審計風險防控措施精選(九篇)

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第1篇：審計風險防控措施范文

一、經(jīng)濟責任審計的風險來源

（一）環(huán)境風險

環(huán)境風險是指審計人員因不能控制其開展經(jīng)濟責任審計活動賴以存在的政治、經(jīng)濟、法律、社會等外部環(huán)境因素而產(chǎn)生的審計風險。

（二）缺少質(zhì)量控制內(nèi)容的風險

經(jīng)濟責任審計實施方案沒有體現(xiàn)經(jīng)濟責任審計特殊質(zhì)量控制的內(nèi)容。1.缺少帶有經(jīng)濟責任審計特點的審計目標之一即內(nèi)控制度測試與評價方案。2.是缺少審計風險評估控制措施。

（三）取證風險

審計主要是通過會計資料及相關(guān)資來發(fā)現(xiàn)和查證問題，而在經(jīng)濟責任審計過程中有些審計事項尤其是違法違紀問題不一定就在會計資料中明顯反映，通過一般的審計程序難以深入查證，必須由有關(guān)執(zhí)法執(zhí)紀部門運用特殊手段進行審計，才能查清，如受賄索賄、收受回扣等問題。由于經(jīng)濟責任審計內(nèi)容的特殊性及審計手段和審計程序的局限性，導致收集審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性存在瑕疵的風險。

（四）審計評價風險

審計評價不僅要對領(lǐng)導干部任期內(nèi)經(jīng)濟活動的真實、合法、效益進行評價，還要對被審計者履行經(jīng)濟責任、管理責任、重大決策以及個人廉潔自律情況做出綜合合評價。由于所評價的對象是領(lǐng)導干部，所鑒證的是領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任，直接目標是為組織部門考核使用干部提供參考依據(jù)，評價結(jié)果涉及被審計者個人的切身利益。因此，經(jīng)濟責任審計評價風險更大，甚至還會引起行政復議或訴訟風險。

另外，目前評價標準不統(tǒng)一，缺乏一套科學的、標準的、操作性強的指標體系，致使經(jīng)濟責任審計評價帶有一定的隨意性，增大了審計風險。比如大量引用被審計人述職報告或工作總結(jié)中的文字、數(shù)據(jù)內(nèi)容而未進行實際調(diào)查就進行評價就會顯著增加審計評價風險。

二、經(jīng)濟責任審計風險防范和質(zhì)量控制措施

（一）提高審計人員素質(zhì)，優(yōu)化配置審計資源

1.提高審計人員的素質(zhì)。審計人員的綜合素質(zhì)的提高是提高審計質(zhì)量的總體要求，特別是對于牽涉到人的經(jīng)濟責任審計，參與審計的人員應(yīng)嚴守審計紀律，恪守審計職業(yè)道德，做到依法審計，客觀公正，實事求是，保持嚴謹、穩(wěn)健、負責的職業(yè)態(tài)度。2.合理整合配置審計資源，以提高審計工作質(zhì)量。

（二）強化審計質(zhì)量控制措施的幾個重要環(huán)節(jié)：

1.必須在接到主管部門或有關(guān)單位的授權(quán)或委托書后，編制審計工作方案，下發(fā)審計通知書。編制審計工作方案時，應(yīng)及時調(diào)查了解被審計人所在單位的情況，要求被審計單位提供有關(guān)資料數(shù)據(jù)。發(fā)送審計通知書時也應(yīng)抄送被審計人。2.嚴格按照有關(guān)經(jīng)濟責任審計的實施辦法所指定的內(nèi)容進行審計取證工作。除發(fā)現(xiàn)有重大的違規(guī)違紀問題需投采取詳查法外，對任期時間跨度大，經(jīng)濟活動繁雜的單位，要選擇科學合理的審計方法，如用抽樣法進行取證。視聽證據(jù)和言辭證據(jù)也應(yīng)重視。所有的證據(jù)都應(yīng)按規(guī)定的程序采取，以具有一定的法律效力。3.審計證據(jù)應(yīng)緊扣被審計人經(jīng)濟責任和經(jīng)營管理業(yè)績，作為反映事實的第一手材料。要避免被無關(guān)事件的干擾，保證審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。4.審計報告中所列的每一事實都應(yīng)有相應(yīng)的證據(jù)和依據(jù)做支撐，所表述的內(nèi)容非專業(yè)人員也應(yīng)該一看就懂。審計報告著重回答的是“是什么”，沒有調(diào)查清楚或者似是而非的事項不應(yīng)列入。5.經(jīng)濟責任評價要科學合理。應(yīng)本著慎重、負責的態(tài)度對被審計人任職期間范圍履行職責的情況做出實事求是、客觀公正的評價。評價時，應(yīng)依照審計規(guī)范評價準則和經(jīng)濟責任審計實施辦法規(guī)定的評價內(nèi)容做出評價建議，提出審計意見。切忌對審計過程中未涉及的事項，對證據(jù)不足、評價依據(jù)或標準不明確的事項進行評價。

（三）建立統(tǒng)一審計評價的標準，完善其監(jiān)督管理機制

根據(jù)審計評價的對象不同，設(shè)置不同的評價指標體系。審計評價應(yīng)當采取定性與定量相結(jié)合、寫實與量化相結(jié)合的方法給予評價。經(jīng)濟責任審計主要對經(jīng)濟責任情況進行評價，由于直接關(guān)系到被審計人職務(wù)升降，因此在實際工作中要盡量避免審計人員主觀臆斷，應(yīng)按照指定的標準和指標體系進行評價。若在審計實施過程中，發(fā)現(xiàn)有與前審計結(jié)論重大不同之處，必須補編延伸復核以前年度審計情況的審計實施方案。同時，上級審計機關(guān)應(yīng)定期抽查審計實施方案，給予評定，并對抽查數(shù)量規(guī)定一定的比例，以保證監(jiān)督效果。

（四）建立雙向承諾制度，明確雙方法律責任

為降低審計風險，必須實行雙向承諾制度，明確審計對象與審計人員雙方的法律責任和對誠信的保證，誰違反承諾，就由誰承擔相應(yīng)的法律責任。

第2篇：審計風險防控措施范文

1.形成審計風險的原因

1.1審計內(nèi)容廣泛、審計對象復雜

審計內(nèi)容廣泛、審計對象復雜是形成審計風險的重要原因。根據(jù)《審計法》，審計對象及內(nèi)容有：國有金融機構(gòu)、中央銀行、國有企業(yè)的損益、負債、資產(chǎn)；外國政府及國際組織的貸款、援助的財務(wù)收支；國家建設(shè)項目預算的決算和執(zhí)行情況；政府預算外資金的管理使用情況及財政預算的執(zhí)行情況和決算；各級事業(yè)單位的財務(wù)收支；受政府委托的公益組織、政府部門管理的社會捐贈資金、社會保障基金以及其他有關(guān)資金、基金的財務(wù)收支；其他法律法規(guī)授權(quán)審計機關(guān)審計對象及內(nèi)容[1]。

1.2審計對象有意遮掩

部分企事業(yè)單位、行政機關(guān)的財務(wù)管理較為混亂，理財不遵守相關(guān)的國家政策和法律，不能有效遏制胡支亂花、鋪張浪費的現(xiàn)象，甚至為了滿足自己的一己私欲而貪污公款，為了避免在審計時被發(fā)現(xiàn)，這些審計對象有意遮掩重要的信息和資料，向?qū)徲嬋藛T提供不全、不真實、不重要的數(shù)據(jù)和資料，企圖蒙混過關(guān)。審計對象是形成審計風險最主要的原因。審計對象有意遮掩極大地增加了工作難度和風險，需要審計人員進行大量細致的調(diào)查和研究才能給出與事實相符的審計結(jié)論，而單純地依靠審計人員提供的治療和數(shù)據(jù)做出的審計結(jié)論必然與事實不符，不僅給審計工作帶來風險，還會給單位甚至是國家造成不可估量的經(jīng)濟損失和政治影響，也讓犯罪份子有可乘之機。

1.3審計人員素質(zhì)不高

審計涉及財務(wù)、財政、計算機、會計、金融、法律等方面的知識，一個合格的審計人員必要了解并掌握所涉及的知識，所以說審計工作對審計人員素質(zhì)要求較高[2]。此外，審計也是一項專業(yè)性非常強的工作，不僅需要審計人員具備專業(yè)的知識，更需要其具備專業(yè)的判斷能力，而專業(yè)的判斷是常年累月實踐經(jīng)驗積累的結(jié)果。如果審計人員專業(yè)判斷能力不高，審計工作極容易出現(xiàn)失誤，繼而形成審計風險。受教育制度的影響，我國審計人員的培養(yǎng)體系并不完善，審計人員的整體素質(zhì)并不高，部分審計人員既不具備專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)，具體表現(xiàn)為不能嚴格執(zhí)行審計程序，自行其是，也不具備敬業(yè)的工作態(tài)度，具體變現(xiàn)為工作馬馬虎虎、粗心大意，責任心不強，使得該發(fā)現(xiàn)的問題發(fā)現(xiàn)不了。

1.4審計方法有缺陷

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，被審計單位的會計資料越來越龐大、復雜，為了提高工作效率，降低審計成本和取證的難度，現(xiàn)代審計多采用抽樣方法。然而抽樣審計的劣勢也是相當明顯的，隨機性較強，審查結(jié)果不能全面真實地反應(yīng)實際情況，容易出現(xiàn)審計風險。

1.5審計環(huán)境復雜

不完善的審計法律和不合理的審計管理制度是造成審計環(huán)境惡劣、復雜的主要原因。以審計管理體制為例，我國審計管理實行上級審計機關(guān)和政府的雙重領(lǐng)導機制，上級審計機關(guān)是業(yè)務(wù)領(lǐng)導，政府是行政領(lǐng)導，審計需向政府首長負責，使得審計工作極容易被行政干預，讓審計人員和審計機構(gòu)在業(yè)務(wù)上喪失權(quán)威性和自主性，在組織上的喪失獨立性，使得審計不能有效規(guī)避風險。具體表現(xiàn)為政府過多地干預審計工作，讓審計工作無法正常開展，甚至直接更改、變動審計結(jié)論，使審計結(jié)論失實、失真。

2.審計風險的防控

2.1加強審計隊伍建設(shè)

加強審計隊伍建設(shè)旨在提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，使其能更好地投入到具體工作中。具體措施如下：首先建立嚴格執(zhí)行職業(yè)準入制度，確保審計人員具有合格的業(yè)務(wù)能力和政治思想。其次實行繼續(xù)教育制度，加強在職人員的再教育，對其進行定期培訓，使其養(yǎng)成不斷學習的習慣和認識。根據(jù)具體的實際工作，對審計人員進行系統(tǒng)、有計劃的專業(yè)技術(shù)、法律知識、思想政治的培訓，讓其理論、技術(shù)、思想更上工作需要[3]。最后引導審計人員及時更新會計法律法規(guī)知識，及時了解最新的財務(wù)制度，讓其通過學法、熟悉法、懂法來更好地行使經(jīng)濟監(jiān)督任務(wù)，讓其在實際的工作中能更好地用法、執(zhí)法，提高其理論結(jié)合實際的能力。此外，還應(yīng)定期舉辦認識交流會，讓先進的個人分享自己工作的經(jīng)驗，讓審計人員彼此學習，實現(xiàn)全體知識的共享和個人業(yè)務(wù)能力的提升。同時還應(yīng)引導審計人員建立正確的榮辱觀，把握好法律底線、道德底線、政治底線，不受不良因素的感染，嚴格執(zhí)行審計程序和制度，確保給出的審計結(jié)果盡可能反應(yīng)事實，把審計風險降到最低。

2.2建立健全有效的質(zhì)量控制體系

想要建立健全有效的質(zhì)量控制體系，應(yīng)加強審計程序和步驟的風險管理，審計工作嚴格遵守相關(guān)的法律法規(guī)和審計準則。具體步驟如下：①加強審計風險的管理，審計單位應(yīng)從上之下認識到審計風險的存在及危害，并定期對審計人員進行審計風險宣講，使之形成思想共識。為了確保能及時準確預測審計風險，還應(yīng)在具體的工作中加強審計風險資料的收集和管理，并采取針對性的護理舉措。對審計方案進行評估，在滿足審計要求的基礎(chǔ)上選擇風險最小的審計方案，并采取配套的風險防控措施。②在開展具體的審計工作前，審計人員要全面、準確地了解被審計對象的管理制度、業(yè)務(wù)流程以及財務(wù)狀況，必要情況下還應(yīng)了解人員配備、人員配備情況，若發(fā)現(xiàn)被審計單位存在會計核算不確定因素多、內(nèi)部控制制度不健全、審計環(huán)境不具備時，可拒絕發(fā)表審計意見或不進行審計[4]。③在發(fā)現(xiàn)審計結(jié)論之前，應(yīng)詳細、清楚地介紹審計事項和范圍，然后再用謹慎的態(tài)度給出審計結(jié)論。

2.3規(guī)范審計程序，改進審計方法和手段

具體的審計工作需要執(zhí)行審計程序，也需要審計方法和手段的支撐，所以我們要規(guī)范審計程序，改進審計方法和手段，只要這樣才能做好審計工作，減少審計風險的發(fā)生。首先，審計程序要科學、合理，應(yīng)聯(lián)合應(yīng)用詳細審計程序和抽樣審計程序，明確審計的重點，并盡可能提高審計程序的科學性。其次，應(yīng)加強審計前資料和數(shù)據(jù)的收集，并據(jù)此制定可行的審計方案，再次，在審計過程中應(yīng)加強重點、難點信息的控制，讓項目從計劃編制到最后實施有一個全過程的管理，并實現(xiàn)項目主審負責制，提高主審人員的責任感和權(quán)利意識。又次，要加強審計報告的撰寫，讓審計報告能準確無誤地體現(xiàn)審計結(jié)果。最后要改進審計方法和手段，加強審計方法的創(chuàng)新，建立審計作業(yè)平臺，引入先進的審計軟件，加強審計人員計算機專業(yè)知識與技能的學習，通過提高審計方法和手段來減低審計風險。

2.4采用風險導向?qū)徲?/p>

審計人員可通過專業(yè)的判斷和能力來解決審計中不確定因素，甚至還能設(shè)計出較為合理的抽樣方案，但抽樣結(jié)果數(shù)目和質(zhì)量的評價較為困難，對于具體的審計人員僅依靠個人能力是不可能完成的任務(wù)[5]。風險導向?qū)徲嬍且环N新的審計模式，其在充分分析企業(yè)經(jīng)營活動和環(huán)境的基礎(chǔ)上，通過執(zhí)行分析性審計程序，運用審計風險模型，遵守審計策略而開展具體的審計工作，這種審計模式不僅能降低審計成本，還能有效防控審計風險。此外，這種審計模式還實現(xiàn)了審計效率和審計效果的平衡，其通過分析性程序來分析和評價審計風險，不僅能評價審計風險，還能分析出產(chǎn)生風險的各主客觀因素，甚至能對審計風險是否可控進行評估，這使得審計過程與審計風險的控制能緊密聯(lián)系在一起，讓實質(zhì)性測試的范圍和重點更加的清晰明確，對審計風險的防控具有重要意義。

第3篇：審計風險防控措施范文

關(guān)鍵詞:審計質(zhì)量 審計風險 質(zhì)量控制 風險防范

中圖分類號:F239.4 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914(2010)08-260-02

一、審計質(zhì)量與審計風險的涵義

審計質(zhì)量,是指審計組織從事各項工作的優(yōu)劣程度。它包括審計工作質(zhì)量和審計項目質(zhì)量兩方面的內(nèi)容。

審計工作質(zhì)量包括審計各項規(guī)章制度、審計標準的制定;審計計劃的組織、審計項目的實施;審計工作匯報、總結(jié);審計報表的填制、上報;審計資料的收集、匯總、分析;審計人員的聘用、培訓;審計檔案的管理等。審計項目質(zhì)量則包括審計計劃是否可行,審計證據(jù)是否充足、有力;審計工作底稿是否真實、客觀、全面反映了審計中發(fā)現(xiàn)的問題;審計報告的結(jié)構(gòu)是否合理,問題闡述是否客觀、清晰;審計意見及評價是否客觀、公正,對問題的定性是否準確;審計建議是否切實可行等。審計工作質(zhì)量是審計項目質(zhì)量的基礎(chǔ);審計項目質(zhì)量是審計工作的出發(fā)點和落腳點,是最終衡量審計工作質(zhì)量好壞的標尺和準繩。

現(xiàn)代審計是以“風險導向?qū)徲嫛睘樘卣鞯?。審計風險既是決定審計質(zhì)量的關(guān)鍵因素,也是分配審計資源的先決條件。一般認為,廣義的審計風險包括審計職業(yè)風險和審計工作風險。前者是指對審計職業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不利影響的因素與環(huán)境總和;后者是審計主體對各種經(jīng)濟活動實施審計時,由于不確定因素影響或者由于審計人員能力所限,作出不恰當?shù)膶徲嬇袛嗷蚴菍Υ嬖诘腻e弊未予揭示,從而造成國家或企業(yè)遭受損失的可能性。簡而言之,審計風險是指審計人員因做出錯誤審計結(jié)論和表達錯誤審計意見,從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應(yīng)經(jīng)濟損失的可能性。

從以上審計質(zhì)量與審計風險的涵義中,不難看出審計質(zhì)量與審計風險之間存在著某種必然的聯(lián)系。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟制度的逐步確立,審計工作也逐漸深入到社會生活的各個方面,審計的業(yè)務(wù)范圍不斷擴大,審計的風險也隨之日益增大,這就要求審計工作與其他各項經(jīng)濟工作一樣,不僅要講究經(jīng)濟效益,還要回避風險。而審計質(zhì)量控制與風險防范正是通過建立嚴格的審計質(zhì)量控制與風險防范體系,來達到降低審計風險、提高審計質(zhì)量的目的。

二、審計質(zhì)量控制與風險防范的關(guān)系

審計質(zhì)量控制,是指由審計組織和審計人員對審計的各種業(yè)務(wù)活動或行為進行有計劃的監(jiān)督、綜合和協(xié)調(diào)的一種活動或行為。其實質(zhì)是作為主體的審計組織和審計人員在審計過程中的一種自我控制行為。

審計風險防范則是在審計質(zhì)量控制基礎(chǔ)之上,通過分析審計風險產(chǎn)生的各種原因,建立相應(yīng)的審計風險控制措施,從而達到控制或降低審計風險的目的。

首先,審計質(zhì)量控制是審計風險控制的基礎(chǔ)?，F(xiàn)代審計更多的采用抽樣審計方法,即根據(jù)總體的樣本特征來推斷總體的特征。然而,樣本的特征與總體的特征總會有一定的差別,另一方面審計人員素質(zhì)的不同也決定了審計風險是客觀存在的,并且伴隨著審計活動的始終。但這并不意味著審計風險不可控制,審計組織可以通過有效的審計質(zhì)量控制手段,將審計風險控制減小到最低限度。例如:可以通過嚴格審計作業(yè)程序控制,加強審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓,建立審計報告審核制度等,將審計風險控制在可以接受的水平上。

其次,審計風險防范會促進審計質(zhì)量控制水平的提高。審計風險雖然存在,但審計人員可以通過認識審計風險,分析其存在或產(chǎn)生的原因,采取相應(yīng)的措施加以預防和控制,即通過審計風險控制達到降低審計風險的目的,同時促進審計質(zhì)量控制水平的提高。

三、制約審計質(zhì)量控制與風險防范因素分析

從審計管理角度來看,制約審計質(zhì)量控制與風險防范的因素可以分為:可控因素與不可控因素。

1.可控因素。即由審計機關(guān)或?qū)徲嬋藛T可控制的因素而產(chǎn)生的制約審計質(zhì)量控制與風險防范的因素。

(1)審計人員的素質(zhì)。審計人員的素質(zhì)是決定審計質(zhì)量控制程度和審計風險大小的主要因素。它包括從事審計工作所需要的政策法規(guī)水平、專業(yè)知識、經(jīng)驗、技能和審計職業(yè)道德等。從總體上看,目前,一部分審計人員的知識結(jié)構(gòu)尚不合理(多為財會、審計、工程人員),缺乏相關(guān)法律、金融、外語等知識,學歷、職稱層次偏低,特別是業(yè)務(wù)骨干斷檔問題已十分緊迫。隨著審計工作逐漸深入到經(jīng)濟生活的方方面面,綜合素質(zhì)人員的缺乏將直接影響到審計工作開展的深度與廣度,伴隨而來的審計風險也會越來越難以控制。

(2)審計質(zhì)量控制與風險防范體系建設(shè)不完善。審計質(zhì)量控制與風險防范體系建設(shè)涉及到審計工作的方方面面。如:在審計項目計劃和立項方面,審計部門對審計項目計劃的組織和立項缺乏必要的審計調(diào)查程序,對審計項目的實際情況不了解,就會造成審計人員到達審計現(xiàn)場后,審計項目無法開展或因?qū)徲嬞Y料準備不足,出現(xiàn)停工、窩工現(xiàn)象,造成審計成本增加;在實施審計項目過程中,審計人員配置不合理,審計組人員之間職責劃分不明確,就會造成審計程序執(zhí)行不到位,審計成果不突出,甚至出現(xiàn)個別項目重大“漏審”現(xiàn)象,不僅嚴重影響審計工作的質(zhì)量,同時對審計形象也會造成負面影響;在審計報告階段,由于審計人員對審計問題的認識高度和深度不夠,難以發(fā)掘?qū)徲媶栴}產(chǎn)生的深層次的原因,審計結(jié)論流于表面,審計意見和建議無法對決策產(chǎn)生影響,審計報告難以引起決策層的關(guān)注。因此審計質(zhì)量控制與風險防范體系建設(shè)不完善,就會導致審計質(zhì)量控制的目標不能實現(xiàn),審計工作質(zhì)量難以提高,審計風險增大。

(3)審計人員的質(zhì)量控制和風險意識。審計工作是一項團隊工作,審計工作質(zhì)量的好壞涉及到審計工作的每一個工作崗位、每一個人員,只有每個人都注意自己崗位的工作質(zhì)量,注意整個過程相互銜接的質(zhì)量,共同防范風險,才能最終達到提高審計工作質(zhì)量的目的。個別審計人員質(zhì)量控制和風險意識淡薄,在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程中,對所發(fā)現(xiàn)的問題和疑點不能采取嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和合理的方法進行職業(yè)判斷,沒有完全遵守專業(yè)標準和職業(yè)道德要求,認為審計只是奉命行事,而且上有領(lǐng)導,即使出現(xiàn)差錯,也在所難免,不必大驚小怪,就會造成審計工作質(zhì)量不高,審計風險難以避免的后果。

2.不可控因素。是指由審計機關(guān)或?qū)徲嬋藛T不能直接加以控制的不確定性因素而產(chǎn)生的制約審計質(zhì)量控制與風險防范的因素。

(1)法律、法規(guī)、審計標準有待完善。隨著國家政治、經(jīng)濟政策不斷調(diào)整、變化和發(fā)展,許多新情況、新問題不斷涌現(xiàn),而法律法規(guī)建設(shè)相對滯后,有些規(guī)定已經(jīng)過時或不夠明確,對出現(xiàn)的一些新情況或新問題的判斷缺乏相應(yīng)的法律、法規(guī)及規(guī)章制度的支持,如果僅僅依靠審計人員的職業(yè)判斷,必然會影響審計工作的質(zhì)量,帶來新的審計風險。

(2)被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全。審計人員在實踐中發(fā)現(xiàn),企業(yè)資產(chǎn)的安全與否,會計資料的正確與否,同企業(yè)的內(nèi)部控制制度有著密切關(guān)系。當企業(yè)內(nèi)部控制制度較為健全、并在實際工作中得到有效的執(zhí)行時,則資產(chǎn)、會計資料出現(xiàn)錯弊的可能性就大大減少,審計工作也因此而容易進行,審計風險也較小。當被審計單位內(nèi)控制度不健全、財務(wù)管理混亂或部分單位內(nèi)部控制制度比較健全,而執(zhí)行不力,有效程度不高,形同虛設(shè)等情況,審計風險則較大。

四、開展審計質(zhì)量控制與風險防范的對策

1.增強審計人員的質(zhì)量控制和風險意識,提高審計人員的素質(zhì)。

審計質(zhì)量控制和風險防范實質(zhì)上是作為主體的審計人員在審計過程中的一種自我控制行為。所以,要保證和提高審計質(zhì)量,首先應(yīng)當從作為審計質(zhì)量控制和風險防范主體的審計人員抓起,提高審計人員的素質(zhì),增強審計人員的質(zhì)量控制和風險防范意識。一是增強全員全過程控制和風險的意識;二是增強依法審計、實事求是、客觀公正的意識;三是加強對審計人員職業(yè)能力培訓工作。

2.建立審計質(zhì)量控制與風險防范體系。

(1)建立健全審計質(zhì)量控制和風險防控的組織和監(jiān)督機制。審計質(zhì)量控制和風險防控體系不僅要有健全的組織機制,還應(yīng)有健全的審計質(zhì)量控制和風險防范監(jiān)督機制,才能達到滿意的審計質(zhì)量。一是建立健全審計質(zhì)量控制和風險防范的組織機構(gòu)和崗位責任制;二是建立健全審計質(zhì)量和風險防控的考評制度和獎懲制度。

(2)對審計作業(yè)過程的控制與風險防范。審計質(zhì)量控制與風險防范應(yīng)貫穿于審計工作的全過程。

首先,要充分考慮審計的范圍和復雜性,合理調(diào)配審計組成員,精心組織。使審計組成員的專業(yè)技術(shù)和業(yè)務(wù)知識搭配得當,能互相兼容、取長補短,同時還應(yīng)具有在工作中團結(jié)協(xié)作的精神。

其次,精選項目。制定審計計劃前應(yīng)充分做好審計立項的調(diào)查工作,確定審計立項的依據(jù)、內(nèi)容及審計立項所要達到的目標等。

在實施審計之前應(yīng)認真做好審前調(diào)查工作,詳細了解審計項目和被審計單位的基本情況、審計工作的內(nèi)容及審計工作的重點,在此基礎(chǔ)上制定切實可行的審計工作方案,明確審計工作的內(nèi)容和審計工作的重點,合理安排審計工作時間和審計組成員的分工,確定審計工作的程序等。

進入審計現(xiàn)場開始審計工作之后,應(yīng)嚴格按照審計方案確定的審計工作內(nèi)容和審計重點開展審計工作,并明確審計組成員各自的分工和職責。審計組成員之間應(yīng)定期進行溝通,對前期工作進行總結(jié),交流下一步審計工作的想法及準備采取的審計程序或方法;對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行深入剖析,將問題查深、查透,找出問題產(chǎn)生的制度及體制上的根源,提出切實可行的審計意見和建議,杜絕同類審計問題屢查屢犯的現(xiàn)象,提高審計成果的轉(zhuǎn)化和利用效果。

最后,精寫報告。在審計實施階段結(jié)束后,審計組以書面報告的形式向?qū)徲嬋藛T所在的審計機關(guān)和被審計單位反映審計的結(jié)果。審計報告是審計質(zhì)量的綜合體現(xiàn),因此,審計報告也成為審計質(zhì)量控制和風險防范的最關(guān)鍵一環(huán)。它主要包括:審計報告中對問題的闡述事實是否清楚、準確;所涉及數(shù)字是否真實;所附材料是否可靠有力、齊全;審計結(jié)論是否措辭得當,有理有據(jù),評價是否符合事實,所提出的審計建議是否切實可行;以及審計報告格式是否標準、要素是否齊全,語言、文字表達、結(jié)構(gòu)、條理等各方面是否符合要求等。上述審計實施和審計報告過程所實施的審計質(zhì)量控制和風險防范措施的目標。

(3)對審計質(zhì)量控制和風險防范的檢查控制。審計質(zhì)量控制和風險防范的檢查控制是審計組織對已完成的或正在進行的審計業(yè)務(wù)或項目進行檢查,其控制的內(nèi)容包括:審計工作中執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)的情況;執(zhí)行審計質(zhì)量控制和風險防范制度的情況。審計質(zhì)量檢查可以進行事中的跟蹤檢查,也可以以檢查審計檔案的方式進行,必要時可以到被審計單位核查等。

總之,風險和控制是互相對應(yīng),互為鏡像的,質(zhì)量控制和風險管理防范不僅僅是一個風險管理過程,還是一種思維方式的轉(zhuǎn)變。因此,審計質(zhì)量控制與風險防控是一項長期的工作,它不可能一蹴而就,需要審計人員在日常工作中時刻樹立質(zhì)量控制與風險防范意識,在工作中不斷識別風險并適當?shù)貞?yīng)對,努力提高審計工作的質(zhì)量。

參考文獻:

第4篇：審計風險防控措施范文

關(guān)鍵詞：IPO;審計;注冊制;審計風險

截至2015年5月21日，證監(jiān)會受理首發(fā)企業(yè)568家，其中已過會40家。IPO市場化發(fā)行方式下“待IPO堰塞湖”問題已基本解決。而從證監(jiān)會首度公示的在審企業(yè)的反饋意見全文來看，證監(jiān)會發(fā)出的問題中涉及信息披露的占七成?？梢奍PO重新啟動使得會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)量增加，也無疑將審計從理論到實務(wù)都推到了風口浪尖。

一、IPO注冊制下的審計風險成因分析

（一）IPO注冊制下審計風險的外部環(huán)境影響

1.多層次的經(jīng)濟體制改革。隨著社會經(jīng)濟體制改革的深入和現(xiàn)代科學技術(shù)的發(fā)展，我國企業(yè)通過重組、兼并、收購等使得規(guī)模不斷擴大，為了推進資本市場全面深化改革，發(fā)展服務(wù)中小企業(yè)的區(qū)域性股權(quán)市場，建立股權(quán)眾籌融資試點已被提上日程，逐漸復雜化的經(jīng)濟環(huán)境和多元化的市場環(huán)境，使得IPO注冊制下審計業(yè)務(wù)類型多樣。知識經(jīng)濟時代的到來，高新技術(shù)不斷涌現(xiàn)，不僅增加了企業(yè)的經(jīng)營效益同時也增加了企業(yè)的經(jīng)營風險，在以信息披露為核心的IPO注冊制下，審計人員的審計目標不僅僅是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，而是借助各種信息來預測企業(yè)的生產(chǎn)盈利能力、償債能力以及持續(xù)經(jīng)營的能力等。IPO注冊制下審計內(nèi)容及審計業(yè)務(wù)類型的變化，對審計人員的專業(yè)勝任能力、運用信息化手段的能力及職業(yè)道德規(guī)范提出了更高的要求，也增加了注冊會計師發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姷娘L險。2.新股發(fā)行制度的改革。十八屆三中全會推進股票發(fā)行注冊制改革，股票發(fā)行注冊制存在的基礎(chǔ)在于信息披露。證監(jiān)會只負責審查發(fā)行申請人提供的信息和資料是否履行了信息披露義務(wù)，將相關(guān)的核查責任下放到會計師事務(wù)所及注冊會計師，并且一系列新的指導意見以規(guī)范會計師事務(wù)所及注冊會計師，投資者對于形成更加可靠和更加透明的財務(wù)信息披露的需求與日俱增。IPO注冊制后，取消三年盈利的財務(wù)指標，企業(yè)上市的門檻大大降低，上市主體范圍擴大；IPO注冊制的改革使得會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)增加，隨之而來的是會計師事務(wù)所和會計師責任的增加，以及IPO注冊制下的審計風險。3.法律制度的不健全。我國IPO注冊制剛剛建立，相關(guān)的法律制度尚不健全、不夠穩(wěn)定，從客觀上提高了IPO注冊制下的審計風險。根據(jù)2005—2015年我國證監(jiān)會的數(shù)據(jù)分析可知，關(guān)聯(lián)易、主營性項目具體運營情況已成為影響IPO注冊制能否成功的關(guān)鍵。

（二）IPO注冊制下審計風險的內(nèi)部環(huán)境影響

1.會計師事務(wù)所審計人員的綜合素質(zhì)參差不齊。審計人員的素質(zhì)包括專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德建設(shè)。注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)就是其專業(yè)勝任能力，而目前我國注冊會計師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德的教育、考核及其后續(xù)教育滯后，限制了注冊會計師的整體專業(yè)技能，不能滿足和適應(yīng)市場經(jīng)濟下對注冊會計師人員素質(zhì)的要求。2.會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制措施不完善。會計師事務(wù)所和注冊會計師是提供審計服務(wù)、決定審計質(zhì)量高低的直接因素，因此在注冊會計師審計質(zhì)量控制體系中，會計師事務(wù)所質(zhì)量控制起到了至關(guān)重要的作用。目前《中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準則》只是從總體上要求會計師事務(wù)所制定全面質(zhì)量控制和項目質(zhì)量控制程序，但是沒有涉及到具體的控制措施。面對IPO注冊制下的首次承接、企業(yè)類型多樣、中介關(guān)系復雜等審計特點，以及部分會計師事務(wù)所的審計程序和審計方法的不恰當?shù)葐栴}，增加了會計師事務(wù)所出具的審計報告不恰當?shù)娘L險。

（三）審計主體對IPO注冊制下審計風險的影響

根據(jù)我國證監(jiān)會對上市公司的處罰文件可知，內(nèi)部控制缺陷成為除持續(xù)經(jīng)營能力、關(guān)聯(lián)方交易、利潤操縱等主要原因之外的又一重要因素。受益于多層次資本市場體系的完善，IPO注冊制下上市主體的門檻被大大降低，上市范圍擴大，各類型的企業(yè)紛紛涌入上市行列。創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)大多是由民營企業(yè)改制而來，這些企業(yè)因受到規(guī)模及性質(zhì)的限制，內(nèi)控制度不完善，管理層的股權(quán)集中度高。在上市主體內(nèi)控制度不健全的情況下進行的審計工作，必然會增加會計師事務(wù)所及注冊會計師的審計風險。

二、IPO注冊制下審計風險的防范措施

（一）法律方面

1.完善新股發(fā)行制度。新股發(fā)行從“核準制”轉(zhuǎn)向“注冊制”是一個完全市場化的系統(tǒng)性改革，而并非僅是發(fā)行環(huán)節(jié)的局部改革，審計應(yīng)逐步將原先的“事前審批”模式轉(zhuǎn)向“事前審批，事中、事后監(jiān)管”模式。否則，僅實行單個環(huán)節(jié)的“注冊制”改革，而沒有系統(tǒng)配套的“注冊制”改革，最終可能無法取得預期成效。應(yīng)加強事中、事后監(jiān)管的執(zhí)行力度以及強化退市和分紅制度作為保障，建立以信息披露監(jiān)管為核心、綜合防控為機制的防控體系，從源頭上降低IPO審計風險，保護全體股東及投資者的合法權(quán)益不受侵害。2.提高失信主體的失信成本。建立處罰額度與會計師事務(wù)所收入掛鉤機制，處罰額度應(yīng)采用“超額累進”的模式。這種將處罰額度進行定量計算的方法，在一定程度上保證了處罰數(shù)額的精準性和科學性，同時也最大限度地降低了處罰的自由裁量空間，減少人為操作，進一步確認了處罰的公正性。只有提高對會計師事務(wù)所虛假信息披露的違法所得的處罰力度，才能保證信息披露的完整、公允。另一方面，從上市主體及中介機構(gòu)的個人處罰機制角度出發(fā)，一旦發(fā)現(xiàn)公司欺詐上市或信息披露造假，則所有在文件上簽字的公司高管及證券中介責任人都應(yīng)該視情節(jié)輕重承擔責任，經(jīng)濟制裁也是必不可少的。只有讓虛假信息無利可圖，才能保障證券市場的健康發(fā)展。

（二）會計師事務(wù)所方面

1.加強審計隊伍素質(zhì)建設(shè)，提高注冊會計師的專業(yè)勝任能力。實行注冊制后，注冊會計師實際上承擔了原來政府實質(zhì)性審核的這部分責任，所以，注冊會計師的責任明顯加大。會計師事務(wù)所應(yīng)該持之以恒地將誠信建設(shè)作為行業(yè)的生命線，堅決抵制購買審計意見、不正當?shù)蛢r競爭、掛名兼職、虛假招標等違信行為，將“誠信為本，操守為重”的理念轉(zhuǎn)化為自覺實踐。其次，會計師事務(wù)所應(yīng)充分考慮應(yīng)聘者的學歷、專業(yè)知識、相關(guān)工作經(jīng)驗及其他個人相關(guān)的綜合素質(zhì)評價，建立科學、合理的人才引進機制。審計人員在會計師事務(wù)所任職期間，會計師事務(wù)所應(yīng)定期對其進行專業(yè)技能的培訓，加強同行業(yè)的業(yè)務(wù)交流，通過相互經(jīng)驗交流提升審計人員的職業(yè)水平。為了保證會計師事務(wù)所的整體競爭力，會計師事務(wù)所應(yīng)該建立健全公平的獎懲機制，將個人薪酬及工作職位的晉升與個人的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德的遵守相結(jié)合。積極調(diào)動工作人員的主觀能動性，使其積極參與到會計師事務(wù)所的工作中來。2.提高審計項目的質(zhì)量。第一，為了保證審計項目的質(zhì)量，審計前期會計師事務(wù)所應(yīng)對所承接的上市主體進行全面綜合的了解，并且結(jié)合注冊會計師自身的專業(yè)能力和獨立性進行判斷，做到從源頭上杜絕IPO注冊制下的審計風險。第二，在審計過程中，會計師事務(wù)所應(yīng)該根據(jù)上市主體行業(yè)特征組織具備相關(guān)專業(yè)知識技能的審計人員，通過選擇降低審計風險的方法和技術(shù)建立審計模型，以規(guī)避和降低審計風險。在審計過程中，嚴格遵守2015年1月15日IAASB對審計準則的新修訂，即擴充審計師需要向治理層溝通的內(nèi)容。更多地運用職業(yè)懷疑，通過與管理層和治理層進行更多關(guān)于審計報告中提及的財務(wù)報表披露信息的溝通，提高財務(wù)報告質(zhì)量。根據(jù)IPO注冊制下審計的新特征靈活運用審計方法。對于重點問題如要求擬上市公司披露各類利益關(guān)聯(lián)關(guān)系、主業(yè)項目具體運營情況等，注冊會計師應(yīng)密切關(guān)注擬上市公司獨立性并根據(jù)上市主體的主營業(yè)務(wù)的具體情況采取地毯式核查方式，以保證財務(wù)報告的真實性、準確性、完整性、合規(guī)性，以保護報表使用者的合法權(quán)益。第三，事后審計風險的評價，加強對審計工作效率的檢查、修正和評估，以最大限度地降低審計風險。3.充分發(fā)揮以信息披露為核心的對IPO公司的立體式、綜合性的持續(xù)監(jiān)督體系；建立從申報、注冊、發(fā)行、上市交易、上市后企業(yè)運作到退市等鏈條式的連續(xù)動態(tài)監(jiān)管。充分發(fā)揮相關(guān)派出機構(gòu)對IPO上市主體的情況熟悉、節(jié)約成本的優(yōu)勢，加強對IPO上市主體的事中和事后監(jiān)管，以有效打擊IPO造假、提高上市公司的整體質(zhì)量。

綜上所述，由于新股發(fā)行制度的新變化，使得IPO審計環(huán)境、審計主體及審計對象等方面都發(fā)生了重大的變化，大大增加了IPO注冊制下的審計風險。首先從我國證監(jiān)會工作內(nèi)容的調(diào)整出發(fā)，證券法及相關(guān)法律必須做出補充和調(diào)整以適應(yīng)變化了的責任主體。其次，中介機構(gòu)責任的加大，尤其是會計師事務(wù)所面對新制度下審計對象及審計要求的新變化，對注冊會計師專業(yè)勝任能力及職業(yè)道德提出了更高的要求。應(yīng)建立多層次、立體式的防御監(jiān)督體系，以降低審計風險。

作者:門韶娟 李娟娟 單位:沈陽大學

參考文獻：

1.李文華.中國式注冊制下的信息披露監(jiān)管問題探析［J］.西南金融，2015，（03）.

2.賀瑋琦，張巖.淺述IPO審計中的風險及防控［J］.商業(yè)會計，2014，（19）.

第5篇：審計風險防控措施范文

［關(guān)鍵詞］審計審計風險控制

1審計過程中存在的審計風險

1.1審計獨立性方面審計機構(gòu)不能獨立于其他部門之外，審計人員和被審計單位有利害關(guān)系或者其他可能影響審計公正的關(guān)系，都會造成審計風險。不良的審計環(huán)境也會對審計人員造成來自各個方面的壓力和誘惑，使審計機構(gòu)和審計人員的原則性、獨立性和責任心受到挑戰(zhàn)，從而加大審計風險。

1.2審計方法方面由于被審計單位業(yè)務(wù)的復雜性，受審計成本限制，不可能把所有審計事項全部查清。有的審計人員不講究審計方法，只求樣本數(shù)量，不求質(zhì)量一味追求逐頁看憑證，泛泛抄寫數(shù)字、資料，審計工作中抓不住主要問題。目前，審計一般都是判斷抽樣，受審計人員經(jīng)驗水平限制，抽樣時可能對被審單位一些固有風險、控制風險大的項目選擇的樣本量過小，這就加大了審計的潛在風險。

1.3審計對象方面大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導干部任期時間長，有的任職長達十幾年，所形成的會計資料多，財務(wù)人員更換頻繁，新的財務(wù)人員對過去發(fā)生的一些經(jīng)濟事實又不清楚，確認財務(wù)收支或資產(chǎn)負債及損益的真實性、合法性方面的審計工作量大，給審計實施工作帶來不少困難，存在著潛在的審計風險。

1.4審計人員方面審計工作涉及面廣，要求審計人員不僅要具備查賬能力，還要熟悉宏觀經(jīng)濟管理知識、政策法規(guī)、具備綜合判斷分析能力等，而目前大部分審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面，嚴重制約和影響審計工作的質(zhì)量。如果審計人員綜合素質(zhì)不夠高，則容易做出錯誤的評價和結(jié)論。職業(yè)道德是每個審計人員應(yīng)當遵守的行為規(guī)范，如果審計人員接受被審計單位的好處，則會喪失其客觀公正的立場，造成審計風險。如果審計部門內(nèi)控制度不健全、不完善，審計人員不能嚴于律己，必然會造成審計風險。審計人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹慎和職業(yè)關(guān)注，風險意識淡薄，也會產(chǎn)生審計風險。

1.5審計證據(jù)方面實現(xiàn)審計目標，必須收集和評價審計證據(jù)。審計人員形成任何審計結(jié)論和意見都必須以合理的證據(jù)作為基礎(chǔ)，否則，審計報告就不可信任。在審計中由于取證不慎重，有時取得的證據(jù)不真實或者只憑被詢問人的口證取得旁證，證明質(zhì)量不高，使審計結(jié)論定性不準確。審計依據(jù)準確是加快審計任務(wù)順利完成的關(guān)鍵。審計依據(jù)認定不準，迫使審計人員到處收集和尋問；有時審計人員對套用的法規(guī)依據(jù)產(chǎn)生模棱兩可的看法，很有可能引起審計風險。

2審計風險的控制措施探討

審計風險的防范與控制不僅需要良好的外部社會環(huán)境，而且還需要會計師事務(wù)所從本單位實際情況出發(fā)，根據(jù)自己所處的環(huán)境和條件，在審計準備、實施和報告階段采取各種風險管理和控制對策，以減少審計風險，避免風險損失。

2.1審計風險責任制度的建立審計人員要樹立審計風險意識，在執(zhí)業(yè)過程中要把風險意識積極地貫穿于審計計劃、審計實施和審計終結(jié)的全過程。審計組織要建立健全審計質(zhì)量管理體系，明確審計組織內(nèi)部各層次、各個崗位的職權(quán)，做到事事有人審核、有人操作、有人負責督導和有人負責考核。審計部門還要按責任建立專業(yè)指導機制，保證審計人員在特殊的情況下能夠得到及時的咨詢服務(wù)和恰當?shù)臉I(yè)務(wù)指導;審計部門還要建立健全內(nèi)部約束機制，實現(xiàn)審計工作有計劃、審計項目有程序、審計底稿有規(guī)范、審計質(zhì)量有控制。

2.2審計方法的合理利用采用合理的審計方法，是提高審計工作效率的得力措施。選用審計方法，應(yīng)從實際出發(fā)，因地制宜，要適合審計目的。在審計方法上不但要使用傳統(tǒng)的審計方法，還要使用一些先進的輔助方法，堅持賬面審計和外圍調(diào)查相結(jié)合，注意對非會計資料的審計。通常是采用趨勢分析法、比率分析法和賬戶余額分析法，將所審階段的情況與行業(yè)規(guī)律或平均水平以及被審計單位的歷史記錄相對照，從中發(fā)現(xiàn)異常情況，以確定審計重點和審計策略，在減輕審計工作量的同時，又能有效地降低審計風險。此外，在對會計資料進行實質(zhì)性測試之前，要根據(jù)符合性測試結(jié)果來確定實質(zhì)性測試的重點及工作量，對內(nèi)控制度薄弱環(huán)節(jié)，多進行實質(zhì)性測試，以避免審計資源不足情況下所產(chǎn)生的審計風險。

2.3審計風險的預控機制應(yīng)樹立只與正直客戶打交道的原則?？蛻羧绻麑ζ漕櫩?、職工、政府部門或其他方面沒有正直的品格，則出現(xiàn)差錯和舞弊行為的可能性就大，固有風險就比較高。即使擴大審計測試的規(guī)模，審計人員也難以使總體審計風險的水平降低到社會可接受的程度內(nèi)，出現(xiàn)法律糾紛的可能性就比較大。因此，審計人員在接受委托之前應(yīng)當采取措施，如與前任審計人員聯(lián)系，了解前任審計人員與該被審計單位有無法律訴訟發(fā)生，了解該被審計單位更換審計人員的原因等，評價客戶管理高層的品格，一旦發(fā)現(xiàn)委托單位缺乏正直品格就應(yīng)盡量拒絕接受。

對陷入財務(wù)困境的客戶要尤為注意。歷史上絕大部分涉及審計人員訴訟案都集中在宣告破產(chǎn)或償債出現(xiàn)問題的審計客戶，審計人員一旦判斷客戶陷入財務(wù)困境，最好考慮拒絕接受這類客戶。若無法拒絕，則應(yīng)提高審計費用，執(zhí)行較為詳細的審計程序，以控制審計風險。

了解客戶所在行業(yè)的情況及客戶的業(yè)務(wù)。不熟悉客戶的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營實務(wù)，就可能發(fā)現(xiàn)不了經(jīng)濟資料反映的內(nèi)容，也就可能發(fā)現(xiàn)不了某些錯誤。

2.4社會環(huán)境的完善應(yīng)積極向社會宣傳審計機關(guān)和審計人員在經(jīng)濟責任審計中應(yīng)負的責任，使社會各界對審計有正確的理解和認識，并爭取社會各界的支持。審計人員只能嚴格按應(yīng)有的審計程序進行審查取證，必須要有被審計單位和有關(guān)人員的積極配合才能有效執(zhí)行，有效地降低審計風險。

2.5審計人員綜合素質(zhì)的提高審計人員是審計工作的具體執(zhí)行者和操作者，審計質(zhì)量的高低取決于審計人員的綜合素質(zhì)。在新形勢情況下，要求審計人員具備良好的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。為了提高審計人員的綜合索質(zhì)，審計機關(guān)應(yīng)當加強審計人員的業(yè)務(wù)培訓和后續(xù)教育，不斷更新知識和思想觀念，提高他們的分析、判斷、預測經(jīng)濟活動能力，教育他們在實施過程中嚴格遵守職業(yè)道德、堅持實事求是，客觀公正、廉潔奉公和愛崗敬業(yè)。要培養(yǎng)成既有熟悉和精通的審計業(yè)務(wù)，又要有敬業(yè)精神，不徇私情，秉公辦事的品德高尚、為人正直的綜合人才，以適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要。

3結(jié)語

隨著審計環(huán)境的不斷變化、審計事業(yè)的不斷發(fā)展，審計人員的法律責任越突出，審計風險管理就越重要，就應(yīng)采取相應(yīng)的方法與措施進行預防和控制。審計風險是由經(jīng)濟業(yè)務(wù)本身的復雜性和審計手殷的局限性所決定的。審計風險的防范與控制不僅需要良好的外部環(huán)境，審計風險的防范與控制還可以與審計程序相結(jié)合，從實際出發(fā)，將風險控制環(huán)節(jié)置于具體審計工作之中，并在審計準備、實施和報告階段的全過程采取各種風險管理和控制對策，以減少審計風險．避免風險損失。

參考文獻

［1］翟志華.論審計風險的防范與控制.中國時經(jīng)信息資料.2001(22).

第6篇：審計風險防控措施范文

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風險的內(nèi)涵及特征

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風險是指內(nèi)部審計人員認為存在嚴重錯誤或弊端的單位財務(wù)報告和審計結(jié)果是公正合法的，并提出不正確的審計意見的潛在可能性，審計風險主不僅僅存在于審計部門和審計人員的主觀判斷錯誤中，也貫穿于整個審計過程。

（一）內(nèi)部審計風險具有客觀性和普遍性

審計風險是客觀存在的，根據(jù)我國現(xiàn)在的審計方式，不管怎樣，抽樣審計總會產(chǎn)生一定的誤差，這些誤差可大可小，形成的審計風險規(guī)模不同，造成的損失也不盡相同，因此，風險總是不可避免的，通過內(nèi)部審計風險研究，人們只能盡力改變風險發(fā)生的條件，降低損失，不可能完全消除風險。

（二）內(nèi)部審計風險具有潛在性

內(nèi)部審計人員的行為對審計結(jié)果有著重要的影響，如果審計人員不能嚴肅認真對待審計過失并勇于承擔責任，就會產(chǎn)生審計風險，導致了審計風險的潛在性。同時，審計風險只是一種潛在的風險，也受到其他諸多條件的約束和影響，如外部法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、內(nèi)部人員管理等。

（三）內(nèi)部審計風險存在審計的全過程，具有普遍性

每一個審計項目和審計環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)失誤，促使風險因素的形成，導致最后的審計結(jié)論出現(xiàn)偏差，形成并加劇審計風險?？赡墚a(chǎn)生審計風險的因素包括單位的內(nèi)控能力、經(jīng)濟財務(wù)狀況、審計技術(shù)與方式等。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風險成因分析

（一）審計人員缺乏業(yè)務(wù)規(guī)范，職業(yè)技能與審計要求不匹配

一名合格的審計人員應(yīng)該具備完善的知識體系，擁有豐富的審計經(jīng)驗，掌握熟練的審計技能，但目前我國行政事業(yè)單位部分審計人員在這些方面仍舊欠缺。內(nèi)部審計人員在審計過程中如果審計目標不明，不能嚴格按照相關(guān)制度與程序進行內(nèi)審，缺乏公正客觀的工作態(tài)度和嚴肅認真的工作作風，風險防范意識淡薄，將會導致審計錯漏、丟失，降低審計質(zhì)量，無形中增大了審計風險。

（二）審計體制不健全，內(nèi)部審計缺少規(guī)范，不能獨立完成

目前，除了個別單位、企業(yè)自行制定的內(nèi)部審計章程，我國尚未實施管理有效的內(nèi)部審計法律法規(guī)，這就導致有些單位內(nèi)部審計遇到無法可依、無章可循的尷尬現(xiàn)象。另外，部分單位沒有設(shè)置專門、獨立的審計機構(gòu)或部門，造成審計會計職能混淆，內(nèi)部審計機構(gòu)與單位結(jié)構(gòu)不能協(xié)調(diào)運行。即使有了審計機構(gòu)，機構(gòu)在行使權(quán)責過程中仍會受到一定的限制和阻礙，由此可能產(chǎn)生審計風險。

（三）審計方式滯后，具有局限性

我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計依然停留在落后的基礎(chǔ)階段，現(xiàn)有的審計方式不能滿足現(xiàn)代化企業(yè)會計審計模式的需求，存在財務(wù)賬表不清、發(fā)票真假部分、審計模式落后的現(xiàn)象，對審計風險防控考慮缺乏，導致審計風險加劇，因而我國審計方式改革還需要很長一段時間。

三、行政事業(yè)單位如何防范內(nèi)部審計風險

（一）加強審計人員業(yè)務(wù)培訓力度，加快審計隊伍建設(shè)

行政事業(yè)單位必須要加強審計人員的?I務(wù)技能培訓和職業(yè)道德教育，定期組織員工進行業(yè)務(wù)學習、培訓，開展實戰(zhàn)交流與鍛煉活動，著重提高審計人員的思想素養(yǎng)，培養(yǎng)審計人員的廉潔意識，力求做到公正客觀、實事求是、依法辦事，確保審計結(jié)果的真實性。同時要加強審計人員的風險意識，在進行審計工作過程中提高警惕，保持平常心，抵制非法誘惑，杜絕損失和麻煩的出現(xiàn)，降低審計風險，提高審計質(zhì)量。

（二）建立健全內(nèi)部審計法律體系，規(guī)范審計過程

我國應(yīng)建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)體系，鼓勵企事業(yè)單位依據(jù)實際情況，設(shè)置獨立的審計機構(gòu)，完善審計規(guī)章制度，規(guī)范審計程序，明確權(quán)責范圍，使審計工作有法可依、有章可循，走上規(guī)范化、制度化、法制化道路，以便更好地執(zhí)行審計工作，最大化提高審計效率。

（三）積極尋求現(xiàn)代化內(nèi)部審計方法，改善審計環(huán)境，提高審計效率

我國經(jīng)濟環(huán)境變化快，企業(yè)間的狀況差別也很大，在審計工作中各單位要根據(jù)自身的實際情況，采取切合實際的審計方法，加強審計人員技術(shù)培訓，督促員工快速掌握現(xiàn)代化電子計算機審計技術(shù)，利用網(wǎng)絡(luò)建立電子信息平臺，完善新的信息體系，實現(xiàn)審計信息與結(jié)果的資源共享，并下放審計人員相應(yīng)的審計處理職權(quán)，以方便會計財務(wù)工作的展開，及時處理審計問題，提高審計質(zhì)量，降低審計風險。

第7篇：審計風險防控措施范文

關(guān)鍵詞：會計師事務(wù)所；審計風險；原因；規(guī)避措施

面對當前越來越復雜的審計業(yè)務(wù)，注冊會計師的法律責任也在不斷擴大。近年來，越來越多的注冊會計師被推上了被告席，進而引發(fā)了會計行業(yè)和社會工作的廣泛關(guān)注?？梢?，加強對會計師事務(wù)所審計風險的研究和規(guī)避措施的探討已經(jīng)成為了重要課題。而要想提高對審計風險的認識，首先就要對審計風險的概念、特征、形成原因有充分的了解，進而在執(zhí)業(yè)過程中總結(jié)、探索出一套切實可行的規(guī)避措施。

一、審計風險的概述

（一）審計風險概念

雖然人們對審計風險概念的研究已經(jīng)持續(xù)多年，也取得了不錯的成果，但由于法律制度、經(jīng)濟環(huán)境、審計發(fā)展等多方因素的影響，使得國內(nèi)外對審計風險的概念有所不同，但總的來看其基本內(nèi)容還是一致的。具體來講，在美國柯勒教授編著的《柯勒會計詞典》中將審計風險解釋為：第一，一個已經(jīng)通過了鑒別認定的財務(wù)報表，在其事實方面未嚴格遵照公認的會計規(guī)則公允地反映被審計單位財務(wù)狀況與經(jīng)營成果的幾率性；第二，被審計單位財務(wù)報表存在嚴重錯誤，審計人員未發(fā)現(xiàn)的幾率性。從中不難發(fā)現(xiàn)，柯勒教授對審計風險的解釋無外乎兩個方面，即外部風險和內(nèi)部風險。加拿大會計師協(xié)會將審計風險定義為：審計人員在審核過程中未察覺被審計單位存在的不正確錯誤報告的風險?？梢钥闯?，這一定義的重點在于審計人員是否能發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表存在的問題。

我國注冊會計師協(xié)會也曾對審計風險有一定的解釋：財務(wù)報告存在漏報或誤報、嚴重錯報，但會計師在審計工作完成后提出不合適審計建議的幾率性。在這里，我國注冊會計師協(xié)會將審計風險分成了兩方面，一是注冊會計師在審計過程中認為被審計單位的財務(wù)報表未出錯，且能真實的反映出被審計單位營成果、現(xiàn)金流量、財務(wù)狀況，但實際上被審計單位的財務(wù)報表卻存在嚴重的錯報、漏報等問題；二是注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表存在問題，并給出非無保留意見，但事實上被審計單位的財務(wù)報表卻能客觀公允地反映被審計單位的財務(wù)狀況。從上述解釋與定義中來看，審計風險不但包括了被審計單位的重大錯報風險，而且還包括會計師事務(wù)所在審計時的檢查風險，因此總得來說，我國對審計風險的解釋同國際上的解釋大體是一致的。

（二）審計風險的特征

1.審計風險的客觀性

通常來說，會計師事務(wù)所接到審計業(yè)務(wù)后會安排審計人員對被審計單位的財務(wù)報表進行審計，而在審計過程中，審計人員常常采取抽取被審計單位財務(wù)資料中金額較大、對財務(wù)報表影響較大的樣本來推斷被審計單位的整體財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果。但這種抽樣審計的方式無法從根本上保證防止誤差的產(chǎn)生，一般都會出現(xiàn)或大或小的誤差，也就是說會計師事務(wù)所與簽字的注冊會計師均需承擔一定的審計風險。在實際的審計中，即便會計師事務(wù)所工作認真，也常會因被審計單位經(jīng)濟內(nèi)容、管理層素質(zhì)等的影響，造成審計結(jié)論與被審計單位財務(wù)狀況不一致的情況。這也就是說，審計風險是客觀存在的，但有的風險并不會對會計師事務(wù)所、被審計單位造成毀滅性的損害。

2.審計風險的普遍性

會計師的審計活動完成后，最終呈現(xiàn)的形式是審計報告。會計師事務(wù)所在審計完成后所作出的審計結(jié)論與其在承接被審計單位審計業(yè)務(wù)時，對其財務(wù)狀況的預期存在的差異便能反映出審計風險。但是這種差異是由主客觀兩種因素造成的，同樣在審計過程中，任何一個審計活動都將造成審計風險的發(fā)生。也就是說，注冊會計師采取怎樣的審計程序及審計活動都將造成怎樣的審計風險的發(fā)生。

3.審計風險的可控性

注冊會計師對自身的審計工作都是有較深認識與了解的，加之在根據(jù)制度基礎(chǔ)審計向風險導向?qū)徲嫲l(fā)展過程這一思想的指導下，審計工作并未因當前經(jīng)濟發(fā)展的復雜化而產(chǎn)生的越來越多的審計風險而束縛住手腳，相反，當前注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中相比過去更加專業(yè)、更加規(guī)范，也逐漸開始主動控制與規(guī)避審計風險。從中也反映出審計風險的可控性，加強對審計風險的控制，對注冊會計師正確認識審計工作，以及審計觀念的提高有深刻的意義，一方面，會計師事務(wù)所不能因為審計風險拒絕客戶的審計工作，而是要在的利用自身的專業(yè)知識，識別風險領(lǐng)域，并及時采取有效的措施規(guī)避風險的發(fā)生，從而降低審計風險，提高審計結(jié)果的可靠性；另一方面，從審計風險的可靠性可知，通過提高注冊會計師的審計能力，能進一步降低審計風險，控制風險的發(fā)生，并推動人們進一步研究審計理論，進而提高審計質(zhì)量。

二、會計師事務(wù)所審計風險的現(xiàn)狀

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，近年來我國會計師事務(wù)所的數(shù)量也越來越多，已呈現(xiàn)出燎原之勢，但就對審計風險的管理上來講，一般規(guī)模較大的事務(wù)所比較小的事務(wù)所好。首先，規(guī)模較大的會計師事務(wù)所與較小的會計師事務(wù)所相比更加注重自身的影響力和聲譽，因此對審計風險的研究和規(guī)避都在國際前端。故而，我國也開始出臺相關(guān)的措施，和政策上的傾斜，鼓勵會計師事務(wù)所做大做強；其次，總的來看我國規(guī)模較大的會計師事務(wù)所，其不管是理論，還是實務(wù)上對審計風險的規(guī)避也都存在不太盡人意的地方。這是因為截至目前為止我國對審計準則的研究與國際先進理念相比仍存在一定滯后性，因此還有較大的上升空間。最后，從我國會計師事務(wù)所在審計風險規(guī)避的統(tǒng)計數(shù)據(jù)上來看（2007年到2014年8年間，我國證監(jiān)會共行政處罰會計師事務(wù)所25例，涉及到17家事務(wù)所，其中被處罰3次以上的有3家，2次以上的有2家），在實際的審計實務(wù)中會計師事務(wù)所對審計風險的規(guī)避并不樂觀。

此外，相比其他國家注冊會計師能以個人名義承接審計業(yè)務(wù)不同的是，目前我國注冊會計師還無法以個人名義承接審計業(yè)務(wù)，因此在對審計風險的規(guī)避上，大多數(shù)的注冊會計師的意識與認識還是受限于會計師事務(wù)所的引導及束縛。也就是說，若會計師事務(wù)所對審計風險的規(guī)避意識強，那么注冊會計師個人也會更加注重規(guī)避審計風險。

三、會計師事務(wù)所審計風險的成因

（一）會計文化環(huán)境影響

所謂的會計文化環(huán)境其實包括了兩個方面，即會計活動過程，以及會計活動的結(jié)果環(huán)境因素。在這里主要討論會計活動過程和結(jié)果造成的會計信息質(zhì)量問題。從整體上來看，我國上市公司當前的會計信息質(zhì)量問題已經(jīng)嚴重影響到了社會經(jīng)濟的進一步發(fā)展。據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，會計信息失真的企業(yè)占比71%左右。一方面會計信息失真的情況正在愈演愈烈，另一方面，會計造假的金額又在不斷增大，且參與的人員涉及到了企業(yè)管理層。在如此造假成風的會計文化環(huán)境下，被審計單位給注冊會計師提供的財務(wù)報表就很有可能存在重大的錯報風險。而根據(jù)相關(guān)的調(diào)查研究顯示，造成會計信息造假成風的原因集中在兩個方面：一是總體來說，我國的稅負較高。在福布斯的稅負痛苦指數(shù)上我國幾乎年年都會進入前四，近日，由《福布斯》雜志推出的榜單顯示，我國內(nèi)地的“稅負痛苦指數(shù)”位居全球第二，而我國內(nèi)地也成為了亞洲地區(qū)稅負最重的地區(qū)。居高的稅負會給企業(yè)帶來較大的稅負壓力，而企業(yè)很可能為了逃避高稅負，鋌而走險，對會計信息進行作假，致使財務(wù)報表易發(fā)生重大的錯報風險，增加了審計風險；二是對造假行為的懲罰力度不夠?；诮?jīng)濟學角度來看，若違法違規(guī)成本低，那么作為經(jīng)濟人，人們就會趨利避害，做出利己的行為。以2013年陽煤化工因虛增42億元收入受到四川證監(jiān)局的處罰為例，有評論就指出這一處罰相對較輕，只警示了上市公司及其高管，而對其違法違規(guī)行為沒進行深究?？梢钥闯觯斍拔覈鴷嬑幕h(huán)境還不規(guī)范。

（二）審計服務(wù)市場供需不平衡

首先，現(xiàn)階段我國的審計服務(wù)市場總得來說是供大于求的，從我國注冊會計行業(yè)管理信息系統(tǒng)中顯示，截止2014年底，我國記錄在案的會計師事務(wù)所總共8295家，而個人會員超過了20萬人，注冊會計師99045人，非執(zhí)業(yè)會員103566人。而當前我國上市公司也就3000多家。不難看出，會計師事務(wù)所和上市公司的數(shù)量相差十分大，會計師事務(wù)所處于供大于求的局面。加之，我國收費較為可觀的大型國企和外資企業(yè)的審計業(yè)務(wù)幾乎被國際四大會計師事務(wù)所壟斷，進一步降低了會計師事務(wù)所的需求。也就是說除了少部分規(guī)模較大的會計師事務(wù)所情況較為樂觀外，其他大部分的會計師事務(wù)所因規(guī)模小、技術(shù)落后，只能在收費相對較低的中小企業(yè)中相互競爭。在這樣的市場競爭下，會計師事務(wù)所為了生存，可能會采取不正當?shù)氖侄危虿幌Ы档蛯徲嬞M用來增加競爭力，也有的會計師事務(wù)所可能會不得已出具虛假審計報告。

（三）審計單位缺乏有效內(nèi)部控制

從內(nèi)部控制的定義可以得知，有效保證會計信息質(zhì)量的正確可靠是其目標之一。眾所周知，若被審計單位的財務(wù)信息是真實可靠正確的，那么其財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報風險的幾率就會十分低。因此只要被審計單位的內(nèi)控是有效的，那么就可以保證其提供的財務(wù)報表是合理的，且不存在重大錯報風險。在內(nèi)部控制中，其核心為權(quán)力配屬下的相互牽制和相互監(jiān)督，其中最高權(quán)力機構(gòu)為股東大會，執(zhí)行機構(gòu)為董事會，監(jiān)事會則監(jiān)督公司的經(jīng)營相關(guān)人和事務(wù)，高管激勵則可解決成本與道德風險問題的重要制度安排（制度包括公司章程、相關(guān)規(guī)定等），內(nèi)部控制便包含在制度中。在這種高度集中的股權(quán)結(jié)構(gòu)下，大股東很有可能會與人合謀或直接命令人來侵占小股|的利益，使得內(nèi)部控制制度失去其應(yīng)有的作用。從近年來發(fā)生重大財務(wù)舞弊案來看，大多都與內(nèi)部控制形同虛設(shè)有關(guān)，比較出名的就是萬福生科一案，在后期的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，萬福生科便采取高度集中的股權(quán)結(jié)構(gòu)，其公司最后也對財務(wù)虛假案解釋為內(nèi)部控制管理放松，未進一步加強法律意識和提高法制觀念，加之審計機構(gòu)中磊會計師事務(wù)所也未保證其獨立性與謹慎性，最終導致這一案件的發(fā)生。

（四）審計人員專業(yè)能力不強

首先，審計人員專業(yè)勝任能力不高。注冊會計師這一職業(yè)對專業(yè)性的要求非常強，且需要從業(yè)人員具備深厚基本技能，以及敏銳的專業(yè)判斷，而要做到這些就必須要有足夠的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗。但我國當前的會計審計人員的素質(zhì)仍存在諸多問題：一是會計師事務(wù)所工作的付出與收獲不成正比，執(zhí)業(yè)經(jīng)驗豐富的注冊會計師會更想到待遇好的大企業(yè)任職而非一般的會計師事務(wù)所，因此會造成會計師事務(wù)所人員的頻繁流動，這也加大了執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)進一步提升的難度。二是我國的審計事業(yè)相對發(fā)達國家來說起步晚，因此審計隊伍人員組成較為年輕，且多數(shù)審計人員并未持有注冊會計師資格證，因此其在專業(yè)知識和操作技能上存在欠缺，甚至有的審計人員還不會使用財務(wù)軟件，實踐經(jīng)驗也十分缺乏。因此面對各行各業(yè)，又復雜多變的審計工作難免會力不從心，不但會影響審計工作的開展深度和廣度，還會造成檢查風險的增高。

其次，部分會計師事務(wù)所由于規(guī)模小，人員不多，且未設(shè)置專職的業(yè)務(wù)指導人員，因此無法對審計人員開展系統(tǒng)、針對性的培訓和業(yè)務(wù)指導。常常是一個新的業(yè)務(wù)開始后，對那些資歷或經(jīng)驗不足的人員進行臨時突擊便進行執(zhí)業(yè)，因此這難免會增加會計師事務(wù)所的檢查風險，加大審計風險。

最后，審計過程中審計人員的責任心及職業(yè)關(guān)注也關(guān)系著審計風險的高低。就當前注冊會計師審計失敗的案例來看，有的其實與專業(yè)勝任能力無關(guān)，而是基本職業(yè)道德的缺乏造成的。這樣就會使審計人員盲目接受委托、簡化審計程序、不嚴格按照審計準則要求執(zhí)業(yè)，從而造成審計風險。

四、會計師事務(wù)所審計風險的規(guī)避措施

（一）完善會計文化環(huán)境

首先，要加大會計師事務(wù)所外部環(huán)境的監(jiān)管力度。這就要求要將對注冊會計師的監(jiān)管落到實處，并保證我國各項會計法律法規(guī)的貫徹實施。同時，還要針對當前注冊會計師行業(yè)存在的監(jiān)管弊端，確定適合我國會計行業(yè)的監(jiān)管模式，從而使會計行業(yè)得到有效監(jiān)管；其次，要完善注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境。執(zhí)業(yè)環(huán)境的純潔性需要強有力的法律手段來建立和保證，因此要加大對會計行業(yè)中非法行為的監(jiān)督及懲罰力度，并給予其一定的自，進而調(diào)動監(jiān)督工作的積極性。同時，還要加強會計考核，進而提高行業(yè)的準入水平，提高會計從業(yè)人員的整體素質(zhì)；最后，要建立健全保證會計師事務(wù)所的法律體系。完善的法律體系的建立是實現(xiàn)對會計行業(yè)監(jiān)督的基礎(chǔ)，當然一套完善、嚴密的審計制度也將為注冊會計師提供有效指導。因此，要在建立審計體系的過程中不斷提高自身能力，并建立一系列審計規(guī)范原則，以加強對注冊會計師的指導，減少錯誤的發(fā)生。

（二）規(guī)范收費標準，公開審計費用

審計工作的收費標準可以借鑒國際標準，以小時為基本依據(jù)，并根據(jù)被審計公司或單位的規(guī)模、財務(wù)狀況、銷售收入、所處行業(yè)及其審計處理難度來進行，進而制定出全國統(tǒng)一的標準。當然，各地區(qū)應(yīng)以此標準為基礎(chǔ)，制定出各自地區(qū)的審計每工作小時的收費上下限，且規(guī)定實際收費不得低于標準下限。此外，還要將審計收費進行公開，保持其透明，以防止審計過程中出現(xiàn)權(quán)力尋租、暗箱操作的情況，而審計收費的公開也利于投資者對被審計公司或單位的監(jiān)督，從而防止以低價格的惡意競爭行為的發(fā)生。

（三）加強審計質(zhì)量的控制

審計質(zhì)量的控制需要一套完善的制度來保證，為此，需建立健全審計工作監(jiān)控制度、管理制度以及崗位責任制，并單獨成立一個業(yè)務(wù)指導部門，來指導并把關(guān)審計質(zhì)量。同時，在審計過程中審計人員要秉承實事求是、客觀公正的態(tài)度進行，切不可按照領(lǐng)導意圖或個人主觀臆斷做出結(jié)論。此外，為了實現(xiàn)對注冊會計師的有效監(jiān)督，會計師事務(wù)所還可與其簽署執(zhí)業(yè)質(zhì)量保證書，以保證注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中嚴格遵循行業(yè)準則和行業(yè)道德原則，認真負責的開展審計工作。

（四）加強繼續(xù)教育，提高審計隊伍整體素質(zhì)

規(guī)避審計風險的關(guān)鍵在于提高審計質(zhì)量，而高質(zhì)量的審計則來自于高素質(zhì)的審計隊伍。因此，加強培養(yǎng)高素質(zhì)的審計人才已成為我國審計事業(yè)發(fā)展的重要方向。為此，會計師事務(wù)所應(yīng)當盡可能選聘參加全國統(tǒng)一考試取得注冊會計師資格且具備豐富執(zhí)業(yè)經(jīng)驗及良好信譽的會計師，并對其進行不斷的繼續(xù)教育，比如會計師事務(wù)所可定期舉辦各類互動性、娛樂性或?qū)I(yè)性較強的活動，如小組項目研究活動、興趣愛好小組等，通過小組人員的共同參與，收集會計行業(yè)的最新信息，并進行探討研究，從而加強小組人員對這些專業(yè)知識的認知，進而提高工作能力，留住人才。同時，還可組織審計人員針對一些特別或重大的案例進行分析、總結(jié)，并由經(jīng)驗豐富、資格較高的人員來擔任主講人，如針對IPO審計，則重點防范虛增收入的財務(wù)造假風險，對上市公司來說，則重點防范其利用關(guān)聯(lián)方交易粉飾財務(wù)報表，對事業(yè)單位來說，則重點防范收支相混的重大錯報風險。從而培養(yǎng)一批不但精通會計業(yè)務(wù)，還精通審計、管理、法律的高層次復合型會計人才。

五、結(jié)束語

在市鼉濟中，審計風險是一種較常見的風險，且也不易控制，但若放任之，則會引發(fā)更大的風險或隱患。伴隨我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，審計的難度越來越大，而會計師事務(wù)所能否充分發(fā)揮出對審計風險的防控及規(guī)避，關(guān)系著整個審計質(zhì)量，同時也關(guān)系著會計師事務(wù)所自身的形象與聲譽。在這里只是針對會計師事務(wù)所的審計風險及其規(guī)避進行了簡要的研究，對注冊會計師審計風險的成因和防范等研究還不夠全面，因此未來還需要繼續(xù)努力和探索。

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第8篇：審計風險防控措施范文

摘 要 現(xiàn)代的風險導向?qū)徲嬆Ｊ?，是一種更適合于現(xiàn)代審計環(huán)境發(fā)展的審計方法，與我國傳統(tǒng)的審計模式相比較，它更注重于從宏觀的角度上全面把握企業(yè)審計所面臨的風險。文章首先對風險導向設(shè)計模式的概念進行必要的介紹，進而對其在跨國服裝企業(yè)中的應(yīng)用實施具體的分析。

關(guān)鍵詞 風險導向 內(nèi)部審計 跨國企業(yè)

從20世紀70年代以來，全球的經(jīng)濟與科技水平發(fā)生的巨大的變化，社會各界人士對獨立審計并評價會計報表的工作提出了更高的要求，從而致使審計期望的差距在逐漸的擴大，審計儼然已經(jīng)成為了一種具有高風險性的職業(yè)。因此，建立一套完善的以風險為導向的企業(yè)審計模式，已經(jīng)成為了企業(yè)長期發(fā)展的必然選擇。

一、風險導向?qū)徲嬆Ｊ?/p>

一般來說，審計風險都受到各企業(yè)所固有的風險因素以及企業(yè)的內(nèi)部控制的風險因素的影響，注冊會計師若僅僅只從內(nèi)控控制這一方面來實施抽樣的審計，根本無法從整體上降低企業(yè)的審計風險，且對抽樣的選擇也難以得到社會與公眾的共同認可。因此，為有效的解決基礎(chǔ)審計存在的問題，注冊會計師就建立了一個在審計風險模型基礎(chǔ)之上而進行有效審計的風險導向?qū)徲嬆Ｊ?。然而這種傳統(tǒng)的風險導向?qū)徲嬆Ｊ狡毡槎际峭ㄟ^對企業(yè)的會計報表所固有的風險以及控制風險兩方面進行定量的評估，用以確定實際測試的性質(zhì)、范圍等，且這種風險導向?qū)徲嬈鋵嵕褪莾?nèi)部控制導向設(shè)計模式的延伸而已，并不算是一個全新的審計基本的模式[1]。同時，這種審計模式上雖然使企業(yè)的審計效率與效果得到了一定的發(fā)展，但是由于其理論與實務(wù)方面存在的固有缺陷，是其實施的過程中不僅沒有有效控制相關(guān)企業(yè)的管理欺詐行為，反而使其愈演愈烈。針對這種情況，國際上的一些比較大型的會計事務(wù)所紛紛開始研究一種更加新型的審計模式，在改進傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嬆Ｊ降幕A(chǔ)上，他們以“審計風險=重大的錯報風險×檢查的風險”的模型為基礎(chǔ)，并以被審計企業(yè)的經(jīng)營風險為主要導向的新型審計方法，即現(xiàn)代的風險導向?qū)徲嬆Ｊ健?/p>

二、強化風險導向?qū)徲嬆Ｊ皆诳鐕b企業(yè)中的實際應(yīng)用

眾所周知，我國作為最大的服裝出口國，本該是服裝行業(yè)異常繁榮。然而實際上，我國幾乎所有的服裝出口額都是對原料的加工，或是對所提供的商標、款式等實施復樣的加工，自有的品牌服裝僅占了10%，缺乏能產(chǎn)生較大影響的自有的服裝品牌，從而使我國僅僅只是被稱為“服裝制造大國”。因此，隨著我國加入世貿(mào)組織后，為擺脫“制造大國”的影響，我國眾多的服裝企業(yè)紛紛開始創(chuàng)新發(fā)展，嘗試跨國經(jīng)營方式，從而生產(chǎn)出屬于自己的品牌。然而，隨著時代的發(fā)展，社會對跨國的服裝行業(yè)的審計工作提出了更高的要求，因此，在企業(yè)今后的發(fā)展過程中，必須積極貫徹實施風險導向?qū)徲嬆Ｊ剑⒉扇∫欢ǖ拇胧?，有效降低企業(yè)的審計風險，促進跨國服裝企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

首先，圍繞著服裝企業(yè)的經(jīng)營目標，有效鑒別企業(yè)所面臨的各種風險。在實際的工作中，企業(yè)內(nèi)部的審計人員需根據(jù)審計程序?qū)嵤┖侠黹_展審計工作，對各種風險識別的過程進行必要的審查與評價，最大限度的熟悉企業(yè)發(fā)展的內(nèi)、外部環(huán)境，全面了解企業(yè)的經(jīng)營目標的實施過程中可能涉及到的審計領(lǐng)域與一些相關(guān)的風險因素[2]。同時，有效識別企業(yè)存在的風險實質(zhì)，從一些潛在的事件及其發(fā)生的原因與后果來檢測風險的存在，收集并整理可能存在的風險，并在征集各方的意見以后形成一個風險列表，從而有利于后期風險防控工作的開展。如在跨國服裝企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，其需要密切關(guān)注并鑒別的風險主要有：對外合同中的商務(wù)條款或技術(shù)方面的條款沒有澄清；企業(yè)客戶所在的國家存在的政治與經(jīng)濟問題可能導致的收匯風險；客戶所在國家的自然環(huán)境、對原材料的供應(yīng)以及技術(shù)水平等因素對服裝生產(chǎn)道路的影響等。

其次，在內(nèi)部控制的評估風險基礎(chǔ)上，有效確定企業(yè)的風險導向?qū)徲嫷挠媱?。企業(yè)內(nèi)部的審計作為內(nèi)部控制中的重要組成環(huán)節(jié)，對實施內(nèi)部控制評價發(fā)揮了重要的作用。因此，企業(yè)的風險導向的內(nèi)部審計就需要以企業(yè)所存在的風險為出發(fā)點，通過開展一些與內(nèi)部控制工作有關(guān)的咨詢工作，從而加強對企業(yè)管理工作的評估與改善。同時，企業(yè)內(nèi)部的審計人員在實施了相應(yīng)的審計程序以后，就需對企業(yè)的風險評估過程實施審查與評價，從而對企業(yè)可能發(fā)生的風險、風險發(fā)生后所帶來的影響程度進行有效的評估，最終在有效識別并評估風險的基礎(chǔ)之上制定出完善的企業(yè)審計計劃。

三、結(jié)束語

綜上所述，作為一個跨國的服裝企業(yè)，其在審計方面所面臨的風險比國內(nèi)的眾多企業(yè)要大得多。因此，在企業(yè)的實際審計工作中，就需要積極的建立并完善以企業(yè)經(jīng)營風險為導向的現(xiàn)代審計模式，不斷地加強企業(yè)內(nèi)部控制的管理質(zhì)量與效率，采取各種有效的措施，加強對企業(yè)的風險管理，從而我國的跨國服裝企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，生產(chǎn)出更多自有的服裝品牌，從整體上提升我國服裝業(yè)在國際上的地位[3]。

參考文獻：

[1]林青.風險導向?qū)徲嬙谖覈膽?yīng)用現(xiàn)狀探析.現(xiàn)代商業(yè).2009（29）：239-240.

第9篇：審計風險防控措施范文

【關(guān)鍵詞】石油銷售企業(yè) 內(nèi)控管理 內(nèi)控審計

為了提高企業(yè)管理水平，近年來國內(nèi)石油石化企業(yè)相繼按照美國《薩班斯一奧克斯利法案》要求，建立起了規(guī)范的內(nèi)部控制管理體系，簡稱內(nèi)控體系。內(nèi)控管理的目標是保證企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)的安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

眾所周知，每一個控制活動都在兩個層次上發(fā)揮作用，并分處于兩個系統(tǒng)：一個是運營系統(tǒng)，用來完成規(guī)定的目標。另一個是控制系統(tǒng)，覆蓋在運營系統(tǒng)之上，發(fā)揮評估、監(jiān)督及持續(xù)改進的作用。內(nèi)控審計就是對于內(nèi)控管理及內(nèi)控管理體系的一種再控制行為，通過它可以了解企業(yè)內(nèi)控管理是否科學、完整，運行是否有效，能否及時發(fā)現(xiàn)和防止舞弊行為，為內(nèi)控目標的實現(xiàn)提供合理保證。

一、內(nèi)控管理對于石油銷售企業(yè)的意義

石油石化行業(yè)在國民經(jīng)濟中占據(jù)主導地位，石油銷售企業(yè)作為銷售終端是整個石油產(chǎn)業(yè)鏈最終價值的體現(xiàn)環(huán)節(jié)，網(wǎng)點眾多，規(guī)模較大，資金密集。所以在石油銷售企業(yè)實施內(nèi)控管理及內(nèi)控審計，具有非常重要的現(xiàn)實意義，這不僅有利于石油銷售企業(yè)加快完善內(nèi)部控制體系，更有利于增強企業(yè)競爭力。

（一）內(nèi)控管理是石油銷售企業(yè)國際化戰(zhàn)略推進的需要

從2002年起美國對于企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)和監(jiān)管的重視程度日益得到突出和強化，當年作為美國總統(tǒng)的布什更是簽發(fā)了著名《薩班斯—奧克斯利法案》，該法案要求各企業(yè)對于其內(nèi)部控制的有效性進行自我測量和評價，并要求各企業(yè)將自我評價的報告提交給專業(yè)的審計機構(gòu)進行審核，對于上市公司根據(jù)其行業(yè)類型和規(guī)模采取步驟分類推進以強化上市公司的內(nèi)部控制水平。市場對于國際化企業(yè)的投資價值認定的一個重要標準就是完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，從某種程度上來講對于上市國際化公司來說其內(nèi)部控制的失效比經(jīng)營業(yè)績的下滑更為糟糕，一般來說重大的內(nèi)部控制缺陷會給企業(yè)的管理帶來不可預料的危害和風險。

（二）內(nèi)控管理是石油銷售企業(yè)風險管理和規(guī)避的需要

我國企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的一個重大變遷就是企業(yè)的利潤率和利潤水平都維持在一個低位態(tài)勢運行，進入了薄利微利時代。根據(jù)中國鋼鐵工業(yè)協(xié)會的一份調(diào)查報告顯示，2009年國內(nèi)大中型鋼鐵企業(yè)的全年銷售利潤率只有2.5%，微利經(jīng)營環(huán)境使得中國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式和領(lǐng)域開始向著新的資本運作領(lǐng)域邁進，從本質(zhì)上來說資本經(jīng)營比傳統(tǒng)的經(jīng)營領(lǐng)域風險的不確定就更為復雜。從德隆事件、格林柯爾等企業(yè)經(jīng)營失敗的案例分析中，可以看出企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)經(jīng)營的重要性。同時經(jīng)濟全球化和世界一體化步伐的加快使得企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境更加復雜多變，在如何防范和規(guī)避相應(yīng)的經(jīng)營風險中，內(nèi)部控制是一個重要的領(lǐng)域和有效的手段。

（三）內(nèi)控管理是石油銷售企業(yè)經(jīng)營管理水平提升的需要

內(nèi)部控制質(zhì)量水平是衡量一個企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度和經(jīng)營管理水平的重要性指標，它是企業(yè)管理水平提升的重要標志。建立健全和加強企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)制度和措施安排，是推進企業(yè)管理制度化、規(guī)范化和程序化的重要手段，也是實現(xiàn)企業(yè)管理創(chuàng)新推動企業(yè)向現(xiàn)代管理模式轉(zhuǎn)變的重要手段。目前我國的發(fā)展受到市場環(huán)境變化的影響和控制程度越來越明顯，石油銷售中買方市場環(huán)境已經(jīng)形成，不同石油銷售企業(yè)的競爭日益激烈，市場對于具有一定品牌知名度、高附加值水平、高質(zhì)量、低成本的產(chǎn)品和服務(wù)具有獨特的青睞，這就推動企業(yè)從內(nèi)部控制的視角加強和提高企業(yè)管理水平從而確保經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

二、石油銷售企業(yè)成功實施和推進內(nèi)部控制審計的對策

我國石油銷售企業(yè)內(nèi)部控制審計尚處于起步階段，實施時間較短。2008年6月和2010年4月，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會先后聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計》等三個配套指引，對中國企業(yè)加強內(nèi)控審計提出了強制性要求。借鑒國外及上市公司內(nèi)部控制審計經(jīng)驗，對石油銷售企業(yè)實施內(nèi)部控制審計提出以下幾點建議。

（一）成立獨立的內(nèi)控審計機構(gòu)

針對石油銷售企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不強的現(xiàn)狀，應(yīng)該在最高決策和執(zhí)行機構(gòu)下直接設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，并由其提名或任命具體負責人，以保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性；同時，應(yīng)遵循我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》等規(guī)范要求，合理規(guī)范審計內(nèi)容與審計程序，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地提出健全企業(yè)內(nèi)部控制的意見。

（二）明確內(nèi)控審計的方法與內(nèi)容

我國《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》中的審計指引要求注冊會計師應(yīng)按照自上而下的方法實施審計工作，即要求審計師首先將注意力集中于公司層面的控制，然后是重大賬戶，最后關(guān)注過程中、交易或應(yīng)用層次的具體控制。在實施石油銷售企業(yè)內(nèi)部控制審計工作時，常用的方法主要有詢問適當人員、觀察經(jīng)營活動、檢查相關(guān)文件、穿行測試和重新執(zhí)行等方法。但是詢問本身并不足以獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，應(yīng)結(jié)合其他內(nèi)部控制審計方法一并進行。

按照我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，可以從內(nèi)部控制五要素方面加強對石油銷售企業(yè)內(nèi)部控制的審計，具體內(nèi)容包括：一是控制環(huán)境審計。主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、人力資源管理、企業(yè)文化等。二是風險評估審計。內(nèi)部審計師必須針對石油銷售企業(yè)所處環(huán)境進行詳細分析，評估其可能給企業(yè)造成的經(jīng)濟損失或影響，并審查石油銷售企業(yè)是否建立了相關(guān)的風險評估機制。

（三）提高素質(zhì)，完善體制

內(nèi)控審計實務(wù)標準是內(nèi)部控制審計人員的執(zhí)業(yè)規(guī)范，需要有一批高素質(zhì)的內(nèi)部控制審計從業(yè)人員。加強審計從業(yè)人員的后續(xù)教育尤為關(guān)鍵。通過強化審計人員的職業(yè)道德意識，加強審計專業(yè)培訓，加強內(nèi)部審計人員的認證資格考試和繼續(xù)教育培訓，提高內(nèi)審人員的風險分析等具有前瞻性的能力，在人員結(jié)構(gòu)和素質(zhì)等方面滿足石油銷售企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的要求。

三、內(nèi)控審計應(yīng)與時俱進，不斷拓展其內(nèi)涵及外延

以前的內(nèi)控體系建設(shè)工作，重點是確保財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性，內(nèi)控審計也重點圍繞這一主題領(lǐng)域開展。隨著內(nèi)控體系建設(shè)工作的深入，內(nèi)控工作不斷從職責、內(nèi)容、關(guān)注點等方面有了新的發(fā)展。內(nèi)控審計也應(yīng)隨著內(nèi)控工作的發(fā)展，與時俱進，不斷拓展其內(nèi)涵及外延。

一是開展法律風險防控體系管理。開展法律風險防控體系管理內(nèi)控審計，就是重點審查法律風險防控機制的健全性、法律風險源識別的全面性、法律風險確定的規(guī)范性和法律風險防控措施的有效性，評估法律風險防控體系的設(shè)計有效性和執(zhí)行有效性，促進整改和完善，不斷提高公司法律風險防控能力。二是開展業(yè)務(wù)流程管理內(nèi)控審計。開展業(yè)務(wù)流程管理內(nèi)控審計，不僅要審計業(yè)務(wù)流程管理的設(shè)計、、監(jiān)督等規(guī)范化程序，更應(yīng)深入到具體業(yè)務(wù)流程，審查業(yè)務(wù)的實質(zhì)性內(nèi)容，針對企業(yè)管理的重點，熱點、難點的業(yè)務(wù)流程，開展流程管理審計，并與管理審計和效益審計結(jié)合起來，促進業(yè)務(wù)流程的不斷優(yōu)化和改進。探索開展全面風險管理審計全面風險管理的內(nèi)容主要包括內(nèi)部環(huán)境、目標制定、事件識別、風險評估，風險反應(yīng)、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督八個要素?；緲I(yè)務(wù)流程是收集風險管理初始信息，進行風險評估，制定風險管理策略，提出和實施風險管理解決方案、風險管理的監(jiān)督與改進等。

“現(xiàn)代內(nèi)部審計之父”勞倫斯·索耶，稱內(nèi)控審計是內(nèi)部審計師的“魔杖”。石油銷售企業(yè)要使用好這根魔杖，充分發(fā)揮其作用，促進企業(yè)內(nèi)控體系不斷深入健康的發(fā)展，進而提升企業(yè)的核心競爭力。

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