機(jī)關(guān)內(nèi)部管理問題精選(九篇)

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第1篇：機(jī)關(guān)內(nèi)部管理問題范文

[關(guān)鍵詞]電力企業(yè)；內(nèi)部審計；管理問題

中圖分類號：F426.61 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2017）13-0076-01

前言

電力行業(yè)集體企業(yè)內(nèi)部審計是指由企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T依照國家的法律法規(guī)、電力企業(yè)的管理制度對企業(yè)本部及所屬公司的經(jīng)營管理的合法、合規(guī)以及相關(guān)內(nèi)控制度的健全、有效進(jìn)行審查和評價的獨立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價活動。

1、電力企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計的重要性

1.1 能優(yōu)化電力企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)

由于國內(nèi)經(jīng)濟(jì)體制的特殊性，電力企業(yè)的管理權(quán)和經(jīng)營權(quán)并未有效分離，這種模式的最大弊端是部分管理人員全力過大，且缺乏必要的約束機(jī)制，資金運營存在巨大風(fēng)險。內(nèi)部審計是獨立于電力企業(yè)經(jīng)營以外的一個內(nèi)部機(jī)構(gòu)，與其它部門互相獨立，作用類似于紀(jì)檢部門，能有效對企業(yè)各項資金支出進(jìn)行監(jiān)督，避免出現(xiàn)資金風(fēng)險。同時內(nèi)部審計能有效發(fā)現(xiàn)運營漏洞及違規(guī)操作，能防止由于體制漏洞所造成的損失。

1.2 有助于健全內(nèi)部控制體系

為了最大限度的降低電力企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險，通常都實行內(nèi)部控制制度，內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，通過檢查和評價能有效促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善。內(nèi)部審計通過對電力企業(yè)制定的各項制度的執(zhí)行狀況及缺漏進(jìn)行評估，能及時有效的發(fā)現(xiàn)電力企業(yè)運營過程中存在的各種風(fēng)險。除此之外，內(nèi)部審計對控制體系的完善具有積極的促進(jìn)作用。

1.3 有助于強(qiáng)化資金的風(fēng)險管理

電力企業(yè)是一種資金相對比較密集的企業(yè)，這種特性決定了企業(yè)運營過程的最大風(fēng)險點，而內(nèi)部審計能以資金流向為核心，涉及到電力企業(yè)的電費收支、投資、貸款及用電檢查等，能及時有效的找出風(fēng)險薄弱點，并能根據(jù)資金流的大小對內(nèi)部存在的風(fēng)險等級進(jìn)行初始判斷。

2、電力企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析

2.1 內(nèi)部審計定位

多年來，電力企業(yè)內(nèi)部審計的基本職能是監(jiān)督，具體工作思路為：圍繞企業(yè)的工作目標(biāo)和中心，以科學(xué)發(fā)展觀為核心，不斷創(chuàng)新和堅持全面審計的工作方針，不斷拓寬審計領(lǐng)域，以電力企業(yè)內(nèi)部的重大決策、事項、項目和風(fēng)險為審計監(jiān)督重點，以提高工作質(zhì)量為生命線，堅持管理和效益并舉，有效的將審計成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。

2.2 內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析

2.2.1 內(nèi)部審計定位不明確、獨立性不強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部審計定位不明確，獨立性不強(qiáng)具體表現(xiàn)在如下幾方面：第一，法人治理結(jié)構(gòu)不健全，地位不明確。第二，內(nèi)部審計目標(biāo)定位具有一定的局限性，主要局限于對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督；第三，組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理。

2.2.2 內(nèi)部審計涉及領(lǐng)域過窄，事前控制薄弱

以美國跨國公司為例，電力企業(yè)內(nèi)部審計已經(jīng)涉及到各個方面，如戰(zhàn)略審計、經(jīng)營決策、人力資源管理審計、信息系統(tǒng)設(shè)計與運行審計等，部分企業(yè)內(nèi)部審計甚至擴(kuò)展到環(huán)境污染、社區(qū)關(guān)系等。而國內(nèi)電力企業(yè)內(nèi)部審計的定位是國家審計職能的延伸，其主要定位在查錯防弊，最終使得內(nèi)部審計的范圍具有一定的局限性，難以有效的進(jìn)行擴(kuò)大。

2.2.3 內(nèi)部審計的技術(shù)與方法落后，與信息化時代難以適應(yīng)

隨著信息化時代的來臨，很多企業(yè)的財務(wù)、會計信息等已經(jīng)逐步會計電算化，對審計人員的要求也日益提升。目前電力企業(yè)的內(nèi)部審計信息化進(jìn)程相對比較緩慢，雖然在一定程度上使用電腦輔助審計工作，但仍然處于比較低級和初級的階段，在具體審計過程中信息化手段運用不夠，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于電力企業(yè)其他部門的信息化業(yè)務(wù)，究其原因，可能是由于電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識不夠、經(jīng)費投入不足等原因造成的。

2.2.4 審計人員素質(zhì)不能適應(yīng)信息化時代的需要

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展、完善及電力企業(yè)改革的持續(xù)深入，對內(nèi)部審計工作也提出了更高的要求，對審計人員的能力和素質(zhì)也具有了更高的要求。然而就目前審計人員的現(xiàn)狀而言，還不能適應(yīng)信息化時代的要求，具體表現(xiàn)在下述幾方面：第一，審計人員對電力企業(yè)內(nèi)部審計的政策、方針及法律掌握不夠；第二，電力企業(yè)審計人員組成結(jié)構(gòu)單一，難以滿足審計范圍逐步擴(kuò)大的要求；第三，電力企業(yè)審計人員流動性差，知識結(jié)構(gòu)相對老化，未及時進(jìn)行更新。

3、完善電力企業(yè)內(nèi)部審計的建議

3.1 轉(zhuǎn)變觀念，明確電力企業(yè)內(nèi)部審計定位

隨著電力企業(yè)的體制改革和市場經(jīng)濟(jì)的逐步完善，電力企業(yè)要在激烈的競爭中利于不敗之地，必須要改變傳統(tǒng)的管理方式，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部自我約束是電力企業(yè)的重要行為。內(nèi)部審計是電力企業(yè)能夠進(jìn)行自我約束的重要部分，良好的內(nèi)部審計和控制能實現(xiàn)企業(yè)管理向著更高層次發(fā)展。必須要及時轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識到內(nèi)部審計在電力企業(yè)的重要性，是建立完善現(xiàn)代化制度的需要，也是提高電力企業(yè)核心競爭力的關(guān)鍵；強(qiáng)化內(nèi)部審計，能有利于電力企業(yè)決策者進(jìn)行科學(xué)決策，對防范企業(yè)內(nèi)部運營風(fēng)險，促進(jìn)目標(biāo)實現(xiàn)具有積極的推動作用。

3.2 構(gòu)建內(nèi)部審計組織體系

電力企業(yè)對于國有壟斷企業(yè)，對內(nèi)部控制的定位要不能僅僅局限于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，而要站在完善公司治理結(jié)構(gòu)、改善企業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行準(zhǔn)確的定位。要建立完善、健全的內(nèi)部控制框架要做好下述幾方面：組織結(jié)構(gòu)設(shè)置要不斷健全和完善。組織機(jī)構(gòu)是電力企業(yè)進(jìn)行高效治理的載體，內(nèi)部審計是其獨立性的體現(xiàn)，組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計不僅要能實現(xiàn)對企業(yè)的有效控制和監(jiān)督，也要便于管理責(zé)權(quán)分明；既要實現(xiàn)人員配置的各盡其責(zé)，內(nèi)部控制的設(shè)計運行也必須重點突出，防止出現(xiàn)權(quán)責(zé)交叉。

3.3 拓寬內(nèi)部審計工作領(lǐng)域，增強(qiáng)審計效力

這方面來說具體可做好下述幾點：第一，對電力企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，電力企業(yè)要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，效益是核心，內(nèi)部審計要有效實現(xiàn)對電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評價和監(jiān)督，將電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益作為審計工作的切入點，突出工作實效。第二，重視營銷審計，監(jiān)督電費的收繳。電費是最重要的收入來源，是企業(yè)管理的重點。要加強(qiáng)對電力企業(yè)的電費收繳進(jìn)行審計，維護(hù)企業(yè)的利益。第三，評審內(nèi)部控制制度，建立內(nèi)控審計的標(biāo)準(zhǔn)。

3.4 改進(jìn)審計方法，加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，優(yōu)化工作環(huán)境

這方面具體來說可做好下述幾方面：第一，強(qiáng)化審計信息化建設(shè)，不斷創(chuàng)新審計方法；第二，強(qiáng)化審計隊伍建設(shè)，不斷提高工作人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，如優(yōu)化審計結(jié)構(gòu)設(shè)置、實現(xiàn)電力企業(yè)內(nèi)部不同崗位人員的交流及加強(qiáng)培訓(xùn)等；第三，更新理念，重視內(nèi)部審計工作，不斷完善和健全審計制度，優(yōu)化工作環(huán)境。

4、結(jié)語

內(nèi)部審計是企業(yè)風(fēng)險管理的最后一道防線，在企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展過程中起著非常重要的作用。電力企業(yè)要建立適應(yīng)新形勢下市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，必須要不斷健全和完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，完善的內(nèi)部審計能促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

第2篇：機(jī)關(guān)內(nèi)部管理問題范文

 

內(nèi)部會計控制，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，也是會計工作不可缺少的重要方法，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)強(qiáng)化財務(wù)管理，提高企業(yè)管理水平，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高經(jīng)濟(jì)利益的重要途徑。貨幣資金作為企業(yè)資產(chǎn)的重要成分，是企業(yè)大多數(shù)經(jīng)濟(jì)活動的開展基礎(chǔ)。針對當(dāng)前日益猖獗的徇私舞弊和侵吞、挪用企業(yè)資金的行為，企業(yè)在會計核算時，加強(qiáng)對貨幣資金的控制與管理具有更加顯著的意義。

 

一、貨幣資金內(nèi)部會計控制的重要性

 

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，企業(yè)貨幣資金內(nèi)部會計控制的的重要性也越來越明顯，成為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，然而，由于企業(yè)會計信息管理的不確定性和動態(tài)性，給貨幣資金的會計管理帶來了一定的難度，在實際發(fā)展的過程中，利用會計內(nèi)部控制來管理企業(yè)的貨幣資金具有十分重要的現(xiàn)實意義。

 

首先，保證信息的真實性。會計信息的真實與否是決定內(nèi)部控制是否有效的重要條件，只有建立高效的會計內(nèi)部控制制度，保證會計信息在收集、篩選和匯總的過程中的真實性，才能為企業(yè)的科學(xué)化、規(guī)范化管理提供數(shù)據(jù)保障。

 

其次，有效的會計內(nèi)部控制能夠通過審核、監(jiān)督等手段對企業(yè)的財務(wù)情況進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)測與了解，有效減少違反財務(wù)制度的現(xiàn)象發(fā)生，保證企業(yè)各項財務(wù)活動的有序進(jìn)行，有效的保障企業(yè)財產(chǎn)和物資的完整與安全，保證采購、生產(chǎn)等企業(yè)活動中資金的規(guī)范性使用，減少企業(yè)資金的浪費與挪用，提高財務(wù)管理的效能。

 

最后，嚴(yán)格的會計內(nèi)部控制制度也是對國家相關(guān)法律法規(guī)的充分落實，對于營造遵紀(jì)守法的市場環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的相互監(jiān)督與制約，及時發(fā)現(xiàn)并解決會計活動中存在的問題具有重要的意義。

 

二、當(dāng)前企業(yè)貨幣資金內(nèi)部會計控制中存在的問題

 

隨著企業(yè)制度的不斷完善，很多企業(yè)都建立了適合自身的內(nèi)部會計控制制度，會計管理控制水平的不斷提高，也使得企業(yè)貨幣資金的管理控制狀況較以前有了明顯的改善，然而，就當(dāng)前來說，很多企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部會計控制仍然存在著不少問題，這些問題集中體現(xiàn)在以下方面。

 

1.現(xiàn)金收付中存在的問題

 

企業(yè)在經(jīng)營和管理中所涉及的貨幣資金，主要表現(xiàn)在貨幣的收入與支出兩個方面，收入主要指企業(yè)通過銷售或提供服務(wù)來獲取貨幣資金。而支出則是指企業(yè)經(jīng)營活動所需的各項資產(chǎn)的購入與消耗費用。絕大多數(shù)企業(yè)的資金收支都是通過銀行來進(jìn)行的，流動性較強(qiáng)，為內(nèi)部會計控制帶來了一定的難度。

 

企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的缺陷在現(xiàn)金收付中的表現(xiàn)有以下幾點：首先，會計人員利用原始憑證的漏洞對收據(jù)進(jìn)行隨意更改，將原始憑證上的數(shù)據(jù)放大，或在進(jìn)行票據(jù)審查的過程中將票據(jù)撕毀，把現(xiàn)金據(jù)為己有，盜取收據(jù)和發(fā)票向客戶開票。其次，虛報發(fā)票內(nèi)容，由于會計在辦理發(fā)票的過程中，并非是一個人全權(quán)負(fù)責(zé)，薪金支付單據(jù)沒有經(jīng)過嚴(yán)格的審核，在會計管理時，部分職業(yè)道德低下的會計工作人員與企業(yè)工作人員私自溝通，虛列發(fā)票內(nèi)容，將多支出的現(xiàn)金裝入自己的口袋。第三，金額填寫隨意性較大，利用職務(wù)之便貪污的現(xiàn)象十分嚴(yán)重，由于企業(yè)會計之間互相制約的不嚴(yán)謹(jǐn)，即使會計與出納人員登記賬本時能夠進(jìn)行明確的賬目登記，也可能存在出納記錯金額，將多余金額私吞的現(xiàn)象，甚至隨意更改現(xiàn)金繳款單，侵吞公款，嚴(yán)重影響了會計內(nèi)部控制工作的有序進(jìn)行。

 

2.在銀行存款收支中存在的問題

 

會計控制缺陷在銀行存款收支中存在的缺陷主要表現(xiàn)在以下方面：首先，公款私存現(xiàn)象嚴(yán)重，很多會計人員在會計管理時，擅自進(jìn)行支票的簽發(fā)與現(xiàn)金的提取，且沒有進(jìn)行記賬，不留存根，還操縱獲利資金收支將企業(yè)公款存入自己的個人賬戶。其次，部分會計人員外借支票賬戶提取現(xiàn)金，由于不少企業(yè)沒有對會計工作進(jìn)行權(quán)責(zé)明確的分工，工作人員在職責(zé)與工作程序交接上存在漏洞，有的會計管理人員修改更改銀行對賬單，雖然賬目上的金額與銀行的存款表面上仍然符合，實際上卻是掩蓋存款減少的把戲。第三，不少會計人員利用自身職務(wù)之便套取現(xiàn)金，或?qū)⒅苯杞o他人進(jìn)行轉(zhuǎn)賬和結(jié)算業(yè)務(wù)，從中牟利，開設(shè)私人小金庫，偷偷藏匿公款。第四，部分企業(yè)沒有及時的進(jìn)行會計核算，相關(guān)賬目沒有準(zhǔn)確核對，有的會計人員串通客戶利用假發(fā)票填寫驗收單，最后瓜分賬款。第五，在信息技術(shù)的支撐下開展的網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，雖然通過網(wǎng)絡(luò)信息體現(xiàn)了相關(guān)的收支內(nèi)容，但是在進(jìn)行收支的過程中卻不能實現(xiàn)有效的控制，企業(yè)業(yè)務(wù)審批流程存在漏洞，網(wǎng)銀操作經(jīng)辦人員與審核人員權(quán)責(zé)不明確，無法對收支行為進(jìn)行有效的監(jiān)督。

 

三、提高企業(yè)貨幣資金內(nèi)部會計控制水平的措施

 

1.實行崗位分工制，授權(quán)審批制度

 

首先，對貨幣資金相關(guān)業(yè)務(wù)實行崗位問責(zé)制度，明確各個部門和重要崗位如出納人員的權(quán)責(zé)，崗位員工的權(quán)責(zé)應(yīng)盡量明確，使其能夠互相制約和監(jiān)督。其次，出納人員不能兼任會計檔案的保管和錄入工作以及各項費用的收支情況、債務(wù)債權(quán)的登記工作。第三，實行崗位輪換制度，選調(diào)合格的工作人員，定期亂換工作崗位，避免使同一個人長期處在同一個職務(wù)上，既能使財務(wù)人選學(xué)到新的知識，提高自己的綜合知識水平，又能充分的防止員工之間的相互串通。第四，實行回避制度，重要崗位負(fù)責(zé)人的近親不得在會計部門擔(dān)任負(fù)責(zé)人，會計部門的重要責(zé)任人的近親也不能擔(dān)任單位的出納人員。

 

另一方面，明確審批人員對貨幣資金相關(guān)業(yè)務(wù)的審批方式與審批程序，明確其工作職能，嚴(yán)禁其審批超過權(quán)限，明確貨幣資金業(yè)務(wù)經(jīng)手人員的工作職責(zé)與權(quán)力范圍。嚴(yán)格依據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的工作程序及時申請、審批和支付，未經(jīng)授權(quán)的工作人員和部門嚴(yán)禁直接接觸現(xiàn)金或辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。

 

2.加強(qiáng)對貨幣資金的控制

 

首先，加強(qiáng)對現(xiàn)金的控制，實行現(xiàn)金庫存限額制，依據(jù)企業(yè)的實際需要滿足企業(yè)日常運行的基本需求，根據(jù)企業(yè)實際需求選擇開戶銀行。明確現(xiàn)金開支范圍與支付上限，并嚴(yán)格落實。依據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，企業(yè)有權(quán)使用的現(xiàn)金為：個人勞務(wù)報酬、職工薪資、津貼、個人獎金、授課費、稿酬，出差人員所需的差旅費、各種勞動保障和福利費，確定需要現(xiàn)金支付的其他支出等。企業(yè)活動獲益的現(xiàn)金應(yīng)及時辦理存款，控制現(xiàn)金坐支，杜絕現(xiàn)金外借和挪用公款的行為，還應(yīng)做到收款及時入賬，禁止賬外設(shè)賬和收賬不入賬的現(xiàn)象，定期對企業(yè)現(xiàn)金進(jìn)行檢查，做到賬目和實際相統(tǒng)一。

 

其次，加強(qiáng)對企業(yè)銀行存款的管理，按規(guī)定辦理取款、存款業(yè)務(wù)，定期檢查銀行賬戶的使用狀況，遵守銀行結(jié)算支付程序，根據(jù)業(yè)務(wù)量大小來審核銀行存款的完整性，利用好銀行對賬單，并與日記賬進(jìn)行一一核對，定期取得銀行對賬單，查詢銀行存款狀況，編制銀行存款調(diào)節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)是否存在舞弊現(xiàn)象。

 

第三，加強(qiáng)對往來賬目的核對，定期與往來單位進(jìn)行往來賬目核對，及時償還或清欠，特別注意應(yīng)收款項是否已經(jīng)收回。還應(yīng)利用好收據(jù)與發(fā)票，利用收據(jù)和發(fā)票編號的連續(xù)檢查所收貨幣資金是否與收據(jù)、發(fā)票金額相一致，明確各種發(fā)票和收據(jù)的保管與使用以及注銷等環(huán)節(jié)工作人員的權(quán)限，最大限度的防止票據(jù)被盜用或遺失。

 

3.加強(qiáng)對貨幣資金相關(guān)內(nèi)部環(huán)節(jié)的控制

 

首先，應(yīng)管理好現(xiàn)金的流入與支出，明確現(xiàn)金的來源和形式，現(xiàn)金的數(shù)額是否準(zhǔn)確，對已取得的現(xiàn)金及時入賬，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫和帳外記賬，以及收款不記賬。把握好現(xiàn)金的支出，杜絕非法現(xiàn)金的流出，對流出的現(xiàn)金進(jìn)行審查，查看其是否有理有據(jù)，完善支付程序，檢查審批程序是否健全和完善，手續(xù)是否完備，最后辦理支付程序，出納人員還應(yīng)注意是否已及時記賬。

 

其次，加強(qiáng)對銀行存取款業(yè)務(wù)關(guān)鍵點的控制。管理好銀行賬戶的開設(shè)，避免在相同的營業(yè)網(wǎng)點開設(shè)賬戶或者跨銀行開戶、隨意開戶、多頭開戶，也要禁止將公款私存的行為。對各種票據(jù)的購買、保管和使用也應(yīng)嚴(yán)格控制，明確各個環(huán)節(jié)的工作人員的權(quán)限，及時登記，設(shè)置備查簿，并作為會計檔案管理。針對網(wǎng)上銀行的資金收支控制問題，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制各項審批流程，增強(qiáng)對經(jīng)辦與授權(quán)環(huán)節(jié)的控制，保證各項操作能夠獲得有效監(jiān)督。此外，還應(yīng)定期檢查貨幣資金相關(guān)崗位的工作人員的設(shè)置，明確各個印章的保管情況。

 

總結(jié)：

 

綜上所述，貨幣資金內(nèi)部會計控制在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理中占據(jù)著十分重要的地位，是企業(yè)提高企業(yè)資金利用效率，保障企業(yè)貨幣資金安全，防治徇私舞弊和侵吞公款現(xiàn)象的重要途徑，也是保障企業(yè)長遠(yuǎn)利益，保證企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的重要措施。因此，企業(yè)管理人員必須制定完善的內(nèi)部會計控制制度，加強(qiáng)對貨幣資金的管理，加強(qiáng)對相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與職業(yè)道德培訓(xùn)，保障企業(yè)的健康發(fā)展，為社會的可持續(xù)發(fā)展做更多的貢獻(xiàn)。

第3篇：機(jī)關(guān)內(nèi)部管理問題范文

(一)意識淡薄、觀念陳舊

意識決定行動，內(nèi)控意識的程度直接關(guān)系著內(nèi)控制度的實施，意識的更新和強(qiáng)化是實施內(nèi)控制度的關(guān)鍵基礎(chǔ)。但在現(xiàn)實的事業(yè)單位中，內(nèi)控意識跟企業(yè)相比顯得薄弱很多，從而影響了工作的有效開展。縱觀目前的事業(yè)單位，內(nèi)控意識淡薄是一個普遍而且亟待解決的問題。首先領(lǐng)導(dǎo)缺乏對內(nèi)控知識的了解，導(dǎo)致對內(nèi)控的重要性和現(xiàn)實意義沒有足夠認(rèn)識，很多單位負(fù)責(zé)人把財政部門的預(yù)算控制當(dāng)作內(nèi)部控制，甚至虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，套取財政資金滿足個人需求。這樣會使得下屬的工作人員不能準(zhǔn)確意識到內(nèi)控的重要性，進(jìn)一步出現(xiàn)內(nèi)控管理不到位，管理混亂的現(xiàn)象。其次，有些單位認(rèn)為規(guī)章制度的建立就等同于內(nèi)控機(jī)制的建立，沒有充分意識到內(nèi)部控制是環(huán)環(huán)相扣、制約有序的動態(tài)機(jī)制。再次，許多事業(yè)單位對財務(wù)會計相關(guān)工作的重視程度不夠，造成財政資金的使用有一定的隨意性，浪費現(xiàn)象也不乏其中。

(二)財務(wù)管理制度不健全

當(dāng)前，事業(yè)單位財務(wù)管理制度主要存在以下幾個問題，第一，有些事業(yè)單位目前為止還沒有制定單獨的財務(wù)管理制度，很多財務(wù)項目僅僅靠慣例執(zhí)行，而沒有相應(yīng)的條文來保證，隨意性很大。第二，有些事業(yè)單位雖然有財務(wù)管理制度，但是很不完善，過于簡單。而更多事業(yè)單位財務(wù)管理制度較為陳舊，已經(jīng)不能適應(yīng)單位管理和發(fā)展需要，并且管理制度條款之間互相不協(xié)調(diào)、不配套。

(三)事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督不力

目前，我國的行政事業(yè)單位的財務(wù)的各項規(guī)章制度以及工作流程大多流于形式，很多單位不能夠嚴(yán)格按照相關(guān)制度進(jìn)行內(nèi)部控制。造成這種現(xiàn)象的原因不僅限于內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的不完善，同時還包括財務(wù)管理活動程序的不嚴(yán)格以及資金收支管理存在的漏洞，甚至部分單位中存在領(lǐng)導(dǎo)一人掌權(quán)的情況，這就加劇了財務(wù)資金的管控。事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督機(jī)制是互相影響的，一方做的不好，另一方面也會受到很大影響。而外部監(jiān)督出現(xiàn)問題是因為政府等相關(guān)機(jī)構(gòu)對財政審計的管理不全面，財政部門僅僅只監(jiān)督資金的預(yù)算，而沒有對資金的管理展開監(jiān)督；審計部門不愿檢查其審計制度是否合理，出現(xiàn)問題時只追究個人的責(zé)任，不去深究根本原因。

(四)財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊

《會計法》中有關(guān)于財務(wù)人員的相關(guān)規(guī)定：從事會計工作的人員必須取得專業(yè)的從業(yè)資格證，對于負(fù)責(zé)人的規(guī)定尤其嚴(yán)格，不僅需要從業(yè)資格證，還要有從事會計三年以上的經(jīng)歷或者取得會計師以上專業(yè)職務(wù)資格。目前，隨著經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，我國各個行業(yè)管理體制和標(biāo)準(zhǔn)在追趕國際化的標(biāo)準(zhǔn)，對于從事財務(wù)工作的人員尤為如此，在新會計準(zhǔn)則頒布以來，對于從業(yè)人員的要求有了進(jìn)一步的提高，但是，我們不難發(fā)現(xiàn)，在現(xiàn)存的事業(yè)單位中，仍然存在無證上崗的現(xiàn)象，財務(wù)人員不僅不具備專業(yè)資格，甚至有行外人員兼任的情況，他們不具備專業(yè)的財務(wù)知識和技能，業(yè)務(wù)也不熟練，無法滿足內(nèi)部控制的工作要求，造成內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果不大。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略

(一)組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識

根據(jù)《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定，財務(wù)會計工作的第一責(zé)任主體是單位負(fù)責(zé)人。單位負(fù)責(zé)人對于本單位的財務(wù)會計報告的完整性與政治性以及內(nèi)控制度的合理性和有效性負(fù)有主要責(zé)任。因此，必須要強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制意識，組織他們進(jìn)行相關(guān)知識培訓(xùn)學(xué)習(xí)，讓他們了解內(nèi)控的基本知識，包括內(nèi)控內(nèi)容、條例準(zhǔn)則等，這樣才能更好地養(yǎng)成內(nèi)部控制的意識只有領(lǐng)導(dǎo)意識到了內(nèi)部控制的重要性，以身作則，才能帶領(lǐng)全體員工更好地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，全員參與，共同樹立正確的內(nèi)控目標(biāo)，達(dá)到優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，增強(qiáng)單位內(nèi)控意識的目的。

(二)完善內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算控制

事業(yè)單位的財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制工作對于單位的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，它的控制需要完善科學(xué)的制度體系支持和保障事業(yè)單位和企業(yè)的制度有很大區(qū)別，所以內(nèi)部控制也具有特殊性。事業(yè)單位應(yīng)該在現(xiàn)有的財務(wù)管理制度基礎(chǔ)上，制定出一套切實可行的內(nèi)部控制制度，做到崗位職責(zé)清晰，責(zé)任制度明確，管理體制完整，使事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理、技術(shù)等方面均有章可循。事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心是財政預(yù)算，它貫穿著事業(yè)單位整體的管理活動，強(qiáng)化預(yù)算控制制度，加強(qiáng)制度的規(guī)范性是保證企業(yè)完成內(nèi)部控制目標(biāo)的有效措施？如何才能更好地完善預(yù)算管理的制度呢？第一，實施綜合財政預(yù)算，同時，盡可能的做到預(yù)算的細(xì)化，保證各項收支費用的用途和數(shù)目明確化，把具體的項目準(zhǔn)確化，防止有人暗箱操作，隨意超出預(yù)算。第二，應(yīng)該將部門預(yù)算管理與單位預(yù)算制度有機(jī)結(jié)合，保證預(yù)算機(jī)制的規(guī)范、科學(xué)、合理、有效，將預(yù)算機(jī)制具體實施到每一個工作人員的身上。為強(qiáng)化預(yù)算意識，必須嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算考核機(jī)制，做到有章可循，這既有利于快捷、高效地調(diào)整預(yù)算，也有利于保證事業(yè)單位內(nèi)部控制的運行。

(三)加大監(jiān)督的力度

監(jiān)督工作是內(nèi)部控制體系的重要環(huán)節(jié)，是審計工作的重要部分，監(jiān)督對于審計工作人員來說是重要的任務(wù)。除了發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的缺陷之外，還要對其進(jìn)行分析和探討，不斷改進(jìn)各種措施，保證內(nèi)部控制制度的不斷更新和完善。監(jiān)督工作作為內(nèi)部控制重要的保障因素，在完善的監(jiān)督機(jī)構(gòu)和監(jiān)督制度配合下，十分有利于內(nèi)部控制的運行，能夠確保監(jiān)督機(jī)制的有效運行，以此促進(jìn)內(nèi)部控制的有效運行。同時，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的各方面進(jìn)行監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)并時及時改進(jìn)，確保內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性。所以監(jiān)督機(jī)制必須建立，而且要保證其規(guī)范和科學(xué)。對于審計制度，應(yīng)該建立起具體的獎懲機(jī)制，這樣做不僅可以提高員工的工作積極性，還可以幫助員工自我約束，從自身做起，推動事業(yè)單位內(nèi)部控制的有序進(jìn)行。對于事業(yè)單位，要定期進(jìn)行審計，評價單位內(nèi)部控制的管理效果和監(jiān)督效果，發(fā)現(xiàn)問題及時改正，提高單位的整體管理水平。

(四)提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)

事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對會計人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不斷提高財務(wù)管理工作人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)。第一，在會計人員的錄用方面，要保證工作人員持證上崗，要招聘持有會計從業(yè)資格證書的工作人員，對于負(fù)責(zé)人的選用，要堅持貫徹落實國家對會計人員的相關(guān)規(guī)定。第二，如果單位已選用不合規(guī)定的工作人員，要安排其進(jìn)行專業(yè)學(xué)習(xí)，確保領(lǐng)到從業(yè)資格證，無法獲得從業(yè)資格證的要予以辭退。同時，還要加強(qiáng)工作人員職業(yè)道德的教育，增強(qiáng)會計法制觀念，提高工作人員的財務(wù)管理水平和遵法意識，使他們正確行使自己的職責(zé)權(quán)力，把內(nèi)部控制工作真正落到實處，以促進(jìn)內(nèi)部控制管理水平的提高。另外，事業(yè)單位應(yīng)該提高進(jìn)入會計行業(yè)工作的門檻，嚴(yán)格按照制度進(jìn)行資格審核，并引進(jìn)高水平人才，來提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，進(jìn)一步提高單位內(nèi)部控制的高效進(jìn)行。

三、結(jié)束語

第4篇：機(jī)關(guān)內(nèi)部管理問題范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 管理 對策

根據(jù)中外學(xué)者對管理概論的認(rèn)識以及國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計的定義，可將內(nèi)部審計管理理解為，在內(nèi)部審計活動中，一定的人和組織依據(jù)所擁有的權(quán)利，通過計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制及創(chuàng)新等一系列職能活動，對內(nèi)部審計人力、物力、財力及信息等其他資源進(jìn)行協(xié)調(diào)或處理，以達(dá)預(yù)期審計目標(biāo)和管理目標(biāo)的活動過程。審計管理水平不高是影響我國內(nèi)部審計工作發(fā)展的一個重要因素，也是我國內(nèi)部審計與國際現(xiàn)代內(nèi)部審計的主要差距之所在。因此，必須與時俱進(jìn)，努力探索科學(xué)的內(nèi)部審計管理機(jī)制和管理措施，提高內(nèi)部審計管理水平，以推進(jìn)我國內(nèi)部審計的現(xiàn)代化進(jìn)程。

一、我國內(nèi)部審計管理現(xiàn)狀

（ 一 ）內(nèi)部審計的管理體制不完善 內(nèi)部審計管理體制是指內(nèi)部審計管理系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和組成方式，即采用怎樣的組織形式以及如何將這些組織形式結(jié)合成為一個合理的有機(jī)系統(tǒng)，并以怎樣的手段、方法來實現(xiàn)內(nèi)部審計管理的任務(wù)和目的?！吨袊鴥?nèi)部審計論壇》、《中國會計視野》、《中國審計論壇》三家網(wǎng)站于2005年聯(lián)合發(fā)起的《中國內(nèi)部審計職業(yè)現(xiàn)狀調(diào)查》結(jié)果顯示，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會（或下設(shè)的審計委員會）的占46. 42%，由財務(wù)總監(jiān)（或總會計師）領(lǐng)導(dǎo)的占24. 61%，由財務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的占8. 03%，隸屬于紀(jì)檢監(jiān)察部門的占20. 94%。調(diào)查結(jié)果說明，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置比較隨意，使得內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性、客觀性和權(quán)威性難以得到應(yīng)有的保證，影響了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的原則需進(jìn)一步明確，科學(xué)性有待提高。

（ 二 ）內(nèi)部審計法規(guī)體系進(jìn)程緩慢 目前內(nèi)部審計的法規(guī)體系建立基本成熟，已形成了以法律為準(zhǔn)繩、以基本準(zhǔn)則為指導(dǎo)、以具體準(zhǔn)則為主線、兼顧特定業(yè)務(wù)操作指南的，一整套法制化、制度化、規(guī)范化的中國內(nèi)部審計法規(guī)體系。對確保內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)，規(guī)范內(nèi)部審計行為，提供了較有力的法律支持。但現(xiàn)實中，相關(guān)法規(guī)的執(zhí)行情況與執(zhí)行的效果卻不容樂觀，主要原因是目前還缺乏對法規(guī)貫徹執(zhí)行的有效的、成熟的和完善的質(zhì)量評價體系。另外，在內(nèi)部審計質(zhì)量控制方面還缺乏內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范。

（ 三 ）內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)不高 當(dāng)前內(nèi)部審計正從傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變，對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)要求越來越高。但內(nèi)部審計人員的實際素質(zhì)情況與期望值有較大的差距。大多數(shù)內(nèi)部審計人員來自于財務(wù)部門，缺乏系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練和足夠的生產(chǎn)經(jīng)營管理經(jīng)驗，有相當(dāng)一些人員不具備必要的學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。另一方面，內(nèi)部審計人員中普遍存在專業(yè)職稱擁有比例不高、經(jīng)濟(jì)師、工程師及律師等專業(yè)人員配備比例太低，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計的效果和權(quán)威性。建立一支穩(wěn)定、高素質(zhì)的隊伍，對內(nèi)部審計發(fā)展而言，具有重要的現(xiàn)實意義。

（ 四 ）內(nèi)部審計信息化建設(shè)落后 隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展及經(jīng)營活動中不確定因素的增加，非現(xiàn)場審計工作無疑是提高內(nèi)部審計績效水平的有效方法之一，并已越來越受到內(nèi)部審計部門的高度重視。非現(xiàn)場審計工作在技術(shù)上所需的突破與創(chuàng)新對內(nèi)部審計信息化建設(shè)提出了較高的要求。但我國現(xiàn)有的內(nèi)部審計信息化建設(shè)水平不高，在一定程度上限制了非現(xiàn)場審計工作的開展，主要原因有以下方面：一是企業(yè)內(nèi)部審計大多還停留在經(jīng)驗估計、手工操作階段，在審計工作中使用計算機(jī)輔助審計軟件的不多。二是內(nèi)部審計軟件技術(shù)水平尚待提高。計算機(jī)輔助審計主要是利用審計軟件，依據(jù)預(yù)定的程序和方法來分析、評價和檢測各單位的經(jīng)營狀況、風(fēng)險管理和控制現(xiàn)狀及其發(fā)展趨勢，對審計軟件的科學(xué)性、適用性和安全性的要求較高。

二、我國內(nèi)部審計管理水平提高的策略

（ 一 ）科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)組織模式 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計管理模式從公司治理的角度可分為以下模式：（1）董事會領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計管理模式。董事會下設(shè)審計委員會，審計委員會直接隸屬于董事會。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置、主要負(fù)責(zé)人的任免和人員的配備、職責(zé)范圍的確定、報酬等由審計委員會決定。同時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)直接向?qū)徲嬑瘑T會負(fù)責(zé)，并直接向?qū)徲嬑瘑T會報告在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題。此種模式下的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置層次高、獨立性強(qiáng)、權(quán)威性高，能深入到經(jīng)營管理的各個層面，有利于內(nèi)部審計工作的開展、職能的發(fā)揮和問題的及時解決，確保董事會對生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險了解和控制。（2）監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計管理模式。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)隸屬于監(jiān)事會，由監(jiān)事長分管，獨立性最高。此種模式從設(shè)置層次、地位、相對獨立性上來看都很高，如果監(jiān)事會有權(quán)力與能力行使所有者賦予的監(jiān)督權(quán)，內(nèi)部審計的監(jiān)控功能也能發(fā)揮最好。如果監(jiān)事會本身的獨立性都難以保證，那么監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)則很難有效發(fā)揮其功能。（3）總經(jīng)理（首席執(zhí)行官，CEO）領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計管理模式。此種模式下，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的層次、地位、獨立性相對較差，其工作容易受到限制。一方面總經(jīng)理既是經(jīng)營者又是監(jiān)督者，難以做到客觀公正；另一方面內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與其他各職能部門的地位相等，審計的范圍相對狹小，難以對本級公司的財務(wù)和總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督和評價，不利于對企業(yè)高層決策及其經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，對經(jīng)理層的違法違紀(jì)和難以控制。（4）財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計管理模式。內(nèi)部審計由公司財務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)只能開展部分日常性的審計工作，對企業(yè)經(jīng)營管理者的經(jīng)營行為、經(jīng)濟(jì)責(zé)任缺乏有力的監(jiān)督。此種模式下的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立性和權(quán)威性最低，監(jiān)察效果最差。無法有效的為經(jīng)營決策服務(wù)，難以實現(xiàn)內(nèi)部審計的根本目的。實際上內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組織模式不分優(yōu)劣，有效的內(nèi)部審計是公司治理結(jié)構(gòu)中形成權(quán)力制衡機(jī)制并促使其有效運行的重要手段。隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步確立，對內(nèi)部審計提出了新的要求，各單位因根據(jù)自身的實際情況構(gòu)建合適的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)組織模式，以便促進(jìn)自身更好地發(fā)展。

（二）推動內(nèi)部審計行業(yè)協(xié)會建設(shè) 中國內(nèi)部審計師協(xié)會是政府和審計機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計加強(qiáng)宏觀指導(dǎo)的一個載體和有力助手，可把政府和審計機(jī)關(guān)的有關(guān)方針、政策、法規(guī)、制度，結(jié)合內(nèi)部審計實際貫徹執(zhí)行下去。同時，中國內(nèi)部審計師協(xié)會也是政府有關(guān)部門獲得改進(jìn)和加強(qiáng)對內(nèi)部審計宏觀管理信息的重要渠道，能將內(nèi)部審計需要政府在方針、政策、法律、法規(guī)上給予支持和解決的實際問題反映上去。中國內(nèi)部審計協(xié)會在內(nèi)部審計行業(yè)的自律管理中發(fā)揮主導(dǎo)作用，符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制與國家審計對內(nèi)部審計宏觀管理的國情，也有利于同國際接軌和擴(kuò)大交流。為構(gòu)建現(xiàn)代化的內(nèi)部審計行業(yè)，需進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計協(xié)會建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計協(xié)會在深化審計理論研究方面的作用。加強(qiáng)內(nèi)部審計協(xié)會的組織建設(shè)，健全辦事機(jī)構(gòu)，密切與審計業(yè)務(wù)部門和其他有關(guān)單位的聯(lián)系和合作，根據(jù)需求確定研究方向和重點不斷改進(jìn)組織開展理論研究的方式方法，為內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展提供更有力的理論支撐。

（ 三 ）全面推進(jìn)內(nèi)部審計法治化建設(shè) （1）健全并完善中國特色內(nèi)部審計法律法規(guī)體系。要不斷健全和完善中國特色內(nèi)部審計法律規(guī)范體系，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計法規(guī)的可操作性程度。具體包括：一是著力構(gòu)建內(nèi)部審計指南體系。以審計法律法規(guī)和準(zhǔn)則為依據(jù)，立足我國審計實踐，借鑒國內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗，有步驟地開發(fā)審計指南，構(gòu)建涵蓋通用審計指南和專業(yè)審計指南的內(nèi)部審計指南體系。通過制定分專業(yè)的審計業(yè)務(wù)技術(shù)規(guī)范，為內(nèi)審人員開展具體審計業(yè)務(wù)提供指導(dǎo)，審計全面提高審計業(yè)務(wù)規(guī)范化水平；統(tǒng)一審計作業(yè)規(guī)范，包括建立統(tǒng)一相關(guān)制度、指南等。解決缺少操作及控制標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)不一致，難以考核等問題。二是加快內(nèi)部審計規(guī)范的制定和完善進(jìn)程。進(jìn)一步完善內(nèi)部審計規(guī)范體系，制定包括內(nèi)部審計準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則和后續(xù)教育準(zhǔn)則在內(nèi)的完整的內(nèi)審規(guī)范體系。三是加快內(nèi)部審計條例的制定，以適應(yīng)新形勢對內(nèi)部審計工作的要求。四是堅持和完善審計結(jié)果公告制度，逐步規(guī)范公告的形式、內(nèi)容和程序，把對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況作為審計結(jié)果公告的重要內(nèi)容；堅持和完善特定審計事項階段性審計情況公告、重大案件查處結(jié)果公告制度。五是完善內(nèi)部審計統(tǒng)計制度。建立健全科學(xué)的內(nèi)部審計統(tǒng)計指標(biāo)體系，提升審計統(tǒng)計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、時效性。強(qiáng)化內(nèi)部審計統(tǒng)計數(shù)據(jù)有效利用，更好地為審計業(yè)務(wù)工作和審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)提供政策建議和決策參考。（2）推進(jìn)內(nèi)部審計法規(guī)的執(zhí)行與落實。具體包括：一是加強(qiáng)普法宣傳教育。建立法律知識學(xué)習(xí)培訓(xùn)長效機(jī)制，督促內(nèi)部審計人員認(rèn)真學(xué)習(xí)和遵守各項法律法規(guī)，提高其依法辦事和依法審計的意識和能力，推進(jìn)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)嚴(yán)格依法執(zhí)業(yè)，全面履行審計職責(zé)。二是大力推行審計項目審理制度，逐步規(guī)范審理工作流程，明確審理工作標(biāo)準(zhǔn)，提高審理工作質(zhì)量。三是加大審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查力度，提升優(yōu)秀審計項目評選水平，促進(jìn)提高審計質(zhì)量和水平。加強(qiáng)對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)相關(guān)審計報告質(zhì)量的核查，推動內(nèi)部審計行業(yè)的健康發(fā)展。四是加大審計整改落實，完善后續(xù)審計制度。積極開展后續(xù)審計，及時對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行研究處理，總結(jié)經(jīng)驗，完善制度，改善管理，加大對審計意見的落實跟蹤，督促整改。

（ 四 ）推動內(nèi)部審計人才體系的建設(shè)與發(fā)展 （1）培育和開發(fā)人力資源。內(nèi)部審計管理機(jī)構(gòu)要定期對各單位的內(nèi)部審計人力資源狀況進(jìn)行科學(xué)的分析，建立優(yōu)化內(nèi)部審計發(fā)展環(huán)境效益的人力資源庫，有計劃、有目的地進(jìn)行人才培養(yǎng)、開發(fā)和使用，培養(yǎng)一批高級審計人才和高級審計管理人才，帶動審計工作的全面發(fā)展。（2）健全內(nèi)部審計人員管理制度。加強(qiáng)對單位主要領(lǐng)導(dǎo)的審計知識培訓(xùn)，提高單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作重要性認(rèn)識，投入人力、物力、財力，優(yōu)化審計人才成長環(huán)境；建立健全內(nèi)部審計崗位制度，堅持內(nèi)部審計人員持證上崗；完善內(nèi)部審計人員選拔、業(yè)績考核、激勵制度。（3）加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的后續(xù)培訓(xùn)。加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的思想政治工作和道德規(guī)范建設(shè)；制定后續(xù)教育培訓(xùn)辦法，提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，不斷提高內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)水平；創(chuàng)新教育培訓(xùn)模式，改進(jìn)培訓(xùn)方式；建立行業(yè)之間、地區(qū)之間業(yè)務(wù)活動交流平臺，舉辦審計專業(yè)培訓(xùn)班和專題研討班，促進(jìn)提升業(yè)務(wù)能力。（4）建立內(nèi)部審計人力資源共享平臺。各單位想要在短時間內(nèi)獨立的培養(yǎng)出大批、全能的內(nèi)部審計人才不太現(xiàn)實且成本較高，可嘗試建立內(nèi)部審計人力資源共享平臺?？茖W(xué)利用外部人才資源，積極引進(jìn)一批固定的不同領(lǐng)域的專家顧問，探索建立外聘專家?guī)旌蛯＜易稍冎贫龋灰部稍谝欢ㄏ到y(tǒng)內(nèi)設(shè)置人才庫，吸收本級或所屬單位各專業(yè)優(yōu)秀內(nèi)部審計人員，可以隨時在本系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)審聯(lián)查，或者解決內(nèi)部審計領(lǐng)域?qū)I(yè)配套問題。

（ 五 ）完善內(nèi)部審計信息化建設(shè) 為了提高內(nèi)部審計的績效水平，應(yīng)進(jìn)一步推進(jìn)審計信息化建設(shè)，積極推行計算機(jī)輔助審計，加快審計數(shù)據(jù)庫建設(shè)和信息化辦公系統(tǒng)建設(shè)，把先進(jìn)的審計方法與先進(jìn)的審計技術(shù)有機(jī)結(jié)合起來，提高審計工作的科技含量。具體措施如下：（1）建立審計信息化建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系。進(jìn)一步建設(shè)、推廣、完善審計信息化建立健全標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系，推動審計方式創(chuàng)新。標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的信息化體系可以防止工作的隨意性、無序性，應(yīng)加大信息化環(huán)境下審計的作業(yè)流程、文檔撰寫、質(zhì)量控制等標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范制定，逐步完善信息化條件下的審計方式。（2）構(gòu)建內(nèi)部審計信息系統(tǒng)。系統(tǒng)包括建立審計應(yīng)用系統(tǒng)，即滿足審計管理、現(xiàn)場審計、聯(lián)網(wǎng)審計、審計項目組織管理；建立單位總部財務(wù)、所屬單位財務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)審機(jī)構(gòu)的互相連通、資源共享的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。（3）建立完善的審計信息管理系統(tǒng)。加快信息傳遞速度，提高審計信息利用率。對關(guān)系單位發(fā)展的特大型投資項目、重大突發(fā)性事項、單位重大決策措施的執(zhí)行開展全過程跟蹤審計；對重點部門和重點單位實行聯(lián)網(wǎng)審計，利用現(xiàn)代信息技術(shù)開展實時的審計監(jiān)督。（4）提高審計管理數(shù)字化水平。完善并推廣審計管理系統(tǒng)，基本形成以審計項目計劃實施、審計質(zhì)量控制、審計成果利用、審計資源調(diào)配、機(jī)關(guān)事務(wù)處理為主線的審計管理數(shù)字化，創(chuàng)新信息化環(huán)境下的審計管理方式。（5）建立審計信息網(wǎng)絡(luò)及安全保障系統(tǒng)。建立符合國家信息安全保密要求的內(nèi)部審計專網(wǎng)和局域網(wǎng)；推進(jìn)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫建設(shè)，結(jié)合數(shù)據(jù)積累，完善對宏觀經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況的內(nèi)部跟蹤審計，深化對預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)部審計評價，探索對單位經(jīng)濟(jì)運行安全的內(nèi)部審計評價。建立審計資源共享平臺，實現(xiàn)國家審計、民間審計、內(nèi)部審計互聯(lián)互通、資源共享，促進(jìn)審計業(yè)務(wù)協(xié)同；保障視頻、數(shù)據(jù)、語音等網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用的暢通與安全。（6）加強(qiáng)計算機(jī)培訓(xùn)與普及。建立適應(yīng)信息化發(fā)展要求的人員培訓(xùn)模式，提高培訓(xùn)的實用性和針對性，結(jié)合內(nèi)審人員水平，側(cè)重開展計算機(jī)基本操作、通用軟件使用、專業(yè)審計軟件使用、局域網(wǎng)構(gòu)建、數(shù)據(jù)采集等技術(shù)，探索多樣化培訓(xùn)方式；探索計算機(jī)審計人才使用、考評模式；總結(jié)計算機(jī)審計方法體系和操作制度，提高審計人員整體水平。

（ 六 ）構(gòu)建內(nèi)部審計質(zhì)量管理體系 （1）深化內(nèi)部審計理念。要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計理念，提升審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域的目標(biāo)；提升內(nèi)部審計反映問題的層次，由單一反映企業(yè)某一方面，如財務(wù)收支方面存在的問題提升為反映影響全局的宏觀性問題及單位關(guān)注的普遍性問題；提升審計建議水平，由針對單個部門提出審計建議，提升到為整個單位的科學(xué)發(fā)展提出審計建議，發(fā)揮內(nèi)部審計的價值增值作用。（2）推廣先進(jìn)的審計方法。要大力推廣和完善審計抽樣、內(nèi)部控制測評、風(fēng)險評估等審計方法；要實現(xiàn)由賬目基礎(chǔ)審計――制度基礎(chǔ)審計――風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式的逐步轉(zhuǎn)變；要善于總結(jié)和交流，將審計實踐中行之有效的經(jīng)驗和方法及時得到推廣。（3）積極推進(jìn)審計公告制度。進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計公告的程序、內(nèi)容、形式，并把對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況作為審計結(jié)果公告的重要內(nèi)容。通過在單位范圍內(nèi)公告內(nèi)部審計結(jié)果和審計工作的其他情況，促使被審計單位自覺加大整改力度，同時對審計人員本身和工作質(zhì)量起著監(jiān)督作用。（4）加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的監(jiān)督與考核。為了實現(xiàn)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的日常監(jiān)督與定期監(jiān)督相結(jié)合，個人自律與他人監(jiān)督相結(jié)合，事前監(jiān)督、事中控制和事后獎懲相結(jié)合，應(yīng)采取制度約束、督導(dǎo)復(fù)核、考核和追責(zé)等相互影響、相互促進(jìn)的多種控制手段。一是內(nèi)部審計制度約束控制。健全、完善的內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度有利于實現(xiàn)對內(nèi)部審計全過程的控制，明確有關(guān)各方人員的責(zé)任，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的規(guī)范化和制度化。為此，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立全面的內(nèi)部審計質(zhì)量內(nèi)部控制制度。具體應(yīng)包括：審計立項制度、內(nèi)審人員委派制度、審計計劃編制規(guī)定，審計外勤工作管理規(guī)定，審計取證注意事項，審計工作底稿編寫及復(fù)核制度，審計報告撰寫及復(fù)核制度，重大、疑難問題的請示報告制度，內(nèi)部審計人員考核與獎懲辦法等。二是內(nèi)部審計督導(dǎo)復(fù)核控制。改進(jìn)和完善復(fù)核工作，探索建立審計項目審理制度，加強(qiáng)審計工作過程中的質(zhì)量監(jiān)督控制。具體措施包括：設(shè)立獨立質(zhì)量檢查部門依據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)對審計項目質(zhì)量進(jìn)行檢查控制，并加強(qiáng)對檢查成果的利用，劃分質(zhì)量事故等級實施分類處理，針對普遍性質(zhì)量問題組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以提高審計質(zhì)量；通過建立書面化的質(zhì)量控制單，明確內(nèi)部審計人員在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)該履行的職責(zé)、實際履行的職責(zé)以及差異的處理方法等，強(qiáng)化一線內(nèi)部審計人員的質(zhì)量控制意識；實施內(nèi)部互查制度；抓好三級復(fù)核制度的落實。三是建立內(nèi)部審計工作績效考核評價制度。加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)關(guān)預(yù)算管理，強(qiáng)化內(nèi)部審計成本控制，推進(jìn)預(yù)算公開，努力做到申請計劃有概算、正式進(jìn)點有預(yù)算、審計過程有核算、項目結(jié)束有決算、成果績效有評估，切實提高內(nèi)部審計工作績效。四是內(nèi)部審計責(zé)任追究控制。正確確認(rèn)審計責(zé)任，明確劃分各層次的責(zé)任，做到獎罰分明，充分發(fā)揮責(zé)任追究的積極作用。

（ 七 ）構(gòu)建內(nèi)部審計文化體系 （1）加強(qiáng)內(nèi)部審計文化的研究。通過國家審計署、內(nèi)部審計學(xué)會的渠道，積極號召各級單位加強(qiáng)對內(nèi)部審計文化理論的研究；加強(qiáng)審計理論與實踐的結(jié)合。（2）構(gòu)建內(nèi)部審計文化平臺。加大審計宣傳力度，增強(qiáng)審計宣傳工作的針對性和協(xié)調(diào)性。通過審計簡報、理論研究中心的刊物《審計理論與實踐》以及各單位的內(nèi)部報刊雜志等平臺，積極宣傳內(nèi)部審計工作，使內(nèi)部審計文化融入到各單位文化建設(shè)中。（3）構(gòu)建具有中國特色的內(nèi)部審計文化。我國內(nèi)部審計文化的系統(tǒng)性建設(shè)要與審計制度建設(shè)相結(jié)合，與推進(jìn)審計業(yè)務(wù)活動相結(jié)合，與改進(jìn)審計工作作風(fēng)相結(jié)合，與改變審計環(huán)境和規(guī)范審計人員行為相結(jié)合，把審計創(chuàng)新貫穿于審計文化建設(shè)的始終。從我國各行業(yè)、各單位實際出發(fā)，以企業(yè)文化建設(shè)為契機(jī)，努力構(gòu)建具有鮮明時代特征，蘊(yùn)含審計精髓的審計文化體系。

三、結(jié)論

內(nèi)部審計管理是一項系統(tǒng)工程，直接關(guān)系到內(nèi)部審計工作的效率、效益和質(zhì)量，進(jìn)而影響到內(nèi)部審計部門職能、作用和工作目標(biāo)的實現(xiàn)程度。因此，現(xiàn)階段應(yīng)建立適合我國國情的內(nèi)部審計的管理體制與組織體系，明確國家審計機(jī)關(guān)與行政主管部門在加強(qiáng)內(nèi)部審計管理工作方面的職責(zé)；加強(qiáng)內(nèi)部審計管理的主要措施；加大內(nèi)部審計管理的法規(guī)建設(shè)力度；及時制定“內(nèi)部審計條例”。這既是整合審計資源、規(guī)范內(nèi)部審計的發(fā)展、保障我國經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的需要，也是我國內(nèi)部審計職業(yè)走向國際化的必然需要。

參考文獻(xiàn)：

［1］董桂晶：《中航工業(yè)集團(tuán)公司增值型內(nèi)部審計研究》，《中國優(yōu)秀碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫》2010年6月。

［2］李衛(wèi)星：《企業(yè)的內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)化管理體系實踐分析》，《中國優(yōu)秀碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫》2010年。

第5篇：機(jī)關(guān)內(nèi)部管理問題范文

關(guān)鍵詞：集團(tuán)；內(nèi)部資金；管理；控制

一、引言

集團(tuán)企業(yè)是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而逐漸興起的一種新型的企業(yè)模式，這種企業(yè)模式在發(fā)展中除了具備規(guī)模性等顯著優(yōu)勢外，也存在著諸多的弊端與問題，集團(tuán)內(nèi)部資金管理與控制這一問題就是其中一個十分突出的問題。資金管理與控制問題一直是企業(yè)財務(wù)管理中的重點問題，對于集團(tuán)企業(yè)而言，如何加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部資金管理與控制，對各大集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生具有十分深遠(yuǎn)的意義。據(jù)此，筆者對集團(tuán)內(nèi)部資金管理與控制問題進(jìn)行了進(jìn)一步的研究和分析。

二、集團(tuán)內(nèi)部資金管理與控制中存在的問題

從近些年來我國的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金管理的發(fā)展?fàn)顩r來看，集團(tuán)公司的財務(wù)內(nèi)部資金管理呈現(xiàn)出較為顯著的集中趨勢。在當(dāng)今的社會經(jīng)濟(jì)形勢下，資金管理的重要性越發(fā)重要，現(xiàn)在集團(tuán)企業(yè)對于資金的管理甚至是決定公司存亡的關(guān)鍵性要素。對于集團(tuán)企業(yè)來說，集團(tuán)內(nèi)部資金的管理更是尤為重要，很多現(xiàn)實中的集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)或經(jīng)營危機(jī)都是來源于集團(tuán)企業(yè)對于內(nèi)部資金管理的不善造成的。我國目前集團(tuán)內(nèi)部資金管理與控制中存在著諸多問題，諸如：集團(tuán)總公司的高層領(lǐng)導(dǎo)對于集團(tuán)內(nèi)部的資金進(jìn)行管理的全局意識薄弱，集團(tuán)內(nèi)部資金的管理與控制處于一種十分分散的狀態(tài)，集團(tuán)對于內(nèi)部資金的管理與控制缺乏行之有效的監(jiān)督機(jī)制以及集團(tuán)企業(yè)總部對于集團(tuán)的內(nèi)部資金很難真正高效率的進(jìn)行投資運作等等。

首先，在集團(tuán)企業(yè)的日常運營中，為了保證集團(tuán)企業(yè)下屬的各個企業(yè)具有充分且有保障的現(xiàn)金流，集團(tuán)企業(yè)下屬的各個企業(yè)有對本公司的資金用途具有一定程度上的支配權(quán)，這就導(dǎo)致集團(tuán)內(nèi)部資金處于一種十分分散的狀態(tài)，在很大程度上增加了集團(tuán)內(nèi)部資金的隱性成本，導(dǎo)致了集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部資金的浪費；同時，這種集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部資金的分散性，還十分容易造成集團(tuán)總公司的高層領(lǐng)導(dǎo)對于集團(tuán)內(nèi)部的資金進(jìn)行管理的全局意識薄弱，進(jìn)一步降低了集團(tuán)內(nèi)部資金的利用效率。

其次，由于集團(tuán)企業(yè)往往規(guī)模較大，再加之缺乏行之有效的監(jiān)督機(jī)制，這就容易造成集團(tuán)很難對企業(yè)下屬的各個企業(yè)的內(nèi)部資金管理狀況進(jìn)行全面的監(jiān)督，從而容易造成集團(tuán)企業(yè)在集團(tuán)內(nèi)部資金管理這一問題上，出現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部資金鏈斷裂以及集團(tuán)內(nèi)部資金的流動性不足等問題。

最后，集團(tuán)企業(yè)中的各個子公司的內(nèi)部資金仍舊較為有限，很難真正高效的將集團(tuán)的內(nèi)部資金高效率的進(jìn)行投資運作；而集團(tuán)總公司在投資運作集團(tuán)的內(nèi)部資金時，受時間和地域的約束，企業(yè)集團(tuán)與下屬企業(yè)之間也缺少財務(wù)信息的充分準(zhǔn)確的溝通，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)很難充分考慮到集團(tuán)下屬的各個企業(yè)的內(nèi)部資金需求與使用情況；因此，在對集團(tuán)內(nèi)部資金進(jìn)行管理與控制時，十分容易增加集團(tuán)內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險。

三、集團(tuán)內(nèi)部資金管理與控制的模式選擇

由于集團(tuán)企業(yè)在內(nèi)部資金管理與控制這一問題上，存在著內(nèi)部資金過于分散、監(jiān)督機(jī)制的不健全以及集團(tuán)總公司與集團(tuán)下屬的各個企業(yè)之間的財務(wù)信息溝通機(jī)制不暢通、信息不對稱等諸多問題，學(xué)界和業(yè)界通過探索，提出了多種加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部資金管理與控制的模式選擇。這些可供參考的改善集團(tuán)內(nèi)部資金管理與控制現(xiàn)狀的模式主要從全面規(guī)劃集團(tuán)公司內(nèi)部現(xiàn)金流，加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部資金集中度，加強(qiáng)集團(tuán)總公司對于內(nèi)部資金運營管理的能力，控制集團(tuán)內(nèi)部資金的管理成本以及有效利用集團(tuán)內(nèi)部資金的財務(wù)杠桿功能等多方面進(jìn)行了全方位的考量。

基于上述的分析，集團(tuán)內(nèi)部資金管理與控制的模式可以概括為以下幾種：第一種，所有集團(tuán)公司的下屬企業(yè)的現(xiàn)金收付活動全部都納入集團(tuán)總部的內(nèi)部資金賬戶，進(jìn)行統(tǒng)一的集團(tuán)內(nèi)部資金管理與控制的統(tǒng)收統(tǒng)支集團(tuán)內(nèi)部資金管理與控制模式；第二種，根據(jù)某一固定的金額和期限原則，集團(tuán)總部定期定額的將現(xiàn)金撥給集團(tuán)公司的下屬企業(yè)進(jìn)行備用的備付金集團(tuán)內(nèi)部資金管理與控制模式；第三種，集團(tuán)總部建立專門的部門機(jī)構(gòu)來對集團(tuán)內(nèi)部資金進(jìn)行管理，并且這一部門機(jī)構(gòu)也要發(fā)揮一定的監(jiān)督職能，即建立集團(tuán)企業(yè)專門的內(nèi)部資金結(jié)算中心的模式；第四種，將現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)中的銀行管理模式引入集團(tuán)內(nèi)部資金管理與控制中，即在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部的集團(tuán)銀行，來專門對集團(tuán)內(nèi)部的資金進(jìn)行管理與控制的集團(tuán)內(nèi)部銀行模式；第五種，集團(tuán)總部設(shè)立專門的財務(wù)公司，來專門性的對集團(tuán)內(nèi)部資金進(jìn)行管理與控制，主要是一些規(guī)模十分大的集團(tuán)企業(yè)，專門建立這種財務(wù)公司來對內(nèi)部資金進(jìn)行運作，以期提高集團(tuán)內(nèi)部資金管理與控制的效率，并降低集團(tuán)內(nèi)部資金管理與控制的風(fēng)險與成本的集團(tuán)內(nèi)部資金財務(wù)管理公司模式。通過上面的簡要介紹，可以發(fā)現(xiàn)這五種對于集團(tuán)內(nèi)部資金進(jìn)行管理與控制的模式都有著各自的獨特優(yōu)勢，在實際應(yīng)用中，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實際情況來選取適合自身的集團(tuán)內(nèi)部資金管理與控制模式，力求有助于提高集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部資金的管理效率，幫助企業(yè)實現(xiàn)自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

第6篇：機(jī)關(guān)內(nèi)部管理問題范文

摘要：全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢下，我國企業(yè)取得了進(jìn)一步發(fā)展，會計作為企業(yè)重要組成部分，在為科學(xué)決策提供支持等方面發(fā)揮著積極作用，但是，企業(yè)發(fā)展外部環(huán)境日益復(fù)雜，傳統(tǒng)會計財務(wù)管理模式已經(jīng)難以滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求，如何更好地開展內(nèi)部控制、提高財務(wù)管理水平受到越來越多的關(guān)注。本文將對企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制概念存在的不足之處進(jìn)行分析和研究，并提出提高該項工作水平的有效措施，旨在促使會計信息發(fā)揮有效性為企業(yè)發(fā)展提供支持。

關(guān)鍵詞 ：企業(yè)會計；財務(wù)管理；內(nèi)部控制

前言：近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，我國企業(yè)規(guī)模日漸擴(kuò)大，會計作為企業(yè)日常管理的一部分，貫穿于企業(yè)運營全過程，但是，部分企業(yè)在經(jīng)濟(jì)利益等因素的影響下，內(nèi)部控制及財務(wù)管理存在很多不足之處，影響會計信息有效性，對企業(yè)未來發(fā)展十分不利。因此，加強(qiáng)對企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制問題的研究具有現(xiàn)實意義。

一、企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制概念及重要性

會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制主要是指企業(yè)內(nèi)部財務(wù)、監(jiān)督人員利用科學(xué)的控制理論及方法，規(guī)范地評價及約束企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，最大程度上避免企業(yè)財務(wù)問題的出現(xiàn)，以此來實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)。

企業(yè)日常經(jīng)營過程中，該項工作的順利開展，能夠幫助企業(yè)完善財務(wù)管理制度，保障企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動有序進(jìn)行，另外，有效的管理工作，能夠充分利用企業(yè)現(xiàn)有資源，實現(xiàn)資源優(yōu)化充足，減少企業(yè)經(jīng)營成本，最大程度上提高資金利用率，進(jìn)而為企業(yè)帶來更多經(jīng)濟(jì)收益，不僅如此，開展該項工作，還能夠提高會計信息準(zhǔn)確性和真實性，促使會計信息真實地反映企業(yè)各項活動，幫助企業(yè)制定科學(xué)決策，進(jìn)而推動企業(yè)健康發(fā)展。

二、企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制存在的不足之處

就現(xiàn)階段來看，受到市場經(jīng)濟(jì)體制的影響，越來越多的企業(yè)開始積極引進(jìn)現(xiàn)代管理模式，為企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作的順利開展奠定了堅實的基礎(chǔ)，但是，相比較而言，我國企業(yè)針對該項工作仍然存在一些問題和不足，主要表現(xiàn)在以下兩個方面：

一方面，缺乏足夠的重視。部分企業(yè)在日常管理過程中，過度重視經(jīng)濟(jì)效益，忽視了對財務(wù)管理及內(nèi)部控制的重視，使得企業(yè)內(nèi)部缺乏財務(wù)管理意識，且還存在部分企業(yè)對內(nèi)部控制本質(zhì)意義認(rèn)識度不夠，導(dǎo)致相關(guān)制度還不夠完善，難以為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動提供依據(jù)。但是，我國企業(yè)較多，這其中不乏存在一些企業(yè)具有內(nèi)部控制制度，但是，落實情況卻不盡人意，缺乏事前防范和預(yù)測，并沒有最大程度上發(fā)揮積極作用。

另一方面，方式和方法較為落后。在科技、經(jīng)濟(jì)帶動下，我國企業(yè)逐漸朝著現(xiàn)代化、信息化趨勢發(fā)展，而財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作仍然堅持傳統(tǒng)方式和方法，使得財務(wù)管理工作信息化水平并不高，在工作中錯誤較多，影響會計信息準(zhǔn)確性，直接影響企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

三、強(qiáng)化企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制有效措施

（一）樹立現(xiàn)念，樹立內(nèi)部控制意識

企業(yè)管理者要明確認(rèn)識到財務(wù)管理及內(nèi)部控制的重要性，樹立現(xiàn)代管理理念，從自身做起，制定并完善財務(wù)管理及內(nèi)部控制，規(guī)范會計人員工作，并在企業(yè)內(nèi)部加大對該項工作重要性宣傳力度，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營實際情況，開展相關(guān)培訓(xùn)活動，以多樣化形式，如專題講座等，引導(dǎo)員工同樣樹立正確意識，重視財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作，將其提升到企業(yè)戰(zhàn)略高度位置，為該項工作順利開展做好鋪墊，提高會計信息準(zhǔn)確性、真實性，為企業(yè)管理者科學(xué)決策提供支持和指導(dǎo)，有效提高經(jīng)濟(jì)效益。

（二）重視財務(wù)審核，提高財務(wù)預(yù)警作用

企業(yè)在開展管理工作中，要重視財務(wù)審核工作，將其滲透到財務(wù)管理每一個工作環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)工作存在的不足之處，并進(jìn)行相應(yīng)處理，幫助企業(yè)避免由于財務(wù)錯誤或者舞弊帶來的經(jīng)濟(jì)損失，促使會計控制能夠發(fā)揮預(yù)警作用，提高企業(yè)財務(wù)管理有效性。另外，企業(yè)還需要重視財務(wù)內(nèi)部審計工作，明確審計與財務(wù)人員職責(zé)，促使二者相分離，通常情況下，審計人員要對董事會負(fù)責(zé)，通過這種方式，不僅能夠有效提高企業(yè)財務(wù)管理水平，還能夠增強(qiáng)企業(yè)綜合實力，幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位。

（三）強(qiáng)調(diào)內(nèi)部預(yù)算，落實內(nèi)部審批制度

企業(yè)在關(guān)注財務(wù)審核的同時，還要重視預(yù)算工作，財務(wù)工作人員要明確財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，并從現(xiàn)金、現(xiàn)金流量及利潤等多個角度入手，實現(xiàn)對企業(yè)各個方面的預(yù)算，并合理控制預(yù)算范圍，提高企業(yè)預(yù)算可行性，另外，制度建立并不能夠發(fā)揮積極作用，在具體工作中，要有效落實內(nèi)部審批制度，將制度每一項規(guī)定劃分到每位員工身上，強(qiáng)化員工責(zé)任，促使企業(yè)資金、人力資源能夠?qū)崿F(xiàn)優(yōu)化和重組，并在實際管理工作中發(fā)揮積極作用，進(jìn)而為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)價值。

（四）合理劃分職責(zé)，加快信息化建設(shè)

在開展財務(wù)管理工作時，要堅持不相容職務(wù)分離原則，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際情況，合理設(shè)置會計及財務(wù)工作崗位，并明確提出每一個崗位的職責(zé)和權(quán)限，構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理權(quán)力制約機(jī)制，促使批準(zhǔn)與執(zhí)行及執(zhí)行與監(jiān)督審核相分離，通過這種方式，在內(nèi)部形成良好的相互制約局面，互相牽制，進(jìn)而提高財務(wù)管理有效性。不僅如此，針對我國部分企業(yè)財務(wù)管理信息化水平偏低這一問題來看，信息時代背景下，企業(yè)財務(wù)管理與信息技術(shù)密不可分。至此，在開展該項工作過程中，要重視與電子信息處理技術(shù)的有機(jī)整合，不斷創(chuàng)新電子信息技術(shù)控制要求，建立符合企業(yè)發(fā)展的信息化及數(shù)字化平臺，為信息資源共享創(chuàng)造機(jī)會，并將企業(yè)各個部門財務(wù)活動整合到一起，實現(xiàn)對資金的合理分配和控制，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理工作中存在的問題，并為企業(yè)管理者提供準(zhǔn)確、即時性財務(wù)信息，進(jìn)而提高工作有效性。

結(jié)論：根據(jù)上文所述，企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制作為一項基礎(chǔ)性工作，在為企業(yè)提供準(zhǔn)確會計信息等方面占據(jù)重要位置。因此，在企業(yè)日常經(jīng)營管理中，企業(yè)管理者要認(rèn)識到該項工作的重要性，并樹立現(xiàn)代管理理念，采取新型管理模式，完善相關(guān)財務(wù)制度，明確劃分崗位職責(zé)，積極引進(jìn)現(xiàn)代信息技術(shù)，推進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化、信息化建設(shè)，提高管理水平，進(jìn)而推動企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展中發(fā)揮積極作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]李保存，吳群英，徐玉蓮等.建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].中國新技術(shù)新產(chǎn)品，2010，18(03):259-261.

[2]劉維，鄒建軍，彭冬菱.淺談中小企業(yè)財務(wù)管理中的問題及對策[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012，20(05):12-14.

第7篇：機(jī)關(guān)內(nèi)部管理問題范文

（一）內(nèi)部審計實務(wù)界對內(nèi)部審計定位的理解有待深入

國際內(nèi)部審計師協(xié)會2002年對內(nèi)部審計的定義為“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，來對風(fēng)險管理、控制和治理程序進(jìn)行評估和改善，從而幫助組織實現(xiàn)它的目標(biāo)。”隨著內(nèi)部審計概念的不斷完善和發(fā)展，我國的內(nèi)部審計工作也從財務(wù)合規(guī)性審計為主向效益審計為主轉(zhuǎn)變。

但是，盡管這些年國家采取多種形式宣傳審計轉(zhuǎn)型，宣傳效益審計，但是收效甚微，主要是因為審計人員沒有真正理解審計內(nèi)涵的發(fā)展到底跟自己的工作聯(lián)系在哪里，因而難以將定位從查錯防弊的監(jiān)督者向為組織經(jīng)營管理決策提供咨詢服務(wù)、幫助組織增加價值的內(nèi)部管理參謀者轉(zhuǎn)變。

（二）內(nèi)部審計人員從業(yè)素質(zhì)尚待提高

1.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人綜合素質(zhì)需要提高。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人處于審計核心地位，對本組織內(nèi)部審計定位等方向性問題具有決定作用，從而影響到審計目標(biāo)、審計技術(shù)、先進(jìn)的審計理念的推進(jìn)和實行，同時，其個體行為對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)其他成員具有示范和導(dǎo)向作用。由于現(xiàn)在多數(shù)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)都面臨業(yè)務(wù)繁重、人員緊缺的問題，作為機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人往往在具體的審計業(yè)務(wù)中投入大量的時間和精力，用于學(xué)習(xí)和掌握先進(jìn)審計理論和管理理論的時間相對較少，因此作為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的管理組織有必要通過強(qiáng)制性的措施和手段開展針對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的理論研討和培訓(xùn)活動。

2.內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)尚待提高?，F(xiàn)有內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低一直是制約我國內(nèi)部審計質(zhì)量提高的重要因素，具體表現(xiàn)在審計人員對法律法規(guī)的熟悉程度欠缺，對相關(guān)行業(yè)的規(guī)章制度不注重收集和學(xué)習(xí)，知識范圍狹窄，審計技能不精，審計方法單一，質(zhì)量意識不高等等。

二、提高內(nèi)部審計質(zhì)量的途徑

（一）加強(qiáng)研討交流

建議內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)管理部門采取專題理論研討、專題論文集刊印等方式加強(qiáng)現(xiàn)代內(nèi)部審計定義和定位的宣傳，通過經(jīng)驗介紹等方式，使內(nèi)部審計人員深入理解和掌握現(xiàn)代內(nèi)部審計的概念、目標(biāo)、職能和作用。

（二）采取多種方式，促進(jìn)內(nèi)部審計人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)研究，鍛造一支高水平、高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍

1.集中培訓(xùn)、經(jīng)驗交流。這是現(xiàn)在內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)管理部門普遍采取的一種方式。 筆者建議培訓(xùn)可分類進(jìn)行。針對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的培訓(xùn)以宏觀政策、國內(nèi)外前沿審計理念、管理知識的講座為主，并適當(dāng)安排經(jīng)驗交流；針對其他內(nèi)部審計人員，以先進(jìn)的審計技術(shù)、審計方法為主， 并配以案例說明。這樣一方面便于內(nèi)部審計人員對所學(xué)知識理解和掌握，而內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)也能在日常的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)時間對所學(xué)內(nèi)容進(jìn)行相互交流和學(xué)習(xí)。

2.加大針對內(nèi)部審計人員的課題投放力度。盡管現(xiàn)在各級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)管理部門每年都會面向社會進(jìn)行一些課題招標(biāo)，但是一方面課題內(nèi)容的設(shè)定針對內(nèi)部審計工作的較少，另一方面比之專業(yè)的研究團(tuán)隊內(nèi)部審計人員無論在研究時間、研究深度和廣度上都有明顯差距，因此能夠中標(biāo)的幾率很小。然而，課題研究不僅利于內(nèi)部審計團(tuán)隊就課題涉及內(nèi)容進(jìn)行深入細(xì)致的了解和掌握，而且對于開拓視野提高綜合素質(zhì)大有裨益，同時，作為內(nèi)部審計理論的實踐者，理論與實踐的結(jié)合必然對內(nèi)部審計質(zhì)量提升有極大的促進(jìn)作用。

3.通過內(nèi)部審計網(wǎng)站對內(nèi)部審計人員進(jìn)行視頻培訓(xùn)。由于計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)具有方便快捷和覆蓋面大的特點，因此建議內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)管理部門以專家講座的方式，將內(nèi)部審計理論和實務(wù)中的熱點、難點問題錄制成視頻，通過內(nèi)部審計網(wǎng)站進(jìn)行講授，以遠(yuǎn)程培訓(xùn)的方式提高內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)。

第8篇：機(jī)關(guān)內(nèi)部管理問題范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財務(wù)管理；內(nèi)部控制

社會成就企業(yè)，企業(yè)回報社會。每個企業(yè)無論是對內(nèi)還是對外都承擔(dān)著相應(yīng)的責(zé)任，通過練好內(nèi)功，強(qiáng)化內(nèi)部控制的實際效果，增強(qiáng)全體員工維護(hù)企業(yè)利益、勇?lián)鐣?zé)任的群體認(rèn)知和主觀能動性，這是企業(yè)財務(wù)管理工作的要義。

一、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，不重視內(nèi)審工作

據(jù)了解，企業(yè)內(nèi)部從經(jīng)營者、管理者到普通員工，對于內(nèi)部控制普遍不很關(guān)心，不少人在思想上幾乎沒有內(nèi)部控制的意識，僅僅看重自身利益，甚至認(rèn)為內(nèi)部審計和經(jīng)濟(jì)效益沒有直接關(guān)系。企業(yè)內(nèi)審工作是企業(yè)管理的一個組成部分，具有法定的地位和職權(quán)，但其獨立性和權(quán)威性在很大程度上要由企業(yè)來維護(hù)和保證，如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)審工作可有可無，那么內(nèi)部審計在實際工作中的獨立性和權(quán)威性就難以體現(xiàn)。思想意識決定立身行事，也影響著企業(yè)的決策及運營控制。企業(yè)內(nèi)部會計控制意識不強(qiáng)，對內(nèi)審工作重視度不高，勢必造成內(nèi)部控制制度的不完善。

（二）內(nèi)控制度不夠完善，缺乏監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計原則包括信息化、系統(tǒng)化和標(biāo)準(zhǔn)化，重點是以預(yù)防控制為主，注重體制牽制、程序制約和責(zé)任牽制。客觀說有些企業(yè)管理者很關(guān)心企業(yè)的發(fā)展，也能意識到內(nèi)部控制的重要性，但是由于成本限制、條件約束或其專業(yè)知識不足，用來裝飾門面的內(nèi)部控制制度未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。現(xiàn)實中，大多數(shù)企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時完全是拿來主義，看起來像是每個公司都可以通用的，而沒有根據(jù)本企業(yè)的特點制定出適宜的控制制度。而且缺乏監(jiān)督機(jī)制，即使特設(shè)了專門的機(jī)構(gòu)對財務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督工作也很不到位，獎懲機(jī)制尤其不夠完善。由于企業(yè)內(nèi)部高管利益趨于一致，大家都希望賬面上好一點，或者都希望通過財務(wù)杠桿獲得更大的剛性收益，而外部利益相關(guān)者相對參與不足、制衡不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制失效，公司財務(wù)常被分為內(nèi)部帳和外部帳，這不僅嚴(yán)重影響了公司基本信息透明度，而且損害了利益相關(guān)者的合法權(quán)益。

（三）員工素質(zhì)參差不齊，整體執(zhí)行力低下

多數(shù)企業(yè)不注重在職培訓(xùn)，員工的文化水平和綜合能力參差不齊，整體素質(zhì)有待提高。有些職員有德有才，有些則是有德無才或有才無德，還有一些則是無德無才。如果按勞分配的原則得不到有效貫徹，對高素質(zhì)員工而言是有失公允的，必會挫傷他們的主人翁意識；如果多勞多得的分配制度落到了實處，則會引起低素質(zhì)員工的不滿，致使這部分員工沒有歸屬感?？梢姡瑔T工素質(zhì)參差不齊加大了公司經(jīng)營風(fēng)險，增加了人力資源管理的成本，同時也導(dǎo)致整體上的執(zhí)行力低下，對市場的反應(yīng)遲鈍，集體行動緩慢?，F(xiàn)實中，在多數(shù)企業(yè)員工的潛意識里，會認(rèn)為自己只是個打工的，給公司干活兒不過是為了混口飯吃，甚至認(rèn)為公司領(lǐng)導(dǎo)屬于剝削階級，以至于公司對員工的控制力下降。企業(yè)提供給員工的僅僅是薪水，很多人只是為了謀生而工作，大家沒有共同的愿景和夢想，沒有統(tǒng)一的目標(biāo)和未來，工作沒有趣味、沒有奔頭。消極工作，效率不高，執(zhí)行力無從談起。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)策略

（一）提高認(rèn)識，加強(qiáng)內(nèi)控內(nèi)審工作

內(nèi)部控制是一種動態(tài)行為，它所發(fā)揮的作用會受到主觀因素和外部環(huán)境的影響。企業(yè)經(jīng)營者、管理者和全體員工，都應(yīng)該從全局性戰(zhàn)略高度來認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性。內(nèi)部審計作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門機(jī)構(gòu)，直接對董事會負(fù)責(zé)，其主要職責(zé)是查錯防弊，做到監(jiān)督與服務(wù)并重，幫助管理者對內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計，監(jiān)督內(nèi)部控制的程序和執(zhí)行的有效性，杜絕會計信息的失真。監(jiān)督部門的人員也要以身作則，提高辦事效率，做到不包庇、不畏懼，真正起到監(jiān)督檢查的作用。內(nèi)部控制的對象是企業(yè)的權(quán)力操縱者，是對權(quán)力操縱者的權(quán)力約束，也是權(quán)力操縱者之間的權(quán)力制衡。可見，良好的企業(yè)監(jiān)督能使董事會更好地進(jìn)行決策，使企業(yè)管理更為有效，有助于企業(yè)發(fā)展。

（二）完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化監(jiān)督檢查

內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保企業(yè)經(jīng)營活動遵循適用的法律和法規(guī)，確保企業(yè)經(jīng)營活動的高效益，確保經(jīng)濟(jì)信息和財務(wù)報告的可靠性。要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用，就必須不斷地對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和規(guī)范，真正符合企業(yè)經(jīng)營活動的特點和企業(yè)管理的需要。

企業(yè)應(yīng)將國際通用的企業(yè)監(jiān)督檢查慣例與企業(yè)實際相結(jié)合，建立一套符合自身實際情況的監(jiān)督體系。加強(qiáng)對企業(yè)負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立重大決策集體審批等制度，以杜絕個別負(fù)責(zé)人獨斷專行，胡作非為；加強(qiáng)對職能部門的控制監(jiān)督，建立部門之間相互牽制的制度，以杜絕部門權(quán)力過大或集體循私舞弊；加強(qiáng)對關(guān)鍵崗位管理人員的管理監(jiān)督。例如，完善黨委議事規(guī)則和集體審批制度，如果是大項經(jīng)費開支、人事任免等重大事項，都堅持集體會審，則可防止權(quán)力濫用和。還要自覺接受外部監(jiān)督，虛心接受有關(guān)部門和利益相關(guān)者對企業(yè)財務(wù)管理工作的批評指正，及時了解社會各界對企業(yè)財務(wù)管理工作的意見和建議，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理工作的不斷改進(jìn)和盈利水平的持續(xù)提高。

（三）改善內(nèi)部管理，提高員工、特別是會計人員素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)構(gòu)建嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部管理體系，建立配套的獎懲制度。嚴(yán)密的內(nèi)部管理體系具體包括以下三個層次：（1）進(jìn)行事前監(jiān)督。（2）融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線，進(jìn)行事中管理。有關(guān)人員在處理業(yè)務(wù)時，應(yīng)明確處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。（3）建立配套的獎懲制度，強(qiáng)化事后監(jiān)督。企業(yè)理應(yīng)定期對內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，在執(zhí)行中逐步完善內(nèi)部管理制度，對不執(zhí)行或執(zhí)行不力引起不良后果的應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)懲。

人是企業(yè)治理和財務(wù)管理水平的決定因素，企業(yè)應(yīng)建立激勵和懲戒并行的獎懲機(jī)制，切實提高員工素質(zhì)，尤其是會計人員的素質(zhì)。在企業(yè)內(nèi)控制度的制定與實施過程中，會計人員起著舉足輕重的作用，直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展。因此，提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)其職業(yè)道德教育是確保內(nèi)控制度有效實施的首要條件。

（四）注重企業(yè)文化建設(shè)，加強(qiáng)各部門信息溝通

企業(yè)文化能為內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的人文環(huán)境。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)文化建設(shè)，提高員工對企業(yè)的忠誠度，增強(qiáng)員工對財務(wù)管理目標(biāo)的認(rèn)同感，以順利實現(xiàn)內(nèi)部控制的各項目標(biāo)。

企業(yè)財務(wù)管理的主體是人，如果相關(guān)人員不配合，內(nèi)部控制就會失效，經(jīng)營風(fēng)險就會加大。因而必須加強(qiáng)各部門的信息溝通，使大家團(tuán)結(jié)一致，共同做好內(nèi)部控制工作?？衫矛F(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立起全覆蓋的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，提高財務(wù)、等信息的傳播、處理和反饋速度，以便為決策層提供最新、最全面的相關(guān)數(shù)據(jù)資料，使企業(yè)的決策更具實效性、準(zhǔn)確性，產(chǎn)生最好的經(jīng)營管理效益。

參考文獻(xiàn)

[1]鄧偉.對加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作的幾點建議[J].財會研究，2003（12）.

第9篇：機(jī)關(guān)內(nèi)部管理問題范文

關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 內(nèi)部會計 會計控制

隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷的加快發(fā)展，與我國不斷深化的經(jīng)濟(jì)體制制度改革，電力企業(yè)生存與發(fā)展的內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境都發(fā)生的極大變化，而電力企業(yè)如果想在這樣的新形勢與新階段下健康的發(fā)展下去，對其內(nèi)部控制是實現(xiàn)這一目的的關(guān)鍵。然而，在電力企業(yè)的內(nèi)部控制，對會計的控制是其內(nèi)部控制中的基礎(chǔ)，同時也是控制的核心，對會計信息的質(zhì)量進(jìn)一步提高、保護(hù)企業(yè)的財產(chǎn)安全與完整、防范經(jīng)營風(fēng)險等具有極其關(guān)鍵的作用，因此，在電力企業(yè)中建立健全的內(nèi)部控制體系刻不容緩。

一、電力企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要性

在電力企業(yè)中，對內(nèi)部會計進(jìn)行控制指的是讓企業(yè)資產(chǎn)的完整性與安全性得到最大的保證，防止電力企業(yè)內(nèi)部會計相關(guān)工作人員在會計工作中徇私舞弊，謀取不正當(dāng)利益，并對企業(yè)中各項業(yè)務(wù)項目與活動進(jìn)行監(jiān)督與控制等，是一個系列性的控制方法。電力企業(yè)的內(nèi)部會計控制在實施的過程中要遵循相關(guān)的原則，包括項目程度的定位原則、協(xié)調(diào)與配合的原則、內(nèi)部互相牽引的原則、成本效益的原則等。電力企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，是一項重要的具有支柱作用的產(chǎn)業(yè)，關(guān)系民生及社會穩(wěn)定，在我國需要重點控制的一種自然壟斷性企業(yè)。同時，電力企業(yè)是屬于技術(shù)密集型與資金密集型的產(chǎn)業(yè)，其特點是投資的規(guī)模大、國有成分比重大以及現(xiàn)代化發(fā)展程度高等。在電力企業(yè)中，加強(qiáng)其內(nèi)部會計的控制意義非常重大，主要有：一是確保國家的政策、方針與法律法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部中有效的貫徹于實施；二是有利于把電力企業(yè)的會計信息質(zhì)量進(jìn)一步提高，保證信息的完整性與真實性，給企業(yè)的決策者提供有效的決策依據(jù)；三是對物資的采購與計量及驗收環(huán)節(jié)有效的監(jiān)督，有利于保證電力企業(yè)中財產(chǎn)與資源的完整性與安全性，杜絕虛報、謊報的現(xiàn)象出現(xiàn)；四是對電力企業(yè)中存在的風(fēng)險進(jìn)行評估，加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)與風(fēng)險因素的控制，能夠有效的防范經(jīng)營風(fēng)險的產(chǎn)生。

二、電力企業(yè)的內(nèi)部會計控制中存在的問題

（一）電力企業(yè)的內(nèi)部會計控制缺乏符合行業(yè)特色的控制制度

在中國大多數(shù)電力企業(yè)中，內(nèi)部會計的控制制度并沒有建立完善，一些企業(yè)即使有建立起內(nèi)部會計的控制制度，但是實際執(zhí)行的過程當(dāng)中卻缺乏有效的執(zhí)行力度和行業(yè)符合度，使得控制制度形同虛設(shè)。這些電力企業(yè)中，對內(nèi)部會計沒有建立起完善的控制制度，就會使得電力企業(yè)的內(nèi)部會計所具有的作用得不到充分的發(fā)揮，例如：會計崗位設(shè)置合理性、分離設(shè)置的執(zhí)行不到位、出現(xiàn)業(yè)務(wù)交叉的情況等，對內(nèi)部會計工作的工作前、工作中及工作后三個階段沒有進(jìn)行正確的審核與有效的監(jiān)督，就會造成會計控制的制度流于形式，使得內(nèi)部會計的控制作用發(fā)揮受到制約。

（二）電力企業(yè)的國有資產(chǎn)存在流失現(xiàn)象

在當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的現(xiàn)狀中，一些電力企業(yè)為使其電力的服務(wù)水平有所提升，并承擔(dān)相應(yīng)的社會責(zé)任，會給基層單位下達(dá)一定的運行費用與檢修費用，但卻沒有對此費用建立起完善詳細(xì)的管理機(jī)制，就會使得一些基層的負(fù)責(zé)人員在資金的使用方面大力揮霍，而投資的項目卻無法發(fā)揮出該有的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。除此之外，一些電力企業(yè)在物資的購銷中沒有建立完善的制度，在物質(zhì)的采購、運輸與驗收、付款及保管環(huán)節(jié)中沒有嚴(yán)格分離開來，使一些負(fù)責(zé)人身兼數(shù)職，就會造成物資的混亂，而一些企業(yè)沒有按照相關(guān)的手續(xù)規(guī)定準(zhǔn)時發(fā)出存貨，會計記錄與核對工作也沒有做好，長期以往就會導(dǎo)致資產(chǎn)的短缺、滯銷、損毀以及報廢等。倘若存貨長時間堆積而不進(jìn)行處理，在庫存中就會有更多的損失，加上設(shè)備維修的費用與線路改造的費用等，使得電力企業(yè)的國有資產(chǎn)造成資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。

（三）電力企業(yè)的會計信息存在失真情況

一些電力企業(yè)在會計賬目的核算過程中不規(guī)范，并存在賬目雜亂的現(xiàn)象，就會使得會計信息無法及時準(zhǔn)確的把企業(yè)真實的經(jīng)營狀況反映出來，導(dǎo)致賬賬不符與賬實不符的情況發(fā)生，而一些電力企業(yè)對固定資產(chǎn)與存貨長時間沒有進(jìn)行盤點，就會使得電力企業(yè)內(nèi)部會計管理的混亂與會計信息的雜亂，從而導(dǎo)致會計信息存在失真的清理，并出現(xiàn)家底不清的現(xiàn)象。

三、解決電力企業(yè)內(nèi)部控制問題的相關(guān)對策

（一）加強(qiáng)對會計人員的專業(yè)水平與道德素質(zhì)的培養(yǎng)

會計人員的專業(yè)水平與道德素質(zhì)修養(yǎng)是企業(yè)內(nèi)部會計工作能夠有效實施的關(guān)鍵，因此，對會計人員的素質(zhì)培養(yǎng)至關(guān)重要。這就要求電力企業(yè)在加強(qiáng)對會計人員的專業(yè)水平與操作技能進(jìn)行培養(yǎng)的同時，也要加強(qiáng)對其職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)，讓每一個會計人員在應(yīng)有的職業(yè)水平同時，進(jìn)一步明確其職責(zé)，不管外部條件怎樣，都要堅守原則。加強(qiáng)對會計人員的專業(yè)水平培養(yǎng)，要求企業(yè)專門開展專業(yè)技術(shù)與崗位業(yè)務(wù)的培訓(xùn)工作，定期進(jìn)行培訓(xùn)，定期進(jìn)行考核，嚴(yán)格把關(guān)，要求所有員工的持證上崗，使得會計人員的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能能夠跟隨時代的發(fā)展而提升。對會計人員的道德素質(zhì)培養(yǎng)，要求電力企業(yè)定期開展法律講座，用法律條例來制約會計人員，防止出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象。在現(xiàn)階段的知識經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)下，加上電子商務(wù)被廣泛的開發(fā)與利用，以往的手工記賬會計模式逐漸退出舞臺，會計工作也隨著信息化的發(fā)展過渡，因此，會計人員對于網(wǎng)絡(luò)信息與電力商務(wù)等相關(guān)知識必須認(rèn)真的學(xué)習(xí)，不僅要精通本企業(yè)的會計業(yè)務(wù)，還要對社會發(fā)展的動態(tài)很好的掌握，從而使會計人員在具備專業(yè)知識與業(yè)務(wù)水平的基礎(chǔ)上，又有與時俱進(jìn)的會計實踐能力。

（二）建立健全的會計控制制度

電力企業(yè)中，會計控制制度是現(xiàn)代電力企業(yè)中內(nèi)部會計控制的重要內(nèi)容，而控制制度的有效落實對會計信息實效性具有一定的影響，在當(dāng)前的企業(yè)中，在設(shè)置崗位的過程中不能重復(fù)設(shè)置，必須合理的設(shè)置崗位，確保每一個崗位都有安排，并明確權(quán)責(zé)制度。同時，電力企業(yè)還要把財務(wù)工作和會計工作區(qū)分開來，財務(wù)工作的工作任務(wù)是對籌資、融資與財務(wù)計劃的制定給予有效的幫助，會計工 作的工作任務(wù)是為管理階層提供真實的、及時的、有效的會計信息，并對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，對會計報表進(jìn)行編制。而經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成必須由兩個或者兩個以上經(jīng)辦人協(xié)調(diào)完成，并且出納人要負(fù)責(zé)現(xiàn)金或存款的登記與收訖工作，企業(yè)的支票機(jī)銀行印章要分別保管，加強(qiáng)收領(lǐng)存登記記錄及監(jiān)控力度，避免出現(xiàn)挪用公款和虛報開支的現(xiàn)象。

（三）提高電力企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)管控能力

知識經(jīng)濟(jì)的來臨，使得網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在社會各個角落中被廣泛的應(yīng)用，電力企業(yè)中也同樣應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對會計控制進(jìn)行管理，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可以對復(fù)雜的會計數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理及分析傳輸，企業(yè)的內(nèi)部會計控制也可以通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提高控制制度的透明度，降低因人為因素造成的影響，有助于加強(qiáng)企業(yè)會計控制的監(jiān)管，約束操作者在操作過程中的權(quán)利范圍，并使用統(tǒng)一管理軟件對會計信息的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化管理，建立會計信息數(shù)據(jù)的共享平臺，為電力企業(yè)在會計控制中完善控制制度奠定基礎(chǔ)。

（四）建立健全的內(nèi)部會計控制檢查與評價體系

對電力企業(yè)內(nèi)部會計控制進(jìn)行檢查與評價是會計控制工作中重要組成部分，其檢查與評價工作應(yīng)該由企業(yè)內(nèi)部的審計部門負(fù)相關(guān)責(zé)任，而內(nèi)部審計檢查主要通過評價制度的設(shè)計效果與其實施過程中的有效程度進(jìn)行，檢查與評價只是一種手段，其主要的意義是發(fā)現(xiàn)在電力企業(yè)的經(jīng)營管理過程中所存在的問題，并督促電力企業(yè)的各個階層管理主體認(rèn)真的執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會計控制的相關(guān)制度，使得企業(yè)內(nèi)部的會計控制工作能夠真正的落實，并受到相應(yīng)的成效，使電力企業(yè)的會計控制制度更加的嚴(yán)密與完善，從而不斷提高電力企業(yè)的管理控制水平，實現(xiàn)電力企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

綜上所述，在電力企業(yè)的發(fā)展過程中，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的會計控制，對保證電力企業(yè)的會計信息真實性與完整性、保證電力企業(yè)資產(chǎn)的完整性與安全性具有極其重要的作用，能夠完善電力企業(yè)的現(xiàn)代化管理制度，使電力企業(yè)的經(jīng)營管理獲取更好的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。因此，在電力企業(yè)的發(fā)展過程當(dāng)中，電力企業(yè)要充分的認(rèn)識到企業(yè)本身在內(nèi)部會計控制中存在的不足之處，找出存在的問題，制定相應(yīng)的解決策略，使電力企業(yè)內(nèi)部會計控制的作用與功能能夠充分的發(fā)揮出來，促進(jìn)電力企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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