企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)管理；控制措施

稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)管理體系中的重要內(nèi)容，通過(guò)分析當(dāng)下的稅收制度，運(yùn)用合理的經(jīng)營(yíng)手段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅成本的降低，然而在實(shí)際的稅收籌劃中，企業(yè)對(duì)稅收制度了解不夠全面、執(zhí)行能力地下限制了企業(yè)稅收籌劃的作用，同時(shí)也增大了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只有建立有效的管理體系，同時(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的目的。

一、企業(yè)稅收籌劃的含義與意義

稅收籌劃實(shí)際上是企業(yè)的一種理財(cái)行為。在遵照于現(xiàn)有稅收相關(guān)法律制度的前提下，運(yùn)用財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)，在納稅行為發(fā)生前，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)等進(jìn)行合理的安排與調(diào)整，減少企業(yè)的稅負(fù)，選擇成本更低的納稅方案幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收利益的最大化，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。稅收籌劃是一種合法行為，是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的重要內(nèi)容，通過(guò)建立合適的稅收籌劃方案，能夠提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的能力，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與政策上的聯(lián)系，幫助企業(yè)增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，通過(guò)稅收籌劃，增強(qiáng)企業(yè)支配現(xiàn)有資金的能力，同時(shí)降低企業(yè)的生存風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮出稅收杠桿的作用，能夠幫助行政部門(mén)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有稅收管理上的漏洞，能夠明確稅收的目的，促進(jìn)我國(guó)稅收體系的完整。然而，在實(shí)際的企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中，卻存在在較大的疏漏，限制了企業(yè)的良性發(fā)展。

二、企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

1.稅收籌劃與稅收制度難以同步進(jìn)行

稅收制度是保障國(guó)家各項(xiàng)事業(yè)有序進(jìn)行的基本條件之一，同時(shí)，稅收制度也是落實(shí)國(guó)家管理措施的強(qiáng)制性制度之一。由于稅收制度的建立是基于國(guó)家發(fā)展的水平和經(jīng)濟(jì)能力，且受到的影響因素較多，稅收的內(nèi)容也隨著社會(huì)的不斷發(fā)展而不斷的調(diào)整，因此基于稅收制度的稅收籌劃，在內(nèi)容上也具有一定的不確定性。我國(guó)稅收制度還處于不斷完善的狀態(tài)中，企業(yè)作為依法納稅的主體，在開(kāi)展稅收籌劃時(shí)，必須要明確最新的稅收政策內(nèi)容，才能保證稅收籌劃具有合法性和有效性，然而在實(shí)際的企業(yè)管理中，采用固定的稅收籌劃方式，導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃與稅收制度難以實(shí)現(xiàn)同步，增強(qiáng)了企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性，不僅使得企業(yè)容易承擔(dān)一定的法律責(zé)任，同時(shí)也容易造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)上的重大損失，對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)也產(chǎn)生了一定的影響。

2.稅收籌劃實(shí)施存在困難

企業(yè)的稅收籌劃行為，必須要從企業(yè)的內(nèi)部控制角度出發(fā)，加強(qiáng)與稅收政策的聯(lián)系，同時(shí)作用于外部環(huán)境，實(shí)質(zhì)上的企業(yè)稅收籌劃就是利用財(cái)務(wù)知識(shí)與管理手段在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理同外部環(huán)境的有效結(jié)合，從而減少在此過(guò)程中成本的浪費(fèi)。然而企業(yè)制定的稅收籌劃方案在實(shí)施的過(guò)程中，卻存在較多因素的干擾，影響了企業(yè)稅收籌劃的效果。具體表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)稅收籌劃的干擾，稅收籌劃涉及到的內(nèi)容較多，一旦制定了稅收籌劃方案，那么必然會(huì)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)容，但是一般企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式較為固定，大幅度的調(diào)整不僅會(huì)影響企業(yè)的生產(chǎn)效率，同時(shí)還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)難以適應(yīng)經(jīng)營(yíng)模式，造成更大的經(jīng)濟(jì)損失，違背了稅收籌劃的目的；另一方面是企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制。企業(yè)的內(nèi)部控制體系的完整和高效是企業(yè)稅收籌劃工作得以開(kāi)展的前提，只有通過(guò)有效的內(nèi)部控制體系，才能幫助企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)稅收籌劃的可靠性，然而在實(shí)際的企業(yè)內(nèi)部控制體系中，缺乏有效的溝通、制度不健全、人員能力不足等問(wèn)題較為嚴(yán)重，使得企業(yè)的控制體系無(wú)法為企業(yè)的稅收籌劃方案保駕護(hù)航，增大了稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性。

3.稅收?qǐng)?zhí)法與稅收籌劃存在矛盾點(diǎn)

稅收?qǐng)?zhí)法能力是落實(shí)稅收制度的基本保障，隨著我國(guó)稅收體系的不斷完整，執(zhí)法人員能力的不斷提高，使得稅收?qǐng)?zhí)法力度不斷加強(qiáng)，稅收?qǐng)?zhí)法不斷規(guī)范，增強(qiáng)了執(zhí)法處罰力度，有效的維護(hù)了稅收制度的公正與公平。稅收籌劃必須要在符合稅收制度的前提下，在節(jié)約納稅成本和依法納稅中找尋到一個(gè)平衡，既保證了稅收籌劃的合法性，又保證了稅收籌劃的有效性。然而在實(shí)際的稅收籌劃過(guò)程中，反避稅措施對(duì)稅收籌劃的影響較大，使得稅收?qǐng)?zhí)法對(duì)于開(kāi)展稅收籌劃的企業(yè)審查較為嚴(yán)格，稅收制度的不斷調(diào)整也使得企業(yè)的稅收籌劃更為被動(dòng)，往往在某項(xiàng)條款的認(rèn)定上雙方存在較大的差異，增強(qiáng)了稅收?qǐng)?zhí)法與稅收籌劃的矛盾。另外，執(zhí)法人員的素質(zhì)和執(zhí)法方式也導(dǎo)致了矛盾突出，使得企業(yè)與執(zhí)法部門(mén)站在了對(duì)立面，影響了企業(yè)的良性發(fā)展。

三、基于企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的有效措施

1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度，創(chuàng)新稅收籌劃的方式

企業(yè)內(nèi)部控制體系能夠保證稅收籌劃的落實(shí)，能夠通過(guò)健全的控制體系，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)一稅收籌劃為導(dǎo)向，增強(qiáng)企業(yè)的運(yùn)行靈活性，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。在實(shí)際的企業(yè)管理過(guò)程中，企業(yè)必須要建立相應(yīng)的稅收控制部門(mén)，將稅收管理納入到企業(yè)管理體系中，可以建立專門(mén)的稅務(wù)部，對(duì)企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)容進(jìn)行仔細(xì)的審查和評(píng)估，不斷增強(qiáng)與外部環(huán)境的聯(lián)系，從而保證稅收籌劃的有效性。另外，還必須要?jiǎng)?chuàng)新稅收籌劃的方式，如定價(jià)轉(zhuǎn)移法，通過(guò)將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目或產(chǎn)品同合作的企業(yè)進(jìn)行有效的轉(zhuǎn)移，以低于市場(chǎng)的價(jià)格實(shí)現(xiàn)企業(yè)的避稅，分?jǐn)傎M(fèi)用法，企業(yè)將各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的費(fèi)用算到企業(yè)成本費(fèi)用中，從企業(yè)的財(cái)務(wù)賬目角度入手，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分?jǐn)偟淖畲蠡瑥亩档推髽I(yè)的稅負(fù)。

2.樹(shù)立稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制能力

市場(chǎng)環(huán)境過(guò)于復(fù)雜，且稅收制度的不斷完善，使得企業(yè)在開(kāi)展稅收籌的風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大，為此，企業(yè)必須要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要認(rèn)識(shí)到稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)及發(fā)展的影響，通過(guò)稅收籌劃盡管能夠減少企業(yè)的稅負(fù)，但是不合法、不合理的稅收籌劃不僅影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，甚至還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)遭逢滅頂之災(zāi)。因此，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中必須要高度樹(shù)立稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)提高企業(yè)稅收籌劃工作人員的能力，不僅要具備專業(yè)的知識(shí)技能，同時(shí)還要分析當(dāng)前的納稅環(huán)境和市場(chǎng)變量，加強(qiáng)秋葉的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制能力，保障稅收籌劃內(nèi)容的有效落實(shí)，保障企業(yè)的正常運(yùn)作。

3.加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的有效溝通，及時(shí)掌握稅收政策信息

稅收?qǐng)?zhí)法部門(mén)同企業(yè)之間溝通不佳時(shí)導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法同稅收籌劃矛盾突出的一個(gè)重要原因，稅收?qǐng)?zhí)法部門(mén)不夠了解企業(yè)的運(yùn)作模式，對(duì)企業(yè)的稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)不全面，導(dǎo)致執(zhí)法效果不佳，另外，企業(yè)按照原有的稅收籌劃方案，未能及時(shí)了解稅收政策，導(dǎo)致企業(yè)漏洞過(guò)多。因此，為了加強(qiáng)稅收籌劃的有效性和合法性，企業(yè)必須要加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的有效溝通，對(duì)可能存在爭(zhēng)議的部分，企業(yè)要及時(shí)詢問(wèn)和咨詢，避免風(fēng)險(xiǎn)加劇，另外企業(yè)要積極展示稅收籌劃的內(nèi)容，獲得執(zhí)法部門(mén)的認(rèn)可，保障企業(yè)稅收籌劃的有效性。

4.強(qiáng)化企業(yè)基礎(chǔ)管理，建立以財(cái)務(wù)為核心的稅務(wù)管理體系

稅務(wù)管理是企業(yè)基礎(chǔ)管理的重要內(nèi)容，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，環(huán)境的復(fù)雜要求了企業(yè)必須要建立有效的稅務(wù)管理體系，才能增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，通過(guò)統(tǒng)一的管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)凝聚力的提升。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立以財(cái)務(wù)為核心的稅務(wù)管理體系，通過(guò)將財(cái)務(wù)管理手段應(yīng)用到稅務(wù)管理過(guò)程中，提高稅管理的效率，為企業(yè)的稅收籌劃提供支持。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)必須要建立以財(cái)務(wù)管理為核心的稅務(wù)管理體系，同時(shí)提高人員素質(zhì)要求，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，加強(qiáng)與稅收?qǐng)?zhí)法部門(mén)的有效溝通，及時(shí)了解最新的稅收政策，才能保證企業(yè)稅收籌劃的有效性和合理性。

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第2篇：企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制范文

一、企業(yè)稅收籌劃基本風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅收政策不斷變更

稅收政策是政府相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)和稅收實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的重要方式，國(guó)家需要適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，進(jìn)而相應(yīng)更改稅收政策，進(jìn)行新規(guī)章政策的推出。同一時(shí)間，對(duì)現(xiàn)在實(shí)行的稅收法規(guī)繼續(xù)進(jìn)行完善、修訂以及補(bǔ)充。每當(dāng)稅收政策進(jìn)行更改的時(shí)候，就會(huì)非常容易的給企業(yè)帶來(lái)未知的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅收籌劃實(shí)施不當(dāng)

在稅收籌劃實(shí)行任務(wù)當(dāng)中，最多見(jiàn)的錯(cuò)誤就是僅從企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收角度為出發(fā)點(diǎn)，沒(méi)有觀察到企業(yè)經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，損失巨大。稅收籌劃是一種通用的手段和方法，他并不是企業(yè)成長(zhǎng)的最終目的。此外，稅收籌劃是根據(jù)對(duì)稅法的理解而對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提前做出合理的安排，這種預(yù)期性的判斷要求企業(yè)對(duì)以后經(jīng)營(yíng)的模式具有精準(zhǔn)的眼光，但是現(xiàn)實(shí)情況往往與預(yù)期判斷存在著較大差異。

二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)怎樣形成的

（一）內(nèi)外部環(huán)境的不穩(wěn)定

稅收籌劃計(jì)劃方案是在企業(yè)既定的環(huán)境設(shè)計(jì)的，可是在實(shí)施的過(guò)程中既定的環(huán)境很有可能發(fā)生變化。主要有兩方面的原因：一方面是國(guó)家有關(guān)的稅法法規(guī)持續(xù)不斷變化，宏觀政策可以用社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境為背景基礎(chǔ)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的相應(yīng)變化，稅收法規(guī)也會(huì)適當(dāng)進(jìn)行一些調(diào)整。企業(yè)稅收的籌劃時(shí)間和實(shí)施時(shí)間存在較大差距，企業(yè)符合制定計(jì)劃時(shí)對(duì)于稅法的要求，但是等到實(shí)施計(jì)劃方案的時(shí)候，企業(yè)的當(dāng)前情況可能已經(jīng)不適合稅法條款的使用，這樣公司將會(huì)面臨稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的靈活性，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不是一成不變的，它能夠在變動(dòng)空間中發(fā)生靈活的變化。由于公司內(nèi)部和外部環(huán)境具有不確定性，所以會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃在實(shí)行的過(guò)程中可能會(huì)發(fā)生一些風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)工作質(zhì)量影響

稅收籌劃的基礎(chǔ)就是公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本工作，各種稅負(fù)所需要的計(jì)算都會(huì)由會(huì)計(jì)部門(mén)核算，假如會(huì)計(jì)工作質(zhì)量不高，財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量低下，那么肯定會(huì)造成財(cái)務(wù)工作信息失真，導(dǎo)致稅收籌劃方案實(shí)施失敗。

（三）受到成本效益的影響

企業(yè)的目標(biāo)就是使利益空間最大化，稅收籌劃工作屬于財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和企業(yè)的目標(biāo)是相同的。稅收籌劃的根本目的是要使企業(yè)稅負(fù)能夠減輕，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)利益的最大化。稅收籌劃工作的實(shí)施，企業(yè)一定要制定相關(guān)的內(nèi)部控制方法加以控制，用來(lái)預(yù)防或者減少稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，這實(shí)際上也是企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)。由于企業(yè)內(nèi)部的控制都是固定的限制，也就是在稅收籌劃企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)行的過(guò)程里受到了成本效益原則的制約，所以稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是具有主體觀念的存在性。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)稅收籌劃所具有的風(fēng)險(xiǎn)是有必然存在性以及不可避免性的，但我們可以對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)加以有效的控制，所以企業(yè)要進(jìn)行合理的設(shè)計(jì)，做好管理策劃和程序有效控制，力求讓稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)能夠降到最低。

（一）增加風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)有關(guān)人員尤其是稅務(wù)籌劃人員，他們的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)強(qiáng)度可以直接決定稅收籌劃的成功與否。所以稅務(wù)籌劃工作人員要清晰的認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)存在與否的必然性，在進(jìn)行稅收籌劃工作的時(shí)候要做到以法律為主要基礎(chǔ)。

（二）稅收籌劃計(jì)劃要符合企業(yè)規(guī)劃

企業(yè)在策劃稅收籌劃方案的時(shí)候，不僅要充分理解國(guó)家稅收法規(guī)和行業(yè)發(fā)展信息，而且還要以企業(yè)整體利潤(rùn)為出發(fā)點(diǎn)，思考企業(yè)的發(fā)展方向，并和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)行恰當(dāng)?shù)慕y(tǒng)籌安排，降低稅負(fù)。

（三）實(shí)現(xiàn)信息共享

為了減少稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，需要做到信息的流暢，這就要求企業(yè)要和政府相關(guān)部門(mén)之間以及企業(yè)各部門(mén)之間都要進(jìn)行良好的信息溝通。稅收籌劃工作人員必須對(duì)當(dāng)?shù)噩F(xiàn)今稅收政策有足夠的了解，掌握企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)都涉及哪些稅種。所以，企業(yè)要根據(jù)信息共享來(lái)制定相符合的措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門(mén)員工之間的互相配合以及信息的溝通，這樣才可以保證稅收籌劃計(jì)劃的實(shí)行效果，減少風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)稅收籌劃工作人員素質(zhì)培養(yǎng)

稅收籌劃工作人員的臨時(shí)應(yīng)變的靈活性要強(qiáng)，不間斷的學(xué)習(xí)有關(guān)知識(shí)，加強(qiáng)提升工作人員的業(yè)務(wù)水平。通過(guò)學(xué)習(xí)相關(guān)專業(yè)知識(shí)，讓他們有辨別風(fēng)險(xiǎn)的能力，訓(xùn)練稅收籌劃工作人員的溝通能力、協(xié)調(diào)能力，提高企業(yè)綜合水平和員工業(yè)務(wù)素質(zhì)，滿足多樣化的企業(yè)稅收籌劃工作。

四、結(jié)束語(yǔ)

第3篇：企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制范文

大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵分析和國(guó)際借鑒

根據(jù)大企業(yè)所處的外部環(huán)境和所屬的內(nèi)部環(huán)境可以將稅收風(fēng)險(xiǎn)分成外部稅收風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)。外部稅收風(fēng)險(xiǎn)是指大企業(yè)本身經(jīng)營(yíng)之外的環(huán)境因素所造成的稅收風(fēng)險(xiǎn)。大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)都是在一定外部環(huán)境條件下來(lái)進(jìn)行的，概括地說(shuō)，這些環(huán)境因素主要包括法律因素、稅收行政與執(zhí)法因素、政策因素等。相應(yīng)地，外部稅收風(fēng)險(xiǎn)可以分成稅收法律風(fēng)險(xiǎn)、稅收行政與執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)以及政策風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的各要素引起的稅收風(fēng)險(xiǎn)。主要有戰(zhàn)略規(guī)劃的稅收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在制定戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)只是從技術(shù)可行性、盈利狀況因素考慮這個(gè)問(wèn)題，沒(méi)有對(duì)稅收形成一個(gè)全方位、綜合的概念，大企業(yè)的企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展階段、業(yè)務(wù)發(fā)展類型都影響其對(duì)稅收主動(dòng)遵從的態(tài)度。企業(yè)內(nèi)部制度（生產(chǎn)供應(yīng)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、投資環(huán)節(jié)、籌資環(huán)節(jié)、分配環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)等）是否健全、規(guī)范，從根本上制約著稅收風(fēng)險(xiǎn)是否可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并加以解決。另外，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中存在一定風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）和歐盟成員國(guó)等發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論指導(dǎo)稅收管理實(shí)踐，以提高稀缺資源的實(shí)用效率，最大程度地減少稅收流失和提高稅法遵從度。通過(guò)對(duì)美國(guó)、澳大利亞風(fēng)險(xiǎn)管理模式的研究，我們發(fā)現(xiàn)OECD和歐盟的大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程大致相同，即對(duì)整個(gè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)行“過(guò)程控制”。把風(fēng)險(xiǎn)管理分為四個(gè)階段：風(fēng)險(xiǎn)采集識(shí)別———風(fēng)險(xiǎn)排序分析———風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)評(píng)估———風(fēng)險(xiǎn)反饋評(píng)價(jià)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)角度對(duì)現(xiàn)實(shí)條件下大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理路徑的思考

2009年國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司在《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》中將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)包括：稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅收法律法規(guī)；經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)考慮稅收因素的影響，符合稅收法律法規(guī)；對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報(bào)和稅款繳納符合相關(guān)法律法規(guī)；稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)符合相關(guān)法律法規(guī)。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)層面上已經(jīng)形成較為成熟的模型，值得借鑒。筆者認(rèn)為,現(xiàn)實(shí)條件下，大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的路徑實(shí)現(xiàn)應(yīng)該分四步：風(fēng)險(xiǎn)采集識(shí)別———風(fēng)險(xiǎn)排序分析———風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理———風(fēng)險(xiǎn)反饋評(píng)價(jià)。

1.采集稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的初始信息包括外部環(huán)境信息和內(nèi)部信息。其中，外部環(huán)境信息是大企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要前提，應(yīng)該收集國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策（金融、財(cái)政、投資等）和相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策，大企業(yè)涉及的重要稅種的法律法規(guī)和規(guī)范性文件。內(nèi)部信息包括公司市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)、融資、投資、成本控制的各個(gè)方面。這是實(shí)施大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)全面管理的基礎(chǔ)和前提。

2.分析歸納風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)情形稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)該針對(duì)大企業(yè)內(nèi)外部的相關(guān)信息，組織開(kāi)展大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)典型識(shí)別調(diào)研，對(duì)銷售環(huán)節(jié)、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用、物資采購(gòu)等重要環(huán)節(jié)的常見(jiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行歸納和總結(jié)，積極探索企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特征、風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)及識(shí)別方法等，并按集團(tuán)、區(qū)域特點(diǎn)等分類歸納整理稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立多維度的大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型，形成稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)和案源庫(kù)。

3.實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是由稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員通過(guò)調(diào)查了解大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況并對(duì)各環(huán)節(jié)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的有效性作出評(píng)判，估計(jì)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)轉(zhuǎn)化為風(fēng)險(xiǎn)的可能性，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)際運(yùn)行的評(píng)價(jià)以及出具評(píng)價(jià)意見(jiàn)和結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員重點(diǎn)檢查大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的崗位設(shè)置、內(nèi)部控制所生成的文件和記錄，觀察各稅收風(fēng)險(xiǎn)管理崗位的業(yè)務(wù)開(kāi)展活動(dòng)。必要時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員可以選擇某些崗位具有代表性的交易事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤，以驗(yàn)證這些崗位工作人員的實(shí)際工作狀況，從而全面研判稅收風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)所在。

4.對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估反饋根據(jù)以上應(yīng)對(duì)評(píng)估過(guò)程，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)對(duì)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的影響程度進(jìn)行定性和定量的評(píng)估，并得出評(píng)估結(jié)果。幫助大企業(yè)從稅收角度了解自身?xiàng)l件和所處的環(huán)境，確定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和風(fēng)險(xiǎn)控制的總體策略。檢驗(yàn)前三步驟運(yùn)行是否適當(dāng)、正確，并且指導(dǎo)以后的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理，實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的良性發(fā)展。

大企業(yè)發(fā)展角度對(duì)現(xiàn)實(shí)條件下企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制策略的思考

大企業(yè)要結(jié)合自身的組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，引入科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范體系，通過(guò)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的建立，有針對(duì)性地制定重大事項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)解決策略。

1.建立業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制。為解決業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員對(duì)各自業(yè)務(wù)領(lǐng)域的信息不完全，明確信息傳遞者和接受信息者、負(fù)責(zé)處理信息的人員等崗位職責(zé)，根據(jù)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的流程對(duì)其進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)控制，業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)將涉稅信息傳遞給財(cái)務(wù)管理部門(mén)。例如，內(nèi)部涉稅信息傳遞的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)與稅收風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)算管理相結(jié)合，設(shè)計(jì)內(nèi)部涉稅信息傳遞的指標(biāo)體系時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注大企業(yè)所涉及的重要稅種，像企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、房產(chǎn)稅等，重點(diǎn)關(guān)注大企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算、銷售收入、工程投資、資產(chǎn)管理的預(yù)算執(zhí)行情況。同時(shí)，明確內(nèi)部涉稅信息傳遞的內(nèi)容、密級(jí)要求、傳遞方式、傳遞范圍以及各業(yè)務(wù)部門(mén)的職責(zé)權(quán)限等。

第4篇：企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制范文

（一）競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)是指一個(gè)企業(yè)超越其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的能力，或者指公司所特有的能提高公司競(jìng)爭(zhēng)力的方面。供電企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)主要有以下表現(xiàn)：

（1）新形勢(shì)下“依法經(jīng)營(yíng)”理念是防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的思想保障。近年來(lái)電力企業(yè)出臺(tái)了《關(guān)于強(qiáng)化依法經(jīng)營(yíng)確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合規(guī)合法的規(guī)定》，對(duì)企業(yè)完善公司法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制作出了具體的規(guī)定，可見(jiàn)電力企業(yè)的重視程度和經(jīng)營(yíng)思路。因?yàn)橐婪ń?jīng)營(yíng)和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)二者是統(tǒng)一的，即在依法經(jīng)營(yíng)的前提下，承擔(dān)合法的稅務(wù)責(zé)任，不承擔(dān)不必要的稅務(wù)責(zé)任，自然使企業(yè)避免了濫用稅法及偷稅行為導(dǎo)致的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（2）多年來(lái)較為完善的管理基礎(chǔ)是防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的制度保障。多年來(lái)，國(guó)家電網(wǎng)以建設(shè)“一強(qiáng)三優(yōu)”現(xiàn)代公司為戰(zhàn)略目標(biāo)，從各級(jí)組織體系、流程制度的設(shè)立和運(yùn)行都比較健全，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理比較扎實(shí)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)比較規(guī)范，特別2009年電網(wǎng)公司構(gòu)建集中、統(tǒng)一、高效、精益的財(cái)務(wù)集約化管理體系以來(lái)，公司逐步加快了建立現(xiàn)代企業(yè)制度的步伐，財(cái)務(wù)信息高度集中和共享，這為防范稅收風(fēng)險(xiǎn)提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（3）ERP管理是防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。財(cái)務(wù)集約化管理是借助于ERP 軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)，ERP 軟件則以公司一體化信息系統(tǒng)為技術(shù)支持。借助一體化信息平臺(tái)，供電公司制定財(cái)務(wù)稽核工作規(guī)范和稽核規(guī)則庫(kù)，提高稽核規(guī)范化水平，財(cái)務(wù)在線稽核，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控，強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，使稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控重點(diǎn)由事后監(jiān)督向事前預(yù)防、事中控制轉(zhuǎn)移。并形成電網(wǎng)公司總部、網(wǎng)省公司兩級(jí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系。

（二）競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)是指某種公司缺少或做得不好的方面，或指某種會(huì)使公司處于劣勢(shì)的條件。供電企業(yè)可能導(dǎo)致弱勢(shì)的內(nèi)部因素有：

（1）依賴思想過(guò)重，預(yù)見(jiàn)能力不足。許多電網(wǎng)公司下屬的分公司，由于財(cái)務(wù)上非獨(dú)立核算，大多數(shù)地方供電企業(yè)根據(jù)省級(jí)公司核定的金額在當(dāng)?shù)乩U納增值稅銷項(xiàng)稅和附加，抵扣部分購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅，所得稅清算由省級(jí)公司來(lái)完成，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、稅務(wù)處理簡(jiǎn)單，很少被外部檢查。久而久之，在防范心理上過(guò)度依賴上級(jí)電網(wǎng)，按部就班、思維逐漸僵化，將不能適應(yīng)愈來(lái)愈復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)環(huán)境，缺乏對(duì)存在問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見(jiàn)力和控制力。

（2）領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)人員稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。由于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念對(duì)大多數(shù)供電企業(yè)而言還很陌生，普遍存在單位負(fù)責(zé)人沒(méi)有引起足夠的重視，財(cái)務(wù)人員忙于核算與監(jiān)督，無(wú)暇研究的局面。事實(shí)上，稅務(wù)問(wèn)題已經(jīng)成為公司決策的重要影響因素。

（3）企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺失。表現(xiàn)在企業(yè)未形成一整套稅務(wù)信息管理體系、防范措施溝通機(jī)制，缺乏對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的判斷，未能及時(shí)預(yù)測(cè)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，或?qū)Πl(fā)現(xiàn)的問(wèn)題未采取有效措施補(bǔ)救，形成稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（三）供電企業(yè)面臨的潛在機(jī)會(huì)機(jī)會(huì)是影響公司戰(zhàn)略的重大因素，也是其他企業(yè)不一定具備的。供電企業(yè)以其強(qiáng)大的國(guó)有企業(yè)和市場(chǎng)壟斷的背景，在某些方面有著其他企業(yè)無(wú)法比擬或難以實(shí)現(xiàn)的機(jī)會(huì)，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

（1）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的提高是防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。近年來(lái)，供電企業(yè)嚴(yán)把財(cái)務(wù)人員入口關(guān)，新進(jìn)人員必須是財(cái)會(huì)及相關(guān)專業(yè)的大學(xué)生，對(duì)原來(lái)的財(cái)務(wù)管理人員加大稅法知識(shí)和ERP培訓(xùn)力度，整個(gè)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)處理能力和經(jīng)濟(jì)管理能力得到較大提高，初步形成了一支有經(jīng)驗(yàn)和理論基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)隊(duì)伍。

（2）充分利用電網(wǎng)公司稅務(wù)的智力資源來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)。目前，很多電網(wǎng)公司聘請(qǐng)了律師顧問(wèn)、稅務(wù)，成立了會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)進(jìn)行理論研究，還有的專門(mén)引進(jìn)法律、稅收專業(yè)知識(shí)人才，抑或公司系統(tǒng)內(nèi)開(kāi)展專業(yè)培訓(xùn)，作為其下屬的供電企業(yè)，可以充分利用這一智力資源，共享信息，加以借鑒，以正確理解稅收政策。

（四）供電企業(yè)的外部威脅供電企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)及時(shí)確認(rèn)危及公司未來(lái)利益的威脅，做出評(píng)價(jià)并采取相應(yīng)的戰(zhàn)略行動(dòng)來(lái)抵消或減輕它們所產(chǎn)生的影響。供電企業(yè)的外部威脅可能是：

（1）企業(yè)外部環(huán)境新變化引起稅收風(fēng)險(xiǎn)的不確定性增強(qiáng)。從國(guó)內(nèi)看，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步健全，行政調(diào)控已不能解決所有問(wèn)題，稅收作為杠桿符合市場(chǎng)規(guī)律、可靈活運(yùn)用，能發(fā)揮更大作用。例如，當(dāng)前社會(huì)對(duì)電力企業(yè)的職工收入微詞頗多，這些可能增加企業(yè)在經(jīng)營(yíng)上面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（2）企業(yè)中稅務(wù)力量薄弱與偏頗。由于稅收法規(guī)的浩繁和變更，辦稅人員對(duì)稅法的對(duì)有關(guān)稅法的精神把握不準(zhǔn)，片面理解與運(yùn)用，雖然主觀上沒(méi)有偷稅的愿望，但在納稅行為上盲目納稅，形成事實(shí)上的偷稅、逃稅，導(dǎo)致企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的上升。另外有些納稅人重于處理與稅務(wù)的關(guān)系，輕于稅收政策的研究掌握，其實(shí)，這是極大的誤區(qū)，靠人情而不是法律解決稅收問(wèn)題，結(jié)果只能使稅務(wù)人員私欲膨脹和納稅人潛在風(fēng)險(xiǎn)增加。

二、供電企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

（一）牢固樹(shù)立正確的經(jīng)營(yíng)理念與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，密切關(guān)注稅收政策變化趨勢(shì)供電企業(yè)上至管理者下至員工，必須改變過(guò)去的稅收風(fēng)險(xiǎn)管控“與己無(wú)關(guān)”的思想，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和依法納稅的經(jīng)營(yíng)理念，必須密切關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)，通過(guò)各種渠道收集和整理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，及時(shí)學(xué)習(xí)和掌握國(guó)家和地方有關(guān)稅收管理方面的法律、法規(guī)和規(guī)定，正確理解稅收政策和稅法制定的原則，了解自己應(yīng)享有的權(quán)利，為企業(yè)合理納稅、避免漏稅，用足用活相關(guān)稅收法律政策提供有利支持。

（二）認(rèn)真及時(shí)分析企業(yè)稅負(fù)情況與變化原因，建立良好的稅企溝通關(guān)系供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要根據(jù)企業(yè)的不同情況，按應(yīng)納稅種類、實(shí)際繳納情況以及各項(xiàng)稅額所占的比重等項(xiàng)分析，以便掌握企業(yè)的總體稅負(fù)情況。通過(guò)橫向與縱向?qū)Ρ确治觯莆掌髽I(yè)應(yīng)納稅額、稅負(fù)的變化情況，找出企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、申報(bào)等管理活動(dòng)中存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，并對(duì)主要稅種和代扣代交的稅款進(jìn)行重點(diǎn)管理。努力營(yíng)造良好的稅企關(guān)系。積極加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物的處理上需要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，最大程度化解企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立健全企業(yè)稅收管理組織機(jī)構(gòu)，科學(xué)強(qiáng)化內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)控制力度企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理要求，設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限。建立系統(tǒng)、有效、動(dòng)態(tài)的稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制機(jī)構(gòu)，以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)識(shí)別。該機(jī)構(gòu)可由企業(yè)稅務(wù)部門(mén)（包含內(nèi)審、紀(jì)檢部門(mén)）協(xié)同稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位實(shí)施，也可聘請(qǐng)具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。以上崗位的設(shè)立必須遵循科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保企業(yè)稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、相互制約。

（四）積極引入納稅風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，優(yōu)化供電企業(yè)稅收管理體系根據(jù)西方國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處理、風(fēng)險(xiǎn)跟蹤和改進(jìn)等一系列管理過(guò)程。

（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。應(yīng)用計(jì)算機(jī)和數(shù)理技術(shù)建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，以此吸納海量的稅收數(shù)據(jù)信息，建立各部門(mén)傳遞、交換、獲取信息的平臺(tái)，并及時(shí)匯編本企業(yè)適用的稅法、法規(guī)，儲(chǔ)備大量經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)。 利用以下表格（表1）來(lái)列舉影響稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外部因素：

分析內(nèi)部因素，有利于從領(lǐng)導(dǎo)態(tài)度、員工素質(zhì)、企業(yè)構(gòu)架、內(nèi)部制度等微觀方面識(shí)別企業(yè)自身可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)；分析外部因素，有利于從宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、法律法規(guī)等方面分析企業(yè)所處的大環(huán)境下可能遇到的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。建立一套風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及業(yè)務(wù)流程中收集到的內(nèi)部和外部信息進(jìn)行歸集和系統(tǒng)分類、匯總、量化，對(duì)合理值與實(shí)際值之間存在的差異狀況加以判斷，對(duì)比經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)和儲(chǔ)備相應(yīng)的預(yù)案，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，區(qū)分不同風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)分值，對(duì)比企業(yè)承受的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)，并按不同顏色進(jìn)行預(yù)警，適時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)目標(biāo)及實(shí)施過(guò)程，以便降低不確定因素給企業(yè)帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（3）風(fēng)險(xiǎn)處理。選擇應(yīng)對(duì)策略和控制環(huán)節(jié)。一是規(guī)劃稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。按照稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其對(duì)企業(yè)造成影響的大小，可以將企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略劃分為規(guī)避、降低、分擔(dān)或承受等。對(duì)于發(fā)生幾率較大且影響程度較深的稅收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量規(guī)避，以免危及生存；對(duì)于影響程度較低、發(fā)生可能性較大的風(fēng)險(xiǎn)，可以采取降低的策略；對(duì)于影響程度較高、發(fā)生的可能性較小的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)分擔(dān)，力求將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)；對(duì)于影響程度和發(fā)生可能性都較低的風(fēng)險(xiǎn)，可以選擇承受的策略。如圖1所示。

二是從不同環(huán)節(jié)防控稅收風(fēng)險(xiǎn)。在稅務(wù)規(guī)劃環(huán)節(jié)控制點(diǎn)為納稅籌劃項(xiàng)目選擇、方案確定、組織實(shí)施及對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的把握和運(yùn)用要全面，并區(qū)分不同稅種進(jìn)行納稅籌劃，風(fēng)險(xiǎn)防范；在籌資、投資、營(yíng)運(yùn)、收益分配時(shí)的日常經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，控制點(diǎn)為企業(yè)組織形式、發(fā)票 、結(jié)算方式、時(shí)間、地點(diǎn)等；在涉稅文書(shū)環(huán)節(jié)控制點(diǎn)為資料、檔案、經(jīng)濟(jì)合同、稅務(wù)批復(fù)的簽訂及保管，因?yàn)樗鼈兪羌{稅的依據(jù)、完成納稅義務(wù)的憑證、稅務(wù)案件的證據(jù)。

（4）風(fēng)險(xiǎn)跟蹤與改進(jìn)。由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為數(shù)據(jù)采集中心，對(duì)經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和處理的一次信息資源，進(jìn)行有機(jī)整合和二次利用，再進(jìn)行符合性測(cè)試，發(fā)現(xiàn)依然有風(fēng)險(xiǎn)隱患的部門(mén)和環(huán)節(jié)，提交到稅務(wù)管理部門(mén)，由他們進(jìn)行警示、跟蹤改進(jìn)核實(shí)處理。

（五）密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，嚴(yán)格執(zhí)行過(guò)程自主控制企業(yè)稅收來(lái)自于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的流程，而涉及業(yè)務(wù)流程的一些管理者和員工的素質(zhì)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)起了決定性的作用。因此除了制訂科學(xué)的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度外，還應(yīng)該密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，嚴(yán)格執(zhí)行過(guò)程控制，企業(yè)要不斷提高各級(jí)人員的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，要增強(qiáng)依法治企意識(shí)。注重充實(shí)新稅法、新知識(shí)、新技能，自覺(jué)注重在簽訂合同、物資采購(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)營(yíng)銷等方面按稅法的要求履行，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能事先統(tǒng)籌安排，實(shí)際業(yè)務(wù)流程符合企業(yè)制定的稅收管理目標(biāo)。并實(shí)行稅收風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制，依據(jù)業(yè)務(wù)流程追究稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的責(zé)任人。

（六）關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，積極進(jìn)行納稅策劃供電企業(yè)應(yīng)按“一般風(fēng)險(xiǎn)一般管理、較高風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)管理”的原則重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)主要指企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營(yíng)決策及重要合同或協(xié)議、關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的制定、基建工程和大宗物品的采購(gòu)以及稅務(wù)部門(mén)重點(diǎn)管理監(jiān)控的稅源、重點(diǎn)、企業(yè)內(nèi)控薄弱之處。以上經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)乎企業(yè)的存亡與興衰，具有復(fù)雜的復(fù)合風(fēng)險(xiǎn)，必須著重跟蹤監(jiān)控，積極進(jìn)行納稅策劃。同時(shí)要正確掌握稅收籌劃和避稅的界限。因?yàn)槎愂栈I劃一旦越過(guò)了界限，即使不被認(rèn)定為偷稅，也可能招致執(zhí)法機(jī)關(guān)調(diào)查。避免節(jié)稅不成反而陷入避稅泥坑，導(dǎo)致不必要的損失。針對(duì)納稅籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)，建議采取以下措施：第一，企業(yè)要針對(duì)納稅籌劃中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，建立納稅籌劃預(yù)警及防范機(jī)制，在籌劃事中、事后建立相關(guān)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，在籌劃實(shí)施過(guò)程中對(duì)籌劃方案進(jìn)行全程化監(jiān)控，密切關(guān)注相關(guān)稅收政策等環(huán)境的變化，針對(duì)新的法律法規(guī)變化及時(shí)調(diào)整或變化籌劃方案。第二，企業(yè)要建立健全財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算監(jiān)督程序，加強(qiáng)對(duì)籌劃人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)籌劃能力。第三，遵循整體性和綜合性原則。納稅籌劃既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素，應(yīng)在符合企業(yè)整體利益和符合企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的前提下，綜合考慮、全面權(quán)衡籌劃方案，不能為籌劃而籌劃。第四，遵循靈活性原則。由于外部環(huán)境的多變性，就要求籌劃人員必須根據(jù)納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，制定和實(shí)施稅收籌劃方案，并保持適當(dāng)?shù)撵`活性，以便隨著外部環(huán)境因素改變及納稅人預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化，對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行重新審查和評(píng)估，適時(shí)調(diào)整籌劃內(nèi)容，保證稅收籌劃目標(biāo)正確達(dá)到。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制范文

【關(guān)鍵詞】實(shí)踐 成效 困難 問(wèn)題 路徑

所有企業(yè)都是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的頂梁柱柱、極大程度上保證了國(guó)家稅收。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)整體規(guī)模不斷擴(kuò)大、內(nèi)部結(jié)構(gòu)越來(lái)越復(fù)雜、信息化程度越來(lái)越高，已成為我國(guó)財(cái)政和稅收增收的重要支柱。企業(yè)的組織形勢(shì)和經(jīng)營(yíng)方式多樣化，企業(yè)核算的電子化、團(tuán)隊(duì)化、專業(yè)化水平不斷提升，稅收管理的復(fù)雜性、艱巨性、風(fēng)險(xiǎn)性不斷加大。降低企業(yè)稅收管理系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，研究探索企業(yè)稅收管理新模式，已是迫在眉睫的事情。筆者從企業(yè)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制角度出發(fā)，擬對(duì)此作粗淺探討，希望對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理有所幫助。

一、針對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理特點(diǎn)的分析

（一）企業(yè)的特征

稅收管理中所指的企業(yè)，是指一個(gè)企業(yè)在銷售收入、注冊(cè)資本、資產(chǎn)總額或其他因素方面達(dá)到了量的既定標(biāo)準(zhǔn)，而且有質(zhì)的要求。這種質(zhì)的要求是，就是必須具有適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的現(xiàn)代企業(yè)制度，內(nèi)部管理科學(xué)規(guī)范，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分散但總部控制力強(qiáng)，涉稅事項(xiàng)相對(duì)復(fù)雜，跨行業(yè)、跨區(qū)域甚至跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，有合規(guī)遵從的主觀意愿，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)大。

（二）企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富，貢獻(xiàn)稅收收入的同時(shí)，也不可避免地增加了企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，并且越來(lái)越突出地表現(xiàn)為：不可控的稅收風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前稅收集中度越來(lái)越高，而且這種集中的趨勢(shì)有增無(wú)減，少數(shù)企業(yè)集中很大比重的稅收，特別是增量稅收，一旦這些企業(yè)出現(xiàn)了問(wèn)題，稅收形勢(shì)可控性將受到一定的影響。

（三）稅務(wù)干部素質(zhì)對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的影響

由于企業(yè)規(guī)模大，機(jī)構(gòu)復(fù)雜，業(yè)務(wù)量大，專業(yè)化信息化程度高，有自己培養(yǎng)的大量的高職稱高學(xué)歷專業(yè)人才。而與之相比，稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏精通稅收、財(cái)會(huì)、法律、信息自動(dòng)化、外語(yǔ)等既全又專的稅務(wù)員，在對(duì)企業(yè)管理上顯得力不從心，缺少底氣。如果稅務(wù)管理人員個(gè)人思想不重視，政策業(yè)務(wù)鉆研不足，想當(dāng)然辦事，極易引發(fā)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

二、當(dāng)前企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的問(wèn)題及現(xiàn)狀

（一）納稅服務(wù)不能滿足企業(yè)需求

主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是服務(wù)內(nèi)容不具備針對(duì)性；二是涉稅訴求受理與解決渠道不暢；三是企業(yè)的稅收自我遵從能力和意愿得不到有效提升。

（二）稅收管理模式與企業(yè)管理模式不適應(yīng)

一是大型企業(yè)集團(tuán)跨地域經(jīng)營(yíng)、總部決策、集中核算與現(xiàn)行稅收征管屬地管理體制下的孤立、分散型管理以及由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)處理所有涉稅事項(xiàng)之間的矛盾日益尖銳；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間信息嚴(yán)重不對(duì)稱，形成企業(yè)總部主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間“管得著的看不見(jiàn)，看得見(jiàn)的管不著”的現(xiàn)象。

（三）需要營(yíng)建一支高素質(zhì)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理干部隊(duì)伍

在對(duì)企業(yè)實(shí)行專業(yè)化管理的同時(shí)，也要求在人員配備上以專家型為主、工作方式上以團(tuán)隊(duì)式為主、團(tuán)隊(duì)的知識(shí)結(jié)構(gòu)上以跨學(xué)科跨行業(yè)的復(fù)合型為主的團(tuán)隊(duì)。現(xiàn)有的人力資源配置特點(diǎn)是，非專家型的干部為主，干部的知識(shí)結(jié)構(gòu)以常規(guī)財(cái)稅知識(shí)為主，由此在業(yè)務(wù)能力上難以形成骨干力量，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的復(fù)雜涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)對(duì)能力有限，管理與服務(wù)水平不高。在一定限度上制約了企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展。

三、我國(guó)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式的選擇與思考

建立企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，協(xié)調(diào)解決企業(yè)本部及所屬各公司的稅收管理工作問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)防、事中控制、事后管理的稅收風(fēng)險(xiǎn)全過(guò)程管控，全面了解與評(píng)估企業(yè)承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)的能力，引導(dǎo)和幫助企業(yè)建立稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，著力解決企業(yè)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題。

（一）堅(jiān)持三項(xiàng)原則

一是改革創(chuàng)新。借鑒國(guó)外成功做法和經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，不斷改革與創(chuàng)新企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的體制、內(nèi)容、方法和手段。二是統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。企業(yè)稅收工作由企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)歸口統(tǒng)籌，同時(shí)要加強(qiáng)與稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各部門(mén)之間、各管理層級(jí)之間、國(guó)地稅之間和地區(qū)間的協(xié)作，形成工作合力。三是統(tǒng)一規(guī)范。企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理必須按統(tǒng)一的工作要求、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范執(zhí)行，實(shí)施專業(yè)化管理。

（二）實(shí)現(xiàn)四個(gè)轉(zhuǎn)變

這些都是需要與稅務(wù)管理部門(mén)達(dá)成共識(shí)的。一是從以稅務(wù)機(jī)關(guān)為中心轉(zhuǎn)變?yōu)橐约{稅人為中心，著力理解和了解納稅人的商務(wù)環(huán)境、商業(yè)行為、遵從特征，實(shí)施業(yè)務(wù)創(chuàng)新，提供形式多樣、更有針對(duì)性的業(yè)務(wù)“套餐”，充分滿足其個(gè)性化的納稅服務(wù)需求，有效促進(jìn)納稅人自覺(jué)遵從意愿和能力的不斷提升；及時(shí)解決企業(yè)訴求，重點(diǎn)解決政策透明度和執(zhí)行中的統(tǒng)一性問(wèn)題；簽署和執(zhí)行稅企納稅遵從協(xié)議；處理企業(yè)報(bào)告的重大涉稅事項(xiàng)，解決確定性問(wèn)題。二是從不區(qū)分企業(yè)規(guī)模大小、行業(yè)差異、遵從態(tài)度的一刀切式管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭紤]個(gè)性差異的分規(guī)模管理、分行業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)差異管理，真正實(shí)現(xiàn)管理的專業(yè)化、精細(xì)化；三是從事后攻關(guān)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)防、事中控制、事后管理和相結(jié)合、相并重的全過(guò)程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，做到最大限度地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，最快速度地發(fā)現(xiàn)已存在的風(fēng)險(xiǎn)，最大程度地解決遵從問(wèn)題，引導(dǎo)和幫助企業(yè)建立稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查和評(píng)估，企業(yè)納稅遵從自查，實(shí)施針對(duì)性檢查。四是從過(guò)去的多層級(jí)管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭鐚蛹?jí)的扁平化管理，從以往的分散管理轉(zhuǎn)變?yōu)榧s管理，實(shí)現(xiàn)管理與服務(wù)的快速響應(yīng)，高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）理順工作關(guān)系

目前企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)尚處于不斷的改革和調(diào)整之中，還沒(méi)有一個(gè)穩(wěn)定和成熟的模式可以照搬。就我國(guó)而言，這項(xiàng)工作更是處于初步的探索之中，加之我國(guó)的稅制建設(shè)、征管改革、信息化建設(shè)等影響企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置的外在重大因素還沒(méi)有到位和穩(wěn)定，決定了現(xiàn)在設(shè)計(jì)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的方案必然帶有過(guò)渡性的色彩和折中性的痕跡。一是要明確企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的職責(zé)。明確日常稅收基礎(chǔ)管理，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、過(guò)程監(jiān)控等復(fù)雜事項(xiàng)由企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)實(shí)施，形成業(yè)務(wù)上相互滲透、工作上相互配合的新格局。二是理順企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)與同級(jí)稅政、征管、稽查等部門(mén)的關(guān)系，明確企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)操作過(guò)程。

（四）企業(yè)應(yīng)建設(shè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺(tái)

建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)本企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理各環(huán)節(jié)、全過(guò)程工作的技術(shù)支持和各管理層級(jí)的信息共享，傳遞企業(yè)訴求，統(tǒng)一工作部署。該系統(tǒng)應(yīng)具備以下主要功能：一是建立企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、關(guān)聯(lián)企業(yè)的基礎(chǔ)資料庫(kù)；二是建立企業(yè)內(nèi)部資料庫(kù)，實(shí)現(xiàn)總部數(shù)據(jù)與其所屬單位數(shù)據(jù)的匯總分析；三是具有與企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口，便于從財(cái)務(wù)軟件中提取數(shù)據(jù)；四是建立外部信息資料庫(kù)，如從相關(guān)稅收管理部門(mén)獲取有關(guān)信息等；五是建立企業(yè)分業(yè)務(wù)的分析預(yù)警指標(biāo)庫(kù)；六是建立企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析模型。同時(shí)，通過(guò)全系統(tǒng)信息高度共享，實(shí)現(xiàn)管理的扁平化。

（五）整合管理資源，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率

在企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，借助企業(yè)總部管理資源優(yōu)勢(shì)，在必要時(shí)要把這些資源與力量整合起來(lái)，形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，提前掌握信息，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，讓企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的各環(huán)節(jié)做到水到渠成。

四、總結(jié)

對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行專業(yè)化的管理，是我國(guó)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提升稅收管理現(xiàn)代化水平的必由之路，也符合我國(guó)現(xiàn)代稅制改革科學(xué)化專業(yè)化精細(xì)化的要求。針對(duì)企業(yè)不同的經(jīng)濟(jì)規(guī)模，實(shí)行分類管理，減少管理層級(jí)，上收復(fù)雜的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)，來(lái)達(dá)到加強(qiáng)在企業(yè)稅收管理、優(yōu)化管理資源配置、減少稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的，這是企業(yè)專業(yè)化管理基本出發(fā)點(diǎn)。開(kāi)發(fā)一套著眼于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)超前預(yù)防、及時(shí)發(fā)現(xiàn)、實(shí)時(shí)解決、稅企共贏的操作方案。

參考文獻(xiàn)

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第6篇：企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)；高效稅務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)控制

高校稅收管理經(jīng)常被高校管理部門(mén)忽視，內(nèi)部審計(jì)在業(yè)務(wù)實(shí)踐過(guò)程中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)一些因稅收政策解讀不全面、稅收籌劃不合理等引起的審計(jì)關(guān)注事項(xiàng)。總體而言，高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指高校因稅收行為未遵守國(guó)家和當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)稅收法律法規(guī)而導(dǎo)致利益受損的風(fēng)險(xiǎn)。它主要包括兩方面：一是顯性風(fēng)險(xiǎn)，即納稅行為不符合國(guó)家和地方法律規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅或少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、刑事處罰以及聲譽(yù)受損的風(fēng)險(xiǎn)；二是隱性風(fēng)險(xiǎn)，即對(duì)稅法及有關(guān)稅收優(yōu)惠政策利用度不夠，形成了不必要稅收負(fù)擔(dān)，對(duì)學(xué)校和教職員工的利益造成隱性損害。因此，高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)該作為高校內(nèi)部控制的一個(gè)重點(diǎn)來(lái)抓。

1高校稅務(wù)管理的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

高校主要涉及個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、房產(chǎn)稅、契稅、印花稅等納稅業(yè)務(wù)。個(gè)人所得稅方面，涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要包括：年所得12萬(wàn)元及兩處和兩處以上取得收入的納稅；以各種名目發(fā)放給本校教師的補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金是否按規(guī)定足額代扣代繳個(gè)人所得稅；發(fā)放給外聘教師勞務(wù)費(fèi)是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅；向職工發(fā)放的各項(xiàng)福利，以及贈(zèng)送給外單位人員禮品是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅等。所得稅方面，目前《企業(yè)所得稅暫行條例》對(duì)于高校所得稅的征繳還沒(méi)有明確的、針對(duì)性的管理規(guī)定，大多數(shù)都是根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知執(zhí)行。在涉稅風(fēng)險(xiǎn)方面，主要是獨(dú)立核算的校辦企業(yè)、投資公司會(huì)計(jì)核算不合理、避稅不合規(guī)、少繳、未及時(shí)繳納所得稅等問(wèn)題。增值稅方面，主要涉及科研經(jīng)費(fèi)“營(yíng)改增”稅收政策的變化、稅收項(xiàng)目減免等方面。例如：根據(jù)國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，可以免征高校的技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅、技術(shù)咨詢稅等一些增值稅。增值稅的稅收管理重點(diǎn)在控制隱性風(fēng)險(xiǎn)方面，如何合理利用現(xiàn)有優(yōu)惠政策降低科研成本將成為高校增值稅管控的重點(diǎn)。另外，房產(chǎn)稅、契稅、印花稅在高校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中也有所涉及，但業(yè)務(wù)量少、金額相對(duì)較低，風(fēng)險(xiǎn)控制相對(duì)較容易。今后隨著高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的拓展，可能會(huì)成為高校稅務(wù)管理的一個(gè)組成部分。

2高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

2.1提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

高校應(yīng)當(dāng)采取有效措施增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，一是充分利用多媒體渠道，如門(mén)戶網(wǎng)站、微博、微信等方式全方位、多角度向廣大教職工及時(shí)宣傳國(guó)家有關(guān)稅收政策，增強(qiáng)全體人員的納稅意識(shí)；二是聘請(qǐng)稅務(wù)部門(mén)的相關(guān)工作人員、財(cái)務(wù)人員或內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)各單位、各部門(mén)面對(duì)面進(jìn)行稅法政策宣講活動(dòng)，詳細(xì)研讀、剖析各項(xiàng)稅法政策。三是對(duì)重點(diǎn)部門(mén)、重要課題相關(guān)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，讓一線財(cái)務(wù)人員熟悉掌握稅收法規(guī)政策。通過(guò)宣傳與培訓(xùn)相結(jié)合的模式，充分改善高校的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，樹(shù)立誠(chéng)信納稅、合理合法避稅的理念，有效實(shí)現(xiàn)對(duì)高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。

2.2加強(qiáng)稅收日常管理工作

高校稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)在于日常業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，從票據(jù)管理入手，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)兩個(gè)方面控制。（1）加強(qiáng)高校票據(jù)管理。票據(jù)管理是稅務(wù)管理的基礎(chǔ)，也是稅務(wù)控制的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，票據(jù)管控是否到位將直接影響高校納稅工作的最終結(jié)果。各個(gè)高校應(yīng)對(duì)涉票崗位工作內(nèi)容及其分工、流程、責(zé)任等做出明確規(guī)定，同時(shí)注意不相容職務(wù)控制。另外應(yīng)加快財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，推行高校票據(jù)電算化和網(wǎng)絡(luò)化管理，跟蹤開(kāi)票、收票、存根的具體情況，不斷提高了票據(jù)管理的時(shí)效性，最大限度地避免和減少差錯(cuò)、舞弊的發(fā)生，從而防止偷稅漏稅現(xiàn)象的出現(xiàn)。（2）加強(qiáng)控制稅款申報(bào)和會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)核算工作是涉稅工作的核心環(huán)節(jié)，而稅款的申報(bào)與會(huì)計(jì)的核算的正確性是密不可分的，財(cái)務(wù)信息的完整是高校稅收業(yè)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控的一項(xiàng)重要內(nèi)容。具體而言，高校應(yīng)當(dāng)將各類收入按照應(yīng)稅、免稅項(xiàng)目予以區(qū)分，例如，對(duì)現(xiàn)有的科研收入、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入等設(shè)立應(yīng)稅收入和免稅收入兩個(gè)大類，然后對(duì)應(yīng)稅業(yè)務(wù)根據(jù)稅種的不同分門(mén)別類地進(jìn)行單獨(dú)明細(xì)核算，充分利用稅收政策，有效實(shí)現(xiàn)合理減稅的目的。（3）積極開(kāi)展納稅籌劃工作。高校在確保依法納稅的同時(shí)，稅收籌劃工作也同等重要。高校稅收優(yōu)惠眾多，有很大的稅收籌劃空間，稅收籌劃應(yīng)定位為利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行合理安排以達(dá)到節(jié)稅的目的。在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)，要注意以下幾點(diǎn)：一是在完善制度、夯實(shí)基礎(chǔ)工作之后，應(yīng)配備專業(yè)人員開(kāi)展該項(xiàng)業(yè)務(wù)。稅收工作專業(yè)性強(qiáng)，操作不當(dāng)會(huì)造成不良的后果，影響正常的教學(xué)、科研管理工作；二是應(yīng)圍繞一些稅收政策，針對(duì)各高校的實(shí)際情況，有的放矢地開(kāi)展納稅籌劃工作，要注重納稅籌劃成本與節(jié)約效益之間的合理性。三是在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要研究稅收政策變化，對(duì)稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用必須有緊迫感，要注意稅收優(yōu)惠政策的時(shí)效性，不則不僅無(wú)法享受相關(guān)的優(yōu)惠，甚至合法也可能會(huì)變成違法。

3結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜化，稅收風(fēng)險(xiǎn)控制工作越來(lái)越嚴(yán)峻。高校應(yīng)穩(wěn)步的、有序地推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，有效控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，充分利用好稅收優(yōu)惠政策，更好地促進(jìn)學(xué)校各項(xiàng)工作健康可持續(xù)發(fā)展。

作者:鄭梅娟 單位:武漢大學(xué)審計(jì)處

參考文獻(xiàn)

[1]仰巍巍.基于內(nèi)部控制制度的高校涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理[J].會(huì)計(jì)之友，2012（14）.

第7篇：企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理 相關(guān)探討

經(jīng)筆者調(diào)查，現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)面臨著諸多稅收風(fēng)險(xiǎn)，如：營(yíng)業(yè)額與法律規(guī)定不相符、會(huì)計(jì)核算規(guī)范性不夠等，這種問(wèn)題都是導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)層出不窮的關(guān)鍵因素。筆者將分別從：房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因、房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、如何應(yīng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，三個(gè)部分進(jìn)行闡述。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

“營(yíng)改增”實(shí)施背景為房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)了許多影響，最為突出的則是稅費(fèi)的增加導(dǎo)致動(dòng)產(chǎn)租賃抵扣難度增加。動(dòng)產(chǎn)租賃一般包括施工機(jī)械設(shè)備及設(shè)施材料租賃。“營(yíng)改增”后，原有資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法抵扣，且動(dòng)產(chǎn)租賃利潤(rùn)較低，使得一些企業(yè)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，增加了房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)。導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因通常分為兩個(gè)類別，一類是主觀原因，一類是客觀原因。

（一）主觀原因

稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主觀原因是由于房地產(chǎn)企業(yè)自身過(guò)于追求暴利，這也是導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)最關(guān)鍵的因素。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商為獲取更多經(jīng)濟(jì)效益，通常會(huì)在土地容積率以及用途方面做文章，從而導(dǎo)致實(shí)際信息與用戶掌握的信息不一致。

此外房地產(chǎn)企業(yè)在管理工作中缺乏有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，無(wú)法促使其財(cái)務(wù)工作得以順利進(jìn)行，從而引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，在這種情況下房地產(chǎn)企業(yè)無(wú)法對(duì)土地證增值稅進(jìn)行準(zhǔn)確核算，為了謀取暴利，企業(yè)會(huì)通過(guò)偷逃土地增值稅的目的。

（二）客觀原因

造成房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的客觀原因是“信息不對(duì)稱”，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收管理工作是一項(xiàng)重要的工作，對(duì)于稅管員自身素質(zhì)水平提出較高要求，但目前部分房地產(chǎn)企業(yè)在稅收管理工作中應(yīng)用的稅管員，缺乏一定稅收管理知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)際稅收管理中缺乏自己的見(jiàn)解，對(duì)于稅收管理風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法采取有效的應(yīng)對(duì)策略，長(zhǎng)此以往，很容易引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

此外，房地產(chǎn)企業(yè)部門(mén)聯(lián)動(dòng)效率的低下也為企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)帶來(lái)了影響，眾所周知，稅收管理涉及的內(nèi)容相當(dāng)大，與各部門(mén)之間的關(guān)系也十分緊密，當(dāng)在實(shí)際情況中，企業(yè)在開(kāi)展稅收工作時(shí)未及時(shí)與工商、建設(shè)、規(guī)劃等部門(mén)進(jìn)行溝通交流，最終導(dǎo)致許多涉稅信息無(wú)法實(shí)現(xiàn)共享，這種情況也為稅收風(fēng)險(xiǎn)造成了可乘之機(jī)。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

如何識(shí)別房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言至關(guān)重要。目前，房地產(chǎn)在稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程中可以應(yīng)用多種分析法，如：宏觀調(diào)控政策效應(yīng)對(duì)照分析法、開(kāi)發(fā)進(jìn)度比對(duì)分析法、財(cái)務(wù)指標(biāo)比較分析法、邏輯推理法等等。

宏觀調(diào)控政策效應(yīng)對(duì)照分析法都是由中央出臺(tái)的一種方法，在應(yīng)用過(guò)程中必須與地方政府的措施配合實(shí)施，通過(guò)對(duì)企業(yè)實(shí)際申報(bào)納稅情況的比對(duì)，與市場(chǎng)發(fā)展的趨勢(shì)來(lái)判斷是否與自身企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r充分吻合，如果不吻合，則應(yīng)對(duì)其原因進(jìn)行調(diào)查，并加大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)力度。

開(kāi)發(fā)進(jìn)度比對(duì)分析法主要應(yīng)用在施工項(xiàng)目當(dāng)中，自施工項(xiàng)目開(kāi)始到竣工全過(guò)程，首先根據(jù)企業(yè)施工規(guī)劃及施工合同、施工進(jìn)度、竣工等每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，對(duì)于每一個(gè)施工階段應(yīng)繳納的稅額規(guī)劃好，通過(guò)監(jiān)管工作來(lái)對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行分析，如何實(shí)際稅額與預(yù)算稅額不一致，就必須找出相關(guān)原因，并采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

所謂財(cái)務(wù)指標(biāo)比較分析法，是通過(guò)房地產(chǎn)企業(yè)施工成本費(fèi)用與同類型企業(yè)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，從中找出不合理之處，將其列入到風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控范圍內(nèi)，以此促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)稅收管理工作的有序進(jìn)行。

邏輯推理法主要理由內(nèi)在邏輯與相關(guān)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系來(lái)進(jìn)行分析，經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)間不符合相關(guān)邏輯，就必須將其列入到風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控內(nèi)部。

三、如何應(yīng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)

綜上，筆者對(duì)房地產(chǎn)稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因及如何識(shí)別房地產(chǎn)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，在這種情況下，企業(yè)究竟如何應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)，是許多房地產(chǎn)企業(yè)最為關(guān)注的，筆者將就這個(gè)問(wèn)題進(jìn)行研究，并提出自己的看法。

（一）建立社會(huì)化綜合治稅機(jī)制

為應(yīng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須將社會(huì)化綜合治稅機(jī)制引用進(jìn)來(lái)，換言之加強(qiáng)建設(shè)、工商、房管、國(guó)土等部門(mén)之間的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)涉稅信息共享。企業(yè)可利用信息技術(shù)來(lái)構(gòu)建一個(gè)信息平臺(tái)，通過(guò)這個(gè)平臺(tái)來(lái)獲取更多的信息，該系統(tǒng)應(yīng)具備多種功能，能對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因進(jìn)行分析，為企業(yè)的稅收管理工作指明方向。此外應(yīng)加強(qiáng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與行業(yè)稅收入庫(kù)匹配度監(jiān)控分析，分行業(yè)按月及時(shí)監(jiān)測(cè)預(yù)警，利用稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和模型識(shí)別重點(diǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)起任務(wù)消除隱患。完善引導(dǎo)式應(yīng)對(duì)辦法，整合“一戶式”分析數(shù)據(jù)來(lái)源信息查詢，建立和完善推送任務(wù)應(yīng)對(duì)策略。組織各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)直接應(yīng)對(duì)重大問(wèn)題，充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)對(duì)的優(yōu)勢(shì)。

（二）企業(yè)合理選擇材料供應(yīng)商

為了加大進(jìn)項(xiàng)抵扣金額，房地產(chǎn)企業(yè)在選擇供應(yīng)商時(shí)，必須進(jìn)行嚴(yán)格選擇，以免日后增值稅專用發(fā)票較難取得，增加企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在采購(gòu)大量建筑材料時(shí)，建筑企業(yè)要嚴(yán)格按照招投流程執(zhí)行，依據(jù)供應(yīng)商的規(guī)模、報(bào)價(jià)及產(chǎn)品質(zhì)量等，綜合選擇適當(dāng)?shù)墓?yīng)商。為獲取增值稅專用發(fā)票，保證招標(biāo)工作的可靠進(jìn)行，房地產(chǎn)企業(yè)還要要求偏遠(yuǎn)地區(qū)的雜貨店和個(gè)體戶等開(kāi)具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。

（三）充分提高科學(xué)化管稅水平

其次，房地產(chǎn)企業(yè)必須提高自身管稅水平，稅管員在稅收工作中起到至關(guān)重要的作用，據(jù)此房地產(chǎn)必須將重點(diǎn)放到人才的招聘上，采取嚴(yán)格的考核制度，對(duì)其專業(yè)知識(shí)與實(shí)際能力進(jìn)行測(cè)試，秉著“擇優(yōu)錄取”的原則，構(gòu)建一支專業(yè)的稅管隊(duì)伍。對(duì)于在職的稅管員，企業(yè)應(yīng)定期開(kāi)展培訓(xùn)，幫助老員工鞏固相關(guān)知識(shí)，并學(xué)會(huì)新的管理方法。企業(yè)還應(yīng)將激勵(lì)機(jī)制應(yīng)用其中，激發(fā)員工的工作熱情，讓他們知道稅管工作開(kāi)展的重要性，通過(guò)以上策略來(lái)促進(jìn)企業(yè)管稅水平的有效提高。

四、結(jié)束語(yǔ)

基于“營(yíng)改增”背景下，房地產(chǎn)企業(yè)在稅收管理工作中出現(xiàn)了諸多風(fēng)險(xiǎn)，為了使房地產(chǎn)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得以發(fā)展，我們必須采取有效措施，如：構(gòu)建社會(huì)化綜合治稅機(jī)制。將差別化風(fēng)險(xiǎn)策略應(yīng)用其中，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)化稅管水平的提高，嚴(yán)格選擇供應(yīng)商，通過(guò)以上措施來(lái)促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)更好地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

第8篇：企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制范文

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；房地產(chǎn)企業(yè)；稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

當(dāng)前，“營(yíng)改增”在房地產(chǎn)企業(yè)中已經(jīng)非常常見(jiàn)，并且通過(guò)這一制度來(lái)有效改變重復(fù)征稅的問(wèn)題。在“營(yíng)改增”的背景下，加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的作用，也是企業(yè)合理納稅的根本。在房地產(chǎn)企業(yè)不斷發(fā)展過(guò)程中，非常容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以，就應(yīng)該合理運(yùn)用“營(yíng)改增”制度，積極完善相應(yīng)的管理制度，更好的推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)定向前發(fā)展。

一、“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用

（一）緩解房地產(chǎn)企業(yè)納稅壓力當(dāng)前，稅收的一些原則還沒(méi)有得以完善，而在以往增值稅背景下，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收并不沒(méi)有減少，反而有所增加，要比在“營(yíng)改增”的背景下增加很多。根據(jù)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收計(jì)算能夠發(fā)現(xiàn)，通過(guò)落實(shí)“營(yíng)改增”政策，就能夠很好的緩解房地產(chǎn)企業(yè)的納稅壓力，并且為其提供增值稅發(fā)票，有效地減輕其負(fù)擔(dān)，更好地為房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展提供相應(yīng)幫助。

（二）將其行業(yè)分類細(xì)化在“營(yíng)改增”政策下，我國(guó)稅后體系更加完善，對(duì)其各類服務(wù)的有效分類，能夠達(dá)到理想的納稅效果，通過(guò)這樣的方法就能夠很好的解決征稅不正確的問(wèn)題，緩解房地產(chǎn)行業(yè)在發(fā)展過(guò)程中所存在的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，讓消費(fèi)者能夠更加想要購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)。從房地產(chǎn)企業(yè)的角度上來(lái)看，能夠?qū)⑹┕ず贤瑒澐譃閮刹糠郑謩e是采購(gòu)和施工，因?yàn)樵谶@其中的采購(gòu)能夠獲得增值稅發(fā)票，這樣就能夠很好的減少納稅，將其房地產(chǎn)工程成本控制在合理范圍內(nèi)，進(jìn)而幫助房地產(chǎn)企業(yè)更加穩(wěn)定的發(fā)展。

二、“營(yíng)改增”背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）稅收負(fù)擔(dān)增加的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在“營(yíng)改增”沒(méi)有落實(shí)前，房地產(chǎn)企業(yè)在納稅過(guò)程中，會(huì)以不動(dòng)產(chǎn)銷售為基礎(chǔ)來(lái)進(jìn)行。而在“營(yíng)改增”政策落實(shí)后，房地產(chǎn)的納稅標(biāo)準(zhǔn)就改為增值稅，在這其中的稅率有所增加。所以，從這方面也就能夠看出，在落實(shí)“營(yíng)改增”政策后，其房地產(chǎn)企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)有所增加，但是，在這其中包括很多內(nèi)容，其中的一部分能夠用房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)抵扣納稅額度，進(jìn)而就提升房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。將原本房地產(chǎn)企業(yè)的營(yíng)業(yè)額中一部分轉(zhuǎn)化為營(yíng)業(yè)稅。從一定程度上來(lái)看，“營(yíng)改增”政策的落實(shí)，能夠減少成本投入，進(jìn)而幫助房地產(chǎn)企業(yè)獲取理想經(jīng)濟(jì)收益。但是，房地產(chǎn)企業(yè)需要能夠?qū)⑵淠軌蛴糜诘挚鄣脑鲋刀惏l(fā)票進(jìn)行整理，并且嚴(yán)格按照相應(yīng)規(guī)定來(lái)制定，否則就會(huì)導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)增多，阻礙房地產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)行。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)增加對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)而言，其自身的性質(zhì)有一定的特點(diǎn)，企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中需要考慮多個(gè)方面，對(duì)于在這其中的各種復(fù)雜內(nèi)容，都需要進(jìn)行整理。而且，房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)展項(xiàng)目時(shí)，前期投入金額較大，所獲得的經(jīng)濟(jì)收益時(shí)間較長(zhǎng)，需要承擔(dān)很大的風(fēng)險(xiǎn)。所以，從以上問(wèn)題也就能夠看出，想要有效整合能夠抵扣增值稅的相應(yīng)發(fā)票，并對(duì)其管理并不是一件容易的事情。但是，房地產(chǎn)企業(yè)需要將后續(xù)的經(jīng)濟(jì)收益和成本進(jìn)行聯(lián)系，積極和相關(guān)單位進(jìn)行溝通，按照我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)來(lái)開(kāi)展工作，最大程度上減少房地產(chǎn)企業(yè)的成本影響，有效提升其經(jīng)濟(jì)效益。

（三）增加成本流出通過(guò)對(duì)相關(guān)文件內(nèi)容分析能夠得知，對(duì)于房地產(chǎn)工程的造價(jià)，稅前造價(jià)×11%，那么在這其中的發(fā)票是否能夠用于抵扣增值稅發(fā)票就成為研究?jī)?nèi)容。通過(guò)對(duì)這一內(nèi)容的有效分析能夠發(fā)現(xiàn)，在“營(yíng)改增”落實(shí)前并沒(méi)有過(guò)大的差異。但是，在落實(shí)這項(xiàng)政策后，房地產(chǎn)企業(yè)的稅率有所增加，這樣就導(dǎo)致成本增加，使得房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)展項(xiàng)目時(shí)需要在合同中明確這一點(diǎn)。

三、“營(yíng)改增”背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題原因

（一）缺少合理的稅收風(fēng)險(xiǎn)防控制度當(dāng)前，很多房地產(chǎn)企業(yè)并沒(méi)有在發(fā)展過(guò)程中積極的與相關(guān)部門(mén)進(jìn)行溝通，導(dǎo)致在工作時(shí)信息不具備時(shí)效性。也沒(méi)有為其建立完整的溝通渠道，這樣就不能夠有效了解稅收政策變化情況。還有就是一些房地產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有根據(jù)自身情況來(lái)明確所存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，也沒(méi)有制定相應(yīng)控制制度，對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)中所存在的控制、評(píng)估等方面都沒(méi)有進(jìn)行有效管理，這樣就導(dǎo)致出現(xiàn)大量的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺少涉稅風(fēng)險(xiǎn)一些房地產(chǎn)企業(yè)在構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系過(guò)程中，并沒(méi)有加以重視，這樣就導(dǎo)致容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在正常情況下，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析等，都是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中非常重要的一部分，一旦在這其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)存在問(wèn)題，都會(huì)影響最終效果。而且，雖然有部分房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)建立管理流程，但是依然還是沒(méi)有對(duì)一些潛在問(wèn)題進(jìn)行分析，缺少相應(yīng)管理制度，導(dǎo)致依然存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）缺少信息溝通制度市場(chǎng)變化速度非常快，及時(shí)的獲取信息對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員有著非常重要的意義。但是，在管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中，卻沒(méi)有及時(shí)的傳遞市場(chǎng)變化信息。在“營(yíng)改增”的背景下，房地產(chǎn)企業(yè)并沒(méi)有及時(shí)建立溝通制度，導(dǎo)致各部門(mén)之間缺少溝通，影響后期的稅務(wù)管理工作質(zhì)量。

四、“營(yíng)改增”背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的策略

（一）建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，要以稅收內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，來(lái)了解內(nèi)部控制中所存在的問(wèn)題，并且采取相應(yīng)措施，以此來(lái)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中分為事前、事中和事后三個(gè)部分，這三個(gè)部分有著非常緊密的聯(lián)系，進(jìn)而通過(guò)這樣的方法來(lái)形成整個(gè)管理體系。在事前管理中，應(yīng)該及時(shí)的為其制定管理制度，形成正確的管理理念。在事中管理中，應(yīng)該能夠分析財(cái)務(wù)指標(biāo)，并且了解其中的潛在問(wèn)題，以此來(lái)更好的應(yīng)用定量和定性分析，讓其風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)。在事后管理時(shí)，應(yīng)該積極構(gòu)建信息化系統(tǒng)，確保其信息的通暢，準(zhǔn)確落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（二）構(gòu)建涉稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系如果想要穩(wěn)定提升房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，就應(yīng)積極的構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。通過(guò)構(gòu)建體系，就能夠?qū)Ψ康禺a(chǎn)企業(yè)在各個(gè)階段所存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效分析，這樣就能夠更好的控制成本，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。可以利用決策分析法，來(lái)了解在這過(guò)程中是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，找出其出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，并積極采取相應(yīng)措施。與此同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)在不斷發(fā)展過(guò)程中，也應(yīng)該能夠?qū)ζ渲嘘P(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)找出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并有效解決。

第9篇：企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制范文

關(guān)鍵詞:稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);企業(yè);防范

中圖分類號(hào):F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):16723198(2010)01019802

1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義及影響

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),是指納稅人納稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施失敗或者沒(méi)有充分利用稅收優(yōu)惠法規(guī)而受損的可能性,表現(xiàn)在兩個(gè)方面,一是因主客觀原因?qū)е缕髽I(yè)對(duì)稅收法規(guī)的理解和執(zhí)行發(fā)生偏差,遭受稅務(wù)等部門(mén)的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性;二是企業(yè)因多繳稅款或未用足稅收優(yōu)惠政策等而減少應(yīng)得經(jīng)濟(jì)利益的可能性。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)首先會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的成本增加。這種成本第一表現(xiàn)為因?yàn)檫`反法律法規(guī)少納稅而遭到稅收機(jī)關(guān)的處罰成本;第二表現(xiàn)為因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)而成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象的應(yīng)付成本;第三就是因?yàn)槎愂諆?yōu)惠沒(méi)有充分利用的利益流出成本。其次稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理等決策行為產(chǎn)生影響,對(duì)企業(yè)的投資決策、財(cái)務(wù)決策、組織設(shè)立形式等都會(huì)產(chǎn)生一定的影響。再次,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的信譽(yù)受損。有時(shí)候企業(yè)的稅收信譽(yù)與商業(yè)信譽(yù)聯(lián)系在一起,這樣就會(huì)對(duì)企業(yè)在產(chǎn)品交易、銀行貸款等方面的產(chǎn)生連鎖反應(yīng)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還有一些其他的影響,比如說(shuō)因?yàn)檫`法違規(guī)可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理層的人員受到刑事處罰;可能導(dǎo)致企業(yè)一般納稅人資格、開(kāi)具發(fā)票的資格、以及稅收優(yōu)惠享受資格等資格喪失。總之,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響很大,企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理,對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、評(píng)估、規(guī)避和化解,以避損失的產(chǎn)生和各項(xiàng)成本的增加。[JP]

2 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

2.1 企業(yè)納稅意識(shí)不科學(xué),稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念不強(qiáng)

我國(guó)許多企業(yè)雖然意識(shí)到到納稅是企業(yè)的義務(wù),但是大部分企業(yè)還是處于國(guó)家權(quán)威的強(qiáng)制性,對(duì)于納稅缺少自覺(jué)性和主動(dòng)性。被動(dòng)的納稅可能會(huì)使企業(yè)沒(méi)有從整體上把握企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅收適用法規(guī),這樣就可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)納稅不準(zhǔn)確,沒(méi)有盡到依法納稅的義務(wù)和享受依法節(jié)稅的權(quán)利。同時(shí)由于企業(yè)自身權(quán)益的不清楚,一味迎合稅務(wù)征收機(jī)關(guān)的要求,導(dǎo)致企業(yè)有些利益沒(méi)有享受或者企業(yè)利益受損時(shí)缺少維權(quán)意識(shí)。這樣就產(chǎn)生了稅收風(fēng)險(xiǎn)。

另外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一方面可能導(dǎo)致企業(yè)無(wú)意識(shí)的多繳稅而加重企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),另一方面可能導(dǎo)致企業(yè)無(wú)意識(shí)的偷稅。而無(wú)論哪種結(jié)果,都會(huì)對(duì)企業(yè)造成負(fù)面影響。但是,眾多企業(yè)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性認(rèn)識(shí)不夠,納稅風(fēng)險(xiǎn)控制呈現(xiàn)缺失狀態(tài)。

由于企業(yè)納稅意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不科學(xué),必生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的決策中缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控在組織機(jī)構(gòu)設(shè)立以及整體考慮,沒(méi)能把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程,對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的設(shè)計(jì)缺少整體性與協(xié)調(diào)性。實(shí)際工作中,企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)互不干涉門(mén)又缺乏對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的稅務(wù)監(jiān)控,導(dǎo)致缺少相應(yīng)的配合,增加企業(yè)不必要的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 企業(yè)辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低下

一般來(lái)說(shuō)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨著辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提高而降低,反之亦然。但是現(xiàn)在我國(guó)的企業(yè)辦稅人員對(duì)稅務(wù)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等相關(guān)法律法規(guī)及對(duì)業(yè)務(wù)的了解和掌握并不是那么熟悉和透徹。由于辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制,對(duì)稅法的掌握不準(zhǔn),雖然可能主觀上沒(méi)有偷稅意識(shí),但是在實(shí)際的業(yè)務(wù)操作中并沒(méi)有按照稅收法規(guī)的要求去做,或者即使表面上符合,但是事實(shí)上卻導(dǎo)致偷稅,給企業(yè)帶來(lái)了稅收風(fēng)險(xiǎn)。另外由于辦稅人員的溝通等能力可能欠缺,與稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)其他部門(mén)溝通不夠,無(wú)法針對(duì)企業(yè)的自身特點(diǎn)設(shè)計(jì)出合理、合法、有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案。

2.3 稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息的不對(duì)稱

稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息的嚴(yán)重不對(duì)稱是增加納稅人稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。由于相當(dāng)一部分具有適用性、比照性的政策處于非公開(kāi)狀態(tài),稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于政策法規(guī)的宣傳力度不夠,一般僅限于有效范圍的解釋。對(duì)于新出臺(tái)的稅收政策,缺乏提醒納稅人予以關(guān)注的說(shuō)明,因此很容易誤導(dǎo)納稅人,使其跌入稅收陷阱。

2.4 國(guó)家稅收政策和征管方面的影響

稅收政策變動(dòng)時(shí)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因。由于我國(guó)現(xiàn)在處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期,稅收政策作為國(guó)家宏觀調(diào)控的中重要手段,總是隨經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而不斷調(diào)整,具有相對(duì)較短的時(shí)效性。另外,在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段,政府對(duì)不同地區(qū)、不同行業(yè)制定不同的稅收政策。因此稅收政策的時(shí)常變化,增加了企業(yè)把握稅收政策的難度,就會(huì)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外我國(guó)稅收法律、法規(guī)層次多,部門(mén)規(guī)整和地方法規(guī)復(fù)雜,導(dǎo)致企業(yè)對(duì)稅收政策理解不透,把握不準(zhǔn),從而可能利用不當(dāng)而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而我國(guó)稅收、法律法規(guī)不太健全,企業(yè)又面對(duì)國(guó)稅和地稅兩套征收系統(tǒng),這樣導(dǎo)致企業(yè)與稅收征收機(jī)關(guān)對(duì)稅法的理解上存在差異,帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。[JP]

2.5 外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜

客觀經(jīng)營(yíng)環(huán)境特別是稅收秩序方面存在的一些社會(huì)問(wèn)題,也對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成影響。

例如,交易環(huán)節(jié)中虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅發(fā)票問(wèn)題,就給正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)納稅人帶來(lái)巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外,在企業(yè)兼并過(guò)程中,由于未對(duì)被兼并企業(yè)的納稅情況進(jìn)行充分調(diào)查了解,因此就有可能承擔(dān)因兼并對(duì)象以前經(jīng)營(yíng)中存在的稅務(wù)違法行為而造成的稅收補(bǔ)稅罰款的損失。由于信息不對(duì)稱,這類風(fēng)險(xiǎn)是廣泛存在的。

3 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

3.1 樹(shù)立依法納稅的理念,從根本上杜絕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

首先要加強(qiáng)依法納稅,將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范于控制納入公司發(fā)展戰(zhàn)略的高度,通過(guò)統(tǒng)籌、規(guī)劃與管理,依法納稅,而非僅僅是追求稅收利益最大化。另外在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候,進(jìn)行規(guī)范。要根據(jù)企業(yè)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收合法性和合理性的審核,避免因稅收違法造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 提高涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

提高涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)采取各種行之有效的措施,利用多種渠道,幫助財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等涉稅人員加強(qiáng)稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí),了解掌握最新稅務(wù)知識(shí),提高規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力,為降低和防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)奠定良好基礎(chǔ)。

3.3 完善企業(yè)內(nèi)控制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度是風(fēng)險(xiǎn)控制的重要內(nèi)容,健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度,是企業(yè)生存發(fā)展的需要,是保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,有效控制納稅風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。為此,要盡快建立稅務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)。包括稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、稅款計(jì)算、納稅申報(bào)、稅款繳納以及發(fā)票管理等工作要規(guī)范化、法制化;同時(shí)要強(qiáng)化獨(dú)立檢查和內(nèi)部審計(jì),設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)和專門(mén)稅務(wù)人員進(jìn)行企業(yè)納稅的處理,這樣可以杜絕不規(guī)范的稅務(wù)行為,防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.4 關(guān)注國(guó)家財(cái)稅政策的變化

企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注國(guó)家的財(cái)稅政策變化,對(duì)國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)走向、稅收政策變動(dòng)等要密切關(guān)注,對(duì)于與本企業(yè)相關(guān)的稅收信息要進(jìn)行整理,建立企業(yè)稅務(wù)管理數(shù)據(jù)庫(kù),對(duì)涉及企業(yè)的相關(guān)稅收法規(guī)進(jìn)行加工、整理存檔,建立稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和信息提示反饋機(jī)制,達(dá)到靈活掌握應(yīng)用稅收政策,有效防范企業(yè)因稅收變動(dòng)以及錯(cuò)用稅收政策帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3.5 建立稅企溝通渠道

企業(yè)要了解最新稅收法規(guī),避免誤解,應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通,并維護(hù)其暢通無(wú)阻。特別是在企業(yè)如對(duì)外投資、涉足新行業(yè)、資產(chǎn)處置、重要會(huì)計(jì)政策等重大事項(xiàng)的時(shí)候,主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢相關(guān)的稅務(wù)法規(guī),聽(tīng)取來(lái)自稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)和建議,以保證企業(yè)依法誠(chéng)信納稅,維護(hù)合法權(quán)益,防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),由于稅收稽核成本較高,稅務(wù)機(jī)關(guān)人力有限,稽查工作往往是有重點(diǎn)的進(jìn)行,如果企稅關(guān)系處理不好,就會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)作為反避稅重點(diǎn)和稽點(diǎn)對(duì)象,或者在使用法律的選擇上,利用稅法里面規(guī)定的苛刻條款對(duì)其懲罰。

參考文獻(xiàn)