審計的原理精選(九篇)

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第1篇：審計的原理范文

    《企業(yè)內部控制應用指引第11號——工程項目》(以下簡稱《11號應用指引》)第二條規(guī)定:“本指引所稱工程項目,是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進行的建造、安裝活動?！北局敢x的工程項目,是指企業(yè)根據經營管理需要,自行或者委托其他單位進行的建造、安裝活動,其目的是形成新的固定資產或維護、提升既有固定資產性能。

    工程項目內部控制,是指企業(yè)為提高建設資金使用效益,防范工程項目各個環(huán)節(jié)的差錯與舞弊,提高工程質量,結合企業(yè)工程的特點和管理的要求而制定的內部控制制度與程序等。

    工程項目,尤其是重大工程項目往往體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和中長期發(fā)展規(guī)劃,對于提高企業(yè)再生產能力和支撐保障能力、促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有關鍵作用。同時,工程項目一般工期相對較長、投資數額較大,專業(yè)技術要求較高,如不加強管理和控制,往往容易發(fā)生舞弊行為。事實上,由于工程項目投入資源多、占用資金大、建設工期長、涉及環(huán)節(jié)多、多種利益關系錯綜復雜,已經構成了經濟犯罪和腐敗問題的“高危區(qū)”?，F(xiàn)代工程項目規(guī)模越來越大,技術越來越復雜,風險同樣也在增大。因此,工程項目內部控制日益為項目管理人員所重視。為了保證工程項目順利進行,實現(xiàn)工程項目規(guī)范管理目標,提高單位資金使用效益,防范決策失誤及防止舞弊行為,有效杜絕工程項目的盲目建設、工程招投標程序不規(guī)范、工程超預算、或任意擴大范圍、提高標準、工程預決算高估冒算、擅自挪用、拆借、轉移項目資金等問題的發(fā)生,加強工程項目的內部控制具有重要意義和作用。

    一、工程項目內部控制設計

    工程項目內部控制設計是對工程項目實施有效內部控制的首要步驟,是工程項目內部控制實施、評價和審計的基礎。

    工程項目內部控制設計需要企業(yè)根據國家內部控制基本規(guī)范及配套指引等的要求,結合企業(yè)生產經營的實際需要,建立和完善工程項目各項管理制度,全面梳理各個環(huán)節(jié)可能存在的風險點,規(guī)范工程立項、招標、造價、建設、驗收等環(huán)節(jié)的工作流程,明確相關部門和崗位的職責權限,做到可行性研究與決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與審計等不相容職務相互分離,強化工程建設全過程的監(jiān)控,確保工程項目的質量、進度和資金安全。

    一般而言,工程項目內部控制設計包括以下內容:

    (一)描述現(xiàn)狀

    描述現(xiàn)狀,就是梳理工程項目方面的內部管理制度或相關文件,梳理工程項目現(xiàn)狀業(yè)務流程,編制工程項目內部管理制度或相關文件情況表、資金工程項目業(yè)務流程目錄、繪制工程項目業(yè)務流程圖等工程項目內部控制設計的基礎性工作。這是工程項目內部控制設計實施階段的首要環(huán)節(jié)。不論企業(yè)大小,因為工程項目的重要性,都會有些工程項目管理制度或文件,內部控制設計者必須認真梳理。在梳理工程項目管理制度和業(yè)務流程現(xiàn)狀的基礎上,設計者根據內部控制設計的要求,編制工程項目業(yè)務流程目錄,繪制工程項目業(yè)務流程圖。

    本階段設計工作成果是編制《工程項目內部管理制度或相關文件情況表》、《工程項目流程目錄》、《工程項目業(yè)務流程圖》。

    企業(yè)工程項目業(yè)務到底包括哪些,這因工程項目內容的不同而不同。工程項目涵蓋的內容較多,包括新建、改建、擴建、遷建、恢復工程及與之相聯(lián)系的其他經濟活動?？傮w上來說,工程項目按其實施過程一般可以分為決策階段、設計階段、實施階段、竣工階段和項目后評價階段?！?1號應用指引》將工程項目業(yè)務流程界定為企業(yè)工程立項、工程招標、工程造價、工程建設、工程驗收等活動。我國企業(yè)在工程項目內部控制設計時,應將工程項目業(yè)務范疇統(tǒng)一到指引的要求上來。當然,企業(yè)工程項目復雜多樣,工程項目內部管理制度、業(yè)務流程千差萬別,因此,本階段的設計在總體上體現(xiàn)指引要求的基礎上,在具體的業(yè)務流程的設計上一定要體現(xiàn)不同企業(yè)工程項目的自身特點,不能簡單照抄照搬。依據“中天恒3C框架”理論,企業(yè)工程項目業(yè)務流程應包括以下基本控制環(huán)節(jié):

    (1)工程項目決策。工程項目決策過程分為項目建議書、可行性研究、項目決策三個階段,建設單位應在這三個階段建立相應的內部控制。

    (2)勘察設計。建設單位應當建立相應勘察設計單位選擇程序和標準,擇優(yōu)選取具有相應資質的勘查設計單位,并簽訂設計合同。重大工程項目應采用招投標方式選取設計單位。嚴禁建設單位委托無證或不具備相應資質的單位承擔工程設計。

    (3)概預算控制。建設單位應當建立合理的概預算程序與制度,實現(xiàn)對工程項目造價的控制。概預算編制口徑的確定應當考慮固定資產核算的要求。

    (4)招投標。建設單位應當根據招標項目的特點和需要自行或委托相關機構編制招標文件,明確招標項目的技術要求、對投標人資格審查的標準、投標報價要求和評標標準等所有實質性要求和條件以及擬簽訂合同的主要條款。招標文件中關于審查投標人資格的財務標準和投標報價要求等內容須經過建設單位會計機構或人員的認可。

    (5)合同控制。建設單位應當依據《合同法》的規(guī)定,分別與勘察設計單位、監(jiān)理單位、施工單位及材料設備供應商訂立書面合同,明確當事人各方的權利和義務。

    (6)施工過程控制。施工過程控制包括工程質量施工合同的執(zhí)行、施工款項的撥付、工程質量、投資、進度控制、施工費用管理等內容,建設單位應依據項目自身的特點及管理要求建立相宜的內部會計控制制度。

    (7)竣工驗收。建設單位會計機構或人員在工程竣工后,應及時開展各項清理工作。主要包括各類會計資料的歸集整理、賬務處理、財產物資的盤點核實及債權債務的清償,做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。

    (8)監(jiān)督檢查。建設單位應當建立對工程項目業(yè)務的監(jiān)督檢查制度,明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限,定期和不定期地進行檢查。

    (二)風險評估

    工程項目風險,是指工程項目在可行性研究、設計、施工等各個階段可能遭到的風險。工程項目風險評估的基本程序:一是識別工程項目風險,并進行具體描述。二是分析工程項目風險,編制工程項目風險分析表。三是評價工程項目風險,編制工程項目風險評價表。四是確定工程項目風險應對策略。五是提出工程項目重大風險解決方案。在實踐中,工程項目風險分析及其評價是合在一起進行的。工程項目重大風險解決方案要看企業(yè)是否需要,在工程項目內部控制設計完成后單獨進行。

    本階段設計工作成果是編制《工程項目風險及其描述表》、《工程項目整體層面風險清單》、《工程項目風險分析表》、《工程項目風險評價表》、《工程項目風險應對策略表》、《工程項目風險解決方案》等。

    (三)識別并描述工程項目風險

    評估工程項目風險,首先要把工程項目業(yè)務具體風險識別出來,然后整理出整體層面的風險。企業(yè)工程項目具體風險是多種多樣的,也因企業(yè)的不同而不同。按照《11號應用指引》要求,在評估工程項目風險時,設計人員至少應當關注下列風險:一是立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式,決策不當,盲目上馬,可能導致難以實現(xiàn)預期效益或項目失敗。二是項目招標暗箱操作,存在商業(yè)賄賂,可能導致中標人實質上難以承擔工程項目、中標價格失實及相關人員涉案。三是工程造價信息不對稱,技術方案不落實,概預算脫離實際,可能導致項目投資失控。四是工程物資質次價高,工程監(jiān)理不到位,項目資金不落實,可能導致工程質量低劣,進度延遲或中斷。五是竣工驗收不規(guī)范,最終把關不嚴,可能導致工程交付后存在重大隱患。

    依據“中天恒3C框架”理論,筆者認為,我國企業(yè)應重點識別以下工程項目風險:工程項目違反國家法律法規(guī),可能遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失;工程項目未經適當審批或超越授權審批,可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致資產損失;工程項目決策失誤,可能造成企業(yè)資產損失或資源浪費;工程項目概預算編制不當和執(zhí)行不力,可能造成工程項目建造成本的增加;工程項目成本失控,可能造成企業(yè)經營管理效益和效率低下;工程項目會計處理和相關信息不合法、不真實、不完整,可能導致企業(yè)資產賬實不符或資產損失等方面的風險。

    (四)分析并評價工程項目風險

    工程項目風險分析的內容很多,一般應從成因和結果兩個方面進行,并編制工程項目風險分析表。

    工程項目風險評價應從可能性和影響程度兩個維度進行,根據評價結果進行風險排序、劃分風險等級,并編制工程項目風險評價表。

    中天恒3C框架認為識別出工程項目風險以后,就需要對工程項目風險進行評估,考查風險發(fā)生的頻率、衡量風險可能造成損失的程度,明確企業(yè)準備承受的最大損失,即承受能力。具體應把握以下幾點:

第2篇：審計的原理范文

關鍵詞：FRAIP；人力資源；審計；高校

一、引言

人力資源管理是對人力這一推動整個經濟和社會發(fā)展的智力人口資源進行有效的開發(fā)、合理的利用與科學的管理。人力資源審計是人力資源管理和審計學交叉發(fā)展的一個新興領域，它按照特定的標準，采用綜合性的研究分析方法，對組織的人力資源管理系統(tǒng)進行全面檢查、分析與評估，為改進人力資源管理功能提供解決問題的方向與思路。傳統(tǒng)審計只審查流動資產實物因素，未把人力資源納入審計體系加以監(jiān)督和管理。知識經濟時代，加強對人力資源管理和使用的審計監(jiān)督，加強對人力資源的計價、參與分配等方面的審計監(jiān)督，以保證人力資源核算與管理的真實性、正確性和公允性，是審計在知識經濟時代呈現(xiàn)的新特征。

高校的人力資源管理有其自身特點，既有行政管理性質，又帶有企業(yè)管理色彩，還必須重視學術管理。我國高校傳統(tǒng)的人力資源管理和審計已不能適應社會經濟發(fā)展對高等教育的要求以及自身的持續(xù)發(fā)展。在以人力資源為主的高校，人力資源審計更需要把人力資源作為一項重要的會計要素納入學校的會計核算體系，客觀真實地反映一個學校在人力資源方面的狀況和優(yōu)勢，真正貫徹落實“以人為本”的管理思想，有利于實現(xiàn)學校人力資源的合理配置。

二、 人力資源審計原理

（一）人力資源審計分類

人力資源審計一般從審計者的不同可以分為內部審計和外部審計兩類。人力資源的內部審計主要關注執(zhí)行的結果與執(zhí)行的過程，目的是要保證組織政策制度的規(guī)定與成員的獲得一致，審計的側重點是在于做得怎么樣。因此，內部審計的要素可以包括人力資源管理的全部職能，一般有人力資源政策與環(huán)境的適合度、人員任用、薪酬激勵、績效考核、成員培訓與發(fā)展、管理者繼承計劃、人力資源信息運用、人力資源部門的專業(yè)程度等重點要素。人力資源的外部審計往往關注整個人力資源體系對組織發(fā)展的支持程度，目的是保證人力資源體系始終能在為組織達成戰(zhàn)略目標作出貢獻，能夠真正在幫助為公司贏得競爭優(yōu)勢方面發(fā)揮作用。外部審計的要素一般會從管理審計角度出發(fā)，選擇合適的審計的要素。首先要考慮的外部競爭情況與外部環(huán)境。

（二）人力資源審計具體操作

人力資源審計范圍廣闊，包括檢查常規(guī)的人事職責如工資支付處理、薪資福利管理及出勤記錄的行政管理審計，包括招聘和雇傭組織成員實際操作的成員記錄審計，以及對成員流動性、工作滿意程度、有效激勵機制結果進行審核的成員關系審計。此外，福利細項審計、多樣性審計、人事信息系統(tǒng)審計等也是人力資源審計的重要內容。

在執(zhí)行人力資源審計的過程中，首先要審查人力資源在促進完成組織目標和戰(zhàn)略過程中所扮演的角色。然后調查各方面審計中的人力資源指標情況。這些指標包括新成員招聘，人員流動頻率，法律糾紛，成員投訴，薪資市場指標，信息系統(tǒng)，以及培訓成效評估。并且將這些指標數據與成員戰(zhàn)略目標的關系進行分析向管理層匯報。最后，檢驗員工和管理層經理是否遵守公司制訂的政策和操作準則，這是衡量組織和人力資源審計是否成功的真正標準。

（三）FRAIP人力資源審計模型

人力資源審計方面模型眾多，國內學者提出的 FRAIP模型突破了目前人力資源審計學科的散點式結構而邁向了系統(tǒng)階段，具有完整的結構和嚴密的邏輯。FRAIP人力資源審計模型有四個顯著性質：即關注問題、關注方法、關注基準、關注機理。FRAIP模型試圖完整地反映人力資源審計的邏輯結構:：FRAIP的完整結構由五個重要部分構成．

功能[FA]

規(guī)則（RA） 人力資本[SPA] 行動[AA]

基礎結構[IA]

1.人力資源功能審計(FA)：確定人力資源管理功能能否在戰(zhàn)略上支撐組織戰(zhàn)略，它所包含的內容有：人力資源功能審計、人力資源功能兼容審計、人力資源功能整合審計與人力資源管理技術審計。

2.人力資源規(guī)則審計(RA)：為了實現(xiàn)組織的人力資源功能而為具體的人力資源管理活動確定的行動準則，具有相對的穩(wěn)定性。所有的人力資源管理活動必須在規(guī)則的框架下進行。人力資源規(guī)則分為外部的法律規(guī)則與內部的制度與流程。內部規(guī)則中，制度是實體性規(guī)則，而流程是程序性規(guī)則。人力資源規(guī)則審計的核心內容是人力資源法律審計、人力資源管理制度審計與人力資源流程審計。

3.人力資源行動審計(AA)：所有的功能最終都必須通過具體的管理行動才能得以實現(xiàn)，人力資源行動是實現(xiàn)人力資源功能的全部過程。人力資源行動審計包括對行動的開始(人力資源管理計劃)、行動的過程(人力資源項目)和行動的結果(人力資源績效)三個方面的審計。

4.人力資源基礎結構審計(IA): 人力資源基礎結構是人力資源管理運行的平臺。人力資源基礎結構審計包括治理結構審計、組織結構審計、職位結構審計與人力資源信息系統(tǒng)審計等。人力資本是組織人力資源功能價值實現(xiàn)的最終決定因素。人力資本審計的內容為人力資本結構審計、人力資本流動審計、人力資本價值與收益審計、人力資本傾向審計。

5.人力資本審計(SPA): 人是能動的戰(zhàn)略性資源，人力資本審計是模型的核心部分。人力資源審計中必須將人放在最容易發(fā)揮其潛在和特殊能力的地方和崗位上，努力做到“人盡其用”。重點審查組織有無人力資源考核機制，有無相應的企業(yè)人力資源配調機制以及企業(yè)人力資源使用現(xiàn)狀。包括調查人力資源審計中各項指標的內容，如招聘、人員流動頻率、法律糾紛、信息系統(tǒng)以及培訓成效評估。

三、基于FRAIP的高校人力資源審計分析

當前我國高校人力資源現(xiàn)狀存在不少不足，突出表現(xiàn)在人才流失比較重、人力資源配置不合理。不能人盡其才。為更好地發(fā)揮高校人力資源的作用促進高校的發(fā)展，必須對高校人力資源進行審計以使其優(yōu)化配置。

（一）高校人力資源功能審計(FA)

高校人力資源功能審計中，要在戰(zhàn)略思維和長遠眼光，國際視野和前沿意識下規(guī)劃高校的遠景發(fā)展目標。審計中高校領導應從學校的實際情況出發(fā)，進行科學的定位和制定長遠發(fā)展戰(zhàn)略，研究辦學理念、未來辦學方向、學科發(fā)展方向、和人才培養(yǎng)戰(zhàn)略。學校對外應爭取更多的教育資源，對內將有限的資源在各院、各學科及部門之間合理配置，并重點加強戰(zhàn)略控制，經常監(jiān)測和分析環(huán)境的變化，將學校發(fā)展現(xiàn)狀與戰(zhàn)略目標進行比較，以糾正和修改學校戰(zhàn)略規(guī)劃方向和發(fā)展態(tài)勢。

（二）高校人力資源規(guī)則審計(RA)

規(guī)則對事務的發(fā)展是非常重要的，規(guī)則優(yōu)化能降低組織運行的費用，能使組織系統(tǒng)良性運行。外部規(guī)則通常指國家對高校發(fā)展的重視程度、出臺的各種政策、投資的數量、管理模式等。良好的外部規(guī)則為我國高校發(fā)展營造了一個良好發(fā)展的空間和社會環(huán)境。內部規(guī)則是指高校本身為教師人力資源開發(fā)所創(chuàng)造的環(huán)境，如為教師提供的發(fā)展空間和機會、良好的學術研究環(huán)境和生活上的關心照顧、資金設備的投入、校園的治理、美化等。最終要培育優(yōu)秀的校園文化，為高校在人力資源管理方面營造的一種工作氛圍與工作環(huán)境。高校人力資源規(guī)則審計對于高校教職工發(fā)展具有導向、凝聚和激勵作用，從而提升人力資源的士氣，提高人力資源的積極性。

（三）高校人力資源行動審計(AA)

相對于功能審計的戰(zhàn)略性，高校人力資源行動審計主要是戰(zhàn)術控制，由職能部門和院（系）來實施，通過制定一系列的教學科研評價標準，建立合理的績效評價和激勵機制，完善內部評價和控制體系，來規(guī)范和約束全體教職工的行為，以確保學?？傮w目標的實現(xiàn)。日常教學中，學校審計部門要通過修訂完善教學保障系統(tǒng)各有關部門和單位的職責任務，進一步明確教學保障責任制和教學事故責任追究制。教學質量監(jiān)控要實現(xiàn)規(guī)范化，將教學基礎監(jiān)控、教學過程監(jiān)控和教學效果監(jiān)控進一步細化量化，以增強可操作性，如學?？梢圆扇《ㄆ诤筒欢ㄆ诜绞綄處熒险n等情況進行檢查并做好糾正記錄工作。此外，學校對于學校后勤人員、圖書館教職員工等也應在計劃、過程、績效方面加強審計。

（四）高校人力資源基礎結構審計(IA)

在高校人力資源基礎結構審計上，高校應盡快建立現(xiàn)代學校制度，依法自主辦學、民主管理。宜建立以院（系）為主體的二級管理模式，使院（系）真正成為按學科、專業(yè)性質所設置的具有教學、科研、社會服務三項基本功能的基層組織。高校應該成為是學校教學、科研、學科建設、學生工作等整合一體的實施單位，各院（系）應在各自涉及的學科內搞好學科建設、教學科研工作，培養(yǎng)優(yōu)秀人才、多出科研成果，同時正確處理教學、科研、后勤服務及校辦產業(yè)的關系。

（五）高校人力資本審計(SPA)

高校人力資本主要包括從事教學、從事科學研究、從事行政管理以及從事服務工作的人員。在高校人力資本審計中尤其要注意對教師的合理配置和優(yōu)化組合，根據專業(yè)需求和教師教學、科研等各方面的能力合理配置，充分發(fā)揮教師的作用。學校在人力資本審計中要建立合理的分流制度，對于不能勝任工作崗位的人員及時調整，避免人力資源的浪費和給工作帶來損失，同時建立有效的激勵機制，對做出貢獻和有突出工作能力的教師要及時獎勵，如青年教師創(chuàng)新獎、發(fā)明獎、成果獎等，中青年教師的學科帶頭人獎等。此外，學校審計中，還可以進一步完善傾斜政策吸引人才以及教職員工培訓等相應措施。

第3篇：審計的原理范文

即“親親也，尊尊也，長長也，男女有別，此其不可得與民變革者也”。

“親親”指必須親愛自己的親屬，子弟必須孝順父兄，小宗必須服從大宗；分封和任命官吏必須“任人唯親”，使親者貴、疏者賤，并按嫡長繼承制代代世襲下去。

“尊尊”指下級必須尊敬和服從上級，嚴格上下等級秩序，不得僭越，不許犯上作亂。

“長長”指小輩必須敬重長輩。

“男女有別”指男尊女卑、男女授受不親。

其中最基本的是“親親”和“尊尊”?！坝H親”是宗法原則，“尊尊”是等級原則?！坝H親父為首”，旨在維護家長制；“尊尊君為首”，旨在維護君主制。二者都是為鞏固宗法等級制服務的。

第4篇：審計的原理范文

這是一套的DLNA，用投屏推送原理。需要接受端和電視端在同一個局域網，利用同一個局域網進行信息分享與交流。

備注：

小米投屏神器簡介：

小米投屏神器是一款小米盒子，小米電視的投屏軟件。當手機和電視盒子在同一WiFi時，你可以輕松的把手機中的照片，視頻投射到電視上，還可以把手機變成遙控器。投屏神器內置小米電視視頻資源，手機可搜索電視盒子中的影片并播放，還可以在上面查找應用并一鍵安裝在盒子電視上。

小米投屏神器功能：

1、照片投屏，把手機自拍的照片視頻投射到電視上。非常清晰和流暢；

2、不帶遙控器就可以遙控小米電視，小米盒子。觸摸滑動方向，十分方便；

3、影片投屏，可以非常方便的查找，搜索影片，并一鍵投射到電視上；

第5篇：審計的原理范文

關鍵詞:醫(yī)院;經營管理;內部審計;重要性

醫(yī)院內部審計是針對醫(yī)院財務管理所設定的具有監(jiān)督作用的基礎機制，其基礎功能便是監(jiān)督與效率。在經濟持續(xù)變更的背景下，醫(yī)院需要為今后的健康發(fā)展打下堅實的基礎，因而需不斷提高醫(yī)院經濟收入，獲得一定的社會地位，全方位提升醫(yī)院自身的綜合實力。由此可知，醫(yī)院在完善內部管理模式時，加入內部審計制度便有助于提高醫(yī)院內的財務內部控制力度，轉而持續(xù)提高醫(yī)院的工作與服務質量和水平，以促進醫(yī)院的優(yōu)先發(fā)展［1］。伴隨社會的不斷發(fā)展，醫(yī)院也在間接創(chuàng)新自身的內部管理模式，無論是從技術上或是設備上、服務態(tài)度上等都在迎合時展需求而發(fā)生改變。其中經營管理則是全面提升醫(yī)院治療水平的重要手段，而實施醫(yī)院內部審計便是提升醫(yī)院經營管理水平的必要性前提，有利于醫(yī)院更好的發(fā)展，同時也可將醫(yī)院的醫(yī)護關系提升到一定高度，強化醫(yī)院內部人員的融洽關系，一切為醫(yī)院的健康發(fā)展奠定基礎。

一、內部審計在醫(yī)院管理中的現(xiàn)狀

(一)審計人員缺乏專業(yè)能力。醫(yī)院審計機構的審計人員尚缺乏過硬的專業(yè)能力，同時也缺乏各種精妙的審計技巧，其次，內部審計人員通常都會在財務部門進行選調，而因缺乏相應工作經驗而出現(xiàn)各種紕漏，以至于無法達到內部審計的預定要求。(二)審計制度得不到重視。目前，醫(yī)院內部審計一直處在一個非常尷尬的地位，其中包含了醫(yī)院領導層的不重視與審計人員薪資待遇方面的差強人意等，而這些顯而易見的因素都給醫(yī)院的內部審計工作帶來巨大困難。加之，醫(yī)院醫(yī)護人員所獲得的國家補貼較多，而這也使得醫(yī)院內部管理部門對于審計工作的忽視。(三)對于內部審計工作理解有誤。醫(yī)院內部審計工作的持續(xù)開展，同樣象征著醫(yī)院內部管理模式的優(yōu)化與創(chuàng)新，而在不斷變化的經濟市場環(huán)境下，醫(yī)院內部審計工作的難度也逐步提高，內部審計人員對于醫(yī)院內部審計工作的理解缺陷也逐漸顯現(xiàn)，其中一方面是醫(yī)院的高層管理者對于醫(yī)院內部審計工作的知曉度與職能范圍知之甚少，以至于醫(yī)院在創(chuàng)設審計機構后，完全無法發(fā)揮內部審計的真正效用，使得內部審計呈現(xiàn)出“名存實亡”的現(xiàn)狀，因而使之失去實效;另一方面，醫(yī)院內部的審計人員在確定審計范圍時，需優(yōu)先對審計機構的內部人員進行審查，無論是領導或是同事皆需一一審查，但就同事關系和面子而言，這便會出現(xiàn)得罪人或其他諸多負面影響，以至于讓醫(yī)院管理層至基層工作人員覺得內部審計只是形式化工作，是為了形式而建立的“紙老虎”部門。

二、醫(yī)院內部審計改革的對策

(一)加強各項指標的控制。醫(yī)院的經營管理與財務管理都需要在法律法規(guī)要求下所執(zhí)行，尤其是在財務管理方面，醫(yī)院必須迎合自身發(fā)展的腳步，配合醫(yī)院內部審計工作，杜絕會計造假或財務信息故意丟失等惡劣行為，準確確保醫(yī)院內部審計工作的真實性與公正性［2－3］。醫(yī)院在收費行為上，需引進國內外先進的收費管理系統(tǒng)，準確核實醫(yī)院收費標準與制度，并嚴格制定一系列的控制指標，強化醫(yī)院的內部審計水平。醫(yī)院在開展考核時，需準確納入各個控制指標與考核內容，將所有考核事項進行一一核對，并且聯(lián)合事前與事后管理，執(zhí)行強化與監(jiān)督作用。(二)加強審計工作信息化建設。信息化社會背景下，醫(yī)院在健全與完善自身內部管理制度時，需全方位針對自身的內部審計工作開展階段性信息化建設，配合醫(yī)院獨立而客觀的內部審計，強化審計人員自身的專業(yè)能力，并使其熟練了解并掌握計算機的使用技術，將審計工作中需要審核的信息全部納入計算機內，便于調動與儲存。醫(yī)院應用信息化技術是在配合全面優(yōu)化內部管理模式的基礎上所實行的基礎功能，而這也要求審計人員需要及時掌握計算機內信息檢索技術與各項軟件的使用，快速提高自身的工作能力。醫(yī)院內的審計范圍較廣，同時審計工作也要配合國家醫(yī)療改革政策，并與之相融洽，聯(lián)合醫(yī)院的經濟效益強化審計工作信息化建設，使得醫(yī)院內部審計的各項工作效率和管理水平得到顯著提升。(三)明確審計機構在醫(yī)院的地位。審計機構在醫(yī)院內的地位是相對明確的，而醫(yī)院在日常審計工作后，便需依靠審計機構獨立完成各項審計工作，并由主要負責人統(tǒng)一收集審計結果進行終極匯報，明確醫(yī)院日常審計工作的重點與難點等，并在整個審查系統(tǒng)中建立地位與權威。針對審計機構的審計人員，醫(yī)院對其放寬職權范圍，聯(lián)合醫(yī)護人員主動配合審計人員的日常工作，并向其擴寬問題處置權與審理權，并依據獎懲制度與審計結果相掛鉤，以此便有利于對審計工作實行監(jiān)督與聯(lián)動作用。醫(yī)院只有在明確審計機構的地位后，才能讓醫(yī)院內醫(yī)護人員主動配合審計工作，并強化審計工作重要性的認識。(四)建立并完善審計管理制度?，F(xiàn)階段，醫(yī)院在創(chuàng)設并完善自身內部管理模式時，需以完善的審計管理制度作為醫(yī)院發(fā)展的重要指標，借助于全方位管理制度的更進與優(yōu)化將內部審計制度進行細致化完善與更進。管理制度目前已是醫(yī)院日常運行期間不可缺少的重要制度，但是健全與錯漏百出制度的差別是尤為明顯的，而這其中的疏漏則可能是意外所致，也可能是人為因素所致，但無論是何種因素都是可避免的。針對醫(yī)院的日常審計工作，醫(yī)院可采取具有適宜性與合理性的責任制來執(zhí)行，如，由參與日常審計工作與制定審計計劃的管理者作為第一執(zhí)行者，將醫(yī)院一日的審計工作進行歸類劃分后，主持內部審計工作的日常操作，重點負責醫(yī)院的經營管理活動與業(yè)務，并聯(lián)合審計人員對經營管理中所出現(xiàn)的失誤進行統(tǒng)一化管理，最后再依據問題的大小與嚴重程度結合獎懲制度連帶懲罰相關責任人員。(五)加強審計工作效率。現(xiàn)代化社會背景下，時代更換的潮流讓醫(yī)院認識到自身內部管理模式的不足與可提升價值，其中最為關注的便是醫(yī)院內部審計人員的工作能力、態(tài)度、質量、效率等。醫(yī)院在發(fā)展過程中，醫(yī)院需要結合自身原有的內部管理制度配合醫(yī)院內部審計人員的工作素養(yǎng)，在規(guī)定時間內舉辦有關醫(yī)院經營管理聯(lián)合內部審計工作的討論會，將所有有關的內部審計工作進行統(tǒng)一性評估。其次，為全面提高醫(yī)院內部審計人員的工作能力，醫(yī)院需要重新考慮審計人員的薪資待遇，并將其與醫(yī)院醫(yī)護人員的薪酬計算相分離開，按照不同計算標準發(fā)放薪資，從而以綜合素養(yǎng)作為應聘標準，吸引更多優(yōu)秀的社會人員進入醫(yī)院內部審計部門進行工作，充分調動審計人員的工作積極性與自主性，以便于為醫(yī)院創(chuàng)收更多的社會效益與經濟效益［4－5］。醫(yī)院在招收內部審計人員后也需進行統(tǒng)一化培訓，指導醫(yī)院人員開展針對性培訓，使其熟練掌握醫(yī)院經營管理各環(huán)節(jié)的工作與技術，同時建立獎懲制度，將審計人員的培訓考核成績進行一對一核對，以最終考核結果作為職業(yè)晉升依據，全面改善審計人員的工作態(tài)度，以整體化改進作為醫(yī)院提升審計人員整體工作素養(yǎng)與醫(yī)院發(fā)展的基礎。(六)加強內部審計對醫(yī)院經濟、業(yè)務的監(jiān)督。醫(yī)院在獨立運行期間，優(yōu)質化的經營管理模式是提升醫(yī)院綜合實力的唯一標準，而在進行內部審計時，醫(yī)院不僅需要持續(xù)不斷給予良好的管理制度與創(chuàng)新機制，同時還要強化對醫(yī)院經濟活動及內部業(yè)務的監(jiān)督，以醫(yī)院自身經濟利益為評定標準，及時對醫(yī)院的活動與業(yè)務進行統(tǒng)一化管理，并將所有事項所發(fā)揮的監(jiān)督價值進行評估，全面有效地提升自身的內部管理水平。醫(yī)院現(xiàn)階段所存在的潛藏性問題皆與內部審計制度呈現(xiàn)出相關性，就財務管理問題而言，醫(yī)院便需結合內部審計對經濟及業(yè)務的監(jiān)督，聯(lián)合相關政策全方位針對醫(yī)院內部審計進行優(yōu)化與改進，持續(xù)性提高醫(yī)院的經營管理水平與審計工作質量，從強化醫(yī)院內部經營管理的角度出發(fā)，依靠內部審計改善醫(yī)院內經營狀況，一切為醫(yī)院的發(fā)展而進步。

三、結語

醫(yī)院在不斷創(chuàng)新并優(yōu)化自身內部管理模式時，需持續(xù)不斷承接內部審計制度的健全與完善，而在經營管理中，科學有效的管理策略可全方位提高醫(yī)院整體的工作質量，繼而間接提升醫(yī)院醫(yī)護人員的工作效率。無論是醫(yī)院或是企業(yè)，在經營管理及財務管理中應用適宜的內部審計制度都是至關重要的，審計對于醫(yī)院的管理工作秉持著監(jiān)督的原則，同時在工作上強化醫(yī)院審計人員的培訓力度也是為全面提高審計人員的綜合素質與專業(yè)能力。最后，醫(yī)院才能依據經營管理成果結合綜合成績制定獎懲制度，以提高審計人員工作積極性與工作能力為基礎，提升醫(yī)院整體的工作效率，為醫(yī)院營造良好的審計氛圍。

參考文獻:

［1］肖琪珞．分析加強醫(yī)院內部審計對促進醫(yī)院財務管理的意義［J］．中國經貿，2020(6):199－200．

［2］牛莉莉．醫(yī)院內部審計對其財務管理工作的重要意義研究［J］．財經界，2020，564(29):216－217．

［3］譚晰文．加強醫(yī)院內部審計對于促進醫(yī)院財務管理的意義探討［J］．經濟師，2020，376(6):124－125+128．

［4］譚李谷．醫(yī)院內部審計工作的重要性分析［J］．財經界(學術版)，2020，540(3):222．

第6篇：審計的原理范文

關鍵詞：振弦式 激勵與拾振 鋼弦 膜片

中圖分類號：TP27 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2013）07（c）-0047-02

振弦式傳感器是目前在測力應用方面最為先進的傳感器之一，穩(wěn)定性和精度完善后將成為新一代工程儀器的潮流。振弦式儀器由于其獨特的優(yōu)異特性如結構簡單、精度高、抗干擾能力強以及對電纜要求低等，一直受到工程界的青睞。然而直到20世紀70年代，隨著現(xiàn)代電子讀數儀技術、材料及生產工藝的發(fā)展，振弦式傳感器技術才得以完善，并真正滿足工程實際應用的要求。

振弦式傳感器是目前國內外普遍重視和廣泛應用的一種非電量電測的傳感器。此傳感器輸出的是頻率信號，具有抗干擾能力強，溫漂、零漂小，受電參數影響小，性能穩(wěn)定可靠，能適應惡劣條件下長期觀測和遠距離測試，在水電水利行業(yè)有著不可比擬的優(yōu)勢。

1 振弦式滲壓計的工作原理

振弦式滲壓計由膜片（受力彈性形變外殼）、細鋼弦、調節(jié)夾緊裝置、激勵和接收線圈等組成。鋼弦自振頻率與其張緊力的大小、材料、長度等有關，但振弦一經確定后，振弦的自振頻率就是一個確定值，振動頻率的變化量即對應受力的大小。

振弦在等幅連續(xù)振動的工作狀態(tài)，符合柔軟無阻尼微振動的條件，振弦的振動頻率可由下式確定：

式中：為初始頻率；

L為鋼弦的有效長度；

ρ為鋼弦材料密度；

為鋼弦上的初始應力。

依據上式，鋼弦的質量m、長度L、截面積S、彈性模量E可視為常數，密度ρ和初始應力就是確定值或可測量值，因此，鋼弦的應力與輸出頻率建立了相應的關系。當外界滲壓力未施加時，鋼弦在初始應力下作穩(wěn)幅振動，輸出初頻；當施加壓力時，則膜片發(fā)生相應的變形，使鋼弦的應力改變，這時初頻也隨之變化為f。因此，只要測得振弦頻率值f，即可得到相應被測壓力值。

2 振弦激勵與拾振

所謂激振，就是使傳感器的鋼弦振動起來。在實際應用中，振弦能否可靠起振是評定測量精度的一個關鍵因素。根據振弦傳感器的工作原理，要檢測到振弦滲壓計（也就是鋼弦）的固有頻率信號，首先必須使振弦滲壓計內部的鋼弦振動，從而切割線圈的磁感線產生相應電動勢信號，經幾級放大處理后以頻率值輸出顯示。實際工作中，激振模塊的作用就是使鋼弦振動。

早期的傳感器振弦一端固定；另一端連結在彈性感壓膜片上。弦的中部裝有一塊軟鐵，置于磁鐵和線圈構成的激勵器的磁場中。激勵器在停止激勵時兼作拾振器，有的另外設置拾振器。工作時，振弦在激振模塊的激勵下振動，其振動頻率與膜片所受壓力的大小有關。拾振器則通過電磁感應獲取振動頻率信號。

常用的激勵方式有間歇式和連續(xù)式的。在間歇激勵中由張弛振蕩器給出一段激勵脈沖，通過繼電器使線圈通電、磁鐵吸住弦上的軟鐵塊。激勵脈沖停止后，軟鐵塊被松開，使振弦自由振動。此時在線圈中即產生感應電勢，其交變頻率就是振弦的固有振動頻率。電路比較復雜、功耗大、調節(jié)范圍小并且不能在線自動實現(xiàn)，不建議采用此方法。連續(xù)激勵方式又可分為電流法和電磁法。

2.1 激振方法之：電流法

電流激勵法是由激勵器、檢測器、機械諧振器和放大器構成的機電一體化高品質閉環(huán)諧振系統(tǒng)。在激振時，振弦傳感器的鋼弦需要通過電流，通有電流的鋼弦在磁場中會受到洛倫茲力的作用，洛倫茲力會使鋼弦以其固有頻率振動，同時因振動而產生的信號還可以經過反饋電路再次反饋到鋼弦上，使鋼弦能持續(xù)振動。電流法是基于正反饋原理的閉環(huán)控制系統(tǒng)，能實現(xiàn)對輸入的自動跟蹤，因此具有較好的動特性。

2.2 激振方法之：電磁法

電磁激勵法適合于采用雙線圈型的傳感器。此激勵法中鋼弦不用通過電流，而有兩個線圈，激振信號通過激振線圈使鋼弦起振，拾振線圈中將產生與鋼弦固有頻率相等的感應電動勢拾取檢測，并經放大整形處理后成為可測量的信號輸出，同時控制器又將其作為輸入信號產生激振信號，送給激振線圈補充能量，從而繼續(xù)使鋼弦振動。

2.3 激振方法之：高壓撥弦激勵法

高壓撥振激振方式是通過高頻變壓器產生的高壓激振脈沖使鋼弦振動，激發(fā)電壓大于100 V，被激勵的鋼弦通過拾振線圈將振動轉換成自由衰減振蕩的正弦電壓信號，經檢測處理后以頻率值輸出。缺點是鋼弦振動持續(xù)時間比較短，因此信號不易拾取，測量精度差，并且高電壓會加速老化鋼弦以至于傳感器失效，對于堤壩滲壓力的檢測儀器不可采用此方法。

2.4 激振方法之：低壓掃頻激勵法

低壓掃頻激振，首先要根據實際固有頻率選擇一合適的頻率段，采用低壓頻率逐漸變大的掃頻脈沖串信號，當激振信號的頻率和鋼弦的固有頻率相近時，鋼弦便能快速而達到共振狀態(tài)，此時振幅最大，能產生較大的感應電動勢，同時傳感器輸出的頻率信號信噪比較高且便于測量。缺點是低壓掃頻激振采用低電壓激勵很大程度上保護鋼弦，但是掃頻信號時從頻率下限到頻率上限的連續(xù)脈沖信號，每個頻率的脈沖都要持續(xù)若干個周期，以保證激振效果，所以激振時間太長。

綜合以上常用方法和實際工作條件，采用一種反饋式的激振方法。激振信號使用單片機發(fā)出一串連續(xù)的、持續(xù)時間t1 ms方波（標準波形）進行激振。同時采用分段掃頻的方法以縮短掃頻時間，同時間隔時間為t2 s，以確保鋼弦能自振結束。當激勵信號的頻率與鋼弦的固有頻率相接近時，振弦能迅速達到共振狀態(tài)，可靠起振；振弦起振后，它在線圈中產生的感應電動勢的頻率即是振弦的固有頻率。一旦滲壓計激振后，通過拾振電路對信號進行采樣分析，得到起振頻率，然后使用該頻率（接近鋼弦固有頻率）進行反復激振，以維持穩(wěn)定的振幅，提高測量精度。

3 主要部件的設計參數選型、及加工工藝的選擇

滲壓計工作時埋設或安裝在堤壩、管道和壓力容器內，可測量空隙水壓力。各項性能很優(yōu)異，其主要部件采用特殊（處理）鋼材制造以適用于自然條件下的惡劣環(huán)境，甚至可以直接埋設在混凝土或土石塊中。

3.1 弦的材料、直徑、徑長比

相應于單位壓力增量引起基頻的改變量，稱為振弦的靈敏度。而提高靈敏度最有效的辦法是縮短弦長（另外可選用高彈性模量的振弦材料），所以設計選擇弦長時應在保證振弦能起振的情況下，鋼弦應力盡可能小些。同時，采用細弦，減少抗彎剛度，也可以提高靈敏度。事實上振弦應滿足柔軟無阻尼振動運動微分方程，故鋼弦不能過短，弦長與直徑之比應大于200，一般在300～400之間為宜。

由實驗和資料表明，振弦的直徑為0.2～0.3mm。同時鋼絲橢圓度不大于直徑共差的一半，表面光潔度要達到要有，外表面光亮、色澤一致并具有良好的防腐蝕性能。要求鋼弦截取定長后，不能有明顯的彎折等現(xiàn)象。

3.2 弦的固定

鋼弦與膜片的連接，采用鉚定連接；和固定端的連接，由開口銷夾弦裝置預緊，調試后焊接固定。

3.3 膜片的材料、形狀

膜片作為彈性敏感元件在傳感器中直接參與變換和測量，因此材料選用十分重要。在任何情況下，材料都要保證具有良好的彈性、足夠的精度和穩(wěn)定性。

通常使用的材料為合金結構鋼、銅合金、鋁合金等。鉻錳彈簧鋼和鉻釩彈簧鋼具有優(yōu)良的機械性能。黃銅可用于制造受力不大的彈簧機膜片。德銀由于制造抗腐蝕的彈性元件。錫磷青銅由于制造制造一般的彈性元件或抗腐蝕性能好的彈性元件。鈹青銅由于制造精度高、強度好的彈性敏感元件。不銹鋼由于制造強度高、耐腐蝕性好的彈性敏感元件。

因此，選擇不銹鋼0Cr17Ni4Cu4Nb作為膜片的加工材料。形狀選擇易于加工的圓形薄片，因為只有便于加工才能更好地保證其精度，降低成本、提高質量。

而且是在組裝好以后再精車或磨削加工使達到0.2 mm以下的厚度，確保其靈敏度的同時又能使其在組裝過程中不受到損壞。

3.4 線圈與磁芯

磁芯線圈的磁芯是置于空心線圈內部，并不加大線圈原有的體積?？梢?，要獲得小體積、大電感，一般選用磁芯線圈。增加磁芯后導磁率高、電感量大大增強、電阻率極高無渦流損耗等、可以濾波抗干擾、便于加工成本低。

4 結語

本文闡述了振弦式滲壓計的工作原理和常用激振方法，以及主要部件設計相關問題。通過比較綜合、改進了激振方法，使得鋼弦快速可靠起振以保證儀器的穩(wěn)定性和精度。設計主要零部件時采用特殊處理材料，保證儀器性能的同時縮小體積，并能適用于各種自然條件。

參考文獻

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[2]趙花城.我國大壩安全監(jiān)測自動化現(xiàn)狀與發(fā)展目標[J].大壩與安全，2001.

[3]呂剛.大壩安全檢測技術及自動化監(jiān)測儀器、系統(tǒng)的發(fā)展[J].大壩觀測與測試，2001.

第7篇：審計的原理范文

(一)注冊會計師自身的原因。第一，在經濟利益的驅使下注冊會計師不能保持獨立。馬克思說過，“人們奮斗所爭取的一切，都同他們的利益有關”，21世紀是個充滿競爭的時代，隨著注冊會計師的增多，被審計單位有限的情況下，為了競爭，為了生存，注冊會計師在接受被審計單位的委托后，一旦自身的利益和審計獨立性受到沖突后，注冊會計師很難視自己的經濟利益與不顧，通過大量事實的證明，注冊會計師往往會關注自己的經濟利益而舍棄獨立性。第二，注冊會計師學習時間不夠充分或學習態(tài)度不正確影響獨立性。我國的審計事業(yè)起步晚，二十多年的發(fā)展趕上了西方國家百年的發(fā)展歷史。在迅速發(fā)展的過程中不可避免的出現(xiàn)許多問題。一方面，雖然注冊會計師在每年都要進行后續(xù)教育，但只是形式上的，很多注冊會計師平時都要忙于自己的事情，不僅僅是審計方面的，還包括非審計方面的，如管理咨詢、稅務等方面，沒有把充分的時間用在學習上，所以對教育的理解不夠深刻，不能真正的把握學習的內涵。另一方面，會計師事務所對注冊會計師的監(jiān)督力量不夠，內部質量控制不夠嚴格，很多只是一個程序?！皼]有壓力就沒有動力”這使得注冊會計師的知識不能及時得到更新，不能“與時俱進”，從而缺乏應有的職業(yè)判斷能力，也就很難做到真正的獨立。

(二)上市公司的審計委托變形使獨立審計不獨立。我國上市公司結構畸形，國有股東缺位，“內部人控制“現(xiàn)象十分嚴重，許多公司總經理本身就是董事長或董事會的重要成員。治理層和管理層合二為一，經營者集決策權、監(jiān)督權于一身，由被審計人變成審計委托人。這是完全變形的審計委托制，委托與否和審計報酬的多少完全取決于被審計人。在這一特定的環(huán)境中，注冊會計師在激烈的競爭中遷就著上市公司，迎合著客戶不正當的要求，嚴重的損害了審計獨立性。

(三)會計師事務所方面的原因。目前，我國的會計師事務所多以準求盈利為目的。首先，以“數量第一，質量為二”為目標，盲目地追求數量，大量的承攬業(yè)務，會計師事務所不惜降低審計收費。其次，我國的會計師事務所普遍規(guī)模偏小，業(yè)務收入偏低，不僅正常的審計業(yè)務難以規(guī)范，在審計上市公司這些大客戶時無形中形成依賴。甚至替客戶作假，嚴重動搖了審計獨立性，損害了獨立審計在社會公眾中的公正形象。

(四)懲罰力度不夠損害獨立性。我國對注冊會計師的處罰主要以行政責任為主，刑事責任和民事責任為輔，而行政責任的處罰只是警告、暫停執(zhí)業(yè)或吊銷注冊會計師證書等，特別是民事責任處罰體系尚不健全，對會計師事務所的處罰重于對注冊會計師個人的處罰，過輕的處罰使其違規(guī)成本降低，注冊會計師違規(guī)獲得的不當利益遠遠超過其違規(guī)受查處的預期成本，從而導致其不惜鋌而走險，損害了獨立性。

二、獨立審計不獨立的對策

(一)強化審計的法律責任制度。審計的法律責任制度對維持審計的獨立性起到了很好的作用。我國也針對此建立了一些好的法律條文，但同國際比較，懲罰力度還遠遠不夠，不具有威懾作用。因此，要整頓行業(yè)市場，加強行業(yè)自律，進一步完善注冊會計師的法律責任制，特別是民事法律責任制度，使其違規(guī)成本遠遠高于違規(guī)所得。

(二)解決審計委托主題。委托主題和管理層合二為一的情況使得被審計單位有了造假的機會，需要進一步完善。應將委托主題和管理層嚴格分離出來，嚴格的執(zhí)行審計委托制度，也就是說，進一步完善上市公司的治理結構，建立以法人股為主體的多元化產權結構，以法人股代替國有股在上市公司的地位，解決在公司治理結構中的“一股獨大”的壟斷地位，以加強審計的獨立性。

(三)加強注冊會計師的職業(yè)教育。通過不斷加強注冊會計師的職業(yè)教育，提高其風險意識，增強注冊會計師的責任感，使注冊會計師的知識不斷的更新，在學習能力方面，達到愿意學，堅持學，及時了解行業(yè)趨勢，競爭狀況和技術更新，并學以致用，在遇到新的問題或挑戰(zhàn)時能肩負起應有的責任，而不是盲目地順從，從而做到形式上和實質上的真正獨立。

(四)完善審計收費制度。我國的審計收費是采用直接收費的方式，這使得被審計單位管理當局和注冊會計師有了直接的利益沖突，應改變這種收費方式。具體做法可有政府組成一個“審計委員會”專門負責審計收費和協(xié)調工作，并且能使“審計委員會”能做到真正的監(jiān)督、指導作用，給注冊會計師提供一個好的執(zhí)業(yè)平臺。打消行內流傳的“規(guī)范執(zhí)業(yè)等死，不規(guī)范執(zhí)業(yè)找死”的執(zhí)業(yè)理念。真正割斷管理當局與注冊會計師之間的直接聯(lián)系，維護注冊會計師的獨立性。

三、結語

第8篇：審計的原理范文

【關鍵詞】 基建 財務 審計

【Abstract】 In this paper, the use of funds to improve the hospital infrastructure efficiency point of view, Infrastructure projects on the audit of internal accounting controls and infrastructure financing and management, cost accounting, project cost, revenue accounting, accounts deal with specific aspects of the audit carried out the design, For hospital financial management, internal audit infrastructure provides a clear audit ideas and methods.

引言

醫(yī)院基建項目內部審計對于降低醫(yī)院成本,提高醫(yī)院的資金使用效益,規(guī)范基建程序,和維護醫(yī)院利益都有著非常重要的作用。目前,醫(yī)院大都采用外部審計來保證審計的效果,但是基于內部審計外包中的審計合謀風險和提高醫(yī)院管理水平角度來講,內部審計是不可或缺的一個部分,他可以通過全過程的參與基建項目,來評價和完善醫(yī)院的內部控制制度,從而搞好醫(yī)院建設,保證工程質量,節(jié)約投資,維護醫(yī)院的合法權益。建設項目內部審計是財務審計和管理審計的融合,風險管理、內部控制、效益審查和評價貫穿于建設項目的各個環(huán)節(jié)。下面主要從評價醫(yī)院的內部會計控制制度和財務管理的具體內容來談如何作好基建項目財務管理的內部審計工作。

1.基建項目內部會計控制制度的審計

基建項目的內部會計控制制度是醫(yī)院基建財務管理的一個主要方面,作好這項工作對于防范工程項目管理中的差錯與舞弊,提高資金的使用效率有至關重要的作用,因此,要定期對基建項目的內部控制制度進行審計和評價,發(fā)現(xiàn)內部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié),應當積極采取措施,及時的加以糾正和完善。具體包括以下六個方面的內容。

1.1、不相容職務的混崗的現(xiàn)象。其不相容崗位主要包括:項目建議、可行性研究與項目決策;概預算編制與審核;項目實施與價款的支付;竣工的決算與竣工的審計。

1.2、重要業(yè)務的授權批準手續(xù)是否健全,是否存在越權審批行為。經辦人對于越權審批的工程項目業(yè)務,有權拒絕辦理,并及時向審批人的上級授權部門報告。

1.3、決策責任制度是否健全,獎懲措施是否落實到位。單位是否有工程、技術、財會等部門的相關人員對項目建議書和可行性研究報告出具的評審意見;單位是否對工程項目實行集體決策制度,并有完整書面記錄。

1.4、概預算編制的依據是否真實,是否按規(guī)定對概預算進行審核。

1.5、工程款、材料設備款及其他費用的支付是否符合相關法規(guī)、制度和合同的要求。

1.6、是否按規(guī)定辦理竣工決算、實施決算審計。

2.基建項目財務管理內部審計

2.1審查建設資金的籌措與管理,提高資金的使用效益

2.1. 1、在資金的籌措方面:包括審查資金的來源是否合規(guī)、完整、落實;審查籌資方式的合理性、合法性、效益性;檢查籌資數額的合理性、分析所籌資金的償還能力。

2.1.2、在資金的管理方面,首先是審查資金是否按照建設計劃及時到位,是否與工程用款進度同步,有無超前融資閑置資金增加成本,有無產生缺口影響工程進展。第二審查資金的管理是否合規(guī)。查明有無轉移、侵占、挪用資金或造成資金流失,有無銀行開戶過多,造成資金管理分散。

2.1.3、審查資金的撥付。

A.開工預付款的支付:1、憑證是否齊全。支付申請書;履約保函、開工預付款保函,以及經監(jiān)理簽字的開工預付款支付證書;2、是否有工程部門的審核意見;3、財會人員對施工承包商申請支付的金額是否與招標文件核對,核定應付款金額,并報部門負責人簽署支付意見。在核定應支付金額時,若銀行保證金額與合同規(guī)定的支付金額不一致時,超過合同規(guī)定金額的,按合同規(guī)定金額支付,不足合同規(guī)定金額的,按照開工預付款保函金額支付;財會人員付款、入賬。

B.工程進度款支付。工程進度款是指建設單位按合同約定的工程進度向承包商逐筆支付的款項。由工程部門、會計部門及監(jiān)理部門共同保障實施,層層把關。1、憑證是否齊全。施工承包商提出支付申請;經監(jiān)理部門審核的工程進度報表,包括申請支付理由、申請支付金額、工程進度報告等,同時要附上現(xiàn)場簽證等相關證明材料;2、醫(yī)院基建部門的審核意見; 3、會計部門應根據技術負責人核定的已完工工程量及合同總價款、合同變更金額、累計已付款金額以及工程合同中的其他規(guī)定等,核定本次應付進度款金額;4、單位負責人簽署支付意見,嚴格控制“超付”。

C.工程結算款支付:結算款是指工程竣工后,雙方對工程總價進行結算所確認的工程款,對已付工程款與結算款的差額部分,建設單位應予支付。支付時應審核:是否有醫(yī)院內部審計部門或會計師事務所對工程結算的審計報告;單位主管領導是否按審計結果核定的最后結算額。

2.2審查建設成本的核算與管理,加強控制管理,堵塞漏洞。

2.2.1、審查建設總成本歸集與分配程序是否恰當與合規(guī)。查明成本核算范圍是否與批準概算相符,列支的依據與手續(xù)是否合規(guī);查明有無混淆成本項目界限,混淆與其他項目的成本界限,混淆各分部分項工程成本界限,混淆資本和收益性支出界限;查明有無虛增和虛減投資完成額,有無擅自挪用預備費用,有無虛增支出,賬外設賬。如進行票據事前審計,將違規(guī)違紀問題消滅在萌狀態(tài)。;加強材料管理審計;搞好設備耗費審計。

2.2.2、審查建安投資中工程款的支付、甲供料劃轉、價差結算與結算范圍調整是否合規(guī)與合理。

2.2.3、審查設備投資中貨款及運雜費、采保費支付是否合規(guī)與合理、是否按設計要求。

2.2.4、審查待攤投資與其他投資中建管費、培訓費、征遷費、設計費、大件運輸費等費用支出是否合規(guī)與合理。查明共同費用分攤是否合理、資本化時間與范圍是否恰當,有無將各項非稅收入掛帳支用、不沖減相應的建設成本。審查勘察、設計、監(jiān)理、征遷等工作是否符合合同要求,其收費是否符合國家的有關規(guī)定。

2.2.5、審查其他財務收支及債權債務核算是否恰當、完整和合規(guī)。

審查流動債權是否真實和完整,有無隱瞞、轉移或者挪用資金,形成呆帳損失,對于大額或賬齡較長流動債權,要抽樣函證是否真實;審查流動債務是否真實完整,有無虛列債務,將資金掛帳直接支用,抽樣函證大額或賬齡超長流動債務是否真實。

2.2.6、審查財務審批制度的執(zhí)行情況。

2.3以建設項目工程造價審計為重點,減少支出,避免浪費。

2.3.1、審計工程量。工程量是編制預算、決算最基本的內容,也是整個建設項目取費的基礎。審計重點是注重設計要求,定期勘察現(xiàn)場,核對施工記錄,審核虛報重報多計問題。如單層木門油漆工程量計算應該為洞口面積,而有的施工單位按照木門正反兩面面積計算就錯了,工程量大了兩倍。所以實際勘察現(xiàn)場就顯得尤為重要。

2.3.2、開展工程定額使用審計。主要是審核定額套用是否符合現(xiàn)行規(guī)定。隨著市場經濟的發(fā)展,建筑的新工藝、新方法不斷涌現(xiàn),與定額不相同做法的項目越來越多。在審計過程中,審計人員應該重點審計施工單位有無高套定額或重套定額的現(xiàn)象,定額換算是否合理準確,補充定額編制依據是否充分。如有的該套修繕定額的卻套用裝飾定額或新建定額,有的該套用某一部分項目工程單價的卻高套另一單價。工程取費是否按照施工企業(yè)的性質,級別,建設項目的類別標準來確定。

2.3.3、材料價格的審計,審計材料價格應按照國家有關規(guī)定,對實際材料價格與預算定額發(fā)生價差進行調整。不僅應從資料,圖紙,帳目上進行審計,還應從施工現(xiàn)場、材料市場進行審核和調查掌握第一手材料。

2.4審查基建凈收入的清算

審查基建凈收入是否和歸、完整和真實,有無隱瞞或轉移收入,有無擴大其他基建支出開支范圍;審查各項基建凈收入留成、上繳、沖銷或核銷是否合規(guī)。

2.5賬務處理的真實性、合規(guī)性

2.5.1、檢查“工程物資”科目,有無盲目采購的情況,有無違規(guī)多付的情況,是否按合同的規(guī)定扣除了質量保證期間的保證金,對于完工后的剩余工程物資的盤贏、盤虧、報廢、毀損等是否作了正確的財務處理。

2.5.2“在建工程”科目累計發(fā)生額的真實性、合法性和合理性。是否包括了概算外的其他項目,據以付款的原始憑證是否進行了審批,是否合法,齊全;是否按合同進行付款;是否將不應屬于在建工程的費用記入其中。

結語

以上筆者對于基建項目財務管理內部審計從微觀的角度進行了一些具體的闡述,但是為了保證內部審計的效果,還應該從提高內審人員的綜合素質,使其不僅具有財務方面的知識,還應具備工程方面的知識,參與建設項目的全程管理,從而提高資金的使用效益,維護醫(yī)院的合法權益。

第9篇：審計的原理范文

政府審計在各種單位都被廣泛的使用，在醫(yī)院的經濟管理工作中政府審計也發(fā)揮了很大的作用，但不代表醫(yī)院的內部審計就不重要了。根據醫(yī)院獨自的特色制定醫(yī)院內部審計制度，醫(yī)院的經濟管理工作出現(xiàn)問題可以有針對性的去解決，提高醫(yī)院內部的經濟管理工作效率。

二、實行內部審計在醫(yī)院經濟管理中的意義

內部審計是對醫(yī)院經濟管理內部的監(jiān)督與檢查，來提高資金的使用效率和使用效果，對經濟實行科學化的內部監(jiān)督機制，內部審計在經濟管理中發(fā)揮著重要的作用。

(一)實行內部審計，有利于有效的補充補充其他監(jiān)督手段。內部審計在經濟管理中發(fā)揮著重要的作用，內部審計的工作人員是能力比較高和素質高的，需要達到一定的標準，才能更好的做好內部審計工作，內部審計需要對醫(yī)院經濟管理的每一個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督與檢查。內部審計有利于防止一些醫(yī)院對老百姓亂收費的現(xiàn)象，使醫(yī)院能夠依據物價部門規(guī)定的標準合理的收取費用，對醫(yī)院收入細心核對，帳薄詳細登記，保證其準確性。對醫(yī)院藥物、醫(yī)療器材的訂購或與其他醫(yī)院有經濟來往的，都要進行有力的監(jiān)督檢查，對醫(yī)護人員的工資核對，所以，內部審計有利于防止“賄賂”的現(xiàn)象，提升醫(yī)院的形象，還可以保證醫(yī)護人員的合法收入。

(二)內部審計可以預防違法犯罪犯罪，維護法律樹立權威。改革開放以來，計劃經濟向市場經濟的經濟體制轉換，醫(yī)院更新了的經濟管理體制和管理的方法，經濟違法犯犯罪行為也不斷增加，并且使用技術手段完成，增加了查案的難度，內部審計可以協(xié)調平衡發(fā)展社會效益和經濟效益，對內部審計監(jiān)督，節(jié)省資金，可以促使醫(yī)務人員遵紀守法，提高了工作效率，將節(jié)省下來的資金鼓勵那些獲得患者好評的工作人員，提高醫(yī)療服務質量，樹立醫(yī)院的形象，形成和睦的醫(yī)患關系。內部審計需要詳細記錄醫(yī)院的醫(yī)療費用，以便于查詢，還有做好醫(yī)院的預決算工作，掌握醫(yī)院經濟的運營狀況，及時調整經濟管理，促進醫(yī)院經濟發(fā)展。內部審計也要遏止一些腐敗的現(xiàn)象，比如，賄賂、浪費，私吞等，維持一個良好的醫(yī)院環(huán)境。

三、全面發(fā)揮內部審計作用的具體措施

要想全面發(fā)揮內部審計的作用，必須采取有力的措施來加以實現(xiàn)。

(一)對醫(yī)院的財產嚴格監(jiān)控。對醫(yī)院資金內部審計，每一個月的運營情況都要及時、準確、完整的以書面形式向上級進行匯報總結，并且在醫(yī)院開展財務報告會，把醫(yī)院的財產情況給醫(yī)院里的每一位工作人員，討論、并總結出接下來的經濟管理工作計劃，監(jiān)督檢查財務預決算部門，有利于內部遵紀守法，保證財務預決算結果的完整性與準確性。

(二)經濟管理工作相關法律法規(guī)得不完善。相關法律法規(guī)是保證醫(yī)院的經濟管理工作有效運行的重要手段，醫(yī)院的經濟管理工作需要有法可依、有章可循的法律法規(guī)，完善規(guī)章制度，建立完整的法律體系，才能更好的發(fā)揮內部審計在經濟管理活動中的作用。

(三)對醫(yī)院財務人員整體素質的提高。醫(yī)院經濟管理工作的核心人員是財會人員，醫(yī)院經濟管理工作的好壞最主要的因素就是會計人員素質的高低。所以，加強對醫(yī)院財會人員思想道德素質和職業(yè)道德素質的培養(yǎng)，增強醫(yī)院會計人員的專業(yè)知識，提升他們的職業(yè)道德素養(yǎng)。保證醫(yī)院內部審計工作能夠充分發(fā)揮作用。

(四)發(fā)揮政府應有職能。為醫(yī)院建立一個良好的環(huán)境條件，政府發(fā)揮其應有的職能，監(jiān)督每家醫(yī)院都可以誠信合法經營，樹立一個良好的形象，公開公布醫(yī)院經濟管理信息，為內部審計的有效管理奠定基礎，在醫(yī)院與政府共同努力下，發(fā)揮內部審計的作用，促進醫(yī)院的經濟發(fā)展。

四、總結