內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 內(nèi)部控制

針對(duì)多業(yè)態(tài)跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，為加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控，公司結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，積極探索適合企業(yè)發(fā)展需要的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)及管控模式。經(jīng)過(guò)幾年的探索實(shí)踐，增強(qiáng)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，提升了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，為實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)起到了積極的促進(jìn)作用。

一、建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控體系是提升公司風(fēng)險(xiǎn)防控能力的客觀需要

（一）防控風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為公司管理的重要目標(biāo)

世界經(jīng)濟(jì)進(jìn)入全球化時(shí)代，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多元，地域分散，復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響著公司的經(jīng)營(yíng)、穩(wěn)定和發(fā)展。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)張，交易金額增大，交易頻率加快，企業(yè)面臨的不確定性因素增多，傳統(tǒng)的企業(yè)管理制度局限性日益凸顯。分析國(guó)內(nèi)外企業(yè)倒閉或衰敗的例證，總結(jié)本公司多年經(jīng)營(yíng)中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，無(wú)不與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控密切相關(guān)，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)防控已經(jīng)成為企業(yè)管理的重要目標(biāo)和焦點(diǎn)。建設(shè)和完善風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系已成為企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)重要措施。

（二）防控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)要靠嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系做保障

公司風(fēng)險(xiǎn)管控經(jīng)歷了三個(gè)階段，一是憑經(jīng)驗(yàn)管理（公司初創(chuàng)時(shí)期），對(duì)有風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)選派“經(jīng)驗(yàn)豐富”的人去管理，經(jīng)營(yíng)決策靠有經(jīng)驗(yàn)的領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)，被稱(chēng)為經(jīng)驗(yàn)管控階段。二是靠單項(xiàng)制度控制，針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)制定專(zhuān)門(mén)的控制措施，做到一事一制度，方法雖然簡(jiǎn)單，但由此步入了制度控制階段。經(jīng)過(guò)一段時(shí)間摸索，積累了一套行之有效的管理制度，在規(guī)范企業(yè)管理和防控風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮了重要的作用。但由于規(guī)章制度多為單項(xiàng)規(guī)定，程序性規(guī)定很少，標(biāo)準(zhǔn)制度沒(méi)有流程保證，且各專(zhuān)業(yè)部門(mén)頒布的管理制度都帶有不同程度的局限性，缺乏系統(tǒng)性、全局性，已不能適應(yīng)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。三是進(jìn)入了體系控制階段，為做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，公司結(jié)合不同風(fēng)險(xiǎn)特征，對(duì)現(xiàn)有的制度、標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行了完善，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了重構(gòu)，提高了制度的可操作性、嚴(yán)謹(jǐn)性和規(guī)范性。將原有的內(nèi)控制度提升以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理多維度的體系控制。

（三）防控風(fēng)險(xiǎn)是提升公司綜合管理能力有力手段

以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)及實(shí)施，不僅提升風(fēng)險(xiǎn)管控能力，而且提升了公司的綜合管控能力，該體系明確了控制活動(dòng)的對(duì)象，規(guī)范了交易活動(dòng)源頭控制的業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化了控制主體責(zé)任，使公司各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)了全面受控。通過(guò)系統(tǒng)嚴(yán)謹(jǐn)閉環(huán)管控措施的落實(shí)，很好的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)合起來(lái)，逐步改善企業(yè)的內(nèi)控管理，使公司綜合管理能力不斷提高。

二、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系框架及做法

公司借鑒國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，以COSO框架及財(cái)政部等五部委頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和國(guó)資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立以公司戰(zhàn)略為核心，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以責(zé)任為主線，以業(yè)務(wù)流程管控為方法，以監(jiān)督與評(píng)價(jià)為手段，注重管理改進(jìn)的企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)。從確定內(nèi)部控制體系的目標(biāo)、辨識(shí)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、梳理管控流程、制定控制措施、開(kāi)展內(nèi)控監(jiān)督與評(píng)價(jià)和持續(xù)改進(jìn)等五個(gè)方面，推動(dòng)、構(gòu)建和完善了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)。

（一）確定以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制目標(biāo)

目標(biāo)設(shè)定是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建立的前提條件，在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中是一個(gè)重要環(huán)節(jié)。首先是在設(shè)定內(nèi)部控制目標(biāo)的過(guò)程中，要充分考慮各種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響程度，把握對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的判斷。其次是要根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)定，確定內(nèi)部控制實(shí)施方案，并隨著目標(biāo)改變適時(shí)進(jìn)行必要的調(diào)整。三是風(fēng)險(xiǎn)控制措施根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)的存在而確定，隨著目標(biāo)的改變而改變，只有先明確了內(nèi)部控制目標(biāo)，才能對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)控制措施。

公司圍繞經(jīng)營(yíng)及管理風(fēng)險(xiǎn)，確立以資產(chǎn)的存在、完整、歸屬、計(jì)價(jià)正確和收益等屬性的落實(shí)為風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)實(shí)目標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)“體系可靠、風(fēng)險(xiǎn)可控、運(yùn)行可持續(xù)”為體系規(guī)劃目標(biāo)。總目標(biāo)是：以國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，以公司現(xiàn)有資源為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)，以源頭治理和過(guò)程控制為核心，以防范風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有管理制度、職責(zé)分工、權(quán)限分配和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，建立起設(shè)計(jì)科學(xué)、簡(jiǎn)潔適用、運(yùn)行有效的內(nèi)部控制體系，推進(jìn)科學(xué)治企。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)

通過(guò)收集風(fēng)險(xiǎn)事件，確定公司層面風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)和風(fēng)險(xiǎn)名稱(chēng)，形成公司層面風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)和風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件關(guān)聯(lián)性，主要收集了連續(xù)三年公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)事件案例、行業(yè)內(nèi)相關(guān)歷史事件和未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，包括公司相關(guān)材料記載的相關(guān)事件、內(nèi)外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、各業(yè)務(wù)部門(mén)存在的重大問(wèn)題或隱患等。通過(guò)分析篩選，選取具有代表性的、對(duì)公司影響較大的事件共77條，形成公司層面的《風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)》。

在收集風(fēng)險(xiǎn)信息過(guò)程中。按照內(nèi)外部、業(yè)務(wù)板塊、部門(mén)單位等條件將各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分類(lèi)匯總，厘清各個(gè)問(wèn)題之間的因果關(guān)系，方便從整體上把握風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，有助于各職能部門(mén)更好地認(rèn)識(shí)和關(guān)注與其直接相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過(guò)比對(duì)分析，確定公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)、重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及重要業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)，并予以客觀準(zhǔn)確地表述。通過(guò)與各職能部門(mén)以及所屬單位反復(fù)溝通，識(shí)別出可能影響公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)行整理分析并編制《風(fēng)險(xiǎn)匯總表》，最終確定了公司層面風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)和風(fēng)險(xiǎn)名稱(chēng)，共4大類(lèi)24個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，形成公司層面的《風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)》。

（三）識(shí)別與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)是指可以識(shí)別的不確定性事項(xiàng)，它能對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益造成有利或不利影響，其來(lái)源及影響具有不確定性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是對(duì)影響公司的不確定性因素進(jìn)行識(shí)別，對(duì)其進(jìn)行科學(xué)評(píng)估、量化，指導(dǎo)對(duì)不確定性因素的把控。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)，其結(jié)果直接影響著整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的節(jié)點(diǎn)設(shè)置，公司各職能部門(mén)及所屬各單位運(yùn)用確定的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，結(jié)合內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)事件信息，對(duì)本部門(mén)及本單位業(yè)務(wù)涉及的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行識(shí)別、歸類(lèi)，在分析的基礎(chǔ)上確定本部門(mén)及本單位公司層面、業(yè)務(wù)活動(dòng)層面、信息層面的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)各部門(mén)及各單位識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行分類(lèi)整理、分析匯總，確定公司存在的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在編制公司層面風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)和風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)的基礎(chǔ)上，根據(jù)獲得的歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)資料等信息，查找風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的內(nèi)外部原因，組織開(kāi)展公司風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度評(píng)分分析，對(duì)公司層面24個(gè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行評(píng)分，并計(jì)算個(gè)體評(píng)分的風(fēng)險(xiǎn)值。按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分人員的業(yè)務(wù)能力、技術(shù)水平和工作經(jīng)歷等，對(duì)參與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分人員劃分類(lèi)別，設(shè)置相應(yīng)權(quán)重，并采用加權(quán)平均的方法計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分值，評(píng)估公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)。按照上述方法計(jì)算24個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均風(fēng)險(xiǎn)值并排序，依據(jù)公司風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，確定公司層面重要風(fēng)險(xiǎn)12個(gè)。

（四）梳理管控流程

按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，遵循內(nèi)部控制體系固定的框架及文本模板，編制組織結(jié)構(gòu)圖，描述部門(mén)及崗位職責(zé)，建立起業(yè)務(wù)管理流程。公司針對(duì)確定的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，按照規(guī)范及重要性原則，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)不交叉、管理不重疊和責(zé)任不遺漏為前提，實(shí)現(xiàn)各類(lèi)資源的優(yōu)化配置，提升管理效率和市場(chǎng)反應(yīng)速度，防控風(fēng)險(xiǎn)的目的。業(yè)務(wù)流程管理遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)、規(guī)范描述和強(qiáng)化執(zhí)行的原則，突出流程與業(yè)務(wù)與管理的深度融合，將業(yè)務(wù)操作、管理制度、工作職責(zé)和信息化建設(shè)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，形成了脈絡(luò)清晰的流程架構(gòu)。公司共梳理一級(jí)流程22個(gè)，二級(jí)流程165個(gè)，三級(jí)流程553個(gè)。設(shè)置318個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。建立了一套清晰順暢、完整嚴(yán)密的業(yè)務(wù)及管理流程體系。

（五）制定控制措施

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果制定控制措施是內(nèi)控體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一是要針對(duì)重要業(yè)務(wù)流程，分析控制重點(diǎn)，按照公司各項(xiàng)規(guī)章規(guī)章制度，制定控制措施。二是參照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，查找現(xiàn)有控制措施中的缺項(xiàng)和遺漏，設(shè)計(jì)改進(jìn)措施方案。三是落實(shí)相關(guān)部門(mén)和責(zé)任崗位，固化到內(nèi)部控制的各環(huán)節(jié)中。四是根據(jù)控制措施的描述，補(bǔ)充相關(guān)管理制度，完善以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的各項(xiàng)控制措施。五是對(duì)公司層面的控制主體、信息系統(tǒng)和內(nèi)部監(jiān)督等總體控制進(jìn)行系統(tǒng)銜接，形成完備的內(nèi)部控制措施體系。

制定公司層面風(fēng)險(xiǎn)管理策略。各責(zé)任部門(mén)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的定義、影響因素及風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)，結(jié)合本業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)偏好，確定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的具體策略。根據(jù)業(yè)務(wù)流程確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)源，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)源來(lái)找尋關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)成因，并確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)數(shù)值或區(qū)間，從控制風(fēng)險(xiǎn)的目的、組織、方式和監(jiān)督等方面制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略70條，關(guān)鍵控制點(diǎn)240個(gè)，制定控制措施368條。

基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控體系是以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估為基礎(chǔ)，進(jìn)而分析、設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理行為，亦是以流程為載體，管理界面、崗位職責(zé)、管理權(quán)限和控制措施清晰，滿(mǎn)足風(fēng)險(xiǎn)控制要求及涵蓋經(jīng)營(yíng)管理全部業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系，是公司實(shí)施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有效管控的制度保證。

三、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的運(yùn)行管理

內(nèi)部控制體系重在建設(shè)、關(guān)鍵是執(zhí)行。公司在內(nèi)部控制體系的建設(shè)過(guò)程中，根據(jù)內(nèi)部控制體系建設(shè)總體要求，統(tǒng)籌安排各項(xiàng)具體工作。公司對(duì)頒布《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》、內(nèi)部控制體系組織實(shí)施、內(nèi)部控制體系監(jiān)督、測(cè)試、評(píng)價(jià)及改進(jìn)等工作進(jìn)行了周密部署，提出了加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的要求，制定了打造內(nèi)部控制支持系統(tǒng)的具體措施，確定了內(nèi)部控制體系推行的階段性目標(biāo)。

（一）頒布并全面實(shí)施內(nèi)部控制管理手冊(cè)

按照內(nèi)部控制體系建設(shè)總體實(shí)施方案，公司把內(nèi)部控制體系的執(zhí)行作為內(nèi)控管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)來(lái)抓。落實(shí)過(guò)程中，一是由公司總經(jīng)理簽發(fā)，以公司文件形式頒布內(nèi)部控制體系實(shí)施令，確保內(nèi)部控制管理手冊(cè)的權(quán)威性和各單位、各業(yè)務(wù)層面及各管理崗位的全面執(zhí)行。二是充分考慮企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，采取近期目標(biāo)和遠(yuǎn)期目標(biāo)相結(jié)合，優(yōu)先解決風(fēng)險(xiǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，突出對(duì)重要單位、重要業(yè)務(wù)、重要流程和重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管控，實(shí)現(xiàn)將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在合理水平的目標(biāo)，力求取得控制實(shí)效。三是根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展的不同階段，在內(nèi)部控制基本手冊(cè)推廣執(zhí)行基礎(chǔ)上，結(jié)合海外后勤服務(wù)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的特殊管理需要，分別編制公司海外后勤服務(wù)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制分冊(cè)，在相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)嵤?。四是統(tǒng)籌公司總部、各單位和各經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理手冊(cè)執(zhí)行的管理，疏通內(nèi)部職能部門(mén)之間、上下游業(yè)務(wù)之間及橫向同級(jí)單位之間的流程管理接口，形成較為暢通的運(yùn)行管道，使內(nèi)部控制管理體系的管控觸角橫向到邊，縱向到底，不留死角。

（二）編制年度風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)評(píng)估

公司為推動(dòng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)，使風(fēng)險(xiǎn)管理向規(guī)范化、科學(xué)化和常態(tài)化方向發(fā)展。公司每年開(kāi)展一次包括所屬單位在內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告編制工作，完善企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告機(jī)制。一是強(qiáng)調(diào)全面反映本單位存在所有風(fēng)險(xiǎn)，明確面臨重大風(fēng)險(xiǎn)，剖析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，反映造成直接和間接經(jīng)濟(jì)損失的量化指標(biāo)，以及對(duì)企業(yè)的影響程度。二是報(bào)告內(nèi)容要突出風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)態(tài)、量化和信息化控制目標(biāo)。三是對(duì)公司重大風(fēng)險(xiǎn)，要明確責(zé)任單位和人員，提出風(fēng)險(xiǎn)管控要求，完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，合理配置管控資源，確保重大風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任到位。

公司每年編制并風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告，拓展對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的深度和廣度，并以風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告為抓手，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)籌管控，確定管控目標(biāo)，明晰管控措施，制定管控責(zé)任，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的持續(xù)推進(jìn)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

（三）開(kāi)展內(nèi)部控制體系運(yùn)行控測(cè)試及評(píng)價(jià)

按照內(nèi)部控制體系建設(shè)總體要求，公司依據(jù)《公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)管理辦法》每年一次對(duì)內(nèi)部控制體系運(yùn)行情況進(jìn)行測(cè)試及評(píng)價(jià)，并出具對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控體系設(shè)計(jì)科學(xué)性與運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)結(jié)論。測(cè)試主要圍繞公司層面，包括職業(yè)道德、高管基調(diào)、權(quán)利及責(zé)任分配、舉報(bào)與違規(guī)處理、反舞弊程序和控制；業(yè)務(wù)活動(dòng)層面，包括財(cái)務(wù)管理（資金管理、資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告）、物資管理、合同管理；信息系統(tǒng)層面，包括控制環(huán)境、信息安全、變更管理、項(xiàng)目管理、日常運(yùn)維和最終用戶(hù)操作等六個(gè)部分進(jìn)行測(cè)試。并根據(jù)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)，對(duì)重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行跟單和關(guān)鍵控制測(cè)試，同時(shí)對(duì)電子表格的內(nèi)容、密碼保護(hù)、保存地點(diǎn)、變更和備份等進(jìn)行符合測(cè)試。

通過(guò)持續(xù)開(kāi)展內(nèi)部控制體系的運(yùn)行測(cè)試、內(nèi)部控制審計(jì)和內(nèi)部控制綜合檢查，全方位督促內(nèi)部控制體系的落實(shí)，切實(shí)提高了內(nèi)部控制體系的運(yùn)行效果。幾年來(lái)，公司層面風(fēng)險(xiǎn)由4大類(lèi)24個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，下降為3大類(lèi)12個(gè)風(fēng)險(xiǎn)。公司內(nèi)部控制體系運(yùn)行總體評(píng)價(jià)一直保持在“良好”以上水平。

（四）持續(xù)修訂完善《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》

針對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)變化調(diào)整和企業(yè)管理提升，不可避免存在已實(shí)施的《風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理手冊(cè)》與企業(yè)發(fā)展及管理強(qiáng)化不相適應(yīng)的矛盾。因此，要保證內(nèi)部控制體系持續(xù)有效運(yùn)行。一是根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)等政策調(diào)整，對(duì)內(nèi)部控制體系的合法性控制條款進(jìn)行補(bǔ)充修訂，增強(qiáng)內(nèi)部控制體系條法約束。二是在公司經(jīng)營(yíng)和管理等環(huán)境發(fā)生重大變化或部門(mén)職責(zé)、流程和人員等發(fā)生調(diào)整時(shí)，及時(shí)對(duì)涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)流程重新進(jìn)行梳理、評(píng)估及修訂，并適當(dāng)增加關(guān)鍵控制措施。三是針對(duì)內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的管控缺陷和提出的管理建議，制定切實(shí)可行的改進(jìn)措施和方案，對(duì)管控體系進(jìn)行持續(xù)完善，優(yōu)化控制措施，形成內(nèi)部控制提升管理、管理推動(dòng)內(nèi)部控制的互動(dòng)機(jī)制。四是在總結(jié)海外后勤基地服務(wù)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理分冊(cè)運(yùn)行成果的基礎(chǔ)上，加大對(duì)包括酒店物業(yè)等公司內(nèi)部控制手冊(cè)分冊(cè)的編制和推廣力度，增加內(nèi)部控制手冊(cè)專(zhuān)業(yè)分冊(cè)的覆蓋面，提高特殊專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域關(guān)鍵控制措施的針對(duì)性，增強(qiáng)控制效果，推進(jìn)公司內(nèi)部控制手冊(cè)向?qū)I(yè)化管理方向發(fā)展。

公司通過(guò)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)踐，企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)意思普遍增強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管控措施得到了較好的落實(shí)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)得到了有效控制，內(nèi)部控制管理能力大幅提高，公司以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制管理為企業(yè)效益提升和穩(wěn)步發(fā)展做出了積極的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》.

[2]《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》.

第2篇：內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)范文

[關(guān)鍵詞]物價(jià)系統(tǒng)；內(nèi)部控制；行政單位

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2015.08.140

[中圖分類(lèi)號(hào)]F810.6 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2015）08-0185-01

內(nèi)部控制既是行政單位的一項(xiàng)重要管理活動(dòng)，又是一項(xiàng)重要的制度安排，是行政單位治理的基石。隨著我國(guó)行政單位體制改革的日益深入，這種放羊式的管理方法無(wú)法與時(shí)俱進(jìn)，嚴(yán)重制約了行政單位的工作效率和效果，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與社會(huì)主義和諧社會(huì)的構(gòu)建造成極為不利的影響。因此，建立健全行政單位內(nèi)部控制體系和加強(qiáng)完善我國(guó)行政單位的內(nèi)部控制建設(shè)極具必要性。

1 行政單位內(nèi)部控制的特點(diǎn)分析

1.1 行政單位目標(biāo)的側(cè)重點(diǎn)與企業(yè)不同

利潤(rùn)最大化是企業(yè)內(nèi)部控制的最終目標(biāo)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最終目的是為了獲得高額利潤(rùn)，所以，企業(yè)常常會(huì)出于自利性，更多地強(qiáng)調(diào)效率，而忽視了公平。而行政事業(yè)單位不同于企業(yè)，其性質(zhì)是非盈利的、是為社會(huì)提供服務(wù)的，并非單純追求經(jīng)濟(jì)效益，其內(nèi)控制度的目標(biāo)是合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制重點(diǎn)與企業(yè)存在明顯差異。

1.2 行政單位內(nèi)部控制范圍較小

行政單位主要受?chē)?guó)家機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，其組織結(jié)構(gòu)、部門(mén)設(shè)置等也受到國(guó)家法律制度的限制；同時(shí)，其經(jīng)費(fèi)大多來(lái)源于國(guó)家補(bǔ)助，沒(méi)有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)核算，造成其內(nèi)部控制制度建設(shè)空間較小。行政單位內(nèi)部控制的對(duì)象主要是預(yù)算控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購(gòu)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制、合同控制等一些常規(guī)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范則更強(qiáng)調(diào)全面內(nèi)部控制。

2 廣西物價(jià)系統(tǒng)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，在單位經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，只有進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，自覺(jué)地將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)，才能實(shí)現(xiàn)單位的可持續(xù)發(fā)展。然而目前多數(shù)單位所建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制并不完善，不能及時(shí)預(yù)警單位可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.1 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

單位中負(fù)責(zé)人和工作人員普遍對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知不足，有些人員甚至無(wú)法意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在。例如在清點(diǎn)存貨時(shí)，可能會(huì)發(fā)生人員貪污偷盜行為，如果庫(kù)存管理人員無(wú)法預(yù)知此風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)給單位造成損失。風(fēng)險(xiǎn)并不可怕，可怕的是沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，無(wú)法準(zhǔn)確地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，及時(shí)采取有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)設(shè)定不合理

風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的基礎(chǔ)，對(duì)不同的控制對(duì)象采取不同的控制目標(biāo)，合理、有重點(diǎn)地設(shè)定目標(biāo)才能及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)單位產(chǎn)生實(shí)際效力。目前，許多單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)設(shè)定并不明確，例如：支出業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)重點(diǎn)是支出業(yè)務(wù)符合開(kāi)支范圍標(biāo)準(zhǔn)并經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批，但單位關(guān)注的重點(diǎn)卻是資金的流向和金額大小，未能從源頭上實(shí)現(xiàn)支出業(yè)務(wù)的有效控制，目標(biāo)設(shè)定偏離主線。

2.3 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施失效

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制實(shí)施的最后一環(huán)，也是最為關(guān)鍵的一步，它將決定單位是否能成功地降低或者規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。但由于物價(jià)系統(tǒng)的內(nèi)部控制本身存在缺陷，負(fù)責(zé)人的不重視或者下屬人員的執(zhí)行不力，造成了許多風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別了、分析了，但最后卻沒(méi)有得到妥善的應(yīng)對(duì)，整個(gè)評(píng)估流程功虧一簣。

3 建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，行政單位面臨復(fù)雜多變的外部環(huán)境，各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)逐漸凸顯，已經(jīng)成為制約行政單位健康可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素。如何及時(shí)預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)并做出合理應(yīng)對(duì)，成為行政單位內(nèi)部控制建設(shè)的一項(xiàng)重要工作。本文根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的4個(gè)程序及單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的現(xiàn)狀，提出以下幾點(diǎn)建議。

3.1 增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

加大對(duì)領(lǐng)導(dǎo)、員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育力度，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和事故后果的“害怕”意識(shí)。要強(qiáng)調(diào)居安思危的觀念，使單位人員在各自工作崗位上多思考、多觀察，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)所在。

3.2 風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)設(shè)定

依據(jù)總則中規(guī)定的內(nèi)部控制的5個(gè)目標(biāo)及物價(jià)系統(tǒng)自身特點(diǎn)來(lái)設(shè)定目標(biāo)。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。還可以利用信息化手段，加大信息收集量和力度，提高信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，單位內(nèi)部控制的5個(gè)方面是單位得以長(zhǎng)治久安、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要保障，所以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估首先要設(shè)定目標(biāo)。

3.3 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是在目標(biāo)設(shè)定的基礎(chǔ)上，密切關(guān)注內(nèi)外部主要風(fēng)險(xiǎn)因素。對(duì)于單位內(nèi)外部各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)有重點(diǎn)地關(guān)注各類(lèi)具體工作中的主要風(fēng)險(xiǎn)，避免“樣樣抓，樣樣抓不牢”的局面。這些風(fēng)險(xiǎn)是在單位內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中，通過(guò)日?；蚨ㄆ诘脑u(píng)估程序與方法加以識(shí)別的。在單位經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)將各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)整理，形成單位的風(fēng)險(xiǎn)清單。

3.4 風(fēng)險(xiǎn)分析

單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，應(yīng)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員，組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，嚴(yán)格按照規(guī)范程序開(kāi)展工作，選擇合適的分析程序方法（定性分析或者定量分析），確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。定性分析與定量分析各有其優(yōu)缺點(diǎn)，單位要根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)因素來(lái)決定使用何種方法。

第3篇：內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)范文

摘 要 本文從會(huì)計(jì)視角剖析目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的表現(xiàn)和原因,并結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和體會(huì),談?wù)勛约簩?duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考和建議。

關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)視角 內(nèi)部控制 同業(yè)對(duì)標(biāo)

一、概述

近年來(lái)，國(guó)有企業(yè)緊緊圍繞公司奮斗目標(biāo)和共同愿景，積極開(kāi)展同業(yè)對(duì)標(biāo)評(píng)價(jià)工作，應(yīng)用差異分析的方法尋找各專(zhuān)業(yè)板塊差距所在分析原因制訂對(duì)策，對(duì)提高企業(yè)管理水平、理性地指導(dǎo)各專(zhuān)業(yè)管理有著重要的作用。但是，面對(duì)內(nèi)、外部環(huán)境的不斷變化，如何有效整合利用內(nèi)部資源，實(shí)現(xiàn)公司集約化和精益化發(fā)展要求，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，樹(shù)立內(nèi)質(zhì)外形，已經(jīng)成為當(dāng)前一個(gè)重要課題。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督5個(gè)要素。內(nèi)部控制涵蓋企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制兩大角度。企業(yè)層面控制，是指對(duì)企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重大影響，與內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督直接相關(guān)的控制。業(yè)務(wù)層面控制，是指綜合運(yùn)用各種控制手段和方法，針對(duì)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施的控制。

內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門(mén)共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，制定本企業(yè)的內(nèi)部控制制度并組織實(shí)施，同時(shí)建立內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)和激勵(lì)約束機(jī)制，將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系。

風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是要及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)以及防范風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè)法把因風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的負(fù)面影響控制到最低程度。內(nèi)部控制可以說(shuō)就是企業(yè)內(nèi)部采取的風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程，內(nèi)部控制制度制定的主要依據(jù)是風(fēng)險(xiǎn)，在某些極端情況下甚至完全是由風(fēng)險(xiǎn)來(lái)決定。從廣義上來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制，內(nèi)部控制為風(fēng)險(xiǎn)管理的一方面。

企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制缺陷按不同的分類(lèi)方式分為：設(shè)計(jì)缺陷與運(yùn)行缺陷；財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷與非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷；重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷。一般缺陷和重要缺陷應(yīng)定期報(bào)告，重大缺陷即時(shí)報(bào)告。企業(yè)對(duì)于認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷整改方案，按規(guī)定權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行；對(duì)于認(rèn)定的重大缺陷，還應(yīng)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)策略，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制和同業(yè)對(duì)標(biāo)管理現(xiàn)狀

目前，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中主要存在以下方面的問(wèn)題。（1）是內(nèi)部控制對(duì)控制環(huán)境的關(guān)注不夠。我國(guó)企業(yè)主要是從會(huì)計(jì)控制的角度來(lái)規(guī)范內(nèi)部控制，缺乏一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。我國(guó)企業(yè)缺乏有效的現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制，雖然形式上設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等機(jī)構(gòu)，但未能真正發(fā)揮其作用。（2）對(duì)內(nèi)部控制固有的局限性還未引起足夠的重視。比如，不能解決管理階層人員素質(zhì)問(wèn)題，不能左右政府政策或經(jīng)營(yíng)環(huán)境。這些方面如果沒(méi)有得到較好的控制，也會(huì)直接導(dǎo)致內(nèi)部控制的失效。（3）現(xiàn)有的內(nèi)部控制不能控制凌駕于傳統(tǒng)內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理中過(guò)多強(qiáng)調(diào)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注不足。加強(qiáng)和完善公司治理層面的內(nèi)部控制是當(dāng)務(wù)之急。（4）我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低，風(fēng)險(xiǎn)管理理念不強(qiáng)。企業(yè)發(fā)展的總體決策在相當(dāng)程度上缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理理念，很多企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中，以事后控制為主要控制方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前控制重視不夠。（5）未能建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)管理決策缺乏依據(jù)。

同業(yè)對(duì)標(biāo)管理遵循標(biāo)桿管理理念，結(jié)合單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際流程和需要，采用現(xiàn)代信息技術(shù)，將同業(yè)對(duì)標(biāo)工作與企業(yè)日常管理流程緊密結(jié)合，建立了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的指標(biāo)在線管理及績(jī)效考核管理信息平臺(tái)，并在此平臺(tái)上實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)收集、指標(biāo)生成、在線比較、實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)評(píng)估、業(yè)績(jī)考核以及指標(biāo)實(shí)時(shí)預(yù)警等功能，實(shí)現(xiàn)了同業(yè)對(duì)標(biāo)工作在企業(yè)內(nèi)部的閉環(huán)管理；同時(shí)將同業(yè)對(duì)標(biāo)與企業(yè)內(nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)相結(jié)合，將業(yè)績(jī)以指標(biāo)的形式量化，通過(guò)對(duì)指標(biāo)的綜合分析進(jìn)行業(yè)績(jī)的量化考核，實(shí)現(xiàn)了"用指標(biāo)評(píng)價(jià)企業(yè)，用業(yè)績(jī)考核企業(yè)"的目標(biāo)。該系統(tǒng)主要組成為六個(gè)部分，分別是：同業(yè)對(duì)標(biāo)指標(biāo)庫(kù)管理；同業(yè)對(duì)標(biāo)結(jié)果及信息管理；指標(biāo)預(yù)警考核及現(xiàn)狀分析；改進(jìn)措施及最佳實(shí)踐；計(jì)劃實(shí)施及持續(xù)改進(jìn)；業(yè)績(jī)考核。實(shí)際操作中，采用正態(tài)分布或五分位法，對(duì)企業(yè)同業(yè)對(duì)標(biāo)指標(biāo)數(shù)據(jù)完成情況進(jìn)行專(zhuān)業(yè)和綜合管理評(píng)價(jià)，綜合評(píng)價(jià)結(jié)果位于A段的單位確定為公司標(biāo)桿。

四、內(nèi)部控制與同業(yè)對(duì)標(biāo)管理關(guān)系

針對(duì)目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)著重加強(qiáng)以下方面內(nèi)部控制建設(shè)。（1）加大我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境關(guān)注度。高層人員必須提高內(nèi)部控制和防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，構(gòu)建組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任等內(nèi)部環(huán)境子系統(tǒng)，明確相關(guān)的管理職能，充分發(fā)揮審計(jì)的作用，并且要靈活運(yùn)用各種管理控制方法。（2）加強(qiáng)公司治理層面的內(nèi)部控制。通過(guò)公司經(jīng)營(yíng)層面的內(nèi)部控制和公司治理層面的內(nèi)部控制結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)的全面控制。（3）細(xì)化經(jīng)營(yíng)層面的內(nèi)部控制。業(yè)務(wù)流程是企業(yè)運(yùn)作的生命線，國(guó)有企業(yè)只有對(duì)各相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)子系統(tǒng)進(jìn)行認(rèn)真研究和梳理，確定各子系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中的主要風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，并針對(duì)每一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)制定有效的控制措施，把各專(zhuān)業(yè)、各部門(mén)資源加以重新整合，促進(jìn)企業(yè)取得最佳的集約化經(jīng)營(yíng)效果。（4）重視ERP系統(tǒng)應(yīng)用下的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。通過(guò)將ERP系統(tǒng)與企業(yè)的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部管理系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，有效控制企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)設(shè)計(jì)健全、有效運(yùn)行的內(nèi)部控制，促使公司的資源調(diào)控能力和管理效率得到顯著提升，公司在人、財(cái)、物資源的管控能力、資源配置的有效性、管理流程的規(guī)范化、信息系統(tǒng)的先進(jìn)性等方面同業(yè)對(duì)標(biāo)完成情況，逐步達(dá)到國(guó)內(nèi)外同行企業(yè)先進(jìn)水平。

國(guó)有企業(yè)同業(yè)對(duì)標(biāo)管理建立以指標(biāo)設(shè)置、執(zhí)行、控制、分析、調(diào)整、考核、整改全部關(guān)鍵點(diǎn)在內(nèi)的閉環(huán)管理流程，在評(píng)價(jià)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中，始終堅(jiān)持以企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的穩(wěn)步提升為核心目標(biāo)，以同業(yè)對(duì)標(biāo)為平臺(tái)，層層分解落實(shí)各項(xiàng)同業(yè)對(duì)標(biāo)指標(biāo)，搭建以制度體系為保障，對(duì)標(biāo)管理、稽核監(jiān)控和考評(píng)預(yù)警三種評(píng)價(jià)手段為支撐，信息化平臺(tái)為依托的三維評(píng)價(jià)工作模式，使之與內(nèi)、外部環(huán)境變化相適應(yīng)，充分發(fā)揮評(píng)價(jià)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的引領(lǐng)作用。繼續(xù)深化同業(yè)對(duì)標(biāo)工作，需要進(jìn)一步梳理兩方面關(guān)系：一是進(jìn)一步梳理同業(yè)對(duì)標(biāo)之間的相互牽制關(guān)系，綜合平衡各指標(biāo)的相對(duì)權(quán)重，促進(jìn)公司整體排名的提升。二是進(jìn)一步摸索業(yè)務(wù)流程與相關(guān)指標(biāo)的動(dòng)因關(guān)系，將對(duì)標(biāo)指標(biāo)進(jìn)一步分解為可操控的業(yè)務(wù)指標(biāo)，梳理對(duì)標(biāo)指標(biāo)與業(yè)務(wù)流程的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，將指標(biāo)管控的切入點(diǎn)提前至業(yè)務(wù)前端流程，通過(guò)加強(qiáng)公司治理層面和經(jīng)營(yíng)層面內(nèi)部控制，切實(shí)提高指標(biāo)的可控性。根據(jù)指標(biāo)橫向縱向比較暴露出來(lái)的問(wèn)題，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程監(jiān)控，主要從三個(gè)方面開(kāi)展，一是全面梳理和辨識(shí)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，系統(tǒng)分析風(fēng)險(xiǎn)因素。二是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，將發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行分類(lèi)、排序，并制定內(nèi)部控制缺陷整改方案。三是將風(fēng)險(xiǎn)控制與信息平臺(tái)相融合，設(shè)定指標(biāo)預(yù)警閥值，在日常工作中實(shí)時(shí)監(jiān)控指標(biāo)變化情況，對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)采取控制措施，逐步完善現(xiàn)有業(yè)務(wù)的管控程序和規(guī)范日常工作的處理流程。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，從會(huì)計(jì)視角看，公司內(nèi)部控制和同業(yè)對(duì)標(biāo)管理是不可分割的兩個(gè)部分。單純強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制而忽視同業(yè)對(duì)標(biāo)管理無(wú)法檢測(cè)公司治理層面設(shè)計(jì)與運(yùn)行是否切實(shí)有效;單純強(qiáng)調(diào)同業(yè)對(duì)標(biāo)管理而不顧公司治理結(jié)構(gòu)，將會(huì)使業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系和同業(yè)對(duì)標(biāo)評(píng)價(jià)體系混亂或者浮于表面最終導(dǎo)致目標(biāo)在實(shí)際上的喪失。因此，公司治理只有在同業(yè)對(duì)標(biāo)等評(píng)價(jià)體系的具體操作下才能切實(shí)發(fā)揮有效的制衡作用，而同業(yè)對(duì)標(biāo)管理只有在公司治理原則的指導(dǎo)下，在健全、有效的內(nèi)部控制下才能成為企業(yè)管理的重要手段，通過(guò)不斷的改進(jìn)和提高逐步實(shí)現(xiàn)在公司內(nèi)部取得較好的對(duì)標(biāo)排名成績(jī)和在公司外部不斷占領(lǐng)更多的市場(chǎng)份額。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制; 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估; 管理策略

為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制,提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力,根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī),財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。該規(guī)范自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行,鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》提出我國(guó)內(nèi)部控制的基本要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等五項(xiàng),并在《基本規(guī)范》中單辟一章,就風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)定。這說(shuō)明國(guó)家和企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要作用,那么企業(yè)應(yīng)該從哪些方面來(lái)加強(qiáng)識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng),進(jìn)一步改善內(nèi)部控制呢?

一、國(guó)內(nèi)外企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系研究綜述

國(guó)外對(duì)內(nèi)部控制的研究已有很長(zhǎng)的歷史。1988年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》,該公告提出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的三個(gè)要素:控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度、控制程序。進(jìn)入90年代以后,COSO提出《內(nèi)部控制―整體框架》的報(bào)告,將內(nèi)部控制分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督五個(gè)部分,實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制由三要素向五要素的飛躍。自此風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估被納入內(nèi)部控制系統(tǒng)之中。最新內(nèi)部控制研究結(jié)果表明,內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理愈發(fā)趨向目標(biāo)一致,某些內(nèi)容也有較大重合,COSO也于2001年起著手進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理研究,從最初的將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為一個(gè)要素納入內(nèi)部控制整體框架中到目前的著手進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理研究,足可以看出內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的趨同性和風(fēng)險(xiǎn)這一因素在內(nèi)部控制中的作用和地位越來(lái)越重要。

近年,我國(guó)理論界和實(shí)務(wù)界越來(lái)越重視內(nèi)部控制的研究和應(yīng)用,學(xué)者們?cè)诶碚撚^念的引進(jìn)和研究方面做了大量的工作。由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合的我國(guó)第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》就是很好的證明。

二、進(jìn)行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究的現(xiàn)實(shí)意義

史學(xué)家湯因比曾說(shuō)過(guò):“一個(gè)國(guó)家乃至一個(gè)民族,其衰亡是從內(nèi)部開(kāi)始的,外部力量不過(guò)是其死亡前的最后一擊”。企業(yè)的存亡又何嘗不是如此呢。既然一個(gè)企業(yè)的衰亡也是從其內(nèi)部開(kāi)始的,那若要尋求企業(yè)的生存發(fā)展之路就必須從其內(nèi)部抓起,內(nèi)部控制正是基于這一點(diǎn)才得到了世界各國(guó)理論界和實(shí)務(wù)界的重視。同時(shí),市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)從微觀角度來(lái)說(shuō)是一種風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì),企業(yè)作為市場(chǎng)的基本單位時(shí)刻置身于風(fēng)險(xiǎn)之中,越是開(kāi)放發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),其中蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性越大。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展成熟和市場(chǎng)開(kāi)放程度的加大,風(fēng)險(xiǎn)己經(jīng)成為企業(yè)關(guān)注和管理的焦點(diǎn),作為企業(yè)內(nèi)部管理核心的內(nèi)部控制要想發(fā)揮其應(yīng)有的作用,必須不斷充實(shí)和發(fā)展,以求跟上市場(chǎng)發(fā)展的步伐,正是基于這個(gè)基礎(chǔ),風(fēng)險(xiǎn)的概念逐步進(jìn)入了內(nèi)部控制的范圍。減輕或避免風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制活動(dòng)的目標(biāo),各種風(fēng)險(xiǎn)因素是內(nèi)部控制的對(duì)象。所以,企業(yè)要實(shí)施有效的內(nèi)部控制,就要識(shí)別和衡量它所面臨的風(fēng)險(xiǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)因素,這是采取有效控制活動(dòng)的依據(jù)和前提,這里的識(shí)別和衡量風(fēng)險(xiǎn)就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。目前COSO整體框架和我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為一項(xiàng)基礎(chǔ)要素納入到內(nèi)部控制框架之中,這一發(fā)展是理論順應(yīng)客觀實(shí)際發(fā)展的必然結(jié)果。

進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究具有重要的現(xiàn)實(shí)意義:內(nèi)部控制的缺失和不健全是導(dǎo)致會(huì)計(jì)舞弊泛濫的根本原因之一;內(nèi)部控制制度的極度缺失和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的忽視是導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)生命周期短的根本原因; 國(guó)有企業(yè)改革的成功離不開(kāi)健全的內(nèi)部控制制度及風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)控制活動(dòng)和發(fā)揮應(yīng)有作用的基礎(chǔ)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)組成部分,要使控制制度發(fā)揮其應(yīng)有的作用,企業(yè)必須清楚所面臨的風(fēng)險(xiǎn),并對(duì)整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性或定量的評(píng)估,然后針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果采取相應(yīng)的控制活動(dòng)。其實(shí)內(nèi)部控制也就是風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制活動(dòng),如果毫無(wú)風(fēng)險(xiǎn),也就不需耗費(fèi)大量的人力財(cái)力物力去搞什么內(nèi)部控制。既然風(fēng)險(xiǎn)的存在是控制的原因所在,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就成為整個(gè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。無(wú)論是從國(guó)際大環(huán)境來(lái)看還是從我國(guó)的具體情況出發(fā),內(nèi)部控制的研究和應(yīng)用都是非常重要的。但是,作為有效實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)條件的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估卻還沒(méi)有得到足夠的發(fā)展,研究會(huì)計(jì)和審計(jì)的人都早已熟知制度基礎(chǔ)上的審計(jì),但風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上的控制觀念還是個(gè)新概念,還沒(méi)有建立起比較完善的體系。因此,進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究無(wú)疑具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的構(gòu)建

鑒于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在我國(guó)內(nèi)部控制中的運(yùn)用,筆者認(rèn)為可以通過(guò)以下幾個(gè)步驟來(lái)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。

(一)確定全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在未來(lái)經(jīng)營(yíng)中面臨的、可能影響其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的所有不確定性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)圍繞總體目標(biāo),制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略,在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面和業(yè)務(wù)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程,落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施,培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化,建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系、信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)的過(guò)程和方法。

企業(yè)目標(biāo)是企業(yè)宗旨的具體化,是企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)所指向的終點(diǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的首要任務(wù),就是確定目標(biāo)。只有先確立了目標(biāo),管理層才能針對(duì)目標(biāo)確定風(fēng)險(xiǎn)并采取必要的行動(dòng)來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)。確定全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)要做到:企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的確定應(yīng)與員工溝通;企業(yè)計(jì)劃和預(yù)算與風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、戰(zhàn)略計(jì)劃及當(dāng)前情況具有一致性;業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)要具體;領(lǐng)導(dǎo)層參與制定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)并對(duì)其負(fù)責(zé)。

(二)收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息

實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理,企業(yè)應(yīng)廣泛、持續(xù)不斷地收集與本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息,包括歷史數(shù)據(jù)和未來(lái)預(yù)測(cè)。應(yīng)把收集初始信息的職責(zé)分工落實(shí)到各有關(guān)職能部門(mén)和業(yè)務(wù)單位。

1.在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面,企業(yè)至少收集以下信息

(1)負(fù)債、或有負(fù)債、負(fù)債率、償債能力。(2)現(xiàn)金流、應(yīng)收賬款及其占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重、資金周轉(zhuǎn)率。(3)應(yīng)付賬款及其占購(gòu)貨額的比重。(4)成本和管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用。(5)成本核算、資金結(jié)算和現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)中曾發(fā)生或易發(fā)生錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)。

2.在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)方面,企業(yè)至少收集以下信息

(1)產(chǎn)品的價(jià)格及供需變化。(2)產(chǎn)品供應(yīng)的充足性、穩(wěn)定性和價(jià)格變化。(3)主要客戶(hù)、主要供應(yīng)商的信用情況。(4)潛在競(jìng)爭(zhēng)者、競(jìng)爭(zhēng)者及其主要產(chǎn)品情況。

3.在運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面,企業(yè)至少收集以下信息:

(1)新市場(chǎng)開(kāi)發(fā),市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)策略。(2)企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀、企業(yè)文化,中、高層管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專(zhuān)業(yè)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)。(3)質(zhì)量、安全、環(huán)保、信息安全等管理中曾發(fā)生或易發(fā)生失誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)。(4)因企業(yè)內(nèi)、外部人員的道德風(fēng)險(xiǎn)致使企業(yè)遭受損失或業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈。(5)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀和能力。

企業(yè)對(duì)收集的初始信息應(yīng)進(jìn)行必要的篩選、提煉、對(duì)比、分類(lèi)、組合,以便進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

(三)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別應(yīng)當(dāng)以一種系統(tǒng)方法來(lái)進(jìn)行,以確保公司的所有主要活動(dòng)及其風(fēng)險(xiǎn)都被囊括進(jìn)來(lái),并進(jìn)行有效的分類(lèi)。根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和技術(shù)水平,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要以定性識(shí)別方法為主,適當(dāng)結(jié)合定量識(shí)別方法,同時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和管理水平的不斷提高,逐步引進(jìn)和加大定量識(shí)別方法。

企業(yè)應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法,保證風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的規(guī)范性和科學(xué)性,具體措施有:

1.建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法體系,對(duì)企業(yè)和各職能部門(mén)隨時(shí)關(guān)注企業(yè)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)提供指導(dǎo)。

2.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法進(jìn)行規(guī)范化和制度化,確保企業(yè)和各職能部門(mén)使用統(tǒng)一的識(shí)別方法體系對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果進(jìn)行描述。

3.利用歷史事件諸如違約支付、產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)等,關(guān)注未來(lái)事件諸如人口變動(dòng)、新市場(chǎng)條件以及競(jìng)爭(zhēng)者行為等對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行趨勢(shì)分析和關(guān)注。

4.建立損失事件數(shù)據(jù)庫(kù),通過(guò)事件列表、事件分類(lèi)、內(nèi)部分析、推動(dòng)討論和會(huì)談、流程分析等方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,確定風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)展趨勢(shì)和根源。

(四)風(fēng)險(xiǎn)分析

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估的方法多種多樣,采用定量分析方法,特別是利用數(shù)學(xué)模型進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析,可以使風(fēng)險(xiǎn)管理建立在科學(xué)的基礎(chǔ)上,并為最終的決策提供可靠的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)分析及度量,需要充分地獲得企業(yè)在歷史年度內(nèi)發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)的次數(shù)以及所導(dǎo)致的損失,統(tǒng)計(jì)時(shí)段越長(zhǎng),風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性越高。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不僅要了解歷史上各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率,還要充分考慮風(fēng)險(xiǎn)的客觀環(huán)境是否改變,如果有變化,就要在歷史數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析上進(jìn)行修正。在實(shí)際操作中,許多風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性實(shí)際上難以量化,它們至多只能定性地被描述為“大的”、“中的”、或“小的”風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)在分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性(或頻率、概率)和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件方面,可采取如下措施:

1.企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的結(jié)果對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率進(jìn)行分析評(píng)估,選擇采用諸如預(yù)期估計(jì)或情況評(píng)價(jià)等術(shù)語(yǔ)來(lái)表達(dá)潛在的可能性,或采用數(shù)據(jù)或圖表的形式來(lái)描述和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

2.企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)分析模型,通過(guò)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理方法、壓力測(cè)試和情景分析等定量技術(shù)手段和會(huì)談、工作組會(huì)議等定性評(píng)價(jià)技術(shù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件因素進(jìn)行分析,以確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體條件。

3.企業(yè)自查與外部檢查、事前與事后檢查相結(jié)合。

4.企業(yè)引進(jìn)技術(shù)手段,由日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)入手,按照既定的模型做預(yù)警提示。

(五)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上,評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)可能產(chǎn)生的影響以及確定風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平的過(guò)程。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)包括兩個(gè)方面的內(nèi)容,即分析風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的影響和確定風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)通常是和風(fēng)險(xiǎn)分析同步進(jìn)行的,因而其方法也和風(fēng)險(xiǎn)分析相同。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的控制措施有:

1.企業(yè)對(duì)于重要事項(xiàng)面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的重大影響,應(yīng)當(dāng)通過(guò)定量分析技術(shù),確定各種可能性造成影響的數(shù)量,從而為企業(yè)采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)對(duì)策提供科學(xué)的依據(jù)。

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的影響程度的大小,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序,明確重要風(fēng)險(xiǎn)和一般風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)予以特別的關(guān)注,避免重要風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來(lái)的重大損失。

(六)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

一般情況下,對(duì)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)和法律風(fēng)險(xiǎn),可采取風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)控制等方法。

1.企業(yè)針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)建立確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的程序和方法,對(duì)具有較高發(fā)生概率、影響重大的風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先考慮。

2.建立一套廣泛適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)決策判斷標(biāo)準(zhǔn),即根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度和企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受程度確定不同的決策。

3.企業(yè)對(duì)降低風(fēng)險(xiǎn)水平所需成本進(jìn)行合理分析,評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的成本與效益。

4.企業(yè)選定風(fēng)險(xiǎn)處理措施后,根據(jù)剩余風(fēng)險(xiǎn)重新校訂風(fēng)險(xiǎn)。

5.企業(yè)要持續(xù)獲得風(fēng)險(xiǎn)變化信息,有效地控制、管理風(fēng)險(xiǎn),防范新風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

6.對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。

四、結(jié)論

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)持續(xù)反復(fù)的過(guò)程,一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并不能一勞永逸。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況,持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析,根據(jù)情況的變化及時(shí)調(diào)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,以避免由于原來(lái)選擇使用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略無(wú)效而影響內(nèi)部目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。特別是當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所處的外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí),企業(yè)必須保持應(yīng)有的靈敏度,針對(duì)變化的外部環(huán)境進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,以使企業(yè)的目標(biāo)在變化了的外部環(huán)境中得以實(shí)現(xiàn)。我國(guó)企業(yè)只有建立比較完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng),才能真正完善我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制,真正促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

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第5篇：內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)范文

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；內(nèi)部控制評(píng)估

一、內(nèi)部控制評(píng)估的涵義

根據(jù)COSO框架的定義，內(nèi)部控制是受公司董事會(huì)、管理層和其他員工的共同作用，旨在為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及對(duì)適用法律法規(guī)的遵循，而提供合理保證的一種過(guò)程。其主要目的是合理地保證公司實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：遵守有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制度；信息的真實(shí)、可靠；資產(chǎn)的安全、完整；經(jīng)濟(jì)有效地使用資源；提高經(jīng)營(yíng)效率和效果；實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略。

內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息和溝通以及監(jiān)督五個(gè)要素。內(nèi)部控制評(píng)估就是圍繞內(nèi)部控制五個(gè)要素的健全性、合理性及有效性展開(kāi)的，是指為保障內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，由相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員定期或不定期地審視內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)并改進(jìn)內(nèi)部控制缺陷的一系列過(guò)程。內(nèi)部控制評(píng)估包括企業(yè)外部機(jī)構(gòu)及人員（如事務(wù)所）進(jìn)行的外部評(píng)估和企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)及人員進(jìn)行的內(nèi)部評(píng)估。內(nèi)部評(píng)估主要包括自我評(píng)估與獨(dú)立評(píng)估兩部分。自我評(píng)估是指公司相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)所負(fù)責(zé)的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行的自我審視和評(píng)價(jià)活動(dòng)。獨(dú)立評(píng)估是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)內(nèi)部控制所進(jìn)行的一種獨(dú)立客觀的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部控制自我評(píng)估和獨(dú)立評(píng)估是及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷、促進(jìn)內(nèi)控有效執(zhí)行和不斷改進(jìn)的重要機(jī)制，共同構(gòu)成公司內(nèi)部控制評(píng)估體系。

二、內(nèi)部控制評(píng)估的目標(biāo)、對(duì)象與原則

（一）內(nèi)部控制評(píng)估的目標(biāo)

內(nèi)部控制評(píng)估的目標(biāo)應(yīng)從內(nèi)部控制的目標(biāo)出發(fā)，來(lái)對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行評(píng)價(jià)，考核內(nèi)部控制所規(guī)定的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與否。內(nèi)部控制的目標(biāo)包括合規(guī)目標(biāo)、資產(chǎn)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，內(nèi)部控制評(píng)估的目標(biāo)應(yīng)是對(duì)以上五個(gè)目標(biāo)的內(nèi)控設(shè)計(jì)及執(zhí)行的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。

（二）內(nèi)部控制評(píng)估的對(duì)象

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的對(duì)象是內(nèi)部控制的有效性，是指企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證的程度。從控制過(guò)程看，內(nèi)部控制的有效性可分為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性是指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的內(nèi)部控制程序都存在并且設(shè)計(jì)恰當(dāng)，能夠?yàn)榭刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證；內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性是指在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效地前提下，內(nèi)部控制能夠按照設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制程序正確地執(zhí)行，從而為控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性離不開(kāi)設(shè)計(jì)的有效性，如果內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)上存在漏洞，即使這些內(nèi)部控制制度能夠得到一貫的執(zhí)行，那么也不能認(rèn)為其運(yùn)行有效的。

從控制目標(biāo)的角度來(lái)看，內(nèi)部控制的有效性可分為合規(guī)目標(biāo)內(nèi)部控制的有效性、資產(chǎn)目標(biāo)內(nèi)部控制的有效性、報(bào)告目標(biāo)內(nèi)部控制的有效性、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)內(nèi)部控制的有效性、戰(zhàn)略目標(biāo)內(nèi)部控制的有效性。其中，合規(guī)目標(biāo)內(nèi)部控制的有效性是指相關(guān)的內(nèi)部控制能夠合理保證企業(yè)遵循國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，不進(jìn)行違法活動(dòng)或違規(guī)交易；資產(chǎn)目標(biāo)內(nèi)部控制的有效性是指相關(guān)的內(nèi)部控制能夠合理保證資產(chǎn)的安全與完整，防止資產(chǎn)流失；報(bào)告目標(biāo)內(nèi)部控制的有效性是指相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)告的重大錯(cuò)報(bào)；經(jīng)營(yíng)目標(biāo)內(nèi)部控制的有效性是指相關(guān)的內(nèi)部控制能夠合理保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果及時(shí)為董事會(huì)和經(jīng)理層所了解或控制；戰(zhàn)略目標(biāo)內(nèi)部控制的有效性是指相關(guān)的內(nèi)部控制能夠合理保證董事會(huì)和經(jīng)理層及時(shí)了解戰(zhàn)略定位的合理性、實(shí)現(xiàn)程度，并適時(shí)進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整。

（三）內(nèi)部控制評(píng)估的原則

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)估至少應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

1.全面性原則。評(píng)估工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

2.重要性原則。評(píng)估工作應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位，重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

3.客觀性原則。評(píng)估工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制評(píng)估的程序

（一）確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，制定內(nèi)控評(píng)估計(jì)劃

內(nèi)部控制審計(jì)人員應(yīng)研究本企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境、經(jīng)營(yíng)狀況、企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、行業(yè)特點(diǎn)等，結(jié)合企業(yè)管理目標(biāo)，進(jìn)行充分的調(diào)查，可采用問(wèn)卷調(diào)查、座談會(huì)等方式，初步確定企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)重要性做出初步判斷編制整體審計(jì)計(jì)劃。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)把審計(jì)的焦點(diǎn)放在那些風(fēng)險(xiǎn)大、對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)影響大的事項(xiàng)上。在進(jìn)行內(nèi)控評(píng)估前，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析并分類(lèi)，對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有重要影響的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估。

（二）對(duì)確定的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估

評(píng)估中通常運(yùn)用抽樣、觀察、分析、調(diào)查與評(píng)估等方法獲取充分適當(dāng)?shù)挠嘘P(guān)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的證據(jù)，確認(rèn)企業(yè)主要風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是否得到實(shí)現(xiàn)。將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與控制點(diǎn)結(jié)合起來(lái)進(jìn)行評(píng)估。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理念下，在開(kāi)展內(nèi)控評(píng)估時(shí)，可采取先從重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分析判斷可能對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而在內(nèi)控實(shí)施細(xì)則中尋找相應(yīng)的控制點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估。在評(píng)估中如果有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)而沒(méi)有控制點(diǎn)，應(yīng)及時(shí)對(duì)內(nèi)控實(shí)施細(xì)則進(jìn)行補(bǔ)充和完善，以確保及時(shí)防范重大內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，使內(nèi)控評(píng)估成為一種積極、主動(dòng)的全過(guò)程動(dòng)態(tài)防范風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，為管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理提供有用信息，為公司治理提出建議和整改措施。

可以采取以下審計(jì)程序：（1）研究、評(píng)估與組織業(yè)務(wù)有關(guān)的當(dāng)前的發(fā)展情況、趨勢(shì)、行業(yè)信息及其他相關(guān)信息，確定是否存在可能影響組織的風(fēng)險(xiǎn)，是否存在監(jiān)督、評(píng)價(jià)、管理這些風(fēng)險(xiǎn)的控制程序；（2）檢查公司政策、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)會(huì)議記錄，確定組織的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理理念、方法及風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)接受程度；（3）檢查管理層、內(nèi)部審計(jì)師、外部審計(jì)師以及其他有關(guān)方面以前發(fā)表的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告；（4）與被審單位管理層及相關(guān)人員交流，了解被審單位存在的風(fēng)險(xiǎn)及采取的風(fēng)險(xiǎn)控制、管理措施；（5）獨(dú)立評(píng)價(jià)被審單位風(fēng)險(xiǎn)管理程序的有效性，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果報(bào)告的充分性和及時(shí)性；（6）評(píng)估管理層風(fēng)險(xiǎn)分析是否全面、正確，風(fēng)險(xiǎn)管理措施是否適當(dāng)，并提出改善建議，說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)中存在薄弱環(huán)節(jié)的問(wèn)題。

（三）得到評(píng)估結(jié)論，出具評(píng)估報(bào)告

內(nèi)部控制人員在評(píng)估結(jié)束后，實(shí)施必要的審計(jì)程序后，以經(jīng)過(guò)核實(shí)的證據(jù)為依據(jù)，形成評(píng)估結(jié)論與建議，出具評(píng)估報(bào)告。評(píng)估報(bào)告中一般包括單位內(nèi)部控制工作組織安排，評(píng)估期間及范圍，評(píng)估方法，所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的表現(xiàn)、面臨的風(fēng)險(xiǎn)、成因、影響、改進(jìn)建議等，以及單位內(nèi)控控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行是否有效的結(jié)論。

四、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制評(píng)估應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）以風(fēng)險(xiǎn)管理理念為基準(zhǔn)

進(jìn)行內(nèi)控評(píng)估時(shí)，應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)管理理念為基準(zhǔn)。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵所在，內(nèi)控評(píng)估的重點(diǎn)應(yīng)該是確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)及測(cè)試管理風(fēng)險(xiǎn)的方法，分析、確認(rèn)、揭示關(guān)鍵性的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)和權(quán)重的選擇上均要把握風(fēng)險(xiǎn)管理理念，這是內(nèi)控評(píng)估的焦點(diǎn)。

（二）應(yīng)選取科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)

制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)和前提。缺乏科學(xué)合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)而進(jìn)行的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，其結(jié)果可能不能真實(shí)反映企業(yè)內(nèi)部控制的健全和有效與否。在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，首先必須確定的是采用何種評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)內(nèi)控整體乃至具體的內(nèi)控項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)。結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)估的目標(biāo)，內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可以選用結(jié)果評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和過(guò)程評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。結(jié)果評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)就是要考核內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，是基于內(nèi)控目標(biāo)而建立的一系列結(jié)果考核指標(biāo)。過(guò)程評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的制定可以按照內(nèi)控項(xiàng)目來(lái)進(jìn)行，按照風(fēng)險(xiǎn)管理思想，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的要素來(lái)設(shè)定控制標(biāo)準(zhǔn)。

（三）關(guān)注內(nèi)部控制的經(jīng)營(yíng)與戰(zhàn)略目標(biāo)

內(nèi)控評(píng)估目標(biāo)包括合規(guī)目標(biāo)、資產(chǎn)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)五個(gè)方面，而在具體執(zhí)行中，企業(yè)評(píng)估側(cè)重點(diǎn)一般關(guān)注于合規(guī)目標(biāo)、資產(chǎn)目標(biāo)和報(bào)告目標(biāo)，至于經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)受到的關(guān)注程度較少。從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的角度，顯然，經(jīng)營(yíng)與戰(zhàn)略目標(biāo)是最重要的。

在具體界定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)時(shí)，不同的評(píng)價(jià)主體可能對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)界定也不同，如監(jiān)管部門(mén)推動(dòng)實(shí)施的內(nèi)控評(píng)價(jià)，其目標(biāo)可能更多地關(guān)注內(nèi)控制度所達(dá)到的報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)；而企業(yè)自身進(jìn)行的內(nèi)控評(píng)估，其目標(biāo)就不應(yīng)局限于報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)，還應(yīng)該包括內(nèi)控對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用程度。

（四）完善內(nèi)部控制評(píng)估的考核監(jiān)督機(jī)制

我國(guó)許多企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定制定了很多的內(nèi)部控制條文，但多只注重制度的文字編寫(xiě)環(huán)節(jié)，以應(yīng)付有關(guān)部門(mén)的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，使內(nèi)部控制制度流于形式；同時(shí)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷難以有效整改落實(shí)，大大降低了內(nèi)控評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)防范作用。因此，建立健全內(nèi)控評(píng)估的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)于強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行、防范相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)起著非常更重要的作用。對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與控制點(diǎn)流程中所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)容建立目標(biāo)和量化評(píng)價(jià)考核標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化內(nèi)控考核細(xì)則；開(kāi)展分類(lèi)別內(nèi)控評(píng)估工作質(zhì)量評(píng)比，兌現(xiàn)考核獎(jiǎng)懲，強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行。同時(shí)，為保證內(nèi)控缺陷的整改落實(shí)，可將內(nèi)控執(zhí)行情況、缺陷報(bào)告情況及整改情況與部門(mén)或個(gè)人的績(jī)效考核掛鉤，建立激勵(lì)與約束機(jī)制。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[S].2009.

第6篇：內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)范文

摘 要 企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)自身生存、緊跟時(shí)展的需要，企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的合理制定有利于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與完善。本文介紹了內(nèi)部控制目標(biāo)的重要意義、企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)存在的問(wèn)題和完善企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的對(duì)策，從而保證內(nèi)部控制制度有效的執(zhí)行。

關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部控制 目標(biāo) 探討

一、企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要意義

1.企業(yè)跟隨時(shí)代潮流、提升經(jīng)營(yíng)效率的客觀需要

隨著經(jīng)濟(jì)全球化、市場(chǎng)化和信息化時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)的生存和發(fā)展面臨著更大的困難和挑戰(zhàn)。企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的正確制定、內(nèi)部控制制度的高效執(zhí)行對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展起著非常關(guān)鍵的作用。企業(yè)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)能力制定出正確的內(nèi)部控制目標(biāo)，對(duì)企業(yè)起到內(nèi)部的監(jiān)督與管理、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提升經(jīng)營(yíng)效率的作用，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化提供了制度保障。

2.提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的迫切需要

目前世界各國(guó)都在不斷的完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，尤其是經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的美國(guó)。我國(guó)借鑒美國(guó)的內(nèi)控制度目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)規(guī)范，在2010年出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制――配套指引》，可見(jiàn)為了緊跟世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，提升我國(guó)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，我們國(guó)家和企業(yè)都在不斷的加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的完善，提升內(nèi)部控制的執(zhí)行力，合理制定內(nèi)部控制目標(biāo)。國(guó)資委2012年出臺(tái)《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2012]68號(hào)），對(duì)推動(dòng)中央企業(yè)扎實(shí)開(kāi)展管理提升活動(dòng)，加快構(gòu)建內(nèi)部控制體系，夯實(shí)基礎(chǔ)管理工作，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)做優(yōu)做強(qiáng)、培育具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的世界一流企業(yè)提出了進(jìn)一步的指導(dǎo)意見(jiàn)。作為世界500強(qiáng)的國(guó)家電網(wǎng)公司，為更好實(shí)現(xiàn)“建設(shè)世界一流電網(wǎng)、建設(shè)國(guó)際一流企業(yè)”的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，于2013年下發(fā)《關(guān)于印發(fā)內(nèi)部控制建設(shè)試運(yùn)行工作方案的通知》（國(guó)家電網(wǎng)財(cái)[2013]854號(hào)），大力推進(jìn)公司內(nèi)部控制體系建設(shè)工作。

3.確保企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度與經(jīng)營(yíng)決策可以順利執(zhí)行的需要

內(nèi)部控制制度屬于企業(yè)自我管理與自我約束的制度，如果企業(yè)能按照內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行，并不斷的提升執(zhí)行能力與評(píng)價(jià)機(jī)制，并且進(jìn)行及時(shí)反饋與更正。經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的良好管制，企業(yè)的員工及管理當(dāng)局會(huì)遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，從而使企業(yè)可以制定出正確的經(jīng)營(yíng)決策和發(fā)展戰(zhàn)略，為企業(yè)健康發(fā)展?fàn)I造一個(gè)良好的監(jiān)管環(huán)境。

4.提供真實(shí)、有效、可靠的會(huì)計(jì)信息的需要

企業(yè)各類(lèi)信息的真實(shí)，披露的及時(shí)， 確保了企業(yè)組織的各個(gè)層級(jí)及時(shí)進(jìn)行信息交流與反饋， 為內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)行提供了判斷的依據(jù)。尤其是會(huì)計(jì)信息，在內(nèi)部控制中，實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行準(zhǔn)確的審計(jì)，保證了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)合法，從而為企業(yè)提供正確真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息提供保證。

5.企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的需要

內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)注的是經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，內(nèi)部控制評(píng)估管理活動(dòng)聚焦于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，負(fù)責(zé)重要的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理和防范起著至關(guān)重要的作用，沒(méi)有內(nèi)部控制，那么風(fēng)險(xiǎn)管理將會(huì)無(wú)從談起。企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范，最重要的就是建立和有效執(zhí)行會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，這將會(huì)大大降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

6.保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的需要

保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資安全是內(nèi)部控制制度的目標(biāo)之一，杜絕了貪污、浪費(fèi)、盜竊、挪用等不合理的使用行為。并且通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制，對(duì)資金的來(lái)源與支出都有相關(guān)審計(jì)控制，使科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理成為可能，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。

二、企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)存在的問(wèn)題

1.對(duì)內(nèi)部控制的職能的定位不準(zhǔn)確

控制，通常解釋為使某對(duì)象不能自由任意活動(dòng)或超出管轄范圍，處于被占據(jù)、持有或影響之下，只能按照控制者的意識(shí)或意愿行動(dòng)。在管理學(xué)中對(duì)控制的解釋為監(jiān)督活動(dòng)主體的各類(lèi)行動(dòng)，使他的行動(dòng)按照某種規(guī)范運(yùn)行，并及時(shí)校正活動(dòng)主體出現(xiàn)的錯(cuò)誤和偏差。內(nèi)部控制的本質(zhì)就是對(duì)偏差進(jìn)行的控制，及時(shí)并適當(dāng)?shù)闹浦鼓撤N活動(dòng)出現(xiàn)偏差，使其按照預(yù)期的目標(biāo)運(yùn)行。但是內(nèi)部控制制度本身并不能進(jìn)行價(jià)值的創(chuàng)造。我國(guó)內(nèi)部控制度規(guī)范體系和很多企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度中都把提高經(jīng)濟(jì)效益，提高經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)營(yíng)效率作為目標(biāo)，這就在一定程度上放大了內(nèi)部控制的作用，對(duì)內(nèi)部控制的職能定位過(guò)高。

2.縮小了內(nèi)部控制活動(dòng)的范圍

內(nèi)部控制作為一種輔助的管理手段，最重要的目標(biāo)就是全面實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)。而公司目標(biāo)則是一個(gè)完整的體系，包涵了各個(gè)方面比如成本資源的節(jié)約、信息的暢通、人才的合理利用等。而目前的內(nèi)部控制的目標(biāo)僅僅涉及到資產(chǎn)的安全和財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)合法性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。對(duì)于其它管理領(lǐng)域并沒(méi)有明確的界定，這樣的目標(biāo)顯然縮小了內(nèi)部控制的活動(dòng)范圍，比如，在控制目標(biāo)中沒(méi)有激勵(lì)機(jī)制，在企業(yè)中如果經(jīng)理層缺乏長(zhǎng)期激勵(lì)和約束，在薪酬結(jié)構(gòu)上相對(duì)單一，就不能激勵(lì)董事和高管，使他們?nèi)狈ぷ鳠崆椤?/p>

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的對(duì)策

1.立足企業(yè)實(shí)際，建立健全內(nèi)部控制體系

從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行完善，首先就要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的組領(lǐng)導(dǎo)，并確立牽頭部門(mén)，相關(guān)部門(mén)共同參與，共同強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的實(shí)施； 其次從戰(zhàn)略的高度對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)定位。內(nèi)部控制的終極目的就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，內(nèi)部控制的動(dòng)力就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化；第三是建立整體思維，內(nèi)部控制的目標(biāo)應(yīng)該著眼企業(yè)的整體，全面考慮企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境；第四就是樹(shù)立控制觀念和風(fēng)險(xiǎn)管理理念。內(nèi)部控制的目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)都是為了降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率、維護(hù)投資者利益；最后就是對(duì)現(xiàn)有的管理制度進(jìn)行規(guī)范和整合，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的全面和系統(tǒng)，保證內(nèi)部控制形式多樣化，達(dá)到有效的管理效果。根據(jù)國(guó)資委有關(guān)中央企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的要求，國(guó)家電網(wǎng)公司按照本次內(nèi)控建設(shè)確定的經(jīng)營(yíng)類(lèi)和管控類(lèi)業(yè)務(wù)，分專(zhuān)業(yè)組建財(cái)務(wù)、電網(wǎng)投資等11個(gè)專(zhuān)門(mén)業(yè)務(wù)組，明確各業(yè)務(wù)組的主要工作職責(zé)，以確保在2013年底前全面建成內(nèi)部控制系統(tǒng)。

2.分類(lèi)分步推進(jìn)，全面啟動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施工作

內(nèi)部控制目標(biāo)的制定和完善依賴(lài)于內(nèi)部控制制度的實(shí)施。分類(lèi)分步的推進(jìn)內(nèi)部控制應(yīng)從以下三方面著手。一是合理規(guī)劃公司治理結(jié)構(gòu)，完善議事制度。使企業(yè)能夠在規(guī)范的程序下進(jìn)行決策，明確設(shè)置職責(zé)權(quán)限，權(quán)責(zé)分明，有自己獨(dú)立的健康企業(yè)文化，將企業(yè)制度與員工的行為標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合起來(lái)，使決策迅速得到執(zhí)行。二是加大力氣保障信息暢通。企業(yè)在信息不對(duì)稱(chēng)的情形下，會(huì)在不同的部門(mén)做出不符合企業(yè)整體價(jià)值取向的決策，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)浪費(fèi)，降低經(jīng)營(yíng)效率，要杜絕信息的虛假和遲緩行為，并制定責(zé)任追究與治理機(jī)制。而建立良好的信息溝通機(jī)制，使信息在產(chǎn)生到處理和反饋處于一個(gè)順暢循環(huán)，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的必備條件。信息的真實(shí)、及時(shí)披露， 確保了真實(shí)有效的信息及時(shí)在組織的各個(gè)層級(jí)交流與反饋， 使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中有了判斷的依據(jù)， 有效的控制管理風(fēng)險(xiǎn)。三是對(duì)人的控制與激勵(lì)并重。風(fēng)險(xiǎn)控制中相當(dāng)重要的是人的因素，內(nèi)部控制不僅是對(duì)經(jīng)營(yíng)流程的控制， 也是對(duì)人的行為的控制。內(nèi)部控制整個(gè)流程需要全體員工共同參與，同時(shí)也在牽制和監(jiān)督人的自利與道德行為。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)成為激勵(lì)與引導(dǎo)機(jī)制，以獨(dú)特的企業(yè)文化和價(jià)值觀，充分調(diào)動(dòng)全體員工的能動(dòng)性，使員工利益與企業(yè)利益相連，目標(biāo)一致， 從根本上提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。

3.完善內(nèi)部控制措施

完善內(nèi)部控制制度是企業(yè)提升資源配置效率的前提條件，是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。

內(nèi)部控制的重中之重是要對(duì)業(yè)務(wù)程序的控制，完善內(nèi)部控制制度，首先要使企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)合理規(guī)范，把循環(huán)的過(guò)程細(xì)化，這樣可以細(xì)化責(zé)任和權(quán)利，明確控制元素。把業(yè)務(wù)循環(huán)分為若干個(gè)流程，再把每個(gè)流程分為若干個(gè)作業(yè)，其次進(jìn)行詳細(xì)的層層分析循環(huán)、流程和作業(yè)中可能出的偏差與舞弊，可以借鑒作業(yè)管理、供應(yīng)鏈管理等先進(jìn)的管理方法，找出影響因素和關(guān)鍵控制點(diǎn)。最后，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)程序控制的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，規(guī)范內(nèi)部控制措施，不斷優(yōu)化作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，完善內(nèi)部控制功能。

四、總結(jié)

目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)存在一些問(wèn)題，表現(xiàn)在對(duì)內(nèi)部控制的職能的定位不準(zhǔn)確，對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的范圍定位較小。針對(duì)這樣的情況，企業(yè)需要立足實(shí)際，建立健全內(nèi)部控制體系，全面啟動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施工作，不斷加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制措施，使企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中不斷的加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)能力，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，不斷的實(shí)現(xiàn)階段性的戰(zhàn)略目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李志斌.內(nèi)部控制的規(guī)則屬性及其執(zhí)行機(jī)制研究.會(huì)計(jì)研究.2009（2）：39-44.

第7篇：內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)范文

摘 要 內(nèi)部控制可以改善經(jīng)營(yíng)企業(yè)管理，保障財(cái)務(wù)信息和資產(chǎn)的安全完整、提高經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于煤炭企業(yè)這種風(fēng)險(xiǎn)較大的企業(yè)來(lái)說(shuō)必須予以重視。

關(guān)鍵詞 煤炭企業(yè) 內(nèi)部控制 問(wèn)題 對(duì)策

煤炭行業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中重要行業(yè)，由于其經(jīng)營(yíng)對(duì)象的特殊性，其管理也存在與其他行業(yè)不同的地方。內(nèi)部控制作為改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的管理機(jī)制，其在企業(yè)實(shí)施的成果是顯著的，煤炭企業(yè)要實(shí)現(xiàn)合理開(kāi)發(fā)與利用資源及可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，需要認(rèn)真做好內(nèi)部控制工作，根據(jù)自身實(shí)際，建立健全內(nèi)部控制體系并積極付諸實(shí)施。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部控制是為改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)營(yíng)效益而在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的約束和控制方法及程序，其總目標(biāo)是保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息和資產(chǎn)的真實(shí)及完整，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，提高經(jīng)營(yíng)效率與效益。我國(guó)以COSO企業(yè)內(nèi)部控制框架為參考，在內(nèi)部控制制度創(chuàng)建和運(yùn)行方面確立了七個(gè)原則，即合法性、合理性、重要性、有效性、動(dòng)態(tài)性、全面性、制衡性和成本效益原則；將內(nèi)部控制要素確立為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)方面，形成了我國(guó)獨(dú)特的一套內(nèi)部控制框架體系。目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制體系基本是以我國(guó)政府制定的內(nèi)部控制制度來(lái)建立與實(shí)施的，取得了一定的成效。

（二）煤炭企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制勢(shì)在必行

煤炭企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)能源的提供者，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)良好運(yùn)行的基礎(chǔ)，煤炭企業(yè)不僅要應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的挑戰(zhàn)，還需要從企業(yè)內(nèi)部完善管理，因此，必須做好內(nèi)部控制工作，以保證煤炭企業(yè)的可持續(xù)運(yùn)作。首先，煤炭資源也逐步成為稀缺資源，煤炭企業(yè)通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制，加強(qiáng)管理，可以促進(jìn)煤炭資源的合理開(kāi)發(fā)與運(yùn)用，減少浪費(fèi)與損失。其次，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜多變，使得煤炭企業(yè)面臨的不確定性因素也大大的增加，特別是近期煤炭企業(yè)事故頻發(fā)，更為其內(nèi)部控制敲響了警鐘。最后，煤炭企業(yè)的內(nèi)部管理水平嚴(yán)重落后，業(yè)務(wù)流程不規(guī)范，加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建立有效地內(nèi)部控制體系可以為風(fēng)險(xiǎn)管理提供保障。

二、我國(guó)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

近年來(lái)，煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，因而對(duì)企業(yè)管理重視程度提高，內(nèi)部控制制度建設(shè)也取得了一定的成果，但大多數(shù)企業(yè)并未達(dá)到預(yù)期的理想效果，企業(yè)內(nèi)部控制仍存在許多不足。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)依然薄弱

作為內(nèi)部控制五要素之首，良好的實(shí)施環(huán)境是發(fā)揮內(nèi)部控制作用的基礎(chǔ)。首先，從控制氛圍來(lái)說(shuō)，很多煤炭企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不深刻，僅以?xún)?nèi)部控制制度建設(shè)作為實(shí)施的成果比較片面，內(nèi)部控制目標(biāo)不明晰，缺少?gòu)膽?zhàn)略的角度認(rèn)識(shí)內(nèi)控，不重視企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，經(jīng)營(yíng)觀念比較粗放。管理者的輕視也使得下屬員工面對(duì)不熟悉的內(nèi)部控制活動(dòng)無(wú)所適從，影響了制度的執(zhí)行以實(shí)施。其次，很多煤炭企業(yè)的通病是企業(yè)組織及治理結(jié)構(gòu)的問(wèn)題。煤炭企業(yè)國(guó)有的較多，其董事、監(jiān)事、經(jīng)理層職責(zé)與權(quán)利交叉不明的問(wèn)題普遍，制衡機(jī)制不明顯，一股獨(dú)大、內(nèi)部人控制等問(wèn)題始終得不到解決，從而嚴(yán)重制約了內(nèi)部控制制度的運(yùn)行，使內(nèi)部控制缺乏有效地監(jiān)督制約機(jī)制，很難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部問(wèn)題。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理與控制缺乏全面性和及時(shí)性

煤炭企業(yè)屬于高危行業(yè)，不僅在于其產(chǎn)品，更在于其經(jīng)營(yíng)過(guò)程。近期頻發(fā)的煤炭安全事故充分說(shuō)明了這一點(diǎn)。當(dāng)期很多煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及評(píng)估機(jī)制存在不完整、不科學(xué)性，其表現(xiàn)具體有：一是，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠全面，大多將重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)與防范上，而對(duì)于非財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不夠，而造成企業(yè)重大損失的往往是這些非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而不能及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做好預(yù)測(cè)，有效的采取應(yīng)對(duì)的措施；二是，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不及時(shí)，存在很大的滯后性，不能走在市場(chǎng)的前面發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致煤炭企業(yè)處于很大的風(fēng)險(xiǎn)敞口下，不利于企業(yè)管理層作出正確的經(jīng)濟(jì)決策及實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的理財(cái)目標(biāo)。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行偏差較大，監(jiān)督制約不合理

良好制度的實(shí)施需要嚴(yán)格的執(zhí)行與密切的監(jiān)督，而有些煤炭企業(yè)雖然制訂了較為完善的內(nèi)部控制制度，框架也較為合理，但在執(zhí)行的過(guò)程中問(wèn)題層出不窮。首先，內(nèi)部控制制度在逐級(jí)向下傳達(dá)的過(guò)程中，由于各層級(jí)對(duì)其理解程度不同，員工的素質(zhì)參差不齊，使其執(zhí)行中多少偏離初衷，表現(xiàn)為執(zhí)行力度不夠，不嚴(yán)格按照計(jì)劃行事，控制程序出現(xiàn)混亂。其次，內(nèi)部控制活動(dòng)缺少必要的檢查監(jiān)督，實(shí)施效果無(wú)人問(wèn)津，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部控制約束的松散，而且也不利于企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制績(jī)效的評(píng)價(jià)，無(wú)法為執(zhí)行人員獎(jiǎng)懲提供可利用的信息，使企業(yè)員工產(chǎn)生內(nèi)部控制可有可無(wú)的心理，更加不重視執(zhí)行。三是，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)落后，很多企業(yè)信息系統(tǒng)以財(cái)務(wù)信息為主，關(guān)注內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)的企業(yè)不多，從而使內(nèi)部控制信息閉塞在執(zhí)行部門(mén)之內(nèi)，不能在上下級(jí)間、內(nèi)部各部門(mén)間及與外界間進(jìn)行有效的溝通傳遞，制約了信息反饋回路的順暢流動(dòng)，不利于內(nèi)部控制系統(tǒng)的自我改進(jìn)與完善。

三、提高煤炭企業(yè)內(nèi)部控制水平的對(duì)策

基于當(dāng)前我國(guó)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及內(nèi)部控制之于企業(yè)最終目標(biāo)的重要作用，煤炭企業(yè)必須要轉(zhuǎn)變現(xiàn)有狀況，采取積極的措施來(lái)強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)施。

（一）自我完善企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行環(huán)境

內(nèi)部控制的順利實(shí)施需要良好的內(nèi)部控制環(huán)境作為基礎(chǔ)。首先，管理層的重視與深刻的認(rèn)識(shí)是決定內(nèi)部控制成效的關(guān)鍵，煤炭企業(yè)要從管理層開(kāi)始，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的意義與內(nèi)涵，依據(jù)企業(yè)實(shí)際，確立明確的內(nèi)部控制目標(biāo)與程序，重視內(nèi)部控制體系建設(shè)，并積極向下屬員工傳達(dá)企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)，統(tǒng)一思想，群策群力，引導(dǎo)員工主動(dòng)參與到企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)與具體活動(dòng)的實(shí)施中來(lái)。其次，以完善企業(yè)治理機(jī)構(gòu)為契機(jī)，合理設(shè)置董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)結(jié)構(gòu)、選任管理層，處理好權(quán)利與職責(zé)的關(guān)系，堅(jiān)決杜絕內(nèi)部控制人等公司治理問(wèn)題的出現(xiàn)，建立起順暢的授權(quán)、行權(quán)機(jī)制，明確各級(jí)責(zé)任，防止權(quán)利交叉與空白，加強(qiáng)管理與控制，為內(nèi)部控制提供良好的運(yùn)行環(huán)境。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警工作

煤炭企業(yè)受經(jīng)濟(jì)環(huán)境與煤炭資源數(shù)量的制約比較大，面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)較大，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系與程序是必要的，也符合內(nèi)部控制的要求。在具體實(shí)施上，第一，企業(yè)應(yīng)做到全面評(píng)估既有風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)上進(jìn)一步細(xì)化其風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別，擴(kuò)大其風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容的覆蓋范圍，充分考慮非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響。第二，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，對(duì)本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行認(rèn)真調(diào)研，從而選擇合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)來(lái)全面評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。第三，加大預(yù)警機(jī)制建設(shè)，充分考慮前瞻性的風(fēng)險(xiǎn)因素，及時(shí)為企業(yè)管理層提供未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)信息，以便為其經(jīng)濟(jì)決策提供必要的參考。第四，密切聯(lián)系內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，努力尋找兩者結(jié)合的平臺(tái)，創(chuàng)新管理與控制方式，實(shí)現(xiàn)管理的協(xié)調(diào)化發(fā)展。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行管理，完善監(jiān)督監(jiān)察控制

第8篇：內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；存在問(wèn)題；建設(shè)研究

中圖分類(lèi)號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）12-0-01

一、現(xiàn)階段電網(wǎng)公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

近年來(lái)，國(guó)家電網(wǎng)公司實(shí)施“一強(qiáng)三優(yōu)”戰(zhàn)略目標(biāo)，深入推進(jìn)“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”，積極構(gòu)建“三集五大”科學(xué)管控體系，建立了科學(xué)合理的治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化了機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配，持續(xù)加大依法從嚴(yán)治企力度，不斷健全風(fēng)險(xiǎn)管理常態(tài)化機(jī)制，積極推進(jìn)制度體系和以ERP為核心的信息系統(tǒng)建設(shè)，內(nèi)部控制體系建設(shè)成效顯著。

這些現(xiàn)象，歸納起來(lái)，與電力企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)，一是內(nèi)部控制權(quán)責(zé)分配有待細(xì)化，內(nèi)控文化意識(shí)培育和專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍培養(yǎng)亟需加強(qiáng)；二是尚未完全實(shí)現(xiàn)以部門(mén)為對(duì)象轉(zhuǎn)化為以業(yè)務(wù)為對(duì)象，以條塊為手段轉(zhuǎn)化為以流程為手段，禁止性規(guī)定轉(zhuǎn)化為規(guī)范性規(guī)定，體系化的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)有待完善；三是信息溝通機(jī)制尚需進(jìn)一步完善，缺少統(tǒng)一的內(nèi)控信息化工作平臺(tái)，業(yè)務(wù)系統(tǒng)中尚未完全固化高關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制要求；四是缺少體系化的內(nèi)控評(píng)價(jià)規(guī)范，尚未建立內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任機(jī)制和評(píng)價(jià)改進(jìn)機(jī)制。

二、電網(wǎng)公司內(nèi)部控制建設(shè)的途徑

（一）內(nèi)部環(huán)境建設(shè)。首先，建立健全內(nèi)部控制工作機(jī)構(gòu)。在省公司層面成立全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)審定公司內(nèi)部控制體系建設(shè)方案、組織開(kāi)展建設(shè)實(shí)施工作。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)下，成立具體工作的內(nèi)控辦公室，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制日常組織與協(xié)調(diào)工作。在內(nèi)控辦公室成立各專(zhuān)業(yè)項(xiàng)目管理組，由風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制專(zhuān)職和咨詢(xún)顧問(wèn)組成，負(fù)責(zé)內(nèi)控建設(shè)的指導(dǎo)、實(shí)施、監(jiān)督工作。第二，制定統(tǒng)一的崗位授權(quán)規(guī)范。梳理分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容、權(quán)限范圍、審批程序和工作職責(zé)，理清內(nèi)控權(quán)限分配，制定統(tǒng)一的崗位授權(quán)規(guī)范。第三，培育良好的內(nèi)控文化意識(shí)。大力實(shí)施文化強(qiáng)企戰(zhàn)略，加強(qiáng)內(nèi)控文化傳播、落地和評(píng)價(jià)，增強(qiáng)干部員工自覺(jué)落實(shí)內(nèi)控措施、主動(dòng)監(jiān)督內(nèi)控執(zhí)行的意識(shí)，為內(nèi)部控制體系持續(xù)改進(jìn)提供強(qiáng)大動(dòng)力。第四，培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍。加強(qiáng)內(nèi)控專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)，建立內(nèi)控專(zhuān)業(yè)人才選拔機(jī)制，完善內(nèi)控專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍培訓(xùn)體系，實(shí)現(xiàn)人員結(jié)構(gòu)優(yōu)化和素質(zhì)提升，建立一支風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)強(qiáng)、專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)高、業(yè)務(wù)水平精的內(nèi)控專(zhuān)業(yè)化隊(duì)伍。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建設(shè)。依據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，以公司層面和業(yè)務(wù)層面為基準(zhǔn)，覆蓋經(jīng)營(yíng)類(lèi)和管控類(lèi)業(yè)務(wù)，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)信息的收集，辨識(shí)與電力交易、物資、營(yíng)銷(xiāo)、工程、投資等經(jīng)營(yíng)類(lèi)業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，以及與預(yù)算、資金、資產(chǎn)、股權(quán)投資、合同、信息化管理等管控類(lèi)業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，細(xì)化各業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)列表，明確風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部門(mén)，提出管理策略和解決方案，建立公司規(guī)范統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)。認(rèn)真制定公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估規(guī)范，結(jié)合公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作需求，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)庫(kù)，理清工作界面，細(xì)化落實(shí)崗位責(zé)任，優(yōu)化工作流程。

（三）控制活動(dòng)建設(shè)。第一，制定流程控制規(guī)范。對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程框架，梳理公司經(jīng)營(yíng)類(lèi)和管控類(lèi)業(yè)務(wù)，細(xì)化公司業(yè)務(wù)流程框架；按業(yè)務(wù)開(kāi)展全流程梳理，優(yōu)化完善業(yè)務(wù)流程，實(shí)施業(yè)務(wù)端到端的全流程管理，跨部門(mén)流程通過(guò)明確部門(mén)之間的管理界面及職責(zé)，實(shí)現(xiàn)橫向分段管理；依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，編制公司流程控制規(guī)范，明確業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制措施、控制責(zé)任以及相關(guān)控制文檔要求。

第二，強(qiáng)化應(yīng)用控制措施。依據(jù)流程控制規(guī)范，將控制措施與業(yè)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)有效融合，強(qiáng)化不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、全面預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、財(cái)務(wù)控制和績(jī)效評(píng)價(jià)，促進(jìn)業(yè)務(wù)規(guī)范化運(yùn)作，確保信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

第三，完善制度（標(biāo)準(zhǔn)）規(guī)范。結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程架構(gòu)和控制要求，查找現(xiàn)行制度（標(biāo)準(zhǔn)）的有效性以及可能存在的重疊、缺失等缺陷，對(duì)各項(xiàng)制度（標(biāo)準(zhǔn)）進(jìn)行重新修訂與整合，構(gòu)建與業(yè)務(wù)流程相配套的公司“一本制度”，確保制度與流程、崗位職責(zé)、控制要求相統(tǒng)一。

（四）信息與溝通建設(shè)。一方面，要完善內(nèi)控信息溝通機(jī)制。建立年度風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告與內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告制度，定期按要求報(bào)送風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告和內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告。完善重大事項(xiàng)報(bào)告制度，明確重大事項(xiàng)報(bào)告范圍、程序和責(zé)任考核等內(nèi)容。另一方面，積極推動(dòng)ERP信息系統(tǒng)的全面、深化應(yīng)用工作，上線應(yīng)用具備信息在線收集，風(fēng)險(xiǎn)在線評(píng)估、重大風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)預(yù)警、內(nèi)控自動(dòng)測(cè)試等功能的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息收集、識(shí)別、分析評(píng)估、應(yīng)對(duì)、監(jiān)督改進(jìn)、內(nèi)控測(cè)試、缺陷整改等風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控日常管理工作的信息化。

（五）內(nèi)部監(jiān)督建設(shè)。第一，制定執(zhí)行評(píng)價(jià)規(guī)范。根據(jù)有效性、完整性、合理性原則，制定公司內(nèi)控執(zhí)行評(píng)價(jià)規(guī)范，明確缺陷標(biāo)準(zhǔn)、檢查方法、檢查程序、抽樣規(guī)則、責(zé)任追究、整改程序等內(nèi)容，組織開(kāi)展各專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及抽樣測(cè)試工作。

第二，建立內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任機(jī)制。建立內(nèi)控執(zhí)行崗位責(zé)任制度，明確單位負(fù)責(zé)人為內(nèi)部控制“第一責(zé)任人”。分解落實(shí)內(nèi)部控制責(zé)任到部門(mén)、到專(zhuān)業(yè)，明確專(zhuān)業(yè)部門(mén)的內(nèi)控職責(zé)，細(xì)化內(nèi)部控制責(zé)任到崗位，明確員工個(gè)人的內(nèi)控職責(zé)，建立全員參與、各司其責(zé)、相互配合、齊抓共管的內(nèi)部控制責(zé)任體系。建立內(nèi)控執(zhí)行考核制度，將內(nèi)部控制執(zhí)行情況納入年度企業(yè)（部門(mén)）負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核和全員績(jī)效考核體系，與干部員工履職評(píng)估結(jié)果掛鉤。建立內(nèi)部控制崗位考核制度，將內(nèi)部控制責(zé)任與個(gè)人崗位考核、評(píng)優(yōu)評(píng)先掛鉤。同時(shí)還要建立內(nèi)部控制重大缺陷追究制度，對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行行政追究。

第三，建立內(nèi)控評(píng)價(jià)持續(xù)改進(jìn)機(jī)制。定期組織公司各部門(mén)、各下屬單位開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作，編制內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告，在內(nèi)部控制自評(píng)的基礎(chǔ)上，對(duì)下屬單位開(kāi)展評(píng)價(jià)檢查工作，出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)檢查意見(jiàn)，跟蹤督導(dǎo)加強(qiáng)缺陷整改?？偨Y(jié)內(nèi)部控制缺陷及改進(jìn)情況，建立內(nèi)部控制案例庫(kù)，評(píng)估篩選內(nèi)部控制工作創(chuàng)新與亮點(diǎn)，形成公司管理典型經(jīng)驗(yàn)并加以推廣。

第9篇：內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；職工醫(yī)院；內(nèi)部控制

中圖分類(lèi)號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）08-0-01

一、企業(yè)職工醫(yī)院內(nèi)部控制的總體思路

企業(yè)職工醫(yī)院內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以?xún)?nèi)部控制五要素理論為基礎(chǔ)，針對(duì)當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀，從優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境入手，強(qiáng)化醫(yī)院基礎(chǔ)管理，明確內(nèi)部控制優(yōu)化原則，確定內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和薄弱關(guān)節(jié)，進(jìn)而有重點(diǎn)、有步驟地構(gòu)建醫(yī)院內(nèi)部控制體系。在這一過(guò)程中，企業(yè)職工醫(yī)院必須明確內(nèi)部控制優(yōu)化的總體思路，處理好以下幾個(gè)方面的關(guān)系：

其一，處理好內(nèi)部牽制與相互協(xié)調(diào)之間的關(guān)系。內(nèi)部牽制是強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要手段，有利于達(dá)到上下?tīng)恐?、職?wù)制約的目的，能夠有效避免和減少舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，保證各部門(mén)崗位的工作質(zhì)量。而相互協(xié)調(diào)強(qiáng)調(diào)各部門(mén)崗位的橫向聯(lián)系，重視崗位的合作配合，通過(guò)協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)程序的相互貫通，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)的連續(xù)性和有效性，從而提高工作效率。所以，內(nèi)部控制必須處理好兩者之間的關(guān)系，充分發(fā)揮兩者的積極作用。

其二，處理好成本與效益之間的關(guān)系。由于內(nèi)部控制運(yùn)行需要付出一定成本，為此企業(yè)職工醫(yī)院應(yīng)當(dāng)合理分析成本要素，在確保成本支出能夠滿(mǎn)足內(nèi)部控制需求的前提下，避免高額運(yùn)行成本支出。醫(yī)院應(yīng)確定內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，使控制成本與控制效益保持合適的比例關(guān)系，力求利用最小化的成本支出獲取最大化的收益。

其三，處理好動(dòng)態(tài)管理與制度管理之間的關(guān)系。動(dòng)態(tài)管理要求企業(yè)職工醫(yī)院內(nèi)部控制必須根據(jù)內(nèi)部外環(huán)境的變化調(diào)整相應(yīng)的控制策略，針對(duì)出現(xiàn)的新問(wèn)題和新情況提出改進(jìn)措施，使內(nèi)部控制處于動(dòng)態(tài)循環(huán)狀態(tài)。而制度管理要求企業(yè)職工醫(yī)院必須嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)管理制度，執(zhí)行明確的工作流程和程序，形成程式化的工作標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理。企業(yè)職工醫(yī)院要充分結(jié)合動(dòng)態(tài)管理與制度管理，進(jìn)而使內(nèi)部控制體系運(yùn)行既有完善的制度保障，又能夠適應(yīng)環(huán)境的不斷變化。

二、企業(yè)職工醫(yī)院強(qiáng)化內(nèi)部控制的策略

（一）建立健全內(nèi)部控制制度，保障內(nèi)部控制切實(shí)執(zhí)行

企業(yè)職工醫(yī)院應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，將其作為各職能部門(mén)和科室落實(shí)內(nèi)部控制的重要依據(jù)。首先，健全全面預(yù)算制度。企業(yè)職工醫(yī)院應(yīng)全面實(shí)施預(yù)算控制，將醫(yī)療科室也納入到預(yù)算管理體系中，不斷強(qiáng)化收入預(yù)算管理、費(fèi)用預(yù)算管理、投資預(yù)算管理、采購(gòu)預(yù)算管理、研發(fā)預(yù)算管理，提高醫(yī)務(wù)人員預(yù)算控制意識(shí)，調(diào)動(dòng)起各科室參與全面預(yù)算管理的積極性；其次，健全資產(chǎn)管理制度。醫(yī)院要完善固定資產(chǎn)采購(gòu)制度、日常維護(hù)制度、定期檢修制度、資產(chǎn)處置制度等，規(guī)范設(shè)備采購(gòu)流程、操作流程，提高設(shè)備使用效益，避免造成醫(yī)療資源浪費(fèi)；再次，健全物資庫(kù)存管理制度，實(shí)施庫(kù)存藥品分類(lèi)管理。同時(shí)，充分運(yùn)用現(xiàn)代化的物流庫(kù)存控制技術(shù)，構(gòu)建科學(xué)的庫(kù)存控制模型，將定量訂貨與定期訂貨相結(jié)合，有效控制藥品庫(kù)存量和庫(kù)存品種，從而達(dá)到減少庫(kù)存保管成本、確保藥品質(zhì)量的目的。

（二）明確職工醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，狠抓內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)

企業(yè)職工醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)是指風(fēng)險(xiǎn)較高、容易發(fā)生錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)流程或經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，醫(yī)院只有狠抓風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，強(qiáng)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制，才能切實(shí)保證內(nèi)部控制效果。首先，加強(qiáng)收費(fèi)、退費(fèi)管理，建立健全退費(fèi)審批制度，明確審批權(quán)限和手續(xù)，完善退費(fèi)流程管理，防止因退費(fèi)管理疏漏而給醫(yī)院造成經(jīng)濟(jì)損失；其次，加強(qiáng)貨幣資金控制，落實(shí)不相容崗位相分離制度，確保貨幣資金業(yè)務(wù)處于全程監(jiān)管狀態(tài)，并且做到貨幣資金收入及時(shí)入賬，相關(guān)印章由專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管；再次，加強(qiáng)藥品采購(gòu)管理，嚴(yán)格把控藥品采購(gòu)流程，必須取得正規(guī)合法的發(fā)票；最后，加強(qiáng)庫(kù)存物資管理，合理控制庫(kù)存量，落實(shí)庫(kù)房管理責(zé)任追究制，定期開(kāi)展庫(kù)房物資盤(pán)點(diǎn)，從而確保賬實(shí)相符，防止庫(kù)存物資存在毀損、過(guò)期問(wèn)題。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，降低醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

在當(dāng)前內(nèi)外部環(huán)境快速變化的形勢(shì)下，職工醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，以此來(lái)降低本院的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，具體可從以下幾個(gè)方面著手：其一，可以通過(guò)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)或是風(fēng)險(xiǎn)防范小組等機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)分析及評(píng)估工作；其二，健全相應(yīng)的工作制度。醫(yī)院可以季度為單位，由風(fēng)險(xiǎn)管委會(huì)負(fù)責(zé)組織召開(kāi)例會(huì)，在會(huì)議上對(duì)醫(yī)院當(dāng)前經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行討論，并制定切實(shí)可行的工作計(jì)劃，同時(shí)部署風(fēng)險(xiǎn)防范小組落實(shí)執(zhí)行，這有助于降低風(fēng)險(xiǎn)；其三，建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。職工醫(yī)院的主要經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)通常都是發(fā)生在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為此，醫(yī)院應(yīng)建立科學(xué)、合理的常規(guī)化投資論證機(jī)制，并設(shè)立財(cái)務(wù)控制部和醫(yī)務(wù)部等職能部門(mén)，這樣不僅能夠使投資前的可行性獲得進(jìn)一步論證，而且還能使后期投資獲得有效控制，從而達(dá)到降低醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（四）重視內(nèi)部監(jiān)督，實(shí)施多種監(jiān)督方式

職工醫(yī)院應(yīng)當(dāng)采取多種監(jiān)督方式來(lái)加強(qiáng)監(jiān)督，這有助于內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展，具體可從以下幾個(gè)方面著手：其一，應(yīng)建立健全監(jiān)督機(jī)制。可以采取多種方式相結(jié)合，如職代會(huì)等，對(duì)醫(yī)院內(nèi)控工作的執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督；其二，應(yīng)建立與“三重一大”相關(guān)的制度，并對(duì)“三重一大”經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)執(zhí)行集體決策；其三，應(yīng)加大醫(yī)院內(nèi)審隊(duì)伍的建設(shè)力度，并全面提升內(nèi)審部門(mén)在醫(yī)院中的職能地位；其四，可采取定期外聘外部審計(jì)的方式，對(duì)醫(yī)院內(nèi)控制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)多種監(jiān)督方式的有機(jī)結(jié)合，可對(duì)醫(yī)院內(nèi)控工作的實(shí)施進(jìn)行全方、多角度監(jiān)督，這有助于醫(yī)院內(nèi)控的持續(xù)改進(jìn)。

結(jié)論

總而言之，企業(yè)職工醫(yī)院要認(rèn)清當(dāng)前發(fā)展形勢(shì)，充分挖掘醫(yī)療保健資源潛力，強(qiáng)化醫(yī)院管理職能，從開(kāi)源節(jié)流的角度出發(fā)向管理要效益，控制成本支出，增加醫(yī)院收入。企業(yè)職工醫(yī)院要不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)，通過(guò)健全內(nèi)部控制制度、明確風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)、建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制、重視內(nèi)部監(jiān)督等措施，不斷提高企業(yè)職工醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理水平。

參考文獻(xiàn)：