單位內(nèi)部資產(chǎn)管理制度精選(九篇)

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第1篇：單位內(nèi)部資產(chǎn)管理制度范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；固定資產(chǎn)管理

固定資產(chǎn)是行政事業(yè)單位資產(chǎn)的重要組成部分，然而由于前期事業(yè)單位沒有認(rèn)識到固定資產(chǎn)管理的重要性，導(dǎo)致單位內(nèi)部沒有建立健全規(guī)范、科學(xué)的固定資產(chǎn)管理制度，因此事業(yè)單位固定資產(chǎn)損耗現(xiàn)象十分嚴(yán)重，固定資產(chǎn)管理、保護(hù)工作比較欠缺。盡管近年來行政事業(yè)單位已經(jīng)逐漸認(rèn)識到固定資產(chǎn)管理的必要性，但是不可否認(rèn)固定資產(chǎn)管理工作中尚存在諸多問題，這些問題的存在嚴(yán)重影響了固定資產(chǎn)的有效使用，為事業(yè)單位帶來了一定的損失。

一、行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中存在的問題

(一)固定資產(chǎn)管理意識淡薄

隨著社會的不斷進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)水平的持續(xù)提升，行政事業(yè)單位也取得了相應(yīng)的發(fā)展，這就要求行政事業(yè)單位必須具備更多的辦公設(shè)備和更加完備的辦公條件，所以行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)數(shù)量在持續(xù)增加，其在總資產(chǎn)中的比重就變得更大。但是，由于行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理意識十分薄弱，部分領(lǐng)導(dǎo)沒有認(rèn)識到固定資產(chǎn)管理的重要性，單位內(nèi)部也沒有形成科學(xué)、有效的固定資產(chǎn)管理制度，現(xiàn)有的管理制度也沒有有效開展與執(zhí)行。例如，一些行政事業(yè)單位缺乏對固定資產(chǎn)的合理預(yù)算，在工作中盲目購買不必要的設(shè)備、物品等，導(dǎo)致很大程度的固定資產(chǎn)浪費(fèi)。還存在一些單位隨意處置固定資產(chǎn)，導(dǎo)致資產(chǎn)數(shù)量與賬目嚴(yán)重不符，固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀十分混亂。

(二)固定資產(chǎn)存量不清

很多行政事業(yè)單位缺乏專職的固定資產(chǎn)管理人員，甚至沒有安排專人進(jìn)行固定資產(chǎn)管理，使得固定資產(chǎn)的相關(guān)信息如登記、入庫、出庫、維修等都沒有得到完善記錄，從而出現(xiàn)很多固定資產(chǎn)閑置無人管理、報廢固定資產(chǎn)無法得到有效處理等一系列問題。一些行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理人員流動較大，如果在人員流轉(zhuǎn)中交接工作不完善，也會造成固定資產(chǎn)的丟失，出現(xiàn)賬實(shí)不符的現(xiàn)象，導(dǎo)致一部分固定資產(chǎn)得不到有效管理。此外，還存在部分事業(yè)單位沒有按要求定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)或者盤點(diǎn)工作流于形式，也導(dǎo)致了本單位的固定資產(chǎn)數(shù)量不清的現(xiàn)象。

(三)固定資產(chǎn)利用率較低

財政撥款是行政事業(yè)單位購買固定資產(chǎn)的主要資金來源，但是在實(shí)際工作中財政部門只重視事業(yè)單位的預(yù)算，并沒有做好使用情況的監(jiān)督工作，從而使得部分單位的固定資產(chǎn)管理工作相對比較松懈。因?yàn)槭聵I(yè)單位不重視對固定資產(chǎn)的管理，缺乏科學(xué)有效的管理制度，不注重固定資產(chǎn)的合理配置，隨意、盲目購買固定資產(chǎn)的現(xiàn)象時有發(fā)生，形成資產(chǎn)重復(fù)購置，使大量設(shè)備、儀器無法投入正常使用，導(dǎo)致固定資產(chǎn)無法充分發(fā)揮其功能。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，很多電子設(shè)備更新很快，一些設(shè)備尚未投入使用已經(jīng)被淘汰為廢品，在很大程度上影響了固定資產(chǎn)的利用率，造成了嚴(yán)重的資源浪費(fèi)。

(四)固定資產(chǎn)處置不合規(guī)

近年來科學(xué)技術(shù)突飛猛進(jìn)，辦公自動化成為新的發(fā)展趨勢。隨著辦公自動化水平持續(xù)提升，新的高科技設(shè)備取代了舊的傳統(tǒng)設(shè)備，這就造成了一批設(shè)備和儀器的閑置。盡管我國有明確的事業(yè)單位固定資產(chǎn)的審批金額規(guī)定和固定資產(chǎn)處置規(guī)定，但仍有部分單位卻由于缺乏有效的管理，出現(xiàn)了固定資產(chǎn)處置上的不合理現(xiàn)象。1.資產(chǎn)使用人隨意處置。2.處置方式簡單不合法。3、處置收益隨意，導(dǎo)致財政資金流失。嚴(yán)重不利于行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的對策

(一)完善行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的規(guī)章制度

科學(xué)而完善的固定資產(chǎn)管理制度是行政事業(yè)單位進(jìn)行固定資產(chǎn)管理的重要依據(jù)，也是單位有效執(zhí)行固定資產(chǎn)管理工作的必要保證。各事業(yè)單位必須堅持實(shí)事求是，認(rèn)真調(diào)查本單位的固定資產(chǎn)實(shí)際情況，仔細(xì)盤點(diǎn)和核查固定資產(chǎn)的數(shù)量與價值，并在掌握本單位實(shí)際情況的基礎(chǔ)上制定和完善本單位的固定資產(chǎn)管理制度，只有有針對性地制定管理制度，才能確保固定資產(chǎn)管理工作有效開展。行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理制度應(yīng)當(dāng)涵蓋固定資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)，包括完善的購置制度、驗(yàn)收制度、領(lǐng)用制度、責(zé)任制度、處置制度等相關(guān)實(shí)施細(xì)則。行政事業(yè)單位只有具備了完善的固定資產(chǎn)管理制度，才能確保事業(yè)單位內(nèi)部分工合作有效開展固定資產(chǎn)的管理工作。

(二)增強(qiáng)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理意識

人們的行為是由其意識進(jìn)行指導(dǎo)的，行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理工作也必須由正確的管理意識來指導(dǎo)。這就要求行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)要具備很強(qiáng)的固定資產(chǎn)管理意識，且工作人員也需要積極配合，從而共同做好固定資產(chǎn)的管理工作。行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)必須要充分認(rèn)識固定資產(chǎn)管理工作的重要意義，充分調(diào)動各部門工作人員的積極性，有效開展固定資產(chǎn)管理工作。一方面，行政事業(yè)單位要定期組織固定資產(chǎn)管理相關(guān)培訓(xùn)，做好對各部門工作人員的固定資產(chǎn)管理政策和制度知識的相關(guān)培訓(xùn)和教育，讓全單位工作人員都認(rèn)識到做好固定資產(chǎn)管理工作的重要性。另一方面，明確規(guī)定資產(chǎn)流轉(zhuǎn)過程中各崗位人員的管理職責(zé)。行政事業(yè)單位要具備嚴(yán)格的固定資產(chǎn)管理問責(zé)制度，以此來明確各崗位人員的管理職責(zé)，提升工作人員的相關(guān)責(zé)任意識。此外，行政事業(yè)單位還必須要加大對固定資產(chǎn)管理的日常宣傳工作，確保單位內(nèi)部能夠合理配置固定資產(chǎn)并做好日常管理工作，提升固定資產(chǎn)的使用效率，最大程度降低固定資產(chǎn)的浪費(fèi)。

(三)配備專職人員開展行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理

部分行政事業(yè)單位沒有設(shè)立固定資產(chǎn)管理部門和專職人員，導(dǎo)致單位內(nèi)部的固定資產(chǎn)處于無人管理狀態(tài)，在很大程度上造成了固定資產(chǎn)的賬實(shí)分離現(xiàn)象。所以，行政事業(yè)單位必須要配備專職人員開展行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理工作，只有確保固定資產(chǎn)管理工作責(zé)任到人，才能有效執(zhí)行和實(shí)施管理制度。第一，要建立完善的固定資產(chǎn)管理臺賬，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的購置、入庫、出庫、維修及報廢等數(shù)據(jù)信息，從而掌握固定資產(chǎn)的數(shù)量和使用狀況。第二，必須嚴(yán)格按照規(guī)章制度定期盤點(diǎn)單位的固定資產(chǎn)。確保固定資產(chǎn)的數(shù)量與賬目數(shù)量相符，及時發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)在使用和日常管理中存在的問題并采取有效措施加以解決。第三，在清楚本單位固定資產(chǎn)實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，合理對固定資產(chǎn)進(jìn)行配置使其更好地滿足各部門的工作需求，進(jìn)一步提升固定資產(chǎn)的利用率。第四，要安排專業(yè)人員定期保養(yǎng)并及時維修本單位的固定資產(chǎn)，確保各辦公設(shè)備、儀器能夠正常有效運(yùn)行，并做好固定資產(chǎn)的保養(yǎng)、維修記錄，方便后期固定資產(chǎn)管理工作的有效開展。第五，做好固定資產(chǎn)的報廢處置工作，對已達(dá)到使用年限的固定資產(chǎn)和不能用、不需用的固定資產(chǎn)要及時按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

(四)加快行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)電算化管理的步伐

隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步和信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，電算化的財務(wù)管理形式在行政事業(yè)單位的財務(wù)管理中已經(jīng)非常普遍。因?yàn)槭聵I(yè)單位的固定資產(chǎn)數(shù)量在不斷增加，管理工作越來越復(fù)雜，所以加快行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)電算化管理的步伐變得十分必要，已經(jīng)成為行政事業(yè)單位有效開展固定資產(chǎn)管理工作的重要任務(wù)。行政事業(yè)單位可以通過電算化管理有效實(shí)現(xiàn)對固定資產(chǎn)購置、使用、處置全過程的動態(tài)管理，可以幫助事業(yè)單位準(zhǔn)確掌握固定資產(chǎn)的實(shí)際情況，從而做到合理配置固定資產(chǎn)，有效提升固定資產(chǎn)的利用率。

三、總結(jié)

總而言之，行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理工作是一項(xiàng)復(fù)雜而系統(tǒng)的工作任務(wù)，行政事業(yè)單位必須要提升固定資產(chǎn)的管理意識、不斷完善固定資產(chǎn)管理制度、設(shè)置專職管理部門和專職人員開展固定資產(chǎn)管理工作并加快固定資產(chǎn)電算化管理步伐，只有單位上下共同努力才能有效做好單位固定資產(chǎn)的管理工作，從而合理配置固定資產(chǎn)提升其使用效率，使其為事業(yè)單位的發(fā)展和良好運(yùn)行創(chuàng)造更大的價值。

參考文獻(xiàn)：

[1]李娟.探析行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制[J].財訊，2017，(20)：81.

第2篇：單位內(nèi)部資產(chǎn)管理制度范文

【關(guān)鍵詞】固定資產(chǎn) 委托理論

一、引言

固定資產(chǎn)是指那些使用期限超過一定年限并且單位價值在一定標(biāo)準(zhǔn)以上,并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在事業(yè)單位的資產(chǎn)中占有相當(dāng)大的比重,而且由于我國的事業(yè)單位多起源于計劃經(jīng)濟(jì)時代,由于歷史的原因和管理慣性,固定資產(chǎn)的管理上存在很多薄弱環(huán)節(jié),這影響著國有資產(chǎn)保值增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此,加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理,完善固定資產(chǎn)的管理制度,有針對性的改善固定資產(chǎn)的管理現(xiàn)狀,不僅是國有資產(chǎn)保值增值總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的需要,同時也是事業(yè)發(fā)展的需要。在事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理中存在這樣那樣的問題,如固定資產(chǎn)的實(shí)物盤點(diǎn)問題、固定資產(chǎn)是否能夠定期及時清理報廢問題、固定資產(chǎn)的能否有效使用問題、已經(jīng)制定的固定資產(chǎn)管理制度如何落實(shí)問題等等。新的《會計法》突出強(qiáng)調(diào)單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性的責(zé)任,事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計又要求法人對國有資產(chǎn)的保值增值負(fù)責(zé),因此法人已經(jīng)對固定資產(chǎn)的管理開始重視,但是這種重視的理想能否變成現(xiàn)實(shí)仍舊是事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理過程當(dāng)中的難點(diǎn)。

二、委托理論的引入

委托理論是過去30多年里契約理論最重要的發(fā)展之一。它是20世紀(jì)60年代末70年代初一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家深入研究企業(yè)內(nèi)部信息不對稱和激勵問題發(fā)展起來的。委托理論的中心任務(wù)是研究在利益相沖突和信息不對稱的環(huán)境下,委托人如何設(shè)計最優(yōu)契約激勵人。世界普遍存在委托關(guān)系,在委托的關(guān)系當(dāng)中,由于委托人與人的效用函數(shù)不一樣,委托人追求的是自己的財富更大,而人追求自己的工資津貼收入、奢侈消費(fèi)和閑暇時間最大化,這必然導(dǎo)致兩者的利益沖突。在沒有有效的制度安排下人的行為很可能最終損害委托人的利益。

為避免如上所述的關(guān)于委托關(guān)系產(chǎn)生的道德風(fēng)險和逆向選擇,在現(xiàn)代化企業(yè)管理中,資產(chǎn)所有者一方面通過激勵機(jī)制對其人進(jìn)行激勵,力求實(shí)現(xiàn)激勵相容;另一方面資產(chǎn)所有者通過對的過程進(jìn)行監(jiān)督,充分發(fā)揮“經(jīng)理人市場”的作用。通過這兩種主要模式對人進(jìn)行約束,使得人的行為不斷符合委托人的效用函數(shù)。

三、委托理論在事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中的應(yīng)用

通過上述對委托理論的基本介紹,我們發(fā)現(xiàn),產(chǎn)生委托理論根本原因是由于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展引起的所有者和經(jīng)營者分離,進(jìn)而引起的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離。在事業(yè)單位的管理運(yùn)作過程中,所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)也是兩權(quán)分離的。事業(yè)單位作為非贏利組織是我國的特有經(jīng)濟(jì)形式,它在資產(chǎn)所有權(quán)方面屬于國有資產(chǎn),國家通過相關(guān)部門對事業(yè)單位的財務(wù)、人事等主要情況進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo)和管理。因此,可以說是國家就其國有資產(chǎn)委托給事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)管。

目前,為解決國有資產(chǎn)管理中的委托風(fēng)險問題,國家對事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部也實(shí)行經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核,如資產(chǎn)的保值增值指標(biāo)。對領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間的固定資產(chǎn)管理、使用等情況進(jìn)行考核,并對領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施離任審計。也就是說,在國有資產(chǎn)的管理過程中,委托理論得到了一定程度的應(yīng)用,特別在對領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施離任審計當(dāng)中的資產(chǎn)保值增值指標(biāo)更是這一理論的最有效體現(xiàn)。但是,在事業(yè)單位中,這一指標(biāo)的終點(diǎn)也就僅僅限于這一領(lǐng)導(dǎo)“層面”,往往沒有被進(jìn)一步細(xì)化下去,這也正是事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理不夠順暢的原因之一。通過上述分析,筆者認(rèn)為可以運(yùn)用委托理論,解決事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理問題,通過委托關(guān)系的延伸和細(xì)化,將逆向選擇和道德風(fēng)險降至最低,達(dá)到固定資產(chǎn)管理順暢的目的。

1、建立健全本單位的固定資產(chǎn)管理制度

固定資產(chǎn)管理制度是本單位固定資產(chǎn)管理的基礎(chǔ),是資產(chǎn)使用人員和管理人員的行動指南,只有制定了切實(shí)可行的資產(chǎn)管理制度,本單位的資產(chǎn)管理工作才能夠有法可依,也才能夠?qū)Y產(chǎn)管理過程中出現(xiàn)的問題實(shí)行違法必究。一般來說資產(chǎn)管理制度中要求對資產(chǎn)管理流程進(jìn)行規(guī)范、對資產(chǎn)的使用人責(zé)任、管理人責(zé)任進(jìn)行規(guī)范、對本單位的資產(chǎn)管理模式進(jìn)行規(guī)范、資產(chǎn)審批權(quán)限等進(jìn)行規(guī)范。

2、建立與內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)相對應(yīng)的責(zé)任考核體系

固定資產(chǎn)制度的建立本身并不是目的,僅僅固定資產(chǎn)管理的一個起點(diǎn)。建立了固定資產(chǎn)管理制度之后,如何將已經(jīng)建立的制度確立下來并進(jìn)行實(shí)施,得到相關(guān)部門和人員的遵守才是真正目的。因此要建立、健全事業(yè)單位固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度,在制度中對人員的責(zé)任進(jìn)行劃分,據(jù)此實(shí)現(xiàn)對人員的管理和對資產(chǎn)的監(jiān)管,責(zé)任的劃分將使資產(chǎn)使用人更加重視自身在資產(chǎn)使用以及管理中的作用,發(fā)揮主觀能動性,增強(qiáng)制度約束力,也增強(qiáng)國有資產(chǎn)保值增值的力度。通過建立與內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)一致、對應(yīng)的資產(chǎn)管理體系,設(shè)立相應(yīng)的責(zé)任考核指標(biāo),能夠更加清晰的理清資產(chǎn)管理的脈絡(luò),能夠?qū)⒐潭ㄙY產(chǎn)管理、使用的責(zé)任在行政責(zé)任中合并體現(xiàn),實(shí)現(xiàn)責(zé)任、權(quán)利、利益的統(tǒng)一,有利于資產(chǎn)管理制度的貫徹實(shí)施,有利于對資產(chǎn)管理工作的考核和評價。

3、設(shè)立資產(chǎn)管理指標(biāo)體系

設(shè)立資產(chǎn)管理考核指標(biāo),并將這些指標(biāo)作為內(nèi)部各部門主管人員任職指標(biāo)之一與其他指標(biāo)合并考察。在制度建立以后,只有在對考核后取得的指標(biāo)進(jìn)行評價才能夠確定該制度是否得到遵循,資產(chǎn)管理制度的遵循情況也是如此。一般來說,這類考核指標(biāo)應(yīng)該包括固定資產(chǎn)的使用情況指標(biāo)和制度遵循情況指標(biāo)等。事業(yè)單位在本質(zhì)上是國家就其國有資產(chǎn)委托給事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)管,法人與國有資產(chǎn)的所有者就是一種委托關(guān)系。同時法人也因?yàn)樽鳛檫@種關(guān)系的人承擔(dān)被考核責(zé)任,但是這僅僅是外部的考核機(jī)制,在單位內(nèi)部這僅僅是一個開始。內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立以及對內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)人員的相關(guān)考核本質(zhì)上就是一種對委托關(guān)系的延伸,在內(nèi)部將考核指標(biāo)層層分解,制定與總體目標(biāo)一致的局部考核目標(biāo),在內(nèi)部利用分目標(biāo)進(jìn)行局部監(jiān)管,這樣局部目標(biāo)達(dá)到了,自然總體目標(biāo)也就實(shí)現(xiàn)了。

4、按照已經(jīng)建立的固定資產(chǎn)管理制度和考核指標(biāo)體系進(jìn)行考核

這一步是對各個環(huán)節(jié)執(zhí)行情況的最后評價。通過運(yùn)用已經(jīng)建立起來的指標(biāo)體系對相關(guān)人員進(jìn)行定期檢測,它決定著管理過程的有效性,能夠較好的實(shí)現(xiàn)對固定資產(chǎn)的管理控制。

5、對考評結(jié)果進(jìn)行反饋,獎優(yōu)罰劣

管理學(xué)要求在設(shè)置崗位分工時要遵循責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一原則,這樣才能夠發(fā)揮人員的最大能動性,同時在經(jīng)濟(jì)學(xué)中要求貫徹風(fēng)險和收益對等原則。這兩項(xiàng)原則在固定資產(chǎn)的管理過程中非常重要,要求資產(chǎn)的使用者與管理者分別就其角色承擔(dān)不同的責(zé)任,相應(yīng)的也獲取不同的收益。因此,在對相關(guān)的指標(biāo)考核之后,結(jié)合年終績效考核,在各部門人員的綜合評價中合并反映,肯定積極行為、否定消極行為獎優(yōu)罰劣。委托理論的重要內(nèi)容之一就是運(yùn)用約束機(jī)制的同時也運(yùn)用激勵機(jī)制對人進(jìn)行激勵,激勵行政組織不斷改進(jìn)自身行為,以最終達(dá)到實(shí)現(xiàn)人行為函數(shù)接近委托人效用函數(shù)的目的。通過對考評結(jié)果的反饋和獎懲,實(shí)際上就是對人進(jìn)行激勵,通過激勵達(dá)到控制固定資產(chǎn)管理過程當(dāng)中的委托風(fēng)險的目的。

四、結(jié)束語

綜上所述,委托理論作為現(xiàn)代企業(yè)管理制度的基礎(chǔ),通過激勵和監(jiān)督機(jī)制對委托關(guān)系進(jìn)行約束,解決委托人與人的效用函數(shù)不一致引發(fā)的矛盾。這一基本原理在事業(yè)單位內(nèi)部的固定資產(chǎn)管理中同樣適用,通過對委托理論的深化使用,能夠?yàn)槭聵I(yè)單位的資產(chǎn)管理流暢性提供理論指導(dǎo)和現(xiàn)實(shí)約束。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 李亮華、胡興華:淺議事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的問題及對策[J].北京質(zhì)量,2007(1).

第3篇：單位內(nèi)部資產(chǎn)管理制度范文

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；資產(chǎn)管理模式；優(yōu)化策略

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步，資產(chǎn)管理對于行政事業(yè)單位經(jīng)營活動的作用越來越明顯。實(shí)踐證明，基于內(nèi)部控制下的資產(chǎn)管理模式是最適合行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理模式，但在管理過程中，出現(xiàn)了一些問題，影響著行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理效率。

一、內(nèi)部控制在現(xiàn)代行政事業(yè)單位管理中的內(nèi)容和作用

1.內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位管理中的內(nèi)容

為了能夠有效實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)優(yōu)化配置、會計核算準(zhǔn)確以及資產(chǎn)安全完整和內(nèi)控程序合法，需對資產(chǎn)的獲取和和驗(yàn)收、使用和維護(hù)以及盤點(diǎn)、清查和處理等，進(jìn)行嚴(yán)格管控，以此來確保行政事業(yè)單位內(nèi)控體系能夠有效發(fā)揮其效用。

2.內(nèi)控管理在行政事業(yè)單位中的重要作用

行政事業(yè)單位內(nèi)控管理，應(yīng)當(dāng)確保單位資產(chǎn)安全可靠、管理規(guī)范有序。物質(zhì)基礎(chǔ)的有效管理，對行政資產(chǎn)管理起到了非常重要的作用，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制可以有效強(qiáng)化資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、授權(quán)審批體系管理，加強(qiáng)預(yù)算管理和資產(chǎn)日常經(jīng)營活動管理和資產(chǎn)流動管控。由此可見，行政單位內(nèi)部控制管理在行政事業(yè)單位的日常經(jīng)營活動和管理中發(fā)揮了巨大的作用。

二、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理過程中的內(nèi)控模式

1.建立健全資產(chǎn)管理模式

在行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理過程中，需建立健全資產(chǎn)管理模式，這對行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)控起著非常重要的作用。完善和健全內(nèi)控資產(chǎn)管理機(jī)制，主要從營造良好的內(nèi)部環(huán)境和準(zhǔn)確評估風(fēng)險以及及時進(jìn)行信息溝通交流和規(guī)范科學(xué)內(nèi)部監(jiān)督等方面著手。行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理管理過程中，經(jīng)營性、非經(jīng)營性資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃清界限，并對其分開管理；資產(chǎn)管理過程中，應(yīng)當(dāng)保證嚴(yán)謹(jǐn)性、嚴(yán)肅性，不斷完善資金管控模式，事業(yè)單位的內(nèi)部控制還與單位的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、信息交流、內(nèi)部監(jiān)管和內(nèi)部控制等方面實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的內(nèi)部資產(chǎn)的有效管理。

2.構(gòu)建內(nèi)控管控體系

行政事業(yè)單位內(nèi)控體系構(gòu)建，對加強(qiáng)資產(chǎn)管理體系建設(shè)起到了非常重要的作用。實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)建立一套完善、高效的內(nèi)控制度與管理體系，才能有效加強(qiáng)資產(chǎn)管理。在單位內(nèi)控制度建設(shè)實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)不斷加大內(nèi)控體系透明度、準(zhǔn)確度建設(shè)，這對有效建設(shè)行政事業(yè)單位內(nèi)控與資產(chǎn)管理機(jī)制的高效運(yùn)行，起到了非常重要的作用。

3.加大內(nèi)控關(guān)鍵要素建設(shè)

行政事業(yè)單位在進(jìn)行資產(chǎn)管理內(nèi)控模式建設(shè)過程中，需對內(nèi)控體系的構(gòu)成要素進(jìn)行分析和研究，強(qiáng)化內(nèi)控組成要素管理，以此來保證行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理質(zhì)量與水平。在具體內(nèi)控管理工作中，財務(wù)工作首要加強(qiáng)，立足實(shí)際建立完善的內(nèi)部財務(wù)工作環(huán)境，并在此基礎(chǔ)上培養(yǎng)一批素質(zhì)高、業(yè)務(wù)強(qiáng)的資產(chǎn)管理人才，確保內(nèi)控視角下的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理制度能夠得以良好的運(yùn)行。

三、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部資產(chǎn)管理的有效策略

1.將資產(chǎn)管理與內(nèi)部控制結(jié)合起來

行政事業(yè)單位要想有效控制資產(chǎn)管理，首先要必須要對現(xiàn)有的內(nèi)部控制資產(chǎn)管理模式進(jìn)行完善。在單位內(nèi)部成立評估小組，對資產(chǎn)管理進(jìn)行風(fēng)險評估，為單位的資產(chǎn)配置提供合理建議；對各部門的職責(zé)做出明確規(guī)定。其次，資產(chǎn)管理模式的完善離不開內(nèi)部控制系統(tǒng)的協(xié)助，通過制定適應(yīng)本單位的資產(chǎn)管理制度，保障本單位資產(chǎn)增值的同時，提升資產(chǎn)管理效率。避免盲目追求資產(chǎn)收益，應(yīng)堅持以保值為主，避免過分的商業(yè)化行為對權(quán)力造成尋租作用，防控。因此，相關(guān)部門應(yīng)該將內(nèi)部控制與資產(chǎn)管理有效結(jié)合，在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上進(jìn)行資產(chǎn)管理，提高管理的有效性。

2.加強(qiáng)預(yù)算控制與授權(quán)審批制度

實(shí)踐證明，資產(chǎn)的有效管理離不開內(nèi)部控制機(jī)制，預(yù)算控制是建立與有效實(shí)施內(nèi)部控制的關(guān)鍵、核心環(huán)節(jié)。一方面，行政事業(yè)單位要通過建立健全預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)管理的事前、事中與事后控制，保證預(yù)算編制的科學(xué)、合理與嚴(yán)謹(jǐn)，嚴(yán)禁盲目調(diào)整單位預(yù)算，以避免對財政資金造成浪費(fèi)。加強(qiáng)對預(yù)算管理的事中控制，尤其要對支付審核加強(qiáng)監(jiān)管，保證各項(xiàng)款項(xiàng)準(zhǔn)確落實(shí)。做好事后記錄，為解決資產(chǎn)管理出現(xiàn)的問題提供依據(jù)；另一方面，強(qiáng)化授權(quán)審批控制，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序與相應(yīng)職責(zé)，保證權(quán)責(zé)一致。

3.積極完善風(fēng)險管理機(jī)制

行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制的資產(chǎn)管理的根本目的是為開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動提供保障，從而實(shí)現(xiàn)單位長期穩(wěn)定發(fā)展，資產(chǎn)管理運(yùn)營過程中，必會存在內(nèi)部與外部可測與不可測風(fēng)險，威脅了資產(chǎn)安全。同時，還要不斷加強(qiáng)與其他單位之間的合作，及時對財務(wù)風(fēng)險管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行交流，結(jié)合本單位實(shí)際情況，建立風(fēng)險評估、風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)警一體化機(jī)制。行政事業(yè)單位資產(chǎn)的管理應(yīng)該有章有制，資產(chǎn)管理部門應(yīng)該有效建立一套完整的資產(chǎn)管理制度，確保行政事業(yè)單位資產(chǎn)運(yùn)營效率和效果，以求防止資產(chǎn)流失管理機(jī)制的有效實(shí)施。現(xiàn)行的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理制度主要有：資產(chǎn)購置審批制度、資產(chǎn)采購制度、資產(chǎn)入庫登記制度、資產(chǎn)保管清查制度、資產(chǎn)領(lǐng)用交回制度、資產(chǎn)處置審批制度、資產(chǎn)管理崗位獎懲制度、內(nèi)部審計和考評制度、資產(chǎn)統(tǒng)計報告制度等。對于行政事業(yè)單位的資產(chǎn)購置與審批制度，行政事業(yè)單位在購買的過程中，必須經(jīng)過行政主管部門的審批才能實(shí)施，同時根據(jù)政府集中采購的要求辦理采購手續(xù)。

四、結(jié)語

總而言之，內(nèi)部控制下的資產(chǎn)管理更加有效，我國的行政事業(yè)單位要健全資產(chǎn)管理模式，加強(qiáng)內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制和資產(chǎn)管理的整個過程進(jìn)行創(chuàng)新，從而不斷提高資產(chǎn)管理水平，為各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利開展提供保障，實(shí)現(xiàn)單位的健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李靜.基于內(nèi)部控制的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式研究[J].商品與質(zhì)量?建筑與發(fā)展，2014（12）：3-4.

[2]姚華.基于內(nèi)部控制的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式研究[J].新經(jīng)濟(jì)，2014（2）：70-71.

第4篇：單位內(nèi)部資產(chǎn)管理制度范文

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 國有資產(chǎn)管理 現(xiàn)狀分析

中圖分類號：F123.7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

1行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀分析

1.1行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

我國政府歷來十分重視行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理問題，不斷出臺相關(guān)法規(guī)、政策，以規(guī)范行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作，其內(nèi)容涵蓋了管理體制、資產(chǎn)綜合管理、使用、處置、績效考核等諸多方面。經(jīng)過各方共同努力，我國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作取得了長足進(jìn)展。但由于各種因素影響，在實(shí)踐中仍然暴露出不少問題，具體表現(xiàn)在以下幾方面：一是基礎(chǔ)管理工作薄弱，家底不清。許多單位賬目設(shè)置不健全，資產(chǎn)入賬不及時或不入賬，人員更換缺乏交接手續(xù)，報廢資產(chǎn)不核銷，造成國有資產(chǎn)存量不清、賬實(shí)不符。二是配置不均。由于行政事業(yè)單位資產(chǎn)配置缺乏統(tǒng)一安排，計劃性不強(qiáng)，加上資產(chǎn)信息不對稱，導(dǎo)致經(jīng)常性的隨意購置和重復(fù)購置，影響了資源的配置效率和公平。三是資產(chǎn)使用效率較低，閑置浪費(fèi)嚴(yán)重。由于各單位對辦公資源配置不科學(xué)、管理不力，國有資產(chǎn)大量閑置，資產(chǎn)使用效率較低。四是資產(chǎn)處置隨意，流失嚴(yán)重。由于缺乏規(guī)范的調(diào)配、評估、處置制度，一些單位低價出售、無償出借國有資產(chǎn)，造成資產(chǎn)流失。

1.2原因分析

上述問題的產(chǎn)生是多方面原因造成的，與國有資產(chǎn)管理體制、使用單位是否重視、內(nèi)部管理制度是否健全、管理手段是否科學(xué)等有著密切的關(guān)系。具體而言：一是體制不順，職責(zé)不清。管理體制的作用是確定“誰來管”以及各部門之間權(quán)、責(zé)、利關(guān)系如何劃分的問題，科學(xué)的管理體制是國有資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)。但長期以來，這個問題一直未得到實(shí)質(zhì)性解決。二是各單位重視不足。許多單位國有資產(chǎn)管理意識相當(dāng)?shù)?，“重錢輕物”、“重配置輕管理”思想普遍存在。三是內(nèi)部管理制度不健全，管理人員缺乏，管理方法落后。不少單位沒有建立內(nèi)部資產(chǎn)管理制度或制度不夠健全，國有資產(chǎn)管理工作無章可依，加上管理人員缺乏且素質(zhì)不高，難以有效開展工作。此外，一些單位國有資產(chǎn)管理手段還相當(dāng)落后，仍在采用手工記錄方式，不僅耗時耗力，容易出錯，而且得到的數(shù)據(jù)往往嚴(yán)重滯后，不利于相關(guān)管理部門及時了解國有資產(chǎn)信息。四是財政部門監(jiān)管乏力。在國有資產(chǎn)管理中，財政部門承擔(dān)監(jiān)管的責(zé)任。但由于監(jiān)管對象太多，又缺乏具體的監(jiān)管措施和考評體系，財政監(jiān)管的落實(shí)難度很大。

2改善行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀的舉措

（1）完善行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制。“產(chǎn)權(quán)國家所有、管理分級負(fù)責(zé)、單位占有使用”的管理體制目前已基本形成，但實(shí)踐中存在多頭管理、主體不突出、相關(guān)部門職責(zé)權(quán)限界定不清等問題。為此，必須進(jìn)一步理順管理體制，要明確各級財政部門為行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的主管部門，政府要賦予財政部門完整的管理權(quán)利，行使宏觀管理職能，真正體現(xiàn)管錢、管賬、管物相統(tǒng)一。財政部門對政府承擔(dān)資產(chǎn)安全完整和保值增值的管理責(zé)任，并根據(jù)有關(guān)法規(guī)制定管理規(guī)劃，對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)實(shí)施宏觀管理。

（2）增強(qiáng)單位資產(chǎn)管理意識，健全內(nèi)部管理制度。行政事業(yè)單位作為國有資產(chǎn)的占有使用者，應(yīng)增強(qiáng)對國有資產(chǎn)管理的責(zé)任意識，主要負(fù)責(zé)人應(yīng)切實(shí)重視單位國有資產(chǎn)管理工作，上級部門應(yīng)將單位國有資產(chǎn)管理納入領(lǐng)導(dǎo)干部政績考核內(nèi)容。制度化管理是單位國有資產(chǎn)管理的重要手段，各單位應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，構(gòu)建涉及國有資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)的內(nèi)部管理制度，以規(guī)范國有資產(chǎn)的采購、審批論證、驗(yàn)收、核算、使用管理、報廢報損、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)讓出售、效益分析評價等行為。同時，要建立國有資產(chǎn)管理責(zé)任機(jī)制和獎懲機(jī)制，確保資產(chǎn)管理制度的有效執(zhí)行。

（3）加強(qiáng)單位國有資產(chǎn)管理信息化建設(shè)，提高資產(chǎn)管理人員素質(zhì)。通過建立國有資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)，可對單位國有資產(chǎn)實(shí)施動態(tài)管理和監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的科學(xué)化、精細(xì)化管理，極大提升管理效率。資產(chǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)、技術(shù)復(fù)雜的工作，各單位要重視人才培養(yǎng)，尤其要注意培養(yǎng)、引進(jìn)精通財務(wù)管理知識和計算機(jī)知識的復(fù)合型人才，并建立有效的激勵機(jī)制，調(diào)動國有資產(chǎn)管理人員的積極性，進(jìn)一步提高單位國有資產(chǎn)管理水平。

（4）跟蹤檢查，強(qiáng)化監(jiān)督。行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理是財政管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，財政部門應(yīng)加大力度，履行監(jiān)督職責(zé)，負(fù)責(zé)對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)運(yùn)行管理和制度落實(shí)情況進(jìn)行綜合監(jiān)督。在監(jiān)督過程中，可借助法律、行政手段，還可借助社會輿論等手段，以增強(qiáng)監(jiān)督力度。對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，要按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。各單位也應(yīng)自覺接受財政監(jiān)督，定期向財政部門報告本單位國有資產(chǎn)形成、使用、報廢處置、轉(zhuǎn)讓出售等方面的情況。

參考文獻(xiàn)

第5篇：單位內(nèi)部資產(chǎn)管理制度范文

［關(guān)鍵詞］行政事業(yè)單位；管理制度；固定資產(chǎn)

［中圖分類號］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）28-0117-02

1 固定資產(chǎn)管理存在的問題分析

1.1 固定資產(chǎn)入賬單位不統(tǒng)一

固定資產(chǎn)不僅包括房屋建筑物、車輛等價值大、一般單件購進(jìn)的資產(chǎn),還包括批量購進(jìn)的資產(chǎn),比如辦公家具、辦公設(shè)備等。在簽訂此類物品的購銷合同時往往商家對其總價進(jìn)行控制,并不是針對某一個桌子或者椅子進(jìn)行定價,因此在入賬時存在對同一批次采購的固定資產(chǎn)打捆入賬的現(xiàn)象。就辦公家具來說,其核算單位先后采用批、張、套等,因此,多年下來難以對固定資產(chǎn)的實(shí)物具體數(shù)量進(jìn)行核查,也就無法有效地對固定資產(chǎn)實(shí)行監(jiān)管。

1.2 固定資產(chǎn)不計提折舊

事業(yè)單位的固定資產(chǎn)不計提折舊,折舊一方面反映的是固定資產(chǎn)因自然損耗或經(jīng)濟(jì)發(fā)展的原因而發(fā)生了價值減損,另一方面也反映固定資產(chǎn)投資后未來現(xiàn)金流量的價值補(bǔ)償,是產(chǎn)品成本的一個部分。無論如何,行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)計提折舊,以反映經(jīng)濟(jì)資源價值的真實(shí)變化情況。

1.3 固定資產(chǎn)的實(shí)物盤點(diǎn)存在問題

通常來說,固定資產(chǎn)管理的基本目標(biāo)是要求賬實(shí)相符。這一目標(biāo)不僅要求固定資產(chǎn)的價值核算正確,還要求其賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量核對相符。這樣就要求定期對固定資產(chǎn)的實(shí)物數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn)、核對。但是事業(yè)單位由于人員的配置原因、部門之間的分工原因以及審計壓力小等原因,不能實(shí)現(xiàn)對固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn),盤點(diǎn)的間斷和滯后造成固定資產(chǎn)使用過程中出現(xiàn)的問題難以及時發(fā)現(xiàn),進(jìn)而造成處理問題的時間滯后,難以保證固定資產(chǎn)的賬實(shí)相符。

1.4 固定資產(chǎn)存在使用效率問題

事業(yè)單位由于其自身的特征往往承擔(dān)著一定的行政職能,這種行政隸屬關(guān)系要求事業(yè)單位要接受上級部門的任務(wù)委派。當(dāng)其在接受任務(wù)時,往往也伴隨著調(diào)撥引起的資產(chǎn)的大量增加,但是在任務(wù)結(jié)束后,這些因特殊項(xiàng)目增加的固定資產(chǎn)的使用效率驟然降低。通常只有部分還繼續(xù)使用,其余的固定資產(chǎn)卻進(jìn)入閑置狀態(tài)。

2 影響固定資產(chǎn)管理的因子分析

固定資產(chǎn)管理過程中的以上問題既有管理體制缺陷的因素,也有管理過程不規(guī)范的原因,是綜合因素影響的結(jié)果,主要有以下幾方面：

2.1 政府資產(chǎn)管理制度執(zhí)行不到位

雖然國家每年對行政事業(yè)單位的支出進(jìn)行了預(yù)算并實(shí)行了政府采購管理,但在實(shí)際工作中,國家并沒有充分利用年度預(yù)算、政府采購等手段對固定資產(chǎn)進(jìn)行有效監(jiān)控。而且,一些單位的財務(wù)部門在做年度預(yù)算的時候,并沒有真正結(jié)合單位的固定資產(chǎn)的需求和單位的發(fā)展目標(biāo),亦沒有依據(jù)本單位的發(fā)展戰(zhàn)略來對固定資產(chǎn)購置編制預(yù)算,有的僅憑拍腦袋來決定年度預(yù)算,導(dǎo)致采購的隨意性較大。在真正采購時,對必須進(jìn)行政府采購的固定資產(chǎn)范圍、種類認(rèn)識不深,導(dǎo)致政府采購制度執(zhí)行不嚴(yán),甚至出現(xiàn)單位自行采購。

2.2 單位內(nèi)部管理制度不夠完善

行政事業(yè)的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度不夠完善,主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是驗(yàn)收制度缺失,或沒有執(zhí)行驗(yàn)收。這樣導(dǎo)致所購物品質(zhì)量難以保證或出現(xiàn)購非所需,并且無法追究責(zé)任。二是登記制度不健全。物品進(jìn)出沒有記錄或記錄不正確,資產(chǎn)使用狀況不清。三是移交、監(jiān)交制度執(zhí)行不嚴(yán)。這樣造成賬實(shí)不符或部分資產(chǎn)流失,并且無法追究固定資產(chǎn)損毀、遺失等責(zé)任。四是不嚴(yán)格進(jìn)行盤點(diǎn)。無法及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)的損毀、遺失及賬外資產(chǎn)等,極易造成賬實(shí)不符。五是資產(chǎn)維護(hù)不規(guī)范。對于常用的資產(chǎn),需要定期進(jìn)行維護(hù),否則將人為地縮短了資產(chǎn)的使用壽命。六是對于損毀、遺失的固定資產(chǎn),沒有相應(yīng)的索賠制度或索賠執(zhí)行不力。由于前幾項(xiàng)原因,資產(chǎn)損毀、遺失盤虧后,難以查明原因,或查明原因也難以追究責(zé)任。七是對于固定資產(chǎn)的出租,往往收入不入賬或不公開,支出不規(guī)范或不合理。

2.3 會計核算存在滯后現(xiàn)象

對固定資產(chǎn)核算滯后主要表現(xiàn)在以下兩個方面：一方面會計核算不及時。會計賬目應(yīng)能及時反映固定資產(chǎn)的變化,然而在實(shí)際工作中,一些單位對于固定資產(chǎn)應(yīng)該入賬的沒有入賬,應(yīng)該銷賬的而沒有及時銷賬,直接導(dǎo)致賬實(shí)不符。另一方面會計核算不準(zhǔn)確。這種情況比較普遍,具體表現(xiàn)在：一是在對固定資產(chǎn)入賬時,只按發(fā)票面價入賬,而忽略運(yùn)費(fèi)、安裝等費(fèi)用,減少了固定資產(chǎn)的實(shí)際價值；二是決算前對于固定資產(chǎn)投資過程中發(fā)生的借款利息及其他費(fèi)用應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值,而計入當(dāng)期事業(yè)支出；三是對于接受的捐贈、無償調(diào)入、盤盈等固定資產(chǎn),沒有進(jìn)行任何賬務(wù)處理,形成賬外資產(chǎn)；四是已投入使用但尚未竣工決算的固定資產(chǎn),只使用不記賬,造成嚴(yán)重的賬實(shí)不符；五是固定資產(chǎn)的有償轉(zhuǎn)讓和變價收入,計入其他收入甚至計入賬外賬或列入小金庫,并沒有計為“專用基金修購基金”；六是對于報廢、損毀固定資產(chǎn)沒有做賬務(wù)處理,造成賬實(shí)不符；七是固定資產(chǎn)的對外投資,有的單位不作任何賬務(wù)處理,將投資收益計入其他收入或列入小金庫。

3 加強(qiáng)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的對策建議

3.1 完善單位內(nèi)部管理制度

行政事業(yè)單位應(yīng)建立系統(tǒng)、透明、規(guī)范的固定資產(chǎn)管理體系,加強(qiáng)固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、登記、盤點(diǎn)、報損、移交、維護(hù)等制度。建議單位負(fù)責(zé)人上任時必須進(jìn)行固定資產(chǎn)的盤點(diǎn),讓單位負(fù)責(zé)人清楚地了解單位的固定資產(chǎn)情況；單位負(fù)責(zé)人離任時,必須進(jìn)行固定資產(chǎn)的盤點(diǎn),掌握領(lǐng)導(dǎo)在任期限內(nèi)的固定資產(chǎn)變動情況,為考核領(lǐng)導(dǎo)干部提供一個參考數(shù)據(jù)。

3.2 加大固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行力度

從管理的角度來看,一個單位的制度建設(shè)是第一位的,但比建設(shè)更重要的是執(zhí)行,僅有建設(shè)而不執(zhí)行,則制度只是一紙空文。行政事業(yè)單位應(yīng)從以下兩個方面入手加大固定資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行力度：

（1）改進(jìn)固定資產(chǎn)管理流程。流程管理的核心是管理的標(biāo)準(zhǔn)化和程序化,就是讓不同的人,在不同的時間、地點(diǎn),做一樣的事,得到相同的結(jié)果。各單位可以根據(jù)自己單位的實(shí)際情況在《行政單位國家資產(chǎn)管理暫行辦法》及《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》的框架下通過對固定資產(chǎn)管理流程的分析、優(yōu)化、簡化,將固定資產(chǎn)管理運(yùn)作流程固化下來制定本單位的流程,這樣使得本單位的各職能部門人員在對固定資產(chǎn)進(jìn)行處理時,將會有章可循。同時,這也是將行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理從“人治” 過渡到“法治”的基礎(chǔ)。

（2）進(jìn)行相關(guān)配套制度改革。要想在行政事業(yè)單位實(shí)行流程管理,必須要從根本上改革原來人治的模式,因此,必須要對原來的管理崗位、職責(zé)進(jìn)行相應(yīng)的改革,并且改革原來的檢查方式,這樣才能讓流程管理發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

3.3 加強(qiáng)內(nèi)部審計與監(jiān)督

內(nèi)部審計與監(jiān)督除了審核單位會計固定資產(chǎn)賬目外,還應(yīng)包括稽核、評價固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收、登記及資產(chǎn)使用、租借、折舊、報廢等制度是否有效,各職能部門是否嚴(yán)格按制度執(zhí)行和執(zhí)行的效率,監(jiān)督單位固定資產(chǎn)處置是否符合管理要求,并向單位管理部門或主管部門提出更完善的管理建議,以保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的完整,保證財務(wù)信息的真實(shí),充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的使用效率。

隨著社會的進(jìn)步和國家的富強(qiáng),行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)總值將越來越大。對于行政事業(yè)單位,需要采取完善單位內(nèi)部管理制度、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行力度、加強(qiáng)財務(wù)及管理人員培訓(xùn)、加強(qiáng)內(nèi)部審計與監(jiān)督等措施,以及采取固定資產(chǎn)電算化手段,實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的科學(xué)規(guī)范化管理。這樣才能充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的效能,提高事業(yè)單位的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益,增強(qiáng)單位的競爭力。

參考文獻(xiàn):

第6篇：單位內(nèi)部資產(chǎn)管理制度范文

【摘要】無形資產(chǎn)內(nèi)向型管理審計是管理審計的范疇，有其自身的特點(diǎn)、方法和內(nèi)容，開展無形資產(chǎn)內(nèi)向型管理審計，對于加強(qiáng)和改善無形資產(chǎn)的管理，合理有效地使用無形資產(chǎn)，充分挖掘無形資產(chǎn)的潛力，提高無形資產(chǎn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的經(jīng)濟(jì)效益，有著重要的意義。

一、內(nèi)向型管理審計及特點(diǎn)

由于財產(chǎn)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，導(dǎo)致了受托的財務(wù)責(zé)任及受托的管理責(zé)任等

經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的出現(xiàn)。最初的審計是財務(wù)審計，主要是鑒證受托財務(wù)責(zé)任。隨著管理的日益科學(xué)化，企業(yè)管理當(dāng)局逐漸將關(guān)注的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向加強(qiáng)企業(yè)管理，以提高企業(yè)的競爭能力，要求審計人員鑒證受托的管理責(zé)任，即現(xiàn)在的管理審計。由于受托管理的責(zé)任分為內(nèi)部受托管理責(zé)任和外部受托管理責(zé)任。所以管理審計又分為內(nèi)向型管理審計和外向型管理審計。內(nèi)向型管理審計是對內(nèi)部受托管理責(zé)任的履行情況進(jìn)行的審計，是指對企業(yè)內(nèi)部各種業(yè)務(wù)和管理活動進(jìn)行綜合的、建設(shè)性的和面向未來的檢查和評價，其目的是改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平，審查被審計單位在計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制、決策等管理職能上的表現(xiàn)，促使被審計單位提高管理水平，并使生產(chǎn)力要素包括人力資源要素更好地配合，以提高經(jīng)濟(jì)效益。其特點(diǎn)表現(xiàn)在“5E”審計即：經(jīng)濟(jì)性（Economy）、效率性（Effeciency）、效果性（Effectiveness）、環(huán)保性（Environment Audits）、公平性（Equity Audits）。以鑒明企業(yè)在管理方面存在的薄弱點(diǎn)，并就此提出改進(jìn)意見，提示企業(yè)管理者改善管理、更好地完成受托管理責(zé)任。

二、無形資產(chǎn)內(nèi)向型管理審計的必要性

無形資產(chǎn)是企業(yè)的重要生產(chǎn)要素之一，加強(qiáng)無形資產(chǎn)的管理，合理有效地配置、科學(xué)高效地使用無形資產(chǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤，是每一個企業(yè)管理者所追求的目的。對無形資產(chǎn)實(shí)施內(nèi)向型管理審計主要是由于：

（一）審計自身發(fā)展的必然結(jié)果。隨著企業(yè)內(nèi)部控制度的不斷完善，會計信息、財務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性得到了控制，財務(wù)審計差錯揭弊的職能已趨完成。雖還在進(jìn)行，但關(guān)注點(diǎn)應(yīng)隨著企業(yè)發(fā)展的需要而發(fā)生改變。正如國際內(nèi)部審計師協(xié)會前主席安東尼?瑞德里所說：“我們（內(nèi)部審計）是改善公司管理水平的力量。我們的業(yè)務(wù)與其他管理組織相比正逐日增加，如果能繼續(xù)保持這種勢頭，我們將成為下一世紀(jì)的職業(yè)。否則下世紀(jì)將沒有我們的位置。”內(nèi)向型管理審計充分發(fā)揮其獨(dú)特作用，積極主動向無形資產(chǎn)管理滲透，向管理當(dāng)局關(guān)注的重點(diǎn)傾斜是一種必然。

（二）市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下加強(qiáng)無形資產(chǎn)管理的需要。有專家預(yù)言：21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)競爭其實(shí)是無形資產(chǎn)的競爭。因?yàn)闊o形資產(chǎn)在整個生產(chǎn)要素中其科技含量最高，彈性最大，發(fā)達(dá)國家的企業(yè)無形資產(chǎn)價值一般要占到資產(chǎn)總額的50%-70%；它將成為企業(yè)生存和發(fā)展的基石，同時它為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益更是不能預(yù)測和估量的。目前我國企業(yè)在無形資產(chǎn)的管理、評估、取得等方面的制度不夠健全和規(guī)范；根據(jù)有關(guān)資料顯示我國70%-80%以上的企業(yè)無形資產(chǎn)實(shí)際使用壽命大都小于預(yù)期使用壽命；流失嚴(yán)重，減值不是均衡的而是加速的；價值的確認(rèn)、入賬時間、并購中的評估等環(huán)節(jié)沒有相對穩(wěn)定和科學(xué)的指標(biāo)體系。管理的無序性導(dǎo)致無形資產(chǎn)效益低下。

（三）建立有效的約束和激勵機(jī)制的需要。根據(jù)委托理論，委托人和人的目標(biāo)期望并非完全一致。為了實(shí)現(xiàn)委托人的目標(biāo)需要對人進(jìn)行約束，以便盡可能地減少人選擇與委托人目標(biāo)不一致的行動方案，力求以人的 行動取向與委托人的目標(biāo)一致性。但由于委托人與人之間信息上的不對稱性，使委托人對人的約束出現(xiàn)了困難。通過實(shí)施內(nèi)向型管理審計，對人履行受托管理責(zé)任予以鑒證，一方面可以減少信息不對稱的程度；同時也可以對人形成間接的約束，有利于減少人的逆向選擇和道德危機(jī)。

（四）加強(qiáng)管理，提高效益的需要。通過無形資產(chǎn)的內(nèi)向型管理審計，可以幫助受托者完善無形資產(chǎn)的各項(xiàng)管理制度，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理，同時發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞，有利于防范和控制經(jīng)營風(fēng)險，有助于改變無形資產(chǎn)管理混亂的局面，促使受托者做出正確的經(jīng)營決策。因?yàn)閮?nèi)向型管理審計可以在任何時候?qū)o形資產(chǎn)的經(jīng)營活動進(jìn)行檢查和分析，因而能揭示管理中的弊端，促使有關(guān)管理部門從中吸取教訓(xùn)，以提高決策質(zhì)量，挖掘潛力，優(yōu)化配置，提高效率。

三、無形資產(chǎn)內(nèi)向型管理審計的內(nèi)容

無形資產(chǎn)內(nèi)向型管理審計直接以被審計單位的無形資產(chǎn)管理活動為其審查和評價

的對象，主要包括三個方面：

（一）無形資產(chǎn)管理制度的審計

制度是管理的基礎(chǔ)，沒有健全的制度，管理就無章可循。因此，對無形資產(chǎn)管理制度進(jìn)行測試和評價，主要是審查企業(yè)是否有健全、科學(xué)、有效的無形資產(chǎn)管理制度。一般包括：開發(fā)管理制度，權(quán)益管理制度，對外許可、轉(zhuǎn)讓、合作管理制度，檔案管理制度，獎懲管理制度，投入產(chǎn)出考核制度，融（投）資管理制度，價值評估及確認(rèn)管理制度，監(jiān)控制度，審計管理制度，信息開發(fā)及利用管理制度等。

（二）無形資產(chǎn)管理職能的審計

管理職能一般包括決策、計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制、激勵等基本職能。與決策職能相關(guān)的審計內(nèi)容是指企業(yè)以及所屬部門有無明確的無形資產(chǎn)管理目標(biāo)，目標(biāo)可否有具體的實(shí)施措施和步驟、可否計量和考核、可否為職工及管理人員所理解；經(jīng)營和開發(fā)目標(biāo)是否條件許可、切實(shí)可行；短期目標(biāo)或具體目標(biāo)是否與長期目標(biāo)或總體目標(biāo)一致等。與計劃職能相關(guān)的審計內(nèi)容是指計劃的編制是否與企業(yè)的目標(biāo)相適應(yīng)，是否建立在對歷史資料準(zhǔn)確分析的基礎(chǔ)之上；計劃的完成是否符合成本效益原則，每項(xiàng)具體計劃是否具有計量其業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)和方法；是否對已實(shí)施計劃的執(zhí)行情況及執(zhí)行結(jié)果，進(jìn)行分析評估，查找缺陷與不足等。與組織職能相關(guān)的審計內(nèi)容是管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置是否合理，各機(jī)構(gòu)之間的分工和職責(zé)是否明確，上下左右關(guān)系是否協(xié)調(diào)；對各機(jī)構(gòu)的授權(quán)是否充分，債權(quán)關(guān)系是否明確；最高領(lǐng)導(dǎo)層與各個機(jī)構(gòu)之間、各機(jī)構(gòu)之間的信息交流是否完備等。與領(lǐng)導(dǎo)職能相關(guān)的審計內(nèi)容是指決策層、經(jīng)理層及員工的管理才能和責(zé)任感是否與其崗位相匹配；上級對下級下達(dá)的的各項(xiàng)管理指標(biāo)是否簡明易行，對問題的處理是否及時有效等。與控制職能相關(guān)的審計內(nèi)容是指內(nèi)部控制制度是否健全，不相容職務(wù)的分工是否合理；內(nèi)部控制制度是否適應(yīng)本單位的特點(diǎn)和管理需要；內(nèi)部控制制度在執(zhí)行中存在的問題及對偏離正常軌道的差異是否及時得到糾正等。與激勵機(jī)制的審計內(nèi)容是指是否有鼓勵員工開發(fā)、創(chuàng)新、保護(hù)無形資產(chǎn)的政策和措施；員工無形資產(chǎn)開發(fā)、創(chuàng)新、保護(hù)的意識是否強(qiáng)烈；經(jīng)營和開發(fā)計劃、目標(biāo)的制定是否切實(shí)可行；對職工在無形資產(chǎn)管理方面的功過是非能否客觀公正地評價，獎懲是否合理等。

（三）無形資產(chǎn)管理人員素質(zhì)的審計

無形資產(chǎn)管理人員是否具備較系統(tǒng)的法律知識，特別是有關(guān)知識產(chǎn)權(quán)方面的法律知識；是否具備有廣博的現(xiàn)代經(jīng)營管理理念、知識和相關(guān)的社會學(xué)、技術(shù)科學(xué)基礎(chǔ)知識及豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；是否具有較強(qiáng)的組織能力和循調(diào)能力；是否具有敏捷的洞察、分析能力，從而能夠及時、準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)企業(yè)在無形資產(chǎn)管理方面的問題并加以解決；是否具備嚴(yán)密的邏輯思維能力；考慮問題是否具有前瞻性和預(yù)見性。

四、開展無形資產(chǎn)內(nèi)向型管理審計應(yīng)注意的問題

內(nèi)向型管理審計涉及到的內(nèi)容較多，范圍較廣，有財務(wù)、管理、法律、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的專業(yè)問題及知識產(chǎn)權(quán)等方面的問題。具體實(shí)施時應(yīng)注意：

（一）提高審計人員的素質(zhì)。由于無形資產(chǎn)管理審計涉及的部門和人員較多，審計人員需要與多部門、多層次的員工接觸，這就要求審計人員必須與企業(yè)各級人員建立良好的人際關(guān)系并具有綜合的協(xié)調(diào)能力，同時審計人員不僅要掌握法律、管理、經(jīng)濟(jì)學(xué)、財務(wù)與會計等知識，還需要熟悉無形資產(chǎn)管理程序和方法，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和作業(yè)特征。

（二）健全審計依據(jù)及科學(xué)的審計標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)向型管理審計主要是評鑒無形資產(chǎn)管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、環(huán)保性、公平性。目前尚無通行的法規(guī)、制度和標(biāo)準(zhǔn)，缺乏一套科學(xué)、完善的無形資產(chǎn)管理評價考核指標(biāo)體系，與無形資產(chǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部控制制度的研究與實(shí)踐也不夠成熟，使得在實(shí)際過程中難以根據(jù)審計證據(jù)做出恰當(dāng)、合理的結(jié)論和評鑒。

第7篇：單位內(nèi)部資產(chǎn)管理制度范文

 

關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；財務(wù)管理；經(jīng)濟(jì)效益 

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和電力體制改革的不斷深入，供電部門傳統(tǒng)的財務(wù)管理理念和方法已不能適應(yīng)新形勢的需要，導(dǎo)致供電企業(yè)內(nèi)部管理相對混亂，經(jīng)營成本過高，制約了單位盈利水平的提高，影響了經(jīng)濟(jì)效益。為適應(yīng)新時期的管理需要，供電企業(yè)必須進(jìn)一步更新觀念，強(qiáng)化內(nèi)部管理，推動各項(xiàng)管理工作深入開展，以不斷規(guī)范運(yùn)作，壓縮營運(yùn)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，為促進(jìn)我國供電事業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。 

 

一、目前供電企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題 

 

(一)財務(wù)管理意識淡薄，內(nèi)部管理相對混亂 

受傳統(tǒng)思維模式的影響，作為國家壟斷企業(yè)的供電企業(yè)，參與市場競爭意識不強(qiáng)，財務(wù)管理意識淡漠，缺乏應(yīng)有的成本控制理念和節(jié)約意識，單位內(nèi)部財務(wù)管理制度尚不健全，難以發(fā)揮出財務(wù)管理應(yīng)有的成效，在一定程度上還存在著內(nèi)部管理不力，隨意發(fā)放各類補(bǔ)貼，公款吃喝、揮霍浪費(fèi)的現(xiàn)象，導(dǎo)致單位內(nèi)部管理相對混亂，營運(yùn)成本過高，經(jīng)濟(jì)效益不佳，制約了自身的發(fā)展。 

 

(二)資產(chǎn)管理有待進(jìn)一步加強(qiáng) 

供電企業(yè)資產(chǎn)種類繁多，管理難度相當(dāng)大，加上單位內(nèi)部缺乏完善的資產(chǎn)管理制度，或制度也不能得到有效執(zhí)行，導(dǎo)致了資產(chǎn)管理的混亂：一是存在“重購輕管，重錢輕物”現(xiàn)象，增添資產(chǎn)入賬不及時，尤其是上級劃撥資產(chǎn)長期賬外運(yùn)行；二是由于對資產(chǎn)管理重視不夠，部分單位從不進(jìn)行資產(chǎn)清查活動，導(dǎo)致對資產(chǎn)存量不清，加大了管理的難度，難度以保證資金產(chǎn)的安全完整，極易引發(fā)資產(chǎn)流失或補(bǔ)不法侵占現(xiàn)象，給單位造成損失；三是單位資產(chǎn)管理內(nèi)部管理制度不健全，缺乏完善的入庫、領(lǐng)用和報廢制度，手續(xù)不完備，隨意性大，影響了存貨管理的規(guī)范性，造成核算的相對混亂，難以準(zhǔn)確掌握存貨的實(shí)際庫存量。 

 

(三)應(yīng)收賬款管理不到位，影響了單位的資金周轉(zhuǎn) 

目前大部門供電企業(yè)應(yīng)收賬款明細(xì)科目多，余額巨大，占用了單位大量的資金，加上對應(yīng)收賬款管理不到位，缺乏健全的管理、清收機(jī)制，導(dǎo)致責(zé)任不清，意識不強(qiáng)，極易形成陳年積賬和壞賬，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，同時近年來供電企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施投入較多，實(shí)施的項(xiàng)目也多，需要大量的資金周轉(zhuǎn)，有時不得不支付較高的資金成本向銀行等金融機(jī)構(gòu)融資，這就形成了一方面巨額資金被其他單位無償占用，一方面自己想方設(shè)法多方籌措資金以滿足營運(yùn)需要的局面。 

 

(四)節(jié)約意識不強(qiáng)，營運(yùn)成本過高 

供電企業(yè)的項(xiàng)目眾多，成本構(gòu)成相對復(fù)雜，加上大部分職工存在“供電企業(yè)家大業(yè)大，不在乎這么一點(diǎn)兒”的想法，節(jié)約意識和成本意識不強(qiáng)，導(dǎo)致在日常施工和經(jīng)營管理活動中，存在嚴(yán)重的浪費(fèi)現(xiàn)象，導(dǎo)致供電企業(yè)成本過高，難以控制壓縮，影響了供電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的提高。 

 

二、加強(qiáng)供電企業(yè)財務(wù)管理的思路 

 

(一)進(jìn)一步增強(qiáng)財務(wù)管理意識，規(guī)范內(nèi)部管理 

作為供電企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步增強(qiáng)財務(wù)管理意識，清楚地認(rèn)識到：財務(wù)管理是企業(yè)一切管理活動的核心，是企業(yè)規(guī)范內(nèi)部管理的中樞，加強(qiáng)財務(wù)管理也是現(xiàn)代企業(yè)管理的要求，從而樹立全新的資產(chǎn)運(yùn)營觀念，注重資金的合理配置和資本的有效運(yùn)營，增強(qiáng)建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度的積極性，并采取切實(shí)措施確保財務(wù)管理制度的有序執(zhí)行，發(fā)揮出應(yīng)有的作用，使各項(xiàng)財務(wù)工作規(guī)范運(yùn)作，努力控制壓縮各項(xiàng)成本，增強(qiáng)企業(yè)盈利能力。

第8篇：單位內(nèi)部資產(chǎn)管理制度范文

一、公立醫(yī)院建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的意義

對于公立醫(yī)院來說，其財務(wù)管理系統(tǒng)與企業(yè)相比，皆具有復(fù)雜性、特殊性的特點(diǎn)，所以財務(wù)內(nèi)部控制的良好與否，將直接影響公立醫(yī)院的健康有序發(fā)展，下面對公立醫(yī)院建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)際意義進(jìn)行詳細(xì)說明。

（一）實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院財務(wù)管理目標(biāo)的重要保障

公立醫(yī)院是不以營利為目的事業(yè)單位，其財務(wù)管理目標(biāo)是提高資金使用效率、維護(hù)國有資產(chǎn)安全、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動合法開展。而財務(wù)內(nèi)部控制是財務(wù)管理的有效手段之一，其制度建設(shè)是現(xiàn)代公立醫(yī)院財務(wù)管理制度建設(shè)的重要內(nèi)容，能夠切實(shí)保障醫(yī)院各項(xiàng)財務(wù)活動規(guī)范化、合法化開展，杜絕出現(xiàn)資金浪費(fèi)或國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象，從而有利于實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)，提高醫(yī)院內(nèi)部控制效率。

（二）保證公立醫(yī)院資金運(yùn)營效益的有效手段

在醫(yī)院財務(wù)管理工作中，財務(wù)內(nèi)部控制覆蓋到醫(yī)院財務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)，能夠保證醫(yī)院資金有效運(yùn)營。如，財務(wù)內(nèi)部控制制度通過規(guī)范會計工作，可以提高醫(yī)院財務(wù)報告質(zhì)量，使財務(wù)報告如實(shí)反映醫(yī)院資金的使用情況，并為資金運(yùn)營提供決策支持；通過加強(qiáng)收入與支出內(nèi)部控制，可以進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)院收支標(biāo)準(zhǔn)，杜絕擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、隨意審批資金支出、違規(guī)截留或占用資金等現(xiàn)象，從而保證醫(yī)院資金運(yùn)營效益。

（三）維護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)安全完整的必然選擇

公立醫(yī)院的大部分資產(chǎn)均屬于國有資產(chǎn)，為了防止國有資產(chǎn)流失，醫(yī)院必須加強(qiáng)資產(chǎn)監(jiān)管，保障現(xiàn)金和銀行存款安全，保護(hù)醫(yī)院設(shè)備、醫(yī)用耗材等實(shí)物資產(chǎn)的安全，做好資產(chǎn)使用分析評價工作，有利于增強(qiáng)醫(yī)院管理國有資產(chǎn)的保值能力，堵塞國有資產(chǎn)流失的漏洞。

二、公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思路

要做好公立醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制工作，必須從制度建設(shè)上加以著手，其中包含健全收入管理內(nèi)部控制制度、健全支出管理內(nèi)部控制制度、健全資金資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度、實(shí)行內(nèi)部牽制制度、建立關(guān)鍵崗位輪崗制度，下面就其體系展開具體分析。

（一）健全收入管理內(nèi)部控制制度

醫(yī)院收入是維持醫(yī)療事業(yè)發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)來源，收入管理是公立醫(yī)院財務(wù)管理的重點(diǎn)。所以，公立醫(yī)院要加強(qiáng)收入內(nèi)部控制，健全相關(guān)規(guī)章制度，保障各項(xiàng)收入及時準(zhǔn)確入賬。具體內(nèi)控措施如下：一是物價管理制度：財務(wù)科、藥學(xué)部嚴(yán)格執(zhí)行物價管理部門制定的醫(yī)療、藥品收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，在HIS信息系統(tǒng)及時調(diào)整全院各項(xiàng)相應(yīng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，負(fù)責(zé)對各個科室的收費(fèi)情況進(jìn)行監(jiān)控，定期抽查和分析門診、住院病人費(fèi)用情況和趨勢，并將檢查結(jié)果、整改建議上報主管院領(lǐng)導(dǎo)和反饋相關(guān)科室，確保醫(yī)院收入符合物價規(guī)定；二是票據(jù)管理制度：加強(qiáng)對票據(jù)的內(nèi)部控制，明確票據(jù)管理崗位職責(zé)，規(guī)范票據(jù)專管員對票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、使用、核銷等環(huán)節(jié)控制的及時性和準(zhǔn)確性，通過規(guī)范票據(jù)的使用、核銷能準(zhǔn)確劃清各項(xiàng)收入的界限和及時統(tǒng)一核算入賬；三是醫(yī)療退費(fèi)管理制度：制定退費(fèi)的申請、審批流程，定期分析退費(fèi)分布情況，防止退費(fèi)金額的非法截留，強(qiáng)化對退費(fèi)的內(nèi)部管理和控制。

（二）健全支出管理內(nèi)部控制制度

公立醫(yī)院支出管理是財務(wù)管理的難點(diǎn)，要想確保各項(xiàng)活動的資金支出具備合理性和合規(guī)性，就必須加強(qiáng)支出管理的內(nèi)部控制，規(guī)范各項(xiàng)資金支出行為。具體措施如下：一是報銷制度：規(guī)范醫(yī)院支出（包括資產(chǎn)購置和維護(hù)）報銷審批、審核的權(quán)限、程序；二是職工差旅費(fèi)管理管理規(guī)定：明確職工公差的交通費(fèi)和住宿的開支標(biāo)準(zhǔn)及報銷的規(guī)定；三是重點(diǎn)費(fèi)用開支管理制度：明確人員經(jīng)費(fèi)中的夜餐費(fèi)、超時餐、職工福利費(fèi)、職工探親路費(fèi)、電話費(fèi)、交通費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、黨團(tuán)活動經(jīng)費(fèi)的開支規(guī)定及報銷流程。

（三）健全資金資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度

醫(yī)院要針對資金資產(chǎn)管理建立起內(nèi)部控制制度，切實(shí)保障其安全完整。具體措施如下：一是貨幣資金內(nèi)部控制制度：貨幣資金控制風(fēng)險最高，醫(yī)院每天的貨幣資金頻繁進(jìn)出，要確保收到的資金全部統(tǒng)一核算入賬，預(yù)防"小金庫”等不法行為，所以要規(guī)范現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支授權(quán)批準(zhǔn)、程序以及銀行存款的及時對賬，明確涉及貨幣資金的銀行票據(jù)、印章的管理辦法；二是債權(quán)、債務(wù)管理制度：對醫(yī)院經(jīng)營活動中形成的應(yīng)收、應(yīng)付的各類債權(quán)、債務(wù)，特別是病人預(yù)交金、應(yīng)收醫(yī)療款，指定專人稽核、催收、清欠、分析報告；三是職工借支管理制度：嚴(yán)格規(guī)范職工借支范圍、方式及報銷流程；四是資產(chǎn)管理制度：明確財產(chǎn)會計在耗材物資、固定資產(chǎn)各級賬戶的入賬、盤點(diǎn)、處置過程中的職責(zé)，定期對物資庫房進(jìn)行監(jiān)盤，指導(dǎo)各部門的實(shí)物管理與價值管理相結(jié)合。

（四）實(shí)行內(nèi)部牽制制度

公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)強(qiáng)化事前預(yù)防，減少財務(wù)工作出現(xiàn)差錯的可能性。為此，應(yīng)實(shí)行內(nèi)部牽制制度，遵循不相容崗位相分離的風(fēng)險控制原則，例如出納人員不得兼任會計制單、稽核、檔案保管、收支等賬目登記等工作，使錢、賬、物各崗位之間形成相互制約和監(jiān)督的關(guān)系，杜絕徇私舞弊現(xiàn)象。具體措施是實(shí)行內(nèi)部稽核制度：主要對現(xiàn)金和銀行存款、票據(jù)管理、財務(wù)收支、相關(guān)資產(chǎn)等崗位的工作形成逐級稽核體系，明確各級稽核崗位職責(zé)，及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種偏差，防范財務(wù)管理風(fēng)險。

（五）建立關(guān)鍵崗位輪崗制度

對于容易出現(xiàn)徇私舞弊的崗位除了實(shí)行內(nèi)部牽制制度，還要進(jìn)行對關(guān)鍵崗位定期或不定期輪換，例如對出納、銀行存款對賬、票據(jù)管理、薪資發(fā)放、資產(chǎn)管理等崗位進(jìn)行輪換，把財務(wù)管理風(fēng)險的發(fā)生率降至最低。

以上五個方面的制度，既有對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)行為的內(nèi)部控制規(guī)范，例如物價管理制度、醫(yī)療退費(fèi)管理制度、報銷制度等，也有對財務(wù)會計信息處理的內(nèi)部控制規(guī)范，例如貨幣資金內(nèi)部控制制度、票據(jù)管理制度、內(nèi)部稽核制度等，力爭通過對經(jīng)濟(jì)行為的多維度控制，最大程度發(fā)揮對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動的有效控制，保證財務(wù)報告信息的合規(guī)性和真實(shí)性，為醫(yī)院的管理決策提供可靠依據(jù)。

要提高公立醫(yī)院的財務(wù)管理水平和效率，除了建立健全以上五個方面的內(nèi)部制度體系，還要定期對財務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行回顧和修訂，加強(qiáng)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，提升員工在工作中自我控制的風(fēng)險意識，最后要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的評價測試和監(jiān)督作用。

第9篇：單位內(nèi)部資產(chǎn)管理制度范文

【關(guān)鍵詞】固定資產(chǎn)管理；事業(yè)單位；委托理論

一、委托理論的引入

委托理論是是契約理論在30多年的發(fā)展過程中所得到的重要發(fā)展，其中心任務(wù)就是在利益互相沖突以及信息不對稱的情況下，對委托人如何設(shè)計出最優(yōu)秀的契約激勵人的研究。世界上普遍存在著委托的關(guān)系，在這些穩(wěn)妥的關(guān)系中，由于委托人和人的效用行數(shù)不一致，委托人所追求的是將自己的財富擴(kuò)大，而人則是追求自己的薪酬津貼以及休閑時間的變化，所以兩者之間存在著利益的沖突，若是沒有有效機(jī)制對雙方進(jìn)行約束，那么最終將會導(dǎo)致人損害委托人利益的情況發(fā)生。為了避免上述情況的發(fā)生，現(xiàn)在企業(yè)管理中資產(chǎn)所有者一方面通過制定激勵機(jī)制對其人進(jìn)行激勵；另一方面通過對人的操作過程進(jìn)行監(jiān)督，充分發(fā)揮經(jīng)理人市場的作用。通過激勵和監(jiān)督來對委托人進(jìn)行行為約束，使得人的效用函數(shù)不斷向委托人靠近。

二、委托理論在事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中的有效應(yīng)用

（1）建立起健全的事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理制度。沒有規(guī)矩不成方圓，事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)就是制定固定資產(chǎn)管理制度，同時資產(chǎn)使用人員以及管理人員一切行動的指南，只有制定出復(fù)核單位管理現(xiàn)狀的資產(chǎn)管理制度，才能夠讓事業(yè)單位的固定資產(chǎn)做到有法可依，有章可循，對其中不符合規(guī)定，有違制度的做法進(jìn)行整治。（2）建立與內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)相對應(yīng)的責(zé)任考核體系。固定資產(chǎn)制度建立并不是為了建立而建立，這只是作為固定資產(chǎn)管理的一個起點(diǎn)，在建立了固定資產(chǎn)管理的制度之后就需要將其實(shí)行，要讓每一個部門的職工都能夠遵守所制定的固定資產(chǎn)管理制度。所以，一定要建立起健全的事業(yè)單位固定資產(chǎn)的內(nèi)控制度，在制度中對每一個崗位和個人的職責(zé)都進(jìn)行明確的規(guī)定，再根據(jù)這明確的規(guī)定對人員的管理以及對資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督，將責(zé)任進(jìn)行明確的劃分不僅可以讓單位的人員對資產(chǎn)的管理更加重視，同時也認(rèn)識到自己在固定資產(chǎn)管理中的作用，發(fā)揮主觀能動性，增強(qiáng)國有資產(chǎn)保值增值的力度。通過建立起與內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)一致的責(zé)任考核體系，能夠更加明確資產(chǎn)管理的思路，在行政責(zé)任中體現(xiàn)固定資產(chǎn)使用管理的責(zé)任，實(shí)現(xiàn)責(zé)任、權(quán)利以及利益的統(tǒng)一。（3）設(shè)立資產(chǎn)管理指標(biāo)體系。設(shè)立資產(chǎn)管理考核指標(biāo)，并將這些指標(biāo)作為是部門主管人員的一個指標(biāo)，這需要與其他的指標(biāo)一起進(jìn)行考核。制度的建立，只有加上考核，才能夠真正發(fā)揮其作用，固定資產(chǎn)管理制度也是如此。固定資產(chǎn)管理考核指標(biāo)包括固定資產(chǎn)的使用情況指標(biāo)、制度遵循情況指標(biāo)等等。事業(yè)單位本身就是在替國家的資產(chǎn)進(jìn)行委托管理，事業(yè)單位的法人與國有資產(chǎn)所有者就是存在著委托與的關(guān)系，所以事業(yè)單位的法人作為者就需要對其進(jìn)行監(jiān)督和考核，可是這也只是外部考核機(jī)制，在事業(yè)單位內(nèi)部這還只能作為一個開端，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立以及內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)人員的相關(guān)考核，本質(zhì)上都是在對委托關(guān)系的進(jìn)一步擴(kuò)展和延伸，在單位內(nèi)部，將考核的指標(biāo)進(jìn)行細(xì)分，制定出總體目標(biāo)以及局部目標(biāo)，在單位內(nèi)部利用局部考核目標(biāo)進(jìn)行管理監(jiān)督，這樣就可以通過實(shí)現(xiàn)局部目標(biāo)來實(shí)現(xiàn)總體的目標(biāo)。（4）對考評結(jié)果進(jìn)行評價反饋，激勵與懲罰并舉。管理學(xué)中對崗位的設(shè)置具有嚴(yán)格地要求，需要按照責(zé)任權(quán)利統(tǒng)一的原則來進(jìn)行設(shè)置，這樣才能夠充分發(fā)揮單位人員的積極能動性，同時在經(jīng)濟(jì)學(xué)中還需要貫徹風(fēng)險和收益對等的原則，這兩項(xiàng)原則是需要在事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中遵循的，這同時也要求資產(chǎn)使用管理者都能夠承擔(dān)起各自的責(zé)任，這樣也能夠獲得相應(yīng)合理的收益。所以，在進(jìn)行了資產(chǎn)管理指標(biāo)考核之后，需要再結(jié)合年終績效考核，對部門中每一個員工進(jìn)行綜合客觀的評價，并將最終的評價結(jié)果及西寧反饋，肯定其中積極的行為，給予獎勵，而對于消極的行為就需要作出一定的處罰。在委托理論中，有一項(xiàng)重要的內(nèi)容就是進(jìn)行約束機(jī)制的同時還需要對人進(jìn)行激勵，讓人能夠不斷改進(jìn)，最終使得人的效用函數(shù)不斷向委托人靠近。通過對考評結(jié)果的獎勵和處罰，實(shí)際上就是對委托人進(jìn)行激勵和監(jiān)督，從而控制固定資產(chǎn)管理過程中委托的風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)增值保值的目標(biāo)。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]李亮華，胡興華.淺議事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的問題及對策

[J].北京質(zhì)量.2007（1）