簡(jiǎn)述稅收的作用精選(九篇)

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第1篇：簡(jiǎn)述稅收的作用范文

一、相關(guān)概念簡(jiǎn)述

漢語詞典將稅務(wù)定義為關(guān)于稅收的工作。很明顯，稅務(wù)的范疇是依托于稅收的范疇而界定的，因此，有必要先了解稅收的范疇。下面是一組稅收范疇的典型概括：定義一：稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力，依法參與單位和個(gè)人的財(cái)富分配，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式；定義二：稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力，參與一部分社會(huì)產(chǎn)品或國(guó)民收入分配與再分配所進(jìn)行的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括組織收入活動(dòng)、調(diào)控活動(dòng)、監(jiān)督管理活動(dòng)等。可以看出，定義一側(cè)重于將稅收界定為一種財(cái)政收入，我們稱之為狹義稅收；定義二則側(cè)重將稅收界定為參與分配與再分配的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，我們稱之為廣義稅收。很顯然二者的描述有很大區(qū)別，對(duì)稅收范疇的理解尚有如此大的分歧，那么，以稅收為依托而界定的稅務(wù)范疇又怎么容易搞清楚呢？

二、稅務(wù)與稅收的區(qū)別與聯(lián)系

（一）二者使用存在分歧的一個(gè)例證。先看下面一組概念：稅務(wù)管理是國(guó)家以憲法、稅法和其他相關(guān)法律為依據(jù)，根據(jù)稅收運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)及其客觀規(guī)律，對(duì)稅收參與社會(huì)分配活動(dòng)的全過程進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)控，以保證稅收職能作用得以實(shí)現(xiàn)的全部活動(dòng)和過程。稅收管理是國(guó)家以法律為依據(jù)，根據(jù)稅收運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)及其客觀規(guī)律，對(duì)稅收參與社會(huì)分配活動(dòng)的全過程進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和控制，以保證稅收職能作用得以實(shí)現(xiàn)的一種管理活動(dòng)，也是政府通過稅收滿足自身需求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)合理化的一種活動(dòng)，包括法制管理、征收、計(jì)劃管理、稅務(wù)行政管理等。當(dāng)然，也有很多學(xué)者將此定義為稅務(wù)管理。這兩個(gè)概念似乎大同小異，只是第二個(gè)概念的范圍稍微廣了些。

（二）存在分歧的原因分析。通過分析比較，我們認(rèn)為存在分歧的原因在于：下定義者是基于對(duì)稅收范疇不同的理解而進(jìn)行概念界定的。分析發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理與狹義稅收范疇，稅收管理與廣義稅收范疇似乎是一組相對(duì)應(yīng)依托的關(guān)系，狹義稅收將稅收界定為一種財(cái)政收入，根據(jù)稅務(wù)是關(guān)于稅收的工作的定義，則可得出稅務(wù)就是組織財(cái)政收入的相關(guān)工作的結(jié)論，因此，在這種理解前提下，稅務(wù)管理就等同于稅收（狹義）管理。而廣義稅收范疇將稅收界定為參與分配與再分配的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括組織收入活動(dòng)、調(diào)控活動(dòng)、監(jiān)督管理活動(dòng)等。由此，稅收管理的范疇除了包括對(duì)組織收入活動(dòng)進(jìn)行管理，還必須對(duì)調(diào)控、監(jiān)督等活動(dòng)進(jìn)行管理。至此，可以看出廣義的稅收管理比稅務(wù)管理（狹義稅收管理）的范疇更加寬廣。

（三）一個(gè)表象：稅務(wù)涵蓋的范圍受制于稅收概念的內(nèi)涵。根據(jù)現(xiàn)有稅務(wù)的概念，似乎稅務(wù)涵蓋的范圍受制于稅收概念的內(nèi)涵，亦即對(duì)稅務(wù)的理解受制于對(duì)稅收內(nèi)涵的把握，即若以狹義稅收范疇為依托，稅務(wù)的范疇就比較窄，若以廣義稅收范疇為依托，稅務(wù)的范疇就比較寬泛。我們這只是錯(cuò)誤前提下的邏輯表象，實(shí)際情況并非如此。

三、稅務(wù)與稅收關(guān)系新認(rèn)識(shí)

（一）對(duì)稅務(wù)概念的新認(rèn)識(shí)

1、稅務(wù)的字面定義過于寬泛。有的定義表明，凡是與稅收相關(guān)的工作都應(yīng)該屬于稅務(wù)的范疇。事實(shí)上，稅收相關(guān)工作的范圍非常廣，遠(yuǎn)非籌集財(cái)政收入那么狹隘，它還包括：稅收的立法、稅收收入的創(chuàng)造、稅收收入的使用、稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)、監(jiān)督管理經(jīng)濟(jì)運(yùn)行等活動(dòng)，后面這些工作是不是都屬于稅務(wù)的范疇呢？

2、現(xiàn)存含稅務(wù)稱謂的啟示。本文列舉了常見的一些含稅務(wù)稱謂，我們?cè)賮韺?duì)他們稍作分析。諸如：受納稅人、扣繳義務(wù)人委托代為辦理稅務(wù)事項(xiàng)稱為稅務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人納稅情況檢查、監(jiān)督稱為稅務(wù)稽查；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)是否履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及其他納稅事項(xiàng)進(jìn)行審查稱為稅務(wù)檢查；納稅人在業(yè)務(wù)開始、結(jié)束或變更時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理書面登記稱為稅務(wù)登記；對(duì)納稅活動(dòng)引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的專業(yè)會(huì)計(jì)稱為稅務(wù)會(huì)計(jì)；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員設(shè)置的工作稱為稅務(wù)行政。仔細(xì)分析這些含稅務(wù)的稱謂不難發(fā)現(xiàn)，它們無不與稅款的征收有關(guān)，大都圍繞組織收入活動(dòng)而命名，很少涉及稅收立法、創(chuàng)稅、調(diào)控、監(jiān)督管理等活動(dòng)，同時(shí)，這些稱謂大多與稅款征收的行政主體（稅務(wù)機(jī)關(guān)）有聯(lián)系。

第2篇：簡(jiǎn)述稅收的作用范文

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；電力施工企業(yè)；影響

“營(yíng)改增”屬于我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅政策范疇，主要是在勞務(wù)與商品流轉(zhuǎn)過程中采取全面性的增值稅體制，改變?cè)小盃I(yíng)增并行”的稅收制度的局面。通過將重復(fù)征稅體制消除，能夠使企業(yè)的稅收成本有所降低，提高企業(yè)核心能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。但是從多個(gè)電力施工企業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)來看，現(xiàn)行稅收改革體制，未能有效減輕電力施工企業(yè)稅負(fù)，甚至增加了企業(yè)稅負(fù)。因此，如何正確面對(duì)“營(yíng)改增”帶來的沖擊，采取有效的應(yīng)對(duì)政策，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，成為電力企業(yè)研究的重要課題。文章以某電力施工企業(yè)為例（以下簡(jiǎn)稱“A公司”），簡(jiǎn)述 “營(yíng)改增”的影響，并提出有效的應(yīng)對(duì)措施。

1 “營(yíng)改增”對(duì)電力施工企業(yè)影響

1.1 重復(fù)征稅方面

隨著“營(yíng)改增”稅收體制在某公司的實(shí)施，其在消除重復(fù)征稅上起著關(guān)鍵性的作用。首先，能夠解決該公司在工程分包中存在的重復(fù)征稅問題，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。很多電力施工企業(yè)常以聯(lián)合投標(biāo)方式，取得中標(biāo)，然后再進(jìn)行工程分包，建設(shè)企業(yè)不與分包企業(yè)簽訂相關(guān)施工合同，使得電力施工企業(yè)必須自主繳納稅金，并容易出現(xiàn)重復(fù)征稅現(xiàn)象。隨著“營(yíng)改增”體制的實(shí)施，能夠用銷項(xiàng)稅將進(jìn)項(xiàng)稅抵消，提高稅收規(guī)范性，避免重復(fù)征稅現(xiàn)象。其次，某公司需在采購(gòu)環(huán)節(jié)上繳納一定的增值稅，而在流通環(huán)節(jié)上則需繳納相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅，當(dāng)工程施工后則又要繳納一定營(yíng)業(yè)稅，使得電力施工企業(yè)很多環(huán)節(jié)上都有重復(fù)征稅問題。自“營(yíng)改增”實(shí)施后，重復(fù)征稅問題得到有效解決。

1.2 技術(shù)設(shè)備方面

某公司下設(shè)有機(jī)具租賃公司、金屬結(jié)構(gòu)加工廠、調(diào)整試驗(yàn)所及輸變電運(yùn)檢公司等，能夠提企業(yè)提供良好的施工設(shè)備，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。但施工設(shè)備在固定資產(chǎn)所占比例較高，在稅收體制改革前，該公司在設(shè)備采購(gòu)上的進(jìn)項(xiàng)稅難以抵扣，導(dǎo)致設(shè)備成本過高，同時(shí)加大了技術(shù)改造的研發(fā)資金投入，提高了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

1.3 業(yè)務(wù)收入方面

“營(yíng)改增”前，某公司營(yíng)業(yè)稅征收主要以電力施工工程造價(jià)成本來扣除相關(guān)能抵扣工程項(xiàng)目作為征稅依據(jù)。該公司征收的營(yíng)業(yè)稅中，能夠抵扣項(xiàng)目?jī)H有勞務(wù)分包費(fèi)，而設(shè)備、材料等費(fèi)用未包含其中，若工程項(xiàng)目造價(jià)合同定額為3000萬元，那么企業(yè)收入則為3000萬元，這時(shí)以營(yíng)業(yè)稅作為工程項(xiàng)目?jī)r(jià)內(nèi)稅，其運(yùn)算結(jié)果為：（3000-600）×3%=72萬元。在該公司實(shí)行“營(yíng)改增”后，則以增值稅作為工程項(xiàng)目?jī)r(jià)內(nèi)稅，在計(jì)稅運(yùn)算過程中應(yīng)扣除增值稅相關(guān)工程造價(jià)，增值稅稅率設(shè)定為11%，其收入運(yùn)算結(jié)果為：3000÷（1+11%）=2703萬元，企業(yè)收入大大減少。

1.4 業(yè)務(wù)成本方面

1.4.1 材料費(fèi)

“營(yíng)改增”前，我國(guó)營(yíng)業(yè)稅相關(guān)條例表明，納稅人所提供的營(yíng)業(yè)額主要包含材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、動(dòng)力價(jià)款及其他物資費(fèi)等，但是不包含建設(shè)業(yè)主所提供的相關(guān)設(shè)備價(jià)款，即甲方供設(shè)備無需征收營(yíng)業(yè)稅，而施工單位在采購(gòu)上產(chǎn)生的設(shè)備價(jià)款，則要征收營(yíng)業(yè)稅。而“營(yíng)改增”后，若電力施工企業(yè)設(shè)備、材料由規(guī)模較小廠商供應(yīng)，只能獲取3%的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，若由規(guī)模較大廠商供應(yīng)，則能夠獲取17%的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

1.4.2 人工費(fèi)

現(xiàn)階段電力施工企業(yè)人工費(fèi)在總造價(jià)中占有大約30%比例，“營(yíng)改增”前，能夠?qū)⑷斯べM(fèi)稅收抵扣，即勞務(wù)分包稅收抵扣。依據(jù)我國(guó)營(yíng)業(yè)稅相關(guān)規(guī)定，電力施工勞務(wù)企業(yè)可依據(jù)工程勞務(wù)分包總額征收3%的營(yíng)業(yè)稅，而總包企業(yè)則可依據(jù)分包企業(yè)所提供票據(jù)扣除部分營(yíng)業(yè)稅。假設(shè)企業(yè)在工程項(xiàng)目中能夠扣除營(yíng)業(yè)稅額計(jì)算結(jié)果為：600×3%=18萬元。“營(yíng)改增”后，企業(yè)如果與普通納稅人勞務(wù)分包企業(yè)簽訂合同，能夠扣除部分進(jìn)項(xiàng)稅額。若征收增值稅稅率為11%，其進(jìn)項(xiàng)稅額扣除計(jì)算結(jié)果為：600÷（1+11%）×11%=59萬元。

1.5 電力試驗(yàn)方面

“營(yíng)改增”前，企業(yè)電力試驗(yàn)需征收全額營(yíng)業(yè)稅，成本費(fèi)用不會(huì)對(duì)征收稅額造成影響，電力試驗(yàn)營(yíng)業(yè)稅計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)額×稅率。“營(yíng)改增”后。從企業(yè)凈利潤(rùn)來看，企業(yè)利潤(rùn)與稅負(fù)均有所提升，也有所下降，這與企業(yè)成本結(jié)構(gòu)與稅收優(yōu)惠有著直接聯(lián)系。

2 “營(yíng)改增”應(yīng)對(duì)措施

2.1 加大“營(yíng)改增”宣傳力度

“營(yíng)改增”體制實(shí)施后，電力施工企業(yè)必須加大稅改宣傳力度，開展稅改培訓(xùn)工作，以提高財(cái)務(wù)人員對(duì)稅改政策的認(rèn)識(shí)，對(duì)銷項(xiàng)稅款進(jìn)行準(zhǔn)確核算，并明確可扣除進(jìn)項(xiàng)稅款，確保可扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的實(shí)現(xiàn)，再者，財(cái)務(wù)人員必須掌握增值稅票據(jù)取證、扣除等環(huán)節(jié)，才能在工程項(xiàng)目投標(biāo)運(yùn)算與合同采購(gòu)中取得良好的收益。

2.2 選擇適宜供應(yīng)廠商

材料成本在整個(gè)電力建設(shè)項(xiàng)目中占據(jù)60%的比例，而企業(yè)稅負(fù)與進(jìn)項(xiàng)稅抵扣有著直接聯(lián)系。“營(yíng)改增”體制實(shí)施后，電力施工企業(yè)必須轉(zhuǎn)變思想，選擇適宜供應(yīng)廠商，不能只注重材料價(jià)格，應(yīng)要求供應(yīng)廠商提供材料采購(gòu)票據(jù)，才能獲取更多的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。若供應(yīng)廠商是普通納稅人，可要求其提供相關(guān)的增值稅票據(jù)，以扣除部分進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.3 做好企業(yè)稅收籌劃

“營(yíng)改增”體制實(shí)施后，電力施工企業(yè)需對(duì)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行充分考慮，選擇適宜稅收籌劃點(diǎn)，并制定完善的稅收籌劃方案。若電力企業(yè)為普通納稅人，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式進(jìn)行納稅，稅率設(shè)定為3%，但不能扣除相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額。很多企業(yè)認(rèn)為稅率越低，稅負(fù)就越輕，其實(shí)不然，應(yīng)對(duì)企業(yè)抵扣稅率進(jìn)行充分考慮。若企業(yè)未對(duì)所得稅進(jìn)行考慮條件下，將企業(yè)不含稅部分的銷售額設(shè)定為A，其抵扣稅率則為8%，企業(yè)需征收增值稅計(jì)算公式為A×（11%-8%）=A×3%，其計(jì)算稅負(fù)結(jié)果與簡(jiǎn)易計(jì)稅結(jié)果相一致。由此表明，若抵扣稅率在8%以下，簡(jiǎn)易計(jì)稅法產(chǎn)生稅負(fù)較輕，若抵扣稅率在8%以上，簡(jiǎn)易計(jì)稅法產(chǎn)生稅負(fù)較重。

隨著“營(yíng)改增”體制的實(shí)施，不僅給電力施工企業(yè)帶來了良好的發(fā)展C遇，同時(shí)帶來了巨大的改革挑戰(zhàn)，這就要求電力施工企業(yè)必須正確認(rèn)識(shí)到“營(yíng)改增”利弊，并采取有效的應(yīng)對(duì)措施，才能降低稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

第3篇：簡(jiǎn)述稅收的作用范文

關(guān)鍵詞：稅收優(yōu)惠；稅收制度；國(guó)際間投資稅收抵免；投資激勵(lì)

一、政策工具簡(jiǎn)述

1.優(yōu)惠稅率。優(yōu)惠稅率是發(fā)展中國(guó)家采用最為廣泛的鼓勵(lì)投資的政策工具。研究結(jié)果表明，由于優(yōu)惠稅率這一激勵(lì)措施不能隨著投資額的變化而改變，因此，使用優(yōu)惠稅率在提供投資激勵(lì)方面并不是最有效的工具。發(fā)展中國(guó)家實(shí)施的優(yōu)惠稅率政策，一般不允許新企業(yè)將創(chuàng)業(yè)期間的虧損結(jié)轉(zhuǎn)到以后的會(huì)計(jì)年度用以扣除應(yīng)稅額，而只能以企業(yè)的稅后利潤(rùn)沖減，這也使得優(yōu)惠稅率措施相對(duì)無效。

免稅期是優(yōu)惠稅率政策的一種特殊形式。發(fā)展中國(guó)家經(jīng)常使用公司所得稅免稅期這一稅收激勵(lì)手段來促進(jìn)資本投資。一個(gè)國(guó)家免稅期的最常見方式是，在目標(biāo)行業(yè)從事經(jīng)營(yíng)的新公司在其正式經(jīng)營(yíng)的一定年度內(nèi)可以完全或者部分免除公司所得稅，免稅期以后則按適用的所得稅率全額納稅。除包括我國(guó)在內(nèi)的許多發(fā)展中國(guó)家外，加拿大、法國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家也在某些行業(yè)采用免稅期政策。從新設(shè)企業(yè)的角度看，免稅期并不像人們最初想象的那樣寬松，只有當(dāng)企業(yè)可以將折舊延期到免稅期之后時(shí)，有效稅率方能為零。

2.投資稅收抵免與扣除。在投資稅收抵免的情況下，某些被鼓勵(lì)投資的行業(yè)的公司可以將購(gòu)置固定資產(chǎn)或研究與開發(fā)、資本存量或就業(yè)新增部分的支出，在其應(yīng)納稅額中按一定比例扣除。從國(guó)際實(shí)踐看，對(duì)特定活動(dòng)的稅收予以抵免即提供直接補(bǔ)貼的政策工具比降低稅率更為有效。

投資扣除即企業(yè)在繳納公司所得稅時(shí)從應(yīng)所得中扣除，其效應(yīng)和稅收抵免相類似。投資扣除發(fā)展效應(yīng)的力度取決于操作形式，即扣除額能否直接返還或結(jié)轉(zhuǎn)沖銷。對(duì)于從事高新技術(shù)研發(fā)等高風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)的企業(yè)或正處于成長(zhǎng)期的小企業(yè)來說，提供直接補(bǔ)貼的力度越大，激勵(lì)效果會(huì)更高。對(duì)于境內(nèi)的外國(guó)子公司，東道國(guó)需要考慮的一個(gè)重要問題是稅收抵免和扣除的積極政策效應(yīng)是否被外國(guó)稅收抵免的稅制安排所抵消。譬如，對(duì)來自某些母國(guó)的子公司的投資起不到激勵(lì)作用；或在某種程度上導(dǎo)致部分稅收收入流入外國(guó)財(cái)政部門。

3.投資成本的快速攤銷。最為常見的方式為固定資產(chǎn)的快速折舊，以及無形投資（如研究與開發(fā)支出、勘探費(fèi)用、廣告費(fèi)用等）允許作為費(fèi)用列支。其他如融資成本（利息）等在有些國(guó)家亦允許加速扣除。有些國(guó)家把選擇性折舊扣除與免稅期結(jié)合起來，如巴西政府規(guī)定對(duì)批準(zhǔn)的項(xiàng)目在第一年允許5O%或100%折舊。

除上述三個(gè)主要政策工具外，許多國(guó)家還將融資援助、刺激就業(yè)、產(chǎn)權(quán)保護(hù)、改善基礎(chǔ)設(shè)施等政策配合運(yùn)用，以達(dá)成良好的投資激勵(lì)效應(yīng)。

二、對(duì)投資激勵(lì)的作用

1、抵消公司稅的扭曲效應(yīng)。在開放經(jīng)濟(jì)中，如果公司稅是作為一種預(yù)提稅的工具，就會(huì)對(duì)國(guó)內(nèi)投資產(chǎn)生扭曲。只要公司所得稅的稅率低于可以在外國(guó)抵免的稅率，這種扭曲就只會(huì)發(fā)生在外國(guó)人擁有的資本上。這意味著對(duì)國(guó)內(nèi)擁有資本采取的投資激勵(lì)將抵消公司稅的扭曲效應(yīng)。

旨在達(dá)到上述目的投資激勵(lì)，其作用大小關(guān)鍵在于外國(guó)稅收抵免水平。否則，這種積極作用會(huì)因?yàn)橹饕m用于外國(guó)而不是本國(guó)投資者會(huì)轉(zhuǎn)移到外國(guó)國(guó)庫(kù)而喪失。反過來，外國(guó)政府可能認(rèn)為一國(guó)選擇性地對(duì)本國(guó)公司實(shí)行激勵(lì)具有歧視性，它影響了正常的外國(guó)稅收抵免的運(yùn)行。

在實(shí)踐中，針對(duì)特定部門（如本國(guó)資本擁有程度較高的部門）實(shí)行的投資激勵(lì)，在不造成歧視印象的同時(shí)使轉(zhuǎn)移到外國(guó)的稅收最小化。但這一措施會(huì)導(dǎo)致不同國(guó)家的稅收扭曲水平，因而它自身就具有扭曲性。

2、吸引外國(guó)投資。吸引外國(guó)投資的激勵(lì)手段，其效果在很大程度上取決于外國(guó)公司行為所產(chǎn)生的實(shí)際影響，而不是僅僅使收入轉(zhuǎn)移到國(guó)外。如果投資激勵(lì)的方法不會(huì)影響到外國(guó)稅收抵免，則東道國(guó)可以達(dá)到吸引外資的目的。即使投資激勵(lì)會(huì)降低外國(guó)稅收抵免水平，但由于外國(guó)稅收抵免不是立即發(fā)生的（在股息等資本所得匯回母國(guó)時(shí)才發(fā)生），因此延期納稅的存在意味著國(guó)內(nèi)稅收制度對(duì)于以公司保留利潤(rùn)進(jìn)行的投資具有邊際影響。為抵消稅收外流的不利影響，如何確定公司稅稅率是非常重要的。一般而言，應(yīng)考慮將國(guó)內(nèi)稅率定在低干投資公司母國(guó)稅率水平上。

3、保護(hù)幼稚工業(yè)。發(fā)展中國(guó)家幼稚工業(yè)中的大多數(shù)屬于起步階段的小型公司。與關(guān)稅保護(hù)相比較，對(duì)其直接提供融資幫助的投資激勵(lì)措施能起到更好的效果。從政策工具的設(shè)計(jì)看，降低稅率的措施在較為長(zhǎng)遠(yuǎn)的意義上方能產(chǎn)生保護(hù)效果，而投資稅收抵免（如直接提供資金支持）措施對(duì)于受流動(dòng)性約束的幼稚企業(yè)更能提供有效的扶持。在開放經(jīng)濟(jì)條件下，針對(duì)國(guó)內(nèi)公司實(shí)行的臨時(shí)性減稅措施（如免稅期）也將對(duì)國(guó)內(nèi)幼稚企業(yè)提供有效的稅收激勵(lì)。

4、創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，勞動(dòng)力市場(chǎng)的扭曲可導(dǎo)致某些形式的失業(yè)，這種扭曲可以通過政府政策予以彌補(bǔ)。例如，如果失業(yè)是由效率工資引起的，給予就業(yè)補(bǔ)貼將是可行的政策措施。

三、影響投資激勵(lì)效果的有關(guān)問題

首先，相機(jī)抉擇型激勵(lì)措施與自動(dòng)享有型激勵(lì)措施在不同國(guó)家、不同行業(yè)所產(chǎn)生的效果是有差異的。相機(jī)抉擇型激勵(lì)即政府根據(jù)具體情況制定并實(shí)施的激勵(lì)措施，企業(yè)能否獲得優(yōu)惠扶持需得到政府部門的批準(zhǔn)。自動(dòng)享有型激勵(lì)是指凡滿足政府既定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)可自動(dòng)享有的激勵(lì)措施。在實(shí)踐中，這兩種類型激勵(lì)措施的邊界并不十分清晰。經(jīng)濟(jì)學(xué)界一般均強(qiáng)調(diào)自動(dòng)政策工具的優(yōu)點(diǎn)，因?yàn)檫@類工具減少了激勵(lì)措施具有的不確定性，減少了非經(jīng)濟(jì)因素和偏好影響決策的可能性，并且能降低政策實(shí)施成本。

其次，沖銷負(fù)納稅義務(wù)企業(yè)的虧損是確保達(dá)到實(shí)際退稅政策效果的激勵(lì)措施。許多激勵(lì)措施是通過稅收制度發(fā)揮作用的，主要是通過影響企業(yè)的納稅義務(wù)來影響企業(yè)。許多有資格享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)可能暫處于不納稅狀態(tài)，對(duì)其給予優(yōu)惠會(huì)擴(kuò)大企業(yè)擁有“負(fù)納稅義務(wù)”的規(guī)模。重要的是應(yīng)對(duì)正的與負(fù)的納稅義務(wù)作完全對(duì)稱的處理，以使企業(yè)享受實(shí)際上的退稅。為了確保稅制統(tǒng)一適用于不同類型的企業(yè)，沖銷虧損是非常重要的，其措施因公司稅基的構(gòu)成不同而采用不同的形式。例如，企業(yè)可以自行采取折舊扣除，實(shí)際上等于擴(kuò)大了此類資本成本的虧損前轉(zhuǎn)。

處于負(fù)納稅義務(wù)地位的企業(yè)一般包括處于成長(zhǎng)期的小型企業(yè)、從事大型高風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的企業(yè)。這類企業(yè)大多缺乏資金，資本成本較高，如果不能全額退稅，勢(shì)必使其本來已經(jīng)緊張的資金流量更加短缺，從而不利于這類企業(yè)的成長(zhǎng)。因此，可退還的投資稅收抵免對(duì)企業(yè)來說比等現(xiàn)值的未來減稅獲取的資金更有價(jià)值。

再次，應(yīng)注意臨時(shí)性激勵(lì)措施與永久性激勵(lì)措施的區(qū)別，有些激勵(lì)措施可能只是在有限的時(shí)間內(nèi)存在，或只在一段固定時(shí)間內(nèi)企業(yè)可以享有。在這種情況下，激勵(lì)措施可能對(duì)企業(yè)投資時(shí)機(jī)的選擇而不是長(zhǎng)期的企業(yè)資本存量變化產(chǎn)生重要影響。然而在有些情況下，臨時(shí)性投資激勵(lì)措施會(huì)對(duì)企業(yè)的命運(yùn)產(chǎn)生長(zhǎng)期性影響。例如對(duì)前面討論的幼稚期企業(yè)實(shí)施某些激勵(lì)措施將會(huì)導(dǎo)致一個(gè)企業(yè)或一個(gè)行業(yè)的成長(zhǎng)、壯大。激勵(lì)措施在特定程度而非一般程度上也有區(qū)別。激勵(lì)措施的特定性依據(jù)的是不同的標(biāo)準(zhǔn)，如資產(chǎn)類型、部門類型、所有權(quán)和地理位置。倘若在市場(chǎng)高效率的情況下，激勵(lì)措施的特定性會(huì)導(dǎo)致各部門間的資本配置扭曲。

最后，一國(guó)資本市場(chǎng)的開放程度是評(píng)估投資激勵(lì)措施的重要因素。一般而言，發(fā)展中國(guó)家是資本輸人國(guó)且嚴(yán)重依賴外國(guó)投資。對(duì)外國(guó)投資的稅收待遇影響著外國(guó)企業(yè)在發(fā)展中東道國(guó)投資的決策。此外，外國(guó)投資一般要履行其對(duì)母國(guó)的納稅義務(wù)，這意味著東道國(guó)的稅收制度與母國(guó)的稅收制度將產(chǎn)生交互影響，這在確定投資激勵(lì)措施的效果時(shí)十分重要。例如，外國(guó)稅收抵免制度（即外國(guó)投資者在母國(guó)將其在東道國(guó)已經(jīng)支付的稅款進(jìn)行抵免）下，投資激勵(lì)措施只是減少了在東道國(guó)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的外國(guó)稅收抵免，對(duì)投資幾乎沒有實(shí)際激勵(lì)效果。

四、經(jīng)驗(yàn)與借鑒

1.免稅期不是達(dá)到較佳投資激勵(lì)效果的政策工具。免稅期作為發(fā)展中國(guó)家最常用的政策工具，其對(duì)資本使用成本的影響既具有正效應(yīng)，亦具有負(fù)效應(yīng)。在免稅期期間，零稅率對(duì)投資具有正的效應(yīng)。降低折舊扣除的現(xiàn)值而提高免稅期期末折舊扣除的價(jià)值，會(huì)抑制當(dāng)前的投資而具有負(fù)效應(yīng)。免稅期對(duì)投資的總體效應(yīng)取決于資本消耗扣除和稅收損失可以向免稅期之后年度結(jié)轉(zhuǎn)的程度。一般而言，免稅期對(duì)于利用不可折舊生產(chǎn)要素的企業(yè)比較有利，它為企業(yè)投資者將應(yīng)稅所得轉(zhuǎn)移到可以利用免稅期的活動(dòng)上提供了稅收套利機(jī)會(huì)。因此，免稅期政策工具將鼓勵(lì)短期經(jīng)營(yíng)而有損于長(zhǎng)期投資。

2、不當(dāng)?shù)亩愂占?lì)措施將導(dǎo)致政府稅收損失大于引資數(shù)額。發(fā)展中國(guó)家和發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)都表明，廣泛的稅收激勵(lì)措施（如公司稅率降低等）是成本很高的促進(jìn)投資方式，它通常使政府損失的收人超過由其實(shí)施所產(chǎn)生的新投資的價(jià)值。而稅收損失用增加其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的稅收來彌補(bǔ)，會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生不利影響。巴西、墨西哥等國(guó)的經(jīng)驗(yàn)表明，對(duì)某些優(yōu)先行業(yè)給予激勵(lì)措施會(huì)引起其他行業(yè)要求享有同等優(yōu)惠待遇的壓力，最終導(dǎo)致激勵(lì)措施隨著時(shí)間的推移而劇增。其結(jié)果是使稅收制度日趨復(fù)雜，在經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行中以公平和低扭曲方式籌措收人的能力受損并不可避免地引起逃稅和避稅活動(dòng)。

3.在激勵(lì)投資的政策中，目標(biāo)定位于機(jī)器、設(shè)備以及研究與開發(fā)等新投資且提供預(yù)先激勵(lì)的選擇性稅收激勵(lì)具有較佳的成本效率，這無論在理論上還是在實(shí)踐中均有其合理性。其理論依據(jù)是投資對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有外部性，而且消除了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)人與融資活動(dòng)人之間的信息不對(duì)稱。從實(shí)踐上看，在股票市場(chǎng)不完善的情況下，稅收制度允許投資全部費(fèi)用列支會(huì)使政府成為一個(gè)股權(quán)合伙者，并能促進(jìn)投資。

4、發(fā)展中國(guó)家的許多制度性特征抵消了稅收激勵(lì)措施對(duì)投資的鼓勵(lì)作用。例如，如果企業(yè)擁有充分的市場(chǎng)支配能力。具有將稅收負(fù)擔(dān)完全前轉(zhuǎn)的潛能，則稅收不會(huì)影響資本的租金率，從而政策不會(huì)發(fā)揮作用。信貸配額是發(fā)展中國(guó)家的另一個(gè)特征，它將限制激勵(lì)措施的效果。在發(fā)展中國(guó)家，由中央銀行向合格企業(yè)分配信貸資金，信貸資金的優(yōu)先順序會(huì)決定投資的類型和規(guī)模，對(duì)于受到信貸資金約束的企業(yè)，投資活動(dòng)將受到明確的投資激勵(lì)措施的很大影響。其他形式的政府干預(yù)措施，如稀缺外匯資金的分配和對(duì)某些行業(yè)的保護(hù)措施，使投資激勵(lì)措施在很大程度上會(huì)導(dǎo)致對(duì)投資行為產(chǎn)生邊際效應(yīng)的租金的再分配。

5.要采取特殊稅收措施吸引外國(guó)直接投資。東道國(guó)要根據(jù)外國(guó)投資者母國(guó)對(duì)外流投資的課稅程度，對(duì)不同的外國(guó)投資者予以差別待遇。同時(shí)要防止針對(duì)不同的國(guó)籍而實(shí)施不同的公司所得稅的傾向，因?yàn)檫@會(huì)對(duì)相同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)造成不公平的稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)匯回利潤(rùn)課征不同的預(yù)提稅而對(duì)留存利潤(rùn)再投資利潤(rùn)免征稅收，也是一種可行的選擇措施。

6.稅收制度的可靠性是稅收激勵(lì)措施發(fā)揮作用的根本保證。如果稅收制度變化繁復(fù)，一項(xiàng)政策就會(huì)被投資者看作是暫時(shí)的而不會(huì)起作用。同時(shí)，處于不可靠稅制下的投資者要求預(yù)期收益率要大大高于無風(fēng)險(xiǎn)貼現(xiàn)率。因此，比較難以逆轉(zhuǎn)的激勵(lì)措施，如投資稅收抵免、加速資本扣除等措施，可能比稅率降低對(duì)投資的促進(jìn)作用更大。

第4篇：簡(jiǎn)述稅收的作用范文

關(guān)鍵詞：集團(tuán)性企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控制度 控制稅負(fù)

大型企業(yè)的組織形式和經(jīng)營(yíng)方式日益多樣化，經(jīng)濟(jì)主體跨國(guó)家、跨地區(qū)、跨行業(yè)相互滲透，企業(yè)核算的電子化、團(tuán)隊(duì)化、專業(yè)化水平不斷提升，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為大型企業(yè)重要風(fēng)險(xiǎn)源，所以大型企業(yè)必須選擇以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的稅務(wù)管理模式，以適應(yīng)發(fā)展需要。

一、建立稅務(wù)風(fēng)控體系的作用

企業(yè)集團(tuán)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系旨在指導(dǎo)集團(tuán)公司總部及其下屬企業(yè)（含控股公司、參股公司）合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害，以及因適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策導(dǎo)致多繳納稅款，承擔(dān)不必要稅收負(fù)擔(dān)；另外企業(yè)集團(tuán)的年納稅額往往非常巨大，如何有效監(jiān)控所屬企業(yè)是否合理控制稅負(fù)也成為企業(yè)建立風(fēng)控系統(tǒng)的一個(gè)重要內(nèi)容。下文以某生產(chǎn)型集團(tuán)為例簡(jiǎn)述風(fēng)控系統(tǒng)在控制稅負(fù)中發(fā)揮的作用。

作為大型企業(yè)集團(tuán)，早在2003年該集團(tuán)即設(shè)立了稅政科，專門研究稅收政策、指導(dǎo)所屬企業(yè)正確進(jìn)行稅收核算及納稅申報(bào)，并定期對(duì)子公司、分公司稅務(wù)管理人員進(jìn)行稅務(wù)政策培訓(xùn)。2009年5月5日國(guó)家稅務(wù)總局《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]90號(hào)），該集團(tuán)開始探索在整個(gè)集團(tuán)推行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控制度建設(shè)。2011年完成制度建設(shè)，該制度主要包括：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的機(jī)制和方法；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對(duì)的機(jī)制和措施；稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制。以下分主要稅種進(jìn)行分析如何進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，進(jìn)而控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

（一）增值稅的控制

從計(jì)稅原理上說，在收入范圍和稅率法定的情況下，銷項(xiàng)稅額就是確定的，那么只有進(jìn)項(xiàng)充分抵扣才能有效降低稅負(fù)。除了增值稅條例第十條規(guī)定不得抵扣的項(xiàng)目外，保證購(gòu)進(jìn)的商品和勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)取得合規(guī)的抵扣憑證并在有效抵扣期內(nèi)認(rèn)證或計(jì)算扣稅，才能有效抵減應(yīng)納稅款。在實(shí)際工作中采取了以下幾個(gè)措施進(jìn)行控制：

在集團(tuán)層面下發(fā)了綱領(lǐng)性的《發(fā)票管理辦法》，要求各單位制定更細(xì)化的制度，并明確對(duì)因進(jìn)項(xiàng)稅款無法抵扣造成的稅收損失，要追究責(zé)任人的責(zé)任，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核。這樣從制度層面杜絕了業(yè)務(wù)員因?yàn)榘l(fā)票金額小或因?qū)Ψ讲皇且话慵{稅人圖省事不到稅局代開發(fā)票等不取得抵扣憑證的行為。

對(duì)增值稅計(jì)稅原理進(jìn)行深入分析之后，選擇了三個(gè)公式作為預(yù)警，銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)比變動(dòng)率、銷項(xiàng)收入比（當(dāng)期銷項(xiàng)稅額/當(dāng)期銷售收入）-13%（17%）、進(jìn)項(xiàng)成本比（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額/當(dāng)期業(yè)務(wù)成本）-13%（17%）、應(yīng)納稅額與工業(yè)增加值彈性系數(shù)，分別設(shè)置了變動(dòng)5%、0.5%、1%、1的預(yù)警值。集團(tuán)稅政科對(duì)這幾項(xiàng)指標(biāo)的變動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并結(jié)合指標(biāo)綜合考慮存貨儲(chǔ)備、新購(gòu)入固定資產(chǎn)、增值稅營(yíng)改增等因素的影響，對(duì)超過預(yù)警值的單位進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估結(jié)果異常的發(fā)出警示通知。

每年財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作檢查，針對(duì)發(fā)票是否取得有效憑證抵扣作為稅務(wù)管理的一項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行抽查，這樣督促各單位財(cái)務(wù)科在接收發(fā)票這個(gè)環(huán)節(jié)上進(jìn)行有效控制。

（二）企業(yè)所得稅的控制

企業(yè)所得稅稅負(fù)的控制主要在于充分享受稅收優(yōu)惠政策、不得列支各種不合規(guī)發(fā)票、有支出比例限制的費(fèi)用控制在限額內(nèi)等。

1、從整體層面保證優(yōu)惠政策的享受

在各單位申報(bào)稅收優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，集團(tuán)資產(chǎn)財(cái)務(wù)部每年匯總審核整個(gè)集團(tuán)所有單位享受稅收優(yōu)惠情況，并進(jìn)行跟蹤動(dòng)態(tài)管理，對(duì)可以享受稅收優(yōu)惠的新增單位給予政策輔導(dǎo)，提示該單位辦理稅收優(yōu)惠減免審批或備案手續(xù)。

對(duì)于可以享受的稅收優(yōu)惠多口徑進(jìn)行數(shù)據(jù)比對(duì)，比如研發(fā)支出，各單位報(bào)送的享受稅收優(yōu)惠數(shù)據(jù)可以與科技發(fā)展部編制的當(dāng)年研發(fā)支出預(yù)算與完成情況勾稽比對(duì)，確保優(yōu)惠政策享受不發(fā)生疏漏。

2、不合規(guī)發(fā)票和跨期發(fā)票的監(jiān)管

每年的企業(yè)所得稅匯算由集團(tuán)統(tǒng)一聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)，并在集團(tuán)內(nèi)部實(shí)行統(tǒng)一的調(diào)整政策，通過每年兩次的初審，給所屬企業(yè)進(jìn)行納稅健康檢查，促使各所屬單位將發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行整改，在次年匯算結(jié)束后，對(duì)匯算中出現(xiàn)不合規(guī)發(fā)票和跨期發(fā)票的單位進(jìn)行嚴(yán)厲考核，促使造成此類損失涉及單位的數(shù)量及金額逐年減少。

3、福利費(fèi)超支的監(jiān)管

每年的福利費(fèi)由各單位控制在稅收口徑限額中統(tǒng)籌使用，集團(tuán)資產(chǎn)部財(cái)務(wù)部年中對(duì)超標(biāo)的單位進(jìn)行提示，次年匯算結(jié)束后福利費(fèi)超支的單位，除考核單位外，還要考核財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，通過嚴(yán)格的考核引導(dǎo)所屬單位將福利費(fèi)控制在限額內(nèi)列支。

4、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)的監(jiān)管

針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)報(bào)表中對(duì)稅收有重大影響的研發(fā)費(fèi)用相關(guān)指標(biāo)，在預(yù)警模板中對(duì)每期的研究開發(fā)費(fèi)用指標(biāo)設(shè)置預(yù)警值，提示高新技術(shù)企業(yè)收入和研發(fā)費(fèi)比例是否符合稅法要求，確保所屬企業(yè)每年享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率，并順利通過三年一審的國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審。

5、營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)率、營(yíng)業(yè)成本變動(dòng)率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)率的相關(guān)彈性分析

在營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)的情況下，營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也會(huì)相應(yīng)變動(dòng)，如若不然，即可能存在偷漏所得稅等相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此我們?cè)O(shè)置了營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)彈性分析、營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本彈性分析、營(yíng)業(yè)成本與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)彈性分析指標(biāo)，對(duì)所屬各單位指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控。

（三）其他稅種的控制

其他稅種中比重較大的主要是土地使用稅、房產(chǎn)稅等，日常工作程序是各單位資產(chǎn)管理部門及時(shí)將資產(chǎn)的變動(dòng)傳遞到財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行應(yīng)納稅額的計(jì)算。每年財(cái)務(wù)部門會(huì)安排進(jìn)行不定期的稅種自查，并在年底配合資產(chǎn)管理部門進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)核對(duì)賬面數(shù)據(jù)，另外通過每年事務(wù)所的納稅申報(bào)準(zhǔn)確性檢查，多次交叉稽核，能夠有效規(guī)避納稅申報(bào)產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如對(duì)于集團(tuán)內(nèi)部房屋租賃，可以根據(jù)事務(wù)所提供的檢查結(jié)果，與資產(chǎn)管理部部門數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，將集團(tuán)內(nèi)部出租單位和承租單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行勾稽，從而避免重復(fù)納稅和稅款計(jì)算錯(cuò)誤。

（四）經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的控制

風(fēng)控制度的建設(shè)的一個(gè)重要內(nèi)容就是建立信息溝通制度，主要是通過集團(tuán)資產(chǎn)財(cái)務(wù)部發(fā)揮橋梁作用，保證各單位之間，集團(tuán)公司與各單位之間，各單位和集團(tuán)公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間保持通暢的溝通渠道，并且做好以下溝通：

（1）單位財(cái)務(wù)人員與本單位稅務(wù)會(huì)計(jì)保持有效的溝通

（2）各單位財(cái)務(wù)部與本單位管理層保持有效的溝通

（3）各單位財(cái)務(wù)部與集團(tuán)財(cái)務(wù)部保持有效的溝通

（4）集團(tuán)資產(chǎn)財(cái)務(wù)部與集團(tuán)董事會(huì)或授權(quán)機(jī)構(gòu)（稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理決策機(jī)構(gòu)）保持有效的溝通

（5）集團(tuán)資產(chǎn)財(cái)務(wù)部與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持有效的溝通

（6）集團(tuán)資產(chǎn)財(cái)務(wù)部與中介機(jī)構(gòu)保持有效的溝通

這些有效的溝通使得新的稅法知識(shí)通過集團(tuán)資產(chǎn)財(cái)務(wù)部以培訓(xùn)、下發(fā)公文、發(fā)送提醒消息等形式傳遞至所屬單位財(cái)務(wù)部，各級(jí)財(cái)務(wù)部又傳遞至管理層，從而消除稅收政策不清導(dǎo)致的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)涉稅經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在業(yè)務(wù)發(fā)生前即考慮稅收方面的影響，從而在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)避免形成稅收損失。

第5篇：簡(jiǎn)述稅收的作用范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 稅務(wù)籌劃 企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理

隨著社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，各企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)之勢(shì)愈演愈烈，企業(yè)是自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)個(gè)體，要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，就要增加自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力，將效益最大化作為最終目的。稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不可或缺的重要組成部分，是納稅人減少稅收、增加收益的必要手段，企業(yè)為了提高自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就要掌握合理有效的稅務(wù)籌劃方法。

1.稅務(wù)籌劃概述

1.1稅務(wù)籌劃的概念

稅務(wù)籌劃是指納稅人在納稅行為發(fā)生之前，在國(guó)家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，以節(jié)稅減稅為目的，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)事先進(jìn)行籌劃和安排，最終達(dá)到納稅人的效益最大化。稅務(wù)籌劃是納稅人的合法權(quán)益，其在不違反法律法規(guī)的前提下獲得的效益屬于合法收益。

1.2稅務(wù)籌劃的發(fā)展

納稅人合理節(jié)稅的行為早就存在，20世紀(jì)30年代中，稅務(wù)籌劃由英國(guó)上議院議員提出，得到了法律界的認(rèn)同，遂開始在各國(guó)普及，而在20世紀(jì)90年代初，稅務(wù)籌劃開始引入我國(guó)，以其合法節(jié)稅、增加收益的優(yōu)點(diǎn)占據(jù)了我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的市場(chǎng)，現(xiàn)今已在各企業(yè)中迅猛發(fā)展。

1.3稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

稅務(wù)籌劃的本質(zhì)是依法合理納稅，其具有五大特點(diǎn)，即合法性、目的性、超前性、風(fēng)險(xiǎn)性、整體性。合法性是指納稅人在稅務(wù)籌劃時(shí)要遵循國(guó)家法律法規(guī)，在允許的范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃;目的性是指納稅人稅務(wù)籌劃是有目標(biāo)的，是以合理節(jié)稅減稅為根本目的進(jìn)行事先籌劃;超前性是指稅務(wù)籌劃是納稅人在納稅行為發(fā)生之前的籌劃活動(dòng)，是事先安排計(jì)劃的;風(fēng)險(xiǎn)性是指稅務(wù)籌劃是計(jì)劃活動(dòng)，但實(shí)際操作中仍然存在不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn);整體性是指稅務(wù)籌劃是以企業(yè)整體為籌劃對(duì)象，并不是企業(yè)中的某個(gè)部門[1]。

2.稅務(wù)籌劃原則

稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重，在稅務(wù)籌劃的過程中應(yīng)遵循其四個(gè)原則：超前原則、合法原則、時(shí)效原則、成效原則。

超前原則，即稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)發(fā)生在納稅之前的活動(dòng)，企業(yè)根據(jù)國(guó)家的法律規(guī)定，結(jié)合自身的組織結(jié)構(gòu)和效益情況，對(duì)合理避稅做出對(duì)策;合法原則，即企業(yè)在避稅節(jié)稅時(shí)一定要遵循法律法規(guī)，切不可惡意逃稅或偷稅;時(shí)效原則，即遇變則變，稅務(wù)籌劃要隨時(shí)適應(yīng)法律法規(guī)的修正和變動(dòng)，根據(jù)不同的規(guī)定制定與之相符的籌劃;成效原則，即企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)切忌不可只貪圖節(jié)稅，卻忽略籌劃過程中的其他消耗，致使成本損耗增加，得不償失[2]。

3.稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

3.1稅務(wù)籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的作用

稅務(wù)籌劃是使企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益最大化的必要手段，其對(duì)增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力和提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力有著推動(dòng)和促進(jìn)作用，主要可分為以下幾點(diǎn)：

3.1.1提高經(jīng)營(yíng)者的納稅意識(shí)

稅收是我國(guó)公民的責(zé)任和義務(wù)，但隨著社會(huì)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的壓力越來越大，很多企業(yè)在謀取利益的同時(shí)選擇偷稅和逃稅，這不僅損害了企業(yè)的品牌形象，更是觸犯了法律法規(guī)的犯罪行為。稅務(wù)籌劃可以使企業(yè)合法避稅，降低消耗成本，提高經(jīng)營(yíng)者的納稅意識(shí)。

3.1.2增加合法收益

稅收籌劃是在納稅之前的籌劃工作，目的是在合法的前提下，為企業(yè)合理避稅、減稅，而避稅減稅的直接結(jié)果就是企業(yè)降低了成本開銷，也間接增加了企業(yè)的合法收益。但企業(yè)經(jīng)營(yíng)形式不同，面對(duì)的相關(guān)政策不一樣，所制定的稅收籌劃也不同，這就需要企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的合理籌劃。

3.1.3增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的背景下，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的最大因素就是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和資產(chǎn)總量，而稅務(wù)籌劃是企業(yè)降低成本、增加效益的有效途徑，是增加企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的保障，更制約著企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展方向[3]。

3.2稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的作用

稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)工作中必不可少的組成部分，對(duì)提高財(cái)務(wù)管理工作有著不可忽視積極作用，主要可分為以下五點(diǎn)：

3.2.1提高財(cái)務(wù)管理工作人員的納稅意識(shí)

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心力量，在部分選擇逃稅、偷稅的企業(yè)中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者是指使者，財(cái)務(wù)管理人員是實(shí)施者，這種有害企業(yè)形象的動(dòng)機(jī)和犯罪行為是其共同促成的結(jié)果。而稅務(wù)籌劃不僅能提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的納稅意識(shí)，更重要的是提高財(cái)務(wù)管理工作人員的意識(shí)，財(cái)務(wù)工作人員正確意識(shí)與相關(guān)法律法規(guī)能否有效實(shí)施是密不可分的。

3.2.2有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

現(xiàn)今企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為企業(yè)效益最大化、股東權(quán)益最大化和企業(yè)價(jià)值最大化，而促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵就是企業(yè)最大化的降低成本，包括稅收成本。為降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)管理的必然趨勢(shì)，只有立足于現(xiàn)實(shí)，制定符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的稅務(wù)籌劃才能更大程度地促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.2.3提高財(cái)務(wù)管理水平

財(cái)務(wù)管理水平取決于財(cái)務(wù)決策的實(shí)施效果，財(cái)務(wù)決策與稅收籌劃息息相關(guān)。財(cái)務(wù)決策是為了使企業(yè)取得效益最大化而提出的具有良好效果并切實(shí)可行的財(cái)務(wù)方案，而稅收籌劃正是這方案的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，稅收籌劃給企業(yè)帶來的合法收益是財(cái)務(wù)決策中不可忽視的一項(xiàng)活動(dòng)，有效的稅務(wù)籌劃不僅體現(xiàn)了財(cái)務(wù)決策的英明之處，更象征著企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平有所提高。

4.稅務(wù)籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的意義

4.1降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)越來越大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，許多中小企業(yè)甚至包括上市公司，因?yàn)橘Y金不足或者運(yùn)轉(zhuǎn)不周導(dǎo)致退市或倒閉，追其原因，歸根結(jié)底還是因?yàn)槠髽I(yè)只顧謀取利益，卻沒有重視降低成本。稅務(wù)籌劃是企業(yè)降低成本的有效手段之一，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者利用稅務(wù)籌劃合理避稅，不僅可以為企業(yè)帶來合法收益，還可以增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

4.2提高企業(yè)形象價(jià)值

企業(yè)要想在市場(chǎng)中增強(qiáng)實(shí)力，不能只將經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)放在獲益上，而更應(yīng)該重視企業(yè)的品牌形象。不少企業(yè)為了謀取私利，選擇偷稅逃稅，但在賺取了利益的同時(shí)，也自毀價(jià)值，如此的品牌形象自然不能讓人信服。稅務(wù)籌劃是企業(yè)建立自身形象、提高品牌價(jià)值的手段，在法律中實(shí)事求是，才是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)保障。

4.3利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)投資、籌資、營(yíng)運(yùn)資金和利潤(rùn)分配進(jìn)行管理，并為企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)作出相應(yīng)決策，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。稅務(wù)籌劃是節(jié)約成本、促進(jìn)發(fā)展的有效手段，其不僅屬于財(cái)務(wù)管理的工作內(nèi)容，更與財(cái)務(wù)管理有著共同的目標(biāo)，二者之間是相輔相成、缺一不可。

4.4促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

稅務(wù)籌劃使企業(yè)合理避稅、降低成本，極大程度上提高了企業(yè)經(jīng)營(yíng)者及財(cái)務(wù)工作者的納稅意識(shí)，而納稅意識(shí)的提高意味著合法納稅的企業(yè)越來越多，國(guó)家稅收收入也有所提高，稅務(wù)籌劃不僅有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，更有利于貫徹國(guó)家的宏觀調(diào)控政策，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康、穩(wěn)定的同步發(fā)展。

5.結(jié)論

現(xiàn)今，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制日益完善，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)也愈加激烈，合理有效的稅務(wù)籌劃不僅能降低成本、減少風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，還能促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展。稅務(wù)籌劃不僅關(guān)系著企業(yè)發(fā)展，更制約著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，所以稅務(wù)籌劃的應(yīng)用是企業(yè)必不可少重要舉措。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋東國(guó).淺析稅務(wù)籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2012，6（6）

第6篇：簡(jiǎn)述稅收的作用范文

關(guān)鍵詞:航空器材 進(jìn)口業(yè)務(wù) 稅收 管理

航材是航空公司最大的資金消耗和資產(chǎn)類型之一，也是影響經(jīng)濟(jì)效益的主要部分之一。航材進(jìn)口管理涵蓋了質(zhì)量證書管理、訂單處理、物流管理、計(jì)劃管理、庫(kù)存管理、供應(yīng)商管理等各項(xiàng)。本文通過加強(qiáng)人員管理，建立科學(xué)的管理體系，建立航空材料的共享聯(lián)盟和加強(qiáng)航材的計(jì)劃管理方面的工作力度來加強(qiáng)航空器材的材料管理，接著簡(jiǎn)述了航空器材進(jìn)口管理的相關(guān)法律來加強(qiáng)管理，以此來建立和完善航空公司的航材管理系統(tǒng)，以提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

一、加強(qiáng)航空器材的材料管理

航空器材本身就依賴于進(jìn)口，從航材的采購(gòu)到修理的各個(gè)關(guān)節(jié)都加大費(fèi)用支出，其中最大的要屬進(jìn)口關(guān)稅和增值稅，其次是進(jìn)口報(bào)關(guān)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用。因此要管理好航空器材的進(jìn)口業(yè)務(wù)，首先要管理好材料，減少成本。航材成本是構(gòu)成航空運(yùn)輸企業(yè)飛機(jī)運(yùn)營(yíng)成本的主要構(gòu)成部分，已經(jīng)被國(guó)內(nèi)外航空公司列為重點(diǎn)控制目標(biāo)，同時(shí)也是被認(rèn)為最有潛力的成本控制點(diǎn)。

(一)加強(qiáng)航材管理人員的培訓(xùn)

過去航空部門都沒有重視航空人員的培訓(xùn)工作，導(dǎo)致了許多航材管理人員缺乏管理知識(shí)和技術(shù)。從業(yè)人員不僅應(yīng)具備航空專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還應(yīng)具備國(guó)際商務(wù)、法律、金融、保險(xiǎn)、運(yùn)輸、海關(guān)以及外語等方面的綜合知識(shí)。我們應(yīng)該在管理上加強(qiáng)對(duì)他們的再教育，加強(qiáng)他們對(duì)航空器材的管理。

(二)建立科學(xué)的管理體系

如今我國(guó)AOG訂貨比例、最佳庫(kù)存量、航材保證率、經(jīng)濟(jì)訂貨批量、庫(kù)存周轉(zhuǎn)率等都缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性。沒有對(duì)航材供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)，庫(kù)存總量，庫(kù)存周轉(zhuǎn)時(shí)間，航材發(fā)付率，計(jì)算機(jī)管理軟件及廠商的工作方法等進(jìn)行有效地評(píng)估。我們可以實(shí)行計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)管理航材，在網(wǎng)上查找自己所需要的最理想的航材，監(jiān)控庫(kù)存航材數(shù)量、質(zhì)量等情況，較準(zhǔn)確地測(cè)出航材消耗規(guī)律以提供及時(shí)、準(zhǔn)確的航材信息，便于實(shí)現(xiàn)實(shí)物流、資金流、信息流的統(tǒng)一，真正實(shí)現(xiàn)高水平的航材管理。

(三)建立航空材料的共享聯(lián)盟

共享聯(lián)盟的建立是市場(chǎng)規(guī)律運(yùn)作的結(jié)果，它對(duì)航空公司暫時(shí)閑置資源的優(yōu)化配置作用顯著，是一種有益的探索。使航空公司能夠方便快捷地取得所需器材，一旦事先掌握了充分的信息和供應(yīng)渠道，就可以適當(dāng)降低航材的儲(chǔ)備。小規(guī)模的航空公司共同參與航材共享聯(lián)盟時(shí)，某種機(jī)型的數(shù)量會(huì)增加，而共同維持安全庫(kù)存的航材價(jià)值會(huì)降低，從而達(dá)到規(guī)模經(jīng)濟(jì)。

(四)加強(qiáng)航材的計(jì)劃管理

航材信息的收集、處理和反饋是做好航材計(jì)劃工作的前提和基礎(chǔ)，但是我國(guó)航空公司普遍對(duì)航材計(jì)劃重視不夠，僅從總體上規(guī)劃次年的采購(gòu)資金，計(jì)劃制定不科學(xué)。計(jì)劃人員控制著全部庫(kù)存費(fèi)用和向生產(chǎn)部門提供服務(wù)之間的平衡，因此計(jì)劃人員加強(qiáng)個(gè)方面的聯(lián)系，廣泛搜集資料，隨時(shí)掌握庫(kù)存狀況和各類定檢、改裝、適航通告等具體要求,制定出合理的航材保證率，做好庫(kù)存分析工作，制定不同的保證率和控制方法，利用科學(xué)的方法制定合理的航材儲(chǔ)備數(shù)量，做好首批訂貨工作。同時(shí)分類匯總飛機(jī)各個(gè)系統(tǒng)在不同季節(jié)故障消耗量，有針對(duì)性的做好計(jì)劃工作，明確計(jì)劃制定依據(jù)降低成本同時(shí)滿足安全飛行的需要是計(jì)劃制定的總體方向，定期補(bǔ)充計(jì)劃，避免盲目性。

二、遵守相關(guān)方面的規(guī)定

(一)遵守航空器材進(jìn)口稅收的規(guī)定

航材進(jìn)口管理的主要目的是保持航材的最佳庫(kù)存，保證向生產(chǎn)部門、各車間提供可靠的產(chǎn)品。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，在“十二五”期間（2011年1月1日至2015年12月31日），對(duì)國(guó)內(nèi)航空公司用于支線航線飛機(jī)、發(fā)動(dòng)機(jī)維修的進(jìn)口航空器材（包括送境外維修的零部件）免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。持有中國(guó)民用航空維修許可證（CAAC）并同時(shí)持有美國(guó)聯(lián)邦航空局維修許可證（FAA）或歐洲航空管理局維修許可證（EASA），而且上一年度銷售額至少達(dá)到3億元人民幣才能納入國(guó)內(nèi)航空公司航材進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策范圍內(nèi)。根據(jù)財(cái)關(guān)稅[2004]63號(hào)、財(cái)關(guān)稅[2006]52號(hào)及本規(guī)定，享受國(guó)際航線、港澳航線和支線航線進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的國(guó)內(nèi)航空公司每年11月15日之前向財(cái)政部和民航局報(bào)送下一年度《免稅申請(qǐng)報(bào)告》，說明填報(bào)進(jìn)口航材的執(zhí)行情況、飛機(jī)維修業(yè)務(wù)情況、下一年度進(jìn)口航材計(jì)劃和飛行里程情況，其中飛機(jī)維修業(yè)務(wù)情況應(yīng)分別報(bào)告航空公司送境外維修（飛機(jī)大修除外）、送國(guó)內(nèi)維修公司維修和在本公司內(nèi)維修等業(yè)務(wù)情況，飛行里程情況應(yīng)分別報(bào)告國(guó)際航線和港澳航線飛行里程、支線航線飛行里程、飛行總里程情況。在未享受任何航材進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的前提下，航空公司直接進(jìn)口的五大類航材所和送境外維修的五大類航材（不包括送境外維修或改裝的飛機(jī)整機(jī)）應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅總額。

(二)明確進(jìn)口航材的報(bào)關(guān)手續(xù)

根據(jù)海關(guān)稅則歸類，查看公司是否應(yīng)歸入稅號(hào)8425項(xiàng)下屬于進(jìn)口許可證管理范圍。如果公司無進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定公司在向海關(guān)申報(bào)前應(yīng)委托一家有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的公司進(jìn)口航空器材。如果貴公司無自理報(bào)關(guān)權(quán)，應(yīng)委托報(bào)關(guān)向海關(guān)辦理各類進(jìn)出口貨物的申報(bào)手續(xù)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口貨物申報(bào)管理規(guī)定》，報(bào)關(guān)企業(yè)接受進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人委托辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)與進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人簽訂有明確委托事項(xiàng)的委托協(xié)議。進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人需向報(bào)關(guān)提供報(bào)關(guān)單證，包括證明進(jìn)出口貨物實(shí)際情況的資料，包括進(jìn)口貨物的品名、規(guī)格、用途、產(chǎn)地、貿(mào)易方式等；有關(guān)進(jìn)出口貨物的合同、發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)、裝箱單等商業(yè)單據(jù)；進(jìn)出口所需許可證件及隨附單證；海關(guān)要求的加工貿(mào)易手冊(cè)（加工貿(mào)易方式項(xiàng)下需提供）及其他進(jìn)出口單證。

三、結(jié)束語

航空業(yè)可謂是全球發(fā)展速度最快的行業(yè)之一。隨著我國(guó)民航業(yè)壟斷格局的逐步打破，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈使得航空公司的效益也呈下降趨勢(shì)。我們要提高航空器材的進(jìn)口管理，促進(jìn)我國(guó)航空事業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：簡(jiǎn)述稅收的作用范文

【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增 鑒證咨詢行業(yè) 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) 政策初衷

我國(guó)2011年對(duì)上海市鑒證咨詢行業(yè)進(jìn)行了營(yíng)改增試點(diǎn)。實(shí)施該政策的初衷是推動(dòng)鑒證咨詢行業(yè)的發(fā)展，同時(shí)拉動(dòng)我國(guó)制造業(yè)的發(fā)展。營(yíng)改增的實(shí)施對(duì)鑒證咨詢行業(yè)企業(yè)產(chǎn)生了較大的影響。本文中，筆者擬從財(cái)務(wù)角度分析營(yíng)改增對(duì)鑒證咨詢行業(yè)的影響，評(píng)價(jià)營(yíng)改增政策實(shí)施的初衷是否達(dá)成。

一、“營(yíng)改增”在鑒證咨詢行業(yè)的政策規(guī)定簡(jiǎn)述

根據(jù)我國(guó)財(cái)政部出臺(tái)的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》等有關(guān)文件的規(guī)定，我國(guó)上海營(yíng)改增中涉及的鑒證咨詢服務(wù)主要包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)。在營(yíng)改增后，試點(diǎn)一般納稅人企業(yè)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，稅率設(shè)置為6%，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于試點(diǎn)小規(guī)模納稅人適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，征收率為3%。由于“營(yíng)改增”對(duì)于一般納稅人和小規(guī)模納稅人的鑒證咨詢企業(yè)的影響是不同的，在下面分析時(shí)，筆者擬對(duì)兩者分別予以論述。

二、“營(yíng)改增”對(duì)鑒證咨詢行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響

實(shí)施營(yíng)改增政策影響了鑒證咨詢行業(yè)企業(yè)在收入、成本、稅金、利潤(rùn)等方面。這些方面又會(huì)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)情況。

（一）在財(cái)務(wù)能力方面。

第一，在償債能力方面。對(duì)于作為小規(guī)模納稅人的鑒證咨詢企業(yè)，外購(gòu)設(shè)備、辦公用品的成本不能扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，因此在其他條件不變的條件下，相比營(yíng)改增之前，其資產(chǎn)總額是不變的。對(duì)于應(yīng)付營(yíng)業(yè)稅金來說，是減少的。所以對(duì)作為小規(guī)模納稅人的鑒證咨詢企業(yè)來說，營(yíng)改增后償債能力由于負(fù)債的減少而增強(qiáng)了。對(duì)于作為一般納稅人的鑒證咨詢企業(yè)進(jìn)行同樣的分析可知，其外購(gòu)設(shè)備、辦公用品的成本由于需要扣除進(jìn)項(xiàng)稅額而減少。其應(yīng)付營(yíng)業(yè)稅金增加了，因此其償債能力由于資產(chǎn)減少負(fù)債增加而被削弱。第二，在盈利能力方面。對(duì)于小規(guī)模納稅人，其利潤(rùn)表上反映的收入降低，成本費(fèi)用變動(dòng)不大，毛利率降低。對(duì)于一般納稅人，由于收入降低，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的變化不一定，使得企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的獲利水平的變化呈現(xiàn)出不確定性。

（二）在財(cái)務(wù)關(guān)系方面。

營(yíng)改增使得鑒證咨詢行業(yè)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系更為密切。營(yíng)改增后，由于新的核算方式的推廣不大，需要鑒證咨詢企業(yè)充分了解政策，與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行必要的溝通，盡早的熟練相應(yīng)的處理流程和方法。此外，該政策加重了稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管方面的難度，比如，營(yíng)改增后，企業(yè)涉及大量的增值稅發(fā)票。而現(xiàn)階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)在審查增值稅發(fā)票的嚴(yán)格程度要高于普通的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，這加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管成本。在征管難度加大的情況下，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)之間有更為緊密的配合，以實(shí)現(xiàn)稅款順利的征收

（三）在財(cái)務(wù)活動(dòng)方面

營(yíng)改增使企業(yè)有了更強(qiáng)的稅收籌劃的動(dòng)機(jī)。從前述分析可知，營(yíng)改增對(duì)作為小規(guī)模納稅人的鑒證咨詢企業(yè)的毛利率有抑制作用，所以企業(yè)可能通過增加銷售提高銷售額進(jìn)而使毛利率提高。然而銷售額的增加意味著增值稅額的增加，進(jìn)而可能使稅收增加，不能夠起到節(jié)稅的效果。因此，企業(yè)有必要對(duì)二者進(jìn)行權(quán)衡。

三、營(yíng)改增對(duì)鑒證咨詢企業(yè)實(shí)施效果的評(píng)價(jià)

（一）在推動(dòng)鑒證咨詢行業(yè)的發(fā)展方面。

從上述分析可知，營(yíng)改增后，鑒證咨詢行業(yè)企業(yè)中的小規(guī)模企業(yè)在財(cái)務(wù)方面獲得一定的好處，主要表現(xiàn)在償債能力方面得到改善。而對(duì)于一般納稅人企業(yè)，其償債能力受到削弱。此外，由于一般規(guī)模納稅人需要安裝防偽稅控系統(tǒng)，這就使其對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)更加透明，我國(guó)上市的鑒證咨詢企業(yè)很少，如果不愿使其信息透明化是其不上市的一個(gè)原因，那么這些企業(yè)很可能不愿意成為一般納稅人。這就可能使企業(yè)降低銷售額使其達(dá)不到一般納稅人申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)。而一般納稅人企業(yè)的這種行為阻礙了其規(guī)模的擴(kuò)大。因此，并沒有實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增政策推動(dòng)鑒證咨詢行業(yè)發(fā)展的初衷。

（二）在拉動(dòng)制造業(yè)發(fā)展方面。

從前述可知，營(yíng)改增對(duì)制造業(yè)的拉動(dòng)主要是通過鑒證咨詢行業(yè)增加外購(gòu)進(jìn)項(xiàng)。而對(duì)于鑒證咨詢行業(yè)，企業(yè)外購(gòu)大額進(jìn)項(xiàng)的行為較少，發(fā)生較為頻繁的是小額的進(jìn)項(xiàng)，如辦公用品。況且，由于作為一般納稅人并不一定對(duì)企業(yè)有益，許多企業(yè)不一定愿意成為一般納稅人，這降低了其增加外購(gòu)進(jìn)項(xiàng)的需求，這樣，營(yíng)改增拉動(dòng)制造業(yè)發(fā)展方面的作用是較小的。

綜上所述，營(yíng)改增的實(shí)行對(duì)作為小規(guī)模納稅人的鑒證咨詢行業(yè)企業(yè)是有所裨益的，企業(yè)不僅可以享受減稅還使其財(cái)務(wù)能力得到提高。然而對(duì)于一般納稅人而言，情況并不樂觀。因此其為了適應(yīng)政策要求并促使自身不斷發(fā)展，需要對(duì)財(cái)務(wù)、稅收等方面進(jìn)行綜合的權(quán)衡和規(guī)劃，以實(shí)現(xiàn)政策施行的初衷。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：簡(jiǎn)述稅收的作用范文

關(guān)鍵詞：增值稅稅收管理 納稅評(píng)估選案 稅收遵從

一、OECD國(guó)家納稅評(píng)估選案系統(tǒng)的理論基礎(chǔ)

納稅評(píng)估是利用信息化手段對(duì)納稅人申報(bào)資料的全面性和真實(shí)性進(jìn)行審核，進(jìn)而對(duì)納稅人依法納稅的程度和信譽(yù)等級(jí)做出評(píng)價(jià)、提出處理意見的綜合性管理工作[1]。世界上大部分國(guó)家都已建立了類似的納稅評(píng)估體系和稅收評(píng)估模型，有的國(guó)家稱為評(píng)稅或稅務(wù)審計(jì)，納稅評(píng)估工作也已成為西方發(fā)達(dá)國(guó)家的國(guó)家稅務(wù)局的核心工作。從理論上說，納稅評(píng)估是對(duì)納稅不遵從行為或納稅人誠(chéng)信水平的評(píng)判、測(cè)量，從而成為連接稅款征收與稅務(wù)稽查的有效載體。經(jīng)過對(duì)納稅人申報(bào)資料的評(píng)估分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，直接為稅務(wù)稽查提供案源，避免稽查環(huán)節(jié)的隨意性與盲目性，提高征管效率和稅收管理水平。

有關(guān)納稅主體稅收遵從的研究1979年起源于美國(guó)，此后英國(guó)、加拿大、西班牙等國(guó)家先后開始納稅遵從理論的研究。其理論研究成果主要為兩方面：

第一，針對(duì)稅收遵從與不遵從類型的研究。西方學(xué)者對(duì)納稅人依法照章納稅狀況的評(píng)估和描述，通過“稅收遵從”來體現(xiàn)，其理想狀態(tài)是：按要求進(jìn)行稅務(wù)登記；及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)并按要求報(bào)告相關(guān)的涉稅信息；及時(shí)足額繳納或代扣代繳稅款。而偏離理想狀態(tài)的行為均可稱為稅收不遵從。在稅收實(shí)踐中，稅收不遵從是更為普遍的狀態(tài)，也是稅務(wù)管理產(chǎn)生的原因。根據(jù)對(duì)納稅人行為方式的研究，稅收不遵從分為無知性不遵從(愿意自覺納稅，但不能準(zhǔn)確理解稅法和法規(guī))、故意性不遵從(不愿意自覺納稅，主觀存在減少自身稅負(fù)動(dòng)機(jī))[2]。一般而言，稅收遵從的研究對(duì)象為故意性不遵從，國(guó)外稅收審計(jì)選案系統(tǒng)的設(shè)計(jì)也基于此。但在實(shí)踐中，特別是計(jì)算機(jī)自動(dòng)化的選案系統(tǒng)，由于錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)事實(shí)已經(jīng)發(fā)生，因此很難在動(dòng)機(jī)上嚴(yán)格區(qū)分兩種性質(zhì)的不遵從行為。一些國(guó)家采取合并無知性不遵從與故意性不遵從的原則作為稅收審計(jì)選案的理論基礎(chǔ)。

第二，針對(duì)稅收遵從成本的研究。國(guó)外對(duì)稅收遵從成本的實(shí)證研究表明[3][4]，稅收遵從成本不僅數(shù)額巨大，而且負(fù)擔(dān)分布不均衡：一方面，低收入者比高收入者承擔(dān)更多的稅收遵從成本；另一方面，小型企業(yè)的稅收遵從成本負(fù)擔(dān)重于大型企業(yè)。高稅收遵從成本易引發(fā)納稅人的不滿情緒，特別是小型企業(yè)和個(gè)體戶，較高的遵從成本使他們感受到在稅收上不公正的待遇，導(dǎo)致嚴(yán)重的偷稅問題。這種行為具有較強(qiáng)的積累性，對(duì)形成自覺申報(bào)、誠(chéng)信納稅的稅收氛圍會(huì)產(chǎn)生極其不利的影響[5]。因此，中小型企業(yè) [①]在很多國(guó)家代表著稅收不遵從的高風(fēng)險(xiǎn)群體，成為國(guó)外稅收審計(jì)選案系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要對(duì)象。

二、OECD國(guó)家?guī)追N代表性的納稅評(píng)估選案系統(tǒng)[6]

1、集中化/自動(dòng)化方式——美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署(IRS)

美國(guó)稅收審計(jì)選案系統(tǒng)主要以“判別函數(shù)工作量選擇模型”(Discriminate Function Workload Selection Model)為基礎(chǔ)，并通過DIF建立一個(gè)公平的全國(guó)性的長(zhǎng)期評(píng)分方式，即“納稅人遵從測(cè)度程序”(Taxpayer Compliance Measurement Programme)，來識(shí)別最有可能具有遵從風(fēng)險(xiǎn)的個(gè)人和資產(chǎn)較少企業(yè)的納稅申報(bào)。

IRS服務(wù)中心遵從風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)運(yùn)作框架，如圖1：⑴納稅人提交的申報(bào)表進(jìn)入服務(wù)中心子處理程序；⑵進(jìn)入程序的“提交分析模塊”(Filing Analysis Module)。FAM會(huì)將提交的申報(bào)表分類、打分和篩選，以便進(jìn)一步分析和歸類。FAM根據(jù)9個(gè)指標(biāo)：被動(dòng)活動(dòng)損失(passive activity loss)、自我雇傭稅、可選擇最低稅、投資的利息費(fèi)用、雙重課稅抵免、生活費(fèi)或贍養(yǎng)費(fèi)、教育扣除、兒童照顧扣除和慈善捐贈(zèng)，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)，檢查企業(yè)是否違例。一旦申報(bào)情況符合企業(yè)違例標(biāo)準(zhǔn)，即違例標(biāo)準(zhǔn)被“點(diǎn)燃”(fired)，申報(bào)即被送入“提交事后分析模塊”。⑶進(jìn)入程序的“提交事后分析模塊”(Post Filing Analysis Module)。根據(jù)FAM的評(píng)分，PFAM將進(jìn)入模塊的申報(bào)作適當(dāng)分類。⑷違例標(biāo)準(zhǔn)沒有被“點(diǎn)燃”，申報(bào)被IRS接受歸檔。⑸申報(bào)表被分為勤勞所得稅收抵免 [②]預(yù)先退稅(EITC Re-refund)、勤勞所得稅收抵免事后退稅(EITC Post-refund)、非勤勞所得稅收抵免事后退稅(Non-EITC Post-refund)三類。⑹⑺基于PFAM的分析，PFAM針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)或低風(fēng)險(xiǎn)申報(bào)表為工作人員分配合適的工作量。⑻具有非遵從風(fēng)險(xiǎn)的申報(bào)表進(jìn)入“工作量分析模塊”(Workload Analysis Module)。同時(shí)被檢驗(yàn)和調(diào)查的申報(bào)表也被反饋到WAM。WAM將根據(jù)“服務(wù)中心測(cè)試工作計(jì)劃”中每個(gè)地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)值水平、每個(gè)案例花費(fèi)的時(shí)間和納稅人回應(yīng)率等因素權(quán)衡分配工作人員和相應(yīng)需要調(diào)查的納稅申報(bào)。⑼在適合的情況下，存在高風(fēng)險(xiǎn)的申報(bào)表也被轉(zhuǎn)入其他模塊，例如針對(duì)小企業(yè)或自我雇傭的情況。⑽以WAM的分析結(jié)果為基礎(chǔ)，納稅申報(bào)進(jìn)入“服務(wù)中心檢查”程序。⑾非遵從風(fēng)險(xiǎn)高的申報(bào)表檢查程序終止，IRS將申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行判決的訴訟。⑿在適當(dāng)條件下，具有高風(fēng)險(xiǎn)的申報(bào)也可以進(jìn)入選擇性的處理程序，比如非強(qiáng)硬性警告等。⒀具有低風(fēng)險(xiǎn)的納稅申報(bào)進(jìn)入選擇性的處理程序。⒁所有處理結(jié)果反饋到“處理事后分析模塊”(Post Treatment Analysis Module)。⒂PTAM的結(jié)果再提供給FAM，以便未來分類和選案使用。⒃對(duì)那些已被IRS接受并歸檔的申報(bào)而言，數(shù)據(jù)會(huì)由PFAM直接反饋給FAM，作為歷史記錄保存。

2、集中與分散相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方式——英國(guó)國(guó)家稅務(wù)局(UK Inland Revenue, UI)

UI的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別處理是一個(gè)集中化與分散化相結(jié)合的過程，由兩個(gè)層面展開。首先，從中央層面：局部選擇完全審計(jì) [③]案例的比例在中央的指導(dǎo)下進(jìn)行，余下的部分則為地方性選案。而且所有地方性選案由中央自動(dòng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)予以支持，地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)時(shí)可以使用全國(guó)性統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)和參數(shù)系統(tǒng)了解納稅人的概況。數(shù)據(jù)挖掘和聚類分析方法的應(yīng)用，可以識(shí)別帶有高風(fēng)險(xiǎn)特征的納稅申報(bào)表，其結(jié)果有利于明確需要實(shí)施完全審計(jì)的中央選案比例，以及協(xié)助地方RIAT進(jìn)行地方性選案。其次，從地方層面：每個(gè)地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)中都包括一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)智能和分析小組(RIAT)，其主要作用是對(duì)本地區(qū)所有納稅申報(bào)表實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并識(shí)別哪些個(gè)案需要被審計(jì)，而審計(jì)的實(shí)施則由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)的其他小組完成。表1為2003--2004年UI完全審計(jì)大體的構(gòu)成情況：

表1： 英國(guó)稅務(wù)局2003—2004年完全審計(jì)選案情況

選案方式 中央/地方選案 完全審計(jì)的比例

隨機(jī)審計(jì) 中央選案 10%

中央指導(dǎo) 針對(duì)存在高風(fēng)險(xiǎn)的交易部門或問題由中央負(fù)責(zé)，進(jìn)行局部選案 35%

地方性選案 地方有選擇審計(jì) 55%

3、國(guó)內(nèi)增值稅風(fēng)險(xiǎn)分析——奧地利聯(lián)邦財(cái)政部(Austrian Federal Ministry of Finance)

奧地利的增值稅風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)是多量綱的選案系統(tǒng)，以客觀的風(fēng)險(xiǎn)因素、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的頻繁更新、持久的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估處理程序?yàn)榛A(chǔ)，只適合于中小或較大的業(yè)務(wù)量企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。目前使用的客觀風(fēng)險(xiǎn)因素指標(biāo)有35個(gè)。例如提交申報(bào)表和支付稅款有無規(guī)律性、申報(bào)表中的數(shù)據(jù)、填報(bào)數(shù)字與無規(guī)律性周期之間的比較、由于重大變化產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)、案例的歷史和當(dāng)前的狀況以及其流動(dòng)性問題、增值稅申請(qǐng)退稅的信息等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分根據(jù)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素指標(biāo)或其風(fēng)險(xiǎn)屬性水平，分配到每個(gè)實(shí)際案例，并通過發(fā)生特定事件情況下更新風(fēng)險(xiǎn)分值的方式，針對(duì)特定納稅人不斷地積累分值。風(fēng)險(xiǎn)分值在某一特定時(shí)點(diǎn)的總和可以體現(xiàn)案例的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)。例如以下特定事件：是否提交申報(bào)表、是否履行支付稅款的義務(wù)、是否有稅務(wù)審計(jì)結(jié)論、是否有年度評(píng)估的結(jié)果等。但是由于“積累風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分”系統(tǒng)一般不能體現(xiàn)新企業(yè)存在的任何高風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)需要對(duì)特殊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，人工選案也成為一種重要的輔助手段。

4、增值稅退稅中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——英國(guó)稅務(wù)與海關(guān)總署(UK Customs＆Excise)

英國(guó)增值稅制度允許在獨(dú)立的納稅申報(bào)中，對(duì)購(gòu)買的進(jìn)項(xiàng)稅額超過銷項(xiàng)稅額的差額部分予以退稅，從而引發(fā)不足額繳納稅款的潛在風(fēng)險(xiǎn)。增值稅退稅中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估依賴于“退稅前可信性程序”，其任務(wù)是在退稅前從眾多退稅申報(bào)中篩選出存在最高風(fēng)險(xiǎn)的申報(bào)表，核實(shí)是否應(yīng)予退稅。“可信性程序”具體分析步驟為：

首先，風(fēng)險(xiǎn)因素(變量)的識(shí)別階段。包括交易分類、應(yīng)納稅流轉(zhuǎn)額的規(guī)模、應(yīng)付稅款凈額、提交申報(bào)的平均延遲天數(shù)、申報(bào)表的類型(漏報(bào)或正在接受評(píng)估)，以及債務(wù)歷史等。這些風(fēng)險(xiǎn)變量一般不被加權(quán)。因?yàn)樵谏陥?bào)表中，有些變量的信息可能缺失，所以各變量的權(quán)重沒有區(qū)別。但從風(fēng)險(xiǎn)角度考慮，一些變量又顯得尤為重要，例如是否有漏報(bào)的情況等。

第二，風(fēng)險(xiǎn)狀況的評(píng)估階段。對(duì)一個(gè)申報(bào)企業(yè)來說，如果一個(gè)或幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)變量發(fā)生的頻率值較高，說明存在稅款流失的高風(fēng)險(xiǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)分值就會(huì)比較高。通過統(tǒng)計(jì)分析可以得到每個(gè)企業(yè)一個(gè)或多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)變量發(fā)生頻率值的命中率、每個(gè)企業(yè)多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)變量發(fā)生頻率值的平均命中率，以及一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生每個(gè)命中率可能流失的稅款金額。風(fēng)險(xiǎn)分值就是，所有命中率中的最大值與每個(gè)命中率可能流失稅款金額的平均值的乘積。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分值，納稅企業(yè)被排序?yàn)闆]有經(jīng)過審計(jì)、低風(fēng)險(xiǎn)、中度風(fēng)險(xiǎn)、高風(fēng)險(xiǎn)、異常風(fēng)險(xiǎn)五個(gè)組，來決定審計(jì)人員的數(shù)量，以及向各地區(qū)稅務(wù)機(jī)構(gòu)分配不同風(fēng)險(xiǎn)水平的申報(bào)表。

5、分散化的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別處理——法國(guó)一般稅高級(jí)理事會(huì)(French General Tax Directorate)

法國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別處理過程不由中央管理，而是由地方性或?qū)ｉT的高級(jí)理事會(huì)負(fù)責(zé)，并通過3909表格完成當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)對(duì)納稅人信息的采集工作，作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)。表格記錄了地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)掌握的有關(guān)納稅人的所有稅收遵從信息，包括由此推定的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

其次，OASIS和SYNFONIE風(fēng)險(xiǎn)分析軟件，會(huì)對(duì)所有集中到專門的高級(jí)理事會(huì)的3909表格進(jìn)行處理。首先，OASIS對(duì)3909表格中各種信息的作進(jìn)一步細(xì)致分析。這些分析包括對(duì)企業(yè)增值稅、公司稅納稅申報(bào)表，以及自我雇傭行為的研究和比較；計(jì)算一系列資產(chǎn)負(fù)債表及其他財(cái)務(wù)狀況報(bào)表中不同行之間的比率；對(duì)同一納稅人以前年度(三年或四年)的納稅申報(bào)表，或有同樣行為、同等流轉(zhuǎn)額水平的不同納稅人之間，做局部性、地區(qū)性或全國(guó)性的比較和比率計(jì)算；以及對(duì)不同申報(bào)表中要素間進(jìn)行交叉稽核。其次，SYNFONIE通過給每一份申報(bào)表劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)來完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程。每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)按1~5給予分值劃分等級(jí)，分值越高的申報(bào)表，其風(fēng)險(xiǎn)越高。一般情況下，超過20分的申報(bào)表就可作為懷疑對(duì)象。

三、我國(guó)增值稅納稅評(píng)估現(xiàn)狀的基本分析

1、 增值稅納稅人的稅收遵從狀況

從增值稅分行業(yè)稅負(fù)角度，2000~2004年，批發(fā)零售業(yè)實(shí)際征收收入占其增加值的比重平均為14.87%左右，工業(yè) [④]實(shí)際征收增值稅收入占其增加值的比重平均僅為10.85%左右 [⑤]，而且目前我國(guó)主要從事批發(fā)零售業(yè)的小規(guī)模納稅人的戶數(shù)約占增值稅納稅人總戶數(shù)的80 %~90 %，對(duì)小規(guī)模納稅人按簡(jiǎn)易方法以4 %和 6 %的征收率征收，其實(shí)際稅負(fù)要超過一般納稅人17 %的稅率[7]。從稅收遵從成本角度看，通過對(duì)納稅人及稅務(wù)機(jī)構(gòu)的調(diào)查，增值稅納稅人填寫申報(bào)表的時(shí)間相對(duì)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅花費(fèi)時(shí)間最長(zhǎng)，折合為貨幣成本的金額也最大。另外，從我國(guó)近年來偷逃稅的大案要案上看，基本都是增值稅案[8]。

2、 增值稅納稅評(píng)估選案的基本方法

1998年國(guó)家稅務(wù)局確定峰值分析法作為選案的基本方法，使用銷售額變動(dòng)率、稅負(fù)率、銷售毛利率、本期進(jìn)項(xiàng)稅額控制數(shù)和成本毛利率5個(gè)指標(biāo)與正常峰值進(jìn)行比較。正常峰值由地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地區(qū)不同行業(yè)的具體情況分別確定。

峰值分析法的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)單直觀、易被使用者理解和掌握。但缺點(diǎn)也在于評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)過于簡(jiǎn)單。由于峰值法的分析原理是衡量個(gè)體指標(biāo)偏離行業(yè)平均值的程度，所以評(píng)估人員在實(shí)踐中通常根據(jù)某一個(gè)或某幾個(gè)指標(biāo)出現(xiàn)異常值，判別申報(bào)的可靠性。如目前增值稅的納稅評(píng)估一般僅限于零申報(bào)、銷售變動(dòng)率和稅收負(fù)擔(dān)率為零或很高三種情況，而其他分析指標(biāo)的權(quán)重相對(duì)較小，因此誤判的概率較大。另一方面，稅收負(fù)擔(dān)率、銷售毛利率、本期進(jìn)項(xiàng)稅額控制數(shù)、稅收負(fù)擔(dān)差異率幅度和銷售利潤(rùn)率是人工選案的首要考慮對(duì)象，典型的峰值選案模式很容易被企業(yè)以各種手段偽裝而失去意義。

綜上所述，一方面我國(guó)增值稅納稅人稅收遵從度較低。由于批發(fā)零售業(yè)的實(shí)際稅負(fù)高于工業(yè)部門，增值稅評(píng)估對(duì)象只限于一般納稅人，以及增值稅的遵從成本較高，使得增值稅納稅人、特別是大量從事批發(fā)零售業(yè)的小規(guī)模納稅人具有較高的非遵從風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，我國(guó)納稅評(píng)估系統(tǒng)自身存在方法上的缺陷，評(píng)估指標(biāo)單一，憑稅務(wù)人員個(gè)人經(jīng)驗(yàn)的選案方式仍占主導(dǎo)地位。不僅降低了選案準(zhǔn)確率，也不利于控制稅收管理成本。因此，迫切需要建立完善以納稅人稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)判別為基礎(chǔ)的計(jì)算機(jī)評(píng)估系統(tǒng)、加強(qiáng)對(duì)增值稅納稅人(尤其是中小企業(yè))的日常監(jiān)管。

四、國(guó)外稅收審計(jì)選案系統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)與對(duì)完善我國(guó)增值稅納稅評(píng)估系統(tǒng)的啟示

1、國(guó)外選案系統(tǒng)是以納稅人稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)測(cè)度為基礎(chǔ)的，并應(yīng)用判別分析法建立的納稅誠(chéng)實(shí)申報(bào)判別模型是稅務(wù)審計(jì)選案的一種比較成熟的解決方案。這得意于其在對(duì)納稅人稅收遵從行為理論研究成果的積累。上述國(guó)家都將納稅人遵從風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別作為評(píng)稅流程的第一步。一方面，可以使稅務(wù)稽查工作量、稅務(wù)人員根據(jù)不遵從風(fēng)險(xiǎn)的高低進(jìn)行合理配置，優(yōu)化有限資源，控制稅務(wù)管理成本。另一方面，可以減少根據(jù)一個(gè)或幾個(gè)異常值來判斷納稅企業(yè)存在疑點(diǎn)的誤差，影響選案的準(zhǔn)確率，使稽查更加有的放矢。

納稅誠(chéng)實(shí)申報(bào)判別模型可以簡(jiǎn)單描述為：有2個(gè)總體Y1(不逃稅類企業(yè))和Y2(逃稅類企業(yè))，其分布函數(shù)分別是F1 (x)和F2(x)，均為n維分布函數(shù)，對(duì)給定一個(gè)新的納稅申報(bào)表x，判斷x來自哪個(gè)總體。一般來說，維度高一些，即指標(biāo)個(gè)數(shù)多一些，可以使分界線的分辨率更高一些。這樣可以克服我國(guó)目前峰值法的不足，避免個(gè)別指標(biāo)值異常對(duì)選案的誤導(dǎo)。

2、國(guó)外稅務(wù)審計(jì)選案比對(duì)標(biāo)準(zhǔn)多樣化。上述國(guó)家都通過金融部門、或其他可以提供第三方信息的機(jī)構(gòu)提交的納稅申報(bào)，來獲取與企業(yè)相關(guān)的外部非數(shù)據(jù)信息，而且這種信息處于不斷更新與完善中，其更新速度的頻率基本為一個(gè)星期或一個(gè)月不等。其比對(duì)標(biāo)準(zhǔn)基本可以分為縱向的宏觀與微觀指標(biāo)，橫向的硬指標(biāo) [⑥]與軟指標(biāo)。相對(duì)軟指標(biāo)(定量指標(biāo))而言，硬指標(biāo)具有“肯定性”，這類標(biāo)準(zhǔn)一般不需要測(cè)算，可以在稅收法律法規(guī)中直接獲得，將納稅人情況與其進(jìn)行對(duì)比，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，通常是實(shí)際工作中行之有效的方法。軟指標(biāo)是度量“可能性”的指標(biāo)，通過量化的數(shù)據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比對(duì)的異常情況由稅務(wù)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行推斷，所以存在誤判的概率。而宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)則有助于對(duì)整體稅收形勢(shì)的掌握，為選案提供指導(dǎo)方向。

我國(guó)目前納稅評(píng)估指標(biāo)體系主要由稅收負(fù)擔(dān)類指標(biāo)、資產(chǎn)管理能力類指標(biāo)、企業(yè)盈利能力類指標(biāo)、企業(yè)償債能力類指標(biāo)以及企業(yè)性質(zhì)和信用狀況類指標(biāo)組成。其中定量指標(biāo)占了絕大多數(shù)，而硬指標(biāo)和宏觀經(jīng)濟(jì)類指標(biāo)比較缺乏。如在目前計(jì)算機(jī)選案指標(biāo)體系中，可以加入稅務(wù)登記情況類指標(biāo)；賬簿、憑證管理情況類指標(biāo)；納稅申報(bào)情況類指標(biāo)：稅款繳納情況類指標(biāo)等。除此以外也可以增加一些更為深入的分析指標(biāo)，如奧地利使用的一些客觀風(fēng)險(xiǎn)因素指標(biāo)：提交申報(bào)表和支付稅款有無規(guī)律性、申報(bào)表中的數(shù)據(jù)、填報(bào)數(shù)字與無規(guī)律性周期之間的比較、由于重大變化產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)、案例的歷史和當(dāng)前的狀況以及其流動(dòng)性問題、增值稅申請(qǐng)退稅的信息等，從而使遵從風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)度結(jié)果更為客觀。

3、國(guó)外稅收審計(jì)選案系統(tǒng)普遍設(shè)計(jì)了學(xué)習(xí)與反饋機(jī)制，并建立績(jī)效評(píng)估程序。這種機(jī)制用來記錄稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)評(píng)估的案例、部分法院判例，或者對(duì)納稅人非遵從行為的處理措施，作為歷史信息保存在系統(tǒng)內(nèi)部，為未來有爭(zhēng)議的案例的處理提供指導(dǎo)依據(jù)和參考。學(xué)習(xí)與反饋機(jī)制對(duì)于一個(gè)選案系統(tǒng)是非常重要的，尤其是對(duì)一個(gè)需要不斷完善和更新的系統(tǒng)。雖然美國(guó)的稅收制度沒有實(shí)行增值稅，但其針對(duì)所得稅，識(shí)別納稅人遵從風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)作框架卻值得借鑒。

4、國(guó)外稅收審計(jì)選案方式基本有中央集中選案，如美國(guó)。有中央集中化和地方分散化相結(jié)合的方式，如英國(guó)。也有由一份特殊的電子表格為選案線索，由地方匯集到某個(gè)部門集中選案的方式，如法國(guó)。這些方式最主要的特點(diǎn)是，國(guó)家層面的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)中央與地方，不同地理區(qū)域間的數(shù)據(jù)共享。

我國(guó)稅種劃分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。增值稅納稅評(píng)估選案屬中央稅種稅收管理范疇，由各地國(guó)稅系統(tǒng)行使稅收管理權(quán)。相對(duì)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅作為中央地方共享稅種，具有相對(duì)的獨(dú)立性。但在納稅評(píng)估指標(biāo)體系中，除了增值稅特定分稅種評(píng)估指標(biāo)外，還會(huì)用到各稅種通用的評(píng)估指標(biāo)體系，如收入類、成本類、費(fèi)用類及利潤(rùn)類評(píng)估指標(biāo)。如果國(guó)、地稅相互獨(dú)立進(jìn)行納稅評(píng)估選案工作，會(huì)造成數(shù)據(jù)信息的極大浪費(fèi)。因此，建立數(shù)據(jù)信息共享的數(shù)據(jù)庫(kù)是增值稅納稅評(píng)估選案系統(tǒng)開發(fā)的基礎(chǔ)，而且增值稅風(fēng)險(xiǎn)分析與所得稅風(fēng)險(xiǎn)分析的系統(tǒng)整合也是國(guó)際稅收審計(jì)計(jì)算機(jī)選案系統(tǒng)的發(fā)展趨勢(shì)。

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第9篇：簡(jiǎn)述稅收的作用范文

【關(guān)鍵詞】新收入準(zhǔn)則;物業(yè)管理企業(yè);識(shí)別合同;收入確認(rèn)

1．新收入準(zhǔn)則的核心變化

(1)新收入準(zhǔn)則不再劃分收入類型，將現(xiàn)行收入和建造合同兩項(xiàng)準(zhǔn)則納入統(tǒng)一的收入確認(rèn)與計(jì)量模型，規(guī)范所有與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入，打破商品和勞務(wù)的界限。(2)新收入準(zhǔn)則以控制權(quán)轉(zhuǎn)移替代風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移作為收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，這意味著收入確認(rèn)模型由利潤(rùn)表觀向資產(chǎn)負(fù)債表觀的轉(zhuǎn)變，控制權(quán)模型下更偏向于定性判斷的方式，主張對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的識(shí)別。(3)新收入準(zhǔn)則引入“履約義務(wù)”概念，明確如何識(shí)別合同中是否包含多個(gè)履約義務(wù)，以及如何將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)，進(jìn)而在履行各單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的收入。(4)新收入準(zhǔn)則引入“履約進(jìn)度”計(jì)量模式。對(duì)于在某一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮商品的性質(zhì)，采用產(chǎn)出法或投入法確定恰當(dāng)?shù)穆募s進(jìn)度，并按照該履約進(jìn)度確認(rèn)收入。(5)新收入準(zhǔn)則對(duì)如何確定交易價(jià)格，作了明確的指引。(6)新收入準(zhǔn)則對(duì)取得合同或履行合同過程中產(chǎn)生的合同成本是否資本化給出了明確的規(guī)定。(7)新收入準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)在交易中的角色是主要責(zé)任人還是人的判斷作了具體規(guī)定。簡(jiǎn)單來說，新收入準(zhǔn)則將收入確認(rèn)與合同關(guān)聯(lián)起來，重新定義及規(guī)范收入的確認(rèn)模式、確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、確認(rèn)金額。設(shè)定了統(tǒng)一計(jì)量的五步法模型，分別為識(shí)別合同、區(qū)分履行義務(wù)、確定交易價(jià)格、分配交易價(jià)格、確認(rèn)收入。

2．新收入準(zhǔn)則對(duì)物業(yè)管理企業(yè)收入確認(rèn)的影響

新收入準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)的影響是廣泛的，現(xiàn)以物業(yè)管理企業(yè)常見的業(yè)務(wù)收入為例，分析新收入準(zhǔn)則對(duì)物業(yè)管理企業(yè)收入確認(rèn)的影響。案例:A公司為物業(yè)服務(wù)管理企業(yè)，服務(wù)小區(qū)內(nèi)共有1100戶業(yè)主，每戶每月物業(yè)服務(wù)費(fèi)為200元，2018年7月發(fā)生有關(guān)交易事項(xiàng)如下:(1)2018年7月1日，A公司舉辦預(yù)繳物業(yè)服務(wù)費(fèi)送禮品活動(dòng)，凡一次預(yù)繳半年(7－12月)物業(yè)服務(wù)費(fèi)的，贈(zèng)送價(jià)值50元的禮品一份，禮品成本為30元，假設(shè)1000名業(yè)主參與此項(xiàng)活動(dòng)，預(yù)收物業(yè)服務(wù)費(fèi)120萬元，送出禮品價(jià)值5萬元，成本3萬元;(2)截止至2018年7月11日，有200名業(yè)主未交當(dāng)月物業(yè)費(fèi)。A公司物業(yè)合同規(guī)定，業(yè)主于每月10號(hào)前繳付當(dāng)月物業(yè)費(fèi)，寬限期為1個(gè)月，1個(gè)月以上未交費(fèi)的屬于逾期，按物業(yè)費(fèi)的10%收取違約金。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，每月大約100名業(yè)主的物業(yè)費(fèi)是逾期且收不回的。(3)2018年7月15日，A公司與某一業(yè)主簽訂家政服務(wù)合同，期限為一年，總金額為3600元。合同規(guī)定每月為業(yè)主提供一次家政服務(wù)，而且合同中明確家政服務(wù)是安排第三方直接向業(yè)主提供，報(bào)酬為合同金額的90%，而A公司只起協(xié)助作用，只收取合同金額10%作為手續(xù)費(fèi)。(4)2018年7月20日，A公司租售部員工為公司與業(yè)主簽定一份房屋租賃合同，期限為一年，合同金額為36000元。公司規(guī)定，合同成功簽訂后，給予員工合同金額10%的傭金作為獎(jiǎng)勵(lì)。

2．1對(duì)物業(yè)服務(wù)合同中履約義務(wù)的識(shí)別

案例中的事項(xiàng)(1)，在現(xiàn)行收入準(zhǔn)則下，7月份應(yīng)確認(rèn)物業(yè)服務(wù)費(fèi)收入20萬元(只考慮參加活動(dòng)的)，銷售費(fèi)用3萬元，計(jì)稅收入23萬元(20+3)。而新收入準(zhǔn)則認(rèn)為，送禮品雖然不是合同中明確列明的履約義務(wù)，但它是一個(gè)隱含的履約義務(wù)。履約義務(wù)包括合同中明確的承諾，也包括由于企業(yè)已公開宣布的政策、特定聲明或以往的習(xí)慣做法等導(dǎo)致合同訂立時(shí)客戶合理預(yù)期企業(yè)將履行的承諾。因此，應(yīng)當(dāng)將預(yù)收的物業(yè)費(fèi)在提供物業(yè)服務(wù)和送禮品兩個(gè)單項(xiàng)履約義務(wù)之間按公充價(jià)值比例進(jìn)行分?jǐn)偅诟髀募s義務(wù)得以滿足的時(shí)點(diǎn)(或期間)確認(rèn)收入。在新收入準(zhǔn)則下，確認(rèn)物業(yè)服務(wù)費(fèi)收入19．2萬元，銷售商品收入4．8萬元，計(jì)稅收入24萬元(19．2+4．8)。新舊準(zhǔn)則對(duì)比，事項(xiàng)(1)發(fā)生當(dāng)月新準(zhǔn)則比舊準(zhǔn)則多確認(rèn)收入4萬元，計(jì)稅收入多1萬元。

2．2對(duì)物業(yè)服務(wù)合同中可變對(duì)價(jià)確認(rèn)的考量

在現(xiàn)行收入準(zhǔn)則下，事項(xiàng)(2)在7月份應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入22萬元(核算全部業(yè)主)，收入的計(jì)量主要依據(jù)公允價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，其中涉及可變對(duì)價(jià)的，也遵循公允價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)則的要求。新收入準(zhǔn)則明確規(guī)定合同中存在可變對(duì)價(jià)的，應(yīng)按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對(duì)價(jià)最佳估計(jì)數(shù)，但包含可變對(duì)價(jià)的交易價(jià)格，應(yīng)當(dāng)不超過在相關(guān)不確定性消除時(shí)累計(jì)已確認(rèn)收入極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額。因此，在新準(zhǔn)則下，事項(xiàng)(2)按最可能發(fā)生額法確定可變對(duì)價(jià)為20萬元，且不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回，確認(rèn)收入為20萬元。新舊準(zhǔn)則對(duì)比，在事項(xiàng)(2)發(fā)生當(dāng)月收入相差2萬元，影響當(dāng)月的稅收及利潤(rùn)。

2．3對(duì)物業(yè)增值服務(wù)中主要責(zé)任人與人的判斷

案例中的事項(xiàng)(3)屬于物業(yè)管理企業(yè)的社區(qū)增值服務(wù)，對(duì)于家政服務(wù)、裝修垃圾清運(yùn)、包封陽臺(tái)服務(wù)等這些涉及第三方參與的增值服務(wù)，在現(xiàn)行準(zhǔn)則中，并未對(duì)收入確認(rèn)中主要責(zé)任人和人的判斷提供明確指引，主要關(guān)注企業(yè)是否承擔(dān)了商品或服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬。如果承擔(dān)了商品或服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬，屬于主要責(zé)任人，否則為人。因此，在現(xiàn)行準(zhǔn)則下，事項(xiàng)(3)確認(rèn)增值服務(wù)收入為300元，增值服務(wù)成本為270元，直接將涉及第三方參與的物業(yè)增值服務(wù)的合同總額確認(rèn)為收入，支付給第三方的款項(xiàng)確認(rèn)為成本。新收入準(zhǔn)則要求企業(yè)根據(jù)合同中所承諾的履約義務(wù)的性質(zhì)來判斷其在該業(yè)務(wù)中的身份為主要責(zé)任人還是人，相應(yīng)以“總額法”或“凈額法”確認(rèn)相關(guān)收入。根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，物業(yè)管理企業(yè)在確認(rèn)增值服務(wù)收入時(shí)，首先要判斷自己在該業(yè)務(wù)中所處的角色。如果合同中所承諾的履約義務(wù)是委托第三方代履行的，則企業(yè)是主要責(zé)任人，應(yīng)以合同總額確認(rèn)收入。如果合同中所承諾的履約義務(wù)是安排第三方直接向業(yè)主提供的，企業(yè)僅僅是起協(xié)助作用，則企業(yè)是人，應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收對(duì)價(jià)總額扣除應(yīng)支付給第三方的價(jià)款后的凈額，或按照既定的手續(xù)費(fèi)金額確認(rèn)收入。在新準(zhǔn)則下，事項(xiàng)(3)確認(rèn)增值服務(wù)收入30元。新舊準(zhǔn)則對(duì)比，事項(xiàng)(3)發(fā)生當(dāng)月收入相差270元。顯然，現(xiàn)行準(zhǔn)則容易虛增企業(yè)收入，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真，加重稅收負(fù)擔(dān)，新準(zhǔn)則更注重業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，準(zhǔn)確核算企業(yè)收入。

2．4對(duì)物業(yè)服務(wù)合同成本資本化的判斷

案例中的事項(xiàng)(4)的中介服務(wù)屬于物業(yè)管理企業(yè)的社區(qū)增值服務(wù)。在現(xiàn)行準(zhǔn)則下，中介服務(wù)產(chǎn)生的傭金在發(fā)生當(dāng)期作為銷售費(fèi)用計(jì)入損益，事項(xiàng)(4)確認(rèn)銷售費(fèi)用為3600元。而新收入準(zhǔn)則引入了“增量成本”的概念，簡(jiǎn)單說，就是只有合同簽訂交易發(fā)生了企業(yè)才會(huì)支付這筆費(fèi)用，如果合同簽訂不了交易不發(fā)生，企業(yè)就不會(huì)發(fā)生這筆支出。在新收入準(zhǔn)則下，傭金對(duì)于企業(yè)來講就是合同的增量成本，應(yīng)當(dāng)資本化，作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)科目上作為“合同取得成本”列示，然后采用與其相關(guān)的商品收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益，事項(xiàng)(4)應(yīng)確認(rèn)銷售費(fèi)用為300元。新舊準(zhǔn)則對(duì)比，在產(chǎn)生增量成本當(dāng)期企業(yè)的資產(chǎn)總額和利潤(rùn)總額均相差3300元，這樣會(huì)影響經(jīng)營(yíng)者和投資者對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的判斷，也同時(shí)影響企業(yè)的稅收和績(jī)效。

3．物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)對(duì)新收入準(zhǔn)則的有效措施

3．1增強(qiáng)合同意識(shí)，規(guī)范合同管理

新收入準(zhǔn)則的基本原理是基于與客戶簽訂的合同所產(chǎn)生的權(quán)利和義務(wù)來確認(rèn)收入，合同作為收入確認(rèn)的基礎(chǔ)，也是企業(yè)判斷確認(rèn)收入時(shí)間和金額的重要依據(jù)。企業(yè)對(duì)合同條款的思考需要比以往更多，如新合同的簽訂條款如何適應(yīng)新收入準(zhǔn)則的要求，現(xiàn)有合同在新收入準(zhǔn)則下是否有歧義，有何種法律后果，多項(xiàng)合同的是否需要合并等等。在訂立時(shí)，要充分了解對(duì)方企業(yè)的資信度，備齊相關(guān)手續(xù)，嚴(yán)格審核，加強(qiáng)安全和保密工作，強(qiáng)化企業(yè)合同意識(shí)。合同履行時(shí)，要實(shí)時(shí)監(jiān)控合同履行情況，持續(xù)評(píng)估合同，若后續(xù)期間合同不滿足收入確認(rèn)條件的，要及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)處理。

3．2提前做好稅收籌劃

收入的確認(rèn)模式、確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、確認(rèn)金額發(fā)生變化，必然會(huì)影響企業(yè)的稅收，相關(guān)人員必須提前做好銜接工作，評(píng)估可能出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，積極與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，避免出現(xiàn)影響企業(yè)納稅信用的情況。

3．3推進(jìn)物業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)建設(shè)

新收入準(zhǔn)則實(shí)施工作的涉及面較寬，需要一個(gè)信息化、系統(tǒng)化的平臺(tái)來推動(dòng)各部門之間的有機(jī)融合。推動(dòng)信息化建設(shè)不僅有利于各部門之間信息的傳遞和協(xié)作，更有利于管理者全面地評(píng)估工作，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供有力的支持。

結(jié)束語:

綜上所述，在現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與應(yīng)用解釋中，物業(yè)管理企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)核算工作不夠完善化，導(dǎo)致物業(yè)管理企業(yè)的收入具有過高的靈活性。不同的企業(yè)在相似的交易中，采取的確認(rèn)方式也存在一定的差異，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的可比性不高，還會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行解讀造成影響。因此，物業(yè)管理企業(yè)要明確新收入準(zhǔn)則出臺(tái)的重要性，對(duì)于物業(yè)管理企業(yè)各方面的工作進(jìn)行管理，在遵循國(guó)家基本政策的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)物業(yè)管理企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展，逐步獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益與經(jīng)濟(jì)效益。

【參考文獻(xiàn)】

［1］劉海云，劉盈甜，籍慧娟．淺談新收入準(zhǔn)則在房地產(chǎn)行業(yè)的應(yīng)用［J］．河北企業(yè)，2018(07)