醫院內部治理體系精選(九篇)

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第1篇：醫院內部治理體系范文

（一）五力模型　麥克爾·波特（Michael Porter）于80年代初提出“五力模型”，他認為各種行業中存在著決定競爭能力的五種力量，這五種力量綜合起來影響著產業的發展前景，是分析運營管理的有效工具，五種力量主要為：新的競爭對手入侵，替代品的威脅，買方議價能力，賣方議價能力以及現存競爭者之間的競爭，通過分析五種力量的此消彼長，可以全面客觀識別實體所處的外部環境和評價本身的競爭能力。

基于“五力模型”的啟發，本文對醫院所處的行業進行分析，得出影響公立醫院發展的五種力量有：監管機構（財政、衛生、社保部門等）、患者、供貨商（醫療藥品、設備供應商等）、同業競爭醫療機構（民營、股份制醫院等）、醫院自身（管理層、員工），對醫院內部控制的影響見圖1。

（二）內部控制要素 COSO關于內部控制風險評價的五要素為：控制環境、風險評估、控制活動、監控、信息和溝通（見圖1　內部控制組成圖）。五力模型與以上五種要素的關系非常密切，以下分別予以論述，從而構建醫院內部控制評價基本框架。

二、五力模型對醫院內部控制的影響

（一）監管機構　醫院主要的監管機構為財政、發改委、衛生、社保等部門。醫院作為國有事業單位，其產權歸國家所有，衛生行政主管部門代表國家行使醫院所有權，對醫院預算編制和執行、收入及支出等履行監管職責；國家發改委、衛生部對藥品進行定價、對醫療服務項目制訂收費政策，從而影響醫院收入和醫藥支出；財政部門負責醫院投資、資金管理，進行財政基本經費和專項支出審核撥款；社保部門管轄下的醫保中心作為國家醫療保障機構與醫院在醫療保險金申請及撥付方面有千絲萬縷的聯系，對醫院現金流動有重大影響。另外由于一部分醫學院校的附屬醫院并入了綜合性大學，使得醫學院校的附屬醫院在行政體制上轉歸教育部門主管，在人事管理上其主要人事任免權由所屬大學行使。各部門多頭管理的外部監管環境，使得醫院的內部控制缺乏強有力的外部監管，資金投資與收益分配存在監管缺位、難以監管的風險，導致國有資產的經營風險加劇。

（二）患者　患者是醫院服務的對象，然而當今醫療事故頻發、醫療糾紛增加，醫療暴力事件時有發生，直接導致醫患關系緊張、矛盾加劇。究其原因，一是部分醫務人員確實是自身責任心不夠，工作未做到勤勉盡責；二是醫務人員缺乏自我保護意識，缺乏醫療風險的識別與應對；三是醫院管理者大多出自醫學領域，對建立覆蓋整體、全面的內部控制體系缺乏足夠的認識，對醫療過程中出現由患者帶來的法律糾紛、財務風險、社會輿論等方面的問題重視程度不夠。如何從內部控制方面找到緩解醫患關系緊張的局面是我們目前迫切需要思考的問題之一。

（三）供貨商　供貨商作為醫院物資的輸入端，直接提供藥品、衛生材料、醫療器械和大型醫療設備等物資，其中藥品支出占醫院整個支出的大部分，“以藥養醫”現象仍然在絕大部分醫院存在。

財政部頒發的《內部會計控制制度》及《醫院財務制度》明確規定了醫院藥品及庫存物資控制、固定資產控制的采購、驗收、入庫等必須有內部控制。發改委、衛生部等部門也要求醫院出售基本藥物不得超過規定的藥品進銷差價率，這使得大部分醫院通過集中采購遏制了藥品價格不合理的隱性成本，增強了藥品價格的公開透明度，但是仍然存在諸多不足之處：一是藥品供應和藥品信息的壟斷，給醫師的不合理采購、用藥提供了空間，不僅增加患者藥費負擔，而且給采購“尋租”、濫開處方提供了滋生的土壤；二是藥品醫療器械采購往往成為腐敗的溫床，供貨商進行所謂銷售公關，利用目前醫院采購環節內控不嚴的弱點，同時對醫院相關管理層施以回扣誘惑，從而使國家財產蒙受巨大損失。醫院內控在以上兩個環節顯得非常重要，如何確保采購程序合法合規并嚴格執行是醫院內控的關鍵。

（四）同業競爭醫院　同業競爭包括公立醫院之間、公立與民營醫院的競爭。競爭的關鍵在于醫療服務質量和醫療服務價格水平的競爭，源于患者一般尋找醫療服務質量高而醫療服務價格低的醫院就診。民營、外資醫院這幾年發展迅速，有其獨特的競爭優勢。首先，部分民營醫院將醫院醫療經營獨立，與后勤服務、藥房脫鉤分家，避免將藥品過高隱性成本、服務成本轉嫁到醫療服務的價格上，有力地控制了藥品及醫療服務的價格；其次走差異化服務之路，不求面面俱到，只求精益求精，經營非常靈活，聘請退休老專家，提供私人醫生上門服務，高端服務等。實質上這些做法是將成本降到最低，集中資金、人力、物力開展集約性經營，從市場競爭中尋找內部控制措施，值得公立醫院借鑒使用。

（五）醫院本身　醫院管理參與主體有：管理層（院、科室領導）和員工（醫生、護士、后勤等）。目前，醫院的管理者對內控認識不足，整體管理水平仍處于傳統的醫療經驗管理，技術出身專家領導比較多，對于內部控制缺乏職業敏感性，會計內控基礎薄弱，同時也由于醫院管理的復雜性和技術性，靈活有余、規范不足，造成了內控執行起來力度不夠，容易產生漏洞，難以提前發現潛在問題，造成經濟損失。

由上可見，公立醫院內部控制是一個連續的綜合的過程，它存在于醫院所處的內外環境的各個方面。而目前醫療機構內部控制的監督和評價機制基本形同虛設，缺乏統一的標準體系，對外缺乏對管理層的監督，對內崗位、部門之間難以制衡，形成實質的“軟約束”，內部控制難以實施或者實施成本太高只能作罷。

第2篇：醫院內部治理體系范文

關鍵詞：公立醫院　內部控制　體系　建立

中圖分類號：F243　文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914(2010)02-167-02

新醫改的總體目標是通過改革，構建布局合理、結構優化、富有效率的公立醫院服務體系；推進體制創新，形成比較科學規范的公立醫院管理體制和補償、運行監管機制，充分調動醫務人員的積極性，為群眾提供安全、有效、方便、價廉的醫療衛生服務。

隨著市場經濟的多元化發展，公立醫院經濟也向多元化模式轉變，如項目單位的合作、公立醫院三產、對外投資等。這就要求現代醫院的財務管理要從過去的收支管理轉變為資本運用管理，從被動的風險處理到主動的財務風險防范。建立有責任、有激勵、有約束、有競爭、有活力的運行機制；對醫院的經濟活動進行計劃、調節和監督，達到有效組織經濟活動，合理配置各項資源、實現優質、高效、低耗的運行目的，不斷滿足現代化管理。進入2010年以來，醫療服務價格不斷攀升，人民群眾看病貴、看病難問題越來越嚴重。究其原因是多方面的，除市場體制不完善等外部因素外，更主要的是公立醫院內部控制薄弱。我們知道，內部控制是一種動態管理，受主觀因素和客觀因素及外部環境的影響。這就要求公立醫院的財務工作根據自身的特點和實際情況。不斷調整和建立與之相適應的內部控制制度。

一、新醫改環境下建立公立醫院內部控制的意義及作用

(一)意義

1.實現公立醫院發展戰略的需要。內控制度要求公立醫院將近期利益和長期利益相結合，兼顧社會效益與經濟效益同步發展。在公立醫院的日常經營管理中建立內控制度符合上述戰略目標要求，有利于提升公立醫院可持續發展能力以及長久價值的經營決策。

2.公立醫院應對醫藥衛生體制改革新形勢帶來的機遇和挑戰，加強內涵建設的需要。通過健全有效的內控制度，可以使公立醫院結合自身行業特點、政策環境，不斷提高經營活動的效益。

3.醫藥衛生體制改革、政府各項改革政策的制定，要求醫院提供準確、及時的信息的需要。可靠的信息報告可以為公立醫院管理層提供準確完整的信息。支持管理層的決策，同時保證公立醫院向上級主管部門提供的信息完整，有利于提升公立醫院的誠信度和公信力。

4.維護國有資產保值增值的需要。由于衛生資源的稀缺性，必須節約社會的衛生資源，公立醫院要降低醫療服務成本，以高效率的投入產出，提供優質的醫療服務。守法和誠信是醫院健康發展的基石，健全的內控制度是公立醫院進一步完善財務、會計管理制度，嚴格預算管理。加強財務監管和運行監管的保障。

(二)作用

一是保護醫院財產物質的安全與完整性；二是規范單位財會行為、保證醫院會計的真實、完整；三是堵塞漏洞、消除隱患，防止、發現并糾正錯誤及舞弊行為，保護醫院資產的安全與完整；四是確保國家有關法律、法規和單位內部規章制度的貫徹執行；五是保證醫院經營高效、低耗、優質。

二、當前公立醫院內部控制體系存在的問題

(一)認識不足

不少公立醫院并未意識到建立健全內部會計控制的重要性，只是把它理解為各種規章制度的制訂、匯總，認為做了整章建制方面的工作就等于建立了內控機制，制度的落實也存在很大的問題，遇到具體問題不能按規定程序辦理，造成內控制度的失效。在某些公立醫院，領導者長官意識濃厚，指示會計人員造假，違反財經法規，導致內部控制制度形同虛設。還有些公立醫院，不是沒有內部控制制度，而是部分員工的誠實守信、遵紀守法意識淡薄，沒有較強的職業責任感和使命感，使得內部控制制度難以有效執行。

(二)組織系統不完整

一是醫院沒有建立會計工作崗位責任制，對會計人員沒有明確授權批準的范圍、層次、程序和責任。二是醫院內部報告制度時效性和針對性不強，會計信息傳遞與反饋效率低下，電子信息化技術的應用沒有系統化。自動化程度不高仍然停留在人工管理、人工控制階段，由此容易造成差錯和舞弊。且效率低下，違法亂紀行為時有發生。

(三)內部控制制度不健全

內部控制制度中的不相容職務尚未完全做到相互分離，不能對商業賄賂行為進行有效監管。在一些醫院請購與采購、采購與驗收職能不分開等現象大量存在。對重要的崗位如藥劑、藥品、醫用設備及耗材采購部門負責人長期不進行輪換，權力過度集中，長期固定的工作環境及關系形成的非法利益根基；有時即使下屬人員輪崗，分管院長不調整分工，仍然有操縱的可能性，對重要職位和關鍵控制崗位沒實行回避制度。衡水市某公立醫院院長就因為利用建設病房樓之機收受賄賂87萬元。被判處有期徒刑17年。他的親友無一不為之惋惜，好不容易獲得了博士學位，還沒來得及施展才華就斷送前程了。

(四)忽略預算管理和控制的重要性

凡事要想做好，事前都必須要有一個謀劃。預算管理，是財務管理的重要組成部分，是財務管理的起點，應該選擇去做“正確的事”，營造一種使全體員工能夠全心全意、士氣高昂地為實現醫院目標而努力奮斗的氛圍。但是，目前我國大部分公立醫院人員對于預算管理的重要性認識不夠，普遍認為預算只是財務部門的事，缺乏應有的參與意識，所以向財務科申報預算時，也是應付差事，草草了事。預算控制滯后使預算管理流于形式。有的醫院購置醫療器械和大型設備、基建維修改造及職工報銷費用時，先由各級領導審批，最后由會計核算記賬，各級負責人在審核時只是看單據是否齊全，而不關注該項支出是否安排預算。對預算執行情況缺乏分析。有的醫院財務部門雖然制定了預算，但是對預算執行情況不進行分析比較，對執行過程中出現的偏差也不進行調查分析。

(五)監督檢查力度不夠

一些公立醫院的內部控制制度本身還是很完善，就是執行效果不佳，其原因在于未能建立有效的內部控制監督檢查制度。根據監督的主體不同分為內部與外部監督，內部監督是公立醫院自身對內部控制的檢查與評價，一般是通過設立內部審計機構的形式來行使內部監督職能。目前很多公立醫院內部審計機構力量薄弱，定位低，沒有較強的獨立性和權威性，發揮作用不大。外部監督主要是一些政府職能部門或社會中介機構如審計、紀檢、會計師事務所等，這些監督力量多數是在有所舉報或接受委托時才介入，很少主動去監督檢查公立醫院的內部控制制度。北京大學第一醫院，由于財務處審核單據不嚴謹，審核程序有“漏洞”。醫院內部監督體系不健全，致使在醫院門診收費處擔任組長的趙某。從2006年1月至2007年11月近兩年的時間里，竟然制作虛假退費單據1648張，侵吞醫院公款200余萬元，被判處15年徒刑。使一個在領導和

同事眼里“勤勤懇懇工作，樂于助人的好同志”，在家人眼里的“大孝子”成為階下囚。

(六)人員素質較低

在一些公立醫院，一些不具有會計專業技能的人員充斥在會計崗位上，賬務處理混亂，會計操作性、原理性錯誤大增，導致會計基礎工作薄弱。許多財務管理人員并未受過走規專業教育，亦未對其進行管理培訓，這些低素質的管理人員即使有全力為人民服務的思想，也因能力有限而無法真正發揮其有效作用。

三、公立醫院內部控制體系的建立與完善

(一)提高認識

要把公立醫院觀念建設當作一種覺悟、責任、境界和生存能力來宣傳和弘揚。作為公立醫院，技術是平臺，服務是一個過程，競爭是一種動力，觀念才是一種源泉。要加強公立醫院觀念建設，提高廉潔從醫、依法執業和抵制不良風氣的自覺性，營造良好的控制環境，有效實施對員工的“軟控制”。除了領導的重視外，提高相關人員的素質在內部控制的執行中也是具有關鍵性的作用。所以要加強培訓，不斷提高員工的敬業精神、業務技能、專業知識等，營造一個好的公立醫院內部控制環境，從而促進公立醫院內部控制的有效實施。

(二)合理設置組織機構

在設置組織結構和劃分部門及崗位時要根據業務流程特點，堅持相互牽制原則，建立科學規范的決策、執行、監督機制，防止、糾正差錯舞弊，減少管理漏洞，確保實現內部控制目標。其要點是要提高內部審計的地位并充分發揮其作用；加強部門間的牽制作用，讓不相容崗位隸屬于不同的分管領導。本文建議的公立醫院組織機構方案如圖1。

該方案充分利用黨委書記和院長的平級地位將內審劃歸書記的管理范圍，并且其地位高于其他業務科室，這樣有利于發揮內審的作用。另外，將采購部門和驗收部門等這種需要嚴格牽制的部門，分屬不同的分管理領導有利于加強部門間的控制作用。當然也要堅持內部控制的成本效益。

(三)建立健全各項規章制度

公立醫院應按照會計制度的要求，建立完整的內部控制制度，并根據各崗位的職責，建立詳細的工作流程，實現內部牽制。第一，進行科學合理的崗位分工，對不相容職務實行嚴格分離，并建立健全崗位責任制和輪換制度。第二，建立各項規范的工作流程，特別對容易舞弊的環節加強控制，達到各流程間相互制約、相互牽制的目的。第三，建立健全支出審批，收入稽核、資產器材采購招標、預算的編制與執行控制、成本核算等制度。第四，建立會計電腦化內部控制制度，明確操作員職范圍和權限。比如對重要的崗位定期或不定期進行輪換，預防權力過度集中，鏟除長期固定的工作環境而形成的非法利益根基。規定藥品、醫用設備及耗材采購部門負責人必須三年一輪崗，分管院長同時調整分工。

(四)完善醫院預算管理的措施

一是加強對預算的認識，增強全員參與意識，必須徹底改變預算管理中“重分配、輕管理”的情況。二是嚴格預算編制審批程序，提高預算管理的嚴肅性。年初編制預算時，按照“兩上兩下”的程序進行。首先，由各科室自下而上申報預算建議數，預算申報表應由經辦人、部門領導、主管院長簽字確認；其次，由財務部門根據科學的測算方法對申報支出金額進行逐項審核，反復論證，制定出預算草案，反饋給各科室；再次，由科室根據財務部門反饋的預算草案自下而上編報編報正式年度預算，決策層領導需對預算草案的合法和合理性進行認真的審查，對審查通過的預算上報院長辦公會審批；最后，按審議通過的預算數分解下達到各科室。三是控制無預算支出，并且嚴格按預算分配項目執行，禁止串戶執行。四是建立預算的執行考核制度，強化預算管理的作用。財務部門應建立健全定期檢查分析考核制度，將各科室收支情況以圖表形式進行分析，在定期評價醫院各科室工作業績時，分析評價的標準應以預算完成情況為主要依據，通過實際數和預算數、本期數與上期數相對比，將預算完成程度與獎金掛鉤，這樣不僅可以調動各科室執行預算的積極性，而且使各科室領導重視預算，使預算得到順利完成。

(五)加強監督檢查

根據監督的主體不同分為內部與外部監督，內部監督是公立醫院自身對內部控制的檢查與評價；外部監督主要指國家監督和社會監督。(1)設立獨立、權威的內部審機構以加強內部監督。根據公立醫院管理的特點，可以在公立醫院管理委員會下設內部審計委員會，公立醫院主要負責人作為牽頭人，其地位應高于其他職能部門，保持足夠的獨立性和權威性。主要職能是協助管理當局監督其內部控制制度的有效性，查錯防弊，參與重要業務活動的事前把關、事中監督、事后評審，提出管理建議等。(2)進一步強化內部審計控制。公立醫院領導應重視內部審計作。建立獨立于財務部門的內部審計機構，對內部審計單位定期進行各項審計，發現問題及時糾正，做到財務制度健全，會計核算合規。內審人員應提高政治素質，不斷增強服務意識，加強跟蹤落實審計決定、審計意見。真正做到通過內部審計加強內部控制，提高單位各項管理水平。

(六)提高會計人員素質

會計人員業務素質是實行內部控制的關鍵。為加強公立醫院會計內部控制，必須提高會計從業人員的政治、業務素質：(1)加強會計人員的思想品德修養，樹立正確的人生觀、價值觀。培養從業人員熱愛本職工作，刻苦鉆研業務，不斷更新觀念、更新知識，把自己培養成既精通業務，又熟悉政策的一專多能人才。(2)提高會計從業人員的業務素質。財務人員擔負著對公立醫院財務情況的反映、監督、決策等職能，這要求會計人員必須具備扎實的基礎知識和熟練的專業技能，加強對會計人員的在崗繼續教育，使他們及時掌握新知識，更新觀念。會計人員要及時提高業務素質，沒有相應的專業知識，內部控制就不可能有效實施。(3)公立醫院也需要高素質的人員來管理，提高管理人員的素質，對于內控制度及正常業務的開展具有重要的意義。同時，會計人員在單位內控制度的建設中承擔著服務和監督的職能，應加強政策法規和專業知識的學習，為單位決策者提供翔實的財務信息和管理信息，讓內部控制真正在公立醫院經營管理中發揮應有的作用。

第3篇：醫院內部治理體系范文

關健詞：縣級公立醫院 內部控制 問題 對策

一、強化縣級公立醫院的內部控制體系建設重要意義

醫療體制改革中，縣級公立醫院要樹立良好的社會形象，就要高度重視建立完善的內部控制體系，不斷加強醫院的內部管理建設，建立風險預警機制，可促進醫院健康發展，提升綜合能力，防范可能發生的風險，降低醫療服務成本，提高經濟效率，保證醫院的經營活動順利開展。因此，建立健全基于風險管理理念下的內部控制體系，對促進醫院長期穩定發展起到了十分重要作用。

二、縣級公立醫院風險管理下內部控制中存在的主要問題

（一）內部控制環境薄弱

醫院內部環境的建設，既是內部控制管理的基礎， 也是重要組成部分。要想確保內部控制的落實，首先要明確各部門的責任及應履行的義務，并應制定相互制約的機制，可現實中醫院管理上往往表現為決策、監督、執行權利一體化，工作中還習慣于口頭授權，不嚴格執行內部管理制度，同時員工對內部控制的認識不足，理解不夠，這些都可能導致醫療風險，并引發醫療糾紛等諸多問題。大多數醫院還存在文化建設不被重視，缺少鮮明個性，口號只是存在章程里，沒有實際意義，很難發揮引導作用。人力資源開發利用環節也比較薄弱，多數醫院引進人才機制缺失，人員培訓也沒能納入常規制度予以執行。

（二）內部控制制度建設有待于加強

加醫院的內部控制建設，形成一個有效的整體管理體系，對醫院的內部管理起到了一定的免疫功能， 可以消除和抵制不良因素影響，對健全醫院的內部控制，提高經營效率起到積極作用。而在實際工作中大多數縣級公立醫院，往往出現過于重視醫療工作，輕視財務管理，內部控制度缺乏，成本控制不嚴，存在未及時清理的呆賬、壞賬增多，導致應收賬款管理的風險，財務工作還趨于按部就班的日記賬，算賬和報表，缺乏現代化的信息支持， 信息不及時準確，使財務上的風險大大增加，這將給醫院帶來資金管理上的損失，降低資金的使用率，使醫院的財務結構失去平衡，內部控制制度也失去應有的嚴肅性。

（三）內部審計工作薄弱

對縣級公立醫院來說，內部控制中的內審也是薄弱環節，加強內部審計工作會對醫院的內部控制起到一定的監督作用。為確保內部控制建設的完善，加強監督管理，內部審計環節是必不可少的，也是至關重要的，有的醫院將審計工作納入財務管理部門，而沒有設立內部獨立的審計部門，也沒有配備專業技術強的審計人員，這樣就無法充分體現出審計部門的權威性，專業性，內審效果也難以發揮，因此沒有科學有效的內審制度，經營中各環節的風險和漏洞就不能如實反映，起不到內部控制的監督保障作用。

（四）風險評估機制建設缺乏

為了有效地預防和應對風險，合理控制風險帶來的損失，在內部建立風險評估機制，是實施內部控制的重要環節。目前，一些醫院領導存在只重視內部經營的分析，沒有對風險意識引起高度重視，還未建立一套貫穿于醫院內部自上而下的風險防范管理體系，醫護人員的風險意識淡薄，面對風險不知如何防范，特別是醫療糾紛的逐漸增多，醫院更應重視醫療風險規避。目前，大多數醫院沒有制定明確的風險目標，有少數的即使設定了也是空泛、模糊，實際工作中也不能實現。風險預警機制沒有引用，對風險不能感知，風險管理嚴重滯后，在應對風險時往往簡單化處理，只是針對單個風險采取臨時的緊急對策，不能把經驗教訓應用到內部管控中。

三、針對縣級公立醫院的問題應采取的對策

（一）提高內部控制的意識，加強內部控制管理

良好的內部環境是內部控制的基礎要素，對抵御風險起著重要作用，也對醫院的經營活動產生重大的影響，因此，樹立正確的內部控制意識，努力打造良好的內部環境，醫院就要從管理理念上真正的轉變。其內部控制建設的成功根本是要設計健全并完善切實可行的制度，才能更好的服務于人民群眾，保障人民的生命安全。加強內部控制制度建設，要根據自身實際情況，制定相應的管控制度并具備可操作性，不但要完善各個層次的規章制度，還要保證制度的權威性，增加領導帶領下全員參與，加入日常的管理中，各部門負責人帶頭，對員工進行提高內部控制管理意識教育，責任義務劃分清楚，機構各部門相互配合， 分工明確，制定獎懲制度。

（二）加強內部預算控制

醫院的經營全過程都離不開內部預算控制，在預算管理方面，應該按制度對預算業務加以規范，預算的編制一定要細化到各部門、每個項目，結合醫院的特點及業務量，根據有關部門規定的醫療項目收費標準進行收入預算，支出預算在保證正常經營支出的同時力求節約，預算制定要準確具有較強的可操作性，同時還要對預算的執行結果進行跟蹤、考核、監督。建立完善的預算管理，醫院根據需要成立預算管理委員會，由預算管理辦負責預算管理制度的制定、編制，并上報管理層審批，通過審核后，方可形成年度預算方案并由預算管理委員會進行監督執行。在預算執行方面，預算方案的制定要根據各部門的實際情況分配，原則上對預算指標要從全局出發遵循定量化、可控性等方面進行分解，方案制定后一定要嚴格執行。在預算監督方面，制定適合的目標，形成獎懲細則，由領導、財務部以及相關部門負責人組成預算考核小組，按完成情況進行嚴格考核。

（三）建立風險評估機制

風險評估是風險管理內部控制體系建設中的重點，長期以來，許多醫院風險意識淡薄，一旦缺失就無法發揮應有的作用，常有的風險評估內容包括：

（1）醫院融資之前對銀行等金融機構， 必須做充分的評估，控制融資數量，不能盲目求多，要做好充分的籌資風險評估工作。

（2）投資風險的評估，建立集體審議責任制度，對想要投資的建設項目進行科學分析、研究，避免盲目投資，根據財務管理需要財務人員也要主動參與制定建設項目的財務管理制度。

（3）醫療政策的風險評估，由于醫療相關政策不斷調整和變化，為能有效應對風險并將其控制在或控范圍內，就必須對醫療政策風險做出科學實切合實際的判斷和評估。

（4）合同風險評估，醫院在進行融資、投資、醫療設備的購置租賃、醫療合作等經營活動在簽訂合同前，必須對合同進行評估，為防范合同的風險，應制定相應的控制措施和程序，必要時可聘請律師參與。

（四）加強內部審計監督

為確保內部的監督管理，內部審計環節是完善和實施內部控制建設必不可缺少的重要組成部分，醫院內審計工作主要是對內部控制制度的執行情況負責，要想真正發揮出內部審計部門的監督作用，必須保證醫院內部審計部門的嗤性、獨立性，不能由其他工作人員兼職，要由專職人員來擔當，同時還應不斷提升審計人員的專業知識和業務水平，并將與之相關的法律和計算機等專業知識作為管理學習范圍內，以促進醫院審計隊伍的整體素質的提高。內部審計監督主要對涉及經營管理的財務活動的關鍵崗位、重要環節進行不定期的檢查，并對檢查的結果分析評價，形成報告，指出存在的缺點并及時給出整改建議，真正發揮出內部審計的作用。

（五）建立良好的信息溝通，強化信息系統建設

醫療工作需要的是相互協作，相互配合，相互溝通，建立科學有效的信息與溝通，加強內部信息管理才能為醫院各項業務的正常開展及經營活動提供有力的保證，也能更加促進醫院內外業務的規范化、實時化。加強信息建設的目的是提高工作效率與對內外的協作能力，為患者提供優質的服務，樹立醫院良好的形象?？衫秒娫?、書刊、網絡、座談會、通知、集體活動、媒體等多種方式傳遞醫院的信息，加強醫院各科室之間的溝通，讓信息在不同層次和職能部門間及時傳遞，溝通，不斷優化醫院內部信息管理的流程，使信息及時通暢有效，在實行內部信息控制的工作中，還要明確系統操作人員的權限，明確責任，實行相應的獎懲制度。針對近年來醫療機構所帶來的一些負面新聞，醫院還應建立危機管理組織結構，并完善對外信息的管理機制。

四、結束語

綜上所述，為適應醫療體制的不斷改革與深化，加強縣級公立醫院的自身建設，應以建立風險管理為手段，以強化內部控制體系建設為著力點，健全完善內部環境、風險預警、監督保障、信息技術現代化等一體化管理體系，從而提升醫院的綜合競爭能力，促進醫院經營管理水平的不斷提高。

參考文獻：

[1]鄭寬晨.公立醫院內部控制體系構建的探討――從內部控制要素角度[J].管理觀察， 2014（26）：61-63

第4篇：醫院內部治理體系范文

關鍵詞：公立醫院；內部控制；有效性

中圖分類號：C93 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）25-0105-02

一、問題的提出

公立醫院雖已在多個方面都取得突出業績，但是許多公立醫院內部并沒有建立與之相適應的內部控制制度，以至于產生了公立醫院競爭力不強，不良案件頻發，涉案金額高，涉及范圍廣等諸多問題。當前，內部控制已經成為公立醫院制度中的一個核心內容，其作用日漸增強，各個層面也對建設并完善內部控制提高了重視程度。

二、內部控制有效性的相關概念與理論界定

西方人認為公立醫院內部控制是指為確保機構目標實現建立的一項政策和程序。其主要內容包括控制程序（Control Procedures）、控制環境（Control Environment）、會計（Accounting System三方面。然而，在我國內部控制是指一個機構內部通過有效的方法、程序，針對各個部門、人員進行的一種動態管理活動。公立醫院內部控制目標是內部控制建設的前提，是內部控制過程、結果的決定因素，還是內部控制理論框架的理論基礎，更是內部控制形式、內容的主要依據。具體包括：

（一）將國家法律規定與公立醫院內部規章制度有機結合

作為金融業重要組成部分的公立醫院（國家經濟的范疇），其在國民生產中起著不可忽視的作用。同時，國家的相關法律對于公立醫院的行為亦具有廣泛的實用性和相對約束力。故此，將國家法律規定與公立醫院內部規章制度有機結合日益成為公立醫院內部控制的首要目標。如果要知道以上政策的宣傳是否成功，將對內部控制實施效果有著直接的影響，因此決不可懈怠。

（二）保障公立醫院財務信息的及時和完整

財務信息的及時、真實、完整，是內部控制的首要要求，同時，其也日益成為公立醫院內部控制的目標之一。試想，假如連一個公立醫院的各項信息都是憑空捏造出來的，那么內部控制系統又有什么樣的作用呢？故此，要想保證內部有效控制，更好地發揮其作用，必須努力使公立醫院的業務能如實反饋財務信息。

（三）促使公立醫院風險管理體系完備有效

內部管理是內部控制體系中最重要的內容，而內部控制的重點就在于防范風險，力圖最大限度地避免內部風險的發生。甚至我們可以說，風險管理體系的制定效果直接影響內控體系的質量?？傊?，只有風險管理體系有效運營，內部出錯概率才會降低，內部控制系統運轉方能改善。故此，公立醫院在制定內部控制系統時，要重視其子系統中風險管理體系的建設，評估其運營的可行性，促進內部控制系統的有效運行。

三、公立醫院內部控制的問題及原因分析

公立醫院的內控環境和執行情況在政府監管部門和公立醫院的共同努力之下雖都有了一定程度的改善，內部控制水平和風險防范能力都有一定程度的提高，但部分公立醫院大案要案頻發還是暴露出公立醫院內部控制體系的一些問題，這些都值得我們深入研究。

（一）內部控制環境有待完善

首先，公立醫院法人治理結構有待進一步完善。近期，公立醫院法人治理結構雖發生了一定的變化，其主要表現為符合現代公立醫院制度要求的公司法人治理結構尚未完全確立，與之相適應的自我監督、發展機制仍需要進一步完善。其次，公立醫院內控文化體系還在建設當中。公立醫院監管力度不斷加大和改革強度不斷提高的同時，其內部人員的風險意識亦不斷提高。最后，內部組織結構不夠合理。組織結構是指公立醫院內部業務、職能機構的設置及相互關系，應將公立醫院的日常運營與其組織結構的合理配置緊密結合。近年來，我國公立醫院常出現部門崗位職能界定模糊、部門設置繁多、分支機構權力過大、腐敗現象嚴重、業務流程各環節的連接不當等問題。

（二）公立醫院對內部控制的重視程度不夠

到目前為止，許多公立醫院對內部控制的重視還只停留在表面的形式上，缺乏對實質的重視，而且對內部控制建設也只是為了開會時應付監管部門檢查，并沒有真正意義上把內部控制的建設提升到一個新的高度。這主要體現為兩方面：一方面，上層領導的忽視致使基層員工對內部控制日益喪失興趣；另一方面，業務發展與內部控制系統沖突時，內部控制往往優于業務發展。

（三）公立醫院監督評價缺乏權威性與獨立性

首先，內部監督層次偏低，導致缺乏權威性和獨立性。公立醫院實行的是院領導下的稽核管理體制，其地位、職能并非獨立存在。特別是對決策管理層權力控制與監督力度的缺乏，對其未來發展有一定的阻礙作用。其次，內部監督的作用顯示不足。部分公立醫院的內部審計并未涵蓋所有業務，其大多為操作層面的檢查，缺乏利用電腦和信息技術的非現場審計方法，這些結果導致檢查頻率難以適應公立醫院機構的風險程度的需要。

（四）對公立醫院業務發展和會計內控關系認識不清

會計內控目標模糊會造成對會計內部控制對象認識不清，難以保證法律法規、制度的有效實施。同時，為了更好地控制會計風險，推動會計業務平穩運行，更好地約束會計人員的工作。另外，在業務發展中，不顧內控成本效益，極端保守，過分夸大內部控制保障作用等不良現象，經常會阻礙業務發展的時機，制約該行業的未來發展。

四、完善我國公立醫院內部控制對策建議

（一）建立公立醫院的內部控制體系

公立醫院內部控制體系指的是一種存在于金融業組織結構和管理框架中的科學的內部管理系統，其主要是為了更好地預防經營活動中可能出現的各種風險的而專門設立的控制體系。內部控制體系是公立醫院內部控制建設中最為重要的一環。建立內部控制制度，不僅需要堅持自我約束、監督、保護的原則，還應滿足國家經濟和金融的方針政策，以此來規范經營行為，以達到提高經濟效益為目的，增強其可操作性和適用性。

（二）加強公立醫院業務管理制度建設

公立醫院業務管理制度是指整個公立醫院經營活動管理和約束的總稱。同時，內部控制系統的多樣性，反映出一些包括職責分明、層次管理、權力和責任對稱、制衡等一系列的原則。另外，內部控制建設的基礎在于業務管理制度（包括資金風險管理、會計管理、儲蓄管理、決策管理、財經法規等各個方面），其以安全、盈利和流動為主要目標。另外，我們要努力建立科學有效的決策管理系統，同時要把風險評估和控制管理作為工作的重心。

（三）加強對公立醫院財務人員的監管

人事管理系統作為內部控制系統的關鍵一節，是一種員工選擇和培養的體系。通過多方了解可知，要制定一套完善的用人制度極為重要。首先，要打破鐵飯碗的傳統思想，貫徹落實合理有效的用人政策，建立一定的競爭激勵機制，以保證人盡其用。其次，要建立健全職工崗位輪換制度和職工再教育制度，真正做到責任到人。同時，提高全體員工政治素質，增強法制觀念。最后，建立領導評估制度，隨時更換不稱職的領導，以加強各條戰線上的領導、員工的交流，從而提高企業整體的業務處理能力，避免因在一個崗位工作時間過長所帶來的風險，以達到好的預期效果。

（四）健全公立醫院風險約束機制

科學的風險約束機制要同時具備全面、系統、動態的特點。公立醫院的內部控制機制應貫穿于公立醫院各個部門，故此我們應該從公立醫院的整體進行考慮，即將各項業務流程的必要點全部包含在內。所有控制點都是不容缺少的，但我們同時也要分清一些關鍵的控制點與一般的控制點。一般控制點的遺漏，通常會造成相關機制環節薄弱；而關鍵控制點的遺漏，則會導致整個制度的失靈。公立醫院應根據各項業務的性質特點設計系統化、層次化的風險監控體系。要知道在每一項業務可能面臨的風險當中，都包含了內外部兩方面的因素。公立醫院內控機制就要在有效防控內生風險的同時，兼顧外生風險。但非系統化的內控機制常會在風險發生之時因為缺乏指導而造成諸多不良后果。內控機制應該依據業務發展及經營狀況變化適時調整完善。

參考文獻：

[1] 張宇.內部控制規范下的醫院內部審計職能設計[J].財會通訊，2010，（5）.

第5篇：醫院內部治理體系范文

一、公立醫院管理體制的改革模式

（一）公立醫院管理體制改革的特點。依據公立醫院管理體制改革的兩個導向： 優化管制和破除管制。提高醫療服務能力是公立醫院管理體制改革的點，提高醫療服務能力，治本策略不在于優化政府對公立醫院的行政管制，而在于取消政府對公立醫院的行政管制。取消政府對公立醫院的行政管制，實際上是政府對公立醫院的放權讓利，但絕對不是政府對公立醫院的放權棄責，從而讓公立醫院陷入無政府狀態。所以，取消行政管制本質上是下放管理權和上收監督權的雙向變動過程。如果將取消行政管制片面理解為下放管理權，那么必然在解放公立醫院生產力的同時，極易造成公立醫院陷入一放就亂的局面。

（二）公立醫院管理體制改革的本質。公立醫院管理體制改革本質上是以供需矛盾為形勢、以管制失靈為原因、以放權搞活為關鍵、以監督治亂為保障的制度安排。行政管制的失靈是公立醫院管理體制改革的根本原因 。擴大醫療資源增量的關鍵，不在于加大政府的人財物投入，而在于引入社會資本興辦醫療機構； 盤活醫療資源存量的關鍵，不在于優化政府的分配制度，而在于公立醫院內生激勵機制和外生競爭機制。政府對公立醫院下放管理權是公立醫院管理體制改革的關鍵。

二、我國公立醫院管理體制存在的突出問題

（一）公立醫院外部管理上的管辦不分與多頭管理。我國公立醫院管理體制是在計劃經濟體制下形成的，在較長時期內一直實行政府管、政府辦的管理模式。在沿襲了計劃經濟時期的模式下，由于出資人缺位，行政隸屬關系復雜導致較高的組織和協調成本。而由于各個部門關心的側重點不同，同時缺乏統一的組織、協調和溝通機制，導致醫院各個功能的條塊分割。這在很大程度上約束了醫院服務效率的提高，這也就部分地解釋了看病難、看病貴的成因。

（二）公立醫院內部管理上的自主權不足與權力濫用。由于我國公立醫院的管理權過分集中在政府衛生主管部門，致使公立醫院缺乏自主經營的決策權，其局部利益同生產和經營效益無直接聯系，責、權不明確，院長難以發揮自己的經營管理才能。長期以來，公立醫院院長由政府任命，院長作為公立醫院法人代表負責經營管理醫院。而國有資產的政府在對公立醫院的所有權上存在一個矛盾，即出資者的政府官員擁有剩余控制權而沒有真正的剩余索取權。這種不匹配的安排導致國有資產的政府官員不承擔公立醫院剩余收益風險，也沒有積極性去收集有關證據對經營者施以有效的激勵和約束，最終可能是院長和醫院職工控制了醫院。

三、立醫院管理體制改革的路徑選擇

（一）在公立醫院外部治理上實行管辦分開。對管辦分開的本質認識公立醫院管辦分開改革實質是轉變政府職能，就是衛生行政部門不再擔任公立醫院舉辦者的角色，衛生行政部門與醫院的關系由行政隸屬關系轉變為行政監管關系，這樣就使得衛生行政部門的職能實現了轉變。國內外公立醫院管辦分開的模式探析大多數國家的公立醫院由政府集中管理，造成醫院效率低下和質量低劣等問題。因此，許多國家開始尋找政府管理公立醫院的新模式。

（二）我國公立醫院探索法人治理結構的實踐分析。如蘇州市成立醫院管理理事會管理公立醫院，市屬公立醫院采取醫院內部選舉的方式成立了醫院管理理事會，各醫院經過選舉，產生醫院管理理事會成員，理事長、副理事長與常務理事由理事推舉，院長一般由理事長兼任，副院長由理事長提名，經2/3理事會成員同意進行任命。然而，這種理事會設置實質上是沒有建立在公立醫院管辦分離的基礎上的醫院內部治理機制的變革，其能否真正實現法人治理和發揮法人治理的作用，這是值得質疑的

第6篇：醫院內部治理體系范文

關鍵詞：公立醫院；人性化財務管理

公立醫院在國內社會醫療體系中扮演著重要角色，與人民日常生活密不可分。公立醫院的人性化改革可以不斷改善當前緊張的醫患關系現狀，促進社會和諧發展。

一、公立醫院財務管理現狀及面臨的問題

財務管理是醫院日常管理工作中的重要內容，對維持醫院的日常經營活動有重要意義。公立醫院的財務管理現狀暴露出當前醫院財務管理還存在一些問題，需要廣大醫院管理工作者提高醫院財務管理水平。

（一）公立醫院財務管理制度體系還有待進一步完善。目前國內的公立醫院主要采用自負盈虧的獨立經營模式。國內醫療體系的會計制度也在不斷完善，例如：新會計制度對醫院的法人治理結構的要求不完善。法人治理結構是保障醫院日常工作順利開展的關鍵，雖然醫院已經自負盈虧獨立經營，但大多數的公立醫院還沒有建立起科學的法人治理結構。新會計制度的執行對醫院的法人治理結構要求較高。但國內的公立醫院主要還是以醫療和醫療教學研究等為主。大多數的醫院管理層也是以醫療技術方面的專業人才，導致了醫院的財務管理還存在一些不完善的地方。

（二）公立醫院的財務管理體系僵硬缺乏靈活性。當前大多數公立醫院都引進了先進的財務管理軟件，醫院的日常工作開展主要依據財務軟件進行?；谟嬎銠C技術的醫院財務管理軟件系統在一定程度上大大提高了醫院的財務管理工作效率，但同時也使醫院的財務管理顯的僵硬而且冰冷。一方面，醫院內部對于出現的一些突發問題醫院工作人員沒有相關的財務權限做應急處理。另一方面，醫院內部的財務管理體系讓每個到醫院就診的患者感到冰冷。當前國內出現的醫患緊張關系無不與僵硬冰冷的財務結算制度有關系。

二、人性化財務管理對公立醫院發展的重要意義

當前醫院改革的重要目標是要改善當前緊張的醫患關系，提高醫院的運營水平。人性化財務管理在提高公立醫院財務管理方面表現出較好的管理應用效果。重視醫院財務管理人性化改革對醫院發展有重要意義。

（一）人性化管理是當前社會發展對醫院服務水平改進的

要求。醫院的日常經營活動是建立在完善醫療物資基礎上的。財務管理保障了醫院日常經營活動的物資供應。同時我們也發現醫院的財務管理涉及的人員多、科室多，財務管理工作量大。對醫院財務管理暴露出的問題僅僅依靠嚴格的財務管理制度很難實現財務管理績效的提升。人性化財務管理能充分調動人的積極性，提高醫院工作人員對財務管理的積極投入。另一方面，醫院的財務管理現狀暴露出的問題大多數是需要通過解決人的問題才能有效改善的。人性化財務管理可以充分考慮和適應醫院的特色經營環境，使醫護人員更好的開展工作。

（二）人性化財務管理能增加醫院管理的彈性。醫院雖然是獨立經營的個體，但不得不認識到醫院也不同于其他經營機構。服務社會廣大患者是醫院的重要的社會職責。如果一味強調醫院經營的經濟利潤收入只會導致醫院救死扶傷社會責任的喪失，導致社會公眾對醫院社會價值和職責的懷疑。如何實現醫院經營經濟效益提升的同時保障醫院社會責任的有效實現，采用人性化的財務管理體系是較好的措施。人性化的財務管理體系一方面賦予了醫護人員一定的權利，增加醫護人員的主人翁意識；另一方面，人性化的財務管理模式更好的保障醫護人員有效處理救死扶傷過程中的一些突發狀況，實現醫院社會責任的有效實現。人性化的財務管理增加了醫院管理彈性的同時也保障了醫院社會責任的實現。人性化的財務管理對改善當前緊張的醫患管理是非常有效的。人性化的財務管理制度在應對突發醫療事故時，以挽救患者生命為主要原則，可以對患者采取及時治療，爭取最好的治療效果。

三、在公立醫院實現人性化財務管理的策略

公立醫院在社會醫療體系中扮演著重要角色。重視公立醫院的改革是提升醫療體系服務水平的關鍵。人性化財務管理對醫院發展有重要意義，面對國內醫院財務管理的現狀及暴露出的問題，積極開展人性化財務管理實踐是非常必要的。本人結合自己多年的財務管理工作經驗，對公立醫院人性化財務管理實踐提出以下幾點建議。

（一）提高醫院經營管理層對人性化財務管理的重視。受經濟利用的驅使，在很多醫院內部施行的是完善的財務監管體系。該財務體系下醫護人員的各項工作的開展都是以患者交夠足夠醫藥費為前提。從經濟效益的角度來看，醫院的做法無可厚非。但從醫院救死扶傷的社會責任角度來看則顯的醫院財務管理的死板。重視醫院經營管理層對人性化管理價值的學習，重視人性化管理模式在醫院的有效推廣。在醫院內部開展人性化財務管理改革，針對現有的財務管理體系做適當的調整，提高財務管理體系的彈性是非常必要的。

（二）對財務制度體系開展人性化改造，確保人性化財務管理的有效開展。當前的公立醫院大多已經引入了醫院財務管理管理系統。在人性化財務管理應用實踐的過程中，先要對現有的財務管理系統做適當的調整。在財務管理系統客戶終端增加一個應急服務窗口，對可能出現的突發事故以搶救傷者生命為首要治療目標。通過開辟應急服務財務窗口，不僅賦予了醫護人員救死扶傷的權利，同時也保障了患者的生命安全。對現有財務管理體系做適當的人性化改造是確保人性化財務管理有效開展的重要前提。在對財務系統改造的同時也需要預防給財務管理系統留下一些漏洞，導致一些人員利用人性化醫療侵吞醫院財產。因此，嚴格的財務監管和財務審核是非常必要。面對醫院的特殊環境，對一些突發事件可以允許適當的先執行后審核的財務流程。財務制度體系的人性化改造不僅僅是對外窗口的改造，對醫院內部的改造也是必須的。通過人性化的財務體系改造，更好的服務醫護人員工作的開展，提高醫護人員的主人翁意識，提高醫療服務水平。

（三）對人性化財務管理的誤區有充分的認識。人性化管理主要體系了醫院的人文關懷。對人性化管理有正確的認識是非常必要。從當前醫院的經營現狀來看主要還是以自主經營為主，因此確保醫院的經濟收益也是非常必要的。在人性化財務管理應用實踐過程中對人性化財務管理的誤區有充分的認識也是非常必要的。首先，人性化財務管理是為了更好的推動財務管理效率。完善的財務管理和財務監管仍是財務管理的重要內容。其次，人性化財務管理的目標是為了提升醫院的醫療服務水平。通過彈性的財務制度實現醫院救死扶傷社會責任。人性化財務管理并不是讓醫院做醫療慈善。最后，人性化財務管理需要在醫院內部建立起更加完善的財務管理體系。人性化財務管理并不是一切人說了算。依據嚴格的流程和制度體系是開展人性化財務管理的關鍵。通過人性化的行為彌補制度的刻板，實現患者的愉快就醫。歸根結底，人性化財務管理是提高醫院服務水平的需要。

結束語：醫院在生活中必不可少。每個人都會有到醫院就醫的看病經歷，因此醫療體系的服務水平在一定程度上反映了社會公共服務體系的完善情況。公立醫院是國內醫療體系的主要組成部分，承擔了絕大部分的醫療服務工作。但國內的公立醫療資源相對還是比較緊張的，國內醫療服務水平也需要近一步提升。在醫療服務過程中重視對患者的人文關懷，體現醫院的社會責任，提高社會大眾對醫療服務的認可是當前醫院改革的重要內容。人性化財務管理是實現醫院醫療服務人性化改革的有效措施，深入開展和實踐人性化財務管理將有效促進醫院服務水平的提升。

參考文獻：

第7篇：醫院內部治理體系范文

關鍵詞 ：公立醫院；內部控制；意義；發展；措施建議

隨著國家醫療衛生體制改革的不斷深入，公立醫院經濟活動日益復雜，管理難度亦不斷加大，傳統的醫院財務管理模式和內部控制制度已不能滿足現代醫院的管理需要。近年來，隨著《企業內部控制基本規范》及配套指引的頒布和實施，企業管理制度日益健全，管理水平顯著提升。公立醫院具有國有性質，作為一種特殊的單位類型，更需要有效的內控機制幫助其提高戰略目標。那么在新形勢下公立醫院應如何加強內部控制建設，從而不斷提高醫院的社會效益和經濟效益，促進其可持續發展和醫護質量、醫療技術水平的提高，更好地解決人民群眾看病難、看病貴的問題?

一、增強內控意識，健全內控制度

醫院內部控制制度是新醫改形勢下公立醫院管理的重要組成部分，目的是保證醫院的經營管理符合各項法律法規，財務報告真實完整，信息公開透明，確保醫院的各項資產安全完整。因此，領導重視是關鍵。

首先，通過各級衛生主管部門組織單位負責人進行培訓學習，以及各單位財務部門在日常工作中適時宣傳等多種形式，使單位負責人真正確立起對財務會計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識，重視內部會計控制制度建設，創造良好的內部控制環境。其次，財政部制定的《內部會計控制規范》雖明確指出其適用范圍包括行政事業單位，但實際上是針對企業制定的。由于公立醫院自身的特點，以及公立醫院資金和經費管理體制上的特殊性，諸如收支兩條線管理、部門預算、政府采購、國庫單一賬戶體系、國庫集中支付和國庫直接支付等，實際上對公立醫院的適用性是比較差的。鑒于行政公立醫院內部控制制度體系不健全、不完善的狀況，財政部門應當組織有關專家學者，研究制定體現行政公立醫院特點的《非盈利組織內部控制指引》，促進行政公立醫院建立健全內部控制制度體系，并不定期地進行監督檢查。

二、加強外部、內部審計監督和考核

外部監督對單位內部控制健全性和有效性的監督檢查不夠。目前作為行政事業單位主要外部監督力量的財政、審計部門，大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法、合規進行監督，較少對被審計單位是否建立有效的內部控制制度以及有效執行加以實質性檢查。缺少有效的外部監督，使行政事業單位內部控制制度體系完善失去外部推動力和約束機制。另外監管的乏力,是醫院內控機制有效性大打折扣的主要原因。公立醫院要提高內部審計機構層次，強化其權威性和獨立性。內部審計師應當以內部控制的五項要素為主要對象，對醫院內部控制系統設計和運行的合理性、有效性進行評價，重點要關注門診住院收費、現金收支、固定資產管理、設備和物資采購供應等環節的內控體系。同時利用計算機強大的數據處理系統實現醫院日常業務及管理的信息治理，對其發現問題及時糾正，加強跟蹤落實審計決定、審計意見，真正做到通過內部審計加強內部會計控制，提高醫院各項管理水平。

三、做好醫院全面預算管理工作

醫院預算管理應當融合到財務一體化系統中，建立統一的信息平臺，實現物資、人事、藥品、核算、預算等各個部門的資源共享。建立以預算為起點和主線，貫穿于醫院所有經濟活動中的預算管理流程。并嚴格預算的調整和追加程度，區別不同的內容、采取不同的控制模式，將部門預算與單位內部的責任預算有機結合。對于需嚴格控制的支出，如“三公”經費、辦公經費等必須實行嚴格控制，做到支出申報必須有預算，無預算不得列支、預算調整必須有明確的理由，一般不得進行調整的控制方式。

四、加強醫院的風險評估，提高風險意識

由于社會經濟環境的變化,醫療市場競爭越來越激烈,醫院的經營管理同樣會面臨來自各方面的風險,如市場風險、營運風險、技術風險等。針對風險的增加，應采取一系列的管控措施。有效的內部控制系統必須建立風險評估系統,以識別醫院外部因素和內部因素對經營管理構成的風險程度, 建立財務風險預警控制機制，通過對醫院運營、償債和發展能力等指標進行動態跟蹤，力爭做到事前、事中、事后的時時監控。同時醫院要降低應收醫療款，及時組織催收醫藥費欠費、避免壞賬損失。降低醫院風險舉措還在于要規范會計行為，重點規范對藥品、固定資產、印章、資金、授權審批、定期輪崗等方面的管理。醫院必須結合自身實際情況,及時防范和化解其中的風險。如在進行醫療新設備投資時,要綜合醫院的市場環境、地域、就醫消費等因素進行綜合評估,做出投資分析,以降低投資風險。

總之，醫院管理者應提高對內部控制制度建設重要性的認識，必須結合自身的具體情況，建立一套適應本醫院的合理的組織結構體系，使醫院內部機構設置和權責分配方式達到相互牽制和協調控制的要求。并將其納入績效評價體系，明確責任和要求，重視審核和監督。通過這些基礎性工作，優化醫院內部控制環境，以保證醫院內部控制制度的順利實施，以有效發揮內部控制的作用。

參考文獻：

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[5]關衛勇.公立醫院財務會計內控機制建設研究[J].中國總會計師,2012;9.

第8篇：醫院內部治理體系范文

摘要：醫院內部會計控制的完善是一項復雜系統的工程,需要醫院管理者和全體職工的共同努力,各醫院要根據自身的實際情況,提高對醫院內部會計控制的意識,不斷完善醫院的內部會計控制,讓內部會計控制真正在醫院經營管理中發揮起應有的作用,促進醫療事業的健康發展,維護正常的醫療秩序。作為醫院管理活動的重要組成部分,醫院內部會計控制的目標是保護資產的安全完整。

關鍵詞：醫院內部會計控制

一、醫院內部會計控制失效的表現

1.會計信息失真。(1)為了完成上級衛生行政主管部門下達的考核目標,一些醫院管理者指使會計人員虛構經濟業務,人為地調整財務指標。(2)一些收費人員利用工作之便采取“大頭小尾”的開票方式將公款據為己有。(3)財務會計部門在填制記賬憑證時對原始憑證審核不嚴,致使一些虛假、不規范的發票、驗收單據蒙混過關。

2.內部支出預算執行隨意,造成收不抵支。醫院作為公益性事業單位,要求財務收支平衡。

3.違法違紀現象時有發生。

二、醫院內部會計控制失效的原因

1.內部會計控制的意識不強

醫院的管理者和職工對內部會計控制認識不充分、不完整。一是以為內部會計控制就是整章建制,就是財務規章制度的匯總,忽視了內部會計控制是一種業務運行過程中環環相扣、監督制約的動態機制;二是以為內部控制是稽核、審計或管理層的事,與醫院的會計無關或關系不大,對會計的職能作用沒有充分認識;三是以為內部會計控制就是相互牽制,對內部會計控制方式、方法與手段沒有整體認知,這些都是導致醫院內部會計控制措施難以落實和發揮應有效用的重要原因。

2.會計人員素質較低

由于醫院會計業務迅猛增長,隨之醫院會計人員隊伍迅速擴大,但由于醫院會計人員日常工作繁忙、負擔較重,對學習新業務、新知識和新制度的時間相對減少,導致醫院會計人員業務素質不能得到及時提高。醫院會計人員素質的低下大大影響了醫院內部會計控制制度的落實。

3.醫院內部控制制度不完善,執行不得力

目前相當一部分醫院對建立內部會計控制制度不夠重視,內部會計控制制度不健全或有的制度不夠完善;更多的是有章不循,將已訂立的醫院內部會計控制制度僅僅是“上墻”,以應付有關部門的檢查、審計,而不管內部控制制度執行情況如何,處理具體問題多強調“先例”,使內部控制制度流于形式,失去了應有的剛性和嚴肅性。

4.內部審計工作重視不夠

內部審計部門及其人員在評價內部會計控制的有效性,以及提出改進建議方面起著關鍵作用。而現實中,有些醫院根本不設內部審計部門,即使為了上等級醫院需要,設了這樣的科室也是形同虛設。

5.外部監督乏力

為了加強監督,我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的醫院外部監督體系。(1)各種監督的功能交叉、標準不一,再加上分散管理,缺乏橫向溝通,未能形成有效的監督合力。(2)各種監督沒有按照設定的目標進行,有的甚至以平衡預算和創收為目的,監督弱化問題嚴重。(3)社會監督如注冊會計師沒有實質性地進入醫院,使得“經濟警察”的作用并未發揮出來。

6.缺乏監督獎懲機制

當前,醫院內部會計控制制度的責任劃分、量化、獎懲等都有待于進一步明確。很多醫院內部會計控制流于形式,會計控制的范圍有限,缺乏完整性和全面性,缺乏一個賞罰分明的獎懲制度。有的醫院雖然也設有一些獎懲制度,但執行過程中缺乏力度,致使部分人員認為執行與否無關緊要,加之沒有設立相應的檢查內部會計控制制度實施情況的組織,從而削弱了醫院執行內部會計控制的自覺性。

三、加強醫院內部會計控制建設的對策

1.提高對內部會計控制制度的認識

醫院負責人是內部會計控制的責任人,醫院負責人對內部會計控制的態度是影響內部會計控制有效性的關鍵因素,領導要明確管理的重心在決策,而決策的科學性則離不開正確可靠的信息。只有建立健全內部會計控制制度,才能防范錯誤和舞弊行為,提高會計信息質量的真實性和可靠性。

2.改善單位內部環境

(1)充分發揮醫院治理機構的職能,明確以員管理委員會、財務會計部門、內部審計部門、管理層的分工制衡及其在內部會計控制中的職責權限。

(2)嚴肅醫院的人力資源政策,特別是加強會計人員及其他內部會計控制參與者的上崗、繼續培訓等工作。

3.提高會計人員的整體素質

為加強醫院會計內部控制,必須提高會計從業人員的政治和業務素質?？茖W的內部會計控制制度是對醫院經營管理各環節實施有效監控的制度,往往涉及財務會計、醫療、金融、市場營銷、法律、物資材料、信息等多專業領域知識。

4.建立嚴密的醫院內部會計控制體系

醫院應依據現行的《醫院會計制度》和《內部會計控制規范》的要求,圍繞醫院工作目標的實現,結合自身實際,健全和完善適合本單位特點的會計內控制度,并通過實踐活動不斷修正和完善,使醫院內部會計控制制度具有科學性和連貫性,從而保證醫院經營管理活動協調有序地進行,并提高經濟效益和社會效益。

5.強化內部審計職能

為確保醫院內部會計控制制度切實執行,內部會計控制必須被監督,醫院應設置內審機構或建立內部控制自我評價體系,分別制定事前、事中、事后監督及跟蹤監督的具體內容和要求,并加以落實;及時發現內部控制中的漏洞和隱患,做到有章可循、違章必究,以期更好地完成內部控制目標。

6.強化外部監督,督促醫院不斷完善內部會計控制制度

醫院應加強同財政、審計等部門的溝通交流,定期互通情報,形成有效的監督合力,以促進醫院的內部會計控制制度落到實處、更加完善;同時,委托會計師事務所對醫院進行定期審計。

7.建立內部會計控制制度評價、激勵機制

第9篇：醫院內部治理體系范文

一、醫院藥品采購財務內部控制存在的問題

目前，雖然我國大部分醫院在藥品采購上建立了一定程度的財務內部控制制度，但還有相當一部分醫院沒有意識到財務內部控制的重要性，主要表現在：

1.醫院領導不夠重視，內控意識較薄弱

醫院領導對財務內控不夠重視，有的甚至濫用職權人為干預醫院的財會工作，我國醫院通常采用院長負責制，所有財務事情只要院長批準便無需過問內審部門，因此，內審部門缺乏獨立性，較難對醫院領導進行財務審計，院高級管理者成了財務上的“自由人”，審計的作用難以發揮。

2.內控環境松懈，內控體系較混亂

財務內控概念模糊，呈松懈狀態，導致管理者權限、審批程序等很難深入開展，藥品常規采購業務及非常規采購業務沒有明確的授權批準范圍、權限、程序和責任。常規采購和非常規采購都不同程度地存在“計劃未審，藥品先行”現象，理由是先滿足臨床需要，采購計劃審核審批滯后，尤其是非常規采購，導致采購資金失控和采購權的濫用。

3.內控制度建設滯后，財務人員素質參差不齊

缺乏創新意識，醫院財務內部控制制度流于形式，形同虛設。其制度建設不健全、不科學、不嚴謹，難以執行，同時由于醫院財務人員自身素質水平參差不齊，在執行過程中造成會計信息失真，直接影響內部控制的效果。

4.監控機制缺失，內控制度執行不力

缺乏監督檢查機制，醫院內部審計和外部監督執行情況都不足，很多醫院為節省開支沒有建立內審部門或指定專職人員來對醫院財務內控執行情況進行監督和檢查，造成醫院財務內控執行力不足，難以發現問題，出現問題也無法協同解決。

二、醫院藥品采購財務內部控制的對策

1.醫院領導要重視藥品采購內控制度建設

《國務院關于深化醫藥衛生體制改革的意見》第九條中明確要“建立和完善醫院法人治理結構”。 即落實了藥品采購控制制度的醫院法人治理結構，使優化醫院藥品采購內部控制環境成為可能。醫院內部控制是醫院管理的重要組成部分，其能夠有效地幫助醫院合理配置資源、統籌安排、降低成本，最終提高經濟效益。財務內控是內部控制的重要組成部分，其在財務管理體系中居于核心地位，具有對財產安全進行維護，降低生產成本，避免各種資產損失，為管理決策層提供指導性建議的特征。一個健全的財務控制體系，是完善的法人治理結構的體現，是現代化管理的需要，同時也是控制不良行為的需要。所以，醫院管理層領導應該重視藥品的內控，有責任在藥品流通最重要的環節上監督管理，提高效率，遏制不良行為，在醫院內部避免藥品浪費和舞弊，保護醫院和人民群眾的利益。

2.優化管理權限配置和相互監督機制

醫院可以設立財務總會計師崗位，直接接受醫院院長及分管副院長等的領導，向管理層直接匯報工作。建立由院長、副院長、總會計師、各部門主管等組成的預算委員會，負責財務事項的審核、批準；總會計師、財務部門負責組織全醫院的資產管理工作。醫院需明確規定各級各類人員崗位職責，各項工作有明確的分工，加強工作責任心，實行嚴格的職務分工分離制度：授權批準職務與執行業務職務相分離；業務經辦職務與審核監督職務相分離；業務經辦職務與會計記錄職務相分離；財產保管職務與會計記錄職務相分離；業務經辦職務與財產保管職務相分離。在藥品采購中體現在申請、審批和執行過程中有關人員相互監督、相互制約，可降低決策失誤的可能性，抑制營私舞弊行為的發生。

3.建立會計系統控制流程

醫院的財務內控制度在具體實施過程中，需要制定合理、穩定而完善的財務控制流程。制定相對穩定、完善的財務控制工作流程， 并將其制度化， 以利于醫院內部會計、審計、監督工作的順利實施， 以及醫院內部審計測試， 使醫院能較準確地進行內部控制的自我評價， 提高財務管理工作效率， 保障醫院財務安全， 提高財務信息質量。財務部門應按照《會計法》和《醫院會計制度》等建立嚴密的原始憑證傳遞程序和賬務處理程序制度，按要求登記會計賬簿，會計報表應報送及時、內容齊全，做到賬證、賬賬、賬實、賬表相符。內控人員需嚴格監督財務人員對各項會計事務按規定及時辦理，進行會計核算，做到各類憑證內容完整、手續齊備，并使流程圖解化，使財務管理制度全面、直觀、形象。

4.做好科學、客觀、公正和高效的采購計劃

醫院藥品采購在醫院采購活動中比重最大，醫院應該重視藥事管理和藥物治療學委員會的權威，并讓專業的采購人員或計算機的自動化代替醫生做好藥品采購信息的收集、整理和分析工作，做出客觀、專業、詳細的統計數據和預算計劃。每個部門負責人應組織人員對本部門下年度預算計劃進行補充和修改并簽名，有較大變動的需作書面說明再提交預算委員會通過。為減少倉貯成本，采購藥品須適量、不得積壓，避免浪費和藥物品質下降造成對患者利益的損害和醫院運行成本的提高。

5.建立良好的溝通和協調機制， 完善財務信息系統

在醫院，與藥品使用相關的部門比較多，相互聯系困難，所以在經營過程中要建立良好的、相對穩定的、暢通的溝通和協調機制， 以保證醫院內部財務控制切實有效的貫徹執行， 解決財務部門與其他各部門可能出現的各種信息溝通問題。內部財務控制方案雖是由醫院財務部門具體實施，但醫院的各部門、崗位、人員和重點環節均會對醫院內部財務控制有著影響和制約作用。因此，需要每個部門和全體醫務人員的參與和配合，以實現醫院財務控制目標。

6.建立合理的輪崗制，提高財務人員素質

醫院應實行會計輪崗制度，以有助于提高財務人員自身能力，提高醫院財務人員隊伍的職業水平，有利于強化控制機制，提高管理水平，進而增強醫院的競爭力和業務處理能力。主管、會計、稽核、出納、收銀實行同級輪崗制，并考慮工作特性輪崗年限可分為，會計、稽核兩年，出納、收銀三年，主管四年。同時加強業務培訓，讓每個財務人員學習、熟悉財務各項業務和核算，起到監督作用，防止個別財務人員發生違法行為。

7.強化審計部門的職能和內部、外部監督

醫院內審部門對財務制度執行過程中的監督作用是醫院財務內部控制有效執行的有力保證。開展內部管理審計是醫院適應市場經濟的要求和轉換經營機制的需要，也是現代醫院管理自身發展的內在需要?！缎l生系統內部審計工作規定》規定，年收入 3000萬元以上或擁有300張病床以上的醫療機構應設置獨立的內部審計機構，配備專職審計人員。醫院內審部門應積極參與醫院藥品采購財務內部控制制度的制定與修訂。目前，藥品收入與支出占醫院總收支的很大比重，內部審計部門須對醫院藥品采購與管理的財務內部控制制度的建立健全及實施情況進行評價，對發現的問題和薄弱環節，應及時采取有效措施。各醫院應明確內部審計部門的獨立性，授權內審部門對醫院財務活動實施預警并對醫院財務工作提出意見和建議，發揮內部審計的監督作用，保證醫院財務內部控制有序、有力地運行。

8.培養和引進專業人才，提高工作積極性

會計內控執行人員是提高醫院內控效率、提高經營效率的關鍵因素之一。受我國國情影響，目前仍有部分學歷低、專業素養一般的會計人員在崗，且因工作任務繁重，學習、交流和培訓機會變少，工作主動性和創新性不夠，甚至有些財務人員弄虛作假，致使財務會計信息失真，因此在財務人員和內控人員引進、培訓、考核、激勵及留用等方面需建立完善的人才選拔、培養及使用制度，建立相應的獎懲制度并嚴格執行，充分調動全體人員工作積極性、創造性，群策群力，發揮集體智慧。