應收賬款的信用管理精選(九篇)

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第1篇：應收賬款的信用管理范文

關鍵詞：信用風險 信用額度 等級標準 應收賬款 跟蹤管理

一、前言

本文通過對比分析中西方應收賬款管理模式，發現了我國應收賬款之所以居高不下的原因：信用管理體系不完善，事前事中監管不到位，以及事后維權困難。要解決我國信用風險下的應收賬款管理問題，應做到以下幾點：設立專門的信用監管部門、完善銷售回款流程、建立全套的信用風險管理制和應收賬款管理體系，利用科學的方法手段來幫助管理。

二、我國企業應收賬款的現狀分析

（一）應收賬款概述

應收賬款是一種債權性資產，是企業為了提高銷售額或者占領市場份額賒銷商品形成的。對于企業來說，應收賬款是一種債權。一般情況下，應收賬款的產生往往是悄無聲息的，在企業同客戶簽訂賒購合同的同時，它就已經隨著信用悄然而至了。

（二）我國應收賬款管理的現狀和形成的原因

據相關部門調查，發達國家的應收賬款流動性比率為30%，而我國企業竟然高達50%，高出發達國家20%的水平。之所以會有這樣的結果，可以總結為以下幾個方面原因： 一是企業經營環境的影響。一方面是由于現在市場競爭越來越激烈，許多企業依靠賒銷來搶占市場份額；另一方面是企業缺少誠信故意拖欠賬款成為一種風氣。二是企業自身的問題。中國的企業在應收賬款管理方面的理論和經驗都十分缺乏。三是沒有建立銷售前信用評估體系。我國大部分企業在銷售前沒有做詳細的信用調查，更有企業銷售取決于少部分領導者的主觀喜好。四是銷售和收款的時間差。因為一次交易的成交和收款時間會產生一段時差，這也是應收賬款產生的原因之一。

三、應收賬款管理存在的問題

（一）競爭加劇，觀念未變

隨著時代的腳步越來越快，市場上的產品更新也非常快，企業不需再儲存大量存貨，以防將來變得一文不值。所以企業為了搶占市場份額，除了降低價格、銷售折扣，還采取賒銷，導致應收賬款大幅增加。采取這種銷售模式看起來企業庫存減少了很多，但是企業的應收賬款卻成倍增加，風險也越來越大。

（二）企業缺乏科學的內控

許多企業沒有形成一套針對應收賬款的內控體系，在企業應收賬款無法收回時也是啞巴吃黃連十分被動。當前企業大多數都是看業績完成情況，以完成任務狀況評優劣，應收賬款的回收等后續工作根本沒人管理，而且應收賬款與績效考核沒有直接利害關系，所以造成企業大部分部門、銷售人員只關心銷售業績，對應收賬款是否收回等后續工作置之不理。

（三）企業領導風險意識淡薄

大量企業只一味追求賬面上的利潤，沒有對客戶的信用狀況做深入調查和評估，更沒有預估應收賬款的風險，只是盲目的去搶占市場，增加銷售。

（四）事后維權困難

現實中，事后應收賬款訴訟是一個漫長而且成本代價很高的過程，在訴訟中獲勝后實際執行中也存在諸多問題，更何況許多企業根本就沒有對債務人訴訟的意識，發生應收賬款違約問題更多是不知所措。

四、應收賬款管理問題的對策

（一）設立信用管理部門

首先，企業內部要設定一個相互制約的機制，單獨設立一個信用管理部門以便和銷售部門區分開，把銷售目標和賬款回收目標放在同等重要位置上。其次，企業可以把信用管理工作平均分配到其他相關部門，讓每個部門都承擔一些信用管理工作，這樣也可以使各部門間相互制約。最后，如果企業已經成立的清欠機構應該合并到信用管理部門中，統一領導更方便工作的開展。

（二）完善回款流程制度

銷售回款是非常重要的一個流程，現代企業也更加關注流程的設計和部門間的協調。銷售回款做的好不僅會降低企業的風險，更能為企業帶來足夠大的利潤空間。而要在信用管理條件下完善銷售回款流程，首先要完善客戶信息搜集的業務流程；其次就要完善客戶信用評級過程；三是要嚴謹對待訂單和內控過程；四是在銷售過程中控制好風險；五是要認真對待貨款的回收情況；六是要完善索賠處理流程。

（三）建立全套的風險管理制

雖然說企業的財富來源于客戶，但是同樣要看到風險也是來源于客戶。現代企業往往都沒有將信用管理系統化，這也就是許多企業的應收賬款成為壞賬、呆賬的原因。要想建立一套完整的信用風險管理體系，就要做到事前、事中和事后的控制。

（四）建立應收賬款的監控體系

第一，賒銷發生監控，一般來說，銷售業務流程主要是先由客戶下訂單，然后企業批準賒銷，接著再供貨、收回資金。而在這幾個看似簡單的環節當中，企業都要進行監控；第二，對應收賬款分析管理，財務部應綜合利用比率分析、趨勢分析等方法，對一定期間的客戶賒銷情況進行統計分析然后交給信用管理部門和銷售部門，以便及時確定應收賬款的風險和對企業可能造成的負面影響提前做出合理安排；第三，雙部門開展應收賬款跟蹤服務；第四，發揮內部審計的監督作用；第五，應用先進的信用管理技術。

五、結束語

以上就是對我國企業信用風險管理下的應收賬款管理工作的一些研究。每個企業都必須要積極面對的。只有加強了企業的信用風險管理，設立專門的信用管理部門，利用專業科學的方法，做到事前事中和事后的跟蹤監控，才不會因為應收賬款的問題導致企業虧損甚至破產倒閉。

參考文獻：

[1]羅元鳳：淺談突發事件下的企業財務管理[J].財會學習.2008

[2]海棠.淺析應收賬款的管理.2008

[3] 嚴飛.企業應收賬款風險防范及其管理研究. 2009

[4]張鐵鑄，周紅.上市公司商業信用的實證研究[N].中南財經政法大學學報，2009.第130-135頁

第2篇：應收賬款的信用管理范文

一、應收賬款的功能就是它在生產經營過程中的作用

1.擴大銷售，增加了企業的競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產品以及在一個有限的時期內向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業銷售新產品、開拓新市場具有更重要的意義。

2.減少庫存，降低存貨風險和管理開支。企業持有產成品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業持有應收賬款，則無需上述支出。因此，當企業產成品存貨較多時，一般都可采用較為優惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉化為應收賬款，減少產成品存貨，節約相關的開支。

二、應收賬款管理不善的弊端

1.降低了企業的資金使用效率，使企業效益下降。由于企業的物流與資金流不一致，發出商品，開出銷售發票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產生沒有現金流入的銷售業務損益產生、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳，如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，則可產生企業流動資產墊付股東年度分紅。企業因上述追求表面效益而產生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業資金的周轉，進而導致企業經營實際狀況被掩蓋，影響企業生產計劃、銷售計劃等，無法實現既定的效益目標。

2.夸大了企業經營成果。由于我國企業實行的記賬基礎是權責發生制（應收應付制），發生的當期賒銷全部記入當期收入。企業的帳上利潤的增加并不表示能如期實現現金流入。因此，企業應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業經營成果，增加了企業的風險成本。

3.加速了企業的現金流出。賒銷雖然能使企業產生較多的利潤，但是并未真正使企業現金流入增加，反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業的現金流出。

4.對企業營業周期有影響。營業周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現金為止的這段時間，營業周期的長短取決于存貨周轉天數和應收賬款周轉天數，營業周期為兩者之和。由此看出，不合理的應收賬款的存在，使營業周期延長，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業現金短缺，影響工資的發放和原材料的購買，嚴重影響了企業正常的生產經營。

5.增加了應收賬款管理過程中的出錯概率，給企業帶來額外損失。企業面對龐雜的應收款賬戶，核算差錯難以及時發現，不能及時了解應收款動態情況以及應收款對方企業詳情，造成責任不明確，應收賬款的合同、合約、承諾、審批手續等資料的散落、遺失有可能使企業已發生的應收賬款該按時收的不能按時收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業單位資產的損失。

三、應收賬款管理的目標

對于一個企業來講，應收賬款的存在本身就是一個產銷的統一體，企業一方面想借助于它來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由于應收賬款的存在而給企業帶來的資金周轉困難、壞帳損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統一的問題，便是企業應收賬款管理的目標。

應收賬款管理的目標，是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。如企業銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬其收款信用政策，擴大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應相應嚴格其信用政策，或對不同客戶的信用程度進行適當調整，確保企業獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。

四、制定合理應收賬款管理信用政策

企業應收賬款管理的重點，就是根據企業的實際經營情況和客戶的信譽情況制定企業合理的信用政策，這是企業財務管理的一個重要組成部分，也是企業為達到應收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。

信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。

信用標準是企業同意向用戶提供商業信用而提出的基本要求。通常以預期的壞賬損失率作為判別標準。如果企業的信用標準較嚴，只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，則會減少壞賬損失，減少應收賬款的機會成本，但這可能不利于擴大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標準較寬，雖然會增加銷售，但會相應的增加壞賬損失和應收賬款的機會成本。

信用條件是指企業要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現金折扣。信用期限是企業為用戶規定的最長付款時間，折扣期限是為用戶規定的可享受現金折扣的付款時間，現金折扣是在用戶提前付款是給與的優惠。提供比較優惠的信用條件能增加銷售量，但也會帶來應收賬款機會成本、壞賬成本、現金折扣成本等額外的負擔。

收賬政策是指信用條件被違反時，企業采取的收賬策略。企業如果采用較積極的收賬政策，可能會減少應收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會增加應收賬款成本，增加壞賬損失，但會減少收賬費用。在制定收賬政策時，應權衡增加收賬費用與減少應收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。

合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

根據應收賬款管理制度，針對在企業應收賬款分析中發現的問題采取相應的辦法，解決公司在應收賬款回收中出現的問題，加快公司的資金循環，提高資金利用效率，實現企業的效益目標。

五、建立客戶信用評級制度，實行額度期限差別化管理

（一） 建立完善的客戶介入標準

當廠家開拓新的市場或對目標市場進行細分時，對客戶選擇時進行充分、科學的評估是必要的，這不僅為將來的銷售尋找一個合作伙伴，同時也降低了日益激烈的市場競爭所帶來的經營風險。當我們面對著“買方市場”這個實際情況時，這是一個事半功倍的工作。 因此，合作前對客戶進行評估就顯得尤為重要。評估的內容應至少包括：

1.客戶基本情況：包括股東情況、公司治理結構、高層管理人員情況、經營范圍、主導產品等；

2.客戶所在行業狀況：包括國家相關政策情況及變化、行業所處生命周期等；

3.客戶的資信狀況： 包括企業發展狀況、在行業中的口碑、歷史交易記錄、是否有逃、廢債行為，在銷售通路中上、下游的評價等。

4.客戶的財務狀況：包括企業的性質、注冊資金、資金來源、固定資產、流動資金、企業欠債情況、還債能力、經銷商應收帳款等。

5.客戶的經營狀況： 包括公司發展方向、負責人經營理念、主營銷售渠道、是否有本行業的經驗、是否有經銷競爭產品、是否有暢銷產品、銷售隊伍、銷售規模、倉儲、物流配送系統等。

6.主要經營者的個人資料：包括主要經營者的健康狀況、實際個人財產情況、社會地位、家庭背景、個人背景、家庭成員、婚姻狀況、個人愛好、不良嗜好等。

7.客戶近期發生的重大事項：包括近期是否有重大資本運作、資產重組、組織結構變化及法律糾紛等事項；

（二） 加強對已合作客戶的監管

1.強化客戶的回款意識；

客戶在處理應付帳款時，會根據以下的原則而選擇先后支付順序：

a、對客戶利潤貢獻的多少；

b、產品銷售金額的多少

c、產品在經銷商心目中的地位；

d、客戶關系的維護程度；

e、廠家對貨款管理的松、緊程度；

要經常性地強化客戶的回款意識，將本公司的付款順序排列在前面，成為客戶的第一付款順序是我們的目標和努力方向。

2.控制發貨以減少應收帳款；

按照客戶實際的經營情況，采用“多批少量”的方法可以有效地控制應收帳款。

3.適當的通路促銷以減少應收帳款；

根據20／80原則，對于20％這部分重點客戶的應收帳款的管理，是應收款管理的重中之重。實行通路促銷政策，可以有效地降低廠家的應收帳款。但此種方式應謹慎使用，不宜過瀕（一年一次為宜）。同時建議：在年中以通路促銷為條件、在年末以年終返利為條件促使重點大客戶降低應收帳款。

4.建立客戶的庫存管理制度。

通過對客戶庫存的動態管理（銷售頻率、銷售數量、銷售通路、覆蓋區域等），及時了解客戶的經營狀況，保證銷售的正常運轉，有效地控制應收帳款。

（三）加強應收賬款的日常管理

1.在應收賬款的日常管理工作中，具體可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理工作：

（1）做好基礎記錄，了解客戶（包括子公司）付款的及時程度，基礎記錄工作包括企業對客戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，客戶付款的時間，目前尚欠款數額以及客戶信用等級變化等，企業只有掌握這些信息，才能及時采取相應的對策。

（2）檢查客戶是否突破信用額度。企業對客戶提供的每一筆賒銷業務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗客戶所欠債務總額是否突破了信用額度。

（3）掌握客戶已過信用期限的債務，密切監控客戶已到期債務的增減動態，以便及時采取措施與客戶聯系提醒其盡快付款。

（4）分析應收賬款周轉率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，企業可通過該項指標，與以前實際、現在計劃及同行業相比，借以評價應收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。

（5）考察拒付狀況，考察應收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業信用政策是否應改變，如實際壞賬損失率大于或低于預計壞帳損失率，企業必須看信用標準是否過于嚴格或太松，從而修正信用標準。

（6）編制賬齡分析表，檢查應收賬款的實際占用天數，企業對其收回的監督，可通過編制賬齡分析表進行，據此了解，有多少欠款尚在信用期內，應及時監督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業應檢查其信用政策。

（四）客戶發生欠款的預警信號

在日常經營、管理中，客戶出現的一些資訊，對廠家貨款的安全性是有警示作用的。如：

1.辦公地點由高檔向低檔搬遷；

2.頻繁轉換管理層、業務人員，公司離職人員增加；

3.正常的營運費用無法支付（如：房租、水電、工資）；

4.受到其他公司的法律訴訟；

5.公司財務人員經常性的回避；

6.付款比過去延遲，經常超出最後期限；

7.多次破壞付款承諾；

8.經常找不到公司負責人；

9.公司負責人發生意外或無正當理由的突然失蹤；；

10.公司決策層存在較嚴重的內部矛盾，未來發展方向不明確。

11.公司有其他不明確贏利的投資（投機）如：股票、期貨等；

12.不正常的不回復電話；

13.開出大量的期票；

14.銀行退票（理由：馀款不足）；

15.應收帳款過多，資金回籠困難；

16.轉換銀行過于頻繁；

17.以低價拋售商品（低于供應商底價）

18.突然下過大的定單（遠遠超出所在區域的銷售能力）；

19.發展過快（管理、經營不能同步發展）；

20.頻繁的有商家退出經營。

當客戶出現以上預警信號時，廠家應采取果斷、迅速的應變措施，認真分析客戶出現的實際情況，最大限度降低應收帳款的回收風險。結合客戶的歷史合作記錄以及預警信號等進行綜合分析，根據綜合分析判斷，通過以下幾個措施：①繼續往來②一面警戒一面繼續往來（進行等級調整后進行額度以及期限縮小）；③終止往來④其他等，加強對應收賬款客戶的動態調控。

六、加強應收賬款的事后管理

加強應收賬款的事后管理收賬管理包括如下兩部分工作：

（1）確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動前應考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必：訴訟費用超過債務求償額；客戶抵押品折現可沖銷債務；客戶的債款額不大，可能使企業運行受到損害；后收回賬款的可能性有限。

（2）確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難，經努力可東山再起，企業幫助其渡過難關，以便收回賬款，一般做法為進行應收賬款債權重整：接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產予以抵償；改變債務形式為“長期應收款”，確定一個合理利率，同意用戶制定分期償債計劃；修改債務條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經濟利益驅動下，將債權轉變為對用戶的“長期投資”，協助啟動虧損企業，達到收回款項的目的。如客戶已達到破產界限的情況，則應及時向法院，以期在破產清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；惻隱術法；疲勞戰法；激將法；軟硬術法。

參考文獻：

[1]安博爾•中誠信企業信用管理制度建立.省略.

[2]企業信用管理制度包括哪些？zjphcredit.省略.

[3]信用評級的意義.省略.

[4]企業應收賬款管理解讀.省略.cn.

[5]企業應收賬款管理研究.省略.

第3篇：應收賬款的信用管理范文

【關鍵詞】 上市公司；應收賬款；賬期；信用管理

一、應收賬款的基本理論

應收賬款是指企業在經營過程中由于銷售產品或其他勞務而與對方形成債權債務關系，以及承兌到期未能收到的商業承兌匯票。應收賬款是伴隨企業的銷售行為、提供勞務行為或墊付資金形成的一項債權。因此應收賬款基本包括商品銷售、提供勞務和墊付資金三種基本成因。

二、A上市公司應收賬款概述

1、A上市公司基本情況

A上市公司是在上海證券交易所掛牌上市的上市公司，其經營范圍為煤炭及其他礦山投資，煤炭洗選加工，電廠投資，新能源開發與投資，股權投資；技術開發與轉讓，貨物及技術進出口業務，房屋出租。A上市公司屬于煤炭行業，其應收賬款主要是在銷售煤炭的過程中形成。

2、A上市公司應收賬款情況

本文應收賬款管理分析是建立在A上市公司應收賬款管理分析的基礎之上。在對A上市公司應收賬款管理分析之前，有必要對其近三年的應收賬款情況進行統計分析，從而獲得分析的基礎數據。

以下是A上市公司應收賬款分析情況：2010年，應收賬款金額5436萬元；應收賬款占總資產比例1.34%；2011年應收賬款金額56813萬元，應收賬款占總資產比例3.88%；2012年應收賬款金額163580萬元，應收賬款占總資產比例3.84%

A上市公司應收賬款賬齡情況：賬齡在一年以內，2010年占比0.2428；2011年占比0.8957；2012年占比0.9705。賬齡在1-2年，2010年占比0.4498；2011年占比0.0234；2012年占比0.0205；賬齡在2-3年，2010年占比0.1545；2011年占比0.0202；2012年占比0.001；賬齡在3年以上，2010年占比0.1529；2011年占比0.0607；2012年占比0.0089。

三、A上市公司應收賬款管理問題分析

1、A上市公司應收賬款存在的問題

（1）應收賬款絕對額較大。應收賬款絕對額較大容易導致同一產業鏈上的各個上下游企業因應收賬款而產生“三角債”問題，一個企業的應收賬款無法清收直接導致企業本身無法償還另外一個企業的應收賬款。根據國家統計局結果顯示，我國企業間“三角債”規模在2011年年末已累計至7.4萬多億元。

從A上市公司應收賬款絕對額看，2010年至2013年企業應收賬款金額發生了突飛猛進的變化，由5436萬元增加到163580萬元。公司應收賬款絕對額的增大增加了企業對應收賬款的管理成本，失去了應收賬款占用資金的資金成本，同時也容易產生應收賬款壞賬損失。而這個損失很有可能會由于其下游客戶應收賬款的難以回收導致。

（2）應收賬款賬期較長。就是應收賬款回收所用時間較長。應收賬款回收雖然得到企業的普遍重視，但是我國的應收賬款賬期仍然比較長。有關資料顯示我國企業平均壞賬率為5%-10%，賬款拖欠期平均是80多天；而市場經濟發達的美國，平均壞賬率是0.15%-0.4%，賬款拖欠平均是6天。由于應收賬款賬期越長，形成壞賬的可能性就越大，應收賬款的質量也就越差。

從A上市公司應收賬款賬期看，縱向比較而言，企業應收賬款平均賬期有所縮短，在1年期以內的應收賬款占比從2010年的24.28%提高到2012年的97.05%，表明企業在應收賬款管理方面有所加強。橫向比較而言，公司應收賬款賬期仍然長于發達國家應收賬款的賬期。

（3） 應收賬款壞賬較多。應收賬款壞賬是企業無法回收的款項。企業應收賬款壞賬的增多意味著損失的增加，因此應收賬款管理就是為了減少因此而產生的損失。應收賬款金額越大、賬期越長，產生壞賬的損失就越大。目前我國應收賬款比例雖然只有20%，但是企業應收賬款拖欠造成的呆壞賬率是5%-10%，有的企業壞賬高達30%以上。

從A上市公司看，應收賬款壞賬的比例不是很高，但是由于近幾年公司應收賬款絕對額的迅速增加，應收賬款壞賬的絕對額也水漲船高。壞賬的增加是企業損失的增加，但是只要控制一定的比例仍不會導致企業的經營風險。

2、A上市公司應收賬款問題成因分析

（1）交易之前缺乏調查。應收賬款產生有一些無法避免的客觀因素，如激烈的市場競爭以及國內信用機制的不健全。因此企業為了能夠加強應收賬款管理，最根本的方法是主觀因素方面的管理。在產品銷售過程中，對交易對手的信用調查是非常重要的。為了實現銷售任務，而與不經過信用調查的交易對手進行交易則容易產生壞賬損失。

（2）交易之后缺乏管理。是指在發生交易之后并且已經形成應收賬款時缺少后續管理。已經形成的應收賬款是企業流動資產的重要組成部分，如果能夠及時回收，不僅減少了企業壞賬的損失，還能夠增加企業的流動資金，增加企業的經營活力。但是一些企業由于后續管理制度的缺失或者后續管理力度不夠，使企業應收賬款壞賬的可能性不斷增加。

四、A上市公司應收賬款管理建議

1、事前加強信用管理制度建設

事前加強信用管理制度建設解決的一個問題就是能跟哪些客戶進行交易。事前控制目前很多文章也提到了較多的方法，如建立專門的信用管理部門、建立客戶信用檔案以及加強相關的履約擔保等。這些方法和措施都在實踐中對解決客戶信用起到一定的幫助作用，很多企業也不同程度上采取了一些事前加強信用管理制度的建設。有人提出要建立動態的資信評審和賬款跟蹤管理體系，一方面能夠保障企業及時了解每個客戶的資信情況，辨別出高價值、高資信的客戶，另一方面能夠確保企業資金的正常流動。根據企業的信用分值決定與該交易對手的交易額度及賬期優惠等。該客戶信用管理打分體系是動態的，隨時根據變化的因素進行調整。

2、事中加強操作管理

事中加強操作管理是指企業在發生交易過程中賒銷的審批及合同的簽訂等具體操作管理。企業的賒銷審批要結合企業自己建立的客戶信用管理體系，而絕不能依靠管理者的主觀判斷。銷售賒銷審批也是企業內部控制的一個組成部分，合理的賒銷審批是將事前信用管理制度發揮作用的重要途徑。如果企業設立信用管理部門，該審批必須由信用管理部門參與。加強合同的簽訂管理是保障應收賬款合法性的重要手段。事后加強應收賬款動態管理還可以變被動為主動，即增強應收賬款的融資能力，將企業應收賬款變為企業可用的現金，增加企業管理應收賬款的主動性。這些方式主要包括應收賬款質押融資、應收賬款保理、應收賬款收益權轉讓等方式。

【參考文獻】

[1] 孟慶芳.淺談加強煤炭企業應收賬款管理政策.財經界，2010.10.21.

第4篇：應收賬款的信用管理范文

摘 要 在現代商品經濟中，企業之間大量的商品交易都是建立在商業信用的基礎上，以賒銷方式來實現的。商業信用在拓展市場、擴大銷售、降低整體經營成本、強化企業市場競爭能力，進而實現規模經營等方面有著其他任何結算方式都無法比擬的優勢。因此，以賒銷為表現形式的商業信用就成為競爭的必然結果。那么由賒銷所形成的應收賬款管理成為企業管理的一個重要組成部分，同時，應收賬款的等管理和企業的客戶信用管理制度也有密不可分的關系。因此，將企業應收賬款管理與客戶信用管理制度建設做一個整體性的研究很有必要。本文首先對企業應收賬款和信用制度建設得概況進行了總體介紹，而后從基本前提、關鍵環節、重要保證和技術支撐等四個方面對企業應收賬款管理與客戶信用管理制度建設問題進行了系統闡述。

關鍵詞 企業 應收賬款 信用管理 制度建設

應收賬款是指企業因銷售產品、商品或提供勞務而形成的債權，也是企業流動資產的重要組成部分。如果企業缺乏客戶信用管理方面的必要制度，應收賬款就極容易轉化為壞賬損失，而居高不下的壞賬率是企業經營中的大忌之一。所以，若想最大限度地避免壞賬損失，必須進行客戶信用管理制度建設。與此同時，應收賬款管理本身也是客戶信用管理制度的一個重要環節。

企業信用狀況主要包括合同履行、企業登記、銀行貸款償還、應收應付賬款、產品質量、企業經濟、合同糾紛、法定代表人信用記錄等。所謂企業信用制度建設，是指企業通過對企業的信用資源進行規范化管理，在管理過程中不斷地對信用管理過程進行分析、測量和評審，持續性地改進管理過程，最終達到企業信用管理目標的管理措施。本文將從應收賬款管理的角度出發，從基本前提、關鍵環節、基本保證和技術支撐等方面探討客戶信用管理制度的內容。

一、基本前提：充分考慮應收賬款產生的經營風險，建立客戶信用評價制度

做好客戶的資格信用管理，對客戶的信用情況進行收集和風險評估，是強化信用管理的基礎。而對應收賬款可能產生的風險進行前瞻性分析，這對完善客戶信用評價制度也有很大的促進作用。

應收賬款的形成原因主要有如下三個：第一，為了擴大銷售額，提高市場占有率，采取賒銷或現金折扣的方式進行銷售而產生應收賬款；第二，當企業的庫存超過正常水平時，一般會采用較為寬松的信用條件進行賒銷，進而將庫存商品轉化為應收賬款；第三，銷售和收款的時間差，商品銷售的時間和收到貨款的時間經常會出現不一致，這也導致了應收賬款的發生。

應收賬款產生的經營風險同樣也表現為如下三個方面：第一，增加了企業的現金流出：首先應收賬款的管理成本會增加企業的現金流出，其次應收賬款會使企業利潤增加，而企業增加的利潤需繳納企業所得稅；第二，應收賬款占用了企業的生產經營資金，降低了資金的周轉速度；第三，應收賬款容易形成壞賬損失，從而影響企業的經營業績。

所以，在建立客戶信用評價制度時，一定要充分考慮應收賬款對企業經營造成的潛在風險。企業應當詳細記錄客戶往來情況，分別建立詳細的客戶檔案，檔案中應該記載其經營現狀、財務狀況等基本信息，以及客戶所在國家或地區的經濟情況和信用等級等信息。客戶檔案的管理應做到，一有新的信息出現，就及時載入相應的客戶，以保證對所有客戶的信用管理是準確的、最新的、動態的，這就是說要采用動態更新管理制。在這個基礎上，對客戶進行內部信用等級評定，并按信用等級進行分類管理，對信用等級差的客戶拒絕與其交易，或采用謹慎的交易方式，對于信用等級高的客戶，則可采用靈活多樣的交易方式。

二、關鍵環節：以應收賬款風險最小化為原則，制定合理的信用政策并予以貫徹執行

在某種程度上，企業的信用政策對應收賬款的效果好壞有很大的影響，企業的信用政策主要包括信用標準、信用期間和現金折扣政策等。信用標準是指客戶獲得企業交易信用所具備的基本條件。信用標準太高，雖然會減少企業遭受壞賬損失的可能性，卻不利于銷售水平的提高，信用標準太低，雖然會使銷售水平增長，卻有可能導致壞賬損失增加。信用期間是指企業允許客戶從購貨到付款的時間間隔。延長信用期有利于銷售額增加，但同時壞賬損失、收賬費用和應收賬款會增加。當延長信用期帶來的收益大于縮短信用期帶來的損失時，可考慮延長信用期，否則不宜延長。施行現金折扣政策可激勵顧客為享受優惠政策而提前付款，從而縮短企業的平均收款期限。所以，企業在制定信用政策時，應在信用標準、信用期間和現金折扣政策三者之間進行權衡，從而實現應收賬款的風險最小化和企業利潤最大化的目標。

三、重要保證：加強應收賬款的監控力度，盡可能地減少損失

應收賬款的賬齡與回收的可能性呈負相關的關系，賬齡越長則回收的可能性也就越小。所以，應該建立應收賬款的回收機制，所謂回收機制就是在應收賬款發生后，通過一系列管理措施監控應收賬款，保障應收賬款能夠按時回收。一旦賬款逾期，立即分階段加緊追收。具體而言，包括以下基本制度：

1.建立應收賬款催收責任制度。企業應該將應收賬款的回收與企業內部各業務部門的績效考核掛鉤，切實落實內部催收賬款的責任。

2.建立應收賬款臺賬管理制度。企業應該按客戶分別設立應收賬款臺賬，用以詳細反映企業內部各業務部門以及每個客戶應收賬款的信息。與此同時，還要加強合同管理，對債務人執行合同情況進行跟蹤，降低壞賬風險發生的可能性。

3.轉化應收賬款的形式，減少企業的呆賬和壞賬損失。

（1）應收賬款出售與抵押。應收賬款出售是指企業將應收賬款出售給從事此項業務的機構來取得資金，客戶還款時直接支付給機構。一旦發生壞賬損失，企業不用承擔任何責任。應收賬款抵押是指企業把應收賬款作為擔保，從金融機構預先取得貨款，當收到客戶支付的欠款時再如數轉交給金融機構，歸還借款。

（2）將應收賬款轉化為應收票據。應收票據到期前可以貼現或者背書轉讓，具有比較強的追索權，在一定程度上可以降低壞賬損失風險。當客戶到期無法償還貨物款時，企業可要求客戶開出承兌匯票用以抵銷應收賬款。

（3）建立應收賬款保險制度，參加商業保險。這種方式可以把企業難以預知的損失風險降到最低程度。

四、技術支撐：加強企業的信用技術建設

在企業的日常信用管理工作中，將會涉及到不同領域和學科的、大量的信用管理技術。可以通過學習先進的信用管理技術，迅速提高企業的信用管理水平。

1.企業信用評估技術。對客戶的信用狀況進行評估是一項非常專業的技能。在國際上通常有兩種評估方法：一種是采用信用要素評估，稱為信用評級；另一種是采用財務指標進行評估，稱為財務評估。信用評級可以將客戶的所有信用要素都包括進來，然后按照“3C”原則對客戶進行評價。信用評級有利于反映客戶的全面綜合信息，卻不利于很多信息的量化，或信用信息量化的標準容易出現偏差。另外，財務評估有利于量化客戶的信用狀況。

2.企業資信調查技術。企業資信調查技術是指，對企業現有信用信息進行收集和整理，且將這些信用獲取方信息資料進行匯總、整合和歸檔。這些資料包括業務部門掌握的信用獲取方基礎信息、原始和法律文件，也包括信用獲取方的每次交易和付款情況、壞賬情況等。把這些數據收集起來，交由信用管理機構進行統一管理。

3.債權保障技術。債權保障技術包括：擔保，包括自然人擔保和法人擔保；抵押，包括質押和物權抵押；信用證；信用保險；保理；出口信貸；承兌匯票和其他保障手段等技術。

參考文獻：

[1]林鈞躍.企業與消費著信用管理.上海財經大學出版社.2005（1）.

[2]謝旭.企業賒銷與信用管理.中國經濟出版社.2001.1.

第5篇：應收賬款的信用管理范文

關鍵詞：應收賬款；信用管理；問題；處理措施

中圖分類號：F23文獻標識碼：A文章編號：16723198（2013）23011002

應收賬款是應對信用經濟的盛行而出現的銷售方式，由于是財務管理的薄弱環節，近年來應收賬款余額和壞賬損失逐年增加，使得企業資產減少、流動資金不足，影響企業正常生產經營活動。企業應樹立風險防范意識，建立健全應收賬款收賬管理制度，有意識地規避風險、增加收益，建立科學合理的應收賬款信用管理體系。

1應收賬款產生原因

1.1市場競爭的加劇

隨著經濟的發展，市場競爭變得越來越激烈。企業為了在激烈的市場競爭中生存，走出銷售低迷的困境，必須改變銷售方式。賒銷方式的出現改變了這一現狀。企業因賒銷爭取了更多的客戶訂單、擴大銷售、減少庫存，為企業帶來了收益。另一方面，客戶因資金短缺拖欠應收賬款，產生大量壞賬損失，增加企業應收賬款成本、降低企業利潤。

1.2商業信用的存在

市場經濟不斷發展的突出表現形式是商業信用的迅猛發展。企業為擴大生產、增加客戶，必須向客戶提供商業信用，才能維持生存。商品和貨幣在時間和空間上的分離產生了應收賬款。

1.3增加收入的途徑

銷售方為增加銷售收入根據生產經營實際制定了賒銷條件，購買方可以不立即支付貨款向銷售方購買商品或接受勞務。這樣，購買方在流動資金不足無法立即支付現款的財務狀況下也能增加銷售方的銷售收入。賒銷方式是增加企業收入的重要途徑，廣泛存在于企業的銷售活動中。

2應收賬款存在風險

2.1應收賬款難以全額收回的風險

由于企業沒有立即全額立即支付現款，而企業支付現款的能力會受到未來很多不確定因素的影響，應收賬款存在難以全額收回的風險。盡管銷售方制定了嚴格的商業信用標準和條件，但購買方因流動資金短缺、受市場經濟形勢變化的影響，可能會出現難以支付貨款，造成壞賬損失的出現。

2.2流動資金難以有效周轉的風險

企業應收賬款是流動資金的重要組成部分，對運營資金管理的重點是應收賬款的管理。如果企業的營運資金充足，應收賬款數額很大，企業可實際支配的貨幣資金數額將非常少，資金周轉困難，無法維持正常的生產經營。所以說購買方的風險是信用風險，銷售方的風險是現金流風險。

3信用管理存在問題

3.1賒銷對象界定不清

企業為擴大生產、增加銷售、提高市場占有率對客戶采取賒銷的銷售方式，會有現金折扣、商業折扣的產生。雖然現金折扣、商業折扣是賒銷的重要表現形式，企業也制定完善的賒銷標準，但在選擇賒銷客戶仍然存在界定不清的問題。未能牢牢把握信用標準，信用風險意識淡薄，為能增加銷售收入，無原則地放寬賒銷標準，給予購買方現金折扣、商業折扣，列為賒銷對象。這樣不僅不能增加企業利潤，還會因壞賬損失的增加減少企業利潤，嚴重影響企業的正常生產經營。

3.2銷售指標簡單單一

大多數企業銷售部門的工作重點是提高市場占有率，增加銷售收入，銷售額是評定銷售部門業績的唯一標準。如果高銷售額帶來了高壞賬損失，那么對企業的風險大于收益，企業得不償失。建議評定銷售業績不但要考慮銷售收入，還要考慮財務部門反饋的欠款信息，含欠款時間、欠款數額、壞賬損失等。制定合理的銷售業績標準，引導企業合理確定賒銷對象，賒銷標準，維持企業正常生產經營。

3.3信用管理未能完善

通常情況下，企業財務管理的重點是信用管理。目前大多數企業的信用管理制度不完善，信用管理檔案不完善，信用管理人員不專業，無法承擔科學合理選擇賒銷對象的職責。因此，建立健全科學合理的財務信用管理制度，培養招聘專業的財務信用管理人員是解決目前信用管理中存在問題的重要途徑。

3.4信用機構水平不高

近年來，我國的信用機構沒有得到有效的發展，雖然也為企業提供信用服務，但因規模小、經營分散、信用信息不完整，一套科學合理的信用調查評價體系未能建立，無法為企業的信用管理提供專業支持。同時，由于信用機構中企業的財務信用檔案不完整，企業的財務信用狀況無法得到科學有效的評估，市場也無法對企業的信用管理體系起到監督評價獎懲的作用。

4信用管理體系構建

4.1成立專門信用管理部門

信用管理是企業財務管理的重點內容，健全的信用管理能科學合理確定企業的賒銷對象，準確計算賒銷為企業帶來的收益和風險。建議企業成立專業的信用管理部門，培養招聘專業的信用管理人員，建立賒銷企業的信用管理檔案，專門負責企業信用管理工作。成立專業的信用管理部門目標是確保企業賒銷為企業帶來的收益大于企業帶來的風險，幫助企業做大做強，推動企業不斷發展。

4.2建立專業客戶誠信檔案

企業銷售收入來源是客戶，壞賬損失來源也是客戶，所以做好客戶的誠信檔案管理工作非常重要。做好客戶信用調查是減少應收賬款壞賬損失的重要途徑。企業必須深入客戶實際，建立客戶檔案，對客戶的經營狀況、現金狀況、償債能力以及既往信用記錄要全面把握，科學合理制定客戶信用等級，這對企業增加運營資金，降低應收賬款壞賬損失有著積極促進作用。

4.3嚴格實施客戶信用標準

企業根據客戶生產經營和貨幣資金等情況制定嚴格的信用標準和條件，給予客戶現金折扣、商業折扣和信用期限等。這是和客戶往來的依據，必須嚴格執行，督促客戶按時還款。這些信用標準和條件是按照收益大與風險的原則科學計算出來，嚴格執行后不但能擴大生產經營規模、增加銷售、提高市場占有率，還可以給企業帶來收益，提高利潤。如不嚴格執行，將會大大提高企業應收賬款余額，增加壞賬損失，降低利潤。

5信用標準考慮因素

簡單地說，信用標準就是客戶要獲得企業提供的賒銷方式必須具備的最低標準，信用標準成本通常用壞賬損失率來表示。賒銷對于銷售方來說動因是擴大銷售增加銷售額，對于購買方來說是現金流量不足。制定信用標準的原則是增加的利潤大于增加的成本，增加的利潤是銷售收入增加帶來銷售利潤率增加。增加的成本分四方面，第一是應收賬款占用資金的加權平均資金成本，即機會成本。第二是不能收回應收賬款所產生的壞賬損失。第三是管理人員催繳應收賬款產生的管理費用。第四是鼓勵客戶提前付款所提供的現金折扣成本。信用標準的變化對企業成本利潤的影響是：

（1）對利潤的影響，表示為信用標準變化改變的賒銷額與相應變化的賒銷額的壞賬損失的乘積。

（2）對機會成本的影響，表示為信用標準變化改變的日銷售額、改變的平均收賬期、變動成本率、應收賬款機會成本率乘積。

（3）對壞賬損失的影響，表示為信用標準變化改變的賒銷額與改變的壞賬損失的乘積。

（4）對收益的影響，表示為信用標準變化改變的利潤減信用標準變化改變的應收賬款機會成本減信用標準變化改變的壞賬損失。

綜上所述，應收賬款管理是財務管理的重點內容，管理好可以提高現金流量和銷售利潤率，為企業帶來利潤。企業應建立健全應收賬款信用管理體系和信用管理制度，完善客戶信用資料檔案，減少違約現象發生，降低應收賬款余額，盡可能控制壞賬損失。另外，企業的既往應收賬款，要科學創新管理辦法，盡可能多地減少老欠債，將壞賬損失控制在企業可以承受的范圍之內。

參考文獻

第6篇：應收賬款的信用管理范文

關鍵詞：應收賬款 風險管理 實證研究 煤炭采選業

由于我國的市場經濟體制、金融環境與法律環境還不是很健全，企業信用指標參差不齊，應收賬款在資產規模中占比越來越大，應收賬款周轉率、回款率日趨低下現象比較嚴重，導致企業產生大量壞賬和呆賬，給企業帶來不小的運營風險和隱患。基于此，筆者嘗試對煤炭行業上市公司應收賬款進行實證研究，目的是進一步規范商業信用營銷方式，加強商業信用資金回籠與減少壞賬發生，進而提高上市公司營運能力與盈利能力。

一、文獻綜述

（一）國內應收賬款研究現狀

目前國內應收賬款研究的文獻比較豐富，主要呈現出以下兩種視角：一是對應收賬款管理的具體方法進行研究；二是對應收賬款的全面管理辦法進行研究。

1.應收賬款專門管理方法

一是信用管理方面，池國華（2009）在提煉國內外企業應收賬款管理成功案例經驗的基礎上，運用先進管理控制理念，構造了信用經濟下企業應收賬款的全程管理模式。另外，吳劍東等（2007）提出完善企業信用管理體系可以有效降低交易成本，因此，構建一個能夠“科學、全面、客觀、真實”地反映債務人信用狀況征信系統，來區分守信和失信債務人顯得尤為重要。

二是賬齡分析方面，對企業應收賬款賬齡進行ABC分類管理，建立應收賬款賬齡分析與資金回籠同步管理體系，對賬齡達3年以上債務人要重點關注，強化賬齡分析與風險意識防范，完善債務人資信檔案，建立應收賬款控制機制（田豐琴，2013）。

三是抵押融資方面，李光貴（2008）提出根據國家發展改革委中小企業司的《2005年中國成長型中小企業發展報告》中有關企業融資方式滿意度的內容，嘗試提出運用應收賬款質押融資方式緩解企業資金缺口。

四是內部控制方面，毛新述等（2009）從內部控制為切入點，研究分析企業應收賬款風險，建立健全應收賬款全過程內部管理制度。

2.應收賬款全面管理方法

李恩柱（2007）把風險關口進行前移，全面把握事前、事中、事后三個過程，綜合進行資信調查、信息全過程跟蹤，從而建立綜合有效信用管理體系。劉詩明（2007）構造了決策系統、預警系統、監控系統、衡量系統、評估系統、補救系統和輔助系統七個子系統形成應收賬款綜合風險管理體系，用來直接有效控制應收賬款風險。

（二）國外應收賬款研究現狀

目前國外應收賬款研究的文獻比較豐富，研究視角比較新穎，對應收賬款風險管理中有關流程管理和具體管理理論與方法已經相當完善。

關于加強應收賬款風險管理辦法，國外學者提出從信貸政策、運營周期、風險成因等視角展開研究。信貸政策方面，James.C.Van.Horne（2003）提出企業應收賬款管理水平主要受經營環境和企業信用政策影響，但經營環境是屬于系統風險不可以改變因素，信用政策則是企業管理應收賬款切入點。運營周期方面，John.G.Salek（2005）通過實證研究方法，將企業應收賬款周期與整個行業數據進行比對分析，從而挖掘出是行業原因還是企業內部原因，從而運用信用管理學對企業信用管理進行研究，進而促進整個經營環境中企業信用管理水平提高。風險成因方面，Pedro.J.Garcia（2010）認為應收賬款風險點較多，應該加強對風險點進行分析，通過分析企業資金周轉率和企業持有經營能力，進而將應收賬款風險點落實到每個控制點上，進而有效降低應收賬款壞賬風險。

（三）文獻評述

綜合國內外文獻資料，我們可以得出應收賬款管理最終落腳點是強化應收賬款風險管理，關鍵是通過建立較為完善內部控制制度、制定相關風險控制流程或信用管理體系完善等。

二、應收賬款風險管理實證分析

筆者從Wind數據庫、上交所、深交所網站及巨潮咨詢網站選取煤炭行業25家上市公司2007年至2012年資產負債表、利潤表及財務報表附注及賬齡分析表數據，并對異常數據進行了剔除。

（一）應收賬款規模結構數據分析

從表1可以看出：

一是應收賬款規模和增長率呈增長態勢，2007年138.71億元，2012年達到557.8億元，應收賬款規模呈逐年上升態勢，5年間增加近420億元，增幅高達3倍之多；2008年應收賬款同比增長為54.08%，2012年同比增長為69.24%，中間剔除2008、2009這兩年受金融危機影響外，應收賬款同比增長率也呈逐年上升態勢，這充分表明應收賬款5年間規模和增長率呈顯逐年增長態勢。

二是應收賬款周轉減慢，2007年應收賬款周轉率為16.30次/年，2012年周轉率為13.63次/年，同樣剔除2008、2009這兩年受金融危機影響外，應收賬款周轉率呈逐年下降態勢。

三是應收賬款與企業盈利有“縫隙”，2007年至2012年營運收入、凈利潤基本呈現逐年增長態勢，增長方向基本與應收賬款增長趨同，但2008年、2011年和2012年這三年應收賬款同比增長率跑贏了營業收入、凈利潤同比增長率，甚至到后期差距逐漸拉大，這反映出應收賬款增長軌跡與企業盈利增長之間有“縫隙”。

（二）應收賬款賬齡壞賬分析

從表2可以看出：隨著應收賬款規模不斷增大，壞賬準備金額也跟著同比增加，壞賬準備從2007年的9.84億元增長到2102年的23.17億元，增幅較大；3年以上賬齡占比情況從2007年至2009年呈現上升態勢，從占比6.53%增至25.27%，后3年出現小幅下降趨勢。3年以上賬齡同比增長情況基本大幅度跑贏應收賬款同比增長，這表明隨著應收賬款規模不斷增加，3年以上賬齡規模卻以較大幅度增長，出現壞賬的概率進一步加大，嚴重影響企業盈利情況。

（三）應收賬款與利潤指標相關性分析

從表3中明顯可以看出：應收賬款總額與營業收入總額、凈利潤總額高度正相關性，應收賬款總額與壞賬準備總額顯著正相關；壞賬準備總額與營業收入總額、凈利潤總額正相關，這表明加強應收賬款管理對企業實現價值最大化目標尤為重要。

三、應收賬款風險控制措施

（一）風險控制點“關口”應前移

煤炭行業上市公司應該建立完善應收賬款管理體系：由事前控制――事中控制――事后控制――反饋控制4個循環環節形成的動態監控體系。一方面設立獨立資信管理部門，科學選擇客戶，健全信用管理制度；另一方面建立賒銷申報制度，加強銷售合同管理。

（二）應收賬款“證券化”

所謂應收賬款證券化是將應收賬款打包出售給專門從事資產證券化管理的機構（Special Purpose Vehicle，SPV），從而進入SPV資金池，經過“重組包裝”后，SPV再以應收賬款為標的物向國內二級資本市場發行有價證券，從而達到利用應收賬款實現融資目的。煤炭行業上市公司應收賬款規模比較大，資金回籠速度減慢，應收賬款的證券化既能增加銷售，又能提升企業融資能力，為企業發展提供良好“資金池”環境。

（三）應收賬款風險“動態化”管理

應收賬款風險“動態化”管理主要是加強對應收賬款的日常監督與分析，重點關注未到期應收賬款。在實施應收賬款風險“動態化”管理過程中，主要措施有以下兩種：一是總額比對法，根據企業信用管理部門在新的一天將存量應收賬款總額與最佳持有規模數進行比較分析，以此為未來應收賬款管理做出預測；二是平均收賬期法，平均收賬期是指企業在一定時期內，所持有的應收賬款從發生到收回的整個壽命周期所經歷的平均時間。

（四）應收賬款風險“Credit Metrics”模型法

通過借鑒Credit Metrics模型在組合貸款信用風管理方面的啟示，即債務人違約和債務人信用等級改變這兩個因子均影響應收賬款組合價值，進一步計算應收賬款組合在客戶信用等級變化情況下的價值分布，從而得到VAR值，最終可以得到企業應收賬款信用風險準確量化值，為企業應收賬款風險控制提供一種行之有效的辦法。

參考文獻：

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[2]吳劍東等.武漢打造信用城市關鍵在于企業信用管理體系的建立[J].商場現化，2007，（1）：328-329.

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[8]Newmarch W. An Attempt to Ascertain the Magnitude and Fluctuations ofthe Amount ofBills of Exchange[J].Journal ofthe Statistical Society， 1851，14： 143-183.

[9]James.C.Van.Horne. Fundomantals of Financial management[J].Economic Science Press.2003，（11）：46.

[10]John G. Salek， Management of Account Receivable[J].Wiley，2005，235-240.

第7篇：應收賬款的信用管理范文

［關鍵詞］應收賬款；內部控制；流程；管理；評價

應收賬款是核算企業因銷售商品、材料、提供勞務等應向購貨單位收取的款項,以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業承兌匯票等。應收賬款的形成,其實質就是一種賒銷。如果一個公司全部采用現款銷售,將會失去一大批的客戶,銷售額將會明顯降低；反之,允許客戶賒銷,可以增加公司的業務量,提高公司的銷售額。但賒銷也存在較大風險,如果公司一味追求銷售額而又疏于對應收賬款的管理,首先會導致應收賬款收不回來形成壞賬,其次應收賬款收回周期較長,等于公司是自己在墊資,將會形成較高的資金成本。

所以,應收賬款的主要風險在于如何能夠將應收賬款安全快速地收回。為了控制應收賬款這方面的風險,只有加強應收賬款管理的內部控制。筆者結合自己的工作經驗,重點討論在應收賬款的管理中如何設置內控節點以保證應收賬款安全快速地收回。

1 應收賬款管理中的關注事項

首先,為了加強應收賬款的管理,必須得到公司最高管理層的高度重視和大力支持。以本公司為例,具體做法是成立以公司總經理掛帥的應收賬款管理小組。下轄具體應收賬款責任人、財務部應收賬款會計、信用管理部。具體責任人負責申請出具發票、收款；財務部應收賬款會計負責應收賬款的跟蹤、分析和考核；信用管理部負責客戶的信用調查和管理。這樣做的結果是：從應收賬款準備、形成到收回的整個流程中,都有相關人員各司其職,從而保證應收賬款能夠快速安全地收回。管理小組采取每周開會的形式,對存在的問題進行綜合解決,降低了溝通成本。

其次,為了加強應收賬款的管理,必須建立一個簡明、有效、低廉的考核機制。否則,會無限加大信用管理部的壓力。信用管理部如果從緊管理,必然導致客戶流失,業務萎縮；信用管理部如從松管理,必然會導致應收賬款的壞賬風險。所謂有效、低廉的考核機制,筆者認為是直接同責任人的經濟利益掛鉤,做到規則簡明、有獎有罰,賞罰有據、賞罰有度。這就需要分析公司應收賬款的回收周期,回收周期的延長而產生的機會成本、管理成本,從而制定出切合實際的獎勵措施。

最后,為了加強應收賬款的管理,必須理順應收賬款管理中內部控制的流程。如果說前面兩點是應收賬款管理的基礎,那么保證流程的有序建立和通暢是前面兩點內容的具體實現,否則很可能導致應收賬款管理制度流于形式和空談。從筆者的實際工作來看,應收賬款內控流程分為兩步：一是應收賬款的形成和回收流程；二是應收賬款的考核流程。

2 應收賬款管理措施

（1）應收賬款的形成和回收流程。從應收賬款的形成流程看,按時間段分為三個階段：準備階段、形成階段、管理階段。每個階段都有其自身的特色,需要采取相應的管理措施。

首先,應收賬款的準備階段,是信用管理部的職責。主要是對客戶和經濟業務有一個初步評價。

信用管理部應參與合同評審，在評審過程中收集客戶的相關資料，對客戶做一個信用初步調查和評價，并建立臺賬。比如,信用管理部在合同評審后,應收賬款形成前,需要收集客戶的營業執照的資料,以了解該客戶的經營范圍和注冊資金,因為注冊資金代表一個公司的經濟實力；需要收集客戶在銀行的信用等級,以了解該客戶的誠信度；如果是老客戶,那么需要收集同該客戶以前的交易記錄,以了解該客戶的誠信度；需要收集客戶的資質資料,以了解該客戶在他們各自行業的地位；另外,還可以通過對該客戶網站的訪問,通過網絡上其他渠道的查閱,盡可能地了解該客戶的詳細資料；如果是上市公司,甚至可以通過公開渠道獲得該客戶的財務報表和其他更為詳盡的資料。

其次,應收賬款形成階段,是相關責任人和信用管理部的職責,關注業務責任人申請出票和信用管理部對該申請的審核。筆者所在單位的做法是,業務責任人在提交出票申請的同時需要提交一份“應收賬款管理書”,其實這是一份對應收賬款收回的承諾書,這也是對應收賬款能夠順利實行考核的管理書。在管理書中,有該應收賬款的申請金額、申請時間和對應的經濟業務。信用管理部根據對該客戶的信用初評在該管理書上給出一個應收賬款的收回周期,如果對該客戶的信用等級判定較低,可以要求收回周期為零,即先付款、后出票。

最后,應收賬款的管理階段,是應收賬款管理會計的職責。主要是將管理書歸檔用于后期管理和考核。所以,這一階段也是應收賬款管理中的第二個流程,即應收賬款的考核流程。

（2）應收賬款的考核流程。筆者在工作中,將應收賬款設置了幾個時間節點,考核措施也是在這幾個時間節點上執行。

第一,管理書上應該收回的期限。申請出具發票的日期加上應收賬款的回收周期就是該應收賬款的應該收回期限。在該期限前收回的應收賬款,應收賬款管理會計出具獎勵單,公司給予相應獎勵。

第二,內部催款日。公司可以根據自身的不同情況,可以設置一次內部催款日,也可以設置多次內部催款日。所謂內部催款日,就是過了正常的收回期限尚未收回的應收賬款,應收賬款管理會計出具通知書給責任人要求該責任人履行自己的職責，收回該應收賬款的日期。應收賬款管理會計在內部催款日出具催款通知書給責任人的同時出具罰款通知單。

第三,出具對賬單日、收回對賬單日、外部催款日、律師函日等。在這些時間節點上,應收賬款管理會計出具通知書給責任人或者給客戶的同時,出具罰款通知單給責任人。這些時間節點的設置,不僅是為了方便考核,同時也是體現公司對應收賬款管理的內控手段。比如,對賬單的出具,是為了保證應收賬款的真實性；外部催款和出具律師函是為了防止應收賬款出現壞賬的必要手段。

第四,獎勵或罰款通知單經過審批和責任人確認后,一聯交付責任人用于告知；一聯交付人事部用于扣款；一聯交付信用管理部用于對該客戶的再評估。獎勵或處罰通知單一定要有業務責任人的簽字確認方可生效,如果業務責任人對扣款有異議,這時候“應收賬款管理書”就是解決糾紛的依據,因為它是業務責任人對應收賬款收回及收回期限的承諾。

通過以上環節,本公司在應收賬款管理方面取得了明顯的效果,主要體現在以下方面：

第一,應收賬款由之前的7000萬元降低到4000萬元以下。第二,應收賬款收回周期由之前的平均100天降低到60天。第三,而從考核的結果來看,獎勵的金額占收回的應收賬款的萬分之五左右；處罰的金額占未收回應收賬款的千分之一左右。

通過以上的闡述可知,必須在管理層大力支持下,明確各部門、各相關人的工作職責,理順應收賬款的管理流程,保證考核措施落到實處,才能保證應收賬款的安全和盡快收回。

參考文獻:

第8篇：應收賬款的信用管理范文

[關鍵詞] 企業 應收賬款 管理

一、應收賬款的產生及現狀分析

應收賬款是企業的銷售措施導致的行為，但在實際操作中，部分應收賬款隨著時間的推移性質會發生改變，主要有以下幾種情況：無力償還。雖然認賬卻無現實歸還能力，具體歸還期限不確定；惡意拖欠。雖然有能力歸還卻采取各種手段達到賴賬目的，回收難度極大；債務無主。債務主體已滅失，或主體不存在即詐騙等，應收賬款事實上已形成壞賬。

二、企業應收賬款居高不下問題原因分析

1.忽視信用管理，缺乏風險防范意識

市場經濟“信用為本”,但我國正處在市場經濟初級階段,社會信用體系尚未建立,法制基礎也比較薄弱,加上地方保護主義的影響,使得我國信用短缺現象大量存在,企業在銷售上存在僥幸心理,未對客戶資信情況做深入調查,就急于想和對方成交,這樣做雖然賬面銷售額有所攀升，但忽視了應收賬款不能及時收回所帶來的風險。

2.內部控制存在缺陷

(1)基礎工作不健全。合同之所以成為控制經營風險的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明確規定買賣雙方的權利義務關系，并受到法律的保護。

(2)考核制度不合理，約束機制不健全。目前大部分企業都實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法，在業績考核當中，只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤額；銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷手段強銷商品，使應收賬款大幅上升。

(3)內部會計控制不嚴。主要體現在以下幾個方面：①對發生的應收賬款不及時清算，形成賬外債權。②應收賬款催收工作不力。③長期不對賬。④不按規定確認壞賬損失。

三、企業應收賬款問題的解決對策

1.建立專門的信用管理機構，對賒銷進行管理

企業對賒銷的信用管理需要專業人員大量的調查、分析和專業化的管理和控制，因此設立企業獨立的信用管理職能部門是非常必要的。一種是財務總監領導下的信用管理部門，另一種是銷售總監領導下的信用管理部門。信用管理部門要取得財務和銷售部門支持，并在賒銷管理中起到主導作用。

2.建立客戶動態資源管理系統

專門的信用管理部門必須對客戶進行風險管理，動態監督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并根據收集的信息進行動態管理。

3.建立應收賬款的監控體系

應收賬款的監控體系包括賒銷的發生、收賬、逾期風險預警等環節。賒銷監控主要發生在接受顧客訂單、批準賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。在接受顧客訂單流程，訂單只有在符合管理當局的授權標準時才能接受，銷售部門應根據信用部門客戶動態管理系統提供的情況決定是否批準銷售。

在批準賒銷階段，信用部門收到銷售單后，應將銷售單與已被授權的賒銷信用額度以及尚欠的款余額加以比較，并對每個新顧客進行信用調查，建立客戶動態資源系統。在記錄銷售和收回資金流程，財務部門應將銷售數據和資金收回數據及時反饋給信用管理部門，更新客戶動態資源系統。

4.信用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務

通過應收款跟蹤管理服務，保持與客戶經常聯系，提醒付款到期日，催促付款，可以發現貨物質量、包裝、運輸、貨運期，以及結算上存在的問題和糾紛，以便做出相應的對策，維護與客戶的良好關系。

5.發揮內部審計的監督作用

內部審計在應收賬款管理中的監督作用主要體現在兩個方面，一是不斷完善監控體系，改善內控制度，二是檢查內控制度的執行情況，檢查有無異常應收賬款，有無重大差錯、、內部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應收賬款的回收。對應收賬款審計主要是銷貨和收款流程，核查銷售業務適當的職責分離、正確的授權審批、充分的憑證記錄、憑證的預先編號、按月寄出對賬單等方面。

四、應收賬款的處置

1成立清收小組，對應收賬款催討

清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面：一是原款項經辦人、部門領導或單位負責人應為某項應收賬款的責任人，參加清收小組，在清收小組負責人的調配下參加工作。二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實清理回收目標任務。三是嚴格考核，獎罰分明，提高催討人員的積極性和效果。清收小組要對應收賬款進行劃分，①正常債權②要注意債權③問題債權④危險債權⑤實際破產債權⑥已破產債權。清收小組應根據不同情況采取不同的催討方式。

2.債務重組

債務重組是處置企業應收賬款的一種有效方法。債務重組主要包括采取貼現方式收回債權、債轉股、和以非現金資產償債三種方式。

（1)采取貼現方式收回賬款。貼現方式是指在企業資金短缺而購貨方無力償還的情況下，考慮給予債務人一定的折扣而收回逾期債權。

（2)債轉股。債轉股是指應收賬款持有人與債務人通過協商將應收賬款作為對債務人的股權投資，從而解決雙方債權債務問題的一種方法。

（3)以非現金資產收回債權。以非現金資產收回債權是指債務人轉讓其非現金資產給予債權人以清償債務。用于償債的非現金資產主要有:存貨、短期投資、固定資產、長期投資、無形資產等。

3.出售債權

出售債權是指應收賬款持有人將所有權讓售給商或信貸機構，由它們直接向客戶收賬的交易行為。在這種方法下，企業可于商品發運前向貸款者申請借款，在商品發運以后將應收賬款讓售給貸款者。貸款者根據發票金額，減去允許扣除的現金折扣、貸款者的傭金,以及主要用以沖抵銷貨退回和銷貨折扣等扣款，將余額付給企業。

參考文獻:

第9篇：應收賬款的信用管理范文

關鍵詞：應收賬款；信用政策；影響

一、應收賬款信用政策簡介

（一）應收賬款的含義

應收賬款主要是企業在進行對外銷售商品、提供勞務等經營過程中所形成的應當收回而尚未收回的貨款和代墊款項，它是交易雙方在誠信的前提下而形成的債權性資產，也是企業流動性資產的重要組成部分。其主要來源是賒銷。其特點是銷售和收款時間不一致。

（二）應收賬款的信用政策

為了減少企業的應收賬款，避免過多呆賬、壞賬的產生，企業需要通過制定與之相適應的應收賬款信用政策。應收賬款信用政策是指企業為了對應收賬款進行規劃與控制而確立的基本原則規范，是企業財務政策的一個重要組成部分。信用政策主要包括信用標準、信用條件、收款政策三個方面。

應收賬款的信用政策和企業所處的經濟環境是影響企業應收賬款水平的主要因素。其中經濟環境對于企業來說屬于客觀因素，企業很難控制和預測，而應收賬款的信用政策屬于主觀因素，企業可以通過調整信用政策來控制應收賬款的水平和質量。如果企業采用寬松的信用政策則可以擴大銷售，增加利潤，但同時也會增加應收賬款成本和壞賬風險；反之，若企業采取嚴格的信用政策，雖然可以降低收賬成本和風險，卻可能減少客戶群，從而影響企業利潤。因此，在保證企業利潤的情況下，制定出最佳應收賬款信用政策是由企業本身的經營管理狀況所決定的。

二、企業應收賬款信用政策存在的問題

（一）權責分配不清，壞賬損失嚴重

企業通常認為，應收賬款是在銷售過程中產生的，出了問題就單純追究銷售部的責任，與其他部門沒有什么太大關系，應收賬款能不能收回來，我們不參與。這種做法使得應收賬款的信用管理僅局限在一個部門的范疇，難以調動其他的部門參與管理。由于沒有專門負責信用管理的部門，當企業的應收賬款大幅增加后，各部門之間互相推卸責任，加上企業沒有明確的收款責任，造成賬款不能及時催回，這些都會加重壞賬損失的幾率。

（二）企業財務內部控制制度不健全，會計核算不合理

大部分的企業缺乏應收賬款管理的監控制度。一方面，在賒銷行為發生前沒有對應的資信審查制度，其中企業的管理人員在賒銷時只是憑借主觀經驗判斷或者人情進行，而沒有科學合理的賒銷政策。另一方面，企業自身也沒有專門的財務人員進行應收賬款的管理，沒有及時的對賒銷情況進行賬齡分析，從而導致應收賬款項目累積過多。企業對賬款進行財務管理時，也常常因為會計核算失誤出現問題。比如財務管理人員記賬時項目標注不明確，導致應收賬款項目的客戶不明確，時間久了，找不到應收的對象，因此隨意沖賬現象經常出現。甚至有些關系客戶，因交易量不大而不能及時入賬，導致賬務遺漏的現象也時常發生，也導致一個客戶有多個明細科目。

（三）缺乏有效的信用管理

對客戶的信用考察是確定客戶信用標準的前提條件，在銷售前企業要對客戶有個充分的了解，如果了解的不夠充分，或者說根本沒有考察，就不能確定客戶的信用度，一旦盲目進行賒銷，必然會提高壞賬的幾率。而恰恰當前我國許多企業在銷售管理和財務管理方面，還沒有掌握先進的信用管理方法，從而對風險客戶不能做出準確的判斷。許多企業在商品銷售過程中，在交易中僅憑主觀判斷作決策現象，缺少科學的決策依據，在未弄清客戶資信程度的情況下，就急于和對方成交，一旦出現風險問題就會產生呆賬。

三、加強應收賬款管理的對策

在企業的整個運營系統中，應收賬款管理是一項必不可少的環節，它直接影響到企業資金的周轉和經濟效益。如何對應收賬款實施有效的監控，降低企業不良債權的產生等已經成為我企業管理中一項必須解決的課題。

（一）明確應收賬款管理職責，加強信用管理

企業信用管理包括對應收帳款的管理以及與企業發生業務關系的所有主要客戶信用狀況的調查、征信和管理。企業信用管理是一項綜合性、專業性、技術性較強的工作，應收賬款的管理不只是銷售部門的事，而是需要企業多個部門共同協作、共同參與。建議設立專門的信用管理機構，明確劃分各相關部門的職責，建立各部門合作協調關系，保證及時回收欠繳貨款。比如由銷售部制定信用政策，由財務部負責應收賬款的信用管理，由內部審計部門監督反饋，這樣就能夠控制和防范信用風險產生，對壞賬損失可以起一定制約作用。

（二）建立完善的應收賬款內部控制制度

在實際情況中，我國企業一直致力于對應收賬款的催繳清款，這屬于事后管理的范疇，不但費力而且效果不佳。企業需要采取積極主動的措施來改變這種被動落后的局面，規劃好事前信用政策、做好事中管理、處理好事后收賬工作，形成一整套的內部控制制度。

1. 健全審批制度

企業發生的每一筆銷售和收款業務，都應經過認真的審批，經審批確認后，方可作為應收賬款入賬，以避免應收賬款的大幅增加。例如在交易前，銷售部門應根據市場狀況和企業以往的交易情況（有無壞賬損失），謹慎地對購貨企業進行評估和審核，若符合賒銷的發放資格，則給予企業賒銷。再由財務部門依據企業的資信情況和償債能力，對應收賬款數額進行審批，力求將應收賬款的數額控制在企業可償付的范圍內。一旦交易達成，就對該筆應收賬款記入會計賬簿。另外，交易發生后每隔一段時間，就由相關負責人員對應收賬款進行催收，收回款項的數額要完整地記錄在會計賬目內。這樣通過嚴格的審批，企業能夠清晰地了解應收賬款

的數額。

2. 加強應收賬款日常動態的管理

企業應當對持有的應收賬款進行動態的跟蹤與記錄，以便及時掌握應收賬款情況，作出科學決策。當應收賬款業務發生后，企業財務部門應每隔一段時間向企業負責人員，相關部門，領導高層傳遞應收賬款的動態信息，一般是一月一次，提示和催促上述有關人員及時催收。對于超過還款期限仍未結清的應收賬款的動態信息，其通知時間要更短，以使負責人員對已形成的應收賬款情況有細致的了解，增強他們壓力感和責任感，保證資金的及時收回。

3. 制定應收賬款監督制度

對應收賬款回收情況的監督，可以利用賬齡分析表。賬齡分析表是一張能顯示應收賬款在外天數的報告，由應收賬款賬齡、賬戶數量、金額等要素構成。通過對賬齡分析表的分析，企業可以了解如下情況：（1）所賒款項中有多少款項實在信用期限內，對于在信用期的欠款屬于是正常的。至于到期后能否正常收回，還要根據當時的局勢而定，因此及時的監督是很有必要的。（2）所賒款項中有多少賬款超過了信用期，所占比例是多少，分析超過信用期的款項未收回的原因，分析有多少是客戶無法償還而轉為壞賬。

（三）建立風險轉移機制

一是可以采取資產流動性上的轉移。當企業不能及時回收賬款時，可以考慮將應收賬款轉化為應收票據。因為應收票據有更強的追索權，而且應收票據到期前可以背書轉讓或貼現，與應收賬款相比，在一定程度上降低了壞賬風險。二是對象上的轉移，企業可以通過抵押或讓售業務來實現應收賬款的變現。應收賬款抵押是企業以應收賬款作為擔保，從銀行等金融機構預先取得貸款，當客戶將賒款歸還給企業時再轉交給金融機構，作為貸款的歸還。應收賬款讓售是企業將應收賬款出售給從事此項業務的機構以取得資金，客戶還款時直接將錢款支付給機構。如果客戶沒有還款，而產生還賬，企業不用承擔后果，而是將壞賬的風險轉嫁給金融機構。