財(cái)務(wù)監(jiān)控制度精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)監(jiān)控制度范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制；內(nèi)部控制

一、風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)介紹

（一）風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

1、風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及特征

企業(yè)經(jīng)營(yíng)總是有風(fēng)險(xiǎn)的，現(xiàn)代企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要承受各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。一般說(shuō)來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)是指一定條件下和一定時(shí)期內(nèi)可能發(fā)生的各種結(jié)果的變動(dòng)程度。

風(fēng)險(xiǎn)的特征包括風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性、風(fēng)險(xiǎn)存在的普遍性、具體風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的偶然性、大量風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的必然性。

第一，風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性指自從人類(lèi)誕生以來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)就伴隨著人類(lèi)的一切活動(dòng)，但又是獨(dú)立于人類(lèi)的意識(shí)之外的客觀存在，不以人的意志而轉(zhuǎn)移。人們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)面前，只可能在一定程度上改變風(fēng)險(xiǎn)的存在和發(fā)生的條件，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率和損失程度，而不能根治、消除風(fēng)險(xiǎn)。

第二，風(fēng)險(xiǎn)存在的普遍性指風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在，無(wú)處不有。

第三，風(fēng)險(xiǎn)作為一種現(xiàn)象，其存在是客觀的、確定的，然而具體到某一事件，風(fēng)險(xiǎn)是否發(fā)生以及程度強(qiáng)弱又是不確定的。這是由于任何風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生都是各種因素綜合作用的結(jié)果，而每一因素的作用時(shí)間、方向、強(qiáng)度以及各種因素的作用順序等必須都達(dá)到一定的條件才能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。而這些因素在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，相互卻無(wú)任何聯(lián)系，許多因素出現(xiàn)的本身就是偶然的。就個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看，其發(fā)生是偶然的、無(wú)序的、雜亂無(wú)章的，然而，對(duì)大量發(fā)生的同一風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行觀測(cè)，明顯地呈現(xiàn)出一定的規(guī)律，可以利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法進(jìn)行準(zhǔn)確的描述，從而使人們能準(zhǔn)確把握大量相互獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行規(guī)律。

2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種微觀的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)未來(lái)實(shí)際結(jié)果偏離預(yù)期結(jié)果的可能性。一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織和管理業(yè)績(jī)?nèi)绾?，必然?huì)體現(xiàn)在該企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金運(yùn)動(dòng)的狀況和結(jié)果上，表現(xiàn)為財(cái)務(wù)狀況的好壞和財(cái)務(wù)成果的大小。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)成果的風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)狀況的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)成果即收益；財(cái)務(wù)狀況即企業(yè)的償債、營(yíng)運(yùn)、獲利等能力。從偏離的趨勢(shì)看，出現(xiàn)偏差的結(jié)果只有兩種，即財(cái)務(wù)成果的增加或減少，財(cái)務(wù)狀況的變好或變壞。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)及特征

1、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)

從企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)看，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金使用過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)、資金收回的風(fēng)險(xiǎn)、資金成本的風(fēng)險(xiǎn)及利潤(rùn)分配的風(fēng)險(xiǎn)。

從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能否分散考察其外延，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可分為不可分散風(fēng)險(xiǎn)和可分散風(fēng)險(xiǎn)。

從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可控性，可以分為可控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和不可控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

第一，客觀性。風(fēng)險(xiǎn)的客觀性對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究是重要的，我們研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，目的是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少財(cái)務(wù)損失，同時(shí)我們也必須認(rèn)識(shí)到完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可能的。

第二，不確定性。風(fēng)險(xiǎn)作為一種現(xiàn)象，其存在是客觀的、確定的，然而具體到某一事件，風(fēng)險(xiǎn)是否發(fā)生以及程度強(qiáng)弱又是不確定的。從風(fēng)險(xiǎn)的不確定性可以得出風(fēng)險(xiǎn)的可控制性，由于具體風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和程度受有限因素的影響，如果對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素充分了解并有效控制，則可以控制具體風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和程度。影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素總的來(lái)說(shuō)是有限的，雖然其中部分因素（如企業(yè)外部因素）難以控制，但另一部分因素（如企業(yè)內(nèi)部因素）對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是可能控制的。

第三，損失性。由于各種因素的作用和各種條件限制，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的連續(xù)性、經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定性和企業(yè)生存的安全性，最終威脅企業(yè)的收益。

第四，系統(tǒng)性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，并體現(xiàn)在各種財(cái)務(wù)關(guān)系上，是財(cái)務(wù)系統(tǒng)各種矛盾的整體反映。

第五，進(jìn)步性。風(fēng)險(xiǎn)與競(jìng)爭(zhēng)是一對(duì)孿生兄弟。各個(gè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)者在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，為交換而生產(chǎn)的商品必須轉(zhuǎn)化為貨幣，并通過(guò)購(gòu)、產(chǎn)、銷(xiāo)不斷的生產(chǎn)和再生產(chǎn)，然而，在競(jìng)爭(zhēng)中，商品轉(zhuǎn)化為貨幣的過(guò)程是不平坦的。各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者除了要到處爭(zhēng)取市場(chǎng)，還要改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)、加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，否則就可能被市場(chǎng)淘汰。承認(rèn)和承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把企業(yè)推向背水一戰(zhàn)的境地，必然使企業(yè)為一個(gè)共同的目標(biāo)，盡力改善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

二、湖北聯(lián)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析及存在的問(wèn)題

（一）湖北聯(lián)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析

根據(jù)湖北聯(lián)通公司近幾年的財(cái)務(wù)報(bào)表特別是2005年的年報(bào)資料，從基本的財(cái)務(wù)比例和現(xiàn)金流量?jī)蓚€(gè)方面對(duì)湖北聯(lián)通公司的2005度財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析。

1、湖北聯(lián)通公司財(cái)務(wù)比率分析

財(cái)務(wù)報(bào)表中有大量的數(shù)據(jù)，可以根據(jù)需要計(jì)算出很多有意義的比例，這些比率涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面。本文主要選償債能力和流動(dòng)性進(jìn)行分析。

（1）償債能力指標(biāo)

償債能力的財(cái)務(wù)比率有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比、股東權(quán)益比、流動(dòng)負(fù)債率和負(fù)債權(quán)益比。湖北聯(lián)通公司近期償債能力指標(biāo)如表1：

年度2006.32005.122005.92005.62005.3

流動(dòng)比率0.960.951.021.021.06

速動(dòng)比率0.600.580.680.720.70

現(xiàn)金流動(dòng)比率3.5610.9815.196.884.68

股東權(quán)益比24.6124.6725.8425.9829.74

流動(dòng)負(fù)債比99.0498.9594.7594.1790.64

負(fù)債權(quán)益比295.07293.37276.56274.09228.00

資料來(lái)源：湖北聯(lián)通公司公司年報(bào)

第一，流動(dòng)比率分析。流動(dòng)比率可以反映短期償債能力。企業(yè)能否償還短期債務(wù)，要看有多少短期債務(wù)，以及有多少可變現(xiàn)償債的流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)越多，短期債務(wù)越少，則償債能力越強(qiáng)。如果用流動(dòng)資產(chǎn)償還全部流動(dòng)負(fù)債，企業(yè)剩余的是營(yíng)運(yùn)資金，營(yíng)運(yùn)資金越多，說(shuō)明不能償還短期債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)越小。

一般認(rèn)為，企業(yè)合理的最低流動(dòng)比率是2。這是因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最差的存貨金額約占流動(dòng)資產(chǎn)總額的一半，剩下的流動(dòng)性較大的流動(dòng)資產(chǎn)至少要等于流動(dòng)負(fù)債，企業(yè)的短期償債能才會(huì)有保證。2005年年報(bào)顯示，ABC的流動(dòng)比率為0.95<2，偏低。

第二，速動(dòng)比率分析。企業(yè)在不希望用變賣(mài)存貨的辦法還債，把存貨從流動(dòng)資產(chǎn)總額中減去而計(jì)算出的速動(dòng)比率反映的短期償債能力更可信。通常認(rèn)為正常的速動(dòng)比率為1，2005年年報(bào)顯示，湖北聯(lián)通公司的速動(dòng)比率為0.58<1，偏低。

第三，現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比(%)分析。2005年年報(bào)顯示，湖北聯(lián)通公司的現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比為10.98%，同行業(yè)平均現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比為84.23%，湖北聯(lián)通公司明顯偏低。

第四，股東權(quán)益比(%)分析。2005年年報(bào)顯示，湖北聯(lián)通公司的股東權(quán)益比為24.67%，可看出該比率偏低。

第五，流動(dòng)負(fù)債率(%)。2005年年報(bào)顯示，湖北聯(lián)通公司的流動(dòng)負(fù)債率為98.95%，可看出該比率嚴(yán)重偏高。

第六，負(fù)債權(quán)益比(%)。2005年年報(bào)顯示，湖北聯(lián)通公司的負(fù)債權(quán)益比為293.37%，可看出該比率嚴(yán)重偏高。

（2）流動(dòng)性分析

第一，流入結(jié)構(gòu)分析。流入結(jié)構(gòu)分析分為總流入結(jié)構(gòu)和三項(xiàng)活動(dòng)(經(jīng)營(yíng)、投資、籌資)流入的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析。湖北聯(lián)通公司的總流入中經(jīng)營(yíng)流入占62.57%，是其主要來(lái)源；籌資流入占37.06%，占有重要地位；投資流入占0.37%，明顯偏低。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入中銷(xiāo)售收入占了94.47%，比較正常；收到的稅費(fèi)返還也占到了5.44%。投資活動(dòng)的流入中，股利占67.85%，比較正常；投資收回和處置固定資產(chǎn)占32.15%。

第二，流出結(jié)構(gòu)分析。流出結(jié)構(gòu)分析分為總流出結(jié)構(gòu)和三項(xiàng)活動(dòng)流出的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析。湖北聯(lián)通公司的總流初中經(jīng)營(yíng)流出占57.89%，投資流出占3.72%，籌資流出占38.36%?？梢钥闯龉粳F(xiàn)金流出中償還債務(wù)很大的比重。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出中，購(gòu)買(mǎi)商品和勞務(wù)占84.42%，支付給職工以及為職工支付的占5.67%，稅費(fèi)及其他9.91%。投資活動(dòng)的流出中，構(gòu)建固定資產(chǎn)占90.17%，權(quán)益性投資所制服的現(xiàn)金占9.83%?；I資活動(dòng)中償還債務(wù)占97.35%，支付利息占2.65%。

第三，流入流出比分析。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入流出比為1.1，表明企業(yè)1元的流出可換回1.1元現(xiàn)金。此比值越大越好。

投資活動(dòng)流入流出比為0.1，表明公司處在擴(kuò)張時(shí)期。發(fā)展時(shí)期此比值小，而衰退或缺少投資機(jī)會(huì)時(shí)該比值大。

籌資活動(dòng)流入流出比為0.98，表明企業(yè)基本處于借新債還舊債的平衡時(shí)期。

（二）湖北聯(lián)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中存在的問(wèn)題

1、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境

湖北聯(lián)通公司財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境的復(fù)雜多變是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因，財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。這些因素存在于企業(yè)之外，但對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。宏觀環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是難以準(zhǔn)確預(yù)見(jiàn)和無(wú)法改變的。宏觀環(huán)境的不利變化必然給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如漫游費(fèi)的下調(diào)使得無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的財(cái)務(wù)收益。財(cái)務(wù)管理的環(huán)境具有復(fù)雜性和多變性，外部環(huán)境的變化可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)某種機(jī)會(huì)，也可能使企業(yè)面臨更大威脅。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)如果不能適應(yīng)復(fù)雜多變的外部環(huán)境，必然會(huì)給企業(yè)的理財(cái)帶來(lái)困難。湖北聯(lián)通公司目前建立的財(cái)務(wù)管理體系，由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理，管理人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度不夠健全，管理基礎(chǔ)工作不夠完善等原因，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對(duì)外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。具體表現(xiàn)在對(duì)外部環(huán)境不利變化不能進(jìn)行科學(xué)的預(yù)見(jiàn)，反應(yīng)滯后，措施不力，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)，就必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)工作中，湖北聯(lián)通公司的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)為只要管理好、用好資金，就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一。

3、財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性

財(cái)務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。避免財(cái)務(wù)決策失誤的前提是財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性。目前，湖北聯(lián)通公司的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象，由此產(chǎn)生的決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系欠清晰

內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂是湖北聯(lián)通公司產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一原因，企業(yè)與內(nèi)部各部門(mén)之間及內(nèi)部各公司之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象、造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無(wú)法得到保障。

三、完善湖北聯(lián)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與財(cái)務(wù)管理制度健全的建議

（一）建立健全湖北聯(lián)通公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度

健全的財(cái)務(wù)控制制度本身就消除了一部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，它一般來(lái)說(shuō)包括全面預(yù)算管理制度、財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度、財(cái)務(wù)結(jié)算中心和財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度。

第一，建立全面預(yù)算管理制度。湖北聯(lián)通公司的預(yù)算考核主要包括如下內(nèi)容，一是預(yù)算編報(bào)質(zhì)量和上報(bào)的及時(shí)性，對(duì)預(yù)算編報(bào)不合格，上報(bào)不及時(shí)的企業(yè)要按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰；二是嚴(yán)格考核預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各項(xiàng)支出都必須納入預(yù)算管理，對(duì)先辦事后預(yù)算等違反預(yù)算管理規(guī)定的行為，要對(duì)有關(guān)企業(yè)和責(zé)任人進(jìn)行必要的批評(píng)和處罰；三是將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與考核兌現(xiàn)掛鉤；四是對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核，對(duì)完成預(yù)算好的企業(yè)和個(gè)人要進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)完不成預(yù)算的企業(yè)和個(gè)人提出批評(píng)和處罰意見(jiàn)。

全面預(yù)算管理采用事先預(yù)算、事中監(jiān)控、事后分析的方法，實(shí)現(xiàn)了總部對(duì)分支機(jī)構(gòu)及子公司整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)管理，具有較強(qiáng)的可操作性。

第二，完善財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度。湖北聯(lián)通公司在建立財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度，應(yīng)當(dāng)從信息報(bào)告質(zhì)量評(píng)價(jià)入手，并在企業(yè)內(nèi)部建立起一套控制嚴(yán)格、高質(zhì)量、高效率的信息傳遞與處理系統(tǒng)。在財(cái)務(wù)信息質(zhì)量上應(yīng)根據(jù)各子公司自身情況，并結(jié)合財(cái)務(wù)信息的有用性和重要性這兩個(gè)墓本特征，制定出各自的財(cái)務(wù)信息、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，公司應(yīng)本著既能滿(mǎn)足對(duì)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量監(jiān)控的需要，又能節(jié)約管理成本，提高效率的宗旨，對(duì)核心主導(dǎo)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息采用絕對(duì)性報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，即內(nèi)容翔實(shí)，而且有詳盡的因果分析和前瞻性影響預(yù)期；對(duì)相關(guān)非主導(dǎo)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息采用絕對(duì)性報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)與限制性報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合的方式，即僅僅對(duì)一些重要的財(cái)務(wù)信息項(xiàng)目采用絕對(duì)性報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，其余的則采用限制性報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，即遵循成本效益原則，只需達(dá)到規(guī)定的重要水平即可；對(duì)于相關(guān)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息，基本上采用限制性報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)。

第三，建立與完善財(cái)務(wù)結(jié)算中心。財(cái)務(wù)管理的核心是管理資金的整個(gè)運(yùn)動(dòng)過(guò)程。湖北聯(lián)通公司涉及業(yè)務(wù)范圍、投資數(shù)額大、接觸金融機(jī)構(gòu)多。資金管理的集中、統(tǒng)一高效是企業(yè)追求的目標(biāo)。財(cái)務(wù)結(jié)算中心在公司的發(fā)展中可起到如下重要作用：①通過(guò)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的有效運(yùn)作，可實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部資金的有效配置，最大限度地提高資金使用效率，從而降低公司的資金成本；②由于財(cái)務(wù)結(jié)算中心將公司內(nèi)分散的資金結(jié)算業(yè)務(wù)集中起來(lái)，可以有效地增強(qiáng)公司在銀行的融資能力，同時(shí)還可以降低融資成本和費(fèi)用。③通過(guò)財(cái)務(wù)結(jié)算中心、公司可以對(duì)子公司的資金營(yíng)運(yùn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控和管理。

企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心使各子公司的資金收付都通過(guò)該結(jié)算中心辦理，該結(jié)算中心對(duì)各子公司進(jìn)出資金的合規(guī)性、安全性和效益性進(jìn)行審查，對(duì)資金的流量與流向、使用的合理性與合法性可以根據(jù)結(jié)算中心章程加以審查與核對(duì)，從而使各子公司的資金運(yùn)作完全置于監(jiān)控之下。

（二）建立湖北聯(lián)通公司內(nèi)部業(yè)績(jī)考評(píng)和獎(jiǎng)勵(lì)制度

在企業(yè)內(nèi)部建立獎(jiǎng)勵(lì)制度，其基本目的是將子公司管理者的個(gè)人報(bào)酬與企業(yè)目標(biāo)成果聯(lián)系起來(lái)。傳統(tǒng)上，企業(yè)往往使用從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中獲得的指標(biāo)，如將子公司利潤(rùn)為衡量子公司業(yè)績(jī)和獎(jiǎng)勵(lì)子公司管理者的基本依據(jù)。這樣的考評(píng)與獎(jiǎng)勵(lì)制度有助于刺激子公司為總部貢獻(xiàn)更多的利潤(rùn)，但是，由于利潤(rùn)通常反映短期的經(jīng)營(yíng)成果，子公司管理者極可能為獲得更多的短期利潤(rùn)而犧牲公司長(zhǎng)期業(yè)績(jī)，以便得到更多的獎(jiǎng)勵(lì)。為了克服這一缺陷，建議湖北聯(lián)通公司設(shè)法依據(jù)綜合業(yè)績(jī)指標(biāo)對(duì)子公司當(dāng)期業(yè)績(jī)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，或者使子公司管理者所獲的獎(jiǎng)勵(lì)成為某種意義上的期權(quán)。

另外，在建立內(nèi)部獎(jiǎng)勵(lì)制度時(shí)，還有一個(gè)問(wèn)題需要考慮，即確定報(bào)酬究竟應(yīng)以個(gè)人業(yè)績(jī)還是以集體業(yè)績(jī)?yōu)榛A(chǔ)?以個(gè)人行為基礎(chǔ)的報(bào)酬制度很明顯不會(huì)促進(jìn)集體行為的形成和完善。但另一方面，如果以集體業(yè)績(jī)?yōu)檐醯A(chǔ)，則個(gè)人行為對(duì)集體報(bào)酬的影響又不易識(shí)別，因而會(huì)削弱獎(jiǎng)勵(lì)的效果。根據(jù)湖北聯(lián)通公司目前情況，建議將集體報(bào)酬建立在集體業(yè)績(jī)的基礎(chǔ)之上，同時(shí)根據(jù)個(gè)人在實(shí)現(xiàn)其業(yè)績(jī)[1標(biāo)中的貢獻(xiàn)確定其在集體報(bào)酬中應(yīng)占的份額，應(yīng)該是一種有效的辦法。

（三）加強(qiáng)湖北聯(lián)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理

1、籌資風(fēng)險(xiǎn)的管理

企業(yè)在向銀行舉債時(shí)，應(yīng)制定合理的還款規(guī)劃，在保證按合同要求按時(shí)還款的前提下，保證資金不出現(xiàn)過(guò)分緊張的情況。湖北聯(lián)通公司可根據(jù)自身資金使用的實(shí)際情況，在借款合同中寫(xiě)明是采用到期一次償還，還是定期償還相等份額的本金或是分批償還的還款方式，并在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中計(jì)提一定數(shù)量的風(fēng)險(xiǎn)基金，以降低籌資風(fēng)險(xiǎn)。

目前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，股份制企業(yè)將會(huì)越來(lái)越多，股票籌資將會(huì)越來(lái)越廣泛。與其他籌資方式相比，股票籌資風(fēng)險(xiǎn)較小。這是因?yàn)?，不管企業(yè)經(jīng)背情況如何，企業(yè)都不擔(dān)心投資者抽回資本，另一方面，企業(yè)終止與清算時(shí)，如果無(wú)剩余財(cái)產(chǎn)，可依法不分給股東財(cái)產(chǎn)。因此，從以上意義來(lái)說(shuō)，湖北聯(lián)通公司在未來(lái)籌資時(shí)，應(yīng)充分利用股票來(lái)籌資，以減少公司的整體籌資風(fēng)險(xiǎn)。

另外，湖北聯(lián)通公司大量的閑置設(shè)備等資產(chǎn)，可以考慮采用融資租賃這一籌資方式，這樣既盤(pán)活了存量資產(chǎn)，又獲得了一定的資金。

2、投資風(fēng)險(xiǎn)的管理

湖北聯(lián)通公司首先應(yīng)對(duì)利用技術(shù)改造盤(pán)活存量資產(chǎn)，尤其是非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，以收回以往的投資資金，降低公司整體的投資風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，湖北聯(lián)通公司集中資金投入到符合市場(chǎng)需求，具有核心競(jìng)爭(zhēng)力的項(xiàng)目上，如航運(yùn)企業(yè)目前可以投資市場(chǎng)看好的集裝箱、滾裝、海運(yùn)船舶，重點(diǎn)發(fā)展這些高附加值運(yùn)輸，還可以進(jìn)行運(yùn)輸產(chǎn)業(yè)物流化及產(chǎn)業(yè)升級(jí)的投資。以上這些方面的投資收益高，也可以在一定程度上降低公司的整體投資風(fēng)險(xiǎn)。

3、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理

應(yīng)收帳款管理屬于企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的一個(gè)內(nèi)容，能否有效調(diào)控應(yīng)收帳款，直接關(guān)系到企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售和營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)。經(jīng)調(diào)查，湖北聯(lián)通公司對(duì)應(yīng)收帳款管理主要是山各子公司收入科和總公司風(fēng)險(xiǎn)處共同管理，盡管機(jī)構(gòu)設(shè)立表明公司對(duì)應(yīng)收帳款管理較為重視，但其管理成效并不顯著，因而，湖北聯(lián)通公司要加強(qiáng)應(yīng)收帳款管理應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

（1）建立與完善應(yīng)收帳款控制制度

第一，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門(mén)的管理與監(jiān)控職能。按照財(cái)務(wù)管理內(nèi)部牽制原則，在總公司的財(cái)務(wù)部下設(shè)立財(cái)務(wù)監(jiān)察小組，由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，配置專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)往來(lái)的核算與監(jiān)控，對(duì)每一筆應(yīng)收帳款都進(jìn)行分析和核算，保證應(yīng)收帳款帳帳相符。同時(shí)規(guī)范各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)要求和操作程序，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)系統(tǒng)化規(guī)范化。

第二，改進(jìn)內(nèi)部核算方法，科學(xué)劃分帳齡段。目前，我國(guó)部分湖北聯(lián)通公司將應(yīng)收帳款的帳齡劃分為四段：即1年以?xún)?nèi)、1年至2年、2年至3年和3年以L。這樣劃分，一是忽視了應(yīng)收帳款帳齡的特點(diǎn)，即帳齡越長(zhǎng)，回收的可能性就越?。憾呛鲆暳藨?yīng)收帳款的性質(zhì)，即應(yīng)收帳款是流動(dòng)資產(chǎn)而不是長(zhǎng)期資產(chǎn)。因而，隨著應(yīng)收帳款帳齡的增加，可參照國(guó)際上的通行做法，將1年內(nèi)的應(yīng)收帳款細(xì)分為30天以?xún)?nèi)，30—120天，120—360天三段。

第三，嚴(yán)格按公司的有關(guān)規(guī)定區(qū)分“未收款”、“拖欠款”和“呆壞帳”。未收款的處理：當(dāng)月應(yīng)收帳款未能于規(guī)定期限內(nèi)收回者，財(cái)務(wù)監(jiān)察小組應(yīng)將明細(xì)列表交各子公司的收入科核準(zhǔn)，再由收入科交業(yè)務(wù)部門(mén)相關(guān)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)催收。拖欠款的處理：未收款未能如期收回而轉(zhuǎn)為拖欠款者，業(yè)務(wù)部門(mén)相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)在未收款轉(zhuǎn)為拖欠款后幾日內(nèi)將未能收回的原因及對(duì)策，以書(shū)面形式提交給收入科核示：應(yīng)收帳款列為拖欠款后，營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)應(yīng)于30日內(nèi)監(jiān)督有關(guān)部門(mén)解決，并將執(zhí)行情況向財(cái)務(wù)監(jiān)察小組匯報(bào)。呆壞帳的處理：呆壞帳的處理主要由財(cái)務(wù)監(jiān)察小組負(fù)責(zé)，對(duì)需要采取法律程序處理的由公司另以專(zhuān)案研究處理。

第四，對(duì)應(yīng)收帳款實(shí)行終身負(fù)責(zé)制和第一負(fù)責(zé)制。誰(shuí)經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞帳，無(wú)論負(fù)責(zé)人是否調(diào)離本公司，都要追究有關(guān)責(zé)任，同時(shí)對(duì)相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行明確界定，并作為業(yè)績(jī)總結(jié)考評(píng)依據(jù)。

第五，定期對(duì)主要子公司營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行巡視，檢察和內(nèi)部審計(jì)，同時(shí)不定期對(duì)應(yīng)收帳款數(shù)額較大，問(wèn)題較多的子公司進(jìn)行審查，防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問(wèn)題，降低風(fēng)險(xiǎn)。

（2）對(duì)往來(lái)客戶(hù)資信程度進(jìn)行科學(xué)的內(nèi)部評(píng)估

湖北聯(lián)通公司可以充分利用計(jì)算機(jī)建立有關(guān)檔案管理系統(tǒng)。主要選擇重點(diǎn)客戶(hù)、長(zhǎng)期往來(lái)客戶(hù)作為內(nèi)部評(píng)估對(duì)象，通過(guò)各種渠道了解和確定客戶(hù)的信用等級(jí)，然后決定是否向客戶(hù)提供商業(yè)信用及賒銷(xiāo)限額。公司在評(píng)估客戶(hù)資信程度時(shí)應(yīng)包括如下資料：客戶(hù)的品質(zhì)、商業(yè)信譽(yù)、經(jīng)營(yíng)作風(fēng)及與本公司業(yè)務(wù)往來(lái)歷史；客戶(hù)的資本實(shí)力、資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況尤其是流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)情況；客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、規(guī)模、營(yíng)銷(xiāo)能力、經(jīng)濟(jì)效益等。在進(jìn)行內(nèi)部資信評(píng)估時(shí)，通常以預(yù)期的壞帳損失率作為信用判別標(biāo)準(zhǔn)。

結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)交通事業(yè)的不斷發(fā)展，湖北聯(lián)通公司要想在未來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，必須先從企業(yè)內(nèi)部開(kāi)始，而化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，健全財(cái)務(wù)管理制度是重中之重。但改善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不是一朝一夕的事，需要企業(yè)在未來(lái)中不斷的完善。

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第2篇：財(cái)務(wù)監(jiān)控制度范文

關(guān)鍵詞：設(shè)計(jì)公司 財(cái)務(wù)內(nèi)控 制度體系 建設(shè)

一、引言

1999年，修訂后的《會(huì)計(jì)法》第一次以法律的形式對(duì)建立健全內(nèi)部控制提出原則要求，財(cái)政部隨即連續(xù)制定了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范》等7個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，審計(jì)署、國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)以及上海、深圳證券交易所等也從不同角度對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制提出明確要求。然而，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)環(huán)境的變化，單純依賴(lài)會(huì)計(jì)控制已難以應(yīng)對(duì)企業(yè)面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)控制必須向風(fēng)險(xiǎn)控制發(fā)展；同時(shí)，各部門(mén)之間的內(nèi)控要求也有待進(jìn)一步協(xié)調(diào)，以便為進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)估和外部評(píng)價(jià)提供統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門(mén)于2006年7月15日發(fā)起成立具有廣泛代表性的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，研究推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)問(wèn)題。2007年3月2日，企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)公布《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范――基本規(guī)范》和17項(xiàng)具體規(guī)范的征求意見(jiàn)稿。2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，宣布自2009年7月1日起首先在上市公司施行，同時(shí)鼓勵(lì)其他國(guó)有大中型企業(yè)試行。隨后又了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，這對(duì)加強(qiáng)和規(guī)范我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)市場(chǎng)秩序和公眾利益有著十分重要的作用。

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是為了保護(hù)投資者資產(chǎn)的安全完整，提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，確保有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度的貫徹實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式不斷變化，企業(yè)的管理難度也不斷增加，近年來(lái)頻繁爆出不少企業(yè)由于內(nèi)控缺位、無(wú)效而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)損失的案例，因此建立與完善適應(yīng)企業(yè)發(fā)展模式的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系尤為迫切和重要。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是公司內(nèi)部控制的重要組成部分，在財(cái)務(wù)管理體系中居于核心地位，一個(gè)健全的企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系，實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，反之，財(cái)務(wù)控制制度的創(chuàng)新和深化，也將促進(jìn)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善，達(dá)到降低交易成本的作用。

（一）規(guī)范企業(yè)管理的需要

設(shè)計(jì)公司經(jīng)營(yíng)有其自身特點(diǎn)，其項(xiàng)目一般周期比較長(zhǎng)，且項(xiàng)目所在地比較分散，客戶(hù)性質(zhì)復(fù)雜，需要有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)、各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為。

（二）提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的要求

建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，可以將企業(yè)各個(gè)部門(mén)和各個(gè)環(huán)節(jié)的工作有效地結(jié)合在一起，促使各個(gè)部門(mén)之間加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，充分發(fā)揮企業(yè)各項(xiàng)資源的效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。另外，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督和考核，能夠有效地激勵(lì)員工的積極性，提高工作效率，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（三）有利于企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，通過(guò)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定規(guī)范、有效的控制措施，運(yùn)行驗(yàn)證后將管理流程固化，形成制度和程序，能夠減少隨意性，形成系統(tǒng)、全面的具體操作規(guī)則，將企業(yè)潛在的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽中，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

（四）控制內(nèi)部不良行為的需要

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正違反各種法規(guī)、規(guī)定的行為有其特殊的作用，對(duì)于及時(shí)糾正企業(yè)背離目標(biāo)和計(jì)劃有預(yù)警和控制作用。因此，行之有效，管理有序，嚴(yán)格執(zhí)行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是必不可少的。

三、設(shè)計(jì)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

（一）缺乏健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

盡管設(shè)計(jì)公司也建立了財(cái)務(wù)管理制度，但由于歷史原因，財(cái)務(wù)職能一直由綜合部監(jiān)管，從內(nèi)控職能上沒(méi)有完全分離，許多業(yè)務(wù)的實(shí)施與監(jiān)管由同一崗位完成，從組織體系設(shè)置上不符合內(nèi)控制度要求。另外，從流程制度設(shè)計(jì)上比較粗放，沒(méi)有完全體現(xiàn)出內(nèi)部控制、監(jiān)管要求。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制能力較弱

設(shè)計(jì)公司的行業(yè)特點(diǎn)是規(guī)模小，人員少，沒(méi)有制造成本，核算相對(duì)簡(jiǎn)單，往往是一人多職，對(duì)財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不足，只要能承攬業(yè)務(wù)和完成設(shè)計(jì)合同，拿到考核收入就可以，并不過(guò)多考慮可能存在的合同風(fēng)險(xiǎn)，資金墊支、應(yīng)收賬款超期和壞賬、項(xiàng)目成本費(fèi)用超支、人工成本等問(wèn)題，配套的考核k法跟不上，內(nèi)部管控能力較弱。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不健全

由于部分合同單筆金額較小，數(shù)量較多，有些針對(duì)個(gè)體的業(yè)務(wù)沒(méi)有合同。有些化工項(xiàng)目，合同執(zhí)行期較長(zhǎng)，缺少過(guò)程管控，由于各種原因拖期嚴(yán)重。業(yè)務(wù)合同從簽訂到執(zhí)行缺少過(guò)程監(jiān)控，與合同相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范的機(jī)制還不健全，造成部分業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)開(kāi)票與回款脫節(jié)，缺少防范控制節(jié)點(diǎn)設(shè)計(jì)。

（四）管控手段有待提升

對(duì)于現(xiàn)存的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，缺乏有效的監(jiān)控手段，大多數(shù)控制仍然依靠傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)判斷，缺少有效的數(shù)據(jù)支撐及過(guò)程控制。對(duì)項(xiàng)目信息收集評(píng)估、客戶(hù)信譽(yù)、資質(zhì)狀況、執(zhí)行狀態(tài)監(jiān)控較少，管控手段需要進(jìn)一步提升。

四、設(shè)計(jì)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建設(shè)

建立和完善公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是提升公司財(cái)務(wù)管理水平的重要途徑，是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為不偏離目標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)管理及活動(dòng)進(jìn)行調(diào)節(jié)、溝通和約束的具體規(guī)范、程序和標(biāo)準(zhǔn)?？梢詮膬?nèi)部控制制度設(shè)計(jì)思路、內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部控制制度內(nèi)容和主要業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)四個(gè)方面實(shí)施。

第3篇：財(cái)務(wù)監(jiān)控制度范文

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；財(cái)務(wù)審核；內(nèi)控制度

0 引言

建設(shè)財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度對(duì)于提高電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)電力企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性有著重要的作用。本文首先分析了財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度對(duì)于電力企業(yè)的重要作用，并闡述了建設(shè)財(cái)務(wù)審核及內(nèi)控制度應(yīng)遵循的相關(guān)準(zhǔn)則，最后對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度的建設(shè)進(jìn)行探討，以期能夠?yàn)橄嚓P(guān)人員提供有參考價(jià)值的意見(jiàn)。

1 電力企業(yè)財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度建設(shè)的重要意義

（1）優(yōu)化企業(yè)的制度：自電力改制以來(lái)，企業(yè)制度的現(xiàn)代化一直是改革的目標(biāo)，而經(jīng)營(yíng)體制兼具約束和激勵(lì)兩種作用是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，而財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度又是企業(yè)進(jìn)行自我約束的重要手段。

（2）確保國(guó)有資產(chǎn)不受損失：電力企業(yè)最主要的資金來(lái)源就是國(guó)家的投資，電力企業(yè)首先應(yīng)確保國(guó)家資產(chǎn)不受損失，其次實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值和升值。國(guó)家明確了電力企業(yè)的資產(chǎn)考核的相關(guān)內(nèi)容，而在具體實(shí)施時(shí)，就需要有財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度的支撐。

（3）降低經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生幾率：經(jīng)濟(jì)犯罪很大一部分就是因財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度的松散誘使的，有力的財(cái)務(wù)監(jiān)管能夠增加犯罪成本，為國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全提供保障。一些電力企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控不夠系統(tǒng)化，機(jī)制也不健全，風(fēng)險(xiǎn)防范沒(méi)有真正落到實(shí)處，加強(qiáng)其財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度建設(shè)就是十分必要的。

2 電力企業(yè)財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度建設(shè)的相關(guān)準(zhǔn)則

（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)的互為約束：電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多、來(lái)往數(shù)據(jù)也大，因而經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成應(yīng)至少由兩人以上進(jìn)行，以形成主營(yíng)業(yè)務(wù)間的相互制約，避免因一人包干產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)犯罪，并降低財(cái)務(wù)出現(xiàn)錯(cuò)誤的問(wèn)題。同時(shí)還應(yīng)明確對(duì)經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審批的人員、經(jīng)辦人員、保管人員之間的界限和分離，揚(yáng)長(zhǎng)避短、互為約束。

（2）全方位的財(cái)務(wù)管理：電力企業(yè)的設(shè)備、項(xiàng)目、物資較多，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的往來(lái)較為頻繁，且組織層次多，幅度廣泛，部門(mén)相同而級(jí)別不同的信息傳遞存在路徑較長(zhǎng)的現(xiàn)象，賬目之間、賬目和實(shí)際之間很容易出現(xiàn)不一致的問(wèn)題，因而，賬目的核對(duì)是十分必要的。對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容、工作流程予以糾正和規(guī)范，確保會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他財(cái)務(wù)資料與實(shí)際相符合，以為會(huì)計(jì)決算、企業(yè)決策的制定提供準(zhǔn)確的參考。

（3）財(cái)會(huì)的獨(dú)立性、謹(jǐn)慎性：獨(dú)立性是指由于財(cái)會(huì)人員的管理也是企業(yè)管理的組成部分，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，會(huì)計(jì)人員不可避免的會(huì)受到管理當(dāng)局的影響，而失去了其獨(dú)立性。有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，在管理當(dāng)局的強(qiáng)令下會(huì)計(jì)造假的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，特別是在國(guó)有企業(yè)中。因而使會(huì)計(jì)保持其獨(dú)立性是建設(shè)電力企業(yè)內(nèi)控制度的重要條件。謹(jǐn)慎性具體說(shuō)來(lái)就是應(yīng)謹(jǐn)慎的確認(rèn)、報(bào)告、計(jì)量企業(yè)的經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，不能出現(xiàn)資產(chǎn)、收益高估，負(fù)債、費(fèi)用低估的問(wèn)題。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是從保守的角度確認(rèn)企業(yè)財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的反應(yīng)，以將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)盡可能的降到最低，實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。

（4）集約化的資金管理：企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的類(lèi)型可分為粗放型管理和集約化管理兩種方式，粗放型管理側(cè)重于增加生產(chǎn)要素的數(shù)量，擴(kuò)張企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，適用于成長(zhǎng)型的企業(yè)；集約化管理則致力于優(yōu)化生產(chǎn)要素的組合，提升企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量，對(duì)于已經(jīng)達(dá)到一定規(guī)模的電力企業(yè)而言，集約型管理、"一本帳"的財(cái)務(wù)管理、"一個(gè)池"的資金管理能夠很好的促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和管理效率的提升。

3 電力企業(yè)財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度建設(shè)的相關(guān)要點(diǎn)

（1）員工專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)：電力企業(yè)職工的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)主要包括專(zhuān)業(yè)知識(shí)、核心素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)技能、工作經(jīng)驗(yàn)、通用能力等方面。提高員工的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，并依據(jù)員工專(zhuān)業(yè)素質(zhì)進(jìn)行崗位職責(zé)的分工，對(duì)于確保業(yè)務(wù)的正常展開(kāi)，提供電力企業(yè)的工作效率都有著重要的作用。

（2）業(yè)務(wù)流程再設(shè)計(jì)和優(yōu)化：電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境的改變，使得其管理側(cè)重點(diǎn)也發(fā)生了變化。在這種情況下，電力企業(yè)應(yīng)對(duì)企業(yè)流程進(jìn)行再設(shè)計(jì)和改造，以促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理水平的提升。

（3）加強(qiáng)物資的管理：在對(duì)物資進(jìn)行控制時(shí)，應(yīng)制定相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)制度，對(duì)崗位職責(zé)和目標(biāo)予以明確，是物資管理規(guī)范化、制度化。同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)物資管理過(guò)程中的監(jiān)督和控制力度，并建立物資使用臺(tái)賬，依靠信息化的物資管理平臺(tái)，使物資的管理水平得到有效的提高。

（4）強(qiáng)化內(nèi)審職能：內(nèi)審制度是建設(shè)審核和內(nèi)控制度的基礎(chǔ)，我國(guó)的電力企業(yè)雖然設(shè)立了審計(jì)部門(mén)，然而一些審計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)不夠扎實(shí)，內(nèi)審部門(mén)也過(guò)多的受制于企業(yè)的其他部門(mén)，沒(méi)有發(fā)揮出實(shí)質(zhì)性的作用。

4 結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)審核及內(nèi)控制度對(duì)于優(yōu)化電力企業(yè)的管理制度，保障國(guó)家資產(chǎn)，防止經(jīng)濟(jì)犯罪有著重要的意義，在進(jìn)行電力企業(yè)財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度建設(shè)時(shí)應(yīng)堅(jiān)持獨(dú)立性、謹(jǐn)慎性、主營(yíng)業(yè)務(wù)互為約束，管理的集約化和全面化等原則，并不斷提高員工的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，加大物資管理的力度，發(fā)揮出內(nèi)審部門(mén)的職能，以促進(jìn)電力企業(yè)更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：財(cái)務(wù)監(jiān)控制度范文

摘 要 隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，市場(chǎng)環(huán)境的改善，企業(yè)由原先簡(jiǎn)單粗放的經(jīng)營(yíng)方式逐步地邁向復(fù)雜集約經(jīng)營(yíng)方式。如何使企業(yè)在紛繁復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。企業(yè)間都在絞盡腦汁，駛出計(jì)策，加大原有產(chǎn)品的性能，開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，憑著價(jià)格的優(yōu)勢(shì)，拓展更多的銷(xiāo)售渠道，才能獲得豐厚的利潤(rùn)。然而降低生產(chǎn)成本，創(chuàng)造更多的利潤(rùn)空間是每企業(yè)所面臨的問(wèn)題，本文就企業(yè)成本控制現(xiàn)行的狀況，來(lái)探討成本控制的方法措施以及與財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制建立的關(guān)系，以及財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的建立對(duì)成本控制的作用。

關(guān)鍵詞 成本控制 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督

一、正確的認(rèn)識(shí)企業(yè)的成本控制

1.1，當(dāng)前，每個(gè)企業(yè)都面臨著在激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)環(huán)境中生存，應(yīng)對(duì)市場(chǎng)價(jià)格，同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力，以及新產(chǎn)品的挑戰(zhàn)。尤其是在平均利潤(rùn)率較低的企業(yè)，保持穩(wěn)定發(fā)展，提高競(jìng)爭(zhēng)能力，制定出一個(gè)與企業(yè)發(fā)展相配套的科學(xué)管理方法，減少成本，增加利潤(rùn)，是企業(yè)當(dāng)務(wù)之急。一般來(lái)說(shuō)，很多企業(yè)對(duì)待成本控制只限于一味地強(qiáng)調(diào)勤檢節(jié)約，或簡(jiǎn)單地考慮購(gòu)入材料物美價(jià)廉的特性或存在削減勞動(dòng)力，企業(yè)在生產(chǎn)出合格產(chǎn)品的前提下，節(jié)約費(fèi)用，減少開(kāi)支即完成了成本控制。雖然在短時(shí)間內(nèi)會(huì)起到一定效果， 這是缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)性的，最終會(huì)引起產(chǎn)品的質(zhì)量在下降，加劇人力資源的流失，逐漸地被市場(chǎng)所拋棄。而當(dāng)前企業(yè)的成本控制要求深入化，要擺脫只限于注重在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上對(duì)制造成本的控制單一層次上。應(yīng)加大其他環(huán)節(jié)投入如從資金的籌措，運(yùn)用，到退出的等各環(huán)節(jié)中都要進(jìn)行研究，控制。成本控制不是僅從減少成本支出的角度來(lái)看，它還兼負(fù)著風(fēng)險(xiǎn)的控制，質(zhì)量保證的控制。這是一個(gè)完整的系統(tǒng)工程。這是企業(yè)每一部門(mén)在各環(huán)節(jié)中相互配合協(xié)調(diào)共同完成的。而在這一過(guò)程中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，是保證企業(yè)運(yùn)行與發(fā)展的基礎(chǔ)。因此，企業(yè)為生存，謀發(fā)展，應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)部控制，加強(qiáng)成本管理。

1.2，目前企業(yè)成本控制的現(xiàn)行狀況，首先，成本控制的意識(shí)在企業(yè)內(nèi)部得不到廣泛認(rèn)同，缺乏觀念，無(wú)法實(shí)施有效地控制，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。其次，在制定成本控制的內(nèi)容上過(guò)于簡(jiǎn)單化，不具體。企業(yè)往往把成本控制想象成只加強(qiáng)針對(duì)制造成本的控制上，而忽略了在供應(yīng)，生產(chǎn)以及銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)也要加大成本控制的力度。再次，沒(méi)有強(qiáng)制的執(zhí)行力度，效果不明顯。有的企業(yè)也意識(shí)到了成本控制管理的重要性，而引進(jìn)先進(jìn)的控制方法，并明確相關(guān)人員的職責(zé)，但由于缺少相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度加以規(guī)范，力度薄弱，收效甚微。最后，企業(yè)思想陳舊，制定的控制成本的方法過(guò)于落后，過(guò)多地靠員工日常工作經(jīng)驗(yàn)，約定俗成的，沒(méi)有通過(guò)科學(xué)的評(píng)定，只局限于小框架內(nèi)，制約了企業(yè)的發(fā)展，也不利于企業(yè)的成本控制水平的提高。

1.3，成本控制的方法及措施。在企業(yè)供，產(chǎn)，銷(xiāo)等基本環(huán)節(jié)中，其成本一般包括：采購(gòu)成本，生產(chǎn)成本及銷(xiāo)售成本等組成。

在采購(gòu)成本中，采購(gòu)材料的渠道和方式，是影響采購(gòu)成本高低的直接因素，首先，企業(yè)要建立多元化的采購(gòu)體系，拓展渠道，放眼全球，掌握最新的商業(yè)動(dòng)態(tài)，及時(shí)調(diào)整采購(gòu)方案，其次，要根據(jù)市場(chǎng)的行情，盡可能地購(gòu)買(mǎi)低價(jià)質(zhì)優(yōu)的產(chǎn)品來(lái)控制采購(gòu)成本，企業(yè)可以利用多種采購(gòu)方式，例如，公開(kāi)招標(biāo)方式，競(jìng)爭(zhēng)談判方式，單一來(lái)源方式以及詢(xún)價(jià)等來(lái)做出抉擇，有效地防止了人為因素的干擾。

在生產(chǎn)成本中，對(duì)于直接計(jì)入生產(chǎn)成本中的材料，人工，以及各項(xiàng)耗費(fèi)，例如折舊，修理，水，電，以及機(jī)務(wù)料的消耗等間接投入部分，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)管理，制定合理的計(jì)劃和各項(xiàng)指標(biāo)實(shí)行定額控制，杜絕浪費(fèi)。另外，積極地引進(jìn)新技術(shù)，新工藝，新設(shè)備也有利于生產(chǎn)率及產(chǎn)品質(zhì)量的提高，降低廢品率。

在銷(xiāo)售成本中，這是一關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，是把企業(yè)的產(chǎn)品通過(guò)商品的形式轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿诺男问降倪^(guò)程。在這一過(guò)程中，廣告費(fèi)，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，以及銷(xiāo)售人員的開(kāi)支等費(fèi)用增加銷(xiāo)售成本的負(fù)擔(dān)，因此在保持原有老客戶(hù)的基礎(chǔ)上，轉(zhuǎn)變銷(xiāo)售觀念，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)多媒體的形式拓展銷(xiāo)售渠道。隨著互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，做為新形式下便捷的交易平臺(tái)，為采購(gòu)及銷(xiāo)售都帶來(lái)了全新的信息。

除了上述供，產(chǎn)，銷(xiāo)環(huán)節(jié)的成本控制措施外，企業(yè)還應(yīng)做到：一是提高信息化水平，利用軟件技術(shù)，結(jié)合自身的發(fā)展提高工作效率，促進(jìn)成本的降低。二是提高在各環(huán)節(jié)管理水平，制定成本控制計(jì)劃，避免不必要的浪費(fèi)保障成本控制，三是加強(qiáng)企業(yè)人員的培訓(xùn)，強(qiáng)化成本控制的意識(shí)，制定成本控制的規(guī)章制度，并執(zhí)行落實(shí)到位。具體工作先從制定預(yù)算開(kāi)始，在此基礎(chǔ)上采用定額控制方法。核對(duì)實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)間的差異，分析原因，制定調(diào)整方案。在制定規(guī)章制度的同時(shí)應(yīng)結(jié)合獎(jiǎng)懲制度，做到獎(jiǎng)罰分明，調(diào)動(dòng)企業(yè)職工的積極性，全方位的參與，為控制成本獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。

二、認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制及其作用

2.1，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中財(cái)務(wù)監(jiān)督是貫穿于全過(guò)程之中，由于有了財(cái)務(wù)上的保障與支持，企業(yè)得以正常地開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。財(cái)務(wù)監(jiān)督一般由計(jì)劃預(yù)算與執(zhí)行完成情況監(jiān)督，資金的收付與資產(chǎn)管理使用情況的監(jiān)督等組成，企業(yè)結(jié)合本單位的實(shí)際情況，科學(xué)地制定財(cái)務(wù)計(jì)劃預(yù)算編制，保障收入的同時(shí)，合理推算出資金使用情況，統(tǒng)籌兼顧，堵缺漏洞制定具有可行性的預(yù)算計(jì)劃。企業(yè)在資金收支使用情況的監(jiān)督，通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)等取得的各項(xiàng)收入是否與計(jì)劃相吻合，各種應(yīng)收款項(xiàng)是否及時(shí)回籠，壞賬比率是否在下降等查找與預(yù)算編制存在的差異。資金的支付是存在于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，即有機(jī)物料的消耗，又有人工成本的耗費(fèi)，以及企業(yè)上繳的各項(xiàng)稅費(fèi)等支出。審查每一筆支出的款項(xiàng)，是否嚴(yán)格按照計(jì)劃執(zhí)行，每項(xiàng)費(fèi)用的列支能否滿(mǎn)足預(yù)算要求，是否存在超支超定額標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象，做到及時(shí)分析與控制。對(duì)于資金使用情況應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督管理，合理安排資金的使用，建立健全資金的審批程序，及時(shí)監(jiān)控流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)情況，保證企業(yè)正常的使用資金，并定期對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)工作。加強(qiáng)現(xiàn)金管理，杜絕“坐支”現(xiàn)象。對(duì)于資產(chǎn)的管理使用情況的監(jiān)督，要定期清查企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，做到賬實(shí)相符，排查積壓存貨，及時(shí)處理減輕因資金的占用造成的資源浪費(fèi)。長(zhǎng)期資產(chǎn)的投入要做到可行性的規(guī)劃，謹(jǐn)慎性的投資，避免盲目性，減少不必要的損失。

2.2，財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的建立對(duì)成本控制有著促進(jìn)的作用。通過(guò)財(cái)務(wù)監(jiān)督審查，制定相應(yīng)的規(guī)章制度，有效地防止暗箱操作，舞弊弄虛作假行為。還可以通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核，發(fā)現(xiàn)浪費(fèi)行為，并及時(shí)糾正，避免企業(yè)的損失。建立財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制其主要意義表現(xiàn)在：一是有利于增收減支，通過(guò)財(cái)務(wù)監(jiān)督，降低成本，厲行節(jié)約，提高經(jīng)濟(jì)效益。二是加強(qiáng)內(nèi)部管理制度的建設(shè)，提高管理水平。通過(guò)財(cái)務(wù)監(jiān)督，促進(jìn)保項(xiàng)規(guī)章制度的完善，獎(jiǎng)罰分明，加大了執(zhí)行的力度。三是通過(guò)財(cái)務(wù)監(jiān)督，合理的配置資產(chǎn)有效地利用資金，加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)的管理，避免了因使用和處置資產(chǎn)不當(dāng)造成的損失，保證企業(yè)利益。四是通過(guò)財(cái)務(wù)監(jiān)督也有利財(cái)務(wù)工作管理，提高財(cái)務(wù)人員的工作素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能。

2.3，財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)施的措施。首先，創(chuàng)造財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的環(huán)境，財(cái)務(wù)監(jiān)督是企業(yè)控制的核心，它貫穿著企業(yè)整個(gè)流通環(huán)節(jié)。只有建立健全完善的賬務(wù)監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)才能健康持續(xù)的發(fā)展下去。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)積極營(yíng)造內(nèi)部人為控制環(huán)境，加強(qiáng)員工的培訓(xùn)，增加控制意識(shí)，養(yǎng)成良好的自覺(jué)性。在這個(gè)環(huán)境中，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)是主要的，加強(qiáng)組織結(jié)構(gòu)管理，標(biāo)準(zhǔn)的制定，落實(shí)責(zé)任制度，做好內(nèi)部協(xié)調(diào)與管理工作，提高管理者的素質(zhì)也起到重要的作用。

其次，建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，它為財(cái)務(wù)監(jiān)督工作起著保駕護(hù)航的作用，通過(guò)預(yù)警機(jī)制，運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)可以分析預(yù)測(cè)到企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的對(duì)策，規(guī)避因風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

三、成本控制與財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制建立的關(guān)系

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的建立和健全，這是保證成本控制最有效的手段。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中運(yùn)用科學(xué)的管理方法，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展，這期間，成本控制是關(guān)鍵，而企業(yè)內(nèi)部控制的核心是財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，它覆蓋著整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，每一環(huán)節(jié)中的成本控制程度都通過(guò)在財(cái)務(wù)指標(biāo)衡量來(lái)確定的，因此財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制建立完善與否直接影響著成本控制效果，為促進(jìn)成本控制起到保障作用。

第5篇：財(cái)務(wù)監(jiān)控制度范文

關(guān)鍵詞：工作制造企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度；建設(shè)；探討

中圖分類(lèi)號(hào)：F406.72；F425 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）003-0-01

前言

目前，雖然在我國(guó)已經(jīng)有很多工業(yè)制造企業(yè)能夠認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)其企業(yè)發(fā)展的重要性，但是工業(yè)制造企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制管理中依然存在著很多問(wèn)題。首先是來(lái)自財(cái)務(wù)活動(dòng)方面的風(fēng)險(xiǎn)，其次，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制制度不完善，財(cái)務(wù)部門(mén)的管理決策能力比較弱。因此，優(yōu)化工業(yè)制造企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制，對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足的發(fā)展具有較為積極的現(xiàn)實(shí)意義。

一、工業(yè)制造企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

就工業(yè)制造企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度來(lái)看，其中存在著很多問(wèn)題，其中較為突出的問(wèn)題一方面來(lái)自于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)方面的問(wèn)題，另一方面來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制度方面的問(wèn)題。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)存在著風(fēng)險(xiǎn)

在工業(yè)制造企業(yè)中，對(duì)于財(cái)務(wù)信息的關(guān)注度角度，企業(yè)不能及時(shí)且準(zhǔn)確了解到企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息，導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展環(huán)節(jié)中存在著不穩(wěn)性因素。如企業(yè)應(yīng)收賬款、企業(yè)來(lái)往賬等方面所村在的風(fēng)險(xiǎn)。這些財(cái)務(wù)活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)都將會(huì)為企業(yè)的內(nèi)部控制管理帶來(lái)嚴(yán)重的阻礙。當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)透明度低，財(cái)務(wù)活動(dòng)存在著弄虛作假等情況，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控難以實(shí)施[1]。

2.企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制制度不完善

工業(yè)制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)不完善，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)危險(xiǎn)，完善的內(nèi)部控制制度能夠針對(duì)企業(yè)項(xiàng)目發(fā)展進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)控制，并且為企業(yè)發(fā)展提供相應(yīng)的決策。然而當(dāng)前，工業(yè)制造企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)不完善，一方面來(lái)自于人員方面的因素，另一方面來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部控制方法。工作人員工作疏忽，而出現(xiàn)了才財(cái)務(wù)管理效率低下的情況，以及在缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)控制制度下，財(cái)務(wù)管理形式渙散[2]。

二、工業(yè)制造企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)對(duì)策

化工業(yè)制造企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，需要在企業(yè)中落實(shí)全面預(yù)算管理模式，并且完善企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，逐漸的提升企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員綜合素質(zhì)能力。

1.實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理

為了完善工業(yè)制造企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，通過(guò)全面預(yù)算管理的方式，提升企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力。全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言具有較為突出的作用，是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的工具，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)資源的配置。同時(shí)能夠?qū)ζ髽I(yè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范化處理，為企業(yè)績(jī)效管理提供相應(yīng)的依據(jù)。在全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)中，主要包含了經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算三個(gè)管理體系，這三個(gè)預(yù)算管理體系相互銜接、相互合作，共同完成了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理。在經(jīng)營(yíng)預(yù)算中，通過(guò)銷(xiāo)售預(yù)算管理企業(yè)期末存貨預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、銷(xiāo)售以及管理費(fèi)用預(yù)算。然后將這些預(yù)算內(nèi)容與直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算等建立聯(lián)系，最終產(chǎn)生現(xiàn)金預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算屬于財(cái)務(wù)預(yù)算中的核心，包含預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。在資本預(yù)算環(huán)節(jié)中，主要對(duì)企業(yè)新增固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資以及投資收益預(yù)算進(jìn)行綜合管理。工作制造企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，采取的自上而下的模式，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)規(guī)范實(shí)際行動(dòng)[3]。

2.完善企業(yè)資金結(jié)構(gòu)

對(duì)于工業(yè)制造企業(yè)而言，優(yōu)化內(nèi)控財(cái)務(wù)制度，需要通過(guò)完善內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)的方式，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。工業(yè)制造企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)需要根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展計(jì)劃和償債能力，來(lái)確定企業(yè)的實(shí)際資金結(jié)構(gòu)，以促進(jìn)企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)高效發(fā)展。在企業(yè)籌資環(huán)節(jié)中，需要對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)實(shí)力以及企業(yè)負(fù)債、企業(yè)償債能力等進(jìn)行分析，選擇適合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式。成本最低方式比較適合于工業(yè)制造企業(yè)，以降本增效的方式，提升企業(yè)綜合實(shí)力。例如，在對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析環(huán)節(jié)中，資產(chǎn)負(fù)債率的比例下降則意味著企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力增強(qiáng)，企業(yè)潛力有待于發(fā)揮；企業(yè)資金來(lái)源充足，獲利的能力需要根據(jù)企業(yè)自有資金利潤(rùn)率來(lái)確定。管理者需要在了解企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)上，以企業(yè)戰(zhàn)略為核心，為企業(yè)制定有針對(duì)性的財(cái)務(wù)策略。

3.提升財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員素質(zhì)能力

財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員素質(zhì)能力決定著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，為了提升企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)控制度建設(shè)水平，在工業(yè)制造企業(yè)中還需要以企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員的素質(zhì)能力為改革點(diǎn)，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員的綜合素質(zhì)能力，使得其實(shí)際的財(cái)務(wù)工作能力提升。具體的實(shí)施環(huán)節(jié)中，為企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員制定培訓(xùn)計(jì)劃，為其在工作之余開(kāi)展相應(yīng)的財(cái)務(wù)培訓(xùn)。企業(yè)及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相應(yīng)的知識(shí)培訓(xùn)，如專(zhuān)業(yè)技能的培訓(xùn)、計(jì)算機(jī)操作能力的培訓(xùn)、會(huì)計(jì)電算化培訓(xùn)等。同時(shí)引入先進(jìn)的會(huì)計(jì)制度，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，實(shí)行會(huì)計(jì)輪崗制度，全面的提升會(huì)計(jì)人員的綜合能力[4]。

4.建立財(cái)產(chǎn)保全制度，防范生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)

完善工業(yè)制造企業(yè)內(nèi)部控制度，還需要在企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)建立菜場(chǎng)保全制度，以防范生產(chǎn)中所存在的風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)保全制度，限制未授權(quán)人員對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的接觸。在具體的管理環(huán)節(jié)中，以定期盤(pán)點(diǎn)、實(shí)時(shí)核對(duì)的方式，對(duì)企業(yè)各種類(lèi)型的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行安全管理。同時(shí)與企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制相互結(jié)合，實(shí)施企業(yè)財(cái)產(chǎn)監(jiān)控。財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員需要針對(duì)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，借助風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、識(shí)別、分析等方式，對(duì)工業(yè)制造企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在本文中針對(duì)工業(yè)制造企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)用所面臨的問(wèn)題進(jìn)行分析。當(dāng)前，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)存在著風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制制度不完善等問(wèn)題阻礙著工業(yè)制造企業(yè)的發(fā)展。優(yōu)化工業(yè)制造企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，需要在企業(yè)中落實(shí)全面預(yù)算管理模式，并且完善企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，逐漸的提升企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員綜合素質(zhì)能力。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃璇.淺析工業(yè)制造企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，17：229.

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第6篇：財(cái)務(wù)監(jiān)控制度范文

一、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，完善內(nèi)部控制制度建設(shè)

公司依照國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)和中國(guó)一航的具體要求，先后制定了《投資管理辦法》、《貸款擔(dān)保管理辦法》、《貨幣資金管理辦法》等40多項(xiàng)基本制度和具體會(huì)計(jì)核算管理辦法，作為公司內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算的依據(jù)，同時(shí)關(guān)注國(guó)家新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，依據(jù)《中國(guó)航空工業(yè)第一集團(tuán)公司企事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)基本制度和具體會(huì)計(jì)核算管理辦法進(jìn)行不斷修訂完善。去年又制定下發(fā)了《經(jīng)濟(jì)合同財(cái)務(wù)管理辦法》。使廣大會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)工作中做到了有法可依，有章可循，正確履行核算濫督和控制職能。

二、加強(qiáng)資金管理。有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)

公司自組建以來(lái)。在由集權(quán)到分權(quán)的變革過(guò)程中。財(cái)務(wù)資金管理方面有過(guò)不少教訓(xùn)，如財(cái)權(quán)分割，資金分散，財(cái)務(wù)失控，資產(chǎn)流失。以及多頭開(kāi)戶(hù)、私設(shè)小金庫(kù)、隨意轉(zhuǎn)移收入、資金賬外循環(huán)等。因此，公司及時(shí)采取措施，加強(qiáng)資金集中管理，并著重抓好以下幾個(gè)方面的工作：

1、重新修改《貨幣資金管理辦法》。該辦法詳細(xì)規(guī)定了公司實(shí)行貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，根據(jù)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

同時(shí)規(guī)定公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)管理貨幣資金，其他部門(mén)一律不能保留現(xiàn)金或設(shè)立銀行賬戶(hù)。不能保存各種有價(jià)證券和票據(jù)。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的單位或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。將銀行預(yù)留印鑒分開(kāi)管理，即出納保管財(cái)務(wù)專(zhuān)用章。財(cái)會(huì)室主任保管預(yù)留私人印鑒，以達(dá)到互相制約、監(jiān)督的目的。

2、加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支審批制度。財(cái)務(wù)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)按規(guī)定對(duì)收、付款憑證事前簽字審核。 財(cái)務(wù)收支嚴(yán)格按照公司章程、董事會(huì)決議和公司相關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行審批。對(duì)所有的資金支出按照公司的年度、季度、月份資金計(jì)劃執(zhí)行。并規(guī)定了資金審批權(quán)限，審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ犊铐?xiàng)進(jìn)行“聯(lián)簽”審批。

3、加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度。會(huì)計(jì)工作稽核采取專(zhuān)職復(fù)核與相互復(fù)核相結(jié)合，領(lǐng)導(dǎo)審核與室主任復(fù)核相結(jié)合的方法進(jìn)行。庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)行每月3次定期稽核。銀行存款日記賬每月與銀行對(duì)賬單核對(duì)，并及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

4、實(shí)行財(cái)務(wù)主管委派制。加強(qiáng)對(duì)基層財(cái)務(wù)工作的管理和監(jiān)督。公司向有經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的單位、部門(mén)直接委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管。被委派的財(cái)務(wù)人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和成本管理等工作負(fù)責(zé)，并組織實(shí)施與檢查考核；對(duì)該單位執(zhí)行國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)、制度、政策和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制度等相關(guān)制度進(jìn)行檢查監(jiān)督，并匯總分析財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；對(duì)違反國(guó)家經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)及企業(yè)財(cái)務(wù)制度和可能在經(jīng)濟(jì)上造成重大損失和浪費(fèi)等行為進(jìn)行制止和糾正。

5、加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)資金的管理。將公司基建處（國(guó)家基本建設(shè)資金）、供應(yīng)處（材料采購(gòu)資金）、總務(wù)處（職工住房集資款）的各項(xiàng)專(zhuān)用資金統(tǒng)一上收到公司財(cái)務(wù)部集中管理，對(duì)國(guó)家基本建設(shè)項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行核算，做到專(zhuān)款專(zhuān)用。下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)資金管理的通知》，清理了非法人單位在銀行開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)。將公司部分子公司、醫(yī)院、中小學(xué)、幼兒園、培訓(xùn)中心等單位的資金結(jié)算全部集中在公司結(jié)算中心進(jìn)行。嚴(yán)格了資金管理制度。規(guī)范了資金使用及審批程序。

6、抓好現(xiàn)金盤(pán)存點(diǎn)及管理工作。公司《貨幣資金管理辦法》中明確規(guī)定：（1）出納人員根據(jù)會(huì)計(jì)人員填制簽署的收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序與當(dāng)天的現(xiàn)金日記賬逐筆核對(duì)，做到日清月結(jié)，賬款相符。（2）公司財(cái)務(wù)部和各基層單位的財(cái)務(wù)部門(mén)。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)制度，保證現(xiàn)金的安全。各單位的負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)主管人員每月定期或不定期（每月至少3次）進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，公司財(cái)務(wù)部門(mén)組織人員每年2次深入基層單位進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)檢查工作，并將該項(xiàng)工作制度化。做到檢查有記錄、問(wèn)題有落實(shí)，確?，F(xiàn)金賬面余額和實(shí)際庫(kù)存相符。如發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，做出處理。（3）提取現(xiàn)金時(shí)，向銀行出具的現(xiàn)金支票必須由兩人以上共同完成，即現(xiàn)金出納員開(kāi)具現(xiàn)金支票。銀行出納員加蓋銀行預(yù)留的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，最后由主管該項(xiàng)工作的財(cái)會(huì)室主任加蓋銀行預(yù)留個(gè)人印鑒，同時(shí)輸入支付密碼。以達(dá)到互相制約、監(jiān)督的目的。

7、把好貨幣資金支付審批程序。公司任何部門(mén)和個(gè)人用款時(shí)，必須提交書(shū)面付款憑證，并注明用款用途、金額、支付方式等內(nèi)容。財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格審查貨幣資金支付是否按照公司的規(guī)定程序進(jìn)行審批。除小額個(gè)人因公預(yù)借款等事項(xiàng)外：金額較大的款項(xiàng)支付需同時(shí)附上有效的經(jīng)濟(jì)合同或與此相關(guān)的證明文件，方可辦理資金的支付手續(xù)。

8、加強(qiáng)采購(gòu)合同和比價(jià)采購(gòu)管理。采購(gòu)合同、對(duì)外加工合同等均按規(guī)定程序?qū)徟?萬(wàn)元以上經(jīng)濟(jì)合同須經(jīng)公司法律部門(mén)審查、合同簽署人須經(jīng)董事長(zhǎng)授權(quán)后方可簽署合同。在物資采購(gòu)方面。實(shí)行比價(jià)采購(gòu)，財(cái)務(wù)部門(mén)在支付貨款時(shí)須由采購(gòu)人員提供有關(guān)審批單方可付款。此外，按照《集團(tuán)公司重大財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)報(bào)告制度》規(guī)定，實(shí)施重大事項(xiàng)上報(bào)制度，以減少風(fēng)險(xiǎn)并提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

9、加大檢查監(jiān)管力度。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和中國(guó)一航的有關(guān)要求，公司加強(qiáng)清理“小金庫(kù)”工作，組織財(cái)務(wù)部、紀(jì)委監(jiān)察處、審計(jì)室、人力資源部等部門(mén)聯(lián)合對(duì)公司所屬單位、子公司進(jìn)行抽查，近幾年聯(lián)合檢查組對(duì)公司內(nèi)分廠所、事業(yè)部、后勤單位的貨幣資金管理及二次分配資金進(jìn)行了全面重點(diǎn)檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要求立即整改。

三、強(qiáng)化對(duì)外擔(dān)保管理。降低或有負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)

第7篇：財(cái)務(wù)監(jiān)控制度范文

一、控制權(quán)新的問(wèn)題與分配方式

1.國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)控制權(quán)問(wèn)題

由于我國(guó)國(guó)有公司中負(fù)責(zé)對(duì)其年度財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的委托制度無(wú)法對(duì)出資者的權(quán)益進(jìn)行全面有效的維護(hù)，使得其在進(jìn)行控制權(quán)的分配時(shí)往往會(huì)出現(xiàn)分配不均的問(wèn)題?，F(xiàn)階段，我國(guó)有控股上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告審查工作都是由政府聘請(qǐng)的一些社會(huì)中介組織會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)的。但是，受當(dāng)前我國(guó)體制發(fā)展的影響，由于監(jiān)督機(jī)制不健全或得不到很好落實(shí)，部分中介機(jī)構(gòu)并沒(méi)有以提高其審計(jì)鑒證工作質(zhì)量、為投資者提供可以被信賴(lài)的審計(jì)報(bào)告或者是鑒證評(píng)估意見(jiàn)等作為獲取業(yè)務(wù)的目的，而是以同企業(yè)管理者建立友好關(guān)系，獲取到長(zhǎng)期友好合作的合同為目標(biāo)的發(fā)展機(jī)制，使得各個(gè)事務(wù)所之間存在不良競(jìng)爭(zhēng)情況出現(xiàn)。此外，隨著混合所有制經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)有控股公司投資主體多元化，不同主體對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息需求存在多樣化，其在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展中呈現(xiàn)出了多元化的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，這為其控制權(quán)的有效分配也造成了極大的阻礙。

2.控制權(quán)的有效分配

根據(jù)當(dāng)前國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)管理控制權(quán)方面出現(xiàn)的新問(wèn)題，我國(guó)國(guó)有企業(yè)應(yīng)該要做好各項(xiàng)控制權(quán)的分配工作，以便完善財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督機(jī)制。首先，股東作為股份公司投資經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的最終承擔(dān)者，一定要具有選擇與監(jiān)督與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作相關(guān)人員工作情況的權(quán)力。其次，應(yīng)該將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員的經(jīng)濟(jì)收入同企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的績(jī)效相連接。即企業(yè)的經(jīng)理人員也需要承擔(dān)一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并擁有一定剩余索取的權(quán)力，進(jìn)而使經(jīng)理人員的目標(biāo)能夠同股東一致。最后，采用狀態(tài)依存控制辦法。即，讓國(guó)有企業(yè)的利益相關(guān)者以利益保障的程度或者是企業(yè)當(dāng)前實(shí)際的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀為依據(jù)，進(jìn)行企業(yè)控制權(quán)的分配。其具體的措施為：在企業(yè)的股東無(wú)法得到滿(mǎn)意的利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)的控制權(quán)由股東所有；在股東可以得到滿(mǎn)意的利潤(rùn)時(shí)，控制權(quán)由企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者所有；在企業(yè)的職工的正常福利與工資無(wú)法正常兌現(xiàn)時(shí)，控制權(quán)歸企業(yè)的職工所有?？偠灾髽I(yè)實(shí)際的控制權(quán)是同掌權(quán)者承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)或者是責(zé)任相統(tǒng)一的，只有這樣，才能夠形成最佳的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和激勵(lì)合同。

二、監(jiān)督機(jī)制存在的問(wèn)題與重構(gòu)的措施

1.當(dāng)前監(jiān)督機(jī)制存在的問(wèn)題

首先，法人治理結(jié)構(gòu)不健全或雖然具有完備的法人治理結(jié)構(gòu)但監(jiān)督乏力，對(duì)于企業(yè)高層做出的一些重大決策缺乏有效的監(jiān)督。在現(xiàn)行國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制下，董事會(huì)在制定一些重大投資決策中，監(jiān)事會(huì)雖然參與了企業(yè)此類(lèi)會(huì)議的全過(guò)程，但是卻并不具備當(dāng)場(chǎng)反對(duì)或者是表決權(quán)，只是負(fù)責(zé)事后的評(píng)判和監(jiān)督，這就使得監(jiān)事會(huì)的權(quán)利無(wú)法全面發(fā)揮。其次，沒(méi)有對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理人員違規(guī)取得個(gè)人利益的行為進(jìn)行有效的監(jiān)督。目前，由于我國(guó)現(xiàn)行的對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督的體制并未設(shè)立專(zhuān)門(mén)針對(duì)企業(yè)管理人員消費(fèi)的關(guān)卡，使得其資本的流通方向無(wú)法被有效的感知，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部控制現(xiàn)象，部分管理人員出現(xiàn)以權(quán)謀私的行為。

2.重構(gòu)監(jiān)督機(jī)制的措施

首先，重新構(gòu)建國(guó)有企業(yè)出資人對(duì)經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。國(guó)有資產(chǎn)屬于國(guó)家所有即全民所有，國(guó)務(wù)院和地方人民政府依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，分別代表國(guó)家對(duì)國(guó)家出資企業(yè)履行出資人職責(zé)，享有出資人權(quán)益。這就要求各級(jí)人代會(huì)、人大常委會(huì)需要全面地發(fā)揮出其在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督方面的作用，通過(guò)聽(tīng)取和審議本級(jí)人民政府履行出資人職責(zé)的情況和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理情況的專(zhuān)項(xiàng)工作報(bào)告，組織專(zhuān)項(xiàng)執(zhí)法檢查等，依法行使監(jiān)督職權(quán)，做好監(jiān)督工作。其次，全面規(guī)范企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管。因此，國(guó)有企業(yè)需要在內(nèi)部構(gòu)建一個(gè)財(cái)務(wù)控制權(quán)力的分享機(jī)制，并且還要保證此分享機(jī)制的制度化與規(guī)范化，從而有效地改變當(dāng)前國(guó)有企業(yè)的控制權(quán)力被政府部門(mén)與企業(yè)的委托者獨(dú)立享有和控制的局面。對(duì)此，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者需要制定出優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的發(fā)展策略，并不斷的強(qiáng)化以職工為主要利益相關(guān)者的財(cái)務(wù)管理意識(shí)。

第8篇：財(cái)務(wù)監(jiān)控制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；高等學(xué)校；監(jiān)督與評(píng)價(jià)

一、高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的理論難點(diǎn)

現(xiàn)代的內(nèi)部控制理論都是針對(duì)于企業(yè)的，與高校的實(shí)際情況有顯著差別。一方面，高校與企業(yè)最顯著的差別在于非盈利性。高校的任務(wù)就是培養(yǎng)人才，每年的招生計(jì)劃和科研課題都是在國(guó)家和政府指導(dǎo)下，根據(jù)自身的情況而制定的，其大部分的資金來(lái)源是財(cái)政撥款，自主的營(yíng)收占比非常少。這就動(dòng)搖了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制理論的前提。另一方面，高校的情況千差萬(wàn)別，在排名、教資隊(duì)伍等方面就有顯著差別。在資金來(lái)源方面，有的高校是直屬于教育部的，有的高校是教育部與地方政府共建的，這就決定了資金安排上的差異。因此，高校的內(nèi)部控控制制度存在很大差異，沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和普適的理論進(jìn)行建設(shè)。

（一）控制論

控制論的核心思想是通過(guò)信息的傳遞來(lái)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的管理，通過(guò)信息的反饋對(duì)企業(yè)的行為進(jìn)行糾偏。單層的控制行為實(shí)際上一種內(nèi)部牽制，隨著企業(yè)業(yè)務(wù)種類(lèi)增加，企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，單層的內(nèi)部牽制會(huì)演變成多層網(wǎng)絡(luò)體系，進(jìn)而形成完整的內(nèi)部控制體系。由此可見(jiàn)，控制論下的內(nèi)部控制體系的核心要素是信息。然而，在高校體系內(nèi)，由于各個(gè)學(xué)院各自獨(dú)立，教學(xué)及科研任務(wù)幾乎互不相關(guān)，不具有盈利企業(yè)各業(yè)務(wù)模塊彼此銜接的特征，信息之間的傳導(dǎo)和鏈接被人為地割裂了，導(dǎo)致控制理論在高校內(nèi)部建設(shè)中發(fā)揮作用的前提和基礎(chǔ)被動(dòng)搖，自然也不能具體應(yīng)用于高校內(nèi)部建設(shè)中。

（二）委托-理論

委托理論在則是建立在信息不對(duì)稱(chēng)的前提上的，解決的方法是激勵(lì)相容機(jī)制，委托人通過(guò)一系列的合同契約用來(lái)約束人的行為，盡可能地使得人與自身利益一致，在激勵(lì)和懲罰之間平衡，找到成本之和最小的最優(yōu)合同體系。隨著合同契約體系的完善及固化，逐步形成穩(wěn)定的內(nèi)部控制制度。雖然我國(guó)的高校體系中也存在著數(shù)量眾多的利益群體，之間也存在著委托關(guān)系，如政府與學(xué)校之間，學(xué)校與學(xué)院之間，老師與行政人員之間，但這些委托關(guān)系相對(duì)比較獨(dú)立，難以形成全局性的契約關(guān)系。并且各利益群體之間的目的不一，不像企業(yè)有盈利的統(tǒng)一目標(biāo)，契約體系要平衡各個(gè)利害關(guān)系人的權(quán)益，合同契約體系更加復(fù)雜，也加大了高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的難度。

二、高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)實(shí)難點(diǎn)

（一）內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

高校普遍都是事業(yè)單位，目的是培養(yǎng)人才，為社會(huì)輸送高素質(zhì)人才，它的目標(biāo)是科研成果、師資力量及招生規(guī)模等，這與企業(yè)管理目標(biāo)存在一定的區(qū)別，目標(biāo)不同，這就會(huì)導(dǎo)致高校人員對(duì)于內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)與企業(yè)有顯著區(qū)別。一方面，高校內(nèi)部控制執(zhí)行人員主觀上就對(duì)此重視程度不高。學(xué)校管理層乃至內(nèi)部控制執(zhí)行人員都沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，甚至在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作中還會(huì)出現(xiàn)工作崗位分工不清，崗位職責(zé)界定不明晰。另一方面，執(zhí)行人員的主觀意識(shí)會(huì)影響實(shí)際的執(zhí)行力，在執(zhí)行中略顯被動(dòng)。在實(shí)際中，部分高校還會(huì)存在有制度但輕執(zhí)行的問(wèn)題，導(dǎo)致高校的內(nèi)部控制制度建設(shè)流于形式。

（二）內(nèi)部控制體系不健全

隨著高校合并和新建，高校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)多元化的發(fā)展趨勢(shì)，不僅局限于基礎(chǔ)建設(shè)、修繕維修、物資采購(gòu)、后勤管理等方面，還會(huì)涉及到投資、籌資、外債。有些高校還會(huì)有很多附屬機(jī)構(gòu)，如為實(shí)現(xiàn)科研成果產(chǎn)業(yè)化而建立的校屬企業(yè)等。這些方面都會(huì)增加高校內(nèi)部控制管理的復(fù)雜性。高校現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，如收支審批管理制度、科研及教學(xué)經(jīng)費(fèi)管理制度、出差管理辦法等一般性?xún)?nèi)控制度已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)下的高校業(yè)務(wù)，沒(méi)有覆蓋到的方面必然會(huì)出現(xiàn)控制缺失。特別是資金的使用方面，高?，F(xiàn)有的管理制度還停留在過(guò)去僅關(guān)注資金收支的問(wèn)題，對(duì)于籌資、投資、舉債等方面的控制制度建設(shè)不夠。部分高校在治理結(jié)構(gòu)上還存在重大缺陷，科研與行政體系重疊，二者之間的權(quán)責(zé)分配失衡。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督及評(píng)價(jià)體系不健全

監(jiān)督與評(píng)價(jià)體系是內(nèi)部控制制度的根本，審計(jì)的獨(dú)立性是內(nèi)部控制有效性的保證。而現(xiàn)實(shí)中，許多高校都沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督功能完全缺失。并且很多高校重科研，輕行政，為了縮減人員編制，甚至?xí)霈F(xiàn)身兼數(shù)職的情況，工作人員和工作流程上有重疊，達(dá)不到內(nèi)部控制制度中不相容崗位分離的要求。高校還普遍缺乏內(nèi)部控制制度考核評(píng)價(jià)機(jī)制。由于治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控體系中沒(méi)有明確責(zé)任主體，會(huì)出現(xiàn)評(píng)價(jià)主體缺失。內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)對(duì)象是內(nèi)部控制制度的有效性，而內(nèi)部控制制度本身的不完善和執(zhí)行不到位又會(huì)導(dǎo)致評(píng)價(jià)對(duì)象的缺失。

三、高校加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

（一）提高全體人員對(duì)于內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)

高校內(nèi)部控制制度建設(shè)要從頂層入手，首先，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要重視，提升內(nèi)部制度建設(shè)的戰(zhàn)略位置，當(dāng)作一項(xiàng)重要任務(wù)來(lái)做，將其上升到學(xué)校發(fā)展的戰(zhàn)略高度，認(rèn)識(shí)到其與科研、招生等發(fā)展目標(biāo)一樣重要。其次，內(nèi)部控制建設(shè)是全局性的、聯(lián)動(dòng)性的，需要全員的參與。學(xué)校要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的宣傳，將內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)常態(tài)化，在提高全員認(rèn)知高度的基礎(chǔ)上加強(qiáng)理論實(shí)踐能力，提升執(zhí)行人員的執(zhí)行力。各人員也要更新理念，跟上形勢(shì)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)水平，對(duì)相關(guān)制度爛熟于心，增強(qiáng)工作責(zé)任心，各司其職，合理分工，把高校內(nèi)部控制制度落到實(shí)處。

（二）完善內(nèi)部控制體系的制度設(shè)計(jì)

完善內(nèi)部控制體系的根本是完善管理和治理結(jié)構(gòu)。在治理方面，明確各業(yè)務(wù)模塊的責(zé)任人，合理分配權(quán)責(zé)。在管理方面，內(nèi)部控制的基本制度要完善，如不相容崗位設(shè)置、授權(quán)審批制度等。另外，隨著高校業(yè)務(wù)的多元化，要及時(shí)建立健全相關(guān)的管理制度。如校辦企業(yè)的管理，營(yíng)利性組織與非營(yíng)利性組織直接如何協(xié)調(diào)和平衡，財(cái)務(wù)信息管理是否統(tǒng)一，高校能否給企業(yè)投資、籌資方面的支持等。隨著各方面制度的完善，各部門(mén)、各人員相互制衡的內(nèi)控體系也會(huì)隨之建立，這也有助于內(nèi)控體系中監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制的建立。

（三）完善內(nèi)外部監(jiān)督及評(píng)價(jià)機(jī)制

為了加強(qiáng)內(nèi)控，高校必須設(shè)置稽核等崗位，將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立出來(lái)，維護(hù)保證相關(guān)業(yè)務(wù)人員的獨(dú)立性，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性。隨著高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)趨于復(fù)雜，相關(guān)崗位的工作人員必須聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富的專(zhuān)業(yè)人士，業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)理解到位可以有效降低內(nèi)部稽核工作中出現(xiàn)紕漏的可能性，盡可能降低會(huì)計(jì)處理失誤。在評(píng)價(jià)機(jī)制方面，首先，要明確評(píng)價(jià)主體。內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)主體是上級(jí)權(quán)力機(jī)構(gòu)，要明晰學(xué)術(shù)體系與內(nèi)控體系之間的界限，合理分配內(nèi)控制度中的權(quán)責(zé)，明確相關(guān)的評(píng)價(jià)主體。其次，從制定評(píng)價(jià)控制方案、到組織評(píng)價(jià)工作組、認(rèn)定控制缺陷，再到匯總評(píng)價(jià)結(jié)果，至少保證每年實(shí)施一次完整的內(nèi)部控制流程。最后，形成有效的信息反饋機(jī)制，要根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)制定改進(jìn)措施，讓內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)真正發(fā)揮作用，不斷完善內(nèi)控體系的建設(shè)。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著教育領(lǐng)域改革的不斷深化，不完善的內(nèi)控制度會(huì)加大高校廉政、財(cái)務(wù)等方面的風(fēng)險(xiǎn)敞口。因此，高校必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，調(diào)動(dòng)全員參與的積極性，不僅在制度設(shè)計(jì)上完善內(nèi)部控制體系，從執(zhí)行上將每項(xiàng)制度落實(shí)到位，還要打通后續(xù)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制與信息反饋的聯(lián)動(dòng)性，讓內(nèi)部控制制度建設(shè)向動(dòng)態(tài)化、常態(tài)化方向發(fā)展，真正提升財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的管理質(zhì)量和水平，提高辦學(xué)質(zhì)量，從而促進(jìn)高校未來(lái)高質(zhì)量的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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［2］賈創(chuàng)維,李冬梅,夏午寧.高校內(nèi)控制度建設(shè)：難點(diǎn)、觀念重塑及對(duì)策取向［J］.企業(yè)科技與發(fā)展,2018（2）.

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第9篇：財(cái)務(wù)監(jiān)控制度范文

關(guān)鍵詞:保險(xiǎn)公司;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

一、引言

一內(nèi)部控制的基本含義

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的,為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成,提供合理保證的過(guò)程。內(nèi)部控制是一項(xiàng)流程,應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)改變而進(jìn)行相應(yīng)的修改?！吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》給出了如下定義:“本準(zhǔn)則所稱(chēng)內(nèi)部控制,是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行,保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序。

二保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的基本內(nèi)容

完善的內(nèi)部控制體系是保險(xiǎn)公司保持穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展的重要保證,也是防范保險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線和成功實(shí)施償付能力監(jiān)管的基礎(chǔ)。保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制要素也包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。但由于保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特殊性,因此對(duì)其主要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要實(shí)施特殊的控制活動(dòng),具體來(lái)說(shuō),包括承?？刂啤N(xiāo)售控制、理賠控制、投資控制、資產(chǎn)接觸控制、償付能力控制、會(huì)計(jì)控制、客戶(hù)服務(wù)控制、再保險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)管理工具控制、信息系統(tǒng)控制等。

二、保險(xiǎn)公司以財(cái)務(wù)管理為核心的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)與實(shí)施的意義

改革開(kāi)放之初,我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)只有一家公司經(jīng)營(yíng),全部保費(fèi)收入只有4.6億元,2005年達(dá)到4927億元,2006年全國(guó)保費(fèi)收入達(dá)到564億元,到2007年,實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入7000多億元。中國(guó)保監(jiān)會(huì)深圳辦公室2002年末曾對(duì)深圳四家外資保險(xiǎn)公司調(diào)研后指出,外資保險(xiǎn)公司的內(nèi)控制度,主要特點(diǎn)表現(xiàn)在業(yè)務(wù)包括承保、理賠管理和財(cái)務(wù)管理兩個(gè)方面。據(jù)此也可以看出,健全、有效的內(nèi)部控制體系對(duì)于防范保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有極大的作用。建立以財(cái)務(wù)管理為核心的內(nèi)部控制體系有其可能性,也有其現(xiàn)實(shí)意義。

一保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的根本出發(fā)點(diǎn)在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)

保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)學(xué)從屬于管理學(xué)的范疇,它以制度管理為主要特征,從財(cái)務(wù)制度上解決保險(xiǎn)公司管理中的各行為主體的激勵(lì)與約束不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題,協(xié)調(diào)并指導(dǎo)各部門(mén)、單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)去實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的任務(wù)就是通過(guò)調(diào)節(jié)、溝通和合作,使個(gè)別、分散的財(cái)務(wù)行動(dòng)整合起來(lái)共同追求保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)目標(biāo)。所以,將內(nèi)部財(cái)務(wù)控制作為保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理體系的核心,對(duì)決策層出資者和執(zhí)行層經(jīng)營(yíng)者都是可行的?？v觀世界各國(guó),許多成功的企業(yè)都將內(nèi)部財(cái)務(wù)控制看作血液對(duì)生命那樣重要,將強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制作為公司成功的秘密武器。也有些保險(xiǎn)公司卻由于忽視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制,造成巨大損失乃至破產(chǎn)。如著名的澳大利亞I保險(xiǎn)公司,由于沒(méi)有嚴(yán)格制定和遵守內(nèi)部控制制度,在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)期內(nèi),管理層不顧企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與集體決策,惡意擴(kuò)大再保險(xiǎn)范圍,違反財(cái)務(wù)制度進(jìn)行報(bào)表粉飾,也沒(méi)有相應(yīng)的披露與監(jiān)管制度,不僅存在的問(wèn)題沒(méi)有暴露,反而不停的進(jìn)行擴(kuò)張和收購(gòu),直到它的資產(chǎn)和未來(lái)債務(wù)有了如此之大的缺口,因此于200年被政府強(qiáng)制要求清算。

二保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要組成部分

保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的目的是促使保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。要保證保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與計(jì)劃的實(shí)現(xiàn),就必須對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與計(jì)劃的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)節(jié)。同時(shí),保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與計(jì)劃是在財(cái)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展前做出的,由于財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響因素十分復(fù)雜、多變,因此,保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與計(jì)劃很難做到天衣無(wú)縫,往往存在一些不足之處。而這一切,往往要在財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制過(guò)程中才能發(fā)現(xiàn),要通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制,才能得到調(diào)整。因而,加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制,是保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與計(jì)劃積極、可靠的重要保證。

另一方面,內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)管理中,如果僅限于確定合理的決策、制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)預(yù)算,而對(duì)實(shí)施預(yù)算的行動(dòng)不加控制,預(yù)定的財(cái)務(wù)目標(biāo)是難以實(shí)現(xiàn)的。從一定意義上說(shuō),財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策和預(yù)算是為財(cái)務(wù)控制指明方向、提供依據(jù)和規(guī)劃措施,而財(cái)務(wù)控制則是對(duì)這些規(guī)劃加以落實(shí)。沒(méi)有控制,任何預(yù)測(cè)、決策和預(yù)算都是徒勞無(wú)益的。

三內(nèi)部控制是保險(xiǎn)公司適應(yīng)政府監(jiān)管的基礎(chǔ)性工作

2000年月,證監(jiān)會(huì)《公開(kāi)發(fā)行證券公司消息披露編報(bào)規(guī)則》,要求公開(kāi)發(fā)行證券的商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度,在招股說(shuō)明書(shū)中專(zhuān)設(shè)一部分用于說(shuō)明其內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性。同時(shí)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其內(nèi)部控制制度及風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的完整性、合理性和有效性做出說(shuō)明,提出改進(jìn)建議,并出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。2006年月,中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)頒布了《壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法試行》以下簡(jiǎn)稱(chēng)《評(píng)價(jià)辦法》?！对u(píng)價(jià)辦法》采用公司自我評(píng)估與監(jiān)管部門(mén)抽查評(píng)價(jià)相結(jié)合的評(píng)價(jià)方式,為全面建設(shè)內(nèi)部控制和準(zhǔn)確評(píng)價(jià)內(nèi)部控制狀況提供了完整的框架和有效的評(píng)估方法。它被認(rèn)為是保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制監(jiān)管邁開(kāi)實(shí)質(zhì)性步伐的標(biāo)志之一,體現(xiàn)出中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)已將關(guān)注的重點(diǎn)從內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)本身轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)及監(jiān)管上來(lái)。比較而言,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)水平則較低。但關(guān)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司類(lèi)似的分類(lèi)監(jiān)管辦法也將在不久出臺(tái)。

三、 當(dāng)前我國(guó)保險(xiǎn)公司建立內(nèi)部控制的現(xiàn)狀淺析

一保險(xiǎn)公司對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)上存在問(wèn)題

不少保險(xiǎn)公司的管理層與員工對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)尚停留在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度階段或認(rèn)為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制即是財(cái)務(wù)監(jiān)督?；蛘哒J(rèn)為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制就是一堆堆的手冊(cè)、文件和制度或認(rèn)為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制等,或者僅僅制定這些制度或措施只是為了應(yīng)付上市或者監(jiān)管的要求。這些認(rèn)識(shí)對(duì)于內(nèi)部控制都是很片面的。

二雖然建立了財(cái)務(wù)集中體系,但仍存在監(jiān)控上的難度

目前國(guó)內(nèi)多家上市保險(xiǎn)公司都實(shí)行了省級(jí)財(cái)務(wù)集中的管理模式,目的在于進(jìn)一步強(qiáng)化省級(jí)公司的管理職能,逐步實(shí)現(xiàn)省級(jí)公司會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的集中統(tǒng)一處理,加大財(cái)務(wù)垂直控制力度,減少管理層次,增強(qiáng)公司防范和管控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力,提高公司集約化經(jīng)營(yíng)管理水平。具體集中的內(nèi)容有:賬務(wù)處理及管理、報(bào)表、稅務(wù)、資產(chǎn)、費(fèi)用、資金、檔案、業(yè)績(jī)信息管理、收付費(fèi)等。保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理架構(gòu)是市、省、總?cè)?jí)核算、逐級(jí)授權(quán)。地市以地市財(cái)務(wù)中心為依托,下屬營(yíng)銷(xiāo)部實(shí)行報(bào)賬制;省、地市財(cái)務(wù)經(jīng)理實(shí)行委派制。這種架構(gòu)的缺點(diǎn)是復(fù)雜、層級(jí)過(guò)多。由于管理縱向范圍太長(zhǎng),經(jīng)過(guò)層層傳遞、修飾、“過(guò)濾,上級(jí)管理者對(duì)于下級(jí)、下下級(jí)的信息真實(shí)性難以判斷,異常情況也很難有顯著的表現(xiàn)。

三保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)水平參差不齊

目前各保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制水平參差不齊,壽險(xiǎn)公司較產(chǎn)險(xiǎn)公司整體水平更好,大型保險(xiǎn)公司較中小型保險(xiǎn)公司更好。雖然比較而言,中國(guó)整個(gè)壽險(xiǎn)行業(yè)的內(nèi)部控制水平高于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè),但各壽險(xiǎn)公司之間的差距仍然明顯。大體情況是,大型的壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)平均水平要高于中小型壽險(xiǎn)公司。一些小型的中資壽險(xiǎn)公司在內(nèi)部控制上則有比較大的差距。小型壽險(xiǎn)公司規(guī)模較小,在機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備上無(wú)法滿(mǎn)足其管理的需要,是其內(nèi)部控制水平較低的原因。

四、建設(shè)以財(cái)務(wù)管理為核心的內(nèi)控體系措施探討

一結(jié)合保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)際設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系

建立企業(yè)內(nèi)部控制體系,既要從我國(guó)的國(guó)情出發(fā),從基礎(chǔ)入手,以《會(huì)計(jì)法》、《保險(xiǎn)法》、《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》和其他相關(guān)法律制度為依據(jù),以會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督為中心,針對(duì)會(huì)計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)管理中最為薄弱的環(huán)節(jié),研究制定便于操作和監(jiān)督檢查的、與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系,結(jié)合目前的省級(jí)集中財(cái)務(wù)核算體制,企業(yè)管理者要注意真實(shí)情況與異常情況的收集與發(fā)現(xiàn),這要求企業(yè)管理者一方面需要設(shè)置更為敏感的評(píng)價(jià)指標(biāo)來(lái)反饋異常信息,同時(shí)盡量縮短信息流動(dòng)環(huán)節(jié),同時(shí)要提高對(duì)虛假信息提供者的“造假成本。 例如,美亞保險(xiǎn)公司深圳分公司每個(gè)季度向香港總部報(bào)送的各類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表達(dá)60多張,且每張報(bào)表間有著嚴(yán)密的邏輯關(guān)系,有效地防止了虛假報(bào)表行為,從而從源頭上確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

二將內(nèi)部控制納入公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的兩大風(fēng)險(xiǎn),而經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)往往直接或間接由經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)所造成。以財(cái)務(wù)管理為核心來(lái)完善保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制,就需要將內(nèi)部控制體系作為風(fēng)險(xiǎn)控制體系的一部分。如加拿大宏利人壽保險(xiǎn)公司設(shè)有首席風(fēng)險(xiǎn)官和專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén),而臺(tái)灣國(guó)泰人壽保險(xiǎn)公司則由專(zhuān)門(mén)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)特定風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制。雖然模式有所不同,但兩者都對(duì)公司面臨的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)管理并將內(nèi)部控制納入到各自的風(fēng)險(xiǎn)管理體系之內(nèi)。

三強(qiáng)調(diào)權(quán)力和責(zé)任間的制衡性,各環(huán)節(jié)要做好權(quán)限劃分

根據(jù)內(nèi)部控制的基本要求,企業(yè)需要對(duì)部分崗位進(jìn)行權(quán)限分配與不相容崗位相分離,以避免舞弊的可能性。保險(xiǎn)公司日常管理工作中的權(quán)限管理,包括核保權(quán)、核賠權(quán)、核單權(quán)、查詢(xún)權(quán)、報(bào)賬權(quán)、法人授權(quán)等。對(duì)于這些權(quán)限,尤其是承保、理賠的權(quán)限應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格控制,根據(jù)相關(guān)人員的級(jí)別分級(jí)授權(quán),并嚴(yán)格業(yè)務(wù)流程,將業(yè)務(wù)流程細(xì)化到每一個(gè)險(xiǎn)種。從制度上將流程和權(quán)限寫(xiě)入操作系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)控制的權(quán)限管理。分支公司的雙核崗位在行政上屬于分支機(jī)構(gòu)管理,在業(yè)務(wù)上屬于上一級(jí)機(jī)構(gòu)的雙核崗位管理,避免分支機(jī)構(gòu)由于考核壓力,降低業(yè)務(wù)品質(zhì)。

四建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系

包括設(shè)置審計(jì)委員會(huì),建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系,轉(zhuǎn)化內(nèi)部審計(jì)職能,建立風(fēng)險(xiǎn)控制聯(lián)系會(huì)議制度,重視內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)等。注意保證內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性和獨(dú)立性。要切實(shí)提高審計(jì)的地位,對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)置應(yīng)該高于其他職能部門(mén),這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。在中國(guó),由于歷史性的原因,形成了國(guó)有控股股份制保險(xiǎn)公司、中資股份制保險(xiǎn)公司、中外合資股份制保險(xiǎn)公司三種不同的組織形式的保險(xiǎn)公司。由于股東背景和發(fā)展基礎(chǔ)不同,其股權(quán)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)管理上存在較大差別。在內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題上,考慮應(yīng)當(dāng)有所不同。尤其是國(guó)有保險(xiǎn)公司,常常會(huì)接受社會(huì)審計(jì)上市公司披露要求、國(guó)資委、保監(jiān)、集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)、集團(tuán)同級(jí)機(jī)構(gòu)交叉審計(jì)等模式。但由于國(guó)有保險(xiǎn)公司由于種種原因,或多或少地還存在著傳統(tǒng)的管理觀念,對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)還沒(méi)有提高到相應(yīng)程度,這需要保險(xiǎn)公司各級(jí)管理與從業(yè)人員轉(zhuǎn)變觀念,從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度來(lái)正確對(duì)待內(nèi)部監(jiān)督。

五運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)完善內(nèi)部控制工作

一方面,在當(dāng)今信息化社會(huì)的大背景下,要利用暢通的信息渠道,及時(shí)掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)信息。如美國(guó)友邦保險(xiǎn)深圳分公司自999年0月成立以來(lái),以信息化管理作為業(yè)務(wù)開(kāi)展的先導(dǎo),通過(guò)建立業(yè)務(wù)、管理、電腦、培訓(xùn)系統(tǒng),形成了一套完善的管理體系。公司自行開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)了“業(yè)務(wù)管理資訊系統(tǒng),建立起了面向公眾、公司內(nèi)部和業(yè)務(wù)員的三個(gè)網(wǎng)站,還有手提電腦、掌上電腦、手機(jī)短信等先進(jìn)科技手段的應(yīng)用,在公司、營(yíng)銷(xiāo)員和客戶(hù)之間建立一條快速的信息傳遞通道,為及時(shí)有效地管理業(yè)務(wù)、分析市場(chǎng)、監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)提供保證。到2004年,美國(guó)友邦保險(xiǎn)深圳分公司保費(fèi)收入已躍居深圳壽險(xiǎn)業(yè)的第三位。

另一方面,通過(guò)現(xiàn)代信息技術(shù)保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性。如香港民安保險(xiǎn)深圳分公司的數(shù)據(jù)庫(kù)直接設(shè)在香港總部,美國(guó)友邦保險(xiǎn)深圳分公司數(shù)據(jù)中心設(shè)在上海和香港,并實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng),既保證了信息安全,也防止了所有數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

參考文獻(xiàn):

[1] 梁子君.論保險(xiǎn)公司公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系[J].經(jīng)濟(jì)論壇,20068).