內(nèi)部控制審計(jì)的重要性精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部控制審計(jì)的重要性范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作底稿重要意義

Abstract:In recent years，along with the market economy unceasing development，the internal audit governed the role in the organization which acted to receive the attention day by day，the academic circles and the practical realm all hoped the challenge which solved the company through the internal audit function optimization to govern which，the risk management，the internal control domain appeared the question and faces，and promoted the entire organizations improvement by this.Under such big background，strengthens internal audit quality control to appear essential especially and important.This article had expounded internal audit in the economic entity the necessity，simultaneously to strengthened internal audit quality the vital significance to carry on the indication，regarding displayed internal audit effectively in the economic subject function，had the very strong constructive nature，the guidance and pointed.

Keywords:Under internal audit Quality control Worksheet Vital significance

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，經(jīng)濟(jì)主體的組織結(jié)構(gòu)發(fā)生了顯著變化，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行格局突破了原有模式，這些都給內(nèi)部審計(jì)帶來了新的課題，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，預(yù)防問題發(fā)生，為管理服務(wù)，這些作用的有效發(fā)揮，就必須提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，因此，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制十分必要且意義深遠(yuǎn)。

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的必要性

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)管過程進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而提高他們的效率，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象包括組織的董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、高級(jí)管理人員以及作為組織成員的被審計(jì)單位（業(yè)務(wù)委托人）。內(nèi)部審計(jì)師通過運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、分析、評(píng)估和報(bào)告，提出改進(jìn)意見，并建立跟蹤檢查程序，以監(jiān)督、保證針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議所采取的行動(dòng)是否得到有效落實(shí)，為管理層、審計(jì)委員會(huì)以及被審計(jì)單位提供幫助。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是保證組織目標(biāo)得以有效實(shí)現(xiàn)的管理手段，包括審計(jì)執(zhí)行主管（總審計(jì)師、首席審計(jì)執(zhí)行官、首席內(nèi)審師等）為使審計(jì)工作的開展符合國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》、內(nèi)部審計(jì)部門的章程及其他適用標(biāo)準(zhǔn)的要求，制定并實(shí)施的質(zhì)量保證與改進(jìn)程序，包括監(jiān)督、內(nèi)部評(píng)價(jià)、外部評(píng)價(jià)等方面。

1.1內(nèi)部審計(jì)在組織中定位的特殊性和工作性質(zhì)的重要性有必要加強(qiáng)自身質(zhì)量控制。內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性和客觀性，在組織中處于超脫地位。獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)獨(dú)立于他們所審查的活動(dòng)之外，它要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置經(jīng)董事會(huì)和高級(jí)管理層批準(zhǔn)并在內(nèi)部審計(jì)章程中做出規(guī)定，審計(jì)執(zhí)行主管由董事會(huì)任命，并對(duì)董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報(bào)告業(yè)務(wù)工作，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織風(fēng)險(xiǎn)管理框架中的定位是定期評(píng)價(jià)并協(xié)助其他部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，但不負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任?？陀^性是指公正的、不偏不倚的態(tài)度，它要求內(nèi)部審計(jì)師在工作中不與任何方面達(dá)成重大的質(zhì)量妥協(xié)，不能把對(duì)其他事物的判斷凌駕于對(duì)審計(jì)事務(wù)的判斷之上。獨(dú)立性和客觀性是內(nèi)部審計(jì)的必要條件，但內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是獨(dú)立性和客觀性的有力保證，也是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的有力保證。只有持續(xù)地加強(qiáng)管理、改進(jìn)程序、提高質(zhì)量才能在組織中樹立權(quán)威性，達(dá)到董事會(huì)、高級(jí)管理層和被審計(jì)單位的認(rèn)可和滿意，從而融洽各方面的關(guān)系，更好地開展工作。

1.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是遵循《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》的必然要求。內(nèi)部審計(jì)和其他活動(dòng)一樣，受行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)或國際參考標(biāo)準(zhǔn)的約束，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)促進(jìn)職業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的道德文化發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)熟練掌握專業(yè)技術(shù)、履行應(yīng)有的職業(yè)審慎性、作為道德倡導(dǎo)者?！秲?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》包括屬性標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)，工作標(biāo)準(zhǔn)涉及制定計(jì)劃、開展業(yè)務(wù)、報(bào)告結(jié)果、監(jiān)測(cè)進(jìn)程等具體環(huán)節(jié)?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》中的行為規(guī)則，為內(nèi)部審計(jì)師適任本職工作提出了具體要求。遵循《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》，能夠使內(nèi)部審計(jì)工作更加標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、統(tǒng)一化、科學(xué)化，能夠更快、更好地與國際接軌，從而將不同類型組織結(jié)構(gòu)的審計(jì)客戶的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)建立在統(tǒng)一平臺(tái)的基礎(chǔ)上。如果把內(nèi)部審計(jì)師形象地比喻為足球賽場的裁判員，董事會(huì)和被審計(jì)單位代表兩支球隊(duì)，其他組織人員代表觀眾，相關(guān)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)代表比賽規(guī)則，那么裁判員首先應(yīng)該具備良好的職業(yè)道德和公平競爭理念，其次應(yīng)熟悉比賽規(guī)則，最后在比賽中準(zhǔn)確、熟練、審慎、公正地運(yùn)用比賽規(guī)則，才能使雙方隊(duì)員信服，使觀眾滿意，同時(shí)，也使自己的知名度和出場機(jī)會(huì)得以提高。

1.3內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是全面質(zhì)量管理的內(nèi)在要求。全面質(zhì)量管理是根據(jù)組織向顧客提供最優(yōu)產(chǎn)品或服務(wù)的原則制定的長期戰(zhàn)略性措施，是通過諸如質(zhì)量策劃、質(zhì)量控制、質(zhì)量保證和質(zhì)量改進(jìn)而實(shí)施的全部管理活動(dòng)。它的主要原則是追求顧客的完全滿意、不斷地改進(jìn)產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量和全員全過程地參與。內(nèi)部審計(jì)的顧客就是它的服務(wù)對(duì)象。最優(yōu)服務(wù)就是從質(zhì)量即利潤的觀念出發(fā)，以最小的成本幫助組織實(shí)現(xiàn)最大利潤。它要求內(nèi)部審計(jì)師充分利用審計(jì)資源，以高質(zhì)量的保證活動(dòng)和咨詢服務(wù)對(duì)組織內(nèi)部控制的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，揭示風(fēng)險(xiǎn)因素，提出改進(jìn)建議，跟蹤糾正措施的落實(shí)，從而使組織得到最大利潤，最終實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

1.4高質(zhì)量內(nèi)部審計(jì)工作底稿是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的最關(guān)鍵因素之一。銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的根本目的是促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營、內(nèi)控管理、綜合績效及可持續(xù)發(fā)展能力的不斷提高。內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量的優(yōu)劣、高低，直接影響到內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用和效果的有效發(fā)揮。

1.5內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量是衡量內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。內(nèi)部審計(jì)部門工作的最終落腳點(diǎn)是為了通過高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作，切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能作用。因此，衡量和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門各個(gè)方面的工作，歸根到底還是要看內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量及效果，而內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量作為內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的最基本、最有力的保證，自然也就成為評(píng)價(jià)和衡量內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。

1.6保證內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量是樹立內(nèi)部審計(jì)人員形象的內(nèi)在要求。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來說，良好的內(nèi)部審計(jì)形象是開展工作、履行職責(zé)的有力保障。內(nèi)部審計(jì)人員只有通過高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作，才能獲得各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)部門及員工的認(rèn)可，內(nèi)部審計(jì)工作的作用和效果是最基本的支點(diǎn)。高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作底稿是高質(zhì)量內(nèi)部審計(jì)工作的前提和保證。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要意義

2.1加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有助于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)增加價(jià)值、改善組織的經(jīng)營狀況。內(nèi)部審計(jì)的目的就是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。通過合理的質(zhì)量控制，可以防止偏差，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并予以糾正，確保落實(shí)責(zé)任制，從而幫助組織達(dá)到預(yù)期目的。質(zhì)量控制并不只是活動(dòng)終了時(shí)的審核，而是貫穿整個(gè)審計(jì)活動(dòng)的始終，將質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)分解到每個(gè)具體環(huán)節(jié)，每個(gè)審計(jì)人員都應(yīng)進(jìn)行自我控制，并由審計(jì)執(zhí)行主管進(jìn)行監(jiān)督。它包括事前控制、事中控制、事后控制，事前控制主要是審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案；事中控制主要是審計(jì)程序的選擇與應(yīng)用、工作底稿的記錄與復(fù)核、報(bào)告的編制與審批；事后控制主要是內(nèi)部評(píng)價(jià)和外部評(píng)價(jià)，包括被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作的反饋意見。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)范圍涉及組織內(nèi)不同的層次和領(lǐng)域，通過加強(qiáng)質(zhì)量控制，及時(shí)、有效地發(fā)現(xiàn)和揭示風(fēng)險(xiǎn)管理漏洞和內(nèi)部控制弱點(diǎn)，建設(shè)性地提出審計(jì)建議并跟蹤落實(shí)，能夠把組織的戰(zhàn)略層、控制層和執(zhí)行層上下左右聯(lián)系成一個(gè)有機(jī)整體，既支持戰(zhàn)略層針對(duì)目前需要改進(jìn)的項(xiàng)目做出科學(xué)決策，又合理保證執(zhí)行層按預(yù)定方案進(jìn)行操作、不偏離目標(biāo)，最終改善組織的經(jīng)營狀況。轉(zhuǎn)貼于

2.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制能夠保證滿足顧客需求、維護(hù)自身信譽(yù)。董事會(huì)或高級(jí)管理層在做出戰(zhàn)略規(guī)劃后，迫切地希望得到處于不同部位、不同角度的職能部門和基層管理者是如何具體執(zhí)行的，執(zhí)行效果和效率如何，存在什么風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，以便于進(jìn)行分析判斷，在加強(qiáng)指導(dǎo)、修訂政策和接受風(fēng)險(xiǎn)之間做出選擇，但是這些消息的來源必須客觀、真實(shí)、可靠。而職能部門和基層管理者希望將操作流程中客觀存在、自身難以解決、不敢或不愿反饋給上層領(lǐng)導(dǎo)的問題和建議通過一個(gè)可信的信息通道進(jìn)行反應(yīng)。內(nèi)部審計(jì)具有上述職能，建立在嚴(yán)格質(zhì)量控制之上的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)可以通過對(duì)有關(guān)流程的內(nèi)部控制進(jìn)行擴(kuò)大測(cè)試來發(fā)現(xiàn)和驗(yàn)證問題性質(zhì)，在兩者之間充當(dāng)媒介，滿足雙方的諸多需求。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師通過出色的工作，能夠得到服務(wù)對(duì)象的信任，進(jìn)一步融洽審計(jì)與被審計(jì)、審計(jì)與高層之間的工作關(guān)系，進(jìn)而維護(hù)自身信譽(yù)，逐步樹立內(nèi)部審計(jì)在組織中的權(quán)威性。

2.3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有利于提高內(nèi)部審計(jì)師工作效率和專業(yè)技能。內(nèi)部審計(jì)師工作效率表現(xiàn)為完成既定目標(biāo)所耗費(fèi)資源的多少。成本效益原則是內(nèi)部審計(jì)必須考慮的一個(gè)重要原則，在資源一定的前提下，需要在對(duì)組織進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，優(yōu)先審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大的活動(dòng)領(lǐng)域，但不能片面簡化、壓縮單個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)步驟。在每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，內(nèi)部審計(jì)師都應(yīng)按照質(zhì)量控制要求，始終如一、全神貫注、精益求精地投入到工作之中，通過自我控制和審計(jì)主管監(jiān)督，保證實(shí)施既定的審計(jì)步驟和審計(jì)程序，保證工作底稿充分支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。只有這樣，才能按時(shí)、按質(zhì)、按量、按預(yù)算完成審結(jié)任務(wù)，才能避免窩工、怠工、返工等無效、浪費(fèi)行為的發(fā)生，盡可能地節(jié)約費(fèi)用開支。內(nèi)部審計(jì)師所必要的專業(yè)技能包括內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)，理解管理原則，深入領(lǐng)會(huì)會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術(shù)等。加強(qiáng)質(zhì)量控制，可以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)師在工作中不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、積累知識(shí)、尋找差距，明確學(xué)習(xí)目標(biāo)和改進(jìn)方向，通過接受持續(xù)教育、進(jìn)行培訓(xùn)、參加資格認(rèn)證考試等形式來提高自己的職業(yè)水準(zhǔn)，更好地勝任本職工作。

第2篇：內(nèi)部控制審計(jì)的重要性范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 問題及對(duì)策

一、醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題分析

當(dāng)前，醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全、會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)作用難發(fā)揮、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制整體水平低四個(gè)方面，其具體內(nèi)容如下：

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足是醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題之一。在醫(yī)院經(jīng)營管理的過程中，大多數(shù)的醫(yī)院都只是重視醫(yī)療方面的問題，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)落后于現(xiàn)實(shí)需要，忽視了醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在醫(yī)院建設(shè)中的重要性，片面地認(rèn)為會(huì)計(jì)工作是財(cái)務(wù)部門的工作，不能全面地認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，從而形成了會(huì)計(jì)內(nèi)部管理的缺陷。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全也在一定程度上制約著醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理。醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，普遍存在著制度不健全的現(xiàn)象，有些醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，沒有起到應(yīng)有的作用。就目前而言，我國并沒有在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建立和完善上制定出統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。因此，健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度勢(shì)在必行。

（三）會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)作用難發(fā)揮

會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)作用難發(fā)揮也是醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的瓶頸。在醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的作用，往往受醫(yī)院各部門重監(jiān)督輕服務(wù)思想的影響，相關(guān)審計(jì)人員在行使審計(jì)職能的時(shí)候，沒有相應(yīng)的審計(jì)部門規(guī)范管理。在會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作中，或多或少地存在著影響內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮的問題，或有內(nèi)部審計(jì)部門而無相應(yīng)的審計(jì)人員；或存在審計(jì)人員而并獨(dú)立機(jī)構(gòu)并不存在，都體現(xiàn)出會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)作用難發(fā)揮。

（四）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制整體水平低

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制整體水平低使得醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制陷入困境。在醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)中，由于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)較低，使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的整體水平較低。這是醫(yī)院忽視了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)也較少，使得醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制整體水平低。因此，加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制勢(shì)在必行。

二、解決醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題的對(duì)策

為進(jìn)一步提高醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平，針對(duì)上述醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題，解決醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題的對(duì)策，可以從以下幾個(gè)方面入手，下文將逐一進(jìn)行分析：

（一）強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)是加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。在醫(yī)院經(jīng)營管理中，應(yīng)重視醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。對(duì)醫(yī)院管理者而言，醫(yī)院的管理者應(yīng)該提高控制意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，意識(shí)到醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況也歸屬于醫(yī)院運(yùn)營的一部分，在進(jìn)行具體的醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，應(yīng)制定相應(yīng)的規(guī)章制度，規(guī)范醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的行為。

（二）健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中也至關(guān)重要。醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，在健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度方面，制度的制定要結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況，盡量做到具體、適用、經(jīng)濟(jì)、高效，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度滿足醫(yī)院經(jīng)營管理的需要。具體說來，內(nèi)控體系首先應(yīng)建立以審計(jì)、紀(jì)檢牽頭，總整體上為醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制把好關(guān)。其次，要以財(cái)務(wù)科、采購辦為基礎(chǔ)，發(fā)揮各科室、部門的作用，健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，另外，在企業(yè)內(nèi)部控制中，還要做到事前、事中、事后監(jiān)控，以確保醫(yī)院各項(xiàng)職能作用的發(fā)揮。

（三）發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)作用

發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)作用在加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用也不容忽視。在醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，為發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的作用，審計(jì)人員應(yīng)參與并審計(jì)大型構(gòu)建項(xiàng)目。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)醫(yī)院內(nèi)部各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，在科學(xué)分析的基礎(chǔ)上，做出客觀、公正的審計(jì)結(jié)論意見，通過發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)作用，起到對(duì)醫(yī)院評(píng)價(jià)和見證的作用，同時(shí)也激勵(lì)單位內(nèi)各部門提高效益。

（四）提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平

提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平也是加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制而言，關(guān)鍵是要提高會(huì)計(jì)內(nèi)部人員的素質(zhì)，主要可以從兩個(gè)方面采取措施，一方面對(duì)于選人入職應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格的篩選，保證會(huì)計(jì)從業(yè)人員具有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)；另一方面，醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)該多組織工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過定期或不定期地開展對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)，不斷提高其工作能力與業(yè)務(wù)素質(zhì)，這樣才能使內(nèi)部控制工作更好的執(zhí)行。

三、結(jié)束語

總之，醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一項(xiàng)綜合的系統(tǒng)工程，具有長期性和復(fù)雜性。在進(jìn)行醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)、健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度、發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)作用、提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平，不斷探索加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略，只有這樣，才能不斷提高醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平，完善醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，促進(jìn)醫(yī)院持續(xù)健康地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：內(nèi)部控制審計(jì)的重要性范文

反洗錢內(nèi)部控制審計(jì)就是對(duì)每項(xiàng)控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。在評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮是否針對(duì)洗錢風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置了合理的細(xì)化控制目標(biāo)，是否針對(duì)細(xì)化控制目標(biāo)設(shè)置了對(duì)應(yīng)的控制活動(dòng)，相關(guān)控制活動(dòng)是如何運(yùn)行的，相關(guān)控制活動(dòng)是否得到了持續(xù)一致的運(yùn)行，實(shí)施相關(guān)控制活動(dòng)的人員是否具備必需的權(quán)限和能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用自上而下的方法選擇擬測(cè)試的控制。首先，從被審計(jì)單位環(huán)境開始，對(duì)反洗錢內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)有一定的把握；其次，將關(guān)注重點(diǎn)放在管理層面的控制上，并將審計(jì)工作逐漸下移到對(duì)重要客戶和產(chǎn)品控制的了解上；然后，找出可能出問題的控制點(diǎn)，進(jìn)行反洗錢內(nèi)部控制測(cè)試。

（一）計(jì)劃審計(jì)工作階段

在計(jì)劃審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先制定一個(gè)總體、恰當(dāng)?shù)挠?jì)劃，然后選取有專業(yè)勝任能力的人員進(jìn)入項(xiàng)目組，要客觀評(píng)價(jià)反洗錢內(nèi)部控制以及對(duì)審計(jì)工作有影響的事項(xiàng)。

1．簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在反洗錢內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，與被審計(jì)單位就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，并簽訂反洗錢內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，以避免雙方對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧。

2．了解被審計(jì)單位反洗錢內(nèi)部控制環(huán)境并確定整體風(fēng)險(xiǎn)

首先，了解被審計(jì)單位的反洗錢法律法規(guī)和行業(yè)概況。了解反洗錢法律法規(guī)以及違反法律法規(guī)的行為可能導(dǎo)致的罰款、訴訟等，識(shí)別因違反反洗錢法律法規(guī)的行為而導(dǎo)致的重大風(fēng)險(xiǎn)。其次，了解被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點(diǎn)和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)等重要事項(xiàng)。應(yīng)考慮的因素包括但不限于：管理層對(duì)反洗錢工作的重視程度、反洗錢工作人員專業(yè)素質(zhì)、反洗錢規(guī)章制度的完整性和操作性、反洗錢內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題等。第三，被審計(jì)單位反洗錢內(nèi)部控制最近發(fā)生的變化。內(nèi)部控制的變化將會(huì)直接影響到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，包括新增的業(yè)務(wù)流程，原有業(yè)務(wù)流程的更新，反洗錢領(lǐng)導(dǎo)小組成員、反洗錢聯(lián)絡(luò)員變更等。第四，與被審計(jì)單位溝通過的反洗錢內(nèi)部控制缺陷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位對(duì)以前年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的反洗錢內(nèi)部控制缺陷所采取的整改措施及整改結(jié)果，并相應(yīng)調(diào)整本年的反洗錢內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃。最后，對(duì)反洗錢內(nèi)部控制有效性做出初步判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師結(jié)合上述考慮以及借鑒以前年度的審計(jì)結(jié)果，形成對(duì)反洗錢內(nèi)部控制有效性的初步判斷。

3．設(shè)定重要性

審計(jì)重要性是在特定的環(huán)境中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從金額、性質(zhì)兩個(gè)方面運(yùn)用一定的評(píng)估方法所作的一種專業(yè)判斷，其運(yùn)用目的是提高審計(jì)效能，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和降低審計(jì)成本。運(yùn)用重要性就是將審計(jì)重點(diǎn)放在高洗錢風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)或產(chǎn)品和可疑交易報(bào)告工作的內(nèi)部控制上。如果這項(xiàng)反洗錢內(nèi)部控制缺陷連同其他缺陷可以影響外部對(duì)被審計(jì)單位的反洗錢工作認(rèn)識(shí)，那么該項(xiàng)缺陷就是重大的。在執(zhí)行反洗錢內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定重要性。

（二）實(shí)施審計(jì)工作階段

在實(shí)施審計(jì)工作中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)管理層和業(yè)務(wù)層進(jìn)行控制測(cè)試。在測(cè)試時(shí),要把握重要性,以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制是否足以應(yīng)對(duì)洗錢風(fēng)險(xiǎn)。

1．識(shí)別、了解和測(cè)試管理層控制

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別、了解和測(cè)試對(duì)內(nèi)部控制有效性有重要影響的管理層控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的評(píng)價(jià)，可能會(huì)增加或減少本應(yīng)對(duì)其他控制進(jìn)行的測(cè)試。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試管理層控制時(shí)，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注：

（1）與控制環(huán)境相關(guān)的控制。控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的反洗錢內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)反洗錢內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度，主要包括管理層的反洗錢管理理念和風(fēng)格、反洗錢部門設(shè)置和責(zé)權(quán)分配、反洗錢制度建設(shè)、反洗錢人力資本投入等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位管理層對(duì)反洗錢內(nèi)部控制的重視程度及是否按照風(fēng)險(xiǎn)管理思想建立健全反洗錢內(nèi)部控制，設(shè)立反洗錢專門機(jī)構(gòu)的情況及反洗錢工作人員是否具備相應(yīng)的履職能力，反洗錢內(nèi)部控制的建設(shè)情況及是否根據(jù)政策變化及時(shí)更新制度，業(yè)務(wù)條線反洗錢資源配置情況及是否按照指定的政策和工作流程進(jìn)行反洗錢工作，反洗錢宣傳培訓(xùn)的情況及是否將反洗錢知識(shí)準(zhǔn)確地傳達(dá)給員工和客戶。

（2）被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是被審計(jì)單位根據(jù)反洗錢內(nèi)部控制目標(biāo)，貫徹風(fēng)險(xiǎn)為本的反洗錢策略，結(jié)合實(shí)際情況及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)價(jià)洗錢風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度而采取應(yīng)對(duì)措施的過程。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位反洗錢內(nèi)部控制是否在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上涵蓋了管理層面的風(fēng)險(xiǎn)和所有重要業(yè)務(wù)層的風(fēng)險(xiǎn)。在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)評(píng)估某項(xiàng)業(yè)務(wù)面臨的洗錢風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，其次評(píng)估被審計(jì)單位對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)洗錢風(fēng)險(xiǎn)控制措施的有效性，最后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和措施的有效性進(jìn)行綜合評(píng)估。

（3）對(duì)信息傳遞的控制。信息傳遞包括內(nèi)部信息傳遞和外部信息傳遞。內(nèi)部信息傳遞是指反洗錢職能部門與業(yè)務(wù)條線、上下級(jí)機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行的反洗錢信息傳遞與共享。外部信息傳遞是指被審計(jì)單位與反洗錢監(jiān)管機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)組織、同行業(yè)機(jī)構(gòu)以及客戶群等外部渠道進(jìn)行的反洗錢信息溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解信息傳遞的控制中，至少需要了解被審計(jì)單位信息傳遞的主要機(jī)制。如果傳遞機(jī)制與被審計(jì)單位環(huán)境不相適應(yīng)時(shí)，需要考慮此種情況是否會(huì)影響其對(duì)內(nèi)部環(huán)境的評(píng)價(jià)。

（4）對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督。反洗錢內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是確保反洗錢內(nèi)部控制能夠持續(xù)有效運(yùn)行的保證，主要是通過內(nèi)部審計(jì)、管理層督查、工作考核等形式對(duì)反洗錢內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)及監(jiān)督。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該了解相關(guān)的內(nèi)部監(jiān)督控制，并對(duì)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位是否開展反洗錢內(nèi)部控制自查并上報(bào)有關(guān)自查報(bào)告，是否建立有利于促進(jìn)反洗錢內(nèi)部控制各項(xiàng)政策措施落實(shí)和問題整改的機(jī)制。

2．識(shí)別和了解反洗錢業(yè)務(wù)層控制

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行反洗錢業(yè)務(wù)層控制測(cè)試時(shí)，應(yīng)結(jié)合被審計(jì)單位實(shí)際，重點(diǎn)對(duì)其經(jīng)營活動(dòng)中的重要業(yè)務(wù)或產(chǎn)品的控制進(jìn)行測(cè)試。

（1）了解反洗錢工作主要流程。反洗錢工作流程包括客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分、對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)或產(chǎn)品的識(shí)別及風(fēng)險(xiǎn)管理、客戶身份識(shí)別及持續(xù)識(shí)別、客戶身份資料和交易記錄保存、大額交易和可疑交易的識(shí)別和報(bào)告、反洗錢信息系統(tǒng)技術(shù)支持等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要判斷被審計(jì)單位的反洗錢工作流程及相關(guān)控制活動(dòng)是否得到有效運(yùn)行。

（2）識(shí)別內(nèi)部控制可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要識(shí)別出所有可能出問題的環(huán)節(jié)，而是結(jié)合重要性確定對(duì)反洗錢內(nèi)部控制有重大影響的環(huán)節(jié)。例如，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，主要表現(xiàn)為：崗位設(shè)置不合理，設(shè)置的反洗錢人員大多為兼職人員，除反洗錢工作外還承擔(dān)著其他大量業(yè)務(wù)工作，導(dǎo)致反洗錢工作不到位；或者雖然明確反洗錢人員的崗位職責(zé)，但職責(zé)內(nèi)容較為簡單，缺乏具體和細(xì)化的操作程序。再如，反洗錢檢測(cè)系統(tǒng)開發(fā)不完善，主要表現(xiàn)在：系統(tǒng)不能及時(shí)、完整提取相關(guān)數(shù)據(jù)，可疑交易指標(biāo)設(shè)置不合理導(dǎo)致可疑交易數(shù)據(jù)量過大；或者系統(tǒng)沒有與客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分系統(tǒng)及其他業(yè)務(wù)條線系統(tǒng)有效銜接。

3．選擇擬測(cè)試的控制

針對(duì)反洗錢工作流程中容易發(fā)生洗錢風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定被審計(jì)單位是否建立了有效控制以防止或發(fā)現(xiàn)這類風(fēng)險(xiǎn)，是否遺漏了必要的控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)反洗錢內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，并不需要測(cè)試反洗錢工作流程中所有的控制點(diǎn)，而是應(yīng)該把握重要性，選擇適當(dāng)?shù)目刂泣c(diǎn)進(jìn)行測(cè)試，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)支持其對(duì)反洗錢內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)。選擇適當(dāng)?shù)目刂七M(jìn)行測(cè)試需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷。對(duì)于每個(gè)控制要素對(duì)應(yīng)的每個(gè)可能風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，只需要選擇一個(gè)控制進(jìn)行測(cè)試。

4．設(shè)計(jì)并實(shí)施控制測(cè)試

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)反洗錢內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，確定擬實(shí)施審計(jì)程序的范圍、時(shí)間和方法，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（1）審計(jì)范圍。在確定審計(jì)范圍時(shí)需考慮如下因素：一是與控制相對(duì)應(yīng)的洗錢風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度。對(duì)于反洗錢工作影響重大的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)范圍以確定其運(yùn)行的有效性。二是反洗錢控制運(yùn)行的頻率?？刂七\(yùn)行的頻率越高，所需測(cè)試的范圍越廣泛。三是業(yè)務(wù)或反洗錢控制的復(fù)雜性。被控制的業(yè)務(wù)越復(fù)雜，或控制的運(yùn)行越復(fù)雜，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的測(cè)試范圍就越廣泛。

（2）審計(jì)時(shí)間。反洗錢內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)該盡量安排在接近被審計(jì)單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日的時(shí)間前后，并且實(shí)施的測(cè)試需要涵蓋足夠長的期間。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該收集足夠多的證據(jù)證明被審計(jì)單位反洗錢內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日前足夠長的期間內(nèi)都有效運(yùn)行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷來決定控制測(cè)試的時(shí)間以及涵蓋的期間。

（3）審計(jì)方法。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過詢問適當(dāng)人員、觀察反洗錢業(yè)務(wù)工作、檢查相關(guān)文件、重新執(zhí)行、穿行測(cè)試等方法對(duì)反洗錢內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行判斷。

5．評(píng)價(jià)內(nèi)部控制缺陷

如果某項(xiàng)反洗錢內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)或運(yùn)行不能防止或發(fā)現(xiàn)洗錢行為，就表明該內(nèi)部控制存在缺陷，具體包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。設(shè)計(jì)缺陷是指缺少為實(shí)現(xiàn)反洗錢控制目標(biāo)所必需的控制，或現(xiàn)有控制設(shè)計(jì)不恰當(dāng)，即使正常運(yùn)行也難實(shí)現(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)。運(yùn)行缺陷是指設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)姆聪村X內(nèi)部控制沒有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行，或執(zhí)行人員沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力，無法有效地實(shí)施反洗錢內(nèi)部控制。缺陷主要包括系統(tǒng)缺陷、環(huán)境缺陷、信息缺陷、管理缺陷、人力資源缺陷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)發(fā)現(xiàn)的反洗錢內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，判斷其嚴(yán)重程度。

（三）完成審計(jì)工作階段

在完成審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要取得經(jīng)被審計(jì)單位簽署的書面聲明，如果拒絕提供或者以不正當(dāng)理由回避，則應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受限，應(yīng)該解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要以書面形式與董事會(huì)和經(jīng)理層溝通識(shí)別出來的所有重大缺陷和重要缺陷，以及認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的無效監(jiān)督。最后出具對(duì)反洗錢內(nèi)部控制有效性的意見。

二、對(duì)審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用

第4篇：內(nèi)部控制審計(jì)的重要性范文

一、美國內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)發(fā)展的啟示

通過對(duì)《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――總體框架》和《薩班斯?奧克斯利法案》中有關(guān)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的最新成果的分析，我們可以看到其給我國企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)改進(jìn)帶來的諸多啟示，必須評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行兩方面的有效性，確保內(nèi)部控制規(guī)范真正落到實(shí)處，從而維護(hù)市場秩序，保護(hù)投資人、債權(quán)人、經(jīng)營者的長遠(yuǎn)利益。

（1）強(qiáng)調(diào)“人”的重要性。報(bào)告認(rèn)為，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)應(yīng)包含董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、法律顧問、首席執(zhí)行官、首席財(cái)務(wù)官、經(jīng)營管理層、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)等各個(gè)方面，明確了評(píng)估的每個(gè)行動(dòng)步驟由哪些高管負(fù)主要責(zé)任，以確保按時(shí)完成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。

（2）界定了管理當(dāng)局的責(zé)任。報(bào)告認(rèn)為，管理層必須承擔(dān)公司內(nèi)部控制有效性的責(zé)任，并運(yùn)用恰當(dāng)?shù)目刂茦?biāo)準(zhǔn)來評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制的有效性，對(duì)形成的評(píng)估結(jié)果有足夠的證據(jù)支持，同時(shí)簽署一份關(guān)于公司內(nèi)部控制有效性的書面聲明。

（3）明確了審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性審核程序的構(gòu)成要素。報(bào)告要求審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制每個(gè)層面的重要控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性、以及每個(gè)重要賬戶的余額、交易類別和披露進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)師不能將他人的評(píng)估結(jié)果作為對(duì)重要賬戶余額、交易類別和披露的控制執(zhí)行有效性的初始證據(jù)，但審計(jì)師可以根據(jù)他人的工作來改變自身評(píng)估工作的測(cè)試性質(zhì)、時(shí)間和程度。

（4）界定了內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的關(guān)系。兩者既有不同，又有聯(lián)系。首先，兩者目標(biāo)不同。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中也需要對(duì)公司的內(nèi)部控制情況進(jìn)行了解，并對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，但這些工作主要是為了決定其它財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)程序的屬性、時(shí)間和程度，而并不需要單獨(dú)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性提供報(bào)告。而內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)卻是對(duì)公司是否在所有重大方面建立健全了財(cái)務(wù)報(bào)告的有效內(nèi)部控制發(fā)表意見，此時(shí)，獨(dú)立審計(jì)師需要了解公司建立的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，并對(duì)其設(shè)計(jì)有效性和執(zhí)行有效性進(jìn)行測(cè)試，要完成這項(xiàng)工作，審計(jì)師必須對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告程序中的每一個(gè)重要控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。其次，兩者也有聯(lián)系，即都需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，審計(jì)師可以利用所取得的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的證據(jù)來改變其它財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)程序的屬性、時(shí)間和程度。由于內(nèi)部控制的內(nèi)在局限性，審計(jì)師仍然需要執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序進(jìn)行測(cè)試。此外，獨(dú)立審計(jì)師可以根據(jù)內(nèi)部控制有效性審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的缺陷，來決定財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試過程的屬性、時(shí)間和程度。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀

我國自20世紀(jì)90年代起開始加大政府對(duì)內(nèi)部控制的推動(dòng)作用?，F(xiàn)有的法律法規(guī)和行政規(guī)范中多項(xiàng)涉及到內(nèi)部控制的內(nèi)容?？梢钥闯觯O(jiān)管部門對(duì)單位內(nèi)部控制的建立健全提出了一定的要求，但沒有對(duì)管理層進(jìn)行內(nèi)部控制制度有效性評(píng)價(jià)提供實(shí)質(zhì)性指導(dǎo)，從而造成不同公司的管理層在進(jìn)行內(nèi)部控制的有效性評(píng)價(jià)時(shí)沒有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。與此同時(shí)，我國的內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)范才剛剛開始，一套完整的內(nèi)部控制規(guī)范體系的建立還有待時(shí)日，這也給內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)增加了難度。

三、我國企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的改進(jìn)建議

《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――總體框架》和《薩班斯?奧克斯利法案》中有關(guān)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)的成果對(duì)于我國內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的改進(jìn)有一定的借鑒意義，但我們也應(yīng)該看到，《薩班斯?奧克斯利法案》的出臺(tái)后，在美國也引起了諸多非議，其中有些規(guī)定過于嚴(yán)格，存在“安然，安達(dá)信事件”的矯正過度。筆者提出以下幾點(diǎn)建議，具體如下：

1.通過法律法規(guī)的形式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)進(jìn)行強(qiáng)制性規(guī)定。

目前，僅有2001年10月證監(jiān)會(huì)“關(guān)于做好證券公司內(nèi)部控制評(píng)審工作的通知”中對(duì)內(nèi)部控制評(píng)審提出了明確的規(guī)定，即要求證券公司根據(jù)“證券公司內(nèi)部控制指引”的要求聘請(qǐng)有證券執(zhí)業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)審，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向證券公司提交內(nèi)部控制評(píng)審報(bào)告。而在其他規(guī)范中，沒有對(duì)管理層進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)提出強(qiáng)制性規(guī)定。面對(duì)我國上市公司的經(jīng)營失敗和公司舞弊指控的增多，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要性日益顯現(xiàn)，這就對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)提出了新的要求。我們應(yīng)借鑒國外的經(jīng)驗(yàn)，在相關(guān)法律法規(guī)中對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提出明確的要求，以將財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)誤表述的風(fēng)險(xiǎn)降低到一個(gè)恰當(dāng)?shù)乃健?/p>

2.建立統(tǒng)一科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

美國的相關(guān)法律條款和實(shí)務(wù)都對(duì)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的早期確定科學(xué)的評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)提出了要求，認(rèn)為應(yīng)采用諸如COSO報(bào)告提出的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，作為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。目前我國內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)務(wù)中，管理層建立健全有效的內(nèi)部控制，一般是參照財(cái)政部的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》進(jìn)行的，內(nèi)容主要是以單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，同時(shí)兼顧與會(huì)計(jì)有關(guān)的控制；獨(dú)立審計(jì)師內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)則是根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》進(jìn)行的。由于缺乏一套完整的內(nèi)部控制體系，造成內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)流于形式，沒有和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)明顯區(qū)分開來。因此，盡早建立一套完整的、公認(rèn)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有章可循是必要的。

3.明確內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的內(nèi)容。

目前，我國理論界與實(shí)務(wù)界沒有對(duì)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的內(nèi)容形成一致的意見。由于獨(dú)立審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)時(shí)，主要是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告形成過程中所有重要的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，因此在確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容時(shí)，一方面應(yīng)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人達(dá)成的業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容，另一方面，還需要考慮審計(jì)師在審計(jì)初期確定的審核標(biāo)準(zhǔn)。此外，對(duì)于重大環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)應(yīng)作為內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)內(nèi)容的重點(diǎn)。中航油公司曾在2003年被新加坡證券監(jiān)督部門列為最具透明度的企業(yè)，說明其在細(xì)節(jié)方面的內(nèi)部控制做得非常周到。但是從事后暴露的結(jié)果看，恰恰是在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理的重大環(huán)節(jié)上出了問題。

4.設(shè)計(jì)一套科學(xué)的內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)程序。

管理層對(duì)內(nèi)部控制的有效性評(píng)價(jià)可以分四個(gè)步驟來完成，即：計(jì)劃、設(shè)計(jì)有效性評(píng)價(jià)、執(zhí)行有效性評(píng)價(jià)、評(píng)估和報(bào)告。首先是計(jì)劃階段，主要內(nèi)容包括：對(duì)高級(jí)管理人員進(jìn)行教育；建立任務(wù)小組并明確責(zé)任；確定需要重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)部控制。其次是對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，內(nèi)容包括：根據(jù)確定的標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計(jì)有效性評(píng)價(jià)；檢查現(xiàn)存的內(nèi)部控制文件。第三階段是對(duì)執(zhí)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，具體的行動(dòng)步驟有：管理層將所設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制責(zé)任分配到具體的崗位，并組織內(nèi)部審計(jì)人員或第三方人員實(shí)施監(jiān)控程序和評(píng)價(jià)活動(dòng)，執(zhí)行有效性評(píng)價(jià)；CEO和CFO對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷的重要性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并就采取的對(duì)策達(dá)成一致意見；將得出的結(jié)論向?qū)徲?jì)委員會(huì)和外部審計(jì)人員報(bào)告。最后階段是評(píng)估和報(bào)告階段，內(nèi)容有：發(fā)表管理層關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的聲明，并將其作為公司年報(bào)的一部分予以公布；發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷和重要控制弱點(diǎn)以及采取的對(duì)策，并向法律顧問和董事會(huì)報(bào)告。

5.明確內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的時(shí)間范圍。

盡管獨(dú)立審計(jì)師發(fā)表的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是針對(duì)特定時(shí)點(diǎn)進(jìn)行的（一般是與所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表期間的期末資產(chǎn)負(fù)債表口徑一致），但審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制有效性與否進(jìn)行的測(cè)試工作則涵蓋了一段時(shí)間。因此，管理層應(yīng)該保證投入運(yùn)行的內(nèi)部控制必須運(yùn)行了一段足夠的時(shí)間，以便于審計(jì)師實(shí)行執(zhí)行有效性測(cè)試工作。在確定我國內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的時(shí)間范圍時(shí)，應(yīng)借鑒國外的有益經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)一段時(shí)間內(nèi)的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并在管理層關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的聲明中明確報(bào)告的期間范圍，對(duì)超過一定期限的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果，還需要取得額外的證據(jù)來支持最終的評(píng)價(jià)結(jié)果。

6.管理層評(píng)價(jià)與外部審計(jì)師審核的協(xié)調(diào)一致性。

第5篇：內(nèi)部控制審計(jì)的重要性范文

審計(jì)重要性原則的特征

審計(jì)重要性水平因?qū)徲?jì)組織及審計(jì)目標(biāo)不同而不同。國家審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注國家方針政策的遵循性，并把政府資金或公共資金來源、使用、管理的真實(shí)性、合法性、效益性作為重要審計(jì)事項(xiàng)，對(duì)同級(jí)政府負(fù)責(zé)；內(nèi)部審計(jì)以促進(jìn)本單位建立和健全內(nèi)部控制、督促其有效地履行職責(zé)為宗旨，對(duì)本單位發(fā)揮監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建設(shè)職能，重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制；獨(dú)立審計(jì)則從報(bào)表使用者的角度考慮，重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)是否會(huì)使用者的判斷。

審計(jì)重要性是相對(duì)的、具體的。審計(jì)事項(xiàng)包括被審單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)、管理活動(dòng)以及職責(zé)履行活動(dòng)。對(duì)同一被審對(duì)象來說，不同時(shí)期經(jīng)營重點(diǎn)、經(jīng)營策略的變化，會(huì)影響審計(jì)事項(xiàng)重要性的變化；即使經(jīng)營時(shí)期相同，隨著審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)目的不同，審計(jì)側(cè)重點(diǎn)發(fā)生變化，重要事項(xiàng)和次要事項(xiàng)可能發(fā)生相互轉(zhuǎn)移。對(duì)同一審計(jì)事項(xiàng)來說，不同的被審對(duì)象因規(guī)模、性質(zhì)不同或經(jīng)營管理存在差異，審計(jì)重要性可能截然不同。實(shí)際上，審計(jì)重要性是針對(duì)特定被審單位、特定審計(jì)事項(xiàng)而言的，具有相對(duì)性和個(gè)性差異，需要從審計(jì)目標(biāo)、被審對(duì)象及審計(jì)報(bào)告的使用者三方面去理解和把握。

審計(jì)重要性具有質(zhì)量和數(shù)量兩方面特征。質(zhì)量特征指的是錯(cuò)誤的性質(zhì)、的嚴(yán)重程度、可能造成的后果及影響面，即達(dá)到什么程度的錯(cuò)誤或偏差是重要的。一般而言，內(nèi)部控制存在明顯缺陷比內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力更重要，重要業(yè)務(wù)授權(quán)比一般業(yè)務(wù)授權(quán)重要，蓄意作弊造成漏報(bào)或錯(cuò)報(bào)比核算不認(rèn)真重要，關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)、關(guān)鍵部位的控制比履行日常監(jiān)督檢要，等等。

數(shù)量特征指的是錯(cuò)誤的金額重大性和對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)的影響程度，即多大金額的錯(cuò)誤是重要的。一般情況下，金額大的錯(cuò)報(bào)比金額小的更重要，但在很多情況下，某項(xiàng)業(yè)務(wù)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)金額雖小，從量方面考慮也許并不重要，但從性質(zhì)上看，可能是重要的，如舞弊、監(jiān)守自盜、某些敏感賬戶的漏報(bào)等；另一方面，小金額的錯(cuò)誤累計(jì)，可能會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告產(chǎn)生重大影響。

判斷審計(jì)事項(xiàng)重要性應(yīng)考慮的幾個(gè)因素

以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。重要性水平的判斷，是審計(jì)師的一種專業(yè)判斷，審計(jì)師可以過去所運(yùn)用的重要性水平為依據(jù)，考慮被審對(duì)象經(jīng)營環(huán)境的變化加以修正，判斷本次審計(jì)事項(xiàng)的重要性水平。

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。如果內(nèi)部控制較為健全，可信賴程度高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，可以將重要性水平定得高一些；如果評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高，審計(jì)重要性水平就低，需擴(kuò)大審計(jì)測(cè)試。

經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)。被審單位規(guī)模越大，確立審計(jì)重要性水平應(yīng)該越高；不同行業(yè)執(zhí)行的規(guī)范不一樣，也直接審計(jì)師對(duì)重要性水平的判斷。

涉足新業(yè)務(wù)。若基本業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，那么就有理由重點(diǎn)關(guān)注，并適當(dāng)降低重要性水平。

數(shù)字異常波動(dòng)。會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度可能促使使用者做出反應(yīng)，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注變動(dòng)較大事項(xiàng)，深入這些金額及其波動(dòng)幅度，合理確定重要性水平。

審計(jì)重要性原則的具體運(yùn)用

初步判斷審計(jì)重要性水平。初步判斷審計(jì)重要性水平，應(yīng)合理選用重要性水平的判斷基礎(chǔ)，采用固定比率、變動(dòng)比率等確定審計(jì)事項(xiàng)的重要性水平。一般而言，重要性的判斷基礎(chǔ)包括資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤等。比如：某被審單位營業(yè)收入為2000萬元，固定比率確定為0.5%，那么，營業(yè)收入重要性水平就為2000×0.5%=10萬元，審計(jì)師就要著重關(guān)注收入高于10萬元的錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)，低于10萬元的收入項(xiàng)目置于次要地位。

第6篇：內(nèi)部控制審計(jì)的重要性范文

國外的審計(jì)理論已從傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)全面轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)理論的核心是從分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)入手，建立科學(xué)的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析模型”和“審計(jì)保證模型”，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成，通過定性和定量分析，找出影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行重點(diǎn)控制和檢查，以保證審計(jì)質(zhì)量。并通過對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營情況的調(diào)查和內(nèi)部控制的測(cè)評(píng)，量化確定固有保證程度系數(shù)、控制保證程度系數(shù)，根據(jù)審計(jì)保證程度模型確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，然后針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)因素狀況和程度采取相應(yīng)的審計(jì)對(duì)策，確定和實(shí)施規(guī)范的審計(jì)程序。與風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)理論相關(guān)的一個(gè)重要概念是重要性水平。

重要性水平是指被審計(jì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中存在錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的程度，這一程度在特定環(huán)境下可能會(huì)影響審計(jì)目標(biāo)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的判斷或決策。因而對(duì)重要性水平的判斷直接影響到審計(jì)的深度和廣度，如果重要性水平定得過高，則審計(jì)中執(zhí)行的審計(jì)程序和獲取的審計(jì)證據(jù)可以隨之減少，但卻可能產(chǎn)生較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；如果重要性水平定得過低，審計(jì)人員要執(zhí)行詳細(xì)審計(jì)程序和獲取過多的審計(jì)證據(jù)，從而影響審計(jì)效率。在隨后的分析性復(fù)核和實(shí)質(zhì)性測(cè)試中確定抽樣規(guī)模時(shí)，都會(huì)用到重要性水平，如根據(jù)重要性水平確定貨幣精確度(MP)，根據(jù)貨幣精確度來確定可接受偏差和抽樣間距等。目前，國外商業(yè)銀行審計(jì)重要性水平一般以稅后利潤的5—10%確定，當(dāng)稅后利潤很小或?yàn)樨?fù)數(shù)時(shí)，則以凈利息收入的一定比例來確定。

二、審計(jì)程序

將商業(yè)銀行整個(gè)審計(jì)過程分為審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告三個(gè)階段：

1．審計(jì)計(jì)劃階段。審計(jì)計(jì)劃階段的工作非常詳細(xì)，主要包括根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，選調(diào)人員組成審計(jì)組。調(diào)查的內(nèi)容包括：被審計(jì)銀行的經(jīng)營業(yè)務(wù)、所占有的市場份額、面臨的風(fēng)險(xiǎn)及所采用的風(fēng)險(xiǎn)管理措施、法人治理結(jié)構(gòu)和人力資源政策；內(nèi)部控制環(huán)境，主要是銀行各級(jí)管理層的內(nèi)控活動(dòng)及內(nèi)部審計(jì)的作用；會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)處理程序。獲取財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)后，執(zhí)行初步分析性復(fù)核，通過初步分析性復(fù)核，找出異常變動(dòng)的區(qū)域，作為審計(jì)的重點(diǎn)。初步確定重要性水平。根據(jù)業(yè)務(wù)循環(huán)確定關(guān)鍵的內(nèi)控活動(dòng)以及與通用計(jì)算機(jī)控制有關(guān)的內(nèi)控活動(dòng)，制定內(nèi)部控制輪流測(cè)試計(jì)劃和實(shí)質(zhì)性測(cè)試計(jì)劃。

2．審計(jì)實(shí)施階段。主要包括測(cè)試內(nèi)部控制制度并作出評(píng)價(jià)。由于銀行電子化程度非常高，在對(duì)計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)的測(cè)試中，通常由熟悉財(cái)務(wù)和精通計(jì)算機(jī)的專家對(duì)被審計(jì)商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)控制環(huán)境、控制活動(dòng)及處理程序進(jìn)行檢查，并對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制作出評(píng)價(jià)。執(zhí)行實(shí)質(zhì)性的分析性復(fù)核，執(zhí)行重大項(xiàng)目詳細(xì)檢查和細(xì)節(jié)測(cè)試，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行檢查。

3．審計(jì)報(bào)告階段。主要包括期后事項(xiàng)檢查、獲取管理人員陳述函、匯總審計(jì)結(jié)果和編制審計(jì)報(bào)告。

三、采用的審計(jì)策略與方法

1．優(yōu)先采用依賴內(nèi)部控制的審計(jì)策略。銀行一般都具有相對(duì)較強(qiáng)的內(nèi)部控制環(huán)境，包括健全的信息系統(tǒng)管理、內(nèi)部控制制度和綜合風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)等。國外商業(yè)銀行審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)理論為依托，優(yōu)先采用依賴內(nèi)部控制的審計(jì)策略，根據(jù)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營特點(diǎn)，以業(yè)務(wù)循環(huán)來規(guī)范銀行審計(jì)的程序，將銀行主要業(yè)務(wù)活動(dòng)劃分為七大循環(huán)：即存款業(yè)務(wù)循環(huán)、貸款業(yè)務(wù)循環(huán)、支付與清算業(yè)務(wù)循環(huán)、資金業(yè)務(wù)循環(huán)、費(fèi)用業(yè)務(wù)循環(huán)、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)、工薪業(yè)務(wù)循環(huán)。其中前四個(gè)是銀行業(yè)特有的業(yè)務(wù)循環(huán)，后三個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)與別的行業(yè)相同。值得一提的是，資金業(yè)務(wù)循環(huán)指融資、拆借、投資、衍生金融工具交易、頭寸管理、流動(dòng)性管理、利率管理、匯率管理等等，一般不以投機(jī)為目的。該循環(huán)涵蓋的業(yè)務(wù)品種比較多，所涉及典型的金融工具有銀行承兌匯票、國庫券、可轉(zhuǎn)讓票據(jù)、存款證明、債券、商業(yè)票據(jù)、本票、通知存款、銀行間貸款等，幾乎除了存貸款之外的業(yè)務(wù)都可以歸入該循環(huán)。

對(duì)每一個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)，指出其主要的業(yè)務(wù)活動(dòng)，然后針對(duì)每一個(gè)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)，提出相關(guān)的內(nèi)控目標(biāo)，針對(duì)每一個(gè)內(nèi)控目標(biāo)，還指出關(guān)鍵的控制活動(dòng)，如對(duì)貸款業(yè)務(wù)循環(huán)中的“新發(fā)放的貸款需經(jīng)過信用評(píng)估和審批程序”這一內(nèi)控目標(biāo)，其關(guān)鍵的控制活動(dòng)有：(1)信貸經(jīng)理／信貸委員會(huì)確保貸款的審批符合經(jīng)營限額；(2)信貸委員會(huì)或信貸人員在其授權(quán)范圍內(nèi)審批貸款；(3)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)和借款人狀況要求提供擔(dān)保；(4)承諾貸款前初步評(píng)價(jià)借款人的財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)狀況，包括地區(qū)和行業(yè)分析；(5)評(píng)價(jià)與復(fù)雜交易相關(guān)的額外風(fēng)險(xiǎn)；(6)信貸經(jīng)理／信貸委員會(huì)基于信貸評(píng)級(jí)系統(tǒng)或外部機(jī)構(gòu)的評(píng)級(jí)審批貸款；(7)全面評(píng)價(jià)借款人的整體狀況。通過詢問、觀察和檢查書面文件，對(duì)上述內(nèi)控活動(dòng)進(jìn)行測(cè)試，最后對(duì)整個(gè)貸款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制作出評(píng)估，獲取內(nèi)部控制保證系數(shù)。由此可見，內(nèi)部控制測(cè)試并不是籠統(tǒng)抽象的，而是有具體的目標(biāo)、控制活動(dòng)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)內(nèi)部控制評(píng)估，若其內(nèi)部控制保證程度高，則可以減少貸款業(yè)務(wù)檢查的工作量。2．重視分析性復(fù)核技術(shù)。在審計(jì)計(jì)劃階段，運(yùn)用分析性復(fù)核中的比率分析和趨勢(shì)分析，來確定審計(jì)重點(diǎn)；在審計(jì)實(shí)施階段，運(yùn)用分析性復(fù)核可以直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序以收集與賬戶余額和各類業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的證據(jù)。在銀行業(yè)務(wù)存在大量的單筆金額很小的交易情況下，通過分析性復(fù)核，可以使審計(jì)人員重點(diǎn)關(guān)注那些重大的和例外的交易業(yè)務(wù)，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下減少審計(jì)的工作量。

分析性復(fù)核常用于測(cè)試商業(yè)銀行的利潤表項(xiàng)目，如根據(jù)利息收入與生息資產(chǎn)、利息支出與付息負(fù)債之間的比例關(guān)系，設(shè)計(jì)利息收入與利息支出的精確期望值，通過建立這種合理的比例關(guān)系，審計(jì)人員就能夠根據(jù)生息資產(chǎn)的平均余額和付息負(fù)債的平均余額計(jì)算出相應(yīng)的數(shù)據(jù)，與財(cái)務(wù)報(bào)告上實(shí)際的利息收入與利息支出進(jìn)行對(duì)比，檢查兩者差異的程度。分析性復(fù)核的程序如下：

(1)設(shè)計(jì)期望值。在設(shè)計(jì)期望值前，審計(jì)人員首先需要檢查設(shè)計(jì)期望值所使用數(shù)據(jù)的可靠性，以便使計(jì)算出來的期望值與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)計(jì)算口徑保持一致。

(2)確定可接受的偏差?？山邮艿钠钍侵钙谕蹬c實(shí)際會(huì)計(jì)記錄之間存在的不需要作出解釋和進(jìn)一步調(diào)查的最大差額?？山邮芷钔ǔ８鶕?jù)審計(jì)的重要性水平、所需的檢查保證程度和分組數(shù)量來確定。

(3)計(jì)算比較期望值與實(shí)際記錄之間的偏差；找出重大差異，即期望值與實(shí)際記錄之間的偏差大于可接受偏差的情況。

(4)對(duì)重大差異進(jìn)行調(diào)查，評(píng)價(jià)分析性復(fù)核的結(jié)果。對(duì)重大差異若查明了原因，則直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試的結(jié)果；若查不出原因，則執(zhí)行其他的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

3．重大項(xiàng)目(金額)詳查與抽樣審計(jì)相結(jié)合。為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率，對(duì)一些金額巨大的業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，通常采用詳細(xì)檢查的方法，如在貸款業(yè)務(wù)的審計(jì)中，若前10名貸款企業(yè)的貸款額可能達(dá)到貸款總額的70—80%，則對(duì)前10名的貸款企業(yè)進(jìn)行詳細(xì)檢查，這樣就可以保證這部分貸款業(yè)務(wù)不存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，類似的業(yè)務(wù)還有投資業(yè)務(wù)、資金拆借業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)、應(yīng)收應(yīng)付款及費(fèi)用支出等，對(duì)其余部分，則采用抽樣審計(jì)的方法。樣本規(guī)模則根據(jù)如下公式得出：

(1)根據(jù)重要性水平確定的貨幣精確度(一般為重要性水平的80%至90%)MP除檢查保證程度系數(shù)R，得出抽樣間距J；

(2)用詳查后余下的部分作為總體除抽樣間距J，得出抽樣規(guī)模S。

樣本數(shù)確定后，審計(jì)人員既可以采取統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以采取非統(tǒng)計(jì)抽樣方法或根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷來抽取樣本。

4．充分考慮計(jì)算機(jī)在銀行審計(jì)中的重要性，廣泛應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)。

一是調(diào)查了解計(jì)算機(jī)運(yùn)行環(huán)境。銀行審計(jì)首先要了解銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)、了解計(jì)算機(jī)運(yùn)行環(huán)境和自動(dòng)化控制、熟悉銀行會(huì)計(jì)處理程序。由于系統(tǒng)的復(fù)雜性，該過程通常由計(jì)算機(jī)審計(jì)專家來完成。

二是調(diào)查了解計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制。計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制包括一般控制和應(yīng)用控制。一般控制包括：應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)控制；計(jì)算機(jī)操作控制；系統(tǒng)軟件控制；數(shù)據(jù)和程序控制。此外，還應(yīng)了解其他促進(jìn)計(jì)算機(jī)信息處理連續(xù)性的控制，包括：數(shù)據(jù)和程序的制作備份；發(fā)生被盜、丟失或損壞時(shí)可使用的恢復(fù)程序；發(fā)生災(zāi)難時(shí)提供異地處理等。應(yīng)用控制主要包括：輸入控制、計(jì)算機(jī)處理與數(shù)據(jù)文件控制及輸出控制。

三是復(fù)核計(jì)算機(jī)產(chǎn)生信息和數(shù)據(jù)的可靠性。審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生信息的依賴，使審計(jì)人員必須測(cè)試和驗(yàn)證計(jì)算機(jī)產(chǎn)生電子數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。無論審計(jì)人員是否采用依賴內(nèi)控的審計(jì)策略，都需要實(shí)施這種測(cè)試，如利用客戶現(xiàn)有的數(shù)據(jù)重新生成有關(guān)信息、或?qū)⒂?jì)算機(jī)生成信息的合計(jì)數(shù)與現(xiàn)有數(shù)據(jù)的合計(jì)數(shù)相核對(duì)、選取客戶部分?jǐn)?shù)據(jù)與計(jì)算機(jī)生成的信息相比較等。

第7篇：內(nèi)部控制審計(jì)的重要性范文

一、企業(yè)內(nèi)部控制問題概述

為了維護(hù)經(jīng)濟(jì)資源的完整性與安全性、保障經(jīng)濟(jì)信息的可靠性與準(zhǔn)確性、完善經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互協(xié)調(diào)與控制，企業(yè)通過內(nèi)部分工，產(chǎn)生了相互聯(lián)系、相互制約、具有控制職能的一套措施、方法、以及程序體系，同時(shí)將其進(jìn)行系統(tǒng)化與規(guī)范化運(yùn)作，使之成為一個(gè)較為完整與嚴(yán)密的體系，該體系即為企業(yè)的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)的是一個(gè)過程，而這一過程是由企業(yè)全體上下全體員工所共同參與以及實(shí)施的，它并不是企業(yè)的管理者或者某一部門的事情，而是依靠企業(yè)高管層、財(cái)務(wù)部門，以及其他各部門、員工所共同維護(hù)的，是貫穿于企業(yè)日常管理運(yùn)作的全過程控制。伴隨現(xiàn)代化企業(yè)制度的逐步建立與完善，企業(yè)面臨的競爭日趨激烈，企業(yè)想要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，就必須強(qiáng)化自身的內(nèi)部控制建設(shè)，提升對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)，健全內(nèi)部控制制度體系，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，完善審計(jì)監(jiān)督，不斷促進(jìn)自身經(jīng)濟(jì)效益乃至社會(huì)效益的提升，從而保障企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營與持久、健康發(fā)展。

二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

1、內(nèi)部控制環(huán)境有待完善

就目前情況而言，部分企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不盡理想，管理者對(duì)于內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，沒有對(duì)內(nèi)控執(zhí)行給予充分重視，思想觀念較為淡薄，造成內(nèi)部控制的效率低下、差錯(cuò)率高、信息阻塞，嚴(yán)重影響著企業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。部分企業(yè)沒有指定完善的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部無章可循、無法可依，有的企業(yè)即使制定出了制度，其實(shí)際實(shí)施的效果也不理想，企業(yè)管理人員不關(guān)心內(nèi)部控制制度的實(shí)際執(zhí)行狀況，使得內(nèi)部控制制度多流于形式，形同虛設(shè)，成為了企業(yè)的一紙空文，失去了其應(yīng)有的剛性。

2、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有待加強(qiáng)

伴隨市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)所處的生存環(huán)境日益惡劣，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展給企業(yè)帶來諸多機(jī)遇的同時(shí)，還有很多挑戰(zhàn)，對(duì)企業(yè)的日常管理與經(jīng)營運(yùn)作提出了更高層次的要求，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與日俱增，風(fēng)險(xiǎn)管理工作也成為企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容之一?，F(xiàn)如今，部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)還較為陳舊，沒有結(jié)合自身的實(shí)際情況展開風(fēng)險(xiǎn)管控，如何在激烈的市場競爭中應(yīng)對(duì)各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)也成為企業(yè)目前亟待解決的問題。

3、財(cái)務(wù)人員的能力與素質(zhì)有待提升

我國企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)參差不齊，總體水平有待進(jìn)一步提升。部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員沒有對(duì)自身的專業(yè)知識(shí)進(jìn)行及時(shí)地更新與完善，存在吃老本的現(xiàn)象。另一方面，財(cái)務(wù)人員的思想道德素質(zhì)也有待進(jìn)一步提升，個(gè)別財(cái)務(wù)人員可能受到利益驅(qū)使，導(dǎo)致違法違紀(jì)行為的發(fā)生，這都是十分不利于企業(yè)內(nèi)部控制的健全與完善的。

4、內(nèi)部審計(jì)的作用未能充分發(fā)揮

內(nèi)部審計(jì)也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成內(nèi)容，對(duì)于內(nèi)部控制的順利開展有著十分重要的意義。就目前情況而言，我國諸多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)都未能充分履行其應(yīng)有職能，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性有待提升，部分企業(yè)的審計(jì)人員只是把內(nèi)部審計(jì)理解為簡單的會(huì)計(jì)監(jiān)督，而忽略了內(nèi)部審計(jì)的事前防范職能，內(nèi)部審計(jì)的作用未能得到充分發(fā)揮。

三、健全與完善企業(yè)內(nèi)部控制水平的對(duì)策與措施

想要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行完善，就必須與企業(yè)自身的實(shí)際經(jīng)營狀況進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，同時(shí)立足于我國國情，考慮到我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變時(shí)期，應(yīng)積極借鑒國外發(fā)達(dá)國家展開內(nèi)部控制的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，逐漸縮短與發(fā)達(dá)國家企業(yè)內(nèi)控水平的差距，加大對(duì)內(nèi)控工作的學(xué)習(xí)與研究力度，通過科學(xué)、合理、有效地調(diào)研，找出企業(yè)提升內(nèi)部控制水平的應(yīng)對(duì)策略。具體而言，可以考慮下述幾方面的內(nèi)容。

1、健全內(nèi)部體系，完善內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)是企業(yè)展開內(nèi)控工作的基礎(chǔ)與前提，它對(duì)于內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮起到了至關(guān)重要的作用，在內(nèi)部控制工作中占據(jù)重要地位，完善的內(nèi)控環(huán)境對(duì)于企業(yè)文化的塑造、員工工作意識(shí)以及自覺性的提升有著積極的促進(jìn)作用。內(nèi)控環(huán)境的影響因素存在諸多方面，良好的內(nèi)部控制環(huán)境將促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控工作的順利開展。

(1)健全一套完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度體系?，F(xiàn)代企業(yè)講求制度化規(guī)范化建設(shè)，一套健全、完善的內(nèi)部控制制度體系是企業(yè)日常管理與運(yùn)作的重要基礎(chǔ)與保障，企業(yè)必須完善好自身的內(nèi)部控制制度建設(shè)工作。制度一旦被制定出來，就應(yīng)該切實(shí)實(shí)施到實(shí)際工作當(dāng)中，切不可使制度成為企業(yè)的擺設(shè)、流于形式。還可以考慮配套制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，真正做到有獎(jiǎng)有罰，在企業(yè)內(nèi)部一視同仁，以期激勵(lì)作用的較好發(fā)揮。另一方面，內(nèi)部控制體系的建設(shè)必須與企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際狀況進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，做到不相容職務(wù)的相互分離，明確劃分各部門人員權(quán)責(zé)，將責(zé)任進(jìn)行分解與細(xì)化，爭取形成一套科學(xué)、高效、完整的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)內(nèi)部控制在企業(yè)中的全面開展。

(2)轉(zhuǎn)變思想，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的科學(xué)認(rèn)識(shí)。內(nèi)部控制是一項(xiàng)十分繁瑣、復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它并不單單是財(cái)務(wù)部門自身的工作，是需要企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行共同參與的。企業(yè)應(yīng)該首先加強(qiáng)高管層對(duì)于內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)，使其能夠發(fā)揮出應(yīng)有的模范帶頭作用，以身作則，重視起內(nèi)部控制工作的開展，爭取帶動(dòng)企業(yè)上下形成合力，共同參與到內(nèi)部控制工作中來。

(3)強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)。文化建設(shè)也是內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的一個(gè)重要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)該積極培養(yǎng)全體員工的正確價(jià)值觀與社會(huì)責(zé)任感，促進(jìn)企業(yè)上下形成愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、積極向上、團(tuán)結(jié)協(xié)作、不斷進(jìn)取的團(tuán)隊(duì)合作精神。企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制看作是各部門全員參與的龐大項(xiàng)目來對(duì)待，定期或不定期地對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)部控制的培訓(xùn)教育，樹立現(xiàn)代化企業(yè)的管理理念，轉(zhuǎn)變思想，提升對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部達(dá)成共識(shí)，明確各部門的權(quán)利與責(zé)任，爭取將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，使得每一個(gè)員工身上都背負(fù)指標(biāo)，讓員工真正成為企業(yè)的主人，從而不斷促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

2、進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平

現(xiàn)如今，全球金融危機(jī)對(duì)企業(yè)甚至國家而言都產(chǎn)生著直接影響，企業(yè)面臨的市場競爭愈發(fā)激烈，這對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營與運(yùn)作提出了更高的要求，企業(yè)必須站在戰(zhàn)略性的高度看待自身面臨的市場大環(huán)境以及風(fēng)險(xiǎn)管控問題，找出應(yīng)對(duì)策略。第一，提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，要讓高管層以及全體員工都認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，以及會(huì)造成怎樣嚴(yán)重的后果，從意識(shí)方面做好風(fēng)險(xiǎn)防范。第二，合理運(yùn)用資金，由于項(xiàng)目投資存在不確定性，具有一定風(fēng)險(xiǎn)，所以不可將資金集中投放到一個(gè)項(xiàng)目當(dāng)中，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分散，

項(xiàng)目投資前要進(jìn)行科學(xué)性的分析與研究，做好可行性論證，探討風(fēng)險(xiǎn)分散策略，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。第三，健全企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行秩序，完善資金運(yùn)行，將有限的資金運(yùn)用到企業(yè)的刀刃上，盡可能地降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

3、進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)人員的能力水平

財(cái)務(wù)人員所提供的財(cái)務(wù)信息對(duì)于企業(yè)而言是十分重要的，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性，以及完整性對(duì)企業(yè)的管理信息產(chǎn)生直接影響，同時(shí)它也是管理者進(jìn)行重大決策的重要依據(jù)。伴隨時(shí)展與社會(huì)進(jìn)步，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作也逐漸發(fā)生著變化，其所需要的知識(shí)水平與專業(yè)技能與傳統(tǒng)方式下的人工操作有所不同，這對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)人員而言，既是一個(gè)機(jī)遇也是一個(gè)極大的挑戰(zhàn)，對(duì)財(cái)務(wù)人員的知識(shí)水平結(jié)構(gòu)提出了更高層次的要求。企業(yè)可以通過一系列的繼續(xù)教育與培訓(xùn)工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員關(guān)于會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)絡(luò)、法律等各方面知識(shí)的學(xué)習(xí)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化操作與認(rèn)識(shí)，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)與職業(yè)技能的不斷提升，使其樹立正確的執(zhí)業(yè)道德觀念，全面提升自身的能力與素質(zhì)，最大限度地發(fā)揮出財(cái)務(wù)人員進(jìn)行自身工作的創(chuàng)造性與積極性，從而更好地為企業(yè)進(jìn)行服務(wù)。

4、充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)工作是促進(jìn)企業(yè)守法經(jīng)營的重要手段，它能夠保障會(huì)計(jì)資產(chǎn)的可靠性與準(zhǔn)確性，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整性與安全性，監(jiān)督員工是否按照要求執(zhí)行內(nèi)控制度，從而不斷促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的完善。內(nèi)部控制想要達(dá)到其應(yīng)有的效果，就必須依賴內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的力量。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制行使監(jiān)督職能的重要保障，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步調(diào)整內(nèi)審人員的結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的力量，促進(jìn)相關(guān)人員能力與素質(zhì)的提升。同時(shí)還要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，積極轉(zhuǎn)變審計(jì)職能，進(jìn)一步加大內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行過程的審計(jì)力度，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門權(quán)限進(jìn)行適當(dāng)?shù)貜?qiáng)化，例如可以賦予內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行過程中所發(fā)現(xiàn)的異常情況的追查權(quán)以及處罰權(quán)等，為企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行提供有力保障。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)完善自身管理與運(yùn)作的重要組成部分，在企業(yè)日常生產(chǎn)與經(jīng)營中占據(jù)著十分重要的地位，企業(yè)必須對(duì)其加以重視與研究。就目前情況而言，我國企業(yè)的內(nèi)部控制工作已經(jīng)取得了一定的進(jìn)展，在一定程度上確保了會(huì)計(jì)資料信息的可靠性與真實(shí)性，維護(hù)了企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的完整性與安全性，防范了企業(yè)資產(chǎn)流失，促進(jìn)了企業(yè)管理經(jīng)營的高效性，但在看到成績的同時(shí)也不能忽視內(nèi)部控制仍然存在的一些問題。面臨日益激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)應(yīng)該積極參考上述提及的各種方法與措施，結(jié)合自身管理運(yùn)作的實(shí)際情況，加大管理運(yùn)作的靈活性，做到具體問題能夠具體分析，不斷對(duì)自身的內(nèi)部控制工作進(jìn)行健全與完善，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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第8篇：內(nèi)部控制審計(jì)的重要性范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制 對(duì)策

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，即是企業(yè)在確保資產(chǎn)完整性以及各類財(cái)務(wù)活動(dòng)正常進(jìn)行的前提下所制定的關(guān)于如何保證企業(yè)會(huì)計(jì)文件可行、有效與真實(shí)的一系列規(guī)定。通過構(gòu)建健全的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，不僅可實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的安全性管理，還可將財(cái)務(wù)成本控制在范圍內(nèi)，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供可靠保障。然而，在當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，由于存在控制力度不足、缺乏完善的激勵(lì)與約束機(jī)制以及企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部權(quán)責(zé)混亂等種種現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果造成了影響，功能受到制約。為此，必須盡早實(shí)行相應(yīng)改進(jìn)措施，以解決其中問題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度不足

主要體現(xiàn)在監(jiān)督力度不足，目前，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督主要來自于三個(gè)層面，即企業(yè)自身內(nèi)部的監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、政府監(jiān)督，然而，由于這三者在監(jiān)督上各行其道，既未采用三位一體的監(jiān)督方式，也未形成健全的監(jiān)督制度來對(duì)企業(yè)實(shí)行綜合全面的監(jiān)督工作，致使監(jiān)督流于形式，無法對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)產(chǎn)生真正意義的影響。在該種情況下，失去了監(jiān)督管理的嚴(yán)格控制，企業(yè)管理者難免會(huì)產(chǎn)生僥幸心理，松懈對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制與監(jiān)督，致使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度僅停留于表面而無法真正發(fā)揮作用，長此以往，將對(duì)企業(yè)發(fā)展形成阻力。此外，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性也進(jìn)一步削弱了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的作用。

（二）未意識(shí)到審計(jì)的重要性

當(dāng)前，一些企業(yè)因受到傳統(tǒng)觀念的約束，沒有意識(shí)到審計(jì)工作的重要性，既沒有定期、規(guī)范的實(shí)行審計(jì)工作，也忽略了審計(jì)在公正及獨(dú)立監(jiān)督等方面的職能，尤其是對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，所采取的態(tài)度往往不是對(duì)事，而是對(duì)人，其以人情為標(biāo)準(zhǔn)來決定是否給予相應(yīng)懲罰，而對(duì)于工作表現(xiàn)突出，盡職盡責(zé)的員工卻缺乏相應(yīng)的激勵(lì)措施，如此下去，將降低員工積極性，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制得不到有效落實(shí)。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為進(jìn)一步促進(jìn)發(fā)展，企業(yè)往往將原本的兩權(quán)合一（即所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)共同經(jīng)營）更換為現(xiàn)今的兩權(quán)分離（即所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離經(jīng)營），以實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的經(jīng)營模式。就國有企業(yè)而言，大多數(shù)國有企業(yè)過去均存在輕經(jīng)營權(quán)而重所有權(quán)的現(xiàn)象，這一現(xiàn)象同時(shí)也導(dǎo)致了國有企業(yè)在此期間的生產(chǎn)與獲得效益呈下降趨勢(shì)，而隨著時(shí)代的發(fā)展，國有企業(yè)觀念開始改變，卻又從輕經(jīng)營權(quán)重所有權(quán)走向了重經(jīng)營權(quán)而輕所有權(quán)的極端，在該種情況下，若沒有對(duì)經(jīng)營權(quán)形成約束，則極可能會(huì)引發(fā)、職權(quán)濫用等問題，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料失真，企業(yè)控制環(huán)境失調(diào)，種種現(xiàn)象于企業(yè)而言百害而無一利。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)策

（一）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度

要提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，就需要建立相應(yīng)制度，強(qiáng)化自身監(jiān)督功能。通過結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，以財(cái)務(wù)控制法律法規(guī)為依據(jù)，制定出財(cái)務(wù)內(nèi)控管理?xiàng)l例。該條例應(yīng)包括以下七個(gè)方面的內(nèi)容，即定期及經(jīng)常性的資產(chǎn)盤點(diǎn)制度、反復(fù)核對(duì)制度、確保簿記真實(shí)性制度、會(huì)計(jì)程序、會(huì)計(jì)政策、監(jiān)督考核制度以及預(yù)算制度等。此外，應(yīng)將企業(yè)財(cái)務(wù)管理落實(shí)到每個(gè)管理人員身上，明確每個(gè)崗位的分工、業(yè)務(wù)與法律責(zé)任，同時(shí)考核其業(yè)務(wù)操作是否遵守流程實(shí)行規(guī)范化管理；而對(duì)于重點(diǎn)崗位，為將一切腐敗可能消除在萌芽階段，應(yīng)對(duì)該崗位人員實(shí)行職權(quán)分離制度，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度的全方位加強(qiáng)。

（二）構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

目前一些企業(yè)由于忽視了內(nèi)部審計(jì)的重要性，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏規(guī)范，由此可見，構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有重要意義。首先，當(dāng)前大部分審計(jì)工作往往僅有事后監(jiān)督，事前預(yù)防與事中控制則相對(duì)較少，殊不知，只有將審計(jì)工作貫穿整個(gè)過程，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的全方位管理，故此，應(yīng)將事前、事中、事后三個(gè)階段的審計(jì)工作結(jié)合起來。其次，為確保審計(jì)報(bào)告的科學(xué)合理，應(yīng)給予其一定的獨(dú)立性，使審計(jì)能夠?qū)嵭懈?guī)范全面的監(jiān)督管理，為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展提供可靠建議。

（三）提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)經(jīng)營權(quán)的濫用主要是受傳統(tǒng)管理觀念的影響，為此，更新領(lǐng)導(dǎo)者財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念對(duì)于提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有著至關(guān)重要的作用。首先，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)拋棄傳統(tǒng)思想，借鑒現(xiàn)代企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，學(xué)習(xí)或引入其先進(jìn)性管理制度，使企業(yè)的管理水平走向新的層面；其次，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部大力宣傳先進(jìn)管理理念，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性深入到每個(gè)員工的意識(shí)當(dāng)中，生企業(yè)所有人員都能自覺做好并配合每一項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，從而使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度滲透到企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

三、結(jié)束語

綜合上述，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)要在諸多競爭對(duì)手當(dāng)中處于領(lǐng)先地位，除了具備健全的財(cái)務(wù)制度外，還應(yīng)為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供良好的運(yùn)行環(huán)境，從而使其功能得到最大限度的發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

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第9篇：內(nèi)部控制審計(jì)的重要性范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制；重要性

中圖分類號(hào)：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）07-0-01

一、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行管理控制，提高企業(yè)經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要工具。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部天然的監(jiān)督作用使內(nèi)部審計(jì)控制成為企業(yè)內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，與其他控制活動(dòng)相比，內(nèi)部審計(jì)的最大特點(diǎn)是不參與具體的經(jīng)營管理活動(dòng)。因此，內(nèi)部審計(jì)對(duì)經(jīng)營管理活動(dòng)所實(shí)施的監(jiān)控，并不是對(duì)其它控制活動(dòng)的簡單重復(fù)，而是對(duì)其它控制活動(dòng)的再控制。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)是互相依存、互相促進(jìn)的。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，要了解被審企業(yè)的內(nèi)部控制是否健全、有效，企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中是否遵守內(nèi)部控制制度等。通過內(nèi)部審計(jì)所揭示企業(yè)管理工作中所存在的問題和作出的建議，又可反過來促進(jìn)完善內(nèi)部控制。因此內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制是相輔相成的，其存在著一種相互依賴、相互促進(jìn)的內(nèi)在聯(lián)系。內(nèi)部審計(jì)的作用就是保證內(nèi)部控制能有效發(fā)揮其作用，而對(duì)內(nèi)部控制的系統(tǒng)評(píng)審則是內(nèi)部審計(jì)完成其使命的有效途徑。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用

(一)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，參與重大控制程序的制定與修訂

企業(yè)的內(nèi)部控制與管理完全融合在一起，內(nèi)部控制的運(yùn)行過程即為企業(yè)的經(jīng)營管理過程。內(nèi)部審計(jì)在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)主要圍繞內(nèi)部控制的目標(biāo)，即保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、實(shí)現(xiàn)守法經(jīng)營和效益發(fā)展等，考察企業(yè)的控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度，以及交易授權(quán)、機(jī)構(gòu)設(shè)置等在內(nèi)的控制程序方面的內(nèi)容，審視在具體管理中內(nèi)部控制實(shí)施情況，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制是否健全與有效。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在充分考慮內(nèi)部控制本身固有的限制后，比如內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則等，及時(shí)向企業(yè)管理當(dāng)局提出改進(jìn)建議報(bào)告。因此，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，參與重大控制程序的制定與修訂，這是內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮的主要作用。

(二)監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行

財(cái)政部的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》第二十七條“單位應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機(jī)構(gòu)或者專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹實(shí)施?！北M管沒有明確提出由誰來實(shí)施監(jiān)督檢查，但不管是從理論還是實(shí)踐來看，由內(nèi)審部門和內(nèi)部審計(jì)師擔(dān)任此責(zé)是最合適的。內(nèi)部審計(jì)履行監(jiān)督職能，其直接目標(biāo)是確保內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，以使內(nèi)部控制的目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。

(三)提供管理咨詢

由于內(nèi)部審計(jì)師在內(nèi)部控制中所起的重要作用，使其對(duì)內(nèi)部控制極為熟悉，為企業(yè)的相關(guān)部門、組織或員工提供管理咨詢便成為內(nèi)部審計(jì)師的一項(xiàng)自然“服務(wù)”。內(nèi)部審計(jì)師在提供咨詢時(shí)，應(yīng)當(dāng)申明自己的責(zé)任只是提供服務(wù)，建立內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制是否有效的責(zé)任應(yīng)由管理當(dāng)局來負(fù)責(zé)。

三、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中扮演重要角色的必然性

(一)評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)最重要的職責(zé)

內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部為檢查和評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和為本組織服務(wù)而建立的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)。目前，政府審計(jì)的重要發(fā)展之一是對(duì)內(nèi)部控制觀念的確認(rèn)以及創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)單位，并把它作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵部分。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)一個(gè)單位的內(nèi)部控制加以系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)，提交審計(jì)報(bào)告，其中包括對(duì)各種經(jīng)營活動(dòng)無偏見的、公正的、實(shí)事求是的分析和經(jīng)過證實(shí)以后而應(yīng)采取改進(jìn)行動(dòng)的合理建議，以協(xié)助各級(jí)管理部門有效地履行其職責(zé)。顯而易見，內(nèi)部審計(jì)不僅是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部控制的特殊方式，更能起到評(píng)價(jià)與改善企業(yè)內(nèi)部控制的作用。

(二)內(nèi)部審計(jì)開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)具備得天獨(dú)厚的條件

內(nèi)部控制涵蓋范圍很廣，涉及企業(yè)管理活動(dòng)各個(gè)方面。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行系統(tǒng)地檢查和評(píng)價(jià)，不僅需要執(zhí)業(yè)人員有相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和較高的執(zhí)業(yè)勝任能力，還需要執(zhí)業(yè)人員對(duì)企業(yè)情況有詳盡地了解和掌握。近年來，代表我國審計(jì)水平前沿的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，盡管在形式上出現(xiàn)了內(nèi)部控制專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)，執(zhí)業(yè)規(guī)范中對(duì)此也提出了要求，但在審計(jì)實(shí)踐中，直到目前仍很少開展這方面的工作，即使是作為報(bào)表審計(jì)步驟之一的內(nèi)控制度基礎(chǔ)審計(jì)方法，在實(shí)際工作中，也往往流于形式，其原因固然有企業(yè)內(nèi)部控制不規(guī)范、不完善、無法依賴等客觀因素，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)不熟悉、不了解、缺乏相應(yīng)的專業(yè)判斷能力等主觀因素也難辭其咎。不能掌握企業(yè)控制全貌，只能依賴以憑證、賬薄和財(cái)務(wù)報(bào)告為載體的會(huì)計(jì)系統(tǒng)以及可以找到管理痕跡的書面上的控制程序，無法實(shí)施對(duì)內(nèi)部控制的公允評(píng)價(jià)，更談不上合理建議及促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的健全和完善。

開展內(nèi)部控制審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要內(nèi)容，同時(shí)也是與國際先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)接軌的必然要求。目的是要使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)能夠按照預(yù)定的目標(biāo)和方式，在有效的控制下規(guī)范運(yùn)作。通過內(nèi)部控制審計(jì)，監(jiān)督、檢查、糾正和處理執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差和錯(cuò)誤，使內(nèi)部控制更趨于完善。

(三)介入內(nèi)部控制是國際內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)總部前執(zhí)行副主席訪華時(shí)曾提到國際內(nèi)部審計(jì)的三大發(fā)展趨勢(shì)：一是重新介入內(nèi)部控制；二是推動(dòng)更有效的公司治理；三是對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的期望在改變。其實(shí)，在這國際內(nèi)部審計(jì)三大發(fā)展趨勢(shì)中，前兩大趨勢(shì)重新介入內(nèi)部控制和推動(dòng)更有效的公司治理，重視的是加強(qiáng)企業(yè)的制度建設(shè)；后一趨勢(shì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的期望在改變，強(qiáng)調(diào)的是提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)。制度建設(shè)加強(qiáng)了，管理漏洞堵塞了，人的素質(zhì)又相應(yīng)提高了，自然企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)大大減少，即使出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)采取措施加以防范或控制，使之轉(zhuǎn)化為新的發(fā)展機(jī)遇。

參考文獻(xiàn)：

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