內部控制審計的重要性精選(九篇)

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第1篇：內部控制審計的重要性范文

關鍵詞：內部審計質量控制工作底稿重要意義

Abstract:In recent years，along with the market economy unceasing development，the internal audit governed the role in the organization which acted to receive the attention day by day，the academic circles and the practical realm all hoped the challenge which solved the company through the internal audit function optimization to govern which，the risk management，the internal control domain appeared the question and faces，and promoted the entire organizations improvement by this.Under such big background，strengthens internal audit quality control to appear essential especially and important.This article had expounded internal audit in the economic entity the necessity，simultaneously to strengthened internal audit quality the vital significance to carry on the indication，regarding displayed internal audit effectively in the economic subject function，had the very strong constructive nature，the guidance and pointed.

Keywords:Under internal audit Quality control Worksheet Vital significance

隨著我國市場經濟的迅猛發展，經濟主體的組織結構發生了顯著變化，經濟運行格局突破了原有模式，這些都給內部審計帶來了新的課題，內部審計發現問題，預防問題發生，為管理服務，這些作用的有效發揮，就必須提高內部審計的質量，因此，改進內部審計管理，加強內部審計質量控制十分必要且意義深遠。

1.加強內部審計質量控制的必要性

內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取一種系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及監管過程進行評價進而提高他們的效率，幫助機構實現它的目標。內部審計的服務對象包括組織的董事會、審計委員會、高級管理人員以及作為組織成員的被審計單位（業務委托人）。內部審計師通過運用風險管理方法和控制措施，對風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、分析、評估和報告，提出改進意見，并建立跟蹤檢查程序，以監督、保證針對審計發現和審計建議所采取的行動是否得到有效落實，為管理層、審計委員會以及被審計單位提供幫助。內部審計質量控制是保證組織目標得以有效實現的管理手段，包括審計執行主管（總審計師、首席審計執行官、首席內審師等）為使審計工作的開展符合國際內部審計師協會制定的《內部審計實務標準》、內部審計部門的章程及其他適用標準的要求，制定并實施的質量保證與改進程序，包括監督、內部評價、外部評價等方面。

1.1內部審計在組織中定位的特殊性和工作性質的重要性有必要加強自身質量控制。內部審計具有獨立性和客觀性，在組織中處于超脫地位。獨立性是指內部審計活動獨立于他們所審查的活動之外，它要求內部審計機構的設置經董事會和高級管理層批準并在內部審計章程中做出規定，審計執行主管由董事會任命，并對董事會、審計委員會或其他相關治理機構報告業務工作，內部審計機構在組織風險管理框架中的定位是定期評價并協助其他部門進行風險管理，但不負風險管理的責任。客觀性是指公正的、不偏不倚的態度，它要求內部審計師在工作中不與任何方面達成重大的質量妥協，不能把對其他事物的判斷凌駕于對審計事務的判斷之上。獨立性和客觀性是內部審計的必要條件，但內部審計質量控制是獨立性和客觀性的有力保證，也是實現組織目標的有力保證。只有持續地加強管理、改進程序、提高質量才能在組織中樹立權威性，達到董事會、高級管理層和被審計單位的認可和滿意，從而融洽各方面的關系，更好地開展工作。

1.2加強內部審計質量控制是遵循《內部審計實務標準》和《職業道德規范》的必然要求。內部審計和其他活動一樣，受行業標準、國家標準或國際參考標準的約束，內部審計機構應促進職業領域內的道德文化發展，內部審計師應熟練掌握專業技術、履行應有的職業審慎性、作為道德倡導者。《內部審計實務標準》包括屬性標準和工作標準，工作標準涉及制定計劃、開展業務、報告結果、監測進程等具體環節。《職業道德規范》中的行為規則，為內部審計師適任本職工作提出了具體要求。遵循《內部審計實務標準》和《職業道德規范》，能夠使內部審計工作更加標準化、規范化、統一化、科學化，能夠更快、更好地與國際接軌，從而將不同類型組織結構的審計客戶的審計標準建立在統一平臺的基礎上。如果把內部審計師形象地比喻為足球賽場的裁判員，董事會和被審計單位代表兩支球隊，其他組織人員代表觀眾，相關的評價標準代表比賽規則，那么裁判員首先應該具備良好的職業道德和公平競爭理念，其次應熟悉比賽規則，最后在比賽中準確、熟練、審慎、公正地運用比賽規則，才能使雙方隊員信服，使觀眾滿意，同時，也使自己的知名度和出場機會得以提高。

1.3內部審計質量控制是全面質量管理的內在要求。全面質量管理是根據組織向顧客提供最優產品或服務的原則制定的長期戰略性措施，是通過諸如質量策劃、質量控制、質量保證和質量改進而實施的全部管理活動。它的主要原則是追求顧客的完全滿意、不斷地改進產品或服務的質量和全員全過程地參與。內部審計的顧客就是它的服務對象。最優服務就是從質量即利潤的觀念出發，以最小的成本幫助組織實現最大利潤。它要求內部審計師充分利用審計資源，以高質量的保證活動和咨詢服務對組織內部控制的充分性和有效性進行評價，揭示風險因素，提出改進建議，跟蹤糾正措施的落實，從而使組織得到最大利潤，最終實現組織目標。

1.4高質量內部審計工作底稿是發揮內部審計監督作用的最關鍵因素之一。銀行內部審計監督的根本目的是促進銀行業務經營、內控管理、綜合績效及可持續發展能力的不斷提高。內部審計工作底稿質量的優劣、高低，直接影響到內部審計監督作用和效果的有效發揮。

1.5內部審計工作底稿質量是衡量內部審計質量的主要標準之一。內部審計部門工作的最終落腳點是為了通過高質量的內部審計工作，切實履行監督職責，發揮內部審計監督的職能作用。因此，衡量和評價內部審計部門各個方面的工作，歸根到底還是要看內部審計質量及效果，而內部審計工作底稿質量作為內部審計服務的最基本、最有力的保證，自然也就成為評價和衡量內部審計質量的主要標準之一。

1.6保證內部審計工作底稿質量是樹立內部審計人員形象的內在要求。對于內部審計人員來說，良好的內部審計形象是開展工作、履行職責的有力保障。內部審計人員只有通過高質量的內部審計工作，才能獲得各級領導、有關部門及員工的認可，內部審計工作的作用和效果是最基本的支點。高質量的內部審計工作底稿是高質量內部審計工作的前提和保證。

2.加強內部審計質量控制的重要意義

2.1加強內部審計質量控制有助于內部審計活動增加價值、改善組織的經營狀況。內部審計的目的就是為機構增加價值并提高機構的運作效率。通過合理的質量控制，可以防止偏差，及時發現錯誤并予以糾正，確保落實責任制，從而幫助組織達到預期目的。質量控制并不只是活動終了時的審核，而是貫穿整個審計活動的始終，將質量標準分解到每個具體環節，每個審計人員都應進行自我控制，并由審計執行主管進行監督。它包括事前控制、事中控制、事后控制，事前控制主要是審計計劃和審計方案；事中控制主要是審計程序的選擇與應用、工作底稿的記錄與復核、報告的編制與審批；事后控制主要是內部評價和外部評價，包括被審計單位對審計工作的反饋意見。內部審計活動范圍涉及組織內不同的層次和領域，通過加強質量控制，及時、有效地發現和揭示風險管理漏洞和內部控制弱點，建設性地提出審計建議并跟蹤落實，能夠把組織的戰略層、控制層和執行層上下左右聯系成一個有機整體，既支持戰略層針對目前需要改進的項目做出科學決策，又合理保證執行層按預定方案進行操作、不偏離目標，最終改善組織的經營狀況。轉貼于

2.2加強內部審計質量控制能夠保證滿足顧客需求、維護自身信譽。董事會或高級管理層在做出戰略規劃后，迫切地希望得到處于不同部位、不同角度的職能部門和基層管理者是如何具體執行的，執行效果和效率如何，存在什么風險，風險的嚴重程度，以便于進行分析判斷，在加強指導、修訂政策和接受風險之間做出選擇，但是這些消息的來源必須客觀、真實、可靠。而職能部門和基層管理者希望將操作流程中客觀存在、自身難以解決、不敢或不愿反饋給上層領導的問題和建議通過一個可信的信息通道進行反應。內部審計具有上述職能，建立在嚴格質量控制之上的內部審計活動可以通過對有關流程的內部控制進行擴大測試來發現和驗證問題性質，在兩者之間充當媒介，滿足雙方的諸多需求。同時，內部審計師通過出色的工作，能夠得到服務對象的信任，進一步融洽審計與被審計、審計與高層之間的工作關系，進而維護自身信譽，逐步樹立內部審計在組織中的權威性。

2.3加強內部審計質量控制有利于提高內部審計師工作效率和專業技能。內部審計師工作效率表現為完成既定目標所耗費資源的多少。成本效益原則是內部審計必須考慮的一個重要原則，在資源一定的前提下，需要在對組織進行風險評估的基礎上，優先審計風險較大的活動領域，但不能片面簡化、壓縮單個項目的審計步驟。在每一個審計項目中，內部審計師都應按照質量控制要求，始終如一、全神貫注、精益求精地投入到工作之中，通過自我控制和審計主管監督，保證實施既定的審計步驟和審計程序，保證工作底稿充分支持審計發現、審計結論和審計建議。只有這樣，才能按時、按質、按量、按預算完成審結任務，才能避免窩工、怠工、返工等無效、浪費行為的發生，盡可能地節約費用開支。內部審計師所必要的專業技能包括內部審計實務標準、程序和技術，理解管理原則，深入領會會計學、經濟學、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術等。加強質量控制，可以促進內部審計師在工作中不斷地總結經驗、積累知識、尋找差距，明確學習目標和改進方向，通過接受持續教育、進行培訓、參加資格認證考試等形式來提高自己的職業水準，更好地勝任本職工作。

第2篇：內部控制審計的重要性范文

關鍵詞：醫院會計 內部控制 問題及對策

一、醫院會計內部控制存在的問題分析

當前，醫院會計內部控制會計內部控制的認識不足、會計內部控制制度不健全、會計內部審計作用難發揮、會計內部控制整體水平低四個方面，其具體內容如下：

（一）會計內部控制的認識不足

會計內部控制的認識不足是醫院會計內部控制存在的問題之一。在醫院經營管理的過程中，大多數的醫院都只是重視醫療方面的問題，對內部會計控制的認識落后于現實需要，忽視了醫院會計內部控制在醫院建設中的重要性，片面地認為會計工作是財務部門的工作，不能全面地認識會計內部控制的重要性，從而形成了會計內部管理的缺陷。

（二）會計內部控制制度不健全

會計內部控制制度不健全也在一定程度上制約著醫院會計內部控制管理。醫院會計內部控制，普遍存在著制度不健全的現象，有些醫院會計內部控制制度形同虛設，沒有起到應有的作用。就目前而言，我國并沒有在會計內部控制制度建立和完善上制定出統一標準。因此，健全會計內部控制制度勢在必行。

（三）會計內部審計作用難發揮

會計內部審計作用難發揮也是醫院會計內部控制的瓶頸。在醫院會計內部控制中，會計內部審計的作用，往往受醫院各部門重監督輕服務思想的影響，相關審計人員在行使審計職能的時候，沒有相應的審計部門規范管理。在會計內部審計工作中，或多或少地存在著影響內部審計作用發揮的問題，或有內部審計部門而無相應的審計人員；或存在審計人員而并獨立機構并不存在，都體現出會計內部審計作用難發揮。

（四）會計內部控制整體水平低

會計內部控制整體水平低使得醫院會計內部控制陷入困境。在醫院會計內部控制機構中，由于會計內部控制人員的素質較低，使得會計內部控制的整體水平較低。這是醫院忽視了會計內部控制的重要性，對醫院會計內部控制人員的培訓也較少，使得醫院會計內部控制整體水平低。因此，加強醫院會計內部控制勢在必行。

二、解決醫院會計內部控制問題的對策

為進一步提高醫院會計內部控制水平，針對上述醫院內部控制存在的問題，解決醫院會計內部控制問題的對策，可以從以下幾個方面入手，下文將逐一進行分析：

（一）強化會計內部控制意識

強化會計內部控制意識是加強醫院會計內部控制的關鍵。在醫院經營管理中，應重視醫院會計內部控制的重要性，強化會計內部控制意識。對醫院管理者而言，醫院的管理者應該提高控制意識與風險意識，強化會計內部控制意識，意識到醫院內部財務狀況也歸屬于醫院運營的一部分，在進行具體的醫院會計內部控制工作中，應制定相應的規章制度，規范醫院會計內部控制的行為。

（二）健全會計內部控制制度

健全會計內部控制制度在加強醫院會計內部控制中也至關重要。醫院會計內部控制，在健全會計內部控制制度方面，制度的制定要結合醫院的實際情況，盡量做到具體、適用、經濟、高效，使會計內部控制制度滿足醫院經營管理的需要。具體說來，內控體系首先應建立以審計、紀檢牽頭，總整體上為醫院會計內部控制把好關。其次，要以財務科、采購辦為基礎，發揮各科室、部門的作用，健全會計內部控制制度，另外，在企業內部控制中，還要做到事前、事中、事后監控，以確保醫院各項職能作用的發揮。

（三）發揮會計內部審計作用

發揮會計內部審計作用在加強醫院會計內部控制的作用也不容忽視。在醫院會計內部控制中，為發揮會計內部審計的作用，審計人員應參與并審計大型構建項目。與此同時，內部審計通過對醫院內部各部門經濟活動進行審計，在科學分析的基礎上，做出客觀、公正的審計結論意見，通過發揮會計內部審計作用，起到對醫院評價和見證的作用，同時也激勵單位內各部門提高效益。

（四）提高會計內部控制水平

提高會計內部控制水平也是加強醫院會計內部控制的重要環節。對醫院會計內部控制而言，關鍵是要提高會計內部人員的素質，主要可以從兩個方面采取措施，一方面對于選人入職應該進行嚴格的篩選，保證會計從業人員具有較強的綜合素質；另一方面，醫院內部應該多組織工作人員進行業務培訓，通過定期或不定期地開展對會計從業人員的培訓，不斷提高其工作能力與業務素質，這樣才能使內部控制工作更好的執行。

三、結束語

總之，醫院會計內部控制是一項綜合的系統工程，具有長期性和復雜性。在進行醫院會計內部控制的過程中，應強化會計內部控制意識、健全會計內部控制制度、發揮會計內部審計作用、提高會計內部控制水平，不斷探索加強醫院會計內部控制的策略，只有這樣，才能不斷提高醫院會計內部控制水平，完善醫院會計內部控制，促進醫院持續健康地發展。

參考文獻：

[1]袁銳.論加強醫院會計內部控制的建設的必要性及重要作用[J].現代商業. 2011（07）

第3篇：內部控制審計的重要性范文

反洗錢內部控制審計就是對每項控制設計和運行的有效性進行評價。在評價時，應當充分考慮是否針對洗錢風險設置了合理的細化控制目標，是否針對細化控制目標設置了對應的控制活動，相關控制活動是如何運行的，相關控制活動是否得到了持續一致的運行，實施相關控制活動的人員是否具備必需的權限和能力。注冊會計師應采用自上而下的方法選擇擬測試的控制。首先，從被審計單位環境開始，對反洗錢內部控制整體風險有一定的把握；其次，將關注重點放在管理層面的控制上，并將審計工作逐漸下移到對重要客戶和產品控制的了解上；然后，找出可能出問題的控制點，進行反洗錢內部控制測試。

（一）計劃審計工作階段

在計劃審計工作中，注冊會計師應當首先制定一個總體、恰當的計劃，然后選取有專業勝任能力的人員進入項目組，要客觀評價反洗錢內部控制以及對審計工作有影響的事項。

1．簽訂審計業務約定書

注冊會計師應當在反洗錢內部控制審計業務開始前，與被審計單位就審計業務約定條款達成一致意見，并簽訂反洗錢內部控制審計業務約定書，以避免雙方對審計業務的理解產生分歧。

2．了解被審計單位反洗錢內部控制環境并確定整體風險

首先，了解被審計單位的反洗錢法律法規和行業概況。了解反洗錢法律法規以及違反法律法規的行為可能導致的罰款、訴訟等，識別因違反反洗錢法律法規的行為而導致的重大風險。其次，了解被審計單位組織結構、經營特點和相關風險等重要事項。應考慮的因素包括但不限于：管理層對反洗錢工作的重視程度、反洗錢工作人員專業素質、反洗錢規章制度的完整性和操作性、反洗錢內部審計發現的問題等。第三，被審計單位反洗錢內部控制最近發生的變化。內部控制的變化將會直接影響到注冊會計師審計程序的性質、時間和范圍，包括新增的業務流程，原有業務流程的更新，反洗錢領導小組成員、反洗錢聯絡員變更等。第四，與被審計單位溝通過的反洗錢內部控制缺陷。注冊會計師應當了解被審計單位對以前年度審計中發現的反洗錢內部控制缺陷所采取的整改措施及整改結果，并相應調整本年的反洗錢內部控制審計計劃。最后，對反洗錢內部控制有效性做出初步判斷。注冊會計師結合上述考慮以及借鑒以前年度的審計結果，形成對反洗錢內部控制有效性的初步判斷。

3．設定重要性

審計重要性是在特定的環境中，注冊會計師從金額、性質兩個方面運用一定的評估方法所作的一種專業判斷，其運用目的是提高審計效能，避免審計風險和降低審計成本。運用重要性就是將審計重點放在高洗錢風險業務或產品和可疑交易報告工作的內部控制上。如果這項反洗錢內部控制缺陷連同其他缺陷可以影響外部對被審計單位的反洗錢工作認識，那么該項缺陷就是重大的。在執行反洗錢內部控制審計時，注冊會計師應該考慮重要性與審計風險的關系，注冊會計師應當運用職業判斷確定重要性。

（二）實施審計工作階段

在實施審計工作中,注冊會計師應當對管理層和業務層進行控制測試。在測試時,要把握重要性,以評價內部控制是否足以應對洗錢風險。

1．識別、了解和測試管理層控制

注冊會計師應當識別、了解和測試對內部控制有效性有重要影響的管理層控制。注冊會計師對管理層的評價，可能會增加或減少本應對其他控制進行的測試。在注冊會計師測試管理層控制時，至少應當關注：

（1）與控制環境相關的控制。控制環境設定了被審計單位的反洗錢內部控制基調，影響員工對反洗錢內部控制的認識和態度，主要包括管理層的反洗錢管理理念和風格、反洗錢部門設置和責權分配、反洗錢制度建設、反洗錢人力資本投入等。注冊會計師應關注被審計單位管理層對反洗錢內部控制的重視程度及是否按照風險管理思想建立健全反洗錢內部控制，設立反洗錢專門機構的情況及反洗錢工作人員是否具備相應的履職能力，反洗錢內部控制的建設情況及是否根據政策變化及時更新制度，業務條線反洗錢資源配置情況及是否按照指定的政策和工作流程進行反洗錢工作，反洗錢宣傳培訓的情況及是否將反洗錢知識準確地傳達給員工和客戶。

（2）被審計單位的風險評估過程。風險評估是被審計單位根據反洗錢內部控制目標，貫徹風險為本的反洗錢策略，結合實際情況及時識別風險和評價洗錢風險發生的可能性和影響程度而采取應對措施的過程。注冊會計師應關注被審計單位反洗錢內部控制是否在風險評估的基礎上涵蓋了管理層面的風險和所有重要業務層的風險。在評價被審計單位洗錢風險評估的設計和執行時，注冊會計師首先應評估某項業務面臨的洗錢風險點，其次評估被審計單位對該項業務洗錢風險控制措施的有效性，最后根據風險點和措施的有效性進行綜合評估。

（3）對信息傳遞的控制。信息傳遞包括內部信息傳遞和外部信息傳遞。內部信息傳遞是指反洗錢職能部門與業務條線、上下級機構之間進行的反洗錢信息傳遞與共享。外部信息傳遞是指被審計單位與反洗錢監管機構、行業協會組織、同行業機構以及客戶群等外部渠道進行的反洗錢信息溝通。注冊會計師在了解信息傳遞的控制中，至少需要了解被審計單位信息傳遞的主要機制。如果傳遞機制與被審計單位環境不相適應時，需要考慮此種情況是否會影響其對內部環境的評價。

（4）對控制有效性的內部監督。反洗錢內部監督機制是確保反洗錢內部控制能夠持續有效運行的保證，主要是通過內部審計、管理層督查、工作考核等形式對反洗錢內部控制進行評價及監督。注冊會計師應該了解相關的內部監督控制，并對控制的設計和運行的有效性進行評價，重點關注被審計單位是否開展反洗錢內部控制自查并上報有關自查報告，是否建立有利于促進反洗錢內部控制各項政策措施落實和問題整改的機制。

2．識別和了解反洗錢業務層控制

注冊會計師在進行反洗錢業務層控制測試時，應結合被審計單位實際，重點對其經營活動中的重要業務或產品的控制進行測試。

（1）了解反洗錢工作主要流程。反洗錢工作流程包括客戶風險等級劃分、對高風險業務或產品的識別及風險管理、客戶身份識別及持續識別、客戶身份資料和交易記錄保存、大額交易和可疑交易的識別和報告、反洗錢信息系統技術支持等。注冊會計師需要判斷被審計單位的反洗錢工作流程及相關控制活動是否得到有效運行。

（2）識別內部控制可能出現問題的環節。注冊會計師不需要識別出所有可能出問題的環節，而是結合重要性確定對反洗錢內部控制有重大影響的環節。例如，內部機構設置不合理，主要表現為：崗位設置不合理，設置的反洗錢人員大多為兼職人員，除反洗錢工作外還承擔著其他大量業務工作，導致反洗錢工作不到位；或者雖然明確反洗錢人員的崗位職責，但職責內容較為簡單，缺乏具體和細化的操作程序。再如，反洗錢檢測系統開發不完善，主要表現在：系統不能及時、完整提取相關數據，可疑交易指標設置不合理導致可疑交易數據量過大；或者系統沒有與客戶風險等級劃分系統及其他業務條線系統有效銜接。

3．選擇擬測試的控制

針對反洗錢工作流程中容易發生洗錢風險的環節，注冊會計師應當確定被審計單位是否建立了有效控制以防止或發現這類風險，是否遺漏了必要的控制。注冊會計師在對反洗錢內部控制進行測試時，并不需要測試反洗錢工作流程中所有的控制點，而是應該把握重要性，選擇適當的控制點進行測試，以獲取充分、適當的審計證據支持其對反洗錢內部控制有效性的評價。選擇適當的控制進行測試需要注冊會計師的職業判斷。對于每個控制要素對應的每個可能風險點，只需要選擇一個控制進行測試。

4．設計并實施控制測試

注冊會計師應當根據反洗錢內部控制相關的風險，確定擬實施審計程序的范圍、時間和方法，以獲取充分、適當的審計證據。

（1）審計范圍。在確定審計范圍時需考慮如下因素：一是與控制相對應的洗錢風險的嚴重程度。對于反洗錢工作影響重大的控制，注冊會計師應擴大審計范圍以確定其運行的有效性。二是反洗錢控制運行的頻率。控制運行的頻率越高，所需測試的范圍越廣泛。三是業務或反洗錢控制的復雜性。被控制的業務越復雜，或控制的運行越復雜，注冊會計師的測試范圍就越廣泛。

（2）審計時間。反洗錢內部控制審計應該盡量安排在接近被審計單位內部控制自我評價基準日的時間前后，并且實施的測試需要涵蓋足夠長的期間。注冊會計師應該收集足夠多的證據證明被審計單位反洗錢內部控制在基準日前足夠長的期間內都有效運行。注冊會計師需要運用職業判斷來決定控制測試的時間以及涵蓋的期間。

（3）審計方法。注冊會計師可以通過詢問適當人員、觀察反洗錢業務工作、檢查相關文件、重新執行、穿行測試等方法對反洗錢內部控制設計與運行的有效性進行判斷。

5．評價內部控制缺陷

如果某項反洗錢內部控制的設計或運行不能防止或發現洗錢行為，就表明該內部控制存在缺陷，具體包括設計缺陷和運行缺陷。設計缺陷是指缺少為實現反洗錢控制目標所必需的控制，或現有控制設計不恰當，即使正常運行也難實現預期的控制目標。運行缺陷是指設計適當的反洗錢內部控制沒有按設計意圖運行，或執行人員沒有獲得必要授權或缺乏勝任能力，無法有效地實施反洗錢內部控制。缺陷主要包括系統缺陷、環境缺陷、信息缺陷、管理缺陷、人力資源缺陷。注冊會計師需要對發現的反洗錢內部控制缺陷進行分析評價，判斷其嚴重程度。

（三）完成審計工作階段

在完成審計工作中，注冊會計師要取得經被審計單位簽署的書面聲明，如果拒絕提供或者以不正當理由回避，則應當視為審計范圍受限，應該解除業務約定或出具無法表示意見的內控審計報告。注冊會計師要以書面形式與董事會和經理層溝通識別出來的所有重大缺陷和重要缺陷，以及認為內部審計機構對內部控制的無效監督。最后出具對反洗錢內部控制有效性的意見。

二、對審計結果的應用

第4篇：內部控制審計的重要性范文

一、美國內部控制有效性評價發展的啟示

通過對《企業風險管理――總體框架》和《薩班斯?奧克斯利法案》中有關內部控制有效性評價的最新成果的分析，我們可以看到其給我國企業內部控制有效性評價改進帶來的諸多啟示，必須評估企業內部控制的設計與執行兩方面的有效性，確保內部控制規范真正落到實處，從而維護市場秩序，保護投資人、債權人、經營者的長遠利益。

（1）強調“人”的重要性。報告認為，財務報告內部控制有效性評價應包含董事會、審計委員會、法律顧問、首席執行官、首席財務官、經營管理層、內部審計和外部審計等各個方面，明確了評估的每個行動步驟由哪些高管負主要責任，以確保按時完成內部控制評價工作。

（2）界定了管理當局的責任。報告認為，管理層必須承擔公司內部控制有效性的責任，并運用恰當的控制標準來評價公司內部控制的有效性，對形成的評估結果有足夠的證據支持，同時簽署一份關于公司內部控制有效性的書面聲明。

（3）明確了審計師對財務報告內部控制有效性審核程序的構成要素。報告要求審計師對內部控制每個層面的重要控制的設計和執行有效性、以及每個重要賬戶的余額、交易類別和披露進行評價。審計師不能將他人的評估結果作為對重要賬戶余額、交易類別和披露的控制執行有效性的初始證據，但審計師可以根據他人的工作來改變自身評估工作的測試性質、時間和程度。

（4）界定了內部控制有效性評價與財務報告審計的關系。兩者既有不同，又有聯系。首先，兩者目標不同。財務報表審計中也需要對公司的內部控制情況進行了解，并對控制風險進行評價，但這些工作主要是為了決定其它財務報表審計程序的屬性、時間和程度，而并不需要單獨對財務報告內部控制的有效性提供報告。而內部控制審計的目標卻是對公司是否在所有重大方面建立健全了財務報告的有效內部控制發表意見，此時，獨立審計師需要了解公司建立的財務報告內部控制，并對其設計有效性和執行有效性進行測試，要完成這項工作，審計師必須對財務報告程序中的每一個重要控制的有效性進行評價。其次，兩者也有聯系，即都需要對財務報告內部控制的設計和執行有效性進行評價，審計師可以利用所取得的內部控制評價的證據來改變其它財務報告審計程序的屬性、時間和程度。由于內部控制的內在局限性，審計師仍然需要執行實質性程序進行測試。此外，獨立審計師可以根據內部控制有效性審計中發現的缺陷，來決定財務報表審計實質性測試過程的屬性、時間和程度。

二、我國企業內部控制有效性評價的現狀

我國自20世紀90年代起開始加大政府對內部控制的推動作用。現有的法律法規和行政規范中多項涉及到內部控制的內容。可以看出，政府監管部門對單位內部控制的建立健全提出了一定的要求，但沒有對管理層進行內部控制制度有效性評價提供實質性指導，從而造成不同公司的管理層在進行內部控制的有效性評價時沒有一個統一的標準。與此同時，我國的內部會計規范才剛剛開始，一套完整的內部控制規范體系的建立還有待時日，這也給內部控制有效性評價增加了難度。

三、我國企業內部控制有效性評價的改進建議

《企業風險管理――總體框架》和《薩班斯?奧克斯利法案》中有關內部控制評價體系建設的成果對于我國內部控制評價體系的改進有一定的借鑒意義，但我們也應該看到，《薩班斯?奧克斯利法案》的出臺后，在美國也引起了諸多非議，其中有些規定過于嚴格，存在“安然，安達信事件”的矯正過度。筆者提出以下幾點建議，具體如下：

1.通過法律法規的形式對財務報告內部控制有效性評價進行強制性規定。

目前，僅有2001年10月證監會“關于做好證券公司內部控制評審工作的通知”中對內部控制評審提出了明確的規定，即要求證券公司根據“證券公司內部控制指引”的要求聘請有證券執業資格的會計師事務所對公司內部控制進行評審，會計師事務所應當向證券公司提交內部控制評審報告。而在其他規范中，沒有對管理層進行財務報告內部控制有效性評價提出強制性規定。面對我國上市公司的經營失敗和公司舞弊指控的增多，財務報告內部控制的重要性日益顯現，這就對財務報告內部控制有效性進行評價提出了新的要求。我們應借鑒國外的經驗，在相關法律法規中對內部控制評價提出明確的要求，以將財務報告錯誤表述的風險降低到一個恰當的水平。

2.建立統一科學的評價標準。

美國的相關法律條款和實務都對在內部控制評價的早期確定科學的評級標準提出了要求，認為應采用諸如COSO報告提出的內部控制風險管理的公認標準，作為財務報告內部控制有效性評價的標準。目前我國內部控制評價實務中，管理層建立健全有效的內部控制，一般是參照財政部的《內部會計控制規范――基本規范（試行）》進行的，內容主要是以單位的內部會計控制為主，同時兼顧與會計有關的控制；獨立審計師內部控制審核業務則是根據中國注冊會計師協會的《內部控制審核指導意見》進行的。由于缺乏一套完整的內部控制體系，造成內部控制有效性評價流于形式，沒有和財務報告審計中的內部控制評價明顯區分開來。因此，盡早建立一套完整的、公認的內部控制標準，使內部控制評價有章可循是必要的。

3.明確內部控制有效性評價的內容。

目前，我國理論界與實務界沒有對內部控制有效性評價的內容形成一致的意見。由于獨立審計師對財務報告內部控制有效性進行審計時，主要是針對財務報告形成過程中所有重要的內部控制有效性進行評價，因此在確定內部控制評價的內容時，一方面應根據注冊會計師與委托人達成的業務約定書內容，另一方面，還需要考慮審計師在審計初期確定的審核標準。此外，對于重大環節的風險評價應作為內部控制有效性評價內容的重點。中航油公司曾在2003年被新加坡證券監督部門列為最具透明度的企業，說明其在細節方面的內部控制做得非常周到。但是從事后暴露的結果看，恰恰是在經營風險管理的重大環節上出了問題。

4.設計一套科學的內部控制有效性評價程序。

管理層對內部控制的有效性評價可以分四個步驟來完成，即：計劃、設計有效性評價、執行有效性評價、評估和報告。首先是計劃階段，主要內容包括：對高級管理人員進行教育；建立任務小組并明確責任；確定需要重點關注的內部控制。其次是對內部控制的設計有效性進行評價，內容包括：根據確定的標準，設計有效性評價；檢查現存的內部控制文件。第三階段是對執行有效性進行評價，具體的行動步驟有：管理層將所設計的內部控制責任分配到具體的崗位，并組織內部審計人員或第三方人員實施監控程序和評價活動，執行有效性評價；CEO和CFO對發現的內部控制缺陷的重要性進行評價，并就采取的對策達成一致意見；將得出的結論向審計委員會和外部審計人員報告。最后階段是評估和報告階段，內容有：發表管理層關于財務報告內部控制的聲明，并將其作為公司年報的一部分予以公布；發現的重大控制缺陷和重要控制弱點以及采取的對策，并向法律顧問和董事會報告。

5.明確內部控制有效性評價的時間范圍。

盡管獨立審計師發表的內部控制評價報告是針對特定時點進行的（一般是與所審計會計報表期間的期末資產負債表口徑一致），但審計人員對內部控制有效性與否進行的測試工作則涵蓋了一段時間。因此，管理層應該保證投入運行的內部控制必須運行了一段足夠的時間，以便于審計師實行執行有效性測試工作。在確定我國內部控制有效性評價的時間范圍時，應借鑒國外的有益經驗，針對一段時間內的內部控制的有效性進行評價，并在管理層關于財務報告內部控制的聲明中明確報告的期間范圍，對超過一定期限的內部控制評價結果，還需要取得額外的證據來支持最終的評價結果。

6.管理層評價與外部審計師審核的協調一致性。

第5篇：內部控制審計的重要性范文

審計重要性原則的特征

審計重要性水平因審計組織及審計目標不同而不同。國家審計重點關注國家方針政策的遵循性，并把政府資金或公共資金來源、使用、管理的真實性、合法性、效益性作為重要審計事項，對同級政府負責；內部審計以促進本單位建立和健全內部控制、督促其有效地履行職責為宗旨，對本單位發揮監督、評價和建設職能，重點關注被審計對象的內部控制；獨立審計則從報表使用者的角度考慮，重點關注會計報表的錯報或漏報是否會使用者的判斷。

審計重要性是相對的、具體的。審計事項包括被審單位的財務活動、經營活動、管理活動以及職責履行活動。對同一被審對象來說，不同時期經營重點、經營策略的變化，會影響審計事項重要性的變化；即使經營時期相同，隨著審計項目和審計目的不同，審計側重點發生變化，重要事項和次要事項可能發生相互轉移。對同一審計事項來說，不同的被審對象因規模、性質不同或經營管理存在差異，審計重要性可能截然不同。實際上，審計重要性是針對特定被審單位、特定審計事項而言的，具有相對性和個性差異，需要從審計目標、被審對象及審計報告的使用者三方面去理解和把握。

審計重要性具有質量和數量兩方面特征。質量特征指的是錯誤的性質、的嚴重程度、可能造成的后果及影響面，即達到什么程度的錯誤或偏差是重要的。一般而言，內部控制存在明顯缺陷比內部控制制度執行不力更重要，重要業務授權比一般業務授權重要，蓄意作弊造成漏報或錯報比核算不認真重要，關鍵時間點、關鍵部位的控制比履行日常監督檢要，等等。

數量特征指的是錯誤的金額重大性和對報表數據的影響程度，即多大金額的錯誤是重要的。一般情況下，金額大的錯報比金額小的更重要，但在很多情況下，某項業務錯報或漏報金額雖小，從量方面考慮也許并不重要，但從性質上看，可能是重要的，如舞弊、監守自盜、某些敏感賬戶的漏報等；另一方面，小金額的錯誤累計，可能會對會計報表和審計報告產生重大影響。

判斷審計事項重要性應考慮的幾個因素

以往的審計經驗。重要性水平的判斷，是審計師的一種專業判斷，審計師可以過去所運用的重要性水平為依據，考慮被審對象經營環境的變化加以修正，判斷本次審計事項的重要性水平。

內部控制與風險評估結果。如果內部控制較為健全，可信賴程度高，審計風險相對較低，可以將重要性水平定得高一些；如果評估的審計風險較高，審計重要性水平就低，需擴大審計測試。

經營規模及業務性質。被審單位規模越大，確立審計重要性水平應該越高；不同行業執行的規范不一樣，也直接審計師對重要性水平的判斷。

涉足新業務。若基本業務發生重大變化，那么就有理由重點關注，并適當降低重要性水平。

數字異常波動。會計報表項目的金額及其波動幅度可能促使使用者做出反應，審計師應重點關注變動較大事項，深入這些金額及其波動幅度，合理確定重要性水平。

審計重要性原則的具體運用

初步判斷審計重要性水平。初步判斷審計重要性水平，應合理選用重要性水平的判斷基礎，采用固定比率、變動比率等確定審計事項的重要性水平。一般而言，重要性的判斷基礎包括資產總額、凈資產、營業收入、凈利潤等。比如：某被審單位營業收入為2000萬元，固定比率確定為0.5%，那么，營業收入重要性水平就為2000×0.5%=10萬元，審計師就要著重關注收入高于10萬元的錯報或者漏報，低于10萬元的收入項目置于次要地位。

第6篇：內部控制審計的重要性范文

國外的審計理論已從傳統的賬項基礎審計、制度基礎審計全面轉向風險基礎審計。風險基礎審計理論的核心是從分析審計風險入手，建立科學的“審計風險分析模型”和“審計保證模型”，審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險組成，通過定性和定量分析，找出影響審計風險的因素進行重點控制和檢查，以保證審計質量。并通過對被審計單位經營情況的調查和內部控制的測評，量化確定固有保證程度系數、控制保證程度系數，根據審計保證程度模型確定可接受的檢查風險水平，然后針對這些風險因素狀況和程度采取相應的審計對策，確定和實施規范的審計程序。與風險基礎審計理論相關的一個重要概念是重要性水平。

重要性水平是指被審計商業銀行財務會計報告中存在錯報或漏報的程度，這一程度在特定環境下可能會影響審計目標和財務會計報告使用者的判斷或決策。因而對重要性水平的判斷直接影響到審計的深度和廣度，如果重要性水平定得過高，則審計中執行的審計程序和獲取的審計證據可以隨之減少，但卻可能產生較大的審計風險；如果重要性水平定得過低，審計人員要執行詳細審計程序和獲取過多的審計證據，從而影響審計效率。在隨后的分析性復核和實質性測試中確定抽樣規模時，都會用到重要性水平，如根據重要性水平確定貨幣精確度(MP)，根據貨幣精確度來確定可接受偏差和抽樣間距等。目前，國外商業銀行審計重要性水平一般以稅后利潤的5—10%確定，當稅后利潤很小或為負數時，則以凈利息收入的一定比例來確定。

二、審計程序

將商業銀行整個審計過程分為審計計劃、審計實施和審計報告三個階段：

1．審計計劃階段。審計計劃階段的工作非常詳細，主要包括根據業務特點評價審計項目風險，選調人員組成審計組。調查的內容包括：被審計銀行的經營業務、所占有的市場份額、面臨的風險及所采用的風險管理措施、法人治理結構和人力資源政策；內部控制環境，主要是銀行各級管理層的內控活動及內部審計的作用；會計核算和會計處理程序。獲取財務信息和業務經營數據后，執行初步分析性復核，通過初步分析性復核，找出異常變動的區域，作為審計的重點。初步確定重要性水平。根據業務循環確定關鍵的內控活動以及與通用計算機控制有關的內控活動，制定內部控制輪流測試計劃和實質性測試計劃。

2．審計實施階段。主要包括測試內部控制制度并作出評價。由于銀行電子化程度非常高，在對計算機控制系統的測試中，通常由熟悉財務和精通計算機的專家對被審計商業銀行的計算機控制環境、控制活動及處理程序進行檢查，并對計算機內部控制作出評價。執行實質性的分析性復核，執行重大項目詳細檢查和細節測試，對財務報表進行檢查。

3．審計報告階段。主要包括期后事項檢查、獲取管理人員陳述函、匯總審計結果和編制審計報告。

三、采用的審計策略與方法

1．優先采用依賴內部控制的審計策略。銀行一般都具有相對較強的內部控制環境，包括健全的信息系統管理、內部控制制度和綜合風險管理、內部審計等。國外商業銀行審計以風險基礎審計理論為依托，優先采用依賴內部控制的審計策略，根據銀行業務經營特點，以業務循環來規范銀行審計的程序，將銀行主要業務活動劃分為七大循環：即存款業務循環、貸款業務循環、支付與清算業務循環、資金業務循環、費用業務循環、固定資產業務循環、工薪業務循環。其中前四個是銀行業特有的業務循環，后三個業務循環與別的行業相同。值得一提的是，資金業務循環指融資、拆借、投資、衍生金融工具交易、頭寸管理、流動性管理、利率管理、匯率管理等等，一般不以投機為目的。該循環涵蓋的業務品種比較多，所涉及典型的金融工具有銀行承兌匯票、國庫券、可轉讓票據、存款證明、債券、商業票據、本票、通知存款、銀行間貸款等，幾乎除了存貸款之外的業務都可以歸入該循環。

對每一個業務循環，指出其主要的業務活動，然后針對每一個主要業務活動，提出相關的內控目標，針對每一個內控目標，還指出關鍵的控制活動，如對貸款業務循環中的“新發放的貸款需經過信用評估和審批程序”這一內控目標，其關鍵的控制活動有：(1)信貸經理／信貸委員會確保貸款的審批符合經營限額；(2)信貸委員會或信貸人員在其授權范圍內審批貸款；(3)根據業務性質和借款人狀況要求提供擔保；(4)承諾貸款前初步評價借款人的財務和經濟狀況，包括地區和行業分析；(5)評價與復雜交易相關的額外風險；(6)信貸經理／信貸委員會基于信貸評級系統或外部機構的評級審批貸款；(7)全面評價借款人的整體狀況。通過詢問、觀察和檢查書面文件，對上述內控活動進行測試，最后對整個貸款業務的內部控制作出評估，獲取內部控制保證系數。由此可見，內部控制測試并不是籠統抽象的，而是有具體的目標、控制活動和評價標準。經內部控制評估，若其內部控制保證程度高，則可以減少貸款業務檢查的工作量。2．重視分析性復核技術。在審計計劃階段，運用分析性復核中的比率分析和趨勢分析，來確定審計重點；在審計實施階段，運用分析性復核可以直接作為實質性測試程序以收集與賬戶余額和各類業務活動有關的證據。在銀行業務存在大量的單筆金額很小的交易情況下，通過分析性復核，可以使審計人員重點關注那些重大的和例外的交易業務，在保證審計質量的前提下減少審計的工作量。

分析性復核常用于測試商業銀行的利潤表項目，如根據利息收入與生息資產、利息支出與付息負債之間的比例關系，設計利息收入與利息支出的精確期望值，通過建立這種合理的比例關系，審計人員就能夠根據生息資產的平均余額和付息負債的平均余額計算出相應的數據，與財務報告上實際的利息收入與利息支出進行對比，檢查兩者差異的程度。分析性復核的程序如下：

(1)設計期望值。在設計期望值前，審計人員首先需要檢查設計期望值所使用數據的可靠性，以便使計算出來的期望值與會計數據計算口徑保持一致。

(2)確定可接受的偏差。可接受的偏差是指期望值與實際會計記錄之間存在的不需要作出解釋和進一步調查的最大差額。可接受偏差通常根據審計的重要性水平、所需的檢查保證程度和分組數量來確定。

(3)計算比較期望值與實際記錄之間的偏差；找出重大差異，即期望值與實際記錄之間的偏差大于可接受偏差的情況。

(4)對重大差異進行調查，評價分析性復核的結果。對重大差異若查明了原因，則直接作為實質性測試的結果；若查不出原因，則執行其他的實質性測試程序。

3．重大項目(金額)詳查與抽樣審計相結合。為降低審計風險，提高審計效率，對一些金額巨大的業務和高風險的業務，通常采用詳細檢查的方法，如在貸款業務的審計中，若前10名貸款企業的貸款額可能達到貸款總額的70—80%，則對前10名的貸款企業進行詳細檢查，這樣就可以保證這部分貸款業務不存在審計風險，類似的業務還有投資業務、資金拆借業務、固定資產業務、應收應付款及費用支出等，對其余部分，則采用抽樣審計的方法。樣本規模則根據如下公式得出：

(1)根據重要性水平確定的貨幣精確度(一般為重要性水平的80%至90%)MP除檢查保證程度系數R，得出抽樣間距J；

(2)用詳查后余下的部分作為總體除抽樣間距J，得出抽樣規模S。

樣本數確定后，審計人員既可以采取統計抽樣方法，也可以采取非統計抽樣方法或根據經驗判斷來抽取樣本。

4．充分考慮計算機在銀行審計中的重要性，廣泛應用計算機審計技術。

一是調查了解計算機運行環境。銀行審計首先要了解銀行的計算機信息系統、了解計算機運行環境和自動化控制、熟悉銀行會計處理程序。由于系統的復雜性，該過程通常由計算機審計專家來完成。

二是調查了解計算機內部控制。計算機內部控制包括一般控制和應用控制。一般控制包括：應用系統開發和維護控制；計算機操作控制；系統軟件控制；數據和程序控制。此外，還應了解其他促進計算機信息處理連續性的控制，包括：數據和程序的制作備份；發生被盜、丟失或損壞時可使用的恢復程序；發生災難時提供異地處理等。應用控制主要包括：輸入控制、計算機處理與數據文件控制及輸出控制。

三是復核計算機產生信息和數據的可靠性。審計人員對計算機產生信息的依賴，使審計人員必須測試和驗證計算機產生電子數據的準確性和完整性。無論審計人員是否采用依賴內控的審計策略，都需要實施這種測試，如利用客戶現有的數據重新生成有關信息、或將計算機生成信息的合計數與現有數據的合計數相核對、選取客戶部分數據與計算機生成的信息相比較等。

第7篇：內部控制審計的重要性范文

一、企業內部控制問題概述

為了維護經濟資源的完整性與安全性、保障經濟信息的可靠性與準確性、完善經濟活動的相互協調與控制，企業通過內部分工，產生了相互聯系、相互制約、具有控制職能的一套措施、方法、以及程序體系，同時將其進行系統化與規范化運作，使之成為一個較為完整與嚴密的體系，該體系即為企業的內部控制體系。內部控制強調的是一個過程，而這一過程是由企業全體上下全體員工所共同參與以及實施的，它并不是企業的管理者或者某一部門的事情，而是依靠企業高管層、財務部門，以及其他各部門、員工所共同維護的，是貫穿于企業日常管理運作的全過程控制。伴隨現代化企業制度的逐步建立與完善，企業面臨的競爭日趨激烈，企業想要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，就必須強化自身的內部控制建設，提升對內部控制的重要性認識，健全內部控制制度體系，優化內控環境，完善審計監督，不斷促進自身經濟效益乃至社會效益的提升，從而保障企業的穩定經營與持久、健康發展。

二、現代企業內部控制的現狀分析

1、內部控制環境有待完善

就目前情況而言，部分企業的內部控制環境不盡理想，管理者對于內部控制的重要性認識不足，沒有對內控執行給予充分重視，思想觀念較為淡薄，造成內部控制的效率低下、差錯率高、信息阻塞，嚴重影響著企業目標的順利實現。部分企業沒有指定完善的內部控制制度，導致企業內部無章可循、無法可依，有的企業即使制定出了制度，其實際實施的效果也不理想，企業管理人員不關心內部控制制度的實際執行狀況，使得內部控制制度多流于形式，形同虛設，成為了企業的一紙空文，失去了其應有的剛性。

2、企業風險管理工作有待加強

伴隨市場經濟的迅猛發展，企業所處的生存環境日益惡劣，經濟的發展給企業帶來諸多機遇的同時，還有很多挑戰，對企業的日常管理與經營運作提出了更高層次的要求，企業面臨的風險與日俱增，風險管理工作也成為企業內部控制關注的重點內容之一。現如今，部分企業的風險管理意識還較為陳舊，沒有結合自身的實際情況展開風險管控，如何在激烈的市場競爭中應對各式各樣的風險也成為企業目前亟待解決的問題。

3、財務人員的能力與素質有待提升

我國企業財務人員的素質參差不齊，總體水平有待進一步提升。部分企業的財務人員沒有對自身的專業知識進行及時地更新與完善，存在吃老本的現象。另一方面，財務人員的思想道德素質也有待進一步提升，個別財務人員可能受到利益驅使，導致違法違紀行為的發生，這都是十分不利于企業內部控制的健全與完善的。

4、內部審計的作用未能充分發揮

內部審計也是企業內部控制的重要組成內容，對于內部控制的順利開展有著十分重要的意義。就目前情況而言，我國諸多企業的內部審計都未能充分履行其應有職能，內部審計的獨立性有待提升，部分企業的審計人員只是把內部審計理解為簡單的會計監督，而忽略了內部審計的事前防范職能，內部審計的作用未能得到充分發揮。

三、健全與完善企業內部控制水平的對策與措施

想要對企業的內部控制進行完善，就必須與企業自身的實際經營狀況進行有機結合，同時立足于我國國情，考慮到我國正處于經濟轉變時期，應積極借鑒國外發達國家展開內部控制的先進經驗，逐漸縮短與發達國家企業內控水平的差距，加大對內控工作的學習與研究力度，通過科學、合理、有效地調研，找出企業提升內部控制水平的應對策略。具體而言，可以考慮下述幾方面的內容。

1、健全內部體系，完善內控環境

內部控制的環境建設是企業展開內控工作的基礎與前提，它對于內部控制作用的有效發揮起到了至關重要的作用，在內部控制工作中占據重要地位，完善的內控環境對于企業文化的塑造、員工工作意識以及自覺性的提升有著積極的促進作用。內控環境的影響因素存在諸多方面，良好的內部控制環境將促進企業內控工作的順利開展。

(1)健全一套完善的企業內部控制制度體系。現代企業講求制度化規范化建設，一套健全、完善的內部控制制度體系是企業日常管理與運作的重要基礎與保障，企業必須完善好自身的內部控制制度建設工作。制度一旦被制定出來，就應該切實實施到實際工作當中，切不可使制度成為企業的擺設、流于形式。還可以考慮配套制定相應的獎懲措施，真正做到有獎有罰，在企業內部一視同仁，以期激勵作用的較好發揮。另一方面，內部控制體系的建設必須與企業自身發展的實際狀況進行有機結合，做到不相容職務的相互分離，明確劃分各部門人員權責，將責任進行分解與細化，爭取形成一套科學、高效、完整的內部控制體系，促進內部控制在企業中的全面開展。

(2)轉變思想，加強對內部控制的科學認識。內部控制是一項十分繁瑣、復雜的系統工程，它并不單單是財務部門自身的工作，是需要企業各個部門進行共同參與的。企業應該首先加強高管層對于內部控制的重要性認識，使其能夠發揮出應有的模范帶頭作用，以身作則，重視起內部控制工作的開展，爭取帶動企業上下形成合力，共同參與到內部控制工作中來。

(3)強化企業文化建設。文化建設也是內控環境建設的一個重要內容，企業應該積極培養全體員工的正確價值觀與社會責任感，促進企業上下形成愛崗敬業、誠實守信、積極向上、團結協作、不斷進取的團隊合作精神。企業應將內部控制看作是各部門全員參與的龐大項目來對待，定期或不定期地對員工進行內部控制的培訓教育，樹立現代化企業的管理理念，轉變思想，提升對內部控制的重要性認識，在企業內部達成共識，明確各部門的權利與責任，爭取將責任落實到個人，使得每一個員工身上都背負指標，讓員工真正成為企業的主人，從而不斷促進企業內控目標的順利實現。

2、進一步強化企業風險管理水平

現如今，全球金融危機對企業甚至國家而言都產生著直接影響，企業面臨的市場競爭愈發激烈，這對于企業的經營與運作提出了更高的要求，企業必須站在戰略性的高度看待自身面臨的市場大環境以及風險管控問題，找出應對策略。第一，提升風險管理意識，要讓高管層以及全體員工都認識到風險管理工作的重要性，以及會造成怎樣嚴重的后果，從意識方面做好風險防范。第二，合理運用資金，由于項目投資存在不確定性，具有一定風險，所以不可將資金集中投放到一個項目當中，做好財務風險的分散，

項目投資前要進行科學性的分析與研究，做好可行性論證，探討風險分散策略，降低企業風險。第三，健全企業的財務運行秩序，完善資金運行，將有限的資金運用到企業的刀刃上，盡可能地降低風險發生的概率。

3、進一步提升財務人員的能力水平

財務人員所提供的財務信息對于企業而言是十分重要的，財務信息的真實性、可靠性，以及完整性對企業的管理信息產生直接影響，同時它也是管理者進行重大決策的重要依據。伴隨時展與社會進步，企業的財務工作也逐漸發生著變化，其所需要的知識水平與專業技能與傳統方式下的人工操作有所不同，這對于現代企業的財務人員而言，既是一個機遇也是一個極大的挑戰，對財務人員的知識水平結構提出了更高層次的要求。企業可以通過一系列的繼續教育與培訓工作，加強財務人員關于會計、財務、稅務、經濟、網絡、法律等各方面知識的學習，強化會計電算化操作與認識，促進財務人員專業知識與職業技能的不斷提升，使其樹立正確的執業道德觀念，全面提升自身的能力與素質，最大限度地發揮出財務人員進行自身工作的創造性與積極性，從而更好地為企業進行服務。

4、充分發揮出企業內部審計的作用

內部審計工作是促進企業守法經營的重要手段，它能夠保障會計資產的可靠性與準確性，保護企業資產的完整性與安全性，監督員工是否按照要求執行內控制度，從而不斷促進企業內部控制的完善。內部控制想要達到其應有的效果，就必須依賴內部審計監督的力量。內部審計是內部控制行使監督職能的重要保障，企業應進一步調整內審人員的結構，加強企業內部審計的力量，促進相關人員能力與素質的提升。同時還要加強內部審計的獨立性，積極轉變審計職能，進一步加大內部審計部門對企業內部控制執行過程的審計力度，并對企業內部審計部門權限進行適當地強化，例如可以賦予內部審計部門在審計企業內部控制執行過程中所發現的異常情況的追查權以及處罰權等，為企業內部控制的有效執行提供有力保障。

四、結語

綜上所述，內部控制是現代企業完善自身管理與運作的重要組成部分，在企業日常生產與經營中占據著十分重要的地位，企業必須對其加以重視與研究。就目前情況而言，我國企業的內部控制工作已經取得了一定的進展，在一定程度上確保了會計資料信息的可靠性與真實性，維護了企業各項資產的完整性與安全性，防范了企業資產流失，促進了企業管理經營的高效性，但在看到成績的同時也不能忽視內部控制仍然存在的一些問題。面臨日益激烈的市場競爭環境，企業應該積極參考上述提及的各種方法與措施，結合自身管理運作的實際情況，加大管理運作的靈活性，做到具體問題能夠具體分析，不斷對自身的內部控制工作進行健全與完善，實現可持續發展。

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第8篇：內部控制審計的重要性范文

關鍵詞：企業 財務 內部控制 對策

企業財務內部控制，即是企業在確保資產完整性以及各類財務活動正常進行的前提下所制定的關于如何保證企業會計文件可行、有效與真實的一系列規定。通過構建健全的企業財務內部控制制度，不僅可實現財務信息的安全性管理，還可將財務成本控制在范圍內，為企業經濟業務提供可靠保障。然而，在當前的企業財務內部控制中，由于存在控制力度不足、缺乏完善的激勵與約束機制以及企業財務內部權責混亂等種種現象，對企業財務內部控制的效果造成了影響，功能受到制約。為此，必須盡早實行相應改進措施，以解決其中問題，實現企業財務內部控制優化。

一、企業財務內部控制存在的主要問題

（一）企業財務內部控制力度不足

主要體現在監督力度不足，目前，針對企業財務會計的監督主要來自于三個層面，即企業自身內部的監督、社會監督、政府監督，然而，由于這三者在監督上各行其道，既未采用三位一體的監督方式，也未形成健全的監督制度來對企業實行綜合全面的監督工作，致使監督流于形式，無法對企業內部財務產生真正意義的影響。在該種情況下，失去了監督管理的嚴格控制，企業管理者難免會產生僥幸心理，松懈對財務內部的控制與監督，致使財務內部控制制度僅停留于表面而無法真正發揮作用，長此以往，將對企業發展形成阻力。此外，內部審計缺乏獨立性也進一步削弱了企業內部財務控制的作用。

（二）未意識到審計的重要性

當前，一些企業因受到傳統觀念的約束，沒有意識到審計工作的重要性，既沒有定期、規范的實行審計工作，也忽略了審計在公正及獨立監督等方面的職能，尤其是對于審計發現的問題，所采取的態度往往不是對事，而是對人，其以人情為標準來決定是否給予相應懲罰，而對于工作表現突出，盡職盡責的員工卻缺乏相應的激勵措施，如此下去，將降低員工積極性，使財務內部控制得不到有效落實。

（三）企業財務內部控制意識薄弱

隨著社會經濟的發展，為進一步促進發展，企業往往將原本的兩權合一（即所有權與經營權共同經營）更換為現今的兩權分離（即所有權與經營權分離經營），以實現科學合理的經營模式。就國有企業而言，大多數國有企業過去均存在輕經營權而重所有權的現象，這一現象同時也導致了國有企業在此期間的生產與獲得效益呈下降趨勢，而隨著時代的發展，國有企業觀念開始改變，卻又從輕經營權重所有權走向了重經營權而輕所有權的極端，在該種情況下，若沒有對經營權形成約束，則極可能會引發、職權濫用等問題，進而導致會計資料失真，企業控制環境失調，種種現象于企業而言百害而無一利。

二、企業財務內部控制優化對策

（一）加強企業財務內部控制力度

要提高企業財務內部控制，就需要建立相應制度，強化自身監督功能。通過結合企業實際情況，以財務控制法律法規為依據，制定出財務內控管理條例。該條例應包括以下七個方面的內容，即定期及經常性的資產盤點制度、反復核對制度、確保簿記真實性制度、會計程序、會計政策、監督考核制度以及預算制度等。此外，應將企業財務管理落實到每個管理人員身上，明確每個崗位的分工、業務與法律責任，同時考核其業務操作是否遵守流程實行規范化管理；而對于重點崗位，為將一切腐敗可能消除在萌芽階段，應對該崗位人員實行職權分離制度，從而實現財務內部控制力度的全方位加強。

（二）構建完善的企業內部審計制度

目前一些企業由于忽視了內部審計的重要性，導致企業財務內部控制缺乏規范，由此可見，構建完善的企業內部審計制度對于加強財務內部控制具有重要意義。首先，當前大部分審計工作往往僅有事后監督，事前預防與事中控制則相對較少，殊不知，只有將審計工作貫穿整個過程，才能實現對企業財務內部控制的全方位管理，故此，應將事前、事中、事后三個階段的審計工作結合起來。其次，為確保審計報告的科學合理，應給予其一定的獨立性，使審計能夠實行更規范全面的監督管理，為促進企業發展提供可靠建議。

（三）提高企業領導者財務內部控制意識

企業領導者對經營權的濫用主要是受傳統管理觀念的影響，為此，更新領導者財務內部控制觀念對于提高財務內部控制有著至關重要的作用。首先，領導者應拋棄傳統思想，借鑒現代企業的成功經驗，學習或引入其先進性管理制度，使企業的管理水平走向新的層面；其次，領導者應在企業內部大力宣傳先進管理理念，將財務內部控制的重要性深入到每個員工的意識當中，生企業所有人員都能自覺做好并配合每一項財務內部控制工作，從而使財務內部控制制度滲透到企業的各個環節，推動企業發展。

三、結束語

綜合上述，隨著市場經濟的發展，企業要在諸多競爭對手當中處于領先地位，除了具備健全的財務制度外，還應為企業財務內部控制提供良好的運行環境，從而使其功能得到最大限度的發揮，實現企業經濟效益的最大化。

參考文獻：

[1]邱立松.加強現代企業財務內部審計工作措施探析[J].現代商業.2013，（30）：220

[2]李曉紅.淺談我國企業財務成本內部控制的相關問題研究[J].時代金融.2013，（27）：32

第9篇：內部控制審計的重要性范文

關鍵詞：內部審計；內部控制；重要性

中圖分類號：F239.4 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-01

一、內部審計與內部控制的關系

內部審計是企業管理當局進行管理控制，提高企業經營效率，實現企業目標的重要工具。內部審計在企業內部天然的監督作用使內部審計控制成為企業內部控制的一種特殊形式，它是一個企業內部經濟活動和管理制度是否合規、合理和有效的獨立評價機構，與其他控制活動相比，內部審計的最大特點是不參與具體的經營管理活動。因此，內部審計對經營管理活動所實施的監控，并不是對其它控制活動的簡單重復，而是對其它控制活動的再控制。內部控制與內部審計是互相依存、互相促進的。企業進行內部審計，要了解被審企業的內部控制是否健全、有效，企業在經營活動中是否遵守內部控制制度等。通過內部審計所揭示企業管理工作中所存在的問題和作出的建議，又可反過來促進完善內部控制。因此內部審計與內部控制是相輔相成的，其存在著一種相互依賴、相互促進的內在聯系。內部審計的作用就是保證內部控制能有效發揮其作用，而對內部控制的系統評審則是內部審計完成其使命的有效途徑。

二、內部審計在企業內部控制中的作用

(一)評價內部控制，參與重大控制程序的制定與修訂

企業的內部控制與管理完全融合在一起，內部控制的運行過程即為企業的經營管理過程。內部審計在評價內部控制時主要圍繞內部控制的目標，即保證會計信息的真實、實現守法經營和效益發展等，考察企業的控制環境、會計制度，以及交易授權、機構設置等在內的控制程序方面的內容，審視在具體管理中內部控制實施情況，評價內部控制是否健全與有效。內部審計師應在充分考慮內部控制本身固有的限制后，比如內部控制設計和運行受制于成本與效益原則等，及時向企業管理當局提出改進建議報告。因此，評價內部控制，參與重大控制程序的制定與修訂，這是內部審計要發揮的主要作用。

(二)監督內部控制的運行

財政部的《內部會計控制規范—基本規范(試行)》第二十七條“單位應當重視內部會計控制的監督檢查工作，由專門機構或者專門人員具體負責內部會計控制執行情況的監督檢查，確保內部會計控制的貫徹實施。”盡管沒有明確提出由誰來實施監督檢查，但不管是從理論還是實踐來看，由內審部門和內部審計師擔任此責是最合適的。內部審計履行監督職能，其直接目標是確保內部控制的有效運行，以使內部控制的目標能夠實現。

(三)提供管理咨詢

由于內部審計師在內部控制中所起的重要作用，使其對內部控制極為熟悉，為企業的相關部門、組織或員工提供管理咨詢便成為內部審計師的一項自然“服務”。內部審計師在提供咨詢時，應當申明自己的責任只是提供服務，建立內部控制以及內部控制是否有效的責任應由管理當局來負責。

三、內部審計在企業內部控制中扮演重要角色的必然性

(一)評價企業內部控制是內部審計最重要的職責

內部審計是組織內部為檢查和評價其經濟活動和為本組織服務而建立的一種獨立評價活動。目前，政府審計的重要發展之一是對內部控制觀念的確認以及創建內部審計單位，并把它作為內部控制系統的關鍵部分。內部審計通過對一個單位的內部控制加以系統的檢查和評價，提交審計報告，其中包括對各種經營活動無偏見的、公正的、實事求是的分析和經過證實以后而應采取改進行動的合理建議，以協助各級管理部門有效地履行其職責。顯而易見，內部審計不僅是企業內部控制的重要組成部分，是企業內部控制的特殊方式，更能起到評價與改善企業內部控制的作用。

(二)內部審計開展內部控制評價具備得天獨厚的條件

內部控制涵蓋范圍很廣，涉及企業管理活動各個方面。對企業內部控制進行系統地檢查和評價，不僅需要執業人員有相應的專業知識和較高的執業勝任能力，還需要執業人員對企業情況有詳盡地了解和掌握。近年來，代表我國審計水平前沿的注冊會計師審計，盡管在形式上出現了內部控制專項鑒證業務，執業規范中對此也提出了要求，但在審計實踐中，直到目前仍很少開展這方面的工作，即使是作為報表審計步驟之一的內控制度基礎審計方法，在實際工作中，也往往流于形式，其原因固然有企業內部控制不規范、不完善、無法依賴等客觀因素，但注冊會計師對企業不熟悉、不了解、缺乏相應的專業判斷能力等主觀因素也難辭其咎。不能掌握企業控制全貌，只能依賴以憑證、賬薄和財務報告為載體的會計系統以及可以找到管理痕跡的書面上的控制程序，無法實施對內部控制的公允評價，更談不上合理建議及促進企業內部控制的健全和完善。

開展內部控制審計是企業內部審計工作的重要內容，同時也是與國際先進內部審計接軌的必然要求。目的是要使企業的生產經營活動能夠按照預定的目標和方式，在有效的控制下規范運作。通過內部控制審計，監督、檢查、糾正和處理執行過程中出現的偏差和錯誤，使內部控制更趨于完善。

(三)介入內部控制是國際內部審計的發展趨勢

國際內部審計師協會總部前執行副主席訪華時曾提到國際內部審計的三大發展趨勢：一是重新介入內部控制；二是推動更有效的公司治理；三是對內部審計師的期望在改變。其實，在這國際內部審計三大發展趨勢中，前兩大趨勢重新介入內部控制和推動更有效的公司治理，重視的是加強企業的制度建設；后一趨勢對內部審計師的期望在改變，強調的是提高內部審計人員的整體素質。制度建設加強了，管理漏洞堵塞了，人的素質又相應提高了，自然企業所面臨的風險會大大減少，即使出現風險也會采取措施加以防范或控制，使之轉化為新的發展機遇。

參考文獻：

[1]王魯泉.論信息化條件下審計項目質量控制[J].商場現代化,2008.

[2]張曉瓊.信息化時代審前調查的標準化思考[J].中國鄉鎮企業會計.