風險管理的內部控制精選(九篇)
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第1篇：風險管理的內部控制范文
風險，通常的理解是對實現企業目標可能發生的不利條件或事件。風險的概念在許多經營管理著作中被擴大化，甚至涵蓋了管理中絕大部分的問題和困難而內控的概念也常常被擴大而接近管理的概念，特別是內控中廣泛地運用著風險管理中的一些概念，如：風險評估、風險控制點等等。給人造成一種錯覺：風險管理可以通過內部控制實現，內部控制也是在進行風險管理。那么，是否應該將兩者合并考慮呢?我個人認為，這是十分有害的。誠然，風險和內控應該結合，但應主要是分析方法的相互借鑒和具體措施的部分重合。如果只講結合，不進行原則上的劃分，就變成了混淆?；煜暮蠊环矫媸遣荒苷嬲w現內控和風險的本質，從而模糊了兩者的目標，難以明確各自的解決途徑，給管理的效率、效果和決策的正確性帶來困難二是內控既沒有解決所有風險的不利后果，風險管理又難以真正落實到某一具體業務或管理部門，成為它的責任。于是，企業不能有效得對需要風險管理的風險進行專門的研究和管理。
從風險的概念上，很難將其與內控的內容進行劃分，那么，我們可以從風險的性質上將其與內控的內容進行劃分，也就是將所有妨礙目標實現的內部、外部的困難、問題，按照其發生的確定性劃分為：常規性的、非常規性的和混合性的三類，即確定條件下發生的、不確定條件下發生的和混合條件下發生的三類。
據此，我們就可以分別進行不同的管理：
一是將常規性事件納入內控；
二是對非常規事件，在內控范圍內，只需要設計針對非常規性事件的處理原則，在一定程度上降低風險帶來的影響。例如在企業中可能發生財務危機、意外事故、危害公眾事件等，為此我們需要設計非常規事件或危機處理原則。對此類不確定性事件，就需要風險管理，應對危機，以彌補內部控制的不足。
三是對企業經營活動中，大量存在的既不是常規又不是非常規的混合性事件，應盡可能將其完全或在一定程度上轉化為常規事件，從而納入內部控制。這就需要憑知識和經驗，在內控中充分考慮預防、制約混合性事件發生，以及解決混合性事件后果的措施。其中最重要是預防條款，防危機于未然。
因此，風險的不確定性既預示著機遇，又可能影響競爭能力、融資能力、外部形象等。而內控預示著穩定、有效的運行，強調的是評估經營管理活動中突出的、相對穩定的風險，將其轉化為控制點，并實施必要的控制活動。
劃分內部控制和風險管理，對加強經營管理的針對性及提高經營管理的效率很有幫助。我們通過把經營中具有一定持續性、穩定性的內部、外部困難和問題納入內控系統，將相對重要、不確定性強一些的問題作為關鍵的控制點，以點面結合的方式控制經營始終為管理目標服務；通過把經營中具有突發性、不確定性的內部、外部困難和問題納入風險管理系統，用風險分析、評估和特定業務領域的特定方法，支持決策始終為管理目標服務。
二、如何利用內控系統規避風險
總的說來，就是運用風險評估方法，認識和分析企業整體目標及各活動層目標，以及影響這些目標實現的內在和外在因素，發生的概率及可能的后果，并采取相應的控制措施，實現企業目標。具體分析如下：
規避風險首先研究風險包括哪些內容。通常風險主要分為三類：一是戰爭、自然災害、經濟衰退、通貨膨脹、高利率等，是不可分散的市場風險；二是市場需求、成本過高、技術發展、競爭、信譽、法規政令、信息系統中斷、外部環境變化等經營管理風險；三是籌資、投資等財務風險。
按照上述風險的性質分類，比較利于辨識和分析風險的過程，但要盡可能將風險納入內控系統內化解，還需要將可能產生這些風險的主觀行為和客觀條件內化為企業內部的受控行為和受控環節，然后通過風險預警、風險識別、風險評估、風險報告等措施，對風險進行全面防范和控制。例如，對存在市場需求、技術發展、競爭等經營管理風險，影響經營目標實現的重大項目，建立一套完整的市場調研、測試評估、競爭應對機制，就能憑借內控規避風險，或保證風險決策的正確性。當然，這種方法主要對財務風險和部分經營風險比較有效，因為它們不是對全部企業都產生影響的宏觀風險，而是可以通過企業微觀經營而規避、降低的風險。
日常經營中需要受控的風險行為很多，比如：引起財務風險的籌資、投資活動；引起法律風險的合同行為等等。對風險防范控制應作為內控中的一項基礎性、經常性工作，一方面應對實施帶有風險性質行為的部門或崗位，專門做好風險的識別、規避和控制；另一方面直接對這些行為進行控制，如：事先可研或評估、事中權限限制或實時跟蹤、事后考核和監督，以及出現的負面后果時的應對措施和預案。
日常經營中需要受控的風險環節也很多，內部控制特別應該把風險較大的關鍵控制點設定在以下位置：①資金點。包括企業的籌資、投資活動，資金調度、使用、分配活動等；②成本費用支出點；③權力使用點。
因此，建立內控就是充分考慮風險后設定一種管理的標準，進行風險管理就是對偏離標準的管理。內控制度設計得越符合實際，企業風險越小。內控常作為衡量組織風險的基礎。
但是，合理而有效的內部控制系統，最理想也只是實現了科學而全面的管理。它仍然只能為實現經營目標提供合理的保證，而不是絕對的保證。例如，對于重要信息的異地備份，既是內部控制中信息安全性的要求，也是風險管理中規避風險的必要措施。國際著名投資銀行摩根士坦利，正是嚴格遵循了這一基本要求，其雖置身于世貿大廈88層之高，但在“9?11”事件中，其所有客戶的重要資料并未隨世貿大廈的轟然倒塌而被埋葬。但是，上述內部控制措施只能防范日常經營中可能的風險，風險發生后的一切措施和決策就是風險管理的重要內容。
因此，內部控制不等于風險管理，兩者不能完全替代。前者是針對日常經營的管理，是實現經營目標的系統保障，只能一定程度上防范風險后者是針對風險發生的管理，是實現經營目標的特殊程序，可以承擔、分散、轉嫁、化解風險。
清晰了內部控制和風險管理的關系，內部審計就可以根據不同的目標，采用不同的程序，運用不同的方法，兩線并行開展工作：針對內部控制的內控審計和針對風險管理的專項審計。
[參考文獻]
[1]1997年財政部由中國注冊會計師協會制定《獨立審計具體準則第9號一內部控制與審計風險》。
第2篇：風險管理的內部控制范文
【關鍵詞】 內部控制 風險管理
1 內部控制與風險管理的關系
對內部控制與風險管理二者之間關系的討論，學術界和實務界對二者的認識沒有達成一致。因此，本文將從理論爭鳴、歷史發展等方面厘清二者的關系。
1.1 理論爭鳴
了解內部控制與風險管理的概念是分析兩者關系的第一步。對于同一術語，不同的機構有不同的認定，而對于同一認定，不同的學者也會有不同的理解，因而形成了對于內部控制與風險管理關系的不同觀點。
1.1.1 內部控制包含風險管理
這一觀點是由CICA（1995）提出來的。CICA從自身組織對控制的定義出發提出了“內部控制包含風險管理”這一觀點。
CICA認為，“控制”一詞比傳統的內部控制具有更為廣泛的含義，控制是一個組織中諸要素的集合體，包括資源、制度、過程、文化、結構和任務，這些要素結合在一起，支持該組織實現其目標（包含經營的效果和效率，內部和對外報告的可靠性，適用的法律、法規及內部政策的遵循性，使命、愿景和戰略目標）。
1.1.2 內部控制等同于風險管理
這一觀點的提出者是在對COSO內部控制與風險管理框架理解的基礎上提出來的。謝志華（2007）提出：《內部控制———整體框架》升級為《企業風險管理———整體框架》，之所以能夠發生這種轉化，根本原因在于內部控制的最終目的就是為了控制風險，從語義上說，內部控制就是控制風險，控制風險就是風險管理。
1.1.3 風險管理包含內部控制
內部控制是風險管理不可分割的一部分。COSO（2004）中明確指出：風險管理包含內部控制；如前所述，COSO認為風險管理由八個要素組成，內部控制由五個要素組成。顯然內部控制包含在風險管理之中，內部控制是風險管理的一種方式，企業風險管理比內部控制范圍廣得多。英國Turnbull委員會（2005）認為，風險管理對于企業目標的實現具有重要意義，公司的內部控制系統在風險管理中扮演關鍵角色，內部控制應當被管理者看作是范圍更廣的風險管理的必要組成部分。
1.2 內部控制與風險管理的本質
上述三種觀點揭示了內部控制與風險管理之間確實存在著聯系，也決定了兩者之間必然有著共同點。因此，應從內部控制與風險管理的起源與發展來看兩者的本質。
1.2.1 內部控制的起源和發展
（1）內部控制的起源：20世紀40年代以前是內部牽制階段。在當時相對確定的經濟環境和相對簡單的契約產權關系下，財產所有者面臨的主要風險是財產物資收支和保管過程中的失竊風險。為了保證財產物資在實物上的安全與完整，人們設計了支出錢財由兩個不同崗位的人分別進行記錄、核對的程序。這就是內部控制最初的思想——內部牽制。（2）內部控制的提出和深化：內部控制作為一個專門的術語是基于審計實踐的需要，1936年，AICPA在其的《注冊會計師對財務報表的審計》文告中，第一次明確地提出應考慮審查“內部控制”的要求。
1.2.2 風險管理的起源和發展
（1）風險管理的起源：傳統的風險管理關注可保風險的管理，現代公司風險管理起源于保險業，20世紀70年代之前，各種組織主要是通過保險來管理不確定性，以應對各種災難?！帮L險管理”一詞最早出現在20世紀60年代早期，當時使用“風險管理”一詞是為了將風險評估、管理與簡單的購買保險區分開來。（2）風險管理的發展：20世紀40年代到70年代，在內部牽制思想的基礎上逐漸產生了內部控制概念。同時在這一期間，美國一些大公司發生的重大損失使公司的高層決策者開始認識到風險管理的重要性。在那時，風險管理開始成為企業管理的一個重要組成部分，主要涉及的是對企業純粹風險的管理。在后來的發展過程中，絕大多數公司仍只關注主要金融風險和可保風險的管理，全面風險管理的思想還是一個相當新的事物。20世紀末，隨著大型企業特別是巨型跨國公司面臨的風險日趨多樣化和復雜化，開始出現了將企業的所有風險，包括純粹風險和財務風險綜合起來進行管理的需要。這種需求使得在歷史上不同時期，并沿著兩條不同軌跡發展起來的傳統風險管理和金融財務風險管理終于結合在一起，形成一個嶄新的概念——全面風險管理。（3）風險管理的深化：2004年9月，COSO委員會頒布了《企業風險管理———整合框架》的報告。風險管理被定義為一個設定目標、識別風險、評估風險、應對風險并在應對風險的過程中動態地進行風險識別和評估的一個整體的綜合過程。由董事會的風險管理委員會確定內部環境中的風險管理文化和風險偏好；董事會與經理層設定包括戰略目標及其他相關目標在內的目標體系，在設定目標時，要考慮企業的風險容忍度、風險偏好以及事項識別環節所確定的機會；確定了目標，企業就要考慮其所面臨的內部因素和外部因素，并識別可能帶來潛在不利影響的相關事項（風險）。
第3篇：風險管理的內部控制范文
關鍵詞：國有企業；財務風險管理；內部控制
企業的發展中面臨很多機遇的同時也面臨很多的風險，因此企業必須要做好風險的把控，并將風險降到最低，所以如果企業風險危害超過企業的風險抵御能力將會導致企業面臨破產。在這種市場規律的影響下，企業必須要做好內控工作，明確企業的財務風險問題，保證國家財產安全。為了有效提升國有企業的運行效率和安全性，必須要做好國有企業的財務風險控制工作，通過對國有企業財務風險問題的分析，采取合理的內控制度。
一、國有企業內控制度實施中存在的問題
當前國有企業在內控制度的建設中仍存在較多問題，風險意識不強，經濟全球化發展的沖擊，內部信息不暢通等，導致企業面臨的風險更大，使企業容易陷入危機。接下來將對國有企業內控制度實施中存在的問題進行具體的分析。
(一)國有企業的內部控制中缺乏風險意識
隨著經濟全球化發展，我國市場經濟體系不斷完善和壯大，并逐漸趨于成熟。面對復雜的內外市場競爭形勢以及難以預測的經營風險，國有企業面臨的壓力也越來越大。針對當前情況來看，國有企業經營活動面臨的風險因素也是多種多樣的，國有企業不僅要注重對財務風險的防范，同時也需要提防企業規模不斷擴大的風險[1]。國有企業還需要根據自身的發展，在經營活動中提升自身的風險識別和預防能力。但是我國大部分投資企業的風險管理意識不強，管理層將企業的風險預防作為財務部門的工作之一，導致缺乏對金融投資風險的重視，進而無法及時識別和控制風險。此外，部分國有企業對風險控制的意識不足，在企業內部沒有形成良好的風險控制和管理文化，企業管理者仍然將經濟效益作為重點內容，忽視風險控制作用。
(二)經濟全球化發展造成的風險問題
國有企業內部控制制度的開展中，需要制定明確的目標和方向，國有企業內部控制的風險管理中包括風險管理制度的優化，風險評估體系的完善以及控制制度的健全等，此外，還包括利用科學的創新技術加強風險管理。從企業近幾年的發展情況來看，大部分的國有企業都建設了完善的內控制度體系，提升企業內部控制風險的管理水平和風險防御能力。但是隨著經濟的國際化發展，國有企業相對來說在風險防范方面處于弱勢，導致國有企業的發展目標難以實現。
(三)企業內部信息不暢通造成的風險
國有企業的經營活動范圍比較大，內部組織結構復雜，因此國有企業在內部控制中存在的風險因素也比較多，企業必須要加強對風險管理工作穩定性以及渠道的通暢性管理，這也是風險管理工作實施的重要前提。企業在經營過程中涉及到所有的部門和員工，同時在風險控制中必須要做好各環節信息的收集以及合理的分享、交流[2]。從目前國有企業風險控制情況來看，大部分部門都認為企業風險控制是財務部門或風險控制部門等單一部門的責任，因此沒有提起應有的重視。各個部門間存在溝通不暢的情況，沒有針對風險控制問題及時的溝通，由于企業各部門間的經營活動是互相關聯的，在各個環節上需要環環相扣，如果內部信息的溝通不暢通，必然會導致企業的風險加劇。
二、國有企業內部控制風險管理的對策
國有企業內部控制風險管理過程中還存在很多的問題，使得企業的生存受到威脅，發展受到限制，如果不能及時針對這些問題采取相應的解決對策，容易導致企業陷入到危機中。因此需要提升國有企業的內部風險管理意識，完善風險識別能力，建立完善的信息溝通平臺，提升企業的內部控制風險管理能力。
(一)提升國有企業內部風險管理的意識
國有企業對財務管理以及內部控制問題缺乏重視，沒有形成良好的風險管理意識，使得企業的內部控制制度無法在具體的工作環節上充分發揮其應有的作用。此外，國有企業提升風險意識也是企業內部控制的基礎，要想有效提升企業的風險管理意識，需要加強企業的內部控制宣傳，在企業的日常經營活動中強化內控和風險管理思想意識，這樣不僅有利于企業經營模式的轉型，同時也能夠促進企業文化的建設，對企業目標的實現具有重要的作用[3]。當前階段中，企業內部風險管理意識的形成需要加強企業的風險辨別、評估、判定以及處置等多種能力的結合。因此必須要提升企業的風險管理理念，并引導所有的員工都積極的參與其中。特別是對于投資行業的國有企業來說，更應該加強對內部控制工作的重視，在企業中營造良好的風險防范意識。為了在企業中形成良好的內控意識和環境，可以采取形式多樣、內容豐富的宣傳方式，如在內部網絡設置公司內控學習園地，設置內部控制以及風險預防的學習版塊，其中包含風險防范知識，列舉大量的正反面案例，通過這種直觀的方式加深員工對風險意識以及內部控制的認識，同時可設置考核板塊，所有的員工都需要定期完成關于內控以及風險預防的考評，由人力資源部門進行檢查、核對，并將考核的結果與員工的薪資掛鉤，通過這種方式使得企業中所有的員工都能夠針對內部控制和風險防控等內容熟練的掌握和應用，提升企業的風險防控能力。
(二)及時識別風險，做好預防工作
從我國當前的發展形勢來看，由于經濟的全球化發展以及網絡電子商務的出現等因素使得國內外的企業經營中都出現了很多新的風險，這些風險具有明顯的時代特征，而且是企業從來沒有經歷過的，面對這些風險導致企業面臨的壓力和挑戰更大，因此國有企業在面對這些風險時需要更加謹慎，關注國內外的經濟發展情況，結合企業自身的發展，及時發現國有企業內部和外部的新風險，加強對風險預防工作的控制和完善，提升新型的風險管理和控制能力。比如從事投資金融行業的國有企業，其面臨的經營風險比較大，特別是隨著互聯網的發展，電子商務逐漸成為投資行業業務往來的主要渠道。而互聯網的開放性使得企業的風險進一步加劇，這要求企業必須要結合時代的發展特點，加強對網絡的維護，定期對網絡病毒進行查殺，及時更新病毒查殺軟件和防火墻，并對財務信息進行加密處理。針對不同的財務信息，根據其機密的等級性，劃分不同的權限，使不同層次的人員接觸的信息也不同，保證信息的安全性，有效預防風險。
(三)建立完善的信息流通、溝通平臺
國有企業的內控管理中，要求企業中所有部門和人員都要積極的參與其中，因此建立各部門間的信息數據流通體系顯得尤為重要。通過在企業內部建立科學、全面的控制制度和風險管理體系信息數據流通平臺，實現各部門間的及時溝通，幫助各部門間有效的識別風險，提升內部控制和風險預防的效率。比如，投資性國有企業可在企業內部建立財務信息分享平臺，根據財務信息內容的相關性與重要性設置相應權限，公司各部門各崗位人員根據相應管理權限接收相關信息，這些數據信息為部門工作以及內控制度的執行提供了重要依據，同時也提高了部門間的溝通效率。投融資部門可通過對這些信息的獲取，有利于投融資計劃的制定，防止資金短缺或冗余情況的出現從而影響企業的運轉，導致企業出現經營與財務風險等。
三、結語
綜上所述，當前部分國有企業在內部控制方面存在較大欠缺，需要加強內部控制制度建設，提升財務風險防范能力，做好財務風險管理，進而更好的應對企業的風險因素，加強對國有企業的發展和建設。通過良好的內部控制制度建設有利于提升企業的財務風險管理效率和能力，為企業財務風險控制和管理提供便利條件，促進國有企業得到更好的發展。
參考文獻：
[1]宗海旭.國有企業內部控制在財務風險管理上的應用[J].中國集體經濟，2018(26)：131-132.
[2]李雄文.基于國有企業強化財務風險管理的內部控制研究[J].中國商論，2015(30)：8-10.
第4篇：風險管理的內部控制范文
關鍵詞：內部控制 風險管理 企業利潤
隨著經濟社會的高速發展，我國企業也越來越正規，其內部控制制度也逐步走向規范，但是目前內部控制理論的發展已經與風險防控理念相結合，因為各種各樣的風險時刻威脅著企業的財產安全與可持續發展，企業必須從內部控制的規范完善入手來提高自身風控風險的能力。內部控制與風險防控雖然獨立存在，但是目標一致、聯系緊密、相輔相成、缺一不可?，F代內部控制規范和制度的建設，不能離開風險控制理念和方法的應用。論文通過對內部控制體系和風險控制體系的論述，了解其現狀，并結合企業自身實際情況找出解決之路。
一、簡述企業內部控制與風險管理的概念
1.內部控制的概念
企業內部控制是指為了保護企業財產安全、保證會計信息的準確性、確保經營管理制度的有效執行、全面實現企業經營目標而實施的一種自我監督和自我管理的手段。企業內部控制是通過實施企業內部會計控制和內部管理控制，對企業內部各部門、各階層、各工作環節和程序進行事前預測、事中控制、事后監管，全面貫徹經營策略、執行管理任務，以實現提高經營管理水平、促進經濟效益實現、擴大企業利潤空間的目標。
2.風險管理的概念
企業風險是指企業在經營過程中產生的可能造成企業經濟利益流失的因素。風險管理是對風險的確認、預防和控制，旨在減少風險造成的損失。企業風險管理通過對風險辨識、估測和評價來選擇管理風險的方法，對風險進行實施監管和妥善處理。有效的風險管理可以減少風險給其帶來的損失，有助于企業所有者和管理者為企業未來發展做出正確決策，最大限度的保證經營管理的正常運行，保護其財產安全和完整，實現企業經營活動目標。
3.內部控制與風險管理結合的重要性
內部控制和風險管理在企業內部的實施有效預防財務報表造假現象，端正員工工作態度，依法辦事，保證會計信息的準確性，確保企業所有者和管理者能夠獲得真實、有效的經營現狀，促使企業做出正確的決策。與此同時，提高員工的風險意識，遵循其各項規章制度，提高工作效率，保護企業資產安全，促進企業各項發展策略的順利實施，進而推進企業發展目標的實現。
二、內部控制與風險控制的關系
1.內部控制與風險控制的內在關系
（1）風險控制包含內部控制
從組成結構來看，風險管理包括內部環境、設定目標、風險評估、風險辨認、活動控制、風險對策、信息與溝通和監督八個部分組成；內部控制由環境控制、活動控制、信息與溝通、風險評估和監督五個部分組成。由此可見，風險控制包括了內部控制。
目前，內部控制作為實施風險控制的重要手段，在確認風險和控制風險環節起到重要作用，甚至是不可或缺的地位。內部控制保證了會計信息的可靠性，使企業領導層及時了解到真實的企業現狀，企業經營者及時發現風險，并找出正確方法予以解決。如果企業缺少內部控制，將很難保證風險控制的有效性或效果不明顯，進而造成企業發展失衡、待滯。
（2）內部控制等于風險管理
在一些學者眼中，內部控制等于風險管理。內部控制和風險管理的最終目標都是實現企業可持續、穩定的發展。內部控制是實現風險管理的技術與方法，風險管理是內部控制的延續。如果沒有內部控制，風險管理則無法有效進行，也就達不到預期目標；如果沒有風險管理，內部控制的工作失去了原有的意義。
（3）風險管理與內部控制互為前提
內部控制和風險管理同屬于企業經營管理的范疇，互為前提，都是通過對風險的有效控制以實現減少風險、擴大利潤的目的。企業風險是源自于收益的不確定性，所以，實施有效的經營管理來確保企業未來收益最大化是最科學的風險管理。實際上，風險管理目標就是通過減少風險帶來的損失，來實現其利益最大化。但是，一旦風險管理不能有效實施，損失將會轉化為成本，根據“利潤=收入-費用”的原理，同等收入的情況下企業利潤空間會縮小。
2.內部控制與風險控制的異同
內部控制和風險管理二者關系緊密，目標一致，互相聯系，相輔相成，缺一不可。內部控制和風險管理的最終目的都是通過風險控制實現企業財產安全、完整和企業利益最大化。
內部審計和風險管理雖然有著共同目標，但是實施工作的具體范圍不盡相同。風險管理是對可能與風險有關的經營管理程序或內容進行監督和控制；內部控制是對企業內部各部門、各階層的監督和管理，不僅僅是與風險相關的，而是實現企業內部的全面覆蓋。風險管理旨在通過風險控制，實現企業利潤的最大化；內部控制不僅要對風險有敏銳的洞察，還要發現和幫助企業經營者解決企業在經營管理中可能出現的各種問題。
三、關于內部控制與風險管理未來發展的建議
1.內部控制與風險管理的現狀
（1）對風險管理的認識不夠，缺乏先進的管理體制。目前，我國大多數中小企業所有者和管理者對風險的認識不夠，導致風險管理體系落后，不能及時的發現風險、控制風險、化解風險。由于風險管理體系發展的落后，導致內部控制不能全面、有效的運行，進而嚴重阻礙企業穩定、持續的發展。
（2）企業內部控制和風險管理未能實現整合。目前，我國正處于經濟體系發展階段，國內、外經濟環境瞬息萬變，因此給企業發展帶來了諸多不確定因素，包括機遇，也包括挑戰。顯然，傳統的內部管理制度已經不能完美應對風險帶來的危險。只有將內部控制和風險管理有效結合、互補互用，才能化解風險，實現企業利潤最大化。如果內部控制和風險管理繼續分開管理、分開運行，其實施將受到限制，不能有效發揮起作。
（3）對內部控制和風險管理的關系了解不夠，導致不能正確運用。通常情況下，企業不能準確梳理內部控制和風險管理之間的關系，工作不能承上啟下，致使對風險的控制工作不能正常、有效的進行。內部控制要為風險管理提供工作資料，風險管理為內部控制提高工作效率。如不能依據二者關系進行工作，將阻礙風險控制，嚴重影響企業持續、穩定的發展。
2. 完善內部控制與風險管理的策略
（1）提高風險管理和內部控制在企業中的地位。由于行動受到主觀意識的影響與支配，所以風險管理得到重視是進行風險控制和內部控制的主要前提條件。目前，我國與內部控制相關的政策與規范正在逐步完善，企業要認識到內部控制與風險管理在企業發展中的作用，充分發揮的其作用，提高其工作效率。增加工作價值，進而減少其財務和管理風險。
（2）建立嚴格的風險評估機制。內部控制與風險管理是相互關聯的，風險評估是實施內部控制的重要依據。由此可見，企業結合自身實際情況，建立完善的風險評估機制是做好內部控制工作的基本途徑。在內部控制設計上要設置風險識別點，在內部控制流程上要融合各種風險識別方法，在內部控制培訓上也要對風險識別的理論知識和方法技巧有所涉獵，發現風險點后，還要結合專業技術方法和經驗進行風險評估。然而風險評估的進行也是與企業內部控制是否完善和自身內部控制經驗相關聯的。
（3）聘用、選拔高素質人才，培養員工業務能力。高素質人才是企業發展的關鍵。企業要通過嚴格的招聘、面試等制度挑選適合的人才。對在職員工進行專業培訓，開積極展技術交流活動，提高員工專業素質，及時更新員工知識儲備，從而使員工為企業創造更多的經濟利益。
（4）建立有效的信息溝通體系。企業要建立有效的信息流通體系，加強各階層之間、各部門之間、各員工之間的信息溝通，加快信息的傳遞速度，實現企業資源共享，以此達到企業所有者和經營者及時、準確掌握企業現狀的目的。
四、總結
根據前文的分析，內部控制與風險管理是相輔相成、不可分離的。建立健全內部控制制度、完善風險管理體系與明確二者關系，是有效控制風險的前提。內部控制和風險管理作為企業抵御風險的重要手段，必須加強合作，互通信息，全面貫徹企業經營管理方針，有效控制風險，實現企業利潤最大化目標。企業要高度重視內部控制與風險管理建設，強化風險意識，積極應對，有效防范。
參考文獻：
[1]顧紅斌.淺析企業內部控制與風險管理[J].金山企業管理，2013，（3）：42-44
第5篇：風險管理的內部控制范文
摘 要 2009年7月1日，財政部等五部委共同了《企業內部控制基本規范》，2010年4月又了《企業內控配套指引》，意在加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公共利益。本文以施工企業為例進行探討，希望通過內部控制和風險管理將公司治理與企業管理緊密連接起來，使得公司治理更加完善，管理更加有效。
關鍵詞 施工企業 內部控制 風險管理
工程建筑施工行業近些年來一直是國家反腐審查的重點領域，這主要是因為建筑行業涉及資金數額巨大，然而市場運作不夠規范，相關企業治理結構不夠完善，科學的決策機制與有效的監督機制并沒有真正建立起來等原因造成的，容易給貪圖利益之人留出可趁之機。2009年7月1日，財政部等五部委共同了《企業內部控制基本規范》，2010年4月又了《企業內控配套指引》，意在加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公共利益。該規范與配套指引的，對施工企業而言勢必將起到新的指導和監管作用，我們必須要改變舊觀念，總結不足，重新完善我們的內部管理機制。
一、真正認識什么是企業內部控制與風險管理
內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程，它的目標是合理保證企業經營管理合法合規，保證資產安全，保證財務報告及相關信息的真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。而企業風險管理是指一個由企業的董事會、管理層和其他員工共同參與，用于識別可能對企業造成潛在影響的事項并在其風險偏好范圍內管理風險，應用于企業經營目標和戰略目標的制定，并為實現其目標提供合理保證的過程。從兩者的定義中，我們不難看出，內部控制是風險管理的基礎，兩者都是需要全員的共同參與，并不是哪一層或哪個人的單方面責任。內部控制與風險管理對企業的重要性是不言而喻的，2008年國航因燃油套期保值合約虧損高達74.72億元，2011年5月中鐵波蘭項目巨虧25億元，以及2011年5月北京故宮博物院失竊7件珍寶，都是缺乏有效的內部控制與風險管理，缺乏科學的分析、評估及控制管理機制所造成的。可以說，有效的內部控制與風險管理也是企業的核心競爭力之一。
二、現階段施工企業內部控制與風險管理存在的問題
現階段大型施工企業一般都是國有企業，也有一些發展比較成熟的民營企業，這類企業根據自身管理的需求都有建立內部控制制度，但并非真正適用，也不十分完善，很多時候并沒有起到應有的管控作用，甚至有的企業內部控制形同虛設。更多中小施工企業因公司結構單一，幾乎就沒有自己的內部控制體系。筆者認為出現這些情況的主要原因有以下幾方面：
1、現階段施工行業雖然已采用招投標制度，但招投標的過程仍然不夠透明，不規范的競爭手段大有市場，許多施工企業將企業發展的重心放在此處，認為只有想盡辦法承接到項目，企業才能生存才能發展。他們忽視了參與這些不規范的市場競爭的行為，客觀上也會助長了企業內部管理的一些不正之風，整個企業的發展缺乏誠信、務實的指導思想，就更不用提內部控制與風險管理了。
2、一些施工企業雖建立了內部控制與風險管理，但設計上不科學也不合理，有些完全是為了迎合上層的號召和要求，生搬硬抄，根本不滿足企業自身管理的需要，缺乏有效的風險評估以及控制措施，內部控制體系與企業運營難以有效結合。
3、一些施工企業“人治”代替“法治”的觀念根深蒂固，公司治理結構不夠完善，內控及風險管理意識薄弱。一些企業管理層甚至認為內部控制會增加復雜的流程和手續，會抑制企業的運作效率，進而簡化了許多重要的控制措施，忽視了由此可能帶來的各種風險。
4、一些施工企業認為內部控制就是財務控制，是財務部或內審部門的責任，僅僅就是定期對過去事情的檢查。這樣的定向思維使得內部控制的制定和執行受到了局限，得不到有力的支持，內部控制信息溝通不暢，監督執行也不到位。
正是因為上述問題的存在，使得我們的工程建筑施工行業屢屢出現利用工程謀取私利，私設小金庫，甚至企業領導班子集體腐敗等現象，也出現管理層獨斷專行，武斷決策等例子，一些優秀的經理人也因為內控制度監管的缺失，或腐化墮落，或決策失誤，而受到法律的制裁或行政上的處分，整個企業及行業的形象也因此受損，這些案例一次次讓我們警醒，也再次證明了內部控制與風險管理對一個企業甚至一個行業的重要性。
三、今后如何做好施工企業內部控制與風險管理
1、施工企業高層領導要從思想上真正改變觀念，帶領全體員工共同參與內部控制與風險管理，了解企業內部控制與風險管理的重要性，掌握企業內部控制與風險管理的要點，系統地學習財政部等五部委的內部控制基本規范及其配套指引，熟悉和掌握國資委的全面風險管理指引及相關文件，并將內部控制融入企業文化，利用企業文化來培養熏陶員工。
2、施工企業要結合行業特點及自身公司特點，建立健全真正有效的內部控制與風險管理制度，完善公司法人治理結構，明確管理架構、權責分配，以及標準一致的內部管理條例，將內部控制嵌入現有的業務計劃流程，加強信息與溝通，開展科學的風險評估，制定合理的控制措施，用制度去規范各級經營管理者的經營行為，真正做到董事會、監事會、經理層各司其責、科學管理、有效監督。
3、施工企業要強化內部監督審查的力度，通過制定有效的監督機制，為監事會及內部審計委員會配置足夠的監督資源，對內部控制與風險管理實施情況進行監督檢查，并通過清晰簡明的內部控制報告，定期對內部控制進行考核與評價。企業同時還要加大對違規行為的處罰力度，加大違規者違規成本的預期，抑制違規幾率的上升。
第6篇：風險管理的內部控制范文
關鍵詞：企業內部控制；風險管理；探討
隨著經濟的飛速發展，眾多企業已經逐漸認識企業管理的重要性，但是目前我國很多企業對于風險管理和企業內部控制工作仍做的不到位，并且很多企業不能以風險管理的角度來看待企業內部控制，最終給企業造成了一定的損失。以下將針對風險管理以及企業內部控制進行分析和討論。
一、正確認識風險管理和企業內部控制的關系
（一）風險管理
任何企業在發展中都會遇到風險，風險可能來自于企業內部，也可能來自于企業的外部環境。而風險對于企業的影響可大可小，嚴重的甚至會直接的摧毀企業。所以面對這些無法預料的風險，企業必須制定出一些專門應對風險的管理制度，即企業的風險管理。風險管理的主要任務就是針對風險進行預測、識別和衡量，并且制定出有效的手段和計劃避免風險，或者將風險的損害降到最低，由此來保證企業的安全。
（二）內部控制
內部控制是企業內部管理組成部分之一，企業通過內部控制來制定有關制度與實行，并且促使各種內部管理制度可以得到有效的落實。使企業的業務和目標都可以達到，并且可以順利完成，由此有效的提高企業的利益，以及推動企業的發展。
企業內部控制具有五大要素，分別為以下幾點。（1）內部環境。內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化、社會責任等。（2）風險評估。風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。（3）控制活動。控制活動是企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。（4）信息與溝通。信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。（5）內部監督。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，包括日常監督檢查和專項檢查，以此評價內部控制的有效性，針對發現的內部控制缺陷，及時加以改進。
（三）風險管理與企業內部控制的關系
通過上述的定義，我們就可以發現風險管理屬于企業內部控制，是內部控制的重要組成部門，兩者的最終目的都為了使企業可以得到更好的發展。并且風險管理和企業內部控制都會對對方產生極大的影響，一個企業如果連企業內部控制工作都做不好，那么他的風險管理工作也不會多么優秀，而如果風險管理出現問題，那么就會導致企業內部控制出現漏洞，嚴重的影響企業的正常發展。
二、目前我國企業的風險管理和企業內部控制存在的問題
（一）企業風險意識較低
隨著經濟的飛速發展，越來越多的風險都會影響到企業的發展，企業面臨的風險種類也逐漸增多，目前主要的風險包括：經營風險、信貸風險、市場風險、法律風險等。而這些風險對于企業的影響和損害是無法估計的，所以企業首先具有較高的風險意識。但在我國企業中的實際情況卻是很多企業都嚴重缺乏風險意識，大部分企業只將大部分精力和資金都投入到可以為企業賺取利潤的項目中，看不到潛在的風險，也沒有針對風險進行有效的防治手段。而當風險真正的發生時，企業自然就會手足無措，眼睜睜的看著風險的來臨。
（二）缺少風險防范措施
對于任何經營來都存在著一定的風險，而收益和風險卻是正比，也就是說，企業如果想獲得高額的利潤就必須冒著極大的風險。而目前很多企業總是將目光放在高額的收益上，卻看不到高額收益身邊站著的風險，看不到風險自然就不會針對風險制定出有效的防范措施。而卻少了有效的風險防范措施，一旦風險真的來臨，那么高額利潤背后的高風險會給予企業極大的打擊，嚴重者甚至會造成企業破產、負債等嚴重現象，這對企業的發展來說是致命的。
（三）內部控制制度不完善
目前在我國諸多企業中都存在管理層的內部控制意識薄弱，只將目光放在企業的利益上，忽略了企業內部控制的建設，甚至有的企業認為內部控制可有可無。還有部分企業構建了內部控制體系，但內部控制體系不科學、不合理已經成為阻礙很多企業發展的重要因素。在很多企業中，企業的內部控制制度都由管理層來進行制定，而這種制定方式會出現管理層只看重自己的利益，而導致內部控制制度出現不公平的情況。這種方式制定出的制度也不符合職權分離原則，而很多企業雖然知道這個問題、看到這個問題，但卻未將這個問題重視，也并未給予一定解決方式，而這種內部控制制度對于企業的發展來說，會起到一種阻礙，嚴重的影響企業的正常發展。
（四）缺乏專業人才
無論是風險管理還是內部控制都必須要有人來進行操控和執行，而目前很多企業操控風險管理和內部控制的人員并不是專業人員，只是企業在其內部隨便挑選出的人員。而這種員工對于風險管理工作根本無法做出專業的決策，對于內部控制管理也無法做出正確決定。所以企業如此選用人才的結果最終導致風險管理部門和內部控制部門只是虛設，根本無法起到作用。
三、從風險管理角度提高企業內部控制的有效措施
（一）以風險為導向進行內部控制工作，并有效提高企業上下的風險意識
要做到以風險為導向進行內部控制工作，首先要做好企業的授權工作。通過過去國內外的案例就可以發現，很多企業出現內部舞弊案件的原因都是因為授權不合理而造成的。所以企業在授權時，必須要從保證企業的經營有效運行、內部管理制度有效的執行等幾個方面來考慮。具體的來說，首要責任應是企業的CEO，各級經理為支持作用，由此才能保證整個企業的人員都可以具備風險意識，大大的推進企業內部控制管理工作的水平。
（二）加強各環節的風險控制、建立有效的考核機制
對于任何企業來說，進行風險控制是要考慮成本效益原則的，想要將內部控制工作做到全面是不現實的，所以企業應該針對一些關鍵點進行有效的風險控制，并構建對應的控制制度。而企業中的關鍵控制點就要包括企業業務以及經濟活動中比較容易出現風險的環節，在對關鍵控制點進行確認后，還要對其進行量化的分析，模擬計算出其會給企業的正常經營帶來多大的危險，并且根據風險制定出相應的措施。除了針對風險制定有效的措施以外，還必須針對企業關鍵環節的工作人員進行相關的培訓教育，將風險意識植入到關鍵環節的工作人員的腦里。最后必須建立規范、科學的考核機制，明確各員工、各崗位的職責，通過規范、科學的考核針對員工進行考核，通過考核有效的強化員工的風險意識。
（三）創建有利于風險管理的內部環境
企業內部環境對于企業風險管理的實施來說具有重要影響。單憑企業的內部監督也的確能夠加強企業內部控制工作，但這種方式是一種被動的方式。所以企業最好的辦法就是通過教育和培訓有效的加強員工的素質、道德以及品質，由此就可以將被動轉變為主動，形成一個良好的內部環境。而企業內部良好環境的形成對于企業建立有效的風險管理來說，會起到一定的積極影響。而只有企業建立了有效的風險管理部門，才能讓企業面對風險時將企業的損失降到最低點，這對于企業的發展來說，具有重要的意義。
四、結語
任何企業想要在激烈的市場中站穩腳步并且平穩的發展，那么就必須做好企業內部控制工作以及風險管理工作。只有企業從風險管理的角度來進行企業內部控制工作，才能更好的推動企業的發展，讓企業面對任何困難時都可以平安度過。
第7篇：風險管理的內部控制范文
關鍵詞：風險管理；互聯網金融企業；內部控制
1前言
我國的金融行業在發展的進程中一直將風險管理和內部控制作為重點工作對象，金融行業借助互聯網技術得到了巨大的發展機遇但是也將面臨諸多的風險，一旦金融風險席卷互聯網行業，就會產生非常嚴重的影響。這就需要互聯網金融企業在企業內部建立完善的風險管理，構建風險抵御機制。互聯網金融企業要認清企業自身的發展狀況，結合市場發展趨勢，對企業制定風險管理戰略，積極調整企業的內部控制措施，增強企業的風險防控能力，維護企業的經濟效益。
2風險管理及內部控制理論概述
2.1風險管理概述
風險是指事物發生的走向超出預期的計劃，具有不確定性，極易受到外界因素的影響，例如市場發展情況和國家政策方法，風險的發生會給國家和社會大眾帶來一定的影響。而風險管理就是在對風險進行充分了解的情況，借助多種思維方式對風險進行分析研究，進而得到最科學有效的管理措施。
2.1.1互聯網金融企業風險類型
互聯網金融企業風險的主要類型包括以下幾種：中介風險：該風險是互聯網金融企業風險中較為常見的風險，特別是在互聯網金融企業平臺在資金運作中占據較大的作用，用戶和企業都是借助互聯網金融企業平臺進行交易，對于一些用戶交易資金較小的時候，互聯網金融企業平臺的監管就容易出現偏差，用戶就會面臨一定的經濟損失，該風險產生的主要原因在于第三方中介平臺監管的失職，沒有建立完備的監管制度。操作風險：隨著手機支付的普及，在給人們帶來便利的同時，也增加了由于支付帶來的信息泄露的風險，這也是目前社會上由于支付發生的最多的風險狀況，一些不法分子借助掃碼設備提取用戶的信息資料，再加上民眾的支付安全意識較低，造成這種風險的增加。流動性風險：互聯網金融企業的資金流動會受到多方面因素的影響，企業中的資金本身流動性增強，就會帶來資金錯配和資金流動不暢的情況，進而造成流動風險的發生。
2.1.2互聯網金融企業風險管理理論概述
互聯網金融企業中的風險管理工作至關重要，是需要企業全體工作人員共同的付出才能夠將企業中的風險規避制度更加完善?；ヂ摼W金融企業在進行風險管理之前需要將企業內部的風險進行評估，因此采取更為合適的應對措施。我國互聯網金融企業發展周期較短，在應對風險管理和內部控制中依舊存在較多的不足，這就需要國家給予大力的政策支付，幫助我國互聯網金融企業更好的防范風險。
2.2內部控制概述
內部控制主要是指企業為了提高企業的經濟效益，在市場環境下，對企業內部的各類資源進行運用，同時也可以利用社會資源，在企業中實行有效的管理措施，對企業內部進行約束和調整。
3企業的風險管理及內部控制問題
3.1企業風險意識較低
互聯網金融企業中存在的首要問題就是內部人員的風險意識較低，不僅僅存在于基層的工作人員，對于企業的管理層同樣也會有這些問題。我國的互聯網金融企業處于發展的初期，本身缺乏專業的管理人員，就導致企業的風險意識較低，忽視了內部控制和風險管理的必要性和重要性。企業內的員工也存在對工作效益給予高度的重視，而忽視公司的風險管理，互聯網金融企業在發展的過程中整體呈現出急功近利的狀況，一旦企業的資金流動出現問題，就會導致企業的運作受到嚴重的影響。
3.2風險防范措施的缺失
一些互聯網金融企業由于自身企業的運作資金有限，沒有足夠的資金投入到風險防范措施的建立中，就導致企業內部的管理過于粗糙，管理設備落后、管理制度過于傳統和對日常的管理存在忽視現象。這些都是互聯網金融企業風險防范措施缺失的體現，進而會對企業的人才引進和資源利用產生較大的影響。
3.3不夠健全的內部控制制度
互聯網金融企業內部如果不具備健全的內部控制制度，就容易出現企業員工工作態度消極、工作懶散的情況，更嚴重的是員工做出違反法律法規的事情，例如挪用企業公款等。因此，互聯網金融企業必須建立完善的內部控制制度，互聯網金融企業承擔了互聯網領域和金融領域兩個方面的風險，企業內部必須做好風險控制工作，才能夠避免企業內部受到損失，建立起健全的風險控制制度，促進互聯網金融企業呈現出更加良性的發展。
3.4執行力不高、評價機制的缺失
互聯網金融企業借助互聯網是一種新型的企業模式，實體企業能夠對客戶的貸款實施實時監控，但是互聯網金融企業卻無法做到這個方面，對客戶的追蹤的精準度存在偏差，也無法對客戶進行全面的信用評估?；ヂ摼W金融企業對設備的要求較高，對人工的利用率較低，因此，人員的工資也出現了下滑的跡象，這也會導致企業中的員工出現消極怠工的現象，企業員工對于企業制定的管理制度的執行力較低，缺乏相應的評價機制。
3.5網貸內控風險高、合規程度較低
所謂的合規就是企業在進行生產經營時的操作流程是符合國家指定的標準要求，但是目前我國互聯網金融企業中存在不合規操作的情況，特別是隨著市場競爭的激烈程度的加快，互聯網金融企業想要獲得更多的市場份額，就會做出違背國家行業制度標準的行為。不合規操作也是互聯網金融企業最為常見的風險問題，會使得互聯網金融企業成為不法分子進行違反活動的場所，從而影響整個行業的發展。
4基于風險管理的提升互聯網金融企業內部控制策略
4.1基于風險導向完善內部控制工作
互聯網金融企業為了最大化的規避風險，完善企業內部的風險管理和控制制度，首要的任務就是多發展戰略合作伙伴，在實現共贏的情況，也發揮出風險共享的效果，在應對風險時，能夠借助企業各自的優勢對風險進行化解。除此之外，企業需要加強企業內部的日常管理工作力度，不能夠忽視任何一個工作細節，逐漸使企業的監督體系更加完善，與戰略合作伙伴建立信息資源共享制度，加快信息傳遞的效率，使雙方都能夠獲得更多的經濟效益。
4.2對風險控制各環節進行強化
隨著我國互聯網金融企業的不斷發展，對各方面發展因素都有著嚴格的要求，特別是在網絡安全和數據庫安全方面，這就要求互聯網金融企業在企業內部構建較為成熟的風險防范的制度，便于企業的工作人員在實際工作操作時能夠及時抵御外來黑客的攻擊，而互聯網金融企業也需要建立起維護組織，一旦發現企業內部的風險管理系統出現問題需要進行及時的維修，除此之外，企業還需要設置出風險報警機制，一旦出現風險威脅，能夠立刻發出警報，企業管理人員能夠得到最及時的通知。
4.3風險管理內部環境的創設
互聯網金融企業想要更加有效的抵御風險就需要在企業的運作中營造良好的風險意識氛圍，通過適當的宣傳手段，對企業的工作人員樹立正確的風險意識，促進工作人員為完善企業的風險機制積極做出貢獻，及時配合企業管理人員制定出的風險規避措施。面對互聯網金融企業中出現的風險，工作人員需要及時采取相應的方法進行解決，企業也要定期對員工進行風險意識培訓，提供工作人員對風險的防范能力，為企業的順利運作提供支持。
4.4進行p2p網貸平臺征信法律建設
互聯網金融企業和p2p信貸之間有著密切的關系，通過建立完善的p2p網貸平臺征信制度，能夠有效地促進互聯網金融企業的風險管理水平進步。首先是建立信用評估系統，借助安全可靠的計算機系統對客戶進行嚴格的保密，但是對于必要的信息做到及時披露；再者就是科學化的征信法律建設，可以出臺相應的法律法規，對p2p網貸業務進行明確的規定，一旦發生糾紛可以根據相關的法律條規進行裁決，維護借貸平臺和借貸者雙方的利益。
5結束語
綜上所述，我國互聯網金融企業在風險管理和內部控制方面仍存在諸多的問題，通過對風險管理的介紹，了解到二者對于互聯網金融企業的發展發揮著無可取代的作用。因此，不僅企業要積極做出相應的風險規避措施，政府部門同樣需要給予法律條例支持和政策扶持?；ヂ摼W金融企業只有在正確的風險管理制度的引導下，才能夠最大化的為企業避免風險入侵造成受損，才能夠保障互聯網金融企業呈現出積極發展的趨勢。
參考文獻
[1]王君棟.基于風險管理的互聯網金融企業及內部控制研究[J].管理觀察，2018，No.688（17）:154-156.
第8篇：風險管理的內部控制范文
關鍵詞：風險管理；內部控制；綜述
中圖分類號：C93 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）09-0225-01
內部控制發展與構建一直是國內外理論界和實務界關注的熱點問題。內部控制理論的發展經過了一個漫長的時期，大致可以區分為內部牽制、內部控制制度、內部控制結構與內部控制整體框架等幾個不同的階段。2004年9月，美國COSO委員會在廣泛吸收各國理論界和實務界研究成果的基礎上，了《企業風險管理——整合框架》，用以指導企業的全面風險管理活動。中國內部控制的實踐和理論研究均起步較晚，1986 年財政部頒布的《會計基礎工作規范》首次對內部控制制度作了明確規定。2008年6月財政部《企業內部控制基本規范》，強調了企業實施風險評估的基本方法。
理論研究方面，20 世紀 80 年代以后，中國的內部審計在國家的干預下建立起來。劉力云在專著《審計風險與控制》（1999）中認為，“內部審計與外部審計相比雖然在業務上有相似之處，但也有很大的不同，因此內部審計的風險有其自身的特點”，“內部審計目前面臨的影響，其職業生存和發展為風險問題，這是內部審計當前面臨的最大風險。”蘇運法 （2001）指出，“目前內部審計風險存在認識誤區，一是無風險論，二是不用承擔風險論，三是風險難免論，四是法制觀念淡薄?！?/p>
對內部控制風險控制的研究。因各自研究出發點不一樣，提出控制的對策也有別，但總的來說，產生風險原因是綜合性的，控制措施也是綜合性的。如石愛中 （2001）認為，“形成審計風險的原因是綜合的，采取措施也是綜合性的，包括提高風險意識，嚴格執行獨立審計準則，確定審計風險的時效性，加強執業質量的監督管理?！?張建軍 （2001）認為，“獨立性是審計最本質特征”，劉力云認為，“控制內部審計風險途徑是內部審計要更加積極地促進企業實現經營目標，要改進內部審計方法，用風險基礎審計方法代替制度基礎審計方法，用風險評估技術確定審計事項?！遍愡_五、楊有紅（2001）說明建立和完善公司內部控制制度是企業的重頭戲。
國內各界人士都在深入思考和嘗試著實踐一些改革措施。李愛華（2008）根據內部控制的理論發展和中國企業內部控制上存在一些問題，指出了中國企業內部控制的現狀：首先在內部控制的認識不足，概念上不統一；其次在內部控制制度框架的設計上比較混亂，所以內部控制制度不規范，造成了信息嚴重失真，舞弊等現象不斷出現。張桂玲（2009）論述內部控制、公司治理與風險管理整合可行性的基礎上，提出了“大”風險管理概念，并針對實務中存在的問題，給出了相應的建議。李雅琴（2009）以ERM框架為參照，指出中國企業內部控制存在的問題以及ERM框架對中國企業內部控制的啟示，并針對中信泰富巨虧事件從內部控制角度進行了分析。古淑萍（2009）提出企業的內部控制制度并不是一個靜態不變的控制程序和方法，而是一個內容不斷變化的動態過程，它的內容會隨著企業面臨環境的不同而不斷更新，在其體系中應當融入更多的思想，使其不斷趨于完善。
參考文獻：
第9篇：風險管理的內部控制范文
[關鍵詞] 內部控制全面風險管理有效實施
一、內部控制定義
內部控制是由企業董事會/監事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證企業戰略、經營的效率和效果、財務報告及管理信息的真實可靠和完整、資產的安全完整、遵循國家法律法規和有關監管要求的一系列控制活動。內部控制以實現公司發展戰略為目標,提高經濟效益為中心,防范和控制經營風險為目的,規范公司各種業務流程為內容,建立并實施的一整套責任體系。內控建設是公司可持續發展的戰略要求,內控建設是實現公司經營目標,提高運營效率的重要保證。
二、我國企業內部控制實施的現狀及原因分析
2008年5月,財政部、審計署等部委聯合了《企業內部控制基本規范》(以下簡稱《基本規范》),自2009年7月1日起在上市公司范圍內實行,并鼓勵非上市的大中型企業實行。隨后,我國又頒布了六個具體規范,內部會計控制制度體系初步形成。以上規范自開始實施以來,從制度源頭上為企業內部會計控制的建設提供了保障,對企業會計信息質量的改善起到了積極作用。但綜觀我國企業的內部控制現狀卻不樂觀,在內部控制制度的設計、實施和監督等環節,主要存在以下問題。
(一)企業內控制度設計不完善
為保證內部控制體系的構建有序推進,我國在國務院國資委《中央企業全面風險管理指引》的要求下制訂了《內部控制體系建設指導意見》,確定了構建基于全面風險管理的內部控制體系遵循的四項原則,即堅持短期目標與長期目標結合的原則;堅持運營效率與企業效益結合的原則;堅持國際先進經驗與公司實踐結合的原則;堅持全員參與與分級負責結合的原則。
目前,大部分企業管理者內部控制意識不強,對內部控制建設不夠重視。具體體現為:少數企業未建立內控制度;部分企業雖然建立了內控制度,但內控制度設計不科學、不系統、不完善,只對企業經營活動中的某項或某幾項業務中的部分關鍵點進行控制,或者雖然制定了與財務報告相關的內控控制制度,但設計過于簡單或流于形式,未能遵循科學的構建原則,與實際脫鉤。在當前職能制組織架構居多的企業管理模式下,企業內部的管理形成條塊分割,這樣不健全的內控制度設計沒有滲透到公司的各項業務過程和各個操作環節,沒有覆蓋到所有的部門和崗位,未能實現立體交叉、多角度、全方位的風險預防監控,內部控制建設不成體系,對實際工作缺乏指導性和操作性。
(二)企業內控制度實施不到位
目前,部分企業雖建立健全了內部控制,但執行不力,形同虛設。
1.由于內部控制環境缺失及管理體制等原因,很多企業高層管理人員或對經濟活動進行越權干預的現象比較嚴重,崗位設置及權限、審批程序等重要控制環節與企業內部控制制度相背離,造成內部會計控制制度失效,進而導致舞弊行為發生、會計信息失真。
2.風險控制責任不落實。具體表現在內控流程中關鍵風險點的控制責任不夠明晰,影響內控制度的執行。
3.內控制度建設只有少數人參與,與“內控建設涉及到公司經營活動的全過程,是一項系統工程,需要每個員工的參與”的內部控制要求相差甚遠。特別是部分員工完全未參與,包括內控流程的建立完善和執行,不利于流程的完善和有效執行,無法達到內控目的。
4.內控制度培訓不到位,部分員工對內部控制的基本概念、必要性、內控目的和自己在內控建設中的角色并不很清楚,風險意識淡薄,制約了企業內部控制的建設,使內部控制流于形式。
(三)內外部審計的監督作用發揮有限
1.在內部控制的監督過程中,內部審計既是控制活動的一部分,又是對內部控制的再控制,扮演著十分重要的角色,但多數企業的內部審計未能履行其應有職能。首先,內部審計獨立性不夠。其次,內部審計職能未將內部控制評審作為其重點工作來抓,過分強調“查錯糾弊”,忽視“防錯防弊”職能,未能發揮其加強企業內部管理的作用。再次,內部審計人員素質參差不齊,內部審計工作得不到必要的重視和支持,力量薄弱,阻礙了內部審計監督作用的發揮。
2.外部審計以財務報告審計為主,開展內部控制有效性審計有限,政府及其他監管機構尚未建立完善的對企業內部控制的監督機制。以上外部因素制約了對企業內部控制的監督。
三、有效實施基于全面風險管理內部控制的具體措施
內控建設是建立和完善現代企業制度的必然要求,是貫穿于企業經營管理活動的全過程。管理實踐證明,企業一切管理工作,都是從建立和健全內控控制開始的;企業的一切決策,都應統馭在完善的內部控制體系之下;企業的一切活動,都無法游離于內部控制之外,得控則強、失控則弱、無控則亂。從成功企業的實踐看,企業的競爭優勢不僅僅在于人才、資源、核心技術,而最前提、最持久的關鍵優勢是制度。而內部控制歷來是包括企業在內的所有組織和機構正常運轉的制度基礎,因此,強化內部控制和風險防范意識,建立有效地基于全面風險管理的內部控制制度并強化執行,全過程和全方位管控企業經營活動,對提升價值,提高企業競爭力有著十分重要的意義。
根據上述現狀及分析,要實施基于全面風險管理內部控制,保證內部控制作用的發揮,必須為其實施提供良好的內、外部環境,從內控制度設計層面和企業執行層面做好以下工作。
(一)營造良好的內部控制環境。企業各級領導思想上應高度重視內部控制建設,強化風險管控意識,推動內控建設
1.思想決定行動。企業各級領導要充分認識到加強內控建設的重要性和緊迫性,在思想上牢固樹立風險管理意識,緊緊圍繞公司發展戰略和經營目標,以強化管理、有效控制、防范和規避風險為目標,從公司經營管理活動的各環節入手,查找存在的問題和風險,建立健全內控制度,優化業務管理流程,提高公司整體經營管理水平。
2.建立完善的公司治理結構、科學的運營管理體系,促進內部控制制度的建立健全和有效執行。
3.倡導以人為本的企業文化,實現“軟控制”。內部控制作用發揮的關鍵,在于能否將其變為企業內部需要。無論在內部會計控制制度的制定環節,還是執行環節,都能變“要我控制”為“我要控制”,從而達到內部會計控制的最佳效果。
(二)應落實風險控制責任
內控建設涉及到企業經營活動的全過程,是一項系統工程,需要企業所有員工的積極參與。在優化流程、確定風險控制點的基礎上,將各業務流程中的風險控制點、控制標準和控制措施,落實到每一個部門、每一個工作崗位上,使每一位員工都有風險控制的責任和控制目標,并認真履行其職責,促進內控制度的實施。
(三)加強對各級領導及員工的內控制度及流程培訓
提升員工素質和職業道德,使大家了解內部控制的真正意義及各自在內控建設中的職責,熟悉各崗位相關的內控流程,強化內控意識和風險防范意識,以高度的責任心主動參與內部控制。
(四)充分發揮內外部審計的監督作用
為確保內部控制制度切實執行并取得良好效果,就必須對其施以恰當的監督。企業內部最主要的監督評價方式就是內部審計,為此,企業當務之急是確立內部審計在監督、檢查內部控制工作中的獨立地位,并且實現內部審計由事后監督職能向事前、事中監督職能的轉變,對企業實行日常持續監督和專項審計監督相結合,并將監督、評價結果及時反饋,協助企業不斷完善內部控制制度并監督執行,以保證內部會計控制制度的有效實施。同時,企業應重視外部監督力量(如注冊會計師)對企業內部控制審計的監督評價結果,與內部審計形成有效的監督合力,以確保企業內部控制全面有效。
(五)企業內部應強化內部控制執行情況的監督檢查和考核
根據內外部審計及其他監督機構的審計監督結果,以考核手段督促各級企業建立健全企業內部控制制度,嚴格執行內控制度及業務流程,杜絕形式主義,提高內部控制執行效果。
(六)內控建設應常抓不懈
企業的內控建設是一項長期的工作。各級企業要把加強內控建設作為公司的一項長期任務和基礎性工作,長抓不懈,不斷發現問題,完善制度,優化流程,建立風險控制的動態管理機制,為企業的持續、健康、有效發展奠定堅實的基礎。
參考文獻:
[1]財政部.內部會計控制規范――基本規范(試行)
