存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀精選(九篇)
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第1篇：存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文
內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。存貨內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制中的應(yīng)用控制，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，貫徹經(jīng)營(yíng)方針和決策，維護(hù)流動(dòng)資產(chǎn)安全與完整，保證財(cái)務(wù)收支合法、會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督的控制系統(tǒng)。
一、企業(yè)存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題
（一）企業(yè)對(duì)存貨管理的重視不夠，內(nèi)部控制薄弱
企業(yè)雖然有存貨管理方面的相關(guān)規(guī)定，但在執(zhí)行中怕麻煩，僅僅是走過(guò)場(chǎng)，并未認(rèn)真落實(shí)。在具體的存貨管理中，各部門(mén)管理職責(zé)劃分不明確，不相容職務(wù)沒(méi)有實(shí)行相互分離措施，缺乏明確的、具體的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和尺度，很容易發(fā)生錯(cuò)誤，給心術(shù)不正的人提供舞弊的機(jī)會(huì)。一些企業(yè)即使有相關(guān)制度也缺乏嚴(yán)格的考核和監(jiān)督，存貨內(nèi)部控制未起到應(yīng)有的作用。
（二）整體框架體系有缺失
內(nèi)部控制要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大方面。企業(yè)在內(nèi)控方面更多重視控制活動(dòng)，內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督涉及較少。存貨內(nèi)控作為整個(gè)內(nèi)控的一部分，內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不全面，存貨內(nèi)部控制就會(huì)有缺陷;信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督的缺失，會(huì)使企業(yè)存貨內(nèi)控存在較大隱患。
（三）存貨信息系統(tǒng)有缺陷
存貨信息處理的準(zhǔn)確性、及時(shí)性，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的作用很大。目前企業(yè)存貨信息化程度低，基本上是手工和計(jì)算機(jī)并行的方式來(lái)進(jìn)行信息收集與交換。這種初級(jí)程度的存貨管理容易導(dǎo)致存貨核算出現(xiàn)問(wèn)題。例如，原輔材料已經(jīng)領(lǐng)用消耗，而實(shí)際上并未相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本;原輔材料并未領(lǐng)用消耗，而實(shí)際上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)了成本;購(gòu)貨發(fā)票未到，期末又沒(méi)有按規(guī)定暫估入庫(kù)，存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存缺乏真實(shí)記錄。存貨的領(lǐng)用、結(jié)轉(zhuǎn)的記錄人為因素較多，在工程項(xiàng)目核算上容易出現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)存貨核算不準(zhǔn)確，賬實(shí)不符，無(wú)法對(duì)存貨進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控。
（四）缺乏科學(xué)的存貨采購(gòu)計(jì)劃
采購(gòu)計(jì)劃安排不科學(xué)，對(duì)市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，就會(huì)造成庫(kù)存短缺或積壓，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過(guò)量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷。多數(shù)企業(yè)把存貨管理的重點(diǎn)放在原材料采購(gòu)和成品的銷(xiāo)售上，而忽視了存貨成本和存貨資金占用情況，缺乏科學(xué)的采購(gòu)計(jì)劃和銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，無(wú)法對(duì)存貨進(jìn)行定性和定量的控制。企業(yè)沒(méi)有形成采購(gòu)存貨的限額責(zé)任管理，容易導(dǎo)致供不應(yīng)求或供過(guò)于求等不合理狀況，影響了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。
二、加強(qiáng)企業(yè)存貨內(nèi)部控制的對(duì)策
（一）健全整個(gè)內(nèi)部控制體系
內(nèi)部控制是由企業(yè)法人和部門(mén)經(jīng)理層及全體員工共同實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)控的目標(biāo)是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大方面。存貨內(nèi)部控制幾乎影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全部過(guò)程的一切職能，存貨內(nèi)控設(shè)計(jì)應(yīng)該融入整個(gè)體系。
健全存貨內(nèi)部控制是非常重要的，他可以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊，保證存貨資金的合理占用，避免生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中一切不合理的損耗浪費(fèi)，有利于各部門(mén)及時(shí)了解存貨的動(dòng)態(tài)信息，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供有效依據(jù)。企業(yè)要下大力氣做好存貨內(nèi)部控制，從上到下都要重視存貨內(nèi)部控制并認(rèn)真貫徹落實(shí)。
（二）加強(qiáng)存貨管理信息化建設(shè)
信息化就是利用信息技術(shù)和信息知識(shí)資源，對(duì)企業(yè)的各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全方位改造，充分開(kāi)發(fā)利用企業(yè)內(nèi)的人、財(cái)、物等資源及企業(yè)內(nèi)信息資源進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合。實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素。在已經(jīng)建立管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，充分利用信息系統(tǒng)之間的可集成性，將存貨內(nèi)部控制融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)流程中，降低生產(chǎn)和管理成本，提高企業(yè)生產(chǎn)、設(shè)計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理、采購(gòu)、存儲(chǔ)等工作效率，有利于企業(yè)對(duì)資金、貨物、人員和信息的全方位監(jiān)控，并有效阻止企業(yè)各部門(mén)各自為政、信息阻塞、賬實(shí)不符等問(wèn)題的發(fā)生。
（三）完善企業(yè)存貨管理制度
企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)的存貨管理技術(shù)和方法，規(guī)范存貨管理流程，明確存貨取得、驗(yàn)收入庫(kù)、原料加工、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)處置等環(huán)節(jié)的管理要求，充分利用現(xiàn)代化信息系統(tǒng)，進(jìn)行會(huì)計(jì)、出入庫(kù)等相關(guān)記錄，確保存貨管理全過(guò)程得到有效控制。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨管理崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部除存貨管理、監(jiān)督部門(mén)及倉(cāng)儲(chǔ)人員外，其他部門(mén)和人員接觸存貨，需經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)特別授權(quán)。
對(duì)存貨的存儲(chǔ)條件嚴(yán)格按要求執(zhí)行。財(cái)務(wù)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、發(fā)放各環(huán)節(jié)要建立定期對(duì)賬制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)于年終開(kāi)展全面的存貨盤(pán)點(diǎn)，使用科學(xué)的盤(pán)點(diǎn)方法，對(duì)存貨質(zhì)量、狀況、數(shù)量等做好記錄，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題要嚴(yán)肅處理。
（四）加強(qiáng)存貨采購(gòu)管理，完善采購(gòu)計(jì)劃
企業(yè)的采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)多集中，盡量避免多頭和分散采購(gòu)。這樣可以提高采購(gòu)業(yè)務(wù)效率，降低采購(gòu)成本，堵塞管理漏洞。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)人員定期進(jìn)行崗位輪換，重大和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，要進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策，不得安排同一機(jī)構(gòu)辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)全過(guò)程。對(duì)存貨的主要環(huán)節(jié)如編制需求計(jì)劃和采購(gòu)計(jì)劃、請(qǐng)購(gòu)、選擇供應(yīng)商、合理選擇采購(gòu)方式、確定采購(gòu)價(jià)格、訂立框架協(xié)議或采購(gòu)合同、建立嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)收制度、管理供應(yīng)過(guò)程實(shí)施有效的內(nèi)部控制制度。增加采購(gòu)?fù)该鞫?，?duì)采購(gòu)貨物的品質(zhì)、價(jià)格、數(shù)量等進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督。
（五）加強(qiáng)全體員工培訓(xùn)，提高存貨內(nèi)部控制行為主體素質(zhì)
在存貨內(nèi)部控制中人起決定性作用。重用德才兼?zhèn)涞膯T工充實(shí)存貨內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位，以現(xiàn)代人力資源管理機(jī)制用人。企業(yè)還應(yīng)結(jié)合實(shí)際，定期組織員工學(xué)習(xí)培訓(xùn)各種內(nèi)控制度，通過(guò)查漏洞，定措施，使廣大員工自覺(jué)參與存貨內(nèi)部控制。只有當(dāng)企業(yè)中的每一個(gè)員工都重視存貨內(nèi)部控制，并自覺(jué)執(zhí)行存貨內(nèi)部控制才能建立起良好的內(nèi)控執(zhí)行環(huán)境，才能使內(nèi)控保護(hù)企業(yè)不斷發(fā)展壯大。
第2篇：存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文
有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，2012年上半年，以李寧、安踏、361度、特步、匹克等為中心的42家鞋服企業(yè)庫(kù)存總量高達(dá)483億元。其中，李寧、安踏、361度、特步、匹克和動(dòng)向這6家國(guó)內(nèi)運(yùn)動(dòng)品牌的總庫(kù)存達(dá)37.21億元，與2011年底36.99億元的總庫(kù)存相比，增長(zhǎng)了0.22億元。由此可見(jiàn)，國(guó)內(nèi)鞋服行業(yè)高庫(kù)存現(xiàn)象已極為普遍，企業(yè)存貨內(nèi)部控制問(wèn)題亟待解決。
2、企業(yè)存貨及內(nèi)部控制概述
存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。
所謂內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。
3、鞋服企業(yè)存貨內(nèi)部控制問(wèn)題的分析
近兩年來(lái)，高庫(kù)存問(wèn)題在整個(gè)鞋服行業(yè)集中爆發(fā)了。庫(kù)存問(wèn)題和行業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)有關(guān)，加上產(chǎn)品的同質(zhì)化，價(jià)位互相接近等因素，而且行業(yè)增長(zhǎng)又受到渠道增長(zhǎng)極限的制約，以及經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的通脹、購(gòu)買(mǎi)力有所下滑等的影響，庫(kù)存問(wèn)題就浮現(xiàn)出來(lái)了。
本次研究通過(guò)抽取國(guó)內(nèi)8家知名的鞋服企業(yè)近2年來(lái)的存貨數(shù)據(jù)作為樣本進(jìn)行分析，樣本選取遵循隨機(jī)原則。
據(jù)了解，按照行業(yè)的正常運(yùn)作，10%―20%的范圍被視作安全庫(kù)存，這同時(shí)也在鞋服企業(yè)的可控范圍之內(nèi)。不過(guò)現(xiàn)實(shí)的情況是，大部分鞋服企業(yè)的庫(kù)存都已經(jīng)超出了可控范圍。具體表現(xiàn)為以下兩點(diǎn)：
（1）存貨金額增長(zhǎng)。李寧公司的庫(kù)存大幅上升，2011年，李寧集團(tuán)存貨金額為11.33億元，較上年同期的8.06億元同比上升40.57%。安踏集團(tuán)的存貨額達(dá)到6.1億元，同比增長(zhǎng)36.21%。特步公司2011年全年銷(xiāo)售收入55.4億元，同比增長(zhǎng)24.28%，存貨額也上升45.17%，達(dá)到6.7億元。而361度2011年銷(xiāo)售收入55.68億元，同比增長(zhǎng)14.84%，存貨額增長(zhǎng)幅度高達(dá)81.80%，達(dá)到4.51億元。匹克去年?duì)I業(yè)收入46.5億元同比增長(zhǎng)9.40%，存貨額增長(zhǎng)幅度在五大品牌中最低，為25.73%，存貨額4.21億元。星期六營(yíng)收為13.48億元，同比增長(zhǎng)17.9%，但歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)則同比下降0.85%至0.99億元。此外，存貨凈額增長(zhǎng)39.43%到7.99億元，其中一年期以?xún)?nèi)占比42.51%、一至兩年期占比27.45%。全年存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)達(dá)到353天，較2010年增加43天。百麗2011年業(yè)績(jī)也顯示，期末存貨金額比去年年底上升34.1%，從48.59億元上升到65.17億元。達(dá)芙妮的存貨金額則從10.84億港元上升到20.59億港元。
（2）庫(kù)存天數(shù)增加。據(jù)了解，李寧、安踏、特步、匹克和中國(guó)動(dòng)向這5家公司的平均庫(kù)存天數(shù)為41天。其中，李寧為46天，安踏為25天，特步為44天，匹克為33天，中國(guó)動(dòng)向則為54天，比2010年有了較大幅度的增加。
通過(guò)研究樣本企業(yè)的存貨數(shù)據(jù)，可見(jiàn)我國(guó)大部分鞋服企業(yè)都存在著一定庫(kù)存壓力，企業(yè)存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀不容樂(lè)觀。因此，管理者應(yīng)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中重視存貨的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)降低庫(kù)存、減少資金占用，避免物品積壓或短缺，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行。
4、加強(qiáng)企業(yè)存貨內(nèi)部控制的對(duì)策
筆者認(rèn)為，存貨的內(nèi)部控制尤為重要，為了保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)存貨的需要，降低存貨相關(guān)成本，提高資產(chǎn)使用效率，必須采取有效的內(nèi)部控制。
（1）建立健全企業(yè)存貨的內(nèi)部控制制度。為了保證存貨業(yè)務(wù)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)建立存貨內(nèi)部控制制度，如實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部牽制、職務(wù)分離控制制度、儲(chǔ)存保管制度、盤(pán)存控制制度、計(jì)價(jià)方法控制制度等。另外，對(duì)存貨內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督檢查。
（2）采用ABC控制法，降低存貨庫(kù)存量，加速資金周轉(zhuǎn)。對(duì)存貨的日常管理，可以根據(jù)存貨的重要程度，將其分為ABC三種類(lèi)型。A類(lèi)存貨品種占全部存貨的10%～15%，資金占存貨總額的80%左右，實(shí)行重點(diǎn)管理，如大型備品備件等；B類(lèi)存貨為一般存貨，品種占全部存貨的20%～30%，資金占全部存貨總額的15%左右，適當(dāng)控制，實(shí)行日常管理，如日常生產(chǎn)消耗用材料等；C類(lèi)存貨品種占全部存貨的60%～65%，資金占存貨總額的5%左右，進(jìn)行一般管理，如辦公用品、勞保用品等隨時(shí)都可以采購(gòu)。通過(guò)ABC分類(lèi)后，抓住重點(diǎn)存貨，控制一般存貨，制定出較為合理的存貨采購(gòu)計(jì)劃，從而有效地控制存貨庫(kù)存，減少儲(chǔ)備資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)。
（3）充分利用ERP等先進(jìn)的管理模式，實(shí)現(xiàn)存貨資金信息化管理。要想使存貨管理達(dá)到現(xiàn)代化企業(yè)管理的要求，就要使企業(yè)盡快采用先進(jìn)的管理模式，如ERP系統(tǒng)。利用ERP使人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷(xiāo)全方位科學(xué)高效集中管理，最大限度地堵塞漏洞，降低庫(kù)存，使存貨管理更上一個(gè)新臺(tái)階。
第3篇：存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文
一、內(nèi)部控制制度的概念與作用
內(nèi)部控制不僅是一種面大量廣的基礎(chǔ)性管理，而且也是一種成本低廉、作用長(zhǎng)久的治本性管理，是現(xiàn)代化大生產(chǎn)管理系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)中的基本環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制制度的范圍應(yīng)當(dāng)涉及企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，范圍擴(kuò)展得越大，控制就越是嚴(yán)密，作用也就越大。通過(guò)完善內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行，防范錯(cuò)弊行為的發(fā)生，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，把企業(yè)推向一個(gè)新的發(fā)展階段。在我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中一般堅(jiān)持以下原則：
一是相互牽制原則。一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如果是經(jīng)過(guò)兩個(gè)以上的有相互制約環(huán)節(jié)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和核查，其發(fā)生錯(cuò)弊現(xiàn)象的概率就很低。二是成本效益原則。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，一定要考慮控制投入成本和控制產(chǎn)出效益之比，一般來(lái)講，只要對(duì)那些在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中發(fā)揮作用大、影響范圍廣的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格控制。三是崗位責(zé)任原則。內(nèi)部控制的設(shè)立是與企業(yè)的管理模式緊密聯(lián)系的，企業(yè)按照其推行的管理模式設(shè)立工作崗位，并賦予其責(zé)、權(quán)、利，規(guī)定相應(yīng)的操作規(guī)程和處理程序。四是協(xié)調(diào)配合原則。協(xié)調(diào)配合原則要求各部門(mén)之間、人員之間應(yīng)相互配合、協(xié)調(diào)同步、緊密銜接，避免只管相互牽制而不顧辦事效率的做法，導(dǎo)致不必要的扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象。五是系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)原則。按照系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)原則的要求，各項(xiàng)控制點(diǎn)應(yīng)在企業(yè)管理模式的控制之下，設(shè)立要齊全且點(diǎn)點(diǎn)相連、環(huán)環(huán)相扣、不能脫節(jié)。
二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題
（1）中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。多數(shù)中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，規(guī)章制度缺失，人才缺乏，管理水平不高;有的企業(yè)法律法規(guī)意識(shí)淡薄，有法不學(xué)，有法不依，有的逃避金等;相當(dāng)一部分中小企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理;更多的是有章不循，將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門(mén)的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。
（2）中小企業(yè)內(nèi)部控制工作存在問(wèn)題。我國(guó)經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加快，中小企業(yè)將會(huì)面對(duì)更大的環(huán)境變化和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、管制風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等生存風(fēng)險(xiǎn)，而實(shí)施科學(xué)的內(nèi)部控制制度就包括建立可以辨認(rèn)、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，并確認(rèn)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以加強(qiáng)管理。但我國(guó)中小企業(yè)普遍缺乏這種機(jī)制，在會(huì)計(jì)信息、資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)三方面的控制缺乏有效性。第一，會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象普遍存在。有的中小企業(yè)特別是私營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)根本沒(méi)有會(huì)計(jì)資格證書(shū)，不具備起碼的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，難免賬務(wù)處理不出現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。一些民營(yíng)業(yè)主受到個(gè)人意志的限制和利益驅(qū)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混亂、基礎(chǔ)工作薄弱、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真現(xiàn)象在當(dāng)前還普遍存在。第二，資產(chǎn)安全完整系數(shù)低，中小型企業(yè)因內(nèi)部控制制度未被引起足夠重視，在資產(chǎn)管理上暴露出很多問(wèn)題。主要表現(xiàn)為：一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金收回困難。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。四是重錢(qián)不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。第三，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺乏有效性合規(guī)性。中小型企業(yè)較大型企業(yè)而言在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，更加缺乏合法、合規(guī)性。例如，對(duì)現(xiàn)金的控制只考慮現(xiàn)金收支的量，不考慮現(xiàn)金收支的質(zhì)，即現(xiàn)金收支活動(dòng)沒(méi)有完全在合法狀態(tài)下進(jìn)行;對(duì)存貨的控制只考慮生產(chǎn)對(duì)存貨的合理需要，不考慮存貨在合法狀態(tài)下流轉(zhuǎn)。第四，中小企業(yè)的控制環(huán)境存在明顯的不足。應(yīng)加強(qiáng)管理階層的管理哲學(xué)、管理風(fēng)格、操守及價(jià)值觀等軟控制的培養(yǎng)與建設(shè)，塑造長(zhǎng)期、全面、健康的企業(yè)文化氛圍，使其成員能自覺(jué)把誠(chéng)信盡責(zé)和職業(yè)道德放在首位，并團(tuán)結(jié)一致使其與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)相吻合，為有效的企業(yè)內(nèi)部控制提供良好的環(huán)境備件。
三、改善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施
為了提高我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的效果，針對(duì)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制目前存在的問(wèn)題，結(jié)合我國(guó)中小企業(yè)自身的特點(diǎn)，特提出以下改進(jìn)對(duì)策：
（1）建立良好的控制環(huán)境，重視人的因素。只有建立良好的內(nèi)部環(huán)境，才能保證制度的真正落實(shí)，才能真正達(dá)到內(nèi)部控制的目的。企業(yè)的內(nèi)部控制，表面上是管理和會(huì)計(jì)的控制制度，實(shí)際上所有內(nèi)部控制的關(guān)鍵都在于人。因此，完善中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境必須要從“人”這一要素入手。也要加強(qiáng)廣大會(huì)計(jì)人員的思想道德教育。
（2）明確權(quán)責(zé)利關(guān)系，建立責(zé)任追究制度。著重解決企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)分離的問(wèn)題。不相容職務(wù)分離是指對(duì)不相容職務(wù)必須分別由不同部門(mén)或人員來(lái)辦理。例如，明確出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;企業(yè)財(cái)務(wù)專(zhuān)用章與法人代表私章由不同人員管理，財(cái)務(wù)專(zhuān)用章與銀行支票應(yīng)由會(huì)計(jì)、出納人員分別保管;在一般情況下處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過(guò)程或者在全過(guò)程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要兩個(gè)或者兩個(gè)以上部門(mén)、兩個(gè)或兩個(gè)以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到互相監(jiān)督與制約的作用。
（3）建立健全的資產(chǎn)安全完整維護(hù)體系。針對(duì)中小型企業(yè)在資產(chǎn)管理運(yùn)作方面所暴露的弊端，應(yīng)采取行之有效的控制手段。一是努力提高資金的使用效率。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，把握資金的來(lái)龍去脈，對(duì)資金進(jìn)行合理的分配與運(yùn)用，對(duì)資金的調(diào)撥進(jìn)行嚴(yán)密的權(quán)限控制，從而減少資金的流失。二是加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。企業(yè)應(yīng)對(duì)賒銷(xiāo)客戶(hù)的信用進(jìn)行等級(jí)評(píng)定，定期核定應(yīng)收賬款，制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款催收制度，即根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據(jù)合同等建立一系列的與工資獎(jiǎng)金掛鉤的催款措施，盡快縮短收回賬款的時(shí)間，防止發(fā)生壞賬。三是加強(qiáng)對(duì)存貨的管理。盡可能壓縮過(guò)時(shí)的存貨物資，避免大量存貨積壓在庫(kù)、資金呆滯，并以科學(xué)的方法來(lái)確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。四是杜絕重錢(qián)不重物的錯(cuò)誤思想，加強(qiáng)對(duì)各類(lèi)財(cái)產(chǎn)物資的管理。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷(xiāo)售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。
（4）負(fù)責(zé)人高度重視內(nèi)部控制制度并自覺(jué)接受監(jiān)督。雖然制定有內(nèi)部控制制度，而且也較為全面，但僅僅停留在紙上而不執(zhí)行不落實(shí)，未能發(fā)揮有效作用來(lái)制約會(huì)計(jì)違法行為的發(fā)生。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須自覺(jué)接受內(nèi)部控制的制約，力求內(nèi)部控制在企業(yè)中隨時(shí)發(fā)揮作用。會(huì)計(jì)監(jiān)督是提高經(jīng)濟(jì)效益的有效手段。但現(xiàn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督存在局限性，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能沒(méi)有得到充分發(fā)揮。應(yīng)加大法律法規(guī)學(xué)習(xí)、宣傳的力度，為會(huì)計(jì)監(jiān)督提供良好環(huán)境;全面實(shí)行會(huì)計(jì)人員委派制度，讓會(huì)計(jì)人員依法監(jiān)督;提高會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)，是加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效途徑。
四、結(jié)論
企業(yè)的內(nèi)部控制制度是為了適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個(gè)重要組成部分，只要存在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。應(yīng)該根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，適時(shí)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行修改、完善，最大程度地發(fā)揮其控制功能，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理取得更大的效果，中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題是復(fù)雜多樣的，無(wú)論何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點(diǎn)和不足。只有根據(jù)企業(yè)的不同情況、不同問(wèn)題，采取靈活機(jī)動(dòng)的方式，設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制體系，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，才能使中小企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
第4篇：存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文
1、存貨管理的組織結(jié)構(gòu)過(guò)于簡(jiǎn)單。如今，正處于后金融危機(jī)時(shí)代背景之下，我國(guó)連鎖商業(yè)企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)將會(huì)更加嚴(yán)峻。企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中得到長(zhǎng)久的生存與發(fā)展，就必須建立和完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，不斷提升自我的綜合實(shí)力。但是我國(guó)多數(shù)連鎖商業(yè)企業(yè)存貨管理的組織架構(gòu)都比較簡(jiǎn)單，導(dǎo)致相關(guān)管理人員之間的職責(zé)劃分不明確，當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，使得責(zé)任歸屬不好判定；有的企業(yè)為節(jié)約人工成本，直接不設(shè)驗(yàn)貨人員，從而疏忽了對(duì)內(nèi)部控制的管理；有的企業(yè)并沒(méi)有對(duì)暢銷(xiāo)品與滯銷(xiāo)品的需求進(jìn)行具體的調(diào)查與統(tǒng)計(jì)，導(dǎo)致采購(gòu)人員在采購(gòu)過(guò)程中對(duì)采購(gòu)時(shí)點(diǎn)和采購(gòu)數(shù)量把握不準(zhǔn)，容易使商品出現(xiàn)缺貨、斷貨的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重的情況下會(huì)使企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)危機(jī)；為防止商品積壓和滯銷(xiāo)，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)連鎖商業(yè)企業(yè)常常采用代銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)的方式，把風(fēng)險(xiǎn)直接轉(zhuǎn)移給供應(yīng)商承擔(dān)，這樣做的話(huà)，反而提高了自身的進(jìn)貨成本。
2、存貨信息化管理程度較低。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展與完善，借助先進(jìn)的信息化成果來(lái)管理企業(yè)存貨，已然成了當(dāng)前存貨管理領(lǐng)域最熱門(mén)的話(huà)題之一。就目前而言，信息管理系統(tǒng)在我國(guó)連鎖商業(yè)企業(yè)存貨管理方面的應(yīng)用程度普遍較低，從存貨管理的具體管理流程來(lái)看，大部分連鎖商業(yè)企業(yè)還處于手工操作或手工與計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)同時(shí)運(yùn)用的階段，其在自動(dòng)識(shí)別、監(jiān)控以及網(wǎng)絡(luò)等方面的運(yùn)用比較落伍。但是，連鎖商業(yè)企業(yè)存貨品種頗多，核算與統(tǒng)計(jì)的工作量很多，倘若不能實(shí)現(xiàn)信息化管理，就會(huì)使得存貨核算工作效率低下。目前，企業(yè)與供應(yīng)商、經(jīng)銷(xiāo)商之間的信息溝通也大部分是通過(guò)人工單向傳遞的，所以很難及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握所需商品的供應(yīng)情況以及經(jīng)銷(xiāo)商所經(jīng)銷(xiāo)產(chǎn)品的銷(xiāo)售狀況。有些企業(yè)雖然在小范圍內(nèi)建立了信息系統(tǒng)，但僅限在部門(mén)內(nèi)部或是企業(yè)內(nèi)部之間，也不能實(shí)現(xiàn)存貨信息資源的廣泛傳遞與共享。
3、采購(gòu)管理問(wèn)題。由于連鎖商業(yè)企業(yè)實(shí)行的是統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化經(jīng)營(yíng)管理體制，所有分店經(jīng)營(yíng)的商品都要通過(guò)采購(gòu)部門(mén)集中采購(gòu)與配送，因此商品采購(gòu)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)，將給連鎖商業(yè)企業(yè)帶來(lái)較好的效益。而目前連鎖商業(yè)企業(yè)的采購(gòu)管理問(wèn)題頗多，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，總部與分店之間采購(gòu)權(quán)限劃分不明確，容易引發(fā)總部采購(gòu)人員與門(mén)店銷(xiāo)售人員的矛盾沖突；第二，分店與總部配合的密切度不高?？偛繐碛猩虡?biāo)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)和自行進(jìn)口的商品都是一定要由總部統(tǒng)一配送的，同時(shí)對(duì)于采購(gòu)量少、供應(yīng)商不愿意配送的商品，分店必須配合總部自行采購(gòu)，如果總部與分店的配合度不高，就容易造成商品的短缺，質(zhì)量得到消費(fèi)者的質(zhì)疑，且無(wú)法滿(mǎn)足人們消費(fèi)的需要；第三，連鎖商業(yè)企業(yè)內(nèi)部和外部信息的不透明。由于采購(gòu)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的技術(shù)不完善，很多企業(yè)并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)采購(gòu)業(yè)務(wù)的系統(tǒng)化，信息難以實(shí)現(xiàn)共享。即釆購(gòu)訂單的制定、審批和執(zhí)行等方面交流不順暢，部分商品經(jīng)常出現(xiàn)采購(gòu)周期過(guò)長(zhǎng)和成本過(guò)高的現(xiàn)象。
4、企業(yè)自身管理水平的制約。經(jīng)歷二十幾年的發(fā)展，我國(guó)連鎖商業(yè)企業(yè)雖然取得了一定的成就，但自身管理仍然缺乏知識(shí)化，運(yùn)作極不規(guī)范。新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)對(duì)企業(yè)的管理水平有了更高、更新的要求，而目前我國(guó)大多數(shù)連鎖商業(yè)企業(yè)都缺乏一套完善的運(yùn)作管理機(jī)制，使得總店對(duì)各連鎖分店監(jiān)督不力，滋生了一些營(yíng)私舞弊等腐敗行為。老員工虛報(bào)錯(cuò)報(bào)業(yè)績(jī)，造成賬實(shí)嚴(yán)重不符；出納沒(méi)有嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)崗位輪換原則，工作陋習(xí)致使企業(yè)資金被不法分子騙走；內(nèi)部控制中的采購(gòu)不相容職權(quán)設(shè)置不當(dāng)，在采購(gòu)過(guò)程中各相關(guān)人員沒(méi)有相互牽制，相互監(jiān)督，中飽私囊現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，使得商品的質(zhì)量得不到保障，企業(yè)聲譽(yù)也會(huì)因此受損；沒(méi)有嚴(yán)格的供應(yīng)商準(zhǔn)入制度及采購(gòu)授權(quán)審批程序，當(dāng)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)糾紛時(shí)，經(jīng)常會(huì)因?yàn)閭€(gè)人情面或者是沒(méi)有法律依據(jù)而放棄訴訟，因此給企業(yè)帶來(lái)較大的損失，嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致整個(gè)連鎖體系的崩潰。
二、完善連鎖商業(yè)企業(yè)存貨管理的對(duì)策
1、建立操作性強(qiáng)的存貨內(nèi)部控制制度。存貨內(nèi)部控制能夠有效保障連鎖商業(yè)企業(yè)存貨的安全，保證商品交易活動(dòng)的有效進(jìn)行，因此建立操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制制度對(duì)連鎖商業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是十分有必要的。連鎖商業(yè)企業(yè)首先應(yīng)該對(duì)存貨內(nèi)部控制制度有一定的了解，根據(jù)行業(yè)的實(shí)際情況，指定專(zhuān)門(mén)的人員作為存貨內(nèi)部控制管理?yè)?dān)當(dāng)，規(guī)范存貨內(nèi)部控制流程，并監(jiān)督其實(shí)施情況。連鎖商業(yè)企業(yè)的存貨主要是待售商品，因此根據(jù)這一特點(diǎn)，管理?yè)?dān)當(dāng)應(yīng)該從商品的采購(gòu)、驗(yàn)收、倉(cāng)儲(chǔ)、盤(pán)存等幾個(gè)方面入手，制定一系列職權(quán)分離、相互牽制的內(nèi)部控制制度，并且建立一套具有針對(duì)性的考核標(biāo)準(zhǔn)。
2、構(gòu)建完善的信息化管理體系。信息技術(shù)的飛速發(fā)展促使我國(guó)企業(yè)之間的各項(xiàng)信息的傳播方式也逐漸發(fā)生著變化，在連鎖商業(yè)企業(yè)之間建立合理的信息化管理體系不僅能夠提高商品信息的傳播速度，還能有效降低成本。目前，POS+MIS系統(tǒng)為很多企業(yè)帶來(lái)了便利。其中POS系統(tǒng)就是所謂的時(shí)點(diǎn)銷(xiāo)售數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，主要負(fù)責(zé)銷(xiāo)售信息的收集、匯總和處理，為商品的及時(shí)補(bǔ)貨和管理提供依據(jù)；MIS系統(tǒng)，即管理信息系統(tǒng)，它是專(zhuān)門(mén)為連鎖企業(yè)服務(wù)、具有特定功能的管理信息系統(tǒng)，為增加商品銷(xiāo)售，在企業(yè)內(nèi)部對(duì)商品計(jì)劃、合同、購(gòu)貨、銷(xiāo)貨、調(diào)貨、存貨等方面發(fā)揮著重要作用。
3、積極引進(jìn)先進(jìn)的采購(gòu)管理理念和經(jīng)驗(yàn)。為了規(guī)范連鎖商業(yè)企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)的流程，順利完成存貨采購(gòu)，連鎖商業(yè)企業(yè)首先應(yīng)該規(guī)范商品采購(gòu)流程；其次總部與分店之間應(yīng)該明確各自的采購(gòu)權(quán)限，根據(jù)各地域的特點(diǎn)，采用總部集中采購(gòu)和門(mén)店自行采購(gòu)相結(jié)合的模式，以避免存貨成本的提高和質(zhì)量問(wèn)題的出現(xiàn)。在采購(gòu)人員的設(shè)置上，實(shí)施扁平化組織結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)管理幅度，盡量精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)設(shè)置，提高工作效率；再次加強(qiáng)連鎖商業(yè)企業(yè)供應(yīng)鏈管理，實(shí)現(xiàn)商業(yè)數(shù)據(jù)的共享，共同進(jìn)行產(chǎn)品分類(lèi)和管理，這將有效地縮短存貨供銷(xiāo)鏈，幫助企業(yè)提高存貨周轉(zhuǎn)效率，促使企業(yè)可以以較低的營(yíng)運(yùn)成本領(lǐng)先于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，鞏固市場(chǎng)地位；最后，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)成本進(jìn)行周密分析，設(shè)立嚴(yán)格的供應(yīng)商準(zhǔn)入準(zhǔn)則，盡量避免采用預(yù)付賬款的方式進(jìn)行釆購(gòu)。
第5篇：存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文
關(guān)鍵詞：商品流通企業(yè) 內(nèi)部控制管理
一、 商品流通企業(yè)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)實(shí)意義
企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制定的方法和制度。企業(yè)內(nèi)部控制確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針政策的貫徹執(zhí)行，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制在企業(yè)中越來(lái)越重要。商品流通企業(yè)就是商品的購(gòu)銷(xiāo)，商品資產(chǎn)中占有較大的比例，營(yíng)運(yùn)資金流動(dòng)比例高，商品流通企業(yè)內(nèi)部控制顯得更為重要。他主要表現(xiàn)在以下幾方面：
1、保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全。
2、為企業(yè)決策提供準(zhǔn)確的依據(jù)。
3、有利于企業(yè)履行國(guó)家法律法規(guī)。
4、保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。
二、商品流通企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題
（一） 存貨管理
存貨管理主要體現(xiàn)在兩方面：一方面商品流通企業(yè)存貨種類(lèi)多，核算工作量大，由于信息技術(shù)應(yīng)用程度不高，影響工作人員的工作效率，存貨核算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，不利于存貨管理；另一方面，存貨的流轉(zhuǎn)缺乏真實(shí)記錄，流動(dòng)資金管理無(wú)法順利進(jìn)行，流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)困難。
（二） 貨幣資金存在的問(wèn)題
商品流通企業(yè)的模式為商品采購(gòu)-資金-商品，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就是低價(jià)買(mǎi)入商品，提供增值服務(wù)，銷(xiāo)售增值后的商品。商品流通企業(yè)資金存在的問(wèn)題主要有：
1.資金管理意識(shí)淡薄
企業(yè)管理者不具備資金時(shí)間價(jià)值觀念，沒(méi)有資金使用計(jì)劃，資金管理缺乏科學(xué)性，資金鏈條容易斷裂，從而造成企業(yè)運(yùn)營(yíng)困難。
2.信息失真，無(wú)法合理的進(jìn)行企業(yè)決策。
信息失真，不能正確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，企業(yè)的決策者難以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行企業(yè)決策。
三、商品流通企業(yè)內(nèi)部控制管理弱化的原因分析
（一） 內(nèi)控制度不健全
企業(yè)內(nèi)部未建立內(nèi)控制度，企業(yè)增加經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如職責(zé)劃分不明確，利用職權(quán)舞弊，挪用資金等行為將會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，企業(yè)費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加，以及違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，對(duì)企業(yè)造成潛在的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和評(píng)估機(jī)制
風(fēng)險(xiǎn)管理是以風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)為手段，找出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)最小化。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)妨礙企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的活動(dòng)加以識(shí)別和分析。國(guó)內(nèi)很多商品流通企業(yè)，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)，只重視商品經(jīng)營(yíng)數(shù)量和經(jīng)營(yíng)品種，忽視企業(yè)內(nèi)部控制管理。
四、商品流通企業(yè)內(nèi)部控制管理采取的措施
（一） 內(nèi)部控制管理的原則
1.合法性原則。
內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)的規(guī)定。
2.全面性原則。
內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)全體員工，各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。
3.重要性原則。
內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)突出重點(diǎn)兼顧全面，對(duì)重大業(yè)務(wù)與事項(xiàng)采取嚴(yán)格的控制措施。
4.有效性原則。
內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
5.制衡性原則。
內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)進(jìn)行職責(zé)分離，任何人不得凌駕于內(nèi)部控制之上。
6.成本效益原則。
內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在保證有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益。
（二） 商品流通企業(yè)實(shí)施有效控制的具體措施
1.建立合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)
組織結(jié)構(gòu)是商品流通企業(yè)進(jìn)行正常運(yùn)營(yíng)而建立的整體架構(gòu)和職責(zé)分工的框架體系。職責(zé)界清晰，權(quán)責(zé)明確對(duì)等結(jié)構(gòu)層次分明，溝通渠道順暢，按照內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的相關(guān)原則，是構(gòu)建合理的組織結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵。減少企業(yè)內(nèi)部控制層次，從自上而下控制的組織形式，轉(zhuǎn)變?yōu)楸馄交?，網(wǎng)絡(luò)化，民主化的組織形式，明確各個(gè)部門(mén)責(zé)任，力求能夠合并且體現(xiàn)監(jiān)督原則，使各部門(mén)增強(qiáng)協(xié)同工作能力。
2.建立良好的控制活動(dòng)
控制活動(dòng)是商品流通企業(yè)日常工作不可缺少的一部分，在商品流通企業(yè)的各個(gè)職能部門(mén)中體現(xiàn)?？刂苹顒?dòng)的對(duì)象包括人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷(xiāo)等各個(gè)方面。企業(yè)的內(nèi)部控制不僅要對(duì)要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面實(shí)行全方位的有效空盒子，把商品流通企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面置于經(jīng)濟(jì)監(jiān)控之中，并且對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵活動(dòng)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。
商品流通企業(yè)應(yīng)該設(shè)立良好的控制活動(dòng)，而控制措施是針對(duì)各關(guān)鍵控制點(diǎn)而制定的，因此，內(nèi)部控制應(yīng)該在企業(yè)資金籌集、調(diào)度、使用、分配這幾方面加以控制，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出的控制以及對(duì)企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)操作者的權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)控。
3.建立科學(xué)的考核評(píng)價(jià)機(jī)制
考核評(píng)價(jià)是商品流通企業(yè)內(nèi)部控制制度中的重要部分，主要體現(xiàn)在員工執(zhí)行情況的考核。對(duì)于執(zhí)行良好的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)執(zhí)行情況差的員工進(jìn)行懲罰，獎(jiǎng)罰分明，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性。
考核評(píng)價(jià)機(jī)制不僅要全方位檢驗(yàn)開(kāi)合過(guò)程，將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)日常工作緊密聯(lián)系起來(lái)，還要建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，在考核過(guò)程中，采取多種方式，進(jìn)行激勵(lì)措施，將績(jī)效考核與員工收入結(jié)合起來(lái)，將績(jī)效考核與企業(yè)選拔管理人員聯(lián)系起來(lái)，增強(qiáng)企業(yè)與員工的能動(dòng)性。
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善，商品流通企業(yè)的內(nèi)部控制將推動(dòng)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理效率、保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循，發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)，為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理機(jī)制，加強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
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第6篇：存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文
【關(guān)鍵詞】 行政事業(yè)單位； 內(nèi)部控制； 內(nèi)控責(zé)任； 會(huì)計(jì)控制
內(nèi)部控制制度的健全和完善一直以來(lái)都是企業(yè)、公司完善公司治理結(jié)構(gòu)的中心環(huán)節(jié)，行政事業(yè)要進(jìn)一步提高管理效率，內(nèi)部控制的重要性也不可小覷。相對(duì)于紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等外部監(jiān)督，內(nèi)部控制猶如單位自身的“免疫系統(tǒng)”，通過(guò)不相容崗位分離，授權(quán)審批、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、會(huì)計(jì)控制等手段，達(dá)到對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。但現(xiàn)實(shí)中，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)還比較落后，存在諸多不足，因此研究和推進(jìn)《規(guī)范》的實(shí)施，對(duì)提高行政事業(yè)單位管理效率、健全完善內(nèi)控制度和增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)能力具有重要的意義。
一、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問(wèn)題
（一）不知內(nèi)控為何物、有何用，單位負(fù)責(zé)人風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡漠
不少領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)單一，資金來(lái)源較為穩(wěn)定，有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)控制無(wú)所謂，花大力氣去設(shè)計(jì)一套內(nèi)部控制就是作繭自縛；有的單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為“一支筆”審批就是最有效的控制；有的單位只注重制度本身的制定，而忽略執(zhí)行的有效性；有的單位負(fù)責(zé)人簡(jiǎn)單認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算就是內(nèi)部控制；還有的單位負(fù)責(zé)人將財(cái)務(wù)核算制度等同于內(nèi)部控制制度。
（二）預(yù)算控制不夠有力
預(yù)算編制比較粗糙，單位總預(yù)算的編制一般根據(jù)各業(yè)務(wù)部門(mén)上年收支決算、結(jié)合當(dāng)年情況進(jìn)行增量預(yù)算，沒(méi)有對(duì)預(yù)算項(xiàng)目逐筆進(jìn)行核定；預(yù)算執(zhí)行缺乏力度，隨意調(diào)整增減預(yù)算項(xiàng)目的情況時(shí)有發(fā)生，預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，預(yù)算資金使用缺乏預(yù)見(jiàn)性，削弱了預(yù)算的約束控制力。對(duì)于行政經(jīng)費(fèi)的支出，普遍缺乏科學(xué)合理的控制標(biāo)準(zhǔn)，特別是招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、水電費(fèi)等，即使制定了內(nèi)部經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，但實(shí)際執(zhí)行超出預(yù)算時(shí)又不能不放行，往往是先占用下年指標(biāo)，下一年度預(yù)算時(shí)再增加相應(yīng)的預(yù)算額度，使得預(yù)算管理流于形式。
（三）財(cái)務(wù)管理弱化，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能不能有效發(fā)揮
行政事業(yè)單位受編制限制、人員緊張、用工形式多樣等因素影響，崗位設(shè)置普遍存在一人多崗，不相容崗位無(wú)法有效分離，給資金、資產(chǎn)安全埋下隱患。許多行政事業(yè)單位采用的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)程序是“先審批，再審核”，這樣會(huì)計(jì)人員無(wú)權(quán)參與單位重要事項(xiàng)的決策，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程和結(jié)果均不了解；財(cái)務(wù)部門(mén)的工作局限于業(yè)務(wù)控制末端，不能實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的事前控制、事中監(jiān)督；在確認(rèn)和計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，主要依據(jù)原始憑證，缺少業(yè)務(wù)憑證的比對(duì)（如發(fā)票與訂單、合同、出庫(kù)單、入庫(kù)單等相互印證），業(yè)務(wù)的真實(shí)性、計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性難以保證，會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能受到限制。票據(jù)管理不夠完善，未建立抽查制度，存在延期上繳收入、挪用公款等問(wèn)題；對(duì)已投入使用的票據(jù)沒(méi)有按時(shí)、按規(guī)定程序交驗(yàn)、核銷(xiāo)，從而滋生收入不入賬、私設(shè)“小金庫(kù)”等問(wèn)題。近幾年財(cái)政改革頻繁，財(cái)務(wù)人手緊張，財(cái)務(wù)人員沒(méi)有時(shí)間參加相關(guān)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)不能及時(shí)更新，不能很好地適應(yīng)財(cái)政改革的變化。
（四）資產(chǎn)監(jiān)管不力，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符及資產(chǎn)流失
政府集中采購(gòu)制度的廣泛實(shí)施使得行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購(gòu)置環(huán)節(jié)得到了有效控制，但在資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)、管理環(huán)節(jié)仍存在控制缺位現(xiàn)象，如購(gòu)置的固定資產(chǎn)不能及時(shí)登記入賬，沒(méi)有建立定期財(cái)產(chǎn)清查制度，沒(méi)有設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬和實(shí)物卡片，沒(méi)有明確資產(chǎn)使用人（或保管人）的相應(yīng)責(zé)任，從而致使資產(chǎn)賬實(shí)不符及資產(chǎn)流失；還有些固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)沒(méi)有充分論證調(diào)研，購(gòu)置后不適合使用要求，導(dǎo)致資產(chǎn)閑置浪費(fèi)。許多行政事業(yè)單位的無(wú)形資產(chǎn)管理還處于空白階段，如高校及科研院所申報(bào)的專(zhuān)利權(quán)等，申報(bào)及維護(hù)費(fèi)用年年開(kāi)支，但專(zhuān)利的推廣、轉(zhuǎn)化卻無(wú)人問(wèn)津。其他實(shí)物資產(chǎn)如存貨一經(jīng)購(gòu)買(mǎi)或領(lǐng)用（先入庫(kù)后再發(fā)出），即全部列為支出，這些資產(chǎn)往往缺乏專(zhuān)人管理，極易造成資產(chǎn)流失。
二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的改善措施
（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任
針對(duì)許多單位對(duì)內(nèi)部控制重視不夠，《規(guī)范》第一章第六條指出：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。”“胡服騎射”、“上行下效”這些歷史典故告訴我們：只有單位領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，才能認(rèn)真地去組織人員建立健全內(nèi)控制度，并負(fù)責(zé)有效實(shí)施。結(jié)合《規(guī)范》的施行，各單位應(yīng)積極開(kāi)展宣傳和培訓(xùn)工作，讓每位員工都能熟悉、掌握內(nèi)部控制理念、內(nèi)容和方法，并積極參與本單位內(nèi)控制度的建立健全和有效實(shí)施，全面梳理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，從而有效防范風(fēng)險(xiǎn)。
（二）完善預(yù)算管理，確保預(yù)算的有效執(zhí)行
預(yù)算鏈接了整個(gè)單位的全部業(yè)務(wù)活動(dòng)，是行政事業(yè)單位管理的核心環(huán)節(jié)?！兑?guī)范》在業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制中第一節(jié)詳細(xì)論述了預(yù)算管理的控制。
1.科學(xué)準(zhǔn)確編制預(yù)算
預(yù)算執(zhí)行順暢與否很大程度上取決于編制的預(yù)算是否科學(xué)、合理、準(zhǔn)確。這就要求在預(yù)算編制過(guò)程中，業(yè)務(wù)單位內(nèi)部各部門(mén)間進(jìn)行充分有效溝通，盡量細(xì)化預(yù)算的具體項(xiàng)目，充分考慮可能存在的不確定因素，提高預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性；經(jīng)反復(fù)論證批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、審批下達(dá)。
2.預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)格有效
單位應(yīng)按批復(fù)的預(yù)算合理安排各項(xiàng)收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行；定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行會(huì)議，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，或通過(guò)網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)實(shí)時(shí)公布預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)措施；嚴(yán)肅預(yù)算追加程序，預(yù)算調(diào)整合法有據(jù)，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的剛性。
3.決算編制真實(shí)完整，建立有效績(jī)效評(píng)價(jià)體系
決算是預(yù)算最終執(zhí)行結(jié)果的主要載體，決算的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性直接關(guān)系到績(jī)效考評(píng)體系的建立健全；決算編制完成后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行決算分析，重點(diǎn)關(guān)注不合理超預(yù)算支出等異常情況；建立預(yù)算績(jī)效考評(píng)機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行好、績(jī)效顯著的部門(mén)給予表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違背預(yù)算管理規(guī)定或預(yù)算執(zhí)行較差的部門(mén)給予通報(bào)批評(píng)；采取必要的獎(jiǎng)懲措施，充分調(diào)動(dòng)各部門(mén)全體員工參與預(yù)算管理的積極性，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制目標(biāo)明確、預(yù)算執(zhí)行剛勁有力、決算真實(shí)準(zhǔn)確、績(jī)效評(píng)價(jià)體系客觀公正。
（三）以會(huì)計(jì)控制為關(guān)鍵點(diǎn)，輻射內(nèi)部控制體系的健全完善
1.合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)會(huì)計(jì)人員，夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作
會(huì)計(jì)人員素質(zhì)高低直接影響會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，在內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中責(zé)任重大。因此，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)管，提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)，是完善單位內(nèi)部控制的必然要求。行政事業(yè)單位應(yīng)聘用具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員從事會(huì)計(jì)工作，重視對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育；會(huì)計(jì)人員自身也要加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平。單位還應(yīng)關(guān)注會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)和財(cái)務(wù)文化培養(yǎng)，營(yíng)造一個(gè)講誠(chéng)信、遵紀(jì)守法的會(huì)計(jì)環(huán)境。合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位，明確相關(guān)崗位職責(zé)權(quán)限，堅(jiān)持不相容崗位相互分離。
2.收入應(yīng)當(dāng)歸口管理，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬
業(yè)務(wù)部門(mén)取得收入時(shí)，應(yīng)開(kāi)據(jù)合法的票據(jù)并按相關(guān)規(guī)定簽訂合同，同時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)提交相關(guān)業(yè)務(wù)材料，及時(shí)辦理收入的入賬手續(xù)。單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度，設(shè)立票據(jù)專(zhuān)管員，建立票據(jù)臺(tái)賬，配備保管票據(jù)的保險(xiǎn)柜，做到人走柜鎖；嚴(yán)格按規(guī)定使用相關(guān)票據(jù)，不得擅自擴(kuò)大票據(jù)使用范圍。
3.明確費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)銷(xiāo)流程，按規(guī)定辦理支出事項(xiàng)
單位應(yīng)加強(qiáng)授權(quán)審批權(quán)限控制，不得越權(quán)審批，對(duì)大額資金業(yè)務(wù)應(yīng)執(zhí)行分級(jí)授權(quán)，逐級(jí)審批制度。會(huì)計(jì)人員重點(diǎn)審核原始憑證的合法性、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，審批手續(xù)是否完備。只有真實(shí)合法合理且符合相關(guān)規(guī)定的單據(jù)，才能按支出業(yè)務(wù)的管理規(guī)定支付資金。對(duì)有特殊規(guī)定的業(yè)務(wù)，如實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)的業(yè)務(wù)，應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)管理規(guī)定執(zhí)行。
（四）強(qiáng)化資產(chǎn)管理，確保資產(chǎn)安全完整
1.嚴(yán)格貨幣資金控制
合理設(shè)置崗位，確保不相容崗位分離，落實(shí)定期輪崗制度，嚴(yán)禁一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，支票保管人與印章保管人相分離，定期或不定期抽查庫(kù)存現(xiàn)金，月末編制銀行余額調(diào)節(jié)表，確保賬實(shí)、賬賬相符。
2.科學(xué)管理存貨
明確存貨管理流程，按計(jì)劃采購(gòu)存貨，認(rèn)真驗(yàn)收入庫(kù)，科學(xué)合理保管存貨，嚴(yán)格存貨領(lǐng)用出庫(kù)手續(xù)，定期、不定期盤(pán)點(diǎn)存貨，按規(guī)定權(quán)限審批后及時(shí)處理存貨盤(pán)盈盤(pán)虧，并分析存貨管理中存在的問(wèn)題，改善存貨管理；執(zhí)行限制接近制度，確保存貨安全完整。
3.固定資產(chǎn)歸口管理，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)使用效益最大化
明確資產(chǎn)管理相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。資產(chǎn)實(shí)施歸口管理，明確每一項(xiàng)資產(chǎn)的使用人和保管責(zé)任人，對(duì)特殊資產(chǎn)指定專(zhuān)人保管、專(zhuān)人使用，并規(guī)定限制接觸條件；對(duì)不使用、不需用及報(bào)廢固定資產(chǎn)，應(yīng)按照國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)劑、租借或處置，使各項(xiàng)資產(chǎn)使用效益最大化；建立健全資產(chǎn)臺(tái)賬，隨時(shí)監(jiān)控資產(chǎn)動(dòng)態(tài)情況，保證賬實(shí)、賬賬相符，保障國(guó)有資產(chǎn)安全完整。
4.建立無(wú)形資產(chǎn)管理制度，推進(jìn)專(zhuān)利權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)化工作
合理界定無(wú)形資產(chǎn)的范圍和種類(lèi)，建立健全無(wú)形資產(chǎn)的管理和保護(hù)機(jī)制，采取有效措施促進(jìn)有社會(huì)效益的無(wú)形資產(chǎn)（如知識(shí)產(chǎn)權(quán)等）的推廣、轉(zhuǎn)化工作。
《規(guī)范》緊扣我國(guó)行政事業(yè)單位現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)在特點(diǎn)和相互之間的關(guān)系，將內(nèi)部控制的基本原理與我國(guó)行政事業(yè)單位的實(shí)際情況相結(jié)合，瞄準(zhǔn)內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)，重點(diǎn)強(qiáng)化機(jī)制建設(shè)，將制衡機(jī)制嵌入到內(nèi)部管理制度中，對(duì)提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理制度的執(zhí)行力，在行政事業(yè)單位建立中國(guó)特色的內(nèi)部控制體系具有重大意義。
【主要參考文獻(xiàn)】
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第7篇：存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文
一、A公司進(jìn)存銷(xiāo)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
1.A公司進(jìn)貨內(nèi)部控制制度
A公司進(jìn)貨控制活動(dòng)中，主要由采供部、銷(xiāo)售部、倉(cāng)儲(chǔ)部和財(cái)務(wù)部、售后服務(wù)部完成各項(xiàng)工作。采購(gòu)要包括以下流程，編制需求、請(qǐng)購(gòu)、審批、選擇供應(yīng)商、簽訂合同、入庫(kù)驗(yàn)收及付款7個(gè)步驟：
（1）編制需求及采購(gòu)計(jì)劃，財(cái)務(wù)門(mén)部預(yù)算人員根據(jù)公司下發(fā)的預(yù)算計(jì)劃表及以前年度商品采購(gòu)情況采用增量預(yù)算法編制一定時(shí)間段的商品采購(gòu)預(yù)算表。
（2）請(qǐng)購(gòu)，銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)公司下發(fā)的計(jì)劃性文件和預(yù)算分析存銷(xiāo)比、月度銷(xiāo)售能力等情況，進(jìn)行采購(gòu)申請(qǐng)。
（3）審批，采供部部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行第一步審批，審批合格后，由分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行最終審批，只有審批通過(guò)的采購(gòu)才能繼續(xù)。
（4）選擇供應(yīng)商，由采購(gòu)員選擇合作的供應(yīng)商，擬定擬采購(gòu)種類(lèi)、數(shù)額及金額等數(shù)據(jù)，不出現(xiàn)重大變動(dòng)，供應(yīng)商為長(zhǎng)期合作的企業(yè)。部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后，確定供應(yīng)商名單。
（5）簽訂合同，采供部根據(jù)采購(gòu)申請(qǐng)分別向長(zhǎng)期合作的企業(yè)提出月度初步訂單。供銷(xiāo)雙方根據(jù)預(yù)測(cè)數(shù)、半年計(jì)劃、商業(yè)庫(kù)存及工業(yè)生產(chǎn)等因素進(jìn)行磋商，達(dá)成一致，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，形成商品合同訂單。
（7）付款，該公司采購(gòu)付款是依據(jù)簽訂的采購(gòu)合同進(jìn)行款項(xiàng)支付，主要采用周期結(jié)算付款，通常賬期為30-60天?；緢?bào)賬程序如下，采購(gòu)歸口部門(mén)資金管理員根據(jù)審核無(wú)誤的“貨款審批單”錄入資金監(jiān)管系統(tǒng)；在合同約定周期內(nèi)，出納人員完成會(huì)計(jì)憑證的審核與資金監(jiān)管系統(tǒng)中支付憑證的相關(guān)信息填制、網(wǎng)上銀行付款申請(qǐng)單，再遞交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)任人審核、確認(rèn)，再由出納人員完成支付，對(duì)支付金額較大的款項(xiàng)出納人員在支付完成后及時(shí)打印支付憑證附在原會(huì)計(jì)憑證后面，再次核對(duì)支付的正確性。
2.A公司的存貨管理內(nèi)部控制
（1）存貨驗(yàn)收入庫(kù)內(nèi)部控制
對(duì)于購(gòu)進(jìn)商品，當(dāng)商品運(yùn)輸?shù)?A公司后，采購(gòu)部、售后服務(wù)部部門(mén)人員與倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)人員共同接收采購(gòu)物資。采購(gòu)部核對(duì)購(gòu)進(jìn)商品的采購(gòu)單據(jù)與待檢物資。售后服務(wù)部部門(mén)主要負(fù)責(zé)核對(duì)購(gòu)入商品的型號(hào)、配置、機(jī)器性能是否與合同上一致；倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)需要負(fù)責(zé)核對(duì)商品數(shù)量、型號(hào)、外包裝是否完好的準(zhǔn)確性。商品一致的話(huà)對(duì)存貨進(jìn)行驗(yàn)收，根據(jù)采購(gòu)單形成相應(yīng)的入庫(kù)單，打印入庫(kù)單，一式二聯(lián)，一聯(lián)倉(cāng)儲(chǔ)留存，一聯(lián)轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部。再由倉(cāng)儲(chǔ)部進(jìn)行入庫(kù)掃描，掃描獲取的信息數(shù)據(jù)導(dǎo)入倉(cāng)儲(chǔ)系統(tǒng)，數(shù)據(jù)通過(guò)信息系統(tǒng)導(dǎo)入銷(xiāo)售系統(tǒng)。
（2）倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制
存貨實(shí)務(wù)入庫(kù)必須得到管理層的指示與批準(zhǔn)，這是存儲(chǔ)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)。企業(yè)的存儲(chǔ)管理需要有適當(dāng)?shù)拇鎯?chǔ)設(shè)施，以使存貨免受意外損壞、盜竊或者是被人為破壞。保管專(zhuān)員對(duì)檢驗(yàn)合格的商品，按照規(guī)格分門(mén)別類(lèi)的放置在制定地點(diǎn)。倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)人需規(guī)定固定時(shí)間，組織專(zhuān)業(yè)人員對(duì)存貨進(jìn)行清查、盤(pán)點(diǎn)，以防損壞。每次檢查都應(yīng)做好記錄，做到存貨信息一致。
（3）領(lǐng)用與發(fā)出
業(yè)務(wù)部在銷(xiāo)售系統(tǒng)里提交相應(yīng)訂單（訂單包括收貨客戶(hù)地址，單價(jià)、數(shù)量、賬期信用額度等），經(jīng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批合格的訂單，最終顯示在倉(cāng)儲(chǔ)系統(tǒng)里，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)根據(jù)訂單形成相應(yīng)的出庫(kù)單找打印一式三份，一份倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)留存，一部業(yè)務(wù)部留存，一部轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部，倉(cāng)儲(chǔ)部給予付貨，做好出入庫(kù)手續(xù)，登記詳細(xì)臺(tái)賬，選擇相應(yīng)物流公司，客戶(hù)收到貨后向客戶(hù)收取相應(yīng)的收貨回執(zhí)，或由物流公司將客戶(hù)的簽收單遞交公司，以客戶(hù)的收貨回執(zhí)單做為與物流公司結(jié)算依據(jù)。
3.A公司銷(xiāo)售內(nèi)控制度
（1）崗位分工與授權(quán)審批
①明確業(yè)務(wù)歸口：銷(xiāo)售部門(mén)要負(fù)責(zé)簽訂合同、處理訂單、執(zhí)行銷(xiāo)售政策和信用政策并催收貨款。訂單部負(fù)責(zé)審核訂單合同、單價(jià)、賬期、信用額度等。財(cái)務(wù)中心主要負(fù)責(zé)銷(xiāo)售款項(xiàng)的記錄和結(jié)算、監(jiān)督管理貨款回收。倉(cāng)儲(chǔ)部主要負(fù)責(zé)審核發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜。銷(xiāo)售收據(jù)和發(fā)票由財(cái)務(wù)中心指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)開(kāi)具。
②銷(xiāo)售授權(quán)：銷(xiāo)售政策和信用政策的制定與修改、銷(xiāo)售價(jià)格與折扣的制定與修改、銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算以及超過(guò)公司既定銷(xiāo)售和信用政策規(guī)定范圍的特殊事項(xiàng)，均由總經(jīng)理以?xún)?nèi)部文件的形式或其他形式審批后下發(fā)執(zhí)行。
（2）銷(xiāo)售與發(fā)貨
①客戶(hù)信用管理和賒銷(xiāo)管理
營(yíng)銷(xiāo)部負(fù)責(zé)進(jìn)行客戶(hù)信用調(diào)查，建立所有客戶(hù)的信用檔案，根據(jù)不同客戶(hù)的信用，確定客戶(hù)信用期限、信用額度、折扣比率與折扣期限。銷(xiāo)售部門(mén)要對(duì)客戶(hù)信用進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)管理，分析其最新的財(cái)務(wù)狀況和回款狀況，并協(xié)助營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)收集客戶(hù)信用信息，做到及時(shí)反饋，如果出現(xiàn)重大變動(dòng)，要及時(shí)提請(qǐng)更改其信用額度和信用期限。
采購(gòu)審批人員的主要職責(zé)就是在采購(gòu)過(guò)程中，及時(shí)，科學(xué)，合理，準(zhǔn)確的執(zhí)行審批任務(wù)。包括對(duì)申請(qǐng)采購(gòu)物品的確定，供應(yīng)商的推薦、備選、價(jià)格的確定等進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)，還要關(guān)注公司庫(kù)存的變化，保證采購(gòu)的商品后不會(huì)造成庫(kù)存的大范圍積壓，通過(guò)對(duì)審批人員職責(zé)的清晰化，就能使每個(gè)人都更加明確自己的職責(zé)，更好的起到采購(gòu)過(guò)程中的監(jiān)督作用。
（3）不相容崗位的職責(zé)分離
不相容崗位就是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，同一個(gè)人辦理會(huì)出現(xiàn)漏洞和舞弊的可能的兩項(xiàng)或者兩項(xiàng)以上的職務(wù)，在采購(gòu)活動(dòng)中，就是采購(gòu)的申請(qǐng)和審批這兩項(xiàng)活動(dòng)必須有2個(gè)或2個(gè)以上的人來(lái)完成。不相容崗位的職責(zé)分離。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是指申請(qǐng)者要與授權(quán)者分離，授權(quán)者與執(zhí)行者，執(zhí)行者與記錄者，監(jiān)督者要分離。在采購(gòu)活動(dòng)中，申請(qǐng)采購(gòu)的人與采購(gòu)審批人要分離，采購(gòu)審批人與采購(gòu)的執(zhí)行人要分離，采購(gòu)執(zhí)行人與財(cái)務(wù)付款人要分離，這樣，才能使采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)控更加嚴(yán)密，減少漏洞和風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
（二）加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制
在 A公司存貨內(nèi)部中，存貨的市內(nèi)銷(xiāo)售，外市銷(xiāo)售，存貨退回，樣品抽檢等，都應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)的出庫(kù)票據(jù)憑票辦理出庫(kù)手續(xù)，不允許白條出庫(kù)。對(duì)于商品出庫(kù)必須經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)人員的復(fù)核，仔細(xì)檢驗(yàn)出庫(kù)票據(jù)的產(chǎn)品名稱(chēng)，生產(chǎn)地區(qū)，數(shù)量規(guī)模等是否清楚明確，對(duì)于發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題的要與相關(guān)的部門(mén)負(fù)責(zé)人聯(lián)系，找出問(wèn)題原因并解決。檢驗(yàn)單據(jù)是否合格，檢驗(yàn)合格后再進(jìn)行銷(xiāo)售，確保出庫(kù)存貨明確記錄銷(xiāo)賬后再辦理出庫(kù)。嚴(yán)格把控蓋章、銷(xiāo)賬、核對(duì)流程，確保不漏蓋、不缺蓋付訖章。有員工疏忽所造成損失由責(zé)任人索賠。存貨出庫(kù)時(shí)，必須由兩人以上監(jiān)管清點(diǎn)數(shù)目，必須做到每件商品都過(guò)目，每批商品都清點(diǎn)。搬運(yùn)過(guò)程中，需要專(zhuān)人看管監(jiān)搬，防止存貨破損毀壞。存貨的關(guān)鍵控制點(diǎn)有3個(gè)，分別是出庫(kù)票據(jù)審核、出入庫(kù)專(zhuān)人負(fù)責(zé)以及蓋章及時(shí)有效。只要嚴(yán)把三關(guān)確保存貨安全出庫(kù)。同時(shí)，應(yīng)按財(cái)務(wù)制度辦理商品儲(chǔ)存中所涉及的有關(guān)財(cái)務(wù)方面的事宜。
（三）強(qiáng)化銷(xiāo)售內(nèi)部控制
1.加強(qiáng)訂單的驗(yàn)證和審批流程
一般而言，當(dāng)客戶(hù)有購(gòu)買(mǎi)意向時(shí)，會(huì)先向銷(xiāo)售部門(mén)提供購(gòu)貨訂單，當(dāng)銷(xiāo)售部門(mén)收到購(gòu)貨訂單后，營(yíng)銷(xiāo)部應(yīng)首先查看這家客戶(hù)是否有賒賬，賒賬額度是否在信用額度內(nèi)，賒賬的期限是否超出公司所授予的信用期限。對(duì)于一個(gè)新客戶(hù)，營(yíng)銷(xiāo)部應(yīng)協(xié)同銷(xiāo)售部詳細(xì)調(diào)查客戶(hù)的信用記錄，資金實(shí)力，公司規(guī)模，然后針對(duì)新客戶(hù)的實(shí)際情況，制定一個(gè)具體的信用額度以及信用期限，降低壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于老客戶(hù)而言，營(yíng)銷(xiāo)部應(yīng)查閱該客戶(hù)以往的還款記錄，確認(rèn)其是否具有良好的信用記錄。同時(shí)，應(yīng)參考該客戶(hù)以往的銷(xiāo)售記錄，確認(rèn)新訂單的數(shù)量，型號(hào)等是否與以前有較大不同。對(duì)于數(shù)量金額較大的訂單，可以要求客戶(hù)提供最近半年的審計(jì)報(bào)告，來(lái)參考該公司的經(jīng)營(yíng)狀況，財(cái)務(wù)狀況，以此防范可能的風(fēng)險(xiǎn)。
當(dāng)銷(xiāo)售合同確定后，必須要有銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人與營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，才能上報(bào)總經(jīng)理審批，而不能跳過(guò)銷(xiāo)售部門(mén)或營(yíng)銷(xiāo)部負(fù)責(zé)人，因?yàn)殇N(xiāo)售與營(yíng)銷(xiāo)負(fù)責(zé)任是最了解交易詳情的人，對(duì)于可能的風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)向總經(jīng)理報(bào)告。
2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理工作
應(yīng)收賬款的管理始終是整個(gè)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的重中之重，一般企業(yè)都會(huì)給客戶(hù)一定時(shí)間的信用期，財(cái)務(wù)人員和銷(xiāo)售人員，要始終保持對(duì)應(yīng)收賬款的關(guān)注，對(duì)于余額較大的或者賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收款項(xiàng)要特別關(guān)注。同時(shí)，需要按照事先制定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)應(yīng)收賬款根據(jù)賬齡不同，計(jì)提不同比例的壞賬準(zhǔn)備，真實(shí)反映公司面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也提醒財(cái)務(wù)人員和銷(xiāo)售人員，對(duì)超過(guò)信用期限的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行催收，同時(shí)對(duì)大額的應(yīng)收款項(xiàng)的客戶(hù)要保持重點(diǎn)跟蹤，實(shí)時(shí)了解該客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)情況，必要時(shí)，可實(shí)地調(diào)查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況?？傊瑧?yīng)收賬款不僅是銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的重要一環(huán)，同時(shí)應(yīng)收賬款的正?；厥找碴P(guān)乎整個(gè)公司的資金周轉(zhuǎn)，每個(gè)人都要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理的意識(shí)，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)不受資金周轉(zhuǎn)的影響。
第8篇：存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文
關(guān)鍵詞：存貨；管理現(xiàn)狀；內(nèi)控制度
制造型企業(yè)的存貨積壓較其他行業(yè)來(lái)說(shuō)比較嚴(yán)重，存貨管理水平的高低直接影響這些企業(yè)的資金鏈?zhǔn)欠駮惩?，資金是企業(yè)的血液，如果存貨管理出現(xiàn)問(wèn)題，就可能不能很好地配合企業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)?？梢?jiàn)企業(yè)有必要提高存貨管理水平。
一、存貨管理概念
存貨管理是指存貨的信息管理以及關(guān)于存貨的決策，并對(duì)其進(jìn)行有效控制，最終提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。存貨管理的主要目標(biāo)，是要控制存貨水平，在充分發(fā)揮存貨功能的基礎(chǔ)上，降低存貨成本。存貨管理的主要內(nèi)容包括：存貨的控制管理、存貨的決策管理和存貨的規(guī)劃管理。
二、制造型企業(yè)存貨管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題
（一）制造型企業(yè)存貨管理現(xiàn)狀
本文通過(guò)對(duì)庫(kù)存數(shù)較大的16家制造型企業(yè)2006—2010年5年的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從存貨結(jié)構(gòu)和質(zhì)量?jī)煞矫媪私獯尕浌芾淼默F(xiàn)狀并發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
1.企業(yè)存貨的結(jié)構(gòu)分布
從2006年到2010年，制造業(yè)上市公司各行業(yè)存貨占流動(dòng)資產(chǎn)比重存在重大差異，其中食品加工業(yè)和紡織業(yè)高達(dá)27%-38%，該比率越大，企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性很差，短期償債風(fēng)險(xiǎn)較高，給企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力較大；但是汽車(chē)制造業(yè)的該指標(biāo)較低，說(shuō)明流動(dòng)性強(qiáng)短期償債能力高。
制造型企業(yè)整體上存貨規(guī)模呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，其中汽車(chē)制造業(yè)和食品加工業(yè)增幅最大；紡織業(yè)的存貨數(shù)量呈現(xiàn)波動(dòng)狀態(tài)。
2.企業(yè)存貨的質(zhì)量狀況
在抽取的16家制造型上市公司中，有13家公司計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，占抽取總數(shù)的81.3%，其余3家財(cái)務(wù)報(bào)告資料顯示存貨未發(fā)生減值。對(duì)抽取的16家公司近五年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行整理分析得出下述結(jié)論：企業(yè)不良資產(chǎn)提取的跌價(jià)準(zhǔn)備占存貨總額超過(guò)5%以上的提取次數(shù)在13.7%左右，在一定程度上說(shuō)明企業(yè)的不良資產(chǎn)占存貨的比例還是值得注意的，企業(yè)應(yīng)該采取措施降低不良資產(chǎn)的比例，提高存貨的整體質(zhì)量。
（二）制造型企業(yè)存貨管理存在的問(wèn)題
根據(jù)上述分析及相關(guān)資料的查閱，發(fā)現(xiàn)制造型企業(yè)存貨管理還存在一系列問(wèn)題導(dǎo)致存貨管理水平普遍不高，比如：原材料與產(chǎn)成品不配比，產(chǎn)量的計(jì)量未按發(fā)出材料配比核算來(lái)進(jìn)行；庫(kù)存量持高不下；存貨結(jié)構(gòu)分布不合理；未充分利用現(xiàn)代信息系統(tǒng)導(dǎo)致信息不能實(shí)現(xiàn)共享；內(nèi)部控制不健全，出庫(kù)、入庫(kù)、賬目由一人完成，增加了材料流失的可能性，同時(shí)加上不進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，導(dǎo)致了企業(yè)的資產(chǎn)流失等。
三、制造型企業(yè)存貨管理存在問(wèn)題的原因
通過(guò)調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)存貨管理中出現(xiàn)高庫(kù)存、存貨結(jié)構(gòu)不合理等問(wèn)題的主要原因有以下幾個(gè)方面：
（一）存貨的收、發(fā)、存記錄不完善
材料驗(yàn)收環(huán)節(jié)不規(guī)范，比如在購(gòu)料憑證未到達(dá)企業(yè)，而材料已到，在月末不對(duì)該材料進(jìn)行估價(jià)記賬，導(dǎo)致材料未在賬上及時(shí)反映。材料領(lǐng)用單據(jù)是計(jì)算生產(chǎn)成本和費(fèi)用的原始憑證，也是會(huì)計(jì)稽核的重要依據(jù)，所以對(duì)單據(jù)的填寫(xiě)要求相對(duì)嚴(yán)格，可是在結(jié)轉(zhuǎn)該業(yè)務(wù)時(shí)涉及的人為因素較多。
（二）內(nèi)控制度不健全，崗位職權(quán)不明晰
第一，人員崗位職權(quán)不明晰。尤其是在制造型的小企業(yè)中出現(xiàn)內(nèi)部控制不健全的情況較多，主要由于人員不足，一人多職的狀況是常有的。第二，在企業(yè)中也會(huì)出現(xiàn)監(jiān)管制度不健全。比如一些原材料的價(jià)格的制定不是以市場(chǎng)調(diào)研為基礎(chǔ)，而是以單靠采購(gòu)人員和供應(yīng)商的商談結(jié)果為準(zhǔn)，容易造成采購(gòu)價(jià)格比市場(chǎng)同類(lèi)產(chǎn)品的價(jià)格高出許多，給采購(gòu)人員利用職務(wù)之便獲取私利提供機(jī)會(huì)。
（三）存貨管理尚未全面實(shí)現(xiàn)信息化
由于各種條件的限制，企業(yè)的存貨信息的搜集與傳達(dá)主要依靠人工，存貨管理的信息化建設(shè)相比西方發(fā)達(dá)國(guó)家發(fā)展緩慢。制造型企業(yè)的存貨一般品種較多，存儲(chǔ)量又大，會(huì)計(jì)核算的工作量很大，需耗費(fèi)大量的人力、物力。人工傳遞的信息通常準(zhǔn)確度偏低、不完整的特點(diǎn)，并且人工傳遞一般需要較長(zhǎng)的時(shí)間，這樣傳遞的信息就缺乏及時(shí)性，影響存貨信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。
四、提高制造型企業(yè)存貨管理水平的對(duì)策
（一）建立健全內(nèi)部稽核制度
采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、記賬應(yīng)合理分工而不是由一個(gè)人或同一個(gè)部門(mén)進(jìn)行，各個(gè)部門(mén)、人員之間相互稽核。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按時(shí)或不定時(shí)地進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，以做到帳實(shí)相符，如果不符，應(yīng)及時(shí)查找原因，并進(jìn)行相應(yīng)的處理。企業(yè)應(yīng)制定具體的存貨盤(pán)點(diǎn)制度，以便于有章可循，也可以提高存貨盤(pán)點(diǎn)效率。財(cái)務(wù)部對(duì)材料的發(fā)出記錄也要進(jìn)行審核，看相關(guān)手續(xù)是否齊全，是否得到相應(yīng)的審批。
（二）進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，劃清職責(zé)權(quán)限
1.倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)對(duì)入庫(kù)存貨的存貨數(shù)量，規(guī)格，質(zhì)量，和其他方面進(jìn)行檢查與采購(gòu)合同相符后，才能入庫(kù)。涉及高技術(shù)含量的產(chǎn)品，如有需要，可以聘請(qǐng)外部專(zhuān)家或具有檢驗(yàn)資格機(jī)構(gòu)協(xié)助檢查。企業(yè)應(yīng)建立完善的存儲(chǔ)系統(tǒng)，定期檢查庫(kù)存，加強(qiáng)日常監(jiān)管工作，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸存貨。
2.采購(gòu)部門(mén)應(yīng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和材料需求編制詳細(xì)合理的采購(gòu)計(jì)劃，由主管采購(gòu)業(yè)務(wù)的人員審核并批準(zhǔn)。采購(gòu)程序應(yīng)受到嚴(yán)格的審查和批準(zhǔn)，在發(fā)生重大事項(xiàng)應(yīng)采取集體決策的方法。
3.企業(yè)應(yīng)制定存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，并依照生產(chǎn)使用情況制定合理的消耗定額，價(jià)值高的存貨或具有特殊性質(zhì)的存貨應(yīng)當(dāng)特別授權(quán)。
（三）加強(qiáng)存貨信息化管理的建設(shè)
企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際情況，建立適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展的計(jì)算機(jī)存貨管理信息系統(tǒng)、OA辦公系統(tǒng)，使企業(yè)管理人員可以實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的了解存貨信息，提高存貨管理效率。同時(shí)根據(jù)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，運(yùn)用信息化管理方法對(duì)存貨實(shí)施管理，能做到記錄及時(shí)、準(zhǔn)確，也能實(shí)現(xiàn)存貨信息在員工和員工、員工和部門(mén)、部門(mén)和部門(mén)之間共享，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的效率。
總之，企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)存貨管理，對(duì)企業(yè)存貨管理的全過(guò)程進(jìn)行優(yōu)化組合和合理配置，使企業(yè)管理中的訂單流、物流、資金流處于最佳狀態(tài)，以少的投入獲最大的產(chǎn)出，這是現(xiàn)代企業(yè)管理的趨勢(shì)和重點(diǎn)，從而降低成本水平，提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力，以低于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的成本進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，這樣企業(yè)才能在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。（作者單位：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)）
參考文獻(xiàn)
第9篇：存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文
1.1 企業(yè)的存貨屬于流動(dòng)資產(chǎn)的一種，它在企業(yè)所占的資產(chǎn)總比重約占30%左右，因而企業(yè)的存貨管理和利用情況直接影響到企業(yè)，甚至影響到企業(yè)資金占用水平和資產(chǎn)運(yùn)作的效率。而不同的存貨管理水平對(duì)企業(yè)資金占用量也是不同的。企業(yè)為了達(dá)到提高利潤(rùn)的目的，就需要擁有屬于自己的合理存貨管理的方法，這樣才能降低企業(yè)平均占用水平，還能夠提高存貨的運(yùn)轉(zhuǎn)速度和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)總量。企業(yè)存貨一般情況下屬于企業(yè)物流的重要組成部分，從這個(gè)環(huán)節(jié)降低成本比其他環(huán)節(jié)降低成本的效果要高得多，因而降低企業(yè)的存貨成本也成了企業(yè)提高利潤(rùn)的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。
1.2 企業(yè)存貨管理存在的一些問(wèn)題。①管理不善。企業(yè)存貨管理的管理制度并不健全，因而在進(jìn)行存貨管理時(shí)會(huì)出現(xiàn)諸多問(wèn)題，如管理不善、職責(zé)不清、問(wèn)題匯報(bào)不及時(shí)等等都會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響，更有甚者會(huì)造成企業(yè)重要的損失。即便一些企業(yè)有了一套關(guān)于存貨管理的規(guī)章制度，但相關(guān)人員并不能清楚的認(rèn)識(shí)到存貨管理的重要性，因而在制度的遵守和執(zhí)行上存在著一定的水分。②核算不實(shí)，成本費(fèi)用增大。一些企業(yè)的會(huì)計(jì)核算并沒(méi)有運(yùn)用他們的職能去監(jiān)督企業(yè)眾多業(yè)務(wù)的款項(xiàng)，造成了企業(yè)的賬目與實(shí)際情況嚴(yán)重不符，出現(xiàn)了嚴(yán)重的貓膩現(xiàn)象，讓企業(yè)遭受了不必要的損失。③產(chǎn)品滯銷(xiāo)。有很多企業(yè)都會(huì)出現(xiàn)產(chǎn)品滯銷(xiāo)的情況，企業(yè)的產(chǎn)品一旦出現(xiàn)滯銷(xiāo)，那么企業(yè)就不能獲得經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)有可能會(huì)出現(xiàn)資產(chǎn)青黃不接的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的虧損。
2 加強(qiáng)企業(yè)存貨管理的對(duì)策
企業(yè)存貨管理是企業(yè)物流的一個(gè)重要組成成分，因此企業(yè)就需要利用企業(yè)物流的先進(jìn)管理方法對(duì)存貨管理進(jìn)行優(yōu)化，以使存貨管理中的各項(xiàng)指標(biāo)都趨于最佳狀態(tài)，從而以小投入換大產(chǎn)出，使得企業(yè)的利益得以最大化。但目前，我國(guó)的大部分企業(yè)都將企業(yè)的精力放在了提高銷(xiāo)售和擴(kuò)充規(guī)模上面，而對(duì)于存貨管理方面則沒(méi)有投入太大的精力，這也是國(guó)內(nèi)大部分企業(yè)沒(méi)能夠躋身于大企業(yè)的主要原因之一，因此，企業(yè)為了提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就需要降低存貨成本，必須加強(qiáng)對(duì)存貨管理系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，為此就需要把存貨管理的進(jìn)程提到日常工作上來(lái)。
2.1 建立完善的計(jì)算機(jī)存貨管理系統(tǒng)。為了完善管理系統(tǒng)，就需要有效結(jié)合信息技術(shù)與存貨管理系統(tǒng)，這樣才能讓企業(yè)及時(shí)了解到存貨的動(dòng)態(tài)信息，但是企業(yè)要建立一個(gè)屬于自身的存貨管理系統(tǒng)，因此才能夠有效提高企業(yè)存貨管理運(yùn)營(yíng)。在對(duì)企業(yè)存貨管理進(jìn)行核算的時(shí)候，要統(tǒng)一按照企業(yè)的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行，這樣一定程度上能解決錯(cuò)算、漏算等情況的出現(xiàn)，而存貨的核算也能夠完整無(wú)誤的上報(bào)至企業(yè)。
2.2 完善企業(yè)存貨管理規(guī)章制度。企業(yè)只有完善自身存貨管理制度系統(tǒng)，才能夠在競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)定的發(fā)展下去，但在企業(yè)發(fā)展的同時(shí)還要對(duì)存貨管理制度進(jìn)行不斷的完善，并且要行之有效的實(shí)施下去。
2.3 存貨的規(guī)劃。存貨規(guī)劃就是指對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)控，主要是達(dá)到降低企業(yè)資金占用率的目的，使存貨效益和成本形成一個(gè)有益的正比。做好存貨規(guī)劃對(duì)于企業(yè)獲得最大化利潤(rùn)有著不可獲取的作用。想要制定好存貨規(guī)劃，首先，要定好訂貨的數(shù)量和批次，在訂貨的同時(shí)還要考慮好可能出現(xiàn)缺貨的情況，因此要能夠及時(shí)的補(bǔ)貨，以免出現(xiàn)缺貨的情況。其次，還要對(duì)存貨資金的占用率進(jìn)行控制，這個(gè)可以根據(jù)存貨的平均周轉(zhuǎn)額和周轉(zhuǎn)日進(jìn)行確定。在確定好存貨規(guī)劃后，還要能夠保證規(guī)劃能夠完整的實(shí)施下去，因而要建立一個(gè)相關(guān)的監(jiān)督系統(tǒng)，并及時(shí)的處理規(guī)劃過(guò)程中所出現(xiàn)的不可預(yù)計(jì)的問(wèn)題。
2.4 完善內(nèi)部控制。作為企業(yè)，最重要的就是內(nèi)部的控制是夠完善，只有好的內(nèi)部控制才能把管理精力轉(zhuǎn)到企業(yè)發(fā)展中來(lái)。所以要完善內(nèi)部控制制度。而想要完善內(nèi)部控制，首先要做好崗位分工控制，存貨管理業(yè)務(wù)的相關(guān)人員要制定一個(gè)明確的崗位責(zé)任制，并明確各個(gè)崗位人員的職責(zé)和職能，以確保責(zé)任分擔(dān)的明確性。同時(shí)還要保證存貨業(yè)務(wù)與不相容崗位的相互制約和監(jiān)督。其次就是明確存貨業(yè)務(wù)審批人的權(quán)限，其批準(zhǔn)方式、程度以及相關(guān)控制措施都要按照明確的規(guī)定進(jìn)行。而經(jīng)辦人員在辦理權(quán)限業(yè)務(wù)的時(shí)候也要明確自身的職能，有權(quán)拒絕超出自身權(quán)限的業(yè)務(wù)，還要及時(shí)向上級(jí)人員匯報(bào)，以免出現(xiàn)不可預(yù)計(jì)的情況。對(duì)于那些沒(méi)有授權(quán)的機(jī)構(gòu)人員，在辦理存貨業(yè)務(wù)時(shí)要嚴(yán)令禁止。且要制定一個(gè)合理的存貨業(yè)務(wù)流程，將存貨業(yè)務(wù)流程中的各項(xiàng)行為都建立一個(gè)規(guī)范要求，并在辦理業(yè)務(wù)的同時(shí)做好相應(yīng)的記錄和憑證。第三要對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)和保管系統(tǒng)進(jìn)行控制。企業(yè)要有一個(gè)合理的倉(cāng)儲(chǔ)計(jì)劃，這個(gè)倉(cāng)儲(chǔ)計(jì)劃應(yīng)建立在企業(yè)的銷(xiāo)售計(jì)劃和生產(chǎn)采購(gòu)資金之上，以此來(lái)明確庫(kù)存的存量和結(jié)構(gòu)。同時(shí)我們要加強(qiáng)對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)的管理，對(duì)于沒(méi)有授權(quán)的人員有權(quán)拒絕其接觸存貨。這就需要建立一個(gè)相對(duì)完善的存貨管理制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)存貨進(jìn)行劃分，特殊情況特殊對(duì)待。第四要做好存貨業(yè)務(wù)的監(jiān)督與檢查。企業(yè)存貨業(yè)務(wù)相關(guān)的人員要對(duì)他們進(jìn)行定期的檢查，并對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行重點(diǎn)檢查。
2.5 充分利用第三方物流進(jìn)行自身內(nèi)部物流資源的整合。企業(yè)內(nèi)部物流資源主要包括人力資源、信息資源等眾多小資源，為了加強(qiáng)存貨管理資源，就需要完善內(nèi)部資源整合。而企業(yè)的存貨量、倉(cāng)儲(chǔ)量和成本對(duì)物流資源是否合理利用有著很大的關(guān)系。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，企業(yè)內(nèi)部資源的整合已經(jīng)受到了大部分企業(yè)的重視，他們會(huì)充分利用企業(yè)內(nèi)部各種資源來(lái)滿(mǎn)足企業(yè)的需要，但僅利用這一點(diǎn)很難將企業(yè)的利潤(rùn)提升，所以就需要引入第三方物流，這樣對(duì)企業(yè)管理也有著重要的作用。其中主要優(yōu)點(diǎn)有以下四個(gè)，一是為了降低企業(yè)的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用及運(yùn)輸費(fèi)用；二是會(huì)增加企業(yè)的流動(dòng)資金，減少企業(yè)存貨對(duì)資金的占用率；三是通過(guò)與第三方物流的接觸能夠加強(qiáng)企業(yè)利益，提高企業(yè)物流管理水平；四是通過(guò)第三方對(duì)物流的管理，大幅度減少企業(yè)對(duì)物流設(shè)施的投資費(fèi)用，因此各項(xiàng)費(fèi)用也會(huì)明顯下降。雖然利用第三方物流有著諸多優(yōu)點(diǎn)，但還是應(yīng)該注意以下幾個(gè)問(wèn)題：①在內(nèi)外資源的利用整合方面，要首先考慮企業(yè)內(nèi)部資源的整合，并整理物流人員的構(gòu)成。②加強(qiáng)對(duì)物流管理人才的引進(jìn)，現(xiàn)代物流管理與企業(yè)存貨管理可以說(shuō)在很大程度上是依靠與現(xiàn)代物流管理方面的人才來(lái)進(jìn)行的，因而企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)物流管理人才的引進(jìn)，同時(shí)還要重視中介機(jī)構(gòu)的作用。③在對(duì)存貨管理進(jìn)行完善時(shí)，不能僅僅局限在改進(jìn)存貨的倉(cāng)儲(chǔ)成本和物流成本，同時(shí)還要著眼于存貨業(yè)務(wù)的流程設(shè)計(jì)和存貨點(diǎn)上來(lái)。