收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制精選(九篇)

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第1篇：收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：高校 收入 內(nèi)部控制

隨著我國整體科技力量的提升及高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，高校的自身潛能和優(yōu)勢得到了充分的挖掘和展現(xiàn)。高校收入也愈多地表現(xiàn)為來源多樣化，數(shù)額增量化的態(tài)勢。收入作為高校持續(xù)發(fā)展的源動力，如何確保它的安全與完整，充分發(fā)揮其“蓄水池”的作用，顯得尤為重要。要切實做好收入管理工作就必須要依賴和遵循良好的內(nèi)部控制制度的建立與施實。

一、實施高校收入內(nèi)部控制制度的意義

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指由單位管理層和全體員工共同實施的，為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控。它的目標(biāo)主要包括合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。從動態(tài)上講，內(nèi)部控制單位為履行職能、實現(xiàn)總體目標(biāo)而應(yīng)對風(fēng)險的自我約束和規(guī)范的過程。

當(dāng)前我國高等教育體制改革在不斷深化，高校不僅在公益事業(yè)方面，而且在國家經(jīng)濟發(fā)展中都占據(jù)著重要地位。其社會影響力越來越廣泛。收入作為高校開展教育科研工作和謀求長期發(fā)展的重要財力保證之一，它的有效管理在高校財務(wù)管理中有著至關(guān)重要的地位，是高校管理者不能忽視的。目前高校收入在來源渠道和總量上都得到了很大的拓寬和增加。主要包括學(xué)生學(xué)費收入、科研項目收入、合作辦學(xué)和培訓(xùn)收入、學(xué)校資源有償使用收入及捐贈收入等。

二、建立高校收入內(nèi)部控制制度的原則

遵循《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，結(jié)合高校收入的業(yè)務(wù)特點，一個完善的高校收入內(nèi)部控制制度應(yīng)包括：全面涵蓋高校所有收入及業(yè)務(wù)流程；責(zé)權(quán)利明確具體，不相容職務(wù)內(nèi)部牽制，具有可操作性；有效的監(jiān)控機制來保證內(nèi)控制度的有效實施。

三、高校收入內(nèi)部控制制度的實施

（一）增強高校收入內(nèi)部控制制度的意識

任何制度的有效執(zhí)行必須要有一個好的環(huán)境和基礎(chǔ)。如同種子發(fā)芽成長必須依賴適宜的土壤和氣候。高校領(lǐng)導(dǎo)作為高校發(fā)展運行的帶頭人要樹立內(nèi)部控制制度重要性的意識，并把這種意識積極傳達給高校全體人員。人即是制度的建立者又是制度的實施者。只有大家從思想認識上達成共識，才能在實際的工作中主動、積極，協(xié)調(diào)配合。才能更好推進和實施內(nèi)控制制度。共同營造遵紀(jì)守法、誠實敬業(yè)、團結(jié)協(xié)作的良好氛圍。其次要加強在崗人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強責(zé)任意識，提升人員的綜合素質(zhì)，使他們在思想上認識到責(zé)任重大，在業(yè)務(wù)上不斷進步，才能具備適應(yīng)崗位需求資格和能力。

（二）實行收入的歸口管理

由于目前我國高校規(guī)模大，財務(wù)環(huán)境復(fù)雜，根據(jù)內(nèi)控原則應(yīng)實行學(xué)校所有收入由財會部門歸口管理的統(tǒng)一核算模式，其他部門和人員未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自辦理收入業(yè)務(wù)。嚴(yán)禁設(shè)立“賬外賬”。學(xué)校財會部門要根據(jù)各項收入類別，按照相應(yīng)的法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)及時確認每筆收入并正確開據(jù)應(yīng)稅發(fā)票和財政票據(jù)。要防止收費不規(guī)范、亂收費及亂開收入票據(jù)的現(xiàn)象發(fā)生。

（三）抓好收入管理的關(guān)鍵點，防止腐敗的發(fā)生

對于學(xué)費、住宿費、輔修費、培訓(xùn)費等涉及非稅收入的管理，財務(wù)部門、教務(wù)部門及學(xué)生管理部門要積極配合，協(xié)調(diào)工作。教務(wù)部門及學(xué)生管理部門要及時將學(xué)生繳費名單及金額傳遞到財務(wù)部門，財務(wù)部門要利用當(dāng)今便利快捷的科技信息技術(shù)，開避多渠道繳費形式，如支付寶繳費，網(wǎng)上銀行繳費，學(xué)校統(tǒng)一扣取學(xué)費等多種途徑收取學(xué)費。對于應(yīng)繳未繳學(xué)費要及時摸清情況，統(tǒng)計數(shù)據(jù)，采取相應(yīng)的措施進行催繳，減少學(xué)費拖欠的情況發(fā)生，確保學(xué)費收入的足額實現(xiàn)。對于學(xué)生發(fā)生休學(xué)、復(fù)學(xué)、退學(xué)、轉(zhuǎn)專業(yè)等引起的學(xué)費變動情況，教務(wù)部門及學(xué)生管理部門要在學(xué)校制度規(guī)定的時間內(nèi)將相關(guān)信息傳遞到財務(wù)部門，由財務(wù)部門根據(jù)學(xué)校制定的政策和制度調(diào)整學(xué)生繳費數(shù)據(jù)庫的相關(guān)相息和數(shù)據(jù)，以保證學(xué)費收繳信息全面、正確。財務(wù)部門、教務(wù)部門及學(xué)生管理部門應(yīng)實行學(xué)生信息數(shù)據(jù)庫共享。這樣即可減少信息傳遞時間和誤差，也可以使各部門能夠方便獲取學(xué)生繳費、欠費等情況。

關(guān)于學(xué)校應(yīng)稅收入，如實驗設(shè)備對外服務(wù)收入，學(xué)校場館、場地對外出租收入，科研項目收入等，財務(wù)部門要根據(jù)不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體性質(zhì)，遵循事業(yè)單位會計準(zhǔn)則或企業(yè)會計準(zhǔn)則。在業(yè)務(wù)辦理過程中，對于合同完備、資金到賬的收入業(yè)務(wù)要及時開據(jù)稅務(wù)發(fā)票確認收入。

（四）慣徹制衡原則，合理設(shè)置崗位

高校收入業(yè)務(wù)崗位設(shè)置要體現(xiàn)不相容職務(wù)相分離，嚴(yán)格慣徹制衡原則。確保內(nèi)部部門、崗位之間相互制約、相互監(jiān)督。票據(jù)管理崗位與開票崗位相分離，開票崗位與收款崗位相分離，收款崗位與會計記賬崗位相分離。對關(guān)鍵重要崗位要選擇具有良好職業(yè)操守和過硬的專業(yè)業(yè)務(wù)水平的人員勝任。完善票據(jù)管理制度，做好各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷工作。

（五）強化內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是確保收入安全、完整的重要環(huán)節(jié)。高校審計部門、財務(wù)部門應(yīng)定期或不定期對各類收入執(zhí)收及相關(guān)業(yè)務(wù)流程及工作進行檢查，督促員工做好本職工作，及時發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患，及時進行修正和改進，促使高校收入業(yè)務(wù)相關(guān)部門和人員不斷提高校業(yè)務(wù)管理水平，確保高校收入活動的有序健康。

第2篇：收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：貨幣資金 內(nèi)部控制 問題 對策

貨幣資金是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件，是其生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，在企業(yè)管理中居于重中之重的位置。貨幣資金具有強流動性的同時，也是控制風(fēng)險最高的一種資產(chǎn)。貨幣資金的特點決定了它必然成為內(nèi)部控制的重點。單位在會計核算的過程中，加強貨幣資金的內(nèi)部控制與核算，在企業(yè)中與貨幣資金相關(guān)的崗位設(shè)置和職能制約中意義重大，企業(yè)能夠更加合理和有效地使用資金，保證各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的有效進行。

一、貨幣資金的概念

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范——貨幣資金》，貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。根據(jù)貨幣資金的收支使用范圍，從企業(yè)資金安全角度分析，還應(yīng)包括與貨幣資金相關(guān)的收支業(yè)務(wù)及其相關(guān)票據(jù)、印鑒的管理。

二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

（一）現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理的問題

一是更改憑證金額，虛構(gòu)內(nèi)容。會計人員或其他經(jīng)辦人員利用工作上的便利條件或憑證上的漏洞，乘機更改發(fā)票、收據(jù)上的金額，貪污相應(yīng)款項，或通過添加經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額，將現(xiàn)金據(jù)為己有。二是無證無賬或和票據(jù)不一致。無證無賬是指出納人員或收款人員利用經(jīng)手現(xiàn)金收入的機會，在收入現(xiàn)金時既不給付款方開據(jù)收據(jù)或發(fā)票，也不報賬和記賬，而是直接將現(xiàn)金占為己有；票據(jù)不一致是指出票時套寫或利用假復(fù)寫的方法，使發(fā)票聯(lián)與記賬聯(lián)不一致，貪污差額部分。三是撕毀票據(jù)、盜用憑證。會計人員或出納人員對收入現(xiàn)金的票據(jù)，乘機撕毀，從而將票款私吞；或用盜取的發(fā)票，向客戶開票重復(fù)收款或報銷，隱匿現(xiàn)金。四是少列、多列總額。出納人員或收款人員將現(xiàn)金收入或現(xiàn)金支出合計數(shù)加錯，致使現(xiàn)金收入日記賬合計數(shù)少記，支出日記賬合計數(shù)多記，從而將多余庫存現(xiàn)金占為己有。

（二）銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理問題

一是私自提現(xiàn)、支票套物。會計人員或出納人員私自簽發(fā)現(xiàn)金支票，用于提現(xiàn)或購商品、物資，不留存根，不記賬，將所提現(xiàn)金、所購商品、物資據(jù)為己有。二是涂改銀行對賬單。出納人員私自提現(xiàn)，然后涂改銀行對賬單上的發(fā)生額，使其與銀行存款日記賬上的金額相符，以掩蓋銀行存款減少的事實。三是私自背書轉(zhuǎn)讓，出借支票。會計將轉(zhuǎn)賬支票、匯票及銀行本票私自轉(zhuǎn)讓給其他單位，或?qū)⒅苯杞o他人用于結(jié)算，允許他人使用本企業(yè)開設(shè)的銀行賬戶為其辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，從中謀取私利。四是多頭開戶，套取利息，截留公款。會計人員利用個別銀行間相互拉客戶的機會，私自利用企業(yè)印章在他行開設(shè)存款賬戶，對收進的款項存入私設(shè)的戶頭，等期末再存入單位賬號，將私存期間的利息據(jù)為己有。

三、貨幣資金內(nèi)部控制存在問題的原因分析

（一）會計人員和管理人員素質(zhì)參差不齊

企業(yè)所有者的“任人唯親”，導(dǎo)致會計人員素質(zhì)普遍較低。例如，公司里有的會計人員“半路出家”，業(yè)務(wù)不精通，時常請教其他人，會計資的保管方面也很混亂。方便有些人打歪主意，利用各種手法貪污現(xiàn)金。還有一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計制度，會計法一竅不通，卻目無法紀(jì)，獨斷專行，導(dǎo)致貨幣資金內(nèi)部控制極度不完善。

（二）家族式的經(jīng)營方式使企業(yè)管理制度不健全

許多中小企業(yè)都是家族成員一起創(chuàng)業(yè)共同經(jīng)營起家的，其所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)都控制在家族成員的手中，其裙帶關(guān)系很濃，特別是管理者，出納員，采購員等都是自己人。公司的所有者一般會選擇自己人來管理一些重要部門。例如，作為直接掌握公司貨幣資金的崗位——出納，老板啟用自己的親戚。由于缺少先進的科學(xué)管理經(jīng)驗和方法，每年因管理而造成的損失是存在的。因此健全一個企業(yè)的管理制度是很重要的。

（三）會計、出納崗位職責(zé)分工不明顯，缺乏監(jiān)督和牽制機制

中小企業(yè)規(guī)模小、業(yè)務(wù)頻繁、會計核算簡單、會計制度不健全，崗位分工不明顯。例如，公司出納除了辦理涉及現(xiàn)金、銀行存款的本職業(yè)務(wù)外，還進行審核會計憑證等會計業(yè)務(wù)，會計偶爾也收取現(xiàn)金，一個人辦理有關(guān)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的全過程。違反了出納人員不得兼任稽核，會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作等會計制度。會計，出納崗位職責(zé)分工不明顯，缺乏監(jiān)督和牽制機制往往是貨幣資金管理存在問題的主要原因。

四、強化貨幣資金內(nèi)部控制的措施

（一）強化綜合素質(zhì)，提高職業(yè)道德

《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范》明確指出：“單位負責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立、健全及有效實施負責(zé)”。企業(yè)負責(zé)人是內(nèi)部控制制度建立、健全、有效實施的第一責(zé)任人，有責(zé)任和義務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、組織并實施內(nèi)部控制制度。要建立健全負責(zé)人內(nèi)部控制責(zé)任制，將內(nèi)部控制的效果和單位負責(zé)人的政績、業(yè)績考核、升遷結(jié)合起來，提高單位負責(zé)人對內(nèi)部控制的重視程度。其次要建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度最終需要人的有效實施才能發(fā)揮其作用。管理者和員工應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神，誠實守信、忠于職守、遵紀(jì)守法。單位定期對人員進行知識和技能培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。同時，要引入競爭機制，定期進行考評，擇優(yōu)上崗。

（二）強化監(jiān)督控制，保證內(nèi)部控制工作落到實處

首先，要加大對內(nèi)部控制管理實施的推進力度，財政部門和行業(yè)協(xié)會要在不斷完善內(nèi)部控制法規(guī)的基礎(chǔ)上，采取一定的措施加大內(nèi)部控制實施力度，強制企業(yè)管理著對內(nèi)部控制效果作出保證，強制注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部控制體系進行評審，切實引導(dǎo)企業(yè)實施內(nèi)部控制，不斷提高經(jīng)營管理水平。其次，加強內(nèi)部審計。內(nèi)部審計與內(nèi)部控制是緊密相聯(lián)的，內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制的主要方式，要定期對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的健全性、符合性和有效性進行審查和評價，及時發(fā)現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，切實完善貨幣資金內(nèi)部控制制度。

（三）建立健全制度，完善資金內(nèi)部控制體系

首先，立足于傳統(tǒng)貨幣資金內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)之上，不斷借鑒、分析以及總結(jié)國內(nèi)外先進的經(jīng)驗與知識，不斷創(chuàng)新與完善；其次，全面掌握企業(yè)的各項經(jīng)營活動，以風(fēng)險為切入點和核心，建立起風(fēng)險管理型內(nèi)部控制制度以及程序明細的控制流程，切實保障并做好現(xiàn)行企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的事前、事中以及事后控制；再次，明確不同的崗位職責(zé)以及職責(zé)范圍，各為其政，各施其職，切實做好本職工作；最后，不斷加大企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，切實保障其制度充分發(fā)揮其應(yīng)有的功能。

參考文獻：

第3篇：收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制范文

【關(guān)鍵詞】 現(xiàn)金收款 內(nèi)部控制 對策

目前，隨著我國改革的不斷深化，經(jīng)濟生活日趨活躍，以個人為主要客戶來源，以現(xiàn)金收款為主要收入來源的企業(yè)越來越多，這些企業(yè)多數(shù)是以服務(wù)業(yè)為主，如美容美發(fā)業(yè)，培訓(xùn)業(yè)等，受業(yè)務(wù)活動特點的局限，這些企業(yè)的收入絕大多數(shù)是現(xiàn)金。對于這些企業(yè)而言，現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)管理中所占的位置是不言而喻的。作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中流動性最強和控制風(fēng)險最高的資金形態(tài)，現(xiàn)金收款內(nèi)部控制直接影響到了企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營質(zhì)量，影響了企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。因此，本文擬對我國企業(yè)銷售與現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀做一簡要分析和探討。

一、加強現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的重要性

加強企業(yè)現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制是以規(guī)范企業(yè)銷售和現(xiàn)金收款行為和防范現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)中的差錯和舞弊為宗旨，對于有效防止企業(yè)內(nèi)部腐敗現(xiàn)象、虛假會計信息和提高企業(yè)整體經(jīng)營管理水平具有重要作用。

首先，加強企業(yè)銷售和現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制可以保證銷售業(yè)務(wù)的順暢有效地進行。其次，加強企業(yè)銷售和現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制能夠保證貨款及時收回以及現(xiàn)金的安全和完整性?，F(xiàn)金收款內(nèi)部控制制度的完善是企業(yè)控制經(jīng)營風(fēng)險、保證現(xiàn)金貨款及時完整回收的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

二、企業(yè)現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制問題分析

目前我國的大多數(shù)企業(yè)在銷售與現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的銜接方面尚未形成完善的內(nèi)部控制，本文主要從企業(yè)內(nèi)部控制的五個要素入手即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、信息與溝通、控制活動、監(jiān)控等五個方面進行分析。

1、環(huán)境要素分析

首先，雖然現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)一再強調(diào)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離，但目前我國大多數(shù)企業(yè)的股東，董事會和經(jīng)理層，由于認識和治理水平的種種局限，企業(yè)經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)并未實質(zhì)性分離。其次，當(dāng)今浮躁的社會環(huán)境，負面的環(huán)境因素，沒有足夠企業(yè)文化支持的企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，會影響現(xiàn)金收款相關(guān)業(yè)務(wù)人員的行為準(zhǔn)則，誘發(fā)企業(yè)員工產(chǎn)生非法，甚至不道德的行為和動機。

2、風(fēng)險評估要素分析

目前我國大多數(shù)企業(yè)都缺乏完善的風(fēng)險管理機制，缺乏獨立的信用管理部門。企業(yè)通常將信用賒銷權(quán)力授予銷售部門，銷售人員往往過于關(guān)注企業(yè)業(yè)績，對客戶信用的評估過于依賴于自身的主觀判斷，沒有建立全面的客戶信用檔案管理體系，大多憑借客戶的訂單量以及個人和客戶的關(guān)系來決定賒銷額度。這為企業(yè)后期的回款埋下隱患，增加企業(yè)經(jīng)營管理活動的風(fēng)險。企業(yè)的現(xiàn)金收款風(fēng)險還在于董事會經(jīng)理層的職業(yè)操守，現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)人員的專業(yè)勝任能力，它將在極大程度上降低了現(xiàn)金收款的風(fēng)險。

3、信息與溝通要素分析

信息與溝通是有效獲取和傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)信息，確保內(nèi)部控制實施的重要條件。對于銷售與現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)，企業(yè)往往缺乏健全的信息與溝通體系，企業(yè)管理層不能及時、準(zhǔn)確地掌握現(xiàn)金收款信息，而各具體業(yè)務(wù)人員在實際操作中也未能將現(xiàn)金收款信息反饋到高層，最終導(dǎo)致現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制不能順利實施。例如，部分企業(yè)由于沒有建立高效的信息統(tǒng)計平臺，銷售數(shù)據(jù)，現(xiàn)金收款數(shù)據(jù)的統(tǒng)計經(jīng)常出現(xiàn)誤差，導(dǎo)致上報數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，嚴(yán)重影響了管理決策的效率。

4、控制活動要素分析

控制活動是為保證企業(yè)目標(biāo)能按計劃進行和實現(xiàn)而采取的一系列政策和程序，例如授權(quán)、現(xiàn)金盤點和會計控制等。目前，部分企業(yè)在會計系統(tǒng)控制，授權(quán)等方面缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制程序，例如一些銷售人員權(quán)力過大，與客戶之間存在一種聯(lián)合作弊的可能性，可能使得款項無法收回，或是現(xiàn)金收款人員挪用、占用甚至貪污現(xiàn)金的行為，以及會計系統(tǒng)控制不完整不及時不規(guī)范，不相容職務(wù)和崗位之間職責(zé)權(quán)限不明確，沒有形成有效的制衡機制等現(xiàn)象。

5、內(nèi)部監(jiān)督要素分析

多數(shù)企業(yè)在銷售和現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部監(jiān)督方面的問題主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計方面，部分企業(yè)尚未建立內(nèi)審機構(gòu)或是內(nèi)審機構(gòu)人員配置不足，未被授予適當(dāng)?shù)臋?quán)力，無法獨立地履行審計職責(zé)，職能沒有充分發(fā)揮，未能對現(xiàn)金收款情況進行定期或不定期的核查，及時發(fā)現(xiàn)其中的舞弊現(xiàn)象，導(dǎo)致現(xiàn)金收款的截留和挪用現(xiàn)象時有發(fā)生。

三、企業(yè)現(xiàn)金收款內(nèi)部控制的對策

1、明確現(xiàn)金收款內(nèi)控的目標(biāo)和原則

銷售收入是企業(yè)的生命線，是企業(yè)利潤的主要來源。對于以現(xiàn)金收款為主要收入來源的企業(yè)，現(xiàn)金是企業(yè)銷售收入的主要來源?，F(xiàn)金收款應(yīng)從自身實際情況出發(fā)，制定完善的銷售和現(xiàn)金收款內(nèi)部控制制度，防止舞弊、挪用盜用現(xiàn)金收入及呆賬壞賬現(xiàn)象的發(fā)生。在完善相關(guān)內(nèi)部控制制度時應(yīng)遵循以下原則：一是完善銷售和收款業(yè)務(wù)不相容職責(zé)相分離的制度；二是專人負責(zé)現(xiàn)金收款，限制與現(xiàn)金收款不相關(guān)人員接近，定期不定期盤點現(xiàn)金的制度；三是加強對銷售，發(fā)貨和收款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，保障財務(wù)報告的可靠性完整性。

2、完善銷售和現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是其他控制要素的基礎(chǔ)，能夠影響企業(yè)員工實施控制的行為和自覺性。完善銷售和現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制環(huán)境主要有以下幾個方面：一是優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，科學(xué)、規(guī)范、有效的公司治理結(jié)構(gòu)，明確、清晰的董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)管等方面的職責(zé)分工和制衡機制，是對銷售與現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)進行統(tǒng)一的管理，提高現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的管理監(jiān)控水平的基礎(chǔ)。二是建立現(xiàn)金收款關(guān)鍵崗位人員的試用期和崗前培訓(xùn)制度，以提高與現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)相關(guān)業(yè)務(wù)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力。建立現(xiàn)金收款關(guān)鍵崗位人員的強制休假制度和定期崗位輪換制度，以防止、杜絕現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的差錯和舞蔽行為的發(fā)生。三是應(yīng)當(dāng)加強文化建設(shè)，培育員工積極向上的價值觀，誠實守信的經(jīng)營理念，愛崗敬業(yè)的工作作風(fēng)，強烈的社會責(zé)任感，形成具有自身特色的健康的富有企業(yè)凝聚力的企業(yè)文化，增強員工的責(zé)任感和使命感，引導(dǎo)和規(guī)范員工的行為，保證現(xiàn)金收款的完整性，避免在收款環(huán)節(jié)中現(xiàn)金的流失，減少舞弊事件的發(fā)生。

3、強化銷售與現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的信息與溝通管理

完善的信息與溝通系統(tǒng)有利于管理層及時掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，對企業(yè)運營過程中的問題做出快速反應(yīng)。首先，對于以現(xiàn)金為主要收入來源的企業(yè)，引進先進的信息系統(tǒng)是不可缺少的，如ERP系統(tǒng)，電子收銀機或者專門開發(fā)一套適合本企業(yè)經(jīng)營管理的信息系統(tǒng)，促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)對現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的自動控制，減少或消除人為操縱因素，以保證第一手原始信息資料的準(zhǔn)確性和完整性。其次，對于以現(xiàn)金為主要收入來源的企業(yè)，不單僅僅依賴于先進的電腦信息管理技術(shù)，加強與員工的溝通，親臨業(yè)務(wù)一線現(xiàn)場，建立企業(yè)內(nèi)部的信息溝通制度，將與現(xiàn)金收款的內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，各管理層級之間，以及企業(yè)與外部投資者，債權(quán)人、客戶，供應(yīng)商，中介機構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進行溝通和反饋，也是保證信息質(zhì)量必不可少的手段。

4、加強銷售與現(xiàn)金收款相關(guān)活動的控制

企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略，綜合運用控制措施，對現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)實施有效控制。同時對現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制的執(zhí)行情況及出現(xiàn)的問題實時跟蹤，及時提出相應(yīng)的解決方案。例如，企業(yè)應(yīng)加強對銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，詳細記錄銷售客戶、銷售合同、銷售通知、發(fā)運憑證、商業(yè)票據(jù)、款項收回等情況，確保會計記錄、銷售記錄與倉儲記錄相對一致，并應(yīng)當(dāng)指定專人定期與客戶核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。再例如，企業(yè)在實現(xiàn)銷售,提供勞務(wù)后，應(yīng)指定專人從事現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，非專人如：銷售人員或勞務(wù)的提供者應(yīng)當(dāng)禁止接觸現(xiàn)金收款。并指定專人及時開具有連續(xù)編號的收款憑證，現(xiàn)金及時入賬?，F(xiàn)金的收款人員和會計記錄人員應(yīng)實行不相容職務(wù)分離。

5、加強銷售與現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的監(jiān)控管理

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制制度的一項重要組成部分。針對銷售與現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)發(fā)生的各種資金活動，企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨立的內(nèi)審機構(gòu)或內(nèi)審崗位。對于經(jīng)常性和大額的以現(xiàn)金收款的企業(yè)，監(jiān)控現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)應(yīng)該成為內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員的日常職責(zé)之一，內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員應(yīng)該對現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)實施日常監(jiān)督。同時，內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員應(yīng)該不定期地抽取單項業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收款情況，某一特定時間段如節(jié)假日的現(xiàn)金收款情況，以及單個業(yè)務(wù)收款人員的現(xiàn)金收款情況，實施專項監(jiān)督。結(jié)合本企業(yè)的特點，總結(jié)出現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)情況的規(guī)律和趨勢，對現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)實施全方面的監(jiān)督，杜絕防止差錯和舞弊行為的發(fā)生

綜上所述，在當(dāng)前日益激烈的競爭環(huán)境中，現(xiàn)金流是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基本保證，企業(yè)只有在保證現(xiàn)金收支平衡的基礎(chǔ)上，做好企業(yè)資金的管理控制才能有效保證企業(yè)的長遠發(fā)展。因此加強企業(yè)現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，完善銷售和收款業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量管理，將有利于實現(xiàn)企業(yè)的健康和穩(wěn)定地的發(fā)展。

【參考文獻】

[1] 劉改新：淺談銷售與收款的現(xiàn)金流量管理控制[J].財務(wù)研究，2008（10）.

第4篇：收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制范文

【關(guān)鍵詞】建筑施工企業(yè)；內(nèi)部控制；設(shè)計

一、內(nèi)部控制設(shè)計的原則

內(nèi)部控制是一項與實踐聯(lián)系相當(dāng)緊密的管理手段，因此，在具體設(shè)計內(nèi)部控制時不能生搬硬套，應(yīng)當(dāng)具體問題具體分析，真正建立一套符合建筑施工企業(yè)發(fā)展實際的內(nèi)部控制制度。在此基本原則下，具體設(shè)計內(nèi)部控制，應(yīng)遵循以下原則。

（一）相互牽制原則

相互牽制原則是指一項完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，必須分配給具有互相制約關(guān)系的兩個或兩個以上的職位，分別完成。即在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作接受另一個部門或人員的檢查和制約；在縱向關(guān)系上，至少要經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。

（二）協(xié)調(diào)配合原則

協(xié)調(diào)配合原則是指在各項經(jīng)營管理活動中，各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項業(yè)務(wù)程式和辦理手續(xù)需要緊密街接，從而避免扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象，減少矛盾和內(nèi)耗，以保證經(jīng)營管理活動的連續(xù)性和有效性。

（三）程式定位原則

程式定位原則是指企業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)各崗位業(yè)務(wù)性質(zhì)和人員要求，相應(yīng)地賦予作業(yè)任務(wù)和職責(zé)許可權(quán)，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)，以使職、責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。崗位工作程式化，要求做到事事有人管，人人有專職，辦事有標(biāo)準(zhǔn)，工作有檢查，以此定獎罰，以增加每個人的事業(yè)心和責(zé)任感，提高工作質(zhì)量和效率。

二、內(nèi)部控制的設(shè)計步驟

設(shè)計內(nèi)部控制的步驟，主要是確定控制目標(biāo)，整合控制流程，鑒別控制環(huán)節(jié)，確定控制措施。

控制目標(biāo)，既是管理經(jīng)濟活動的基本要求，又是實施內(nèi)部控制的最終目的，也是評價內(nèi)部控制的最高標(biāo)準(zhǔn)。設(shè)計內(nèi)部控制，首先應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟活動的內(nèi)容特點和管理要求提煉內(nèi)部控制目標(biāo)，然后據(jù)以選擇具有相應(yīng)功能的內(nèi)部控制要素，組成該控制系統(tǒng)。

控制流程，是依次貫穿于某項業(yè)務(wù)活動始終的基本控制步驟及相應(yīng)環(huán)節(jié)?？刂屏鞒?，通常同業(yè)務(wù)流程相吻合，主要由控制點組成。當(dāng)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程存在控制缺陷時，則需要根據(jù)控制目標(biāo)和控制原則加以整合。

實現(xiàn)控制目標(biāo)，主要是控制容易發(fā)生偏差的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。這些可能發(fā)生錯弊因而需要控制的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，通常稱為控制環(huán)節(jié)或控制點?？刂泣c按其發(fā)揮作用的程度而論，可以分為關(guān)鍵控制點和一般控制點。那些在業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)揮作用最大，影響范圍最廣，甚至決定全局成效的控制點，對于保證整個業(yè)務(wù)活動的控制目標(biāo)具有至關(guān)重要的影響，即為關(guān)鍵控制點；相比之下，那些只能發(fā)揮局部作用，影響特定范圍的控制點，則為一般控制點。但關(guān)鍵控制點和一般控制點在一定條件下是可以相互轉(zhuǎn)化的。某個控制點在此項業(yè)務(wù)活動中是關(guān)鍵控制點，在另外一項活動中則可能是一般控制點。

三、建筑施工企業(yè)重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計

建筑施工企業(yè)以中標(biāo)的單項工程為基礎(chǔ)，組建一個以項目經(jīng)理為首的項目經(jīng)理部，對整個項目實施全過程的管理。建筑施工項目的業(yè)務(wù)流程主要如下：

項目評審?fù)稑?biāo)承攬工程任務(wù)（銷售） 簽訂合同組建項目班子制定機械、勞力、材料、資金使用計劃組織機械、勞力進場、采購材料組織生產(chǎn)（ 消耗材料、機械、投入勞力） 產(chǎn)生收入（收取資金） 竣工（交付買方）

從上面這個業(yè)務(wù)流程圖中可以看出，雖然資金的流程沒有顯示出來，卻貫穿在整個項目的流程之中，包括組織材料采購、支付施工人員工資、結(jié)算生產(chǎn)收入、資金的回收與使用等都資金密切相關(guān)。本文就以工程項目為中心從貨幣資金控制開始，結(jié)合上述流程圖進行建筑施工企業(yè)重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制設(shè)計。

（一）貨幣資金的控制

資金是企業(yè)賴以進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的必要條件。資金的直接表現(xiàn)形式主要包括現(xiàn)金、銀行存款。資金流轉(zhuǎn)貫穿于企業(yè)的整個生產(chǎn)過程。企業(yè)的產(chǎn)值、利潤都與資金有著密不可分的關(guān)系，對資金的管理控制具有特別重要的意義。為了加強資金內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)該建立資金管理責(zé)任制，由會計部門出納人員專門負責(zé)辦理資金的收付業(yè)務(wù)；企業(yè)應(yīng)該按照銀行開戶辦法規(guī)定，申請開設(shè)銀行賬戶，企業(yè)發(fā)生的各項結(jié)算款項，除允許用現(xiàn)金結(jié)算方式直接以現(xiàn)金收付外，其余款項必須通過銀行劃撥轉(zhuǎn)賬；會計部門應(yīng)該認真執(zhí)行資金管理辦法和結(jié)算制度，做好核算工作，隨時掌握資金的收支動態(tài)和余額，搞好企業(yè)貨幣資金的調(diào)度和收支平衡，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的資金供應(yīng)；審計部門應(yīng)該通過對資金內(nèi)部控制系統(tǒng)的評審，促進單位加強資金管理，防止發(fā)生舞弊行為。

（二）材料采購環(huán)節(jié)的控制

材料采購環(huán)節(jié)在施工項目的業(yè)務(wù)流程中居于中間位置，該環(huán)節(jié)對于建筑產(chǎn)品的質(zhì)量、建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟效益來說具有非同一般的意義。首先，只有原材料合格，生產(chǎn)出來的產(chǎn)品才能合格，而材料價格要占到整個建筑產(chǎn)品價格的40%～60%，其高低對企業(yè)的經(jīng)濟效益至關(guān)重要。采購環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)主要是根據(jù)工程所需的材料數(shù)量進行采購活動，不僅包括各種工程材料，也包括對于機械工具的采購與租賃。主要包括制定并審批材料計劃、考察供應(yīng)商、組織采購、驗收入庫、付款等活動。

（三） 結(jié)算控制

結(jié)算包括兩部分。一部分是企業(yè)與業(yè)主的結(jié)算，就是與業(yè)主將在工程中所發(fā)生的工程量全部確定下來從而最終確定工程造價。這部分結(jié)算對于企業(yè)來說具有非同尋常的意義，企業(yè)收入是通過與業(yè)主的結(jié)算而最終確定的。只有通過結(jié)算確定的數(shù)額才能真正為企業(yè)帶來收入，是企業(yè)效益的源泉。另一部分是企業(yè)與各個分包商、供應(yīng)商的結(jié)算，這部分結(jié)算對于企業(yè)來說也具有重要的意義，因為這部分結(jié)算確定了企業(yè)的大部分成本支出，對于企業(yè)的效益也具有十分重要的作用。開源與節(jié)流，都要通過結(jié)算體現(xiàn)出來。結(jié)算具體包括收集結(jié)算資料、計算工程量、計算價格、審核、審計等各項活動。

參考文獻：

[1]國家信息中心.2006年中國建筑行業(yè)年度報告.中國行業(yè)年度報告，2006，4

第5篇：收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制范文

內(nèi)部控制制度是一種預(yù)防為主的制度，目的在于通過建立和健全相關(guān)的制度和程序來遏制舞弊、減少錯誤的發(fā)生，從而降低風(fēng)險，保證組織目標(biāo)的實現(xiàn)。改革開放以來, 我國高校已逐漸脫離了單靠國家財政撥款的辦學(xué)狀況，形成了多渠道籌資的辦學(xué)模式；連續(xù)幾年的擴招在使高校規(guī)模迅速擴大的同時，資金的流量更是急劇膨脹，迫切需要加強高校的內(nèi)部控制建設(shè)。

一、高校內(nèi)部控制存在的問題

（一）高校內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作薄弱

財務(wù)會計工作是實行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，但我國不少高校的財務(wù)會計工作卻很薄弱。1.缺乏明確的崗位責(zé)任制度，不少具體崗位的會計人員職責(zé)不清。2.財務(wù)管理制度不健全。有的單位沒有符合實際的具體、有效的財務(wù)管理制度，財務(wù)事項的運作大都依靠慣例，隨意性較大。3.會計檔案、印鑒保管上的漏洞較多。有的單位會計檔案沒有專人保管；有的單位將財務(wù)章和法人代表章交由財務(wù)部門負責(zé)人保管；有的單位將支票、財務(wù)章和法人代表章同時由出納一人保管。這些現(xiàn)象的存在，表明高校會計基礎(chǔ)管理工作中存在著重大疏漏。4.對原始憑證的審核不規(guī)范。有些單位對原始憑證審核不嚴(yán)，原始憑證與經(jīng)濟業(yè)務(wù)不符或者規(guī)定的內(nèi)容填寫不全。如經(jīng)濟業(yè)務(wù)是建筑工程，而使用的是商業(yè)零售發(fā)票。5.賬務(wù)核算處理不規(guī)范。比如預(yù)算外收入掛在往來賬上，以此來隱瞞收入。有的單位在年終結(jié)賬時，不將收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余”科目, 而是將收入和支出相對轉(zhuǎn), 使“結(jié)余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結(jié)余狀況；還有的單位兩套會計核算制度同時運行, 造成支出核算混亂。6.對經(jīng)費的收入、支出核算缺乏基本的控制意識，如應(yīng)收學(xué)費、產(chǎn)業(yè)管理費和投資收益等應(yīng)收數(shù)完全由下面報，財務(wù)部門沒有按有關(guān)資料、合同、協(xié)議計算核對應(yīng)收多少，造成應(yīng)得收入的流失；經(jīng)費支出方面也沒有建立明確、合理的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如業(yè)務(wù)招待費、差旅費中的住宿費和出租車費等，致使財務(wù)監(jiān)督與控制流于形式。

（二）缺乏風(fēng)險監(jiān)控機制

目前，許多高校只重視學(xué)校規(guī)模的擴張，工作重點放在招生人數(shù)的增加、校舍建設(shè)和其它基本建設(shè)的投入上，對盲目擴張、大量貸款的風(fēng)險沒有充分的認識。高校的建設(shè)資金大部分依賴貸款，貸款是需要還本付息的；而高校屬于非盈利單位，在招生形勢較好時，也許有支付利息的能力，一旦招生形勢變化或其它影響效益的情況發(fā)生，用什么來償還債務(wù)？這種普遍存在的盲目決策行為忽視了內(nèi)部風(fēng)險管理，缺乏對舉債融資及還貸能力的科學(xué)性、合理性和可行性論證，缺乏風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險評估等風(fēng)險防范措施。

（三）內(nèi)部控制制度的一些具體規(guī)定不科學(xué)

現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度的一些具體規(guī)定不科學(xué)。1.授權(quán)審批制度存在弊端。許多單位實行的“一支筆”審批制度，雖然有利于財務(wù)收支的統(tǒng)一管理，但簽字審批人往往并不十分了解具體的經(jīng)濟事項，其結(jié)果是：一些違法違紀(jì)的現(xiàn)象得不到控制，簽字審批人卻還要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，影響了財務(wù)監(jiān)督的實際效果。2.業(yè)務(wù)流程不盡合理。一些單位對經(jīng)濟事項的流程控制過于簡單，負責(zé)流程控制的部門之間責(zé)任不明確，先后順序不盡合理；如有的高校費用報銷時，采用先由領(lǐng)導(dǎo)審批然后由會計審核的程序，嚴(yán)重影響財務(wù)人員審核把關(guān)的效果。

（四）對現(xiàn)有的內(nèi)控制度執(zhí)行不力

內(nèi)部控制制度不健全，只是高校內(nèi)部控制效果差的原因之一，而另一個重要原因是對現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力?，F(xiàn)有的高校大都制定有內(nèi)部控制制度，但其作用主要是為了應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計，形同虛設(shè)；有章不循、執(zhí)行不嚴(yán)，遇到問題隨意處理的現(xiàn)象很普遍。比如，《會計法》規(guī)定：關(guān)鍵不相容職務(wù)必須由兩個或兩個以上人員分工負責(zé)，但在實際工作中, 基于編制有限、人手緊張等原因, 許多單位都有不合理或不合法的兼崗現(xiàn)象，如出納兼任檔案保管，記賬兼任復(fù)核等。

以上問題的大量存在，使高校難以遏制舞弊和減少錯誤的發(fā)生，難以及時糾正偏差和防范風(fēng)險。

二、強化高校內(nèi)部控制的對策

強化高校內(nèi)部控制的方式和途徑有很多，筆者認為，應(yīng)該重點抓住以下幾個環(huán)節(jié)。

（一）強化不相容職務(wù)分離制度

不相容職務(wù)分離制度是內(nèi)部控制制度的精髓。近年來高校職務(wù)犯罪不斷增多，一個重要原因就是一項或多項業(yè)務(wù)集中由一人辦理，導(dǎo)致錯誤與舞弊行為的發(fā)生。筆者認為，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部牽制原則合理設(shè)置崗位，明確其職責(zé)權(quán)限，形成部門與部門、員工與員工、崗位與崗位間的相互驗證、相互制衡的機制，確保單獨的一個人或一個崗位對任何一項或多項業(yè)務(wù)活動無完全的處理權(quán)。如，授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、明細賬記錄與總賬記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查、財產(chǎn)登記與財產(chǎn)保管等，這些崗位都必須嚴(yán)格按規(guī)定加以分離。

（二）建立和完善內(nèi)部報告制度

建立和完善內(nèi)部報告制度，可全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供經(jīng)濟活動中的重要信息，增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。內(nèi)部報告可以采取月報、季報的形式，也可采取年報的形式，但都應(yīng)該配套重大事項和非正常事項的及時報告制度。報告的內(nèi)容很多，其中，資產(chǎn)負債狀況、借款還款的進度及規(guī)模、工程進度狀況、財務(wù)目標(biāo)完成情況、預(yù)算執(zhí)行和差異情況及產(chǎn)生差異的原因、業(yè)務(wù)招待費和辦公經(jīng)費的發(fā)生情況等，應(yīng)該是重點報告的內(nèi)容。通過內(nèi)部報告，責(zé)任部門及上級領(lǐng)導(dǎo)才能及時地、全面地掌握所屬期間財務(wù)狀況及其變化情況，才能根據(jù)這些反饋信息作出正確的判斷和決策。

（三）強化預(yù)算控制制度

預(yù)算控制制度是高校內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。高校應(yīng)本著量入為出、勤儉節(jié)約、收支平衡的原則，根據(jù)上級下達的經(jīng)費指標(biāo)和自身的財力，統(tǒng)籌安排預(yù)算內(nèi)外資金，據(jù)實編制部門預(yù)算。收入預(yù)算是學(xué)校的經(jīng)濟基礎(chǔ)，須采取有效措施，將應(yīng)取得的收入及時、足額地收納入賬，并監(jiān)督各項收入來源是否正當(dāng)、合法，是否存在截留、占用、挪用情況。部門預(yù)算編制要做到合理安排資金，在兼顧一般的同時，優(yōu)先保證重點支出。對每一收支項目的數(shù)字指標(biāo)要運用科學(xué)的方法測算，力求各項收支數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確。

預(yù)算控制不僅要對本單位的經(jīng)濟活動和資源進行事前的安排，還要對全部業(yè)務(wù)活動和資源運用情況進行事中控制和事后控制，避免或減少不必要的錯漏和偏差。因此，高校應(yīng)當(dāng)明確預(yù)算項目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，對于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的差異應(yīng)進行分析，查明其發(fā)生原因，采取改進措施。對具體執(zhí)行預(yù)算的學(xué)院、處室，應(yīng)實行權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一的考核和激勵機制，并由審計部門監(jiān)督執(zhí)行。這樣才能體現(xiàn)預(yù)算控制的嚴(yán)肅性，從而有效保證預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量和預(yù)算控制的效果。

（四）建立授權(quán)批準(zhǔn)控制制度

授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定會計及相關(guān)工作的授權(quán)審批范圍、程序、權(quán)限和責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。在具體操作中，除了將一般授權(quán)落到實處外，還必須把好特定授權(quán)這一關(guān)，許多重大經(jīng)濟舞弊案件就出現(xiàn)在遇特定情況時沒有特定的授權(quán)批準(zhǔn)制度可依，按慣例或視需要辦理的環(huán)節(jié)上。因此，在制定授權(quán)制度時，必須設(shè)計對非常規(guī)的經(jīng)濟事項如重大籌資行為、投資決策、基建工程項目等的授權(quán)批準(zhǔn)程序。同時，建立必要的檢查制度，及時反饋授權(quán)后這些特定經(jīng)濟事項的處理情況。

（五）強化內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成部分。內(nèi)部審計旨在通過對高校的各種內(nèi)部會計控制制度和各個職能部門的各種業(yè)務(wù)行為進行獨立評價，以確定內(nèi)控制度或行為是否符合國家法律、法規(guī)的規(guī)定，行為是否符合內(nèi)控制度規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn),內(nèi)控制度能否有效保證管理目標(biāo)的實現(xiàn)?，F(xiàn)代內(nèi)部審計工作已經(jīng)從傳統(tǒng)的找錯、糾錯發(fā)展到事前、事中審計。內(nèi)部審計部門通過監(jiān)督控制環(huán)境和程序的有效性，監(jiān)督各部門的內(nèi)部控制是否執(zhí)行并及時反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息，幫助各部門有效地實現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。

強化內(nèi)部審計監(jiān)督應(yīng)該做到以下幾點：1.審計部門必須自始至終參與內(nèi)部控制制度的制定，這樣，審計部門既可以對內(nèi)部控制制度有一個全面的、整體的了解，同時也可以對內(nèi)部控制制度及其運行機制的適當(dāng)性做出評價，提出建設(shè)性建議；2.形成一個剛性的、能夠落到實處的制度性規(guī)定，學(xué)校的各項經(jīng)濟活動必須定期接受審計部門的審核和稽查，從而對內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進行評估；3.樹立和維護審計部門應(yīng)有的權(quán)威性。應(yīng)該有制度性的規(guī)定，保證審計部門的審核和稽查工作能順利地開展，對發(fā)現(xiàn)的問題或者關(guān)鍵控制點的偏差，能夠得到及時的解決和糾正。

（六）建立高校風(fēng)險指標(biāo)評價體系

市場經(jīng)濟為高校提供了多渠道、多領(lǐng)域的籌資方式，同時又使高校面臨著高收益、高風(fēng)險的復(fù)雜局面，特別是那些一味追求學(xué)校規(guī)模的擴張、大量征用土地、大興土木、大量置辦產(chǎn)業(yè)、大量從銀行貸款的高校，各種風(fēng)險必然接踵而至。在這樣的背景下，全面考核和評價高校的發(fā)展?jié)摿Γu估學(xué)校在負債和風(fēng)險方面的承受能力，便成為高校內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。利用學(xué)校的財務(wù)報表和相關(guān)數(shù)據(jù)，全面、系統(tǒng)地分析高校財力資源的配置情況和辦學(xué)效益，檢查和監(jiān)測學(xué)校的財務(wù)風(fēng)險，以便對出現(xiàn)的各種問題做出及時的反饋，盡早采取有效措施，把風(fēng)險降至最低。

第6篇：收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：培訓(xùn) 制度 控制 評價

中圖分類號：F233 文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）10-130-02

按照事業(yè)單位會計制度規(guī)定，醫(yī)院業(yè)務(wù)收入分為醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入，其中醫(yī)療收入、藥品收入占業(yè)務(wù)收入近99%。這部分資金的流入都是靠醫(yī)院收費部門的工作人員一筆一筆收起來的。如何加強收入的管理，防止醫(yī)院業(yè)務(wù)收入的流失，確保資金的安全與完整，強化內(nèi)部控制、嚴(yán)格收費管理就顯得至關(guān)重要。結(jié)合筆者所在的湖北省天門市第一人民醫(yī)院對收費工作的管理和控制，筆者認為應(yīng)從以下幾個方面來加強收費管理工作的內(nèi)部控制。

一、搞好人員培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)

隨著醫(yī)院改革的發(fā)展，人事制度用工制度也發(fā)生了很大變化，醫(yī)院和科室根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展情況，從社會上聘用一些具備會計從業(yè)資格的臨時人員充實到醫(yī)院財務(wù)部門從事收費工作，這些人員的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，有必要進行以下方面的崗前培訓(xùn)：

1.加強思想政治道德觀念的學(xué)習(xí)，提高服務(wù)素質(zhì)，樹立一切為了患者、后勤服務(wù)臨床一線的思想，打造窗口文明服務(wù)形象。

2.遵守醫(yī)院制定的各項規(guī)章制度，培養(yǎng)會計職業(yè)道德。

3.加強會計專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，提高會計業(yè)務(wù)操作技能。

4.進行計算機知識培訓(xùn)，提高計算機操作水平，適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)化管理需要。

二、健全收費制度，完善管理體系

加強收費管理制度建設(shè)，完善收費管理制度，加大制度的執(zhí)行力度，是強化醫(yī)院內(nèi)部控制、嚴(yán)格收費管理的關(guān)鍵。

1.健全收費制度。一是建立門診收費單據(jù)作廢、退費制度，規(guī)定簽字手續(xù)和權(quán)限，嚴(yán)把門診收費作廢、退費關(guān)，防止弄虛作假。二是建立住院病人預(yù)交款管理規(guī)定，規(guī)范病人退院簽字程序，加強預(yù)交款核對。三是建立住院病人退費管理規(guī)定，規(guī)范退費簽字手續(xù)和權(quán)限，防止人情檢查、人情治療。四是建立住院病人欠費管理規(guī)定，制定欠費上報時間，并與科室績效掛鉤，防止跑賬。規(guī)范欠費結(jié)算程序和簽字手續(xù)，明確本院工作人員不得代結(jié)，防止出現(xiàn)貪污。

2.根據(jù)崗位設(shè)置情況，制定崗位說明書，明確崗位職責(zé)，做到崗位職責(zé)上的相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。

3.建立財務(wù)印章管理制度，加強收費印章的管理，并進行定期更換。

4.根據(jù)科室工作性質(zhì)、工作任務(wù)、工作環(huán)節(jié)，制定科室工作質(zhì)量考評細則，作為評定科室工作質(zhì)量好壞和獎懲的標(biāo)準(zhǔn)。

三、抓住管理環(huán)節(jié)，強化內(nèi)部控制

1.印章管理。

（1）所有收費印章統(tǒng)一由財務(wù)科定制，收費印章統(tǒng)一編號，科室指派一名會計人員負責(zé)印章的登記、保管、發(fā)放、回收。

（2）收費印章起用，由財務(wù)科長、收費科室負責(zé)人、收費員、印章保管員一同監(jiān)督發(fā)放。在登記本上蓋印章模印，收費人員簽字。如果該收費人員離開該工作崗位，印章收回，在登記本上登記。

（3）作廢印章，由印章專管員造冊，出具文字報告，并附銷毀印章模印，編號。報分管院長批準(zhǔn)，銷毀，資料存檔。

（4）收費印章定期更換形狀，并在繳費處公示作廢印章圖案。

2.收據(jù)使用。

（1）由財務(wù)科指派一名會計人員專門負責(zé)收費收據(jù)的購買、保管、發(fā)放、繳銷和登記工作。不得代他人領(lǐng)用收費收據(jù)或繳銷已用收據(jù)存根。

（2）根據(jù)門診工作量，核定收費人員收據(jù)領(lǐng)用量、庫存量。

（3）定期繳銷收費人員已用收費收據(jù)存根。重點查收費收據(jù)是否缺號。

3.報表控制。

（1）門診、住院收費報表要求：按時打印、及時上報、附件完整。上報時，現(xiàn)金收入進賬單、報表附件、收費收據(jù)使用起止號碼和日報表相符，并且由收費系統(tǒng)自動生成唯一報表流水號。

（2）掛號員報表要求：按規(guī)定及時填報掛號、診療收入報表，定期匯總上報財務(wù)科。簽字手續(xù)完整，進賬單、掛號收入表、有價證券使用起止號碼和庫存數(shù)相符。

（3）當(dāng)日現(xiàn)金收入與報表不符，出現(xiàn)長短款，在科室長短款登記本上登記。收費室負責(zé)人跟蹤檢查落實。

4.收費審核。

（1）負責(zé)單據(jù)審核，要求應(yīng)收和實收金額一致;報表審核，查有無多進賬、少進賬和遲進賬。并將審核結(jié)果、錯誤修正情況進行登記。

（2）核對機制號與使用收費收據(jù)號碼是否一致。

（3）收費收據(jù)的退廢與作廢是否履行了正常的簽字手續(xù)。

（4）新增醫(yī)療收費項目，收費日報表是否進行了統(tǒng)計，有無漏項、漏金額。

5.建立會計人員輪崗制度。建立會計人員個人檔案，實施會計重要崗位輪換制度。

6.與銀行協(xié)作，加強對資金安全控制。

（1）收費窗口使用POS機，實行多功能結(jié)算方式，減少現(xiàn)金流通中的風(fēng)險。

（2）根據(jù)進賬收費員的姓名填寫打印進賬單，并嚴(yán)格根據(jù)進賬日期加蓋日戳。監(jiān)督收費人員現(xiàn)金收入進賬的及時性，防止收費人員挪用、截流現(xiàn)金收入。

四、加強質(zhì)量控制，提高工作質(zhì)量

1.成立科室工作質(zhì)量控制小組，制定科室工作質(zhì)量考評細則。

2.不定期進行科室工作質(zhì)量檢查，實行獎懲掛鉤。

（1）查制度落實。著重于事后工作檢查，看收費管理制度、崗位責(zé)任制落實情況;看退費、作廢是否嚴(yán)格按規(guī)定流程執(zhí)行，是否按要求嚴(yán)格履行審批簽字手續(xù)等。

（2）查收費情況。查收費人員現(xiàn)金日報表，看報表附件、進賬單與報表是否相符，當(dāng)日現(xiàn)金收入是否及時、全額進賬，做到賬款相符，有無白條抵庫等違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。

查收費人員的鋪底金，看是否完整，有無挪用。

查收費收據(jù)的使用，看收據(jù)號碼是否與微機流水號碼一致，是否跳號。

（3）查票據(jù)使用。查票據(jù)專管員對收據(jù)的購買、入庫、領(lǐng)用、銷號等登記工作是否及時完成，已領(lǐng)未用收據(jù)、票證和在庫收據(jù)、票證是否與有價證券入庫、領(lǐng)用、結(jié)存報表是否一致，與財務(wù)相關(guān)科目余額賬目是否一致，是否做到賬賬相符、賬實相符。

查票據(jù)使用人員是否正確使用票據(jù)，繳銷是否及時，登記是否規(guī)范。

3.每月通報一次窗口科室工作適量考評情況，每季度進行一次科室工作質(zhì)量控制情況點評，減少差錯，提高工作質(zhì)量。

4.醫(yī)院內(nèi)審部門進行收費管理工作評價，不斷提高收費管理水平。每年提請醫(yī)院內(nèi)部審計部門對財務(wù)收費管理內(nèi)部控制工作進行一次檢查，評價收費管理制度的設(shè)計是否規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、完善，是否具有可操作性，幫助財務(wù)部門加強收費管理工作，完善和健全收費工作中的各項制度，提高醫(yī)院收費管理水平，提升醫(yī)院內(nèi)部控制能力，確保醫(yī)院資金安全和醫(yī)院目標(biāo)管理的實現(xiàn)。

參考文獻：

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第7篇：收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制范文

隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部會計控制越來越受到各界的關(guān)注和重視。貨幣資金是單位流動性最強、控制風(fēng)險最高的資產(chǎn)，是單位生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。完善貨幣資金內(nèi)部控制有利于公司的發(fā)展，對加強單位經(jīng)營管理、保護單位財產(chǎn)安全、保證單位會計信息真實、完整等具有積極的促進作用。

一、貨幣資金內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是由管理者設(shè)立的，保證公司內(nèi)部各個部門，各個工作人員之間，在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)上互相聯(lián)系，互相牽制的一種管理制度。貨幣資金內(nèi)部控制是對庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的內(nèi)部控制和管理。貨幣資金的收入與支出業(yè)務(wù)是公司生產(chǎn)經(jīng)營的重要部分，是公司內(nèi)部控制制度設(shè)計的關(guān)鍵。

貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)主要有：確保現(xiàn)金及銀行存款收付的合法、合理和正確；確?，F(xiàn)金及銀行存款收付的適當(dāng)和及時；確保現(xiàn)金和銀行存款的安全與完整；確保現(xiàn)金和銀行存款記錄的真實可靠。

二、貨幣資金內(nèi)部控制的環(huán)境

控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實施或?qū)嵤┑男Ч绊懼囟刂频挠行?。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境主要包括以下因素：

（一）管理決策者

管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個人負責(zé)制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。

（二）內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是企業(yè)自我評價的一種活動，內(nèi)部審計可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計力度的強弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。

（三）員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)

在內(nèi)部控制每個環(huán)節(jié)中，如果任何崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項控制失效。所以員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)水平的高低直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制體系是否能有效的運行。

三、關(guān)于企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的建議

（一）建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系

首先，建立完善不相容職責(zé)分離控制

企業(yè)業(yè)務(wù)或事項控制流程和措施中最關(guān)鍵也是最薄弱的東西就是如何解決牽制或制衡的問題。企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系建設(shè)的關(guān)鍵應(yīng)該抓住“內(nèi)部牽制”四個字，切實做到“不相容崗位分離”。具體包括：貨幣資金收入與記賬的崗位分離；貨幣資金收支的經(jīng)辦人員和貨幣資金收支的核算人員分離；支票的保管與支取貨幣資金的財務(wù)專用章和負責(zé)人名章的保管要分離；經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)者、審核者、記錄者均應(yīng)與執(zhí)行者分離；要定期進行檢查和監(jiān)督明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限；確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)崗位和職務(wù)上的分離；實行錢、帳、印鑒分管責(zé)任制。

其次，建立完善的授權(quán)審批制度

貨幣資金的支出的批準(zhǔn)權(quán)限按責(zé)任的大小進行授權(quán)；貨幣資金支出批準(zhǔn)的方式要是書面的方式，批準(zhǔn)人必須在支出的憑證上簽字批準(zhǔn)才能生效；簽字批準(zhǔn)后的支出首先由單位負責(zé)人對貨幣資金的用途和批準(zhǔn)權(quán)限進行審核，超過支付范圍的審核人員有權(quán)拒絕受理；貨幣資金支出通知書確認無誤，由審核人員簽字，然后交由出納填制支付憑證；確認無誤后才可以將要支出的貨幣資金支出。

第三，健全貨幣資金完整性控制

會計人員核對收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)的金額是否一致；查看特定會計期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否按照有關(guān)規(guī)定計入賬戶，通過檢查銷售業(yè)務(wù)和應(yīng)收賬款回收情況查找沒有入賬的貨幣資金；把各種業(yè)務(wù)的收入和支出聯(lián)合到一起，查看各種貨幣資金的業(yè)務(wù)是否都入賬；利用發(fā)票、收據(jù)編號的連續(xù)性，控制發(fā)票和收據(jù)，核對收到的資金與發(fā)票收據(jù)上的是否一致，及時發(fā)現(xiàn)問題，控制銀行對賬單，加強對銀行對賬單的審核，核對有沒有未賬項，以確保收到的貨幣資金全部入賬；單位負責(zé)人定期或不定期的檢查核對工作，及時發(fā)現(xiàn)錯誤，切實保證現(xiàn)金收入和支出的完整性。

（二）建立加強內(nèi)部監(jiān)督控制

首先，嚴(yán)格落實盤點制度控制賬實相符

企業(yè)必須定期或不定期的對貨幣資金進行盤點，以確保企業(yè)貨幣資金的賬實相符。通過盤點監(jiān)督，對相關(guān)人員起到震懾作用，使其不敢進行違法操作，防止相關(guān)人員謀取私利。

其次，加強內(nèi)部審計建設(shè)，深化監(jiān)督控制

第8篇：收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制范文

一、完善集團內(nèi)部控制制度的必要性

根據(jù)深化文化體制改革的總體要求，以推行集團管頻道、頻道管欄目，以頻道作為內(nèi)容生產(chǎn)、節(jié)目銷售、人員管理責(zé)任主體的“完全頻道制”為突破口，全面推進管理、人事、考核和分配等方面的改革，在這種情況下集團內(nèi)部控制制度的建立，在一定程度上促使了集團制度的完善；同時一套健全有效、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度，更能強化集團內(nèi)部控制制度的責(zé)任制。

1、保證集團經(jīng)營收入目標(biāo)的實現(xiàn)。集團改革后破除中心制、頻道制、欄目制三種機制模糊并存的管理模式，實施完全頻道制。一是理順管理層級。借助頻道制，集團重建內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，取消各中心，縮短管理鏈條，建立“集團―頻道―欄目”的組織層級和“臺長―總監(jiān)―制片人―編導(dǎo)”的管理層級。欄目對頻道負責(zé)，頻道對集團負責(zé)；編導(dǎo)對制片人負責(zé)，制片人對總監(jiān)負責(zé)，總監(jiān)對臺長負責(zé)。分別負責(zé)頻道節(jié)目質(zhì)量和經(jīng)營創(chuàng)收，采取有計劃性的措施，從而保證經(jīng)營方針和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

2、保證集團提高經(jīng)營收入效率。內(nèi)部控制制度所規(guī)定的明確責(zé)任主體，集團對頻道實行戰(zhàn)略管控，把握各頻道整體定位、發(fā)展方向；各頻道具體負責(zé)頻道內(nèi)容生產(chǎn)、節(jié)目銷售、人員管理等；欄目則對欄目組的具體事務(wù)負責(zé)?？偙O(jiān)作為頻道管理的第一責(zé)任人，管人、管事、管導(dǎo)向、管考核，避免相互推諉，促使各部門提高經(jīng)營效率。

3、保證集團會計及其他核算資料的真實可靠。集團管理者必須根據(jù)正確的經(jīng)濟信息，來做出正確決策。隨著集團各部門制定收支的情況，每月根據(jù)任務(wù)完成量考核部門，收入直接掛鉤，因此集團財務(wù)狀況和經(jīng)營收入，必須通過內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查調(diào)整，保證和提高會計及其他業(yè)務(wù)記錄的真實性和可靠性。

二、集團內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

按照宣傳、經(jīng)營兩分開的原則，廣電集團運營經(jīng)營性資源，承擔(dān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展職責(zé)，并實施集團互聯(lián)網(wǎng)和新媒體項目與戶外音頻信息終端等多媒體平臺，承擔(dān)文化領(lǐng)域資本管理及資本運營等業(yè)務(wù)。隨著這些業(yè)務(wù)的開展，開始逐漸重視集團內(nèi)部控制制度的完善，開始認識到集團內(nèi)部控制制度的重要性。并采取了一些行之有效的方法和措施，這在一定程度上，為集團內(nèi)部控制制度的完善起到了推動作用。目前，廣電集團內(nèi)部控制存在以下問題：

1、集團管理層對于內(nèi)部控制的重視程度不夠。雖然目前廣電集團勢頭發(fā)展良好，但是集團的內(nèi)部控制制度還不夠完善。主要是因為集團一些領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部管理不夠重視，他們在集團管理中認為內(nèi)部控制是某一部門的責(zé)任，沒有把握全局觀念，沒有制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致集團內(nèi)部的管理職能混亂，內(nèi)部控制沒有達到它應(yīng)有的效果。

2、集團沒有能夠建立較完善的內(nèi)部控制制度。首先，存在內(nèi)部的職能混亂，沒有實現(xiàn)真正的權(quán)力制衡。其次，內(nèi)部控制制度只是為了符合國家相關(guān)要求而建立，一般沒有經(jīng)過系統(tǒng)的調(diào)查研究和論證就匆匆制定，導(dǎo)致集團各部門內(nèi)部之間信息不溝通的現(xiàn)象存在，而這一現(xiàn)象又未受到內(nèi)部控制制度的制約，所以對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善非常重要。

三、完善集團內(nèi)部控制制度的具體對策

完善集團內(nèi)部控制制度，應(yīng)根據(jù)集團實際出發(fā)，考慮到集團正處于由事業(yè)單位轉(zhuǎn)向國有企業(yè)過渡的時期，集團內(nèi)部控制制度的完善恰恰可以實現(xiàn)整個集團經(jīng)營利益的最大化，充分認識加強集團內(nèi)部控制工作的必要性和迫切性，將內(nèi)部控制貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋集團的各種業(yè)務(wù)和事項，確保集團經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)營運安全高效、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進集團實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

1、推進考核和分配機制改革。根據(jù)集團各部門工作性質(zhì)、職能職責(zé)、工作重點和目標(biāo)任務(wù)的不同，分類制定考核目標(biāo)，完善考核評價體系，科學(xué)量化考核。后勤服務(wù)部室重點考核服務(wù)質(zhì)量，各頻道考核收視指標(biāo)和創(chuàng)收指標(biāo)，由集團按月度進行考核，并按頻道創(chuàng)收進度的百分比撥付頻道經(jīng)費，用于辦公支出、績效工資等。

2、推進切實可行的內(nèi)部績效考核。根據(jù)集團各部門任務(wù)完成量，各部門按工作實際制定考核辦法，實行二次、三次考核，將個人利益與部門目標(biāo)、頻道目標(biāo)有機結(jié)合。調(diào)整薪酬體系，打破身份差異，將所有人員薪酬分為基本工資和績效工資兩部分?？冃ЧべY與工作績效掛鉤，崗位不同、貢獻不同、薪酬不同。同時，拉開收入差距，按照“以宣傳一線為中心、向節(jié)目生產(chǎn)傾斜”的原則，根據(jù)勞動貢獻不同，合理拉開收入差距，能者多勞，多勞多得。

3、推進節(jié)目制作機制改革。對電視頻道和廣播頻道進行精準(zhǔn)定位，各頻道精確區(qū)分、明確風(fēng)格、避免沖突。同時下沉權(quán)限，將欄目設(shè)置、定位以及編排權(quán)下沉至頻道，頻道結(jié)合自身定位自主設(shè)置及淘汰欄目、合理設(shè)計播出編排，對個別收視率低、經(jīng)濟效益差的節(jié)目予以停播，對社會評價高、經(jīng)濟效益好的欄目做大做強。根據(jù)頻道需求制定內(nèi)部控制制度。

第9篇：收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制范文

一、公交公司經(jīng)營的特點

公交，作為城市交通的一種，是城市重要的基礎(chǔ)設(shè)施，與人民群眾生產(chǎn)生活息息相關(guān)，也是一項關(guān)系人民群眾“行有所乘”的重大民生工程和社會公益項目。所以公交分擔(dān)著一定的社會責(zé)任，具有社會性。比起其他企業(yè)，公交公司具有其行業(yè)特殊性，主要表現(xiàn)在管理和經(jīng)營模式上：第一，具有經(jīng)濟性和社會性兩面屬性。城市公交整個公司為居住在生活和工作上提供了方便，為了確保其社會效益，在服務(wù)質(zhì)量、運營設(shè)施、營運空間、營運時間等方面上，均要以居民的便利和需求核心，同時其社會效益還包括公司的經(jīng)濟效益。這就要求城市公交公司要有合理的企業(yè)管理模式，通過多方面的舉措實現(xiàn)自身的企價值。第二，具有零散的收入和對象。公交的客戶群體是城市居民，營業(yè)收入與其他公司不同，具有零散的收入和結(jié)算對象多的特點。公司必須構(gòu)建適合的票證管理制度，來解決收入零散和結(jié)算對象的資金款項結(jié)算問題。第三，固定性成本費用大。公交公司在整個營運成本中存在著大量的固定營運成本，如駕乘人員的工資、燃料費用、車輛維修保養(yǎng)、車輛的折舊費、車輛保險費等，其固定的費用與營運客流量不成比例，在總營運成本中占據(jù)著很大比例。第四，運營利潤增長慢。公交公司運營利潤增長緩慢的主要原因是公益性政策和票價低。公交公司與其他企業(yè)不同，不受其市場影響，主要是靠政府宏觀調(diào)控。公益性票價政策是指某些特定群如：軍人、老人、殘疾人和學(xué)生等具有半價票或者免費票優(yōu)惠政策。公交公司主要的利潤收益來源于公交票價收入，近年來國家大實施公交優(yōu)先戰(zhàn)略，公交票價始終保持在一個較低的水平，隨著物價上漲，其公交營運成本的不斷增加，企業(yè)的營運收入增加與成本支出差距不成比例，導(dǎo)致營業(yè)利潤增長速度處于緩慢狀態(tài)。第五，固定資產(chǎn)比例高。在我國很多公交公司，總資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中固定資產(chǎn)所占有的比例都很大，相對來說流動資產(chǎn)不多。固定資產(chǎn)包含了兩方面：固定性和移動性兩種固定資產(chǎn)，固定性資產(chǎn)是指企業(yè)建筑物，而移動資產(chǎn)是指公交車輛。因此合理分配和管理的固定資產(chǎn)是非常重要的。

二、加強公交公司內(nèi)部控制的必要性

隨著城市人口的大量涌入，公交作為城市交通的主要工具之一，面臨越來越大的壓力。為構(gòu)建和諧社會，解決城市出行問題，切實加強民生建設(shè)，國家建設(shè)部在2004年頒布了“關(guān)于優(yōu)先發(fā)展城市公共交通的意見”，公交優(yōu)先政策成為國家級的發(fā)展戰(zhàn)略；隨后，建設(shè)部、發(fā)改委、財政部、勞動和社會保障部在2005年又頒布了“關(guān)于優(yōu)先發(fā)展城市公共交通的若干經(jīng)濟意見”，提出了以財政補貼作為公交優(yōu)先政策中的主要經(jīng)濟手段。2011年“兩會”上國務(wù)院總理特別指出：優(yōu)先發(fā)展城市公共交通是符合中國實際的城市發(fā)展和交通發(fā)展的正確戰(zhàn)略思想”?；诖巳珖蟛糠殖鞘幸呀?jīng)推行或正在推行，對公交企業(yè)的財政補貼，以期達到在建立低票價的公共交通服務(wù)體系的同時，保證公交企業(yè)的健康發(fā)展。但不可否認的是，目前公交特別是城市公交的展還遠遠不能滿足人口增長的需求。其一，公交企業(yè)行使著公益職能，政府為鼓勵其發(fā)展，在政策上給予了一定的傾斜。也根據(jù)實際情況給予了一定的補助，但在補貼金額上，受當(dāng)?shù)卣呢斄ο拗?，除去北京、上海等?jīng)濟發(fā)達的大城市，其他地方的政府補貼相對龐大的支出來說，都是杯水車薪。其二，公交作為一項基本的城市功能，公交企業(yè)不僅不能提高票價，還需要進行公交卡打折，對如高齡、殘疾等特定人群實行免票。其三，汽油價格不斷上漲，運營成本增加；工人工資待遇要不斷提高以留住人才；車輛需要定期維修、更新?lián)Q代；等等，大量的費用支出，讓不少企業(yè)入不敷出，甚至處于虧損狀態(tài)。其四，公交車輛缺乏、線路錯綜復(fù)雜、交從業(yè)人員素質(zhì)偏低、公交專線被占用、公交站臺缺少或設(shè)置不合理等問題和矛盾日益激烈，已經(jīng)成為公交企業(yè)發(fā)展的最大障礙。所以，全國大多數(shù)公交公司都是嚴(yán)重虧損狀態(tài)，虧損就是虧錢，虧資金?？梢?，資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)從事經(jīng)營活動的血液，資金管理更是公交公司內(nèi)部管理和控制的中心和重要方面。在外部補貼助力不大、成本支出不斷增加的情況下，只有通過財務(wù)管理增強企業(yè)內(nèi)部控制，加大資金、資產(chǎn)管理力度，才能最大程度的規(guī)避運營風(fēng)險，從而促進公交企業(yè)良性健康發(fā)展。因此，研究和完善公交公司資金管理的內(nèi)部控制很有意義。

三、武漢市公交集團公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀和資金管理現(xiàn)狀

（一）武漢市公交集團公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

武漢市公交集團公司是武漢市人民政府出資組建的國有獨資公司。2002年6月，經(jīng)市委、市政府同意，在原6家國有公交企業(yè)基礎(chǔ)上組建而成。2003年4月25日集團公司正式掛牌。武漢市A公交集團公司（組織結(jié)構(gòu)見圖1）現(xiàn)有公交一至六公司、電車公司等15個全資分公司；市輪渡公司、市出租汽車公司等6個全資子公司；武漢通恒公汽客運服務(wù)有限公司等13個合資合作公司。截止2014年4月，在冊職工32500人。擁有公交營運線路330條，線路長度6005.9公里。公共汽、電車6993臺，其中空調(diào)車5486臺，非空調(diào)車1507臺。燃氣車2237臺，柴油車4510臺，新能源車及電車246臺。輪渡航線13條，船舶36艘；汽渡航線2條，船舶8套；出租車1488臺。公交場站用地871102平方米，公交場站63個。該公司按照《公司法》實行的董事會領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負責(zé)制，公司的法人治理結(jié)構(gòu)已基本形成，管理水平和內(nèi)部控制在公共交通行業(yè)屬于中上游水平。但是公司公益性的定位及較低票價的行業(yè)特殊性，導(dǎo)致了其企業(yè)經(jīng)濟效益與社會效益之間的矛盾日益加重。特別是隨著城市公交政策的變化和外部市場競爭的加劇，公交公司的內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)也逐漸暴露出來了。1.內(nèi)部控制設(shè)計不夠全面。公交公司與其他公司性質(zhì)不同，含有經(jīng)濟性和社會性，這給公交公司建立系統(tǒng)的控制制度造成一定影響。武漢市公交集團公司遵照國家相關(guān)規(guī)定，構(gòu)建了適合自己的制度，但總體來說和目前市場的發(fā)展?fàn)顩r相比，尚存在不足，主要體現(xiàn)在以下幾個部分：一是對內(nèi)部控制沒有建立事前預(yù)防和事中控制原則。二是公司內(nèi)部各部門之間分工不明確、配合不協(xié)調(diào)。這樣就會導(dǎo)致各個環(huán)節(jié)和流程存在漏洞，影響內(nèi)部控制的效果。三是內(nèi)部部分控制制度不夠完善。如會計制度的內(nèi)容不夠完善，部分制度權(quán)限不明了，對員工的賞罰不分明等。四是公司的信息不全面。在公交公司是實際管理過程中，基本資料不夠完整準(zhǔn)確，導(dǎo)致資料缺失，工作人員在實際工作的過程中資料的保存不全，整理不及時并且沒有合理的分類和整理，導(dǎo)致檢索和查閱的不便。2.內(nèi)部控制執(zhí)行力度不強。內(nèi)部控制不是一堆堆文件、手冊和制度，而是以控制目標(biāo)為中心進行的一種動態(tài)的控制過程。不管公司制度是否完善，都必須要有強有力的執(zhí)行力，這樣才能保證企業(yè)的正常運行?，F(xiàn)行的公交公司工作人員對于內(nèi)部控制工作缺乏重視性和風(fēng)險防范意識，在思想意識上存在偏差，沒有充分認識到內(nèi)部控制的重要性和內(nèi)部控制機制建立的緊迫性，所以很多企業(yè)內(nèi)部的操控制度執(zhí)行力不強、貫徹力不夠，導(dǎo)致很多制度只停留在表面，并沒有很好的貫徹落實，忽略了其可行性和經(jīng)濟效益性，無形中加大了營運成本，對實踐工作無實際指導(dǎo)意義。3.缺乏良好的人力資源政策。內(nèi)部控制是由人來執(zhí)行的，人員的素質(zhì)是內(nèi)部控制有效的關(guān)鍵因素。企業(yè)的人員聘用沒有完全引入競爭8機制，沒有將培養(yǎng)員工道德和專業(yè)勝任能力形成一種制度約束，對員工沒有一套合理完善的培訓(xùn)、薪酬待遇、業(yè)績考評及晉升制度，員工積極性未能有效發(fā)揮導(dǎo)致服務(wù)水平下滑，市民“乘車難”問題日趨嚴(yán)重，導(dǎo)致公交公司無論是生產(chǎn)經(jīng)營還是服務(wù)社會都陷入了困局。

（二）公交集團公司資金管理現(xiàn)狀

資金是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，也是企業(yè)生存的“血液”，資金管理更是公交公司內(nèi)部管理和控制的中心和重要方面。1.公交集團公司資金管理特點1.1經(jīng)營性資金來源相對較為穩(wěn)定。主要來源包括客運收入和車身廣告收入。其中客運線路收入會受季節(jié)、節(jié)假日影響，有一定的波動。車身廣告收入等相對穩(wěn)定，所以，總體上來說，公交的現(xiàn)金流量較為穩(wěn)定。1.2財政補貼資金比重逐步上升。公交公司作為公益性行業(yè)，主要依靠政府投入。近年來，政府通過財政投入公交各類補貼資金越來越多，占公交公司營運資金比重越來越大，單目前還不能完全解決公司收入與成本嚴(yán)重倒掛的現(xiàn)象。1.3公司資金運用剛需較強。公司資金支出，包括人工成本、燃料、車輛保險、維修保養(yǎng)和運營車輛投入等，約占資金運用的90%以上。從確保員工利益、隊伍穩(wěn)定和車輛安全行車來看，這些資金的及時保障是必須的。2.公交集團公司資金管理現(xiàn)狀公交集團公司集團公司資金的流入主要包括補貼收入、月票收入和所屬單位收上繳收入。其他經(jīng)濟來源包括廣告收入、政府購買服務(wù)收入等。資金流出主要包括駕乘人員的工資、燃料費用、車輛維修保養(yǎng)、車輛的折舊費、車輛保險費等。目前，全國公交公司都面臨著資金嚴(yán)重不足，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需資金缺口大，資金周轉(zhuǎn)不靈等困難，對資金管理處于有錢難管、甚至是無錢可管的尷尬局面?？梢哉f資金緊缺問題制約了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，影響了企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。究其原因，除宏觀上由于國家信貸緊縮的原因外，公司資金管理方面也存在諸多不足。2.1資金管理分散，財務(wù)監(jiān)控能力存在很大不足。公交公司具有零散的收入和結(jié)算對象多的特點加大了資金管理的難度。傳統(tǒng)的財務(wù)管理中，由于在銀行開戶沒有限制及銀行之間拉存款，使各分公司至少設(shè)立兩個以上的銀行存款賬戶，企業(yè)集團無法及時了解其資金狀況。企業(yè)集團內(nèi)部各單位缺乏激勵機制和約束機制，資金閑置與短缺并存，造成了內(nèi)部資金的余缺調(diào)劑不力。營運資金的管理不到位，進而影響單位籌資和投資活動的有效實施，進一步制約了公司的發(fā)展。2.2資金使用效率低，資金風(fēng)險大。由于各分公司的經(jīng)濟利益相對獨立，內(nèi)部購銷活動往往互相拖欠，形成三角債，特別是效益較差的分公司一旦資金鏈出現(xiàn)斷裂，則將拖累其它分公司，使內(nèi)部單位陷人資金困境。在資金狀況良好的情況下，不能科學(xué)地選擇合適的時點支付各類應(yīng)付款項，從而既不能建立起企業(yè)的信用度，又不能爭取到較大的現(xiàn)金折扣。2.3不科學(xué)的管理方式，影響生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行。資金預(yù)算管理只是“寫在紙上，掛在墻上”，沒有落實，預(yù)算管理制度形同虛設(shè)。由于缺乏先進、有效的資金管理手段、專業(yè)的管理人才和完善的管理制度，必然影響了企業(yè)財務(wù)管理工作的正常運轉(zhuǎn)及對外的信用度，造成大量資金的浪費，在一定程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。

四、武漢公交集團公司內(nèi)部控制的構(gòu)建——以資金管理為例

（一）公交集團公司內(nèi)部控制設(shè)計原則

2006年6月6日國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會下發(fā)的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》的通知，2008年6月28日“五部委”（包含財政部、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會和保監(jiān)會）聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月11日“五部委”聯(lián)合的企業(yè)內(nèi)部控制配套指引。依據(jù)內(nèi)部控制基本規(guī)范，公交集團公司內(nèi)部控制設(shè)計以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)、以風(fēng)險評估為環(huán)節(jié)、以控制活動為手段、以信息與溝通為條件、以內(nèi)部監(jiān)督為保證，形成相互聯(lián)系、相互促進的五要素內(nèi)部控制框架，突出管理控制和業(yè)務(wù)控制兩部分涉及的政策和程序要求，以對各類內(nèi)生性風(fēng)險進行的控制。具體設(shè)計遵循以下原則：1、全面性原則：貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋集團公司及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項，實現(xiàn)全過程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制空白點。2、重要性原則：在兼顧全面的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，并采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。3、制衡性原則：應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機制，同時堅固運營效率。要求公司完成某項工作必須經(jīng)過互不隸屬的兩個基本點或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)；同時，還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機構(gòu)或人員具有良好的獨立性。4、適應(yīng)性原則：應(yīng)當(dāng)與公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化加以調(diào)整。要求公司建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，適時地對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評估，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，并及時采取措施不救。5、成本效益原則：應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。要求公司內(nèi)部控制建設(shè)必須統(tǒng)籌考慮投入成本和鏟除效益之比。

（二）公交集團公司內(nèi)部控制設(shè)計思路

所有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中所需要控制的風(fēng)險均蘊含于各業(yè)務(wù)流程之中，不同行業(yè)不同企業(yè)存在的風(fēng)險不一樣，內(nèi)部控制的設(shè)計要量體裁衣才能充分發(fā)揮防范風(fēng)險的作用。武漢市公交集團公司作為武漢市人民政府出資企業(yè)，是武漢市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會所屬22家企業(yè)中的五家內(nèi)部控制體系建設(shè)的試點單位之一，基于集團公司“一體兩翼”戰(zhàn)略目標(biāo)指引，全面深化企業(yè)改革，按照集團公司“有制度、有標(biāo)準(zhǔn)、有流程、有聯(lián)系”的“四有”建設(shè)思路，集團公司于2014年9月開始啟動、2014年10月著力推進企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作。根據(jù)集團公司領(lǐng)導(dǎo)層的設(shè)計，內(nèi)部控制體系建設(shè)的工作部署分“三步走”：首先，以計劃財務(wù)管理部（以下簡稱計財部）試點部門，率先探索如何設(shè)計適合計財部的內(nèi)部控制管理體系的方法、思路以及內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)；第二，在集團公司其他部門（除計財部之外的包括總經(jīng)理辦公室、人力資源部等11個部門）中逐一展開，依次建立適應(yīng)各部門的內(nèi)部控制管理標(biāo)準(zhǔn)；第三，在集團公司所屬單位全面延伸，最終形成武漢市公交集團公司內(nèi)部控制管理體系，包括對集團本部、集團所屬單位的兩個層級的立體式、全覆蓋的集團內(nèi)部控制管理體系。作為武漢市公交集團公司內(nèi)部控制體系建設(shè)試點部門的計財部，肩負著集團公司生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的會計核算、財務(wù)管理等重要職責(zé)。與此同時，計財部提供對公司決策有用的信息，參與公司經(jīng)營決策等職能作用發(fā)揮的深度和廣度也直接關(guān)系到公司內(nèi)部控制的執(zhí)行力，關(guān)系到公司戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn)。因此，建立以全面預(yù)算為核心的計財部內(nèi)部控制體系，有利于提高集團公司財務(wù)風(fēng)險管控能力，對集團公司其他部門以及集團所屬單位內(nèi)部控制管理標(biāo)準(zhǔn)的建立起著試驗田和引領(lǐng)作用，是公司安全、發(fā)展、效益三大業(yè)績協(xié)調(diào)增長的基本保障。以計財部為例，在內(nèi)部控制管理標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)中，所需要控制的風(fēng)險均蘊含于各業(yè)務(wù)流程之中，對財務(wù)內(nèi)部控制的研究、設(shè)計思路是這樣的：（1）通過對計財部業(yè)務(wù)流程的全面梳理，確定預(yù)算管理、年度綜合計劃管理、資金管理、收入管理、成本費用管理、固定資產(chǎn)管理等13個類別業(yè)務(wù)項目；（2）針對每一個業(yè)務(wù)項目，分析和識別每一業(yè)務(wù)流程的（上游、中游、下游）關(guān)鍵風(fēng)險點，這些關(guān)鍵風(fēng)險點也就是控制點；（3）針對控制點，通過財務(wù)法規(guī)、公司管理制度、文件和管理辦法，細化出對應(yīng)的風(fēng)險點的控制措施。制定出的財務(wù)內(nèi)部控制體現(xiàn)以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)、以風(fēng)險評估為環(huán)節(jié)、以控制活動為手段、以信息與溝通為條件、以內(nèi)部監(jiān)督為保證，形成相互聯(lián)系、相互促進的五要素內(nèi)部控制框架，突出管理控制和業(yè)務(wù)控制兩部分涉及的政策和程序要求，以對各類內(nèi)生性風(fēng)險進行的控制。同時，在財務(wù)內(nèi)部控制管理體系的設(shè)計過程中，充分體現(xiàn)了以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制理念，強調(diào)事前控制和過程控制，在構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)上，將控制風(fēng)險作為內(nèi)部控制的驅(qū)動，以風(fēng)險控制矩陣的形式將業(yè)務(wù)活動風(fēng)險進行提煉，實現(xiàn)風(fēng)險預(yù)控和標(biāo)準(zhǔn)化管理。風(fēng)險控制矩陣中的“關(guān)鍵風(fēng)險點”和“控制措施”完全嵌入到具體業(yè)務(wù)流程中，在計財部的預(yù)算管理、年度綜合經(jīng)營計劃、資金管理等十三個類別的事項中，通過與關(guān)鍵風(fēng)險點一一對應(yīng)的控制措施，與各業(yè)務(wù)活動流程一起發(fā)揮應(yīng)有的功能，實現(xiàn)對風(fēng)險的管控目標(biāo)。

（三）武漢市公交集團公司內(nèi)部控制設(shè)計—以資金管理為例

“現(xiàn)金為王”一直以來都被視為公司資金管理的中心理念。公司現(xiàn)金流量管理水平往往是決定企業(yè)存亡的關(guān)鍵所在。在面對日益激烈的市場競爭，企業(yè)面臨的生存環(huán)境復(fù)雜多變，通過提升公司現(xiàn)金流的管理水平，才可以合理的控制營運風(fēng)險，提升公司整體資金的利用效率，從而不斷加快企業(yè)自身的發(fā)展。結(jié)合武漢市公交集團公司計財部資金管理的實際情況，有必要從以下幾方面加強控制：1.實行財務(wù)集中管控，提高資金使用效益公交公司行業(yè)和其他公司不一樣，有特殊性，具有零散的收入和結(jié)算對象多的特點，實行財務(wù)集中管控是有效的措施。但要注意“集權(quán)有道、分權(quán)有序”，在分權(quán)和集權(quán)更傾向于集權(quán)，而不是絕對的集權(quán)，是在一定范圍內(nèi)、一定程度上有原則、有導(dǎo)向的分權(quán)。還注意將薪酬計劃和財務(wù)集中管控結(jié)果相掛鉤，發(fā)揮集團本部和二級單位負責(zé)人的積極性。同時處理好人員、技術(shù)和管理三者的協(xié)調(diào)關(guān)系，只有重視三者的集成，才能實現(xiàn)現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下集團公司對財務(wù)的集中管控，從而實現(xiàn)集團利益的最大化。2.加強預(yù)算及計劃管理公司所有資金收支必須納入預(yù)算及計劃管理，堅持以收定支，量入為出，避免集團公司經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營導(dǎo)致的資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。各單位各部門資金使用嚴(yán)格按照計劃進行，資金計劃根據(jù)年度預(yù)算制訂，并隨預(yù)算的調(diào)整而調(diào)整。年度綜合經(jīng)營計劃是集團公司年度生產(chǎn)經(jīng)營活動的指導(dǎo)性文件，是在上年度生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果的基礎(chǔ)上，結(jié)合本年度生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境客觀變化和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略需要，制定出本年度各項生產(chǎn)要素的定額指標(biāo)，用以指導(dǎo)集團公司以及各二級單位開展年度經(jīng)營生產(chǎn)活動。武漢市公交集團公司實行三級管理、兩級核算的計劃管理體系，其中，三級管理指集團公司、二級單位及二級單位下屬分公司三個層級進行管理，兩級核算指集團公司、各二級單位兩個層級進行核算。年度綜合經(jīng)營計劃編制按照公歷會計年度為一個期限，具體編制機構(gòu)為集團公司計財部，經(jīng)公司董事會審核批準(zhǔn)后下達給集團公司各二級單位落實執(zhí)行。集團公司各二級單位根據(jù)集團公司下達的年度綜合經(jīng)營計劃，按照集團公司各二級單位內(nèi)部資源分布及季節(jié)性指數(shù)進行分解，并具體組織實施，各二級單位為該單位年度綜合經(jīng)營計劃實施的主要責(zé)任人，年度綜合經(jīng)營計劃的執(zhí)行監(jiān)督和考核評價由計財部根據(jù)集團公司相關(guān)規(guī)定組織實施。年度綜合經(jīng)營計劃編制與審批、執(zhí)行與監(jiān)督、分析與考核的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密，對年度綜合經(jīng)營計劃編制方法、審批程序、計劃執(zhí)行情況檢查、計劃調(diào)整、計劃執(zhí)行結(jié)果的分析與考核等應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定。以年度綜合經(jīng)營計劃編制與審批（見圖2）為例，公司應(yīng)建立年度綜合經(jīng)營計劃管理崗位責(zé)任制，將計劃的編制與審批具體落實到崗位，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限和業(yè)務(wù)范圍，確保年度綜合經(jīng)營計劃相關(guān)工作按照既定流程和標(biāo)準(zhǔn)及時準(zhǔn)確的完成，年度經(jīng)營目標(biāo)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的要求，并保證目標(biāo)的執(zhí)行。3.建立分級授權(quán)制度，嚴(yán)格控制支出資金管理包括收入和支出，公交公司固定資產(chǎn)比重高，固定性成本較大，支出是控制的重點。目前公交集團公司在資金審批權(quán)限的設(shè)計方面不是特別明確，審批權(quán)限的設(shè)置較為混亂，影響了資金的合理使用和資金的有效利用。因此，應(yīng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的分級授權(quán)審批制度。公交集團公司在建立和實施資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中，應(yīng)當(dāng)強化對以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，并采取相應(yīng)的控制措施，確保資金支付合理、準(zhǔn)確，避免給公司造成經(jīng)濟損失：(1)明確審批人授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。(2)明確經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職權(quán)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。對重大決策失誤造成的貨幣資金被貪污、侵占、挪用需追究決策人的責(zé)任。(3)嚴(yán)格按照支付申請——支付審批——支付復(fù)核——辦理支付的程序、辦理貨幣資金的支付業(yè)務(wù)并及時準(zhǔn)確入賬。以資金支付（見圖3）為例，首先要提出支付申請。有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同、原始單據(jù)或相關(guān)證明。第二，資金支付需審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)，性質(zhì)或金額重大的，還應(yīng)及時報告更高一級審批人。第三，資金支付需復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由相關(guān)負責(zé)人員辦理支付手續(xù)。最后，資金辦理支付。相關(guān)人員根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。4.建立辦理資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，實施職責(zé)分離公司應(yīng)當(dāng)建立辦理資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。做到做到會計和出納相分離。保管和出納相分離，網(wǎng)銀支付提交人員、支付人員相分離，出納人員不得兼任稽核、會計檔案管工作，以及收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門和人員辦理貨幣業(yè)務(wù)和直接接觸貨幣資金。辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位職責(zé)內(nèi)容包括：資金計劃的編制與審批；資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批與執(zhí)行；資金賬戶記錄與核對調(diào)節(jié)；收入類資金的收取與對賬；支出類資金的的申請與審批；資金的保管與資金的記錄；資金的保管與資金的盤點清查；銀行票據(jù)管理與檢查；預(yù)留印鑒管理與使用；財政補貼、財政返還資金的申請與收取。5.建立有效的內(nèi)審稽核制度，加強企業(yè)內(nèi)部的貨幣資金審計工作有效地審計工作有利于保障企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的高效進行，完整的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系離不開有效的審計工作，因此，這就需要企業(yè)不斷加強內(nèi)部審計工作，確保企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備以及工作的獨立性，切實最大限度的發(fā)揮內(nèi)部審計部門應(yīng)有的作用。具的體的做法有：(1)由內(nèi)審人員不定期進行現(xiàn)金盤點，檢查有無庫存現(xiàn)金超限額的情況存在，定期對現(xiàn)金進行盤點，看有無挪用現(xiàn)金或白條頂庫現(xiàn)象。(2)隨時監(jiān)控網(wǎng)上銀行支付的款項。(3)每月由內(nèi)審人員對銀行賬戶余額進行核對。(4)由內(nèi)審人員對業(yè)務(wù)收銀部門的發(fā)票和單據(jù)進行抽查，重點檢查單據(jù)是否有跳號情況、打折銷售是否有授權(quán)人員的簽批等。(5)檢查財務(wù)印鑒是否有兩人分管。

五、結(jié)論