內(nèi)部審計工作建議精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計工作建議范文

為了貫徹執(zhí)行教育部《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，落實服務基層、依法審計、規(guī)范管理的工作要求，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作在教育發(fā)展中的重要作用，促進教育事業(yè)健康發(fā)展，現(xiàn)對2010年全區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作提出如下意見：

一、指導思想

2014年要堅持“把握全局、突出重點、提高成效”的工作方法，充分發(fā)揮內(nèi)審工作的監(jiān)督職能，提高依法審計能力，為教育發(fā)展大局服務。

二、職責權限

1、組織實施對所屬單位各項經(jīng)濟活動、管理、效益進行審計；

2、及時向本單位負責人報告審計情況，并提出審計建議；

3、要求有關單位按時報送財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、會計報表和其他有關文件等資料；

4、對審計涉及的有關問題向有關單位和個人進行調(diào)查，并取得有關文件、資料和證明材料；

5、審計會計憑證、帳簿等，檢查資金和財產(chǎn)，勘察現(xiàn)場實物；

6、對違法違規(guī)和造成浪費的單位和個人，向本部門負責人提出給予通報批評或者追究責任的建議；

7、對被審計單位不配合審計機構工作，拒絕審計或提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計結論，及時向本單位負責人匯報，由本單位負責人予以處理。

三、項目安排

1、財務收支審計，對各學校2013年財務收支和預算執(zhí)行情況進行審計，審計主要內(nèi)容：預算編制和執(zhí)行情況；各項收入和支出的真實性、合法性；內(nèi)控制度是否健全、有效；附屬單位以及其他收入管理和核算情況；財政專戶上繳執(zhí)行情況；物品集中采購執(zhí)行情況；負債還債控制和實施情況；有無隱瞞、截留、挪用、拖欠或設置帳外帳、“小金庫”等問題；

2、專項審計調(diào)查，對近年來部分學校教育現(xiàn)代化創(chuàng)建經(jīng)費進行審計調(diào)研，審計主要內(nèi)容：創(chuàng)建項目的立項內(nèi)容；創(chuàng)建經(jīng)費的來源及使用情況；現(xiàn)代化創(chuàng)建中出現(xiàn)的問題；

四、審計方式

1、由區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作領導小組組織人員，擬定實施方案，制定有關表格，安排審計時間。根據(jù)審計規(guī)范，事前送達審計通知書并告知應準備的相關材料。

2、財務收支審計和專項審計調(diào)查以送達審計或就地審計方式進行。

3、對于審計中需要調(diào)查的問題，可以進行延伸審計。

五、工作要求

第2篇：內(nèi)部審計工作建議范文

一、在思想上提高認識，有效地發(fā)揮保險公司內(nèi)部常審功能。必須高度認識保險公司建立健全現(xiàn)代內(nèi)部審計制度的必要性和重要性，切實把健全內(nèi)部審計制度的工作落實到實處，在審計的重點內(nèi)容、方式和手段上實現(xiàn)大的轉(zhuǎn)變。

二、建立獨立的內(nèi)部稽審機構，正確權行稽審職能。內(nèi)部稽審機構不能從屬于任何業(yè)務部門，否則就會失去獨立性。而在實際運行中，并不能切實做到。這導致了內(nèi)部稽審工作不能真正地為保險投資基金的安全運營起到防范和化解風險的作用。

三、審計內(nèi)容要從財務審計的合規(guī)性轉(zhuǎn)變到以經(jīng)濟效益性審計為主，合規(guī)桂、風險性和效益性審計相結合的綜合性審計。首先，內(nèi)部控制體系是保險投資基金運作的重要組成部分，良好、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度可以有效地控制投資風險和防范投資業(yè)務中可能出現(xiàn)的疏漏和銜私舞弊現(xiàn)象，對此方面的核查應作為基金稽審的重要方面。其次，加強對保險投資基金業(yè)務的稽審要從銀行存款、買賣政府債券、金融債券、全國同業(yè)拆借市場和新批準的購買證券投資基金間接進入證券市場等這類資產(chǎn)形成過程的合規(guī)性、合理性和真實性三方面入手。

第3篇：內(nèi)部審計工作建議范文

一、提高對內(nèi)審工作重要性的認識。近年來，財政部門實施了預算外資金的收支兩條線治理、單位編制了部門預算、資金實施了國庫集中支付、物資的購買實現(xiàn)政府采購，似乎不需要再開展內(nèi)部審計了，其實這是內(nèi)審的職能和作用發(fā)生了錯位。內(nèi)部審計作為行政事業(yè)單位一種經(jīng)濟監(jiān)督活動，不能削弱，只能加強。要把審計與強化內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督治理于聯(lián)系起來。只有提高對內(nèi)審工作重要性的認識，才能更好地發(fā)揮出內(nèi)部審計保駕護航的作用，使資金最大限度的服務于全區(qū)民政工作。

二、明確內(nèi)部審計工作思路。內(nèi)部審計工作必須把定位點確立在為部門或單位領導的決策當好參謀助手，促進加強部門和單位內(nèi)部治理，規(guī)范其各項財務收支行為，提高社會效益和經(jīng)濟效益上。審計時，必須堅持解放思想、實事求事、一切從實際出發(fā)，用市場經(jīng)濟的觀點去觀察、分析和處理審計工作中所檢查出來的問題。及時向本部門、本單位的領導提出決策依據(jù)和可行性建議，為領導的決策服務，把服務寓于監(jiān)督之中。在具體工作中，對審計發(fā)現(xiàn)的問題要在弄清事實的基礎上，分析問題產(chǎn)生的原因和后果，立足于幫助，使之改正或找出妥善的解決辦法，恰當作出處理和給出建議。要正確地處理好監(jiān)督與服務的關系，不能只講監(jiān)督不講服務，也不能只講服務不講監(jiān)督，要把二者緊密地統(tǒng)一起來。

三、按法律法規(guī)開展內(nèi)部審計工作。堅持依法審計是提高單位內(nèi)部審計工作水平的重要保證。為此，內(nèi)部審計必須嚴格遵守國家的審計法律法規(guī)和財經(jīng)法規(guī)財務制度開展審計工作，從而實現(xiàn)審計工作的法制化、制度化、規(guī)范化。為達到這個目的，首先，內(nèi)部審計人員應加強學習和培訓，熟練地把握有關法律法規(guī)和內(nèi)部審計規(guī)范；其次，應規(guī)范審計人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，切實維護內(nèi)部審計工作的嚴厲性。

第4篇：內(nèi)部審計工作建議范文

關鍵詞:行政事業(yè)單位;內(nèi)部審計;存在問題

中圖分類號:F239文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)27-0085-02

政府審計、社會審計和內(nèi)部審計構成了中國審計監(jiān)督體系的三大主體。但在審計實踐中,內(nèi)部審計的作用并沒有得到應有的發(fā)揮。特別是行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作顯得相對滯后,因此準確定位行政事業(yè)單位內(nèi)部審計,進一步加強和改進行政事業(yè)單位內(nèi)部審計,具有十分重要的意義。本文就目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作普遍存在的問題及解決辦法提幾點建議,供探討。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作存在的問題

(一)內(nèi)部審計制度不健全,無法發(fā)揮應有的監(jiān)督作用

一方面,國家審計機關沒有對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計制定詳細的具體審計準則和實施細則,導致行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員在實施具體的審計工作時無章可循,出具的審計意見和審計建議沒有法律的強制性,難以切實落到實處。另一方面,各單位沒有建立規(guī)范的內(nèi)審制度,如何審、審后怎么處理,都沒有明確的規(guī)定,內(nèi)審工作隨意性大,沒有真正做到制度化、常規(guī)化。

(二)內(nèi)部審計的目標定位不明確,服務意識不強

內(nèi)部審計必須適應事業(yè)發(fā)展的需要,圍繞本單位、本部門的工作中心開展工作。但目前有的單位內(nèi)部審計工作不能服從于這個中心工作,找不到工作的重點,從而削弱了內(nèi)部審計的工作效果。有的單位雖然制定了一些內(nèi)部審計工作目標,但在實際工作中,沒有對審計工作目標進行科學的分解,內(nèi)部審計工作常常處于例行公事和應付的局面。

(三)內(nèi)部審計的內(nèi)容單一,審計方法滯后

目前,行政事業(yè)單位大部分單位的內(nèi)部審計工作主要圍繞財務收支情況展開,重點放在審查財務收支的真實性、合法性上,而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和單位內(nèi)部各部門執(zhí)行職能的效率方面,沒能發(fā)揮應有的作用。審計方法主要采取包括詢問被審計單位有關人員,查閱相關內(nèi)部控制文件,審查憑證、賬簿和報表等財務資料,技術手段過于單一,是單純的以賬查賬,缺乏內(nèi)查外調(diào),特別是在專項審計中,對重要財務憑證和報表的真實性和準確性缺乏認定依據(jù),也就難以發(fā)現(xiàn)財務錯弊及違紀事實。

(四)內(nèi)部審計的時效性不強

目前的內(nèi)部審計大多是事后審計,審計時間一般是在年度會計報表完成之后,審計報告的形成屬于事后事項,此時業(yè)務的發(fā)生已經(jīng)即成事實。這種內(nèi)部審計方式無法第一時間發(fā)現(xiàn)被審計單位財務收支及業(yè)務活動過程中存在的問題,更無法對被審計單位的管理進行全方位跟蹤和評價,起不到事前發(fā)現(xiàn)、事中指導和盡快改進的作用。

(五)內(nèi)部審計結論的落實性不強

內(nèi)部審計其最終意見都要體現(xiàn)在審計報告上,對審計報告提出的結論和整改意見能否迅速有效落實是內(nèi)部審計的重中之重。但目前的內(nèi)部審計往往是審計工作結束后,出具一個審計報告,審計工作就算完成了,忽視了審計出的問題是否及時整改落實,審計意見、建議是否落實到位,各項內(nèi)控制度是否建立健全等等。這樣,內(nèi)審基本是“走過場”,沒有發(fā)揮其監(jiān)督、約束、指導和保證的作用。

(六)內(nèi)審力量薄弱,整體素質(zhì)有待進一步提高

內(nèi)審工作是一項專業(yè)性、技術性很強的工作,這就要求內(nèi)部審計人員不僅要具備財會、審計、法律等知識,還必須具備較強的綜合分析能力及文字表達能力。但是,目前大部分內(nèi)審人員未受過系統(tǒng)的審計業(yè)務培訓,缺乏內(nèi)審知識,不了解內(nèi)審工作的內(nèi)容、程序和工作目標,導致實際操作能力較差,難以從實際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題,嚴重影響了內(nèi)審工作質(zhì)量,也削弱了內(nèi)審工作的力度。

二、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的建議

(一)建立健全內(nèi)部審計規(guī)章制度,做到按章開展內(nèi)部審計

堅持依法審計是提高內(nèi)部審計工作水平的重要保證,各單位要以國家有關法律法規(guī)和部門的有關規(guī)定為依據(jù),結合單位實際制定出具有前瞻性、突出行業(yè)特點、可操作性強的內(nèi)部審計規(guī)范,完善內(nèi)審工作的崗位責任制、工作制度、工作標準、工作程序,從而實現(xiàn)以制度約束人、以制度管理人,促進內(nèi)部審計工作系統(tǒng)化、科學化、規(guī)范化。

(二)正確定位內(nèi)部審計工作的目標,提升審計服務理念

單位內(nèi)部審計工作必須把定位點確立在為部門或單位領導的決策當好參謀助手、加強內(nèi)部管理、提高社會效益和經(jīng)濟效益上。根據(jù)這種定位,在審計目標上,內(nèi)部審計要從以單純的查錯糾弊為主,向以評價并改善風險管理、內(nèi)部控制為主轉(zhuǎn)變。一是圍繞國家和單位工作中的重點,針對管理中存在的問題提出建議,為領導決策和加強內(nèi)部管理服務,為被審計單位提高經(jīng)濟效益服務。二是在具體的審計工作中,對審計發(fā)現(xiàn)的問題要在弄清事實的基礎上,分析問題產(chǎn)生的原因和后果,恰當?shù)刈鞒鎏幚砗徒o出建議。三是要跳出內(nèi)審搞內(nèi)審。不僅要查出問題,更要分析產(chǎn)生問題的原因,對帶有普遍性、傾向性的問題,從體制、機制和制度上提出解決和預防再次發(fā)生的措施或建議。

(三)拓寬內(nèi)部審計內(nèi)容,由以財務收支為主向財務收支與業(yè)務控制并重轉(zhuǎn)變

內(nèi)部審計扎根于部門和單位,深知所在單位的關鍵環(huán)節(jié)和薄弱之處。因此,內(nèi)審人員要適當擴大審計面,拓寬審計工作的領域,提高內(nèi)審延伸力度,將財務數(shù)據(jù)內(nèi)審與業(yè)務審計相結合,將被審計單位所執(zhí)行的政策制度、資金來源渠道、資金管理內(nèi)部控制制度的建立和實施流程等作為內(nèi)審重點,查處被審計單位在實施業(yè)務過程中的盲點和偏差,從而規(guī)范管理制度,從根本上查錯防弊,提高審計效能。

(四)推進審計方式從事后監(jiān)督向全過程監(jiān)督的轉(zhuǎn)變,促進事后披露向事前預防轉(zhuǎn)化

內(nèi)審的主要任務是協(xié)助本單位完善管理、防范風險和提高效益,因此,內(nèi)部審計應當把目光前移,把工作重點放在事前預防、事中控制和監(jiān)督上,實現(xiàn)由“馬后炮”向“防護網(wǎng)”的過渡。一是在審計層次上,提升內(nèi)審工作的前瞻性,樹立“防范勝于糾正”的理念,幫助被審計單位制定相關的內(nèi)控制度。二是強化過程監(jiān)督,實現(xiàn)審計關口從事后向事前、事中的轉(zhuǎn)移,變補救為防范,在單位管理諸環(huán)節(jié)中增設“防護網(wǎng)”,實行事前審計與事中、事后審計相結合,全過程、全方位地進行監(jiān)督、評價。三是在審計方式上,由以結果導向為主向以結果導向與過程導向并重轉(zhuǎn)變,加強本單位、本部門經(jīng)濟活動、管理活動發(fā)生問題前的預防性監(jiān)督,使內(nèi)部審計充分發(fā)揮風險管理的作用。

(五)完善審計結論整改落實制度,積極開展后續(xù)審計工作

審計結果的落實程度直接關系到審計工作的效果。因此,要不斷加強和完善后續(xù)審計,把后續(xù)審計納入正常審計程序之中。一是加強對審計意見落實情況的檢查、督導與評價,要求被審計單位將審計整改和落實情況上報。二是逐步實行對重要審計意見的落實情況進行回訪制度,促進重要問題、邊緣問題得到妥善解決。三是對在后續(xù)審計中發(fā)現(xiàn)未按審計建議的規(guī)定和要求進行整改、落實的,依據(jù)相關法律法規(guī)和有關規(guī)定,從重處罰,做到審必嚴、責必究,以提高審計的權威性。

(六)強化內(nèi)部審計隊伍建設,不斷提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)

一是要將一部分業(yè)務素質(zhì)強、品質(zhì)優(yōu)秀的業(yè)務骨干充實到內(nèi)部審計隊伍;二是加大專業(yè)培訓力度,通過在崗培訓、專題研究、經(jīng)驗交流、業(yè)務測試等方式,著力提高現(xiàn)有內(nèi)部審計人員的業(yè)務素質(zhì);三是強化內(nèi)部審計激勵考核機制,增強內(nèi)部審計人員的工作責任感和積極性;四是借助社會審計力量參與內(nèi)部審計工作,提高內(nèi)部審計效率和質(zhì)量。

參考文獻:

[1]中華人民共和國審計署.審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定(審計署第4號令)[Z],2003-03-04.

第5篇：內(nèi)部審計工作建議范文

【關鍵詞】內(nèi)部審計 質(zhì)量評估 績效 模型

一、引言

審計質(zhì)量是內(nèi)部審計工作的生命線。要充分發(fā)揮內(nèi)部審計在改進組織的風險管理、控制和治理體系上的作用，必須以高質(zhì)量的審計工作為基礎。內(nèi)部審計質(zhì)量評估是一項為開展內(nèi)部審計質(zhì)量評價與改進程序而制定和執(zhí)行的政策和程序，是對內(nèi)部審計進行全面質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，也是內(nèi)部審計機構進行自我評價、實施自我控制、實現(xiàn)自我提高的有效手段，對提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，推動內(nèi)部審計工作的發(fā)展具有較為重要的意義。

近年來，為充分發(fā)揮內(nèi)部審計價值，提升內(nèi)部審計工作的規(guī)范性、效率性和效果性。人民銀行在內(nèi)部審計質(zhì)量評估方面進行了許多有益的探索與實踐：各級分支機構持續(xù)開展內(nèi)部審計工作考核及優(yōu)秀內(nèi)審項目評選活動；人民銀行南京分行出臺并實施了《內(nèi)部審計人員現(xiàn)場審計考核評議辦法》，對項目實施過程中審計人員的職業(yè)道德、勝任能力等進行綜合考評；總行內(nèi)審司于2012年對31家分支機構開展的“兩網(wǎng)分離管理專項審計”進行了質(zhì)量分析與評估，邁出了人民銀行審計項目質(zhì)量評估的第一步。在理論研究方面，魏泰安（2010）分析了人民銀行內(nèi)審項目報告在語言表述、內(nèi)容結構、審計評價、審計建議等方面存在的問題，有針對性地提出了解決途徑；孫燕（2007）分析了影響人民銀行內(nèi)部審計質(zhì)量的因素，對審計過程、審計分析、審計評價等方面的質(zhì)量控制提出了改進建議，并建議建立內(nèi)部審計的質(zhì)量評價體系。

就已有的研究與實踐來看，由于內(nèi)部審計質(zhì)量評估在人民銀行的開展歷程還較短，尚未形成規(guī)范化的質(zhì)量評估體系，影響了評估的全面性、準確性和客觀性。同時，現(xiàn)有的研究與實踐側重于審計項目實施的規(guī)范性，對內(nèi)部審計工作實現(xiàn)的價值關注不夠，不利于內(nèi)部審計自身工作績效的持續(xù)提升。在內(nèi)部審計不斷趨向于關注績效的發(fā)展過程中，其自身工作的績效水平、對組織的貢獻程度也日益得到關注和重視。因此，內(nèi)部審計質(zhì)量評估程序的設計，不僅要確保內(nèi)部審計活動的開展遵守內(nèi)部審計準則和職業(yè)道德規(guī)范的要求，而且應有助于內(nèi)部審計活動增加價值、改善組織的治理。本文試以EQA模型為基礎，借鑒《中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊》中關于質(zhì)量評估的標準體系，建立以績效為導向的內(nèi)部審計質(zhì)量評估模型，為系統(tǒng)衡量內(nèi)部審計工作的質(zhì)量績效、不斷提高人民銀行內(nèi)部審計工作水平提供參考。

二、評估模型介紹

（一）EQA模型

EQA（European Quality Award）即歐洲質(zhì)量獎，該獎項主要頒發(fā)給在質(zhì)量管理的持續(xù)改進中取得實質(zhì)性進步的卓越組織，其建立的卓越質(zhì)量模型（如圖1）的核心價值觀在于：通過學習創(chuàng)新，不斷改進質(zhì)量管理的過程，使所有利益相關者得到滿意的結果。

模型分“手段”、“結果”兩個方面對質(zhì)量及其績效進行評估，9個方塊分別代表著卓越質(zhì)量的9類評估要素及其權重，其中“手段”方面的5類要素是達到“結果”的方法或途徑，體現(xiàn)了全面質(zhì)量控制的過程；“結果”方面的4類要素是已經(jīng)實現(xiàn)或正在實現(xiàn)的目標，體現(xiàn)了質(zhì)量控制所取得的效果?！笆侄巍焙汀敖Y果”在評估中的權重相同，在質(zhì)量管理中具有同等重要的作用。模型中的箭頭方向則展示了模型的動態(tài)性，即“學習與創(chuàng)新”帶來“手段”的改進，以此又推動了“結果”的改進。

（二）中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估標準體系

2012年4月，中國內(nèi)部審計協(xié)會出臺了《內(nèi)部審計質(zhì)量評估辦法（試行）》，同時了《中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊（試行）》（以下簡稱《手冊》）。該《手冊》按“內(nèi)部審計環(huán)境”和“內(nèi)部審計業(yè)務”兩個類別建立了包含19個評估要素、34個評估要點的內(nèi)部審計質(zhì)量評估體系，并在評估程序、評估方法和評估要求等方面提供了具體指引，是目前對內(nèi)部審計質(zhì)量進行評估的指導性規(guī)范。

（三）EQA模型與中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估體系的綜合運用

從國內(nèi)外質(zhì)量評估理論的發(fā)展趨勢來看，質(zhì)量的內(nèi)涵已經(jīng)從最初的產(chǎn)品或服務質(zhì)量，逐漸發(fā)展為包括組織規(guī)劃、人力資源、客戶以及所有利益相關方的多種系統(tǒng)要素，質(zhì)量管理的目標也從追求遵循規(guī)范到追求利益相關方的滿意乃至組織整體績效的提高。EQA模型與中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估體系均是全面質(zhì)量管理思想的體系化表達，不同之處在于：中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估體系側重于對內(nèi)部審計準則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范遵循情況的評估；EQA模型則對質(zhì)量管理的過程、實現(xiàn)的結果給予同等的評估權重，體現(xiàn)了對質(zhì)量績效的高度關注。從持續(xù)提升內(nèi)部審計工作業(yè)績和價值的角度出發(fā)，有必要將這兩個評估體系進行融合，建立以績效為導向的內(nèi)部審計質(zhì)量評估模型。

三、人民銀行內(nèi)部審計質(zhì)量評估模型的構建

為使評估模型更貼近內(nèi)部審計工作，我們以EQA模型為基礎，根據(jù)人民銀行內(nèi)部審計工作的實際對評估要素及其權重進行調(diào)整，同時借鑒中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估體系的相關指標，并根據(jù)模型要求對指標進行增補，形成了績效視角下的人民銀行內(nèi)部審計質(zhì)量評估模型。

（一）基本框架

在質(zhì)量評估模型中，“手段”類的評估要素主要反映內(nèi)部審計質(zhì)量控制的過程。內(nèi)部審計的質(zhì)量控制是一項系統(tǒng)工程，涉及內(nèi)部審計的組織領導、戰(zhàn)略規(guī)劃、項目管理、人力資源管理、與各方的協(xié)調(diào)溝通等多個方面。因此我們將“手段”類的評估要素確定為組織領導、員工、方針戰(zhàn)略、協(xié)調(diào)與溝通、審計項目管理5項。模型中“結果”類的評估要素主要反映內(nèi)部審計工作達到的績效水平，也就是內(nèi)部審計對于各利益相關方所體現(xiàn)的價值。目前，人民銀行內(nèi)審工作的組織形式為：分行對總行負責、中心支行對分行負責、縣支行對中心支行負責，同級內(nèi)審部門對本級行黨委或行長負責；各級內(nèi)審部門在本級機構開展同級監(jiān)督、對下級分支機構開展審計，同時對本轄區(qū)系統(tǒng)的內(nèi)審工作進行指導、監(jiān)督和檢查。在此機制下，內(nèi)部審計工作的利益相關方應包括內(nèi)審部門員工、審計對象、內(nèi)審部門所在機構、本級機構領導層和上級內(nèi)審部門。因此我們將“結果”類的評估要素確定為員工結果、審計對象結果、領導結果、對組織的貢獻4項。形成的模型框架如圖2

各評估要素的主要內(nèi)容以及權重確定如下：

1.手段類

組織領導：權重為10%，主要評估內(nèi)審部門所在單位的領導在重視支持內(nèi)部審計工作方面的表現(xiàn)，內(nèi)部審計工作的獨立性和客觀性。

員工：權重為9%，主要評估為提升審計人員的勝任能力與職業(yè)道德素養(yǎng)所開展的教育培訓工作情況。

方針戰(zhàn)略：權重為8%，主要評估為持續(xù)提升內(nèi)部審計工作業(yè)績水平所做出的規(guī)劃，內(nèi)審部門自身的制度建設、計劃管理等。

協(xié)調(diào)與溝通：權重為9%，主要評估內(nèi)審部門與本單位領導層、各同級部門、下級單位之間的關系，相關工作是否能得到重視、配合與支持。

審計項目管理：權重為14%，主要評估在具體審計項目實施過程中對相關準則的遵循程度。

2.結果類

員工結果：權重為10%，主要評估內(nèi)部審計部門人員的勝任能力與職業(yè)道德素養(yǎng)。

審計對象結果：權重為14%，主要評估審計對象對審計工作的滿意程度，對審計結論和審計建議的接受和采納程度。

領導結果：權重為12%，主要評估內(nèi)審部門所在單位的領導、上級內(nèi)審部門對本級內(nèi)部審計工作的滿意程度。

對組織的貢獻：權重為14%，主要評估內(nèi)部審計工作在改進本單位治理體系、提高本單位履職水平上發(fā)揮的作用。

（二）指標設計

在本評估模型中，在“手段”類評估指標的選擇上，我們在很大程度參照了中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估體系所提供的指標。在“結果”類的評估指標方面，我們借鑒IIA關于評價內(nèi)審部門績效的相關標準，以內(nèi)審部門員工的發(fā)展、審計對象對審計結果的滿意程度、審計建議被采納的程度、管理層和上級部門對內(nèi)部審計工作的滿意程度、內(nèi)部審計工作對組織的價值體現(xiàn)等為主要評估指標。形成的指標體系如下表1：

（三）評估流程與方法

內(nèi)部審計的質(zhì)量評估在人民銀行系統(tǒng)引入的時間不長，單位領導層對聘請外部評估人員評價本單位內(nèi)部審計質(zhì)量往往不易接受，在思想上還需要有個認識的過程，因此從內(nèi)部審計質(zhì)量的自我評估入手較為現(xiàn)實可行?！吨袊鴥?nèi)部審計質(zhì)量評估手冊（試行）》對質(zhì)量評估的開展流程提供了詳盡具體的操作指引，同時列舉了資料檢閱、問卷調(diào)查、訪談等多種評估工具并舉例說明其使用方法，可成為人民銀行在開展內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估活動時的行動指南。

在評估結論方面，在對每個評估指標逐項打出分數(shù)后，根據(jù)本模型框架的要求按照“手段”和“結果”兩個類別分別匯總，根據(jù)匯總得分所處區(qū)間分別從遵循性和績效性兩個方面做出相應的評估結論：

“手段”類指標匯總得分在41-50分的屬于“總體遵循”； 31-40分的屬于“部分遵循”；等于或低于30分的屬于“未遵循”。

“結果”類指標匯總得分在41-50分的屬于“績效優(yōu)良”； 31-40分的屬于“績效一般”；總分等于或低于30分的屬于“績效較差”。

四、結語

審計質(zhì)量關系著內(nèi)部審計工作成效和內(nèi)部審計部門的信譽。低質(zhì)量的審計不僅浪費組織的資源，對組織治理造成不良影響，最終也會損害內(nèi)部審計的形象與地位，甚至影響內(nèi)部審計的生存與發(fā)展。多年來，人民銀行各級分支機構始終高度重視內(nèi)部審計的質(zhì)量問題，但質(zhì)量不平衡的現(xiàn)象仍然存在，只有通過加強內(nèi)部審計工作的組織管理，不斷提高工作質(zhì)量，才能為人民銀行依法有效履行央行職責提供堅強保障，從而取得領導和同事對內(nèi)部審計工作的關心和支持，增強內(nèi)部審計工作的權威性、公信力和話語權。建立和實施內(nèi)部審計質(zhì)量評估程序是構建內(nèi)部審計全面質(zhì)量管理體系的重要組成部分，是加快實施人民銀行內(nèi)部審計戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的需要。本文建立的人民銀行內(nèi)部審計質(zhì)量評估模型，從內(nèi)部審計質(zhì)量控制的過程和結果兩方面入手，為系統(tǒng)衡量內(nèi)部審計工作的質(zhì)量績效提供了一種可資參考的思路。需要指出的是，由于對內(nèi)部審計質(zhì)量評估的研究仍處于起步階段，本文在指標選擇、權重分配和評價結論設定等方面均有待于更多的實踐檢驗，需要更加充分的數(shù)據(jù)資料來進一步支持、豐富和完善，以提升評估體系的成熟度和可靠度，為推動人民銀行內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型與發(fā)展提供有效幫助。

參考文獻

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[3] 魏泰安.對提高央行基層行內(nèi)審報告質(zhì)量途徑的探討[J].西部金融，2010（10）：64-65.

第6篇：內(nèi)部審計工作建議范文

［關鍵詞］事業(yè)單位；內(nèi)部審計；建議

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）1-0099-02

事業(yè)單位內(nèi)部審計作為一種經(jīng)濟活動由來已久,隨著社會化在生產(chǎn)的開展和管理要求的不斷提高,內(nèi)部審計也經(jīng)歷了一個由淺入深、由簡單到復雜、由初級到高級的發(fā)展歷程。現(xiàn)代西方內(nèi)部審計已不再僅僅局限于單位的財務和會計問題,其工作范圍已經(jīng)延伸到經(jīng)濟管理領域的各個方面。近年來,隨著內(nèi)部審計活動廣泛深入地發(fā)展,現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能范圍等一直處在演變之中,它推動了內(nèi)部審計實務科學理性地向前發(fā)展。但在目前內(nèi)部審計工作實踐中,內(nèi)部審計的作用沒有得到應有的發(fā)揮。特別是事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作顯得相對滯后,亟待我們尋找存在的問題,探索解決的對策。

1 目前事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在的問題

(1)事業(yè)單位審計規(guī)范體系不完善,事業(yè)單位現(xiàn)行內(nèi)部審計制度的立、改、廢滯后于事業(yè)單位形勢發(fā)展。建立健全內(nèi)部審計制度,用制度規(guī)范審計行為,是內(nèi)部審計業(yè)內(nèi)追求的重要目標。目前,事業(yè)單位內(nèi)部審計工作主要執(zhí)行依據(jù)是國家審計法規(guī)制定的規(guī)章制度和審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計準則等,各事業(yè)單位內(nèi)部審計部門在實踐中探索出許多有益的經(jīng)驗,在此基礎上應形成規(guī)章制度。另外,審計制度要有前瞻性、保持穩(wěn)定性,但也要適應形勢發(fā)展的需要及時予以修訂或補充,因其針對建設期間的項目管理帶有局限性，已不適應現(xiàn)在及未來的工程相關審計實務的需要,所以,有必要對此類審計制度進行梳理、修訂,保留成功經(jīng)驗部分、去除不適用內(nèi)容、增加審計管理新理念。及時對現(xiàn)行內(nèi)部審計制度進行修訂、增補的工作應引起內(nèi)部審計部門的重視。

(2)事業(yè)單位內(nèi)審機構設置隨意性較大,審計業(yè)務管理無統(tǒng)一規(guī)范。內(nèi)部審計規(guī)范是內(nèi)部審計工作中應當遵守的行為規(guī)則,也是內(nèi)部審計質(zhì)量的衡量標準。事業(yè)單位應制定并實施統(tǒng)一的審計業(yè)務規(guī)范,并按照規(guī)范的規(guī)定標準評價和判斷審計人員的審計行為,實現(xiàn)審計目標；事業(yè)單位內(nèi)部審計部門和審計人員應當遵循內(nèi)部審計規(guī)范的要求開展工作。從各事業(yè)單位內(nèi)部審計機構設置情況來看,與國家法規(guī)的規(guī)定差距較大,內(nèi)審在單位內(nèi)部的地位也普遍不高,權威性不大,加上內(nèi)審只有建議權,無處置權,在領導不是十分重視和支持的情況下,內(nèi)部審計只能流于形式。

(3)內(nèi)審機構隸屬關系不明確。調(diào)查發(fā)現(xiàn),在內(nèi)部審計的領導體制上,大部分事業(yè)單位主管內(nèi)部審計工作的領導不是單位的法人或最高領導機構,這也從一定程度上影響了內(nèi)部審計的深度和客觀性。按照《國際注冊內(nèi)部審計職責規(guī)范》要求,內(nèi)部審計機構分別要從業(yè)務上職責權限、行政上職責權限分別隸屬于不同委托主體。從委托理論角度分析,事業(yè)單位內(nèi)部審計機構作為獨立辦公部門,直接對事業(yè)單位法人負責。而目前國家審計機關和上級主管部門內(nèi)部審計機構的指導和檢查力度也相對不足,不利于內(nèi)部審計工作的開展和發(fā)展。

2 規(guī)范及完善事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的合理化建議

(1)加強制度建設,充分發(fā)揮審計職能作用,促進內(nèi)審規(guī)范化建設。內(nèi)部審計機構在制定本單位的內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制制度時,可以參照國家審計署所制定的《審計機關審計項目質(zhì)量控制辦法(試行)》,結合本單位的具體實際情況,制定出切合實際的內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制制度,為運用制度控制方法提高內(nèi)部審計質(zhì)量做好基礎工作。

(2)明確界定內(nèi)部審計機構在事業(yè)中治理位置。確定紀委、監(jiān)察處、內(nèi)部審計機構的職責分配、工作隸屬部門。業(yè)務內(nèi)容主要包括事業(yè)單位內(nèi)審工作計劃審批、審計業(yè)務范圍、審計報告審核等具體審計工作事項；行政內(nèi)容主要包括內(nèi)審人員配備、內(nèi)審人員選拔考核、內(nèi)審人員后續(xù)教育等。業(yè)務、行政上職責分別由監(jiān)察、紀委進行分管。通過將審計工作內(nèi)容和審計人員自身利益分屬不同部門負責,盡可能保證審計工作獨立、客觀、公正,保障了內(nèi)審人員切身利益。

(3)內(nèi)部審計要獨立履行其職能,實現(xiàn)其目標,必須充分實現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性。保持獨立性是國際內(nèi)部審計行業(yè)的一貫要求,它對內(nèi)部審計工作的正常開展,以及維護內(nèi)部審計結論的公正性和客觀性有著舉足輕重的作用。內(nèi)部審計的目標：一是查錯糾弊；二是幫助管理者更好地履行職責；三是增加價值和提高經(jīng)濟效率,實現(xiàn)經(jīng)營目標。內(nèi)部審計的主要職能是經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)濟評價,通過監(jiān)督和評價活動,在為經(jīng)濟單位增加價值和提高經(jīng)濟效率、實現(xiàn)組織目標的過程中,發(fā)揮著內(nèi)部制約、防護、評價、參謀等建設性作用。內(nèi)部審計要實現(xiàn)其目標和職能,發(fā)揮其作用,主要通過一系列的審計活動來體現(xiàn)。這就涉及內(nèi)部審計獨立性的問題。因此,發(fā)揮內(nèi)部審計作用,實現(xiàn)內(nèi)部審計職能,離不開內(nèi)部審計的獨立性。

(4)運用自查互查質(zhì)量方法提高內(nèi)部審計質(zhì)量,防范審計風險。審計質(zhì)量管理是指審計組織和審計人員為使審計過程、審計行為、審計結果達到規(guī)定的質(zhì)量標準,而采取計劃、制約、檢查、分析和反饋等措施以提高工作質(zhì)量的活動。不論是全面質(zhì)量管理,還是項目的全過程質(zhì)量控制,考核、檢查的都是審計準則和規(guī)范的落實。內(nèi)部審計小組可以運用自查法、互查法、質(zhì)量法提高內(nèi)審質(zhì)量。自查法,就是審計人員分別根據(jù)自己所擔負的審計任務,對自己所進行的審計工作進行追溯性檢查,以檢驗審計結果質(zhì)量的方法；互查法,是指由審計組中擔負不同審計任務的審計人員相互之間對審計業(yè)務過程進行追溯性檢查,以檢驗審計結果質(zhì)量的方法。在實際審計工作中,應努力避免使自查、互查審計質(zhì)量的行為流于形式。特別需注意的是,在自查中審計人員對自己的工作進行復查,受習慣性思維和慣性的影響可能使自查流于形式。互查法雖有助于克服上述局限,但也可能存在審計人員礙于情面,使復查難以深入；或因?qū)徲嬋藛T不熟悉情況,影響工作效率等弊端。

(5)實現(xiàn)審計現(xiàn)代化,推行計算機輔助審計技術。計算機輔助審計是指審計人員利用計算機對被審計單位進行審查,以確定其處理和控制功能是否可行,該技術是實現(xiàn)計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下審計的主要手段。計算機輔助審計技術的運用既提高了審計的正確性和準確性,也使審計人員從冗長乏味的計算工作中解放出來,有助于提高審計工作的效率，降低審計成本；計算機輔助審計技術的使用可幫助審計人員擴展審計的范圍,擴展至其他媒介；計算機輔助審計技術具有相當大的機動靈活性?？梢?計算機在一位審計人員的控制下就能對會計事項進行全面、迅速、經(jīng)濟、有效的分析。

參考文獻:

第7篇：內(nèi)部審計工作建議范文

一、內(nèi)部審計職能定位不準，工作難以適應現(xiàn)實需要

目前，大部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計實施的是事后監(jiān)督，僅僅是對財務工作的一次復核，審計內(nèi)容、方法、手段過于單一，走過場、輕實質(zhì)，審計質(zhì)量不高。

二、忽視后續(xù)跟蹤，審計工作流于形式

由于內(nèi)部審計報告沒有法律強制性，帶有強烈的人治色彩，常常遭遇被執(zhí)行單位或部門的抵制，甚至對審計意見置之不理；同時，內(nèi)部審計人員缺少后續(xù)跟蹤審計，查出的問題不能得到有效整改，審計工作流于形式。內(nèi)部審計機構人員素質(zhì)有待提高。目前，獨立設置內(nèi)部審計部門的單位，多由退休返聘、借調(diào)或?qū)嵙暼藛T組成，年齡偏大，缺乏專業(yè)知識，不懂審計方法和技巧，對財務、法律、金融等方面的知識不甚了解，嚴重影響審計工作質(zhì)量。

三、完善單位內(nèi)部審計的幾點建議

（一）提高對內(nèi)部審計的認識。一是，行政事業(yè)單位領導應摒棄內(nèi)部審計可有可無的思想，充分認識內(nèi)部審計工作的重要性和必要性。二是，審計人員要通過工作匯報、宣傳內(nèi)部審計工作的職責、作用及重要性，積極爭取領導的重視。三是，通過幫助被審計單位發(fā)現(xiàn)和解決問題，轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計工作的偏見，從思想上提高對內(nèi)部審計工作的認識。

（二）加強內(nèi)部審計制度建設。在設立內(nèi)部審計機構的基礎上，加強內(nèi)部審計制度建設。一是制定內(nèi)部審計規(guī)范及實施細則，包括審計計劃、項目立項、方案制定、現(xiàn)場取證等，使內(nèi)部審計各個環(huán)節(jié)有章可循。二是建立報告信息、分級復核及后續(xù)跟蹤制度。三是建立內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范，促進內(nèi)部審計工作科學化、規(guī)范化。

（三）建立審計問責機制。內(nèi)部審計要高度重視后續(xù)審計工作，加強對內(nèi)部審計提出問題整改和落實情況的檢查、督導與評價，督促重大、重要問題妥善解決。逐步建立分層級的責任追究機制，對于內(nèi)部審計人員未實施后續(xù)審計追蹤給單位造成損失的，要追究相關人員的責任。對于被審計單位阻礙審計、偽造事實、無視審計建議或整改落實不到位的，要給予通報批評，并對相關責任人進行責任追究。

第8篇：內(nèi)部審計工作建議范文

摘 要 隨著電力企業(yè)內(nèi)部的審計工作不斷的深化，企業(yè)內(nèi)部審計工作如何有效的開展，如何能夠徹底的貫徹全方位的內(nèi)部審核定位，進一步提高審計工作質(zhì)量已經(jīng)成為當前企業(yè)內(nèi)部審計工作破解需要解決的重要問題。

關鍵詞 電力企業(yè) 內(nèi)部審計工作 開展

目前，電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作在新時期已經(jīng)逐漸轉(zhuǎn)變了方式，風險逐漸的增大，為了能夠讓內(nèi)部審計工作人員能夠更好的對企業(yè)內(nèi)部的運營狀況進行徹底的審查和評估，使企業(yè)內(nèi)部審計的效率以及評估的效果達到最有效和能有促進企業(yè)發(fā)展目標的更好執(zhí)行，樹立品牌價值，提高企業(yè)內(nèi)部審計管理的效果，當前需要繼續(xù)解決的問題就是能夠清晰的認識電力企業(yè)內(nèi)部審計中存在的嚴重問題和不足，并對問題進行充分的分析和判斷，找出解決問題的有效途徑以方便有效的開展企業(yè)內(nèi)部審計工作。

1、電力企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題

1.1對企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性認識不足

改革開放初期，我國企業(yè)的內(nèi)部審核工作主要是片面的強調(diào)審計工作的外向性的服務以及依據(jù)國家審計基礎而存在的審計模式。這種審計模式在很大程度上導致了企業(yè)對內(nèi)部審計工作重要性認識不足，在某些方面嚴重阻礙了企業(yè)內(nèi)部審計工作相關理論和實踐的發(fā)展，這種情況在電力企業(yè)更為嚴重。電力企業(yè)發(fā)展到現(xiàn)在，內(nèi)部企業(yè)審計工作仍然不能夠有效的融入到企業(yè)整體的生產(chǎn)和經(jīng)營當中，最終導致的結果是企業(yè)內(nèi)部的審計工作難以有效的開展，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作的外延性不能很好的開展，應有的服務也不能實現(xiàn)。

1.2企業(yè)內(nèi)部審計對象的溝通效率不高

目前，我國的電力企業(yè)內(nèi)部的審計組織與政府之間存在著某種特殊的關系，長期以來，電器企業(yè)內(nèi)部審計形式形成了一種自上而下的審計形式，而相同級別部門的審計相對較少。這就導致了內(nèi)部審計工作人員開展任何工作都不容易相信被審單位表現(xiàn)出來的任何態(tài)度和行為。在實際的工作當中審計人員與被審企業(yè)之間長期缺乏有效合理的溝通，形成了敵對的情緒和防范的局面，于是對審計人員是處處防范。

1.3審計部門出具的審計報告的質(zhì)量不高

電力企業(yè)的很多內(nèi)部審計人員對自身工作的重要性和意識存在嚴重的偏差，認為審計工作主要是為了對錯誤和失誤的地方進行事后的補救，主要對企業(yè)的不當行為進行評估，因此，企業(yè)內(nèi)部審計部門出具的審計報告往往將關注的重點放在問題的敘述上，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題的對策和建議重視不夠，審計部門出具的審計報告不高。同時，具體工作的開展中，審計報告的內(nèi)容過于形式化和程序化，內(nèi)容枯燥、難以理解，對被審計單位缺乏吸引力。相關實踐證明，審計報告中涉及的各種問題的嚴重性，提出的建議能否被重視和付諸實施，取決于管理者對審計報告的興趣和決策者的決心，而企業(yè)管理者和決策者的興趣的決心又與審計報告的內(nèi)容和形式表現(xiàn)有很大的關系。

2、電力企業(yè)內(nèi)部審計工作存在問題的解決對策

2.1重點提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性

電力企業(yè)內(nèi)部的審計工作能否具有較強的獨立性，關鍵之處在于企業(yè)內(nèi)部領導者和決策者重視的程度以及賦予審計組織的獨立權利的大小。同時審計工作能否有效的開展，還對審計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德有較大的要求。一般而言，企業(yè)內(nèi)部審計機構所附屬的領導決策層越高，組織的地位和獨立性就會越大。同時，在實際的工作開展過程中，內(nèi)部審計人員應該與被審單位之間要沒有直接或重大的經(jīng)濟利益鏈條或者權利組織關系，內(nèi)部審計人員不允許參加企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動。

2.2進一步的加強審計溝通的效率，確保審計的質(zhì)量

要想提高溝通的效率，內(nèi)部審計人員除了要具備較強的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德之外，還應該具備能夠善于處理審計單位與審計部門之間的矛盾，實現(xiàn)有效的溝通。在工作中，對于涉及的重要內(nèi)容應該書面登記并保存，同時在雙方的溝通活動中，書面的材料還應該經(jīng)過被審單位的簽字確認之后方能形成審計檔案進行保存。審計人在審計工作進行到最后時，要及時的提醒被審單位，這是提醒被審單位一方面要想想是否有遺漏的問題，另一方面進行最后的確認，實現(xiàn)有效的溝通，這樣有助于加深雙方對同以事物認識的一致性和共同性，審計結束后應該向?qū)Ψ奖硎靖兄x，說明接下來工作的流程，確保審計單位或者部門有充分的時間進行準備。

2.3確保內(nèi)部審計職能的合理化

現(xiàn)代企業(yè)管理制度下的內(nèi)部審計工作除了具有基本的職能之外，還具有管理控制和內(nèi)部服務職能，內(nèi)部的審計工作主要包括兩種服務，即保證與咨詢服務，也就是不僅要對企業(yè)的管理風險、控制或管理結構進行獨立的評估而客觀的進行審查，而且要提供相關的改進措施和建議以及相關客戶的服務活動。內(nèi)部審計應該轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計模式，逐漸向經(jīng)濟效益審計、責任審計和管理審計發(fā)展。

3、結語

電力企業(yè)要想在現(xiàn)代企業(yè)制度下有效的開展內(nèi)部審計工作，就必須建立自身的管理約束機制，健全內(nèi)部審計制度，強化管理，提高管理的效率。相信在未來，隨著電力企業(yè)內(nèi)部審計工作方式及時作出調(diào)整，勢必會走出一條適合我國電力企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計模式。

參考文獻

第9篇：內(nèi)部審計工作建議范文

關健詞:內(nèi)部審計現(xiàn)狀改進措施

隨著晉城無煙煤礦業(yè)集團公司(以下簡稱晉煤集團)現(xiàn)代企業(yè)制度和母子公司管理體制的逐步建立運行，企業(yè)內(nèi)部審計如何發(fā)展才能適應“二次創(chuàng)業(yè)”的新形勢和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求是現(xiàn)階段晉煤集團審計工作所面臨的重大課題。

一、內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀

1.1定位不準，對內(nèi)部審計職能的認識模糊

晉煤集團的內(nèi)部審計是計劃經(jīng)濟時期根據(jù)政府主管部門要求組建起來的，以監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理行為，維護財經(jīng)法紀為目的。受這種觀點影響，內(nèi)部審計地位與政府審計地位之間、內(nèi)部審計職能與國家派駐企業(yè)監(jiān)事職能之間的界定就有所模糊，致使許多人認為內(nèi)部審計是專門查處違法違紀現(xiàn)象的執(zhí)法監(jiān)督機構，與企業(yè)內(nèi)部管理機制無關，把企業(yè)靈活經(jīng)營與內(nèi)部審計對立起來。這種認識，既使企業(yè)領導層對內(nèi)部審計工作重視不夠，削弱或淡化內(nèi)部審計機構;又使內(nèi)部審計人員有“雙向服務”思想，工作目標上可操作性不強，影響內(nèi)部審計職能的有效發(fā)揮。

1.2獨立性不強，影響內(nèi)部審計工作權威性

當前，晉煤集團內(nèi)部審計機構與被審單位處在同一層次，相互之間地位平等。在實際工作中受相互分工、相互制衡原則的影響，內(nèi)部審計機構與被審計單位之間存在或多或少的利益關系。造成內(nèi)部審計機構及其人員工作獨立性不強，不能客觀、真實、公正、深人地開展工作，做出的審計處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效地貫徹執(zhí)行。使內(nèi)部審計的權威性和有效性受到很大影響。

1.3審計的范圍和覆蓋面狹窄，工作效果不明顯

受傳統(tǒng)內(nèi)部審計觀念影響，晉煤集團現(xiàn)階段審計范圍仍然局限于財務收支審計，這種以查錯防弊為目標的內(nèi)部審計模式將不能在日趨激烈的市場競爭中直接協(xié)助企業(yè)取得經(jīng)濟效益。另一方面，由于審計工作與企業(yè)管理脫節(jié)，審計成果往往不被利用，工作成效不大。

1.4審計方式手段落后，與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不相適應

主要表現(xiàn)為內(nèi)部審計人員專業(yè)比較單一，后續(xù)教育不足，知識結構不合理;審查方式單一，審計時效性不強;審計手段落后，計算機輔助審計涉足甚少;審計行為不規(guī)范，無法滿足現(xiàn)有審計工作發(fā)展的需要，使審計工作質(zhì)量受到影響，審計風險增大。

二、采取的對策與解決辦法

針對晉煤集團內(nèi)部審計現(xiàn)狀，應當從以下幾個方面進行完善改進。

2.1擺正內(nèi)部審計位，突出“內(nèi)向服務”

內(nèi)部審計是一個企業(yè)組織依據(jù)自我管理的需要設立的，它在企業(yè)中發(fā)揮的作用主要偏重于“服務型”的分析、評價、建議、咨詢等。此外，內(nèi)部審計對企業(yè)的依附性，也從根本上決定了內(nèi)部審計只能立足于企業(yè)內(nèi)部管理，代表企業(yè)對內(nèi)實行經(jīng)濟監(jiān)督，強化服務職能，確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、方針目標的貫徹實施。所以，將內(nèi)部審計定位為完全的“內(nèi)向服務”，內(nèi)部審計也只有真正成為決策層的參謀和助手，才能越來越引起企業(yè)領導的重視與支持，才能有更廣闊的發(fā)展空間。

2.2轉(zhuǎn)變工作重點，提高企業(yè)效益

效益是企業(yè)的生命。企業(yè)的任何生產(chǎn)經(jīng)營行為都是為了保證經(jīng)營目標實現(xiàn)，促進利潤最大化。因此，晉煤集團內(nèi)部審計也應突破傳統(tǒng)的查錯防弊的審計思路，逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)營管理審計和經(jīng)濟效益審計上來。

(1)審計重點由側重審查內(nèi)部經(jīng)濟活動的合法、合規(guī)性發(fā)展到檢查、評價經(jīng)濟活動的合理、效益性。要針對管理和控制中存在的問題，提出建設性意見和改進措施，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項經(jīng)濟活動，促進人力、物力、財力資源的最優(yōu)配合，提高經(jīng)濟效益。

(2)在審計任務上由檢查會計資料的真實性、合規(guī)性發(fā)展到檢查企業(yè)管理和控制制度的健全性、有效性，著眼于披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在問題，改善經(jīng)營管理，完善內(nèi)控制度。

(3)審計內(nèi)容上，由著重檢查會計賬、證、報表及有關記錄，擴展到檢查計劃、統(tǒng)計、生產(chǎn)技術以及產(chǎn)、供、銷、勞動工資直到科研開發(fā)等各方面的資料，以便全面地分析、評價整個集團的綜合效益。

(4)在審計范圍上由只檢查財務活動擴展到審查被審計單位全部經(jīng)濟活動的效率性、有效性和效益性，在評價效益時不僅局限于各單位微觀效益，更要涉及集團公司整體宏觀效益。

(5)在審計著眼點上由審查過去、現(xiàn)在擴展到未來，強調(diào)信息和預測。不僅要審查各種計劃投資項目及技術改造的可行性研究等涉及未來的事項，而且在評價企業(yè)業(yè)績時也不再把視野局限在過去和現(xiàn)狀，還要根據(jù)過去和現(xiàn)狀預見未來，不失時機地為促進預期效益、避免未來的困境提出可行建議。

2.3注重審計實效，提高工作水平

內(nèi)部審計工作的實效性是指內(nèi)部審計發(fā)揮職能作用的程度和取得的實際效果。主要包括:審計報告的質(zhì)量、審計工作的效率、查處問題的充分性和層次性、審計的廣度和深度，以及審計建議、審計決定被企業(yè)采納和實施的程度和效果。

提高審計實效性的途徑:

(1)堅持量力而行，突出重點的審計工作方針。從企業(yè)實際、內(nèi)部審計自身力量、隊伍素質(zhì)結構出發(fā)，選擇企業(yè)當前生產(chǎn)經(jīng)營和管理過程中迫切需要解決的重點問題作為突破口，調(diào)整部署力量，加大審計力度，為企業(yè)排憂解難，為領導作出正確決策提供依據(jù)。

(2)改進審計方法，規(guī)范審計程序。做到事后財務收支審計與事中、事前的管理效益審計相結合;手工和賬表審計與計算機輔助審計相結合;要注重總結、提煉、利用審計成果，服務宏觀調(diào)控;積極參與企業(yè)經(jīng)營管理活動，對企業(yè)深化改革中出現(xiàn)的新情況、新問題和經(jīng)濟活動中發(fā)生的帶普遍性、傾向性的問題進行綜合分析，提出有針對性的改進意見和措施。同時，要結合實際，建立健全適合本企業(yè)特點的各項審計制度、準則，以加快內(nèi)部審計工作法制化、制度化、規(guī)范化的步伐，改變現(xiàn)有審計工作的被動性和隨意性。