內控工作的建議及意見精選(九篇)
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第1篇：內控工作的建議及意見范文
關鍵詞：控制風險 內部控制 內部控制審計
一、內部控制審計的涵義
所謂內部控制審計，即注冊會計師受相關利益人委托，就被審計單位在某一時間內，其內部控制設計的合理性及運行的有效性進行評價，并發表相應審計意見。在履行審計受托責任的過程中，注冊會計師應根據被審計單位的實際情況，制定有針對性的審計計劃，通過執行相關審計程序，為評價內部控制獲取充分、適當的審計證據，以對內控的設計和運行提供合理保證。
二、內部控制審計在我國發展的困境
（一）缺少良好的制度環境
內部控制審計的發展受制于制度環境的完善程度。而在現有關于內部控制審計的制度中，制度制訂視角均著眼于對內部控制審計工作的指導性規則及原則性意見，而忽視了針對審計工作目標、內容、方法、程序及報告形式的具體準則，凸顯出現有制度缺乏可造操作性的劣勢。這使得在開展內部控制審計工作前難以制定較為有效的審計方案，實施審計過程中的方法缺乏科學性，審計終結階段難以發表有針對性的審計意見。同時，在所遵循的審計準則中，過多的依靠于財務審計準則，難以突出內控審計的特點和目標，并容易令審計人員產生內控審計等同于控制測試的錯誤思考，造成審計效果欠佳不利影響。
（二）審計工作要素界定不清晰
在審計主體、客體、目標、范圍、方法及證據等多要素中，審計工作的目標、范圍及程序這三大要素對審計報告的質量產生不可忽視的影響。而就現實而言，在已進行的企業內部控制審計中，這三大要素的概念界定并不清晰。
首先，在財務報表審計中，審計目標可從報表層和認定層兩個層次將目標界定為總體審計目標和具體審計目標。而內部控制審計由于審計對象的不同，無法沿用財務審計中審計目標的界定方法，且在現有的準則也未明確內部控制審計目標，因此目標無法準確界定；與財務審計不同，內部控制審計的直接對象不再是企業的財務報表，而是其內部控制。財務審計的范圍可根據報表項目數據，通過固定或變動百分比的方法，計算重要性水平，從而確定審計范圍。而內部控制中沒有可進行定量判斷的數據，更多的需要注冊會計師進行定性判斷，因此其范圍難以準確界定；最后，同樣由于審計對象性質不同，財務審計的有關程序不再是用于內部控制審計。而緊靠檢查、觀察及詢問之類的審計程序，難以對內部控制進行合理評價，這就使得程序的界定不清阻礙了內控審計的發展。
（三）人力資源質量欠佳
內部控制審計雖與內部審計及注冊會計師控制測試有相通之處，但在審計內容、目的等方面仍存在較大差異。較內部審計和財務審計而言，尚屬于新興的審計業務，因此，對審計人員傳統的能力要求是不能照搬至內部控制審計中的，即傳統審計人員素質與內部控制審計要求不符。此外，內部控制審計由于審計對象的變化，其要求的專業技能覆蓋面也比以前更廣，需要審計人員掌握更多的跨專業知識，這就更加體現了現有人力資源質量的不足。
三、改善我國內部控制審計發展的對策
（一）營造良好的制度環境
在改善制度環境方面，證監會應出臺統一的內部控制審計指引和具體的標準規范，以對內部控制及與其有關的概念進行權威界定，包括內部控制審計要素、標準和相關理論依據在內的其他問題亦應一并闡明。之前的各種不統一的規范和制度應該予以廢除。
（二）清晰界定審計要素
根據上文中所提出的問題，筆者認為審計目標、審計范圍及審計程序的清晰界定在很大程度上能使內部控制審計發展擺脫不利因素的束縛。首先，目標對于任何工作而言都具有導向性作用，內控審計中亦是如此，它決定了審計的范圍、程序的選擇和具體應用；其次，內部控制審計的質量、責任及成本均受制于工作范圍，對其界定的準確與否直接影響內控審計的可行性；最后，審計程序的選用及其本身的效力與審計意見的類型關系密切，直接影響審計效果。因此，要結合內部控制的性質和特點，創新和改良審計程序，如果審計程序不恰當，審計意見也將缺乏權威性和說服力。
（三）提高人力資源水平
內部控制審計對審計主體的勝任能力提出了新的標準，這就促使人力資源水平要不斷提高以符合此標準，主要從兩方面改進：第一，提高審計隊伍現有水平。根據工作需要，對在崗審計人員實行定期培訓，實現職業水平的提升；第二，整合組織結構。選拔審計人才時，在專業素質過硬的基礎上，應重點關注跨學科知識的掌握情況，并根據內部控制審計工作的需要，聘用非財務領域的專業技術人才，提高審計隊伍的綜合工作水平。
四、優化我國內部控制審計工作的建議
（一）借鑒國外內部控制審計的發展經驗
在完善和促進我國企業內部控制審計發展上，我們需要借鑒國外經驗，提高內部控制審計的地位，賦予更高的權力，強化內審職業隊伍及其內部人力資源質量，將內審的工作關注視角投射至更廣泛的領域，并調整其戰略導向。
（二）設計出適合我國的內部控制審計流程
計劃審計工作階段：考慮風險評估的作用，根據企業具體情況調整審計工作，應將對被審單位控制是否足以應對重大錯報風險作為評價重點。此外，應適時選擇對外部工作成果的利用。
實施審計工作階段：將“由上至下”的思維方向貫穿內控審計工作全過程，以提高審計主體對可能造成重大錯報的認定的關注程度。
終結審計階段，審計意見的最終形成無法缺少歸納匯總審計工作及獨立發表審計意見此二驟。其中，審計工作匯總，涵蓋了意見形成、管理層聲明文件獲取及書面溝通。
（三）整合財務報告審計與內部控制審計
在內部控制審計中，基于成本效益原則，結合實際需要，有選擇性的對財務報表鑒證業務中控制測試成果采納，同時有針對性地調整被控審計工作圍度，繼而獲取優質審計證據以支持財報中對內控的評價，避免重復審計，提高審計效率，降低審計成本，保證審計質量。
參考文獻：
第2篇：內控工作的建議及意見范文
關鍵詞：內部審計；溝通；審計部門
面對當前的國際國內形勢，內部審計面臨更多的機遇和挑戰，內審的范圍不斷拓寬，領域不斷拓展。如何提高內審效率，提升內審質量，已成為新形勢下內審工作的重中之重。這就要求內審人員不能像以前那樣只做“消防員”，而要提高事前分析、事中控制能力。事前分析的一個重要環節是加強與相關職能部門的溝通協調，從反饋意見中分析并發現被審計單位可能存在的風險點，進而通過事中控制，及時采取有效措施控制并消除存在的風險。所以，通過溝通，與被審計單位人員建立和諧、融洽的人際關系，可集思廣益，發現問題，解決問題。
一、內部審計溝通面臨的問題
（一）對審計中的溝通缺乏認識
內部審計工作的特殊性，決定了其工作人員應該具備較強的溝通技巧和溝通能力，否則難以有效開展內部的審計工作。能夠恰當地與被審計者交流和溝通，就會融洽雙方的關系，打消對立面。使被審計者能夠積極主動的接受審計結果和審計建議。所以就審計工作效果而言應把一批優秀的人才選拔到審計崗位，在具有審計業務能力的基礎上，把能夠進行有效溝通，作為選拔審計人才的準入條件。同時來自內部的原因也是一個方面，如審計人員自身的定位也不準確，沒有明確自身的工作性質、目的，缺乏服務意識，所以非常容易和被審計者產生對立情緒，發生雙方的沖突是在所難免。
（二）審計過程的溝通方式不正確
在審計工程中彼此能夠做到尊重，就容易溝通。所以和被審計者之間建立起尊重、信任的感情基礎，是進行順利溝通的前提。把自己的位置擺正，不能高高在上，認為我就是檢查的，只有對方尊重我，我沒有尊重被審計者的必要。扮演監察和警察的角色和工作對象交流，不會有好結果的。比如說話態度過于強硬，姿態過于高，很容易造成審計關系惡化和對立 。
二、加強內部審計溝通的措施
（一）加強管理層的支持
內部審計溝通工作的有效開展往往取決于領導層的重視程度，所以能否有效的進行審計溝通工作于領導層的重視是分不開的，內部審計機構在企事業單位中的地位、權力與能否順利開展工作有直接的關系。因此，來自企事業單位領導層的重視，明確內部審計的權限范圍，使審計成為提高管理水平、完善內控制度的一項長效機制，不僅可以提高審計溝通效果，促進企事業內部控制。而且可以有效地回避和降低管理風險，使經濟管理工作在規范的監督制度內運行，從而也降低了業務人員的風險。當然內部經濟管理的風險因素很多，諸如人員的頻繁調動及信息的分享滯后等情況，導致風險疊加，因此內部的風險控制應該形成制度和程序，要有一個穩定的專業隊伍，信息的分享及溝通要及時。在正常的管理中，在內部控制評估中，尤其是治理架構的建立與評估、以及風險管理等方面，給內部審計機構以一定的權利和肯定，形成一定的支持力度。
（二）采用恰當的結果溝通方式
審計工作的關鍵環節就是審計結果的表述，所以結果確認溝通被認為是審計溝通的重要內容。一般采取書面方式表述審計結果，審計結果，一要客觀公正、表述準確、用詞恰當、以促進和提高管理水平為前提，二是所提的整改意見建議不僅要有事實依據、而要有政策法規和制度依據，要以理服人，三要真心實意的幫助被審計部門查找工作中的誤區，提高和促進管理，四是審計結果建議的確認前要耐心聽取被審計部門的解釋，以平等誠懇的態度幫助分析其問題所在，解決的辦法，五是要通過有效溝通，使被審計部門了解內部審計是內控制度的一項程序化職能，審計結果是促進內部管理、提高業務水平，完善內控制度的一項的常態化措施。因此審計結果的內容表述，其重要性決定了審計結果以書面形式溝通更為合適。這種方式的好處是一、莊重、嚴謹，易于歸檔保管，是經過深思后的結果形成，表述更為清楚和嚴謹，意見更為清晰和明確。二、審計結果建議是經被審計部門確認和審計部門達成的一致意見，三、有利于被審計部門對書面結果進行全面的研究和整治，解決好審計出的問題。
（三）提高內審人員素質和素養
內部審計溝通效果的優劣，審計結果建議能否與被審計部門達成一致，與審計人員的綜合能力和自身素質有直接的關系，如果審計人員的自身素質較低，人格修養較差，是很難適應或者做好內部的審計工作的。有效的溝通是審計人員自身素質和修養的一種體現，同時也是內審人員開展工作的劑，是一種能力也是一種修養。內審人員應該在思想意識中提高對有效溝通能力及方法和方式的重視，溝通是現代人才觀念中的一個重要因素，內審人員能夠與工作相關各方建立尊重、信任和理解的良好人際關系，是內審工作開展的有效保證。內審人員還應該重視自身的品德修養，明確自己的責任，公平正義，誠實守信，不枉法、不枉為。
多理解和尊重審計對象，謙虛有禮，放低姿態，從解決實際問題的角度出發，不徇私情。努力學習提高分析處理問題的綜合能力和良好的修養，具有精明干練的工作作風和準確高效的工作能力。審計的目的不是找茬，要通過審計發現的問題，幫助被審計單位有效解決問題，把一些問題扼殺在萌芽階段，使被審計單位接受建議并改正之。通過審計促進單位的內部控制，發揮審計人員的溝通技能，提高審計質量，實現審計是控制的目的，實現審計提高管理質量的目標。
參考文獻：
第3篇：內控工作的建議及意見范文
關鍵詞：內部審計；控制自我評估；中央銀行
中圖分類號：F832文獻標識碼：B 文章編號：1007-4392（2011）08-0047-03
2010年以來，中國人民銀行參照國際國內內部審計準則要求和行業先進標準，積極推動人民銀行內審工作深化轉型和科學發展。其中對內部審計具體準則中控制自我評估法的研究與應用，填補了人民銀行內部審計領域審計監督方式的空白，對于推動人民銀行內部控制體系的建設，促進內審工作的深化轉型與科學發展，具有較強的指導意義。
一、控制自我評估法概述
控制自我評估（Control Self―assessment，簡稱CSA）法是1987年由加拿大海灣資源有限公司的內部審計人員設計的一種內部控制狀況評價方法。20世紀90年代中期開始，已被海外各類企業廣泛應用于內部審計實務中。2006年7月，中國內部審計師協會為規范內部審計人員在審計活動中應用控制自我評估法，提高審計效率，了《內部審計具體準則第21號――內部審計的控制自我評估法》。
（一）控制自我評估的概念解讀
《中國內部審計具體準則第21號――內部審計的控制自我評估法》（以下簡稱“準則”）第二條指出，本準則所稱的控制自我評估，是指由對內部控制的制定與執行負有責任的組織相關管理人員對內部控制進行評價的過程。通過概念不難看出，控制自我評估的主體是內部控制制度的制定者與執行者，而非內部審計人員本身。在此需要注意的是，雖然控制自我評估的主體是制度的制定者與執行者，但評估的發起者、組織者和監督者仍為內部審計部門，對此準則第五條和第七條作出了明確規定：內部審計人員應當制定控制自我評估計劃，召集組織相關管理人員對內部控制進行自我評估，并做好組織、協調與記錄工作；內部審計機構負責人應當擔任控制自我評估的召集人，并加強對控制自我評估過程的督導。
（二）控制自我評估的內容概括
根據準則關于控制自我評估內容的表述，及其在內部審計實踐中的應用狀況，其主要內容應概括為以下幾點：
1．組織整體或職能部門目標的確定；
2．內部控制重點環節的風險識別；
3．內部控制適當性、合法性及有效性的評估；
4．內部控制整改建議的提出。
這些內容是控制自我評估過程中貫穿始終的一條主線，具體來講就是首先要明確組織或特定職能部門的工作目標，這是開展控制自我評估的重要前提，只有明確了這一目標，其后續內容才不會偏離組織的根本利益；其次是根據確定的目標識別內部控制重要環節的風險，即明確組織或職能部門的風險點；再次是對現有內部控制進行評價，這也是控制自我評估的核心內容，它不僅包括對組織正式的控制措施的評價，還包括對組織非正式的控制措施，如慣例和日常做法等的評價；最后是內部控制整改措施的提出，它是控制自我評估的關鍵環節和落腳點，只有針對上述環節提出具體且可行的整改措施建議，才有可能真正實現控制自我評估的目標。
（三）控制自我評估的目的與現實意義
開展控制自我評估的最初目的為：內部審計人員在實施內部控制審查與評價之前適當應用控制自我評估法，可以根據控制自我評估報告考慮審計重點，以提高審計效率，促進內部控制審計目標的實現。
雖然開展控制自我評估的初衷僅僅是為了明確審計重點，提高審計效率，但該方法在內部管理中的意義遠不止于此。
1．加強審計雙方的溝通，優化內部控制環境。通過審計對象對內部控制評價的直接參與，加強審計雙方的信息溝通與相互理解，把內審部門從內部控制的監督者拓展為內部控制的參與者與推動者，改善審計雙方關系；增強內部管理制度制定者和執行者的內部控制意識，促使他們在制定和執行制度的過程中更加積極主動的融入內部控制觀念，深入挖掘內部控制的薄弱環節，不斷完善內部控制體系建設，有效增強內控制度的執行力。
2．使審計建議的提出更具針對性，執行更具主動性。通過審計對象的控制自我評估，內部審計人員可以更直接、更系統的獲得內部控制的第一手資料，及時了解、掌握審計對象的內部控制意愿，并將其通過分析、整理后適度融入審計建議中，增強整改措施的針對性和可行性。由于審計建議中更多的考慮了執行者的意愿，也使整改措施的執行獲得了更多的支持，實施更加順暢，更好的實現了內部控制的目標。而在以往的現場審計中，由于審計對象不能及時提供審計所需的全部審計資料并對其進行系統說明，審計人員往往需要花費更多的精力對這些資料進行分析整理，形成對其內部控制狀況的總體評價。同時，由于缺乏審計對象的主動參與，在審計整改措施的提出和落實上會存在更多的疑問，遇到更大的阻力。
3．完善內部控制評價體系。在內部控制的五要素框架（內部控制環境、風險評估、內部控制活動、內部控制的信息及其溝通、對內部控制的監控）中，除部分內部控制專項審計外，傳統的人民銀行內部審計只對其中的第三項和第五項進行評價，而對于第一、二、四項所謂的“軟控制”則很少進行評價，從而導致審計報告只在制度執行層面就事論事，無法上升到內部管理的高度，提出建設性意見，缺乏可讀性。通過內部控制的自我評估，可以充分利用評估結果掌握制度制定者與執行者對內部控制的認知程度，從而對組織或職能部門的內部控制環境、風險評估和內部控制的信息及其溝通情況進行評價，達到全面評價內部控制體系狀況的目的。
（四）控制自我評估的方法及其比較
控制自我評估的主要方法包括專題討論會、問卷調查法和管理分析法。專題討論會是指內部審計人員召集組織相關管理人員就內部控制的特定方面或過程進行討論及評估的一種方法；問卷調查法是內部審計人員就內部控制的特定方面或過程以書面形式向組織相關管理人員收集意見的一種方法；管理分析法是指內部審計人員就內部控制的特定方面或過程向相關管理人員收集信息并將之與其他來源的信息一起進行綜合分析的一種方法。具體方法的應用需根據組織文化、管理風格和員工素質確定。其中通過專題討論會方式，審計雙方能夠最大限度的進行充分溝通，互相學習與啟發，使內審人員能夠更為清晰、深入的了解評估對象的內部控制狀況，有時甚至能夠獲得意料之外的有價值的信息，最能夠充分發揮控制自我評估的優勢。但這種方式對于控制自我評估的時間、地點、預算和人員素質的要求也較高，采用前應予充分注意。在時間和地點的選擇上，要選擇對所有參會人員都較為便利的時間，選擇便于進行集體討論的較為輕松、舒適且不易受到干擾的場所，便于參與者充分表達意見；預算方面，應該在組織預算可以承受的范圍之內進行，嚴格控制專題討論會議成本；人員素質方面，要求參與評估的人員充分熟悉所在崗位的風險環節及其控制狀況，具備較強的思考、分析、表達及溝通能力。相對于專題討論會，調查問卷法能夠更有效的節約控制自我評估的時間成本和預算成本，但評估的內容會受限于問卷的問題設計，評估的態度也會由于問卷雙方的非面對面接觸而顯得草率，在一定程度上影響了評估的效果。管理分析法也是一種比較節約成本的控制自我評估方法，其管理人員的主動參與程度介于專題討論會和調查問卷法之間。
二、控制自我評估法在人民銀行內部審計中的應用
（一）控制自我評估法在人民銀行內部審計中的應用現狀
控制自我評估法目前在人民銀行系統的應用還停留在內部審計創新和試點階段，其應用的范圍和方法也十分有限，主要包括以下幾種情況。
1．現場審計前以自查報告方式進行的控制自我評估。除特定需要保密的審計項目以外，在人民銀行當前的內部審計實務中，內部控制現場審計進點前內審人員往往要求審計對象擬寫自查報告，對自身的內部控制狀況進行評價，并在進點會談時予以宣讀及說明，內審人員再將自查報告的內容與隨后通過現場實地查看、調閱相關資料掌握的情況進行綜合、分析，形成對審計對象的最終評價結果。
2．現場審計中以問卷調查方式開展的控制自我評估。在內審部門開展的內部控制專項審計和其他涉及內部控制的專項審計中，內審人員會設計一些與組織或職能部門內部控制相關的調查問卷，作為現場審計的輔助手段來進行內部控制狀況評價。
3．內部控制評價時通過信息系統開展的控制自我評估。近年來，人民銀行天津分行內審處開發并試運行了“中國人民銀行天津分行內控管理與評價信息系統”，要求分行機關各部門按季開展內部控制自查，并通過上述信息系統的“部門自控――內控自查”模塊將自查結果及風險分析情況反饋給內審部門。同時，各部門還可以將獲得的各種內控信息（如行領導對內控工作的指示，對內控運行有可能造成影響的政策、法律、法規、行為和事件等），對內控管理中取得的成績、提出的意見建議等，在內控信息系統平臺予以，并將內控信息的數量和質量將作為內控考核的內容之一。值得注意的是，這種控制自我評估的方法并未明確包含在內部審計具體準則第21號列舉的三種方法之中，是一種新型的控制自我評估手段。它以最先進的信息溝通方式―計算機網絡為平臺，以對各職能部門的內部控制考核為約束，將控制自我評估制度化、常態化、信息化，是對控制自我評估的有益嘗試。
（二）人民銀行應用控制自我評估法的建議
鑒于內部審計的控制自我評估法的上述理論與現實意義，建議人民銀行系統積極倡導研究、嘗試控制自我評估的先進做法，切實完善內部控制評價體系。
1．加強控制自我評估相關制度的建設工作。以指導意見、實施綱要等文件形式對控制自我評估法在人民銀行內審系統的應用加以引導和規范，為該方法在基層人民銀行的應用提供指導和依據，切實推動控制自我評估法在內控體系評價中的運用。
2．周密開展控制自我評估的準備工作。人民銀行系統內部審計的控制自我評估無論在理論方面還是在實踐方面都剛剛起步，需要進行大量的研究、策劃、宣傳、溝通和組織工作，以保證評估的效果。在進行上述準備工作的過程中，應充分注意以下幾點：
一是在實施控制自我評估特別是首次評估前，要進行必要的宣傳與溝通，使管理層和評估對象充分了解評估的目的、意義、內容和程序，爭取的他們理解、信任與支持，為評估工作的開展創造良好的條件。
二是在評估范圍與內容的設定上，既要防止評估范圍過小使評估對象的潛力受限，又要防止內容過于龐雜影響了評估對象參與的積極性，特別是在控制自我評估的起步階段，更要循序漸進，在不斷的學習與積累中逐步擴大評估效果。
三是在運用專題討論會方式進行控制自我評估時，會議主持人的專業素養和主持技巧至關重要，直接關系到評估的效果。由于中國獨特的東方文化及傳統儒家中庸思想的影響，要參會者冒著招致批評甚至損害職業生涯的風險暢所欲言并不是一件容易的事，這就要求主持人既要熟悉人民銀行的內部控制體系，了解控制自我評估的目的、內容與程序，還要思路清晰、思維開闊、善于引導和活躍會議氣氛，同時具備較強的語言表達和綜合能力，以及較強的應變能力，全面掌控會議局面。
3．充分利用控制自我評估成果。應加大對控制自我評估成果的轉化力度，除評估后向管理層提交評估報告并在年度內部控制運行報告中加入評估情況外，還應在確定專項審計項目和制定專項審計方案時，參照評估結果明確審計重點，以提高審計效率。
4．加強內審人員相關專業勝任能力。開展內部審計的控制自我評估對內審人員的專業素養提出了更高的要求，這就需要人民銀行系統通過開展相應的后續教育和專業培訓工作，不斷提高內審人員素質，以適應該項工作的需要。
總之，內部審計的控制自我評估法已成為許多組織內部審計實務的一部分，在國際內部審計“當前最佳實務”和“未來愈加重要實務”中占據重要地位。同時，這種方法的應用也從內部審計拓展至其他領域，管理層在此基礎上發展出風險自我評估、道德自我評估和管理自我評估等多種評估形式，使之演變為新型的內部管理工具。
參考文獻：
[1]王光遠、嚴暉，《內部審計具體準則第21號的解析》，《中國內部審計》，2006。
[2]李蓉蓉，《內部審計人員如何參與控制自我評價》，《中國內部審計》，2010。
第4篇：內控工作的建議及意見范文
【關鍵詞】內部控制 重大缺陷 審計意見 自我評價報告
一、引言
《企業內部控制基本規范》及其配套指引規定于2012年1 月1 日起在深滬主板上市的公司開始施行。2012年作為強制披露內部控制自我評價報告和審計報告的元年，分析2012年內部控制缺陷披露情況是非常有必要的，對于研究中國上市公司內部控制缺陷披露的現狀以及解決相關問題有非常重大的意義。
二、我國上市公司內部控制審計報告的披露現狀
（一） 披露總體情況
在2012年年度報告披露期間，深交所、上交所共有948家主板上市公司向投資者披露內部控制自我評價報告以及上市公司內部控制審計報告，其中22家出具了非無保留內部控制審計意見，出具帶強調事項段的無保留意見內部控制審計報告有19家，出具否定意見內部控制審計報告有3家。研究發現，與2011年比較，非標準意見的內部控制審計報告的數量和比例都有所提高，說明我國內部控制審計已取得一定成效。筆者將對這22家非標準內部控制審計意見的上市公司進行簡要描述，希望有所啟發。
（二） 行業特征
趙秀俠（2011）發現，工業企業大多是由國家或集體控股，比起經濟因素，企業更加關注的是企業所面臨的政治因素。國有股的“一股獨大”，使得企業內部很難產生相應的制衡關系，更不用說內部控制的建立和完善。筆者對22家出具非無保留意見的上市公司進行統計，發現22家存在內部控制缺陷的公司大部分出現在第二產業，這主要是因為從事商品生產與流通的企業與其他產業的企業比較，規模更為龐大，成本費用核算更為復雜，在內部控制的設計與執行方面更具有挑戰性，出現內部控制缺陷的可能性更大，這與趙秀俠的研究結果是一致的。
（三） 披露時間
內部控制缺陷對于上市公司來說是個“污點”，所以上市公司對于內部控制缺陷的態度總是盡量的隱瞞或者規避。對于內部控制缺陷的披露，存在內部控制缺陷的公司披露年報及自我評價報告的時間都比較晚。經過統計發現在22家非無保留審計意見上市公司中有5家是3月末出具內控審計報告，17家均在4月才出具年報和審計報告。根據胡為民（2012）研究，內部控制指數排名靠前的中國上市公司大部分在1月、2月、3月年報和審計報告，這在一定程度上說明內部控制審計越好的公司，其年報的時間就越早。
（四）內部控制目標
《企業內部控制應用指引》明確規定，內部控制有五大基礎目標：戰略目標、提高經營效率和效果、維護資產安全、經營合法合規、財務報告目標。對22家上市公司的內部控制審計報告進行分析，發現除深天地A停產整頓1年、ST宜紙整體搬遷、ST鳳凰虧損巨大、ST長油虧損等原因使得這4家上市公司持續經營情況存在重大不確定外，江淮汽車由于汽車召回事件出具帶強調事項的無保留意見；同時又對其余17家違反內部控制目標的公司進行了統計分析。其中，內部控制違反最高層次戰略的目標有1家，是因為香梨股份在2012年涉足了新市場棉花市場，卻沒有建立相應的內部控制。經營目標的實現是內部控制是否有效的最直接的體現，經營效率的高低可以看存貨和應收賬款周轉速度和變現能力、現金回籠能力、獲利能力，違反經營目標的上市公司有 12家，占70.59%，所以內部控制的經營管理極為重要，否則容易導致重大風險的發生，降低企業經營的效率和效果。
內部控制缺陷按照控制目標的不同分為財務報告內部控制缺陷和非財務報告內部控制缺陷。財務報告內部控制缺陷是指針對財務報告目標而設計和實施的內部控制，主要是指不能合理保證財務報告可靠性、完整性、合理性的內部控制設計和運行缺陷。非財務報告內部控制缺陷是指不能合理保證實現資產安全、經營效率效益、合法合規等其他目標的控制活動缺陷。對出具否定意見的3家上市公司和出具帶強調事項的無保留意見的19家上市公司分別進行統計，筆者發現，存在非財務內部控制缺陷而使得內控有效性不足的公司比例達到50%，在11家非財務內控缺陷的上市公司中，內部審計部門存在問題的有4家，內部監督方面存在缺陷的有5家，這也說明內部控制建設的內部審計和內部監督非常重要，要從財務和非財務兩方面入手，才能保證內部控制的有效性。
（五）內部控制要素
美國反虛假財務報告全國委員會的發起組織委員會（COSO）1992年9月了《內部控制――整合框架》一文，指出內部控制五大要素，分別為：內部壞境、風險評估、控制活動、信息溝通與傳遞和監督五要素。2013年5月份又了最新的內部控制框架，引入了17條核心內控原則、17項核心原則，使得內部控制五要素更具有操作性。筆者對19家出具強調事項和3家出具否定意見的上市公司的內部控制審計報告進行歸納總結。由于ST宜紙全面停產、上海機電可豁免并購企業內控評價、鳳凰光學歇業多年、深天地A停產整頓1年、ST鳳凰虧損導致這5家公司出具帶強調事項的無保留意見，因此，筆者對其余17家內部控制失效涉及的領域進行了分析歸納。
研究發現，存在內控缺陷的這些公司中，內部環境要素有機構設置、人力資源管理等問題；控制活動要素失效最多，主要有審批權限不清晰、子公司管控、營運資金管理、采購管理，關聯方交易等方面，涉及會計系統控制的主要是應收賬款、收入成本的確認、資產的保管與減值等方面；內部監督主要是內審部門設置、人員配備等方面。這些也給我們很多啟示，會計師事務所在以后年度的審計中應重點關注以上風險高發的審計領域。
三、內部控制自我評價報告中內部控制缺陷披露情況
對于上市公司內部控制缺陷自我認定并進行披露，是企業面臨的一個難題，林斌（2012年）研究發現，2011年在內部控制自我評價報告中披露內控缺陷公司研究僅有156家，其中有3家披露了重大缺陷，僅占所有披露內控自我評估報告的上市公司總數的0.16%，有11家披露了重要缺陷，有149家披露了一般缺陷。而深圳迪博（2013年）研究發現，2012年有503家（占22.63%）上市公司披露內部控制缺陷，其中4家公司披露了內部控制重大缺陷，1家公司披露了內部控制重大缺陷和重要缺陷，3家公司披露了內部控制重大缺陷和一般缺陷；8家公司僅披露內部控制重要缺陷，27家公司披露了內部控制重要缺陷和一般缺陷；460家公司僅披露內部控制一般缺陷。披露內部控制重大缺陷數量有所提高，但是比例沒有上升，這與美國等發達國家（比率達15%）情況相差甚遠。在這非無保留內控審計意見的22家上市公司中，披露具體重大缺陷的有2家，分別為出具否定意見的北大荒和出具強調事項無保留意見的ST長油，重要缺陷的有5家，披露一般缺陷的有6家，而籠統地闡述企業存在缺陷而且已經整改的有9家，占到40.91%，包括出具否定意見內控審計報告的天津磁卡和貴糖股份兩家上市公司。貴糖股份公司在內部控制自我評價報告中說明企業內部控制整體有效，但致同會計師事務所對其出具了否定意見的審計報告，對此貴糖股份針對此差異專門出具了說明；天津磁卡披露了內部控制自我評價報告的董事長簽字頁，并未對其他進行披露，簡要說明內部控制整體有效，而華寅五洲會計師事務所出具了否定意見的內控審計報告，天津磁卡未對此進行說明。這也說明了對于企業存在的內控缺陷，企業和審計機構由于考慮角度不同，評價會出現差異。
筆者再通過對這22家上市公司內部控制自我評價報告閱讀分析，發現一部分公司沒有對內部控制缺陷進行認定，7家公司沒有公布內部控制缺陷進行認定標準，只是用“合理”“適用”等模糊性詞語來替代詳細的定性或者定量標準，沒有實質性內容，使得認定標準不好界定，在實際操作中難以執行。另外15家采用定性和定量相結合的方法對內部控制缺陷進行認定，其中鳳凰光學還用了枚舉法進行認定。運用定性標準進行認定運用了缺陷列舉法和風險矩陣法，缺陷列舉法是從公司層面、業務層面和信息層面分別對重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷進行列舉；而風險矩陣法是從缺陷導致損失的可能性和潛在影響程度兩維度出發，利用“高、中、低”風險評級法對內部控制缺陷進行認定。筆者發現22家上市公司由于行業性質差別、自身性質等原因，缺陷的認定標準存在很大不同，也沒有一個權威的標準，很多公司都缺乏現實的、科學的數據和手段。至于定量標準，大多數公司根據公司行業類型、規模、業務負責程度等各種因素，用資產總額或者總收入、凈利潤、稅前利潤或息稅前利潤乘以一定百分比，作為內部控制缺陷的認定臨界值。定量標準的百分比由公司根據自身情況確定百分比，但對確定的這個“百分數”大多數公司沒能有說服力的理由，因此內部控制缺陷認定可靠性存在一定質疑。
四、上市公司內部控制缺陷披露存在的問題
以上對 2012年22家出具非無保留意見的上市公司內部控制缺陷的數據進行了描述性統計，主要從事務所出具的內控審計報告和企業出具的內控自我評價報告兩方面進行了分析，發現上市公司內部控制缺陷披露主要存在幾個問題。
（一）內部控制缺陷的認定內容和格式不統一
上市公司自我評價報告出現參差不齊的局面，較大比例的上市公司對于內部控制缺陷陳述過于籠統，缺少實質性內容，信息含量較低。這主要是因為作為第一年強制披露內部控制缺陷，其動機主要是監管層的監管壓力，主動披露內部控制缺陷的動力較少。對內部控制缺陷認定沒有一個權威的標準，很多公司對缺陷的認定各有版本。
（二）內部控制自我評價報告中存在虛假陳述和隱瞞的現象
部分公司對內部控制缺陷的認定不恰當。比如貴糖股份公司在成本核算、財務報告方面均存在重大缺陷，但其在自我評價報告中并未認定內部控制存在缺陷。事實上該公司內部控制缺陷已經對財務報告的真實性和有效性產生了重大影響，應該認定內部控制存在重大缺陷。
五、建議和對策
（一）對上市公司的建議
首先，上市公司必須嚴格按照《企業內部控制基本規范》及配套指引，對公司內部控制進行設計、執行、審計和評價。建立內部控制缺陷認定標準是判斷內部控制缺陷，防止內部控制有效性不足的基礎性工作，上市公司必須建立內部審計部門，完善內部控制缺陷認定工作，保證內部審計人員更好地履行內部審計職務，明確各自的法律責任，能夠充分運用專業知識和職業謹慎，基于有效的內部控制缺陷認定標準，針對內部控制存在的問題進行及時整改，爭取內部控制在整個財務報告涵蓋期間均真實、有效。
其次，上市公司應該規范內部控制自我評價報告的內容，提高內部控制缺陷陳述的信息含量和可靠性。
（二）對監管部門的建議
五部委應該加強監督《企業內部控制基本規范》以及三個配套指引工作的落實情況，加強監管力度。盡快對內部控制缺陷披露的格式規范化處理，便于投資者進行橫向比較。及時審核上市公司是否進行內部控制評價情況和內部控制信息披露情況，關注會計師事務所對上市公司內部控制進行審計，所出具的審計意見是否有效。
還應加快強制披露內部控制信息的進程，盡快建立一套內部控制缺陷權威的判別標準，將標準細化分配至企業的內部環境、風險評估、控制活動、信息溝通和內部監督五個環節中，構建完整的內部控制缺陷認定標準體系，降低內部控制缺陷認定的隨意性。
（三）對投資者的建議
投資者對上市公司披露內部控制缺陷相關的信息須認真對待，投資者應該理性對待上市公司披露的內部控制缺陷，因其增加了上市公司經營的透明度，對披露的內部控制缺陷應辯證地對待，認識到有能力且披露內部控制缺陷的上市公司，可能已經做好了整改或者提高內部控制質量的準備。只有投資者理性對待，才能積極發揮證券市場的定價機制，從根本上激發上市公司披露內部控制缺陷。
六、結論
通過以上分析可以看出，中國上市公司內部控制缺陷披露與過去相比已有很大改進，但總體來說仍不容樂觀，雖然基本上都遵照了關于上市公司內部控制信息披露的指引和準則，但是執行力度不夠，大多數是流于形式。本文針對上市公司內部控制缺陷信息披露存在的問題，分別從內部控制審計報告、自我評價報告兩個角度提出建議。應國際新趨勢要求，做好內部控制信息披露工作刻不容緩，這要求上市公司、監管者甚至投資者在關注對內部控制信息的披露情況以及注冊會計師在內部控制審計上下功夫，共同構建我國上市公司內部控制信息缺陷披露體系。
參考文獻
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第5篇：內控工作的建議及意見范文
【關鍵詞】上市公司；內部控制；缺陷披露；影響因素；建議
內部控制是由企業董事會（企業所有權人代表和委托人）或由企業章程所規定的經理辦公會（企業控制權人和人）等決策和治理機構、管理層和全體員工共同實施的，以實現企業目標的一系列控制活動。內部控制缺陷是內部控制過程存在的缺點或不足，這種缺點或不足使得內部控制無法為控制目標的實現提供合理保證。內部控制缺陷按其成因分為設計缺陷和運行缺陷；按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。其中，設計缺陷是指缺少為實現控制目標所必需的控制或現存控制設計不適合，即使正常運行也難以實現控制目標。運行缺陷是指現存設計完好的控制沒有按照設計初衷執行，或執行者缺乏必要授權或相應能力而不勝任職務所導致的非有效控制。內部控制缺陷不僅影響企業的生產經營情況，還對投資者的投資收益性造成影響；尤其是在以“兩權分離”為主要特征的現代公司制條件下，企業的內部控制缺陷對投資者權益造成損害的風險尤甚。因此，分析上市公司內部控制缺陷披露影響因素，對我國上市公司完善內控機制和實現企業目標具有重要意義。
一、上市公司內部控制缺陷披露的影響因素分析
內部控制缺陷披露是指企業通過一定的媒介向社會公眾發表或公司內部控制運行缺陷和問題的信息。通過企業內部控制缺陷信息的披露，管理者可以及時發現企業內部控制體系中存在的問題并引起足夠的重視，積極設法對其加以改善，從而降低企業在未來生產經營活動中的潛在風險，維持企業順利健康發展。影響我國上市公司內部控制缺陷披露的因素主要包括以下幾個方面：
（一）內控缺陷劃分標準不統一。對內部控制缺陷的認定是企業進行內部控制評價的基礎，而當前的內控規范對內部控制缺陷的界定比較模糊，使得企業在信息披露的實際操作中缺乏明確依據，帶來一定的困難。雖然《指引》中對內部控制缺陷進行了初步認定，按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，但劃分標準過于含糊。內控缺陷標準的不統一，使得一些上市公司對內控評價和缺陷披露的描述比較模糊，缺乏統一具體的結論。針對2011年披露的數據進行分析后發現：多數公司在內控缺陷披露時往往是只披露了存在缺陷，或者只對缺陷的數量進行了披露，而沒有給出準確的描述；缺乏對公司內控評價的結論性表述，造成信息使用者不能準確使用信息；即便給出內控缺陷的結論性表述的公司，卻缺乏對造成這樣結果的原因分析。
（二）內部控制缺陷信息披露標準不統一。首先，我國對內部控制的鑒證是自愿的，只有對自身的內控有效性有很大把握的公司才會聘請注冊會計師進行鑒證業務，一般只有未被出具非標意見的公司才會披露其鑒證報告，而出具非標意見的企業是不愿意披露鑒證報告的。其次，隨著我國相關法律法規的完善，注冊會計師承擔的法律責任逐漸增強，為了盡可能的回避風險，更傾向于對經營狀況穩定、內控情況良好的公司出具鑒證報告。
（三）管理層認識不足，信息披露不準確。通過近年我國上市公司內部控制缺陷的披露狀況可以發現，上市公司往往會報喜不報憂，很少甚至不披露內部控制存在的問題。管理層作為公司治理結構中的人，是企業的經營管理者，掌握企業內部控制的具體信息。由于披露內控缺陷信息會傳遞出企業存在不確定的風險，則管理層傾向于披露對企業有利的內控信息，而避免內控缺陷信息的披露。
（四）內部控制有效性評價體系不完善。內部控制有效性評價體系主要包括公司內部體系和外部體系兩個方面。從公司自身方面來看，內部控制建設是決定上市公司內部控制系統是否完善的基礎，對內部控制建設投入的資金越多，內部控制系統就相對越完善；另外，內部控制系統會在發現缺陷和改善缺陷中不斷完善，所以，上市公司的內部控制建設的時間越長，其存在內部控制缺陷的可能性相對越小。從外部評價結構方面來看，相對于其他會計師事務所，占主導地位的會計師事務所更加重視自己的名譽，從而在審計公司財務報表的過程中會對其內部控制情況進行更加系統的檢查；另外，占主導地位的事務所在人員培訓和技術方面投入的資金更多，這有助于在審計過程中發現內部控制缺陷。
二、規范上市公司內部控制缺陷披露的建議
目前上市公司對內部控制缺陷的披露體系并不完善，致使相關信息沒有被全面、充分、具體地披露。因此，規范上市公司內部控制缺陷的披露，對我國上市公司完善內控機制和實現企業目標具有重要意義。
（一）完善和規范內部控制缺陷的評價標準。首先，應該建立起系統的理論框架，使企業對相關分類、認定有統一的依據與指導；在實際操作過程中，對認定的程度進行定性定量的界定。其次，明確內控缺陷分類的界定，區分各類相關缺陷；明確內控缺陷的程度，區分一般、重要及重大缺陷的認定標準。最后，對內部控制缺陷信息的披露款項進行統一規定。
（二）加強內部控制缺陷信息披露的管理。認定和細化內部控制缺陷是我國上市公司面臨的一項重要任務。要加強上市公司按照具體規定條款披露內部控制信息，尤其是披露影響財務報告可靠性的內部控制缺陷信息，監管機構應該針對披露內部控制缺陷的影響因素的特征，加強對上市公司的監管，并建立合適的渠道鼓勵公眾投資者進行監管。
（三）健全和完善內部控制體系。在完善內部控制制度時，公司應該加強依法運作意識，提高內部控制的法律效力。加強公司董事、監事、高級管理人員及員工后續培訓學習工作，樹立風險防范意識，培育良好企業精神和內部控制文化；同時，應該優化業務和管理流程，持續規范運作，及時根據相關法律法規的要求不斷修訂和完善公司各項內部控制制度，進一步健全和完善內部控制體系。
（四）提高內部控制評價人員素質。內部控制體系的構建與評價都有賴于內控人員的良好專業能力與素質。上市公司可以通過聘請內控咨詢機構對公司內控工作進行全面面指導，并對負責公司內控工作的管理人員進行分期、分批的專業培訓，不斷提高公司內控管理人員的業務素質和工作能力，并逐步建立起內控管理工作的長效機制，使內控管理工作發揮真正的監督與管理作用。
參考文獻：
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第6篇：內控工作的建議及意見范文
（一）實時預警計算機輔助審計可貫穿業務操作的前臺和后臺，針對不定期非現場審計發現的問題或業務人員操作環節可能存在的風險，審計人員可及時向業務崗位發出風險預警，對于潛在風險適時發出提示，防止風險形成和擴大。同時，掌握被審計單位風險點集中區域，并針對重點風險點開展內部審計，做到“風險引導審計，審計關注風險”，更好地發揮內部審計部門防風險、促履職的作用，實現對外匯管理工作實時預警的目標。
（二）定期評價根據不定期的非現場審計情況，了解和掌握被審計單位外匯管理業務階段性發展情況，定期對被審計部門執行內控制度情況進行合規性評價，對被審計單位外匯業務管理的經濟性、效率性和效果性等進行績效評估，對外匯業務內控管理工作中的風險開展評估，對審計結果及時有效利用，實現對外匯管理工作定期評價的目標。
（三）提高效率探索外匯局檔案管理電子化，開發“電子檔案管理系統”，將各類業務憑證影像電子資料存入系統，便于審計部門非現場調閱業務系統查詢不到的資料，利用計算機和信息網絡技術進行非現場審計，可將審計工作貫穿全年工作始終，降低審計成本，節約人力資源，實現提高外匯局內部審計工作效率的目標。
二、外匯局開展計算機輔助審計的現實意義
（一）計算機輔助審計開展可提高外匯局日常內控監督效率計算機和網絡科技的迅速發展為非現場審計工作在技術上的突破提供了可能，各級外匯局能夠定時、甚至實時對本級局內及轄區分支局各類業務操作進行內部審計，增加內部審計檢查頻度，提高檢查的準確性，提升工作效率。
（二）計算機輔助審計的開展可提升外匯局內控監督效果與外匯管理業務處理系統實時對接，適應當前各項外匯業務操作電子化的形勢，可及時發現各項外匯業務操作潛藏的風險和錯誤，內部審計手段的改進必將提升監督的效果。
（三）計算機輔助審計的開展可推進外匯局無紙化辦公實現對外匯管理業務系統的實時查詢后，外匯業務管理各類報表、分析等檔案均可通過業務系統調閱，外匯業務系統無法查閱到的資料通過建立“電子檔案管理系統”實現，減少各類紙質業務檔案的留存，推進無紙化辦公。
三、利用現有資源開展計算機輔助審計的基本方法和步驟
（一）做好外匯管理業務調查，采集審計電子數據和信息針對目前外匯局絕大部分業務信息在系統中記錄的現狀，計算機輔助審計實施前，應對外匯局目前在用的業務系統進行全面摸底調查，充分了解可從業務系統中采集的電子數據范圍和采集審計信息的途徑。審計人員從業務系統采集電子數據和審計信息的方式，可探索實現業務系統與內控風險測評系統的關聯，保證審計人員不可修改系統數據，但可查詢和監控到所有業務系統業務數據及操作人員的操作痕跡，實現對每項業務的全過程監督，全面掌握業務審批、操作流程及法規執行情況。
（二）調閱業務系統開展非現場審計，記錄風險預警線索以目前外匯局使用的“內控風險測評系統”中測評表為基礎，將測評項目按“非現場測評指標”和“現場測評指標”分為兩個部分?？蓮臉I務系統中直接采集或間接獲得信息開展檢查的項目作為“非現場測評指標”，其他需要進行數據分析或現場調研資料進行檢查的項目作為“現場測評指標”。分別制作“非現場測評表”和“現場測評表”。調閱外匯管理業務系統，將通過業務系統中獲得的信息篩選、過濾，并對重要數據進行合規性分析，按照測評指標開展非現場審計。同時，記錄通過非現場審計發現的問題、和需要現場審計進一步確認的風險預警線索，填寫“非現場測評表”。
（三）依據非現場審計線索調閱業務檔案，確定審計問題可考慮建立“外匯局電子檔案系統”，管理外匯局在業務系統中無法查詢的檔案和按規定必須留存紙質資料的檔案，實現非現場實時調閱業務檔案。依據非現場審計獲得的風險預警線索，有針對性地調閱相關業務資料，排除問題或者進一步確定問題，將可以確定的問題填寫到“現場測評表”中相應項目。
（四）總結歸納審計問題，提出整改和完善建議歸納審計中發現的問題，分析被審計單位執行制度情況，總結被審計單位客觀存在的問題提出整改建議，并根據非現場調閱業務系統時掌握的情況，對被審計單位可提升和完善的工作提出相關建議。
四、外匯局推行計算機輔助審計面臨的難題及建議
（一）內控風險測評指標，建立內控風險測評系統隨著外匯管理改革不斷推進,各業務部門的風險點、法規依據及風險系數等相關要素均發生變化,特別是貨物貿易、服務貿易以及資本項目外匯管理制度改革后，由于內控風險測評系統未及時維護相關風險指標等要素，將影響了計算機輔助審計的效果，也無法保障審計工作的及時性。建議建立相關規范性文件，要求各業務部門按季度根據業務變化向內審部門提出系統修改意見，備案本專業修改后內控風險測評表信息，包括風險點、法規出處、指標含義、風險系數等，作為內審部門進行系統更新和維護的依據。實現內審與政策調整同部署、同調整，及時修訂內控風險測評系統相關信息，保證內控風險測評系統的有效性，使內控監督測評系統作為內部審計電子化手段得到及時、有效發揮。
（二）探索實現審計系統與業務系統信息共享外匯局要實現計算機輔助審計，就要依靠計算機和網絡技術實現從業務系統中采集信息，將對目前的業務系統進行改動，設置數據接口，實現系統對接。建議通過增加內控風險測評系統“審計數據采集模塊”，或者采用設立“超級查詢用戶”的方式，建立查詢和采集數據功能，實現審計系統與業務系統信息共享。
第7篇：內控工作的建議及意見范文
一年來，我縣聯社監事會在*銀監分局、*辦事處的正確領導下，在聯社理事會、經營班子的大力協助下，認真履行工作職責，通過全體監事會成員的共同努力，積極推進各項管理制度建設，加大稽核檢查力度，開展風險防范和案件專項治理工作，認真加強對聯社理事會、經營班子的經營管理活動及重大事項、重大決策進行監督，充分發揮監督作用，有效地促進了我縣農村信用社持續健康發展。
（一）完善內部管理制度，規范監督約束機制
為了進一步促進監事會工作制度化、規范化，保證監督約束機制的的規范性，我縣聯社監事會一方面不斷加強自身監督機制的建設，另一方面積極推進內部各項管理制度的建設。
在全年的工作中，我縣聯社監事會嚴格按照《*農村信用合作社聯合社章程》以及《監事會工作制度》、《監事會會議規則》、《監事長工作職責》和《監事工作職責》，積極開展監督工作，并建立健全監事會運行機制。*年，監事會共召開監事會議*次、稽核工作例會*次，對稽核工作的開展情況以及稽核人員檢查中發現的問題進行了討論和總結，建立了監事會的運行機制。
同時，監事會積極推進內控制度建設，規范監督約束機制。*年，根據業務發展和風險防范要求，監事會積極督促和協助聯社業務部門完善內控管理制度*項，其中新制定*項，修訂*項，為規范操作提供了制度保障。目前，我縣信用社內控管理制度已日趨完善，基本覆蓋了所有業務品種和風險控制點。
（二）加大稽核檢查力度，增強規范操作意識
稽核部門是監事會開展監督工作的一個主要平臺。*年度，監事會通過加強稽核管理，組織領導稽核部門實施大量的現場和非現場檢查，確保農村金融方針政策、法律法規和內控管理制度在我縣信用社貫徹執行。一年來，我縣信用社無安全責任性事故和經濟刑事案件發生，信用社整體抗風險能力和干部職工的風險防范意識明顯增強。
一是充實稽核隊伍，加強稽核管理。為了強化稽核監督，今年3月，從基層社選拔了*名年輕的業務骨干充實稽核隊伍，壯大稽核力量。并通過制訂工作計劃、分片管理、召開例會、聽取工作匯報、指導稽核業務和把握工作重點等方式，加強了稽核管理。二是組織開展現場檢查。通過常規檢查與專項檢查結合，加大稽核處罰力度，規范信用社職工的操作行為，增強規范操作意識。*年度，稽核部門累計開展現場檢查*社次，比去年增加*社次。其中，常規檢查*社次，專項檢查*項*社次。累計實施稽核處罰*人次，罰款*元。三是指導稽核部門探索新的監督方式。一年來，通過充分發揮稽核人員的主觀能動性和工作積極性，創新工作思路，有效利用現有的計算機技術條件，開展非現場檢查*項，較好地彌補了現場檢查的不足，提高了稽核工作質量和效率，為進一步提升我縣聯社的稽核監督工作水平，開創了一個良好的開端。
（三）開展案件專項治理，加強操作風險防范
開展操作風險防范和案件專項治理工作，是本年度我縣聯社一項中心工作。
監事會高度重視此項工作。一是召開專題會議，認真學習銀監會十三條工作意見；二是成立領導小組,全面負責操作風險防范和案件專項治理工作，下設辦公室,組織各項工作的實施，辦公室設在稽核科。三是組織開展操作風險管理調研，對各個部門、各個環節可能出現的風險點進行調查和討論，并形成書面報告。
監事會積極開展此項工作。一是*月*日，組織*人對*個營業網點庫存現金及往來資金進行突擊檢查。二是各基層信用社由信用社主任親自帶隊，以網點交叉、人員交叉等方式全面開展自查。三是*月*日至*日，組織稽核部門和業務部門對全區信用社進行全面檢查。四是把此項工作貫穿于全年工作中，如開展內控制度清理、存款真實性專項檢查、安全檢查等。
監事會嚴肅處理違規違紀行為。對各項檢查中發現的違規違紀行為，進行了嚴肅處理。僅在*月*日庫存現金及往來資金突擊檢查中就處罰處理了*人，其中行政處分*人，稽核罰款*人，書面檢查*人。
（四）監督經營管理活動，促進持續健康發展
我縣聯社監事會堅持做到“分工不分家，監督不旁觀，參與不干預，互補不拆臺”，積極參與理事會、經營班子的經營管理活動，并對重大事項、重大決策進行監督，有效地促進了我縣農村信用社持續健康發展。
一是堅持組織原則，維護理事會、經營班子、監事會相互團結。監事會根據政策文件精神和有關法律法規，結合理事會、經營班子的經營方針和管理理念，積極主動完成監事會負責的各項工作，做到工作“到位不越位，分工不分家”。
二是認真履行監督職責，定期不定期向經營班子提交各種工作報告及意見書。監事會有效地利用稽核部門，對我縣每個信用社、每個營業網點的經營活動，定期不定期進行了稽核檢查，并提交各種工作報告及意見書。全年監事會向經營班子提交工作報告*份，工作意見書*份，認真履行監督職責。
三是積極參加有關經營管理會議，并發表意見。對聯社理事會、經營班子在經營活動中有關重要事項、重大決策的會議，監事會積極參加，并發表意見，并做到參與不干預。全年監事會派員共列席理事會會議*次，貸款審批會會議*余次以及其他工作會議*次。
四是認真審查財務報表的合法性和真實性。12月初，監事會精心制定了《*年度會計決算真實性檢查方案》，并嚴格按照檢查方案，對各信用社年度決算報表進行了同步檢查，對發現的問題及時予以糾正，保證了會計決算報表的合法性和真實性。
五是妥善處理監督與被監督的關系，做到互補不拆臺。監事會一方面對經營活動進行嚴格監督，對違規違紀的行為及時進行糾正；另一方面積極開展工作研究，提出合理化建議，促進信用社健康開展。
二、下年度工作打算
*年，我縣聯社監事會將緊緊圍繞“風險防范和業務發展”工作主線，認真履行監事會監督職責，重點做好以下幾方面工作：
（一）加強學習，提高監督管理水平。
（二）根據業務發展和風險控制要求，進一步加強內部管理制度建設。
（三）加大稽核檢查力度，促進規范操作。
第8篇：內控工作的建議及意見范文
針對職務犯罪案件少、維穩工作任務重的實際，同時隨著國家對基礎建設投入力度的加大，工程建設領域資金密集程度高，易發犯罪部位多的特點，我就對開展并深化工程建設領域的職務犯罪預防工作，談三點粗淺的想法。
如何開展并深化工程建設領域的職務犯罪預防工作，既是預防干部必須面對的理論研究課題，也是指導和促進工作的現實問題。有預防干部提出，預防工作應具備辦案專家、理論家、演說家等“家”的素質。這是針對預防整體工作而言的，其中所提要求確有一定的現實意義。然而在工程建設預防中，預防干警則必須適應工作需求，打牢自身工作基礎，力求一專多能。而這樣的工程預防多面手，我將其總結為要當好“五員”，即監督員、信息員、協調員、研究員、宣傳員。
當好工程建設“監督員”。在推行項目檢察官制度，制定預防計劃，評估立項，介入工程預防，履行工程廉潔監督職責的基礎上，做好機制建設監督，幫助制定和完善內控制度，有效地降低參建人員履職風險，保證專項預防工作的順利推進。同時，實行跟蹤監督，結合重點工程項目的進展情況，抓住工程建設重要環節，突出監督制約重點，全方位、全過程預防監控重點工程的預防情況。
當好預防情況“信息員”。一是全面了解工程建設中廉政工作動態信息，收集工程建設項目信息情況及發現各類隱患、問題、犯罪線索等。二是建立預防信息數據庫，對已收集的工程信息及時進行整理歸檔，分類管理。主要分為人員信息資料庫、線索信息資料庫、查處信息資料庫、工程信息產權交易資料庫、執法信息資料庫和行業規范流程庫等。三是建立工程信息公開制度，公示的內容主要包括工程名稱、建設和承建單位、工程造價、審計和考察結果、廉政建設情況以及舉報電話等。
當好預防配合“協調員”。從三方面入手：整合預防資源，協調動員有關單位和社會力量，建立工程預防領導小組，實現資源共享、優勢互補、預防聯動；建立聯席會議制度，共同分析工程廉情，交換信息，跟進預防措施，及時調整每一階段的防范重點；協調組織、布置重大預防活動，協調解決預防工作中遇到的難題。
當好預防決策“研究員”。一要分析研究工程建設領域中發現的重點、難點、苗頭性問題，及時提出預防意見，提高工程建設項目預防決策的前瞻性。二要運用職務犯罪信息，研究探索職務犯罪特點、規律和趨勢，并及時將研究成果向偵查部門通報，使偵查工作更具有方向性。三要分析研究工程預防過程中出現的難點，及時總結工程預防經驗，探索契合工程實際的預防方法措施，提高預防成效。
當好預防教育“宣傳員”。做法有三：首先，可以建立預防告知制度，將建設單位應知、應會、應守的相關法律法規條款及廉潔自律相關規定載入告知書，分發給相關項目單位分管領導及具體承辦人，予以警示。其次，可以設立廉政文化主題宣傳欄，廉政案例警示欄，懸掛廉政格言、標語，時刻提醒工作人員廉潔自律。最后，可以通過經常性開展廉政文化主題討論、廉政政策宣講、廉政征文、廉政警示教育等活動，提高廉政意識和自律能力。
此外，工程建設預防中，要開展實地調查，在深入研究的基礎上全面掌握工程建設項目基本情況。主要抓好四字法。
調查目的要圍繞“防”。及時研究工程領域職務犯罪發生的體制、機制、制度和管理監督等，防止管理環節出現“跑冒漏”的問題。把握職務犯罪的變化趨勢和發案規律，密切關注和研究職務犯罪的新類型、新手段，防止重、特大案件的發生。
調查內容要突出“專”。專項調查發現可能引發職務犯罪的隱患，如制度不健全、重大事項不公開透明、用人不民主等，都是引發職務犯罪常見的隱患。通過專題調查非規范職務行為，全面了解，找出主要違規行為和違規手段的特點。如工程建設領域，非規范職務行為主要分布在項目決策、招標投標、工程變更等關鍵環節。
調查步驟要做到“實”。一是落實部門座談與實地調研，深入主管和相關職能部門，詳細掌握工程建設項目預防工作涉及的管理機制、關鍵環節和崗位情況。走訪工程建設項目現場，實地掌握工程建設項目預防工作實際執行情況等。二是落實群眾走訪與問卷調查，深入社會基層，走訪群眾，細心聽取群眾的意見和建議，重點關注反映強烈的工程建設中出現的突出問題，細致研判風險源點。
調查結論要把握“準”。既要準確把握結論切入點，即準確把握已查辦的工程建設領域職務犯罪案件發案原因，增強預防調查針對性，力求擴大調查結論影響面，取得法律效果和社會效果，又要準確把握結論著力點。著眼大局，緊緊圍繞黨委政府重視、社會關注、和群眾關心的熱點、難點問題，準確調查著力點，制定防范措施，從而增強預防工作的主動性、科學性和實效性。
最后，要注重分析，從增加“有效性”和“針對性”的角度，提出預防意見與建議。
增強會診問題的有效性。一是加強縱向聯系，挖掘問題的深度。要與發案單位的上級主管部門加強聯系，共同分析工程廉情，交換信息，跟進預防措施，及時調整每一階段的防范重點；共同分析工程建設項目中的管理漏洞、制度缺陷、人員因素，針對個案中存在的問題提出對策建議，幫助發案單位完善制度。二是加強橫向聯系，拓展問題的寬度。要加強與發改等部門的聯系，爭取他們在專業知識方面的支持；將本地區發生的所有類似案件進行認真的比較，找出共性特征、規律、主客觀原因，形成決策性意見，結合工程建設項目中存在的苗頭隱患，發出預測預警。
第9篇：內控工作的建議及意見范文
管理流程不順，部門之間相互扯皮、推諉……你的企業在內控實施過程中，是否也遇到了這樣的問題？
內控固然重要，但是，普通內控體系就企業全面制度化管理而言，存在局限性。
不管是COSO委員會提出的《內部控制-整體框架》，還是中國的《內部控制基本規范》，其制度體系的建設過程都是圍繞設定的內控目標的實現過程進行風險識別與評估，以風險點源為重點制定管理制度，管理內容重視風險，管理方法強調控制，是兩個標準的共同特征。因此，其內控體系存在兩點局限：
一是管理內容重視風險，對流程中不存在風險而又需管控的要素或基礎性工作缺乏關注。此外，業務內控流程也不能涵蓋企業所有的管理要素。因此，設計的內控制度體系也不能滿足企業全面制度化管理的要求；
二是管理方法強調控制，忽視激勵因素。赫茨伯格的“雙因素理論”認為，只有激勵因素，才能保證員工投身于工作的熱情不減。管理需控制，但更要重視激勵和關注企業的成長、員工的成長以及企業資源的有效利用。特別是在當前員工知識水平普遍提高，自主管理能力普遍增強的情況下，如何設計更具柔性的組織結構、更具激勵性的管理制度，調動員工的積極性和創造性顯得尤為重要。
突破這兩點局限，需從制度上下手。
中石油集團下屬新疆油田工程技術研究院的實踐表明，基于流程的全方位內控管理制度體系建設方法，使每項管理活動形成了以流程為主導的閉環的管理系統，部門之間職責界定明確，從根本上解決了上述問題，對中國企業的制度體系建設具有普適性指導意義。
六項原則，四級制度
管理制度是企業管理的基礎，是企業得以順利運行的必要條件。企業管理制度應具有合法性、可行性、嚴肅性和先進性，為滿足“四性”要求，全方位管理制度體系建設應遵循以下原則：
1 系統原則
企業管理制度是一復雜的系統工程，具有事物的一般系統性特征。管理制度建設必須將管理對象看作一個系統，按照系統論的觀點來認識企業管理制度體系，深入分析各項管理活動和管理制度間的內在聯系及其系統功能，才能從根本上揭示影響和決定企業管理效率的要素和原因。
2 遵循管理自然流程原則
流程管理思想和企業流程再造理論強調打破職能部門的界線，考慮流程的連續和有效性，以流程作為企業生產經營的管理對象。在一個企業中，業務流程決定各組織的運行效率。將企業的管理活動按業務需要的自然順序來設計流程，并以流程為主導進行管理制度建設，滿足了流程管理的思想。
3 有效制衡原則
企業的機構、崗位設置和權責分配應當科學合理并符合內部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權責分明和有利于相互制約、相互監督。履行制度執行監督檢查職責的部門應當具有良好的獨立性。
4 以人為本原則
企業的構成要素無非是人、財、物，而在這三者中人是最關鍵、最積極、最活躍的因素。企業管理的計劃功能、組織功能、領導功能、控制功能都是通過人這個載體實現的，只有在各環節中充分發揮了人的積極性、創造性，企業才能實現目標。因此，企業管理制度建設要堅持以人為中心、以人為本的管理思想。
5 “除弊”制度與“興利”制度并重原則
“除弊”制度是指那些重在限制和懲戒不當行為，旨在防止和消除各種弊端的制度；“興利”制度則是那些鼓勵員工良好行為，引導行為，目的在于為企業創造更多“利益”的制度。根據赫茨伯格的“雙因素理論”，“除弊”制度屬于“雙因素理論”中的保健因素，而“興利”制度則是激勵因素。赫茨伯格認為，只有激勵因素，才能保證員工投身于工作的熱情不減。因此，企業管理制度應當是“除弊”制度與“興利”制度的一種合理的平衡與協調，而非偏執一端。
6 穩定性與適應性相結合原則
企業管理是一個不斷發展變化的動態過程。企業管理總是要不斷否定管理中的消極因素，保留發揚管理中的積極因素，并不斷吸收新內容和國內外先進的管理經驗，進行自我調整、自我完善，以適應企業內外部環境變化的需要。這就要求企業管理制度應遵循穩定性與適應性相結合的原則。
構建科學完整的管理制度體系，是企業實現科學管理的前提和基礎。在西方發達的資本主義國家，企業的股權結構較分散，治理結構較完善，因此，COSO《內部控制-整體框架》將管控制度建設的重點放在董事會及下設的審計委員會對管理層的監督和對運營層的監控上，要求管控要為治理結構服務。而在我國，股權結構或所有權單一，治理結構中各權力機關相互兼職、內部人或關鍵人大權獨攬的現象相當普遍，難以形成相互制衡、管理規范的制度安排，以致一些企業的財務數據失真，高管層道德失范、管理失衡。為此，本文認為，治理結構及其制度安排是企業管理制度體系不可或缺的重要組成部分。
企業各職能管理部門是將企業戰略轉化為實際行動的運營層，也是企業管理與管控的落腳點。其組織結構設置科學與否，職能分配到位與否，職責分配實現相互制衡與否，直接影響企業的運營效率與管理效果。
通過以上分析，全方位的內控管理制度體系框架分為四級（如圖1）：一級制度包括企業的治理結構和基本管理制度，其中基本管理制度是企業工作的總原則和指導方針，包括企業章程、企業戰略、經營政策、制度制定的宗旨及執行的權力界定等；二級制度包括組織結構、部門職責和崗位說明；三級制度包括業務主體活動、管理支撐活動、流程圖和管理制度；四級制度包括操作規范和應用表單。一、二級制度是管控的基礎，三、四級制度是管控的支撐。
橫向到邊，縱向到底
企業管理制度體系建設應遵循以流程為主導的方法，將企業的各個管理過程和涉及的管理部門顯現化，從而理清各部門的職責和需建立的管理制度，使企業的職能分配和制度建設橫向到邊，縱向到底。
首先，從市場需求調研到形成產品至售后服務的全過程以走流程的方式，確定企業的業務主體活動和管理支撐活動。不同的企業由于經營業務的不同，其業務主體活動和管理支撐活動也有所不同。
第二，針對各業務主體活動以走流程的方式在各部門之間流轉建立管理流程圖，找出關鍵控制點和涉及的管理部門。以關鍵控制點為重點確定各業務主體活動需建立的過程管理制度，明確制度的主管部門和分管部門，在此基礎上重新構建各業務主體活動的管理制度體系。
第三，針對各管理支撐活動從管理的始點至終點建立管理要素目錄樹（如圖2），使管理支撐活動各管理要素顯現化，找出重點管理要素及涉及的主管部門和分管部門，以此構建各管理支撐活動的管理制度體系。
第四，由各主管部門在重新審視流程的基礎上分別制定過程管理制度。在制定管理制度時，首先，對流程中涉及的管理部門，進行職責與權力的界定，明確主管部門和各分管部門的職責；其次，將各部門職責分解到崗位，編制崗位說明；最后，按管理活動流轉順序制定管理制度，對關鍵點進行重點控制，并編制應用表單，對有嚴格操作要求的關鍵點應編制操作規范。其過程及主要工作如圖3。
第五，組織企業各管理部門和專業人員對各主管部門制定的管理制度進行討論審議。討論審議是制定制度、完善制度的重要環節。對制定的管理制度應進行充分討論，集思廣益，查漏補缺，精益求精。其根本出發點要使制度為流程服務，而不是為部門或崗位服務，以解決橫向溝通失調，流程整體無人負責的問題，構建出完整的、無根本性目標矛盾的管理制度體系。
第六，組織管理制度的試運行，試運行一般為3個月。試運行期間，要注意各方面的信息反饋，并做好記錄，同時主管部門要采取調研、召開座談會等多種形式，收集各方面的意見和建議。對存在的問題應及時組織有關人員進行研討，制定相應的措施，對制度進行修訂充實。
