內部管理風險點精選(九篇)

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第1篇：內部管理風險點范文

關鍵詞 供電企業 內部審計 審計風險 內部審計風險管理

企業實施內部審計的根本目標在于提高企業的經濟效益，內部審計的利益與企業發展的利益相一致，因此也可以說，內部審計風險與企業實現經營目標面臨的風險也具有一致性。近年來，隨著供電企業管理工作的不斷完善，在提高企業管理效率、促進企業經營效益的提升方面取得了一定的成就，但是我們也應當看到，在內部審計工作方面仍然存在著一些漏洞，內審人員沒有及時發現，容易為企業造成經濟損失，并且影響企業的形象。

一、供電企業內部審計風險管理的現狀

1.內部審計機構的獨立性不強

當前，很大一部分供電企業的內部審計機構是在國家法律或者是命令的要求下而設立的，并不是處于企業自身管理的需求而設定的，因此內部審計機構本身就缺乏一定的獨立性。同時，內審人員一般都是從企業內部的財會部門中抽調出來，與企業人員長期共事，相互之間容易存在一些利益關系，因此在內部審計工作中涉及到具體的人和事，往往無法遵循審計回避的原則，審計人員很難從客觀、公正的立場出發對企業的經營情況作出公正、合理的評價，造成了企業設計風險的增加。

2.電費計費信息系統具有一定的滯后性

電費計費系統規模龐大，不僅涉及到的用戶數量眾多，而且時間跨度很大，性能也較為復雜。當前，有的供電企業在電費計費系統方面缺乏統一的管理標準，隨著系統業務數量的逐漸增加，涉及到的業務也較為復雜，這時系統自身的滯后性就逐漸凸顯出來，其缺乏科學性和安全性的弊端逐漸顯露出來。在系統資料的管理方面，缺乏完善的管理制度，當審查某一時點的應收電費、已收電費等信息時，無法提供全面的資料，更加無法體現審計的痕跡，這就造成了管理上的缺陷，導致風險控制難度加大。

3.審計人員素質參差不齊

由于上述審計機構獨立性不強的因素影響，有的供電企業的內部審計人員大多是從財務部門中抽調出來，缺乏專業的審計知識的培訓與學習，知識結構較為單一，尤其是在一些縣級分公司，往往只有一個審計人員，卻要分管幾個甚至十幾個供電所，種種因素造成了審計人員的素質無法得到有效的提升，審計風險大大的提高。

二、強化供電企業內部審計風險管理的途徑

1.增強內部審計機構的獨立性

首先，供電企業的領導要給予內部審計工作足夠的重視。領導的重視能夠為審計工作的開展提供一個良好的環境，也有利于維護內部審計機構的權威性。同時，建立健全完善的內部審計制度也需要領導的支持與鼓勵，從機構的設置、人員的調配以及經費等方面給予最大的支持，使內部審計機構獨立于其他部門之外，順利的開展內審工作。其次，對于企業內部各個部門之間的關系要進行理順，確保內部審計人員與被審計部門的相關業務活動相分離，確保內部審計報告中的相關問題能夠得到很好的解決。避免審計人員參與企業經營活動以及財務管理活動，對于審計項目的選擇應當具有一定的自主性，從而改變內部審計人員地位不高的現狀，使內部審計機構的權威性和獨立性不斷增強。

2.改進內部審計方法和技術

第一，隨著審計對象的范圍不斷擴大，審計工作的復雜性也逐漸增加，在很多情況下，審計工作都無法做到全面審計，職能依靠抽取審計樣本來對整體進行推斷，在這種情況下，運用統計抽樣技術有著更高的可靠性。第二，建立和完善內部審計質量控制，在具體實施審計項目前，制定完善的審計工作計劃。圍繞審計目標開展審計工作，根據審計項目的需要組織安排有專長的審計人員，盡可能收集有關審計對象的信息資料并加以分析，保證審計證據的充分、有效。完善審計工作底稿、審計報告的復核制度，審計項目的負責人應對整個審計過程負責。第三，建立健全會計電算化信息系統審計的標準和準則。改進會計軟件的評審機制，積極開發和使用電算化審計軟件。

3.提高審計人員的職業素質

作為內部審計人員，應當對自身的職業風險具有一個清晰的認識，通過學習與培訓，不斷的增強自身的綜合素質，以此提高審計工作的科學性，增強抵御風險的能力。在企業內部建立有效的風險預警機制和防范機制，對內部審計報告中的問題能夠及時的給予解決。企業的領導對于內部審計人員要給充分的人文關懷，關注審計人員職業技能和思想道德素質的提升，如果在企業額你不出現利害關系人與審計人員之間不協調的現象，要給予及時的疏導，確保內部審計工作順利的進行。同時，要不斷的加強內部審計人員的計算機素養的培養，使他們能夠借助計算機的功能來輔助審計工作，不僅能夠減輕審計人員的工作強度，同時也能夠極大的提高審計工作的效率，有效的化解審計人員的職業風險。

結束語：隨著市場經濟的不斷發展，審計工作面臨的環境也越來越復雜，容易形成審計風險的因素也越來越多，對于供電企業來說，只有不斷的加強內部審計工作，全面觀測和內部審計風險管理的觀念，切實增強審計人員素質的建設，對內部審計風險進行科學的管理與規避，才能夠使內部審計工作的效率逐漸的提升，以此促進供電企業的持續發展。

參考文獻：

[1]孟衛萍.小議供電企業內部審計風險及其控制措施.致富時代：下半月.2011（12）.

[2]黃蘇榮.關于企業內部審計風險的思考.品牌.2010（11）.

[3]張愛琴.淺談供電企業內部審計風險及其控制.會計之友.2006（06）.

第2篇：內部管理風險點范文

一、內部控制在水電施工企業財務管理中的作用

（一）增強水電施工企業的盈利。伴隨市場經濟的產生、發展，各企業間的競爭越來越激烈、嚴峻。尤其是目前不少企業施工的標段多是采取低價中標，這更加導致了盈利的急劇降低。而且大多水電施工企業都是在一個工程完工之后隨機輾轉到其他工程，而其遺留下來的未處理的問題很可能會一些不可預知的風險。針對如此情況，水電施工企業只有在擺正其經營理念，在企業內部控制上狠下功夫，以規避潛在的管理風險，實現施工成本降低，以此來促進企業競爭實力的提高，也只有這樣水電施工企業才能在激烈的市場競爭中保持健康持續發展。

（二）確保水電施工企業財務信息的可靠性。內部控制在企業會計系統中的開展，主要是控制會計主體所發生的所有能用貨幣計量的經濟業務的記錄、分類、歸集和編報等行為。對水電施工企業而言，加強內部控制，可以顯著提高其財務信息的可靠性。

（三）確保水電施工企業各項管理制度及方針的貫徹執行。加強水電施工企業的內部控制，使企業能夠結合其自身特點，不斷規范崗位管理措施和完善其崗位責任制，并建立起相互制約、相互配合與相互促進的工作關系勢在必行，也只有這樣才能夠降低和規避不良現象的發生，也只有這樣才能確保水電施工企業所制定的各種制度與措施能夠順利貫徹落實。

（四）確保水電施工企業成本的降低與經營目標的實現。預算控制是企業內部控制中的一個有效手段，它涵蓋了企業各項經營活動的全過程。企業通過實施預算控制，可以將企業的經營目標轉變為各部門和項目部，以及各個崗位乃至個人的具體的行為目標，預算控制作為企業各責任部門的約束條件，可以從根本上確保企業各項經營目標的實現，并能有效控制水電施工項目的成本，發揮資本的最大潛力。

二、加強水電施工企業內部控制的措施

水電施工企業財務內部控制與風險防范水平的提高主要有以下措施：（一）建立健全完善的財務內部控制制度。水電施工企業內控制度的建立應當從企業的具體現實情況出發，并認真研究和分析《企業內部控制配套指引》和《企業內部控制基本規范》，以推出科學合理的內控制度。在財務管理方面，水電施工企業應當根據《企業內部控制基本規范》的具體要求，相應實施規范的財務管理。

（二）加強內控制度培訓與宣傳力度。水電施工企業必須要糾正有關負責人等領導層人員的相關觀點，通常來說可以采用以下幾方面去引導。（1）從內部控制的作用入手。（2）要狠抓控制點，對于每一個環節都要加設補償制度。（3）在水電施工企業中建立互相監督機制。（4）利用舉辦培訓班、開設網絡課堂、編制專題資料等多種形式開展宣傳培訓，使企業員工全面掌握企業內部控制的各項制度。

（三）實施績效考評，建立獎懲制度。將水電施工企業的內部控制執行下去，必須建立企業激勵約束制度，將企業各責任單位和全體員工和實施內部控制的情況納入績效考評體系，對經評價、審計發現重大缺陷的責任單位及其負責人，要嚴肅處理。同時，建立一系列的獎懲制度，只有這樣，才能夠在水電施工企業內部真正實施控制。

（四） 加強企業內部審計控制。對于水電施工企業來說，內部控制主要力量是其內部審計控制。所以，要想增強內部控制勢必要加強企業內部審計控制。其實，很多水電施工企業都在強化內部審計的工作規范與力度，這么做的目的就是為了增強內部審計部門的獨立性和權威性。為此，加強內部控制審計制度，就為水電施工企業實施內部控制打下了基礎。

三、加強水電施工企業財務風險管理的舉措

針對水電施工項目中引發的財務風險，必須在項目的管理中融入風險意識；要積極應對內、外部環境因素引發的財務風險，加強風險防范；在財務工作中尤其要加強合同、籌資、資本運營、會計核算、內部控制制度、應收賬款的風險管理。

（一）加強合同風險管理。防范合同風險主要有兩點：一是認真分析合同條款，合同條款中有沒有潛在風險，有沒有對自己不利的提法和約束性條件，對變更、索賠條款是否公平合理等；一旦發現問題，應及時向對方闡明自己的觀點，力爭修改合同章程；二是要注意對方轉嫁的風險，對風險的界定有超前意識，充分考慮在施工中可能發生的風險，并提出風險應承擔的責任。

（二）加強籌資風險管理。首先，要將籌資規模控制在安全范圍內，防止債臺高筑，使負債與施工項目承擔風險的能力相適應；其次，使債源分布平衡，還債時間均勻，長、中、短期債務搭配合理，防止還債高峰的過早到來和集中到來。此外，還要使資金成本理想化，確保盈利。

（三）加強資本運營風險管理。企業要從資金來源結構和運用結構及施工項目信用三個方面來把握。把握資金來源結構，就是要使項目有足量的資金供應量，以滿足項目資金周轉的需要。把握資金的運用結構，就是要使項目資金合理地分布在水電施工企業的全過程，提高資金使用效率。把握項目信用，就是項目要重合同守信用，使施工項目保持良好的信譽形象，為再籌資創造寬松的外部環境。

（四）加強會計核算風險管理。會計核算工作是財務工作中最基本的工作，一定要認真及時、嚴格把關，要有程序控制，因其關系著企業的成本核算、資金管理、報表的報出等。程序控制是指企業所有業務和財務活動都必須按既定程序辦理，具體可表現為授權控制和預算控制。

（五）加強內控風險管理。開展內外部審計工作，能有效推動項目不斷完善內控制度和規范經營行為，把項目經營風險降到最低限度，防患于未然，以保證最終實現企業經濟效益的最大化。

第3篇：內部管理風險點范文

(一)內部環境對財務風險的影響

內部管理控制體系是針對企業的內部環境而言的，對企業來說，內部管理控制體系直接影響著內部管理控制的貫徹執行以及經營目標的實現。企業內部環境一般包括:職業道德、員工的勝任能力、管理理念和經營風格、組織結構、權利和責任的分配、人力資源政策與措施、董事會與審計委員會以及反舞弊等內容。內部管理控制的內部環境與財務風險之間是負相關關系。

(二)風險評估對財務風險的影響

在內部管理控制的要素中，排在第二位的就是風險評估，風險評估分為三個環節，即目標設定、事項識別以及風險反應。即要首先對各類風險進行識別，找出可能產生的風險，按照這些風險所產生的影響大小進行排序，并針對各風險制定相應的應對手段來降低風險或者規避風險。其次是控制風險，通過制定應對措施和實施相應措施所需要的預算，最終實現對財務風險的降低。實證結果表明，內部管理控制的風險評估與財務風險之間是負相關關系。

(三)控制活動對財務風險的影響

控制活動包括授權、業績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關活動，它是具體的內部管理控制所執行的程序。內部管理控制主要是對職責進行分工控制以及財務預算控制等，通過職責分工和預算控制，使企業的各項財務管理活動置于事前控制、事中控制和事后控制過程中。實證結果表明，內部管理控制的控制活動與財務風險之間是負相關關系。

(四)信息與溝通對財務風險的影響

信息與溝通包括原始信息的采集和整理、信息的傳遞和溝通、對企業經營過程中所出現的各種問題進行及時解決等等。《企業內部控制基本規范》規定，企業的信息與溝通體制與內部控制相配套，保證信息溝通的順暢和及時。在企業管理中，信息的處理也主要依靠管理信息系統來完成。企業的溝通方向不僅包括從上到下，也包括從下到上，還包括同級別不同部門之間的橫向溝通，因此，作為員工應首先明確自己在整個溝通鏈條中所處的位置，要從自身來保證溝通的有效性。實證結果表明，內部管理控制的信息與溝通與財務風險之間是負相關關系。

(五)內部監督對財務風險的影響

內部監督的目的是為了保證內部管理控制的有效性，通過對內部管理控制的整個流程，包括設計、創建、實施、控制等，進行監督和評估，來確保對內部管理控制的不足進行有效、及時地彌補。《企業內部控制規范》規定，企業要完善內部控制的監督機制，詳細規定監督的職責劃分、監督的程序、方式等。此外，企業應通過標準的制定來發現內部控制的缺陷，將內部控制審計常態化。實證結果表明，內部管理控制的監督與財務風險之間是負相關關系。

二、完善內部管理控制，防范財務風險

(一)強化企業內審制度

審計的作用在于發現問題、指出問題，進而相關部門做出改進來解決問題。會計控制系統的審計就是為了能夠及時、準確地發現企業會計控制系統的缺陷。審計不僅包括內部審計，還包括外部審計，在發現問題的基礎上提出改進建議，并形成審計報告提交給企業的管理層，有助于企業會計控制系統的不斷完善。在良好的內部控制制度前提下可以保證量多質優的財務信息的及時獲取，為企業各項財務決策和風險識別創造有利條件。

(二)建立完善的風險評估與責任追究機制

隨著經濟全球化，企業面臨的各項財務風險與日俱增。對此，企業只有建立完善的風險評估與責任追究機制，才能有效的防范財務風險。通過機制的完善，加強對財務風險的及時評估與控制。企業對財務風險的評估。主要是對企業的對外擔保、債務、資金管理、股權投資、融資租賃等情況的分別評估和綜合評判。同時，企業在風險評估時，應該結合實際情況并把握“靈活度”。財務風險的評估過程并非是一個全面的過程，其要求以解決實際問題為準則，在成本、效益、風險等多個角度與環節進行綜合考量，尤其是要求加強對重點領域的監控。此外，企業還應建立財務風險責任和追究制度，對重點領域要加強監控，采取一定的懲罰措施，特別是對與財務風險產生原因關系重大的人員，以實現企業對財務風險的切實控制。

(三)完善控制活動機制

控制活動包括企業經營過程中的關鍵環節，如采購、生產、銷售等進行有效的成本控制;內部管理流程的關鍵節點，如有效的授權審批控制，將審批程序的權責劃分、流程、手續等進行明確規定;內部控制中的權責控制，如明晰不同部門和員工的職責和權利，并制定科學合理的獎罰制度，嚴格遵循不相容職務相分離的原則;內部控制的內部控制報告環節，如有效的盤點控制，通過規范的盤點來明確各方責任;財務信息管理環節，如有效的權限控制，通過采取設置權限、各崗位密碼校驗等方式防止越權查閱或修改，來增強對企業財務數據的管理。

(四)加強企業內外部信息與溝通

企業的經營過程中要涉及很多信息，不僅包括諸如企業的經營狀況、盈利能力、人力資源狀況等的內部信息，也包括諸如宏觀經濟政策、法律法規制度、產業發展情況等等的外部信息。這些信息都對企業的發展產生影響，因此，企業應該具備信息整理和篩選能力，選擇對企業來說比較重要的信息來進行分析和評價，進而在企業內部進行溝通，保證企業的每一個成員都能獲取有用的信息。信息的溝通要經過信息的流動，信息溝通暢通與否決定著企業財務風險的大小。當然，企業的信息溝通還應包括企業內外的溝通，包括企業與外部的利益相關者，如投資者、供應商、管理部門等進行溝通。

(五)加強監控力度

企業應將財務風險管理納入企業的內部控制流程，并提升其重要性，只有將風險管理作為日常工作的一部分，才能提高企業的抗風險能力和面對風險的反應速度。如果企業沒有設置專門的內部審計機構，那么應該至少每年進行一次內部審計，或者制定其他管理機制來替代審計，最終目標都是要為企業的正常經營提供保障。

三、結語

第4篇：內部管理風險點范文

【關鍵詞】醫院；內部控制；管理；問題；對策

內部控制管理是醫院管理的重要部分，關系著醫院的日常運營和長遠發展，同時也對構建和諧醫患關系產生重要推動作用。內控管理不僅要求對醫院各項財務活動進行合理預算，也要充分考慮到醫院內部責任及各個利益因素之間的對等關系。尤其是新醫改方案實行后，醫院強化內部管理，提高市場競爭力，已經成為各大醫院適應社會發展的現實要求。

一、醫院內部控制的原則

1.全面原則，全面原則表現在醫院內部管理涉及面廣，不僅要重視醫院的短期管理，還要符合醫院的長期規劃和愿景。

2.合法原則，合法原則是指醫院要把國家頒布的法律法規作為領導基礎，在符合法律規范的范圍內，結合醫院自身特點制定具有可行性的內部管理制度。

3.制衡原則，制衡原則表現在醫院內部管理必須在治理結構、業務流程、機構設置、責權分配等問題上建立相互監督和相互制約的有效機制，同時在建立內部管理機制時要考慮到醫院的運營效率。

4.公益原則，公益原則表現在醫院是為社會服務的、是保護人民生命安全的，不管醫院的市場怎樣變化，醫院的服務社會的公益性不能發生改變。

二、公立醫院內部控制的現狀

1.沒有對醫院運營風險進行全面的評估

隨著醫改的不斷深人，醫院不僅面臨來自國家、同類醫療機構等外部環境的壓力，還面臨著內部的財務風險、醫療風險等。但由于長期以來的管理習慣，醫院對這些風險的并未有效的防范，往往出現問題才解決，缺乏事前控制。具體工作中，對于醫保政策解讀不準確，造成結算金額的損失；基礎設施建設和購置大型醫療設備時，缺少進行可行性分析；“三屯一大”往往留于形式，無預算控制；采購招標過程不規范；資產物資盤點手續未能及時進行等等。面對這些風險僅僅靠問題發生后，才想辦法補救，是無法有效的預防和應對的。

2.缺乏內控監督管理體制

內部審計部門不僅是醫院開展內部監督、評審的核心機構，也能夠對公立醫院內控制度的完善產生重要推動作用。現階段，很多醫院未設置內部審計部門，而是將審計工作交由財務部門集中管理。這種做法導致審計部門成為財務部門的附屬機構，因此無法對醫院內控執行效果做出科學、客觀、準確的評價。

3.內部管理體系不完善

完善的內部管理體系可以保證醫院的日常經營活動開展和財產安全完整，但是目前很多醫院在內部管理上沒有完善的內部控制體系，內部控制制度不夠系統全面，內部控制意識較為淡薄，內部控制措施較為缺乏，因此無法發揮內部管理的真正作用。

4.工作人員素質需進一步提升

內部管理的實行始終是需要管理人員來操作，因此管理者的管理能力和業務素質相當重要。目前大部分醫院的會計人員和審計人員知識更新慢，實踐操作能力不強，職責意識較弱，其缺乏主動性和責任心的表現容易給內部管理增加一定難度。同時發生新問題時，內部管理沒有相應的制度作出及時的調整和補充，這種缺乏前瞻性的管理制度也容易影響內部控制。

三、完善醫院內控管理的有效策略

1.加強風險控制

對全員進行風險教育，明確醫院的內外部環境，加強風險意識，使職工參與到風險的管理中來，及時發現，及時匯報，及時控制。對于醫院的內外部風險評估，可以通過信息化技術手段，進行合理評估，并定期的對評估結果做出適當修正，以保證對風險作出全面客觀評估。根據實際情況確定風險評估的周期，至少每年進行一次，外部環境、經濟活動或管理事項等發生重大變化的，應及時對經濟活動風險進行重估。

2.提升工作人員素質

在醫院會計控制系統中，要堅持以人為本的原則，定期提升會計人員和審計人員的從業素質和工作能力，加強工作人員的思想政治教育，同時收集相關人員信息，及時掌握工作人員的思想變動與行為狀態，做好預防工作。由于會計人員是內部管理制度的具體實行者，醫院要加強他們的職業道德提升、法律意識培養、工作素質提升等，并且加強業務培訓，更新專業知識、強化業務能力和專業技能，使相關工作人員具有高度的控制能力和過硬的專業能力。

3.構建健全的內控管理評價監督機制

建立內控管理評價監督機制是完善醫院財務制度的根本途徑，在一定程度上還能夠及時發現財務管理工作中的漏洞和問題，便于進行糾正和調整。通過實時性的監督財務內控制度的實施狀況，能夠進一步了解制度效應的發揮，追查相關負責人的職責，制定有效的內控管理方案。在評價監督機制中要明確的列出財務審批的具體內容、時間，杜絕越權現象的發生，可以使社會公眾和輿論也參與到監督過程中，實現評價監督主體的多元化，將最后的審批結果提交給上級財務管理人員，為醫院財務管理決策的制定提供可靠的依據，提高醫院內部控制的有效性。

4.進行全方位的風險測評

在日益激烈經濟競爭的情況下，醫院管理層應該提高風險意識，加強風險管理，努力提高風險管理水平。這對于保證醫院平穩發展，提升醫院的持久競爭力是有力的保障。在醫院進行重大決策和購置大型醫療設備時應該由院領導班子集體討論決定，與操作科室、設備科、財務科、審計科、經濟管理科以及紀檢科等有關科室進行科學論證組織計劃實施的步驟，而后進行集體商議決策，多部門共同協作是醫院的經營策略得到落實和實現利益的最大化，避免盲目投資。還應該根據醫院的具體情況將經濟活動和內部控制流程嵌人到醫院信息系統中去，做到歸口管理，是內部控制減少人為因素的影響使內部控制更科學、更準確。

參考文獻：

第5篇：內部管理風險點范文

關鍵詞：內部審計；風險；策略

一、內部審計風險的產生因素

內部審計風險是企業內部審計組織或人員對具有重要影響的經營管理活動進行審計后發表不恰當審計結論的可能性。隨著內部審計所面臨的審計環境、審計內容、審計目標、審計方法的轉變，很有必要重新審視內部審計風險。

1．內部審計法規體系的滯后性。政府審計和民間審計分別有《審計法》和《注冊會計師法》以及相應的審計準則和辦法作為法律依據，而內部審計的法律體系不健全，審計的法律依據不充分，缺乏具體的運作規程和審計標準。內部審計人員在進行管理審計時，只能依據經驗和知識進行分析判斷，在一定程度上影響了內部審計結論的權威性，因而增大了內部審計風險。

2．內部審計機構的獨立性及權威性。由于企業管理活動遍布了整個企業及其所有經營活動的各個方面、環節和領域，因此，內部審計的內容也涉及企業內部控制的各個方面、環節和領域。如果內部審計機構的組織層面不高，未能設在董事會或董事會所設的審計委員會之下，會對內部審計機構的獨立性及權威性構成一定程度的威脅，難以實現內部審計的目標。

3．內部管理控制的松弛性。現階段，我國企業內部審計普遍實行制度基礎審計模式，內部管理控制不但是內部審計程序的重要環節，而且是審計的重要內容。如果企業內部缺乏良好的管理分工控制，管理人員同時擔任了不相容職務， 這就增加了舞弊和掩蓋差錯的可能性，也使內部審計人員難以發現問題而形成審計風險。

4．內部審計內容的廣泛性。企業發展戰略和管理決策、投資效益、市場狀況、物資采購、生產工藝、產品推銷(包括廣告促銷效果)、研究與開發、人力資源管理、信息系統設計與運行、環境污染等都是內部審計的內容。凡是對企業利益和持續經營有影響的管理因素都是內部審計的重要內容。這對內部審計人員提出了更高的要求，內部審計人員做出正確結論的難度也就越大，內部審計風險也就不可避免地存在。

5．內部審計對象的復雜性。隨著社會主義市場經濟體制的建立和完善，內部審計對象逐步發展為企業集團、股份公司和連鎖經營店。企業內部管理層次增加，所進行的交易日趨復雜，企業與外部某些企業的關系是母子公司關系或聯營公司關系。同時，由于企業的資產重組必然涉及兼并和收購、改制和重組、聯合和剝離等問題，為審計對象開拓了新領域。內部審計事項的復雜性和隱蔽性往往會增加內部審計難度，使內部審計人員難以做出正確判斷。

6．內部審計方法的局限性。一是制度基礎審計模式的應用。隨著企業內部經營管理環境不斷復雜化，這種審計模式的弊端日漸突出，因為它過分依賴于對企業內部管理控制的測試，本身就蘊藏巨大的風險。二是統計抽樣方法和分析性審核方法的采用。傳統的詳細審計方法成本很高，不符合成本效益原則，只是在某些特殊的情況下才被采用。近年來則大量、采用統計抽樣方法。由于抽樣審計本身是以樣本的審查結果來推斷總體的特征，因此，樣本和總體之間必然會產生一定的誤差，形成審計的抽樣風險。

二、內部審計風險的防范機制

內部審計風險的防范，應當重視對內部審計自身特點與規律的分析，不僅要對具體審計項目實施風險管理，更要對內部審計的各種環境因素進行綜合風險控制，形成內部審計風險防范機制。

1．組織保障機制。建立在董事會領導下的審計委員會是完善公司治理結構， 規避內部審計風險的合理選擇。按照我國證監會關于在上市公司設置獨立董事的指導意見，由具有會計專業知識的獨立董事擔任審計委員會主席，審計委員會制定內部審計方針，決定內部審計項目，審核批準內部審計報告，協調企業各部門關系，向董事會負責并報告工作，擁有在董事會發表意見的權力，在一定程度上保證了內部審計的獨立性和權威性。本人認為，不僅只是上市公司，在現代企業制度下的所有企業，都應當逐步建立審計委員會，使內部審計風險的防范具有可靠的組織保障。

2．項目協調機制。制定審計項目協調管理機制，是為了規范審計作業程序，提高審計工作效率，保證審計項目計劃的落實和審計目標的實現。任何一個審計項目都是一個系統，包括若干環節，在審計時必須認真組織，及時協調。所以，從審計項目的立項到實施，審計組長和審計成員的確定，專項審計項目和重點審計項目的安排，以及在審計過程中如何進行組織與協調，都應有具體要求。這樣可使審計部門全面了解審計作業情況，及時掌握審計動態，協調解決審計過程中遇到的問題。

3．風險評估機制。審計人員協助企業管理者進行風險控制和管理，建立風險評估機制是降低內部審計風險的有效途徑。風險評估就是結合企業重大經營決策，在預期的可能狀態下，對實施方案結果風險的評價。風險評估注重向管理者提示企業所面臨風險的性質及其強弱，以期管理者采取相應對策，回避或降低風險。建立風險評估機制，內部審計人員首先要就企業的經營環境、決策目標、戰略規劃和未來經營狀況的變化，與管理者充分交流，對風險性質及大小取得共識， 并以此確定審計范圍、重點審計對象及審計方法。其次要收集經營風險和財務風險的相關審計資料，明確每一審計項目的風險概況，制定年度審計工作計劃，并提交審計委員會審批。最后在具體實施審計項目階段，要評價實際產生的風險及控制風險的效果，提出有關風險控制的建議。

4．交互審計機制。為適應企業組織結構中的內部經營關系、財務關系和審計監督關系，需要建立多級內部審計制度。在整個企業中形成自審、互審、抽審的交互審計機制，有利于調動內部審計人員工作積極性，增強各級企業組織自我約束、自我監督的意識，降低內部審計風險。

5．質量控制機制。質量控制制度應從全面質量管理和單個項目質量管理兩個方面構建。全面質量管理應著重從職業道德要求、專業勝任能力、工作委派、分級督導制度和對全面質量控制政策與審計全過程監控等方面入手，建立控制程序，以保證審計質量，把風險水平降低到可接受的水平。單個項目質量管理應建立主審負責、審計底稿三級復核、審計部門主管巡視、審計項目質量考核、優秀審計項目評比等方面的制度，把好審計項目質量關。

6．激勵約束機制。在企業中應結合自身特點制定一套審計工作質量考核標準和獎懲機制。包括審計工作效率、審計程序規范、審計風險管理、審計效果、審計職業道德與獎懲辦法等。充分調動審計人員積極性，規范審計行為，降低審計風險。

三、內部審計風險的應對策略

1．健全內部審計法規體系，開發審計標準。審計標準是指審計人員對被審計事項進行評價的依據。離開了審計標準，審計人員就無法對被審計事項的真實性、合法性、效益性進行客觀的評價和監督。由于企業的情況千差萬別，內部審計機構可以自行開發適合本企業情況的審計標準。內部審計人員只有在建立了一整套適合本企業的管理評價體系之后，才可對被審計事項進行評價，使內部審計工作有法可依、有章可循，從而降低審計風險。

2．保障內部審計機構組織上的獨立性。內部審計機構的獨立性和權威性與其在組織中的地位有著密切的關系。內部審計機構的地位越高，越能保證內部審計的獨立性，越有利于開展審計工作。從實施管理審計的要求上看，內部審計機構由董事會或其下設的審計委員會領導為最佳選擇。當然，這只是形式上的客觀要求，最關鍵的一點是，不論內部審計人員在組織系統中處于什么地位，他們應具有聲譽、地位和得到最高權力當局的支持，使他們能夠在企業中隨時取得審計報告所需的信息。

3．對內部管理控制保持清醒的認識。內部審計人員在確定內部管理控制的可信賴程度時，應當保持高度的職業謹慎，充分關注其在實踐中所固有的局限性。如：內部管理控制的設計和運行受成本效益原則的制約；內部管理控制可能因有關人員相互勾結或而失效；發生未預料事項或非常規事項，使現有的控制程序不適用；內部管理控制可能會因管理環境或業務性質的改變而發生削弱或失效；執行人員的粗心大意、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。

4．深入了解本企業的經營管理狀況，保持敏銳的職業質疑。內部審計人員在運用應有的職業審慎時，應對出現故意做錯、疏忽出錯、效率低、浪費、無效的和利益沖突的可能性有所警惕。此外，應識別不恰當的控制系統，提出改進建議，以促進遵守適當的程序和慣例。深入了解本企業的管理狀況能夠使內部審計人員站在更高的角度上看問題，從而更有效地發現舞弊。

5．強化內部審計人員的風險意識。內部審計人員是管理工作的具體執行者和操作者。強化他們的風險意識，對控制和防范內部審計風險至關重要。在審計計劃階段，要認真評估管理控制的控制風險；在審計實施階段，要依法收集和認定審計證據，努力保證審計證據的客觀性、合法性和充分性；在審計報告階段，對審計意見的表達應適當留有余地，避免使用絕對化語言等。可以建立審計責任追究制度，要求內部審計人員嚴格執行審計規范，將審計責任具體落實，促使內部審計各階段和各級審計人員各負其責，各擔風險。

第6篇：內部管理風險點范文

1.1網絡金融定義

電子商務是網絡金融的又一個名稱，但是該定義有廣義和狹義之分，狹義上講，是指運用互聯網開展的金融業務和服務，它包括網絡金融企業和產業，除此之外，它還包括網絡金融服務，從廣義上講也就是全球范圍內所有金融活動的總稱。

1.2網絡金融的特點

1.2.1虛擬化和網絡化

網絡金融由于借助了互聯網的應用，因而網絡金融在存在形式上則是虛擬化的，正是基于這樣的特點，網絡金融擁有了無限的運作空間，這為金融企業創造高效便捷的金融服務提供了廣闊的空間條件，促使金融企業能夠提高企業效益。

1.2.2投入成本低

互聯網能夠被廣泛地應用于網絡金融領域就在于其較低的投資成本，金融行業就其發展模式而言就是網絡化的業務發展模式，在傳統金融行業的業務發展中，金融企業要想擴大業務覆蓋面，就必須設置網絡營業點，而每一個網絡營業點的建設都需要較高的資金成本和人力成本，投入與產出的比例較小，而互聯網的引入正好迎合了金融企業業務擴展的模式，通過互聯網不僅能夠擴展金融企業業務覆蓋面，降低了業務擴展的成本。

1.2.3效率高

由于網絡金融的諸多工作流程均通過計算機系統來完成，這就提高了金融企業的業務辦理速度，這樣一來就能在很短的時間內完成客戶的需求，從而提高網絡金融企業的工作效率。

1.2.4覆蓋面廣網絡金融最大的特點

就在于能很快的形成覆蓋面，而且覆蓋面更加廣泛，能有效避免傳統意義上的金融盲區，從而使金融資源能夠得到合理配置，這樣一來就能夠聯系到更多的客戶，從而打下良好的客戶基礎。

2網絡金融級計算機存在的問題

2.1網絡金融風險較大

網絡金融風險一來自金融企業內部，二來自金融企業外部，來自金融企業內部主要是因為網絡金融企業內部管理不力，對于網絡計算機及軟件設置維護不夠，安全風險防范意識不強，違規操作等。來自外部則主要是因為相關開發商在提供網絡產品時本身自帶的網絡及相關設備缺陷及相關客戶資源在接受網絡金融服務是有可能帶來的風險。

2.2計算機內部安全風險

不少網絡金融企業網上操作系統都存在漏洞，而這些漏洞在很大程度上都來自于計算機系統本身，不可避免地會給金融企業的日常操作及經營帶來一定風險，首先是系統本身設計存在缺陷，系統糾錯措施設計不足，這就不可避免地會給網絡金融企業帶來安全隱患。

2.3網絡系統自身存在缺陷

網絡金融中的網絡系統協議缺少安全性是系統自身存在的最大弊病，除此之外，防毒軟件和殺毒軟件又不具備較強的功能，這就給病毒和黑客的攻擊創造了條件，就目前世界范圍而言，有40%的黑客攻擊都來自于金融系統，而在我國高達60%。

2.4交易系統存在缺陷

相關金融企業為了使自身盡快地適應金融網絡化，從而獲得更高的企業效益，便自行設計開發網絡交易系統，但在我國有明文規定，金融企業自行設計的網絡交易系統必須符合標準，必須要通過正規檢測，正是因為諸多金融企業引入網絡交易系統時沒有執行國家規定，這就為網絡金融安全留下了隱患。

3網絡金融企業的技術防范措施

3.1加強企業內部管理

網絡金融的安全風險雖然主要是計算機系統問題，但內部管理上存在的缺陷也對網絡金融帶來了隱患。因此，網絡金融企業必須健全內部管理制度，建立安全監管機制，建立網絡金融風險預警機制和風險應急處理，以避免不法分子對于網絡金融系的攻擊，從而保證網絡金融企業的正常運行，并以此來獲得客戶信任，保證客戶的忠誠度，以進一步提高網絡金融企業的經濟效益。

3.2加強網絡金融專業隊伍建設

為客戶提供網絡金融服務雖然是網絡金融企業的主要產品，金融專業人才是網絡金融企業的主要力量，但是多數金融專業人才往往對于網絡技術和計算機技術卻是一個空白，許多網絡金融業務人員只能進行簡單的網頁操作或基本的工作流程操作，因此，網絡金融企業還是需要打造一批專業的網絡管理和專業的計算機專業團隊，以彌補網絡金融風險防范的空白，只有專業的人才隊伍才能保證網絡金融計算機技術得到正常運用，也能保證相關軟件和硬件得到及時的維修和升級。

3.3加強內部管理

第7篇：內部管理風險點范文

關鍵詞：內部控制、風險管理、內部控制評價

中圖分類號：O23文獻標識碼： A

一、內部控制及內控評價的發展趨勢

21世紀以來,隨著經濟全球化的深入，企業面臨的外部環境趨于復雜多變，企業的經營面臨更大的風險。為了應對外部環境的變化，各個發達國家的企業都在加強風險管理和內部控制，內部控制與風險管理趨于融合。為了更好適應國內外形勢的變化，不斷提高風險管控能力，開展內部控制和風險管理也成為國有企業發展的內在需求。自從2008年《企業內部控制基本規范》以來，上市公司以及大中型國有企業都逐步建立了內部控制體系。我國企業面臨走向市場、走向世界，迫切需要進一步完善風險導向型的內部控制體系建設，使得內部控制可以防范風險，提升企業價值。內部控制保持有效，就必須隨著企業的發展變化進行動態調整，而內部控制評價正是促使管理型內控體系持續優化完善，保持有效運轉的機制。企業開展內部控制是為了控制風險，提升管理效率的需要。內部控制要保持有效，必須隨著企業的發展變化進行動態調整，而內部控制評價正是促使管理型內控體系持續優化完善，保持有效運轉的機制。

二、基于內部管理的風險導向型內控評價體系

對企業而言，內部控制的最高或者說終極目標，就是促進企業健康、協調、可持續發展，實現企業的發展戰略。內部控制的框架體系應該為公司戰略服務，為實現戰略目標提供支持。內部控制規范體系是一個企業內部控制應有的基本管理要求，在規范的基礎上進行風險控制才是最有效率和效果的。風險管理與內部控制作為企業管理的兩大工具，各自經歷了理論體系的創新和實務操作的發展。內部控制由傳統的內部控制制度逐步發展為以風險為導向的內部控制整合框架，風險管理也由分散的財務、經營和戰略風險管理逐步發展為整合風險管理。實踐證明，內部控制的有效實施有賴于風險管理的技術方法，而風險管理離開了內部控制作為手段支撐也流于形式。我國的企業內部控制規范體系將內部控制與風險管理融為一體。內部控制評價是對企業內部控制有效性進行評價，內部控制是否有效關鍵是看內部控制能否真正防控風險，能否促進企業戰略目標的實現。現在有相當部分企業只是立足于合規型內控，真正跟業務融合仍有一定的距離。企業可以從合規型內控開始，以外部監管要求為對標，發現合規差異，改進管理。但是外部監管要求是最基礎的、普適的、通用性的，企業不能永遠停留在合規型內控。合規型的內部控制體系難于實現對企業風險的管控，不能滿足提高經營的效率和促進實現企業發展戰略方面的實際需要。面對新的經濟形勢與外部環境，企業的內部控制要與風險管理融合，并逐步地將內部控制體系與企業自身管理模式、管理特點和已有的管理制度和程序相結合，推動合規型內部控制向風險導向兼管理型內部控制轉型，建立以風險管理為主線，基于內部管理視角的內部控制評價體系。

具體來說，企業應下工夫梳理、擺正內部控制與風險管理的關系，需要獨立運行的部分則獨立運行，能夠結合的地方盡量統籌運作，從而走上既有機融合又自成體系的和諧發展之道。首先是機構整合一致，成立內部控制與風險管理合署辦公的領導小組及辦公室，統一組織開展兩項工作，從源頭上確保兩者不分割、共發展。其次是統籌運作，凡是兩者有交集的地方，如可控風險的識別、評估與管控等，應統籌考慮，并依托日常專業管理，將內部控制與風險管理有機融合起來。最后是形成完整體系，對于兩者無交集的部分（如不可控風險的管控、重大風險的預警或者內控長效運行機制的頂層設計等），企業可獨立運行，并將獨立運行部分與統籌運作部分貫通起來，形成完整的內部控制體系和風險管理體系。

內部控制體系包括評價組織、評價程序、評價方法、評價模型、內控缺陷認定和整改以及評價報告。內部控制評價應緊緊圍繞內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五要素進行，企業應結合《企業內部控制基本規范》、各項應用指引以及本企業的內部控制制度，確定具體評價內容，對內部控制設計和運行情況進行全面評價。建立評價模型是建立評價體系的重點，企業應當以內部控制五要素為基礎，建立內部控制核心指標體系以及評價標準，對五要素進行層層分解、展開，進一步細化。

風險導向型的內控評價體系，其評價模型應該結合企業的實際情況。企業所處的發展階段差異非常大，不同行業、不同成長階段，不同規模，不同所有制的企業，企業的風險不一樣，風險不一樣，內控上存在的缺陷表現形式不一樣，控制重點和控制的方式也存在很大的差異。如集團企業更多關心戰略風險、管控風險，投資風險，資金風險等，而單體企業更關心市場風險、生產風險、質量安全風險等。

基于管理視角的內部控制評價體系還要緊密結合企業的其他管理活動狀況，企業內部控制在執行中是否有效，能否實現風險控制與企業的業務、集團管控模式、企業生產和質量控制、用人機制和激勵放權措施等都有關系。影響內部控制的效率可能是系統問題，因此在內部控制評價過程中，要評價內部控制與業務活動以及其他管理活動的融合情況，從而評價內部控制的有效性。要實現集團內部控制與集團管控、全面預算管理、績效管理等管理活動的有機融合，才能真正建立管理型的內部控制體系，實現內部控制的目標。

風險導向兼顧管理導向型的內部控制評價體系是將全面風險管理與內部控制有機結合，以內部控制五要素為基礎，以風險管理為主線，基于內部管理視角的內部控制評價體系。一方面，全面風險管理與內部控制有機結合，使企業更好地面對當前國內外不斷變化的形勢，增強企業抵御風險的能力。另一方面，內部控制與企業的業務有機融合，內部控制與企業的各項管理活動實現對接，使得內部控制在風險控制和提升管理效率中發揮作用。風險導向兼顧管理型內部控制評價體系為更加全面的識別企業現階段存在的問題以及未來面臨的戰略風險、變革風險提供了明晰的思路，是新形勢下內部控制發展的必然要求，是內部控制有效運行的重要保障。

小結

內部控制的建立是一項系統工程，需要管理者和全體員工的共同努力，企業要根據自身發展的實際情況，堅持循序漸進的原則，采取先進的風險管理理念和科學的風險管理方法，不斷完善內部控制制度。企業內部控制要以風險管理為導向，以內部控制為手段，以流程梳理為基礎，以關鍵控制活動為重點，以重大風險報告、預警與應急機制為支撐，結合自身管理的實際情況，促進內部控制與風險管理的有效融合，并通過內控評價體系發現并克服內控缺陷，實現內控的持續改善。通過建立基于內部管理視角，以風險管理為主線的內部控制評價體系，引導企業內部控制工作逐步轉變為基于內部管理的風險導向型內部控制。

參考文獻：

第8篇：內部管理風險點范文

關鍵詞：風險導向；行政事業單位；內部控制

DOI：10.19354/ki.42-1616/f.2016.17.125

隨著經濟的快速發展和人民法治意識的不斷提高，行政事業單位面臨的行政風險、法律風險和廉政風險日益增加。近年來，中央反腐敗力度持續加大，對于行政權力運行的管控要求越來越高，必須建立起風險導向型行政事業單位內部控制體系，把權力關進制度籠子，減少自由裁量權和尋租空間，樹起拒腐防變的高壓線，有效避免權力運行過程中的各種風險。

一、風險導向內控體系相關概念

風險導向內部控制是針對單位內部可控風險的有效防范體系，它以風險識別、評估和分析為基礎，通過綜合運用多種內部控制方法，對潛在風險進行防控，促進單位實現管理目標。與傳統的內部控制相比，風險導向內部控制通過強化內部流程控制，規范權力運行，防止權力濫用，在提升單位內部治理水平的同時有效預防腐敗。

行政事業單位風險按照來源不同，分為內部風險和外部風險；按照性質不同，分為制度流程風險和廉政風險；按照等級不同，分為一般風險、中等風險和重大風險。

二、風險導向內部控制關鍵點

（一）關鍵業務。單位的經濟業務包括預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、項目建設管理以及合同管理等。內部控制應當根據單位實際，在覆蓋所有業務的同時，重點加強對關鍵業務的管控，有針對性地制定專項內部控制辦法，強化對核心權力的制約。

（二）關鍵環節。內部控制應當抓住可能產生重大風險的環節和控制節點，不是關注所有細小環節。從關鍵環節入手，設置有針對性的防控措施，通過流程再造，減少可能干擾業務流程管控的人為因素，實現管理控制的程序化和常態化。

（三）關鍵崗位。對涉及經濟業務活動的相關崗位，必須依職定崗、分崗定權、權責明確，杜絕一人多崗、不相容崗位兼職現象。對重點領域的關鍵崗位，應當健全崗位設置、規范崗位管理、加強崗位勝任能力評估，通過干部交流和定期輪崗，有效制約權力運行。

三、風險導向內控體系的構建

（一）風險評估及分析。單位應當指定具體的部門牽頭風險評估工作，嚴格規范程序，確保結果的準確性。在全面系統地收集相關信息基礎上，結合實際情況，對單位內部管理、各項業務活動進行風險評估，重點聚焦關鍵業務和關鍵環節，準確識別內部風險和外部風險，并確定相應的風險承受度。按照風險發生的可能性及其影響程度，對識別出的風險進行分析，評估風險重要性水平，確定風險分級及相應責任主體。

（二）風險控制及監督。單位應當根據風險分析的結果，結合風險承受度，綜合運用風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，針對梳理出的每一個風險點，提出切實有效的控制措施。特別要關注關鍵崗位員工的風險偏好，采取適當的控制措施，避免因個人風險偏好帶來損失。同時，單位應當建立健全內部監督制度，對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，及時發現內控工作存在的問題并提出改進建議。

（三）建立內控制度體系。建章立制是內部控制建設的重要任務，必須首先針對每類業務活動建立內部管理制度。在單位現有規章制度的基礎上，按照內部控制的要求，對單位業務活動內部管理制度進行評估優化及整理匯編，確保各項制度能夠為控制設計的有效運行提供保障。將風險評估、分析的結果，以及設計的具體控制措施，形成專門的內控辦法，建立內部控制制度體系，規范單位業務活動流程。

（四）優化與提升。內部控制建設不可能一蹴而就，需要在具體運行過程中，結合實際操作及經濟業務活動的變化，不斷地改進、提升，以利于內部控制真正地有效實施。同時，積極研發和利用信息化管理手段，通過信息系統固化單位業務活動流程，在信息平臺中構建控制、監督等功能模塊，做到過程留痕、責任可追溯，確保關鍵控制行之有效。

第9篇：內部管理風險點范文

一、梳理企業現有治理結構、完善組織設計及部門設置

圖1 內控環境構建流程

合理的公司治理結構既是內控環境的組成部分，又是內控體系得以順利實現的基礎，所以上市公司首先應該明確自己的戰略目標，根據戰略目標規范治理結構，對現有組織結構、部門職責進行全方位的梳理，同時還要按照五部委的《內控規范》設立相應的內控部門及部門職責。其次，上市公司還應在上述基礎上對公司所有的規章制度進行查缺補漏，整合成符合公司實際需求的制度體系。

二、建立內部控制系統

世界上不存在兩個完全相同的企業，即便是同一行業中的兩個企業，銷售同類型的產品，都會在運營管理中體現出不同的文化特色、管理風格，這就決定了每個企業一定會有自己所特有的內控環境，因而其內部控制系統也一定是各有差異、各具特色。

企業內部控制的主要目標是為了經營合規合法、運作高效率、控制風險。為此，構建企業內部控制系統應該是一個長期、動態持續的過程，一般可以分為以下幾階段：

1.對企業風險進行系統評估。

圖2 企業風險評估體系

風險評估是被國內企業最容易忽視的環節，而實際上，這個環節卻是建立企業內控體系的一個至關重要的前提。企業應當基于所處行業的特色和企業自身的業務特征，利用專業的評估工具對企業的內外風險進行量化的分析，對風險可能發生的頻率和后果賦值，計量風險的嚴重程度，同時設定企業對風險的容忍限度，對診斷出的所有風險進行排序，隨后建立相應的風險數據庫及風險應對策略。

2.建立書面的內部管理手冊。

圖3 企業內部管理手冊建立流程

在前述建立的風險數據庫的前提下，企業的任務是對應于上述風險數據庫對企業整個運營管理流程進行分類，針對具體業務流程（明細程度可能根據企業的控制目標具體界定）確定關鍵崗位、職責表，描述關鍵控制點及相關的關鍵控制活動，分析不相容職務表（詳見“立信銳思――如何企業內部管理手冊”）。

企業的內部管理手冊應該是系統的、可操作的，所以在內部管理手冊的最后應當有相應控制活動的對應內審程序及職責表，以便于企業持續的監督，也就是在內控設計有效的基礎上確保執行的有效性。

3.對企業內部管理手冊的執行進行持續監督。

在以往的國有上市公司內控失敗的案例中，很多企業已經制訂了防范風險的控制制度，這些制度設計雖不能避免所有的風險，但至少可以保證不會導致企業破產清算，難以持續經營。他們的失敗不在于缺乏制度，而在于缺乏監督，致使制度形同虛設，舞弊肆虐、管理完全失效。

企業在建立了內部管理手冊以后，由專門的、職責獨立的內審部門負責日常的監督，并及時直接地向企業內部控制委員會匯報、實施有效控制。

對企業來說，僅實施日常監督是不夠的，內部控制委員會還要制定專項監督制度，對企業的非經常性項目進行不定期的監督，以防止預想之外的風險發生。

4.根據企業的外部環境及內部業務的變化對內控體系進行動態更新。

企業在業務發展的過程中會發生大小各異的內部變化，小到低層員工的變動，大到經營模式的變化，這些變動累積到一定程度會導致原有的風險手冊和內控管理手冊不再符合企業的實際，特別是2008年全球金融危機，企業面臨著及其嚴酷的競爭環境，該環境加劇了企業風險的可變性。因此，企業的內控體系也應該是一個動態更新的過程。

這個動態更新的過程即可以是漸進式的（當內外部變化不是非常劇烈時），也可以急進的、全新式的（當內外部發生的革命性的變化時）。

規范公司內部控制制度的執行和評價報告制度是公司首次執行公司內部控制評價報告制度最困難的一件任務。首次執行大規模的動態更新對于許多公司來說，并不是一件易事。

我們建議企業在首次建立內控體系或重大動態更新時選擇第三方的權威中介機構，既可以借助其專業知識為企業量身定做內控體系，也可以通過培訓方式培養企業自身的內控理念和意識。

三、對外披露：內控自我評估及內控鑒證

1.內控自我評估。

企業根據國家有關法律、行政法規或者有關監管規則的規定提交并披露（以財務報告為主的）內部控制自我評估報告時，還應當在該報告中披露以下內容：

（1）聲明企業董事會對建立健全和有效實施內部控制負責，并履行了指導和監督職責，能夠保證財務報告的真實可靠和資產的安全完整。

（2）聲明已經遵循有關的標準和程序對內部控制設計與運行的健全性、合理性和有效性進行了自我評估。

（3）對開展內部控制自我評估所涉及的范圍和內容進行簡要描述。

（4）聲明通過內部控制自我評估，可以合理保證本企業的內部控制不存在重大缺陷。

（5）如果在自我評估過程中發現內部控制存在重大缺陷，應當披露有關的重大缺陷及其影響，并專項說明擬采取的改進措施。

（6）保證除了已披露的內部控制重大缺陷之外，不存在其他重大缺陷。

（7）自資產負債表日至內部控制自我評估報告報出日之間（以下簡稱報告期內）如果內部控制的設計與運行發生重大變化的，應當說明重大變化情況及其影響。

（8）依法及時披露的內部控制自我評估報告，經董事會審議批準后公布。

2.內控鑒證。