財(cái)會(huì)內(nèi)部監(jiān)督計(jì)劃精選(九篇)

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第1篇：財(cái)會(huì)內(nèi)部監(jiān)督計(jì)劃范文

（1）認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的水利基本建設(shè)法律、法規(guī)和規(guī)章。如《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國合同法》、《預(yù)算法》、《政府采購法》、《工程招投標(biāo)法》、《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》、《水利基本建設(shè)資金管理辦法》、《水利基本建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算管理辦法》、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》等。通過相關(guān)法規(guī)制度辦法的學(xué)習(xí)，弄懂弄通制度辦法，增強(qiáng)和提高對政策的理解和執(zhí)行水平，提高依法、依規(guī)辦事的能力。財(cái)務(wù)人員在加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)的同時(shí)，還要廣泛宣傳相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章，要做到人人學(xué)習(xí)了解這些法律、法規(guī)和規(guī)章；在實(shí)際工作中，要明確職責(zé)，層層細(xì)化，自上而下貫徹落實(shí)這些法律、法規(guī)和規(guī)章。

（2）財(cái)會(huì)人員還要努力學(xué)習(xí)并掌握一定的水利工程建設(shè)方面的業(yè)務(wù)知識(shí)，如概預(yù)算知識(shí)、工程知識(shí)、合同知識(shí)等，弄清水利基建工程概預(yù)算定額的執(zhí)行和費(fèi)用開支的標(biāo)準(zhǔn)與范圍，全面提高財(cái)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，努力為水利基建工程建設(shè)服務(wù)。

（3）加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的思想作風(fēng)建設(shè)，努力提高政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門綜合管理和監(jiān)督的職能作用。這就要求加大自學(xué)與培訓(xùn)相結(jié)合的學(xué)習(xí)力度。

2規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際情況，按照財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作；結(jié)合國家現(xiàn)行財(cái)政法規(guī)，健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，保證財(cái)務(wù)工作有章可循，有法可依，提高建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理工作水平。尤其要注意建立健全完善的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)某一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)物資完整，保證財(cái)務(wù)收支合法、會(huì)計(jì)信息真實(shí)、貫徹國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和決策，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約、檢查的控制系統(tǒng)。建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度主要由以下幾個(gè)要素構(gòu)成：一是組織機(jī)構(gòu)。建設(shè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和分工，應(yīng)合理解決領(lǐng)導(dǎo)層、各職能部門及各個(gè)環(huán)節(jié)之間相互牽制，互相制約；二是健全的規(guī)章制度和明確的職責(zé)分工。如人、財(cái)、物等管理制度，將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)劃分到具體工作崗位，按照崗位確定任務(wù)、職責(zé)和權(quán)限，用制度來規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理工作；三是完善內(nèi)部監(jiān)督和檢查機(jī)制。按照制定的各項(xiàng)制度定期和不定期對建設(shè)項(xiàng)目的資金管理、工程進(jìn)度、工程質(zhì)量等進(jìn)行檢查，并對現(xiàn)存的內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，達(dá)到不斷完善內(nèi)部控制制度的目的。

3加強(qiáng)水利建設(shè)項(xiàng)目資金管理

建設(shè)資金管理好壞直接影響到資金安全、合理、有效使用，因此資金管理是基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督的重點(diǎn)。根據(jù)國家現(xiàn)行的法律法規(guī)，建設(shè)單位要合理安排和使用建設(shè)資金，建立有效的資金運(yùn)行機(jī)制。

（1）要依法依規(guī)加強(qiáng)計(jì)劃、預(yù)算管理，規(guī)范資金安排。項(xiàng)目法人必須按年度計(jì)劃組織落實(shí)，不準(zhǔn)搞計(jì)劃外項(xiàng)目，不準(zhǔn)將資金挪作他用，地方配套資金必須及時(shí)足額到位。

（2）要建立健全水利項(xiàng)目資金的申請與撥付制度。根據(jù)投資計(jì)劃安排項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，制定用款計(jì)劃，并對資金到位、投資完成、工程形象進(jìn)度等情況及時(shí)了解，資金的撥付以用款計(jì)劃為依據(jù)，按工作程序、工程進(jìn)度、支出預(yù)算進(jìn)行撥款。

（3）要規(guī)范水利工程項(xiàng)目資金的審核程序。水利工程項(xiàng)目資金的使用必須經(jīng)過經(jīng)辦人審查，財(cái)務(wù)等有關(guān)部門審核，單位主管領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)簽字三個(gè)程序方可辦理支付手續(xù)。

（4）規(guī)范銀行賬戶管理，保證資金安全完整。要按規(guī)定開設(shè)、管理銀行存款專戶，并由財(cái)務(wù)部門集中統(tǒng)一管理和核算。嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”和資金體外循環(huán)。

（5）建立水利工程項(xiàng)目資金使用管理報(bào)告制度和信息反饋制度，加強(qiáng)對水利工程項(xiàng)目資金使用管理的定期或不定期地監(jiān)督檢查，杜絕人為滯留、擠占、挪用水利資金、私設(shè)“小金庫”、轉(zhuǎn)移資金、逃避財(cái)務(wù)監(jiān)督等嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的發(fā)生。

4嚴(yán)把建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算關(guān)

水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。財(cái)務(wù)部門要會(huì)同相關(guān)部門聯(lián)合編制工程竣工財(cái)務(wù)決算，做到按規(guī)定期限及時(shí)編報(bào)，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，實(shí)事求是。

（1）竣工決算是辦理財(cái)產(chǎn)交接的依據(jù)。首先，由于竣工決算是在搞好日常財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，要求基建財(cái)務(wù)人員要參與工程建設(shè)全過程的財(cái)務(wù)管理，從概預(yù)算的審查、招投標(biāo)、計(jì)劃管理、施工合同、工程實(shí)施結(jié)算、直至竣工決算編報(bào)完成。其次，工程竣工后，財(cái)務(wù)人員要全面清理各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，核實(shí)結(jié)余物資，做到賬實(shí)相符；清理債權(quán)債務(wù)，并落實(shí)最后余額數(shù)；要認(rèn)真核實(shí)基本建設(shè)撥款額，并同銀行核對各項(xiàng)收支，在此基礎(chǔ)上，正確計(jì)算基本建設(shè)支出和各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)的成本，對不應(yīng)計(jì)入建設(shè)成本的項(xiàng)目要及時(shí)剔除，對應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的待攤費(fèi)用正確分?jǐn)?，以保證竣工決算編制的正確性。再次，要加強(qiáng)竣工決算有關(guān)指標(biāo)的分析?？⒐Q算編制完成后，必須要對報(bào)表中所列的各項(xiàng)文字及數(shù)據(jù)資料進(jìn)行認(rèn)真深入的研究，分析各主要指的完成程度，如對建設(shè)規(guī)模、建設(shè)工期、交付使用資產(chǎn)完成情況、工程質(zhì)量、生產(chǎn)能力或效益等進(jìn)行分析，從中找出差距、分析原因，為工程交付使用后加強(qiáng)管理提供依據(jù)，為提高基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理水平打下基礎(chǔ)。

（2）財(cái)務(wù)部門對工程決算應(yīng)進(jìn)行全面監(jiān)管，不僅要求財(cái)會(huì)人員對工程量、工程定額比較了解，還要求了解有關(guān)的政策，熟悉決策工作；財(cái)會(huì)人員要走出辦公室，親臨施工現(xiàn)場了解情況，參與工程量的檢測與工程質(zhì)量的驗(yàn)收；對工程的設(shè)計(jì)變更、追加概預(yù)算及動(dòng)用工程預(yù)備費(fèi)用等，財(cái)務(wù)人員要以有關(guān)文件批復(fù)為依據(jù)；對工程結(jié)算的材料費(fèi)的計(jì)取，平時(shí)要注意了解市場行情，搜集有關(guān)資料，勤調(diào)查和咨詢，并在各種手續(xù)齊備的情況下，經(jīng)審核無誤后，根據(jù)財(cái)務(wù)程序進(jìn)行結(jié)算、撥付，不能不問清事實(shí)情況盲目進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算資金撥付；對工程量的認(rèn)定，必須與施工人員一道同乙方會(huì)簽，根據(jù)工程進(jìn)度、合同條款、監(jiān)理說明和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算、監(jiān)管；要委托審計(jì)機(jī)構(gòu)審查工程預(yù)(結(jié))算，作為辦理工程撥付和結(jié)算依據(jù)，搞好水利工程項(xiàng)目的年度財(cái)務(wù)決算，搞好竣工驗(yàn)收和竣工財(cái)務(wù)決算審查。

第2篇：財(cái)會(huì)內(nèi)部監(jiān)督計(jì)劃范文

內(nèi)部審計(jì)是通過對醫(yī)院財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的內(nèi)部監(jiān)督與檢查，來提高資金的使用效率和使用效果，對經(jīng)濟(jì)實(shí)行科學(xué)化的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)揮著重要的作用。

1．1實(shí)行內(nèi)部審計(jì)，有利于有效的補(bǔ)充其他監(jiān)督手段。內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)揮著重要的作用，內(nèi)部審計(jì)的工作人員是要求能力和素質(zhì)高的，需要達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的，這樣才能更好地做好內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)需要對醫(yī)院財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督與檢查。內(nèi)部審計(jì)有利于防止一些醫(yī)院對老百姓亂收費(fèi)的現(xiàn)象，使醫(yī)院能夠依據(jù)物價(jià)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)合理的收取費(fèi)用，對醫(yī)院收入細(xì)心核對，賬簿詳細(xì)登記，保證其準(zhǔn)確性。對醫(yī)院藥物、醫(yī)療器材的訂購或與其他醫(yī)院有經(jīng)濟(jì)來往的，都要進(jìn)行有力的監(jiān)督檢查，對醫(yī)護(hù)人員的工資進(jìn)行核對，所以，內(nèi)部審計(jì)有利于防止“賄賂”的現(xiàn)象，提升醫(yī)院的形象，還可以保證醫(yī)護(hù)人員的合法收入。

1．2內(nèi)部審計(jì)可以預(yù)防違法犯罪，維護(hù)法律樹立權(quán)威。改革開放以來，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)換，醫(yī)院更新了的經(jīng)濟(jì)管理體制和管理的方法，經(jīng)濟(jì)違法犯犯罪行為也不斷增加，并且使用技術(shù)手段完成，增加了查案的難度，內(nèi)部審計(jì)可以協(xié)調(diào)平衡發(fā)展社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，對內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，節(jié)省資金，可以促使醫(yī)務(wù)人員遵紀(jì)守法，提高了工作效率，將節(jié)省下來的資金鼓勵(lì)那些獲得患者好評(píng)的工作人員，提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，樹立醫(yī)院的形象，形成和睦的醫(yī)患關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)需要詳細(xì)記錄醫(yī)院的醫(yī)療費(fèi)用，以便于查詢，還有做好醫(yī)院的預(yù)決算工作，掌握醫(yī)院財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)營狀況，及時(shí)調(diào)整經(jīng)濟(jì)管理，促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)也要遏止一些腐敗的現(xiàn)象，比如，賄賂、浪費(fèi)，私吞等，維持一個(gè)良好的醫(yī)院環(huán)境。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理水平

要想全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，必須采取有力的措施來加以實(shí)現(xiàn)。

2．1對醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)嚴(yán)格監(jiān)控。對醫(yī)院資金內(nèi)部審計(jì)，每一個(gè)月的運(yùn)營情況都要及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的以書面形式向上級(jí)進(jìn)行匯報(bào)總結(jié)，并且在醫(yī)院開展財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)，組織相關(guān)人員討論、并總結(jié)出接下來的經(jīng)濟(jì)管理工作計(jì)劃，監(jiān)督檢查財(cái)務(wù)預(yù)決算部門，有利于內(nèi)部遵紀(jì)守法，保證財(cái)務(wù)預(yù)決算結(jié)果的完整性與準(zhǔn)確性。

2．2經(jīng)濟(jì)管理工作相關(guān)法律法規(guī)加以完善。相關(guān)法律法規(guī)是保證醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理工作有效運(yùn)行的重要手段，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理工作需要有法可依、有章可循的法律法規(guī)，完善規(guī)章制度，建立完整的法律體系，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中的作用。

2．3對醫(yī)院財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)的提高。醫(yī)院財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理工作的核心人員是財(cái)會(huì)人員，醫(yī)院財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理工作的好壞最主要的因素就是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低。所以，加強(qiáng)對醫(yī)院財(cái)會(huì)人員思想道德素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)，增強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)，提升他們的職業(yè)道德素養(yǎng)。保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作能夠充分發(fā)揮作用。

第3篇：財(cái)會(huì)內(nèi)部監(jiān)督計(jì)劃范文

關(guān)鍵詞:企業(yè)財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 內(nèi)部監(jiān)督

河南羚銳制藥股份有限公司的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相當(dāng)好，近年來在上市公司綜合評(píng)比中的成績也是有目共睹的。隨著國內(nèi)資本市場及投資者的逐步成熟，對上市公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及與此相關(guān)的內(nèi)部控制制度有效性也提出了更高的要求，為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，我公司著重在財(cái)務(wù)管理方面做了以下幾個(gè)方面的工作：

一、建立ERP信息管理系統(tǒng)為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化提供有力技術(shù)支持

隨著我公司業(yè)務(wù)迅速增長，會(huì)計(jì)信息量大增，給會(huì)計(jì)工作帶來了巨大的壓力，為提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和及時(shí)性，我們聘請了專業(yè)機(jī)構(gòu)為公司量身定做了一套ERP信息管理系統(tǒng)。這系統(tǒng)功能強(qiáng)大，具多項(xiàng)功能和優(yōu)勢。具體如下:

(一)實(shí)現(xiàn)物流、資金流、信息流高度共享和集成

使企業(yè)物流、資金流、信息流高度統(tǒng)一和共享，充分利用企業(yè)內(nèi)、外部資源，有效地管理和控制各關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)效益最大化。

(二)提供完整的業(yè)務(wù)流管理

從需求計(jì)劃、采購計(jì)劃，到下達(dá)采購訂單；從貨物到達(dá)、待檢，到質(zhì)檢合格入庫；從生產(chǎn)計(jì)劃、材料領(lǐng)用、車間管理、質(zhì)量控制，到完工入庫；從銷售計(jì)劃、銷售訂單、提貨、結(jié)算，到客戶跟蹤等等，提供了一套完整的業(yè)務(wù)管理方案。

(三)提供多視角物料管理

可以從倉庫、貨位、批次、單件、狀態(tài)、輔助項(xiàng)、包裝等多個(gè)角度對物料進(jìn)行綜合分析，充分利用物料價(jià)值；從采購入庫、車間生產(chǎn)、產(chǎn)成品入庫到產(chǎn)品銷售，進(jìn)行記錄和反映，使得物料流轉(zhuǎn)過程的任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)質(zhì)量問題，都可以迅速查明，并確定責(zé)任人。

(四)提供安全庫存管理和倉儲(chǔ)貨物質(zhì)量管理

提供失效期管理、ABC管理、貨物預(yù)警管理及安全庫存管理機(jī)制，從而對貨物進(jìn)行有效管理和控制，提高倉庫貨物的保管質(zhì)量，降低倉儲(chǔ)成本。

(五)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)纳a(chǎn)過程控制

可對生產(chǎn)指令的下達(dá)、車間任務(wù)執(zhí)行、工藝參數(shù)控制以及各種經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的完成情況進(jìn)行跟蹤和控制，使管理者能夠?qū)崟r(shí)掌握車間進(jìn)度的詳細(xì)情況，及時(shí)做出決策。

該系統(tǒng)的運(yùn)行極大地減少了會(huì)計(jì)工作人員的勞動(dòng)量,提高了工作效率、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和及時(shí)性，使得財(cái)務(wù)工作由會(huì)計(jì)核算層面上升至財(cái)務(wù)管理層面。

二、實(shí)行全面預(yù)算管理保障公司經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

公司樹立現(xiàn)代企業(yè)的先進(jìn)管理理念，推行全面預(yù)算管理。構(gòu)建預(yù)算管理的基本框架，逐步建立了全面預(yù)算管理工作流程、預(yù)算考核和報(bào)告制度；把責(zé)任考核與全面預(yù)算結(jié)合起來；組織參與對生產(chǎn)定額的修訂，完善定額制度；按工作流程操作，落實(shí)考核指標(biāo)，及時(shí)提供可靠的財(cái)務(wù)信息，有力地保證了公司經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。主要體現(xiàn)在以下4個(gè)方面：

(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部協(xié)調(diào)一致

全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核都涉及大量的市場信息和企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營過程的信息，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)方面，在此過程中，企業(yè)管理層都高度地重視和參與，上下統(tǒng)一思想和認(rèn)識(shí)，公司其他各部門密切配合。

(二)健全預(yù)算管理控制系統(tǒng)

從預(yù)算編制、跟蹤執(zhí)行過程、差異分析到預(yù)算調(diào)整都應(yīng)建立規(guī)范的流程在編制時(shí)綜合考慮企業(yè)全面的資源與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在執(zhí)行過程中每一個(gè)部門、每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生都受到預(yù)算的嚴(yán)格約束，執(zhí)行中不符合預(yù)算規(guī)定的部分應(yīng)經(jīng)過制度規(guī)定的程序、由具有相應(yīng)權(quán)力的個(gè)人或機(jī)構(gòu)審批才能準(zhǔn)許發(fā)生，并進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整，由此形成的預(yù)算執(zhí)行信息才能真正成為考評(píng)、獎(jiǎng)懲和激勵(lì)的依據(jù)。

(三)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作，建立健全相關(guān)制度

把企業(yè)管理的策略方法全部融會(huì)貫通于預(yù)算執(zhí)行過程中。預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作包括崗位責(zé)任制的建立、統(tǒng)計(jì)信息及時(shí)和準(zhǔn)確、內(nèi)部核算體系的完善、構(gòu)造適宜的業(yè)績評(píng)價(jià)體系等。

(四)建立有效的以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的信息系統(tǒng)

總之，全面預(yù)算管理是一項(xiàng)“系統(tǒng)工程”，企業(yè)要想成功實(shí)施，必須不拘一格，充分調(diào)動(dòng)和分配有效資源，建立起一整套行之有效的預(yù)算管理流程。

三、實(shí)行資金計(jì)劃管理，提高資金運(yùn)行效率，控制資金成本，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

我們公司資金流巨大，如何合理調(diào)度、提高資金使用效率，也是一項(xiàng)至關(guān)重要的工作。通過不斷的實(shí)踐和完善，我們成功地建立了一套行之有效的資金計(jì)劃管理體系。與全面預(yù)算管理相結(jié)合，我們對資金收支實(shí)行計(jì)劃管理，掌握資金市場形勢，合理籌措、調(diào)配資金。每月初根據(jù)各部門資金使用計(jì)劃及預(yù)測的收入編制月資金使用計(jì)劃表，作為調(diào)劑資金使用的依據(jù)；月中跟蹤調(diào)查資金使用情況，進(jìn)行過程控制；月未再根據(jù)各種反饋信息進(jìn)行月度分析，調(diào)整資金使用計(jì)劃。通過資金計(jì)劃管理，我們節(jié)約了公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用，降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也提升了公司在金融機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)。

四、建立公司財(cái)務(wù)稽核網(wǎng)絡(luò)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用

建立完善財(cái)務(wù)控制制度對企業(yè)既能防錯(cuò)糾弊，又有促進(jìn)經(jīng)營管理效果的作用；能做到事前預(yù)防、事中、事后及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作漏洞。公司的財(cái)務(wù)稽核網(wǎng)絡(luò)是通過一系列的特定分工要求，使財(cái)會(huì)人員既分工負(fù)責(zé)，又相互牽制、制約。在企業(yè)內(nèi)部，凡是一切貨幣、財(cái)物的收付，在手續(xù)上和會(huì)計(jì)處理中，必須使其經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門和個(gè)人，使一方的工作或記錄，受另一方工作或記錄的監(jiān)督和牽制。

通過牽制、稽核可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正工作中的失誤，也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止財(cái)會(huì)人員中的違法企圖，督促財(cái)會(huì)人員端正自己的思想行為，樹立良好的職業(yè)道德觀念。建立財(cái)務(wù)稽核網(wǎng)絡(luò)，是為了防止不測事件的發(fā)生，提高工作效率，確保核算資料的真實(shí)性，使工作得以順利進(jìn)行。建立財(cái)務(wù)稽核網(wǎng)絡(luò)必須堅(jiān)持以下原則：

第4篇：財(cái)會(huì)內(nèi)部監(jiān)督計(jì)劃范文

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 內(nèi)部控制體系 財(cái)會(huì)

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

基本含義。企業(yè)內(nèi)部控制體系指的是企業(yè)為了有效地防范風(fēng)險(xiǎn)與自我監(jiān)督而建立起的一套風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，其內(nèi)容包括對企業(yè)資金流動(dòng)、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)務(wù)信息等的控制與評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部控制體系貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，與其他管理系統(tǒng)相互補(bǔ)充，彼此促進(jìn)，同時(shí)也與企業(yè)的經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)種類、市場狀況等相適應(yīng)，是企業(yè)管理的有機(jī)組成部分。

構(gòu)成內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)成內(nèi)容主要有以下五個(gè)方面：整體控制環(huán)境，包括內(nèi)控部門、崗位設(shè)置、制度政策、企業(yè)氛圍、權(quán)責(zé)分配等；風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估識(shí)別，即是企業(yè)對其經(jīng)營管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前地估計(jì)、分析并制定對策；風(fēng)險(xiǎn)控制行為，即是企業(yè)采取相應(yīng)的措施對評(píng)估而得的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制與消減；信息傳播分享，即是企業(yè)將搜集所得與內(nèi)部控制有關(guān)的信息在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行合理流通與有效溝通；常規(guī)監(jiān)督活動(dòng)，即是企業(yè)的日常監(jiān)察與特定檢查行為，以確保內(nèi)部控制的有效性。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀

（1）意識(shí)薄弱。內(nèi)部控制重視程度較低。中小企業(yè)由于其規(guī)模不是很大，各方面不是很健全，因此不論在經(jīng)營管理理念或者企業(yè)規(guī)章制度上也多有漏洞與不足之處，其原因之一就是管理者的重視程度不足。以內(nèi)部控制體系為例，大多數(shù)中小企業(yè)管理者的時(shí)間與精力都聚焦于如何在市場上占據(jù)更多的份額，謀取更多的利潤，也即是專注于外部層面，而對于企業(yè)內(nèi)部的管理，則多顯隨意性與無序性，特別是家族式企業(yè)，其企業(yè)財(cái)會(huì)部門的工作人員多是家族內(nèi)部的成員，他們的日常工作分工或崗位職責(zé)也多呈模糊不清或者混亂雜無的狀態(tài)。因此就內(nèi)部控制體系而言，管理者或是對其系統(tǒng)建設(shè)持有漠視或輕視態(tài)度，或是對其執(zhí)行落實(shí)持有消極應(yīng)付態(tài)度，總之就是對內(nèi)部控制重視程度低，支持力度小。

財(cái)會(huì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)即是對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知與感受，包括對風(fēng)險(xiǎn)因子的認(rèn)識(shí)與把握，理解與態(tài)度等。中小企業(yè)的財(cái)會(huì)人員由于受企業(yè)管理者對內(nèi)部控制體系態(tài)度的影響，因此多數(shù)對自己的本職工作理解，也即是對“會(huì)計(jì)”這一工作的認(rèn)識(shí)僅停留在表面的數(shù)據(jù)填寫與報(bào)表制作上，而未能深入地從中透視與挖掘企業(yè)可能存有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與管理危機(jī)。譬如公司的資金走向、流動(dòng)速度、進(jìn)銷賬目、票據(jù)資料等，這些數(shù)字都可以反映出企業(yè)的項(xiàng)目進(jìn)度、收入支出、工程大小、成本收益等，從中折射出企業(yè)可能存有或?qū)?huì)出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)，但中小企業(yè)的財(cái)會(huì)人員由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，因此難以正確認(rèn)知與識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)梳理與分類風(fēng)險(xiǎn)。

（2）制度欠缺。缺乏健全合理的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制體系雖多著眼與落實(shí)于企業(yè)的財(cái)會(huì)部門，但其建設(shè)完善與貫徹執(zhí)行卻涉及到企業(yè)方方面面，需要多個(gè)部門的共同參與，協(xié)調(diào)配合。但目前大多數(shù)中小企業(yè)都未有建立起一套科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，工作的隨意性與隨機(jī)性較強(qiáng)。多見于缺乏內(nèi)部控制體系的文字性制度化文件、工作流程與詳細(xì)說明、相關(guān)固有表單憑證等，致使企業(yè)的內(nèi)部控制工作或是流于形式，或是過于主觀，或是滯后于風(fēng)險(xiǎn)等。部分已建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的中小企業(yè)，其制度也多出現(xiàn)不符實(shí)際、職責(zé)混亂等現(xiàn)象，也即是缺乏健全性、科學(xué)性與合理性。

缺乏科學(xué)有效的內(nèi)部監(jiān)督制度。內(nèi)部監(jiān)督制度指的是企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制由于缺乏整體性，容易出現(xiàn)無效治理與滯后反饋的問題，也即是企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督各行其是，各走其道，無法相互配合或者彼此制約，同時(shí)對于企業(yè)經(jīng)營管理運(yùn)行過程或者具體某一活動(dòng)事件的事前、事中、事后監(jiān)督存有不足與缺陷。部分中小企業(yè)甚至沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)這一組織結(jié)構(gòu)，而將其工作指派給相關(guān)的財(cái)務(wù)人員或某一管理者順帶負(fù)責(zé)，其不專一性與非獨(dú)立性也大大弱化了審計(jì)對于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督作用。即使設(shè)立了內(nèi)審部門的中小企業(yè)，其內(nèi)審人員多數(shù)只有查賬權(quán)而無彈劾權(quán)，縱然發(fā)現(xiàn)了問題也無法有效地對始作俑者進(jìn)行懲處。因此總體來講，不論是財(cái)務(wù)監(jiān)督或者內(nèi)部審計(jì)，均無法對企業(yè)起到實(shí)質(zhì)性的監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)防范。

三、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的對策

（1）樹立正確的意識(shí)。提高管理者的內(nèi)控自覺性與重視度。正確的思想意識(shí)與經(jīng)營理念能夠?qū)θ粘５男袨榱?xí)慣與工作開展帶來積極的指導(dǎo)意義與良好的督促作用。對于中小企業(yè)的管理者來講，首先必需樹立正確的內(nèi)部控制意識(shí)，提高對內(nèi)部控制工作的自覺性與重視度，一方面，應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)的理順財(cái)會(huì)部門相關(guān)權(quán)責(zé)，保證財(cái)會(huì)部門的各個(gè)崗位與各種職能都可以被正確地設(shè)置、合理地認(rèn)知、徹底地貫徹、有效地執(zhí)行。另一方面，應(yīng)當(dāng)加大對企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)投入，不論是部門完善、崗位規(guī)范、人員培訓(xùn)、流程擬定、獎(jiǎng)勵(lì)處罰等，都應(yīng)當(dāng)給予一定的資金支持與制度保障，從而真正地從意識(shí)層面提高對企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視程度。

營造自控性自覺性的企業(yè)文化氛圍。誠如上文所述，企業(yè)內(nèi)部控制體系涉及到企業(yè)方方面面，需要多個(gè)部門的共同參與，協(xié)調(diào)配合，因此，對于企業(yè)管理者，特別是創(chuàng)始者來講，必須在全公司宣導(dǎo)與營造這種自控性自覺性的企業(yè)文化氛圍，上至高層，下至基層，企業(yè)里面的每一名員工都應(yīng)當(dāng)樹立這種自控意識(shí)以及對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的崗位責(zé)任，特別是要鼓勵(lì)員工對于在企業(yè)內(nèi)控工作開展與落實(shí)過程中所發(fā)現(xiàn)的問題要勇于提出，敢于指正，樂于獻(xiàn)策，愿于分享，促使整個(gè)企業(yè)對于內(nèi)控信息都能夠及時(shí)傳播，有效溝通，從而更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

重視內(nèi)控體系執(zhí)行者的選拔與培養(yǎng)。人才是構(gòu)成企業(yè)的基礎(chǔ)，是企業(yè)得以延續(xù)與發(fā)展的基本勞動(dòng)力，對于企業(yè)的整體營運(yùn)與發(fā)展趨勢來講具有非常重要的意義。特別是中小企業(yè)，受限于企業(yè)規(guī)模與經(jīng)營范圍等硬條件，其在市場上的競爭力相對較弱，因此更需要加強(qiáng)自身的軟實(shí)力，也即是做好人才的建設(shè)與培養(yǎng)。對于內(nèi)控體系而言，其最終的執(zhí)行者就是財(cái)會(huì)人員，企業(yè)必須保證能夠選拔并培養(yǎng)出具有強(qiáng)烈責(zé)任心與高效執(zhí)行力的財(cái)會(huì)人員，一方面，既要有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估與識(shí)別能力，能夠從簡單直白的數(shù)字賬目上挖掘與透視出企業(yè)可能存有的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面，也要有弱化與消減經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力。

（2）健全完善的制度。建立風(fēng)險(xiǎn)防控制度。由于內(nèi)部控制是一個(gè)過程，因此其體系的建設(shè)也必然需要一套完善周密的制度保障。就風(fēng)險(xiǎn)防控制度而言，必須從上文所述的企業(yè)內(nèi)部控制體系的五大內(nèi)容上入手，也即是做好控制環(huán)境的營造、評(píng)估機(jī)制的建立、控制活動(dòng)的執(zhí)行、信息資源的流通、監(jiān)督機(jī)制的落實(shí)等，從而保障企業(yè)內(nèi)部控制工作有章可循，有理可依。

明確內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容。對于中小企業(yè)來講，完整的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容應(yīng)包括有對企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行與決算審核、對年度財(cái)務(wù)計(jì)劃、資金收支與經(jīng)濟(jì)往來的流動(dòng)記錄、對長短期投資與日常經(jīng)營狀況的效益性審查、對國家財(cái)經(jīng)法律與地方財(cái)政政策的執(zhí)行力度與完成情況檢查、對公司經(jīng)營管理所涉及到的重要性與關(guān)鍵性活動(dòng)的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制執(zhí)行情況的跟進(jìn)與督促等。

規(guī)范內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制。就內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制而言，中小企業(yè)可嘗試設(shè)立一個(gè)獨(dú)立的監(jiān)督部門，譬如從各個(gè)部門中選出核心員工在公司內(nèi)部成立一個(gè)不歸屬于財(cái)會(huì)部門的第三方監(jiān)督機(jī)構(gòu)。由于人員構(gòu)成涉及到各個(gè)部門，因此有利于提高業(yè)務(wù)職能的熟悉程度，從而使得監(jiān)督能夠更加深入與貼近實(shí)際。避免出現(xiàn)數(shù)字解讀與實(shí)際業(yè)務(wù)不相符合的誤解現(xiàn)象。就外部監(jiān)督機(jī)制而言，可包括社會(huì)監(jiān)督、司法機(jī)關(guān)監(jiān)督、資本市場、商品或服務(wù)市場等對企業(yè)的考察與監(jiān)管等。對于中小企業(yè)來講，只要遵紀(jì)守法，循規(guī)蹈矩，適度公開相關(guān)信息，讓外界對企業(yè)的整體運(yùn)行與經(jīng)營管理有一個(gè)良性的認(rèn)識(shí)與評(píng)估即可。

四、小結(jié)

企業(yè)內(nèi)部控制體系可以控制與防范企業(yè)在經(jīng)營管理過程中存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，對提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率具有重要的意義與作用。特別是對于中小企業(yè)來講，更需要借助內(nèi)部控制體系來提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力，提高盈利水平。因此，建設(shè)科學(xué)合理、高效有序的內(nèi)部控制體系，將有助于進(jìn)一步激發(fā)中小企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?，提高中小企業(yè)的核心競爭力。

參考文獻(xiàn)：

[1]常丹丹.我國中小企業(yè)內(nèi)部控制研究[D].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士論文，2012.

[2]羅健.中小企業(yè)內(nèi)部控制問題探討[D].天津大學(xué)大學(xué)碩士論文，2012.

第5篇：財(cái)會(huì)內(nèi)部監(jiān)督計(jì)劃范文

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財(cái)務(wù)集中管理；資金管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）003-000-02

一、施工企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理的意義

施工企業(yè)由于成員眾多，地域分布較為廣泛，受管理幅度、交通通訊以及領(lǐng)導(dǎo)能力、時(shí)間、經(jīng)驗(yàn)等的限制，財(cái)務(wù)管理往往授權(quán)給個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行管理，使得財(cái)務(wù)信息透明度降低、資金管理松散、資產(chǎn)負(fù)債率過高、應(yīng)收賬款過大、利息負(fù)擔(dān)沉重等財(cái)務(wù)問題出現(xiàn)，為有效解決這些問題施工企業(yè)必須要建立一套合適的財(cái)務(wù)集中控制體系，才能使企業(yè)更好更快的發(fā)展。財(cái)務(wù)集中管理是基于財(cái)務(wù)核算信息化條件下實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算和統(tǒng)一管理的管理模式和理念。對于施工企業(yè)而言，實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理有利于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)工作，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，充分利用各種資源優(yōu)勢，提高資源利用率；有利于提高資金的使用效率，減少企業(yè)資金沉淀；有利于構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部的信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的及時(shí)匯總；有利于集中財(cái)務(wù)監(jiān)管，提高內(nèi)部監(jiān)控水平；有利于內(nèi)部之間的交易，增強(qiáng)企業(yè)避稅能力。

二、施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題

（一）資金沉淀嚴(yán)重，使用效率低下

施工企業(yè)具有點(diǎn)多、線長、分散經(jīng)營的特點(diǎn)，各級(jí)項(xiàng)目部占有資金和企業(yè)資金集中管理矛盾突出。各個(gè)項(xiàng)目部單獨(dú)開設(shè)銀行基本賬戶，獨(dú)立處理各自業(yè)務(wù)，使得施工企業(yè)總部不能及時(shí)掌控項(xiàng)目部的資金使用狀況，造成了各項(xiàng)目部在資金利用的時(shí)間和空間上的不平衡。就某一時(shí)點(diǎn)來說，在部分項(xiàng)目部資金短缺的同時(shí)，其他項(xiàng)目部尋在這資金的盈余；在某一工程階段來說，在某一階段資金出現(xiàn)短缺而在另外一階段則會(huì)出現(xiàn)盈余。因此在施工企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)資金存貸“兩頭大”的現(xiàn)象，使得施工企業(yè)內(nèi)部資金占用嚴(yán)重，資金的使用效率較低。此外，施工企業(yè)內(nèi)部項(xiàng)目部之間通過外部銀行結(jié)算使得大量資金體外循環(huán)，成本增加，資金使用效率低下。

（二）資金監(jiān)控不及時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)防范能力弱

缺少統(tǒng)一集中的資金管理系統(tǒng)使得施工企業(yè)不能對各個(gè)項(xiàng)目資金賬戶的存量、流量以及流向?qū)嵤┯行ПO(jiān)控。盡管多數(shù)施工企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理，但是沒有建立健全預(yù)算管理制度，使得預(yù)算成為一個(gè)擺設(shè)，不能完全的發(fā)揮其應(yīng)有的作用，使得成本費(fèi)用約束欠缺，計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)不嚴(yán)謹(jǐn)，在日常的管理中會(huì)出現(xiàn)事前計(jì)劃不周、事中控制不力、事后審計(jì)不嚴(yán)的現(xiàn)象，使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加大。

（三）財(cái)務(wù)信息披露透明度低

由于分支機(jī)構(gòu)相對分散，會(huì)計(jì)核算缺乏統(tǒng)一的方法，項(xiàng)目部會(huì)計(jì)核算不及時(shí)，編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告調(diào)節(jié)利潤的狀況時(shí)有發(fā)生導(dǎo)致企業(yè)整體財(cái)務(wù)信息透明度不高，對財(cái)務(wù)的控制力不足，最終使得企業(yè)難以全面、及時(shí)、有效、準(zhǔn)確的掌握整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和資金變動(dòng)情況，制約了企業(yè)的發(fā)展。

（四）內(nèi)部控制制度難以落實(shí)，監(jiān)管力度削弱

項(xiàng)目部通常以在項(xiàng)目施工現(xiàn)場為由，強(qiáng)調(diào)其財(cái)務(wù)管理控制權(quán)的獨(dú)立性，缺乏全局觀念，各自為政，使得施工企業(yè)的管理流于形式。項(xiàng)目部又以降低成本為由縮減崗位人員數(shù)量，使得崗位的職責(zé)不明、責(zé)任不清，同時(shí)也不能嚴(yán)格按照不相容職位分離的原則確定崗位設(shè)置，使得監(jiān)管制度形同虛設(shè)，最終造成內(nèi)部控制難以實(shí)施，給企業(yè)的發(fā)展埋下隱患。此外，項(xiàng)目部的授權(quán)審批權(quán)集中于項(xiàng)目經(jīng)理一人，大額的資金收支不能受到有效約束，項(xiàng)目經(jīng)理權(quán)力過大，給企業(yè)帶來了潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、施工企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理措施

（一）施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視

施工企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及面廣，內(nèi)容復(fù)雜，需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門，全體員工共同參與，這需要領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視，積極參與財(cái)務(wù)集中管理工作。出現(xiàn)內(nèi)部矛盾時(shí)，需要總會(huì)計(jì)師以及企業(yè)法人出面協(xié)調(diào)，只有這樣企業(yè)才能合理安排各種資源，克服實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理過程中的困難。

（二）加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)

加快財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)是集團(tuán)公司做好財(cái)務(wù)工作的根本保障。要想更好的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理，必須要全面提升財(cái)務(wù)管理工作者的綜合素質(zhì)。施工企業(yè)要通過各種途徑招收優(yōu)秀的財(cái)會(huì)人員，定期對財(cái)會(huì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其綜合素質(zhì)。在提升財(cái)會(huì)人員專業(yè)技能的同時(shí)要對其灌輸正確的財(cái)會(huì)人員素養(yǎng)觀，培養(yǎng)其對公司的熱愛，提升其主動(dòng)工作的積極性和創(chuàng)造性。

（三）資金管理集中控制

首先，實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支方式，將現(xiàn)金的收支的批準(zhǔn)權(quán)高度集中在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，各分支機(jī)構(gòu)不在單獨(dú)設(shè)立銀行賬戶；其次，企業(yè)按照一定的期限統(tǒng)一撥付給分支機(jī)構(gòu)一定數(shù)額的現(xiàn)金，供分支機(jī)構(gòu)使用；第三設(shè)立結(jié)算中心方式，由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立辦理各成員現(xiàn)金收付和往來結(jié)算業(yè)務(wù)的專門機(jī)構(gòu)，降低企業(yè)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)成本；第四設(shè)立內(nèi)部銀行，將社會(huì)銀行的基本職能與管理方式引入到企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制中，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部日常的往來結(jié)算、資金調(diào)撥以及運(yùn)籌等。

（四）建立各部門責(zé)權(quán)利相結(jié)合的機(jī)制

由于集中機(jī)制如果缺少配套的措施相輔助，必然會(huì)挫傷下屬積極性，因此需要建立權(quán)責(zé)利相結(jié)合機(jī)制，在授予分支機(jī)構(gòu)責(zé)任的同時(shí)也要給予相應(yīng)的權(quán)利，在分支機(jī)構(gòu)完成既定目標(biāo)的情況下要給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。施工企業(yè)要實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)利相結(jié)合就要?jiǎng)澐植煌慕?jīng)濟(jì)職能部門，針對不同的職能部門規(guī)定不同的積極責(zé)任和權(quán)利，從而優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為，降低企業(yè)成本。

（五）實(shí)行會(huì)計(jì)核算的集中化

總部要制定使用的所有一級(jí)科目和特定明細(xì)科目，下屬單位指建賬是根據(jù)總部的基礎(chǔ)科目信息及自身特點(diǎn)增改明細(xì)科目。通過統(tǒng)一的報(bào)表體系自動(dòng)生成、匯總各個(gè)下屬企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息可比性?？偛恳Y(jié)合自身的實(shí)際情況選擇統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算軟件，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立集中的數(shù)據(jù)庫，將總部與各分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)。所有分支機(jī)構(gòu)在網(wǎng)上進(jìn)行數(shù)據(jù)的錄入，并及時(shí)將其財(cái)務(wù)部門收集到的信息反饋到總部的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)平臺(tái)中，以便于總部可以隨時(shí)查閱分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)信息。這種方式能夠有效的解決分支機(jī)構(gòu)核算不及時(shí)以及信息失真和處理不當(dāng)?shù)膯栴}，使總部及時(shí)掌握下屬單位的經(jīng)營管理與財(cái)務(wù)狀況，加強(qiáng)財(cái)務(wù)的監(jiān)控力度。

（六）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督控制

內(nèi)部監(jiān)督控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，其主要是對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理制度是否合理、合規(guī)、有效進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)，以此來確定既定的政策是否得到落實(shí)、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否得到遵循、資源的利用是否合理等。企業(yè)集團(tuán)不僅可以對現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度的合理性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)也可以對會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、完整性以及可比性等方面進(jìn)行檢查，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高，為管理決策提供真實(shí)可靠的信息。施工企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算后最主要的問題是降低人為因素的內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)必須要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督控制工作，賦予內(nèi)部監(jiān)督者應(yīng)有的權(quán)力，以便其從生產(chǎn)建設(shè)的全過程對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)集中管理的優(yōu)勢。

（七）實(shí)施全面預(yù)算管理

1.構(gòu)建預(yù)算組織體系。企業(yè)預(yù)算編制要以其戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，每年的預(yù)算啟動(dòng)前，管理層要明確提出企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標(biāo)，根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)分別確定下屬單位的經(jīng)營目標(biāo)，編制各下屬單位的運(yùn)作計(jì)劃，并據(jù)此制定詳細(xì)的預(yù)算。

2.選擇合適的預(yù)算編制方法。由預(yù)算委員會(huì)提出關(guān)鍵指標(biāo)，如目標(biāo)利潤總額、工程數(shù)量、凈利潤等；召集下屬單位及總部的職能部門對指標(biāo)進(jìn)行討論，確定需要的指標(biāo)，預(yù)算委員會(huì)對討論過程進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)；預(yù)算委員會(huì)確定總指標(biāo)后，將指標(biāo)總量分解至下屬單位；下屬單位按照分解的預(yù)算指標(biāo)制定本單位的預(yù)算報(bào)告，并上交預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行審核。

3.對預(yù)算管理的全過程進(jìn)行審計(jì)，落實(shí)預(yù)算的執(zhí)行情況。預(yù)算全過程審計(jì)要把握預(yù)算的編制程序、預(yù)算管理目標(biāo)及范圍、預(yù)算的組織體系、預(yù)算監(jiān)控體系、預(yù)算項(xiàng)目指標(biāo)體系以及預(yù)算評(píng)價(jià)體系。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳良寶.淺析建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2012，4.

第6篇：財(cái)會(huì)內(nèi)部監(jiān)督計(jì)劃范文

【關(guān)鍵詞】 高校； 收支業(yè)務(wù)； 內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F23；G475 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2015）22-0114-03

隨著中國高等教育的迅猛發(fā)展、教育體制改革的深入，我國高校辦學(xué)和師資的規(guī)模不斷擴(kuò)大，對資金的需求量也日益增加，由此出現(xiàn)了各種形式的融資和投資活動(dòng)，收支業(yè)務(wù)也越來越頻繁和復(fù)雜。從2014年1月1日起開始實(shí)施的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》指出，收支管理是一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)控制，需要重點(diǎn)關(guān)注。加強(qiáng)收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理屬于事業(yè)單位內(nèi)控的主要內(nèi)容之一。筆者經(jīng)過多年的工作、學(xué)習(xí)以及與同行交流的經(jīng)驗(yàn)累積，發(fā)現(xiàn)目前高校在收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制上仍存在一系列問題亟待解決。本文試圖在總結(jié)目前存在問題的基礎(chǔ)上，分析產(chǎn)生問題的原因，并提出加強(qiáng)收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的措施，為高校提高財(cái)務(wù)管理效率建言獻(xiàn)策。

一、高校收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）亂收費(fèi)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生

高校主管單位財(cái)政、教育、物價(jià)等部門雖然對高校的各項(xiàng)收費(fèi)進(jìn)行了較為有效的監(jiān)管，但亂收費(fèi)行為仍然屢禁不止，表現(xiàn)在相關(guān)職能部門新設(shè)收費(fèi)項(xiàng)目時(shí)未經(jīng)物價(jià)部門審批擅自立項(xiàng)收費(fèi)，比如場地出租費(fèi)、圖書館的圖書罰款收入等。如果未被上級(jí)有關(guān)部門檢查發(fā)現(xiàn)或者未收到上級(jí)有關(guān)部門轉(zhuǎn)來的投訴，不少高校都對內(nèi)部的亂收費(fèi)行為選擇隱瞞，有些高校甚至采取了被投訴、被發(fā)現(xiàn)才退錢的辦法，這其實(shí)是對相關(guān)職能部門亂收費(fèi)行為的默認(rèn)和縱容。

（二）自收自支，坐收坐支

高校的一些學(xué)院、部門把收到的款項(xiàng)直接用于本學(xué)院、部門的各項(xiàng)開支，不按照制度規(guī)定將收到的款項(xiàng)全額上繳學(xué)校，這主要體現(xiàn)在一些辦班的費(fèi)用上。高校下屬二級(jí)單位將合作單位的經(jīng)費(fèi)分成直接從收到的培訓(xùn)費(fèi)中扣除，把余下的差額上繳學(xué)校財(cái)務(wù)，使該部分款項(xiàng)脫離學(xué)校資金管理，出現(xiàn)腐化問題。此外，還有下屬單位利用學(xué)?，F(xiàn)有資源創(chuàng)收，并未將所得收入上繳學(xué)校財(cái)務(wù)，直接將該收入用于部門支出，造成資金坐收坐支。高校財(cái)務(wù)部門發(fā)現(xiàn)上述問題時(shí)大多已是事后，在已是既成事實(shí)的情況下，財(cái)務(wù)部門如果沒有對相關(guān)下屬單位采取嚴(yán)厲的處罰措施，容易使下屬單位產(chǎn)生僥幸心理，進(jìn)而一犯再犯。

（三）收入不納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（試行）》明確指出，單位的各項(xiàng)收入必須由財(cái)務(wù)部門依法管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)的核算，禁止設(shè)立小金庫或賬外賬。目前，有的高校二級(jí)單位未經(jīng)學(xué)校授權(quán)批準(zhǔn)，擅自與外單位簽訂合作辦班協(xié)議，協(xié)議中對學(xué)校分成部分提及很少或根本未涉及，造成學(xué)校學(xué)費(fèi)收入流失，損害了學(xué)校的經(jīng)濟(jì)利益；有的高校二級(jí)單位利用本部門管理學(xué)校資源的便利，偷偷使用小收據(jù)把服務(wù)收入截留在本部門用于部門的福利，形成賬外賬；還有的二級(jí)單位甚至虛開酬金發(fā)放名單去領(lǐng)取勞務(wù)酬金，存放本部門再進(jìn)行分配。

（四）支出業(yè)務(wù)未真實(shí)發(fā)生，發(fā)票虛開情況較為普遍

目前高校采用項(xiàng)目預(yù)算管理。學(xué)校預(yù)算一經(jīng)下?lián)?，有些院系、部門就把下?lián)艿念A(yù)算額度當(dāng)作本單位可支配的“存折”，想方設(shè)法用報(bào)銷的方式支出。報(bào)銷時(shí)如果會(huì)計(jì)人員提出某項(xiàng)支出不合適，經(jīng)辦人就將票據(jù)拿走，再換其他符合“財(cái)務(wù)報(bào)銷要求”的票據(jù)，直到把項(xiàng)目核定的可使用額度全部報(bào)銷完為止，而符合“財(cái)務(wù)報(bào)銷要求”的票據(jù)則并不一定是真實(shí)發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)。此外，在對橫向科研經(jīng)費(fèi)的認(rèn)識(shí)上，很多科研老師存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，覺得橫向科研收入都是自己辛辛苦苦賺來的錢，想怎么用就怎么用，把用于家庭和個(gè)人的支出在自己的橫向科研經(jīng)費(fèi)列支，而這些費(fèi)用與科研都是不相關(guān)的，不屬于科研收入對應(yīng)的支出業(yè)務(wù)。

（五）大額支出缺乏科學(xué)計(jì)劃，資金浪費(fèi)嚴(yán)重

各高校為了快速發(fā)展，不斷擴(kuò)大基本建設(shè)的規(guī)模，不少高校在前期沒有客觀地進(jìn)行科學(xué)論證和決策，最后造成建設(shè)過程中資金浪費(fèi)的現(xiàn)象。比如南京某高校由于前期沒有做好調(diào)研取證工作，遮擋附近居民陽光，耗資千萬打好地基的科技樓被迫停工，距今過去兩年依然沒有動(dòng)工的跡象，這給學(xué)校資金造成了極大的浪費(fèi)。

二、高校收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在問題原因分析

（一）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，制度不完善，執(zhí)行難

內(nèi)部控制制度是為了維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，保證經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)符合其自身規(guī)律和法律法規(guī)，調(diào)整、檢查和制約所有經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)所形成的制度體系。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，很多人認(rèn)為，高校作為一個(gè)獨(dú)立利益主體，利益至上是一個(gè)最大的追求原則，高校內(nèi)部控制職能可以稍微弱化。在這種思想的熏陶下，很多高校的上層領(lǐng)導(dǎo)對建立健全內(nèi)控制度不重視；或者有制度，制度不完整；或者有完整的制度卻執(zhí)行不到位。一旦遇到具體問題，領(lǐng)導(dǎo)強(qiáng)調(diào)更多的是靈活性和人情，于是迫于各方面的壓力放寬標(biāo)準(zhǔn)，使現(xiàn)行的內(nèi)控制度如同擺設(shè)，失去了原則性。在部分高校，由于內(nèi)控制度不完善，時(shí)常發(fā)生貪污挪用公款、公款私存或者為了謀求小團(tuán)伙或個(gè)人利益鋌而走險(xiǎn)、增加名目、偷改賬目或建賬外賬、搞小金庫的不良現(xiàn)象。

（二）財(cái)務(wù)監(jiān)督體制比較薄弱，沒有完善的監(jiān)督制度

由于《會(huì)計(jì)法》的實(shí)施細(xì)則還沒有出臺(tái)，會(huì)計(jì)監(jiān)督?jīng)]有明確的會(huì)計(jì)法律體系可遵循。在目前市場經(jīng)濟(jì)條件下，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜多變，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)不一，經(jīng)費(fèi)來源和經(jīng)費(fèi)使用的不同使得財(cái)務(wù)監(jiān)督?jīng)]有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)?！皟?nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督”三位一體，才是一個(gè)高校完整的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。但在內(nèi)部監(jiān)督方面，高校財(cái)會(huì)人員的權(quán)利有限，不能及時(shí)地全過程地參與學(xué)校各項(xiàng)與財(cái)務(wù)有關(guān)的活動(dòng)，有違紀(jì)違法情況難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，就算發(fā)現(xiàn)了也在事后，沒有辦法做到及時(shí)有效地阻止；應(yīng)該發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的審計(jì)部門審計(jì)力度不大，威信也不高，基本發(fā)揮不了審計(jì)職責(zé)。在社會(huì)監(jiān)督方面，雖然外部審計(jì)有效，但基本全是事后的審計(jì)，難以及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)問題，作用有限；也因?yàn)闀?huì)計(jì)信息不對稱，外部審計(jì)很難獲取真正的財(cái)務(wù)信息，或者獲取成本太高，社會(huì)監(jiān)督因此失去其應(yīng)有的作用。在政府監(jiān)督方面，高校的核心業(yè)務(wù)是教學(xué)科研，其特點(diǎn)是需要開放、自由、獨(dú)立、寬松的環(huán)境，這就要求政府減少行政干預(yù)，給予高校更多的辦學(xué)自，政府監(jiān)督的難度也由此加大。

（三）財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)偏低

財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)低也是目前存在的客觀問題。近年來，高校整體規(guī)模增加，財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)人數(shù)也隨之增長，然而會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能和思想教育卻沒有同時(shí)提高。雖然上級(jí)財(cái)政部門規(guī)定財(cái)會(huì)人員必須每年進(jìn)行一次會(huì)計(jì)繼續(xù)教育，然而很多地區(qū)的培訓(xùn)只有三至四天的時(shí)間，就為了應(yīng)付了事，完全起不到提升財(cái)會(huì)人員素養(yǎng)的效果，財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素質(zhì)不高直接影響財(cái)務(wù)工作的效率。從高校自身角度來看，學(xué)校對財(cái)務(wù)人員重視不夠，僅把其當(dāng)作教輔人員，而事業(yè)單位本身的穩(wěn)定性容易讓人失去危機(jī)意識(shí)，不再注重學(xué)習(xí)和提高。同時(shí)，由于財(cái)務(wù)人員女性偏多，大部分在有了家庭后，學(xué)習(xí)意識(shí)淡薄，多側(cè)重于家庭生活，對于提高業(yè)務(wù)水平動(dòng)力不足。這些問題直接影響到財(cái)務(wù)管理人員的整體素質(zhì)提高，進(jìn)而影響到財(cái)務(wù)制度的實(shí)施。

（四）財(cái)務(wù)的管理分析職能沒能有效發(fā)揮

財(cái)務(wù)分析是運(yùn)用事業(yè)計(jì)劃、會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)算執(zhí)行情況表等對大學(xué)一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行系統(tǒng)分析、比較和總結(jié)，以求得對大學(xué)這一時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的規(guī)律性認(rèn)識(shí)，然后運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的職能對財(cái)務(wù)的工作加以反映、監(jiān)督、預(yù)測和控制。目前，大部分大學(xué)基本只重視會(huì)計(jì)預(yù)算和會(huì)計(jì)核算等，會(huì)計(jì)的管理職能完全得不到發(fā)揮。但是大學(xué)和企業(yè)同樣面臨著擴(kuò)大規(guī)模和提升層次方面的雙重壓力，存在推行管理機(jī)制的創(chuàng)新和防范風(fēng)險(xiǎn)等諸多待解決問題。

三、加強(qiáng)高校收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的對策

（一）完善高校的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)收支管理

高校內(nèi)部應(yīng)該實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)經(jīng)政策和財(cái)務(wù)制度，各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一制定和頒布，要符合國家各項(xiàng)法律法規(guī)政策，同時(shí)要保持與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)對各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行完善和補(bǔ)充。高校應(yīng)根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（試行）》完善本單位的內(nèi)部控制制度。內(nèi)控制度一經(jīng)制定，必須從上至下達(dá)成一致認(rèn)識(shí)，嚴(yán)格遵照執(zhí)行。主管領(lǐng)導(dǎo)不能遇問題就講人情、打招呼，會(huì)計(jì)人員不能看人下菜、陽奉陰違。財(cái)務(wù)部門必須做好學(xué)校所有經(jīng)費(fèi)的收支管理工作，杜絕高校收入流失、支出失控問題的發(fā)生，充分發(fā)揮資金的使用效率。首先，高校應(yīng)當(dāng)執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審批公示制度，財(cái)務(wù)部門經(jīng)學(xué)校行政辦公會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行，同時(shí)就收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向主管物價(jià)部門申請辦理收費(fèi)許可證，推行按證收費(fèi)，將所有的收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)向公眾公示，自覺地接受來自社會(huì)各界的監(jiān)督。其次，財(cái)務(wù)處應(yīng)制定出學(xué)校教學(xué)、科研、學(xué)生管理、行政管理、后勤管理等各個(gè)方面和各個(gè)教學(xué)院系、機(jī)關(guān)處室開展各項(xiàng)工作的費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，對各項(xiàng)費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確規(guī)定，以此作為各項(xiàng)費(fèi)用控制最基本的依據(jù)，如高校差旅費(fèi)管理辦法、院學(xué)生實(shí)習(xí)經(jīng)費(fèi)管理辦法、科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、辦公經(jīng)費(fèi)管理辦法等。

（二）健全高校財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)監(jiān)督管理

首先，以往傳統(tǒng)的事后檢查、會(huì)計(jì)監(jiān)督的形式必須改革，要?jiǎng)?chuàng)建出科學(xué)規(guī)范的事前預(yù)測、會(huì)計(jì)控制、檢查分析、績效評(píng)價(jià)的方法系統(tǒng)，從而進(jìn)一步加快財(cái)務(wù)監(jiān)督制度的推行。其次，提高大學(xué)審計(jì)部門的權(quán)限，對學(xué)校及其下屬單位的內(nèi)部收支情況和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行監(jiān)督，使其獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)，為學(xué)校加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督多把一道關(guān)。再次，建立事后懲罰機(jī)制，加大財(cái)務(wù)違法成本。事后懲罰制度的目的在于使那些想違反會(huì)計(jì)制度的潛在行為者會(huì)因?yàn)轭A(yù)期的成本高出收益而自動(dòng)放棄。最后，在政府監(jiān)督方面，可以考慮建立以巡視制度為主要形式的政府監(jiān)督體系。當(dāng)前，巡視制度已成為國家反腐的一把“利器”。政府對高校的財(cái)務(wù)巡視團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)該包括財(cái)政、教育、物價(jià)、稅收和審計(jì)等相關(guān)部門。要促使會(huì)計(jì)盡快立法，使事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督在全部監(jiān)督系統(tǒng)中的作用進(jìn)一步明確，加緊《會(huì)計(jì)法》實(shí)施細(xì)則的研究，提高其操作性，《會(huì)計(jì)法》和一些相關(guān)配套法規(guī)如《高校內(nèi)控制度》的實(shí)施要同時(shí)強(qiáng)化，真正做到會(huì)計(jì)監(jiān)督有法可依。

（三）加強(qiáng)大學(xué)財(cái)會(huì)隊(duì)伍業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)

所有的內(nèi)部控制制度和各種規(guī)范都是要人來控制并實(shí)現(xiàn)的，因而每一個(gè)人都被內(nèi)部控制所影響，自身的工作也在同時(shí)影響著他人的工作和整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。財(cái)務(wù)工作者要清楚地認(rèn)識(shí)自己在內(nèi)部控制中的位置和作用，最后才能步伐一致，促使高校內(nèi)部控制的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。所以高校要重視財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)，財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)要帶頭學(xué)習(xí)，帶動(dòng)財(cái)會(huì)人員的繼續(xù)教育，不能敷衍了事，要真正發(fā)揮培訓(xùn)的作用，有所學(xué)，有所悟。高校要使財(cái)會(huì)人員的素養(yǎng)全方位提高，就需要從提高財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德、法律觀念和憂患意識(shí)入手，創(chuàng)建一個(gè)思維開放、有超前意識(shí)、業(yè)務(wù)熟練、勤奮和誠實(shí)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。同時(shí)，高校要?jiǎng)?chuàng)建一套責(zé)權(quán)清晰、賞罰明確的績效考核體系，健全并認(rèn)真落實(shí)激勵(lì)機(jī)制，對于表現(xiàn)突出的會(huì)計(jì)人員要給予精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對違規(guī)操作的行為不論是否造成損失都應(yīng)該嚴(yán)肅處理，決不能姑息容忍，促使會(huì)計(jì)人員自發(fā)地去提高自身素質(zhì)。

（四）提高管理會(huì)計(jì)在高校收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中的作用，建立完善的評(píng)價(jià)體系

管理會(huì)計(jì)貫穿高校收支業(yè)務(wù)活動(dòng)的整個(gè)過程：開始是預(yù)測工作，為編制財(cái)務(wù)預(yù)算書提供根據(jù)；接著是控制，在執(zhí)行整個(gè)過程中進(jìn)行復(fù)核收支并全程跟蹤管理；然后是決策，通過比對分析結(jié)果提出最優(yōu)方案；最后是評(píng)價(jià)，對所有活動(dòng)進(jìn)行績效考核，并對下一個(gè)會(huì)計(jì)期間的決策提供資料依據(jù)?？刹捎霉芾頃?huì)計(jì)中的部分分析方法，如本量利分析法等為高校未來規(guī)劃、控制、決策與考核提供及時(shí)有效的信息，為高校決策層在緊要時(shí)候提供決策根據(jù)。對高校近年來財(cái)務(wù)收支情況的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，據(jù)此掌握高校的收入構(gòu)成、支出構(gòu)成及每一項(xiàng)收支每一年增加減少的變動(dòng)情況；對財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，有利于作出正確的決策，統(tǒng)籌安排，更合理利用資金等。

總之，收支業(yè)務(wù)是高校財(cái)務(wù)工作的重中之重，是高校財(cái)務(wù)工作中最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)。只有通過加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，做好高校的收支業(yè)務(wù)管理，才能為學(xué)校的資金運(yùn)作提供保障，促進(jìn)高校的長遠(yuǎn)發(fā)展。

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第7篇：財(cái)會(huì)內(nèi)部監(jiān)督計(jì)劃范文

【關(guān)鍵詞】公務(wù)卡結(jié)算 財(cái)政改革

一、公務(wù)卡結(jié)算對財(cái)政財(cái)務(wù)規(guī)范化管理管理的規(guī)范作用

使用公務(wù)卡結(jié)算有著諸多優(yōu)勢，極大的提高了資金利用的規(guī)范化程度，同時(shí)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的操作也提高了財(cái)務(wù)管理的效率，其對于財(cái)政財(cái)務(wù)規(guī)范化管理的作用主要提現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）財(cái)政資金的支付效率

全面實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算改變了傳統(tǒng)結(jié)算方式中手動(dòng)或者半手動(dòng)的操作方式，尤其是收入收繳、非稅收入票號(hào)認(rèn)定、信息核對等均可以借助現(xiàn)代化信息管理平臺(tái)實(shí)現(xiàn)，所以極大的提高了資金流轉(zhuǎn)的速度，也提高了財(cái)政資金的收繳管理效率。以往非稅收入款項(xiàng)打到財(cái)政專戶需要將近1月的時(shí)間，而應(yīng)用公務(wù)卡結(jié)算后極大的提高了資金入庫的速度，也改變了專用資金滯留問題，資金的申請、支付、審查和收繳均可以在網(wǎng)上完成，最終全面的提升了財(cái)政資金的支付效率。

（二）加大了財(cái)政預(yù)算的透明度

信息技術(shù)能夠及時(shí)、真實(shí)、完整的反饋資金的流動(dòng)過程，因此財(cái)政預(yù)算也能夠在相對透明的環(huán)境中得到運(yùn)用。通過財(cái)政信息系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)各個(gè)款項(xiàng)的交款人、項(xiàng)目金額、項(xiàng)目資金使用等詳細(xì)情況，而且各項(xiàng)預(yù)算資金涉及到的付款時(shí)間、方式、地點(diǎn)以及涉及責(zé)任人等均可以在財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)中得到顯示。

（三）加強(qiáng)對財(cái)政資金的運(yùn)行監(jiān)督

公務(wù)卡結(jié)算的使用還有一項(xiàng)重要的好處那就是能夠改變傳統(tǒng)的多重資金賬戶和分散預(yù)算等落后的方式，這也極大的簡化了對資金利用的監(jiān)管難度，因此能夠有效的提高對財(cái)政資金收付過程的監(jiān)控，并及時(shí)的發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作的問題。主要的實(shí)現(xiàn)過程是，公務(wù)卡結(jié)算通過信息管理系統(tǒng)能夠動(dòng)態(tài)的監(jiān)督財(cái)政收支的運(yùn)行狀態(tài)，所以對資金的收付的事前、事中、事后實(shí)現(xiàn)了全面的監(jiān)管，并結(jié)合配套的管理模式和制度下，顯著減少了財(cái)政違法違紀(jì)的問題，也提高了資金利用的自覺性和自律性。

（四）綜合提高財(cái)務(wù)管理的水平

公務(wù)卡結(jié)算的使用能夠全面的提升財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化意識(shí)和財(cái)務(wù)管理水平，并提高財(cái)務(wù)計(jì)劃對整個(gè)資金使用過程的監(jiān)督效果，而且監(jiān)督制約的方式也發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變，從原有的單一的內(nèi)部管理控制逐漸的向復(fù)雜的多維立體交叉的全范圍制約轉(zhuǎn)變。尤其是在新型結(jié)算方式的影響下，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理中重分配輕管理的思想也將得到糾正，財(cái)務(wù)管理意識(shí)上的轉(zhuǎn)變是視野單位財(cái)政財(cái)務(wù)規(guī)范化管理的重要?jiǎng)恿?，從而開始逐漸的重視財(cái)政資金的計(jì)劃使用，并將業(yè)務(wù)工作和財(cái)務(wù)管理進(jìn)行融合，加強(qiáng)對賬戶用款的使用計(jì)劃、申請以及審核等多個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督效果。同時(shí)重視內(nèi)部和外部管理的結(jié)合，在內(nèi)部不斷的加大預(yù)算管理、計(jì)劃管理、財(cái)務(wù)管理和人事管理等多個(gè)工作環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)和合作，從內(nèi)部主動(dòng)的預(yù)防和控制違法違紀(jì)問題的發(fā)生。對外要嚴(yán)格的按照財(cái)政預(yù)算中對資金利用的安排和計(jì)劃，重視資金利用的規(guī)范化，強(qiáng)化財(cái)政管理的智能，提高更高質(zhì)量的社會(huì)公共服務(wù)，促進(jìn)單位的發(fā)展。

（五）為去那面開展財(cái)政管理提供基礎(chǔ)

公務(wù)卡結(jié)算是一種創(chuàng)新的財(cái)政管理模式，所以全新的結(jié)算方式也為基礎(chǔ)財(cái)政管理工作的創(chuàng)新和發(fā)展提供了重要的基礎(chǔ)，同時(shí)也為賬戶管理、財(cái)務(wù)核算、預(yù)算執(zhí)行等工作提供給了重要的基礎(chǔ)保障，使這些新興的管理模式和方法能夠獲得較強(qiáng)的執(zhí)行效果。與此同時(shí)公務(wù)卡結(jié)算的引入也為其他財(cái)務(wù)管理的工作起到重要的推動(dòng)作用，而且公務(wù)卡結(jié)算也要求預(yù)算單位能夠?qū)Y金管理記性精細(xì)化的分析，從而改變現(xiàn)有的管理體制和模式，而這些全新的要求也反向影響了公務(wù)卡結(jié)算在財(cái)政財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用方式。

二、公務(wù)卡結(jié)算應(yīng)用于財(cái)政財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)

（一）加快系統(tǒng)建設(shè)

系統(tǒng)建設(shè)是財(cái)政管理創(chuàng)新的技術(shù)基礎(chǔ)，系統(tǒng)建設(shè)包含連個(gè)方面的工作：首先是進(jìn)一步的完善系統(tǒng)功能，全面的升級(jí)預(yù)算審查、用款規(guī)劃、合同訂單等多個(gè)工作；其次是借助財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)的信息傳遞提高信息資源的共享，全面的實(shí)現(xiàn)各個(gè)財(cái)政資金運(yùn)用信息在各個(gè)環(huán)節(jié)以及部門之間的傳遞效果，實(shí)現(xiàn)信息在對應(yīng)部門的采集、反饋和共享效果；最后要全面的建設(shè)適應(yīng)信息建設(shè)系統(tǒng)，進(jìn)一步的簡化和規(guī)范系統(tǒng)操作的過程，滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需求。

（二）加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督過程

要想全面的提高公務(wù)卡結(jié)算的應(yīng)用效果，就必須強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理的作用，做好資金收支管理、記賬和歸檔等，要在信息化和數(shù)字化管理的基礎(chǔ)上做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作，確保監(jiān)督的實(shí)際效果。同時(shí)要建立內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)機(jī)制，對涉及單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)會(huì)工作的人員進(jìn)行約束，做好職能和權(quán)利的制約和分離，從而強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。

（三）強(qiáng)化銀行管理

公務(wù)卡結(jié)算的應(yīng)用離不開銀行的輔佐作用，建立專門的約束和激勵(lì)措施，進(jìn)一步的加大對銀行操作和運(yùn)行中的監(jiān)督作用，并對業(yè)務(wù)能力以及服務(wù)系統(tǒng)嚴(yán)格的銀行給予鼓勵(lì)和支持，并通過約束和激勵(lì)的共同作用提高其服務(wù)的水平，從而全面的促進(jìn)公務(wù)卡結(jié)算應(yīng)用效果。

公務(wù)卡制度的建立使財(cái)政資金管理規(guī)范化，同時(shí)讓國庫統(tǒng)一支付制度更加完善，推行公務(wù)卡結(jié)算方式使預(yù)算單位用款更便捷，提高了工作效率和財(cái)務(wù)管理水平，加強(qiáng)了財(cái)政動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，有效地解決了傳統(tǒng)結(jié)算方式中支付信息不公開的弊端。我國的公務(wù)卡制度改革剛剛起步，以后還有漫長的路要走，進(jìn)一步提出完善優(yōu)化制度改革的措施與辦法，對于深化財(cái)政預(yù)算體制改革有著重要的作用與意義。

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第8篇：財(cái)會(huì)內(nèi)部監(jiān)督計(jì)劃范文

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)工作；法律；責(zé)任；監(jiān)督

一、會(huì)計(jì)工作法律責(zé)任概述

（1）會(huì)計(jì)法律責(zé)任的概念。會(huì)計(jì)法律責(zé)任是指會(huì)計(jì)法律關(guān)系中的主體因?yàn)闆]有履行會(huì)計(jì)法律的義務(wù)由此承擔(dān)的強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)法律后果。會(huì)計(jì)法律義務(wù)是會(huì)計(jì)法律責(zé)任的基礎(chǔ)，當(dāng)且僅當(dāng)會(huì)計(jì)法律關(guān)系的主體不履行會(huì)計(jì)法律義務(wù)時(shí)才會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的法律責(zé)任。（2）法律與會(huì)計(jì)工作的關(guān)系。市場經(jīng)濟(jì)體制良性發(fā)展，已經(jīng)取代了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，從經(jīng)濟(jì)參與主體規(guī)范的角度來說，就是用公平、公開、透明的市場規(guī)則替代傳統(tǒng)的計(jì)劃命令，所以法律法規(guī)構(gòu)成了這種規(guī)范的基礎(chǔ)，也構(gòu)成了“市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)”的基本意義。在市場經(jīng)濟(jì)下，經(jīng)濟(jì)主體的行政手段己不再適用，法律成為了調(diào)節(jié)市場的主要手段?，F(xiàn)在我國的經(jīng)濟(jì)體制由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟(jì)，由于市場環(huán)境的變化，將對會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。會(huì)計(jì)目標(biāo)的改變，也使會(huì)計(jì)信息處理變得更加復(fù)雜。而權(quán)責(zé)雙方關(guān)系的改變，會(huì)計(jì)信息的廣泛使用，使得會(huì)計(jì)信息經(jīng)濟(jì)后果性日益凸顯，當(dāng)對會(huì)計(jì)信息的使用與理解發(fā)生得沖突日漸增多時(shí)，法律就成了唯一的調(diào)控手段。因此，當(dāng)市場經(jīng)濟(jì)日趨成熟，會(huì)計(jì)立法日趨完善時(shí)，也是法律問題日趨增加時(shí)。（3）會(huì)計(jì)法律責(zé)任的分類。一是行政法律責(zé)任。行政法律責(zé)任是指行政法律主體，因?yàn)檫`反行政法律規(guī)定而依法必須承擔(dān)的法律責(zé)任。具體分為行政處分和行政處罰。是對違反行政法律的強(qiáng)制性義務(wù)和擾亂行政管理秩序的人所實(shí)施的一種制裁措施。二是刑事法律責(zé)任。刑事法律責(zé)任是指犯罪主體由于實(shí)施刑事法律所禁止的行為必須承擔(dān)的法律后果。刑事法律責(zé)任只由實(shí)施犯罪行為的人承擔(dān)。刑事責(zé)任主要適用于單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員毀損或者偽造會(huì)計(jì)資料用以進(jìn)行偷逃稅，貪污等給公司財(cái)產(chǎn)造成重大損失的情況。三是民事法律責(zé)任。民事法律責(zé)任是指民事主體因?yàn)椴宦男辛x務(wù)，按照民法規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。隨著會(huì)計(jì)法律關(guān)系性質(zhì)日益多元化，民事責(zé)任也逐步成為會(huì)計(jì)法律責(zé)任的重要形式。

二、會(huì)計(jì)工作法律責(zé)任存在的問題

（1）認(rèn)識(shí)誤區(qū)。這幾年經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域?yàn)榱吮M快與國際接軌，相關(guān)的財(cái)會(huì)政策法規(guī)和制度安排也不斷朝著“自主”的方向變化和調(diào)整，導(dǎo)致一部分會(huì)計(jì)人員認(rèn)為，在過渡時(shí)期不必嚴(yán)格要求，等到步入正軌后再認(rèn)真對待。同時(shí)，隨著多種所有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，民營企業(yè)進(jìn)程不斷加快，尤其是中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度變革的逐步深化，財(cái)會(huì)人員與企業(yè)之間的關(guān)系已由過去的半獨(dú)立型轉(zhuǎn)變?yōu)橐栏疥P(guān)系，以至于財(cái)會(huì)人員不得不為老板服務(wù)，導(dǎo)致偷漏稅、造假賬、提供虛假會(huì)計(jì)信息等已成為公開的秘密。（2）部分會(huì)計(jì)人員缺乏相應(yīng)的法律觀念。在社會(huì)環(huán)境的影響下，部分會(huì)計(jì)人員被金錢所誘惑，走入歧途。其原因主要是由于會(huì)計(jì)人員缺乏基本的職業(yè)道德和法制觀念。這不僅在一定程度上促成了虛假會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生，也嚴(yán)重阻礙了會(huì)計(jì)隊(duì)伍的發(fā)展，影響會(huì)計(jì)管理工作的順利開展。雖然目前對會(huì)計(jì)從業(yè)人員的上崗資格取得和繼續(xù)教育方面都包括財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的內(nèi)容，但許多會(huì)計(jì)人員對法律本身并不了解，對法律責(zé)任方面的意識(shí)也非常淡薄，有些會(huì)計(jì)人員更是認(rèn)為這些問題無關(guān)緊要。（3）體系不健全，監(jiān)督機(jī)制不完。一是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制存在管理漏洞。許多企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度看似十分完善，但是在實(shí)際執(zhí)行過程中并不嚴(yán)格，相應(yīng)的工作人員沒有完全履行其職責(zé)，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督作用弱化和缺失。二是國家和社會(huì)監(jiān)管不到位。由于企業(yè)，社會(huì)，國家之間的目標(biāo)，職責(zé)等均存在差異，各部門的監(jiān)督也沒有形成一個(gè)統(tǒng)一、有效、健全的制度，影響了各監(jiān)督職能之間的相互配合，造成了會(huì)計(jì)監(jiān)督目標(biāo)的模糊定義。（4）相應(yīng)的法律法規(guī)不完善。一是有關(guān)的會(huì)計(jì)法律對許多違法行為的定義并不十分明確，甚至還有些模糊。以至于一些違法行為無法可依。二是在《會(huì)計(jì)法》與《刑法》間沒有緊密銜接。因?yàn)椤缎谭ā分杏嘘P(guān)于會(huì)計(jì)違法行為的相關(guān)規(guī)定，所以在《會(huì)計(jì)法》中對違法行為的處罰一般是原則性的。又因?yàn)樵凇稌?huì)計(jì)法》中也有相應(yīng)規(guī)定，所以《刑法》中對違法行為的處罰力度較輕。三是關(guān)于會(huì)計(jì)責(zé)任承擔(dān)問題不明確?，F(xiàn)在對違反會(huì)計(jì)法律的行為大都只追究會(huì)計(jì)人員的責(zé)任，可是會(huì)計(jì)人員的違法行為很大程度上都是其單位負(fù)責(zé)人授意或指使的。

三、解決會(huì)計(jì)工作法律責(zé)任問題的建議

（1）繼續(xù)加強(qiáng)關(guān)于會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)的宣傳教育。加強(qiáng)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的教育有利于提高會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)。尤其應(yīng)當(dāng)重視基層會(huì)計(jì)人員和單位的主要負(fù)責(zé)人的教育。通過專門培訓(xùn)舉辦講座，公司在休息時(shí)間播放宣傳片等方式進(jìn)行法律知識(shí)普及。提高會(huì)計(jì)工作人員的法律素養(yǎng)，促使其認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作的重要性。避免違反會(huì)計(jì)行為的現(xiàn)象發(fā)生。（2）實(shí)行單位主要負(fù)責(zé)人問責(zé)制。一般來說，會(huì)計(jì)違法行為都是在單位負(fù)責(zé)人的授意或默許下發(fā)生的，因此要求單位主要負(fù)責(zé)人對本單位會(huì)計(jì)工作的真實(shí)性，完整性負(fù)責(zé)，有利于從源頭上解決會(huì)計(jì)違法行為，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作健康，良性的發(fā)展，更好的發(fā)揮會(huì)計(jì)在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)中的積極作用。（3）完善相應(yīng)的法律法規(guī)。從現(xiàn)實(shí)情況上來看，由于相關(guān)法律法規(guī)在很多方面的模糊定義，致使相當(dāng)多的一部分人鉆法律漏洞，并且已經(jīng)形成套路。因此完善相應(yīng)的法律法規(guī)，細(xì)化各種違反行為以及相應(yīng)的處罰措施，讓違法行為有法可依已是重中之重。同時(shí)應(yīng)加大對會(huì)計(jì)違法行為的處罰力度，依法懲治違法行為。這是確保會(huì)計(jì)法律運(yùn)行的前提。（4）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，防范違法行為的發(fā)生。會(huì)計(jì)信息失真不能只歸咎于會(huì)計(jì)法律本身的不完善以及會(huì)計(jì)自身的職業(yè)素養(yǎng)，更深層的原因是由于單位內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制存在漏洞?，F(xiàn)今在我國許多公司中普遍存在著經(jīng)營者與所有者的權(quán)力失衡現(xiàn)象，導(dǎo)致經(jīng)營者往往夸大經(jīng)營業(yè)績或者向投資者隱瞞實(shí)際經(jīng)營情況。同時(shí)，由于一些老板金錢至上的觀念，偷逃稅現(xiàn)象嚴(yán)重。不惜授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員從事違法行為，提供和報(bào)送虛假會(huì)計(jì)資料。針對此種情況，各單位應(yīng)當(dāng)首先健全自身的內(nèi)部管理制度，達(dá)到各部門，各領(lǐng)域間的相互制約。了解經(jīng)營的真實(shí)狀況。其次在追究法律責(zé)任時(shí)，應(yīng)當(dāng)按責(zé)任大小由上至下分別予以處罰，而不是只追究會(huì)計(jì)人員的責(zé)任。并且對堅(jiān)持原則，盡職盡責(zé)的會(huì)計(jì)人員和相關(guān)工作人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，提高工作人員的積極性。最后應(yīng)實(shí)行內(nèi)部崗位定期輪換制，避免某一部分人長期接觸，防止串通作弊行為。而在會(huì)計(jì)交接的過程中，也可以發(fā)現(xiàn)許多新問題，這就迫使會(huì)計(jì)人員在日常工作中小心謹(jǐn)慎，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。（5）相關(guān)政府部門加大監(jiān)管力度。財(cái)政部門應(yīng)專門設(shè)立機(jī)構(gòu)并配備專業(yè)人員對會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)管。把我國的監(jiān)管機(jī)構(gòu)主要以對會(huì)計(jì)違法行為進(jìn)行處罰為主的方式轉(zhuǎn)變?yōu)槭孪鹊谋O(jiān)管控制職能為主的方式。如對于各單位會(huì)計(jì)工作不規(guī)范的治理和完善，對于會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的鑒定等。此外，監(jiān)管部門在解決會(huì)計(jì)工作所涉及的法律沖突時(shí)應(yīng)客觀公正，獨(dú)立嚴(yán)格，對會(huì)計(jì)信息做出相應(yīng)的結(jié)論，為有關(guān)司法部門提供依據(jù)。

財(cái)會(huì)工作涉及到生活的方方面面。在市場經(jīng)濟(jì)下尤其重要。隨著社會(huì)環(huán)境的日益復(fù)雜，各方對會(huì)計(jì)信息理解的沖突也不斷增加。法律成為協(xié)調(diào)各方矛盾的準(zhǔn)則。因此關(guān)于會(huì)計(jì)工作法律責(zé)任的探討具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。所以在各個(gè)方面進(jìn)行研究并積極借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，不斷進(jìn)行深化和完善。營造良好的會(huì)計(jì)環(huán)境。

參考文獻(xiàn)

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第9篇：財(cái)會(huì)內(nèi)部監(jiān)督計(jì)劃范文

[關(guān)鍵詞]賓館酒店；貨幣資金；管控

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.18.002

[中圖分類號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2016）18-000-02

1 貨幣資金管控的現(xiàn)狀――以SXH公司為例

SXH公司是揚(yáng)州市一家國有控股的小型集團(tuán)公司，下屬4個(gè)獨(dú)立的全資子公司，其中有2個(gè)是新成立的公司，主要從事餐飲和賓館服務(wù)業(yè)務(wù)。公司總資產(chǎn)19.23億元，現(xiàn)有職工1 000多人，年銷售收入1.07億元。財(cái)務(wù)方面，集團(tuán)共有財(cái)務(wù)人員24人，集團(tuán)總部設(shè)出納（收支兩條線）、資產(chǎn)成本、總賬等崗位，每個(gè)下屬子公司設(shè)審核、收入應(yīng)收、資產(chǎn)成本、票務(wù)等崗位。財(cái)務(wù)人員中有本科及以上學(xué)歷有6人，中級(jí)職稱及以上會(huì)計(jì)人員僅有1人。

1.1 貨幣資金管控的崗位設(shè)置

貨幣資金管控方面，公司在集團(tuán)總部按收支兩條線原則設(shè)置了總出納崗位，在每個(gè)子公司設(shè)置了負(fù)責(zé)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的票務(wù)和審核崗位。每個(gè)子公司貨幣資金的收入、支出均直接經(jīng)過集團(tuán)總部的出納崗位進(jìn)行，各子公司主要負(fù)責(zé)審核貨幣資金收支業(yè)務(wù)，并登記相關(guān)的明細(xì)賬，定期進(jìn)行對賬工作。

1.2 貨幣資金管控的制度建設(shè)

集團(tuán)制定了相關(guān)的貨幣資金內(nèi)部控制制度，包括全面預(yù)算管理制度、財(cái)務(wù)主管委派實(shí)施辦法、資產(chǎn)租賃管理制度和銀行賬戶管理規(guī)定等，主要從事前控制的角度，加強(qiáng)貨幣資金的管控，制定規(guī)范要求，對強(qiáng)化貨幣資金的管控起到了積極的作用。

1.3 貨幣資金管控的授權(quán)控制

在授權(quán)控制方面，公司還沒有建立相應(yīng)的貨幣資金授權(quán)和審批制度，沒有明確規(guī)定貨幣資金收支的審批方式、審批權(quán)限和審批程序。無論是對日常經(jīng)營業(yè)務(wù)的一般授權(quán)或是公司在特殊情況、特定條件下的特別授權(quán)都未能作出明確的規(guī)定。

1.4 貨幣資金管控中的信息傳遞與反饋

貨幣資金的管控關(guān)鍵要依據(jù)各方面的信息，包括合同簽訂、經(jīng)營業(yè)務(wù)的辦理、固定資產(chǎn)購置與維修等業(yè)務(wù)流信息，但目前SXH公司的網(wǎng)絡(luò)還局限在財(cái)務(wù)核算和辦公管理方面，信息傳遞與反饋主要還是財(cái)務(wù)方面的信息，對于公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、合同簽訂等方面的信息還未能及時(shí)對財(cái)務(wù)部門進(jìn)行反饋，影響了貨幣資金的管控。

2 貨幣資金管控中存在的問題分析

2.1 崗位設(shè)置不夠科學(xué)

由于賓館酒店企業(yè)貨幣資金收付的特殊性，企業(yè)在貨幣資金管控方面應(yīng)嚴(yán)格遵行不相容職務(wù)相分離的原則設(shè)置相應(yīng)的崗位。從SXH公司的組織架構(gòu)分析，在貨幣資金管控方面崗位設(shè)置不夠科學(xué)：每個(gè)獨(dú)立的子公司未能設(shè)置出納崗位，負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金和銀行賬款的存取和管理；未明確專人負(fù)責(zé)單位財(cái)務(wù)專用章和相關(guān)個(gè)人名章的保管工作；集團(tuán)財(cái)務(wù)部門與子公司財(cái)務(wù)稽核崗位也未能專門設(shè)置，弱化了內(nèi)部的審核工作。

2.2 管理制度不夠健全

雖然集團(tuán)制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但在貨幣資金管控方面仍顯得不夠完善和健全。如票據(jù)管理制度缺失，這樣容易導(dǎo)致票據(jù)使用的隨意性和不可控制；沒有制定關(guān)于合同、協(xié)議管理的規(guī)章制度，容易導(dǎo)致貨幣資金管控的混亂；未能制定公司資金使用、審批方面的制度，未明確資金審批流程，容易產(chǎn)生資金支出、費(fèi)用審批的隨意性，給貨幣資金管控帶來了困難。

2.3 信息傳遞與反饋不夠通暢

由于目前公司的網(wǎng)絡(luò)主要還是局限在財(cái)務(wù)核算和行政辦公方面，未能建立信息化管理系統(tǒng)，從而導(dǎo)致集團(tuán)總部與子公司之間、集團(tuán)內(nèi)部職能部門之間、子公司與子公司之間以及子公司的職能部門之間溝通銜接不到位，使與貨幣資金管控相關(guān)的信息不能及時(shí)、順暢地進(jìn)行傳遞與反饋，給貨幣資金的結(jié)算帶來困難，從而影響了經(jīng)營業(yè)務(wù)的辦理。

2.4 內(nèi)部監(jiān)督比較薄弱

由于集團(tuán)組建不久，公司還未能建立規(guī)范的貨幣資金內(nèi)部監(jiān)督體系。公司的內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)，這里主要是指的日常監(jiān)督。由于貨幣資金管控制度的不健全，從而導(dǎo)致日常內(nèi)部監(jiān)督的弱化；稽核人員的獨(dú)立性還不夠；對貨幣資金活動(dòng)的不相容職務(wù)是否分離監(jiān)督不到位；對公司授權(quán)和審批制度、現(xiàn)金和銀行存款控制制度、印章票據(jù)管理制度、資金預(yù)算管理制度的執(zhí)行是否到位等也未能進(jìn)行檢查和督促。

3 強(qiáng)化賓館酒店企業(yè)貨幣資金管控的思考

根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的要求，企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)有4個(gè)，即貨幣資金的安全性、完整性、合法性和效益性。安全性是貨幣資金管控的首要目標(biāo)。因此，企業(yè)應(yīng)通過科學(xué)設(shè)置崗位、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)、不斷創(chuàng)新管控機(jī)制等措施，管好用活企業(yè)的貨幣資金，確保在安全的基礎(chǔ)上發(fā)揮最大的效益。

3.1 科學(xué)設(shè)置貨幣資金管控的崗位

為確保貨幣資金的安全，在賓館酒店企業(yè)應(yīng)科學(xué)實(shí)施崗位分離控制，即將不相容崗位分別由不同的人負(fù)責(zé)，以達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督作用的一種控制方法。要求做到貨幣資金收支與記賬分離、貨幣資金收支與編制記賬憑證分離、空白支票與印章保管分離、銀行對賬單取回、余額調(diào)節(jié)表編制與復(fù)核分離等。在具體運(yùn)用中，應(yīng)結(jié)合賓館酒店企業(yè)的實(shí)際情況，根據(jù)成本與效益原則在各子公司設(shè)置出納、審核、印章保管和日記賬崗位，負(fù)責(zé)貨幣資金收支業(yè)務(wù)辦理、日常審核和現(xiàn)金及銀行存款日記登記工作，集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部門設(shè)置稽核崗位和總賬、明細(xì)賬崗位，負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督、對賬、定期盤點(diǎn)、記賬憑證編制和賬簿登記工作。

3.2 注重貨幣資金管控人員素質(zhì)的提升

結(jié)合賓館酒店企業(yè)的實(shí)際不難看出，賓館酒店企業(yè)在貨幣資金管控方面表現(xiàn)出管理人員不足和素質(zhì)不高的現(xiàn)狀。因此，賓館酒店企業(yè)應(yīng)從兩個(gè)方面提高管理人員的素質(zhì)。一是注重決策人員和管理人員素質(zhì)的提升，使管理層樹立起正確的貨幣資金內(nèi)部管控意識(shí)，重視貨幣資金內(nèi)部控制體系的建立，樹立良好的法紀(jì)觀念，做到依法管理、依法辦事，為企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)建一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境；二是不斷提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的能力和素質(zhì)，定期對相關(guān)員工進(jìn)行職業(yè)能力和道德素質(zhì)的培訓(xùn)和教育，切實(shí)提高財(cái)務(wù)人員的道德水平和業(yè)務(wù)能力，建立起完善的貨幣資金內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨幣資金管控過程中存在的問題，降低貨幣資金管控的風(fēng)險(xiǎn)，確保貨幣資金的安全、完整。同時(shí)，在貨幣資金管控過程中實(shí)行定期輪崗制度，防止企業(yè)內(nèi)部小利益集團(tuán)的形成。

3.3 創(chuàng)新貨幣資金管控機(jī)制

集團(tuán)性的賓館酒店企業(yè)應(yīng)創(chuàng)新貨幣資金的管控機(jī)制，在集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部門組建3個(gè)中心，即結(jié)算中心、核算中心和資本運(yùn)營中心。結(jié)算中心是集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算系統(tǒng)，對集團(tuán)所屬的子公司及職能部門進(jìn)行統(tǒng)一的資金結(jié)算和核查。子公司經(jīng)營過程中收到貨幣資金，統(tǒng)一轉(zhuǎn)存進(jìn)結(jié)算中心在銀行開設(shè)的賬戶中，嚴(yán)格控制貨幣資金的流動(dòng)方向，統(tǒng)一調(diào)度，統(tǒng)一管理和統(tǒng)一使用，統(tǒng)一對外籌資。同時(shí)，對各子公司貨幣資金的凈流入或凈流出，統(tǒng)一進(jìn)行利息費(fèi)用結(jié)算，不斷提高資金的使用效益。核算中心統(tǒng)一辦理集團(tuán)及所屬子公司的會(huì)計(jì)核算工作，制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，統(tǒng)一設(shè)置賬簿，統(tǒng)一管理會(huì)計(jì)人員，定期或不定期開展對賬、盤點(diǎn)工作，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)。資本運(yùn)營中心應(yīng)根據(jù)董事會(huì)的授權(quán)，創(chuàng)建公司金融平臺(tái)，負(fù)責(zé)通過金融衍生產(chǎn)品進(jìn)行理財(cái)活動(dòng)，在控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下從事證券交易，同時(shí)根據(jù)集團(tuán)發(fā)展的需要進(jìn)行融資，確保發(fā)展必需的資金供應(yīng)。當(dāng)然3個(gè)中心不是各自獨(dú)立的，應(yīng)利用好現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，及時(shí)進(jìn)行信息的傳遞和反饋，做到相互配合、相互協(xié)作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)貨幣資金效益最大化的目標(biāo)。

3.4 完善貨幣資金管控制度

賓館酒店企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，遵循不相容職務(wù)相分離的原則，完善貨幣資金內(nèi)部控制制度，包括崗位設(shè)置和輪崗制度，會(huì)計(jì)人員聘用、職稱晉升和培訓(xùn)制度，現(xiàn)金預(yù)算制度，票據(jù)購買、使用和保管制度，財(cái)務(wù)收支管理制度，開支審批制度，銀行開戶管理制度，銀行存款管理制度，印鑒保管和使用制度及內(nèi)部監(jiān)督及評(píng)價(jià)制度等。公司應(yīng)通過會(huì)議或培訓(xùn)的方式要求公司所有業(yè)務(wù)部門及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)對這些制度的學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)，嚴(yán)格遵循這些制度的規(guī)定并按制度進(jìn)行貨幣資金的管控。

會(huì)計(jì)人員應(yīng)對賬務(wù)進(jìn)行分類管理、登記，并對原始的賬單數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的核算，對票據(jù)進(jìn)行分類管理，做好原始憑證簽發(fā)日期的登記。出納人員主要負(fù)責(zé)自己的收入和支出，收支原始憑據(jù)的保存，銀行對賬單的盤點(diǎn)、審計(jì)，現(xiàn)金的清點(diǎn)、盤查等。財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理人員應(yīng)定期對企業(yè)的收支賬目進(jìn)行復(fù)查，并保管企業(yè)財(cái)務(wù)印章。單位負(fù)責(zé)人員負(fù)責(zé)審批部門的收支賬單和資金申報(bào)，制訂企業(yè)預(yù)算支出計(jì)劃和方案，進(jìn)行重大項(xiàng)目的集體審核。計(jì)算機(jī)操控人員負(fù)責(zé)將相關(guān)的財(cái)務(wù)信息錄入網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)中，修改和完善信息數(shù)據(jù)。內(nèi)部監(jiān)督人員要根據(jù)日?；丝刂埔筮M(jìn)行日審和夜審，在進(jìn)行日審和夜審時(shí)要注意對各種原始憑證進(jìn)行交叉比對，關(guān)注一些非正常項(xiàng)目的審批程序是否完整；關(guān)注電子門禁開卡、開門的時(shí)間與房態(tài)是否一致；關(guān)注客房部作業(yè)記錄、旅客登記表是否與房態(tài)一致；關(guān)注餐飲部留存的菜單聯(lián)與財(cái)務(wù)部采購的物品是否具有相關(guān)性等。

總之，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)將不斷調(diào)整，作為服務(wù)業(yè)重要組成部分的賓館酒店行業(yè)地位也將上升。由于其經(jīng)營業(yè)務(wù)的特殊性，導(dǎo)致了貨幣資金管控的難度比其他行業(yè)更大，這就要求人們能夠根據(jù)企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境的變化，不斷創(chuàng)新貨幣資金的管控機(jī)制，力爭以較低的管理成本實(shí)現(xiàn)賓館酒店行業(yè)貨幣資金的安全、完整和合法，實(shí)現(xiàn)效益最大化。

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