稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制研究精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制研究主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制研究范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題主要可以分為以下幾個(gè)方面：

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境不良

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不強(qiáng)

在企業(yè)之中，大部分的企業(yè)管理者和相關(guān)人員都沒(méi)有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性和重要性，簡(jiǎn)單地把其理解為其他財(cái)部門(mén)才負(fù)責(zé)或者有關(guān)聯(lián)的事情，而對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制來(lái)說(shuō)，這是一個(gè)需要企業(yè)各個(gè)部門(mén)互相配合完成的流程，這個(gè)過(guò)程不僅是與企業(yè)財(cái)務(wù)密切相關(guān)，還與企業(yè)流程的開(kāi)始到結(jié)束都不能分割，比如企業(yè)的采購(gòu)環(huán)節(jié)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)等，同時(shí)，忽視了預(yù)先進(jìn)行稅務(wù)籌劃的重要性，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者來(lái)說(shuō)，有必要的稅務(wù)籌劃是企業(yè)預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要手段，但企業(yè)決策者大部分都將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為了一種事后才進(jìn)行控制管理的事物，而卻沒(méi)有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的是事前防范，事中控制，以及事后進(jìn)行總結(jié)和進(jìn)一步的規(guī)劃，而事前控制時(shí)最重要而必不可少的一步，應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)足夠的重視，對(duì)可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，保證企業(yè)的利益。

（二）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，一個(gè)獨(dú)立和專(zhuān)職的關(guān)于稅務(wù)的部門(mén)十分關(guān)鍵和必要，而對(duì)于現(xiàn)在的大部分企業(yè)來(lái)說(shuō)，并沒(méi)有獨(dú)立的稅務(wù)部門(mén)，也沒(méi)有專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)稅務(wù)管理的人員來(lái)進(jìn)行負(fù)責(zé)，相對(duì)來(lái)說(shuō)，企業(yè)的稅務(wù)籌劃部門(mén)大部都是由企業(yè)的財(cái)務(wù)直接負(fù)責(zé)的，只是做一些與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)處理，而缺乏相對(duì)的獨(dú)立性與重要性，沒(méi)有一個(gè)獨(dú)立的崗位對(duì)其進(jìn)行控制，那么對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范就更加薄弱，也更加的不易識(shí)別，這樣的機(jī)構(gòu)設(shè)置不利于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的籌劃。

（三）沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才

對(duì)于大部門(mén)企業(yè)來(lái)說(shuō)，不僅沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)，而且也沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃和管理，一般都是單位的會(huì)計(jì)直接進(jìn)行管理和控制，但由于現(xiàn)在的財(cái)務(wù)人員大部門(mén)都會(huì)由會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的人員進(jìn)行擔(dān)任的，而這些人員大部分并沒(méi)有十分完備而專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)知識(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)籌劃的意識(shí)也并不十分充足，同時(shí)，由于是市場(chǎng)的變化，國(guó)家稅務(wù)政策會(huì)進(jìn)行調(diào)整，使得政策調(diào)整更新都很快，而如果不進(jìn)行及時(shí)的培訓(xùn)安排，對(duì)于政策就不能及時(shí)理解，也就不能對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，同時(shí)更好地適應(yīng)市場(chǎng)的要求。

（四）涉稅績(jī)效考核制度的缺失

企業(yè)對(duì)于績(jī)效考核這部分內(nèi)容來(lái)說(shuō)，相對(duì)重視程度還是比較高的，企業(yè)會(huì)在一段時(shí)間內(nèi)對(duì)企業(yè)進(jìn)行一個(gè)階段性的考核，從而對(duì)這段時(shí)間企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行一個(gè)評(píng)價(jià)，對(duì)每位參與的員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行一個(gè)檢查監(jiān)督，并實(shí)施相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，更好地對(duì)員工的行為給出相應(yīng)的工資、待遇、福利方面的安排與調(diào)整，目前大部分企業(yè)這方面已經(jīng)比較完善，但問(wèn)題就在于很多企業(yè)并沒(méi)有考慮到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的績(jī)效考核，并沒(méi)有將這部分與企業(yè)的發(fā)展水平相聯(lián)系起來(lái)，也就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)人員以及相關(guān)部門(mén)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更缺乏了應(yīng)有的重視，使得企業(yè)這方面的考核非常少，不能合理降低風(fēng)險(xiǎn)。

（五）稅務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)欠缺

雖然企業(yè)缺乏相應(yīng)的稅務(wù)籌劃人員，但由于企業(yè)并沒(méi)有將其放到一個(gè)重點(diǎn)的方向上，雖然企業(yè)可能會(huì)對(duì)相關(guān)的人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，但還是忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的計(jì)劃，稅收政策變化非常快，會(huì)隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的變化而發(fā)生不斷的改變，而很多企業(yè)本身稅務(wù)管理水平就不高，所以本身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)就比較淡薄，就對(duì)學(xué)習(xí)更新意識(shí)不是很強(qiáng)，財(cái)務(wù)人員只關(guān)心內(nèi)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)情況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估欠缺的比較多，所以對(duì)于培訓(xùn)這一方面忠實(shí)的程度還是比較少，這也不利于企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展，也為企業(yè)整體財(cái)務(wù)、管理方面的可持續(xù)進(jìn)行構(gòu)成了一定的威脅。

二、沒(méi)有建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系是十分必要而重要的，尤其是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，企業(yè)應(yīng)更加對(duì)未來(lái)方向有一個(gè)明確而具體的把握，不能只看到目前市場(chǎng)中隱藏的機(jī)會(huì)，還要對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是稅務(wù)方面的而風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)具體的認(rèn)識(shí)，與企業(yè)的具體情況相結(jié)合，聯(lián)系企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際，同外部市場(chǎng)環(huán)境相結(jié)合，把企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量、定性分析，識(shí)別出企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并明確其風(fēng)險(xiǎn)的大小，給出相應(yīng)的評(píng)價(jià)和解決辦法，對(duì)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一個(gè)具體分析和規(guī)劃，不斷加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力和風(fēng)險(xiǎn)解決措施，在企業(yè)內(nèi)部就把能預(yù)估的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和預(yù)防，從而規(guī)避發(fā)生問(wèn)題后，被企業(yè)外部如稅務(wù)部門(mén)的核查，這也是對(duì)企業(yè)不僅是在經(jīng)濟(jì)上的，也是在形象上的一種保護(hù)。

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制活動(dòng)不規(guī)范

（一）稅務(wù)工作流程存在的缺陷

首先，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，一般采用的都是沿襲以前的工作模式，也就是說(shuō)大部分都是在向稅務(wù)部門(mén)報(bào)稅之后在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部核查，而并不是在事情發(fā)生之前就進(jìn)行一個(gè)預(yù)先的控制，也很少在納稅申報(bào)之后再進(jìn)行一個(gè)復(fù)查的過(guò)程，因此，這次環(huán)節(jié)上的疏漏并沒(méi)有降低企業(yè)的成本，相反，它在某些程度上加劇了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)在稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行核查的時(shí)候?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)更多經(jīng)濟(jì)以及形象上的代價(jià)。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制尚未形成

即使，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，都存在著不能準(zhǔn)確估計(jì)大小的狀況，但是，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，它是完全可以憑借上一階段的發(fā)展情況來(lái)預(yù)計(jì)企業(yè)下一階段的風(fēng)險(xiǎn)可能性，并及時(shí)做出企業(yè)將發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的一些預(yù)防以及安排，加以解決，但由于很多企業(yè)并沒(méi)有足夠的防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有預(yù)警的安排，也就是很多時(shí)候都是等待問(wèn)題發(fā)生了之后才想到應(yīng)有的解決辦法。所以，形成一個(gè)必要的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是不可或缺、至關(guān)重要的。

（三）稅務(wù)資料管理相對(duì)滯后

企業(yè)的稅務(wù)資料應(yīng)該來(lái)說(shuō)是十分繁雜的，這不僅包括了企業(yè)的財(cái)務(wù)所進(jìn)行的各種會(huì)計(jì)憑證、納稅相關(guān)資料的保存，更還有相關(guān)h稅業(yè)務(wù)所相關(guān)的業(yè)務(wù)記錄以及合同材料等，這些不但是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)所應(yīng)該進(jìn)行的整理部署，它與稅務(wù)籌劃也是息息相關(guān)的，不能只重視本部門(mén)內(nèi)部的內(nèi)容，對(duì)其相關(guān)的業(yè)務(wù)也要進(jìn)行適當(dāng)?shù)牧私夂驼恚员阌谛枰臅r(shí)候能夠及時(shí)找到，使得對(duì)外界的信息披露能夠真實(shí)合法。

（四）缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查

一般企業(yè)內(nèi)部，缺乏很多自我監(jiān)督與管理，也就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的存在的稅務(wù)問(wèn)題在稅務(wù)部門(mén)核查之前進(jìn)行改正以及自我完善，這也就是風(fēng)險(xiǎn)自查的意義，自查一定是要按照規(guī)定階段不同時(shí)期持續(xù)進(jìn)行的，找到存在的問(wèn)題以及判別其發(fā)展?fàn)顩r，為下一階段的風(fēng)險(xiǎn)防范做好準(zhǔn)備，自覺(jué)、主動(dòng)是風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵點(diǎn)。

四、稅務(wù)信息與溝通不暢

這主要指的就是信息在企業(yè)內(nèi)部溝通進(jìn)行的并不十分通暢，首先要明確一點(diǎn)，就是h稅的信息不僅存在于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)，還有更普遍的存在于企業(yè)相互關(guān)聯(lián)之間的業(yè)務(wù)部門(mén)，而這些部門(mén)相互之間和與財(cái)務(wù)部門(mén)之間都缺乏一定的交流，使得企業(yè)在一定層面上并不能完全了解h稅業(yè)務(wù)的具體風(fēng)險(xiǎn)情況，也不利于企業(yè)預(yù)先對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的籌劃管理，并給出一定的建議。

第2篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制研究范文

近幾年，國(guó)家已加大對(duì)稅務(wù)管理的工作，只是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員對(duì)這方面管理仍舊存在疏漏以及不重視，是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因、類(lèi)型模糊。所以，我們要完善內(nèi)部控制體系，讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)明確化，編制可行的企業(yè)內(nèi)部控制方案。

一、企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制各盡其職

企業(yè)在對(duì)內(nèi)部環(huán)境實(shí)施內(nèi)部控制措施時(shí)，應(yīng)該結(jié)合業(yè)務(wù)性質(zhì)與內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)建立內(nèi)部機(jī)構(gòu)，并結(jié)合日常流程、特點(diǎn)把責(zé)任交給指定崗位的人負(fù)責(zé)，使各個(gè)崗位人員各司其責(zé)，切實(shí)發(fā)揮專(zhuān)業(yè)稅務(wù)管理人的優(yōu)勢(shì)。使企業(yè)稅務(wù)正常運(yùn)行，不僅需要各部門(mén)的配合，而且還要增加部門(mén)與企業(yè)之間的默契程度，相互結(jié)合，進(jìn)一步更深層次的優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制。

二、分析企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的不足

（一）企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境劣勢(shì)

1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)缺乏。企業(yè)現(xiàn)在主要存在的問(wèn)題是管理者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不重視，無(wú)意識(shí)防范。員工相對(duì)怠慢無(wú)緊迫感，沒(méi)有防范意識(shí)，將不利于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的長(zhǎng)期發(fā)展。

2.各崗位專(zhuān)業(yè)性，獨(dú)特性欠缺。如果企業(yè)所設(shè)立的部門(mén)沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的知識(shí)和深入的了解，對(duì)部門(mén)的發(fā)展可能會(huì)一種阻礙，其責(zé)任的分工也不清晰，一些專(zhuān)業(yè)的工作特點(diǎn)將被忽略。也不能使內(nèi)部控制良好發(fā)展。

3.專(zhuān)業(yè)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才缺失。沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理人員，而是讓一些會(huì)計(jì)師來(lái)完成，他們沒(méi)有完備的專(zhuān)業(yè)稅務(wù)知識(shí)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也沒(méi)有充足的認(rèn)識(shí)。市場(chǎng)的變化是莫測(cè)的，如果不能及時(shí)安排專(zhuān)業(yè)人員，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將增加。

4.績(jī)效考核制度的不完善。對(duì)于績(jī)效考核，是企業(yè)非常重要的部分，階段性的考核可以使員工積極性增加，相應(yīng)的獎(jiǎng)懲也是工作效率提高。不過(guò)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的績(jī)效考核還沒(méi)有很大的完善，也使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的并未被重視。

5.沒(méi)有開(kāi)設(shè)企業(yè)稅務(wù)的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)的課程。企業(yè)明知這方面專(zhuān)業(yè)人員的缺失，而不加以改進(jìn)，使得企業(yè)稅務(wù)管理水平低，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也不是很了解。長(zhǎng)期下去，企業(yè)稅務(wù)管理會(huì)受到威脅。

（二）沒(méi)有健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

企業(yè)內(nèi)部發(fā)展中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是關(guān)鍵的一點(diǎn)。目前市場(chǎng)中的所存在的風(fēng)險(xiǎn)看到的只是片面，具體情況和企業(yè)自身情況都需要加以分析和評(píng)測(cè)，才可確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。而對(duì)該體系卻不重視，經(jīng)常忽略風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性，不反思、不行動(dòng)的方式對(duì)企業(yè)稅務(wù)產(chǎn)生不利影響。

（三）內(nèi)部控制活動(dòng)的不完善

1.工作流程的不明確

工作流程需無(wú)差錯(cuò)，暢通的進(jìn)行，如果某一環(huán)節(jié)疏漏，將導(dǎo)致后續(xù)工作的錯(cuò)誤，加劇企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以企業(yè)內(nèi)部的復(fù)查很重要，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)疏漏，更好為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的缺失

企業(yè)沒(méi)有對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警防范，很大程度上增加風(fēng)險(xiǎn)的可能。該體制可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)，及時(shí)解決存在的錯(cuò)誤。建立防范機(jī)制不可缺少。

3.稅務(wù)內(nèi)部文件管理的疏松

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，有關(guān)憑證、納稅資料等文件的保存，都應(yīng)嚴(yán)格整理部署，以便需要時(shí)能及時(shí)找到，使得對(duì)外界的信息披露能夠真實(shí)準(zhǔn)確。

（四）稅務(wù)信息的交流不暢通

企業(yè)稅務(wù)工作的良好進(jìn)行，需要交流和溝通，特別是在部門(mén)與部門(mén)之間。如果缺乏交流，企業(yè)的工作很難進(jìn)行，使企業(yè)在一定層面上不了解稅務(wù)情況，不利于企業(yè)預(yù)先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的籌劃管理，及時(shí)采取措施。

三、企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的策劃思路

（一）??化稅務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是整個(gè)控制框架的基礎(chǔ)，決定內(nèi)部控制的基調(diào)，體現(xiàn)認(rèn)識(shí)和對(duì)待內(nèi)部控制的態(tài)度。要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在的意識(shí)和理念，高度警覺(jué)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，再有隱患意識(shí)的同時(shí)，還需要風(fēng)險(xiǎn)管理的督查。以防空廉政風(fēng)險(xiǎn)為目的，以量化考核和責(zé)任落實(shí)為保障，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)廉政風(fēng)險(xiǎn)的排查，引導(dǎo)干部職工正確規(guī)避思想道德，做好警戒預(yù)防工作。

（二）完善內(nèi)部控制審計(jì)制度

要以績(jī)效管理為引領(lǐng)，探索將稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任 考核追究結(jié)果納入個(gè)人績(jī)效考核評(píng)價(jià)的方式方法。內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)除了不定期抽查稅務(wù)管理部門(mén)的流程是否到位、詳細(xì)稅管員的工作記錄外，還應(yīng)追蹤抽查報(bào)告執(zhí)行和檔案資料存檔情況。加強(qiáng)管理，完善制度，拓展內(nèi)部控制的審計(jì)內(nèi)容。

（三）積極發(fā)揮內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)作用

企業(yè)稅務(wù)構(gòu)建內(nèi)部控制可以使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為更加規(guī)范，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)建立健全合法納稅和依法避稅的重要手段。首先，使個(gè)涉稅活動(dòng)合法，其次，保證稅收的合理性，最后是真實(shí)性和完整性。

第3篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制研究范文

一、新時(shí)期公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義

1.降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。客觀(guān)來(lái)講，在公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，之所以會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是因?yàn)楣緝?nèi)部沒(méi)有達(dá)成有效信息流通，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)銜接環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，最終帶來(lái)稅務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制，能夠及時(shí)找到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，然后依此進(jìn)行分類(lèi)管理，包括稅收籌劃、業(yè)務(wù)交易、會(huì)計(jì)核算等方面的風(fēng)險(xiǎn)管理，如此就能夠有效將其公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.拓展經(jīng)營(yíng)價(jià)值空間。有效的稅務(wù)管理內(nèi)控不僅可以降低公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且能夠拓展公司經(jīng)營(yíng)價(jià)值空間。一方面，公司稅務(wù)管理內(nèi)控能夠幫助公司在既定的政策框架下避免花費(fèi)更多的稅收費(fèi)用，進(jìn)而達(dá)到提高公司經(jīng)濟(jì)效益、降低公司稅收成本的效果。另一方面，有效的稅務(wù)管理內(nèi)控有助于塑造公司良好的品牌形象，提高公司的社會(huì)效益，進(jìn)而達(dá)到拓展其社會(huì)價(jià)值空間的目的。3.促進(jìn)公司健康發(fā)展。有效的稅務(wù)管理內(nèi)控能夠?qū)⒐窘?jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，并促進(jìn)公司的健康可持續(xù)發(fā)展。就現(xiàn)狀來(lái)講，國(guó)內(nèi)許多公司在經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)踐中因?qū)Χ愂照叩慕庾x不到位，造成財(cái)會(huì)管理風(fēng)險(xiǎn)加大，一定程度上制約了公司的安全發(fā)展。因此，稅務(wù)管理內(nèi)部控制的強(qiáng)化，不僅能夠完善公司內(nèi)部控制機(jī)制，而且能夠加強(qiáng)相關(guān)人員對(duì)稅務(wù)政策的深層理解和認(rèn)識(shí)，進(jìn)而確保公司的經(jīng)營(yíng)安全。

二、新時(shí)期公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)困境

1.稅務(wù)征管困境。近年來(lái)，隨著稅收改革的深入推進(jìn)，國(guó)家稅務(wù)部門(mén)明確要求各大公司必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)化、規(guī)范化建設(shè)，要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范進(jìn)行稅收操作，確保稅務(wù)征收工作的科學(xué)化、合法化和規(guī)范化。但就現(xiàn)狀來(lái)講，國(guó)內(nèi)公司稅務(wù)管理人員整體素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，根本無(wú)法達(dá)到國(guó)家要求的標(biāo)準(zhǔn)層次。另外，為滿(mǎn)足新時(shí)期國(guó)家稅務(wù)征收的要求，公司財(cái)務(wù)工作人員不僅要深入了解公司的經(jīng)營(yíng)狀況，而且要具備較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)，但現(xiàn)實(shí)中大部分財(cái)務(wù)工作人員無(wú)法達(dá)到這一標(biāo)準(zhǔn)，而這也成為了公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的一大困境。2.稅務(wù)稽查困境。近年來(lái)，我國(guó)對(duì)稅收稽查的要求越來(lái)越嚴(yán)格，特別是對(duì)金融、鐵路、地產(chǎn)等領(lǐng)域的公司有著極高的稽查規(guī)范，而這就給公司稅務(wù)管理工作帶來(lái)了許多新的挑戰(zhàn)和難點(diǎn)。但目前，許多財(cái)務(wù)工作人員無(wú)法及時(shí)轉(zhuǎn)變工作理念，在稅務(wù)籌劃上存在較大漏洞，再加上許多公司的軟硬件建設(shè)不到位，都造成了公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大。3.外部環(huán)境困境。所謂的外部環(huán)境困境，主要是指公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中遇到的種種問(wèn)題，而這些問(wèn)題的出現(xiàn)勢(shì)必會(huì)增加公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并加大內(nèi)部控制的難度。例如，在地區(qū)保護(hù)主義的作祟下，許多外來(lái)企業(yè)在地方市場(chǎng)的拓展中會(huì)遇到種種阻撓，相關(guān)部門(mén)會(huì)要求外來(lái)企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)完成較大的稅收證明任務(wù)，如要求他們?cè)诩榷〞r(shí)間內(nèi)更換外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明、開(kāi)具其他相關(guān)稅收證明等。顯然，這些工作任務(wù)必然會(huì)增加公司經(jīng)營(yíng)成本，造成稅務(wù)管理內(nèi)部控制難度加大，最終制約公司健康可持續(xù)發(fā)展。

三、新形勢(shì)下企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制措施探討

1.改善公司內(nèi)部環(huán)境。稅務(wù)新常態(tài)下，要向?qū)崿F(xiàn)公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的高效性，就必須采取有效措施改善公司內(nèi)部環(huán)境，加強(qiáng)對(duì)環(huán)境要素的合理建設(shè)與把控。有關(guān)政策規(guī)定，公司企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部環(huán)境建設(shè)時(shí)，一定要明確相關(guān)主體的職責(zé)，構(gòu)建完善的組織結(jié)構(gòu)，確保相關(guān)責(zé)任主體全面落實(shí)執(zhí)行具體政策。具體來(lái)講，在國(guó)家既定政策框架下，公司要結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境特征和公司經(jīng)營(yíng)狀況，有計(jì)劃、有步驟地實(shí)施內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，不僅要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理內(nèi)部機(jī)構(gòu)，而且要加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)管理人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，同時(shí)要構(gòu)建行之有效、科學(xué)合理的管理體系，確保稅務(wù)管理工作的規(guī)范性和高效性。同時(shí)，為確保內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化的常態(tài)化生成，公司還要精心制定稅務(wù)籌劃計(jì)劃，增進(jìn)稅務(wù)管理部門(mén)與其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)的信息共享交流，以便及時(shí)轉(zhuǎn)變稅務(wù)管理策略，避免因業(yè)務(wù)信息變更與稅務(wù)管理革新相脫節(jié)，確保公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的常新化發(fā)展。2.加強(qiáng)稅收籌劃管理。稅務(wù)籌劃工作是決定企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制效率的重要內(nèi)容，每個(gè)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況是不同的，包括企業(yè)的生產(chǎn)內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)方式，因此每個(gè)企業(yè)應(yīng)該要繳納的稅種也是不同的。而對(duì)應(yīng)不同的稅種，國(guó)家也制定了不同的稅收政策。因此，為了要加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制，企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員必須要加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅收政策相關(guān)信息的了解，以便用自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)來(lái)幫助企業(yè)獲取更多的稅收利益。因此，企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，讓工作人員參加相關(guān)的講座和培訓(xùn)，以便及時(shí)關(guān)注國(guó)家稅務(wù)的有關(guān)政策，并結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況制定有效的稅務(wù)籌劃措施，解決企業(yè)當(dāng)前面臨的稅務(wù)難題，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，除此之外，在稅務(wù)籌劃工作中，企業(yè)還可以關(guān)注更多其他方面的內(nèi)容，如西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠內(nèi)容以及國(guó)家鼓勵(lì)安置的就業(yè)人員工資支出內(nèi)容等。3.增進(jìn)內(nèi)外信息互動(dòng)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要是由于各相關(guān)部門(mén)在信息傳遞上存在一定的漏洞，因此導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)加大，無(wú)法保證企業(yè)的健康發(fā)展。因此，要防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制必須要求企業(yè)能夠加強(qiáng)內(nèi)外信息的及時(shí)傳遞和溝通，以便為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范創(chuàng)造更多的條件。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范過(guò)程中需要掌握各種各樣的信息，如企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息、中介機(jī)構(gòu)信息、業(yè)務(wù)往來(lái)單位信息、稅務(wù)部門(mén)政策信息等，要求企業(yè)能夠建立完善的信息交流和溝通制度，及時(shí)獲取各種各樣的內(nèi)外信息，并加強(qiáng)對(duì)相關(guān)信息的整合，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，面對(duì)全新的稅收環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境，以及稅務(wù)征管困境、稅務(wù)稽查困境和外部環(huán)境困境，相關(guān)主體要采取有效措施加以?xún)?yōu)化改進(jìn)，既要改善公司內(nèi)部環(huán)境，又要加強(qiáng)稅收籌劃管理，同時(shí)要增進(jìn)內(nèi)外信息互動(dòng)。只有如此，才能確保公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的高效性，才能拓展公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的價(jià)值空間。

作者:徐金秀 單位:大眾一汽發(fā)動(dòng)機(jī)（大連）有限公司

參考文獻(xiàn):

[1]范影.基于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制體系創(chuàng)設(shè)及思考[J/OL].中國(guó)商論,2017,(12):92-93.

[2]陳劍鋒.關(guān)于我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的探討[J/OL].中國(guó)商論,2017,(11):113-114.

[3]李鳳.基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范探討[J].納稅,2017,(06):9-10.

第4篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制研究范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)控制；完善背景

無(wú)論從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理還是企業(yè)未來(lái)生存發(fā)展來(lái)看，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要以多樣性方式貫穿在企業(yè)平時(shí)的業(yè)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中，由于其會(huì)造成企業(yè)稅務(wù)出現(xiàn)不合理與不可靠的現(xiàn)象，可能有損企業(yè)利益。這種損失直接影響了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。國(guó)家稅務(wù)總局在2009年5月5日頒布了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《法規(guī)》，這是以國(guó)際先進(jìn)的COSO《內(nèi)部控制整合框架》為基礎(chǔ)的稅務(wù)法規(guī)。《法規(guī)》中明確指出“企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征以及已知的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系、進(jìn)而建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。如稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)、崗位、職責(zé)；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估機(jī)制及方法；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制及相應(yīng)措施；稅務(wù)信息管理體系及溝通機(jī)制等”。因此，企業(yè)要想規(guī)避自身稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，需要營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部管理以及會(huì)計(jì)控制氛圍；本文對(duì)此進(jìn)行一些研究性論述。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

有人認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)當(dāng)中所面對(duì)的重要風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一種，然而此風(fēng)險(xiǎn)也具備法律風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題包含企業(yè)內(nèi)部控制、稅務(wù)以及利率等多個(gè)方面，而法律風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題通常情況下包含環(huán)境、勞務(wù)以及政策等，前者作為風(fēng)險(xiǎn)范圍，長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，不管是理論領(lǐng)域，還是實(shí)務(wù)領(lǐng)域，沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)一界定，但是其內(nèi)容主要包含了兩個(gè)方面，第一，企業(yè)納稅行為與法律政策不符的相關(guān)規(guī)定，例如，企業(yè)的少納稅或者是未納稅情況，容易出現(xiàn)補(bǔ)稅、處罰以及增加滯納金等；第二，企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)行為與稅法并不相符，沒(méi)有充分利用稅收優(yōu)惠制度，經(jīng)常出現(xiàn)過(guò)多繳納稅額的現(xiàn)象，增加了企業(yè)自身的稅收負(fù)擔(dān)。根據(jù)實(shí)際情況分析，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是其在稅務(wù)相關(guān)事件上出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。就廣義方面而言，其指的是全部在稅收范圍當(dāng)中所關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，包含業(yè)務(wù)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；就狹義方面而言，其指的是在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中與稅收有關(guān)的不能?chē)?yán)格遵守法律制度造成企業(yè)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害和法律制裁等。企業(yè)合理的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確把握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都包括哪些具體內(nèi)容，筆者認(rèn)為現(xiàn)代企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括以下幾個(gè)方面：（1）政策方面的風(fēng)險(xiǎn)為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，納稅籌劃屬于事前籌劃手段，其主要是把現(xiàn)階段所使用的稅收制度當(dāng)做是依托設(shè)計(jì)相應(yīng)的方案，如若其稅收制度發(fā)生了改變，便會(huì)造成稅收方案缺少合法性以及科學(xué)性，進(jìn)而出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。（2）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)其指的是納稅人員由于很難收回稅收籌劃的成本，并且需要承擔(dān)法律方面的責(zé)任，需要交付某些款項(xiàng)，進(jìn)而出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)方面的損失問(wèn)題。（3）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃工作而言，主要是合理預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，企業(yè)在籌劃稅收利息費(fèi)用的時(shí)候，如若使用杠桿辦法，在企業(yè)利率或者是資金情況發(fā)生改變的時(shí)候，便會(huì)造成企業(yè)出現(xiàn)負(fù)擔(dān)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。（4）競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)其指的是納稅人員缺少稅收籌劃的整體認(rèn)知，造成自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力降低，進(jìn)而出現(xiàn)許多風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。（5）其他的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述

（一）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定義

美國(guó)相關(guān)人士認(rèn)為“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括組織的計(jì)劃和與保護(hù)該組織的財(cái)產(chǎn)、保證財(cái)務(wù)記錄的可信性有直接關(guān)系的所有協(xié)調(diào)方法和步驟”。第一次明確了管理控制與會(huì)計(jì)控制的含義，確定了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制、會(huì)計(jì)報(bào)表以及資產(chǎn)儲(chǔ)存等方面的實(shí)際責(zé)任。其后，相關(guān)人士對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制又進(jìn)行了重新的表述，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要包含保護(hù)其財(cái)產(chǎn)，保障會(huì)計(jì)記錄的可信度。在國(guó)內(nèi)，劉玉廷表明企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制“以單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，同時(shí)考慮與會(huì)計(jì)相關(guān)的控制。”從系統(tǒng)層次進(jìn)行分析，包含會(huì)計(jì)控制相關(guān)系統(tǒng)，也包含管理系統(tǒng)。在2001年的時(shí)候，我國(guó)財(cái)政部了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一一基本規(guī)范(試行)》，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《基本規(guī)范》，其主要對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)控制進(jìn)行界定“企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序”。

（二）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制部門(mén)應(yīng)著重從以下幾個(gè)方面進(jìn)行制度控制：貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、成本、費(fèi)用等內(nèi)部管理制度、存貨內(nèi)部控制制度、采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響

（一）企業(yè)的應(yīng)納稅額基于會(huì)計(jì)資料計(jì)算所得

稅務(wù)機(jī)關(guān)查閱的主要資料為：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表。所以，這些資料是否完整、失真與否最容易引發(fā)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制

稅務(wù)主要是其相關(guān)人員在我國(guó)法律所允許的范圍當(dāng)中，根據(jù)納稅人的委托情況，對(duì)其稅務(wù)行為進(jìn)行，尤其是對(duì)于小型企業(yè)而言，自身缺少獨(dú)立核算的素養(yǎng)，能夠選擇合法合規(guī)且有信譽(yù)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，形成穩(wěn)定的委托關(guān)系，長(zhǎng)期合作可以有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)內(nèi)部，為防止稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該掌握稅法和企業(yè)會(huì)計(jì)工作間存有的不同，盡可能保證納稅工作的正確性，企業(yè)重視提升自身的管理能力，不斷提高自身的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知，在全面掌握財(cái)務(wù)內(nèi)部控制辦法的基礎(chǔ)上，運(yùn)用先進(jìn)科學(xué)技術(shù)，建立能夠操作的，并且容易控制的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。

四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)前提下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完善策略

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有機(jī)結(jié)合

眾所周知，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的主要辦法，其產(chǎn)生著十分重要的左營(yíng)，然而，企業(yè)不可以將會(huì)計(jì)控制當(dāng)做是控制自身信息質(zhì)量以及保障資金可靠的途徑，其一方面可以管理以及控制企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，另一方面也是增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制以及管理的主要辦法。根據(jù)會(huì)計(jì)控制的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析，項(xiàng)目活動(dòng)、資金情況以及成本支出等，都與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有辦法分離，因此，在制定健全的企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制制度的時(shí)候，應(yīng)該把控制以及管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)充分貫穿在會(huì)計(jì)控制過(guò)程當(dāng)中。經(jīng)過(guò)上述分析表明，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大環(huán)境下，企業(yè)加強(qiáng)自身的會(huì)計(jì)控制定位，可以加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)格管理與控制，企業(yè)能夠把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)會(huì)控制之間進(jìn)行有效結(jié)合，進(jìn)而在企業(yè)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)前提下，根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況使用與自身實(shí)際情況相符的措施，通過(guò)具體措施地實(shí)施應(yīng)用于財(cái)務(wù)系統(tǒng)當(dāng)中，有效避免風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)。

（二）建立企業(yè)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系

根據(jù)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析，企業(yè)需要制定完善的財(cái)會(huì)控制制度，并且在制定的時(shí)候需要嚴(yán)格遵守三方面原則。首先，合法性。在建立財(cái)會(huì)控制制度的時(shí)候，企業(yè)需要根據(jù)自身的實(shí)際情況，根據(jù)現(xiàn)階段的法律規(guī)章制度，在其所允許的范圍當(dāng)中，制定與自身要求和特征相符的財(cái)會(huì)控制制度，并且根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況加強(qiáng)內(nèi)部管理以及控制。其次，全面性。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)在設(shè)計(jì)過(guò)程中，當(dāng)以會(huì)計(jì)當(dāng)做是關(guān)鍵，控制企業(yè)日常管理以及經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程，并且加強(qiáng)全面管理以及控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。最后，牽制性。實(shí)際就是建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)控制制度的制衡原則。

第5篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制研究范文

摘要：中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)部控制又不重視，造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在缺陷。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最后一道防線(xiàn)，但是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在中國(guó)中小企業(yè)成為一個(gè)可有可無(wú)的部門(mén)。中小企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，可以通過(guò)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善內(nèi)部審計(jì)的功能、提高審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力等措施對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部審計(jì)

1引言

根據(jù)《2015年全國(guó)企業(yè)負(fù)擔(dān)調(diào)查評(píng)價(jià)報(bào)告》調(diào)查顯示，稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重是企業(yè)反映比較突出的一個(gè)問(wèn)題，希望政府出臺(tái)稅收減免的政策呼聲最高。稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重而政府如果沒(méi)有采取相應(yīng)的措施，當(dāng)企業(yè)的人工成本、融資成本成為企業(yè)面臨的主要問(wèn)題時(shí)，企業(yè)是經(jīng)濟(jì)人，為了生存會(huì)想辦法降低成本，而有時(shí)會(huì)鋌而走險(xiǎn)通過(guò)非法的途徑來(lái)降低成本。降低稅收負(fù)擔(dān)就成為企業(yè)降低成本的渠道之一。企業(yè)在涉稅過(guò)程中如果沒(méi)有遵守國(guó)家的稅收法律規(guī)章制度，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)利益的損失，將給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，這就需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。近年來(lái)，很多學(xué)者的研究基本集中在如何最大限度通過(guò)管理如納稅籌劃等來(lái)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。羅威在其《中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究》博士論文中提出中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，但對(duì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理如何監(jiān)督?jīng)]有展開(kāi)進(jìn)一步研究。目前國(guó)內(nèi)研究中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)文獻(xiàn)較少，本文將運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)知識(shí)，從內(nèi)部審計(jì)的角度討論降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施，以此給中小企業(yè)管理和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供一些參考。

2中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的影響

COSO的風(fēng)險(xiǎn)管理定義是指企業(yè)可以有條不紊的管理風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程，而這種風(fēng)險(xiǎn)指的是附著在每一個(gè)戰(zhàn)略組合之上，以實(shí)現(xiàn)持續(xù)盈利為目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)是阻礙企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)并實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展就需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估并采取應(yīng)對(duì)措施。IIA《標(biāo)準(zhǔn)》第2120條規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)必需評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的有效性并對(duì)其改善做出貢獻(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)組織介入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)得到國(guó)際內(nèi)部職業(yè)界的普遍認(rèn)可。

2.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)可以提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的中心環(huán)節(jié)，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)就不需要控制，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是存在的，企業(yè)需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，才能評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性，而內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制手段的一種。根據(jù)2004年IIA頒布《內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用》中指出，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中應(yīng)該發(fā)揮核心作用。內(nèi)部審計(jì)以獨(dú)立、客觀(guān)的態(tài)度對(duì)內(nèi)部組織進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督，以保證企業(yè)管理的需要，控制和化解各種風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理的加強(qiáng)能夠使內(nèi)部審計(jì)更加明確自身參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性和必要性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向決定了其能與風(fēng)險(xiǎn)控制完美結(jié)合，從而有效降低企業(yè)涉稅過(guò)程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在為企業(yè)把脈，審計(jì)人員要確保企業(yè)識(shí)別全部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而企業(yè)才能管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.2中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展需要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)

如果企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有控制得當(dāng)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)違反法律規(guī)章制度，影響企業(yè)聲譽(yù)甚至可能導(dǎo)致觸犯國(guó)家法律的行為。如何防范和控制風(fēng)險(xiǎn)成為中小企業(yè)一項(xiàng)相當(dāng)艱巨的任務(wù)。從現(xiàn)實(shí)意義上看，目前很多企業(yè)的管控都側(cè)重于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)效益方面，而對(duì)稅務(wù)審計(jì)有明顯的忽視現(xiàn)象。彭喜陽(yáng)對(duì)全國(guó)部分城市的中小企業(yè)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員專(zhuān)業(yè)勝任能力不足是最基本的問(wèn)題，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)不健全，缺乏內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，即使少數(shù)中小企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，也大都沒(méi)有開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)總是存在的，不會(huì)以人的意志而轉(zhuǎn)移，對(duì)于中小企業(yè)管理者而言，在外界環(huán)境無(wú)法改變的情況下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制來(lái)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為一項(xiàng)首要任務(wù)。由于審計(jì)人員和企業(yè)的管理者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄導(dǎo)致很多企業(yè)都是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以后才采取措施，但為時(shí)已晚。如果企業(yè)能夠盡早意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，及時(shí)地讓審計(jì)部門(mén)參與到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)中，必然會(huì)大大降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而很大程度上減少企業(yè)的損失，不至于讓企業(yè)在蒙受損失的同時(shí)擔(dān)負(fù)更多的法律責(zé)任，這樣也會(huì)提升企業(yè)的信用和聲譽(yù)，給社會(huì)留下較好的口碑，中小企業(yè)將實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

為引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局2009年出臺(tái)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，2011年出臺(tái)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理暫行辦法》，我國(guó)的大型企業(yè)開(kāi)始逐步重視并且進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。但目前大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制建設(shè)情況并不樂(lè)觀(guān)，而與大企業(yè)相比，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平明顯低。彭喜陽(yáng)（2014）經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，幾乎大部分的中小企業(yè)都不存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，不將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)的日常管理，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏內(nèi)部審計(jì)有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)存在以下幾方面的問(wèn)題。

3.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全

根據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2012年對(duì)9287家中國(guó)民營(yíng)企業(yè)的調(diào)查顯示，8128家占全部調(diào)查數(shù)的90.82%沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。有些企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是為了滿(mǎn)足上級(jí)單位、法律法規(guī)的外部要求。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成為企業(yè)可有可無(wú)的部門(mén)。很多企業(yè)為了應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求被動(dòng)地對(duì)企業(yè)各項(xiàng)涉稅活動(dòng)進(jìn)行自查，而僅僅為應(yīng)對(duì)稅務(wù)部門(mén)的檢查而沒(méi)有真正讓獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)?yè)?dān)當(dāng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作。

3.2中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)功能不到位

筆者調(diào)研了福建一些中小企業(yè)，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行了詳細(xì)的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)目前部分企業(yè)雖然設(shè)有審計(jì)部門(mén)，但大多是對(duì)于企業(yè)采購(gòu)、招標(biāo)以及生產(chǎn)等方面進(jìn)行審計(jì)，忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。目前企業(yè)把稅務(wù)審計(jì)作為財(cái)務(wù)審計(jì)的一部分，而對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)不重視。根據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2012年的調(diào)查，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)常開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目中風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)占2.01%、國(guó)有企業(yè)占2.06%；而開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)民營(yíng)企業(yè)占16.7%、國(guó)有企業(yè)為23.7%。通過(guò)數(shù)據(jù)分析我們認(rèn)為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)力度不夠，內(nèi)部審計(jì)還是集中在財(cái)務(wù)審計(jì)。

3.3內(nèi)部審計(jì)人員從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)勝任能力不足

根據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2012年調(diào)查：民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員46.5%是兼職人員、專(zhuān)科學(xué)歷從業(yè)人員占44.03%；國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員30.61%是兼職人員、專(zhuān)科學(xué)歷從業(yè)人員占43.53%，由此可見(jiàn)，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)偏低，無(wú)法勝任內(nèi)部審計(jì)工作的需要。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)需要復(fù)合的知識(shí)，因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)和其他方面的審計(jì)有很大的區(qū)別，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)不僅僅涉及到風(fēng)險(xiǎn)的控制，更要求審計(jì)人員對(duì)國(guó)家的相關(guān)法律條文和財(cái)務(wù)制度有比較深入了解，因此，對(duì)審計(jì)人員的要求較高，審計(jì)人員需要具備多方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)才能夠勝任此項(xiàng)工作。但是目前企業(yè)的審計(jì)人員大多只是熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有太多的概念，一旦盲目進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，稍有不慎就會(huì)觸及到國(guó)家的有關(guān)法律規(guī)定，從而給企業(yè)造成不必要的損失，使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增加。

4中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)對(duì)措施

企業(yè)資源是有限的，中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)資源更有限，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)要讓企業(yè)的資源充分發(fā)揮其作用，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有效的監(jiān)督。企業(yè)在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的道路上，機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存，只有那些練好內(nèi)部控制體系與防范風(fēng)險(xiǎn)管理措施的企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有立足之地。

4.1建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

根據(jù)2003年審計(jì)署的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定：企事業(yè)組織以及其他單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，企業(yè)管理層應(yīng)重視企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，企業(yè)管理層應(yīng)該明白內(nèi)部審計(jì)的建立和健全能有效加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理。另外由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的特殊性，企業(yè)在完善審計(jì)部門(mén)的同時(shí)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模設(shè)立專(zhuān)門(mén)從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的小組和專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員。要盡快落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)部門(mén)每個(gè)人的職責(zé)和義務(wù)，成立責(zé)任追究制度，中小企業(yè)可以在財(cái)務(wù)部門(mén)之下設(shè)定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)不相容崗位分離制度，對(duì)于工作人員而言，每個(gè)人的責(zé)任明確，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，便可追責(zé)到人。另外，應(yīng)明確要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)參與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，制定相應(yīng)制度促使內(nèi)部審計(jì)人員以更積極的態(tài)度參與到風(fēng)險(xiǎn)管理工作中。

4.2完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的功能

如果企業(yè)有能力建立自己的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的作用是不可或缺的，內(nèi)部審計(jì)的職能能夠嚴(yán)格地監(jiān)督和評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是由于企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)本身是隨著企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和同領(lǐng)域的外部環(huán)境不斷的發(fā)生變化的，所以企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是很難摸索清楚的。另外，也由于中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源有限，導(dǎo)致在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中要首先抓住重點(diǎn)，然后有針對(duì)性地開(kāi)展審計(jì)工作。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)最主要的目的是從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事前控制，把風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程審計(jì)。這就需要健全企業(yè)的內(nèi)部控制，轉(zhuǎn)變觀(guān)念，做好各部門(mén)的自我約束，提升管理效益。

4.2.1提升企業(yè)管理者的思想觀(guān)念和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)意識(shí)

Gilmour認(rèn)為，管理層把內(nèi)部審計(jì)看做改善控制的資源，有利于內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。王兵認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用，領(lǐng)導(dǎo)的重視是主要因素。中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有些是企業(yè)主或管理層的故意行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大稅收規(guī)章制度和企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)的宣傳力度，并加大執(zhí)法力度，在全社會(huì)營(yíng)造合法經(jīng)營(yíng)的氣氛。相關(guān)部門(mén)（如各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和各級(jí)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)）加大內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的宣傳力度，并切實(shí)做好政府服務(wù)工作。另外，只有企業(yè)主或企業(yè)管理層提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，才會(huì)有意識(shí)地開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)并積極地開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，這樣才會(huì)創(chuàng)造更多的價(jià)值。

4.2.2提升內(nèi)部審計(jì)人員的工作質(zhì)量

企業(yè)的許多涉稅行為是企業(yè)的整體層次行為，如果企業(yè)進(jìn)行偷漏稅，大部分是企業(yè)層面的舞弊行為，而企業(yè)主或管理層就不希望內(nèi)部審計(jì)在此方面出具不利的審計(jì)報(bào)告。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員具有相對(duì)的獨(dú)立性，容易受到企業(yè)管理層的影響或與管理層妥協(xié)，內(nèi)部審計(jì)人員即使認(rèn)為這會(huì)給企業(yè)帶來(lái)極大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，但一般會(huì)聽(tīng)從企業(yè)的安排，這使內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量受到很大的影響。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該有責(zé)任提醒企業(yè)主或管理層相關(guān)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)與企業(yè)主或管理層溝通，明確告知涉稅風(fēng)險(xiǎn)的后果。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)需要對(duì)稅務(wù)知識(shí)、稅務(wù)法律規(guī)章制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)財(cái)務(wù)賬務(wù)處理了解透徹，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出很高的要求，也容易造成內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)時(shí)信心不足。財(cái)務(wù)人員有時(shí)也認(rèn)為審計(jì)人員沒(méi)有能力來(lái)審計(jì)涉稅業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行涉稅賬務(wù)處理時(shí)存在故意的涉稅風(fēng)險(xiǎn)行為，某些涉稅不符合相關(guān)制度要求，但企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為歷來(lái)都是如此進(jìn)行涉稅處理，或者其他企業(yè)也是這樣處理，而稅務(wù)部門(mén)也沒(méi)有提出不同的意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該基于獨(dú)立、客觀(guān)的立場(chǎng)以及公司可持續(xù)發(fā)展的角度與財(cái)會(huì)人員溝通，認(rèn)真分析并解決存在的問(wèn)題。

4.2.3加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部協(xié)同度

內(nèi)部審計(jì)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，不能成為風(fēng)險(xiǎn)的管理者而應(yīng)是協(xié)調(diào)者。內(nèi)部審計(jì)在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，不但要查出錯(cuò)誤，還要保證咨詢(xún)與服務(wù)結(jié)合到位；不但要注重結(jié)果也要注重審計(jì)工作的過(guò)程，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與企業(yè)其他部門(mén)進(jìn)行協(xié)同工作，才能協(xié)調(diào)各部門(mén)共同保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和對(duì)企業(yè)造成的利益損失。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃要充分反映出企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略。在企業(yè)的管理體系中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是其中一項(xiàng)重要的內(nèi)容，其目的就是要保證企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益的并重。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系要和內(nèi)部審計(jì)工作達(dá)成一致，確保兩項(xiàng)工作協(xié)同發(fā)揮作用，這也要求企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)暴露的基礎(chǔ)工作之上，合理地安排好審計(jì)計(jì)劃，在具體的審計(jì)活動(dòng)中，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的協(xié)調(diào)一致性。同時(shí)，因?yàn)槠髽I(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中會(huì)涉及到企業(yè)橫、縱向的廣泛層次上的業(yè)務(wù)，這也需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)或風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)共同協(xié)作，集思廣益，充分發(fā)揮其團(tuán)隊(duì)合作的力量，共同努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的增值。

4.2.4通過(guò)合規(guī)性的審計(jì)來(lái)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)，需要落實(shí)稅務(wù)崗位責(zé)任制，以制度為準(zhǔn)繩。COSO-ERM框架提出，內(nèi)部控制的各風(fēng)險(xiǎn)要素以及整個(gè)企業(yè)層面都要考慮合規(guī)性。而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)最終的目的是發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉稅過(guò)程中不符合國(guó)家相關(guān)法律規(guī)章制度的風(fēng)險(xiǎn)，其本質(zhì)應(yīng)該是合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該從管理層的理念及管理風(fēng)格、企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、稅務(wù)控制活動(dòng)和監(jiān)督等幾個(gè)方面對(duì)稅收管理的內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立、客觀(guān)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的第三道防線(xiàn)來(lái)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

4.3提高內(nèi)部審計(jì)人員從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的專(zhuān)業(yè)勝任能力影響

內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提高很關(guān)鍵的一個(gè)因素是審計(jì)人員是否具備必要的專(zhuān)業(yè)能力和水平。特別是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)，審計(jì)人員僅僅有審計(jì)知識(shí)是不夠的，學(xué)習(xí)和創(chuàng)新是內(nèi)部審計(jì)人員的源泉。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)具有很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性，對(duì)審計(jì)人員的能力和素質(zhì)有更高的要求，既具有財(cái)會(huì)、稅收、審計(jì)、管理、溝通知識(shí)又要有一定實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型人才，需要對(duì)他們進(jìn)行培訓(xùn)或者通過(guò)崗位輪換以提高他們的專(zhuān)業(yè)勝任能力。一般的審計(jì)人員是不能勝任此項(xiàng)工作的，中小企業(yè)可以和高校簽訂專(zhuān)業(yè)人才聯(lián)合培養(yǎng)協(xié)議，對(duì)于那些愿意從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)秀學(xué)生，企業(yè)可以在其未畢業(yè)時(shí)進(jìn)行考查和培養(yǎng)，待其畢業(yè)即可快速參與到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作中，不斷地給企業(yè)的審計(jì)人員注入新生力量。

5結(jié)語(yǔ)

風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)最大價(jià)值并不在于“監(jiān)督”，而是將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平進(jìn)一步提升。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)技能、職業(yè)道德等方面帶來(lái)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)在中小企業(yè)還不受重視，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還集中在財(cái)務(wù)審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)企業(yè)中還沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)任重道遠(yuǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]人民網(wǎng).減輕中小企業(yè)稅負(fù)應(yīng)多管齊下[EB/OL].

[2]羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].暨南大學(xué)博士學(xué)位論文，2012.

[3]彭喜陽(yáng).我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題芻探一基于對(duì)長(zhǎng)沙、上海、廣州、深圳、北京、西安六市有關(guān)單位的調(diào)查[J].湖湘論壇，2014（2）：57-62.

[4]李乾文，李昆.中國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展研究報(bào)告[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2015：26-31.

[5]王兵，劉力云.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)需求調(diào)查與發(fā)展戰(zhàn)略[J].會(huì)計(jì)研究，2015（2）：73-79.

[6]吳敏慧.關(guān)于我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的思考[J].國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)，2012（12）：79-81.

[7]理查德•L•萊特里夫，溫特•A•華里絲，格蘭恩•E•薩姆那，等.內(nèi)部審計(jì)原理與技術(shù)（上、下冊(cè)）[M].中國(guó)審計(jì)出版社，1999：51-59.

第6篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制研究范文

［關(guān)鍵詞］企業(yè)稅收 稅收風(fēng)險(xiǎn) 管理機(jī)制

一、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1.稅收的強(qiáng)制性可能產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)

稅收的強(qiáng)制性，指稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力與財(cái)產(chǎn)權(quán)力，通過(guò)法律形式對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行的強(qiáng)制性分配。政治權(quán)力與國(guó)家的性質(zhì)、社會(huì)意識(shí)形態(tài)有很大的關(guān)系。稅收收入是國(guó)家進(jìn)行社會(huì)管理的基礎(chǔ)，所以征稅人因代表國(guó)家在征納關(guān)系中居于主導(dǎo)地位，而納稅人由于其法定的納稅義務(wù)，而事實(shí)上往往在稅收管理關(guān)系中成為被管理者，使其在稅收管理關(guān)系中總是處于被動(dòng)、從屬地位。

2. 稅收的無(wú)償性可能產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)

稅收的無(wú)償性，指稅收是國(guó)家向納稅人進(jìn)行的無(wú)需償還的征收。要理解無(wú)償性產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，首先應(yīng)從公共產(chǎn)品角度分析稅收有償性。納稅人繳納的稅款與獲得的社會(huì)福利無(wú)法對(duì)等，甚至不均衡，公民交稅的預(yù)期收益隨時(shí)可能受到影響，這正是我們要研究的稅收風(fēng)險(xiǎn)的范疇。

3.固定性可能產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)

稅收的固定性，指稅收是國(guó)家通過(guò)法律形式預(yù)先規(guī)定了對(duì)什么征稅及其征收比例。固定性雖然是稅收的一個(gè)形式特征，但我們不能把稅收理解為永遠(yuǎn)固定不變，事實(shí)上稅收構(gòu)成要素的內(nèi)容，會(huì)隨著社會(huì)生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系的變化而不斷變化。即使在同一社會(huì)形態(tài)下，稅制要素的具體內(nèi)容也會(huì)因經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)政策的變化而進(jìn)行必要的改革和調(diào)整。基于法律的稅收固定性始終是稅收的固有形式特征。但是如上分析，如果稅收政策、稅制要素的具體內(nèi)容不隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)政策的變化而進(jìn)行必要的改革和調(diào)整，稅收也會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

二、建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的思路

第一，積極參與稅收法制建設(shè)，通過(guò)完善法制建設(shè)從根本上保障納稅人合法權(quán)益。 在我國(guó)，我們過(guò)去只強(qiáng)調(diào)納稅人有依法納稅的義務(wù)，很少談納稅人應(yīng)有的權(quán)利，這是導(dǎo)致我國(guó)稅收法治環(huán)境落后的一個(gè)重要原因。由此我們應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步針對(duì)我國(guó)稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)，向國(guó)家立法部門(mén)經(jīng)常提出建議，從而有效促進(jìn)我國(guó)稅收制度的不斷完善。

第二，納稅人要用法律手段保障合法權(quán)益與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須自覺(jué)學(xué)習(xí)國(guó)家的稅收制度及法律法規(guī)。基于在法律面前，征稅人和納稅人都是平等的原則，我們要防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，不提高自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，是不可能真正做到“公事公辦”、在法律遵從的基礎(chǔ)上依法辦事的。因?yàn)橛梅墒侄伪Ｕ虾戏?quán)益與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)絕對(duì)必須以相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)為基礎(chǔ)。

第三，應(yīng)當(dāng)改變傳統(tǒng)納稅觀(guān)念，學(xué)會(huì)用法律手段保障合法權(quán)益與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。依照新的稅收征收管理法，依法行使納稅人權(quán)利，堅(jiān)決維護(hù)自身合法利益。

三、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建設(shè)

第一，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告制度。在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中，首先要做的就是建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告制度。企業(yè)必須要有為一些特殊稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立預(yù)警報(bào)告的制度。同時(shí)，也需定期制作稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告。定期稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告是指企業(yè)對(duì)過(guò)去一個(gè)時(shí)期(如每季度、半年和一年內(nèi))存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和下一時(shí)期(如每季度、半年和一年內(nèi))可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析所做出的預(yù)警報(bào)告，該報(bào)告的頻率和時(shí)期長(zhǎng)短取決于企業(yè)所處稅務(wù)環(huán)境的復(fù)雜性和企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)偏好。定期稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告作為輔助資料，一般用于年度審計(jì)，制定中長(zhǎng)期計(jì)劃等情況。而特殊稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告是對(duì)那些特別的、緊急的情況而做出的。如突然頒布的稅收政策直接造成企業(yè)成本、費(fèi)用上升，這種特殊情況會(huì)對(duì)企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)或未來(lái)持續(xù)發(fā)展造成嚴(yán)重影響，企業(yè)稅務(wù)人員必須將該項(xiàng)情況的背景、內(nèi)容、影響程度等用書(shū)面報(bào)告形式呈給企業(yè)管理層。

第二，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)采用系統(tǒng)化、規(guī)范化與科學(xué)化的管理方法。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須具有全局性、前瞻性與一體化的管理視角。稅收風(fēng)險(xiǎn)基于以下兩個(gè)原因是可以控制的，而且隨著計(jì)量分析等先進(jìn)手段的采用，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制更加具有可操作性。一是企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)流程對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是完全可以全方位監(jiān)控的，相對(duì)于稅務(wù)部門(mén)，企業(yè)在稅務(wù)相關(guān)信息的掌握方面處于信息優(yōu)勢(shì)，企業(yè)在稅務(wù)方面的錯(cuò)弊，往往是知道有風(fēng)險(xiǎn)的，所以企業(yè)對(duì)涉稅流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是基本能掌握的。二是企業(yè)的內(nèi)部控制制度也為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供了可能性。在COSO報(bào)告中，也已經(jīng)把控制稅收風(fēng)險(xiǎn)列為企業(yè)內(nèi)部控制的組成部分。企業(yè)的內(nèi)部控制制度可以劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制，會(huì)計(jì)控制又是管理控制的基礎(chǔ)，只要企業(yè)有比較完善的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，完全可以提供企業(yè)管理和控制的重要信息，并根據(jù)這些信息對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、分析與決策。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須關(guān)注企業(yè)面臨的所有關(guān)鍵性的風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇，而不僅限于財(cái)務(wù)與稅務(wù)領(lǐng)域。

第三，加強(qiáng)人員培訓(xùn)。中國(guó)的稅收法規(guī)種類(lèi)多，變化快，一般的辦稅人員難以及時(shí)掌握和運(yùn)用，因此，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)辦稅人員的培訓(xùn)，使他們成為既知曉企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，又精通企業(yè)所在行業(yè)的稅收政策法規(guī)，成為管理和控制稅收風(fēng)險(xiǎn)的中堅(jiān)。在人力資源政策方面，要使企業(yè)辦稅人員享有與其職務(wù)特點(diǎn)相應(yīng)的待遇和權(quán)力。對(duì)企業(yè)的高層必須進(jìn)行培訓(xùn)。不同的是，對(duì)企業(yè)專(zhuān)業(yè)辦稅人員的培訓(xùn)主要針對(duì)具體的業(yè)務(wù)和技巧，而對(duì)企業(yè)高層的培訓(xùn)應(yīng)該著重灌輸正確的納稅理念，使之破除以往把稅收事宜看作只是財(cái)務(wù)部門(mén)工作的陳舊觀(guān)念，樹(shù)立全員參與、全員控制的新思維，積極理解支持稅收成本管理工作。

四、小結(jié)

風(fēng)險(xiǎn)是從來(lái)都不會(huì)自動(dòng)消失的，如果企業(yè)不去主動(dòng)控制它，它就會(huì)反過(guò)來(lái)控制企業(yè)，讓企業(yè)付出沉痛代價(jià)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目的就是降低風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)不必支付因不懂稅法而多繳納的稅款。讓企業(yè)不必承擔(dān)因延遲申報(bào)而帶來(lái)的滯納金或罰款，讓企業(yè)避免因愉悅等不法行為而產(chǎn)生倒閉、破產(chǎn)、信譽(yù)受損等不利局面，更可以讓企業(yè)面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的質(zhì)詢(xún)或調(diào)查時(shí)捍衛(wèi)自己的正當(dāng)利益。

參考文獻(xiàn)：

[1]范忠山：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與化解.對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社，2003

第7篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制研究范文

（模板）

按照通知要求開(kāi)展了2019年度內(nèi)部控制自我評(píng)估工作。現(xiàn)將我局各部門(mén)自我評(píng)估情況及重點(diǎn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃報(bào)告如下：

二、內(nèi)控內(nèi)生化情況

（一）內(nèi)生化措施的實(shí)施情況

本級(jí)開(kāi)發(fā)的

應(yīng)用軟件名稱(chēng)

設(shè)置的內(nèi)部控制

措施種類(lèi)

實(shí)現(xiàn)的

環(huán)節(jié)數(shù)量

實(shí)施效果

職責(zé)分工控制

10

R全部有效部分有效無(wú)效

不相容崗位（職責(zé)）分離控制

4

R全部有效部分有效無(wú)效

授權(quán)審批控制

6

R全部有效部分有效無(wú)效

流程控制

5

R全部有效部分有效無(wú)效

公開(kāi)運(yùn)行控制

4

R全部有效部分有效無(wú)效

痕跡記錄控制

1

R全部有效部分有效無(wú)效

其他控制措施

1

R全部有效部分有效無(wú)效

……

注：“實(shí)現(xiàn)的環(huán)節(jié)數(shù)量”以實(shí)現(xiàn)的具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)分別計(jì)算，如行政處罰的發(fā)起人和審批人不為同一人、納稅人定期定額核定的發(fā)起人和審批人不為同一人的，計(jì)數(shù)2次。

（二）本年度內(nèi)生化的風(fēng)險(xiǎn)防控措施

本級(jí)開(kāi)發(fā)的

應(yīng)用軟件名稱(chēng)

風(fēng)險(xiǎn)防控

措施種類(lèi)

實(shí)現(xiàn)的

環(huán)節(jié)數(shù)量

實(shí)施效果

無(wú)

事前預(yù)警

全部有效

部分有效

無(wú)效

事中阻斷

全部有效

部分有效

無(wú)效

事后篩查

全部有效

部分有效

無(wú)效

……

（三）內(nèi)控內(nèi)生化成果展示情況

功   能

具備展示條件的

應(yīng)用軟件（個(gè)）

已實(shí)現(xiàn)展示的應(yīng)用軟件（個(gè)）

展示效果

在應(yīng)用軟件展示

 好

 一般

 不理想

向內(nèi)控平臺(tái)推送

 R好

 一般

 不理想

注：本表中“應(yīng)用軟件”指本級(jí)開(kāi)發(fā)的應(yīng)用軟件

（四）內(nèi)控內(nèi)生化建議的響應(yīng)情況

問(wèn)題及建議來(lái)源

反映數(shù)

處置數(shù)

完善數(shù)

下級(jí)單位反映的信息系統(tǒng)內(nèi)控內(nèi)生化問(wèn)題及建議

內(nèi)控管理部門(mén)提出的本信息系統(tǒng)內(nèi)控內(nèi)生化建議

注：“處置數(shù)”包含對(duì)所提出內(nèi)生化問(wèn)題及建議的回復(fù)、采納等情況，“完善數(shù)”指針對(duì)提出的內(nèi)控內(nèi)生化問(wèn)題或建議，已在年度內(nèi)對(duì)相關(guān)軟件中進(jìn)行完善，解決相關(guān)問(wèn)題或設(shè)置內(nèi)控內(nèi)生化環(huán)節(jié)。

三、內(nèi)部重大風(fēng)險(xiǎn)防控情況

（一）本地區(qū)存在的內(nèi)部重大風(fēng)險(xiǎn)

在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控工作中，以風(fēng)險(xiǎn)防控為核心，以崗責(zé)明確、流程規(guī)范為基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)表面和深層次風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的查找，并積極實(shí)施預(yù)防和控制，從根本上解決職責(zé)不清、工作監(jiān)督不到位、等問(wèn)題，達(dá)到了風(fēng)險(xiǎn)防范、規(guī)范執(zhí)法的目的。2019年，未發(fā)現(xiàn)有內(nèi)部重大執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

（二）內(nèi)部重大風(fēng)險(xiǎn)防控情況（包括防控的手段、效果和經(jīng)驗(yàn)等）

1.明確職責(zé)。從稅收風(fēng)險(xiǎn)的角度來(lái)來(lái)明確職責(zé)，一是按事分崗，實(shí)現(xiàn)工作思路和工作方法由管戶(hù)向管稅源信息、管事的轉(zhuǎn)變；而是人機(jī)結(jié)合，充分利用內(nèi)控平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)過(guò)程控制；三是強(qiáng)化崗位銜接，明確業(yè)務(wù)的發(fā)起人、各環(huán)節(jié)承辦人、各層次的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督人。

2.環(huán)節(jié)流暢。區(qū)局建立了“數(shù)據(jù)采集-預(yù)警指標(biāo)-案頭分析評(píng)估-核實(shí)情況-風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)消除-結(jié)果反饋及評(píng)價(jià)考核”的管理流程。

3.制衡有效。圍繞稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任的落實(shí)建立健全內(nèi)部制約機(jī)制。通過(guò)崗位分工協(xié)作，達(dá)到有風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)有人處理，管理上的漏洞有人解決、上一環(huán)節(jié)工作落實(shí)不到位有人監(jiān)督，化被動(dòng)為主動(dòng)，建立制衡有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范運(yùn)行機(jī)制，達(dá)到動(dòng)態(tài)防范的效果。

4.監(jiān)督到位。一是在監(jiān)督對(duì)象方面，從領(lǐng)導(dǎo)崗位、中層崗位和一般崗位三個(gè)層次實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)督。重點(diǎn)監(jiān)督“三重一大”（重大事項(xiàng)決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排和大額資金使用）等方面風(fēng)險(xiǎn);監(jiān)督科所負(fù)責(zé)人在履行崗位職責(zé)、執(zhí)行制度、行使業(yè)務(wù)處置權(quán)和內(nèi)部管理權(quán)等方面存在或潛在的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容;監(jiān)督一般崗位風(fēng)險(xiǎn)在履行崗位職責(zé)、執(zhí)行制度和行使自由裁量權(quán)方面存在或潛在的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。

二是在監(jiān)督方式方面，從內(nèi)部流程考核、法制科日常考核和內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組考核三個(gè)層次實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)督。層層防范，監(jiān)督到位。

實(shí)施內(nèi)控管理以來(lái)，通過(guò)前期的風(fēng)險(xiǎn)防范工作開(kāi)展，主要有以下效果：

1.考核差錯(cuò)率逐漸降低。針對(duì)內(nèi)控平臺(tái)設(shè)定的考核項(xiàng)目，我局通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)提醒和責(zé)任追究，逐步實(shí)現(xiàn)了“依法執(zhí)法、規(guī)范操作、權(quán)力有制約、過(guò)程有監(jiān)控、責(zé)任有追究”，2019年我局沒(méi)有產(chǎn)生由于執(zhí)法人員本身原因造成的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)。

2.檔案管理逐漸規(guī)范。稅務(wù)檔案是執(zhí)法痕跡記錄。我們以風(fēng)險(xiǎn)防范為先導(dǎo)，創(chuàng)新檔案管理理念、管理方式、管理流程和管理手段，保證征管檔案的完整和安全，注重開(kāi)發(fā)利用，強(qiáng)化征管檔案的增值利用，通過(guò)檔案規(guī)范管理提高執(zhí)法水平，有效地減少執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（三）防控中存在的不足及難點(diǎn)

1.內(nèi)控工作缺乏法律法規(guī)支撐。目前內(nèi)控工作已成為稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部管理的重要組成部分之一，發(fā)揮著制約、規(guī)范執(zhí)法行為，保障納稅人權(quán)益的作用。但有關(guān)立法工作比較滯后，缺乏針對(duì)內(nèi)控工作的法律法規(guī)。如何最大限度發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制的作用，還缺乏理論指導(dǎo)，沒(méi)有一個(gè)法律理論體系。

2.稅務(wù)系統(tǒng)部分干部員工對(duì)內(nèi)部控制缺乏必要的認(rèn)識(shí)，重視程度不夠。稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制體系的建立、推廣以及效果與廣大干部職工內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度有很大關(guān)系。內(nèi)部控制的最終執(zhí)行者和落實(shí)者都是普通的干部職工，目前部分干部職工認(rèn)為是內(nèi)部控制制度是多了一種考核和負(fù)擔(dān)，沒(méi)有上升到廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的高度來(lái)重視；有些人員認(rèn)為內(nèi)部控制過(guò)于繁瑣，增加了日常工作負(fù)擔(dān)。因此在內(nèi)部控制制度真正推廣、使用過(guò)程中，可能會(huì)會(huì)帶來(lái)很多問(wèn)題。

四、內(nèi)控工作存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)控制度建設(shè)方面

首先，形成的內(nèi)控機(jī)制文本多數(shù)停留在紙上，裝訂在本上，沒(méi)有很好地融入日常管理中去，仍存在有落實(shí)不到位的情況。其次，風(fēng)險(xiǎn)防控體系的建設(shè)，應(yīng)該從制度上保證其成為一個(gè)循環(huán)推進(jìn)、不斷改善的機(jī)制，這樣才是有效的監(jiān)控機(jī)制，實(shí)際上形成內(nèi)控體系后，卻沒(méi)有強(qiáng)調(diào)制度本身的持續(xù)完善，這就在客觀(guān)上把內(nèi)控體系建設(shè)留在了紙面上，無(wú)法真正去落實(shí)、去產(chǎn)生有效防控。

（二）內(nèi)控信息化建設(shè)方面（包括內(nèi)控內(nèi)生化）

首先是信息化監(jiān)控在業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)的運(yùn)用不到位。理論上，內(nèi)控體系應(yīng)該涵蓋稅收業(yè)務(wù)管理的每個(gè)事項(xiàng)和環(huán)節(jié)，但是，就目前的信息化監(jiān)控來(lái)說(shuō)，還沒(méi)有做到。其次是在行政管理環(huán)節(jié)，信息化管理基本處于空白。除了少量?jī)?nèi)部稅務(wù)管理事項(xiàng)已納入信息化管理之外，大部分的行政管理事項(xiàng)本身都沒(méi)有納入信息化管理。

（三）內(nèi)控監(jiān)督方面

目前內(nèi)控機(jī)制建設(shè)本身有待完善，考核評(píng)價(jià)與責(zé)任追究機(jī)制尚不健全。考核工作的定性與定量的依據(jù)不夠明確，有些過(guò)錯(cuò)環(huán)節(jié)無(wú)法核實(shí)確定，容易出現(xiàn)推諉責(zé)任的現(xiàn)象，過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究方式不夠明確，無(wú)法追責(zé)到位。還有，在目前的考核體系和單項(xiàng)的問(wèn)責(zé)規(guī)定中，確實(shí)存在干部多做多錯(cuò)的情況，考核評(píng)價(jià)體系無(wú)法起到獎(jiǎng)勤罰懶的正面引導(dǎo)作用。

五、內(nèi)部控制的改進(jìn)計(jì)劃

加強(qiáng)基層稅務(wù)部門(mén)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，必須統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)工作制度，明確“主體責(zé)任”，加強(qiáng)考核監(jiān)督，有針對(duì)性地制訂防范措施，把對(duì)權(quán)力的制約，貫穿于權(quán)力運(yùn)行的全過(guò)程，預(yù)防和減少工作過(guò)錯(cuò)以及違紀(jì)違法行為的發(fā)生。  

（一）強(qiáng)化制度建設(shè)，夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控基礎(chǔ)

基層稅務(wù)部門(mén)作為參與經(jīng)濟(jì)管理的重要職能部門(mén)，通過(guò)實(shí)施稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力清單制度，可以以清單形式對(duì)各項(xiàng)權(quán)力的邊界進(jìn)行明確規(guī)定，公開(kāi)權(quán)力運(yùn)行過(guò)程、運(yùn)行方式，清權(quán)明責(zé)，在便于社會(huì)監(jiān)督的同時(shí)，也有利于進(jìn)一步解決由于行政執(zhí)法權(quán)力界限不明、缺乏監(jiān)督而產(chǎn)生的稅收權(quán)力運(yùn)行不規(guī)范、執(zhí)法責(zé)任不清或者責(zé)任追究不嚴(yán)的問(wèn)題，為進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、有效防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)奠定基礎(chǔ)。

（二）強(qiáng)化考核監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)控體制機(jī)制建設(shè)

內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)控機(jī)制得以有效運(yùn)行的保障，通過(guò)有效監(jiān)督能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行過(guò)程中的問(wèn)題，并及時(shí)采取措施糾正偏差，不斷提高內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行質(zhì)量。一是結(jié)合實(shí)際，建立一套科學(xué)、合理、行之有效的內(nèi)控機(jī)制及工作考核機(jī)制，當(dāng)人員調(diào)動(dòng)、職能變化以及外部政策等發(fā)生變化時(shí)，從制度設(shè)計(jì)、手段適宜性、執(zhí)行效果等方面進(jìn)行深入剖析，進(jìn)一步修復(fù)漏洞，持續(xù)地進(jìn)行自我完善，形成評(píng)價(jià)―反饋―評(píng)價(jià)的有機(jī)循環(huán)內(nèi)控機(jī)制，確保整個(gè)防控系統(tǒng)“活”起來(lái)。二是以績(jī)效考核為抓手，將黨風(fēng)廉政責(zé)任制考核、目標(biāo)管理考核等各項(xiàng)考核整合起來(lái)，通過(guò)指數(shù)化管理、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度等工作措施，建立系統(tǒng)完整的、定性與定量結(jié)合的內(nèi)控機(jī)制考核體系。嚴(yán)格獎(jiǎng)懲機(jī)制，將內(nèi)部考核監(jiān)督結(jié)果作為評(píng)選先進(jìn)和干部任用的重要參考依據(jù)。三是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督成果利用與轉(zhuǎn)化，促進(jìn)基層稅務(wù)部門(mén)內(nèi)控機(jī)制的不斷提升和健全；強(qiáng)化稅務(wù)干部執(zhí)行制度的自覺(jué)性，嚴(yán)格控制自由裁量權(quán)，有效維護(hù)內(nèi)部監(jiān)督制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

（三）強(qiáng)化信息支撐，確保權(quán)力在法治軌道上依法運(yùn)行

依托稅收信息化建設(shè)的成果，將更多的執(zhí)法管理事項(xiàng)納入計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)管理，建立完善稅收?qǐng)?zhí)法和廉政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，全面排查稅收?qǐng)?zhí)法中可能引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)預(yù)警，及時(shí)示警，實(shí)時(shí)推送風(fēng)險(xiǎn)提醒，增強(qiáng)科技防控能力，推動(dòng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部治理現(xiàn)代化。對(duì)還沒(méi)有納入系統(tǒng)運(yùn)行和一些由各自單獨(dú)系統(tǒng)運(yùn)行的事項(xiàng)納入內(nèi)控機(jī)制平臺(tái)統(tǒng)一運(yùn)行，盡量減少機(jī)外運(yùn)作。這樣既可以規(guī)范行政管理行為、提高內(nèi)部管理透明度，又解決了廉政監(jiān)控缺乏數(shù)據(jù)源、廉政風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏依據(jù)的問(wèn)題。在全系統(tǒng)實(shí)行全員全程績(jī)效考核，實(shí)現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法“事前提醒，事中預(yù)警，事后糾錯(cuò)”的工作機(jī)制，使各種執(zhí)法偏差能夠及時(shí)得到糾正。

六、2020年內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃

（一）優(yōu)化規(guī)章、制度建設(shè)，提高內(nèi)控的重要地位

制度和機(jī)構(gòu)的建設(shè)，是建立稅收內(nèi)部控制機(jī)制的基礎(chǔ)。在2020年的內(nèi)控工作中，我局將完善相應(yīng)的規(guī)章制度，使內(nèi)部控制在推行和深化的過(guò)程中，有法可依、有章可循。與此同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制培訓(xùn)教育，提高稅務(wù)系統(tǒng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及全體干部職工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度理論體系的深入研究和建立健全；加強(qiáng)內(nèi)部控制與反腐倡廉建設(shè)相融合的步伐，為稅務(wù)系統(tǒng)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的保障和支持。

第8篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制研究范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；稅務(wù)管理；轉(zhuǎn)型

一、稅收籌劃和稅務(wù)管理的涵義及關(guān)系

稅收籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，以稅收政策為導(dǎo)向，以節(jié)稅為目的，選擇和安排企業(yè)籌資、投資和經(jīng)營(yíng)及交易等事項(xiàng)的過(guò)程，是在對(duì)稅收法規(guī)學(xué)習(xí)、研究的基礎(chǔ)上，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌策劃獲得財(cái)務(wù)利益的行為。

從本質(zhì)上說(shuō)，稅收籌劃是一種理財(cái)行為，屬于納稅人的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，并賦予了財(cái)務(wù)管理新的內(nèi)容。如何在控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下，更加合理、有效地進(jìn)行稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化和可持續(xù)發(fā)展，成為企業(yè)戰(zhàn)略管理中需要重點(diǎn)考量的問(wèn)題。

稅務(wù)管理是在稅收籌劃的基礎(chǔ)上發(fā)展、衍生出的一個(gè)概念。企業(yè)稅務(wù)管理是一種不同于稅收籌劃的過(guò)程管理，或者講是一個(gè)系統(tǒng)的管理進(jìn)程，是企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下為實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅成本的最小化，而對(duì)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)和納稅事物進(jìn)行分析、籌劃、監(jiān)控、預(yù)測(cè)、實(shí)施等全過(guò)程的管理行為的總和。

企業(yè)稅務(wù)管理研究的是在控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下如何降低企業(yè)的納稅成本。從這個(gè)意義上講，稅務(wù)籌劃僅僅是稅務(wù)管理的一個(gè)部分，而稅務(wù)管理還包括了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。稅務(wù)籌劃主要研究的是如何降低企業(yè)的納稅成本，而稅務(wù)管理的目的除了要降低企業(yè)的納稅成本外，還要控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。兩者相互制約、辯證統(tǒng)一，共同服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、做好稅務(wù)管理需要把握的基本原則

1、合法和誠(chéng)信原則

企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)管理工作中，要嚴(yán)格地遵守相關(guān)法律法規(guī)，通過(guò)合法的手段為企業(yè)節(jié)約納稅成本。否則，所實(shí)施的稅務(wù)管理工作很可能就淪為偷稅、漏稅的行為，企業(yè)為此也會(huì)遭受?chē)?yán)厲的法律制裁，企業(yè)財(cái)產(chǎn)、聲譽(yù)等都會(huì)受到嚴(yán)重影響。

企業(yè)在稅務(wù)管理工作中也要嚴(yán)格遵循誠(chéng)實(shí)守信的原則。企業(yè)的誠(chéng)信納稅行為不僅可以有效地減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其誠(chéng)信的精神也能獲得企業(yè)管理層、員工等內(nèi)部群體以及商業(yè)合作伙伴等外部群體的信任，同時(shí)也更容易獲得政府部門(mén)、社會(huì)公眾的支持和認(rèn)可，提升企業(yè)社會(huì)形象，改善企業(yè)社會(huì)關(guān)系，降低管理成本和合作成本，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2、全面控制原則

企業(yè)稅務(wù)管理工作的重心應(yīng)放在納稅行為之前。相比被動(dòng)的事后管理，事前管理能夠預(yù)判可能的籌劃空間和機(jī)會(huì)，提前預(yù)計(jì)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而設(shè)計(jì)最優(yōu)化的稅務(wù)管理方案，進(jìn)行科學(xué)的決策和有效的反饋。

在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步梳理與稅收有關(guān)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程和管理環(huán)節(jié)，通過(guò)建章立制，將風(fēng)險(xiǎn)防控工作融入投融資決策和生產(chǎn)流程，與企業(yè)內(nèi)部控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等有機(jī)結(jié)合，建立全面的、一體化的控制體系，從而保證整個(gè)管理過(guò)程的連貫性和有效性。

3、經(jīng)濟(jì)效益原則

成本效益原則包含兩方面的內(nèi)容：一方面，企業(yè)要通過(guò)尋求納稅方案的最優(yōu)化選擇，降低納稅成本；另一方面，稅務(wù)管理在幫助企業(yè)獲得節(jié)稅收益的同時(shí)，本身也會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的管理成本。要符合成本收益的原則，就必須使企業(yè)因采取稅務(wù)管理而產(chǎn)生的額外管理成本不能超過(guò)企業(yè)最終獲得的節(jié)稅收益。可以說(shuō)，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益；一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，不能簡(jiǎn)單認(rèn)為稅負(fù)最輕的方案便是最優(yōu)，一味追求稅收負(fù)擔(dān)的降低往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)總體利益的下降。

三、稅務(wù)管理的系統(tǒng)構(gòu)建

作為一個(gè)系統(tǒng)工程，稅務(wù)管理要間接服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，并要最終服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

1、管理前置：與財(cái)務(wù)管理的結(jié)合

從根本上說(shuō)，稅務(wù)管理應(yīng)該歸結(jié)為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇。基于戰(zhàn)略視角進(jìn)行稅務(wù)管理，不能僅僅通過(guò)某些具體稅種進(jìn)行籌劃和安排，而應(yīng)當(dāng)從資金運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行整體把握，具體包括資金的籌集、使用和分配環(huán)節(jié)的稅收籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。

（1）籌資過(guò)程的稅務(wù)管理。主要是分析在稅收因素的影響下，資本結(jié)構(gòu)與企業(yè)價(jià)值的關(guān)系，涉及的問(wèn)題包括：資本結(jié)構(gòu)的變化如何影響企業(yè)的稅負(fù)及業(yè)績(jī)，企業(yè)如何在籌集過(guò)程中進(jìn)行稅收籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，等等。

（2）投資過(guò)程的稅收籌劃。經(jīng)濟(jì)學(xué)理論認(rèn)為，稅收通過(guò)影響資本成本從而影響投資決策，投資決策取決于每一新增投資的邊際報(bào)酬率，而稅收正是通過(guò)影響邊際報(bào)酬率而影響企業(yè)的投資決策。因此，進(jìn)行稅務(wù)管理，需要關(guān)注稅收對(duì)投資決策的影響，進(jìn)而從企業(yè)投資過(guò)程中尋求稅收籌劃的技術(shù)和方法。

（3）股利分配過(guò)程的稅務(wù)管理。股利分配是股東投資過(guò)程中的收益環(huán)節(jié)，通常包括股息所得和資本收益所得。通常情況下，股息所得的稅率要比資本收益所得的稅率高，這種不同股利分配政策在股東利益上的差異，為企業(yè)股利分配過(guò)程進(jìn)行稅收籌劃提供了一定的空間。企業(yè)在進(jìn)行股利分配的過(guò)程中，在遵循稅收制度的規(guī)定的前提下，可以通過(guò)選擇有利于股東利益的股利政策，使得股東的稅負(fù)最輕，達(dá)到股東利益的最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。

2、管理嵌入：與內(nèi)部控制的結(jié)合

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要防范和控制各種風(fēng)險(xiǎn)之一種，理所應(yīng)當(dāng)被納入企業(yè)內(nèi)部控制要素之內(nèi)。只有對(duì)納稅環(huán)節(jié)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理預(yù)期和有效控制，才能保證企業(yè)真正享有稅收籌劃所帶來(lái)的節(jié)稅收益，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

既然稅務(wù)管理是伴隨企業(yè)從始至終，那么企業(yè)從擬投資設(shè)立到生產(chǎn)、銷(xiāo)售直至進(jìn)入清算都不同程度地存在著需要規(guī)避的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)內(nèi)部控制，對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，建立相應(yīng)的管理體系和運(yùn)行機(jī)制，把納稅風(fēng)險(xiǎn)降至最低，是企業(yè)稅務(wù)管理的重要課題。

建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，可以從如下幾個(gè)方面著手：首先，企業(yè)管理樹(shù)立正確的納稅意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范理念，防止和杜絕一味“逃稅”、“漏稅”的錯(cuò)誤觀(guān)念；其次，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)當(dāng)前國(guó)家稅收政策的研究力度，防范在政策上給企業(yè)稅務(wù)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)；再次，企業(yè)應(yīng)保持謹(jǐn)慎態(tài)度對(duì)待企業(yè)納稅籌劃，要合理選擇優(yōu)惠的政策路徑；最后，企業(yè)應(yīng)定期收集相關(guān)信息，對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的效果進(jìn)行評(píng)估，以便及時(shí)調(diào)整和改善企業(yè)的稅務(wù)策略。

3、管理促進(jìn)：與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的結(jié)合

業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是企業(yè)為了衡量企業(yè)既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，以及企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、個(gè)人對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的貢獻(xiàn)程度的一個(gè)評(píng)判過(guò)程。具體地說(shuō)，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是指評(píng)價(jià)主體運(yùn)用數(shù)量統(tǒng)計(jì)和運(yùn)籌等方法，采用特定的指標(biāo)體系，對(duì)照設(shè)定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序，通過(guò)定性定量對(duì)比分析，對(duì)評(píng)價(jià)客體在一定期間的業(yè)績(jī)作出客觀(guān)、公正和準(zhǔn)確的綜合評(píng)判。

稅務(wù)管理最終目標(biāo)也是協(xié)助企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)乃至戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從根本上講，一套合理有效的評(píng)價(jià)機(jī)制理所應(yīng)當(dāng)要把稅務(wù)管理的成效納入到相關(guān)部門(mén)的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)當(dāng)中去。這樣可以及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析和反饋，興利除弊，不斷提高稅收籌劃水平。

稅收籌劃評(píng)價(jià)體系大體可以分為兩個(gè)層次：一是可以進(jìn)行量化的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，可以根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)；二是不可量化的非財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，需要按照一定的步判斷標(biāo)準(zhǔn)和環(huán)境因素來(lái)進(jìn)行判斷和分析，具有一定的人為主觀(guān)因素的影響。

參考文獻(xiàn)

[1] 蔡昌.2009.稅收籌劃：理論，方法與案例[M].北京：清華大學(xué)出版社.

[2] 曹萍.2009.國(guó)際金融危機(jī)沖擊下企業(yè)稅務(wù)管理若干問(wèn)題研究[D].復(fù)旦大學(xué)碩士論文.

[3] 陳石.2012.加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的途徑探究[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師（01）：116―117.

[4] 楊東.2012.我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理探索[D].蘇州大學(xué).

第9篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制研究范文

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制

中圖分類(lèi)號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2016年10月28日

一、“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的意義

（一）有利于細(xì)化行業(yè)分類(lèi)。“營(yíng)改增”后我國(guó)的增值稅納稅鏈條更加完整，納稅人所購(gòu)買(mǎi)的服務(wù)類(lèi)等業(yè)務(wù)可以進(jìn)行抵扣。從動(dòng)態(tài)來(lái)看，由于在最終消費(fèi)以前的各個(gè)環(huán)節(jié)，稅收環(huán)環(huán)相扣，納稅人只需繳納增值部分，消除了重復(fù)征稅，減輕行業(yè)消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)，從而刺激需求，并以此種方式形成良性循環(huán)。如房地產(chǎn)企業(yè)可把原來(lái)的施工合同改為采購(gòu)原材料業(yè)務(wù)和提供勞務(wù)業(yè)務(wù)，進(jìn)行合理的避稅，從而降低建筑成本，提高房地產(chǎn)企業(yè)的區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)力。促進(jìn)產(chǎn)業(yè)分工與合作；同時(shí)也有助于增值稅收入的增加。

（二）有助于規(guī)范財(cái)務(wù)管理與納稅規(guī)劃。“營(yíng)改增”后規(guī)定只有規(guī)范的賬務(wù)處理才能進(jìn)行納稅申報(bào)，在一定程度上規(guī)范了企業(yè)財(cái)務(wù)管理。我國(guó)現(xiàn)有的房地產(chǎn)企業(yè)施工行為營(yíng)業(yè)稅的申報(bào)方式基本上是粗放型的，如依據(jù)合同或有的稅務(wù)單位沒(méi)有合同的情況下同樣能夠繳稅代開(kāi)發(fā)票，這就增加了企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票的可能性，擴(kuò)大了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，在與同行的競(jìng)爭(zhēng)中也有失公平。“營(yíng)改增”后企業(yè)需要根據(jù)自身的情況判斷：企業(yè)是否符合稅收優(yōu)惠政策的條件，如果符合了優(yōu)惠政策條件，企業(yè)需要按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定來(lái)進(jìn)行必要的操作流程和備案手續(xù)，同時(shí)企業(yè)需要將應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目作出準(zhǔn)確的核算，處理好免稅項(xiàng)目和增值稅專(zhuān)用發(fā)票兩者之間的關(guān)系等。企業(yè)需要對(duì)這些方面作出正確的判斷與核算，做出最有利于企業(yè)的納稅規(guī)劃。

（三）有助于降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。盡管目前稅收中性原則還未充分體現(xiàn)，增值稅實(shí)施后，房地產(chǎn)行業(yè)整體稅負(fù)微增，較“營(yíng)改增”前稅負(fù)平均增加率約為0.77%，但是部分抵扣幅度較大的企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)稅負(fù)減輕的情況。根據(jù)上海華燕房盟網(wǎng)絡(luò)科技股份有限公司的稅負(fù)測(cè)算表明，通過(guò)“營(yíng)改增”，該企業(yè)獲得一定程度的稅負(fù)減輕，對(duì)下游提供可抵扣的增值稅發(fā)票，自身稅負(fù)下降的同時(shí)，下游企業(yè)稅負(fù)也得到減輕。稅負(fù)的減輕，使得企業(yè)具備一定的價(jià)格優(yōu)勢(shì)，同時(shí)由于可以開(kāi)出增值稅發(fā)票，下游企業(yè)選擇供應(yīng)商時(shí)會(huì)有所傾斜，促進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅的實(shí)現(xiàn)，也有利于新興企業(yè)的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)。

二、“營(yíng)改增”造成企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定存在差異。會(huì)計(jì)制度與稅法之間一直存在差異，“營(yíng)改增”后，稅法又出現(xiàn)新的問(wèn)題，雖然國(guó)家稅務(wù)總局與財(cái)政部不斷出臺(tái)相關(guān)文件進(jìn)行補(bǔ)充和解釋?zhuān)珪?huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定之間的差異更加復(fù)雜，房地產(chǎn)企業(yè)必須認(rèn)真地對(duì)改革后的財(cái)務(wù)、稅務(wù)知識(shí)進(jìn)行理解、學(xué)習(xí)掌握和運(yùn)用，在實(shí)踐中不斷協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定的差異，這無(wú)形中為房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員帶來(lái)了巨大的考驗(yàn)，進(jìn)一步擴(kuò)大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)。房地產(chǎn)企業(yè)剛剛完成“營(yíng)改增”，企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)意識(shí)不強(qiáng)，大多企業(yè)還采取原有的“粗放式”經(jīng)營(yíng)管理模式。企業(yè)管理層及執(zhí)行層納稅觀(guān)念淡薄，稅收遵從意識(shí)不強(qiáng)，往往只重視企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視，從而容易導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)不健全。大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或稅收管理崗位，有些雖然設(shè)置了稅收管理崗位，但其職能定位主要是報(bào)稅，而沒(méi)有相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能，在稅收管理崗位的人員，一般是財(cái)務(wù)人員兼任，大部分缺乏必要的稅收專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。

（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部防控制度不健全。大企業(yè)缺乏必要的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制：一是大企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)間的涉稅信息不能及時(shí)傳遞和交流；二是大企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有建立有效的溝通渠道，難以及時(shí)掌握稅收政策變化對(duì)大企業(yè)的影響；三是大企業(yè)沒(méi)有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)、控制和評(píng)價(jià)等整個(gè)過(guò)程不能進(jìn)行有效的監(jiān)控。因此，大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須要從大企業(yè)的內(nèi)部管理入手，重視并采取積極的措施防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、房地產(chǎn)企業(yè)“營(yíng)改增”稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

（一）培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理意識(shí)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的好壞，主要取決于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化。首先企業(yè)治理層和管理層需樹(shù)立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和理念。在全企業(yè)構(gòu)建一種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍，使財(cái)務(wù)人員做到遵紀(jì)守法、誠(chéng)信納稅，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作成效和每個(gè)人的直接利益相關(guān)，如此便可有效增強(qiáng)企業(yè)相關(guān)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。在實(shí)務(wù)操作中，財(cái)務(wù)人員要做好以下工作：加強(qiáng)抵扣憑證管理、規(guī)范財(cái)務(wù)核算、防范虛開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)、合法開(kāi)展稅收籌劃及明確可抵扣及不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅業(yè)務(wù)等。

（二）建立科學(xué)規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)體系。所謂“沒(méi)有規(guī)矩不成方圓”，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，在合法性、全面性、配合與監(jiān)督三原則的指導(dǎo)下，根據(jù)行業(yè)特征與稅收政策，從戰(zhàn)略及業(yè)務(wù)層面識(shí)別、分析、評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系。同時(shí)，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理以及加強(qiáng)員工涉稅培訓(xùn)，更好地防范、降低、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)。只有這樣，才能有效實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（三）完善內(nèi)部管理制度。從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的角度，對(duì)其在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制過(guò)程中的具體問(wèn)題展開(kāi)分析，并提出有建設(shè)性的意見(jiàn)，以解決該企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作通過(guò)事先、事中、事后三大模塊相互支持、密切配合，構(gòu)架出一個(gè)完整的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。在事先預(yù)防模塊中，需要完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)文化、建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度三方面；在事中防范模塊中，運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)分析法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，運(yùn)用定性與定量相結(jié)合的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案；在事后監(jiān)督與評(píng)價(jià)模塊，通過(guò)建立信息系統(tǒng)進(jìn)行有效溝通，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督與評(píng)估，保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)、有效運(yùn)行。

（四）全面梳理公司業(yè)務(wù)流程和修訂合同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與各業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行深入討論，分析現(xiàn)時(shí)的業(yè)務(wù)流程，識(shí)別在采購(gòu)、銷(xiāo)售、發(fā)票、會(huì)計(jì)核算、系統(tǒng)數(shù)據(jù)傳遞等流程中潛在的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)和控制要素，在風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)增加相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制工具，從提高工作效率和降低財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的角度，對(duì)業(yè)務(wù)流程做相應(yīng)改造。一方面對(duì)過(guò)渡期合同進(jìn)行梳理，區(qū)分新建、在建、即將完工、已完工等各種完工狀態(tài)，以選擇適用的相關(guān)過(guò)渡期增值稅政策；同時(shí)，需要與合同簽約方就過(guò)渡期合同的交易價(jià)格、增值稅稅負(fù)承擔(dān)主體、發(fā)票的開(kāi)具和取得要求、納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)等進(jìn)行協(xié)商和重新確認(rèn)，并簽署相關(guān)的補(bǔ)充協(xié)議來(lái)明確上述條款變化。另一方面對(duì)現(xiàn)有合同模板進(jìn)行修訂：收集現(xiàn)有的銷(xiāo)售合同、租賃合同、采購(gòu)合同、總包合同等模板，對(duì)合同條款根據(jù) “營(yíng)改增”做出合適的修改，如合同中明確包含增值稅的價(jià)款，納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)等應(yīng)稅服務(wù)的情況下，在合同中分別列示服務(wù)內(nèi)容、不含稅價(jià)及對(duì)應(yīng)增值稅額等。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]王鐸樺.企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理[M].西南大學(xué)，2012.7.