審計風險及其防范措施精選(九篇)

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第1篇：審計風險及其防范措施范文

關鍵詞：內(nèi)部審計風險；原因；防范措施

企業(yè)內(nèi)部審計工作是對企業(yè)管理進行規(guī)范的調(diào)整的重要工作，審計工作會產(chǎn)生大量的對企業(yè)發(fā)展的客觀意見，對公司經(jīng)營制度的調(diào)整有重要意義，能夠在很大程度上提高企業(yè)的工作效率和運行質(zhì)量，近而促進企業(yè)的發(fā)展。與外部審計機構(gòu)的工作人員相比，企業(yè)內(nèi)部的升級人員專業(yè)性較弱，所以在對審計風險進行調(diào)控時的困難性較大，因此要求審計人員提高職業(yè)能力水平，抱著嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計工作的各項要求，這樣有利于企業(yè)內(nèi)部審計風險的降低。

1 內(nèi)部審計風險產(chǎn)生的原因

內(nèi)部審計風險是指財務報告存在重大錯報、漏報或企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計人員認為財務報告是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效的，并因此提出不恰當審計意見的可能性。就其風險問題的產(chǎn)生而言，主要包含以下幾個方面：

1.1 客觀原因

企業(yè)內(nèi)部的審計部門具有很強的獨立性，其工作職能的性質(zhì)和地位的特殊性決定了其風險存在的必然性，這是導致在企業(yè)內(nèi)部開展審計工作存在一定風險的客觀原因之一。

企業(yè)內(nèi)部的審計工作是根據(jù)會計工作的結(jié)果來開展審計工作，因此會計工作和審計工作都是企業(yè)內(nèi)部審計的組成部分，但由于質(zhì)量部分工作都在實踐上具有一定的滯后性，所以給其工作效率帶來了極大的安全風險。在開展會計工作時，其信息的記錄工作是在經(jīng)濟業(yè)務開展之后執(zhí)行的，所以在時間和準確性上存在著一些差異；另外，審計工作又是在會計工作所形成成果的基礎上進行的，在實踐方面又較會計工作滯后了一個階段，這種巨大的時間差異性使得內(nèi)部審計的風險隨之產(chǎn)生。所以，會計和審計這兩項工作執(zhí)行的時間差異是造成企業(yè)內(nèi)部審計風險的又一客觀原因。

企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行審計工作的部門是一個包含于整體企業(yè)結(jié)構(gòu)之內(nèi)的職能部門，地位較為特殊，其主要的職能責任就是對企業(yè)內(nèi)部的工作進行審核，然后根據(jù)具體的檢查結(jié)構(gòu)為企業(yè)制定相應的修改意見，一切工作都是為提高企業(yè)的運行效率、為企業(yè)提出更好的發(fā)展建議、完善企業(yè)的管理制度而進行的。因此，要對公司能不一切需要開展審計工作的項目進行審查和估計，基本不能實現(xiàn)對項目的挑選，在審計項目選取上具有很強的被動性，這就造成其審計質(zhì)量和效果的降低，與采用外部審計中介的審計人員開展審計工作方式產(chǎn)生的工作效果具有很大的差異。這也是企業(yè)內(nèi)部審計人員開展審計工作時易風險性增加客觀原因之一。

1.2 主觀原因

造成企業(yè)內(nèi)部審計風險的主要原因分為主觀原因和客觀原因兩種，主觀原因也是造成其風險性增加的重要因素。目前，我國的企業(yè)在通過內(nèi)部審計部門進行審計時需要承擔很大風險，因為企業(yè)內(nèi)部的審計部門專業(yè)性較外部審計機構(gòu)而言相對較弱，在工作方法和技術(shù)能力方面相對落后，在工作執(zhí)行時受到一定程度的限制，工作效率不高，進而導致企業(yè)內(nèi)部設計風險的形成，這是審計風險形成的主觀原因之一。

另外，企業(yè)內(nèi)部審計人員的能力水平和綜合素質(zhì)高低不一也是形成審計風險的主觀原因，企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平與外部機構(gòu)中的工作人員存在很大差異，這種差距使得內(nèi)部審計的風險進一步擴大。

2 內(nèi)部審計風險的防范措施

2.1 企業(yè)內(nèi)部審計制度的科學化管理

科學化管理是所有現(xiàn)代企業(yè)制度的主要內(nèi)容之一，完善和加強企業(yè)的科學化管理尤其是風險管理是所有企業(yè)建立規(guī)范的經(jīng)營制度，企業(yè)內(nèi)部審計風險的防范與控制作為風險管理的再管理，如果也能把企業(yè)內(nèi)部審計風險管理做到科學化管理，那么能夠最大限度的降低內(nèi)部審計風險，能夠促進企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

（1）加強和完善企業(yè)內(nèi)部審計行業(yè)自律機制

我國內(nèi)部審計協(xié)會是各企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的行業(yè)自律組織，它能為各企業(yè)內(nèi)部審計工作進行指導并予以評價。所以我們內(nèi)部審計協(xié)會應大力推進和傳播內(nèi)部審計信息和國際先進慣例，致力于加強和完善企業(yè)內(nèi)部審計行業(yè)自律機制，提升企業(yè)內(nèi)部審計人員的業(yè)務水平，打開企業(yè)內(nèi)部審計工作的新局面。

（2）建立企業(yè)內(nèi)部審計控制制度，加強內(nèi)部審計風險評估

企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)要建立審計計劃、審計方案、審計底稿和審計報告等的內(nèi)部控制制度，制定科學嚴密的審計計劃和方案，編制審計工作程序和相關內(nèi)部審計項目的審計工作流程，充分評估審計風險。未來的內(nèi)部審計事業(yè)是建立在風險評估的基礎上，對整個企業(yè)管理系統(tǒng)進行分析評估，保證管理系統(tǒng)的有效運行、財務信息的及時準確、經(jīng)濟活動的合規(guī)合法，為此應完善企業(yè)內(nèi)部審計控制制度，加強內(nèi)部審計風險評估，增強審計責任感，充分重視內(nèi)部審計的重要性，是企業(yè)內(nèi)部審計科學化管理的方針政策。

2.2 企業(yè)內(nèi)部審計隊伍的科學化管理

（1）加強企業(yè)內(nèi)部審計隊伍建設加強和完善企業(yè)內(nèi)部審計隊伍建設，首先要確保引進的內(nèi)部審計人員必須通過相關審計專業(yè)考試，持證上崗，這樣嚴格的內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)資格制度，提供了一個具有審計工作能力的內(nèi)部審計人才平臺。其次，根據(jù)內(nèi)部審計工作任務，及時增添配備相關審計人員，為節(jié)約成本，也可以聘用兼職審計人員，這樣才能最大程度的加強企業(yè)內(nèi)部審計隊伍建設和降低內(nèi)部審計風險。

（2）提升企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)

加強企業(yè)內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育，培養(yǎng)一批高素質(zhì)專業(yè)審計人才，促使審計人員樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，提升企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，是提高審計質(zhì)量降低內(nèi)部審計風險的有效措施。首先要加大對企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)培訓力度，高度重視后續(xù)教育。只有內(nèi)部審計人員及時了解國家政策更新變化，掌握新的專業(yè)技能和審計方法，及時運用現(xiàn)在審計技術(shù)更好的完成審計工作任務，這樣才能有效降低內(nèi)部審計風險。其次，要加大對企業(yè)內(nèi)部審計人員的多元化培訓內(nèi)容，通過專業(yè)培訓提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力能加強不同企業(yè)間內(nèi)部審計人員的交流，增強他們的職業(yè)謹慎性以及職業(yè)道德教育，促使內(nèi)部審計人員樹立正確的工作觀念，提升他們的綜合素質(zhì)。

結(jié)束語

審計工作是一項客觀性極強的工作環(huán)節(jié)，對企業(yè)的發(fā)展和壯大具有十分重要的意義，審計風險對公司的管理和改革有著非常巨大的影響。所以，要時刻確保審計工作的客觀性和嚴謹性，盡量減少審計工作中存在的風險，但是審計工作中風險是無法完全避免的。因此，一定要仔細分析產(chǎn)生風險的原因，認真分析企業(yè)內(nèi)部審計的特征，最大程度提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的水平，為企業(yè)的發(fā)展和壯大提供動力。

參考文獻

第2篇：審計風險及其防范措施范文

【關鍵詞】煤炭企業(yè);內(nèi)部審計;風險;防范措施

一、引言

如今經(jīng)濟高速發(fā)展，煤炭企業(yè)的挑戰(zhàn)與機遇并存。由于煤炭企業(yè)內(nèi)部審計可以監(jiān)督其日常經(jīng)營、資源開發(fā)與利用，可以有效降成本增效益，因此內(nèi)部審計對煤炭企業(yè)至關重要。但是，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計因存在風險與不確定性，降低了其效用。煤炭企業(yè)應重視內(nèi)部審計風險，探究原因并對風險進行防范，以促進煤炭企業(yè)高效科學發(fā)展。

二、內(nèi)部審計風險概論

（一）內(nèi)部審計風險涵義

內(nèi)部審計風險是指財務報告存在重大錯報、漏報或企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計人員認為財務報告是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效的，并因此提出不恰當審計意見的可能性[1]。

（二）內(nèi)部審計風險的特點

審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險，三種風險不能完全規(guī)避，內(nèi)部審計風險有不可避免性。內(nèi)部審計涉及事前事中事后，具有持久性。內(nèi)部審計風險隱蔽性較高，具有潛在性。內(nèi)部審計風險可以因控制檢查風險而被控制在一定范圍內(nèi)，具有可控性[2]。

三、煤炭企業(yè)內(nèi)部審計面臨的風險

在了解內(nèi)部審計風險的涵義、產(chǎn)生、特點之后，為了對煤炭企業(yè)內(nèi)部審計進行更加深入的研究，將煤炭企業(yè)在內(nèi)部審計時所面臨的風險進行更具體的劃分，主要有如下幾種：第一，審計范圍風險：煤炭企業(yè)存在大量粗放開采、低效利用，因自身眼前利益，損害長期利益，甚至是國家社會利益。內(nèi)部審計人員無法兼顧各方利用，也無法獲得全部所需信息。第二，人員素質(zhì)風險：在煤炭企業(yè)中，雖然內(nèi)部審計得到重視，但仍然沒有系統(tǒng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計團隊。第三，信息風險：煤炭企業(yè)內(nèi)部審計因信息不全面、傳遞效率低、反饋不及時。第四，審計手段風險：煤炭企業(yè)內(nèi)部審計因?qū)徲嬍侄尾贿m當、處理信息的方法落后。第五，審計評價風險：在煤炭企業(yè)內(nèi)部審計中，審計對象涵蓋資源、環(huán)境、管理、效益等多個方面，評價標準存在不確定性。煤炭企業(yè)內(nèi)部審計風險是以上所有風險的總和以及一些潛在的風險（如內(nèi)部審計信息的可信度被降低的風險）和極端風險（內(nèi)部審計形同虛設）。

四、導致煤炭企業(yè)內(nèi)部審計風險的原因

為對煤炭企業(yè)內(nèi)部審計風險更好的應對，對導致煤炭企業(yè)內(nèi)部審計風險的原因進行深入分析。

（一）客觀原因

煤炭企業(yè)內(nèi)部審計風險是客觀存在的，無法完全避免，客觀原因是內(nèi)部審計人員無法控制的，主要有：第一，內(nèi)部審計法律法規(guī)等內(nèi)部審計法律依據(jù)不完善，甚至有些方面空白，內(nèi)部審計人員大量使用經(jīng)驗和知識分析，加大審計風險。這是煤炭企業(yè)內(nèi)部審計面臨的外部環(huán)境，對于煤炭企業(yè)來說，是不可改變的。這一原因，對以上所有風險都有直接或間接的影響[3]。第二，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計對象復雜，內(nèi)容廣泛，對內(nèi)部審計人員要求較高，無法對煤炭企業(yè)各方面進行恰當審計，因而較難規(guī)避內(nèi)部審計風險。

（二）主觀原因

由主觀原因形成的內(nèi)部審計風險，是煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計單位及內(nèi)部審計人員靠自身作用能夠控制的因素。煤炭企業(yè)內(nèi)部審計主觀原因主要有：第一，內(nèi)部審計機構(gòu)設置缺乏獨立性與恰當性，導致內(nèi)部審計的審計范圍風險和信息風險的同時，給煤炭企業(yè)內(nèi)部審計帶來更多潛在風險。第二，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計人員對煤炭企業(yè)經(jīng)營各方面的知識掌握不夠，審計經(jīng)驗不足，對煤炭企業(yè)進行內(nèi)部審計又過多依靠審計的職業(yè)經(jīng)驗及自身判斷。這是導致煤炭企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)風險的直接原因。第三，因為成本效益原則，在進行內(nèi)部審計時所選擇的程序及方法單一，審計方法經(jīng)常使用抽樣審計，又因經(jīng)驗不足，必然導致審計手段風險及信息風險。第四，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計涉及方面多，標準不統(tǒng)一，降低審計評價的效率，導致審計評價風險。第五，審計不到位，審計往往因為領導要求，僅對單位小、問題不多、處理簡單的單位進行內(nèi)部審計，而且對待問題不深入分析，不認真處理，導致審計范圍風險、審計手段風險和信息風險。

五、煤炭企業(yè)對于面對內(nèi)部審計風險的防范措施

根據(jù)以上風險及風險產(chǎn)生的原因，對于客觀原因，煤炭企業(yè)是無法控制和影響的，若想有效的進行風險的防范，我國煤炭企業(yè)在進行內(nèi)部審計時要做好以下幾個方面的工作：

（一）提高煤炭企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性

首先應當完善煤炭企業(yè)的組織模式，內(nèi)部審計部門直接設在董事會以及審計委員會之下。其次煤炭企業(yè)在選擇領導時注意崗位分離，會計與審計工作的領導禁止一人擔任。降低審計范圍風險及其他潛在風險。

（二）提高煤炭企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

首先要加強審計員的審計職業(yè)能力、審計道德修養(yǎng)，強化對審計理論、審計方法以及相關法律法規(guī)的學習。其次應當使內(nèi)部審計團隊學習與煤炭相關的專業(yè)知識，使內(nèi)部審計團隊知識多元化。從而降低煤炭企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)風險。

（三）使用科學的審計程序和方法

首先使用風險基礎審計法，用過對風險的分析與評價，制定可接受的審計風險范圍。其次使用分析性復核法，謹慎分析風險的要素組成。再次使用制度基礎審計法，對對風險較大的審計項目詳細審計，獲取充分的審計證據(jù)，對風險較小的審計范圍，抽樣審計，科學選擇審計樣本。最后可以結(jié)合計算機等信息化技術(shù)協(xié)助審計[4]。

（四）確定正確的內(nèi)部審計標準和原則

因為煤炭企業(yè)內(nèi)部審計的獨特性，審計對象包含數(shù)量巨大的資源相關數(shù)據(jù)，因此內(nèi)部審計應當在采用定性分析法的同時，廣泛采用定量分析法。以國家法律法規(guī)以及行業(yè)標準為內(nèi)部審計依據(jù)，結(jié)合煤炭企業(yè)的實際情況，做到內(nèi)部審計結(jié)果的獨立性、可靠性及真實性，降低審計評價風險。

（五）內(nèi)部審計應當?shù)轿?/p>

煤炭企業(yè)在制定了內(nèi)部審計的準則之后，應保證其有效執(zhí)行，防止形同虛設的局面。審計應當全面科學，不以問題大小、領導個人意見為評判標準。以企業(yè)整體、長遠利益為目標，將內(nèi)部審計做到位，降低內(nèi)部審計的審計范圍風險、審計評價風險等。

六、結(jié)論

本文介紹了內(nèi)部審計風險涵義和特點等基本理論，總結(jié)了煤炭企業(yè)所面臨的五種風險，深入分析了造成這些風險的客觀原因和主觀原因，并根據(jù)風險以及原因提出了防范煤炭企業(yè)內(nèi)部審計風險的相應對策。本文沒有討論如何應對煤炭企業(yè)自身無法控制的內(nèi)部審計的客觀因素，具體內(nèi)容還需進一步地進行深入研究。

參考文獻

[1]李定安，易沙.內(nèi)部審計風險及其防范機制研究[J].財會月刊，2002，12:46-47.

[2]劉雅平.國有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計風險防范措施[J].煤炭經(jīng)濟研究，2014，01:78-79.

[3]丁在樂.煤炭企業(yè)內(nèi)部管理審計風險及防范[J].中國煤炭工業(yè)，2010，02:56-57.

第3篇：審計風險及其防范措施范文

隨著國有企業(yè)改革的步伐不斷加快，國有企業(yè)審計的風險的防范與內(nèi)部控制問題是一個值得深入研究的問題。本文重點分析了國有企業(yè)財務審計目前存在的問題以及相關風險以及國有企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的主要問題。并針對目前財務審計所存在的問題，筆者提出了以下幾點措施，主要包括：首先國有企業(yè)審計人員要重視審計前的財務調(diào)查；其次審計人員要對國有企業(yè)充分評估管理層營私舞弊的風險；最后要嚴格履行現(xiàn)有的企業(yè)審計程序以及關注重要指標的審計。

【關鍵詞】

國有企業(yè)；審計；財務

2004年國家資源委員會對現(xiàn)有的181家中央企業(yè)的財務審計報告進行了一次審查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)120家中央企業(yè)的財務狀況的很大一部分沒有納入公司的財務審計報告之內(nèi)。13家企業(yè)出具的財務審計報告中存在相當多的技術(shù)問題；其次還有很多企業(yè)的財務審計報告與企業(yè)的實際運行情況相反，或者是出現(xiàn)了財務審計報告不深入、不全面的問題。國有企業(yè)的財務審計目前還存在以下問題：1）國有企業(yè)的財務審計人員缺乏應有的職業(yè)謹慎的態(tài)度，并不按照規(guī)定的程序?qū)嵤┚唧w的審計過程以及出相應的審計檢查報告；2）國有企業(yè)對年報的合法性未能給予足夠的重視等是會計事務所對國有企業(yè)年報審計中存在的主要問題。因此國有企業(yè)審計的風險的防范與內(nèi)部控制問題是一個值得深入研究的問題。

1 國有企業(yè)財務審計目前存在的風險

目前國有企業(yè)的審計特點主要可以概括為以下幾個方面：首先國有企業(yè)長期在國家統(tǒng)一計劃的指導下，由國家統(tǒng)一領導并進行企業(yè)財務的核算，因此 會計處理起來比較規(guī)范；2）相對于私營企業(yè)而言，國有企業(yè)的股東相對較少，除了目前的上市公司以外，大部分企業(yè)股東只有一個，所有者的收益核算相對比較簡單。3）雖然我們國家名義上是要求政企分開，但是我們國家對國有企業(yè)仍然保持一定的監(jiān)控，所以從一定程度上講國有企業(yè)的欺詐行為會相對少一點，因此國有企業(yè)的審計風險是相對較低的。

但是目前國有企業(yè)財務的審查還存在以下幾個方面的問題：1）國有企業(yè)會計薄弱，不少企業(yè)管理混亂，核算并不規(guī)范。有很多企業(yè)存在原始憑證、記賬不真實、不合規(guī)格等問題；2）存在人為操縱會計信息：很多企業(yè)違反會計處理原則，通過違規(guī)調(diào)整會計核算方法、變更折舊年限，隨意選擇合并范圍等操作會計信息。3）目前社會上大部分社會審計機構(gòu)都存在不同程度的基礎工作的不規(guī)范問題；由于部分社會審計機構(gòu)未嚴格執(zhí)行審計專業(yè)標準，加之一些注冊會計師對企業(yè)會計報表的合法性缺乏應有的職業(yè)關注，從而導致審計結(jié)論出現(xiàn)一定的偏差，審計結(jié)果與實際并不符合。另外個別事務所還存在一些嚴重違紀的行為。通過上述問題的分析可知，可以看出社會審計在國有企業(yè)的審計方面還有更為艱巨的路程要走，所以從一定程度上來說現(xiàn)階段的國有企業(yè)審計存在較高的風險。

2 基于內(nèi)部控制的國有企業(yè)審計風險防范的措施

2.1 國有企業(yè)內(nèi)部控制目前存在的問題

最近幾十年來在相關部門的高度重視下和大力推動下，我國國有企業(yè)的內(nèi)部控制建設取得了較大的成績。目前我國國有企業(yè)在內(nèi)部控制方面主要存在以下幾個方面的問題：1）我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范并不是很嚴格，內(nèi)部控制因素不足。很多企業(yè)的內(nèi)部控制存在著內(nèi)容上的缺陷、制度上的不完善、設計不合理等方面的問題，很多企業(yè)在內(nèi)部控制上還處在內(nèi)部牽制的初級階段上。2）國有企業(yè)內(nèi)部缺乏良好的內(nèi)部審計控制環(huán)境。內(nèi)部控制的建設及有效運行，各種規(guī)范和制度的具體實施都要完全依賴于企業(yè)內(nèi)部的良好的法人治理結(jié)構(gòu)。3）管理者對內(nèi)部控制的認識程度還不夠，缺乏一定的重視。很多國有企業(yè)的領導對內(nèi)部控制的一些認識還存在比較原始的階段，簡單的認為所謂的內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，只是針對一般的員工，并沒有針對整個企業(yè)建立良好的企業(yè)內(nèi)部控制的氛圍。

2.2 降低國有企業(yè)審計風險的具體措施

筆者通過調(diào)研大量的參考文獻，總結(jié)出目前降低國有企業(yè)審計風險的措施主要有以下幾個方面：1）重視審計前的財務調(diào)查：首先財務審計人員可以通過檔案、文件等書面材料的查閱以及被審計公司人會員的交流來收集相關的信息。其次對企業(yè)內(nèi)部比較重要的比率和趨勢進行復核，確定所要審計的重點對象。目前國有企業(yè)經(jīng)濟財務審計的主要包括財務收支審計常用方法、賬戶基礎審計方法、專門審計方法以及審計調(diào)查方法。在定量的指標評價方面，筆者認為可以根據(jù)財務數(shù)據(jù)以及企業(yè)的實際經(jīng)營數(shù)據(jù)得出具體的數(shù)值，并選取不同的比較對象。2）要對國有企業(yè)充分評估管理層營私舞弊的風險：首先就要查閱當年國資委批復的該企業(yè)的各項經(jīng)營考核指標并結(jié)合該企業(yè)今年具體的經(jīng)濟財務狀況，評估管理層的財務舞弊風險；其次通過與董事長辦公室以及財務部和資產(chǎn)機構(gòu)應不等職能部門的負責任進行走訪和焦炭，進一步了解企業(yè)法人的具體職責，企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和相關的控制制度以及運營情況等。3）嚴格履行現(xiàn)有的企業(yè)審計程序以及關注重要指標的審計。

3 小結(jié)

隨著國有企業(yè)改革的步伐不斷加快，國有企業(yè)審計的風險的防范與內(nèi)部控制問題是一個值得深入研究的問題。本文重點分析了國有企業(yè)財務審計目前存在的問題以及相關風險以及國有企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的主要問題。并針對目前財務審計所存在的問題，筆者提出了以下幾點措施，主要包括：首先國有企業(yè)審計人員要重視審計前的財務調(diào)查；其次審計人員要對國有企業(yè)充分評估管理層營私舞弊的風險；最后要嚴格履行現(xiàn)有的企業(yè)審計程序以及關注重要指標的審計。

【參考文獻】

第4篇：審計風險及其防范措施范文

關鍵詞：造價審計;審計風險;風險特點;防范措施

中圖分類號： F239.63 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）30-50-2

0 引言

工程造價審計從本質(zhì)上來說屬于一種監(jiān)督和審查手段，通過審計有效保證建筑工程項目投資資產(chǎn)的分配以及建設成本投入的科學性、全面性。工程造價審計是由專門的審計機關監(jiān)督、核實以及評估工程建設項目全壽命所有的費用。工程造價審計風險主要指的是在工程造價審計的過程中由于主、客觀因素的影響，使審計工作的準確性以及可靠性降低，導致造價審計錯誤而產(chǎn)生的風險。工程造價審計風險貫穿于整個建設過程，如果其風險得不到有效的防控，將會嚴重影響到建筑工程的順利開展。因此，工程造價審計單位必須正確認識審計風險，保證造價審計的安全性和可靠性，為工程建設奠定堅實的基礎。

1 工程造價審計風險概述

1.1 工程造價審計

工程造價審計工作的開展是在遵循國家和建筑行業(yè)相關規(guī)定，利用專門的審計技術(shù)和審計人員對建設項目進行全面的審查。目前，我國比較常見的審計方法有全面審計法、標準圖審計法益以及分組計算法。近年來審計工作強調(diào)五審并舉，主要目的就從“工程、財務、效益、質(zhì)量、管理”五個方面入手，從建設項目立項開始到工程決算的結(jié)束全面控制，及時發(fā)現(xiàn)工程中不合理資金使用，并且檢查工程造價的真實性。

1.2 工程造價審計風險

我國相關條例已經(jīng)對工程造價審計風險做了明確的指示，并且將審計風險定義為“會計報表存在重大錯誤和漏報，而注冊會計師在審計后發(fā)表恰當審計意見的可能性”。而工程造價審計風險主要指的是在工程建設中沒有遵循審計要求，使工程造價結(jié)論缺乏準真實性、可靠性，但是審計人員并沒有發(fā)表出正確、合理的審計意見，這也就所說的工程造價審計風險。工程造價審計風險客觀存在于工程建設項目的總過程，其最終的審計結(jié)果直接影響到工程項目單位的經(jīng)濟效益，因此，必須有效防范工程造價審計風險，為工程建設保駕護航。

2 工程造價審計風險的特點

在我國工程項目建設過程中，工程造價審計風險直接關系到工程建設質(zhì)量以及工程進度。目前，工程造價審計風險是由審計工作的風險以及審計職業(yè)的風險兩部分構(gòu)成，其中審計職業(yè)的風險主要是由工程造價中不確定因素引發(fā)的。下文將對工程造價審計風險的特點進行分析，為有效防范審計風險奠定基礎。

2.1 審計風險具有客觀性

工程造價涉及的內(nèi)容比較多，其數(shù)字資料比較煩瑣，在資料收集和存檔過程中普遍存在一些誤差，這些誤差可以通過人為主觀因素進行控制，但是無法徹底的消除。審計人員如果沒有全過程跟蹤參與項目建設，往往不能夠發(fā)現(xiàn)這些誤差的，結(jié)果就是造成審計風險的出現(xiàn)，并且這種風險是不可消除的，具有客觀性。

2.2 審計風險具有普遍性

工程造價審計風險真正顯現(xiàn)出來，一般都是在工程預期結(jié)果與審計結(jié)論存在明顯誤差之后。出現(xiàn)這種結(jié)果的影響因素有多種，每一個審計環(huán)節(jié)都有可能受到主客觀因素的影響，影響到最終的審計結(jié)果，產(chǎn)生審計風險。因此，在工程造價審計的過程中應該嚴格把控審計的每一環(huán)，選擇合適的審計方法，提高審計結(jié)果的可靠性。

工程造價審計風險具有普遍性的特點，從根本上講主要是由于工程造價審計影響因素造成的。工程造價審計影響因素包含工程建設項目的施工制度、工程結(jié)算資料的準確性、工程假設質(zhì)量評估的公正性以及施工人員數(shù)量失真等。這些都會影響到工程造價的審計結(jié)果，增加了審計風險發(fā)生的概率，使審計工作的效能無法正常發(fā)揮。這也說明了工程造價審計風險具有普遍性特點，所以要認真把控審計的每一個環(huán)節(jié)，提高審計結(jié)果的可靠性。

2.3 審計風險的偶然性

由于審計風險是由各種因素以及審計人員主觀意識所導致的，不是審計人員故意而為之，審計人員在不確定的情況下對審計風險負有一定的責任，因此，審計風險具有偶然性特點，如果審計人員想要減少審計風險產(chǎn)生的概率，就會加大對審計工作的審查力度，全面、仔細的進行工程造價審計工作，從而才會促使國家頒布的審計風險控制制度更有意義。

2.4 審計風險的可控制性

審計人員在審計工作中對審計結(jié)果承擔首要責任已被人們所了解，在實際生活中，由于審計風險理論思想轉(zhuǎn)化為審計風險具體制度規(guī)范，工程造價審計行業(yè)并未因此受到審計風險制度的控制，但仍然向?qū)徲嬶L險制度規(guī)范的方向發(fā)展，因此，審計風險具有可控制性特點。

在審計工作中應充分意識到審計風險可控制性的意義，在某種程度上可以不必對審計風險的出現(xiàn)而手足無措，對于審計風險的出現(xiàn)及時采取相應的措施，減少造成的經(jīng)濟的損失，提高審計工作的質(zhì)量。

3 工程造價審計風險防范措施

3.1 加強對工程項目的了解

審計單位在審計工作正式開展之前，就應該對工程建設項目有一個全面的了解，為審計工作的開展奠定基礎。要了解工程項目的施工量、工程預算、施工圖紙、設計變更等內(nèi)容，并且還要對施工單位的綜合實力、社會信譽、管理體系、人員配置等有一個清晰的認知，保證審計的科學性、全面性。同時，還要重點了解工程建設單位以往的工程審計報告，對工程建設單位的審計情況有一個全面的認知，為工程造價審計方法的選定以及審計風險防范措施的制定提供借鑒。

3.2 為審計工作的開展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境

為了保證審計工作的順利開展，必須對審計工作的外部環(huán)境進行治理，從而有效保障審計結(jié)果的可靠性，消除外部因素對審計的影響。只有在規(guī)范的市場環(huán)境以及企業(yè)完善管理制度的配合下，審計單位才能不受外部環(huán)境因素的誤導，從而有效、全面的掌握工程建設信息，使審計風險得到有效地把控。同時，審計單位還要加強與被審計主體之間的聯(lián)系，從而后的被審計單位的支持與配合，提高審計效率。被審計單位的內(nèi)部管理水平、人員管理制度都會對工程造價審計帶來一定的影響，所以審計人員一定要這種與被審計單位人員的聯(lián)系，保證審計結(jié)果的有效性。

3.3 正確認識審計證據(jù)的重要性

審計證據(jù)可以簡單地理解為審計結(jié)果以及審計意見形成的主要資料信息，例如，財務報表以及其他會計賬簿記錄的信息等。審計證據(jù)是審計工作開展的主要依據(jù)，也是實現(xiàn)審計目標的關鍵所在，因此，在審計的過程中一定要全面采集和評價審計證據(jù)，確保審計結(jié)果的客觀性以及有效性。工程造價審計需要被審計方提供設計資料、招標資料、施工合同工程資料以及工程結(jié)算記錄等審計證據(jù)，為工程造價審計工作的開展提供全面、真實的資料，保證審計結(jié)果的有效性。

3.4 提升審計人員的專業(yè)水平

審計人員是審計工作開展的主體，提升審計人員的專業(yè)素質(zhì)對審計工作的開展具有重要意義。審計工作本身就具有較高的專業(yè)性，為了適應工作需要，必須提升審計人員的專業(yè)素質(zhì)，掌握科學、有效的審計方法。同時建立完善的培訓體系，及時更新審計人員的專業(yè)知識，增強其業(yè)務能力。而且還要提升審計人員的道德素質(zhì)，使其在審計的工作中保持獨立，保證審計結(jié)果的客觀性。

4 結(jié)語

工程造價在工程項目建設中具有重要的作用，為了保證工程造價的科學性、合理性，必須開展工程造價審計工作，從而有效監(jiān)控款項的落實。但是工程造價審計工作所受影響因素較多，影響了審計結(jié)果的可靠性，增加了審計風險。因此，為了充分發(fā)揮工程造價審計工作的效能，做好審計風險防范是關鍵。

參 考 文 獻

[1] 王倩文.論建筑工程造價審計風險及其防范對策[J].建筑工程技術(shù)與設計，2016（4）：358-358.

[2] 董清波，張建設.工程造價審計風險及其防范對策解析[J].科技展望，2015，25（34）：42.

[3] 王鴻鶯.工程造價審計風險及其防范對策[J].經(jīng)濟視野，2014（18）：404-404.

第5篇：審計風險及其防范措施范文

關鍵詞：審計風險；成因；防范

經(jīng)濟責任審計風險是指由于審計人員本身的失誤或其他客觀原因，導致經(jīng)濟責任審計結(jié)論不公允、不真實，而對被審單位相關責任人任期內(nèi)的經(jīng)濟責任做出不恰當評價的風險。

一、經(jīng)濟責任審計風險的成因

隨著社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展和審計環(huán)境日趨復雜化，審計風險已成為一個無法回避的問題，尤其經(jīng)濟責任審計的特殊性決定其審計的風險尤為突出。了解、認識經(jīng)濟責任審計風險的成因，才能在經(jīng)濟責任審計工作中進行有效的防范，提高經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量。

（一）經(jīng)濟責任審計風險的內(nèi)在因素

1.審計程序?qū)嵤┎缓侠怼徲嫏C關出于各種主觀或客觀的原因，導致審計機關要在各個階段、各個單位合理分配審計技術(shù)力量。如果簡化了審計程序，減少了必要的審計力量，就會導致審計風險的產(chǎn)生。

2.審計材料不規(guī)范。審計材料不規(guī)范，條理混亂，語言不清，詞不達意，不能如實反映客觀存在的問題，或語言絕對化、含義模糊等，都會使經(jīng)濟責任審計產(chǎn)生風險。

3.審計證據(jù)不充分、復核不嚴謹。審計復核，也就是后續(xù)審計，是審計結(jié)果進行的復核和再次檢查，是一種亡羊補牢的補漏措施。而審計復核只是走走過場，相關人員工作態(tài)度不端正，工作作風不嚴謹，導致加大審計風險產(chǎn)生的可能。

4.審計人員綜合素質(zhì)低。經(jīng)濟責任審計涉及面廣，要求審計人員不僅要具備查賬能力，還要熟悉宏觀經(jīng)濟管理知識以及相關的政策法規(guī)，具備綜合判斷分析能力等，但是目前大部分審計人員的業(yè)務素質(zhì)不夠全面，嚴重制約和影響審計工作的質(zhì)量。

（二）經(jīng)濟責任審計風險的外在因素

1.審計對象的復雜性。隨著經(jīng)濟管理體制改革的深化，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，經(jīng)濟活動日益復雜，而經(jīng)濟責任審計的難度加大，風險也就隨之增大。被審計單位或領導復雜的社會關系可能會阻礙正常審計工作的順利開展。社會關系復雜，審計風險就越復雜。

2.被審計單位內(nèi)控制度不完善。各單位內(nèi)部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴格、清晰、有條理，影響到該單位所提供的會計等資料的準確性和可靠性，對經(jīng)濟責任審計產(chǎn)生一定的影響。

3.審計技術(shù)方法的局限性。審計工作本身在不斷發(fā)展，審計技術(shù)為了適應審計工作也隨之不斷發(fā)展，然而目前的審計技術(shù)方法弊端突出，已遠遠不能適應現(xiàn)代審計的要求。

4.審計法律法規(guī)制度的不完善。改革開放以來，我國的審計法律法規(guī)不斷建立健全，但仍然不能形成一套完全適應當前經(jīng)濟形勢和經(jīng)濟活動的完善的法律法規(guī)體制，這就給審計人員的審計工作帶來困難，產(chǎn)生了一定審計風險。

二、經(jīng)濟責任審計風險的防范措施

防范和控制經(jīng)濟責任審計風險關鍵是提高審計工作質(zhì)量，避免和預防引發(fā)事件，堅持“積極穩(wěn)妥，量力而行，提高質(zhì)量，防范風險”的經(jīng)濟責任審計工作指導原則，采取各種措施對審計質(zhì)量進行有效的控制，才能提高審計檢查質(zhì)量和評價質(zhì)量。因此，為了防范經(jīng)濟責任審計風險，就必須采取有力的措施和對策。處理經(jīng)濟責任審計風險，應從預防階段開始。

第一，建立健全各項法律法規(guī)、制度，避免審計風險。經(jīng)濟責任審計是一種監(jiān)督領導干部經(jīng)濟管理行為的有效手段。隨著經(jīng)濟責任審計制度的確立，經(jīng)濟責任審計將從由政策推動轉(zhuǎn)化為法制推動。但是，仍需制定和健全各項法律法規(guī)和指標體系，使得經(jīng)濟責任審計有法可依，執(zhí)法必嚴，尤其重要的是完善審計評價指標體系，這樣才能提高并逐步完善經(jīng)濟責任審計的規(guī)范性，從而使經(jīng)濟責任審計成為一項對于領導干部的強有力經(jīng)濟監(jiān)督形式。

第二，履行相關審計程序，減少審計風險。嚴格的審計程序是確保審計行為合法和審計質(zhì)量可靠的前提。在審計準備階段，審計立項必須有受托依據(jù)，審計方案的編制必須詳細、認真，做好事前調(diào)查，深入了解被審計單位的基本情況，下達審計通知書必須嚴格遵守國家經(jīng)濟責任審計法規(guī)的日期要求；在審計實施階段，應貫徹“雙向承諾制度”；在審計終結(jié)階段，形成審計意見和出具審計報告前，要征求被審計單位及其領導干部的意見，允許提出異議，并把好審計工作底稿和審計結(jié)論的復核關。

第三，有效利用社會審計的工作成果。國家審計機關應當與相關的會計師事務所進行聯(lián)系與溝通，在了解會計師事務所及注冊會計師獨立性及專業(yè)能力的基礎上，進一步實施針對性的審計程序，以證實并獲得客觀可靠的審計證據(jù)。

第四，加強教育和培訓，增強審計人員風險意識。經(jīng)濟責任審計要求審計人員具備良好的綜合素質(zhì)、政治修養(yǎng)和道德品質(zhì)。各級審計機關要提供必要的職業(yè)培訓，開展后續(xù)教育，組織審計人員進行審計理論研討，審計部門還應培養(yǎng)審計人員良好的審計風險意識，提高其在復雜的審計中靈活、有效的控制各種審計風險，正確地對待自各方面的干擾和壓力，為社會主義現(xiàn)代化經(jīng)濟建設服務。

第五，加強審計風險的理論研究，完善審計手段。各級審計機關應該充分認識到經(jīng)濟責任審計的重要性和緊迫性，加強審計人員對經(jīng)濟責任審計風險的認識和理解，從理論上為預防和控制審計風險提供指導；同時，鑒于當前審計手段的落后狀況，要因地制宜、因時制宜進行審計方法的不斷創(chuàng)新，使經(jīng)濟責任審計工作真正做到國家審計與內(nèi)部審計、社會審計相結(jié)合。

參考文獻：

1.李鳳鳴.審計學原理[M].中國審計出版社,2000.

2.朱錦余,趙新杰.經(jīng)濟責任審計[M].東北財經(jīng)大學出版社,2002.

3.蒙貞.淺談經(jīng)濟責任審計風險控制[J].科協(xié)論壇,2007(4).

第6篇：審計風險及其防范措施范文

關鍵詞：煤礦企業(yè)；防微杜漸；審計風險；內(nèi)部控制；防范措施

內(nèi)部審計的主要目的在于找出企業(yè)在風險管控以及經(jīng)營、發(fā)展過程中所存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出相應的解決對策，并為企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標提供可靠的決策支撐，推動企業(yè)科學治理，達到良好的經(jīng)濟效益與社會效益。煤礦企業(yè)內(nèi)部審計工作經(jīng)過二十多年的發(fā)展已經(jīng)在建設業(yè)務以及發(fā)揮職能方面取得了不錯的成績，內(nèi)部控制也逐漸趨于完善。下文主要探討煤礦企業(yè)內(nèi)部審計風險及防范措施。

1煤礦企業(yè)內(nèi)部審計風險

1.1煤礦企業(yè)內(nèi)部審計方法具有一定的制約性

在煤礦企業(yè)內(nèi)部審計工作中我們允許一定風險的存在，這是由審計工作本身所具有的風險特性決定的。在審計工作中，要始終對審計風險與審計成本堅持一種均衡狀態(tài)的原則。但在企業(yè)審計工作的具體操作過程中，大部分審計人員均會聚焦各個重要組成項目上，并選擇抽樣調(diào)查的方式進行審計，但實際上通過這種抽樣方式得到的主觀結(jié)論本質(zhì)上與客觀事實之間確實存在一定的偏差與差距。且隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展以及其在社會各行各業(yè)的廣泛運用，大部分煤礦企業(yè)會在內(nèi)部審計中運用電算化信息技術(shù)，這雖然在一定程度上提升了審計人員的工作效率，也推動了煤礦企業(yè)審計管理工作的合理化、科學化進程，但是同時也給企業(yè)財務管理帶來了極大的安全隱患。

1.2煤礦企業(yè)審計人員素質(zhì)普遍偏低

當前大部分煤礦企業(yè)審計人員均是由企業(yè)財務部門或者其他職能部門人員改行的，這些改行過來的審計人員缺乏審計的相關性知識，知識面較為單一，不能很好地理解審計工作的重要性以及必要性，更無法適應審計工作的相關要求。此外，煤礦企業(yè)內(nèi)部的專職審計人員相對兼職人員較少，繼續(xù)教育成本太大，性價比不高，審計隊伍年齡結(jié)構(gòu)不合理，知識層次偏低，欠缺掌握審計專業(yè)技能知識的高端人才，對新知識、新技術(shù)手段的有效使用、運用率不高，比如網(wǎng)絡內(nèi)部審計和電算化內(nèi)部審計。其中一些審計人員缺乏良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，作風不嚴，審計行為缺乏規(guī)范性，嚴重影響了企業(yè)審計工作的順利進行。

1.3煤礦企業(yè)審計組織結(jié)構(gòu)有待完善

我國大部分煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)均需要完善，存在情況不一的體制混亂、復雜現(xiàn)象。其中不乏一些企業(yè)的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)等同虛設，或者直接取消了內(nèi)部審計機構(gòu)。有些企業(yè)的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)直接并入了財務部，與企業(yè)其他結(jié)構(gòu)并行，甚至直接負責對企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的管理，還有的企業(yè)的紀檢部門、管理部門與內(nèi)部審計部門三部門同為一個部門，施行三種工作職能。以上這些情況均會導致企業(yè)的審計工作失去權(quán)威性與獨立性，不利于企業(yè)發(fā)展。

2針對審計風險的解決策略

2.1改進煤礦企業(yè)內(nèi)部審計方法與程序

要改進煤礦企業(yè)內(nèi)部審計方法與程序。將單一的事后審計程序轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中以及事后審計三者相結(jié)合的審計過程，將單一的靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)閯屿o結(jié)合的過程審計，將單一的現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)檫h程、現(xiàn)場、非現(xiàn)場相結(jié)合的審計。轉(zhuǎn)變審計的方法方式，實行風險審計與計算機審計相結(jié)合的制度，轉(zhuǎn)變現(xiàn)在以手工作業(yè)為主的審計方式，利用計算機進行輔助審計工作，構(gòu)建并實施監(jiān)督與服務相結(jié)合的運行機制。

2.2提高煤礦企業(yè)審計人員的綜合素養(yǎng)

審計人員是煤礦企業(yè)進行內(nèi)部審計工作的主力軍，提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素養(yǎng)，是企業(yè)順利推動審計工作的關鍵所在，也是企業(yè)審計工具的重要性與必要性所要求的。當前審計法律法規(guī)的不斷更新以及市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展均給審計工作帶來了新的挑戰(zhàn)，唯一能確保審計工作得以順利展開的就是高素質(zhì)的審計人員。煤礦企業(yè)一定要重視對人才的選拔以及培訓工作。選擇優(yōu)秀的大學生不斷充實企業(yè)的審計隊伍，提高審計隊伍的學歷層次，優(yōu)化審計年齡結(jié)構(gòu)，并重視對審計人才的培訓，加強審計相關性知識培訓，可以通過知識講座、統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)學習，或者講師培訓等方式。同時審計人員自身也需要不斷學習，提高綜合素質(zhì)能力，了解并掌握新的審計知識，不斷拓寬、豐富自身的審計知識領域，提升工作能力與業(yè)務水平，適應新發(fā)展趨勢對審計人員的要求。

2.3強化煤礦企業(yè)審計結(jié)構(gòu)與審計人員的相對獨立性

在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的當今時代，煤礦企業(yè)若想充分實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計的職能，切實發(fā)揮內(nèi)部審計工作的有效作用，需要在企業(yè)內(nèi)部建立相應的制度，內(nèi)部審計的組織機構(gòu)以及審計員工均要保持一定的獨立性。企業(yè)內(nèi)部審計組織機構(gòu)要由企業(yè)負責人直接領導，并對審計報告進行負責。煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計作為企業(yè)發(fā)展規(guī)劃中的一個內(nèi)設管理結(jié)構(gòu)，于企業(yè)內(nèi)部獨立行使監(jiān)督職能，并不是國家相關審計機關安插在企業(yè)內(nèi)部的“探子”與“眼線”。煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計部門應該獨立于企業(yè)內(nèi)部的的各個職能部門，并具有對企業(yè)各個部門進行監(jiān)督的權(quán)利與義務。只有從根源理清楚審計工作的本質(zhì)與意義，才能確保審計工作得到企業(yè)的大力支持，才能不斷提升審計質(zhì)量，確保審計人員所發(fā)表的建議與意見具有一定的公正性，不受其他因素的影響。除此之外，煤礦企業(yè)還需要確保審計人員具有相對的獨立性，在企業(yè)內(nèi)部設置專職審計人員，確保審計人員處于企業(yè)其他業(yè)務活動之外，不能再參與或者負責企業(yè)其他職能部門的相關管理活動與業(yè)務活動，直接對企業(yè)的經(jīng)營責任負責。強化獨立性，建立并健全煤礦企業(yè)內(nèi)部審計的組織結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)審計人員與審計結(jié)構(gòu)均具有相對應的獨立性，保證企業(yè)內(nèi)審工作的公正性、合理性與科學性。

3結(jié)語

內(nèi)部審計工作的順利進行是煤礦企業(yè)得以正常經(jīng)營的前提與基礎，做好內(nèi)部審計工作，加強企業(yè)內(nèi)部控制，不斷提高審計的整體素質(zhì)，更新審計相關性知識，引進先進的內(nèi)部審計管理模式，強化審計的職能作用，推動企業(yè)健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉楨.我國煤礦企業(yè)內(nèi)部審計風險及防范措施[J].煤炭技術(shù),2013.

第7篇：審計風險及其防范措施范文

【關鍵詞】審計風險；審計人員；成因

1.審計風險的成因

1.1形成審計風險的客觀原因

1.1.1審計活動所處的法律環(huán)境是不斷變化的

審計活動是社會經(jīng)濟生活的一個組成部分，法律在賦予審計職業(yè)專門權(quán)利的同時，也讓其承擔相應的責任。特別是現(xiàn)代民間審計所處的市場經(jīng)濟，在沒有法律的情況下不可能有效地交換。市場經(jīng)濟越發(fā)達，利用審計服務的人也就越多，因此，審計對國家有關部門和社會公眾也負有提供準確的審計信息、維護國家及公眾利益的責任。盡管我國頒布了一些財經(jīng)法律法規(guī)，但是不完善，仍存在差異甚至矛盾之處，造成審計處理處罰無法可依，有法難依。

1.1.2現(xiàn)代審計對象的復雜性

審計范圍也是一個漸大過程。早期的審計重點一般都放在處理現(xiàn)金的職員的誠實性上，而對其他事項幾乎不顧，沒有對資產(chǎn)負債表的質(zhì)量進行任何分析。后來，公司的資金的周轉(zhuǎn)主要依靠銀行貸款，銀行要求申請貸款者提供可靠的財務數(shù)據(jù)，對資產(chǎn)負債表加以證明，成為注冊會計師20世紀早期業(yè)務的主要部分。資產(chǎn)負債表審計擴大了審計范圍，也擴大了審計責任。信息的風險很高，審計人員作出正確的審計結(jié)論難度增加，風險在所難免。

1.2審計風險形成的主觀原因

1.2.1審計人員工作責任心和職業(yè)關注狀況

特別是在我國，注冊會計師數(shù)量奇缺，即使擁有注冊會計師證書的人，很大一部分在年齡和知識結(jié)構(gòu)方面都較不合理，實施工作責任心往往力不從心。如果審計人員對審計過程中發(fā)現(xiàn)的疑點，未進行擴大范圍的審查，就是沒有保持應有的職業(yè)關注，如判斷的失誤、遺漏了重要的審計程序、采用不恰當?shù)膶徲嫹椒ǖ?，直接導致審計風險的產(chǎn)生。

1.2.2審計人員所采用的現(xiàn)代審計方法本身存在著缺陷

現(xiàn)代審計方法強調(diào)審計成本和審計風險的均衡，所采用的審計程序以允許存在一定審計風險為必要前提，并且抽樣審計方法和分析性復核方法的應用貫穿于整個審計過程中，因而審查的結(jié)果必然帶有一定的誤差。雖然抽樣理論已研究很深，但具體應用到審計中來，審計人員還是沒有十分把握所抽取的樣本就能代表整體，主觀的結(jié)論與客觀的事實之間的偏離總是存在的。

2.審計風險存在的主要環(huán)節(jié)

2.1簽訂審計約定書環(huán)節(jié)的風險

簽訂審計約定書，是委托人與被委托機構(gòu)之間明確權(quán)利義務關系的法律過程，約定書一旦確定，就對雙方均具有約束力。作為審計方，必須按約定的內(nèi)容、要求按時出具審計報告，否則就構(gòu)成違約。一般情況下，除老客戶外，會計師事務所對被審計單位內(nèi)部財務制度和內(nèi)控系統(tǒng)是否健全和有效并不了解，而這些方面的狀況又恰恰是審計機構(gòu)和注冊會計師能否得出客觀、真實審計結(jié)論，發(fā)表客觀、真實審計意見的基礎。在現(xiàn)實中存在這樣一種情況，只要客戶上門并滿足給錢這個條件，審計機構(gòu)就把風險拋之腦后，按委托方的要求草率地訂下約定書。結(jié)果有的在接觸對方的審計資料后，才發(fā)現(xiàn)工作量非常大，為了趕進度，不按規(guī)章的要求進行審計，有的對被審計單位財務記錄和原始憑證雖根本沒有可信度，但為了提供審計報告而憑經(jīng)驗和邏輯進行推理。這樣的審計報告通常會存在審計風險。因此，可以說簽訂約定書環(huán)節(jié)是產(chǎn)生審計風險的源頭。

2.2審計抽樣的風險

審計抽樣，是指審計機關在進行審計過程中，從審計對象總體中選取樣本進行審查，并以樣本的審查結(jié)果推斷審計對象總體特征的一種審計方法。審計抽樣工作要嚴格按照規(guī)定的程序和抽樣方法的內(nèi)在要求去完成。審計抽樣的基本目標是在有限審計資源條件限制下，收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以形成和支持審計結(jié)論。注冊會計師在審計過程中正確運用審計抽樣方法不僅可以提高審計效率，同時也能保證審計質(zhì)量、防范審計風險。

因為審計人員在審計過程中不可能面面俱到，對被審計單位的所有經(jīng)濟事項所涉及的財務收支都查實，而每一經(jīng)濟事項在財務會計上的反映真實與否，又關系到企業(yè)財務報表的客觀性、合法性和真實性，這就有一個“公允”的問題。就是說，注冊會計師要回答的僅是被審計單位的財務報表是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況，而不是保證其絕對真實。

2.3審計取證環(huán)節(jié)的風險

審計證據(jù)是形成和支持審計意見的基礎。錯誤、失真的審計證據(jù)必然得出錯誤的審計結(jié)論，不全面、不充足的審計證據(jù)必然會得出片面、不可靠的審計結(jié)論。

審計結(jié)論的真實性要求其所依據(jù)的資料和事實（審計證據(jù)）要達到一定的要求，對其結(jié)論要有充分的證明力。然而，事實上很難做到，即審計人員在取證和選用證據(jù)上，都存在著許多不確定因素，主要表現(xiàn)在審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量兩個方面：在數(shù)量上，審計證據(jù)究竟有多少才能最充分地證明其最終審計結(jié)論的可靠，這個標準很難確定，并且在收集整理和選取了一定數(shù)量的審計證據(jù)后是否有遺漏，遺漏了多少重要證據(jù)很難確認。在質(zhì)量上，首先是對重要性的認識方面，不同的審計人員有不同的認識，因而依據(jù)它選取證據(jù)的證明力也不同；其次，證明力的判定方面，一般依從于這樣一個“規(guī)律”：外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)效力強，實物證據(jù)比書面證據(jù)效力強，書面證據(jù)比口頭證據(jù)效力強。但這個規(guī)律只能說明一般情況，事實上許多時候與此相悖，證明力往往難以確定。

2.4審計報告環(huán)節(jié)的風險

審計報告是審計的成果，也是追究審計責任和承擔審計風險的具體依據(jù)。按照審計程序和正常邏輯思維，審計報告是依據(jù)審計約定書規(guī)定的內(nèi)容和要求，依據(jù)審計抽樣、取證所形成的工作底稿作出的，好像審計風險應存在于審計報告以前各環(huán)節(jié)。事實上，撰寫審計報告本身不但存在風險，而且是防范風險的重要環(huán)節(jié)。因為審計風險是客觀存在的，如果在審計報告中忽視風險的客觀性，把查證結(jié)果的真實性進行絕對化肯定，并且忽視被審計單位的會計責任，一旦有誤，就可能產(chǎn)生風險。如果審計報告對審計的時間和空間范圍表述不清，也有可能使審計報告的使用者產(chǎn)生誤解，形成風險。此外，審計報告對有關關聯(lián)問題、或有事項等的表述以及對被審計單位財務狀況的影響的表述是否準確、得當，也有可能產(chǎn)生風險。　[科]

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第8篇：審計風險及其防范措施范文

隨著改革開放、社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展和審計環(huán)境日趨復雜化,審計風險已成為一個無法回避的問題,尤其經(jīng)濟責任審計的特殊性決定其審計的風險尤為突出。了解、認識經(jīng)濟責任審計風險的成因,才能在經(jīng)濟責任審計工作中進行有效的防范,提高經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量。

1.1產(chǎn)生經(jīng)濟責任審計風險的內(nèi)在因素

(1)審計程序的實施不合理。審計機關出于各種主觀或客觀的原因,導致審計機關要在各個階段、各個單位合理分配技術(shù)力量,審計人員嚴格實施審計程序進行審計產(chǎn)生一定的困難。一旦簡化了審計環(huán)節(jié),減少了必要的審計力量,就會導致審計風險的產(chǎn)生。

(2)審計材料不規(guī)范。審計材料不規(guī)范,條理混亂,語言不清,詞不達意,不能如實反映客觀存在的問題,或語言絕對化、含義模糊等,都會造成經(jīng)濟責任審計產(chǎn)生風險。

(3)審計證據(jù)不充分、復核不嚴謹。審計復核,也就是后續(xù)審計,是審計結(jié)果進行的復核和再次檢查,是一種亡羊補牢的補漏措施。而審計復核只是走走過場,相關人員工作態(tài)度不端正,工作作風不嚴謹,導致加大審計風險產(chǎn)生的可能。

(4)審計人員綜合素質(zhì)低。經(jīng)濟責任審計涉及面廣,要求審計人員不僅要具備查賬能力,還要熟悉宏觀經(jīng)濟管理知識以及相關的政策法規(guī),具備綜合判斷分析能力等,但是目前大部分審計人員的業(yè)務素質(zhì)不夠全面,嚴重制約和影響審計工作的質(zhì)量。

1.2產(chǎn)生經(jīng)濟責任審計風險的外在因素

(1)審計對象的復雜性。隨著經(jīng)濟管理體制改革的深化,經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整,經(jīng)濟活動日益復雜,而經(jīng)濟責任審計的難度加大,風險也就隨之增大。在我國人們受到幾千年封建思想的影響,法制觀念淡泊,被審計單位或領導復雜的社會關系可能會阻礙正常審計工作的順利開展。社會關系復雜,審計風險就越復雜。

(2)被審計單位內(nèi)控制度不完善。各單位內(nèi)部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴格、清晰、有條理影響到該單位所提供的資料的準確性和可靠性,對經(jīng)濟責任審計產(chǎn)生一定的影響。

(3)審計技術(shù)方法的局限性。審計工作本身在不斷發(fā)展,審計技術(shù)為了適應審計工作也隨之不斷發(fā)展,然而目前的審計技術(shù)方法弊端突出,已遠遠不能適應現(xiàn)代審計的要求。

(4)審計法律法規(guī)制度的不完善險。改革開放以業(yè),我國的審計法律法規(guī)不斷建立健全,但仍然不能形成一套完全適應當前經(jīng)濟形勢和經(jīng)濟活動的完善的法律法規(guī)體制,這就給審計人員的審計工作帶來困難,產(chǎn)生了一定審計風險。

2經(jīng)濟責任審計風險的防范對策

防范和控制經(jīng)濟責任審計風險關鍵是提高審計工作質(zhì)量,避免和預防引發(fā)事件,堅持“積極穩(wěn)妥,量力而行,提高質(zhì)量,防范風險”的經(jīng)濟責任審計工作指導原則,采取各種措施對審計質(zhì)量進行有效的控制,才能提高審計檢查質(zhì)量和評價質(zhì)量。通過責任審計風險成因的明確,我們要想防范經(jīng)濟責任審計風險,就必須采取有力的措施和對策。處理經(jīng)濟責任審計風險,應從預防階段開始。

2.1建立健全各項法律法規(guī)、制度、避免審計風險

經(jīng)濟責任審計是一種監(jiān)督領導干部經(jīng)濟管理行為的有效手段。隨著《審計法》的假改,經(jīng)濟責任審計制度的確立,經(jīng)濟責任審計將從由政策推動轉(zhuǎn)化為法制推動。但是,仍需制定和健全各項法律法規(guī)和指標體系,使得經(jīng)濟責任審計有法可依,執(zhí)法必嚴,由其重要的是完善審計評價指標體系,這樣才能提高并逐步完善經(jīng)濟責任審計實踐的規(guī)范性,從而使經(jīng)濟責任審計成為一項對于領導干部的強有力經(jīng)濟監(jiān)督形式。

2.2履行相關審計程序,減少審計風險

嚴格的審計程序是確保審計行為合法和審計質(zhì)量可靠的前提。在審計準備階段,審計立項必須有受托依據(jù),審計方案的編制必須詳細、認真,做好事前調(diào)查,深入了解被審計單位的基本情況,下達審計通知書必須嚴格遵守國家經(jīng)濟責任審計法規(guī)的日期要求;在審計實施階段,應貫徹”雙向承諾制度”;在審計終結(jié)階段,形成審計意見和出具審計報告前,要征求被審計單位及其領導千部的意見,允許提出異議,并把好審計工作底稿和審計結(jié)論的復合關。

2.3有效利用社會審計、內(nèi)部審計的工作成果

部分工作委托給社會審計執(zhí)行,以彌補國家審計資源不足的缺陷。利用社會審計的結(jié)果資料。國家審計機關應當與相關的會計師事務所進行聯(lián)系與溝通,在了解會計師事務所及注冊會計師獨立性及專業(yè)能力的基礎上,進一步實施針對性的審計程序,以證實并獲得客觀可靠的審計證據(jù)。

2.4加強教育和培訓,增強審計人員風險意識

經(jīng)濟責任審計要求審計人員具良好的綜合素質(zhì)、政治修養(yǎng)和道德品質(zhì)。各級審計機關要提供必要的職業(yè)培訓,開展后續(xù)教育,組織審計人員進行審計理論研討,審計部門還應培養(yǎng)審計人員良好的審計風險意識,提高其在復雜的審計中靈活、有效的控制各種誘發(fā)的能力,正確地對待自各方面的干擾和壓力,為社會主義現(xiàn)代化建設服務。

2.5加強審計風險的理論研究,完善審計手段

各級審計機關應該充分認識到經(jīng)濟責任審計的重要性和緊迫性,加強審計人員對經(jīng)濟責任審計風險的認識和理解,從理論上為預防和控制審計風險提供指導;同時,鑒于當前審計手段的落后狀況,要因地制宜、因時制宜進行審計方法的不斷創(chuàng)新,使經(jīng)濟責任審計工作真正做到國家審計與內(nèi)部審計、社會審計相結(jié)合。

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第9篇：審計風險及其防范措施范文

關鍵詞：財務報表；審計；風險；對策

一、引言

對財務報表的審計主要目的在于查看被審計單位財務報表是否真實準確，財務信息是否屬實，被審計單位的經(jīng)濟活動是否符合實際發(fā)展需要；同時，審查被審計單位經(jīng)營管理是否遵守了法律法規(guī)等。而審計報告使用者在查看事務所給出的審計報告之后，才能進行相關決策。而如果事務所沒有有效的發(fā)揮審計職能，就可能會觸發(fā)審計風險。

二、財務報表審計風險產(chǎn)生的原因

（一）會計報表不夠真實、完整

會計報表不夠真實、完整是導致審計風險產(chǎn)生的直接原因。一方面，企業(yè)會計報表對各類會計信息記錄的不夠完整、準確，或是存在很多不確定內(nèi)容，導致審計結(jié)果和實際情況出現(xiàn)偏差。另一方面，存在企業(yè)會計人員刻意隱瞞會計事實的行為，會計人員為了牟取個人利益，不惜違反法律。而在這樣的情況下，會計報表存在的風險會轉(zhuǎn)移到審計人員身上，即審計人員如果在審計過程中沒有發(fā)現(xiàn)會計報表存在的問題，就需要承擔相應的責任。

（二）企業(yè)經(jīng)營水平較低，未來經(jīng)營失敗

審計工作的開展其主要目的是為了評價企業(yè)經(jīng)營是否合法合規(guī)，評價財務會計信息是否真實準確。而通過審計并給出相關意見之后，企業(yè)決策層會根據(jù)審計結(jié)果來制定相應的經(jīng)營管理決策。但在執(zhí)行決策的過程中，可能會由于企業(yè)經(jīng)營不善導致虧損現(xiàn)象的發(fā)生。而一部分企業(yè)把導致虧損的原因歸結(jié)于審計問題，甚至需要注冊會計師進行相關賠償。

（三）企業(yè)刻意的欺詐行為

目前，很多企業(yè)為了吸引更多投資或政策扶持，就會對企業(yè)財務報表進行修飾。而隨著時間的推移，企業(yè)修飾財務報表的手段層出不窮，難以準確的捕捉到。而如果審計過程中沒有找出這些虛假信息，就會導致審計結(jié)果和實際情況不符，并使投資者或其他審計報告使用者作出錯誤的決策，在出現(xiàn)問題時，審計機構(gòu)就需要承擔這方面的責任。

三、規(guī)避財務報表審計風險的對策

（一）轉(zhuǎn)變思想理念

現(xiàn)階段，想要規(guī)避財務報表審計風險，首先需要轉(zhuǎn)變會計師事務所的思想觀念。思想觀念具體指的是會計師事務所的整體經(jīng)營理念，想要轉(zhuǎn)變這一理念需要從以下幾點出發(fā)：（1）自二十一世紀以來，我國會計師事務所都完成了脫鉤改制。在這種背景下，我國會計師事務所都屬于自主經(jīng)營，而這種經(jīng)營模式必然會使事務所出現(xiàn)出資人以及非出資人這兩個階級。過去由于階級利益關系處理的不到位，導致事務所經(jīng)營不善的現(xiàn)象時有發(fā)生，而經(jīng)營不善就會導致審計風險。所以，處理好事務所各階級之間的關系是轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念的重中之重；（2）會計師事務所在經(jīng)營過程中，應該保持長遠的目光，不應該為了利益而鋌而走險，避免掉入到“陷阱”中，避免風險的發(fā)生；（3）會計師事務所在經(jīng)營過程中，當以自己的品牌以及信用為主，在面對利益時，必須要把自身的信用及品牌建設擺在首位，不應該因小利而失大節(jié)，從而保證自身品牌、信用的良好；（4）會計師事務除了要規(guī)避風險，還需要增強自身的抗風險能力，而提升自身抗風險能力的最好辦法就是積累充足的資金。所以，事務所在經(jīng)營過程中，應該保留部分資金用于抗風險建設，而不是賺多少花多少；（5）過去，會計師事務所的審計風險來自于自身工作的不到位，發(fā)生這一問題的主要原因就是由于審計成本較高，所以，在審計工程中，事務所為了降低成本而簡化了很多工作，導致審計不到位，從而引發(fā)相應風險。想要改善這一問題，事務所需要加強成本管理，同時，避免工作的簡化，寧愿放棄某些項目或虧損，也不要偷工減料。事務所應該加強日常經(jīng)驗成本管理，從細節(jié)著手，避免浪費，合理利用好每一筆資金，降低項目開展成本，從而提高經(jīng)營效益。

（二）加強審計隊伍建設

加強審計隊伍建設也是規(guī)避財務報表審計風想的有效對策。審計隊伍綜合素質(zhì)的高低直接決定審計工作質(zhì)量，而審計工作質(zhì)量又決定審計風險大小，所以，提高審計隊伍綜合素質(zhì)有利于降低審計風險。具體需要從以下兩點出發(fā)：（1）不斷提高事務所會計師的專業(yè)素質(zhì)。首先，應該不斷提高事務所會計師聘選門檻。過去，很多事務所為了降低成本，聘用的員工甚至都不是注冊會計師，使用這種員工必然會導致項目開展的效率、質(zhì)量極低，從而加大審計風險的發(fā)生幾率。而提高門檻，需要重視學歷、資格方面，同時，有效的評價會計師的業(yè)務能力及專業(yè)素質(zhì)。其次，應該改善用人機制。明確各崗位會計師的權(quán)責，增強會計師的責任心，提高審計工作質(zhì)量，采用“能者上、庸者下”的用人制度，提高事務所內(nèi)部的競爭風氣。最后，建立完善的培訓機制，對事務所會計師積極展開有關審計方面的培訓，通過培訓來提高會計師的業(yè)務能力；（2）幫助會計師樹立正確的道德思想。一方面，做好法律知識的普及工作，避免會計師受利益誘惑，與被審計單位隱瞞審計事實。另一方面，提高會計師的職業(yè)道德，會計師應該認真、負責的對待每一項業(yè)務，要有用不怕吃苦、堅持不懈的意志，面對困難時，要積極的克服困難，而不是選擇逃避，并養(yǎng)成會計師團隊良好的作風，提高審計效率和質(zhì)量，保證審計工作的合法性。

（三）完善約束機制

完善約束機制的主要目的就是約束員工行為。約束機制的構(gòu)建可采用獎懲辦法，即在會計師出現(xiàn)不正當行為時，需要通過懲戒機制來對會計師采取物質(zhì)上的懲罰，如扣除獎金等，從而使會計師認識到自身利益是和事務所利益掛鉤的，減少會計師從事危害事務所利益的行為。

（四）加強審計過程的監(jiān)管

做好審計過程的監(jiān)管工作，對會計師審計行為進行嚴格把關，避免工作失誤等情況的發(fā)生，提高審計質(zhì)量，降低審計風險，具體可從以下幾點出發(fā)：（1）做好業(yè)務承接過程的監(jiān)督。業(yè)務承接是事務所開展審計業(yè)務的首要環(huán)節(jié)。目前，我國很多事務所業(yè)務承接方面的把守不嚴格，導致很多劣質(zhì)審計業(yè)務進入事務所中。而想要改善這一現(xiàn)狀，首先就需要建立科學的業(yè)務承接模式。在全體員工共同承接業(yè)務的基礎上，領導要做好業(yè)務承接方面的審核，避免劣質(zhì)業(yè)務流入，降低審計風險；（2）做好審計業(yè)務開展過程中的監(jiān)管。建立完善的審計工作規(guī)范，并按照這一規(guī)范來進行監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)審計過程中存在的問題，并針對問題進行相應的改善；（3）做好審計報告的監(jiān)管。審計報告簽發(fā)必須要有一個人負責，且不允許出現(xiàn)多人負責的現(xiàn)象，這樣就可以明確報告簽發(fā)的責任，避免責任不明確出現(xiàn)的工作混亂現(xiàn)象。

（五）做好風險防范工作

想要徹底規(guī)避財務報表審計風險，還需要做好相應的風險防范工作，具體可以從以下幾點出發(fā)：（1）遵守執(zhí)業(yè)準則。會計師在進行審計工作時，需要轉(zhuǎn)變對執(zhí)業(yè)準則的看法，很多會計師認為執(zhí)業(yè)準則是對自身行為的限制，其實不然，執(zhí)業(yè)準則應該是會計師用來保護自己的武器。在發(fā)生審計風險時，如果會計師在審計工作中遵守了執(zhí)業(yè)準則，那么需要承擔的責任要比不遵守執(zhí)業(yè)準則輕很多。同時，會計師在進行審計工作時，不應該只是以執(zhí)業(yè)準則來作為自身行為的最高標準，應該把執(zhí)業(yè)準則當作自身行為的基礎規(guī)范，要不斷的提高自身的專業(yè)技能和業(yè)務水平，從而在遵守執(zhí)業(yè)準則的前提下最大程度上提高審計效率和質(zhì)量，把審計風險降到最低；（2）加強符合性測試。目前，很多事務所對符合性測試的重視不是很高，在開展該方面工作時也是草草了事，沒有發(fā)揮符合性測試的作用。而想要做好該方面的工作，就必須加強領導對該方面工作的重視，同時還需要深化符合性測試的內(nèi)容，加強對企業(yè)經(jīng)營情況的了解，估算審計風險大小，從而做到趨利避害；（3）事務所應該針對目前常見的審計風險來建立風險庫。首先，風險庫的建立主要目的是為了幫助會計師了解審計風險的種類、觸發(fā)原因，從而使會計師提高警惕，做好自身工作，避免踏入工作雷區(qū)。事務所在長期的經(jīng)營中，應該不斷累計并總結(jié)已有經(jīng)驗，向外學習未知風險，制定相關案例供給會計師學習，做好該方面的培訓工作，提高會計師對風險案例的認識，使會計師掌握避免審計風險的方法，找準審計工作重點；（4）審計報告通常是審計工作的最后一個環(huán)節(jié)，該環(huán)節(jié)就是對審計結(jié)果進行總結(jié)并匯報，審計報告中體現(xiàn)了整個審計工作，所以，加強對審計報告的審查極為重要。事務所可以建立該方面的審查制度，即在審計報告披露前，需要經(jīng)過系統(tǒng)的審查，可建立專家組對審計報告中存在的問題進行評價，并分析審計工作是否存在漏洞或其他問題，并及時進行補充。

四、結(jié)語

財務報表審計風險產(chǎn)生的原因主要來源于被審計單位財務信息失真、經(jīng)營失敗以及惡意欺詐等因素，而審計風險的發(fā)生必然會為會計師事務所帶來經(jīng)濟損失，甚至還需要會計師事務所承擔相應的法律責任，使事務所信用、品牌形象降低。而想要規(guī)避審計風險，需要轉(zhuǎn)變思想觀念、加強審計隊伍建設、完善約束機制、加強審計過程中的監(jiān)督并做好風險防范工作。只有做到上述內(nèi)容，才能避免審計風險的發(fā)生，并促進事務所健康穩(wěn)定的發(fā)展。

作者:李小詠 單位: 河南豫林會計師事務所有限公司

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