防范審計風險的措施精選(九篇)

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第1篇：防范審計風險的措施范文

關鍵詞：企業(yè)；審計風險；風險防范

一、我國審計風險的現(xiàn)狀

我國市場經濟取得了長足的發(fā)展，作為重要的推動力量之一，審計工作起著舉足輕重的作用。在經濟活動中，審計工作既維護著市場經濟合理的秩序，也利于提升市場經濟運行效率。因此，審計工作受到大眾越來越多的關注。目前，我國企業(yè)審計工作雖取得一定成果，但仍需認清形勢，著力解決許多需要解決的問題，進一步提升工作質量和效率。目前，審計部門尚未對審計風險進行全面細致的研究，而是僅僅進行表面化的象征性的研究。審計部門要及時約束和控制審計風險，建立健全審計風險相關責任制度，培養(yǎng)審計人員的法律意識，確保審計的完全獨立性，并借鑒發(fā)達國家完善的審計模式。

二、 新時期審計風險的防范措施

1.引入先進審計技術和方法，推廣風險基礎審計模式

首先，企業(yè)審計工作應引入先進的審計技術和方法，大力普及風險基礎審計模式。這里提及的風險基礎審計模式主要是指在審計工作全過程植入審計風險的一種新型審計模式，它包含風險的辨別、分析、約束三個階段，以分析性檢查和實際性測試為基礎，從而能夠有效地降低審計風險。風險基礎審計模式能辨別審計對象所面臨的風險，然后對風險的性質、危害和破壞程度、是否可約束等方面進行分析，幫助管理層制定出合理完善的應對措施，最終幫助規(guī)避風險或者降低風險的破壞性。正是得益于其能夠規(guī)避或降低風險的優(yōu)點，風險基礎審計模式在發(fā)達國家中早已普及；其次，風險基礎審計模式要廣泛地采用現(xiàn)代信息技術。過去審計工作主要分為就地審計和送達審計。伴隨著網絡構架的完善和信息技術的普及，在線審計已逐步成為企業(yè)審計工作的第三種選項。審計工作通過引入先進的信息技術，可實現(xiàn)相關資料通過網絡的快速傳輸，能夠在極短的時間內由企業(yè)傳遞到審計部門。以計算機等信息終端為依托，審計人員可不再單純依賴傳統(tǒng)手工審計操作。直接在計算機上對企業(yè)相關資料進行審計是審計工作發(fā)展的一個方向。因此，審計人員也要與時俱進，積極地對計算機和網絡相關的知識進行學習；最后，將數(shù)據(jù)挖掘最新技術廣泛應用于審計工作中用以控制審計風險。該技術的研究以及在審計領域的運用，將在提升審計工作效率和質量方面發(fā)揮重要作用。

2.加強開展審計風險管理工作，形成有效地企業(yè)審計監(jiān)督

首先，加強對會計責任的監(jiān)管力度。目前，許多企業(yè)還普遍存在著會計信息失真的情況。審計工作是建立在會計信息處理基礎上的，故也具有較大的風險。會計信息如果不真實、不準確，則審計工作也會缺乏有效性。因而，要想使審計風險得以有效的控制和防范，會計核算工作必須要進一步加強。同時，必須嚴肅處理在財務工作中出現(xiàn)違規(guī)違紀的工作人員；其次，強化注冊會計師行業(yè)外部監(jiān)督。美國目前對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管措施可以對我國該行業(yè)監(jiān)管中存在的弊端提供一定的借鑒，同時在此基礎上探索出適合我國國情的監(jiān)管模式。

3.提高審計人員的綜合素質，完善企業(yè)內部審計隊伍

為有效提升審計質量，防范審計風險，實現(xiàn)推動企業(yè)審計工作的健康順利進行，進而促進企業(yè)的健康發(fā)展，必須要對企業(yè)審計隊伍予以完善，培養(yǎng)高素質的、專業(yè)的審計人才。首先，注重對審計人員的思想政治教育和德育，積極引導其樹立正確的人生觀、價值觀和世界觀。企業(yè)審計工作要求審計人員必須樹立牢固的審計風險意識，并能夠始終以正確的準則來規(guī)范自己的行為，做到公正、謹慎、負責；其次，加快企業(yè)審計職業(yè)資格準入制度的完善和貫徹落實。特別是針對審計人才的引入，更要嚴格把關，必須擁有相應的資格認證才可以上崗。同時，企業(yè)要做好審計人才培養(yǎng)平臺建設，為完善企業(yè)內部審計隊伍提供人才保障；再次，定期對審計人員進行培訓，重視后續(xù)培養(yǎng)。如可以定期開展專業(yè)技能方面的培訓，培訓內容應廣泛涉及審計相關的政策、專業(yè)知識、基本技能，做到熟練的掌握和應用。此外，還可通過培訓擴展審計人員的知識面，讓他們掌握多學科知識，如信息、管理、工程技術及相關法律法規(guī)等，提高他們的綜合素質，以降低內部審計的風險；最后，為審計人員創(chuàng)造更多的實踐機會。審計人員經歷實踐磨練可有效提高的執(zhí)業(yè)水平。通過工作或學習提升自身對政策的熟悉程度、不斷提高自身的應變能力，判斷能力、洞察能力及分析解決問題的能力，以盡可能提升自身綜合素質。

參考文獻：

第2篇：防范審計風險的措施范文

關鍵詞：會計電算化；審計風險；防范措施

會計電算化是指以電子計算機為主體的信息技術在會計工作的應用，具體而言，就是利用會計軟件，通過各種計算機設備替代手工完成或在手工下很難完成的會計工作過程。會計電算化是會計行業(yè)發(fā)展的一場革命，會計電算化能夠幫助會計從業(yè)人員的工作得到了簡化，對于企業(yè)來說具有極高的意義，但是在會計電算化的進程中，傳統(tǒng)的審計方式不在適用于現(xiàn)代的財務情況，會計電算化中存在各種新的審計風險，這就需要審計從業(yè)人員根據(jù)企業(yè)的具體情況，降低會計電算化給企業(yè)造成的審計風險，減少企業(yè)的損失。

一、會計電算化的意義

（一）提高工作效率

傳統(tǒng)的會計行業(yè)是用手工記賬和計算的，在實現(xiàn)會計電算化之后，會計通過計算機軟件將數(shù)據(jù)錄入其中，而軟件就可以進行校驗、加工、保存、檢索，這樣大大減輕了會計人員的工作數(shù)量，提高了工作效率。

（二）保證工作質量

手工記賬由于假以人手難免會出現(xiàn)紕漏，在計算機軟件中，會計人員把數(shù)據(jù)錄入之后，軟件會自動對數(shù)據(jù)進行糾錯，有效避免了會計工作的失誤，保證了會計工作的質量。

（三）提高財務水平

由于傳統(tǒng)會計工作比較煩瑣和復雜，記賬、算賬、報賬都需要人工去完成，因此會計人員往往很難有精力去關注財會中其他更重要的方面，而現(xiàn)代化的會計只要通過軟件就能完成以往的工作，節(jié)省了大量的精力，可以分析和研究數(shù)據(jù)，為企業(yè)經濟決策提供幫助。

（四）加快管理進程

通過財務工作人員針對數(shù)據(jù)進行分析，能夠輔助管理人員進行決策和管理，加快了企業(yè)內部管理工作的現(xiàn)代化進程。

二、會計電算化帶來的審計風險

（一）系統(tǒng)環(huán)境風險

會計電算化由于應用到計算機軟件處理工作，計算機軟件在軟件環(huán)境和硬件環(huán)境兩個方面都存在一定的風險，隨著會計電算化的進一步推廣，市場上可見的財務軟件層出不窮，更新?lián)Q代的速度也非常之快，從開發(fā)平臺到數(shù)據(jù)處理都可能存在一定的漏洞，為企業(yè)審計工作帶來一定的風險。另外計算機與網絡相連接，系統(tǒng)內部的數(shù)據(jù)庫資料時刻會受到計算機病毒、黑客的威脅。

（二）財務數(shù)據(jù)風險

傳統(tǒng)的財務數(shù)據(jù)記錄在紙張上，任何的涂抹、更改、增刪都會留下痕跡，但是在計算機中進行更改則不會留下痕跡，另外，財務軟件的計算是基于軟件內部的公式進行計算的，如果企業(yè)財務人員人為的更改其中的公式和數(shù)據(jù)，就會出現(xiàn)虛假的數(shù)據(jù)，給審計追蹤帶來一定的困擾，審計只能靠經驗判斷，為審計工作帶來了極大的挑戰(zhàn)。

（三）人員操作風險

在會計電算化中，財務人員將數(shù)據(jù)逐一錄入到計算機軟件之中，財務人員對計算機操作要有一定的了解，在審計層面，審計人員不僅僅要了解審計軟件，還要要了解電算化財務軟件的各種情況和處理過程，各種不同類型財務軟件的數(shù)據(jù)庫也有所不同，而審計工作就是對于數(shù)據(jù)的審計，如果不了解財務軟件就難以對于財會工作進行全面的審計。

（四）審計軟件風險

會計電算化的軟件更新速度較快，但是審計類的軟件更新的速度較慢，這種情況會造成一定的漏洞，在一定程度上降低了審計的工作效率和質量，同時在審計軟件的開發(fā)過程當中，開發(fā)人員對于審計工作的流程缺乏深入了解，致使軟件自身有著一些缺陷，最終影響審計效果。

三、會計電算化審計風險的防范措施

（一）完善審計標準

在會計電算化的背景之下，原來的審計標準已經不再適用，因此需要制定和完善計算機審計標準，這是提高財務審計工作質量的前提保障，可以借鑒外國計算機審計標準，同時結合中國企業(yè)財務情況，側重于對計算機系統(tǒng)控制評價、對于審計人員技術的考核、對于電算化審計證據(jù)收集等方面做出全面的標準和規(guī)范，同時也要涵蓋電算化審計軟件的開發(fā)及維護標準，建立起適用于現(xiàn)代財務工作的審計標準，同時在實施過程之中根據(jù)出現(xiàn)的情況進行修改和完善，起到降低審計風險的作用。

（二）開發(fā)審計軟件

審計軟件是審計工作中非常重要的工具，在電算化審計工作中，數(shù)據(jù)的采集是非常重要的一環(huán)，審計工作人員對所采集的數(shù)據(jù)進行分析和整理，因此審計軟件的采集功能要有所加強，同時由于審計工作軟件應該被審計系統(tǒng)相互連接，財務審計軟件可以直接進入到被審計系統(tǒng)中進行數(shù)據(jù)采集，能夠大大降低審計工作的難度，需要審計軟件研發(fā)人員不斷進行研發(fā)，針對現(xiàn)有的財會軟件進行分析，令審計軟件能夠訪問不同軟件的數(shù)據(jù)庫，采集其中的原始數(shù)據(jù)，這種完善的審計軟件能夠給審計工作提供強有力的保障。

（三）提高人員素質

在現(xiàn)代的審計工作中審計人員的素質是關鍵之一，現(xiàn)代的審計工作不僅僅要求工作人員了解審計相關的知識，還要求工作人員具備一定的計算機知識和數(shù)據(jù)處理知識，還要了解各種財務軟件，在審計過程中要對于不同的財務軟件進行判斷，因此電算化的審計人員需要有多方面的素質，這就需要企業(yè)重視審計工作，積極培養(yǎng)復合型的審計人才。

結語

會計電算化在帶來便捷的同時，對于審計工作是一個巨大的挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的審計工作內容不足以滿足當代的財務審計需要，這不僅僅需要審計工作從業(yè)人員的努力，還需要審計軟件工程人員、企業(yè)管理人員等等相關人員的一起努力，同時國家隨著財務工作的進步也要完善審計相關的政策法規(guī)，將審計風險降到最低。

參考文獻：

[1]王帥帥.會計電算化下的審計風險與防范措施[J].東方企業(yè)文化,2015(07):302.

第3篇：防范審計風險的措施范文

關鍵詞：工程造價審計；風險與防范；對策

中圖分類號： TU723.3文獻標識碼：A 文章編號：

引言

在目前來說，工程造價這個名詞已不再陌生，然而在工程造價管理界對此有不同的定義。可是在工程造價管理的經濟過程中，不應該出現(xiàn)一詞多義混用的現(xiàn)狀。在建筑市場尤其是建筑產品作為一種非常特殊的商品來說應該研究產品特有的規(guī)律。然而我國工程項目出現(xiàn)與建筑市場規(guī)范需求相違背的現(xiàn)象真是屢見不鮮，如“三算三超”。由此，如何提高工程造價審計質量已成為拭目以待的事情了。

一、工程造價審計風險的種類

做好工程造價的審計工作重要前提是注重并加強工程造價審計風險的防范，在工程造價的審計工作實際操作過程中，加強對相關的審計風險防范是必須的。目前有很大的風險存在于我國工程造價審計領域，因為工程造價的審計風險受很多因素影響，比如審計人員的自身素質，被審計的內容，審計工作采取的技術以及審計環(huán)境等多個方面。按照成因，工程的造價審計風險主要有以下幾種。

1、由于審計單位缺乏內部嚴格的質量控制制度或者管理體制不夠健全所帶來的一種審計風險。審計之前，可能存在部分的審計人員不能充分把調查和查證等這些前期的準備工作做好，審計資料沒有進行及時整理和收集及歸檔，或者沒有執(zhí)行三級審核的制度，或沒做好審計的記錄等情況，這些都可能誘導工程造價的審計風險發(fā)生。由于管理的體制不夠健全，不能規(guī)范管理工程項目，實際操作中，執(zhí)行力度顯得非常不夠，很多情況是應付外部的檢查，這都是給工程的造價審計帶來較大風險的因素。

2、增加工程造價審計風險的另一種原因是審計人員的素質較低。由于審計人員業(yè)務水平不高，而且缺乏執(zhí)業(yè)經驗。一般情況下，審計人員知識面要廣、經驗要豐富，這樣有利于降低審計的風險。還有的審計人員由于欠缺職業(yè)道德、責任心不強，對審計過程中很容易發(fā)現(xiàn)的問題可能知情不報或者是視而不見，這給工程造價的審計也會帶來風險。另外，基層的審計機關缺乏人員，大多數(shù)人員工作任務較多，遇到復雜問題，不夠專業(yè)的審計人員較難做出一些合理的、準確的判斷，工程的造價審計的風險就會增加。

3、增加工程造價的審計風險還與工程造價審計的方法有關。如果實際方法不合理，需要對工程造價計價的規(guī)范進行不斷修改，很容易發(fā)生施工方和建設方的利益沖突。目前在我國，工程造價的審計依賴于送審的資料，經常是事后的審計。如果業(yè)主資料不夠完整，或者不真實、合法，不能及時的對工程造價設計進行變更的報審和簽證，也會導致審計的結果和實際造價出現(xiàn)較大的偏差，從而影響工程造價的審計工作質量。因為，一般情況下，施工方是想得到較高的利益，建設方又是為了盡量的把建設成本降低，所以，雙方在合同和相關的簽證上出現(xiàn)不一致的理解，就會導致審計方對出現(xiàn)的問題作出一些錯誤認識和計算。

二、工程造價審計風險防范

1、建立健全相關的造價審計制度

首要任務是要對造價文書進行充分的確定，完善造價審計文書在司法和財政工作部門的鑒定程序，確定造價文書在鑒定系統(tǒng)中所擁有的法律地位，這是對工程項目造價審計的制度性規(guī)范；其次，要明確工程造價與成本管理制度，工程項目部門與造價審計部門在工程施工的過程中全方位配合，建立和健全有關工程項目建設與工程造價審計結合的制度管理，明確每一個施工流程中的建筑支出與成本分析，明確造價審計中所負有的責任情況，強化對造價審計部門的監(jiān)督和管理；第三，是要完善造價審計制度在建筑施工方面的運行機制，以造價審計與成本控制二者緊密結合，并對造價審計問題在具體工程成本控制過程中的管理方法進行科學界定，充分約束不規(guī)范的回宮成本管理手段，降低造價審計過程中的風險成本。

2、提高工程造價審計人員的綜合素質

工程造價審計是一項專業(yè)性和技術性都很強的工作，建立一支復合型工程造價審計隊伍是確保工程審計質量的重要前提。首先，繼續(xù)加強審計人員職業(yè)道德建設，合理地規(guī)避審計風險；其次，工程造價審計人員必須具備技術、經濟、法律、管理等方面的知識；最后，必須具有一批年輕的、高學歷和高素質的工程審計人員，并對他們進行教育培訓。

3、創(chuàng)新造價審計的工作方式

革新工程造價審計方式方法，提高審計效率，用更科學合理、更利于防范風險的方式方法來開展工作。鑒于工程造價確定的特點和近年來審計工作新趨勢，工程造價審計在審計方法上，應當突出事前、事中、事后審計相結合的審計模式，做到及早發(fā)現(xiàn)并解決問題，真正發(fā)揮審計監(jiān)督與服務相結合的職能。還要善于總結經驗，加強行業(yè)間工作交流，研究工作中的難題，分析取得成績的原因，推廣先進審計方法。

4、加強行業(yè)規(guī)范化建設

完善的行業(yè)規(guī)范和相關的法律制度的健全,可以降低工程建設中存在的不確定因素，約束工程建設的不合理行為。首先，完善工程建設行業(yè)規(guī)范。明確的、合理的、有效的工程建設行業(yè)規(guī)范，可以使得工程建設的各項工作有章可循，有章必循，不但有利于企業(yè)內部的監(jiān)督和企業(yè)之間的監(jiān)督，同時更加有利于審計部門對工程建設企業(yè)的審計監(jiān)督；其次，完善相應的法律法規(guī)。完善的法律法規(guī)是對工程建設的最大外在約束力，能夠確保企業(yè)在工程建設方面做到有法可依、有法必依，對于降低審計風險具有巨大的促進作用。

5、完善審計主體內部運行機制

它能夠保證審計主體的各項工作有序、合理、科學地進行，更加有利于不斷修正審計主體自身存在的不合理狀況。完善此機制要從以下兩個方面入手：首先，不斷完善現(xiàn)有的審計制度。根據(jù)外部環(huán)境的變化，不斷改進和完善現(xiàn)有的審計規(guī)章制度，建設科學的．合理的新的審計制度，才能在新情況、新問題出現(xiàn)的時候找到合理的依據(jù)；其次，做好審計質量檢查工作。

6、規(guī)范審計報告的完整性

審計報告是審計工作終止的書面說明，能夠指出審計過程中發(fā)現(xiàn)的不合理工程造價問題。但一般的審計報告只是單純注重報告審計結果，而不標明所采用的審計方法、審計建議和審計過程中發(fā)現(xiàn)的審計工作自身存在的問題，導致對于其他審計工作的借鑒意義不大，更加不利于改正審計工作自身存在的不足。因此必須首先完善審計報告書寫制度。審計報告書寫制度能夠規(guī)范審計報告的結構和內容，對于其他審計工作有借鑒意義；其次，把切實有用的信息納入審計報告中來，這樣不但可以幫助防范審計風險，還可以促進其他各項工作的不斷完善。

結束語

總之，工程造價審計是實施工程造價控制的一種重要途徑，它是一個復雜、綜合的過程，它構成了我國審計監(jiān)督體系的主要組成部分。加強工程造價審計風險防范是做好工程造價審計工作的重要前提，在工程造價審計實際工作過程中，必須要注意相關風險的防范。審計工作人員要切實履行審計監(jiān)督職能，及時了解有關的新法規(guī)、新工藝，努力學習先進施工管理辦法，掌握相關的政策與業(yè)務知識，不斷豐富自己的審計經驗，從而及時發(fā)現(xiàn)并加以防范各種潛在的工程造價審計風險，提高我國工程造價審計工作質量。

參考文獻

[1]張建剛.論工程造價審計風險分析及對策措施[J].中國高新技術企業(yè)，2008，(07).

第4篇：防范審計風險的措施范文

【關鍵詞】信息泄露 信息不對稱 內審外包機構 內審外包合同

一、上市公司內部審計外包的理論與現(xiàn)實意義

將內部審計業(yè)務外部化已經成為許多上市公司的選擇，這種現(xiàn)象的存在有著其深刻的理論與現(xiàn)實意義。要研究上市公司內審外包風險以及防范措施，應從研究其理論和現(xiàn)實意義著手。

（一）上市公司內部審計外包的理論意義

1.基于委托―理論的意義

上市公司內部審計外包基于委托-理論。委托理論是制度經濟學契約理論的主要內容之一，其主要研究內容是：單個或多個行為主體（委托人）依據(jù)一種明示或者隱含的契約形式，雇傭其他行為主體（人）為其服務，并提供給人一定的信息、授予其一定的權利，根據(jù)人的服務數(shù)量和質量支付相應的報酬。針對上市公司內審外包業(yè)務，一方面上市公司由于人才的缺乏、公司業(yè)務精力有限等原因，內部審計職能不能完美的實現(xiàn)。另一方面，專業(yè)化已經成為一種社會發(fā)展趨勢，催生了許多機構的產生，例如會計師事務所。上市公司在進行內部審計外包時，通過會計師事務所行使內部審計外包的工作，能夠使企業(yè)更好利用其優(yōu)越的人才資源、審計資源。

2.基于受托責任觀的意義

上市公司內部審計外包基于受托責任理論。受托責任理論包括兩方面：一是受托方接受委托方的委托，對委托方提供的資源進行管理并承擔有效管理與使用受托資源的責任；二是受托方負起真實可靠地向委托方報告受托責任履行過程與結果的責任。受托責任雙方應以恰當?shù)姆绞?、有效的協(xié)調委托和受托的關系，積極履行雙方責任。

3.基于成本費用理論的意義

上市公司內部審計外包也是基于成本費用理論的選擇。成本費用理論是指在一定的社會關系中，人與人之間交往、合作達成交易應支付的費用總和。成本費用來自各個方面，對于上市公司內部審計外包，其成本有：搜尋成本（搜尋會計師事務所信息以及整理審計資料的成本）、議價成本（與會計師事務所商討服務價格過程中的成本）、決策成本（內部審計外包合同中約定的服務價格）、信息成本（由于信息不對稱或者信息泄露可能造成的成本）、監(jiān)督成本（審計過程中對會計師事務所審計工作進行監(jiān)督需要的成本）、違約成本（對于可能發(fā)生的違約情況支付的費用）。

（二）上市公司內部審計外包的現(xiàn)實意義

1.獲得高水平的審計服務

隨著專業(yè)化分工的不斷發(fā)展，會計師事務所的管理咨詢業(yè)務不斷發(fā)展。在會計師事務所中聚集著大批專業(yè)的審計人才，使得會計師事務所人員具備雄厚的專業(yè)知識和豐富的審計經驗，他們能夠在內審的過程中敏銳洞察上市公司存在的問題并提出建議。

2.將精力集中于公司主要業(yè)務

現(xiàn)在企業(yè)間競爭的焦點是公司主要業(yè)務的競爭力。內部審計業(yè)務以外包形式能夠使上市公司集中主要精力發(fā)展公司的主要業(yè)務，將有限的資源投入企業(yè)的核心業(yè)務中。

3.適應審計業(yè)務的新變化

內部審計外包能夠使企業(yè)有更多的機會學習新的審計技能、獲得更加先進的審計技術，使企業(yè)能夠適應瞬息萬變的社會經濟環(huán)境，提高企業(yè)的審計質量。

二、上市公司內部審計外包的風險的具體表現(xiàn)

上市公司將內審職能外包出去既基于委托理論、受托責任理論、成本費用理論，又是為了獲取高水平審計服務、集中精力于公司主要業(yè)務、適應審計業(yè)務新變化。然而在這一過程中，上市公司面臨著一些風險。

（一）信息泄露風險

上市公司內部審計的主要內容有：審計公司內部控制制度是否健全、完善；公司資產、負債、所有者權益是否真實、合法、有效；企業(yè)重大經濟事項的制定是否科學、執(zhí)行是否到位等。調查表明，上市公司在考慮企業(yè)內審外部時首先會考慮內審資產的專用性，日常的財務審計工作專用性程度低，只需用規(guī)范的審計技術，而風險評估審計以及企業(yè)績效審計則更加復雜。上市公司一般愿意將日常的財務審計工作交予會計師事務所實行，而對于其他資產專用性強的審計交給內審機構則是出于信息安全保密的需要。

（二）信息不對稱風險

約瑟夫?斯蒂格利茨、喬治?阿克爾洛夫和邁克爾?斯彭斯這三位美國經濟學家提出了信息不對稱理論。該理論認為：信息不對稱是市場經濟的一種弊病，在市場中，與相比買方，賣方能夠更加了解相關信息。通過給信息數(shù)據(jù)缺乏的一方傳遞真實可靠信息，掌握較多信息數(shù)據(jù)的一方可以在市場交易中獲益；同時買賣雙方中擁有信息較少的一方會盡力從另一方獲得信息。

（三）審計機構選擇風險

上市公司選擇的審計機構的質量直接關系到審計效果的好壞。企業(yè)進行內部審計外包的工作的第一步就是選擇合適的會計師事務所進行審計。選擇合適的審計機構是為了降低審計成本、利用外部優(yōu)勢資源，提高內審效率，發(fā)揮內審評價和建議功能，提高企業(yè)的綜合競爭力。成功內部審計外包服務基于審計機構和企業(yè)間的資源共享。

第5篇：防范審計風險的措施范文

關鍵詞：造價審計;審計風險;風險特點;防范措施

中圖分類號： F239.63 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）30-50-2

0 引言

工程造價審計從本質上來說屬于一種監(jiān)督和審查手段，通過審計有效保證建筑工程項目投資資產的分配以及建設成本投入的科學性、全面性。工程造價審計是由專門的審計機關監(jiān)督、核實以及評估工程建設項目全壽命所有的費用。工程造價審計風險主要指的是在工程造價審計的過程中由于主、客觀因素的影響，使審計工作的準確性以及可靠性降低，導致造價審計錯誤而產生的風險。工程造價審計風險貫穿于整個建設過程，如果其風險得不到有效的防控，將會嚴重影響到建筑工程的順利開展。因此，工程造價審計單位必須正確認識審計風險，保證造價審計的安全性和可靠性，為工程建設奠定堅實的基礎。

1 工程造價審計風險概述

1.1 工程造價審計

工程造價審計工作的開展是在遵循國家和建筑行業(yè)相關規(guī)定，利用專門的審計技術和審計人員對建設項目進行全面的審查。目前，我國比較常見的審計方法有全面審計法、標準圖審計法益以及分組計算法。近年來審計工作強調五審并舉，主要目的就從“工程、財務、效益、質量、管理”五個方面入手，從建設項目立項開始到工程決算的結束全面控制，及時發(fā)現(xiàn)工程中不合理資金使用，并且檢查工程造價的真實性。

1.2 工程造價審計風險

我國相關條例已經對工程造價審計風險做了明確的指示，并且將審計風險定義為“會計報表存在重大錯誤和漏報，而注冊會計師在審計后發(fā)表恰當審計意見的可能性”。而工程造價審計風險主要指的是在工程建設中沒有遵循審計要求，使工程造價結論缺乏準真實性、可靠性，但是審計人員并沒有發(fā)表出正確、合理的審計意見，這也就所說的工程造價審計風險。工程造價審計風險客觀存在于工程建設項目的總過程，其最終的審計結果直接影響到工程項目單位的經濟效益，因此，必須有效防范工程造價審計風險，為工程建設保駕護航。

2 工程造價審計風險的特點

在我國工程項目建設過程中，工程造價審計風險直接關系到工程建設質量以及工程進度。目前，工程造價審計風險是由審計工作的風險以及審計職業(yè)的風險兩部分構成，其中審計職業(yè)的風險主要是由工程造價中不確定因素引發(fā)的。下文將對工程造價審計風險的特點進行分析，為有效防范審計風險奠定基礎。

2.1 審計風險具有客觀性

工程造價涉及的內容比較多，其數(shù)字資料比較煩瑣，在資料收集和存檔過程中普遍存在一些誤差，這些誤差可以通過人為主觀因素進行控制，但是無法徹底的消除。審計人員如果沒有全過程跟蹤參與項目建設，往往不能夠發(fā)現(xiàn)這些誤差的，結果就是造成審計風險的出現(xiàn)，并且這種風險是不可消除的，具有客觀性。

2.2 審計風險具有普遍性

工程造價審計風險真正顯現(xiàn)出來，一般都是在工程預期結果與審計結論存在明顯誤差之后。出現(xiàn)這種結果的影響因素有多種，每一個審計環(huán)節(jié)都有可能受到主客觀因素的影響，影響到最終的審計結果，產生審計風險。因此，在工程造價審計的過程中應該嚴格把控審計的每一環(huán)，選擇合適的審計方法，提高審計結果的可靠性。

工程造價審計風險具有普遍性的特點，從根本上講主要是由于工程造價審計影響因素造成的。工程造價審計影響因素包含工程建設項目的施工制度、工程結算資料的準確性、工程假設質量評估的公正性以及施工人員數(shù)量失真等。這些都會影響到工程造價的審計結果，增加了審計風險發(fā)生的概率，使審計工作的效能無法正常發(fā)揮。這也說明了工程造價審計風險具有普遍性特點，所以要認真把控審計的每一個環(huán)節(jié)，提高審計結果的可靠性。

2.3 審計風險的偶然性

由于審計風險是由各種因素以及審計人員主觀意識所導致的，不是審計人員故意而為之，審計人員在不確定的情況下對審計風險負有一定的責任，因此，審計風險具有偶然性特點，如果審計人員想要減少審計風險產生的概率，就會加大對審計工作的審查力度，全面、仔細的進行工程造價審計工作，從而才會促使國家頒布的審計風險控制制度更有意義。

2.4 審計風險的可控制性

審計人員在審計工作中對審計結果承擔首要責任已被人們所了解，在實際生活中，由于審計風險理論思想轉化為審計風險具體制度規(guī)范，工程造價審計行業(yè)并未因此受到審計風險制度的控制，但仍然向審計風險制度規(guī)范的方向發(fā)展，因此，審計風險具有可控制性特點。

在審計工作中應充分意識到審計風險可控制性的意義，在某種程度上可以不必對審計風險的出現(xiàn)而手足無措，對于審計風險的出現(xiàn)及時采取相應的措施，減少造成的經濟的損失，提高審計工作的質量。

3 工程造價審計風險防范措施

3.1 加強對工程項目的了解

審計單位在審計工作正式開展之前，就應該對工程建設項目有一個全面的了解，為審計工作的開展奠定基礎。要了解工程項目的施工量、工程預算、施工圖紙、設計變更等內容，并且還要對施工單位的綜合實力、社會信譽、管理體系、人員配置等有一個清晰的認知，保證審計的科學性、全面性。同時，還要重點了解工程建設單位以往的工程審計報告，對工程建設單位的審計情況有一個全面的認知，為工程造價審計方法的選定以及審計風險防范措施的制定提供借鑒。

3.2 為審計工作的開展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境

為了保證審計工作的順利開展，必須對審計工作的外部環(huán)境進行治理，從而有效保障審計結果的可靠性，消除外部因素對審計的影響。只有在規(guī)范的市場環(huán)境以及企業(yè)完善管理制度的配合下，審計單位才能不受外部環(huán)境因素的誤導，從而有效、全面的掌握工程建設信息，使審計風險得到有效地把控。同時，審計單位還要加強與被審計主體之間的聯(lián)系，從而后的被審計單位的支持與配合，提高審計效率。被審計單位的內部管理水平、人員管理制度都會對工程造價審計帶來一定的影響，所以審計人員一定要這種與被審計單位人員的聯(lián)系，保證審計結果的有效性。

3.3 正確認識審計證據(jù)的重要性

審計證據(jù)可以簡單地理解為審計結果以及審計意見形成的主要資料信息，例如，財務報表以及其他會計賬簿記錄的信息等。審計證據(jù)是審計工作開展的主要依據(jù)，也是實現(xiàn)審計目標的關鍵所在，因此，在審計的過程中一定要全面采集和評價審計證據(jù)，確保審計結果的客觀性以及有效性。工程造價審計需要被審計方提供設計資料、招標資料、施工合同工程資料以及工程結算記錄等審計證據(jù)，為工程造價審計工作的開展提供全面、真實的資料，保證審計結果的有效性。

3.4 提升審計人員的專業(yè)水平

審計人員是審計工作開展的主體，提升審計人員的專業(yè)素質對審計工作的開展具有重要意義。審計工作本身就具有較高的專業(yè)性，為了適應工作需要，必須提升審計人員的專業(yè)素質，掌握科學、有效的審計方法。同時建立完善的培訓體系，及時更新審計人員的專業(yè)知識，增強其業(yè)務能力。而且還要提升審計人員的道德素質，使其在審計的工作中保持獨立，保證審計結果的客觀性。

4 結語

工程造價在工程項目建設中具有重要的作用，為了保證工程造價的科學性、合理性，必須開展工程造價審計工作，從而有效監(jiān)控款項的落實。但是工程造價審計工作所受影響因素較多，影響了審計結果的可靠性，增加了審計風險。因此，為了充分發(fā)揮工程造價審計工作的效能，做好審計風險防范是關鍵。

參 考 文 獻

[1] 王倩文.論建筑工程造價審計風險及其防范對策[J].建筑工程技術與設計，2016（4）：358-358.

[2] 董清波，張建設.工程造價審計風險及其防范對策解析[J].科技展望，2015，25（34）：42.

[3] 王鴻鶯.工程造價審計風險及其防范對策[J].經濟視野，2014（18）：404-404.

第6篇：防范審計風險的措施范文

【關鍵詞】基層審計；審計風險；風險防范；應對策略

一、審計風險嬗變的因果構成

由于受險因素不同，各地審計干部素質存在差異，各有著不同的共性和個性。（1）審計技能不足產生風險。在新的形勢下，審計服務大局的要求越來越高，社會對審計的期望值越來越大，經濟社會發(fā)展對審計“免疫功能”作用的需求越來越寬泛，審計的科學發(fā)展需要向更高層次推進，資源環(huán)境審計、績效審計、成本審計、工程審計等要全面深化推進。這些高層次的審計，明顯不同于初期查錯糾弊式的賬項審計，需要較高的審計技能才能應對，其固有風險難以從賬項上去分析判斷，而風險嬗變是隨條件變化而變化的?；鶎訉徲嫺刹康乃季S定勢還是傳統(tǒng)性的，審計技能仍是低水平的，顯然還不適應高層次審計的需要。稍有不慎，審計風險就會伴生在審計過程的各個環(huán)節(jié)。（2）科技手段運用伴隨風險。計算機審計項目在基層逐步推開，不僅提高了審計效率和效果，而且有利于創(chuàng)新審計技術和方法。但是，僅限于科技手段對數(shù)據(jù)的采集并依賴數(shù)據(jù)進行判斷，并不全面綜合分析，同樣伴隨著一定系數(shù)的審計風險。因為信息數(shù)據(jù)不同于賬項依據(jù)，干部在運用科技手段中有著主觀性和隨機性，在信息數(shù)據(jù)利用上，有的因為“作為”不當而采集了不客觀或不需要的數(shù)據(jù)，有的因“不作為”而遺漏了相關或重要的數(shù)據(jù)，這些現(xiàn)象都有可能成為審計風險因素。主觀臆斷或技術操作產生的風險，其結果將影響到整個項目的質量或背離客觀事實。（3）社會因素采用潛伏風險。隨著高層次審計項目的推進，需要開展多層次、多角度、多化的社會調查，以多方面的證言證據(jù)印證審計項目的各種現(xiàn)象或審計發(fā)現(xiàn)的問題。尤其是經濟責任審計項目上，履行著坐談、問卷、評議、調查等程序，采信著一定比例的非審計證據(jù)，有時會直接引用非審計材料。由于社會因素比較復雜，基層審計干部分析判斷和辨別、敏銳力不是很高，在采信社會因素證據(jù)上往往潛伏著較大風險，而這種風險不是固有風險和檢查風險所能概括的，在控制起來比較有難度。如果因社會因素的采用與否而發(fā)生風險，審計機關或當審干部仍然需要承擔風險責任。

第7篇：防范審計風險的措施范文

關鍵詞：國家審計風險；成因；防范措施

中圖分類號：F239.44文獻標識碼：A 文章編號：1009-9166（2008）10-0046-01

國家審計是一種強制性審計，國家審計機關的工作人員所作出的審計結論及審計處理意見關系到國計民生，如果審計結論和處理意見不恰當，不僅可能造成對某些人員和單位的重大損害，還可能影響市場經濟順利發(fā)展。所以說，研究國家審計有很強的現(xiàn)實意義。

一、目前我國國家審計風險成因分析

1、法律法規(guī)體制不健全，審計體系落后。目前的審計法規(guī)體系尚不夠健全，不能適應社會經濟生活的急劇變化。我國目前處于市場經濟建立和發(fā)展時期，許多不確定因素和不規(guī)范行為依然存在，這倍增了社會經濟生活的復雜性，經濟法律法規(guī)不可能涵蓋經濟生活的全部，即使有所涵蓋，也有部分法律法規(guī)存在著技術性和可操作性不強的缺陷。法律法規(guī)范圍外的經濟事項的存在、諸多合理不合法問題的存在及部分審計活動過程中對技術、操作上的理解偏差，沒有相適應的法律法規(guī)依據(jù)，審計人員在審計時須依賴職業(yè)判斷，這加大了審計工作難度，不可避免地產生審計風險。另外，審計管理體制較落后。獨立性是審計最根本的特征之一，是審計結果客觀公正的前提條件?！秾徲嫹ā芬?guī)定，我國審計機關實行在總理和地方主要負責人領導下的行政管理體制，接受地方政府和上級審計機關雙重領導。與此同時，法律又要求審計機關對地方政府及其職能部門的財政、財務收支監(jiān)督，這從體制上就行不通，審計機關也不具備完成任務所必須的職能上和組織上的獨立性，這影響審計結果的客觀公正，使結果與事實存在偏差。

2、審計人員的風險意識和職業(yè)道德素質欠缺。審計人員的風險意識對審計結論有重要影響。審計人員應受過良好的專業(yè)技術教育，具備敏銳的職業(yè)判斷能力，在實施審計過程中注意識別風險，保持必要的技術和職業(yè)關注。職業(yè)道德素質要求審計人員德才兼?zhèn)洌错毦哂懈呱衅返?、正直人格和高度工作責任心。在我們的審計人員中，一部分人沒經過足夠的專業(yè)訓練，一部分人學歷較低，審計專業(yè)知識欠缺；此外，年齡和知識結構不合理、經驗不足，風險意識淡薄、識別風險能力有限、缺乏應有的職業(yè)關注等情況較為普遍、更有極少數(shù)審計人員職業(yè)道德素質差，對工作缺乏責任心，這必然影響審計質量，最終形成審計風險。

3、審計中所使用的方法和技術存在一定風險。隨著審計規(guī)模擴大，抽樣審計方法和計算機技術運用不僅必要且成為可能，但審計抽樣是否科學、適用，計算機技術是否成熟可靠，直接影響審計工作質量。審計人員如不能駕馭現(xiàn)代科學技術和方法，或運用帶有缺陷的技術方法，就極易導致技術風險。這為審計人員提出新要求，要不斷熟練審計方法和技術，否則高科技下的審計技術可能帶來的是更多風險。

二、國家審計風險的防范措施

對風險的處理，費雪哈夫（B.FISCHHOFF）等曾倡導三個前后連貫策略：一是預防會引發(fā)不利后果的事項發(fā)生。二是事項發(fā)生后防止事項發(fā)生的不利后果。三是減輕不利事項所造成的后果。三者中最重要的是避免或引發(fā)事故。由于審計風險不可能完全消除，風險管理目的在于控制風險，而控制風險的關鍵在于采取行之有效的措施和對策，控制對策涉及到主客觀因素的控制，一些控制對策涉及風險管理程序的方方面面，嚴格劃分不易作到，綜合起來有：1、樹立正確的國家審計觀念。只有樹立正確思想和觀念，才能從根本上降低風險，使審計作用得到充分發(fā)揮。首先樹立起公共受托責任觀念。國家審計是代表國家開展的審計，公共受托經濟責任應是國家審計工作的出發(fā)點和歸宿點；另外，樹立法制化、規(guī)范化觀念。國家審計是依法審計，強調以事實為依據(jù)、以法律為準繩，這是依法行政的要求。2、提高國家審計人員素質。對控制和防范審計風險有根本性和決定性作用。首先提高執(zhí)業(yè)能力。具有相應執(zhí)業(yè)能力是從事審計職業(yè)的基本前提條件，鑒于我國國家審計人員業(yè)務能力及知識結構不合理現(xiàn)狀，有必要采取相應措施提高其執(zhí)業(yè)能力，包括加強審計人員的在職培訓，制定和實施更為嚴格的后續(xù)教育制度，制定合理的考核和晉升制度等；其次強化審計人員風險意識，建立責任追究制度。有效控制審計風險的關鍵是審計人員要有強烈的風險意識，審計過程是一個動態(tài)過程，是由審計人員具體操作完成的，從執(zhí)行計劃的制定到最終發(fā)出審計意見或決定的過程都存在潛在風險，只有審計人員樹立風險意識，審計風險才是可控的。3、嚴格加強對審計程序方面的管理。審計風險防范與控制涉及到審計項目全過程的每個階段和幾乎所有內容，涉及到參加審計項目的全體人員和審計工作的方方面面。國家審計風險的防范與控制應與審計工作程序密切結合，將風險控制的每一個環(huán)節(jié)置于具體審計工作之中。應該嚴格把握好審計中的三個階段：（1）準備階段。嚴格遵守法定的審計程序和審計管理范圍的規(guī)定，從嚴依法審計，依法行政。在審計準備階段，審計機關應當依法在實施審計前送達審計文書，以供被審計單位有時間來配合審計，并提供必要的工作條件。同時審計機關要抓緊做好審計前的準備工作，制定合理的審計方案。（2）實施階段。加強與被審計單位的溝通。實行承諾制度，區(qū)分會計責任和審計責任，以明確責任，保證審計質量，控制和防范審計風險。在審計中，正確運用審計方法，將定性分析與定量分析相結合，理論與實踐相結合，客觀分析與主觀分析相結合，指標分析與非指標分析相結合。（3）報告階段。在充分調查的基礎上認真撰寫審計報告，并在向審計機關提出報告前，征求被審計單位的意見，對錯漏之處及時加以修正。審計機關派專門機構或人員復核審計報告，根據(jù)不同的情況作出評價，出具審計意見書，并嚴格按照法律法規(guī)的規(guī)定作出審計決定和處理處罰決定，或向有關主管部門提出處理處罰意見等。

作者單位：江西省贛州市贛南師范學院審計處

參考文獻：

[1]李長水.試論國家審計的特點及發(fā)展趨勢[J].審計與理財.2007.2

[2]薛林生.論審計風險的成因與對策[J].沿海企業(yè)與科技.2008.4

[3]劉波.淺議國家審計風險的成因及防范對策[J].科技資訊.2006.5

第8篇：防范審計風險的措施范文

【關鍵詞】審計 風險 原因 對策

國家第十二個五年計劃制定并實施以后，國內審計環(huán)境發(fā)生了較大變化，尤其是機構改革以后，民間審計面臨的任務更加重要，與此同時，審計活動風險也大大增加。如何理性地看待審計風險并且積極加以防范，對于民間審計質量的提高有至關重要的作用。

一、審計風險的概念及存在形式

（一）審計風險的概念

根據(jù)我國《獨立審計具體準則第9號——內部控制與審計風險》，將審計風險定義為：會計報表中存在重大錯報或漏報，注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。但是，審計風險不能包括所有的審計失誤。

（二）審計風險的形式

審計風險在審計過程中存在于審計工作的全過程，各階段的表現(xiàn)形式也不同。在審計計劃階段，如果事先不對被審計單位的會計資料的真實性進行考證，就下達計劃，就會使會計責任轉化為審計責任，產生審計風險；在審計進行階段，依法取證對審計人員日后的審計報告公允發(fā)表有重要作用。在這一過程中，如果收集的審計證據(jù)可靠性、及時性和代表性不強，則會導致審計職員錯誤的判定，造成審計風險；在審計報告階段，判定風險和言語表述的風險是審計風險的主要表現(xiàn)形式。審計職員對在審計中發(fā)現(xiàn)的題目的判定要求其自身具備較深的業(yè)務知識和法律知識，如果審計人員不能正確地判定題目性質，或者在撰寫審計報告時用詞不夠準確、表意模棱兩可，造成報告使用者誤解，則很可能因此把自己推上被告席。

總而言之，審計過程中的審計風險無處不在，形式也多種多樣，民間因審計風險而造成的糾紛事件屢見報刊，因審計風險宣告停業(yè)也時有發(fā)生。因此，分析民間審計風險產生的原因，并盡可能及時有效地防范和化解這些風險是一項十分必要的工作。

二、民間審計風險產生的原因

民間審計風險產生的原因有以下幾點：

一是因為被審單位在生產過程、產品經銷、經營環(huán)境、領導層的素質等方面不盡相同，導致對被審單位了解不夠清楚，從而導致審計意見錯誤，發(fā)生風險。

二是民間審計職員往往低估自己提供的審計信息的使用價值。表面上看，審計信息的使用者是審計委托人，實際上是與審計信息有厲害關系的一個群體，而審計職員往往會忽略了這個群體，使定制的業(yè)務目標與實際應該提供的審計信息不符，造成審計風險。

三是審計人員的專業(yè)水平和素質較低。審計工作是一項對專業(yè)性要求很高的工作，因而對審計人員的素質和技術水平要求也相應較高。現(xiàn)實中很多審計人員職業(yè)道德水平不高，技術水準不夠標準，導致開展的審計工作發(fā)生失誤，是形成審計風險的重要因素。

四是由于被審單位內部制度不完善或者執(zhí)行不力造成審計風險?，F(xiàn)實中大多數(shù)企業(yè)內部的控制制度不完善，而審計人員并不能及時覺察，而即使察覺并提出修改意見，其提出的修改意見也并不一定能適合被審計單位，造成一種修正風險。

五是受到不健全不成熟的法律法規(guī)的影響引起審計風險。由于當前我國的法律尚不完善，審計人員進行審計工作時失去統(tǒng)一的標準，造成審計風險。

三、民間審計風險的防范與化解

通過上文對審計風險的闡釋和發(fā)生原因的分析可以得出一點，審計風險在審計工作中是時刻存在的，如何防范和化解這些風險是探討審計風險問題需要解決的關鍵問題，措施如下：

一是健全法律法規(guī)制度。民間審計工作涉及范圍廣、利害關系復雜，需要有一套相應的法律法規(guī)對其加以規(guī)范和整治。法律法規(guī)能夠規(guī)范民間審計職員的職業(yè)標準，也能保護他們的利益，從而為民間審計工作提供一個良好而有秩序的環(huán)境。審計職員也應自覺學法守法，用法律武器維護自身權益，在審計工作中加強法律意識，嚴守職業(yè)道德，盡可能避免審計風險的出現(xiàn)。

二是提高審計人員自身素質，加強民間審計隊伍整體建設。民間審計人員素質的高低很大程度上決定了審計風險的高低，審計職員除了應該在工作中強化風險意識，實事求是、嚴謹踏實意外，還應適當運用不同審計意見，謹慎處理審計工作中出現(xiàn)的不同情況，最大限度降低審計風險。

三是進一步完善審計執(zhí)法中的責任追究制度。在審計工作的方方面面做到權責明晰、責任到人，強化從審計組長到審計職員的責任意識，增強審計人員的使命感，將審計風險降到最低。

四是加強被審計單位的內部控制?，F(xiàn)實中，被審計單位內部控制制度往往存有一定缺陷，這會影響審計工作的正常進行。因此，被審計單位應積極完善內部控制制度，加強內部管理，建立有效的激勵制度，以確保經濟活動的合法合理性，并能有效地降低風險。

參考文獻

[1]成煥玲，審計風險的形成原因及其對策分析[J].新西部，2010（03）.

[2]鄧笑蓉，會計師事務所對審計風險的防范與控制[J].北方經貿，2010（03）.

[3]劉全林，淺談審計風險的形成原因與防范措施[J].價值工程，2010（07）.

[4]劉小林，論審計風險的防范與控制[J].經濟研究，2010（05）.

[5]云娜論，審計風險及其防范[J].鐵道工程企業(yè)管理，2010（02）.

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[7]莊智華，民間審計的博弈均衡和失衡——對美國薩班斯法案經濟后果的一種解讀[J].審計與經濟研究，2010（11）.

[8]楊曉磊，構建國家審計、民間審計、內部審計三位一體的“免疫系統(tǒng)”體系——對災后恢復重建審計的思考[J].審計月刊，2009（02）.

第9篇：防范審計風險的措施范文

1 注冊會計師審計風險的內涵

中國注冊會計師協(xié)會在2007年《中國注冊會計師審計準則第1101號――財務報表審計的目標和一般原則》中對“審計風險”做出了確切定義:“所謂審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。”

審計風險的大小,受制于重大錯報風險和檢查風險。所謂重大錯報風險是指財務報表在注冊會計師審計前存在重大錯報的可能性;所謂檢查風險是指某一認定存在錯報,該錯報單獨或連同其他錯報是重大的,但注冊會計師未發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。三者之間的關系,通過構建數(shù)學模型可表示為:審計風險=重大錯報風險×檢查風險。在既定的審計風險水平下,可接受的檢查風險水平與認定層次的重大錯報風險成反向關系。

2 注冊會計師審計風險的成因

2.1 執(zhí)業(yè)素質參差不齊,職業(yè)道德水準不高

我國注冊會計師執(zhí)業(yè)素質參差不齊,大都是通過注冊會計師考試取得審計執(zhí)業(yè)資格,甚至有非會計或審計專業(yè)者從事審計業(yè)務,專業(yè)知識不成體系,審計技能水平較低,職業(yè)判斷能力良莠不齊,而且存在“紙上談兵”現(xiàn)象,有些注冊會計師只負責審計報告簽字,具體審計工作一般由中級會計師代勞,直接導致注冊會計師實務經驗匱乏,專業(yè)勝任能力明顯不足,必然增加審計風險。

我國注冊會計師職業(yè)道德水準不高,不能真正做到勤勉盡職,職業(yè)操守屢遭突破,審計責任心并不堅不可摧,只要有利可圖,便會隨意接受委托,違背審計準則開展審計工作,甚至直接參與企業(yè)舞弊,出具虛假審計報告,不但導致審計風險橫生,阻礙審計行業(yè)發(fā)展,而且嚴重損害相關厲害關系人利益,甚者會攪亂社會經濟運行秩序。

2.2 審計環(huán)境日趨復雜,審計技術存在局限

隨著經濟發(fā)展和社會進步,我國審計環(huán)境日趨復雜,無形中也讓審計風險大增。首先,企業(yè)組織形式不斷創(chuàng)新,經濟業(yè)務類型也日新月異,傳統(tǒng)財務會計核算體系被打破,審計對象、審計內容和審計范圍日趨邊緣化和拓展化,向注冊會計師審計發(fā)起了挑戰(zhàn),審計風險應運而生;其次,法律法規(guī)和準則環(huán)境不完善,審計責任界定模糊,審計監(jiān)管不到位,審計違規(guī)處罰力度不夠,變相放任了審計監(jiān)督,審計風險也會隨之增加。

2.3 審計獨立嚴重缺失,惡性競爭難保質量

我國注冊會計師審計屬于民間審計,而且屬于付費審計,高昂的審計費用是會計師事務所和注冊會計師賴以生存的經濟來源,再加上審計“灰色收入”的誘惑,往往會對企業(yè)的舞弊行為視而不見,甚至故意隱瞞或協(xié)同作案,審計壓力較大,審計獨立性蕩然無存,可能被迫出具虛假審計報告;同時,加之大中型企業(yè)和上市公司與政府關系密切,存在政府部門干預注冊會計師審計現(xiàn)象,無法保持真正的審計獨立性,審計風險必然被推高。

2.4 財務欺詐推陳出新,內控薄弱放大風險

我國注冊會計師審計風險的首要影響因素即是企業(yè)的財務欺詐行為,沒有欺詐,何須審計?企業(yè)為了樹立良好的外在形象,提高股票價格,吸納更多投資,擴大企業(yè)規(guī)模,往往會粉飾財務報表,虛增利潤,瞞報債務,誤導利害關系人的相關決策,這就增加了審計難度;同時,由于會計電算化的推廣應用,財務欺詐手段不斷更新,會計造假不留痕跡,舞弊行為很難被發(fā)現(xiàn),必然加大審計風險。

3 注冊會計師審計風險的防范措施

3.1 提升審計執(zhí)業(yè)素質,拔高職業(yè)道德水準

提升注冊會計師的執(zhí)業(yè)素質,對于控制審計風險至關重要。首先,要加強注冊會計師職業(yè)培訓,完善審計專業(yè)知識架構,提高審計執(zhí)業(yè)素養(yǎng);其次,要建立長效自主學習機制,與時俱進掌握審計行業(yè)發(fā)展方向,把握審計動態(tài)前沿,及時關注法律政策變化,提高自我綜合素質,提升審計職業(yè)判斷能力;再者,要提高注冊會計師審計參與度,全面把握不同行業(yè)企業(yè)特質,優(yōu)化設計和創(chuàng)新審計流程,強化風險防范意識,提高審計實務水平,逐步積累審計經驗,減少審計風險,避免審計失敗。

3.2 打造良好審計環(huán)境,有效創(chuàng)新審計技術

打造良好的審計環(huán)境,是防范審計風險的基礎。首先,要加強邊緣審計研究,實時把握審計對象、審計內容和審計范圍的發(fā)展變化,真正認知復雜多變的審計環(huán)境,為降低審計風險奠定基礎;其次,要加強審計準則和相關法律法規(guī)體系建設,完善注冊會計師審計市場,加大審計監(jiān)管力度,規(guī)范審計程序,打造良好的外部審計環(huán)境,助力審計風險防范。

3.3 切實保證審計獨立,提高審計工作質量

審計獨立性是保證審計質量的前提。首先,要果敢切斷注冊會計師與被審計企業(yè)的利益鏈條,借助行業(yè)協(xié)會和財政部門等監(jiān)管機構,加強對審計費用的檢查和監(jiān)督,設立專門舉報渠道,防控“灰色收入”泛濫,從經濟根源上防止聯(lián)合舞弊,進而確保審計獨立性;其次,要加強管理體制改革,不斷減少政府對注冊會計師審計的干預力度,為審計抹掉行政色彩,同時

,適時引入第三方審計招標平臺,避免被審計企業(yè)對審計的影響干預,真正保證審計獨立性,提高審計工作質量,從而減少審計風險。 3.4 強化內部控制建設,構建風險保障機制