財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：中小民營(yíng)企業(yè) 財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn) 識(shí)別和防范

改革開放30多年來民營(yíng)經(jīng)濟(jì)逐步成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中最為活躍的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)民營(yíng)企業(yè)年產(chǎn)值增長(zhǎng)率一直保持在30%左右，，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同期國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度。民營(yíng)企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要地位顯而易見，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，特別是擴(kuò)大城鄉(xiāng)就業(yè)發(fā)揮了重要作用。從我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的形成來看目前主要有如下幾種形式一是從個(gè)體戶起家逐漸積累發(fā)展起來，或直接由家庭成員投資興辦的家族式企業(yè)；二是朋友、同事參股合資開辦的合伙企業(yè)；三是國(guó)營(yíng)或集體企業(yè)通過買斷轉(zhuǎn)型的企業(yè)等。不同程度地存在資本力量有限，從而制約了民營(yíng)企業(yè)的正常常運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展。

目前國(guó)家已經(jīng)把中小民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的重要性提升到國(guó)家戰(zhàn)略層次，并著力解決針對(duì)小微企業(yè)融資難、融資貴的問題，計(jì)劃建立多元化的融資渠道，多舉措解決小微企業(yè)融資的問題，真正培養(yǎng)一批具備發(fā)展?jié)摿Φ闹行∶駹I(yíng)企業(yè)。

在我國(guó)，民營(yíng)企業(yè)的管理大多實(shí)行家族式的管理，管理者缺乏一定的企業(yè)管理知識(shí)，財(cái)務(wù)管理觀念淡薄，同時(shí)財(cái)務(wù)人員基本素質(zhì)相對(duì)較低，造成企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平不高。同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)的管理者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)不是很清楚，其腦海中只有利潤(rùn)最大化的概念，因此其財(cái)務(wù)報(bào)告所體現(xiàn)的包括企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性、盈利性和安全性等相關(guān)信息對(duì)債權(quán)人對(duì)其信用進(jìn)行評(píng)估并不能形成足夠的支持；部分中小民營(yíng)企業(yè)為了獲取某些不當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)利益，經(jīng)常會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行粉飾，造成財(cái)務(wù)報(bào)告失真。從而使金融機(jī)構(gòu)等對(duì)向中小民營(yíng)企業(yè)提供資金保持謹(jǐn)慎態(tài)度。面對(duì)紛繁復(fù)雜的財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)報(bào)告使用者如何面對(duì)復(fù)雜情況，以評(píng)價(jià)企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，可以從以下方面進(jìn)行嘗試。

一、通過關(guān)注整體的經(jīng)濟(jì)及行業(yè)情況來發(fā)現(xiàn)是否存在虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

整個(gè)行業(yè)不景氣，行業(yè)內(nèi)的企業(yè)普遍營(yíng)業(yè)額減少，利潤(rùn)率降低，但是該公司財(cái)務(wù)狀況良好。該公司可能存在維護(hù)公司對(duì)外良好形象，并保證融資渠道的暢通，通過虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)告的目的。我們可以從國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、企業(yè)在所處行業(yè)中的地位、業(yè)內(nèi)類似企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)績(jī)、上下游企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況等信息著手，來找出或排除企業(yè)提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的可能性。一般面對(duì)相同的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，行業(yè)內(nèi)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)具有相似性，一旦企業(yè)營(yíng)業(yè)收入及利潤(rùn)走勢(shì)出現(xiàn)與業(yè)內(nèi)企業(yè)其他較大背離的狀況，需關(guān)注其收入及利潤(rùn)的真實(shí)性。

二、通過審計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況真實(shí)性

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是作為一個(gè)來自企業(yè)外部的持獨(dú)立、客觀、公正立場(chǎng)的第三者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性與合法性做出判斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)目標(biāo)也由查錯(cuò)防弊發(fā)展到對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見逐步演變?yōu)閷?duì)整個(gè)社會(huì)負(fù)責(zé)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有獨(dú)立、客觀、公正的特征。這種特征，一方面保證了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有鑒證職能；另一方面也使其在社會(huì)上享有較高的權(quán)威性。故從注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告類型來查證企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性，如果企業(yè)審計(jì)報(bào)告是無保留意見的，需要查看是都帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，以及該事項(xiàng)對(duì)于判斷企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況的影響。至于出具保留意見、無法表示意見和否定意見的審計(jì)報(bào)告，就需要引起足夠的重視，并通過尋求企業(yè)對(duì)此作出的解釋，并就解釋的充分性、合理性、完整性做出相應(yīng)的判斷。

三、通過相關(guān)技術(shù)手段分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性

（一）財(cái)務(wù)指標(biāo)比較分析

財(cái)務(wù)指標(biāo)分析是指總結(jié)和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的分析指標(biāo)，包括償債能力指標(biāo)、運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)等，其中償債能力指標(biāo)包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)等；運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等；盈利能力指標(biāo)包括毛利率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等。通過對(duì)上述指標(biāo)的分析我們可以得到相對(duì)充分的企業(yè)運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況的信息，眾所周知，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的信息質(zhì)量受制于企業(yè)管理者的職業(yè)道德，但通過對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行縱向（與企業(yè)以往年度指標(biāo)值進(jìn)行分析比較）或橫向比較（與同行業(yè)或類似行業(yè)企業(yè)進(jìn)行分析比較），就會(huì)發(fā)現(xiàn)人為操縱的財(cái)務(wù)舞弊行為都會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)異常情況，或是明顯超出同行業(yè)或類似行業(yè)指標(biāo)值，或有宏觀環(huán)境周期明顯不符等情況。

（二）會(huì)計(jì)科目余額異常分析

如果企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告存在舞弊行為，其部分會(huì)計(jì)科目有可能出現(xiàn)異常情況，而且與部分相關(guān)聯(lián)的會(huì)計(jì)科目存在勾稽上的邏輯不通狀況。重點(diǎn)關(guān)注的會(huì)計(jì)科目有與收入成本結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)成本”、“應(yīng)收賬款”、“存貨”、“應(yīng)付賬款”，與非經(jīng)常性損益有關(guān)的“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”，以及與關(guān)聯(lián)方及非關(guān)聯(lián)方資金拆借有關(guān)的“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等。

（三）盈利質(zhì)量分析

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，評(píng)價(jià)其獲利能力最終要落實(shí)到現(xiàn)金流入能力的保證上，即通過對(duì)現(xiàn)金流量的分析來對(duì)企業(yè)的盈利質(zhì)量進(jìn)行客觀分析?，F(xiàn)金流量能夠提供企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金的流入、流出及結(jié)余情況，能夠反映企業(yè)在籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中現(xiàn)金增減變化的情況，可以正確評(píng)價(jià)企業(yè)當(dāng)前及未來的償債能力與支付能力，可以正確評(píng)價(jià)企業(yè)當(dāng)期取得的利潤(rùn)的質(zhì)量，因而它所揭示的現(xiàn)金凈流量比利潤(rùn)表揭示的凈利潤(rùn)更客觀、更充實(shí)，更能說明問題。如果我們通過對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與投資收益、現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)對(duì)比，就能從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)提供的財(cái)務(wù)信息是否存在虛假的情況。

四、會(huì)計(jì)報(bào)告附注中需關(guān)注事項(xiàng)

（一）是否存在隨意變更會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)行為

企業(yè)為達(dá)到人為巨額調(diào)節(jié)重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的目的，往往會(huì)同時(shí)變更多種會(huì)計(jì)政策或方法。隨意變更會(huì)計(jì)政策或方法，是違背會(huì)計(jì)一貫性原則的。企業(yè)明知這一點(diǎn)，他們對(duì)運(yùn)用會(huì)計(jì)政策或方法變更手法舞弊，會(huì)有兩種態(tài)度：一是避重就輕，按規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中披露，或者刻意渲染變更的合理性，或者對(duì)變更實(shí)情瞞天過海、含糊其辭以蒙混過關(guān)；二是裝聾作啞，不按規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中披露，靜等“火眼金睛”識(shí)破，識(shí)不破賺一回，識(shí)破了認(rèn)倒霉。具體調(diào)節(jié)利潤(rùn)的手段包括改變折舊計(jì)算方法，改變主要固定資產(chǎn)的使用年限、降低壞帳準(zhǔn)備計(jì)提比例、把收益性的支出列為資本性支出等，虛增資產(chǎn)的手段包括如改變期末存貨的計(jì)價(jià)方式，長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方式，壞賬損失的核算方式等。

（二）是否存在關(guān)聯(lián)交易舞弊行為

關(guān)聯(lián)交易能夠很大程度美化企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，具體包括以下形式：關(guān)聯(lián)購(gòu)銷。通過關(guān)聯(lián)交易虛構(gòu)收入和利潤(rùn)，提升企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力。資金往來。通過關(guān)聯(lián)方資金拆借改善企業(yè)現(xiàn)金流狀況，并按約定的高額利率收取資金占用費(fèi)，以此虛增利潤(rùn)。費(fèi)用分擔(dān)。通過由關(guān)聯(lián)方承擔(dān)相關(guān)管理、運(yùn)營(yíng)費(fèi)用，“幫助”上市公司提高利潤(rùn)。關(guān)于不合理的關(guān)聯(lián)交易也是有跡可循，可重點(diǎn)關(guān)注年末關(guān)聯(lián)方往來余額（包括應(yīng)收應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收應(yīng)付款）的異常情況，以及關(guān)聯(lián)交易價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)是否參照公允價(jià)格。

（三）是否存在突擊性重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為

突擊性的重要資產(chǎn)能夠?qū)ω?cái)務(wù)狀況改善起到立竿見影的效果，具體轉(zhuǎn)讓的重要資產(chǎn)包括土地、房產(chǎn)等，通過高估資產(chǎn)價(jià)格的方式迅速提高企業(yè)利潤(rùn)總額，并擴(kuò)大權(quán)益資本規(guī)模，能夠起到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)告的作用。

總體來看，虛假財(cái)務(wù)報(bào)告不僅嚴(yán)重制約了企業(yè)的正常發(fā)展，而且也嚴(yán)重阻礙了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。我們通過一系列技術(shù)和手段，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和信用評(píng)估，一方面解決中小企業(yè)融資難的問題，另一方面減少投資者、債權(quán)人的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);預(yù)警防控;應(yīng)急處理

全球金融危機(jī)與國(guó)內(nèi)周期性結(jié)構(gòu)的調(diào)整使企業(yè)面臨著更加嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),遭遇著前所未有的挑戰(zhàn)。面臨空前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),防范、化解好處置企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),保證資金鏈安全好現(xiàn)金流暢通,已是企業(yè)面臨的首要任務(wù)。而企業(yè)集團(tuán)因成員單位多、產(chǎn)業(yè)跨度大、產(chǎn)業(yè)鏈長(zhǎng)、管理層級(jí)多,需要構(gòu)建更加完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的特點(diǎn),實(shí)際工作中,企業(yè)內(nèi)部可以按以下幾個(gè)方面為重點(diǎn),著手構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系:

一、提高控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快,企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模逐步擴(kuò)大,面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈,面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)因素不斷增加,宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)更加多變,提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制認(rèn)識(shí)、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求也越來越迫切。

通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制可找出企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和缺陷,促進(jìn)企業(yè)完善各項(xiàng)內(nèi)部控制制度,實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策、科學(xué)管理,形成完整的決策機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制好制約機(jī)制,提高風(fēng)險(xiǎn)敏感度,做到及時(shí)分析,準(zhǔn)確評(píng)價(jià)和有效控制公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制可促進(jìn)企業(yè)樹立現(xiàn)金至上意識(shí),正確分析,科學(xué)應(yīng)對(duì)復(fù)雜經(jīng)濟(jì)形勢(shì),優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),保持資本的流動(dòng)性。通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,促進(jìn)企業(yè)增加收入,節(jié)支降耗,壓縮應(yīng)收財(cái)款與存貨資金占用,及其他非生產(chǎn)性支出,以保障現(xiàn)金循環(huán)順暢,實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的征兆,及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)處理措施,避免和挽回財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失,保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效有序進(jìn)行。

二、加強(qiáng)對(duì)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的組織領(lǐng)導(dǎo)

企業(yè)應(yīng)成立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作小組,負(fù)責(zé)組織開展企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、預(yù)警和處置工作。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作小組由企業(yè)總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)牽頭,各責(zé)任部門負(fù)責(zé)人參加。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制小組應(yīng)按以下四項(xiàng)原則開展工作:

(一)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級(jí)負(fù)責(zé)。集團(tuán)型企業(yè)母公司應(yīng)全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的組織、協(xié)調(diào)和領(lǐng)導(dǎo)工作。各所屬公司分級(jí)負(fù)責(zé)管轄范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。

(二)及早預(yù)警,及時(shí)處置。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)做到早發(fā)現(xiàn)、早報(bào)告,并采取果斷措施,及時(shí)控制和化解,防止風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散和蔓延。

(三)各司其職,團(tuán)結(jié)協(xié)作。企業(yè)有關(guān)部門按照職責(zé)分工,積極籌劃落實(shí)各項(xiàng)防范、化解和處置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施,相互協(xié)調(diào),共同防范,化解和處置風(fēng)險(xiǎn)。

(四)防化結(jié)合,重在防范。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè),督促企業(yè)各級(jí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部門及時(shí)提供相關(guān)信息,監(jiān)控要做到及時(shí)有效,以提高應(yīng)對(duì)各類突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)的能力。

三、加強(qiáng)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日常管理

(一)強(qiáng)化現(xiàn)金管理

規(guī)范資金預(yù)算網(wǎng)絡(luò)化申報(bào)及審批流程,加強(qiáng)付款審批和資金集中管理,確保企業(yè)資金鏈安全并實(shí)現(xiàn)良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

(二)加強(qiáng)全面預(yù)算管理

堅(jiān)持一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受控于預(yù)算管理,擴(kuò)大預(yù)算控制范圍,健全預(yù)算預(yù)警機(jī)制,規(guī)范預(yù)算調(diào)整行為,完善預(yù)算管理手段,強(qiáng)化預(yù)算過程控制,凡預(yù)算外資金一律不準(zhǔn)支出。

(三)強(qiáng)化兩金占用管理

除正常長(zhǎng)期戰(zhàn)略用戶滾動(dòng)結(jié)算外,其他用戶一律不得賒銷。嚴(yán)禁為確保開工組織生產(chǎn),為確保銷售進(jìn)行賒銷,對(duì)客戶信用品質(zhì)進(jìn)行評(píng)價(jià)并建立信用檔案,分類管理。動(dòng)態(tài)調(diào)整客戶的信用等級(jí)。在企業(yè)主管部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)下,與司法機(jī)關(guān)配合開展法律清欠工作,主動(dòng)采取財(cái)產(chǎn)保全和強(qiáng)制執(zhí)行工作。做好存貨管理工作,分析存貨結(jié)構(gòu),分清正常儲(chǔ)備及非正常儲(chǔ)備。實(shí)行市場(chǎng)決定生產(chǎn)原則,以銷定產(chǎn),避免產(chǎn)品積壓;嚴(yán)格追究產(chǎn)品殘次責(zé)任人責(zé)任。

(四)嚴(yán)格成本費(fèi)用控制

全面實(shí)施成本費(fèi)用定額管理,積極運(yùn)用信息化手段強(qiáng)化成本費(fèi)用監(jiān)控,以單耗管理為總抓手,做好主要產(chǎn)品成本控制工作。

四、做好控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容,決定著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)對(duì)所屬公司進(jìn)行分類指導(dǎo)、重點(diǎn)監(jiān)控、定期報(bào)告。通過分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成過程,采用定性預(yù)警分析和定量預(yù)警分析相結(jié)合的方法,建立切實(shí)有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,做到早發(fā)現(xiàn)、早啟動(dòng)、早處理。

(一)分類指導(dǎo),重點(diǎn)監(jiān)控,定期報(bào)告

根據(jù)盈虧和現(xiàn)金流情況,集團(tuán)型企業(yè)可將所屬公司分為一般風(fēng)險(xiǎn)單位、較大風(fēng)險(xiǎn)單位、重大風(fēng)險(xiǎn)單位、特大風(fēng)險(xiǎn)單位四類進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。

通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),企業(yè)對(duì)較大、重大和特大風(fēng)險(xiǎn)單位進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。對(duì)于較大風(fēng)險(xiǎn)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況采取月度報(bào)告制度,對(duì)于重大和特大風(fēng)險(xiǎn)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況采取每周報(bào)告制度。

(二)預(yù)警信息收集和傳遞

企業(yè)應(yīng)以信息化系統(tǒng)為信息收集和傳遞的平臺(tái),及時(shí)掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警所需的各類資料,資料的來源應(yīng)是開放式的。預(yù)警信息系統(tǒng)不僅包括預(yù)警資料的收集,還要包括對(duì)收集資料的加工處理、分析判斷和防范、處置措施等信息診斷企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)消除財(cái)務(wù)危機(jī)的專家咨詢系統(tǒng)。對(duì)收集、加工、分析和整理后的資料和措施建議等信息,要及時(shí)逐級(jí)匯總和上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制小組。對(duì)需企業(yè)批準(zhǔn)的事項(xiàng)應(yīng)逐級(jí)進(jìn)行上報(bào)和批復(fù)。

(三)建立定性和定量相結(jié)合的預(yù)警指標(biāo)體系

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)采用定性指標(biāo)主要包括:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量出現(xiàn)負(fù)數(shù)、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示財(cái)務(wù)狀況惡化和部分定量預(yù)警指標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警監(jiān)控。定量預(yù)警主要指標(biāo)包括:限定速動(dòng)比率、已獲利息倍數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率等。各單位可結(jié)合單位實(shí)際,適當(dāng)增加一定數(shù)量的定量預(yù)警指標(biāo),提高預(yù)警質(zhì)量。

企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際,參照國(guó)家行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)上述指標(biāo)進(jìn)行細(xì)分和量化,以滿足財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的質(zhì)量要求,確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的準(zhǔn)確性。

(四)預(yù)警分析

預(yù)警分析人員首先通過預(yù)警分析快速排除影響小的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),將分析人員的主要精力放在分析有可能造成重大影響的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上。有重點(diǎn)地分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因,評(píng)估其可能造成的損失。根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因,針對(duì)性的制訂處置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)當(dāng)措施。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)出現(xiàn)重大異常之一的,企業(yè)應(yīng)立即進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理。

五、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急處理

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理過程中。應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際,制訂出防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大的、具有針對(duì)性的應(yīng)急處理措施,包括推遲或減少付款、加速貨款回收、擴(kuò)大關(guān)聯(lián)貿(mào)易、實(shí)施資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、尋求獲得新的投資、售后回租資產(chǎn)、根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和市場(chǎng)預(yù)測(cè)情況,企業(yè)應(yīng)對(duì)部分特大風(fēng)險(xiǎn)單位施行關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)。不能關(guān)停的按最經(jīng)濟(jì)產(chǎn)能安排生產(chǎn)和其他有利于增加現(xiàn)金流入和減少現(xiàn)金流出的措施。

六、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理的自我完善

第3篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告范文

市場(chǎng)歷來是機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)并存的。低風(fēng)險(xiǎn)低收益的謹(jǐn)慎和高風(fēng)險(xiǎn)高收益的誘惑，往往使企業(yè)在決策面前進(jìn)退兩難，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理就顯得尤為重要。充分衡量風(fēng)險(xiǎn)的程度，結(jié)合自身的承受能力，通過比較、分析等方法權(quán)衡得失，選擇最佳方案，以較小風(fēng)險(xiǎn)取得較大效益，是現(xiàn)代企業(yè)所共同追求的。但需要注意的是，在作出決定之前要針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)制定一系列防范和補(bǔ)償措施，使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)不致驚慌失措，束手無策。

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、制度風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，上市公司還有股市風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是以上風(fēng)險(xiǎn)住要是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)）共同作用的結(jié)果。廣義的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，包括由財(cái)務(wù)活動(dòng)引發(fā)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和由各方面活動(dòng)引發(fā)的財(cái)務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是指企業(yè)現(xiàn)金支付風(fēng)險(xiǎn)和籌資風(fēng)險(xiǎn)。本文分析的是廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

按照成因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種類型：

1．資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，包括資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，如不良資產(chǎn)（三年以上應(yīng)收帳款、長(zhǎng)期虧損的對(duì)外投資、長(zhǎng)期閑置的存貨和固定資產(chǎn)等）比例失調(diào)；資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，如流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的比例失調(diào)、速動(dòng)資產(chǎn)比率失調(diào)等。

2．資本風(fēng)險(xiǎn)，包括資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，如股本構(gòu)成比例不當(dāng)、所有者權(quán)益組成畸形、負(fù)債與權(quán)益比例失調(diào)等；分配風(fēng)險(xiǎn)，如是否分配的選擇、派現(xiàn)與送股的選擇、是否資本公積轉(zhuǎn)贈(zèng)股本的選擇；籌資風(fēng)險(xiǎn)，如是否發(fā)行股票或債券及不同發(fā)行方式的選擇、長(zhǎng)期借款與短期借款的選擇、股東的選擇及信譽(yù)等級(jí)的評(píng)定。

3．支付風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)金短缺，不能支付到期債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

4．投資及投資控制風(fēng)險(xiǎn)，如投資方向、投資品種、投資方式的選擇，對(duì)投資項(xiàng)目的控制能力及效果。

5．機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，即機(jī)會(huì)收益或機(jī)會(huì)成本，指選擇這一個(gè)放棄另一個(gè)從而失去一個(gè)機(jī)會(huì)。

6．納稅風(fēng)險(xiǎn)，如納稅品種的選擇、納稅時(shí)機(jī)的選擇、稅收政策水平等，也稱納稅籌劃。

7．資產(chǎn)、債務(wù)重組風(fēng)險(xiǎn)，如重組類型、重組內(nèi)容、重組方式、重組伙伴的選擇。

8．財(cái)務(wù)政策、會(huì)計(jì)政策與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策風(fēng)險(xiǎn)。指選擇不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策的風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)行近、中、遠(yuǎn)期財(cái)務(wù)情況預(yù)測(cè)（引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)行為）偏差及財(cái)務(wù)決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)。

9．內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，指內(nèi)部控制不到位，制衡機(jī)制不能有效發(fā)揮作用導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

10金融風(fēng)險(xiǎn)，主要是來自資本市場(chǎng)的利率、匯率、股票和債券價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

11．對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。

不同類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的影響一般不是同時(shí)發(fā)生，而是各在公司所處的不同階段產(chǎn)生影響或相對(duì)重要的影響。如公司初建期的籌資風(fēng)險(xiǎn)、資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，成熟期的納稅風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、分配風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)，衰退期的支付風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、分配風(fēng)險(xiǎn)、投資控制風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)重組風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)，財(cái)務(wù)活動(dòng)本身就是經(jīng)營(yíng)與管理的結(jié)合。經(jīng)營(yíng)、管理決定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)伴隨經(jīng)營(yíng)、管理風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)又對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)起抑制或加速作用。

電力企業(yè)（省級(jí)電力公司）由于是國(guó)有獨(dú)資壟斷經(jīng)營(yíng)，長(zhǎng)期作為政府機(jī)關(guān)發(fā)揮職能作用，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全，因此應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究和管理，認(rèn)真分析、及時(shí)防范、化解。目前階段主要是加強(qiáng)籌資風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、投資及投資控制風(fēng)險(xiǎn)、支付風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的研究和管理。天津市電力公司今年提出了高度重視回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加快建立預(yù)算、投資、擔(dān)保、貸款和合同管理的內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化合同管理，嚴(yán)格控制對(duì)外擔(dān)保。

企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)甚至破產(chǎn)清算的現(xiàn)象不斷增加。因此有必要全面分析企業(yè)內(nèi)外資料，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，以財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)、分析報(bào)告的形式，將企業(yè)面臨的潛在危險(xiǎn)預(yù)先告知決策者、經(jīng)營(yíng)者，同時(shí)，尋找財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因和企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中隱藏的問題，以便提出有效的解決措施。這樣企業(yè)可以及時(shí)采取對(duì)策，制定正確的戰(zhàn)略性的財(cái)務(wù)計(jì)劃，編制合理的財(cái)務(wù)預(yù)算，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行控制，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范（預(yù)警），化解風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)利于投資者和債權(quán)人可用來幫助決定是否投資或發(fā)放貸款，使企業(yè)進(jìn)一步獲得融資空間。

二、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)主要方法是充分認(rèn)識(shí)、分析企業(yè)內(nèi)外部的經(jīng)濟(jì)信息，利用財(cái)務(wù)比率，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)向決策者提交風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范（預(yù)警）系統(tǒng)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告應(yīng)包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境分析、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀評(píng)價(jià)、當(dāng)前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、未來發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè)、應(yīng)對(duì)方案，附必要的發(fā)展計(jì)劃、規(guī)劃、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)資料。企業(yè)可根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況制定報(bào)告間隔，如正常情況下可以年度報(bào)告，特殊時(shí)期可以月度報(bào)告或隨時(shí)報(bào)告。

預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)首先要設(shè)定財(cái)務(wù)安全系數(shù)（或財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)），由于風(fēng)險(xiǎn)的未來不確定性，因此要測(cè)定近期、中期、遠(yuǎn)期三個(gè)階段的安全系數(shù)。

財(cái)務(wù)安全系數(shù)可以分為兩種，一是根據(jù)木桶理論和重要性原則確定的單一因素（比率）安全系數(shù)，二是根據(jù)權(quán)重確定組合因素（比率）安全系數(shù)。

單一因素（比率）安全系數(shù)的設(shè)定，是在某一風(fēng)險(xiǎn)因素（比率）比較突出、對(duì)公司影響較大，而其他風(fēng)險(xiǎn)因素較為正常的情況下，將這一因素的風(fēng)險(xiǎn)值作為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。這就要求預(yù)先設(shè)定各項(xiàng)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值，在這個(gè)基礎(chǔ)上，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)級(jí)次，由此測(cè)定安全系數(shù)。

假設(shè)：某省級(jí)電力公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)連續(xù)數(shù)月平穩(wěn)進(jìn)行，預(yù)先設(shè)定支付風(fēng)險(xiǎn)的安全系數(shù)如下：貨幣資金余額為5億元，安全系數(shù)為1；4億元時(shí)安全系數(shù)為0．8；3億元時(shí)06；2億元時(shí)為0．4；1億元時(shí)為0．3＊億元以下時(shí)為0.1。 如果貨幣資金到2億元以下，可以說，公司財(cái)務(wù)處于高風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，領(lǐng)導(dǎo)層必須高度重視，及時(shí)化解。

其他如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、利息保障倍數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率、借款比率、資產(chǎn)變現(xiàn)率、債務(wù)保障率、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量負(fù)債比、資產(chǎn)收益率、應(yīng)收帳款與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金比等比率的安全系數(shù)也是如此。

單一因素（比率）的風(fēng)險(xiǎn)分析，優(yōu)點(diǎn)在于簡(jiǎn)單明了，但無法全面揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，所以其有效性會(huì)受到一定限制。因此也需要對(duì)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)、或有事項(xiàng)、盈利能力、籌資能力、投資控制的歷史、現(xiàn)狀和未來趨勢(shì)的綜合分析，要求分析人員有較高專業(yè)水平和判斷能力。

組合因素（比率）系數(shù)，是根據(jù)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素的權(quán)重設(shè)置的數(shù)學(xué)模型，即建立多元線性函數(shù)公式，運(yùn)用多種財(cái)務(wù)指標(biāo)加權(quán)匯總產(chǎn)生的總判別分。需要預(yù)先設(shè)定一些重要因素及其標(biāo)準(zhǔn)值，并確定權(quán)重分布。假設(shè)：

z＝0．sa＋0．sb—1．co ＋ 4．cd ＋l．oe ＋ 5．of ＋ 5．og＋5．oh－2．oi

a流動(dòng)比率（標(biāo)準(zhǔn)值2）、b速動(dòng)比率（標(biāo)準(zhǔn)值1）、c債務(wù)資本比率（標(biāo)準(zhǔn)值1．0）、d最近三年平均債務(wù)保障率（現(xiàn)金債務(wù)比（標(biāo)準(zhǔn)值0．25）、e利息保障倍數(shù)（標(biāo)準(zhǔn)值2）、正經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量負(fù)債比（標(biāo)準(zhǔn)值0．2）《資產(chǎn)收益率（標(biāo)準(zhǔn)值0．l）、h投資收益率（標(biāo)準(zhǔn)值0．2）一擔(dān)保與權(quán)益比率（標(biāo)準(zhǔn)值0．5）。

財(cái)務(wù)安全系數(shù)z一般應(yīng)大于5（標(biāo)準(zhǔn)值）、低于5時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大；達(dá)到3以下為高風(fēng)險(xiǎn)。

另外，從內(nèi)部控制預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)安全系數(shù)模型可設(shè)置為z＝rkn

r金額，按影響資金額度預(yù)分5檔次，由大到小代表資金量大到?。籲內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，按評(píng)價(jià)結(jié)果分5檔次，由大到小代表內(nèi)部控制有效程度大到?。回?cái)務(wù)安全系數(shù)z標(biāo)準(zhǔn)值為9、低于9為高風(fēng)險(xiǎn)。

組合因素分析的優(yōu)點(diǎn)是比較全面的反映了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度，但缺點(diǎn)也很明顯，一是可能掛一漏萬，尤其有些風(fēng)險(xiǎn)因素不便于以比率的形式反映，也就不可能建立在模型中，因此可能掩蓋最嚴(yán)重的因素；二是通過歷史數(shù)據(jù)評(píng)價(jià)過去，不能推測(cè)將來；三是要根據(jù)企業(yè)所處的不同性質(zhì)的企業(yè)的不同發(fā)展階段（初建期、發(fā)展期、成熟期、衰退期）修訂因素組成及其權(quán)重。

需要說明的是，無論采用何種方法，都需要借助概率和統(tǒng)計(jì)方法進(jìn)行分析，結(jié)合公司的行業(yè)分類、經(jīng)營(yíng)狀況、分配政策、經(jīng)營(yíng)環(huán)境，分析重要項(xiàng)目的特性及變動(dòng)趨勢(shì)。另外，各項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)建立在合并報(bào)表基礎(chǔ)上，充分考慮到母子公司風(fēng)險(xiǎn)疊加的影響，如資產(chǎn)負(fù)債率因素，母公司60％，子公司60％，孫公司60％，合并后的資產(chǎn)負(fù)債率一般要超過60％，超過多少要看被投資企業(yè)的資本和負(fù)債規(guī)模。

三、化解風(fēng)險(xiǎn)

化解風(fēng)險(xiǎn)的途徑：

第4篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告范文

無論何種企業(yè)類型，只要運(yùn)營(yíng)與發(fā)展，就會(huì)遇到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危險(xiǎn)的因素有多種，比如：內(nèi)部管理混亂、投資失誤、資金管理不力、技術(shù)落后等。無論何種因素所引致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都對(duì)企業(yè)的影響較大。因此，企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)警。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是企業(yè)目前對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和防范的主要工具。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制實(shí)際是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，主要利用企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以及各類相關(guān)資料，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、評(píng)價(jià)與分析，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)預(yù)防，并在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前就及時(shí)向企業(yè)管理者發(fā)出預(yù)警，尋找導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，積極采取有效措施，未雨綢繆，防患于未然。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，對(duì)一個(gè)企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠在企業(yè)內(nèi)部管理的源頭上對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)出警報(bào)，提醒管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)預(yù)知。同時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制還能在企業(yè)內(nèi)部管理的“末端”衡量企業(yè)整個(gè)內(nèi)部管理的效果，是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制和預(yù)防的主要方式。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的流程與建立要點(diǎn)

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的流程

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是目前我國(guó)企業(yè)用于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與預(yù)測(cè)的主要工具。該機(jī)制的運(yùn)行需建立在大量收集相關(guān)信息的基礎(chǔ)之上，其次借助電子計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)等手段，設(shè)定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)值，利用概率等方法對(duì)不同因素所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警。并根據(jù)預(yù)警結(jié)果及時(shí)財(cái)務(wù)有效措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行預(yù)防和化解。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立要點(diǎn)

1、設(shè)定和分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)

企業(yè)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先需要有既定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)。對(duì)該類指標(biāo)，企業(yè)可根據(jù)自身的行業(yè)或區(qū)域特性，以及根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)情況、發(fā)展階段等，綜合選擇適合的關(guān)鍵預(yù)警指標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的設(shè)立主要圍繞償債能力、運(yùn)營(yíng)能力、獲利能力，以及現(xiàn)金流量等方面。各預(yù)警指標(biāo)各不重復(fù)但又相互補(bǔ)充，共同反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況。此外，企業(yè)還需在全部的預(yù)警指標(biāo)中選定出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)。在對(duì)具體指標(biāo)的分析中，應(yīng)根據(jù)本行業(yè)、本發(fā)展階段的最高、最低，以及平均值分別進(jìn)行分析，評(píng)估企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)影響程度，并以一般風(fēng)險(xiǎn)、較大風(fēng)險(xiǎn)、重大風(fēng)險(xiǎn)、特大風(fēng)險(xiǎn)等加以識(shí)別，以采取相應(yīng)措施。

2、出具風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告

在對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)之后，企業(yè)應(yīng)對(duì)由此得出的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行總結(jié)，出具風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告主要包含如下內(nèi)容：風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、涉險(xiǎn)項(xiàng)目或名稱、業(yè)務(wù)主管部門、預(yù)計(jì)發(fā)生時(shí)間、信息來源、涉及金額、分析依據(jù)、事態(tài)發(fā)展預(yù)期、可能造成的經(jīng)濟(jì)損失、相關(guān)措施等。就財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的管理者應(yīng)擔(dān)負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。同時(shí)，各部門負(fù)責(zé)人擔(dān)負(fù)具體的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。針對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，企業(yè)還應(yīng)建立“風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任考核機(jī)制”，將風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任納入部門與個(gè)人的績(jī)效考核，從而促使各責(zé)任主體都對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提高警惕。

3、處置風(fēng)險(xiǎn)

出具了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告之后，企業(yè)應(yīng)設(shè)立“風(fēng)險(xiǎn)管理小組”（小組成員可由企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)經(jīng)理、審計(jì)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)等人員構(gòu)成），由企業(yè)管理者作為小組組長(zhǎng)。該風(fēng)險(xiǎn)管理小組根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制或提出風(fēng)險(xiǎn)處置建議。具體包含：風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)措施、補(bǔ)救方法、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急方案等。主要是根據(jù)企業(yè)所遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的解決或改善措施，倘若應(yīng)急方案無法補(bǔ)救，企業(yè)應(yīng)啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案。

三、現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)應(yīng)如何防范與控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的設(shè)立要科學(xué)合理

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立基礎(chǔ)是選取和設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)。對(duì)此，企業(yè)可以從定性角度和定量角度分別選取指標(biāo)。其中，在選取和設(shè)定定性指標(biāo)時(shí)，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，選取最能體現(xiàn)和影響企業(yè)發(fā)展與經(jīng)營(yíng)的最重要的因素。這些因素可能是來自于行業(yè)發(fā)展、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部管理水平。在選取和設(shè)定定量指標(biāo)時(shí)，主要圍繞財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行。這些財(cái)務(wù)指標(biāo)可能是體現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況、獲利情況、償債能力、發(fā)展?jié)摿Φ确矫娴闹笜?biāo)，企業(yè)應(yīng)有重點(diǎn)性的選取。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)充分考慮各指標(biāo)之間的互補(bǔ)性和關(guān)聯(lián)性。無論是定性指標(biāo)還是定量指標(biāo)，企業(yè)都應(yīng)注重二者的結(jié)合。綜合反映企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度。

(二)利用財(cái)務(wù)分析方法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的過程中，企業(yè)可以充分現(xiàn)有的財(cái)務(wù)分析方法。財(cái)務(wù)分析方法不同，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的角度不同。詳見下文。

1、利用比率分析法進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

作為一種定量角度的財(cái)務(wù)分析方法，比率分析法是立足于企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，從中找出一些重要項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，并對(duì)其進(jìn)行兩兩或多組對(duì)比，求出比率。通過所求出的比率分析企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)狀況，從而尋找潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比率分析法通過一系列直觀的數(shù)字形式（比率、比例）反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)績(jī)效，通過這種直觀方式，能夠有助于企業(yè)管理者和利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)狀況予以更直觀的掌握，便于快速發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、利用比較分析法進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

比較分析法是財(cái)務(wù)分析方法中比較常用的一種，是將所獲得的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與基期數(shù)進(jìn)行對(duì)比，尋找二者之間的差異。并以此為依據(jù)找尋企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的潛在問題與優(yōu)勢(shì)。企業(yè)利用比較分析法進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的過程中，對(duì)兩組或多組不同的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，尋找其中的差異，并根據(jù)實(shí)際指標(biāo)與行業(yè)指標(biāo)和企業(yè)往期指標(biāo)的差距預(yù)測(cè)企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)還應(yīng)根據(jù)預(yù)測(cè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的歷史風(fēng)險(xiǎn)、標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，找出企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

3、利用因素分析法進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

因素分析法是企業(yè)財(cái)務(wù)分析的第三種方法，企業(yè)利用因素分析法對(duì)前期財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行追溯分析，并研究每一種因素對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度。前文已述，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由多種潛在因素共同發(fā)生作用而構(gòu)成。因此，因素分析法能夠幫助企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)影響因素進(jìn)行分析，并分別得出每種因素的影響程度，繼而對(duì)癥下藥，及時(shí)采取有效措施。

(三)企業(yè)管理者及財(cái)務(wù)人員應(yīng)樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，積極提高自身素質(zhì)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警實(shí)際關(guān)乎企業(yè)全局、全體員工，因此，企業(yè)若要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)警，首先一點(diǎn)便是企業(yè)管理者及財(cái)務(wù)等人員都要樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作創(chuàng)建良好的氛圍。對(duì)此，企業(yè)可以在運(yùn)營(yíng)的同時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行宣傳，樹立每名員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并積極面對(duì)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。其次，財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要管理者和防范者，其個(gè)人素質(zhì)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效保障。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的培訓(xùn)，積極提升財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德和專業(yè)技能，以及提高財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)信息的分析、掌握和處理能力，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的運(yùn)行提供支持。

(四)企業(yè)應(yīng)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急準(zhǔn)備工作

第5篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告范文

[關(guān)鍵詞]煤炭運(yùn)銷 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理工作

中圖分類號(hào):f406.72 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:a 文章編號(hào):1009-914x(2013)07-0117-01

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般是指在企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，因企業(yè)外部環(huán)境及各種難以預(yù)計(jì)或無法控制因素的影響，在一定時(shí)期內(nèi)，企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)結(jié)果與預(yù)期財(cái)務(wù)結(jié)果發(fā)生偏離，從而蒙受損失的可能性。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然是一種不確定因素，但其具有可識(shí)別性和可控性等特點(diǎn)，它貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，是各種風(fēng)險(xiǎn)因素在企業(yè)財(cái)務(wù)上的集中體現(xiàn)。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，培養(yǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)而有效地防范、規(guī)避、化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要任務(wù)。本文主要通過對(duì)煤炭運(yùn)銷企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作體系的分析和建立進(jìn)行了初步探索。

1.關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估、報(bào)告財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)重要職責(zé)

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展正逐步呈現(xiàn)出公司規(guī)模擴(kuò)大化、管理層次多級(jí)化、經(jīng)營(yíng)區(qū)域廣泛化、經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域多元化、交易形式復(fù)雜化、公司管理軟性化等特點(diǎn)，這些新特征的出現(xiàn)使企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)因素增加，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率增大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是其中之一。因此，關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估和報(bào)告財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是現(xiàn)代企業(yè)的一項(xiàng)重要職責(zé)。

2.把握企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)及其特征

企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)就其實(shí)質(zhì)而言，是以現(xiàn)金收支為主的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是在這些活動(dòng)的過程中產(chǎn)生的。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從大的方面來分，一般主要有籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)等。

2.1 籌資風(fēng)險(xiǎn)

主要表現(xiàn)為因舉債成本過高、資金使用效益差、償付能力不足，無法支付到期本金及利息，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。雖然適度舉債是企業(yè)發(fā)展的必要途徑，但如果資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)資本過大，勢(shì)必加重企業(yè)成本負(fù)擔(dān)，甚至誘發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。

2.2 投資風(fēng)險(xiǎn)

主要表現(xiàn)為由于投資決策不科學(xué)、不規(guī)范，投資項(xiàng)目調(diào)研論證不充分或其他盲目行為，導(dǎo)致投資不能達(dá)到預(yù)期效果，影響企業(yè)盈利水平和償債能力，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)

主要表現(xiàn)為由于市場(chǎng)疲軟、產(chǎn)品滯銷、應(yīng)收帳款居高不下且呈現(xiàn)繼續(xù)上升趨勢(shì)、資金嚴(yán)重短缺、獲利能力下滑或因經(jīng)營(yíng)不善等原因，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量出現(xiàn)問題，持續(xù)經(jīng)營(yíng)面臨嚴(yán)重困難，這些困難和問題最終可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)，影響企業(yè)生存。以上事項(xiàng)都屬于現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)因素，如果不加以管控，將會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響。

2.4 資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)

這類風(fēng)險(xiǎn)主要包括：①資金舞弊：貪污收入款項(xiàng)；盜取貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)；②實(shí)物資產(chǎn)使用效率低下，大量實(shí)物資產(chǎn)無效占用，影響企業(yè)資金正常循環(huán)；③發(fā)生資產(chǎn)損失，出現(xiàn)不可接受的成本等；④資金支用過程中不受支付規(guī)定和審核流程約束，擅自支用或?qū)徟绦虻怪玫?，也可?dǎo)致資金安全風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

3.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息的監(jiān)測(cè)

要建立能夠提供真實(shí)可靠的信息，這是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的核心。確保將分散、零星的財(cái)務(wù)信息整合為準(zhǔn)確、有用的信息資源并及時(shí)呈報(bào)給決策層，作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)預(yù)警的判斷依據(jù)。

3.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息的甄別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

對(duì)監(jiān)測(cè)到的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行鑒別、分類和分析，使其更有條理、更突出地反映出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的變化；對(duì)未來可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型及其危害程度作出估計(jì)。預(yù)警機(jī)制中還應(yīng)包括一套完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理系統(tǒng)。所以，我們需要建立某種形式的優(yōu)先注意權(quán)，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確認(rèn)全部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源，并為其排列了優(yōu)先等級(jí)，就可以考慮如何最好地管理每種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源。

3.3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控是指企業(yè)應(yīng)針對(duì)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的眾多可能性因素，事先確定防范、應(yīng)對(duì)措施和制定出各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理預(yù)案，以有效地避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生或盡量使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損失減低到最小。

4.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)發(fā)揮作用

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的定位應(yīng)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別者、評(píng)估者、確認(rèn)者、報(bào)告者和風(fēng)險(xiǎn)管理的促進(jìn)者。它的作用是發(fā)揮

內(nèi)部審計(jì)增值的協(xié)調(diào)作用，利用企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確認(rèn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)告財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程提供保障，推動(dòng)企業(yè)在不斷變化的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下提升其風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

5.會(huì)計(jì)人員應(yīng)發(fā)揮熟悉本企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程和分析、控制風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)發(fā)揮熟悉本企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作狀況的優(yōu)勢(shì)，客觀地從全局的角度看待財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有時(shí)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)往往是并存的，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)的把握，需要站在企業(yè)全局的高度，按照同企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力和創(chuàng)造價(jià)值的經(jīng)營(yíng)模式相一致的方式，進(jìn)行系統(tǒng)的識(shí)別和深入地分析，并本著符合成本效益的原則加以管理。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中有一個(gè)“風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡原則”。這個(gè)原則的基本涵義是：企業(yè)必須為追求較高收益而承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)，或者為減少風(fēng)險(xiǎn)而接受較低的收益。在市場(chǎng)機(jī)會(huì)既定的情況下均衡就意味著：①收益相同或相近的項(xiàng)目，應(yīng)選擇風(fēng)險(xiǎn)最低的；風(fēng)險(xiǎn)相同或相近的項(xiàng)目，應(yīng)選擇收益最高的。②收益和風(fēng)險(xiǎn)不同的若干項(xiàng)目，收益最高的項(xiàng)目不一定最好，因?yàn)槠滹L(fēng)險(xiǎn)也往往最高?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理已逐步從注重避讓、減少損失，控制風(fēng)險(xiǎn)，以獲取更大的企業(yè)目標(biāo)轉(zhuǎn)化，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)取得創(chuàng)造價(jià)值和實(shí)現(xiàn)未來利潤(rùn)增長(zhǎng)計(jì)劃成功的關(guān)鍵。所以在權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益時(shí)，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)能夠承受相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)為前提，然后進(jìn)行選擇。

6.加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作首先就要使企業(yè)決策層、管理層和執(zhí)行層從思想上克服自滿情緒，樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。突破管理的常態(tài)思維，充分認(rèn)識(shí)在市場(chǎng)運(yùn)行過程中企業(yè)面對(duì)的內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境是復(fù)雜多變的，必須通過有效地財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理加以預(yù)測(cè)、預(yù)防，化解或盡可能減少其損失。只有我們強(qiáng)化了自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能在實(shí)際中真正重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和演練，進(jìn)行定期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的模擬訓(xùn)練。

模擬訓(xùn)練不僅可以提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理小組人員的快速反應(yīng)能力，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，還可以檢測(cè)已擬訂的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急方案是否充實(shí)、可行。

7.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，制定風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)急預(yù)備方案

7.1 建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵

其基本目標(biāo)是在企業(yè)一旦遭遇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能在第一時(shí)間迅速做出正確反應(yīng)，以最快速度啟動(dòng)應(yīng)急機(jī)制，及時(shí)、準(zhǔn)確地判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、程度及影響范圍，并按照財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)急預(yù)備方案，果斷采取相應(yīng)的對(duì)策和措施，以求將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)的影響和損失降低到最小。

7.2 制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)急預(yù)備方案，為以后發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能有效地應(yīng)對(duì)做好準(zhǔn)備

第6篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1009—0118（2012）10—0206—02

近十多年來，企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗或者因管理層舞弊造成破產(chǎn)倒閉的事件劇增，投資者和貸款人蒙受重大損失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師因而被指控未能及時(shí)揭示或報(bào)告這些問題，并被要求賠償有關(guān)損失。探討審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系意義重大。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)及成因

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。也就是說，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在和主觀努力的結(jié)合——客觀存在可以通過主觀努力去調(diào)節(jié)，但主觀努力又受成本效益原則的約束。

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

我們認(rèn)為，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概括地表示為察覺出重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，只是最狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本身具有更廣泛的涵義，我們可以從三個(gè)層次上來說明：

1、固有風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)（該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的）可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受到企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，如何管理人員的品行和能力、行業(yè)所處環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)、容易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)等導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

2、控制風(fēng)險(xiǎn)。控制風(fēng)險(xiǎn)是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾下的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)同樣受到內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，即賬戶余額或各類交易存在錯(cuò)報(bào)，內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的風(fēng)險(xiǎn)。

3、報(bào)告（評(píng)價(jià)）風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)評(píng)價(jià)是對(duì)被審計(jì)者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、管理責(zé)任情況發(fā)表的綜合評(píng)價(jià)，涉及被審計(jì)者的切身利益，任何不實(shí)或不當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)，都可能會(huì)引起審計(jì)行政訴訟。一是對(duì)非評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)。二是對(duì)審計(jì)過程中未涉及的具體事項(xiàng)不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)。因?yàn)殡m在審計(jì)范圍之內(nèi)，但未獲取相關(guān)證據(jù)。三是對(duì)審計(jì)證據(jù)不足的審計(jì)事項(xiàng)不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)。四是用詞不妥的審計(jì)評(píng)價(jià)。但更多的是囿于各種原因，報(bào)告定性模糊、問題含混，語(yǔ)言似是而非、欲說還休；結(jié)論模棱兩可，不知所云。“訴訟爆炸”就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任加重的主要表現(xiàn)形式。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性及重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。

1、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)立存在于財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)中。認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可進(jìn)一點(diǎn)細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。某些類別的交易、賬戶余額和披露及其認(rèn)定，固定風(fēng)險(xiǎn)較高。例如，復(fù)雜的計(jì)算比簡(jiǎn)單更可能出錯(cuò)；技術(shù)進(jìn)步可能導(dǎo)致某項(xiàng)產(chǎn)品陳舊，進(jìn)而導(dǎo)致存貨易于發(fā)生高估錯(cuò)報(bào)（計(jì)價(jià)認(rèn)定）。被審計(jì)單位及其環(huán)境中的某些因素還可能與多個(gè)甚至所有類別的交易、賬戶余額和披露有關(guān)，進(jìn)而影響多個(gè)認(rèn)定的固有風(fēng)險(xiǎn)。這些因素包括維持經(jīng)營(yíng)的資金匱乏、被審計(jì)單位處于夕陽(yáng)行業(yè)等?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。由于控制的固有局限性，某種程度的控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在。

2、檢查風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。由于汎會(huì)計(jì)師通常并不對(duì)所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)及成因

對(duì)企業(yè)管理人員來說，風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)重要的全球性問題，特別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中必須面對(duì)的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題，金融環(huán)境的變化顯著地影響企業(yè)的控制環(huán)境。以前的理論是對(duì)國(guó)外的本地市場(chǎng)提供供給或利用國(guó)外的自然資源。現(xiàn)在，對(duì)外直接投資將在全世界范圍內(nèi)的企業(yè)聯(lián)系起來，每一個(gè)國(guó)家的資本市場(chǎng)都已成為國(guó)際資本市場(chǎng)的一部分，外部環(huán)境的變化加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

1、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不以人的意志為轉(zhuǎn)移而客觀存在。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)面臨的較為重要的一種風(fēng)險(xiǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)的形成既有企業(yè)外部法律和經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的影響，又有企業(yè)內(nèi)部機(jī)制和管理中存在先天不足所導(dǎo)致的。并且這些都是不以人的意志為轉(zhuǎn)移而客觀存在的。

2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的多樣性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的多樣性主要受三個(gè)方面的影響，首先受企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境多樣化的影響，企業(yè)不僅要面對(duì)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，而且要面對(duì)國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，不僅要面對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)品市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，而且要面對(duì)高科技產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，這種多樣化的經(jīng)營(yíng)環(huán)境必然會(huì)給企業(yè)造成多樣性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響，其次受企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程多樣化的影響，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不是簡(jiǎn)單的一個(gè)環(huán)節(jié)，而是一個(gè)連續(xù)不斷的過程，每一個(gè)過程中的失誤都可能形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，再次財(cái)務(wù)行為多樣化的影響，企業(yè)財(cái)務(wù)行為方式包括籌資、投資、資金使用、資金回收、利潤(rùn)分配等，在這些環(huán)節(jié)，不管哪一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面性。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過程并體現(xiàn)在多種財(cái)務(wù)關(guān)系上。企業(yè)承包從籌資到投資、平時(shí)的現(xiàn)金流量運(yùn)作、企業(yè)的對(duì)外擔(dān)保、企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)這些日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都離不開財(cái)務(wù)管理，而這些由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)不當(dāng)或客觀原因都可能給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。

4、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性。自動(dòng)化程序和控制可能降低了發(fā)生無意錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，但是并沒有消除個(gè)人凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，如某些高級(jí)管理人員可能篡改自動(dòng)過入總分賬和財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)據(jù)金額。當(dāng)被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的傳遞時(shí)，發(fā)生篡改可能不會(huì)留下痕跡或證據(jù)。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指針。企業(yè)管理層或治理層一般會(huì)根據(jù)經(jīng)營(yíng)面臨的外部環(huán)境和內(nèi)部各種因素，制定合理可行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。隨著外部環(huán)境的變化，企業(yè)應(yīng)對(duì)目標(biāo)和戰(zhàn)略做出相應(yīng)的調(diào)整。例如，企業(yè)當(dāng)前的目標(biāo)是在某一特定期間內(nèi)進(jìn)入某一新的海外市場(chǎng)，企業(yè)選擇的戰(zhàn)略是在當(dāng)?shù)爻闪⒑腺Y公司。但是，成立合資公司可能會(huì)帶來很多的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，例如，企業(yè)如何與當(dāng)?shù)睾腺Y方在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、企業(yè)文化等各方面協(xié)調(diào)，如何在合資公司中獲得控制權(quán)或共同控制權(quán)，當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)情況是否會(huì)發(fā)生變化，當(dāng)?shù)貙?duì)合資公司的稅收和外匯管理方面的政策是否穩(wěn)定等問題，而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

2、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。不同的企業(yè)可能面臨不同的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不能隨環(huán)境的變化而做出相應(yīng)的調(diào)整固然可能產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。但是，調(diào)整的過程也可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。例如，為應(yīng)對(duì)消者需求的變化，企業(yè)開發(fā)了新產(chǎn)品。但是，開發(fā)的新產(chǎn)品可能會(huì)產(chǎn)生開發(fā)失敗的風(fēng)險(xiǎn)；即使開發(fā)成功，市場(chǎng)需求可能沒有充分開發(fā)，從而產(chǎn)生產(chǎn)品營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)；產(chǎn)品的缺陷還可能導(dǎo)致企業(yè)遭受聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)和承擔(dān)產(chǎn)品賠償責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表。例如，企業(yè)合并導(dǎo)致銀行客戶群減少，使銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)集中，由此產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能增加與貸款計(jì)價(jià)認(rèn)定有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。同樣的風(fēng)險(xiǎn)，在經(jīng)濟(jì)緊縮時(shí)，可能具有更為長(zhǎng)期的后果，進(jìn)而可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。

3、企業(yè)收益分配政策缺乏科學(xué)性。企業(yè)在不同成長(zhǎng)與發(fā)展階段所采用的股利政策不同。其分配方法的選擇會(huì)影響投資者對(duì)企業(yè)狀況的判斷和企業(yè)的聲譽(yù)，從而影響企業(yè)資金的來源，也可能影響企業(yè)潛在投資者的投資決策。例如，采用剩余股利政策說明企業(yè)處于初創(chuàng)階段，此時(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高，有投資需求且融資能力差。另外，企業(yè)的利潤(rùn)分配政策如果缺乏控制制度，不結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，不進(jìn)行科學(xué)的分配決策，必將影響企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，從而形成間接的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本類型

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源包括：因短期內(nèi)不能履行財(cái)務(wù)義務(wù)（比如向供貨商、辦公場(chǎng)所的出租人或雇員付款而產(chǎn)生的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)；因未獲得貨款而產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)消費(fèi)者的可分配收入產(chǎn)生影響，并導(dǎo)致與諸如零售商、房地產(chǎn)開發(fā)商或制造商的交易惡化的利率風(fēng)險(xiǎn)；以及投資項(xiàng)目在項(xiàng)目期內(nèi)的現(xiàn)金流和折現(xiàn)率的通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)。此外還包括匯率風(fēng)險(xiǎn)，即海外投資的預(yù)期現(xiàn)金流受到匯率波動(dòng)的不利影響，以及借款人的融資風(fēng)險(xiǎn)。還包括因在市場(chǎng)上投機(jī)或套期產(chǎn)生的衍生工具風(fēng)險(xiǎn)。例如，為了用低于當(dāng)時(shí)的通行價(jià)格的價(jià)格購(gòu)買某商品而購(gòu)買期貨。

簡(jiǎn)單來說，一個(gè)企業(yè)所面臨的最顯而易見的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。主要的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是由金融市場(chǎng)價(jià)格變化而產(chǎn)生的，如匯率風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)和股票價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。但主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括但不限于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)其他相關(guān)的重要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如上所說，包括信用風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系

某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。例如，在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國(guó)家和地區(qū)開展業(yè)務(wù)、資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問題、重要客戶流失、融資能力受到限制等，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師地被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮。又如，管理層缺乏誠(chéng)信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)別

編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)，侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄。因此，對(duì)能夠?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生生大錯(cuò)報(bào)的舞弊，無論是編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，還是侵占資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)合理保證能夠予以發(fā)現(xiàn)，這是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)在要求，也是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的價(jià)值所在。但另一方面，由于審計(jì)的固有限制，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。特別是，如果被審計(jì)單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師盡管完全按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，有時(shí)還是不能發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)重大舞弊行為。

（三）針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的應(yīng)對(duì)措施

如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。例如，如果認(rèn)為管理層面臨實(shí)現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)收入，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)詢證函時(shí)不僅應(yīng)當(dāng)考慮函證應(yīng)收賬款的賬戶余額，還應(yīng)當(dāng)考慮詢證銷售協(xié)議的細(xì)節(jié)條款（如交費(fèi)、結(jié)算及退貨條款）；注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可考慮在實(shí)施函證的基礎(chǔ)上針對(duì)銷售協(xié)議及其變動(dòng)情況詢問被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員。如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

1、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。為了從被審計(jì)單位高層次的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)中識(shí)別出經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)，審計(jì)項(xiàng)目組通常需要了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。例如，被審計(jì)單位制定了一個(gè)通過增加毛利來改善盈利善的總目標(biāo)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以了解與提高售價(jià)和降低成本相關(guān)的上體目標(biāo)和行動(dòng)措施，如通過從國(guó)外新供應(yīng)商購(gòu)貨的方式降低原材料成本。

2、特別風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)作初步評(píng)估之后，如果在審計(jì)過程中又發(fā)現(xiàn)了新的特別風(fēng)險(xiǎn)，例如，被審計(jì)的產(chǎn)能嚴(yán)重過剩并連續(xù)數(shù)年虧損，管理層按照固定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金現(xiàn)值計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。由于涉及較多的假設(shè)和人為判斷因素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這是一個(gè)影響固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)認(rèn)定的特別風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要考慮與之相對(duì)應(yīng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響，以決定是否需要報(bào)告給被審計(jì)單位。

第7篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告范文

摘 要： 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的始終，與企業(yè)的生存和發(fā)展密切相關(guān)。關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為當(dāng)今財(cái)務(wù)研究的重點(diǎn)。本文主要通過分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念、種類和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因，得出企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范性措施、方法以及在不同財(cái)務(wù)活動(dòng)階段規(guī)避的技術(shù)性方法，以期降低風(fēng)險(xiǎn)、提高效益。

關(guān)鍵詞： 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；成因；風(fēng)險(xiǎn)防范

近年來，國(guó)內(nèi)外一些知名企業(yè)紛紛破產(chǎn)倒閉，忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與投資決策失誤是大多數(shù)公司倒閉的重要原因，因此，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、預(yù)防和控制的研究已成為當(dāng)今企業(yè)所面臨的重要課題。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與資金的籌措、運(yùn)用、管理以及安全密切相關(guān)，對(duì)其理解有狹義和廣義之分。狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常被稱為籌資風(fēng)險(xiǎn)，它是企業(yè)在籌集資金過程中，由于未來收益的不確定性而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何客觀地分析和認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取各種措施來控制和避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，是事關(guān)企業(yè)生存和發(fā)展的重要課題。

在財(cái)務(wù)管理工作中，只有充分了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征和產(chǎn)生原因，才能采取針對(duì)性措施，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。歸納起來，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要具有以下幾個(gè)特征：

1.客觀性。即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不以人的意志為轉(zhuǎn)移而客觀存在。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)存在著兩種可能的結(jié)果，即實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)和無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。這就意味著無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)客觀存在。

2.不確定性。即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然可以事前加以估計(jì)和控制，但由于影響財(cái)務(wù)活動(dòng)結(jié)果的各種因素不斷發(fā)生變化，因此事前不能準(zhǔn)確地確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。

3.共存性。即風(fēng)險(xiǎn)與收益并存且成正比關(guān)系，一般來說，財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)越大，收益也就越高。如風(fēng)險(xiǎn)投資存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也會(huì)因投資而取得風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬。

4.可控性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，但它的發(fā)生并不是純粹的“意外”，而是有一定規(guī)律可循的。企業(yè)可以根據(jù)以往類似事件的統(tǒng)計(jì)資料及其他相關(guān)信息，運(yùn)用一定的技術(shù)方法，對(duì)可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生時(shí)間、范圍和程度進(jìn)行預(yù)測(cè)，并采取相關(guān)的措施防范和控制。

5.雙重性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的雙重性是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有兩面性，它既可能使企業(yè)遭受額外的損失，也可能給企業(yè)帶來額外的收益，是一把雙刃劍。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)各個(gè)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)，是各種風(fēng)險(xiǎn)因素在企業(yè)財(cái)務(wù)上的集中體現(xiàn)。廣泛意義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常包括以下幾種：

1.投資風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)，往往存在許多不確定的因素。從企業(yè)本身來講，可能由于過高估計(jì)投資收益，而被投資項(xiàng)目卻因種種原因引起投資利潤(rùn)率下降、投資回收期延長(zhǎng)，甚至最終無法全部收回投資等。它直接影響企業(yè)的資金使用效益，是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)很重要的方面。

2.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)供銷渠道的暢通與否。如果供應(yīng)商不能按規(guī)定的時(shí)間、數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格將商品送到企業(yè)手中，就會(huì)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行。同樣，企業(yè)不能按時(shí)地將商品銷售出去，購(gòu)貨者不按時(shí)支付貨款，都將會(huì)影響到企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)及經(jīng)營(yíng)收益的實(shí)現(xiàn)。

3.利率風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)。利率風(fēng)險(xiǎn)是指在一定時(shí)期內(nèi)由于利率水平的不確定變動(dòng)而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的可能性。匯率風(fēng)險(xiǎn)是指在一定時(shí)期內(nèi)由于匯率變動(dòng)引起企業(yè)外匯業(yè)務(wù)成果的不確定性。企業(yè)所面臨的匯率風(fēng)險(xiǎn)基本上包括交易風(fēng)險(xiǎn)、折算風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）客觀原因

企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)所處的環(huán)境復(fù)雜多變。財(cái)務(wù)管理環(huán)境是企業(yè)財(cái)務(wù)決策難以改變的外部約束條件。財(cái)務(wù)管理的環(huán)境具有復(fù)雜性和多變性，外部環(huán)境變化可能為企業(yè)帶來某種機(jī)會(huì)，也可能使企業(yè)面臨某種威脅。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)如果不能適應(yīng)復(fù)雜而多變的外部環(huán)境，必然會(huì)給企業(yè)帶來困難。

1.資金結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債資金比例過高。資金結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種資金的構(gòu)成及其比例關(guān)系，資金結(jié)構(gòu)的核心問題是負(fù)債資金在企業(yè)全部資金中所占的比重。合理的債務(wù)安排和運(yùn)作有利于降低企業(yè)資金成本，能給股東帶來超額利益。反之，當(dāng)息稅前資金利潤(rùn)率低于利息率時(shí)，企業(yè)負(fù)債越多，借入資金與自有資金比例越高，企業(yè)自有資金利潤(rùn)率就越低，嚴(yán)重時(shí)企業(yè)會(huì)發(fā)生虧損甚至破產(chǎn)。這時(shí)，負(fù)債規(guī)模越大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越大。

2.預(yù)期現(xiàn)金流入量。企業(yè)負(fù)債的本息一般要以現(xiàn)金償付。即使企業(yè)的盈利狀況良好，但企業(yè)能否按期償還負(fù)債的本息，還要看企業(yè)預(yù)期的現(xiàn)金流入量是否足額、及時(shí)，否則會(huì)形成償付風(fēng)險(xiǎn)。

3.金融市場(chǎng)。企業(yè)舉債會(huì)受到金融市場(chǎng)的影響，如負(fù)債利率的高低，就取決于金融市場(chǎng)的資金供求情況。金融市場(chǎng)的波動(dòng)，如利率、匯率的變動(dòng)，都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）主觀原因

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不合理、經(jīng)營(yíng)狀況不佳、資金運(yùn)用不當(dāng)?shù)葘?dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.舉債規(guī)模過大。企業(yè)的舉債規(guī)模水平會(huì)直接影響財(cái)務(wù)活動(dòng)。企業(yè)舉債的規(guī)模大，表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債多，或負(fù)債在資本結(jié)構(gòu)中所占比重高，因而利息支付多，收益就會(huì)減少，由此而導(dǎo)致償還能力弱或出現(xiàn)破產(chǎn)的可能性，因而風(fēng)險(xiǎn)程度也高。同時(shí)，負(fù)債比重高，股東收益變化的幅度也隨之增加。

2.籌資方式以及時(shí)間選擇不當(dāng)。目前在我國(guó)，可供企業(yè)選擇的籌資方式主要有銀行貸款、發(fā)行股票、發(fā)行債券，融資租賃和商業(yè)信用等。不同的方式在不同的時(shí)間會(huì)有各自的優(yōu)點(diǎn)與弊端。如果選擇不恰當(dāng)，就會(huì)增加企業(yè)額外費(fèi)用，減少企業(yè)應(yīng)得利益，影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)而形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足，控制偏差和理突發(fā)危機(jī)事件的經(jīng)驗(yàn)缺乏，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制和防范能力就弱，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)束手無策。

四、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

（一）厲行節(jié)儉，適度融資

應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和償還能力確定舉債的適度規(guī)模與最佳時(shí)間，負(fù)債融資是一把雙刃劍，既能為企業(yè)帶來財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，又能引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)適當(dāng)利用負(fù)債，會(huì)提高凈資產(chǎn)收益率，給所有者帶來利益；反之，企業(yè)負(fù)債過度，不僅會(huì)增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至還會(huì)使企業(yè)因不能清償?shù)狡趥鶆?wù)而面臨破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)債比率越高，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。

（二）加強(qiáng)資金管理

合理調(diào)動(dòng)使用資金，細(xì)化應(yīng)收賬款管理。應(yīng)收賬款管理是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)在賒銷商品之前應(yīng)該確立信用政策，同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的追蹤分析，控制好日常管理，有利于確保信用政策的全面落實(shí)。日常管理中，主要做好以下工作：第一，建立信用限額管理制度。信用額度是指企業(yè)給予某客戶賒購(gòu)商品的最高額度，是根據(jù)客戶的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和企業(yè)愿意承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的大小決定的，這有利于降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)水平；第二，做好賬齡分析。這樣有助于明確目前的收賬重點(diǎn)和程序，從而提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率；第三，加強(qiáng)對(duì)壞賬的管理。嚴(yán)格審批壞賬損失，防止各種弊端的發(fā)生，積極參與客戶破產(chǎn)善后事宜，盡量減少損失，仍然要關(guān)注逾期未收回的已作壞賬核銷的應(yīng)收賬款。

（三）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

健全風(fēng)險(xiǎn)分析%評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度"建立自動(dòng)化的風(fēng)險(xiǎn)分析%評(píng)估系統(tǒng)"提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性認(rèn)識(shí)"做到及時(shí)分析%及時(shí)報(bào)告%準(zhǔn)確評(píng)價(jià)&包括財(cái)務(wù)分析報(bào)告和審計(jì)報(bào)告&針對(duì)電力企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀"要重點(diǎn)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理"財(cái)務(wù)分析管理和審計(jì)管理&積極開展財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)%資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)%內(nèi)部控制制度審計(jì)"根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度確定審計(jì)頻率#開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，查找“薄弱點(diǎn)”，加強(qiáng)“關(guān)鍵點(diǎn)”，消除“失控點(diǎn)”。

參考文獻(xiàn)

[1]李永寧.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及規(guī)避對(duì)策[J].金融與經(jīng)濟(jì)，2005，（9）.

[2]朱偉.論我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度防范[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2003，（3）.

[3]勁松.淺談財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其管理[J].浙江經(jīng)專學(xué)報(bào)，2002，（4）.

[4]玉紅.認(rèn)識(shí)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制[J].湖南商學(xué)院學(xué)報(bào)，2003，（1）.

第8篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；綜述

中圖分類號(hào)：F234.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2015）13-0146-02

一、國(guó)內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制的研究

（一）國(guó)外關(guān)于內(nèi)部控制的研究

內(nèi)部控制理論起源于西方，自20世紀(jì)80年代以來，內(nèi)部控制的研究有了新的發(fā)展。1992年9月，COSO委員會(huì)了《內(nèi)部控制――整合框架》。該框架提出了內(nèi)部控制的定義和目標(biāo)，并指出內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)察五個(gè)相互關(guān)聯(lián)部分組成。

此后，很多學(xué)者相繼發(fā)展了內(nèi)部控制相關(guān)的理論。Kinney，W.（2000）研究認(rèn)為內(nèi)部控制本身的復(fù)雜性、缺乏獲得公司數(shù)據(jù)的途徑、研究結(jié)果的潛在普遍性、有限的知識(shí)、披露信息的限制范圍這五個(gè)方面會(huì)對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的研究造成阻礙。Moerland（2007）根據(jù)部分上市公司披露的內(nèi)部控制報(bào)告做了實(shí)證檢驗(yàn)，并建立了內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)指數(shù)體系。這些指標(biāo)包括：企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度、企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的幅度、審計(jì)委員會(huì)或類似職能部門的職能、是否建立全面的內(nèi)控制度、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的披露程度等。Doyle（2007）對(duì)美國(guó)2002―2008年間披露出存在內(nèi)部控制缺陷的779家上市公司進(jìn)行實(shí)證研究，結(jié)果表明內(nèi)部控制質(zhì)量受企業(yè)規(guī)模、成立年限、涉及業(yè)務(wù)的復(fù)雜度、盈利狀況、增長(zhǎng)速度、業(yè)務(wù)重組以及治理結(jié)構(gòu)這七方面因素的影響。

（二）國(guó)內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制的研究

在COSO委員會(huì)出臺(tái)內(nèi)部控制框架后，越來越多的國(guó)內(nèi)學(xué)者開始對(duì)內(nèi)部控制的研究。吳水澎 （2000）在對(duì)COSO報(bào)告關(guān)于內(nèi)部控制的界定和創(chuàng)新觀點(diǎn)進(jìn)行深入研究后，提出從優(yōu)化控制環(huán)境、開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、設(shè)立適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)、加強(qiáng)信息與溝通、完善監(jiān)察制度五個(gè)方面建立企業(yè)的內(nèi)部控制框架。閻達(dá)五（2001）認(rèn)為，保證資產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、提高經(jīng)營(yíng)的效益和效率是內(nèi)部控制的基本目標(biāo)，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制框架應(yīng)該將政府指導(dǎo)與企業(yè)自身完善相結(jié)合，要抓住的關(guān)鍵問題是確定權(quán)責(zé)分配和董事會(huì)在內(nèi)部控制制度建設(shè)中的核心地位，合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)預(yù)算管理，重視對(duì)員工的行為規(guī)范。趙雯（2002）將ISO-9000質(zhì)量管理體系和COSO內(nèi)部控制框架進(jìn)行比較研究，提出內(nèi)部控制是由企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的，與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是一體的，只能提供合理保證的全員參與的管理質(zhì)量控制體系。

關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方面，駱良彬（2008）把內(nèi)部控制五要素分解為三級(jí)指標(biāo)體系，利用層次分析法確定各指標(biāo)的權(quán)重，并結(jié)合專家打分，建立內(nèi)部控制整體質(zhì)量和各構(gòu)成要素的隸屬度矩陣，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行模糊評(píng)價(jià)。張先治（2011）結(jié)合國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的研究成果，利用多層模糊綜合評(píng)價(jià)法從企業(yè)內(nèi)部控制的四個(gè)目標(biāo)（戰(zhàn)略目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果和法律法規(guī)的遵循）進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建。李超（2011）利用主成分分析法從公司規(guī)模、關(guān)聯(lián)方數(shù)量、存貨比重、銷售收入增長(zhǎng)率、虧損狀況、Altman Z分?jǐn)?shù)這6個(gè)變量中提取因子，構(gòu)建判定內(nèi)部控制質(zhì)量的分?jǐn)?shù)。方紅星（2011）采用是否自愿披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的鑒證意見類型來度量?jī)?nèi)部控制質(zhì)量。

二、國(guó)內(nèi)外關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究

（一）國(guó)外關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究

國(guó)外學(xué)者從20世紀(jì)30年代開始就進(jìn)行了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究，主要集中在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的研究，其研究經(jīng)歷了從簡(jiǎn)單易懂的單變量模型到綜合的多變量模型。Fitzpatrick（1932）最先運(yùn)用單個(gè)財(cái)務(wù)比率建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，他將19家樣本公司分為破產(chǎn)組和非破產(chǎn)組，通過對(duì)比分析多個(gè)財(cái)務(wù)比率，發(fā)現(xiàn)凈利潤(rùn)/所有者權(quán)益和所有者權(quán)益/總負(fù)債這兩個(gè)比率對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有較強(qiáng)的預(yù)警能力。在此基礎(chǔ)上，Beaver（1966）將79家處于財(cái)務(wù)困境的公司和79家相同規(guī)模的運(yùn)營(yíng)正常的公司作為樣本，利用單變量模型分析涉及企業(yè)活動(dòng)不同方面的30個(gè)財(cái)務(wù)比率，結(jié)果發(fā)現(xiàn)這些比率中現(xiàn)金流量債務(wù)比、資產(chǎn)負(fù)債率和資產(chǎn)凈利率能有效地對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，并且距離企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的時(shí)間越接近，預(yù)警能力的準(zhǔn)確性越高。單變量模型簡(jiǎn)單易懂，但是變量選擇的主觀性太強(qiáng)，且只能通過單個(gè)財(cái)務(wù)比率來預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，缺乏說服力，逐漸被多變量模型替代。

多變量模型就是采用多個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)來綜合反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，并在此基礎(chǔ)上建立模型來預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。Altman（1968）對(duì)33家破產(chǎn)公司和33家非破產(chǎn)公司進(jìn)行比較研究，最終選取了營(yíng)運(yùn)資金/總資產(chǎn)、留存收益/總資產(chǎn)、息稅前利潤(rùn)/總資產(chǎn)、股東權(quán)益的市場(chǎng)價(jià)值總額/總負(fù)債和銷售收入/總資產(chǎn) 5個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)加權(quán)構(gòu)建了Z分模型用以預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，Z分模型給后來的學(xué)者帶來了很大的啟發(fā)，時(shí)至今日仍有不少學(xué)者利用Z分模型對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警進(jìn)行研究。Ohlson（1980）采用多元邏輯回歸方法對(duì)105家破產(chǎn)公司和2 058家正常公司進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)公司規(guī)模、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、資本結(jié)構(gòu)和融資能力能夠影響公司陷入財(cái)務(wù)危機(jī)的概率。M.Odom（1990）以Z分模型中的5個(gè)財(cái)務(wù)比率為研究變量構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型對(duì)64家破產(chǎn)公司和64家正常公司進(jìn)行配對(duì)比較研究，發(fā)現(xiàn)該神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)預(yù)測(cè)模型對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)具有很好的適用性。

（二）國(guó)內(nèi)關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究

我國(guó)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究相比國(guó)外起步要晚一些。向德偉（1994）認(rèn)為，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的不確定性，產(chǎn)生的原因是客觀上企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不確定性，以及組織不力、決策出現(xiàn)失誤、管理不當(dāng)?shù)戎饔^方面。

關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型方面，我國(guó)學(xué)者周首華（1996）在Z分模型的基礎(chǔ)上引入反映企業(yè)現(xiàn)金流量的指標(biāo)建立了F分?jǐn)?shù)模型。吳世農(nóng)等（2001）從21個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)中篩選出影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最顯著的6個(gè)預(yù)測(cè)指標(biāo)，應(yīng)用了線性概率模型、Fisher線性判別分析、以及Logistic回歸分析分別建立預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)困境的模型，研究結(jié)果表明三種模型均能有效地預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)困境，但Logistic回歸分析模型的誤判率最低。楊淑娥（2005）基于120家上市公司10個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的數(shù)據(jù)，利用BP人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)工具構(gòu)建預(yù)測(cè)模型，并對(duì)同期的60家上市公司進(jìn)行檢驗(yàn)，結(jié)果表明，BP人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)是預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效方法。

三、國(guó)內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系的研究

（一）國(guó)外

國(guó)外關(guān)于內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系的研究文獻(xiàn)較少。Lawrence.R.Dicksee（1957）在較早時(shí)間就對(duì)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系進(jìn)行了探討，他認(rèn)為組織內(nèi)部控制存在缺陷時(shí)，將會(huì)造成財(cái)務(wù)信息的不準(zhǔn)確、不完整和不及時(shí)。在組織內(nèi)部使用內(nèi)部控制框架監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理流程，能減少這種情況的出現(xiàn)，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。Ashbaugh-Skaife（2008）等發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制不足時(shí)容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)差錯(cuò)的出現(xiàn)，從而產(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)（如經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等）。因此，健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度有利于降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）國(guó)內(nèi)

國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系的研究也少。鄂秀麗（2008）以吉林省114戶國(guó)有企業(yè)為研究樣本，通過問卷調(diào)查和統(tǒng)計(jì)分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不重視的主要原因是內(nèi)部控制不足，完善企業(yè)的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)將會(huì)明顯好轉(zhuǎn)，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。袁曉波（2010）利用滬市制造業(yè)上市公司2008年的年報(bào)數(shù)據(jù)，從內(nèi)部控制五要素的角度評(píng)價(jià)上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量，通過五要素的分組檢驗(yàn)和內(nèi)部控制的總體檢驗(yàn)分析內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，研究表明，上市公司的內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有正向影響。李維安（2013）提出內(nèi)部控制包括公司內(nèi)部治理控制、管理控制和作業(yè)控制三個(gè)層級(jí)，其中管理控制以經(jīng)營(yíng)管理層為控制主體，其控制對(duì)象是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、簡(jiǎn)要述評(píng)

綜上所述，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)于內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了大量的研究，取得了較大的成就，尤其是內(nèi)部控制框架的提出和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的研究。國(guó)內(nèi)外對(duì)于內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究已處于成熟階段，但對(duì)于兩者相結(jié)合的研究還很少，具體到某一行業(yè)的研究就更少，使內(nèi)部控制對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性未能有效顯示，未來研究可延伸至具體的某一行業(yè)。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】 醫(yī)療體制改革;醫(yī)院財(cái)務(wù)管理問題

一、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種不確定因素的影響,使醫(yī)院財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離,產(chǎn)生蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能。醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織和管理過程中的某一方面和某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),導(dǎo)致償債能力降低。醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)一般分為籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、資金回收和收益分配四個(gè)方面。相應(yīng)地,醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就分為籌資、投資、資金回收和收益分配的風(fēng)險(xiǎn)。

醫(yī)院財(cái)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并不是一朝一夕,它是醫(yī)院長(zhǎng)期財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)矛盾的集中體現(xiàn),如果出現(xiàn)以下問題應(yīng)引起高度重視:(1)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不斷變化;(2)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)信譽(yù)持續(xù)降低;(3)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)秩序混亂;(4)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益明顯下降;(5)自有資金不足。

如何防范風(fēng)險(xiǎn),降低風(fēng)險(xiǎn),全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)各個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)做到如下:(1)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和行政管理人員要懂財(cái)務(wù)知識(shí),看懂財(cái)務(wù)報(bào)表。醫(yī)院的資金都是通過各個(gè)部門辦理具體業(yè)務(wù)去實(shí)現(xiàn)的,只有各部門做好自己的資金預(yù)算,醫(yī)院整體的資金預(yù)算才會(huì)更科學(xué)、更規(guī)范。資金的良性循環(huán)是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院整體目標(biāo)和戰(zhàn)略的有力保障; (2)制定財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略是將一個(gè)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和規(guī)劃,實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的政策和措施與醫(yī)院資金運(yùn)行結(jié)合在一起的綱領(lǐng)性文件; (3)健全完善財(cái)務(wù)管理制度是單位搞好經(jīng)濟(jì)管理工作的前提,也是有效防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的約束,建立較完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度(主要包括財(cái)務(wù)組織管理制度、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作制度、資金管理制度、財(cái)務(wù)審批制度、資產(chǎn)管理制度、工程項(xiàng)目控制制度、對(duì)外投資制度、財(cái)務(wù)分析制度等),就顯得十分重要;(4)培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員,應(yīng)該抓好財(cái)會(huì)人員的后續(xù)教育,不斷提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能,計(jì)算機(jī)操作及運(yùn)用能力,不斷提高財(cái)務(wù)分析能力,及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)征兆,為領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)提供決策信息,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生;(5)確定預(yù)警指標(biāo)與最佳值,加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控。

二、會(huì)計(jì)監(jiān)督工作在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中作用

會(huì)計(jì)監(jiān)督是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的工作,正確處理并深入實(shí)際調(diào)查研究,對(duì)具體情況有深刻的了解,提出切實(shí)可行的解決方法,使監(jiān)督工作做得深入、細(xì)致,并達(dá)到較好的效果。監(jiān)督與服務(wù)是對(duì)立統(tǒng)一、互為前提、相輔相成的兩個(gè)方面。服務(wù)不能沒有監(jiān)督,有監(jiān)督才能更好地服務(wù),因此監(jiān)督要體現(xiàn)服務(wù),在服務(wù)中體現(xiàn)監(jiān)督。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加廣泛,會(huì)計(jì)在履行監(jiān)督職責(zé)時(shí),應(yīng)把握好原則性和靈活性的關(guān)系,對(duì)于監(jiān)督中經(jīng)常碰到問題的處理,在堅(jiān)持原則的基礎(chǔ)上,具體情況具體分析,不死摳硬卡,也不隨心所欲,做到既不失掉原則性,又保證了問題處理中的靈活性,使會(huì)計(jì)監(jiān)督工作真正起到促進(jìn)事業(yè)發(fā)展的作用。

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的現(xiàn)實(shí)選擇

1.引入網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng),再造醫(yī)院流程。整合醫(yī)院的各種資源,構(gòu)建和諧的信息系統(tǒng)在流程改造中,醫(yī)院的最高管理層、醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)始終站在主動(dòng)的、決定性的位置。根據(jù)醫(yī)院發(fā)展自身的需要對(duì)醫(yī)院現(xiàn)有的財(cái)務(wù)流程進(jìn)行重新梳理,了解、分析醫(yī)院所有的物流、信息流、人員流和資金流的流動(dòng),確定醫(yī)院管理決策所需要的財(cái)務(wù)信息種類、數(shù)量、頻度等指標(biāo)及其服務(wù)的醫(yī)院管理職能。有的放矢地尋找適宜的財(cái)務(wù)管理軟件和供應(yīng)商,更加有效地實(shí)現(xiàn)醫(yī)院提升管理效率的目的。利用管理軟件建立新的管理模式。涉及流程重組、組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、管理者權(quán)責(zé)利的再分配等諸多問題,需要通過醫(yī)院的院長(zhǎng)親自指揮,按照科學(xué)的方法將醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)、管理思路、各種業(yè)務(wù)流程集成、醫(yī)院各級(jí)類員工等內(nèi)容與財(cái)務(wù)管理軟件有機(jī)融合起來,才能夠最終建立起一個(gè)可以有效運(yùn)行的信息系統(tǒng)。

2.建立與網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)配合的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體制。要降低醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),這需要醫(yī)院建立有效的內(nèi)部控制體系和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防范機(jī)制。完善資金網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),加速醫(yī)院的現(xiàn)金流轉(zhuǎn),不僅使醫(yī)院有充足的資金來源,而且使醫(yī)院在日常的資金結(jié)算和現(xiàn)金流轉(zhuǎn)中獲得便利。