資金管理審計報告精選(九篇)

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第1篇：資金管理審計報告范文

一、ERP應(yīng)用于績效審計實驗教學(xué)中的可行性分析

績效審計的學(xué)習(xí)擬以企業(yè)為客體，以企業(yè)的經(jīng)營活動、資源利用活動為核心對象，逐步擴展到管理活動。通過對企業(yè)績效審計的學(xué)習(xí)和實驗，使學(xué)生掌握績效審計理論知識并能靈活運用，為學(xué)生在實踐中開展績效審計工作、探索和研究績效審計理論打下堅實的基礎(chǔ)。

（一）ERP與績效審計終極目的相同 ERP（公司資源計劃系統(tǒng)，Enterprise Resource Plan）作為一整套公司經(jīng)營管理的思想，其實質(zhì)就是在有限資源的前提下，公司如何加強管理、合理組織銷活動，以做到利潤最大、成本最低、效益最好，從而更好地實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。ERP強調(diào)業(yè)務(wù)流程的流暢性、管理部門的協(xié)同性和管理職能的系統(tǒng)性，可以幫助學(xué)生感知企業(yè)在整個經(jīng)濟鏈條中所處的環(huán)節(jié)和地位，促進學(xué)生學(xué)習(xí)先進的企業(yè)管理思想、管理模式和管理方法?？冃徲嬕卜Q為效益審計，是由獨立的審計機構(gòu)和人員通過對被審計單位的項目或活動進行綜合、系統(tǒng)的審查分析，以選定的標(biāo)準(zhǔn)為尺度來評價效益的優(yōu)劣、查找影響效益的原因并針對性地提出建議，其目的是促進被審計單位改進經(jīng)營管理、提高效益。ERP與績效審計的終極目的都是為了提高企業(yè)效益、實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)?？冃徲嬓枰\用企業(yè)管理思想、管理方法等來開展審計工作：收集經(jīng)營管理活動的現(xiàn)狀，分析經(jīng)營管理活動中存在的問題，針對性地提出審計建議等。

（二）運用ERP教學(xué)案例可以提高學(xué)生學(xué)習(xí)興趣ERP 教學(xué)案例把公司所處的內(nèi)外環(huán)境抽象為一系列的規(guī)則，按照制造公司的職能部門劃分規(guī)劃中心、營銷中心、生產(chǎn)中心、物流中心和財務(wù)中心等職能中心，各職能中心涵蓋了公司運營的所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是一個制造公司的縮影。學(xué)生可以根據(jù)績效審計的理論知識點，自己動手模擬公司3年~10 年的經(jīng)營，實際體驗公司資源的管理過程，形成各年度經(jīng)營成果，然后運用績效審計理論對模擬公司開展績效審計，形成審計工作底稿，出具績效審計報告。運用ERP教學(xué)案例中的“對抗競爭”機制，學(xué)生可以分組模擬六家公司形成競爭機制，經(jīng)過3年~10年的運營，各公司效益顯然會有很大差別，這為績效審計的開展鋪墊了真實的前提條件，能更好地激發(fā)學(xué)生分析、查找各公司間效益差別的原因，從而大幅度提升學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。

（三）運用ERP模擬沙盤可以提高學(xué)生的感性認識ERP模擬沙盤將ERP 教學(xué)案例展現(xiàn)為沙盤和教具，學(xué)生可以直接在沙盤上運用原材料、產(chǎn)品、貨幣等教具實現(xiàn)模擬公司的運營，解決了理論空洞、案例浮在紙面上的問題。ERP模擬沙盤以學(xué)生操練為主、教師引導(dǎo)為輔，讓學(xué)員身臨其境、真正感受公司經(jīng)營者直面的市場競爭的精彩與殘酷，然后通過開展績效審計來發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理過程中存在的問題、提出解決建議，讓學(xué)生在公司競爭的過程中不僅可以掌握績效審計的理論知識點并靈活運用，還可以深切感受績效審計對公司運營管理的重要作用，并培養(yǎng)團隊精神、提升管理能力。

（四）單項實驗與綜合實驗相結(jié)合有利于強化學(xué)生的學(xué)習(xí)效果績效審計實驗教學(xué)注重理論教學(xué)與實驗教學(xué)相結(jié)合，實驗項目應(yīng)以理論教學(xué)中的重點、難點為基礎(chǔ)，具有驗證知識點和靈活運用理論知識的作用。運用ERP設(shè)計的實驗項目包括單項實驗和綜合實驗兩個部分，單項實驗側(cè)重于各業(yè)務(wù)活動相關(guān)理論知識點的掌握和運用，綜合實驗側(cè)重于將各業(yè)務(wù)活動的理論知識連接起來、與績效審計理論知識結(jié)合起來并進行靈活運用。單項實驗與綜合實驗相結(jié)合，增強了學(xué)生對企業(yè)各業(yè)務(wù)活動及整體活動的認知，綜合實驗既訓(xùn)練了學(xué)生對理論知識的靈活運用能力，還對學(xué)生單項實驗達成的效果進行了驗證，能促進學(xué)生舉一反三，分析查找影響效益的真正原因，從而強化學(xué)生的學(xué)習(xí)效果。

二、ERP在績效審計實驗教學(xué)中的應(yīng)用

將ERP運用于績效審計實驗教學(xué)，擬將整個教學(xué)內(nèi)容劃分為績效審計基礎(chǔ)理論和ERP沙盤介紹、企業(yè)績效審計單項實驗和企業(yè)績效審計綜合實驗三個部分。

（一）績效審計基礎(chǔ)理論ERP模擬沙盤介紹 本部分包括兩個方面的內(nèi)容，一是學(xué)習(xí)績效審計的基礎(chǔ)理論，如績效審計的產(chǎn)生與發(fā)展、概念框架、審計項目、審計內(nèi)容、審計標(biāo)準(zhǔn)、審計方法、審計報告、審計流程等內(nèi)容，強調(diào)突出績效審計不同于財務(wù)審計的理論要點，對于有財務(wù)審計基礎(chǔ)的學(xué)生來說，課時可以安排相對少些；二是簡單介紹ERP模擬沙盤的組成、運營規(guī)則、案例背景等，組織學(xué)生分成實驗小組，開展沙盤的推盤演練，使學(xué)生熟悉ERP模擬沙盤的相關(guān)規(guī)則，為后面的單項實驗和綜合實驗做好準(zhǔn)備。該部分的課時安排約為課程總學(xué)時的1/4。

（二）企業(yè)績效審計單項實驗本部分是教學(xué)內(nèi)容的主要組成部分，課時安排約占課程總學(xué)時的1/2，課時不足時可以選取其中幾個項目進行。單項實驗結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)活動和績效審計中的經(jīng)營審計、管理審計和資源審計的要求，分為戰(zhàn)略管理審計、固定資產(chǎn)投資審計、供應(yīng)業(yè)務(wù)審計、生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計、銷售業(yè)務(wù)審計、資金管理審計等六個實驗項目，每個實驗項目包括實驗?zāi)康?、理論知識點、實驗準(zhǔn)備、實驗要求及實驗評分等項目，要求學(xué)生以審計的視角運用相關(guān)理論來完成實驗任務(wù)。每個實驗項目的理論知識點即為該業(yè)務(wù)的審計要點。（1）戰(zhàn)略管理審計的要點包括：戰(zhàn)略方案的合理性，主要審查戰(zhàn)略制定和選擇的程序是否適當(dāng)、戰(zhàn)略決策是否可靠、戰(zhàn)略方案是否可行等；戰(zhàn)略控制措施的有效性，主要審查公司戰(zhàn)略實施的方案、方法、保證及控制和報告系統(tǒng)是否健全和順利實施；戰(zhàn)略實施的效果性，主要審查與戰(zhàn)略方案相比，戰(zhàn)略實施后的結(jié)果是否達到預(yù)期目標(biāo)或理想狀態(tài)。戰(zhàn)略管理審計涉及的理論知識點包括戰(zhàn)略及其分類、戰(zhàn)略層次、戰(zhàn)略管理類型、戰(zhàn)略管理流程、戰(zhàn)略管理方法等，實驗要求學(xué)生根據(jù)所學(xué)的理論知識為模擬公司編制一份戰(zhàn)略方案書并進行審查。（2）固定資產(chǎn)投資審計的要點包括：投資前的可行性，主要審查投資項目在技術(shù)上是否合理、經(jīng)濟上是否可行；投資決策的合理性，主要審查決策程序的合理性、決策機制的適當(dāng)性、程序執(zhí)行的有效性等；固定資產(chǎn)投產(chǎn)后的利用審計，主要審查固定資產(chǎn)的利用率、投入產(chǎn)出效果等內(nèi)容。固定資產(chǎn)投資審計涉及的理論知識點包括可行性研究報告的內(nèi)容及編制方法、資料來源及收集方法、決策制度及程序、投資回收期、現(xiàn)金流量、單位投資額、設(shè)備壽命、設(shè)備產(chǎn)值、設(shè)備工時利用率等理論知識點，實驗要求學(xué)生運用理論知識點為模擬公司編制第一年和第二年的固定資產(chǎn)投資可行性報告并進行審查。（3）供應(yīng)業(yè)務(wù)審計的要點包括：供應(yīng)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟性，審查公司是否以較低的成本采購符合質(zhì)量要求的貨物，倉儲成本是否經(jīng)濟，采購費用是否做到最低；供應(yīng)業(yè)務(wù)的及時性：審查公司供應(yīng)業(yè)務(wù)能否及時、高效地開展采購活動；供應(yīng)業(yè)務(wù)的效果性：審查公司所采購貨物的質(zhì)量能否滿足生產(chǎn)要求和合同要求。供應(yīng)業(yè)務(wù)審計涉及的理論知識點包括供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度、采購計劃及其編制方法、市場詢價方法、經(jīng)濟批量、單位倉儲成本、采購費用率、供應(yīng)商管理、采購合同等理論知識點，實驗要求學(xué)生運用理論知識點為模擬公司編制第二年的采購計劃并進行審查。（4）生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的要點包括：生產(chǎn)計劃的合理性，主要審查生產(chǎn)計劃的制訂依據(jù)，生產(chǎn)計劃與銷售計劃、生產(chǎn)能力、采購計劃的平衡性；生產(chǎn)組織的協(xié)同性，主要審查生產(chǎn)工藝是否連續(xù)、生產(chǎn)過程是否及時、專業(yè)分工是否合理、生產(chǎn)是否具備柔性；工藝流程的先進性和可行性；生產(chǎn)成本的經(jīng)濟性；生產(chǎn)計劃的效果性。生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計涉及的理論知識點包括生產(chǎn)計劃及其編制方法、生產(chǎn)組織的方法、生產(chǎn)的工藝流程、生產(chǎn)成本的分析方法、資源的有效利用方法等理論知識，實驗要求學(xué)生運用相關(guān)理論知識為模擬公司編制公司第二年的生產(chǎn)計劃并進行審查。（5）銷售業(yè)務(wù)審計的要點包括：銷售計劃的合理性；銷售工具的效果性；銷售價格的恰當(dāng)性；銷售隊伍的效率性；銷售費用的經(jīng)濟性；銷售計劃的效果性。銷售業(yè)務(wù)審計涉及的理論知識點包括銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度、銷售計劃及其編制方法、市場調(diào)查方法、銷售定價方法、銷售目標(biāo)的組成及確定方法、銷售業(yè)績的考核指標(biāo)等理論知識，實驗要求學(xué)生運用相關(guān)理論知識為模擬公司編制公司第二年的銷售計劃并進行審查。（6）資金管理審計的要點包括：籌資業(yè)務(wù)的經(jīng)濟性、合理性；資金使用的效果性、效率性。資金管理審計涉及的理論知識點包括籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度、資金需求量預(yù)計方法、籌資計劃及其編制方法、籌資方式、籌資成本、資金結(jié)構(gòu)、資金周轉(zhuǎn)速度、資金使用效果指標(biāo)等理論知識點，實驗要求學(xué)生運用相關(guān)理論知識為模擬公司編制公司第二年的資金計劃并進行審查。

（三）企業(yè)績效審計綜合實驗本部分要求學(xué)生對企業(yè)的經(jīng)營活動、管理活動、資源利用等開展全面績效審計，以企業(yè)的計劃和先進企業(yè)的水平為標(biāo)準(zhǔn)，運用調(diào)查、詢問、檢查、分析等多種審計方法，衡量、評價企業(yè)的效益情況，分析企業(yè)運營過程中存在的問題，研究問題產(chǎn)生的真正原因，針對性地提出審計建議。本部分重點訓(xùn)練學(xué)生對理論知識點的靈活運用能力，課時安排約占課程總學(xué)時的1/4。教學(xué)步驟如下：（1）準(zhǔn)備階段。本階段要求學(xué)生完成模擬公司3年～10年的運營任務(wù)并宣布運營結(jié)果。學(xué)生各組根據(jù)其在單項實驗中確定的各計劃方案的要求，在教師的指導(dǎo)下模擬公司3年～10年的運營并進行詳細記錄，形成模擬公司運營檔案資料。運營檔案資料包括公司基本情況、各種計劃方案、各年運營的財務(wù)資料和非財務(wù)資料等。各組完成運營后，由教師根據(jù)運營檔案資料宣布運營結(jié)果，初步確定公司的效益排名情況。（2）審計實施階段。本階段要求確定審計組和被審計單位，開展審計工作，完成審計工作底稿，提交審計報告。審計組和被審計單位可以在原來學(xué)生分組的基礎(chǔ)上，采取交叉的方式進行確定。每個審計組要確定1名審計項目負責(zé)人，每個被審計單位至少要保留1～2人對接審計工作，可以考慮由每個被審計單位的留守人員擔(dān)任所在審計組的項目負責(zé)人，全程指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查審計工作。審計組開展初步業(yè)務(wù)活動，制定審計方案，收集、核實被審計單位運營的數(shù)據(jù)資料，包括現(xiàn)狀資料、計劃方案資料、競爭對手資料、行業(yè)資料等，靈活運用審計方法進行綜合分析，形成專業(yè)判斷，并與被審計單位多方溝通，提出切實可行的審計建議，形成審計工作底稿，撰寫審計報告初稿。審計組就審計報告初稿與被審計單位交換意見，需要核實的事項再補充實施審計程序，審核無誤的可以出具正式審計報告。審計組應(yīng)在提交正式審計報告后，獲取被審計單位對審計建議采納情況的書面說明。（3）實驗總結(jié)評分階段。學(xué)生各組對擔(dān)任模擬公司運營角色下的單項實驗活動和擔(dān)任審計組角色下的綜合實驗活動，進行討論，形成會議記錄，按組別提交實驗總結(jié)報告，按個人提交實驗體會。教師根據(jù)各組的單項實驗成績和綜合實驗成績確定基準(zhǔn)分數(shù)和幅度范圍，再根據(jù)學(xué)生個人的出勤情況、學(xué)習(xí)態(tài)度和實驗體會等在幅度范圍內(nèi)得出每個學(xué)生的課程成績。

ERP作為管理學(xué)科的教學(xué)工具，側(cè)重于創(chuàng)業(yè)計劃、市場拓展和企業(yè)整體運營，內(nèi)部控制、財務(wù)會計、運營記錄等較為簡單，而審計強調(diào)“有根有據(jù)”，缺乏記錄的活動對于審計來說只能是無本之木、無水之源，審計工作根據(jù)無法開展。因此，運用ERP開展績效審計實驗教學(xué)需要完善企業(yè)的運營檔案資料，要求學(xué)生在運營過程中運用調(diào)查表、流程圖、文字說明、會計核算等方法進行詳細記錄，為有效開展績效審計工作做好準(zhǔn)備。此外，ERP教學(xué)案例僅是一個粗框架，在開展審計實驗時，部分實驗項目的內(nèi)容會比較單薄，如固定資產(chǎn)投資審計，在審查固定資產(chǎn)是否有效利用時需要補充設(shè)備的生產(chǎn)能力、生產(chǎn)工時等要素，這就要求對ERP的教學(xué)案例進行適當(dāng)改造，以使ERP的教學(xué)案例更好地服務(wù)于績效審計實驗教學(xué)的需要。

第2篇：資金管理審計報告范文

一、基建審計如何實現(xiàn)從查錯糾弊向管理審計轉(zhuǎn)化；

1、審計方法要從查錯糾弊向改革管理、提高效益、促進發(fā)展轉(zhuǎn)變；審計內(nèi)容從審計合規(guī)性為主向以效益性為主轉(zhuǎn)變，把提高經(jīng)濟效益作為基建審計的重點，幫助各單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

2.審計范圍要從財務(wù)管理審計向包括財務(wù)管理在內(nèi)的各方面轉(zhuǎn)變；要在財務(wù)管理審計基礎(chǔ)上，進一步拓寬內(nèi)部審計的范圍，把基建審計工作的重點轉(zhuǎn)移到內(nèi)部管理審計、決策審計、合同審計等方面上來，從而提高內(nèi)部審計的層次。審計部門要適時轉(zhuǎn)型，擴大審計范圍，深入到基建的各個方面，在加強管理控制、防范風(fēng)險、保證基建運行質(zhì)量和提高經(jīng)濟效益等方面發(fā)揮積極作用。

3.審計時效要從事后審計逐步向事前、事中、事后轉(zhuǎn)變。目前的基建審計多為事后審計，主要起監(jiān)督作用。今后基建審計的作用不僅限于事后監(jiān)督，更多的是事前預(yù)防與事中控制，它將對基建進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。審計內(nèi)容也應(yīng)變?yōu)榻ㄔO(shè)的全過程、建設(shè)的各個環(huán)節(jié)的審計，其結(jié)果不僅能收到事半功倍的效果，而且也使審計工作的自身價值得以實現(xiàn)。

二、開展基建項目全過程審計的思考與實踐

（一）開展項目投資效益審計的做法

1、做好審前調(diào)查，精心制定審計方案，為實施審計工作打下堅實基礎(chǔ)

為了順利開展審計工作，在審計前要進行前期調(diào)查，掌握以下信息：一是摸清立項程序，包括審查該項目是否執(zhí)行國家投資、基建管理政策的有關(guān)規(guī)定，為審查項目決策立項的程序作準(zhǔn)備。二是摸清工程招投標(biāo)情況，包括對投標(biāo)單位資質(zhì)的審查，熟悉招標(biāo)文件的內(nèi)容，工程的施工方法。三是摸清施工合同內(nèi)容，包括合同中約定的承包范圍、結(jié)算方法。四是摸清結(jié)算資料編制情況，包括工程計量、設(shè)計變更及簽證手續(xù)是否齊全，竣工圖紙的審批手續(xù)是否完善。五是深入現(xiàn)場實地，與相關(guān)人員座談，了解工程建設(shè)情況等。

2、理清思路，突出審計重點，把握好審計實施的關(guān)鍵

這里主要抓好三方面工作，一是建設(shè)項目管理審計。二是資金管理審計。三是竣工決算審計。

（二）開展投資效益審計中存在的問題及困難

1、投資效益審計的評價標(biāo)準(zhǔn)難定，操作難度較大。財務(wù)審計已經(jīng)有一套評價財務(wù)收支真實合法的會計準(zhǔn)則，效益審計卻沒有統(tǒng)一的可評價的標(biāo)準(zhǔn)。要盡快制定比較系統(tǒng)、操作性較強的投資效益審計準(zhǔn)則，對投資效益審計對象、審計目的、審計程序、審計報告形式等作出明確規(guī)定，以指導(dǎo)和規(guī)范投資效益審計行為。要建立統(tǒng)一的、普遍適用的投資效益審計評價體系，為投資項目效益審計的開展提供科學(xué)的評價依據(jù)。

2、基層審計機關(guān)缺乏投資效益審計專業(yè)人員。投資效益審計既要查處問題，又要宏觀分析問題；既要審查合法性、合規(guī)性，又要評價經(jīng)濟性、效率性、效果性，需具備宏觀經(jīng)濟學(xué)、工程設(shè)計、概算、施工財會、工程預(yù)決算等相關(guān)知識，做到這一點，需要高素質(zhì)的審計人員。

3、審計手段有待加強，計算機輔助審計作為現(xiàn)代審計的重要手段之一，對提高投資效益審計起到了重要作用，由于這項工作涉及到專業(yè)性強，還沒有一個規(guī)范、統(tǒng)一的審計軟件。

第3篇：資金管理審計報告范文

審計是指由專設(shè)機關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。下面就是小編給大家?guī)淼呢斦徲嬏巶€人工作計劃2020范例，希望大家喜歡!

財政審計處個人工作計劃【一】

2020年已經(jīng)離去，2020年已經(jīng)到來了，為了財政審計處的工作更好地開展，現(xiàn)將2020財政審計處工作計劃如下：

1，做好財務(wù)內(nèi)審的掃尾工作。撰寫審計報告，審計結(jié)果反饋各縣(市)局，并提出整改措施，抓緊落實。

2，做好迎接省局財務(wù)內(nèi)審前的各項工作。及時總結(jié)我局的內(nèi)審工作，結(jié)合整改情況寫出自查總結(jié)，編制有關(guān)報表，迎接省局內(nèi)審。

3，加強預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，注重預(yù)算執(zhí)行情況分析，繼續(xù)樹立過緊日子的思想。

4，進一步加強經(jīng)費的管理監(jiān)督，繼續(xù)做好縣(市)局憑證日常審核工作，及時糾正發(fā)現(xiàn)問題。

5，認真貫徹落實省局會議精神，扎扎實實地把財務(wù)管理各項工作落實到實處。

6，在完善財務(wù)管理制度基礎(chǔ)上，進一步抓好崗責(zé)體系建設(shè)。

7，做好二季度，三季度經(jīng)費收支的分析工作。

8，想辦法出注意，提出增收節(jié)支措施。

9，按照市局統(tǒng)一部署，繼續(xù)做好機關(guān)效能建設(shè)的組織實施階段工作，不斷提高處內(nèi)每位干部的行政能力和工作效率，不斷提高工作質(zhì)量和服務(wù)水平，圓滿全年完成任務(wù)。

10，做好年終結(jié)賬的準(zhǔn)備工作，所有經(jīng)費收入，支出按所屬年度入賬，調(diào)整各項經(jīng)費的余額。

11，局領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。市局財務(wù)審計處

財政審計處個人工作計劃【二】

為了財政審計處工作更好地開展，現(xiàn)將2020財政審計處工作計劃如下：

一、創(chuàng)新審計理念不斷深化全部政府性資金審計

全部政府性資金審計是一個全新的理念，有著豐富的內(nèi)涵和不確定的外延，需要我們在審計中逐步穩(wěn)定鞏固，不斷探索深化。要從理論上完善全部政府性資金審計，總結(jié)以往經(jīng)驗，將全部政府性資金審計系統(tǒng)化、體系化是進一步深化全部政府性資金審計的根本要求。要不斷深化全部政府性資金審計內(nèi)容，“從大處著眼，摸清全部政府性資金總量、規(guī)模、支出重點和支出方向，從小處著眼、由表及里對全部政府性資金使用過程中的突出問題進行審計和規(guī)范”。

二、完善預(yù)算管理審計，促進預(yù)算管理體制的建立

根據(jù)黨的某某報告“深化預(yù)算制度改革，強化預(yù)算管理和監(jiān)督”的精神，和省長提出的“三個子”的預(yù)算管理目標(biāo)，作為改變舊的政府性資金管理理念、模式的三個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是加強和規(guī)范全部政府性資金預(yù)算管理的必經(jīng)程序，推進預(yù)算民主化進程。

三、深化政府負債審計，規(guī)避和防范政府財政風(fēng)險

適度的政府負債是地方經(jīng)濟建設(shè)不可或缺的資金來源，但政府負債過多過重，則會制約地方經(jīng)濟持續(xù)健康的發(fā)展。財政審計工作，仍然把審計重點之一集中于《某某省地方政府債務(wù)管理實施暫行辦法》執(zhí)行情況的檢查，尤其關(guān)注了負債計劃是否統(tǒng)一歸口管理，負債率、債務(wù)率、償債率指標(biāo)有無突破的警戒線標(biāo)準(zhǔn)以及債務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系、償債準(zhǔn)備金制度的建立和償債準(zhǔn)備金的足額計提等內(nèi)容，更好發(fā)揮審計的免疫系統(tǒng)作用。

四、以政策為導(dǎo)向，加強對宏觀調(diào)控措施落實情況的審計監(jiān)督

進一步發(fā)揮審計在促進宏觀調(diào)控中的作用，把貫徹落實國家宏觀政策的情況作為審計的一項主要內(nèi)容，當(dāng)前財政管理中突出的問題主要有六個方面：一是預(yù)算管理;二是收支兩條線管理;三是財政專項資金使用;四是轉(zhuǎn)移支付;五是土地出讓金的管理;六是政府負債問題。這些問題應(yīng)引起我們的高度重視。通過審計，及時發(fā)現(xiàn)宏觀調(diào)控政策執(zhí)行過程中存在的問題和隱患，找出其中具有規(guī)律性和普遍性的現(xiàn)象，探究成因，尋求對策，為政府制定貫徹和落實國家宏觀經(jīng)濟政策的措施和對策提供參考依據(jù)。

總之，在實踐中探索財政審計轉(zhuǎn)型，在深化中體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的核心價值，把創(chuàng)新深化審計理念、審計實務(wù)、審計目標(biāo)、審計方式、審計技術(shù)、審計管理作為重點。要提高掌握科學(xué)發(fā)展觀的理論水平，要提高實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的知識水平。要根據(jù)履行職責(zé)的要求，學(xué)習(xí)相關(guān)領(lǐng)域的知識，不斷完善知識結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，在實踐中才能不斷深化認識、增長才干。

財政審計處個人工作計劃【三】

一、關(guān)于財政預(yù)算執(zhí)行工作

1、要進一步加大對財經(jīng)方面的法律法規(guī)宣傳力度。加強財政財務(wù)管理的規(guī)范化、制度化建設(shè)，通過多種形式不斷強化財政工作人員的法制觀念。

2、區(qū)政府要加大對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政監(jiān)管工作。對個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府存在的財政財務(wù)管理問題，區(qū)財政部門要安排專人負責(zé)督促整改，其處理情況和整改措施應(yīng)向人大常委會或主任會議報告。

3、進一步改進預(yù)算編制工作，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，強化預(yù)算約束力，提高預(yù)算編制的完整性、科學(xué)性。在預(yù)算執(zhí)行中如需調(diào)整，應(yīng)依法將預(yù)算調(diào)整方案報區(qū)人大常委會審查批準(zhǔn)。

4、要進一步加強稅收收入征管，大力整頓和規(guī)范稅收秩序。強化非稅收入管理，建立統(tǒng)一規(guī)范的非稅收入征管模式，保證預(yù)算健康實施。

5、進一步深化財政改革，加強財政資金監(jiān)管。要進一步完善規(guī)范部門預(yù)算、國庫集中支付、政府采購、“收支兩條線”和政府收支分類改革工作。強化財政監(jiān)管，不斷提高財政資金使用效益。

二、關(guān)于審計監(jiān)督工作

要進一步加大審計監(jiān)督力度，堅持查處結(jié)合，防止屢查屢犯。對少數(shù)部門擠占專項資金，個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財務(wù)管理混亂，少數(shù)單位違規(guī)收費等問題，要認真分析和查找產(chǎn)生上述問題的原因，按照標(biāo)本兼治的原則制定切實可行的整改措施予以糾正，同時要完善有關(guān)制度。對審計報告中查出的問題，區(qū)政府應(yīng)責(zé)成相關(guān)部門和單位以及責(zé)任人徹底整改。

財政審計處個人工作計劃【四】

一、審計計劃任務(wù)

按照上級審計部門有關(guān)要求，結(jié)合我區(qū)的實際，2020年安排審計項目計劃要突出抓好五個重點：

一是深化預(yù)算執(zhí)行審計，樹立大財政的觀念。財政收入審計要覆蓋預(yù)算外收入等全部財政資金和政府債務(wù)，重點審計稅收征繳情況。支出審計要側(cè)重關(guān)注、延伸至部門支配的所有專項資金。

二是強化政府投資項目審計，對資金管理部門及建設(shè)項目全過程跟蹤審計。從源頭上對重點資金管理部門區(qū)基司、東大街改造辦、提升辦資金管理情況進行審計，對建設(shè)項目及時跟進、全程監(jiān)督。

三是強化民生項目審計，促進社會事業(yè)專項資金管理。重點開展醫(yī)療、教育、社保等關(guān)系國計民生、涉及群眾切身利益的民生審計，促進社會事業(yè)專項資金管理。

四是做好經(jīng)濟責(zé)任審計，推進黨風(fēng)廉政建設(shè)，認真完成組織部門下達的任務(wù)。

五是加強AO計算機審計，強化計算機審計運用能力，擴大計算機審計覆蓋面。另外，加強對我區(qū)各部門及事業(yè)單位因公出國(境)經(jīng)費使用情況的審計監(jiān)督，促進因公出國(境)經(jīng)費預(yù)算管理和預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范化。本著“統(tǒng)籌兼顧、保證重點”原則，努力提升審計質(zhì)量和成果，2020年安排審計項目計劃共9大項，其中確定的審計項目有32個，分別是：同級財政預(yù)算執(zhí)行審計1個，延伸地稅分局1個;街道財務(wù)收支審計4個;行政事業(yè)經(jīng)費收支審計6個;教育經(jīng)費收支審計5個，經(jīng)濟責(zé)任審計12個，專項審計調(diào)查3個。未確定的審計項目有：災(zāi)后恢復(fù)重建資金審計以上級審計部門布置任務(wù)為準(zhǔn);政府投資項目審計具體項目內(nèi)容以項目進展情況為準(zhǔn);企業(yè)改制審計將以區(qū)發(fā)展和改革委員會委托為準(zhǔn)。

二、幾點要求

(一)區(qū)審計局要根據(jù)《市區(qū)2020年審計工作計劃》的具體安排，按時保質(zhì)保量地完成審計工作任務(wù)。

(二)被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)要充分認識審計工作的重要性，積極配合審計部門的工作，保證審計工作順利開展。

(三)在審計工作中，審計人員要嚴(yán)格遵守“八不準(zhǔn)”紀(jì)律規(guī)定，客觀公正，實事求是，保守被審計單位秘密。

(四)審計工作計劃由區(qū)審計局具體負責(zé)實施并負責(zé)解釋。

第4篇：資金管理審計報告范文

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財務(wù)審計；實效性；存在問題；整改措施

一、財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營中的作用

財務(wù)管理一直是企業(yè)的重中之重，對于企業(yè)能否正常地運轉(zhuǎn)和發(fā)展發(fā)揮著聚到的作用。目前我國很多企業(yè)的財務(wù)管理都發(fā)揮著很大的作用，本文將其總結(jié)為三方面：

(一)資金管理

資金對于企業(yè)的運轉(zhuǎn)至關(guān)重要，如果將企業(yè)比喻為人體，那么資金就成為了人體中十分重要的血液。資金是企業(yè)得以正常運行和周轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，所以，在企業(yè)財務(wù)管理中一項基礎(chǔ)工作就是做好資金的管理。資金的合理利用能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，有助于提升企業(yè)的經(jīng)濟實力。

(二)成本控制

原材料價格的變動、員工工資等都會影響到企業(yè)自身的利潤，企業(yè)利潤中成本是最大的影響因素。為了保證企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，財務(wù)管理人員需要科學(xué)地制定管理辦法，控制不合理支出，其中包括產(chǎn)品的成本、職工薪酬、培訓(xùn)費用等，從而節(jié)省生產(chǎn)成本。

(三)管理監(jiān)督

科學(xué)的監(jiān)督管理機制是企業(yè)各項制度得以落實、企業(yè)得以正常運轉(zhuǎn)的有力保障，在企業(yè)財務(wù)管理中，做好財務(wù)監(jiān)督管理能夠確保企業(yè)財務(wù)管理方向的正確性。企業(yè)通過利用監(jiān)督體系能夠通過投入較少的資金獲得較大的經(jīng)濟效益，充分利用企業(yè)資金。

二、工程財務(wù)審計常用方法

(一)全面審計法全面審計，指的是以國家、行業(yè)相關(guān)的規(guī)定為基礎(chǔ)對工程建設(shè)過程的編制進行預(yù)算計算和編制，然后審查全部項目的工作過程。工程量的計算和審查類似于施工圖預(yù)算的編制，都要先全面對工程量進行計算，然后一一對比本人計算和審核對象的工程量是否已一直，與此同時要對審核對象單價進行估計和定額確定。

(二)分組計算審計法應(yīng)用該方法能夠有效提高審核工作效率，節(jié)省工作時間。主要方法是先將需要審核的項目分類整理為一組，然后對某個分項的工作量進行計算審查，因為每組工程量有一定的相似之處故一次可以判斷其他分項計算是否準(zhǔn)確，這種審計方法大大提升審計工作效率，同時也有助于提高審計質(zhì)量。

(三)篩選審計法不同建設(shè)項目的均有自身獨到特點，不過關(guān)于每個分項造價、工程量都大同小異，為此可以匯集工程數(shù)據(jù)，整理分析，篩選基本值作為建筑標(biāo)準(zhǔn)計算。

(四)分析對比審計法此方法主要用于有著類似工程的項目，造價相類似的工程。此方法需要以實際工程特點條件為基礎(chǔ)確定是否適用。在審計中，第一，如果有相同的施工圖，但是現(xiàn)場條件和基礎(chǔ)如果不同的話可以采用對比審計法審計基礎(chǔ)以上內(nèi)容，可以分別采用審計法計算相應(yīng)審計內(nèi)容。第二，如果建筑面積不同但設(shè)計相同那么可以采用對比審計法審計兩個工程量以相同的部分，對比審查每平米建筑面積以及各個分項工程之間的造價。第三，如果設(shè)計圖紙存在差異但是擬審工程量和已審工程量有相同之處那么可以采用對比審計法審計相同部分工程量，根據(jù)圖紙或者簽證采用對比方式進行計算。

三、提高施工企業(yè)財務(wù)審計實效性的方法

(一)建立建筑材料價格的電子檔案

由于建筑材料市場有待進一步完善，很多材料都沒有公開其價格，再預(yù)決算審計中也就大大增加了審計工作的難度。為了解決這一問題，應(yīng)當(dāng)加強建筑材料價格的控制，公開建筑材料的價格，讓建筑材料信息能夠被建設(shè)單位、施工單位和審計部門了解，從而參考信息價格確定預(yù)決算審計中材料價格信息的準(zhǔn)確性。此外，在材料采購中，需要選擇合格的供應(yīng)商，和供貨商協(xié)調(diào)好材料的采購價格、調(diào)試和保養(yǎng)要求，采購人員需要對建筑材料和相關(guān)的機械設(shè)備、工藝要求有一定的了解，避免套用定額，需要根據(jù)實際情況對材料價格做好審查。

(二)制定標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)審計制度

要想完善財務(wù)審計制度可以從以下幾個方面進行入手。首先，根據(jù)施工企業(yè)的實際情況和發(fā)展方向，制定科學(xué)合理的財務(wù)審計制度；其次，完善施工企業(yè)財務(wù)審計部門，為財務(wù)審計提供獨立的空間，不會受到其他部門的影響；最后，要依據(jù)施工企業(yè)管理中的熱點問題，構(gòu)建出科學(xué)的審計報告方案及會計信息披露的重要內(nèi)容，使得年報審計都能夠最大限度發(fā)揮審計報告的監(jiān)管作用。除此之外，還要建立一個綜合性比較強的財務(wù)審計部門，對工程施工的成本進行預(yù)測、分析，并制定出科學(xué)合理的財務(wù)審計控制目標(biāo)，從而提高財務(wù)審計的準(zhǔn)確性。

(三)構(gòu)建高效的信息化審計監(jiān)控體系

在財務(wù)審計過程中要遵循公平、公正、公開透明的原則，把每次財務(wù)審計的結(jié)果在企業(yè)的信息化平臺上，各個部門可以通過企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)查審計的結(jié)果，如果發(fā)現(xiàn)與本部門具體情況不相符，要及時反饋給財務(wù)審計部門，以便讓財務(wù)審計部門調(diào)查是哪里出現(xiàn)錯誤，有助提高財務(wù)審計準(zhǔn)確性。同時還可引進高效的信息化管理系統(tǒng)，例如目前很多施工企業(yè)為提升企業(yè)的財務(wù)審計質(zhì)量，引入了基于ERP企業(yè)管理系統(tǒng)的財務(wù)審計信息平臺，從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、成本核算、財務(wù)監(jiān)督、績效考核等各個財務(wù)環(huán)節(jié)，利用信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)信息共享，方便信息調(diào)取與管理，使審計信息更加透明化、公開化，從而大幅度提升了審計質(zhì)量。

四、結(jié)束語

我國施工企業(yè)在現(xiàn)代建設(shè)行業(yè)中占據(jù)著重要的地位，而施工企業(yè)的發(fā)展離不開財務(wù)的管理，只有做好財務(wù)控制才能推動企業(yè)不斷發(fā)展。財務(wù)審計能夠優(yōu)化施工企業(yè)財務(wù)管理，在財務(wù)管理中應(yīng)當(dāng)積極利用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立材料價格電子檔案，制定標(biāo)準(zhǔn)化的審計制度，加強監(jiān)控。希望本文的提出能夠具有一定的參考價值。

財參考文獻：

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[3]彭虎.建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制策略分析[J].財會學(xué)習(xí)，2016(02)：83.

第5篇：資金管理審計報告范文

1.1內(nèi)部審計與企業(yè)治理目標(biāo)趨于一致

2014年1月1日起施行的《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》稱內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。公司治理目標(biāo)是如何使企業(yè)的管理者在利用資本供給者提供的資產(chǎn)發(fā)揮資產(chǎn)用途的同時，承擔(dān)起對資本供給者的責(zé)任。煙草企業(yè)的治理目標(biāo)就是確保國有資產(chǎn)保值增值。內(nèi)部審計與公司治理的目標(biāo)相輔相成，趨于一致。公司治理是一整套的制度框架，而內(nèi)部審計是為捍衛(wèi)這套制度所不可缺少的一種機制和手段，是公司治理的重要保障。

1.2內(nèi)部審計彌補了煙草企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的不足

公司治理中最基本的是董事會、高級管理層、監(jiān)事會三權(quán)制衡。由于煙草企業(yè)為國有獨資公司，股東并非是最終的財產(chǎn)所有者，只是國有資產(chǎn)的人。他們并不擁有索取其控制權(quán)使用收益的合法權(quán)益,也不承擔(dān)其控制權(quán)使用的責(zé)任。這使公司委托關(guān)系不是一種財產(chǎn)所有者與法人所有者之間的關(guān)系,而是一種政治功利和經(jīng)濟目標(biāo)的混合體,容易導(dǎo)致“國有產(chǎn)權(quán)虛置”或“內(nèi)部人控制”等后果。從煙草企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與監(jiān)督體系方面看，董事會、監(jiān)事會構(gòu)架尚未搭建，對經(jīng)理層的監(jiān)督薄弱，這就更加需要內(nèi)部審計。2009年，國家煙草專賣局基于加強國有資產(chǎn)監(jiān)管的考慮，推行了內(nèi)部審計派駐制管理，這是煙草行業(yè)完善治理、強化監(jiān)督、規(guī)范管理的重要步驟，也是內(nèi)部審計發(fā)展史上的一次飛躍。

2南京煙草內(nèi)部審計在企業(yè)治理中的實踐

2.1審計機制從“傳統(tǒng)管理”向“派駐管理”轉(zhuǎn)變

南京煙草審計部門從傳統(tǒng)的內(nèi)部審計管理機制轉(zhuǎn)變到省公司委派管理后，增強了內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。省級公司成立審計委員會，強化對下屬企業(yè)的審計監(jiān)管；地市審計部門執(zhí)行“雙重領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理、監(jiān)督駐地、參審異地”的工作機制，按照“六個統(tǒng)一”履行審計職責(zé)，即“統(tǒng)一年度審計工作計劃，統(tǒng)一組織重點審計項目，統(tǒng)一調(diào)配審計資源，統(tǒng)一審計工作標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一審計人員的培訓(xùn)和后續(xù)教育，統(tǒng)一審計人員績效考核評價”。煙草企業(yè)通過體制保障，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計在企業(yè)治理中的作用。

2.2審計理念從“財務(wù)審計”向“風(fēng)險管理”轉(zhuǎn)變

隨著煙草企業(yè)的改革發(fā)展，傳統(tǒng)的財務(wù)審計已經(jīng)不能滿足內(nèi)部管理的需要，南京煙草內(nèi)部審計根據(jù)企業(yè)發(fā)展所處的不同階段，圍繞風(fēng)險管理開展審計，從而降低組織的風(fēng)險。例如，圍繞煙草行業(yè)預(yù)算管理要求，每年開展以預(yù)算審計為重點的“同級審計”；圍繞資金管理要求，2010年開展了大額資金使用及管理情況的“審計調(diào)查”；圍繞經(jīng)營管理存在突出問題，2011年開展了有史以來規(guī)模最大、范圍最廣、時間最長的“全面審計”，全面檢查企業(yè)經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險點，包括工程投資、物資采購、宣傳促銷、多元化投資、職工薪酬、財務(wù)管理各個環(huán)節(jié)。并通過審計報告形式，向省公司報告審計結(jié)果，向本級管理層及時提出風(fēng)險管理建議，有效平衡公司治理結(jié)構(gòu)中各利益相關(guān)者的相互制衡關(guān)系,滿足了不同利益主體的信息需求。

2.3審計職能從“事后監(jiān)督”向“事前介入”轉(zhuǎn)變

事后的審計監(jiān)督有其局限性，審計關(guān)口前移成為必然選擇。南京煙草內(nèi)部審計主動介入到審計對象工作中，向事前、事中的監(jiān)督和服務(wù)職能轉(zhuǎn)變。例如，將審計關(guān)口前移，對溧水煙草科研樓工程項目進行全過程審計監(jiān)督，實現(xiàn)工程核減910萬元，核減率達19%，合理控制了工程造價，有力地維護了企業(yè)利益。一是在開工前重點對工程的立項和批準(zhǔn)、圖紙的設(shè)計、項目的招投標(biāo)情況、合同的簽訂情況等準(zhǔn)備工作進行審計，做到未經(jīng)審計不得開工；二是在建設(shè)過程中重點對合同執(zhí)行、變更洽商、物資采購、工程造價控制及質(zhì)量控制措施與監(jiān)管措施的執(zhí)行情況等進行審計，做到未經(jīng)審計不得支付工程款；三是項目竣工后，重點對竣工結(jié)算、決算編制的真實合法性、交付資產(chǎn)的真實性、剩余資金物資的核算情況進行審計，做到未經(jīng)審計不得竣工驗收。

2.4審計手段從“現(xiàn)場審計”向“遠程審計”轉(zhuǎn)變

為創(chuàng)新監(jiān)管手段和提高監(jiān)管效率，2012年南京煙草開始了審計信息化建設(shè)的探索與研究，并在審計管理、經(jīng)濟責(zé)任審計、財務(wù)收支審計等業(yè)務(wù)中得到有效運用。通過采用新技術(shù)新方法，提前規(guī)劃，搜集數(shù)據(jù)，動態(tài)分析，非現(xiàn)場遠程監(jiān)控，使有限的現(xiàn)場審計時間更有針對性。并探索審計系統(tǒng)和企業(yè)綜合管理系統(tǒng)融合，力求突破傳統(tǒng)審計模式下“時間與空間”的限制，建立強大的分析查詢功能，做到及時發(fā)現(xiàn)，及時制止，及時處理，使內(nèi)部審計融入企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)流程各個關(guān)鍵節(jié)點，提高監(jiān)管效能。

3煙草企業(yè)內(nèi)部審計在公司治理中面臨的挑戰(zhàn)

3.1企業(yè)改革發(fā)展對內(nèi)部審計理念提出更高要求

當(dāng)前，煙草企業(yè)面臨“煙草控制、完善體制、構(gòu)建和諧、國際競爭”四大挑戰(zhàn)，迫切需要提高企業(yè)的內(nèi)部控制力和外部競爭力，這對煙草企業(yè)內(nèi)部審計提出了新的更高的要求。內(nèi)部審計作為實施公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重要職能機構(gòu)，要積極轉(zhuǎn)變職能，在未來的發(fā)展中承擔(dān)起更多職責(zé)和義務(wù)，才能適應(yīng)煙草行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的要求。

3.2企業(yè)治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部審計職能提出更高要求

嚴(yán)格治理、規(guī)范經(jīng)營是煙草企業(yè)的“生命線”，企業(yè)內(nèi)部設(shè)有監(jiān)察、法規(guī)、內(nèi)管、整頓、審計等多個監(jiān)管機構(gòu)，但均為條線監(jiān)督，尚未形成監(jiān)管合力。特別是董事會、監(jiān)事會對管理層的制衡機制尚未建立，內(nèi)部審計如何在現(xiàn)行和將來的治理格局中發(fā)揮職能，凸顯自身價值，值得探索。

3.3企業(yè)管理目標(biāo)對內(nèi)部審計自身建設(shè)提出更高要求

煙草企業(yè)內(nèi)部審計為組織戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)作出了重要貢獻，但自身仍有諸多需要解決的難題:內(nèi)部審計委派制尚處于初步實踐階段，監(jiān)管水平與省公司和本級領(lǐng)導(dǎo)層的要求尚存距離；審計人員的知識結(jié)構(gòu)參差不齊，缺乏工程造價、法律、經(jīng)營管理等方面的專業(yè)性人才；內(nèi)部審計信息化建設(shè)需要進一步發(fā)展和延伸。

4內(nèi)部審計改善煙草企業(yè)治理的途徑

面對內(nèi)外部挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計也面臨著良好的發(fā)展機遇。煙草企業(yè)的內(nèi)部審計要積極轉(zhuǎn)變觀念，力求在風(fēng)險管理、內(nèi)控制度、過程管理上有新突破，才能為企業(yè)治理作出新貢獻。

4.1在評價和改善組織風(fēng)險管理上求突破

煙草企業(yè)內(nèi)部審計具較高的獨立性和較強的綜合性，要從企業(yè)全局角度，從企業(yè)利益和實際出發(fā)，積極主動地識別和評估風(fēng)險，提出防范風(fēng)險的有效建議。一是把識別、分析、處理經(jīng)營風(fēng)險作為關(guān)鍵點。經(jīng)營風(fēng)險主要來自市場銷售、生產(chǎn)成本和外部環(huán)境變化等方面，當(dāng)前煙草企業(yè)外部面臨控?zé)熜蝿輫?yán)峻、電子煙迅猛發(fā)展等重大風(fēng)險，內(nèi)部面臨“增長速度回落、工商庫存增加、結(jié)構(gòu)空間變窄、需求拐點逼近”四大難題，其風(fēng)險程度及管理狀況直接影響煙草企業(yè)運營目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，在風(fēng)險管理中，要識別經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)過程中的各類風(fēng)險因素，分析、評價其風(fēng)險發(fā)生的可能性和產(chǎn)生的后果，并提出應(yīng)對風(fēng)險的措施和方法，促進目標(biāo)的實現(xiàn)。二是充分利用審計信息系統(tǒng)，對企業(yè)風(fēng)險事件進行動態(tài)、實時的識別、監(jiān)控和處理，使內(nèi)部審計重點逐步從管理保障向風(fēng)險保障轉(zhuǎn)變，從被動發(fā)現(xiàn)問題向主動發(fā)現(xiàn)問題和提出解決問題的建議轉(zhuǎn)變。三是大力開展審計調(diào)查，對組織中存在的帶傾向性、普遍性的問題，特別是組織所面臨的財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險，進行經(jīng)常性地調(diào)查、分析和評估、預(yù)測，弄清問題產(chǎn)生的原因或未來的發(fā)展方向，向組織的高層管理者提出解決或防范問題再次發(fā)生的建議，或隨時接受他們的咨詢，以幫助組織改善風(fēng)險管理，增加組織的價值。

4.2在評價和改善組織內(nèi)部控制上求突破

煙草企業(yè)內(nèi)部審計要在一個“重點”和一個“關(guān)鍵點”上加強內(nèi)控制度評價，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的控制，由事后控制轉(zhuǎn)為事前、事中控制。一是以控制活動要素為重點進行評價?？刂苹顒拥谋∪?，仍是目前煙草企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。經(jīng)營管理的混亂、舞弊行為的產(chǎn)生都與企業(yè)的控制活動存在缺陷直接相關(guān)。控制活動是促進組織目標(biāo)實現(xiàn)的各種控制程序和措施，內(nèi)容包括經(jīng)營活動的適當(dāng)授權(quán)、不相容職務(wù)的分離、憑證和記錄的真實性、資產(chǎn)和記錄的接近限制、獨立的業(yè)務(wù)審核等。因此，目前以控制活動為重點進行內(nèi)控評價，有利于內(nèi)部審計集中力量，突出重點，取得成效。二是以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點進行評價。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，按各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)逐一對關(guān)鍵點進行評價，重點評價其健全性、合法性和有效性。通過各環(huán)節(jié)的評價，逐步延伸到整個系統(tǒng)，使內(nèi)部控制真正成為一個管理的保證體系。同時，內(nèi)部審計人員必須時刻關(guān)注控制環(huán)境發(fā)生的變化，經(jīng)常檢查各項控制程序的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的殘缺和失效問題，應(yīng)查清原因，分析可能造成的影響，向高層管理人員提出完善的具體建議。

4.3在評價和改善組織管理過程有效性上求突破

第6篇：資金管理審計報告范文

一、科技三項費用績效審計的實施與過程

（一）審前調(diào)查。通過多次采用不同層面座談會、個別采訪、實地考察等社會調(diào)查方法，取得了一些審計背景資料。如通過座談、詢問財政局、科技局、經(jīng)貿(mào)委等相關(guān)人員，以全面掌握我市科技資金總規(guī)模、項目申報、評審、計劃安排與管理流程、科技計劃分配情況、審計年度項目指南、項目評審、專家?guī)斓臉?gòu)成、各管理層在項目管理中的感慨與建議等，為找準(zhǔn)審計切入點打下伏筆。根據(jù)審前調(diào)查資料，合理評估了審計風(fēng)險，確立了審計重點，及時編制了審計實施方案。審計確定抽樣審計調(diào)查近30個科技項目實施單位，涉及工業(yè)、農(nóng)業(yè)、社會發(fā)展、軟科學(xué)等各方面，對其經(jīng)濟性、效率性和效益性進行評審，以最終達到規(guī)范科技資金管理和提升財政預(yù)算資金的使用效果。

（二）查閱相關(guān)文件。為保證審計工作的順利開展，審計過程中通過加大對相關(guān)文件的查閱，以保證對實際情況的了解。具體包括：第一，搜集相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度。第二，組織參審人員認真學(xué)習(xí)和討論，結(jié)合審前了解的情況，對照審計實施方案，合理分工，強調(diào)審計人員在審計中的突破點與注意事項。第三，挑選績效評價標(biāo)準(zhǔn)。以財政部《科技三項費用管理辦法》為主線、以地方制定的有關(guān)科技三項費用法規(guī)和規(guī)章為重點、以每一科技計劃具體的項目實施合同為核心，形成了多層次、多方位的衡量經(jīng)濟效益和社會效益指標(biāo)考核體系，并及時下發(fā)了審計通知書。

（三）設(shè)計與發(fā)放調(diào)查表。通過查閱相關(guān)資料，本著為實現(xiàn)審計目標(biāo)服務(wù)的宗旨，經(jīng)反復(fù)研究論證與多方征詢相關(guān)專家意見，我們設(shè)計了《科技三項經(jīng)費使用情況統(tǒng)計表》及《科技計劃執(zhí)行情況調(diào)查表》，向全市科技項目實施單位，下發(fā)了170份調(diào)查表格。表格內(nèi)容涉及經(jīng)濟效益與社會效益等指標(biāo)評價體系。如：新增產(chǎn)值、新增利潤、新增稅金、研發(fā)成本回報率、出口創(chuàng)匯、輻射推廣企業(yè)、培訓(xùn)農(nóng)民、科研成果轉(zhuǎn)化率、項目的社會影響等。這一工作為進一步做好績效審計工作，特別是績效審計評價作了較好的鋪墊。

（四）審計實施。審計進點后，緊緊圍繞著審計實施方案，詳細調(diào)查了解了科技三項經(jīng)費預(yù)算安排、指標(biāo)管理與分配等情況，對被審計單位的內(nèi)控制度等進行了符合性測試后，進入收集審計證據(jù)實質(zhì)性階段。

第一步，采用審閱法、核對法等方法，掌握科技三項經(jīng)費基本情況。通過審查相關(guān)資料、賬簿記錄、款項撥付等載體，對我市科技局、經(jīng)貿(mào)委、財政局、信息管理局進行了專項審計，通過兩兩核對或多方核對與驗證，摸清了科技三項經(jīng)費基本情況。

第二步，采用實地察看、面談交流等方法，對科技資金運作做出審計評價。對績效的審計評價，其實質(zhì)就是把要審計評價的對象和某一個標(biāo)準(zhǔn)相比較進而得出其使用的經(jīng)濟性、效率性和效果程度方面的評價。評價執(zhí)行過程中是否最有效地利用了國家資源，是否做到少花錢多辦事，是否進一步提高辦事效率等。

第三步，對存在的問題與不足的分析。獲得基礎(chǔ)資料后，我們采用綜合分析、比較分析、統(tǒng)計抽樣等方法，審計與審計調(diào)查相結(jié)合，尤其針對存在問題與不足，加大原因分析，以為提出建設(shè)性審計建議作一個很好的鋪墊。審計通過實地審查、項目實施單位抽查、填制調(diào)查表等形式掌握了詳盡、具體情況，收集了大量第一手資料，依據(jù)一定參照物逐條比較分析。如：項目實施合同具體條款以及法律、法規(guī)、文件規(guī)定等，挖掘出一些在計劃分配、管理與使用過程中存在的深層次問題。

第四步，從規(guī)范科技資金管理和提升財政預(yù)算資金的使用效果的角度出發(fā)，提出針對性、切實可行的，具有建設(shè)性、政策性建議。

（五）審計結(jié)果。審計結(jié)束后，由審計局牽頭，召開了由財政局、科技局、經(jīng)貿(mào)委等部門分管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)人員與管理人員參加的審計通報專題會，并就存在問題如何整改進行了相互交流。被審計單位十分重視審計結(jié)果，對審計報告提及的問題與現(xiàn)象觸動很大，逐一進行了分析與整改，達到了預(yù)期的審計效果。

值得提及的是，這次審計大量采用了調(diào)查表（問卷法）、座談、實地考察等社會方法，綜合評價項目的社會效益和經(jīng)濟效益，這些手段，貫穿整個審計過程。不僅在審前調(diào)查運用、審計實施過程和項目延伸時運用、而且在審計后續(xù)階段也適時地運用，取得了一定成效，及時的溝通與交流，拉近了審計與被審計單位和個人的距離，發(fā)揮了審計最大效應(yīng)。

二、科技三項費用效益評價

科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，科技投入是生產(chǎn)性投入、建設(shè)性投入、戰(zhàn)略性投入、高效長效性投入，是科技進步的必要條件和基本保證，是科技發(fā)展的“助推器”，是推進科技創(chuàng)新、實施科教興市戰(zhàn)略的重要支撐。

近幾年來我市科技三項經(jīng)費投入總額逐年增加，對于加速我市科學(xué)技術(shù)進步，推動科技成果轉(zhuǎn)化，促進我市經(jīng)濟建設(shè)和社會發(fā)展發(fā)揮了重要作用。經(jīng)與項目實施單位近距離交流與溝通，我市科技三項費用的分配與使用，其產(chǎn)生的經(jīng)濟效益、社會效益顯著。表現(xiàn)為：

（1）政府的科技經(jīng)費投入對于提升我市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)技術(shù)升級提供了一個良好的平臺，對我市經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了很大的推動和帶動作用。

（2）政府的科技經(jīng)費投入，已成為發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、農(nóng)業(yè)科學(xué)研究、社會發(fā)展基礎(chǔ)性研究等的催化劑。如：提高了產(chǎn)值，增加了稅利；促進了農(nóng)民就業(yè)，維護了社會穩(wěn)定；通過技術(shù)培訓(xùn)，帶動了廣大群眾共同富裕等。

（3）政府的科技經(jīng)費投入發(fā)揮了較大的引導(dǎo)、幫助、指導(dǎo)作用，帶動企業(yè)和社會游資向科技創(chuàng)新、開發(fā)、研究方向流動，形成了一種政府為龍頭、企業(yè)為主體、銀行為后盾，多形式、多渠道的科技投入體系。

（4）科技經(jīng)費投入成為企業(yè)與政府溝通的橋梁，是政府對企業(yè)科研成果的一種肯定與鼓勵，對提升產(chǎn)品形象起了很大的幫助。

（5）給企業(yè)一種無形的精神支持，是國家對企業(yè)的鞭策，促使企業(yè)增加壓力、增強責(zé)任、增進動力，對企業(yè)項目實施進度具有約束性、促進性作用。

（6）科技投入是促進科技人才建設(shè)、煥發(fā)科技戰(zhàn)線活力、激發(fā)積極創(chuàng)新欲望的支撐力量，是加速科技成果轉(zhuǎn)化的重要途徑。

第7篇：資金管理審計報告范文

論文關(guān)鍵詞：審計模式，貢獻模型，貢獻比較

一、審計模式分類

（一）審計模式的概念及演進

所謂審計模式，是指審計機關(guān)為實現(xiàn)一定的審計目標(biāo)，所應(yīng)采取的審計策略、審計技術(shù)，并整合其內(nèi)在結(jié)構(gòu)和選擇主導(dǎo)因素，是整體性審計方式。審計模式屬于審計理論的范疇，它反映了人們的審計思想，即：審計的目標(biāo)應(yīng)該是什么，審計的對策應(yīng)該是什么。審計模式同時又屬于審計實務(wù)的范疇，它規(guī)定了審計工作的行為方式或方法，即：為實現(xiàn)既定的審計目標(biāo)，審計工作的全過程應(yīng)如何設(shè)計，各階段工作應(yīng)如何著手，應(yīng)采取什么樣的工作方法等。審計模式是一定歷史條件下的產(chǎn)物，它隨著社會的進步和發(fā)展、以及人們認識的改變和提高而變遷。在國家審計發(fā)展史中，審計模式經(jīng)歷了從合規(guī)性審計、真實合法性審計到績效審計的演進過程（劉家義，2004）。前二者重點是對財政資金使用的合規(guī)及真實性進行監(jiān)督，統(tǒng)稱為財務(wù)審計模式（劉家義，2004）。后者強化對創(chuàng)新的分析（FunkHouser，2000；秦榮生，2007），尋求對被審計項目和組織管理的積極改進（楊妍，2006；戚振東、吳清華，2008），促進財政專項資金和資源的有效開發(fā)利用（McCraeandVada，1997），推動公共管理部門的績效改善（HatherlyandParker，1988；JohnsenandMeklin，2001）。

（二）財政專項資金審計模式的分類及詮釋

財政專項資金是指上級人民政府或部門下?lián)艿木哂袑ｉT指定或特殊用途的資金，它主要有三個特點：一是來源于財政或上級單位；二是用于特定事項；三是需要單獨核算。財政專項資金是我國中央政府及省市級政府財政支出的重要構(gòu)成，主要用于社會管理、公共事業(yè)發(fā)展、社會保障等方面的專項發(fā)展建設(shè)，近幾年體現(xiàn)在三農(nóng)發(fā)展、科教文衛(wèi)事業(yè)、西部大開發(fā)、振興東北重工業(yè)基地、重大自然災(zāi)害救濟和重建、政策補貼等方面。這些項目涉及范圍廣、建設(shè)周期長、影響面大，關(guān)系國計民生，在我國經(jīng)濟建設(shè)、社會發(fā)展中的重要地位不容忽視，其資金的管理使用情況備受社會公眾、審計機關(guān)等監(jiān)督部門關(guān)注。根據(jù)近幾年國家審計署及特派辦公布的審計報告和有關(guān)研究，我國財政專項資金在管理使用過程中主要存在兩大問題：一是滯留、侵占或挪用等資金流失現(xiàn)象嚴(yán)重；二是管理不善、資金使用效益整體偏低。

鑒于此，筆者以監(jiān)督專項資金及時足額到位和提高資金管理使用績效，作為文中財政專項資金審計的主要審計目標(biāo)，將審計機關(guān)對此所采取的不同態(tài)度、審計策略和處理措施，模擬劃分為以下五種審計模式。

1.“審計缺失”模式。該模式下，審計機關(guān)漠視財政專項資金的管理使用，或由于該項支出相對不重要或鑒于審計力量薄弱，不對此項資金開展審計，也不針對資金的撥付、管理和使用作任何調(diào)查、監(jiān)督或建議，任憑財政專項資金遭受流失和使用效益低下。審計機關(guān)對財政專項資金的使用沒有發(fā)揮任何效用。

2.“財務(wù)整改”模式。該模式下，審計機關(guān)注重財政專項資金的使用，通過查賬、監(jiān)督、處理等方式對其開展財務(wù)審計，根據(jù)現(xiàn)有財經(jīng)法規(guī)及資金管理制度，評價資金管理、使用的真實合法性，并發(fā)現(xiàn)其中全部或部分的資金流失問題。通過審計機關(guān)的強力監(jiān)督和相關(guān)職能部門的整改，審計出的流失資金得到及時返還。審計機關(guān)較之“審計缺失”模式，對財政專項資金的使用發(fā)揮了防護性作用。

3.“財務(wù)防范”模式。該模式下，審計機關(guān)對專項資金仍然只開展財務(wù)審計，與“財務(wù)整改”模式不同的是：審計機關(guān)不僅督促流失的資金在審計后得到返還，還提出相關(guān)管理性審計意見，督促并配合相關(guān)職能部門采取有效措施，確保與問題有關(guān)的規(guī)章制度得到有效執(zhí)行，避免同類問題再次發(fā)生。審計機關(guān)較之“財務(wù)整改”模式，在財政專項資金制度執(zhí)行環(huán)節(jié)發(fā)揮了防護性作用。

4.“績效改進”模式。該模式下，審計機關(guān)在“財務(wù)防范”模式的基礎(chǔ)上，根據(jù)有關(guān)規(guī)章制度以及人們共同認知或約定的科學(xué)管理標(biāo)準(zhǔn)，對財政專項資金的配置、管理和利用，開展經(jīng)濟性、效率性、效果性審計，并深入分析、綜合考量資金管理使用的成果業(yè)績和功能效用，提出評價建議和改進措施，督促配合相關(guān)職能部門挖掘管理潛力，促進當(dāng)期專項資金使用效益全面提高。審計機關(guān)較之“財務(wù)防范”模式，在專項資金實現(xiàn)科學(xué)管理、優(yōu)化配置方面發(fā)揮了建設(shè)性作用。

5.“績效飛躍”模式。該模式下，審計機關(guān)不僅督促有關(guān)職能部門有效執(zhí)行現(xiàn)有財政專項資金管理制度，還注重從根本上改進管理績效、完善管理制度、提高資金效能，督促有關(guān)部門將科學(xué)管理方法給予制度化或程序化，促進有關(guān)職能部門改進管理和正確履職，提高專項資金的有效開發(fā)和利用效益。審計機關(guān)較之“績效改進”模式，在推動科學(xué)發(fā)展方面發(fā)揮了積極的建設(shè)性作用。

二、貢獻模型

（一）模型假設(shè)及必要說明

本文以財政專項資金實際用于建設(shè)發(fā)展的資金（包括到賬資金以及資金管理績效改進后的相應(yīng)經(jīng)濟附加，簡稱“生效資金”），相對于財政專項資金賬面支出的比例表示審計貢獻。它是以“審計缺失”模式下財政專項資金足額到賬時的審計貢獻值“1”為對標(biāo)，參照對比各審計模式下審計貢獻的相對值。

為了提高模型的解釋力和統(tǒng)一審計貢獻的內(nèi)外部環(huán)境，模型基于以下假設(shè)：1.財政專項資金的支出在建設(shè)周期內(nèi)均衡支出，“生效資金”與資金使用效益呈固定的“投入—產(chǎn)出”關(guān)系；2.在“審計缺失”模式下，財政專項資金每年流失的相對比例、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)固定不變，且資金使用效益存在固定比例的潛在效益提升空間；3.財政專項資金審計是連續(xù)、高效的，從項目建設(shè)起，審計機關(guān)每年按照固定比例抽取當(dāng)期專項資金進行審計，且能發(fā)現(xiàn)其中的所有資金流失現(xiàn)象；4.績效審計的開展具有顯著成效，每年都可挖掘當(dāng)期專項資金中固定比例的潛在效益提升空間，且該績效改進方式對整項資金均有普遍效用；5.各期審計任務(wù)當(dāng)年結(jié)束，且審計意見、建議也在當(dāng)年得到全面落實。

建模思想是：基于條件假設(shè)，構(gòu)建第期財政專項資金的審計貢獻，與審計模式（代表“審計缺失”模式，代表“財務(wù)整改”模式，代表“財務(wù)防范”模式，代表“績效改進”模式，代表“績效飛躍”模式）、審計抽樣比例（）、挖掘潛在效益比例（）、專項資金流失率（）、潛在效益系數(shù)（）的數(shù)量關(guān)系，以及不同模式下整體審計貢獻與各期審計貢獻和建設(shè)周期的關(guān)系。其中，、和是與審計工作特性有關(guān)的內(nèi)部參數(shù)變量；、和是與財政專項資金特性有關(guān)的外部參數(shù)變量。（）、（）為過渡變量，分別表示模式下，第期專項資金審計前的資金流失率和潛在效益系數(shù)。

（二）貢獻模型的構(gòu)建

1.“審計缺失”模式下的貢獻模型

在“審計缺失”模式下，由于財政專項資金存在比例的流失資金，又因為未經(jīng)審計，所以資金流失率恒定不變，即：

（1）

所以，第期的審計貢獻為：

（2）

整個專項資金支出期間恒定，所以，整體審計貢獻為：

（3）

2.“財務(wù)整改”模式下的貢獻模型

在“財務(wù)整改”模式下，審計機關(guān)每年均抽取比例的當(dāng)期專項資金進行審計，且完全查出其中的資金流失率，并督促有關(guān)部門將其返還，用于當(dāng)期項目建設(shè)發(fā)展。由于審計意見沒有要求有關(guān)部門嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)制度、杜絕此類資金流失問題再次發(fā)生，故下一期財政專項資金在被審計前，仍然存在比例的資金遭受流失，即：

（4）

因為第期的財政專項資金審計挽回了比例的流失資金，所以，第期的審計貢獻為：

（5）

因為恒定不變，所以，整體審計貢獻為：

（6）

3.“財務(wù)防范”模式下的貢獻模型

在“財務(wù)防范”模式下，審計機關(guān)在第期挽回了比例的流失資金，審計意見要求有關(guān)單位在資金管理使用過程中嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，有效防范了此類流失資金問題再次發(fā)生，故第期的財政專項資金在審計前的流失率為，即：

（7）

由于該模式下，第期的財政專項資金在審計前的流失率為，通過審計挽回了比例的流失資金，所以，第期的審計貢獻為：

（8）

該模式下，第期的審計貢獻隨著不斷變化，因為假設(shè)約定專項資金每年支出均衡，故整體審計貢獻是建設(shè)周期內(nèi)各期審計貢獻的平均值，所以，整體審計貢獻為：

（9）

4.“績效改進”模式下的貢獻模型

在“績效改進”模式下，審計機關(guān)基于“財務(wù)防范”模式的基礎(chǔ)上開展績效審計，發(fā)現(xiàn)第期專項資金中存在比例的潛在效益提升空間，并提出審計意見加以改進，該改進措施在當(dāng)期資金中得到應(yīng)用并取得預(yù)期效益。由于此類績效改進辦法沒有從制度或政策上長期要求，所以，下一期財政專項資金的潛在效益系數(shù)與保持一致，即：

（10）

審計機關(guān)將當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的潛在效益比例，在同期配合相關(guān)部門改進管理績效，提高當(dāng)期資金使用效益，所以，第期的審計貢獻為：

（11）

所以，整體審計貢獻為：

（12）

5.“績效飛躍”模式下的貢獻模型

“績效飛躍”模式，是“績效改進”模式基礎(chǔ)上的制度化建設(shè)。由于審計機關(guān)在第期發(fā)現(xiàn)并改進了比例的效益提升空間，制度化后，該改進措施將在第期得到有效落實，故第期專項資金在被審計前的潛在效益提升空間較之減少了，即：

（13）

該模式下，第期的審計貢獻是前期審計貢獻共同作用的，所以，第期的審計貢獻為：

（14）

所以，整體審計貢獻為：

（15）

通過上述分析和建模，模擬出五種審計模式下的審計貢獻，該模型量化了不同審計模式下各期審計貢獻和整體貢獻。在該模型中，審計貢獻是審計機關(guān)采取的審計模式、審計抽樣比例、挖掘潛在效益比例三個內(nèi)部參數(shù)變量，和財政專項資金的資金流失率、潛在效益系數(shù)、建設(shè)周期三個外部參數(shù)變量共同做用的結(jié)果。本模型事先假定審計機關(guān)以及相關(guān)職能部門工作高效、財政專項資金支出均衡等條件，重在揭示不同審計模式下審計貢獻的實現(xiàn)途徑及其優(yōu)越性，以及外部參數(shù)變量對審計貢獻的影響作用。

三、貢獻比較

在專家估計的基礎(chǔ)上，為了計算簡便說明問題，不妨假定某財政專項資金建設(shè)周期，資金流失率、潛在效益系數(shù)，審計機關(guān)對其開展連續(xù)審計期間，每年隨機抽樣比例、挖掘潛在效益比例。

（一）不同審計模式下的審計貢獻比較

將上述內(nèi)外部參數(shù)代入五種審計模式的貢獻模型，得到各模式下的審計貢獻，如表1所示。根據(jù)表1數(shù)據(jù)分析得知：“審計缺失”模式下的各期審計貢獻和整體審計貢獻維持在0.6水平，與對標(biāo)參照值1相差甚遠，財政專項資金被大量截流；“財務(wù)整改”模式下的各期審計貢獻和整體審計貢獻均為0.68，雖與對標(biāo)參照值1相比仍有較大差距，但較之“審計缺失”狀態(tài)下，已產(chǎn)生一定審計貢獻；“財務(wù)防范”模式下，各期審計貢獻逐年提高且漸近對標(biāo)參照值1，說明專項資金流失的程度逐漸減緩，整體審計貢獻為0.86；“績效改進”模式下，各期審計貢獻增長較快，且從第4期就達到并逐漸超過對標(biāo)參照值1，整體審計貢獻為1.03，即在財務(wù)審計和績效審計共同作用下，財政專項資金的整體投入效益是預(yù)期效益目標(biāo)的1.03倍；“績效飛躍”模式下，審計貢獻從第2期開始超越對標(biāo)參照值，第8期達到對標(biāo)參照值的2倍，整體審計貢獻為1.6，大幅提高了資金投入效益，相應(yīng)的也節(jié)省了財政投入、縮短了項目建設(shè)期，審計貢獻尤為顯著。“財務(wù)防范”、“績效改進”和“績效飛躍”模式下的審計貢獻逐年遞增，后期的審計貢獻優(yōu)越性比前期更為明顯，但其增長邊際（審計貢獻增速）卻逐漸放緩。

表1：不同審計模式下的審計貢獻

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1.04

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1.10

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1.15

1.03

0.82

1.03

1.23

1.41

1.58

1.73

1.87

2.00

2.11

2.20

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對標(biāo)參照值

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1.00

1.00

1.00

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1.00

1.00

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1.00

可見，“審計缺失”“財務(wù)整改”“財務(wù)防范”“績效改進”“績效飛躍”五種模式下的審計貢獻依次增強。毋庸置疑，審計貢獻與審計機關(guān)的抽樣比例、挖掘潛在效益比例，呈正相關(guān)關(guān)系，即內(nèi)部參數(shù)變量和越大，不同模式下的各期審計貢獻和整體審計貢獻就越大，限于篇幅，文中不一一贅述。

（二）外部參數(shù)變動下的審計貢獻比較

在此，主要研究財政專項資金建設(shè)周期、資金流失率、潛在效益系數(shù)，這三個外部參數(shù)變量對不同審計模式下審計貢獻的影響和作用。固定其他參數(shù)變量不變，分別調(diào)整、、，得到相應(yīng)的審計貢獻，見表2。分析、對比表1和表2數(shù)據(jù)可知：在其他參數(shù)變量不變的前提下，將建設(shè)周期由10減少至5時，各期的審計貢獻不受影響，但是“財務(wù)防范”“績效改進”和“績效飛躍”模式下的整體審計貢獻有所減小，績效審計較之財務(wù)審計的審計貢獻優(yōu)越性不夠顯著；在其他參數(shù)變量不變的前提下，將資金流失率由0.4減少至0.2時，不同審計模式下各期的審計貢獻和整體審計貢獻都有所增強，但是“財務(wù)防范”“績效改進”和“績效飛躍”模式后期的審計貢獻和整體審計貢獻增量不大，且“審計缺失”“財務(wù)整改”“財務(wù)防范”“績效改進”四種模式的審計貢獻差異性不夠顯著；在其他參數(shù)變量不變的前提下，將潛在效益系數(shù)由2減少至1時，“審計缺失”“財務(wù)整改”和“財務(wù)防范”三種模式下的審計貢獻不受影響，“績效改進”和“績效飛躍”模式下的各期審計貢獻和整體審計貢獻銳減，且績效審計較之財務(wù)審計的審計貢獻優(yōu)越性明顯下降。

表2：外部參數(shù)變動下的審計貢獻

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0.84

0.84

0.84

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0.84

0.84

0.84

0.84

0.84

0.84

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0.97

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1.16

1.17

1.17

1.11

1.01

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1.55

1.70

1.84

1.96

2.07

2.17

2.25

1.71

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0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

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0.68

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0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.74

0.80

0.84

0.87

0.90

0.92

0.93

0.95

0.96

0.86

0.75

0.82

0.87

0.92

0.96

0.98

1.01

1.03

1.04

1.05

0.94

0.75

0.89

1.01

1.12

1.22

1.31

1.39

1.46

1.53

1.58

1.23

四、結(jié)論及啟示

隨著不同審計策略、審計技術(shù)的引入和審計方法結(jié)構(gòu)及主導(dǎo)因素的調(diào)整，“審計缺失”“財務(wù)整改”“財務(wù)防范”“績效改進”“績效飛躍”五種審計模式的審計貢獻依次增強，績效審計的審計貢獻較之財務(wù)審計更為突出。財務(wù)審計模式實現(xiàn)審計貢獻的途徑及其優(yōu)越性，體現(xiàn)在審計驅(qū)動力作用下的糾正資金流向偏差、保證制度有效執(zhí)行、增強管理部門責(zé)任意識，它是督促審計意見落實，保證管理績效按照要求改進的重要手段。但是，該模式下的審計貢獻具有限制性的瓶頸——財政專項資金本身應(yīng)發(fā)揮的功績效用。績效審計模式實現(xiàn)審計貢獻的途徑及其優(yōu)越性，主要體現(xiàn)在推動管理部門管理績效、提高資金使用效益、優(yōu)化資源科學(xué)配置、加快項目建設(shè)進程，促進公共管理和經(jīng)濟建設(shè)健康快速發(fā)展?？冃徲嬆Ｊ皆诖龠M績效改進和科學(xué)發(fā)展發(fā)面發(fā)揮了前瞻性、防護性和建設(shè)性作用，是管理創(chuàng)新的重要推動力。但是，該模式下的審計貢獻增速卻逐漸放緩，后期存在“績效失靈”現(xiàn)象。無論是財務(wù)審計還是績效審計，促使審計貢獻加強的根本原因在于專項資金管理制度的不斷完善和有效執(zhí)行，這也是優(yōu)化審計貢獻的根本舉措。整體而言，對資金流失嚴(yán)重、建設(shè)周期較短的專項資金項目，財務(wù)審計模式和績效審計模式產(chǎn)生審計貢獻差異性不大；對建設(shè)周期長、管理水平低的專項資金項目，績效審計模式產(chǎn)生的審計貢獻優(yōu)越性較為顯著。這對審計機關(guān)選擇和實施審計模式，優(yōu)化審計貢獻有較強的借鑒和啟示。

（一）對選擇審計模式的啟示

審計模式的選擇需要考慮審計目標(biāo)及定位（劉燕，2005；趙德武、馬永強，2006；靳建堂，2006）、項目金額及其重要程度（鮑國明、孫亞男，2006）、管理制度（陳良華、石盈，2003）等綜合因素?；谇拔膶徲嬝暙I的建模和比較，本文認為財政專項資金自身的特點屬性對審計貢獻具有一定影響，不同特性的專項資金應(yīng)與之匹配易于實現(xiàn)并發(fā)揮其審計貢獻的審計模式。即：管理水平相對成熟、項目投入周期較短、項目建設(shè)缺乏普遍性，以及資金結(jié)構(gòu)或流向復(fù)雜的專項資金項目，更便于財務(wù)審計模式產(chǎn)生較為顯著的審計貢獻，該模式下的審計成本低廉、審計目標(biāo)易于實現(xiàn)，且績效審計模式對此類項目提出的績效改進意見缺乏改善公共管理行為的普遍推動力，績效審計意義不大；相應(yīng)的，管理水平相對較低、項目投入周期較長、項目建設(shè)具有較強普遍性的大型或戰(zhàn)略性專項資金項目，利于充分發(fā)揮績效審計的優(yōu)勢。（詳見表3）由于績效審計后期存在“績效失靈”現(xiàn)象且審計意見的落實需要財務(wù)審計的監(jiān)督保證，所以，對同一個項目在開展績效審計期間，應(yīng)適當(dāng)穿插財務(wù)審計；對項目投入前期和后期，其側(cè)重點應(yīng)分別在績效審計和財務(wù)審計；對試點性專項支出，由于其管理水平對后期或其它專項管理有較強借鑒指導(dǎo)作用，應(yīng)對其全程開展績效審計。

（二）對實施審計模式的啟示

一是重視審前調(diào)查。審前調(diào)查是正確選擇審計模式的前提保障，也是實施審計模式的重要環(huán)節(jié)，審計機關(guān)應(yīng)該充分利用審前調(diào)查，摸清財政專項資金撥付、運轉(zhuǎn)和管理現(xiàn)狀的重要特征，分析資金使用過程中的主要問題及癥結(jié)，明確審計目標(biāo)，突出審計重點，整合審計策略、技術(shù)和相應(yīng)人員，為實施審計提供必要的基礎(chǔ)保證。二是辯證處理財務(wù)審計和績效審計關(guān)系。前已敘及，財務(wù)審計是績效審計開展的基礎(chǔ)和平臺，績效審計為財務(wù)審計提供新的審計依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，績效審計若取得實效，離不開財務(wù)審計長期不懈的督促和監(jiān)督。二者之間相輔相成、殊途同歸，是鞏固與提高的關(guān)系，不可厚此薄彼、相互代替。三是轉(zhuǎn)變審計理念和方法。在我國傳統(tǒng)的政府審計中，其理念與方法主要是關(guān)注問題的確認與分析，其任務(wù)是核對問題的存在性，從不同角度分析其原因，并研究怎樣處理處罰所屬問題，很難實現(xiàn)財政專項資金的審計目標(biāo)。需要轉(zhuǎn)變?yōu)橐再Y金使用結(jié)果為導(dǎo)向的審計理念和方法，即：重點關(guān)注專項資金的管理要求和目標(biāo)有沒有實現(xiàn)，怎樣消除和糾正與管理標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟目標(biāo)之間的行為偏差，怎樣進一步改善專項資金管理績效，進而提出相應(yīng)的審計意見和建議。

表3：不同屬性的財政專項資金所應(yīng)采用的審計模式

財政專項資金屬性

審計缺失

財務(wù)整改

財務(wù)防范

績效改進

績效飛躍

金額大-普遍-管理低下

√

金額大-特例-管理低下

√

金額小-普遍-管理低下

√

√

√

金額小-特例-管理低下

√

√

√

金額大-普遍-管理成熟

√

金額大-特例-管理成熟

√

金額小-普遍-管理成熟

√

金額小-特例-管理成熟

√

√

（三）對優(yōu)化審計貢獻的啟示

優(yōu)化審計貢獻體現(xiàn)在提出科學(xué)的審計意見、有效落實審計意見和充分利用審計成果。基于前文分析可知，不斷完善財政專項資金管理使用的有關(guān)制度，是提高資金使用效益的關(guān)鍵所在和根本舉措，也應(yīng)是科學(xué)性審計意見的著眼點。審計機關(guān)應(yīng)根據(jù)項目建設(shè)和資金管理的新情況新動向，評估相關(guān)制度、標(biāo)準(zhǔn)，對適應(yīng)管理形勢發(fā)展變化并切實可行、行之有效的制度，要繼續(xù)嚴(yán)格執(zhí)行，并在其他地域的同類項目中加以推廣，充分利用現(xiàn)有成果；對不適應(yīng)、不嚴(yán)密、不配套、不具體和不便執(zhí)行的制度，應(yīng)該提出補充、修訂和完善意見；對緊急項目或試點工程項目，要督促有關(guān)部門開展充分調(diào)研論證，盡快出臺有關(guān)制度，并加強對制度的后續(xù)評估；對過時的管理制度，要建議有關(guān)部門及時廢止。審計意見的有效落實和管理制度的有效執(zhí)行，需要審計機關(guān)強化審計跟蹤或開展連續(xù)審計，加強對制度執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查，進一步鞏固審計成果。各審計機關(guān)應(yīng)該加強審計成果的交流、借鑒和共享，特別是對制度性審計成果橫向和縱向的推廣普及，可以在一定程度上避免重復(fù)性審計工作、節(jié)約審計成本、優(yōu)化審計資源配置，也是發(fā)揮審計工作事前監(jiān)督效用、優(yōu)化財政專項資金使用效益的重要途徑。

本文尚有待繼續(xù)深入研究的地方，在審計貢獻定義中，為簡化模型，沒有考慮財政專項資金數(shù)額和審計成本，因而從某種意義上，該貢獻是審計后專項資金使用效益的相對值，反映了內(nèi)外部參數(shù)變量對審計工作經(jīng)濟成果方面的影響；如果將審計抽樣技術(shù)、實際工作效率、審計意見的滯后性、專項資金流失和潛在效益的動態(tài)結(jié)構(gòu)等綜合性、復(fù)雜性因素引入貢獻模型，將會使模型的模擬更加貼近審計工作實際，內(nèi)外部參數(shù)變量作用下的審計貢獻實現(xiàn)途徑和優(yōu)越性更具現(xiàn)實的政策含義。盡管有上述不足，但本模型量化了不同審計模式下審計貢獻與內(nèi)外部參數(shù)變量間的數(shù)學(xué)關(guān)系，研究分析了審計貢獻的實現(xiàn)途徑和優(yōu)越性，模擬比較出外部參數(shù)變量（即財政專項資金本身特性）對審計貢獻的影響作用。

參考文獻1 鮑國明、孫亞男，2006，“公共資金績效審計項目的選擇與確定”，《審計研究》第2期。

2 陳良華、石盈，2003，“管理審計模式發(fā)展與管理制度變遷”，《審計研究》第5期。

3 靳建堂，2006，“集團企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計模式探討”，《審計研究》第6期。

4 劉家義，2004，“關(guān)于績效審計的初步思考”，《審計研究》第6期。

5 劉燕，2005，“論我國《公司法》法定審計模式的選擇”，《會計研究》第8期。

6 戚振東、吳清華，2008，“政府績效審計:國際演進及啟示”，《會計研究》第2期。

7 秦榮生，2007，“深化政府審計監(jiān)督完善政府治理機制”，《審計研究》第1期。

8 楊妍，2006，“風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌恼冃徲嬂碚撗芯俊?，《審計研究》?期。

9 趙德武、馬永強，2006，“管理層舞弊、審計失敗與審計模式重構(gòu)——論治理系統(tǒng)基礎(chǔ)審計”，《會計研究》第4期。

10 Hatherly D， Parker L.1988.Performance auditing outcomes: a comparative study. Financial accountability andmanagement. Vol.8.

11 Johnsen A， Meklin P，et al.2001.Performance auditing in local government:an exploratory of perceived of efficiency of municipal value for money auditing in Finlandand Norway.European accounting review.Vol.10.

第8篇：資金管理審計報告范文

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?；控制程序及措?/p>

一、電力集體企業(yè)開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計的意義

隨著電力改革的逐步推進，電力集體企業(yè)面臨的經(jīng)營挑戰(zhàn)和市場壓力越來越大。同時，在電力監(jiān)管力度不斷加大和電力系統(tǒng)依法從嚴(yán)治企工作全面開展的形勢下，作為關(guān)聯(lián)企業(yè)，電力集體企業(yè)的經(jīng)營管理不規(guī)范往往對主業(yè)造成不利影響，而在對主業(yè)的審計中，電力集體企業(yè)也越來越受到外部審計的重點關(guān)注。為了進一步提升電力集體企業(yè)的經(jīng)營管理水平、保障主業(yè)和集體企業(yè)的資產(chǎn)安全，國家電網(wǎng)公司于2010年7月下發(fā)《關(guān)于加強和規(guī)范集體企業(yè)管理的意見》（949號文），明確要求完善集體企業(yè)的管理體系和運營機制，制定、優(yōu)化各項規(guī)章制度，推動集體企業(yè)健康有序發(fā)展。因此，加強和規(guī)范集體企業(yè)管理已經(jīng)被列為各級電力企業(yè)的重點工作任務(wù)之一。

通過開展內(nèi)部控制審計，對電力集體企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施情況進行調(diào)查、測試，并評價內(nèi)部控制的有效性，指出內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，提出完善和改進建議措施，能夠合理、有效地保證電力集體企業(yè)建立健全內(nèi)部管理規(guī)章制度、遵守國家有關(guān)法律法規(guī)，保證其資產(chǎn)的安全完整，促進其經(jīng)營效率和效果的提高。但國內(nèi)外的研究顯示，實施內(nèi)部控制審計的執(zhí)行成本遠超其可能帶來的收益。因此，我們在對電力集體企業(yè)實施內(nèi)部控制審計時，必須運用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?，從而降低審計成本、提高審計效率、提升審計效果?/p>

二、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計的基本概念

1、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷亩x

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍侵敢员粚徲媶挝坏娘L(fēng)險評估為基礎(chǔ)，綜合分析評審影響被審計單位經(jīng)濟活動的各因素，并根據(jù)量化的風(fēng)險水平確定實施審計的范圍、重點，進而進行實質(zhì)性審查的一種審計方法。

2、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c內(nèi)部控制審計的內(nèi)在聯(lián)系

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕燥L(fēng)險為核心，審計時必須評價企業(yè)的整體風(fēng)險，而企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險往往受到內(nèi)部控制有效性的影響。因此需要在評價內(nèi)部控制的完整性、合理性、有效性的基礎(chǔ)上進行，這也是內(nèi)部控制審計工作的主要內(nèi)容；而風(fēng)險評估又是內(nèi)部控制審計的基礎(chǔ)，而且可能造成風(fēng)險的控制缺陷正是內(nèi)部控制審計著重關(guān)注的地方。二者之間聯(lián)系緊密，將其結(jié)合有利于審計效率的提高。

三、電力集體企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計程序

電力集體企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計圍繞風(fēng)險這一核心展開，風(fēng)險評價貫穿整個項目的始終。在審前調(diào)查中，增加了風(fēng)險識別與評估的環(huán)節(jié)，根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果決定測試范圍編制審計方案；在實施過程中有針對性地進行控制測試；審計報告中的內(nèi)部控制評價和缺陷評價也是以風(fēng)險分析為衡量標(biāo)準(zhǔn)，各階段具體的步驟如圖1所示。

與其他審計類別不同，實質(zhì)性測試程序在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計中，僅對符合性測試起輔助作用，不需要單獨進行和大量抽樣。因此，對電力集體企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計可以與經(jīng)濟責(zé)任審計和經(jīng)營管理審計調(diào)查等綜合性審計結(jié)合展開，利用這些審計項目實質(zhì)性測試的結(jié)果，來印證符合性測試的結(jié)果或為之提供線索、明確方向，節(jié)省審計工作量，提高審計效率。

四、電力集體企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計評價模式

內(nèi)部控制評價是構(gòu)成審計報告的主要內(nèi)容，完成整個審計程序之后，需要根據(jù)測試的結(jié)果，采用一定的模式進行內(nèi)部控制評價。

1、評價模式的選擇

在選擇評價模式時，一定要能夠引入量化的標(biāo)準(zhǔn)來進行評價，使評價的結(jié)果具備客觀性。同時，它必須直觀、簡潔、便于操作，評價效率較高，易于被審人員理解、掌握并熟練運用，避免復(fù)雜的評價模式提高人員培訓(xùn)成本和現(xiàn)場工作時間、人力成本。此外，選取的評價模式需要具有一定的普遍適用性，以免每次需要過多地再次設(shè)計而提高成本。

2、矩陣評價模式的具體應(yīng)用

根據(jù)內(nèi)部控制評價模式選擇標(biāo)準(zhǔn)，矩陣評價模式是最簡便易行同時又兼具客觀性的評價模式。其基本步驟：根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果和審計人員的判斷，首先列出內(nèi)部控制關(guān)鍵點作為矩陣的要素，按其重要程度賦予不同的權(quán)重；其次將每一個關(guān)鍵點上的各項控制措施作為關(guān)鍵因子，按關(guān)鍵因子對各要素的重要程度設(shè)置得分系數(shù)；再次根據(jù)控制測試的結(jié)果對這些控制措施的設(shè)計有效性和執(zhí)行有效性進行評分，計算要素得分的加權(quán)平均數(shù)，最終獲得內(nèi)部控制綜合得分，并根據(jù)得分所屬的區(qū)間評判被審計單位內(nèi)部控制有效性的等級，其中要素點權(quán)重和關(guān)鍵因子的得分系數(shù)通常根據(jù)經(jīng)驗和職業(yè)判斷來選定。

在實際運用時，另一項重要的工作是設(shè)計評分表和確定評分標(biāo)準(zhǔn)。運用表1，可以對內(nèi)部控制的設(shè)計有效性、執(zhí)行過程以及執(zhí)行結(jié)果三個方面進行評分。

其中，對于某項控制措施，其設(shè)計、執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果可以使用相同的得分系數(shù)。得分系數(shù)可以根據(jù)控制措施的重要性分為非常重要、重要、一般三個檔次，分別賦予1.2、1和0.8的系數(shù)，也可以根據(jù)實際需要進一步細化。而權(quán)重則可在關(guān)鍵點百分比均值的基礎(chǔ)上根據(jù)其對報表的影響進行調(diào)整。

（1）綜合得分的計算方法。根據(jù)矩陣評價模式分別計算出關(guān)鍵控制點的設(shè)計、執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果的得分，進而計算出內(nèi)部控制總體在這三個方面的加權(quán)平均數(shù)。這樣在計算出綜合得分的同時，還能分析被審計單位在哪個方面比較薄弱。

對于內(nèi)部控制而言，設(shè)計和執(zhí)行同樣重要，但在實際工作中，實際的執(zhí)行內(nèi)容可能超越設(shè)計本身。因此，可以將設(shè)計得分和執(zhí)行得分分別賦予40%和60%的權(quán)重，而執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果分別賦予30%的權(quán)重。

（2）分值設(shè)定。對于設(shè)計得分，可以比較應(yīng)設(shè)置的控制與實際設(shè)置的控制，雙方一致則得10分，不一致則不得分。對于執(zhí)行過程，分值同樣設(shè)置為10分，得分=（1-控制測試中抽樣偏差率）×10。

鑒于審計是在抽樣的基礎(chǔ)上進行，未發(fā)現(xiàn)錯報并不代表不存在錯報和控制結(jié)果的有效。因此對于執(zhí)行結(jié)果，在未發(fā)現(xiàn)錯報時，計0分，根據(jù)錯報的情況酌情扣分，以10分為限。在發(fā)現(xiàn)重大錯報時，執(zhí)行結(jié)果得分可以直接評為-10分。為避免重復(fù)扣分，對于由缺陷聯(lián)合造成的控制失效僅對其中一項扣分。

（3）標(biāo)準(zhǔn)得分和評級。由于評分項目根據(jù)內(nèi)部控制的總體情況在不同被審計單位是不相同的，為了能夠統(tǒng)一評分的標(biāo)準(zhǔn)，可以將實際得分占滿分得分的百分比再乘以100作為標(biāo)準(zhǔn)得分。評分結(jié)果的評價標(biāo)準(zhǔn)如表2所示。

根據(jù)這個分級標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合控制缺陷情況，就可以確定對被審計單位的意見。但這個分級和結(jié)論并不是絕對的，還需要審計人員根據(jù)實際情況，運用職業(yè)判斷進行調(diào)整和修正。

五、加強電力集體企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計的措施

建立風(fēng)險管理機制，及時發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險并據(jù)以改進和完善內(nèi)部控制體系。將內(nèi)部控制的執(zhí)行情況納入業(yè)績考核的范疇，提高控制的執(zhí)行力度。內(nèi)部審計人員的工作應(yīng)當(dāng)介入各經(jīng)營項目的前期階段，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。

完善《資金管理辦法》，規(guī)定由3名會計輪流編制銀行余額調(diào)節(jié)表，并經(jīng)主管會計審核。財務(wù)印鑒嚴(yán)格分開使用，簽發(fā)支票經(jīng)主管會計審核。使用網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，采取分級授權(quán)的方式保護資金安全。將所有收款活動納入財務(wù)人員監(jiān)督范圍，并將交款期限納入業(yè)務(wù)考核范圍。

制定《銷售業(yè)務(wù)管理及考核辦法》，要求定期向客戶寄送對賬單并由銷售以外的人員處理對賬回函及客戶意見。加強對往來賬項的管理，每月與賒銷客戶進行對賬，如有差異及時查明。

制定《存貨管理辦法》，存貨的發(fā)出嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，定期進行存貨盤點并由財務(wù)人員或其他稽核人員監(jiān)盤。

制定《工程物資管理辦法》，要求工程結(jié)余物資清點收回并辦理退庫手續(xù)，明確廢舊工程物資的回收和處置程序；要求工程管理部門按時向財務(wù)送達經(jīng)審核的工程進度報告，作為財務(wù)人員確認收入成本的依據(jù)。

審計結(jié)合的方式可以多樣化。審計結(jié)合是開展內(nèi)部控制審計工作的基本方法之一。以往的研究認為內(nèi)部控制審計應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報表審計相結(jié)合，但在內(nèi)部審計工作中，審計結(jié)合的方式可以更加靈活，只要能夠達到相互輔助、促進的效果，內(nèi)部控制審計不僅可以和財務(wù)報表審計相結(jié)合，也可以和其他類型的審計相結(jié)合進行。

開展充分適當(dāng)?shù)膶徢罢{(diào)查，充分、適當(dāng)?shù)膶徢罢{(diào)查能夠為審計人員提供有用的信息，有助于審計人員迅速了解被審計單位的基本情況，找準(zhǔn)審計切入點，發(fā)現(xiàn)疑點和線索，節(jié)省現(xiàn)場審計工作的時間。在內(nèi)部控制審計中，設(shè)計簡潔明了、符合被審計單位實際、便于被審計單位取數(shù)的審前調(diào)查表不僅能保證調(diào)查表的填寫質(zhì)量和效率，同時也有利于審計人員進行分析和使用，避免重復(fù)的溝通和反復(fù)的審核降低審計效率。

利用風(fēng)險導(dǎo)向方法提高審計效率，風(fēng)險分析的開展和對風(fēng)險評估結(jié)果的利用是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計的最突出特點，將風(fēng)險導(dǎo)向的理念應(yīng)用于內(nèi)部控制審計，有利于審計效率提高和審計成本降低。在進行內(nèi)部控制審計項目時，應(yīng)當(dāng)有效使用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?，以重大風(fēng)險為導(dǎo)向，結(jié)合被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)范圍、控制環(huán)境等多個方面綜合考慮，進行切合實際的風(fēng)險分析，以獲得正確的風(fēng)險評估結(jié)果，并有效地利用評估結(jié)果確定合理的測試范圍和審計重點，從而提高審計效率、降低審計成本。

選擇適當(dāng)?shù)脑u價模式。目前研究中的審計評價模式多種多樣，各具優(yōu)勢與缺陷。選擇審計評價模式是進行內(nèi)部控制審計實踐研究的一個重要方面，其適當(dāng)性決定了審計結(jié)果的質(zhì)量。本文采用了兼具客觀性和成本效益的矩陣分析模式進行內(nèi)部控制評分，從內(nèi)部控制的設(shè)計、執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果三個方面評價了內(nèi)部控制的有效性；同時也對五個重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別進行評分，以便進一步分析對比被審計單位內(nèi)部控制較為薄弱的方面，有針對性地提出審計建議。這種評價模式不需要復(fù)雜的數(shù)學(xué)原理，易于理解、便于操作，可以直接使用EXCEL表格，運用簡單的公式計算得分獲得結(jié)果，有利于審計效率的提高。評分規(guī)則的設(shè)置考慮了抽樣的有限性，避免了重復(fù)扣分，在客觀評分的基礎(chǔ)上結(jié)合了審計人員的職業(yè)判斷，評分結(jié)果與企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷情況一致。因此，該評價模式較為合理有效，能夠在實際工作中應(yīng)用。

參考文獻

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第9篇：資金管理審計報告范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程；項目審計；風(fēng)險防范

中圖分類號：F239.4 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）29-0252-02

項目審計是建設(shè)工程中最重要的一個環(huán)節(jié)，建設(shè)工程項目審計對于增強項目盈利能力和抵御風(fēng)險能力、實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。項目審計可以有效地控制工程造價，確保項目資金的合理合規(guī)使用，提高投資效益。通過審計可以發(fā)揮審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能，又可以加強投資效益審計，對于工程項目的質(zhì)量也可以起到很好的監(jiān)督作用。隨著社會主義市場經(jīng)濟改革不斷加快，尤其是黨的十八屆三中全會確定的改革的總體目標(biāo)，工程項目越來越復(fù)雜，投資主體越來越廣泛，涉及的建設(shè)項目也越來越多，利益格局不斷變化，迫切需要建設(shè)工程項目審計。一般工程項目的審計其涉及面廣泛，工程進度難以確定，項目建設(shè)資金需求量大，資金往來復(fù)雜，不確定性因素較多。目前，在建設(shè)工程項目審計中問題較多，審計風(fēng)險較大，如何建立以風(fēng)險導(dǎo)向為原則的審計風(fēng)險防范體系是目前需要重點研究的課題。只有以風(fēng)險為導(dǎo)向，合理確定和評估審計風(fēng)險，項目審計工作才能有效開展。

一、加強建設(shè)工程項目審計的重要意義

審計機構(gòu)面臨的各種風(fēng)險和不確定性因素越來越多，被審單位財務(wù)舞弊現(xiàn)象也屢屢發(fā)生，這些問題都可能產(chǎn)生審計風(fēng)險。因此，審計機構(gòu)在應(yīng)對內(nèi)外經(jīng)營風(fēng)險時，必須重視自身的審計質(zhì)量和審計風(fēng)險，建立風(fēng)險導(dǎo)向型的審計體系，及時識別被審單位面臨的風(fēng)險，充分發(fā)揮審計的監(jiān)管職能。

強化建設(shè)工程項目審計，不斷健全以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計體系，對提高項目盈利能力以及整個經(jīng)濟社會的順利有序運行都具有十分重要的意義。一是通過建設(shè)工程項目審計可以幫助投資者理順經(jīng)營理念，樹立正確的風(fēng)險控制意識，及時發(fā)現(xiàn)和規(guī)避潛在風(fēng)險，實現(xiàn)投資項目的持續(xù)健康發(fā)展。二是只有建立健全以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計體系，才能進一步適應(yīng)市場經(jīng)濟要求，真正完善內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，預(yù)防和抵御風(fēng)險，促進市場資源的合理配置，實現(xiàn)市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。三是通過項目審計，可以有效保證建設(shè)項目遵守國家的相關(guān)法律法規(guī)，加強質(zhì)量管控，有效核減工程建設(shè)資金，進而減少項目舞弊的發(fā)生，有效保障投資者和公眾的合法權(quán)益。

二、建設(shè)工程項目審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題

1.成本管理與控制不到位

建設(shè)工程項目成本的控制常常是重結(jié)果、輕過程，缺乏對成本管理的監(jiān)管。為完成一些項目指標(biāo)，一般在年底突擊性地搶進成本，其間成本控制基本不存在，喪失了成本管理的監(jiān)督和約束作用，對成本的控制僅停留在事后的分析評價上，起不到成本管控應(yīng)有的作用。部分建設(shè)工程項目偷工減料，存在質(zhì)量安全隱患，項目成本風(fēng)險監(jiān)控體系不健全，項目存在層層發(fā)包，層層轉(zhuǎn)包的現(xiàn)象，建設(shè)責(zé)任主體不明確。部分項目利用小型土建、維修及裝飾、水電安裝等工程沒有準(zhǔn)確的施工圖紙，高估預(yù)算和成本、虛報建設(shè)工程量。

2.圍標(biāo)、串標(biāo)問題嚴(yán)重

在招投標(biāo)過程中，招標(biāo)人在招投標(biāo)過程中擁有很大的主動權(quán)，處于強勢地位。某些投標(biāo)人面對激烈的市場競爭，不惜通過違規(guī)行為中標(biāo)以牟利。如通過和招標(biāo)人串通，為自己量身定做招標(biāo)文件；和其他投標(biāo)人成立投標(biāo)聯(lián)盟，約定輪流中標(biāo)獲利等；而招標(biāo)機構(gòu)有時會充當(dāng)招標(biāo)方的代言人，招標(biāo)行為有失公允。建設(shè)工程招投標(biāo)本是通過建立與市場經(jīng)濟相適應(yīng)的項目招投標(biāo)機制，實現(xiàn)良好投資環(huán)境的目的。但由于傳統(tǒng)審計的弊端，往往是事后審計，即將審計重點放在建設(shè)工程項目竣工結(jié)算審計上，并沒有對建設(shè)工程項目實施全過程的審計，缺乏事前監(jiān)督審計和事中控制審計。給項目投標(biāo)者帶來可乘之機，部分投標(biāo)者圍標(biāo)、串標(biāo)哄抬價格，使招標(biāo)人的利益受損，直接損害公共利益和國家利益，擾亂了正常的市場經(jīng)濟秩序。圍標(biāo)、串標(biāo)在中標(biāo)后，中標(biāo)人都要支付出一定的額外費用給招標(biāo)人好處費，給陪標(biāo)者陪標(biāo)費，給借資質(zhì)者管理費等，潛藏著復(fù)雜的商業(yè)賄賂。如果審計過程中忽視了違規(guī)招標(biāo)這一嚴(yán)重違法行為，將帶來巨大的審計風(fēng)險，也將影響著社會的穩(wěn)定和經(jīng)濟的發(fā)展。

3.項目資金管理不規(guī)范

建設(shè)工程項目資金量較大，有的上千萬元甚至億元，大量的資金在項目上，較為分散，無法形成合力。子項目之間資金整合力度不夠，有些子項目資金富足，有的資金缺乏，無法繼續(xù)施工，資金出現(xiàn)了分散的情況，無法形成集中優(yōu)勢，形成了所謂的“切塊管理”。受宏觀經(jīng)濟和國家調(diào)控政策的影響，建設(shè)工程項目的融資問題較為突出，不是銀行重點關(guān)注和扶持的企業(yè)，不是盈利能力特別強的建設(shè)工程項目很難從銀行貸到錢。許多建設(shè)工程項目由于施工進度的需要，在日常的管理中，資金的流動與資金的管理監(jiān)控不能齊頭并進。

三、建設(shè)工程項目審計風(fēng)險的防范措施

1.加強內(nèi)部控制風(fēng)險審計

審計機構(gòu)要遵照《內(nèi)部會計控制規(guī)范―基本規(guī)范》的要求，對建設(shè)項目日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行審計，按照審計要求重點對不相容職務(wù)相分離、會計系統(tǒng)控制，財產(chǎn)日常管理控制及預(yù)算授權(quán)審批控制、績效考核控制、運營分析控制進行項目審計。督促企業(yè)不斷加強公司董事、監(jiān)事、高級管理人員以及其他員工對相關(guān)法律法規(guī)以及規(guī)范性文件的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提升規(guī)范運作意識，提高建設(shè)水平；進一步推動公司治理水平持續(xù)提升和改進，健全和完善內(nèi)部控制體系。充分發(fā)揮內(nèi)部審計和審計委員會的作用，加強對公司各項內(nèi)部控制制度的檢查，以此來確保各項制度實現(xiàn)有效執(zhí)行；并及時根據(jù)公司的經(jīng)營發(fā)展情況和市場變化隨時評估和分析各類風(fēng)險，加強風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)警和突發(fā)事情應(yīng)急處理機制的建設(shè)，進一步強化風(fēng)險管理。

2.對招標(biāo)行為進行重點審計

現(xiàn)階段的評標(biāo)辦法側(cè)重于投標(biāo)報價，多數(shù)工程還是以價格來中標(biāo)，在審計過程中應(yīng)重點審計投標(biāo)報價、工期、質(zhì)量、施工組織設(shè)計、業(yè)績等，重點審計單純靠壓低投標(biāo)報價來達到中標(biāo)目標(biāo)的串標(biāo)行為。對分部分項工程量清單計價表中的綜合單價和主要材料價格進行合理性、合法性詳細評審，有效防止圍標(biāo)、串標(biāo)行為的發(fā)生。特別是對于一些技術(shù)難度低、通用和簡單的工程、設(shè)備，加強投標(biāo)審計力度。對招標(biāo)人或機構(gòu)審計工程預(yù)算時，要根據(jù)工程實際和當(dāng)?shù)厝恕⒉?、物的市場供求狀況，合理制定最高審計限價。

3.加強審計調(diào)查與取證

審計調(diào)查與取證的依據(jù)是建設(shè)工程項目的圖紙、建設(shè)合同、雙方認可的簽證、成本費用定額、現(xiàn)行預(yù)算定額和有關(guān)資料。正常情況下可通過以上資料來收集審計證據(jù)。但在審計過程中施工單位往往隱匿工程圖紙或修改工程圖紙，作為審計人員必須進行現(xiàn)場勘探，全面充分地收集審計證據(jù)。在進行實地測量時，審計人員、現(xiàn)場管理代表、施工單位代表必須同時在場，采取嚴(yán)格、公平、合法、合理的手段進行審計、測量、核算，審計證據(jù)須經(jīng)第三方代表簽字。建設(shè)工程項目在建設(shè)過程中常對施工材料虛報價格，以次充好、以假亂真。這要求審計人員必須進行實地調(diào)查，獲取市場價格，以便取得審計證據(jù)。

4.加強項目審計人員隊伍建設(shè)

一支高素質(zhì)的審計隊伍人員，可以有效提高審計報告的效率和質(zhì)量。做好審計人員的選拔和培訓(xùn)工作，一是要加強審計人員的自身素質(zhì)。建設(shè)工程項目審計的性質(zhì)要求審計人員不僅要精通財會、審計等專業(yè)知識，同時也要熟悉管理、法律以及市場經(jīng)濟等方面的內(nèi)容。同時要堅持以人為本的思想，加強對審計人員的職業(yè)道德教育，不斷提高審計人員的自身素質(zhì)。二是要加強項目審計人員后續(xù)培訓(xùn)教育。后續(xù)培訓(xùn)主要包括專業(yè)知識和職業(yè)道德的教育，首先在熟悉最新專業(yè)知識的基礎(chǔ)上熟練掌握計算機以及會計電算化等軟件操作，以提高項目審計工作的效率和質(zhì)量。在后續(xù)教育中還要不斷強化職業(yè)道德教育。三是要強化建設(shè)工程項目審計工作中的風(fēng)險認識。在日益復(fù)雜的市場環(huán)境下企業(yè)所面臨的因素不斷增多，這要求審計人員要加強風(fēng)險意識，及時識別風(fēng)險。

5.實施全過程審計，加強審計過程控制

建設(shè)工程審計工作的一項重要的職責(zé)是控制預(yù)算、削減工程款額，監(jiān)督工程質(zhì)量，提出改善經(jīng)營的建議。因此，項目審計人員必須將審計工作的重點轉(zhuǎn)移到事前、事中、事后全面審計上，克服秋后算賬的老一套做法，結(jié)合工程建設(shè)的實際情況，抓好各階段審計工作的重點，科學(xué)確定施工進度，增加審計流程，降低審計風(fēng)險。在全面審計的過程中，為了確保審計工作的順利開展，必須成立專業(yè)的項目審計小組，并確保審計小組其具有一定的獨立性，在開展審計活動工作時，不應(yīng)該受到建設(shè)方各部門的牽扯，工作人員要嚴(yán)格執(zhí)行全面審計的目標(biāo)任務(wù)，進一步增強項目審計工作的獨立性，保障項目審計工作客觀、公正、有序開展，準(zhǔn)確直觀地反映項目建設(shè)過程中各項經(jīng)濟活動以及財務(wù)管理狀況。

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