個人養老計劃方案精選(九篇)
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第1篇：個人養老計劃方案范文
一、安置完善原則。工程壩區移民生產安置完善遵循“自愿參保、保障水平與經濟社會發展水平相適應、個人負擔與政府扶助相結合”的原則。
二、安置完善范圍。原國家土地管理局《關于長江水利樞紐工程壩區建設用地的批復》（國土批〔1996〕124號）核定的壩區15.277平方公里紅線范圍內的農村生產安置移民，含按照壩區移民政策實施的集鎮、居民點占地生產安置移民。
三、安置完善對象。1993年后工程壩區征地、并進行生產安置登記在冊的壩區農村移民。本著尊重歷史的原則，壩區移民生產安置對象的具體確定以原安置時的歷史資料為準：凡原生產安置人口核定表、移民安置卡將生產安置對象確定到人的，本次核定不準變更；原生產安置人口只核定到戶、未確定到人的，采用原已核定到人的方法，一次性核定，一經確定，不予變更。在確定的生產安置對象中，有下列情形之一的，不能列為工程壩區移民生產安置完善對象：
（一）公務員及事業單位在編人員；
（二）2012年12月31日前已死亡的人員；
（三）農業安置人員。
四、安置完善方式。工程壩區移民生產安置完善實行基本生活保障、基本養老保險和職業教育培訓相結合的方式。
（一）基本生活保障：本方案實施時男性年滿60周歲或女性年滿55周歲及以上（以下稱一類人員）且符合工程壩區移民生產安置完善條件的人員，政府按生產安置指標，參照年城鎮靈活就業人員的最低繳費標準，一次性補助10年基本生活保障資金，實行基本生活保障安置。
（二）基本養老保險：本方案實施時年滿18周歲、男不滿60周歲或女不滿55周歲（以下稱二類人員）且符合工程壩區移民生產安置完善條件的人員，本著自愿的原則，可以參加我縣城鎮靈活就業人員基本養老保險，政府按生產安置指標和年城鎮靈活就業人員的最低繳費標準，補助10年基本養老保險資金。
（三）職業教育培訓：本方案實施時不滿18周歲且符合工程壩區移民生產安置完善條件的人員，免費提供職業教育培訓，具體辦法另行制定。
五、本方案所指年齡確定時限為：2012年12月31日。壩區生產安置移民是否屬完善安置對象，屬于哪種完善安置方式，嚴格以此時限確定。
六、辦理程序。鎮人民政府依據移民生產安置基礎資料和戶籍資料，對壩區移民生產安置對象和符合安置完善條件的對象進行清理審核，張榜公示，對公示結果復核審定。符合工程壩區生產安置完善條件、自愿參加基本生活保障和基本養老保險的移民，應在2012年11月25日前向所在村（居）委會提交書面申請、身份證復印件、近期一寸免冠彩照（8張），辦理《縣工程壩區移民生產安置完善審批表》；經所在村（居）委會初審，鎮人民政府、縣移民局認定后，報縣勞動和社會保障局審查并辦理參保手續，逾期未提交書面申請及相關資料的視為自動放棄。符合本方案規定條件的參保人員所有參保手續必須在2012年12月31日前辦結，逾期不再辦理。
七、補繳標準。工程壩區移民確需補繳基本養老保險費的，按年我縣城鎮靈活就業人員最低繳費標準進行補繳。
八、政府補助資金來源及用途。工程壩區移民生產安置完善參加基本生活保障、基本養老保險政府補助所需資金，從工程壩區移民專項資金中解決。補助資金只能用于工程壩區移民的基本生活保障、基本養老保險支出，專款專用，不得以現金形式直接兌付給個人。
九、本方案實施時，原已參加基本養老保險的，按下列辦法處理。
（一）本方案實施時已在社會保險部門辦理退休、退職手續領取養老金的，不再按一類人員享受基本生活保障待遇，憑繳費依據，在不超過其應享受政府補助的基本生活保障費限額內，補助其個人繳費部分。
（二）本方案實施前已在社會保險部門參加基本養老保險尚未領取基本養老金的，其應享受政府補助的養老保險資金用于續繳基本養老保險費。在不超過其應享受政府補助的基本養老保險費限額內，續繳后達到法定退休年齡仍有結余的，可憑繳費依據對過去已繳保險費個人繳費部分予以補助。
十、本方案實施時二類人員未參加基本養老保險的處理。其應享受政府補助的養老保險資金，只能用于補繳和續繳基本養老保險費，但補繳最早時限不得超過1996年1月1日，其應享受政府補助的養老保險資金繳完后按第十一條規定續保。
十一、續保規定。二類人員按本方案規定參加基本養老保險后，屬靈活就業的應繼續按我縣靈活就業人員基本養老保險辦法續保；與用人單位建立勞動關系的，應按照城鎮企業職工基本養老保險辦法參保。
十二、戶口臨時遷出人員處理。工程壩區移民符合本方案規定條件的部隊服役、大中專院校就讀和其他人員，由所在村（居）委會登記造冊，鎮人民政府審核匯總，報縣移民局、縣勞動和社會保障局備案，待其返鄉入戶后，再按本方案補辦基本生活保障或基本養老保險手續。
十三、一類人員保障待遇。在辦理基本生活保障手續繳費后，由勞動保障部門發放《待遇證》。從2009年1月起按我縣城鎮居民最低生活保障標準的115％按月發放基本生活費。發放標準隨我縣城鎮居民最低生活保障標準調整而調整。一類人員參保后死亡的，從死亡次月起停發基本生活費，其繳費部分未領取的余額一次性支付給其法定繼承人或指定受益人，并按其死亡時我縣上年度在崗職工月平均工資3個月的標準發給喪葬補助費。
十四、二類人員保障待遇。二類人員參保后，達到法定退休年齡，且累計繳費達15年及以上可辦理退休手續，由勞動保障部門發放《退休證》。其基本養老金按我縣城鎮靈活就業人員基本養老辦法計發。在繳費期間死亡的，個人繳費和政府補助的基本養老保險費賬戶余額，一次性支付給其法定繼承人或指定受益人；退休后死亡的，執行我縣城鎮靈活就業人員有關政策。
十五、政府補助資金計劃財務管理。對政府補助的工程壩區移民生產安置完善資金，由鎮人民政府會同縣勞動和社會保障局編制計劃，報縣移民局審核后下達計劃并撥付資金。工程壩區移民基本生活保障費，由鎮人民政府一次性劃入社會保險部門在財政開設的工程壩區移民基本生活保障費專戶，實行專戶儲存，專款專用。如壩區移民基本生活保障費賬戶出現缺口，由縣財政局解決。工程壩區移民應繳納的基本養老保險費，由鎮人民政府劃入社會保險部門在財政開設的工程壩區移民基本養老保險費專戶。每年由社會保險部門會同鎮人民政府核定后，申請財政部門據實劃撥并繳入地稅部門。
第2篇：個人養老計劃方案范文
目前，多數國家都建立起包括國家公共養老金、以企業年金為主要形式的企業補充養老金和個人儲蓄性養老金在內的三大支柱養老保障體系，養老金制度由以社會政策為主轉變為以經濟政策為主。作為養老保障的第二支柱，企業年金計劃越來越為企業所重視，成為一種與企業人力資源政策相匹配的補償機制。
企業年金計劃概況
國際通行的企業年金計劃可以分為確定繳費型（DC）計劃、確定受益型(DB)計劃以及這兩種形式的不同程度的混合體(混合計劃)。基于當前中國的市場環境，我國的企業年金基本采取確定繳費計劃，但投資決策采取了確定受益性集合選擇的方式，是一種結合兩者的混合計劃。
基本情況比較
確定繳費型（DC）計劃，又稱以收定支型計劃，是為每個參加計劃的員工設立個人賬戶，雇主和員工的繳費均存入員工個人賬戶，只明確繳費的水平，但不明確由這些繳費提供的養老金水平，即發起人不對未來支付的年金水平做出承諾，也不提供最低保證，每月的年金水平依賴于繳費總和與投資收益。
確定受益型（DB）計劃，又稱以支定收型計劃，是為參加計劃的所有員工設立一個統一賬戶，繳費和投資運作的風險都由雇主承擔，并承諾參與者一個確定水平的養老金，保證員工在退休后去世前可以定期收到一定數量的退休收入。各年的繳費水平根據職工當時的工資水平、工作年限、企業預期人員變動、工資增長率、死亡率、預定利率等的預測，依照精算原理確定，即企業根據將來需要支出的養老金來確定企業現在應該繳納的企業年金費用。
兩種計劃在繳費率、資金管理和運用、責任承擔等方面都有很大的差異（表1）。
風險性比較
在實踐操作方面，DC計劃設計得較為簡單，容易為員工所理解和接受，還免去了精算的繁瑣，員工還可參與個人賬戶的投資決策，員工離職時也便于處理。但是員工的退休收入不確定，個人賬戶管理費用高，籌資缺乏靈活性。與此相比，DB計劃能給與員工充分的退休收入保障，支付較低的統一賬戶管理費用，籌資也很靈活，但需要復雜的精算工作和不斷的調整，為確保員工的退休收入往往需要保險機構、擔保機構等第三方信用增強機構的參與，員工離職時較難處理。從這個角度看，兩者關鍵的區別在于各種風險的承擔者和責任人不同（表2）。
首先，長壽風險的承擔者不同。由于DB計劃在受益人退休后向其支付年金直到受益人去世，故發起人要承擔長壽風險。相反，在DC計劃中，長壽風險則由員工自己來承擔。
其次，投資決策者和投資風險承擔者不同。DB計劃由計劃發起人做出投資決策，相應的，如果投資失誤導致年金的資產市值低于債務現值，發生積累不足，其風險也由發起人和為其擔保的養老保險收益擔保公司來承擔。而DC計劃則把投資決策和風險都轉移給了員工，一般而言，DC計劃允許員工對其個人賬戶中個人繳款部分有投資選擇權，未來員工的積累金額取決于自身做出的投資決策。通常是雇主通過其組成的投資委員會或指派的受托管理人對其資助供款的DC計劃所應提供的投資工具做出決定，再由雇員來具體決定如何將自己個人賬戶中的資產在雇主所選定的投資工具中進行投資分配。
可以看到，在兩種模式下，投資的決策權與投資風險的承擔者相對來說是較為匹配的，并且與其繳費來源也是相一致的。DB計劃從繳費到投資決策再到風險承擔形成了雇主繳費――雇主決策――雇主承擔風險的鏈條，而DC計劃則遵循雇主雇員共同繳費――雇員對自己繳費部分進行投資決策――雇員承擔風險的模式。
年金計劃選擇模型及其影響因素
雖然學者們已經開始關注企業年金提供方式的變化，但是當前關于員工選擇年金計劃的研究卻并不多見。在雇用關系中，企業年金計劃的提供是一種激勵機制，同時也是人力資源管理政策的一種補償機制。因此基于員工的個體特征和對于計劃特征的偏好的分析來預測員工年金計劃的選擇行為對于管理者來說是很有意義的。下面將借助年金計劃選擇模型（圖1）分析影響員工年金計劃選擇行為的決定因素。
分析目標：計劃的選擇
心態是預測個體對于特定目標、目的或決策做出的內心評價、情感反應和行為結果的一個重要指標。個人在認知上和情感上對于態度和行為反應的評價常常表現出一致性。分析年金計劃選擇模型的一致性原則與市場供求相適應的觀點相似，因為研究的目的在于更好地將個人偏好和組織體系進行匹配 (Kristof, 1996)。也就是說，一旦給出了企業年金計劃的備選方案，員工將會選擇與自身偏好和需求相適合的年金計劃。因此，員工的選擇行為會受到自身對待退休和養老金態度的影響。這種態度是一致的，它來源于對個人特征做出的情感上和認知上的反應，是出于特殊計劃特征的考慮，并最終做出行為上的選擇。
如圖1所示，模型的分析目標是年金計劃的個體選擇行為。研究的三個備選計劃是DB計劃、混合計劃和DC計劃。如果將選擇行為看作是一個關于個體特征的函數，那么該函數表達的就是個體情感上和認知上出現的反應，而與個人特征相一致的計劃特征偏好就可以看成是建立兩者之間關系的橋梁。
總體情況
計劃特征偏好和個人特征對于計劃選擇行為的分析至關重要。表3對于影響計劃選擇的幾種重要因素做出了總結。其中，這幾個因素對于兩種計劃的作用方向都是相反的。
直接影響計劃選擇的關鍵特征是幸存者收益和可攜帶性偏好。偏好幸存者收益的個體更偏愛DB計劃，而不愿意通過犧牲可攜帶性來交換幸存者收益或是偏好可攜帶性的個體則偏愛DC計劃。選擇DB計劃和DC計劃的關鍵性特征是投資決策的選擇權。偏好投資選擇權的人偏愛DC計劃，反之則傾向于DB計劃。
間接影響計劃選擇的關鍵特征包括收益的確定方式、工作年限和風險偏好。由公式計算出的收益與選擇DB計劃正相關，而與選擇DC計劃負相關。工作年限的延長與選擇DC計劃正相關，而與選擇DB計劃負相關。風險偏好對于兩種選擇都有很大的影響：與選擇DC計劃正相關，而與選擇DB計劃負相關。
直接影響因素：計劃特征偏好
如圖1所示，模型的第二部分分析的是對待計劃特征的個人態度上的偏好。Katz (1960)在功能性態度理論中正式闡述了計劃特征偏好的選擇問題。他認為，態度可以用于分析個人的特定需求，并且借助它所發揮的功能為人所理解。根據行為學派的假設，即人的行為受到回報最大化和懲罰最小化目標的驅使，因此其中一種功能就是實用性 。根據這種實用，個體表現出對待事物的積極態度與其需求的滿足感相關，而表現出的消極態度則是將其需求的滿足感隱藏了起來。
Herek (1986)提出的新功能性理論明確了此種方法對于實用功能的評估作用。他對于評估作用的描述是這樣的：“將目標看成是一種收益、回報或快樂會產生積極的心態；而消極的心態常常源于過去發生（或預計發生）的那些有害的、令人不快或受到傷害的經歷”。因此，計劃特征偏好僅僅是出于功利主義心態，因為退休后的收益將以報酬的形式確定，而懲罰則以價值貶值或機會成本的形式表現，而且功利主義心態和實現回報最大化的行為有關。下面將對計劃特征偏好逐一進行分析。
可攜帶性和一次付清受益額的分配方式。
DB計劃的回報期限較長，該計劃不鼓勵員工跳槽，并強行降低那些在退休前離職的員工的年金收益。DB計劃采用收益累加式方法，因而該計劃產生的收益在雇用后期是不相稱的。如果員工終生受雇，那么他將可以領到事先確定了的收益，否則只能領到賬戶中的收益。相對DB計劃而言，企業提供DC計劃的一個主要原因就在于該計劃為員工提供了可攜帶性。DC計劃可以使員工更換工作后同樣拿到養老儲蓄，這種計劃常常以一次付清的分配方式予以支付。因此，DC計劃可以招募或吸引那些看重可攜帶性的員工。因而，那些偏好可攜帶性和一次性領取收益的員工將很有可能選擇DC計劃而非DB計劃。
收益的確定方式和投資選擇權。
企業年金計劃有兩個本質的特征：一是最終收益是由公式確定還是由賬戶繳費額和投資收益來確定；二是雇主是否為參加者提供投資選擇權。DB計劃中最終收益是由公式確定，并對年金繳費額進行管理，但不向員工提供養老儲蓄金的投資選擇權。DC計劃的收益是由繳費額和投資收益確定，并且允許員工選擇投資決策和主動參與養老儲蓄金的管理。對于收益的確定方式來說，對于擔保公式的偏好會促使員工選擇DB計劃，而對投資收益的偏好就會讓員工選擇DC計劃。對于投資選擇權的偏好則更傾向選擇DC計劃而非DB計劃。
幸存者收益。
DB計劃一般為過世員工的配偶提供退休后幸存者收益的保障。而這項保障并不包含在DC計劃中，而需要單獨購買。同樣，為了獲得可攜帶性，選擇混合計劃的員工將不得不放棄幸存者收益。因此，對于幸存者收益的偏好可能會讓員工更傾向選擇DB計劃而非DC。
通過對于選擇計劃不同特征偏好的分析可知，每一個特征對于計劃的選擇都很重要，而且對于特定計劃的影響又各有不同（表4）。希望由擔保或托管公式確定養老收益的員工會選擇DB計劃，而希望由繳費額和投資收益確定養老收益的員工則會選擇DC計劃。偏好可攜帶性的員工會拒絕選擇傳統的DB計劃而轉投DC計劃。偏好投資選擇權的人會選擇DC計劃。
因為研究的對象是三種企業年金計劃，所以可能會得出一些意想不到的情況，這種情況在研究選擇DB/DC兩種計劃的典型案例中通常不會出現。投資選擇偏好與DB計劃的選擇行為負相關，而與DC計劃的選擇行為正相關。但是，偏好高攜帶性/低投資選擇權的群體同時希望選擇的年金計劃不妨礙自身流動又不想承擔投資決策的責任和風險。因此，這印證了當前出現雇主向員工提供混合計劃趨勢的合理性，同時也對認為DC計劃可以解決勞動力流動性要求的傳統觀點提出了質疑。而且，對于選擇DB/DC計劃的傳統研究忽視了一個重要的群體，即可以通過選擇混合計劃來實現決策最優化的員工。
表4 不同年金計劃中計劃特征偏好的比較
間接影響因素：個人特征
影響計劃選擇的間接因素是心態上的、具有傾向性的人口統計學方面的個人特征。雖然個人特征與選擇計劃的決策不直接相關，但卻是分析計劃特征偏好的前提，因為個人特征將通過影響計劃特征心態上的偏好而對計劃的選擇行為產生間接的影響。因為個人特征是分析計劃特征偏好和選擇行為的基礎，因此將其作為模型的第一部分進行分析（圖1）。
參與
主動參與計劃體現在與選擇行為有關的眾多方面中，其中有出于利益的考慮。DB計劃是替計劃的參加者管理年金，而DC計劃則要求參加者參與養老儲蓄金的管理。因此，希望參與年金管理的個體對于DC計劃提供的投資選擇有著更強的偏好。
自我效驗
自我效驗指的是個人對于調動認知資源和積極性的能力以及完成特定任務而積極表現的行為過程的判斷力(Gist & Mitchell, 1992)。認為自我效驗能夠影響年金計劃選擇的論斷是有道理的。在有效管理養老儲蓄和做出合理投資決策方面，自我效驗低的個體會傾向于選擇DB計劃或混合計劃，而自我效驗高的個體將傾向于選擇DC計劃。
風險偏好
風險偏好是一種帶有傾向性的特征，享受挑戰過程的個體更愿意采取冒險行為。這里的風險指的是在兩個以上的投資方案中做出選擇，其中至少有一個方案存在著潛在損失的風險。由于DB計劃對養老收益做出了承諾，因而這種方案是低風險計劃的代表，而DC計劃則存在著投資失敗的潛在風險。因此，個人的風險偏好影響著計劃特征偏好和計劃的選擇行為，也就是說，風險偏好者會選擇DC計劃而風險厭惡者將選擇DB計劃和混合計劃。
對當前計劃的滿意度
與計劃選擇相關的第四個個人特征是對于當前年金計劃的滿意度。個體對于當前狀況的不滿有三種表達方式：退出計劃、表達不滿或安于現狀。個體對于當前企業年金計劃(例如：DB計劃)不滿的表現通常是退出該計劃而選擇其它計劃(如：DC計劃或混合計劃)。
人口統計學方面的指標。
主要包括：年齡、性別、工作年限、收入和工作性質。這些指標將通過影響員工對于計劃特征的偏好（包括收益的確定方式、一次性支付的分配方式、可攜帶性），進而影響計劃的選擇行為。其中，最重要的兩個指標是工作性質和工作年限。工作性質是對人口進行劃分的一個主要依據；隨著工作年限的增長，員工更傾向選擇DB計劃，因為該計劃會向工作年限長的員工提供很好的回報。相反，任期短的員工則傾向選擇DC計劃。此外，婚姻狀況、配偶參與年金計劃的情況都將影響員工的流動性和對于可攜帶性和幸存者收益的偏好程度。
參與其它計劃的情況
主要考察員工參與其它年金計劃的情況；其它儲蓄考察的是員工是否加入個人退休賬戶或稅前延期年金計劃而為養老自愿進行儲蓄；其它收益指的是員工是否希望從其它養老計劃而非當前參加的計劃中領取養老收益。這些變量反映的是參加養老計劃的經歷和未來獲得收入的其他渠道，并且將會影響員工對于年金計劃特征（諸如投資決策權、收益確定方式和幸存者收益）的偏好程度。
指導管理實踐
在管理、重組以及提高退休后收益等問題的處理方式上，研究的結果為企業提供了幾點參考意見。
第一，向員工詢問退休后選擇什么樣的年金計劃（DB 或 DC）是一種簡單卻又無效的方法。而更好的方式應該是詢問怎樣實施計劃才能讓員工在不同的計劃特征之中擁有選擇權。從心態的角度分析，賦予員工選擇與個人特征相符的計劃的權利能夠激發更高的滿意度，我們所企盼的是，這種為員工量身定做的年金計劃能夠更有效地吸引和穩定優秀的員工。
第二，如果組織繼續采用DC計劃，可以為該計劃提供幾個評價的維度。首先需要考慮，該計劃是否為員工選取多樣化的投資方案提供了足夠大的選擇空間。對于那些將在備選方案中選擇年金計劃并且希望控制資金分配的員工來說，上述研究十分重要。同時還要明確，計劃中的備選方案是否包含著多重風險？研究表明，選擇DC計劃的決定源于對于風險的偏好。計劃中提供的對于各類方案存在風險情況的說明將指導個人依據自身的偏好做出選擇。
第三，研究中提供的信息有助于DC計劃成本的核算以及對由當前實施的DB計劃向新的計劃過渡過程的預測。雖然人口統計學對于選擇的預測并無決定性作用，但是我們能夠以此確定計劃特征參數影響力的大小以及選擇計劃的心態。組織可以通過上述維度的考查和對于選擇特定計劃傾向的預測，來對比可供選擇的方案。
第四，面臨著強制而不是自愿推行DC計劃處境的組織可以利用研究結果平復員工們的抵制情緒。由于風險偏好是選擇計劃的一個重要標準，因此DC計劃應該提供風險較低的投資，比如擔保年金。此外，由于工作年限也是選擇的一個重要依據，所以組織也會考慮采取由DB計劃轉向DC計劃的某種累加投資和一次性給予支付的形式，而不會在意這種形式會對DC計劃的合法地位造成威脅，其中投資數額根據資歷按比例進行分配。
第五，由于收益在吸引和穩定員工方面有著重要的作用，所以管理者應該了解年金計劃對于員工個人特征的潛在影響。研究表明，選擇DB計劃的員工極有可能是厭惡風險、更傾向于投資現有的雇主且流動性不高的人。而選擇DC計劃的員工可能是偏好風險、流動性不一定很強但對于資金控制力要求較高的人。
第3篇：個人養老計劃方案范文
論文關鍵詞:黑龍江 新型農村社會養老保險 實施方案
論文摘要:黑龍江省農村社會養老保險制度起步較早，發展緩慢，而農村地區對社會養老保險又有較強的需求。國家新型農村社會養老保險試點指導意見，為黑龍江省建立新型農村社會養老保險制度提供了重要契機。黑龍江省建立新型農村社會養老保險制度，要做好以下幾方面的工作:做好戰略規劃;制定切實可行的試點實施方案;與促進農村經濟發展結合起來;落實實施措施。
新型農村社會養老保險試點是黑龍江省落實和推進新型農村社會養老保險制度、解決農村居民老有所養問題的一個契機。黑龍江省是農業大省，產糧大省，而且要在2012年實現千億斤糧食發展戰略，新型農村社會養老保險制度作為一項惠農制度應該在全省提前實現對農村適齡居民的全覆蓋，這樣更有利于調動廣大農民的種糧積極性，減少外出人員的后顧之憂，有利于勞動力轉移和現代農業的發展。同時，也有利于解決農村貧困問題，讓廣大農村居民真正享受到改革開放的成果，享受自己多年支持國家經濟發展的回報。
一、黑龍江省農村社會養老保險制度發展現狀
黑龍江省農村社會養老保險制度建設起始于20世紀90年代，1992年民政部制定頒發了《縣級農村社會養老保險基本方案《(試行)》。1994年，黑龍江省人民政府根據《基本方案》的內容頒布了《黑龍江省農村社會養老保險規定》，大力推廣農村社會養老保險工作。但由于《基本方案》制度設計上的缺陷，加上中央政府機構調整等原因，1998年后，全國大部分地區農村社會養老保險工作進展緩慢甚至陷人停頓狀態。1999年由于國務院決定對已有的業務進行清理整頓，停止接受新業務，黑龍江省農村社會養老保險工作處于半停滯狀態，新參保人數銳減。截至2007年底，全省有111個縣(市、區)，70%的鄉鎮開展了農村社會養老保險，截至2007年底農村人口已達1 762. 9萬人，僅有184萬農民參加了農村社會養老保險。截至2008年6月末全省共撥付農保基金306. 45萬元，涉及到26 892人次，領取保費的有67 568人。目前全省領取養老金的農民中，領取標準每月只有幾角錢的占25 %，每月領取五六元的占50%。以阿城市為例，每年續繳率僅為1%，從2000年至2005年阿城市新增參保人數每年為6人。阿城市共有355人領取農村養老金，社保部門每月共計發放2 320. 30元，月人均領取6. 5元，其中月領取養老金超過60元的只有7人。可見，雖然黑龍江省農村社會養老保險制度起步較早，但發展緩慢。
然而，黑龍江省農村地區對社會養老保險有較強的需求。2008年一項對黑龍江省依安縣、雙城市、五常縣、肇東市四個市縣的調查顯示:參加社會養老保險已經成為增加農民收人之后，農民最想解決的現實問題。農民養老觀念開始由“家庭養老”向“社會養老”轉變。農村參加養老保險率低，仍受到家庭經濟條件的限制。農民的養老保險參與意愿深刻影響農村社會養老保險制度開展。隨著人口老齡化日益加重，家庭養老功能弱化、土地保障功能降低，傳統的農村養老保障模式已不足以保障農村老人的晚年生活，在農村地區迫切需要建立新型社會養老保險制度。
二、國家政策提供重要契機
2009年9月1日，國家出臺了《國務院關于開展新型農村社會養老保險試點的指導意見》，從2009年起開展新型農村社會養老保險(以下簡稱新型農村社會養老保險)試點。
新型農村社會養老保險試點的基本原則是“保基本、廣覆蓋、有彈性、可持續”。任務目標是探索建立個人繳費、集體補助、政府補貼相結合的新型農村社會養老保險制度，實行社會統籌與個人賬戶相結合，與家庭養老、土地保障、社會救助等其他社會保障政策措施相配套，保障農村居民老年基本生活。新型農村社會養老保險基金由個人繳費、集體補助、政府補貼構成。國家為每個新型農村社會養老保險參保人建立終身記錄的養老保險個人賬戶。養老金待遇由基礎養老金和個人賬戶養老金組成，支付終身。中央確定的基礎養老金標準為每人每月55元，年齡滿60周歲時開始領取。 轉貼于 2009年黑龍江省的寶清、寧安、依蘭等13個縣市區參加全國首批新型農村社會養老保險試點，使170萬農民受益。新型農村社會養老保險試點是黑龍江省落實和推進新型農村社會養老保險制度的一個契機，全省要結合省情制定好切實可行的新型農村社會養老保險實施方案，進而建立起新型農村社會養老保險制度，解決全省農村居民老有所養問題，達到農民生活安康，農業經濟快速發展。
三、黑龍江省建立新型農村社會養老保險制度的建議
1.做好戰略規劃。國家規定2009年試點覆蓋面為全國10%的縣(市、區、旗)，以后逐步擴大試點，在全國普遍實施，2020年之前基本實現對農村適齡居民的全覆蓋。黑龍江省要力爭在2015年實現全覆蓋，農村參保居民月領取養老金達到90元，2012年覆蓋率達到60%，農村參保居民月領取養老金達到75元，2009年試點地區農村參保居民月領取養老金60元，每年漲5元，做好規劃更利于制度實行。
2.制定切實可行的試點實施方案。制定實施方案，必須遵循國家制定的新型農村社會養老保險試點指導意見并結合黑龍江省實際，要區別不同地區情況制定切實可行的實施方案，分條明晰試點可能涉及的各個方面的要求、具體實施辦法等。同時要特別考慮農村不同群體的特殊需求。農村特殊群體包括三類人:一是農村的“五保”戶、貧困戶，他們是農村社會救濟的對象。二是失地農民，尤其是進人老年的失地農民，他們喪失了勞動能力，又沒有了土地的生活保障，成為養老保險制度必須首要針對的對象。三是那些因缺少勞力而陷于生活窘迫的家庭，尤其是無子女在身邊照顧的單身老人和老年夫婦應該特殊考慮。四是計劃生育戶即獨生子女戶和兩女戶。按現行“農村計劃生育獎勵扶助制度”，當其夫婦一方或雙方年滿60周歲時，可領取每人每年600元的養老扶助資金，該獎勵只是杯水車薪。
第4篇：個人養老計劃方案范文
職業年金市場成險企重大機遇
根據人社部、財政部此前下發的《關于貫徹落實（國務院關于機關事業單位工作人員養老保險制度改革的決定）的通知》，各地區報經省級人民政府同意后的實施辦法、各部門的工作方案，連同各類人員視同繳費指數表，在2015年5月底前報人社部、財政部備案。
公開信息顯示，遼寧省機關事業單位養老保險制度改革計劃于今年6月份啟動，且不搞局部試點，將統一在全省推進。北京市人力社保局也表示，北京市有關養老金并軌的方案已經上報，等待批復。
而在并軌實施后，職業年金制度同步建立，基金規模也將迅速擴大。《機關事業單位職業年金辦法》明確規定，職業年金由單位繳費8%和職工個人繳費4%組成，繳費基數與基本養老保險繳費基數一致。按照規定，“實賬積累形成的職業年金基金，實行市場化投資運營，按實際收益計息”。
從現有企業年金管理模式來看，其投資管理人可以是保險公司、銀行、信托公司、證券公司等，因此職業年金的設立和運作很可能參照現有企業年金模式進行。而保險公司有望成為最大受益者。
“職業年金繳費比例比一般企業年金要高。先不說單位繳費部分，個人4%的職業年金繳費是能形成實賬的。按照機關事業單位3800萬職工年均繳費基數5萬元計算，再加上也實行實賬積累的非財政全額供款的單位繳費，保守估計職業年金每年新增規模也在1000億元左右，加上每年投資收益，到2020年有望超過1萬億元。”一位接受記者采訪的專家表示，由于是在職工中普遍建立職業年金，因此，其發展速度和積累速度將遠遠高于企業年金，積累資金數量也會很快追上甚至超過企業年金。
因此，養老保險并軌一直被看作是保險公司發展的重大機遇。從此前年金的投資管理情況來看，保險、基金、證券公司等均持有牌照，機會平等，但肉搏戰難免，而保險公司更有優勢。
從投資管理情況來看，截至2014年年底，平安養老險、太平養老險、泰康資管、中國人保資管、長江養老險和中國人壽養老險等組合數占比近六成，組合資產凈值占比約五成。業內人士認為，養老保險并軌之后，職業年金具體投資運營辦法將成為保險業關注的焦點。對此，平安養老保險股份有限公司有關負責人曾表示，養老保險公司要發揮其專業化、市場化投資管理年金的優勢，實現基金的保值增值。在職業年金試點初期，設計簡潔高效的集中型管理模式。
社會保險資金將投資運營
養老金并軌后，將喚醒沉睡的社會保險基金，這也將給保險行業帶來利好，城鎮職工基本養老保險有望在年內實現市場化投資運營。根據此前人社部口徑，目前已經形成基本的投資運營方案，有望于今年下半年按程序報請國務院審定。
截至2014年年底，我國城鎮職工基本養老保險累計結余超過3萬億元。在投資方案實施前，基金結余目前只能購買國債、存銀行。上述手段雖然于資金安全方面有保障，但并未實現保值增值。按照相關規定，基金結余額除預留相當于2個月的支付費用外，應全部購買國家債券和存入專戶，嚴格禁止投入其他金融和經營性事業。個人賬戶儲存額，每年參考銀行同期存款利率計算利息。2014年度城鎮職工養老保險個人賬戶記賬利率確定為4.25%。
目前，已有山東、廣州等地區委托全國社保基金理事會投資運營，歷年來收獲超8%的平均投資回報率，實現養老保險基金安全性第一、流動性第二、收益性第三的條件已經成熟。對此，人社部部長尹蔚民也表示，養老基金投資運營將由專業的投資機構按照市場規律進行投資運營，將堅持市場化原則、多元化的投資方向和相對集中的運營方式，使基金能夠得到支撐。在投資方向上堅持多元化，除繼續購買國債、存銀行外，還會選擇一些效益比較好的、有升值前景的項目進行投資。
“考慮到城鎮職工基本養老保險累計結余需要留存部分以便支付待遇，加上市場化投資是一個漸進的過程，因此只能有部分資金進行投資運營。”專家認為，如果這部分比例有1/3，養老金市場也將增加萬億規模，這將成為保險行業予以高度重視的發展方向。
企業年金步入“快車道”
此外，職業年金的建立將帶動企業年金發展。根據人社部近日的《全國企業年金基金業務數據摘要（2014年度）》，截至2014年，共有7.3萬個企業建立年金，覆蓋2292.8萬名職工，積累基金7689億元。
業內人士認為，企業年金市場已經進入“快車道”。“職業年金的覆蓋對象是從中央一直到縣鄉一級的公務員和中小學教師、醫生，這將對地方中小企業、民營企業起到良好的示范作用。與此同時，企業年金還將對員工起到激勵作用，未來將逐步擴容，不再為大型國企所獨享，而是成為更多普通中小企業職工的養老福利。”一位接受記者采訪的業內人士表示：“企業年金已經連續兩年增速達到20%以上，增量在1200億元以上，按照這一增長速度，2015年年底企業年金規模預計接近9000億元，按照年平均5%的投資收益率測算，2015年后僅資產增值部分就將為企業年金規模帶來500億元以上的增長，加上新增年金計劃帶來的資金，預計2020年企業年金市場有望達到2萬億元。”
第5篇：個人養老計劃方案范文
[關鍵詞]養老金會計；規定繳費制；規定受益制
[中圖分類號]F840.67 [文獻標識碼]A [文章編號]1006-5024(2008)05-0187-03
[作者簡介]張榮海，鹽城工學院成教學院講師，研究方向為財務會計。(江蘇 鹽城 224003)
一、養老金會計的基本介紹
所謂養老金會計，又名退休金會計，是一項全面、系統地反映和監督養老資金運作的管理活動。養老金會計的內容與養老金計劃模式的選擇有關。人們按照養老金給付的確定方式不同，將養老金計劃分為：規定受益計劃(DefinedBenefitPlan)和規定繳費計劃(DefinedCon
tributionPlan)。由于在具體內容和約定條款上的不同，導致其在養老金費用(成本)的確認及養老金資產和負債的會計處理上存在很大的差異，從而形成養老金會計的主要內容。
養老金會計具有它本身鮮明的特點：其一，廣泛采用估計和判斷方法。養老金會計由于其對象的不確定性，在處理時，估計和判斷是主要的方法。為了真實地反映不確定性經濟業務，會計人員需要依靠精算師運用概率統計、數理等知識來處理不確定性經濟業務；其二，更多地選用公允價值作為計量屬性。未來現金流量的貼現值作為公允價值的一種，成為計量不確定性的最有用的計量屬性。在養老金會計中更多地采用現值，而不是采用歷史成本；其三，具有不確定性。這是由于精算假定的不確定性和遞延項目分攤的不確定性；其四，采用多種信息披露方式。在養老金會計中，除了在會計報表中主要披露“養老金費用”、“預付/應付養老金負債”外，更多地采用表外披露的方式；其五，核算對象面向未來。養老金會計處理主要是面向未來的不確定性經濟業務，如預計給付義務的計算、遞延成本的分攤、無形資產的攤銷，它研究的主要是現在和將來的資金運動。
二、養老金會計核算的處理
目前，我國采用“多層次”的養老金計劃，在會計處理上實行規定受益計劃和規定繳費制相結合，即在基本養老保險計劃中的社會統籌部分實行規定受益制，而在基本養老保險計劃中的個人賬戶部分和企業補充養老保險實行的是規定繳費制。但我國尚無養老金會計準則規范養老金會計處理，故借鑒西方國家先進經驗，有利于更好地完善我國的養老金會計制度。
(一)養老金會計核算的原則。既然勞動報酬下養老金計劃會計處理的關鍵問題，是在職工為企業提供服務的當期確認相應的養老金費用，那么在會計核算時就應體現權責發生制原則和配比原則，具體地說：
第一，在當期確認費用符合養老金的基本屬性。就其屬性而言，養老金是“遞延工資”，它是職工工作期間為企業服務所獲取勞動報酬的一部分。與工資相比，相同之處都是職工必要勞動時間所創造的，是勞動力價值的實現形式。不同之處在于，工資是勞動報酬的即付部分，而養老金是職工勞動報酬分期支付中的延期支付部分。既然養老金是勞動力價值的組成部分，是勞動報酬的一部分，那么職工對這部分附加價值就有請求權和追索權，企業也不能無償占有職工的這部分權利。因此，在職工提供服務期間，企業在支付工資的同時，還要及時確認和計量這部分延期支付的附加價值，并計入當期成本；企業在獲得了職工提供當期服務的權利時，也就承擔了確認養老金負債的義務。
第二，養老金費用的當期確認。從職工為企業提供服務到領取養老金的全過程，主要歷經三個環節，即養老金費用的發生、養老金籌集和養老金發放。這些環節是相互獨立、相互分離的。養老金費用的發生是以職工提供勞動為依據，是其勞動報酬的一部分，而職工付出勞動的同時給企業創造了價值，帶來相應的經濟收益。根據收入費用配比原則，企業在核算費用時理應將發生時的養老金費用計入當期經營費用，只有這樣才能正確反映出企業各期的經營成果。
在養老金費用的確認中，除了要確認其主要組成部分――當期服務費用外，還包括各種待攤項目。目前，西方國家確認的規定受益制下養老金費用及相關因素有：當期服務費用、前期服務費用、利息費用和基金資產的實際報酬、精算損益以及養老金計劃的結算、削減和終止等。這樣，養老金費用的確認必須就這些項目分別進行。
企業在核算各期養老金費用的同時，必然涉及相關資產和負債的確認與計量。一般而言，養老金資產就是企業按計劃規定提撥給基金組織并由其管理運營的資產。養老金負債就是企業承擔的養老金給付義務。在規定受益制下，由于要將未來的給付義務換算成當前的養老金費用和負債，會計核算工作相當復雜。首先，企業將來的給付義務包括許多不確定性因素；其次，將來的給付義務換算成現時的養老金費用和負債，要考慮貨幣的時間價值，從而涉及貼現率的選擇；而貼現的計算必須將上述不確定因素考慮進去，這項工作會計人員很難勝任，一般要由精算師完成。因此，規定受益制下的會計處理，必須在精算師、基金組織及企業內部的會計信息基礎上完成
(二)養老金會計的處理
1.現在我國養老金會計的處理。由于我國目前基本養老金計劃中社會統籌部分實行現收現付制，它的資金全部來源于企業，基本養老保險計劃中的個人賬戶部分和企業補充養老保險實行的都是確定提撥制。確定提撥制會計處理較簡單，計劃參與者獲取提撥的養老金計劃資產收益的同時承擔損失風險。企業的責任僅是每年按照要求提撥資金。結果，企業每年的成本(養老金費用)就是應向養老金信托方提撥的數額。若企業沒有足額提撥，則應在資產負債表中報告為負債；若超額提撥，則應報告為資產。因此，目前我國企業養老金會計處理方法如下：
企業上繳社會統籌費時
借：管理費用――養老金費用
貸：銀行存款
向個人賬戶足額提撥資金時
借：管理費用――養老金費用
貸：銀行存款
向個人賬戶不足額提撥資金時
借：管理費用――養老金費用
貸：銀行存款
應付養老金費用
向個人賬戶超額提撥資金時
借：管理費用――養老金費用
預付養老金費用
貸：銀行存款
2.我國未來養老金的會計處理。我國基本養老金計劃最終應向確定福利制轉化，以真正發揮養老金計劃的社會保障功能。在確定福利制下，企業不僅僅只是按期提撥資金，還應確保員工在退休時能收取確定的養老金福利。由于這部分資金所組成的基金由企業負責，即基金資產的收益由企業收取，損失由企業承擔。因此，確定福利制的會計處理比較復雜，其中最重要的是要把養老金費用的確認與養老金基金的籌集分開。一般來說，養老金費用主要包括以下幾項：
服務成本。由于員工在當期提供服務，公司應向員工支付因養老金福利(預付福利負債)的增加而引起的費用。精算師把服務成本計算為當年員工賺取的新福利的現值。
負債利息。因為養老金是一項遞延報酬安排，它具有貨幣的時間價值。事實上，養老金記錄的是折現值，預計福利負債與任何折現負債一樣，每年發生利息費用。
計劃資產的實際收益。在計算發起員工養老金計劃的企業凈成本時，特定年度累計養老金基金資產獲得的收益是相關因素。因此，每年的養老金費用應當隨著累計到基金的利息和分紅以及基金資產市場價值的增減而得到調整。
前期服務成本(RC)的攤銷數。養老金計劃的修訂(包括開始實施)經常包括提高(很少情況減少)員工以前年度提供服務的養老金福利的條款，因為計劃是在企業預計未來期間將實現經濟利益的情況下修訂的，提供這些追溯過去而又涉及未來利益的前期服務成本應在未來養老金費用中分配，特別是在有關員工剩余服務年限中分配。
以上費用的確認必須依靠精算師的幫助。保險業聘請精算師估計風險和對保險費及其他保險政策提供建議，公司很大程度上依賴精算師的幫助來發展、實施養老金計劃和為養老金計劃提撥資金。精算師預測員工的死亡率、離職率、利息率、投資收益率、提前退休率、未來的薪金水平及養老金計劃運作中的其他因素，通過計算各種影響財務報表的養老金項目來提供幫助，這些項目包括養老金負債、年服務成本和計劃修訂的成本。總之，確定福利養老金會計高度依賴精算師提供的信息和計量。
福利制下的主要會計處理包括：
每年發生服務成本和負債利息時
借：管理費用――養老金費用
貸：預計福利負債
提撥資金時
借：養老金計劃資產
貸：銀行存款
養老金計劃資產發生實際收益時
借：養老金計劃資產
貸：管理費用――養老金費用
發生損失時，作相反分錄
養老金計劃修改(包括開始實施)時確認服務成本
借：前期服務成本
貸：預計福利負債
每年攤銷前期服務成本時
借：管理費用――養老金費用
貸：前期服務成本
實際支付福利時
借：預計福利負債
貸：養老金計劃資產
三、我國現行養老金會計的現狀、問題及建議
(一)我國現行養老金會計的現狀與問題。在我國，養老保險是按照國家、企業、個人共同負擔的原則，實行社會統籌與個人賬戶相結合，由財政和社會保障部門統籌管理。基本養老金計劃中社會統籌部分實行現收現付制，它的資金全部來源于企業；基本養老保險計劃中的個人賬戶部分和企業補充養老保險實行的都是設定提存制。目前，我國養老金確認的原則實行的是現收現付制，養老金在“管理費用”中作為期間費用核算。在新的經濟環境下，這種會計處理方法存在以下缺陷：
1.不符合權責發生制原則。養老金是職工工作期間為企業服務所獲取勞動報酬的一部分，與工資相比不同之處在于，工資是勞動報酬的即付部分，而養老金是職工勞動報酬的延期支付部分。既然養老金是勞動報酬的一部分，因此，在職工提供服務期間，企業在支付工資的同時就要按照權責發生制及時確認和計量這部分延期支付的附加價值，并提計入當期成本。
2.不符合配比原則。養老金是以職工提供勞動為依據，是其勞動報酬的一部分，而職工退休后企業發生的養老金才實際支付，由于那時職工已不能給企業帶來任何經濟效益，顯然不應在支付時確認任何費用。根據收入費用配比原則，企業理應將相關養老金計入當期經營費用，只有這樣才能正確反映出企業各期的經營成果。
3.不符合信息充分披露原則。我國現行會計制度將養老金的核算掩蓋在“管理費用”中，沒有對養老金信息進行充分披露，因而不能對企業為社會所作的貢獻及所承擔的社會責任做出正確的衡量評價。為了使信息使用者能全面掌握相關會計信息，進一步理解報表列示的數據，在企業財務報表的附注中對這些信息進行披露就顯得格外重要。
(二)我國養老金會計改革的建議
1.在實施主體上，其范圍應限于城鎮各類企業。規模較大的企業可以在國家政策指導下單獨實行企業補充保險制度；中小企業可以聯合建立基金管理理事會，實行企業補充保險制度；有條件的行業，也可以實行全行業統一的補充養老保險。
2.所需資金應主要由企業負擔；也可以由企業和個人共同負擔，但個人繳費部分不應超過供款總額的一半。企業供款，可以在企業工資儲備中列支，也可以經當地政府批準，將不超過本企業工資總額的一定比例部分計入企業相關成本費用。補充養老保險費用中的個人繳費，從個人工資收入中按一定比例或絕對額繳納。
3.企業的補充養老金計劃方案應由企業與本企業職工根據國家政策，在協商一致的基礎上建立。方案中應包括補充養老保險的組織管理、供款水平、繳費周期、享受條件、支付方法、雙方的權利和義務以及違反協議應承擔的責任等內容。同時，應建立職工代表和企業管理者代表所組成的基金管理理事會，負責監督補充養老保險方案的實施情況，依據實際情況對方案的修改調整提出建議，委托經辦機構，審核享受資格等。
4.供款方式和水平的選擇。企業補充養老保險費用中的企業供款水平，可以依據企業的經濟效益情況確定，企業為補充養老金保險個人賬戶供款的方式，一般按照職工工資的一定比例計入，在試行初期也可以按一定的絕對額計入。可以規定依據職工距離退休年限的長短，確定不同的供款水平。
5.職工符合法定退休條件并辦理了退休手續后，有權從自己的補充養老保險個人賬戶中一次或分次領取補充養老保險金。職工或退休人員死亡后，其個人賬戶余額，按照《繼承法》的規定由其指定的受益人或法定繼承人一次性領取。
參考文獻：
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[2]李曉東.養老金會計處理的探討[J].會計研究，2002，(6).
第6篇：個人養老計劃方案范文
獨生子女政策的固有問題
從傳統上看，中國過去養老地產沒有存在的必要。像由五到十個個體的小房子組合起來的四合院，讓幾代人生活在同一屋檐下。然而，隨著20世紀70年代末計劃生育一胎化政策出臺后，人口結構隨之變化。這種變化幫助掃除了傳統做法，并引發中國養老地產的需求不斷增加。
獨生子女政策使得中國的出生率在2011年降低到1980年的一半。然而，過于苛刻的措施也使得中國進入老齡化社會。現在60歲以上的人占總人口的13.3%，而8.9%的人口年齡超過65歲以上，根據聯合國標準將中國作為一個老齡化社會。這在發展中國家中是不尋常的。
親朋好友靠不住
平均壽命的增加和低出生率的共同作用導致高撫養比的存在，比如說一個成年人現在往往要贍養兩個父母和四個祖父母。如果老年人的社會保險，個人儲蓄和養老金計劃未能提供足夠的收入，那么老年人所在家庭的成員將不得不依靠一個小型的親戚網。
同時，新出現的工作慣性正在惡化這個局面。來自農村的年輕人為了尋求就業機會，紛紛進城打工，離開祖父母，農村的留守老人過著孤獨的生活，這種情況是非常常見的。目前，大約有40%的老年人口獨自生活在農村，外出打工的后代只能在節假日期間返鄉照顧老人。即使祖父母搬到城市和他們的家人一起生活，當其他家庭成員都在工作或者在學校的時候，他們也經常白天獨自在家。
是時候來解決這個問題了。 “空巢老人”在中國老年人口中比例已經超過50%，且比例正在逐年增加。城鎮和村莊的大部分設施并不能滿足老年人的特殊需要。在城鎮地區，幾乎沒有土地可建立新的養老俱樂部，所以他們通常從舊建筑改造，從交通、來訪、設計方面來看，都不能滿足老年人的需求。
為老年人提供住房的“養老地產”在中國是一個新的概念，被看作是解決這些問題的一個方法。養老住房是專為老年人特別設計的，每個人或每對夫婦分配一間公寓式房間或套房。額外有配套設施提供公共飲食，娛樂與衛生服務。老年人可以租用或購買這些房屋作為普通住房。
到目前為止，中國的房地產市場主要包括私人住房，社會住房或經濟適用房，為老干部提供服務式住宅和養老住房的僅有一小部分。養老地產在中國是罕見的，但在西方社會中卻是歷史悠久、久負盛譽的。養老地產在美國現有公屋單位數量中占了約9%，在英國約2%。
養老地產的必要性
在中國通過提供更多的養老地產將帶來大量的社會效益和經濟效益。這其中包含更好的護理服務，能提高老年人的生活質量，并延長他們的壽命。從社會的角度來看，老人無人看管的現象將越來越少。在經濟方面，也會釋放額外的勞動力：解決了照顧老年家庭成員的需求，將會讓已婚夫婦的雙方成員都可以工作。
為了滿足老年人的需求并解決這一問題，根據中國第十二個五年計劃，養老產業已被列為重點扶持的產業之一。此外，中央政府最近也明確表示，政府將從各個方面促進養老產業的發展。
一些開發商已開始在中國投資養老地產。保利地產已經在北京、上海銷售并推廣它們的養老地產項目。其他開發商如綠城、萬科也紛紛投資于各種養老地產項目。與此同時，一些國際養老機構和投資者正在進入中國市場，以合資的形式與當地開發商合作。最近的支持性證據是遠洋地產與來自美國的哥倫比亞太平洋管理公司和伊邁瑞特斯公司展開了合作，他們的第一個養老地產項目已在北京銷售。此外，7個左右的保險公司正在投資養老地產。
發展面臨的挑戰
盡管有潛在的優勢和強大的需求，由于三大原因，中國的養老地產的發展還處于早期階段。首先，養老地產的融資難。出于對老年人死亡而導致喪失抵押品贖回權有所擔憂，中國的銀行都不愿向老年人提供按揭貸款。即使有一處或多處房產的老年人，仍然會發現很難為老年人提供住房公積金，特別是反向抵押貸款的缺乏。而美國老年人反向抵押貸款是非常流行的，因為他們讓借給他們錢的業主以他們住房的價值進行抵押按揭。
其次，養老地產的建設和管理成本過高，開發商和投資者認為沒有吸引力。養老地產有專業的要求并需要展示公共設施的性能，需要良好的交通運輸方便家庭成員前來探訪；以及無噪音和流動性強的環境。所有這些特性都推高了成本，使得低等和中等收入家庭的老年人負擔不起。
第三，目前在中國養老地產還沒有特定的土地利用配置。從我們采訪過的外國投資者的角度來看，沒有對養老土地使用的限制，開發商更喜歡在預留地上興建私人住宅項目，因為這些通常是更有利可圖的。
同時，尋找一個合適的地點發展養老地產并不容易。一線城市招致高昂的土地及建筑成本，而二線城市可能缺乏足夠的基礎設施，如醫院和公共設施。這些都增加了開發養老地產的困難。
展望未來
養老地產的未來市場不僅涉及到房地產開發商，保險公司和醫療服務提供商，還有政策制定者。鑒于養老地產可以帶給社會的好處，中國政府應該推動養老住房的方案。舉例來說，有關部門可以通過對私人開發商和投資者推出財政激勵措施，如稅收優惠或建筑補貼，來促進他們的發展。此外，政府應授予養老地產土地使用權，尤其是老年人的住房，以吸引投資者和開發商參與養老地產項目。
作為一個短期的補救措施，有關部門也可以考慮使用廢棄用地和位于郊區的集體用地作為低成本建筑土地的一個來源，以支持養老地產的發展。社會保障基金可以發起一個通過私人開發商聯合的試點方案，為老年人提供負擔得起的住房。
鑒于中國養老地產有著旺盛的需求，開發商和投資者仍在尋找一個可行的商業模式來滿足這種需要。中國政府和社會保障基金可以主動幫助支持養老地產，并對開發商提供激勵政策來建造專業的養老住宅。
香港的養老地產方案可以作為對中國一個有力的政策參考。如香港房屋協會運作的為中等收入的老年人提供包括住房和保健在內的全面服務的長者安居樂住屋方案。根據該計劃，前期由承租人一次性付款來緩解開發商和運營商潛在的資金問題。雖然，該方案為租戶設置一個固定的租金，這意味著沒有通脹風險和當財政困難時也會給它提供一個安全的通道。
第7篇：個人養老計劃方案范文
[關鍵詞]養老保險制度;改革試點;“十一五”規劃;收支狀況
[中圖分類號]F840.67 [文獻標識碼]A [文章編號]1673―0461(2010)09―0052―04
隨著經濟的發展和人類壽命的延長,全球普遍出現了人口老齡化趨勢。傳統的現收現付財務模式在人口老齡化的沖擊下越發難以為繼。中國也由于人口老齡化等原因,于上世紀90年代對養老保險制度進行了幾次重大改革,確立了部分基金積累財務模式。但是,由于養老保險制度中的若干關鍵性問題沒有得到最終解決,因此在進入新世紀后,國務院選擇遼寧省作為養老保險制度改革試點省份,期望通過遼寧的改革探索出一條新路,以對完善我國養老保險制度提供借鑒。
一、養老保險制度財務模式的理論劃分
從全球來看,世界各國的養老保險制度雖然在制度形式、運行方式上千差萬別,但是都可以根據養老保險制度的結構、融資、管理、實施主體、給付標準等方面的相同特點,將其劃分為若干種類。從融資方式劃分,養老保險制度可分為三種,即現收現付制、完全基金積累制、部分基金積累制。這是目前世界上對養老保險制度進行劃分的主要標準。部分基金積累制是介于現收現付制、完全基金積累制兩種模式之間的一種選擇。它根據兩方面收支平衡的原則確定費率,即當期籌集的資金一部分用于支付退休者的養老金,另一部分為在職者預留下來,用于今后的養老,在滿足一定時期(通常為5年―10年)支出的前提下,留有一定的積累金。部分基金積累制既不像現收現付財務模式不留積累基金,也不像完全基金積累模式那樣預留長期使用的基金。它的儲備基金規模比現收現付財務模式大,比完全基金積累模式小。我國在改革開放前基本沿用的是現收現付制,而改革開放后,隨著人口老齡化趨勢的不斷加深,我國已建立起部分基金積累養老保險制度。我國養老保險制度在財務上分成了兩個部分,其一是在財務運行上仍然采用現收現付制的部分,被稱為“社會統籌”部分;其二是在財務運行上采用完全基金積累制的部分,被稱為“個人賬戶”部分。因此,中國的公共養老金計劃也被稱為“統賬結合”養老保險制度。
二、遼寧省養老保險制度改革背景及試點方案
(一)遼寧省養老保險制度改革背景
由于中國傳統的養老保險制度主要覆蓋城鎮國有和集體企業,而遼寧省是全國重要的老工業基地,國有和集體企業非常集中,這意味著遼寧省要承擔比全國平均水平高得多的養老保險負擔。遼寧省養老保險制度在兩方面表現出失衡的趨勢,其一是在職職工與退休職工人數增長速度上的失衡;其二是養老金收入增長速度與支出增長速度上的失衡。在第一種失衡方面,2003年全國平均的養老保險制度贍養系數為34.5%,而遼寧省為42.9%,這表明全國平均每2.9個在職職工贍養1個退休職工,而遼寧省則減少為2.3個在職職工贍養1個退休職工,養老保險負擔明顯高于全國平均水平。1998年―2003年期間,參保在職職工由635萬人增長到689萬人,年均增長1.37%;而同期參保退休職工的人數由237萬人增加到296萬人,年均增長3.78%,增長速度高出參保在職職工近2.5個百分點。二者發展速度的不平衡導致在職職工的養老保險負擔日益沉重。在第二種失衡方面,1998年―2003年期間養老金統籌收入的年均增長速度達到7.51%,同期養老金統籌支出的年均增長速度為8.34%,高出收入增長速度0.83個百分點,這導致養老金收支持續赤字,赤字額由1998年的19億元,增長到2003年的38億元,整整增加了1倍。加之養老金替代率高,企業破產現象較多,也嚴重影響了全省養老金的支付能力。
(二)遼寧省養老保險制度改革試點的基本政策
為與國務院提出的改革試點方案相配合,遼寧省政府對有關養老保險制度的各項規定進行了相應修改,遼寧省養老保險制度改革試點的基本政策可以概括為以下幾個方面:
1.擴大養老保險制度實施范圍。養老保險制度的覆蓋范圍不僅限于遼寧省國有企業和城鎮集體企業,而且外商投資企業、城鎮私營企業和其他城鎮企業及職工、企業化管理的事業單位及職工、城鎮個體工商戶業主及雇員、自由職業者都包括在內。
2.優化養老保險費的征繳結構。企業基本養老保險費社會統籌部分以上月工資總額作為繳費基數,企業的繳費比例一般為企業工資總額的20%左右。職工個人繳納養老保險費的比例由11%統一調整為本人繳費工資的8%,并全部計入個人賬戶。自由職業者、城鎮個體工商戶業主按本人繳費基數的18%繳納,其中8%計入個人賬戶,10%劃入社會統籌基金。
3.規范個人賬戶基金管理。個人賬戶基金由省級社會保險經辦機構統一管理,實行省級核算、分級支付的管理體制。個人賬戶基金全部存入國有商業銀行,除預留兩個月個人賬戶基金支出額用于當期支出外,全部用于購買國債,以實現保值增值。
4.規范養老金計發辦法。基本養老金由基礎養老金和個人賬戶養老金組成,職工達到法定退休年齡且個人繳費年限滿15年的(個人繳費年累計12個月為1年),按月領取基本養老金。個人繳費不滿15年的,不發給基礎養老金,個人賬戶全部儲存額一次性支付給本人。繳費年限超過15年的,每超過一年增發上年度本省職工月平均工資的0.6%。
5.強化養老保險基金管理
基本養老保險基金納入單獨的社會保障基金財政專戶,實行收支兩條線,專項管理,專款專用。
三、基于“十一五”規劃方案的遼寧省社會統籌養老金收支測算
遼寧省養老保險制度改革試點的開展適逢遼寧省“十一五”規劃方案出臺之時,因此測算遼寧省養老保險收支狀況就無法回避“十一五”規劃方案中所設計的各項發展參數,同時這些參數作為養老保險制度運行的宏觀背景也決定著遼寧省養老金財務收支狀況。本測算不僅考慮“十一五”期間養老保險收支變動情況,而且將測算時期延長到2020年,目的是希望在一個較長的時間段內發現養老保險收支的變動規律。以下將依據遼寧省“十一五”規劃設計的三個發展方案,結合遼寧省經濟、人口發展指標,運用亞洲銀行開發的PROST軟件對遼寧省養老保險社會統籌收支狀況作以預測。
(一)“十一五”規劃方案一條件下的養老金統籌收支預測
“十一五”規劃方案一對遼寧省宏觀經濟主要指標的預測是,GDP以年均9%的速度增長,到2010年遼寧省GDP總量達到13,660億元,2010年居民消費價格指數為102.5,城鎮居民人均可支配收入
年均增長速度為9.5%,到2010年達到13,631.7元。根據以上條件,測算養老金統籌收支狀況為:在測算期間內養老金收支始終處于赤字狀態,并且赤字額度較大。在測算的起始年2006年,養老金統籌收入為94.82億元,統籌支出為194億元,當期赤字額為99.18億元。2006年-2020年期間,養老金統籌收入以年均9.66%的速度增長,同期支出的增長速度為6.11%。在測算的終止年2020年,養老金統籌收入為378.07億元,統籌支出為472.18億元,當期赤字額為94.11億元。總體來看,在測算期內養老金赤字出現了由初期的逐漸擴大,然后逐漸又向初期水平恢復的變動趨勢。
(二)“十一五”規劃方案二條件下的養老金統籌收支預測
“十一五”規劃方案二對宏觀經濟主要指標的預測是,GDP以年均10%的速度增長,到2010年遼寧省GDP總量達到14,600億元,2010年居民消費價格指數為103.5,城鎮居民人均可支配收入年均增長速度為11.9%,到2010年達到15,153.2元。根據以上條件,得到的養老金統籌收支狀況為:在測算期間內養老金收支始終處于赤字狀態,但赤字額度較“十一五”規劃方案一的規模有所縮小。在測算的起始年2006年,養老金統籌收入為94.82億元,統籌支出為194億元,當期赤字額為99.18億元。2006年-2020年期間,養老金統籌收入以年均6.57%的速度增長,同期支出的增長速度為6.81%。在測算的終止年2020年,養老金統籌收入為433.11億元,統籌支出為521.33億元,當期赤字額為88.22億元。總體來看。在測算期內養老金赤字出現了一定程度的減少。
(三)“十一五”規劃方案三條件下的養老金統籌收支預測
“十一五”規劃方案三對宏觀經濟主要指標的預測是,GDP以年均11%的速度增長,到2010年遼寧省GDP總量達到15,700億元,2010年居民消費價格指數為104.5,城鎮居民人均可支配收入年均增長速度為14%,到2010年達到16,619.3元。根據以上條件,得到的養老金統籌收支狀況為:在測算期間內養老金收支始終處于赤字狀態,但赤字額度不但較“十一五”規劃方案一的規模有所縮小,而且也小于“十一五”規劃方案二的規模。在測算的起始年2006年,養老金統籌收入為94.82億元,統籌支出為194億元,當期赤字額為99.18億元。2006年-2020年期間,養老金統籌收入以年均11.65%的速度增長,同期支出的增長速度為7.52%。在測算的終止年2020年,養老金統籌收入為495.52億元,統籌支出為575.38億元,當期赤字額為79.86億元。總體來看,在測算期內養老金赤字出現了較大程度的減少。
(四)對“十一五”規劃三種方案的養老金統籌收支的比較
三種方案下的養老金統籌收支狀況在2014年前基本接近,并沒有出現過于明顯的差別。如下圖l所示。
在2006年―2014年期間,三種方案下的養老金收支赤字額的差別極小,最多沒有超過1億元;而2014年之后,差別開始顯現出來,三種方案下的養老金收支赤字額差距越來越大,到2020年三種方案的赤字額差距高達6億元―9億元。具體的趨勢是,“十一五”規劃方案三(宏觀經濟增長最快的方案)使養老金統籌收支赤字減少的幅度最大;“十一五”規劃方案一(宏觀經濟增長最慢的方案)使養老金統籌收支赤字減少的幅度最小;而“十一五”規劃方案二(宏觀經濟增長適中的方案)使養老金統籌收支赤字減少的幅度界于前二者之間。由此可見,宏觀經濟增長越快,越有利于養老金統籌收支赤字問題的解決。
四、保持遼寧省養老保險制度財務長期可持續運行的對策
從宏觀角度來講,解決養老保險收支赤字無非是開源或節流兩方面的辦法。在開源政策方面,可采用提高養老保險基金的投資回報率、加快企業補充養老保險制度的建設、擴大養老保險制度覆蓋面、拍賣部分國有資產、加大財政轉移支付力度、提高收繳率等措施。而在節流政策方面,則可采用推遲退休年齡、降低養老金替代率等措施。
但以上的措施僅在理論上可行,因為提高養老保險基金的投資回報率要依靠資本市場的完善,目前我國還不具備這一方面的條件;加快企業補充養老保險制度的建設會導致企業負擔的加重,這在國有企業戰略性調整和為企業減負的大背景下,顯然不具有可行性;擴大養老保險制度覆蓋面則是一柄“雙刃劍”,它在增加目前養老金收入的同時也背負了未來對新加入者進行養老支付的沉重負擔;推遲退休年齡確實可以減少養老金給付規模,但是由于勞動者會將較低的退休年齡看作是第二次擇業的機會,如果貿然提高退休年齡肯定會受到尚未就業者的反對和抵制;降低養老金替代率是減少退休者養老金數量的措施,由于養老金給付的剛性特點,降低養老金替代率會帶來很大的政治風險。綜上所述,目前具有可行性的對策只有拍賣部分國有資產、加大財政轉移支付力度、提高收繳率三項。
(一)拍賣部分國有資產彌補養老金收支赤字拍賣部分國有資產首先要分析國有經濟的競爭力,要準確找到不具有競爭力的一般性競爭特點的國有資產,然后將其固定資產進行拍賣。這樣既能彌補養老金赤字又符合國有經濟戰略性調整的要求,是“一箭雙雕”的政策。確定不同行業的國有經濟競爭力,可以通過選擇能夠反映國有經濟行業間和行業內兩個方面的競爭力指標,計算全部國有經濟的競爭力得分,并依據該得分對國有經濟競爭力進行排序,通過排序的結果評價國有經濟的現實競爭力。
通過測算,在遼寧省37個工業行業中,國有經濟不具有競爭力的行業有16個。分別是皮革、毛皮、羽絨及其制品業;木材加工及竹藤棕草制造業;橡膠制品業;食品加工業;家具制造業;非金屬礦物制造業;金屬制品業;食品制造業;紡織業;服裝和其他纖維制品制造業;造紙及紙制品業;塑料制品業;文教體育用品制造業;印刷業、記錄媒體的復制;飲料制造業;煙草加工業。這些行業的國有固定資產為160.8億元。如果這些行業的固定資產被拍賣,所獲得的資金用于養老金赤字的補償,將會對養老保險制度財務的可持續運行產生良好的影響。
(二)加大財政轉移支付力度彌補養老金收支赤字
“十一五”規劃方案一對財政收入的預測為,2010年財政收入達到827.1億元,年均增長率為10%;“十一五”規劃方案二對財政收入的預測為,2010年財政收入達到1,050億元,年均增長率為11.5%;
“十一五”規劃方案三對財政收入的預測為,2010年財政收入達到1,670億元,年均增長率為15%。依據“十一五”規劃方案對財政收入的預測,我們可以測算財政轉移支付對養老金赤字的影響。
在“十一五”規劃方案一前提下,如果遼寧
省財政能夠以年收入的10%作為養老金赤字補償資金,則將從2012年起可以完全彌補養老金統籌收支赤字。在“十一五”規劃方案二前提下。如果遼寧省財政能夠以年收入的10%作為養老金赤字補償資金,則將從20lO年起可以完全彌補養老金統籌收支赤字。在“十一五”規劃方案三前提下,如果遼寧省財政能夠以年收入的10%作為養老金赤字補償資金,則將從2008年起可以完全彌補養老金統籌收支赤字。
(三)提高養老金收繳率以增加養老金收入
該方案的實質就是加強政府對養老金費收繳的監管力度,通過逐步提高養老金收繳率,增加養老金有效供款。具體的方案是,將目前82%的收繳率提高到95%的水平,這在意味著減少了欠費現象的發生,對改善養老金統籌收支有一定益處。以“十一五”規劃方案一為基礎,在提高收繳率之前,2006的養老金統籌收支赤字額為99.18億元,2020年為94.11億元。而在提高收繳率之后,2006年的赤字額為84.42億元,比調整前的赤字額減少14.76億元;2020年的赤字額為35.14億元,比調整前的赤字額減少58.97億元。以“十一五”規劃方案二為基礎,在提高收繳率之前,2006的養老金統籌收支赤字額為99.18億元,2020年為88.22億元。而在提高收繳率之后,2006年的赤字額為84.42億元,比調整前的赤字額減少14.76億元。2020年的赤字額為20.65億元,比調整前的赤字額減少67.57億元。以“十一五”規劃方案三為基礎,在提高收繳率之前,2006的養老金統籌收支赤字額為99.18億元,2020年為79.86億元。而在提高收繳率之后,2006年的赤字額為84.42億元,比調整前的赤字額減少14.76億元。2020年的赤字額為2.56億元,比調整前的赤字額減少77.3億元。
以“十一五”規劃三種方案為基礎,調整收繳率后都使養老金統籌收支出現了相同的變化趨勢,即養老金赤字額不斷減少,而且經濟速度增長速度最快的方案三使養老金赤字額減少的幅度最大,經濟速度增長速度最慢的方案一使養老金赤字額減少的幅度最小,經濟增長速度適中的方案二使養老金赤字減少的幅度位于前二者之間。盡管提高收繳率后測算期內的養老金統籌收支沒有出現盈余,但是赤字額的逐漸減少在一定程度上有利于養老保險制度的健康運行。
綜上所述,采取具有可行性的拍賣部分國有資產、加大財政轉移支付力度、提高收繳率的措施,都能夠在一定程度上解決或減少養老金統籌收支赤字。這三項措施可以分開使用,也可綜合運用。如果要綜合運用,則應確定各政策之間的適當比例,使各項政策協調搭配,這樣能夠更好地解決養老金收支赤字,保持遼寧省養老保險制度財務的可持續運行。
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第8篇：個人養老計劃方案范文
中國正逐步邁入老齡化社會，贍養老人的負擔在地區和部門間的分布很不平均。中國經濟改革的一個嚴重障礙就是缺少有效的和可持續的國家養老金體系。世界銀行1997年的報告指出了中國現行養老金體系的兩個主要問題：近期的國有企業養老金負擔和長期的由人口快速老齡化而引起的問題（世界銀行，1997）。今天，這兩個問題由于以下各種原因變得比4年前更為嚴重：經濟增長減緩，許多國企無法支付養老金繳費，導致一些城市的養老基金陷入赤字，從而可能威脅到中央政府和地方政府的財政穩定(勞動和社會保障部的統計顯示中國的企業欠政府380億元人民幣(46億美元)的過期未付養老金繳費。另據報道，中央政府于1999年向25個省級地區撥付了170億元人民幣的資金用于支付養老金資金缺口（1999年，人民日報）。)。改革現行的養老金體系已迫在眉睫。
許多以往的研究已對中國過去以城市和企業為基礎的現收現付體系進行了分析，并推薦采用以社會統籌、個人帳戶和自愿儲蓄相結合的多支柱體系(有關中國養老金改革，可參閱AhmadandHussain(1991),James(1997和1999),Hussain(1993),周小川(1994),Friedman,James,Kane,andQueisser(1996),王燕(1997),世界銀行(1997)。)，其中一些研究采用精算模型模擬了不同養老金改革方式的影響。我們的研究則借助于一個新近開發的可計算一般均衡（CGE）模型，來估計中國養老金改革以及用不同方式為養老金隱性債務和轉軌成本籌資的影響。我們考察了各種改革方案對養老金體系的可持續性和整體經濟增長的影響。
本文所研究的問題對中國的財政穩定、公共部門改革和管理以及減少貧困和不平等具有重要的意義。沒有資金積累的養老金債務在（地方和中央）政府直接和隱性的（部分是目前的，部分是未來的）債務中占有顯著份額，如果不對其進行認真的監督和控制，將威脅到中央政府的財政穩定。而養老金體系的改革也與國有部門和金融部門的改革緊密相連。由于養老金體系的改革涉及稅收和其他可能的融資方式，各種改革方案在帶來好處的同時也會帶來一定成本。本研究旨在通過對各種改革方案的定量分析幫助決策機構進行較科學的選擇。
本研究的一個主要貢獻是在遞推動態的框架下將CGE模型與人口增長模型相結合，從而為在一般均衡條件下模擬各種養老金改革方案提供了一個新的靈活的數量分析工具。另外一個貢獻是我們在模型中按所有制區分生產和就業，將勞動力人數及其收入這兩個主要的模型變量區分不同部門、年齡、性別和所有制而編制成4維的數據矩陣。
中國過去實行著一套以城市和企業為基礎的現收現付的體系，它僅覆蓋國有部門和一些大型集體企業。在1982年后進行的一些試驗的基礎上，正式的改革從1986年國務院第77號文件開始。這一文件鼓勵國有企業在地市水平上實行有限基礎的養老金統籌，個人對養老金的繳費僅針對合同工。1991年的國務院第33號文件要求所有職工個人都要為養老金繳費，并且鼓勵進行個人帳戶的試驗。這一文件還首次提出了建立三層次的養老金體系：即基本養老金，企業提供的補充性養老金和基于個人儲蓄的養老金。
國務院1995年第6號文件提出兩種基本養老方案。地市政府被賦予基于這兩種方案選擇不同改革設計的權利，省政府則負責批準。這導致了一種高度分割的養老體系：省政府、地方政府和行業部門選擇了第一和第二方案的各種組合方式。世界銀行(1997)曾指出這一新體制的一些嚴重問題，并推薦了一個多支柱的養老金體系。該體系包括：小規模的、以再分配和社會保險為目的的現收現付部分(支柱1)，大規模的、強制性完全積累的個人帳戶(支柱2)，以及作為補充的、自愿的、通過商業保險運作的養老金帳戶(支柱3)。在使用精算模型進行了一些模擬后，報告建議在覆蓋面擴大和省級統籌的情況下以9%的工資稅支持支柱1，并可得到24%的替代率(以各省平均工資為基礎)（世界銀行，1997）。不過，該研究較樂觀地假定體系的涵蓋面擴大到50%的鄉鎮企業和其他企業，從而高估了支柱1和支柱2的資金積累。而且，由于精算模型的局限，該研究不能考察以各種稅收為支柱1籌款和支付轉軌成本的影響。
國務院1997年7月份的第26號文件進一步明確了養老金改革的方向：在2000年建立社會統籌和個人帳戶相結合的多層次的養老金體系。養老金將在省級統籌，繳費來自企業（不超過工資總額的20%）和職工個人（其工資的4%并逐漸增至8%）。支柱1將全額由企業所繳納的工資的13%支付，提供平均工資的20%的替代率。個人帳戶，即支柱2將由個人繳費外加7%的企業繳費支付。勞動和社會保障部于1998年成立，其職責是總攬養老金和其他社會保障政策的制訂。這從管理體系上使養老金改革的政策制訂統一起來。此后，國務院和勞動社保部多次發文實施省級統籌，并明確和實施涉及社保體系各方面的法規，比如社會保障繳費的征收。
但是，中國的養老金體系還是分割的、以地市為基礎的現收現付制外加公共管理的名義上的個人帳戶。這一個混合型體制正處于過渡之中。中國目前的養老金體系存在如下問題：
養老金體系在各級被分割。盡管按照文件，27個省已在1999年中實現了省級基金統籌，但實際上27省中只有5個省（市）（北京、上海、天津、重慶和海南）完全實現了統籌或省級統一；在另外17個省以市級統籌所繳費用的1%至2%建立了小規模的省級調劑基金；由于缺乏統籌資金，有5個省未能建立此類基金，因而省級統籌沒有真正建立。據報道，11個行業統籌已解散（1998年9月前存在，參見國務院1998第28號文），并加入到地方的社會統籌中，但所積累的資金是否已轉移到地方統籌則還不清楚。
社會統籌在許多方面都不完善，養老金服務也沒有社會化，亦即養老金的收繳和支出都沒有由不同的部門分別管理。由于實行差額撥繳制，企業向市級統籌上繳“凈”額，以該企業的總繳費減去其退休人員所領取的退休金額。繳費率在各省市之間，有些情況下甚至在企業之間都有很大的差異。
養老金體系覆蓋面窄，且在地區間不平衡。截止到1998年底，基本養老保險體系只覆蓋了國有企業職工的78.4%，集體企業職工的16.2%和其他城市企業職工的5.4%（Hang，1999）。沒有任何針對城市個體戶和個人企業家的養老金計劃。在一些農村地區，有一些由民政部門設計和管理的養老金計劃，但其覆蓋面很小。
個人帳戶很大程度上是名義性的，即空帳。由于政府一直沒有明確如何支付轉軌成本，過去5年中，這些帳戶上所積累的資金已被用來支付當前退休職工的退休金，這使得個人帳戶變成空賬。
第9篇：個人養老計劃方案范文
一、我國企業年金稅收政策現狀分析
1、繳費環節個人所得稅的征免規定
對于養老金收繳環節是否征收個人所得稅的問題，我國的現行做法是，無論是企業為職工還是個人自己向年金計劃繳費，只要進入個人賬戶的資金就作為即期收入征收個人所得稅。
2、投資環節的稅收征免規定
到目前為止，我國還沒有出臺針對養老金和企業年金投資收益的稅收優惠政策，換句話說，企業年金基金的投資收益是應稅的。
3、養老金領取環節稅收征免規定
目前，我國對企業年金的領取環節沒有任何稅收優惠，必須交納個人所得稅。
由于我國目前企業年金投資渠道狹窄，資金保值增值較困難，從長久來看，通貨膨脹是養老金資產積累面臨的重要風險。再加上我國的企業年金采用繳費確定制而非收益確定制，職工退休時按個人賬戶養老金本利和計發而不與物價指數和工資指數掛鉤，這樣，如果再對其養老金全額征收個人所得稅，對退休職工領取的養老金無疑是雪上加霜。
但是，在我國的實際生活中，退休職工領取養老金收入一般是沒有征稅的，也就是說，雖然稅收規則要求對養老金領取額征稅，但是實際上沒有征稅。
二、我國現行企業年金稅收政策存在的主要問題
無論理論界還是實務界均認識到稅收優惠政策是企業年金的“引擎”，企業年金的發展需要政府稅收政策的支持。但是與發達國家的企業年金發展政策環境相比，我國企業年金發展的政策瓶頸亟需突破。
目前我國尚未制定統一的稅收優惠政策。具體分析，我國現行企業年金稅收政策存在著以下幾個方面的問題：
1、企業年金的稅收政策不統一
我國企業年金的稅收政策基本上是體現在政府的政策性文件之中的。無論是從國務院和國家職能部委的政策性文件，還是各地方政府有關的政策性文件來看，企業年金計劃的稅收政策在內容上存在著差異，是不統一的。這突出表現在三個方面:一是地方政府政策性文件與國務院及勞動和社會保障部的政策性文件中，關于企業年金政策的不一致性。例如，關于企業繳費的免稅額度:2000年國務院《關于完善城鎮社會保障體系的試點方案》(國發[2000]42號)中規定企業向企業年金繳費部分在本企業職工工資總額4%以內的，可以在成本中列支，而湖北、浙江、安徽等省規定企業向企業年金計劃繳費在本企業職工工資總額5%以內可以在成本中列支。二是，國務院與勞動和社會保障部政策性文件的不一致。國務院在國發[2000]42號文中明確規定，在試點地區企業向企業年金繳費在額外負擔一定的范圍內可以免稅，而勞動和社會保障部在2004年出臺的《企業年金試行辦法》中卻沒有說明企業向企業年金計劃繳費可以在企業經營成本中列支，只是規定了向企業年金繳費的最高限額。三是，各地方政府對企業年金計劃的稅收優惠方式也不統一，這不僅表現在各省之間，而且還表現在同級省政府不同地區之間:如，對企業年金的繳費，有的優惠多，有的優惠少，有的干脆沒有。
2、缺乏稅收優惠政策與稅收優惠不足并存
缺乏稅收優惠政策主要表現在兩個方面：一是，從政策規定上看，2000年國務院出臺的《關于完善社會保障體系改革的試點方案》規定，企業向企業年金繳費在本企業職工工資總額4%以內，可以稅前列支，但試點工作目前僅在遼寧省、吉林等省和極少數試點城市進行；少數非試點地區(如上海、深圳、大連、浙江、安徽)也出臺了地方性稅收優惠政策，而全國大多數地區尚沒有正式出臺針對企業年金的稅收優惠政策；二是，從涉稅環節上看，企業年金的稅收涉及三個環節:繳費階段——涉及企業所得稅、個人所得稅；投資運營階段——涉及增值收益稅；養老金領取階段——涉及個人所得稅。從國際看，絕大多數國家稅收優惠政策(免稅)體現在前兩個階段，第三個階段一般均納稅。在國務院、勞動和社會保障部及各地方政府的有關企業年金計劃的稅收的政策性文件中，對投資運營階段，沒有稅收優惠政策，相應的投資收益仍需納稅；對繳費階段中的個人繳費基本上也沒有稅收優惠，個人的繳費仍要繳納個人所得稅，企業向企業年金的繳費也不是都免稅。
稅收優惠不足主要體現在現行稅收優惠中的最高免稅比例過低，且靈活性太差。首先是稅惠比例不統一，各省從3%到10%不等，缺乏較為合理的規范標準，各個地方各行其是，給監管帶來不小的難度，也給不法之徒留下了違規操作的制度空間。其次，上述各地的稅收優惠比例以5%居多，但實際情況是該比例明顯偏低，無法激起企業參加企業年金的積極性。
3、稅收優惠規則層次不高、權威性不足
目前，我國企業年金的稅收優惠規則是以政府的《決定》、《通知》、《復函》、《試點方案》、《試行辦法》等政策性文件的形式出現的，國家的立法機關及稅務機關對企業年金的稅收政策并沒有專門的規定，更不用說有專門的法規。而在美國和其他發達國家，稅收優惠政策在收入法典中有明確的法律規定。因此，企業年金的稅收優惠政策顯得層次不高、權威性不足，缺乏嚴肅性。
