財(cái)務(wù)審計(jì)分析精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)審計(jì)分析范文

[關(guān)鍵詞]政府投資審計(jì)；工程審計(jì)；財(cái)務(wù)審計(jì)；結(jié)合運(yùn)用；

中圖分類號：F239文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：

一、政府投資審計(jì)中工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)合的必要性

從一定程度上來講，投資審計(jì)工作一般指的是對資金管理、財(cái)務(wù)收支、工程造價(jià)管理以及竣工結(jié)算等多項(xiàng)工作進(jìn)行全面的審計(jì)。而政府投資審計(jì)工作一般又可以分為工程造價(jià)審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)。這兩者之間是相輔相成緊密聯(lián)系的，因而政府進(jìn)行工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)合能夠有效解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題。這就使得當(dāng)前所存在的財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作與工程造價(jià)審核工作嚴(yán)重脫軌的問題迫切需要在投資審計(jì)工作中予以有效解決。實(shí)現(xiàn)工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)合有助于解決違法違規(guī)的問題，能夠有效避免甚至是杜絕建筑工程的資金浪費(fèi)以及轉(zhuǎn)分包現(xiàn)象出現(xiàn)的概率，因而政府進(jìn)行投資審計(jì)中工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)工作的結(jié)合呈現(xiàn)出了必然性。

現(xiàn)階段，進(jìn)行工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)合是政府投資審計(jì)突出重點(diǎn)的有效途徑，亦是政府投資審計(jì)分析由定性轉(zhuǎn)向?yàn)槎繛橹鞯闹匾绞健Ｍ捎谕顿Y審計(jì)工作所審計(jì)的資金、部門、環(huán)節(jié)、以及時(shí)間等內(nèi)容比較廣，而使得在沒有重點(diǎn)的時(shí)候難以達(dá)到本質(zhì)上的突破；往往由于當(dāng)前社會(huì)廣泛存在工程建設(shè)違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象，政府所能進(jìn)行的監(jiān)督管理工作極其有限。并且常常由于投資審計(jì)工作很容易受到專業(yè)、成本等諸多影響因素的限制，而致使政府進(jìn)行投資審計(jì)工作一般以定性分析為主。因而迫切需要將工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行有效結(jié)合，從而才能夠在對審計(jì)工作中所存在的問題進(jìn)行全方位、寬領(lǐng)域、多層次定量分析的基礎(chǔ)上有效予以解決。這亦是當(dāng)前我國政府投資審計(jì)工作所要具體研究的一個(gè)重點(diǎn)。所以，進(jìn)行政府投資審計(jì)工作中工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的有效結(jié)合是十分必要的。

二、政府投資審計(jì)中工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的根本性區(qū)別

從通常情況下來講，工程審計(jì)工作一般包含工程造價(jià)審計(jì)以及財(cái)務(wù)決算審計(jì)，而審計(jì)人員又是以預(yù)算工程師、造價(jià)工程師與測量工程師等人員為主。因而進(jìn)行工程審計(jì)工作需要針對工程預(yù)算、工程竣工工程審計(jì)等工作進(jìn)行具體分析，通過將工程審定以及工程所有項(xiàng)目造價(jià)相加來計(jì)算最終支出，能夠檢查工程建設(shè)過程之中有沒有出現(xiàn)違法違規(guī)行為。這也是政府進(jìn)行投資審計(jì)工作的基本要求，因而進(jìn)行工程審計(jì)能夠客觀反應(yīng)工程建設(shè)的情況。

而相對于工程審計(jì)工作而言，財(cái)務(wù)審計(jì)工作一般是通過對國有企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、以及損益的真實(shí)效益進(jìn)行審查監(jiān)督，以確保國有企業(yè)的經(jīng)營行為合理并且合法。因而進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作對于查處企業(yè)違法違規(guī)行為，對于維護(hù)國家權(quán)益、促進(jìn)廉政建設(shè)將起到重要的促進(jìn)作用。所以，將工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行有效結(jié)合，對于完善政府的投資審計(jì)工作是異常重要的。這亦是實(shí)現(xiàn)政府人員廉潔執(zhí)政以及實(shí)現(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的一個(gè)重要前提。

三、工程審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)在審計(jì)過程中結(jié)合的具體做法

1．事前結(jié)合,事前工程項(xiàng)目審計(jì)主要是針對工程項(xiàng)目的合規(guī)性、合法性、有效性及真實(shí)性進(jìn)行的,它是控制項(xiàng)目投資的源頭和前提保證。重點(diǎn)做好以下兩個(gè)方面的結(jié)合:

（1）工程審計(jì)人員與財(cái)務(wù)審計(jì)人員根據(jù)各自專業(yè)技術(shù),依據(jù)各自的法令、法規(guī),分工結(jié)合。審查概預(yù)算是否依照國家規(guī)定編制，是否由有資質(zhì)的單位編制，是否按規(guī)定程序報(bào)批，初步設(shè)計(jì)的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全，有無擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等問題。

（2）基建項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、概預(yù)算、施工圖設(shè)計(jì)、工程施工、設(shè)備采購等應(yīng)當(dāng)公開招投標(biāo)的是否公開招投標(biāo)，中標(biāo)施工單位是否按相關(guān)規(guī)定交納履約保證金。

2．事中結(jié)合,在施工階段，工程審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合，可以及時(shí)掌握資金予付情況，防止因少付款項(xiàng)或多付款項(xiàng)的發(fā)生而影響工程的正常進(jìn)展。重點(diǎn)作好以下幾個(gè)方面的結(jié)合：

（1）對施工階段開展跟蹤審計(jì)

在施工實(shí)踐中，臨時(shí)工程、臨時(shí)設(shè)施一般實(shí)行總價(jià)承包合同方式，工程竣工決算審核往往屬于事后審計(jì)，大部分臨時(shí)工程在中途就已拆除，根本就無法進(jìn)行現(xiàn)場查勘，只能依靠監(jiān)理審核過的支付月報(bào)表進(jìn)行匯列。業(yè)主會(huì)利用對監(jiān)理支付補(bǔ)助等暖昧關(guān)系與施工方聯(lián)合造假，提高了臨時(shí)工程成本。同時(shí)一般情況下，部分建筑材料由業(yè)主提供，由于政府投資項(xiàng)目一般較大，工期較長，建筑材料價(jià)格變化頻繁，當(dāng)時(shí)的市場價(jià)格信息，工程師、會(huì)計(jì)師根本就無法核實(shí)。

（2）對施工各項(xiàng)成本費(fèi)用情況審計(jì)

定期對施工各項(xiàng)成本費(fèi)用情況審計(jì)，審查計(jì)劃執(zhí)行情況，財(cái)務(wù)審計(jì)人員與工程審計(jì)人員要經(jīng)常互通信息，交換意見，以保證資金專款專用，杜絕虛列成本、擠占成本和無計(jì)劃開支現(xiàn)象，保證款項(xiàng)撥付與工程進(jìn)度同步。

（3）對工程資金到位和使用情況進(jìn)行審計(jì)

工程資金是保證項(xiàng)目的基礎(chǔ),對工程資金到位和使用情況進(jìn)行審計(jì),要審計(jì)資金是否已經(jīng)落實(shí)，并按計(jì)劃及時(shí)撥付到位，建設(shè)資金是否按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行使用，有無被轉(zhuǎn)移、擠占、截留、挪用、損失浪費(fèi)等問題。財(cái)務(wù)審計(jì)人員與工程審計(jì)人員要相互結(jié)合，是否有應(yīng)在工程造價(jià)中支付的款項(xiàng)列支在建設(shè)單位管理費(fèi)用中，是否有把正常的建設(shè)單位應(yīng)該支付的款項(xiàng)擠入工程施工合同中，把這些疑點(diǎn)當(dāng)成重點(diǎn)，深入分析查證。

3．事后結(jié)合,在竣工決算階段財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)相結(jié)合，可有效把握資金流向，財(cái)務(wù)審計(jì)以工程審計(jì)為前提，以資金流動(dòng)為軸線，資金流到何處，審計(jì)就查到何處，在竣工決算階段結(jié)合審計(jì)時(shí)，可著重從以下三個(gè)方面結(jié)合：

（1）深入工程現(xiàn)場，著重工程量方面的結(jié)合。工程竣工后，工程審計(jì)人員要深入工程現(xiàn)場,現(xiàn)場勘察、測量，記錄結(jié)果并與財(cái)務(wù)審計(jì)人員相核對。

（2）著重價(jià)款結(jié)算方面的結(jié)合,財(cái)務(wù)審計(jì)人員與工程審計(jì)人員相結(jié)合,審核財(cái)務(wù)上反映的收款單位名稱是否是中標(biāo)施工企業(yè)名稱,工程款的支付是否符合相關(guān)合同規(guī)定等等。

（3）著重材料方面的結(jié)合,工程審計(jì)人員著重審計(jì)主要材料和特殊材料的定額用量是否按圖紙和定額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，有無任意擴(kuò)大工程量，提高材料損耗率等問題的發(fā)生，為財(cái)務(wù)審計(jì)提供依據(jù)；財(cái)務(wù)審計(jì)人員依據(jù)工程審計(jì)人員提供的定額用量，核對領(lǐng)料情況，查看在建工程科目財(cái)務(wù)付款有沒有扣除主材和領(lǐng)用的輔材，有無與本工程無關(guān)的材料，防止變賣或作其他用途。

結(jié)束語：

綜上所述，投資審計(jì)從專業(yè)角度可分為財(cái)務(wù)審計(jì)和工程造價(jià)審計(jì)，審計(jì)實(shí)踐表明工程造價(jià)審計(jì)并不是獨(dú)立的，它與財(cái)務(wù)收支密切相關(guān)，二者相輔相成才能審深審?fù)浮＜訌?qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)結(jié)合，揚(yáng)長避短，優(yōu)勢互補(bǔ)，對拓寬審計(jì)領(lǐng)域，加大審計(jì)力度，具有重要意義。

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第2篇：財(cái)務(wù)審計(jì)分析范文

（一）獨(dú)立的會(huì)計(jì)制度體系

就針對于目前的實(shí)際情況來看，我國的行政單位與事業(yè)單位之間，針對會(huì)計(jì)制度的制定還相對來說處于一種分離的狀態(tài)中，并且自成體系。隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度合并，已經(jīng)難以真正滿足時(shí)代的發(fā)展需要，并且，在這個(gè)過程當(dāng)中，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)也逐漸向著企業(yè)會(huì)計(jì)制度的方向發(fā)展變化。但是，在這個(gè)過程中，行政單位的會(huì)計(jì)制度卻依然處于財(cái)政撥款層面上。這從某種意思上來說，也是一種預(yù)算會(huì)計(jì)制度。

（二）會(huì)計(jì)記賬方法的變革

就針對于事業(yè)單位的新會(huì)計(jì)制度來說，其所運(yùn)用的記賬方法也實(shí)現(xiàn)了進(jìn)一步的變化，并由原先的收付實(shí)現(xiàn)制轉(zhuǎn)變成了權(quán)責(zé)發(fā)生制。而從根本上來說，權(quán)責(zé)發(fā)生制是一種能夠滿足市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的記賬方法，并且，我能夠依據(jù)賬戶科目的設(shè)置等形式，來確保市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展下的會(huì)計(jì)核算需要。

（三）實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目的統(tǒng)一

就針對于新的會(huì)計(jì)制度來說，其在制度當(dāng)中，自動(dòng)摒棄了全額、差額、自收自支等會(huì)計(jì)科目，并在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步編制了一套更加高效的事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，從根本上來說，通過運(yùn)用這項(xiàng)新的制度，來進(jìn)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目核算工作，能夠在很大程度上提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可比性。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)該關(guān)注的重點(diǎn)

（一）對期初余額進(jìn)行充分關(guān)注

就針對于新的會(huì)計(jì)制度來說，其對于余額的整頓與調(diào)整進(jìn)行了明確的規(guī)定，并且，要求其在進(jìn)行調(diào)整之后，還必須要進(jìn)行相應(yīng)的試算平衡，在實(shí)現(xiàn)了相應(yīng)的調(diào)整之后，其所產(chǎn)生的期初余額，需要被列入到相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目當(dāng)中，并進(jìn)行進(jìn)一步的處理。而在進(jìn)行實(shí)際的財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，要求相應(yīng)的審計(jì)人員，必須要加強(qiáng)對期初余額審計(jì)的關(guān)注，只有這樣，才能確保其能夠?qū)ο鄳?yīng)的科目余額進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整，并且，對這個(gè)調(diào)整的過程進(jìn)行全面的動(dòng)態(tài)分析與檢查工作。在對事業(yè)單位實(shí)際情況有一個(gè)清楚的了解的同時(shí)，來對其所存在的舞弊現(xiàn)象進(jìn)行科學(xué)的分析，然后制定相應(yīng)的對策，解決問題。

（二）對固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷核算的嚴(yán)格把握

就針對于新的會(huì)計(jì)制度來說，其規(guī)定事業(yè)單位，可以進(jìn)行固定資產(chǎn)的折舊以及無形資產(chǎn)的攤銷。在該制度的實(shí)際實(shí)施之前，其就存在固定資產(chǎn)，要求我們應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與核算，并對原價(jià)進(jìn)行細(xì)致的核查等工作。在新的會(huì)計(jì)制度中，要求事業(yè)單位在執(zhí)行之后，應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)的折舊設(shè)置為，在資產(chǎn)購買或者安裝之后的次月，來進(jìn)行。而就針對于無形資產(chǎn)的賬目處理而言，其與固定資產(chǎn)基本上一直，要求相應(yīng)的審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)際的審計(jì)工作過程中，必須要對固定資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)的原價(jià)進(jìn)行充分的重視與關(guān)注，明確資產(chǎn)的原價(jià)與實(shí)際的使用年限等，只有這樣，才能真正從本質(zhì)上提高其所具有的合理性。

（三）嚴(yán)格把控在建工程的核算

在新的會(huì)計(jì)制度當(dāng)中，其最新增設(shè)了在建工程會(huì)計(jì)科目，并且，要求相關(guān)的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)把基建工程的明細(xì)科目，準(zhǔn)確的納入到在建工程的科目核算當(dāng)中。而就針對于實(shí)際的審計(jì)過程來說，則要求相關(guān)的審計(jì)人員必須要保證科目余額核算的準(zhǔn)確性，并且根據(jù)相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度，來將基建數(shù)據(jù)定期、嚴(yán)格的錄入到賬目中。此外，要求其應(yīng)當(dāng)對數(shù)額的精確性進(jìn)行全面的核算與核查工作。

（四）嚴(yán)格關(guān)注內(nèi)部控制環(huán)境

從某種意義上來說，內(nèi)部控制環(huán)境的好壞，往往能夠直接影響到事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的實(shí)施情況。一般情況下，內(nèi)控環(huán)境能夠使得特定的控制出現(xiàn)增強(qiáng)或者削弱的現(xiàn)象。在這當(dāng)中，若內(nèi)部控制薄弱，則其就可能會(huì)任用一些能力較低的會(huì)計(jì)人員，在這樣的情況下，就會(huì)使得事業(yè)單位不能有效的實(shí)施控制手段。因此，在實(shí)際的管控過程中，要求事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)必須要加強(qiáng)重視，提高內(nèi)部控制制度的權(quán)威性。此外，要求事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對政資金的集中收付制度有一個(gè)充分的重視，并以此來強(qiáng)化對公開支出權(quán)限的控制，強(qiáng)化人員的職業(yè)道德教育。

第3篇：財(cái)務(wù)審計(jì)分析范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)審計(jì)；財(cái)務(wù)管理；作用

財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)的核心，對于企業(yè)的管理以及運(yùn)營均有著十分深遠(yuǎn)的影響，直接把控著企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)命脈，占據(jù)著無可替代的重要地位，同時(shí)會(huì)計(jì)審核作為財(cái)務(wù)管理不可缺失的構(gòu)成部分，直接性的決定財(cái)務(wù)管理的效率以及企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，是保障財(cái)務(wù)管理工作有序進(jìn)行的前提條件，不僅能夠有效降低審核工作紕漏，還能促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的顯著提升，對此，本文主要分析會(huì)計(jì)審計(jì)對財(cái)務(wù)管理的促進(jìn)作用。

一、會(huì)計(jì)審計(jì)對財(cái)務(wù)管理的促進(jìn)作用

（1）有利于降低管理風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)管理工作之中，會(huì)計(jì)審計(jì)的工作不容忽視，當(dāng)然也是其中的一個(gè)關(guān)鍵項(xiàng)目。會(huì)計(jì)審核是指在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門對會(huì)計(jì)工作流程進(jìn)行的一項(xiàng)自我審核工作，具有監(jiān)督和核算兩種重要職能，是對會(huì)計(jì)信息的認(rèn)定和監(jiān)督的過程。企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)的主要任務(wù)是審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)的相關(guān)信息，通過審查之后，將企業(yè)平時(shí)在財(cái)務(wù)管理之中的漏洞逐一查找出來，將其中的問題進(jìn)行有效的指導(dǎo)，分析這些信息的合法性、可靠性以及真實(shí)性，才可以更加精確的將市場風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測處理，最終降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)性，也在很大程度上預(yù)防發(fā)生決策失誤而給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失方面的影響，由此可知，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)審計(jì)對于現(xiàn)代企業(yè)在激烈的市場競爭中更好的生存下去有著至關(guān)重要的作用。（2）有利于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。通過開展有效的企業(yè)會(huì)計(jì)審核，才能對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況、經(jīng)營狀況、收支狀況有全方位的了解，保證收支預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)表、核算數(shù)據(jù)等的合理性。會(huì)計(jì)審計(jì)部門能夠被企業(yè)財(cái)務(wù)管理所利用，進(jìn)而分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問題，并提出相應(yīng)的解決策略來提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。企業(yè)通過會(huì)計(jì)審核工作所核計(jì)出的結(jié)果，制定出一系列的風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)評試的規(guī)章制度，同時(shí)整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)以此為依據(jù)，在短時(shí)間內(nèi)提出有效解決措施，彌補(bǔ)企業(yè)財(cái)務(wù)管理缺陷，減低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理質(zhì)量與經(jīng)濟(jì)效益。（3）有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。企業(yè)在通過相應(yīng)的會(huì)計(jì)審計(jì)措施實(shí)施之后，將企業(yè)平時(shí)在財(cái)務(wù)管理之中的漏洞逐一查找出來，通過審核工作人員所提供的一些科學(xué)、合理的導(dǎo)向性建議，將其中的問題進(jìn)行有效的指導(dǎo)，正確引導(dǎo)其可以重新梳理財(cái)務(wù)管理體系，不僅有利于強(qiáng)化對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制，還在一定程度上促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，需要從保障企業(yè)利益最大化的角度出發(fā)，將更為完善化的財(cái)務(wù)管理體系建立起來，來優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，深化企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，同時(shí)，通過企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供的資產(chǎn)詳細(xì)信息，能夠使企業(yè)更加科學(xué)合理的制定財(cái)務(wù)制度和分配方案，進(jìn)而使得企業(yè)資產(chǎn)的保值增值得到實(shí)現(xiàn)，最終在最大限度之上來進(jìn)行全方位的考量，促使會(huì)計(jì)審核管理工作發(fā)揮最大的效用。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)的完善措施

（1）突出會(huì)計(jì)審計(jì)重要性。對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理而言，會(huì)計(jì)審計(jì)工作有著十分關(guān)鍵的作用，不容忽視，通過審核來有效的避免會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)的疏漏，并對錯(cuò)誤及時(shí)的進(jìn)行糾正，最大化保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用。但目前大部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)并未真正的將會(huì)計(jì)審計(jì)的工作重視起來，最終使得會(huì)計(jì)審計(jì)的作用根本無法將自身的作用發(fā)揮出來。企業(yè)要做的是在公司內(nèi)部經(jīng)常強(qiáng)調(diào)審計(jì)部門的重要性，多些福利給員工，例如：帶薪休假、公司集體旅行等，鼓勵(lì)他們認(rèn)真工作，使他們不會(huì)出現(xiàn)消極怠工的情況，從而把審計(jì)錯(cuò)誤降到最低。（2）提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。任何經(jīng)營活動(dòng)都離不開人力資源的支持，會(huì)計(jì)審計(jì)工作同樣如此。首先，會(huì)計(jì)審計(jì)人員要具備應(yīng)有的專業(yè)知識，因?yàn)闀?huì)計(jì)審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)、技術(shù)性高的工作，那么就得要求參與到審計(jì)工作的人員無論是在專業(yè)知識上，還是在經(jīng)驗(yàn)之上都要有過人的技能。審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)與會(huì)計(jì)審計(jì)工作有著直接影響，進(jìn)而影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策，無法降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須要保障會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，保障審計(jì)工作質(zhì)量。其次，對于會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員的職業(yè)道德教育也得充分的重視起來，使得審計(jì)工作始終具備公平、合理性。加強(qiáng)培訓(xùn)、考試工作。為了保障會(huì)計(jì)審計(jì)人員能夠跟上時(shí)展步伐，加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)與考核工作至關(guān)重要，進(jìn)而不斷提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。最后，審核工作質(zhì)量的好壞取決于審核人員的綜合素質(zhì)水平，因此，提升會(huì)計(jì)審核人員有著重要意義，加大審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，提升專業(yè)水平，定期的考核會(huì)計(jì)審計(jì)人員，在考核中，樹立優(yōu)勝劣汰崗位制度，對于多次不合格成員要給予淘汰或換崗，保障會(huì)計(jì)審計(jì)工作的健康、良性發(fā)展。（3）加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。首先，針對企業(yè)內(nèi)控的環(huán)境，企業(yè)要做的是掌控產(chǎn)權(quán)制度先進(jìn)，對內(nèi)部資金的收支業(yè)務(wù)要嚴(yán)格把控，確保企業(yè)資金流通的穩(wěn)定通暢，采取先進(jìn)的內(nèi)控方法，將內(nèi)控的目標(biāo)明確下來，為企業(yè)提供一個(gè)優(yōu)質(zhì)的內(nèi)控環(huán)境。接下來則是設(shè)立會(huì)計(jì)崗位時(shí)，依照的原則是分離其中不相容的崗位，對會(huì)計(jì)崗位的工作內(nèi)容進(jìn)行合理安排，采取職務(wù)分離控制的方法，來有效的防止會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)審核工作出現(xiàn)紕漏現(xiàn)象，將記賬人員和會(huì)計(jì)審核人員進(jìn)行分離，將不法行為扼殺在搖籃。最后是加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的控制，作為會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)審核的基本職能要求，將會(huì)計(jì)信息中所出現(xiàn)的問題做到早發(fā)現(xiàn)早處理，并對會(huì)計(jì)記錄和總賬報(bào)表進(jìn)行審查，以此來保證會(huì)計(jì)資料的有效性和完整性，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。（4）完善會(huì)計(jì)審計(jì)的規(guī)章制度。會(huì)計(jì)管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，通過會(huì)計(jì)審計(jì)的監(jiān)督、核查作用，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度中存在的問題，針對性對企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行調(diào)整，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的靈活性，想要為企業(yè)爭取最大的利益，首先就得要將相應(yīng)的會(huì)計(jì)審計(jì)的規(guī)章制度建立并進(jìn)一步的健全。通過科學(xué)、合理化的規(guī)章制度，會(huì)計(jì)審計(jì)人員可以將自身的權(quán)限及職責(zé)明確下來，并以此成為會(huì)計(jì)審計(jì)人員工作績效考核的根本依據(jù)，提升會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員工作的積極性與使命感。會(huì)計(jì)審計(jì)工作通過審核企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿等內(nèi)容，保障會(huì)計(jì)信息的完整性、精準(zhǔn)性、真實(shí)性，進(jìn)而降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理的安全性，為企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略提供有效依據(jù)，能夠保障企業(yè)資金流的合理性與真實(shí)性，避免損害企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益、社會(huì)利益的行為發(fā)生，從而來推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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第4篇：財(cái)務(wù)審計(jì)分析范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)審計(jì)信息化；必要性；現(xiàn)狀；問題；策略

一、財(cái)務(wù)審計(jì)信息化的必要性

在信息化高速發(fā)展的今天，社會(huì)的各項(xiàng)服務(wù)都在進(jìn)行信息化的建設(shè)。針對政府對新時(shí)期財(cái)務(wù)審計(jì)工作提出的新要求，各部門紛紛制定財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)的相關(guān)制度。財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)的必要性主要有以下幾點(diǎn)：第一，現(xiàn)行的審計(jì)體制存在不足之處，使得財(cái)務(wù)審計(jì)的功能得不到有效地發(fā)揮，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的正常進(jìn)行；第二，與財(cái)務(wù)審計(jì)工作相關(guān)的法律法規(guī)不完善，使得審計(jì)人員產(chǎn)生了不同的判斷標(biāo)準(zhǔn)，容易引起不合理的審計(jì)結(jié)果；第三，財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)有待提高，審計(jì)工作人員除了具備必要的專業(yè)知識以外，還必須具備良好的工作態(tài)度，同時(shí)對于計(jì)算機(jī)的操作也應(yīng)該很熟悉。第四，財(cái)務(wù)審計(jì)在信息化的背景下，需要不斷地進(jìn)行創(chuàng)新和完善，才能緊緊跟隨時(shí)展的步伐，重新適應(yīng)高速發(fā)展的社會(huì)環(huán)境。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀及問題

目前我國已經(jīng)開始了財(cái)務(wù)審計(jì)的信息化建設(shè)，隨著一系列相關(guān)措施的出臺，使得管理者從思想上認(rèn)識到了信息化建設(shè)的重要性，深化了財(cái)務(wù)審計(jì)人員對信息化的認(rèn)識，不僅為財(cái)務(wù)審計(jì)信息化提供了所需的軟件和硬件，同時(shí)還培養(yǎng)了一批能夠勝任財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)的高素質(zhì)人才，進(jìn)一步推廣了計(jì)算機(jī)在審計(jì)方面的廣泛應(yīng)用。但是，由于我國財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)的時(shí)間較短，目前尚處于起步階段，在實(shí)際的建設(shè)工作中不可避免地出現(xiàn)了一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）投入和產(chǎn)出反差過大

由于財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)的呼聲越來越高，各部門都在為自身的審計(jì)工作引入信息化建設(shè)，不斷加大資金或者人力物力的投入，但是收效甚微。主要表現(xiàn)為：雖然硬件設(shè)備的配置齊全，但是利用率不高；雖然搭建了比較先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)平臺，但是部分審計(jì)人員還是不能利用網(wǎng)絡(luò)完成基本的日常審計(jì)工作；由于高新技術(shù)的飛速發(fā)展，軟硬件設(shè)備的更新速度較快，無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用就面臨被淘汰的境況。

（二）財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)不平衡

受傳統(tǒng)觀念和資金等各方面因素的影響，各個(gè)地區(qū)的財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展不平衡的趨勢日益嚴(yán)重：在一些東南沿海地區(qū)，財(cái)務(wù)審計(jì)的信息化建設(shè)工作已經(jīng)初具規(guī)模，不僅軟硬件設(shè)備齊全，網(wǎng)絡(luò)平臺也逐漸被完善，計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)等高新技術(shù)被進(jìn)一步地推廣和使用；但是在一些偏遠(yuǎn)地區(qū)，信息化建設(shè)的成效還不是很明顯，財(cái)務(wù)審計(jì)工作仍舊沿用傳統(tǒng)的人工操作方式，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后與信息化時(shí)代的發(fā)展要求。

（三）信息化與審計(jì)工作結(jié)合不緊密

近年來，隨著財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)的逐步進(jìn)行，財(cái)務(wù)審計(jì)工作取得了進(jìn)一步的發(fā)展。但是信息化與財(cái)務(wù)工作的結(jié)合還不夠緊密，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，財(cái)務(wù)審計(jì)人員不能完全運(yùn)用計(jì)算機(jī)，工作人員不僅要學(xué)會(huì)使用計(jì)算機(jī)提供的辦公軟件，還需要學(xué)會(huì)運(yùn)用計(jì)算機(jī)接入網(wǎng)絡(luò)的操作；第二，專業(yè)的計(jì)算機(jī)人員不能完全掌握財(cái)務(wù)審計(jì)所具備的知識。這就造成了既能熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)，又具有財(cái)務(wù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的綜合型人才的缺乏，財(cái)務(wù)審計(jì)的信息化建設(shè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)。

三、完善財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)的策略

通過以上的分析可知，財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)十分必要，而且在目前的建設(shè)實(shí)施過程中，還存在很多問題，為了適應(yīng)新時(shí)期審計(jì)工作的要求，必須完善財(cái)務(wù)審計(jì)的信息化建設(shè)工作，真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)與信息化社會(huì)的接軌。完善財(cái)務(wù)審計(jì)的信息化建設(shè)，可以從以下幾點(diǎn)做起：

（一）制定財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)的詳細(xì)計(jì)劃

在真正實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)信息化之前，一定要制定好建設(shè)的目標(biāo)和方向。第一，根據(jù)自身需要進(jìn)行個(gè)性化建設(shè)，在當(dāng)今社會(huì)，各個(gè)部門或者企業(yè)都需要進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作，但是對于財(cái)務(wù)工作的要求、內(nèi)容等不盡相同，因此，必須根據(jù)自身的需求進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的信息化建設(shè)；第二，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的強(qiáng)大功能，不僅要發(fā)揮計(jì)算機(jī)對于數(shù)據(jù)分析和計(jì)算速度快的特點(diǎn)，還需要重視其網(wǎng)絡(luò)的接入功能，使得財(cái)務(wù)審計(jì)工作信息化建設(shè)更加全面；第三，使得信息化建設(shè)的最終結(jié)果與預(yù)期的目標(biāo)相一致，建設(shè)過程中一定要進(jìn)行監(jiān)督工作，對于每個(gè)階段完成的目標(biāo)與建設(shè)要求相對比，確保信息化建設(shè)工作的完整實(shí)施。

（二）促進(jìn)信息化的全面建設(shè)

眾所周知，財(cái)務(wù)審計(jì)工作涉及范圍較廣，工作內(nèi)容多而復(fù)雜，在推進(jìn)信息化建設(shè)的過程中，一定要將其看做一體化的工作，同時(shí)推進(jìn)各個(gè)方面的信息化建設(shè)。主要包括以下幾個(gè)方面：第一，提高對于信息化建設(shè)工作的重視程度，通過進(jìn)一步的宣傳教育，使相關(guān)人員充分認(rèn)識到加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作信息化建設(shè)的重要性；第二，呼吁各部門配合信息化的建設(shè)，通過完善相關(guān)機(jī)制，明確各部門在建設(shè)實(shí)施過程中的責(zé)任，促進(jìn)各部門之間的溝通和協(xié)調(diào)，相互配合完成建設(shè)任務(wù)；第三，促進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)的進(jìn)一步應(yīng)用，通過將計(jì)算機(jī)和審計(jì)工作的聯(lián)合培訓(xùn)，培養(yǎng)同時(shí)具備兩種技能的高素質(zhì)人才。第四，鼓勵(lì)創(chuàng)新，通過設(shè)置一定的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)業(yè)務(wù)人員對于現(xiàn)行的信息化建設(shè)提出改進(jìn)性意見，促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)的進(jìn)一步落實(shí)和完善。

（三）分步實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)的信息化建設(shè)

不同地區(qū)的財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)不可能同時(shí)完成，主要原因是：首先，通過以上的分析得知，在發(fā)達(dá)地區(qū)和偏遠(yuǎn)地區(qū)，財(cái)務(wù)審計(jì)的信息化建設(shè)工作差異很大，很難同步進(jìn)行；其次，財(cái)務(wù)審計(jì)的信息化建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜工程，各地區(qū)根據(jù)自身情況進(jìn)行建設(shè)，不可能完全相同。所以，不同地區(qū)的財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)工作需要分步實(shí)施信。因此，需要做到以下幾點(diǎn)：第一，根據(jù)不同地區(qū)在信息化建設(shè)中的不同水平，立足于本地區(qū)的實(shí)際情況，完成在自身基礎(chǔ)上的進(jìn)一步建設(shè)。第二，分層次進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)信息化的建設(shè)工作，在完成當(dāng)前建設(shè)的基礎(chǔ)上，合理地對未來的建設(shè)工作作進(jìn)一步規(guī)劃，完成信息化建設(shè)的長遠(yuǎn)計(jì)劃。

（四）培養(yǎng)高素質(zhì)的信息化人員

培養(yǎng)集計(jì)算機(jī)應(yīng)用和財(cái)務(wù)審計(jì)于一身的高素質(zhì)人才，是財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)工作中的重要一環(huán)，積極培養(yǎng)人才，關(guān)系著信息化建設(shè)的成敗。因此，可以做到以下幾點(diǎn)：第一，普及財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)知識，對于計(jì)算機(jī)的相關(guān)人員來說，財(cái)務(wù)知識的培訓(xùn)至關(guān)重要，學(xué)習(xí)一些財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)知識，可以減少未來培養(yǎng)綜合素質(zhì)人才的時(shí)間；第二，根據(jù)不同職能培養(yǎng)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平，對于普通的財(cái)務(wù)人員來說，只需要學(xué)習(xí)與自己工作相關(guān)的計(jì)算機(jī)技術(shù)就可以，而對于管理層的人員來說，必須熟練掌握網(wǎng)絡(luò)知識和計(jì)算機(jī)知識，才能更好地管理整個(gè)審計(jì)工作；第三，在培養(yǎng)過程中要遵守循序漸進(jìn)的原則，財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)知識和計(jì)算機(jī)的基本知識，涉及的內(nèi)容較多，覆蓋的知識面較廣，如果全部掌握需要很長時(shí)間，因此，需要進(jìn)行循序漸進(jìn)地培養(yǎng)。

參考文獻(xiàn)

[1]中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿編制指南（第2版）（套裝上下冊）[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2012.

[2]崔春生.薦系統(tǒng)中顯式評分輸入的用戶聚類方法研究[J].計(jì)算機(jī)應(yīng)用研究，2011，28（8）：

2856-2858.

第5篇：財(cái)務(wù)審計(jì)分析范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)審計(jì);審計(jì)教學(xué);現(xiàn)狀分析

高職院校的教師比本科院校的教師在教學(xué)中會(huì)遇到較大的困難，這是因?yàn)殡S著我國高校的擴(kuò)招，高職院校學(xué)生的素質(zhì)越來越令人擔(dān)憂，給教師的教學(xué)工作帶來了較大的挑戰(zhàn)。一堂課教學(xué)的效果好壞，表面上主要責(zé)任都在教師，因?yàn)榻處熓强傊笓]，可是事實(shí)上，教學(xué)教學(xué)，應(yīng)該是教與學(xué)共同努力的結(jié)果。本人從事高職院校審計(jì)課程教學(xué)多年，每學(xué)期教學(xué)任務(wù)結(jié)束后都有很多感想，教師與學(xué)生的教學(xué)默契程度難以達(dá)到理想狀態(tài)，下面本人從從學(xué)生文化素質(zhì)、教師教學(xué)手段和審計(jì)課程本身的特點(diǎn)等三方面分析一下高職院校審計(jì)課程教學(xué)現(xiàn)狀。

1.高職院校學(xué)生文化素質(zhì)分析

從1999年起高考報(bào)名人數(shù)出現(xiàn)了近10年的快速增長，1999年正是中國高考擴(kuò)招元年。自1998年起，高考錄取人數(shù)同步走高，2010 年錄取率超過 80% 的省份達(dá)到 10 個(gè)，根據(jù)黑龍江教育考試院網(wǎng)站公布的數(shù)據(jù)，2010年黑龍江省高招錄取率高達(dá)90.77%，成為我國第一個(gè)高招錄取率突破 90% 的地區(qū)，錄取比例為1.1：1，其中本科錄取率約為54.36%。優(yōu)秀生源源源不斷地涌入本科院校，高職生源質(zhì)量更是急劇下降。

高職院校學(xué)生有以下幾個(gè)共同特點(diǎn)：

1.1知識面窄

高職院校絕大部分生源來自農(nóng)村的普通中學(xué)。因?yàn)槲覈逃Y源的不平衡，各省市絕大部分的優(yōu)勢教育資源都集中在城市，集中在省、市級重點(diǎn)中學(xué)，普通中學(xué)的教育基礎(chǔ)較薄弱、教學(xué)質(zhì)量還有待提高。這些學(xué)生沒能受到良好的教育，對文、哲、藝、自然科學(xué)等方面的基本知識知之不多，再加上一般高中從高二（有的學(xué)校從高一）開始分文、理科班，這樣造成學(xué)生知識結(jié)構(gòu)不合理，為日后的大學(xué)學(xué)習(xí)埋下了隱患。

1.2學(xué)習(xí)方法僵化

高職院校學(xué)生學(xué)習(xí)知識僵化，尤其是文科出身的學(xué)生，不求對知識的理解，只求死記硬背，尤其是到期末考試的時(shí)候，非常明顯。缺乏自覺學(xué)習(xí)精神，更欠缺運(yùn)用所學(xué)知識問題、解決社會(huì)問題的能力。

1.3語言表達(dá)能力較弱

本人曾連續(xù)多年在本校的畢業(yè)生答辯會(huì)上對大三學(xué)生進(jìn)行測試，測試題目是：請用三分鐘時(shí)間介紹一下你在一年的頂崗實(shí)習(xí)中所從事的工作及收獲。90%左右的學(xué)生都是這樣回答：我在XXX公司，從事XX工作。用時(shí)不到10秒，再無下文，讓人很難相信坐在你眼前的是一個(gè)接受了十六年教育的大學(xué)生！？如此令人詫異的語言表達(dá)能力直接影響了教學(xué)效果。

1.4心理承受能力和自主成材的意識不夠

許多學(xué)生尤其是來自普通高中的學(xué)生對考入高職院校的挫折感較強(qiáng)，對自己的未來缺乏明確的奮斗目標(biāo)，在適應(yīng)大學(xué)生活、協(xié)調(diào)與他人關(guān)系等方面感到茫然。

2.審計(jì)課程本身特點(diǎn)分析

2.1涉及知識寬泛, 學(xué)生學(xué)習(xí)困難

審計(jì)學(xué)是一門專業(yè)性很強(qiáng)的學(xué)科, 并與許多相關(guān)學(xué)科的理論相互滲透,它融匯了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、成本會(huì)計(jì)、稅法、經(jīng)濟(jì)法、統(tǒng)計(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)、企業(yè)管理及審計(jì)知識專業(yè)技術(shù)與方法等知識。要想學(xué)好審計(jì)和搞好審計(jì)工作，必須對以上各學(xué)科有較深、較全面的了解和掌握但目前的現(xiàn)狀是, 學(xué)生學(xué)習(xí)相關(guān)知識較少, 時(shí)間也不長, 更沒有實(shí)務(wù)工作的經(jīng)驗(yàn), 有些知識雖然已經(jīng)接觸到, 但還只是停留在書本上, 零散而抽象。面對在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)方面有較高要求、需要對知識融會(huì)貫通、靈活運(yùn)用的審計(jì)學(xué), 學(xué)生往往感到茫然無措。因?yàn)樗邢嚓P(guān)知識不可能同時(shí)開課, 所以, 學(xué)習(xí)過程中常常遇到要用的知識尚未開課, 這在很大程度阻礙了學(xué)生的學(xué)習(xí)進(jìn)程, 使原本就艱澀的學(xué)習(xí)過程雪上加霜, 致使目前的審計(jì)教學(xué)如同空中架樓, 無法收到預(yù)期的教學(xué)效果。教學(xué)中往往出現(xiàn)這種情況, 聽課時(shí), 學(xué)生覺得很有道理, 能夠接受, 但過后還是感覺茫茫然不知要點(diǎn), 無的放矢。

2.2審計(jì)實(shí)務(wù)中的諸多模糊性, 讓習(xí)慣于“標(biāo)準(zhǔn)答案”的學(xué)生們難以把握

審計(jì)學(xué)科的思維方式和其它會(huì)計(jì)類課程的思維方式截然不同。對一個(gè)事件的判斷, 它沒有直接的唯一的依據(jù)和結(jié)論, 它更多依據(jù)的是審計(jì)人員自身的職業(yè)判斷。如對審計(jì)證據(jù)充分性的把握, 對審計(jì)重要性水平高低的評估和對可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的確認(rèn)等, 無不含有注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷。而不同的注冊會(huì)計(jì)師, 由于專業(yè)學(xué)識、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)、自身風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力等方面的差異, 使得他們即使對同一個(gè)客戶的專業(yè)判斷也很難完全一致。這對初學(xué)審計(jì)的學(xué)生來說, 更無疑是一頭霧水, 云遮霧罩, 是非難辨。

2.3極強(qiáng)的操作性, 讓學(xué)生難以把握審計(jì)實(shí)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

審計(jì)中所講的“業(yè)務(wù)”, 極少會(huì)在學(xué)生的身邊發(fā)生, 一些事物學(xué)生從未聽過, 學(xué)生對大部分審計(jì)“業(yè)務(wù)”十分陌生。教材在舉例介紹時(shí), 幾乎都是簡單介紹審計(jì)人員通過實(shí)施了某些必要方法, 發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在這樣或那樣的問題, 最多也只是提醒應(yīng)注意的幾個(gè)問題,或介紹通常容易出現(xiàn)的錯(cuò)弊的表現(xiàn), 很少有具體審計(jì)過程的介紹。對審計(jì)過程中最重要的, 如查出錯(cuò)弊的邏輯推理過程是怎樣的, 審計(jì)人員分析思路的發(fā)展過程是怎樣的等關(guān)鍵問題, 根本沒有詳細(xì)描述, 或涉及很少。學(xué)生想象的多, 眼見的少, 這使學(xué)生扎扎實(shí)實(shí)發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題等方面的能力難以得到培養(yǎng)和鍛煉。

3.審計(jì)教師教學(xué)方法現(xiàn)狀分析

審計(jì)學(xué)是我國高職院校經(jīng)濟(jì)管理類主干專業(yè)課，具有很強(qiáng)的理論性和實(shí)踐性，但審計(jì)教學(xué)卻一直存在著老師難教、學(xué)生難學(xué)的問題。因此，審計(jì)教學(xué)方法改革一直以來是審計(jì)教育界討論的焦點(diǎn)。案例教學(xué)已成為西方一些著名大學(xué)的重要教學(xué)方法，如哈佛大學(xué)商學(xué)院就特別重視案例教學(xué)法并將之作為商學(xué)院的傳家寶。近年來我國教育界也越來越重視案例教學(xué)。趙正強(qiáng)（2003）從審計(jì)案例教學(xué)選擇內(nèi)容的原則、審計(jì)案例教學(xué)的組織實(shí)施、審計(jì)案例教學(xué)的意義等幾個(gè)方面對審計(jì)案例教學(xué)模式進(jìn)行了初步探索。姜野、李兆華（2005）分析了審計(jì)課程的特色以及傳統(tǒng)教學(xué)方式的局限性，提出案例教學(xué)是創(chuàng)新審計(jì)教學(xué)的一種好模式。近幾年，高職院校審計(jì)課程普通采用案例教學(xué)方法，這種教學(xué)方法雖然比傳統(tǒng)的“填鴨式”

（1）審計(jì)教學(xué)中使用的審計(jì)案例大部分都局限于傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，案例的描述也主要集中于審計(jì)過程或者審計(jì)結(jié)果上，不符合教學(xué)要求和教學(xué)規(guī)律，與目前所采用的西方審計(jì)體系—“制度基礎(chǔ)審計(jì)”以及“風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)”相脫節(jié)，并且所列的問題過于簡單直白，不能引發(fā)學(xué)生分析興趣和深入思考。雖然說近些年有些學(xué)者引入了一些西方國家的經(jīng)典案例或者國外學(xué)者編寫的復(fù)雜案例，從案例的深度和難度上有所加深，但從數(shù)量上和內(nèi)容上來講還遠(yuǎn)不能滿足教學(xué)和學(xué)習(xí)的要求。

（2）案例教學(xué)現(xiàn)實(shí)感差, 在教學(xué)中難以營造親臨現(xiàn)場的氛圍,也起不到以點(diǎn)帶面的作用。在進(jìn)行具體案例分析時(shí)能夠吸引學(xué)生的興趣，調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，但是這種教學(xué)方法往往給學(xué)生的感覺是只見樹木不見森林，沒有一個(gè)系統(tǒng)的、連續(xù)的過程。

由于以上種種原因給教師的教學(xué)工作帶來了很大的困難，我們正努力尋找一種讓學(xué)生“看得見摸得著”的教學(xué)方式。

【參考文獻(xiàn)】

第6篇：財(cái)務(wù)審計(jì)分析范文

一、報(bào)表中勾稽關(guān)系

為了能夠使得報(bào)表分析保質(zhì)保量，第一步就需要對于與其有關(guān)的勾稽關(guān)系有著深刻地理解，因?yàn)橐坏﹫?bào)表數(shù)據(jù)出錯(cuò)或者出現(xiàn)不合理時(shí)，將會(huì)第一時(shí)間導(dǎo)致勾稽關(guān)系出現(xiàn)問題。報(bào)表的勾稽關(guān)系分為表內(nèi)和表間兩種勾稽關(guān)系。

(一)報(bào)表內(nèi)部的勾稽關(guān)系

在兩種勾稽關(guān)系中，表內(nèi)的勾稽關(guān)系則較為簡單，并且極為精確，可以明確地使用等式進(jìn)行表達(dá)，比如：收入-費(fèi)用=利潤;資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。

(1)資產(chǎn)負(fù)債表的勾稽關(guān)系。對于資產(chǎn)負(fù)債表，其中最重的勾稽關(guān)系之一就是資產(chǎn)=負(fù)債+權(quán)益。因?yàn)槠髽I(yè)資產(chǎn)都是由自身資產(chǎn)或者外借資金兩部分組成，如果數(shù)據(jù)出錯(cuò)，第一時(shí)間就會(huì)在此勾稽關(guān)系體現(xiàn)出。

(2)利潤表的勾稽關(guān)系。利潤表體現(xiàn)了企業(yè)的運(yùn)營情況。對于整個(gè)利潤表而言，其最重要的勾稽關(guān)系就是利潤=收入-成本。

(3)現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系。現(xiàn)金流量表直接反映了近期內(nèi)企業(yè)中對于現(xiàn)金收支的狀況。對于整個(gè)現(xiàn)金流量表而言，其最重要的勾稽關(guān)系就是余下的現(xiàn)金=流入的現(xiàn)金-流出的現(xiàn)金。

(二)報(bào)表間的勾稽關(guān)系

整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表大多數(shù)為以下三張：即損益表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表。以上為常見的三張表格，這三張常見的財(cái)務(wù)報(bào)表之間也存在著各種聯(lián)系：資產(chǎn)負(fù)債表與損益表之間存在直接關(guān)聯(lián)，而現(xiàn)金流量表則是作為損益表以及資產(chǎn)負(fù)債表之間相互銜接的功能，其為間接關(guān)系。雖然現(xiàn)金流量表本身只是反映現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)狀況，但是其也同時(shí)將損益情況得以反饋，所以現(xiàn)今流量表的主要功能在于對于損益表進(jìn)行解釋并且證明。

(1)投資收益。為了判斷利潤表中的投資收益是否合理，可以使用資產(chǎn)負(fù)債表中的短期或者長期投資進(jìn)行復(fù)核匡算，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容為：利潤表中存在各種投資收益，但是在資產(chǎn)負(fù)債表中卻并沒有與之對應(yīng)的投資項(xiàng)目內(nèi)容;投資收益過大并且超過投資項(xiàng)目的本金等。

(2)折舊費(fèi)用。為了判斷利潤表中的折舊費(fèi)用是否合理，可以使用資產(chǎn)負(fù)債表中的累計(jì)折舊金額以及固定資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核匡算。同時(shí)，還需要對于開工率以及生產(chǎn)設(shè)備的增減情況進(jìn)行了解，這樣才能分析出主營的業(yè)務(wù)狀況是否有著與之對應(yīng)的產(chǎn)能支撐。

(3)收入質(zhì)量。為了能夠更好地判斷收入質(zhì)量狀況，則需要現(xiàn)金流量表中“提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、銷售商品”、利潤表中的“營業(yè)收入”、資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”等各個(gè)項(xiàng)目明細(xì)之間存在的勾稽關(guān)系，從現(xiàn)金流的角度進(jìn)行分析將會(huì)更好地反映出收入質(zhì)量狀況。

(4)其它。現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)是本期企業(yè)需要支付給員工的薪酬總金額，而企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對于應(yīng)付職工薪酬的名目則表示了本年計(jì)提額以及本年發(fā)生額，這兩者之間則相互有著勾稽關(guān)系。不過對此需要特別注意，在資產(chǎn)負(fù)債表中對于支付給員工的薪酬，其中本年發(fā)生額不僅為支付相關(guān)人員的現(xiàn)金以外，還包括相關(guān)在建工程人員的工資，這是絕對不能忽視的。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表趨勢情況分析

進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，審計(jì)人員不能僅僅盯著眼前的數(shù)據(jù)，還要著眼于趨勢。利用整體趨勢的分析結(jié)果，對于公司會(huì)計(jì)報(bào)表合理區(qū)分重點(diǎn)所在。對于財(cái)務(wù)報(bào)表趨勢分析存在著以下兩種：收入、資產(chǎn)。

(一)資產(chǎn)內(nèi)容的趨勢

資產(chǎn)能夠增長主要是由負(fù)債與權(quán)益這兩部分組成，所以需要對于這兩點(diǎn)進(jìn)行著重分析，另外對于不同資產(chǎn)的名目比例變化進(jìn)行重點(diǎn)分析與判斷。舉以下例子進(jìn)行分析：

常見資產(chǎn)名目比例變化有應(yīng)收賬款，如果一旦其大幅度增長，同時(shí)增長的幅度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過同期的收入，并且預(yù)付款也大幅度提高，如果預(yù)付款提高并不合理，那么就可能出現(xiàn)人為通過預(yù)付款進(jìn)行資金流出，利用這部分流出的資金進(jìn)行利潤虛增，而這行為是嚴(yán)重違規(guī)的。

(二)收入情況的趨勢

收入能夠提高主要是來源于自身產(chǎn)能的提升以及合并的范圍擴(kuò)大，所以需要對于這兩點(diǎn)進(jìn)行著重的分析，并且還需要對于市場占有率以及毛利率進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。對于收入趨勢而言，最正常的情況為具備穩(wěn)定的毛利率且市場占有率也在不斷提升。此外利潤表中一些指標(biāo)有著明顯的趨勢聯(lián)系，例如，期間費(fèi)用率。所謂的期間費(fèi)用率為管理費(fèi)用以及銷售費(fèi)用這兩項(xiàng)在主營的業(yè)務(wù)收入中所占有的比例，在同行業(yè)中卻有著良好的可比性。一旦這個(gè)指標(biāo)在同行中處于較低水平或者不斷降低，則代表著財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在著縱的情況。

除了可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)操縱狀況以外，還可能出現(xiàn)業(yè)績操縱的問題，這就表現(xiàn)為現(xiàn)金凈流量不斷出現(xiàn)負(fù)數(shù)狀態(tài)或者凈利潤出現(xiàn)問題。經(jīng)營性現(xiàn)金流量如果在最后一個(gè)年度出現(xiàn)了不合理地提升，就表示可能為了美化現(xiàn)金流量，推遲付款或者加速收款進(jìn)行操作。

第7篇：財(cái)務(wù)審計(jì)分析范文

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)重述； 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)； 博弈

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員在審計(jì)過程中采用了沒有意識到的不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和審計(jì)方法，或者錯(cuò)誤地估計(jì)和判斷了審計(jì)事項(xiàng)，發(fā)表了與事實(shí)不相符合的審計(jì)報(bào)告，進(jìn)而受到有關(guān)關(guān)系人或潛在關(guān)系人的指控，乃至承擔(dān)法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的可能性。財(cái)務(wù)重述是指上市公司在發(fā)現(xiàn)并糾正前期差錯(cuò)的同時(shí)，重新表述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)告的行為（APB 20）。從理論上來說，財(cái)務(wù)重述是一種合理的行為，這是上市公司對自己已公布的前期報(bào)表進(jìn)行的一種修正行為，能更好地為決策者提供相關(guān)信息。但是，現(xiàn)在越來越多的公司利用財(cái)務(wù)重述這一途徑來粉飾自己的財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)重述導(dǎo)致了負(fù)面的市場反映，財(cái)務(wù)重述行為可能導(dǎo)致管理層變更，公司招致集體訴訟。與此同時(shí)，加大了注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師對上市公司以往年度財(cái)務(wù)報(bào)表所發(fā)表意見的類型也會(huì)使得上市公司考慮是否在今年進(jìn)行財(cái)務(wù)重述。從這個(gè)角度來看，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)重述是相互影響的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)主體是審查財(cái)務(wù)報(bào)表的注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，財(cái)務(wù)重述的實(shí)施主體是上市公司的管理當(dāng)局。本文從博弈的角度出發(fā)，深層次地分析財(cái)務(wù)重述和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)二者的關(guān)系，為注冊會(huì)計(jì)師如何控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及如何更好地規(guī)范上市公司的財(cái)務(wù)重述行為提供應(yīng)對措施。

一、博弈的基本假設(shè)

1.注冊會(huì)計(jì)師的利益與所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利益一致，管理當(dāng)局的利益與上市公司的利益一致。

2.管理當(dāng)局和注冊會(huì)計(jì)師都是理性經(jīng)濟(jì)人，均以實(shí)現(xiàn)自身利益最大化為目標(biāo)。

3.注冊會(huì)計(jì)師是具備專業(yè)勝任能力的，只要其按照審計(jì)規(guī)劃認(rèn)真審計(jì)，就能查出管理當(dāng)局不恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)重述行為。

4.博弈雙方對對方的策略都不清楚，只知道對方的兩種策略，但對對方具體實(shí)施哪種策略并不知道，也只知道自己有哪兩種策略，自己的策略也不想讓對方猜到，假定在博弈中，管理當(dāng)局先行動(dòng)，注冊會(huì)計(jì)師后行動(dòng)，因此，本文所討論的博弈屬于不完全信息動(dòng)態(tài)博弈。

二、博弈的模型分析

假設(shè)注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力是沒有問題的，那么注冊會(huì)計(jì)師不能查出報(bào)表問題的原因就是審計(jì)成本的投入不夠。假定能讓注冊會(huì)計(jì)師出具正確意見的投入成本為C2，讓注冊會(huì)計(jì)師出具錯(cuò)誤審計(jì)意見的投入成本為C1，則有C2>C1。企業(yè)管理當(dāng)局的基本年薪為F，如果管理當(dāng)局編制需要重述的報(bào)表可獲得的短期收益為A，假設(shè)A為重述導(dǎo)致其虛增的利潤額，q1為會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表無保留意見時(shí)管理當(dāng)局被其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)查處的概率，T為被查處的貨幣性罰款，故編制需要重述的報(bào)表給管理當(dāng)局帶來的懲罰為q1T。如果管理當(dāng)局編制的會(huì)計(jì)報(bào)表被注冊會(huì)計(jì)師出具非無保留意見，則給管理當(dāng)局帶來的損失為B，注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)為R；q2為注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見被查處的概率，T1為被查處時(shí)的貨幣損失，則注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表錯(cuò)誤審計(jì)報(bào)告的損失為q2T1，這個(gè)貨幣損失即審計(jì)人員所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表無保留意見的概率為P1，管理當(dāng)局編制需重述的報(bào)表的概率為P2，通過以上假設(shè)，可以得到注冊會(huì)計(jì)師與管理當(dāng)局的博弈矩陣如表1所示。

假設(shè)注冊會(huì)計(jì)師的期望收益為U1，管理當(dāng)局的期望收益為U2，從博弈矩陣中可以得到二者的期望收益。

U1=P1P2（R-C1-q2T1）+P1（1-P2）（R-C2）+（1-P1）P2（R-C2）+（1-P1）（1-P2）（R-C1-q2T1）

=2P1P2（C2-C1-q2T1）+（P1+P2）（C1-C2+q2T1）+R-C1-q2T1

U2=P1P2（F+A-q1T）+P1（1-P2）F+（1-P1）P2（F-B）+（1-P1）（1-P2）（F-B）

=P1P2A-P1P2q1T+P1B+F-B

（一）特殊情況的分析

從以上分析可以得到：

當(dāng)P1=1時(shí)，U1=2P2（C2-C1-q2T1）+（1+P2）（C1-C2+q2T1）+R-C1-q2T1

當(dāng)P1=0時(shí)，U1=P2（C1-C2+q2T1）+R-C1-q2T1

根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師的行為，出具無保留審計(jì)意見或者非無保留意見，可得出以下結(jié)論：

1.當(dāng)P2=1/2時(shí)，對注冊會(huì)計(jì)師來說，二者的期望收益是相等的，因此，注冊會(huì)計(jì)師出具無保留意見和非無保留意見二者是沒有差異的。

2.當(dāng)P2>1/2時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師出具無保留意見的期望收益大于出具非無保留意見時(shí)的期望收益，因此，注冊會(huì)計(jì)師此時(shí)傾向于出具無保留審計(jì)意見。

3.當(dāng)P2

再根據(jù)混合戰(zhàn)略模型，可以得到管理當(dāng)局在特殊情況下的期望收益。

當(dāng)P2=1時(shí)，U2=P1A-P1q1T+P1B+F-B

當(dāng)P2=0時(shí)，U2=P1B+F-B

根據(jù)管理當(dāng)局的行為，提供需要重述的會(huì)計(jì)報(bào)表和提供不需要重述的會(huì)計(jì)報(bào)表，可以得到以下結(jié)論：

1.當(dāng)A=q1T時(shí)，管理當(dāng)局提供需重述的報(bào)表和提供不需重述的報(bào)表所得到的期望收益是相等的，此時(shí)，對管理當(dāng)局來說，提供需重述的報(bào)表和提供不需重述的報(bào)表是沒有差異的。

2.當(dāng)A>q1T時(shí)，管理當(dāng)局提供需重述的報(bào)表所得收益要大于提供不需重述的報(bào)表的期望收益，此時(shí)，管理當(dāng)局傾向于提供需重述的會(huì)計(jì)報(bào)表。

第8篇：財(cái)務(wù)審計(jì)分析范文

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬務(wù)審核制度問題對策

一、存在的問題分析

企業(yè)財(cái)務(wù)的賬務(wù)審核在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中是核心工作之一，做好企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)賬務(wù)審核工作，無論對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理還是發(fā)展都具有重要的作用，它的完成不但串聯(lián)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，還影響了企業(yè)運(yùn)營等多方面的工作，因此必須具有全面的審核流程和嚴(yán)格的要求。但是就目前我國企業(yè)的形勢而言，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核制度上依然存在了很多問題，以下對此一一進(jìn)行分析。

1.假賬現(xiàn)象。當(dāng)前很多企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作都存在虛假賬目的現(xiàn)象，如果不采取有效的措施進(jìn)行管理和解決，勢必會(huì)影響今后企業(yè)在經(jīng)營管理方面的各項(xiàng)工作，甚至還會(huì)埋下巨大的資金安全隱患。出現(xiàn)假賬現(xiàn)象的原因是多方面的，但最主要的是受到個(gè)人或集體經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，部分經(jīng)營者以及會(huì)計(jì)工作人員受到金錢利益的誘惑，對利益過于追求甚至不惜做出違規(guī)違法的行為，隨意修改賬目信息從而非法獲取利益。有些企業(yè)管理者為了避開繳稅，選擇在財(cái)務(wù)審核和賬目記錄上動(dòng)手腳，或是與相關(guān)的工作人員串謀制造假賬，借以躲避企業(yè)或個(gè)人在稅務(wù)上的繳納，而且還會(huì)讓工作人員從中收取回扣以資鼓勵(lì)，這些做法都使得當(dāng)前存在了假賬的現(xiàn)象。

2.漏賬現(xiàn)象。很多企業(yè)通常都會(huì)為了提高市場競爭力、不斷擴(kuò)大規(guī)模采取各種渠道和方式，在這個(gè)過程中，企業(yè)管理者無論在對待財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容還是形式方面都規(guī)定了很多制約模式，這樣很容易導(dǎo)致漏賬情況發(fā)生。漏賬直接導(dǎo)致的后果就是財(cái)務(wù)記錄的不完整，財(cái)務(wù)管理人員并沒有把企業(yè)所有的經(jīng)營活動(dòng)都納入到財(cái)務(wù)的審核工作中，其不良的影響就是使得企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)果與實(shí)際情況出現(xiàn)較大的偏差，無法真正客觀、真實(shí)地反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果，甚至還會(huì)導(dǎo)致部分資金的流失，這為一些有不法企圖者提供了作案的機(jī)會(huì)。如有的企業(yè)為增加經(jīng)濟(jì)效益或提高市場競爭力，在存貨出庫手續(xù)不完善的情況下就發(fā)出貨物，導(dǎo)致相關(guān)的原始憑據(jù)不能及時(shí)傳遞到財(cái)務(wù)部門，使會(huì)計(jì)人員不能及時(shí)登記入賬，從而出現(xiàn)存貨賬面庫存數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)不一致的現(xiàn)象，即漏賬現(xiàn)象。

3.錯(cuò)賬現(xiàn)象。在企業(yè)的財(cái)務(wù)審核工作中，錯(cuò)賬的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，這與企業(yè)財(cái)務(wù)工作者個(gè)人的專業(yè)素質(zhì)能力有關(guān)。在財(cái)務(wù)審核的操作中，會(huì)存在會(huì)計(jì)人員自身的操作失誤而導(dǎo)致賬目結(jié)果不準(zhǔn)確的情況，比如一些企業(yè)為降低生產(chǎn)成本，采用最佳采購量和庫存量的方式維持生產(chǎn)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，而采購和倉儲保管工作的成本核算又屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要工作之一，在這個(gè)過程中一旦出現(xiàn)失誤，很有可能直接導(dǎo)致企業(yè)在采購工作中的混亂。

二、優(yōu)化方案的提出

1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全與完善，能夠有效控制資產(chǎn)的使用，使得企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息不至于發(fā)生扭曲，真實(shí)準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，保證企業(yè)正常運(yùn)營。因此，需要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立相關(guān)機(jī)構(gòu)，使得企業(yè)在會(huì)計(jì)信息處理和財(cái)務(wù)管理的過程得到科學(xué)有效的審查和監(jiān)督，確保管理者能夠接受到及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)信息，使企業(yè)內(nèi)部信息的精準(zhǔn)率得到提高。在我國存在一些規(guī)模較小的企業(yè)，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的可能性不大，那么可以由董事會(huì)或者企業(yè)章程規(guī)定的除財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)之外的具有相應(yīng)獨(dú)立性的有關(guān)機(jī)構(gòu)承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，這樣能夠有效減少因財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制執(zhí)行不到位而使得企業(yè)利益受到損失的情況發(fā)生。

2.建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，保證資金合理使用，保障資金安全，提高資金使用效率。在企業(yè)的資金管理過程中，要對企業(yè)資金運(yùn)行的全過程實(shí)行監(jiān)控跟蹤的管理機(jī)制，建立信息化管理模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息內(nèi)部共享，并對資金的收支預(yù)算做出準(zhǔn)確的判斷和評估，科學(xué)估算固定資金和流動(dòng)資金之間因素變化的變動(dòng)關(guān)系及比率。在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)審計(jì)工作的管理，對資金的收支情況做好相應(yīng)的記錄，逐漸優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。

3.加強(qiáng)人員培訓(xùn)。由于財(cái)務(wù)賬務(wù)審核的各項(xiàng)規(guī)定廣泛存在于《公司法》、《會(huì)計(jì)法》、《稅法》、《票據(jù)法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)人員從業(yè)道德規(guī)范》、《公司章程》等各種專門法律、法規(guī)、規(guī)章和企業(yè)內(nèi)外部制度當(dāng)中，因此要求我們的財(cái)務(wù)審核人員要具備一定的專業(yè)知識水平和較高的職業(yè)道德素養(yǎng)，正因?yàn)檫@樣，所以必需加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識培訓(xùn)，及時(shí)更新最近最新的財(cái)務(wù)專業(yè)知識，使財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平與企業(yè)管理的相關(guān)要求相符。普及先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)，引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，并大力推廣先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理審核軟件，使財(cái)務(wù)人員的審核工作效率得以提高，同時(shí)還要保證企業(yè)財(cái)務(wù)賬務(wù)審核人員對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)審批程序和業(yè)務(wù)操作流程有詳細(xì)的了解，有助于在審核工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，思考問題，進(jìn)而解決問題。

三、總結(jié)

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)審核制度必須與市場發(fā)展相符合，存在的假賬、漏賬、錯(cuò)賬的大量問題必須及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決，避免危害企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益發(fā)展的情況延續(xù)。此外，還要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬務(wù)審核制度建設(shè)，不斷建立并完善科學(xué)有效的財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員在專業(yè)知識和操作技能上的培訓(xùn)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)信息在內(nèi)部的傳遞中更加公開化和透明化，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作更加科學(xué)化和有效化，從而保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核工作得到有效的開展，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益相結(jié)合，在競爭日益激烈的市場中不斷發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]瞿坤.論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬務(wù)審核制度存在的問題及優(yōu)化方法[J].財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，2013，12（07）：41-42.

第9篇：財(cái)務(wù)審計(jì)分析范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)電企業(yè)；內(nèi)部控制審計(jì)；策略

中圖分類號：C29 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

引言

改革開放之后，我國中小企業(yè)發(fā)展較快，作為潔凈能源的風(fēng)電行業(yè)，在當(dāng)前以及未來的發(fā)展之中具有較大的潛力。可以變?yōu)橥苿?dòng)我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要電量。我國諸多的中小企業(yè)則是參照家庭企業(yè)管理模式演化發(fā)展而來的，那么就缺少科學(xué)的內(nèi)控管理體系，在內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制上不夠健全。在經(jīng)濟(jì)全球化深入發(fā)展之下，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)變得逐漸加大，那么就需要可以充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制之中的作用。然而，當(dāng)前中小企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)之中還存在很多的問題，它的作用沒有辦法得到充分的發(fā)揮。

1、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的必要性和重要性

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)主要指的是在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員依照國家相關(guān)的法律法規(guī)、企業(yè)的管理制度來對企業(yè)及所屬單位的財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)核算的合法、合規(guī)、相關(guān)內(nèi)控制度的健全、有效，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、正確進(jìn)行審查以及評價(jià)的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價(jià)活動(dòng)。其主要的目的在于是通過對公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性以及效益性進(jìn)行審計(jì)，可以不斷促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)并提高經(jīng)營管理情況，不斷建立健全內(nèi)部控制以及自我約束機(jī)制。我國大多數(shù)風(fēng)電行業(yè)的企業(yè)因?yàn)橐?guī)模的限制，其經(jīng)營范圍相對較小，在日漸趨于激烈的市場競爭之中，任何時(shí)候都會(huì)經(jīng)受著來自市場無窮變數(shù)的考驗(yàn)，那么就要求中小企業(yè)必須提高內(nèi)部管理，不斷強(qiáng)化作為企業(yè)核心的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，約束不規(guī)范行為。可以通過內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，依靠專業(yè)的技術(shù)以及方法，經(jīng)過事前、事中以及事后的審計(jì)，督促企業(yè)可以遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)以及企業(yè)規(guī)章制度，站在財(cái)務(wù)角度預(yù)測經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和可能造成的損失，不斷提高中小企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)的識別以及應(yīng)對上的能力，把企業(yè)運(yùn)作之中風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)控制在可接受范圍之內(nèi)，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)可以持續(xù)、健康、穩(wěn)定地發(fā)展。

2、對內(nèi)部控制及其審計(jì)制度的建議

從國內(nèi)最近幾年資本經(jīng)濟(jì)市場的發(fā)展來看，中小企業(yè)已慢慢的建立起完善的內(nèi)部控制體系，發(fā)展的同時(shí)，也擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司里推廣開來。可以看出，中小企業(yè)在內(nèi)部控制管理和審計(jì)工作上還有很大的發(fā)展空間，還有很長的路去探索。因此，中小企業(yè)應(yīng)該借鑒大企業(yè)的發(fā)展經(jīng)歷，吸取有效的經(jīng)驗(yàn)，避免走彎路，盡快完善和規(guī)范內(nèi)部控制體系。

2.1、轉(zhuǎn)變態(tài)度，重視內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作

中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的工作效果如何？在很大程度上取決于企業(yè)管理當(dāng)局。企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人應(yīng)高度重視內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，提高對內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的認(rèn)識，努力為內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，樹立內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，充分發(fā)揮好內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的檢查、鑒證、評價(jià)等職能作用，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計(jì)制度。

要確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作切實(shí)、有效地完成，并通過此項(xiàng)工作加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和管理，使其適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的大變化，就必須合理配置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確該機(jī)構(gòu)內(nèi)各項(xiàng)職權(quán)、責(zé)任、工作范圍等，才能獲得良好的效果。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接向公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（或董事會(huì)）報(bào)告，業(yè)務(wù)上接受上級監(jiān)察審計(jì)部門的指導(dǎo)。實(shí)行雙重負(fù)責(zé)的組織形式，確保內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展。中小企業(yè)首先就要從思想上提高對內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)重要性的認(rèn)識，并加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，保證其獨(dú)立性和權(quán)威性；其次，要將內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作納入企業(yè)規(guī)范化和制度化的軌道；第三，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的職業(yè)道德水平和審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)。

2.2、健全內(nèi)部審計(jì)方面的法律法規(guī)

我國現(xiàn)行有關(guān)內(nèi)部審計(jì)制度的法律規(guī)范通常只是原則性的條款規(guī)定，較為概括，其可操作性不夠。相關(guān)部門應(yīng)該依照《中華人民共和國審計(jì)法》以及《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，制定較為具體的操作指南以及業(yè)務(wù)規(guī)范，切實(shí)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的可操作性。科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、具體的內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)以及準(zhǔn)則，是內(nèi)部審計(jì)客觀、公正以及有序進(jìn)行的有力保障，也是建立我國內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系的要求。

2.3、合理確定內(nèi)部審計(jì)的職能

近些年來，我國現(xiàn)代企業(yè)制度不斷建立以及企業(yè)經(jīng)營管理水平逐漸提高，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不只是停留在對企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)、內(nèi)部費(fèi)用等項(xiàng)目的監(jiān)督以及評價(jià)之上，還應(yīng)該注重發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理以及提高盈利水平上的作用。一是應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)職能之中的管理職能，不斷提高審計(jì)質(zhì)量以及水平。審計(jì)人員應(yīng)該以完成當(dāng)年的效益標(biāo)準(zhǔn)作為審計(jì)評價(jià)的依據(jù)，真正發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的功能，使內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)高層次的綜合性再監(jiān)督。還應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)以及電子計(jì)算機(jī)技術(shù)，提高審計(jì)工作質(zhì)量；二是要不斷拓展審計(jì)工作的領(lǐng)域，明確各年度工作重點(diǎn)，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及工作人員參與到企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日常工作之中，如此，可以將對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事后監(jiān)督推向事中監(jiān)督，乃至事前監(jiān)督，站在企業(yè)最高決策層的角度，也突顯了財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)部控制體系審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所發(fā)揮出的重要作用。

2.4、擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的職能，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員不能局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審查，而是要擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面，將工作重心從傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)移到企業(yè)的內(nèi)部管理和決策上來。財(cái)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)轉(zhuǎn)換崗位角色，從以前的監(jiān)督、檢查工作角色向協(xié)助和服務(wù)企業(yè)的角色轉(zhuǎn)變，拓寬職能空間，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部職能工作的相互協(xié)調(diào)配合，以保證審計(jì)工作的順利開展。同時(shí)，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員還應(yīng)加強(qiáng)職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)，增強(qiáng)法制觀念，自覺抵制社會(huì)不良風(fēng)氣。

2.5、評價(jià)職責(zé)分開

不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中，將不同崗位員工之間的權(quán)限劃分清楚，不把相對立的工作分配到一個(gè)員工身上，這樣就降低了人為主觀錯(cuò)報(bào)的機(jī)率。相對來講，中小企業(yè)的員工人數(shù)少，局限了員工職權(quán)的分開，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在審計(jì)過程中，盡早的區(qū)分出因職責(zé)無法完全分開而存在的問題，減少不必要的隱患。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)評價(jià)職能的強(qiáng)化,并不意味著監(jiān)督職能被放棄,監(jiān)督職能是評價(jià)職能的基礎(chǔ)和前提,評價(jià)職能是實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)管理水平和工作效率的必然要求｡兩者相互聯(lián)系､相互依存,在企業(yè)的管理､決策､服務(wù)等方面發(fā)揮不同的作用｡

2.6、信息技術(shù)控制審計(jì)

公司的IT環(huán)境很復(fù)雜，IT環(huán)境各部門間相對落差比較大，同時(shí)IT行業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)市場中有一個(gè)非常重要的位置，這就造成了很多中小企業(yè)因?yàn)樵谄髽I(yè)內(nèi)部控制審計(jì)上的不當(dāng)策略而使得企業(yè)無法繼續(xù)發(fā)展甚至是倒閉。當(dāng)前的國內(nèi)市場的小企業(yè)們普遍的內(nèi)部控制審計(jì)工作上采用的標(biāo)準(zhǔn)體系適用于大中型企業(yè)的，而不是完全很好的適用于中小企業(yè)的完美體系，所以，內(nèi)部審計(jì)人員在對本企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)首先分析其特別之處，這樣能更好地促進(jìn)中小企業(yè)提高內(nèi)部控制審計(jì)工作的實(shí)效程度。

3、結(jié)語

為了能使中小企業(yè)走得更遠(yuǎn)，其管理者要在充分了解內(nèi)部審計(jì)的條件下，重視內(nèi)部審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，運(yùn)用現(xiàn)在企業(yè)制度讓內(nèi)部審計(jì)更好地發(fā)揮作用。做好內(nèi)部審計(jì)，人員是關(guān)鍵，要切實(shí)地通過機(jī)構(gòu)設(shè)置提高內(nèi)部審計(jì)人員地位，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)要向風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)轉(zhuǎn)變，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)意識和能電。最后，通過國家相關(guān)法律政策方面的支持能使得中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)得到長足發(fā)展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能，使中小企業(yè)的發(fā)展更進(jìn)一步。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭松林.煙草行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)問題分析及對策[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2012,01:165-166.