審計風(fēng)險防范的研究意義精選(九篇)

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第1篇：審計風(fēng)險防范的研究意義范文

1.行政事業(yè)單位財政專項資金審計的意義研究

1.1有效監(jiān)督行政單位運營管理、切實提高效益提供保障

審計工作在監(jiān)督管理過程中能夠充分發(fā)揮主體性的作用，以規(guī)章制度以及相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對行政單位的經(jīng)營行為做出公平公正的監(jiān)督評價。保證行政單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中合法合規(guī)，確保行政單位財務(wù)報表的正確性。通過對行政單位的審計行為，約束行政單位的發(fā)展的同時，改良行政單位的管理制度，保證行政單位能夠健康快速發(fā)展。行政單位自身的審計行為是為切實提高行政單位的經(jīng)濟(jì)效益以及符合社會法律規(guī)章制度，以這兩方面為立足點，充分發(fā)揮審計作用。在行政單位提供優(yōu)良審計制度的同時，為行政單位財產(chǎn)與經(jīng)濟(jì)行為的合理性打下堅實的基礎(chǔ)。

1.2有效促進(jìn)行政單位提高經(jīng)濟(jì)效益

審計行為立足于監(jiān)督行政單位員工的工作活動，對行政單位整體性的經(jīng)營活動形成有效約束。以嚴(yán)格的規(guī)范審計確保行政單位員工在工作過程中實時嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，在提高員工工作積極性的同時，避免行政單位在經(jīng)營過程中產(chǎn)生違法違規(guī)行為，將不利于行政單位的經(jīng)營形象以及陷入相關(guān)困境。規(guī)范的審計工作能使行政單位全體員工加強(qiáng)自我約束能力，避免在操作過程中出現(xiàn)不規(guī)范現(xiàn)場，在科學(xué)合理的基礎(chǔ)上提高行政單位經(jīng)營效益。把審計結(jié)果說明同員工績效薪酬緊密結(jié)合，不僅能使員工工作作風(fēng)不斷改良，同時將使得行政單位整體的文化氛圍大大提高，方能夠在激烈的市場競爭中存活。

1.3推動審計事業(yè)發(fā)展，優(yōu)化社會資源

審計風(fēng)險防范是立足于審計主體的自身建設(shè)，推動審計事業(yè)的發(fā)展。目前，我國審計事業(yè)的發(fā)展尚不成熟，審計人員的綜合能力素質(zhì)仍然有著一定的欠缺，審計體系不健全，審計方法需要進(jìn)一步優(yōu)化改良。審計風(fēng)險管控是應(yīng)及時采取科學(xué)有效的審計政策，使用擁有堅實的專業(yè)基礎(chǔ)的審計人員，以推動審計事業(yè)的不斷發(fā)展。審計風(fēng)險管理過程中對于社會資源的合理分配和社會的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定有著重要作用。審計風(fēng)險的發(fā)生將對社會造成嚴(yán)重資源浪費以及經(jīng)濟(jì)沖擊。有時，審計風(fēng)險會引發(fā)一系列的問題產(chǎn)生，如部分行政單位進(jìn)行不良的惡性包裝，使得投資者和消費者遭到嚴(yán)重欺騙，社會的大量資金最終流向不明，具有發(fā)展?jié)摿Φ男姓挝粺o法獲得足夠資金使用，最終導(dǎo)致市場整體發(fā)展不穩(wěn)定。而行政單位由于不良的審計風(fēng)險會對經(jīng)濟(jì)股市造成一定沖擊，會給股市投資者以及國民經(jīng)濟(jì)生活帶來許多不確定因素。在對審計風(fēng)險防范管控在某種程度上就是為避免風(fēng)險帶來的一系列問題，保證社會資源的有有效性利用，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

2.行政事業(yè)單位財政專項資金審計的改善對策

2.1提高法律意識、全面認(rèn)識審計風(fēng)險

審計人員需要擁有全面的專業(yè)知識基礎(chǔ)，對當(dāng)下的法律法規(guī)以及相關(guān)規(guī)章制度熟練掌握。審計人員對法律常規(guī)的使用情況需要深入研究，科學(xué)正確的使用法律法規(guī)。審計機(jī)構(gòu)針對根據(jù)相關(guān)執(zhí)法規(guī)定，審計活動中需要根據(jù)不同的情況使用相關(guān)處罰條款。我國相關(guān)法律對于審計處理有著專門處罰規(guī)定，既給審計人員以監(jiān)督權(quán)力，又明確規(guī)定了一定的審計權(quán)限。目前，各審計部門法律、法規(guī)尚未合理的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。而引用相關(guān)法律對違反行為進(jìn)行定性出發(fā)在某種意義上是越權(quán)執(zhí)法。這方面問題難題的解決需要從最高層去區(qū)分審計監(jiān)督以及其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督之間的關(guān)系，明確審計執(zhí)行的具體范圍。審計機(jī)構(gòu)需要針對審計風(fēng)險深入研究，對構(gòu)件更加完整的審計風(fēng)險體系。審計機(jī)構(gòu)需要審計人員進(jìn)行周期性的培訓(xùn)工作，加強(qiáng)審計人員的風(fēng)險防范意識，有效提高審計人員的現(xiàn)場工作效率，最終保障審計工作能夠科學(xué)合理的及時完成。同時，審計機(jī)構(gòu)不僅僅單單對審計風(fēng)險知識進(jìn)行培訓(xùn)，更需要結(jié)合實際案例來全面考慮審計活動中的各種風(fēng)險。審計風(fēng)險的相關(guān)培訓(xùn)需結(jié)合實際工作中的各種管理，將培訓(xùn)成績與審計人員的績效薪酬緊密結(jié)合，提高審計人員的學(xué)習(xí)積極性。

2.2提升審計人員綜合素質(zhì)能力

我國的審計事業(yè)相較于國外來說，正處于初步發(fā)展的階段，對審計人員的需求量相對較大，審計人員的綜合素質(zhì)水平高低不一。審計人員的專業(yè)知識能力在審計工作中能為審計風(fēng)險預(yù)防帶來明顯的作用。審計人員應(yīng)該以嚴(yán)謹(jǐn)客觀的態(tài)度對待審計行為，保證審計結(jié)果的客觀公正[1]。審計活動中解決問題的綜合能力體現(xiàn)在其審計專業(yè)知識理論的認(rèn)識程度和審計經(jīng)驗以及靈活處理的能力。審計人員需要熟練掌握法律制度，避免錯誤使用相關(guān)法律法規(guī)。審計人員除了擁有專業(yè)的知識基礎(chǔ)外，還需集合當(dāng)下的信息技術(shù)、財務(wù)等知識。同時，審計活動通常由幾名小組成員共同工作，這要求審計人員要有一定的團(tuán)隊協(xié)作能力。審計風(fēng)險的培訓(xùn)學(xué)了審計人員自身的不斷再學(xué)習(xí)外，相關(guān)審計機(jī)構(gòu)也需要不斷完善相關(guān)培訓(xùn)制度，使得審計人員在這種培訓(xùn)過程中不斷的完善和提升。

2.3建立良好的內(nèi)部運行機(jī)制、優(yōu)化審計活動外部環(huán)境

審計機(jī)構(gòu)的是否擁有良好的運行機(jī)制將對審計風(fēng)險的發(fā)生形成重要導(dǎo)向。審計部門要秉持獨立、嚴(yán)謹(jǐn)、客觀等多方面原則，完善內(nèi)部的運行體系。對審計工作要有高度敬業(yè)態(tài)度，在審計行為中公平公正。審計制度需在考慮自身的經(jīng)濟(jì)效益上，為審計人員切實提供合理的保障制度。通過審計管控，使得審計活動的監(jiān)管具有獨立性。以審計監(jiān)督為標(biāo)準(zhǔn)，使得相關(guān)生產(chǎn)行為嚴(yán)格滿足質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。這項環(huán)節(jié)的嚴(yán)格執(zhí)行，能夠有效減低相關(guān)審計風(fēng)險，比使得審計部門在社會中的公信力得以迅速提升。我國在法律方面審計事業(yè)仍需不斷加強(qiáng)完善，審計機(jī)構(gòu)以及現(xiàn)場審計人員的責(zé)任存在落實不到位的現(xiàn)象。因此應(yīng)及時通過針對性完善財務(wù)等方面的法律法規(guī)，使得審計活動的開展更加有依據(jù)性。在社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境層面，應(yīng)該及時健全我國市場的經(jīng)濟(jì)競爭體系，讓各審計機(jī)構(gòu)避免惡性競爭從而帶來審計風(fēng)險。在市場經(jīng)濟(jì)中對審計方法進(jìn)行升級優(yōu)化，提高風(fēng)險防范水平。同時，不可忽視審計風(fēng)險防范的多方面宣傳，讓各審計主體能切實感受到防范審計風(fēng)險對于各單位甚至整個國家安全的重要性，創(chuàng)造出良好的審計環(huán)境[2]。審計環(huán)境的優(yōu)化不是單純依靠某一方能夠一步到位，需要社會各方力量的統(tǒng)一努力，根據(jù)我國的特殊國情做好逐步落實工作。

2.4科學(xué)引入風(fēng)險管理

審計制度需在不斷完善中加強(qiáng)自我的責(zé)任意識，積極主動的采取各項防范措施。我國的新型的市場競爭中，審計部門既要保證審計工作的效率明顯，也要滿足高標(biāo)準(zhǔn)的工作質(zhì)量，為審計事業(yè)的發(fā)展做出積極的貢獻(xiàn)。

2.4.1事前審計風(fēng)險評估審計人員在在審計活動中，需充分保證審計工作的效率以及綜合效果。綜合考慮審計單位正面臨以及潛在的審計風(fēng)險，進(jìn)行全面的分析以及評判。在審計活動前期制定合理科學(xué)的實施方案，使得審計風(fēng)險能夠被有效控制，將審計風(fēng)險得以有效控制。其中主要以審計機(jī)構(gòu)以及被審計單位兩個方面。前者以執(zhí)法質(zhì)量、工作情況分析等為基礎(chǔ)，后者以自身經(jīng)營環(huán)境、組織結(jié)構(gòu)等方面為重要考慮基礎(chǔ)。

2.4.2事中審計風(fēng)險控制審計風(fēng)險的管控主要體現(xiàn)在現(xiàn)場的審計過程中減低審計風(fēng)險的產(chǎn)生。防范審計風(fēng)險不是單方面的，審計過程中所有單位都需要積極配合，包括被審計單位。同時審計方案和審計依據(jù)的選取都將有著重要的作用，這些環(huán)節(jié)在審計風(fēng)險的防范中都有著不可欠缺的重要意義，任何一個環(huán)節(jié)的缺失都將造成嚴(yán)重的審計風(fēng)險，審計機(jī)構(gòu)需要加強(qiáng)重視。

2.4.3后審計風(fēng)險評價

在審計風(fēng)險管控行為之后需要對審計工作的有效性進(jìn)行整體評價，避免由于人為因素導(dǎo)致疏忽大意的遺漏和差錯。在后期的宣傳工作中，需要積極與各界進(jìn)行合理溝通。主要宣傳對象以審計機(jī)構(gòu)以及審計人員為主，讓各方都能積極融入審計風(fēng)險的管控中去，有效降低審計風(fēng)險的產(chǎn)生。積極爭取地方政府或相關(guān)黨委部門的配合，多方面減少審計風(fēng)險。宣傳形式應(yīng)多樣化，除階段性的法律法規(guī)的統(tǒng)一宣傳外，還應(yīng)及時結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r，以審計工作的作用、意義、工作方向等方面，進(jìn)行不間斷的宣傳。在宣傳過程中遇到的重大難點需及時向上級領(lǐng)導(dǎo)做好匯報工作，上下統(tǒng)一解決好相關(guān)問題。這樣不僅能夠使得風(fēng)險極大的減低，還能使得審計部門更好的向各行政單位良好服務(wù)[3]。

2.5審計結(jié)論客觀公正

審計人員在從事審計活動中，不可把相關(guān)人員的推測結(jié)論作為報告的主要證據(jù)，不可評價自己的工作經(jīng)驗對當(dāng)下的被審計行為作出主觀判斷，不可將上級領(lǐng)導(dǎo)的主觀臆斷作為審計結(jié)論。在審計執(zhí)行過程中，需要查明事情關(guān)鍵，任何結(jié)論都需要有客觀確鑿的證據(jù)存在，審計結(jié)論清晰明了，以最好整體的審計工作能夠公正公平。隨著我國經(jīng)濟(jì)社會體制的蓬勃發(fā)展，審計對象越發(fā)的復(fù)雜化，部分防審計技術(shù)也越發(fā)的先進(jìn)。這使得過去傳統(tǒng)的審計方式不再滿足當(dāng)下的審計需求。例如新型的內(nèi)部控制制度審計的在一經(jīng)推出時，便得以迅速的推廣。這種審計方法是對過去針對被審計單位內(nèi)部控制缺陷的基礎(chǔ)上，綜合考慮審計對象的財產(chǎn)保全等問題。進(jìn)一步通過有現(xiàn)場的實際考證確定該方面的科學(xué)性，能進(jìn)一步減少審計人員的工作量。當(dāng)下作為信息化的時代，審計活動也應(yīng)緊密結(jié)合相關(guān)先進(jìn)的信息化手段，利用計算的龐大計算分析能力，大大提高審計水平，從而降低審計風(fēng)險。

第2篇：審計風(fēng)險防范的研究意義范文

關(guān)鍵詞：審計質(zhì)量；控制風(fēng)險；影響因素；措施

1 影響審計質(zhì)量的主要因素

1.1 審計工作人員的綜合素質(zhì)普遍不高

審計工作人員的綜合素質(zhì)是決定審計質(zhì)量優(yōu)劣的最為首要的因素，其對審計質(zhì)量的影響也是最為直接的?，F(xiàn)階段，大多數(shù)審計工作人員的綜合素質(zhì)普遍不高，沒有掌握全面的、專業(yè)的審計知識。要想提高審計質(zhì)量，首先就要從審計人員的素質(zhì)入手，加快審計知識的更新速度，詳細(xì)了解工作軟件的使用規(guī)范，在審計工作中增強(qiáng)自身的可操作性，為提高審計質(zhì)量提供良好的條件。在以往的審計工作中，審計人員的知識結(jié)構(gòu)比較單一，不具備處理審計工作中的復(fù)雜問題的能力，不滿足現(xiàn)代化建設(shè)發(fā)展的需求，在知識結(jié)構(gòu)方面增加了審計風(fēng)險系數(shù)。另外，一名合格的審計工作人員還要具備公平公正、實事求是的工作態(tài)度，并在工作中嚴(yán)格遵守相關(guān)審計規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，不要僅憑主觀意識解決審計工作中出現(xiàn)的問題，從而提高審計質(zhì)量以及審計風(fēng)險防范能力。

1.2 審計部門的風(fēng)險管理水平低

隨著人們生產(chǎn)生活的需求加大，審計工作內(nèi)容越來越多，對審計工作的管理水平提出了更加嚴(yán)峻的考驗，為了達(dá)到我國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，需要相關(guān)審計部門加強(qiáng)對審計風(fēng)險的管理。但是事實上，因為審計工作內(nèi)容的持續(xù)增加，審計人員相對較少，為了在規(guī)定的期限內(nèi)完成既定的審計任務(wù)，致使審計人員在工作的過程中不能嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作，極大地降低了審計質(zhì)量，為審計部門的風(fēng)險管理帶來了極大的障礙，導(dǎo)致管理水平?jīng)]有達(dá)到初期制定的目標(biāo)，以上現(xiàn)象的出現(xiàn)表明了審計部門的管理水平還比較低。因此，審計部門要根據(jù)審計工作的實際情況制定相應(yīng)的風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)，為審計管理人員提供科學(xué)合理的工作依據(jù)，從而提高審計質(zhì)量。

1.3 缺乏強(qiáng)有力的管理

近年來，我國雖對審計質(zhì)量管理產(chǎn)生了一定的認(rèn)知，并在實際工作中積極落實，但受到技術(shù)掌握、認(rèn)識程度等多方面因素的限制，目前在審計工作過程中仍存在一些問題，使審計質(zhì)量的提升面臨阻礙。因此，審計監(jiān)管部門面臨的主要工作內(nèi)容就是加大審計工作的管理力度，嚴(yán)格約束審計人員的行為，對審計工作中存在的問題提出有針對性的措施，使審計質(zhì)量的效果達(dá)到最佳標(biāo)準(zhǔn)。但是現(xiàn)階段審計部門缺乏強(qiáng)有力的管理，沒有建立完善的審計管理制度，且在審計工作中也沒有嚴(yán)格依據(jù)現(xiàn)有的審計管理規(guī)范進(jìn)行，預(yù)防風(fēng)險的意識相對較低，不僅提高了審計工作的風(fēng)險度，還無法保障對審計質(zhì)量的有效控制。

2 加強(qiáng)審計質(zhì)量控制和審計風(fēng)險防范的具體措施

2.1 重視審計人員的素質(zhì)培養(yǎng)，加強(qiáng)審計質(zhì)量控制和風(fēng)險意識

物質(zhì)決定意識，正確的意識促進(jìn)事物的發(fā)展，錯誤的意識阻礙事物的發(fā)展。因此，在審計工作進(jìn)行的過程中，要重點關(guān)注審計人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)的培養(yǎng)，提升他們的職業(yè)能力，使之能夠適應(yīng)現(xiàn)階段人民群眾和經(jīng)濟(jì)發(fā)展對審計工作越來越高的要求，提升他們面對審計風(fēng)險的工作意識，嚴(yán)格控制審計工作質(zhì)量，提升審計工作的規(guī)范性，這樣才有利于審計工作的進(jìn)一步進(jìn)行，保障審計工作的正確性。在具體的工作中，可以從以下幾個方面來進(jìn)行：（1）在日常的工作中，要注重對風(fēng)險意識的培養(yǎng)，使審計工作人員能夠認(rèn)識到風(fēng)險意識對審計工作的重要性。（2）要樹立正確的審計工作觀念，實事求是，在工作中堅持審計結(jié)果的客觀準(zhǔn)確性，保障審計結(jié)果有利于審計工作的順利進(jìn)行。（3）相關(guān)的政府職能部門要對審計工作人員進(jìn)行一定的培訓(xùn)，提升審計工作人員的業(yè)務(wù)能力，同時也要加強(qiáng)對他們思想道德方面的建設(shè)，提升他們總體的職業(yè)素養(yǎng)，使之能夠更好地為審計工作服務(wù)。

2.2 建立科學(xué)完善的審計質(zhì)量控制和風(fēng)險防范體系

2.2.1 加強(qiáng)對審計工作的監(jiān)督和管理

對審計工作進(jìn)行監(jiān)督和管理是提高審計質(zhì)量的有效途徑，所以相關(guān)部門要加強(qiáng)對審計工作的監(jiān)督和管理，建立相應(yīng)的監(jiān)管制度，明確獎懲機(jī)制，通過激勵機(jī)制提高審計工作人員的積極性，同時，按照審計標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范約束審計人員的工作行為，以此降低審計工作中出現(xiàn)錯誤的概率。此外，還要建立健全審計評估體系，利用評價標(biāo)準(zhǔn)評估審計工作內(nèi)容與方式進(jìn)行是否合格，并考察審計人員在開展工作的過程中是否依據(jù)相關(guān)規(guī)范執(zhí)行有關(guān)活動的，審計方式是否滿足審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，從而為提高審計質(zhì)量提供監(jiān)管基礎(chǔ)。

2.2.2 審計質(zhì)量控制及風(fēng)險防范要始終貫穿整個工作

審計質(zhì)量控制及風(fēng)險防范可以降低審計工作中潛在的風(fēng)險，提高審計環(huán)節(jié)的精準(zhǔn)性和預(yù)防性。因此，審計人員必須要對審計工作有著詳細(xì)系統(tǒng)的了解，熟悉掌握審計工作的性質(zhì)和內(nèi)容，合理優(yōu)化審計結(jié)構(gòu)，采取具有現(xiàn)實意義的措施來提升審計人員的專業(yè)水準(zhǔn)，加強(qiáng)審計隊伍的建設(shè)，根據(jù)審計人員的特長合理安排工作內(nèi)容，充分發(fā)揮其自身優(yōu)勢，進(jìn)而達(dá)到審計工作效果的最優(yōu)化。在選擇審計項目時，要事先調(diào)查被審計單位的實際情況，以便審計項目、內(nèi)容，以及目標(biāo)中的確立，為順利開展審計工作作鋪墊。在設(shè)定審計計劃時，要明確項目中需要審計的重點內(nèi)容，合理分配資源，制定詳細(xì)的審計步驟。在開展審計工作過程中，相關(guān)審計部門要建立相應(yīng)的溝通機(jī)制，增加審計人員之間的交流機(jī)會，隨時分享工作經(jīng)驗，取長補(bǔ)短，使審計工作模式更加多樣化，這對審計質(zhì)量的控制及審計風(fēng)險分析是非常有利的。審計人員要以認(rèn)真負(fù)責(zé)的積極態(tài)度進(jìn)行工作，及時發(fā)現(xiàn)審計中存在的問題并能夠精準(zhǔn)地找到其根源，并采取有效的對策進(jìn)行解決，為審計質(zhì)量和風(fēng)險防范奠定堅實的基礎(chǔ)。

2.3 加強(qiáng)內(nèi)部的管理

可以通過以下措施加強(qiáng)審計部門的內(nèi)部管理。（1）建立完善具體的審計質(zhì)量控制體系，對審計質(zhì)量的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行正確指導(dǎo)，提高審計質(zhì)量的可靠性。順利開展審計質(zhì)量控制的首要條件就是制定科學(xué)有效的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，其可以評價審計人員工作時的行為是否符合標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，有助于隨時調(diào)整審計工作的方式。（2）建立詳細(xì)合理的評估體系，評估體系對審計質(zhì)量控制工作起著至關(guān)重要的作用，評估體系是審計人員快速發(fā)現(xiàn)工作問題的捷徑，可以在最短時間內(nèi)找到問題根源，從而采取有效措施給予及時的解決。審計人員還要在開展工作的過程中注重對相關(guān)法律法規(guī)的應(yīng)用，從而保障審計質(zhì)量控制及風(fēng)險防范的精準(zhǔn)性和及時性。

3 結(jié)束語

如果說外部培訓(xùn)是重要條件，那么自我提升才是根本。因此，在審計工作中審計人員要定期開展自我發(fā)展教育，不僅是對已有的審計質(zhì)量控制及風(fēng)險防范機(jī)制的進(jìn)一步優(yōu)化、整合和提升，也是對提高審計質(zhì)量理念的最好詮釋。審計質(zhì)量控制和審計風(fēng)險防范之間存在一定的聯(lián)系，加強(qiáng)審計質(zhì)量控制能夠在極大水平上降低審計風(fēng)險。將審計質(zhì)量控制及風(fēng)險防范貫穿于整個審計工作當(dāng)中，相關(guān)部門之間相互協(xié)調(diào)，及時溝通，為提升審計質(zhì)量發(fā)揮集體的力量和優(yōu)勢。

參考文獻(xiàn)

[1]王娟.淺議審計質(zhì)量控制與審計風(fēng)險防范[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013.

第3篇：審計風(fēng)險防范的研究意義范文

關(guān)鍵詞:審計風(fēng)險;風(fēng)險控制;審計失敗

近年來我國上市公司舞弊案件頻頻曝光，多家大型會計師事務(wù)所審計失敗，上市公司和審計工作人員受到了眾多利益相關(guān)者和社會的質(zhì)疑。在眾多審計失敗的案例中，以審計沈陽菲菲農(nóng)業(yè)有限公司和菲菲企業(yè)集團(tuán)有限公司資金植入案(簡稱菲菲農(nóng)業(yè)案)、廣夏(銀川)實業(yè)股份有限公司虛構(gòu)財務(wù)報表事件(簡稱銀廣夏案)、湖南萬福生科農(nóng)業(yè)開發(fā)股份有限公司虛增收入事件(簡稱萬福生科案)、云南綠大地生物科技有限責(zé)任公司財務(wù)信息造假事件(簡稱綠大地案)等最為典型。這些審計失敗的案例都是審計風(fēng)險偏高的審計實務(wù)，因此，分析審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并掌握降低審計風(fēng)險的方法，有利于提高審計工作質(zhì)量并降低審計失敗的概率。

一、審計風(fēng)險的概念及產(chǎn)生原因

(一)審計風(fēng)險的定義

審計風(fēng)險是指審計主體在審計完成的前提下，經(jīng)營過程中仍然發(fā)生損失的可能性，包括經(jīng)營風(fēng)險和狹義審計風(fēng)險。經(jīng)營風(fēng)險是指在審計報告正確無誤的情況下，審計主體經(jīng)營過程中因客戶關(guān)系而遭受損失的風(fēng)險，其形成原因來自“深口袋”理論。狹義審計風(fēng)險上是指審計工作人員對財務(wù)報表審計意見表達(dá)不當(dāng)而造成的審計主體的經(jīng)營風(fēng)險，包括兩種情況，其一是財務(wù)報表未公允揭示而審計人員卻認(rèn)為已公允揭示的風(fēng)險，這種情況會直接關(guān)系到審計效果與審計質(zhì)量;其二是財務(wù)報表總體上已公允揭示而審計人員卻認(rèn)為未公允揭示的風(fēng)險，這種情況會降低審計效率，增加審計樣本量和審計時間。從審計實務(wù)角度來看，審計風(fēng)險更多是指狹義審計風(fēng)險中的第一類風(fēng)險。

(二)審計風(fēng)險產(chǎn)生原因分析

結(jié)合菲菲農(nóng)業(yè)案、萬福生科案，綠大地案和銀廣夏案等審計失敗的案例，分析整個審計過程的各個環(huán)節(jié)，審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因主要來自審計工作人員、會計事務(wù)所、審計主題和審計環(huán)境等四個方面。第一，審計風(fēng)險主要來自于審計工作人員自身，包括審計工作人員的職業(yè)道德水平、專業(yè)勝任能力以及審計的方法。就其職業(yè)道德而言，主要涉及審計工作人員是否能堅持獨立、客觀公正的基本職業(yè)道德以及從事審計工作的責(zé)任心;是否有應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎等。如果盲目從事不能勝任的業(yè)務(wù)或聘用并相信不能勝任的專家和助理人員都會使審計風(fēng)險加大。正如菲菲農(nóng)業(yè)案中，面對被審計單位并不高明的造假手段，相關(guān)審計工作人員在這次審計工作中，由于沒有認(rèn)真履行查詢、函證、分析性復(fù)核等必要的審計程序，在沒有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下，卻出具了無保留意見的審計報告。出現(xiàn)這種審計失敗，可見審計人員對于可能存在的審計風(fēng)險視而不見，這也很難讓人不懷疑其職業(yè)操守。第二，從會計師事務(wù)所方面來說，產(chǎn)生審計風(fēng)險的原因是多方面的。會計事務(wù)所承接不能勝任的工作，不能保證按時、按質(zhì)完成審計工作。會計事務(wù)所內(nèi)部控制制度不健全，工作目標(biāo)不明確，沒有嚴(yán)格按照審計規(guī)范實施審計，復(fù)核工作不到位，缺乏嚴(yán)密的工作考核機(jī)制。人員聘用時關(guān)注從業(yè)資格，未審查其業(yè)務(wù)能力，不注重對本所執(zhí)業(yè)人員的后續(xù)教育，導(dǎo)致審計人員政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，工作責(zé)任心不強(qiáng)，對工作質(zhì)量要求低，風(fēng)險意識淡薄。在銀廣夏一案中，審計人員不了解生物萃取技術(shù)，對外貿(mào)業(yè)務(wù)也不精通，在對行業(yè)環(huán)境不熟悉的情況下，沒有進(jìn)行實地考察，也沒有通過對相關(guān)行業(yè)專家的咨詢和征求專家的意見。對其所發(fā)現(xiàn)的問題，沒有按照審計工作的具體要求對其存在的問題進(jìn)行分析，而是輕易地相信銀廣夏管理層聲稱的“生產(chǎn)進(jìn)入成熟期”的說法。在這種情況下，由于審計人員自身的原因以及一些不正確的做法，從而導(dǎo)致了審計失敗，致使審計工作存在一定的風(fēng)險。第三，從被審計單位方面來說，被審計單位業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、被審計單位蓄意作假、被審計單位內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況等都會導(dǎo)致審計風(fēng)險。在這種情況下，如果審計工作人員不能按照職業(yè)要求和審計規(guī)則進(jìn)行專業(yè)審計，不僅自己要承擔(dān)相應(yīng)的法律和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，還會使會計師事務(wù)所遭受相應(yīng)的損失。萬福生科公司在2012年半年度報告中，通過虛增營業(yè)收入和虛增營業(yè)成本的方法，虛增凈利潤達(dá)4千萬元，導(dǎo)致該公司同期財務(wù)報告盈虧方向發(fā)生變化。綠大地公司自2007年上市后，在短短的三年內(nèi)，通過虛增資產(chǎn)、欺詐發(fā)行和篡改財務(wù)資產(chǎn)憑證等手段，累計虛增收入達(dá)2．5億元。銀廣夏案件中，公司管理層集體舞弊，不僅虛報了出口商商品單價，還偽造了海關(guān)和銀行的對賬單。由此看來，該公司內(nèi)部控制制度已經(jīng)形同虛設(shè)，審計人員對內(nèi)部控制的評價也就沒有任何實際意義了。在這種情況下，審計工作人員只有深入調(diào)查被審計單位的戰(zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險和內(nèi)部具體經(jīng)營狀況，才能發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表層次的重大錯報問題。第四，從審計環(huán)境來說，審計環(huán)境的變化也會提高審計風(fēng)險率。審計環(huán)境是指審計工作所處的經(jīng)濟(jì)形勢、法律規(guī)定和文化背景。現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活對審計報告依賴程度越來越高，審計意見的影響范圍和影響強(qiáng)度也在逐步加大。當(dāng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷，被審計單位容易經(jīng)營失敗，從而導(dǎo)致針對審計工作人員的訴訟增多。法律規(guī)定是審計風(fēng)險是否產(chǎn)生及大小的關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)。文化習(xí)俗通過對審計人員價值觀和被設(shè)計單位經(jīng)營理念的影響而影響著審計風(fēng)險的大小。目前，由于審計環(huán)境發(fā)生巨大變化，導(dǎo)致審計工作人員涉及法律訴訟的數(shù)量和金額都呈明顯的逐年上升趨勢。隨著經(jīng)濟(jì)活動的全球化趨勢不斷加強(qiáng)，企業(yè)規(guī)模不斷增加，市場范圍越來越廣，經(jīng)營內(nèi)容豐富多樣，使會計業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，審計風(fēng)險隨之變大。同時，政府監(jiān)管部門監(jiān)管措施不斷完善，對投資者的保護(hù)強(qiáng)度日益增強(qiáng)。而審計工作人員由于對審計環(huán)境的變化沒有引起足夠的重視，在審計工作人員的案件中，審計工作人員敗訴的情況也日益增多，從而更進(jìn)一步誘發(fā)經(jīng)營活動失敗的糾紛都將審計工作人員作為對象?！氨ｋU危機(jī)”和“訴訟爆炸”是當(dāng)前審計工作風(fēng)險加大的主要表現(xiàn)形式。

二、降低審計風(fēng)險的方法

(一)為保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，會計師事務(wù)所必須建立并

落實審計質(zhì)量控制制度樹立全面質(zhì)量管理的現(xiàn)代管理理念，把審計工作人員的雇傭、督導(dǎo)、分派和培訓(xùn)等方面的內(nèi)容納入質(zhì)量控制系統(tǒng)中;加強(qiáng)考核，確保全體專業(yè)人員都具有并保持履行其職責(zé)所需要的專業(yè)能力;嚴(yán)格要求審計人員在審計過程中恪守“獨立、客觀、公正”的原則;以審計準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范所有執(zhí)業(yè)人員在審計工作中的行為;及時、準(zhǔn)確地監(jiān)控審計過程中質(zhì)量控制政策和程序的執(zhí)行落實情況;重視業(yè)務(wù)承接與監(jiān)控，控制業(yè)務(wù)承接是防范風(fēng)險的第一道防線。是要建立健全審計工作底稿復(fù)核制度，在會計師事務(wù)所內(nèi)部建立一個獨立于審計小組之外的臨時機(jī)構(gòu)，對每個客戶的審計底稿進(jìn)行復(fù)核，以加強(qiáng)復(fù)核機(jī)制，防止審計風(fēng)險。

(二)建立風(fēng)險防范基金

每個審計單位都要認(rèn)識到審計風(fēng)險的客觀存在以及為此所需承擔(dān)的風(fēng)險責(zé)任，為此會計事務(wù)所應(yīng)按照業(yè)務(wù)收入的一定比例提取風(fēng)險防范基金。這種基金主要用于兩個方面:一方面通過向保險公司投責(zé)任保險，進(jìn)行有效風(fēng)險防范;另一方面專戶專儲，用于彌補(bǔ)因為審計失敗而造成的經(jīng)濟(jì)損失。建立風(fēng)險防范基金，不僅可以防范審計風(fēng)險的產(chǎn)生，還可以用于擴(kuò)大業(yè)務(wù)活動投資，保持審計業(yè)務(wù)適度發(fā)展。

(三)建立風(fēng)險責(zé)任制度與內(nèi)部激勵制度

我國現(xiàn)階段會計資料虛假程度嚴(yán)重，如果繼續(xù)沿用制度基礎(chǔ)審計方法，將面臨較大的審計風(fēng)險。推行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，這是國際四大會計公司常用的審計方法。建立審計組織內(nèi)部的風(fēng)險責(zé)任機(jī)制，即明確審計組織內(nèi)部各層次、各崗位和各環(huán)節(jié)的責(zé)任和權(quán)限。建立風(fēng)險反饋機(jī)制，做到事事有人審核、有人監(jiān)督，出了問題能夠及時反映。為鼓勵審計人員工作的積極性，需有相應(yīng)的激勵約束機(jī)制，以解決干與不干、干好與干壞問題。

(四)加強(qiáng)審計工作人員職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)和提升

根據(jù)審計工作的崗位要求，審計工作人員應(yīng)當(dāng)具備較高的職業(yè)道德水準(zhǔn)、較強(qiáng)的職業(yè)風(fēng)險意識和踏實嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。要主動學(xué)習(xí)和掌握與審計業(yè)務(wù)相關(guān)的法律、法規(guī)和制度，牢固樹立依法審計的原則。加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷更新知識，研究經(jīng)濟(jì)活動的新變化，提高分析、判斷、預(yù)測經(jīng)濟(jì)活動的能力。強(qiáng)化質(zhì)量意識，嚴(yán)格依照審計準(zhǔn)則，認(rèn)真負(fù)責(zé)地對待每一項審計業(yè)務(wù)和每一個審計工作環(huán)節(jié)，以確保業(yè)務(wù)質(zhì)量。要具備高度的責(zé)任感，慎重地提審計報告和出審計意見，不能草率出具無保留意見的審計報告，不能簡單地出具“同意”或“否定”意見的審計報告。尤其是在風(fēng)險已經(jīng)存在的情況下，應(yīng)根據(jù)風(fēng)險的不同情況，出具明確具體的保留意見的審計報告。審計過程中，牢固樹立審計風(fēng)險意識，克服“內(nèi)部審計不存在審計風(fēng)險”“內(nèi)部審計不負(fù)法律責(zé)任”等傳統(tǒng)觀念，最大限度地避免審計風(fēng)險的產(chǎn)生，減少審計風(fēng)險責(zé)任損失。要加強(qiáng)對審計工作人員的誠信教育。目前，在審計過程中，正是由于部分審計人員在利益的驅(qū)動下，對存在重大錯誤的會計報表有出具無保留意見審計報告的情況，才導(dǎo)致審計失敗現(xiàn)象的不斷發(fā)生，造成社會上對會計事務(wù)所的工作產(chǎn)生了很大的負(fù)面影響，并對審計人員的職業(yè)操守提出了質(zhì)疑。加強(qiáng)對審計工作人員的誠信教育，就是要求每個審計工作人員都樹立誠信至上的職業(yè)觀念，真正做到在利益面前保持職業(yè)操守不動搖。同時也要改革和創(chuàng)新行業(yè)監(jiān)管，制定嚴(yán)厲的處罰制度，讓審計人員對其不遵守職業(yè)道德的行為承擔(dān)巨大壓力和風(fēng)險成本。

(五)完善審計法律環(huán)境，維護(hù)審計的獨立性

目前，我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，審計的經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，使得審計領(lǐng)域相關(guān)制度和法規(guī)存在的缺陷逐一顯現(xiàn)。審計工作作為經(jīng)濟(jì)活動監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)，一方面需要相應(yīng)的法律法規(guī)規(guī)范審計行為，另一方面也需要法律為審計工作來保駕護(hù)航。因此，完善審計法律環(huán)境，健全我國的審計法律法規(guī)體系，是保證審計工作有序開展的當(dāng)務(wù)之急。只有建立系統(tǒng)完善的審計法律法規(guī)體系，才能使審計工作有法可依、有章可循，從而避免審計工作的盲目性和隨意性。維護(hù)審計的獨立性是降低審計風(fēng)險的重要防范措施。在審計過程中，可以從五個方面全面維護(hù)審計的獨立性:制定維護(hù)獨立性的制度，包括威脅獨立性識別系統(tǒng)、威脅程度評價系統(tǒng)和威脅應(yīng)對機(jī)制等;建立監(jiān)督及懲戒機(jī)制，保證相關(guān)制度的執(zhí)行和程序的順利實施;會計師事務(wù)所的高級管理人員重視獨立性，并要求監(jiān)證小組成員保持獨立性;制定能讓員工向更高級別人員反映獨立性問題的制度和通道;及時向高級管理人員和員工傳達(dá)有關(guān)政策和程序的變化。

(六)保持審計工作人員的專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

審計工作人員的專業(yè)勝任能力包括深厚的專業(yè)知識、豐富的專業(yè)經(jīng)驗和強(qiáng)大的分析判斷能力。專業(yè)勝任能力是復(fù)雜審計環(huán)境條件下，經(jīng)濟(jì)、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。需要強(qiáng)調(diào)的是，專業(yè)勝任能力的獲得，除了來自學(xué)習(xí)和工作經(jīng)歷，還要經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶I(yè)訓(xùn)練。審計工作人員應(yīng)有的關(guān)注是指審計工作人員在執(zhí)業(yè)過程中的職業(yè)敏感和職業(yè)謹(jǐn)慎，即對產(chǎn)生懷疑的證據(jù)要保持高度警覺，以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取證據(jù)的有效性。

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第4篇：審計風(fēng)險防范的研究意義范文

一、會計電算化視角下的審計風(fēng)險解讀

1.審計風(fēng)險的含義審計風(fēng)險指審計人員對存在重大錯報與漏報的財務(wù)報表進(jìn)行審計后，發(fā)表與事實不符的審計意見而帶來的風(fēng)險。會計電算化審計涉及一種是對會計電算化系統(tǒng)下的審計，另一種是借助計算機(jī)與軟件作為工具開展的輔助審計。通過審計風(fēng)險定義與會計電算化的雙重含義，得知會計電算化視角下的審計風(fēng)險指的是審計工作人員在審計會計電算化系統(tǒng)的過程中，為會計電算化系統(tǒng)貢獻(xiàn)的存在重大錯報和漏報的財務(wù)報表，但是，在審計之后卻發(fā)現(xiàn)相關(guān)的重大錯報和漏報并不存在。可見，審計風(fēng)險為注冊會計師對存在重要錯誤信息的財務(wù)報表進(jìn)行審計之后，認(rèn)為存在不恰當(dāng)審計意見的風(fēng)險。一般情況下，審計風(fēng)險等于重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險的乘積。在分析會計電算化審計風(fēng)險成因過程中，具體應(yīng)關(guān)注以下方面：（1）在推行會計電算化之后，審計人員還依靠審計工作的原有程序進(jìn)行，缺乏合理性和執(zhí)行有效性而帶來的風(fēng)險；（2）借助會計電算化，在電子化數(shù)據(jù)方面存在篡改和丟失的可能，這屬于固有風(fēng)險；（3）在會計電算化視角下，審計對象的內(nèi)部控制制度有待完善，提升了控制風(fēng)險。2.會計電算化下審計風(fēng)險的差別與原因在會計電算化視角下，審計風(fēng)險增加了新的內(nèi)涵。這是因為，會計電算化下的審計工作會因為對風(fēng)險的合理規(guī)避與對經(jīng)濟(jì)社會的貢獻(xiàn)而具有重要的現(xiàn)實意義。在傳統(tǒng)審計模式中，審計人員一般要獨立接受會計師事務(wù)所或者審計對象的委托，對審計對象特定時期內(nèi)的會計報表與有關(guān)資料之公允性、真實性和可靠性等進(jìn)行審查，對經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)性、合法性與效益性予以審查和監(jiān)督，同時要對相關(guān)活動開展評價與鑒證工作。電算化審計作為審計人員按照會計電算化的要求進(jìn)行的針對電子憑證、賬簿和財務(wù)報表以及內(nèi)部控制制度等開展的客觀評價，能夠全面評估會計電算化中數(shù)據(jù)的公允性和真實性，對工作的合法性與可靠性也要進(jìn)行分析和研判，以保證審計信息和規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)之間更加符合。

二、會計電算化視角下審計風(fēng)險的識別

近年來，很多企業(yè)將計算機(jī)技術(shù)和信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用至?xí)嫼蛯徲嫎I(yè)務(wù)之中，大大提升了審計人員的工作效率和效果。但是，在這一過程中，新的審計風(fēng)險與之相伴而生。1.會計電算化視角下的審計檢查風(fēng)險在會計電算化視角下，部分審計標(biāo)準(zhǔn)制度會隨著社會的變化而改變，所以，審計人員需要緊跟社會發(fā)展的步伐，充分了解審計和會計電算化的標(biāo)準(zhǔn)制度，為做好會計電算化下的審計工作奠定基礎(chǔ)。因為電算化系統(tǒng)本身具有特殊屬性，審計人員如果無法了解和掌握其操作方法，就會導(dǎo)致在檢查過程中出現(xiàn)審計風(fēng)險。比如，在會計電算化視角下，部分審計人員在會計電算化的有關(guān)知識與計算機(jī)操作能力方面顯得缺乏，難以勝任會計電算化視角下的審計工作，不能將審計理論和會計電算化系統(tǒng)融合起來，在電算化信息面前，難以給出合理的判斷。審計標(biāo)準(zhǔn)也會因此發(fā)生改變，審計人員只有充分了解這些改變才能不斷提升審計成效。2.會計電算化視角下的審計固有風(fēng)險會計電算化開展審計工作時，會遭遇一些風(fēng)險，一般由會計電算化場域中審計線索和會計電算化系統(tǒng)工作環(huán)境及其特殊性造成的。例如，在運行電算化系統(tǒng)的過程中，會計機(jī)構(gòu)內(nèi)的部分?jǐn)?shù)據(jù)信息被到修改甚至丟失，部分審計人員在工作過程中未能察覺到這些數(shù)據(jù)信息受到了修改，這就為部分試圖謀取不正當(dāng)利益的個體或者組織創(chuàng)造了條件。因此，在會計電算化環(huán)境中，企業(yè)需要把有關(guān)管理人員的責(zé)任意識放在首位，防止出現(xiàn)審計固有風(fēng)險，保證財務(wù)部門內(nèi)部的信息更加真實可靠。3.會計電算化視角下的審計控制風(fēng)險一些企業(yè)內(nèi)部控制制度自身存在很大局限性，在開展會計電算化審計任務(wù)時，往往會發(fā)生風(fēng)險，一般體現(xiàn)在（1）在會計電算化中，違法現(xiàn)象會由于證據(jù)不足而更容易發(fā)生，這對組織和機(jī)構(gòu)的內(nèi)部治理和監(jiān)督制約來說是極為不利的；（2）企業(yè)缺少完整的內(nèi)部控制體系，無法依據(jù)相關(guān)制度開展控制工作，使得員工在工作時極有可能貪污和挪用公款。這是因為，在會計電算化審計中，員工非法行為的證據(jù)無法被收集，使得這列現(xiàn)象難以遏制；（3）企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)缺乏完整性導(dǎo)致審計控制風(fēng)險的發(fā)生。當(dāng)前，我國大部分企業(yè)的會計電算化模式和內(nèi)部控制手段均是依據(jù)電算化系統(tǒng)展開的，這在某種程度上影響企業(yè)管理機(jī)構(gòu)對內(nèi)部資源與能力的控制和管理。

三、會計電算化視角下審計風(fēng)險的防范措施

近年來，會計電算化在財務(wù)管理和審計中發(fā)揮的作用越來越顯著，借助會計電算化給審計工作帶來了諸多方便。但在這一過程中，還需要通過多種途徑弱化和消除審計風(fēng)險，以促進(jìn)會計電算化和企業(yè)的快速發(fā)展。1.降低控制風(fēng)險為降低控制風(fēng)險，企業(yè)要在原有內(nèi)部控制的前提下，審查會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制狀況，以便發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的缺陷，合理規(guī)避控制風(fēng)險：（1）界定有關(guān)人員的職權(quán)與責(zé)任。在會計電算化視角下，企業(yè)管理層應(yīng)該確立有關(guān)人員的職權(quán)與責(zé)任，這些人員通過分工和協(xié)作不斷明確其行為的方向并彼此制約，保證會計電算化視角下審計工作的順利運行，提升審計的有效性與穩(wěn)定性；（2）構(gòu)建資產(chǎn)保護(hù)控制體系。企業(yè)為了降低審計風(fēng)險，需要在控制系統(tǒng)方面自動完成數(shù)據(jù)的錄入、處理和輸出等工作，一旦發(fā)現(xiàn)異常，應(yīng)該第一時間發(fā)出提示；（3）企業(yè)應(yīng)該全面修正企業(yè)的內(nèi)部控制制度方面的缺陷。為此，要借助調(diào)查問卷法和現(xiàn)場考察的方式，對審計人員的意見加以匯總和分析，在充分結(jié)合企業(yè)特點和借鑒其他企業(yè)成功經(jīng)驗的過程中，更好制定積極有效的內(nèi)部控制體系。2.消除檢查風(fēng)險因為會計電算化視角下審計風(fēng)險的固有特征，使得傳統(tǒng)審計規(guī)則已無法全部適用，這勢必會增加其審計風(fēng)險。為此，有關(guān)部門需要制定與之相對應(yīng)的會計電算化體系審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，所有這些標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則都要針對我國當(dāng)前的基本國情和審計現(xiàn)狀予以開展，同時，要借鑒國外的審計經(jīng)驗，結(jié)合我國會計電算化體系的特征，將審計風(fēng)險降到最低限度。其次應(yīng)構(gòu)建合理的審計方式。審計人員需要對審計對象的數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出記錄等開展審查工作，以便發(fā)現(xiàn)其中存在的各種紕漏。對于數(shù)據(jù)存儲問題，企業(yè)應(yīng)該引用先進(jìn)的電子設(shè)備加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全。比如，對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)和操作情況等要進(jìn)行隨機(jī)的輸出保存，借此提升數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性。此外，審計人員還要借助會計電算化軟件之輔助核算功能，將單位和個人的往來賬戶明細(xì)加以區(qū)分，把項目與部門管理明細(xì)和會計報表信息結(jié)合在一起開展分析工作，以全面消減財務(wù)數(shù)據(jù)出錯和造假的概率，降低審計風(fēng)險。3.弱化固有風(fēng)險因為系統(tǒng)軟件容易受到有關(guān)環(huán)境的影響，因此優(yōu)化會計電算化的運行環(huán)境能夠有效降低損失。隨著科學(xué)的進(jìn)步，來自網(wǎng)絡(luò)的計算機(jī)病毒不斷增多，并呈現(xiàn)出多樣化的趨勢，只有對其加以防范，才能降低審計工作的固有風(fēng)險。同時，還應(yīng)提升企業(yè)審計人員的風(fēng)險防范意識，讓審計人員可以及時發(fā)現(xiàn)審計工作中出現(xiàn)的異常情況，并及時向有關(guān)部門進(jìn)行報告并以便及時解決問題，將損失降到最低。同時，應(yīng)使用性能更好的會計電算化軟件，通過及時的更新?lián)Q代，使運行更加穩(wěn)定，避免因為更新和運行失誤而造成的信息丟失等。這一過程中，企業(yè)還應(yīng)積極聽取專家的意見，通過適當(dāng)?shù)氖袌稣{(diào)研，讓最適合企業(yè)的電算化軟件能夠與審計工作相配合，最大限度降低審計風(fēng)險。

四、實例

包括神華集團(tuán)、中國移動在內(nèi)的國內(nèi)一些大型集團(tuán)型企業(yè)在快速發(fā)展與信息化建設(shè)不斷深入的情況下，審計業(yè)務(wù)發(fā)展與審計信息化建設(shè)面臨著迫切需求。希望借助演進(jìn)的方式分階段建設(shè)內(nèi)控審計管理信息系統(tǒng)，并以此為平臺，通過內(nèi)控審計管理流程的標(biāo)準(zhǔn)化與系統(tǒng)固化及與業(yè)務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)集成，實現(xiàn)總部層面“集中在線風(fēng)險監(jiān)控預(yù)警”，審計中心與各分子公司內(nèi)控審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行“現(xiàn)場重點審計”的審計管理方式，促進(jìn)審計方式、方法的進(jìn)一步完善，提升內(nèi)控審計工作的時效性和風(fēng)險防范能力；通過各類審計工作的實施，關(guān)鍵風(fēng)險的全面預(yù)警，審計風(fēng)險的分析提煉，逐步實現(xiàn)從單一的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中和事后審計相結(jié)合，實現(xiàn)審計方式從“現(xiàn)場查找審計線索”到“帶著審計疑點到現(xiàn)場開展審計”再到“持續(xù)審計”的優(yōu)化完善，最終加強(qiáng)內(nèi)控審計機(jī)構(gòu)的咨詢職能。集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)控審計信息系統(tǒng)一期項目基于慧點科技的審計產(chǎn)品搭建了“以風(fēng)險為導(dǎo)向，以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，以內(nèi)部控制為手段，以內(nèi)部審計為保障”的內(nèi)控審計管理信息系統(tǒng)，提供審計管理、審計作業(yè)、審計數(shù)據(jù)分析等功能模塊，實施范圍包括集團(tuán)總部、三個審計中心和集團(tuán)下屬三家試點單位。系統(tǒng)建設(shè)取得了預(yù)期成效：（1）提升了審計效率。系統(tǒng)與ERP等財務(wù)系統(tǒng)的集成提高了審計分析和鎖定審計疑點的效率，降低了審計風(fēng)險；（2）強(qiáng)化了審計管理。借助系統(tǒng)固化相應(yīng)的組織、權(quán)限和流程。系統(tǒng)固化了管理規(guī)范和實務(wù)指南，實現(xiàn)審計管理和工作標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。系統(tǒng)實現(xiàn)了審計管理手段提升，實現(xiàn)了計劃管理、項目準(zhǔn)備、作業(yè)執(zhí)行、整改跟蹤、后續(xù)審計的系統(tǒng)內(nèi)閉環(huán)管理；（3）規(guī)范了審計作業(yè)。系統(tǒng)實現(xiàn)了審計作業(yè)工作步驟和任務(wù)節(jié)點統(tǒng)一化，詳細(xì)規(guī)范了從準(zhǔn)備階段、實施階段到報告階段的主要工作任務(wù)；實現(xiàn)審計作業(yè)質(zhì)量基線標(biāo)準(zhǔn)化，將制度框架中作業(yè)指引中的關(guān)注點和審計程序植入系統(tǒng)；落實了審計作業(yè)質(zhì)量管控流程規(guī)范化，并內(nèi)嵌于系統(tǒng)之中，整體規(guī)范了審計作業(yè)，提高了工作質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：審計風(fēng)險防范的研究意義范文

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?；國家審計；審計風(fēng)險；控制

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和發(fā)展以及社會法制化進(jìn)程的推進(jìn)，我國國家審計的審計風(fēng)險和法律責(zé)任也明顯加大。強(qiáng)化風(fēng)險意識，分析風(fēng)險的成因和表現(xiàn)，防范和控制審計風(fēng)險日益成為國家審計面臨的重要任務(wù)之一。加強(qiáng)對國家審計風(fēng)險的控制，能有效地促使國家審計機(jī)關(guān)向信息使用部門，社會公眾提供客觀真實反映被審單位實際情況的審計報告,維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序和國家經(jīng)濟(jì)安全，監(jiān)督并促進(jìn)黨的改革和經(jīng)濟(jì)政策得到貫徹落實。但由于各種客觀因素的影響，我國的國家審計風(fēng)險控制無論是從理論，還是從實務(wù)操作上都存在很多急待解決的問題。利用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤M(jìn)行國家審計風(fēng)險的控制，也當(dāng)然地成為研究的一個緊迫的課題。

一、國家審計風(fēng)險概念及類型

國家審計風(fēng)險是指國家審計機(jī)關(guān)及人員由于各種原因發(fā)表了與客觀事實不相符的審計意見或作出不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論和決定，導(dǎo)致必須承擔(dān)審計責(zé)任而遭受損失或不利的可能性。按照審計風(fēng)險形成的原因，國家審計風(fēng)險可以分成三類：固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。

固有風(fēng)險是在假定內(nèi)部會計控制不存在或完全不發(fā)揮作用的情況下，被審計單位整體財務(wù)報表和某項業(yè)務(wù)發(fā)生重大差錯的可能性，這種審計風(fēng)險是由被審計單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點和會計核算工作本身的不足而產(chǎn)生的。固有風(fēng)險的形成是受多方面因素綜合影響的，而且各方面因素錯綜復(fù)雜?？刂骑L(fēng)險是指由于被審計單位內(nèi)部控制制度存在缺陷而不能起到及時發(fā)現(xiàn)和糾正某個賬戶或某項業(yè)務(wù)中的重大錯弊的作用所形成的審計風(fēng)險?？刂骑L(fēng)險包括兩層含義：一是指由于被審單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺陷而無法發(fā)現(xiàn)糾正會計處理過程中可能存在的錯弊；二是指無論內(nèi)部控制系統(tǒng)健全、有效到何種程度都不可能徹底根除管理當(dāng)局舞弊的可能性。檢查風(fēng)險是指注冊會計師通過預(yù)定的審計程序未能發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表上存在的某項重大錯報或漏報的可能性。審計人員審查會計資料和實物的范圍和詳細(xì)程度受到限制，在對被審單位賬戶余額和業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)進(jìn)行符合性測試后沒有發(fā)現(xiàn)錯報和差錯，而實際被審單位的賬戶余額和業(yè)務(wù)中存在錯報和差錯的可能性。因此，將檢查風(fēng)險局限于實質(zhì)性測試中，不利于正確指導(dǎo)審計人員全面控制檢查風(fēng)險。事實上，檢查風(fēng)險不只是來自于實質(zhì)性測試，也來自于符合性測試中。

二、國家審計風(fēng)險的特征

國家審計風(fēng)險的特征主要體現(xiàn)在客觀性、潛在性、特殊性、深層次性及可控性方面。由于審計風(fēng)險伴隨于一切審計活動，是必然存在和不可避免的。所以國家審計風(fēng)險具有客觀性;雖然國家審計風(fēng)險的存在是客觀的，但其是否發(fā)生及其造成損失程度的大小都是不確定的，故國家審計風(fēng)險具有潛在性；國家審計風(fēng)險的產(chǎn)生，既有審計機(jī)關(guān)計劃不周，安排不當(dāng)，措施不力以及審計人員業(yè)務(wù)能力低，道德素質(zhì)差等主觀原因也有政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化劇烈，相關(guān)法規(guī)制度不健全，被審單位提供虛假會計資料等客觀原因，因此國家審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因具有特殊性。國家審計風(fēng)險的影響后果更多地體現(xiàn)在對政治、經(jīng)濟(jì)和社會等較深層次方面的損害上，影響具有深層次性；但是國家審計風(fēng)險水平通過審計人員自身的不斷努力和社會各方面的密切配合是可以加以控制的，因此國家審計風(fēng)險帶來的損失又具有可控性。

三、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒逻M(jìn)行國家審計風(fēng)險控制的意義

由前可知，國家審計存在風(fēng)險，利用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤M(jìn)行國家審計風(fēng)險控制便顯得尤為重要。

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕员粚徲媶挝坏闹卮箦e報風(fēng)險為導(dǎo)向，合理配置審計資源，為提高效率保證效果提供了有效途徑的同時，擴(kuò)大了對被審單位的分析范圍，加深了分析深度，大大降低了審計風(fēng)險。其核心思想主要包括以下幾個方面：審計風(fēng)險主要來源于企業(yè)財務(wù)報告的錯報風(fēng)險，而錯報風(fēng)險主要來源于整個企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，因此，有效的審計應(yīng)該是建立在對企業(yè)、機(jī)關(guān)所處社會和行業(yè)的宏觀環(huán)境、戰(zhàn)略目標(biāo)和關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)分析的基礎(chǔ)上，通過綜合評價經(jīng)營風(fēng)險以確定實質(zhì)性測試的時間、范圍和程序。與傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较啾龋F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽L(fēng)險評估的范圍從微觀拓展到了被審單位的宏觀背景下，審計理念有了質(zhì)的飛躍。具體來看，新的審計風(fēng)險模型為：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。其中重大錯報風(fēng)險包括兩個層次：財務(wù)報表整體層次和認(rèn)定層次。與傳統(tǒng)的風(fēng)險模型相比，其形式上有所簡化，但審計風(fēng)險的內(nèi)涵及外延卻擴(kuò)大了。

在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒拢瑢τ谥卮箦e報風(fēng)險的評估更加準(zhǔn)確、科學(xué)，能精確地判斷出重大風(fēng)險點和風(fēng)險域。從而可以依據(jù)審計重點合理配置審計資源，降低審計成本，防范審計風(fēng)險，提高審計的效率與效果。因此，利用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽覍徲嬶L(fēng)險進(jìn)行控制意義重大，具體分析如下：

（一）有利于提高國家審計的質(zhì)量和績效水平

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕搿爸卮箦e報風(fēng)險”概念，并規(guī)定評估重大錯報風(fēng)險是首要的審計程序。（1）不是所有的客戶經(jīng)濟(jì)風(fēng)險在任何情況下都最終具有財務(wù)后果，且必然導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報；（2）評估和控制所有經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)是管理當(dāng)局的責(zé)任。審計機(jī)關(guān)明確了這些后，在執(zhí)行審計的過程中就會有針對性的選取可能出現(xiàn)錯報環(huán)節(jié)的相關(guān)資料，而避免了在繁雜的資料里摸不著頭腦。其次，查處問題并不是最終的目的，國家審計所要起到的最重要的作用應(yīng)該是幫助被審計單位發(fā)現(xiàn)自身的一些弊端、問題并予以解決，從而更好的發(fā)揮政府機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用，同時也產(chǎn)生良好的社會效益，提高了國家審計的績效水平。

（二）有利于貫徹落實國家經(jīng)濟(jì)政策

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍徲嫾夹g(shù)方法在系統(tǒng)理論和戰(zhàn)略管理理論基礎(chǔ)上的重大創(chuàng)新。它要求審計人員要對被審計單位的經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營環(huán)節(jié)有深入的了解，從而確定企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險并將其與被審單位會計報表錯報風(fēng)險緊密聯(lián)系起來，要從源頭分析和發(fā)現(xiàn)會計報表的錯報。國家經(jīng)濟(jì)政策需要各級政府各個部門的深入貫徹落實才能發(fā)揮作用。在一樣的政策下，各地政府部門的實際情況又各不相同，因此，審計機(jī)關(guān)在審計過程中應(yīng)充分了解當(dāng)?shù)氐那闆r，發(fā)現(xiàn)其易背離中央政策的環(huán)節(jié)進(jìn)行重點審查，從而保證國家政策能夠得到正確的貫徹和落實。

（三）有利于保障國家經(jīng)濟(jì)安全

我國對行政權(quán)力的約束不足，各方面的監(jiān)督管理機(jī)制也不夠健全。所以很難保證一些政府部門不會為自己的政績而視國家政策法規(guī)于不顧，制定并施行一些對地方或本部門私利有益，卻損害國家整體利益的政策法規(guī)。在國有企業(yè)體制改革中，侵吞、低價轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)，造成國有資產(chǎn)流失；在地方經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)建設(shè)中，違規(guī)越權(quán)批地、征地，威脅國家糧食安全。所以利用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁刂茋覍徲嬶L(fēng)險，加強(qiáng)對政府部門的審查，會加大對行政權(quán)力的約束，增強(qiáng)審計的威懾力，以利于更好地保障國家的經(jīng)濟(jì)安全。

因此，我國國家審計實施審計風(fēng)險控制制度有其必然性，這既有國家審計本身質(zhì)量控制的需要，也是我國政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。隨著我國改革的不斷深入，各類、各級政府部門的職能都要適時地轉(zhuǎn)變，對他們的績效進(jìn)行客觀正確的評價對刺激其改革和職能轉(zhuǎn)變的積極性顯得尤為重要，而評價的客觀性、正確性很大程度上取決于國家審計的質(zhì)量。因此，國家審計風(fēng)險控制一定會得到越來越廣泛的重視，國家審計必將在我國社會發(fā)展的各個方面發(fā)揮越來越重要的作用。完善國家審計風(fēng)險控制相關(guān)的法律法規(guī)，推廣一些可操作性強(qiáng)、效果好的國家審計風(fēng)險控制措施，會使國家審計的職能得到更好的實現(xiàn)，進(jìn)而更好地體現(xiàn)國家審計的價值。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒聡覍徲嬶L(fēng)險控制機(jī)制的意義不僅在于它提高了國家審計的質(zhì)量，更為重要的是審計風(fēng)險控制機(jī)制實現(xiàn)了在資源有限的條件下取得更有成效的結(jié)果，這將會強(qiáng)有力地監(jiān)督和制約政府權(quán)力，增強(qiáng)對政府公共財政管理的監(jiān)督效果，節(jié)約國家財政及人力資源的同時增強(qiáng)了審計的威懾作用，從而推進(jìn)政府行政方式的轉(zhuǎn)變。

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第6篇：審計風(fēng)險防范的研究意義范文

關(guān)鍵詞 會計師 審計風(fēng)險 研究

一、引言

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步規(guī)范、社會公眾對審計工作的逐步重視，注冊會計師隊伍與業(yè)務(wù)范圍逐步擴(kuò)展，會計師審計風(fēng)險越來越得到社會各界的廣泛關(guān)注。特別是在新的歷史時期，社會信息化程度越來越高，會計師所面臨的審計環(huán)境越來越復(fù)雜，審計信息更為多樣，差錯、虛假的會計信息辨別難度加大，如何正確的認(rèn)識審計風(fēng)險，增強(qiáng)審計風(fēng)險意識，有效規(guī)避審計風(fēng)險，就成為每一個會計師都必須重視和正確對待的問題。

二、新時期會計師審計風(fēng)險的特征

審計風(fēng)險是指審計師對含有重要錯誤的財務(wù)報表表示不恰當(dāng)審計意見的風(fēng)險。中國注冊會計師協(xié)會在1996年底公布的《獨立審計具體準(zhǔn)則第9號——內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》中對審計風(fēng)險定義為：所謂審計風(fēng)險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性?！秶H會計準(zhǔn)則》中將審計風(fēng)險定義為，審計人員對事實上錯誤的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的那種風(fēng)險。從以上的理解中，我們不難看出審計風(fēng)險客觀性、潛在性、普遍性等特點，特別是在新的時期，會計師審計風(fēng)險體現(xiàn)出新的特征。

1.審計環(huán)境日趨復(fù)雜

伴隨著我國改革開放程度的加深，越來越多的國外企業(yè)進(jìn)入到國內(nèi)市場，越來越多的企業(yè)成為被審計對象，審計環(huán)境越來越復(fù)雜。一是從審計對象上來看，審計對象誠信程度、管理規(guī)范質(zhì)量對審計風(fēng)險有著重要的影響，但一些企業(yè)自律意識不強(qiáng)，甚至出現(xiàn)嚴(yán)重的欺詐、違法現(xiàn)象，使得審計風(fēng)險提高。二是從相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)方面看，隨著各種新情況、新問題的出現(xiàn)，法律法規(guī)不配套的問題日趨顯著，甚至出現(xiàn)相關(guān)矛盾的問題，給會計師工作帶來困難，也容易導(dǎo)致審計風(fēng)險。三是從社會環(huán)境上來看，科技的進(jìn)步使得審計內(nèi)容越來越多樣，差錯、虛假的資料難以避免，失察的可能性提高，審計風(fēng)險加劇。

2.審計方法還不科學(xué)

相對于傳統(tǒng)的審計方法而言，新時期的審計工作面臨的對象更為復(fù)雜、各類信息更為多元，因此多采取抽樣審計的方式的進(jìn)行，特別是隨著信息技術(shù)的快速的發(fā)展，使得審計工作更難以保障面面俱到，但正是由于這種抽樣的審計方法使得審計工作的全面性、科學(xué)性降低，審計結(jié)果往往會出現(xiàn)與實際情況有所偏差的現(xiàn)象，使得審計風(fēng)險提高。

3.審計管理還不規(guī)范

會計師通常是某一會計師事務(wù)所的成員，其工作往往是事務(wù)所工作的一個部分。因此事務(wù)所工作質(zhì)量的好壞，往往會直接影響會計師審計風(fēng)險的高低。一方面，由于部分會計師自身業(yè)務(wù)能力不高，職業(yè)道德水平偏低，導(dǎo)致在工作中出現(xiàn)弄虛作假，甚至與被審計單位沆瀣一氣的問題出現(xiàn)，影響審計質(zhì)量。另一方面，在事務(wù)所管理方面，存在管理制度不嚴(yán)格、內(nèi)控機(jī)制不健全等問題，審計風(fēng)險難以得到有效的控制。

三、會計師審計風(fēng)險防范對策研究

盡管審計風(fēng)險具有不可避免的特征，但有效地規(guī)避和降低審計風(fēng)險對會計師工作具有十分重要的意義。無論是審計機(jī)構(gòu)還是審計人員都可以通過多方面的工作進(jìn)行有效的管理，使審計風(fēng)險始終處于一個可控的范圍之內(nèi)，以提高審計工作的質(zhì)量。

1.提高審計人員素質(zhì)

審計風(fēng)險的出現(xiàn)是由人造成的，因此有效地提高審計人員綜合素質(zhì)對于控制審計風(fēng)險具有十分重要的意義。一方面，提高人員的職業(yè)道德水平。審計工作的重要的無容置疑，也使得審計人員處在了審計工作的風(fēng)口浪尖，因此有效提高人員的職業(yè)水平，是提高審計工作質(zhì)量和人員拒腐防變的重要內(nèi)容，將嚴(yán)格自律變?yōu)槊恳粋€從業(yè)人員的基本素質(zhì)是降低審計風(fēng)險的關(guān)鍵。另一方面，提高工作人員專業(yè)水準(zhǔn)。面對著越來越復(fù)雜的局面，只有提高自身的業(yè)務(wù)能力，才是確保審計工作質(zhì)量的保證。無論的相關(guān)機(jī)構(gòu)還是人員自身，都要將提高自身素質(zhì)放在首要的位置，通過培訓(xùn)、考核等方式全面提高自身能力。

2.優(yōu)化審計工作環(huán)境

了解客戶及與審計事項有關(guān)的各方面情況是發(fā)現(xiàn)風(fēng)險避免法律訴訟的重要工作。在實施實際審計前，應(yīng)了解下列環(huán)境事項并保持敏感性：對整個特別是本地區(qū)的財政經(jīng)濟(jì)狀況及其變化發(fā)展的趨勢深人了解；現(xiàn)有的政策、法規(guī)對客戶的經(jīng)營管理所產(chǎn)生的影響及其程度；客戶的法定代表人及其主要經(jīng)營管理人員內(nèi)部變動及外部流動；客戶內(nèi)控制度健全情況，采取何種核算體系；已制定的審計專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及其適用狀況如何；已掌握的審計知識及相關(guān)技術(shù)的發(fā)展趨勢。

3.健全審計管理規(guī)范

一是要尊重審計工作的獨立性。無論是在法律法規(guī)的規(guī)定上，還是在具體工作的實施過程中都要講審計工作的獨立性作為工作的首要條件，從而使審計工作能夠擺脫被審計單位的干擾，從而能夠客觀、公正的提出審計意見。二是在制度層面，要進(jìn)一步完善相關(guān)的法律法規(guī)，保證審計人員的基本權(quán)利，規(guī)范其義務(wù)，降低審計風(fēng)險。三是在審計工作的執(zhí)行過程中，要嚴(yán)格執(zhí)行職能分工和牽制的原則，建立審計人員質(zhì)量考核、審計目標(biāo)責(zé)任考核等相關(guān)內(nèi)部管理制度對審計人員的行為進(jìn)行有效地控制和約束。四是在審計過程中，事前正確處理好審計風(fēng)險與重要性概念及證據(jù)收集的關(guān)系，正確運用審計風(fēng)險模型，從而估計檢查風(fēng)險，考慮成本效益原則，確定審計方法，編制實施計劃；審計階段重點是檢查審查計劃安排是否與委托單位要求相符，以增強(qiáng)審計工作的時效性和效果性。

參考文獻(xiàn)：

[1]李偉.淺談注冊會計師的審計風(fēng)險及其規(guī)避.商場現(xiàn)代化.2010（10）.

第7篇：審計風(fēng)險防范的研究意義范文

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;風(fēng)險防范與控制

中圖分類號:F23

文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)16-0236-01

近年來,隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高,內(nèi)部審計呈現(xiàn)出越來越重要的作用,但是,目前,也存在著許多企業(yè),其面臨著一定的審計風(fēng)險,如果不采取相應(yīng)的防范與控制措施,就很容易給企業(yè)帶來巨大的損失以及違法違紀(jì)行為的發(fā)生。由此可見,關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的防范與控制措施的研究意義重大。

1 強(qiáng)化內(nèi)部審計獨立性

內(nèi)部審計風(fēng)險的防范,離不開機(jī)構(gòu)以及人員獨立性這一重素。強(qiáng)化審計機(jī)構(gòu)與人員的獨立性應(yīng)主要從以下兩方面著手:

1.1 強(qiáng)化審計機(jī)構(gòu)獨立性

(1)企業(yè)應(yīng)單獨設(shè)置審計機(jī)構(gòu),并且隸屬于公司董事會,或者建立由行政領(lǐng)導(dǎo)主管制度。

(2)在組織級別方面,企業(yè)應(yīng)提升審計機(jī)構(gòu)所屬的層次,采取下審一級制度,也可以實行多級審計體系。

(3)審計業(yè)務(wù)的進(jìn)行需要一定的經(jīng)費支持,因此企業(yè)要采取措施來為其提供相應(yīng)的經(jīng)費。另外,在財務(wù)預(yù)算中審計經(jīng)費還應(yīng)單獨列支,同時對審批與使用程序進(jìn)行適當(dāng)?shù)暮喕?/p>

1.2 強(qiáng)化審計人員獨立性方面

企業(yè)應(yīng)將審計人員的獨立轉(zhuǎn)移為工作的重點,以查錯防弊的作用來促使企業(yè)管理水平的提高。主要措施是既要實行回避制度也要加強(qiáng)崗位輪換制度的落實。

2 正確認(rèn)知內(nèi)部審計的作用

內(nèi)部審計工作主要是通過轉(zhuǎn)變觀念、準(zhǔn)確定位以及增強(qiáng)服務(wù)意識來實現(xiàn)提高經(jīng)濟(jì)效益轉(zhuǎn)變的最終目的。因此,內(nèi)部審計必須要擴(kuò)大其工作范圍,不可只拘泥于財務(wù)領(lǐng)域之中,而是應(yīng)擴(kuò)展到業(yè)務(wù)經(jīng)營領(lǐng)域與管理領(lǐng)域。

(1)開展對單位內(nèi)部控制制度的審計,評價業(yè)務(wù)經(jīng)營內(nèi)部控制制度的健全性和有效性,為改進(jìn)控制服務(wù)。

(2)開展對專項業(yè)務(wù)活動(如ERP系統(tǒng)、企業(yè)重組改制)的審計,評價其活動是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo),是否做到了節(jié)約高效。

(3)對企業(yè)的管理活動進(jìn)行審計,評價其管理職能和各項管理措施的有效性。

(4)對各責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計,如對各成本中心的成本支出進(jìn)行評價,對各利潤中心的利潤實現(xiàn)情況進(jìn)行考核等。

(5)開展各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、任期目標(biāo)審計或離任審計等,監(jiān)督企業(yè)各單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況等。

3 建設(shè)高素質(zhì)審計隊伍

審計人員的素質(zhì)對于內(nèi)部審計風(fēng)險的防范有著直接,因此,企業(yè)應(yīng)大力建設(shè)高素質(zhì)的審計隊伍,具體措施如下:

3.1 完善關(guān)于審計隊伍建設(shè)的制度

首先,企業(yè)應(yīng)完善職業(yè)準(zhǔn)入制度,即對將從事審計工作的人員進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān),從而保證審計隊伍的整體素質(zhì),他們應(yīng)具有履行職責(zé)的專業(yè)能力和相應(yīng)的職業(yè)道德。

其次,企業(yè)應(yīng)完善審計人員的培訓(xùn)制度,即后續(xù)教育制度,主要是指培養(yǎng)員工終身學(xué)習(xí)的意識觀念,并根據(jù)審計工作的需要,對其進(jìn)行有計劃的、系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn),從而使審計人員能夠經(jīng)常更新專業(yè)知識,從而滿足新形勢發(fā)展的需要。

最后,企業(yè)還應(yīng)強(qiáng)化審計人員的職業(yè)道德教育,并完善廉政建設(shè)制度,從而保證審計工作紀(jì)律,在源頭上防范審計風(fēng)險的發(fā)生,杜絕一切違紀(jì)行為,實現(xiàn)審計人員執(zhí)法水平的提高。

3.2 建立相關(guān)激勵機(jī)制

第一,企業(yè)應(yīng)定期對審計人員進(jìn)行績效考核,建立一定的競爭機(jī)制,從而把審計人員的勞動報酬同其績效以及專業(yè)知識緊密地聯(lián)系在一起。

第二,提高審計人員的風(fēng)險意識,使他們時刻保持著高度的職業(yè)謹(jǐn)慎。

第三,促進(jìn)內(nèi)審人員和企業(yè)其他機(jī)構(gòu)工作人員之間的溝通,使其保持人際關(guān)系,從而更好地完成審計目標(biāo),在企業(yè)中樹立審計人員的良好形象。

4 在審計過程中實行質(zhì)量控制

審計工作的開展離不開質(zhì)量控制,這是因為在審計風(fēng)險的防范中審質(zhì)量,不僅可以保證審計的效果,更能夠促進(jìn)企業(yè)審計算人員相應(yīng)職業(yè)水平與業(yè)務(wù)能力的提高。在審計過程中施加質(zhì)量控制一般包括三個階段,即準(zhǔn)備階段、實施階段和完成階段。

4.1 審計準(zhǔn)備階段

(1)業(yè)的審前調(diào)查必須認(rèn)真完成,審計部門必須要將被審計單位的一些基本情況加以掌握,以對被審單位做出合理的評價。從而使審計方案有的放矢,并使審計效率不斷提高,同時也降低了審計風(fēng)險。

(2)審計工作方案制定的過程中,應(yīng)對可能存在的風(fēng)險因素進(jìn)行科學(xué)的分析和預(yù)測,并這對相應(yīng)的結(jié)果來采取防范與控制措施。

(3)第三實行審計承諾制度。

4.2 審計實施階段

(1)要合理配置審計力量,根據(jù)審計人員的知識結(jié)構(gòu)和專業(yè)勝任能力,進(jìn)行合理分工。

(2)在項目實施過程中要嚴(yán)格執(zhí)行審計方案和審計程序,不能隨意變更和不執(zhí)行。

(3)對審計證據(jù)收集和評價要嚴(yán)格把關(guān),做到真實可靠,有理有據(jù)。審計組長應(yīng)對審計人員實施的審計程序、采用的審計方法、獲取的審計證據(jù)進(jìn)行復(fù)核,確定審計是否達(dá)到了預(yù)定目標(biāo)。

4.3 審計完成階段

4.3.1 要對審計工作底稿實行分級復(fù)核制度

審計組長對審計人員編制的工作底稿進(jìn)行復(fù)核;審計組長所在部門負(fù)責(zé)人在審計報告形成前期,對審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核;復(fù)核機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殢?fù)核人員在審計報告審定前,對審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核。

4.3.2 進(jìn)行審計評價應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎

審計評價要實事求是,客觀公正。如果不切實際加以評價,就會帶來審計評價風(fēng)險。審計評價應(yīng)當(dāng)做到:①只對審計所涉及的審計事項進(jìn)行評價,對于審計過程中未涉及的具體事項不予評價;②對審計過程中涉及的具體事項,如果未能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),不能隨意評價;③審計評價用詞要妥當(dāng),不能言過其實。

參考文獻(xiàn)

第8篇：審計風(fēng)險防范的研究意義范文

關(guān)鍵詞：審計風(fēng)險；審計項目；審計環(huán)境

一、研究背景和意義

對會計師事務(wù)所和注冊會計師來講，對當(dāng)前存在的審計風(fēng)險進(jìn)行完全避免是某物可能性的，也是毫無科學(xué)依據(jù)的，但是對審計風(fēng)險進(jìn)行有效的防范是非?？尚械?。從當(dāng)前的形勢來講，會計師事務(wù)所在進(jìn)行審計風(fēng)險防范時的目標(biāo)還尚不明確，會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防范有待解決。

二、審計項目存在的風(fēng)險識別

1.審計項目的承接階段

審計項目的承接階段在審計的整體過程中屬于初級階段，會計師事務(wù)所必須依從相應(yīng)的從業(yè)準(zhǔn)則中所涉及的有關(guān)規(guī)定來慎重考慮是否對項目決策進(jìn)行接受，或是同客戶繼續(xù)保持關(guān)系以及相關(guān)的審計項目。

2.審計項目計劃和實施階段

審計項目計劃和實施階段可稱為從事審計工作的重點階段，在此階段中，必須對審計項目采取嚴(yán)密的審查工作，并對審計的證據(jù)進(jìn)行及時性獲取，并通過審計相關(guān)底稿來對審計進(jìn)行評價，通過這些方式來進(jìn)行審計項目的總體評價。此階段處于審計項目風(fēng)險識別的中層階段，是對審計的前期準(zhǔn)備工作進(jìn)行實施的階段，在此階段之中，主要是通過對會計資料進(jìn)行審查，并通過審計過程中所包含的各類事項來對審計證據(jù)進(jìn)行及時性獲取[1]。

3.審計項目的報告階段

此階段屬于審計流程中的最終階段，是在審計進(jìn)行實施完成之后，審計相關(guān)工作人員通過審計相關(guān)底稿作為依據(jù)，對審計報告進(jìn)行有效真實的編制，并對相關(guān)的資料和證據(jù)進(jìn)行整體并歸檔的一個整體的過程。

三、會計師事務(wù)所審計風(fēng)險成因分析

（一）審計主體方面

1.審計人員自身專業(yè)能力不足

現(xiàn)階段，我國缺乏高水平的注冊會計師，而對客戶在進(jìn)行經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險來講，一般水平的會計師對其進(jìn)行科學(xué)合理的評估是存在一定難度的，并且當(dāng)前的審計程序不能夠?qū)徲嬶L(fēng)險起到良好的控制效果。

2.管理層缺乏企業(yè)管理經(jīng)驗

會計師事務(wù)所在進(jìn)行內(nèi)部質(zhì)量控制過程中的相關(guān)制度有所缺失，并且在進(jìn)行執(zhí)行當(dāng)前實施的制度過程中執(zhí)行的力度也很差，其原因就在于會計師事務(wù)所的相關(guān)管理人員在管理經(jīng)驗方面甚為缺乏。即使有些會計師事務(wù)所通過多年的發(fā)展和磨礪，但在會計師事務(wù)所的管理工作方面仍存在老套、缺乏創(chuàng)新的管理。以當(dāng)前的制度來講，會計師事務(wù)所的管理人員主要將工作的重點集中在審計的質(zhì)量控制，而對其他方面的管理嚴(yán)重欠缺。

3.會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員職業(yè)道德素質(zhì)偏低

當(dāng)執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行執(zhí)業(yè)的時候，執(zhí)業(yè)人員對被審計公司的缺陷以及財務(wù)狀況進(jìn)行分析和判斷過程中，主要是憑借自己的主觀臆斷來進(jìn)行完成的，有時評斷的結(jié)果缺乏相應(yīng)的證據(jù)，導(dǎo)致審計的結(jié)果以失敗而告終。與此同時，負(fù)責(zé)簽字的執(zhí)業(yè)人員缺乏相應(yīng)的工作經(jīng)驗，對被審計公司所潛藏的重大風(fēng)險問題不能夠及時發(fā)現(xiàn)或根本就不能夠發(fā)現(xiàn)，從而致使審計的結(jié)果以失敗告終。除此之外，會計師事務(wù)所中還存在一些執(zhí)業(yè)人員在審計的過程中缺乏相應(yīng)的責(zé)任心和職業(yè)道德，對審計工作的態(tài)度不夠認(rèn)真，還存在一些執(zhí)業(yè)人員以自身利益為辦事準(zhǔn)繩，完全不考慮審計工作的準(zhǔn)確性，最終導(dǎo)致審計工作出現(xiàn)嚴(yán)重的錯誤，這些方面都能夠體現(xiàn)出會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員的從業(yè)素質(zhì)和水平偏低，從而影響審計工作的正常進(jìn)行。

（二）審計客體方面

1.管理層動機(jī)和客戶舞弊

當(dāng)前，我國的市場經(jīng)濟(jì)日趨完善，部分企業(yè)在規(guī)模方面正在不斷的進(jìn)行擴(kuò)大，并且企業(yè)之間的競爭也日益激烈，為了提高企業(yè)在競爭中的優(yōu)勢，有相當(dāng)一部分單位的管理層采取欺騙、舞弊的手段，對審計執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行欺瞞，嚴(yán)重影響了審計執(zhí)業(yè)人員的審計結(jié)果和質(zhì)量。

2.公司內(nèi)部的控制制度偏失

目前，存在很多公司對公司的內(nèi)部控制制度認(rèn)識較淺，以為公司內(nèi)部控制制度只是針對員工的一切工作活動進(jìn)行的控制，有些公司甚至只把公司內(nèi)部控制制度當(dāng)做一種規(guī)章制度來進(jìn)行看待，公司對內(nèi)部控制制度的理解存在偏失，并未上升到理性認(rèn)識，有些公司甚至存在決策者和控制者為同一個人，嚴(yán)重影響了控制制度的作用。

四、會計師事務(wù)所防范審計風(fēng)險的重要措施

（一）對會計師事務(wù)所自身存在的風(fēng)險進(jìn)行防范

1.對會計師事務(wù)所中所有的組織體制進(jìn)行完善

從目前來看，會計事務(wù)所的體制屬于有限責(zé)任制，這種體制存在一定的缺陷：這是因為會計師事務(wù)所的股東由過個組成，在明確相應(yīng)責(zé)任的過程中，容易出現(xiàn)混淆不清的狀況，從而致使審計的質(zhì)量失去控制。除此之外，會計師事務(wù)所的體制還有合伙制，若事務(wù)所采取的體制為合伙制，會對有限責(zé)任制存在的缺陷進(jìn)行彌補(bǔ)，但合伙制也存在一定的局限性。因此，將兩種體制相互融合，能夠使審計風(fēng)險得以有效的規(guī)避。

2.對內(nèi)部控制以及質(zhì)量控制的制度進(jìn)行完善

審計工作主要由注冊會計師來進(jìn)行完成，當(dāng)其進(jìn)行審計工作時，會計師事務(wù)所能夠?qū)ζ淦鸬奖O(jiān)督的作用。而在會計師事務(wù)所進(jìn)行經(jīng)營及管理的過程中，必須具備相應(yīng)的管理制度、經(jīng)營理念、控制理念等，這些理念和制度都會對內(nèi)部控制和質(zhì)量控制產(chǎn)生重大的影響。所以應(yīng)該對這些理念和制度進(jìn)行完善，使審計的風(fēng)險得以降低。

3.自覺抵制不正當(dāng)競爭。在對審計風(fēng)險進(jìn)行防范的過程中，必須對行業(yè)中存在的不正當(dāng)競爭進(jìn)行堅決抵制，使會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量以及服務(wù)質(zhì)量得到提升，使會計師事務(wù)所的綜合能力得到提升，從而能夠從容的面對當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的改變。

（二）對審計項目存在的風(fēng)險進(jìn)行防范

1.對被審計單位存在的風(fēng)險形勢進(jìn)行全面了解

當(dāng)審計人員進(jìn)行對被審計單位開展審計工作時，應(yīng)該首先對被審計單位存在的風(fēng)險形式進(jìn)行全面的分析和了解，并且需要對工作中各環(huán)節(jié)、各事項的總體情況進(jìn)行了解和掌握，然后根據(jù)掌握到的情況對審計的詳細(xì)計劃進(jìn)行制定，并對審計工作中包含的具體內(nèi)容進(jìn)行合理的安排和規(guī)劃，若在審計工作進(jìn)行的過程中存在突發(fā)事件發(fā)生，應(yīng)該及時對審計計劃進(jìn)行修改，以防止審計過程中出現(xiàn)遺漏問題，保證審計的總體質(zhì)量。

2.對被審計單位存在的審計風(fēng)險評估程序進(jìn)行完善

在進(jìn)行審計工作過程中，應(yīng)該對被審計單位存在的審計風(fēng)險評估程序進(jìn)行完善，使被審計單位存在的審計風(fēng)險能夠更好的被辨認(rèn)出來。在進(jìn)行審計分先評估程序完善工作的過程中，必須要重視詢問發(fā)揮的作用，通常來講，應(yīng)該率先對被審計公司的管理層進(jìn)行詢問，對他們在日常管理工作中關(guān)注的重點工作進(jìn)行詢問，除此之外，還需要對公司近期的財務(wù)狀況以及資金的使用情況進(jìn)行詢問，并關(guān)注公司的財務(wù)報告所產(chǎn)生的影響。

3.應(yīng)該同被審計公司之間保持良好的溝通

在對被審計公司進(jìn)行審計時，注冊會計師與被審計公司之間必然會存在多次溝通，若在兩者溝通的過程中存在相關(guān)方面的問題，那么將會使審計的總體效率受到嚴(yán)重的影響，從而對被審計公司的審計效果也難以達(dá)到預(yù)期的標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)果。

（三）完善和強(qiáng)化行業(yè)管理和監(jiān)管

1.營造健全的法律環(huán)境

目前我國會計師事務(wù)所受到多層機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管，并且優(yōu)勢還存在重復(fù)監(jiān)管的局面，所以應(yīng)當(dāng)完善與強(qiáng)化監(jiān)管，應(yīng)該建立主監(jiān)管與輔監(jiān)管相結(jié)合的監(jiān)管體制。統(tǒng)一相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、避免多層監(jiān)管、重復(fù)監(jiān)管。

2.提高審計相關(guān)人員素養(yǎng)

首先，應(yīng)該提升審計相關(guān)人員的專業(yè)水平和工作能力，一般可以通過參與社會培訓(xùn)和通過網(wǎng)絡(luò)資源進(jìn)行豐富自己的專業(yè)知識和能力水平，并通過這些方式對自己的知識層面進(jìn)行擴(kuò)展。其次，在審計項目實施的過程中，要十分重視審計取證工作。最后的審計報告是通過審計工作取得的重要成果，同時也可以降低當(dāng)做審計風(fēng)險的承擔(dān)以及審計責(zé)任追究的重要依據(jù)。所以，會計師事務(wù)所中的注冊會計師不應(yīng)該受到外界因素的影響和利益的趨勢，而對審計工作不負(fù)責(zé)任。在公司實際經(jīng)營過程中，都會存在一定的風(fēng)險，會計師事務(wù)所也同樣承擔(dān)著風(fēng)險，而若要將自身發(fā)展的目標(biāo)得以實現(xiàn)，會計師事務(wù)所就應(yīng)該對所有的審計風(fēng)險進(jìn)行有效的控制和管理。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：審計風(fēng)險防范的研究意義范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；審計風(fēng)險；應(yīng)對措施

一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計常見風(fēng)險

自世紀(jì)八十年代起，我國開始推行對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。近年來，隨著該項工作的深入進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)審計逐漸進(jìn)入各大企業(yè)，起到了明確企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)營管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任并對其實施監(jiān)管的重要作用。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作內(nèi)容主要包括對單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債以及損益的真實性、合法性和效益型，以及對其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行相關(guān)審計。

受到企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、管理控制水平以及審計制度、審計成本和審計能力的制約，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計往往存在著一些風(fēng)險，總的來說，是指審計方面在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的過程中受到各種因素的影響而對被審計對象造成的判斷失誤，產(chǎn)生的結(jié)果與企業(yè)真實情況不符，從而造成某種損失的現(xiàn)象，而出現(xiàn)審計風(fēng)險的環(huán)節(jié)范圍較廣，如企業(yè)財務(wù)報表、相關(guān)會計資料、人員活動記錄等等。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的存在會導(dǎo)致較為嚴(yán)重的后果，直接造成審計工作的失敗，發(fā)表了錯誤的審計意見，對企業(yè)的經(jīng)營情況產(chǎn)生十分不良的影響。因此，做好企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計風(fēng)險防范工作具有非常重要的意義，能夠幫助企業(yè)正確決策，并推動我國審計工作的順利開展，提高審計水平。

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險成因

(一)審計體制存在缺陷

由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在我國發(fā)展時間尚短，基礎(chǔ)較為薄弱，因而我國的審計體制上還存在著一定的缺陷。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，審計機(jī)構(gòu)與被審計企業(yè)應(yīng)相對獨立，沒有經(jīng)濟(jì)利益方面的聯(lián)系或沖突，方能保證審計結(jié)構(gòu)的客觀公正，而我國進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計體制主要是強(qiáng)制性委托，審計機(jī)關(guān)缺乏相對獨立性，造成了審計結(jié)果不準(zhǔn)確的風(fēng)險。審計體制缺陷還體現(xiàn)在監(jiān)督體系的匱乏和相關(guān)法律法規(guī)的不健全方面：不少企業(yè)缺乏對于領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)管制度，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)獨斷專行現(xiàn)象較為嚴(yán)重；國內(nèi)缺乏明確的審計法規(guī)作為制約，也導(dǎo)致了腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，對審計結(jié)果產(chǎn)生負(fù)面影響。

(二)審計手段較為落后

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計手段方面，我國仍然采取傳統(tǒng)的審計方法，不能突出審計的重點，僅僅單純的采取抽樣審計復(fù)合審計等基礎(chǔ)方法，通過統(tǒng)計企業(yè)賬目、證書、會計表格等內(nèi)容匯總成為審計報告，并在過程中允許一定的風(fēng)險出現(xiàn)，以均衡審計風(fēng)險與審計成本，必然會造成一定的結(jié)果誤差。傳統(tǒng)的審計方法在企業(yè)內(nèi)部控制測評方面存在著較為嚴(yán)重的缺陷，手段上的落后也造成了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的潛在風(fēng)險。

(三)審計人員水平不達(dá)標(biāo)

作為造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的重要主觀因素，我國審計機(jī)構(gòu)工作人員的綜合水平尚達(dá)不到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的客觀要求，知識水平和綜合素質(zhì)均有待提高。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作不僅需要審計人員具有審計、經(jīng)濟(jì)評估和會計等方面的專業(yè)知識，同時也需要審計人員具有法律、工程、機(jī)械等方面的知識，對工作人員的知識水平綜合結(jié)構(gòu)方面具有較高的要求，而我國相關(guān)從業(yè)人員往往知識結(jié)構(gòu)單一，造成了一定程度的審計結(jié)構(gòu)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致審計上的風(fēng)險。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的應(yīng)對措施

(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度評審

內(nèi)部控制制度評審是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要組成部分，是有效防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的關(guān)鍵之一。因此在實際工作中要加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行力匱乏的審計對象的的審計力度。企業(yè)的內(nèi)部控制一般分為會計控制和管理控制兩部分，這兩個組成部分系統(tǒng)的對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行控制。對會計控制實行符合性測試，能夠使實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間以及范圍更加明確，有效的提高審計的效率，降低相應(yīng)的審計檢查風(fēng)險。對管理控制的評審能夠有效識別企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所面臨的潛在風(fēng)險領(lǐng)域，從而為量化經(jīng)營風(fēng)險以及控制審計風(fēng)險打下堅實的環(huán)境基礎(chǔ)。而將分線基礎(chǔ)審計模式于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相結(jié)合，聯(lián)系賬目基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計，將極大的降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險出現(xiàn)的幾率，達(dá)到控制審計風(fēng)險的目的。

(二)改進(jìn)審計手段

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的時間長，具體工作事項多，同時相關(guān)部門對于審計結(jié)果的要求急，因此改進(jìn)審計手段提高審計工作的效率迫在眉睫。首先應(yīng)將賬面審計與實際調(diào)查結(jié)果相結(jié)合，通過相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人員的實際考察

，增加審計線索的來源渠道。制定審計公開制度，加強(qiáng)審計工作與群眾的聯(lián)系，從基層了解情況杜絕相關(guān)人員違紀(jì)瞞報的情況。其次是有效利用審計結(jié)果，進(jìn)步的過程就是不斷發(fā)現(xiàn)以前的錯誤并加以改進(jìn)，因此應(yīng)充分利用以前年度審計的結(jié)果，了解審計過程中出現(xiàn)的問題，參考其對現(xiàn)行審計程度的價值，找尋審計的切入點和重點。最后是加強(qiáng)審計的結(jié)合性，做到查一級聯(lián)系兩級，查內(nèi)部聯(lián)系外調(diào)，查賬目聯(lián)系實際，通過豐富的審計資料對審計對象進(jìn)行徹底的審查，給予其公證全面的評審結(jié)果。

(三)強(qiáng)化審計隊伍建設(shè)