審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的研究意義精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的研究意義范文

1.行政事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)的意義研究

1.1有效監(jiān)督行政單位運(yùn)營管理、切實(shí)提高效益提供保障

審計(jì)工作在監(jiān)督管理過程中能夠充分發(fā)揮主體性的作用，以規(guī)章制度以及相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對(duì)行政單位的經(jīng)營行為做出公平公正的監(jiān)督評(píng)價(jià)。保證行政單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中合法合規(guī)，確保行政單位財(cái)務(wù)報(bào)表的正確性。通過對(duì)行政單位的審計(jì)行為，約束行政單位的發(fā)展的同時(shí)，改良行政單位的管理制度，保證行政單位能夠健康快速發(fā)展。行政單位自身的審計(jì)行為是為切實(shí)提高行政單位的經(jīng)濟(jì)效益以及符合社會(huì)法律規(guī)章制度，以這兩方面為立足點(diǎn)，充分發(fā)揮審計(jì)作用。在行政單位提供優(yōu)良審計(jì)制度的同時(shí)，為行政單位財(cái)產(chǎn)與經(jīng)濟(jì)行為的合理性打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

1.2有效促進(jìn)行政單位提高經(jīng)濟(jì)效益

審計(jì)行為立足于監(jiān)督行政單位員工的工作活動(dòng)，對(duì)行政單位整體性的經(jīng)營活動(dòng)形成有效約束。以嚴(yán)格的規(guī)范審計(jì)確保行政單位員工在工作過程中實(shí)時(shí)嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，在提高員工工作積極性的同時(shí)，避免行政單位在經(jīng)營過程中產(chǎn)生違法違規(guī)行為，將不利于行政單位的經(jīng)營形象以及陷入相關(guān)困境。規(guī)范的審計(jì)工作能使行政單位全體員工加強(qiáng)自我約束能力，避免在操作過程中出現(xiàn)不規(guī)范現(xiàn)場(chǎng)，在科學(xué)合理的基礎(chǔ)上提高行政單位經(jīng)營效益。把審計(jì)結(jié)果說明同員工績效薪酬緊密結(jié)合，不僅能使員工工作作風(fēng)不斷改良，同時(shí)將使得行政單位整體的文化氛圍大大提高，方能夠在激烈的市場(chǎng)競爭中存活。

1.3推動(dòng)審計(jì)事業(yè)發(fā)展，優(yōu)化社會(huì)資源

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范是立足于審計(jì)主體的自身建設(shè)，推動(dòng)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。目前，我國審計(jì)事業(yè)的發(fā)展尚不成熟，審計(jì)人員的綜合能力素質(zhì)仍然有著一定的欠缺，審計(jì)體系不健全，審計(jì)方法需要進(jìn)一步優(yōu)化改良。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控是應(yīng)及時(shí)采取科學(xué)有效的審計(jì)政策，使用擁有堅(jiān)實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)的審計(jì)人員，以推動(dòng)審計(jì)事業(yè)的不斷發(fā)展。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中對(duì)于社會(huì)資源的合理分配和社會(huì)的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定有著重要作用。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生將對(duì)社會(huì)造成嚴(yán)重資源浪費(fèi)以及經(jīng)濟(jì)沖擊。有時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)引發(fā)一系列的問題產(chǎn)生，如部分行政單位進(jìn)行不良的惡性包裝，使得投資者和消費(fèi)者遭到嚴(yán)重欺騙，社會(huì)的大量資金最終流向不明，具有發(fā)展?jié)摿Φ男姓挝粺o法獲得足夠資金使用，最終導(dǎo)致市場(chǎng)整體發(fā)展不穩(wěn)定。而行政單位由于不良的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)股市造成一定沖擊，會(huì)給股市投資者以及國民經(jīng)濟(jì)生活帶來許多不確定因素。在對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范管控在某種程度上就是為避免風(fēng)險(xiǎn)帶來的一系列問題，保證社會(huì)資源的有有效性利用，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

2.行政事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)的改善對(duì)策

2.1提高法律意識(shí)、全面認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員需要擁有全面的專業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)，對(duì)當(dāng)下的法律法規(guī)以及相關(guān)規(guī)章制度熟練掌握。審計(jì)人員對(duì)法律常規(guī)的使用情況需要深入研究，科學(xué)正確的使用法律法規(guī)。審計(jì)機(jī)構(gòu)針對(duì)根據(jù)相關(guān)執(zhí)法規(guī)定，審計(jì)活動(dòng)中需要根據(jù)不同的情況使用相關(guān)處罰條款。我國相關(guān)法律對(duì)于審計(jì)處理有著專門處罰規(guī)定，既給審計(jì)人員以監(jiān)督權(quán)力，又明確規(guī)定了一定的審計(jì)權(quán)限。目前，各審計(jì)部門法律、法規(guī)尚未合理的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。而引用相關(guān)法律對(duì)違反行為進(jìn)行定性出發(fā)在某種意義上是越權(quán)執(zhí)法。這方面問題難題的解決需要從最高層去區(qū)分審計(jì)監(jiān)督以及其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督之間的關(guān)系，明確審計(jì)執(zhí)行的具體范圍。審計(jì)機(jī)構(gòu)需要針對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)深入研究，對(duì)構(gòu)件更加完整的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)體系。審計(jì)機(jī)構(gòu)需要審計(jì)人員進(jìn)行周期性的培訓(xùn)工作，加強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，有效提高審計(jì)人員的現(xiàn)場(chǎng)工作效率，最終保障審計(jì)工作能夠科學(xué)合理的及時(shí)完成。同時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)不僅僅單單對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，更需要結(jié)合實(shí)際案例來全面考慮審計(jì)活動(dòng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)培訓(xùn)需結(jié)合實(shí)際工作中的各種管理，將培訓(xùn)成績與審計(jì)人員的績效薪酬緊密結(jié)合，提高審計(jì)人員的學(xué)習(xí)積極性。

2.2提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)能力

我國的審計(jì)事業(yè)相較于國外來說，正處于初步發(fā)展的階段，對(duì)審計(jì)人員的需求量相對(duì)較大，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平高低不一。審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)能力在審計(jì)工作中能為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防帶來明顯的作用。審計(jì)人員應(yīng)該以嚴(yán)謹(jǐn)客觀的態(tài)度對(duì)待審計(jì)行為，保證審計(jì)結(jié)果的客觀公正[1]。審計(jì)活動(dòng)中解決問題的綜合能力體現(xiàn)在其審計(jì)專業(yè)知識(shí)理論的認(rèn)識(shí)程度和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)以及靈活處理的能力。審計(jì)人員需要熟練掌握法律制度，避免錯(cuò)誤使用相關(guān)法律法規(guī)。審計(jì)人員除了擁有專業(yè)的知識(shí)基礎(chǔ)外，還需集合當(dāng)下的信息技術(shù)、財(cái)務(wù)等知識(shí)。同時(shí)，審計(jì)活動(dòng)通常由幾名小組成員共同工作，這要求審計(jì)人員要有一定的團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的培訓(xùn)學(xué)了審計(jì)人員自身的不斷再學(xué)習(xí)外，相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)也需要不斷完善相關(guān)培訓(xùn)制度，使得審計(jì)人員在這種培訓(xùn)過程中不斷的完善和提升。

2.3建立良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制、優(yōu)化審計(jì)活動(dòng)外部環(huán)境

審計(jì)機(jī)構(gòu)的是否擁有良好的運(yùn)行機(jī)制將對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生形成重要導(dǎo)向。審計(jì)部門要秉持獨(dú)立、嚴(yán)謹(jǐn)、客觀等多方面原則，完善內(nèi)部的運(yùn)行體系。對(duì)審計(jì)工作要有高度敬業(yè)態(tài)度，在審計(jì)行為中公平公正。審計(jì)制度需在考慮自身的經(jīng)濟(jì)效益上，為審計(jì)人員切實(shí)提供合理的保障制度。通過審計(jì)管控，使得審計(jì)活動(dòng)的監(jiān)管具有獨(dú)立性。以審計(jì)監(jiān)督為標(biāo)準(zhǔn)，使得相關(guān)生產(chǎn)行為嚴(yán)格滿足質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。這項(xiàng)環(huán)節(jié)的嚴(yán)格執(zhí)行，能夠有效減低相關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，比使得審計(jì)部門在社會(huì)中的公信力得以迅速提升。我國在法律方面審計(jì)事業(yè)仍需不斷加強(qiáng)完善，審計(jì)機(jī)構(gòu)以及現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員的責(zé)任存在落實(shí)不到位的現(xiàn)象。因此應(yīng)及時(shí)通過針對(duì)性完善財(cái)務(wù)等方面的法律法規(guī)，使得審計(jì)活動(dòng)的開展更加有依據(jù)性。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境層面，應(yīng)該及時(shí)健全我國市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)競爭體系，讓各審計(jì)機(jī)構(gòu)避免惡性競爭從而帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行升級(jí)優(yōu)化，提高風(fēng)險(xiǎn)防范水平。同時(shí)，不可忽視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的多方面宣傳，讓各審計(jì)主體能切實(shí)感受到防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于各單位甚至整個(gè)國家安全的重要性，創(chuàng)造出良好的審計(jì)環(huán)境[2]。審計(jì)環(huán)境的優(yōu)化不是單純依靠某一方能夠一步到位，需要社會(huì)各方力量的統(tǒng)一努力，根據(jù)我國的特殊國情做好逐步落實(shí)工作。

2.4科學(xué)引入風(fēng)險(xiǎn)管理

審計(jì)制度需在不斷完善中加強(qiáng)自我的責(zé)任意識(shí)，積極主動(dòng)的采取各項(xiàng)防范措施。我國的新型的市場(chǎng)競爭中，審計(jì)部門既要保證審計(jì)工作的效率明顯，也要滿足高標(biāo)準(zhǔn)的工作質(zhì)量，為審計(jì)事業(yè)的發(fā)展做出積極的貢獻(xiàn)。

2.4.1事前審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)人員在在審計(jì)活動(dòng)中，需充分保證審計(jì)工作的效率以及綜合效果。綜合考慮審計(jì)單位正面臨以及潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行全面的分析以及評(píng)判。在審計(jì)活動(dòng)前期制定合理科學(xué)的實(shí)施方案，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能夠被有效控制，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得以有效控制。其中主要以審計(jì)機(jī)構(gòu)以及被審計(jì)單位兩個(gè)方面。前者以執(zhí)法質(zhì)量、工作情況分析等為基礎(chǔ)，后者以自身經(jīng)營環(huán)境、組織結(jié)構(gòu)等方面為重要考慮基礎(chǔ)。

2.4.2事中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管控主要體現(xiàn)在現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)過程中減低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不是單方面的，審計(jì)過程中所有單位都需要積極配合，包括被審計(jì)單位。同時(shí)審計(jì)方案和審計(jì)依據(jù)的選取都將有著重要的作用，這些環(huán)節(jié)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范中都有著不可欠缺的重要意義，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的缺失都將造成嚴(yán)重的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)機(jī)構(gòu)需要加強(qiáng)重視。

2.4.3后審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控行為之后需要對(duì)審計(jì)工作的有效性進(jìn)行整體評(píng)價(jià)，避免由于人為因素導(dǎo)致疏忽大意的遺漏和差錯(cuò)。在后期的宣傳工作中，需要積極與各界進(jìn)行合理溝通。主要宣傳對(duì)象以審計(jì)機(jī)構(gòu)以及審計(jì)人員為主，讓各方都能積極融入審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管控中去，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。積極爭取地方政府或相關(guān)黨委部門的配合，多方面減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。宣傳形式應(yīng)多樣化，除階段性的法律法規(guī)的統(tǒng)一宣傳外，還應(yīng)及時(shí)結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r，以審計(jì)工作的作用、意義、工作方向等方面，進(jìn)行不間斷的宣傳。在宣傳過程中遇到的重大難點(diǎn)需及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)做好匯報(bào)工作，上下統(tǒng)一解決好相關(guān)問題。這樣不僅能夠使得風(fēng)險(xiǎn)極大的減低，還能使得審計(jì)部門更好的向各行政單位良好服務(wù)[3]。

2.5審計(jì)結(jié)論客觀公正

審計(jì)人員在從事審計(jì)活動(dòng)中，不可把相關(guān)人員的推測(cè)結(jié)論作為報(bào)告的主要證據(jù)，不可評(píng)價(jià)自己的工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)當(dāng)下的被審計(jì)行為作出主觀判斷，不可將上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的主觀臆斷作為審計(jì)結(jié)論。在審計(jì)執(zhí)行過程中，需要查明事情關(guān)鍵，任何結(jié)論都需要有客觀確鑿的證據(jù)存在，審計(jì)結(jié)論清晰明了，以最好整體的審計(jì)工作能夠公正公平。隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)體制的蓬勃發(fā)展，審計(jì)對(duì)象越發(fā)的復(fù)雜化，部分防審計(jì)技術(shù)也越發(fā)的先進(jìn)。這使得過去傳統(tǒng)的審計(jì)方式不再滿足當(dāng)下的審計(jì)需求。例如新型的內(nèi)部控制制度審計(jì)的在一經(jīng)推出時(shí)，便得以迅速的推廣。這種審計(jì)方法是對(duì)過去針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制缺陷的基礎(chǔ)上，綜合考慮審計(jì)對(duì)象的財(cái)產(chǎn)保全等問題。進(jìn)一步通過有現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際考證確定該方面的科學(xué)性，能進(jìn)一步減少審計(jì)人員的工作量。當(dāng)下作為信息化的時(shí)代，審計(jì)活動(dòng)也應(yīng)緊密結(jié)合相關(guān)先進(jìn)的信息化手段，利用計(jì)算的龐大計(jì)算分析能力，大大提高審計(jì)水平，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第2篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的研究意義范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)質(zhì)量；控制風(fēng)險(xiǎn)；影響因素；措施

1 影響審計(jì)質(zhì)量的主要因素

1.1 審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)普遍不高

審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)是決定審計(jì)質(zhì)量優(yōu)劣的最為首要的因素，其對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響也是最為直接的。現(xiàn)階段，大多數(shù)審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)普遍不高，沒有掌握全面的、專業(yè)的審計(jì)知識(shí)。要想提高審計(jì)質(zhì)量，首先就要從審計(jì)人員的素質(zhì)入手，加快審計(jì)知識(shí)的更新速度，詳細(xì)了解工作軟件的使用規(guī)范，在審計(jì)工作中增強(qiáng)自身的可操作性，為提高審計(jì)質(zhì)量提供良好的條件。在以往的審計(jì)工作中，審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，不具備處理審計(jì)工作中的復(fù)雜問題的能力，不滿足現(xiàn)代化建設(shè)發(fā)展的需求，在知識(shí)結(jié)構(gòu)方面增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。另外，一名合格的審計(jì)工作人員還要具備公平公正、實(shí)事求是的工作態(tài)度，并在工作中嚴(yán)格遵守相關(guān)審計(jì)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，不要僅憑主觀意識(shí)解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題，從而提高審計(jì)質(zhì)量以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

1.2 審計(jì)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理水平低

隨著人們生產(chǎn)生活的需求加大，審計(jì)工作內(nèi)容越來越多，對(duì)審計(jì)工作的管理水平提出了更加嚴(yán)峻的考驗(yàn)，為了達(dá)到我國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，需要相關(guān)審計(jì)部門加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理。但是事實(shí)上，因?yàn)閷徲?jì)工作內(nèi)容的持續(xù)增加，審計(jì)人員相對(duì)較少，為了在規(guī)定的期限內(nèi)完成既定的審計(jì)任務(wù)，致使審計(jì)人員在工作的過程中不能嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作，極大地降低了審計(jì)質(zhì)量，為審計(jì)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理帶來了極大的障礙，導(dǎo)致管理水平?jīng)]有達(dá)到初期制定的目標(biāo)，以上現(xiàn)象的出現(xiàn)表明了審計(jì)部門的管理水平還比較低。因此，審計(jì)部門要根據(jù)審計(jì)工作的實(shí)際情況制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，為審計(jì)管理人員提供科學(xué)合理的工作依據(jù)，從而提高審計(jì)質(zhì)量。

1.3 缺乏強(qiáng)有力的管理

近年來，我國雖對(duì)審計(jì)質(zhì)量管理產(chǎn)生了一定的認(rèn)知，并在實(shí)際工作中積極落實(shí)，但受到技術(shù)掌握、認(rèn)識(shí)程度等多方面因素的限制，目前在審計(jì)工作過程中仍存在一些問題，使審計(jì)質(zhì)量的提升面臨阻礙。因此，審計(jì)監(jiān)管部門面臨的主要工作內(nèi)容就是加大審計(jì)工作的管理力度，嚴(yán)格約束審計(jì)人員的行為，對(duì)審計(jì)工作中存在的問題提出有針對(duì)性的措施，使審計(jì)質(zhì)量的效果達(dá)到最佳標(biāo)準(zhǔn)。但是現(xiàn)階段審計(jì)部門缺乏強(qiáng)有力的管理，沒有建立完善的審計(jì)管理制度，且在審計(jì)工作中也沒有嚴(yán)格依據(jù)現(xiàn)有的審計(jì)管理規(guī)范進(jìn)行，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)相對(duì)較低，不僅提高了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)度，還無法保障對(duì)審計(jì)質(zhì)量的有效控制。

2 加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施

2.1 重視審計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

物質(zhì)決定意識(shí)，正確的意識(shí)促進(jìn)事物的發(fā)展，錯(cuò)誤的意識(shí)阻礙事物的發(fā)展。因此，在審計(jì)工作進(jìn)行的過程中，要重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)的培養(yǎng)，提升他們的職業(yè)能力，使之能夠適應(yīng)現(xiàn)階段人民群眾和經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)審計(jì)工作越來越高的要求，提升他們面對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的工作意識(shí)，嚴(yán)格控制審計(jì)工作質(zhì)量，提升審計(jì)工作的規(guī)范性，這樣才有利于審計(jì)工作的進(jìn)一步進(jìn)行，保障審計(jì)工作的正確性。在具體的工作中，可以從以下幾個(gè)方面來進(jìn)行：（1）在日常的工作中，要注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)，使審計(jì)工作人員能夠認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)對(duì)審計(jì)工作的重要性。（2）要樹立正確的審計(jì)工作觀念，實(shí)事求是，在工作中堅(jiān)持審計(jì)結(jié)果的客觀準(zhǔn)確性，保障審計(jì)結(jié)果有利于審計(jì)工作的順利進(jìn)行。（3）相關(guān)的政府職能部門要對(duì)審計(jì)工作人員進(jìn)行一定的培訓(xùn)，提升審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)能力，同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)他們思想道德方面的建設(shè)，提升他們總體的職業(yè)素養(yǎng)，使之能夠更好地為審計(jì)工作服務(wù)。

2.2 建立科學(xué)完善的審計(jì)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)防范體系

2.2.1 加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督和管理

對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和管理是提高審計(jì)質(zhì)量的有效途徑，所以相關(guān)部門要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督和管理，建立相應(yīng)的監(jiān)管制度，明確獎(jiǎng)懲機(jī)制，通過激勵(lì)機(jī)制提高審計(jì)工作人員的積極性，同時(shí)，按照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范約束審計(jì)人員的工作行為，以此降低審計(jì)工作中出現(xiàn)錯(cuò)誤的概率。此外，還要建立健全審計(jì)評(píng)估體系，利用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估審計(jì)工作內(nèi)容與方式進(jìn)行是否合格，并考察審計(jì)人員在開展工作的過程中是否依據(jù)相關(guān)規(guī)范執(zhí)行有關(guān)活動(dòng)的，審計(jì)方式是否滿足審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，從而為提高審計(jì)質(zhì)量提供監(jiān)管基礎(chǔ)。

2.2.2 審計(jì)質(zhì)量控制及風(fēng)險(xiǎn)防范要始終貫穿整個(gè)工作

審計(jì)質(zhì)量控制及風(fēng)險(xiǎn)防范可以降低審計(jì)工作中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)環(huán)節(jié)的精準(zhǔn)性和預(yù)防性。因此，審計(jì)人員必須要對(duì)審計(jì)工作有著詳細(xì)系統(tǒng)的了解，熟悉掌握審計(jì)工作的性質(zhì)和內(nèi)容，合理優(yōu)化審計(jì)結(jié)構(gòu)，采取具有現(xiàn)實(shí)意義的措施來提升審計(jì)人員的專業(yè)水準(zhǔn)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，根據(jù)審計(jì)人員的特長合理安排工作內(nèi)容，充分發(fā)揮其自身優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而達(dá)到審計(jì)工作效果的最優(yōu)化。在選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，要事先調(diào)查被審計(jì)單位的實(shí)際情況，以便審計(jì)項(xiàng)目、內(nèi)容，以及目標(biāo)中的確立，為順利開展審計(jì)工作作鋪墊。在設(shè)定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要明確項(xiàng)目中需要審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，合理分配資源，制定詳細(xì)的審計(jì)步驟。在開展審計(jì)工作過程中，相關(guān)審計(jì)部門要建立相應(yīng)的溝通機(jī)制，增加審計(jì)人員之間的交流機(jī)會(huì)，隨時(shí)分享工作經(jīng)驗(yàn)，取長補(bǔ)短，使審計(jì)工作模式更加多樣化，這對(duì)審計(jì)質(zhì)量的控制及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析是非常有利的。審計(jì)人員要以認(rèn)真負(fù)責(zé)的積極態(tài)度進(jìn)行工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)中存在的問題并能夠精準(zhǔn)地找到其根源，并采取有效的對(duì)策進(jìn)行解決，為審計(jì)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)防范奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.3 加強(qiáng)內(nèi)部的管理

可以通過以下措施加強(qiáng)審計(jì)部門的內(nèi)部管理。（1）建立完善具體的審計(jì)質(zhì)量控制體系，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行正確指導(dǎo)，提高審計(jì)質(zhì)量的可靠性。順利開展審計(jì)質(zhì)量控制的首要條件就是制定科學(xué)有效的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，其可以評(píng)價(jià)審計(jì)人員工作時(shí)的行為是否符合標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，有助于隨時(shí)調(diào)整審計(jì)工作的方式。（2）建立詳細(xì)合理的評(píng)估體系，評(píng)估體系對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制工作起著至關(guān)重要的作用，評(píng)估體系是審計(jì)人員快速發(fā)現(xiàn)工作問題的捷徑，可以在最短時(shí)間內(nèi)找到問題根源，從而采取有效措施給予及時(shí)的解決。審計(jì)人員還要在開展工作的過程中注重對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的應(yīng)用，從而保障審計(jì)質(zhì)量控制及風(fēng)險(xiǎn)防范的精準(zhǔn)性和及時(shí)性。

3 結(jié)束語

如果說外部培訓(xùn)是重要條件，那么自我提升才是根本。因此，在審計(jì)工作中審計(jì)人員要定期開展自我發(fā)展教育，不僅是對(duì)已有的審計(jì)質(zhì)量控制及風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的進(jìn)一步優(yōu)化、整合和提升，也是對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量理念的最好詮釋。審計(jì)質(zhì)量控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范之間存在一定的聯(lián)系，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制能夠在極大水平上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。將審計(jì)質(zhì)量控制及風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于整個(gè)審計(jì)工作當(dāng)中，相關(guān)部門之間相互協(xié)調(diào)，及時(shí)溝通，為提升審計(jì)質(zhì)量發(fā)揮集體的力量和優(yōu)勢(shì)。

參考文獻(xiàn)

[1]王娟.淺議審計(jì)質(zhì)量控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013.

第3篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的研究意義范文

關(guān)鍵詞:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)控制;審計(jì)失敗

近年來我國上市公司舞弊案件頻頻曝光，多家大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗，上市公司和審計(jì)工作人員受到了眾多利益相關(guān)者和社會(huì)的質(zhì)疑。在眾多審計(jì)失敗的案例中，以審計(jì)沈陽菲菲農(nóng)業(yè)有限公司和菲菲企業(yè)集團(tuán)有限公司資金植入案(簡稱菲菲農(nóng)業(yè)案)、廣夏(銀川)實(shí)業(yè)股份有限公司虛構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表事件(簡稱銀廣夏案)、湖南萬福生科農(nóng)業(yè)開發(fā)股份有限公司虛增收入事件(簡稱萬福生科案)、云南綠大地生物科技有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)信息造假事件(簡稱綠大地案)等最為典型。這些審計(jì)失敗的案例都是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)偏高的審計(jì)實(shí)務(wù)，因此，分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并掌握降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法，有利于提高審計(jì)工作質(zhì)量并降低審計(jì)失敗的概率。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及產(chǎn)生原因

(一)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)主體在審計(jì)完成的前提下，經(jīng)營過程中仍然發(fā)生損失的可能性，包括經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和狹義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指在審計(jì)報(bào)告正確無誤的情況下，審計(jì)主體經(jīng)營過程中因客戶關(guān)系而遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)，其形成原因來自“深口袋”理論。狹義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上是指審計(jì)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見表達(dá)不當(dāng)而造成的審計(jì)主體的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，包括兩種情況，其一是財(cái)務(wù)報(bào)表未公允揭示而審計(jì)人員卻認(rèn)為已公允揭示的風(fēng)險(xiǎn)，這種情況會(huì)直接關(guān)系到審計(jì)效果與審計(jì)質(zhì)量;其二是財(cái)務(wù)報(bào)表總體上已公允揭示而審計(jì)人員卻認(rèn)為未公允揭示的風(fēng)險(xiǎn)，這種情況會(huì)降低審計(jì)效率，增加審計(jì)樣本量和審計(jì)時(shí)間。從審計(jì)實(shí)務(wù)角度來看，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更多是指狹義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的第一類風(fēng)險(xiǎn)。

(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因分析

結(jié)合菲菲農(nóng)業(yè)案、萬福生科案，綠大地案和銀廣夏案等審計(jì)失敗的案例，分析整個(gè)審計(jì)過程的各個(gè)環(huán)節(jié)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要來自審計(jì)工作人員、會(huì)計(jì)事務(wù)所、審計(jì)主題和審計(jì)環(huán)境等四個(gè)方面。第一，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來自于審計(jì)工作人員自身，包括審計(jì)工作人員的職業(yè)道德水平、專業(yè)勝任能力以及審計(jì)的方法。就其職業(yè)道德而言，主要涉及審計(jì)工作人員是否能堅(jiān)持獨(dú)立、客觀公正的基本職業(yè)道德以及從事審計(jì)工作的責(zé)任心;是否有應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎等。如果盲目從事不能勝任的業(yè)務(wù)或聘用并相信不能勝任的專家和助理人員都會(huì)使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。正如菲菲農(nóng)業(yè)案中，面對(duì)被審計(jì)單位并不高明的造假手段，相關(guān)審計(jì)工作人員在這次審計(jì)工作中，由于沒有認(rèn)真履行查詢、函證、分析性復(fù)核等必要的審計(jì)程序，在沒有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下，卻出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。出現(xiàn)這種審計(jì)失敗，可見審計(jì)人員對(duì)于可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)視而不見，這也很難讓人不懷疑其職業(yè)操守。第二，從會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面來說，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因是多方面的。會(huì)計(jì)事務(wù)所承接不能勝任的工作，不能保證按時(shí)、按質(zhì)完成審計(jì)工作。會(huì)計(jì)事務(wù)所內(nèi)部控制制度不健全，工作目標(biāo)不明確，沒有嚴(yán)格按照審計(jì)規(guī)范實(shí)施審計(jì)，復(fù)核工作不到位，缺乏嚴(yán)密的工作考核機(jī)制。人員聘用時(shí)關(guān)注從業(yè)資格，未審查其業(yè)務(wù)能力，不注重對(duì)本所執(zhí)業(yè)人員的后續(xù)教育，導(dǎo)致審計(jì)人員政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，工作責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)工作質(zhì)量要求低，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。在銀廣夏一案中，審計(jì)人員不了解生物萃取技術(shù)，對(duì)外貿(mào)業(yè)務(wù)也不精通，在對(duì)行業(yè)環(huán)境不熟悉的情況下，沒有進(jìn)行實(shí)地考察，也沒有通過對(duì)相關(guān)行業(yè)專家的咨詢和征求專家的意見。對(duì)其所發(fā)現(xiàn)的問題，沒有按照審計(jì)工作的具體要求對(duì)其存在的問題進(jìn)行分析，而是輕易地相信銀廣夏管理層聲稱的“生產(chǎn)進(jìn)入成熟期”的說法。在這種情況下，由于審計(jì)人員自身的原因以及一些不正確的做法，從而導(dǎo)致了審計(jì)失敗，致使審計(jì)工作存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。第三，從被審計(jì)單位方面來說，被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、被審計(jì)單位蓄意作假、被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況等都會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，如果審計(jì)工作人員不能按照職業(yè)要求和審計(jì)規(guī)則進(jìn)行專業(yè)審計(jì)，不僅自己要承擔(dān)相應(yīng)的法律和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，還會(huì)使會(huì)計(jì)師事務(wù)所遭受相應(yīng)的損失。萬福生科公司在2012年半年度報(bào)告中，通過虛增營業(yè)收入和虛增營業(yè)成本的方法，虛增凈利潤達(dá)4千萬元，導(dǎo)致該公司同期財(cái)務(wù)報(bào)告盈虧方向發(fā)生變化。綠大地公司自2007年上市后，在短短的三年內(nèi)，通過虛增資產(chǎn)、欺詐發(fā)行和篡改財(cái)務(wù)資產(chǎn)憑證等手段，累計(jì)虛增收入達(dá)2．5億元。銀廣夏案件中，公司管理層集體舞弊，不僅虛報(bào)了出口商商品單價(jià)，還偽造了海關(guān)和銀行的對(duì)賬單。由此看來，該公司內(nèi)部控制制度已經(jīng)形同虛設(shè)，審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)也就沒有任何實(shí)際意義了。在這種情況下，審計(jì)工作人員只有深入調(diào)查被審計(jì)單位的戰(zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部具體經(jīng)營狀況，才能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)問題。第四，從審計(jì)環(huán)境來說，審計(jì)環(huán)境的變化也會(huì)提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)率。審計(jì)環(huán)境是指審計(jì)工作所處的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、法律規(guī)定和文化背景。現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活對(duì)審計(jì)報(bào)告依賴程度越來越高，審計(jì)意見的影響范圍和影響強(qiáng)度也在逐步加大。當(dāng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷，被審計(jì)單位容易經(jīng)營失敗，從而導(dǎo)致針對(duì)審計(jì)工作人員的訴訟增多。法律規(guī)定是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否產(chǎn)生及大小的關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)。文化習(xí)俗通過對(duì)審計(jì)人員價(jià)值觀和被設(shè)計(jì)單位經(jīng)營理念的影響而影響著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。目前，由于審計(jì)環(huán)境發(fā)生巨大變化，導(dǎo)致審計(jì)工作人員涉及法律訴訟的數(shù)量和金額都呈明顯的逐年上升趨勢(shì)。隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全球化趨勢(shì)不斷加強(qiáng)，企業(yè)規(guī)模不斷增加，市場(chǎng)范圍越來越廣，經(jīng)營內(nèi)容豐富多樣，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨之變大。同時(shí)，政府監(jiān)管部門監(jiān)管措施不斷完善，對(duì)投資者的保護(hù)強(qiáng)度日益增強(qiáng)。而審計(jì)工作人員由于對(duì)審計(jì)環(huán)境的變化沒有引起足夠的重視，在審計(jì)工作人員的案件中，審計(jì)工作人員敗訴的情況也日益增多，從而更進(jìn)一步誘發(fā)經(jīng)營活動(dòng)失敗的糾紛都將審計(jì)工作人員作為對(duì)象。“保險(xiǎn)危機(jī)”和“訴訟爆炸”是當(dāng)前審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)加大的主要表現(xiàn)形式。

二、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法

(一)為保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須建立并

落實(shí)審計(jì)質(zhì)量控制制度樹立全面質(zhì)量管理的現(xiàn)代管理理念，把審計(jì)工作人員的雇傭、督導(dǎo)、分派和培訓(xùn)等方面的內(nèi)容納入質(zhì)量控制系統(tǒng)中;加強(qiáng)考核，確保全體專業(yè)人員都具有并保持履行其職責(zé)所需要的專業(yè)能力;嚴(yán)格要求審計(jì)人員在審計(jì)過程中恪守“獨(dú)立、客觀、公正”的原則;以審計(jì)準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范所有執(zhí)業(yè)人員在審計(jì)工作中的行為;及時(shí)、準(zhǔn)確地監(jiān)控審計(jì)過程中質(zhì)量控制政策和程序的執(zhí)行落實(shí)情況;重視業(yè)務(wù)承接與監(jiān)控，控制業(yè)務(wù)承接是防范風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線。是要建立健全審計(jì)工作底稿復(fù)核制度，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部建立一個(gè)獨(dú)立于審計(jì)小組之外的臨時(shí)機(jī)構(gòu)，對(duì)每個(gè)客戶的審計(jì)底稿進(jìn)行復(fù)核，以加強(qiáng)復(fù)核機(jī)制，防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)建立風(fēng)險(xiǎn)防范基金

每個(gè)審計(jì)單位都要認(rèn)識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在以及為此所需承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，為此會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)按照業(yè)務(wù)收入的一定比例提取風(fēng)險(xiǎn)防范基金。這種基金主要用于兩個(gè)方面:一方面通過向保險(xiǎn)公司投責(zé)任保險(xiǎn)，進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)防范;另一方面專戶專儲(chǔ)，用于彌補(bǔ)因?yàn)閷徲?jì)失敗而造成的經(jīng)濟(jì)損失。建立風(fēng)險(xiǎn)防范基金，不僅可以防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，還可以用于擴(kuò)大業(yè)務(wù)活動(dòng)投資，保持審計(jì)業(yè)務(wù)適度發(fā)展。

(三)建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度與內(nèi)部激勵(lì)制度

我國現(xiàn)階段會(huì)計(jì)資料虛假程度嚴(yán)重，如果繼續(xù)沿用制度基礎(chǔ)審計(jì)方法，將面臨較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，這是國際四大會(huì)計(jì)公司常用的審計(jì)方法。建立審計(jì)組織內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制，即明確審計(jì)組織內(nèi)部各層次、各崗位和各環(huán)節(jié)的責(zé)任和權(quán)限。建立風(fēng)險(xiǎn)反饋機(jī)制，做到事事有人審核、有人監(jiān)督，出了問題能夠及時(shí)反映。為鼓勵(lì)審計(jì)人員工作的積極性，需有相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制，以解決干與不干、干好與干壞問題。

(四)加強(qiáng)審計(jì)工作人員職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)和提升

根據(jù)審計(jì)工作的崗位要求，審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)具備較高的職業(yè)道德水準(zhǔn)、較強(qiáng)的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和踏實(shí)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。要主動(dòng)學(xué)習(xí)和掌握與審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的法律、法規(guī)和制度，牢固樹立依法審計(jì)的原則。加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷更新知識(shí)，研究經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的新變化，提高分析、判斷、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的能力。強(qiáng)化質(zhì)量意識(shí)，嚴(yán)格依照審計(jì)準(zhǔn)則，認(rèn)真負(fù)責(zé)地對(duì)待每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)和每一個(gè)審計(jì)工作環(huán)節(jié)，以確保業(yè)務(wù)質(zhì)量。要具備高度的責(zé)任感，慎重地提審計(jì)報(bào)告和出審計(jì)意見，不能草率出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，不能簡單地出具“同意”或“否定”意見的審計(jì)報(bào)告。尤其是在風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)存在的情況下，應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同情況，出具明確具體的保留意見的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)過程中，牢固樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，克服“內(nèi)部審計(jì)不存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”“內(nèi)部審計(jì)不負(fù)法律責(zé)任”等傳統(tǒng)觀念，最大限度地避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任損失。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作人員的誠信教育。目前，在審計(jì)過程中，正是由于部分審計(jì)人員在利益的驅(qū)動(dòng)下，對(duì)存在重大錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)報(bào)表有出具無保留意見審計(jì)報(bào)告的情況，才導(dǎo)致審計(jì)失敗現(xiàn)象的不斷發(fā)生，造成社會(huì)上對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所的工作產(chǎn)生了很大的負(fù)面影響，并對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)操守提出了質(zhì)疑。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作人員的誠信教育，就是要求每個(gè)審計(jì)工作人員都樹立誠信至上的職業(yè)觀念，真正做到在利益面前保持職業(yè)操守不動(dòng)搖。同時(shí)也要改革和創(chuàng)新行業(yè)監(jiān)管，制定嚴(yán)厲的處罰制度，讓審計(jì)人員對(duì)其不遵守職業(yè)道德的行為承擔(dān)巨大壓力和風(fēng)險(xiǎn)成本。

(五)完善審計(jì)法律環(huán)境，維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性

目前，我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，審計(jì)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，使得審計(jì)領(lǐng)域相關(guān)制度和法規(guī)存在的缺陷逐一顯現(xiàn)。審計(jì)工作作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)，一方面需要相應(yīng)的法律法規(guī)規(guī)范審計(jì)行為，另一方面也需要法律為審計(jì)工作來保駕護(hù)航。因此，完善審計(jì)法律環(huán)境，健全我國的審計(jì)法律法規(guī)體系，是保證審計(jì)工作有序開展的當(dāng)務(wù)之急。只有建立系統(tǒng)完善的審計(jì)法律法規(guī)體系，才能使審計(jì)工作有法可依、有章可循，從而避免審計(jì)工作的盲目性和隨意性。維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要防范措施。在審計(jì)過程中，可以從五個(gè)方面全面維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性:制定維護(hù)獨(dú)立性的制度，包括威脅獨(dú)立性識(shí)別系統(tǒng)、威脅程度評(píng)價(jià)系統(tǒng)和威脅應(yīng)對(duì)機(jī)制等;建立監(jiān)督及懲戒機(jī)制，保證相關(guān)制度的執(zhí)行和程序的順利實(shí)施;會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員重視獨(dú)立性，并要求監(jiān)證小組成員保持獨(dú)立性;制定能讓員工向更高級(jí)別人員反映獨(dú)立性問題的制度和通道;及時(shí)向高級(jí)管理人員和員工傳達(dá)有關(guān)政策和程序的變化。

(六)保持審計(jì)工作人員的專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

審計(jì)工作人員的專業(yè)勝任能力包括深厚的專業(yè)知識(shí)、豐富的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和強(qiáng)大的分析判斷能力。專業(yè)勝任能力是復(fù)雜審計(jì)環(huán)境條件下，經(jīng)濟(jì)、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。需要強(qiáng)調(diào)的是，專業(yè)勝任能力的獲得，除了來自學(xué)習(xí)和工作經(jīng)歷，還要經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶I(yè)訓(xùn)練。審計(jì)工作人員應(yīng)有的關(guān)注是指審計(jì)工作人員在執(zhí)業(yè)過程中的職業(yè)敏感和職業(yè)謹(jǐn)慎，即對(duì)產(chǎn)生懷疑的證據(jù)要保持高度警覺，以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取證據(jù)的有效性。

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第4篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的研究意義范文

一、會(huì)計(jì)電算化視角下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)解讀

1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指審計(jì)人員對(duì)存在重大錯(cuò)報(bào)與漏報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后，發(fā)表與事實(shí)不符的審計(jì)意見而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)電算化審計(jì)涉及一種是對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的審計(jì)，另一種是借助計(jì)算機(jī)與軟件作為工具開展的輔助審計(jì)。通過審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義與會(huì)計(jì)電算化的雙重含義，得知會(huì)計(jì)電算化視角下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是審計(jì)工作人員在審計(jì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的過程中，為會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)貢獻(xiàn)的存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，但是，在審計(jì)之后卻發(fā)現(xiàn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)并不存在。可見，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存在重要錯(cuò)誤信息的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)之后，認(rèn)為存在不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)的乘積。在分析會(huì)計(jì)電算化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因過程中，具體應(yīng)關(guān)注以下方面：（1）在推行會(huì)計(jì)電算化之后，審計(jì)人員還依靠審計(jì)工作的原有程序進(jìn)行，缺乏合理性和執(zhí)行有效性而帶來的風(fēng)險(xiǎn)；（2）借助會(huì)計(jì)電算化，在電子化數(shù)據(jù)方面存在篡改和丟失的可能，這屬于固有風(fēng)險(xiǎn)；（3）在會(huì)計(jì)電算化視角下，審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制制度有待完善，提升了控制風(fēng)險(xiǎn)。2.會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的差別與原因在會(huì)計(jì)電算化視角下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加了新的內(nèi)涵。這是因?yàn)椋瑫?huì)計(jì)電算化下的審計(jì)工作會(huì)因?yàn)閷?duì)風(fēng)險(xiǎn)的合理規(guī)避與對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的貢獻(xiàn)而具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。在傳統(tǒng)審計(jì)模式中，審計(jì)人員一般要獨(dú)立接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者審計(jì)對(duì)象的委托，對(duì)審計(jì)對(duì)象特定時(shí)期內(nèi)的會(huì)計(jì)報(bào)表與有關(guān)資料之公允性、真實(shí)性和可靠性等進(jìn)行審查，對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)性、合法性與效益性予以審查和監(jiān)督，同時(shí)要對(duì)相關(guān)活動(dòng)開展評(píng)價(jià)與鑒證工作。電算化審計(jì)作為審計(jì)人員按照會(huì)計(jì)電算化的要求進(jìn)行的針對(duì)電子憑證、賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表以及內(nèi)部控制制度等開展的客觀評(píng)價(jià)，能夠全面評(píng)估會(huì)計(jì)電算化中數(shù)據(jù)的公允性和真實(shí)性，對(duì)工作的合法性與可靠性也要進(jìn)行分析和研判，以保證審計(jì)信息和規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)之間更加符合。

二、會(huì)計(jì)電算化視角下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

近年來，很多企業(yè)將計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用至?xí)?jì)和審計(jì)業(yè)務(wù)之中，大大提升了審計(jì)人員的工作效率和效果。但是，在這一過程中，新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與之相伴而生。1.會(huì)計(jì)電算化視角下的審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)在會(huì)計(jì)電算化視角下，部分審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)制度會(huì)隨著社會(huì)的變化而改變，所以，審計(jì)人員需要緊跟社會(huì)發(fā)展的步伐，充分了解審計(jì)和會(huì)計(jì)電算化的標(biāo)準(zhǔn)制度，為做好會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。因?yàn)殡娝慊到y(tǒng)本身具有特殊屬性，審計(jì)人員如果無法了解和掌握其操作方法，就會(huì)導(dǎo)致在檢查過程中出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。比如，在會(huì)計(jì)電算化視角下，部分審計(jì)人員在會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)知識(shí)與計(jì)算機(jī)操作能力方面顯得缺乏，難以勝任會(huì)計(jì)電算化視角下的審計(jì)工作，不能將審計(jì)理論和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)融合起來，在電算化信息面前，難以給出合理的判斷。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)因此發(fā)生改變，審計(jì)人員只有充分了解這些改變才能不斷提升審計(jì)成效。2.會(huì)計(jì)電算化視角下的審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)電算化開展審計(jì)工作時(shí)，會(huì)遭遇一些風(fēng)險(xiǎn)，一般由會(huì)計(jì)電算化場(chǎng)域中審計(jì)線索和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)工作環(huán)境及其特殊性造成的。例如，在運(yùn)行電算化系統(tǒng)的過程中，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)的部分?jǐn)?shù)據(jù)信息被到修改甚至丟失，部分審計(jì)人員在工作過程中未能察覺到這些數(shù)據(jù)信息受到了修改，這就為部分試圖謀取不正當(dāng)利益的個(gè)體或者組織創(chuàng)造了條件。因此，在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境中，企業(yè)需要把有關(guān)管理人員的責(zé)任意識(shí)放在首位，防止出現(xiàn)審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的信息更加真實(shí)可靠。3.會(huì)計(jì)電算化視角下的審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)一些企業(yè)內(nèi)部控制制度自身存在很大局限性，在開展會(huì)計(jì)電算化審計(jì)任務(wù)時(shí)，往往會(huì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，一般體現(xiàn)在（1）在會(huì)計(jì)電算化中，違法現(xiàn)象會(huì)由于證據(jù)不足而更容易發(fā)生，這對(duì)組織和機(jī)構(gòu)的內(nèi)部治理和監(jiān)督制約來說是極為不利的；（2）企業(yè)缺少完整的內(nèi)部控制體系，無法依據(jù)相關(guān)制度開展控制工作，使得員工在工作時(shí)極有可能貪污和挪用公款。這是因?yàn)椋跁?huì)計(jì)電算化審計(jì)中，員工非法行為的證據(jù)無法被收集，使得這列現(xiàn)象難以遏制；（3）企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)缺乏完整性導(dǎo)致審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。當(dāng)前，我國大部分企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化模式和內(nèi)部控制手段均是依據(jù)電算化系統(tǒng)展開的，這在某種程度上影響企業(yè)管理機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部資源與能力的控制和管理。

三、會(huì)計(jì)電算化視角下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

近年來，會(huì)計(jì)電算化在財(cái)務(wù)管理和審計(jì)中發(fā)揮的作用越來越顯著，借助會(huì)計(jì)電算化給審計(jì)工作帶來了諸多方便。但在這一過程中，還需要通過多種途徑弱化和消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化和企業(yè)的快速發(fā)展。1.降低控制風(fēng)險(xiǎn)為降低控制風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要在原有內(nèi)部控制的前提下，審查會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制狀況，以便發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的缺陷，合理規(guī)避控制風(fēng)險(xiǎn)：（1）界定有關(guān)人員的職權(quán)與責(zé)任。在會(huì)計(jì)電算化視角下，企業(yè)管理層應(yīng)該確立有關(guān)人員的職權(quán)與責(zé)任，這些人員通過分工和協(xié)作不斷明確其行為的方向并彼此制約，保證會(huì)計(jì)電算化視角下審計(jì)工作的順利運(yùn)行，提升審計(jì)的有效性與穩(wěn)定性；（2）構(gòu)建資產(chǎn)保護(hù)控制體系。企業(yè)為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要在控制系統(tǒng)方面自動(dòng)完成數(shù)據(jù)的錄入、處理和輸出等工作，一旦發(fā)現(xiàn)異常，應(yīng)該第一時(shí)間發(fā)出提示；（3）企業(yè)應(yīng)該全面修正企業(yè)的內(nèi)部控制制度方面的缺陷。為此，要借助調(diào)查問卷法和現(xiàn)場(chǎng)考察的方式，對(duì)審計(jì)人員的意見加以匯總和分析，在充分結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)和借鑒其他企業(yè)成功經(jīng)驗(yàn)的過程中，更好制定積極有效的內(nèi)部控制體系。2.消除檢查風(fēng)險(xiǎn)因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化視角下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的固有特征，使得傳統(tǒng)審計(jì)規(guī)則已無法全部適用，這勢(shì)必會(huì)增加其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為此，有關(guān)部門需要制定與之相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化體系審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，所有這些標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則都要針對(duì)我國當(dāng)前的基本國情和審計(jì)現(xiàn)狀予以開展，同時(shí)，要借鑒國外的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國會(huì)計(jì)電算化體系的特征，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。其次應(yīng)構(gòu)建合理的審計(jì)方式。審計(jì)人員需要對(duì)審計(jì)對(duì)象的數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出記錄等開展審查工作，以便發(fā)現(xiàn)其中存在的各種紕漏。對(duì)于數(shù)據(jù)存儲(chǔ)問題，企業(yè)應(yīng)該引用先進(jìn)的電子設(shè)備加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全。比如，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和操作情況等要進(jìn)行隨機(jī)的輸出保存，借此提升數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。此外，審計(jì)人員還要借助會(huì)計(jì)電算化軟件之輔助核算功能，將單位和個(gè)人的往來賬戶明細(xì)加以區(qū)分，把項(xiàng)目與部門管理明細(xì)和會(huì)計(jì)報(bào)表信息結(jié)合在一起開展分析工作，以全面消減財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出錯(cuò)和造假的概率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.弱化固有風(fēng)險(xiǎn)因?yàn)橄到y(tǒng)軟件容易受到有關(guān)環(huán)境的影響，因此優(yōu)化會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)行環(huán)境能夠有效降低損失。隨著科學(xué)的進(jìn)步，來自網(wǎng)絡(luò)的計(jì)算機(jī)病毒不斷增多，并呈現(xiàn)出多樣化的趨勢(shì)，只有對(duì)其加以防范，才能降低審計(jì)工作的固有風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還應(yīng)提升企業(yè)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，讓審計(jì)人員可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中出現(xiàn)的異常情況，并及時(shí)向有關(guān)部門進(jìn)行報(bào)告并以便及時(shí)解決問題，將損失降到最低。同時(shí)，應(yīng)使用性能更好的會(huì)計(jì)電算化軟件，通過及時(shí)的更新?lián)Q代，使運(yùn)行更加穩(wěn)定，避免因?yàn)楦潞瓦\(yùn)行失誤而造成的信息丟失等。這一過程中，企業(yè)還應(yīng)積極聽取專家的意見，通過適當(dāng)?shù)氖袌?chǎng)調(diào)研，讓最適合企業(yè)的電算化軟件能夠與審計(jì)工作相配合，最大限度降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、實(shí)例

包括神華集團(tuán)、中國移動(dòng)在內(nèi)的國內(nèi)一些大型集團(tuán)型企業(yè)在快速發(fā)展與信息化建設(shè)不斷深入的情況下，審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展與審計(jì)信息化建設(shè)面臨著迫切需求。希望借助演進(jìn)的方式分階段建設(shè)內(nèi)控審計(jì)管理信息系統(tǒng)，并以此為平臺(tái)，通過內(nèi)控審計(jì)管理流程的標(biāo)準(zhǔn)化與系統(tǒng)固化及與業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集成，實(shí)現(xiàn)總部層面“集中在線風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警”，審計(jì)中心與各分子公司內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行“現(xiàn)場(chǎng)重點(diǎn)審計(jì)”的審計(jì)管理方式，促進(jìn)審計(jì)方式、方法的進(jìn)一步完善，提升內(nèi)控審計(jì)工作的時(shí)效性和風(fēng)險(xiǎn)防范能力；通過各類審計(jì)工作的實(shí)施，關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的全面預(yù)警，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析提煉，逐步實(shí)現(xiàn)從單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑啊⑹轮泻褪潞髮徲?jì)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)審計(jì)方式從“現(xiàn)場(chǎng)查找審計(jì)線索”到“帶著審計(jì)疑點(diǎn)到現(xiàn)場(chǎng)開展審計(jì)”再到“持續(xù)審計(jì)”的優(yōu)化完善，最終加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)的咨詢職能。集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)信息系統(tǒng)一期項(xiàng)目基于慧點(diǎn)科技的審計(jì)產(chǎn)品搭建了“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，以內(nèi)部控制為手段，以內(nèi)部審計(jì)為保障”的內(nèi)控審計(jì)管理信息系統(tǒng)，提供審計(jì)管理、審計(jì)作業(yè)、審計(jì)數(shù)據(jù)分析等功能模塊，實(shí)施范圍包括集團(tuán)總部、三個(gè)審計(jì)中心和集團(tuán)下屬三家試點(diǎn)單位。系統(tǒng)建設(shè)取得了預(yù)期成效：（1）提升了審計(jì)效率。系統(tǒng)與ERP等財(cái)務(wù)系統(tǒng)的集成提高了審計(jì)分析和鎖定審計(jì)疑點(diǎn)的效率，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；（2）強(qiáng)化了審計(jì)管理。借助系統(tǒng)固化相應(yīng)的組織、權(quán)限和流程。系統(tǒng)固化了管理規(guī)范和實(shí)務(wù)指南，實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理和工作標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)管理手段提升，實(shí)現(xiàn)了計(jì)劃管理、項(xiàng)目準(zhǔn)備、作業(yè)執(zhí)行、整改跟蹤、后續(xù)審計(jì)的系統(tǒng)內(nèi)閉環(huán)管理；（3）規(guī)范了審計(jì)作業(yè)。系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)作業(yè)工作步驟和任務(wù)節(jié)點(diǎn)統(tǒng)一化，詳細(xì)規(guī)范了從準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段到報(bào)告階段的主要工作任務(wù)；實(shí)現(xiàn)審計(jì)作業(yè)質(zhì)量基線標(biāo)準(zhǔn)化，將制度框架中作業(yè)指引中的關(guān)注點(diǎn)和審計(jì)程序植入系統(tǒng)；落實(shí)了審計(jì)作業(yè)質(zhì)量管控流程規(guī)范化，并內(nèi)嵌于系統(tǒng)之中，整體規(guī)范了審計(jì)作業(yè)，提高了工作質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]李哲.會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究[J].赤峰學(xué)院學(xué)報(bào)，2014（4）：97-98.

第5篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的研究意義范文

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；國家審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；控制

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和發(fā)展以及社會(huì)法制化進(jìn)程的推進(jìn)，我國國家審計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和法律責(zé)任也明顯加大。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，分析風(fēng)險(xiǎn)的成因和表現(xiàn)，防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益成為國家審計(jì)面臨的重要任務(wù)之一。加強(qiáng)對(duì)國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，能有效地促使國家審計(jì)機(jī)關(guān)向信息使用部門，社會(huì)公眾提供客觀真實(shí)反映被審單位實(shí)際情況的審計(jì)報(bào)告,維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序和國家經(jīng)濟(jì)安全，監(jiān)督并促進(jìn)黨的改革和經(jīng)濟(jì)政策得到貫徹落實(shí)。但由于各種客觀因素的影響，我國的國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制無論是從理論，還是從實(shí)務(wù)操作上都存在很多急待解決的問題。利用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)進(jìn)行國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，也當(dāng)然地成為研究的一個(gè)緊迫的課題。

一、國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念及類型

國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)及人員由于各種原因發(fā)表了與客觀事實(shí)不相符的審計(jì)意見或作出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論和決定，導(dǎo)致必須承擔(dān)審計(jì)責(zé)任而遭受損失或不利的可能性。按照審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以分成三類：固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。

固有風(fēng)險(xiǎn)是在假定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不存在或完全不發(fā)揮作用的情況下，被審計(jì)單位整體財(cái)務(wù)報(bào)表和某項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大差錯(cuò)的可能性，這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)核算工作本身的不足而產(chǎn)生的。固有風(fēng)險(xiǎn)的形成是受多方面因素綜合影響的，而且各方面因素錯(cuò)綜復(fù)雜。控制風(fēng)險(xiǎn)是指由于被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度存在缺陷而不能起到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正某個(gè)賬戶或某項(xiàng)業(yè)務(wù)中的重大錯(cuò)弊的作用所形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。控制風(fēng)險(xiǎn)包括兩層含義：一是指由于被審單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺陷而無法發(fā)現(xiàn)糾正會(huì)計(jì)處理過程中可能存在的錯(cuò)弊；二是指無論內(nèi)部控制系統(tǒng)健全、有效到何種程度都不可能徹底根除管理當(dāng)局舞弊的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過預(yù)定的審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表上存在的某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。審計(jì)人員審查會(huì)計(jì)資料和實(shí)物的范圍和詳細(xì)程度受到限制，在對(duì)被審單位賬戶余額和業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)進(jìn)行符合性測(cè)試后沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)和差錯(cuò)，而實(shí)際被審單位的賬戶余額和業(yè)務(wù)中存在錯(cuò)報(bào)和差錯(cuò)的可能性。因此，將檢查風(fēng)險(xiǎn)局限于實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，不利于正確指導(dǎo)審計(jì)人員全面控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，檢查風(fēng)險(xiǎn)不只是來自于實(shí)質(zhì)性測(cè)試，也來自于符合性測(cè)試中。

二、國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征

國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征主要體現(xiàn)在客觀性、潛在性、特殊性、深層次性及可控性方面。由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)伴隨于一切審計(jì)活動(dòng)，是必然存在和不可避免的。所以國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性;雖然國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在是客觀的，但其是否發(fā)生及其造成損失程度的大小都是不確定的，故國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性；國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，既有審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)劃不周，安排不當(dāng)，措施不力以及審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力低，道德素質(zhì)差等主觀原因也有政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化劇烈，相關(guān)法規(guī)制度不健全，被審單位提供虛假會(huì)計(jì)資料等客觀原因，因此國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因具有特殊性。國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響后果更多地體現(xiàn)在對(duì)政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)等較深層次方面的損害上，影響具有深層次性；但是國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平通過審計(jì)人員自身的不斷努力和社會(huì)各方面的密切配合是可以加以控制的，因此國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失又具有可控性。

三、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下進(jìn)行國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的意義

由前可知，國家審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn)，利用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)進(jìn)行國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制便顯得尤為重要。

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，合理配置審計(jì)資源，為提高效率保證效果提供了有效途徑的同時(shí)，擴(kuò)大了對(duì)被審單位的分析范圍，加深了分析深度，大大降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其核心思想主要包括以下幾個(gè)方面：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來源于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要來源于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，因此，有效的審計(jì)應(yīng)該是建立在對(duì)企業(yè)、機(jī)關(guān)所處社會(huì)和行業(yè)的宏觀環(huán)境、戰(zhàn)略目標(biāo)和關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)分析的基礎(chǔ)上，通過綜合評(píng)價(jià)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、范圍和程序。與傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式相比，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍從微觀拓展到了被審單位的宏觀背景下，審計(jì)理念有了質(zhì)的飛躍。具體來看，新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。其中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括兩個(gè)層次：財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次和認(rèn)定層次。與傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)模型相比，其形式上有所簡化，但審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及外延卻擴(kuò)大了。

在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下，對(duì)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估更加準(zhǔn)確、科學(xué)，能精確地判斷出重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)域。從而可以依據(jù)審計(jì)重點(diǎn)合理配置審計(jì)資源，降低審計(jì)成本，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)的效率與效果。因此，利用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制意義重大，具體分析如下：

（一）有利于提高國家審計(jì)的質(zhì)量和績效水平

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)引入“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”概念，并規(guī)定評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是首要的審計(jì)程序。（1）不是所有的客戶經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)在任何情況下都最終具有財(cái)務(wù)后果，且必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)；（2）評(píng)估和控制所有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)是管理當(dāng)局的責(zé)任。審計(jì)機(jī)關(guān)明確了這些后，在執(zhí)行審計(jì)的過程中就會(huì)有針對(duì)性的選取可能出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的相關(guān)資料，而避免了在繁雜的資料里摸不著頭腦。其次，查處問題并不是最終的目的，國家審計(jì)所要起到的最重要的作用應(yīng)該是幫助被審計(jì)單位發(fā)現(xiàn)自身的一些弊端、問題并予以解決，從而更好的發(fā)揮政府機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用，同時(shí)也產(chǎn)生良好的社會(huì)效益，提高了國家審計(jì)的績效水平。

（二）有利于貫徹落實(shí)國家經(jīng)濟(jì)政策

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)技術(shù)方法在系統(tǒng)理論和戰(zhàn)略管理理論基礎(chǔ)上的重大創(chuàng)新。它要求審計(jì)人員要對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營環(huán)節(jié)有深入的了解，從而確定企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)并將其與被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)緊密聯(lián)系起來，要從源頭分析和發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)。國家經(jīng)濟(jì)政策需要各級(jí)政府各個(gè)部門的深入貫徹落實(shí)才能發(fā)揮作用。在一樣的政策下，各地政府部門的實(shí)際情況又各不相同，因此，審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中應(yīng)充分了解當(dāng)?shù)氐那闆r，發(fā)現(xiàn)其易背離中央政策的環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)審查，從而保證國家政策能夠得到正確的貫徹和落實(shí)。

（三）有利于保障國家經(jīng)濟(jì)安全

我國對(duì)行政權(quán)力的約束不足，各方面的監(jiān)督管理機(jī)制也不夠健全。所以很難保證一些政府部門不會(huì)為自己的政績而視國家政策法規(guī)于不顧，制定并施行一些對(duì)地方或本部門私利有益，卻損害國家整體利益的政策法規(guī)。在國有企業(yè)體制改革中，侵吞、低價(jià)轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)，造成國有資產(chǎn)流失；在地方經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)建設(shè)中，違規(guī)越權(quán)批地、征地，威脅國家糧食安全。所以利用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)控制國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)政府部門的審查，會(huì)加大對(duì)行政權(quán)力的約束，增強(qiáng)審計(jì)的威懾力，以利于更好地保障國家的經(jīng)濟(jì)安全。

因此，我國國家審計(jì)實(shí)施審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制制度有其必然性，這既有國家審計(jì)本身質(zhì)量控制的需要，也是我國政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。隨著我國改革的不斷深入，各類、各級(jí)政府部門的職能都要適時(shí)地轉(zhuǎn)變，對(duì)他們的績效進(jìn)行客觀正確的評(píng)價(jià)對(duì)刺激其改革和職能轉(zhuǎn)變的積極性顯得尤為重要，而評(píng)價(jià)的客觀性、正確性很大程度上取決于國家審計(jì)的質(zhì)量。因此，國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制一定會(huì)得到越來越廣泛的重視，國家審計(jì)必將在我國社會(huì)發(fā)展的各個(gè)方面發(fā)揮越來越重要的作用。完善國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)的法律法規(guī)，推廣一些可操作性強(qiáng)、效果好的國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，會(huì)使國家審計(jì)的職能得到更好的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而更好地體現(xiàn)國家審計(jì)的價(jià)值。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的意義不僅在于它提高了國家審計(jì)的質(zhì)量，更為重要的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制實(shí)現(xiàn)了在資源有限的條件下取得更有成效的結(jié)果，這將會(huì)強(qiáng)有力地監(jiān)督和制約政府權(quán)力，增強(qiáng)對(duì)政府公共財(cái)政管理的監(jiān)督效果，節(jié)約國家財(cái)政及人力資源的同時(shí)增強(qiáng)了審計(jì)的威懾作用，從而推進(jìn)政府行政方式的轉(zhuǎn)變。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的研究意義范文

關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)師 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 研究

一、引言

隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步規(guī)范、社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)工作的逐步重視，注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍與業(yè)務(wù)范圍逐步擴(kuò)展，會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越來越得到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。特別是在新的歷史時(shí)期，社會(huì)信息化程度越來越高，會(huì)計(jì)師所面臨的審計(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜，審計(jì)信息更為多樣，差錯(cuò)、虛假的會(huì)計(jì)信息辨別難度加大，如何正確的認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就成為每一個(gè)會(huì)計(jì)師都必須重視和正確對(duì)待的問題。

二、新時(shí)期會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師對(duì)含有重要錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表表示不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在1996年底公布的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：所謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。《國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為，審計(jì)人員對(duì)事實(shí)上錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的那種風(fēng)險(xiǎn)。從以上的理解中，我們不難看出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀性、潛在性、普遍性等特點(diǎn)，特別是在新的時(shí)期，會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)出新的特征。

1.審計(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜

伴隨著我國改革開放程度的加深，越來越多的國外企業(yè)進(jìn)入到國內(nèi)市場(chǎng)，越來越多的企業(yè)成為被審計(jì)對(duì)象，審計(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜。一是從審計(jì)對(duì)象上來看，審計(jì)對(duì)象誠信程度、管理規(guī)范質(zhì)量對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有著重要的影響，但一些企業(yè)自律意識(shí)不強(qiáng)，甚至出現(xiàn)嚴(yán)重的欺詐、違法現(xiàn)象，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提高。二是從相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)方面看，隨著各種新情況、新問題的出現(xiàn)，法律法規(guī)不配套的問題日趨顯著，甚至出現(xiàn)相關(guān)矛盾的問題，給會(huì)計(jì)師工作帶來困難，也容易導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是從社會(huì)環(huán)境上來看，科技的進(jìn)步使得審計(jì)內(nèi)容越來越多樣，差錯(cuò)、虛假的資料難以避免，失察的可能性提高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加劇。

2.審計(jì)方法還不科學(xué)

相對(duì)于傳統(tǒng)的審計(jì)方法而言，新時(shí)期的審計(jì)工作面臨的對(duì)象更為復(fù)雜、各類信息更為多元，因此多采取抽樣審計(jì)的方式的進(jìn)行，特別是隨著信息技術(shù)的快速的發(fā)展，使得審計(jì)工作更難以保障面面俱到，但正是由于這種抽樣的審計(jì)方法使得審計(jì)工作的全面性、科學(xué)性降低，審計(jì)結(jié)果往往會(huì)出現(xiàn)與實(shí)際情況有所偏差的現(xiàn)象，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提高。

3.審計(jì)管理還不規(guī)范

會(huì)計(jì)師通常是某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的成員，其工作往往是事務(wù)所工作的一個(gè)部分。因此事務(wù)所工作質(zhì)量的好壞，往往會(huì)直接影響會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低。一方面，由于部分會(huì)計(jì)師自身業(yè)務(wù)能力不高，職業(yè)道德水平偏低，導(dǎo)致在工作中出現(xiàn)弄虛作假，甚至與被審計(jì)單位沆瀣一氣的問題出現(xiàn)，影響審計(jì)質(zhì)量。另一方面，在事務(wù)所管理方面，存在管理制度不嚴(yán)格、內(nèi)控機(jī)制不健全等問題，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以得到有效的控制。

三、會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策研究

盡管審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有不可避免的特征，但有效地規(guī)避和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)會(huì)計(jì)師工作具有十分重要的意義。無論是審計(jì)機(jī)構(gòu)還是審計(jì)人員都可以通過多方面的工作進(jìn)行有效的管理，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終處于一個(gè)可控的范圍之內(nèi)，以提高審計(jì)工作的質(zhì)量。

1.提高審計(jì)人員素質(zhì)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)是由人造成的，因此有效地提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)對(duì)于控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的意義。一方面，提高人員的職業(yè)道德水平。審計(jì)工作的重要的無容置疑，也使得審計(jì)人員處在了審計(jì)工作的風(fēng)口浪尖，因此有效提高人員的職業(yè)水平，是提高審計(jì)工作質(zhì)量和人員拒腐防變的重要內(nèi)容，將嚴(yán)格自律變?yōu)槊恳粋€(gè)從業(yè)人員的基本素質(zhì)是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。另一方面，提高工作人員專業(yè)水準(zhǔn)。面對(duì)著越來越復(fù)雜的局面，只有提高自身的業(yè)務(wù)能力，才是確保審計(jì)工作質(zhì)量的保證。無論的相關(guān)機(jī)構(gòu)還是人員自身，都要將提高自身素質(zhì)放在首要的位置，通過培訓(xùn)、考核等方式全面提高自身能力。

2.優(yōu)化審計(jì)工作環(huán)境

了解客戶及與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各方面情況是發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)避免法律訴訟的重要工作。在實(shí)施實(shí)際審計(jì)前，應(yīng)了解下列環(huán)境事項(xiàng)并保持敏感性：對(duì)整個(gè)特別是本地區(qū)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況及其變化發(fā)展的趨勢(shì)深人了解；現(xiàn)有的政策、法規(guī)對(duì)客戶的經(jīng)營管理所產(chǎn)生的影響及其程度；客戶的法定代表人及其主要經(jīng)營管理人員內(nèi)部變動(dòng)及外部流動(dòng)；客戶內(nèi)控制度健全情況，采取何種核算體系；已制定的審計(jì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及其適用狀況如何；已掌握的審計(jì)知識(shí)及相關(guān)技術(shù)的發(fā)展趨勢(shì)。

3.健全審計(jì)管理規(guī)范

一是要尊重審計(jì)工作的獨(dú)立性。無論是在法律法規(guī)的規(guī)定上，還是在具體工作的實(shí)施過程中都要講審計(jì)工作的獨(dú)立性作為工作的首要條件，從而使審計(jì)工作能夠擺脫被審計(jì)單位的干擾，從而能夠客觀、公正的提出審計(jì)意見。二是在制度層面，要進(jìn)一步完善相關(guān)的法律法規(guī)，保證審計(jì)人員的基本權(quán)利，規(guī)范其義務(wù)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是在審計(jì)工作的執(zhí)行過程中，要嚴(yán)格執(zhí)行職能分工和牽制的原則，建立審計(jì)人員質(zhì)量考核、審計(jì)目標(biāo)責(zé)任考核等相關(guān)內(nèi)部管理制度對(duì)審計(jì)人員的行為進(jìn)行有效地控制和約束。四是在審計(jì)過程中，事前正確處理好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性概念及證據(jù)收集的關(guān)系，正確運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，從而估計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)，考慮成本效益原則，確定審計(jì)方法，編制實(shí)施計(jì)劃；審計(jì)階段重點(diǎn)是檢查審查計(jì)劃安排是否與委托單位要求相符，以增強(qiáng)審計(jì)工作的時(shí)效性和效果性。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的研究意義范文

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

中圖分類號(hào):F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1672-3198(2010)16-0236-01

近年來,隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高,內(nèi)部審計(jì)呈現(xiàn)出越來越重要的作用,但是,目前,也存在著許多企業(yè),其面臨著一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),如果不采取相應(yīng)的防范與控制措施,就很容易給企業(yè)帶來巨大的損失以及違法違紀(jì)行為的發(fā)生。由此可見,關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制措施的研究意義重大。

1 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范,離不開機(jī)構(gòu)以及人員獨(dú)立性這一重素。強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員的獨(dú)立性應(yīng)主要從以下兩方面著手:

1.1 強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性

(1)企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu),并且隸屬于公司董事會(huì),或者建立由行政領(lǐng)導(dǎo)主管制度。

(2)在組織級(jí)別方面,企業(yè)應(yīng)提升審計(jì)機(jī)構(gòu)所屬的層次,采取下審一級(jí)制度,也可以實(shí)行多級(jí)審計(jì)體系。

(3)審計(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)行需要一定的經(jīng)費(fèi)支持,因此企業(yè)要采取措施來為其提供相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)。另外,在財(cái)務(wù)預(yù)算中審計(jì)經(jīng)費(fèi)還應(yīng)單獨(dú)列支,同時(shí)對(duì)審批與使用程序進(jìn)行適當(dāng)?shù)暮喕?/p>

1.2 強(qiáng)化審計(jì)人員獨(dú)立性方面

企業(yè)應(yīng)將審計(jì)人員的獨(dú)立轉(zhuǎn)移為工作的重點(diǎn),以查錯(cuò)防弊的作用來促使企業(yè)管理水平的提高。主要措施是既要實(shí)行回避制度也要加強(qiáng)崗位輪換制度的落實(shí)。

2 正確認(rèn)知內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)工作主要是通過轉(zhuǎn)變觀念、準(zhǔn)確定位以及增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)來實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)濟(jì)效益轉(zhuǎn)變的最終目的。因此,內(nèi)部審計(jì)必須要擴(kuò)大其工作范圍,不可只拘泥于財(cái)務(wù)領(lǐng)域之中,而是應(yīng)擴(kuò)展到業(yè)務(wù)經(jīng)營領(lǐng)域與管理領(lǐng)域。

(1)開展對(duì)單位內(nèi)部控制制度的審計(jì),評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)經(jīng)營內(nèi)部控制制度的健全性和有效性,為改進(jìn)控制服務(wù)。

(2)開展對(duì)專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)(如ERP系統(tǒng)、企業(yè)重組改制)的審計(jì),評(píng)價(jià)其活動(dòng)是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo),是否做到了節(jié)約高效。

(3)對(duì)企業(yè)的管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì),評(píng)價(jià)其管理職能和各項(xiàng)管理措施的有效性。

(4)對(duì)各責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì),如對(duì)各成本中心的成本支出進(jìn)行評(píng)價(jià),對(duì)各利潤中心的利潤實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行考核等。

(5)開展各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任期目標(biāo)審計(jì)或離任審計(jì)等,監(jiān)督企業(yè)各單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況等。

3 建設(shè)高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍

審計(jì)人員的素質(zhì)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范有著直接,因此,企業(yè)應(yīng)大力建設(shè)高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍,具體措施如下:

3.1 完善關(guān)于審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的制度

首先,企業(yè)應(yīng)完善職業(yè)準(zhǔn)入制度,即對(duì)將從事審計(jì)工作的人員進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān),從而保證審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì),他們應(yīng)具有履行職責(zé)的專業(yè)能力和相應(yīng)的職業(yè)道德。

其次,企業(yè)應(yīng)完善審計(jì)人員的培訓(xùn)制度,即后續(xù)教育制度,主要是指培養(yǎng)員工終身學(xué)習(xí)的意識(shí)觀念,并根據(jù)審計(jì)工作的需要,對(duì)其進(jìn)行有計(jì)劃的、系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn),從而使審計(jì)人員能夠經(jīng)常更新專業(yè)知識(shí),從而滿足新形勢(shì)發(fā)展的需要。

最后,企業(yè)還應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)人員的職業(yè)道德教育,并完善廉政建設(shè)制度,從而保證審計(jì)工作紀(jì)律,在源頭上防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,杜絕一切違紀(jì)行為,實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員執(zhí)法水平的提高。

3.2 建立相關(guān)激勵(lì)機(jī)制

第一,企業(yè)應(yīng)定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行績效考核,建立一定的競爭機(jī)制,從而把審計(jì)人員的勞動(dòng)報(bào)酬同其績效以及專業(yè)知識(shí)緊密地聯(lián)系在一起。

第二,提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),使他們時(shí)刻保持著高度的職業(yè)謹(jǐn)慎。

第三,促進(jìn)內(nèi)審人員和企業(yè)其他機(jī)構(gòu)工作人員之間的溝通,使其保持人際關(guān)系,從而更好地完成審計(jì)目標(biāo),在企業(yè)中樹立審計(jì)人員的良好形象。

4 在審計(jì)過程中實(shí)行質(zhì)量控制

審計(jì)工作的開展離不開質(zhì)量控制,這是因?yàn)樵趯徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范中審質(zhì)量,不僅可以保證審計(jì)的效果,更能夠促進(jìn)企業(yè)審計(jì)算人員相應(yīng)職業(yè)水平與業(yè)務(wù)能力的提高。在審計(jì)過程中施加質(zhì)量控制一般包括三個(gè)階段,即準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和完成階段。

4.1 審計(jì)準(zhǔn)備階段

(1)業(yè)的審前調(diào)查必須認(rèn)真完成,審計(jì)部門必須要將被審計(jì)單位的一些基本情況加以掌握,以對(duì)被審單位做出合理的評(píng)價(jià)。從而使審計(jì)方案有的放矢,并使審計(jì)效率不斷提高,同時(shí)也降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)審計(jì)工作方案制定的過程中,應(yīng)對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行科學(xué)的分析和預(yù)測(cè),并這對(duì)相應(yīng)的結(jié)果來采取防范與控制措施。

(3)第三實(shí)行審計(jì)承諾制度。

4.2 審計(jì)實(shí)施階段

(1)要合理配置審計(jì)力量,根據(jù)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和專業(yè)勝任能力,進(jìn)行合理分工。

(2)在項(xiàng)目實(shí)施過程中要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)方案和審計(jì)程序,不能隨意變更和不執(zhí)行。

(3)對(duì)審計(jì)證據(jù)收集和評(píng)價(jià)要嚴(yán)格把關(guān),做到真實(shí)可靠,有理有據(jù)。審計(jì)組長應(yīng)對(duì)審計(jì)人員實(shí)施的審計(jì)程序、采用的審計(jì)方法、獲取的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行復(fù)核,確定審計(jì)是否達(dá)到了預(yù)定目標(biāo)。

4.3 審計(jì)完成階段

4.3.1 要對(duì)審計(jì)工作底稿實(shí)行分級(jí)復(fù)核制度

審計(jì)組長對(duì)審計(jì)人員編制的工作底稿進(jìn)行復(fù)核;審計(jì)組長所在部門負(fù)責(zé)人在審計(jì)報(bào)告形成前期,對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核;復(fù)核機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殢?fù)核人員在審計(jì)報(bào)告審定前,對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。

4.3.2 進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎

審計(jì)評(píng)價(jià)要實(shí)事求是,客觀公正。如果不切實(shí)際加以評(píng)價(jià),就會(huì)帶來審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)做到:①只對(duì)審計(jì)所涉及的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià),對(duì)于審計(jì)過程中未涉及的具體事項(xiàng)不予評(píng)價(jià);②對(duì)審計(jì)過程中涉及的具體事項(xiàng),如果未能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),不能隨意評(píng)價(jià);③審計(jì)評(píng)價(jià)用詞要妥當(dāng),不能言過其實(shí)。

參考文獻(xiàn)

第8篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的研究意義范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)項(xiàng)目；審計(jì)環(huán)境

一、研究背景和意義

對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師來講，對(duì)當(dāng)前存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行完全避免是某物可能性的，也是毫無科學(xué)依據(jù)的，但是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范是非常可行的。從當(dāng)前的形勢(shì)來講，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范時(shí)的目標(biāo)還尚不明確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范有待解決。

二、審計(jì)項(xiàng)目存在的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

1.審計(jì)項(xiàng)目的承接階段

審計(jì)項(xiàng)目的承接階段在審計(jì)的整體過程中屬于初級(jí)階段，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須依從相應(yīng)的從業(yè)準(zhǔn)則中所涉及的有關(guān)規(guī)定來慎重考慮是否對(duì)項(xiàng)目決策進(jìn)行接受，或是同客戶繼續(xù)保持關(guān)系以及相關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目。

2.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段

審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段可稱為從事審計(jì)工作的重點(diǎn)階段，在此階段中，必須對(duì)審計(jì)項(xiàng)目采取嚴(yán)密的審查工作，并對(duì)審計(jì)的證據(jù)進(jìn)行及時(shí)性獲取，并通過審計(jì)相關(guān)底稿來對(duì)審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，通過這些方式來進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目的總體評(píng)價(jià)。此階段處于審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的中層階段，是對(duì)審計(jì)的前期準(zhǔn)備工作進(jìn)行實(shí)施的階段，在此階段之中，主要是通過對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查，并通過審計(jì)過程中所包含的各類事項(xiàng)來對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行及時(shí)性獲取[1]。

3.審計(jì)項(xiàng)目的報(bào)告階段

此階段屬于審計(jì)流程中的最終階段，是在審計(jì)進(jìn)行實(shí)施完成之后，審計(jì)相關(guān)工作人員通過審計(jì)相關(guān)底稿作為依據(jù)，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行有效真實(shí)的編制，并對(duì)相關(guān)的資料和證據(jù)進(jìn)行整體并歸檔的一個(gè)整體的過程。

三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）審計(jì)主體方面

1.審計(jì)人員自身專業(yè)能力不足

現(xiàn)階段，我國缺乏高水平的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，而對(duì)客戶在進(jìn)行經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)來講，一般水平的會(huì)計(jì)師對(duì)其進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)估是存在一定難度的，并且當(dāng)前的審計(jì)程序不能夠?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)起到良好的控制效果。

2.管理層缺乏企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行內(nèi)部質(zhì)量控制過程中的相關(guān)制度有所缺失，并且在進(jìn)行執(zhí)行當(dāng)前實(shí)施的制度過程中執(zhí)行的力度也很差，其原因就在于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)管理人員在管理經(jīng)驗(yàn)方面甚為缺乏。即使有些會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過多年的發(fā)展和磨礪，但在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理工作方面仍存在老套、缺乏創(chuàng)新的管理。以當(dāng)前的制度來講，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理人員主要將工作的重點(diǎn)集中在審計(jì)的質(zhì)量控制，而對(duì)其他方面的管理嚴(yán)重欠缺。

3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員職業(yè)道德素質(zhì)偏低

當(dāng)執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行執(zhí)業(yè)的時(shí)候，執(zhí)業(yè)人員對(duì)被審計(jì)公司的缺陷以及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析和判斷過程中，主要是憑借自己的主觀臆斷來進(jìn)行完成的，有時(shí)評(píng)斷的結(jié)果缺乏相應(yīng)的證據(jù)，導(dǎo)致審計(jì)的結(jié)果以失敗而告終。與此同時(shí)，負(fù)責(zé)簽字的執(zhí)業(yè)人員缺乏相應(yīng)的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)被審計(jì)公司所潛藏的重大風(fēng)險(xiǎn)問題不能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)或根本就不能夠發(fā)現(xiàn)，從而致使審計(jì)的結(jié)果以失敗告終。除此之外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所中還存在一些執(zhí)業(yè)人員在審計(jì)的過程中缺乏相應(yīng)的責(zé)任心和職業(yè)道德，對(duì)審計(jì)工作的態(tài)度不夠認(rèn)真，還存在一些執(zhí)業(yè)人員以自身利益為辦事準(zhǔn)繩，完全不考慮審計(jì)工作的準(zhǔn)確性，最終導(dǎo)致審計(jì)工作出現(xiàn)嚴(yán)重的錯(cuò)誤，這些方面都能夠體現(xiàn)出會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員的從業(yè)素質(zhì)和水平偏低，從而影響審計(jì)工作的正常進(jìn)行。

（二）審計(jì)客體方面

1.管理層動(dòng)機(jī)和客戶舞弊

當(dāng)前，我國的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日趨完善，部分企業(yè)在規(guī)模方面正在不斷的進(jìn)行擴(kuò)大，并且企業(yè)之間的競爭也日益激烈，為了提高企業(yè)在競爭中的優(yōu)勢(shì)，有相當(dāng)一部分單位的管理層采取欺騙、舞弊的手段，對(duì)審計(jì)執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行欺瞞，嚴(yán)重影響了審計(jì)執(zhí)業(yè)人員的審計(jì)結(jié)果和質(zhì)量。

2.公司內(nèi)部的控制制度偏失

目前，存在很多公司對(duì)公司的內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)較淺，以為公司內(nèi)部控制制度只是針對(duì)員工的一切工作活動(dòng)進(jìn)行的控制，有些公司甚至只把公司內(nèi)部控制制度當(dāng)做一種規(guī)章制度來進(jìn)行看待，公司對(duì)內(nèi)部控制制度的理解存在偏失，并未上升到理性認(rèn)識(shí)，有些公司甚至存在決策者和控制者為同一個(gè)人，嚴(yán)重影響了控制制度的作用。

四、會(huì)計(jì)師事務(wù)所防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施

（一）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范

1.對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所中所有的組織體制進(jìn)行完善

從目前來看，會(huì)計(jì)事務(wù)所的體制屬于有限責(zé)任制，這種體制存在一定的缺陷：這是因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所的股東由過個(gè)組成，在明確相應(yīng)責(zé)任的過程中，容易出現(xiàn)混淆不清的狀況，從而致使審計(jì)的質(zhì)量失去控制。除此之外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的體制還有合伙制，若事務(wù)所采取的體制為合伙制，會(huì)對(duì)有限責(zé)任制存在的缺陷進(jìn)行彌補(bǔ)，但合伙制也存在一定的局限性。因此，將兩種體制相互融合，能夠使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得以有效的規(guī)避。

2.對(duì)內(nèi)部控制以及質(zhì)量控制的制度進(jìn)行完善

審計(jì)工作主要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師來進(jìn)行完成，當(dāng)其進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠?qū)ζ淦鸬奖O(jiān)督的作用。而在會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行經(jīng)營及管理的過程中，必須具備相應(yīng)的管理制度、經(jīng)營理念、控制理念等，這些理念和制度都會(huì)對(duì)內(nèi)部控制和質(zhì)量控制產(chǎn)生重大的影響。所以應(yīng)該對(duì)這些理念和制度進(jìn)行完善，使審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)得以降低。

3.自覺抵制不正當(dāng)競爭。在對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范的過程中，必須對(duì)行業(yè)中存在的不正當(dāng)競爭進(jìn)行堅(jiān)決抵制，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量以及服務(wù)質(zhì)量得到提升，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所的綜合能力得到提升，從而能夠從容的面對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的改變。

（二）對(duì)審計(jì)項(xiàng)目存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范

1.對(duì)被審計(jì)單位存在的風(fēng)險(xiǎn)形勢(shì)進(jìn)行全面了解

當(dāng)審計(jì)人員進(jìn)行對(duì)被審計(jì)單位開展審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)該首先對(duì)被審計(jì)單位存在的風(fēng)險(xiǎn)形式進(jìn)行全面的分析和了解，并且需要對(duì)工作中各環(huán)節(jié)、各事項(xiàng)的總體情況進(jìn)行了解和掌握，然后根據(jù)掌握到的情況對(duì)審計(jì)的詳細(xì)計(jì)劃進(jìn)行制定，并對(duì)審計(jì)工作中包含的具體內(nèi)容進(jìn)行合理的安排和規(guī)劃，若在審計(jì)工作進(jìn)行的過程中存在突發(fā)事件發(fā)生，應(yīng)該及時(shí)對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行修改，以防止審計(jì)過程中出現(xiàn)遺漏問題，保證審計(jì)的總體質(zhì)量。

2.對(duì)被審計(jì)單位存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序進(jìn)行完善

在進(jìn)行審計(jì)工作過程中，應(yīng)該對(duì)被審計(jì)單位存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序進(jìn)行完善，使被審計(jì)單位存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能夠更好的被辨認(rèn)出來。在進(jìn)行審計(jì)分先評(píng)估程序完善工作的過程中，必須要重視詢問發(fā)揮的作用，通常來講，應(yīng)該率先對(duì)被審計(jì)公司的管理層進(jìn)行詢問，對(duì)他們?cè)谌粘９芾砉ぷ髦嘘P(guān)注的重點(diǎn)工作進(jìn)行詢問，除此之外，還需要對(duì)公司近期的財(cái)務(wù)狀況以及資金的使用情況進(jìn)行詢問，并關(guān)注公司的財(cái)務(wù)報(bào)告所產(chǎn)生的影響。

3.應(yīng)該同被審計(jì)公司之間保持良好的溝通

在對(duì)被審計(jì)公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)公司之間必然會(huì)存在多次溝通，若在兩者溝通的過程中存在相關(guān)方面的問題，那么將會(huì)使審計(jì)的總體效率受到嚴(yán)重的影響，從而對(duì)被審計(jì)公司的審計(jì)效果也難以達(dá)到預(yù)期的標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)果。

（三）完善和強(qiáng)化行業(yè)管理和監(jiān)管

1.營造健全的法律環(huán)境

目前我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到多層機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管，并且優(yōu)勢(shì)還存在重復(fù)監(jiān)管的局面，所以應(yīng)當(dāng)完善與強(qiáng)化監(jiān)管，應(yīng)該建立主監(jiān)管與輔監(jiān)管相結(jié)合的監(jiān)管體制。統(tǒng)一相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、避免多層監(jiān)管、重復(fù)監(jiān)管。

2.提高審計(jì)相關(guān)人員素養(yǎng)

首先，應(yīng)該提升審計(jì)相關(guān)人員的專業(yè)水平和工作能力，一般可以通過參與社會(huì)培訓(xùn)和通過網(wǎng)絡(luò)資源進(jìn)行豐富自己的專業(yè)知識(shí)和能力水平，并通過這些方式對(duì)自己的知識(shí)層面進(jìn)行擴(kuò)展。其次，在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的過程中，要十分重視審計(jì)取證工作。最后的審計(jì)報(bào)告是通過審計(jì)工作取得的重要成果，同時(shí)也可以降低當(dāng)做審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)以及審計(jì)責(zé)任追究的重要依據(jù)。所以，會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該受到外界因素的影響和利益的趨勢(shì)，而對(duì)審計(jì)工作不負(fù)責(zé)任。在公司實(shí)際經(jīng)營過程中，都會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也同樣承擔(dān)著風(fēng)險(xiǎn)，而若要將自身發(fā)展的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所就應(yīng)該對(duì)所有的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制和管理。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的研究意義范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)措施

一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)常見風(fēng)險(xiǎn)

自世紀(jì)八十年代起，我國開始推行對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。近年來，隨著該項(xiàng)工作的深入進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)審計(jì)逐漸進(jìn)入各大企業(yè)，起到了明確企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)營管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任并對(duì)其實(shí)施監(jiān)管的重要作用。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作內(nèi)容主要包括對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債以及損益的真實(shí)性、合法性和效益型，以及對(duì)其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行相關(guān)審計(jì)。

受到企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、管理控制水平以及審計(jì)制度、審計(jì)成本和審計(jì)能力的制約，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往存在著一些風(fēng)險(xiǎn)，總的來說，是指審計(jì)方面在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中受到各種因素的影響而對(duì)被審計(jì)對(duì)象造成的判斷失誤，產(chǎn)生的結(jié)果與企業(yè)真實(shí)情況不符，從而造成某種損失的現(xiàn)象，而出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)范圍較廣，如企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、相關(guān)會(huì)計(jì)資料、人員活動(dòng)記錄等等。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)導(dǎo)致較為嚴(yán)重的后果，直接造成審計(jì)工作的失敗，發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營情況產(chǎn)生十分不良的影響。因此，做好企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作具有非常重要的意義，能夠幫助企業(yè)正確決策，并推動(dòng)我國審計(jì)工作的順利開展，提高審計(jì)水平。

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

(一)審計(jì)體制存在缺陷

由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在我國發(fā)展時(shí)間尚短，基礎(chǔ)較為薄弱，因而我國的審計(jì)體制上還存在著一定的缺陷。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)企業(yè)應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，沒有經(jīng)濟(jì)利益方面的聯(lián)系或沖突，方能保證審計(jì)結(jié)構(gòu)的客觀公正，而我國進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體制主要是強(qiáng)制性委托，審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏相對(duì)獨(dú)立性，造成了審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)體制缺陷還體現(xiàn)在監(jiān)督體系的匱乏和相關(guān)法律法規(guī)的不健全方面：不少企業(yè)缺乏對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)管制度，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)斷專行現(xiàn)象較為嚴(yán)重；國內(nèi)缺乏明確的審計(jì)法規(guī)作為制約，也導(dǎo)致了腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，對(duì)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生負(fù)面影響。

(二)審計(jì)手段較為落后

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)手段方面，我國仍然采取傳統(tǒng)的審計(jì)方法，不能突出審計(jì)的重點(diǎn)，僅僅單純的采取抽樣審計(jì)復(fù)合審計(jì)等基礎(chǔ)方法，通過統(tǒng)計(jì)企業(yè)賬目、證書、會(huì)計(jì)表格等內(nèi)容匯總成為審計(jì)報(bào)告，并在過程中允許一定的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，以均衡審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)成本，必然會(huì)造成一定的結(jié)果誤差。傳統(tǒng)的審計(jì)方法在企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)方面存在著較為嚴(yán)重的缺陷，手段上的落后也造成了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

(三)審計(jì)人員水平不達(dá)標(biāo)

作為造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要主觀因素，我國審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員的綜合水平尚達(dá)不到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的客觀要求，知識(shí)水平和綜合素質(zhì)均有待提高。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不僅需要審計(jì)人員具有審計(jì)、經(jīng)濟(jì)評(píng)估和會(huì)計(jì)等方面的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)也需要審計(jì)人員具有法律、工程、機(jī)械等方面的知識(shí)，對(duì)工作人員的知識(shí)水平綜合結(jié)構(gòu)方面具有較高的要求，而我國相關(guān)從業(yè)人員往往知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，造成了一定程度的審計(jì)結(jié)構(gòu)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致審計(jì)上的風(fēng)險(xiǎn)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度評(píng)審

內(nèi)部控制制度評(píng)審是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要組成部分，是有效防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵之一。因此在實(shí)際工作中要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行力匱乏的審計(jì)對(duì)象的的審計(jì)力度。企業(yè)的內(nèi)部控制一般分為會(huì)計(jì)控制和管理控制兩部分，這兩個(gè)組成部分系統(tǒng)的對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行控制。對(duì)會(huì)計(jì)控制實(shí)行符合性測(cè)試，能夠使實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間以及范圍更加明確，有效的提高審計(jì)的效率，降低相應(yīng)的審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)管理控制的評(píng)審能夠有效識(shí)別企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，從而為量化經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)打下堅(jiān)實(shí)的環(huán)境基礎(chǔ)。而將分線基礎(chǔ)審計(jì)模式于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合，聯(lián)系賬目基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)，將極大的降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的幾率，達(dá)到控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

(二)改進(jìn)審計(jì)手段

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的時(shí)間長，具體工作事項(xiàng)多，同時(shí)相關(guān)部門對(duì)于審計(jì)結(jié)果的要求急，因此改進(jìn)審計(jì)手段提高審計(jì)工作的效率迫在眉睫。首先應(yīng)將賬面審計(jì)與實(shí)際調(diào)查結(jié)果相結(jié)合，通過相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人員的實(shí)際考察

，增加審計(jì)線索的來源渠道。制定審計(jì)公開制度，加強(qiáng)審計(jì)工作與群眾的聯(lián)系，從基層了解情況杜絕相關(guān)人員違紀(jì)瞞報(bào)的情況。其次是有效利用審計(jì)結(jié)果，進(jìn)步的過程就是不斷發(fā)現(xiàn)以前的錯(cuò)誤并加以改進(jìn)，因此應(yīng)充分利用以前年度審計(jì)的結(jié)果，了解審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題，參考其對(duì)現(xiàn)行審計(jì)程度的價(jià)值，找尋審計(jì)的切入點(diǎn)和重點(diǎn)。最后是加強(qiáng)審計(jì)的結(jié)合性，做到查一級(jí)聯(lián)系兩級(jí)，查內(nèi)部聯(lián)系外調(diào)，查賬目聯(lián)系實(shí)際，通過豐富的審計(jì)資料對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行徹底的審查，給予其公證全面的評(píng)審結(jié)果。

(三)強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)