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        公務員期刊網 精選范文 淺談審計的風險及防范范文

        淺談審計的風險及防范精選(九篇)

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        淺談審計的風險及防范

        第1篇:淺談審計的風險及防范范文

        關鍵詞:內部審計、客觀經濟活動、信息、

        近年來,隨著市場經濟體系的逐步完善,企業組織形式的日益多樣化以及管理模式的不斷更新,企業所面臨的市場競爭環境日趨復雜,經營風險加大,企業規范化管理的壓力日益凸顯。在這種環境下,內部審計由于其內涵不斷深化、范圍不斷擴大、對象不斷增多、復雜度不斷提高,內部審計本身所面臨的風險也在不斷增加。為此,如何有效的防范內部審計風險,如何正確引導內部審計工作的順利進行,正成為廣大企業管理者與理論研究者關注的焦點。

        一、企業內部審計風險產生的主要原因

        (一)內審機構的相對獨立性

        從理論上說,內部審計開展的成效與其內審機構職能、人員的定位息息相關,但從目前來看大多數企業只能保證其部分的獨立性,絕對的獨立尚無法實現。例如,許多企業將內審機構設置在財務部門之下,或與財務部門歸并為同一部門,而內部審計人員除了擔任自身的審計職務外,還兼任其他財務崗位,如記賬、出納、保管等,因而很難從客觀、公正的立場上對企業的財務狀況做出客觀、公允的評價,所發表的審計意見也缺乏相關假設作為支撐。更有甚者,部分中小企業根本不設立專門的內審機構,內部審計與內部控制長期混同。

        (二)客觀經濟活動的復雜性

        當前,隨著經濟社會發展的日益加快和日趨復雜,其經濟業務的性質、種類日益呈現出多樣化,傳統會計核算業務的范疇已被打破;而對于新興業務的處理,其標準的制定往往存在滯后性,只能依據相關原則來加以歸并,因而極易產生爭議。就目前而言,從審計的內容來看,現代審計不僅應包括對被審計單位的財務收支活動進行審計,也應包括對某些投資方案的可行性分析;同時,既要對被審計單位的經營成果進行評價,也要對其內部控制體系的健全與完善性進行評價,而這些都極大的增加了內審人員出具正確審計結論的難度。

        (三)信息化因素導致的風險

        在現代財務信息化環境下,大多數企業的會計工作都基本在各式財務軟件的基礎上完成,財務管理的方式較之以前有了巨大改變,因而內部審計的實施環境與切入點必然也會發生相應的轉移。以財務數據為例,目前各企業都是通過相關財務軟件來提煉財務信息,錄入員日常只需輸入相關科目與金額,期末系統就會自動生成財務報表或財務指標數據。但若企業自身通過記賬流程與口徑的改變,也極容易操縱會計信息的產生,尤其是財務報表信息。在此環境下,內部審計的難度必然增大,其必須了解系統定義的原則才可明確數據標準。

        (四)內部審計方法長期落后

        從目前來看,雖然抽樣技術已在大多數企業的內審工作中得以廣泛應用,但具體審計人員對該方法的判斷卻較為武斷,基本上全以主觀標準或經驗來確定樣本規模和評價樣本結果,這種判斷抽樣極易導致重要事項的遺漏,從而形成不可估量的審計風險。另一方面,部分企業的內部審計制度欠缺規范與完善,內審部門所開展的審計工作缺乏事前審計計劃、事中審計程序與報告期審計復核,審計工作底稿也不夠完整,一般僅以記錄審計問題事項為主,而未記錄審計人員認為正確的事項,這必然使得審計復核與審計質量控制無從落實。

        二、企業內部審計風險的具體防范策略

        (一)理順內部審計管理體制

        從理論上說,企業在設立內審機構時應堅持兩方面原則:一為獨立性原則,即內審機構在組織人員、經費與薪酬等方面應獨立于被審計單位,獨立行使審計職能,不應受任何部門或個人的干擾,以體現審計的客觀、公允與有效;二為權威性原則,即內審機構的組織層次越高,權威性就越大,內部審計的作用就會得到越為充分的發揮。鑒于此,各企業應在其內部設置規范、統一的內審機構組織標準,其機構職能、人員組成類似于會計委派制,即一級單位對所屬的二級單位委派審計人員,設立內審機構,該機構與人員完全對一級單位負責,其薪酬待遇也完全由一級單位承擔,二級單位不得對其任何內部審計行為進行干擾。以此為基礎,各成員單位可按所屬級別分層次實施內審委派制,直至最末級。

        (二)提高內審方案的科學性

        一般來說,任何審計活動在實施前,都需制定全面、科學、合理的審計工作方案,而對于經營規模較大、經濟關系復雜、內部控制不力、財務基礎薄弱、效益起伏較大、審計次數較少的被審計單位而言更為如此,力求通過方案的有效性來保障該審計活動的順利開展。在這種環境下,出于對審計風險規避的需要,社會審計機構介入的可能性較低,而內審機構此時則可順勢而為,充分體現其作用與優勢。為此,內審人員應在合理評估審計風險的基礎上,對審計風險預期較大的單位,在確定主審人選、投入審計力量、審計時間安排等方面予以充分考慮,統籌安排,保證審計資源配置最優。例如,對于高風險企業經營決策的制定執行,資金流向是否合理,招投標程序是否規范等,要予以重點考察。

        (三)充分改進內部審計方法

        從目前來看,內部審計所采用的傳統賬面導向審計和系統導向審計模式已不再適用,更為符合現代審計要求的風險導向審計模式應盡快走向前臺。所謂風險導向審計,是將審計風險概念全面應用于審計過程的一種審計模式,其通過對審計風險進行系統分析與評價,來確定審計風險是否可控制在合理的范圍內。該模式主要運用分析性復核方法,不僅對企業的控制風險進行評價,同時還對產生風險的各個要素進行分析與評價,以確定實質性測試的范圍和重點。近年來,風險導向審計已在世界范圍內得到了廣泛應用,其從審計準備階段就開始考慮審計風險,將審計風險與審計過程充分結合已成為一大亮點,也必然將指引內部審計的未來發展方向,而國內也應盡快實現這種審計模式的過渡與推廣。

        (四)積極應對其信息化環境

        為了應對信息化所帶來的內部審計環境變化,各企業首先應重新打造一個完整、規范的審計信息化管理平臺,建立信息化環境下的內部審計工作制度,規范信息化下的內部審計工作,加大對內審機構硬軟件的投入力度,積極引進高性能、適應性強的審計軟件,合理配置網絡系統資源,并及時調整或更新審計軟件功能,以適應內審工作不斷革新的需要。其次,企業應加強對信息化 下內部控制執行情況的檢查,通過實地觀察、問詢、檢查系統日志、實施穿行測試等手段對其信息系統的一般控制進行測試,根據所反映的問題來確認應用控制的審核重點,以此形成對內部控制的查缺補漏,同時也可極大的降低其審計風險。

        (五)有選擇的實施內審外包

        從實質上說,內部審計外包應為內部審計外部化的一種組成形式,其是將內部審計工作部分或完全交由外部的專業化機構和人員實施的一種內部審計管理模式。在當前內部審計面、覆蓋范圍不斷拓寬的情況下,有選擇的進行內審外包可有效的解決內部審計獨立性不足、個別領域專業化程度不夠所帶來的難題,充分實現對企業各類經濟業務處理、組織流程設立是否規范與有效的檢查,同時也是跳出企業內部、從社會化的角度審視企業所面臨經營風險的一種有效途徑,可為內審風險防范提供價值信息。當前,企業在內審外包的實施過程中,應結合自身實際情況,因地制宜,對全部外包、合作內審、審計管理咨詢、協力式外委這四種方式進行有選擇的采用。同時,還要充分關注外包風險,制定切實可行的防范措施,加強外包審計項目實施的全過程監管及質量控制,對涉及企業機密的信息,要明確保密責任。

        三、結語

        綜上所述,企業內部審計風險的成因應是多方面的,其防范策略也理應有所偏重,而且也應基于企業所處的宏觀經濟環境而定。風險控制作為內部審計工作的重要環節,將直接影響審計質量,因此企業的董事會或決策層必須予以高度的關注。下一步,企業內部審計風險防范的策略應轉變到內審管理體制、內審方案制定、內審程序方法以及信息化環境的適應性上來,并可積極借鑒內審外包這種形式,全面提高企業的內審水平,充分發揮其應有的作用。

        參考文獻:

        【1】黃艷紅,企業內部審計的風險及其控制 .[J]. 企業研究,2011(16)

        【2】石金濤,淺談內部審計風險防范措施 .[J]. 今日科苑,2010(08)

        【3】石恒貴,內部審計外包與審計獨立性 .[J]. 商業研究,2011(08)

        第2篇:淺談審計的風險及防范范文

        關鍵詞:商業銀行;票據;付款;審查責任;風險

        中圖分類號:F832.33文獻標識碼:A文章編號:1003-9031(2006)11-0048-03

        商業銀行票據付款審查責任是指當票據持票人請求付款時,作為付款人的銀行應依法或依合同對持票人是否享有票據權利負有的審查義務。為了保障付款的安全性,各國票據法均明確規定了付款人在付款時所應承擔的付款審查責任。傳統票據法理論一般認為,票據付款人或付款人經謹慎審查未能識別出偽造、變造的票據或者持票人身份證件,付款后便不再承擔任何法律責任,而我國最高人民法院2000年通過的《關于審理票據糾紛案件若干問題的規定》(以下簡稱《規定》)卻規定,付款人或付款人未能識別出偽造、變造的票據或身份證件而錯誤付款,屬于《票據法》第57條所規定的“重大過失”,如給有關票據當事人造成利益損害的,應當承擔法律責任。由于缺乏對這一規定的研究學習,目前在實踐中,我國商業銀行在作為票據主要的付款人在付款時往往只重視形式審查,從

        而在發生票據付款糾紛時面臨被動的局面。

        一、傳統的國外票據法與我國《票據法》中對付款審查責任的規定

        1.傳統的國外票據法的規定。傳統的國外票據立法關于付款人審查責任的標準基本上以形式審查為主①。如1930年《日內瓦匯票本票統一法公約》第40條第3款規定“到期付款者,除有惡意或重大過失外免其責任。付款人對于背書連續與否有調查義務,但對背書簽名無審查義務”;1929年《臺灣票據法》第71條規定“付款人對于背書不連續之們票付款者,應自付其責。付款人對于背書簽名之真偽及執票人是否是票據權利人,不負認定之責。但有惡意及重大過失時不在此限”;1933年《德國票據法》第40條第3款規定“凡并非懷有惡意或重大過失者,任何在到期時付款的人即可解除其債務責任。付款人有義務檢查一系列連續背書的順序,但無檢查背書人簽名的義務”;1935年《法國票據法》第137條第3款規定“付款人到期付款后,免除其責任。但有欺詐行為或重大過失者,不在此限。付款人應負責查驗背書的連續,但對背書的真偽不負責任”。[1]日本、英國、美國等國的票據立法都有與之相同或相似的規定。

        2.我國《票據法》的規定。由于我國1995年票據法制定時,人們的票據法律意識淡薄、票據知識較少,我國《票據法》與隨后的《支付結算辦法》中對票據付款人的審查責任條文的規定借鑒了傳統國際上通行的理論,相關條文規定也是以形式審查為主。1995年我國頒布的《票據法》第57條規定,商業銀行付款時“應當審查匯票背書的連續,并審查提示付款人的身份證明或者有效證件。付款人及其付款人以惡意或者有重大過失付款的,應當自行承擔責任”。但《票據法》對商業銀行工作人員未能識別身份證件真假而錯誤付款的是否構成付款人的“重大過失”,并沒有明確規定;1997年中國人民銀行的《支付結算辦法》第17條,銀行對票據、簽章、身份證件的審查也僅僅限于形式上的審查。只要“銀行以善意且符合規定和正常操作程序審查,對偽造、變造的票據和結算憑證上的簽章以及需要交驗的個人有效身份證件,未發現異常而支付金額的,對出票人或付款人不再承擔受委托付款的責任,對持票人或收款人不再承擔付款的責任。”即只要商業銀行方面盡了普通善良人的謹慎注意義務,就不再承擔審查上的責任。否則屬于“重大過失”,應自行承擔責任。

        二、《規定》頒布后我國關于票據付款審查責任在司法實踐中的認定

        我國2000年頒布的對《票據法》的司法解釋《規定》是票據市場規則的司法實施細則。其第69條規定“付款人或者付款人未能識別出偽造、變造的票據或者身份證件而錯誤付款,屬于票據法第57條規定的‘重大過失’,給持票人造成損失的,應當依法承擔民事責任。付款人或者付款人承擔責任后有權向偽造者、變造者依法追償。持票人有過錯的,也應當承擔相應的民事責任。”這一規定是根據我國審判實踐中公司、企業等正當持票人的強烈要求,經過廣泛征求意見包括各大國有商業銀行金融機構的意見作出的。《規定》無疑加重了商業銀行審核票據、驗明簽章和持票人證件等責任,是一種實質上的審查責任②。

        在司法實踐中,最高人民法院對中國建設銀行天津市分行南開支行與天津開發區邁柯恒工貿有限公司付款糾紛上訴一案③的判決中對商業銀行票據付款審查責任的認定具有典型性。

        1998年8月28日,天津開發區邁柯恒工貿有限公司(以下簡稱邁柯恒公司)在中國建設銀行天津市分行南開支行(以下簡稱南開建行)開立,并于同日向該賬戶存入500萬元,于同年9月28日存入700萬元,同年10月9日分兩筆存入800萬元。邁柯恒公司于同年12月9日到南開建行取款,得知上述存款已經被他人以邁柯恒公司的名義分十次取走1999.8萬元。邁柯恒公司遂于同年12月11日向天津市高級人民法院提訟,請求判令南開建行支付2000萬元存款本金及利息、滯納金,并承擔訴訟費用。1998年12月11日,南開建行向天津市公安局報案。天津市公安局于同年12月14日初步查明,“經刑科所鑒定,取款票據上的印鑒是偽造的,犯罪嫌疑人以偽造票據為手段騙取在銀行的存款,涉嫌票據詐騙。”同時,對犯罪嫌疑人成敬立案偵查。

        天津市高級人民法院經審理認為,邁柯恒公司在南開建行開戶存款,雙方之間形成存款關系,在南開建行存入款項后,南開建行應當全面履行保證邁柯恒公司所存資金安全義務,依照《票據法》第57條以及《關于審理票據糾紛案件若干問題的規定》第69條規定,南開建行應當履行審查提示付款人的合法身份證明或者有效證件的義務,現由于邁柯恒公司的存款被犯罪嫌疑人從南開建行處以偽造票據騙取,經公安機關偵查,邁柯恒公司與該款被騙并無牽連,且南開建行并不能證明邁柯恒公司在存款過程中有過錯,因此南開建行付款義務不能免除。對邁柯恒公司的訴訟請求,該院予以支持。南開建行不服天津市高級人民法院的上述民事判決,向最高人民法院提起上訴。最高人民法院認為南開建行由于未能識別出成敬在匯票委托書及轉賬支票上加蓋的偽造印鑒,由此給邁柯恒公司造成損失,其應承擔民事責任,故維持原判決。

        這一典型案件說明,《規定》從“公平、正義”的理念出發,修正了付款人的審查義務標準,加重了付款人的審查責任,以平衡付款人與其他票據當事人之間的利益沖突,達到有效保護受害人利益的目的。實踐表明,最高人民法院根據票據法及其他有關法律的規定,在充分認識防范和化解金融風險的重要性的基礎上,結合審判實踐作出的《規定》是符合中國國情的,保障了票據法在社會經濟生活中的貫徹落實,統一了各級人民法院辦理票據糾紛案件的認識和標準。

        三、對我國商業銀行防范票據付款審查責任風險的建議

        因觸犯司法標準而產生的責任風險是票據業務的根本風險,在我國票據制度中操作規范與司法標準存在著沖突,盡管學界對《規定》的實行有諸多不同的意見④,但筆者認為在目前我國沒有對票據法進行修訂的情況下,商業銀行應結合已發生的票據付款糾紛案件中法院對于票據付款審查責任認定的標準來要求自身,這樣在產生訴訟時才能免于陷入被動。對加強票據付款審查風險防范商業銀行可以采取以下措施。

        1.加強業務學習,掌握票據付款審查綜合知識。首先,要組織本行經辦支付結算的員工認真學習票據法律制度,充分理解并把握票據行為各當事人的權利和義務。目前各商業銀行的會計結算人員一般對《票據法》和《支付結算辦法》學習并執行的較多,對《支付結算辦法》第17條中關于形式審查的規定印象很深,對最高人民法院的《規定》未予關注和學習,并且未能意識或理解其法律效力。《支付結算辦法》屬于規章,規章的效力顯然低于法律,不得同法律相抵觸。因此要通過法律知識培訓,增強職工未能進行實質審查導致風險發生的法律意識。其次,各商業銀行應開展票據業務培訓,規范票據業務操作管理。對提示付款的票據進行審查要嚴格按照具體規定執行,具體來說要審查:(1)票據用紙是否符合人民銀行規定統一印制的票據用紙。(2)票據記載事項是否齊全,包括表明票據類別的字樣,無條件支付的委托或承諾,確定的金額,金額大小寫是否一致,付款人、收款人的名稱,各種票據行為人的簽章是否符合法律規定的形式,壓數機壓印的金額是否由統一的壓數機壓印,票據上記載的密碼與預留密碼是否一致。(3)票據有無改動跡象,改動處是否為禁止更改事項。(4)票據的背書轉讓是否符合法律規定,背書的連續性和有無禁止轉讓的記載等。(5)票據是否偽造、變造。(6)票據是否掛失止付。

        2.加大科技設備投入,完善防偽措施。為應對不法分子通過科技手段偽造的簽章和身份證件,商業銀行應加大科技設備投入,提高識別簽章和身份證件的能力,有效防范這方面的風險。首先,在對于身份證件的審查方面,隨著現代科技不斷發展,公安部門已經開發了識別身份證件真偽的機器設備,并提供網絡查詢,特別是現代通訊、網絡技術和防偽身份證不斷升級換代,將大大方便身份證件真偽的審查。隨著我國第二代新身份證的全面換發,給銀行實施有效的票據管理、有效辨別提示付款人的合法身份等提供極大的便利。商業銀行應當在基層支行結算部門配備針對第一代居民身份證的身份證鑒別儀,同時積極與公安部門建立網絡聯系,增添能識別第二代身份證的讀卡器等設備。其次,在對受理票據審查上,在人工初審后要以配備票據真偽鑒別儀器進行認定。另外還應綜合應用電腦驗印及支付密碼技術,解決簽章防偽問題。對有疑問的再以電報查詢或要求簽發行、承兌行傳真留底聯進行核對等三個環節。電腦驗印技術在全國各家銀行都有普遍的應用,對于偽造、防造印章的識別效果較好。支付密碼是近年來開發使用的新型技術,可以取代傳統的通過核驗簽章來識別票據真偽的方式。通過上述方式,基本可以杜絕票據偽造、簽章偽造帶來的風險。

        3.加強職業道德教育,防范道德風險。因為許多票據業務案件的發生是內外勾結作案,所以提高管理人員與從業人員的自覺遵紀守法意識防止道德風險發生是商業銀行防范票據付款風險的重中之重。在銀行的日常工作中,要注意對員工道德倫理意識的正確引導,從思想根源上杜絕道德風險事故的發生。要對票據經辦人員展開多層次、多形式、多方位的政治思想教育、職業道德教育、金融法制教育。要教育干部職工樹立正確的人生觀、價值觀,努力增強抵御各種腐朽思想侵蝕的能力,增強法制觀念和遵紀守法的自覺性。要經常對職工思想動態進行分析,針對職工具體情況,強化職業道德和風險意識教育,增強職工責任心。在配備票據經辦人員時,不應將表現不好、責任心不強的干部、職工安排在會計、營業部門,原已在會計、營業部門的也要調離票據經辦崗位。

        注釋:

        ①形式審查指銀行對票據從外觀上進行審查,審查票據的外觀是否符合法律的規定,票據背書是否連續等。對票據權利義務和權利人的確定也完全依據票據的文字記載,無須調查了解票據外的事項,對持票人是否為真正權利人不負審查責任,除非審查人存在惡意或重大過失。它是保障票據正常流通以及付款合法有效的最重要、最基本的要求。

        ②實質審查是指從實質上考察持票人是否為真實的票據權利人,一般涉及持票人取得票據是否合法以及持票人是否是依據真實有效的背書而受讓票據權利等問題。

        ③案件參見最高人民法院民事裁定書(2001)民二終字第126號。

        ④ 有學者認為《規定》與國際公約和各國規定沖突,有學者認為《規定》在實踐中缺乏實際操作性,等等。

        參考文獻:

        [1] 余鵬舉,甘治琦.票據付款人的審查責任[J].西華大學學報,2004,(12).

        [2] 趙新華.票據法問題研究[M].北京:法律出版社,2002.

        第3篇:淺談審計的風險及防范范文

        關鍵詞:工程造價審計;風險與防范;對策

        中圖分類號:E232.6文獻標識碼:A 文章編號:

        引言

        工程造價審計風險是指審計人員在實施工程造價審計后發表不恰當審計意見的可能性。它貫穿于項目決策、設計、施工、竣工驗收和投資運營得分全過程。與其它審計項目相比,工程造價審計具有外部敏感性更強、涉獵專業結構范圍更廣、審計環境更為復雜、更加注重溝通技巧、專業判斷更多等業務特點,因而審計風險也更大。如何正確地對待工程審計風險,找到防范風險和化解風險的對策,是一個重大的問題。任何事情的發生都存在著一定的因素,審計風險的存在也是一樣,它包括很多方面的因素,既有審計單位的因素,也有社會因素、經濟因素,還有審計自身主體的因素和審計方法等因素的影響。

        1.工程造價審計風險形成的主觀因素

        1.1審計人員的專業勝任能力和執業水平。審計人員的業務水平和專業能力沒有達到職能要求是產生審計風險的主要原因。審計工作是一種技術性很強的工作,它不僅要求審計人員具有扎實的工程造價、會計、稅務、法律知識和審計基本技能,還要具備豐富的施工現場實踐經驗、較強的綜合分析能力、準確的判斷能力和相關的經濟理論水平。如果審計人員達不到這樣的素質,就很難對審計資料反映的經濟活動作出科學的判斷,審計風險的出現也就在所難免了。

        1.2審計人員的職業道德、工作的責任心及職業關注度。在實施審計的整個過程中,如果審計人員不能保持高度的責任心和職業關注度的話,在很大程度上就會造成審計風險。審計人員缺乏謹慎的工作態度和高度責任心,盲目接受委托、未嚴格按照《獨立審計準則》執行公務、擅自縮小審計范圍、簡化審計程序導致審計結論錯誤的不在少數。對職業關注缺乏熱情也是產生審計風險的重要原因。

        2.工程造價審計風險的種類

        做好工程造價的審計工作重要前提是注重并加強工程造價審計風險的防范,在工程造價的審計工作實際操作過程中,加強對相關的審計風險防范是必須的。目前有很大的風險存在于我國工程造價審計領域,因為工程造價的審計風險受很多因素影響,比如審計人員的自身素質,被審計的內容,審計工作采取的技術以及審計環境等多個方面。按照成因,工程的造價審計風險主要有以下幾種。

        2.1由于審計單位缺乏內部嚴格的質量控制制度或者管理體制不夠健全所帶來的一種審計風險。審計之前,可能存在部分的審計人員不能充分把調查和查證等這些前期的準備工作做好,審計資料沒有進行及時整理和收集及歸檔,或者沒有執行三級審核的制度,或沒做好審計的記錄等情況,這些都可能誘導工程造價的審計風險發生。由于管理的體制不夠健全,不能規范管理工程項目,實際操作中,執行力度顯得非常不夠,很多情況是應付外部的檢查,這都是給工程的造價審計帶來較大風險的因素。

        2.2增加工程造價審計風險的另一種原因是審計人員的素質較低。由于審計人員業務水平不高,而且缺乏執業經驗。一般情況下,審計人員知識面要廣、經驗要豐富,這樣有利于降低審計的風險。還有的審計人員由于欠缺職業道德、責任心不強,對審計過程中很容易發現的問題可能知情不報或者是視而不見,這給工程造價的審計也會帶來風險。另外,基層的審計機關缺乏人員,大多數人員工作任務較多,遇到復雜問題,不夠專業的審計人員較難做出一些合理的、準確的判斷,工程的造價審計的風險就會增加。

        2.3增加工程造價的審計風險還與工程造價審計的方法有關。如果實際方法不合理,需要對工程造價計價的規范進行不斷修改,很容易發生施工方和建設方的利益沖突。目前在我國,工程造價的審計依賴于送審的資料,經常是事后的審計。如果業主資料不夠完整,或者不真實、合法,不能及時的對工程造價設計進行變更的報審和簽證,也會導致審計的結果和實際造價出現較大的偏差,從而影響工程造價的審計工作質量。因為,一般情況下,施工方是想得到較高的利益,建設方又是為了盡量的把建設成本降低,所以,雙方在合同和相關的簽證上出現不一致的理解,就會導致審計方對出現的問題作出一些錯誤認識和計算。

        3.針對工程的造價審計風險提出的防范對策

        我國由于工程造價的審計工作發展較遲緩,加上工程建設項目存在諸多復雜性與特殊性,特別是在經濟和科技以及技術水平的共同制約下,我國在工程的造價審計上水平還有待進一步的提高,導致了工程造價的審計風險仍然大量的存在。近年來,我國逐漸開始重視到工程造價審計工作,也在工程造價的審計工作方面積累了有效地經驗和做法,但針對我國目前在工程造價的審計等方面存在的諸多風險。需要必要的風險防范措施,建議主要從以下幾項對策入手:

        3.1要加大宣傳,特別是工程造價的審計風險防范措施和意義的宣傳,加強審計工作人員的審計風險防范相關專業的知識培訓,并且還要對工程的造價審計人員提高他們整體素質。工程的造價審計工作人員應該擁有良好的素質,比如,政治素養,業務水平和能力素質,重要的是要有職業道德。這就要求相關的主管單位,鼓勵先進,懲罰職業道德比較敗壞者,讓大家通過學習先進的工作人員先進的思想和光輝的事跡等,提高審計人員整體的職業道德素質。還要通過專業培訓,政治教育讓審計人員的業務和政治素質得到進一步的提高。在新形勢下,對工程造價的審計隊伍提出了新的要求,不僅要配備財會審計人員,而且工程專業的技術人員也要充實到審計隊伍進來,確保隊伍的整體素質得到提高[4]。根據實際的工作需要,要經常進行相關業務的培訓,要有計劃、有組織的開展,樹立審計人員終身學習的理念,提高業務素養。

        3.2建立起比較合理的有效的機制,檢查審計項目質量的力度要加強。把審計工作的規范化和制度化以及法制化進程不斷的推向深入,調動起審計人員的工作主動性、積極性,審計過錯的追究制和執法責任制要不斷進行完善。同時建立審計質量檢查制,完善工程合同的審簽制度,還要在主復審制、送審資料承諾、全面匯報情況制、審定集體制及考核制等進行完善,以便建立起一整套的制度體系。確保工程造價的審計質量規范化,也是對審計風險防范的一種重要保證。

        3.3要在審計全過程中提高風險的防范意識,和工程造價審計的風險,或者與防范對策息息相關的一些審計技術人員等人力資源在選擇上要謹慎要加強考核的力度,加強項目造價審計的管理控制和協調。因為相比其他的審計項目,項目造價風險更大,所以在進行工程造價審計過程中,一定要求認真仔細。還要建立起委托社會的中介組織進行審計的管理制度,對委托的工程造價的項目,要加強監督,并簽訂《約定書》,以此來明確了雙方的責任和義務,委托前,要對對象的社會誠信度,技術力量指標,還有執業資質等情況做一個比較詳細的調查。還要把最終的審計結論納入目標管理的考核指標當中去,切實把審計人員責任心提高,加強防范審計風險。

        4.結束語

        綜述所述,工程造價審計是實施工程造價控制的一種重要途徑,它是一個復雜、綜合的過程,它構成了我國審計監督體系的主要組成部分。加強工程造價審計風險防范是做好工程造價審計工作的重要前提,在工程造價審計實際工作過程中,必須要注意相關風險的防范。審計工作人員要切實履行審計監督職能,堅持公正、公平、公開的原則,及時了解有關的新法規、新工藝,努力學習先進施工管理辦法,掌握相關的政策與業務知識,經常深入現場,獲取原始工程資料,不斷豐富自己的審計經驗,從而及時發現并加以防范各種潛在的工程造價審計風險,提高我國工程造價審計工作質量。

        參考文獻:

        [1]張文武.淺談工程造價審計風險[J].財會研究,2008,(03):70-71.

        第4篇:淺談審計的風險及防范范文

        關鍵詞:電力企業 內部審計 風險控制

        近年來,隨著電力企業的不斷發展,企業對于內部審計工作的重要性認識越來越到位,并投入了較大的保障提高內部審計工作有效性。但是,因為受到一些客觀因素和主觀因素影響,電力企業內部審計風險仍然存在,這為企業的經濟效益和社會效益的提高帶來了較大的影響。筆者從當前電力企業的內部審計風險因素出發,分析了控制內部審計風險的有效策略。

        一、分析影響電力企業內部審計風險的因素

        (一)獨立的內部審計機構

        在電力企業中,內部審計部門雖然作為企業的一個獨立存在的部門,但是在領導上直接受到單位和上級審計機構的領導,關于審計部門的人事任免、職稱評定、考核機制等都是企業進行控制,使得審計部門的獨立審計權受到了影響。作為一個企業的管理機構,表面獨立的內部審計機構在行使審計職能的時候,體現的是企業管理者的意志,沒有相對客觀、公正的立場,很難對企業的財務狀況作出合理的評價和監督,因而無法發揮審計結構的作用。

        (二)內部審計活動的環境

        社會主義市場經濟是一個法制化的社會,審計活動是經濟活動中的一個組成部分,也在法制社會的管轄氛圍內。但是,法制社會中的審計部門讓審計擁有著一定的權利同時,也讓其承擔了相應的責任。當審計責任隨著市場經濟的發展而不斷擴大時,企業對審計部門的要求就越來越高,已經從審計監督職能轉變為了經濟鑒定和經濟評價,然而責任越大,審計風險也就越大。

        (三)落后的內部審計方法

        隨著電力企業規模和業務范圍的不斷擴大,而內部審計方法還沿用傳統的審計方法,沒有進行創新和發展,使得審計質量得不到保障,也就導致了審計風險的出現。在目前的電力企業審計中,還使用傳統的賬項審計方法,形式則以手工查賬為主,這種簡單傳統的審計方式僅僅起到了差錯防弊的作用,而沒有發揮審計的防范風險作用,使得審計工作有違科學性。此外,在審計中,很少運用先進的風險審計方法來防范風險,直接導致了審計風險的發生。

        二、分析電力企業內部審計風險的控制策略

        (一)建立健全內部審計管理體制

        電力企業應該建立起獨立的審計機構,并要理順內部審計部門的管理體制,并具有明確的崗位權限及職責。電力企業要在內部建立審計委員會,強調審計部門的獨立性,確保審計部門具有相應的實權。一方面,電力企業內部審計機構應該在人事、工作、資金方面獨立出來,為行使獨立的審計工作打好基礎,以體現審計的公平性和客觀性;另一方面,內部審計部門在設置中應該具備較高的地位,具有較大的權威性,進而在工作中認真嚴格地履行職責。

        (二)提高審計的質量控制

        在電力企業的內部審計中,要提高審計質量,有效防范和控制審計風險。如果審計工作的質量高,那么風險的存在可能性和發生率較小;如果審計工作的質量較低,那么風險的存在可能性就會較大,而風險的發生幾率也就更大。提高審計的質量控制,電力企業的審計委員會應該做到以下幾點:第一,要嚴格根據審計的管轄范圍和審計程序來進行操作,確保審計工的規范性;第二,在審核被審計單位的財務狀況和生產經營狀況時,要確保審計的證據和資料都是具備真實性和可靠性的;第三,審計單位在審計時,應該及時發現問題,并在發現問題之后合法地進行評價,確保問題得到依法處理;第四,在審計工作中,要確保認真負責,保持較高的責任心,樹立起風險意識,杜絕一切可以消除的風險隱患。

        (三)建立風險導向的審計方法

        結合目前的電力企業發展現狀和現代科學技術的發展現狀,電力企業應該要改善傳統的賬目導向審計和系統導向審計方法,積極運用先進的審計方法,提高審計質量,有效防范和控制審計風險。從更確切的角度來說,電力企業應該建立以風險為導向的審計模式,促進審計風險被應用到審計工作中來,實施風險可控的審計工作。一方面,電力企業要采用分析風險方法,合理根據影響審計風險的各種因素評價風險發生的可能性及大小,做好風險分析工作;另一方面,電力企業要建立起系統的風險分析體系及風險防范體系,綜合運用各種方法有效防范和控制風險。

        總之,隨著電力企業規模不斷擴大,審計風險已經成為了當前電力企業內部審計中顯然存在的問題,如何加強風險意識,控制審計風險,提高審計質量,已經被提上了日程。電力企業除了做好以上工作外,還應該提高審計人員的綜合素質,并建立有效的激勵機制,提高審計工作的質量,讓電氣企業的內部審計發揮越來越重要的作用。

        參考文獻:

        [1]唐瑞坤.對電力企業內部審計工作的思考[J]. 現代經濟信息. 2009(06)

        [2]栗軍.淺談電力企業的財務預算與內部控制[J]. 商業文化(學術版). 2009(05)

        [3]楊學華,張國庫.電力企業內部控制探析[J]. 會計之友(上旬刊). 2009(12)

        第5篇:淺談審計的風險及防范范文

        關鍵詞 :審計;風險;防范;控制

        一、審計風險的表現及影響

        在實踐中,審計風險是一種可能性,具有客觀存在性、普遍性、可控性。審計風險由固有風險、控制風險、檢查風險構成,主要表現在兩個方面,一是實際公允的被注冊會計師認為是錯誤,二是注冊會計師認為是公允的,但實際是錯誤。

        一旦審計風險發生,必然造成不良影響,主要表現在:一是不恰當的審計報告成為投資者決策的錯誤依據,錯誤信息導致作為信息重要使用者之一的投資人經濟利益受到損害,投資人喪失投資信心。二是不恰當的審計報告為被審計對象造成負面影響,特別是上市公司,在不利信息的廣泛傳播下,將嚴重影響企業的形象,導致股票價格發生劇烈震蕩。三是如果是注冊會計師自身能力造成的錯誤,必然使會計師事務所和注冊會計師的執業形象和聲譽受到質疑,甚至發生法律糾紛。

        二、審計風險的成因分析

        (一)責任裁定的不合理

        審計風險發生的成因是多樣的,一是注冊會計師本身過失必然導致審計風險的發生,二是在審計工作中存在一些固有限制,造成注冊會計師不能保證做到提示出將所有的錯報事項,從而造成審計報告與實際情況不符,導致審計風險發生。因此,并不能要求注冊會計師對所有未查出的錯報事項都負責任。然而當審計風險實際發生時,不論是通過法律途徑還是社會公眾評判,則普遍認為只要審計報告意見與被審計單位的實際情況不符,會計師事務所或者注冊會計師就應承擔法律責任,完全有理由從其豐厚的收入中拿出一小部分來穩定受損方的情緒。責任界定的不合理,往往會造成會計師事務所及注冊會計師擺脫不了由此而產生的審計風險困擾。

        (二)被審計對象的經營背景及其不良動機

        經濟環境、被審計單位經濟活動的特點、內部控制制度的強度、技術發展趨勢、管理人員的素質和品質等因素都會對企業的經營風險產生影響,從而影響審計風險,這也是審計風險模型中首先要考慮固有風險的主要原因之一,也是現代審計首先要對企業內外環境全盤評估的理由。此外我國企業普遍存在投機心理,許多企業存在粉飾財務狀況、經營成果及現金流量的意圖與行為,有些企業的管理者缺乏誠信,通過向注冊會計師行賄,使注冊會計師在審計工作過程中失去應有的審計獨立性,從而達到隱瞞、欺騙投資人、債權人,激增審計風險。

        (三)注冊會計師的審計能力及從業道德

        職業判斷能力的高低是審計質量好壞的直接決定因素之一,都對審計工作質量有重要影響。但目前通過考試獲得注冊會計師資格者有相當部分缺乏實踐經驗,很難真正掌握審計的精髓。當注冊會計師的工作能力、職業道德水準難以達到完成審計任務所需的理想期望,注冊會計師在審計過程中就不可避免地會出現一些失誤,由此產生審計風險。

        (四)會計師事務所的內部控制制度是否完善

        會計師事務所是否建立了完善、系統的內部質量控制制度直接影響審計報告的質量,目前社會上還是存在些沒有建立內部質量控制制度的會計師事務所。這些事務所的注冊會計師在執行審計過程中,受各種因素影響出現不遵守職業準則的行為就難以得到有力的約束和及時的糾正,從而形成審計風險。

        (五)審計環境的變化及方法固有的缺陷

        在電算化會計的大環境下,與財務軟件配套的審計軟件很少,不能適應計算機審計的需要。同時在電算化會計的環境下采用抽樣審計的方法,更加難以滿足審計工作的要求,必然會產生一定的審計風險。

        此外,注冊會計師的職業判斷的過程復雜、判斷標準的模糊和判斷內容的廣泛都會對審計風險產生影響。

        三、防范審計風險的措施分析

        (一)規范審計程序及審計行為

        審計風險防范以提高經濟效率和審計效果為目的,是對一個系統全面、連續地控制過程。因此會計師事務所要建立規范的審計工作程序和審計操作規程,并切實嚴格執行,力求從審計取證到審計決定的全過程,實行規范化操作。在規劃和實施審計的過程中,規范注冊會計師的審計行為。

        (二)建立事前、事中、事后的全過程風險控制管理模式

        會計師事務所應建立事前、事中、事后的全過程風險控制管理模式,事前對評估審計風險,制定與審計對象自身實際情況相匹配的審計方案,使審計方案更有實際操控性,從而將審計風險控制在合理的范圍內;事中要建立減輕風險的程序,選擇減輕風險的技術和方法,以達到規避風險、降低風險、轉移風險的目標;事后對審計工作的有效性進行分析、檢查、修正和評估,建立審計風險進行總結制度,從而達到降低審計風險,并為今后審計風險控制提供數據依據。

        (三)建立客戶風險調查與評估機制

        被審計單位的經營環境、業務狀況、內控制度及管理人員的素質、管理方式等都會帶來審計風險,因此會計師事務所要建立客戶風險調查與評估機制。風險評估部門應將所了解到的上市公司可能存在的經營風險、財務風險、風險類別的判斷依據,需要在審計中重點予以關注的事項,會計科目等基本情況提供給審計業務部門,審計業務部門根據風險類別制訂審計計劃。從而避免了風險判斷的失誤,減少了審計風險發生的可能性。

        (四)提高審計人員職業素質

        提高審計工作質量是控制審計風險的關鍵,一支專業技術精湛、職業素質突出的審計人員隊伍則是提高審計工作質量的源泉,因此會計師事務所必須建立規范的人才引入制度,建立人才培養體系,建立教育監督制度,提升審計人員的職業素質。在制度中要凸顯強化審計風險意識,明確審計風險的危害,教育審計人員不能為了片面追求經濟效益而忽視了審計風險。

        (五)重視并充分發揮審計工作的業務質量內控制度作用

        良好的內部運行機制、完善的內部質量控制制度,是會計師事務所控制審計風險的重要保障。會計師事務所應按照國家審計基本準則的要求,建立健全業務質量內部控制制度,對審計質量管理實行制度化、程序化、規范化,堅持項目審計質量責任制、審計復核制、業務審定制、質量考評制、審計執法檢查等制度,建立良好的內部運行機制,完善內部質量控制制度,保證審計質量。

        參考文獻:

        [1]黃儷.審計風險控制問題淺析[J].財會之窗,2008,(3 ).

        [2]李春偉.審計風險的控制與防范[J].會計之友,2008,(10).

        第6篇:淺談審計的風險及防范范文

        教育改革的不斷深入,學校規模的維持與發展,經濟的支撐是前提,隨著學校財務風險問題的凸顯,學校財務風險防范意識、審計制度有待提高。如何做好學校財務審計防止風險的發生是學校管理工作內容的重中之重。本文就學校財務風險如何產生的原因、類型及對策展開分析,以供學校審計管理做參考,促進學校的正常運營,穩定、健康的發展。

        關鍵詞:

        學校財務;風險;審計

        隨著我國教育事業的蓬勃發展,教育改革體制的不斷創新,教育與經濟的高度融合,促進了教育規模建設的同時也帶來了一定方面的經濟風險。學校的財政模式從依靠國家財政撥款到企業化式的管理,這之間的經濟體制的改革意味著學校財務審計管理方面需要更加的謹慎。因此,建立符合學校財產審計的機制,規避學校財產的風險,已成為學校能自我良好發展的必須措施。以下就目前小學普遍存在的財產風險產生的原因及審計對策展開分析。

        一、產生學校財產風險的原因

        1.采購

        在學校運營的過程中,教學工具、器材、教材等大規模批量的采購中,容易形成先訂購后付款的采購模式,對于這樣滯后性的采購賬單一般都未能及時的納入學校的財務賬單中,財務審計部門難以準確的掌握到資金的支出情況的核算,提出解決對策導致后期資金運轉困難。

        2.后勤人員支出

        保持學校的正常運行,為學生提供一個安靜整潔、安全衛生的學習環境,學校后勤人員的付出是功不可沒。但是對于后勤人員的管理卻不嚴謹,造成了大額度的支出費用,沒用精確的利用好人力的資源,大規模的招聘合同制人員,工資的發放方式隨意,未能做好財務賬目的記錄,嚴重影響了學校財政的正常化支出,產生了審計風險的隱患。

        3.薄弱的財務審計意識

        因學校財務審計管理不嚴謹,導致學校工作人員的財務風險意識薄弱,在日常采購小物件用品報銷的過程中不采取發票報銷的流程,習慣性的付現,導致財務賬目支出的不平衡性問題突出。

        4.學校籌建工程

        學校的擴展離不開學校建筑的投資,對于學校的在建工程,目前存在的普遍問題就是工程款的支付問題,項目資金的有序注入是保障工程進度的重要因素。但學校的籌建資金基本來自于國家財政的撥款以及商業銀行的貸款等方式,如果項目資金的支付延遲而導致建筑工程的延誤,不能及時的擴大招生規模,影響了資金收入,導致收支的不平衡性,最終導致學校出現嚴重的資金鏈鍛煉,影響學校的正常經營。

        二、加強審計管理,防范學校財務風險

        1.完善學校內部的財政審計機制

        治標先治本,一個完善的審計機制有利于學校財政高效率的管理,創造良好的管控體系,增強體制內人員的財務審計意識。建立高效、科學、嚴謹的審計管理系統有利于學校資金安全的管理,確保學校財務管控在學校管理工作中的有效性和完整性。學校內部審計機制的完善來自于嚴格的基礎規范的執行,例如對學校固有資產、投資項目、籌建工程、資金管理的審計。其次,學校審計系統的高效執行還在于財務系統的控制管理,控制程序是為合理地保證管理目標的實現,實施管理指令、化解財務風險而采取的財經審計政策和程序,嚴謹的控制程序有利于學校財務系統獨立運行,保障學校財政資金合理化的支出。還有就是建立健全的會計核算制度,嚴謹的處理學校的應收、應付賬目的明細款項,采取謹慎處理原則,保障學校財務賬目的透明化。

        2.建立學校財務風險的預警機制

        未雨綢繆的管理意識有利于學校長遠發展,學校管理層應在日常的經濟活動管理中具有科學策劃的能力與敏銳的風險管控意識,建立科學系統的財務風險預警機制全面的掌控學校財務的風險問題,對于學校的發展非常重要。根據學校日常重要的經濟因素設立風險預警的臨界點,通過系統對財務風險臨界點的示警,起到時刻、有效的檢測和預報財務風險,引起管理者的注意,及時、有效的研討出如何應對的相關措施。

        3.加強審計的公正原則

        提高審計工作公正態度就是有效的防止腐敗、鋪張、浪費現象的出現。在審計的過程中要堅持公正處理的原則,以客觀事實為依據,不帶個人情感色彩嚴謹的處理審計工作,做到審計依據充分、數據總結精準、問題矛盾突出。并且追加審計個人責任制,強化學校工作人員高素質的自我要求。

        4.強化審計責任意識

        有規矩才成方圓,首先應建立全面的審計制度,按規則辦事,增強審計的意識,在學習審計的過程中針對學習出現嚴重的財務問題給出全面的建議,對已經存在的制度進行完善,謹慎嚴格執行審計內容、程序。建立審計的責任機制、責任追究制度等,加強內部審計的行為規范,加大審計的督促力度,強化審計責任意識。

        5.加強審計人員專業性

        保障審計工作突出、有效的提前是審計工作者的深厚的審計功底,豐富的審計經驗,高尚的職業道德和嚴謹的工作態度。因此著重培養高素質的審計人員,打造一支政治思想覺悟高、專業能力強、工作技能好的審計隊伍是學校財務審計工作質量的保障,也是防范學校財務風險發生的重要措施。

        三、結語

        經濟市場的高速發展,經濟風險涉及各行各業,增強財務風險意識有利于行業的穩定發展。作為公益性的教育機構當然也不能避免財務風險的出現,建立一個良好的學校財務審計機制,不但能有效地防范、管控學校的財務風險,盡量避免財務風險問題的出現,更是最大效率地發揮出學校資金使用效益的作用,使學校資金步入良性循環,保障學校在發展過程中的損失。

        參考文獻:

        [1]高曉莉.淺談學校財務風險的管理與控制[J].科學之友,2010,04(12):77.

        [2]楊翠芳.學校財務風險防范體系的構建[J].會計審計,2014,04(36):91.

        第7篇:淺談審計的風險及防范范文

        關鍵詞:企業 內部控制 風險管理 關鍵 改善 措施

        一、企業實施內部控制的政策背景

        隨著市場經濟的發展和企業產權機制的逐漸完善,我國越來越多的企業都在其運營與發展中實施了內部管控。內部控制不僅能夠幫助規范企業的內部管理和業務流程,節約開支、挖潛績效,而且能夠有效防范企業風險,提高企業的盈利能力。

        隨著內部控制機制重要性的愈發凸顯,我國政府于近年來下發了一系列關于內部控制的相關規定和監管措施。2008年6月,我國財政部等多部委共同下發了《企業內部控制基本規范》;2010年4月15日,我國財政部、證監會等五部委又聯合下發了《關于印發企業內部控制配套指引的通知》;2010年4月26日,下發了《企業內部控制配套指引》。隨后又下發了《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》、《企業內部控制審計指引》等一系列相關的宏觀政策。這些政策的對我國企業內部控制機制的完善具有積極的指導意義。

        二、風險導向下的企業內部控制機制概述

        前文已述,有效的內部控制機制能夠合理規范企業的內部管理和業務流程,能夠防范和控制風險因素,還能保證會計信息的真實可靠和資產的安全完整,最終促進企業的生產經營活動有序進行。不僅如此,良好的內控機制還能確保企業執行國家的宏觀經濟政策,從而使企業的運營更合規有效。總之,內部控制機制在企業發展中的作用愈發凸顯,內部控制也逐漸成為企業管理的核心。

        在內部控制的諸多作用中,防范與控制風險是其一項主要作用。企業在運營發展中,難免不會受到諸多因素的影響,在這些影響下,企業將承受一定的風險隱患。企業在可持續發展中需對這類風險隱患進行積極防范與控制。內部控制機制的有效實施不失為一種良好方法。借助內控機制,企業對各類風險因素進行有效分析,評估風險帶來實際損失的可能性和實際損失的影響程度,從而針對評估結果進行有針對性的防范與控制,將風險隱患遏制在萌芽之中。

        三、風險導向下我國企業內部控制機制的實施現狀

        縱觀我國企業對內控機制的實施現狀不難發現,很多企業對內控機制的了解并不充分,在具體實施的過程中存在諸多問題,亟待改進。據筆者匯總,目前我國企業在內部控制機制的實施中主要存在下述問題。

        (一)我國企業內控機制的實施中隨意性較高,缺乏有效監督

        單有制度而無監督,那么制度的實施效果將難以保證。內部控制機制也不例外。目前,我國大多數實施內控機制的企業中,普遍缺乏專門針對內控機制實施效果的監督部門,導致企業的內控機制無人監督,實施效果存在較大的人為因素和隨意性。縱觀目前我國企業的運營情況,監督部門主要由審計部門(主要監督財務管理情況)或者預算部門(負責對預算執行情況的監督)予以負責。不僅內部審計的“獨立性”難以保證,而且審計結果的“權威性”也大打折扣。此外,無論是由審計部門還是預算管理部門負責監督工作,監督的重點始終都是企業的財務管理情況。對業務部門、采購部門等其他重要部門的監督力度不足。從而影響了企業整體監督效果。

        (二)我國企業內控機制的規范性不足,難以對風險因素進行有效評定

        目前,雖然我國大多數企業都認識到了內控機制的重要性,并于企業管理中制訂了相對完備和系統的內部控制機制。然而,在市場經濟的發展中,很多企業的內控機制都難以適應企業的發展需要;還有些企業存在“重經營、輕管理”的現象,使內控機制的實施成為一種“形式主義”。總之,受諸多因素的影響,我國企業內控機制的規范性不足,使企業難以對風險因素進行有效評定。企業在運營中常常出現諸多問題,且得不到妥善解決。此外,由于內控機制不甚規范,還導致企業有限的資源得不到全面的利用,資源被浪費的同時,成本費用等也得不到有效控制。

        (三)我國企業內控機制執行不力,無法及時防范風險因素

        空有制度,而無執行,那么制度最終將難以發揮實效。目前,雖然我國大多數企業都制定并實施了內控機制,但是多數企業對內控機制的執行并不到位,甚至很多企業對內控機制的執行只是一種“形式主義”。此外,很多企業的管理者都能夠認識到內控機制的重要作用,但與實際中卻對執行的要求不高,導致內控機制失去了應有的效力。作為一項制度,縱使再完善,倘若執行力得不到保證,那么制度終將淪為“一紙空文”。再者,目前我國很多企業個人利益與企業整體利益有相悖之處,內控機制難以在實際中對企業采購、生產、銷售等環節予以有效控制,使企業的內部控制機制失去了掌控力。

        四、風險導向下我國企業應如何有效實施內控機制

        (一)建立健全內控環境

        良好的內控環境是內控機制有效實施的前提與基礎。目前,內控機制在我國企業中的建立與執行還是一個漫長的過程。在此其中,企業更應注重對內控環境的建設與完善。首先,企業管理者應對內控機制擁有深刻而清晰的認識,在充分考慮自身企業的前提下,認真設計內控機制,嚴禁“急于求成”。有針對、有步驟、有計劃的加以開展;其次,新制度的建立與實施勢必都會受到一定阻力,而“溝通”是減緩阻力的有效方法。對此,企業管理者等相關人員應注意在企業中積極開展內控機制的講授,培養企業員工對內控機制的認知度。加強宣傳,提高企業員工參與內控建設的積極性;再者,企業管理者、財務負責人、審計人員等應于內控機制的實施中“率先垂范”,起好帶頭作用。同時加強宣傳,提高全體職工參與內控的積極性。

        (二)加強風險防范意識,積極開展風險測評工作

        除了要從內控環境入手之外,筆者認為,我國企業在實施內控機制的過程中,還應加強對風險的重視程度,提高風險防范意識,積極開展風險測評工作。企業對內控機制的健全與完善,是一個持續的過程。在此其中,企業所面臨的風險因素較多。這些風險因素對企業的影響程度不一。再加之宏觀經濟環境千變萬化。總之,在諸多因素的影響下,企業應加強風險管理,注重對風險因素實施控制,并定期開展風險測評工作。首先,企業財務、審計、預算等多部門要共同聯合,加強溝通,及時了解企業所面臨的風險因素的產生原因;其次,對各風險因素進行分析和評級,測評每種風險因素對企業的影響程度;再者,針對測評結果找出風險關鍵點進行風險處理,提高風險的實踐應對能力。

        (三)從制度入手,完善企業的內控機制

        企業在實施內控機制之前,首先應保證內控機制在制度層面是全面而有效的。俗語說:“沒有規矩不成方圓”。而此處的規矩實際便是指企業的制度。可見制度對一個企業發展與運營的重要性。有效的內控機制是企業內部管理、業務流程、資金撥付等一切活動的依據。筆者認為,我國企業在完善內控機制的過程中需重點把握以下工作:首先,建立健全資金審批機制。資金于企業,猶如血液于人體。重要性不言而喻。因此,在內控機制中,資金管理與審批機制應作為其重點。嚴控資金的流出,對每一筆資金的使用都要實施嚴格的審批機制,并于審批環節中層層把關;其次,健全資產管理機制。從資產購入開始,直至資產的使用、維修、報廢等,都應設定嚴格的制度流程。并于每個環節中都設定“責任人”;再者,在內控機制中要嚴格落實“不相容職務相分離”的內控原則,崗位設立要科學,彼此間既能相互監督又能相互制約,杜絕“”等違法違規行為的發生。

        (四)加強內部監督,凸顯審計部門的作用

        除上述措施之外,筆者認為,我國企業在內控機制的建立健全之中,還應做好內部監督檢查工作,要凸顯內部審計的作用。同時,唯有通過審計監督對企業的內控行為加以約束,內控機制的執行力方能得到有效保證。內部審計部門由于所賦工作的特殊性,其工作本身便具有一定的獨立性與權威性。因此,內部審計對內控機制而言實際是一種“再控制”。在內部審計工作中,審計人員除了要做好重點部門和重要業務的審計監督工作之外,還應將審計工作分為“事前”、“事中”、“事后”三個環節分別予以把握。在三環節中,可以以“事前”、“事中”審計為主,“事后”審計為輔。分階段、分過程的對企業的內部控制的實施情況進行全過程監督。此外,我國企業還應注重加強對內審人員的培訓。使其在具有會計、審計、稅務等專業知識之外,還應對企業的業務經營和技術等有所了解,在審計中充分考慮企業特點,使審計工作更貼合企業實際。

        參考文獻:

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        [3]瞿曼麗.探討企業內部控制與風險防范[J].現代商業. 2013(33)

        [4]方瑾.企業內部控制與風險防范探析[J].當代經濟, 2011,(23)

        第8篇:淺談審計的風險及防范范文

        關鍵詞:內部審計 審計風險 成因 風險導向型內部審計

        一、內部審計風險管理理論基礎

        1.內部審計風險內涵概述。內部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動,它的目的是為組織增加價值并提高組織的運作效率。內部審計是獨立于行政管理部門的一種監督行為, 主要負責本單位以及所屬單位的經濟活動和財政情況, 最終達到促進企業經濟發展的目的。

        內部風險管理審計主要是指企業內部以及企業經營活動和內部控制的適當性、合法性和有效性進行審計過程中,由于審計工作人員的失誤所造成的不科學的審計結果,這種不科學的審計結論會造成企業或者是企業負責人承受某種損失。

        2.公司內部審計工作特點分析。(1)企業的內部審計風險是客觀存在的。內部審計工作開展受到各種影響因素的限制,因此內部審計工作勢必會存在各種因素導致審計風險問題的發生。內部審計工作人員無法徹底的消除內部審計工作風險的影響因素,但是可以通過科學的內部審計方法來,降低其發生的頻率以及所造成的損失。

        (2)內部審計工作風險問題具有較強的普遍性。對于企業的內部審計工作而言,內部審計風險有可能出現在企業審計工作的不同流程以及不同環節,這些風險影響因素都有可能造成審計結論與預期出現偏差,最終造成內部審計風險問題的發生。

        (3)企業內部審計風險工作具有可控性。雖然企業內部審計風險因素以及風險發生條件無法徹底消除,但是只要審計工作人員保持職業謹慎,運用職業判斷,并采取科學合理的審計方法對內部審計風險進行評估,是可以有效的控制企業內部審計風險問題的發生的,控制管理的關鍵在于合理的審計程序和方法。

        二、內部審計風險的現狀及成因

        1.我國內部審計的現狀。當前我國部分公司的內部審計工作任然相對較為薄弱,特別是在相關制度建設上存在很多不完善的地方。,一些內部審計機構的設立完全是處于法律規定,因此造成內部審計機構形同虛設。我國的內部審計目標比較多元,大多是綜合立項,在公司宏觀層面發揮建設性作用比較有限。我國在風險管理內部審計成果利用方面差距比較大,最突出的就是還沒有建立起有效的公司治理、公司決策的審計需求導向機制,不僅影響審計結果的質量水平,也影響審計成果的利用程度。

        2. 內部審計風險形成的原因(1)內部審計人員素質較低。我國審計人員整體水平和綜合素質不高,知識結構相對單一,缺乏應有的職業謹慎態度,缺乏經驗豐富和專業性強的內部審計人員,綜合分析能力欠佳。而且,在審計工作過程中缺乏積極地學習,導致內部審計人員的崗位培訓及后續教育落后,無法學習到最新的內部審計技能。

        (2) 內部審計法律法規體系不健全。目前我國內部審計的依據有《審計法》部分條款、《內部審計基本準則》十五個具體準則、《內部審計人員職業道德規范》,從三種審計體系的法律、法規設置情況來看,內部審計與國家審計相比,無論是在法律審計依據方面,還是在審計準則體系中,都是欠缺的。

        (3)內部審計方法存在局限性。現代企業會計信息的數量越來越多,范圍越來越廣,所采取的程序和方法是否科學、適用,直接影響到審計質量。內部審計人員風險觀念比較淡薄,審計風險控制因素考慮也較少,更談不上運用最新的以風險導向為核心的審計方法來防范和化解風險。

        三、公司內部審計風險防范措施

        1. 提高內部審計人員工作能力與水平。首先,企業內部審計工作人員應該具有審計責任理念,提高自身的審計風險意識,在審計工作開展過程中應該注意可能發生的一系列審計風險問題,采取科學合理的審計方法。

        其次,要提高自身素質,企業內部審計工作部門應該針對審計方面的法律、法規、制度等對企業審計工作人員進行系統的教育培訓,通過教育培訓提高內部審計工作人員的整體能力。

        最后,要嚴格遵守職業道德, 注重依法審計,在工作中要保持獨立性, 要遵循審計職業道德, 堅持謹慎性原則, 實事求是, 客觀公正地發表審計意見。

        2.健全和完善內部審計法律法規體系。我們應根據行業面臨風險的特點以及國際審計準則的新進展,對我國的審計環境進行深入分析,在借鑒國際審計風險準則的基礎上,以審計風險準則為重點,完善審計準則。

        要落實國家法律法規,加大對審計人員的法制培訓力度,要健全審計機關內部監督機制,貫徹落實行政執法責任制等相關制度,保證干部隊伍的廉潔執法、公正執法,從而保證依法審計,促進審計質量的提高;要加強執法檢查和審計復核工作,保證審計項目質量,提升執法水平。

        3.采取有效的審計方法,在審計方法上采用風險導向型內部審計。風險導向型內部審計以風險作為審計工作的出發點和落腳點,把企業整體風險植入到審計風險本身的評價中,在企業已有的風險管理和內部控制的基礎上,對剩余風險進行評估,改善風險管理和內部控制,提升企業整體抗風險能力。

        通過風險導向型內部審計可以有效地規避和防范風險,促進企業風險管理和公司治理的有效整合,提升企業風險的管理水平,降低經營成本,提高經濟效益。

        四、結論

        通過對我國內部審計現狀的研究分析了形成內部審計風險的原因,提出了規避措施,并指出了風險導向型內部審計的優勢。我們可以看出,風險導向型內部審計更容易深入到企業經營管理活動中,更加注重審計風險的規避,讓企業減少風險,提升在國內外市場的競爭力。

        參考文獻:

        [1]陳武朝.內部審計有效性與持續改進[J].審計研究.2010(3)48-53

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        第9篇:淺談審計的風險及防范范文

        摘 要 隨著市場經濟的深入發展,企業面臨著激烈的市場競爭,企業的生存環境更加復雜。現代企業的發展,要求企業不斷創新資金管理理念,以提高企業的經濟效益。企業資金管理不僅能提高企業資金的利用效率,還能合理優化企業資金結構,降低企業財務風險。本文從企業資金管理的問題出發,分析了加強企業資金管理的方法和對策,降低企業的財務風險,促進企業健康發展。

        關鍵詞 企業 資金管理 財務風險 問題 對策

        在市場經濟中,企業資金管理的水平對企業的發展至關重要。企業經營堅持“利潤至上”的原則,但在“現金為王”的市場經濟中,企業的自由現金流量對企業的生存和發展有著重要作用。企業資金管理應做好資金預算管理,為企業經營活動提供充足的資金,減少負債經營的規模,降低企業的財務風險。

        一、企業資金管理的現狀和問題分析

        資金管理指的是在企業經營過程中,對資金來源和使用情況進行科學計劃,對資金使用過程進行有效監督和控制,對資金使用效率進行綜合評價。從企業經營過程來看,資金管理主要應包括固定資金管理、流動資金管理和專項資金管理。從企業傳統的資金管理來看,一般只包括了對現金支出情況的控制,在固定資產、流動資產管理上還存在很多問題。隨著現代企業的發展,資金管理不僅要對企業的收支進行控制,還應加強企業資金的風險評估,提高企業資金的利用效率,實現資金的最大增值。企業資金管理存在以下問題:

        (一)管理者缺乏資金管理的意識

        企業的管理者沒能充分認識到資金管理的重要性,或者已經認識到了其重要性,但由于受到知識的局限,沒能徹底改變資金管理的落后思想。企業在經營過程中,致力于經濟效益的提高,致力于融資渠道的開拓,而忽略了企業資金的增值過程,忽略了影響資金的各種變量因素,資金收支計劃沒能與實際經營情況同步更新,資金的監管不力,導致企業資金管理的混亂和落后。

        (二)資金預算體系缺乏

        企業在經營活動中,由于沒有明確的經營目標,在資金預算管理方面沒有建立一套完整科學的體系,因而對企業資金的收入和支出,籌資和投資等環節無法進行科學分析和預測。企業沒有對投資環境進行了解,沒有對市場需求狀況和自身經營狀況進行綜合分析,對投資的資金需求量沒能合理估計。企業資金預算管理體系的不健全,導致了企業在投資、籌資時的盲目性,企業資金的運用不當,造成了資源的嚴重浪費。

        (三)利用率低、分配不合理

        我國企業在資金管理中首先要加以解決的是提高資金的利用率。我國企業在經營中,普遍存在著庫存量大和應收賬款回收困難的現象,這些對企業資金的有效運作非常不利,甚至可能導致企業資金周轉困難。企業的管理者沒能對市場需求進行科學預測,對市場動向把握不夠準確,導致了企業資金的不正常流動,牽制了企業大量的資金,使企業在生產中束手束腳。

        (四)監督不力、審批不嚴

        企業在資金管理上,存在著審批不嚴、監督不力的現象。資金的審批不嚴可能會導致挪用資金和套取現金等舞弊行為。資金的審批制度存在著兩方面的問題,一是企業的發展,導致審批制度不能適應企業發展的要求,資金管理在制度上形成了漏洞。二是在執行過程中,審批制度缺乏嚴肅性,對企業的各種不良行為沒能進行有效遏制,增加了資金管理的困難,也嚴重損害了企業經濟效益。

        (五)企業財務風險意識不強

        企業在經營過程中,沒有對市場經濟的運行情況及未來發展情況進行分析,導致企業經營缺乏預見性。同時,企業資金結構存在著很大問題,負債經營規模過大,導致企業財務風險較高。由于財務風險機制不健全,導致企業在經營過程中不能及時防范財務風險,導致企業經營決策失誤,影響了企業的健康發展。

        三、加強企業資金管理,防范財務風險的對策

        從企業經營情況來看,企業為了生產活動的順利進行,必須籌集充足的資金。但是也應該注意到,企業籌資規模并非越大越好,而應該提高資金的利用率,以有限的資金創造出更大的價值。企業資金管理的方法如下:

        (一)企業應堅持資金管理規范理念

        企業在經營過程中,應樹立資金管理規范理念,以健全的資金管理制度來規范資金管理工作,保證資金管理工作的規范化和制度化。同時,要提高資金管理人員的素質,將資金管理工作落到實處。堅持資金管理規范理念主要有以下三點:

        首先,應提高企業管理者對資金管理的重視程度,增強企業管理者的綜合素質,提高其政治意識和法制意識,才能促進資金管理工作的順利進行。同時,領導者對資金管理的重視,為資金管理工作的順利開展有很大好處,加大資金管理工作的人才投入和資金投入。

        其次,應加強企業的內部監督,對企業的會計事項進行管理,會計事項的業務流程應為經辦、審核、部門的負責人和稽核人員四人負責,相互合作,相互監督。在我國法律規定中,明確了企業財務主管、企業管理者和財務人員應承擔的責任,對有關人員的違法違規行為應進行嚴肅處理,才能保證企業資金管理工作的順利開展。

        最后,應充分發揮企業內部審計的作用。從企業內部審計的組織結構來看,由于企業內部審計組織對企業的經營發展比較了解,能夠對企業經營的全過程進行有效監督和控制,因而能夠有效避免企業經營過程中的財務風險。同時,企業內部能夠對企業經營活動進行全程跟蹤審計,能及時發現企業經營中的各種問題,對企業各項管理制度的完善也有很大的促進作用。

        (二)建立健全資金預算體系

        企業資金管理需要建立在完善的資金預算體系基礎之上,才能保證企業各項經營活動的預見性。完善企業內部審計系統,保證資金的收支符合企業運營的規律,滿足企業在建項目和擴大再生產對資金的需求。企業的內部審計系統在落實企業預算的過程中,監督企業各項投資和籌資活動,對企業在生產經營過程中的資金流向和資金周轉情況進行全過程監控,分析資金的安全隱患,保證企業資產的安全。

        (三)提高資金的利用率

        從企業資金管理的根本目標來看,企業資金管理的核心內容在于優化企業資本結構,提高資金利用率,為企業經營效益的提高創造條件。因此,企業資金管理應以資金利用效率的提高為依歸。就企業經營活動而言,最重要的是應加強應收賬款管理、存貨管理等工作。在應收賬款方面,企業應根據資金的數額和賬齡采取不同的催收策略和管理政策,對數額比較大、賬齡比較長的應收賬款應重點關注,及時有效開展催收工作。對確已不能回收的賬款及時處理,采取補救措施,將壞賬損失減小到最低。對于存貨管理,最重要的是根據市場變化情況,減少存貨積壓,提高企業資金的周轉效率。

        (四)企業應堅持資金管理風險理念

        企業資金管理還應該堅持資金管理風險理念,通過各種方法和手段,加強資金監管,降低企業經營風險。可以從以下兩個方面來開展工作:

        一方面,實行會計的委派制。在市場經濟發展過程中,企業改制工作不斷進行,但從企業組織結構和性質來看,由于法人結構還存在很多問題,導致企業內部監事會的職能不能有效發揮,企業內部監督力量比較薄弱,影響了企業資金管理的效率。因此,企業在資金管理中,要結合企業自身的特點,設立財務總監,委派財務人員,以強化企業資金管理的事前、事中、事后管理,防止信息不對稱和企業內部控制制度失效。

        另一方面,應加強企業內部審計。如前所述,由于企業內部審計對企業經營情況比較熟悉,因而能夠對企業資金使用情況進行有效分析,能夠有效預防企業資金風險。由于企業各項管理制度不健全,內部控制制度的運行也受到很大限制,內部審計的作用也受到很大影響,對企業的經營發展產生不利影響。因此,企業在經營過程中,應強化內部審計的作用,健全企業內控制度,防范和化解經營風險。

        結束語:

        企業資金管理是企業管理的重要內容,對企業的經營發展有非常重要的作用。在市場經濟中,企業面臨的競爭環境更加激烈,為了提高市場競爭力,企業應加強資金管理,防范財務風險,促進企業的健康發展。目前,企業資金管理還存在很多問題,影響了企業的正常經營活動。因此,企業應建立健全資金管理制度,加強資金監管,完善內部審計,才能防范財務風險,促進企業的健康發展。

        參考文獻:

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