外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別精選(九篇)

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第1篇：外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別范文

【關(guān)鍵詞】計(jì)算機(jī)審計(jì);內(nèi)部審計(jì);外部審計(jì);協(xié)調(diào)與分工

一、何為計(jì)算機(jī)審計(jì)

計(jì)算機(jī)審計(jì)的出現(xiàn)是隨著信息時(shí)代的浪潮一塊到來(lái)的。在審計(jì)工作中，對(duì)于數(shù)據(jù)的處理采取電算化的方式是計(jì)算機(jī)審計(jì)最早的應(yīng)用。它有兩方面的意義，一是計(jì)算機(jī)是輔助的審計(jì)工具；二是審計(jì)的系統(tǒng)由人工審計(jì)系統(tǒng)改變?yōu)榱擞?jì)算機(jī)輔助的審計(jì)系統(tǒng)，這實(shí)質(zhì)上是一種自動(dòng)化的系統(tǒng)審計(jì)的過(guò)程。是對(duì)存儲(chǔ)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息等數(shù)據(jù)載體進(jìn)行的可靠性分析。在目前來(lái)看，計(jì)算機(jī)審計(jì)主要有這幾種：內(nèi)部控制審計(jì)，系統(tǒng)控制審計(jì)，外部控制的審計(jì)，以及對(duì)于數(shù)據(jù)信息的審計(jì)等。計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)在方法技術(shù)上與人工審計(jì)的方法有所不同，但是就本質(zhì)意義上來(lái)講，它們兩者在審計(jì)的目的和性質(zhì)上并沒(méi)有發(fā)生多少改變，因此我們說(shuō)計(jì)算機(jī)審計(jì)和人工審計(jì)在本質(zhì)上并沒(méi)有區(qū)別?，F(xiàn)在有人會(huì)猜測(cè)，按照這樣的趨勢(shì)發(fā)展，最終計(jì)算機(jī)審計(jì)會(huì)從我們傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)審計(jì)管理中分割開(kāi)，形成一個(gè)獨(dú)立的分支。從審計(jì)的范圍來(lái)看，計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)容與范圍正在發(fā)生改變。依照這樣的趨勢(shì)，計(jì)算機(jī)審計(jì)極有可能會(huì)獨(dú)立于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)之外。但是，從大的范圍上來(lái)講，計(jì)算機(jī)審計(jì)在審計(jì)主體上，還只是審計(jì)的一種輔助的手段，其不可能獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)而自己獨(dú)立運(yùn)作。從另一方面來(lái)看，信息技術(shù)具有很強(qiáng)的融合性，很難真正把計(jì)算機(jī)審計(jì)和人工審計(jì)真正意義上剝離開(kāi)來(lái)，這種工具往往和自身被審計(jì)的業(yè)務(wù)進(jìn)行結(jié)合，很難單純來(lái)講屬于哪一種具體的審計(jì)業(yè)務(wù)。這樣來(lái)講，計(jì)算機(jī)審計(jì)必然也會(huì)存在內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的分工與協(xié)作的問(wèn)題。在信息技術(shù)越來(lái)越發(fā)達(dá)的今天，審計(jì)人員應(yīng)該更加重視這類(lèi)課題的研究。

二、計(jì)算機(jī)審計(jì)中的內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)分工進(jìn)行協(xié)作的原則

計(jì)算機(jī)審計(jì)在審計(jì)范圍上比人工審計(jì)要大的多。這種系統(tǒng)最后輸出的正確性其實(shí)取決于人與機(jī)器的協(xié)調(diào)配合。因此，進(jìn)行審計(jì)時(shí)還要特別對(duì)審計(jì)所用計(jì)算機(jī)的各種系統(tǒng)和審計(jì)程序與文件進(jìn)行詳細(xì)的審查，并且還要對(duì)計(jì)算機(jī)使用人員的配置進(jìn)行審查。由于計(jì)算機(jī)審計(jì)的特殊性，前期犯的小錯(cuò)誤會(huì)在審計(jì)的后期被放大，因此利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)時(shí)必須要進(jìn)行事前的審計(jì)。無(wú)論采取什么樣的審計(jì)方法建立信息管理模式，都必須要事前審計(jì)與事中審計(jì)進(jìn)行有效的結(jié)合，堅(jiān)特規(guī)范性審計(jì)和效益型審計(jì)同等重要的原則。

三、計(jì)算機(jī)審計(jì)中內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)進(jìn)行協(xié)作的內(nèi)容

一般意義上來(lái)說(shuō)，由系統(tǒng)進(jìn)行的審計(jì)主要由內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行承擔(dān)。這種審計(jì)模式一般是由全生命周期模式組成的。審計(jì)中的每一個(gè)階段都要進(jìn)行技術(shù)上和管理上的檢查。這種檢查主要是為了降低進(jìn)行審計(jì)的成本。內(nèi)部審計(jì)人員主要是從項(xiàng)目的成本和進(jìn)度進(jìn)行審查，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)要對(duì)系統(tǒng)的有效性進(jìn)行相關(guān)的檢驗(yàn)，也要對(duì)被審計(jì)對(duì)象文件的規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)。這種情形下就要求企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員具備復(fù)合型的知識(shí)，既要懂得財(cái)務(wù)知識(shí)，又要對(duì)計(jì)算機(jī)在審計(jì)工作的作用了解的比較透徹。這符合當(dāng)代社會(huì)對(duì)于人才的復(fù)合型的要求。但是內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)就必須要內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合才能進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)是為了加強(qiáng)和完善企業(yè)對(duì)于內(nèi)部流程的控制。例如對(duì)于系統(tǒng)安全性地審計(jì)，內(nèi)部控制人員一般關(guān)注是否有登陸限制措施，或者是否能夠應(yīng)對(duì)突發(fā)的數(shù)據(jù)大量丟失的情形，有沒(méi)有相關(guān)的特別的補(bǔ)救計(jì)劃等等。內(nèi)部審計(jì)還要對(duì)計(jì)算機(jī)是否配置相關(guān)的人員進(jìn)行檢查。與內(nèi)部審計(jì)側(cè)重點(diǎn)不同的是，外部審計(jì)主要是對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行控制的審計(jì)，它從數(shù)據(jù)的采集處理與分析每個(gè)環(huán)節(jié)都要確保最后的輸出結(jié)果是符合實(shí)際情況的。對(duì)于被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制措施的審計(jì)應(yīng)該有專(zhuān)門(mén)的軟件在審計(jì)小組來(lái)完成。內(nèi)部進(jìn)行的審計(jì)一般是通過(guò)對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的測(cè)試來(lái)完成。外部審計(jì)一般對(duì)審計(jì)系統(tǒng)的符合性進(jìn)行審查。這項(xiàng)工作不是由外部審計(jì)人員來(lái)完成的，而是由專(zhuān)業(yè)的軟件小組來(lái)完成的。根據(jù)不同的構(gòu)建方法，軟件小組一般可以分為獨(dú)立進(jìn)行的小組和合作型的小組來(lái)完成最終的審計(jì)工作。審計(jì)對(duì)象是數(shù)據(jù)類(lèi)型的文件時(shí)，一般來(lái)說(shuō)都是由外部審計(jì)來(lái)進(jìn)行承擔(dān)的。審計(jì)數(shù)據(jù)型文件的目的有兩個(gè)：一種是對(duì)數(shù)據(jù)文件進(jìn)行相關(guān)的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的測(cè)試，主要測(cè)試數(shù)據(jù)文件的規(guī)范性。另外一種是對(duì)于軟件輸出的數(shù)據(jù)是否符合法律條件和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)，也要檢查數(shù)據(jù)在系統(tǒng)的維護(hù)和運(yùn)行下最后是否合法進(jìn)行審查。從整體來(lái)看，在不同的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)以及軟件小組審計(jì)有不同的工作準(zhǔn)則。系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的審計(jì)并不等同于會(huì)計(jì)審計(jì)。系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)構(gòu)建的過(guò)程。軟件評(píng)審小組的主要工作內(nèi)容是應(yīng)用軟件包法、資源外包法和最終用戶開(kāi)發(fā)法。內(nèi)部審計(jì)主要承擔(dān)的職責(zé)是系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的審計(jì)。內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)側(cè)重其中一般控制系統(tǒng)的審計(jì)。與軟件的審計(jì)小組和外部的審計(jì)人員一起在軟件驗(yàn)收時(shí)對(duì)軟件的應(yīng)用程序進(jìn)行相關(guān)的驗(yàn)收。軟件的使用過(guò)程中的內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于一般的控制系統(tǒng)的審計(jì)。外部審計(jì)工作主要是數(shù)據(jù)文件的審計(jì)，其中側(cè)重的是應(yīng)用系統(tǒng)的審計(jì)。主要是對(duì)內(nèi)部審計(jì)軟件的質(zhì)量和應(yīng)用程序進(jìn)行審計(jì)。如果對(duì)審計(jì)的結(jié)果持有懷疑的態(tài)度，就可以委托軟件評(píng)審小組對(duì)軟件和其中的應(yīng)用程序的內(nèi)部控制措施進(jìn)行測(cè)試。

四、總結(jié)

計(jì)算機(jī)審計(jì)離不開(kāi)外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合的特點(diǎn)。根據(jù)計(jì)算機(jī)審計(jì)在時(shí)間和空間上的特點(diǎn)，計(jì)算機(jī)審計(jì)中的內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)既要分工明確，又要在合作時(shí)共同協(xié)調(diào)進(jìn)行審計(jì)，這樣才能將審計(jì)工作扎實(shí)推進(jìn)。

參考文獻(xiàn)

[1]徐龍華.內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)又添新內(nèi)容[N].中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)（財(cái)會(huì)世界周刊），2003-2-19(5).

[2]張金城.21世紀(jì)中國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展方向[J].審計(jì)理論與實(shí)踐，2000，(11):7-8.

第2篇：外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；組織模式；內(nèi)部控制

一、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)異同

長(zhǎng)久以來(lái)，許多人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，并將其與國(guó)家審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并稱(chēng)為根據(jù)審計(jì)主體劃分的3種不同審計(jì)類(lèi)型。事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)并非企業(yè)專(zhuān)利，它起源于古代官?gòu)d，目前也在非營(yíng)利機(jī)構(gòu)大有發(fā)展。正確理解內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)將其看作是與外部審計(jì)相對(duì)的綜合性概念。它泛指設(shè)立在組織內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展的審計(jì)活動(dòng)，包括企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和非企業(yè)組織內(nèi)部審計(jì)。任何組織和機(jī)構(gòu)都可以根據(jù)需要建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。國(guó)家審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是根據(jù)審計(jì)主體劃分的審計(jì)類(lèi)型，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)是根據(jù)審計(jì)機(jī)構(gòu)與組織之間是否存在隸屬關(guān)系劃分的審計(jì)類(lèi)型，它們的劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，外延難免相互交叉，因此不能將它們混為一談。

內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)是一組相對(duì)概念，它們常常共存并相互轉(zhuǎn)化。以集團(tuán)公司為例，集團(tuán)公司是一個(gè)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)并存的典型。我們習(xí)慣將隸屬于集團(tuán)公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展的審計(jì)活動(dòng)稱(chēng)之為是內(nèi)部審計(jì)，但從被審計(jì)單位角度看這些審計(jì)活動(dòng)又都來(lái)源于單位外部，也可以將其稱(chēng)之為外部審計(jì)。同一個(gè)審計(jì)部門(mén)開(kāi)展的審計(jì)活動(dòng)有時(shí)可能是內(nèi)部審計(jì)，有時(shí)可能是外部審計(jì)；同一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)也可能站在這個(gè)角度看是內(nèi)部審計(jì)，換一個(gè)角度看就變成外部審計(jì)了。那么究竟什么是內(nèi)部審計(jì)？

有人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因在于外部審計(jì)無(wú)法滿足所有者監(jiān)督管理者履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需求；也有人認(rèn)為外部審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因在于內(nèi)部審計(jì)作為所有者監(jiān)督管理者履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要手段獨(dú)立性不夠。這個(gè)問(wèn)題說(shuō)到底其實(shí)是關(guān)于內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)兩者誰(shuí)先產(chǎn)生的問(wèn)題。之所以提出這兩種觀點(diǎn)，目的在于：無(wú)論這兩種觀點(diǎn)哪種是正確的，它都說(shuō)明一個(gè)重要事實(shí)，即內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)各有所長(zhǎng)，它們都在各自的領(lǐng)域發(fā)揮著重要作用，二者互為補(bǔ)充，不能相互替代。事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)最初的劃分就是以審計(jì)機(jī)構(gòu)與組織之間是否存在隸屬關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)的。如果審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置在組織內(nèi)部，與組織之間存在隸屬關(guān)系，那么該機(jī)構(gòu)開(kāi)展的審計(jì)活動(dòng)就是內(nèi)部審計(jì)；反之，則為外部審計(jì)。但是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一方面組織規(guī)模不斷擴(kuò)大，結(jié)構(gòu)越來(lái)越復(fù)雜；另一方面內(nèi)部審計(jì)外包現(xiàn)象的出現(xiàn)打破了內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的傳統(tǒng)差別，這些都使得原有的劃分標(biāo)準(zhǔn)不足以再將二者區(qū)分開(kāi)來(lái)。這同時(shí)也說(shuō)明審計(jì)機(jī)構(gòu)與組織之間是否存在隸屬關(guān)系雖然是劃分內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的重要標(biāo)準(zhǔn)，但不是唯一標(biāo)準(zhǔn)。我們不能僅以審計(jì)機(jī)構(gòu)與組織之間的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)對(duì)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)進(jìn)行簡(jiǎn)單地劃分。它們之間還存在著其他更為深刻的差別。

內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)在本質(zhì)上都是確保委托關(guān)系恰當(dāng)履行的重要制度安排。所不同的是，外部審計(jì)側(cè)重于從組織外部審查整個(gè)組織履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的結(jié)果，目的是驗(yàn)證整個(gè)組織的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否已得到恰當(dāng)履行，并就驗(yàn)證結(jié)果發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。外部審計(jì)其主要職能是監(jiān)督和鑒證，它的落腳點(diǎn)是審計(jì)結(jié)論或?qū)徲?jì)意見(jiàn)，表現(xiàn)為一種鑒證型審計(jì)。其優(yōu)點(diǎn)在于獨(dú)立性和整體性更強(qiáng)，審計(jì)意見(jiàn)更權(quán)威；缺點(diǎn)在于成本較高，及時(shí)性不足；內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于審查受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行過(guò)程，審計(jì)對(duì)象不是組織整體，而是組織內(nèi)部的某一個(gè)部門(mén)、某一種制度或某一項(xiàng)具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或活動(dòng)（如采購(gòu)業(yè)務(wù)、投資活動(dòng)等），目的在于查找組織內(nèi)部各部門(mén)履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在的漏洞和不足，提供相應(yīng)的改進(jìn)建議，促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任得到更加恰當(dāng)?shù)芈男?，增加組織價(jià)值，主要職能為確認(rèn)和咨詢，落腳點(diǎn)是審計(jì)建議，體現(xiàn)為一種管理型和建設(shè)型審計(jì)。其優(yōu)點(diǎn)在于更詳細(xì)、更及時(shí)、更具有建設(shè)性，缺點(diǎn)在于整體性和全面性不足。

二、內(nèi)部審計(jì)組織模式選擇

目前國(guó)內(nèi)外現(xiàn)存的內(nèi)部審計(jì)組織模式主要有董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式、監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式和財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)會(huì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)模式。有學(xué)者認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的權(quán)力階層越高，獨(dú)立性越高，越能更好地開(kāi)展審計(jì)工作。筆者不同意此觀點(diǎn)。除了財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)模式難以保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性應(yīng)予淘汰之外，其他模式各有所長(zhǎng)。組織在選擇內(nèi)部審計(jì)模式時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)考慮自身的需求。如果所有者需要內(nèi)部審計(jì)為所有者服務(wù)，用以監(jiān)督管理者受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行狀況，那么內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自然應(yīng)置于董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)之下為所有者服務(wù)；如果所有者和管理者都認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)為管理者服務(wù)更重要、更有利于增加組織價(jià)值，那么就應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)置于管理者領(lǐng)導(dǎo)之下?？傊m然審計(jì)起源于委托關(guān)系，但這并不意味著審計(jì)只能為所有者服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)的組織模式和地位與其承擔(dān)的職責(zé)相匹配，是建立良好的內(nèi)部審計(jì)組織模式的最重要的原則，審計(jì)機(jī)構(gòu)配置的過(guò)高或者過(guò)低都會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)職能、作用的發(fā)揮。

事實(shí)上，如果我們認(rèn)真分析一個(gè)組織委托關(guān)系的構(gòu)成狀況，就會(huì)發(fā)現(xiàn)管理者領(lǐng)導(dǎo)模式將是促進(jìn)組織價(jià)值快速增加的最佳選擇。任何一個(gè)組織的委托關(guān)系一般都由所有者與管理者的委托關(guān)系（債權(quán)人與管理者之間也有委托關(guān)系，但由于債權(quán)人對(duì)組織內(nèi)部審計(jì)模式的選擇并不起決定性作用，因此在文中未予討論。）、管理者上層與管理者下層的委托關(guān)系以及管理者與一般員工的委托關(guān)系等幾部分組成。在這幾部分當(dāng)中，管理者是十分重要的環(huán)節(jié)。以前我們過(guò)于強(qiáng)調(diào)所有者與管理者之間的利益沖突，忽視了兩者之間也有共同利益。所有者的最大利益是實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)的保值增值，但他們實(shí)現(xiàn)自身利益最大化的愿望能否實(shí)現(xiàn)還取決于管理者管理組織的狀況。管理者在本質(zhì)上也希望實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值最大化，因?yàn)楣芾碚咦陨淼膬r(jià)值在很大程度上是由組織的價(jià)值來(lái)體現(xiàn)的。所有者需要監(jiān)督管理者是否恰當(dāng)?shù)芈男惺芡薪?jīng)濟(jì)責(zé)任是一方面，但相比之下，所有者也會(huì)認(rèn)為如何幫助管理者管好組織、增加組織價(jià)值更為重要。在外部審計(jì)足以滿足所有者監(jiān)督管理者履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀況的條件下，將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)置于管理者領(lǐng)導(dǎo)之下用于幫助管理者更好地管理組織、增加組織價(jià)值無(wú)疑是一個(gè)明智之舉。

三、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制異同

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系問(wèn)題一直是理論界爭(zhēng)執(zhí)的問(wèn)題。一般可歸納為以下兩種論點(diǎn)：一種論點(diǎn)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制是并存的，不存在誰(shuí)包括誰(shuí)的問(wèn)題；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)本身就是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，二者是包含與被包含的關(guān)系。筆者認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制兩者相互滲透、相互促進(jìn)、相互需要，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，是內(nèi)部控制的再控制。

首先，1986年4月，最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織在第十二屆大會(huì)上發(fā)表的《總聲明》，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了權(quán)威性解釋?zhuān)骸皟?nèi)部控制作為完整的財(cái)務(wù)和其他控制體系，包括組織結(jié)構(gòu)、方法程序和內(nèi)部審計(jì)。它是由管理當(dāng)局根據(jù)總體目標(biāo)而建立的，目的在于幫助企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法化，具有經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，保證管理決策的貫徹，維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全，保證會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確和完整，并提供及時(shí)的、可靠的財(cái)務(wù)和管理信息”。該解釋將內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。1992年COSO委員會(huì)《內(nèi)部控制——整體框架》一書(shū)認(rèn)為內(nèi)部控制中的“監(jiān)督”因素也包括內(nèi)部審計(jì)。

第3篇：外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別范文

摘 要 鑒于長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)面對(duì)復(fù)雜變化的工作環(huán)境，審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性、缺乏技術(shù)支持等，嚴(yán)重影響工作質(zhì)量，因此對(duì)內(nèi)部審計(jì)的外包服務(wù)提出了較大需求。本文主要對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行分析，并提出合理利用內(nèi)部審計(jì)外包的有效策略，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)外包的重新認(rèn)識(shí)，通過(guò)制定監(jiān)督管理制度、選擇合理的外包形式等方法，有效控制審計(jì)的外包風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)外包的真正價(jià)值。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 外包

一、前言

內(nèi)部審計(jì)外包主要指企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)職能全部或者部分通過(guò)契約形式委托外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)執(zhí)行。審計(jì)外包源于“邁克爾波特競(jìng)爭(zhēng)理論”，根據(jù)這一理論內(nèi)容，以我國(guó)實(shí)際國(guó)情為出發(fā)點(diǎn)，企業(yè)可充分利用外部資源提升自身價(jià)值。因此，企業(yè)可將價(jià)值鏈中的非核心業(yè)務(wù)外包，只保留核心業(yè)務(wù)部分，例如客戶服務(wù)、科技研發(fā)等。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督的主體，二者相互制約且相互補(bǔ)充，主要目標(biāo)一致。對(duì)于被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)管理的合理性、合法性、準(zhǔn)確性實(shí)行審查與監(jiān)督。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的外包，企業(yè)審計(jì)主體發(fā)生了變化，由原來(lái)內(nèi)部審計(jì)人員轉(zhuǎn)變?yōu)橥獠繉徲?jì)機(jī)構(gòu)成員，充分利用內(nèi)部審計(jì)外包的優(yōu)勢(shì)、合理規(guī)避內(nèi)部審計(jì)外包風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)提高企業(yè)發(fā)展科學(xué)性與經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。

二、企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外包的優(yōu)勢(shì)分析

1.確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

通過(guò)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)外包，由外部審計(jì)人員開(kāi)展工作，獨(dú)立于企業(yè)的所有者與經(jīng)營(yíng)者控制之外，且不與企業(yè)中其他部門(mén)存在利益沖突與聯(lián)系，可確保外部審計(jì)人員站在公正的立場(chǎng)，依照委托審計(jì)內(nèi)容開(kāi)展工作，并嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則要求以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量規(guī)范進(jìn)行審計(jì)，為企業(yè)提供更具獨(dú)立性、客觀性的評(píng)價(jià)結(jié)果，確保審計(jì)的真實(shí)可靠。

2.提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量

現(xiàn)代化企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量提出越來(lái)越高的要求。而審計(jì)工作中，要求審計(jì)人員必須具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)、豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、高度責(zé)任心，但是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍很難滿足這些專(zhuān)業(yè)需要。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷成熟，我國(guó)外部審計(jì)隊(duì)伍逐漸朝向資產(chǎn)評(píng)估、管理咨詢、稅務(wù)服務(wù)等多領(lǐng)域發(fā)展，并具備一支專(zhuān)業(yè)化的審計(jì)隊(duì)伍；注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為外部審計(jì)的主體，他們的服務(wù)對(duì)象為各行各業(yè)，熟悉多種經(jīng)營(yíng)理念與管理方法，可根據(jù)自身豐富的經(jīng)驗(yàn)以及被審計(jì)單位的實(shí)際發(fā)展情況，給出客觀評(píng)價(jià)并提出切實(shí)可行的發(fā)展建議。另外，外部審計(jì)為了提高自身信譽(yù)，注重提高客戶滿意度，因此十分注意審計(jì)質(zhì)量，并不斷提高其審計(jì)技巧，對(duì)提升各企業(yè)發(fā)展發(fā)揮重要作用。

3.提高資源分配的靈活性

由于我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)期存在工作效率低下、質(zhì)量低等問(wèn)題，造成內(nèi)部審計(jì)并沒(méi)有發(fā)揮其真正作用，不利于企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。內(nèi)部企業(yè)的外包主體是會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)，隨著這些機(jī)構(gòu)不斷開(kāi)拓業(yè)務(wù)，越來(lái)越多的專(zhuān)家聚集在事務(wù)所中，他們的知識(shí)結(jié)構(gòu)遠(yuǎn)遠(yuǎn)優(yōu)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，這是企業(yè)內(nèi)部難以滿足的高水平社會(huì)資源。因此，企業(yè)完全可以將內(nèi)部審計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)交付專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)做，既可提高審計(jì)質(zhì)量、降低成本，也可合理分配社會(huì)人力資源，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。通過(guò)資源配置的優(yōu)化，有效提高資源分配的靈活性，通過(guò)聘請(qǐng)外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，可有效改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與經(jīng)營(yíng)管理相背離的現(xiàn)象，提供高效率、高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。另外，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的外包，企業(yè)管理者可更多地關(guān)注關(guān)鍵性業(yè)務(wù)發(fā)展，進(jìn)而提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力，促進(jìn)企業(yè)更快更好地發(fā)展。

三、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的有效對(duì)策

1.選擇恰當(dāng)?shù)耐獍问?/p>

對(duì)于國(guó)有企業(yè)或者大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，一方面，應(yīng)根據(jù)國(guó)家規(guī)定設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)；另一方面，如果內(nèi)部審計(jì)職能全部外包很可能產(chǎn)生一些新問(wèn)題。因此，部分內(nèi)審職能外包是企業(yè)的最佳選擇。企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部設(shè)置審計(jì)部門(mén)，由業(yè)務(wù)水平高、熟悉企業(yè)情況的人員擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)工作，再結(jié)合企業(yè)實(shí)際需要聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人才配合內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展工作。對(duì)于中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容不多，如果單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必將造成人力資源浪費(fèi)，此時(shí)內(nèi)部審計(jì)職能完全外包將是中小型企業(yè)的最佳選擇。

另外，企業(yè)在選擇內(nèi)部審計(jì)外包時(shí)，還要與其簽訂類(lèi)似于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的合同書(shū)，明確雙方的責(zé)權(quán)利，明確所需要的服務(wù)水平，以及相關(guān)保密條款等，避免雙方合作過(guò)程中發(fā)生爭(zhēng)議糾紛。

2.注重內(nèi)部審計(jì)外包的監(jiān)督與管理

內(nèi)部審計(jì)外包在我國(guó)尚屬于新型產(chǎn)業(yè)，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)規(guī)范納入統(tǒng)一的指導(dǎo)與管理中，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的競(jìng)爭(zhēng)秩序。通過(guò)一定條文規(guī)范，促進(jìn)內(nèi)審服務(wù)沿著正確的方向發(fā)展。會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為企業(yè)內(nèi)審?fù)獍?wù)的主體，應(yīng)制定內(nèi)部控制制度，明確規(guī)定從內(nèi)審服務(wù)的承接業(yè)務(wù)、開(kāi)展業(yè)務(wù)、配備人員、責(zé)任義務(wù)、報(bào)酬等多方面明確規(guī)定，進(jìn)而為客戶提供優(yōu)質(zhì)的內(nèi)審服務(wù)。另外，還應(yīng)注意不斷完善相關(guān)法律法規(guī)，明確規(guī)定當(dāng)前會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)審服務(wù)的獨(dú)立性，從根本上提高內(nèi)審服務(wù)質(zhì)量。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)

過(guò)去，由于我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作大多不重視，僅停留在“查錯(cuò)糾弊”的淺層階段，很多審計(jì)人員是從財(cái)務(wù)人員中選拔，造成審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平不高、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，尤其缺乏信息技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，這也是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作長(zhǎng)期以來(lái)未能發(fā)揮實(shí)效的原因之一。雖然目前企業(yè)選擇了內(nèi)部審計(jì)外包，但是也不能忽視內(nèi)部審計(jì)的重要作用。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)人員的配合，可提高外部審計(jì)人員的工作效率與工作質(zhì)量。因此，企業(yè)仍應(yīng)不斷完善對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)與職業(yè)道德培訓(xùn)。另外，由于會(huì)計(jì)事務(wù)所從事專(zhuān)業(yè)的審計(jì)工作，具備豐富的工作技巧與工作經(jīng)驗(yàn)，因此建議企業(yè)在與會(huì)計(jì)事務(wù)所合作時(shí)，應(yīng)與外部審計(jì)師共同聯(lián)合，對(duì)本企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員提高知識(shí)培訓(xùn)，這樣對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的長(zhǎng)效發(fā)展至關(guān)重要。

4.保持良好溝通

雖然企業(yè)選擇了內(nèi)部審計(jì)外包，但是仍不能“高枕無(wú)憂”，否則將難以發(fā)揮審計(jì)工作的真正作用。企業(yè)管理者應(yīng)加強(qiáng)與內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師之間的溝通與交流，以便讓他們更加了解管理層的要求，在開(kāi)展各項(xiàng)基礎(chǔ)調(diào)研工作時(shí)，可直擊目標(biāo)，提高工作效率，有效減少外部審計(jì)的工作效果與企業(yè)管理要求之間的差距。

另外，企業(yè)管理者應(yīng)還應(yīng)做好內(nèi)部審計(jì)人員的思想工作，讓他們認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)外包是為了選擇更具效率、更經(jīng)濟(jì)實(shí)惠的技術(shù)方法配合內(nèi)部審計(jì)工作，而不是忽略內(nèi)部審計(jì)的地位，這樣才能讓內(nèi)部審計(jì)人員真正接納外部審計(jì)人員，并配合開(kāi)展工作。

5.提高內(nèi)部審計(jì)外包的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的外包有一定風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)加強(qiáng)認(rèn)識(shí)。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成，涉及到企業(yè)生產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)營(yíng)銷(xiāo)等多個(gè)方面，內(nèi)容繁瑣且涉及到一些商業(yè)秘密，有效的實(shí)施對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展非常重要。企業(yè)在選擇外包提供者時(shí)，應(yīng)考慮到其職業(yè)經(jīng)驗(yàn)、專(zhuān)業(yè)水平、職業(yè)信譽(yù)等，以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制。對(duì)外部審計(jì)師對(duì)內(nèi)審服務(wù)的各項(xiàng)工作，提出責(zé)任范圍及保密義務(wù)，進(jìn)而減少企業(yè)外包的泄密風(fēng)險(xiǎn)，并更好地配合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。雖然企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)外包，但是并不意味著企業(yè)完全失去了審計(jì)職能，也不意味著企業(yè)管理者可以不管不問(wèn)內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)工作始終是企業(yè)最重要的管理資源。因此，內(nèi)部審計(jì)外包應(yīng)走出“從內(nèi)到外、從外到內(nèi)”的循環(huán)路徑，而是努力實(shí)現(xiàn)外部?jī)?yōu)勢(shì)資源的內(nèi)部化，能內(nèi)部提高企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理與控制能力。

由上可見(jiàn)，通過(guò)不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的外包工作，可有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，更好促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。企業(yè)也應(yīng)根據(jù)自身性質(zhì)、規(guī)模等實(shí)際發(fā)展情況，選擇外包決策。反過(guò)來(lái)，內(nèi)部審計(jì)也為會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供了更多的業(yè)務(wù)領(lǐng)域及盈利空間。因此，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)外包可實(shí)現(xiàn)企業(yè)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的雙贏，內(nèi)部審計(jì)外包對(duì)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮了重要作用。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)外包；風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避；解決對(duì)策

1.內(nèi)部審計(jì)外包概述

內(nèi)部審計(jì)外包（又稱(chēng)內(nèi)部審計(jì)外部化，Outsoureing the Internal Audit Function），是指企業(yè)管理層將本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能，全部或部分地委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其它專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)和人員實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)的外部化表現(xiàn)為：內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)由企業(yè)外部的民間審計(jì)機(jī)構(gòu)或其它咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)全部或部分承擔(dān)?？梢?jiàn)，內(nèi)部審計(jì)外包的實(shí)質(zhì)是內(nèi)部審計(jì)主體的外部化，而不是內(nèi)部審計(jì)定義的變化。

就西方國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)實(shí)踐來(lái)看，主要的內(nèi)部審計(jì)外包模式有以下幾種：

（1）補(bǔ)充，即使將內(nèi)部審計(jì)工作中某些職能賦予勝任的第三方完成，即特定部分的內(nèi)部審計(jì)職能賦予稱(chēng)職的第三方。例如，在一些關(guān)鍵性的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中聘請(qǐng)外界專(zhuān)業(yè)人士提供幫助。又如，在審計(jì)外地的分公司時(shí)，企業(yè)聘請(qǐng)懂當(dāng)?shù)卣Z(yǔ)言或熟悉當(dāng)?shù)亓?xí)俗的審計(jì)人員提供幫助。另外，在審計(jì)特殊領(lǐng)域（如電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)）時(shí)，企業(yè)也可聘請(qǐng)這方面的專(zhuān)家參與審計(jì)。

（2）審計(jì)管理咨詢，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)有咨詢或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)的延伸，主要是幫助企業(yè)確定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量及配備情況，并有可能促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的形成和改進(jìn)。有時(shí)還包括對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的招聘工作，幫助管理層定義主要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域等。

（3）全外包，即將組織的全部?jī)?nèi)部審計(jì)的工作全部交由勝任的第三方完成。內(nèi)審職能全部外包時(shí)，企業(yè)可能保留內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)以監(jiān)督審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行，并擔(dān)當(dāng)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所和管理層之間溝通的媒介。

（4）合作內(nèi)審（Cosourcing internal auditing）。在這種外包形式下，內(nèi)部審計(jì)工作由一個(gè)統(tǒng)一的項(xiàng)目和審計(jì)工作組來(lái)完成，成員包括內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師，但兩者對(duì)這種結(jié)合審計(jì)分別承擔(dān)不同的責(zé)任。

以上各種內(nèi)審?fù)獍问礁骶咛厣?，企業(yè)規(guī)模及行業(yè)不同，是否實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外包及實(shí)現(xiàn)的方式可能都有所不同。關(guān)鍵是進(jìn)行成本效益分析，使用創(chuàng)新的內(nèi)部審計(jì)外包方法，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)功能最大化，并使企業(yè)能夠與急劇變化的外部環(huán)境相適應(yīng)。

2.內(nèi)部審計(jì)外包風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避

2.1 內(nèi)部審計(jì)外包的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型

（1）泄密風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)外包時(shí)，外包項(xiàng)目的選擇原則是盡可能保護(hù)核心機(jī)密，對(duì)于企業(yè)的核心技術(shù)在一般情況下不會(huì)選擇外包。但是由于內(nèi)部審計(jì)不可避免的會(huì)軍或多或少的接觸到企業(yè)刮泥經(jīng)營(yíng)中的深層次內(nèi)容，因此內(nèi)部審計(jì)外包存在一定的泄密風(fēng)險(xiǎn)。

（2）選擇外包單位風(fēng)險(xiǎn)

外包單位的選擇直接影響到內(nèi)部審計(jì)外包的成敗，一旦與實(shí)力不足的單位合作就可能會(huì)遭受較大的損失.外包從本質(zhì)上來(lái)講是借助外部資源，力求提高效率、節(jié)約成本的行為，如果選擇的外包單位不保險(xiǎn)，反而會(huì)增加成本投入，給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。

（3）喪失獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的一個(gè)重要目的就是提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，但是如果所選擇的外包單位同時(shí)還是外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，那么就較為容易喪失外審的獨(dú)立性，造成信息的舞弊、失真等不良后果。

2.2 內(nèi)部審計(jì)外包風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對(duì)策

由于內(nèi)部審計(jì)外包具有一定的劣勢(shì)，在實(shí)行過(guò)程中又可能存在上述各種風(fēng)險(xiǎn)，所以在內(nèi)部審計(jì)外包過(guò)程中要從組織自身、外包方和國(guó)家監(jiān)管機(jī)構(gòu)三方面考慮如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使內(nèi)部審計(jì)外包的優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮，劣勢(shì)盡量減到最低。

2.2.1 公司自身規(guī)避內(nèi)部審計(jì)外包風(fēng)險(xiǎn)

（1）正確選擇外包機(jī)構(gòu)。公司正確選擇外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)和人員可以有效降低外包風(fēng)型。應(yīng)選實(shí)力雄厚的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)，避免資質(zhì)較差的外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)和人員；同時(shí)應(yīng)考慮專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)信譽(yù)，了解專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)在本行業(yè)審計(jì)的專(zhuān)業(yè)水平，并且必須考察專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，使之符合成本效益原則。

（2）嚴(yán)謹(jǐn)簽訂外包合同。組織管理層應(yīng)該對(duì)外包合同的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行研究，以書(shū)面形式做出明確的合同約定，并且內(nèi)容應(yīng)該具體詳細(xì)。主要包括：服務(wù)范圍、業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)、安全保密、控制措施、審計(jì)條款、報(bào)告制度、爭(zhēng)議解決等。

（3）重視“人”的因素。為了更好地協(xié)調(diào)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利目標(biāo)，解決承包商的短期行為，可考慮以股票期權(quán)來(lái)代替外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)和人員的部分報(bào)酬，使之利益與公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)掛鉤，與公司具有共同進(jìn)退的利害關(guān)系。同時(shí)在不影響其獨(dú)立性的情況下，可以較長(zhǎng)時(shí)期地聘請(qǐng)相同的外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)和人員。

2.2.2 承包方規(guī)避內(nèi)部審計(jì)外包風(fēng)險(xiǎn)

專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，就內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的業(yè)務(wù)承接，人員配置、業(yè)務(wù)開(kāi)展、保密責(zé)任、報(bào)酬等方面進(jìn)行明確規(guī)定，從而降低外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)為客戶提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。同時(shí)應(yīng)與客戶公司的管理層及內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行深入交流，了解管理層的期望，在調(diào)研的基礎(chǔ)上開(kāi)展業(yè)務(wù)，提高工作效率和質(zhì)量，盡可能縮小外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)和人員的工作效果與內(nèi)部管理層期望之間的差距。

外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部通常設(shè)置稅務(wù)咨詢、管理咨詢、審計(jì)服務(wù)、人力資源管理等職能部門(mén)。一旦接受委托為其提供內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)時(shí)，外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)從各職能部門(mén)抽調(diào)出專(zhuān)家組成小組，以保證外包審計(jì)的質(zhì)量。

2.2.3 國(guó)家監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)避內(nèi)部審計(jì)外包風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的內(nèi)部審計(jì)外包監(jiān)管體制。

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管。包括專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和教育、內(nèi)部檢查質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)告所提供的內(nèi)部審計(jì)類(lèi)型及收費(fèi)總額、懲罰措施。

（2）完善公司治理。在有條件的組織內(nèi)部成立外包審計(jì)委員會(huì)，使之選擇外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)、確定外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的范圍、幫助解決外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)與管理部門(mén)之間的沖突等，由股東大會(huì)決定審計(jì)師的任命、報(bào)酬和辭職等。

（3）健全內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。通過(guò)建立和健全內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，避免內(nèi)部審計(jì)外包引發(fā)的尋租行為等問(wèn)題。

3.總結(jié)

內(nèi)部審計(jì)不論采取何種形式，其最終目的都是更好地履行內(nèi)部審計(jì)職能，更好地為企業(yè)服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)外包既是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，又是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)在需要。它反映了會(huì)計(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)已從外部審計(jì)機(jī)構(gòu)之間擴(kuò)展到外部審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之間。這對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，既是一種壓力，又是一種動(dòng)力，它迫使內(nèi)部審計(jì)從內(nèi)部不斷地改革、創(chuàng)新，以便在同外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位。內(nèi)部審計(jì)外包也有其弊端，它不可能完全實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的功能，不能解決內(nèi)部審計(jì)所面臨的所有問(wèn)題。因此在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)外包時(shí)要盡量發(fā)揮其利、限制其弊。如何搞好內(nèi)部審計(jì)外包，使內(nèi)部審計(jì)資源與外部審計(jì)資源優(yōu)化配置達(dá)到最佳的使用效果。這是個(gè)復(fù)雜的綜合分析過(guò)程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的實(shí)際情況，結(jié)合自身存在的問(wèn)題，選擇合適的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展形式。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉莉莉.淺談內(nèi)部審計(jì)外包與外部審計(jì)的區(qū)別[J].會(huì)計(jì)之友（下旬刊），2009（9）.

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作者簡(jiǎn)介：

第5篇：外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別范文

1、內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是指由公司管理層及全體員工實(shí)施的，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)、保全資產(chǎn)、及時(shí)準(zhǔn)確披露財(cái)務(wù)報(bào)告及附注，提高企業(yè)效益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，提供合理保證的過(guò)程。

2、內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以提高企業(yè)價(jià)值、改善運(yùn)行效率為目標(biāo)。它通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行控制，客觀的評(píng)價(jià)其運(yùn)行效果，從而協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

二、在公司治理中的定位及作用

（1）內(nèi)部控制與公司治理。由于兩權(quán)分離，產(chǎn)生了問(wèn)題，公司治理主要解決就是股東與管理層的利益沖突。公司治理結(jié)構(gòu)是指由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等組成的用來(lái)約束經(jīng)營(yíng)者的行為的控制制度。其核心目標(biāo)是使公司能夠有效地運(yùn)行，提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代公司內(nèi)部管理的重要組成部分，是在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中逐漸形成的。內(nèi)部控制在公司治理中的作用主要表現(xiàn)為保證國(guó)家政策、方針的貫徹實(shí)行、保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)和準(zhǔn)確、防范公司特別風(fēng)險(xiǎn)、保全企業(yè)法人資產(chǎn)的完整、提高企業(yè)績(jī)效等。因此，良好的公司治理結(jié)構(gòu)和有效的內(nèi)部控制制度只有結(jié)合起來(lái)，進(jìn)行有效的互動(dòng)，才能有效防范企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）內(nèi)部審計(jì)與公司治理。公司治理的目的是通過(guò)建立內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)管理層的控制，解決其與股東的矛盾，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[4]。內(nèi)部審計(jì)是公司治理的組成部分，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，能夠?qū)芾韺踊顒?dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制，協(xié)調(diào)管理層與股東的利益沖突。而公司治理的發(fā)展推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展也能進(jìn)一步完善公司治理。公司治理的目的決定了內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容，即內(nèi)部審計(jì)在一定程度上，要監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，注重內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率。相對(duì)于外部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到一定程度的制約，但其也有自身的特點(diǎn)。由于內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于企業(yè)流程及運(yùn)作情況熟悉，因此能夠及時(shí)將相關(guān)情況反映給治理層，及時(shí)性較強(qiáng)。

三、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系

（一）內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的組成部分

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的手段，是公司治理的重要內(nèi)容，在公司治理中發(fā)揮作用。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制缺一不可的組成部分，即內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制中控制要素的一部分，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的自我評(píng)價(jià)。它本身就是控制活動(dòng)的一種，內(nèi)部審計(jì)根據(jù)內(nèi)部控制的目標(biāo)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)程序和方法，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性和有效性進(jìn)行監(jiān)督，協(xié)助管理層促進(jìn)良好控制環(huán)境的形成，并為改進(jìn)內(nèi)部控制提出獨(dú)到的意見(jiàn)和建議。因此，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制中控制活動(dòng)的組成部分。

（二）內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用

隨著兩權(quán)分離程度日益加深，內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的作用日漸明顯。內(nèi)部審計(jì)是為加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)營(yíng)管理需要應(yīng)運(yùn)而生的，因此，它也是一種管理控制活動(dòng)[8]。而內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要功能是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，通過(guò)監(jiān)督組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)，評(píng)審內(nèi)部控制是否健全、有效，再提出建議，從而改善內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)績(jī)效。內(nèi)部審計(jì)雖然不具有很強(qiáng)的獨(dú)立性，但由于其對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)熟悉，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，因此，它也是改善企業(yè)管理的內(nèi)在需要[9]?；趦?nèi)部審計(jì)的作用角度，我們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行效果的內(nèi)在監(jiān)督，區(qū)別與外部審計(jì)的監(jiān)督形式。這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)是監(jiān)督及評(píng)估內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過(guò)程，維護(hù)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

（三）內(nèi)部審計(jì)保障內(nèi)部控制的執(zhí)行

第6篇：外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別范文

一、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的定位

《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》中明確：內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。公司治理是一個(gè)嶄新的概念，國(guó)內(nèi)外理論界與實(shí)務(wù)界至今尚未形成一個(gè)完全一致的認(rèn)識(shí)，目前還難以給“公司治理”準(zhǔn)確地下一個(gè)內(nèi)涵的定義。但從公司治理的產(chǎn)生與發(fā)展的角度，可從狹義與廣義兩個(gè)方面來(lái)理解。狹義的“公司治理”，是指所有者(主要是股東)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的一種監(jiān)督和制衡機(jī)制，即通過(guò)建立一套制度來(lái)合理地配置所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的權(quán)利與責(zé)任關(guān)系。它是借助股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層所構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部治理。其目的是保證所有者利益的最大化，防止經(jīng)營(yíng)者損害所有者的利益。這也是本文采用的觀點(diǎn)。廣義的“公司治理”，是指股東和其他利益相關(guān)者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的一種監(jiān)督和制衡機(jī)制，即通過(guò)建立一套包括正式與非正式的、內(nèi)部與外部的制度和機(jī)制來(lái)協(xié)調(diào)企業(yè)與利益相關(guān)者之間的關(guān)系。它不僅包括以公司治理結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)的內(nèi)部治理，而且包括來(lái)自企業(yè)外部的其他利益相關(guān)者借助有關(guān)制度和機(jī)制實(shí)施的外部治理，屬于企業(yè)內(nèi)外的利益相關(guān)者共同實(shí)施的治理。其目的不是僅僅保證所有者利益的最大化，而是保證利益相關(guān)者的利益最大化。要實(shí)現(xiàn)這一目的，公司治理不能局限于權(quán)力制衡，而必須著眼和確保企業(yè)決策的科學(xué)化；不僅需要建立完備有效的公司治理結(jié)構(gòu)，更需要建立行之有效的公司治理機(jī)制。

內(nèi)部審計(jì)和集團(tuán)利益是捆在一起的，內(nèi)部審計(jì)的最終目的，是通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)受所有者的委托，并站在所有者的立場(chǎng)上，對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，在公司治理結(jié)構(gòu)中具有較高的權(quán)威性和獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中具有重要作用。內(nèi)部審計(jì)本身就是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，它是獨(dú)立于具體操作和管理之外的控制層，直接對(duì)最高決策人員負(fù)責(zé)，對(duì)具體操作和管理部門(mén)內(nèi)部控制的充分性和潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提出審計(jì)建議，以降低內(nèi)部控制無(wú)效而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還幫助企業(yè)進(jìn)行“軟控制”環(huán)境的營(yíng)造，是內(nèi)部控制過(guò)程設(shè)計(jì)的顧問(wèn)。從內(nèi)部審計(jì)近年來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)看，其職能已由傳統(tǒng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)拓展為監(jiān)督評(píng)價(jià)與咨詢，逐漸由“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變；內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)由單純的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮著日益重要的監(jiān)督和參謀作用，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項(xiàng)活動(dòng)，合理使用資源，提高經(jīng)濟(jì)效益，監(jiān)督保證資產(chǎn)的保值增值，使廣大股東獲得更大的投資回報(bào)和經(jīng)濟(jì)利益，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最高目標(biāo)，也是內(nèi)部審計(jì)的中心任務(wù)。

二、公司治理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

1、內(nèi)部審計(jì)是公司治理的四大基石之一

董事會(huì)——董事會(huì)是有股東會(huì)選舉產(chǎn)生的代表全體股東利益的公司常設(shè)權(quán)力機(jī)構(gòu)，向股東會(huì)負(fù)責(zé)。其決策正確與否，是否體現(xiàn)了股東意志，成為監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的重要工作內(nèi)容。在這一層面上，主要的監(jiān)督工作由監(jiān)事會(huì)來(lái)做。內(nèi)部審計(jì)也可以就自己了解與掌握的情況對(duì)其工作提出質(zhì)疑。更多的時(shí)候，當(dāng)董事會(huì)決策體現(xiàn)了股東會(huì)意志時(shí)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)作為董事會(huì)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，為保障所有者權(quán)益在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)下開(kāi)展工作。具體工作內(nèi)容由董事會(huì)根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)及外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境與政策的變化，確定重點(diǎn)，由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)具體實(shí)施。

執(zhí)行管理層——執(zhí)行管理層是公司的經(jīng)營(yíng)管理人員，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。就管理層而言，無(wú)論是出于針對(duì)遵循外部管制之需，還是向委托人表明受托責(zé)任履行情況只要，管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求包括：控制的獨(dú)立評(píng)價(jià)并幫助編制控制報(bào)告；程序有效性的評(píng)價(jià)；幫助設(shè)計(jì)控制；風(fēng)險(xiǎn)分析；風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)；推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)和控制的自我評(píng)估。另一方面，管理層在確定高層基調(diào)方面有著強(qiáng)大的影響力，管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度也影響著內(nèi)部審計(jì)在公司治理中作用的發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)對(duì)執(zhí)行管理層的這種需要是通過(guò)對(duì)管理者提供服務(wù)體現(xiàn)出來(lái)的，即通過(guò)自己日常對(duì)各職能部門(mén)工作的檢查評(píng)價(jià)，一方面向高層管理者顯示其下屬的責(zé)任履行情況，另一方面為管理者更有效地管理提供可靠的信息，作為管理當(dāng)局的參謀和助手在公司中發(fā)揮作用。

外部審計(jì)師——應(yīng)保持獨(dú)立性，審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)分開(kāi)。內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)影響外部審計(jì)的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，包括影響外部審計(jì)人員了解企業(yè)內(nèi)部控制、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和收集實(shí)質(zhì)性證據(jù)時(shí)所執(zhí)行的程序。在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，外部審計(jì)人員可能還需依賴內(nèi)審人員的工作，甚至尋求內(nèi)審人員的直接協(xié)助。

2、其他利益相關(guān)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求

一個(gè)組織會(huì)面臨不同的外部利益相關(guān)者群體，即股東、金融市場(chǎng)、顧客、供應(yīng)商、監(jiān)管者、政府、社區(qū)和整個(gè)社會(huì)公眾。這些利益相關(guān)者并不直接參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但與組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)利益相關(guān)。此外，他們還通過(guò)決策影響組織（如股東影響公司的市場(chǎng)價(jià)值，或金融債權(quán)人提供或限制貸款）。在組織努力使它們對(duì)投資者、債權(quán)人、供應(yīng)商和顧客有吸引力時(shí)，內(nèi)部審計(jì)給這些外部決策者提供確認(rèn)是一個(gè)至關(guān)重要的問(wèn)題。對(duì)股東會(huì)來(lái)說(shuō)，作為法人治理結(jié)構(gòu)的第一層機(jī)構(gòu)，職權(quán)包括決定公司的經(jīng)營(yíng)方針、投資計(jì)劃；選舉和更換董事、監(jiān)事，決定其有關(guān)報(bào)酬事項(xiàng)等等。內(nèi)部審計(jì)作為所有權(quán)的一種具體保護(hù)措施，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人通過(guò)列席股東大會(huì)，了解股東的各項(xiàng)決議與意志，以其作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)之一。在年終股東大會(huì)上，由監(jiān)事會(huì)或董事會(huì)提交審計(jì)報(bào)告，對(duì)主要職能負(fù)責(zé)人的責(zé)任履行情況做出評(píng)價(jià)，便于股東業(yè)績(jī)考核及安排未來(lái)年度經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。對(duì)投資者來(lái)說(shuō)，是要確保資本的可獲得性和流動(dòng)性以及將資本成本維持在合理范圍內(nèi)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)信息和經(jīng)營(yíng)過(guò)程的確認(rèn)，有助于分析資本需求和流動(dòng)性，降低資本和流動(dòng)性緊縮的可能性，以及向債權(quán)人和投資者提供有關(guān)組織狀況的確認(rèn)信息。人們預(yù)期，與具有更高不確定性和風(fēng)險(xiǎn)的公司相比，提供高質(zhì)量確認(rèn)信息的公司，其資本成本會(huì)更低。對(duì)供應(yīng)商來(lái)說(shuō)，主要關(guān)注的是保持作為一個(gè)有吸引力的合作伙伴，能夠通過(guò)談判得到好的條件。對(duì)顧客來(lái)說(shuō)，首要的利益在于以及時(shí)和經(jīng)濟(jì)的方式向他們交付產(chǎn)品，以滿足他們的需要。

3、內(nèi)部審計(jì)與公司治理的關(guān)系

公司治理是一套制度安排，它包括一系列的治理機(jī)制。治理機(jī)制可以是法律、公司章程等對(duì)投資者權(quán)益保護(hù)的規(guī)定，也可以是市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，還可以是人為的制度設(shè)計(jì)。理論上，在股東、董事會(huì)和高管層之間的委托責(zé)任關(guān)系中，內(nèi)部審計(jì)行使確認(rèn)之職，可增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息及非財(cái)務(wù)信息的可信性；履行咨詢職能，則可改善其他控制程序，影響受托責(zé)任環(huán)境，確保受托責(zé)任的有效履行。因此，內(nèi)部審計(jì)可視為一種內(nèi)部控制機(jī)制。實(shí)務(wù)中，董事會(huì)行使職責(zé)，需要內(nèi)部審計(jì)的工作，外部審計(jì)也一直依賴內(nèi)部審計(jì)的成果，因此，內(nèi)部審計(jì)作為董事會(huì)、高管層及外部審計(jì)的助手，是確保受托責(zé)任系統(tǒng)運(yùn)行的一種治理機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)與公司治理有著緊密的聯(lián)系。兩者在治理企業(yè)的過(guò)程中有著不同的特征、職能和作用，即相互區(qū)別，又相互聯(lián)系，健全的公司治理是促使內(nèi)部審計(jì)有效運(yùn)行，保證內(nèi)部審計(jì)功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)又反作用與公司治理結(jié)構(gòu)，在公司治理中為管理層監(jiān)督評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)制度和其他控制制度的有效執(zhí)行提供保證，為管理的科學(xué)性和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保證。

三、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用

1.內(nèi)部審計(jì)是解決信息不對(duì)稱(chēng)的有力措施

公司股東和經(jīng)營(yíng)者存在委托關(guān)系，股東通過(guò)選派董事對(duì)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，股東、董事和經(jīng)營(yíng)者成為公司治理的重要主體，就委托人和受托人之間信息不對(duì)稱(chēng)而言，受托財(cái)務(wù)責(zé)任履行情況的報(bào)告和受托管理責(zé)任履行的報(bào)告都很重要；就受托人和委托人之間的契約而言，受托管理責(zé)任履行的可觀察變量和受托財(cái)務(wù)責(zé)任履行的可觀察變量都有助于契約的履行。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是包括財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)的綜合審計(jì)，要審查受托財(cái)務(wù)責(zé)任和受托管理責(zé)任的履行情況，從而確保受托人能按委托人的利益行事，以縮小委托人和受托人的利益差距。內(nèi)部審計(jì)不僅在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的確認(rèn)方面發(fā)揮作用，而且在經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域發(fā)揮作用，最終降低交易成本和成本。

2.內(nèi)部審計(jì)有利于對(duì)公司的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行監(jiān)督

在現(xiàn)代公司制企業(yè)中，不僅存在股東、董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)者之間的委托關(guān)系，也存在經(jīng)營(yíng)層次上員工和經(jīng)理或公司集體的委托關(guān)系，這具體表現(xiàn)為經(jīng)理或公司集體的決策是分層授權(quán)執(zhí)行的，公司各層次的信息逐層上報(bào)或下傳。為使公司的每個(gè)層次都能保證公司財(cái)產(chǎn)的安全和經(jīng)營(yíng)決策得以執(zhí)行，僅僅依靠股東或董事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督是不夠的，還必須建立一個(gè)對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行監(jiān)督的系統(tǒng)。內(nèi)部控制雖然在監(jiān)督方面起到了一定的作用，但從監(jiān)督系統(tǒng)的有效性出發(fā)，還需要有一個(gè)部門(mén)將內(nèi)部控制運(yùn)行中存在的問(wèn)題及時(shí)準(zhǔn)確地反饋給最高經(jīng)營(yíng)管理者，從而對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)行進(jìn)行控制、平衡和考核，以保證其效率。內(nèi)部審計(jì)正是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效手段，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)自身的獨(dú)立性、對(duì)公司情況的了解和在長(zhǎng)期審計(jì)工作中積累的經(jīng)驗(yàn)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度實(shí)施過(guò)程中存在的缺陷和漏洞，可以通過(guò)分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因和影響，提出切實(shí)可行的、富有建設(shè)性的建議和措施來(lái)完善公司的內(nèi)部控制。

3.內(nèi)部審計(jì)是創(chuàng)造公司價(jià)值的重要載體

第7篇：外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別范文

[摘要]近年來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)管理已成為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域。本文在闡述了風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理的涵義的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)因、內(nèi)部審計(jì)如何參與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了探討。

近年來(lái)，有些內(nèi)部審計(jì)組織開(kāi)始介入風(fēng)險(xiǎn)管理，并將其作為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域，這一做法得到了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界的普遍認(rèn)可，以至于國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在1999年通過(guò)的內(nèi)部審計(jì)的最新定義把評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的有效性作為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。本文將對(duì)此問(wèn)題進(jìn)行闡述。

一、風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故和損失

風(fēng)險(xiǎn)是在一定環(huán)境和限期內(nèi)客觀存在的，導(dǎo)致費(fèi)用、損失與損害產(chǎn)生的，可以認(rèn)識(shí)與控制的不確定性（趙曙明、楊鐘，1998）。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識(shí)別性、可控性等特點(diǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)的形成過(guò)程中，要涉及到風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故和損失三個(gè)方面。

風(fēng)險(xiǎn)因素，是指能夠引起或增加風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生機(jī)會(huì)或影響損失的嚴(yán)重程度的因素。風(fēng)險(xiǎn)因素可分成三類(lèi)：（1）物理因素，是指增加風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生機(jī)會(huì)或損失嚴(yán)重程度的直接條件；（2）道德因素，是指由于個(gè)人不誠(chéng)實(shí)或不良企圖，故意使風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生或擴(kuò)大已發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件的損失程度的因素；（3）心理因素，是指由于人們主觀上的疏忽或過(guò)失而導(dǎo)致增加風(fēng)險(xiǎn)事件的機(jī)會(huì)或擴(kuò)大了損失嚴(yán)重程度的因素。

風(fēng)險(xiǎn)事故，是指在風(fēng)險(xiǎn)管理中直接或間接造成損失的事故，因此可以說(shuō)它是損失的媒介物。

損失，是指非故意的、非計(jì)劃的和非預(yù)期的經(jīng)濟(jì)價(jià)值的減少，通常以貨幣單位來(lái)衡量。損失分為直接損失和間接損失兩種。直接損失是實(shí)質(zhì)性的損失，間接損失則包括額外費(fèi)用損失、收入損失和責(zé)任損失三種。額外費(fèi)用損失措必須修理或重置而支出的費(fèi)用；收入損失指由于該企業(yè)設(shè)備損毀以至無(wú)法生產(chǎn)成品而減少的利潤(rùn)；責(zé)任損失指由于過(guò)失或故意致使他人遭受體傷或財(cái)產(chǎn)的侵權(quán)行為而依法應(yīng)當(dāng)擔(dān)負(fù)的賠償責(zé)任。

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故和損失之間的關(guān)系，有兩種解釋理論：一是亨利希（H.W.heinrich）的骨牌理論；二是哈同（W.Haddon）的能量釋放論。他們都認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)因素引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)事故，而風(fēng)險(xiǎn)事故導(dǎo)致?lián)p失，但側(cè)重點(diǎn)不同。前者強(qiáng)調(diào)三張骨牌之所以相繼傾倒是由于人的錯(cuò)誤所致。后者則認(rèn)為之所以造成損失是由于事物所承受的能量超過(guò)其所能容納的能量所致，物理因素起主要作用。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種特殊的管理功能，它是為人類(lèi)追求安全和幸福的目標(biāo)，結(jié)合前人的經(jīng)驗(yàn)和近代的科學(xué)成就而發(fā)展起來(lái)的一門(mén)新的管理科學(xué)。對(duì)什么是風(fēng)險(xiǎn)管理，一些學(xué)者提出了自己的看法，美國(guó)學(xué)者克里斯蒂（JamesC.Cristy）認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)或組織為控制偶然損失的風(fēng)險(xiǎn)，以保全所得能力和資產(chǎn)所做的一切努力；另外兩位美國(guó)學(xué)者威廉斯（C.ArthurWilliams.Jr.）和理查德。漢斯（RichardM.Heins）認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理是通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的鑒定、衡量和控制，以最低的成本使風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失控制在最低程度的管理方法；我國(guó)的陳佳貫認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)通過(guò)對(duì)潛在意外或損失的識(shí)別、衡量和分析，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大的安全保障的科學(xué)管理方法。根據(jù)以上風(fēng)險(xiǎn)管理的定義，我們可以得出以下幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)：（1）風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)過(guò)程，包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制等環(huán)節(jié)；（2）風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)在于控制和減少損失，提高有關(guān)單位或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益或社會(huì)效果；（3）風(fēng)險(xiǎn)管理是一種管理方法。

二、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)因

內(nèi)部審計(jì)之所以涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，主要有以下幾個(gè)原因：

1、企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增大

近年來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是經(jīng)濟(jì)全球化及國(guó)際化程度的加深，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得日趨復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也大大增加。知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，更使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)雪上加霜。因此，減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵，也是企業(yè)的管理人員十分關(guān)心的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)的目的在于增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)，內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)的管理咨詢師，因此，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也就順理成章了。

2、內(nèi)部審計(jì)對(duì)發(fā)展的渴求

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為了不斷地發(fā)展，為了在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不斷尋找新的對(duì)企業(yè)又十分重要的領(lǐng)域，企業(yè)經(jīng)理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的空前重視，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了一個(gè)絕好的機(jī)會(huì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的介入，將會(huì)使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中成為一個(gè)重要的角色，并將其在企業(yè)中的作用推向一個(gè)新水平。正因如此，內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)組織——國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)才不遺余力地倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)軍這一領(lǐng)域，把風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域直接寫(xiě)入了內(nèi)部審計(jì)的定義。

3、內(nèi)部審計(jì)能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮獨(dú)特的作用

內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的獨(dú)特作用有三：

（1）能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對(duì)稱(chēng)性等特征，即一個(gè)部門(mén)造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來(lái)的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會(huì)傳遞到其他部門(mén)，最終可能使整個(gè)企業(yè)陷入困境。正因?yàn)槿绱?，有些部門(mén)可能會(huì)出現(xiàn)過(guò)渡道德風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)不是由你們來(lái)承擔(dān)（至少不是單獨(dú)承擔(dān)），如，采購(gòu)部門(mén)為節(jié)約采購(gòu)成本，就會(huì)忽視對(duì)材料規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量方面的檢查，或者有意購(gòu)買(mǎi)殘次品，這種暗藏的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在生產(chǎn)車(chē)間或銷(xiāo)售部門(mén)反映出來(lái)，最終給企業(yè)造成巨大損失。因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門(mén)又很難做到這一點(diǎn)。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不從事具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門(mén)，這使得它們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議管理部門(mén)采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。

（2）控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略

由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)處于企業(yè)的董事會(huì)、總經(jīng)理和各職能部門(mén)之間的位置，內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過(guò)對(duì)長(zhǎng)期計(jì)劃與短期實(shí)現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

（3）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的建議更易引起重視

有些企業(yè)盡管也有風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，但它屬于管理部門(mén)的一個(gè)職能部門(mén)，向總經(jīng)理報(bào)告，不具有獨(dú)立性，其意見(jiàn)有時(shí)會(huì)屈服于管理當(dāng)局的壓力。如風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)對(duì)某投資項(xiàng)目分析后發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)太大不適合投資，而總經(jīng)理好大喜功，他會(huì)力促項(xiàng)目的實(shí)施。這使得風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的作用受到限制。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于管理部門(mén)，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見(jiàn)可以直接報(bào)給董事會(huì)，這會(huì)加強(qiáng)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)意見(jiàn)的重視程度。

4、外部審計(jì)的影響

近年來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，在其所擴(kuò)展的新的保證服務(wù)業(yè)務(wù)中就包括了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，且是主要業(yè)務(wù)之一。這不能不對(duì)內(nèi)部審計(jì)界產(chǎn)生影響，因?yàn)?，?nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)管理方面擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)可比擬的優(yōu)勢(shì)，比如：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感。既然外部審計(jì)可以從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)就更可以從事這一工作。

三、內(nèi)部審計(jì)如何參與風(fēng)險(xiǎn)管理

與一般的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理相比，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理既與其有緊密的聯(lián)系，又有區(qū)別。他們的聯(lián)系表現(xiàn)在，兩者的目的是統(tǒng)一的，都是為了降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)；兩者的區(qū)別在于他們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)管理中的角色不同。正是上述的聯(lián)系和區(qū)別，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程與一般風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程具有相同點(diǎn)和不同點(diǎn)。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理是在一般部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督，其風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程應(yīng)包括三個(gè)方面：（1）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性；（2）評(píng)價(jià)已有風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性；（3）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范措施的充分性，并提出改進(jìn)措施。

（一）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性

所謂風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)企業(yè)所面臨的、以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類(lèi)和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程，換言之，就是要確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和人員要對(duì)原有的已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是否充分進(jìn)行評(píng)價(jià)，即企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識(shí)別出來(lái)，并找出未被識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。采用的方法包括決策分析、可行性分析、統(tǒng)計(jì)預(yù)測(cè)分析、投入產(chǎn)出分析、流程圖分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、因果分析、損失清單分析、保險(xiǎn)調(diào)查法和專(zhuān)家調(diào)查法等。

（二）評(píng)價(jià)已有風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性

風(fēng)險(xiǎn)衡量是指應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，最終定量估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)源，并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的可能影響，以便以此為依據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)對(duì)策。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和人員要對(duì)已有的風(fēng)險(xiǎn)的衡量結(jié)果進(jìn)行再檢驗(yàn)，以確定其是否信當(dāng)，對(duì)不恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)予以更正。采用的方法主要有：調(diào)查和專(zhuān)家打分法、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬法（又稱(chēng)調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)貼現(xiàn)率法）、風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)量法、解析方法、蒙特卡羅模擬方法等。

（三）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范措施的充分性，并提出改進(jìn)措施

第8篇：外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部質(zhì)量審核; 質(zhì)量控制; 有效性

國(guó)有企業(yè)內(nèi)審工作的有效性是指內(nèi)審機(jī)構(gòu)履行職能作用的程度、引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視的程度以及取得的監(jiān)督效果。當(dāng)前在國(guó)有企業(yè)改制、改組過(guò)程中,有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)被精減、有的被削弱或淡化,其原因是多方面的。本文結(jié)合內(nèi)審工作的實(shí)踐與體會(huì),就當(dāng)前影響內(nèi)審工作有效性的幾個(gè)問(wèn)題及對(duì)策談幾點(diǎn)粗淺認(rèn)識(shí)。

一、影響內(nèi)審工作有效發(fā)揮作用的幾個(gè)因素

(一)定位不準(zhǔn),對(duì)內(nèi)審職能的認(rèn)識(shí)模糊

20世紀(jì)80年代中期,在政府的直接推動(dòng)下,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)逐步發(fā)展起來(lái)。起初內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)家的代言人,以監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為,維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)為目的。當(dāng)前受這種觀點(diǎn)影響,內(nèi)部審計(jì)地位與政府審計(jì)地位之間、內(nèi)部審計(jì)職能與國(guó)家派駐企業(yè)監(jiān)事職能之間的界定有所模糊,致使許多人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制無(wú)關(guān),把企業(yè)靈活經(jīng)營(yíng)與內(nèi)部審計(jì)對(duì)立起來(lái)。這種認(rèn)識(shí)一方面使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作不重視,削弱或淡化了內(nèi)審機(jī)構(gòu);另一方面使內(nèi)部審計(jì)人員有“雙向服務(wù)”思想,工作目標(biāo)上可操作性不強(qiáng),影響了內(nèi)審職能的有效發(fā)揮。

(二)獨(dú)立性不強(qiáng),影響了內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性

目前,國(guó)有企業(yè)普遍采取內(nèi)部設(shè)置與其它業(yè)務(wù)部門(mén)平行的內(nèi)審機(jī)構(gòu),直接歸企業(yè)總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)主管分管并向其負(fù)責(zé)報(bào)告工作。審計(jì)人員與被審計(jì)單位的各種利益密切相關(guān)。這種內(nèi)審組織體制往往因利益關(guān)系制約、人際關(guān)系影響而使內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員工作獨(dú)立性不強(qiáng),不能客觀、真實(shí)、公正、深入地開(kāi)展工作,作出的審計(jì)處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效的貫徹執(zhí)行。久而久之,內(nèi)審機(jī)構(gòu)終將是聾子的耳朵,成為一種好看的擺設(shè),內(nèi)部審計(jì)失去了權(quán)威性,成了企業(yè)可有可無(wú)的職能部門(mén)。

(三)整體素質(zhì)偏低,與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不相適應(yīng)

主要表現(xiàn)在:1.多數(shù)內(nèi)審人員來(lái)自財(cái)會(huì)隊(duì)伍,專(zhuān)業(yè)比較單一,后續(xù)教育不足,知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理;2.審查方式單一,審計(jì)時(shí)效性不強(qiáng);3.審計(jì)手段落后,計(jì)算機(jī)程序?qū)徲?jì)、網(wǎng)絡(luò)信息審計(jì)涉足甚少;4.審計(jì)報(bào)告質(zhì)量欠佳,審計(jì)建議可操作性不強(qiáng);5.審計(jì)行為不規(guī)范,審計(jì)作風(fēng)不扎實(shí);6.審計(jì)理論鉆研氣氛不濃,對(duì)國(guó)際內(nèi)審準(zhǔn)則、內(nèi)審發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)驗(yàn)技術(shù)等知識(shí)了解甚少。

二、提高內(nèi)審工作有效性的幾點(diǎn)建議

要解決國(guó)有企業(yè)內(nèi)審發(fā)展中存在的問(wèn)題,首先應(yīng)提高內(nèi)審工作的有效性,使其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下有更大的生存空間?；诂F(xiàn)代企業(yè)制度,筆者建議采取如下策略:

(一)突出“內(nèi)向性”,擺正內(nèi)審位置

內(nèi)部審計(jì)是基于企業(yè)科學(xué)管理的需要而產(chǎn)生的,是企業(yè)內(nèi)部多層次經(jīng)營(yíng)管理分權(quán)制度的產(chǎn)物。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的依附性從根本上決定了內(nèi)部審計(jì)只能立足于企業(yè)內(nèi)部管理,代表企業(yè)對(duì)內(nèi)實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,強(qiáng)化服務(wù)職能,確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、方針目標(biāo)的貫徹實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)向性特點(diǎn)決定了其無(wú)法代替外部審計(jì)。對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)制屬企業(yè)外部的經(jīng)濟(jì)治理行為,由政府審計(jì)機(jī)關(guān)和國(guó)家派駐企業(yè)監(jiān)事來(lái)進(jìn)行。同時(shí),企業(yè)外部監(jiān)督力度的加大、激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力,將促使企業(yè)從內(nèi)部管理中挖掘潛力,改進(jìn)管理,健全內(nèi)控制度。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分,在激勵(lì)機(jī)制中能夠發(fā)揮有效的監(jiān)督作用,越來(lái)越引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持,內(nèi)審將有更廣闊的發(fā)展空間。

(二)把握獨(dú)立性,發(fā)揮內(nèi)審職能

獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于企業(yè)內(nèi)部其他職能部門(mén)的重要標(biāo)志。無(wú)論內(nèi)部審計(jì)還是外部審計(jì),離開(kāi)獨(dú)立性,審計(jì)結(jié)果將毫無(wú)意義。因此,在企業(yè)建制中,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持相對(duì)的獨(dú)立性。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)由企業(yè)第一負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo),對(duì)其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作;應(yīng)獨(dú)立于各職能部門(mén),并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督;內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)與被監(jiān)督對(duì)象無(wú)利益關(guān)系,這樣才能保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、客觀、公正,才能有效發(fā)揮審計(jì)的作用。

(三)注重實(shí)效性,提高內(nèi)審工作水平

內(nèi)審工作的實(shí)效性是指內(nèi)審發(fā)揮職能作用的程度和取得的實(shí)際效果。主要包括:審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量、審計(jì)工作的效率、查處問(wèn)題的充分性和層次性、審計(jì)的廣度和深度以及審計(jì)建議、審計(jì)決定被企業(yè)采納和實(shí)施的程度和效果。提高審計(jì)的實(shí)效性途徑有:

1.堅(jiān)持量力而行,突出重點(diǎn)的審計(jì)工作方針。從企業(yè)實(shí)際、內(nèi)審自身力量、隊(duì)伍素質(zhì)結(jié)構(gòu)出發(fā),選擇企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中迫切需要解決的重點(diǎn)問(wèn)題作為突破口,調(diào)整部署力量,加大審計(jì)力度,為企業(yè)排憂解難,為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供依據(jù)。

2.改進(jìn)審計(jì)方法,規(guī)范審計(jì)程序。做到事后財(cái)務(wù)收支審計(jì)與事中、事前的管理效益審計(jì)相結(jié)合;手工和賬表審計(jì)與計(jì)算機(jī)和信息網(wǎng)絡(luò)審計(jì)相結(jié)合;監(jiān)督評(píng)價(jià)并重,寓監(jiān)督于服務(wù)之中,使內(nèi)部審計(jì)有更廣闊的生存空間。要在審計(jì)報(bào)告建議的質(zhì)量上下功夫,做到實(shí)事求是、客觀公正地反映被審計(jì)單位的情況,提出有價(jià)值、有份量的審計(jì)建議;要注重總結(jié)、提煉、利用審計(jì)成果,服務(wù)宏觀調(diào)控。積極參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),對(duì)企業(yè)深化改革中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的帶普遍性、傾向性的問(wèn)題進(jìn)行綜合分析,提出有針對(duì)性的改進(jìn)意見(jiàn)和措施。

3.堅(jiān)持客觀公正,嚴(yán)格處理處罰。嚴(yán)格的處理、處罰是一種有效的教育和強(qiáng)化管理的手段,有利于遏制違規(guī)亂紀(jì),維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益;有利于提高審計(jì)的威懾作用,凈化經(jīng)濟(jì)環(huán)境,從源頭上切斷滋生違法違紀(jì)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ);有利于約束管錢(qián)、管物人員的經(jīng)濟(jì)行為,促進(jìn)廉政建設(shè)。因此,在審計(jì)違法違紀(jì)問(wèn)題的過(guò)程中,要嚴(yán)格按照審計(jì)程序辦事,做到事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、處理適當(dāng)、評(píng)價(jià)適度。只有這樣,才能掌握主動(dòng),防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。

4.堅(jiān)持以人為本,加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。堅(jiān)持以人為本,加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作實(shí)效性的基本保證。越是在審計(jì)任務(wù)繁重、審計(jì)面臨挑戰(zhàn)的時(shí)候,越要重視審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。要通過(guò)擇優(yōu)引進(jìn)、強(qiáng)化培訓(xùn)等各種方式,建設(shè)一支作風(fēng)過(guò)硬、結(jié)構(gòu)合理的高素質(zhì)內(nèi)審隊(duì)伍,以適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)工作的需要。同時(shí),內(nèi)審應(yīng)結(jié)合實(shí)際,建立健全適合本企業(yè)特點(diǎn)的各項(xiàng)審計(jì)制度,以加快內(nèi)審工作法制化、制度化、規(guī)范化的步伐。

總之,國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)只能依附于企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展,企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大、管理層次的增多,是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的源動(dòng)力。內(nèi)部審計(jì)只有立足于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要,以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為中心,不斷提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效果,才能發(fā)揮有效作用,確立應(yīng)有地位。

【主要參考文獻(xiàn)】

第9篇：外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；參與；原因；作用

近些年，隨著資本市場(chǎng)國(guó)際一體化的發(fā)展，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，為了適應(yīng)高風(fēng)險(xiǎn)的外部環(huán)境，企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和組織規(guī)模也都在發(fā)生變化。因此，為了現(xiàn)代企業(yè)的生存和發(fā)展，必須改善和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。對(duì)于一個(gè)以電力銷(xiāo)售為主的企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想在經(jīng)濟(jì)全球化的今天生存和發(fā)展下去，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)特作用。

一、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的原因

（一）企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化，面臨的風(fēng)險(xiǎn)加大

在市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈的今天，企業(yè)受限于宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等多重影響，外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境日益復(fù)雜。因企業(yè)的組織規(guī)模、機(jī)構(gòu)設(shè)置、流程設(shè)計(jì)等諸多因素與目前的形勢(shì)不適合，企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也與日俱增。對(duì)于電力企業(yè)來(lái)說(shuō)，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益同步發(fā)展，如何降低公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，使國(guó)有資產(chǎn)保值甚至增值就成了其關(guān)鍵所在。因此，作為相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員也就必須參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。

（二）內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理具有較強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)

內(nèi)部審計(jì)既是一個(gè)獨(dú)立的部門(mén)又與其他部門(mén)有著密切的聯(lián)系，有別于外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)全程參與企業(yè)的管理，可以從事前、事中、事后三個(gè)階段分別進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，而獨(dú)立性較強(qiáng)的外審部門(mén)往往只能在事后進(jìn)行結(jié)果性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)一方面對(duì)企業(yè)所在的環(huán)境較為熟悉，明晰企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，深知企業(yè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和管理流程，能充分運(yùn)用企業(yè)現(xiàn)有的技術(shù)手段，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、控制和評(píng)價(jià)更為直觀；另一方面它的地位相對(duì)獨(dú)立，提出的審計(jì)意見(jiàn)更能引起企業(yè)管理層的認(rèn)可和重視。

二、內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用

《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)內(nèi)部審計(jì)做出了明確定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采用系統(tǒng)化規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理角度更高、更全面

通常認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、普遍性、損失性、不確定性和可變性五種特征。一個(gè)企業(yè)從生產(chǎn)環(huán)節(jié)開(kāi)始，從產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、原材料的采購(gòu)、商品的生產(chǎn)，再到銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的營(yíng)銷(xiāo)、銷(xiāo)售、貨幣資金的回籠，無(wú)時(shí)無(wú)刻不存在風(fēng)險(xiǎn)。而且由于風(fēng)險(xiǎn)具有可變性，一種隱藏的風(fēng)險(xiǎn)往往可能在不同環(huán)節(jié)暴露出來(lái)，最終給企業(yè)造成巨大的損失。目前，電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀不容樂(lè)觀。首先，電力企業(yè)作為國(guó)家重要能源部門(mén)，其關(guān)注的社會(huì)效益有時(shí)大于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。其次，受地方政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)影響，短期行為較多，投入產(chǎn)出不成正比。最后，隨著國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，銷(xiāo)售端受?chē)?guó)家定價(jià)控制影響，成本端受電煤價(jià)格不斷上漲影響，企業(yè)無(wú)法根據(jù)自身的投資行為、成本壓力來(lái)合理確定自身的盈利能力和水平，電費(fèi)回收難度加大。因此，復(fù)雜的電力營(yíng)銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上極有可能轉(zhuǎn)化成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。綜上所述，控制風(fēng)險(xiǎn)要站在全局的角度去考慮，而單一的業(yè)務(wù)部門(mén)又很難做到這一點(diǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)更充分、更客觀

風(fēng)險(xiǎn)管理的首要環(huán)節(jié)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。首先，內(nèi)部審計(jì)可以憑借其相對(duì)獨(dú)立的身份和地位，不參與企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，又不對(duì)產(chǎn)生的問(wèn)題承擔(dān)直接的管理責(zé)任。它可以作為“局外人”，看清組織和行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)、企業(yè)自身的優(yōu)勢(shì)和不足、外部環(huán)境的機(jī)會(huì)與威脅，立足于全局開(kāi)展工作，更好地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警。其次，它作為一個(gè)綜合性部門(mén)，審計(jì)范圍覆蓋企業(yè)全盤(pán)，掌握的信息豐富多樣，更容易從中發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，找出管理漏洞并制定應(yīng)對(duì)策略等。再次，內(nèi)部審計(jì)人員長(zhǎng)期服務(wù)于各自企業(yè)本身，與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)一致，企業(yè)利益與其自身利益又息息相關(guān)，從風(fēng)險(xiǎn)管理的效果和建立風(fēng)險(xiǎn)防控體系長(zhǎng)效機(jī)制角度來(lái)看，他們更具責(zé)任感。

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制更合理、更有效

風(fēng)險(xiǎn)是一種潛在的可能的損失。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為當(dāng)今主流的審計(jì)方法，越來(lái)越受到重視。而內(nèi)部審計(jì)的職能也由傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制向風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理可以減少和防止企業(yè)的損失，增加企業(yè)的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理可以依據(jù)組織所處的環(huán)境，縱觀全局，從組織規(guī)模、機(jī)構(gòu)設(shè)置、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、政策法規(guī)、監(jiān)督方式等方面檢查各項(xiàng)程序控制的有效性。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，內(nèi)部審計(jì)可以有效評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的合理性、評(píng)估方法的科學(xué)性、報(bào)告的及時(shí)性等。內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)，可以依托自身獨(dú)立于業(yè)務(wù)部門(mén)的優(yōu)勢(shì)，更好地檢查控制相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、職責(zé)分離是否適當(dāng)、授權(quán)審批是否恰當(dāng)、憑證和記錄是否充分、信息溝通是否順暢、單據(jù)傳遞是否及時(shí)、內(nèi)部核查程序是否合理等。

（四）能夠引起高層管理者的重視

盡管有些企業(yè)也有風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，但它作為企業(yè)的一個(gè)職能部門(mén)往往受到高層的壓力影響，獨(dú)立性受限，難以發(fā)出自己的聲音。而內(nèi)部審計(jì)作為董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)和最高管理層實(shí)施控制的手段，在企業(yè)管理尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、組織運(yùn)營(yíng)及公司治理等方面地位突出。董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)直接管理集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，有任何的評(píng)估意見(jiàn)可以直接與董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，使管理人員更加重視審計(jì)部門(mén)的意見(jiàn)，更徹底地實(shí)施所提意見(jiàn)

三、內(nèi)部審計(jì)如何參與風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理與一般風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理相比既有聯(lián)系又有區(qū)別。風(fēng)險(xiǎn)管理都是為了控制并降低企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，這是它們的本質(zhì)聯(lián)系。而雙方所處的地位不同，決定了他們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)管理中扮演的角色也不相同。正是因?yàn)檫@種差異的存在，內(nèi)部審計(jì)在參與風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中應(yīng)更有針對(duì)性。

（一）高度契合于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

第一，為了能使企業(yè)的核心利益與戰(zhàn)略目標(biāo)保持高度統(tǒng)一，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要有針對(duì)性地組織技能培訓(xùn)、技術(shù)投資和資源配置。第二，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)設(shè)定部門(mén)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和工作重心。在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象時(shí)，應(yīng)充分理解公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，把審計(jì)對(duì)象的工作與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)是否一致作為評(píng)判的第一標(biāo)準(zhǔn)。第三，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)向標(biāo)，做好內(nèi)部審計(jì)工作，把握公司戰(zhàn)略方向，才能使公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)還可以根據(jù)研究子公司的業(yè)務(wù)情況、財(cái)務(wù)狀況及內(nèi)部控制制度來(lái)為公司發(fā)展過(guò)程中遇到的難題提供解決方向，保證下屬公司的發(fā)展方向與集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)相統(tǒng)一

（二）立足于流程梳理優(yōu)化

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)摒棄傳統(tǒng)的審計(jì)習(xí)慣，不要將過(guò)多的時(shí)間和精力花費(fèi)在簡(jiǎn)單的翻閱賬本，被企業(yè)固有的工作流程和措施策略所束縛，而是要從中發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)狀況、公司內(nèi)部資源的開(kāi)發(fā)利用、質(zhì)量控制、商品采購(gòu)、營(yíng)運(yùn)和服務(wù)等各個(gè)方面是否有可以改進(jìn)的地方。所以，在現(xiàn)代審計(jì)中，必須轉(zhuǎn)變觀念，把風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)的首要任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)工作重心必須立足于企業(yè)內(nèi)控制度和流程梳理優(yōu)化上。有效的內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)流程是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、降低風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)有力的保證。如果在制度標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)上存在缺陷，這對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是致命的錯(cuò)誤。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)結(jié)合實(shí)際，對(duì)流程梳理優(yōu)化提出意見(jiàn)，這樣就能使解決問(wèn)題的方法更有針對(duì)性和可操作性。

（三）充分利用企業(yè)技術(shù)手段

隨著時(shí)代和科技的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)有著更為重要的要求，包括企業(yè)的投資、采購(gòu)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)，也要注重經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售方面，這其中就產(chǎn)生了大量的審計(jì)數(shù)據(jù)。內(nèi)部審計(jì)人員過(guò)去廣泛依賴的盤(pán)存、觀察、函證、查閱、詢問(wèn)、統(tǒng)計(jì)抽樣等傳統(tǒng)方法已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的需要，必須充分利用企業(yè)技術(shù)手段，以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，通過(guò)多維數(shù)據(jù)分析，及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題。企業(yè)要充分利用集團(tuán)局域網(wǎng)等現(xiàn)代通信技術(shù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人力資源等部門(mén)的集中管理，建立信息數(shù)據(jù)庫(kù)和服務(wù)庫(kù)，利用多媒體網(wǎng)絡(luò)的方便快捷，及時(shí)查詢各被審單位的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，使審計(jì)情況能夠及時(shí)高效地完成，不要等到出現(xiàn)大問(wèn)題才發(fā)現(xiàn)，由被動(dòng)轉(zhuǎn)為主動(dòng)，提高企業(yè)審計(jì)部門(mén)的工作效率，使審計(jì)工作更加準(zhǔn)確、高效、及時(shí)。

（四）注重實(shí)效，保證質(zhì)量

首先，內(nèi)部審計(jì)不能只是停留在監(jiān)督管理、反映問(wèn)題的層面，而是要具有及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力，并且要有應(yīng)對(duì)措施，為企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)和運(yùn)作處理問(wèn)題，提出有效的方案、對(duì)策。其次，要根據(jù)企業(yè)目前的發(fā)展制定相關(guān)戰(zhàn)略措施，提出合理化的審計(jì)報(bào)告。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出意見(jiàn)和建議后，要及時(shí)監(jiān)督有關(guān)部門(mén)的整改落實(shí)情況，確保問(wèn)題能夠得到正確、及時(shí)的解決，真正實(shí)現(xiàn)改中求進(jìn)，進(jìn)中求好。要把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理同內(nèi)部審計(jì)日常工作相結(jié)合，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，引入先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法和手段，立足于做好常規(guī)審計(jì)，著眼于推進(jìn)重點(diǎn)審計(jì)。對(duì)企業(yè)發(fā)生的重大投資、工程建設(shè)和企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要予以重點(diǎn)關(guān)注。優(yōu)化資源配置，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和部門(mén)要指派專(zhuān)人跟進(jìn)，持續(xù)審計(jì)。假如審計(jì)部門(mén)能夠深入了解所查公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從中發(fā)現(xiàn)不足，就能及時(shí)探究問(wèn)題產(chǎn)生的原因及解決之道，降低風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)多元化的今天，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，企業(yè)健康、高效地發(fā)展成為永恒的主題?，F(xiàn)代企業(yè)組織形式多種多樣，無(wú)論是股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)都不能完全滿足企業(yè)的管理需求。企業(yè)自身的內(nèi)部控制和規(guī)范化管理依然是影響企業(yè)持續(xù)發(fā)展的原動(dòng)力。如何能更好地做到這一點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理是一種趨勢(shì)和方向。內(nèi)部審計(jì)需要充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)管控職能，實(shí)時(shí)反映、評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)情況，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

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