5c財務管理體系精選(九篇)

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第1篇：5c財務管理體系范文

由于企業(yè)理財活動主要包括籌融資活動、投資活動、資金回收活動和收益分配活動。這四個方面相互聯(lián)系、相互制約又相互獨立，構(gòu)成了企業(yè)全部理財工作的主線。因此財務風險主要表現(xiàn)為企業(yè)籌資、投資、資金回收、收益分配等財務活動的未來實際結(jié)果偏離預期結(jié)果的可能性。所以財務風險可以按照財務的主要環(huán)節(jié)劃分為籌融資風險、投資風險、資金回收風險和收益分配風險等具體形式。企業(yè)是為了提高經(jīng)濟效益而籌資，因此會增加按期還本付息的經(jīng)濟負擔。但宏觀經(jīng)濟環(huán)境的瞬息萬變，各種情況的發(fā)生都可能會導致管理失誤，決策不當。使企業(yè)籌集資金給財務成果帶來的不確定性。投資風險具有不確定性。在作出決策開始，由于不可控因素的影響，導致投資報酬率達不到預期目標而發(fā)生的風險。投資風險的預測性差，造成損失和影響大，以及多種風險同時存在的特點。企業(yè)在經(jīng)營過程中由于市場的不確定性導致的產(chǎn)品無法銷售出去的可能性，以及由于產(chǎn)品銷售完成后，貨幣資金收回的時間和金額的不確定性。在迅速變化的經(jīng)濟環(huán)境中，多種原因會導致經(jīng)營風險。經(jīng)營風險具有多元化。收益非配風險反映了留存收益和分配股息。企業(yè)在進行收益分配時對企業(yè)今后的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生不利影響的可能性。是企業(yè)財務循環(huán)的最后一步。按照風險能否加以控制，可將財務風險分為可控風險和不可控風險。可控風險是企業(yè)在一定程度上可以預測、可以控制或部分控制的風險，人們對此類風險已找到相應有效方法加以影響或者避免。不可控風險，是指企業(yè)無法左右和控制的風險。這類風險一般不能依靠自身的力量預防、抵御?？煽仫L險和不可控風險二者之間是可以相互轉(zhuǎn)化的。一些風險，對于這個企業(yè)是不可控風險，而對于另一個企業(yè)卻是可控風險。收益與損失是共存的，企業(yè)財務風險的存在可以使企業(yè)加強管理，提高資金利用率。在房產(chǎn)企業(yè)中，由于各種原因，財務風險會直接影響企業(yè)經(jīng)營活動，經(jīng)濟效益及持續(xù)發(fā)展，最終影響企業(yè)的效益，使企業(yè)信譽受到影響。

二、石油企業(yè)財務風險管理存在的問題

與企業(yè)的財務風險形成有關的因素主要有三個：企業(yè)所處的外部環(huán)境、企業(yè)自身的管理機制以及企業(yè)管理者和員工的基本素質(zhì)。一個擁有積極向上、追求卓越的文化背景的企業(yè)，通常也擁有規(guī)范的財務風險管理體系，實時把控財務風險，從而促進企業(yè)始終行走在健康發(fā)展的道路上。近年來，大多數(shù)石油企業(yè)的管理水平都有一定程度的提高，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，擁有資產(chǎn)數(shù)額逐年提升，但石油企業(yè)對財務風險的管理與控制水平并沒有得到相應的、明顯的提升，在一個風云變幻的市場當中，風險時在威脅著企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

(一)風險管理意識不強

石油企業(yè)風險管理意識不強，沒有積極主動、全面系統(tǒng)地進行風險管理，造成風險的事前管理缺位、事中和事后管理都具有一定程度的隨意性。石油企業(yè)的財務管理人員的素質(zhì)相對不高，因而對財務風險的客觀性認識不夠。在具體工作當中，石油企業(yè)的一些財務管理人由于員缺乏風險意識，所以認為只要管好和用好資金，就不會有財務風險產(chǎn)生。但是事實上，風險意識薄弱是導致財務風險產(chǎn)生的重要原因之一。石油企業(yè)之所以會發(fā)生財務風險，其根本原因是企業(yè)的決策層和管理層都缺乏對發(fā)生財務風險的防范意識，因而沒有將防范財務風險的各項措施一以貫之的實施在企業(yè)決策、管理等各個環(huán)節(jié)。

(二)企業(yè)應收賬款管理不當

從一些石油企業(yè)的財務帳目上可以看出，他們的應收款掛帳問題較為嚴重，因為這些石油企業(yè)的財務人員不習慣，或者是根本不將應收帳款的控制問題納入考慮范圍。對于石油企業(yè)來講，銷售額是關系到企業(yè)未來生存發(fā)展的關鍵因素之一，一些石油企業(yè)為了增加其銷售量，同時擴大其市場的占有率，往往不得不采用賒銷方式來銷售產(chǎn)品，然而企業(yè)這一行為可能會導致企業(yè)應收賬款的大量增加。如果應收賬款過多，其流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率會變得越來越低，則表示企業(yè)流動性也會相應的越來越低。企業(yè)應收賬款不斷增多，資金減少。與此同時，由于企業(yè)在賒銷過程中，對客戶的信用等級了解的不夠及時和詳盡，導致產(chǎn)品銷售合同的簽訂和評審等關鍵環(huán)節(jié)缺乏有效控制，從而引發(fā)盲目賒銷，對企業(yè)發(fā)展極為不利。

(三)資本結(jié)構(gòu)不合理

資本結(jié)構(gòu)指的是企業(yè)全部資本來源中權(quán)益資本與負債資本的比例關系，通常情況下用資產(chǎn)負債率或產(chǎn)權(quán)比率來表示。資本結(jié)構(gòu)失調(diào)，是影響財務風險各種因素最直接的體現(xiàn)。資產(chǎn)負債率增高，產(chǎn)權(quán)比例也增高，導致企業(yè)的資產(chǎn)負債率過大，產(chǎn)權(quán)比例不正常，資本結(jié)構(gòu)不合理，是石油企業(yè)財務風險產(chǎn)生的重要原因。

(四)財務管理的職能作用未能充分發(fā)揮

石油企業(yè)賬目只停留在記賬，算賬以及編制財務報表的階段中。沒有對財務進行應有的預測，決策，控制，分析等財務管理職能。沒有充分發(fā)揮管理職能的作用，更沒有建立嚴格的會計核算制度。會計核算程序缺乏真實性，可靠性。

三、加強石油企業(yè)財務風險管理的策略

(一)提高風險意識

企業(yè)財務管理人員的風險防范意識對于防范整個企業(yè)的財務風險具有至關重要的作用。因此，要防范公司的財務風險，石油企業(yè)的財務管理人員應該做到以下幾點：第一，樹立風險防范意識，將風險防范意識滲透于財務管理工作的各個環(huán)節(jié)。財務風險存在于財務管理工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會給個業(yè)帶來財務風險，財務管理人員必須將風險防范貫穿于財務管理作的始終。第二，要掌握扎實的財會專業(yè)知識，具備財務信息的收集、整理和分析能力，提高自身的風險意識。第三，要具有對財務風險的敏感性，準確的職業(yè)判斷能力，及時合理的發(fā)現(xiàn)和估計潛在的財務風險，并能對具體環(huán)境下的風險作出判斷和提出解決方案。第四，掌握金融、證券、投資等相關知識，在企業(yè)決策中發(fā)揮參謀作用，同時要與生產(chǎn)、營銷、人力資源等部門廣泛聯(lián)系，把企業(yè)的資金合理配置到最需要的地方，從而使資金得到充分有效的利用，減少風險。石油企業(yè)防范財務風險的根本措施是企業(yè)的決策層、管理層要牢固樹立防范財務風險的意識。

(二)強化應收帳款的管理

1.建立專門的信用管理機構(gòu)

在傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中，一般沒有設置信用管理部門或者由財務部門或者銷售部門兼管此項工作。信用管理部門是一項專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對賒銷信用的管理需要專業(yè)人員進行大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的。信用管理部門要得到財務部門和銷售部門的支持，并在賒銷管理中起主導作用。

2.建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)

專門的信用管理部門可以對客戶進行風險管理，動態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況，石油企業(yè)建立客戶資信檔案并根據(jù)收集的信息進行動態(tài)管理。客戶資料可以從三個途徑獲?。阂皇侵苯酉蚩蛻粽{(diào)查，由客戶提供公司的基本資料、財務報告、信用資料等;二是查閱內(nèi)部客戶檔案中老客戶的資信資料及其履約記錄;三是通過公開的信息渠道和服務機構(gòu)收集資料。調(diào)查的內(nèi)容主要有：客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件即5c系統(tǒng)，客戶與企業(yè)往來的歷史記錄，客戶的規(guī)模、財務狀況、發(fā)展前景、行業(yè)整體的風險程度等。

3.建立應收賬款監(jiān)控體系石油企業(yè)的管理者應該對應收賬款的信用管理有全局性意識，也就是對應收賬款的發(fā)生過程有一個事前、事中、事后的整體把握。提高賬款周轉(zhuǎn)率，并建立起應收賬款的全程監(jiān)控體系：賒銷、收賬、逾期顧客風險預警等環(huán)節(jié)。

(三)優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)

財務風險向經(jīng)濟管理者提示了石油企業(yè)可以通過負債經(jīng)營增加盈利，同時在經(jīng)營不利時給企業(yè)帶來更大損失。因此，石油企業(yè)經(jīng)營者應當安排好資本結(jié)構(gòu)，使企業(yè)在各種條件下都能生存和發(fā)展。資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種長期資金籌資來源的構(gòu)成和比例關系。也就是長期債務資本和權(quán)益資本各占多大比例。要通過對盈利能力和風險進行權(quán)衡和選擇，以確定出既能使風險最小，又使企業(yè)盈利能力最大化的最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)。石油企業(yè)資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化的目標為：負債率的適宜范圍在30%70%之間。如果負債率低于30%，就可能存在經(jīng)營過于保守，不能滿足石油企業(yè)生產(chǎn)與擴大再生產(chǎn)所需資金的可能性;如果超過70%，就會帶來較大的財務危機成本和成本，影響企業(yè)抵御風險的能力和持續(xù)快速的發(fā)展。石油企業(yè)資產(chǎn)負債率為76.48%，同行業(yè)資產(chǎn)負債率為45.45%，由于石油企業(yè)資產(chǎn)負債率比同行業(yè)高出31.03%，所以現(xiàn)階段來講石油企業(yè)應減少20%的資產(chǎn)負債率，使石油企業(yè)融資資金的加權(quán)平均資本成本最低，從而達到其資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化目標。

第2篇：5c財務管理體系范文

[關鍵詞]產(chǎn)品競爭力；資信管理；內(nèi)控制度；信用環(huán)境

企業(yè)銷售產(chǎn)品時可以采取現(xiàn)銷和賒銷兩種基本方式，雖然賒銷在強化企業(yè)市場競爭能力、擴大銷售、增加利潤和節(jié)約存貨資金占用方面有著其他結(jié)算方式無法比擬的優(yōu)勢，但是相對現(xiàn)銷而言，賒銷必然導致企業(yè)持有大量的應收賬款，由于應計現(xiàn)金流入量和實際現(xiàn)金流入量在時間上不一致，就可以發(fā)生相應的機會成本、壞賬成本以及對應收賬款的管理成本，從而影響企業(yè)財務狀況和正常經(jīng)營。因此，如何對企業(yè)應收賬款進行管理，已成為企業(yè)管理的重要論題。

一、我國企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀

“三角債”被許多經(jīng)濟學家稱為有“中國特色”的詞匯和現(xiàn)象，在20世紀90年代，企業(yè)“三角債”問題曾在中國業(yè)界肆虐一時，拖垮了一批企業(yè)。當時，企業(yè)“賴賬”成風，而且誰賴賬越多，誰就受益最大，以至于在文藝界出現(xiàn)了“黃世仁求楊白勞還債”的小品，辛辣地諷刺了當時社會的信用狀況。面對存在的問題，國家下大力氣整治過，朱總理就曾在1996年提出了5個部門4類商品 （電力、冶金、煤炭、石油等）領域開辦票據(jù)承兌貼現(xiàn)業(yè)務，目的是為了解決這些企業(yè)之間的三角債問題，而“三角債”問題也在一定程度上得到了緩解，但應收賬款的管理現(xiàn)狀又是如何呢？

1.應收賬款凈額居高不下，企業(yè)缺乏管理力度。據(jù)國家統(tǒng)計局的統(tǒng)計結(jié)果顯示，企業(yè)間的“三角債”規(guī)模在2000年年末已累積至1.2萬多億元，其中超過3個月的拖欠已達0.8萬億元；截止到2002年6月末，企業(yè)應收賬款凈額1.53萬億元，比上年同期增加3.5%，增幅比5月份提高了0.3個百分點。另外，國內(nèi)一些企業(yè)日常對應收賬款的管理只限于數(shù)量方面，而對其賬齡、應收賬款成本、客戶信用等級等資料不予計算分析，使得賬齡超過3、4年的應收賬款大有所在。在其他國家看來早可作為壞賬處理的應收賬款，而我國的一些企業(yè)卻一直是放在“應收賬款”項目下而不是“壞賬”項目下，因為這樣一來就不會影響企業(yè)領導的業(yè)績，并使之有一種“企業(yè)經(jīng)營不錯啊，壞賬也不太多”的自欺欺人的想法，下任領導也不追討，也怕?lián)p害自己的業(yè)績，于是壞賬越來越多，賬齡也越來越長，最終企業(yè)垮了。如此種種，就是“三角債”仍然作祟的直接反映，同時也表明中國市場仍不成熟而且有關機制有待完善。

2.與發(fā)達市場經(jīng)濟國家差距較大。我國企業(yè)平均壞賬率是5%~10%，賬款拖欠期平均是90多天，而市場經(jīng)濟發(fā)達的美國，平均壞賬率是0.25%-0.5%，賬款拖欠期平均是7天，相差10多倍。與此同時，美國企業(yè)的賒銷比例高達90%以上，而我國只有20%，如此大的差距，要想競爭，尤其是要在國際市場參與競爭，能行嗎?！耙皇纸诲X，一手交貨”的時代已經(jīng)過去，誰不學會賒銷，誰就會被淘汰，因此我們國家的企業(yè)必須學會賒銷、學好賒銷，爭取在贏得客戶的同時又能將應收賬款控制在企業(yè)可接受的合理的范圍內(nèi)，以迎接國際國內(nèi)市場的挑戰(zhàn)。

二、我國企業(yè)應收賬款居高不下的原因分析

（一）企業(yè)及產(chǎn)品的競爭力不足

不論是高科技產(chǎn)品還是一般工業(yè)品，當前幾乎都是買方市場，而一些企業(yè)在規(guī)模、技術(shù)、成本的某一方面不具備優(yōu)勢，失去了與其它企業(yè)抗衡的能力，導致其市場占有份額很小，而其生產(chǎn)能力卻大于其生產(chǎn)份額，這樣就產(chǎn)生了供大于求的局面，造成產(chǎn)品積壓。為了解決產(chǎn)品積壓問題，企業(yè)在銷售過程中又不得不作出了相應的讓步，如產(chǎn)品試用期久一些、貨款回款期長一些等等，使產(chǎn)品的應收賬款從量上和時間上都增加了，隨之企業(yè)應收賬款多、回收不順暢、資金短缺等等問題就接踵而來。

（二）忽視信用管理，缺乏風險防范意識

在我國長達幾十年的計劃經(jīng)濟體制下，社會上只有一種信用，那就是國家信用。工廠生產(chǎn)什么、銷售什么、往來資金如何結(jié)算等事項都是由中央計劃者統(tǒng)一安排，交易雙方都是屬國家所有，企業(yè)根本不需要擔心大量應收賬款是否能及時收回以及賬款囤積造成的后果。然而，經(jīng)過了20多年的改革和開放，我國已基本步入了市場經(jīng)濟的軌道，市場經(jīng)濟，“信用為本”，但由于目前我國正處在市場經(jīng)濟初級階段，社會信用體系尚未建立，法制基礎也比較薄弱，再加上地方保護主義的泛濫，使得我國信用短缺現(xiàn)象大量存在，如企業(yè)間的資金拖欠、三角債、坑蒙拐騙、呆賬壞賬等層出不窮，就連被稱為“經(jīng)濟警察”的會計師事務所也失信和造假，而企業(yè)經(jīng)營者對于社會上出現(xiàn)的信用短缺現(xiàn)象孰視無睹，在銷售上仍存在著僥幸心理，未對客戶資信情況作深入調(diào)查，就急于想和對方成交，這樣做雖然賬面上的銷售額有所攀升，但企業(yè)反而不會多賺錢，為什么？因為企業(yè)忽視了應收賬款不能及時收回所帶來的風險。試想想，假設一個企業(yè)平均稅前利潤是5%，如果他有10萬元的貨款因為管理不善等原因而成為了壞賬的話，為了彌補損失，需增加多少銷售額才能彌補虧損呢？答案是200萬元。在利潤率較低的今天，別說是壞賬這個無底洞，就連貨款拖延造成的資金成本，也同樣能吞噬掉企業(yè)幾個月的利潤。例如去年北京中關村儀科慧光公司倒閉案就很能夠說明問題。儀科慧光公司的財務狀況非常糟糕，一直是負債經(jīng)營，而且為了營業(yè)額看好不惜高價進貨，低價銷售，窟窿越來越大。從信用管理角度來看，這是一家“高風險”公司，不能與其做生意，更不能賒銷了，可是包括聯(lián)想、方正、紫光等上百家公司把貨物賒銷給儀科慧光公司，竟然沒有一家公司認真、定期考核他的信用狀況。結(jié)果，儀科慧光公司倒閉了，拖欠貨款三千多萬元，使這上百家公司蒙受巨大損失。

（三）內(nèi)部控制存在缺陷

1.基礎工作不健全。合同之所以成為控制經(jīng)營風險的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明確規(guī)定買賣雙方的權(quán)利義務關系，并受到法律的保護。正因為如此，對合同的管理就應該更加慎重、更加完善，但往往在每筆逾期應收賬款的后面就缺少了完善有效的合同協(xié)議，更有甚者，竟信奉口頭上所謂的“君子協(xié)定”、“一諾值千金”，一旦因賬款收不回而對簿公堂的時候，又拿不出確鑿的證據(jù)，“啞巴吃黃蓮”。據(jù)有關資料顯示，2000年上半年，我國合同違法案件共有5338起，涉案金額達到16.3億元。

2.考核制度不合理，約束機制不健全。目前大部分企業(yè)都實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法，在業(yè)績考核當中，企業(yè)只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤額；銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升。對于這部分應收賬款，企業(yè)既未要求經(jīng)銷人員全權(quán)負責追款，又未明確規(guī)定監(jiān)督賬款回收的部門，從而造成高銷售額、低經(jīng)濟效益的局面。

3.內(nèi)部會計控制不嚴?！镀髽I(yè)財務準則》中明確規(guī)定：各種應收賬款應當及時清算、催收，定期與對方對賬核實。經(jīng)確定無法收回的應收賬款，已提壞賬準備金的，應當沖減壞賬準備金；未提壞賬準備金的，應當作為壞賬損失，計入當期損益。在實際工作當中，并非都嚴格按照準則辦事，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）對發(fā)生的應收賬款不及時清算，形成賬外債權(quán)。有些國有企業(yè)的賬外債權(quán)竟然達到幾十萬甚至上百萬，而這類問題在日常審計工作中又不易被發(fā)現(xiàn)，當人事發(fā)生調(diào)動時，很容易造成資產(chǎn)流失，同時也為經(jīng)濟犯罪提供方便。（2）應收賬款催收工作不力。相關人員態(tài)度消極，一些企業(yè)甚至連催收部門都沒有明確，使得應收賬款被拖欠時期超長，收回可能性減小。（3）長期不對賬。（4）不按規(guī)定確定壞賬損失。某些企業(yè)為滿足一時間的業(yè)績漂亮，將應收賬款長期掛在賬上，不愿將無望收回的應收賬款作為壞賬損失，這種現(xiàn)象在上市公司的報表上表現(xiàn)得尤為突出。如st重機的2000年度虧損，其主要原因是天津造船廠所欠貨款5022萬元因破產(chǎn)無法歸還，形成壞賬損失，造成管理費用高達10790.34萬元。早已明知天津造船廠欠款難以收回的st重機，并沒有在1999年年報和2000年中報中作相應披露，最終令他的投資者感到失望，從而對自身企業(yè)的信譽造成不利影響。

三、加強企業(yè)應收賬款管理措施

要加強企業(yè)應收賬款的管理，筆者認為，提高產(chǎn)品競爭力、注重客戶資信調(diào)查并加強企業(yè)內(nèi)部控制力度是關鍵。

（一）提高產(chǎn)品競爭力

在當前市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)首先必須加強市場調(diào)研，加強企業(yè)的經(jīng)營管理，發(fā)揮自身優(yōu)勢，生產(chǎn)適銷對路、科學技術(shù)含量高的產(chǎn)品，一改往日在銷售中的被動地位，變被動為主動，企業(yè)可以有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，以減少資金在應收賬款上的占用，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）做好資信調(diào)查，制定合理信用政策

1.設置獨立的資信管理部門

在我國的一些大型企業(yè)中，有的已設立了清欠辦公室，對已產(chǎn)生的拖欠進行追討，不過這是一種被動的、不得已而為之的行為，防患于未然才是更有效、更主動的一種措施。在發(fā)達國家，一般企業(yè)均設有信用管理部，或者設有信用管理經(jīng)理一職。借鑒國外的一些先進管理經(jīng)驗，我們國家的企業(yè)也需要設置相對獨立的資信管理部門或配備自己專職的信用管理人員。由于信用管理這門知識對信用管理人員要求非常高，須掌握信息、財務，管理、法律、統(tǒng)計、營銷、公關等多方面的綜合知識，同時實踐能力和工作經(jīng)歷也必須出色，而我國在信用管理方面的人才相當潰乏，所以企業(yè)要想盡快建立自己的資信管理制度和部門，就必須借助于外力，在這一點上可以完全借鑒西方企業(yè)的發(fā)展模式。當時西方企業(yè)建立信用管理制度的時候，通行的做法是聘請一家專業(yè)信用管理機構(gòu)來對企業(yè)進行全面指導或幫助企業(yè)做一些實際工作，這樣企業(yè)既省時省力，又不會走彎路走錯路，同時又節(jié)約了成本。

根據(jù)企業(yè)內(nèi)部牽制制度的規(guī)定，作為資信管理部門，應成為企業(yè)中一個獨立于銷售部門、在總經(jīng)理或董事長直接領導下的中級管理部門，該部門或人員的主要職能是對客戶的信用進行事前、事中、事后的全程管理，具體體現(xiàn)在：賒銷前考察客戶的資信情況，確定是否賒銷以及賒銷額度的多少、期限的長短；賒銷后對應收賬款采用科學方法進行日常的管理，協(xié)助并監(jiān)督銷售人員的催收工作；對逾期的應收賬款分清情況分別采用不同的處理辦法，力求達到銷售最優(yōu)化和將壞賬控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。

2.未雨綢繆，對客戶資信進行調(diào)查，作出賒銷決策

企業(yè)在賒銷前對客戶進行資信調(diào)查，就是要解決幾個問題；（1）能否和該客戶進行商品交易；（2）做多大量，每次信用額控制在多少為宜；（3）采用什么樣的交易方式、付款期限和保障措施。

一般說來，客戶的資信程度通常取決于5個方面，即客戶的品德、能力、資本、擔保和條件，也就是通常所說的“5c”系統(tǒng)，這五個方面的信用資料可以通過以下途徑取得：

①財務報表。這是信用分析最理想的信息來源之一，但需注意報表的真實性，最好是取得近期經(jīng)過審計后的財務報表。通過計算一些比率，特別是對資產(chǎn)的流動性和準時付款能力的比率進行分析，來評價企業(yè)能力、資本、條件的好壞，以利于企業(yè)提高應收賬款投資的決策效果。

②信用評級報告或向有關國家機構(gòu)核查。銀行和其他金融機構(gòu)或社會媒體定時都會向社會公布一些客戶的信用等級資料，可以從相關報刊資料中進行搜集，也可向客戶所在地的工商部門、企業(yè)管理部門、稅務部門、開戶銀行的信用部門咨詢，了解該企業(yè)的資金注冊情況、生產(chǎn)經(jīng)營的歷史、現(xiàn)狀與趨勢、銷貨與盈利能力、稅金繳納情況等，看有無不良歷史記錄來評價企業(yè)的品德等。

③商業(yè)交往信息。企業(yè)的每一客戶都會同時擁有多個供貨單位，所以企業(yè)可以通過與同一客戶有關的各供貨企業(yè)交換信用資料，如往來時期的長短、提供的信用條件以及客戶支付貨款的及時程度。

對上述信息進行信用綜合分析后，企業(yè)就可以對客戶的信用情況作出判斷，并建立客戶檔案，除客戶的基本資料如姓名、電話、住址等以外，還需著重記錄客戶的財務狀況、資本實力以及歷史往來記錄等，并對每一客戶確定相應的信用等級。等級可分為a、b、c三等，a級為規(guī)模較大、歷史往來記錄較好或盈利能力和短期償債能力較好的企業(yè)；b級為資產(chǎn)狀況和財務狀況一般，有一定資產(chǎn)作抵押，在以往交易中經(jīng)催收能結(jié)清貨款的企業(yè)；c為信譽差、財務狀況差、又無資產(chǎn)抵押的企業(yè)。但需注意的是，信用等級并非一成不變，最好能每年作一次全面審核，以便于能與客戶的最新變化保持一致。對于不同信用等級的客戶，企業(yè)在銷售時就要采取不同的銷售策略及結(jié)算方式，a、b類客戶都可采取賒銷方式，只不過是在賒銷額和期限上有所區(qū)別，賒銷額度的確定可根據(jù)收益與風險對等原則、客戶營運資本凈額的一定比例或客戶清算價值的一定比例來確定。在信用期限的確定上，企業(yè)可根據(jù)行業(yè)慣例進行，或者是采用邊際收益法和凈現(xiàn)值流量法來確定合理的信用期限，但一定要以增加的收入大于相應的機會成本、管理成本和壞賬損失成本為標準。對于c類客戶，一律采用現(xiàn)款交易或采用銀行承兌匯票方式進行貨款結(jié)算，決不能為了單純地提高銷售額而去遷就客戶提出的不合理要求。一般地，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時，往往會附有現(xiàn)金折扣條件，即客戶若在規(guī)定期限內(nèi)付款的話，可享受一定的折扣優(yōu)惠，無非是希望客戶能盡早支付貨款，但要注意把握好度，即提供折扣應以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為宜。

（三）強化內(nèi)部控制制度管理

1.建立賒銷申報制度。企業(yè)財務部門或信用部門要對應收賬款加強管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應當建立健全賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發(fā)生。如客戶要求延期付款時，銷售部門經(jīng)辦人員就須填制賒銷申報單（一式多聯(lián)）報信用部門審核，在申報單上除了要列明對方單位名稱、地址、開戶銀行及賬號等基本內(nèi)容外，須重點標明要求賒銷金額、賒銷期限、有無擔保等，信用部門在對客戶資信情況調(diào)查后，作出賒銷決策，在賒銷申報單上簽署意見，并報企業(yè)法定代表人簽字后方可列賬。應收賬款列賬后，申報部門的負責人及經(jīng)辦人員就成了該筆款項的責任人，并在信用部門的配合、監(jiān)督下對款項的回收負全責。

2.注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務都必須簽訂合同，當銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、準確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經(jīng)有關部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務部門，以利于其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預警作用。

3.建立應收賬款清收責任制。企業(yè)要針對應收賬款管理中經(jīng)常出現(xiàn)的狀況，以制度的形式將債權(quán)責任明確下來，以規(guī)范有關人員的行為。主要內(nèi)容應包括：（1）明確劃分責任范圍，對公司全部的客戶的欠款盡可能地落實到個人；（2）明確規(guī)定在應收賬款未完全收回之前，責任人不得調(diào)離企業(yè)；（3）明確規(guī)定各人的職權(quán)范圍，對超限額賒銷或未經(jīng)審批賒銷的應予以處罰，并承擔由此而產(chǎn)生的后果；（4）明確規(guī)定隱瞞、變更應收賬款事項應負的各種責任；（5）明確規(guī)定由于信用部門人員徇私舞弊，調(diào)查不實而產(chǎn)生壞賬應負的責任；（6）明確規(guī)定責任的監(jiān)督部門，防止責任管理流于形式。當然，對于企業(yè)內(nèi)部管理來說，責、權(quán)、利是不可分的，應收賬款的清收與責任人的經(jīng)濟利益要掛鉤，目標要具體、獎罰要有力，要制訂嚴格的資金回籠考核制度，以實際收到貨款數(shù)作為賒銷申報人的考核目標，這樣就可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。

4.做好應收賬款日常管理，加強催收力度。首先，企業(yè)財務部門應按賒銷客戶名稱進行明細核算，定期統(tǒng)計客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況，信用部門也要經(jīng)常計算賬款回收期、賬齡結(jié)構(gòu)、逾期賬款率、壞賬率等指標，并將結(jié)果反饋給企業(yè)主管領導，為評估、調(diào)整客戶的信用等級、信用政策提供依據(jù)，同時也能了解賒銷總情況。其次，企業(yè)財務部門應定期向客戶寄送對賬單，對賬單應由雙方供銷當事人和財務人員確認無誤并簽章，作為有效的對賬依據(jù)，如發(fā)生差錯應及時處理。對于逾期拖欠的應收賬款應編制賬齡分析表進行賬齡分析，并加緊催收，因為賬款最忌諱不及時追討，據(jù)美國收賬者協(xié)會統(tǒng)計，超過半年的賬款回收成功率為57.8%，超過1年的賬款回收成功率為26.6%，超過2年的賬款只有13.6%可以收回。最后，信用管理部門在賬齡分析表的基礎上，經(jīng)過追蹤、核查，進一步將逾期應收賬款按風險程度分為a，b、c三類。把屬于客戶有能力償還，但惡意拖欠不還的劃分為a類；因決策失誤、經(jīng)營管理不善等臨時性經(jīng)營困難，但產(chǎn)品有前景而不能及時償還的劃為b類；因天災人禍、政策調(diào)整等不可抗力而導致經(jīng)營極度困難且扭虧為盈無望的劃歸為c類。對于不同類別的應收賬款應采取不同的策略進行催收。對于a類拖欠，應及時采取包括法律手段在內(nèi)的策略，如借助有權(quán)威的第三者進行調(diào)解，由仲裁機關仲裁解決等；對于b類拖欠，可以采取物資串換、以物抵債、債轉(zhuǎn)股或要求客戶采取一定的補救措施，如重新簽訂協(xié)議可適當延長還款期限但須加收一定的逾期補償?shù)?，協(xié)助客戶渡過難關；對于c類拖欠，是延期還是讓利給對方，寧可少收一點而盡早回籠資金，了結(jié)該筆欠款，須經(jīng)有關部門或主管領導權(quán)衡再作處理。在催收賬款過程中，還需注意收賬技巧，切勿因急功近利而喪失一批好的客戶。

5.嚴格按會計制度辦事，建立壞賬準備金制度。財務人員應嚴格按《企業(yè)會計準則》規(guī)定的要求對應收賬款進行及時清算、對賬等工作，工作崗位設置中也要注意不相容職務的分離，如記錄主營業(yè)務收入賬簿和應收賬款賬簿的人員不得開具發(fā)票、經(jīng)手現(xiàn)金，以形成內(nèi)部牽制，達到控制的目的。對于發(fā)票，也要定期與銷售部門的銷貨清單和有關科目的金額進行核對，以防賬外債權(quán)的出現(xiàn)。當然，不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)應遵循謹慎性原則，建立壞賬準備金制度，采用應收賬款余額百分比法或其它的方法計提壞賬準備金。

四、對于建立企業(yè)信用信息管理體系的一點想法

有人說，“三角債”是一種在某些企業(yè)間所形成的“多米諾骨牌”，如果每個企業(yè)都能在交易中恪守信用的話，還會有這種現(xiàn)象的出現(xiàn)嗎+ 著名經(jīng)濟學家吳敬璉指出，信用是現(xiàn)代市場經(jīng)濟的生命，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的一個必具要素，有著真金白銀殷的經(jīng)濟價值。因此，必須建立企業(yè)信用信息管理體系，用以規(guī)范和監(jiān)督企業(yè)的行為。

所謂信用，它是一種買賣雙方之間不須立即付款或財產(chǎn)擔保而進行經(jīng)濟價值交換的制度，也有人將其進一步解釋為是—種建立在信任基礎上的能力，不用立即付款就可以獲得資金、物資和服務的能力；而征信指的是對他人的信用情況進行系統(tǒng)的調(diào)查和評估，作為社會信用體系的重要組成部分，征信業(yè)對完善市場體系、促進市場經(jīng)濟的發(fā)展具有重要作用。從發(fā)達國家征信制度過程看，征信制度的形成主要有兩種模式：一種是以歐洲為代表的以政府和中央銀行為主導的模式，在這種模式下，其信用信息服務機構(gòu)是被作為中央銀行的一個部門建立，而不是由私人部門發(fā)起設立，而且各商業(yè)銀行需要依法向信用信息局提供相關信用信息，中央銀行承擔主要的監(jiān)管職能；二是以美國為代表的，完全依靠市場經(jīng)濟的法則和運作機制，靠行業(yè)的自我管理形成具體的運作細則，政府僅負責提供立法支持和監(jiān)管信用管理體系的運轉(zhuǎn)，在這種運作模式中，信用中介服務機構(gòu)發(fā)揮著重要作用，而且美國的信用中介機構(gòu)都是由私人部門所有。筆者認為，要在我國建立企業(yè)信用信息管理體系，必須以政府和中央銀行的力量為主，民間組織力量為輔，綜合運用行政、法律和商業(yè)化的手段，借助于先進的技術(shù)信息，逐步收集處理分散在工商、稅務、銀行、質(zhì)監(jiān)等不同部門的企業(yè)經(jīng)營行為的記錄，建立覆蓋全國的網(wǎng)絡化的企業(yè)信用信息管理數(shù)據(jù)庫。因為現(xiàn)在許多信息相對封閉和分散于各個機構(gòu)中，使信用信息缺乏透明度，而我國是一個中央高度集權(quán)的國家，只有以政府的權(quán)力作基礎，只有政府出面，才能進行跨部門的協(xié)調(diào)和征集工作。目前，中央銀行和中國質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局已聯(lián)網(wǎng)對企業(yè)的開戶情況進行管理，對于每個開戶企業(yè)都設置了唯一的企業(yè)識別碼 ，申請編碼的時候需有稅務登記證等其他證件-，我想可以此為基礎，再通過國家通過行政手段綜合其他部門的有關信息，達到各部門資源共享的目的。對于這個企業(yè)信用管理數(shù)據(jù)庫，任何企業(yè)都可以付費在網(wǎng)上查詢，使得企業(yè)在進行客戶資信調(diào)查的時候，可以方便、快捷地取得所需的信息。一旦企業(yè)有什么失信行為，可以在網(wǎng)上進行投訴，經(jīng)有關部門查實予以公布，并根據(jù)情節(jié)嚴重性給予“判刑”，即將企業(yè)名稱及不良行為記錄鎖定在“黑名單”中，同時限制企業(yè)諸如投資、股權(quán)變更等行為，等到達一定年限后才予以解除限制，但有過的失信行為將永久保存，讓這些失信企業(yè)在商業(yè)圈中寸步難行，同時也要給予信用等級高的企業(yè)以褒獎，例如可以給予他們在發(fā)行股票、債券上的優(yōu)先權(quán)利或較為優(yōu)惠的貸款利率等，但是企業(yè)信用信息管理體系的建立離不開法律的保護，必須嚴格執(zhí)行相關法規(guī)，規(guī)范有關政府部門、銀行、工商的行為，對故意造成信息不實的行為作出相應的處罰，保證企業(yè)信用信息庫的真實性、嚴肅性，從而逐步在全社會范圍內(nèi)營造一種良好的信用環(huán)境，使應收賬款真正成為市場經(jīng)濟中商品交易的劑。

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第3篇：5c財務管理體系范文

一、“本”小利微――小微企業(yè)現(xiàn)狀

筆者為掌握小微企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部管理現(xiàn)狀，以北京海淀區(qū)、朝陽區(qū)、昌平區(qū)、大興區(qū)的152家小微企業(yè)為調(diào)研對象，進行問卷調(diào)查，收回有效問卷140份，回收率達到92.1%。并結(jié)合中國小微企業(yè)公共服務平臺網(wǎng)絡數(shù)據(jù)、國家統(tǒng)計局北京調(diào)查總隊數(shù)據(jù)進行討論。

1.賒銷賬款周期長。2011年7月頒布的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》首次增加微型企業(yè)類型，小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。由于企業(yè)發(fā)出商品或提供服務的時間與開具發(fā)票、確認銷售收入三者時間不能同步，小微企業(yè)的會計賬簿中都或多或少有應收款項。調(diào)查中顯示，感到資金緊張的企業(yè)占62%，85%的企業(yè)存在收賬款回收期限長的難題。根據(jù)小微企業(yè)所處行業(yè)性質(zhì)不同，有的行業(yè)如餐館、酒店等，慣于采用預收賬款、現(xiàn)金銷售等方式經(jīng)營，銷售賬款周轉(zhuǎn)率較高。以商品供應和技術(shù)服務為主營業(yè)務的小微企業(yè)應收賬款回收期較長，有時需要6-8個月甚至更久，這類企業(yè)為維護和拓展銷售渠道，保證穩(wěn)定的客戶源，會提供較為優(yōu)渥的賒銷期、現(xiàn)金折扣等。因此，資金問題幾乎困擾著大部分的小微企業(yè)，他們采用拆了東墻補西墻，相互拖欠的辦法緩解難題，是以形成了惡性的循環(huán)。

2.融資資金難覓。我國各大銀行的貸款中心都在由個人房貸業(yè)務向企業(yè)商貸業(yè)務轉(zhuǎn)移，擴大企業(yè)的貸款額度，僅2014年上半年中國人民銀行已2次宣布下調(diào)商業(yè)銀行人民幣存款準備金率，以期整體提升銀行貸款余額，雖然降低貸款準備金在一定程度上釋放了流動性，但小微企業(yè)和大型企業(yè)的融資地位依然懸殊。根據(jù)筆者查詢商業(yè)銀行的公開數(shù)據(jù)以及對企業(yè)人員的訪談，小微企業(yè)貸款利率會高出大企業(yè)10%-20%，而且附加提供擔保、抵押等條件。銀行高額貸款利率和嚴格的資質(zhì)審核條件讓小微企業(yè)難以消化，調(diào)查顯示，88%的小微企業(yè)沒有向銀行申請過貸款。他們的貸款需求受抑制于上漲的貸款時間成本和貸款資金成本。雖然，風司也能為企業(yè)提供資金源，但我國的風投行業(yè)規(guī)模偏小，要求融資項目的投資資金安全系數(shù)偏高，小微企業(yè)在這一募資渠道的融資亦受阻。

3.風險成本高。隨著小微企業(yè)擴大自身銷售量，近期逐利的行為，致使應收賬款的收款期延長，發(fā)生賴賬的可能性增高。他們居安而不思危，不能未雨綢繆的建立防范機制，預防壞賬的發(fā)生。遇到拖欠賬款、流失賬款的情況不能采用及時有效的法律手段。使得企業(yè)每增加一筆拖欠賬款，其花費的管理成本、壞賬準備、機會成本都要大于取得的成效。在催收應收賬款的過程中，消耗的人力費、維護費、手續(xù)費、訴訟費等，低效資產(chǎn)的資本占用最終將為企業(yè)發(fā)展伏下安全隱患。

4.人才稀缺。近年來人力成本上升時逐步顯現(xiàn)，部分東南部沿海地區(qū)的企業(yè)已將勞動密集型企業(yè)遷往越南等勞工成本更低廉的國家，我國企業(yè)在勞動密集型行業(yè)的優(yōu)勢喪失。小微企業(yè)對人力成本的上升較大型企業(yè)更為敏感，既難找到低成本的一線基層員工，也難找到于企業(yè)發(fā)展契合的高知識、高技術(shù)人才。調(diào)查顯示，近70%的一線員工有著騎驢找馬的觀望心態(tài)，對企業(yè)忠誠度較低，人員流動性大。部分崗位處于月月招聘、年年招聘的狀況。而富有經(jīng)驗的經(jīng)理人更愿意到大企業(yè)工作，即便找到了經(jīng)理人，中小微企業(yè)也很少尋求融資，家族式企業(yè)的特點在此展現(xiàn)的淋漓盡致。

二、“量”體制衣――完善小微企業(yè)內(nèi)部控制體系

1.有法可依，有議可循。大多數(shù)小微企業(yè)的管理者和員工來自家族內(nèi)部，最大的特點是所售商品和服務的技術(shù)含量偏低、企業(yè)規(guī)模小、客戶分散。企業(yè)應對全部業(yè)務簽訂合同或協(xié)議，明確約定商品和服務的數(shù)量、價格、時間、質(zhì)量、付款期及雙方的權(quán)力、義務，并加蓋單位合同專用，必要時還可以要求對方提供抵押或質(zhì)押擔保或第三方擔保。收入的確認晚于實際銷售的，應按合同約定向債務人按時收款，對未履行付款義務的客戶及時催收，并郵寄催款函等，收到催繳通知仍然未償還欠款的客戶，企業(yè)應于2年訴訟時效內(nèi)將積壓的應收賬款向法院提請訴訟。以健全的企業(yè)管理制度、充足的事實證據(jù)，依照國家法律法規(guī)保護小微企業(yè)利益。

2.各盡其職，獎懲分明。財務部門、銷售部門、審計部門應相互配合，共同承擔應收賬款的回收職責，財務部門每月根據(jù)銷售部門的銷售記錄，統(tǒng)計并審核應收賬款發(fā)生額和余額，防止發(fā)生內(nèi)部截留和貪污現(xiàn)象，審計部門根據(jù)客戶情況，更新客戶信息，分析信用情況，為回籠應收款項確立前提條件，一旦發(fā)現(xiàn)客戶信用降低、資產(chǎn)減少等不利跡象，應及時通知財務部門或計提壞賬準備，或計提減值準備，及時通知銷售部門加強催繳力度、回收余款。企業(yè)應按賒銷責任制和銷售收款責任制，將回收情況納入個人業(yè)績和部門業(yè)績考核，明確獎懲制度，強化企業(yè)內(nèi)部控制，自下至上劃分應收賬款管理責任。

3.建立客戶信息檔案。為了維護公司利益，小微企業(yè)應當建立客戶信息檔案，制定信用政策，越寬松的信用制度會增加應收賬款，發(fā)生壞賬的幾率上升，嚴格的信用政策可以保護企業(yè)，降低損失。盡可能掌握更多的客戶源，盡可能減少應收賬款是小微企業(yè)的營銷策略之一，為了使二者有機的結(jié)合，可參照國際上的“5C”信用評價方法的品質(zhì)、能力、資本、擔保、條件這5項判斷客戶信用品質(zhì)。此外，結(jié)合企業(yè)類型和行業(yè)不同判斷，如滬深交易所公布的st企業(yè)、*st企業(yè)等其財務狀況不佳被特別處理的企業(yè)，應與其減少貿(mào)易往來，盡快回款應收賬款。而對于財務狀況穩(wěn)定的國有企業(yè)和事業(yè)單位等，依據(jù)其經(jīng)營特色不同，可以保證應收賬款回扣款質(zhì)量的前提下，能適當延長還款期限。

4.探索新型融資業(yè)務。資金是企業(yè)管理的血液，小微企業(yè)遇到資金緊張或融資困難的難題，可以嘗試探索市場新興理財業(yè)務，保理業(yè)務就是其中之一。根據(jù)《國際保理公約》對保理的定義，賣方、供應商或出口商與保理商之間存在的一種契約關系。根據(jù)該契約，賣方、供應商或出口商將其現(xiàn)在或?qū)淼幕谄渑c買方（債務人）訂立的貨物銷售或服務合同所產(chǎn)生的應收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商，由保理商為其提供貿(mào)易融資、銷售分賬戶管理、應收賬款的催收、信用風險控制與壞賬擔保等服務中的至少兩項。保理業(yè)務是取代了過去信用證而形成的新型結(jié)算方式，可以讓賣方提前將80%-90%貸款收回，在一定程度上緩解小微企業(yè)資金壓力，改善流動資金周轉(zhuǎn)情況，為應收賬款的回籠提供了新的途徑。