車船稅征稅標(biāo)準(zhǔn)精選(九篇)
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第1篇：車船稅征稅標(biāo)準(zhǔn)范文
一、關(guān)于地方稅收征繳
（一）關(guān)于車船稅的征繳
根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法代收代繳車船稅。為此，車船稅繼續(xù)由各保險(xiǎn)公司履行代收代繳義務(wù)，負(fù)責(zé)稅款代收工作。地稅機(jī)關(guān)除加強(qiáng)日常輔導(dǎo)外，還應(yīng)對(duì)各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅情況進(jìn)行定期或不定期督查，峽江檢測(cè)站車船稅代辦點(diǎn)要把好最后一道關(guān)口，對(duì)應(yīng)繳未繳車船稅的車輛，一律實(shí)行“先稅后檢”，確保車船稅稅收政策落實(shí)到位。
（二）關(guān)于車輛營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城建稅和教育費(fèi)附加的征繳
根據(jù)我縣目前現(xiàn)實(shí)狀況，大部分車輛屬于各汽運(yùn)公司或掛靠各汽運(yùn)公司，以公司的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，只有少量車輛為社會(huì)車輛，由車主自主經(jīng)營(yíng)。針對(duì)這一情況，在稅收征管上，我們采取了不同的征管方式加以征管：
對(duì)于公司的車輛（含掛靠公司的車輛），以各公司為納稅人，由各公司根據(jù)其所屬（含掛靠）車輛噸位數(shù)和規(guī)定的定額稅款標(biāo)準(zhǔn)（每月每噸81.2元，下同），核定應(yīng)納定額稅款，按時(shí)間進(jìn)度統(tǒng)一繳納；對(duì)各公司每月開具貨物運(yùn)輸發(fā)票繳納的稅款，可以抵繳其當(dāng)月應(yīng)納定額稅款，不足部份則應(yīng)補(bǔ)繳。
除上述公司外的社會(huì)車輛，以車主為納稅人，根據(jù)其車輛噸位數(shù)和規(guī)定的定額稅款標(biāo)準(zhǔn)（同上），確定其應(yīng)納的定額稅款，據(jù)實(shí)征收。對(duì)其開具貨物運(yùn)輸發(fā)票繳納稅款的，只要其能提供當(dāng)月完稅憑證的，允許其繳納的稅款抵減其當(dāng)月定額稅款，不能提供相關(guān)完稅憑證的一律不準(zhǔn)抵扣。
二、關(guān)于貨運(yùn)稅收源泉控管
針對(duì)貨運(yùn)稅收流動(dòng)性大，涉及面廣、任務(wù)重、難于征管的現(xiàn)狀，特別是在當(dāng)前稅務(wù)人員偏緊，征收手段還相對(duì)落后，征收成本過高等諸多不利因素下，采取委托代征方式進(jìn)行稅源控管，即：由縣地稅局委托縣交通局運(yùn)管所代征稅款，在其為全縣車輛每季進(jìn)行“二?！鄙w章和每年5、6、7三個(gè)月為全縣所有車輛辦理運(yùn)營(yíng)證年檢時(shí)，對(duì)應(yīng)繳未繳稅費(fèi)的車輛予以代征，實(shí)行“先稅后檢”，否則不予辦理蓋章和年檢手續(xù)。對(duì)各汽運(yùn)公司的車輛，由各公司根據(jù)所屬車輛繳納稅款情況，提供繳納稅款的車輛名單，包括車主姓名，車牌號(hào)，車輛類型，噸位數(shù)，已納稅額等內(nèi)容，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)管理分局核實(shí)無(wú)誤后蓋章確認(rèn)，運(yùn)管所憑確認(rèn)后的公司車輛名單予以辦理“二保”蓋章和運(yùn)營(yíng)證年檢手續(xù)；對(duì)未繳納應(yīng)納稅款或未足額繳納應(yīng)納稅款的，各公司不得為其提供虛假納稅名單，運(yùn)管所也不得為其辦理相關(guān)年檢手續(xù)。運(yùn)管所對(duì)其代征稅款應(yīng)建立相應(yīng)的登記臺(tái)賬，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)和檢查?？h運(yùn)管所要認(rèn)真履行代征工作，切實(shí)負(fù)起責(zé)任，對(duì)、工作失職等造成不征、少征稅款的，地稅部門將依法進(jìn)行嚴(yán)肅處理。為彌補(bǔ)縣運(yùn)管所的代征經(jīng)費(fèi)，縣地稅局根據(jù)代征稅款金額按5%付給縣運(yùn)管所代征手續(xù)費(fèi)。
三、關(guān)于稅款繳納時(shí)間
為了進(jìn)一步加強(qiáng)車輛稅收征收管理，增強(qiáng)車主繳納稅款的自覺性和主動(dòng)性，各汽運(yùn)公司應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報(bào)，填報(bào)納稅申報(bào)表及相關(guān)納稅資料報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)，由稅收管理員核實(shí)后，開票繳納應(yīng)納稅款。社會(huì)車輛可按季進(jìn)行納稅申報(bào)，但上半年的定額稅款應(yīng)在每年6、7月份進(jìn)行營(yíng)運(yùn)證年檢時(shí)，主動(dòng)繳清，以后月份稅款須在每年12月底以前繳清，否則將按照《稅收征管法》規(guī)定，從滯納稅款之日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金；對(duì)不主動(dòng)繳納相關(guān)稅款的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，除補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、加收滯納金外，還要對(duì)其處以一倍以上五倍以下的罰款處理；對(duì)個(gè)別視稅法于不顧，拒不繳納稅款的，將依法嚴(yán)肅處理，該追究刑事責(zé)任的追究刑事責(zé)任，并通過新聞媒體予以曝光。
四、關(guān)于部門協(xié)作
地稅部門要積極主動(dòng)向縣委、縣政府匯報(bào)貨運(yùn)業(yè)稅收征收管理的情況和問題，同時(shí)要加強(qiáng)與各相關(guān)部門的聯(lián)系，特別是要加強(qiáng)與交通局運(yùn)管所和車輛檢測(cè)站的聯(lián)系，建立定期聯(lián)席會(huì)議制度，分析貨運(yùn)業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀，探討征收管理新途徑，其他涉運(yùn)部門要加強(qiáng)協(xié)作和配合，及時(shí)反饋有關(guān)情況，共同把貨運(yùn)稅收抓緊抓好，切實(shí)防止稅款流失，對(duì)由于把關(guān)不嚴(yán)，造成稅款流失的，將按《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)單位和經(jīng)辦人員的責(zé)任。
第2篇：車船稅征稅標(biāo)準(zhǔn)范文
一是貫徹落實(shí)國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)。2006年12月29日，國(guó)務(wù)院了《中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例》，對(duì)原有的《中華人民共和國(guó)車船使用稅暫行條例》進(jìn)行了修訂，自2007年1月1日起施行。2007年7月24日，吉林省人民政府了《吉林省車船稅實(shí)施辦法》，對(duì)我省車船稅的征收做了具體規(guī)定。
二是加強(qiáng)稅收征收管理，公平稅收負(fù)擔(dān)。近幾年來，我縣農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)摩托車的車船稅沒有進(jìn)行征收。
三是挖掘稅源潛力，增加財(cái)政收入。隨著人民生活水平的提高，我縣私人摩托車的擁有量逐年增加，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，截止到2009年底，僅農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)的摩托車擁有量就達(dá)60000多臺(tái)。按現(xiàn)行征收標(biāo)準(zhǔn)，每輛摩托車年稅額60元，全縣可增加財(cái)政收入360多萬(wàn)元，這對(duì)財(cái)政狀況不佳的我縣，特別是各鄉(xiāng)鎮(zhèn)來說，無(wú)疑是一筆可觀的收入。
二、有關(guān)政策規(guī)定
1.車船稅
根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例》的規(guī)定，車船稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)依法應(yīng)當(dāng)?shù)焦?、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計(jì)稅單位和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
2、納稅人
根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例》的規(guī)定，車船稅由車船所有人或者管理人繳納。其中所有人是指在我國(guó)境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人；管理人是指對(duì)車船具有管理使用權(quán)，但不具有所有權(quán)的單位。因此，凡摩托車的所有人或者管理人，都是車船稅的納稅義務(wù)人。
3、稅額
按照《吉林省車船稅實(shí)施辦法》的規(guī)定，我省摩托車單位稅額為每輛每年60元。
三、清理征收的期限
此次清理征收的期限為2009年度
四、方法步驟
1、方法
此次清理征收摩托車車船稅采取由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府統(tǒng)一安排部署，縣地稅局與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府簽定《委托代征協(xié)議書》，明確相關(guān)事項(xiàng)。具體由村民委員會(huì)代征，地稅及有關(guān)部門配合。
2、步驟
（1）部署動(dòng)員，做好宣傳，提高認(rèn)識(shí)。（8月17日——8月27日）
各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要在8月27日前召開有鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要負(fù)責(zé)人、地稅分局分局長(zhǎng)、派出所所長(zhǎng)、各村黨支部書記（村長(zhǎng)）、治保主任、組長(zhǎng)等有關(guān)人員參加的動(dòng)員大會(huì)，講清此次清理征收摩托車車船稅的目的意義及有關(guān)稅法規(guī)定，搞好動(dòng)員，提高認(rèn)識(shí)，落實(shí)任務(wù)，明確責(zé)任。
各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要搞好宣傳，印發(fā)宣傳單，各村要逐戶進(jìn)行宣傳，縣地稅局要在電視臺(tái)制作關(guān)于摩托車車船稅征收相關(guān)稅收政策的專題節(jié)目，詳細(xì)講解有關(guān)稅收政策。
（2）調(diào)查摸底，登記臺(tái)帳。（8月28日——9月5日）
各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要以村為單位，按照地稅部門的要求，摸清摩托車所有人的底數(shù)，如實(shí)登記在《（）年度摩托車車船稅征收臺(tái)帳》，做到不漏登，不錯(cuò)登。
（3）征收稅款，組織入庫(kù)。（9月6日——9月25日）
各村根據(jù)登記臺(tái)帳，按規(guī)定征收稅款，并由納稅人、經(jīng)辦人在《（）年度摩托車車船稅征收臺(tái)帳》相應(yīng)欄目簽字，確保不發(fā)生問題。
各鄉(xiāng)鎮(zhèn)地稅分局、各村登記臺(tái)帳和所收稅款按納稅人機(jī)打完稅證，（一戶一票），然后由各村把完稅證返還給納稅人。
五、組織領(lǐng)導(dǎo)
1、為使此次清理征收工作的順利開展，縣政府決定成立鄉(xiāng)鎮(zhèn)摩托車車船稅清理征收工作領(lǐng)導(dǎo)小組，成員如下：
組長(zhǎng)：*副縣長(zhǎng)
*副縣長(zhǎng)
副組長(zhǎng)：*縣地稅局局長(zhǎng)
*縣財(cái)政局局長(zhǎng)
*縣公安局政委
成員：各鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記
2、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要成立由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記任組長(zhǎng)，地稅分局分局長(zhǎng)、派出所所長(zhǎng)任副組長(zhǎng)，各村黨支部書記為成員的摩托車車船稅清理征收工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)安排部署組織、協(xié)調(diào)清理征收工作。
3、各村要成立由各村黨支部書記為組長(zhǎng)，治保主任為副組長(zhǎng)，村組長(zhǎng)為成員的代征稅款組織機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)車船稅的調(diào)查摸底登記臺(tái)帳和稅款征收工作。
六、獎(jiǎng)懲制度
此項(xiàng)稅款屬于鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入，按財(cái)政管理體制規(guī)定辦理。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，制定獎(jiǎng)懲制度，對(duì)完成好的村，給予村支書適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，完成不好的給予適當(dāng)懲罰。
七、總結(jié)通報(bào)（9月26日——9月30日）
各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要在9月30日前將此次清理征收的情況作好總結(jié)，未清理完畢的要繼續(xù)進(jìn)行清理征收，提出下一步清理征收計(jì)劃，并將清理征收總結(jié)上報(bào)所在地稅分局。屆時(shí)，縣政府將對(duì)清理征收情況進(jìn)行通報(bào)。
八、工作要求
1、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要把此次清理征收工作納入重要議事議程，當(dāng)作一件大事來抓，黨委書記要親自掛帥、負(fù)總責(zé)，確保此次清理征收工作在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)高質(zhì)量地完成。
第3篇：車船稅征稅標(biāo)準(zhǔn)范文
[關(guān)鍵詞]新能源汽車；市場(chǎng)發(fā)展；稅收政策
1.我國(guó)新能源汽車的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀分析
（1）對(duì)新能源汽車的稅收優(yōu)惠政策。通過稅收政策的調(diào)整來調(diào)節(jié)汽車消費(fèi)行為、鼓勵(lì)小排量汽車的消費(fèi)，我國(guó)已有相關(guān)政策及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。目前，在新能源汽車方面，我國(guó)還沒有制定專門的稅收政策，其具體措施包含在一般汽車消費(fèi)的稅收政策中。最新的規(guī)劃顯示，為促進(jìn)新能源汽車的生產(chǎn)和消費(fèi)，相關(guān)的稅收政策也漸漸明晰，2011-2020年，凡購(gòu)買純電動(dòng)汽車、插電式混合動(dòng)力汽車將免征車輛購(gòu)置稅；而作為節(jié)能汽車的混合動(dòng)力車型，規(guī)劃顯示，2011-2015年，中重度混合動(dòng)力汽車減半征收車輛購(gòu)置稅、消費(fèi)稅和車船稅。
（2）所得稅：鼓勵(lì)企業(yè)開發(fā)核心技術(shù)項(xiàng)目和新產(chǎn)品生產(chǎn)。新企業(yè)所得稅法中規(guī)定：企業(yè)“開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研宄開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除”，其中“未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研宄開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷”。對(duì)節(jié)能與新能源汽車產(chǎn)業(yè)符合國(guó)家新技術(shù)企業(yè)條件的，規(guī)定可以減按15%的稅率征收所得稅。
（3）消費(fèi)稅：積極鼓勵(lì)節(jié)能與新能源汽車及其配套產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。一是國(guó)家從促進(jìn)節(jié)能減排出發(fā)調(diào)整了乘用車消費(fèi)稅率。2006年，國(guó)家對(duì)汽車消費(fèi)稅政策進(jìn)行了調(diào)整，按照“排氣量越大負(fù)稅越高”的原則，對(duì)乘用車按排氣量大小劃分了六檔，分別適用3%至20%的不同稅率予以征稅。在一定程度上體現(xiàn)了國(guó)家鼓勵(lì)節(jié)能環(huán)保小排量汽車和抑制高油耗高排放汽車的宏觀調(diào)控目標(biāo)。二是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2006]33號(hào)）中明確規(guī)定：“汽車（稅目）是指由動(dòng)力驅(qū)動(dòng)，具有四個(gè)或四個(gè)以上車輪的非軌道承載的車輛。電動(dòng)汽車不屬于本稅目征收范圍?！眹?guó)家將電動(dòng)汽車從小汽車的消費(fèi)稅稅目中進(jìn)行剝離，更加明確地體現(xiàn)了對(duì)新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)的稅收激勵(lì)。
（4）車船稅：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于節(jié)約能源、使用新能源車船車船稅政策的通知》（財(cái)稅【2012】19號(hào)）的規(guī)定，自2012年1月1日起，對(duì)節(jié)約能源的車船，減半征收車船稅；對(duì)使用新能源的車船，免征車船稅。同時(shí)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部通過聯(lián)合《節(jié)約能源使用新能源車輛（船舶）減免車船稅的車型（船型）目錄》，其中對(duì)節(jié)能型乘用車和新能源汽車作出了明確的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。
2.新能源汽車稅收政策存在的問題
（1）稅制設(shè)計(jì)未體現(xiàn)支持導(dǎo)向。新能源汽車代表了汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展方向，國(guó)家相關(guān)部門出臺(tái)了資金補(bǔ)貼、支持新能源汽車購(gòu)置使用等一系列促進(jìn)新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策，但而稅收政策中并未體現(xiàn)這一導(dǎo)向，相關(guān)稅收優(yōu)惠政策近乎空白。從汽車產(chǎn)業(yè)設(shè)計(jì)的稅種剖析，我國(guó)除消費(fèi)稅、車船稅按排量等級(jí)履行差異稅率外，其余都按雷同稅率征收，不能體現(xiàn)對(duì)傳統(tǒng)汽車產(chǎn)業(yè)中技術(shù)程度低、傳染大、能耗高的生產(chǎn)企業(yè)束縛，以及對(duì)新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的支持導(dǎo)向作用。
（2）稅制結(jié)構(gòu)不盡合理。據(jù)統(tǒng)計(jì)，發(fā)達(dá)國(guó)家購(gòu)置環(huán)節(jié)稅費(fèi)占新能源汽車消費(fèi)稅收的30%左右，保有和使用環(huán)節(jié)稅費(fèi)占70%左右；我國(guó)目前的汽車稅費(fèi)中，購(gòu)置環(huán)節(jié)占66%，保有環(huán)節(jié)占13%，使用環(huán)節(jié)占21%'8。我國(guó)新能源汽車消費(fèi)稅收模式是，以價(jià)格和排量為主要指標(biāo)、以控制購(gòu)買為稅負(fù)重點(diǎn)、以財(cái)政收入為征稅主要目的。在短期內(nèi)能夠限制購(gòu)買，增加稅收，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看不利于加強(qiáng)環(huán)保觀念和引導(dǎo)汽車消費(fèi)。
（3）總體稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過重。目前，購(gòu)置新能源汽車可享受不同的財(cái)政補(bǔ)貼，大大減輕了購(gòu)車成本，但個(gè)人綜合稅負(fù)仍然過重。按照現(xiàn)行稅制，消費(fèi)者在購(gòu)車環(huán)節(jié)，要負(fù)擔(dān)比例不同的消費(fèi)稅和增值稅，城市維護(hù)建設(shè)稅等，如果是進(jìn)口新能源汽車，要承擔(dān)進(jìn)口環(huán)節(jié)所繳納的增值稅、消費(fèi)稅和進(jìn)口關(guān)稅上牌照之前，要繳納大約相當(dāng)于車價(jià)近10%的車輛購(gòu)置稅；保有環(huán)節(jié)，每輛車每年要繳少則近百多則數(shù)千元的車船稅；使用環(huán)節(jié)，每加1升油，要繳1元人民幣的燃油消費(fèi)稅。除了繳納各種稅費(fèi)，還要支付公路過路費(fèi)、停車費(fèi)等各種費(fèi)用，總體稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過重。
3.促進(jìn)新能源汽車市場(chǎng)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策建議
首先，加大研發(fā)環(huán)節(jié)的稅收支持力度。國(guó)家提出新能源汽車戰(zhàn)略之后，各大汽車集團(tuán)在"十二五”規(guī)劃之中，均大幅提高了相關(guān)投入，但國(guó)內(nèi)外差距仍是明顯存在。2012年初，中國(guó)第一汽車集團(tuán)公司稱，“十一五”期間，一汽在新能源汽車領(lǐng)域投入研發(fā)費(fèi)用為3億元，獲得65項(xiàng)專利，但是，3億元的研發(fā)投入僅是一汽“十一五”129億元研發(fā)投入的2.3%。2009―2012年，通用汽車在推進(jìn)新能源戰(zhàn)略以及先進(jìn)驅(qū)動(dòng)技術(shù)研發(fā)及商業(yè)化方面的投入資金約為192億元人民幣。大型汽車集團(tuán)之所以對(duì)新能源汽車投入不足，原因之一是看不到即時(shí)的市場(chǎng)效應(yīng)，這不僅需要企業(yè)有長(zhǎng)遠(yuǎn)、面向市場(chǎng)的投資規(guī)劃，更需要政府的政策引導(dǎo)。
其次，調(diào)整稅制構(gòu)造，體現(xiàn)政策支持導(dǎo)向。為促進(jìn)新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展，我國(guó)已實(shí)行了針對(duì)性的財(cái)政補(bǔ)貼政策，但在稅收優(yōu)惠方面，還沒有專門針對(duì)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的系列政策。因此，借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家做法，調(diào)整稅制構(gòu)造，出臺(tái)針對(duì)新能源汽車整車、零部件、配套設(shè)施等方面的稅收優(yōu)惠政策，能夠體現(xiàn)政府對(duì)傳統(tǒng)汽車產(chǎn)業(yè)中技術(shù)程度低、傳染大、能耗高的生產(chǎn)企業(yè)束縛，以及對(duì)新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的支持導(dǎo)向作用。
作者簡(jiǎn)介
第4篇：車船稅征稅標(biāo)準(zhǔn)范文
（一）財(cái)產(chǎn)課稅體系的比較廣義地看，世界各國(guó)對(duì)財(cái)產(chǎn)的課稅主要分為三大體系，一是對(duì)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的交易行為征稅，多以流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)，一般以營(yíng)業(yè)稅、轉(zhuǎn)讓稅、登記稅、印花稅或增值稅等形式，征收比例稅率或累進(jìn)稅率；二是對(duì)占有、使用財(cái)產(chǎn)進(jìn)行課稅，多以財(cái)產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)，分為對(duì)全部財(cái)產(chǎn)征稅（一般財(cái)產(chǎn)稅）和對(duì)個(gè)別財(cái)產(chǎn)征稅（如土地稅，房屋稅、房地產(chǎn)稅），征收比例稅率或累進(jìn)稅率；三是對(duì)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收益征稅，如土地增值稅，多采用累進(jìn)稅率。
（二）財(cái)產(chǎn)稅比重的比較據(jù)oecd組織資料顯示，發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)產(chǎn)稅收入占地方稅收入總額比例較高，美國(guó)占80%，加拿大占84.5%，英國(guó)占93%，澳大利亞則高達(dá)99.6%.由于財(cái)產(chǎn)稅征收金額較大、權(quán)數(shù)較重，從而形成了“多征稅、多提供公共服務(wù)、稅源多增加”的良性循環(huán)機(jī)制，使其在地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮了積極的調(diào)節(jié)作用。發(fā)展中國(guó)家財(cái)產(chǎn)稅占地方稅收入比重較低，但多把財(cái)產(chǎn)稅劃歸地方收入。亞洲國(guó)家的一些大城市房地產(chǎn)稅占地方財(cái)政收入比重一般在23%～54%之間。由此可見，世界各國(guó)財(cái)產(chǎn)稅在地方稅中都占有舉足輕重的地位，是地方財(cái)力的重要來源。
（三）財(cái)產(chǎn)稅制要素的比較1、課稅主體。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)交易行為的課稅主體多數(shù)以賣方為納稅人；也有以買方為納稅人，主要是設(shè)置不動(dòng)產(chǎn)或房地產(chǎn)購(gòu)置稅的國(guó)家，如韓國(guó)、日本等。世界各國(guó)對(duì)轉(zhuǎn)讓、占有和使用財(cái)產(chǎn)的課稅，納稅人一般是產(chǎn)權(quán)所有者或使用者。
2、課稅對(duì)象和稅基。對(duì)世界上多數(shù)國(guó)家來說，財(cái)產(chǎn)稅最主要的課稅對(duì)象是房屋和土地，但在具體征稅對(duì)象和稅基上又各有區(qū)別。有的國(guó)家單獨(dú)對(duì)房屋、土地課稅，計(jì)稅依據(jù)是財(cái)產(chǎn)的資本市場(chǎng)價(jià)值或評(píng)估價(jià)值或其年租金。各國(guó)征收財(cái)產(chǎn)稅的房屋范圍不盡一致：如加拿大、印尼、美國(guó)、瑞典都將土地和建筑物的資本價(jià)值納入稅基；但瑞典只有住宅用地和住宅樓繳納財(cái)產(chǎn)稅，剔除了商業(yè)財(cái)產(chǎn)；英國(guó)對(duì)包括樓房、平房、公寓、活動(dòng)房屋和可供居住用的船只等，以其估定價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)征稅；有的國(guó)家將土地、房屋并入其他財(cái)產(chǎn)一起課稅。如日本將原來分開征收的地租稅、房屋稅，船舶稅、鐵路稅等財(cái)產(chǎn)稅稅種合并征收固定資產(chǎn)稅。其中對(duì)房屋課稅的納稅人是房屋的所有者，課稅對(duì)象包括納稅人擁有的一切房屋，計(jì)稅基礎(chǔ)是房屋的估定價(jià)值；巴西的土地稅分為農(nóng)村土地稅和城市財(cái)產(chǎn)稅，前者的課稅對(duì)象是用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動(dòng)的土地，城鎮(zhèn)土地不在應(yīng)稅范圍內(nèi)，計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)按土地面積和土地使用比率分為三類計(jì)征，后者的課稅對(duì)象是城市土地和土地上的房屋及建筑物，計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅土地和房屋建筑物的評(píng)估價(jià)值。
3、稅率。比較廣泛使用比例稅率，在對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益和流轉(zhuǎn)額課稅時(shí)也采用累進(jìn)稅率，僅有個(gè)別國(guó)家采用定額稅率。稅率可由中央政府法定，也可由地方政府根據(jù)受益人的預(yù)算需要和預(yù)算周期確定。如美國(guó)、加拿大，稅率的確定一般由地方政府自行決定，較高一級(jí)政府只對(duì)其設(shè)限制規(guī)定。而丹麥、法國(guó)和日本，中央政府對(duì)地方政府征收的稅率都規(guī)定了固定限額或最高額。
4、起征點(diǎn)和減免稅優(yōu)惠。一些國(guó)家或地區(qū)在稅收管轄權(quán)內(nèi)，對(duì)財(cái)產(chǎn)課稅制定有起征點(diǎn)，如澳大利亞維多利亞州對(duì)低于14萬(wàn)元的財(cái)產(chǎn)價(jià)值不征稅，日本對(duì)土地占有稅也規(guī)定了免征額，確定了固定資產(chǎn)稅和城市規(guī)劃稅的最低起征點(diǎn)。同時(shí)各國(guó)對(duì)農(nóng)業(yè)用地給予不同程度的減免稅。荷蘭、英國(guó)、澳大利亞和瑞典農(nóng)業(yè)用地全部不計(jì)入稅基。法國(guó)對(duì)農(nóng)場(chǎng)建筑實(shí)行免稅，其他許多國(guó)家都通過特殊估價(jià)和征稅措施給農(nóng)業(yè)提供稅收優(yōu)惠待遇，如日本對(duì)城區(qū)的農(nóng)業(yè)用地按其估算價(jià)值的一半進(jìn)行征稅；國(guó)際上對(duì)林地一般都提供免稅待遇。如智利、法國(guó)都給林地提供了免稅照顧。
二、我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅制的現(xiàn)狀及存在的問題目前，我國(guó)采用的是個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅，主要稅種有房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅，有人也把土地增值稅、耕地占用稅包括進(jìn)去。
我國(guó)的財(cái)產(chǎn)稅制在以下方面存在著明顯的不足：一是財(cái)產(chǎn)課稅范圍窄、稅種少，收入規(guī)模小。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國(guó)財(cái)產(chǎn)稅收入約占稅收總收入的2.04%，約占地方稅收入的4.12%.據(jù)四川省及成都市“九五”期間的統(tǒng)計(jì)，財(cái)產(chǎn)各稅占全部地方稅收的比重約5%～6%.由于所占比重過低，導(dǎo)致其職能弱化，難于充分發(fā)揮調(diào)節(jié)功能作用；二是內(nèi)外兩套財(cái)產(chǎn)稅制，既增加了征管難度，又不符合世貿(mào)組織要求的統(tǒng)一、公平、公正的原則；三是計(jì)稅依據(jù)不合理、不規(guī)范；四是財(cái)產(chǎn)評(píng)估制度、財(cái)產(chǎn)登記制度和財(cái)產(chǎn)稅收政策不健全，稅收征管不嚴(yán)，部門協(xié)作配合不夠，稅款流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重；五是個(gè)別稅種設(shè)置重疊，稅基交叉，存在重復(fù)征稅之嫌。
三、國(guó)際財(cái)產(chǎn)稅制借鑒
（一）稅種設(shè)置覆蓋面廣、征收范圍寬。目前，各國(guó)的財(cái)產(chǎn)稅覆蓋了財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、占有、使用和收益各環(huán)節(jié)，體現(xiàn)了稅制調(diào)節(jié)課稅對(duì)象價(jià)值運(yùn)動(dòng)全過程的客觀要求。征收范圍較寬，不僅僅局限于城鎮(zhèn)房地產(chǎn)，而且也包括農(nóng)村、農(nóng)場(chǎng)建筑物和土地。遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅廣泛受到各國(guó)重視。
（二）各國(guó)普遍建立以市場(chǎng)價(jià)值（又稱改良資本價(jià)值）或評(píng)估價(jià)值為核心的稅基體系。以價(jià)值為核心能夠準(zhǔn)確反映真實(shí)的稅基，隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶動(dòng)稅基的提高進(jìn)而穩(wěn)步提高財(cái)產(chǎn)稅收入；同時(shí)，也可以體現(xiàn)公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)的原則。
（三）稅率設(shè)計(jì)以比例稅率和累進(jìn)稅率居多。對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、占有、使用環(huán)節(jié)多采用比例稅率，對(duì)收益和所得環(huán)節(jié)多采用累進(jìn)稅率，但這不是絕對(duì)的，各國(guó)根據(jù)各自的經(jīng)濟(jì)、文化背景設(shè)計(jì)各具特色的稅率制度；各國(guó)的遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅稅率仍將以超額累進(jìn)稅率為主，但級(jí)次表現(xiàn)出減少趨勢(shì)。
（四）大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家都建立了規(guī)范而嚴(yán)密的財(cái)產(chǎn)登記和系統(tǒng)、完整的財(cái)產(chǎn)評(píng)估制度。這是財(cái)產(chǎn)稅課稅的基礎(chǔ)，但發(fā)展中國(guó)家與發(fā)達(dá)國(guó)家比較有較大的差距。
（五）建立內(nèi)外統(tǒng)一的財(cái)產(chǎn)稅制。
四、改革財(cái)產(chǎn)稅制的建議
（一）合理設(shè)置稅種，增加稅種覆蓋面1、合并、統(tǒng)一房地產(chǎn)稅制，設(shè)立房地產(chǎn)稅。合并現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等三個(gè)稅種，設(shè)立統(tǒng)一的房地產(chǎn)稅。一方面體現(xiàn)了世貿(mào)組織的國(guó)民待遇原則，另一方面符合簡(jiǎn)化稅制、便于征管和降低征收成本的國(guó)際通行做法。而且城鎮(zhèn)土地使用稅本身屬于財(cái)產(chǎn)稅而非資源稅，“房依地存、地隨房走”，房屋和土地的規(guī)劃、評(píng)估緊密相連，城鎮(zhèn)土地的國(guó)家所有不影響三稅的合并和統(tǒng)一；且房?jī)r(jià)的上漲多半緣于地價(jià)的上漲，三稅統(tǒng)一有可行的理論基礎(chǔ)。
2、合并內(nèi)外兩套車船稅稅制。對(duì)凡在我國(guó)境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人，不論車船是否被使用以及使用的頻率如何，均應(yīng)繳納車船稅。
3、適時(shí)開征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅。在遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的開征上，一是要科學(xué)地選擇稅制模式?；谖覈?guó)遺產(chǎn)繼承人可自行分割交接財(cái)產(chǎn)，公民的納稅意識(shí)不強(qiáng)等實(shí)際情況，宜選擇美國(guó)等實(shí)行的總遺產(chǎn)稅制和總贈(zèng)與稅制。即對(duì)被繼承人的遺產(chǎn)總額征收遺產(chǎn)稅，對(duì)贈(zèng)與人的財(cái)產(chǎn)征收贈(zèng)與稅。二是科學(xué)確定征稅對(duì)象、范圍及征管程序。參照國(guó)際慣例，課稅對(duì)象范圍應(yīng)包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，以超額累進(jìn)稅率并規(guī)定適當(dāng)?shù)钠鹫鼽c(diǎn)，合理確定扣除項(xiàng)目，如設(shè)喪葬費(fèi)用扣除，遺產(chǎn)管理費(fèi)用扣除、債務(wù)扣除、捐贈(zèng)扣除、合理負(fù)擔(dān)費(fèi)用扣除等。最后，制定有關(guān)部門相互協(xié)調(diào)配合的征管措施。
（二）擴(kuò)大財(cái)產(chǎn)稅征收范圍1、擴(kuò)大房地產(chǎn)稅的征稅范圍。一是房地產(chǎn)稅的征稅范圍應(yīng)該擴(kuò)大到農(nóng)村用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動(dòng)的土地及房屋。與此同時(shí)，相應(yīng)調(diào)整降低農(nóng)業(yè)產(chǎn)出稅負(fù)。二是對(duì)城鎮(zhèn)居民擁有的房屋征收房地產(chǎn)稅。隨著我國(guó)住宅商品化的發(fā)展和人們收入水平的提高，私人擁有的房產(chǎn)不斷增加，已經(jīng)具備了對(duì)私有房產(chǎn)課稅的條件。同時(shí)，房屋的折算價(jià)值分配逐步向高收入個(gè)人傾斜，因而對(duì)城鎮(zhèn)居民自用住房課征（比例稅率）財(cái)產(chǎn)稅在整體上將產(chǎn)生“累進(jìn)”效應(yīng)。在具體征收時(shí)，可借鑒國(guó)際通行做法，對(duì)人均居住面積設(shè)置起征點(diǎn)，對(duì)城鎮(zhèn)居民自用房課征比例稅，使城市房地產(chǎn)稅的納稅人涵蓋全部城鎮(zhèn)土地和房屋的所有人。
2、合理設(shè)置房地產(chǎn)稅的稅目。我國(guó)房地產(chǎn)稅可下設(shè)農(nóng)村土地使用稅和城鎮(zhèn)房地產(chǎn)稅，前者對(duì)農(nóng)村用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動(dòng)的田、地、山、蕩占地課征，后者主要對(duì)城鎮(zhèn)企業(yè)和個(gè)人擁有的土地使用權(quán)及土地上的房屋和建筑物課征。城郊結(jié)合部的土地及房屋、建筑的處理可借鑒巴西的做法，即確定土地是否屬于城市房地產(chǎn)稅的課稅范圍，一是看其是否作為農(nóng)用，二是在土地的1.5英里范圍內(nèi)至少有以下設(shè)施中的兩項(xiàng)：人行道、自來水主線、排污設(shè)施、街燈、公共學(xué)校。如土地不作為農(nóng)用，又符合第二項(xiàng)要求，就應(yīng)該視為城市土地。
（三）建立以市場(chǎng)價(jià)值為核心的稅基體系，科學(xué)確定財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)1、調(diào)整房地產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)。從國(guó)際上看，財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)包括年度租金價(jià)值，改良資本價(jià)值（市場(chǎng)評(píng)估價(jià)值）、未改良資本價(jià)值和占用面積。改良資本價(jià)值制度的計(jì)稅依據(jù)是土地和房產(chǎn)的完全市場(chǎng)價(jià)值，更符合“量能納稅”原則。此外，該計(jì)稅依據(jù)具有“交易證據(jù)多、便于誠(chéng)信納稅，收入富有彈性”的特點(diǎn)，是各國(guó)的房地產(chǎn)稅趨于采用該計(jì)稅依據(jù)的重要因素。當(dāng)然，這需要相應(yīng)完善符合我國(guó)國(guó)情的房地產(chǎn)評(píng)價(jià)方法體系和房地產(chǎn)評(píng)估制度。
2、調(diào)整車船稅計(jì)稅依據(jù)。作為世界通行的財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)主要有兩種：一是依車船原值作一定比例的扣除；二是依車船的市場(chǎng)價(jià)值，即評(píng)估值。從理論上講，后者更科學(xué)，但是考慮到市場(chǎng)和評(píng)估工作本身的局限性、工作量和征收成本，現(xiàn)階段可采用前者作為計(jì)稅依據(jù)。至于扣除比例中央可規(guī)定一個(gè)幅度范圍，各地方政府視本地實(shí)際情況在此范圍內(nèi)確定具體的扣除比例。另外，對(duì)單位價(jià)值低于一定標(biāo)準(zhǔn)的車船給予免征照顧。
（四）合理確定各財(cái)產(chǎn)稅的稅率1、合理確定房地產(chǎn)稅的稅率。參照美國(guó)、加拿大的做法，在確定稅率的形式和大小時(shí)可以賦予地方政府一定幅度范圍（如0.5%～3%）內(nèi)的自。稅率的確定應(yīng)反映“寬稅基、低稅率”的稅制改革趨勢(shì)。
2、合理確定車船稅稅率。在以車船價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)的情況下，改過去的固定稅額為比例稅率，以公平稅賦，比例稅率的大小應(yīng)該與目前對(duì)車船的收費(fèi)及環(huán)保問題統(tǒng)籌考慮。
（五）建立以財(cái)產(chǎn)評(píng)稅制度為核心的征管運(yùn)作體系1、建立以房地產(chǎn)評(píng)稅制度為核心的財(cái)產(chǎn)評(píng)稅制度體系。應(yīng)建立完善的財(cái)產(chǎn)稅評(píng)估制度，制定評(píng)稅法規(guī)和操作規(guī)程，設(shè)置專門的財(cái)產(chǎn)評(píng)稅機(jī)構(gòu)，是未來財(cái)產(chǎn)稅制發(fā)展的基本趨勢(shì)。
2、建立與財(cái)產(chǎn)登記、評(píng)估、稅收征管有關(guān)的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行搜集、處理、存儲(chǔ)和管理，以獲取有效的財(cái)產(chǎn)信息和征管資料。
（六）財(cái)產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠問題1、取消城鎮(zhèn)居民住房的財(cái)產(chǎn)稅優(yōu)惠。避免對(duì)出租住房的歧視，有利于加強(qiáng)對(duì)個(gè)人私房出租的稅收征管。可對(duì)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的居民住房采取起征點(diǎn)的辦法予以免稅優(yōu)惠。
第5篇：車船稅征稅標(biāo)準(zhǔn)范文
[關(guān)鍵詞]機(jī)動(dòng)車環(huán)境稅；重復(fù)征稅；居民收入；預(yù)算基金
2009年6月26日，美國(guó)眾議院通過了《美國(guó)清潔能源安全法案》，該法案授權(quán)美國(guó)政府可以對(duì)出口到美國(guó)的產(chǎn)品自由征收碳關(guān)稅，對(duì)每噸二氧化碳征收10～70美元?！昂粑悺边@一名詞走紅。而對(duì)機(jī)動(dòng)車的污染排放物征稅(下文簡(jiǎn)稱機(jī)動(dòng)車環(huán)境稅)則無(wú)異于機(jī)動(dòng)車的“呼吸稅”。2010年1月27日《新京報(bào)》提到環(huán)境稅稅費(fèi)改革，機(jī)動(dòng)車將可能納入征稅范圍，環(huán)境稅再次吸引公眾眼球。隨后，國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)行為稅司副司長(zhǎng)楊遂周指出，環(huán)境稅稅制正在研究之中，具體的征稅范圍、開征時(shí)間，管理機(jī)關(guān)尚未確定。本文在此僅討論機(jī)動(dòng)車環(huán)境稅能否帶來空氣質(zhì)量的改善等問題。
一、機(jī)動(dòng)車環(huán)境稅費(fèi)改革權(quán)衡
現(xiàn)行與機(jī)動(dòng)車有關(guān)的稅收至少包括增值稅和消費(fèi)稅及其附加、車輛購(gòu)置稅、車船稅、資源稅等6個(gè)稅種。機(jī)動(dòng)車、燃油的增值稅普通稅率是17％，乘用車消費(fèi)稅稅率從1％～40％不等，無(wú)鉛汽油消費(fèi)稅稅率為1.00元／L，含鉛汽油消費(fèi)稅稅率為1.40元／L，柴油消費(fèi)稅稅率為0.80元／L，車輛購(gòu)置稅普通稅率為10％，車船稅年定額稅率36～660元每輛或者16～120元自重每噸。資源稅在原油開采、銷售環(huán)節(jié)征收，增值稅及其附加在生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)征收，消費(fèi)稅及其附加在機(jī)動(dòng)車、成品油的生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，車輛購(gòu)置稅在購(gòu)置后入戶時(shí)征收，而車船稅則在車輛保有環(huán)節(jié)按年征收。所以綜合來看，機(jī)動(dòng)車的稅負(fù)已經(jīng)不輕了。僅就汽油消費(fèi)稅來說，無(wú)鉛汽油1.0元／L的定額消費(fèi)稅稅率意味著其稅負(fù)已經(jīng)超過15％(93號(hào)無(wú)鉛汽油現(xiàn)含稅價(jià)約為6.5元／L)。如果不調(diào)整現(xiàn)行有關(guān)稅收政策，機(jī)動(dòng)車環(huán)境稅至少會(huì)帶來兩個(gè)方面的重復(fù)征稅：
1.征稅目的上的重復(fù)。如果說消費(fèi)稅中乘用車和汽車輪胎這兩個(gè)稅目的設(shè)置主要是抑制奢侈消費(fèi)和長(zhǎng)線產(chǎn)品調(diào)節(jié)，還沒有著重考慮機(jī)動(dòng)車尾氣對(duì)環(huán)境的損害，那么成品油消費(fèi)稅、資源稅就已經(jīng)包含了環(huán)境污染與保護(hù)的因素，所以機(jī)動(dòng)車環(huán)境稅的開征明顯會(huì)造成征稅目的上的重復(fù)征稅。
2.征稅環(huán)節(jié)上的重復(fù)。首先，機(jī)動(dòng)車環(huán)境稅的納稅人應(yīng)該是機(jī)動(dòng)車所有者或者實(shí)際管理人，選定的征稅對(duì)象應(yīng)該有利于稅款的便利征收。其次，顧名思義，機(jī)動(dòng)車環(huán)境稅應(yīng)該是對(duì)機(jī)動(dòng)車所排放的尾氣征稅，而將尾氣作為征稅對(duì)象是缺乏可操作性的。從稅源管理的角度看，源泉扣稅有利于征管，那么只能將燃油或者機(jī)動(dòng)車本身作為征稅對(duì)象；或者將廢氣排放換算至燃油消耗，這樣還是將燃油作為征稅對(duì)象。另外，為實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平，污染物排放量大的稅負(fù)重，機(jī)動(dòng)車環(huán)境稅的征稅對(duì)象也應(yīng)該與燃油相關(guān)。所以，如果征稅對(duì)象確定為車輛本身就與車船稅重復(fù)；如果確定為燃油又與成品油消費(fèi)稅重復(fù)。事實(shí)上，由于機(jī)動(dòng)車負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅種已經(jīng)涵蓋了機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)至保有、使用環(huán)節(jié)以及燃油的生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)，機(jī)動(dòng)車環(huán)境稅的開征在征稅環(huán)節(jié)上必然會(huì)與現(xiàn)有稅種重合。
如果調(diào)整現(xiàn)行稅收政策以避免重復(fù)征稅帶來的稅負(fù)提高，則又會(huì)在一定時(shí)間內(nèi)提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅成本和納稅人的稅收遵從成本。目前有效運(yùn)行的稅種盡管存在一些不足，但無(wú)論從征收效率還是保證財(cái)政收入水平來說都還是可以接受的；而現(xiàn)在應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的好轉(zhuǎn)。筆者欲強(qiáng)調(diào)的只是近期，尤其是在后金融危機(jī)背景下，還不適宜推出這一牽涉面廣的稅制改革。因?yàn)樵斐涩F(xiàn)在的空氣污染等生態(tài)環(huán)境危機(jī)的根源不是稅制上的問題，而是財(cái)政上的問題，更深層的原因則是我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式和能源利用效率的問題。
二、我國(guó)現(xiàn)行稅制與環(huán)境問題
本文討論的機(jī)動(dòng)車所造成的環(huán)境污染主要是尾氣排放，也就是空氣污染，如氮氧化合物。目前對(duì)機(jī)動(dòng)車環(huán)境稅的研究不多，而更多是從環(huán)境稅這一更廣泛的領(lǐng)域去研究我國(guó)開征環(huán)境稅的必要性以及可能出現(xiàn)的各種問題及應(yīng)對(duì)方法。西方學(xué)者提出了環(huán)境稅的“雙重紅利”假說，即所謂的“雙贏”目標(biāo)：一是環(huán)境目標(biāo)，能夠?qū)h(huán)境污染的外部成本內(nèi)部化，從而有效地抑制污染，實(shí)現(xiàn)環(huán)境狀況改善；二是非環(huán)境目標(biāo)，利用其稅收收入來降低現(xiàn)行稅制對(duì)勞動(dòng)和資本產(chǎn)生的扭曲作用，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。孫剛等認(rèn)為我國(guó)在環(huán)境保護(hù)方面采取的稅收措施對(duì)生態(tài)環(huán)境的保護(hù)范圍有限，也無(wú)法滿足環(huán)境保護(hù)所需資金。現(xiàn)有文獻(xiàn)所做的研究大多沒有涉及這兩個(gè)目標(biāo)都要依賴于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式和財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。筆者認(rèn)為，我國(guó)環(huán)保方面稅收措施的不足是充分考慮了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的結(jié)果。
事實(shí)上，我國(guó)的國(guó)情與西方國(guó)家有較大差別，尤其在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式上。我國(guó)學(xué)術(shù)界普遍認(rèn)為，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式是粗放型的，2003年我國(guó)單位CDP能耗是日本的10.40倍，是世界平均水平的3.33倍。
2008年我國(guó)可比價(jià)格單位GDP的能源消費(fèi)是0.152千克標(biāo)準(zhǔn)煤，反比2003年的0.129千克標(biāo)準(zhǔn)煤上升了17.83％，說明我國(guó)能源消耗型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式?jīng)]有根本上的好轉(zhuǎn)。在這種情況下，如此抑制能源消費(fèi)顯然會(huì)對(duì)GDP增長(zhǎng)產(chǎn)生較大的負(fù)面影響。所以環(huán)境稅對(duì)我國(guó)是一個(gè)折衷，并不是“雙重紅利”。開征環(huán)境稅能不能帶來社會(huì)福利的改進(jìn)取決于環(huán)境稅所組織的財(cái)政收入形成的財(cái)政支出能不能彌補(bǔ)其帶來的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)損失，機(jī)動(dòng)車環(huán)境稅作為環(huán)境稅的一種也是如此。筆者認(rèn)為，稅制能不能做到“綠色”，關(guān)鍵要看財(cái)政支出是否“綠色”。
三、機(jī)動(dòng)車環(huán)境稅的政策目標(biāo)
從理論上說，開征機(jī)動(dòng)車環(huán)境稅的政策目標(biāo)主要有三個(gè)：一是籌集財(cái)政收入；二是空氣污染治理；三是經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，也就是為了特定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，如鼓勵(lì)某些行業(yè)或者抑制特定行業(yè)的發(fā)展。國(guó)家政策研究機(jī)構(gòu)暫時(shí)還沒有提到機(jī)動(dòng)車環(huán)境稅的具體政策目標(biāo)。按主流觀點(diǎn)，機(jī)動(dòng)車環(huán)境稅的政策目標(biāo)是為了改善空氣質(zhì)量。下面筆者分別就上述三個(gè)政策目標(biāo)具體展開討論，說明開征機(jī)動(dòng)車環(huán)境稅是否能夠?qū)崿F(xiàn)這些目標(biāo)，進(jìn)而說明在我國(guó)開征機(jī)動(dòng)車環(huán)境稅的時(shí)機(jī)是否成熟。
1.籌集財(cái)政收入的政策目標(biāo)。目前我國(guó)財(cái)政收入占GDP比重已經(jīng)不低，許多學(xué)者明確提出我國(guó)宏觀稅負(fù)過重了。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局初步測(cè)算，2009年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值為335353億元，按可比價(jià)格計(jì)算比上年增長(zhǎng)8.7％，全國(guó)財(cái)政收入預(yù)計(jì)達(dá)到68477億元，增長(zhǎng)11.7％。這可以初步估算2009年我國(guó)財(cái)政收入占GDP比重為20.42％，如果考慮政府土地拍賣等其他收入，則比重會(huì)更高。而中央政府已明確表示2010年要執(zhí)行一系列的政策性減稅措施，所以開征機(jī)動(dòng)車環(huán)境稅不應(yīng)該定位為籌集一般意義上的財(cái)政收入。當(dāng)然，從財(cái)政收入的絕數(shù)額來看，財(cái)政資金不是充足的，特別是對(duì)承擔(dān)了大量具體事務(wù)的地方政府
來說，環(huán)保支出確實(shí)不足，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其他國(guó)家的水平，但這是財(cái)政支出調(diào)配和支出效率的問題。我國(guó)財(cái)政支出方向是固定投資、一般公共服務(wù)和公共安全支出，而環(huán)境保護(hù)支出只是其中很小的一部分，2008年人均環(huán)保支出只有112元，僅占財(cái)政支出的2.32％。(詳見表1)。近年我國(guó)財(cái)政收入增幅比較大，均超過GDP的增幅，而其增收的部分主要被基礎(chǔ)建設(shè)和一般公共服務(wù)所消化，環(huán)保方面支出的絕對(duì)增長(zhǎng)量并不高。也就是說，目前我國(guó)的財(cái)政還無(wú)暇顧及太多的“綠色”支出，那么“綠色”稅收先行就值得商榷。
2.治理空氣污染的政策目標(biāo)。我國(guó)目前實(shí)際有效運(yùn)行的18個(gè)稅種所組織的收入在原則上是納入財(cái)政整體預(yù)算體系的，并沒有建立起嚴(yán)格對(duì)應(yīng)的專項(xiàng)支出基金，不像美國(guó)等國(guó)家的許多支出項(xiàng)目采取基金的管理方式。上文筆者已經(jīng)論述了我國(guó)環(huán)境保護(hù)支出過低并不是因?yàn)檎?cái)政收入不足，而因?yàn)槠洳皇秦?cái)政支出的重點(diǎn)，而且這部分環(huán)保支出還包括了環(huán)保部門的部分行政、檢測(cè)等費(fèi)用，因此，財(cái)政支出中真正用于污染治理的費(fèi)用額度會(huì)更低，而污染治理的重點(diǎn)又是工業(yè)“三廢”和生活垃圾以及生活廢水，對(duì)空氣污染治理的投入微乎其微。2010年中央預(yù)算環(huán)保支出1412.88億元，中央本級(jí)支出55.26億元，對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付1357.62億元，因此預(yù)計(jì)2010年全年環(huán)保支出大約是1600億元(在環(huán)保支出中，中央預(yù)算支出通常占總支出的90％以上)，而且本年度的環(huán)保支出重點(diǎn)也不是空氣污染治理。如果機(jī)動(dòng)車環(huán)境稅不能有所突破，及時(shí)建立空氣污染治理的專項(xiàng)支出基金，那么其治理空氣污染的作用就會(huì)受到廣泛的質(zhì)疑。因?yàn)槿绻荒軐C(jī)動(dòng)車環(huán)境稅所組織的稅收收入建立起用于治理空氣污染的專用基金，機(jī)動(dòng)車環(huán)境稅收入就會(huì)被挪用至其他方面，政府預(yù)算大幅提高空氣污染治理資金預(yù)算支出就很有可能落空，進(jìn)而希望其能切實(shí)改善空氣質(zhì)量的愿望就會(huì)落空。如果不能達(dá)到改善環(huán)境這一目標(biāo)，那么機(jī)動(dòng)車環(huán)境稅最終相當(dāng)于執(zhí)行了簡(jiǎn)單的增稅政策，與當(dāng)下應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的刺激內(nèi)需的大方針是不符的。所以，如果不是為了建立專門的空氣污染治理基金，就沒有必要開征機(jī)動(dòng)車環(huán)境稅。
3.經(jīng)濟(jì)效應(yīng)目標(biāo)。那么開征機(jī)動(dòng)車環(huán)境稅是為了發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)效應(yīng)?環(huán)境稅的經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)是負(fù)的外部性。根據(jù)庇古理論，將外部成本內(nèi)部化，理論上這是帕累托改進(jìn)，實(shí)際則因?yàn)殚_征環(huán)境稅的負(fù)面影響而變得復(fù)雜。要想獲得機(jī)動(dòng)車環(huán)境稅的雙贏效應(yīng)，就應(yīng)該在征收機(jī)動(dòng)車環(huán)境稅引起的經(jīng)濟(jì)損失和稅收收入循環(huán)收益之間達(dá)到一個(gè)平衡。機(jī)動(dòng)車環(huán)境稅也是如此。機(jī)動(dòng)車環(huán)境稅主要是為了消除機(jī)動(dòng)車對(duì)環(huán)境的負(fù)外部性，其直接經(jīng)濟(jì)效應(yīng)包括兩個(gè)：(1)組織為治理空氣污染所必需的財(cái)政資金，這個(gè)目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)(已在上文討論過)；(2)對(duì)機(jī)動(dòng)車行業(yè)、居民消費(fèi)的直接或間接影響。
一是在一定程度上會(huì)抑制機(jī)動(dòng)車行業(yè)的發(fā)展。首先，汽車業(yè)是我國(guó)產(chǎn)業(yè)部門中的重要組成部分，是國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的行業(yè)。其次，財(cái)政部剛，2009年實(shí)施的“汽車下鄉(xiāng)”政策延續(xù)到2010年12月31日，“摩托車下鄉(xiāng)”延續(xù)到2013年1月31日。農(nóng)民購(gòu)買指定范圍內(nèi)的機(jī)動(dòng)車財(cái)政支出將給予補(bǔ)貼，主要是輕型客貨車和摩托車，均是關(guān)系到進(jìn)一步促進(jìn)農(nóng)村客貨流通和提高農(nóng)民收入的車型。如果近期內(nèi)推出機(jī)動(dòng)車環(huán)境稅，則明顯會(huì)抵消部分乃至全部財(cái)政補(bǔ)貼，農(nóng)民將難以得到實(shí)惠，還會(huì)間接損害國(guó)家政策的信譽(yù)。而且，在消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅上國(guó)家政策也明顯向小排量乘用車傾斜，2008年9月1日起1.0L以下(含1.0L)排量乘用車的消費(fèi)稅稅率由3％下調(diào)至1％，而今年1.6升及以下排量乘用車減按7.5％的稅率征收車輛購(gòu)置稅。所以，近期內(nèi)推行機(jī)動(dòng)車環(huán)境稅也會(huì)明顯抵消之前的政策效應(yīng)。如果說開征機(jī)動(dòng)車環(huán)境稅的目的是抑制高排量汽車的消費(fèi)，那么簡(jiǎn)單提高其消費(fèi)稅稅率即可。事實(shí)上，2008年就是如此，對(duì)排量3.0L至4.0L(含)和4.0L以上的乘用車大幅提高了消費(fèi)稅率。
二是降低居民可支配收入，抑制居民消費(fèi)。機(jī)動(dòng)車現(xiàn)已成為我國(guó)居民的日常生活、工作、出行的必需品，尤其是摩托車之于進(jìn)城務(wù)工的農(nóng)民，所以開征機(jī)動(dòng)車環(huán)境稅并不能顯著降低居民對(duì)機(jī)動(dòng)車的使用率。機(jī)動(dòng)車環(huán)境稅有直接稅的性質(zhì)，稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，開征這一稅種無(wú)疑會(huì)直接加重居民的負(fù)擔(dān)，降低居民可支配收入，降低國(guó)民收入分配中的居民分配份額，這與2010年政府工作報(bào)告所強(qiáng)調(diào)的提高居民可支配收入是有沖突的。事實(shí)上，我國(guó)居民收入占GDP比重已經(jīng)很低，楊衛(wèi)華呼吁改革稅收制度，提高居民收入比重和運(yùn)用稅收手段，減輕稅負(fù)，增強(qiáng)居民的消費(fèi)能力。而安體富、蔣震則旗幟鮮明地提出，我國(guó)居民最終分配率一直在下降，至2009年僅為58.9％，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于具代表性的發(fā)達(dá)國(guó)家，如美國(guó)平均73.4％和日本2005年的73.4％；而導(dǎo)致居民最終分配過低的一個(gè)原因就是政府稅收收入的快速增長(zhǎng)。
四、政策建議
第6篇：車船稅征稅標(biāo)準(zhǔn)范文
關(guān)鍵詞：收入分配；稅收制度；個(gè)人所得稅
中圖分類號(hào)：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
原標(biāo)題：促進(jìn)我國(guó)收入公平分配的稅收政策研究——基于現(xiàn)行稅收制度的視角
收錄日期：2013年4月25日
一、我國(guó)收入分配現(xiàn)狀
（一）城鄉(xiāng)居民之間收入差距過大。2011年我國(guó)城鎮(zhèn)居民中20%的最高收入者和最低收入者的人均可支配收入分別為47，210.55元、8，774.06元，相差5.38倍；農(nóng)村居民中20%的最高收入者和最低收入者的人均純收入分別為16，783.06元、2，000.51元，相差8.39倍；同時(shí)，2011年我國(guó)城鎮(zhèn)居民收入中20%最高收入者的人均可支配收入是農(nóng)村居民20%最低收入者人均收入的23.6倍。由此可得出，我國(guó)城鄉(xiāng)居民之間收入差距過大的結(jié)論，同時(shí)也可以看出，農(nóng)村居民間的收入差距是高于城鎮(zhèn)居民間的收入差距的。
對(duì)于城鄉(xiāng)居民收入差距，國(guó)際上的一般情況是，當(dāng)一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平處于人均GDP3，000美元的時(shí)候，城鄉(xiāng)居民收入差距指數(shù)不應(yīng)超過2.1。2011年我國(guó)的人均GDP為5，431.8美元，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了3，000美元，但城鄉(xiāng)居民收入差距指數(shù)卻為3.1，且近幾年的城鄉(xiāng)收入差距指數(shù)均在3.2左右，這也同樣可以得出我國(guó)城鄉(xiāng)居民之間收入差距過大的結(jié)論。如果考慮到城鎮(zhèn)居民還有住房、醫(yī)療等福利補(bǔ)貼，城鄉(xiāng)居民收入差距指數(shù)可能會(huì)更大。
（二）居民收入差距總水平過高。國(guó)際上通常用基尼系數(shù)來測(cè)量居民收入分配差距程度的大小。其值在0和1之間，越接近0就表明收入分配越趨向平等，反之收入分配越趨向不平等。按照國(guó)際一般標(biāo)準(zhǔn)，0.2以下為高度平均狀態(tài)，0.2～0.3為相對(duì)平均，0.3～0.4為正常，0.4以上標(biāo)識(shí)收入分配差距偏大，當(dāng)基尼系數(shù)達(dá)到0.6時(shí)，就屬于社會(huì)動(dòng)亂隨時(shí)可能發(fā)生的危險(xiǎn)狀態(tài)。我國(guó)1989年的基尼系數(shù)為0.349，1994年的基尼系數(shù)為0.436，一直到2011年的0.477，已經(jīng)嚴(yán)重超過了國(guó)際警戒線0.4的標(biāo)準(zhǔn)。由此可得出，我國(guó)的居民收入差距總水平過高，出現(xiàn)了嚴(yán)重的收入分配不公平現(xiàn)象。
（三）不同地區(qū)之間居民收入差距很大。我國(guó)是一個(gè)幅員遼闊、人口眾多，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、民族習(xí)俗、自然環(huán)境等差異很大的國(guó)家，經(jīng)濟(jì)文化發(fā)展極度不平衡。東、中、西部地區(qū)本來就有自然條件、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等方面的差異。改革開放以來，由于我國(guó)的一些不平衡發(fā)展戰(zhàn)略，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各地區(qū)人均GDP均以較快的速度增長(zhǎng)，東部、中部、西部之間的地區(qū)差別在總體上也呈現(xiàn)出不斷擴(kuò)大的趨勢(shì)，尤其是東部與中西部的差距越來越大。
（四）行業(yè)之間的收入差距過度擴(kuò)大。居民的可支配收入水平跟所處的行業(yè)有很大的關(guān)系，不同行業(yè)間收入差距程度不一樣，一般是，一些壟斷性行業(yè)、新興行業(yè)的收入差距越來越大。我國(guó)收入較高的行業(yè)主要有信息傳輸、計(jì)算機(jī)服務(wù)、軟件業(yè)和金融業(yè)等，收入較低的一般為農(nóng)、林、牧、漁業(yè)。1978年收入最高和收入最低的職工人均收入絕對(duì)差距為458元，2003年擴(kuò)大為13，890元，2004年為27，377元，2011進(jìn)一步擴(kuò)大到61，640元；1995年收入最高的和收入最低的行業(yè)職工人均收入比為2.23∶1，2000年上升到2.63∶1，2004年擴(kuò)大為4.60∶1，2011年略有下降，但仍然高達(dá)4.17∶1。由此可見，行業(yè)之間的收入差距也是呈現(xiàn)擴(kuò)大的趨勢(shì)。
二、我國(guó)收入分配中稅收制度存在的問題
（一）稅制結(jié)構(gòu)不合理。稅制結(jié)構(gòu)與收入分配差距密切相關(guān)，一個(gè)國(guó)家的稅制結(jié)構(gòu)，尤其是主體稅種的選擇，直接決定了一個(gè)國(guó)家稅收制度在收入分配公平方面的方向和程度。一般而言，間接稅具有累退性，直接稅具有累進(jìn)性。我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅為主體的，其中主要是以增值稅為主，輔之以消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅。近幾年來，我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅占稅收收入總額的比重有逐年下降的趨勢(shì)，但2011年這一比重仍然高達(dá)52.87%；所得稅大部分占稅收收入總額的25.43%，其中個(gè)人所得稅的比重僅占7%；財(cái)產(chǎn)稅及其他稅種所占比重只有21.7%。流轉(zhuǎn)稅本質(zhì)上是為了促進(jìn)我國(guó)的資源有效配置，但由于稅額過大，在稅收總額中占據(jù)的比例過高，再加上其具有一定的累退性，不僅起不到緩和我國(guó)收入分配不公的作用，反而會(huì)擴(kuò)大我國(guó)的收入分配差距。
（二）個(gè)人所得稅制度不合理。個(gè)人所得稅是西方大多數(shù)國(guó)家調(diào)節(jié)收入分配的主要稅種，并且以累進(jìn)稅制實(shí)現(xiàn)縱向公平的效果也最直接，但在我國(guó)長(zhǎng)期以來由于種種原因都沒有起到其應(yīng)有的作用。主要原因?yàn)椋?/p>
1、我國(guó)的個(gè)人所得稅稅率設(shè)計(jì)不合理。個(gè)人所得稅稅率中邊際稅率最高的是工資、薪金所得，為45%，且采用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，級(jí)距多，最高稅率也過高，而對(duì)一些資本財(cái)產(chǎn)性所得采用比例稅率，比如，利息、股息、紅利所得采用20%的比例稅率，形成了把征稅重點(diǎn)放在低收入人群的工資、薪金中，對(duì)一些高收入者缺乏征稅力度，在實(shí)際執(zhí)行中也難以對(duì)收入分配進(jìn)行有效調(diào)節(jié)。
2、征稅模式不合理。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行分類征收、分項(xiàng)扣除、分類定率的征稅模式，這樣的模式雖然課征簡(jiǎn)單，能夠降低征稅成本，但是容易造成納稅人稅負(fù)不公平。取得同等收入的居民可能會(huì)因?yàn)閬碓床煌鴮?dǎo)致所納稅多少不同，所得來源多、綜合收入高的個(gè)人相對(duì)少納稅，而所得來源少、收入集中的相對(duì)多納稅。
3、費(fèi)用扣除方式不合理。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)未考慮到納稅人的家庭總收入、贍養(yǎng)老人、住房、教育等方面，沒有綜合考慮成本費(fèi)用、生機(jī)費(fèi)用和個(gè)人的具體負(fù)擔(dān)。同時(shí)，多種個(gè)人所得是按此納稅，導(dǎo)致同一筆所得，通過改變?nèi)〉檬杖氲拇螖?shù)，不但使扣除額發(fā)生改變，而且可以調(diào)整其適用的效率，使納稅人的稅收負(fù)擔(dān)發(fā)生改變。因此，來源多、收入高的人往往會(huì)通過這樣的方式來減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，從而造成違背稅收縱向公平原則的現(xiàn)象。
（三）財(cái)產(chǎn)稅調(diào)解不力，遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅缺位。財(cái)產(chǎn)稅本質(zhì)上是維持公平的，它調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的主要目標(biāo)是通過對(duì)收入的再調(diào)節(jié)，促進(jìn)公平，縮小貧富差距，重點(diǎn)征稅對(duì)象是富人。我國(guó)現(xiàn)行稅制中的財(cái)產(chǎn)稅由房產(chǎn)稅、車船稅、契稅等構(gòu)成，財(cái)產(chǎn)稅稅收收入是地方財(cái)政收入的一部分，但由于其征稅范圍窄、稅負(fù)輕、稅收收入少、稅種單一等問題，調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的作用非常有限。此外，我國(guó)遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅的長(zhǎng)期缺位，使稅收對(duì)居民財(cái)富的調(diào)節(jié)一直處于真空狀態(tài)。
（四）社會(huì)保障制度待完善。在現(xiàn)代社會(huì)中，社會(huì)保障是使每一個(gè)社會(huì)成員得以維持起碼生活水平的手段，是對(duì)社會(huì)收入分配不公的一種補(bǔ)救。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)資金是通過收費(fèi)的形式籌集的，這種籌資方式在實(shí)際運(yùn)營(yíng)和管理過程中出現(xiàn)了很多問題，主要表現(xiàn)為社會(huì)保障資金管理分散，征收成本較大，征收率不高，對(duì)資金的使用缺乏有效監(jiān)督等方面。不僅導(dǎo)致了一些地區(qū)的保險(xiǎn)費(fèi)欠繳，也使得有限的保險(xiǎn)費(fèi)收入部分用于專門征收機(jī)構(gòu)的開支和人員費(fèi)用，沒有做到?？顚Ｓ?，導(dǎo)致難以滿足我國(guó)社會(huì)保障支出的需要。這就使得我國(guó)社會(huì)保障體系的運(yùn)行既難以實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的要求，也難以實(shí)現(xiàn)效率的目標(biāo)，效率與公平難以相互兼顧。
三、優(yōu)化我國(guó)稅收調(diào)節(jié)收入分配職能的政策建議
（一）優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。1994年分稅制改革后，我國(guó)堅(jiān)持“效率優(yōu)先，兼顧公平”原則，主要與當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng)，發(fā)揮其保障財(cái)政收入的功能，有其合理性。但隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，它影響了稅收公平收入分配功能的正常發(fā)揮。只有逐步提高直接稅占稅收總額的比重，充分發(fā)揮其職能作用，即提高所得稅比重，適當(dāng)降低流轉(zhuǎn)稅比重，并保持一定的稅制彈性，增強(qiáng)稅收的“自動(dòng)穩(wěn)定器”和“相機(jī)抉擇”功能，力求從多渠道緩解收入差距矛盾，最終通過稅制的內(nèi)部協(xié)調(diào)性和外部適應(yīng)性來實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)目標(biāo)。
（二）深化個(gè)人所得稅稅制改革
1、調(diào)整優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。對(duì)于我國(guó)的個(gè)人所得稅“工資薪金”項(xiàng)目應(yīng)借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，采用5級(jí)累進(jìn)稅率，最高邊際稅率降低至30%。對(duì)于勞動(dòng)所得、資本所得、偶然所得要區(qū)別對(duì)待，勞動(dòng)所得的稅率必須要低于資本所得、偶然所得的稅率。即應(yīng)提高股息、紅利、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃、特許權(quán)使用費(fèi)以及偶然所得等非勞動(dòng)性收入的稅率。
2、實(shí)行分類與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。鑒于目前我國(guó)的征管手段相對(duì)落后，公民的納稅意識(shí)較為淡薄，個(gè)人信息系統(tǒng)不完善等客觀現(xiàn)實(shí)，直接將分類制改為綜合制可能會(huì)存在加劇稅源失控、稅收流失等問題，且具體實(shí)施還存在一定的困難，因此較現(xiàn)實(shí)的是采用綜合與分類相結(jié)合的混合所得稅制。按照不同所得進(jìn)行合理的分類，屬于投資性的、無(wú)費(fèi)用扣除的所得采用分類征收，對(duì)于通過勞動(dòng)所得的報(bào)酬和有費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項(xiàng)目采用綜合征收。
3、確定合理的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。個(gè)人所得稅扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、工資水平和物價(jià)水平的變化而不斷調(diào)整。在統(tǒng)一各地費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，堅(jiān)持實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一的個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，選擇以家庭為納稅單位，并適當(dāng)考慮納稅人的自然狀況、生計(jì)、贍養(yǎng)老人、婚姻等情況，避免各地自行規(guī)定不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)，人為造成不合理情況。做到相同收入家庭納相同的稅，實(shí)現(xiàn)公平收入分配的社會(huì)政策目標(biāo)。
（三）完善我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅制
1、完善現(xiàn)行的財(cái)產(chǎn)稅。一是拓寬現(xiàn)行房產(chǎn)稅的課征范圍，取消原有對(duì)個(gè)人非經(jīng)營(yíng)用住房的免稅政策，將個(gè)人住房納入征稅范圍，并將其課征分為擴(kuò)大到農(nóng)村的非住宅和非農(nóng)業(yè)用房屋；二是繼續(xù)完善車船稅，車船稅的征稅范圍是依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車船，未將飛機(jī)、火車、地鐵等列舉在內(nèi)，應(yīng)擴(kuò)大其征稅范圍。
2、適時(shí)開征遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅。遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的政策目標(biāo)是通過對(duì)人們財(cái)富存量的調(diào)節(jié)，來防止財(cái)富過度集中，可在一定程度上彌補(bǔ)個(gè)人所得稅的不足，從而實(shí)現(xiàn)促進(jìn)社會(huì)公平。近年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速發(fā)展，高收入者和高財(cái)富所有者持續(xù)增加，遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅有了潛在的稅源。借鑒于遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，建議采取“先稅后分”的方式適時(shí)開征遺產(chǎn)稅，為了避免納稅人通過生前贈(zèng)與規(guī)避遺產(chǎn)稅，同時(shí)開征贈(zèng)與稅，科學(xué)設(shè)計(jì)、合理配合，縮小個(gè)人收入差距。
（四）逐步實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障費(fèi)改稅，適時(shí)開征社會(huì)保障稅。社會(huì)保障稅是目前國(guó)際上普遍開征的稅，并在一些國(guó)家已成為第一大稅種。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，企業(yè)結(jié)構(gòu)性改革使下崗失業(yè)人員日益增多，必須加大對(duì)社會(huì)保障的資金投入，逐步完善社會(huì)保障體系，保證低收入者的生活水平有較快的增長(zhǎng)。與此同時(shí)，應(yīng)加快社會(huì)保障“費(fèi)改稅”的進(jìn)程，建立可靠、穩(wěn)定的社會(huì)保障基金籌資機(jī)制，從根本上完善社會(huì)保障制度，保障低收入階層的基本生活權(quán)利，防止貧困問題加劇，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。
主要參考文獻(xiàn)：
[1]劉傳寶.促進(jìn)收入公平分配的稅收政策建議[J].稅務(wù)研究，2011.1.
第7篇：車船稅征稅標(biāo)準(zhǔn)范文
當(dāng)前我國(guó)環(huán)境問題的基本態(tài)勢(shì)是：環(huán)境污染日益嚴(yán)重，生態(tài)破壞日益加劇，水資源危機(jī)顯現(xiàn)，土地資源嚴(yán)重破壞，森林資源面臨枯竭，礦產(chǎn)資源大量流失，水體污染面廣，大氣污染嚴(yán)重，廢棄物污染成災(zāi)。生態(tài)破壞和環(huán)境污染問題已成為嚴(yán)重制約我國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的瓶頸問題。因此，開征環(huán)境保護(hù)稅收，完善現(xiàn)有稅收制度，使之更符合科學(xué)發(fā)展的需要，是亟待解決的重要課題。
一、認(rèn)識(shí)環(huán)境保護(hù)稅收
OECD、國(guó)際能源署和歐洲經(jīng)濟(jì)共同體，對(duì)環(huán)境有關(guān)稅收的定義為：環(huán)境稅是政府強(qiáng)制征收的沒有回報(bào)的與環(huán)境相關(guān)的稅收。相關(guān)稅基包括：能源產(chǎn)品、機(jī)動(dòng)車、廢物、實(shí)測(cè)或估算的排放物、自然資源等。某種意義上講，環(huán)境稅無(wú)償?shù)暮x是政府給納稅人提供的益處通常并不與其支付的稅收成比例。交給政府的有償強(qiáng)制性稅務(wù)或多或少都會(huì)與提供的服務(wù)(比如收集和處理的廢物數(shù)量)成比例，這類稅務(wù)被稱為“費(fèi)”或是“費(fèi)用”。［1］（P99）環(huán)境保護(hù)稅有廣義和狹義之分：廣義的環(huán)境保護(hù)稅即綠色稅收，是指稅收體系中與環(huán)境、自然資源利用和保護(hù)有關(guān)的各個(gè)稅種和稅目的總稱。它不僅包括污染排放稅、自然資源稅等，還包括為實(shí)現(xiàn)特定保護(hù)環(huán)境目的而籌集資金的稅收，以及政府影響某些與環(huán)境相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)性質(zhì)和規(guī)模的稅收和收費(fèi)手段。狹義的環(huán)境保護(hù)稅是指與污染控制相關(guān)的稅收和收費(fèi)。1996年歐盟統(tǒng)計(jì)局對(duì)環(huán)境稅的定義為，是指針對(duì)某種在使用或釋放時(shí)會(huì)對(duì)環(huán)境造成特定的負(fù)面影響的物質(zhì)的單位使用（或釋放）量所征收的稅費(fèi)。本文所說的是指狹義的環(huán)境保護(hù)稅，即不包括自然資源利用和保護(hù)的內(nèi)容。
二、環(huán)境保護(hù)稅收的理論依據(jù)及其分析
（一）庇古稅
環(huán)境稅收的理論思想來源于“庇古稅”。英國(guó)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古，發(fā)展了外部性理論并最早提出政府可以將稅收用于調(diào)節(jié)污染行為的思想。庇古早在1920年出版的《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》中就主張國(guó)家應(yīng)對(duì)造成外部效應(yīng)的企業(yè)征稅。庇古認(rèn)為，如果能對(duì)污染者按排污量征收一定的稅，使之等于邊際社會(huì)成本與邊際私人成本之差，即將社會(huì)成本內(nèi)部化，就可以使制造污染者面臨私人活動(dòng)的邊際社會(huì)成本，污染制造者在稅收的刺激下會(huì)從兩方面控制污染量：一是采取污染治理技術(shù)，降低單位活動(dòng)的排污量；二是減少制造污染的活動(dòng)總量。污染者將根據(jù)自己的成本和利潤(rùn)函數(shù)作出對(duì)自己最優(yōu)的選擇，同時(shí)達(dá)到對(duì)社會(huì)的最優(yōu)。隨著全球環(huán)境問題的日益凸顯，這一理論已得到越來越廣泛的重視和應(yīng)用。
（二）綠貓理論
2006年下半年美國(guó)紐約時(shí)報(bào)專欄作家托馬斯•弗里德曼在中國(guó)宣布一個(gè)新發(fā)現(xiàn)：“綠貓”。他說：“我覺得，不管白貓黑貓，不是綠貓就抓不到老鼠”。他的意思是，一個(gè)國(guó)家的優(yōu)良生態(tài)環(huán)境，在未來是爭(zhēng)奪他國(guó)知識(shí)精英或挽留本土知識(shí)精英的重要變量。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代開放的世界人才流動(dòng)體系賦予知識(shí)精英選擇生存環(huán)境的特權(quán)，于是，青山綠水比鈔票更為重要。如果一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)即使很發(fā)達(dá)，但是污染很嚴(yán)重，那么知識(shí)精英也會(huì)逃離這個(gè)國(guó)家，從而使其無(wú)法獲得足夠的智力資源在經(jīng)濟(jì)上升進(jìn)級(jí)。綠貓理論可以說是對(duì)“環(huán)境庫(kù)茲涅茨曲線”的替代?！碍h(huán)境庫(kù)茲涅茨曲線”洋溢著愚蠢的樂觀，其認(rèn)為一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初期雖會(huì)破壞環(huán)境，但在人均收入達(dá)到一定水平后，經(jīng)濟(jì)發(fā)展卻能帶來更加環(huán)保的技術(shù)，從而有利于環(huán)境的改善。這正如曾帶來強(qiáng)大沖擊波的“斯特恩報(bào)告”所闡述的那樣：我們過去的確高估了對(duì)環(huán)境的修復(fù)能力。
（三）稅收的社會(huì)生態(tài)效率原則
在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最終目的在于改善人們的生活條件、提高生活水平。生活水平的提高意味著自然生態(tài)環(huán)境的改善和社會(huì)文明程度的提高。如果經(jīng)濟(jì)發(fā)展以生態(tài)環(huán)境的破壞、社會(huì)秩序的紊亂為代價(jià)，就不會(huì)真正達(dá)到目的。因此制定稅收政策、設(shè)計(jì)稅收制度，必須要考慮稅收對(duì)社會(huì)生態(tài)環(huán)境的正負(fù)效應(yīng)。當(dāng)然這種影響具有間接性，是通過稅收政策所要鼓勵(lì)或限制的生產(chǎn)和消費(fèi)活動(dòng)這個(gè)中介而發(fā)生作用。生產(chǎn)和消費(fèi)會(huì)產(chǎn)生外部效應(yīng)。以“三廢”為原材料的企業(yè)，不僅生產(chǎn)社會(huì)需要的產(chǎn)品，而且凈化環(huán)境，凈化的環(huán)境給人帶來身心愉悅是一種正外部效應(yīng)。造紙廠隨意排放污水，污染江河，林場(chǎng)濫砍森林，引起氣候變化、水土流失、土地沙化等，是生產(chǎn)過程產(chǎn)生的負(fù)外部效應(yīng)。稅收的社會(huì)生態(tài)效率是不僅考慮稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響，而且考慮稅收對(duì)外部效應(yīng)影響，是從整個(gè)社會(huì)宏觀的長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度衡量稅收效率。這種衡量是建立在稅收的社會(huì)生態(tài)成本(用sCt表示)和稅收的社會(huì)生態(tài)收益(用sRt表示)對(duì)比的基礎(chǔ)上。稅收的社會(huì)生態(tài)成本包括稅收的經(jīng)濟(jì)成本(eCt)和稅收的外部成本(用wCt表示)兩個(gè)部分。wCt指征稅后和征稅前(或一項(xiàng)稅收政策執(zhí)行后和執(zhí)行前)外部成本的差額即wCt=wC-wC’(wC’和wC分別為加入稅收因素前后的外部成本)，wCt是正值，說明稅收政策的實(shí)施或稅收制度運(yùn)行的結(jié)果鼓勵(lì)了有害生態(tài)平衡以及有害社會(huì)健康穩(wěn)定發(fā)展的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為和消費(fèi)行為。稅收的社會(huì)生態(tài)收益(用sRt表示)包括兩個(gè)部分，即稅收的經(jīng)濟(jì)收益(eRt)和稅收的外部效益(用wRt表示)。wRt為征稅后和征稅前外部收益的差額，即wRt=wR-wR’(wR和wR’分別為征稅后和征稅前的外部收益)，wRt為正值，說明稅收政策實(shí)施或稅收制度運(yùn)行的結(jié)果導(dǎo)致社會(huì)生態(tài)環(huán)境的改善。［2］（P40-41）稅收的經(jīng)濟(jì)純收益一定，稅收的外部純收益(即wRt-wCt)為正值時(shí)，其數(shù)值越大，稅收的社會(huì)生態(tài)效率就越高。這表明稅收制度和政策的運(yùn)用使生產(chǎn)或消費(fèi)主體在生產(chǎn)同樣數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)品或進(jìn)行同等滿足程度消費(fèi)時(shí)，發(fā)生最小的外部成本卻產(chǎn)生最大的外部收益，或者使生產(chǎn)或消費(fèi)主體放棄產(chǎn)生較小的外部純收益的生產(chǎn)和消費(fèi)活動(dòng)，而轉(zhuǎn)向產(chǎn)生較大外部純收益的生產(chǎn)和消費(fèi)活動(dòng)。
三、我國(guó)現(xiàn)行與環(huán)保相關(guān)的稅收存在的主要問題
我國(guó)現(xiàn)行與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的稅種，包括消費(fèi)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、煙葉稅、車輛購(gòu)置稅、車船稅和2000年起暫停征收的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。這些稅種對(duì)于環(huán)境保護(hù)都發(fā)揮著一定的作用，但也存在很多的問題：首先，從總體看，我國(guó)與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的稅種雖然在一定程度上發(fā)揮了保護(hù)環(huán)境的作用，但整個(gè)稅制并沒有以綠化稅制為宗旨。我國(guó)現(xiàn)行稅收制度不僅沒有一個(gè)以環(huán)境保護(hù)命名的專門稅種，而且也沒有一個(gè)比較完整、有效的環(huán)境保護(hù)稅收體系，上述稅種雖然涉及一部分環(huán)境保護(hù)方面的內(nèi)容，但由于當(dāng)時(shí)制定政策的出發(fā)點(diǎn)不是完全以環(huán)境保護(hù)為目的，因此對(duì)環(huán)保方面的作用有限，限制了稅收對(duì)環(huán)境污染的調(diào)控力度，弱化了稅收在環(huán)保方面的作用。
其次，從現(xiàn)行與環(huán)境保護(hù)相關(guān)稅種來看：
1．消費(fèi)稅。我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅作為增值稅的配套稅種，其目的在于調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)、保證財(cái)政收入，對(duì)環(huán)境保護(hù)關(guān)注不夠，例如對(duì)成品油的征稅只注重消費(fèi)量，而沒有考慮對(duì)環(huán)境的危害。沒有對(duì)與環(huán)境不友好的產(chǎn)品，如電池等征稅，還有的征稅稅率太低，起不到保護(hù)環(huán)境作用，如木制一次性筷子就是如此。
2．企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法雖然對(duì)符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得和企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額有了鼓勵(lì)措施，但顯得過于籠統(tǒng)，缺乏對(duì)環(huán)境保護(hù)的具體量化標(biāo)準(zhǔn)。
3．增值稅。增值稅對(duì)環(huán)境保護(hù)的鼓勵(lì)或限制措施，僅限于在原材料中摻有不少于30％的煤矸石等廢渣的建材產(chǎn)品和利用廢液、廢渣生產(chǎn)的黃金、白銀等在一定時(shí)期內(nèi)給予免稅優(yōu)惠，顯得缺乏力度。
4．城市維護(hù)建設(shè)稅，是專門用于籌措城市維護(hù)和建設(shè)資金的一種稅，卻沒有把城市維護(hù)和建設(shè)與環(huán)境保護(hù)直接相聯(lián)系。
5．城鎮(zhèn)土地使用稅，由于稅率較低，2005年全國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅收入為137億元，2006年177億元，占全國(guó)稅收總收入的比重不足0.5%，對(duì)節(jié)約城鎮(zhèn)土地資源和合理使用土地基本上沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。2006年12月31日新修訂2007年1月1日起實(shí)施的《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，將稅額標(biāo)準(zhǔn)提高了2倍，并將外資企業(yè)納入征稅范圍，但其調(diào)節(jié)作用仍然很有限。
6．車輛購(gòu)置稅和車船稅主要問題在于沒有按排放廢氣造成的污染量來進(jìn)行征收。
7．固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅其目的在于貫徹國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，引導(dǎo)投資方向，調(diào)整投資結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)重點(diǎn)建設(shè)。其稅率為零的投資項(xiàng)目有：（1）治理污染、保護(hù)環(huán)境和節(jié)能項(xiàng)目；（2）因遭受自然災(zāi)害進(jìn)行恢復(fù)性建設(shè)的項(xiàng)目；（3）外國(guó)政府贈(zèng)款和其它國(guó)外贈(zèng)款安排的投資；（4）城鄉(xiāng)個(gè)人住宅、地質(zhì)野外工作人員生活基地住宅、各類學(xué)校教職工住宅及學(xué)生宿舍、科研院所住宅、北方節(jié)能住宅；（5）單純?cè)O(shè)備購(gòu)置；（6）資源綜合利用（“三廢利用”及伴生礦等資源利用、各種可燃放空伴生氣燃汽輪機(jī)發(fā)電及利用）；（7）倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施（糧、棉、油、石油、商業(yè)、冷藏庫(kù)、國(guó)家及地方物資儲(chǔ)備庫(kù)、商業(yè)、供銷倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施、果品庫(kù)等）。
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅對(duì)不同的投資項(xiàng)目實(shí)行差別比例稅率，稅目稅率由國(guó)務(wù)院定期進(jìn)行調(diào)整。作為一種行為稅，理論上征收額的大小應(yīng)與該稅種發(fā)揮的作用之間存在著相反的關(guān)系。即實(shí)際征收的稅額越小，該稅種對(duì)固定資產(chǎn)的調(diào)節(jié)作用越大，高耗能和高污染的產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品項(xiàng)目的投資規(guī)模越小。固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的設(shè)計(jì)初衷是以促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展為前提的，并不是以保護(hù)環(huán)境相關(guān)的投資項(xiàng)目為主要的作用對(duì)象。但卻提供一種通過調(diào)節(jié)投資變量而對(duì)環(huán)境保護(hù)產(chǎn)生影響的政策作用途徑。從環(huán)保的角度來看，該稅種既有鼓勵(lì)提高能源生產(chǎn)的使用效率的意義，又有限制污染和低效使用能源的設(shè)計(jì)意圖。很遺憾，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅已于2000年起暫停征收。
再次，對(duì)環(huán)境保護(hù)的稅收優(yōu)惠單一，缺少針對(duì)性、靈活性，影響稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施效果。目前我國(guó)的環(huán)境稅收措施多數(shù)僅限于直接的稅收減免，沒有充分利用國(guó)際上通用的加速折舊、再投資退稅、延期納稅等間接的優(yōu)惠政策，以增加稅收政策的有效性。對(duì)環(huán)保科技進(jìn)步與創(chuàng)新的優(yōu)惠不足，而且這些優(yōu)惠政策過于零散，沒有形成一定的體系，相互之間的協(xié)調(diào)配合作用難以充分發(fā)揮。
最后，我國(guó)以收費(fèi)作為限制排污的主要形式，環(huán)境稅缺位。排污費(fèi)同稅收相比，由于缺乏強(qiáng)制性，存在征收難度大，征收成本高、征收標(biāo)準(zhǔn)低、資金使用效率低等問題，難于解決我國(guó)環(huán)境保護(hù)資金嚴(yán)重不足的現(xiàn)狀。
四、構(gòu)建我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅收體系的若干思考
（一）構(gòu)建我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅收體系的原則
1．以落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、堅(jiān)持保護(hù)環(huán)境的基本國(guó)策為首要原則。黨的十七大報(bào)告指出要“深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀”，要“建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)”，要“堅(jiān)持節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的基本國(guó)策”。國(guó)家“‘十二五’規(guī)劃”堅(jiān)持把建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)作為加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的重要著力點(diǎn)。構(gòu)建我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅收體系必然要融入我國(guó)的重大戰(zhàn)略決策和整體規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)當(dāng)中。
2．整體、有序、有效的原則。構(gòu)建我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅收體系必須整體規(guī)劃，針對(duì)各種與環(huán)境保護(hù)相關(guān)稅收方案的宏觀經(jīng)濟(jì)影響、福利成本和分配效應(yīng)等進(jìn)行深入研究，選擇最佳的環(huán)境保護(hù)稅收體系的整體方案。但是環(huán)境保護(hù)稅收體系整體方案的實(shí)施必須依賴于中央和地方的環(huán)境管理權(quán)利的合理劃分和環(huán)境保護(hù)稅實(shí)施的法律基礎(chǔ)，依賴于我國(guó)財(cái)稅、環(huán)保體制改革，依賴于中國(guó)企業(yè)改革進(jìn)程、政府職能的轉(zhuǎn)變以至于整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，直至政治體制改革的推進(jìn)，所以必須遵循“有序”即“循序漸進(jìn)”的原則，“有效”即環(huán)境保護(hù)效用最優(yōu)的原則。而現(xiàn)實(shí)生活中某些稅種形同虛設(shè)就是無(wú)效。
3．堅(jiān)持環(huán)境保護(hù)稅收為主、稅費(fèi)并行的原則。稅、費(fèi)雖然都是環(huán)境保護(hù)的重要經(jīng)濟(jì)手段，但稅、費(fèi)二者的性質(zhì)、功能和作用卻有明顯的差異。據(jù)此，應(yīng)該對(duì)環(huán)境保護(hù)中最嚴(yán)重的問題和日益突出的問題運(yùn)用稅收手段。同時(shí)，西方發(fā)達(dá)國(guó)家開征環(huán)境保護(hù)稅時(shí)，并不是將一切可能產(chǎn)生污染的排放物都納入征稅范圍，而是將影響范圍不大的采用收費(fèi)手段。誠(chéng)然，稅費(fèi)并行并不意味著既征稅同時(shí)又收費(fèi)。
（二）構(gòu)建我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅收體系的設(shè)想
根據(jù)當(dāng)前我國(guó)國(guó)情，構(gòu)建我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅收體系的設(shè)想大致包括以下三個(gè)層次的內(nèi)容，具體說來有：首先，開征環(huán)境保護(hù)稅。開征一個(gè)獨(dú)立稅種的環(huán)境保護(hù)稅，其重要意義在于明確環(huán)境保護(hù)在整個(gè)稅收體系中的地位。環(huán)境保護(hù)稅可以設(shè)立若干個(gè)稅目或者設(shè)立諸如空氣環(huán)境保護(hù)、水環(huán)境保護(hù)、固態(tài)環(huán)境保護(hù)、放射性廢物、噪音等不獨(dú)立的小稅種。其重要內(nèi)容是將部分排污收費(fèi)改為環(huán)境保護(hù)稅。我國(guó)自1979年開始排污收費(fèi)，到2003年《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》出臺(tái)，大體經(jīng)歷了試行、實(shí)施和完善三個(gè)階段。排污收費(fèi)目前已成為我國(guó)環(huán)境保護(hù)實(shí)施范圍最廣的一種經(jīng)濟(jì)手段。目前我國(guó)征收排污費(fèi)的項(xiàng)目有水、氣、固體廢物、噪聲、放射性廢物等五大類113項(xiàng)。雖然收費(fèi)和征稅都可以將企業(yè)排污造成的外部成本內(nèi)在化，但從管理的角度看，排污收費(fèi)存在著管理無(wú)序、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不合理、收費(fèi)項(xiàng)目混亂、隨意性大等問題，因此，現(xiàn)行排污收費(fèi)制度對(duì)治理污染的作用大大弱化，有必要將排污收費(fèi)制度改革為環(huán)境保護(hù)稅。
當(dāng)然也不能將所有的排污收費(fèi)都改為環(huán)境保護(hù)稅，因?yàn)槿缦拢阂皇牵覈?guó)目前面臨的最嚴(yán)重的環(huán)境保護(hù)問題是空氣和水污染，固體廢物污染和城市生活垃圾污染也日益突出。我國(guó)每年因這些污染對(duì)人們的健康和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展影響巨大；二是，對(duì)排污收費(fèi)雖然已積累了一些經(jīng)驗(yàn)，但還是以污水、廢氣（二氧化硫）、固體廢物為收費(fèi)對(duì)象有較易操作的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)；三是，西方發(fā)達(dá)國(guó)家開征環(huán)境稅時(shí)，也并不是將一切可能產(chǎn)生污染的行為都納入征稅范圍，而是將對(duì)本國(guó)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)影響大的采取緩征、少征或不征，對(duì)資源優(yōu)勢(shì)和工業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力影響不大的早征和多征。據(jù)此，我國(guó)目前適合開征的環(huán)境保護(hù)稅主要為：水污染稅、二氧化硫稅和垃圾稅。
1．水污染稅。對(duì)納稅人污染水資源的行為而開征的稅，稱為水污染稅。該稅根據(jù)排放物質(zhì)的耗氧量和重金屬量來征收，利用利益機(jī)制激勵(lì)污水的治理及整個(gè)社會(huì)節(jié)約用水。不同的水資源保護(hù)區(qū)稅率不同，主要是為建設(shè)污水處理廠籌措資金。
2．二氧化硫稅。中國(guó)二氧化硫排放的90％來自煤炭的燃燒，要控制二氧化硫的排放，除了要提高商品煤的質(zhì)量之外，更要提高二氧化硫治理技術(shù)和設(shè)備的開發(fā)推廣。為此，應(yīng)按二氧化硫的邊際控制成本制定其稅率標(biāo)準(zhǔn)，即要使二氧化硫的稅率等于或略高于邊際控制成本，用利益機(jī)制去激勵(lì)二氧化硫排放主體，促使其積極采取措施進(jìn)行治理。
3．垃圾稅。使垃圾的生產(chǎn)主體承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任并對(duì)傾倒的垃圾數(shù)量以邊際處理費(fèi)用為稅率標(biāo)準(zhǔn)來征收，其目的是使垃圾生產(chǎn)主體的外部性內(nèi)在化。其次，現(xiàn)行與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的稅種逐步綠化。我國(guó)與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的現(xiàn)行稅種較多，雖然對(duì)環(huán)境保護(hù)或多或少地都起到一些作用，但各稅種制度設(shè)計(jì)并不是以環(huán)境保護(hù)為目的、以對(duì)污染環(huán)境的量為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，這些稅種還不是綠色稅收，有必要逐步進(jìn)行綠化。具體措施如下：
1．消費(fèi)稅。從綠化消費(fèi)稅的視角看，現(xiàn)行消費(fèi)稅應(yīng)從財(cái)政收入型向綠色消費(fèi)型轉(zhuǎn)化。綠色消費(fèi)稅是對(duì)消費(fèi)產(chǎn)生的污染行為以其污染量為計(jì)稅依據(jù)所征收的稅。據(jù)此，綠化現(xiàn)行消費(fèi)稅主要有：一是擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍，把產(chǎn)生污染的消費(fèi)行為盡可能地納入征稅范圍，如對(duì)各種電池征稅；二是調(diào)整現(xiàn)行消費(fèi)稅中某些限制消費(fèi)力度過小的消費(fèi)品的稅率，如木制一次性筷子的稅率就應(yīng)大幅度提高；三是逐步實(shí)行以消費(fèi)產(chǎn)生的污染量為計(jì)稅依據(jù)，如對(duì)卷煙可按其吐出煙霧體積計(jì)稅。當(dāng)然這會(huì)涉及消費(fèi)稅與增值稅的關(guān)系：消費(fèi)稅要成為一個(gè)真正獨(dú)立的稅種；增值稅在現(xiàn)有稅率的基礎(chǔ)上可以增設(shè)一個(gè)高稅率，以貫徹國(guó)家相關(guān)政策和保證財(cái)政收入；消費(fèi)稅從而成為完全的綠色稅收。
2．企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例應(yīng)在當(dāng)前環(huán)境保護(hù)方面的優(yōu)惠措施的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步從環(huán)境保護(hù)的量化指標(biāo)上深化優(yōu)惠對(duì)象和優(yōu)惠措施。3．增值稅?？梢詮膶?duì)環(huán)境保護(hù)的產(chǎn)品和行為實(shí)行低稅率入手。
4．城市維護(hù)建設(shè)稅。改革現(xiàn)行城市維護(hù)建設(shè)稅，其計(jì)稅依據(jù)從實(shí)繳“三稅”稅額改為已實(shí)現(xiàn)的增值額或營(yíng)業(yè)額，按較低稅率征收，將該稅調(diào)整為城市環(huán)境保護(hù)的專項(xiàng)稅種。
5．車船稅。綠化車船稅關(guān)鍵在于改變其計(jì)稅依據(jù)，以其排放的廢氣量為計(jì)稅依據(jù)較為適宜。
第8篇：車船稅征稅標(biāo)準(zhǔn)范文
一、稅收的收入效應(yīng)促進(jìn)收入分配公平的原理
稅收收入效應(yīng)促進(jìn)收入分配公平包括兩個(gè)方面：一是指由于征稅使納稅人的收入水平下降，從而影響其商品購(gòu)買和消費(fèi)行為；二是指征稅使國(guó)家的財(cái)政收入增加，財(cái)政支出擴(kuò)大，從而明顯改善居民收入分配狀況。以下從各個(gè)稅種分析：
（一）個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)不同階層收入分配最直接的工具。個(gè)人所得稅實(shí)行累進(jìn)稅率，有顯著的稅收收入效應(yīng)，具有較強(qiáng)的調(diào)節(jié)作用。累進(jìn)征收是個(gè)人所得稅的顯著特點(diǎn)，最能體現(xiàn)稅收的縱向公平，不同條件者繳納數(shù)額不同的稅收，即所得多者多納稅，所得少者少納稅。課稅以后，在一定程度上減少貧富階層收入分配不平等狀況，而且由于直接課征于個(gè)人的貨幣收入，在不考慮偷逃稅等情況下，能更直接地改變居民收入分配的結(jié)果。
（二）消費(fèi)稅是削弱高收入者支付能力的重要策略。消費(fèi)稅同時(shí)具有收入效應(yīng)和替代效應(yīng)，主要是通過對(duì)商品比價(jià)關(guān)系的影響，改變消費(fèi)者的購(gòu)買和消費(fèi)行為，進(jìn)而調(diào)節(jié)收入分配。消費(fèi)稅雖是比例稅率，但一般實(shí)行差別課征，奢侈品、高檔消費(fèi)品課重稅，日用消費(fèi)品免稅或輕稅。這使消費(fèi)稅對(duì)限制富有者消費(fèi)支付能力、調(diào)節(jié)稅后收入分配有積極效用，雖然消費(fèi)稅難以起到所得稅的直接調(diào)節(jié)作用，但它可以對(duì)收入分配不平等的消極后果起到了限制和修補(bǔ)作用。
（三）財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅是限制社會(huì)財(cái)富向少數(shù)富有者過度集中的重要手段。個(gè)人所得稅主要從社會(huì)財(cái)富的流量方面進(jìn)行調(diào)節(jié)，而財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅主要對(duì)社會(huì)財(cái)富的存量進(jìn)行限制。對(duì)個(gè)人而言，富有者將所得的一部分轉(zhuǎn)化為財(cái)富積累，在繼承或贈(zèng)與情況下，可以如滾雪球似的增加財(cái)富，對(duì)社會(huì)來說，存在財(cái)富日益向少數(shù)富有者集中的趨向。遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅是防止財(cái)富過度集中的最有力工具，對(duì)緩和分配不公，補(bǔ)充個(gè)人所得稅的不足有重大意義。
（四）稅收支出是增加低收入者收入的有力措施。所謂稅收支出，是指政府為實(shí)行對(duì)某種行為給與鼓勵(lì)或照顧的政策目標(biāo)，以主動(dòng)放棄部分稅收收入的形式向特定納稅人提供的財(cái)政援助。一般有兩條途徑：一是直接對(duì)低收入階層的納稅項(xiàng)目給予稅收優(yōu)惠，如醫(yī)療費(fèi)用扣除，兒童撫養(yǎng)費(fèi)用扣除等。二是對(duì)有助于間接增加低收入階層的行為給予稅收優(yōu)惠，如高收入者向公益事業(yè)和慈善機(jī)構(gòu)的捐款可以在他們納稅時(shí)予以稅收優(yōu)惠。
二、現(xiàn)階段的稅收政策在促進(jìn)收入分配公平方面的缺失
（一）所得稅制上的不足
如個(gè)人所得稅在設(shè)計(jì)中缺乏靈活性：（1）個(gè)人所得稅的分類稅制模式易導(dǎo)致稅負(fù)不公。（2）個(gè)人所得稅稅率結(jié)構(gòu)差異較大，不利于調(diào)節(jié)收入；（3）個(gè)人所得稅稅收支出中優(yōu)惠政策取向偏差，如存在勤勞所得重于非勤勞所得的偏差。
（二）稅種上的不完善
我國(guó)目前的稅制結(jié)構(gòu)中，貨物與勞務(wù)稅類稅種在稅收總額中占絕對(duì)比重。作為調(diào)節(jié)收入分配差距的主要稅種，如個(gè)人所得稅、車船稅和房產(chǎn)稅等的比重過小，而同樣具有收入分配調(diào)節(jié)作用的社會(huì)保障稅、財(cái)產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅和證券交易稅等還沒啟用。
三、對(duì)我國(guó)稅收收入效應(yīng)促進(jìn)收入分配公平的建議
（一）完善個(gè)人所得稅制的建設(shè)
1、個(gè)人所得稅稅制模式應(yīng)向分類與綜合模式調(diào)整。我國(guó)目前實(shí)行的分類稅制個(gè)人所得稅存在“劫貧濟(jì)富”的現(xiàn)象，即對(duì)勞動(dòng)所得征稅過重和對(duì)資本所得征稅過輕，不利于促進(jìn)收入分配公平。所以可以調(diào)整個(gè)人所得稅的綜合范圍，給勞動(dòng)所得和資本所得的稅收政策保留一個(gè)相機(jī)抉擇的空間，以便保持稅負(fù)總水平一定的公平性。
2、調(diào)整稅率，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。在分類與綜合稅制模式下，對(duì)分類征稅的項(xiàng)目可采用比例稅率。對(duì)綜合征稅項(xiàng)目，仍實(shí)行超額累進(jìn)稅率，同時(shí)可考慮將九級(jí)稅率簡(jiǎn)化為五級(jí)，適當(dāng)拉開級(jí)距檔次即可。
3、適當(dāng)提高費(fèi)用和扣除標(biāo)準(zhǔn)。隨著所得稅制模式的轉(zhuǎn)型，起征點(diǎn)也必然要求提高，同時(shí)鑒于我國(guó)的地區(qū)差距，可考慮設(shè)置一個(gè)全國(guó)平均水平，各地再根據(jù)本地居民生活水平、物價(jià)水平等因素進(jìn)行一定幅度的上下調(diào)整。
（二）引進(jìn)、完善和健全相關(guān)稅種
在發(fā)展新稅種方面應(yīng)重點(diǎn)考慮引進(jìn)遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅，在完善已有稅種方面應(yīng)適當(dāng)提高房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅和契稅的征稅標(biāo)準(zhǔn)。
（三）完善稅式支出
第9篇：車船稅征稅標(biāo)準(zhǔn)范文
關(guān)鍵詞：消費(fèi)稅、比例稅率、定額稅率、禁摩令、稅目改革
消費(fèi)稅分貨物稅和特別消費(fèi)稅，我國(guó)開征的消費(fèi)稅屬于特別消費(fèi)稅，即其征收范圍具有選擇性，按照《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，14個(gè)稅目包括煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、木制一次性筷子、實(shí)木地板、摩托車。消費(fèi)稅稅率采取比例稅率和定額稅率相結(jié)合的征收方法，對(duì)不同種類、檔次的消費(fèi)品，依據(jù)市場(chǎng)供求情況、消費(fèi)水平等因素制定不同的稅率、稅額。從這些稅目來看，我歸類主要分為對(duì)身體健康有影響消費(fèi)品、奢侈品、高檔產(chǎn)品、危險(xiǎn)和資源消耗品。剩下一個(gè)稅目摩托車好像每種都有一點(diǎn)，但細(xì)細(xì)想來，又什么都不算。
摩托車的消費(fèi)需求和上路困境
《暫行條例》規(guī)定，稅目當(dāng)中的摩托車分輕便摩托車和摩托車兩種。對(duì)于最大設(shè)計(jì)車速不超過50km/h、發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總工作量不超過50ml的三輪摩托車不征收消費(fèi)稅。摩托車適用比例稅率，氣缸容量在250毫升（含250ml）以下的適用3%的稅率征收，氣缸容量在250毫升以上的，適用10%的稅率征收。2008年，我國(guó)摩托車產(chǎn)銷已達(dá)2750萬(wàn)輛，出口980萬(wàn)輛，從業(yè)人員150萬(wàn)人，成為全球最大的摩托車產(chǎn)銷出口大國(guó)，為國(guó)家做出了巨大貢獻(xiàn)。從這里可以看出，現(xiàn)行的中國(guó)市場(chǎng)對(duì)摩托車的需求還是比較大的，主要是面向縣級(jí)城市，農(nóng)村方向。
目前在全國(guó)范圍內(nèi)，以北京為首的很多一線城市都實(shí)行“禁摩令”。但小排量得摩托車是獲得國(guó)家的生產(chǎn)許可及符合國(guó)家所制定的各項(xiàng)產(chǎn)品質(zhì)量和環(huán)保國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的，這些城市的“禁牌”、“禁行”地方政策嚴(yán)重影響了摩托車的分布情況。污染、擁擠、事故是這些地方政府給出的看似不錯(cuò)的理由，但比較看來，這只是欲加之罪罷了。不能否認(rèn)摩托車會(huì)帶來空氣污染，但汽車的尾氣污染肯定比其更為嚴(yán)重；同樣擁擠絕不是小巧靈活的摩托車帶來的，汽車的尾大不掉和城市道路的規(guī)劃和交通管理問題更是主要原因；至于事故，據(jù)交通部門自己的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，與摩托車有關(guān)的交通事故大大低于與汽車有關(guān)的交通事故，甚至大大低于與自行車有關(guān)的交通事故。究其原因，還是政府保護(hù)本地公交、出租車業(yè)、取得更多的收入，才產(chǎn)生了具“具中國(guó)特色”的規(guī)定，試問比中國(guó)很多大城市更為優(yōu)秀的巴黎、新加坡、洛杉磯怎么沒有所謂的“禁摩令”。
“委屈”的摩托車消費(fèi)稅
相比起消費(fèi)稅稅目中的游艇、高檔首飾等奢侈品，摩托車在中國(guó)平均賣價(jià)水平一般在3000-5000元左右，若按10%征稅，買一輛摩托車要繳納300-500左右的消費(fèi)稅。而目前的摩托車適用范圍來說，主要是在三線城市、縣級(jí)市、鄉(xiāng)居多，也就是一般都是普通老百姓在使用摩托車，多征的300-500元消費(fèi)稅稅對(duì)于老百姓來說可不是一筆小數(shù)目，再加上還沒購(gòu)置稅、燃油稅，牌照費(fèi)，公路維修費(fèi)，這筆消費(fèi)稅等于是雪上加霜。
站在高一點(diǎn)的角度來看，國(guó)家征收消費(fèi)稅的目的是什么？是為了調(diào)整消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)正確的消費(fèi)方向！如果說上世紀(jì)90年代摩托車還能算得上是高檔消費(fèi)品，目前摩托車已經(jīng)和其他家用電器一樣成為大眾消費(fèi)品，摩托車的普及率已經(jīng)越來越廣。這樣變動(dòng)遲緩的稅法法規(guī)，高稅負(fù)和稅率10%的“一刀切”，使得《條例》所謂的科學(xué)性、合理性都隨之丟失，同時(shí)反而會(huì)制約這摩托車行業(yè)的發(fā)展，阻礙經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。摩托車征收消費(fèi)稅已經(jīng)不適合我國(guó)現(xiàn)階段的消費(fèi)水平了，它是一種生產(chǎn)和交通，不是奢侈品。
取消摩托車消費(fèi)稅的呼聲以及政府反映
取消摩托車消費(fèi)稅，此前不少摩托車企業(yè)一直在呼吁。一家總部在浙江的摩托車企業(yè)老總告訴記者：只有摩托車消費(fèi)稅和購(gòu)置稅減免之后，摩托車下鄉(xiāng)才能擺脫尷尬的地步，農(nóng)村消費(fèi)者購(gòu)買摩托車之后上牌申報(bào)補(bǔ)貼的積極性不高。再加上金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的沖擊，對(duì)我過摩托車出口帶來了嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。
對(duì)于這些問題，國(guó)家稅務(wù)總局官員表示：中國(guó)下一步稅務(wù)該改革的核心就是完善消費(fèi)稅！將普通消費(fèi)品從稅目中剔除，將一些高檔的消費(fèi)品納入消費(fèi)稅的征收范圍，擴(kuò)大稅基。國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心的有關(guān)負(fù)責(zé)人表稱：將對(duì)制約摩托車發(fā)展的消費(fèi)稅進(jìn)行調(diào)研，其結(jié)果將成為國(guó)家調(diào)整消費(fèi)稅的重要依據(jù)。從中可以看出，摩托車消費(fèi)稅億嚴(yán)重制約了我國(guó)摩托車行業(yè)近幾年的發(fā)展，稅務(wù)調(diào)整變革的“慢半拍”是導(dǎo)致這一結(jié)果的重要原因。
對(duì)摩托車消費(fèi)稅改革或取消的看法
在中國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷增長(zhǎng)，需求不斷的大環(huán)境下，各個(gè)行業(yè)對(duì)國(guó)家綜合能力水平的提高的貢獻(xiàn)都應(yīng)給予合理的評(píng)判。在我看來，不須急于一時(shí)把摩托車消費(fèi)稅取消，應(yīng)先調(diào)整摩托車稅率和征收標(biāo)準(zhǔn)，然后再慢慢取消對(duì)其所征消費(fèi)稅，這樣更有利于發(fā)展的穩(wěn)定性，避免投機(jī)行為的發(fā)生。具體做法可以是：
（1）區(qū)分高檔摩托車和普通摩托車，由于有些摩托車也屬于高檔消費(fèi)品，甚至是奢侈品，同時(shí)在稅率方面減負(fù)，對(duì)于高檔摩托車稅率相對(duì)高，對(duì)于普通的摩托車可以考慮低稅率或免稅。還可依據(jù)摩托車的排放量來征收，對(duì)于排量大的多征，排量小的少征。使稅負(fù)達(dá)到合理的狀態(tài)，當(dāng)然這是在保證國(guó)家財(cái)政收入、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的情況下，因?yàn)槎愂帐杖胧俏覈?guó)財(cái)政收入的主要來源。
（2）在取消摩托車消費(fèi)稅的階段，可以在摩托車燃油稅等方面做出改變，適當(dāng)提高在這方面的稅負(fù)，一來可以緩沖或避免減免摩托車消費(fèi)稅所帶來的瘋買摩托車現(xiàn)象，也可以沖抵減免摩托車消費(fèi)稅所帶來的財(cái)政收入的建少。雖然這個(gè)方法看起來很難實(shí)施，但依據(jù)摩托車排量和耗油量來多征收其消費(fèi)稅還是可能的。
（3）對(duì)于摩托車購(gòu)置稅，我覺得也應(yīng)該減免或取消，由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人民生活水平的提高，摩托車確實(shí)已經(jīng)成為了每家每戶的普通消費(fèi)品，所以取消摩托車消費(fèi)稅而繼續(xù)征收購(gòu)置稅也相當(dāng)于改革的虎頭蛇尾。對(duì)比與對(duì)汽車所征收的車船稅，目前看來也出現(xiàn)不少問題，2011年2月25日人大通過的車船稅7級(jí)稅額提案，也有其局限性，因?yàn)槟苜I幾百萬(wàn)豪車的車主對(duì)于增加的幾千元車船稅來說就是九牛一毛，二真正傷害的的還是那些小排量的汽車，這些車主是受價(jià)格影響最大的，稍微的變動(dòng)就能影響其偏好。這并不是說車船稅一無(wú)是處，只不過還是有局限性，所以，摩托車消費(fèi)稅的改革也應(yīng)以此為戒，爭(zhēng)取向一種多贏的方向發(fā)展。
在稅目的不合理，全國(guó)消費(fèi)水平的提高，和取消摩托車消費(fèi)稅多年呼吁聲多方面因素的促成下，相信在稅務(wù)改革“慢半拍”所帶來的一系列教訓(xùn)之后，國(guó)家稅務(wù)總局反復(fù)調(diào)研過后，分步逐步改革消費(fèi)稅最終取消摩托車消費(fèi)稅是一種必然的趨勢(shì)，《消費(fèi)稅暫行條例》也將趨于合理。
參考文獻(xiàn)：
[1]陳榮：《中國(guó)稅制》，清華大學(xué)出版社、北京交通大學(xué)出版社，2009年版