審計在內部審計的重要性精選(九篇)

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第1篇：審計在內部審計的重要性范文

【關鍵詞】內部審計；財務管理；作用

內部審計是伴隨社會經濟發展而產生的單位內部管理控制手段，是單位企業管理機制改革調整、實現經濟效益提高的重要管理措施。縱觀現代企業管理，內部審計已成為財務管理的重要內容，在整個企業單位管理中有著重要的地位，并逐步衍化成企業強化財務管理、深化內部管控、查找財務管理漏洞的一種內部制約機制。各級醫院要充分認識內部審計在財務管理中的作用，進一步增強內部審計創新方法，有機結合審計與醫院財務管理特性，借助審計力量不斷完善醫院財務管理工作，推動醫院建設管理更加順暢，實現醫院經濟社會效益與財務管理水平的雙重進步。

一、內部審計的職能特點

內部審計是由單位內部專門設置的機構或人員，在企業內部獨立開展的監督評價活動，其采用規范化和系統化的方法，通過審查、評價醫院的經營活動以及單位內部控制的合法性、適當性、有效性，針對內部控制的失控點和薄弱點，查找財務管理中的漏洞，提出改善措施，為醫院增收節支、完善財務管理、保證經營穩定提供有力支撐，確保管理目標的實現。內部審計作為加強醫院經營財務管理的重要環節，其具有顯著的監督職能、經濟評價與鑒證職能、控制職能、服務職能特征。

醫院作為新時期提供公共服務產品的單位，其不僅要體現出醫院的公益性，還需要醫院能夠融入市場競爭當中，經濟活動正常保持，這就促使醫院在增強業務能力、完善設施建設的同時，還必須做好內部控制監督與強化財務管理。內部審計作為健全財務管理控制的有效手段，在醫院管理決策、提高效益、健全監督機制等方面提供了多重有益支持。

二、內部審計在財務管理中的重要性

1.內部審計有利于增強信息可靠性

在醫院組織內部的各個層面都與財務信息有著接觸，通過內部審計可以有效避免財務信息出現失真，能夠有效推進企業按照會計準則，提升財務信息質量，保障醫院財務信息的真實性與完整性。對于醫院來講，審計可以讓管理者對醫院經營狀況有著更及時、全面的了解，使作出的管理決策更加準確。

在當前市場競爭形勢下，成本費用水平也是醫院參與市場競爭，提高財務管理效能的一個重要條件，內部審計在保證醫院經營狀況真實性，在客觀反映醫院成本費用使用情況上提供很大的幫助。在產品成本控制上，開展內部審計有利于更好控制醫院各環節、科室服務的成本費用，防止財務信息存在失真，保證醫院財務管理質量。在材料成本考核上，醫院通過內部審計，可以完善物資材料采購制度，健全藥品采購渠道，規范藥品采購管理，實現成本管理加強，產品成本降低。

2.內部審計有益于優化內部財務控制

內部審計作為一種約束機制，對企業財務控制、財務管理漏洞堵塞起到強化作用，其通過在事前、事中、事后對醫院財務行業的全程監督與服務，對促使醫院嚴格遵照國家相關政策規定組織經濟行為非常有幫助。內部審計可以對醫院各部門、科室、人員在財務上形成監督約束，將尚處在萌芽狀態的不良或違法違紀行為予以消滅，營造出良好的醫療財務管理氛圍，構建優良的醫療秩序。審計能夠在、檢查醫院內部財務管理制度的建設執行情況、財務管理機構的責權利狀況、財務收支與經濟活動，測試財務內部控制系統的符合性與實質性，有益于發現經營管理中的薄弱地方，優化內部財務控制，推動財務管理體系化建設，打造相互制約、權責分明的財務管控機制，使醫院經營活動更加有序高效。內部審計在財務管理控制優化上作用明顯。

3.內部審計有助于提高財務管理水平

在分析內部審計的成長軌跡中，其是從查錯防弊逐步向風險評估、內部管理咨詢、企業戰略參與等更高層次發展邁進。從所在醫院內部審計的職能來看，內部審計已經開始對醫院的經營決策、財務管理、投入改造、資金投向、項目評估等方面進行監督，在醫院生產要素科學配置、醫院財務決策、財務管理結構上表現出明顯的能動效應。一是在醫院資產的保值增值上。推動資產的最大化是財務管理的重要內容，內部審計是各醫院財產安全保護、財務目標實現的重要工具，其可以對各部門在日常管理中存在違反財務管理制度的行為及時發現，對不合規財經行為及時糾正，在時效上可以迅速采取相關措施，避免醫院資產流失，維護醫院合法權益、財產完整。二是在醫院財務風險管理上。通過內部審計，可以對醫院的財務管理進行強化，有效借助成本費用開支這一抓手，以財務管理制度為標準，在采購、銷售、醫務、后勤等各個科室領域查找管理問題，分析管理漏洞，可以幫助醫院領導更加客觀的識別風險。內部審計還可以深入到經營管理的各個層面，核實會計信息的準確性，核對項目運作的真實性，能夠有效提升財務風險預警、監控制度有效完整，深度增強醫院抗風險能力。

三、結束語

在現代化醫院建設中，各單位、部門要進一步加強觀念更新，創新工作理念，高度重視內部審計在財務管理中的重要性，認真關注內部審計工作開展，珍惜內部審計成果，為內部審計職能發揮創造有力條件，使內部審計與財務管理實現真正融合，實質上提高財務管理水平。

參考文獻：

第2篇：審計在內部審計的重要性范文

摘 要 建立和健全內部審計，是搞好國家審計的基礎。在企業開展內部審計，目的在于促進依法行政，強化企業內部管理，規范財經秩序，保護企業合法權益不受損失，最大限度提高資金的使用效益，為企業正常的經營活動保駕護航。

關鍵詞 企業發展 內部審計 內部控制

隨著市場的發展，建立完善的公司管理制度是每一個企業的共同追求，也是企業的發展方向。審計工作就是現代管理制度中不可缺少的一部分。審計是國家體制運行中不可缺少的一部分，整個體系由國家審計、社會審計和內部審計三個部分構成。內部完善內部審計，對于國家審計的實施具有良好的促進作用。企業內部審計，是指企業內部審計機構和人員通過對企業與資源利用有關的業務活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并進行確認、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風險、創造效益，從而促進企業事業目標的實現。內部審計工作的開展，有利于實施內部控制，維護企業的財經紀律和合法權益。為了加強企業廉政黨風的建設，提高資金的使用效率，開展企業內部審計是十分必要的。

一、企業內部審計的機構設置

根據《內部審計實務指南第4號》規定，企業內部應當設置審計機構，教職工人數超過3000的大規模企業還應該設立單獨的內部審計機構。

文件中還規定，企業內必須有足夠的人員進行內部審計工作，具體的審計人員數目應當在總教職工人數的千分之二以上。企業的內部審計人員必須具備合格的理論基礎和從業資格。

二、企業內部審計的原則

1、企業內部審計應當對企業的資源多加關注，對企業的資源使用情況、業務開展過程和績效成果進行嚴格審計。

2、財務活動和業務活動的審查相結合，實行財務審計和業務審計有效結合的綜合管理審計。

3、審計控制需要和審計評價結合，并根據業務的實際情況，在業務的事前、事中和事后都組織審計。

4、企業審計工作應當根據企業內部的具體環境和審計資源，合理的制定審計計劃，把握重點。

5、企業內部審計是為了解決問題而設立的，應當對機制建設有促進作用，并與有關部門合作，促進企業的發展。

三、內部控制的目標和原則

內部控制是指單位通過制定制度、執行程序以及實施措施等方式實現控制目標，管控和防范經濟活動中的風險。內部控制的主要目標有：資產的安全有效使用、提高服務質量、保證經濟活動的合法性、防范舞弊腐敗、財務信息真實完整。

內部控制的建立和實施，應當遵循以下幾個原則：

1、全面性原則。內部控制應貫穿整個經濟活動，才能全面控制經濟活動中的決策、執行和監督過程。

2、重要性原則。在全面控制的同時，需對重要的經濟活動和經濟活動中的風險問題重點關注。

3、制衡性原則。在職責分工、部門管理和業務流程等方面，內部控制應當形成單位內部的相互制約和監督。

4、適應性原則。內部控制在國家規定的前提下，根據單位內部的實際情況，應當不斷調整和修正。

四、企業內部審計在內部控制中的作用

控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通與監控等五個要素構成了企業內部控制體系，保證企業控制措施有效運行。而企業內部審計作為內部控制體系中不可缺少的重要組成部分，在內部控制的各要素中都發揮著獨特而重要的作用。

1、控制環境

在內部控制的整體框架中，內部審計是管理控制和會計控制之后的再控制。企業內部審計作為內部控制體系中重要的組成部分，與各個部門都有聯系，涉及業務流程的所有環節與內部控制的每個層面。通過內部審計對內部控制制度進行科學、客觀的評價，可以促使各種制度措施的落實，對建立良好的控制環境有很大的促進作用，由此保證企業控制目標的實現。

2、風險評估

全面的風險評估能夠直接提升企業運作效率，對已實現企業的發展目標十分重要。而內部審計人員熟悉本校的情況，信息資源相對豐富，對于內部控制中存在的薄弱環節和漏洞，有著非常高的敏感度和針對性，在評估組織未來風險方面，有著天然優勢和豐富經驗。

3、控制活動

企業內部審計可以根據實際需要，可以適時檢查和考核業務流程中的內部控制執行情況，也可以在整個業務范圍內自主靈活地選擇內控審計的內容和時間，深入審計整個業務環節與管理流程，以便為管理者提供適時的信息，使內部控制執行的有效性的到有效增強。

4、信息溝通

企業內審人員本身就是內部控制體系中的一部分，能夠提供及時的信息報告和解決辦法，對于建立高效率的信息溝通系統有督促作用，使得信息追蹤和反饋溝通暢通，內部控制水平和管理效率明顯提高。

5、監控

企業運行環境和發展狀況是不斷變化的，這就需要對內部控制的執行實施跟蹤監控。內部審計能夠完成對內部控制的日常監督與專項監督。而且，企業內部審計對于業務流程更加熟悉，很容易發現日常管理中的弊端，從而找到解決的入手點，針對性和實用性更強。

6、保密優勢

內部審計是加強企業內部管理和控制的重要手段，是為企業本身服務的，不應該對任何的第三人承擔責任，審計結果一般也不對外公開。

五、結束語

企業內部審計作為加強企業內部管理和控制的重要手段，在企業的發展中有著非常重要的作用。通過內部審計，可以提高資金的利用效率，維護企業的合法權益不受侵犯，可以有效防止腐敗現象，使企業向著健康穩定的方向發展。

參考資料：

[1]滕曉東，王民.內部審計在內部控制中的作用研究.財會通訊.2012.6（8）：35-36.

[2]鄧雪玲.內部審計在內部控制中發揮作用的對策探討.現代商業.2009.12（6）：62-68.

第3篇：審計在內部審計的重要性范文

在我國各級事業單位推行內部審計工作，既有社會經濟發展的制度背景，同時又取決于各事業單位當前的內部審計現狀。事業單位之所以需要建立科學合理的內部審計體系，取決于兩個方面的因素。

（一）各級事業單位“勤儉行政”的必然要求

行政事業支出源于納稅人的貢獻，因此，納稅人有權知道各級事業單位行政支出的真實、具體情況，例如，事業單位的公車使用、公款招待、公費考察和會議費用等。納稅人對事業單位真實行政費用支出的掌握情況，源于各單位高效合理的內部審計體系。另外，隨著2010年我國經濟逐漸回暖，轉變經濟發展方式、調整經濟發展結構已經成為當前我國經濟建設的重中之重，而經濟發展模式的轉變和經濟結構的調整均需要各事業單位廉潔務實、節約自律，加強本單位“勤儉行政”的能力，提高行政效率，并進一步減輕政府財政負擔。

（二）優化事業單位內部審計現狀的必然選擇

雖然2006年新修訂的《中華人民共和國審計法》已經明確規定從中央到地方的各級事業單位應當按照國家規定建立健全內部審計制度，但是直到目前，事業單位內部審計工作仍然存在著目標定位不明確、機構設置不健全、人員素質缺乏，以及方法選擇不當等問題。目標定位不明確表現為內部審計工作的進展和最終審計結果往往表現為單位領導的意圖，而沒有體現本單位或本部門的總體目標；機構設置不健全是指單位內部審計機構設置上要么沒有配備專門的審計人員，要么沒有很好地劃分審計人員和行政人員的職權界限，使得單位的內部審計缺乏獨立性；人員素質缺乏和審計方法選擇不當主要體現在事業單位內部審計人員文化水平較低、知識結構不齊和沒有采用合理審計方法等方面。

二、管理導向內部審計的特征及優勢

（一）管理導向內部審計的特征

管理導向內部審計以現代管理理論為指導，在組織建立有效的審計機構，并明確各審計人員的審計職責，以檢查、評價和監督組織管理人員的經營管理活動為主要目的，從管理制度和管理活動的角度明確組織人員相關工作的有效履行。風險導向內部審計在強調現代管理理論的同時，更加注重風險管理理論在組織內部審計中的應用。管理導向內部審計比較全面地關注組織的內部控制，因此其特征主要體現為組織整體目標的實現。內部審計人員要檢查、評價和監督組織的管理制度和各項管理活動，例如，組織決策、計劃制定、財務預算和成本支出等。對于組織各職能部門的管理制度、組織和部門目標的制定及履行情況進行審查，以此找出組織內部各職能部門存在的薄弱環節。另外，管理導向內部審計要求審計人員及時審查組織的管理績效、管理人員素質和培訓情況，進而提出改進組織管理的建議和措施，以提高整個組織的管理水平。

（二）管理導向內部審計的優勢

由管理導向內部審計的主要特征可以看出，與其他類型的審計模式相比，管理導向內部審計有其獨特的審計優勢。在審計目標定位上，以實現組織總體績效和內部控制水平為最終目的，從而有效避免審計目標定位不明確或定位過于片面的問題，例如，有些組織在內部控制中過度關注組織領導或小團體的利益，從而喪失了內部審計的有效性；在審計機構設置上，強調組織管理在內部審計中的作用，要求組織設置專門的審計機構、配備專業的審計人員，從而體現了內部審計的獨立性；在人員素質上，不僅強調內部審計人員素質的重要性，更加注重內部審計對組織管理人員素質提升的重要性，即注重審計人員和管理人員素質的共同提升；在審計方法上，能夠做到內部審計與組織管理的結合、組織管理與內部控制的結合，從內部審計、組織管理和內部控制相互協調的角度出發，以提高組織的整體審計質量和內部控制水平。

三、事業單位管理導向內部審計的應用

（一）管理導向內部審計在事業單位中需要解決的問題

事業單位要提高其內部審計質量和審計水平，構建能夠有效服務于我國經濟現代化建設的社會主義審計體系，需要引入科學合理的管理導向內部審計模式。管理導向型的內部審計模式需要從事業單位內部審計的目標定位、機構設置、人員素質和審計方法等四個方面入手。

第一，在目標定位方面，事業單位的內部審計應該以節約政府財政支付，實現本單位“勤儉行政”為最終目標。

第二，在機構設置方面，要保證事業單位內部審計的獨立性，設置單位專門的內部審計機構，并在審計機構中配備專門的內部審計人員，而且要做到審計人員與單位行政人員相互分離、互不交叉。

第三，在人員素質方面，事業單位審計機構中的內部審計人員要掌握專門的內部審計理論知識、會計和審計方法，以及基本的法律和管理技術等。對于內部審計人員，事業單位要做到教育和培訓，并在適當的情況下開展與其他單位的審計交流，以提高審計人員的素質。

第四，在審計方法選擇方面，鑒于企業中普遍采用的管理導向內部審計的基本特征及優勢，事業單位在內部審計中可以采用管理導向型內部審計方法，例如，問卷調查、模糊評價和層次分析法等，從而提高各單位的審計效率和行政績效。

（二）事業單位管理導向內部審計的程序和方法

事業單位采用管理導向型的內部審計模式，在審計程序上需要做到四個階段，并在每個階段配備有效的審計、管理、統計和財務方法。

第一階段，制定審計計劃。審計計劃是事業單位審計負責人在指定的審計期間內需要完成的審計目標，因此，在審計計劃制定階段，審計負責人要以實現本單位“勤儉行政”為最終目標。

第二階段，選擇審計對象和選配審計人員。審計計劃制定完畢后，事業單位要選擇審計對象，包括單位財政支出、管理績效和內部控制水平等方面。事業單位應該由審計負責人負責審計對象的選擇并根據審計對象選配合適的審計人員，而不以單位主要領導的意志行事，從而保證審計的獨立性。

第三階段，實施內部審計。展開審計調查是事業單位內部審計的核心，而其中的重點便是審計取證。單位在審計取證時不僅要采用調查法、觀察法和問詢法等基礎取證方法，同時也要采用統計分析法、模糊評價法和層次分析法等高級取證方法。

第4篇：審計在內部審計的重要性范文

關鍵詞：風險導向審計；內部審計；指導；運用

一、什么是現代風險導向審計

風險導向審計是在賬項基礎審計、制度基礎審計的基礎上產生的，現代風險導向審計產生的主要標志是：2003年10月，國際審計和鑒證準則委員會（IAASB）對審計風險準則進行了修訂，并執行新的風險導向模型“審計風險=重大錯報風險x檢查風險”，我國在2006年2月對審計準則進行大幅度調整，將傳統審計風險模型修改為新的審計風險模型。現代風險導向審計是以系統論和戰略管理理論為指導，以降低信息風險為根本目的，以控制審計業務風險為中心，以降低審計風險為根本途徑，以經營風險的分析評估為導向，采用“自上而下，自下而上”審計思路的一種審計方法。

二、對現代風險導向審計本質的認識

（一）現代風險導向審計是一種新的審計基本方法。傳統審計風險模型的審計方法實質上仍然是制度基礎審計方法的延伸，它從分析客戶會計報表的固有風險和內部控制風險著手，根據內部控制測試的結果決定實質性測試的性質、時間和范圍。而現代風險導向審計則是從企業的戰略分析入手，通過“戰略分析——環節分析——會計報表剩余風險分析”的基本思路，決定實質性審計程序的性質、時間和范圍，并建立了企業會計報表風險與企業戰略風險之間的邏輯聯系，使這一方法更科學、更有效。

（二）現代風險導向審計摒棄了傳統審計簡化主義的認知模式，代之以復雜系統的認知模式，并引入戰略管理分析工具。現代風險導向審計的思考方法是系統理論所指導的復雜系統認知模式。審計要有效地把握會計報表的錯報風險，就必須從企業的戰略管理活動著手分析，對戰略管理活動進行分析，必須將企業置于廣泛的經濟網絡中進行系統分析。從方法論上講，現代風險導向審計要比傳統的制度基礎審計站得更高，看得更遠，對企業了解得更透。

（三）現代風險導向審計運用“自上而下”和“自下而上”相結合的審計思路。它運用“自上而下”，“自下而上”相結合的手段，對會計報表錯報風險做出合理的專業判斷，要從企業的戰略管理分析入手，通過經營風險導向和嚴密的邏輯推理，一步一步地推導和落實審計的范圍和重點，確定相關的審計目標和審計程序。通過實施審計程序及取證的結果，并結合重要性的判斷，歸納和判斷整個會計報表的風險并形成最終的審計意見。

三、現代風險導向內部審計的理解

內部審計下的現代風險導向審計目前尚無統一的定義。第一種觀點認為，把社會審計中的現代風險導向審計運用于內部審計就是現代風險導向內部審計，即內部審計人員立足于對審計風險的分析和評價，并以此為出發點，制定審計計劃，實施審計行為的一種審計方法。第二種觀點認為，現代風險導向內部審計是指內審人員在審計過程自始至終都關注企業風險（不是審計風險），依據風險選擇項目，識別風險，測試管理者降低風險的方法，并以企業風險為中心做審計報告，協助企業管理風險。

而從第二種觀點的描述上看，所謂的“風險”不是單純意義的“審計風險”，在更大意義上是指企業在生產經營過程中面臨的各種企業風險。由此可見，此時的內部審計已經成為結合內部審計和風險管理的一種有效工具，審計計劃與公司最高層的風險戰略連接在一起，內部審計人員通過對當前的風險分析確保其審計計劃與經營計劃相一致，將風險管理原則貫穿于審計的全過程，內部審計重點不再是測試控制，而是確認風險及測試管理風險。用這種觀點來界定風險導向內部審計，會與內部審計具體準則對審計風險的定義相背。

筆者認為，在現有準則下，以第一種觀點作為現代風險導向內部審計比較恰當，而第二種觀點與其說是現代風險導向內部審計，還不如說是企業風險管理中的內部審計作用。

四、現代風險導向審計運用于內部審計的必要性及其實施

我們姑且不去定論現代風險導向內部審計的定義，但是在內部審計中實施現代風險導向審計既是基于降低審計風險，又是為降低企業經營風險，進行風險管理的一種有效工具。

（一）內部審計實施現代風險導向審計的必要性

隨著內部審計的監督職能向服務管理職能的轉變，企業需要內部審計對整體的風險管理、內部控制及治理程序提供有效的審計監督和建設性評價，以幫助企業控制風險，實現目標。因此，內部審計不應停留在傳統審計模式上，而應在此基礎上進一步開展現代風險導向審計，將關口前移，充分發揮預警性作用。綜上所述，在企業內部審計中實施現代風險導向審計有著非常重要的現實意義。

（二）現代風險導向審計在內部審計中的運用

1、準確確定審計的重點和范圍。運用現代風險導向審計理論，從分析風險入手，準確確定審計的重點和范圍，在審計準備階段，就加大防范力度，即通過對被審計單位基本情況的了解和分析性測試的結果，充分關注被審單位的特殊風險，確定總體審計風險概率和評估的重大錯報風險概率，將審計風險減少到最小程度，確保內部審計能夠發現業務經營活動中的重大違法違規問題及存在的風險隱患，達到實現防范風險的目的。

2、以《內部審計實務標準》為指導，執行現代風險導向審計的程序，使風險管理與內部審計程序之間協調一致，產生協同增效的作用。一是在制定審計計劃時，針對可能影響風險評估的基礎，制定審計計劃，確定審計項目。二是編制審計方案時，在評估風險優先次序的基礎上安排審計工作。三是確定審計范圍時，要考慮并反映整個企業的戰略性計劃目標，每年對審計范圍進行一次評估，以反映最新戰略和方針。四是在審計實施過程中，通過評價內部控制制度，查找其中的疏漏和薄弱環節。五是在編制審計報告時，應對風險管理狀況進行評價，指出風險管理中存在的漏洞和不足，提出加強管理的建議。六是以風險大小作為確定追蹤審計范圍的重要因素。

3、實施控制測試和實質性測試。現代風險導向審計強調從宏觀上對風險進行評估， 但并不是說可以忽視微觀層面的操作風險。因此，應繼續實施內部控制測試，并分析重點，實施實質性測試。在控制測試和實質性測試兩階段中，審計資源的合理配置是關鍵，也是風險導向審計理論的出發點與歸宿。因此，應結合重大風險各因素的綜合分析與判斷，將審計資源向重點風險領域傾斜，以實現“全面審計、突出重點”，在提高審計效率與效果的同時，強化企業風險管理。

4、實現審計手段電子化，提高審計工作質量。一要運用計算機技術，進行內部控制風險的評估，確定標準內部控制的模型，并經常調整、完善，以提高內部控制風險的評估效率及其準確性。二要運用計算機軟件進行分析性測試，提高分析的速度和準確性，擴展分析的范圍。三要運用計算機進行統計抽樣，避免人工抽樣檢查的不足，有效降低審計風險。四要構建完整的審計信息系統，推進風險導向審計與非現場審計有機結合，提高內部審計的質量和效率。

（三）內部審計實施現代風險導向審計的措施

現代風險導向審計模式是為適應企業經營高風險的特點而產生的，同時也是為量化審計風險、減輕審計責任、提高審計效率和質量的一種審計方法。為加強現代風險導向審計在內部審計中的運用，筆者認為要從以下幾方面努力：

1、建立內部控制評價的新模式。在現代風險導向審計中，內部審計更加關心的問題主要是：控制風險的目標是什么，控制要解決的問題，這種控制是否先進有效，控制風險有多大，是否影響管理當局的決策等。隨著市場競爭的加劇，新的審計環境要求審計人員應通過與企業管理層進行有效溝通的方式，采用新的評價模式，為企業提供更有價值的服務。

2、加強內部審計工作的實效性。在審計技術方面，風險分析和計算機應用甚少，由此降低了審計工作效率。因此，內部審計在轉變目標定位，樹立管理理念的同時，更要重視審計工作的實效性，以確保審計建議的落實。

3、提高內部審計人員的素質。對企業而言，需要界定風險范圍、理順風險責任、建立風險模型和風險防范機制，這就是要靠實施現代風險導向審計走出一條迎接風險、化解風險之路。因此要求內審人員都應懂得風險語言，加強風險意識和風險管理技能，提高內審人員對風險的敏感度，以風險為導向做好內部審計工作。

五、結束語

企業內部審計開展現代風險導向審計是內部審計的必然發展趨勢，既是職業自身發展的需要，也是當前形勢發展的需要。企業內部審計堅持開展對企業風險管理過程的充分性和有效性的檢查、評價和報告，促進企業改進管理、實現目標和增加價值，無疑是企業內部的一種最好資源。在實踐中，尚無完整的模式可參照執行，即使有關現代風險導向內部審計的準則出臺后，也需要在實踐中不斷完善。因此，內部審計師在現階段，應首先接受現代風險導向審計的理念，在執行過程中，將風險評估貫穿審計的全過程，不斷探索現代風險導向審計的方法，將審計風險降低到最低可接受水平。

參考文獻：

[1]馬文成，王有良.基于風險導向審計的內部審計創新研究[J].會計師，2009，（06）.

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[4]汪文文.論新形勢下的風險導向審計[J].經濟研究導刊，2009，（04）.

第5篇：審計在內部審計的重要性范文

關鍵詞：公立醫院；內部審計；機制建立

在醫院發展過程中，內部審計管理工作的落實，保障了公立醫院正常運營，促進了醫院由傳統粗放型管理轉向精細化管理，推動了醫院健康長效發展。新時期下，醫療改革在穩步推進，公立醫院的內部審計也相應改革，在公立醫院內部管理過程中發揮著越發重要的作用。然而，在部分公立醫院落實內部審計時，仍存在一定問題，對此，建立健全內部審計機制，全面發揮內部審計的作用，成為公立醫院發展重點。

一、內部審計在公立醫院的作用

公立醫院開展內部審計工作，主要具有如下作用：其一，保障了醫院資產安全完整。在醫院內部管理中，審計部門主要是對財務管理活動進行監督，獨立性較強。內部審計工作主要是對醫院各項經濟活動進行審查，以此對醫院財務與經營管理公正評價、合理建議，及時掌握醫院經營中的潛在風險，優化內部控制流程，保障醫院的財產安全。其二，推動了廉政建設。內部審計的落實，有效預防了部分員工以權謀私行為，降低了經濟犯罪的可能性，推動了廉政建設[1]。其三，醫院經濟效益顯著提升。在醫院開展審計項目時，主要是對醫院運營中的經濟效益進行審查，防范資金使用不當、資金流失現象，并提出審計意見，以此節約醫院財務支出，提高醫院運營收益。其四，有效防范風險。隨著新醫改的不斷推進，醫院政策風險、市場風險顯著提升，內部審計的落實，對醫院經營活動進行審計，有效降低了各項風險，推動了醫院健康運行。

二、新時期公立醫院內部審計問題

新形勢下，市場競爭日益激烈，公立醫院更加重視醫療水平和服務質量的提升，忽視了內部審計工作的重要性。即使多數醫院制定了內部審計制度，卻仍存在審理理念、審計技術落后，審計獨立性不足等問題，制約了審計機制的作用發揮。具體來講，審計機制的不健全，主要體現在以下幾點：

(一)審計理念落后在部分醫院內部審計中，直接將財務審計作為工作重心，在財務數據真實性、合法性審計方面消耗較多資源，在其他審計方面投入較少，導致內部審計工作的片面性。并且，醫院內部審計的職能仍以查錯糾弊為主，很少將其作用于管理層面，給醫院經營的優化提供審計建議。在醫院內部審計中，以財務審計作為主導，很難全面防范醫院內部控制的潛藏隱患，難以通過管理為醫院帶來更高價值[2]。并且，審計理念的滯后，很難滿足醫院改革發展需求，并導致審計程序僵化，審計評價指標落后，制約了醫院長遠發展。

(二)審計方式與技術落后在醫院開展財務審計中，審計方式還主要是對會計賬目進行逐一檢查，以此掌握醫院業務發展狀況。與其相比，國內外企業在內部審計方面，已經開始采用以關鍵風險點把控為主的審計方式。醫院審計方式較為落后，且審計隨意性較大，影響了內部審計的效用發揮。并且，醫院在內部審計中，信息化發展步伐緩慢，計算機技術并未被醫院內部審計工作充分利用，導致審計方式與技術的落后，影響了內部審計在醫院的效用發揮。

(三)內部審計獨立性不足在醫院內部審計中，審計的獨立性直接關系到內部審計的職能發揮。對此，在公立醫院開展內部審計中，應積極構建獨立的內部審計部門。然而，在部分公立醫院實際開展內部審計時，并未將財務部門與審計部門分開，甚至直接將內部審計作為財務部門的一部分，限制內部審計的職能發揮，影響了內部審計工作的公正性，給醫院強化內部控制帶來不利影響。

三、新時期公立醫院內部審計機制的建立及完善

公立醫院作為我國重要事業單位，擔負著為社會群眾提供醫療服務的責任。醫院內部審計工作的落實，有助于提高醫院內部管理水平，為患者提供更優質的服務，切實解決“看病難、看病貴”的現象。然而，在內部審計工作實際實施過程中，仍存在諸多問題。對此，根據醫院實況，建立健全內部審計機制，具有重要意義。

(一)加強對審計工作的重視度內部審計工作的落實，有助于提高公立醫院的內部管理水平，推動醫院的發展步伐。因為，內部審計能夠及時發現醫院內部管理中存在的問題，能夠為醫院運營管理提供反饋與建議，推動醫院改革步伐。為提高內部審計工作的質量，建立完善的內部審計機制，應加強醫院領導層對內部審計工作的重視度。首先，轉變領導層的觀念，使醫院領導層認識到內部審計對醫院發展的重要性，提高領導層對內部審計的重視度。其次，積極借鑒國內外企業的內部審計經驗，結合實際情況，提高醫院領導層對內部審計的重要性認識。最后，政府應加強對內部審計工作的關注，定期檢查醫院內部審計工作，推動內部審計制度的建立健全[3]。

(二)改革內部審計手段新時期下，互聯網已經深入到各個行業中，對此，在完善內部審計時，公立醫院應重視內部審計系統的構建，以網絡技術實現內部審計工作的自動化與智能化，實現對內部審計落實的全程監督，及時發現內部審計機制中的不足并予以解決。同時，將現場審計、非現場審計有效結合，對審計對象實行連續、動態的監控，保障內部審計的及時性與全面性，以此發揮內部審計的效果，提高醫院內部控制水平，推動醫院向前發展。

(三)建立專業的內部審計機構醫院想要健全內部審計機制，構建專業、獨立的內部審計機構是前提。如此，堅持法律規范，狠抓醫院各項制度建設，針對性構建專業的內部審計機構，明確審計人員的崗位職責，細化審計人員自身工作，審計人員才能依照規范展開審計工作，醫院才能更好發揮內部審計職能。對此，醫院為建立內部審計機構，首先應加強資金投入，專門構建獨立的內部審計機構，并引進專業性審計人才。其次，建立健全內部審計制度，為內部審計機構的人員有章可依，保障內部審計工作的制度化與規范化，推動審計工作在公立醫院順利展開。

(四)完善監督制約機制在醫院構建并完善內部審計機制時，應重視內部審計監督機制的完善。首先，內部審計不僅要進行財務審計，還要積極建立審計數據庫，為公立醫院內部審計監督提供數據支撐。其次，完善醫院領導機制，建立行為約束制度，充分發揮各部門領導層的作用，落實內部審計監督的效用。最后，在內部審計機制完善中，應提高全體人員的審計風險防范意識，發揮群眾監督職能，完善監督機制，提高內部審計的監督質量，提高醫院內部控制水平[4]。

四、總結

總而言之，內部審計作為外部審計的補充，其主要是指單位內部專業審計人員開展審計工作，為單位實行最有效管理，全面提高內部管理水平，推動單位可持續發展。相比于普通單位對內部審計的重視，公立醫院更加重視醫療發展，對于內部審計工作明顯重視度不足。在新時期下，眾多公立醫院仍存在內部審計理念落后、技術落后、獨立性差等問題，影響了醫院內部管理水平。對此，加強對審計工作的重視度，改革內部審計手段，建立內部審計機構，完善監督制約機制，以此建立并完善醫院內部審計機制，提高醫院內部管理水平，推動醫院改革步伐。

參考文獻：

[1]季春花.淺析公立醫院內部審計機制的建立與完善[J].中國集體經濟，2016(36)：54-55.

[2].新時期公立醫院內部審計方法創新探究[J].財經界，2018，No.482(7)：112.

第6篇：審計在內部審計的重要性范文

一般認為，廣義的文化概念包括物質文化、制度文化和精神文化，狹義的文化概念則主要指精神文化。

內部審計文化是一個多層次的復合體，內涵豐富。從廣義上說，內部審計文化包括內部審計的物質文化、制度文化以及精神文化三個層面。內部審計物質文化主要包括內部審計人員的工作生活環境和內部審計基本技術、設施以及其他物質資料等，構成內部審計的物質基礎。內部審計制度文化主要包括內部審計法規、規章制度、準則、職業道德規范等，是內部審計物質文化和內部審計精神文化的中介。內部審計精神文化主要包括內部審計的價值觀、精神和內部審計人員的心理素質、精神狀態、理想信念等，是內部審計文化的核心。從三個層面的關系結構看，精神文化、制度文化和物質文化從里到外有序排列，構成內部審計文化層級結構關系，各層次之間相互依存，不可分割，同時互相作用、影響，共同構成內部審計文化體系。從狹義上說，內部審計文化指內部審計人員在長期審計實踐過程中，通過不斷的積累、不斷提煉形成的為內部審計人員所認同的共有行為方式、共同信仰及價值觀，主要指內部審計精神文化。

二、建設內部審計文化的重要意義。

內部審計文化在內部審計發展和轉型的過程中發揮著重要的作用。從功能上看，內部審計文化具有導向功能、規范功能、凝聚功能、輻射功能，對提高組織的凝聚力、競爭力以及增加組織價值起到潛移默化的作用，并對內部審計工作提供持久的精神動力，是支撐內部審計事業發展的靈魂。

1、建設內部審計文化是內部審計發展的內在需求。隨著時代的發展，組織所面臨的內外部風險越來越大，只有通過加強內部審計文化建設，提高組織成員的凝聚力和戰斗力，才能更好地實現內部審計目標，為組織發展戰略服務。同時，通過內部審計文化建設，可以進一步促進內部審計制度的創新，加強治理、風險防范和內部控制，為組織的穩健發展提供保障。

2、建設內部審計文化是推進內部審計轉型和發展的重要保障。內部審計文化建設的目標和任務之一，就是在組織內部培養具有良好職業道德和較強專業勝任能力的內部審計人才。通過加強內部審計文化建設，給內部審計人員以思想上的啟迪、知識的補充和更新、智慧的力量，激發其巨大的工作潛能和勞動積極性，從而使其精神力量轉化為巨大的物質力量，不斷促進內部審計人員有效地推進內部審計轉型和發展。

三、構建內部審計文化的基礎。

從當前內部審計文化建設的現狀來看，長期以來，內部審計組織受傳統觀念的影響，對內部審計文化建設缺乏應有的重視，而且內部審計在國內起步比較晚，領導層重視不夠，獨立性不強，積淀不多，構建內部審計文化的基礎比較薄弱。為避免內部審計文化建設“空洞化”或流于形式，有必要從制度層面、物質層面以及取得領導層重視等方面，加強內部審計文化基礎建設。

1、領導的支持和重視是內部審計文化建設的堅實后盾。領導重視和支持是搞好內部審計文化的前提，它的作用貫穿于內部審計文化建設的各個方面。當前，內部審計在組織中的地位還不高，領導層通過協調、組織、倡導與激勵等方式、手段支持內部審計文化建設顯得尤為重要。可以說，領導層的重視程度決定內部審計文化的衰榮，其價值觀也決定內部審計文化建設的成敗。同時，內部審計機構也應積極與領導層保持有效的溝通，通過溝通開展內部審計文化營銷，使領導層認識到內部審計文化對組織的提升作用，也使社會認識到內部審計文化對職業發展的促進作用。

2、完善及推廣內部審計準則的執行機制是內部審計文化建設的抓手。內部審計準則是內部審計人員從事內部審計活動的行為規范。2000年以來，中國內部審計協會先后制定并出臺了內部審計基本準則、內部審計人員職業道德規范以及29個具體準則和4個實務指南，基本上形成了較為完善的內部審計準則體系。可以說，內部審計準則體系的建設和宣傳推廣，有利于提高社會公眾對內部審計職業的信心，有助于內部審計職業化、國際化進程，有利于內部審計人員樹立依法審計和適法而為的意識，有助于內部審計人員的專業化水準和專業素養的提升，有助于內部審計文化氛圍的逐步形成。最主要的是內部審計準則的制定本身，吸納了國際、國內內部審計發展的最新理念，成為傳導內部審計新理念的橋梁。

而內部審計理念在內部審計文化建設中起著決定性、主導性作用，是內部審計文化的源泉和動力。當內部審計新理念成為廣大內部審計人員共同遵守的價值觀，當內部審計人員遵守內部審計準則成為一種習慣，那么，這種習慣久而久之就凝聚為文化，變成一種力量，指導和約束內部審計人員的行為，對推動內部審計與時俱進地發展將產生積極的、深遠的影響作用。

3、加快審計業務信息系統建設是內部審計文化建設的動力支持。加快審計技術方法的現代化進程、搭建審計業務信息系統平臺，既是審計文化建設的重要內容，也是審計文化建設的有效途徑。實踐證明，通過信息化手段的運用，內部審計部門發現的問題，揭示的風險更具有針對性、準確性和系統性，使被審計單位更樂于接受內部審計部門的審計方式、審計結果以及審計建議，有利于及時化解風險，消除隱患，也有利于和諧的內部審計文化氛圍的形成。

四、構建內部審計文化的途徑。

1、以職業道德建設為內部審計文化建設的載體。內部審計的核心價值觀是內部審計文化建設的核心，滲透在內部審計組織的宗旨、目標、理念等方面，具有強大的凝聚力。它集中表現內部審計人員的意志、道德追求和素質水準。構建內部審計文化核心價值觀應力避空泛，尋找一個有效的載體，大力倡導內部審計人員的職業道德規范無疑是一個突破口。職業道德規范在內部審計職業中占有重要地位，特別是在內部審計文化建設中位置重要。正如IIA的職業道德規范指出，職業道德規范的目的是促進內部審計職業道德文化的發展，它的建立對內部審計職業必要又適用；同時，明確規定內部審計師應該運用并信守公正、客觀、保密、勝任的原則。我國內部審計人員職業道德規范將獨立、客觀、正直、勤勉、廉潔作為內部審計人員應具備的基本職業品德。可見，內部審計人員在審計價值取向上應恪守依法、客觀、正直、奉獻、求實五項原則，以慎重穩健、實事求是和正直、勇于奉獻的精神，客觀公正、認真負責地完成本職工作。因此，應以職業道德規范為主要內容構建內部審計文化核心價值觀，以職業道德規范的建設和執行為重點全面開展內部審計文化建設的規劃、組織以及相關具體活動。

2、以人為本構建“學習型”的內部審計組織。人是內部審計文化建設的主體，也是內部審計文化建設的客體。要弘揚以人為本的內部審計文化，重在培訓。通過積極構建學習型組織，加強培訓，不僅讓內部審計人員明白所從事行業的重要性，增強使命感，提高責任心，更重要的是通過培訓提高實際操作能力，真正提供最優質的內部審計成果。同時，對內部審計人員的培訓應該是全方面的素質培養和提升，而不僅僅是專業知識和文化知識的學習。內部審計文化建設的重要目標之一就是打造一支和諧、高效并具有高度勝任能力的審計團隊。美國的布魯斯·亞當麥克等三位內部審計學者在《內部審計部門成功的文化支柱》一文中指出，內部審計文化可以增強內部審計部門的影響力并促使其逐步增強。而構成內部審計部門文化的六個支柱是：信任、情商、業績為中心、勇氣、支持、經驗分享。三位學者認為，首席審計執行官應該積極打造這樣一支團隊，或者說營造這樣一種內部審計的文化氛圍，即建立以業績為中心的，提升內部審計人員情商能力和執業過程中承擔壓力的勇氣，團隊成員間形成經驗分享，互相支持、信任的和諧氛圍，有利于提升內部審計部門在組織中的影響力。

第7篇：審計在內部審計的重要性范文

關鍵詞：經濟新常態；高校；內部審計；對策建議

1.引言

我國經濟在經歷長期的高速增長之后逐漸步入新常態，經濟社會各項事業的發展逐步進入正軌，教育事業的發展方向逐漸明確，摒棄傳統的發展模式以打造高質量的高等教育是當前我國高校發展的重點工作。內部審計工作涉及高校發展的各個方面，對其內部控制、預算及財務管理等方面均具有關鍵性的影響。經濟新常態下我國高校在內部審計工作方面還存在諸多的問題，嚴重制約了高校內部審計工作的開展。本文在對內部審計工作的重要性以及當前高校內部審計工作存在的問題進行分析的基礎上提出相應的措施，以全面完善經濟新常態下高校的內部審計工作。

2.經濟新常態下高校內部審計工作的重要性

2.1是促進新形勢下高校健康發展的內在要求

內部審計工作在很大程度上直接關系到高校的內部控制工作，進而對其財務管理、會計核算等工作產生重要的影響。在經濟新常態下，全面完善高校內部審計工作有助于促進高校的健康可持續發展。隨著高校規模的不斷擴大，其各項預算支出不斷增多，而完善內部審計工作能夠全面提升財務管理工作的完善度，嚴格規范各項支出，加強內部控制，保證高校各項工作的順利開展。同時，隨著高校間競爭的不斷加劇，高等教育改革進程不斷加快，使得各高校的發展必須要落實到具體的科研教學管理工作中。內部審計工作通過評價內部控制，為改進和完善高校全面預算管理和會計核算工作提出建議，從而規范高校的各項工作，以此實現高校在經濟新常態下的健康發展。

2.2是現階段我國教育事業發展的必然要求

教育事業的發展與經濟社會的發展具有重要的相關性，經濟新常態要求教育事業的發展也要步入正常的軌道。長期以來，我國高校的教育體制改革工作備受爭議，政教不分帶來了巨大的弊端。在經濟新常態下，完善高校的內部審計工作能夠使得高校正確處理教育教學改革和科研工作的關系，將主要的資源集中于教育教學改革工作，避免出現一些不必要的開支，不僅能夠有效節約高校的資源，還能夠最大程度上提升其教育教學質量，進而可以促進我國高等教育的健康發展。從這個角度而言，完善高校的內部審計工作是經濟新常態下我國教育事業健康發展的必然要求。

3.經濟新常態下高校內部審計工作存在的問題

3.1對內部審計工作的重視程度不足

眾所周知，內部審計工作是各行業各單位在發展過程中十分重視的一項工作之一，其直接關系到單位組織的內部控制工作，進而對單位的發展具有十分關鍵的影響，其對高校的發展同樣具有重要的影響。經濟新常態下，要求高校更加重視內部審計工作，而大部分高校目前對內部審計工作的重視程度不足。一方面，管理者對內部審計工作的認識不足，認為其只是紀檢部門的工作，與業務工作沒有太大的關系，沒有從根本上意識到內部審計工作的重視性。另一方面，由于目前我國高校為全額財政撥款的事業單位，收支兩條線的會計核算和財務管理工作相對簡單，內部審計工作的業務循環也相對簡單，因而造成內部審計工作形式化問題嚴重，沒有在內部控制中有效提升內部審計工作的實施力度。

3.2相關的工作規章制度不健全

經濟新常態下，高校內部審計工作還存在各項不足，其重要的表現之一就是缺乏完善的具有針對性的內部審計準則約束。一方面，我國大部分高校屬于事業單位，其享受國家大量的政策和資金支持，在內部審計工作的過程中難以按現行的內部審計準則實施審計程序，使得有效的內部審計工作難以得到有效的落實，形式化問題十分嚴重，進而對高校的等各項工作都會造成一定的負面影響。另一方面，雖然我國目前有內部審計準則，但是主要針對企業的業務循環，高校的內部審計工作還沒有形成相關的準則制度，大部分高校也沒有根據自身的發展制定和完善內部審計工作條例和規章制度，因此難以全面踐行有效的能夠幫助組織增值的內部審計工作。

3.3缺乏專業化的內部審計人員

在經濟新常態下我國高校內部審計工作還缺乏專業化的人才，使得內部審計各項工作難以取得預期的效果。一方面，很多高校現有的內部審計人員都是從財務工作轉崗過來的年齡較大者居多，其對于內部審計工作的認識和技能不足，綜合職業素質較低，因此難以在實際的工作中全面開展有效的內部審計工作，降低了審計在高校發展中的作用。另一方面，大部分高校在人才引進方面都注重于教師團隊，很少在審計工作方面引進專業化的人才，因此使得高校現有的內部審計工作團隊得不到外部人才的補充，難以發揮人才在高校內部審計工作中的推動作用。

3.4缺乏完善的監督管理制度

目前，很多高校還缺乏必要的監督管理機制，使得各項內部審計工作成效難以發揮，其為組織增值的功能被無形弱化。一方面，高校由于自身的性質，其在內部審計工作方面的積極性不高，很少會根據現階段內部審計工作的情況創新監督管理機制，審計工作成果得不到有效落實，因此在經濟新常態下高校的內部審計工作還存在諸多的欠缺。另一方面，基于目前高校內部審計工作大多都流于形式，加上缺乏必要的監督機制，很多內部審計從業人員缺乏責任意識，不注重提升綜合技能，不僅不利于內部審計工作的開展，還對經濟新常態下高校的其他各項工作造成了一定的不利影響。

4.經濟新常態下完善高校內部審計工作的對策建議

4.1提升對內部審計工作的重視程度

經濟新常態下，要想提升高校內部審計工作的有效性，必須首先要提升其對內部審計工作的重視程度。一方面，要對高校現有管理者進行培訓和教育，使其充分認識到在經濟新常態下全面加強高校內部審計工作的重要性，進而使其在實際的工作中能夠營造出內部審計工作的良好氛圍。另一方面，要充分吸收和借鑒企業內部控制和審計工作的經驗，根據經濟新常態的相關要求和高校自身發展的現狀，對其經驗進行總結，使之成為能夠促進高校內部審計工作順利開展的重要指導。

4.2完善相關的內部審計規章制度

經濟新常態下對各行業的發展提出了新的要求，各項工作規章制度的重要性逐漸顯現，在高校的內部審計工作中，完善相關的規章制度是重要基礎和保障。一方面，要建立現代化的內部控制理念和思想，摒棄傳統的內部控制模式，在現有的基礎上充分遵循相關的規章制度，將內部審計工作納入到高校內部控制的關鍵舉措中，以保證內部審計工作逐漸回到正規中。另一方面，要促使各高校在原有的內部審計工作規范的基礎上，根據高校自身的發展目標和愿景，創新內部審計工作模式，實現規章制度的創新，使其能夠充分滿足內部審計工作發展的需要，為其有效實施提供強有力的制度保障，避免內部審計工作流于形式化，充分發揮其應有的作用。

4.3培養和引進專業化的內部審計人才

高校在實施內部審計工作的過程中要通過培養和引進的形式強化專業人才的保障。一方面，要對現有的內部審計人員進行關于內部審計工作的培訓，使其充分掌握內部審計工作的技能，并提升其遵循內部審計準則的意識，保證高校內部審計工作的順利實施。同時，高校要通過完善用人制度和薪酬激勵制度等措施，從外部引進專業化的內部審計人才，為現有的審計人員團隊注入新鮮的血液，為高校更好地開展內部審計工作奠定基礎。人才的推動也是當前我國經濟新常態下對高校發展的重要要求，因此必須要給予其充分的重視。

4.4建立完善的監督管理制度

如前所述，在經濟新常態下高校內部審計工作必須要建立在完善的監督管理制度基礎之上。一方面，要對現有的管理制度進行更新，使其能夠充分考慮到經濟新常態對高校發展的基本要求，同時要從高校內部審計工作的特點和現狀出發，及時調整各項管理制度，以更有效地服務于高校內部審計工作。另一方面，要在現有的基礎上全面完善內部審計工作的監督制度，將責任落實到個人，對其履職能力進行嚴格的監督，避免出現現象，建立嚴格的獎懲制度，切實保障高校能夠在經濟新常態下嚴格落實內部審計工作，以此促進高校的健康發展。

總結

經濟新常態下對高校的發展提出了更高的要求，使得高校必須要立足實際，提升整體的發展質量。內部審計工作作為高校的校重要工作內容之一，對高校的發展具有保駕護航的作用。

參考文獻：

[1]江小毅，郭志明.高校內部經濟責任審計存在問題與對策探討[J].才智，2014（01）

第8篇：審計在內部審計的重要性范文

2007年以來美國次貸危機、全球性金融風暴乃至經濟危機的蔓延，讓人們深刻地認識到內部控制的重要性。而2008年發生的金融業最大的職務舞弊案例――法國興業銀行舞弊案，其主要原因是興業銀行內部監控機制“嚴重缺失”。而縱觀我國，近年來，我國上市公司內部控制的問題也是層出不窮，遠的有銀廣夏、瓊民源、紅光實業、ST猴王、大慶聯誼、東方鍋爐、黎明股份、鄭百文、東方電子，近的有億安科技、春都、“德隆航母”、三鹿集團、中航油等，還有眾多的“高管失蹤”事件。這些問題的出現，除了我國資本市場的不規范因素外，更深層次的原因就是上市公司內部控制制度存在嚴重缺陷。內部控制已成為時下內部審計師、企業管理層、各國政府，以及相關監管部門矚目的焦點。

自從1875年德國Friedrich Krupp公司設立了較為完整的內部審計制度以來，大型股份公司普遍建立了內部審計系統，監督、評價、防護和反饋成為其四個重要職能。安然、世通事件在全球范圍內引起了人們對內部審計的重視。2002年8月，美國紐約證券交易所要求所有上市公司必須建立內部審計機構。在中國，內部審計受到重視。早在1985年，國家審計署就要求大中型國有單位設立內部審計機構；2002年，中國證券監管機構建議上市公司建立內部審計制度。2003年5月實施的《審計署關于內部審計工作的規定》明確指出國家機關、金融機構、企事業組織、社會團體以及其他單位，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度。內部審計是公司治理機制的重要組成部分，具有樞紐地位。本文從內部審計和內部控制的關系出發，界定內部審計在內部控制中的重要作用，并為內部審計發揮對內部控制的作用提出一些建議。

二、內部審計與內部控制的關系

（一）內部審計與內部控制的涵義 從內部審計的定義可以看出其在內部控制方面的作用。2003年國際內審協會修訂的《內部審計實務標準》提出，內部審計應幫助組織評價重要的風險因素、幫助改進風險管理與控制體系；評價控制的效率與效果、促進控制的不斷改善，以此來幫助組織保持有效的控制；評價并改進機構的治理程序，為組織的治理作貢獻。1992年美國反財務欺詐委員會下屬內部控制專門研究委員會COSO對內部控制的界定在目前世界范圍內認可度很高，它認為內部控制包括五個要素：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督，其中監督是內部審計的正常工作和固有職責。英國的Cadbury報告、加拿大的COCO報告、日本的《企業內部控制大綱》、南非的King報告、法國的Vienot報告和我國的《獨立審計具體準則第9號》、《內部審計具體準則第5號》等都從不同角度對內部控制進行了詮釋。從內部審計與內部控制的含義來看，內部審計與內部控制是相互滲透的，內部審計性質的演變一直與人們對內部控制概念認識的發展交織在一起。

（二）內部審計是內部控制的重要要素之一 自從1986年最高審計機關國際組織的第12屆大會聲明明確內部控制制度包括組織結構、方法程序和內部審計，內部審計就開始被視為是內部控制框架中的重要要素之一。國外的研究，如Carcello，Hermanson和Raghunandan（2005）認為美國證監會（SEC）近年來的指引和強制性動作都反映出這樣一種傾向：內部審計是公司治理和公司內部控制程序的有機組成部分。國內近期關于這方面的議論也很多，如汪國銀、林鐘高（2005）認為，公司治理是企業運作的基礎，提供了企業內部各項管理活動的環境，內部審計作為企業內部控制活動的一部分受到公司治理的制約；陳艷利、劉英明（2004）認為內部審計作為實現內部控制的關鍵因素，是公司治理結構的有機組成部分。

（三）內部審計是對內部控制的控制 內部審計是內部控制的特殊方式，其在內部控制框架中具有獨特身份，即內部審計既是內部控制的組成部分，又具有不同于其他內部控制要素的相對獨立的身份，肩負對其他內部控制要素進行再控制的職責。建立內部審計機構對關鍵控制和程序進行監督是良好公司實務的組成部分（Cadbury報告，1992）。內部審計對內部控制的控制主要體現在內部審計利用自身的獨立性和對本企業情況的了解，以及在長期審計工作中積累的經驗，通過監督業務活動和管理活動是否符合內部控制結構的要求，評價內部控制的健全性、遵循性和有效性，針對內部控制中的薄弱環節及時提出相應改進建議，促使組織以合理的成本促進有效控制，達到改善組織內部管理狀況的目的。內部審計人員以其專業知識能夠保證內部控制測試的順利進行，美國IMA的調查報告中就指出，內部審計部門對于測試內部控制起關鍵作用。自上世紀90年代起，內部審計就開始大量做內部控制自我評估工作。在這種工作方式下，內部審計作為主導，其它相關部門同時參加，共同完成對內部控制健全性和有效性的檢查。這種工作方式最能說明內部審計的之內加之外的獨特身份。后薩班斯時代內部審計的控制功能日益凸現，因為內部審計不僅可以作為控制直接作用于被控制對象，也可以通過對控制的再控制間接作用于被控制對象。

（四）內部控制對內部審計的促進 從內部控股要素的發展歷史來看，早期的單要素內部牽制關心的只是資產及其記錄的安全，兩要素的內部控制將關心資產及其記錄安全之外的內部管理控制納入了控制視野，隨后，控制環境又得到關注。兩要素和三要素的內部控制已經不僅關注資產及其記錄的安全問題，而且還要關注組織的經營管理問題，這就大大拓寬了內部控制的范圍。五要素和八要素內部控制的提出，又將控制重心進一步轉移到組織的風險管理。內部控制重心的變化，引發了內部審計內容的變化，同時也造成了內部審計工作重心的轉移。美國內部審計學者布林克在回顧IIA的歷史時指出，內部審計最該關注的就是“內部控制”，內部審計的理論構建應以內部控制概念為中心。內部審計需要內部控制，內部控制比任何其他因素更能決定內部審計的形式。一個良好的內部控制，有助于內部審計工作的開展，有助于提高審計效率，降低審計風險，提高審計質量，更有助于擴大審計領域，加速現代審計方法的變革。沒有健全的內部控制制度作基礎，內部審計就無法開展；沒有良好的內部控制，會計、財務信息失真，管理人員責任不明確，管理出現混亂等，不僅會加重內部審計工作量，而且會加大內部審計的風險，從而制約內部審計的發展。有調查表明，大型組織的內部審計，大多已經將風險管理、經營管理、經營效益和效率等內容作為自己的重要工作內容。隨之內部審計大類型也日益豐富，出現了風險管理導向審計、管理導向審計、經營導向審計和業務導向審計，甚至出現了業績導向審計。

三、內部審計在內部控制中的作用

（一）評價職能：特殊優勢 隨著風險管理和治理結構的完善，內部控制被提高到公司戰略的高度，與企業的經營管理完全融合在一起，內部控制的充分性和有效性直接關系到財務與運營信息的可靠性與完整性、運營的效率與效果。由于內部控制具有內在和外在的局限性，如內部控制的設計考慮到成本效益原則、內部控制的設計可能不涉及臨時性或未預計到的業務等導致內部控制不能發揮效應等，都會影響到內部控制的效果，所以需要第三方對內部控制的充分性和有效性進行獨立評價。內部審計機構在組織、人員、工作和經費等方面獨立于被審計單位，不直接參與企業的經營管理，因此在評價企業內部控制時具有較強的客觀性、公正性和權威性；內部審計機構一般受企業審計委員會或CEO直接領導，內部控制評審中發現的問題和提出的建議更容易受到高層領導的關注，從而得到有效執行；雖然內部審計具有同體監督的特點，其獨立性是相對的，但正是其具有的這種相對的獨立性，使其既有別于內部控制體系中的其他部門，又不同于社會審計，在對內部控制評價中具有特殊地位和優勢。

（二）監督職能：常規工作 從內部控制的構成來看，企業內部控制是由一系列控制政策、制度與程序組成的系統。根據系統論的觀點，系統的有效運轉和持續改進離不開監督，所以COSO框架和ERM框架都將監督作為內部控制組成要素之一，并且置于框架的最頂端。企業內部審計是監督內部控制是否執行以及執行是否有效的重要過程。從要素來看，內部審計是內部控制不可缺少的重要組成部分，是實施內部控制環境的基礎環節。從職能來看，內部審計處于相對獨立的地位，在企業中不直接參與相關的經濟活動，又貫穿于企業的各項管理活動中，了解和熟悉企業的內部結構及各項業務的運營過程，在內部控制的構成要素中實行內部監督最為合適。有效的內部控制將合理保證企業的經營管理活動。內部審計對內部控制履行監督職能的直接目標是確保內部控制的有效運行，以使內部控制的目標能夠實現。

（三）咨詢職能：努力方向 隨著內部審計范圍向風險管理和公司治理領域的拓展，內部控制評價的重要地位并沒有被削弱，而是得到了加強。而且，內部審計戰略地位的變化要求內部審計不應再以一個檢查者的立場對被審計者的風險和控制進行評價，而是要以一個咨詢顧問的身份，促進并組織審計客戶對自身業務的風險和控制進行自我評價，使風險的防范和控制成為所有管理層共同承擔的責任。

四、內部審計與內部控制關系的啟示

（一）獨立性與客觀性的保證 IIA2001年頒布的內部審計實務標準框架，提出了內部審計的新定義，在定義中用“獨立、客觀”取代了此前60年所有定義中都沒有改變的“獨立”。在屬性標準中對獨立性和客觀性進行了區分：前者指內部審計機構的獨立性，后者指內部審計人員的客觀性。獨立性是和內部審計服務發生的環境有關的，反映的是審計小組和個人所處的環境，其價值在于它創造了使內部審計人員保持最大客觀性的環境，它是保證審計人員客觀、公正、或免除偏見地從事審計活動的先決條件，是審計工作的基礎。客觀性是與評估、判斷及決策質量有關的，保持一種不偏不倚的精神狀態，反映的是內部審計小組和個人的特征，客觀性可以幫助內部審計人員及小組更容易處理與被審計單位之間的關系。在公司組織結構中，內部審計部門屬于公司行政系統的一部分，在日常活動中要服從于公司管理當局的指揮。雖然這有助于結合公司經營管理的需要對內部控制進行審計，但同時也形成了評價者（內部審計）與被評價者（管理當局及其所實施的內部控制與財務呈報）角色混同的矛盾現象，不利于內部審計功能的有效發揮。調查數據顯示，我國國有企業內部審計機構歸屬副總經理和總經理領導的比例最高，體現了“高管層”主導的基本特征，尚未達到IIA在《內部審計專業實務標準》要求的歸屬“董事會與高管層”雙重管理的標準。因此，公司在建立內部控制體系時，應當根據相關法律要求建立并發揮好審計委員會的職能；內部審計部門應當隸屬于審計委員會和企業最高管理當局，實行雙向負責制，在特殊情況下可以越過管理當局直接向審計委員會報告，這樣就可以提高內部審計的地位和獨立性，維護必要的內部審計權威，從而充分發揮內部審計在內部控制中的重要作用。而為了保持客觀性，國際內部審計師協會也對內部審計人員提出了幾點要求：（1）不應該參加任何有可能損害或者假定會損害它們無偏見的評估的活動或關系；（2）不應該接受任何可能損害或假定會損害他們職業判斷的東西；（3）應該披露所有知道的重要事實，只要如果不披露將會歪曲對所審查的活動的報告。

（二）內部審計人員勝任能力的保證 內部審計對內部控制作用的發揮還有賴于內部審計人員專業勝任能力的保證。根據賀穎奇等（2006）的調查資料，我國內部審計人員對財務會計、財務審計、會計法與會計準則、審計法、稅法、審計準則等領域的知識比較熟悉；對公司治理、戰略管理、管理會計與管理審計、組織行為/管理溝通、風險管理、信息系統及其審計等領域的知識不熟悉。其他學者的研究發現我國內部審計的現狀是審計人員的知識結構不合理、知識老化、復合型人才少；內部審計人力資源管理上，審計人力資源利用不盡合理，人員管理機制簡單化。根據調查問卷資料顯示，占75%的單位的內部審計人員均以本科及以下學歷組成；內部審計部門只有會計知識人員組成的占25%（陳丹萍，2007）。可見單一的知識結構影響了內部審計的工作范圍和深度，同時制約了內部審計作用的進一步發揮。因此，應該科學合理地配備內部審計人員，尤其要努力使內部審計人員的專業構成合理，同時強化職業道德意識，加強職業培訓。使內部審計在企業內部控制中發揮更大的作用。

（三）積極開展內部控制自我評估傳統的內部審計理念下，內部審計主要功能是幫助企業高管層確認經營活動中是否存在問題。因此，財務審計、經營審計和內部控制審計是查錯糾弊的典型代表。IIA在1999年第七次修改內部審計定義時，第一次提出了組織內部審計的目標是幫助組織增加價值并提高組織的運作效率。與傳統內部審計相比較，增加價值要求審計內容向決策層面延伸，審計方式從事后走向事中和事前，審計職能定位從確認走向咨詢。因此，內部審計為現代內部控制提供保證與咨詢服務可以開展控制自我評估（Control Self-Assessment，簡稱CSA）。內部控制自我評估是在內部審計機構的推動下公司不定期或定期的對自己及所屬子公司的內部控制系統進行評價，評價內部控制的有效性及其實施的效率效果，以期能更好地實現內部控制的目標。自20世紀90年代中期起，CSA已成為許多企業內部審計實務的一部分。IIA2002年對北美4500位來自各種組織的內部審計負責人進行了內部審計增值實務方面的調查，其結果顯示CSA被列作“當前內部審計最佳實務”的第二位，而在“未來將越來越重要的實務”中排名第一（Roth J.，2003）。內部審計機構對下級部門和其他人員進行評價，主要了解下級部門和其他人員的知識結構、組織紀律性、對企業是否有歸屬感、對內部控制制度能否積極接受并加以執行。評價時應抓住主要問題，即給內部控制的設計和執行的有效性帶來風險的關鍵人員的敗德行為，一般根據其背景資料、日常出勤情況、有無違紀記錄等作出評價。英國特恩布爾報告（Turnbull Report，1999）認為，在對內部控制進行自我評估時，應特別考慮以下幾個問題：（1）自上次評估以來，重要風險的性質和程度所發生的變化，以及公司對這些商業風險和外部環境變化所做出反應的能力。（2）管理層對內部控制系統和風險持續監督的范圍和質量，以及內部審計功能和其他保證方式的工作狀況如何。（3）就監督的結果與董事會交流的程度和頻率，以便在公司內建立起累計評估體系，對內部控制狀況及風險管理有效程度加以評估。（4）期間內任一時間所確認的重大控制失敗或弱點，及其所導致或可能導致的不可遇見的結果及或有事項的程度，以及對公司財務狀況和業績產生的重大影響。（5）公司公開報告程序的有效性。一旦知道內部控制中所存在的重大失敗或弱點，董事會應決定這種失敗或弱點是如何產生的，并對內部控制系統的有效性進行重新評估。

參考文獻：

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［10］董美霞：《增強企業內部控制評價效果的思考――基于》，《審計與經濟研究》2010年第1期。

第9篇：審計在內部審計的重要性范文

1 內部審計運用于公司治理過程的必要性

內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取系統化、規范化的方法對風險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構實現它的目標。由于風險管理、控制和治理程序是內部審計的對象，所以，內部審計必然參與到企業的公司治理過程之中。

1.1 內部審計是現代企業制度的本質要求

在我國，實施內部審計的現代企業制度其本質與過去傳統的國有企業制度不同，它不再是政府直接經營、無論虧損與盈利都承擔無限責任，而是按照市場經濟制度的要求，實行優勝劣汰，生產經營落后、連續虧損企業自然退出市場，而生產效益持續健康的企業，就可以通過兼并、資產重組等方式做大做強。企業現代的管理制度，管理者與經營者也不再由政府直接任命，也不實行過去的接班制度，公司的組成人員來自人才市場，作為自利的經濟人公司相關利益人之間會出現利益糾紛和各種利益侵占行為，于是，風險管理、內部控制和公司治理等制度應運而生。而企業內部風險管理、內部控制和公司治理等制度均要求實施內部審計，防止公司的高層人員利用職務之便進行舞弊謀私，同時也監督和評價各個運營部門的運營活動，使他們在遵守企業管理制度的前提下，努力提高工作效率，為實現企業的目標盡職盡責。

1.2 內部審計是公司治理的內在需求

由于現代公司的經營權與所有權是分離的，本質上是一種委托關系，公司治理作為一種內部管理模式，終極目標就是用來維持這個委托關系有效運轉。內部審計作為企業管理的一種方法，是企業內部監督制度，它的權力行使能夠增強企業財務的透明度，防止高層管理者利用信息不對稱進行管理舞弊，從而有利于管理者受托責任的有效履行。而公司治理是一個整體的管理體系，包含相關的規章制度，其終極目標是幫助企業增加價值，這也是內部審計作為增值性審計的目標。因此，從公司治理與內部審計一致的目標來看，內部審計是公司治理的內在要求。

1.3 內部審計是管理者與股東利益差距的客觀要求

因為管理層和股東之間是一種受托和委托關系，從理論來講，管理者應該按照股東的委托意愿，追求股東最大利益為企業財務目的，在股東的利益安排下進行公司管理活動，由于各自的利益不同，管理者在一定程度上不會按照股東的意愿從事公司的活動，甚至會做出一些有利于自己，而不利于增加股東利益的企業財務管理活動，本質上說是兩者存在一個利益差距，如果這個利益差距很大，管理者就更有可能違背股東的意愿，反之則越小。現代內部審計是包括財務審計和管理審計的綜合審計，對公司進行內部審計則可以有效地監督管理者按照股東意愿去從事公司管理活動，在一定程度上縮小管理者與所有者之間的利益差距，從而能遏止財務造假，虛報財務報表等舞弊情況的發生。

1.4 風險管理與內部控制需要

內部審計風險管理與內部控制是公司治理的兩個重要部分，每個公司都時時面臨著各種風險，實施內部審計，從企業的自我控制機制做起，排除存在于業務經營、財務管理等方面的風險因素，盡可能地降低風險。另外，內部審計作為企業的一個獨立部門，也可以協調企業各個環節的風險監督，從一個比較客觀公正的立場對風險進行排查，有利于公司的風險治理。在內部控制方面，內部審計可以對有關的經營管理方法、規則制度進行審計測試，對內部控制的各個環節進行細致周密的檢查，檢查內部控制的科學性與實用性，發現在內部控制系統上的一些不足之處，進而判斷一個企業的內部控制是否合理有效，促進內部控制對企業管理保障機制的正常運行。

2 內部審計在物流企業的運行現狀分析

2.1 內部審計不能完全發揮應有的作用

按照國際內部審計師協會(IIA)對內部審計的定義，內部審計的作用有咨詢與服務兩大職能，我國內部審計職業協會根據國際定義以及結合我國實際情況，將內部審計部門的權限分為企業監督、業務咨詢、服務三項功能，既體現了我國與國際社會接軌的趨勢，又體現了我國的具體國情。然而在大部分物流企業中，一些內部審計人員在實施內部審計職能的時候不能很好地為公司的治理狀況服務，還有一些內部審計職員仍處于先前的傳統概念中，仍舊是檢查財務工作的疏漏、杜絕企業財務造假為最終目的，視野與管理的范圍也僅僅局限于財務方面，沒有很有效地估計企業的全局，沒有起到內部審計現代的咨詢與服務的職能，仍處于監督的狹小空間里面。

2.2 內部審計制度不健全且缺乏獨立性

目前我國物流企業中，內部審計機構的設置方式主要有三種：一是從屬于企業的財務部門，由財務主管領導。二是獨立的企業內部審計部門，與財務部門無關，由企業的總會計師負責。三是由企業經理直接負責的審計部門，其在公司位置與權限高于企業的財務部門。對于這三種形式，都或多或少地存在一定影響其審計獨立性的因素，很多企業目前的內部審計部門也是臨時拼數，為了迎合檢查的需要而成立的，其存在的作用極其有限。在審計獨立性方面，由于企業內外環境的復雜，審計人員的人際關系的廣泛，各方利益交錯，來自個人監督、利益沖突、親情關系等方面的影響，都會影響著內部審計的獨立性與公正性。這是目前在物流企業治理過程中遇到的瓶頸，如果不能建立一個有效的內部審計制度、保持內部審計的獨立性與客觀性，內部審計很難為公司治理提供服務。

2.3 內部審計為外部審計不能提供有效配合

企業內部審計的兩項重要職能是咨詢與服務，一方面包括為企業內部高級領導以及董事會、股東大會提供咨詢與服務，提供各種公司的財務數據的真實性、甚至經營管理中的一些問題;另一方面是為外部審計者提供本公司的詳細信息，包括財務數據、治理情況、特殊事項等方面的內容，以滿足外部審計者的審計需要，配合外部審計對所在公司開展業務。由于物流企業的內部審計權限受到經理層、財務部門等方面的壓力與限制，導致在進行審計業務之時很難開展工作，沒有從公司整體層面制定審計戰略，也沒有按照風險原則和重要性原則確定重點審計領域。又由于審計方法與手段滯后，當在企業管理信息系統較為完善的情況下，內部審計還處于手工狀態，其實效性非常差。因此，物流企業內部審計無法提供外部審計所需要的及時有效信息，從而也很難發揮內部審計對公司治理的作用。

3 內部審計在公司治理中發揮作用的策略

3.1 合理設置內部審計機構，提升審計地位

內部審計機構的地位影響著它的獨立性與實效性，繼而影響其在公司治理中的作用。物流企業可以選擇建立一個內部審計部門，該部門由董事會或者監事會直接負責，并區別于公司的其他部門，這樣會使其具有高于其他運營部門的地位，在審計過程中盡可能地避免其他因素的干擾。另外，內部審計的負責人的權利應等同于公司的最高決策者但又不能對公司的具體事務進行管理與操作，內部審計部門只有建議與審計的職權，并不能直接地參與到公司的經營業務中，它可以通過股東大會、董事會將近期內部審計部門的一些工作匯報給企業的股東大會或者董事會。另一方面，應該將內部審計的概念納入公司治理之中，隨著內部審計的發展，它將逐漸從一個監督者到一個控制者，公司的管理過程也理應有審計部門的參與，并應該倍加重視其在公司管理中的位置與意義，使其真正作為企業管理的部門，來約束企業管理這種制衡關系，這樣才能幫助企業增加長期利益。

3.2 改善企業員工對內部審計認識，升華本質概念

企業應加強對內部審計的宣傳與知識的普及，尤其是在公司的財務人員之中。隨著社會的發展，內部審計已經不再是單純的查賬，防止公司財務人員舞弊，而是已經發展到參與公司的治理過程不可或缺的重要組成部分，內部審計與高層次的監督管理聯系起來，共同發揮治理作用。對于認識不到位的財務人員、甚至內部審計部門中的人員，可以利用組織學習培訓，發送宣傳資料，提高企業相關人員對內部審計的了解，以及其在企業管理過程中起的重要作用。

3.3 健全內部審計制度，增強獨立性

首先，改變現在比較落后的以賬項處理為基礎的內部審計機制，引進先進的模式，如以企業風險預測為重點的審計模式、甚至是以治理引導為重點的模式，或者多種模式結合運用，完善它的的制度建設;其次，內部審計應該與企業的內在管控與企業風險控制相結合，它們是互相關聯互相影響的整合，內部審計是內在管控的一部分，也是內在管控的基礎與前提，風險控制包含內在管控，那么內部審計也是風險控制的一部分，而這三者都是為公司治理而服務的，加強這三者結合，更有益于企業管理。最后，加強對內部審計模式管理，從實際出發合理地運用與改善審計制度，以事實為根據，一切尊重事實，使公司內部審計體制更加完善。

3.4 加強與外部審計的交流，注重內部審計的實效性