財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系范文

一、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概論

（一）集團(tuán)企業(yè)概念及財(cái)務(wù)特征 目前學(xué)術(shù)界普遍認(rèn)同的“企業(yè)集團(tuán)”概念為：由一個(gè)處于行業(yè)領(lǐng)先地位的優(yōu)勢(shì)企業(yè)為核心，由多個(gè)擁有獨(dú)立法人的企業(yè)參與，在互相持股等資金關(guān)聯(lián)基礎(chǔ)上構(gòu)建的，其成員企業(yè)具有統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)架構(gòu)，并在資金、人力、技術(shù)、產(chǎn)銷(xiāo)渠道等方面資源共享、利益共分、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)而形成的統(tǒng)一企業(yè)聯(lián)合體。從財(cái)務(wù)角度分析集團(tuán)企業(yè)特征，有如下幾方面：（1）財(cái)務(wù)活動(dòng)主體相對(duì)獨(dú)立。集團(tuán)公司和各子公司之間雖然有資金交流和利益關(guān)聯(lián)，但各自有相對(duì)獨(dú)立的財(cái)務(wù)體系，獨(dú)立運(yùn)營(yíng)；（2）多層次的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)增加財(cái)務(wù)管控難度。集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)包括母公司的財(cái)務(wù)體系及各分公司的財(cái)務(wù)體系，同時(shí)各公司之間互相融資、互相持股、共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和分配利潤(rùn)，就這使集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管控層面更廣，影響因素更多；（3）集團(tuán)產(chǎn)業(yè)形式多元化，風(fēng)險(xiǎn)收益相關(guān)影響因素復(fù)雜。集團(tuán)公司通常都是跨產(chǎn)業(yè)、跨地區(qū)甚至是跨國(guó)界、跨文化的，其內(nèi)部盈利方式也是多品種、多層次、多結(jié)構(gòu)，多渠道，再結(jié)合集團(tuán)企業(yè)的投資、融資、財(cái)務(wù)管理等，使得企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)收益更加具有不確定性，涉及層面更廣。

（二）集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念及特征 在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義的基礎(chǔ)上集合集團(tuán)企業(yè)特征分析“集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”概念，即集團(tuán)企業(yè)在整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中可能面臨損失的風(fēng)險(xiǎn)，由于集團(tuán)公司的利益風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)性，因此這種風(fēng)險(xiǎn)既包括集團(tuán)母公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也包括各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由此定義進(jìn)一步分析集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，有如下幾方面：（1）不確定性。集團(tuán)財(cái)務(wù)活動(dòng)所產(chǎn)生的效益不是立竿見(jiàn)影的，而是有一個(gè)過(guò)程，這一過(guò)程受集團(tuán)各相關(guān)層面因素影響，導(dǎo)致實(shí)際收益并不會(huì)同預(yù)期收益完全吻合，甚至沒(méi)有收益造成虧損；（2）可控性。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)影響因素進(jìn)行詳細(xì)分析論證，可以采用前瞻性的方法控制和預(yù)防集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；（3）關(guān)聯(lián)傳導(dǎo)性。這是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特有的特征，由于集團(tuán)企業(yè)是由眾多獨(dú)立法人企業(yè)組成，雖然各法人企業(yè)有各自相對(duì)獨(dú)立的財(cái)務(wù)體系，但是他們卻通過(guò)股權(quán)等方式形成一個(gè)利益統(tǒng)一體，一旦其中一個(gè)成員企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)不可避免地傳導(dǎo)到其他企業(yè)成員，從而形成連鎖反應(yīng)甚至多米諾骨牌效應(yīng)影響整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)安全。

二、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理影響因素

（一）集團(tuán)企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn) 融資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在籌措資金中由于政策環(huán)境或者償債能力不足導(dǎo)致的融資困難或者債務(wù)違約風(fēng)險(xiǎn)。具體到集團(tuán)企業(yè)，融資風(fēng)險(xiǎn)可以分為以下兩個(gè)層面：（1）母公司及子公司之間存在頻繁的融資活動(dòng)，當(dāng)借入一方出現(xiàn)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)困難導(dǎo)致無(wú)法按時(shí)償債時(shí)，會(huì)使出借公司資金運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題，由此產(chǎn)生傳導(dǎo)聯(lián)動(dòng)，給整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)；（2）母公司和子公司之間會(huì)作為擔(dān)保方為集團(tuán)成員企業(yè)進(jìn)行第三方融資擔(dān)保，一旦資金貸入方的財(cái)務(wù)出現(xiàn)困難，擔(dān)保方同樣會(huì)受到牽連，由此給集團(tuán)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）集團(tuán)企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn) 投資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行投資時(shí)，由于對(duì)影響因素及突發(fā)狀況預(yù)估不足或處置不當(dāng)導(dǎo)致的預(yù)期收益同實(shí)際收益之間的偏差。具體到集團(tuán)公司，同樣需要分兩個(gè)層面論述：（1）集團(tuán)管理層投資決策風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)榧瘓F(tuán)企業(yè)是以母公司統(tǒng)一制定規(guī)模化戰(zhàn)略作為發(fā)展手段，一旦母公司管理層投資決策失誤，則會(huì)給整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)；（2）由于母公司及子公司之間存在互相持股關(guān)系，股票也是一種投資方式。一旦發(fā)股方運(yùn)營(yíng)不善，則持股方也會(huì)面臨收益不足或投資虧損的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 是指企業(yè)原料采購(gòu)和成品銷(xiāo)售過(guò)程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，如應(yīng)付賬款資金不足、庫(kù)存積壓、應(yīng)收賬款逾期無(wú)法收回等。由于集團(tuán)企業(yè)各成員之間存在生產(chǎn)、流通及銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)往來(lái)，一旦其中一個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，如一方成品積壓無(wú)法變現(xiàn)，則會(huì)給產(chǎn)品鏈條上的所有相關(guān)企業(yè)帶來(lái)一定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)安全。

（四）集團(tuán)企業(yè)收益分配風(fēng)險(xiǎn) 這一風(fēng)險(xiǎn)對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)安全影響尤其巨大，同樣分兩個(gè)層面闡述：（1）由于集團(tuán)企業(yè)各成員之間屬于統(tǒng)一的戰(zhàn)略體系，利益風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，有時(shí)為了整個(gè)集團(tuán)的戰(zhàn)略發(fā)展，其中子公司會(huì)犧牲自身利益推動(dòng)集團(tuán)目標(biāo)達(dá)成。此時(shí)集團(tuán)母公司就必須要做好利潤(rùn)在各成員企業(yè)間的合理分配，由此確保整個(gè)集團(tuán)各企業(yè)成員間的高效合作，目標(biāo)一致，否則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)成員各自為戰(zhàn)，甚至使整個(gè)集團(tuán)人心渙散；（2）集團(tuán)企業(yè)的利潤(rùn)分配應(yīng)確保資金利用的高效，“好鋼要用到刀刃上”，避免利潤(rùn)分配后的資金閑置和浪費(fèi)。

三、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建原則

（一）集團(tuán)戰(zhàn)略下穩(wěn)健原則 這一原則一方面要求集團(tuán)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，要本著整個(gè)集團(tuán)的利益制定財(cái)務(wù)制度規(guī)范和戰(zhàn)略規(guī)劃，另一方面集團(tuán)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，尤其是投資活動(dòng)，一定要充分評(píng)估項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)收益比，并在具體分析時(shí)更傾向“風(fēng)險(xiǎn)”層面因素從而做出決策，這是確保企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)生存和發(fā)展的基本原則，尤其對(duì)母公司在制定關(guān)乎整個(gè)集團(tuán)的戰(zhàn)略決策時(shí)，尤其意義重大。

（二）價(jià)值最大化下風(fēng)險(xiǎn)適度原則 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一定程度上屬于風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)，同時(shí)企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的終極目的是追求利益最大化。因此集團(tuán)企業(yè)在充分發(fā)揮其強(qiáng)大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力和競(jìng)爭(zhēng)力、確保企業(yè)獲取最大利潤(rùn)的前提下，應(yīng)充分評(píng)估自身風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力，在適度的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。既要考慮各成員公司的風(fēng)險(xiǎn)適度，也要考慮整個(gè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)適度，由此確保整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)安全；

（三）層級(jí)控制下權(quán)變?cè)瓌t 集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該發(fā)揮其規(guī)模優(yōu)勢(shì)及資源優(yōu)勢(shì)，充分分析各個(gè)財(cái)務(wù)影響因素的性質(zhì)及程度，建立合理的內(nèi)部控制體系，包括：風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)；分級(jí)管理架構(gòu)；監(jiān)控審核流程。同時(shí)這些體系并非一成不變，應(yīng)在具體實(shí)施中隨著環(huán)境的變化而調(diào)整、完善風(fēng)險(xiǎn)控制策略，由此最大限度地控制集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體到集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素及管理體系原則之間的關(guān)系可以通過(guò)圖1表述。

四、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系內(nèi)容

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定性識(shí)別 即集團(tuán)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的影響因素進(jìn)行初步的定性判斷，運(yùn)用預(yù)測(cè)學(xué)等相關(guān)知識(shí)從客觀環(huán)境因素和主觀管理因素上分析各因素對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)影響的性質(zhì)，為集團(tuán)決策做出初步的指導(dǎo)。依據(jù)以上集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)四大影響因素，可以通過(guò)表1所示的矩陣表格方式對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行定性識(shí)別。

表1中，對(duì)于面臨著高概率、高風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，一定要本著穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)的原則進(jìn)行堅(jiān)決否決。而對(duì)于其他性質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)，則分別依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)層級(jí)采取不同應(yīng)對(duì)策略：完善對(duì)策，即確保有完善的對(duì)策可以控制和規(guī)避此類風(fēng)險(xiǎn)，否則取消項(xiàng)目；專門(mén)對(duì)策，即需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素制定詳細(xì)的解決方案，并跟蹤實(shí)施，必要時(shí)調(diào)整項(xiàng)目策略或目標(biāo)；需要預(yù)防，即需要制定對(duì)策對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素加以預(yù)防和控制；有條件預(yù)防，即保證項(xiàng)目順利運(yùn)行的前提下，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行預(yù)防。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定量評(píng)估 在定性識(shí)別的基礎(chǔ)上，對(duì)每種可能造成財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置指標(biāo)進(jìn)行定量分析，通過(guò)統(tǒng)計(jì)學(xué)、概率學(xué)等數(shù)學(xué)方法對(duì)數(shù)據(jù)及模型進(jìn)行評(píng)估，便于集團(tuán)決策的價(jià)值權(quán)衡。結(jié)合四大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素，可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定量評(píng)估指標(biāo)做如下設(shè)計(jì)：償債能力指標(biāo)、獲利能力指標(biāo)、資產(chǎn)運(yùn)作能力指標(biāo)。這三大指標(biāo)又可以細(xì)分為具體的指標(biāo)體系，具體可以通過(guò)圖2對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)進(jìn)行設(shè)定及評(píng)估。

下面引述2013年某大型集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)具體說(shuō)明財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系的應(yīng)用。

從表2中可以看出，某集團(tuán)公司資本實(shí)力雄厚，有足夠的償債能力，不足之處是產(chǎn)品獲利能力極低，甚至出現(xiàn)虧損，而資產(chǎn)運(yùn)作能力則處于一般水平。由此可以評(píng)估該集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要集中在投資風(fēng)險(xiǎn)的獲利能力上，因此應(yīng)該對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)加以重點(diǎn)防范及改進(jìn)。同時(shí)該公司的優(yōu)勢(shì)在于負(fù)債能力，說(shuō)明該公司有足夠的資本及信貸授信，應(yīng)予以充分利用，大膽進(jìn)行技術(shù)升級(jí)或新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)方面的項(xiàng)目投資。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防 集團(tuán)企業(yè)在做出決策之前，充分參考財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別和評(píng)估結(jié)果，結(jié)合自身的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況及風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力，對(duì)項(xiàng)目可行性以及項(xiàng)目實(shí)施方式進(jìn)行決策，選擇適合集團(tuán)發(fā)展的項(xiàng)目，以及適合集團(tuán)特點(diǎn)的項(xiàng)目運(yùn)作方法。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制 在項(xiàng)目的具體實(shí)施過(guò)程中，要通過(guò)嚴(yán)格的內(nèi)控制度確保項(xiàng)目運(yùn)作的合規(guī)性，防范突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)根據(jù)環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)因素的變化，及時(shí)調(diào)整項(xiàng)目發(fā)展策略，確保風(fēng)險(xiǎn)可控。

以上集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系內(nèi)容同樣可以通過(guò)圖標(biāo)的方式表達(dá)如圖3。

五、案例分析

（一）案例背景 本文引述兩個(gè)具體的案例分析集團(tuán)企業(yè)在戰(zhàn)略發(fā)展項(xiàng)目規(guī)劃和實(shí)施過(guò)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系所發(fā)揮的決定性作用。筆者選定兩家案例主體“長(zhǎng)虹集團(tuán)”和“聯(lián)想集團(tuán)”有共同的特點(diǎn)：（1）同為電子行業(yè)，同是所在行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)；（2）同在本世紀(jì)初國(guó)內(nèi)市場(chǎng)發(fā)展遭遇瓶頸，急需拓展新的戰(zhàn)略發(fā)展模式，開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)資源；（3）同是21世紀(jì)初的投資項(xiàng)目和財(cái)務(wù)活動(dòng)。以上共同點(diǎn)更加能體現(xiàn)出本文研究的主旨，兩個(gè)相似的集團(tuán)企業(yè)由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系實(shí)施上的差別，最終導(dǎo)致兩個(gè)項(xiàng)目截然相反的結(jié)果。

（二）案例一 長(zhǎng)虹集團(tuán)進(jìn)軍國(guó)際市場(chǎng)巨虧案。長(zhǎng)虹集團(tuán)是我國(guó)大型家電企業(yè)集團(tuán)，主營(yíng)彩電業(yè)務(wù)，在改革開(kāi)放后的幾十年間得到充分發(fā)展，集團(tuán)實(shí)力位居行業(yè)領(lǐng)先地位。然而隨著電子行業(yè)的飛速發(fā)展和電子產(chǎn)品市場(chǎng)日新月異，長(zhǎng)虹集團(tuán)的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售業(yè)績(jī)?cè)庥隽藰O大壓力。在這一背景下，長(zhǎng)虹集團(tuán)決定調(diào)整集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略，開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)。之后在沒(méi)有對(duì)合作伙伴的財(cái)務(wù)資信做深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，即同美國(guó)進(jìn)口商APEX公司簽訂協(xié)議，并于2001年開(kāi)始向APEX公司銷(xiāo)售貼牌彩電。然而自2001年到2004年的4年間，APEX始終以各種借口拖欠長(zhǎng)虹集團(tuán)貨款，最高拖欠貨款高達(dá)38.38億元人民幣，占長(zhǎng)虹集團(tuán)總應(yīng)收賬款的96.4%。高額的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)直接導(dǎo)致長(zhǎng)虹集團(tuán)遭遇巨大財(cái)務(wù)危機(jī)，不得已于2004年年底宣布虧損財(cái)報(bào)，并擬對(duì)APEX公司的應(yīng)收賬款46750美元做壞賬計(jì)提，如果按照計(jì)提3.1億美元以及考慮長(zhǎng)虹集團(tuán)當(dāng)年獲利能力，長(zhǎng)虹公司需要10年時(shí)間才能還清這些債務(wù)。這對(duì)長(zhǎng)虹集團(tuán)的發(fā)展可謂滅頂之災(zāi)，直接導(dǎo)致長(zhǎng)虹集團(tuán)股票價(jià)格大跌30%，市值蒸發(fā)30億元人民幣。現(xiàn)在回顧當(dāng)時(shí)長(zhǎng)虹集團(tuán)此次財(cái)務(wù)危機(jī)，對(duì)現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)有深刻的教育和警醒意義。分析其案例可以得到如下幾點(diǎn)教訓(xùn)：

（1）長(zhǎng)虹集團(tuán)在施行項(xiàng)目之前，未能對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行充分的風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別和評(píng)估。事實(shí)上在同長(zhǎng)虹集團(tuán)合作之前，APEX公司已經(jīng)有過(guò)拖欠中國(guó)其他企業(yè)貨款的不良記錄，同時(shí)國(guó)際資信評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)其資信評(píng)估僅僅為3A4，屬于資信風(fēng)險(xiǎn)較高的級(jí)別。這些明顯的、高概率和高風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)影響因素獲取渠道相當(dāng)簡(jiǎn)單，然而長(zhǎng)虹集團(tuán)卻對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)因素置若罔聞，盲目上馬進(jìn)軍國(guó)際市場(chǎng)項(xiàng)目，最終導(dǎo)致虧損。

（2）長(zhǎng)虹集團(tuán)在項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中未施行有效財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。在長(zhǎng)虹集團(tuán)同APEX簽訂協(xié)議的第一年，APEX就開(kāi)始以各種理由拖欠和拒付貨款。在這一形勢(shì)下，長(zhǎng)虹集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)警、審核、應(yīng)急等內(nèi)控體系集體失靈，繼續(xù)冒著巨大風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)地向APEX公司供貨長(zhǎng)達(dá)4年，直至累計(jì)近40億元的應(yīng)收賬款無(wú)法變現(xiàn)，此時(shí)該部分應(yīng)收賬款竟然高達(dá)公司總應(yīng)收賬款的96.4%――這對(duì)任何一家集團(tuán)企業(yè)正常的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)而言都是不可想象的。

長(zhǎng)虹集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的缺失直接導(dǎo)致其進(jìn)軍國(guó)際市場(chǎng)項(xiàng)目鎩羽而歸，并對(duì)集團(tuán)未來(lái)發(fā)展帶來(lái)沉重負(fù)擔(dān)。這里需要說(shuō)明的是，當(dāng)初同APEX公司簽訂協(xié)議并供貨的是長(zhǎng)虹集團(tuán)旗下的子公司四川長(zhǎng)虹，之后長(zhǎng)虹集團(tuán)出于整個(gè)集團(tuán)戰(zhàn)略考慮，背負(fù)了這筆巨額債務(wù)，這也說(shuō)明了集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)聯(lián)傳導(dǎo)特性。

（三）案例二 聯(lián)想集團(tuán)成功收購(gòu)IBM公司PC業(yè)務(wù)案。項(xiàng)目實(shí)施前的聯(lián)想集團(tuán)同長(zhǎng)虹集團(tuán)有許多共同特點(diǎn)，不同的是聯(lián)想集團(tuán)在項(xiàng)目實(shí)施之前做了充分的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，通過(guò)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略使得這一并購(gòu)案成為國(guó)際跨國(guó)并購(gòu)中的經(jīng)典案例。

（1）在項(xiàng)目實(shí)施之前，聯(lián)想集團(tuán)對(duì)合并對(duì)象IBM公司進(jìn)行了深入細(xì)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別及評(píng)估。為此聯(lián)想集團(tuán)聘請(qǐng)了世界頂尖的評(píng)估公司和審計(jì)公司對(duì)IBM的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)IMB公司PC業(yè)務(wù)雖然虧損嚴(yán)重，但近幾年表現(xiàn)卻有復(fù)蘇跡象，其當(dāng)年?duì)I業(yè)收入達(dá)52億美元，比去年同期增長(zhǎng)20.9%；其利潤(rùn)率為24%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于聯(lián)想集團(tuán)自身的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)水平。其資產(chǎn)負(fù)債額為16.15億美元，凈資產(chǎn)-6.8億美元，在聯(lián)想集團(tuán)可承擔(dān)范圍內(nèi)。通過(guò)以上財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，聯(lián)想集團(tuán)確定項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)屬于可控范圍內(nèi)，而項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)收益比卻值得期待，由此確定立項(xiàng)。

（2）在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，聯(lián)想集團(tuán)通過(guò)多種融資渠道將集團(tuán)融資風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍內(nèi)，付款方式為自有現(xiàn)金4億美元、收購(gòu)負(fù)資產(chǎn)5億美元、銀行借貸6億美元、股票融資3.5億美元。通過(guò)這樣的支付結(jié)構(gòu)使得集團(tuán)成功規(guī)避了財(cái)務(wù)危機(jī)，確保項(xiàng)目順利實(shí)施。同時(shí)在投資風(fēng)險(xiǎn)控制方面，通過(guò)制定循序漸進(jìn)的發(fā)展策略，確保項(xiàng)目獲利能力。

通過(guò)以上財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的實(shí)施，聯(lián)想集團(tuán)股票市值當(dāng)年就大幅上揚(yáng)，項(xiàng)目實(shí)施第一年集團(tuán)綜合營(yíng)業(yè)額年比增長(zhǎng)359%，主營(yíng)PC業(yè)務(wù)銷(xiāo)量年比增長(zhǎng)11%，股東收益增加0.22億美元，之后幾年業(yè)績(jī)更是連年飄紅。

參考文獻(xiàn)：

[1]張繼德：《集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2008年版。

第2篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系范文

現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中所面臨的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。因此，企業(yè)必須要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，避免企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)出現(xiàn)較為嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，影響企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)控體系；模式分析

企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，需要做好發(fā)展工作，從企企業(yè)的內(nèi)部入手，提高企業(yè)的內(nèi)控管理水平以及風(fēng)險(xiǎn)防范效果，從而確保企業(yè)在具體運(yùn)行過(guò)程中能夠得到穩(wěn)定的發(fā)展?，F(xiàn)階段，國(guó)際上的經(jīng)濟(jì)格局不斷變化，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)也變化莫測(cè)，企業(yè)要想符合時(shí)代的發(fā)展需求，必須做好相應(yīng)的管理工作，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

一、財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控機(jī)制

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，內(nèi)部控制的主要作用有以下幾點(diǎn)：

(一)使會(huì)計(jì)、管理、信息的準(zhǔn)確性能夠得到進(jìn)一步提升，確保其真實(shí)性能夠滿足企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的實(shí)際需求。企業(yè)在具體管理過(guò)程中，要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須全面掌握企業(yè)中的各項(xiàng)信息，從而為企業(yè)的各項(xiàng)決策提供強(qiáng)有力的支持。

(二)維護(hù)企業(yè)中各項(xiàng)資產(chǎn)的安全性與完整性，企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)是其生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。因此，在對(duì)企進(jìn)行內(nèi)部控制過(guò)程中，必須要采取合理的方法與方式，處理企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所涉及到的采購(gòu)與貨幣收支等方面遇到的問(wèn)題，采取合理的方式進(jìn)行科學(xué)合理控制，避免挪用公款和貪污等情況的發(fā)生，最終確保企業(yè)中資產(chǎn)的完整性與安全性[1]。

(三)確保企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，從而為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的支持。在企業(yè)的內(nèi)部部門(mén)，需要通過(guò)合理的措施，對(duì)企業(yè)內(nèi)部部門(mén)的權(quán)限和職責(zé)進(jìn)行科學(xué)劃分，依據(jù)企業(yè)的具體情況，制定出一套合理的規(guī)章制度，對(duì)各項(xiàng)手續(xù)內(nèi)容和審批環(huán)節(jié)進(jìn)行完善，從而確保企業(yè)生產(chǎn)與管理的合理進(jìn)行，找出解決各項(xiàng)問(wèn)題的合理措施，使得企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)能夠得以實(shí)現(xiàn)。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控模式的構(gòu)建

(一)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)制度建設(shè)的重視程度，采取財(cái)務(wù)權(quán)限分層配置

構(gòu)建環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)控制制度：在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建一套符合企業(yè)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法、預(yù)算結(jié)構(gòu)，以及職責(zé)權(quán)限表等。構(gòu)建監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)控制制度：企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中需要針對(duì)企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中涉及到的各項(xiàng)內(nèi)容建立相應(yīng)的安全監(jiān)督方法、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警指導(dǎo)、效能監(jiān)察實(shí)施方案等各項(xiàng)內(nèi)容。與此同時(shí)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為了確保各項(xiàng)內(nèi)容的合理運(yùn)行，對(duì)過(guò)度權(quán)限財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，企業(yè)需要對(duì)各個(gè)財(cái)務(wù)部門(mén)資金的審批及權(quán)限進(jìn)行合理優(yōu)化。在具體操作過(guò)程需要從管理合同、可控費(fèi)用、審批權(quán)限等各項(xiàng)內(nèi)容入手，依據(jù)費(fèi)用類型、部門(mén)的權(quán)限、金額的大小等多個(gè)方面，采取分層配置的方式，形成與公司實(shí)際情況相符的一套制度，并且利用信息化軟件對(duì)各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)管理，為企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)申請(qǐng)資金設(shè)定相應(yīng)的控制范圍，從而確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作順利開(kāi)展。

(二)預(yù)控經(jīng)濟(jì)危險(xiǎn)點(diǎn)，加強(qiáng)資金管理

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要確保企業(yè)資金的安全性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部構(gòu)建經(jīng)濟(jì)危險(xiǎn)點(diǎn)預(yù)控監(jiān)督委員會(huì)，。以電力企業(yè)為例，其組織結(jié)構(gòu)如下：在組長(zhǎng)下應(yīng)當(dāng)設(shè)立營(yíng)銷(xiāo)信息、違約金、營(yíng)業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)收費(fèi)等多個(gè)管理組[2]。濟(jì)危險(xiǎn)點(diǎn)預(yù)控監(jiān)督委員會(huì)，在具體應(yīng)用過(guò)程中起到的最關(guān)鍵的作用是，對(duì)電力企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及到的資金情況進(jìn)行安全監(jiān)督，通過(guò)查找相應(yīng)的制度，對(duì)于工作中涉及到的薄弱點(diǎn)和危險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行管理控制，盡早對(duì)企業(yè)中的資金進(jìn)行安全管理，避免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

(三)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)量化管理，提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的精準(zhǔn)性

在企業(yè)的內(nèi)部構(gòu)建一個(gè)預(yù)警指標(biāo)庫(kù)，其中應(yīng)當(dāng)包括可控成本費(fèi)用的實(shí)際完成情況與竣工項(xiàng)目的按期轉(zhuǎn)換率，以及多項(xiàng)企業(yè)需要關(guān)注的指標(biāo)內(nèi)容。依據(jù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和業(yè)績(jī)考核指標(biāo)的需求情況，配置一套合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，其中主要包含的內(nèi)容有：指標(biāo)名、預(yù)計(jì)區(qū)域、指標(biāo)公式等。構(gòu)建實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。第一，利用前端風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)指標(biāo)以及對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)可能造成影響的因素進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)相關(guān)的信息內(nèi)容進(jìn)行搜集，在信息的采集過(guò)程中，針對(duì)不同的指標(biāo)內(nèi)容，依據(jù)季、月定期采集信息，同時(shí)要完成相應(yīng)的計(jì)算工作。第二，通過(guò)計(jì)算指標(biāo)，與企業(yè)之前設(shè)計(jì)的預(yù)警區(qū)間進(jìn)行詳細(xì)對(duì)比，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)危險(xiǎn)點(diǎn)能夠有一個(gè)提前的預(yù)判，避免企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)處理上出現(xiàn)慌亂。第三，通過(guò)對(duì)科學(xué)內(nèi)控手段的利用，盡量避免未來(lái)各種不同類型風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，或者采取有效的措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)，避免企業(yè)無(wú)法控制的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

(四)全員參與，構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)控流程從企業(yè)的日常財(cái)務(wù)入手，編寫(xiě)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)索引，財(cái)務(wù)索引需要具有以下特點(diǎn)：

1.具有實(shí)用性，索引所對(duì)常規(guī)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)分類，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)所具備記賬條件、審核要點(diǎn)、憑證規(guī)范等多項(xiàng)內(nèi)容，從而幫助企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)能夠清晰的掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，滿足業(yè)務(wù)部門(mén)在具體操作中的各項(xiàng)需求。

2.降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效減少由于財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱而引發(fā)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)的全面覆蓋，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)要想提升自身的管理水平，提高自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，就必須做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系模式的構(gòu)建。在模式構(gòu)建過(guò)程中需要從多個(gè)方面入手，做好對(duì)企業(yè)內(nèi)部情況的分析，掌握企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的具體情況以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建出一套符合企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系模式。

參考文獻(xiàn)：

[1]唐明祥.關(guān)于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范措施分析[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2014，35：75-76.

第3篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；企業(yè)；內(nèi)部控制；策略；研究

目前，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，占據(jù)著不可忽視的行業(yè)地位，已經(jīng)得到了企業(yè)內(nèi)部高度的重視與關(guān)注。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在著諸多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一定程度上阻礙著企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展建設(shè)。因此，企業(yè)必須要制定科學(xué)合理的內(nèi)部體系，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的質(zhì)量和水平，為企業(yè)提供強(qiáng)有力的生機(jī)與活力。

一、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系的可行性因素分析

科學(xué)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)生存發(fā)展建設(shè)的重要建設(shè)內(nèi)容，可以避免企業(yè)承受過(guò)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更好地監(jiān)督和控制企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，以免企業(yè)承受過(guò)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。1.企業(yè)內(nèi)控體系有利于保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行企業(yè)在內(nèi)部控制構(gòu)建過(guò)程中，要對(duì)不同崗位加以必要的協(xié)調(diào)與調(diào)整，推動(dòng)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的合理運(yùn)行，可以定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，去報(bào)企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的正常進(jìn)行。內(nèi)控體系可以將內(nèi)部控制活動(dòng)與管理目標(biāo)更好地結(jié)合在一起，增強(qiáng)二者的相互融合，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的順利實(shí)施。2.企業(yè)內(nèi)控體系有利于識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部體系可以幫助企業(yè)正確分析市場(chǎng)環(huán)境，預(yù)測(cè)企業(yè)可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)環(huán)境中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的隱蔽性[1]，很難被有效識(shí)別出來(lái)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者很難做出有效地決策，嚴(yán)重情況下還會(huì)造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。但是，內(nèi)控體系的建設(shè)卻可以有效識(shí)別企業(yè)可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)中存在的不足之處

1.缺少先進(jìn)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念

現(xiàn)階段，企業(yè)普遍缺少長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的建設(shè)眼光，過(guò)于注重眼前微薄小利，嚴(yán)重缺少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與日俱增，甚至帶來(lái)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。究其主要原因，就是由于市場(chǎng)環(huán)境的變化莫測(cè)，給企業(yè)帶來(lái)了嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與管理力度不強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由此產(chǎn)生。與此同時(shí)，部分企業(yè)在投資建設(shè)中，過(guò)于盲目、隨意，存在著認(rèn)為擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模能夠增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的心理誤區(qū)。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理中，由于受到人力和財(cái)政等方面的限制，盲目投資現(xiàn)象屢禁不止，給企業(yè)帶來(lái)了嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一些內(nèi)控人員欠缺高度的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，很難判斷出企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。

2.監(jiān)督管理工作存在著較多缺陷

（1）一些企業(yè)在監(jiān)督管理工作執(zhí)行中，難以體現(xiàn)出一定的時(shí)效性與可執(zhí)行性，雖然制定了較為完善的規(guī)章制度，但是在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中卻遇到了重重阻礙。其中，一些企業(yè)的工作人員缺少嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，監(jiān)督管理工作的熱情有待于進(jìn)一步提升；而且監(jiān)管人員缺乏較強(qiáng)的專業(yè)水平，進(jìn)而無(wú)法保證監(jiān)督管理工作的順利進(jìn)行。（2）在財(cái)務(wù)監(jiān)管過(guò)程中，并沒(méi)有設(shè)置相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管工作難以得以有效地落實(shí)，缺少對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度的評(píng)價(jià)與指導(dǎo)。在會(huì)計(jì)工作方面，也沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行全面地監(jiān)管，會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，企業(yè)管理者的決策真實(shí)性與準(zhǔn)確性難以保障。3.信息反饋不夠及時(shí)有效內(nèi)控管理涉及到企業(yè)的方方面面，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有著密切的聯(lián)系。然而一些企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜繁瑣，缺乏有效地溝通與協(xié)調(diào)，進(jìn)而使重大事項(xiàng)的信息很難有效地進(jìn)行反饋，無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息資源實(shí)時(shí)性、共享性目標(biāo)，內(nèi)控作用持續(xù)銳減。

三、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系優(yōu)化策略

1.構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范氛圍

風(fēng)險(xiǎn)防控與企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有著緊密的聯(lián)系，企業(yè)內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)防范是良好內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)，產(chǎn)生著極其深遠(yuǎn)的影響。企業(yè)要深入結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況，不斷推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)控管理的發(fā)展。在內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建中，企業(yè)相關(guān)管理人員要樹(shù)立科學(xué)先進(jìn)的管理觀念，不斷與時(shí)俱進(jìn)、開(kāi)拓創(chuàng)新，充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性；要開(kāi)展一系列的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)工作，強(qiáng)化相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理意識(shí)。此外，在涉及到企業(yè)重大事項(xiàng)決策過(guò)程中，可以制定年度預(yù)算方案和簽訂合同等形式，提倡集體決策形式[2]，避免決策的盲目性與隨意性。

2.提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)能力，完善內(nèi)控管理體系

（1）企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要詳細(xì)記錄財(cái)務(wù)收支的實(shí)際情況，深入分析市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨向，樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，以免在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)猝不及防，將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率降至最低。與此同時(shí)，企業(yè)要開(kāi)展多元化、全方面的培訓(xùn)與指導(dǎo)，不斷提升財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)估能力，將企業(yè)內(nèi)部控制管理推向新的廣度和深度。（2）在企業(yè)內(nèi)控體系建立的基礎(chǔ)上，要廣泛社會(huì)各界專業(yè)人士的意見(jiàn)和想法，虛心接受，深度反思，推進(jìn)內(nèi)部控制管理體系的變革。細(xì)節(jié)之處更是不容忽視，制定科學(xué)完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)急預(yù)案機(jī)制[3]，做到正確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)閉環(huán)管理模式的形成，確保企業(yè)管理運(yùn)營(yíng)的正常進(jìn)行。

3.增強(qiáng)籌資投資防范風(fēng)險(xiǎn)的能力

在企業(yè)債務(wù)融資過(guò)程中，在無(wú)法償還債務(wù)的情況下籌資風(fēng)險(xiǎn)由此產(chǎn)生，而投資風(fēng)險(xiǎn)通常都是由于資產(chǎn)投資經(jīng)營(yíng)不當(dāng)而出現(xiàn)的。根據(jù)企業(yè)在籌資投資過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，內(nèi)部控制制度要發(fā)揮出特有的作用，制定出規(guī)范合理的規(guī)則流程，對(duì)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和債務(wù)情況等方面要進(jìn)行深入的全方位、多角度領(lǐng)域地分析，財(cái)務(wù)審計(jì)要發(fā)揮出自身的職能優(yōu)勢(shì)，最終確保籌資投資的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。此外，在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中，要加大對(duì)財(cái)務(wù)資金的監(jiān)管力度，嚴(yán)格按照相應(yīng)的程序來(lái)進(jìn)行，甚至專門(mén)的籌資監(jiān)管與投資決策的項(xiàng)目機(jī)構(gòu)，以便于充分發(fā)揮出內(nèi)控體系中決策監(jiān)督效力。

4.實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全過(guò)程控制

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控體系建設(shè)中，要建立起全過(guò)程的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，盡可能地控制住企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的蔓延。在事前控制上，企業(yè)管理者是深入規(guī)劃方案的可執(zhí)行性，確保投資決策的正確，要做到同時(shí)兼顧項(xiàng)目收益和風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)基金，增強(qiáng)企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平。在事中控制上，企業(yè)要實(shí)時(shí)監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際情況，做到及時(shí)有效地識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且予以完善和應(yīng)對(duì)。

5.注重財(cái)務(wù)內(nèi)控的收益分配風(fēng)險(xiǎn)控制

一些企業(yè)不合理的收益分配策略會(huì)大大加劇企業(yè)財(cái)務(wù)的分配風(fēng)險(xiǎn)程度，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部資金匱乏和分配不合理等現(xiàn)象較為惡化，甚至?xí)斐善髽I(yè)內(nèi)部資金的大幅度減少。因此，要想最大程度地滿足股東的實(shí)際需求，內(nèi)控體系要充分結(jié)合內(nèi)部資金流通的具體情況，避免估價(jià)大幅度波動(dòng)而引發(fā)企業(yè)的收益分配不合理現(xiàn)象的發(fā)生，要安排專人結(jié)合實(shí)際收益來(lái)做好企業(yè)資金定項(xiàng)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理的收益分配環(huán)節(jié)的正常進(jìn)行。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)勢(shì)在必行，可以增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，確保企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中占有一定的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此，企業(yè)要提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，為內(nèi)控體系的建設(shè)予以強(qiáng)有力的保障。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，要不斷完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，加大對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督管理力度，確保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平的不斷提升。同時(shí)，要將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控體系充分結(jié)合在一起，使二者成為協(xié)調(diào)統(tǒng)一的有機(jī)整體，進(jìn)而為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供更為廣闊的發(fā)展空間。

參考文獻(xiàn)

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第4篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)危機(jī)；財(cái)務(wù)預(yù)警

中圖分類號(hào)：F426.7　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：1003-8809(2010)－10-0219-02

一、中國(guó)水泥行業(yè)現(xiàn)狀

1、水泥行業(yè)現(xiàn)狀及特點(diǎn)

水泥行業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要基礎(chǔ)原材料工業(yè)，其產(chǎn)值約占統(tǒng)計(jì)口徑建材工業(yè)產(chǎn)值的40％。水泥行業(yè)的上游相關(guān)產(chǎn)業(yè)包括能源、運(yùn)輸、采礦、設(shè)備制造等產(chǎn)業(yè)，其下游相關(guān)產(chǎn)業(yè)包括房地產(chǎn)、建筑業(yè)等產(chǎn)業(yè)，同時(shí)又與環(huán)保產(chǎn)業(yè)密切相關(guān)。另一方面，由于水泥是基礎(chǔ)建設(shè)的重要材料，在公路、鐵路、機(jī)場(chǎng)、水利、能源、城市設(shè)施等國(guó)民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中起著重要的作用，因而同家固定資產(chǎn)投資――尤其是基本建設(shè)投資對(duì)水泥需求的拉動(dòng)作用十分明顯。近年來(lái)，受固定資產(chǎn)投資、第二產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)及房地產(chǎn)業(yè)投資高速增長(zhǎng)的拉動(dòng)，我國(guó)水泥工業(yè)市場(chǎng)需求旺盛，生產(chǎn)能力快速擴(kuò)張，結(jié)構(gòu)調(diào)整加快，效益顯著提高，特別是新型干法水泥快速發(fā)展，大型水泥企業(yè)實(shí)力明顯增強(qiáng)。

水泥行業(yè)由于其產(chǎn)品的特殊性，其生產(chǎn)銷(xiāo)售也會(huì)有表現(xiàn)出一定的特性，比如其產(chǎn)品銷(xiāo)售有一定的銷(xiāo)售半徑的限制，通常不超過(guò)200公里，所以水泥行業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)及發(fā)展地域性很強(qiáng)，在生產(chǎn)上，受季節(jié)的影響比較大，一季度通常是水泥銷(xiāo)售的淡季，所以一季度的產(chǎn)銷(xiāo)量很低、成本較高。水泥行業(yè)屬于傳統(tǒng)的重工業(yè)制造業(yè)，所以在財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)上也有一定的特點(diǎn)，比如固定資產(chǎn)的比重較大，存貨、銀行借款較多等等。另外，從水泥行業(yè)的相關(guān)產(chǎn)業(yè)來(lái)看，水泥行業(yè)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的諸多基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)息息相關(guān)，這就決定了水泥行業(yè)的發(fā)展周期與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展周期有著密切的關(guān)系。

2、水泥行業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀

目前，全國(guó)水泥企業(yè)5000多家，產(chǎn)能16.5億噸，2009年企業(yè)平均規(guī)模僅35萬(wàn)噸，規(guī)模很小。2009年前十家企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)集中度僅為20％左右，產(chǎn)量大于300萬(wàn)噸的43家企業(yè)生產(chǎn)集中度不到35％。由于這種低產(chǎn)業(yè)集中度導(dǎo)致我國(guó)水泥行業(yè)局部區(qū)域產(chǎn)能?chē)?yán)重過(guò)剩，市場(chǎng)過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)，因此水泥企業(yè)的利潤(rùn)水平偏低，波動(dòng)性較大，部分水泥企業(yè)尤其是中小規(guī)模企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)非常大，主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(1)資金結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債資金比例過(guò)高。由于籌資決策失誤等原因，我國(guó)企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象普遍存在，基具體表現(xiàn)是負(fù)債資金比例過(guò)高，很多企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到60％以上。

(2)項(xiàng)目投資分析不科學(xué)，投資決策失誤時(shí)有發(fā)生。在固定資產(chǎn)投資決策過(guò)程中，由于企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全面、不真實(shí)以及決策者決策能力低下等原因，導(dǎo)致投資決策失誤頻繁發(fā)生。決策失誤使投資項(xiàng)目不能獲得預(yù)期的收益，投資無(wú)法按期收回，為企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(3)對(duì)外投資盲目，導(dǎo)致大量投資損失。由于投資決策者對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，決策失誤及盲目資導(dǎo)致一些企業(yè)產(chǎn)生巨額投資損失，于是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(4)賒銷(xiāo)比重較大，應(yīng)收款缺乏控制。一些企業(yè)為了增加銷(xiāo)量，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，大量采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售產(chǎn)品，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加。同時(shí)，由于企業(yè)在賒銷(xiāo)過(guò)程中對(duì)客戶的信用等級(jí)了解不夠，盲目賒銷(xiāo)，造成應(yīng)收賬款失控，相當(dāng)比例的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無(wú)法收回，直至成為壞賬。

(5)庫(kù)存結(jié)構(gòu)不合理，存貨周轉(zhuǎn)率不高。目前在我國(guó)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨所占比重相對(duì)較大，且超儲(chǔ)積壓。存貨流動(dòng)性差，一方面占用了企業(yè)大量資金，另一方面企業(yè)必須為保管這些存貨支付大量的保管費(fèi)用，導(dǎo)致費(fèi)用上升，利潤(rùn)下降。

二、水泥行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的建立

1、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)總風(fēng)險(xiǎn)在財(cái)務(wù)活動(dòng)上的集中體現(xiàn)，是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)未來(lái)實(shí)際結(jié)果偏離預(yù)期結(jié)果的可能性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有狹義和廣義之分，狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)僅指籌資風(fēng)險(xiǎn)，廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指包括籌資風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的所有由于不確定事項(xiàng)給企業(yè)帶來(lái)的可能損失及其損失程度，包括：籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金收回風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)貶值(或跌價(jià))風(fēng)險(xiǎn)、收益分配風(fēng)險(xiǎn)等。本文主要以廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為研究基礎(chǔ)。

2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的范圍及內(nèi)容

針對(duì)我國(guó)水泥行業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀及面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，水泥行業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系可以在以下四個(gè)方面建立：

(1)籌資風(fēng)險(xiǎn)管理。由于水泥行業(yè)的發(fā)展與國(guó)民經(jīng)濟(jì)周期聯(lián)系緊密，所以水泥行業(yè)的籌資通常會(huì)隨著國(guó)家宏觀政策的變化而受影響巨大，因此水泥行業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)管理也異常的重要?；I資風(fēng)險(xiǎn)管理主要是通過(guò)對(duì)企業(yè)舉債以及資本結(jié)構(gòu)的控制，以及對(duì)不同籌融資工具的利用，使得企業(yè)保持合理的資本結(jié)構(gòu)，在充分發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿作用的同時(shí)，又要盡量降低企業(yè)的資金成本，這個(gè)環(huán)節(jié)要重點(diǎn)監(jiān)測(cè)企業(yè)的負(fù)債規(guī)模、銀行借款的比例及結(jié)構(gòu)、負(fù)債率等指標(biāo)，在企業(yè)出現(xiàn)籌資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和防范，保證企業(yè)合理的資本結(jié)構(gòu)，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)投資風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行短期或長(zhǎng)期投資的過(guò)程中，由于對(duì)未來(lái)情況不了解或不完全了解，或由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等方面的問(wèn)題，致使投入的資金不能產(chǎn)生預(yù)期的投資效益，導(dǎo)致企業(yè)盈利、償債能力下降，甚至于出現(xiàn)虧損的可能性。一旦決策失誤，其損失將是長(zhǎng)遠(yuǎn)而巨大的。從微觀上講影響企業(yè)的生存與發(fā)展，從宏觀上講會(huì)使國(guó)家經(jīng)濟(jì)遭受損失。因此，企業(yè)在投資時(shí)必須要經(jīng)過(guò)預(yù)測(cè)、決策，并對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)施嚴(yán)格的審核與管理，以防范和降低風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失，提高投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。在國(guó)家鼓勵(lì)兼并重組以及淘汰落后產(chǎn)能的政策支持下，近幾年，中國(guó)的水泥行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整不斷向縱深發(fā)展，一些大型的水泥集團(tuán)通過(guò)并購(gòu)重組、投資新建等方式，很快擴(kuò)大了自身的規(guī)模，并嘗到了戰(zhàn)略重組的規(guī)模效益，然而也有一些企業(yè)對(duì)于投資管理較為混亂，很多產(chǎn)權(quán)不清、法律關(guān)系不暢的項(xiàng)目依然冒險(xiǎn)去投資，還有一些新建或者并購(gòu)項(xiàng)目根本無(wú)法通過(guò)可行性論證或者對(duì)可行性論證只是走形式的通過(guò)，并沒(méi)有充分去調(diào)研了解情況而冒然投資，最終造成重大投資損失而影響全局。

結(jié)合水泥行業(yè)的實(shí)際情況，具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)從以下幾個(gè)方面來(lái)控制投資風(fēng)險(xiǎn)：①樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)；②加強(qiáng)投

資項(xiàng)目的預(yù)測(cè)、決策分析及管理，提高投資項(xiàng)目的決策水平；③注重投資組合，以分散或降低風(fēng)險(xiǎn)；④要科學(xué)地對(duì)資金的投向進(jìn)行預(yù)測(cè)和決策把有限的資金用到最需要的項(xiàng)目和效益較好的項(xiàng)目上。充分發(fā)揮資金的效能；⑤必須加強(qiáng)對(duì)投資資金的管理，以提高投資效果要堅(jiān)持集中財(cái)力、物力保證重點(diǎn)工程建設(shè)的原則，嚴(yán)防出現(xiàn)戰(zhàn)線過(guò)長(zhǎng)、資金分散的被動(dòng)局面；⑥企業(yè)要提高質(zhì)量意識(shí)，加強(qiáng)投資項(xiàng)目的質(zhì)量管理；⑦企業(yè)要加強(qiáng)投資項(xiàng)目投產(chǎn)前的準(zhǔn)備工作。

(3)資金回收風(fēng)險(xiǎn)管理。水泥行業(yè)因?yàn)槠湫袠I(yè)性質(zhì)及產(chǎn)品特點(diǎn)，往往應(yīng)收款項(xiàng)及存貨余額比較高，這樣企業(yè)在資金被占用的同時(shí)又承擔(dān)著資產(chǎn)發(fā)生減值或者壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，繼而帶來(lái)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以對(duì)于水泥行業(yè)加強(qiáng)資金回收風(fēng)險(xiǎn)管理非常重要，具體來(lái)說(shuō)可以通過(guò)以下個(gè)方面實(shí)現(xiàn)資金回收風(fēng)險(xiǎn)的管理：①對(duì)應(yīng)收賬款按照事前預(yù)防、事中監(jiān)控、事后管理的模式進(jìn)行管理。事前通過(guò)對(duì)客戶開(kāi)展信用調(diào)查、建立信用管理制度對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售及客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控管理，事中通過(guò)對(duì)客戶建立信用及業(yè)務(wù)檔案，定期對(duì)賬及時(shí)催繳，對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)過(guò)程進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)控，實(shí)時(shí)掌握企業(yè)資金回收風(fēng)險(xiǎn)狀況；事后通過(guò)財(cái)務(wù)賬齡分析，確定不同客戶的收款政策，對(duì)不同時(shí)期的應(yīng)收賬款采取不同的催收方式，進(jìn)行催討工作，防止應(yīng)收賬款帳齡超過(guò)兩年的時(shí)效，并按照銷(xiāo)售及財(cái)務(wù)制度對(duì)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，實(shí)現(xiàn)責(zé)任到位，獎(jiǎng)懲分明；②對(duì)存貨要結(jié)合生產(chǎn)和銷(xiāo)售的情況建立科學(xué)的銷(xiāo)計(jì)劃體系，以合理安排采購(gòu)、優(yōu)化庫(kù)存。一方面，要保證完成生產(chǎn)計(jì)劃所需的原燃材料供應(yīng)，避免出現(xiàn)采購(gòu)與生產(chǎn)脫節(jié)導(dǎo)致的材料短缺或者囤積的情況，另一方面，要加快從存貨結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品變現(xiàn)的效率，也就是企業(yè)從生產(chǎn)到銷(xiāo)售過(guò)程，這要求企業(yè)要關(guān)注國(guó)家宏觀政策、做好市場(chǎng)調(diào)查，及時(shí)分析市場(chǎng)行情及走勢(shì)，生產(chǎn)適銷(xiāo)對(duì)路的產(chǎn)品。

(4)收益分配風(fēng)險(xiǎn)管理。收益分配風(fēng)險(xiǎn)的控制主要是圍繞利潤(rùn)分配政策展開(kāi)，通過(guò)對(duì)影響企業(yè)利潤(rùn)分配政策因素的分析。充分考慮企業(yè)的實(shí)際情況下，決定企業(yè)到底采取怎樣的利潤(rùn)分配政策。水泥行業(yè)收益分配管理需要考慮以下四種因素：①法律因素，法律影響因素主要包括資本保全、企業(yè)積累、凈利潤(rùn)、超額累計(jì)利潤(rùn)等四個(gè)方面的影響；②股東因素，股東因素對(duì)于企業(yè)利潤(rùn)分配政策的影響十分重要，它主要包括穩(wěn)定的收入與避稅和控制權(quán)的稀釋兩個(gè)方面；③公司因素，公司影響利潤(rùn)分配政策的因素主要包括盈利的穩(wěn)定、資產(chǎn)的流動(dòng)、債務(wù)問(wèn)題、投資機(jī)會(huì)、資金成本及舉債能力六個(gè)方面；④其他因素，如股東個(gè)人將股利進(jìn)行其他投資的機(jī)會(huì)多少和所得報(bào)酬率的高低、國(guó)家的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、通貨膨脹的變動(dòng)、公司股票價(jià)格走勢(shì)及上市公司股利分配政策的平均水平的影響等等。企業(yè)應(yīng)積極面對(duì)利潤(rùn)分配政策的影響，一方面應(yīng)該利用利潤(rùn)分配政策因素對(duì)企業(yè)有利的影響，使之與企業(yè)分配政策相適應(yīng)；另一方面要限制利潤(rùn)分配政策因素的不利影響，使其危害降到最小。

3、建立財(cái)務(wù)預(yù)警體系

對(duì)于整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)預(yù)警體系是一個(gè)核心的系統(tǒng)，它是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系中識(shí)別、監(jiān)測(cè)、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)信息平臺(tái)，在整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系中起著重要的作用。財(cái)務(wù)預(yù)警的模式主要有定量和定性分析，其中定量分析又分為單一模式分析以及多變量模式分析，針對(duì)水泥行業(yè)的特點(diǎn)和現(xiàn)狀，可以采用定量分析中的單一模式與定性分析相結(jié)合的方法建立財(cái)務(wù)預(yù)警體系。結(jié)合水泥行業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)的選取可以按照時(shí)效性分為長(zhǎng)期和短期的預(yù)警指標(biāo)，長(zhǎng)期指標(biāo)的選取主要以資產(chǎn)負(fù)債表和損益表為主，可以繼續(xù)將指標(biāo)細(xì)分為盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)，短期指標(biāo)的選取主要以現(xiàn)金流量表為主，反應(yīng)企業(yè)的短期現(xiàn)金償債能力以及收益的質(zhì)量。另外，企業(yè)還需要結(jié)合定性分析的方法建立一套非財(cái)務(wù)指標(biāo)。來(lái)判斷分析日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的異常狀況。

在建立了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系后，企業(yè)可利用其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，如出現(xiàn)產(chǎn)品積壓、質(zhì)量下降、應(yīng)收賬款增大、成本上升，要根據(jù)其形成原因及過(guò)程，指定相應(yīng)切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，降低危害程度。面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常采用回避風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)和分散風(fēng)險(xiǎn)策略，其中控制風(fēng)險(xiǎn)策略可進(jìn)一步分類，按控制目的分為預(yù)防性控制和抑制性控制。前者指預(yù)先確定可能發(fā)生損失，提出相應(yīng)措施，防止損失的實(shí)際發(fā)生。后者是對(duì)可能發(fā)生的損失采取措施，盡量降低損失程度。總之，企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況以及管理目標(biāo)的需要。根據(jù)預(yù)警的信息采取相應(yīng)的策略方案，從而控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。

4、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系支持

企業(yè)因內(nèi)外部各種原因產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)技術(shù)及產(chǎn)品創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)等等，最終都會(huì)表現(xiàn)為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系在確定管控范圍、內(nèi)容以及管控的模式后，還需要很多資源去支持、維護(hù)，以保障這套體系持續(xù)穩(wěn)定的運(yùn)轉(zhuǎn)并發(fā)揮其作用，這主要依靠的是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和內(nèi)部控制體系，所以建立企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，也必須要加強(qiáng)企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的建設(shè)，財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)是業(yè)務(wù)，只有在業(yè)務(wù)的源頭上按照企業(yè)內(nèi)控制度的要求控制了風(fēng)險(xiǎn)，才能最終在財(cái)務(wù)上將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍之內(nèi)。針對(duì)目前水泥行業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)有必要設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立合理、完善的內(nèi)部控制制度，通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、審計(jì)，支持財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

進(jìn)入新時(shí)代，我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展逐漸細(xì)化發(fā)展，理財(cái)功能和會(huì)計(jì)核算功能分離。前者是通過(guò)統(tǒng)籌和安排，充分利用企業(yè)財(cái)務(wù)管理，合理規(guī)避各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化價(jià)值；而后者是對(duì)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事后核算，通過(guò)記賬、算賬、報(bào)賬等會(huì)計(jì)報(bào)表的編制滿足相關(guān)會(huì)計(jì)信息使用者的需求。

在我國(guó)長(zhǎng)期實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的理財(cái)功能沒(méi)有得到發(fā)揮和利用，科學(xué)的理財(cái)更是空談。在這種情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的監(jiān)督往往只限于會(huì)計(jì)的事后監(jiān)督，并僅限于對(duì)財(cái)務(wù)日常事項(xiàng)的相關(guān)科目。這樣就會(huì)造成企業(yè)缺乏對(duì)重大政策和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)測(cè)功能。很多企業(yè)雖然不缺微觀層面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，但全方位、多層次、全過(guò)程的財(cái)務(wù)監(jiān)督遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，不少企業(yè)存在多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展市場(chǎng)化程度的提升，配置資源中市場(chǎng)作用越來(lái)越重要。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)該充分發(fā)揮財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系的作用，從而提升財(cái)務(wù)管理在企業(yè)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中的重要作用。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的提出

近幾年，我國(guó)政府為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造較為寬松的條件，千方百計(jì)服務(wù)中小企業(yè)的發(fā)展。我國(guó)中小企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的影響下，數(shù)量越來(lái)越多，成了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主要力量。[1]但在現(xiàn)實(shí)生活中，有不少企業(yè)忽視財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用，單純追求銷(xiāo)量和市場(chǎng)占有率，存在較為嚴(yán)重的財(cái)務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題。在這些問(wèn)題企業(yè)中，管理層的管理理念往往存在觀念陳舊、模式單一、傳統(tǒng)人治等問(wèn)題。在管理實(shí)踐中在，企業(yè)的資金不足、融資困難、缺乏投資等經(jīng)營(yíng)管理上敗筆較多?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的本應(yīng)該發(fā)揮的作用沒(méi)有得到發(fā)揮和利用。

包括了財(cái)務(wù)審核、會(huì)計(jì)分析、風(fēng)險(xiǎn)控制、資本管理、企業(yè)投資、利潤(rùn)分配等諸多內(nèi)容的財(cái)務(wù)管理構(gòu)成了企業(yè)日常管理的重要內(nèi)容。而且，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)能夠很好地服務(wù)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各節(jié)點(diǎn)和各領(lǐng)域，包括研發(fā)、生產(chǎn)、供應(yīng)、銷(xiāo)售等。良性互動(dòng)地關(guān)系到企業(yè)生存和發(fā)展。財(cái)務(wù)管理可以有效改善企業(yè)有效的資金收付及循環(huán)，從而最優(yōu)化地發(fā)揮企業(yè)現(xiàn)有價(jià)值，并全面而準(zhǔn)確地反映和反饋企業(yè)運(yùn)營(yíng)，達(dá)到協(xié)調(diào)和控制企業(yè)內(nèi)部管理的最佳效果。但調(diào)研中的數(shù)據(jù)所反映的事實(shí)卻并不樂(lè)觀。

目前我國(guó)中小型企業(yè)占企業(yè)總數(shù)的絕大部分，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較為活躍的重要組成部分。如果這部分企業(yè)能夠規(guī)范管理，必將對(duì)我國(guó)社會(huì)和諧穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展有著重要意義。相反，企業(yè)自身?xiàng)l件因素以及企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇等外部環(huán)境使我國(guó)不少企業(yè)特別是中小型企業(yè)，在財(cái)務(wù)管理方面存在許多問(wèn)題。

二、財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題分析

首先，融資與風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題。不少企業(yè)管理不完善、欠科學(xué)，必然導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展上缺乏后勁，一個(gè)常見(jiàn)的與財(cái)務(wù)相關(guān)的問(wèn)題便是難以建立可靠的擔(dān)保系統(tǒng)。融資難、融資成本高就成為重要的常見(jiàn)問(wèn)題。很多企業(yè)尋找中介機(jī)構(gòu)擔(dān)保貸款，加大了企業(yè)的融資成本。融資難倒逼一些企業(yè)進(jìn)行有冒險(xiǎn)成分的籌資渠道，特別是企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，往往忽視對(duì)企業(yè)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)預(yù)測(cè)。調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，在某個(gè)沿海省份的中小企業(yè)中，很多企業(yè)沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)或管理人員，沒(méi)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的預(yù)警機(jī)制。這樣的企業(yè)一旦發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)發(fā)展的打擊往往是致命的。注重事后解決風(fēng)險(xiǎn)而缺乏事前事風(fēng)險(xiǎn)控制措施是目前很多公和企業(yè)的主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不但是融資風(fēng)險(xiǎn)，很多企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理上甚至缺乏從產(chǎn)品開(kāi)發(fā)到生產(chǎn)過(guò)程再到到售后服務(wù)等全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)管控?？偠灾芾砝砟钌先狈︼L(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，管理實(shí)踐中處處在冒險(xiǎn)。

其次，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，財(cái)務(wù)分析不科學(xué)?！稌?huì)計(jì)法》頒布實(shí)施以來(lái)，在全社會(huì)得到了較好的貫徹實(shí)施。但也有不少企業(yè)沒(méi)能按要求建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度。表現(xiàn)在會(huì)計(jì)實(shí)踐中，常見(jiàn)問(wèn)題有收入歸集不科學(xué)；核算歸類不正確；明細(xì)賬和總賬不一致；營(yíng)業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)不連續(xù)；產(chǎn)品成本和費(fèi)用核算口輕不真實(shí)等等。所有這些，都會(huì)造成財(cái)務(wù)報(bào)表缺乏真實(shí)性和準(zhǔn)確性，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不正確也必然導(dǎo)致最終核算的混亂及無(wú)效。建立在虛假資料基礎(chǔ)上的財(cái)務(wù)分析根本就沒(méi)有意義。即使是有一部分財(cái)務(wù)分析有正確、真實(shí)的財(cái)務(wù)資料，但財(cái)務(wù)分析方法的非體系化也是不科學(xué)的。正確的做法應(yīng)該是在嚴(yán)格而準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)面前，嚴(yán)肅分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)果，并在分析過(guò)程在與企業(yè)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)密切聯(lián)系，預(yù)見(jiàn)企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容和客觀性，設(shè)計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

第三，財(cái)務(wù)管理制度不健全。企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，管理企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理應(yīng)該參與企業(yè)從資金籌集到投放到營(yíng)運(yùn)，再到最后的收益分配全過(guò)程。在這一過(guò)程中，從企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略層面的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)決策，再到企業(yè)較為細(xì)節(jié)的的企業(yè)會(huì)計(jì)操作屋面，包括會(huì)計(jì)預(yù)算、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)記錄，再到會(huì)計(jì)分析和評(píng)價(jià)都應(yīng)該離不開(kāi)會(huì)計(jì)的全程參與。然而，調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，不論是操作環(huán)節(jié)和企業(yè)策劃，財(cái)務(wù)管理制度不健全的情況常常出現(xiàn)。也就必然導(dǎo)致資金閑置或短缺的極端現(xiàn)象發(fā)生，造成資金浪費(fèi)。財(cái)務(wù)控制基礎(chǔ)薄弱和財(cái)務(wù)管理不科學(xué)導(dǎo)致的資金流、信息流周轉(zhuǎn)率低也就成為常見(jiàn)現(xiàn)象了。

最后，缺乏內(nèi)部審計(jì)和外部環(huán)境分析。調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)存在僥幸心理，忽略內(nèi)部審計(jì)的概念。企業(yè)內(nèi)部缺失內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，不重視也不支持內(nèi)審工作。不言而喻，在一定的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境下開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，任何企業(yè)都不可避免地受到政策、法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)、行業(yè)背景等宏觀方面的影響。一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)會(huì)受到來(lái)自于外部的政策風(fēng)險(xiǎn)（國(guó)家相關(guān)政策的存在和調(diào)整）、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)（企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力及市場(chǎng)需求的變化）、法律風(fēng)險(xiǎn)（合作與合同的約束）、持續(xù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（企業(yè)才能正常運(yùn)轉(zhuǎn)）等，與之相關(guān)的是諸多外部因素的密切影響，比如貨幣政策和物價(jià)水平；經(jīng)濟(jì)周期與經(jīng)濟(jì)政策等。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中缺乏內(nèi)部審計(jì)和外部環(huán)境分析的情況比較突出。

三、財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議

針對(duì)當(dāng)前很多企業(yè)中存在的管理層的管理缺失、模式單一、傳統(tǒng)人治等問(wèn)題，思考在管理實(shí)踐中企業(yè)的資金不足、融資困難、缺乏投資等現(xiàn)狀，提出以下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議。[2]

首先，完善財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算。問(wèn)題的癥結(jié)在于缺乏真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)核算，在企業(yè)管理實(shí)踐中就應(yīng)該加強(qiáng)在這一薄弱環(huán)節(jié)上的建設(shè)。在企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，對(duì)很多企業(yè)來(lái)說(shuō)，不失為一種很好的對(duì)策調(diào)研中發(fā)現(xiàn)不少企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，專業(yè)水平有限，會(huì)計(jì)集中核算可以統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和核算口徑。同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)和財(cái)務(wù)組織的建設(shè)都是提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的重要方法。保證企業(yè)會(huì)計(jì)管理由傳統(tǒng)核算向管理和經(jīng)營(yíng)職能的轉(zhuǎn)變。要提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能和業(yè)務(wù)水平與加強(qiáng)惠及人員的道德素養(yǎng)相結(jié)合。會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)系統(tǒng)相互促進(jìn)，相輔相成，也是企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理的重要舉措。

其次，健全電算化管理，加強(qiáng)成本控制。電算化管理是現(xiàn)代會(huì)計(jì)管理科學(xué)而高效的重要保證。借助于科學(xué)的程序和計(jì)算機(jī)信息運(yùn)算，既能優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系，又能準(zhǔn)確高效地提供會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。是會(huì)計(jì)事務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化的重要表現(xiàn)形式。通過(guò)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確傳遞可以保證業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，在此基礎(chǔ)建立科學(xué)的成本控制體系。而成本的科學(xué)指標(biāo)體系又會(huì)進(jìn)一步影響價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)化。這樣的良性循環(huán)會(huì)一直影響到企業(yè)內(nèi)部單位之間的科學(xué)管理，消滅建立在虛假資料基礎(chǔ)上的財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)分析正確而真實(shí)的財(cái)務(wù)資料必須有體系化、科學(xué)化的電算化管理系統(tǒng)。在嚴(yán)格而準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)面前，企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)果與企業(yè)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也就能夠良性互動(dòng)、密切聯(lián)系，預(yù)見(jiàn)企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)設(shè)計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

第三，加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理中決策機(jī)制的建設(shè)。用現(xiàn)代企業(yè)制度的普遍要求來(lái)建設(shè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)包括企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)組織、人力資源等機(jī)制?？梢钥紤]從政策上對(duì)相關(guān)人才培養(yǎng)進(jìn)行支持。[2]在企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置的基礎(chǔ)上建立健全有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度和流程。制定職權(quán)分明的崗位責(zé)任制，建立財(cái)務(wù)管理崗位責(zé)任制。在財(cái)務(wù)管理范圍內(nèi)，科學(xué)設(shè)計(jì)預(yù)算制度；完善監(jiān)督核查制度；健全財(cái)務(wù)管理體系；健全決策機(jī)制。在企業(yè)內(nèi)部權(quán)力結(jié)構(gòu)上明確各種關(guān)系和決策主體；明確責(zé)權(quán)利關(guān)系；增加決策有效性和科學(xué)性，并確保決策權(quán)力的均衡。

[參考文獻(xiàn)] 

[1]周美君.中小企業(yè)會(huì)計(jì)管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策探究[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2017（2）：168-169. 

第6篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系范文

一、研究背景

1999年擴(kuò)招以來(lái)，通過(guò)各方不懈努力，中國(guó)的高等教育事業(yè)取得了舉世矚目的成績(jī)。十多年間，中國(guó)高等教育事業(yè)迅猛發(fā)展，高等院校（以下簡(jiǎn)稱高校）在校生人數(shù)從 1998年的786萬(wàn)增加到2012年的3 325萬(wàn)，毛入學(xué)率從9.8%增長(zhǎng)到30%，2012年高校的年畢業(yè)生人數(shù)是1999年的6倍多，高等教育規(guī)模達(dá)到世界平均水平。另外，中國(guó)進(jìn)一步深化教育體制改革，使高校成為法人實(shí)體，辦學(xué)的自主地位和自主權(quán)限得到了確認(rèn)，并且在基建資金的籌集、核算與管理等各方面都具備了一定的自主能力。但在招生規(guī)模迅速膨脹的同時(shí)，高校的發(fā)展也出現(xiàn)了很多問(wèn)題，其中最關(guān)鍵的問(wèn)題莫過(guò)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的頻發(fā)，由于國(guó)家投入總量不足的影響，勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生債務(wù)、投資、日常管理等方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致部分高校陷入財(cái)務(wù)窘境。

二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指高校在各種財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于內(nèi)外的各種因素的作用導(dǎo)致財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的各種不確定性使高校財(cái)務(wù)蒙受損失，到期債務(wù)無(wú)力清償，學(xué)校缺乏正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需資金，以至危及其發(fā)展甚至生存的可能性。研究高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義和理論價(jià)值，不僅為高校管理者提供決策依據(jù)，還可以為教育主管部門(mén)制定規(guī)章制度提供參考。

1.客觀評(píng)價(jià)高校財(cái)務(wù)狀況。利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的直觀性和數(shù)據(jù)之間內(nèi)在的相互聯(lián)系，確定幾項(xiàng)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)反映高校財(cái)務(wù)狀況，把握高校債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀。高校管理者和決策者通過(guò)觀察分析這些指標(biāo)數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確做出判斷，及時(shí)采取措施保證財(cái)務(wù)狀況的良性發(fā)展。

2.為教育部門(mén)提供宏觀管理的依據(jù)。隨著教育體制改革的深入和政府機(jī)關(guān) 職能的轉(zhuǎn)變，教育主管部門(mén)針對(duì)學(xué)校直接的、具體的管理越來(lái)越少，也就是說(shuō)主管部門(mén)的管理從具體管理向宏觀指導(dǎo)管理轉(zhuǎn)變。建立高校財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，為主管部門(mén)及時(shí)掌握各高校的財(cái)務(wù)信息，了解各高校財(cái)務(wù)狀況，為制定有關(guān)政策提供了依據(jù)。

3.為加強(qiáng)高校自身財(cái)務(wù)管理提供依據(jù)。建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系目的是對(duì)高校經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的異常狀態(tài)進(jìn)行及時(shí)的調(diào)控。評(píng)價(jià)指標(biāo)體系分析所提供的數(shù)據(jù)，有利于高校改善財(cái)務(wù)管理，高?？赏ㄟ^(guò)橫向和縱向的比較，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)狀況保持良好的狀態(tài)，保證高校持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

三、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

1.高校改善辦學(xué)條件投入巨大。隨著高等院校的擴(kuò)招，高校入學(xué)的門(mén)檻降低了，讓越來(lái)越多的人步入了大學(xué)的校門(mén)，但卻給高校辦學(xué)帶來(lái)了巨大的壓力。學(xué)校規(guī)模的擴(kuò)張和基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，導(dǎo)致高校所需的資金規(guī)模是巨大的。在國(guó)家對(duì)高校投入嚴(yán)重不足的情況下，負(fù)債籌資成為高校解決資金短缺的首要選擇，高校的負(fù)債規(guī)模急劇擴(kuò)大。2007年9月12日，教育部部長(zhǎng)周濟(jì)在國(guó)新辦舉行的會(huì)上指出，在中國(guó)大學(xué)開(kāi)展基本建設(shè)、形成 5 000億元資產(chǎn)的過(guò)程中，國(guó)家財(cái)政投入500億元，形成債務(wù)2 000多億元，還有2 000多億元是通過(guò)各方支持來(lái)解決的。

2.國(guó)家財(cái)政投入總量不足。改革開(kāi)放以來(lái)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)一直保持在國(guó)際上較快的發(fā)展，然而，教育投入?yún)s與此不相協(xié)調(diào)，一直處于較低的水平。《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010―2020）》中規(guī)定要加大對(duì)教育特別是高等教育的投入，保證教育財(cái)政撥款的增長(zhǎng)速度明顯高于財(cái)政經(jīng)常性收入的增長(zhǎng)速度，提高國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支出占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比例，2012年達(dá)到4%。這已經(jīng)是中國(guó)政府第三次明確提出4%的目標(biāo)。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局2005年國(guó)際統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，國(guó)外中等收入國(guó)家教育投入占GDP比重一般為4.35%，高收入國(guó)家為5.46%，平均水平為4.59%。所以，中國(guó)財(cái)政投入總量達(dá)到國(guó)際平均水平，任重道遠(yuǎn)。

3.高校自身“造血”功能不強(qiáng)。雖然目前高校的收入來(lái)源渠道已經(jīng)向多元化方向發(fā)展，但學(xué)費(fèi)收入和財(cái)政撥款始終是高校的主要收入來(lái)源。學(xué)費(fèi)收入又取決于高校是否有穩(wěn)定的生源，由于高考的適齡人口減少和教育體制改革的不斷深入，以及大學(xué)生就業(yè)困難均影響生源的大量流失。其他來(lái)源收入比較少，大約占總收入10%左右。因此，沒(méi)有形成多渠道資金來(lái)源，阻礙高校自身造血功能。

4.高校投籌資決策的失誤。在投資方面，高校自身可能會(huì)由于對(duì)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境和復(fù)雜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化缺乏預(yù)見(jiàn)性而導(dǎo)致其管理的相對(duì)滯后，或者未能制定出某些新業(yè)務(wù)的恰當(dāng)處理程序而最終導(dǎo)致對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。如天津大學(xué)原校長(zhǎng)違規(guī)炒股給學(xué)校造成3 750萬(wàn)元的損失，就是典型的高校對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)。在籌資方面，高校在自身資金來(lái)源嚴(yán)重不足的情況下，通過(guò)向銀行借款大規(guī)模地籌集短缺資金就成為許多高校的共同選擇。許多高校的貸款數(shù)額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了其償債能力，根本無(wú)法按時(shí)還本付息。

四、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

1.盤(pán)活高校閑置資產(chǎn)，開(kāi)發(fā)校園市場(chǎng)資源。部分高校特別是通過(guò)合并組建的高校往往都有部分資產(chǎn)屬于分別配置的，校校合并以后部分資產(chǎn)處于閑置狀態(tài)，高校可以充分利用閑置資產(chǎn)或資源。對(duì)閑置資產(chǎn)或資源的開(kāi)發(fā)利用做出科學(xué)的規(guī)劃和研究，按照事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定報(bào)主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)審批。如對(duì)于閑置的土地、校舍等可以通過(guò)置換、有償轉(zhuǎn)讓、合作開(kāi)發(fā)、出租出借等方式實(shí)現(xiàn)增收的目的。校園的學(xué)生消費(fèi)市場(chǎng)也是一種寶貴資源，也可以通過(guò)開(kāi)發(fā)轉(zhuǎn)讓或合作經(jīng)營(yíng)等方式實(shí)現(xiàn)學(xué)校增收的目的，緩解高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)壓力。

2.科學(xué)編制部門(mén)預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算控制和管理。高校預(yù)算是整個(gè)學(xué)校財(cái)務(wù)工作的核心，是高校進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)，預(yù)算管理的好壞直接影響到高校的財(cái)務(wù)健康狀況和持續(xù)發(fā)展能力。學(xué)校各級(jí)預(yù)算收入的編制必須遵循實(shí)事求是的原則，預(yù)算支出的編制應(yīng)貫徹勤儉節(jié)約、確保重點(diǎn)的原則。高校財(cái)務(wù)部門(mén)要強(qiáng)化預(yù)算的安排，增加支出的透明度，注重開(kāi)源與節(jié)流并重。所有的支出項(xiàng)目都應(yīng)做到有憑有據(jù)，在保證正常教學(xué)工作開(kāi)展的前提下，合法規(guī)范、合理收支。預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中，一定要對(duì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支大戶進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤管理，發(fā)揮預(yù)算的調(diào)控作用。

第7篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系范文

關(guān)鍵詞：子公司；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)控制；措施

上海東方通泰軟件科技有限公司作為北京東方通科技股份有限公司的一個(gè)全資子公司，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極有可能導(dǎo)致北京總公司陷入財(cái)務(wù)破產(chǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)的困境中。當(dāng)前市場(chǎng)和外部環(huán)境在不斷地變化，給實(shí)現(xiàn)子公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制增加了難度。北京東方通科技股份有限公司要想在當(dāng)前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須加強(qiáng)對(duì)上海全資子公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

一、風(fēng)險(xiǎn)控制的含義及方法

1.風(fēng)險(xiǎn)控制的含義由于當(dāng)前市場(chǎng)的不斷變化，導(dǎo)致一些潛在風(fēng)險(xiǎn)的存在，往往這些風(fēng)險(xiǎn)是不因人的主觀意志而改變的。對(duì)這些難以控制的潛在風(fēng)險(xiǎn)，就需要采取一些相應(yīng)的措施和方法，應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的這一風(fēng)險(xiǎn)或者減小這一風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失。風(fēng)險(xiǎn)始終伴隨在企業(yè)發(fā)展的整個(gè)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)一旦出現(xiàn)，就會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成極大的影響，從而對(duì)企業(yè)的收益造成不同程度的損失。所以，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制[1]。風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)容主要由風(fēng)險(xiǎn)決策、項(xiàng)目的可行性風(fēng)險(xiǎn)研究、項(xiàng)目的投資成本風(fēng)險(xiǎn)研究、項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)研究、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的補(bǔ)救方法和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度等內(nèi)容組成。2.風(fēng)險(xiǎn)控制的方法企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的方法主要包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的回避、對(duì)投資損失的控制、對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移和對(duì)投資的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行保留[2]。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行回避的控制方法是企業(yè)在進(jìn)行投資的過(guò)程中，對(duì)可能存在風(fēng)險(xiǎn)的投資項(xiàng)目進(jìn)行自動(dòng)放棄以避免可能產(chǎn)生的損失，但往往企業(yè)的投資者在選擇放棄的同時(shí)，也有可能失去一定的收益。損失控制是指采取相應(yīng)的措施或者制定可行性的計(jì)劃來(lái)減少所投項(xiàng)目的損失，而不是放棄這一風(fēng)險(xiǎn)投資。控制損失包括對(duì)投資前、投資中和投資后三個(gè)控制階段，投資前期的控制能夠減少企業(yè)投資損失的概率，投資中和投資后期的損失控制能夠大大降低實(shí)際投入的損失。對(duì)投資的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移是指通過(guò)讓渡人或契約的方式將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)，這一轉(zhuǎn)移方法能夠?qū)⑵髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)大大降低，主要通過(guò)合同轉(zhuǎn)移和保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。將投資的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行保留的控制方法是指經(jīng)濟(jì)主體利用可以進(jìn)行支付的任何資金進(jìn)行自我保險(xiǎn)和無(wú)計(jì)劃的自留，但這一風(fēng)險(xiǎn)控制方法往往由于實(shí)際損失超過(guò)預(yù)計(jì)損失，經(jīng)常造成資金周轉(zhuǎn)困難的現(xiàn)象。

二、子公司在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

1.建立科學(xué)完整的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

要對(duì)上海東方通泰軟件科技有限公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，首先要在公司內(nèi)部建立起完整的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)子公司內(nèi)部的環(huán)境進(jìn)行有效的控制。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的建立，需要將子公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、公司規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)策略等結(jié)合起來(lái)，同時(shí)還要將北京東方通科技股份有限公司的管理理念和經(jīng)營(yíng)方式以及市場(chǎng)變化等結(jié)合起來(lái)，進(jìn)行公司內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立。會(huì)計(jì)工作人員必須具有良好的專業(yè)水平，嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》進(jìn)行工作，全面展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。同時(shí)，將會(huì)計(jì)工作的最終目標(biāo)作為子公司制定各項(xiàng)任務(wù)、制度以及工作程序的理論基礎(chǔ)，與北京東方通科技股份有限公司的經(jīng)營(yíng)策略和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)保持一致，對(duì)子公司內(nèi)的各個(gè)崗位進(jìn)行嚴(yán)格的界定與控制，保證公司內(nèi)財(cái)產(chǎn)安全控制的完整性，對(duì)資金和資產(chǎn)進(jìn)行定期的檢查，保證公司財(cái)務(wù)的安全性。

2.建立和完善子公司的內(nèi)部控制制度

除了要在上海東方通泰軟件科技有限公司內(nèi)部建立完整的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，還要不斷建立完整的內(nèi)部控制制度，對(duì)子公司內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略進(jìn)行有效的控制與實(shí)施。內(nèi)部控制制度能夠有效保證子公司的工作人員，按照其要求嚴(yán)格完成自己的工作職責(zé)和相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，避免由于公司前景和環(huán)境的不穩(wěn)定性所帶來(lái)的問(wèn)題。內(nèi)部控制制度對(duì)會(huì)計(jì)的控制，要嚴(yán)格按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基礎(chǔ)規(guī)范》進(jìn)行工作，在對(duì)子公司的貨幣資金控制方面要嚴(yán)格按照這一規(guī)范對(duì)采購(gòu)和付款以及收款、存貨進(jìn)行嚴(yán)格的控制；對(duì)子公司的工程項(xiàng)目，不僅要對(duì)對(duì)外投資的資金總額進(jìn)行控制，還要對(duì)擔(dān)保工作進(jìn)行控制，需要北京東方通科技股份有限公司進(jìn)行控制后實(shí)施[3]。同時(shí)，子公司的財(cái)務(wù)部門(mén)也要嚴(yán)格按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基礎(chǔ)規(guī)范》，對(duì)北京總公司的財(cái)務(wù)管理理念和財(cái)務(wù)管理方式進(jìn)行總結(jié)，并建立一套適合于子公司的內(nèi)部控制制度，對(duì)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制起到積極作用。

3.加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)的培養(yǎng)

上海東方通泰軟件科技有限公司的會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制起著決定性的作用，因此必須要不斷提高子公司工作人員的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，對(duì)子公司的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行準(zhǔn)確的把握和整理分析。在沒(méi)有得到收益的情況下，不能違規(guī)地對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)進(jìn)行管理，更不能為子公司做假賬，要嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德，杜絕違法事件的產(chǎn)生，不斷提高子公司會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理能力。由于上海東方通泰軟件科技有限公司與北京總公司的規(guī)模相比，相對(duì)較小，所以子公司的財(cái)務(wù)工作人員也相對(duì)比較少。因此，在對(duì)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中要進(jìn)行合理的分工與管理，進(jìn)行相互制約與相互管理。

4.加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)建設(shè)

上海東方通泰軟件科技有限公司的管理層次與北京總公司相比往往比較少，也使子公司的財(cái)務(wù)機(jī)制相對(duì)比較靈活，子公司的管理人員往往能夠在第一時(shí)間內(nèi)獲得財(cái)務(wù)信息。正是基于此，財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)并不嚴(yán)謹(jǐn)，為了提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的管理，就必須不斷完善財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，將財(cái)務(wù)流程規(guī)范化和制度化。比如，在對(duì)公司的收款和付款流程進(jìn)行核算的過(guò)程中，會(huì)計(jì)工作人員首先需要對(duì)收款和付款的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行出納，再將支票的引鑒進(jìn)行分類管理。同時(shí)，只有將財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)強(qiáng)化到子公司的實(shí)物管理中，才能更好地將這一制度落到實(shí)處，也要按照相關(guān)的程序文件進(jìn)行落實(shí)，并對(duì)制度的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督與檢查。

5.制定科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)控制體系

上海東方通泰軟件科技有限公司與北京總公司相比，總公司所形成的風(fēng)險(xiǎn)控制體系的級(jí)別和層次相對(duì)較高，員工之間的分工也比較細(xì)。子公司如果照搬北京總公司的那一套風(fēng)險(xiǎn)控制體系，會(huì)在很多方面受到不同程度的限制，導(dǎo)致子公司很難達(dá)到這一套風(fēng)險(xiǎn)控制體系的實(shí)際效果。因此，子公司在制定風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的過(guò)程中，可以借鑒北京總公司風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的優(yōu)點(diǎn)，并結(jié)合子公司的實(shí)際發(fā)展情況，制定一套適合自己的風(fēng)險(xiǎn)控制體系[4]。由于子公司本身的財(cái)務(wù)管理水平相對(duì)比較低，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的制定往往不切實(shí)際。針對(duì)子公司的這一現(xiàn)狀，必須要與總公司的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行對(duì)接與交流，加強(qiáng)企業(yè)之間的管理。

三、結(jié)束語(yǔ)

子公司對(duì)大型企業(yè)的發(fā)展起到了非常重要的作用，而當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和外部環(huán)境處在一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的狀態(tài)下，對(duì)子公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成了極大的影響。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的方法主要包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的回避、對(duì)投資損失的控制、對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移和對(duì)投資的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行保留。因此，在子公司在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中，可以從風(fēng)險(xiǎn)控制的這幾種方法出發(fā)，在子公司內(nèi)部建立科學(xué)完整的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，完善子公司的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)的培養(yǎng)和子公司的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)建設(shè)，以促進(jìn)子公司的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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[2]桑紅霞.優(yōu)化子公司財(cái)務(wù)管理模式，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)效益最大化——山東石橫特鋼集團(tuán)子公司財(cái)務(wù)管理探討[J].冶金經(jīng)濟(jì)與管理，2012（，5）：37-39.

[3]周忠智.企業(yè)子公司財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督體會(huì)探討[J].低碳世界，2014（，12）：193-194.

第8篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系范文

集中規(guī)模招標(biāo)實(shí)施以來(lái)，經(jīng)過(guò)多年的探索與實(shí)踐，公司各類規(guī)章制度逐步完善，精益化采購(gòu)水平不斷提升。隨著總部物力集約化管理的推進(jìn)和深化，物資采購(gòu)集中度越來(lái)越高，采購(gòu)中也逐漸呈現(xiàn)出風(fēng)險(xiǎn)集中化和矛盾尖銳化趨勢(shì)，且在具體的招標(biāo)采購(gòu)過(guò)程中缺乏規(guī)范化的內(nèi)控流程標(biāo)準(zhǔn)作為指導(dǎo)，不可避免地存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何建設(shè)科學(xué)完善的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，消除管理盲區(qū)、流程漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，最大程度地降低招標(biāo)采購(gòu)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提高采購(gòu)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)物力集約化管理風(fēng)險(xiǎn)的“可控、在控、能控”，確保后期電網(wǎng)建設(shè)和運(yùn)行維護(hù)工作的順利實(shí)施，具有重要意義。

2招標(biāo)采購(gòu)現(xiàn)狀及風(fēng)險(xiǎn)管理主要問(wèn)題分析

2．1物資招標(biāo)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程

公司結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際，對(duì)物資采購(gòu)全流程進(jìn)行梳理，主要分為四個(gè)階段，包括開(kāi)標(biāo)前、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)及資料歸檔。其中開(kāi)標(biāo)前環(huán)節(jié)包括任務(wù)接收、招標(biāo)準(zhǔn)備、公告、標(biāo)前澄清、開(kāi)標(biāo)準(zhǔn)備等工作;開(kāi)標(biāo)階段主要完成開(kāi)標(biāo)準(zhǔn)備、開(kāi)標(biāo)以及評(píng)標(biāo)準(zhǔn)備等工作;評(píng)標(biāo)環(huán)節(jié)主要完成評(píng)標(biāo)準(zhǔn)備、初評(píng)、詳評(píng)工作;定標(biāo)環(huán)節(jié)主要完成定標(biāo)、中標(biāo)通知以及歸檔等工作。

2．2風(fēng)險(xiǎn)管理主要問(wèn)題分析

公司經(jīng)過(guò)多年的物資集約化管理探索與實(shí)踐，形成了比較順暢的招標(biāo)業(yè)務(wù)流程和管理標(biāo)準(zhǔn)，顯示了統(tǒng)一和集中規(guī)模采購(gòu)的優(yōu)勢(shì)，但是與國(guó)網(wǎng)公司打造“國(guó)內(nèi)領(lǐng)先、國(guó)際一流”的物資采購(gòu)供應(yīng)鏈管理體系的目標(biāo)還有差距。采購(gòu)管理中仍存在部分薄弱環(huán)節(jié)和問(wèn)題，需要我們從防范風(fēng)險(xiǎn)和抵御風(fēng)險(xiǎn)的角度認(rèn)真對(duì)待，給予足夠重視。

2．2．1物資采購(gòu)全流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有待進(jìn)一步梳理

物資招標(biāo)采購(gòu)全流程包括了發(fā)標(biāo)、接標(biāo)、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)、歸檔等各環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)下又包括多個(gè)工作任務(wù)，且涉及不同的業(yè)務(wù)人員、表單、信息系統(tǒng)等。繁雜的業(yè)務(wù)流程可能滋生各環(huán)節(jié)潛在的管理、效率等風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致物資招標(biāo)采購(gòu)管理效率、效益的降低。

2．2．2物資招標(biāo)采購(gòu)數(shù)據(jù)管理水平有待進(jìn)一步提升

隨著公司信息化管理水平的提升，依托各種信息系統(tǒng)、工具在招標(biāo)采購(gòu)實(shí)踐中也積累了大量歷史數(shù)據(jù)，采購(gòu)數(shù)據(jù)管理水平的不足不但導(dǎo)致了招投標(biāo)數(shù)據(jù)泄露、丟失等信息安全風(fēng)險(xiǎn)，還因大量有價(jià)值的信息和數(shù)據(jù)分散在各系統(tǒng)、各環(huán)節(jié)中，造成不同系統(tǒng)中的信息不匹配、數(shù)據(jù)來(lái)源混亂等管理風(fēng)險(xiǎn)，統(tǒng)籌管理難度大大提升。

2．2．3供應(yīng)商培訓(xùn)力度有待進(jìn)一步加強(qiáng)

由于供應(yīng)商的規(guī)范化投標(biāo)、廉潔責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)防控等意識(shí)普遍不強(qiáng)，且缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)，部分供應(yīng)商因重視程度或者理解問(wèn)題，導(dǎo)致在沒(méi)有掌握招標(biāo)文件細(xì)節(jié)和要求的前提下按流程投標(biāo)，結(jié)果不能充分響應(yīng)招標(biāo)文件，投標(biāo)書(shū)不合要求而造成流標(biāo)、廢標(biāo)，降低了物資采購(gòu)的質(zhì)量和效率。

3風(fēng)險(xiǎn)防控措施研究

電網(wǎng)采購(gòu)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)防控工作涉及面廣，易發(fā)風(fēng)險(xiǎn)部位和主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)隨時(shí)與外部環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部管理程度和員工素質(zhì)等方面的改變而發(fā)生變化。文中重點(diǎn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在主要問(wèn)題，從強(qiáng)化組織保障，提升技術(shù)手段，加強(qiáng)人員培訓(xùn)三方面提出控制措施建議，進(jìn)行有效防控。

3．1建立科學(xué)合理的采購(gòu)管理風(fēng)險(xiǎn)組織體系

3．1．1建立采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防控組織架構(gòu)

按照集約化、扁平化、專業(yè)化原則，成立層級(jí)簡(jiǎn)化、鏈條清晰的統(tǒng)一組織架構(gòu)。建立由公司總經(jīng)理任組長(zhǎng)，分管采購(gòu)工作副總經(jīng)理任常務(wù)副組長(zhǎng)，物資部、項(xiàng)目管理部門(mén)等相關(guān)部門(mén)及監(jiān)察、法律等部門(mén)組成的采購(gòu)工作委員會(huì);建立由監(jiān)察、法律部門(mén)給予監(jiān)督和法律保障的招標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督組，組織現(xiàn)場(chǎng)所有人員簽訂保密及廉潔自律承諾書(shū);建立由物資部為唯一歸口采購(gòu)部門(mén)，相關(guān)部門(mén)(或單位)協(xié)同配合，內(nèi)部物資督察員全程參與各環(huán)節(jié)監(jiān)督，所有崗位定期輪換或轉(zhuǎn)崗制度。

3．1．2建立配套的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

隨著集中采購(gòu)機(jī)制建設(shè)不斷深化，集約程度的不斷擴(kuò)大，物資招標(biāo)流程也會(huì)相應(yīng)地調(diào)整完善相關(guān)細(xì)節(jié)，產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，因此，建立配套的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，定期辨別、評(píng)估、防控業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)至關(guān)重要。配套的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制以業(yè)務(wù)流程為主線，要求業(yè)務(wù)人員對(duì)涵蓋發(fā)標(biāo)、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、授標(biāo)、定標(biāo)、資料歸檔等各環(huán)節(jié)、全流程的物資招標(biāo)采購(gòu)整體業(yè)務(wù)進(jìn)行定期梳理，對(duì)流程的任務(wù)及動(dòng)作進(jìn)行分解，明確涉及的工作崗位、工作內(nèi)容、工作要點(diǎn)、時(shí)間節(jié)點(diǎn)及涉及表單，尋求、辨識(shí)對(duì)各環(huán)節(jié)的新風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類、評(píng)估，并提出針對(duì)性的解決措施，規(guī)范業(yè)務(wù)操作程序。

3．2繪制主數(shù)據(jù)圖譜

通過(guò)梳理主數(shù)據(jù)來(lái)源，并利用信息化手段分析數(shù)據(jù)間的內(nèi)在聯(lián)系，用圖形化方式繪制主數(shù)據(jù)圖譜，便于直觀分析現(xiàn)有分散存儲(chǔ)數(shù)據(jù)存在的問(wèn)題，同時(shí)后期新增或改造系統(tǒng)時(shí)，直接定位并讀取原始主數(shù)據(jù)，從而在數(shù)據(jù)修改、更新與擴(kuò)充時(shí)保證數(shù)據(jù)的獨(dú)立性、可靠性、安全性與完整性，減少了數(shù)據(jù)冗余，可以大大提高物資招標(biāo)采購(gòu)數(shù)據(jù)的管理效率，有效規(guī)避數(shù)據(jù)與信息安全風(fēng)險(xiǎn)。

3．2．1主數(shù)據(jù)梳理

基于大數(shù)據(jù)思想，以提升數(shù)據(jù)管理效率為目標(biāo)，業(yè)務(wù)流程為主線，全過(guò)程中涉及的流程、表單、信息系統(tǒng)為對(duì)象，梳理包括發(fā)標(biāo)、接標(biāo)、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、授標(biāo)、定標(biāo)、歸檔等環(huán)節(jié)的招標(biāo)采購(gòu)過(guò)程中分散存儲(chǔ)于各系統(tǒng)中相關(guān)表單的字段數(shù)據(jù)，并通過(guò)分析每個(gè)字段的來(lái)源、業(yè)務(wù)階段、系統(tǒng)名稱、模塊名稱、別名等信息，為繪制招標(biāo)采購(gòu)主數(shù)據(jù)圖譜，為搭建招標(biāo)采購(gòu)主數(shù)據(jù)庫(kù)奠定基礎(chǔ)。

3．2．2主數(shù)據(jù)圖譜工具

在采購(gòu)全過(guò)程主數(shù)據(jù)梳理的基礎(chǔ)上，研究字段數(shù)據(jù)的來(lái)源、分布以及走向等關(guān)鍵信息的展現(xiàn)方式，利用MFC工具繪制動(dòng)態(tài)的物資采購(gòu)主數(shù)據(jù)圖譜。通過(guò)主數(shù)據(jù)圖譜工具，清晰展現(xiàn)了某一字段的數(shù)據(jù)來(lái)源、走向等全部信息或某個(gè)系統(tǒng)中的整體數(shù)據(jù)分布，為以后信息系統(tǒng)、工具的開(kāi)發(fā)與對(duì)接，招標(biāo)采購(gòu)主數(shù)據(jù)庫(kù)的構(gòu)建提供強(qiáng)有力的支撐。

3．3開(kāi)展供應(yīng)商培訓(xùn)

隨著電子化單軌制在公司系統(tǒng)內(nèi)的不斷推廣，電子投標(biāo)文件取代紙質(zhì)投標(biāo)文件已是大勢(shì)所趨。由于電子投標(biāo)文件在編制、投遞等方面都與紙質(zhì)投標(biāo)文件存在較大差異，考慮到供應(yīng)商整體素質(zhì)參差不齊，故對(duì)供應(yīng)商開(kāi)展針對(duì)性的培訓(xùn)，以期提高電子投標(biāo)文件的編制、上傳效率。

3．3．1培訓(xùn)材料的編制

目前，公司尚處于電子化單軌制三步曲的第一步———技術(shù)商務(wù)文件非結(jié)構(gòu)化上傳階段，初步實(shí)現(xiàn)了有紙模式向無(wú)紙模式的過(guò)渡。在電子投標(biāo)文件形式的選取上，公司結(jié)合業(yè)務(wù)開(kāi)展實(shí)際需求和系統(tǒng)建設(shè)現(xiàn)狀，以雙層PDF法為藍(lán)本，編制了針對(duì)性的雙層PDF投標(biāo)文件編制說(shuō)明，并選取部分供應(yīng)商模擬實(shí)施投標(biāo)文件的編制和上傳?；诙啻文M操作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和對(duì)供應(yīng)商反饋意見(jiàn)的合理采納，公司不斷完善編制說(shuō)明，并以此為基礎(chǔ)，制作、推廣規(guī)范的雙層PDF編制教學(xué)視頻，不斷提高供應(yīng)商的電子投標(biāo)文件的編制水準(zhǔn)。

3．3．2培訓(xùn)工作的持續(xù)開(kāi)展

從業(yè)務(wù)創(chuàng)新平穩(wěn)性和銜接通暢性上考慮，公司電子化單軌制的實(shí)現(xiàn)會(huì)是一個(gè)漫長(zhǎng)的、由非結(jié)構(gòu)化模式逐步向結(jié)構(gòu)化模式過(guò)渡的過(guò)程。相應(yīng)地，供應(yīng)商的培訓(xùn)工作也會(huì)隨著電子化單軌制工作的推進(jìn)而不斷深入。在公司的電子化單軌制三步曲設(shè)想中，投標(biāo)文件的形式經(jīng)歷了傳統(tǒng)紙質(zhì)標(biāo)書(shū)———雙層PDF電子標(biāo)書(shū)———投標(biāo)人投標(biāo)響應(yīng)表+支撐證明文件的轉(zhuǎn)變，在電子化單軌制的最高階段，投標(biāo)人甚至無(wú)需再提交任何形式的投標(biāo)文件?？梢钥闯觯陔娮踊瘑诬壷频牟煌A段，投標(biāo)文件的編制、投遞形式存在較大差異，因此，持續(xù)、深入地開(kāi)展供應(yīng)商培訓(xùn)工作，是繼續(xù)推進(jìn)電子化單軌制建設(shè)。完善招標(biāo)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的必要前提。

4結(jié)束語(yǔ)

文章基于公司招標(biāo)采購(gòu)中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及其原因分析的基礎(chǔ)上，以“流程化、規(guī)范化、信息化”的思想理念為依據(jù)，針對(duì)招標(biāo)采購(gòu)的組織體系、信息化提升、供應(yīng)商培訓(xùn)管理等方面進(jìn)行探討并提出具體優(yōu)化措施建議。從而為公司如何通過(guò)加強(qiáng)招標(biāo)采購(gòu)管理，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)化運(yùn)作、精細(xì)化管理、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，滿足電網(wǎng)建設(shè)改造和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的目標(biāo)，給出了一些切實(shí)可行的建議和意見(jiàn)，實(shí)現(xiàn)了集中規(guī)模招標(biāo)的有序推進(jìn)，保證了招標(biāo)采購(gòu)過(guò)程規(guī)范高效，有效降低了招標(biāo)采購(gòu)全過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

作者:周若璇 汪亦星 單位:國(guó)網(wǎng)江蘇省電力公司

參考文獻(xiàn):

［1］高正平，任夢(mèng)華．基于供應(yīng)鏈的電網(wǎng)物資集中招標(biāo)采購(gòu)管理［J］．物流技術(shù)，2005(09):142－144．

第9篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系范文

摘要：文章探討了銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中財(cái)務(wù)分析存在的缺陷，低質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析會(huì)加大信貸風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)產(chǎn)生的問(wèn)題提出如何更好的在銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析;信貸風(fēng)險(xiǎn);非財(cái)務(wù)信息;指標(biāo)分析1.引言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)金融行業(yè)地位越來(lái)越重要，大量的外資銀行的進(jìn)入使得國(guó)內(nèi)銀行面臨競(jìng)爭(zhēng)更為激烈的環(huán)境，自身各種問(wèn)題突顯，其中商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)尤為突出，做好信貸風(fēng)險(xiǎn)管理有助于提高銀行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在信貸風(fēng)險(xiǎn)防范方面，主要有定性分析、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析以及數(shù)理統(tǒng)計(jì)等方法，對(duì)于基層支行識(shí)別和防范信貸風(fēng)險(xiǎn)最常用的技術(shù)手段就是財(cái)務(wù)比率的分析。財(cái)務(wù)比率分析是指當(dāng)銀行收到企業(yè)貸款請(qǐng)求時(shí)，銀行要針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行考察，來(lái)判斷企業(yè)未來(lái)的償債能力，從而來(lái)判斷是否發(fā)放貸款。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、發(fā)展?jié)摿瓦€款能力是評(píng)判貸款安全性的重要因素，財(cái)務(wù)分析在為銀行提供信貸決策時(shí)存在一定的缺陷，因此要識(shí)別財(cái)務(wù)分析在信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題以及進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)務(wù)分析作用的方法。

企業(yè)財(cái)務(wù)分析是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量情況等財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，判斷借款人財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和償債能力的大小，以便為銀行信貸決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)分析是商業(yè)銀行信貸客戶經(jīng)理和授信人員必須掌握的一項(xiàng)基本技能，但是長(zhǎng)期以來(lái)專業(yè)人士都將財(cái)務(wù)分析僅僅局限于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表本身，然而企業(yè)提供的財(cái)務(wù)信息并不能全面真實(shí)地反映企業(yè)的現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況，在實(shí)際運(yùn)用中就會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)分析結(jié)果對(duì)于信貸風(fēng)險(xiǎn)管理指向不明的問(wèn)題，嚴(yán)重影響了商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中財(cái)務(wù)分析的作用。

2.財(cái)務(wù)分析在銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用中存在的問(wèn)題

2.1數(shù)據(jù)來(lái)源方面

1.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不夠全面

財(cái)務(wù)報(bào)表當(dāng)中所反映的信息并不能體現(xiàn)企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)運(yùn)用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)得出的信貸決策產(chǎn)生影響。企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表一般只能體現(xiàn)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)信息，許多不能貨幣化計(jì)量的企業(yè)信息并沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn)出來(lái)，而這些具有重要作用的非貨幣化信息也客觀存在于經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的信息傳遞過(guò)程中，包括企業(yè)的背景信息、技術(shù)革新、研發(fā)能力、資源利用情況等，這些非貨幣形式的信息可能對(duì)企業(yè)未來(lái)的可持續(xù)發(fā)展影響更大，因此會(huì)影響銀行的信貸決策準(zhǔn)確性。

2.會(huì)計(jì)估計(jì)的存在及會(huì)計(jì)處理方式不同

一方面，財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)是會(huì)計(jì)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)估計(jì)計(jì)量的，具有一定的主觀性，某些數(shù)據(jù)不能做到很準(zhǔn)確，如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提比例、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限等都含有主觀估計(jì)的成分。另一方面，由于不同的會(huì)計(jì)處理方式，造成了不同的企業(yè)計(jì)算得出的財(cái)務(wù)指標(biāo)不一定具備可比性，從而導(dǎo)致最終分析結(jié)果的不同。包括在存貨計(jì)價(jià)法、折舊的提取、壞賬處理等方面均存在差異。

3.報(bào)表粉飾或舞弊帶來(lái)的信息失真

在我國(guó)二十多年的公司發(fā)展歷史中，盡管政府一直在打擊各種腐敗問(wèn)題，但是會(huì)計(jì)造假仍然是一個(gè)普遍現(xiàn)象。企業(yè)財(cái)務(wù)人員利用現(xiàn)行的會(huì)計(jì)法規(guī)的缺陷和會(huì)計(jì)政策的選擇進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的操縱，包括偽造虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)編造虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告。而企業(yè)往往會(huì)美化或粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師在當(dāng)前執(zhí)業(yè)環(huán)境中可能存在專業(yè)能力不足以及與管理層合謀的可能。因此，提供的財(cái)務(wù)報(bào)表很可能是為了迎合銀行的需求，在指標(biāo)上達(dá)到銀行信貸要求標(biāo)準(zhǔn)。所以，基于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析結(jié)果就很難反映企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而銀行對(duì)于其的貸款審批就存在極大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 財(cái)務(wù)分析方法本身存在的問(wèn)題

1.指標(biāo)分析方法比較機(jī)械

財(cái)務(wù)分析方法主要是依靠各種指標(biāo)的計(jì)算，有相對(duì)固定的模式，而不同的企業(yè)千差萬(wàn)別，用統(tǒng)一的方法套用不同的企業(yè)，實(shí)際上削弱了對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)揭示。每一個(gè)企業(yè)都擁有自己的特點(diǎn)，即時(shí)是相同行業(yè)中的企業(yè)，也不會(huì)完全相同。如財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入沒(méi)有增長(zhǎng)的問(wèn)題，對(duì)于某家企業(yè)而言可能是銷(xiāo)售數(shù)量增加而銷(xiāo)售價(jià)格減少帶來(lái)的；而對(duì)于另一家企業(yè)來(lái)說(shuō)，可能只是單純的銷(xiāo)售數(shù)量減少。所以即使不同的企業(yè)從報(bào)表數(shù)據(jù)上反映的是相同的問(wèn)題，但是其原因卻各有不同。所以單一的指標(biāo)分析很容易造成指標(biāo)類似企業(yè)得出差不多的結(jié)論，這給銀行在信貸風(fēng)險(xiǎn)分析的時(shí)候很可能會(huì)提供錯(cuò)誤的依據(jù)。

2．財(cái)務(wù)報(bào)表以歷史成本為基本原則

財(cái)務(wù)分析提供的數(shù)據(jù)是過(guò)去一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的反映，較少體現(xiàn)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展，因此在預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r與財(cái)務(wù)信息時(shí)存在缺陷。銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)主要關(guān)注的是企業(yè)未來(lái)償還貸款的能力，而財(cái)務(wù)分析的對(duì)象是企業(yè)過(guò)去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，其對(duì)于未來(lái)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的預(yù)測(cè)價(jià)值明顯削弱。單純從過(guò)去的數(shù)據(jù)指標(biāo)分析中來(lái)預(yù)測(cè)或判斷企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況比較困難。比如當(dāng)前會(huì)計(jì)以歷史成本為計(jì)量基礎(chǔ)，這使得在此基礎(chǔ)上的財(cái)務(wù)報(bào)表難以反映企業(yè)現(xiàn)時(shí)財(cái)務(wù)狀況。例如，當(dāng)通貨膨脹的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)的貨幣性資產(chǎn)實(shí)際購(gòu)買(mǎi)力在下降，資產(chǎn)的低估會(huì)導(dǎo)致企業(yè)成本偏低，收益虛增，進(jìn)而導(dǎo)致收入與成本的不配比。

2.3財(cái)務(wù)分析人員自身專業(yè)素質(zhì)的缺少

現(xiàn)實(shí)中，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)通常是由報(bào)表分析者來(lái)完成的，然而，不同的財(cái)務(wù)分析人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)知能力、判斷能力、以及對(duì)于財(cái)務(wù)分析理論和方法的深度和廣度都存在著差異，理解財(cái)務(wù)分析計(jì)算指標(biāo)的結(jié)果就會(huì)有所不同。不少財(cái)務(wù)分析人員缺少基本的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)缺乏，或者所掌握的知識(shí)已經(jīng)過(guò)時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則及制度認(rèn)識(shí)不夠，專業(yè)能力缺乏，明顯無(wú)法符合崗位需求，大大降低了財(cái)務(wù)工作效率和工作質(zhì)量。而在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析活動(dòng)中，分析人員在是否授信中一定程度上會(huì)取決于自己的主觀判斷，如果缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，就很可能出現(xiàn)偏差，這樣容易會(huì)影響財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析結(jié)果。

3.針對(duì)存在問(wèn)題提出的對(duì)策

3.1全面謹(jǐn)慎的收集并審閱財(cái)務(wù)及其他非財(cái)務(wù)信息

企業(yè)的非財(cái)務(wù)信息包含企業(yè)內(nèi)部非財(cái)務(wù)信息和企業(yè)外部非財(cái)務(wù)信息，內(nèi)部非財(cái)務(wù)信息主要是內(nèi)部控制及其生成的相關(guān)記錄。通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的分析來(lái)判斷財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性與公允性。而企業(yè)外部非財(cái)務(wù)信息包含了宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)背景、企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境等等。外部的非財(cái)務(wù)信息大多與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)，增加了管理當(dāng)局粉飾財(cái)務(wù)報(bào)告的可能性。有效財(cái)務(wù)報(bào)表分析不能僅僅就報(bào)表數(shù)據(jù)分析而分析, 企業(yè)大量的投資于顧客、供應(yīng)商、員工、流程、科技創(chuàng)新等，這些都無(wú)法從財(cái)務(wù)指標(biāo)中評(píng)估，應(yīng)從企業(yè)的行業(yè)背景、產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量、技術(shù)目標(biāo)、市場(chǎng)份額、潛在發(fā)展能力等方面來(lái)解釋報(bào)表數(shù)據(jù)，這樣才能更好地了解企業(yè)，解讀會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，只有將報(bào)表分析與企業(yè)所處的環(huán)境、行業(yè)、競(jìng)爭(zhēng)以及管理層對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇等結(jié)合起來(lái)，報(bào)表分析的結(jié)果才較為客觀和準(zhǔn)確。

在企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊問(wèn)題方面，主要從企業(yè)自身出發(fā)，聯(lián)系工作實(shí)際，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制制度，建立并完善相應(yīng)的授權(quán)審批、資金管理、崗位控制等內(nèi)部控制制度，特別是在貨幣資金、采購(gòu)及付款流程管理、銷(xiāo)售及收款流程管理、成本費(fèi)用管理、實(shí)物資產(chǎn)管理等具體業(yè)務(wù)中，完善的內(nèi)部控制，從根源上減少企業(yè)的違法行為。

從社會(huì)層面來(lái)講，建立健全全方位的外部監(jiān)管體系。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為民間監(jiān)督手段，在審計(jì)過(guò)程中負(fù)有發(fā)現(xiàn)的責(zé)任，要從會(huì)計(jì)舞弊的根源審查，發(fā)現(xiàn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并向信息使用者提供決策指南，因此其在外部監(jiān)督中發(fā)揮了重要作用。而相對(duì)比較強(qiáng)勢(shì)的監(jiān)督方式就是政府監(jiān)督，將政府監(jiān)督和民間監(jiān)督相結(jié)合才能更好的發(fā)揮作用。在一定程度上，社會(huì)監(jiān)督例如輿論監(jiān)督也可以發(fā)揮其他的監(jiān)督手段難以發(fā)揮的作用。

銀行在信貸監(jiān)督過(guò)程中，需要提前做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，

及時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，預(yù)先確定信貸不良企業(yè)名單，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的重大體制變革、財(cái)務(wù)狀況、重大的投資活動(dòng)、以及企業(yè)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)方交易等。不同的企業(yè)客戶采用的不同的信用和債券評(píng)級(jí)，要采取不同的貸后檢查的方式和頻率，并將發(fā)生的重大變化情況錄入信貸系統(tǒng)。

3.2對(duì)于財(cái)務(wù)分析方法本身存在的問(wèn)題

銀行不能通過(guò)呆板的計(jì)算方法來(lái)得出財(cái)務(wù)分析的結(jié)果，要透過(guò)財(cái)務(wù)分析當(dāng)中所包含的內(nèi)容，從企業(yè)財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、發(fā)展各個(gè)角度研究財(cái)務(wù)信息。不同的分析目的應(yīng)選擇不同的指標(biāo)進(jìn)行分析。對(duì)于信貸風(fēng)險(xiǎn)管理目的下的財(cái)務(wù)分析，與銀行自身的經(jīng)營(yíng)要兼顧流動(dòng)性、安全性及盈利性。針對(duì)企業(yè)的不同發(fā)展階段應(yīng)選擇不同的分析重點(diǎn)，在企業(yè)成立初始，重點(diǎn)分析收入增長(zhǎng)和自由現(xiàn)金流量以及其他非貨幣財(cái)務(wù)指標(biāo)；成長(zhǎng)階段側(cè)重于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和收入增長(zhǎng)方面；成熟階段分析資產(chǎn)收益率和現(xiàn)金流量等；而在衰退階段，重點(diǎn)分析其現(xiàn)金流量。在考慮企業(yè)短期償還能力時(shí)，要著重關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金流量，而長(zhǎng)期償還能力中，則要重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的利潤(rùn)，只有足夠的利潤(rùn)才能讓企業(yè)持續(xù)生存下去。

3.3提高財(cái)務(wù)分析人員素質(zhì)

提高財(cái)務(wù)分析人員理論與實(shí)際相結(jié)合的能力，靈活利用資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表之間的基本關(guān)系區(qū)分財(cái)務(wù)報(bào)表的真假，切實(shí)增強(qiáng)自身實(shí)戰(zhàn)能力，有效防控信貸風(fēng)險(xiǎn)。一方面，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷變化，相關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)及制度都發(fā)生了根本性的變化，這就使得財(cái)務(wù)分析人員面臨很多從未學(xué)習(xí)過(guò)的知識(shí)，為了更好的發(fā)揮其在信貸風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)現(xiàn)及解決上的作用，需要不斷提高分析人員的專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)敏感度，準(zhǔn)確掌握財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)據(jù)背后所反映的企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，并結(jié)合非財(cái)務(wù)信息，從根本上改善分析人員在財(cái)務(wù)分析中的分析及判斷能力。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)論通常具有主觀性，面對(duì)同樣的指標(biāo)，一些分析人員取值和算法都會(huì)有區(qū)別，不同企業(yè)或同一企業(yè)不同的發(fā)展階段，經(jīng)濟(jì)含義都存在差異巨大。因此要不斷提高分析人員在判斷這些企業(yè)是否授信自身的認(rèn)知和能力。另一方面，還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析人員的職業(yè)道德，增強(qiáng)其愛(ài)崗敬業(yè)的精神以及使命感，堅(jiān)持社會(huì)道德底線。對(duì)于銀行而言，在對(duì)財(cái)務(wù)分析人員進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)的同時(shí)，也要兼顧其嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范的教育，針對(duì)于優(yōu)秀員工提供相應(yīng)的物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于違犯職業(yè)操守切業(yè)務(wù)能力低下的人員要施行相應(yīng)的處罰。如此才能讓員工在信貸審查中產(chǎn)生危機(jī)意識(shí)，保持警覺(jué)，盡可能在源頭上防范信貸風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)分析是各大商業(yè)銀行進(jìn)行信貸評(píng)審的基本依據(jù)，幫助銀行在信貸實(shí)踐中不斷地提高信貸資產(chǎn)的安全性和可靠性，分析結(jié)果直接關(guān)系到企業(yè)和銀行的利益，因此在信貸管理工作中，應(yīng)該正確運(yùn)用財(cái)務(wù)分析技術(shù)，從而進(jìn)一步降低信貸風(fēng)險(xiǎn)。

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