財務(wù)風(fēng)險問題及對策精選(九篇)
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第1篇：財務(wù)風(fēng)險問題及對策范文
(一)籌資風(fēng)險。我國民辦高校大部分的教學(xué)經(jīng)費(fèi)是自己籌集的，學(xué)生的學(xué)費(fèi)是高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的主要來源之一，但是由于高校生源逐漸減少，學(xué)費(fèi)經(jīng)費(fèi)已經(jīng)無法支撐學(xué)校的正常運(yùn)行，民辦高校也開始主動尋找生源，緩解招不到學(xué)生的壓力，為了防止資金來源枯竭，提高教學(xué)質(zhì)量，擴(kuò)寬教學(xué)資源，增加學(xué)生和家長對民辦高校的認(rèn)可程度，高校貸款便是必不可少的一項籌資方式，大量的貸款只能解決一時的困難，面對巨額的貸款本息給高校帶來了資金壓力，增加了資本成本，單一的籌資方式不利于民辦高校的運(yùn)營，提高了財務(wù)籌資風(fēng)險。(二)投資風(fēng)險。我國一些民辦高校的財務(wù)管理制度仍然不夠完善，在資金管理上不夠嚴(yán)謹(jǐn)，一些高校的辦學(xué)投資者往往還經(jīng)營其他企業(yè)，在不規(guī)范的財務(wù)管理制度下，投資者會存在挪用私款的現(xiàn)象，從而影響民辦高校的正常發(fā)展。一些民辦高校的管理者在不充分考察高校的發(fā)展現(xiàn)狀時，經(jīng)常會高估教學(xué)的發(fā)展空間，把資金直接投入到基礎(chǔ)建設(shè)或其他行業(yè)中，不考慮項目投資給民辦高校帶來的風(fēng)險，導(dǎo)致資金管理不當(dāng)，高校資金鏈斷裂，加大財務(wù)管理風(fēng)險。(三)運(yùn)營風(fēng)險。我國一些民辦高校是新成立的，相對于公辦高校來說，運(yùn)營時間比較短，缺乏豐富的教學(xué)管理經(jīng)驗，浪費(fèi)了許多優(yōu)質(zhì)的教學(xué)資源，教學(xué)設(shè)備利用率低，同時民辦高校的師資力量不夠強(qiáng)大、穩(wěn)固，部分教師的從業(yè)水平有限，仍需不斷提高其自身的綜合素質(zhì)，如果教學(xué)質(zhì)量提不上去，優(yōu)秀生源就會流失，使得民辦高校的聲譽(yù)降低，一旦民辦高校的辦學(xué)質(zhì)量低于國家教育管理部門的規(guī)定，高校最終將會因運(yùn)營不善而關(guān)閉，不利于民辦高校的快速、可持續(xù)發(fā)展。
二、民辦高校財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題
(一)民辦高校管理者缺乏風(fēng)險管理意識。隨著我國教育體系的不斷深化改革，民辦高校的運(yùn)營規(guī)模不斷擴(kuò)張，導(dǎo)致民辦高校的資金需求量不斷提高，大量銀行借貸現(xiàn)象嚴(yán)重，這都是因為管理者缺乏財務(wù)風(fēng)險管理意識，缺乏現(xiàn)代教育體系管理理念，忽略高校的資金管理風(fēng)險和成本管理風(fēng)險，不結(jié)合民辦高校的自身實際情況，盲目擴(kuò)張運(yùn)營規(guī)模，辦學(xué)經(jīng)驗不豐富，資金管理不科學(xué)、合理，加大了高校的財務(wù)管理風(fēng)險，制約了民辦高校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)與發(fā)展。(二)民辦高校的財務(wù)管理制度不完善。1.財務(wù)預(yù)算管理不完善。民辦高校缺乏高效、科學(xué)的財務(wù)預(yù)算管理制度，財務(wù)預(yù)算沒有與國家目前的教育體系和高校實際發(fā)展情況有效的結(jié)合起來，預(yù)算管理的執(zhí)行力度不夠，缺乏動態(tài)監(jiān)管制度，沒有建立有效的預(yù)警機(jī)制，不能及時發(fā)現(xiàn)民辦高校存在的財務(wù)風(fēng)險且加以防范，沒有做好預(yù)算的事前、事中、事后工作，降低了預(yù)算的效力，阻礙了高校財務(wù)資金的高效管理。2.缺乏有效的內(nèi)部審計機(jī)制。民辦高校在運(yùn)營過程中缺乏有效的內(nèi)部審計機(jī)制，內(nèi)部審計委員會機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，財務(wù)信息披露滯后、透明度低，對民辦高校財務(wù)管理制度的約束力較差，沒有充分、有效的發(fā)揮出內(nèi)部審計的監(jiān)督管理作用，使財務(wù)管理運(yùn)行缺乏制約性、規(guī)范性。(三)缺乏地方政府的財政扶持。隨著我國教育事業(yè)的不斷發(fā)展，地方政府部門加大了對教育事業(yè)的投入、財政補(bǔ)貼，但是地方政府對民辦高校教育資金的投入有限，無法跟上時代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，加上民辦高校之間的競爭十分激烈，教育經(jīng)費(fèi)缺口仍然很大，使得民辦高校不得不加大貸款額度，以獲取更多的活動、運(yùn)營資金，加重了民辦高校的財務(wù)負(fù)擔(dān)，不利于高等教育事業(yè)的生存和快速發(fā)展。(四)民辦高校缺乏資金籌集渠道。我國民辦高校的資金來源主要是教學(xué)收入、銀行貸款和少量的地方政府財政補(bǔ)貼，現(xiàn)有的資金籌資渠道較少，教學(xué)收入取決于高校生源問題，隨著我國學(xué)生人口數(shù)量的逐漸減少，很多民辦高校出現(xiàn)生源緊張的問題，這樣直接影響了高校的教學(xué)收入。為了維持民辦高校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，高校會向銀行申請貸款，但是貸款額度也是有一定限制的，一旦高校將土地、房產(chǎn)、設(shè)備等抵押貸款出去，高校很難再次進(jìn)行大額借貸，同時貸款利息也會加大高校的財務(wù)壓力，財政補(bǔ)貼金額有限，無法長期解決民辦高校的資金問題，因此需要尋找更多的籌資渠道，穩(wěn)固民辦高校的發(fā)展。
三、民辦高校財務(wù)風(fēng)險管理的防范對策
(一)加強(qiáng)民辦高校管理者的風(fēng)險管理意識。我國現(xiàn)代教育體系管理理念更加注重財務(wù)風(fēng)險管理，只有加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理，才能減少資金的不合理使用，降低高校的資金管理風(fēng)險和成本管理風(fēng)險，民辦高校的管理者應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險管理意識，充分考察教育事業(yè)的發(fā)展趨勢以及國家對教育體系的實施政策，明確高校自身的運(yùn)營狀況和未來的發(fā)展目標(biāo)，制定科學(xué)、合理、可行的財務(wù)決策。加強(qiáng)民辦高校的教學(xué)管理知識學(xué)習(xí)，管理者應(yīng)積極參加教育部舉辦的教學(xué)相關(guān)講座，通過交流汲取成功的辦學(xué)方法，不斷總結(jié)經(jīng)驗，完善民辦高校的財務(wù)風(fēng)險管理體系。(二)加強(qiáng)民辦高校財務(wù)管理制度的建設(shè)。1.加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理制度建設(shè)。民辦高校應(yīng)引入全面預(yù)算管理體系，根據(jù)高校辦學(xué)情況制定合理的預(yù)算編制方法和執(zhí)行程序，加強(qiáng)預(yù)算管理的執(zhí)行力度，將預(yù)算的執(zhí)行情況定期進(jìn)行分析、上報、總結(jié)，對于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與初期預(yù)算目標(biāo)差異較大的事項，應(yīng)及時分析原因，并作出合理的調(diào)整，實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)管的目的。建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，量化風(fēng)險，通過定性和定量相結(jié)合，有效識別高校的財務(wù)風(fēng)險，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。2.完善內(nèi)部審計機(jī)制。民辦高校應(yīng)注重內(nèi)部審計委員會機(jī)構(gòu)的有效建立，確保其工作的獨(dú)立性，不受高校領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)，對于存在問題的財務(wù)信息及時披露，實現(xiàn)公開透明，主動接受國家教育部和社會大眾的監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)管作用，促進(jìn)民辦高校的可持續(xù)發(fā)展。(三)加強(qiáng)地方政府的扶持。我國民辦高校之間的競爭壓力較大，地方政府除了在財政補(bǔ)貼方面加以扶持，還可以由政府出臺一系列稅收優(yōu)惠政策，建立教育基金，由社會資本出資給教育事業(yè)捐款，將獲得的捐款獎勵給有需要的高校。地方政府也可以轉(zhuǎn)變職能，鼓勵民辦高校自主辦學(xué)，政府在民辦高校的運(yùn)營過程中起到指導(dǎo)、調(diào)控、監(jiān)督作用，通過對高校的考核和監(jiān)督來規(guī)范民辦高校的運(yùn)行、發(fā)展，從而提高高校的管理水平、承擔(dān)風(fēng)險的能力。(四)拓寬民辦高校的籌集渠道。民辦高校應(yīng)提高教學(xué)質(zhì)量，增加升學(xué)率，提高社會聲譽(yù)，吸引社會資本的投資，相對于銀行貸款來說減少利息支出，降低了高校的資本成本。積極參與政府部門組織的活動，獲取政府財政補(bǔ)貼項目的競爭資格。同時，民辦高校的聲譽(yù)提升了，生源問題也會有所提升，增加了教學(xué)收入，拓寬了民辦高校的籌集渠道。
四、總結(jié)
隨著我國教育事業(yè)的快速發(fā)展，國家及社會大眾越來越關(guān)注民辦高校的運(yùn)營情況，民辦高校要想在激烈的競爭中生存并長期發(fā)展下去，應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險的管理，拓寬籌資渠道，合理調(diào)整高校的資本結(jié)構(gòu)，降低財務(wù)風(fēng)險，加強(qiáng)地方政府的支持和職能轉(zhuǎn)變，提升民辦高校的教學(xué)質(zhì)量和聲譽(yù)，促進(jìn)高校健康發(fā)展。
作者:白雪敏 單位:山東華宇工學(xué)院
參考文獻(xiàn)：
[1]李文鵬.廣州市民辦高校財務(wù)風(fēng)險管理研究[J].高教學(xué)刊，2016(1)：148-150.
第2篇：財務(wù)風(fēng)險問題及對策范文
關(guān)鍵詞：新醫(yī)改 醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險 成因 對策
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展和完善，新醫(yī)改背景下，醫(yī)院面臨的市場競爭越來越激烈，不僅面臨本土各種私營醫(yī)院的競爭，還要應(yīng)對來自外資興辦的高水平醫(yī)院的挑戰(zhàn)。在參與市場競爭的過程當(dāng)中，受到各種市場因素的影響，醫(yī)院往往會面臨著各種各樣的財務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致醫(yī)院的財務(wù)狀況出現(xiàn)較大幅度的波動，盈利能力不斷下滑，甚至存在無法償還債務(wù)的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，不僅影響了醫(yī)院的正常醫(yī)療活動，而且降低了醫(yī)院的整體經(jīng)濟(jì)效益，嚴(yán)重的可能危及醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。因此，財務(wù)風(fēng)險成為醫(yī)院財務(wù)管理工作者研究的重點(diǎn)，必須對醫(yī)院經(jīng)營過程中影響財務(wù)活動的各種因素進(jìn)行科學(xué)的分析，找出對醫(yī)院財務(wù)活動有重大影響的因素，及時采取措施進(jìn)行規(guī)避，防止財務(wù)風(fēng)險影響醫(yī)院的正常醫(yī)療活動和經(jīng)濟(jì)效益，保障醫(yī)院的健康穩(wěn)定發(fā)展。本文分析了新醫(yī)改形式下醫(yī)院面臨的財務(wù)風(fēng)險及成因，提出醫(yī)院規(guī)避風(fēng)險，實現(xiàn)健康發(fā)展的對策。
一、新醫(yī)改背景下醫(yī)院面臨的財務(wù)風(fēng)險
（一）醫(yī)院大量的舉債
我國醫(yī)療改革的推進(jìn)促進(jìn)了老百姓的醫(yī)療需求的增長，政府財政不足以及醫(yī)院內(nèi)部資金的匱乏導(dǎo)致醫(yī)院大量的舉債。通過舉債的方式來完成基本設(shè)施、設(shè)備以及人才的引進(jìn)，以求吸納更多的患者。這種負(fù)債的發(fā)展方式使得醫(yī)院的運(yùn)營成本急劇上升，大量的貸款使得醫(yī)院的資產(chǎn)負(fù)債率偏高，長期負(fù)債問題嚴(yán)重。醫(yī)院不斷吸收新技術(shù)和新項目，造成了公共醫(yī)療費(fèi)用的攀升。這種負(fù)債經(jīng)營很可能導(dǎo)致醫(yī)院的負(fù)債失控，短期負(fù)債和長期負(fù)債的共同作用導(dǎo)致資金鏈的斷裂。
（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險
隨著新醫(yī)改的推行，引入第三方支付的前提下，患者往往會對超低的價格產(chǎn)生過度消費(fèi)，造成醫(yī)療資源的浪費(fèi)。此外，醫(yī)院的應(yīng)收賬款管理缺乏應(yīng)有的催帳觀念和風(fēng)險意識，常常會錯過收賬的最好時機(jī)，給醫(yī)院造成大量的呆賬和死賬，使醫(yī)院蒙受巨大損失。隨著醫(yī)療改革，第三方支付的主體變成了政府，患者只交少量存款，然后由政府的財政補(bǔ)貼對醫(yī)院進(jìn)行補(bǔ)助，但政府的財政補(bǔ)貼往往較長時間才能到賬，這也造成了醫(yī)院的資金周轉(zhuǎn)困難。
（三）醫(yī)院增加經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)
療行業(yè)競爭的加劇，市場規(guī)則下，不斷有民營和中外合資的醫(yī)療機(jī)構(gòu)出現(xiàn)，給公立醫(yī)院造成巨大的競爭壓力。公立醫(yī)院不斷增加醫(yī)療設(shè)施的改進(jìn)，不按照政府要求用藥、收費(fèi)，造成醫(yī)院支出超標(biāo)，造成資金短缺的問題。同時，在設(shè)備的采集過程中，由于缺乏對設(shè)備的技術(shù)、市場和財務(wù)的可行性研究，對設(shè)備的市場前景、設(shè)備的先進(jìn)性沒有進(jìn)行可行性分析，同時對設(shè)備使用帶來的未來現(xiàn)金流量的影響預(yù)測，導(dǎo)致醫(yī)院盲目購買設(shè)備，造成資金的浪費(fèi)，甚至使醫(yī)院背上沉重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。
二、醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險成因分析
（一）醫(yī)院財務(wù)管理宏觀環(huán)境復(fù)雜性導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險
宏觀環(huán)境的復(fù)雜性是醫(yī)院產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的重要外部原因，所謂的宏觀環(huán)境主要包括經(jīng)濟(jì)政策環(huán)境、法律法規(guī)環(huán)境、社會文化、市場環(huán)境以及資源環(huán)境等因素。這些因素獨(dú)立于醫(yī)院的管理之外，是醫(yī)院財務(wù)管理不可控制的部分，因此，一旦宏觀環(huán)境發(fā)生變化，對醫(yī)院的財務(wù)管理和資金周轉(zhuǎn)都會產(chǎn)生重大的影響。同時，對于醫(yī)院來說，宏觀環(huán)境的變化一般是不可預(yù)測和不可改變的，宏觀環(huán)境的變化對醫(yī)院來說是一把雙刃劍，既可能給醫(yī)院帶來前所未有的發(fā)展機(jī)遇，也可能給醫(yī)院的財務(wù)管理系統(tǒng)帶來毀滅性的打擊。因此，醫(yī)院必須正確的識別宏觀環(huán)境的變化，抓住機(jī)遇，規(guī)避風(fēng)險，否則，就會造成醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，但是，我國醫(yī)院當(dāng)前的財務(wù)管理系統(tǒng)存在很多漏洞，例如系統(tǒng)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，管理人員素質(zhì)不高，財務(wù)管理規(guī)章制度不完善，都導(dǎo)致了醫(yī)院應(yīng)對外部宏觀環(huán)境變化能力的減弱，給醫(yī)院的財務(wù)活動正常運(yùn)行埋下隱患。
（二）管理者風(fēng)險意識不強(qiáng)，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)
目前，在很多的醫(yī)院的管理者當(dāng)中，管理思想落后、管理能力不足等問題非常嚴(yán)重。我國醫(yī)院的管理著往往是一些醫(yī)學(xué)專家即院領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，他們往往身兼數(shù)職，精力很難集中在財務(wù)管理上。此外，這些醫(yī)學(xué)專家往往不具備財務(wù)管理的知識，對于醫(yī)院的財務(wù)管理，很多管理者沒有給予充分的重視，忽視了財務(wù)管理在現(xiàn)代醫(yī)院管理中的核心地位和作用，缺乏現(xiàn)代的醫(yī)院財務(wù)管理觀念，導(dǎo)致了財務(wù)管理失去了它原本的地位和對醫(yī)院的重要作用。醫(yī)院沒有或無法建立內(nèi)部獨(dú)立的審計部門，有的醫(yī)院即使有審計部門，也很難保證內(nèi)部審計的正常運(yùn)行，這樣財務(wù)管理工作更加無法科學(xué)的開展，給醫(yī)院的財務(wù)安全埋下隱患。
（三）財務(wù)監(jiān)控制度不健全
目前，我國大多數(shù)醫(yī)院都沒還沒有形成一套完整的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督控制制度，有些醫(yī)院雖然開始嘗試制定相關(guān)的財務(wù)監(jiān)控制度，但是卻沒有很好的執(zhí)行，在實踐中仍然很難將醫(yī)院的財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督結(jié)合起來。同時，大多數(shù)醫(yī)院沒有建立財務(wù)資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，對財務(wù)管理制度的執(zhí)行不力，不能形成有效的約束，財務(wù)風(fēng)險極易發(fā)生。財務(wù)監(jiān)控是醫(yī)院防范財務(wù)風(fēng)險的重要系統(tǒng)，醫(yī)院應(yīng)該設(shè)置獨(dú)立的財務(wù)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，根據(jù)醫(yī)院的實際特點(diǎn)，建立起一套完善的財務(wù)監(jiān)督內(nèi)部控制制度，保證醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)的高效運(yùn)行。
三、新醫(yī)改形式下醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險防范措施
（一）建立健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險防范
隨著醫(yī)院所面臨的市場風(fēng)險越來越多，醫(yī)院想要健康的發(fā)展，就必須完善風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的防范。首先，醫(yī)院應(yīng)該加強(qiáng)對成功企業(yè)財務(wù)管理經(jīng)驗的學(xué)習(xí)，建立健全醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，綜合的分析醫(yī)院自身存在的漏洞和潛在的風(fēng)險，利用各種會計方法，積極的對醫(yī)院的財務(wù)策略進(jìn)行調(diào)整，有效的防范市場風(fēng)險；其次，醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該轉(zhuǎn)變管理思想，改變傳統(tǒng)的只重視醫(yī)療建設(shè)，忽視醫(yī)院財務(wù)管理的觀念。積極學(xué)習(xí)財務(wù)知識，增強(qiáng)風(fēng)險防范的意識，正確的領(lǐng)導(dǎo)全體財務(wù)人員參與風(fēng)險防范；最后，要樹立全體醫(yī)務(wù)人員的風(fēng)險意識，建立健全良好的財務(wù)管理機(jī)制，提高醫(yī)院財務(wù)人員的素質(zhì)，實行科學(xué)的績效考核制，提高財務(wù)管理工作的效率，有效控制醫(yī)院潛在的市場風(fēng)險。
（二）建立健全企業(yè)財務(wù)制度
對于醫(yī)院資金的使用，應(yīng)該進(jìn)行合理的監(jiān)控和跟蹤管理，提高資金使用效率。財務(wù)管理的重點(diǎn)在資金、預(yù)算和采購上。加快建設(shè)信息化，實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部的信息共享和控制，對資金放出和回收做出準(zhǔn)確的預(yù)測，流動資金和固定資金保持一個合理的比例，以提高資金的使用率。對醫(yī)院的預(yù)算管理工作進(jìn)行規(guī)范，加強(qiáng)預(yù)算編制工作，對各項預(yù)算內(nèi)的經(jīng)費(fèi)必須嚴(yán)格按照規(guī)范獲得審批后使用，審批的權(quán)限則根據(jù)指出的大小進(jìn)行分級管理。對于超出的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，應(yīng)該由相關(guān)部門以書面形式提出申請，經(jīng)由相關(guān)部門討論酌情發(fā)放。此外，醫(yī)院應(yīng)該建立預(yù)算考核制度，對醫(yī)院的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，保證預(yù)算編制科學(xué)、合理的基礎(chǔ)上，推進(jìn)預(yù)算規(guī)劃的有效落實，有效規(guī)避資金風(fēng)險。
（三）科學(xué)管理，正確規(guī)避風(fēng)險
在現(xiàn)代信息技術(shù)不斷發(fā)展的背景下，醫(yī)院應(yīng)該注重信息技術(shù)的應(yīng)用，通過計算機(jī)信息系統(tǒng)來實現(xiàn)對龐大機(jī)構(gòu)的有效控制，保證企業(yè)的經(jīng)營活動有條不紊。同時，加強(qiáng)科學(xué)管理，提高管理人員的素質(zhì)和專業(yè)技術(shù)水平，促進(jìn)決策能力的提升，正確識別醫(yī)院經(jīng)營的財務(wù)風(fēng)險，并及時制定科學(xué)舉措，有效規(guī)避風(fēng)險。
四、結(jié)束語
改革開放以來，我國醫(yī)療改革不斷推進(jìn)，促進(jìn)了醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的快速發(fā)展，然而在市場化經(jīng)營過程中，醫(yī)院面臨著大量的財務(wù)風(fēng)險，嚴(yán)重影響了醫(yī)院的穩(wěn)定運(yùn)營，因此，必須強(qiáng)化醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理，完善醫(yī)院財務(wù)制度，加強(qiáng)科學(xué)管理，有效規(guī)避醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)醫(yī)院的健康穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]楊曉靈.新醫(yī)改形勢下醫(yī)院財務(wù)策略的思考[J].現(xiàn)代醫(yī)院，2010
第3篇：財務(wù)風(fēng)險問題及對策范文
一、企業(yè)管理機(jī)構(gòu)財務(wù)風(fēng)險概述
對于企業(yè)管理機(jī)構(gòu)而言，在其日常運(yùn)行過程之中，其財務(wù)活動的開展往往會受到許多方面因素的影響，而在這些因素的影響之下，就有可能導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，而財務(wù)風(fēng)險不僅僅會使得其正常運(yùn)營受到阻礙，還會對于其經(jīng)濟(jì)利益造成影響。所以對于企業(yè)管理機(jī)構(gòu)而言，財務(wù)風(fēng)險就是指的使其遭受經(jīng)濟(jì)損失的一種可能性，它是一種潛在的影響因素，在一定條件下就會轉(zhuǎn)變成為經(jīng)濟(jì)損失。所以在企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的運(yùn)營過程中，必須要有效對于這些財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理和控制，避免自身的經(jīng)濟(jì)利益受到影響。企業(yè)管理機(jī)構(gòu)之所以要對于財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效地管理，主要就是因為在企業(yè)管理機(jī)構(gòu)開展財務(wù)風(fēng)險管理活動的過程中，首先可以通過財務(wù)風(fēng)險管理來對于自身籌資所遇到的問題加以了解，從而有助于其完善自身的籌資渠道和方式；其次，通過有效地進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理，還能夠使其進(jìn)一步明確了自身進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)。
二、企業(yè)管理機(jī)構(gòu)所面臨的主要財務(wù)風(fēng)險及其原因
（一）資金錯配的財務(wù)風(fēng)險及其成因分析
資金錯配主要是來自于現(xiàn)金流方面的財務(wù)風(fēng)險，主要指的就是由于現(xiàn)金流不暢或者是現(xiàn)金流斷裂而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險，具體情況包括以下幾個方面：第一是因為股權(quán)無法及時退出而造成的風(fēng)險，而之所以會造成這一風(fēng)險，主要就是因為當(dāng)前在我國的市場之中，產(chǎn)權(quán)的流動性相對較差，因此就導(dǎo)致了長期投資一般都有著很長的變現(xiàn)周期，而且諸如企業(yè)管理機(jī)構(gòu)這一類的投資公司總部目前的“退出機(jī)制”還不是十分完善，所以就使其投資資金回籠變得非常困難；第二是分紅不均而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險，對于企業(yè)管理機(jī)構(gòu)來說，其主要的收入都是依賴于分紅，但是如果在分紅的過程中出現(xiàn)了分配不均的情況，就有可能會導(dǎo)致企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的利潤以及現(xiàn)金流出現(xiàn)一定程度的波動，進(jìn)而導(dǎo)致資金錯配風(fēng)險的產(chǎn)生；第三就是企業(yè)管理機(jī)構(gòu)在日常經(jīng)營的過程中如果無法對于債權(quán)及時地加以回收，也可能會導(dǎo)致了資金錯配風(fēng)險的產(chǎn)生。
（二）投資鏈條方面的風(fēng)險
對于企業(yè)管理機(jī)構(gòu)而言，首先，控股和參股企業(yè)的分紅是其最為主要的收入來源，所以其利潤的增長就需要依賴于自身的投資鏈條，而如果在其對于投資鏈條進(jìn)行管理的過程中，存在管理不善的情況，又或者是其投資所涉足的領(lǐng)域較廣，而自身在技能以及知識方面難以滿足項目管理過程中的風(fēng)險控制要求，從而就使得自身面臨投資鏈條方面的風(fēng)險。對于許多企業(yè)管理機(jī)構(gòu)而言，其往往都是通過控股或者是參股于各個項目企業(yè)之中的方式來獲得利潤，所以其次，其為所投資企業(yè)擔(dān)保的數(shù)額往往十分巨大，而這些擔(dān)保項目企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險就有可能被轉(zhuǎn)嫁到企業(yè)管理機(jī)構(gòu)身上，所以說一旦項目企業(yè)在其經(jīng)營過程中資金鏈出現(xiàn)了問題，最終將會使得企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的財務(wù)風(fēng)險高度膨脹。再次，如果企業(yè)管理機(jī)構(gòu)投資鏈條越長，那么信息失真的可能性也就越大，而一旦信息失真，就有可能由于自身的決策失誤而造成財務(wù)風(fēng)險。投資鏈條的長度越長，企業(yè)管理機(jī)構(gòu)要想對于每一個控股和參股企業(yè)的情況更加深入地進(jìn)行了解往往就變得更加困難，因此也就使得企業(yè)管理機(jī)構(gòu)難以掌握自己控股和參股企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r以及其負(fù)債及負(fù)債的償還能力，而這些都是會導(dǎo)致風(fēng)險出現(xiàn)的潛在因素，如果企業(yè)管理機(jī)構(gòu)不能夠?qū)τ谶@些信息有效地加以掌握，往往就有可能使得自身面臨財務(wù)風(fēng)險。
（三）籌資風(fēng)險
對于任何一個企業(yè)管理機(jī)構(gòu)而言，其資本往往都是有限的，所以如果其要想對于投資的規(guī)模加以擴(kuò)張，就必須要依賴于銀行的貸款，通過債務(wù)融資的手段來謀取用于投資的資金，所以說企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的財務(wù)杠桿往往都是非常高的，在這種情況下，如果出現(xiàn)了一些突發(fā)事件或者是不可控制的意外因素，都會引起一系列的連鎖反應(yīng)，進(jìn)而使得企業(yè)管理機(jī)構(gòu)陷入財務(wù)困境之中，使其面臨財務(wù)風(fēng)險。所以說籌資風(fēng)險也是企業(yè)管理機(jī)構(gòu)所面臨的一個重要財務(wù)風(fēng)險。
三、企業(yè)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的對策
（一）加強(qiáng)投資風(fēng)險管理
投資是企業(yè)管理機(jī)構(gòu)獲得利潤的直接方式，但是同時投資也有可能使其面臨較多的財務(wù)風(fēng)險，所以要想使得企業(yè)管理機(jī)構(gòu)能夠更好地應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險，首先就必須要加強(qiáng)自身對于投資風(fēng)險的管理。在對于投資風(fēng)險進(jìn)行管理的過程中，首先在投資之前必須要對于自己即將參股或者控股的企業(yè)進(jìn)行投資價值評估，對其投資價值加以評估是規(guī)避風(fēng)險投資的一個關(guān)鍵，所以說在投資之前必須要科學(xué)地對于企業(yè)的投資價值進(jìn)行評估，然后再作出投資決策。其次，還應(yīng)該分階段地進(jìn)行投資，通過分階段投資來對于投資風(fēng)險加以有效地規(guī)避，而且采取分階段投資的方式也能夠更好地對于控股和參股企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，促使其加強(qiáng)對于自身的管理，保證自身持續(xù)盈利的能力。企業(yè)管理機(jī)構(gòu)也可以安排專門的工作人員對于控股和參股企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，使其參與到企業(yè)的日常經(jīng)營之中，從而對于投資風(fēng)險加以有效地控制。只有加強(qiáng)投資風(fēng)險管理，企業(yè)管理機(jī)構(gòu)才能夠更好地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。
（二）進(jìn)一步拓展籌資渠道
企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的籌資渠道往往較為單一，而這十分容易引發(fā)籌資風(fēng)險，所以要想使得企業(yè)管理機(jī)構(gòu)更好地對于財務(wù)風(fēng)險加以規(guī)避，還必須要進(jìn)一步地拓展自身的融資渠道，對于資本結(jié)構(gòu)加以優(yōu)化，從而使得自身的財務(wù)杠桿得以降低，更加有利于對于財務(wù)風(fēng)險的管理。企業(yè)管理機(jī)構(gòu)必須要合理地對于自身的投資規(guī)模加以管理，使得自身的投資規(guī)模能夠和當(dāng)前自身經(jīng)營情況相匹配，不能夠盲目地進(jìn)行投資擴(kuò)張，一味地向銀行貸款，使得自身面臨較大的財務(wù)風(fēng)險。同時在其籌資的過程中，也應(yīng)該不僅僅局限于銀行，還可以通過其他的方式?斫?行資金的籌集，從而更好地對于財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制。
（三）建立完善的財務(wù)風(fēng)險管控體系
要想使得企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的財務(wù)風(fēng)險管控能力得到有效地提升，還必須要建立起完善的財務(wù)風(fēng)險管控體系，首先在組織結(jié)構(gòu)方面，建立起優(yōu)秀的財務(wù)風(fēng)險管理班子，創(chuàng)建起有效的財務(wù)風(fēng)險管理平臺，從而使得財務(wù)風(fēng)險管理工作能夠更加有效地得以開展。其次，還應(yīng)該制定專門的財務(wù)風(fēng)險管控條例，從而使得財務(wù)風(fēng)險管理工作能夠更加有效地得以開展。所以只有建立起完善的財務(wù)風(fēng)險管控體系，才能夠更好地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。
第4篇：財務(wù)風(fēng)險問題及對策范文
【關(guān)鍵詞】養(yǎng)老保險；財務(wù)風(fēng)險；分析研究
我國的養(yǎng)老保險始建于20世紀(jì)50年代初期，由國家與企業(yè)按現(xiàn)收現(xiàn)付模式籌資。80年代末90年代初，一些部門和地方開始改革現(xiàn)收現(xiàn)付養(yǎng)老保險制度，探索統(tǒng)帳結(jié)合的籌資模式，1995年3月國務(wù)院《關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的通知》，決定推進(jìn)基本養(yǎng)老保險模式從現(xiàn)收現(xiàn)付向“社會統(tǒng)籌和個人帳戶相結(jié)合”的部分積累體制轉(zhuǎn)變。1997年頒布《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》，形成了以現(xiàn)收現(xiàn)付與部份積累相結(jié)合的社會保障制度，黨的十五屆五中全會提出了“要加快形成獨(dú)立于企業(yè)事業(yè)單位之外、資金來源多元化、保障制度規(guī)范化、管理服務(wù)社會化的社會保障體系”的要求，國務(wù)院制定了完善城鎮(zhèn)社會保障體系的方案，這個原則是從我國實際出發(fā)，在總結(jié)國內(nèi)外經(jīng)驗的基礎(chǔ)上發(fā)展形成的，是有中國特色的社會保障制度的重要標(biāo)志，是符合中國國情的制度創(chuàng)新，也是我國新的養(yǎng)老保險制度的核心內(nèi)容。而這一制度界定了國家對職工養(yǎng)老所應(yīng)負(fù)的有限責(zé)任，也明確了職工個人應(yīng)負(fù)的養(yǎng)老保險責(zé)任。從根本上改變了國家、企業(yè)包下來的舊制度，實行社會統(tǒng)籌和個人帳戶相結(jié)合，是我國養(yǎng)老保險制度的根本性轉(zhuǎn)變。并向著制度化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化邁進(jìn)了一大步。2005年12月31日國務(wù)院了《國務(wù)院關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》進(jìn)一明確了養(yǎng)老保險基金籌資模式實行社會統(tǒng)籌和部份積累相結(jié)合形式，個人帳戶繳費(fèi)比例由11%調(diào)整為8%，完全由個人繳納。從我國養(yǎng)老保險保險變革進(jìn)程可以看出，我國的養(yǎng)老保險制度改革中不斷創(chuàng)新和發(fā)展，但新的制度社保基金應(yīng)面臨巨大財務(wù)風(fēng)險。個人帳戶空帳運(yùn)行社保基金缺口很大項懷誠在中國財富論壇2005講，我國社保基金缺口很大，企業(yè)和政府交的錢不夠現(xiàn)收現(xiàn)付。目前個人賬戶空賬運(yùn)行7400億，并且以每年大約1000億的規(guī)模在擴(kuò)大。
一、社保基金缺口成因
1.改制形成隱性債務(wù)
基金制養(yǎng)老保險是以‘自我積累、自我保障’的基本原則獲得養(yǎng)老金，由社會保障養(yǎng)老體系覆蓋范圍內(nèi)的個人在其年輕時按一定比例自我積累形成的、以個人賬戶形式保有的養(yǎng)老基金，用以保障其自身年老時的基本經(jīng)濟(jì)生活安全。對于任何一個社會而言，在此類基金形成之時都將面對全部年齡層次社會保障養(yǎng)老保險體系覆蓋范圍內(nèi)的參與者群體，在其參與者群體中的已參加工作者和退休者，此前沒有繳納過以個人賬戶形式存在的養(yǎng)老金，無法按照基金制社會保障養(yǎng)老制度‘自我積累、自我保障’的基本原則獲得養(yǎng)老金，然而由于他們已經(jīng)為經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展做出了自己的貢獻(xiàn)，擁有（現(xiàn)在和將來）獲得養(yǎng)老金的權(quán)利，這樣就產(chǎn)生了基金的籌集和支付的實際情況與其基本原則之間的矛盾，形成了在基金制社會保障養(yǎng)老保險體制下的國家對于其覆蓋范圍內(nèi)退休者和在職者的某種負(fù)債，這就是隱性債務(wù)。我國養(yǎng)老保險基金從現(xiàn)收現(xiàn)付轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐣y(tǒng)籌和個人帳戶相結(jié)合”的部分積累籌資模式時，并未注入資金而是直接轉(zhuǎn)嫁給基金制社會保障養(yǎng)老保險基金。形成了養(yǎng)老基金的欠帳。
2.養(yǎng)老基金新欠帳
近幾年來，我國養(yǎng)老保險基金管理雖然建立了“統(tǒng)帳結(jié)合”模式但并未真正實現(xiàn)，雖然為參加基本養(yǎng)老保險的職工建立了個人帳戶，同時公布了參保者個人帳戶儲存額，職工心里有了底帳，未來退休養(yǎng)老金有了保障。但是，目前我國用“社會統(tǒng)籌”部分來支付離退休職工的養(yǎng)老金，也根本不能滿足，所以最直接便利的辦法就是挪用在職職工個人帳戶的資金，這樣就使已按標(biāo)準(zhǔn)繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi)的所有在職職工（中人和新人）的個人帳戶都變成了空帳，即養(yǎng)老保險新的欠帳。此外我國金融市場和資本市場還不完善，養(yǎng)老保險基金積累投資渠道有限，影響?zhàn)B老保險基金保值增值。這樣大的資金缺口，顯然偏離了最初確立的通過建立個人帳戶實施部分基金積累制的改革目標(biāo)，因此，解決個人帳戶的空帳勢在必行。
3.離退休人數(shù)增長快于參加養(yǎng)老保險人數(shù)的增長。
包括4000多萬已退休人員在內(nèi)，我國上年末的參保人數(shù)只有1.6億多人，僅占城鎮(zhèn)人口的30%左右，不及勞動力人口的15%，覆蓋率不到世界水平的一半。不止如此，2001年以來，在覆蓋的城鎮(zhèn)國有企業(yè)和集體企業(yè)職工中，參保人數(shù)平均增速為4.04%，已經(jīng)低于離退休職工人數(shù)的平均增速6.64%。由于養(yǎng)老金的籌集主要依賴參加養(yǎng)老保險的職工人數(shù)，這種現(xiàn)象必然影響?zhàn)B老金的供求關(guān)系。
二、解決社社保基金財務(wù)風(fēng)險的對策
（一）進(jìn)行制度創(chuàng)新，降低繳費(fèi)門坎，建立統(tǒng)籌城鄉(xiāng)的社會保險制度
進(jìn)一步完善養(yǎng)老保險制度和政策體系，加快《社會保障法》立法進(jìn)程，明確政府、參保單位和個人權(quán)力和義務(wù)，明確對參保人員的最低保障承諾，建立對社會養(yǎng)老保險的信心，提高參保人員積極性。
改革創(chuàng)新繳費(fèi)制度，降低繳費(fèi)門坎。一是取消繳費(fèi)年齡限制，允許展期和一次性繳費(fèi)。對于補(bǔ)繳或一次性繳費(fèi)除收取本金外還要按市場收益率收取機(jī)會成本。二是改革收費(fèi)辦法，允許以低于最低基數(shù)繳費(fèi)，在計算退休養(yǎng)老保險待遇時，對低于最低繳費(fèi)基數(shù)的繳費(fèi)限按最低繳費(fèi)計算。
取消社會養(yǎng)老保險城鄉(xiāng)二元制度，建立統(tǒng)籌城鄉(xiāng)的社會養(yǎng)老保險制度。養(yǎng)老保險制度面前人人平等。打通通過財政籌集社會養(yǎng)老保險金鐵渠道，體現(xiàn)社會公平。
（二）實行社保基金統(tǒng)籌帳戶和個人帳戶分開管理
社保基金統(tǒng)籌帳戶和個人帳戶混帳管理，容易造成政府部門、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、參保單位和個人責(zé)權(quán)不明，管理混亂，監(jiān)管難。一是養(yǎng)老保險的隱性債務(wù)得不到解決，個人帳戶基金空帳運(yùn)行，基金不能保值和增值，形成舊帳未清又欠新帳。二是個人帳戶記錄和個人帳戶社保基金管理分離，基金的收支脫離會計監(jiān)督。進(jìn)行分帳管理勢在必行。
單位繳納社保費(fèi)存入社保基金統(tǒng)籌帳戶，個人繳納社保費(fèi)存入個人社保基金帳戶，“中人”退休時個人帳戶社保基金分次或一次轉(zhuǎn)入社保基金統(tǒng)籌帳戶。兩個帳戶各自平衡，兩人帳戶基金可以相互借用，按市場化原則，有借有還，并按金融和資本市場收益率計息，政府財政部門最終負(fù)責(zé)統(tǒng)籌帳戶社保基金收支平衡兜底。
（三）廣開財源，多渠道籌措社會養(yǎng)老保險基金
1.可以通過財政手段籌集養(yǎng)老金。我國現(xiàn)行養(yǎng)老體制，大多數(shù)還是以企業(yè)為載體的保障機(jī)制。效益好的企業(yè)養(yǎng)老金水平已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過標(biāo)準(zhǔn)；而效益不好特別是虧損企業(yè)的養(yǎng)老金拖欠卻已成常事，企業(yè)一旦被兼并、破產(chǎn)就更為尖銳，使養(yǎng)老金的債務(wù)進(jìn)一步加大，企業(yè)解決不了的問題，就直接擺到政府面前。按理論和國際經(jīng)驗，轉(zhuǎn)制成本和養(yǎng)老保險的一些債務(wù)應(yīng)由政府承擔(dān)，有利于新制度一步到位，也有利于新制度的實施。近年來，中央和地方財政事實上已在不斷給養(yǎng)老保險補(bǔ)充資金。但是目前由于在制度設(shè)計時沒有把財政補(bǔ)助考慮進(jìn)去，財政補(bǔ)助比較被動，不夠規(guī)范，通過財政手段籌集養(yǎng)老金應(yīng)包括：①調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，可適當(dāng)壓縮一些屬于“越位”或效率不高的財政支出，用于養(yǎng)老保險的資金缺口；②新的稅收來源，可考慮開征面向社會高收入階層的稅種。如開征遺產(chǎn)稅，餐飲業(yè)，旅館業(yè)，娛樂業(yè)和特殊消費(fèi)行為的消費(fèi)稅等，所得收入直接劃人養(yǎng)老保險基金；③發(fā)行長期的（償還期限定為10年以上）的有關(guān)社會保障特種國債，以充實養(yǎng)老保險基金；④彩票在市場經(jīng)濟(jì)國家被置于“軟財政”，或是“準(zhǔn)稅收”的地位，可以通過財政的再分配完成政府的各項職能，在我國目前建立和完善社會保障體系需要資金很大的情況下，國家擴(kuò)大和統(tǒng)管彩票發(fā)行，可以充分地體現(xiàn)彩票和社會公益性，也可為籌集養(yǎng)老基金，提供一條新渠道。特別是征收20%的利息稅更使養(yǎng)老金的籌集有了保證，取之于民，用之于民。
2.可變現(xiàn)部分國有資產(chǎn)補(bǔ)充養(yǎng)老基金。變現(xiàn)部分國有資產(chǎn)的做法，是對國有資產(chǎn)存量的調(diào)整。這樣做有兩方面的理由，即在過去實行計劃經(jīng)濟(jì)時期，長期實行低工資的政策，職工的工資收入中沒有包括各種補(bǔ)償勞動力需要的保險費(fèi)用，保險費(fèi)進(jìn)入企業(yè)利潤中全部上繳給了國家，國家又將其中的一部分或大部分變成了國有的固定資產(chǎn)或其他有形資產(chǎn)的投資，從而使保險費(fèi)凝結(jié)在國有資產(chǎn)中。另外是長期以來國家是在全部領(lǐng)域進(jìn)行投資，現(xiàn)在，隨著我國政府職能的轉(zhuǎn)變，政府的投資要逐漸退出競爭性領(lǐng)域，滿足社會公共需要。變現(xiàn)部分國有資產(chǎn)包括減持國有股、國有中小企業(yè)拍賣、劃轉(zhuǎn)部分國有資產(chǎn)以及國有房地產(chǎn)出售、租賃所得收入的形式。如結(jié)合國有企業(yè)的股份制改革，讓更多效益好的國有企業(yè)上市，通過一級市場發(fā)行股票變現(xiàn)，按照一定的比例劃人養(yǎng)老保險基金；還可通過二級市場回購配售國有股變現(xiàn)，這些國有股變現(xiàn)之后，將成為我國養(yǎng)老基金重要的補(bǔ)充。對國有小企業(yè)的拍賣，除安置部分職工就業(yè)補(bǔ)償外，全部劃歸養(yǎng)老保險基金。這樣做既落實了國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)代表，又彌補(bǔ)了養(yǎng)老保險基金的缺口，劃轉(zhuǎn)國有資產(chǎn)即要考慮到社會養(yǎng)老保險的安全性，又要防止在國有資產(chǎn)評估時出現(xiàn)流失的情況。
3.進(jìn)一步擴(kuò)大基本養(yǎng)老保險的覆蓋面。現(xiàn)在參保人數(shù)占城鎮(zhèn)人口的比例在30%左右，對勞動人口的覆蓋面不到15%。隨著我國人口老齡化態(tài)勢加速，養(yǎng)老金的負(fù)擔(dān)增加會很快。根據(jù)我國《憲法》規(guī)定，所有勞動者都有享受社會保障制度的權(quán)利。目前，我國養(yǎng)老保險包括的范圍除國有企業(yè)、集體企業(yè)和部分事業(yè)單位外，還有部分事業(yè)單位、集體企業(yè)、外資企業(yè)以及大部分私營企業(yè)和個體經(jīng)濟(jì)從業(yè)人員游離在社會養(yǎng)老保險之外；還有大部分的政府公務(wù)人員也沒有真正進(jìn)入社會養(yǎng)老保險范圍；占全國總?cè)丝?0%的農(nóng)村人口的老年保障問題也尚待解決。我國是一個人口眾多的發(fā)展中國家，建立覆蓋全社會的社會保障制度，不是短期內(nèi)能辦到的事情，需要一個較長的歷史過程。從國外的經(jīng)驗看，除了要顧及經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平外，還要考慮社會成員的意愿。從我國目前的生產(chǎn)發(fā)展水平看，地區(qū)之間社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展很不平衡，差異明顯，這就要求社會保險制度改革應(yīng)立足于基本國情，恰當(dāng)?shù)拇_定保險的范圍、項目、水平，同時社會保險實行多樣化的方法和多層次的結(jié)構(gòu)，在擴(kuò)大覆蓋面的過程中，除了強(qiáng)制城鎮(zhèn)各種類型的企業(yè)職工參加基本養(yǎng)老保險，按統(tǒng)一稅率繳納保險費(fèi)外；對于流動人員，城鎮(zhèn)各類企業(yè)中打工的農(nóng)民，也要納人參保的范圍，按規(guī)定的稅率繳納養(yǎng)老保險費(fèi)，按比例劃入個人帳戶。根據(jù)權(quán)利和義務(wù)對等的原則，享受待遇，調(diào)動參保者的積極性，進(jìn)一步擴(kuò)大養(yǎng)老保險的覆蓋面，其根本的目的使更多的社會成員被覆蓋在這一制度下，使其老年生活得到基本的保障，同時還可把擴(kuò)大部分的統(tǒng)籌金，用于彌補(bǔ)養(yǎng)老基金的資金缺口。增強(qiáng)養(yǎng)老金收不抵支的支撐能力。
4.開辟養(yǎng)老保險基金投資的新渠道。在養(yǎng)老保險體制改革目標(biāo)、模式甚至更具體的政策組合都比較清晰后，改革成敗的關(guān)鍵無疑取決于改革的管理體制是否有效，尤其是能否確保基金被有效地使用、保值、增值。這一問題不僅直接涉及到投保人切身利益和整個養(yǎng)老保險體系的安全，還關(guān)系到融資債券以及轉(zhuǎn)入的國有資產(chǎn)的保值、增值。因此，讓養(yǎng)老保險基金入市的確非常必要，不僅可以拓寬增值渠道，而且可以接近同生產(chǎn)的關(guān)系。根據(jù)勞工組織提供的資料，允許社會保險基金投資的國家，其保險基金投資比例一般為：公司股票60%，公司的債券17%，政府債券6%，短期貸款3%，抵押貸款11%，房地產(chǎn)3%，通常國外養(yǎng)老基金占整個資本市場的25%一45%，是一支絕對不可小視的力量。這就要求我國養(yǎng)老保險基金也應(yīng)采取多種投資方式。從養(yǎng)老保險基金流動性要求較高的特點(diǎn)來看，①要把相當(dāng)比例的基金存人銀行購買國債，對購買其他債券，要考察它的信用、投資項目的可行性、市場前景與經(jīng)濟(jì)效益情況，在全面掌握情況，確保資金安全可靠的基礎(chǔ)上進(jìn)行投資決策是十分必要的。②隨著入世的到來，我國股票市場的進(jìn)一步規(guī)范化發(fā)展，近年來在市場規(guī)模，投資者隊伍，投資工具等方面不斷發(fā)展壯大，吸引養(yǎng)老保險基金進(jìn)入股票市場的條件在逐步成熟。養(yǎng)老保險基金以少量的比例和漸進(jìn)的方式，開始可以進(jìn)入投資股票一級市場為主，然后可以投資一些基金和績優(yōu)藍(lán)籌股相對有穩(wěn)定收益的股票。③當(dāng)前我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)欠帳較多，國家正加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度，但資金缺口較大，養(yǎng)老保險基金應(yīng)抓住機(jī)遇，把資金投于國家重點(diǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，可以購買使用權(quán)或經(jīng)營權(quán)若干年，以在使用或經(jīng)營期內(nèi)收取有關(guān)費(fèi)用，約定的收益率作為投資的回報。④從發(fā)展的趨勢看，養(yǎng)老保險基金的投資應(yīng)遵循專業(yè)化的原則。財政部門作為政府的理財部門，不宜進(jìn)行養(yǎng)老保險基金投資的實際操作，應(yīng)成立專門的投資機(jī)構(gòu)，專門從事基金投資運(yùn)營，對投資的方式、結(jié)構(gòu)、比例等方面進(jìn)行全面控制和監(jiān)管，以獲取較大的收益，填充個人帳戶，逐步的做實個人帳戶。
三、改革管理體制，完善監(jiān)管制度
改革管理體制，要將社保基金行政部門和基金管理部門相分離，建立統(tǒng)一、獨(dú)立的強(qiáng)勢監(jiān)管主體，專司監(jiān)管，從制度上最大程度地避免違規(guī)行為的出現(xiàn) 。
第5篇：財務(wù)風(fēng)險問題及對策范文
[關(guān)鍵詞] 財務(wù)公司風(fēng)險控制對策
自1987年我國成立第一家財務(wù)公司以來,目前已有80多家財務(wù)公司分布于關(guān)系國計民生的重點(diǎn)行業(yè),成為企業(yè)集團(tuán)資金調(diào)劑中樞,為國民經(jīng)濟(jì)和企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展發(fā)揮著越來越大的作用。但隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及金融體制的改革,份制商業(yè)銀行快速發(fā)展,以及外資金融機(jī)構(gòu)不斷涌入,我國財務(wù)公司將面臨著越來越激烈的市場競爭,而越來越激烈的市場競爭并沒有建設(shè)財務(wù)公司的風(fēng)險,如何解決財務(wù)公司風(fēng)險控制問題,乃是財務(wù)公司立足于激烈市場競爭的根本。
一、財務(wù)公司風(fēng)險控制中存在的問題
隨著我國金融市場的開放以及外國金融機(jī)構(gòu)的進(jìn)入,我國金融市場風(fēng)險相比以前增加了不少,財務(wù)公司將面臨著更加殘酷的競爭。自2000年中國人民銀行下發(fā)文件允許國內(nèi)企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司進(jìn)行證券投資以來,集團(tuán)財務(wù)公司雖然在企業(yè)內(nèi)外有了更大的施展空間,但財務(wù)公司的風(fēng)險也隨之增加,而目前我國財務(wù)公司并沒有建立起完善的風(fēng)險控制體系,這必將嚴(yán)重我國財務(wù)公司的自身發(fā)展。筆者根據(jù)近年來對財務(wù)公司的了解,認(rèn)為當(dāng)前我國財務(wù)公司風(fēng)險控制中還存在以下問題:
(一)風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)不健全
目前在我國大部分財務(wù)公司并沒有設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)險管理部門,其風(fēng)險管理主要由內(nèi)部稽核部門負(fù)責(zé),內(nèi)部稽核部門主要對財務(wù)公司的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行事后監(jiān)督,并沒有進(jìn)行業(yè)務(wù)的全程監(jiān)督。同時,由于財務(wù)公司主要是由企業(yè)集團(tuán)成員出資組建,其股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營層等“三會一層”在決策上的差異性不像企業(yè)那樣差異性很大,造成財務(wù)公司“三會一層”相互間的約束和制衡機(jī)制未完全發(fā)揮作用,影響了履職的有效性,往往只注重財務(wù)公司的經(jīng)營和業(yè)績,忽視其風(fēng)險管理。
(二)風(fēng)險控制內(nèi)容和方式單一
目前我國大部分財務(wù)公司在風(fēng)險控制上主要采取內(nèi)部稽核方式進(jìn)行事后監(jiān)督,這樣就造成財務(wù)公司風(fēng)險控制方式也比較單一,內(nèi)部稽核主要包括財務(wù)公司業(yè)務(wù)的合法合規(guī)性、貸款“三查”以及風(fēng)險監(jiān)管指標(biāo)達(dá)標(biāo)等,這已不能滿足當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的需要,更不能滿足我國金融市場越來越激烈的市場競爭需要。其風(fēng)險控制的內(nèi)容主要是以傳統(tǒng)的信用風(fēng)險管理為主,在實際中表現(xiàn)為資產(chǎn)風(fēng)險管理中的信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險控制,對財務(wù)公司的市場風(fēng)險、操作風(fēng)險等重視不夠。
(三)經(jīng)營風(fēng)險控制不強(qiáng)
目前很多財務(wù)公司雖然一直都在加大對經(jīng)營風(fēng)險的控制,但還是不盡如意。為了追求利潤最大化,財務(wù)公司往往會在政策允許的范圍內(nèi),不顧自身資產(chǎn)狀況與經(jīng)濟(jì)形勢,無視其經(jīng)營風(fēng)險而最大限度地開放準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。同時還存在隨便簡化結(jié)算流程,造成資產(chǎn)質(zhì)量下降的現(xiàn)象。在最大限度地開放準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)后造成資產(chǎn)負(fù)債比率奇高,使得財務(wù)公司的資產(chǎn)流動性、安全性達(dá)不到安全標(biāo)準(zhǔn)。這就在無形之中加大了財務(wù)公司的經(jīng)營風(fēng)險。
二、完善我國財務(wù)公司風(fēng)險控制的對策
財務(wù)公司經(jīng)營的基本目標(biāo)是實現(xiàn)收益的最大化和為企業(yè)集團(tuán)服務(wù),但各種不同類型風(fēng)險的客觀存在,使其必須在極不確定狀況下追求兩者之間的平衡。因此,財務(wù)公司的風(fēng)險控制實際上是對風(fēng)險與收益進(jìn)行平衡與選擇的過程,以實現(xiàn)盈利性、安全性、流動性的目標(biāo)。因此,筆者根據(jù)上面對當(dāng)前財務(wù)公司風(fēng)險控制中存在的問題,提出以下完善對策。
(一)完善風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)體系
1、改善財務(wù)公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)
按照《企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司管理辦法》規(guī)定,財務(wù)公司可以吸收40%以內(nèi)的集團(tuán)外股份。因此,要盡可能的增加集團(tuán)外股東的比例,特別是要引入國內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略投資者,以降低本集團(tuán)內(nèi)的比重,改善財務(wù)公司一股獨(dú)大的局面。這樣就有利于建立起相互制衡的機(jī)制,保證財務(wù)公司的決策科學(xué)化。
2、保障董事會、監(jiān)事會正常運(yùn)轉(zhuǎn)
為了保障董事會、監(jiān)事會的正常運(yùn)轉(zhuǎn),應(yīng)當(dāng)按照《公司法》進(jìn)一步完善公司治理機(jī)制,建立董事會、監(jiān)事會相關(guān)的日常機(jī)構(gòu),以解決董事會、監(jiān)事會過而不問的情況。同時為了發(fā)揮董事會、監(jiān)事會應(yīng)有的職能,規(guī)定董事會、監(jiān)事會應(yīng)當(dāng)在一個年度內(nèi)舉行一定次數(shù)的例會和臨時會議。以保障董事會、監(jiān)事會在風(fēng)險控制上發(fā)揮其監(jiān)督作用。
3、設(shè)立獨(dú)立的、專門的風(fēng)險控制部
設(shè)立獨(dú)立的、專門的風(fēng)險控制部,由董事會直接領(lǐng)導(dǎo),負(fù)責(zé)制定風(fēng)險識別、計量、監(jiān)測和控制的制度和方法,定期將風(fēng)險情況向董事會報告。這樣可以改變過去那種只進(jìn)行事后監(jiān)督的情況,以實現(xiàn)風(fēng)險控制的全程性、合理性和遵循性。
(二)改善風(fēng)險控制方式
要積極的改變那種只強(qiáng)調(diào)事后控制的內(nèi)部稽核風(fēng)險控制方式,應(yīng)積極主動的根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化,引進(jìn)先進(jìn)的風(fēng)險控制理念和方法,對財務(wù)公司的風(fēng)險進(jìn)行全程跟蹤監(jiān)測,選擇符合財務(wù)公司業(yè)務(wù)特征的切實可行的風(fēng)險管理技術(shù)和工具,最大限度的減少風(fēng)險損失,提高對現(xiàn)有數(shù)據(jù)信息的分析、運(yùn)用能力,并加快建立現(xiàn)代化的數(shù)據(jù)信息收集和處理系統(tǒng),加大數(shù)據(jù)儲備,為先進(jìn)技術(shù)和工具的有效使用提供數(shù)據(jù)保證。要積極改變過去只重視信用風(fēng)險管理的傳統(tǒng)觀念,樹立信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險等各種風(fēng)險并重的管理觀念。由于財務(wù)公司的服務(wù)對象的特殊性,信用風(fēng)險在各種風(fēng)險中并不站主導(dǎo)地位。隨著世界各國對人民幣升值的壓力加大,人民幣利率、匯率的不確定性進(jìn)一步加大,財務(wù)公司面臨的市場風(fēng)險不斷加大。因此,財務(wù)公司應(yīng)根據(jù)自身風(fēng)險特征,建立全方位的風(fēng)險控制體系。財務(wù)公司在經(jīng)營過程中,要嚴(yán)格依照資產(chǎn)負(fù)債比例管理的要求,建立科學(xué)合理的指標(biāo)考核模型,確保資本充足率、存貸款比例、資產(chǎn)流動性比例、備付金比例、拆借資金比例、對股東貸款比例等指標(biāo)控制在規(guī)定的范圍之內(nèi),如果發(fā)現(xiàn)某項指標(biāo)超標(biāo),就立刻采取補(bǔ)救和防范措施,使財務(wù)公司的資金運(yùn)行保持流動性、安全性和盈利性的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。
(三)加強(qiáng)經(jīng)營風(fēng)險的預(yù)警分析
雖然財務(wù)公司顧客的特殊性,但是還是應(yīng)該加強(qiáng)經(jīng)營管理,以規(guī)避風(fēng)險,不能聽之任之。建立經(jīng)營管理風(fēng)險預(yù)警機(jī)制,每一筆款項從發(fā)生之日起,都要連續(xù)地、動態(tài)地監(jiān)測其變化情況,分析判斷各種經(jīng)營風(fēng)險因素是否存在。在這樣的預(yù)警機(jī)制下,財務(wù)公司能及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險,制定相應(yīng)的政策和措施,將風(fēng)險控制在萌芽之中,這顯然有助于減少公司損失。
財務(wù)公司不同發(fā)展階段的各種業(yè)務(wù)都蘊(yùn)含著各種各樣的風(fēng)險,特別是在金融刨新進(jìn)程不斷加快中,財務(wù)公司將面臨更大的風(fēng)險挑戰(zhàn),而現(xiàn)實中,我國財務(wù)公司的風(fēng)險控制進(jìn)行的不如人意,一些財務(wù)公司過于強(qiáng)調(diào)盈利性,甚至違規(guī)從事一些高風(fēng)險的金融活動。本文根據(jù)財務(wù)公司風(fēng)險控制中存在的問題,提出了完善風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)體系、改善風(fēng)險控制方式等對策,希望能為我國財務(wù)公司的風(fēng)險控制提供借鑒。
參考文獻(xiàn):
[1]中國財務(wù)公司協(xié)會:中國財務(wù)公司的發(fā)展與前景、財務(wù)公司的國際案例、發(fā)展中的金融自律組織[M].中國金融出版社,2005.
第6篇：財務(wù)風(fēng)險問題及對策范文
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；財務(wù)管理；風(fēng)險管理；問題；對策
企業(yè)發(fā)展的最終目標(biāo)就是獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益，在進(jìn)行經(jīng)營管理的過程中風(fēng)險存在于經(jīng)營活動的每一個環(huán)節(jié)當(dāng)中，稍有不慎就很可能給企業(yè)的發(fā)展帶來不可挽回的損失。因此，現(xiàn)代企業(yè)要想實現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展，必須更新觀念，做好財務(wù)風(fēng)險管理工作，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理工作環(huán)境，實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險財務(wù)管理的系統(tǒng)化和科學(xué)化。然而，從目前的情況來看，由于受多方面因素的影響現(xiàn)代企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理方面還存在著一些問題，需要企業(yè)管理者和財務(wù)工作人員采取積極有效的措施，優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險管理模式和工作方法，不斷提升企業(yè)風(fēng)險財務(wù)管理的水平，為企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展提供一個穩(wěn)定和諧的環(huán)境，為企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益提供保障。
一、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀及存在的問題
1.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理意識薄弱。現(xiàn)代企業(yè)在財務(wù)管理工作方面普遍存在的一個問題就是財務(wù)風(fēng)險管理意識薄弱，主要表現(xiàn)在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)風(fēng)險管理工作缺乏足夠的重視，一味的注重經(jīng)濟(jì)效益的提升，忽視了內(nèi)部管理工作，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范工作落實不到位，導(dǎo)致了企業(yè)在經(jīng)營管理活動當(dāng)中不可避免的要面對財務(wù)風(fēng)險；另外，由于領(lǐng)導(dǎo)的不重視，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員以及其他部門工作人員更是缺乏對財務(wù)風(fēng)險的正確認(rèn)識，財務(wù)管理相關(guān)人員專業(yè)素養(yǎng)不高，面對專業(yè)性、復(fù)雜性比較突出的財務(wù)風(fēng)險管理工作無從下手，其他部門人員也不能積極配合財務(wù)風(fēng)險管理工作的開展，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險管理流于形式，不能切實發(fā)揮作用。
2.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度不完善。面對日益激烈的市場競爭，現(xiàn)代企業(yè)將幾乎全部精力都放在了經(jīng)濟(jì)效益的提升方面，而忽視了內(nèi)部管理制度的建立和完善，對于財務(wù)風(fēng)險防范工作也沒有制定一個科學(xué)的管理流程和標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)對自身的實際情況缺乏全面的了解，在開展各項經(jīng)濟(jì)管理活動的過程當(dāng)中對于各個環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險不能進(jìn)行科學(xué)的判斷，也沒有一套切實可行的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警和評估機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)在面對突發(fā)的財務(wù)風(fēng)險時沒有詳細(xì)的應(yīng)對預(yù)案，不能準(zhǔn)確的評估風(fēng)險的大小、影響等，也不能根據(jù)實際情況和經(jīng)驗采取積極有效的應(yīng)對措施，最終影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的提升。
3.企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體質(zhì)改革的進(jìn)一步深化，企業(yè)在面對日益增大的競爭壓力的同時，還面對著巨大的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)，然而很多現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)的發(fā)展速度不能跟上社會經(jīng)濟(jì)和市場改革的發(fā)展速度，資本結(jié)構(gòu)存在很大的不合理性，不能很好地適應(yīng)現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。主要表現(xiàn)在，第一，在財務(wù)風(fēng)險管理的過程中企業(yè)過于追求財務(wù)杠桿所帶來的經(jīng)濟(jì)收益，持續(xù)攀升的負(fù)債率導(dǎo)致資金與負(fù)債失衡；第二，以短期經(jīng)濟(jì)利益為導(dǎo)向的管理目標(biāo)，難以支撐企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的推進(jìn)。因而企業(yè)容易因資本結(jié)構(gòu)不合理而面臨財務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展受阻。
二、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理工作的對策
1.提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識。要想從根本上提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理水平，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及工作人員提高財務(wù)風(fēng)險意識。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要樹立現(xiàn)代化的管理理念，提高對財務(wù)風(fēng)險管理的重視，充分認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險管理對于企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的重要性。其次，企業(yè)管理者要加強(qiáng)對工作人員的教育培訓(xùn)，尤其是對于財務(wù)工作人員，要幫助其樹立現(xiàn)代化的財務(wù)風(fēng)險管理和防范意識，加強(qiáng)對財務(wù)管理人員的培訓(xùn)，增強(qiáng)其專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能，從而幫助企業(yè)有效的防范和應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險，提高財務(wù)風(fēng)險管理水平。
2.規(guī)范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度。高效的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作離不開一套科學(xué)完善的制度作為指導(dǎo)和支撐，因此為了切實提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理水平，企業(yè)必須完善和規(guī)范財務(wù)風(fēng)險管理制度建設(shè)。首先，明確責(zé)任制，企業(yè)要嚴(yán)格按照各項經(jīng)營管理活動的工作流程制定相關(guān)的工作制度，明確各崗位工作人員的職責(zé)和權(quán)限，保證企業(yè)在面對財務(wù)風(fēng)險時可以很快的找出責(zé)任的根源，快速的處理風(fēng)險，解決問題。其次，企業(yè)要強(qiáng)化財務(wù)部門風(fēng)險管理職能，梳理和規(guī)范企業(yè)各部門之間的關(guān)系，明確各部門在財務(wù)管理工作中的責(zé)任和義務(wù)，為企業(yè)財務(wù)管理部門的工作提供必要的人力、物力等方面的支持和配合，提高財務(wù)風(fēng)險管理的質(zhì)量和科學(xué)性。另外，企業(yè)還要完善財務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)的內(nèi)部控制制度和審計制度，建立完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警、防范、控制和評估體系，從而為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作提供充足的制度保障。
3.優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。針對目前現(xiàn)代企業(yè)由于資本結(jié)構(gòu)不合理而面對的財務(wù)風(fēng)險問題，企業(yè)有必要采取有效的措施優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，這也是企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下實現(xiàn)現(xiàn)代化經(jīng)營發(fā)展的必然要求。企業(yè)在進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化的過程中要以降低財務(wù)風(fēng)險為前提，以企業(yè)價值最大化為導(dǎo)向，充分結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況以及市場的變化發(fā)展，對企業(yè)現(xiàn)有融資、投資結(jié)構(gòu)進(jìn)行改革優(yōu)化，調(diào)整和控制企業(yè)資本與負(fù)債的失衡問題，將資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化同企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展相結(jié)合，最終達(dá)到降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的目的。
三、結(jié)語
財務(wù)風(fēng)險管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)性工作，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和工作人員提高重視，更新觀念，強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險防范和管理意識；企業(yè)要加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理制度建設(shè)，完善企業(yè)內(nèi)部控制、財務(wù)風(fēng)險預(yù)警、防范及評估機(jī)制，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)，進(jìn)而幫助企業(yè)有效降低財務(wù)風(fēng)險，提高財務(wù)管理工作的有效性，最終實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。
作者:白茹 單位:四川省阿壩州審計局
參考文獻(xiàn)：
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第7篇：財務(wù)風(fēng)險問題及對策范文
關(guān)鍵詞：大型建筑施工企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；對策
“財務(wù)風(fēng)險”是指企業(yè)在籌資、投資和資金回收及收益分配等一系列活動中由于財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資方式不當(dāng)和投資方式不科學(xué)等因素，導(dǎo)致企業(yè)實際財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，進(jìn)而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的可能性。當(dāng)前，我國建筑施工企業(yè)，不僅僅面臨來自國內(nèi)同行的競爭，也不得不面臨世界頂級國際承辦商的壓力，以及宏觀環(huán)境變化和突發(fā)災(zāi)害等系統(tǒng)性因素的影響，因此其發(fā)展必須重視企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理。建于建筑施工企業(yè)自身的獨(dú)特性，比如建筑施工行業(yè)通常是野外作業(yè)，具有時間長、投資大、施工不確定性、涉及面廣等特點(diǎn)，因此其財務(wù)風(fēng)險也相應(yīng)地具有特殊性。那么如果企業(yè)沒有及時地分析原因，有效地采取措施來規(guī)避和化解財務(wù)風(fēng)險，可能引發(fā)企業(yè)的財務(wù)危機(jī)。在此背景下，結(jié)合自身在建筑施工企業(yè)的財務(wù)工作經(jīng)歷，剖析目前我國大型建筑施工企業(yè)主要財務(wù)風(fēng)險及風(fēng)險成因及其規(guī)避措施，希望能夠?qū)ㄖ┕て髽I(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理提供實踐參考。
一、當(dāng)前我國大型建筑施工企業(yè)面臨的主要財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)
企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險具有不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)和種類。本文將按照建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營周期，從投標(biāo)階段、簽訂合同階段、項目施工和資金結(jié)算階段、利潤形成與分配階段這四個階段來剖析存在的財務(wù)風(fēng)險，如下：
（一）投標(biāo)階段可能存在的財務(wù)風(fēng)險
投標(biāo)是建筑施工企業(yè)承攬工程的主要手段。此階段，企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險主要是信息失誤風(fēng)險、中介與風(fēng)險和投標(biāo)報價的風(fēng)險。為了中標(biāo)，一些企業(yè)往往采用低價招標(biāo)，甚至不惜低于成本價，為此需要承受巨大的成本和資金風(fēng)險。如果判斷失誤，企業(yè)可能面臨后續(xù)工程建設(shè)能力不足的困境，導(dǎo)致企業(yè)利潤無法得到保障，從而給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來諸多困難。
（二）合同簽訂階段可能存在的財務(wù)風(fēng)險
一般來說，建筑施工企業(yè)的合同主要包括工程施工合同、采購合同合設(shè)備租賃合同等，而項目施工合同是財務(wù)風(fēng)險的源頭。如果對施工合同的付款條款及違約責(zé)任不夠重視，很大程度上會增加合同風(fēng)險。如，一些業(yè)主利用建筑施工企業(yè)急于承包工程的心理，附加不平等的條款，或者在合同條款中不約定支付預(yù)付款的同時由銷售方提供預(yù)付款的保涵等現(xiàn)象，企業(yè)很容易陷入合同陷阱。
（三）項目施工和資金結(jié)算階段可能存在的財務(wù)風(fēng)險
這一階段的風(fēng)險只要有匯率變動風(fēng)險、會計信息失真風(fēng)險、收入確認(rèn)的風(fēng)險和資金短缺的風(fēng)險等。匯率變動風(fēng)險：指的是企業(yè)在國際建筑市場與外資發(fā)生關(guān)聯(lián)時產(chǎn)生的風(fēng)險。當(dāng)前，國際金融市場的動蕩使得匯率變幻莫測。會計信息失真風(fēng)險：指的是由于受網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及成本等諸多因素的限制，企業(yè)缺乏先進(jìn)的理財工具，因而采用會計集中核算模式存在障礙。收入確認(rèn)的風(fēng)險：指的是由于建筑施工行業(yè)的自身特點(diǎn)，如生產(chǎn)周期長，建筑材料價格波動較大，合同實際成本受市價的影響也很大，這些都會影響企業(yè)項目施工預(yù)計總成本、預(yù)計總收入及完工進(jìn)度的及時和準(zhǔn)確確認(rèn)。資金短缺的風(fēng)險：指的是企業(yè)由于資金緊缺而影響工程施工進(jìn)度，甚至?xí)?dǎo)致無法履行項目合同，從而給企業(yè)帶來不可估量的損失。
（四）利潤形成與分配階段可能存在的財務(wù)風(fēng)險
該階段的財務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)為利潤形成及確認(rèn)時的財務(wù)風(fēng)險以及利潤分配時的風(fēng)險。具體表現(xiàn)為受客觀環(huán)境因素的影響或者企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員使用會計方法不當(dāng)，存在收入確認(rèn)風(fēng)險、成本虧損風(fēng)險和會計信息失真風(fēng)險等問題，從而導(dǎo)致企業(yè)賬面確定的可分配利潤與實際不符的風(fēng)險。
二、規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的幾點(diǎn)對策
（一）重點(diǎn)加強(qiáng)對關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的管理
對于建筑施工企業(yè)而言，尤其需要重視的內(nèi)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)有招投標(biāo)階段的控制；合同實施階段的控制；融資風(fēng)險的控制及應(yīng)收賬款控制等。這些環(huán)節(jié)在很大程度上影響著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。如，需要加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。一般來說，建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款即應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款等。為了防止財務(wù)危機(jī)，需要企業(yè)對應(yīng)收款項的事前控制、事中催收和事后清欠進(jìn)行全過程管理。1）應(yīng)收賬款事前控制：要求施工企業(yè)從源頭開始控制，科學(xué)建立適合企業(yè)發(fā)展階段的項目跟蹤、投標(biāo)報價、客戶管理和合同評審等事前控制體系。尤其是在客戶管理方面，需要企業(yè)對重要客戶建立信用管理與評價體系，并及時進(jìn)行資料的更新。2）應(yīng)收賬款事中控制：要求企業(yè)必須根據(jù)合同要求、施工圖、項目進(jìn)度和現(xiàn)場簽證等情況編制項目的中間結(jié)算或和竣工結(jié)算；必須防止隨意掛賬和通過其他科目對應(yīng)收賬款進(jìn)行核算的情況發(fā)生。3）應(yīng)收賬款事后控制：需要設(shè)立清欠辦公室或類似機(jī)構(gòu)，以便處理己超過信用期限的應(yīng)收款項；需要建立清欠責(zé)任制度等。
（二）構(gòu)建和完善企業(yè)全面風(fēng)險管理體系
財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)各種風(fēng)險的集中表現(xiàn)，因此要構(gòu)建以財務(wù)風(fēng)險為核心的全面風(fēng)險管理體系，逐步將企業(yè)的管理戰(zhàn)略、績效考核和企業(yè)文化等有機(jī)聯(lián)系。具體包括：1）全面風(fēng)險管理的技術(shù)方法體系。尤其是在財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警方面，需要采用設(shè)計財務(wù)風(fēng)險監(jiān)測指標(biāo)方法，或者建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型進(jìn)行預(yù)警。2）優(yōu)化公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。需要更加完善企業(yè)內(nèi)部的股東大會、董事會和監(jiān)事會的組織結(jié)構(gòu)，特別是在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和一些重大問題需要決策的時候，一定爭取避免因為決策失敗可能導(dǎo)致的企業(yè)財務(wù)狀況惡化甚至破產(chǎn)。
結(jié)束語
目前我國建筑施工企業(yè)總體來說抗風(fēng)險能力較差，對風(fēng)險管理尚處于初步認(rèn)識的階段，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理能力尚且薄弱。本文深入剖析了建筑施工企業(yè)目前財務(wù)風(fēng)險的主要表現(xiàn)，提出了防范與應(yīng)對風(fēng)險的對策，但是各個關(guān)鍵內(nèi)控環(huán)節(jié)的管理和和全面風(fēng)險管理體系的有效性還有待于進(jìn)一步完善和驗證。（作者單位：湖北華生房地產(chǎn)開發(fā)有限公司）
參考文獻(xiàn)
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第8篇：財務(wù)風(fēng)險問題及對策范文
關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè) 財務(wù)風(fēng)險 對策
目前，鐵路發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)生重大轉(zhuǎn)變，鐵路企業(yè)正致力于轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，大力實施多元化經(jīng)營戰(zhàn)略，充分利用鐵路的各類資源開發(fā)市場，在服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和廣大人民群眾的同時，最大限度地增加經(jīng)濟(jì)效益，以實現(xiàn)鐵路可持續(xù)發(fā)展。另一方面，隨著高速鐵路建設(shè)的大規(guī)模展開，資金保障問題也為社會關(guān)注，不斷創(chuàng)新融資方式多渠道低成本籌資、加強(qiáng)資金管理成為鐵路企業(yè)面臨的重大考驗。因此，筆者就此對鐵路企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行了思考和研究。
一、企業(yè)風(fēng)險管理理論及財務(wù)風(fēng)險管理概述
對于任何一個企業(yè)來說，企業(yè)風(fēng)險管理都是經(jīng)營過程中的核心內(nèi)容。現(xiàn)代管理科學(xué)對大量企業(yè)長時期觀察得出一個重要實證：有效的風(fēng)險管理為企業(yè)創(chuàng)造價值，企業(yè)通過卓越的風(fēng)險管理獲得競爭優(yōu)勢，而企業(yè)的損失甚至倒閉都是由于不良的風(fēng)險管理所造成。
1、企業(yè)全面風(fēng)險管理理論
（1）2004年，COSO(美國發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會)在1992年《內(nèi)部控制-整合框架》基礎(chǔ)上，全新頒布《企業(yè)風(fēng)險管理-整合框架》，涵蓋企業(yè)全面風(fēng)險管理4個目標(biāo)、8個要素和4個執(zhí)行層次的基本框架。其中，4個目標(biāo)即戰(zhàn)略、經(jīng)營、報告、合規(guī)；8個要素即內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險對策、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控；4個執(zhí)行層次即總部、分部、業(yè)務(wù)單位和附屬機(jī)構(gòu)。
（2）國內(nèi)，在借鑒西方國家經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，2006年6月國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會頒布《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》(以下簡稱《指引》)，正試開始在中央企業(yè)推行全面風(fēng)險管理工作。《指引》對風(fēng)險管理的基本流程進(jìn)行重要闡述，包括以下主要工作：收集風(fēng)險管理初始信息；進(jìn)行風(fēng)險評估；制定風(fēng)險管理策略，提出和實施風(fēng)險管理解決方案：風(fēng)險管理的監(jiān)督和改進(jìn)。
2、財務(wù)風(fēng)險管理概述
（1）財務(wù)風(fēng)險含義。財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)因未來財務(wù)狀況不確定而產(chǎn)生的實際財務(wù)結(jié)果與預(yù)期結(jié)果發(fā)生偏離，從而蒙受損失的機(jī)會和可能性。包括：籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、營運(yùn)資金風(fēng)險和收益及分配風(fēng)險等。
（2）財務(wù)風(fēng)險來源。一是源自財務(wù)管理風(fēng)險本身，存在于企業(yè)活動全過程，如籌資中自有資金與借款資金的比例及相關(guān)的負(fù)債經(jīng)營問題、投資中的多元化投資問題與資金流動性相關(guān)的利潤分配中的比例問題、應(yīng)收賬款管理等問題。企業(yè)規(guī)模越大，財務(wù)風(fēng)險管理活動越復(fù)雜。二是源自外部環(huán)境，包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等，其復(fù)雜性和多變性能為企業(yè)帶來某種機(jī)會，也可能使企業(yè)面臨某種威脅，財務(wù)風(fēng)險管理重在關(guān)注外部環(huán)境的不利變化，如持續(xù)的通貨膨脹使資金成本不斷升高、原材料價格上漲致使?fàn)I運(yùn)成本增加無法實現(xiàn)預(yù)期收益。
二、當(dāng)前鐵路企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險
當(dāng)前，鐵路企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險來自外部競爭環(huán)境和自身經(jīng)營特性，加上大規(guī)模鐵路建設(shè)帶來的資金保障壓力。
1、內(nèi)外部環(huán)境
近年來，公路、航空、海運(yùn)等多種運(yùn)輸方式的快速發(fā)展，給鐵路運(yùn)輸帶來了較大的競爭壓力。而鐵路運(yùn)輸自身經(jīng)營增長的制約因素也比較多：一方面鐵路行業(yè)所具有的公益性和基礎(chǔ)性特點(diǎn)，使鐵路運(yùn)輸價格受到國家嚴(yán)格管控，在既有運(yùn)能規(guī)模下，運(yùn)輸收入增長空間十分有限，致使鐵路企業(yè)收入與成本嚴(yán)重不匹配；另一方面原材料、能源價格持續(xù)上漲和安全設(shè)施、設(shè)備投入需求的不斷增長，導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營成本逐年攀升，加上職工收入增長的剛性需求、前期鐵路建設(shè)高額投入的還貸壓力以及高鐵配套設(shè)備、設(shè)施的高額消耗等都使鐵路經(jīng)營效益增長受到制約；三是合資鐵路相繼開通，不確定因素將隨之增加。此外，隨著鐵路企業(yè)市場主體地位的確立，財務(wù)面向市場所帶來的資金等財務(wù)風(fēng)險將進(jìn)一步加大，資金持續(xù)緊張的局面一時難以緩解。
2、資金保障需求
“十一五”期間，大規(guī)模鐵路建設(shè)投資對資金需求量激增。運(yùn)輸支出預(yù)算以及更新改造計劃缺口及調(diào)整滯后相應(yīng)產(chǎn)生較大的資金缺口；合資公司委托管理資金到位滯后影響鐵路企業(yè)資金周轉(zhuǎn)；資金結(jié)算所內(nèi)部調(diào)劑資金剩余空間十分有限，運(yùn)營資金保障能力呈下降趨勢。從建設(shè)資金來看，國鐵建設(shè)資金和合資鐵路資本金由鐵道部負(fù)責(zé)籌集，合資鐵路債務(wù)性資金也由鐵道部統(tǒng)借或設(shè)定貸款條件，鐵路企業(yè)籌資能力十分有限，同時由于地方資金不能及時足額到位，導(dǎo)致建設(shè)資金保障壓力持續(xù)增加。
三、對于鐵路企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的幾點(diǎn)對策
增強(qiáng)鐵路企業(yè)市場主體意識和經(jīng)營效益理念，夯實財務(wù)基礎(chǔ)、落實內(nèi)控制度，大力開展多元化經(jīng)營，深入挖潛提效，確保運(yùn)輸生產(chǎn)安全穩(wěn)定、資金運(yùn)行有序、管理依法合規(guī)，才能做到財務(wù)風(fēng)險可控，推進(jìn)鐵路協(xié)調(diào)發(fā)展、科學(xué)發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)營管理效益最大化目標(biāo)。
1、強(qiáng)化經(jīng)營主體意識
根據(jù)深化多元化經(jīng)營戰(zhàn)略的發(fā)展要求，進(jìn)一步完善經(jīng)營管理制度體系，夯實經(jīng)營管理基礎(chǔ)，明確各級各部門經(jīng)營管理權(quán)責(zé)。同時，通過設(shè)置專欄以及編發(fā)手冊等方式，解析各項經(jīng)營管理制度內(nèi)涵，宣傳經(jīng)營導(dǎo)向和管理要求，強(qiáng)化經(jīng)營主體意識，引導(dǎo)企業(yè)上下深刻領(lǐng)會防范財務(wù)風(fēng)險、提升經(jīng)營效益是保障運(yùn)輸安全和職工利益的基礎(chǔ)，營造 “保安全、保穩(wěn)定、重效益、重發(fā)展”的經(jīng)營管理氛圍，提升鐵路企業(yè)主動適應(yīng)市場的能力。
2、深化內(nèi)部控制機(jī)制
從強(qiáng)化風(fēng)險防范的角度完善財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，建立健全權(quán)力制衡、運(yùn)行有序、合力形成和考核有效的內(nèi)部控制制度。完善制度化、程序化內(nèi)控流程體系，健全崗位責(zé)任制，定期開展內(nèi)部控制評價和分析，并通過內(nèi)部審計和外部審計，強(qiáng)化內(nèi)控制度執(zhí)行情況的動態(tài)監(jiān)督。
第9篇：財務(wù)風(fēng)險問題及對策范文
關(guān)鍵詞 保險業(yè) 財務(wù)風(fēng)險 防范 控制
近幾年來，隨著中國人壽、中國人保、平安保險、太平洋保險、中國大地保險等企業(yè)的發(fā)展，保險越來越被人們所熟知認(rèn)可，保險業(yè)已成為現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)不可或缺的重要組成部分。2014年是中國保險業(yè)發(fā)展最好的一年，保險行業(yè)的總資產(chǎn)規(guī)模突破了10萬億元，全年保費(fèi)收入2.02億元，同比增加17.5%；全年保險業(yè)利潤總額2046.6億元，同比增加106.4%，資金運(yùn)用平均收益率為6.3%。但與此同時，保險業(yè)也進(jìn)入了激烈競爭的市場時代，風(fēng)險因素?zé)o時不在左右著保險公司的生存和發(fā)展。本文擬對保險業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范與控制作一探討，為保險公司進(jìn)一步加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理，提高財務(wù)風(fēng)險管理水平提供參考。
一、保險業(yè)的主要財務(wù)風(fēng)險
由于會計反映與財務(wù)管理密不可分，因此本文所指的財務(wù)風(fēng)險，主要是指廣義的財務(wù)風(fēng)險，甚至包括部分會計風(fēng)險。
保險企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險大致分為業(yè)務(wù)經(jīng)營中的財務(wù)風(fēng)險、投資產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險、融資產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險、財務(wù)數(shù)據(jù)真實性風(fēng)險以及系統(tǒng)性財務(wù)風(fēng)險。其中，前四項屬于保險企業(yè)的個別財務(wù)風(fēng)險（非系統(tǒng)性風(fēng)險）。
第一，業(yè)務(wù)經(jīng)營中的財務(wù)風(fēng)險主要是保險業(yè)本職――保險業(yè)務(wù)帶來的風(fēng)險。
第二，投資產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險是保險企業(yè)為增加收益、提高償付能力，在保險以外進(jìn)行投資所產(chǎn)生的風(fēng)險。
第三，融資產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險是因為保險企業(yè)的融資源自身的經(jīng)營需求，企業(yè)獲得更多資本的能力將受到自身財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績、現(xiàn)金流量和外部負(fù)債的利率等各種不確定因素的影響，融資行為必須考慮相關(guān)風(fēng)險。
第四，財務(wù)數(shù)據(jù)真實性風(fēng)險。保險業(yè)風(fēng)險排在前列之一的就是一些虛假的信息，包括虛假的業(yè)績、成本、費(fèi)用信息和虛假的渠道營銷、賠案、客戶信息、服務(wù)價值。此外，還包括政府和企業(yè)虛榮的增長需求、虛妄的綜合經(jīng)營能力，虛無的辯證思維，這一系列的“虛”，最終都體現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)上，構(gòu)成了最大的不確定，也是保險企業(yè)最大的風(fēng)險。
第五，系統(tǒng)性風(fēng)險即市場風(fēng)險，是指由政治、經(jīng)濟(jì)、社會等宏觀環(huán)境因素所造成的對企業(yè)收益的影響，這種風(fēng)險保險企業(yè)不能通過分散投資加以消除，也稱為不可分散風(fēng)險。
財務(wù)穩(wěn)健性是保險公司價值最重要的指標(biāo)，而實現(xiàn)公司可持續(xù)發(fā)展又是規(guī)范保險市場秩序的重要條件。因此，加強(qiáng)保險業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范與控制意義重大。
二、保險業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范與控制中存在的問題
（一）業(yè)務(wù)經(jīng)營財務(wù)風(fēng)險防范與控制中的問題
（1）準(zhǔn)備金提存不足或不實。保險業(yè)經(jīng)營的特點(diǎn)是事先收取固定保費(fèi)，一旦保險事故發(fā)生，按照合同事前協(xié)議的條款支付賠款。由于保險公司要履行的責(zé)任發(fā)生在合同簽訂后。因此，在收取保費(fèi)時必須計提充足的責(zé)任準(zhǔn)備金。準(zhǔn)備金的估算金額會受外部（如通貨膨脹）及內(nèi)部因素變化影響而變動。這些變化很多不能直接量化，所以實際索賠付款與準(zhǔn)備金估算額之間可能有所不同。一般來說，責(zé)任準(zhǔn)備金提存不足或不當(dāng)，可能會導(dǎo)致無法顯示公司正確的財務(wù)狀況，更對公司未來的償付能力有很大影響。
（2）償付能力不足。對保險企業(yè)而言，保戶從保險公司購買保單，即要求保險企業(yè)必須履行合同并及時足額予以保險賠付。保險公司的實際償付能力是指根據(jù)相關(guān)監(jiān)管法規(guī)、會計準(zhǔn)則調(diào)整后的認(rèn)可資本（即認(rèn)可資產(chǎn)減去認(rèn)可負(fù)債的差額）必須大于保險法規(guī)規(guī)定的金額，否則保險即被認(rèn)定為償付能力不足。隨著監(jiān)管的加強(qiáng)，保險企業(yè)的償付能力大大提升，2013年，僅有兩家壽險公司償付能力不達(dá)標(biāo)。
（二）投資行為財務(wù)風(fēng)險防范與控制中的問題
（1）資金流動性風(fēng)險。保險企業(yè)主要的財務(wù)風(fēng)險來自于資金利用率的局限性而給企業(yè)帶來的損失以及保險企業(yè)盈利或虧損的不確定性風(fēng)險，主要表現(xiàn)在因資金的不足而引發(fā)的現(xiàn)金流問題。這幾年來，保險資金運(yùn)用中銀行存款仍占了較大的比例，而同業(yè)拆借和國債占的比例并不高，金融債券、企業(yè)債券以及其他投資的占比則更低。這種投資結(jié)構(gòu)對保險企業(yè)并不利，保險資金資源難以優(yōu)化配置，與收益性、流動性、安全性的優(yōu)化組合要求相悖。
（2）對銀行賬戶管理存在很大的不足。為提高創(chuàng)造資金的能力，充分發(fā)揮資金的使用效益，保險公司開展了一些貨幣市場投資經(jīng)營業(yè)務(wù)。但一些公司在現(xiàn)金管理上出現(xiàn)了一些問題：分支公司多頭開戶和銀行存款過于分散，影響貸款力度；分支公司分別與銀行發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，使資金成本和財務(wù)費(fèi)用大量增加。就現(xiàn)在的情況來看，資金集中管理和分散占用的矛盾已成為保險企業(yè)要面對解決的主要問題。
（三）融資行為財務(wù)風(fēng)險防范與控制中的問題
保險企業(yè)為實現(xiàn)業(yè)務(wù)增長、進(jìn)入新業(yè)務(wù)領(lǐng)域和滿足監(jiān)管機(jī)構(gòu)資本充足率或償付能力額度的要求，必須開展融資業(yè)務(wù)。在融資過程中，不得不考慮控制融資成本的問題。在發(fā)達(dá)國家，評級機(jī)構(gòu)對保險企業(yè)的信用評級是衡量保險企業(yè)信用風(fēng)險的重要指標(biāo)，若評級結(jié)果不理想，保險企業(yè)可能會為此承擔(dān)長期的融資成本，從而加大公司經(jīng)營壓力。
而對上市公司而言，融資成本比一般的企業(yè)更高。中國平安、中國人壽、新華保險、太平洋保險等采用公開上市進(jìn)行融資，需要承擔(dān)比一般保險公司更高的信息披露成本、發(fā)行成本和維持成本以及向交易所繳納的各種費(fèi)用。
（四）財務(wù)數(shù)據(jù)真實性風(fēng)險防范與控制中的問題
由于受長期粗放式經(jīng)營管理的影響，一些保險公司的業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)不真實問題突出，主要表現(xiàn)為：
（1）保險公司簽發(fā)陰陽保單，虛假注銷保單，違規(guī)批單退費(fèi)、虛假理賠等造成財務(wù)數(shù)據(jù)不真實。如在收入確認(rèn)完整性方面，存在坐扣保費(fèi)和凈保費(fèi)入賬的問題；收入確認(rèn)合規(guī)性方面，存在以注銷保單方式?jīng)_銷應(yīng)收保費(fèi)、虛掛應(yīng)收保費(fèi)、陰陽保單、系統(tǒng)外出單、虛假批單退費(fèi)等方式截留保費(fèi)收入以及不按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)保費(fèi)收入、款項未到賬，確認(rèn)保費(fèi)收入的行為；收入確認(rèn)真實性方面，存在虛增保費(fèi)收入、跨年度調(diào)節(jié)保費(fèi)收入、各業(yè)務(wù)渠道間調(diào)整保費(fèi)收入及費(fèi)用變通補(bǔ)充保費(fèi)的情況。
（2）保險公司不按相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定確認(rèn)保費(fèi)收入，虛列手續(xù)費(fèi)、傭金支出，虛列營業(yè)費(fèi)用、虛掛中介業(yè)務(wù)等造成財務(wù)數(shù)據(jù)不真實。如手續(xù)費(fèi)支出使用不規(guī)范的票據(jù)，而非保險中介統(tǒng)一發(fā)票；手續(xù)費(fèi)支付沒有按照合同內(nèi)容來支付；手續(xù)費(fèi)支付方式不符合要求，賬外暗中支付手續(xù)費(fèi)；手續(xù)費(fèi)通過業(yè)務(wù)及管理費(fèi)科目來轉(zhuǎn)換。傭金支出方面，則有虛掛個人營銷員來套取資金；還存在傭金未經(jīng)系統(tǒng)計算、加扣款手續(xù)不齊全等不規(guī)范現(xiàn)象；虛列營業(yè)費(fèi)用等形式套取資金用于補(bǔ)貼銷售費(fèi)用等造成財務(wù)數(shù)據(jù)不真實現(xiàn)象。
（3）保險公司通過設(shè)立賬外賬，坐扣、截留保費(fèi)等，進(jìn)行資金體外循環(huán)。在這方面存在審批流程及簽批手續(xù)不完整、無授權(quán)委托書或者證明資料不齊全、業(yè)務(wù)支出依據(jù)不充分進(jìn)行支付的行為。存在利用虛假賠案或虛增賠案金額套取資金、將與賠案無關(guān)的費(fèi)用納進(jìn)賠案列支、以虛假費(fèi)用票據(jù)報銷套取資金、與其他單位合謀騙取賠款等問題。
（4）保險公司向保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供虛假的報告、報表或資料。由于存在財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)失真的情況，財務(wù)報表已不能反映公司的實際經(jīng)營情況，由此得出的統(tǒng)計數(shù)據(jù)存在明顯的實際偏差。
（5）會計核算方面的問題。一些保險公司存在未能依照有關(guān)會計法規(guī)選擇會計政策、會計核算不合理不準(zhǔn)確、會計信息質(zhì)量不高等問題。主要體現(xiàn)在會計核算依據(jù)不完全真實準(zhǔn)確，會計資料不規(guī)范，隨意調(diào)整會計科目等方面。
（6）私設(shè)“小金庫”，資金使用透明度不足。一些保險公司有假公濟(jì)私的嫌疑，或截留或隱匿或轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)收入，一些從業(yè)者隱瞞利潤或結(jié)余，采取年底突擊花錢或?qū)⒐臼罩ЫY(jié)余虛列支出情況。
三、解決保險業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范與控制問題的對策措施
筆者認(rèn)為，保險業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范與控制問題產(chǎn)生的原因眾多，其中有宏觀環(huán)境復(fù)雜多變的因素、也有內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管力度不到位、財務(wù)管控制度不完善、財務(wù)決策缺乏科學(xué)性、財務(wù)管理人員風(fēng)險意識不強(qiáng)等原因。保險公司必須充分認(rèn)識、考量客觀存在的各種財務(wù)風(fēng)險，建立健全行之有效的防范與控制機(jī)制，采取得力的財務(wù)風(fēng)險防控措施，以最小的成本獲得最大的成效。
（一）提高公司上下的財務(wù)風(fēng)險防控意識和素質(zhì)
財務(wù)風(fēng)險存在于保險公司承保、理賠、管理工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都會給公司帶來財務(wù)風(fēng)險。因此，必須提高公司領(lǐng)導(dǎo)和全體員工的財務(wù)風(fēng)險防控意識，公司財會管理人員必須將風(fēng)險防控意識貫穿于財務(wù)管理和會計工作的始終。基于目前一些保險公司高層管理人員和財會人員風(fēng)險意識淡薄的現(xiàn)實情況，公司應(yīng)定期進(jìn)行風(fēng)險意識和風(fēng)險防控知識技能的培訓(xùn)，不斷提高公司財務(wù)管理人員的素質(zhì)，并積極與財務(wù)風(fēng)險管理較好的同行企業(yè)交流，學(xué)習(xí)和借鑒其先進(jìn)經(jīng)驗，構(gòu)建形成公司財務(wù)風(fēng)險管理文化，形成公司上下抵御財務(wù)風(fēng)險的盾牌。
（二）加強(qiáng)內(nèi)控制度的健全與落實
針對公司業(yè)務(wù)經(jīng)營和財務(wù)數(shù)據(jù)真實性方面的財務(wù)風(fēng)險，主要應(yīng)采取以下措施：完善財務(wù)“收、支兩條線”制度；嚴(yán)格貫徹保險業(yè)財經(jīng)紀(jì)律的“十五條禁令”；完善現(xiàn)金預(yù)算管理制度；完善見費(fèi)出單制度；完善單證管理制度；完善印章管理制度。特別是印章保管必須實行責(zé)任制，防止出現(xiàn)對外擔(dān)保、私設(shè)小金庫等情況，對違反規(guī)定使用印章造成嚴(yán)重后果的必須追究保管人的責(zé)任。完善財務(wù)授權(quán)制度；加強(qiáng)內(nèi)部審計工作。
（三）完善公司財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)
（1）對保險公司短期償付能力進(jìn)行預(yù)警分析，可設(shè)置以下指標(biāo)：1）速動比率。速動比率是反映公司易于變現(xiàn)的資產(chǎn)是否足以歸還到期保費(fèi)和支付賠款損失，其計算公式為：速動比率=速動資產(chǎn)/（未到期責(zé)任準(zhǔn)備金+未決賠款準(zhǔn)備金）。2）現(xiàn)金比率。現(xiàn)金比率反映的是公司現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物是否足以歸還，未到期保費(fèi)和支付賠款損失，其計算公式為：現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金+現(xiàn)金等價物）/（未到期責(zé)任準(zhǔn)備金+未決賠款準(zhǔn)備金）。
（2）對保險公司長期償付能力進(jìn)行預(yù)警分析，可以采用以下指標(biāo)：1）資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額（或負(fù)債平均余額）/資產(chǎn)總額（或資產(chǎn)平均余額）。作為高負(fù)債經(jīng)營結(jié)構(gòu)的行業(yè)，保險企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率必須要高于一般的制造業(yè)，一般的財產(chǎn)保險公司指標(biāo)值應(yīng)
（四）加強(qiáng)對公司財務(wù)運(yùn)營的管控
針對投資和融資業(yè)務(wù)財務(wù)風(fēng)險防控中存在的問題，保險公司可采取以下對策措施：
（1）搭建有效的管控平臺。具體舉措包括：1）開發(fā)應(yīng)用集中管控的系統(tǒng)，以中國平安保險為例，共經(jīng)過四個時期才逐步完善了財務(wù)集中管理。2）事前審批、事中監(jiān)控、事后評價。3）資金集中支付。4）費(fèi)用預(yù)算管理系統(tǒng)的上線。5）財務(wù)共享中心的建立。
（2）提高財務(wù)決策的科學(xué)化水平。為防范財務(wù)風(fēng)險，保險公司在決策過程中應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量分析方法，并運(yùn)用科學(xué)的決策模型進(jìn)行決策，切忌經(jīng)驗決策和主觀臆斷，從而降低產(chǎn)生決策失誤的可能性，避免因決策失誤帶來的財務(wù)風(fēng)險。
（3）完善財務(wù)管理系統(tǒng)，以適應(yīng)不斷變化的宏觀環(huán)境。保險公司應(yīng)制定財務(wù)風(fēng)險管理戰(zhàn)略，建立并不斷完善財務(wù)管理系統(tǒng)，以適應(yīng)不斷變化的財務(wù)管理環(huán)境。第一，要設(shè)置高效的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，健全財務(wù)管理規(guī)章制度，強(qiáng)化財務(wù)管理的各項基礎(chǔ)工作，使企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)有效運(yùn)行。第二要加強(qiáng)財務(wù)人員培訓(xùn)，不斷提升其管控財務(wù)風(fēng)險的能力，提高對環(huán)境變化的適應(yīng)能力。
（五）強(qiáng)化保險市場監(jiān)管，防控系統(tǒng)性財務(wù)風(fēng)險
近幾年來，保險業(yè)已基本建立了償付能力、公司治理和市場行為三支柱監(jiān)管框架，監(jiān)管的規(guī)范化、信息化水平得到提升，監(jiān)管的科學(xué)性、有效性得到加強(qiáng)，提高了發(fā)現(xiàn)、識別、防范和控制保險業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險的能力。下一步要進(jìn)一步建立動態(tài)償付能力監(jiān)管指標(biāo)體系，提高償付能力監(jiān)管的科學(xué)性和約束力，健全精算制度，統(tǒng)一財務(wù)統(tǒng)計口徑和績效評估標(biāo)準(zhǔn)。參照國際慣例，進(jìn)一步完善符合保險業(yè)特點(diǎn)的財務(wù)會計制度，規(guī)范關(guān)聯(lián)交易，加強(qiáng)信息披露，保證財務(wù)數(shù)據(jù)真實、及時、透明。進(jìn)一步強(qiáng)化保險市場行為監(jiān)管，嚴(yán)厲查處保險經(jīng)營中的違法違規(guī)行為，提高市場行為監(jiān)管的針對性和有效性，建立和諧有序的競爭環(huán)境，營造保險業(yè)財務(wù)依法、合規(guī)、真實反映經(jīng)營結(jié)果的氛圍。
總之，每一個企業(yè)自成立之日起，財務(wù)風(fēng)險就相伴而來。對保險公司而言，財務(wù)風(fēng)險更是財務(wù)管理過程中必須面對并加強(qiáng)防控的一個現(xiàn)實問題。財務(wù)風(fēng)險不可能完全消除，但是可以通過分析產(chǎn)生風(fēng)險的緣由，采取合理的風(fēng)險控制的方法，加以有效的防范，把風(fēng)險降低到最低程度。
（作者單位為中國大地財產(chǎn)保險股份有限公司嘉興中心支公司）
[作者簡介：汪燕，女，浙江嘉興人，中國大地財產(chǎn)保險股份有限公司嘉興中心支公司會計師。]
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