小微企業(yè)稅收政策精選(九篇)
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第1篇：小微企業(yè)稅收政策范文
一、引言
作為國民經(jīng)濟發(fā)展的重要推動力量，小微企業(yè)的發(fā)展備受關(guān)注。最新統(tǒng)計顯示，我國目前登記注冊的中小企業(yè)約1100萬戶，加上個體工商戶等，共約4400萬戶，約占全國企業(yè)總戶數(shù)的99.5%，遍及一二三產(chǎn)業(yè)，創(chuàng)造的價值占GDP的59%，成為拉動國民經(jīng)濟的重要增長點。但在全球經(jīng)濟發(fā)展緩慢的大背景下，小微企業(yè)面臨發(fā)展困境。盡管國家近期密集出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策來推動小微企業(yè)的發(fā)展，但其在實際操作中沒有切實減輕小微企業(yè)的稅負。我們選取杭州蕭山的部分企業(yè)的數(shù)據(jù)加以分析，考察現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策的實施效果，并對其提出幾點建議。
二、小微企業(yè)的定義及其發(fā)展概況
（一） 小微企業(yè)的界定
小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱，主要分為小型微型企業(yè)和小型微利企業(yè)。
小型微型企業(yè)由《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》正式提出，在原中小企業(yè)的基礎(chǔ)上按照資產(chǎn)總額、營業(yè)收入、從業(yè)人員等指標(biāo)增加劃分了一類微型企業(yè)。 小型微利企業(yè)的概念由2007年的所得稅法正式提出。符合年納稅所得、所得稅征收方式等標(biāo)準(zhǔn)的小型微利企業(yè)可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
小型微利企業(yè)的范圍要遠小于小型微型企業(yè)。據(jù)調(diào)查，小型微利企業(yè)在實際中普遍采用定額征稅，大部分存在財務(wù)制度不規(guī)范的問題，為收集數(shù)據(jù)和進一步的研究帶來限制。因此，本文主要是針對小型微型企業(yè)進行討論（以下簡稱“小微企業(yè)”）。
（二） 小型微型企業(yè)發(fā)展概況
目前，我國小微企業(yè)經(jīng)營狀況不佳，內(nèi)部存在自我發(fā)展和創(chuàng)新能力不足、用工難等問題，外部面臨融資難、成本高、稅費重等壓力?！吨袊髽I(yè)年鑒（2012）》中顯示2011年規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)大中小微型企業(yè)的利潤率分別為7.37%、7.84%、6.86%、4.89%，可以看到小微企業(yè)的利潤率明顯低于平均水平。有數(shù)據(jù)顯示，目前我國有20%以上的小微企業(yè)處于停工或半停工的狀態(tài)，平均壽命僅為3.7年，小微企業(yè)的發(fā)展岌岌可危。
在小微企業(yè)面臨的諸多困境中，有80%以上的被調(diào)查者認為稅費重是最主要的困境之一?！吨袊行∑髽I(yè)年鑒2010》顯示，對于勞動密集型產(chǎn)業(yè)，大型企業(yè)和中小型企業(yè)的稅負率分別為3.44%和3.60%，中小型企業(yè)的實際稅負率高于大型企業(yè)，其稅負壓力更大。
三、現(xiàn)行的稅收政策實施效果分析
（一）企業(yè)數(shù)據(jù)計算
本文選取蕭山10家具有代表性的企業(yè)，對其2011年的報表進行計算，得到以下數(shù)據(jù)。其中，A到E為小微企業(yè)，F(xiàn)到J為大型企業(yè)。其中：利潤率=凈利潤/營業(yè)收入；增值稅稅負率=增值稅額/不含稅銷售收入*100%；所得稅負=所得稅額/主營業(yè)務(wù)利潤*100%。
（二）增值稅
1、現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策分析
（1）增值稅起征點適用范圍狹窄。按《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，增值稅起征點僅適用于個人（包括個體工商戶和其他個人，不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)?，F(xiàn)實情況下，一部分個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)與個體工商戶只是注冊類型不同，其經(jīng)營方式及收入實現(xiàn)差異不大，不同的待遇使不同類型企業(yè)的稅負差異過大。
（2）小規(guī)模納稅人進項稅額不得抵扣降低其競爭力。小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，但不得抵扣進項稅額，不能自行開具增值稅專用發(fā)票。繳納增值稅的小微企業(yè)很多是小規(guī)模納稅人。據(jù)計算，當(dāng)企業(yè)增值率小于21.4%時小規(guī)模納稅人的實際稅負高于一般納稅人。并且，若對方只接受按法定增值稅稅率開具的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)就失去了交易機會，在市場競爭中極為不利。
2、企業(yè)稅負分析
從直觀的稅負率上看，小微企業(yè)與大企業(yè)的稅負率無明顯差異，甚至有些小微企業(yè)的增值稅稅負率低于大企業(yè)。但小微企業(yè)的利潤率明顯低于大企業(yè)甚至為負。在經(jīng)濟不景氣的背景下，很多小微企業(yè)采用薄利多銷的形式增加營業(yè)收入，提高資金周轉(zhuǎn)率，因此小微企業(yè)產(chǎn)品的增值額較少，增值率較低，從而增值稅稅負率也較低。但此時，不能對固定費用進行較好的控制的企業(yè)面臨破產(chǎn)風(fēng)險。
此時，如果放寬增值稅起征點適用范圍，對安置殘疾人的單位的應(yīng)納增值稅實施限額即征即退，或?qū)π∫?guī)模納稅人進項稅額部分或全部予以抵扣，這部分稅費的減免能幫企業(yè)緩解不小的壓力。
（三）企業(yè)所得稅
1、現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策分析
（1）小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度偏小。其一，所得稅的目前只適用于小型微利企業(yè)，大部分小型微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不被包含其中；其二，盡管目前年應(yīng)納稅所得額低于6萬元的小型微利企業(yè)適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，其所得減按50%計人應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，但按月來算，每月優(yōu)惠額與個人所得稅中工資、薪金所得中每月減除3500元的費用相比，差距明顯。
（2）虧損彌補政策不能給小微企業(yè)以實際支持。與發(fā)達國家的結(jié)轉(zhuǎn)彌補政策相比，我國5年的結(jié)轉(zhuǎn)期限較短， 且我國只允許向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補，不得用以前年度的所得彌補。經(jīng)調(diào)查，小微企業(yè)普遍經(jīng)營項目單一，投資風(fēng)險集中，生命周期較短，不允許營業(yè)虧損向前彌補或退稅不利于分擔(dān)小微企業(yè)的投資風(fēng)險。
2、企業(yè)稅負分析
據(jù)統(tǒng)計，2010年，全國對小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠（19.44億元）僅占企業(yè)所得稅優(yōu)惠（2499.47億元）的0.8%。參考北京市2011年的數(shù)據(jù)，全市小微企業(yè)減免稅款戶數(shù)占申報企業(yè)所得稅總戶數(shù)的8.1% ，減免稅僅占入庫稅款的0.17%。
微觀角度分析，從所得稅額與主營業(yè)務(wù)利潤的比率分析，剔除小微企業(yè)中沒有盈利即無需繳納所得稅的A、B企業(yè)以及大型企業(yè)中該指標(biāo)數(shù)值極高的F外來觀察，該指標(biāo)幾乎無明顯差異，都在3.5%至4.5%之間浮動，可見政府在對小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠力度上偏小甚至可以稱為無任何影響。
按照現(xiàn)行政策的規(guī)定，大部分小微企業(yè)不能被納入優(yōu)惠稅率的范圍，使其與大型企業(yè)在所得稅方面沒有受到區(qū)別對待。考慮到小微企業(yè)不能實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟降低成本，且普遍存在利潤率低、籌資困難等問題，所得稅額與主營業(yè)務(wù)利潤相差不大實際意味著小微企業(yè)在承受著相對偏高的稅負。
四、稅收政策改進建議
根據(jù)上述分析，結(jié)合現(xiàn)有專家學(xué)者的研究，我們針對本文列舉的稅收優(yōu)惠政策的不足提出以下建議：
（一）優(yōu)化增值稅的政策建議
1、放寬增值稅起征點適用范圍，將個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)納入進來，減小不同類型企業(yè)之間稅負差距。此外，可以向納稅人在注冊登記時提供咨詢，幫助其根據(jù)企業(yè)實際做出有利的選擇。
2、放寬小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票的限制，允許小規(guī)模納稅人抵扣固定資產(chǎn)進項稅額，拓寬增值稅抵扣鏈條的覆蓋面。企業(yè)發(fā)展初期在固定資產(chǎn)方面的投入較多，而收入很少，固定資產(chǎn)的進項稅額的抵扣能減輕企業(yè)的階段性稅負，幫助企業(yè)度過初始的困難期。
（二）優(yōu)化企業(yè)所得稅的政策建議
1、提供支持小微企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策。一是建議提高小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，由范圍較小的小型微利企業(yè)擴展到涵蓋部分小型微型企業(yè)，將核定征收的小微企業(yè)也納入優(yōu)惠范圍；二是降低所得稅稅率，可以考慮對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元的小微企業(yè)實行按5%的稅率繳稅；年應(yīng)納稅所得額低于30萬元的，按10% 的稅率繳稅。
2、調(diào)整小微企業(yè)虧損彌補政策。建議延長企業(yè)虧損彌補期限，并且試行企業(yè)虧損向前結(jié)轉(zhuǎn)的辦法。可對于當(dāng)年出現(xiàn)經(jīng)營虧損的小微企業(yè)，可由以前5年內(nèi)的盈利彌補當(dāng)前的虧損，并退回部分已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅。
3、給小微企業(yè)一定的繳稅選擇權(quán)。允許小微企業(yè)自主決定繳納個人所得稅或是企業(yè)所得稅，選擇以后不得變更。
參考文獻：
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[5]中國企業(yè)年鑒2012.企業(yè)管理出版社
第2篇：小微企業(yè)稅收政策范文
關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)；稅收優(yōu)惠
中圖分類號：F276.3 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1674-9324（2013）21-0261-04
一、小微企業(yè)現(xiàn)狀及面臨的困境
（一）小微企業(yè)的界定及其主要特征
小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭式作坊、個體工商戶的統(tǒng)稱，即小型微型企業(yè)或小型微利企業(yè)。
2011年6月18日，工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部等四部委以工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號聯(lián)合的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點，將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型。對農(nóng)林牧漁業(yè)、工業(yè)（包括采礦業(yè)，制造業(yè)，電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)）、建筑業(yè)、批發(fā)業(yè)、零售業(yè)、交通運輸業(yè)（不含鐵路運輸業(yè)）、倉儲業(yè)、郵政業(yè)、住宿業(yè)、餐飲業(yè)、信息傳輸業(yè)（包括電信、互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)）、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營、物業(yè)管理、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)以及其他未列明行業(yè)（包括科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)，社會工作，文化、體育和娛樂業(yè)等）的中型、小型、微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，作了明確、具體的規(guī)定。如工業(yè)企業(yè)的劃分類型標(biāo)準(zhǔn)為：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。批發(fā)業(yè)的劃分類型標(biāo)準(zhǔn)為：從業(yè)人員200人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入5000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員5人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員5人以下或營業(yè)收入1000萬元以下的為微型企業(yè)①。
小微企業(yè)的主要特征：一是規(guī)模小。其相當(dāng)一部分為家庭式作坊和個體工商戶，基本形不成什么規(guī)模。二是數(shù)量多。據(jù)國家工商總局的數(shù)據(jù)顯示，目前我國西部10省市的小微企業(yè)超過160萬戶，占全國企業(yè)實有總戶數(shù)的16.16%；中部9省市的小微企業(yè)超過220萬戶，占全國企業(yè)總戶數(shù)的22.24%；東部12省市的小微企業(yè)超過600萬戶，占全國企業(yè)總戶數(shù)的61.6%。這些約1000萬家小微企業(yè)主要密集在長三角和珠三角地區(qū)②。三是涉及領(lǐng)域廣、覆蓋面寬。我國《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中明確的中小微型企業(yè)類別就有工業(yè)、建筑業(yè)等16類之多，其中每一大類又分若干小類。四是企業(yè)構(gòu)成復(fù)雜。由于小微企業(yè)量多、面廣，其內(nèi)部經(jīng)濟結(jié)構(gòu)也呈多元化。其中以私營企業(yè)為主，國有、集體和國有獨資企業(yè)占比較小。五是企業(yè)經(jīng)營的體制機制靈活。小微企業(yè)由于其小和微，企業(yè)管理和調(diào)整轉(zhuǎn)型簡便，經(jīng)營方式靈活，市場反應(yīng)靈敏快捷，在企業(yè)經(jīng)營決策和人員激勵上比大企業(yè)更具彈性和靈活性，其體制機制比國有大中型企業(yè)有明顯的優(yōu)勢。當(dāng)然與之伴生的則是面臨著比國有大中型企業(yè)多得多的一些劣勢和困難。
（二）小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及面臨的困境
據(jù)國家工商總局的數(shù)據(jù)顯示，截止到2009年底，我國在冊的小微企業(yè)就已達1023萬多戶，其中有99%屬于小微企業(yè)。另據(jù)全國工商聯(lián)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，截止2011年9月，中國已有個體工商戶超3600萬戶，他們共同構(gòu)成了中國社會的一個特殊群體——小微企業(yè)。它們在促進國民經(jīng)濟發(fā)展和市場繁榮、促進科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定、緩解就業(yè)壓力、改善民生、增加國家稅收收入等方面發(fā)揮著重要的不可替代的作用。是市場經(jīng)濟的微觀基礎(chǔ)，也是市場的“補缺者”。
國家發(fā)改委的數(shù)據(jù)顯示，中國小微企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價值相當(dāng)于GDP總量的60%，納稅占國家稅收總額50%，吸納的就業(yè)人數(shù)超過2億。另根據(jù)國家知識產(chǎn)權(quán)局的統(tǒng)計，小微企業(yè)完成了65%的發(fā)明專利和80%以上的新產(chǎn)品開發(fā)③。
近年來，中央政府與各地方政府相繼出臺了眾多扶持小微企業(yè)發(fā)展的政策。小微企業(yè)也成為我國經(jīng)濟中越來越引人矚目的力量。然而，小微企業(yè)在經(jīng)營中也存在著難以應(yīng)對的重重困難。
1.小微企業(yè)融資難，成本高。這是一個全球性的問題。據(jù)統(tǒng)計，對GDP貢獻度不到40%的國有企業(yè)獲得了銀行70%以上的貸款，而小微企業(yè)在全部銀行信貸資產(chǎn)中的使用比率不到30%；而且大部分小微企業(yè)的融資成本高達40%～50%的年利率。其原因是多方面的：一是小微企業(yè)自身存在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理、資本結(jié)構(gòu)單一、產(chǎn)權(quán)不明晰、盲目追求擴張等內(nèi)在缺陷，造成難以識別有效的小微企業(yè)融資需求，貸款風(fēng)險偏高；二是缺少一些法律法規(guī)、市場環(huán)境建設(shè)等方面的外部政策配套措施；三是金融機構(gòu)服務(wù)體系還需不斷完善，包括融資渠道結(jié)構(gòu)性失衡、小微企業(yè)集合債券、票據(jù)和信托等產(chǎn)品發(fā)展、信用風(fēng)險分擔(dān)機制、融資性擔(dān)保公司資本實力和經(jīng)營狀況、銀行業(yè)金融機構(gòu)服務(wù)等。
2.小微企業(yè)利潤空間越來越小。主要原因在于過度依賴資源、缺乏核心技術(shù)；同時，近幾年來，原材料、勞動力、租金、資金等多項成本大幅上漲，加之小微企業(yè)在產(chǎn)業(yè)鏈中缺乏議價能力，無法通過定價轉(zhuǎn)移成本，于是利潤空間遭到壓縮。所以必須要依靠勞動力素質(zhì)的提高以及科技進步，大力發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)。
3.經(jīng)營管理不規(guī)范。小微企業(yè)大多是私營企業(yè)，企業(yè)經(jīng)營者的素質(zhì)不高，這是造成小微企業(yè)經(jīng)營不規(guī)范、不被信賴的重要原因。因此，企業(yè)應(yīng)建立與同類小微企業(yè)和中型、大型企業(yè)的合作意識，擴展合作項目，聯(lián)合向市場、企業(yè)、政府以及融資渠道進行溝通，彌補規(guī)模劣勢。小微企業(yè)抗風(fēng)險能力弱，企業(yè)經(jīng)營者要及時掌握市場信息，注意控制投資規(guī)模，避免盲目擴張，逐步建立金融機構(gòu)對企業(yè)的信賴。
4.用工難。目前小微企業(yè)很難招到熟練掌握生產(chǎn)技術(shù)的藍領(lǐng)工人，有時去一次招聘會連一個人都招不到。主要原因在于：一是企業(yè)招人和簽訂合同隨意性較大，嚴格按合同約定全面履行合同義務(wù)的意識不強，貪圖小利而忽視勞動法律法規(guī)，用工不規(guī)范導(dǎo)致勞企糾紛不斷，形成了較壞的社會影響；二是熟練工人個人要求的薪酬太高，企業(yè)難以承受。
5.稅負重。當(dāng)前，小微企業(yè)稅負偏重是不爭的事實。據(jù)統(tǒng)計，如果把中國各種隱性、顯性的稅加在一起，很多中小企業(yè)平均稅負在40%以上。稅種包括增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育附加費、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅等多項，僅增值稅一項就占營業(yè)額的10%。另外，有的地方還要征收一定比例的“政府基金”。稅負使企業(yè)難堪重負。
二、小微企業(yè)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策及其存在的問題分析
（一）小微企業(yè)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策
1.企業(yè)所得稅方面。①小型微利企業(yè)減半征收。即自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納。②下列從事國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)所得稅按20%征收：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元的工業(yè)企業(yè)；年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的其他企業(yè)。③高新技術(shù)企業(yè)按15%稅率征收。④研發(fā)費用稅前加計扣除。⑤安置殘疾人就業(yè)稅前加計扣除。⑥特殊行業(yè)減免征收。其中，從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，按規(guī)定免征或減半征收企業(yè)所得稅。從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個納稅年度內(nèi)，不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
2.個人所得稅方面。對個體工商業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者本人的費用，扣除標(biāo)準(zhǔn)自2011年9月1日起調(diào)整為3500元/月。
3.營業(yè)稅方面。①員工制家政服務(wù)免征營業(yè)稅。②營業(yè)稅改征增值稅（試點）。主要內(nèi)容包括：新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率；試點納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務(wù)，可抵扣進項稅額。③符合條件的農(nóng)村金融機構(gòu)金融保險收入減按3%征收營業(yè)稅的政策延長至2015年底。
4.增值稅方面。①自2011年11月1日起，銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的，增值稅起征點提高至月銷售額20000元；按次納稅的提高至每次（日）銷售額500元。②小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。
5.印花稅方面。自2011年11月1日起至2014年10月31日止，小微企業(yè)與金融機構(gòu)簽訂的借款合同免征印花稅。
此外，財政部、國家稅務(wù)總局等相關(guān)部門除了對小型微利企業(yè)出臺專門政策外，在緩解中小企業(yè)融資渠道少、融資難等方面也出臺了一系列所得稅鼓勵措施。一是繼續(xù)執(zhí)行金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策。2013年底之前，金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款，在進行風(fēng)險分類后計提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的中小企業(yè)貸款損失，先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。二是非金融企業(yè)間借款利息稅前扣除政策。對于非金融企業(yè)之間借款的利息支出，不超過按照經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的任何一家金融企業(yè)（包括銀行、財務(wù)公司、信托公司等金融機構(gòu)）的同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，著力緩解中小企業(yè)融資難問題。三是鼓勵創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的所得稅政策。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個月）以上，且符合一定條件的，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
（二）現(xiàn)行小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的主要問題
1.認定標(biāo)準(zhǔn)嚴格?，F(xiàn)行稅收政策規(guī)定，必須同時符合應(yīng)納稅所得額不超過30萬元等三個條件，才可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，同時規(guī)定實行“核定征收”方式的企業(yè)不得享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。這就使得大量企業(yè)難以享受小微企業(yè)低稅率優(yōu)惠。由于中小企業(yè)普遍存在財務(wù)制度不規(guī)范的情況，“核定征收”企業(yè)較多，可以享受稅收優(yōu)惠的小微企業(yè)覆蓋面狹小，增加了小微企業(yè)的稅負。
2.優(yōu)惠力度小。根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，小微企業(yè)可享受20%的低稅率優(yōu)惠。與法定基本稅率25%相比，僅僅少了5%的稅負，優(yōu)惠力度小。
3.鼓勵性政策較少。目前國家鼓勵向小微企業(yè)投資的稅收優(yōu)惠政策較少，而且條件相對較高，如《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)[2009]87號）規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上，可以抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，其中小高新技術(shù)企業(yè)除了應(yīng)通過高新技術(shù)企業(yè)認定以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件。
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]99號）文件規(guī)定，對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風(fēng)險分類后，按照比例計提的貸款損失專項準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。其中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。
三、促進小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議
鑒于小微企業(yè)發(fā)展在國民經(jīng)濟中的重要性，充分利用稅收這一宏觀經(jīng)濟調(diào)控的政策工具，減輕小微企業(yè)的稅收負擔(dān)，加強對小微企業(yè)的管理和服務(wù)，從而支持小微企業(yè)發(fā)展是非常必要的。
我國現(xiàn)行小微企業(yè)稅收政策盡管已經(jīng)相對比較優(yōu)惠，但如前所述，執(zhí)行中仍存在一些問題，建議國家及有關(guān)主管部門高度重視，采取積極的措施進一步理順并加以完善。
1.改革增值稅以促進小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。一方面，應(yīng)加快小微企業(yè)的增值稅轉(zhuǎn)型步伐，允許其抵扣購進固定資產(chǎn)的進項稅，加大技術(shù)型小微企業(yè)高科技固定資產(chǎn)的投入力度，促使我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)平衡發(fā)展。另一方面，降低增值稅一般納稅人的認定標(biāo)準(zhǔn)，即不管企業(yè)規(guī)模大小，主要經(jīng)營場所固定、財務(wù)制度健全、嚴格遵守國家各項稅收法律法規(guī)、準(zhǔn)確報送主管稅務(wù)機關(guān)各項稅務(wù)資料的均可認定為增值稅一般納稅人。
2.增強對小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠。一是建議酌情放寬對小微企業(yè)的認定標(biāo)準(zhǔn)，并且不強求企業(yè)必須“同時具備”相關(guān)條件才能認定，進一步擴大小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的適用范圍。此外，建議在現(xiàn)有20%的企業(yè)所得稅稅率的基礎(chǔ)上，對困難較多，利潤很少的小微企業(yè)，將優(yōu)惠稅率進一步細化。例如，對年應(yīng)納稅所得額未滿3萬元的小微企業(yè)，可適用5%的優(yōu)惠稅率；滿3～10萬元的，可適用10%的優(yōu)惠稅率；10～20萬元的，可適用15%的優(yōu)惠稅率；20～30萬元的，可適用20%的優(yōu)惠稅率。二是在公平稅負的基礎(chǔ)上，為增強小微企業(yè)的市場競爭力，稅收優(yōu)惠的重點應(yīng)從對企業(yè)優(yōu)惠轉(zhuǎn)向?qū)唧w研究開發(fā)項目的優(yōu)惠，同時，適度放寬對高新技術(shù)企業(yè)的認定標(biāo)準(zhǔn)，并綜合利用稅額減免、加計扣除、加速折舊、延期納稅等方式，鼓勵小微企業(yè)進行創(chuàng)新研發(fā)。三是對小微企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得給予稅收減免優(yōu)惠，鼓勵小微企業(yè)吸收無形資產(chǎn)投資，提高技術(shù)水平和研發(fā)能力，如可實行折舊優(yōu)惠，給予附加折舊的額度或者稅收抵免等。四是應(yīng)加大對高科技人才的稅收優(yōu)惠力度，比如提高高科技人才個人所得稅的免征額（減除費用），對高科技人員在技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓與技術(shù)服務(wù)方面取得的收入，按應(yīng)納所得稅額進行一定比例的減征。五是允許小微科技型企業(yè)按高于一般企業(yè)的比例提取職工教育培訓(xùn)經(jīng)費，將業(yè)務(wù)招待費、宣傳費、廣告費等的扣除比例與CPI指數(shù)掛鉤，在一定條件下可取消比例限制，從而減輕小微高新技術(shù)企業(yè)的稅收負擔(dān)，促進企業(yè)創(chuàng)新型人才的培養(yǎng)。
3.修訂《增值稅暫行條例》和《營業(yè)稅暫行條例》中有關(guān)“起征點的適用范圍限于個人”的規(guī)定，將起征點的適用范圍擴大到小微企業(yè)，進一步提高起征點與起征額，并適時將“起征點”的規(guī)定修改為“免征額”。同時，加快營業(yè)稅改征增值稅試點進程，適當(dāng)降低小微企業(yè)（非一般納稅人）的增值稅征收率，實現(xiàn)小微企業(yè)整體稅負的下降。
4.建立專門針對小微企業(yè)的目標(biāo)導(dǎo)向明確的多層次稅收優(yōu)惠政策體系。對積極安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員、下崗職工、殘疾人員和農(nóng)村剩余勞動力的小微企業(yè)給予一定稅收優(yōu)惠。進一步消除對小微企業(yè)在出口退稅方面的歧視，使小微企業(yè)能夠享受出口退稅優(yōu)惠。對小微企業(yè)房產(chǎn)稅、土地使用稅給予一定的減征、免征優(yōu)惠。對生產(chǎn)經(jīng)營特別困難的小微企業(yè)出臺免、減、緩政策。
5.進一步做好現(xiàn)行企業(yè)分類規(guī)定與企業(yè)所得稅法中的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的相互銜接，避免出現(xiàn)執(zhí)行中因政策界限模糊導(dǎo)致擱淺。同時，建議各省級稅務(wù)機關(guān)在制訂企業(yè)所得稅減免的備案制度時，充分考慮小微企業(yè)的實際情況，盡可能簡化相關(guān)備案手續(xù)和程序，讓更多符合條件的小微企業(yè)能夠享受到應(yīng)有的稅收優(yōu)惠。
6.提升小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的法律層次，以便增強執(zhí)法力度?，F(xiàn)行小微企業(yè)稅收優(yōu)惠大多以部門規(guī)章出現(xiàn)，且多與企業(yè)所得稅法等不協(xié)調(diào)，導(dǎo)致執(zhí)行難。因此，有必要將小微企業(yè)的稅收政策提高到法律的層面，在國家相關(guān)稅收法律中予以確認，并做好上下左右的協(xié)調(diào)與銜接，以保證得到全面的貫徹落實。
總之，在我國當(dāng)前經(jīng)濟形勢及特殊的經(jīng)濟環(huán)境下，在保證已有減稅政策很好落實到位的基礎(chǔ)上，進一步完善稅收政策，降低小微企業(yè)稅負，促進小微企業(yè)健康發(fā)展是十分必要的，也是非常關(guān)鍵的。希望能夠引起相關(guān)部門的高度關(guān)注。
注釋：
①工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委員會、財政部，《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）.
②施向軍.我的名字叫“小微”——中國小微企業(yè)生存現(xiàn)狀面面觀[J].中國檢驗檢疫，2012，（8）.
③劉美麟，小微企業(yè)納稅占國家稅收額50%，貢獻2億就業(yè)機會[EB/OL].中國發(fā)展門戶網(wǎng).2012-07-23.
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第3篇：小微企業(yè)稅收政策范文
【關(guān)鍵詞】小微企業(yè);稅收;優(yōu)惠政策
0 引言
現(xiàn)階段，經(jīng)濟領(lǐng)域中小微企業(yè)已經(jīng)成為不可或缺的部分。作為國民經(jīng)濟基本，小微企業(yè)在擴大就業(yè)、創(chuàng)新科技、促進經(jīng)濟增長等方面不可代替。因而，為確保小微企業(yè)能夠穩(wěn)定發(fā)展，近年來政府和中央提出了關(guān)于小微企業(yè)的各種稅收優(yōu)惠政策。在去年的政府工作報告里也曾經(jīng)多次強調(diào)要進一步完善小微企業(yè)的稅收制度，減輕小微企業(yè)的稅收負擔(dān)[2]。
1 小微企業(yè)的準(zhǔn)確界定
根據(jù)國家統(tǒng)計局、發(fā)改委、財政部及工業(yè)和信息化部聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》[1]以及財政部印發(fā)的《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》[2]中 的相關(guān)解釋，小微企業(yè)并不等于小企業(yè)，其準(zhǔn)確的界定標(biāo)準(zhǔn)是不盡相同的。
小微企業(yè)在稅收管理范疇內(nèi)包括小型微型企業(yè)[2]和小型微利企業(yè)[2]。具體來說，它們分別定義如下：a）小型微型企業(yè)是指根據(jù)營業(yè)收入、從業(yè)人員、資產(chǎn)總額等多項指標(biāo)，再根據(jù)各自行業(yè)的特點而通過一定標(biāo)準(zhǔn)劃分而成的中型、小型、微型三種中的一種。具體涵蓋行業(yè)包括農(nóng)、林、牧、漁業(yè)、工業(yè)、交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、餐飲業(yè)等共計十六項。需要注意的是，小型微型企業(yè)在適用范圍包括境內(nèi)合法的各類企業(yè)和個體戶及在此以外的行業(yè)。b）小型微利企業(yè)是符合企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，依法從事國家非禁止和限制行業(yè)，并在繳納所得稅、資產(chǎn)總額及從業(yè)人數(shù)符合下列條件的企業(yè)：（1）從事工業(yè)的企業(yè)，年度繳納所得稅低于30萬，資產(chǎn)總額低于3000萬且從業(yè)人數(shù)低于100人;（2）非工業(yè)行業(yè)的企業(yè)，年度繳納所得稅低于30萬，資產(chǎn)總額低于1000萬且從業(yè)人數(shù)低于80人。
通過分析和比較不難發(fā)現(xiàn)，小型微型企業(yè)和小型微利企業(yè)存在以下幾個方面的主要區(qū)別：a） 范圍不同。小型微型企業(yè)包括一般企業(yè)、個人獨資企業(yè)、個體工商戶等，而小型微利企業(yè)只適用于一般企業(yè)。b） 界定標(biāo)準(zhǔn)不同。小型微型企業(yè)的界定指標(biāo)分營業(yè)收入、資產(chǎn)總額、從業(yè)人員而小型微利企業(yè)還要包括企業(yè)年度納所得稅額這一指標(biāo)。同時，即使同屬一類的企業(yè)，小型微型企業(yè)和小型微利企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)也不盡相同。
2 關(guān)于微小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策分析
自2011年10月12日起，針對小微企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難的問題，政府了相關(guān)的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。該政策將持續(xù)到2015年底。其中包括了對所得稅、增值稅、營業(yè)稅、印花稅等稅收的優(yōu)惠。但目前，許多小微企業(yè)由于會計核算不夠規(guī)范，缺乏專業(yè)財務(wù)人員，導(dǎo)致企業(yè)不理解稅收優(yōu)惠政策。因此，本文在此對相關(guān)政策進行整理，便于廣大小微企業(yè)真正熟悉稅收優(yōu)惠政策。
2.1小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠最低可達10%
小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠政策，是指國家稅務(wù)總局響應(yīng)國務(wù)院支持中小企業(yè)發(fā)展而制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定：“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。”這就意味著，與《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅稅率25%相比，小型微利企業(yè)的所得稅稅負降低了20%.
為繼續(xù)發(fā)揮小企業(yè)在促進經(jīng)濟發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作用，支持小企業(yè)發(fā)展，去年，財政部、國家稅務(wù)總局專門下發(fā)財稅[2011]4號和財稅[2011]117號[4]兩份文件，以進一步加大稅收優(yōu)惠力度。根據(jù)這兩份文件的規(guī)定，小微企業(yè)具體可享受的稅收優(yōu)惠可歸納為：小微企業(yè)2011年的年應(yīng)納稅所得額不超過3萬元（含）的，2012年至2015年的年應(yīng)納稅所得額不超過6萬元（含）的，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是說，符合上述規(guī)定的小微企業(yè)，實際執(zhí)行的企業(yè)所得稅率只為10%，稅負與一般企業(yè)相比降低了60%。
需要注意的是，結(jié)合《企業(yè)所得稅法》第二十八條與《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條的規(guī)定，可以得出：2011年度，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含）的小型微利企業(yè)，實際上執(zhí)行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率為10%;應(yīng)納稅所得額在3萬元至30萬元（包含30萬元）之間的，執(zhí)行20%的優(yōu)惠稅率。2012年度至2015年度，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小微企業(yè)，執(zhí)行10%的所得稅優(yōu)惠稅率;6萬元至30萬元（包含30萬元）之間的小微企業(yè)，執(zhí)行20%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。
2.2 增值稅和營業(yè)稅提高起征點
按照稅收政策，小微企業(yè)劃分的行業(yè)中，涉及增值稅的主要是工業(yè)、批發(fā)業(yè)和零售業(yè)。對于營業(yè)稅改征增值稅的試點地區(qū)，還包括了交通運輸業(yè)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。
具體來說，提高了增值稅的起征點。月銷售額不低于2萬元才繳納增值稅，按次納稅的提高至每次（日）銷售額500元。小規(guī)模增值稅征收率為3%。對員工制的家政服務(wù)免征營業(yè)稅;同時提供營業(yè)稅起征點，月銷售額不低于2萬元才繳納營業(yè)稅，按次納稅的提高至每次（日）銷售額500元;
值得注意的是，雖然自2011年11月起國家稅務(wù)總局、財政部大幅度提高了增值稅和營業(yè)稅起征點，但是增值稅起征的適用僅限于個體工商戶和其他個人，而那些達不到起征點的小微企業(yè)仍然不能適用該稅收優(yōu)惠政策。
2.3印花稅免征優(yōu)惠
為鼓勵金融機構(gòu)對小型、微型企業(yè)提供金融支持，促進小型、微型企業(yè)發(fā)展，財稅[2011]105號文規(guī)定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
企業(yè)要注意上述小型、微型企業(yè)的認定，是按照《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會 財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》[4]的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，相關(guān)企業(yè)可以按照此標(biāo)準(zhǔn)對照判斷本企業(yè)是否屬于優(yōu)惠范疇，能否享受稅收優(yōu)惠。
2.4其他涉稅優(yōu)惠
除了以上優(yōu)惠政策之外，值得注意的是還有針對小微企業(yè)的其他優(yōu)惠，如根據(jù)相關(guān)規(guī)定的行業(yè)年銷售額和資產(chǎn)總額均低于2億的企業(yè)貸款延長貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除期限;對依照工信部相關(guān)規(guī)定認定的小微企業(yè)，自2012年1月1日起到2014年12月31日期限內(nèi)，都免征發(fā)票工本費。
3 結(jié)語 小微企業(yè)在新企業(yè)稅法下，有著很大的發(fā)展機遇同時也遭遇不同程度的挑戰(zhàn)。需要指出和說明的是，小企業(yè)應(yīng)及時更新舊的生存和發(fā)展觀念、結(jié)合自身的
各種優(yōu)勢，以新的稅收優(yōu)惠政策為導(dǎo)向，調(diào)整企業(yè)投資和發(fā)展的方向資，最終在市場經(jīng)濟下的現(xiàn)在能夠更好的生存和發(fā)展，在積極構(gòu)建和諧社會的進程中貢獻自己的光和熱。
總之，小微企業(yè)長期扶持政策已經(jīng)確立。我們應(yīng)該盡快對稅收政策做出合理的完善和修正。在一段時間內(nèi)，應(yīng)該充分運用各種財稅政策手段，促進小微企業(yè)較快發(fā)展。
參考文獻：
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第4篇：小微企業(yè)稅收政策范文
關(guān)鍵詞：小微企業(yè);稅收優(yōu)惠;政策創(chuàng)新
國家工商總局2014年《全國小微企業(yè)發(fā)展報告》分析顯示，截至2013年底，全國各類企業(yè)總數(shù)為1527.84萬戶。其中，小微企業(yè)1169.87萬戶，占企業(yè)總數(shù)的76.57%。若將4436.29萬戶個體工商戶視作微型企業(yè)納入統(tǒng)計，則小微企業(yè)在工商登記注冊的市場主體中所占比重達到94.15%。在當(dāng)前經(jīng)濟增速放緩，國際市場不明朗情況下，小微企業(yè)作為我國經(jīng)濟群體里最活躍的組成部分，是經(jīng)濟發(fā)展的潛在動力，支持小微企業(yè)發(fā)展壯大，對保持國民經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展具有戰(zhàn)略意義。財政稅收政策作為政府宏觀調(diào)控重要工具之一，引領(lǐng)小微企業(yè)發(fā)展，體現(xiàn)國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整戰(zhàn)略，發(fā)揮重要作用。
一、現(xiàn)行小微企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策
1.企業(yè)所得稅
根據(jù)企業(yè)所得稅法，符合條件的小型微利企業(yè)，指年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人、資產(chǎn)總額不超過3000萬或其他企業(yè)年從業(yè)人數(shù)不超過80人、資產(chǎn)總額不超過1000萬元的，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
財稅〔2011〕117號，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。財稅〔2014〕34號，從2014年1月1日起，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍由年應(yīng)納稅所得額低于6萬元擴大到低于10萬元，政策執(zhí)行期限延長至2016年 12 月 31 日。
2.流轉(zhuǎn)稅
財稅〔2013〕52號，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅;對營業(yè)稅納稅人月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。國家稅務(wù)總局進一步明確以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過6萬元（含6萬元）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅或營業(yè)稅。
財稅〔2014〕 71號，從2014年10月1日起，按照規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅的標(biāo)準(zhǔn)，提升到月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元。以季度為納稅期限相應(yīng)提升到不超過9萬元的。
3.個人所得稅
財稅〔2011〕62號，對個體工商戶、個人獨資企業(yè)企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者本人的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一定位42000元/年（3500元/月）。
4.其他稅費
（1）財稅〔2011〕105號，2011 年 11 月 1 日至 2014 年10月31日，對金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
（2）財綜〔2013〕102號，2013年8月1日起，對從事娛樂業(yè)的營業(yè)稅納稅人中，月營業(yè)額不超過2萬元的單位和個人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。
（3）財稅〔2011〕104號 2012年1月1日起，在小型微型企業(yè)領(lǐng)購發(fā)票時免收發(fā)票工本費。對小微企業(yè)管理類、登記類、證照類等行政事業(yè)性收費也已相應(yīng)免征。
二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行過程中存在的問題
1.小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不一影響受益面
2011年7月，工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部聯(lián)合發(fā)文《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號），明確小微企業(yè)新標(biāo)準(zhǔn)是指從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額在一定規(guī)模以下的小型企業(yè)和微型企業(yè)。如工業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)為從業(yè)人員20人以下或年營業(yè)收入300萬元以下，這與企業(yè)所得稅法小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不一致。造成了觀念沖突及部門利益沖突，這種沖突不僅會影響針對小微企業(yè)系統(tǒng)性政策的出臺，也影響政府各部門合力的形成，還會使扶持小微企業(yè)僅成為一種宣傳上的熱點，而在實際執(zhí)行中無法化為有效的行動。
2.稅收優(yōu)惠力度有限
目前我國針對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策紛雜，但是并沒有從根本上給予有力的優(yōu)惠。如企業(yè)所得稅稅法規(guī)定小型微利企業(yè)減按20%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅，但小型微利企業(yè)的實際利潤比較低，其稅收優(yōu)惠政策的效果不明顯。目前小微企業(yè)所得稅減免政策，對“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個人所得稅的個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)也不適用該優(yōu)惠政策。
3.經(jīng)營虧損的小微企業(yè)扶持政策有限
當(dāng)前，小微企業(yè)面臨融資困難、用工艱難、需求萎縮、負擔(dān)沉重、成本升高等困境，抵御市場風(fēng)險的能力相對較低，極易虧損、倒閉。現(xiàn)行稅法規(guī)定虧損彌補的年限最長不得超過5年。而國外，如法國、荷蘭等國家不僅有允許企業(yè)對虧損實行向后無限彌補的政策，甚至還允許用以前年度的所得彌補虧損。到目前為止，我國沒有專門針對小微企業(yè)的虧損彌補政策。
4.流轉(zhuǎn)稅免稅政策的設(shè)置易造成征納雙方的博弈
我國針對小型微型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策比較零散，還沒有形成完整的體系，有些尚未制定具體的實施細則，適用起來比較繁瑣，稅法遵從成本普遍偏高。稅法遵從成本是指納稅人為遵從法律規(guī)定，在辦理涉稅事宜時發(fā)生的除稅收及稅收效應(yīng)扭曲成本外的費用支出。如貨幣、時間、主觀感受等陳本。既有稅制復(fù)雜因素，也有稅收征管效率問題。
三、扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議
1.立法提升小微企業(yè)戰(zhàn)略定位
黨的十報告明確提出“支持小微企業(yè)特別是科技型小微企業(yè)發(fā)展”的任務(wù)，因此，把扶持小微企業(yè)發(fā)展作為明確的政策目標(biāo)有了充分的理論依據(jù)。根據(jù)《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》在“稅收政策上支持和鼓勵中小企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展”的規(guī)定，應(yīng)結(jié)合稅收征管現(xiàn)狀，及早建立針對性強的促進小微企業(yè)發(fā)展的稅收法律或行政法規(guī)，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，保證稅法的穩(wěn)定性、嚴肅性和權(quán)威性，減少執(zhí)法的隨意性，更好地發(fā)揮稅收政策對小微企業(yè)發(fā)展的促進作用。
2.完善現(xiàn)有小微企業(yè)優(yōu)惠政策
（1）降低小微企業(yè)的企業(yè)所得稅率。降低稅率是最直接的減負辦法，也是世界各國普遍施行的辦法。我國小微企業(yè)20%的優(yōu)惠稅率水平還是比較高的?？紤]到我國特殊的稅費環(huán)境，企業(yè)除了稅收負擔(dān)外，還有相當(dāng)數(shù)量的稅外負擔(dān)，小微企業(yè)稅外負擔(dān)尤其繁重。因此很有必要在擴大優(yōu)惠范圍的同時，再降低稅率。
（2）擴充企業(yè)虧損彌補范圍。目前企業(yè)所得稅虧損彌補年限為5年，但很多創(chuàng)業(yè)企業(yè)生存周期比這要短得多，而創(chuàng)業(yè)失敗，給創(chuàng)業(yè)者帶了是巨大的財務(wù)負擔(dān)。一方面要延遲虧損彌補年限，考慮從獲利年度起算。另一方面可建立虧損記名制度，創(chuàng)業(yè)者進行二次創(chuàng)業(yè)允許按一定比率將彌補，或采取個人所得稅抵減制度，允許在后續(xù)年底內(nèi)進行抵減，解決后顧之憂。
3.創(chuàng)新小微企業(yè)專項扶持政策
（1）提供人力資源方面的政策支持。我國小微企業(yè)大多從事批發(fā)貿(mào)易、初級加工，科技型小微企業(yè)占比僅為4.62%，創(chuàng)新能力不足，很大程度上受制于人才因素，招得進、留不住人才。建議參照財稅〔2014〕39號企業(yè)單位吸納失業(yè)人員、高校畢業(yè)生就業(yè)定額抵減應(yīng)納稅額政策。對小微企業(yè)招收中高級技術(shù)人才進行定額抵免稅，可以間接調(diào)高技術(shù)人才福利;同時提高就職小微企業(yè)技術(shù)人員的個人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)員工股權(quán)期權(quán)等激勵政策，給予個人所得稅減免，促成企業(yè)員工一體化;對社會培訓(xùn)機構(gòu)、高校等為小微企業(yè)提供技術(shù)培訓(xùn)的收費免征營業(yè)稅，促進企業(yè)人力資源開發(fā)。
（2）提供融資渠道方面的政策支持。小微企業(yè)小規(guī)模輕資產(chǎn)，傳統(tǒng)金融機構(gòu)貸款、擔(dān)保難度，雖有投資意愿高，但卻很難擴大生產(chǎn)提高競爭力。應(yīng)通過優(yōu)惠稅率引導(dǎo)企業(yè)增加自有資金和外部投資。一方面要鼓勵小微企業(yè)自籌資金，對企業(yè)利潤再投資按照一定比例從應(yīng)納稅所得額中扣除，員工出資認股允許定額在個人所得稅前扣除。
4.優(yōu)化稅收管理服務(wù)體系
（1）加大稅收宣傳力度。加強對小微企業(yè)人員的納稅培訓(xùn)，提供稅收咨詢等服務(wù)。充分利用互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代媒介和辦稅服務(wù)廳等公開場所，多渠道、多方式地為納稅人提供政務(wù)公開服務(wù)，積極回應(yīng)納稅人關(guān)切，減少納稅人因不了解政策而造成的納稅申報失誤。
（2）降低稅法遵從成本。簡化涉稅申報，加快金稅三期建設(shè)，提高稅務(wù)征管信息化整合進度;注重應(yīng)用和解、調(diào)解等方式，充分發(fā)揮行政復(fù)議在解決涉稅矛盾糾紛中的主渠道作用，積極穩(wěn)妥地解決稅務(wù)行政爭議;加快納稅信用體系建設(shè)，推進小微企業(yè)信用信息征集和信用等級評價工作，對誠信納稅企業(yè)實行鼓勵措施。
參考文獻：
第5篇：小微企業(yè)稅收政策范文
本文通過對照近期國家相關(guān)部門出臺的一系列稅收優(yōu)惠政策，剖析當(dāng)前小微企業(yè)在會計環(huán)境中存在的問題，并提出完善其會計環(huán)境的若干措施，以為小微企業(yè)更好的發(fā)展提供參考。
關(guān)鍵詞：
小微企業(yè)；會計環(huán)境；稅收
一、小微企業(yè)會計環(huán)境現(xiàn)狀分析
（一）小微企業(yè)會計內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀1.存在“重生產(chǎn)經(jīng)營、輕財務(wù)管理”的現(xiàn)象。在生產(chǎn)層面，部分小微企業(yè)著重引進設(shè)備及配套操作人員，但卻忽視管理。小微企業(yè)的會計普遍認為照章納稅可規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，不會帶來稅收處罰。但這卻不能避免企業(yè)稅務(wù)違規(guī)行為的發(fā)生。比如：由于小微企業(yè)財會人員未能識別偽造發(fā)票而入賬的行為；財會人員管理不當(dāng)導(dǎo)致涉稅憑證丟失等現(xiàn)象。部分小微企業(yè)也未根據(jù)企業(yè)自身情況做出判斷，僅單純考慮利益，未考慮到整體最優(yōu)原則，缺乏連貫性，具有違法的風(fēng)險。如，存在少申報收入和少開發(fā)票來逃稅。2.財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)偏低。小微企業(yè)財務(wù)人員受教育程度有限，使得無法高效、及時地了解相關(guān)政策法規(guī)的變化及稅收優(yōu)惠，導(dǎo)致部分稅收政策執(zhí)行的滯后。在新固定資產(chǎn)折舊的政策中，部分小微企業(yè)的財務(wù)人員無法根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)需求提出合理化的建議，導(dǎo)致企業(yè)稅負增加。如，稅收政策規(guī)定六大行業(yè)，部分涉及六大行業(yè)的小微企業(yè)對于固定資產(chǎn)的購置不根據(jù)企業(yè)實際情況進行購買或計提折舊。同時，在“營改增”政策中，部分小微現(xiàn)代服務(wù)業(yè)財務(wù)人員不根據(jù)自身情況貪圖眼前小利，不對一般納稅人和小規(guī)模納稅人進行衡量，因而增加企業(yè)稅負。3.部分企業(yè)賬目混亂。小微企業(yè)財務(wù)部門和相關(guān)財務(wù)人員形同虛設(shè)，以完全不設(shè)賬或簡化會計核算程序來節(jié)省人力成本，無法發(fā)揮會計監(jiān)督職能。即使少量小微企業(yè)擁有獨立會計核算人員，但賬目混亂，建賬模式相對單一且僵化，無法有效地反映會計信息賬目。許多小微企業(yè)“假賬真算”使得其會計事項未能被真實客觀地反映。在新稅收政策施行下，部分小微企業(yè)設(shè)置兩套或多套賬套取國家稅收優(yōu)惠，如專設(shè)“賠本賬”以騙取相應(yīng)額度流轉(zhuǎn)稅或所得稅的減免。隨著經(jīng)濟發(fā)展，近年來小微企業(yè)存在兩套賬的比例正在逐步攀升，小微企業(yè)會計信息失真現(xiàn)象進一步加重。
（二）小微企業(yè)會計外部環(huán)境現(xiàn)狀1.小微企業(yè)利用法律與政策因素漏洞擾亂稅收征管。從立法角度來看，我國僅在2002年頒布《中小企業(yè)促進法》，其只定性了中小企業(yè)在政策、稅收、融資等方面的督促制度,卻對微型企業(yè)提之甚少，在法律方面缺乏對小微企業(yè)的明確規(guī)范，導(dǎo)致小微企業(yè)利用法律漏洞干擾正常稅收征管工作的進行。例如，“營改增”全面實施后，部分小微企業(yè)偽造增值稅專用發(fā)票來騙取進項稅額，破壞了小微企業(yè)正常的稅收繳納環(huán)境。從政策角度來看，部分政策界定范圍太過狹隘，導(dǎo)致特殊行業(yè)小微企業(yè)受惠面受限。如新稅收政策規(guī)定小微企業(yè)從事國家鼓勵類項目，進口自用且國內(nèi)不能生產(chǎn)的先進設(shè)備，免征關(guān)稅。但由于規(guī)定的靈活性不足，部分從事相關(guān)行業(yè)的小微企業(yè)無法享受優(yōu)惠。2.優(yōu)惠政策宣傳力度及解讀方式存在缺陷。目前完善的稅收政策公告制度尚未在我國建立，小微企業(yè)財務(wù)主體領(lǐng)導(dǎo)缺乏咨詢和獲取最新稅收信息的途徑。盡管新稅收政策在其網(wǎng)站上公布，由于缺乏有效的解讀，大大降低互聯(lián)網(wǎng)宣傳效果。在稅收政策下達宣傳過程中，稅收推廣人員素質(zhì)參差不齊，無法有效傳達稅收優(yōu)惠政策的申請方法。同時在政策出臺時。盡管各地市的稅務(wù)機關(guān)積極履行相應(yīng)的政策宣傳義務(wù)，但小微企業(yè)分布范圍廣，而服務(wù)人員偏少，加上稅務(wù)人員對于小微企業(yè)重視度不足，服務(wù)意識淡薄，致使新稅收政策效果不明顯。3.稅收起征點臨界效應(yīng)為負阻礙小微企業(yè)做大做強。稅收起征點的臨界效應(yīng)，即在起征點附近小微企業(yè)稅負會有質(zhì)的變化，導(dǎo)致小微企業(yè)采取各種手段避免其應(yīng)稅基礎(chǔ)高于起征點，使臨界點下的小微企業(yè)數(shù)量增加，臨界點效應(yīng)主要表現(xiàn)為負。在新稅收政策中，季度銷售額或營業(yè)額的起征點90000元（不含90000元）和企業(yè)應(yīng)納稅所得額起征點200000元減半征收成為產(chǎn)生負臨界效應(yīng)的關(guān)鍵原因之一。對小微企業(yè)而言，在臨界于200000元的小微企業(yè)，一年會產(chǎn)生20000元左右的稅收差異（200000×50%×20%=20000元)。同時，隨著國家對小微企業(yè)的扶持力度加大且國家放寬成立企業(yè)的條件，小微企業(yè)形成“數(shù)量多、規(guī)模小”的局面。部分小微企業(yè)局限于90000元以下減免稅收的政策而不愿做大做強，如通過以設(shè)立子企業(yè)的形式剝離業(yè)務(wù)來避稅，在一定程度上導(dǎo)致成本上升，抵消稅收優(yōu)惠政策所帶來的效益性，與稅收優(yōu)惠政策的初衷相悖。4.外界稅務(wù)干部不當(dāng)干擾導(dǎo)致繳稅混亂。部分稅務(wù)機關(guān)干部在稅務(wù)師事務(wù)所等第三方中介機構(gòu)投資入股、兼職取酬，利用自身權(quán)利強制小微企業(yè)接受中介機構(gòu)財務(wù)會計報表及相關(guān)稅收事宜。將自身行政審批權(quán)力用于安排近親屬在小微企業(yè)工作以謀取個人利益；利用業(yè)務(wù)指導(dǎo)、業(yè)務(wù)監(jiān)管、定期審批進行“尋租”。同時收受好處滋長少部分小微企業(yè)不當(dāng)納稅現(xiàn)象；部分稅務(wù)干部未及時接受培訓(xùn)，對國家出臺的合理政策不熟悉，以致錯誤指導(dǎo)小微企業(yè)更優(yōu)惠的報稅；在報稅流程中也存在不恰當(dāng)流程，如未及時備案；未實地考察小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等現(xiàn)象。
二、完善小微企業(yè)會計環(huán)境的建議
（一）改善外部執(zhí)法環(huán)境，規(guī)范小微企業(yè)賬務(wù)管理鑒于目前小微企業(yè)法律監(jiān)管缺乏，政府機構(gòu)應(yīng)根據(jù)小微企業(yè)具體情況出臺相關(guān)條例，對稅收優(yōu)惠政策所涉及事項進行進一步明確界定，嚴厲打擊小微企業(yè)偷漏稅行為。針對混亂的稅收環(huán)境，應(yīng)當(dāng)加大稽查力度，設(shè)立相關(guān)的稽查人員對部分小微企業(yè)進行輪番抽查，規(guī)范小微企業(yè)稅收環(huán)境。針對“營改增”后部分小微企業(yè)存在進銷項稅額不符的現(xiàn)象，可以通過改善增值稅專用發(fā)票。如，增加增值稅發(fā)票的防偽標(biāo)志并推行只適用于小微企業(yè)的發(fā)票，進而控制市場上假發(fā)票的流通數(shù)量，從而在一定程度上規(guī)范小微企業(yè)的繳稅問題。對于小微人員的賬務(wù)管理。首先，建立賬務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制是小微企業(yè)規(guī)避賬務(wù)風(fēng)險的有效途徑。報表法和觀察法可成為監(jiān)督小微企業(yè)的財務(wù)行為；其次，小微企業(yè)可定期開展賬務(wù)自查活動或引進第三方會計師對總賬進行審查，明確賬目存在的風(fēng)險。最后，企業(yè)可針對采購部、銷售部、售后部等重要部門在內(nèi)部界定賬務(wù)風(fēng)險衡量標(biāo)準(zhǔn)，通過打分的形式考察各個重要部門賬務(wù)風(fēng)險情況，保證小微企業(yè)賬目管理的科學(xué)性。
（二）強化專業(yè)稅收人員培養(yǎng)，改善人文環(huán)境加強與政府合作，建立信息服務(wù)平臺。在相關(guān)網(wǎng)站上提供線上小微企業(yè)問題反饋平臺，了解小微企業(yè)在稅款繳納中產(chǎn)生的問題，及時處理小微企業(yè)遇到的困難。相關(guān)稅收部門以區(qū)或鎮(zhèn)為單位，定期開展小微企業(yè)會計人才聽證會，準(zhǔn)確獲取新稅收政策的執(zhí)行中帶來的問題。同時，相關(guān)稅務(wù)部門可對聽證會中提出合理建議的小微企業(yè)人員，以積分制度的形式給予鼓勵，并對積分排名較前的人員給予一定的表彰，鼓勵小微企業(yè)人員積極獻策獻計。通過政府途徑，委托大中專院校培養(yǎng)適應(yīng)小微企業(yè)發(fā)展的高素質(zhì)人才，尤其是稅收類人才和稅收推廣專員。鼓勵區(qū)域性小微企業(yè)與大中專院校共建實習(xí)基地；建立戰(zhàn)略，提前培養(yǎng)適應(yīng)小微企業(yè)發(fā)展的人才，留住優(yōu)秀的大中專學(xué)生，從而提高小微企業(yè)財務(wù)人員的整體素質(zhì)。
（三）加強稅收解讀工作，提升小微企業(yè)管理意識從稅收政策解讀來看，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)采取劃片負責(zé)制度，在新一輪的稅收優(yōu)惠政策出臺時，制作相關(guān)稅收解讀手冊并開展咨詢會，加強對新稅收政策的解讀。同時，稅收部門可在申報稅款的網(wǎng)站設(shè)置專項解讀條目，同時加以案例分析，并設(shè)置新稅收政策咨詢平臺，方便為小微企業(yè)答疑解惑。從小微企業(yè)管理方面來看，所做出決策不應(yīng)與國家稅法規(guī)定相違背，應(yīng)當(dāng)及時對照規(guī)章政策修正自己的行為；小微企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)該積極培養(yǎng)財務(wù)管理和稅務(wù)籌劃意識，才能更好地迎合國家稅收優(yōu)惠政策并選取最佳涉稅方案；小微企業(yè)應(yīng)從兩個層面管控涉稅流程，一是就企業(yè)存續(xù)周期來說，從籌劃企業(yè)成立至企業(yè)清算結(jié)束，整個過程均需對涉稅事項進行管控；二是指企業(yè)具體涉稅業(yè)務(wù)全過程均需進行稅務(wù)監(jiān)控，不允許出現(xiàn)“真空狀態(tài)”。
（四）提高增值稅起征點，降低起征點臨界效應(yīng)從增值稅的起征點來看，新加坡、印度尼西亞的小微企業(yè)的起征點約合人民幣分別為422000元/月和33945元/月。若結(jié)合各國國情，按各國的人均GDP比例進行相應(yīng)換算，新加坡和印度尼西亞的增值稅起征點仍高于中國。根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的環(huán)境，我國的增值稅的起征點上升由之前30000元/一季度至90000元/一季度，我國應(yīng)繼續(xù)提高起征點以緩解小微企業(yè)稅負壓力。針對臨界效應(yīng)，我國可使用減征率的概念。所謂減征率，即小微企業(yè)面臨臨界效應(yīng)時，可根據(jù)應(yīng)納稅所得額的增加而適度的減少。以企業(yè)所得稅為例，在新出臺的優(yōu)惠政策中，企業(yè)年應(yīng)納稅所得額在200000元內(nèi)按照20%企業(yè)所得稅率減半征收，如，企業(yè)應(yīng)納稅所得額超過200000元至300000元之間，假設(shè)規(guī)定的減征率為30%，企業(yè)應(yīng)納稅所得額為250000元，即企業(yè)繳納所得稅為250000×0.2×（1-30%）=35000（元）。這為臨近臨界的小微企業(yè)創(chuàng)造一個繳稅的緩沖地帶。在給國家?guī)硪欢ǖ亩愂盏耐瑫r，也避免相應(yīng)的小微企業(yè)主為了逃避稅負而存在主觀意識阻礙企業(yè)做大做強。
參考文獻：
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第6篇：小微企業(yè)稅收政策范文
關(guān)鍵詞：小微企業(yè) 征管 現(xiàn)狀 對策 思考
中圖分類號：F810.42；F276.3 文獻標(biāo)識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）09-166-02
一、小微企業(yè)的概念和特點
小微企業(yè)一般是指資產(chǎn)總額不超過1000（工業(yè)3000）萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80（工業(yè)100）人，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的企業(yè)。它的主要特點是：（1）門檻低。一元就可以辦廠，全國每天注冊的企業(yè)達上萬家；類型多。既可以是個體戶、合伙企業(yè)，也可以是獨資、專業(yè)合作社，還可以是有限或無限責(zé)任公司、股份有限公司，真可謂百花齊放、百軻爭流。（2）資產(chǎn)形式多。既可以是實物、知識產(chǎn)權(quán)，也可以是貨幣資金、無形資產(chǎn)；抗風(fēng)險能力弱。由于企業(yè)規(guī)模小、產(chǎn)品檔次低、品牌產(chǎn)品少、附加值低，只生產(chǎn)一種產(chǎn)品或經(jīng)營一種服務(wù)，一旦市場價格波動，借貸大多依賴民間融資，市場開拓能力和抵御風(fēng)險能力不強。（3）管理粗放。缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理理念缺少精細化、專業(yè)化的有效管理機制。
二、小微企業(yè)的征管現(xiàn)狀
以江西省九江縣為例，目前納入稅務(wù)征管的小微企業(yè)（含個體工商戶）1826戶，2015年減免增值稅、營業(yè)稅及附加1774.87萬元、個人所得稅874.36萬元，企業(yè)所得稅減免316.5萬元。由于小微生產(chǎn)銷售靈活，內(nèi)部管理松散，稅收管理存在著許多盲點和薄弱點，稅收征管現(xiàn)狀不甚理想。
（一）登記核實不到位
由于小微企業(yè)準(zhǔn)入門檻低，登記方便，加之現(xiàn)在統(tǒng)一實行三證合一，市場監(jiān)督管理部門辦理了開業(yè)登記后，納稅人不再到稅務(wù)機關(guān)辦理登記，部門之間雖有資料傳遞制度和辦法，但由于各種因素的影響，造成許多新企業(yè)未錄入稅務(wù)征管系統(tǒng)，形成漏征漏管；加上其規(guī)模小、流動方便、經(jīng)營靈活，有的甚至都沒有固定的辦公和經(jīng)營場所，或是企業(yè)辦證注冊地與生產(chǎn)經(jīng)營地不一致；更有甚者，只是為了爭取項目、套取銀行貸款而辦證，根本就沒有實際經(jīng)營，增加了稅務(wù)機關(guān)實地核查和工作難度。
（二）稅法遵從度不高
小微企業(yè)因受經(jīng)濟性質(zhì)和規(guī)模所限，其在經(jīng)營理念、財務(wù)管理水平以及對稅法的遵從度等方面與大中型企業(yè)相比都有較大差距。在實際工作中，有相當(dāng)一部分小微企業(yè)財務(wù)機構(gòu)不健全，會計、辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)也相對較低，滿足不了稅務(wù)管理的要求，財務(wù)管理制度不夠規(guī)范，沒有一套完整的管理體系，財務(wù)核算不真實，掩蓋了企業(yè)的正常經(jīng)濟活動。
（三）稅收違法現(xiàn)象普遍
由于小微企業(yè)點多面廣、經(jīng)營靈活多樣，加之開停業(yè)頻繁，而稅管員日常工作繁多，尚無有效的渠道和平臺及時獲取小微企業(yè)真實信息，難免出現(xiàn)稅收管理欠缺。特別是私營企業(yè)普遍都是手工記賬，部分企業(yè)甚至不能按照規(guī)定要求設(shè)置相關(guān)會計核算賬?。换蛘唠m設(shè)置賬薄，但賬目不全、混亂。稅務(wù)管理上雖引進了納稅評估和納稅人信用等級評定管理辦法，但只限于企業(yè)相關(guān)財務(wù)報表的經(jīng)營數(shù)據(jù)，靜態(tài)的監(jiān)督形式也無從考查企業(yè)的動態(tài)運營情況，不能考證數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性，造成稅收管理中逃、漏稅現(xiàn)象嚴重。
三、小微企業(yè)征管問題的原因分析
（一）依法納稅意識不強，財務(wù)會計核算不健全
小微企業(yè)因受經(jīng)濟性質(zhì)和規(guī)模所限，其經(jīng)營者在經(jīng)營理念、財務(wù)管理水平以及對稅法的遵從度等方面與大中型企業(yè)相比都有較大差距。有相當(dāng)一部分小微企業(yè)財務(wù)機構(gòu)不健全，會計辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)也相對較低，滿足不了稅務(wù)管理的要求；務(wù)管理制度不夠規(guī)范，財務(wù)核算不真實，反映不了企業(yè)真實的經(jīng)濟活動，從而加大了對小微企業(yè)稅收管理的難度。
（二）優(yōu)惠覆蓋面較窄，力度尚顯不足
當(dāng)前，享受優(yōu)惠政策的行業(yè)主要集中在生活服務(wù)業(yè)，如餐飲、理發(fā)、小型商業(yè)零售企業(yè)等居民服務(wù)性行業(yè)，而對金融、建筑、制造等行業(yè)的小微企業(yè)來說，“月營業(yè)額不超過3萬元的”的減稅標(biāo)準(zhǔn)過低，其根本享受不到稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致稅收不公平現(xiàn)象的出現(xiàn)。按照營改增前服務(wù)業(yè)稅率5%計算，帶來的稅收優(yōu)惠月不足1500元，營改增后月不足900元；“年應(yīng)納稅所得額30萬元以下”，按照小微企業(yè)優(yōu)惠稅率10%繳納企業(yè)所得稅，一年的稅收優(yōu)惠在3萬元以內(nèi)，對一個企業(yè)來說，稅收扶持效果不明顯，導(dǎo)致部分企業(yè)自動放棄享受稅收優(yōu)惠政策。同時，小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠只對法人企業(yè)有效，而個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)等僅因注冊類型不同就無法享受同等優(yōu)惠待遇，其結(jié)果會導(dǎo)致稅負不公，也有悖于國家的政策精神。
（三）優(yōu)惠的稅種不全，無法適應(yīng)小微發(fā)展要求
目前國家對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，局限于企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅及附征稅費，其他稅種沒有涉及。如土地使用稅、房產(chǎn)稅沒有稅收優(yōu)惠政策，而對小微企業(yè)這兩稅的稅負不低；同時，對小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策僅限于小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠這一項，而對小微企業(yè)生存發(fā)展最艱難和最關(guān)鍵的方面，如創(chuàng)業(yè)初期、技術(shù)改造、再投資等沒有針對性的優(yōu)惠政策，沒能從根本上促進小微企業(yè)更好地發(fā)展。
（四）對小微企業(yè)的管理服務(wù)不到位
小微企業(yè)稅源分散，依法納稅意識薄弱。而管理分局把稅收征管的重點放在了重點項目和重點稅源上，認為小微企業(yè)的管理對稅收收入的貢獻率不大，稅收成本高，只限于稅務(wù)登記、自行申報、發(fā)票管理，而申報數(shù)據(jù)是否真實準(zhǔn)確，沒有對小微企業(yè)的經(jīng)營、申報等情況進行深入研究，缺乏稅收檢查、納稅評估等有效的稅收監(jiān)管和輔助措施；稅收宣傳手段固化，形式單一，宣傳的滲透力不強，相當(dāng)一部分符合條件的納稅人因不熟悉優(yōu)惠政策而未辦理小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的備案。
四、加強小微企業(yè)稅收管理的對策
小微企業(yè)在國民經(jīng)濟占據(jù)了重要位置，促進小微企業(yè)的發(fā)展，既是國家政策的需要，也是促進經(jīng)濟發(fā)展的要求。為使小微企業(yè)的扶持政策達到預(yù)想目標(biāo)，筆者認為要做好公平稅收政策和強化稅收管理兩方面工作：
（一）完善稅收優(yōu)惠政策，拓寬稅收優(yōu)惠空間
建立統(tǒng)一、完善的稅收政策是扶持小微企業(yè)發(fā)展的根本，應(yīng)從小微企業(yè)生存發(fā)展的需求出發(fā)，制定切實可行的稅收優(yōu)惠政策，為其減輕負擔(dān)。
1.規(guī)范小微企業(yè)認定標(biāo)準(zhǔn)。統(tǒng)一小微企業(yè)資格認定劃型標(biāo)準(zhǔn)，采取以年企業(yè)銷售收入為唯一標(biāo)準(zhǔn)，未達標(biāo)的就直接認定，超標(biāo)就不能享受，便于對小微企業(yè)的稅收管理。
2.加大減稅力度，擴大優(yōu)惠范圍。提高增值稅的起征點，建議將小微企業(yè)免稅范圍從當(dāng)前的“月營業(yè)額3萬元”提高到“月營業(yè)額10萬元”，同教育費附加優(yōu)惠一致，使政策優(yōu)惠面更廣，減輕納稅人負擔(dān)。擴大稅收優(yōu)惠稅種，全部或部分減免土地使用稅和房產(chǎn)稅。
3.公平稅收政策，消除性質(zhì)歧視。梳理、整合現(xiàn)有稅收政策，使得小微企業(yè)，無論登記注冊類型是什么，無論涉及何稅，都可以享受的稅收優(yōu)惠。
4.完善稅收政策，支持萬眾創(chuàng)業(yè)。對于初創(chuàng)期的小微企業(yè)或是投資小微企業(yè)的企業(yè)在創(chuàng)立時期和投資階段應(yīng)給與一定的政策支持。如對創(chuàng)立時期的開辦費、小微企業(yè)的貸款利息等能夠?qū)嵭卸惽凹佑嬁鄢?，對小微企業(yè)符合條件的職工教育經(jīng)費，提高稅前扣除比例，對小微企業(yè)進行投資的企業(yè)，允許將企業(yè)投資額的一定比例在稅前抵扣。
（二）強化小微企業(yè)稅收管理
加強小微企業(yè)稅收征管不僅能規(guī)范企業(yè)發(fā)展，增加社會就業(yè)，促進經(jīng)濟發(fā)展，還能體現(xiàn)國家對社會弱勢群體政策傾斜，保持社會和諧穩(wěn)定。
1.規(guī)范納稅人的財務(wù)管理。首先，要引導(dǎo)企業(yè)建立持續(xù)發(fā)展的價值導(dǎo)向，完善內(nèi)控管理、加強財務(wù)核算；其次，主動為小微企業(yè)納稅人提供財務(wù)知識和涉稅知識的咨詢，加快推進稅務(wù)服務(wù)，提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和核算水平；第三，提供資金支持，在小微企業(yè)經(jīng)營的前3年，由政府部門免費提供稅收會計服務(wù)。
2.實施稅收精細化管理。加強稅源摸底，在企業(yè)關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)、登記等方面加強部門間的工作協(xié)助，實行動態(tài)聯(lián)查，加強日常巡查工作，建立起稅源戶定期清查核對制度，將企業(yè)實際經(jīng)營規(guī)模、用工和資產(chǎn)等涉稅信息資料建立電子戶籍檔案，摸清稅源底數(shù)，夯實征管基礎(chǔ)；實行分類管理，制定符合小微企業(yè)實際管理情況的措施和制度規(guī)定，加強小微企業(yè)財務(wù)報表、企業(yè)所得稅申報表以及其他征管資料核實，審核分析涉稅信息，準(zhǔn)確掌握企業(yè)的真實經(jīng)營情況。細化不同規(guī)模、行業(yè)小型微利企業(yè)的管理需求，深入了解企業(yè)經(jīng)營特點，加大對其涉稅信息的掌控，全面掌握納稅人履行納稅義務(wù)的情況，達到強化稅源管理、優(yōu)化納稅服務(wù)的目的；抓好動態(tài)跟蹤等后續(xù)管理，對應(yīng)享受未享受的企業(yè)及時溝通輔導(dǎo)，深入分析原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，舉一反三，確保一個不少。同時，加強實地核查，防止一些不良企業(yè)借機弄虛作假，偷逃稅收，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，堅決打擊，維護公平公正的稅收秩序。
3.建立小微企業(yè)稅收服務(wù)體系。加大政策宣傳力度。通過“一對一”上門輔導(dǎo)、12366熱線解答、網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)等方式宣傳小微企業(yè)稅收政策，幫助小微企業(yè)健全賬證，規(guī)范核算，為其享受稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)造條件。同時主動下企業(yè)、送政策上門、通過申報系統(tǒng)提醒服務(wù)等方式使小微企I更加快捷享受稅收優(yōu)惠；進一步精簡資料報送，簡化辦稅流程，加大網(wǎng)上辦稅推廣力度，降低辦稅成本；對小微企業(yè)經(jīng)營非主觀的善意錯誤以教育為主，處罰為輔，引導(dǎo)小微企業(yè)提升稅法遵從度。
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第7篇：小微企業(yè)稅收政策范文
關(guān)鍵詞：國外小微企業(yè)財政政策；國外小微企業(yè)稅收政策；國外小微企業(yè)金融政策
小微企業(yè)要想得到長遠的發(fā)展，不僅僅需要通過自身的轉(zhuǎn)型升級發(fā)展，同時還迫切需要國家政府扶持，制定有利于小微企業(yè)發(fā)展的財政、稅收和金融財經(jīng)政策來支持和幫助小微企業(yè)。論文通過分析國外小微企業(yè)政策支持的主要做法，包括支持小微企業(yè)發(fā)展的財政政策、收政策和金融政策的主要做法，提出小微企業(yè)政策支持的啟示和建議。
一、國外政府支持小微企業(yè)財政政策的主要做法
（一）財政資金支持政策。（1）國外政府支持小微企業(yè)的主要政策經(jīng)驗。眾所周知，各國政府對財政資金的運用，其中最主要的原因就是因為財政資金能夠較好地對社會資源進行整合，然后，能夠比較積極地去引導(dǎo)民間資本和社會理論去支持和幫助小微企業(yè)發(fā)展。各國的經(jīng)驗表明，政府對資金的整合作用，主要表現(xiàn)為政府資金與商業(yè)銀行貸款結(jié)合、政府資金與私人資本結(jié)合以及政府資金與私人資本聯(lián)合投資等形式。（2）支持小微企業(yè)的財政政策。美國財政政策，如果在政策功能上對它們進行概括的話，那么可以集中表現(xiàn)為以下這幾個方面：一是政府制定的財經(jīng)政策中的專項資金，它的直接資助，如一些專項的補貼和科技計劃；二是為了國家金融市場得到更好的發(fā)展和完善，一些小微企業(yè)的風(fēng)險投資能夠得到正確的引導(dǎo)，并且將小微企業(yè)的融資渠道慢慢擴寬和慢慢擴展，政府都可以通過財政支持的方式來實現(xiàn)這些，如政府性的貸款、信用擔(dān)保和創(chuàng)業(yè)板市場；三是一些稅收優(yōu)惠政策中的稅收減免、加速折舊的政策，讓更多的小微企業(yè)和小微企業(yè)切實享受到優(yōu)惠；四是政府利用采購的方式來扶持本土的小微企業(yè)的發(fā)展。
日本財政政策。直至今日，日本政府都一直在致力于實施積極的財政政策，因為日本政府十分想要解決日本小微企業(yè)融資困難的這個突出問題。所以日本政府就專門為小微企業(yè)設(shè)立了一個小微企業(yè)科目，放在他們中央財政預(yù)算的下面，而設(shè)置這個科目的最主要的原因是為了要推動日本小微企業(yè)的發(fā)展，政府想要通過小微企業(yè)來給社會創(chuàng)造出更多的就業(yè)崗位，最常見的就是政府會給小微企業(yè)提供就業(yè)補貼等等財政補貼。與此同時，日本政府還致力于建立一套較為健全的信用保證體系，政府性的金融體系用來支持小微企業(yè)發(fā)展。
（二）設(shè)立小微企業(yè)發(fā)展基金。（1）財政補貼。財政補貼簡單來說就是對于小微企業(yè)，政府會給一定程度上的財政援助來支持他們。政府這樣做的原因也是為了讓小微企業(yè)能夠盡致地發(fā)揮他們在社會經(jīng)濟的不可代替的功效。
就業(yè)補貼。政府會給那些提供很多就業(yè)崗位的小微企業(yè)一定程度上的就業(yè)補貼，這樣做就能吸引小微企業(yè)，讓他們提供更多的就業(yè)崗位給失業(yè)者，這樣一來也就相應(yīng)緩解了一定程度的就業(yè)壓力。研究與開發(fā)補貼。設(shè)立一個政府的專項基金是各個國家政府都會采用的方法，具體步驟是通過制定各種小微企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新與開發(fā)計劃，給予他們專項的補貼，前提條件是這些小微企業(yè)符合計劃所提出的條件。出口補貼。為了鼓勵出口，各國政府基本上都采用了間接的補貼手段來促進出口。
（2）貸款援助。貸款是各個國家小微企業(yè)取得外部資金支持的主要方法。然而小微企業(yè)在自由信貸市場上面因為自有資本較少、信用度較低、經(jīng)營風(fēng)險較大，所以，他們想得到所需的各種貸款有一定的難度。因此政府需要給予一些貸款資助來支持他們，這其中包含的貸款貼息、政府直接的優(yōu)惠貸款就是最主要的方式。貼息貸款。貼息貸款簡單的來說就是政府對小微企業(yè)的資金支持，是一種貸款援助，從本質(zhì)上看可以說是一種利息補貼。我們可以通過用較少量的財政資金來帶動大量的社會資金一起參與，西歐的德國和法國是采用這種方式較多的國家。政府優(yōu)惠貸款。為了解決好小微企業(yè)長期貸款困難的這個問題，政府采取優(yōu)惠貸款的方法。具體就是專門的政府金融機構(gòu)建立完成以后，直接供給少量的貸款給小微企業(yè)日本的“小微企業(yè)金融公庫”，德國的“歐洲復(fù)興計劃特殊資產(chǎn)基金”等。
（三）政府采購支持小微企業(yè)發(fā)展。（1）美國設(shè)立了專門的中小企業(yè)管理局，為了保證小微企業(yè)在政府采購市場能夠占有一席之地，所以采取“拆分”和“預(yù)留”合同的方式。與此同時，為了讓小微企業(yè)能夠獲得更多的訂單，也做出了設(shè)立電子供貨系統(tǒng)和派駐“采購代表”的方法。（2）歐盟這些年來，為了讓小微企業(yè)成功進入公共采購市場有一定的保障，采取了很多有效的實際措施。
二、國外小微企業(yè)稅收政策的主要做法
（一）實行優(yōu)惠的所得稅稅率。（1）在1981年通過了《經(jīng)濟復(fù)興稅法》這部法律之后，美國的小微企業(yè)，個人所得稅的稅率都下調(diào)了百分之二十五。企業(yè)所得稅的稅率按個人所得稅的稅率的征稅標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)雇員少于25人的。在1997年頒布了《納稅人稅收減免法》這部法律之后，小微企業(yè)有權(quán)利享受到未來
10年的稅收方面的減免優(yōu)惠。（2）法國政府提出了一項小微企業(yè)增大研究開發(fā)投資量的“研究開發(fā)投資稅收優(yōu)惠”制度，鼓勵免交部分個稅的職工投資于小微企業(yè)。
（二）對小微企業(yè)營業(yè)稅設(shè)置較高的起征點。（1）德國政府每年都會撥巨款給小微企業(yè)，資助發(fā)展業(yè)務(wù)，并提高了營業(yè)稅起征點，足有0.75萬馬克。德國在統(tǒng)一了東部地區(qū)之后，也相應(yīng)地提高了營業(yè)稅起征點，足有85萬馬克。（2）英國小微企業(yè)，他們的企業(yè)所得稅稅率只有20%。
（三）對小微企業(yè)實施加速折舊。（1）德國政府將會給予企業(yè)相應(yīng)20%的附加折舊，前提條件是這些進行動產(chǎn)投資的企業(yè)凈資產(chǎn)是沒有達到24萬馬克的，他們的注冊資本也是沒有達到50萬馬克的。（2）日本采用激勵的優(yōu)惠措施，讓小企業(yè)更新其生產(chǎn)手段。當(dāng)小企業(yè)購買設(shè)備時，具體表現(xiàn)為以下兩種優(yōu)惠的選擇：第一種是買價的30%，簡稱首次特別折舊；第二種是買價7%的抵免優(yōu)惠。
三、國外小微企業(yè)金融政策的主要做法
（一）小微企業(yè)金融政策。（1）制定小微企業(yè)融資的法律、法規(guī)?，F(xiàn)如今在國際上通行的融資法律主要包含的是《反壟斷法》、《反不正當(dāng)競爭法》等，除了這些融資法律之外，各國也都制定了相適應(yīng)的法律來專門扶持本國小微企業(yè)。（2）設(shè)有專門的金融機構(gòu)，制定融資政策。美國、日本等國家為小微型科技企業(yè)建立了二板、三板市場，也設(shè)立了柜臺交易市場，提供股票轉(zhuǎn)讓服務(wù)給一些退市公司。（3）政府設(shè)立各種專項發(fā)展基金。第一種是專項基金，鼓勵小微企業(yè)發(fā)展。其中，美國曾在1959年的時候就通過投資基金實現(xiàn)。第二種則是風(fēng)險基金，在美國，百分之六十的風(fēng)險投資收益都是免稅的。
（二）發(fā)展小微金融機構(gòu)。（1）設(shè)立專門的金融機構(gòu)。這些機構(gòu)可以給小微企業(yè)直接貸款。據(jù)了解，日本就有幾家專門的金融機構(gòu)：中小企業(yè)金融公庫、國民金融公庫等。通過直接貸款的方式給予小微企業(yè)一些資金補助，在這一方面做得很好的就是美國的小企業(yè)管理局。（2）小微企業(yè)信用擔(dān)保服務(wù)。許多發(fā)達國家都從信用擔(dān)保體系中積累了一些有益的經(jīng)驗，如美國的小企業(yè)管理局，基本上都會擔(dān)保貸款總額的百分之七十五至八十，商業(yè)銀行則會承擔(dān)剩余部分的風(fēng)險。日本的信用擔(dān)保制度也十分健全，有一個全國性的“信貸擔(dān)保協(xié)會”，擔(dān)保金額在貸款的百分之七十至八十之間。
四、國外小微企業(yè)政策支持的啟示
（一）國外小微企業(yè)財政政策的啟示。（1）我們應(yīng)該借鑒國外優(yōu)秀的財政政策，學(xué)習(xí)先進的政策和制度，來滿足我國小微企業(yè)、小微企業(yè)發(fā)展的需求。政府可以出臺統(tǒng)一的小微企業(yè)的財政扶持政策，對財政資金進行合理有序地安排使用，給予小微企業(yè)更多的財政政策上的優(yōu)惠措施。（2）我國也應(yīng)該向國外政府學(xué)習(xí)和借鑒，設(shè)立相應(yīng)的擔(dān)?；稹０岩恍┯袑嵙Φ?、有上升空間的小微企業(yè)推薦給值得信任的金融機構(gòu)，支持他們的信貸資金。（3）我國可以借鑒國外其他一些發(fā)展資金的優(yōu)惠政策，致力于讓更多的小微企業(yè)都能享受到的優(yōu)惠政策。同時，還需快速地建立政策的跟蹤問效機制，這樣才能有效地保證資金安全使用。
（二）國外小微企業(yè)稅收政策的啟示。（1）進一步減輕小微企業(yè)的稅收負擔(dān)。將所得稅的優(yōu)惠范圍覆蓋全部小微企業(yè)，同時可以適當(dāng)考慮在小微企業(yè)的優(yōu)惠稅率基礎(chǔ)上進一步減免；將營業(yè)稅和增值稅的起征點的優(yōu)惠范圍擴大同時考慮提高起征點的額度或是將起征點改為免征額的方式。（2）注重小微企業(yè)生存能力的保護。對于剛剛起航的小微企業(yè)給予他們一段時間的稅收優(yōu)惠，降低他們所得稅的征收率。對于步入正軌的小微企業(yè)，我們要著力解決這些發(fā)展中的小微企業(yè)的資金困難的問題。（3）國家制定相應(yīng)稅收政策，讓小微企業(yè)享受到優(yōu)惠，起到促進小微企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的作用，發(fā)揮小微企業(yè)它特有的活躍經(jīng)濟的作用。對于科技創(chuàng)新型的小微企業(yè)，我國政府可以采取企業(yè)所得稅減半征收等等的稅收優(yōu)惠政策，以此用來鼓勵創(chuàng)新型小微企業(yè)的發(fā)展。
（三）國外小微企業(yè)金融政策的啟示。（1）我國政府可以進一步加大支持力度。我國政府可以學(xué)習(xí)和借鑒國外一些先進的金融政策，也可以通過設(shè)立政策性性質(zhì)的金融機構(gòu)，將貸款和融資這幾項都服務(wù)于小微企業(yè)。通過較多的支持方式來不斷地加大支持力度，這樣小微企業(yè)才能在良好健康的成長環(huán)境下穩(wěn)健地發(fā)展。（2）建立多元化的融資渠道。必須充分發(fā)揮金融機構(gòu)的中介和服務(wù)職能，為小微企業(yè)尋找更多的資金來源，滿足小微企業(yè)資金方面的需求。特別是應(yīng)該鼓勵和扶持中小銀行的發(fā)展，使其在支持小微企業(yè)融資方面做出一些貢獻。還應(yīng)引導(dǎo)和規(guī)范民間借貸行為，讓民間金融市場成為小微企業(yè)融資的一個有利選擇。（3）進一步完善信用擔(dān)保體系。我國的信用擔(dān)保機構(gòu)服務(wù)質(zhì)量普遍不高，提供服務(wù)的種類和形式比較單一，應(yīng)在提供服務(wù)質(zhì)量的同時，提供多形式、多層次、多渠道的融資服務(wù)。在政府的支持下，簡化繁瑣的擔(dān)保手續(xù)，降低擔(dān)保費用，使擔(dān)保機構(gòu)能夠提高整體運作效率，為小微企業(yè)融資創(chuàng)造便利條件。
參考文獻：
第8篇：小微企業(yè)稅收政策范文
去年7月，國務(wù)院常務(wù)會議決定從今年8月1日起，對小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營業(yè)稅。據(jù)初步估算，這項政策將給超過600萬戶小微企業(yè)帶來實惠，直接關(guān)系幾千萬人的就業(yè)和收入，預(yù)計年減稅規(guī)模近300億元。此項政策是在國家近年來出臺的一系列惠及小微企業(yè)發(fā)展的稅費政策基礎(chǔ)上的一項稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)了國家進一步加大對小微企業(yè)發(fā)展的支持力度。
為鼓勵小微企業(yè)發(fā)展，政府為小微企業(yè)減負的步伐一直沒有停止過。近年來，我國不斷出臺了一系列惠及小微企業(yè)發(fā)展的稅費政策，從國家對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，到將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率由6%和4%統(tǒng)一降至3%，再到對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，可見小微企業(yè)的稅負在逐步“瘦身”。此外，結(jié)構(gòu)性減稅的重頭戲――“營改增”試點的推進，同樣惠及小微企業(yè)。目前正在積極推進的營業(yè)稅改征增值稅改革試點，原適用5%營業(yè)稅稅率的小微企業(yè)改征增值稅后，大部分按照3%征收率繳納增值稅，稅負水平下降40%；原適用3%營業(yè)稅稅率的小微企業(yè)，因為由營業(yè)稅的價內(nèi)核算變?yōu)樵鲋刀惖膬r外核算，稅負也有所下降。
小微企業(yè)與個體工商戶，雖然經(jīng)營實體性質(zhì)不同，但是在生產(chǎn)規(guī)模上二者大體相當(dāng)，甚至有一些個體工商大戶生產(chǎn)規(guī)模超過小微企業(yè)。從稅收政策上說，二者稅負差別不小，稅收政策總體有利于個體工商戶，不少個體工商戶并不需要繳納增值稅和營業(yè)稅，但自從去年國家對月銷售額不超過2萬元的小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅以來，二者在稅收上差距基本抹平。與此同時，國家在出臺一系列扶持小微企業(yè)政策時，由于沒有說明同樣適用于個體工商戶，因此在一些地區(qū)，個體工商戶沒有享受到同等政策。比如，《意見》規(guī)定，鼓勵各級政府設(shè)立的創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金積極支持小型微型企業(yè)；積極引導(dǎo)創(chuàng)業(yè)投資基金、天使基金、種子基金投資小型微型企業(yè)；符合條件的小型微型企業(yè)可按規(guī)定享受小額擔(dān)保貸款扶持政策。實際上，大量的個體工商戶同樣有金融融資需要和創(chuàng)業(yè)投資需要。再如，《意見》規(guī)定加大對小型微型企業(yè)融資擔(dān)保的財政支持力度，綜合運用業(yè)務(wù)補助、增量業(yè)務(wù)獎勵、資本投入、代償補償、創(chuàng)新獎勵等方式，引導(dǎo)擔(dān)保、金融機構(gòu)和外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)等為小型微型企業(yè)提供融資服務(wù)。這里涉及到對個體工商戶的財政支持和政府性融資服務(wù)，同樣是個體工商戶所需要的。
第9篇：小微企業(yè)稅收政策范文
關(guān)鍵詞：創(chuàng)業(yè)投資；稅收政策；激勵措施；風(fēng)險補償
創(chuàng)業(yè)投資（VentureCapital，簡稱VC），是一種向創(chuàng)業(yè)企業(yè)進行股權(quán)投資并提供增值服務(wù)，以期在被投企業(yè)成長或發(fā)展成熟后通過轉(zhuǎn)讓股權(quán)獲得資本增值收益的投資行為。創(chuàng)業(yè)投資對于實現(xiàn)資本與技術(shù)的融合、促進創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活動和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級具有重要作用。稅收及風(fēng)險補償?shù)日呤谴龠M創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展的重要激勵手段，對于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的發(fā)展以及科技型中小企業(yè)的發(fā)展具有重要推動作用。鑒于中央層面稅收政策的適用局限性，地方應(yīng)充分發(fā)揮主觀能動性制定配套措施加以完善。
一、創(chuàng)業(yè)投資與稅收政策
1.稅收政策對創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展的作用創(chuàng)業(yè)投資的“高風(fēng)險、高收益”特征使得很多資本徘徊在創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)的大門外，由于創(chuàng)業(yè)投資所帶來的擴大就業(yè)、提高自主創(chuàng)新能力、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式等社會效益并不能內(nèi)化為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此僅僅依靠市場調(diào)節(jié)不足以實現(xiàn)行業(yè)的快速健康發(fā)展[1]，這時需要政府這只“看得見的手”發(fā)揮推動作用，通過制定激勵措施提高創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的積極性。稅收政策是國家促進創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展的重要激勵手段之一，對創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)的發(fā)展有著舉足輕重的影響。合理的稅收優(yōu)惠政策能夠改善投資主體的預(yù)期，提高其從事投資活動的積極性，促進創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，增進社會效益[2]。縱觀美國、英國等創(chuàng)業(yè)投資市場發(fā)達的國家和地區(qū)的創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展史，稅收政策的優(yōu)惠程度與創(chuàng)業(yè)投資的發(fā)展程度密切相關(guān)。這些國家和地區(qū)創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)的蓬勃發(fā)展很大程度上得益于完善的稅收優(yōu)惠政策。2.我國的創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠政策2007年出臺的《關(guān)于促進創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2007]31號）與2009年出臺的《關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)[2009]87號）規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上（含2年），符合規(guī)定條件的，可按其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，但只限于登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。后又出臺規(guī)定逐漸將該條稅收優(yōu)惠措施的內(nèi)容擴展到適用于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人。這是我國現(xiàn)行的關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容。這項政策在一定程度上降低了創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅負，對于激發(fā)市場主體從事創(chuàng)業(yè)投資的熱情，促進中小高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展起到了重要的作用。
二、地方的激勵措施
1.制定的必要性國家對于符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)提供了稅收抵扣優(yōu)惠措施，但該項規(guī)定仍然存在一些缺陷。首先，該項優(yōu)惠措施不適用于個人投資者，《個人所得稅法》中也沒有相關(guān)優(yōu)惠條款，對個人進入創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)形成阻礙。由于創(chuàng)業(yè)投資的失敗率高、年收益率波動大，個人投資收益具有不確定性，盈利時需按規(guī)定納稅，虧損的年度卻只能自擔(dān)風(fēng)險，有失公平，嚴重影響個人從事創(chuàng)業(yè)投資的積極性，阻礙創(chuàng)業(yè)投資基金總體規(guī)模的擴大[2]。其次，不利于鼓勵創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)進行長期投資。該項措施規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受稅收抵扣優(yōu)惠的最短期限為2年，這可能導(dǎo)致有些創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)為了提高資金使用率，在存續(xù)期內(nèi)能夠進行多輪投資，以便多申報稅收抵扣而縮短投資期限[3]。由于初創(chuàng)期企業(yè)的投資周期長，因此不利于發(fā)揮創(chuàng)業(yè)投資促進初創(chuàng)期企業(yè)發(fā)展的作用。最后，該政策稅收抵扣優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)高，覆蓋范圍小。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請適用該項優(yōu)惠措施的前提是投資于未上市中高新小技術(shù)企業(yè)2年以上，而“中小”和“高新”的雙重標(biāo)準(zhǔn)使得真正能夠享受到稅收抵扣優(yōu)惠的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)不多，導(dǎo)致該項措施能夠發(fā)揮作用的范圍有限。創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠政策單一且存在適用主體和范圍有限等缺陷，使其對創(chuàng)業(yè)投資的促進作用減弱，學(xué)界對此也提出了諸如放寬對高新技術(shù)企業(yè)的認定[4]、將投資期限與抵扣額掛鉤[5]等建議。但基于我國實行稅收法定原則，稅收的征收標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)惠辦法必須由法律來規(guī)定。在無法直接解決稅收問題的情況下，地方可采取其他有效的措施對創(chuàng)業(yè)投資提供激勵補償。一些省市充分發(fā)揮了地方主觀能動性，在不與中央政策相違背的情況下盡可能地給創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)提供更多的支持。以浙江省為例，除了省級層面，其多個市縣都制定了促進創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展的激勵措施，且措施覆蓋范圍比較全面。浙江省也是我國創(chuàng)業(yè)投資市場十分發(fā)達的地區(qū)，這在一定程度上顯示了稅收等激勵措施對于創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展的重要作用。另外，如果地區(qū)缺乏對于創(chuàng)業(yè)投資的激勵政策，還可能導(dǎo)致創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)出于利益考慮，即使需要在本地進行投資，但是會選擇有優(yōu)惠措施或者優(yōu)惠力度更大的地區(qū)落戶，這從根本上也會影響本地潛在的稅收收益。2.地方主要激勵措施稅收返還政策?；诙愂辗ǘㄔ瓌t，地方對創(chuàng)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠主要通過“稅收返還”來實現(xiàn)，即對符合地方規(guī)定條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，對其實際繳納稅收的地方留成部分予以部分或全部返還。我國多個省市例如湖北省鄂州市、廣東省佛山市等都有關(guān)于稅收返還的優(yōu)惠措施，安徽省也有相關(guān)規(guī)定。值得一提的是，地方一般將稅收返還優(yōu)惠措施時與投資期限掛鉤，這在很大程度上促進了創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)的長期投資，對于初創(chuàng)期企業(yè)發(fā)展有重要意義。風(fēng)險補償政策。創(chuàng)業(yè)投資具有高風(fēng)險性特征，出于規(guī)避風(fēng)險的本能，很多市場主體對創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)一直持觀望態(tài)度。因此，實行風(fēng)險補償、降低投資風(fēng)險是提高各類主體從事創(chuàng)業(yè)投資活動積極性的重要舉措。例如江蘇省揚州市規(guī)定由市政府和創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)共同出資設(shè)立創(chuàng)業(yè)投資風(fēng)險補償專項資金，對符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按其投資損失的一定比例給予風(fēng)險補貼，允許經(jīng)過備案的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按比例提取風(fēng)險準(zhǔn)備金，市財政再按實際投資額的1%給予風(fēng)險補助，形成創(chuàng)業(yè)投資風(fēng)險補償專項資金，幫助創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)降低投資風(fēng)險。安徽省對省引導(dǎo)基金支持的創(chuàng)業(yè)投資基金也制定了風(fēng)險補償措施。其他激勵政策。地方規(guī)定的其他激勵措施主要有財政補貼（嘉興市、寧波市）、投資補助（寧波市、淮安市）、減免股權(quán)過戶費用（嘉興市）、政府優(yōu)先安排項目扶持資金和貸款貼息（無錫市）以及對于創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)相關(guān)從業(yè)人員的補貼與獎勵等。這些政策作為優(yōu)惠配套措施用以促進本地創(chuàng)業(yè)投資的發(fā)展。
三、安徽省創(chuàng)業(yè)投資激勵政策
1.現(xiàn)行政策在稅收返還方面，《安徽省人民政府辦公廳關(guān)于促進股權(quán)投資類企業(yè)規(guī)范發(fā)展的意見》（皖政辦[2013]36號）規(guī)定：對按規(guī)定進行備案，注冊資本不低于1億元，投資方向符合國家和安徽省有關(guān)產(chǎn)業(yè)政策，對安徽省中小微企業(yè)的投資額度不低于其投資總規(guī)模60%且不低于其實際到位資本60%的股權(quán)投資企業(yè)，自獲利年度起，前2年按其繳納的企業(yè)所得稅省級分成部分給予等額獎勵，后3年給予減半獎勵。在省級層面對稅收返還優(yōu)惠政策作了規(guī)定。此項規(guī)定完善了省級層面的獎勵扶持政策，對于彌補國家稅收政策的不足具有積極作用。首先，投資方向的規(guī)定具有鮮明的政策導(dǎo)向，有利于扶持安徽省戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；其次，對中小微企業(yè)投資比例的規(guī)定有利于引導(dǎo)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于中小微企業(yè)，推動中小微企業(yè)的發(fā)展；最后，稅收返還與投資期限掛鉤，有利于鼓勵創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)進行長期投資，對初創(chuàng)期企業(yè)的發(fā)展有促進作用。該項規(guī)定仍存在有待完善的地方。第一，對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的注冊資本要求過高。該規(guī)定對比國家層面的稅收優(yōu)惠措施來看，由于沒有“高新”的限制，使得投資于非高新技術(shù)企業(yè)的中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)也能夠獲得稅收返還獎勵的機會。根據(jù)安徽省創(chuàng)業(yè)投資基金市場數(shù)據(jù)分析，安徽省近兩年創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)的管理資本規(guī)模在1億元以下的比例約為三成，也就是說，大約三分之一的創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)直接被這項措施“拒之門外”，無法享受稅收返還獎勵。另一方面，符合條件的創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)必須“從獲利年度起”才能享受稅收返還獎勵優(yōu)惠，但創(chuàng)業(yè)投資周期長，風(fēng)險高，收益滯后，這既要求投資者具有足夠的耐心，同時投資還要成功。風(fēng)險補償政策。在《安徽省創(chuàng)業(yè)（風(fēng)險）投資引導(dǎo)基金實施辦法（試行）》（皖政辦[2009]19號）中規(guī)定了對省引導(dǎo)基金支持的創(chuàng)業(yè)投資基金的風(fēng)險補償，但沒有建立常規(guī)的、具有普遍適用性的風(fēng)險補償機制。因此，純商業(yè)性的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)在投資失敗時可能無法得到補償?！案唢L(fēng)險，無補償”的現(xiàn)實會導(dǎo)致市場主體更傾向于選擇投資債券等風(fēng)險較小的領(lǐng)域，不利于安徽省創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)的發(fā)展。其他激勵政策。安徽省其他激勵創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展優(yōu)惠政策較少，如針對省引導(dǎo)基金管理團隊專業(yè)人員的稅收返還政策以及對于創(chuàng)業(yè)投資專業(yè)人才享受優(yōu)惠的原則性規(guī)定，合肥市出臺一些獎勵和補貼政策等，但沒有形成系統(tǒng)完善的激勵政策體系。2.完善安徽省創(chuàng)業(yè)投資政策的建議安徽省正處于經(jīng)濟快速發(fā)展階段，同時擁有已融入長三角的地理優(yōu)勢以及科技創(chuàng)新優(yōu)勢，發(fā)展創(chuàng)業(yè)投資的基礎(chǔ)條件較好。省及各市應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際，充分借鑒經(jīng)驗，制定出臺一套全面完善的激勵措施，推動創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)發(fā)展，更好地發(fā)揮創(chuàng)投基金對經(jīng)濟的促進作用。首先，在稅收返還方面，應(yīng)當(dāng)降低對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的注冊資本要求，擴大受惠企業(yè)范圍；同時，將企業(yè)的受惠階段前移，不單純以結(jié)果為標(biāo)準(zhǔn)來給予優(yōu)惠，以提高創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)長期投資中小微企業(yè)的積極性。在整體擴大受惠主體和范圍的同時，還可以采取“差別對待”的策略，針對不同條件的企業(yè)制定不同層次的受惠標(biāo)準(zhǔn)，對實現(xiàn)高標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)給予高優(yōu)惠，低標(biāo)準(zhǔn)的給予低優(yōu)惠，以達到普遍受惠、分層激勵的效果。第二，建立常規(guī)的風(fēng)險補償機制，不再僅僅適用于省引導(dǎo)基金支持的創(chuàng)業(yè)投資基金。對此，可以借鑒其他省市的做法，允許創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按比例計提風(fēng)險準(zhǔn)備金，同時由政府與創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)共同設(shè)立風(fēng)險補償專項資金，對符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資失敗的損失給予一定比例的補償，幫助創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)降低投資風(fēng)險。第三，完善其他激勵配套措施，比如對于貢獻特別突出的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)給予額外的財政補貼獎勵。對符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)給予投資補助，提高創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資積極性。對創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)的高級管理人員給予獎勵，吸引和激勵專業(yè)人才，在本省形成相對完善的創(chuàng)業(yè)投資激勵措施體系。研究表明，稅收政策與創(chuàng)業(yè)投資業(yè)具有顯著的正相關(guān)作用[6]。稅收優(yōu)惠、風(fēng)險補償?shù)燃钫呤钦脕硗苿觿?chuàng)業(yè)投資業(yè)發(fā)展，促進創(chuàng)新和經(jīng)濟發(fā)展的重要措施。我國的創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠政策單一、適用范圍窄，雖然2016年國務(wù)院出臺了相關(guān)意見，提出要加強政府引導(dǎo)和政策扶持，完善創(chuàng)業(yè)投資稅收政策，但仍在研究階段，且中央政策未必能適應(yīng)每個地區(qū)的實際情況，因此，地方應(yīng)自主制定配套政策加以補充完善。地方政策具有根據(jù)實際情況的變化進行及時調(diào)整，發(fā)揮地方靈活性的優(yōu)勢。安徽省一方面應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)有政策的不足加以完善，另一方面應(yīng)積極借鑒成功經(jīng)驗，結(jié)合自身實際，填補空白。省級發(fā)揮引導(dǎo)示范作用，帶動各市制定出一套適用主體和范圍廣泛，激勵效果明顯的創(chuàng)業(yè)投資激勵措施體系，為創(chuàng)業(yè)投資業(yè)在安徽省的發(fā)展?fàn)I造有利環(huán)境。
參考文獻
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