稅務風險分析精選(九篇)
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第1篇：稅務風險分析范文
隨著我國市場經濟體制的建立與完善,市場競爭越來越激烈,各種促銷方式紛紛出現,其中較為普遍的有:折扣銷售、以舊換新、銷售返點等。這些銷售行為在為企業擴大銷售,增加市場競爭力方面都起到了一些作用,但是由于這些促銷方式造成的凈資產流出很難取得合法的發票,因此會出現一些稅務和會計上的風險。
一、折扣銷售的風險
折扣銷售一般是指銷售成交以前允諾給予購買方一定比例減讓的優惠,稅法規定如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明,則可以將發票上注明的折扣額扣除后的余額作為銷售額計算增值稅;如果將折扣額另開發票或者不開發票的,則無論財務上如何處理,均不得扣除折扣額后計算增值稅銷售額。
1.銷售時在同一張發票上注明折扣的風險
企業在銷售時若在一張銷售發票上注明折扣額,根據稅法規定,購買方要求按扣除折扣額的金額作進貨處理,銷售方可以直接按扣除折扣額的價格作銷售。從增值稅理論上看,一件商品不論經歷多少流轉環節,各環節增值額之和,應等于該商品在進入消費前的最終銷售價格。銷售方沒有將折扣額記銷售,進貨方也沒有記進貨,增值稅的鏈條沒有中斷,不會造成增值稅的流失,企業采取這種促銷方式基本沒有稅收上的風險。
2.對折扣額不開發票或者另外開發票的風險
企業在銷售時只要不在同一張發票上注明,進貨方是不應該按減除折扣后的金額入賬的,所以稅法規定銷售方的銷售額不允許扣除折扣,否則會造成增值稅的流失。銷售方的銷售額不扣除折扣,企業銷售時按總價格記入了銷售收入,也就反映到了利潤,給出的折扣實質上出現了凈資產的流出,當然應該作費用列支,銷售方對這些折扣的會計處理時應該是:
借:營業費用
貸:銀行存款
這張憑證就很難有合法的原始憑證(發票),因為購買方取得折扣是否應該交流轉稅,按什么稅目交稅,稅法上沒有明確,開發票是要交納流轉稅的,既然稅法上對這種購貨方取得的折扣沒有具體的規定,也就無法正常開出發票。
3.銷售時直接按扣除折扣后的金額記入銷售額的風險
商品零售企業在折扣銷售時往往直接按扣除折扣額的金額開發票或不開發票直接按扣除折扣額的金額入賬,由于記入銷售收入的金額會遠遠低于標明的原價,還會面臨另一種稅務風險:被稅務機關按價格明顯偏低來調整。
二、以舊換新銷售的稅務風險
以舊換新銷售是商家要求消費者提供同類的舊貨來換取新產品,支付差價的一種促銷方式,這種方式對擴大內需、環境保護等都有重大意義,是國家在2009年開始大力提倡的一種銷售方式。按稅法規定以舊換新銷售一律以新貨物的價格記銷售,舊貨物的折價不能沖減銷售。銷售方對以舊換新業務的會計處理為:
借:庫存商品
貸:主營業務收入
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)
取得的庫存商品(舊貨)是不可能取得增值稅專用發票的,不能作進項稅,假設商家對舊貨進行重新加工、修理后銷售,按稅法規定應該按全部銷售額計算交納增值稅,購進時沒有進項稅,舊貨價值隨著加工修理的進行而轉移到產品銷售額中,銷售時按全部銷售額計算交納17%的增值稅,負擔顯然太重。
我國以舊換新這種促銷方式主要出現在商品零售環節,得到促銷利益的主要是消費者,一般流轉稅主要適用于經營行為,消費者不會成為流轉稅的納稅人,以舊換新銷售取得的舊貨以及促銷的損失不會取得任何發票,會計上作為費用列支或者作為庫存商品入庫沒有發票,稅務機關不應該嚴格監督。
三、銷售返點促銷的風險
銷售返點一般是指銷售方為了鼓勵購貨方在數量上多購買本企業產品所給出的折扣,這種銷售方式由于是在對方購買本企業產品達到一定數量后才給出的折扣,這些折扣就不可能在一張銷售發票上注明,按稅法規定就不能扣減銷售額。對折扣額銷售方的會計處理應該為:
借:營業費用
貸:銀行存款
這張記賬憑證的原始憑證的取得有許多困難,進貨方取得這些折扣的流轉稅規定存在一些模糊:《國家稅務總局關于商業企業向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》(國稅發[2004]136號)規定,商業企業向供貨方收取的與銷售數量、銷售額沒有直接聯系,且向供貨方提供了一定的勞務的收入應按造營業稅稅目稅率納稅,有直接聯系的要按造平銷返利業務處理,轉出進項稅,商業企業向供應方收取的各種收入,一律不得開具增值稅專用發票。
總之,商業促銷的形式有很多,各種形式又各有利弊,當前的稅法規定也存在一些不夠明確的地方,會計處理時就會出現記賬依據的不確定性,我國企業所得稅法又規定“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出允許在計算應稅所得額時扣除。”這樣企業對外的支出,會計核算是否一定要以發票為依據就模糊了。商家應該了解各種促銷方式的風險,為有效的運用促銷方式提供依據。
參考文獻:
[1]唐宗春:對返利銷售行為會計處理的思考.中國鄉鎮企業會計,2008,(3)
[2]王 瑤:稅法.上海:立信會計出版社,2000.
[3]國家稅務總局:《關于商業企業向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》,國稅發[2004] 136號
第2篇：稅務風險分析范文
摘 要 稅務籌劃作為企業財務管理活動的重要組成部分，對企業利潤的提高及資金的積累有重要作用。然而，作為事先的籌劃安排，稅務籌劃在節稅的同時面臨著較大的風險。本文分析了企業稅務籌劃中存在的風險及其成因，并提出了規避策略。
關鍵詞 稅務籌劃 風險 規避
企業稅務籌劃是合理利用國家政策、合法的節稅，直接目的是降低企業稅負，減輕納稅負擔。稅務籌劃在給企業帶來節稅利益的同時，也存在著相應的風險；企業如果忽視這些風險的存在進行盲目的稅務籌劃，不但不能為企業帶來經濟利益，還可能使企業遭受更大的損失。因此企業有必要強化稅務籌劃的管理，做好風險規避工作。
一、稅務籌劃風險概述
企業稅務籌劃風險是企業在開展稅務籌劃活動時，由于執行中各種不確定性因素的存在，使得稅務籌劃的預期結果偏離目標而造成企業發生各種損失的可能性。這種不確定性既包括主觀估計的誤差，也包括客觀情況的變化。
企業稅務籌劃的風險既受企業內部財務會計、經營等因素的影響，也受企業外部政策、法律等的環境因素的制約。通過加強稅務籌劃風險的控制，可以保證稅務籌劃預期目標的順利達成，把企業風險和可能因此發生的損失降到最低，促進企業利潤最優化。
二、稅務籌劃風險及成因分析
（一）稅務籌劃方案的不合理風險
稅務籌劃方案是由企業管理層及籌劃人員根據企業的財務水平及會計環境制定的。企業財務管理水平、會計核算水平、會計信息真實性和內控制度直接影響著稅務籌劃人員選擇最優籌劃方案的標準，若納稅人業務素質較低，對稅務、財務、會計、法律等方面的政策與業務沒有較透徹的了解，掌握知識程度不高，那么其稅務籌劃方案不合理性會較高，如果籌劃人員執業嚴謹，遵守稅法，那么也會嚴格按照規程仔細籌劃，從而從源頭上降低了稅務籌劃方案的不合理風險。
（二）執行偏差風險
稅務籌劃方案制定之后，要由企業的財務、采購、生產、投資、籌資、銷售等各個部門來執行，不僅需要內部各個部門嚴格實施和操作，而且需要部門之間相互配合，及時交流。如果企業管理層做不好稅務籌劃在各部門的協調工作，就會出現執行偏離預期目標的風險，致使稅務籌劃失敗。而現實中企業各部門間自掃門前雪的現象嚴重，責任互相推諉，導致稅務籌劃執行效率的喪失。
（三）稅務籌劃方案執行條件變化的風險
企業面對的是不斷變化的環境，由于稅務籌劃具有明顯的事先計劃性，企業是研究當前稅收法律及規定，結合企業目前的經營管理狀況和財務及會計水平，在綜合平衡成本與收益的基礎上確定的，具有一定的針對性和時效性。一旦稅收法律有所變更或調整，或者企業的經營狀況發生變化，財務管理出現調整，會計制度變化等都會直接導致原先制定的稅務籌劃方案的效果降低，甚至失效，反而發生損失。
（四）稅收法律風險
這主要是指企業稅務籌劃可能面臨的法律處罰風險。首先，即使稅務籌劃人員的稅務知識深厚，但面對我國國稅和地稅龐雜的法規體系，難免會出現對稅務精神理解的偏差或說把握不準，使得稅務籌劃方案某種程度上偏離稅收法規的規定而面臨違法風險；其次，我國稅法賦予稅務機關的稅收自由裁量權使企業可能面臨稅務機關執法不規范的風險，合法的節稅被認定為逃避稅或漏稅，享受不到稅收優惠等等情況都使合理的稅收籌劃方案失敗。
三、稅務籌劃風險規避策略
（一）夯實稅務籌劃的工作基礎，加強風險的源頭控制
首先，企業應規范內部財務制度和內控體系，提高會計管理和風險控制的水平，并且定期檢查，以便及時發現不足，為稅務籌劃提供真實有效的信息，讓稅務籌劃人員更好的根據企業的現狀來選擇最優的籌劃方案。其次，企業要樹立正確的稅務籌劃意識，使企業內部上至管理層，下至稅務籌劃人員都能將稅務籌劃自覺地用作合理節稅的目的，避免陷入企業利潤過多依靠稅務籌劃的誤區。再次，努力提升管理層及稅務籌劃人員的素質水平，強化培訓與實踐，形成統一的行為模式，提高稅務籌劃效率。
（二）規范稅務籌劃執行中各部門責任，加強配合與協作
稅務籌劃方案的執行不僅僅局限于企業的財務部門，需要企業內部其他部門的相互配合與協作。企業要將稅務籌劃方案的目標層層落實，明確各部門的責任，避免各自為政現象的發生，并且加強部門間定期的交流與溝通，形成一種相互制約的風險管理制度，使各部門都能自覺主動的參與到稅務籌劃風險的控制活動中來。
（三）建立稅務籌劃信息采集及更新機制，提高籌劃方案的適度靈活性
應對變化的最優策略也是變化。一方面，企業要建立稅務籌劃信息采集數據庫，記錄國家稅法及相關政策的調整或改變，并且根據政策的調整及時審查稅務籌劃方案，適時更新稅務籌劃內容，提高稅務籌劃方案的靈活性；另一方面，要對稅務籌劃風險進行全過程的監控，定期評估風險程度，做好風險的預警及防范工作，防患于未然。
（四）優化稅企關系，使稅務籌劃方案與稅收法律精神一致
企業稅務籌劃要取得預期的減輕稅負的目的，必須取得稅務機關的認同，并遵循相關稅收法律法規的規定。但稅法規定往往具有一定的彈性，而具體的稅收征管過程中稅務機關在執法中具有一定的“自由裁量權”，企業稅務籌劃人員往往很難準確把握稅務籌劃合法度。對此，企業稅務籌劃人員一方面要準確理解稅收法律的精神，嚴格按照稅法規定行事，保證稅務籌劃的主觀合法；另一方面，企業應經常與稅務主管機關交流與溝通，了解稅務機關稅收征管方法及管理特點，盡量與稅務機關建立起友好關系，使企業稅務籌劃方案能得到當地主管稅務部門的認可，從而避免企業稅務籌劃的法律風險，取得良好的預期收益。
參考文獻：
[1]賈圣武,金浩.企業稅務籌劃風險及控制研究.財會通訊.2010(14).
第3篇：稅務風險分析范文
關鍵詞：兩稅合并；稅收體制；稅務風險
中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1006-1894(2008)01-0018-05
一、我國稅收體制簡介
1 我國近年稅收情況 由于我國宏觀經濟形勢不斷發展，近年來我國稅收增長的幅度均超過了20％以上。現將我國近年來稅收增長情況列示如下表：
在上表中，2006年37636億元稅收中增值稅為1289億，2006年我國GDP增長了10.5％，而2006年稅收增長是GDP增長的200％，我國稅收增長的幅度由此可見一斑。此外值得一提的是2006年查處偷稅漏稅額有370億元。
2 我國稅制結構 我國現有稅收共24種，對納稅人(企業、單位、個人)的稅收可分成四大類，計有一次稅即流轉稅如營業稅、消費稅、城市維護建設稅等，二次稅即企業所得稅與個人所得稅、價外稅即增值稅，費用稅即企業計入管理費用的稅如印花稅、車船牌照稅等。
3 現行的稅制中國家出臺的所得稅優惠政策 歸納起來主要有以下幾點：
(1)“免”與“減”。即對生產性外商投資企業實行的兩免三減半等政策。
(2)低稅率政策。即對特定地區直接投資給予優惠稅收政策，企業所得稅減按15％征收或減按24％征收。
(3)對追加投資項目優惠政策。對追加投資部分所得給予“兩免三減半”的優惠。
(4)對能源交通等重要項目投資減按15％(或10％，24％，12％等)征收或給予“五免五減半”的稅收優惠。
(5)向我國提供資金和轉讓技術的稅收優惠。即可給予免征所得稅或“一免二減半”、“兩免三減半”的稅收優惠。
(6)對外國投資者并購境內企業股權可享受稅法規定優惠。
(7)對西部大開發的稅收優惠。
此外，尚有各地地方性出臺所得稅、營業稅、增值稅優惠政策，如江蘇省某開發區對新辦外商投資企業所得稅在“兩免三減半”基礎上，第3年至第5年由開發區財政補貼相當于企業當年繳納所得稅開發區財政實際留成部分的100％，6～10年補貼開發區財政實際留成部分的50％，企業收回投資以前補貼實際留成部分的30％。在營業稅方面，對外資企業在10年以上，當年交納營業稅5萬元以上，自生產經營之日起，前2年由開發區財政補貼該企業當年繳納的營業稅開發區財政實際留成的50％，第3年起30％，直至收回投資。在增值稅方面，對外商投資企業自生產之曰起，前2年由開發區財政補貼該企業當年實際交納的增值稅開發區財政實際留成部分(12.5)的50％，第3年起30％，直至收回投資。
二、我國稅制結構中存在的問題
我國的稅制結構存在以下問題：
1 流轉稅太多 在流轉稅中無差異的增值稅和營業稅較多，只要貨物流轉就要征收，只是稅率有差異而已。而有差異消費稅較少，起不到限制作用和公平作用。
2 所得稅種較少 我國目前只有企業所得稅與個人所得稅兩種，在我國的所得稅中企業所得稅率過高，即對“做蛋糕”的征高稅，而個人所得稅率過低，即對“吃蛋糕”的征低稅，從某種層面上來看極大地影響了企業生產積極性。德國個人所得稅在社會生活中占有重要地位，個人交稅占稅收收入的45％。而我國個人所得稅年收入在12萬元以上稅率為45％，但我國個人多數年收入在10萬元以下，稅率多數在10％以下。
3 財產稅如遺產稅，物業稅等過少或尚未開征，起不到調節作用，影響個人創造性 而一些西方國家對財產征收稅種繁多，包括如凈資產稅，市政貿易所得稅、不動產交易稅、遺產稅等不動產稅的開征。
4 征收成本高 主要是因官本位、企業偷稅漏稅、避稅等引起，但其中尤以無效成本高無益于稅收規范及稅收公平。我國眾多的收費部門與收稅部門衍生出龐大的分支機構與膨脹的稅收人員。外資企業偷稅避稅問題嚴重、導致內資企業也采取偷稅避稅措施，導致征稅成本上升。德國實行“一套機構、兩班人馬”的征管模式，德國稅收的征收管理由各州的財政總局負責(內設聯邦管理局與州管理局)局長由聯邦及州協商任命，局長既是聯邦政府官員又是州政府官員(其工資由兩級政府各出50％)，該征管模式在西方十分獨特，既可加強各級政府間業務協調，提高效率，又可避免機構臃腫，降低了征收成本。
5 “費制”厚度無人能及 我國目前除了各種稅收之外，尚有工商、質監、城管、交通運輸管理、醫藥管理等部門都在收費，種種收費多達200多項。再加上防洪保安基金等基金，進一步加重了企業的負擔。
6 稅收部門的征管模式“死板”和“僵化” 由于征管部門能力及征收成本原因，所以征管部門置復雜多變的情況不顧，而將復雜情況“一刀切”簡單化處理，將征管便利留給自己，將成本和負擔乃至損失甩給企業。
三、從中外收比較分析說明我國為什么要進行所得稅改革
自2000年開始，美國雜志《福布斯》“全球稅務負擔痛苦指數”后，中國的排名一路上揚，以至現已榮登“探花”寶座，稱：中國稅負排名全球第三。根據我國企業所得稅33％，個人所得稅(最高)45％，公司繳納社保金44.5％，個人繳納社保金20.5％，消費稅17％，再加上較小的財富稅，得出指數為160。
2007年世界銀行與普華永道聯合公布了一份全球納稅成本的調查報告：“中國每年872小時的納稅時間(增值稅一年交12次計384小時、社會保險和住房基金288小時、企業所得稅200小時)、每年交稅48次(增值稅12次、土地使用稅1次、財產稅1次、印花稅2次、教育稅13次)，47項需納的稅種、77.1％的總稅率”，在175個受調查的國家(地區)中，納稅成本高居第8位。
以上報告盡管在數據選擇渠道、計算方法、觀測角度尚可商榷，如我國并非47項稅而是24項，但我國還有工商、質監、城管、交通運輸管理、醫藥食品管理等收費多達200多項，2005年全國行政收費居然高達4000多億元。我國收費規模偏大、行為不規范、越權立項、無證收費、收費不公示、任意擴大收費范圍、隨意提高收費標準、搭車收費、坐收坐支、只收費不服務、收費缺乏監管等，一直是我國行政收費存在的主要問題，也因此造成了我國稅費上升的
一個主要原因。另外，還有各種基金如防洪保安基金、人民教育基金、殘疾人保險基金等等，所以我國稅收成本一路走高確是不爭事實。
全世界159個實行所得稅的國家(地區)平均稅率為28.6％。下面將我國與一些主要國家實行的所得稅率列表對比如下：
從上表中可以看出，我國與這些國家相比名義稅率就比較高，再加上我國所得稅制度本身所存在的問題，如在成本扣除上限制太多、折舊率過低、工資不能在稅前全部扣除等因素，我國的實際稅率則更高。目前德、法、美等國家紛紛提出減稅舉措，究其原因主要是通過減稅來提高本國企業競爭力，來刺激本國的需求和擴大投資，當然，這些國家推出減稅措施還有其減稅理論更新要求。所以，過高的企業所得稅率不利于提高我國利用外資的質量與水平，不利于我國對高新技術、節能環保技術的采用，不利于我國發揮稅收的調節作用、不利于引導我國經濟增長模式向集約型轉變及推動產業結構的優化升級。
四、從我國的內資企業與外資企業稅負比較分析，說明我國為什么要進行所得稅改革
截至2006年底，全國累計批準外資企業59.4萬戶，實際使用外資6919億美元。2006年外資企業繳納各類稅款7950億元，占全國稅收總量的21.12％。當前，我國經濟社會情況發生了很大變化，社會主義市場經濟體制初步建立。加入WTO后，國內市場對外資進一步開放，內資企業也逐漸融入世界經濟體系之中，面臨越來越大的競爭壓力，繼續采取內資、外資企業不同的稅收政策，必將使內資企業處于不平等競爭地位，影響統一、規范、公平競爭的市場環境的建立。現行內資、外資企業所得稅制度在執行中也暴露出一些問題，已經不適應新的形勢要求：主要是現行內資稅法、外資稅法差異較大，造成企業之間稅負不平、苦樂不均。現行稅法在稅收優惠、稅前扣除等政策上，存在對外資企業偏松、內資企業偏緊的問題，我國內資企業目前名義稅率為33％，而外資企業由于享受稅收優惠(已經16年)，名義平均稅負為15％，實際平均稅負只有11％。由于中外企業稅負不一，導致我國每年向外企少收2000億稅收。再加上對外資等企業出口退稅，估計每年至少有3000億稅源讓利給了外企及外部消費者。為此，內資企業稅負過高不利于公平競爭。再加上外企偷稅避稅問題嚴重，導致內資企業也采取偷稅避稅，使我國稅收成本大大上升。
五、我國“兩稅合并”統一稅率25％政策出臺對企業影響分析
十屆人大常委會五次會議高票通過企業所得稅法，擬定25％統一稅率(小型微利企業20％稅率)，這部法律的通過，表明我國對企業所得稅實行了“四個統一”(統一所得稅法、統一所得稅率、統一稅前扣除辦法和標準、統一優惠政策)。我國兩稅合并政策出臺對企業影響從宏觀層面上看將有利于發揮稅收調控作用，引導我國經濟增長方式向集約型轉變，推動我國產業結構的優化升級。企業研發費用按實際發生額的150％扣除，研究開發費稅前加計扣除優惠，將促使企業加大研發投入，加大自主創新力度、增加競爭力。此外，對創業投資、小企業實行稅收優惠，對符合條件的小型微利企業實行15％的優惠稅率，擴大對創業投資企業的稅收優惠，對投資環境保護、節能節水、安全生產等方面的稅收優惠，同時，新稅法保留了對勞服企業、福利企業、資源綜合利用企業的直接減免稅政策采取替代性政策，這將會促進經濟發展。新稅法還要求關聯方交易各方支出分攤、定價有監控，并賦予企業提供合法交易證明材料義務，加大了對利用關聯方交易偷漏稅收的防范及其利用關聯方交易偷漏稅的風險和成本。但不可否認的是兩稅合并將對老國企及東部企業有利，而對西部企業將帶來激烈競爭。
兩稅合并從微觀層面上對外資企業來說稅負將有上升，當然，外資企業凡是享受15％和24％等低稅率優惠的老企業，可有3～5年過渡期，逐步過渡到25％的稅率。2006年蘇州對370家外企調查，大部分企業認為對經營有影響，使經營成本上升。9％企業可能改變投資方向，1％企業可能撤資。此外，對外商投資企業的優惠政策將從“區域優惠”轉為“產業優惠為主、區域優惠為輔、兼顧社會進步”。這意味著將取消外資企業超國民待遇，我國吸引外資模式發生根本變化。相關人士表示：投資者需重新評估對中國業務策略及業務模式、投資結構、投資地點和融資模式。許多微利外企或到亞洲東南亞一些發展中國家建廠，以降低在中國風險。或在中國中西部投資(臺商有1/3投資在蘇現正向蘇中、蘇北的揚州、淮安等延伸)；或平行投資(遷廠到經濟特區)；或將現有產業與高新產業合并；或直接產業升級搭上高新產業稅收優惠政策；或投資于長三角的弱項(如香港的現代服務業、澳門休閑產業)，兩稅合并將使長三角不少在外資本回歸，除了能彌補部分稅收外，究竟將產生何種影響尚須拭目以待。新稅法實施后，由于實行了總分機構匯總納稅，可能會帶來部分地區稅源轉移問題，對稅源移出地財政有一定影響。
同時還值得一提的是，新所得稅法與新會計準中所規定的所得稅會計有很大的不同，新準則與現行企業制度關于所得稅的確認和計量的會計理念完全不同。會計理念從利潤表觀念轉為資產負債表觀念。所謂利潤表觀念，即企業計交所得稅額時應先計算出利潤總額，然后再將利潤總額調整成應納所得稅額，再將應納所得稅額乘上適用稅率得出應納所得稅額。而所謂資產負債表觀念是通過重置成本會計(或定期對期末資產估價)求得期內資產凈增量后，再將期內資產凈增量乘以適用所得稅率得出應納所得稅額。這其中還涉及到公允價值的確定與應用問題，而本次兩稅合并文件中明確了企業所得稅的應稅所得范圍。上列新稅法與新會計準則兩者如何協調統一，還有待于國家有關細則的進一步出臺。此外，本次兩稅合并有關文件中還將收入總額界定為“企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入”，同時，草案對“不征稅收入”也做了明確規定，即財政撥款、納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金等屬于財政性資金的收入。同時還將國債利息收入，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益等，規定為“免稅收入”。在企業費用扣除和資產的稅務處理方面，目前內資、外資企業所得稅在成本費用等扣除方面規定不盡一致，比如：內資企業所得稅實行計稅工資制度，外資企業所得稅實行據實扣除制度。草案統一了企業實際發生的各項支出扣除政策，規定了公益性捐贈支出扣除的標準，明確了不得扣除的支出范圍。同時，對企業實際發生的有關固定資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產和存貨等方面的支出扣除做了統一規范。
第4篇：稅務風險分析范文
關鍵詞：購物卡 稅務風險 收入 發票管理
購物卡是集餐飲、購物、娛樂于一體的多功能消費卡，是代金券的一種。許多超市和商場為了解決融資問題，往往發行各種對外銷售的購物卡。在發卡單位使用時，不需要密碼，直接刷卡就行，只有在打印的憑條上可以看到余額。一張不起眼的購物卡，涉及商家、購卡人、用卡人多個方面。無論哪一方，在買賣和取得購物卡后，都與納稅有著密切的關系。買賣購物卡雙方都存在不少稅務風險。如果不重視這些風險的防范，則會給商家、購卡者及用卡人帶來補繳稅款、繳納滯納金、滋生腐敗等風險。
一、購物卡涉及的稅務風險分析
（一）滋生腐敗風險
一般來說，不記名的購物卡都可以在市場自由流通。由于購物卡體積小、用途廣，方便攜帶，可以滿足親戚朋友之間的人情往來。但同時購物卡的產生也為腐敗的滋生提供了便利條件。贈送購物卡給各種官員、領導成為了賄賂的一種新形式。
近年來，受賄案件中涉及以購物卡的案件比例正在逐步上升，有八成至九成受賄案件的被告人曾經收受過各種形式的購物卡。
（二）開具發票風險
購物卡買賣環節的發票開具風險最大。企業為了方便財務入賬，一般會要求售卡企業在其購買購物卡之后開具銷售發票，但是一般都要求品名開為辦公用品、培訓費等與企業經營有關內容的發票，但是持卡人在持卡消費時，購買的不一定的“辦公用品”，比如超市派發的購物卡就可以用來購買其他名目的商品，這就構成了開具虛假發票的行為。而購物卡持有人消費時就不再開發票，而是由商戶按照購物卡實際消費金額再開發票給購物卡企業。這等于是購物卡企業提前代替商戶開發票給購卡單位。那么商戶和購卡人都違反了《發票管理辦法》，存在被稅務部門處罰的風險。
（三）購物卡發卡方納稅申報環節中的稅務風險
發卡企業納稅申報環節的風險體現在的申報時間上。發卡企業如果是增值稅納稅義務人，根據《增值稅暫行條例》的規定，采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天。發卡企業如果是營業稅的納稅義務人，根據《營業稅暫行條例》的規定，營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務并收到營業收入款項或者取得營業收入款項憑據的當天。
根據《增值稅、營業稅暫行條例》對納稅義務發生時間的規定，由于購物卡尚未使用，發卡企業即使收到了款項，發卡企業也并未提供應稅服務，因此并沒有達到法定的納稅義務時間。但實際上，購卡人在支付款項時都會要求發卡企業開具發票，而一旦開具了發票，即使未到法定納稅義務發生時間，稅務機關也會要求發卡企業申報繳納稅款。若發卡單位沒有按照增值稅或營業稅的納稅義務履行納稅義務，結果延期繳納增值稅或營業稅，將受到稅務機關的處罰，嚴重者構成延期繳納稅款罪，將會受到刑法處罰。
（四）購卡企業企業所得稅扣除風險
企業單位一般購卡是用于員工福利和商務饋贈應購卡者要求，應購卡者要求，售卡企業將發票開為“辦公用品”等各種增值稅發票，使得購卡者本應在業務招待費與職工福利費中列支的費用，卻在“管理費用―辦公用品”科目中核算，業務招待費與職工福利費按規定不能在稅前全額扣除，列支職工福利的扣除限額為職工工資總額的14%，而辦公費用卻是可以稅前全額扣除的，因此這樣的操作降低了企業利潤，減少了企業的應納稅所得額，偷逃了企業所得稅，這將面臨稅務部門稽查的風險。因為稅法規定企業列支的辦公用品等費用必須附上詳細的購買清單，尤其是大額的、項目為辦公用品的發票，很容易被稅務部門認定為不實的費用。
（五）最終消費者個稅扣繳風險
購物卡最終消費環節存在的稅務風險，若企業將購物卡用于員工福利，那么此項費用應該并入職工當月的計稅工資總額，繳納個人所得稅。若是企業如果將購物卡用作禮品贈送，企業需要按照“其他所得”項目以 20%的稅率代扣代繳受贈人的個人所得稅。企業如果沒有按照要求履行代扣代繳義務，可能會遭到稅務部門的處罰，消費者也有可能被要求補繳個人所得稅。
二、對購物卡的監管措施
（一）加大在商業購物卡領域的反腐倡廉力度
治理收卡受賄等違法違紀行為，是加強反腐倡廉工作的迫切要求和重要環節。應當嚴禁國家工作人員特別領導干部在公務活動中收受任何形式的購物卡。凡收受購物卡又不按規定及時上交的，以收受同等數額的現金論處。對涉嫌受賄的，依法嚴格查處。
（二）推行示范性合同文本
行政主管部門應加強對發卡方制定購物卡合同條款的指導與規范，主管部門應該組織與商戶相關行業一起聯合制定統一的購物卡消費合同示范文本，明確規定購物卡的使用方法、收費方法、可享受折扣范圍、有效期限、違約責任等。發卡企業必須提供購物卡合同文本給消費者，若商戶在合同示范文本之外自行制定合同，則該合同應在有關工商管理部門備案。
（三）開具發票環節嚴格把關
發卡人應當從源頭把關，對已經在售卡環節開具發票的，在實際消費環節一律不得開具增值稅專用發票，只能開具普通發票，并且普通發票上只能據實列支、必須逐欄逐項填寫完整，并且要求其附列明細清單不得弄虛作假，不能為了滿足客戶的要求而開具辦公用品等名目。在稅前扣除與生產經營無關支出時，要按照使用用途由持卡人繳納各項稅款，或由單位代扣代繳。
（四）購物卡應加大實行實名登記力度
應該在實名登記的留檔要求里加上購卡人和人有效身份證件的復印件或者影印件，形式上保證實名登記的真實性。
參考文獻：
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第5篇：稅務風險分析范文
【關鍵詞】企業稅務會計；稅務風險管理；問題；方法
一、我國企業稅務風險管理存在的問題分析
近些年總體來說，我國的企業獲得了飛速的發展，可以用驚人的發展速度來形容，但是在快速發展的業績背后，企業的自身的管理卻沒有跟上，出現了高業績和低管理的不協調發展，這一定程度上限制了企業的長遠發展。在企業的實際工作中，他們更多的只重視企業的承接項目和工程質量，對自身的管理有些松懈，特別是內稅務風險的管理更是顯得極為松弛。稅務問題不出問題則沒有任何的影響，如果一旦出現問題，企業就會出大問題，嚴重者關乎企業的生死存亡。筆者在調查中發現，我國很多的企業對稅務風險的管理重視不足，在人才的管理上不規范不專業，缺乏專業人才的打理，另外在稅務風險管理制度的建設上呈現出一定的滯后性和不完善性，很多的企業不能從自身的實際出發制定完善的管理制度，與此同時企業稅務風險管理的環境也比較的脆弱，這些都導致我國的企業在內部財務的管控上呈現出一些急需解決的問題。隨著我國社會經濟的發展和社會主義市場經濟的逐漸完善，市場更具有開放性和競爭性，企業在發展的過程中更多的把自身的精力放在了企業承接的項目和開發的項目產品上，但是針對企業的內部管理，特別是稅務風險管理來說都沒有給予重視，這就導致企業的稅務風險管理出現了很多的問題，也造就企業稅務風險管理的環境呈現出極為脆弱的特性。企業的工作重視仍是工程項目，而對于所謂的辦公室工作的重視不足，他們的工作以來各種報表和書面材料，對于工程項目的各類報表材料他們是可以一目了然的，但是對稅務報表和稅務公示卻無法了解的細致，對其存在的真偽性也很難辨別，只要數據過得去，他們是不會深究的，也不會把稅務報表中的數據一一去核實，這就造成企業的稅務管理呈現出敷衍行和形式化的特點，其中就會容易滋生各種違規操作，以假亂真，以次充好的情況，給企業的發展埋下安全隱患。對于企業來說，其工作的內容較多，程序較為復雜，牽扯到的人員也較多，如果在管理中沒有響應的規范和制度的話是很難將工程項目做好的。
二、提升我國企業稅務風險管理有效性的方法研究
針對上述筆者分析的問題，企業的稅務風險管理工作確實需要改進，稅務管理是企業管理的有機內容和組成部分，作為企業領導者和稅務風險管理人員應該重新認知企業的稅務風險管理工作，轉變工作思想，首先給予稅務風險管理應有的重視，把日常稅務管理工作當成企業發展的大事來抓；其次就是構建完善的稅務風險管理制度，結合企業發展的實際情況，制定可行性的規章制度，讓制度來管人管事，提升稅務風險管理的有效性；最后要抓好企業稅務風險管理的人才建設，從人員的招錄、培訓到日常工作，都要做好督促和規范，提升稅務風險管理人員的綜合素質和專業技能，優化企業稅務風險管理的環境。
（一）創新工作思路，重視稅務風險管理工作
企業的工作是非常復雜的，主要的內容是項目的承接和作業，這是毋庸置疑的，但是要想企業獲得又好又快的健康發展還需要采取有效措施提升企業的內部管理質量。一般來說，企業的發展需要良好的內部管理和外部環境。稅務風險管理作為企業內部管理的有機組成部分，應該重視起來，財務是企業運轉的物質基礎，沒有良好的稅務管理作為支撐企業是不會健康發展起來的。對于企業來說，面對著新形勢的變化，一定要拓展工作思路，重視稅務管理工作，把企業的稅務管理工作納入到企業日常的管理議程中。另外，在人才的選拔和錄用上，要做到專業化和科學化，以為企業的稅務管理和發展提供人才和智力支持。
（二）重視制度機制建設，實現規范化的稅務管理
企業的稅務管理存在突出的問題就是在工作的過程中規章制度建設不齊全，甚至有的部分企業都沒有完善的稅務管理制度，這樣在稅務管理的時候就不能做到有章可循沒就會出問題，有風險。制度是企業內部管理的奠基石，是一切工作的原則性要求和規范化要求，沒有健全的制度，企業的稅務管理是非常困難的。為了優化企業的稅務風險管理，首先要重視稅務管理的制度建設，設立專業的稅務管理部門，同時依據工作內容細化稅務風險管理的制度。統一負責企業的稅務資金，實施稅務稽核等制度，確保稅務的安全管理。
（三）發展企業稅務管理人才，提升稅務管理的有效性
對于企業來說，強化稅務風險管理首先就需要強化人才隊伍建設，招錄和聘用擁有專業稅務風險管理能力的人才，并對他們的工作內容實施監督和檢查，把稅務管理工作納入企業考核和員工績效考核，讓財務部門感覺到自身存在的壓力，與此同時要強化稅務風險管理的有效性，讓稅務風險管理人員依據企業內部的實際情況，創新工作思路，提升稅務風險管理能力。
參考文獻
[1]蓋地，張曉.企業稅務風險管理:風險識別與防控[J].財務與會計,2012(16).
第6篇：稅務風險分析范文
隨著市場經濟的迅速發展，企業的經營范圍越來越廣泛，稅務審計風險已經成為很多企業迫切需要解決的問題。本文探討了稅務審計風險的內涵和成因，介紹如何識別稅務審計風險，提出了實施稅務審計風險管理的具體步驟，對企業稅務審計風險管理的基本理論進行了初步探討。
關鍵詞：
稅務審計；風險識別；風險控制
一、引言
隨著我國市場經濟的不斷發展，企業面臨的經濟環境越來越復雜，其所面臨的稅務審計風險也越來越大，例如國內知名大企業如國美電器、創維、中國平安等大公司都曾先后陷入稅務審計風險之中，因此對企業進行稅務審計風險管理十分必要。稅務審計是稅務機關對企業涉稅信息進行審核的一種稅務管理模式，主要方法是通過采用現代審計技術獲取納稅涉稅信息并進行分析審核。稅務審計規范的工作底稿、充分的涉稅信息、先進的審計技術和中性的審計結論，有利于降低稅務管理風險、提高稅務管理效率、減輕納稅人負擔、構建和諧征納關系。
二、目前稅務審計中存在的問題
1.稅務審計法律定位不明確，體制欠完善。
稅務審計立法相對落后，強制力不夠，難以深入開展。
1.1內部工作流程不暢。
例如，在審計中經常會碰到某一企業的偷稅行為已達到移送標準，但在移送稽查時卻遇到障礙。究其原因，即稅務稽查部門執行的是國家稅務總局的《稅務稽查工作規程》，注重企業已簽字確認的原始證據，而在稅務審計時則執行《涉外稅務審計規程》，更注重的是程序和方法。
1.2對稅務審計人員缺少制約。
稅務稽查部門采取選案、檢查、審理、執行四分離的方式查案，而稅務審計人員在操作中缺少統一的執法標準，審計各流程之間缺少必要的制約機制，許多問題是依靠個人的理解和認識進行處理的。這不利于稅務審計工作的規范化發展。對稅務審計人員而言，由于缺少制約，也存在較大的職業風險。
1.3企業對稅務審計認識模糊，審計工作難以開展。
部分企業對稅務審計沒有明確的認識，有的將稅務審計定位為會計師事務所的審計，采取應付的態度，不積極配合，對敏感問題避而不談或對要求提供的資料不積極提供，應付了事。甚至有不少企業認為，稅務審計與稅務稽查不同，無強制力，不配合也沒大事。
2.稅務審計人員的職業素質有待進一步提高。
2.1思想重視不夠。
由于工作量較大，少數人員對審計工作采取應付的態度，敷衍了事，流于形式，有時僅通過簡單翻閱憑證、賬本和報表，就算完成了審計流程。
2.2工作技能欠缺。
在稅務審計實施過程中，審計人員需要運用分析性復核、內部控制測試、抽樣審計等技術，這些都要求審計人員具有較高的專業判斷能力和工作技能。
三、企業稅務審計風險的成因
1.經濟和經營環境復雜化。
隨著全球經濟一體化的迅速推進和市場競爭激烈程度的加劇，企業面臨的經營環境變得更加復雜。而我國處于經濟轉型的特殊時期，企業經營環境更為復雜，主要來自于區域發展不平衡，消費者需求多變、全球市場波動和能源．原材料等部分要素價格持續上漲、經濟信息化進程加快等等。企業經濟環境復雜化要求其相應的稅務審計制度能跟上環境的變化，因此環境的迅速變化，造成了企業面臨的稅務審計風險增加。
2.企業管理體制落后。
稅務審計監督不力由于我們社會文化，傳統思想和經濟體制等因素的影響，我們企業的管理體制從總體上看較為落后。
3.稅務審計人員素質的影響。
盡管有企業財務人員配合，但是實施稅務征管的主體仍然是稅務工作人員，他們的職業素養以及專業技能直接決定著審計質量的好壞。稅務人員工作水平參差不齊，有的責任心不強，有的專業技能不夠過硬，不能適應新經濟環境下稅務工作的要求，致使企業稅務資料失真，稅務管理出現漏洞。
四、稅務審計風險管理對策
1.稅務審計風險的識別。
作為稅務審計風險管理的首要環節，稅務審計風險的識別是進行稅務審計風險管理的基礎。只有在風險事故發生之前，運用科學系統的方法準確地識別風險，才能有針對性地對風險實行有效管控。基于稅務審計風險的特征、影響因素、成本與效益等，對特殊業務配置相應的審計資源來調查印證，往往效率較高，得到的效果也比較有針對性。
2.稅務審計風險的評估。
通過風險識別發現納稅人在稅務管理、財務管理、稅收遵從等方面的風險后，要對風險進行評估，以確定各項涉稅風險的概率和強度，從而為控制稅務審計風險的方法設計提供依據。評估的過程可按照初步評估、進一步評估和最終評估的思路來進行。在初步評估階段要做好審計準備工作，對稅制的完整性、稅收政策的時效性有很好掌握。
3.稅務審計風險的控制。
首先，建立企業風險信息庫。掌握充分，及時和有效的信息全面，系統的信息系統可以幫助企業減少稅務審計信息在產生、處理，傳遞資者和客戶等利益關系者提供企業信用狀況等信息。只有重視誠信建設，才能取信于投資者，取信于銀行，取信于政府。另外，要杜絕企業間的相互擔保，避免企業引發潛在償債風險。對于中小型企業，要加強資金管理。資金管理工作在中小企業的發展中占有重要地位，完善的資金管理制度是保證中小企業發展壯大的重要基礎。要加強中小企業的資金管理，首先要完善中小企業的預算編制，根據企業發展的具體狀況和將來的目標制定資金的收入和支出計劃，平衡各環節的資金運用；其次要對企業存在的應收賬款加以重視，完善應收賬款的管理制度，增加應收賬款管理工作人員，實行責任到人的制度，從而提高應收賬款回收率，提高工作效率。要注重審計人員的職業素養。加強審計人才隊伍建設，提高審計人員的專業能力和道德水準高質量的稅務審計工作需要高素質的人才，這一方面需要稅務機關培訓好內部專業人才、留住人才，另一方面還需要不斷從稅務機關外部吸納適應工作需要的高素質專業人才，優化稅務人才結構。為了提高審計人員的專業技能，稅務審計人員應該學習先進的審計技術，提高職業素質，只有做到“業務精湛、道德過硬”，才能提高稅務審計人員發現與報告問題的能力。
作者：張景陽 單位：北京物資學院
參考文獻：
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[4]劉水英.淺論審計風險及其防范與控制[J].公用事業財會.2008,1.
[5]周景冉.淺析審計風險控制[J].合作經濟與科技.2014,3.
第7篇：稅務風險分析范文
（安徽省交通控股集團有限公司，安徽 合肥230088）
摘要：隨著經濟的不斷發展，我國的企業的數量也在不斷地增多，可以說，企業之間的競爭而是更加的激烈，而企業的稅務作為企業競爭力的一部分，對于整個企業的發展有著一定的影響。會計行業的不斷發展，對于稅務審查也是更加的嚴格，而這對于我國的各行各業的企業都提出了更多更高的要求，特別是高速公路的行業，因為這目前來說，高速公路的發展是相當迅速的。所以說針對于目前企業稅務中存在的風險，采用怎樣的方式來進行有效內部控制，已經成為擺在了企業面前的挑戰。而本文從目前企業稅務風險管理的現狀以及應該采用的措施兩方面進行了詳細的闡述。
關鍵詞 ：企業；稅務風險；內部控制
隨著經濟的逐漸發展，各行各業的發展都越來越完善，而這種完善，不僅僅表現在市場競爭機制的完善，同時也表現在對于企業內部發展的要求上。企業的內部控制主要包括了：財務控制、稅務控制、人事控制等等方面，進行合理有效的內部控制，能夠在某一種程度上完善企業的內部管理機制，提升企業的市場競爭力。而稅務的風險控制卻是內部控制的重要組成部分，而這也就意味著，我們在進行內部控制的時候，不能忽視到稅務風險的控制，為企業的發展，為企業的發展提供強有力的后盾。
1企業稅務風險管理的現狀
1.1企業忽視企業內部控制中的稅務風險
隨著經濟的不斷發展，市場主體的逐漸增多，而市場的環境也是日益的復雜。面對這樣的市場環境，要求企業能夠更加科學、合理的進行企業內部的控制管理，特別是稅務風險的管理，讓企業的發展能夠更加的科學，在今后的發展中立于不敗之地。但是，就目前來說，企業不夠重視內部的稅務風險的控制，僅僅認為這是一個表面上的工作，而不夠重視。忽視了企業內部的稅務風險的控制，在某一種程度上變提升了企業稅務管理的風險，而這種風險一旦出現，對于企業的發展都將是不利的，甚至是毀滅性的打擊。我國企業對內部控制中的稅務風險的控制，僅僅停留在表面，而不將思想上這種認識轉換到實踐工作中，真正的從方方面面重視到企業內控制中的稅務風險的控制。
1.2有關企業稅務風險的專業人才儲備不足
市場競爭的加劇以為各行各業的發展都要更加的規范化、系統化，特別是針對稅務這種專業性比較強的專業，更是如此。高素質的人才能夠有效、科學的進行稅務風險控制，將企業的資金進行合理的規劃，在某一種程度上，便可以為企業的發展提供更多的流動的資金，為企業的發展提供強有力的資金支持。并且，術業有專攻，管理者在思想上的重視，還是需要專業的人才對于稅務風險的控制落到實處的。而就目前來說，我國缺乏高質量的評定稅務風險的人才，人才的額缺乏在某一種程度上也在不斷地提升企業內部稅務管理的風險。同時專業的人才，能夠在企業稅務出現問題的時候，及時的進行補救，將企業的損失降到最低。而缺乏這樣的專業人才，在面對稅務中存在的問題的時候，就有可能將企業耳朵損失不斷地擴大，對企業的發展都將產生不利影響。
1.3對于企業稅務風險缺乏一個有效的管理機制
不同的行業，不同的企業文化，都有著自己的特點，而這也就意味著，每一個企業所進行的稅務風險的控制都應該具有自己特點的。但是在目前，我們不難發現，現在很多企業雖然在思想上重視了企業內部的稅務風險的控制，但是在這些管理上確實存在一定的混亂。而這種混亂在某一種程度上，變為企業內部稅務風險的控制上產生了一定的阻力，而這種阻力邊有可能在某些特點的時候，稅務風險擴大，將企業的損失不斷地擴大。對于企業稅務可能存在的問題，應該進行層層分析以及預測，并且將這種意識層層的深入，在每一個部門都應該將在思想上重視，并且將其落到實處。而這便對于企業內部稅務風險的控制管理提出了更多更高質量的要求，提別是企業管理部門。
2針對企業稅務風險內部控制的措施
2.1在思想上高度重視企業內部的稅務風險
面對企業內部稅務風險的管理中存在的問題，首先需要的便是在思想上重視內部稅務風險控制，意識到企業內部進行稅務風險管理控制，對于企業的發展以及資金的流動，都是有著極為重要的影響的。在思想上重視的同時，應該將這種重視落實到實處，讓每一個部門都應該根據自己部門的情況建立相應的措施，將這種措施真正的實施，而并不是流于形式。所以說，只有在思想上重視，才能夠將這種意識延續到接下來的工作中。而思想上的重視為接下來的工作的開展奠定了堅實的思想基礎。重視之后，需要的便是能夠在實際的工作中考慮到稅務風險的控制與管理。這有這樣高度重視，才有可能將企業內部稅務風險控制與管理中存在的問題及時的進行解決，不斷提高企業的市場競爭力。
2.2建立相應的人才儲備機制
所有的措施的制定以及實施都是需要專業的人才，根據企業發展的具體情況，制定出有針對性的措施，這樣才能為企業的發展提供強有力的保證。而這樣高質量的措施的制定，便是需要一個專業化的隊伍，所以說，我們要建立相應的人才儲備機制，為企業內部稅務風險工作的順利開展提供有效的智力支持。一方面，企業應該定期組織相關部門進行培訓，不斷提高專業素質。同時定期組織交流會，將工作中存在的問題，能夠進行交流，不僅僅是一種工作的解決，同時也是更加有利于同事間的情感的交流，為企業措施的開展奠定了情感基礎。不斷提高從業人員的專業素質，再出現問題的時候，能夠更加有效的、真缺德找出問題所在，然后進行解決，提高問題的解決效率，將企業的損失降到最低。同時，還可以和學校進行相應合作，為相關專業的學生提供實習的機會，而這也為接下來人才的引進，奠定了基礎。讓他們在工作的時候，減少適應環境的時間，能夠更加迅速的投入到工作中，提升工作的質量，能夠為企業的稅務風險管理與控制提供更加專業的措施。
2.3建立科學有效的稅務風險內控的管理機制
對于企業進行內部稅務風險的控制與管理，不僅僅是思想上的重視，人才的儲備，還需要一個鏈接，便是管理機制的建立，能夠將企業在進行幫內部稅務風險管理與控制的時候，將這些措施能夠更加有效的執行。或者是，將問題出現的時候，能否進行有效的解決，需要的不僅僅是人才的專業素質，同時還需要的部門的管理機制。所以說，對于企業內部稅務風險的管理與控制，應該建立一個強有力的管理系統，能夠及時的進行上傳下行。在發現問題的啥時候，能夠將問題高效的解決。建立一個有效稅務風險的評估機制，將企業發展存在稅務風險的可能性降到最低。所以說，建立一個科學有效的稅務風險內部控制的管理機制，為企業的稅務風險的防范提供了更加有效的保證，為企業的發展提供了更加持續的動力。
3結 語
對于企業的長遠發展來說，在內部進行有效的稅務風險的控制是相當有必要的，而這也是企業面對激烈的市場競爭所需要做出的改革。對于企業內部稅務風險的控制與管理，需要的不僅僅是管理者的高度重視，還有高校管理制度的建立等等，一環扣一環，只有從方方面面都重視，為整個企業的內部稅務的管理提供強有力的保證。而如何有效的進行企業內部稅務風險的控制與管理，還需要在今后的實踐工作，不斷地總結經驗教訓，以及吸收外來先進的管理經驗，有取舍的進行吸收，探索出一條適合我國企業內部稅務風險控制與管理的道路。
參考文獻：
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第8篇：稅務風險分析范文
中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）015-000-01
風險管理有著極強的針對性，效能高的同時又只需相對較少的投入。憑借這些特點，自1970年以后，風險管理迅速在世界范圍內發展起來，建立起了完備的理論系統，并在企業、跨國公司、經濟、政府的管控活動之中體現著它的價值。近年來發生了太多由于忽視稅收風險的重要性而導致的企業倒閉事件，于是，一些企業制定了很多相關政策來應對稅收風險帶來的威脅。現代企業制度的建立，標志著企業內部管控體系的日漸成熟，實現企業戰略目標，很大程度上依賴于合理評價與化解企業稅務風險，對稅收風險的控制同樣已然成為企業內部風險控制的關鍵因素。
一、企業稅務風險產生原因
企業稅務風險意為由于來自不同的貿易逆差所產生的、受內部稅收政策和外界原因影響的潛在風險。社會經濟現狀飄忽不定，稅收政策的調整和企業生產經營項目中的可變性是企業稅務風險的主要成因，并可將成因分為內因和外因兩大部分。
1.風險產生內因
企業內部稅務控制制度意為公司開發的具有預警、檢察、發現和矯正過失以及欺騙行為的內部政策章程，以期達到落實發展戰略宗旨、依照相關法律進行公司活動的目的。實際上，很多企業未曾將建設稅務內部控制制度作為重點工作，稅務危機意識薄弱，必要的稅務部門建設的步伐不能跟進。有的企業的財務機構既要承擔會計職能，又要分管納稅事宜。實際上，財務事項處于公司盈利活動的最后一個環節，它的主要功能是遵照事實記錄生意現狀。如果財務機構發現了公司的稅務存在的問題卻通過修改賬目以達到消除稅收風險的企圖，那么企業就會被稅務部門判定為偷稅。
當下，大部分公司沒有建立稅收制度來進行全面的內部審計，而且不能進行固定周期查驗和合理性評價。許多公司僅僅遵從政府分管稅務部門的剛性需求進行稅務自我檢查。另外，如果公司自己的審計者不擅長處理稅務相關內容，則一般會交由公司外部的稅務從業人員處理相關事宜，于是伴隨這個過程就滋生了外包風險。一般來說，公司外的稅務從業人員很難切切實實了解企業的產業管理和稅務現狀，有些更是為了眼前的蠅頭小利，在不具備對被委托公司財政現狀的完備知識的時候就貿然為該公司制定出了驗證材料。只要政府分管稅務部門或者審計局對公司的納稅情祝進行查驗，就能立刻發現公司的偷稅行為，該公司不僅在運營上會遭到嚴重影響，并且企業信譽也同時蕩然無存。
2.風險產生的外因
究其風險產生的外部因素，更多的是由于需要納稅的個人或法人希望通過躲避交付一部分稅款來抵消一部分自身遭受到的目前納稅政策帶來的不公正待遇。我國目前的稅收政策以間接稅為主。增值稅不是中性稅收，并且營業稅重復征稅，企業生產、經營等范圍的劃型的不同以及對生產資料的占有形式的不同都會導致納稅力度的區別。政府對內外資集團的征稅力度也存在著不小的差異。這些情況都導致企業產生通過人為調整稅務情況以追求公平的想法，于是由此滋生了稅務風險。
我國現有稅務政策不夠明晰。目前我國設置有18種稅務類型，大部分相關的法律法規內容的界線劃定不清晰，主旨過于概括，這就導致了收稅方和納稅方在政策解讀上的爭執。由于我國稅法是制定法，根據執法者對政法相關規定的自我解讀導致的執行結果來決定糾紛中的責任歸屬。目前我國公民在稅務方面很少有人明確唯有法律規定的才是合法的，并且稅法在法律體系中沒有處在一個很高的位置，國家行政機關對稅法具體應用貫徹的方法所作的說明處于主要地位，這些都導致納稅者處于劣勢，增加了該群體承擔稅務風險的可能性。
二、企業稅務制度的設計
1.完善稅務內部制度
企業財務狀況核算以及企業整個運營鏈條都應該以稅務管理政策穿插其中，實施時應做到以下幾點（1）調整稅務管理的企業自身結構，成立專業的分管稅務企業機構以及緊抓稅務執行者的業務能力；（2）有效查驗和權衡稅務風險。對比風險產生概率、可能后果和企業的對風險的態度，來決定風險的管理方法；（3）參考對稅務風險的估測，同時考慮風險管理方法，積極落實為達到內部稅務政策制定初衷的相應辦法；（4）制定內部稅務風險測評的交流制度；（5）進一步提升內部稅務制度的監管能力。
2.完善稅務審計制度
合理化內部查驗部門，設立審計委員會，自主設置直接受理事會領導的企業自身審計部門，已達到企業自身內部查驗部門單獨行事的目的。公司自身稅務查驗規模和頻次要做到規范化。對企業的稅收政策遵從度進行重點查驗，公司自身稅務監管條款的設置以及實際運行效果也要重點考慮。
3.建立風險預警制度
企業應具備了解稅收風險的相應能力，并在充分了解風險的基礎上，建立稅收風險預警的有效機制。企業將根據先前統計數據和有關材料，采用先進手段，及早發現、識別和認知風險，從全局把握稅收風險的整體信息，可以采用例如流程防止、避免和減少、減低密度、轉嫁風險等多種手段。
第9篇：稅務風險分析范文
關鍵詞：中小企業；稅務風險；制度
企業本身就對稅務風險管理有較強的針對性，效能高、投入少，單憑以上特征，自20世紀70年代以來，風險管理迅速在全球領域內發展起來。目前，已經構建成了相對完善的理論系統，而且在企業及跨國公司參與的活動中無不展現其價值，甚至還包括經濟往來、政府掌控活動等也不例外。近些年來，由于諸多企業沒有認識到稅收風險的作用和意義，從而造成很多企業面臨破產，因此部分企業急于制定一些相關的制度，以便抵抗稅收風險，減少風險帶來的危害。當代企業制度的構成，意味著企業內部管理體制逐漸成熟，完成企業戰略要求，一般都是依靠合理的評價及消除企業稅務風險，這對企業稅收風險實現有效的控制有重要作用。
一、導致企業產生稅務風險的主要原因
（一）沒有完善的內部稅務審計制度
當前，有很多企業未構建和完善其內部稅務審計制度，在遇到有關稅事務時，無法按期進行檢查及適當評測。大部分企業僅僅按照稅務機關提出的要求，對有關企業稅務的活動以消極的態度進行檢查。也有一些企業的內部審計人員的專業基礎知識不高，所以聘請外部稅務中介實行外包式檢測，故而出現外包風險。由于外聘的稅務中介沒有全面、準確地熟悉和掌握該企業的實際生產情況及稅務狀況，部分稅務中介為了追求自身的利益，沒有進行深入的調查就擅自給企業開出稅務鑒證及審計報告。因此只要稅務機關的監查單位或者審計部門檢查或審計該企業的稅務運營狀況，就很容易發現企業出現的稅務問題，這給被查處的企業帶來重大影響，不僅是經濟獲利，還有企業的信譽與形象。
（二）沒有建立稅務風險預警體制
一般情況下，企業稅務的風險性的影響因素較多，存在明顯的不確定性，然而其并非偶然發生，而是具有自身的規律。基于此狀況，可以通過構建完善的稅務風險預警體制有效地減少或避免其發生。根據相關調查顯示，當前我國很多大型企業仍未建立較為完善的稅務風險預警體制，中小企業就更加無法做到這一點了。企業如果未構建有效的風險預警機制，等到企業察覺到稅務風險的存在之時，企業的稅務風險給企業帶來的經濟損失是無法避免的。
（三）不完善的稅收法律制度
由于我國的稅務制度缺乏公平性，這就很容易使對稅務不滿意的人出現逃稅的現象。目前，我國現行的稅制結構主要是以間接稅為主體，增值稅的非中性設定、營業稅的循環反復課稅、規模各異及所有制形式差別、各類內外資企業的稅收不同等，在一定程度上會使企業出現避稅及逃稅現象，從而發生稅務風險。另外，我國的稅制還呈現錯亂復雜、模糊等情況，目前我國現行的稅制設定總共18類稅種，甚為復雜，并且稅法中的諸多條例規定相對比較模糊，這會使得征納之間的理解出現差異。基于對我國法律的理解，法律責任的判斷一般由執法者對法律條例的理解程度，當前我國稅收在某些觀念上的意識仍然比較低，立法意識淡薄、行政解釋處于主體地位，這就使得納稅人的利益得不到保障，進而增加其稅務風險。
（四）企業缺乏科學的管理機構，稅務風險沒有健全的預防監督體制
我國當代企業的管理結構幾乎沒有甚至無效，甚至企業稅務管理缺乏有效的監督體制，這在一定程度上影響企業稅務風險防范作用的有效發揮，不正確的企業決策難以被企業及時發現及糾正，因此，企業稅務風險一般伴隨著不適當的企業決策而產生。目前，我國很多企業尚未設置專門管理稅務風險的機構及職位，未邀請相關人員有效管理企業的稅務風險，這就導致企業管理體系無法將現有的稅務風險管理職能展現出來；沒有設置內部審計機制或監督體制，稅務機關的工作無法得到改進，一些決策人員對企業稅務風險的內部控制設計的具體情況仍然模糊不清，從而導致稅務風險內部控制沒有得到應有的重視，在遇到緊急情況時，普遍偏離制度辦事，由此增加了企業的稅務風險。
二、企業稅務制度設計的具體措施
（一）努力完善稅務審計制度
一般而言，合理地分配內部監察部的責任，設置審計委員會，主動設定由領導直接管理的企業審計部門，讓企業本身的內部監察機構單獨處理稅務事故。企業本身的稅務監察規模及頻率要努力實現規范化，并且不斷完善企業本身的稅收政策，認真督查其遵從度，同時也要重點考慮企業本身的稅務監管條款，以保證其實際運行效能。
（二）構建健全的風險預警制度
企業本身應該具有認識稅收風險的能力，以認識企業稅務風險為基礎，構建起有效的稅收風險預警體制。企業可以按照之前的統計數據及相關材料，使用高級的手段，盡早發覺、認識、采取措施面對稅務風險，使得企業能夠全面把握和了解稅務風險的整體信息。進而降低或減少稅務風險帶來的損失，保證企業的健康發展。
（三）構建稅收法律制度
第一，完善稅制結構，提高稅制的公平性。拓寬增值稅基本稅率的適用范圍，加快稅制改革的速度，并取消營業稅和不科學的減免優惠政策，恢復增值稅的中性屬性，努力提高所得稅在稅收收入中的比例，提高稅制的公平性；第二，優化稅制，提高稅制的透明度。一般情況下，在稅制的出臺之前，應提前進行具體深度的研究，保證立法內容科學化、簡約化。要加強稅法涉及的針對性及可操作性，要保持稅法制度的科學性與稅法前后相統一，關于某一具體內容的規定也必須相同步；第三，稅制改革要保證穩定性、前瞻性及銜接性相統一。稅制改革要與經濟發展狀態及變化相符合，在新稅法的出臺之前，提前準備好完善的配套措施，以便實現新舊交接的順利進行，以具體的操作作為指導，從而使得稅法的的落實呈現簡單化。
（四）構建稅務風險損失主動承擔責任制度
由于中小型企業容易受資金與人力資源的影響，所以難以如大企業那樣，構建起稅務風險管理、考核機制，然而可以合理地調整薪資結構，構建稅務風險損失責任的追查與賠償、獎勵制度，此類制度能夠在后期把員工缺乏責任感的逐漸內部化，進而避免企業稅務風險管理人員的思想主義傾向。制度分別明確企業稅務風險損失責任追尋的廣度、條件、方式，要合理設定好企業稅務風險損失相關負責人的賠償數額、激勵金額，以增強企業稅務管理人員的責任意識，真正落實稅務風險管理工作。
三、結語
綜上所述，本文主要研究了影響企業稅務風險的主要原因、制度建立，全部的企業幾乎是以追求稅后利潤最大化為主要目標。而國家對稅收制度又有強制性，造成企業必然存在稅務風險，這也是難以消除的客觀事實。所以，建立企業稅務風險評估制度在企業發展中起著非常重要的作用。
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