出入境管理辦法實施細則精選(九篇)

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第1篇：出入境管理辦法實施細則范文

第一條 為規范對非居民在中國境內承包工程作業和提供勞務的稅收征收管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則、《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）及其實施條例、《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、中國政府對外簽署的避免雙重征稅協定（含與香港、澳門特別行政區簽署的稅收安排，以下統稱稅收協定）等相關法律法規，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱非居民，包括非居民企業和非居民個人。非居民企業是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。非居民個人是指在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人。

第三條 本辦法所稱承包工程作業，是指在中國境內承包建筑、安裝、裝配、修繕、裝飾、勘探及其他工程作業。

本辦法所稱提供勞務是指在中國境內從事加工、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、咨詢經紀、設計、文化體育、技術服務、教育培訓、旅游、娛樂及其他勞務活動。

第四條 本辦法所稱非居民在中國境內承包工程作業和提供勞務稅收管理，是指對非居民營業稅、增值稅和企業所得稅的納稅事項管理。涉及個人所得稅、印花稅等稅收的管理，應依照有關規定執行。

第二章稅源管理

第一節登記備案管理

第五條 非居民企業在中國境內承包工程作業或提供勞務的，應當自項目合同或協議（以下簡稱合同）簽訂之日起30日內，向項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續。

依照法律、行政法規規定負有稅款扣繳義務的境內機構和個人，應當自扣繳義務發生之日起30日內，向所在地主管稅務機關辦理扣繳稅款登記手續。

境內機構和個人向非居民發包工程作業或勞務項目的，應當自項目合同簽訂之日起30日內，向主管稅務機關報送《境內機構和個人發包工程作業或勞務項目報告表》（1），并附送非居民的稅務登記證、合同、稅務委托書復印件或非居民對有關事項的書面說明等資料。

第六條 非居民企業在中國境內承包工程作業或提供勞務的，應當在項目完工后15日內，向項目所在地主管稅務機關報送項目完工證明、驗收證明等相關文件復印件，并依據《稅務登記管理辦法》的有關規定申報辦理注銷稅務登記。

第七條 境內機構和個人向非居民發包工程作業或勞務項目合同發生變更的，發包方或勞務受讓方應自變更之日起10日內向所在地主管稅務機關報送《非居民項目合同變更情況報告表》（2）。

第八條 境內機構和個人向非居民發包工程作業或勞務項目，從境外取得的與項目款項支付有關的發票和其他付款憑證，應在自取得之日起30日內向所在地主管稅務機關報送《非居民項目合同款項支付情況報告表》（3）及付款憑證復印件。

境內機構和個人不向非居民支付工程價款或勞務費的，應當在項目完工開具驗收證明前，向其主管稅務機關報告非居民在項目所在地的項目執行進度、支付人名稱及其支付款項金額、支付日期等相關情況。

第九條 境內機構和個人向非居民發包工程作業或勞務項目，與非居民的主管稅務機關不一致的，應當自非居民申報期限屆滿之日起15日內向境內機構和個人的主管稅務機關報送非居民申報納稅證明資料復印件。

第二節 稅源信息管理

第十條 稅務機關應當建立稅源監控機制，獲取并利用發改委、建設、外匯管理、商務、教育、文化、體育等部門關于非居民在中國境內承包工程作業和提供勞務的相關信息，并可根據工作需要，將信息使用情況反饋給有關部門。

第十一條 非居民或境內機構和個人的同一涉稅事項同時涉及國家稅務局和地方稅務局的，各主管稅務機關辦理涉稅事項后應當制作《非居民承包工程作業和提供勞務項目信息傳遞表》（4），并按月傳遞給對方納入非居民稅收管理檔案。

第三章申報征收

第一節企業所得稅

第十二條 非居民企業在中國境內承包工程作業或提供勞務項目的，企業所得稅按納稅年度計算、分季預繳，年終匯算清繳，并在工程項目完工或勞務合同履行完畢后結清稅款。

第十三條 非居民企業進行企業所得稅納稅申報時，應當如實報送納稅申報表，并附送下列資料：

（一）工程作業（勞務）決算（結算）報告或其他說明材料；

（二）參與工程作業或勞務項目外籍人員姓名、國籍、出入境時間、在華工作時間、地點、內容、報酬標準、支付方式、相關費用等情況的書面報告；

（三）財務會計報告或財務情況說明；

（四）非居民企業依據稅收協定在中國境內未構成常設機構，需要享受稅收協定待遇的，應提交《非居民企業承包工程作業和提供勞務享受稅收協定待遇報告表》（以下簡稱報告表）（5），并附送居民身份證明及稅務機關要求提交的其他證明資料。

非居民企業未按上述規定提交報告表及有關證明資料，或因項目執行發生變更等情形不符合享受稅收協定待遇條件的，不得享受稅收協定待遇，應依照企業所得稅法規定繳納稅款。

第十四條 工程價款或勞務費的支付人所在地縣（區）以上主管稅務機關根據附件1及非居民企業申報納稅證明資料或其他信息，確定符合企業所得稅法實施條例第一百零六條所列指定扣繳的三種情形之一的，可指定工程價款或勞務費的支付人為扣繳義務人，并將《非居民企業承包工程作業和提供勞務企業所得稅扣繳義務通知書》（6）送達被指定方。

第十五條指定扣繳義務人應當在申報期限內向主管稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表及其他有關資料。

第十六條扣繳義務人未依法履行扣繳義務或無法履行扣繳義務的，由非居民企業在項目所在地申報繳納。主管稅務機關應自確定未履行扣繳義務之日起15日內通知非居民企業在項目所在地申報納稅。

第十七條非居民企業逾期仍未繳納稅款的，項目所在地主管稅務機關應自逾期之日起15日內，收集該非居民企業從中國境內取得其他收入項目的信息，包括收入類型，支付人的名稱、地址，支付金額、方式和日期等，并向其他收入項目支付人（以下簡稱其他支付人）發出《非居民企業欠稅追繳告知書》（7），并依法追繳稅款和滯納金。

非居民企業從中國境內取得其他收入項目，包括非居民企業從事其他工程作業或勞務項目所得，以及企業所得稅法第三條第二、三款規定的其他收入項目。非居民企業有多個其他支付人的，項目所在地主管稅務機關應根據信息準確性、收入金額、追繳成本等因素確定追繳順序。

第十八條其他支付人主管稅務機關應當提供必要的信息，協助項目所在地主管稅務機關執行追繳事宜。

第二節營業稅和增值稅

第十九條 非居民在中國境內發生營業稅或增值稅應稅行為，在中國境內設立經營機構的，應自行申報繳納營業稅或增值稅。

第二十條 非居民在中國境內發生營業稅或增值稅應稅行為而在境內未設立經營機構的，以人為營業稅或增值稅的扣繳義務人；沒有人的，以發包方、勞務受讓方或購買方為扣繳義務人。

工程作業發包方、勞務受讓方或購買方，在項目合同簽訂之日起30日內，未能向其所在地主管稅務機關提供下列證明資料的，應履行營業稅或增值稅扣繳義務：

（一）非居民納稅人境內機構和個人的工商登記和稅務登記證明復印件及其從事經營活動的證明資料；

（二）非居民委托境內機構和個人事項委托書及受托方的認可證明。

第二十一條 非居民進行營業稅或增值稅納稅申報，應當如實填寫報送納稅申報表，并附送下列資料：

（一）工程（勞務）決算（結算）報告或其他說明材料；

（二）參與工程或勞務作業或提供加工、修理修配的外籍人員的姓名、國籍、出入境時間、在華工作時間、地點、內容、報酬標準、支付方式、相關費用等情況；

（三）主管稅務機關依法要求報送的其他有關資料。

第四章跟蹤管理

第二十二條主管稅務機關應當按項目建檔、分項管理的原則，建立非居民承包工程作業和提供勞務項目的管理臺賬和納稅檔案，及時準確掌握工程和勞務項目的合同執行、施工進度、價款支付、對外付匯、稅款繳納等情況。

第二十三條 境內機構和個人從境外取得的付款憑證，主管稅務機關對其真實性有疑義的，可要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為計賬核算的憑證。

第二十四條主管稅務機關應對非居民享受協定待遇進行事后管理，審核其提交的報告表和證明資料的真實性和準確性，對其不構成常設機構的情形進行認定。對于不符合享受協定待遇條件且未履行納稅義務的情形，稅務機關應該依法追繳其應納稅款、滯納金及罰款。

第二十五條 稅務機關應當利用售付匯信息，包括境內機構和個人向非居民支付服務貿易款項的歷史記錄，以及當年新增發包項目付款計劃等信息，對承包工程作業和提供勞務項目實施監控。對于付匯前有欠稅情形的，應當及時通知納稅人或扣繳義務人繳納，必要時可以告知有關外匯管理部門或指定外匯支付銀行依法暫停付匯。

第二十六條 主管稅務機關應對非居民參與國家、省、地市級重點建設項目，包括城市基礎設施建設、能源建設、企業技術設備引進等項目中涉及的承包工程作業或提供勞務，以及其他有非居民參與的合同金額超過5000萬元人民幣的，實施重點稅源監控管理；對承包方和發包方是否存在關聯關系、合同實際執行情況、常設機構判定、境內外勞務收入劃分等事項進行重點跟蹤核查，對發現的問題，可以實施情報交換、反避稅調查或稅務稽查。

第二十七條 省（自治區、直轄市和計劃單列市）稅務機關應當于年度終了后45日內，將《非居民承包工程作業和提供勞務重點建設項目統計表》（8），以及項目涉及的企業所得稅、增值稅、營業稅、印花稅、個人所得稅等稅收收入和稅源變動情況的分析報告報送國家稅務總局（國際稅務司）。

第二十八條 主管稅務機關可根據需要對非居民承包工程作業和提供勞務的納稅情況實施稅務審計，必要時應將審計結果及時傳遞給同級國家稅務局或地方稅務局。稅務審計可以采取國家稅務局、地方稅務局聯合審計的方式進行。

第二十九條 主管稅務機關在境內難以獲取涉稅信息時，可以制作專項情報，由國家稅務總局（國際稅務司）向稅收協定締約國對方提出專項情報請求；非居民在中國境內未依法履行納稅義務的，主管稅務機關可制作自動或自報，提交國家稅務總局依照有關規定將非居民在中國境內的稅收違法行為告知協定締約國對方主管稅務當局；對非居民承包工程作業和提供勞務有必要進行境外審計的，可根據稅收情報交換有關規定，經國家稅務總局批準后組織實施。

第三十條 欠繳稅款的非居民企業法定代表人或非居民個人在出境前未按照規定結清應納稅款、滯納金又不提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出入境管理機關阻止其出境。

第三十一條 對于非居民工程或勞務項目完畢，未按期結清稅款并已離境的，主管稅務機關可制作《稅務事項告知書》（9），通過信函、電子郵件、傳真等方式，告知該非居民限期履行納稅義務，同時通知境內發包方或勞務受讓者協助追繳稅款。

第五章法律責任

第三十二條非居民、扣繳義務人或人實施承包工程作業和提供勞務有關事項存在稅收違法行為的，稅務機關應按照稅收征管法及其實施細則的有關規定處理。

第三十三條 境內機構或個人發包工程作業或勞務項目，未按本辦法第五條、第七條、第八條、第九條規定向主管稅務機關報告有關事項的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。

第2篇：出入境管理辦法實施細則范文

一、本意見所稱的出國留學人員(以下簡稱留學人員)是指：

（一）國家公派或自費出國學習，取得國外學士及以上學位的人員（包括已獲得留學國國籍或居住國永久居留權、留學國再入境資格者）；

（二）在國內已取得大學本科以上學歷或具有中級以上專業技術職務任職資格，并到國外高等院校、科研機構、公司工作或學習一年以上，取得一定成果的訪問學者和進修人員。

二、留學人員來*創業，遵循市場配置、待遇從優、人盡其才、來去自由的原則，其方式可選擇：

(一)創辦高新技術企業、研究開發機構、中介服務機構及其它各類企業；

(二)以自有的專利、專有技術或其它知識產權、資金等形式在各類企業入股，或進行科技成果轉讓；

(三)來本市開展學術交流、科研技術合作或承擔科研項目以及顧問咨詢等活動；

(四)到企事業單位和其它經濟組織任職或兼職，或進入博士后科研工作站從事研究工作。

三、依托*經濟開發區，加快我市留學人員創業園區建設。留學人員創業園以服務為宗旨，建立科技孵化器。科技孵化器以吸引創業初期尚處在起步階段的留學人員企業為主，工業平臺則重點吸引初具規模、具有一定科研與成果轉化能力的留學人員企業。以留學人員創業園為核心，按實體與虛擬相結合的原則，實行開放式管理，留學人員在本市范圍內投資創業，可享受本意見的相關優惠政策。

四、建立健全創業園組織領導機構。*市人事局和*市人民政府共同成立*市留學人員*創業園管理領導小組，主要負責創業園的規劃建設、政策制定和重大問題的決策、協調，為留學人員回國創業提供優惠的政策扶持、良好的創業空間和完善的服務體系。領導小組辦公室設在*市人事局，是留學人員來*創業的綜合管理部門，負責有關指導協調、人才引進、政策咨詢、資格認定、管理服務工作。同時，設立“*市留學人員服務中心”，具體承擔聯系、接待、咨詢等服務工作,建立留學人員信息庫，受委托協助辦理有關事項。市政府其它有關職能部門要按照各自職責分工,為留學人員來*創業提供優質、高效、便捷的服務。

五、留學人員憑用人單位證明(或所辦實體注冊登記的有效證明)和本人護照、學位證書，以及我駐留學國使領館出具的國外學歷、工作經歷的有效證明，向市人事局申請辦理《*市留學回國人員工作證》，也可依據規定申領《人才居住證》。對持中國護照的留學人員,愿意在*落戶的,不受出國前戶籍所在地的限制,公安機關憑《*市留學回國人員工作證》,按有關規定辦理落戶手續。配偶及子女可隨調隨遷。對已加入外國國籍的留學人員，按國家規定發給《外國專家證》，憑此可直接到*市公安局出入境管理處辦理本人及其外籍直系親屬的《外國人居留證》。根據需要，市人才交流中心可提供人事檔案管理等各項服務。

六、留學人員來*創辦企業，可憑本人護照(中國或外國的)等有關文件到所在地工商行政管理部門注冊登記，注冊資本金可按有關最低標準執行，并可在二年內分步到位；帶高新技術成果創業，貨幣出資不低于1000美元。留學人員在*創辦的獨資、合資企業，也可按有關規定登記注冊為內資企業或外商投資企業，并根據條件享受我市開放型經濟發展的扶持政策。

七、留學人員來*從事高新技術研究或科技成果轉化的，應予優先解決投資立項、融資、用地、孵化用房等實際問題。凡被認定的高新技術產業化項目、列入新產品試制計劃和高新技術企業，享受市政府相應扶持政策。對符合我市產業發展導向、投資額度大、科技含量高、回報率高的重點項目，采取“一事一議”的方式，優先給予安排用地指標。

八、留學人員創辦企業所承擔項目凡屬高新技術領域的，視項目的成熟程度可申請創業資助。對高層次留學人才和留學人員創新創業團隊以自有專利、專有技術、科研成果來*進行轉化、創辦企業的，按“一事一策”原則給予重點扶持。具體由市人事局會同市科技局、經貿局、財政局，組織專家對其項目進行評估，重點項目資助額最高可達100萬元，優秀項目資助額最高可達50萬元，啟動項目資助額最高可達20萬元。特別突出的項目資助額上不封頂，報市政府專題研究后給予特別資助。對初創期企業可申請兩年期內100萬元貸款額度以內的貸款貼息補助；對畢業企業（孵化項目經考核評估達到相關條件，已轉化成產品，形成產業化生產，并有一定的市場占有率的企業）或開始產業化、規模化生產的企業，可申請三年期內200萬元貸款額度以內的貸款貼息補助。創辦的企業和項目與商業投資機構簽訂《投資協議》，并符合《*市創業投資引導基金管理辦法》支持范圍的，可享受政府創業投資引導基金。

九、留學人員創辦的企業，建立完整財務核算制度，實行獨立核算查帳征稅，在一個納稅年度生產經營中的用于研究開發新產品、新技術、新工藝發生的技術開發費，在按規定實行100%稅前扣除的基礎上，允許再按當年實際發生額的50%在企業所得稅稅前加計扣除。企業年度實際發生的技術開發費用當年不足抵扣的部分，可在以后年度企業所得稅應納稅所得額中結轉抵扣，抵扣的期限最長不得超過5年。

十、完善創業園孵化器功能，創造良好的孵化環境。在國家政策規定范圍內，孵化企業三年內其企業所得稅、營業稅、增值稅地方留成部分全額給予補助；畢業企業的企業所得稅、營業稅、增值稅地方留成部分按第一年70%，第二年50%，第三年30%給予補助。

十一、留學人員以專利、非專利技術成果入股形式投資的，其技術成果作價可占注冊資本的25%；創辦高新技術企業可以其高新技術成果作價投資，其作價出資額經認定后可高至占注冊資本的70%。合作各方另有約定的，可按約定執行。

十二、留學人員以在*從事研究開發所取得的技術成果申請專利的，授權后根據政府有關規定給予一定數額資助和獎勵。發明專利可視同科技成果，優先推薦參評國家、省、市科學技術進步獎。屬職務發明專利的，專利權持有單位在專利轉讓、許可他人實施后，可在所得凈收益中提取不低于40%的比例，獎勵給發明人或設計人。

十三、留學人員進入創業園創辦企業可享受開發區和各類園區的各項有關優惠政策。可以優惠價購買留學人員創業園區內生產、科研用房；租用園區的生產科研用房，建筑面積在100平方米以內的，前三年（以注冊之日起計）全額減免房租。對優秀項目和3人（含）以上留學人員創業團隊可適當增加減免租用科研用房面積。

十四、用人單位應為引進的留學人員配備必要的助手和科研設施，允許他們從國外自帶助手。留學人員因科研工作需要，進口必要的儀器、設備和少量試劑、原料、配件的，經有關部門批準后予以免稅。涉及許可證管理的，應按相關規定辦理。

十五、留學人員可憑《*市留學回國人員工作證》，按規定申購免稅國產轎車一輛。需更換國內駕駛執照的，按上級規定到相關部門辦理，應提供周到服務。

十六、用人單位根據工作需要和人選條件，按管理權限，可聘用或委任留學人員擔任適當職務。受聘到事業單位擔任專業技術職務的留學人員，不受單位崗位結構比例控制。其在國外取得的與國內相對應的專業技術職務、執業資格，可直接到有關職能部門辦理相應的資格證書；在國外未取得與國內相對應的專業技術職務的，職稱管理部門根據其學歷、學術或專業技術水平直接確定相應的任職資格。晉升高一級專業技術職務的，不受本人任職年限限制。

十七、留學人員的報酬，應與本人能力、貢獻相掛鉤，由聘用單位與本人協商確定。企業單位聘用的，根據情況自定標準；事業單位聘用的，可比照本單位同類人員從高確定。對作出突出貢獻的，可再給予本人薪金數倍的特聘崗位津貼。

十八、留學人員回國參加工作以后的工齡，可與本人出國前符合國家規定計算的工齡、在國外攻讀碩士、博士學位的年限合并計算為連續工齡，留學人員在國外攻讀碩士、博士學位的時間可視作養老、醫療、失業保險繳費年限。用人單位應按有關規定為其繳納各類社會保險費。

十九、從事高新技術成果轉化的留學人員在*取得的工薪收入視同境外收入，其個人所得稅除減除規定費用外，適用附加減除費用的規定。外籍或取得海外永久居留權的留學人員在*期間取得的合法收入，其個人所得稅獎勵政策按我市相關規定辦理，并可全部購買外匯攜帶或匯出境外。

二十、具有突出貢獻的留學人員，可按規定申報享受政府特殊津貼；推薦申報其為國家和省有突出貢獻的中青年專家；符合“浙江省151人才工程”、“*市131人才工程”和“*市135人才工程”對象條件的，可列為人選。作出特別重大貢獻的，由市政府給予表彰和物質獎勵。高層次留學人才可享受《關于加強高層次人才引進工作的若干意見》的有關政策。

二十一、留學人員隨遷配偶的工作采取個人聯系和單位推薦相結合的辦法解決。用人單位應積極為隨同來*工作的留學人員配偶(含外國籍)安排就業。對確有困難，找不到工作單位的，由政府人事、勞動和社會保障部門協助推薦；配偶暫無工作單位的，其人事關系按有關規定免費掛靠市人才交流中心。

二十二、在創業園創業或與園區用人單位簽訂1年以上工作或服務協議的高層次人才，市財政給予住房補貼，補貼標準為：博士學位（或正高職稱）的人員每人每月補貼2000元，碩士學位（或副高職稱）的人員每人每月補貼1000元，補貼期限視工作年限而定，最長為5年。對符合人才公寓申購條件的留學人員，可按有關文件規定優先申請購買人才公寓，并放寬留學人員申購準入條件，對在本市實際居住，*工作落戶或持有《*市留學回國人員工作證》或《人才居住證》，與用人單位簽訂五年以上工作合同，并已辦理人事的均可申請。合法取得外國國籍并來*創業或從事科研、教育、管理的高層次留學人員憑《*市留學回國人員工作證》和有關規定購買商品房，向房管部門辦理產權證。

二十三、留學人員隨遷子女入幼兒園、中小學就讀，憑《*市留學回國人員工作證》或《人才居住證》或《外國專家證》，由市教育行政部門為其就近安排在優質公辦學校，轉學手續隨到隨辦，不收取政府規定以外的任何費用。高中招生時，參加統一文化考試并在同等條件下優先錄取。

二十四、留學人員攜配偶及未成年子女落戶本市的，憑市人事行政管理部門出具的證明和有關規定，到公安部門辦理戶口遷入手續。

二十五、市公安、外事部門應進一步簡化留學回國人員再出國(境)手續，保證其來去自由。

二十六、今后國家、省、*市各級政府出臺新的有關留學人員創業優惠政策，在*創業的留學人員可同時享受。

二十七、本規定適用在港、澳、臺學習的同等條件人員。

二十八、有關經費資助由市人事局會同市科技局、市財政局根據本意見另行制定實施細則。