高新企業財務申報精選(九篇)
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第1篇：高新企業財務申報范文
【關鍵詞】高新企業；財務管理；策略分析
1.引言
世界正走向知識經濟的時代，知識經濟將成為統領世界經濟的主流的今天，高新技術企業在國民經濟中的地位和作用越來越重要。高新技術企業財務管理也應與時俱進，開拓創新，體現知識經濟時代的經濟特征，符合時展的要求。高新技術企業屬于知識密集型企業，是以高新技術及產品的研制開發、生產轉化和銷售經營為主體業務的企業類型。在財務管理模式上，應針對高新技術企業特點，選擇符合知識經濟時展的要求的財務管理方式。
2.高新技術企業財務管理存在的問題
2.1 財務管理方法落后
當前，我國高新企業的財務管理仍然局限于運營資金管理為主的日常性和事務性的財務管理工作，其目標是保證企業的正?，F金流動與相應的償債能力，以減少財務風險，維持企業的正常資金運作為主。而對于企業籌資、投資、稅務籌劃及多元化經營、上市融資或引入風險投資等資本運作、企業資本結構的設計、財務風險控制以及財務分析等不太重視。這些現象的產生，其主要原因是高新企業的經營理念往往受創始人的影響。另外是在選人用人方面，對于財務人員也缺乏相應的資質要求，使整個企業對于財務管理的理念與方法上出現偏差。
2.2 資金管理水平不高
由于高新技術產品升級換代快、產品附加值高的特征，決定了其市場的變化也遠遠大于普通企業。這就要求企業的財務管理應針對高新企業高風險和高收益特點，關注企業資金需求的時效性。當前，一些高新企業資金管理水平尚有待提高，這主要體現在資金收支的配置方面。由于高新企業的新產品溢價都很高，但產品的開發周期又很長，如果將產品銷售回籠的資金盲目投入長期性支出，則必然導致后續的產品研發出現資金缺口。
2.3 融資能力具有局限性
一方面，由于“融資沖動”高新企業在籌資時較少考慮資本結構和財務風險等，具有一定的盲目性。因此，在企業可能并不需要過多資金時，融資會產生額外的財務費用?；蛘叱^了舉債能力，產生了償債風險。另一方面，在具體融資過程中，由于高新企業的固定資產較少，或者又屬于專用設備，抵押價值不高，再加之其風險較大，通過銀行貸款方式獲得資金難度比較大，而企業通過資本市場融資更是難上加難。
2.4 高風險沒有相應的財務管理手段加以預警
由于高投入、高負債、高技術導致的投資、籌資、運營風險，在高新企業是普遍存在的。現行財務管理模式是建立在傳統工業企業基礎上的，以貨幣、實物等物質資本的籌集、運用為核心內容，這種財務管理模式不能滿足高新技術企業對財務管理的新要求。
3.加強高新技術企業財務管理的策略
3.1 提高財務管理方法
首先，企業管理者要轉變財務管理理念，重視財務管理工作。管理者要充分認識到高新企業財務的一些本質特征，如人力資本在高新技術企業中非常重要，企業通常會維持比較高的科研投入，與傳統企業相比企業風險比較大等。在此基礎上，從全局、戰略的高度來配置企業各項資源，構筑人才高地，實現創新驅動、產業轉型升級。其次，要給予相關員工充分的財務授權，有利于創造性的發揮他們的聰明才智，創造性地去實現企業價值目標。
3.2 加強資金管理水平
首先，強化資金管理基礎工作。主要是做好資金的“收支兩條線”管理，防止各單位、部門坐支現金，導致資金管理失控，增強資金管理的安全性。其次，要提高資金管理的效率，如引入資金集中管理制度等模式，杜絕基層各部門自收自支，也有利于企業匯集資金，增強資金的宏觀調控能力。再次，要做好資金預算。通過年度預算、月度預算、項目預算等多模式的預算組合，把企業、各部門資金收支的動態情況完全置于企業財務、資金部門或結算中心的監控之下，通過滾動預算，保證資金支出按計劃、按審批授權和預算平衡制加以控制，要形成與高新企業研發活動特征相適應的資金配置機制。
3.3 拓寬企業融資渠道
高新技術企業在選擇融資渠道時應該衡量企業自身的特點、優勢和對資金提供者的吸引力，并且考慮不同融資方式對企業融資量、籌集資金所需時間、融資成本的影響，最后結合自身的發展狀況和融資渠道的特點進行融資。對于企業所有者而言，要充分權衡企業對企業資金需求與調控的關系，充分利用政府部門對高新技術企業的各項扶持政策，如對科技型企業的履約貸款、對科技小巨人或科技培育小巨人的擔保政策、對有科技成果轉化項目的企業的信用擔保和銀行貼息等政策，用足用好各項政策，解決中小型科技企業融資難的問題。也可適時考慮引進民間資金和天使風險投資資金。可以通過協議、章程的約定，對于戰略投資者的權力與義務加以約束。
3.4 財務管理要在防范風險、增加價值方面發揮更大作用
首先，要強化高新技術企業財務管理人員的風險意識，及時調整財務管理人員適應新環境的知識結構，使他們能夠具有及時捕捉風險、抗衡風險的能力。其次，要充分利用信息網絡等資源加強調查研究，運用科學方法對投資項目進行預測，提高投資決策的科學性和可行性。還要充分運用有利于企業的稅收政策。如申辦高新技術企業，使企業所得稅從25%下降到15%；申辦高新技術成果轉化項目，使企業的流轉稅增值稅全部或部分減免。申報研發費用加計扣除、高新技術企業采用加速折舊法等，爭取稅收優惠政策及地方財政扶持等。通過申報市級技術中心、創新型企業等，促進企業不斷進行技術創新，增強企業發展后勁。
第2篇：高新企業財務申報范文
>> 對中小型高新技術企業人力資源風險管理的探討 中小型高新技術企業人力資源管理探析 國有中小型高新技術企業的財務管理戰略規劃 中小型高新技術企業技術創新組織研究 我國中小型高新技術企業融資策略探究 破解中小型高新技術企業貸款難題需要制度創新 西部地區中小型高新技術企業成長階段影響要素研究 精益生產在中小型高新技術企業中的應用 中小型高新技術企業無形資產融資實務與應用 中小型高新技術企業創新融資研究 中小型高新技術企業價值評估模型比較分析 中小型高新技術企業成長動力研究 關于加強中小型高新技術企業財務控制的思考 改善我國中小型高新技術企業融資的策略 中小型高新技術企業負債規模與R&D投入相關性研究 中小型企業知識產權管理體系的構建與完善 中小型企業財務部門在高新技術企業申報過程中的主導作用研究 關于“營改增”對我國中小型高新技術企業稅收方面影響的思考 高新技術企業認定中的專利 中小高新技術企業績效評價指標體系研究 常見問題解答 當前所在位置：l,2005-11-01/2011-06-17.
[2]于雪霞.現代企業專利管理模式的要素與結構分析[J].現代管理科，2010，(5).
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[4]王濤，顧新，楊早林，唐琳.我國高新技術企業知識產權管理現狀、問題與對策[J].科技管理研究，2006，(4).
第3篇：高新企業財務申報范文
以我區為例，2009年區國稅局實現企業所得稅10286.7萬元，2010年實現18959.2萬元，同比增長84.3%。2011年1―9月份已實現35721.7萬元，全年所得稅收入大幅增長已成定局。其中2011年取得高新技術企業資格證書的企業入庫所得稅21000萬元，占所得稅總收入的58.7%。我區企業所得稅發展的主要特點是：總量高速增長，增長質量顯著提高，高新技術企業對全區企業所得稅稅收貢獻較大。
目前，坊子區已取得高新技術認定資格證書的企業共7個，其中2010年度經核實已享受企業所得稅高新技術優惠政策的有富原增壓器、帥克機械、共達電聲等3戶企業。這些企業大多具有一定規模，發展前景良好，增勢強勁，能夠較大的拉動全區企業所得稅的增長，成為稅收增長的新亮點。
2 我區高新技術企業存在的問題
近年來，通過對享受高新技術優惠政策企業的管理，以及開展的一系列高新技術企業專項調研工作中，我們發現在對高新技術企業的優惠政策執行過程中，還存在一些不容忽視的問題，成企業所得稅稅收管理的薄弱環節和風險點。這些問題概括起來主要是：
2.1 高新技術企業的聯合認定機制有所欠缺。企業申請高新技術企業資格，先按屬地原則交市科技或經濟主管部門，會同稅務、財政部門對申請材料的真實性、完整性、有效性等進行核實并形成統一意見，然后在向省認定辦公室報送核實情況。而科技、經濟、財政、稅務等部門在初次審理階段的工作中進行的聯合認定太過于分散，沒有深層次的挖掘企業的實際情況，沒有形成一個拳頭，缺乏一個清晰的執行標準尺度，一定程度上存在盲區，使認定前的初審程序流于形式。
2.2 研發費用歸集的問題。《高新技術企業認定管理辦法》規定企業研發費用需滿足一定比例，只有滿足條件的研發費用可以加計扣除。因此，企業研發費用是否按規定歸集，歸集的準確與否，在高新企業財務核算中顯得尤為重要。實地核查中發現有的企業財務核算中雖然對研發費用進行歸集，也能提供研發費用明細，而且研發費用明細賬做得很好，表面上看符合認定條件，但實際上企業發生的研發支出達不到標準，企業通過別的方法補全這塊差額，從而使研發費用從面上看符合要求。
3 我區高新技術企業的問題成因分析
高新技術企業之所以在關鍵的幾大要素中存在著上述問題，分析有如下幾方面的原因：
3.1 認定方式有瑕疵。國家稅務總局制定的《高新技術企業認定管理辦法》規定，由省級科技、財政、稅務部門組成認定管理機構，認定機構是根據企業申請材料，并將電子材料分發給專家，然后根據專家的評價意見和中介機構的專項審計報告，對申請企業提出認定意見。從認定方式上看，本地區的認定機構只對紙質材料進行了專家論證，然后進行驗收、頒發證件，未對企業的實際情況進行了解，無法準確掌握其情況，而基層主管稅務機關能夠掌握具體企業情況卻無法介入到認定環節。因此認定方式里應加入基層稅務、財政等部門的核查材料并以之為重要參看資料，否則容易出現納稅風險。
3.2 企業對于事前申請較為看重，對于申請后的執行管理較為忽視。高新技術企業的認定工作嚴謹、復雜，企業為享受到國家優惠政策，能按照規定程序提交規范的申請材料，從而獲得高新技術企業資格。但在獲得高新技術企業資格后企業以為萬事大吉，3年內可以享受高新技術企業優惠。因此實際到稅務機關備案時則對研發人員比例、研發費用核實、計算、高新技術產品收入比例等核心問題，不能規范處理。同時高新技術企業一般來說都是當地的重點稅源企業，當地政府部門對其管理較為松散，給稅務機關帶來很大壓力。
4 加強高新技術企業管理建議
高新技術企業所得稅優惠是國家重要的“轉變優惠方式、提高稅收質量”要求的重要政策之一。之前高新技術企業優惠局限于地域特色，大部分地區的稅務機關沒有管理高新技術企業的經驗，因此在優惠政策的認識上、做法上有不到位的現象，稅務機關和納稅人都需在實踐中進一步探索與完善，把國家給予的優惠政策用深用透。
4.1 建立高新技術企業初審階段有效機制。高新技術企業認定的重點是研發支出、高新技術產品收入、科研人員比重這三個問題。上級應制定措施，采用基層部門的核實材料同時初審階段各個基層部門應對申報資料中這三個問題進行詳細核對，看其是否完整、真實、有效。同時要制定包括程序、時間、內容、分工在內的認定前審核指導意見，通過到企業適合核實包括（檢查會計賬薄、財務報表、工資表、所得稅申報表）等資料數據，檢驗高新技術（服務）產品收入、科技人員比例、研發費用歸集是否《認定管理辦法》要求，對不符合要求的企業從源頭上及時制止。
第4篇：高新企業財務申報范文
企業稅務管理是現代企業財務管理的重要內容，其主要內涵是指企業對其涉稅業務和納稅實務所實施的研究和分析、計劃和籌劃、處理和監控、協調和溝通、預測和報告的全過程管理行為。稅務管理目標是規范企業納稅行為，科學降低稅收支出，有效防范納稅風險。也就是說，企業稅務管理不僅僅是財務部門的事情，也是經營部門的事情，應當滲透和貫穿于企業經營管理的各個環節和方面，尤其是企業決策層面。隨著國家稅制改革的不斷推進和稅收征管精細化水平的不斷提高，越來越多的企業意識到加強稅務管理具有重要意義。首先，稅務管理貫穿于企業財務決策的各個領域，成為財務決策不可或缺的重要內容。現代企業財務決策包括籌資決策、投資決策、生產經營決策和利潤分配決策等。這些決策都直接或間接地受稅收因素的影響不容的決策會產生不容的稅負，決策不當會無意識地增加稅負升值帶來納稅風險。其次，稅務管理是實現企業財務管理目標的有效途徑。稅收支出直接影響企業的現金流量，而現金流量是企業價值的基礎。只有通過對經營、投資、理財活動進行事先安排，做出科學的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔，才符合企業價值最大化的現代企業財務管理目標。最后，稅務管理有助于提高企業財務管理水平，增強企業競爭力。資金、成本和利潤是企業財務管理的三要素。稅務管理作為企業理財的一個重要領域，是圍繞資金運動展開的，目的是使企業價值最大化。開展稅務管理有助于企業提高管理水平和經濟效益，而且可以規范經營行為和防范稅務風險，獲得良好的稅務評價和信譽，維護企業形象，形成企業的競爭優勢。
二、對稅務管理的認識
（一）稅務管理的內容企業稅務管理的內容主要有兩個方面：一是企業涉稅活動管理，二是企業納稅實務、管理。從企業生產經營活動與稅務的聯系來看，其內容大致可分為：
（1）稅務信息管理，主要包括對企業外部和內部的稅務信息的收集、整理、傳輸、保管，以及分析、研究、教育與培訓等。
（2）稅務計劃管理，包括企業稅收籌劃、企業重要經營活動、重大項目的稅負測算、企業納稅方案的選擇和優化、企業年度納稅計劃的制定、企業稅負成本的分析與控制等。
（3）涉稅業務的稅務管理，包括企業經營稅務管理、企業投資稅務管理、企業營銷稅務管理、企業籌資稅務管理、企業技術開發稅務管理、商務合同稅務管理、企業稅務會計管理、企業薪酬福利稅務管理。
（4）納稅實務管理，包括企業稅務登記、納稅申報、稅款繳納、發票管理、稅收減免申報、出口減免退稅、稅務抵免、延期納稅申報等。
（5）稅務行政管理，主要包括企業稅務證照保管、稅務稽查應對、稅務行政復議申請與跟蹤、稅務行政訴訟、稅務行政賠償申請和辦理等。
（二）加強稅務管理的主要方法
稅務管理的核心是稅收籌劃，企業其他的稅務管理活動最終都是為了實現稅收籌劃。所謂稅收籌劃是企業根據所處的稅務環境，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經營方式，以規避涉稅風險，控制或減輕稅負，從而有利于實現企業財務目標的謀劃、決策與經營活動安排。稅收籌劃必須與企業的實際情況相結合，運用在企業投資、籌資和生產經營活動過程中。
1．企業投資選擇中的稅收籌劃。企業在進行投資選擇時，由于地區、方向、行業和產品的不同，其稅收負擔就存在差異。如在國務院批準的高新技術開發區、沿海經濟開發區、經濟技術開發區、經濟特區和西部地區進行投資，可獲一定期限的免征或減征所得稅優惠；投資興建高新技術企業、與外商合資興辦中外合資企業以及興建利用“三廢”為原料的環保企業，也可獲一定期限的免征或減征所得稅優惠等等。
2．企業籌資選擇中的稅收籌劃?；I資融資是進行生產經營活動的先決條件。進行籌資決策時，企業必須計算資金成本。稅收是影響企業資金成本的重要因素，因此有必要對籌資過程中涉及的稅務問題進行研究，以便使籌資決策更加科學合理。如企業的資金有借入資金和權益資金兩種，權益資金具有安全性、長期性，不需要支付固定利息等優點，但要支付股息，且股息不能從稅前扣除，資金成本較高；而借入資金雖需到期還本付息，風險較大，但利息可稅前扣除，達到抵稅作用，資金成本較低。加強企業籌資選擇中的稅務管理，就是要合理選用籌資方式達到降低稅負的目的。
3．企業生產經營活動中的稅收籌劃。企業產購銷活動中，采用不同的結算方式、購銷方式、計價核算方式等，會導致企業在稅收待遇和稅收負擔上存在差異。所以，為了降低稅收負擔、實現企業價值最大化目標，企業在產購銷過程中，要充分考慮稅收因素。企業在生產經營活動中，通過對存貨計價方法、固定資產折舊方法、費用分攤和壞賬處理中的會計處理，在不同的會計年度內實現不同的所得稅，從而達到延緩納稅目的，提高企業資金使效率。如在遵循現行稅法和財務制度的前提下，通過選擇適合的存貨計價方法，使發貨成本最大化，以實現賬面利潤最少的目標；采用加速折舊法；加大當期折舊，達到延緩納稅目的；選擇最有利的壞賬損失核算辦法減輕稅收負擔等等。
4．在履行納稅義務中，要充分利用稅法對納稅期限的規定、預繳與結算的時間差，合理處理稅款，從而減少企業流動資金利息的支出。
5．在選擇不同的納稅方案時，應全面衡量該方案對企業整體稅負的影響，避免由于選擇某種方案減輕了一種稅負而引起另一些稅負增加，造成整體稅負加重。
三、財務管理目標
企業的目標就是創造價值。一般而言，企業財務管理的目標就是為企業創造價值服務。鑒于財務主要是從價值方面對企業的商品或者服務提供過程實施管理，因為財務管理可為企業的價值創造發揮重要作用。現代企業最主要的財務管理目標是企業價值最大化或相關者利益最大化。企業價值最大化是指通過企業財務上的合理經營采取最優的財務政策，充分考慮貨幣的價值與報酬的關系，在保證企業長期穩定發展基礎上使企業總價值達到最大。企業價值最大化的優點在于它考慮了取得報酬的時間和風險，克服了追求利潤的短期行為。在現代企業是多變契約關系的綜合的前提下，要確立科學的財務管理目標，首先就要考慮哪些利益關系會對企業發展產生影響。在市場經濟中，企業的理財主體更加細化和多元化。企業的利益相關者不僅包括股東，還包括債權人、企業經營者、客戶、供應商、員工、政府等。因此，在確定企業財務管理目標時，不能忽視這些相關利益群體的利益。相關者利益最大化目標強調了風險與報酬均衡；強調股東的首要地位，并強調企業與股東之間的協調關系；強調對人即企業經營者的監督和控制；關心本企業普通職工的利益；不斷加強與債權人的關系；加強與供應商的協作；保持與政府部門的良好關系。以相關者利益最大化作為財務管理目標，有利于企業長期穩定發展；體現了合作共贏的價值理念；有利于實現企業經濟效益和社會效益的統一；較好地兼顧了個利益主體的利益。這一目標可使企業各利益主體相互作用、相互協調，并在使企業利益、股東利益達到最大化的同時，也使其他利益相關者利益達到最大化。也就是將企業菜戶這塊“蛋糕”做到最大的同時，保證每個利益主體所得的“蛋糕”更多。體現了前瞻性和現實性的統一。不同的利益相關者有各自的指標，只要合理合法、互利互惠、相互協調，就可以實現所有相關者利益最大化。因此，相關者利益最大化是企業財務管理最理想化的目標。
四、加強稅務管理，保證財務管理目標的實現
1．要堅持自覺維護稅法的原則。企業在加強稅務管理中，要充分了解稅法，嚴格按稅法規定辦事，自覺維護稅法的嚴肅性，不能因為企業的故意或疏忽，將加強稅務管理引入偷稅、逃稅和不正當避稅的歧途。
2．設置稅務管理機構，配備專業管理人員。企業內部應設置專門稅務管理機構，并配備專業素質和業務水平高的管理人員，把有關的稅收優惠政策在企業的生產經營活動中用好、用足，并對企業的納稅行為進行統一籌劃、統一管理，減少企業不必要的損失。
3．做好事先預測和協調工作。企業生產經營活動多種多樣，經營活動內容不同，納稅人和征稅對象不同，適用的稅收法律和稅收政策也不同，必須在實際納稅業務發生之前，與涉及到經營活動的各個部門協調好，對各項活動進行合理安排，適用稅法允許的最優納稅方案。如果企業在經濟活動發生后，才考慮減輕稅負，就很容易出現偷、逃稅行為，這是法律所不允許的對象不適用的稅收法律和稅收政策也不同，必須在實際納稅業務發生之前，與涉及到經營活動的各個部門協調好，對各項活動進行合理安排，適用稅法允許的最優納稅方案。如果企業在經濟活動發生后，才考慮減輕稅負，就很容易出現偷、逃稅行為，這是法律所不允許的。
第5篇：高新企業財務申報范文
一、總則
1、為進一步規范和加強對研發經費的管理,提高資金使用效益,根據國家有關規定并結合本企業的實際情況,制定本辦法。
2、企業明確研發經費的開支范圍和標準,嚴格審批程序,并按照研發項目和承擔研發任務的部門,設立臺賬歸集、核算研發費用,加強研發投入的專項審核,嚴禁以任何方式變相謀取私利。
3、項目承擔部門應當嚴格按照本辦法的規定,制定內部管理辦法,加強對經費的監督和管理。
4、科學安排,合理配置。嚴格按照項目的目標和任務,科學合理地編制和安排預算,杜絕隨意性。項目核算應遵循抓大放小的原則,重點在于項目組可控的人、財、物投入,使企業財務部能獲得項目財務管理所需的項目核算數據。
5、單獨核算,?？顚Ｓ?。項目經費納入企業財務部統一管理,單獨核算,確保?？顚Ｓ?并建立專項經費管理和使用的追蹤問效機制。
6、為正確評價科技投入水平、促進企業加大科技投入力度創造條件,將研發投入評價結果同考核承擔部門績效內容掛鉤,增強自主創新的內在動力,真正建立起追求技術進步的體制和機制,從長遠出發,克服短期行為,有效地增加研發投入。
7、企業的研發項目分為國家、盛市計劃項目、橫向委托與合作項目、企業科研開發項目和其他項目與課題等四大類。
二、研發經費開支范圍
開支范圍指企業在產品、技術、材料、工藝、標準的研究、開發過程中發生的各項費用,包括:
1、開發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
2、企業在職研發人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發人員的勞務費用。
3、用于研發活動的儀器、設備、房屋等固定資產的折舊費或租賃費以及相關固定資產的運行維護、維修等費用。
4、用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。
5、用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費,設備調整及檢驗費,樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費等。
6、研發成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產權的申請費、注冊費、費等費用。
7、通過外包、合作研發等方式,委托其他單位、個人或者與之合作進行研發而支付的費用。
8、與研發活動直接相關的其他費用,包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發人員培訓費、培養費、專家咨詢費、高新科技研發保險費用等。
三、預算的編制與審批
1、項目申報部門和個人在申請立項、編制項目申報材料的同時,應當編制項目概算。
2、多個部門共同承擔一個項目的,應當同時編列各部門承擔的主要任務、經費預算等。
3、財務部、研發中心及科技管理部審核項目預算,報企業總經理審批后,將項目年度預算下達到項目承擔單位。
四、研發經費分配和使用管理
1、國家、盛市政府各類科技計劃項目,項目申報成功后,上級下撥的科研經費由研發中心協同企業財務部統一管理,按照項目過程的階段和需要分配經費。
2、橫向委托與合作項目,外來經費由研究開發中心代管,由所在單位負責分配,企業配套經費由研發中心按照項目過程的階段分配和使用進行管理。
3、企業級科研開發項目,經批準后,經費同時確定,全部經費由企業承擔。科研經費下達方式根據項目的具體情況確定。一般項目按三個階段分配下達:第一階段,立項批準后下達總經費50%;第二階段,中期考核合格后下達總經費40%;第三階段,項目通過結題驗收并提交完整的材料(包括:試驗過程記錄、計算書、性能測試報告、應用試驗報告、用戶協議、查新檢索報告、項目研究工作報告和項目研究成果報告等),再下達10%。一些特殊項目,根據項目的計劃進度和進展情況分批下達。
4、年末,研發中心對研究開發項目進行總結、考評;組織承擔部門按照規定編制經費使用年度報告,報財務部審核。
5、在研課題的年度結存經費,結轉下一年度按規定繼續使用。課題因故終止,財務部門應當及時清理帳目與資產,編制財務報告及資產清單,組織清查處理。
6、對于將經費挪作他用或報銷金額與實際不符等不按規定管理和使用項目經費的;對于不按規定進行會計核算的項目承擔部門和個人,企業財務部予以停撥經費或通報批評。并根據具體情況進行處理。
7、為規范企業研發項目管理,項目組與企業簽署項目合同書,合同書中明確項目的研發目標任務、提交成果形式、主要技術和經濟指標、進度和項目的人、財、物投入。合同書一方面作為項目組按時按質實現項目的產出的承諾,另一方面也作為企業管理層及各部門對項目人、財、物按時足額投入的承諾。在項目完工驗收時,按項目的合同書對項目組進行考核,考核的結果進入年度績效考核,并和項目組的獎懲掛鉤。
五、研究開發經費的測算方式
對包括直接研究開發活動和可以計入的間接活動所發生的費用進行測算。研究開發費用核算要求如下:
1、研究開發費用的核算
財務部應設置研發費用核算賬目,對費用結構進行明細,接受審計部門的年度審計。
2、各費用科目的核算范圍
(1)人員人工
直接從事研究開發活動人員(也稱研發人員)全年工資薪金(包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出)、基本社會保險費用和公積金補助費(含企業按照國務院有關部門規定的標準和范圍為研發人員支付的補充養老保險、
補充醫療保險費)以及企業依照國家有關規定為特殊工種支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費。為研究開發活動提供間接服務的人員(如安全和維護人員,中心圖書館、計算機部門等的人員)的勞務成本應按其在研究開發活動和非研究開發活動的工時比例分攤計入。
(2)直接投入
企業為實施研究開發項目而購買非資產性的材料、物資、設備所支出的費用,實驗室的材料(化學品、動物等)購置費等,如:水和燃料(包括煤氣和電)使用費等;用于中間試驗和產品試制的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗費等;以經營租賃方式租入的固定資產發生的租賃費;國家財政、稅收部門規定可一次性稅前抵扣的資產額(也可以將其攤銷額計入下述“研究開發設施折舊”或“無形資產攤銷”之中,應選擇兩種計算方法之一,不得重復計算)。
(3)折舊費用與長期待攤費用
包括為執行研究開發活動而購置的儀器和設備以及為研究開發項目建造或購買的建筑物,也包括一些設施改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用的攤銷。
(4)設計費用
針對新產品和新工藝的構思、開發和制造,進行工序、技術規范、操作特性方面的設計繪圖。
(5)裝備調試費
主要包括工裝準備過程引發的進一步研究開發活動(其判斷標準與一般研究開發活動判斷標準相同),如研制生產機器、模具和工具,改變生產和質量控制程序,或制定新方法及標準等。為批量化和商業化生產進行的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入研究開發費用。
(6)無形資產攤銷
因研發活動的需要購入的專有技術(包括專利、許可證、專有技術披露、設計和計算方法等)。
(7)其他費用
此項費用一般不得超過研發總費用的10%。研發人員培訓費、培養費、專家咨詢費、高新科技研發保險費用。圖書期刊參考資料費、圖書館借閱費、技術研討會議會費;其他技術資料費。為研發活動而發生的辦公室、通訊費、保險費等。為研究開發活動而發生的差旅費。未納入以上項目的其他小額費用。
(8)委托外部研究開發費用
所謂委托外部研究開發,是指委托企業外部機構(企業、大學、研究機構、轉制院所、技術專業服務機構和境外研發機構)進行開發的項目,而且成果為企業所用,與企業的主要經營業務緊密相關,且委托外部開發費的發生金額合乎獨立交易原則。
(9)企業在中國境內發生的研究開發費用
是指企業內部執行的研究開發活動實際支出的全部費用,或委托境內的企業、大學、研究機構、轉制院所、技術專業服務機構和研發機構所進行的研究開發活動,但不包括委托境外機構完成的研究開發活動所發生的費用。
六、項目的結題與經費決算
1、科技項目嚴格按計劃組織實施,按時結題。各類項目結題時按照有關計劃要求和合同要求,實事求是地進行工作總結和技術總結,完成工作報告和研究開發報告。項目完成后,首先由研發中心按照《企業科研開發項目立項申請書》和《科研開發項目合同》組織進行驗收,并簽署驗收意見。最后提交科技管理部組織科技成果鑒定。
2、項目完成后,項目負責人提出經費驗收申請,企業財務部負責組織對經費進行驗收。
七、附則
1、本辦法由企業財務部門、研發中心負責解釋。
2、本辦法為試行辦法，如有不妥之處，商榷解決。
3、本辦法自之日起試行。
第6篇：高新企業財務申報范文
可以看出，創業板企業的撤回比例最高，其次為中小板，主板最少；但中止審查企業中，主板企業的比例最高，創業板最低。中止審查是指在3月31日之前無法提交自查報告的，可申請拖延到5月31日。雖然中止審查的原因各不相同，但其最終的去留存在很大的不確定性。從完成自查遞交報告的企業看，創業板60%的遞交率顯然是最低的。
166家企業的黯然離去，更多的是面對證監會嚴格財務審查的無奈之舉，而另109家企業則仍處于猶疑觀望之中，去留難定。這既可以說是證監會規范信息披露、凈化資本市場所取得的成效，也是企業、保薦機構、會計師事務所經受的集中檢閱。如果信息披露的真實性成為證券發行監管的重點，那么中國股票市場將少一些賭性，多一些規范和理性。
企業緣何折戟IPO？
在三個板塊中，創業板撤回的企業最多而主板相對最少。在主板的11家撤回公司中，龍煤集團可能是因礦難事故撤回，富力地產恐因政策限制索性不進行核查了，浚鑫科技屬于慘淡的光伏行業；其他8家都是制造業，其中有3家為專業設備制造業。中小板的49家中，在會很久的凈雅食品終于還是選擇了撤回，餐飲業只剩下狗不理和廣州酒家兩家，含牧、漁等在內的涉農企業有6家，制造業多達30家。
創業板是IPO折戟的重災區，106家撤回企業中，有18家在2012年底就處于中止審查狀態，撤材料也就不意外；其他88家涉及行業比較廣泛，除了人們早有預期的光伏行業外，各行各業都存在業績下滑的情況，即使在遞交報告的207家創業板企業中，很多企業的業績也僅微漲5%左右或10%以內。
業績下滑是公司撤回的一個重要原因。2012年經濟環境并不十分理想的情況下，行業整體經營不善，業績下滑，致使很多擬上市企業凈利潤等指標無法滿足相關規定而終止上市。
例如，受累于行業整體經營慘淡影響的太陽能電池生產企業浚鑫科技，在2011年全球光伏產業產能過剩及海外市場需求下降背景下，仍于2012年7月披露招股說明書，試圖強力突圍IPO，扭轉企業經營狀況。2013年3月國內光伏龍頭企業無錫尚德的破產，集中反映了光伏行業的黯淡前景，而此前綜合毛利率已呈下降趨勢的浚鑫科技，也因未能擺脫這一局面，從而折戟IPO。
又如山東海力化工，其主營業務為環氧氯丙烷生產，產能居亞洲第一位。公司在2009-2011年度分別實現凈利潤2.71億元、8.60億元和11.66億元，增長迅速。但2012年4月以來受房地產市場調控政策影響，市場對環氧氯丙烷需求急劇下降，導致公司核心產品價格嚴重下跌，業績大幅下滑，前三季度凈利潤僅為1.69億元，同比下滑84.02%，從而無緣IPO。
財務核查難度較大、難以如期提交報告也是企業退出的原因之一。農業、餐飲業等行業受到行業特點影響，涉及個人的現金收支較多，難以對業務的真實性進行證明，無法達到財務自查要求。農業企業是業績穩定性較低、財務規范性相對較差的一類，綠大地、新大地、萬福生科，都是涉農的企業，供應商和客戶中自然人比例大，核查困難。另外一些客戶分布較為分散或海外業務較多的企業，也因在短期內無法獲得相關業務的證明而被迫選擇放棄。
例如，屬于高端餐飲業的凈雅食品撤回IPO，除了中央限制公款消費所帶來的業績下滑因素外，餐飲業務現金收入部分的核查困難也在一定程度上致使其選擇退出。又如蘇州華電電氣，公司50%的營業收入均需重新檢查，由于手續較繁瑣，無法在3月31日之前完成檢查任務致使公司撤回申請。
虛增業績、隱瞞關聯交易等問題的存在更是企業知難而退的原因。面對IPO所帶來的巨額圈錢誘惑，部分未能符合上市資質的企業選擇鋌而走險，通過粉飾財務報表、虛增收入等方式來達到成功上市的目的。在本次財務自查中選擇終止審查的企業中，不乏此類企業。
上海豐科生物曾因“會計基礎工作不規范，內部控制存在缺陷”被創業板發審委否決，后再度提交申請，而此次又出現在終止審查名單中。其首次IPO時曾被曝光，2011年招股說明書中顯示的控股、參股的4家子公司，僅有1家在從事生產，其余3家均為空殼公司，尚處于籌建期。另外，2011年度招股說明書中表示該公司為上海高新技術企業，但其公司員工專科及以下比率達87%，不符合高新技術企業的相關規定，存在偽高新的嫌疑。除此之外，其對政府補貼的過度依賴也備受關注。
同樣有IPO闖關失敗經歷的新疆康地種業曾因主營產品技術能力薄弱、持續盈利不強而被阻在IPO門外。其2011年招股說明書顯示，公司具有“科研育種優勢”，但卻無任何相關專利支撐，而其同行業的上市公司均擁有兩個以上的相關專利技術。另外，其依賴于產品業務的銷售模式也廣受市場質疑。存在諸多問題的IPO失敗企業，時隔1年多后的再次終止審查，很難令人不懷疑導致其退出的真正原因。
此外，福建安溪鐵觀音被質疑存在超常業績增長、隱瞞關聯交易等問題；西安未來國際的獨立性也遭到市場懷疑。
保薦機構：推向前臺的利益同盟？
IPO公司背后的保薦機構在此次財務審查風暴中的表現也備受關注。終止審查企業涉及的保薦機構共55家，位列前茅的券商依次為國信證券、中信建投、民生證券、海通證券與招商證券，這5家機構所保薦企業占撤回企業的43%。以撤回15家企業位居榜首的國信證券在業界素有“保薦王”之稱，承保的IPO項目共68個，位列各券商之首，其所保薦企業撤回申請數也最多，占總撤回數的9%，其較差的保薦聲譽似乎注定導致了較高的撤回和中止率。無論受無錫尚德破產影響，首年即宣告虧損的隆基股份，還是被媒體質疑存在關聯交易、涉嫌造假上市的勤上光電，均由國信證券保薦上市。此外數據顯示，由其保薦的次新股慈星股份、中穎電子、科恒股份三家公司2012年營業利潤分別下降了54.59%、69.6%與79.87%。今年1季度國信證券因為科恒股份、南大光電、隆基股份等事件而兩次遭到中國證監會的處罰。
撤回數排第二的中信建投也深陷上市公司業績變臉泥潭中。由中信建投2010年保薦上市的ST超日，因涉嫌未按規定披露信息被證監會立案調查，這家公司因上市后兩年巨額虧損而備受矚目：數據顯示，該公司2011、2012年凈利潤分別為-5479萬元和-13.7億元。另外，中信建投2011年主承銷的7家項目中，東方精工、迪威視訊、興源過濾3家公司2012年度凈利潤均出現了不同程度的下滑。
這些問題企業的保薦機構不僅被推到了臺前而飽受詬病，且受到了證監會的格外監管關注。公開數據顯示，自2010年以來被證監會處以行政處罰的保薦機構共有8家，而國信證券與中信證券各被處罰兩次。在隨后的隨機抽查中，證監會對有違規記錄的中介機構有所側重，30家被抽查企業涉及14家保薦機構，受過處罰的8家保薦機構除愛建證券外均榜上有名。而國信證券以及因康達新材業績變臉被證監會予以監管談話處罰的光大證券，分別有6家、5家項目被抽中，占抽查總數的36.67%。
此外，被喻為IPO殺手的光大證券也被推向了財務核查的風口浪尖：繼26個保薦項目中5家終止審查，4家中止審查后，余下的17家企業中有5家被抽中，意味著光大證券超過三成的保薦項目受阻。
保薦收入與募集資金結合的方式，易導致擬上市公司與保薦機構形成利益同盟，成功輔導一家公司上市所獲得的高額保薦收入，致使眾多券商熱衷于拓展更多的IPO項目，造成了IPO排隊企業越來越多、企業資質卻越來越差的局面。
會計師事務所：虛假演繹的幕后推手？
會計師事務所審計項目的財務真實性常常透支著投資者的信任，而大規模的撤回也使人們更熱切地關注事務所的作為。全部在會IPO項目共涉及47家會計師事務所，但排名前6的立信、天健、中瑞岳華、大華、大信、信永中和的市場份額占了半數，集中度非常高。數據顯示，這6家會計師事務所包括撤回和中止在內的公司占其審計公司數的三成左右。值得注意的是中審亞太、五洲松德和深圳鵬城，其撤回中止率分別達到81.8%、85.7%和60%，五洲松德申報的7家公司撤回了6家，中審亞太申報的11家公司撤回7家、中止2家，近些年出問題的深圳鵬城申報11家僅剩4家。
雖然IPO審計結果與其審計收入并無直接聯系，但在“僧多粥少”行業競爭現實與不菲的IPO審計費用的雙重誘惑下，一些國內盈利能力較弱的會計師事務選擇通過迎合企業需求、放寬審計標準，甚至幫助擬IPO造假的方式來維持客戶關系。
2012年中注協會計師事務所評價信息顯示，世界上著名的四大會計師事務所（普華永道、德勤、畢馬威、安永）2011年全年收入位居會計師事務所收入排行前四，但其來自新股發行審核的收入卻只占極小一部分。2012年我國上市的新股中，由“四大”所擔任財務審核的極為罕見。A股市場新股上市缺乏“四大”所的背影，一方面是其昂貴的審核費用所導致，另一方面也反映了其詳盡的審計并不滿足國內企業的“需求”。
地方政府：后臺老板的浮夸與虛榮？
上市公司的數量某種程度上反映了一個地區經濟發展水平，也滿足了地方政府利用資本市場引進資金促進當地經濟發展的愿望，為此，各地政府不遺余力地推動和支持本地企業的上市。
在排隊申報IPO的企業中，江蘇、北京、廣東、浙江、上海5省市的上市申報數占全部申報企業的62.7%，雄踞了多半壁的江山，而西部地區（包括新疆、、青海、寧夏、甘肅、陜西、山西、內蒙古、四川、重慶、云南、貴州、廣西、海南）合計僅占到市場份額的10%，寧夏青海兩省區慘遭剃光頭，內蒙古和貴州也僅剩獨苗；新疆更是在撤回3家、中止3家后，從之前的9家下降到了3家。可見西部地區沒有發達的經濟基礎，擬上市公司資源貧瘠且質量更難保證。
在IPO排隊企業大于10家的省份中，退出率最高的為天津、山東、湖南3省，其撤回的比例高達三成。而此前因IPO造假問題被外界廣泛關注勝景山河、萬福生科等公司均為湖南省企業。
值得關注的是，撤回比例高的廣東、山東、湖南等區域也是已上市公司違規處罰的高發地區，從2010年以來各省上市公司受到中國證監會、深交所、上交所對上市公司進行的罰款、出具警示等處罰看，湖北、山東、湖南、廣東、四川也屬于違規高發地區，違規公司比例超過6%。廣西地區的違規上市公司占比更高達20%，也因此被列為最需要重點監管的地區。
重譜IPO暢想曲
誠然，證監會此次財務核查是卓有成效的，在初期階段已洗去一批問題企業，后期的抽查工作也在緊鑼密鼓地開展中。但這波財務核查大潮，最終是否能夠淘出股市真金，還需要管理者進行更深入的制度層面改革，否則號稱史上最嚴格的財務核查也只是一聲“狼來了”而已。
對財務造假給予更加嚴厲的懲罰。此次專項財務檢查，轟轟烈烈3個月，嚇退了一批企業，從長遠來看，對于打擊擬上市企業財務造假無疑會發揮較大作用。但如果對問題企業不嚴厲懲罰造假，靠運動式的財務檢查不會有持續的震懾力。對IPO造假企業與相關機構的處罰力度不夠所導致的收入與成本的嚴重不協調，是促使越來越多的企業參加到這場IPO賭局中來的重要原因。證監會一直強調，新股審核的方向是以信息披露為中心，但對真正在信息披露方面出了問題的，如果懲罰力度又太輕，且極少支持投資者訴訟，導致違規成本與收益不對等，冒險者膽子更大，甚至劣幣驅逐良幣！
IPO財務核查應制度化。健全的財務信息披露是對上市公司最基本的要求，也是對投資者的基本尊重。監管部門嚴格的財務核查在一定程度上迫使企業財務變得相對透明，但這種財務核查只是一時之舉，并沒有長期制度化。盡管市場經過此次財務核查，不少退出了IPO之門，但這并不能真正讓企業完全收起僥幸之心，若沒有嚴格的制度安排與常態化財務審查核查，大量上市公司依然會不同時期、不同程度地制造財務報表水分甚至弄虛作假。只有將財務核查成為規范化、常態化的制度安排，想僥幸上市蒙騙投資者的企業會大大減少。
借機完善新股發行與退市制度。目前的發審制度對財務數據要求過于苛刻，三年凈利潤增速要求以及不能出現凈利潤反復波動的規定，違背了基本的經濟規律，也迫使一些企業不得不想方設法調節利潤，從而出現不同程度的造假。為此，要逐步淡化發審環節對企業盈利能力的判斷，轉而更多地注重信息披露的真實性和完整性。
第7篇：高新企業財務申報范文
[關鍵詞]稅務籌劃財務管理運用
在競爭日趨激烈的今天，以“在遵循稅法的前提下，最大程度地降低稅收成本，實現稅后利潤最大化”為目標的稅務籌劃越來越受到現代企業的重視和關注。而且，稅務籌劃的目標與企業的財務管理目標——企業價值最大化是相一致的。稅務籌劃本身不單純是一種財務行為,而是和企業的經營行為息息相關,是一種高層次的理財活動，它貫穿于現代企業財務管理的各個環節。同時，現代企業財務管理的各個環節都直接或間接地受到稅收的影響。因此，稅務籌劃成為現代企業財務管理不可或缺的重要內容?，F代企業財務管理主要包括籌資、投資、生產經營和利潤分配等四個環節。由此，本文試圖從這四個環節探討稅務籌劃在財務管理中的運用。
一、籌資環節的稅務籌劃
不同的籌資渠道和不同的資本結構,將會給企業帶來不同的預期收益,同時也會使企業承擔不同的稅負水平。企業在分析籌資中的稅務籌劃時,應著重考慮籌資渠道、債務資本以及融資租賃對稅負的影響。
（一）對籌資渠道的利用
企業籌資渠道主要有：向銀行借款、向非金融機構或企業借款、企業內部集資、企業自我積累、向社會發行債券和股票等。一般來說，企業內部集資所承受的稅收負擔最輕，企業間拆借資金所承受的稅收負擔次之，以自我積累方式籌資所承受的稅收負擔最重。因此，從稅務籌劃角度看，利用企業內部集資和企業間拆借資金方式進行籌資，企業所承擔的稅負最輕。
（二）對債務籌資的利用
由于籌措債務資本的籌資費用和利息可以計入費用在所得稅前列支，使得債務資本具有抵稅的作用。因此,企業在確定資本結構時,應當充分利用債務資本這一特性，尋求企業的最優負債量,選擇債務資本和權益資本的適當比例,以達到使股東財富最大化的公司資本結構，從而最大限度地降低稅收成本。當然，舉債方式只有在息稅前利潤率大于年利息率的前提下，才可以增加權益資本收益水平。
（三）對融資租賃的利用
融資租賃是籌資的一種重要方式。通過融資租賃,既保存企業的舉債能力,又可以對租入的固定資產計提折舊,從而減少了企業的稅基,而且支付的租金利息還可以按規定在稅前扣除,這又進一步減少了稅基。因此，融資租賃具有雙重抵稅的作用。
二、投資環節的稅務籌劃
稅負輕重對企業投資將產生極大的影響。企業投資環節的稅務籌劃主要應從投資地點、組建形式、投資方向、投資方式的選擇方面綜合考慮，優化選擇。
（一）投資地點的選擇
為實現生產力戰略布局的調整，我國對不同地區制訂了差別稅負的稅收政策，如：對高新技術產業開發區內新辦的高新技術企業,自投產年度起免征所得稅2年；老、少、邊、貧地區的新辦企業可減交或免交3年所得稅。因此，企業應充分利用現行區域性優惠政策，選擇稅負較輕的地區作為注冊地址，以減輕稅收負擔、謀求最大稅收利益。但這應在綜合考慮了投資環境等因素的前提下，如果該地區不利于企業生存發展，即使稅收政策再優惠也不宜選擇。
（二）組建形式的選擇
1、公司企業與非公司企業的選擇
我國目前企業類型有公司企業、合伙企業和個人獨資企業。我國對公司和非公司企業實行不同的納稅規定：公司企業的營業利潤首先要在企業環節繳納企業所得稅,稅后利潤以股息（紅利）形式分配給投資者,投資者還要就其獲得股息（紅利）繳納個人所得稅，由此形成“雙重征稅”；而合伙企業和個人獨資企業的營業利潤不交企業所得交稅,只比照個體工商戶的生產經營所得繳納個人所得稅。然而,公司有著便于籌集資金和分散風險的優勢。因此，納稅人應根據自身特點和需要慎重選擇企業類型。
2、子公司和分公司的選擇
子公司為獨立法人,可享受包括免稅期在內的許多優惠政策，獨立繳納企業所得稅。分支機構不是獨立法人,不能享受稅收優惠,其損益與總公司的損益合并計算繳納企業所得稅。因此，可以利用子公司和分公司的各自特點進行稅務籌劃：當分支機構所在地稅率較低時，宜采用子公司形式；總機構所在地稅率較低時，宜采用分公司形式。企業創立初期,受外界因素的影響較大,發生虧損的可能性較大,宜采用分支機構的形式,以使分支機構的虧損轉嫁到總公司,減輕總公司的所得稅負擔；當企業進入正常的軌道,設立子公司可享受稅收優惠政策。
3、內資企業與外資企業的選擇
我國為引進外資，對外資企業實行諸多的稅收優惠。因此，在有條件的情況下，投資外資企業可以享受稅收優惠，以減輕企業稅負。
（三）投資方向的選擇
從國家對投資領域實施減稅政策可知,農業、高新技術行業、基礎能源設施、環保項目等是國家鼓勵投資的,可享受稅收優惠政策。例如，對我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自開始獲利起，第一年和第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半繳納企業所得稅。因此，企業應在深入研究不同行業稅制差別的基礎上,根據自身的發展戰略,策劃投資方向,盡量選擇具有優惠稅收政策的行業進行投資,以減輕企業的稅收負擔，同時也支持了國家政策。
（四）投資方式選擇
1、出資方式選擇
在諸多出資方式中，應選擇固定資產和無形資產出資，而不應選擇貨幣資金出資。原因有二：第一，固定資產的折舊費可以作為稅前扣除項目，縮小所得稅稅基；無形資產攤銷費也可以作為管理費用在稅前列支，縮小所得稅稅基；第二，用固定資產和無形資產出資，在投資資產計價中，若設備價值評估增值，不僅可以節省投資成本，還可以通過多列折舊費和攤銷費，縮小被投資企業所得稅稅基，從而達到節稅的目的。
2、投資期限選擇
在投資期限中，應選擇分期投資方式，而不應選擇一次性投資方式。我國對中外合資、中外合作經營企業各方出資期限的規定是：[1]合營各方應當在合營合同中訂明出資期限，并且應當按照合營合同規定的期限繳清各自的出資額。合營合同中規定一次繳清出資的，合營各方應當從營業執照簽發之日起六個月內繳清；合營合同中規定分期繳付出資的，合營各方第一期出資，不得低于各自認繳出資的15%，并應在營業執照簽發之日起三個月內繳，其最后一期出資應在營業執照簽發之日起三年內繳清。因此，在投資中應盡可能延長投資期限，充分利用資金的時間價值，起到相對節稅的目的。
三、生產經營環節的稅務籌劃
利潤是反映企業一定時期經營成果的重要指標,也是計算所得稅的主要依據。由于利潤大小與企業所選用的處理經營業務的會計方法密切相關,而會計準則給企業提供了選擇會計方法的機會,這便為企業進行稅收籌劃提供了可能。[2]
（一）收入的稅務籌劃
1、采購業務的稅務籌劃
在采購業務中，利用增值稅購進扣稅法延緩納稅，雖然不能降低企業應稅產品的總體稅負，但可合理地利用資金的時間價值。如采用賒購或延期付款方式采購貨物，可以達到及時抵扣稅款和相對降低企業稅負的目的。
2、銷售業務的稅務籌劃
就稅務籌劃的角度，在產品銷售方式的選擇上以現銷為佳，少用賒銷。同時還可以利用不同的銷售結算方式進行稅務籌劃。我國《增值稅暫行條例》及其實施細則中規定：[3]納稅人銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發生時間，按銷售結算方式不同，具體采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的依據，并將提貨單交給買方的當天；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物共辦妥托收手續的當天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天；采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天；銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額憑據的當天。由此可見，企業可以利用對銷售結算方式的選擇，采取沒有收到貨款不開發票的方式，達到遞延稅款的目的。例如：對發貨后一時難以回籠的貨款，作為委托代銷商品處理，待收到貨款時才出具發票納稅；避免采用托收承付和委托收款結算方式銷售貨物，防止墊付稅款；盡可能采用支票、銀行本票和匯兌結算方式銷售貨物；在不能及時收到貨款的情況下，采用賒銷或分期收款結算方式，避免墊付稅款。
（二）成本費用的稅務籌劃
1、利息支出的稅務籌劃
我國現行稅法規定：納稅人在生產、經營期間向金融機構借款的利息支出按實際發生數扣除，向非金融機構借款的利息支出不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分準予扣除。因此，企業應盡量避免向金融機構以外的單位和個人借款，這樣借款利息支出就可在稅前全額扣除。
2、業務招待費的稅務籌劃
由于我國現行稅法對業務招待費扣除有限額規定，因而企業要盡量壓縮業務招待費的支出預算，同時可將業務招待費轉為廣告費、傭金、辦公費等名目支出，使得業務招待費能夠在稅法規定的限額內扣除。
3、公益、救濟性捐贈的稅務籌劃
我國對公益、救濟性捐贈予以政策鼓勵，準予企業稅前扣除，但對這種捐贈進行了限制：如捐贈應通過特定中介機構進行（如希望工程基金會等），捐贈必須針對特定的對象以及限定捐贈額等規定。因此，企業應嚴格按捐贈規定進行捐贈并取得合法發票，以達到抵稅的效果。
4、廣告費和業務宣傳費的稅務籌劃
稅法對絕大多數企業的廣告費實行限額扣除制度，超過限額部分可無限期向以后納稅年度結轉，而對業務宣傳費實行的則是在納稅年度內扣除。針對該項規定，企業可將廣告費轉向其他無限額費用項目支出，而將業務宣傳費轉為廣告費支出，以期在以后納稅年度結轉，這樣可以調節費用，達到節稅的目的。
5、折舊費的稅務籌劃
我國現行會計制度規定，企業固定資產提取折舊的方法主要有直線法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法，后兩者為加速折舊法。不同的折舊方法計算出不同的固定資產成本，從而影響到企業的利潤水平，最終影響企業當期的稅負輕重。因此，企業應綜合考慮自己的具體情況選擇適合本企業的固定資產折舊方法來進行納稅籌劃：如果企業在享有減免稅的稅收優惠期間,應采用直線折舊法,盡量使其優惠期的折舊費用最低,實現節稅的目的；如果企業考慮貨幣的時間價值,縮短固定資產的折舊年限,應實行加速折舊法,這樣通過增加前期折舊額,把稅款推遲到后期繳納,實現遞延繳納稅款的目的。
6、存貨計價方法的稅務籌劃
根據我國現行稅制規定，企業發出存貨的計價方法可采用個別計價法、先進先出法、加權平均法或移動加權平均法。這一規定為企業存貨計價方法的選擇提供了空間，也為企業進行稅務籌劃提供了法律依據。計價方法的選擇應根據企業的實際情況和現實的經濟環境來決定。一般來說，在企業減免期內，宜采用使發出存貨成本最低的計價方法；在物價持續下跌時，宜采用先進先出法，可使期末存貨成本降低，本期銷貨成本增加，從而減少利潤，減輕稅負；在物價上下波動時，企業宜采用加權平均法或移動加權平均法，可以避免因銷貨成本的波動，影響各期利潤的均衡性，進而造成企業各期應納所得稅額的波動。
四、利潤分配環節的稅務籌劃
利潤分配不僅關系到企業未來發展和投資者權益，而且還會對企業和投資者的稅負產生影響。在企業利潤分配過程中，與稅負有關的問題主要是收益分配的順序和保留盈余的問題。
（一）利用稅前利潤彌補以前年度虧損
對企業發生的年度虧損,稅法允許用下一年度的稅前利潤彌補,下一年度利潤不足以彌補的,可以逐年延續彌補，但延續彌補期最長不得超過五年。企業應充分利用稅前利潤彌補以前年度虧損這一優惠政策：可以采用兼并虧損企業,以盈補虧,從而免繳或少繳企業所得稅；可以利用稅法允許的對會計方法的選擇權,多列稅前項目和金額，在規定的補虧期限前繼續造成虧損，從而延長稅前利潤補虧的期限。
（二）保留在低稅地區投資的利潤不予分配
我國現行企業所得稅法中規定:納稅人從其他企業分回的已繳納所得稅的利潤,其已繳納的稅額可以在計算本企業所得稅時予以調整。也就是，投資方企業從被投資方企業分回的稅后利潤,如果投資方所得稅率低于被投資方,不退還所得稅；如果投資方企業所得稅稅率高于被投資方企業的,投資方分回的稅后利潤應按規定補繳所得稅?？梢?，當投資方稅率高于被投資方時，如果被投資企業保留利潤不分配,投資方就不必補繳所得稅。因此,保留低稅率地區被投資企業的稅后利潤不分配并轉為投資資本可以減輕投資方的稅收負擔。
（三）利用再投資退稅
可以利用我國《外商投資企業和外國企業所得稅法》及其實施細則中有關用稅后利潤再投資的規定進行稅務籌劃:（1）外資企業在申請再投資退稅時，可以將其再投資開辦企業的經營期申報在5年以上,如在經濟特區的生產性企業應申報在10年以上,以取得再投資退稅和“免二減三”的所得稅優惠；（2）申請百分之百退稅時，應主動申報其為技術先進企業或產品出口企業,以多取得60%的退稅款。如果實際經營期短于規定期限或者三年后經認定不符合技術先進企業或產品進口企業標準,再退還多退的稅款,這樣相當于取得了一筆無息貸款,實際上起到了延期納稅的作用,從而實現了稅務籌劃的目的。
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第8篇：高新企業財務申報范文
[關鍵詞]:稅收籌劃 財務管理 方法
作為西方國家幾乎家喻戶曉的稅收籌劃(taxplanning)(也稱節稅taxsaving),在西方早已廣而有之。而在我國,稅收籌劃在改革開放初期還是鮮為人知的,只是近幾年才逐漸為人們所認識、了解和實踐。作為在法律規定許可的范圍內,納稅人根據政府的稅收政策導向,通過對經營活動的事先籌劃與安排,進行納稅方案的優化選擇,以盡可能減輕稅收負擔,獲得正當的稅收利益的稅收籌劃,其特點在于合法性、籌劃性和目的性。稅收籌劃與避稅相比,主要的區別在于,前者是完全合法的,甚至是稅收政策應予以引導和鼓勵的;而后者雖不違法,但有悖于國家稅收政策導向和意圖。隨著21世紀社會經濟的發展,特別是隨著我國稅收制度的進一步完善、稅收法治化進程的加快以及稅收征管效率的提高,人們必將會對稅收籌劃有一個全面而正確的認識。納稅人的籌劃愿望會更加強烈,將會越來越多地運用稅收籌劃來維護自身的合法權益。
一、稅收籌劃取得稅務利益的基本方法
1.利用稅務優惠政策。稅務優惠是政府為了達到一定的政治、社會和經濟目的,對納稅人實行的稅收鼓勵,它是通過政策導向影響人們生產與消費的偏好來實現的,是國家調控經濟的重要杠桿。無論是經濟發達國家還是發展中國家,無不把實施這樣或那樣的稅務優惠政策作為引導投資方向、調整產業結構、擴大就業機會、刺激國民經濟增長的重要手段加以利用。
改革開放以來,我國稅務優惠政策在配合我國經濟發展不同階段的戰略目標,促進經濟發展發揮了很好的作用。隨著經濟的發展和政策調控經濟能力的提高,我國的稅務優惠措施也在不斷調整中逐步完善。表現為在繼續以產業政策和區域開發政策為投資鼓勵重點的同時,進一步強化了投資鼓勵的科技導向;在穩定現有的對外資的優惠政策基礎上,更注重為各類企業創造平等競爭的稅務環境;在稅務優惠形式上從較為單一的降低稅率、減免稅期,向投資稅收抵免,加速折舊、虧損結轉等多種形式并用轉變。
國家稅務優惠政策為納稅人進行稅收提供了廣闊的空間,納稅人通過政府提供的稅收優惠政策,實現“節稅”的稅收利益,自然成為納稅人各種籌劃方法中最便捷的首選。
但在利用稅收優惠政策進行稅收籌劃時還要注意以下兩個方面:
注重對優惠政策的綜合衡量。政府提供的稅務優惠是多方面的,納稅人的眼睛不能僅盯在一個稅種上,因為有時一種稅少繳了,另一種稅可能要多繳。因而要著眼于整體稅負的輕重,從各種稅收優惠方案中選出最優的方案。
注重投資風險對資本收益的影響。國家實施稅收優惠是通過給納稅人提供一定的稅收利益而實現的,但不等于納稅人可以自然地得到資本回收實惠,因為許多稅收優惠是與納稅人的投資風險并存。比如發展高新技術,往往投資額大,回收時限長,而且失敗的因素多。資本效益如果不能落實,再好的優惠政策也不能轉化為實際收益。因此在稅收籌劃中必須作仔細的衡量和慎重的決策。
2.高納稅義務轉換為低納稅義務。所謂高納稅義務轉換為低納稅義務,指的是在同一經濟行為而有多種稅務方案可供選擇時,納稅人避開“高稅點”,取向“低稅點”,以減輕納稅義務,獲取新的稅收利益。最明顯的例子之一是所得稅邊際稅率的選擇。
稅率的運用通常有兩種形式:一種用絕對量來表示,通稱為“定額稅率”,即按照課稅對象的一定數量,規定一定的稅額。另一種用百分比的形式來表示,主要是比例稅率和累進稅率。比例稅率表示,不論課征對象和數額如何變化,課稅的比率始終按規定的比例不變,比如營業稅按商品銷售收入的3%課征;累進稅率表示,課稅的比率因課稅對象的數額大小不同而變化,通常是課稅對象數額越大,稅率越高。累進稅率又可分為全額累進稅率和超額累進稅率。所謂全額累進稅率是以征稅對象的全部數額為基礎計征稅款的累進稅率。所謂超額累進稅率是分別以征稅對象數額超過前級的部分為基礎計算征稅款的累進稅率。
3.納稅期的遞延。納稅期的遞延,也稱為延期納稅。即允許企業在規定的期限內,分期或延遲繳納稅款。納稅期的遞延,給納稅人帶來的好處是不言而喻的。延期納稅的好處有:有利于資金周轉,節省利息支出,以及由于通貨膨脹的影響,延期以后繳納的稅款的幣值下降,從而降低了實際納稅額。
在一些情況下,稅法特別作出了可延期納稅的規定。在有些情況下,納稅人還可獲得稅法本身未規定的延期納稅,以達到避稅目的。
稅收遞延的途徑是很多的,納稅人從中可得到不少稅收實惠。采取有利的會計處理方法,是企業實現遞延納稅的重要途徑。稅收籌劃的目標,便是在不違反稅法前提下,盡量地延緩繳稅,這等于得到一筆“無息貸款”,并隨之得到上述各種額外的稅收好處。
二、稅收籌劃在企業財務管理中的實踐
從稅收籌劃的實踐來看,稅收籌劃的領域十分廣泛,具體的籌劃方法也有很多種。但從企業的角度分析,稅收籌劃主要在兩大領域內展開,一是生產經營與財務管理活動中的稅收籌劃,二是納稅申報活動中的稅收籌劃。
1.在生產經營與財務管理活動中開展稅收籌劃。主要的籌劃方法有以下幾種:
(1)投資選擇法。包括投資活動中的投資地點、投資方式、投資項目和企業的組織形式等多方面的選擇。就投資地點而言,有經濟特區與非經濟特區、東部地區與西部地區、境內投資與境外投資等之分;就投資方式而言,有直接投資與間接投資之分;同時間接投資有股票投資與債券投資之分;同是債券投資有國家債券、企業債券與金融債券投資之分;就投資項目而言,有國家鼓勵的投資項目與國家限制的投資項目之分;就企業的組織形式而言,有內資企業與中外合資企業、子公司與分公司、聯營企業與合伙企業、個體工商戶與私營企業等之分。所有這些不同的投資地點、方式、項目和企業組織形式涉及的稅收政策各不相同,正確的投資選擇可以獲得節稅利益。
(2)融資選擇法。吸收投資與舉債是企業的兩種基本的融資方式,通常情況下稅法規定吸收投資的融資成本(股息)只能在所得稅后扣除,而舉債的融資成本(利息)可以在所得稅前扣除,因而舉債融資比吸收投資融資更具有節稅功能。進一步分析,同時吸收投資融資,吸收實物投資與吸收貨幣投資也有區別,前者對實物資產處置時還可能要納稅,后者則不論如何使用均不需納稅;同樣的舉債融資,向金融機構舉債,其利息支出可以在所得稅前全額扣除,而向其他單位或個人舉債其利息支出在某些情況下可能只允許部分在所得稅前扣除?？梢娺@兩方面也存在著稅收籌劃的可能。
(3)經營方式選擇法。企業的經營方式多種多樣,而不同的經營方式通常需要負擔不等的稅收。如自營與出包、出租,分散經營與合并經營,專營與兼營,包銷與代銷,內銷與外銷,直接出口與委托出口等等。對這些不同的經營方式作出合理的選擇可以獲得一定的稅收利益。
(4)物資采購選擇法。主要包括采購地點、采購對象和供應商等方面的選擇。如按現行稅法規定,進口貨物的原產地與我國未訂有關稅互惠協定的,進口關稅要按普通稅率計征,若原產地與我國訂有關稅互惠協定,則進口關稅可按優惠稅率計征。
(5)資產使用選擇法。主要包括資產計價和資產折舊方面的選擇。
(6)盈余分配選擇法。主要包括按時分配與推遲分配,現金股利與股票股利,以及貨幣分配與實物分配等多種選擇。任何恰當的選擇都能獲得稅收上的好處。
2.在納稅申報活動中開展稅收籌劃,有時可以獨立進行,有時還要結合生產經營和財務管理活動來進行。主要的方法有以下幾種:
(1)繳納稅種選擇法。如發生增值稅與營業稅的混合銷售或兼營業務,在現行稅法規定基礎上,企業通過合理安排可以實現繳納增值稅還是繳納營業稅或者分別繳納兩種稅的選擇。又如個人投資辦企業可以結合企業組織形式的選擇在繳納個人所得稅還是繳納企業所得稅之間進行取舍。
(2)納稅主體選擇法。如按現行稅法規定,銷售應稅貨物的企業,凡符合稅法規定條件的作為一般納稅人納稅,凡不符合稅法規定條件的作為小規模納稅人納稅;企業出包、出租給個人經營,凡變更營業執照的,應由個人納稅,凡不變更營業執照的,應由企業和個人分別納稅;單位支付個人所得,凡由個人負擔稅款的單位應負責代扣代繳稅款,凡由單位負擔稅款的應由單位負責繳納稅款。這些選擇的主動權都掌握在企業手里,企業可以從節稅方面作出合理選擇。
(3)計稅依據選擇法。如現行營業稅關于建筑安裝工程計稅營業額的確定,土地增值關于開發費用扣除額的確定,企業所得稅關于納稅調整項目金額的確定,個人所得稅關于個人捐贈免稅扣除額的確定等等,都明確規定了一定的條件與標準。合理利用這些條件與標準,可以適當縮小稅基或避免擴大稅基,從而獲得一定的稅收利益。
(4)稅目稅率選擇法。主要是指在實行差別較大的比例稅率和累進稅率條件下,盡量滿足稅法規定的條件,選擇適用相對較低的稅目稅率。如企業既有應稅銷售額又有免稅銷售額的情況下,應當準確核算兩種銷售額,否則,按稅法規定不得享受免稅優惠。又如消費稅規定對混合原料釀制的白酒應從高適用稅率征稅,對此企業就應注意避免可能會增加稅負的生產方式。
(5)納稅地點選擇法。主要是指在境內納稅與境外納稅、企業所在地納稅與經營所在地納稅、稅收優惠地區納稅與非稅收優惠地區納稅之間的選擇。一般情況下,稅法對納稅地點都有明確規定,如要改變納稅地點必須滿足稅法上的特別規定。但由于國家之間或地區之間稅收負擔通常存在較大的差異,故企業可以結合投資地點選擇或創造條件滿足稅法的特別規定,從而選擇有利的納稅地點。
(6)納稅方式選擇法。主要是指申報方式、納稅始點及稅款預繳等方面的選擇。如按現行規定企業所得稅應以獨立核算的企業為納稅人,這對于集團化企業來說就可以通過合法途徑調整企業的組織形式,選擇有利的申報納稅方式,或者由分散申報納稅轉變為集中申報納稅,或者由集中申報納稅轉變為分散申報納稅。又如按規定可以享受一定期限免稅優惠而經營期間不足一年的新辦企業,稅法允許企業既可以選擇當年開始免稅,也可以選擇當年納稅次年開始免稅,不同的選擇必定會對稅收負擔產生不同的結果。
第9篇：高新企業財務申報范文
關鍵詞：高新技術企業 稅務籌劃 方法
近年來，伴隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，有關收稅籌劃的概念也隨之興起，逐漸成為企業發展中的重要組成部分。尤其在我國加入WTO之后，越來越多的投資經營者對稅收籌劃的重要性有所認識。而高新技術企業作為推動我國經濟迅速增長的主要力量，在生產經營過程之中如果無法正確處理好納稅問題，那么則會導致企業背負沉重的稅負壓力，無法促進企業得到創新發展。那么如何利用高新技術企業的稅收優惠政策，結合高新技術企業的主要特征為企業的發展制定一套符合實際要求的稅務籌劃方案，是現階段每一家高新技術企業所面臨的難題之一。
一、高新技術企業的主要特點
所謂高新技術企業主要是指進行各類高新技術研究、生產以及開發的經濟實體，具體而言，高新技術企業是連續開發與研究高端技術的一種轉化活動，在此基礎上開展各種經營活動。高新技術企業自身特點主要包括以下幾點：
（一）高新技術企業是知識密集型企業
一般而言，高新技術企業所開展的各種活動均屬于智力活動型，往往對人才需求量比較大，需要人才利用技能以及知識推動企業的發展，促進生產經營的有序性。在高新技術企業中所生產研究的產品均具有一定的附加值以及技術含量，所以高新技術企業需要高水平、高素養、高能力的人才加入。
（二）高新技術企業是競爭激烈型企業
在高新技術企業的發展過程之中只有具備高收益性才能夠促進自身的發展，現如今社會的快速發展導致高新技術行業競爭激烈，尤其是人才方面競爭激烈，只有具備高素質與高技能人員才能給高新技術企業帶來新的產品，因此高新技術企業具備競爭激烈性。
（三）高新技術企業是高風險、高投資、高收入企業
從本質上而言我國高新技術企業在產品開發上具有不確定性，并且產品成功的概率非常小，需要不斷進行研究與實驗，會花費大量的資金與成本。此外，高新技術企業所開發與研究的產品具有非常短的生命周期，并且具備比較高的附加值，這在一定程度上會帶給高新技術企業發展動力，實現跨越式發展，所以高新技術企業具備高風險、高投資、高收入的基本特點。
（四）高新技術企業是市場創造性企業
高新技術企業所研發出的產品能夠滿足市場需求，并且依據產品的基本特性以及創新性在市場中可以占據相應的比例與份額，并且也會獲得高額的利潤。原本比較小型的高新技術企業能夠實現在短時間內完成大型高新技術企業的轉變。
二、現階段高新技術企業稅務籌劃之中所存在的問題
（一）高新技術企業缺乏稅收法制
從目前我國稅收現狀分析，稅收環境問題成為了制約高新技術企業稅務籌劃活動有序開展的主要因素之一。比如，現階段為了大力扶植高新技術產業，國家對高新技術企業實施免稅期的稅收政策，該政策具有一定的激勵作用，但是由于高新技術企業屬于高風險、高收益的產業，往往需要長期投資，所以國家針對高新技術企業所開展的免稅期政策并無法推動高新技術企業的有效發展，反而會導致高新技術產業無法針對自己發展現狀，無法開展合理的稅務籌劃政策。
（二）高新技術企業財稅核算環節過于薄弱
從整體角度分析，高新技術企業財稅核算環節比較薄弱，主要體現在兩個方面：其一財稅管理人員基本素養欠缺，無法對企業的財務信息進行準確核算，導致高新技術企業財稅問題面臨非常大的風險；其二是高新技術企業缺乏完善的財稅核算內部控制體系，無法進行合理稅收籌劃，無法有效規避風險。高新技術企業發展過程中會面臨比較大的財稅核算業務，也會涉及到退稅、申請減稅等問題，因此需要高新技術企業針對稅務進行規劃。
（三）高新技術企業缺乏稅務籌劃意識
現如今我國稅收征收政策中有部分內容是針對高新技術企業所開展的，尤其是部分營業稅政策、所得稅政策以及增值稅政策，我國部分高新技術企業在對稅務籌劃工作中缺乏籌劃意識，往往將過多的精力放在手續審核或者企業融資方面，并且利用稅務籌劃空間聘請相關稅務顧問針對性的進行稅務籌劃，從而無法享受國家對高新技術產業所提出的各項優惠政策，也無法為企業的財稅核算帶來良好的發展前景。除此之外，部分高新技術企業在組織機構調整之后便開展稅務籌劃工作，但是卻忽略了組織機構調整之前的稅務籌劃工作。
（四）高新技術企業稅務籌劃水平過低
之所以導致高新技術企業稅務籌劃水平過低的原因包括兩點：其一，從財務角度分析，稅務籌劃是一項涉及到企業全面發展的專業性活動，如果無法全面掌握稅務籌劃的基本原理，那么則無法保證稅務籌劃的全面性與準確性。高新技術企業所經營內容比較復雜，越來越多的企業管理者將大量的時間以及精力花費到企業經營狀況之上，導致對稅務籌劃認識程度過淺。其二，在我國高新技術企業財務管理活動之中，由于缺乏具備專業知識的稅務籌劃人員，所以企業在稅務籌劃活動中所開展的力度有限，嚴重消弱了高新技術企業在市場之中的競爭力，減少高新技術產業的經濟效益。
（五）高新技術企業缺乏財務管理
高新技術企業財務管理作為稅務籌劃的關鍵內容對企業的發展起到重要的推動作用，但是從當前高新技術企業發展現狀分析，其財務管理呈現出混亂性。首先，高新技術企業財務管理存在不規范現象，比如會計處理流程不規范，會計處理不夠正確等，這一系列的問題會導致高新技術企業稅務籌劃活動難以開展。其次，與其它企業相比較，高新技術企業具有一定的特殊性，這種特殊性會導致企業在發展過程中設計到涉稅業務，只有高素質、高技能會計人才才能正確處理涉稅業務，才能開展合理的稅務籌劃活動，如果財務會計人員素質欠缺，無法進行正確財務核算，則無法合理實施稅務籌劃。除此之外，高新技術企業財務核算控制體系不夠健全，會在一定程度上導致財務風險的出現。
（六）高新技術企業并購重組時容易出現漏洞
近幾年高新技術企業所開展的并合分立對企業自身發展有著非常重要的作用，并且國家也頒布相應的法律法規對企業實施并合分立，但是從現階段分析，高新技術企業在開展資產重組或者并合分立的時候能夠產生非常大的籌劃空間，但是卻沒有開展納稅籌劃工作，部分高新技術企業僅僅對并合分立或者資產重組對企業財務所造成的影響進行重視，但是卻忽略了并合分立或者資產重組對企業稅務所造成的影響，無法利用國家稅收政策為企業稅務籌劃提供發展空間。
三、高新技術企業納稅籌劃的幾種方式探究
（一）積極利用稅前扣除項目減少納稅所得額
其一，合理列支工資等費用，高新技術企業需要制定比較完善、規范的薪金制度，并且要對實際所發放的工資、薪金采取代扣代繳的業務，還要對企業所發放的研發人員的工資、薪金等費用計入研究開發費用之中，享受加計扣除的優惠政策，企業需要建立明細賬并進行單獨核算，讓職工培訓費用進行全額扣除。其二，對于研究開發的費用需要進行專賬管理[5]。其中企業必須要對研究開發費用實施專賬管理，并且要對研究開發費用的實際金額進行分析，在進行匯算之后向上級部門進行申報。另外企業還要利用加速折舊所得到的優勢與好處，采取雙倍余額遞減法、年數總和法等加速折舊方法，這樣不僅可以增加稅前扣除費用，獲得延期納稅的好處，并且能夠提前收回資金。
（二）人員錄用和人工費用的納稅籌劃
在嚴格按照新企業所得稅法的規定得知，高新技術企業在對人員進行錄用的時候，需要結合自身企業的發展特點，并且要針對性的開展分析，比如像哪類崗位比較適合安置國家鼓勵就業的人員，錄用人員的培訓成本、工薪問題以及勞動生產率之間存在哪些差異，相關單位要積極做好勞動合同的簽署工作。除此之外，在根據新企業所得稅法規定，企業需要積極摒棄計稅工資制度，可以將比較合理的工資在進行所得稅之前進行扣除，這種措施可以在一定程度上避免職工工薪所得稅的重復性，并且能夠減少納稅籌劃的風險。但是值得注意的一點是企業在將工資薪金在所得稅之前進行扣除的時候，需要對同行業正常工資水平進行分析與考慮，避免產生不合理商業目的的稅收費，導致整個稅務機關需要按照合理的方法進行調整，致使整個后果不容樂觀。
（三）積極利用研發費用的加計扣除實施納稅籌劃
從整體角度分析，高新技術企業資金支出有80%以上是應用到新技術、新工藝以及新產品的研發之中。在依據稅法規定得知，企業在積極開發新工藝、新產品的時候所產生的研究開發費用，如果沒有形成無形資產計入到當期損益，在嚴格按照據實扣除的相關內容中，需要根據研發費用的50%進行加計扣除。對于形成無形資產的，需要按照無形資產成本的150%進行分攤。因此，企業在積極開發新技術、新產品的時候的支出需要與企業的其它支出進行劃分界限，實施單獨核算，這樣一來才能進一步實現加計扣除。
（四）廣告業務宣傳費用的納稅籌劃
在根據新企業所得稅稅法條例中得知，廣告費作為高新技術企業的重要組成部分，需要按照15%的比例進行扣除，外商投資企業以及外國企業不能對廣告費用進行無條件進行扣除。另外，對于業務宣傳費用以及廣告費用需要在規定的時間內將已經超過扣除的部分積極轉移到以后年度進行扣除，所以在進行納稅籌劃的時候，可以不用再去考慮委托廣告公司所制定的廣告宣傳途徑，高新技術企業需要在進行納稅的時候符合相關的廣告費用，并且要支出憑證，據實在稅前列支。
（五）業務招待費的納稅籌劃
業務招待費用同樣作為高新技術企業的關鍵內容，是是是納稅籌劃的重點因素，企業在實施納稅籌劃的時候，需要對會務費用、差旅費用與業務招待費用進行區別。其中業務招待費用主要是指納稅人為業務以及經營支付相應的酬勞費用。另外企業在對業務招待費用進行核算的時候，避免將會議費用、差旅費用納入其中。近幾年，伴隨著我國社會經濟的不斷發展，高新技術企業在對業務招待費用進行納稅籌劃的時候，需要注意兩方面，其一是對業務招待費用進行記錄，其二是要將業務招待費用積極納入到費用列支的限度之中。
（六）延期納稅
延期納稅的方法主要包括兩種，一是根據稅法的相關規定，要將實現的利潤積極準入到低稅負的子公司內，并且不予進行分配，此外還要積極降低母公司納稅所得額，從而實現延期納稅的基本母的。二是在預繳企業所得稅的時候，需要按照納稅期限的實際數進行預繳。其中對于繳稅困難的，可以按照上一年度應納稅所得金額的四分之一，如果預繳方法確定，那么則無法進行隨意修改，納稅人可以對高新技術企業的利潤實際情況進行預測，如果預測今年的效益要優于去年，那么可以按照去年所得額的比例進行繳納。
四、結束語
自我國社會經濟得到快速發展以來，企業逐漸成為了推動社會經濟的關鍵因素，而高新技術企業在發展過程中與普通企業呈現出區別與不同，對構建和諧社會、穩定社會、繁榮社會做出重大貢獻。其中，高新技術企業稅務籌劃是關系到自身發展的關鍵因素，是實現高新技術企業創新發展的基礎載體，但是由于受到諸多因素的影響，高新技術企業在發展過程中會呈現出諸多弊端，針對于此，筆者結合對高新技術企業納稅籌劃的理解與認識，從稅務環節出發，對稅務籌劃中的弊端與不足進行探究，提出六點建議，實現高新技術企業經濟利益的有效化與最大化。
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