稅收籌劃的基本原則精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃的基本原則范文

盡管稅收籌劃是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的綜合工作，但在籌劃過(guò)程中，還應(yīng)遵循一些基本的原則。只有遵循這些基本原則，才能保證稅收籌劃預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在稅收籌劃過(guò)程中需要遵循的基本原則主要包括以下六個(gè)方面：

一、稅收籌劃的技術(shù)性原則。稅收籌劃是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的綜合工作，在籌劃過(guò)程中，納稅人應(yīng)該充分利用各項(xiàng)技術(shù)和方法，得到稅收籌劃的最優(yōu)效果。稅收籌劃主要應(yīng)該完善提高以下基本技術(shù)：賬證完整，企業(yè)應(yīng)納稅額要得到稅務(wù)機(jī)構(gòu)的認(rèn)可，而認(rèn)可的依據(jù)就是檢查企業(yè)的賬簿憑證。完整的賬簿憑證，是稅收籌劃是否合法的重要依據(jù)；所得歸屬，企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)稅所得實(shí)現(xiàn)的時(shí)間、來(lái)源、歸屬種類以及所得的認(rèn)定等作出適當(dāng)合理的安排，以達(dá)到減輕所得稅稅負(fù)的目的；充分計(jì)列，凡稅法規(guī)定可列支的費(fèi)用、損失及扣除項(xiàng)目應(yīng)充分列扣；利用優(yōu)惠，利用各種稅收優(yōu)惠政策和減免規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃；優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，合理地組合負(fù)債和所有者權(quán)益資金在投資中的結(jié)構(gòu)，可以降低企業(yè)稅負(fù)，最大限度的提高投資收益；選擇經(jīng)營(yíng)方式，經(jīng)營(yíng)方式的不同，適用稅率也不一樣；選擇機(jī)構(gòu)設(shè)置，不同性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，由于納稅義務(wù)的不同，稅負(fù)輕重也不同。稅收籌劃要考慮企業(yè)組織形態(tài)。

二、稅收籌劃的合法性原則。稅收籌劃的合法性原則表現(xiàn)在其活動(dòng)只能在法律允許的范圍內(nèi)，表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是符合現(xiàn)有的法律規(guī)范，即所做的稅收籌劃活動(dòng)要有明確的法律依據(jù)。根據(jù)稅收法規(guī)原則，國(guó)家征稅必須有法定的依據(jù)，納稅人也只需根據(jù)稅法的規(guī)定繳納其應(yīng)繳納的稅款；二是要注意稅法的新變化。

進(jìn)行稅收籌劃要時(shí)時(shí)注意稅法的變化。稅收籌劃的性質(zhì)和發(fā)展過(guò)程決定了稅收籌劃必須走規(guī)范化、法律化的道路。首先，需要建立起稅收籌劃合法性的認(rèn)定，可以先形成行業(yè)慣例再逐步法律化，以明確界定合法籌劃與避稅、逃稅的性質(zhì)及其構(gòu)成要件；其次，應(yīng)明確當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)與責(zé)任，納稅人作為籌劃方案的使用者和利益的直接受益者，對(duì)方案涉及到的法律問題要負(fù)全部責(zé)任，而方案的提供者則要受行業(yè)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的約束，嚴(yán)重違規(guī)或違法時(shí)要受到法律的制裁；再次，對(duì)稅務(wù)這個(gè)行業(yè)要加強(qiáng)規(guī)范化和法律化建設(shè)，建立規(guī)范的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督機(jī)制。

三、稅收籌劃的合理性原則。所謂合理性原則，主要表現(xiàn)在稅收籌劃活動(dòng)中所構(gòu)建的事實(shí)要合理，要注意三個(gè)方面的問題：一是要符合行為特點(diǎn)，即使構(gòu)建的事實(shí)無(wú)法做到，也不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)。行業(yè)不同，對(duì)構(gòu)建事實(shí)的要求就不同；二是不能有異常現(xiàn)象，要符合常理。有的產(chǎn)品附加值低，且大宗笨重，銷售半徑受到明顯限制，在利用運(yùn)輸費(fèi)分解銷售收入時(shí)就要注意，不能讓發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)所產(chǎn)生的運(yùn)輸半徑，超過(guò)正常的、合理的半徑，否則就是虛假事實(shí)；三是要符合其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)要求，不能僅從稅收籌劃角度考慮問題。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，股權(quán)投資活動(dòng)非常頻繁，合并、分立、兼并已是正常行為，在此過(guò)程中形成大量稅收問題，稅收籌劃空間大，但也較困難。總之，構(gòu)建事實(shí)要合情合理，更要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，所設(shè)計(jì)的方案一定要因時(shí)因地而宜，不能一概照搬照套。

四、稅收籌劃的“事前、事中、事后”相結(jié)合籌劃原則。由于納稅人的上述籌劃行為是在具體的業(yè)務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行的，因而這些活動(dòng)或行為就屬于超前行為，需要具備超前意識(shí)才能進(jìn)行。但稅收籌劃不僅僅是“事前”行為。如在進(jìn)行增值稅稅收籌劃時(shí)，相對(duì)于企業(yè)所得稅的稅收籌劃，就是“事前”行為；反過(guò)來(lái)，對(duì)企業(yè)所得稅的稅收籌劃便是“事后”行為。又如一個(gè)會(huì)計(jì)期間相對(duì)于前一個(gè)會(huì)計(jì)期間的稅收籌劃，就是“事后”行為。從實(shí)際工作來(lái)看，在納稅事務(wù)發(fā)生之前，稅收籌劃主要體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)的指導(dǎo)作用。并根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、稅法規(guī)定以及相關(guān)政策，做出具有預(yù)見性的、全局性的納稅方案，以減少企業(yè)納稅成本，從而達(dá)到利益最大化的目標(biāo)。在納稅事務(wù)發(fā)生時(shí)，稅收籌劃的重點(diǎn)是企業(yè)納稅運(yùn)作方案的實(shí)施，幫助企業(yè)減少納稅風(fēng)險(xiǎn)和邊際損失。納稅義務(wù)發(fā)生后，稅收籌劃的作用是對(duì)企業(yè)納稅行為進(jìn)行論證、分析、評(píng)價(jià)和考核?？梢姡愂栈I劃應(yīng)是“事前”、“事中”、“事后”的一個(gè)完整過(guò)程，需要前后兼顧，在動(dòng)態(tài)發(fā)展中把握稅收籌劃重點(diǎn)。

五、稅收籌劃的綜合衡量成本效益原則。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它涉及籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等過(guò)程。它應(yīng)該服從財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，即利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)）最大化。因此，在籌劃稅收方案時(shí)，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略了稅收籌劃引起的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收收益的同時(shí)，必然會(huì)為該方案的實(shí)施付出費(fèi)用，以及會(huì)產(chǎn)生因選擇此方案而放棄彼方案的機(jī)會(huì)成本，只有增加的收益大于增加的費(fèi)用和機(jī)會(huì)成本時(shí)，這個(gè)方案才是合理的方案。一項(xiàng)稅收籌劃方案是多種方案的優(yōu)化選擇，稅負(fù)輕的方案不一定是最優(yōu)方案?？梢?，稅收籌劃和其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，必須遵循成本效益原則，只有當(dāng)籌劃方案的所得大于支出時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃才是成功的籌劃。

第2篇：稅收籌劃的基本原則范文

一、稅收籌劃的作用

稅收籌劃的作用主要有以下兩點(diǎn)：（1）稅收籌劃可以提高企業(yè)資金的利用率，企業(yè)可以通過(guò)稅收籌劃來(lái)延期納稅，企業(yè)可以有時(shí)間來(lái)做出投資和經(jīng)營(yíng)決策，同時(shí)也可以避免或減少企業(yè)受到稅收處罰，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收方面的利益最大化。（2）可以更好的執(zhí)行國(guó)家的稅收政策，通過(guò)納稅來(lái)擴(kuò)充國(guó)庫(kù)財(cái)政收入和外匯收入，同時(shí)可以促進(jìn)稅收行業(yè)的發(fā)展。

二、在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理下進(jìn)行稅收籌劃工作所依據(jù)的基本原則

1.應(yīng)嚴(yán)格遵循符合法律規(guī)定的基本原則。企業(yè)在運(yùn)用稅收籌劃的時(shí)候必須嚴(yán)格遵守我國(guó)稅收及財(cái)務(wù)方面法律法規(guī)的條文規(guī)定，同時(shí)也應(yīng)隨時(shí)注意和稅收相關(guān)的法規(guī)的實(shí)時(shí)變化情況，因此說(shuō)企業(yè)必須在嚴(yán)格遵守法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，保證企業(yè)制定的納稅計(jì)劃獲得稅務(wù)管理部門的準(zhǔn)可，同時(shí)也與企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r相適應(yīng)，一旦在實(shí)際運(yùn)用時(shí)違反了相關(guān)法規(guī)這對(duì)國(guó)家及公共利益產(chǎn)生危害會(huì)受到相應(yīng)的處罰，如果情況十分嚴(yán)重有關(guān)責(zé)任人將承擔(dān)刑事責(zé)任；因此在財(cái)務(wù)處置形式和稅法之間發(fā)生沖突的時(shí)候要以稅收法律標(biāo)準(zhǔn)。

2.企業(yè)運(yùn)用稅收籌劃應(yīng)遵循時(shí)效性的原則。在企業(yè)內(nèi)部實(shí)際運(yùn)用稅收籌劃來(lái)開展相關(guān)業(yè)務(wù)的時(shí)候，最根本的目標(biāo)就是使企業(yè)的盈利得到提升，同時(shí)應(yīng)不斷的對(duì)稅收籌劃計(jì)劃進(jìn)行時(shí)實(shí)的優(yōu)化和完善，其目標(biāo)就是最大程度的節(jié)省企業(yè)在納稅方面的經(jīng)濟(jì)支出；目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)是非常殘酷的，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員僅有運(yùn)用稅收籌劃的理念完全不夠的，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)自身資本籌集和資金流動(dòng)及投放的各個(gè)過(guò)程；另外，企業(yè)所運(yùn)用的稅收籌劃計(jì)劃應(yīng)和企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的根本目的相一致，所運(yùn)用的稅收籌劃不應(yīng)該以達(dá)到自身的目的來(lái)籌劃而是要和企業(yè)總體發(fā)展目標(biāo)為最終目標(biāo)，進(jìn)而使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)利益。

3.企業(yè)運(yùn)用稅收籌劃應(yīng)遵循節(jié)省投入成本的基本。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中稅收籌劃的作用是非常關(guān)鍵的也是其中主要的構(gòu)成部分，現(xiàn)代化企業(yè)在管理當(dāng)中慢慢的認(rèn)識(shí)到了稅收籌劃的重要作用，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員在實(shí)踐工作當(dāng)中也不斷的增加了對(duì)稅收籌劃的使用；由于現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越殘酷，想要在這樣的經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景之下占據(jù)一席之地得到長(zhǎng)久的發(fā)展，在價(jià)格上沒有辦法在進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)所以企業(yè)就要在節(jié)約資金成本上多動(dòng)腦筋，通過(guò)合理的運(yùn)用稅收籌劃就能夠?qū)崿F(xiàn)節(jié)約企業(yè)成本的目的，稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)來(lái)決定的，能夠使企業(yè)將經(jīng)濟(jì)成本進(jìn)行最大化的利用提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃要點(diǎn)

1.籌資階段應(yīng)用。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中籌資是一項(xiàng)較為常見的財(cái)務(wù)活動(dòng)，通過(guò)籌資可以讓企業(yè)獲得生產(chǎn)發(fā)展所需資金。現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展壯大過(guò)程中面臨著不同程度的資金缺口，企業(yè)根據(jù)自身情況選擇合適的融資方式。而在企業(yè)籌資與融資過(guò)程中采用合理稅收籌劃政策，可以有效降低企業(yè)融資成本，幫助企業(yè)獲得生產(chǎn)、發(fā)展過(guò)程中所需要的資金，維持現(xiàn)有項(xiàng)目運(yùn)轉(zhuǎn)且制定新項(xiàng)目的發(fā)展。稅收籌劃通過(guò)稅前扣除折舊費(fèi)的形式，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得稅，還可以將一部分利息費(fèi)用從應(yīng)繳納稅收中扣除，實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)的作用。除此之外，稅務(wù)籌劃過(guò)程中企業(yè)可以借助融資租賃方式，這樣在設(shè)備銷售之后還可以獲得一筆合適的資金，結(jié)合國(guó)家稅收政府，達(dá)成節(jié)稅提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

2.決策階段應(yīng)用。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)投資的最終目的就是獲得最大效益，稅收籌劃方式通過(guò)全方位考慮各類因素，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定最合適投資方案。制定方案時(shí)考慮投資地區(qū)稅收政策，現(xiàn)行稅法中已經(jīng)取消很多優(yōu)惠政策，僅保留西北地區(qū)投資、高新科技產(chǎn)業(yè)等優(yōu)惠，企業(yè)應(yīng)該充分利用這種差異進(jìn)行項(xiàng)目投資。在投資戰(zhàn)略決策中應(yīng)用稅收籌劃，不但要管理與選用合適的投資形式，還要全面核算增值稅、股息及利息所得稅?，F(xiàn)階段已經(jīng)全面實(shí)行營(yíng)改增，財(cái)務(wù)人員依據(jù)新的稅收政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，科學(xué)合理管控企業(yè)投資中資產(chǎn)抵扣環(huán)節(jié)，確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

3.資金流的應(yīng)用?，F(xiàn)代商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，針對(duì)不同的環(huán)節(jié)所依據(jù)的稅收標(biāo)準(zhǔn)不同。如在銷售環(huán)節(jié)中就可分為兩種不同的方式來(lái)開展稅收籌劃：（1）收入金額，在對(duì)資金使用管理時(shí)，是通過(guò)稅收籌劃的方式，采用快速折舊法來(lái)實(shí)現(xiàn)理財(cái)行為，達(dá)到延后當(dāng)期利潤(rùn)的目的；（2）收入時(shí)間，稅收管理中時(shí)間是一個(gè)非常重要的維度，不同結(jié)算方式會(huì)對(duì)稅收時(shí)間產(chǎn)生影響，給企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤(rùn)。除此之外，財(cái)務(wù)賬目的備抵法與轉(zhuǎn)銷法，都能在一定的財(cái)務(wù)規(guī)章制度范圍內(nèi)達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)金額和當(dāng)期利潤(rùn)的目的。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，現(xiàn)代社會(huì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)不斷調(diào)整與完善內(nèi)控體系、促使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)多元化及強(qiáng)化自身稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的措施，借助國(guó)家制定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中全面滲透稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制，發(fā)揮稅收籌劃的作用，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳清桃.企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀與完善對(duì)策[J].統(tǒng)計(jì)與管理.2015（12）.

[2]陳淑莉.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃探討[J].經(jīng)濟(jì)師.2016（11）.

第3篇：稅收籌劃的基本原則范文

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代；財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；概念；原則

建筑行業(yè)具有投資大、風(fēng)險(xiǎn)高、周轉(zhuǎn)時(shí)間長(zhǎng)等特點(diǎn)，所涉及的稅目有營(yíng)業(yè)稅、城建稅、增值稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅等多個(gè)稅目，稅收負(fù)擔(dān)比較重。因此，建筑企業(yè)應(yīng)立足于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需要，著眼于企業(yè)整體稅負(fù)水平的降低，結(jié)合建筑企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)，運(yùn)用多種方式，對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，最大限度的做到節(jié)稅增收，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定的增長(zhǎng)。

一、稅務(wù)籌劃的概述

1.稅務(wù)籌劃的概念

稅務(wù)籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。針對(duì)一些資金實(shí)力并不是很雄厚的建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，開展稅務(wù)籌劃是有效降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的一種重要方式，也是實(shí)現(xiàn)國(guó)家資源優(yōu)化配置的一種基本手段。

2.稅務(wù)籌劃應(yīng)該遵循的原則

稅收籌劃雖然對(duì)征納雙方都有好處，但若使用失當(dāng)，卻有可能引出許多不必要的麻煩，問題嚴(yán)重時(shí)還可能給征納雙方帶來(lái)經(jīng)濟(jì)負(fù)效應(yīng)。因此，建筑企業(yè)一定要保持清醒的頭腦，在開展稅收籌劃時(shí)，不能盲目跟從，因此，稅收籌劃在實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)遵循如下幾個(gè)基本原則：

第一，合法性原則，進(jìn)行稅收籌劃，應(yīng)該以現(xiàn)行稅法及相關(guān)法律、國(guó)際慣例等為法律依據(jù)，要在熟知稅法規(guī)定的前提下，利用稅制構(gòu)成要素中的稅負(fù)彈性進(jìn)行稅收籌劃，選擇最優(yōu)的納稅方案。稅收籌劃的最基本原則或基本特征是符合稅法或者不違反稅法，這也是稅收籌劃區(qū)別與偷、欠、抗、騙稅的關(guān)鍵。

第二，合理性原則，所謂合理性原則，主要表現(xiàn)在稅收籌劃活動(dòng)中所構(gòu)建的事實(shí)要合理，構(gòu)建合理的事實(shí)要注意三個(gè)方面的問題：一是要符合行為特點(diǎn)，不能構(gòu)建的事實(shí)無(wú)法做到，也不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)。行業(yè)不同，對(duì)構(gòu)建事實(shí)的要求就不同；二是不能有異?，F(xiàn)象，要符合常理；三是要符合其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)要求，不能僅從稅收籌劃角度考慮問題。

第三，事前籌劃原則，要開展稅收籌劃，納稅人就必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，準(zhǔn)確把握從事的這項(xiàng)業(yè)務(wù)都有哪些業(yè)務(wù)過(guò)程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)？涉及我國(guó)現(xiàn)行的哪些稅種？有哪些稅收優(yōu)惠？所涉及的稅收法律、法規(guī)中存在著哪些可以利用的立法空間？掌握以上情況后，納稅人便可以利用稅收優(yōu)惠政策達(dá)到節(jié)稅目的，也可以利用稅收立法空間達(dá)到節(jié)稅目的。

第四，成本效益原則，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的，當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗的方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，我們不能認(rèn)為稅負(fù)最輕的方案就是最優(yōu)的稅收籌劃方案，一味追求稅收負(fù)擔(dān)的降低，往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)總體利益的下降?？梢姡愂栈I劃和其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，必須遵循成本效益原則，只有當(dāng)籌劃方案的所大于支出時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃才是成功的籌劃。

第五，風(fēng)險(xiǎn)防范原則，稅收籌劃經(jīng)常在稅收法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進(jìn)行操作，這就意味著其蘊(yùn)含著很大的操作風(fēng)險(xiǎn)，如果無(wú)視這些風(fēng)險(xiǎn)，盲目地進(jìn)行稅收籌劃，其結(jié)果可能事與愿違，因此企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃必須充分考慮其風(fēng)險(xiǎn)性。

二、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的具體方法分析

1.經(jīng)濟(jì)合同與稅務(wù)籌劃

在進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)籌劃時(shí)，我們一定要嚴(yán)格把握好合同的簽訂關(guān)，對(duì)于簽訂不同的合同對(duì)企業(yè)的稅負(fù)水平也會(huì)造成不同的影響，接下來(lái)我們就舉例進(jìn)行說(shuō)明一下：假如一施工企業(yè)利用自己的架空頂進(jìn)設(shè)備為另一施工企業(yè)負(fù)責(zé)箱涵頂進(jìn)作業(yè)，負(fù)責(zé)頂進(jìn)方要完成箱涵內(nèi)的出土、架空、頂進(jìn)作業(yè)，另一方負(fù)責(zé)箱涵預(yù)制作業(yè)。假設(shè)合同金額為1000萬(wàn)元，簽訂合同時(shí)沒有經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門的會(huì)審，簽訂了一項(xiàng)設(shè)備租賃合同，按照營(yíng)業(yè)稅法的規(guī)定需繳納營(yíng)業(yè)稅及附加為10000000*0.55= 550000元，實(shí)際上述合同性質(zhì)屬于勞務(wù)分包工程合同，應(yīng)采用建筑安裝企業(yè)3%的營(yíng)業(yè)稅率，如果將合同變更為分包工程合同，需繳納營(yíng)業(yè)稅及附加為10000000*0.33=330000元，可以少繳營(yíng)業(yè)稅及附加220000元。印花稅：簽訂設(shè)備租賃合同使用千分之一稅率計(jì)10000000*0.001=10000元；簽訂勞務(wù)分包合同適用萬(wàn)分之三稅率計(jì)10000000*0.0003= 3000元，可以節(jié)省7000元。通過(guò)上面例子我們就可以得知，簽訂與工程相關(guān)的合同時(shí)，應(yīng)避免單獨(dú)簽訂服務(wù)性合同，同時(shí)，在簽定總包與分包合同時(shí)，應(yīng)注意合同條款的嚴(yán)密性與完整性，這樣，利用不同稅目的稅率差異，可為納稅籌劃提供操作的空間。

2.融資方式與稅務(wù)籌劃

建筑企業(yè)的融資管理是建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本職能，即對(duì)建筑企業(yè)相應(yīng)工程項(xiàng)目資金的管理職能，企業(yè)融資方式的選擇對(duì)建筑企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目的成本控制，企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)水平和企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展都有非常大的影響。例如，黃河建筑施工集團(tuán)擁有控股企業(yè)近10個(gè)，基本上都屬于建筑、房地產(chǎn)及相關(guān)行業(yè)，過(guò)去都是由集團(tuán)公司統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)貸款，然后轉(zhuǎn)貸給各控股企業(yè)，向各控股企業(yè)收取利息（在金融機(jī)構(gòu)利率基礎(chǔ)上加收1O%）。該集團(tuán)2003年向銀行融資6億元，支付利息3600萬(wàn)元，應(yīng)向各控股企業(yè)收取利息3960萬(wàn)元（3600×11%），這里就有兩種涉稅處理方案可供選擇：

方案一：由黃河集團(tuán)向控股公司收取利息3960萬(wàn)元，因?yàn)辄S河集團(tuán)總部收取的利息超過(guò)同期同類銀行貸款利率，故應(yīng)按金融業(yè)對(duì)其收取的利息部分征收營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=3960×5%=198（萬(wàn)元），城建稅及教育費(fèi)附加=198×（7%+3%）=19.8（萬(wàn)元）。黃河集團(tuán)向各控股公司收取的利息超過(guò)金融機(jī)構(gòu)法定利息，故應(yīng)對(duì)其征收企業(yè)所得稅，應(yīng)納企業(yè)所得稅=（360-198-19.8）×25%=37.55%（萬(wàn)元），黃河集團(tuán)納稅總額=198+19.8+ 37.55=255.35（萬(wàn)元）

方案二：由黃河集團(tuán)與各控股企業(yè)簽訂轉(zhuǎn)貸款合同，該集團(tuán)收取與金融機(jī)構(gòu)一致的利息3600萬(wàn)元；黃河集團(tuán)再向控股公司收取管理費(fèi)360萬(wàn)元（假定主管黃河集團(tuán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)已同意各控股公司在稅前扣除）。由于黃河集團(tuán)總部按金融機(jī)構(gòu)利率向所屬企業(yè)收取利息，集團(tuán)總部不繳納營(yíng)業(yè)稅。控股公司向黃河集團(tuán)總部繳納的管理費(fèi)可在稅前扣除，向黃河集團(tuán)總部支付的利息不超過(guò)同期同類銀行貸款利息，因此其涉稅金額為零。

綜合比較以上兩個(gè)方案可以得知，如果黃河集團(tuán)選擇第二個(gè)方案可節(jié)稅250多萬(wàn)元，這在一定程度上也正是體現(xiàn)了稅務(wù)籌劃的重要性所在。

三、總結(jié)

建筑企業(yè)在運(yùn)用稅務(wù)籌劃時(shí)，要先熟悉稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵、特征，避免走進(jìn)納稅務(wù)籌劃的“誤區(qū)”，要根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，注重稅務(wù)籌劃方案的綜合性與現(xiàn)實(shí)性，選擇最適合企業(yè)的自身發(fā)展的籌劃方案。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：稅收籌劃的基本原則范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) 評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

企業(yè)中的稅收籌劃業(yè)績(jī)績(jī)效評(píng)價(jià)體系運(yùn)用以稅收籌劃相關(guān)方案來(lái)研究實(shí)施結(jié)果，經(jīng)過(guò)不斷的研究分析，充分反映出企業(yè)在稅收籌劃工作方面影響質(zhì)量的各個(gè)要素。企業(yè)稅收籌劃業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的建立是在管理控制活動(dòng)過(guò)程中的綜合方法和研究指標(biāo)的集合。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是在工作中采用數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)以及運(yùn)籌學(xué)的相關(guān)方法，在建立起全面的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系基礎(chǔ)之上，一一對(duì)應(yīng)相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)，定量和定性地開展分析工作，正確做出對(duì)企業(yè)自身在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的盈利增長(zhǎng)情況，存在的風(fēng)險(xiǎn)等各方面所進(jìn)行的綜合分析評(píng)判。

一、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃基本原則

（一）企業(yè)集團(tuán)的成本效益原則

成本效益原則是通過(guò)在會(huì)計(jì)相關(guān)信息提供與要求不相平衡的基礎(chǔ)上會(huì)計(jì)信息供給所花費(fèi)了的的成本和由此而產(chǎn)生需求之間要保持適當(dāng)?shù)谋壤?，保證會(huì)計(jì)信息供給所花費(fèi)的代價(jià)不能超過(guò)由此而獲得的效益，否則應(yīng)降低會(huì)計(jì)信息供給的成本。在企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)過(guò)程中，要重視評(píng)價(jià)過(guò)程中所采用方法的選擇，充分保證活動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的效益情況。

（二）符合集團(tuán)戰(zhàn)略性原則

企業(yè)稅收籌劃業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)過(guò)程中應(yīng)該從實(shí)現(xiàn)發(fā)展集團(tuán)所處資源領(lǐng)域總戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，從集團(tuán)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)，整合短期利益、局部和整體利益的一致方向。

（三）集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃協(xié)調(diào)性原則

業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的產(chǎn)生應(yīng)該是促進(jìn)企業(yè)各班子成員相互之間得到協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的，避免造成人為的沖突。集團(tuán)公司的整體發(fā)展，影響到其他下屬子公司的發(fā)展方向，所以必須注重整體協(xié)調(diào)發(fā)展，確保整體利益的實(shí)現(xiàn)。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)原則

風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中非常重要的財(cái)務(wù)概念，在發(fā)展的經(jīng)濟(jì)事件中存在著不確定性。企業(yè)稅收籌劃工作過(guò)程中也存在很多不確定性以及各種變化發(fā)展的制約情況，風(fēng)險(xiǎn)也就隨之而存在。

（五）效益最大化原則

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要根據(jù)自身不同的行業(yè)特征和規(guī)模大小、所經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域等進(jìn)行各方面的綜合考慮。因?yàn)樵谄髽I(yè)的價(jià)值鏈上，稅務(wù)籌劃是作為一個(gè)職能在起支持作用。這決定了在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃方案時(shí)，要綜合考慮企業(yè)的研發(fā)、銷售等各方面一系列的活動(dòng)，著眼于本企業(yè)的全面整體的經(jīng)濟(jì)效益的提高，而不只是就稅論稅，不然，企業(yè)納稅籌劃方案必然是失敗和短視的。要把企業(yè)納稅的節(jié)省和企業(yè)整體效益的提高統(tǒng)籌兼顧、綜合安排好，才能有一個(gè)成功的企業(yè)稅收籌劃。

二、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法

傳統(tǒng)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系中的方法是依據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)開展工作，主要是因?yàn)檫@樣更容易獲取到真實(shí)的數(shù)據(jù)信息。然而，這樣做也容易造成忽視那些不可預(yù)見的非財(cái)務(wù)因素，相對(duì)一個(gè)集團(tuán)企業(yè)的稅收籌劃來(lái)說(shuō)是非常至關(guān)重要的。例如企業(yè)集團(tuán)的形象、政府關(guān)系等。

平衡記分卡評(píng)價(jià)法，是一種財(cái)務(wù)指標(biāo)兼非財(cái)務(wù)指標(biāo)構(gòu)成的對(duì)企業(yè)稅收籌劃綜合評(píng)價(jià)的方法，此法重視非財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的重要作用，但是避免不了受一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)自身的缺陷限制，所以，在實(shí)際的工作過(guò)程中運(yùn)行所產(chǎn)生的成本也是比較高的。

三、企業(yè)稅收籌劃業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)置

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)能否自主經(jīng)營(yíng)發(fā)展、自負(fù)盈利虧損、獨(dú)立開展核算工作的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，他的經(jīng)濟(jì)方面行為和經(jīng)濟(jì)相關(guān)利益有著十分緊密聯(lián)系。企業(yè)稅收籌劃，做為一種生活中普遍存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，在社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)家中，存在了將近百年的歷史。它能夠存在，充分解釋了這種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的必要性與合理性。企業(yè)集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的建立是為了更好地影響和反映出稅收籌劃工作質(zhì)量在集團(tuán)戰(zhàn)略管理目標(biāo)方面的實(shí)現(xiàn)情況。從公司的評(píng)價(jià)指標(biāo)方面可分為財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)兩個(gè)方面。

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃的財(cái)務(wù)體系指標(biāo)

直接成本收益率，成本收益率=利潤(rùn)/成本費(fèi)用，表示成本獲得的利潤(rùn)。直接成本又叫顯性成本，是一個(gè)企業(yè)為了節(jié)約相關(guān)稅目款項(xiàng)產(chǎn)生的直接資源消耗情況。直接收益是企業(yè)為了開展稅收籌劃而節(jié)約的款項(xiàng)。他直觀地顯示出了企業(yè)在稅收籌劃方面的效率和財(cái)務(wù)情況的影響。

間接成本收益率，又稱為隱形成本收益率，是稅務(wù)籌劃間接成本和收益之比。在通常情況下指標(biāo)數(shù)值大于1時(shí)稅務(wù)籌劃方案才能夠是合理有效的，同等風(fēng)險(xiǎn)情況之下之比數(shù)值越大，就表明企業(yè)的稅收籌劃方案實(shí)施的效果越好。

企業(yè)稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)降低率。它是企業(yè)所納稅收與應(yīng)稅收入之比率，是衡量一個(gè)企業(yè)自身實(shí)際存在的稅負(fù)水平狀況。集團(tuán)企業(yè)在通常的發(fā)展過(guò)程中會(huì)遇到數(shù)個(gè)稅種，只有確定了企業(yè)在實(shí)際中產(chǎn)生的稅收負(fù)擔(dān)率，才能夠定向制定稅收籌劃戰(zhàn)略和開展稅收籌劃評(píng)價(jià)工作。

集團(tuán)稅收籌劃和管理控制目標(biāo)是否偏離。企業(yè)為了應(yīng)對(duì)稅收放棄了好的發(fā)展方案改變?yōu)榇蝺?yōu)的發(fā)展計(jì)劃從而導(dǎo)致因改變企業(yè)財(cái)務(wù)而造成的機(jī)會(huì)成本，這樣的行為表現(xiàn)說(shuō)明企業(yè)的原本稅務(wù)籌劃和公司的管理控制目標(biāo)發(fā)生了變化，出現(xiàn)偏離現(xiàn)象。

第5篇：稅收籌劃的基本原則范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅收籌劃 優(yōu)化方案 成本

引言

稅收籌劃又稱“合理避稅”，是指納稅人在法律規(guī)定的許可范圍內(nèi)根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得正當(dāng)?shù)亩愂绽妗＜{稅籌劃的真正含義并不是在稅負(fù)上采取漏稅行為，而是對(duì)企業(yè)的納稅方案采用優(yōu)化手段進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，從而使納稅方案得到最優(yōu)解。同時(shí)，納稅籌劃對(duì)企業(yè)的管理水平起著非常重要的作用。企業(yè)要想在稅收籌劃方面有所突出，就必須建立健全財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。在現(xiàn)代社會(huì)的企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中，如果能把企業(yè)的籌資過(guò)程、投資過(guò)程、運(yùn)營(yíng)資金過(guò)程和利潤(rùn)分配過(guò)程與國(guó)家的稅收制度和會(huì)計(jì)制度緊密結(jié)合在一起并進(jìn)行行之有效的納稅籌劃，定能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的稅后增利，同時(shí)對(duì)企業(yè)的管理水平也有一定的提升。但就現(xiàn)今的企業(yè)現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)現(xiàn)今的稅收籌劃不管從理論高度的角度還是從實(shí)踐深度的角度出發(fā)同西方的國(guó)家相比還存在較大的差距。因此，本文將對(duì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中如何運(yùn)用稅收籌劃探討這一思路進(jìn)行總結(jié)和深入討論。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理下稅收籌劃的基本理論

財(cái)務(wù)管理，簡(jiǎn)而議之就是在相關(guān)資金籌集、資金投放和資金分配利用等各個(gè)環(huán)節(jié)中的工作進(jìn)行整體管理，其核心是對(duì)融資進(jìn)行決策、對(duì)投資進(jìn)行評(píng)估和對(duì)收益進(jìn)行分配。 而稅收籌劃則是指企業(yè)納稅人在財(cái)務(wù)管理中所進(jìn)行的一種符合一定的立法意圖而進(jìn)行的減輕稅率負(fù)擔(dān)的合法行為。 企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃是緊密聯(lián)系、密不可分的。二者具有很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性。稅收籌劃的運(yùn)用必須在既定的投資理財(cái)環(huán)境中進(jìn)行，必須遵守稅法和財(cái)務(wù)法規(guī)的前提下采用合理的稅收籌劃，方可實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)方面的盈利目標(biāo)。

稅收籌劃，是指納稅人通過(guò)合法的渠道，通過(guò)對(duì)法律某些條款漏洞的破譯，以從中獲取合法稅后利益為目的稅收籌劃。言而總之，納稅籌劃的定義可概括為：納稅籌劃是在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中企業(yè)對(duì)國(guó)家稅收法律政策所采取的一系列對(duì)策。即納稅人在履行納稅義務(wù)之前，在遵守國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定的現(xiàn)行稅法的背景之下，從企業(yè)的籌資過(guò)程、投資過(guò)程、運(yùn)營(yíng)資金過(guò)程和利潤(rùn)分配過(guò)程、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程以實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的各種籌劃方案進(jìn)行綜合的優(yōu)化方案選擇，可以更好地適應(yīng)國(guó)家相關(guān)稅收環(huán)境，實(shí)現(xiàn)其企業(yè)經(jīng)營(yíng)得財(cái)務(wù)盈利目標(biāo)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的基本原則

2.1 合法原則。稅收籌劃必須遵守稅法和財(cái)務(wù)法規(guī)的相關(guān)法律、法規(guī)，時(shí)刻關(guān)注國(guó)家的法律、法規(guī)所進(jìn)行的變動(dòng)。只有在履行國(guó)家法律的前提下，保障企業(yè)所設(shè)計(jì)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、納稅的優(yōu)化方案得到稅收主管部門的批準(zhǔn)認(rèn)可，并符合企業(yè)的整體利益，如果在這過(guò)程中觸犯了法律，不僅僅要因?yàn)閾p害國(guó)家利益而受到懲罰，甚至要承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任。所以，當(dāng)財(cái)務(wù)的處理方式與稅法的規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)以稅法為準(zhǔn)。

2.2 時(shí)效性原則。納稅人在對(duì)企業(yè)進(jìn)行有關(guān)方案的稅收籌劃展開工作，其根本出發(fā)點(diǎn)是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)期的盈利目的，并在此基礎(chǔ)上對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行稅收優(yōu)化，其目的做到節(jié)約稅收成本。在現(xiàn)今如此激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)的管理者具備稅收優(yōu)化方案的籌劃意識(shí)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，而且要隨時(shí)關(guān)注企業(yè)的籌資過(guò)程、投資過(guò)程、運(yùn)營(yíng)資金過(guò)程和利潤(rùn)分配過(guò)程等等。另一方面，時(shí)效性原則的另一個(gè)要求就是稅收籌劃方案與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益這一根本目標(biāo)保持一致高度一致，即稅收籌劃不是以自己為目標(biāo)進(jìn)行籌劃，而是以企業(yè)的整體利益為利益目標(biāo)，這樣也是符合企業(yè)經(jīng)濟(jì)邏輯學(xué)，實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)，這樣也會(huì)容易通過(guò)企業(yè)稅務(wù)部門的審核認(rèn)可。

2.3 節(jié)約成本原則。稅收籌劃是企業(yè)管理中非常重要的組成部分，企業(yè)管理部門逐漸意識(shí)到收籌劃的重要性，財(cái)務(wù)相關(guān)人員在相關(guān)工作中也逐漸開始運(yùn)用稅收籌劃。在可持續(xù)發(fā)展這個(gè)大環(huán)境下，由于煤炭?jī)r(jià)格的下降，39家煤炭上市公司的盈利能力也明顯下降。所以節(jié)約成本就顯得非常重要。要想在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上站穩(wěn)，就要比別的企業(yè)獲得更大的利潤(rùn)，在售出價(jià)格無(wú)法抗衡事，就要從節(jié)約成本上做文章，從根源上看，稅收籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)的管理范疇，它的目標(biāo)由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)所決定，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的利潤(rùn)最大化。

三、稅收籌劃的運(yùn)用對(duì)策

3.1 稅收籌劃必須以企業(yè)的整體利益為出發(fā)點(diǎn)。稅收籌劃的最終目標(biāo)是通過(guò)稅收籌劃降低成本費(fèi)用實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終盈利，即稅后利潤(rùn)最大化，依此獲取節(jié)約稅收成本，獲取企業(yè)的整體盈利目標(biāo)。這可以通過(guò)兩種渠道得以實(shí)現(xiàn)：一是采取減少稅費(fèi)的稅收籌劃方案， 即企業(yè)可以通過(guò)對(duì)稅收成本的降低來(lái)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的增加， 從而提高資金回收率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化；二是采用后期交稅的稅收方案，通過(guò)時(shí)間上的延遲，實(shí)現(xiàn)這段時(shí)間的資金收益，從而獲得企業(yè)的增利。不管采用哪種方案，其根本目的都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目的而進(jìn)行的節(jié)約稅收成本。稅收籌劃與企業(yè)的其他財(cái)務(wù)管理的決策一樣，同樣也是風(fēng)險(xiǎn)與收益的并存。稅收負(fù)擔(dān)的減少并不僅僅等同于資本總體收益的增加，只考慮降低納稅成本，而忽略了因此才來(lái)的負(fù)面影響，這時(shí)反而使企業(yè)的整體利益下降。換種說(shuō)法，納稅方案的最有標(biāo)準(zhǔn)未必就是稅負(fù)最低的方案，反而應(yīng)該是企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的最優(yōu)納稅方案的實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與國(guó)家雙贏。因不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)， 只考慮減少稅負(fù)而忽略掉企業(yè)的財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)，這無(wú)疑不是最優(yōu)的稅收籌劃方案，無(wú)法從根本上實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總體目標(biāo)。 這樣就有可能會(huì)從影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.2 稅收籌劃要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)決策過(guò)程中。稅收籌劃的影響力體現(xiàn)在企業(yè)的投資過(guò)程、融資過(guò)程、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程、利潤(rùn)分配過(guò)程等等過(guò)程中。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)如果忽略了企業(yè)的財(cái)務(wù)決策所引起的影響力，那么很可能導(dǎo)致稅收籌劃失去了它的可行性和可執(zhí)行力度，并且出現(xiàn)嚴(yán)重后果，導(dǎo)致企業(yè)的決策失利。投資過(guò)程中的稅收籌劃所考慮的因素應(yīng)該針對(duì)不同的地區(qū)、 不同的行業(yè)、 不同的產(chǎn)品，不同的國(guó)家的稅收政策。融資過(guò)程中的稅收籌劃所考慮的因素包括融集資金的數(shù)量、資金成本、資本結(jié)構(gòu)、投資風(fēng)險(xiǎn)、融資租賃的利用等因素，即如何使資金成本最小化。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)，在靈活性和可操控空間上，利用彈性余地進(jìn)行盈余管理，達(dá)到籌劃的目的。例如在具體操作過(guò)程上，可以選擇一些具體的方法。在存貨的計(jì)價(jià)上，可在物價(jià)下跌時(shí)采用“先進(jìn)先出法計(jì)算成本”使得應(yīng)納所得稅減少"。而當(dāng)在物價(jià)上漲時(shí)則采用“后進(jìn)先出法”。 在處理在固定資產(chǎn)的折舊上時(shí)，可以選擇“加速折舊法”這樣就可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)前期少納稅的目的，這種方案對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)肯定是有利的。

3.3 稅收籌劃需考慮防范風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨諸多障礙，而全球化使得這些危害被放大，特別是當(dāng)前受全球金融危機(jī)的影響，在這種趨勢(shì)下，國(guó)內(nèi)煤炭市場(chǎng)如何防范各種風(fēng)險(xiǎn)非常容易的收到廣泛關(guān)注焦點(diǎn)。這就要求煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理者必須牢固樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，科學(xué)掌握風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，并在此基礎(chǔ)上通過(guò)科學(xué)有效的措施，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)防范，從而達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、消除風(fēng)險(xiǎn)。在國(guó)家政策的變動(dòng)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的瞬息萬(wàn)變、企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)的改變都會(huì)引起稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)變動(dòng)。

四、運(yùn)用稅收籌劃的意義

在盈利能力方面，適當(dāng)?shù)倪\(yùn)用稅收籌劃，可以是企業(yè)的資金得到合理的節(jié)省，這樣就實(shí)現(xiàn)的企業(yè)的盈利目的，也可以使節(jié)省的資金得到合理的使用，已獲得更大的利潤(rùn)空間。同樣可以有效避免因資金周轉(zhuǎn)不靈而引起償債能力下降。通過(guò)稅收籌劃方案的實(shí)現(xiàn)，可以提高企業(yè)的盈利能力和償債能力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體利益，獲取最大限度的利潤(rùn)額，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：稅收籌劃的基本原則范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 相關(guān)性

企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)涉及到財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展中必不可少的部分。而稅收籌劃作為新興的研究領(lǐng)域直接影響到財(cái)務(wù)決策與管理效果，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源利用最大化具有巨大的影響。

一、財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的相關(guān)性分析

（一）統(tǒng)一性

我們必須知道稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，也是企業(yè)管理者通過(guò)相關(guān)部門所提交的稅收信息，充分利用相關(guān)理論知識(shí)，對(duì)銷售對(duì)象制定決策的過(guò)程。在財(cái)務(wù)管理中，稅收籌劃的主要作用是負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的預(yù)算與規(guī)劃，由此可見，稅收籌劃會(huì)受到財(cái)務(wù)管理與規(guī)劃的制約，同時(shí)稅收籌劃還必須對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行服務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)負(fù)責(zé)。因此，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理是統(tǒng)一的，無(wú)法與財(cái)務(wù)管理脫離，稅收籌劃與運(yùn)行都必須依靠財(cái)務(wù)管理來(lái)支撐。

（二）層次遞進(jìn)性

稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理行為的一種，也可以理解為理財(cái)行為。從專業(yè)的角度理解，稅收籌劃為財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間架構(gòu)了一座橋梁，因此，稅收籌劃屬于邊緣性學(xué)科。從稅收籌劃的研究作用與領(lǐng)域來(lái)看，稅收籌劃可以歸類于財(cái)務(wù)管理的研究領(lǐng)域，直觀來(lái)講就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一種手段，而稅收籌劃則影響到財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)細(xì)節(jié)。對(duì)稅收籌劃的方案進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，無(wú)論是選擇方式還是具體實(shí)施的過(guò)程都必須將財(cái)務(wù)管理當(dāng)做核心，即是財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)直接影響到稅收籌劃的目標(biāo)。目前，有關(guān)稅收籌劃的研究領(lǐng)域?qū)Χ愂栈I劃的目標(biāo)提出了幾種觀點(diǎn)，筆者對(duì)這些觀點(diǎn)進(jìn)行分析之后，認(rèn)為比較合理的觀點(diǎn)是稅收籌劃的目標(biāo)具有一定層次性，即是制定籌劃方案在實(shí)現(xiàn)資源利用最大化這一目標(biāo)時(shí)，還可以實(shí)現(xiàn)多元化目標(biāo)，但是目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)緊密相連，因此，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間具有層次遞進(jìn)性。

二、稅收籌劃中財(cái)務(wù)管理基本理念的應(yīng)用

（一）稅收籌劃的成本效益分析

稅收籌劃屬于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，稅收籌劃為財(cái)務(wù)管理服務(wù)，其目的也是為企業(yè)爭(zhēng)取最大的利潤(rùn)空間，同時(shí)企業(yè)也需要支出對(duì)應(yīng)的成本。稅收籌劃的組成部分有這些：風(fēng)險(xiǎn)成本、直接成本、機(jī)會(huì)成本。風(fēng)險(xiǎn)成本是指企業(yè)對(duì)籌劃方案沒有科學(xué)合理的設(shè)計(jì)，從而導(dǎo)致稅收籌劃的失敗，稱之為風(fēng)險(xiǎn)成本。直接成本，企業(yè)因減少納稅額而使人力、物力等等產(chǎn)生耗損，直觀來(lái)說(shuō)主要是涉及制定籌劃方案的成本與實(shí)施過(guò)程所產(chǎn)生的成本。機(jī)會(huì)成本則指在多種稅收方案中，務(wù)必要選出一種方案來(lái)實(shí)施，這樣便會(huì)舍棄其他方案為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)選擇稅收籌劃方案的過(guò)程中，要將經(jīng)濟(jì)效益作為選擇基本原則，稅收籌劃方案設(shè)計(jì)時(shí)，一般有這些方面的選擇：第一，通過(guò)支付稅務(wù)金額，主要咨詢的內(nèi)容是如何進(jìn)行稅收籌劃，將稅務(wù)設(shè)計(jì)的方案進(jìn)行分析，選擇有利于企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃。第二，設(shè)置稅收規(guī)劃部門專門負(fù)責(zé)稅收策劃，目的是組織稅收研究團(tuán)隊(duì)，主要研究?jī)?nèi)容是如何將企業(yè)資源利用實(shí)現(xiàn)最大化，如何降低稅收。企業(yè)面對(duì)稅收籌劃方案選擇時(shí)，主要對(duì)比的內(nèi)容就是哪種籌劃方案支出的成本較少，哪一種方法的稅收籌劃效率更高。企業(yè)既然設(shè)置了專門負(fù)責(zé)稅收籌劃的部門，那么專職部門就一定要負(fù)責(zé)，雖然在支出方面要咨詢稅收，但是企業(yè)設(shè)定的專門部門對(duì)企業(yè)會(huì)更加的了解。同時(shí)，企業(yè)對(duì)專職部門的職工實(shí)施統(tǒng)一管理，而這些則是稅收機(jī)構(gòu)說(shuō)沒有的優(yōu)勢(shì)。企業(yè)設(shè)立專職部門對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行規(guī)劃，目的是為了更好的節(jié)約稅收金額。由此可見，開展收稅籌劃工作時(shí)，必須要考慮到企業(yè)的整體收益與支出之間的關(guān)系。

（二）貨幣時(shí)間價(jià)值與延期納稅

資金運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中，貨幣會(huì)因?yàn)闀r(shí)間的增加而逐步獲得增值，而貨幣所增長(zhǎng)的價(jià)值稱之為貨幣時(shí)間價(jià)值。制定稅收籌劃方案時(shí)可以根據(jù)貨幣時(shí)間價(jià)值來(lái)設(shè)計(jì)，也就是所謂的延期納稅。延期納稅在眾多企業(yè)財(cái)務(wù)管理中都會(huì)涉及到，雖然延期納稅并不能大幅度改變企業(yè)所需繳納的稅額，但是在稅款繳納初期具有非常重要作用，企業(yè)在繳稅初期只需要繳納少量的稅款，然后繼續(xù)等待貨幣價(jià)值提升，貨幣價(jià)值提升之后企業(yè)才將后部分稅款繳納。因此，稅收籌劃中運(yùn)用延期納稅可以將繳納稅額總款降低，讓企業(yè)承受的納稅壓力受到一定程度的緩解。

三、結(jié)語(yǔ)

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成內(nèi)容，在西方發(fā)達(dá)國(guó)家稅收籌劃已經(jīng)成為一門職業(yè)，而且是令人羨慕的職業(yè)，由此可見，發(fā)達(dá)國(guó)家是非常重視稅收籌劃的。但是，我國(guó)稅收籌劃還發(fā)展還不夠成熟，筆者認(rèn)為企業(yè)要重視財(cái)務(wù)管理，更加需要重視稅收籌劃，通過(guò)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理相關(guān)系的分析，了解兩者之間的關(guān)系，才能加以利用，才能最大限度保障企業(yè)的資金能夠最大化利用，促進(jìn)企業(yè)能夠健康穩(wěn)步的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：稅收籌劃的基本原則范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；意義；建議

中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）08-0-01

稅收籌劃是一門綜合性較強(qiáng)、專業(yè)性要求較高的學(xué)科，是在稅法規(guī)定范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地獲得“節(jié)約稅收支付”的稅收利益，要求籌劃人員不僅要具有豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，還要掌握較多的理論知識(shí)。要推進(jìn)稅收籌劃在我國(guó)的發(fā)展，政府部門要進(jìn)一步規(guī)范稅收法律法規(guī)，正確引導(dǎo)宣傳稅收籌劃工作，企業(yè)要充分了解稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要意義，同時(shí)政府與稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)注重對(duì)稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的規(guī)范與扶持。

一、稅收籌劃的意義

在20世紀(jì)末期，稅收籌劃才開始在我國(guó)應(yīng)用，最初時(shí)期各方面都還處于萌芽階段，還存在著很多不夠完善的地方。然而隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革，稅收籌劃在我國(guó)的發(fā)展也逐步成熟起來(lái)，稅收籌劃對(duì)于我國(guó)企業(yè)有著較為重要的意義。

1.有助于減少納稅人的稅收成本。企業(yè)稅收成本的高低將對(duì)納稅人的收益有著直接的影響，稅收越高，企業(yè)利潤(rùn)越少。反之，能在合法的情況下將稅收控制到最低，對(duì)提高企業(yè)利潤(rùn)有著直接的作用。同時(shí)稅收籌劃還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，稅法陷阱是稅法漏洞的對(duì)稱，由于稅法漏洞的存在給納稅人提供了避稅的機(jī)會(huì)；而稅法陷阱的存在，又會(huì)讓納稅人更加謹(jǐn)慎，否則落入稅法陷阱，會(huì)繳納更多的稅款，影響納稅人的正常收益。

2.有助于對(duì)納稅人納稅意識(shí)的提高。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)都存在著納稅意識(shí)薄弱的現(xiàn)象，這給我國(guó)的社會(huì)發(fā)展造成了較大的阻礙。稅收籌劃對(duì)企業(yè)提高納稅意識(shí)有著積極的作用，是企業(yè)相關(guān)利益主體以合法性為前提的情況下，將企業(yè)的利益最大化。

3.有助于資本流動(dòng)和資源的合理配置。納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別和稅收優(yōu)惠政策，實(shí)施投資、融資和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策，稅收籌劃對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)可以最大程度上減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國(guó)家稅收杠桿的作用下，逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的道路。

4.有助于財(cái)務(wù)管理水平的提高。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平的高低對(duì)于一個(gè)企業(yè)能否健康穩(wěn)步的發(fā)展起著決定性的作用。然而財(cái)務(wù)決策對(duì)于財(cái)務(wù)管理水平的高低的影響也是非同小可的?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策主要包括籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和利潤(rùn)分配決策四個(gè)部分。然而，稅收對(duì)這些決策有著直接或間接的影響，所以說(shuō)，企業(yè)有必要加強(qiáng)對(duì)稅收決策的重視，一旦欠缺考慮定會(huì)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

二、我國(guó)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

稅收籌劃通過(guò)數(shù)十年的發(fā)展，已逐步完善，并取得了不小的成績(jī)，但從目前的狀況來(lái)看，我國(guó)稅收籌劃還存在著不少的問題，例如尚沒有一套系統(tǒng)、嚴(yán)密的理論框架和比較規(guī)范的操作技術(shù)。尤其在實(shí)務(wù)操作方面，我國(guó)還處于低層次的個(gè)案籌劃水平，在實(shí)際操作過(guò)程中問題頻發(fā)，尚不夠完善。所以我們一定要加強(qiáng)對(duì)出現(xiàn)問題的重視，并采取適當(dāng)?shù)氖侄螌?duì)其進(jìn)行完善。目前我國(guó)稅收籌劃發(fā)展過(guò)程中存在的主要問題總結(jié)為以下幾個(gè)方面。

1.企業(yè)對(duì)稅收籌劃策略的理解不明確。稅收籌劃在我國(guó)的應(yīng)用時(shí)間還不算太長(zhǎng)，而且沒有完全一致的概念，這樣使納稅人對(duì)稅收籌劃的理解比較模糊，甚至出現(xiàn)偏差。一些人認(rèn)為稅收籌劃等同于偷逃稅款，屬于國(guó)家稅法合理范圍之外的行為，是對(duì)國(guó)家利益的損害。還有一些人懷疑稅收籌劃是否真的可以發(fā)揮應(yīng)有的效果。對(duì)于這兩種觀念的出現(xiàn)，使得稅收籌劃在我國(guó)發(fā)展的腳步比較緩慢。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，則表現(xiàn)為對(duì)納稅人進(jìn)行稅收籌劃的不信任。事實(shí)上還存在著這樣一種現(xiàn)象，有些人借著稅收籌劃的幌子在偷稅，這樣對(duì)國(guó)家的利益造成較大的影響。由此可見，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也從一定程度上制約了稅收籌劃的發(fā)展。

2.稅收法制還不夠完善。我國(guó)稅收法制不完善，導(dǎo)致我國(guó)稅務(wù)籌劃外部環(huán)境不佳，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，我國(guó)稅收征管水平不高。雖然近幾年我國(guó)的稅收征管水平有了進(jìn)一步的提高，由于受多方面因素的影響，與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家還存在一定的距離。第二，稅務(wù)機(jī)構(gòu)不健全。稅收籌劃須有諳熟我國(guó)稅收制度，了解我國(guó)立法意圖的高素質(zhì)的專門人才。但目前由于高素質(zhì)的人才還比較匱乏，導(dǎo)致多數(shù)企業(yè)只有通過(guò)成熟的中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)，才能有效地進(jìn)行稅收籌劃，達(dá)到節(jié)稅的目的。我國(guó)稅收制度起步還比較晚，正處于發(fā)展階段，正在逐步地成熟與規(guī)范。

3.對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重視遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。稅收籌劃并不是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的工作，它要求稅收籌劃人員掌握多方面的知識(shí)，如稅法、會(huì)計(jì)、管理等方面，而且稅收籌劃是一種事先的理財(cái)行為，處在錯(cuò)綜復(fù)雜而又不斷變化、不斷發(fā)展的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)現(xiàn)實(shí)環(huán)境中，企業(yè)在稅收籌劃中必須要保證準(zhǔn)確無(wú)誤，一旦出現(xiàn)失誤或偏差都會(huì)造成稅收籌劃方案的失敗，所以說(shuō)在稅收籌劃中還是存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)一定要加強(qiáng)對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重視。

4.缺乏稅收籌劃專業(yè)人才。目前我國(guó)稅收籌劃專業(yè)人才還處于短缺的狀態(tài)。稅收籌劃不同于一般的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，它屬于一種高層次財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，所以對(duì)稅收籌劃人員的要求也是非常高的。稅收籌劃需要事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦發(fā)生后，就沒有事后補(bǔ)救的機(jī)會(huì)。因此，稅收籌劃人員不僅要精通稅收方面的知識(shí)，同時(shí)也要具備財(cái)務(wù)方面的知識(shí)。對(duì)企業(yè)籌資、經(jīng)營(yíng)以及投資活動(dòng)也要有全面的了解，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。

三、完善企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)建議

隨著經(jīng)濟(jì)全球化、信息化步伐的加快，企業(yè)財(cái)務(wù)管理下的稅收籌劃在企業(yè)生存與發(fā)展中的重要性和必要性越來(lái)越明顯。對(duì)于追求價(jià)值最大化的企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何在稅法允許的情況下，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低或最適宜，也就成為企業(yè)稅收籌劃的重心所在。

1.應(yīng)提升企業(yè)稅收籌劃的意識(shí)。目前，納稅人對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)存在著偏差，并且存在著籌劃意識(shí)淡薄的狀況，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)有必要對(duì)稅收籌劃進(jìn)行正確的宣傳。政府與稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)借助媒體、自身開辦的稅務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)、專家講座、社會(huì)輿論等加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的宣傳，褒揚(yáng)積極合法的籌劃行為，譴責(zé)消極違法偷逃稅行為，引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃行為。

2.注重綜合籌劃，有效降低整體稅負(fù)。利益最大化是企業(yè)的總體目標(biāo)，而納稅籌劃則必須要圍繞這個(gè)目標(biāo)進(jìn)行綜合策劃，將其納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，不能局限于個(gè)別稅種，也不能僅僅著眼于節(jié)稅。納稅籌劃要著眼于整體稅負(fù)的降低，而不僅僅是個(gè)別稅種稅負(fù)的減少。這是由于各稅種的稅基相互關(guān)聯(lián)，具有此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，某一稅種稅基的縮減可能會(huì)致使其他稅種稅基的擴(kuò)大。因而，稅收籌劃需要權(quán)衡的東西很多，不單要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素，一定要綜合多方面的因素，切勿為了籌劃而籌劃。

3.嚴(yán)格遵守稅收籌劃的三大原則。稅收籌劃具有三個(gè)重要的原則，即不違法性、事前籌劃以及綜合收益最大化原則。企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過(guò)程中，必須要遵循這三個(gè)原則，同時(shí)這也是決定稅收籌劃能否成功的關(guān)鍵。稅收籌劃一定要遵守國(guó)家的法律、法規(guī)，切忌不能違反國(guó)家相關(guān)規(guī)定，否則會(huì)受到嚴(yán)重的處罰。

4.加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的提升。納稅人在實(shí)施納稅籌劃時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和涉稅事務(wù)中的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。由于目的的特殊性和企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變性、復(fù)雜性，納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)存在于任何環(huán)節(jié)。

5.注意企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人才的培養(yǎng)。在現(xiàn)階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實(shí)施的一項(xiàng)約束。盡管企業(yè)可以選擇聘請(qǐng)外部的稅務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)施稅收籌劃，但這無(wú)疑會(huì)加大企業(yè)的財(cái)務(wù)成本。因此，企業(yè)應(yīng)通過(guò)多種方式加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人才的培養(yǎng)，稅收籌劃人才的培養(yǎng)要實(shí)現(xiàn)人文素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能的雙向提高。同時(shí)也要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門人員的素質(zhì)的提高，可以定期或不定期地組織財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收方面知識(shí)的學(xué)習(xí)，多加強(qiáng)與稅收籌劃專門服務(wù)部門的合作，以提高本企業(yè)財(cái)務(wù)人員實(shí)施稅收籌劃的能力。

綜上所述，企業(yè)若想健康穩(wěn)步的發(fā)展，做好稅收籌劃是關(guān)鍵所在，同時(shí)一定要遵循稅收的基本原則，在不違法、不違規(guī)的前提下開展稅收籌劃工作。并且一定要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃意識(shí)的提高、注重稅收籌劃人才的培養(yǎng)，加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃存在問題的重視，并采取有效的解決辦法，才能將稅收籌劃工作做好，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化，快速實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李樹奇.稅收籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略[M].云南大學(xué)出版社，2007.

第8篇：稅收籌劃的基本原則范文

關(guān)鍵詞：高校后勤企業(yè)；稅收籌劃；問題；對(duì)策

引言

稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)依法納稅以及合理降低稅負(fù)的一項(xiàng)十分重要的舉措，是否構(gòu)建一套科學(xué)完善的稅收籌劃措施，會(huì)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生直接性影響?！盃I(yíng)改增”持續(xù)推進(jìn)的時(shí)展背景之下，部分企業(yè)在稅收籌劃方面尚存在著不足之處，并未能夠充分地享受“營(yíng)改增”對(duì)現(xiàn)代企業(yè)所帶來(lái)的好處，甚至還發(fā)生了稅負(fù)不減反增的問題［1］。在此種情況之下，需要企業(yè)對(duì)稅收籌劃工作給予高度重視，對(duì)當(dāng)前“營(yíng)改增”所引起的各種影響進(jìn)行全面、深入的剖析。

1高校后勤企業(yè)稅收籌劃應(yīng)堅(jiān)持的原則

1.1依法性原則

高校后勤企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)，需要嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)的稅收政策以及法律法規(guī)等，唯有如此，才能夠保證高校后勤企業(yè)稅收方案順利地通過(guò)國(guó)家稅務(wù)主管部門的審核，能夠更好地滿足企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求。從本質(zhì)上而言，企業(yè)與國(guó)家稅務(wù)主管部門之間的關(guān)系為征納關(guān)系，這種關(guān)系一般需要國(guó)家制定的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行約束和衡量［2］。作為納稅的義務(wù)人，高校后勤企業(yè)在開展稅收籌劃過(guò)程當(dāng)中，需要承擔(dān)一定法律責(zé)任，并遵循一定的法律法規(guī)。

1.2事先籌劃原則

高校后勤企業(yè)管理者應(yīng)該充分意識(shí)到稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)性規(guī)則，且對(duì)其實(shí)施長(zhǎng)時(shí)間規(guī)劃及周密安排。在高校后勤企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中，納稅人的納稅義務(wù)常常具有滯后性等方面的特征，應(yīng)該從客觀方面為納稅者提供對(duì)稅負(fù)提前規(guī)劃的可能性，從而更好地滿足事先籌劃的基本原則［3］。在事前開展稅收籌劃過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)應(yīng)該從投資、理財(cái)以及經(jīng)營(yíng)管理等多個(gè)環(huán)節(jié)，提出針對(duì)性強(qiáng)的提前計(jì)劃并予以實(shí)施，從而促使企業(yè)稅負(fù)下降。若在企業(yè)投資、理財(cái)以及經(jīng)營(yíng)等工作完成之后，再對(duì)其予以稅收籌劃，那么就會(huì)帶來(lái)相當(dāng)?shù)姆娠L(fēng)險(xiǎn)。

1.3綜合性原則

高校后勤企業(yè)在開展稅收籌劃工作過(guò)程中，不能對(duì)個(gè)別稅種稅負(fù)的緩解予以關(guān)注，而應(yīng)該聚焦于對(duì)企業(yè)所有稅負(fù)加以緩解，主要是由于企業(yè)的所有稅種之間均存在著緊密的關(guān)聯(lián)性［4］。此外，高校后勤企業(yè)在開展稅收籌劃過(guò)程當(dāng)中，并不是對(duì)企業(yè)稅負(fù)進(jìn)行簡(jiǎn)單比較，而應(yīng)對(duì)資金的時(shí)間價(jià)值進(jìn)行綜合性考慮，從而促使企業(yè)稅收籌劃的合理性以及有效性能夠得以顯著提升。

2現(xiàn)階段部分高校后勤企業(yè)稅收籌劃工作中存在的突出性問題

2.1對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)存在一定的偏差

現(xiàn)階段，部分高校后勤企業(yè)的總經(jīng)理以及營(yíng)銷主管等普遍持有這樣的觀點(diǎn)：稅收籌劃屬于國(guó)家的稅務(wù)主管部門的事務(wù)，作為企業(yè)只要按照稅收部門的規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)以及要求按時(shí)、按量繳納稅負(fù)就可以了，而且所有企業(yè)的稅收政策均是相同的，沒有任何籌劃的空間，甚至還有某些企業(yè)對(duì)稅收籌劃持有偏激、不友好的態(tài)度，認(rèn)為稅收籌劃就是為企業(yè)作假，屬于一種舞弊行為，與偷漏稅之間的性質(zhì)一樣，應(yīng)當(dāng)給予法律制裁。這些認(rèn)識(shí)均是對(duì)稅收籌劃錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)。

2.2稅收籌劃基礎(chǔ)工作有待提高

隨著“營(yíng)改增”稅收政策的全面實(shí)施與開展，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作越來(lái)越需要原始票據(jù)進(jìn)行支持，對(duì)于增值稅這種流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)稅負(fù)的高低受到流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中的票據(jù)齊全與規(guī)范共同影響。部分企業(yè)的基礎(chǔ)性工作較為落后，未形成完善的票據(jù)管理流程，意識(shí)水平低下，其他部門之間的合作配合力度也非常差，導(dǎo)致稅收籌劃的基礎(chǔ)工作并不完善，從而對(duì)稅收籌劃工作產(chǎn)生較大的影響。

2.3政策研究不到位，稅收籌劃手段落后

稅收籌劃主要指要研究法律法規(guī)和政策制度，但在現(xiàn)實(shí)工作中，部分高校后勤企業(yè)實(shí)際操作存在一定程度上的不到位。例如，未能充分研究某些稅收優(yōu)惠政策、未能有效利用稅收優(yōu)惠空間等。部分后勤企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中沒有進(jìn)行比較周密的規(guī)劃，稅收籌劃手段以及方式落后，未能構(gòu)建一套完善的稅收籌劃方案以及財(cái)務(wù)管理機(jī)制，財(cái)務(wù)管理人員不能獲取有效的數(shù)據(jù)信息，導(dǎo)致稅收籌劃并未取得良好的效果。長(zhǎng)此以往，會(huì)對(duì)后勤企業(yè)自身的發(fā)展及利潤(rùn)產(chǎn)生較大的影響。

2.4對(duì)政策的理解不準(zhǔn)確引起高校后勤企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生

部分高校后勤企業(yè)在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行開發(fā)時(shí)所購(gòu)買的相關(guān)材料的成本水平普遍較低，而投入大量的資金到廣告推廣之中，從而導(dǎo)致抵扣稅款水平較低，稅負(fù)較高的情況發(fā)生。自2015年之后，我國(guó)政府開始頒布營(yíng)改增政策，根據(jù)企業(yè)年增長(zhǎng)水平與生產(chǎn)總值對(duì)比所得的結(jié)果，一般可將增值稅率調(diào)整至11%［5］。在這個(gè)過(guò)渡時(shí)期，由于高校后勤企業(yè)未能夠?qū)ο嚓P(guān)政策進(jìn)行準(zhǔn)確地解讀，從而使得某些產(chǎn)品并未能及時(shí)地銷售出去，從而使得稅款無(wú)法按時(shí)繳納，那么就會(huì)在很大程度上誘發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.5尚未構(gòu)建完善的稅務(wù)制度

隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)不斷發(fā)展以及完善，出現(xiàn)了一系列稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，如稅務(wù)師事務(wù)所。對(duì)于一些簡(jiǎn)單的稅收籌劃工作而言，主要是由企業(yè)自身來(lái)加以籌劃，而對(duì)于那些較為復(fù)雜的稅收籌劃，一般需要委派給專業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行籌劃。然而，由于目前現(xiàn)有的稅務(wù)制度不夠完善，使得一些違法違規(guī)現(xiàn)象出現(xiàn)，從而對(duì)企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生了不利影響。那么，國(guó)家相關(guān)稅務(wù)部門就應(yīng)該制定并構(gòu)建完善的稅務(wù)制度，進(jìn)一步加大對(duì)違規(guī)地處罰力度，從而促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作順利實(shí)施與開展。

3“營(yíng)改增”下高校后勤企業(yè)開展稅收籌劃的具體對(duì)策

3.1強(qiáng)化高校后勤企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

高校后勤企業(yè)若要有效降低稅負(fù)，就應(yīng)該在遵守法律法規(guī)的前提下進(jìn)行稅收籌劃。高校后勤企業(yè)在開展稅收籌劃過(guò)程當(dāng)中，需對(duì)國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行深入研究和學(xué)習(xí)，嚴(yán)格遵守稅收法律的相關(guān)規(guī)定，提高高校后勤企業(yè)自身憂患意識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行深入的了解與把握，切忌急于求成，多花精力對(duì)高校后勤企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，與法律法規(guī)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，制定符合高校后勤企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀的稅收籌劃方案，使得高校后勤企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平顯著下降，以有效緩解納稅人的稅負(fù)。

3.2強(qiáng)化高校后勤企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范工作

高校后勤企業(yè)在繳納稅款過(guò)程當(dāng)中應(yīng)強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范工作。具體措施如下：（1）在調(diào)整高校后勤企業(yè)內(nèi)部管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制的過(guò)程中，需要設(shè)立稅收籌劃的崗位，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范工作；（2）稅務(wù)工作人員應(yīng)該充分地意識(shí)到稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)后勤企業(yè)的重要意義，正確處理好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間的關(guān)系，從風(fēng)險(xiǎn)源頭進(jìn)行把控，阻止風(fēng)險(xiǎn)的蔓延，有效降低風(fēng)險(xiǎn)水平；（3）在高校事業(yè)單位的大背景下，后勤企業(yè)作為特殊的企業(yè)化運(yùn)營(yíng)實(shí)體，稅收籌劃工作有一定的靈活空間。高校后勤企業(yè)應(yīng)努力尋求降低企業(yè)稅負(fù)的有效途徑，綜合考慮各個(gè)稅種和企業(yè)的整體稅負(fù)，在遵守相關(guān)法律法規(guī)的前提下，開展一定的風(fēng)險(xiǎn)防控工作，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)降低等有效手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)［6］。

3.3強(qiáng)化培訓(xùn)，促使高校后勤企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不斷得到完善

一方面，高校后勤企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)容，對(duì)“營(yíng)改增”以及稅收籌劃方面的內(nèi)容進(jìn)行深刻理解和掌握，并定期對(duì)高校后勤企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員、中層以上管理人員等開展培訓(xùn)，使得這些人員能夠認(rèn)識(shí)到營(yíng)改增的內(nèi)容，并明白稅收籌劃對(duì)高校后勤企業(yè)發(fā)展的影響，從而在實(shí)際工作中能夠更加配合該方面的工作。另一方面，應(yīng)當(dāng)做好人才隊(duì)伍的培養(yǎng)。高校后勤企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作，應(yīng)當(dāng)具備高技能和高素質(zhì)的稅收籌劃人才，確保其能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體運(yùn)營(yíng)情況以及業(yè)務(wù)狀況等進(jìn)行全面分析。結(jié)合我國(guó)“營(yíng)改增”政策合理進(jìn)行高校后勤企業(yè)稅收籌劃的制定，才能夠達(dá)到較好的稅收籌劃效果。

第9篇：稅收籌劃的基本原則范文

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；原因；措施

一、稅收籌劃相關(guān)問題分析

（一）稅收籌劃與稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃也叫做稅務(wù)籌劃、納稅籌劃，指的是納稅人以稅法規(guī)范為依據(jù)，合理使用稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)對(duì)投資決策、經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)核算方法的有效選擇，采用最優(yōu)的納稅方案，追求低稅負(fù)或滯延納稅時(shí)間的目的，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。

稅收籌劃作為一項(xiàng)高級(jí)理財(cái)活動(dòng)，跟其他財(cái)務(wù)決策一樣，受到各種主客觀不確定性因素的影響，在制定和實(shí)施的過(guò)程中不可避免的會(huì)有一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。很可能導(dǎo)致其實(shí)施效果沒有達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益，甚至由于企業(yè)某些方面違背稅收精神，需要為其偷稅行為承擔(dān)額外懲罰。這種實(shí)施結(jié)果與預(yù)期不一致情況出現(xiàn)的可能性即通常的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。可見，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是因稅收籌劃失敗而導(dǎo)致的不良后果和負(fù)擔(dān)。

（二）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類型

1、經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)即企業(yè)日常稅收籌劃活動(dòng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)為企業(yè)在對(duì)具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上的把握性。企業(yè)稅收籌劃的過(guò)程依托企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因而具有明顯的針對(duì)性和專有性。政府通過(guò)稅費(fèi)參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)分配，但未承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)

合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)也叫法律風(fēng)險(xiǎn)，即納稅人在制定、選擇和實(shí)施相應(yīng)方案時(shí)，面臨的預(yù)期結(jié)果的不確定性而可能承擔(dān)補(bǔ)繳稅款的法律義務(wù)和偷逃稅的法律責(zé)任或者處罰。

3、操作性風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)際中，操作性風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在員工素質(zhì)、基礎(chǔ)設(shè)施、稅法體制等層面，指的是因?yàn)閱T工素質(zhì)不高、程序?qū)徟靵y、基礎(chǔ)實(shí)施不完備、技術(shù)水平差、運(yùn)作效率低等相關(guān)因素，引發(fā)失誤導(dǎo)致稅收籌劃效益不確定性的風(fēng)險(xiǎn)。

4、效益性風(fēng)險(xiǎn)

效益性風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)為企業(yè)稅收籌劃的成本與收益不對(duì)等的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可能過(guò)度強(qiáng)調(diào)對(duì)稅負(fù)的降低，忽視相關(guān)成本.使發(fā)生的納稅籌劃成本得不償失，造成無(wú)形之中的損失。在稅收籌劃的決策中，需按成本效益原則進(jìn)行。

5、環(huán)境性風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃必須在一定的宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境下實(shí)施。備選方案選擇受制于企業(yè)稅收籌劃所面臨的環(huán)境。稅收政策的調(diào)整以要求企業(yè)的稅收籌劃選擇、決策、程序也進(jìn)行必要的調(diào)整。環(huán)境性風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期的籌劃比短期的籌劃更重要。

二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

（一）納稅人稅收籌劃目標(biāo)的短視性

受制于企業(yè)目標(biāo)的短期性，進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，企業(yè)傾向于鎖定稅收優(yōu)惠的特定有效期限，為了追求優(yōu)惠期內(nèi)稅收減讓、退免的相關(guān)好處，企業(yè)更多的會(huì)不顧自身承受范圍開展上述行為。毫無(wú)疑問，種種過(guò)度行為導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃和發(fā)展規(guī)劃的盲目與混亂，進(jìn)而影響企業(yè)的正常業(yè)務(wù)的平衡協(xié)調(diào)，如此一來(lái)，既不能實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的行為初衷，又喪失了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的機(jī)會(huì)與大好前程。

（二）稅收籌劃者的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊

稅收籌劃者的自身素質(zhì)是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的內(nèi)部約束條件?？梢哉f(shuō)，一個(gè)納稅人對(duì)稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)政策與業(yè)務(wù)掌控程度直接決定著稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的大小。納稅人制定、選擇、實(shí)施何種稅收籌劃方案相當(dāng)程度上取決于納稅人的主觀判斷，這里涵蓋了納稅人對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)理解、對(duì)稅收籌劃條件的把握認(rèn)知等諸多方面。目前，我國(guó)納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)整體偏低，納稅人對(duì)稅收、法律、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等政策業(yè)務(wù)的掌握程度較差，使得納稅人稅收籌劃的最終成功受到內(nèi)部條件的制約。在業(yè)務(wù)素質(zhì)水平低下的阻礙下，即便納稅人存在急迫的稅收籌劃愿望，落實(shí)到具體的籌劃行為上也很難有成效或達(dá)到預(yù)期的效果。

（三）相關(guān)政策的發(fā)展變動(dòng)

作為納稅人最易忽略的內(nèi)容，政策的變動(dòng)性構(gòu)成了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部約束因素。在納稅人的嚴(yán)重，內(nèi)部的涉稅行為才是重中之重。本質(zhì)上，稅收籌劃有合理合法性，并不違背法律的基本原則，但因?yàn)槎惙ǖ淖儎?dòng)性，稅收籌劃成功的蓋然性就產(chǎn)生了較大的不確定性，這就導(dǎo)致稅收籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)的不可避免。實(shí)踐中，稅法一旦修訂，曾經(jīng)是稅收籌劃的依據(jù)就會(huì)消失或變動(dòng)，籌劃假定的結(jié)果可能發(fā)生與預(yù)期背道而馳的結(jié)果。假如稅收政策或成立條件變化，原稅收籌劃方案由合理變成不合理甚至合法變成非法也不是沒有可能，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃的成本高于收益的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）行政執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)活動(dòng)的界定享有較大的自由裁量權(quán)和主觀性，這就可能出現(xiàn)業(yè)已實(shí)施的稅務(wù)籌劃方案難以獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同的危險(xiǎn)。實(shí)踐中，大量稅務(wù)籌劃活動(dòng)運(yùn)作在法律的模糊地帶，稅務(wù)籌劃人員難以精確把握其確切邊界，再加上某些問題在概念指向上本來(lái)就模棱兩可。而且稅務(wù)執(zhí)法人員時(shí)常會(huì)按照自身對(duì)法律的認(rèn)知判斷納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，倘若稅收籌劃的方案未被認(rèn)可，其實(shí)施被界定為偷稅、避稅的概率就會(huì)大大增加。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

首先，牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。無(wú)論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，必須認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在與難以避免，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和涉稅事務(wù)中始終提高對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕意識(shí)。在信息時(shí)代，利用先進(jìn)發(fā)達(dá)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備盡快建立完善一套科學(xué)快捷的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)非常必要，實(shí)時(shí)監(jiān)控稅收籌劃過(guò)程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，一旦風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，立即向籌劃者或經(jīng)營(yíng)者示警。這個(gè)預(yù)警系統(tǒng)的作用一般有：信息收集功能。在批量搜集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況、稅務(wù)行政執(zhí)法情況和企業(yè)本身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況等方面的信息，加以對(duì)比分析，判斷預(yù)警與否。危機(jī)預(yù)知功能。在大量信息分析的基礎(chǔ)上，出現(xiàn)引發(fā)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素時(shí)，系統(tǒng)應(yīng)預(yù)先發(fā)出警告，提醒籌劃者或經(jīng)營(yíng)者未雨綢繆事先應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)控制功能。當(dāng)稅收籌劃可能發(fā)生潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，系統(tǒng)應(yīng)及時(shí)尋找風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源所在，幫助籌劃者或經(jīng)營(yíng)者采取有針對(duì)性的措施，對(duì)癥下藥，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

其次，不斷提高納稅籌劃人自身的素質(zhì)，可聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)助進(jìn)行。作為納稅籌劃的核心，籌劃人是籌劃過(guò)程中的主體，很大程度上籌劃人的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)直接決定籌劃的成功與失敗。這就對(duì)其提出了很嚴(yán)格的要求：必須具有豐富的法律知識(shí)，對(duì)合法、非法的界定以及兩者的界限都能有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)，從總體上確保納稅籌劃財(cái)務(wù)處理符合稅收法規(guī)及征管規(guī)定。具備較熟練的稅務(wù)和財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)，掌握稅收業(yè)務(wù)和征管方法，熟知稅收法規(guī)中可享受的優(yōu)惠條款，清楚和掌握稅收優(yōu)惠事項(xiàng)的申請(qǐng)審批程序和應(yīng)具備的條件以及財(cái)會(huì)方面的專業(yè)知識(shí)，確保納稅及財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)處理符合規(guī)范。具有可以進(jìn)行納稅籌劃的事項(xiàng)，即擁有介于稅收征管法規(guī)非明文規(guī)定的事項(xiàng)。必須聲明的是，一些綜合性較強(qiáng)、事關(guān)企業(yè)全局的較大稅收籌劃業(yè)務(wù)，借助稅務(wù)機(jī)構(gòu)與專業(yè)的稅收籌劃人員是極其重要和必要的，可以達(dá)到分擔(dān)轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的功效，最終事半功倍。

再次，協(xié)調(diào)企業(yè)同稅務(wù)機(jī)關(guān)與財(cái)政部門的關(guān)系，平衡利益分配。稅收一方面是國(guó)家宏觀調(diào)控的工具，也是國(guó)家參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分配的重要形式。實(shí)踐中，企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)但凡得不到被稅務(wù)機(jī)構(gòu)的認(rèn)可，那么企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)就無(wú)法具有合法性，也就難以獲得應(yīng)有的收益。這就要求在稅收籌劃前，要及時(shí)獲知道有關(guān)的有價(jià)值信息，不斷強(qiáng)化與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通對(duì)話機(jī)制，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的工作流程和具體要求，爭(zhēng)取達(dá)到稅法理解上的一致性，盡量減少無(wú)效籌劃的發(fā)生可能性，這也是企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。

最后，遵守成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。稅收籌劃時(shí)，既考慮稅收籌劃的直接成本，還要將在選擇稅收籌劃方案過(guò)程中放棄方案的可能收益作為機(jī)會(huì)成本進(jìn)行考察。整體稅負(fù)的降低是稅收籌劃的著眼點(diǎn)，個(gè)別稅種稅負(fù)的減少不是最關(guān)鍵的部分。因?yàn)楦鞫惙N的稅基具有內(nèi)部關(guān)聯(lián)性，具有此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，某種個(gè)稅稅基的縮減可能引起其他稅種稅基的擴(kuò)大

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