對稅收籌劃的理解和認識精選(九篇)
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第1篇：對稅收籌劃的理解和認識范文
【關鍵詞】企業；籌劃問題；解決；策略
隨著我們國家的稅收征管系統和稅收發的不斷的完善，中小企業的納稅成本在不斷的提高，成為了企業經營的約束。在此后的經營的活動當中，企業，特別是中小企業，要實現稅收成本的最小化，稅收籌劃的問題就必然是一個企業經營者必要啊考慮的項目。
一、稅收籌劃的目標
1.負稅的最小化。
當負稅達到了最小化之后，財務管理的利潤便達到了經濟的最大化。這樣的一個目標簡單明了、一脈相承、容易上手操作，并且將利潤擴大到了最大化，有利于企業的發展和生存。但是這里有一個問題，負稅的最小化的方案，往往就是利潤最大化的方案，按照這樣的活動方案來進行的話，安排的加以活動和財務活動就會收到一些非稅務因素的影響。
2.達到稅后利潤的最大化。
稅后的利潤最大化的方法，是減輕賦稅的一個很好的方法和主張，這要求一個企業的經營管理和稅務的安排有著很好的銜接。這要考慮到的，不僅僅是稅收的支出因素，同時也要考慮到非稅收的支出因素，這樣一來就能避免單純的考慮到稅收方面的成本，來避開一些不必要的支出成本。
3.稅務籌劃的問題。
傳統的稅務籌劃的目標，就是講稅負盡可能的降低，這個問題上，它沒有考慮到稅務籌劃的持久缺陷性和一些非稅收的支出成本。這個缺陷導致了財務方面的一些沖突，忽略了企業管理者的利益。
二、稅收籌劃的問題分析與研究
1.企業自身的問題分析。
稅收籌劃就是納稅人在納稅義務發生之前對納稅負擔的低位選擇，稅收籌劃是國家允許的范圍內的。但在很大一部分的中小企業的理解中，“稅收籌劃”往往被理解為“偷稅”，稅收籌劃與偷稅漏稅等同起來，是有關部門的理解有誤區，是相關人士對于專業知識的不理解，而在這個背景之下，有很多的避稅策劃披上稅收籌劃的皮走進各個企業。一個錯誤認識，取決于社會對稅收籌劃的宣傳不到位，對稅收籌劃的法律概念的不理解不。對公民、法人的權利義務觀念淡薄等原因導致的。由于存在認識理解上的錯誤誤區，在很大程度上來說，都影響了對于企業稅收籌劃的推廣。
2.稅收征管的宣傳和水平。
由于征管部門的各種方面的原因，我們國家稅收征管管理，和發達國家相比有一定的區別。我國現在的稅法，各個詳細的細節和內容都還不夠完善，很多的地方都有修改和調整的空間。而先來來說，對于稅法的宣傳，除了一些專業的稅務部門進行宣傳講解，納稅人很難從傳媒中得到稅法的其調整信息和情況，讓企業進行稅務籌劃的不掉跟不上節奏。
3.稅收制度需要完善。
社會的經濟發展的越快，社會的分工就會越來越精細。面向著這越來越復雜的稅務問題，企業自身往往就會受到一些阻礙，出于自身的相關的專業能力、納稅成本等，考慮到去尋找稅務中介。高效運作、立場公正的稅務中介所提供業務，不僅僅是在維護納稅人的利益的最有效的手段，同時也是企業開展稅收籌劃活動的一項必要的外部條件。從十幾年前年到今天，我們國家的稅務業蒸蒸日上，得到了初步的進步和發展。服務行業，在對納稅人雙方面的制約和維權方面都取得了不小的成績。
4.改善現狀。
各個中小企業都很難找到相對高水平的、全心全意的為了企業利益考慮服務的中介公司，而企業自身的能力又非常的受到限制，慢慢的就會去放棄稅收籌劃的這個想法，所以很多時候，應該改善我國中小企業稅收籌劃的相對比較尷尬的現狀。而改變這一現狀，就需要從外部環境和內部環境兩個方面共同努力改變，這樣就能做到兩手都要抓，兩手都要硬。
三、企業稅收的應對措施
1.內部改善
各個中小企業的管理者，應該有對企業稅收籌劃的正確的認識。中小企業在稅收籌劃方面，存在很多的誤區。這需要宣傳稅務籌劃的基本理論與方法及其重要性的大力提升，讓企業的管理者們認識到稅務籌劃與偷稅的區別所在，加大中小企業管理者和納稅人的稅務籌劃的意識。要加強中小企業管理者對稅收籌劃理論和實際的研究，讓稅收籌劃更科學，更適合自己的企業。稅務籌劃在一些西方國家非常流行，并且形成了一套相對比較成熟的理論，甚至還有實際的操作方法的要領。企業的管理者和各個相關部門的人員，可以學習西方的相關文化知識，并把它與我國中小企業的稅收籌劃實際情況相結合，建立起一個符合中國國情的，適用于我國中小企業稅收籌劃的理論體系。使我國中小企業稅收籌劃理論具有更強的實際操作性和指導性。
2.外部改善
這可以對相關的稅務人員進行學習和培訓，遵循依法治稅的原則，而不是依人治稅的方式方法。要大力發展我國的稅務事務所事業，用來提高稅務的水平，增強有效科學的納稅方法。像之前說到的稅收籌劃機制的引入，這可以在很大的程度上用來降低企業在稅收籌劃方面的投入也能減少很多不必要的支出。于此同時，相對專業化的服務還能帶來很好的籌劃項目，也能帶動社會發展。完善我國稅收方面的相關法制建設。我國應當進一步的去完善相關的稅法，用指定法律條款的方法來規范稅收籌劃，明確稅收籌劃定義。
結束語：
總的來說，稅收籌劃是一項相對比較復雜的系統工程。涉及的各個領域都非常的廣，是要用理論來規劃，用實踐來修改的專門的科學領域。稅收籌劃對于一個企業來說是非常重要的，這更是聯系到了國民經濟。這理應受到各個企業的重視，想各個企業正確的籌劃，讓企業能夠更好的發展。
參考文獻
第2篇：對稅收籌劃的理解和認識范文
【關鍵詞】稅收籌劃，風險分析，防范
我國改革開放以來，隨著經濟的不斷發展，企業在我國經濟發展和提高我國國際形象方面發揮著巨大的推動作用。與此同時，稅收籌劃也隨著我國企業的壯大發展的同時，也如雨后春筍般迅速發展。企業進行稅收籌劃前，有必要對企業稅收籌劃的風險性進行分析，從而有針對性的提出防范措施，并注意在稅收籌劃進行過程中運用。
1、稅收籌劃風險的內涵。稅收籌劃風險，用通俗的語言來說是指企業進行稅收籌劃活動中因為各種因素的干擾導致稅收籌劃失敗而使企業付出巨大的代價。也就是說，企業納稅人的財務活動和經營活動針對納稅而采取相對應的行為的同時，可能會出現納稅人的稅收籌劃方案的失敗導致目標無法達成，嚴重的導致司法機關對其行為認定為偷稅逃稅，并因為這些后果而導致企業的損失和成本現金從企業流出。
2、稅收籌劃的風險性分析。隨著稅收籌劃活動逐漸被各企業接受，為企業帶來一定的效果，但是稅收籌劃也是帶有一定的風險的。這些風險主要是來自企業內部和外部。
2.1 來自企業內部的稅收籌劃風險。第一，企業現有的稅收籌劃控制風險。一個企業是否有建立起健全完善的稅收籌劃風險評估系統，有沒有對控制進行追蹤和反饋，有沒有對風險進行分析，有沒有采取質量監控手段，有沒有形成企業的內部控制機制等方面都會直接影響企業的稅收籌劃風險。企業現有的稅收籌劃風險控制體系越是健全，操作程序越是規范化，企業稅收籌劃的風險就會越低。第二，由于缺乏對稅法的透徹理解，引起偷稅的風險。企業對于相關稅法的理解不能僅僅按照其字面意思大概去理解，應該嚴格按照制度條文的了解要求不擴大其字面意思，也不縮小其條文含義，并且結合立法機關和其他相關機關對法律條出的司法解釋去理解。否則，企業勢必會誤解稅法，或者理解有偏差，錯誤的運用到企業的稅收籌劃方案中。第三，不規范的會計核算工作，不完整的納稅人賬簿給稅收籌劃帶來風險。企業的會計憑證和會計賬簿是衡量企業稅收籌劃是否合理的標準之一。如果企業的會計核算工作不規范，會計賬簿不完整，那么稅務機關就會對企業進行查定征收或者進行核定征收，企業的納稅額度由稅務機關確定，那么企業的稅收籌劃將很可定能失敗，甚至收到稅務機關的處罰。第四，企業項目選擇不當和企業稅收籌劃心理帶來的風險。稅收籌劃涉及企業各個經營活動環節，這些環節幾乎涉及了所用的稅種。如果企業進行項目選擇時，對涉及項目的稅種考慮得不夠周全，那么勢必會影響到企業的稅負，引起企業整體稅負的增加。此外，企業進行稅收籌劃時，因不確定的預期結果，而感到精神痛苦，覺得企業稅收籌劃心理負擔過重。相關籌劃人員也收到來自崗位和企業目標等壓力，導致心理和精神上的負擔過重，這些很可能導致稅收籌劃操作的失敗。
2.2 來自企業外部的稅收籌劃風險。第一，稅收政策變動。稅收政策的頻繁變動有時會給企業帶來稅收籌劃的空間，但更多的是會給企業帶來風險。如果，企業處于稅收籌劃的過程中，一旦稅收政策變動，就很可能使原來合法的方案變成不合法的方案，從而導致風險。第二，稅收法律不夠明晰。我國現有的稅收法律體系是多層次的，以部門規章和地方法規居多，這樣企業可能要因對兩套以上的征收系統，這勢必會引起籌劃人員的誤解和理解的偏差，從而導致企業使用的稅收法律適用風險的產生。
3、防范稅收籌劃風險的措施。給稅收籌劃帶來風險的因素有很多，但可以從制度意識、成本效益原則、心理風險、相關籌劃人員素質等方面提出有效的風險防范措施。
3.1 提高風險意識，建立和健全風險防范控制系統。企業相關籌劃人員應認識到風險存在的客觀性，從而正確認識稅收籌劃帶來的風險，并提高風險警惕性，充分利用現有的資源和先進的設備建立和完善一套稅收籌劃風險防范控制系統，并對稅收籌劃過程中進行實時監控，迅速識別和反饋出潛在風險和突發風險，提醒相關工作人員進行處理。因此，這一系統必須具備快速有效收集信息能力，識別和預測風險能力實現風險進行有效控制的功能。
3.2以成本效益為原則，以企業整體效益最大化為目標。企業在進行稅收籌劃過程中應以成本效益為原則，不能只考慮籌劃發生的直接成本，更應考慮到放棄的稅收籌劃方案帶來的機會成本。而企業稅收籌劃應以長遠目標考慮，應著重降低整體的負稅，而不是只單一考慮某個稅種負稅的最小化。企業選擇稅收籌劃方案時，不應把稅收利益看得太過于重要，畢竟稅收利益是企業一項重要的經濟利益之一，但是并不代表企業的全部和整體的經濟利益。因此企業需以整體效益最大化為目標來選擇適合的稅收籌劃方案。
3.3正確和充分認識稅收籌劃的重要作用，降低心理風險。相關工作人員的心理風險很大程度上決定了稅收籌劃操作的成敗，因此企業的管理層和相關的籌劃人員應樹立依法納稅的意識，為稅收籌劃工作的順利開展提供保證。雖然稅收籌劃在一定程度上能夠給企業的經營業績帶來提高，但是這也更多的是企業財務管理水平的體現，企業不應僅僅依賴稅收籌劃來提高企業的利潤。因此應適當降低籌劃人員的心理負擔和精神上的壓力，從而提高稅收籌劃的操作成功率，從而降低心理風險。
3.4提高相關籌劃人員的綜合素質，有必要時需借助專業機構。稅收籌劃工作的最終落實者以及核心是相關的籌劃人員，他們素質的高低決定了籌劃工作的質量和水平。這些素質主要包括籌劃人員的專業知識、豐富的經驗以及良好的職業道德。因必須提高相關籌劃人員的稅法、稅務和財務會計方面的專業知識技能，還必須提高他們的職業道德水平，使他們有原則的能全心全意的進行籌劃工作。而對于綜合性強的，關系企業大局的籌劃業務，比較妥善的做法是借助外部專業的籌劃人士和專業機構。
4、小結。稅收籌劃風險防范是一項復雜且較為龐大的工程，是需要重視理論和實踐緊密結合。稅收籌劃風險防范更是一項財務管理和稅收籌劃專業水平要求很高的專業性項目。因此為了更好的開展企業稅收籌劃工作，必須做好其風險防范工作，這對提高企業的風險防范能力，提高稅收籌劃工作效率，壯大和發展企業自身有著重要借鑒意義。
參考文獻：
第3篇：對稅收籌劃的理解和認識范文
關鍵字：稅收籌劃 籌劃風險 防范措施
隨著中國市場經濟的不斷發展，市場競爭日益激烈，社會平均利潤率水平不斷下降，企業獲利的空間日益縮小，同時國家的稅收法律制度卻日趨的完善， 稅收征管水平日益提高，國家對涉稅案件的處罰力度不斷加大，企業的稅收風險日益升高。在日益規范的市場經濟規則里，企業如何在不違反規則而又能獲得最大的經濟利益，在合理合法的前提下降低稅負，已成為了企業迫切的希望。而有效的稅收籌劃，可以使企業利用稅收優惠和稅收彈性來減輕稅收負擔，規避涉稅風險，提高企業經營效益，實現企業經濟利益最大化。因此，稅收籌劃在企業經營管理中越來越發揮著重要的作用。
一、稅收籌劃的涵義
一般認為，稅收籌劃的涵義有廣義和狹義之分。廣義的稅收籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運用一定的技巧和手段，對自己的生產經營活動進行科學、合理和周密的安排，以達到少繳緩繳稅款目的的一種財務管理活動。這個定義強調：稅收籌劃的前提是不違背稅法，稅收籌劃的目的是少繳或緩繳稅款。它包括采用合法手段進行的節稅籌劃、采用非違法手段進行的避稅籌劃、采用經濟手段、特別是價格手段進行的稅負轉嫁籌劃。
而狹義的稅收籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內以適應政府稅收政策導向為前提，采用稅法所賦予的稅收優惠或選擇機會，對自身經營、投資和分配等財務活動進行科學、合理的事先規劃與安排，以達到節稅目的的一種財務管理活動。這個定義強調：稅收籌劃的目的是為了節稅，但節稅是在稅收法律允許的范圍內，以適應政府稅收政策導向為前提的。
無論是廣義上的稅收籌劃涵義還是狹義的稅收籌劃涵義，它根本的目標是一樣的，都是在稅法應許的條件下，進行節稅籌劃。二者的區別在于進行節稅籌劃時，所采取的手段和方法不同。
二、稅收籌劃的風險
（一）稅收政策理解、把握不充分導致的風險
在進行稅收籌劃時，如果企業的經營決策層和稅收籌劃人員對稅收政策理解不透，把握不充分，容易造成企業在進行稅收籌劃時因對稅收法律的理解有偏差或適用不當，給企業帶來風險。例如福利企業殘疾職工工資未達到要求而享受了增值稅的退稅政策，資源綜合利用企業硫酸濃度未達到要求而享受了硫酸退稅政策。
（二）稅收政策變化導致的風險
隨著國家國民經濟的不斷發展，國家為了促進經濟的增長，在一定的時期里，總會制定一些與之相適應的促進經濟增長的減免稅或退稅等稅收優惠政策，這是國家在利用稅收杠桿所作的一種宏觀調控。比如對福利企業增值稅的退稅政策、接收下崗職工企業的企業所得稅的減免稅政策的變化。就是國家在隨著市場經濟的發展變化和國家產業政策和經濟結構的調整下，對稅收優惠政策做出的相應變化的最好范例。因此，國家稅收政策具有不定期或相對的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發生變化，就有可能使得依據原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。
（三）稅收籌劃目的不明確導致的風險
在不同時期，企業有不同的戰略目標，而稅收籌劃是為實現企業戰略管理目標服務的。如果企業在進行稅收籌劃時，方法和目的不符合生產經營的客觀要求，或不符合企業的長遠發展的要求，那么企業就會因為不合理的稅收籌劃方案而擾亂了自身正常的經營管理秩序，從而導致企業內在經營機制的紊亂，最終將招致企業更大的潛在損失風險的發生。
（四）稅務行政執法不規范導致的風險
當前我國的稅收法律環境還面臨很多問題，例如部分稅收法律不夠明晰，各地方稅務法規眾多，稅務執法人員對稅法的理解有偏差等等，而稅務機關作為稅收法律的執法部門，具有較大的自主裁量權，由于稅務行政執法人員的素質參差不齊，在進行稅收執法時，容易造成對企業稅收籌劃方案的判定有所不同，例如被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或將企業本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業對稅收籌劃產生錯覺，為以后產生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。
三、稅收籌劃的風險防范
（一）正確認識稅收籌劃，樹立稅收籌劃的風險意識
首先，企業經營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。企業進行稅收籌劃不是為了偷逃稅款，而是在稅法允許的條件下，合法、有效的進行節稅。作為納稅人要對稅收籌劃有正確的認識，該繳的稅還是要繳的，稅收籌劃只是在特定的稅收政策條件下，并且在一定的范圍內才能有效，不能對其盲目信賴，否則會給企業帶來極大地風險。
其次，企業要樹立稅收籌劃的風險意識，由于稅收籌劃是事前籌劃，所以在進行稅收籌劃時，要注意相關政策的綜合運用，從多方位、多視角對所籌劃的項目的合法性、合理性和企業的綜合效益進行充分論證。以達到稅收籌劃的根本目的。
（二）及時、系統地學習稅收政策，準確理解和把握稅收政策的內涵
目前，我國的稅法制度建設還不是很完善，稅收政策變化較快，許多稅收優惠政策具有一定的時效性和區域性，這就要求納稅人要及時、系統地學習稅收政策，在準確理解和把握現行稅收政策精神的同時，時刻關注稅收政策的變化。這樣才能在利用某項稅收優惠政策進行籌劃時，對政策變化可能產生的影響進行預測，并對可能存在的風險進行防范。只有納稅人在通過全面、準確地把握稅收政策，及時根據國家稅收政策的變動、以及企業自身所處外部環境條件的變遷、未來經濟環境的發展趨勢和稅收政策變動對企業經營活動的影響等綜合因素下，制定出的稅務籌劃方案，才是成功的稅收籌劃方案。
（三）加強與稅務機關的聯系，營造良好的稅企關系
在市場經濟條件下，稅收具有財政收入職能和經濟調控職能，由于每個地方稅收征管方式不盡相同，稅務執法機關又擁有較大的自由裁量權，因此，企業要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理上能得到稅務機關和征稅人的認同。企業的稅收籌劃方案才能有效實施，這是稅收籌劃方案得以順利實施的關鍵。
稅收籌劃其實是企業與國家間的博弈， 納稅人利用國家稅法缺陷進行稅收籌劃設計，以盡可能的減輕企業稅負，而國家則通過稅收籌劃掌握稅法缺陷的所在，從而制定反避稅措施。一個籌劃方案最終能否有效，取決于稅務機關是否認可，例如某企業于2012年3月以46600萬元向4個自然人收購了其某公司100%的股權，根據個人所得稅法的規定，在扣除自然人的股本后應代扣代繳個人所得稅為7869.11萬元，由于股權收購金額過大，企業的收購資金出現困難，經企業的稅收籌劃及稅務機關的溝通和認可，應支付給稅局的個人所得稅可按每月300萬元逐期上繳完成，這樣大大的緩解了企業的資金壓力，同時也成功的完成了股權收購。在這個稅收籌劃方案里，企業抓住了稅務機關對稅收收入力求穩定增長的這一特性，經與稅務機關的溝通，在稅務機關認可下，企業的籌劃方案才得以實施完成。
四、結束語
企業在利用稅收籌劃時不僅要看到籌劃帶來節稅收益，同時也應對稅收籌劃風險的產生和構成進行分析。在合法的前提下，盡量利用稅法所賦予的優惠政策，不要試圖去鉆法律的空子，不要存在僥幸心理，要全面考慮，及時了解稅收政策方面的信息，避免稅收籌劃風險，然后再作出決策。稅收籌劃風險的防范跟稅收籌劃是企業的一項長期的工作，需要具有長遠的戰略眼光，稅收籌劃應與企業發展戰略結合起來，著眼于企業總體的管理決策，選擇能使企業總體收益最大的方案，這才是稅收籌劃風險規避的最終目的。
參考文獻：
[1]宋榕.當前企業稅收籌劃的問題與對策[J].經濟研究導刊2012（09）
[2]薛洪鋒.我國企業稅收籌劃存在問題及對策研究[J].中國市場2012（05）
[3]駱鵬飛.芻議稅收籌劃風險的規避[J].市場論壇，2012—02 [4]
第4篇：對稅收籌劃的理解和認識范文
【關鍵詞】企業稅收籌劃；風險；防范
一、企業稅收籌劃的風險類型
稅收籌劃的主要風險類型有以下幾種：
表1 稅收籌劃的主要風險類型
（1）對稅收籌劃概念認識偏差的風險。部分公司并沒能夠正確理解稅收籌劃的實質涵義，為了少納稅，采取了偷稅、抗稅、騙稅等不法手段，違背了納稅籌劃的精神實質。并且我國的稅收優惠政策具有很高的時效性，部分公司的籌劃人員嚴重缺乏相應的專業知識，對各項優惠政策的特定條件、具體時間與空間的限定理解不夠透徹，制定出的納稅籌劃政策也達不到稅務機構的要求，在最后進行核算時，發現為稅收籌劃所支付的政策研究、學習及制定方案等的費用支出大大超過稅收籌劃所帶來的節稅收益。（2）稅收政策變化的風險。為了適應市場經濟的發展和國家產業政策的相應變更，稅收政策也要不斷的修訂與完善。稅收政策發生變化，如果公司無法有效的理解和領悟新調整的政策法規，就有可能使原有的籌劃方案由合法變為不合法，不但不能給公司減輕稅負，反而會導致利益沖突與糾紛，從而導致稅收籌劃風險。（3）稅收籌劃基礎不穩的風險。稅收籌劃是高于財務活動的高層次理財活動，要求有較高專業素質的籌劃人員。（4）稅務執法不規范的風險。稅收籌劃與避稅的主要區別在于它們是否合法，我國的征稅主體有海關、財政、國稅、地稅等多個系統，職能機構設置復雜，各系統之間稅務行政執法職能也存在冗沉的現象。稅收籌劃的合法性需經稅務行政執法部門的認可，否則極易導致稅收籌劃的失敗。（5）稅收籌劃目的不明確的風險。稅收籌劃是為企業的財務管理而服務的，具有相當強的計劃性，籌劃方案也是在假設未來環境符合籌劃預期環境的前提下做出來的，具有非常高的不確定性。
二、企業稅收籌劃風險的防范措施
（1）正確理解稅收籌劃的概念，規范籌劃人員基礎工作，建立完善的風險預警體系。稅收籌劃是種技術性的理財行為，要求籌劃人員正確理解它的涵義，并用正確的理念去指導實際行動。不管是從事稅收籌劃的工作人員還是接受籌劃的納稅人，都要正視隱藏的風險，在籌劃中保持高度的警惕性，結合本公司的經營活動，權衡制定成本與籌劃行為帶來的收益，擬訂出可行的稅收籌劃方案，合理預測可能出現的風險，建立一套科學的稅收籌劃預警系統，通過完善的風險防范體系及時制定非常事件的處理措施，最大程度地降低風險帶來的損失。（2）要營造良好的稅企關系。依法納稅是公民的義務。稅務執法部門應加強對企業納稅行為的監督，對違反亂紀行為進行嚴厲懲處，樹立法律法規的權威性。企業也要加強對稅務機關工作的了解，互相溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關意見統一，出現問題能及時向稅務機關求助，特別在某些模糊和新生事物的處理上要取得稅務機關和征稅人的認可和支持。兩者互相理解，共同創建和諧的納稅籌劃氛圍。（3）樹立敏感的風險意識，關注稅收政策的變化調整。企業經營的環境的多變、復雜，常常會有不確定事件發生，加之稅法也常常隨經濟情況的變化或為配合政策的落實而變化，所以企業在實施稅收籌劃時，要充分考慮風險的存在，建立一套適用的稅收籌劃信息系統，充分利用計算機網絡等多種媒體，收集和整理與企業經營相關的稅收政策以及變化情況，適時調整方案，以保證企業的稅收籌劃方案在稅收法律范圍內有效。（4）提高稅收籌劃人員素質，提高他們的專業能力。稅收政策具有多變性，因而稅務籌劃要及時關注稅收政策的變化。這就要求不斷增強籌劃人員素質，使他們更好的理解稅收政策，同時也可規避籌劃在具體執行上的風險，減少籌劃操作的人為干擾，使籌劃人員可以專心的開展工作，從而將籌劃執行過程中的風險降至最低。
企業納稅意識增強的表現是企業進行真正意義上的稅收籌劃，它表明企業的利益主體將采取合法的手段來追求稅后利益的最大化，這是企業不斷走向成熟的標志。同時，從經濟運行的客觀效果看，稅收籌劃也是政府運用稅收杠桿引導企實現政府宏觀調的意圖。企業進行稅收籌劃要有長遠的戰略眼光，管理者不僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體的管理決策，只有正確使用這項經濟手段，才能實現雙贏。
參 考 文 獻
[1]劉琪．淺析稅收籌劃風險及其防范與控制[J]．現代商業．2009（9）
[2]劉繼雄．企業稅收籌劃及其風險控制[J]．企業管理．2010（7）
第5篇：對稅收籌劃的理解和認識范文
論文關鍵詞：稅收籌劃;所得稅;避稅
0 引言
稅收是企業的一項重要經營成本，稅收政策對企業的生產經營活動會產生重要影響。但是，長期以來我國企業對稅收籌劃并不重視，直到近幾年才被人們逐漸的認識、了解和應用。隨著改革開放的不斷深入，以及我國社會主義市場經濟的逐步建立和完善，企業相應地有了節約成本、創造利潤的動力和壓力，在這種情形下人們對減輕稅收負擔有了真正的認識。稅收籌劃就是在充分利用稅法中提供一切優惠的基礎上，在諸多選擇的納稅方案中，選擇最優，以達到整體稅后利潤最大化。為此，本文擬對商貿企業的稅收籌劃做簡單探討。
1 稅收籌劃的原則
稅收籌劃是指在法律規定的范圍內，以國家稅法為研究對象，根據稅法的規定比較不同的納稅方案，根據結果做出的優化選擇。一切的違反法律規定的避稅行為，都不屬于稅收籌劃的范疇。因此，我們在稅收籌劃過程中一定要堅持合法性的原則。在籌劃實務中堅持合法性原則必須注意以下三個方面：一是要全面、準確地理解稅收條款，而不能斷章取義，要理解稅收政策的立法背景。二是要準確分析判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規定。三是要注意把握稅收籌劃的時機，要在納稅義務發生之前選擇通過經營、投資、理財活動的周密精細的籌劃來達到節稅目的，而不能在納稅義務已經發生而人為采取所謂補救措施來推遲或逃避納稅義務。
2 當前我國商貿企業中稅收籌劃存在的問題
2.1 對稅收籌劃的認識不夠
一些企業簡單的認為與稅務機關搞好關系是主要的，稅收籌劃是次要的。長期以來，由于我國稅收法制建設滯后，加上征管機制不完善，稅務機關在執法上的自由裁量權較大，一定程度上存在稅收執法上的隨意性，造成納稅人把與稅務機關搞好關系作為降低稅收支出的一條捷徑。
2.2 稅收籌劃方式單一
目前，企業稅收籌劃主要集中在稅收優惠政策的利用和會計方法的選擇兩大領域。眾多籌劃者意識到，充分利用國家的稅收優惠政策，可以使企業的稅基縮小，或者避免高稅率，或者得到直接的稅額減免;也意識到通過選擇會計方法，滯延納稅時間，可以在不減少總體納稅額的情況下，取得“相對節稅”的收益。但從各國的稅收籌劃實踐來看，企業稅收籌劃的方式遠遠不止這些。原則上講，稅收籌劃可以針對一切稅種。不同稅種對不同企業來講，稅負彈性的大小是不同的。從稅負彈性大的稅種入手，結合稅收籌劃的基本方法和企業的經營規模進行稅收籌劃，可以貫穿于企業發展的全過程，涉及所得稅、流轉稅、資源稅、財產稅以及稅收優惠、稅前扣除等各個層面。同時，防止企業陷入稅法陷阱、實現涉稅零風險以及獲取資金的時間價值等也應該是稅收籌劃的重要方式。
3 我國商貿企業稅收籌劃方法
3.1 謹慎選擇采購廠家，實現合理避稅
企業所需的物資既可以從一般納稅人處采購，也可以從小規模納稅人處采購，但從一般納稅人處購入，取得增值稅專用發票可以抵扣17%，而從小規模納稅人處購入，經稅務機關開票，只可以扣稅6%或4%，少抵扣的11%或13%成為企業要多負擔的稅額，這部分稅額會形成存貨成本，最終會影響到企業的稅后利潤。如果小規模納稅人的貨物比一般納稅人的貨物便宜，企業從小規模納稅人處采購也可能更劃算。但若是采購時考慮現金流出的時間價值，在從兩類納稅人處采購的貨物的質量及不含稅價格相同的前提下，選擇小規模納稅人作購貨對象對企業加速資金周轉、擴大再生產、提高生產效率同樣具有重要意義。
3.2 注重結算方式的選擇，實現合理避稅
從結算方式選擇上入手采購時結算方式的籌劃最基本的一點是盡量延期付款，為商貿企業贏得一筆無息貸款，但應注意企業自身的信譽。結算方式有賒購與現金采購之分:當賒購與現金采購無價格差異時“則對企業稅負不產生影響”賒購為好;當賒購價格高于現金采購價格時“在增加采購成本的同時”也會獲得時間價值和增加增值稅扣稅的利益，此時企業需要進行納稅籌劃以權衡利弊。
3.3 注重物資入庫種類的種類選擇，實現合理避稅
按照財稅［2009］113號文件的《關于固定資產進項稅額抵扣的通知》，構建固定資產和購買無形資產的進項稅額不得抵扣，因此在物資采購時貨物的歸類方式會影響到企業的稅負。在不違背稅法規定的條件下，適當選擇貨物的歸類方式，可以降低稅負，將與構建固定資產時一起購進的零配件，附屬件作為低值易耗品。不僅可以扣抵稅收，而且可以提前確認成本，推遲納稅。同樣，與材料一同購進的與技術有關的支付，如果計入無形資產則不得扣稅，所以最好計入材料成本。
3.4 選擇最優存貨計價方法，實現合理避稅
對企業存貨的計價方法，稅法允許企業各項存貨的領用和發出，其成本計價可以從先進先出、后進先出、加權平均等方法中選擇，但是計稅方法已經選定，不得隨意進行改變。會計準則在存貨計價上也提供了多種計價方法.從理論上分析，存貨計價也是納稅人進行稅收籌劃的有效手段。一般的，企業所處的經濟環境是物價上漲時，應該采用后進先出法，使本期的銷售成本提高，達到本期降低所得稅的目的，相應的，如果物價漲落幅度不大，可以采用加權平均法，避免高估利潤，多繳納所得稅。從理論上說，存貨計價方法可以調節當期的利潤水平，但是在會計準則取消了后進先出的計價方法后，當前的籌劃空間還不是很大。
第6篇：對稅收籌劃的理解和認識范文
稅收籌劃與財務管理間的密切聯系一方面促使企業在加強內部財務管理的過程中需要通過強化稅收籌劃來減輕企業的稅收成本以獲得更多經濟效益，另一方面是企業建立健全財務管理制度、完善內部控制制度的必然趨勢，企業實施稅收籌劃有著其發展要求的必然性。本文將探討稅收籌劃在企業財務管理中的問題。
關鍵詞：
稅收籌劃；企業管理；財務管理
企業的現代化管理通過加強內部控制，通過推進會計信息化來建立會計制度實現內部調整和優化，以建立有效的財務管理制度來確保企業財務信息的真實性、連續性和可靠性，從而為企業管理者和風投者提供可靠的數據信息，起到優化企業經營決策、推動企業長遠發展的作用。以此來應對外界激烈的市場競爭，而企業稅收管理作為財務管理的一項重要手段，已經開始受到企業管理者的重視，并通過加強對企業內部稅收籌劃來充分發揮稅收籌劃降低企業成本的效用，為企業的經營決策提供重要的決策依據，進而實現企業財務目標的最優化。
一、企業稅收籌劃存在的問題
1.企業對稅收籌劃的認知不足。由于我國稅收籌劃在企業財務管理中運用較晚，相關理論研究不完善，企業缺乏必要的知識理論和實踐經驗，再加上許多企業管理者缺乏正確的管理經驗，財務工作者在這方面認識不足，都導致了企業對于稅收籌劃的認識出現誤區，其主要體現在：部分企業尤其以中小企業為主通常將稅收籌劃與逃稅避稅混為一談；相關稅務工作者認為稅收籌劃會降低稅收收入，從而對企業稅收籌劃產生抵觸；企業財務工作者對稅收籌劃缺乏系統全面的認識，將稅收籌劃歸于會計核算，導致會計核算人員無法滿足稅收籌劃的相關要求標準。
2.尚未建立起完善的稅收法制體系。相對于西方發達國家而言，我國在法制體系方面的建設尚處于不斷完善階段其中包括稅收法制體系，其法律體系的不健全導致我國企業在進行稅收籌劃時仍有法律漏洞可鉆，許多企業為了逃稅、避稅讓稅收籌劃變成了一項不合法的財務管理工作；再者，稅收籌劃的根本目的在于減輕企業的稅負壓力，但現階段我國稅收法制過度偏向增值稅等間接稅，對于國際上通用的直接稅種如社會保障稅、遺產贈與稅、證券交易利得稅等都未涉及，也導致許多企業在進行稅收籌劃感到力不從心；此外，我國稅法在宣傳方面力度不夠，這也導致了我國國民普遍存在納稅意識低下的現狀，甚至有許多國民不知道納稅的真實含義，影響了企業將依法納稅作為一種義務，企業稅收籌劃在法律體系尚不健全的情況下變成了企業規避法律風險的重要手段。
3.缺乏必要的稅收籌劃風險意識。稅收籌劃本身具有事先性和計劃性的特點，這就要求企業在進行稅收籌劃時必須做到事先籌劃，通過合法科學的財務管理方法來降低企業的稅負，從而為企業獲得更多經濟效益提供可能。但當前我國大多數企業嚴重缺乏稅收籌劃的風險意識，對于稅收籌劃可能造成的風險認識不全面，對于稅收籌劃過程中潛在的實施風險、財務風險、法律風險等不能進行實現規避和預防，從而造成許多企業在進行稅收籌劃時出現許多問題。此外，盡管一些企業對于稅收籌劃提出了科學合理的籌劃方案，但在實施過程中卻遭遇諸多阻礙，有些企業為了自身利益而無法理解稅收籌劃的重要性和必然性，從而讓稅收籌劃變成空談。再者，政策風險亦是不可避免的，在當前稅法體系尚不健全的情形下，稅法的變動也給企業稅收籌劃帶來更多不確定因素，因此企業在進行稅收籌劃時必須要具備較強的風險意識。
4.稅收籌劃的相關人才較少。前面已經提及到我國企業在引入稅收籌劃的起步時間較晚，研究理論體系和實踐操作方面都不成熟，再加上企業對于稅收籌劃的認識存在誤區，企業財務人員對于稅收籌劃認識不足，社會對于稅收籌劃的專業人才需求十分迫切。而當前人才的稀缺也是造成企業無法成功進行稅收籌劃的重要原因，因此要確保企業稅收籌劃工作得以順利進行，就需要培養更多高智能復合型人才，要求其必須掌握財務、會計、稅收等各方面的理論知識，具備法律意識和風險意識，培養出更多“一專多能”的稅收籌劃人才。
二、企業稅收籌劃涉及的主要層面
1.消費稅。消費稅作為“價內稅”，是以商品流轉金額作為征稅對象的，只在商品生產委托加工、進口環節進行納稅，是典型的間接稅。當前我國在消費稅收取上的優惠政策主要針對出口應稅消費品，其明確規定只要是非國家禁止或限制出口的納稅人出口的消費品，其在出口環節便可享有退稅、免稅的待遇。這一政策便促使一些進出口公司在充分考慮自己生產消費品在國內銷售和出口銷售兩者產生的成本差值，并以此判斷銷售方向應該傾向國內市場或者國外市場，以此來制定有效的經營決策，實現財務目標最大化。
2.所得稅。當前我國運用稅收經濟杠桿對部分企業實行減免政策，并對民族區域自治區域的地方企業進行幫扶和照顧，比如一些高新技術企業、在農村為農業生產服務的行業、對科研技術進行服務和技術承包的企業等。免繳所得稅、減半征收所得稅等稅法優惠政策為企業實現稅收籌劃提供了更多可能，一些外商投資企業在充分研究這一優惠政策的基礎上，開始利用稅法允許的資產計價和攤銷方法來通過推遲企業開始獲利的年度減少成本，并且一些企業也通過申報經營期限時長來獲得減免稅的優惠，從而達到了稅收籌劃、降低成本的目的。3.營業稅。企業營業稅是企業提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產等履行納稅義務，其中包括了中國境內的交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產和銷售不動產等，營業稅的優惠政策受各地經濟發展條件不同有著細微的差異，但在一定程度上都推動了企業經營發展，為企業稅收籌劃、提供財務管理水平提供了重要的政策可能。
三、加強企業稅收籌劃的主要措施
1.健全完善稅法體系，加大稅收籌劃的宣傳力度。要確保企業進一步完善稅收籌劃工作，首先需要國家政府為企業財務管理工作營造出一個良好的氛圍，通過建立健全稅法體系來對企業稅收籌劃工作進行規范指導，用法律來保障稅收籌劃工作的順利開展，奠定企業稅收籌劃工作的法律地位。此外，加大稅收籌劃在國內的宣傳力度，讓企業認識到稅收籌劃的重要性和必然性，讓納稅人意識到自己擁有稅收籌劃的權利和義務，增強納稅人的法制觀念和納稅意識，讓納稅人明確自身可以運用法律武器來維護自身的正當利益。再者，改變國民的納稅意識，讓國民對稅收籌劃有一個嶄新的認識，從而為之后企業開展稅收籌劃奠定良好的基礎。
2.建立起有效的稅收籌劃專業人才培養體系。稅收籌劃工作的開展需要更多復合型的專業人才來支撐，在當前嚴重缺乏專業人才的情況下，首先需要國家進一步推進人才培養政策，讓各高校加快對人才的培養進度，人才培養要以面向社會需求為根本；再者，企業要對企業內部的財務人員進行培訓和教育，通過培養其稅收籌劃知識和技能來提升企業內部工作人員的整體素質；此外，鼓勵稅務事務所、會計事務所等中介機構的興辦，在為企業解決稅收籌劃問題的同時為社會提供更多就業機會。
3.企業內部建立起有序的財務管理制度。企業建立起內部財務管理制度，一方面要對財務工作人員提出更高的標準和要求，另一方面要對企業稅收籌劃工作進行監督和指導，在企業內部增強工作人員的法律意識和風險意識，才能推動內部稅收籌劃機制的有效運行，從而為企業創造更多效益。此外，企業在進行稅收籌劃時要始終堅持合法性、超前性、目的性三項基本原則，以稅收籌劃工作符合法律、事先規劃和事先財務管理目標最大化來選擇最佳稅收籌劃方案。
四、結語
企業稅收籌劃工作是一項復雜系統的工作，要確保企業能夠建立起有效的稅收籌劃體系，就需要企業樹立起正確的稅收籌劃觀念，以加強內部控制來為稅收籌劃工作提供良好的運行環境，如此才能實現企業財務管理目標的最大化，為企業創造更多經濟效益，推動企業的長遠發展。
參考文獻：
[1]陳暢,季緒麗.關于稅收籌劃與企業財務管理的研究[J]現代經濟信息.2012,05(05):135.
[2]陳慧.淺談稅收籌劃在企業財務管理中的應用[J].商場現代化,2015,06:262.
第7篇：對稅收籌劃的理解和認識范文
關鍵詞：稅收籌劃 建議對策
所謂稅收籌劃，指的是企業在不違背相關財經法律和法規的基礎之上，合理的安排企業的生產經營活動和財務活動，獲取國家財政稅收的優惠政策，降低企業的稅收負擔，減少企業的生產運營成本，實現企業效益最大化的財務管理行為。在目前企業競爭壓力日趨增大的背景下，稅收籌劃工作受到越來越多企業管理者的關注。本文將全面分析稅收籌劃工作對企業、社會以及國家宏觀經濟運行的重要作用，指出我國部分企業在稅收籌劃方面所存在的問題，并就如何提高企業稅收籌劃水平給出自己的建議與對策，為我國企業完善稅收籌劃工作提供借鑒和參考。
一、企業稅收籌劃的重要作用分析
合理避稅是企業在國家稅收法律法規允許的范圍內進行的稅收籌劃活動，不僅可以有效地降低企業的稅收負擔，還可以保證國家財政收入的穩定以及宏觀經濟的平穩，具體作用表現在以下幾個方面：第一，合理避稅可以有效的保證國家財政收入的穩定。合理避稅并不是企業的偷稅漏稅行為，不會造成國家的稅收損失，也就可以保證國家宏觀財政稅收的穩定。第二，合理避稅可以有效的降低企業生產運營成本。隨著近幾年我國經濟增長的持續趨緩，企業面臨著越來越大的競爭壓力，如何有效的降低企業運行成本、提高企業運行效率成為制約我國企業進一步發展的障礙，通過合理稅收籌劃來降低企業稅負，可以有效的降低企業整體運營成本。第三，合理避稅可以有效保證國家宏觀經濟運行。企業的稅收籌劃必須以遵守國家財經法律法規為前提，國家可以通過稅收優惠的方式來引導企業經營投資的方向，保證國家宏觀經濟的平穩運行，實現企業的生產經營目標。
二、部分企業稅收籌劃工作存在的問題分析
稅收籌劃是企業在國家宏觀稅收法律和法規的引導下來安排生產經營活動以及財務活動，實現企業的財務管理目標。但目前很多企業的稅收籌劃活動問題，具體表現在以下幾個方面：
（一）對稅收籌劃認識不足，缺乏稅收籌劃人才
受長期計劃經濟體制的影響，我國很多企業的管理者對稅收籌劃的工作的認識存在著誤區，很多財務管理者甚至簡單的理解稅收籌劃就是利用國家財政稅收政策的漏洞打球，甚至利用偷稅漏稅的方式減少企業的稅收負擔，這不僅不能有效的降低企業的稅收負擔，還會給企業帶來法律風險，增加了企業的運營風險和成本。另外，我國的企業管理者長期沒有重視企業的稅收籌劃工作，直接導致我國企業稅收籌劃管理人才培養的欠缺，企業沒有在發展的過程中培養綜合的稅務管理人才，企業現有的財稅工作者也不能依據企業目前的財務稅務狀況以及企業的戰略發展目標制定合理的稅收籌劃策略和目標，不能保證企業稅收籌劃目標的實現。
（二）稅收籌劃工作缺乏整體性，籌劃方式手段落后
企業稅收籌劃的目的是完成企業整體財務目標，實現企業的利潤最大化。但目前部分企業的財務管理者對稅收籌劃工作缺乏整體性的認識，沒有意識到稅收籌劃工作是企業整體財務運作的有機組成部分，雖然可以通過稅收籌劃工作為企業節約一部分稅收負擔，但造成了企業整體運行成本的增加，不利于企業整體利潤的增加。另外，部分企業稅收籌劃的方式和手段相對較為落后，企業內部沒有形成完整的財務管理體系和機制，財務管理混亂，沒有在企業內部建立企業完善的財務管理信息系統，這就直接導致企業的稅務工作者無法準確的獲取企業財務信息，也就不能實時的調整企業稅收籌劃方向，給企業的稅收籌劃工作帶來極大的難度。
（三）原始憑證管理混亂，發票管理缺乏規范性
隨著我國新會計準則的全面推廣，原始憑證對企業財務管理工作的重要性日益凸顯，特別是隨著現代市場經濟的發展，企業的稅收籌劃工作變得日益豐富，但很多稅收籌劃工作都需要以企業完善的原始憑證管理作為依托。受長期計劃經濟體制影響，我國很多企業的原始憑證管理工作相當混亂，企業沒有專門設立部門和人員負責原始憑證管理，造成很多原始憑證的損毀和遺失。同時，隨著營改增在我國全面的推行，增值稅發票成為企業稅收籌劃索要依托的最基本依據，但很多企業沒有發票管理意識，不能及時回收有效的增值稅發票，甚至與一些無法開具正規增值稅發票的企業合作，給企業的稅收籌劃工作帶來了巨大的挑戰。
三、完善我國企業稅收籌劃工作的建議與對策
稅收籌劃工作是當前很多財務管理的重中之重，完善的稅收籌劃工作不僅能有效的降低企業的運行成本，保證企業的資金鏈安全，還能有效的降低企業的法律風險，保證企業安全穩定的運行。
（一）強化管理者對稅收籌劃的認識，培養企業稅收籌劃管理人才
稅收籌劃工作是企業合理合法的財稅管理行為，是企業在國家法律和政策許可的范圍內進行的財務管理活動，受到國家法律的保護和政策的支持。但長期以來，很多企業的財稅工作管理者總是簡單的認為稅收籌劃就是鉆國家法律和政策的漏洞來獲取利益，因此，企業的財稅管理者必須首先理解企業稅收籌劃的內涵，在國家法律允許的范圍內和國家政策引導的方向下進行稅收籌劃工作，保證企業稅收籌劃符合國家法律和政策的要求，符合企業的基本利益。同時，我國企業還需要培養稅收籌劃管理人才，稅收籌劃人員不僅需要精通國家相關稅法和政策，還需要對企業的戰略發展方向以及中長期的財務管理戰略有所了解，必須是財務和稅務管理的綜合型人才。
（二）保證稅收籌劃的整體性，改進稅收籌劃方式和手段
企業稅收籌劃最終的目的是為了企業整體效益的提高，但目前很多企業的稅務部門都相對較為獨立，不能融入到企業整體的管理體系之中，稅務部門都以本部門的利益最大化為基本原則，這就直接導致了企業稅負減輕而整體財務成本增加現象的產生。要解決這一問題，企業的稅務工作者必須站在企業財務管理和戰略管理全局的角度來考慮稅收籌劃行為，保證企業整體效益的最大化。同時，企業還應該引入更加先進的財務管理信息平臺，讓企業的稅務工作者能夠隨時了解企業財務動態，并依據企業財務管理的變化及時的調整稅收籌劃策略，保證企業稅收籌劃管理目標的實現。
（三）強化原始憑證管理，保證企業發票的真實可靠性
第8篇：對稅收籌劃的理解和認識范文
[關鍵詞]財務決策 稅收籌劃 投資決策 目標
市場經濟和計劃經濟體制的最大區別就是在于市場經濟體制中所存在的競爭,企業要在激勵的市場競爭中立于不敗之地,就需要對其生產經營活動進行多層次和全方位的籌劃,要能夠以最小的成本獲取最大的收益,這是每個企業在進行投資決策時候所追求的最終目標和直接動機。而且,成本的高低將直接影響到企業的最終利潤,作為剛性支出的稅收是決定企業經營成本的一個直接因素,稅收籌劃就是要在合法的基礎上盡量降低企業稅收,提高企業整體經濟效益,所以,稅收籌劃是企業財務決策中的一項重要內容。
一、稅收籌劃的內涵和特征分析
1.稅收籌劃內涵
稅收籌劃主要是指企業在經營投資理財活動中,在法律規定和允許的范圍內進行的事先籌劃和安排。從而盡可能取得節稅的稅收利益,從而實現稅收利益最大化和稅負最低。
2.稅收籌劃特征
從稅收籌劃的定義我們可以發現,稅收籌劃主要包括四個方面的特征:首先,稅收籌劃是在法律規定和允許的范圍內,企業通過自身財務活動的計劃和安排,從而盡可能取得稅收利益最大化,而這種稅收最大化是合法的;其次,企業一般在納稅行為發生以前,通過對自身的經營和投融資活動系統做出事先安排,從而有效實現最低稅負的目標;最后,稅收籌劃作為一種財務活動,貫穿于企業財務管理活動的各個環節,因此是財務管理的一個有機組成范圍。
二、我國財務管理中稅收籌劃應用現狀和原因分析
在我國企業財務決策中,由于企業在經營理念和投資規模上還存在不完善的地方,稅收籌劃作為一個新鮮事物在企業的財務決策應用中還存在不盡人意的地方,整體上呈現出以下兩個方面的問題:
1.在財務決策過程中對稅收籌劃的重視程度不高
我國許多企業,特別是中小企業在進行財務決策的過程中,對稅收籌劃重視程度還不夠,造成這種問題的主要原因是由于:首先,稅收籌劃在我國企業,特別是中小企業的財務決策中應用的時間較短,從而導致企業許多經營決策者對稅收籌劃的作用和意義還沒有充分認識;其次,由于企業經營決策者對稅收籌劃的觀念認識上還存在誤區,對稅收籌劃內涵未能進行清晰認識,所以導致有的財務決策者認為稅收籌劃就是偷稅漏稅,是一件不光彩的事情;再次,我國許多企業,特別是中小企業的財務決策專業人員缺乏,導致稅收籌劃人員相應較為緊缺,企業現有決策人員對稅收籌劃方面的政策和具體操作流程都沒有真正掌握和合理運用;最后,企業是為了追求利潤而生產經營活動的,同樣在稅收籌劃過程中,它需要對其成本和收益進行綜合衡量,如果通過稅收籌劃來降低企業的成本和企業為了稅收籌劃而聘請的稅收籌劃人員各方面支出并不相等的情況下,企業將會對其綜合衡量。
2.稅收籌劃在財務決策中應用收效甚微
雖然我國一些企業已經認識到稅收籌劃對企業財務決策的重要作用,一些具有經濟實力的大企業已經為此而做出積極努力,但是從總而上來看,稅收籌劃的效果不盡人意,造成這個問題最為主要的原因是由于稅收籌劃人員對具體操作還存在誤區,主要是由于以下三個方面的原因而造成的:
首先,在一些企業的財務決策中,稅收籌劃的可操作性較差。稅收籌劃作為一門實用性較強新興事物,它具有較強的技術性,在進行稅收籌劃的前提條件是應該根據企業客觀條件,應該符合企業的生產經營實際;其次,企業財務決策人員在觀念上還存在誤區,導致企業經營決策者把稅負減輕效果作為衡量稅收籌劃是否成功的一個標準,從而使稅收籌劃失去其根本存在的意義;最后,我國許多企業稅收籌劃僅僅是和稅款的多少直接有關,從而使稅收籌劃的理解存在片面和狹隘,實際上,稅收籌劃追求的并不只是節稅,而是其稅后的經濟效益如何的問題。
三、完善我國財務決策中稅收籌劃的對策
針對我國企業財務決策中稅收籌劃所出現的問題以及形成的原因,可以從以下四個方面對其進行完善:
1.正確認識稅收籌劃在企業財務決策中的重要作用
對于那些在企業財務決策中尚沒有實施稅收籌劃的企業,首先需要正確認識到稅收籌劃的重要作用,要對稅收籌劃和偷稅之間的概念有一個清晰的界定[3]。因為,企業經營決策者在進行各項經營決策的時候,不僅知道納稅是每個企業應盡的責任和義務,也應該懂得稅收籌劃是沒一個企業的一項合法的權利。如果企業忽視了這項合法權利,未能進行企業的稅收籌劃則企業的決策方案還存在一些漏洞也是不夠完善的,這樣是不利于企業的長期發展和市場競爭。
許多企業稅收籌劃的成功和失敗案例表明,雖然企業在剛剛實行稅收籌劃的時候,是需要投入大量的人力、物力和財力,而且投資的前期其獲得的收益要少于投入的成本,但是從長遠的發展角度來看,稅收籌劃對于企業的經濟利益和發展所產生的促進作用是十分明顯的。
2.明確稅收籌劃目標
企業在進行稅收籌劃的時候,首先應該對稅收籌劃的目標有一個清晰界定,以此避免走入稅收籌劃的誤區。一般而言,稅收籌劃主要是為了減輕企業稅負和減少企業納稅額,但是企業財務決策者絕不能夠被這種表面的現象所蒙騙,企業進行稅收籌劃的真正目標是使企業在進行稅收籌劃以后,企業的利益得到最優的狀態,簡而言之,如果企業的一項稅收籌劃方案能夠使企業的收益達到最優狀態的話,則不管該方案是使企業稅收負擔減少了還是增加了,則都是一個最佳的方案。
例如,我國中部安徽省有一家國有企業總資產達到4億多元,但是企業的負債卻達到了16000多萬元,企業為了生產和發展,就做出了債轉股的財務決策,這項決策對于企業來說是不利于減輕稅負的。因為該企業有龐大的債務,為此企業每年要支付高額利息,在我國稅法中規定,利息在企業所得稅前列支,這將能夠減少企業應該繳納的稅收所得額,能夠有效減輕企業稅負。但是當企業在進行債轉股以后,雖然說是利息沒有了,稅前扣除額也相應減少了,這樣企業就轉變成了一家盈利企業了,原本是不需要繳納所得稅,則此時必須納稅了。設該企業在承受16000萬元債務負擔的時候,其一年的利息率為6%,則一年需要支付980萬元利息,這部分是在企業納稅之前可以扣除的,但是當企業在進行債轉股以后,企業在所繳納的所得稅總額中增加了960萬元,按照目前我國企業33%的稅率來計算的話,則企業需要進一步繳納316.8萬元的稅收。但是企業在沒有承受巨大債務負擔的時候,其基本結構也相應發生了改善,企業的總體負擔減輕了,總體效益得到了提升。
3.正確掌握稅收籌劃的有關方法
稅收籌劃在企業財務決策中的作用是重大的,對企業經濟效益的提升也是十分巨大的,因此在進行具體稅收籌劃的過程中,需要正確掌握有關操作方法。
首先,在稅收籌劃的方法方面,我國目前稅收籌劃的方法較多,最為常見的有基于稅基的籌劃、基于稅額的籌劃和基于稅率的籌劃三種類型,在進行具體稅收籌劃的時候,應該根據不同籌劃類型采取不同的籌劃方法。
其次,在進行具體稅收籌劃方案確定的時候,應該根據企業的具體情況來進行操作,而不能采取生搬硬套的盲目效仿。我國目前的稅收籌劃基本方法和基本思路是多種多樣的,而且最終稅收籌劃的效果也是根據企業不同而有相應差異的,在這種情況下,每個國家根據各自的國情,采取不同的稅法制度,雖然有的稅收籌劃方法在其它國家和企業的運用中已經取得了較為良好的效果,但是對于我國或者是本企業而言卻不一定是合適的。所以,作為企業稅收籌劃的決策中必須能夠掌握各種稅收籌劃的方法,在對本國現行稅法熟練掌握的基礎上,結合企業目前實際經營狀況,采取不同的稅收籌劃方案,這將會給企業帶來較為明顯的收益。
4.引入稅收籌劃績效評估機制
企業財務決策者在進行稅收籌劃的過程中應該積極引入稅收籌劃的績效評估機制,以此來有效防范企業稅收籌劃的各種風險。我們知道,稅收籌劃作為企業的一項經營決策是存在一定的風險性,稅收籌劃有可能會成功也有可能會走向失敗,所以,為了有效防范企業稅收籌劃中所存在的各種風險,企業必須引入相應的稅收籌劃績效評估機制。
第9篇：對稅收籌劃的理解和認識范文
【關鍵詞】中小企業；稅收籌劃；稅收政策
1.中小企業稅收籌劃概述
稅收籌劃是指企業在財務管理過程中，在不違背國家政策以及各項法律規定的前提下，為了提高企業的生產經營效益，對企業的投資、經營以及生產活動進行安排策劃，以盡可能的節約企業稅款，相應的提高稅后收益。稅收籌劃與偷稅避稅有著本質的區別，是憑借法律賦予的正當權利對各項財務活動進行的規劃，屬于合法的事先性籌劃。稅收籌劃可以幫助企業在生產經營過程中減少納稅成本，提高利潤受益，借助于稅收政策中經濟選擇條款的利用，為企業獲得額外的稅收利益。同時稅收籌劃需要對各項法律法規進行分析，因而有助于企業了解法律法規針對經濟行為的各項規定，避免違法經濟行為的發生。
2.我國中小企業稅收籌劃的必要性
2.1有利于中小企業獲得直接的經濟利益
由于稅收具有強制性、無償性和固定性的法律特征，因此稅收是企業一項不可避免的經營成本，必然會減少企業的利潤，它與企業的利潤存在著此增彼減的關系。通過稅收籌劃，企業就可以在不違法的前提下不納稅或少繳稅，給自身帶來直接的經濟利益，實現企業的利潤最大化。對于我國目前的中小企業來說，由于自身融資能力有限、資金不足，造成中小企業經常性地面臨現金短缺、資金鏈斷裂等問題，因而稅收籌劃獲得的稅收利益就顯得更為重要。
2.2有助于完善中小企業財務管理制度
企業的稅務管理是企業財務管理的重要方面，兩者相輔相成、相互促進，良好的財務管理有助于稅務管理的有效實現，良好的稅務管理有助于實現更高的財務管理目標、我國中小企業是典型的所有權與經營權高度統一的管理模式，集權現象嚴重，財務控制比較薄弱，加上通常不被要求對外公開財務信息，故很難真正建立起現代企業財務管理制度，財務管理問題突出通過稅收籌劃，客觀上要求中小企業健全會汁核算，加強各環節的財務管理。從而有效提高財務人員的會計、稅收政策水平和專業素質，使企業的財務管理工作更有成效。
2.3有利于中小企業防范和降低涉稅風險
正確有效的稅收籌劃，是建立在納稅人對稅收政策法規全面熟悉的基礎之上，稅收籌劃的過程和結果都以合法為前提。中小企業進行稅收籌劃、尋求最佳納稅方案的過程，實際上是學習稅法、研究稅法、正確理解稅法并靈活有效地運用稅法的過程通過吃透和領悟稅收政策，能夠提高中小企業納稅自查能力，在匯算清繳之前進行全面的檢查和過濾，消除納稅方面的隱患。從而使得中小企業在合理地降低稅收負擔、增加企業收益的同時，也大大降低了稅收違法風險。
3.我國中小企業稅收籌劃存在的問題
3.1會計核算水平不高，核算體系不健全
由于稅收籌劃具有較強的財務綜合性與專業性，需要企業的管理者以及財務管理工作人員熟悉國家相關的稅務以及經濟法律。然而中小企業出于人力成本的考慮，導致財務會計核算體系不健全，財務人員缺乏專業的經濟分析能力，進而導致中小企業在稅收籌劃工作開展過程中難以制定有效的措施。
3.2企業管理者對于稅收籌劃工作認識不足
現階段部分企業管理者對于稅收籌劃工作認識不足，難以合理的區分稅收籌劃與偷稅避稅之間的本質區別，部分企業缺乏稅收籌劃的主觀動機，導致企業進行稅收籌劃工作的積極性較差。
3.3稅收籌劃工作缺乏規范合理性
現階段部分中小企業借助自身的財務管理體系進行稅收籌劃工作管理，但主要是把大型企業的稅收籌劃工作作為范例進行籌劃，因此導致稅收籌劃措施的制定難以符合企業的實際情況，這在一定程度上增了企業稅收籌劃工作的風險。
3.4稅收政策變化導致稅收籌劃工作風險較大
我國的市場經濟經濟結構以及各項政策不斷調整變化，以便于適應復雜多變的市場環境，因此導致國家的各項稅收政策時效性較差。然而中小企業的稅收籌劃工作在策劃到付諸實施需要一定的時間，如果在稅收籌劃過程中稅收政策出現調整變化，就有可能導致稅收籌劃工作不符合法律規定或者是變成不合理的稅收籌劃方案。
4.我國中小企業的稅收籌劃完善措施
4.1完善稅收籌劃體系的建設
由于稅收籌劃對于企業財務管理體系以及財務管理人員綜合素質水平要求相對較高，因此通過外部稅收籌劃對于提高中小企業的稅收籌劃水平具有重要的作用。對于稅收籌劃機構的選擇，應保證稅收籌劃機構在投資、金融以及對外貿易與物流方面具有較高的專業水平，能夠為中小企業提供專業的全面的稅收籌劃服務，并降低中小企業的稅收籌劃成本，實現效益的最大化。
4.2充分認識稅收籌劃工作對于企業發展的意義
稅收籌劃工作是對于企業自身合法利益的維護，因此在中小企業管理過程中應明確納稅與節稅的雙重意識、稅收籌劃可以在日益激烈的市場競爭環境中降低企業的生產經營成本，提高企業的競爭力。中小企業若實現企業的長足發展，必須充分認識稅收籌劃的內涵特征，將稅收籌劃工作作為企業財務管理活動的重要組成部分，在稅收籌劃過程中在企業發展的角度進行整體規劃，有效的降低企業的稅負。
4.3提高企業稅收籌劃工作人員的專業水平
作為企業稅收籌劃的操作手，稅收籌劃方面的人才至關重要。在現階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實施的一項約束。所以，要想提高中小企業的稅收籌劃水平，首先應加強對于企業財務管理以及會計人員的知識教育培訓，使得財務工作人員充分了解各項會計法律以及準則，進而在企業內部建立規范完善的財務制度。在企業日常管理工作中，組織相關專業人員進行稅法知識以及職業道德的教育培訓，為企業財務管理工作提供后備人才。
4.4提高中小企業的風險防范意識
由于企業經營環境的多邊性、復雜性、不確定性的存在，也就使得稅收籌劃的風險無處不在。中小企業在進行稅收籌劃工作過程中，應時刻了解國家在稅收政策以及其他經濟政策的轉變調整，并對不同納稅方案進行風險分析評估，擇優選擇最有利于實現企業經濟效益的稅收籌劃方案。由于現階段我國的稅收政策仍處于不斷完善的過程中，部分稅收優惠政策具有時效以及區域局限性，這就要求中小企業在進行稅收籌劃的過程中，準確的把握現行政策的適用范圍，并結合財政政策的調整以及變化，對稅收籌劃風險進行評估規避。
總之，雖然我國中小企業稅收籌劃目前發展還較為遲緩，存在諸多這樣那樣的問題，但是近年來，一些有識之士和專業稅務機構非?？春梦覈愂栈I劃的前景，稅收籌劃正逐漸發展壯大，在市場經濟中顯示出強大生命力。有理由相信，伴隨著我國中小企業財務會計的日益規范和納稅意識的逐漸加強，稅收籌劃必將很快被越來越多的中小企業所認識、所重視、所采用，中小企業稅收籌劃必定大有可為。
【參考文獻】
[1]王國華，張美中編著.納稅籌劃理論與實務[M].中國稅務出版社，2004.
