稅收籌劃發(fā)展前景精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃發(fā)展前景范文

（一）有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)資源合理配置

納稅人進(jìn)行投資融資決策、企業(yè)制度改造、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等活動，主要是根據(jù)稅法中稅基、稅率的差別，根據(jù)稅收各項優(yōu)惠政策進(jìn)行的。納稅人進(jìn)行這一系列活動，在主觀上是為了減輕稅負(fù)，但在客觀上卻是在國家稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理布局生產(chǎn)力的道路，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策。這有利于促進(jìn)資本的有效流動和資源的合理配置，也有利于經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長和發(fā)展。

（二）有利于提高稅收征管水平，完善稅收法律制度

我們不能否認(rèn)，納稅人的稅收籌劃活動是不違反稅法的，但這并不意味著一定都符合政府的政策導(dǎo)向。稅收籌劃活動不能離開法律范疇，作為征管方，也只能在法律范圍內(nèi)對其引導(dǎo)、控制與管理。這樣可以促使稅務(wù)當(dāng)局及早地發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行稅收法律制度中存在的缺陷與漏洞，然后按照法定程序進(jìn)行補(bǔ)充或修改，進(jìn)一步提高征管水平，促進(jìn)稅法不斷健全和完善。此外，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃后，減輕了企業(yè)的稅負(fù)，為企業(yè)節(jié)省了資金，使企業(yè)有了持續(xù)發(fā)展的活力，有利于提高企業(yè)的競爭力；而且，進(jìn)行稅收籌劃需要大量的專業(yè)人才和機(jī)構(gòu)，從而還有利于促進(jìn)社會中介服務(wù)的發(fā)展。

二、我國企業(yè)稅收籌劃中存在的問題

（一）企業(yè)對稅收籌劃認(rèn)識不完善且籌劃意識不強(qiáng)

稅收籌劃在國外已經(jīng)形成一個相對成熟的行業(yè)，與之進(jìn)行比較，我國的稅收籌劃還處于初步發(fā)展階段，專業(yè)人才和機(jī)構(gòu)緊缺，信息量不足。盡管許多企業(yè)設(shè)有專職的會計人員，但這些人主要關(guān)注財務(wù)會計方面的問題，對稅收并不太關(guān)注和了解，更不善于利用稅收政策進(jìn)行稅收籌劃。不僅如此，不少企業(yè)把稅收籌劃等同于偷稅、漏稅、抗稅等違法的經(jīng)濟(jì)活動，并沒有真正認(rèn)識到稅收籌劃的實(shí)質(zhì)。

（二）企業(yè)稅收籌劃的水平不高

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的最終目的是降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。而在實(shí)際操作中，企業(yè)并沒有做到把二者真正的結(jié)合起來。有時候，企業(yè)雖然達(dá)到了降低稅收成本的目標(biāo)，卻不一定能夠增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。另外，有些企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，只是單純考慮稅收、成本、收益的問題，而忽略了企業(yè)存在的市場環(huán)境、資源配置及發(fā)展前景的問題，只局限于眼前的節(jié)稅效果，缺乏全面、長遠(yuǎn)的稅收籌劃方案。

（三）缺乏專業(yè)的人才

我國的稅收籌劃工作起步比較晚，對這方面的研究人員較少，專業(yè)程度并不高。目前我國大多數(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作是由企業(yè)的納稅人員、財務(wù)人員甚至是一般的行政人員來負(fù)責(zé)的，而這些工作人員在稅收籌劃方面的知識水平有限，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，無法滿足在稅收籌劃工作過程中所需具備的財務(wù)、稅收、管理、統(tǒng)計等多方面的能力要求。由于缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才，企業(yè)稅收籌劃的工作恐怕很難落到實(shí)處，更難以達(dá)到預(yù)期的效果。（四）缺乏稅收籌劃風(fēng)險意識，稅收評估機(jī)制不健全影響和制約我國稅收籌劃發(fā)展的因素是相當(dāng)廣泛的，除了稅收法律政策、企業(yè)經(jīng)營管理水平及業(yè)務(wù)人員素質(zhì)之外，還包括稅收籌劃本身的復(fù)雜性等多個方面，這些因素都加大了企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險。這些因素具有不確定性，若處理不當(dāng)，將為稅收籌劃帶來不利的后果。加之我國稅收籌劃后的評估機(jī)制不健全，未能建立完善的信息收集、傳遞和反饋系統(tǒng)，缺乏一套完整的指標(biāo)體系，使得稅收籌劃的質(zhì)量和效益都得不到很好的保障。

三、完善我國企業(yè)稅收籌劃的對策建議

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，建立稅收籌劃機(jī)構(gòu)

稅收籌劃工作是一項貫穿于企業(yè)管理、生產(chǎn)經(jīng)營全過程的活動。做好稅收籌劃工作，需要企業(yè)相關(guān)部門和工作人員步調(diào)一致，共同行動。而建立專門的稅收籌劃機(jī)構(gòu)，不僅有利于正確監(jiān)督和教育企業(yè)的稅收籌劃活動，為稅收籌劃工作的進(jìn)行提供有利的環(huán)境，還能夠提高企業(yè)工作人員的稅收籌劃意識，促進(jìn)企業(yè)認(rèn)識稅收籌劃的本質(zhì)，進(jìn)而推動稅收籌劃工作的有效進(jìn)行。

（二）加強(qiáng)稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)

稅收籌劃是一項專業(yè)性和政策性較強(qiáng)的工作，它要求稅收籌劃的參與者應(yīng)該是具備財務(wù)、稅收法律和會計等多方面知識的綜合性人才。人才是決定稅收籌劃成功與否的關(guān)鍵，所以企業(yè)財務(wù)人員需要不斷豐富并強(qiáng)化自身關(guān)于財會、稅務(wù)等方面的知識，提供自身的工作能力；還要主動了解宏觀形勢、外部市場、法律環(huán)境和企業(yè)自身的經(jīng)營狀況，提高對經(jīng)濟(jì)形勢、社會形勢和相關(guān)信息的敏感性，緊跟國家政策的腳步。

（三）提高稅收籌劃風(fēng)險意識，建立健全稅收評估機(jī)制

稅收籌劃評估機(jī)制是在籌劃方案執(zhí)行結(jié)束后，對企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)的完成情況進(jìn)行分析、評價和預(yù)測，是一種綜合性的評估機(jī)制。通過稅收籌劃績效評估，建立健全有效的評估機(jī)制，有利于總結(jié)稅收籌劃的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，并對下一次的稅收籌劃決策起到預(yù)測和警示的作用，從而不斷提高企業(yè)稅收籌劃的水平。這樣有利于確保稅收籌劃的質(zhì)量，保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而健全的稅收籌劃評估機(jī)制更能夠有利于不斷完善和發(fā)展稅收籌劃事業(yè)，推動稅收籌劃向深層次發(fā)展。

（四）樹立全局觀念，關(guān)注長遠(yuǎn)利益

第2篇：稅收籌劃發(fā)展前景范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 企業(yè)所得稅 財務(wù)管理 節(jié)稅

一、所得稅籌劃的意義

稅收籌劃是一門綜合性的學(xué)科，是指納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對企業(yè)的財務(wù)活動和經(jīng)營活動作出事先籌劃和安排，合法地減輕甚至免除自身承擔(dān)的或額外的稅收負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)稅后利益的最大化。

企業(yè)稅收籌劃的前提條件是依法納稅、依法盡其義務(wù)，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和具體稅種的法規(guī)條例，應(yīng)按時足額交納稅款。只有在此基礎(chǔ)上，才能進(jìn)行合理避稅，才能視合理避稅為企業(yè)的權(quán)利，才能受到法律的認(rèn)可和保護(hù)。

在符合國家稅收政策導(dǎo)向的前提下進(jìn)行稅收籌劃對企業(yè)，國家和社會都具有十分重要的意義：

（一）有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為又效率的選擇，增強(qiáng)企業(yè)競爭能力

1.稅收籌劃有利于增加企業(yè)可支配收入，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃降低了納稅成本，節(jié)省了費(fèi)用開支，同時也提高了企業(yè)的資本回收率，從而使企業(yè)獲得的利潤直接增加。

2.稅收籌劃有利于企業(yè)獲得延期納稅的好處。企業(yè)實(shí)行稅收籌劃，通過一些可選擇條款的合理充分運(yùn)用，可以將即期應(yīng)納稅款延期繳納，相當(dāng)于企業(yè)從國家獲得一筆無息貸款，無形中增加了企業(yè)資金來源，使企業(yè)資金調(diào)度更靈活。

3.稅收籌劃有利于企業(yè)正確進(jìn)行投資、生產(chǎn)經(jīng)營決策，獲得最大化的稅收利益。稅收對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有著重大影響。

4.稅收籌劃有利于企業(yè)減少或避免稅務(wù)處罰，減少額外的稅務(wù)支出。

（二）有利于實(shí)現(xiàn)國家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加國家收入。

1.有利于國家稅收政策法規(guī)的落實(shí)。

2.有利于增加財政收入。

3.有利于增加國家外匯收入。

4.有利于稅務(wù)業(yè)的發(fā)展。

我們所說的成功的稅收籌劃，往往既能使經(jīng)營者承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)最輕，又使政府賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實(shí)現(xiàn)，對政府、對企業(yè)都有利。

二、所得稅稅收籌劃的特點(diǎn)

1.稅收籌劃具有長期性的特點(diǎn).

2.稅收籌劃的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)納稅人整體效益的最大化.

三、所得稅稅收籌劃應(yīng)考慮的問題

近年來，《企業(yè)所得稅》和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅》兩稅合并的問題正成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)界討論的重點(diǎn)，并被社會各界所關(guān)注。兩稅合并意義重大，事關(guān)國內(nèi)企業(yè)和外資企業(yè)能否在公平的政策環(huán)境中開展競爭。

稅收的基本職能主要是組織財政收入和進(jìn)行宏觀調(diào)控。政府通過開征各種稅收來組織收入，并通過設(shè)置不同的稅種有效的、靈活的調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)。

（1）降低內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率，提升外資企業(yè)所得稅稅率。

目前，我們都有目共睹的是，要使我國的財政收入增長，就須盡快建立健全社會保障機(jī)制，只有如此才能啟動健康消費(fèi)、拉動國民經(jīng)濟(jì)。

（2）使用累進(jìn)制稅率，實(shí)現(xiàn)廣泛意義上的公平。

（3）隨著國際經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以所得稅為主的稅制結(jié)構(gòu)更加重要。

四、所得稅稅收籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用

1.企業(yè)投資決策過程中的稅收籌劃策略

（1）投資地點(diǎn)的選擇

企業(yè)進(jìn)行投資決策時，應(yīng)充分利用不同地區(qū)間的稅制差別或區(qū)域性稅收傾斜政策，選擇整體稅負(fù)相對較低地區(qū)進(jìn)行投資，以獲取最大的稅收利益。

（2）投資行業(yè)的選擇

企業(yè)進(jìn)行投資決策時，對相關(guān)行業(yè)稅收優(yōu)惠及不同行業(yè)的稅制差別也不容忽視。例如，為鼓勵發(fā)展教育科學(xué)事業(yè)，對直接用于科研和教學(xué)的進(jìn)口儀器設(shè)備免征增值稅；為鼓勵吸引外資，引進(jìn)技術(shù)，對從事生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，享受“二免三減”的稅收優(yōu)惠；

（3）投資方式的選擇

一般情況下，進(jìn)行直接投資應(yīng)考慮的稅制因素比間接投資更多。由于直接投資要對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行直接的管理和控制，這就需要企業(yè)面臨各種流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅和行為稅結(jié)合自身情況進(jìn)行綜合經(jīng)營決策；而間接投資一般僅涉及到取得的股息或利息的所得稅及股票、債券資本增值而產(chǎn)生的資本利得稅等。如我國稅法規(guī)定，股票投資分取的股息收入須按規(guī)定進(jìn)行計稅，而國庫券利息收入在計算應(yīng)稅所得時可以扣除。

2.企業(yè)籌資過程中稅收籌劃策略

籌資籌劃是指利用一定的籌資技巧使企業(yè)達(dá)到獲利水平最大和稅負(fù)最小的方法?；I資籌劃主要包括籌資渠道籌劃和還本付息籌劃。

（1）籌資渠道籌劃

一般來說，企業(yè)籌資渠道主要有財政資金、金融機(jī)構(gòu)信貸資金、企業(yè)自我積累、企業(yè)間自我拆借、企業(yè)內(nèi)部集資、發(fā)行債券或股票籌資、商業(yè)信用籌資和租賃籌資等。從納稅角度看，這些籌資渠道產(chǎn)生的納稅效果有很大的差異，對某些籌資渠道的利用可有效地幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，獲得稅收上的好處?？傮w上看，企業(yè)內(nèi)部集資與企業(yè)之間拆借方式效果最好（尤其企業(yè)間稅率有差別），金融機(jī)構(gòu)貸款次之，自我積累效果最差。

（2）還本付息籌劃

利用利息攤?cè)氤杀镜牟煌椒ê唾Y金往來雙方的關(guān)系及所處經(jīng)濟(jì)活動地位的不同，往往是實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的關(guān)鍵所在。金融機(jī)構(gòu)貸款，其核算利息的方法和利率比較穩(wěn)定、幅度變化比較小，企業(yè)靈活處理的選擇余地不大。而企業(yè)與經(jīng)濟(jì)組織的資金拆借在利息計算和資金回收期限方面均有較大彈性和回旋余地。其主要方法是提高利息支付（不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率），減少企業(yè)利潤，抵消所得稅額，同時，再用某種形式將獲得的高額利息返還給企業(yè)或以更方便的形式為企業(yè)提供擔(dān)保、服務(wù)等，從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

五、所得稅稅收籌劃的幾點(diǎn)建議

1.正確理解稅收籌劃的涵義，使稅收籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致。

2.充分領(lǐng)會立法精神，靈敏感知稅法內(nèi)涵，合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險。

3.加快稅收籌劃專業(yè)人才隊伍的培養(yǎng)。

4.注重稅收籌劃方案的綜合性，使之符合財務(wù)管理目標(biāo)。

第3篇：稅收籌劃發(fā)展前景范文

1.在中小企業(yè)內(nèi)部開展納稅籌劃，有助完善現(xiàn)代中小企業(yè)財務(wù)管理制度

籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策的四個重要組成部分。這些決策的成功與否，都受到稅收直接或間接的影響。納稅籌劃是財務(wù)決策中不可或缺的重要因素，貫穿于企業(yè)財務(wù)決策的各個領(lǐng)域。若各項決策不考慮稅收因素，決策的效果將大打折扣。

2.中小企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計管理水平的提高有賴于納稅籌劃的開展

企業(yè)經(jīng)營管理水平直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)營風(fēng)險、競爭能力和發(fā)展前景，并在一定程度上決定著企業(yè)的前途和命運(yùn)，而納稅籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理水平提高的促進(jìn)力。進(jìn)行納稅籌劃需要高素質(zhì)的專業(yè)人才，它也離不開會計核算和會計管理，這必然要求企業(yè)會計人員不斷提高業(yè)務(wù)水平，促使企業(yè)的會計水平和經(jīng)營管理水平不斷躍上新臺階。

3.納稅籌劃是中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)財務(wù)利益最大化的重要途徑

由于稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的法律特征，因此稅收是企業(yè)一項不可避免的經(jīng)營成本，必然會減少企業(yè)的利潤，它與企業(yè)的利潤存在著此增彼減的關(guān)系。通過納稅籌劃，企業(yè)就可以在不違法的前提下不納稅或少繳稅，給自己帶來直接的經(jīng)濟(jì)利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化，同時也可以同樣受到國家的法律保護(hù)。

二、中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀和風(fēng)險

（一）中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險。因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時一定要樹立風(fēng)險意識，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

中小企業(yè)是支撐我國國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的希望，也是國家稅收的重要來源，還是解決就業(yè)的重要平臺。數(shù)據(jù)顯示：截至2010年底，我國有4500多萬家中小企業(yè)，占企業(yè)總數(shù)的99.3%，中小企業(yè)利潤額占所有企業(yè)利潤額的66.8%，稅收占54.3%左右，專利占了全國專利的65%，中小企業(yè)新產(chǎn)品占全部新產(chǎn)品的80%，解決的就業(yè)人口占城鎮(zhèn)凈增就業(yè)人口的77.9%，無論是在電子信息、生物醫(yī)藥、新材料等高新技術(shù)領(lǐng)域，還是在信息咨詢、現(xiàn)代物流等新興服務(wù)業(yè)，中小企業(yè)的創(chuàng)新都十分活躍，在國民經(jīng)濟(jì)中起到的作用越來越大。

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國稅收環(huán)境的日漸改善，我國企業(yè)的所得稅納稅籌劃也在不斷發(fā)展、完善。隨著企業(yè)所得稅納稅籌劃意識的不斷提高，我國對所得稅納稅籌劃的理論研究也在不斷深化，但是與西方發(fā)達(dá)國家相比，我國企業(yè)中開展所得稅納稅籌劃的情況不普遍，水平也不高，也沒有形成完整的理論體系。特別是在2008年1月1日《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的實(shí)施以后，中小企業(yè)在所得稅納稅籌劃方面又面臨著一些新的變化和新的挑戰(zhàn)。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國稅收環(huán)境的日漸改善，我國企業(yè)的所得稅納稅籌劃也在不斷發(fā)展、完善。隨著企業(yè)所得稅納稅籌劃意識的不斷提高，我國對所得稅納稅籌劃的理論研究也在不斷深化，但是與西方發(fā)達(dá)國家相比，我國企業(yè)中開展所得稅納稅籌劃的情況不普遍，水平也不高，也沒有形成完整的理論體系。特別是在2008年1月1日《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的實(shí)施以后，中小企業(yè)在所得稅納稅籌劃方面又面臨著一些新的變化和新的挑戰(zhàn)。

1．中小企業(yè)對稅收籌劃認(rèn)識不足

（1）認(rèn)為與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系是主要的，稅收籌劃是次要的。長期以來，由于我國稅收法制建設(shè)相對滯后，加上征管機(jī)制不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法上的自由裁量權(quán)較大，一定程度上存在稅收執(zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系作為降低稅收支出的一條捷徑。

（2）認(rèn)為稅收籌劃就是避稅，鉆稅收制度的空子。很多人將稅收籌劃與避稅等同起來，其實(shí)這是一種誤判。稅收籌劃會涉及到一些避稅措施，但是并不等同于避稅，它是納稅人在事前通過對企業(yè)的注冊地點(diǎn)、組織形式、投資方向，籌資方式、業(yè)務(wù)流程、財務(wù)制度等涉及的經(jīng)營活動的合理安排，用足稅收優(yōu)惠政策，達(dá)到節(jié)稅的效果。

（3）認(rèn)為稅收籌劃的目的就是少繳稅。稅收籌劃的直接目的是為了降低稅收負(fù)擔(dān)，但在稅收籌劃方案的選擇時，并不能認(rèn)為繳稅最少的方案就是企業(yè)最優(yōu)選擇。稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)服務(wù)于企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理總目標(biāo)，有助于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

2.中小企業(yè)稅收籌劃專業(yè)人才缺乏

稅收籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財務(wù)管理活動，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動一旦發(fā)生后，就無法事后補(bǔ)救。

3.中小企業(yè)稅收籌劃水平不高

企業(yè)稅收籌劃水平可以從深度上劃分為三個層次：初級籌劃立足于規(guī)避額外稅負(fù)；中級籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負(fù)差別，選擇最佳經(jīng)營決策；而高級籌劃指通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭取對自身有利的稅收政策。從我國的現(xiàn)狀來看，中小企業(yè)水平低下是不容置疑的。

（二）中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險

1.稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險

稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險。因?yàn)闊o論哪一種稅，稅法在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險埋下隱患。

2.稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險。

3.稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險

稅收籌劃活動是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險的發(fā)生。

三、 改善我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的措施

改善我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀，需要從外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個方面同時下手，做到兩手都要抓，兩手都要硬。

（一）外部環(huán)境方面的措施

1.稅法及稅收制度的完善

我國應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關(guān)的法律條款，提高立法級次，修訂稅法語言表達(dá)不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，避免出現(xiàn)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在“稅收籌劃”認(rèn)識上的分歧；明晰稅收征管范圍，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)職能，真正做到納稅、征稅環(huán)節(jié)有法可依、有章可循；提升稅收征收監(jiān)管力度，保障稅收征收的統(tǒng)一、嚴(yán)肅、公正和公平。切實(shí)轉(zhuǎn)變稅務(wù)執(zhí)法人員觀念，提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)能力；努力培養(yǎng)一批稅務(wù)專門律師，完善稅收籌劃爭議解決途徑，更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益。

2.建立健全稅收籌劃機(jī)制

首先，應(yīng)廣泛借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國實(shí)踐，制定《稅務(wù)法》、《稅務(wù)師法》等，以明確稅收的性質(zhì)、宗旨、范圍、權(quán)利、義務(wù)及法律責(zé)任，將稅務(wù)資格考試、資格認(rèn)定、執(zhí)業(yè)范圍、管理協(xié)會的規(guī)章制度、后續(xù)教育、業(yè)務(wù)監(jiān)督納入統(tǒng)一管理體系中去，從立法的高度確立稅收的地位和作用，為稅收提供法律依據(jù)，為稅收市場的健康運(yùn)行創(chuàng)造良好的法制環(huán)境。其次，提高人素質(zhì)。

（二）內(nèi)部環(huán)境方面的措施

1.積極樹立稅收籌劃意識

稅收籌劃是企業(yè)對其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，保護(hù)屬于中小企業(yè)應(yīng)有的合法權(quán)益。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先樹立依法納稅、合法節(jié)稅的籌劃意識。加大稅收籌劃宣傳力度。通過電視、電臺、報紙、互聯(lián)網(wǎng)等各種媒體宣傳企業(yè)稅收籌劃，重點(diǎn)介紹稅收籌劃的概念、特點(diǎn)、原則，介紹稅收籌劃與逃避繳納稅款等違法犯罪行為的區(qū)別，介紹稅收籌劃可能帶來的收益及存在的風(fēng)險。稅務(wù)征管人員也要在執(zhí)法活動中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權(quán)利。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)要通過對企業(yè)稅收籌劃的成功案例的介紹，對比籌劃與不籌劃的區(qū)別，從而增強(qiáng)企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識，提高企業(yè)財會人員的稅收籌劃水平。

2.提高稅收籌劃人員素質(zhì)

第一，提高中小企業(yè)管理人員的專業(yè)水平。加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)管理人員會計、財務(wù)方面的知識培訓(xùn)，使之熟悉會計法和會計準(zhǔn)則，在企業(yè)內(nèi)部能夠建立完善規(guī)范的財務(wù)制度。同時加強(qiáng)對財務(wù)管理人員的稅法知識培訓(xùn)和職業(yè)道德思想教育，使之熟悉現(xiàn)行稅法，在法律允許范圍進(jìn)行稅收籌劃設(shè)計。

第4篇：稅收籌劃發(fā)展前景范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)籌資稅務(wù)籌劃

稅收已成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中的一個熱點(diǎn)。不論是企業(yè)法人還是自然人，只要發(fā)生有應(yīng)稅行為就要依法納稅。稅收籌劃是企業(yè)用足用好稅務(wù)政策的新課題，在新形勢下企業(yè)作為納稅人，熟悉了解稅法及財務(wù)會計制度，用足用好稅務(wù)政策，運(yùn)用稅法上的優(yōu)惠政策為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。

一、資金籌集的稅務(wù)籌劃

（一）根據(jù)資本結(jié)構(gòu)所作的稅務(wù)籌劃

對任何一個企業(yè)來說，籌資是其進(jìn)行一系列經(jīng)營活動的先決條件。不能籌集到一定數(shù)量的資金，就不能取得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益?；I資作為一個相對獨(dú)立的理財活動，其對企業(yè)經(jīng)營理財業(yè)績的影響，主要是通過資本結(jié)構(gòu)的變動而發(fā)生作用的。因而，分析籌資中的納稅籌劃時，應(yīng)著重考察兩個方面：資本結(jié)構(gòu)的變動究竟是怎樣對企業(yè)業(yè)績和稅負(fù)產(chǎn)生影響的；企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何組織資本結(jié)構(gòu)的配置，才能在節(jié)稅的同時實(shí)現(xiàn)所有者稅后收益最大化的目標(biāo)。

資本結(jié)構(gòu)是由籌資方式?jīng)Q定的，不同的籌資方式，形成不同的稅前、稅后資金成本。籌資決策的目標(biāo)不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金，而且要使資金成本最低。由于不同籌資方案的稅負(fù)輕重程度往往存在差異，這便為企業(yè)在籌資決策中運(yùn)用稅收籌劃提供了可能。企業(yè)經(jīng)營活動所需資金，通常可以通過從銀行取得長期借款、發(fā)生債券、發(fā)行股票、融資租賃以及利用企業(yè)的保留盈余等途徑取得。下面比較各種籌資方式的籌資成本，為企業(yè)選擇籌資方案提供參考。

1.幾種籌資方式的資金成本分析。

（1）長期借款成本。長期借款指借款期在1年以上的借款，如購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)這種大規(guī)模的支出就需要長期借款來幫助完成。其成本包括兩部分，即借款利息和借款費(fèi)用。一般來說，借款利息和借款費(fèi)用高，會導(dǎo)致籌資成本高，但因?yàn)榉弦?guī)定的借款利息和借款費(fèi)用可以計入稅前成本費(fèi)用扣除或攤銷，所以能起到抵稅作用。例如，某企業(yè)取得5年期長期借款200萬元，年利率11%，籌資費(fèi)用率0.5%，因借款利息和借款費(fèi)用可以計入稅前成本費(fèi)用扣除或攤銷，企業(yè)可以少繳所得稅36.63萬元。

（2）債券成本。發(fā)行債券的成本主要指債券利息和籌資費(fèi)用。債券利息的處理與長期借款利息的處理相同，即可以在所得稅前扣除，應(yīng)以稅后的債務(wù)成本為計算依據(jù)。例如，某公司發(fā)生總面額為200萬元5年期債券，票面利率為11%，發(fā)生費(fèi)用率為5%，由于債券利息和籌資費(fèi)用可以在所得稅前扣除，企業(yè)可以少繳所得稅39.6萬元。若債券溢價或折價發(fā)行，為更精確地計算資本成本，應(yīng)以實(shí)際發(fā)生價格作為債券籌資額。

（3）留存收益成本。留存收益是企業(yè)繳納所得稅后形成的，其所有權(quán)屬于股東。股東將這一部分未分派的稅后利潤存于企業(yè)，實(shí)質(zhì)上是對企業(yè)追加投資。如果企業(yè)將留存收益用于再投資，所獲得的收益率低于股東自己進(jìn)行另一項風(fēng)險相似的投資所獲的收益率，企業(yè)就應(yīng)該將留存收益分派給股東。留存收益成本的估算難于債券成本，這是因?yàn)楹茈y對企業(yè)未來發(fā)展前景及股東對未來風(fēng)險所要求的風(fēng)險溢價做出準(zhǔn)確的測定。由于留存收益是企業(yè)所得稅后形成的，因此企業(yè)使用留存收益不能起到抵稅作用，也就沒有節(jié)稅金額。

（4）普通股成本。企業(yè)發(fā)行股票籌集資金，發(fā)行股票的籌資費(fèi)用較高，在計算資本成本時要考慮籌資費(fèi)用。例如，某公司發(fā)行新股票，發(fā)行金額100萬元，籌資費(fèi)用率為股票市價的10%，企業(yè)發(fā)行股票籌集資金，發(fā)行費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前扣除，但資金占用費(fèi)即普通股股利必須在所得稅后分配。該企業(yè)發(fā)行股票可以節(jié)稅100×10%×33%=3.3（萬元）

2.籌資成本分析的注意問題。企業(yè)籌集的資金，按資金來源性質(zhì)不同，可以分為債務(wù)資本與權(quán)益資本。債務(wù)資本需要償還，而權(quán)益資本不需要償還，只需要在有嬴利時進(jìn)行分配。通過貸款、發(fā)行債券籌集的資金屬于債務(wù)資本，留存收益、發(fā)行股票籌集的資金屬于權(quán)益資本。根據(jù)以上籌資成本的分析，企業(yè)在融資時應(yīng)考慮（1）債務(wù)資本的籌集費(fèi)用和利息可以在所得稅前扣除；而權(quán)益資本只能扣除籌集費(fèi)用，股息不能作為費(fèi)用列支，只能在企業(yè)稅后利潤中分配。因此，企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時必須考慮債務(wù)資本的比例，通過舉債方式籌集一定的資金，可以獲得節(jié)稅利益。（2）納稅人進(jìn)行籌資籌劃，除了考慮企業(yè)的節(jié)稅金額和稅后利潤外，還要對企業(yè)資本結(jié)構(gòu)通盤考慮。比如過高的資產(chǎn)負(fù)債率除了會帶來高收益外，還會相應(yīng)加大企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

3.根據(jù)資本結(jié)構(gòu)所作的稅務(wù)籌劃。一般來說，企業(yè)以自我積累方式（留存收益）籌資所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)要重于向金融機(jī)構(gòu)貸款所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，貸款融資所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)要重于企業(yè)間拆借所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)間拆借資金的稅收負(fù)擔(dān)要重于企業(yè)內(nèi)部集資的稅收負(fù)擔(dān)。這是因?yàn)閺馁Y金的實(shí)際擁有或?qū)Y金風(fēng)險負(fù)責(zé)的角度看，自我積累方法最大，企業(yè)內(nèi)部集資入股方法最小。因此，它們承擔(dān)的稅負(fù)也就相應(yīng)地隨之變化。從納稅籌劃角度看，企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)之間拆借資金方式產(chǎn)生的效果最好，金融機(jī)構(gòu)貸款次之，自我積累（留存收益）方法效果最差。這是因?yàn)橥ㄟ^企業(yè)的內(nèi)部融資和企業(yè)之間拆借資金，這兩種融資行為涉及到的人員和機(jī)構(gòu)較多，容易尋求降低融資成本、提高投資規(guī)模效益的途徑。金融機(jī)構(gòu)貸款次之，但企業(yè)仍可利用與金融機(jī)構(gòu)特殊的業(yè)務(wù)聯(lián)系實(shí)現(xiàn)一定規(guī)模的減輕稅負(fù)的目的。自我積累（留存收益）方式由于資金的占有和使用融為一體，稅收難以分割或抵銷，因而難于進(jìn)行納稅籌劃。

以下僅以負(fù)責(zé)籌資與權(quán)益籌資（即發(fā)行股票）為例，對不同籌資方案的稅負(fù)影響加以比較。企業(yè)的資金來源除資本金外，主要就是負(fù)債，具體又包括長期負(fù)債和短期負(fù)債兩種。其中長期負(fù)債與資本的構(gòu)成關(guān)系，通常稱之為資本結(jié)構(gòu)。資本結(jié)構(gòu)，特別是負(fù)債比率合理與否，不僅制約著企業(yè)風(fēng)險、成本的大小，而且在相當(dāng)大的程度上影響著企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)以及企業(yè)權(quán)益資本收益實(shí)現(xiàn)的水平。負(fù)債融資的財務(wù)杠桿效應(yīng)主要體現(xiàn)在節(jié)稅及提高權(quán)益資本收益率（包括稅前和稅后）等方面。其中節(jié)稅功能反映為負(fù)債利息計入財務(wù)費(fèi)用抵減應(yīng)稅所得額，從而相對減少應(yīng)納稅額。在息稅前收益（支付利息和所得稅前的收益）不抵于負(fù)債成本總額的前提下，負(fù)債比率越高，額度越大，其節(jié)稅效果就越顯著。當(dāng)然，負(fù)債最重要的杠桿作用在于提高權(quán)益資本的收益水平及普通股的每股盈余（稅后）方面。這從下式得以反映：權(quán)益資本收益率（稅前）=息稅前投資收益率+負(fù)債/權(quán)益資本（息稅前投資收益率-負(fù)債成本率）。上式可以看出，只要企業(yè)息稅前投資收益率高于負(fù)債成本率，增加負(fù)債額度，提高負(fù)債比重，就會帶來權(quán)益資本收益水平提高的效應(yīng)。應(yīng)當(dāng)明確的是，這種分析僅是基于純理論意義，而未考慮其他的約束條件，尤其是風(fēng)險因素及風(fēng)險成本的追加等。因?yàn)殡S著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險及融資的風(fēng)險成本必然相應(yīng)增加，以致負(fù)債的成本水平超過了息稅前投資收益率，從而使負(fù)債融資呈現(xiàn)出負(fù)杠桿效應(yīng)，即權(quán)益資本收益率隨著負(fù)債額度、比例的提高而下降，這也正是上述所提出的實(shí)現(xiàn)節(jié)稅效果必須是建立于“息稅前投資收益率不低于負(fù)債成本率”前提的立意所在。

（二）籌資中納稅籌劃的一些特殊問題

1.租賃的納稅籌劃。租賃作為一種特殊的籌資方式，在市場經(jīng)濟(jì)中的運(yùn)用日益廣泛。租賃過程中的納稅籌劃，對于減輕企業(yè)稅負(fù)具有重要意義。對承租人來說，租賃既可避免因長期擁有機(jī)器設(shè)備而承擔(dān)資金占用和經(jīng)營風(fēng)險，又可通過支付租金的方式，沖減企業(yè)的計稅所得額，減輕所得稅稅負(fù)。對出租人來說，出租既可免去為使用和管理機(jī)器所需的投入，又可以獲得租金收入。此外，機(jī)器設(shè)備租金收入按5%繳納營業(yè)稅，其稅收負(fù)擔(dān)較之其銷售收入繳納的增值稅為低。當(dāng)出租人與承租人同屬一個企業(yè)集團(tuán)時，租賃可使其直接、公開地將資金從一個企業(yè)轉(zhuǎn)給另一個企業(yè)，從而達(dá)到轉(zhuǎn)移收入與利潤、減輕稅負(fù)的目的。另外，租賃發(fā)生的節(jié)稅效應(yīng)，并非只能在同一利益集團(tuán)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)，即使在專門租賃公司提供租賃設(shè)備的情況下，承租人仍可獲得減輕稅負(fù)的好處。租賃還可以使承租者及時開始正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，并獲得收益。

2.籌資利息的納稅籌劃。按現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)籌資的利息支出，凡在籌建期間發(fā)生的，計入開辦費(fèi)，自企業(yè)投產(chǎn)營業(yè)起，按照不短于五年的期限分期攤銷；在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計入財務(wù)費(fèi)用。其中，與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用，但尚未辦理后竣工決算以前，計入購建資產(chǎn)的價值。眾所周知，財務(wù)費(fèi)用可以直接沖抵當(dāng)期損益，而開辦費(fèi)和固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)價值則須分期攤銷，逐步?jīng)_減當(dāng)期損益。因此，為了實(shí)現(xiàn)納稅籌劃，企業(yè)應(yīng)盡可能加大籌資利息支出計入財務(wù)費(fèi)用的份額，縮短籌建期和資產(chǎn)的購建周期。

二、稅務(wù)籌劃注意問題及發(fā)展前景

（一）稅務(wù)籌劃的注意問題

目前，我國企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，要特別注意兩個問題。

1.稅務(wù)籌劃活動必須合法及時。我國稅制建設(shè)還不很完善，稅收政策變化較快，納稅人必須通曉稅法及會計財務(wù)制度，充分利用稅務(wù)政策與會計財務(wù)制度的差別，如何將前后者結(jié)合起來，在利用某項政策規(guī)定籌劃時，應(yīng)對政策變化可以產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測，防范籌劃的風(fēng)險。原來是稅收籌劃，政策變化后可能被認(rèn)定是偷稅，所以，目前稅收籌劃的重點(diǎn)應(yīng)是用足用好現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，讓稅收優(yōu)惠政策盡快到位，這個空間非常大。許多納稅人對有些稅收優(yōu)惠政策還不了解，有些政策還沒有被完全利用。我們對稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用必須有緊迫感，否則，有些稅收優(yōu)惠政策過一段時間就取消了。

2企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃必須堅持經(jīng)濟(jì)原則。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅增收，提高經(jīng)濟(jì)效益。但企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃及籌劃付諸實(shí)施的過程中，又會發(fā)生種種成本，因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，必須先對預(yù)期收入與成本進(jìn)行對比，只有在預(yù)期收益大于其成本時，籌劃方案才可付諸實(shí)施，否則會得不償失。此外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)中個別稅種的稅負(fù)高低，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重，同時還應(yīng)運(yùn)用各種財務(wù)模型對不同稅收籌劃方法進(jìn)行對比分析，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅與增收的綜合效果。

（二）稅務(wù)籌劃的發(fā)展前景

稅務(wù)籌劃是在宏觀的經(jīng)濟(jì)背景下進(jìn)行的。一個國家的法律建設(shè)，特別是稅法的建設(shè)，在很大程度上決定了開展稅收籌劃的方向和方法，加上各個地方情況不同，稅務(wù)部門對法規(guī)的理解也存在差異，都會影響籌劃的成功與否。但隨著納稅人權(quán)益保護(hù)意識的增強(qiáng)，稅務(wù)籌劃不僅會為納稅人所重視，也會為稅務(wù)機(jī)關(guān)所接受，所以稅務(wù)籌劃在中國前景廣闊。

參考文獻(xiàn)：

1蓋地編著稅務(wù)會計與納稅籌劃東北財經(jīng)大學(xué)出版社

2姚小民，趙新順，何存花編著財務(wù)管理學(xué)中國物價出版社，2003年6月第1版

3李玉枝，劉先濤淺論企業(yè)稅收籌劃新知稅收網(wǎng)

第5篇：稅收籌劃發(fā)展前景范文

一、稅收籌劃的概念及特點(diǎn)

最近幾年，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國的稅收制度法規(guī)也在不斷修訂完善，尤其是最近《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》頒布實(shí)施，對企業(yè)稅收籌劃帶來了一些新的變化和挑戰(zhàn)。企業(yè)通過科學(xué)合理的稅收籌劃可以降低企業(yè)納稅成本，提高企業(yè)財務(wù)管理水平，改善企業(yè)經(jīng)營方式，增加企業(yè)收入和利潤，同時還有助于提高企業(yè)的納稅意識和增加后續(xù)稅源。因此，企業(yè)應(yīng)該重視稅收籌劃。

第一，稅收籌劃概念。

稅收籌劃指的是企業(yè)在不違背相關(guān)法律法規(guī)的前提下，通過合理安排對納稅人的投資、籌資、日常生產(chǎn)營運(yùn)活動以及其他理財活動，達(dá)到節(jié)稅或避免稅收損失的一系列行為。大的方面來說，企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的一部分，對企業(yè)的整體管理，尤其是財務(wù)管理，有著重要的影響。按籌劃所涉及的具體活動環(huán)節(jié)劃分，稅收籌劃可分為投資活動稅務(wù)籌劃、生產(chǎn)運(yùn)營活動的稅務(wù)籌劃、籌資活動的稅務(wù)籌劃等。

第二，稅收籌劃的特點(diǎn)。

作為一項企業(yè)特殊的財務(wù)管理活動，它具有以下特點(diǎn)：一是合法性。稅收籌劃只能在法律許可的范疇內(nèi)進(jìn)行，以不違背法律為界限，不能超越法律的規(guī)范，與偷稅避稅有著本質(zhì)的區(qū)別。稅收籌劃是國家政策予以引導(dǎo)和鼓勵的行為。二是前瞻性。企業(yè)的稅收籌劃不是在納稅義務(wù)發(fā)生后想辦法減輕稅負(fù)，而是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前。三是目的性。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是通過選擇低稅負(fù)或者滯延納稅時間而取得稅收利益。第四，普遍性。由于各稅種在納稅人、納稅對象、納稅地點(diǎn)、稅目、稅率、減免稅及納稅期限等方面的規(guī)定一般都存在一定差別。這給納稅人提供了稅務(wù)籌劃的機(jī)會，同時也決定了稅務(wù)籌劃的普遍性。

二、我國企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

雖然隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的深化發(fā)展，大部分企業(yè)都意識到企業(yè)稅收籌劃的重要性，開始關(guān)注稅收籌劃，但我國企業(yè)的稅收籌劃還處在一個較低的水平，具體納稅實(shí)踐中還存在著不少問題。

第一，認(rèn)識不夠，意識不強(qiáng)。

由于我國企業(yè)的納稅意識與發(fā)達(dá)國家尚有較大差距。往往未能真正認(rèn)識稅收籌劃的實(shí)質(zhì)，片面地認(rèn)為稅收籌劃僅僅是為了少繳稅，不僅如此，不少企業(yè)還將稅收籌劃等同于偷漏稅款，甚至是采用諸如偷稅、漏稅、抗稅等財務(wù)違規(guī)的方式來進(jìn)行所謂的“稅收籌劃”。所以稅收籌劃在企業(yè)的具體實(shí)踐中存在很多偏差和誤區(qū)，使得納稅籌劃的功效大大減弱。

第二，水平不高，缺乏正能量。

目前我國企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，更關(guān)注于短期甚至僅僅只是當(dāng)期的節(jié)稅效果，考慮的僅僅是不同方案的稅負(fù)差別，甚至只是初步的規(guī)避額外稅負(fù)，常常為了眼前的稅負(fù)降低而游離于違法與偷稅的邊緣；缺少全盤考慮的長期納稅籌劃，未顧及到企業(yè)的長遠(yuǎn)利益，更談不上通過呼吁、引導(dǎo)等方式積極爭取對自身有利的稅收政策等高級的稅收籌劃。

第三，人員素質(zhì)較低，缺乏專業(yè)人才，

目前大多數(shù)企業(yè)的稅收籌劃是由企業(yè)的納稅人員、財務(wù)人員甚至只是一般的行政人員來負(fù)責(zé)，由于知識水平有限，知識更新較慢，業(yè)務(wù)素質(zhì)較差，無法滿足稅收籌劃工作人員所需具備的財務(wù)、稅收、管理、統(tǒng)計等多方面的能力要求。由于缺乏能夠勝任稅收籌劃的專業(yè)人才，企業(yè)即使有心進(jìn)行稅收籌劃，恐怕也難以落到實(shí)處，無法滿足我國企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展要求，難以達(dá)到預(yù)期的效果。

第四，缺乏風(fēng)險意識，忽視風(fēng)險管理。

企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中存在不確定因素，而這些不確定因素若處理不當(dāng)，很容易就帶來不利的后果。特別是當(dāng)稅收相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充時，政策不定期的變動將對對企業(yè)的稅收籌劃，尤其是長期性的稅收籌劃帶來巨大風(fēng)險。加上企業(yè)自身并未充分認(rèn)識到納稅籌劃中的風(fēng)險，沒有樹立風(fēng)險管理意識，未對納稅籌劃中的風(fēng)險采取有效的規(guī)避措施，往往影響到納稅籌劃的整體效果。

三、新稅法下企業(yè)稅收籌劃的適應(yīng)性分析

在新稅法頒布實(shí)施后，要想做好企業(yè)的稅收籌劃，更應(yīng)該針對新稅法改革的特點(diǎn)。新稅法改革中對納稅主體進(jìn)行了嚴(yán)格的限定、對稅率進(jìn)行了變動、明確了應(yīng)納稅所得的范圍，并且總體上減少了稅收優(yōu)惠政策。只有在熟悉新稅法的前提下，通過科學(xué)合理的稅收籌劃，才能讓稅收籌劃更好地為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展服務(wù)。

第一，企業(yè)籌資活動的稅收籌劃。

企業(yè)的籌資活動是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營、對內(nèi)對外投資以及調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，有效籌措資金的一系列活動?；I資活動的稅收籌劃主要是通過設(shè)計科學(xué)合理的資本結(jié)構(gòu)、選擇最佳的企業(yè)整體資本成本以及有效管理籌資活動產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。由于企業(yè)的籌資活動可以通過改變資本結(jié)構(gòu)、資本成本和財務(wù)風(fēng)險來影響企業(yè)的最終價值，所以說，企業(yè)有較大的空間可以進(jìn)行籌資活動的稅務(wù)籌劃，企業(yè)進(jìn)行籌資活動稅務(wù)籌劃主要應(yīng)分析資本結(jié)構(gòu)的變動會對企業(yè)業(yè)績和稅負(fù)產(chǎn)生怎么影響；企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何安排資本結(jié)構(gòu)，才能在節(jié)稅的同時實(shí)現(xiàn)所有者稅后收益最大化的目標(biāo)；企業(yè)應(yīng)該如何管理籌資活動的稅務(wù)籌劃風(fēng)險?；I資活動的稅務(wù)籌劃就是通過通常兼顧的方式，采用最佳籌資組合，合理安排財務(wù)結(jié)構(gòu)，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

第二，企業(yè)經(jīng)營活動的稅收籌劃。

企業(yè)的日常經(jīng)營活動是企業(yè)得以長期生存發(fā)展的根本活動，對企業(yè)有著至關(guān)重要的影響。企業(yè)經(jīng)營活動的稅收籌劃主要可以通過選擇合適的會計政策、會計估計、合理分?jǐn)傎M(fèi)用等方式來實(shí)現(xiàn)。其中會計政策方式的選擇包括但不僅限于固定資產(chǎn)折舊方式的選擇、存貨計價方式的選擇等等。固定資產(chǎn)折舊指的是在固定資產(chǎn)使用壽命期內(nèi)，采用確定的計價方法對固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的損耗額進(jìn)行系統(tǒng)性的分?jǐn)?。比如將固定資產(chǎn)折舊的損耗逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用中。目前稅法中規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方法主要包括平均使用年限法，加速折舊法，產(chǎn)量法等。由于折舊有著抵稅的作用，折舊的多少直接影響成本的多少，利潤的高低，及應(yīng)納稅額等。同樣的道理，企業(yè)存貨計價的方式也有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、移動平均法、個別計價法等，不同的存貨計價方式也會對企業(yè)納稅產(chǎn)生不同的影響，所以企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的具體特點(diǎn)，選擇最有利的折舊方式和存貨計價方式，達(dá)到納稅籌劃的目的。

第三，企業(yè)投資活動的稅收籌劃。

除了企業(yè)的籌資活動和經(jīng)營活動外，企業(yè)的投資活動也是企業(yè)的一項重要活動。企業(yè)的投資活動包括企業(yè)間的合并重組、合營聯(lián)營等，可能涉及跨區(qū)甚至是跨國的投資活動。由于不同的投資方式、不同的投資地點(diǎn)、不同的投資核算方式會帶來不同的稅負(fù)水平，這也給企業(yè)的投資互動提供了稅收籌劃的機(jī)會。企業(yè)投資活動方面的稅收籌劃主要包括選擇恰當(dāng)?shù)拈L期投資核算方法（成本法或者權(quán)益法）進(jìn)行稅務(wù)籌劃；通過推遲開始獲利年度，延長經(jīng)營期或者利用稅前利潤彌補(bǔ)以前年度虧損進(jìn)行稅務(wù)籌劃；通過保留低稅率地區(qū)企業(yè)的稅后利潤不予分配轉(zhuǎn)增資本等方式進(jìn)行利潤分配的稅務(wù)籌劃；通過選擇直接投資建廠方式或者通過兼并收購當(dāng)?shù)仄髽I(yè)等方式進(jìn)行投資來進(jìn)行納稅籌劃，從而達(dá)到減輕投資方稅負(fù)負(fù)擔(dān)的目的。

四、結(jié)束語

第6篇：稅收籌劃發(fā)展前景范文

由于企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境千差萬別，加之稅收政策和企業(yè)稅收籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中，這就要求在企業(yè)稅收籌劃時，要根據(jù)企業(yè)具體的實(shí)際情況，制定企業(yè)稅收籌劃方案，并保持相當(dāng)?shù)撵`活性，以便隨著國家稅制、稅法、相關(guān)政策的改變及預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動的變化隨時調(diào)整項目投資，對企業(yè)稅收籌劃方案進(jìn)行重新審查和評估，適時更新籌劃內(nèi)容，采取措施分散風(fēng)險，趨利避害，保證企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、企業(yè)稅收籌劃的概念和前提條件

企業(yè)稅收籌劃是一門綜合性的學(xué)科，是指納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對企業(yè)的財務(wù)活動和經(jīng)營活動作出事先籌劃和安排，合法地減輕甚至免除自身承擔(dān)的或額外的稅收負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)稅后利益的最大化。

由于企業(yè)稅收籌劃是以遵守稅法規(guī)定為前提，因此具有合法性。企業(yè)稅收籌劃的前提條件是依法納稅、依法盡其義務(wù)，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和具體稅種的法規(guī)條例，應(yīng)按時足額交納稅款。只有在此基礎(chǔ)上，才能進(jìn)行合理避稅，才能視合理避稅為企業(yè)的權(quán)利，才能受到法律的認(rèn)可和保護(hù)。

二、企業(yè)稅收籌劃的本質(zhì)特征

1.企業(yè)稅收籌劃的合法性

企業(yè)稅收籌劃是在符合稅法、不違反稅法的前提下進(jìn)行的，它與避稅、偷稅有本質(zhì)上的差別。避稅是鉆法律的空子，是與道德規(guī)范相違背的；偷稅是既違背道德又違反稅收法律，是政府嚴(yán)加懲處的行為；而企業(yè)稅收籌劃是在稅法允許的范圍內(nèi)，是納稅人對稅法進(jìn)行精心研究和比較后進(jìn)行納稅最優(yōu)方案選擇，既不違法也符合道德規(guī)范，是稅收政策加以引導(dǎo)和鼓勵的。

2.企業(yè)稅收籌劃的前瞻性

企業(yè)稅收籌劃是一種指導(dǎo)性、科學(xué)性、預(yù)見性極強(qiáng)的管理活動，其目的是減少納稅支出，使其意義達(dá)到最大化。納稅人在各種經(jīng)營活動發(fā)生之前，事先對各種方案的稅負(fù)作出預(yù)測，根據(jù)測算結(jié)果確定經(jīng)營行為的選擇、決策。在經(jīng)濟(jì)活動中，納稅義務(wù)通常具有滯后性，這在客觀上提供了納稅前事先作出籌劃的可能性。企業(yè)稅收籌劃是納稅人對經(jīng)營、投資、籌資等經(jīng)營活動的方式、數(shù)量作事先安排和籌劃，它有別于納稅義務(wù)發(fā)生后采取各種辦法少繳稅的偷稅行為。

3.企業(yè)稅收籌劃的時效性

隨著社會政治、經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展和變化，各種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象變得越來越復(fù)雜，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展變化，作為調(diào)節(jié)納稅人稅收繳納的稅收法律，也在不斷調(diào)整變化和完善中。這就要求企業(yè)稅收籌劃必須立足現(xiàn)實(shí)，準(zhǔn)確把握當(dāng)前稅收法律、法規(guī)和政策所發(fā)生的變化，及時調(diào)整和更新企業(yè)稅收籌劃方案，以獲取有利的籌劃時機(jī)和更大的經(jīng)濟(jì)利益。

4.企業(yè)稅收籌劃的綜合性

企業(yè)稅收籌劃是一項系統(tǒng)的全盤工作，在對某稅種進(jìn)行籌劃時，必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的高與低，不能一味為追求某一稅種稅負(fù)最輕而不擇手段。這樣的話，經(jīng)過企業(yè)稅收籌劃，雖然某個稅種稅負(fù)下降了，但其他稅種可能負(fù)擔(dān)更重了；可能前期稅負(fù)減輕了，但后期稅負(fù)更重了。所以，企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃時應(yīng)把握全局，綜合衡量，以求整體稅負(fù)最輕、長期稅負(fù)最輕，防止顧此失彼，前輕后重的現(xiàn)象。

5.企業(yè)稅收籌劃的專業(yè)性

隨著經(jīng)濟(jì)的全球化，國際經(jīng)貿(mào)往來日益頻繁以及業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，世界各國的稅收法律也越來越復(fù)雜，單靠納稅人自身進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃已經(jīng)顯得力不從心。在這個大背景下，作為專業(yè)的稅務(wù)、稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)運(yùn)而生。在世界各國尤其是發(fā)達(dá)國家的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所和稅務(wù)咨詢公司

等紛紛開辦和發(fā)展有關(guān)稅務(wù)籌劃的咨詢業(yè)務(wù)，說明企業(yè)稅收籌劃越來越呈現(xiàn)專業(yè)化的特點(diǎn)。

三、企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營活動中的企業(yè)稅收籌劃

1.籌資決策中的企業(yè)稅收籌劃

籌資環(huán)節(jié)的納稅因素不僅會影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，而且還會影響到籌資成本，從而給企業(yè)帶來不同的預(yù)期收益。在資本結(jié)構(gòu)的構(gòu)成中，利用留存收益和發(fā)行新股籌資，由于經(jīng)營者和所有者的統(tǒng)一，存在著雙重征稅問題，所以稅負(fù)最重；通過舉債籌資，作為成本的利息可以在稅前沖減企業(yè)利潤，從而減少所得稅，但是這類方式風(fēng)險較大。按照稅法規(guī)定，通過發(fā)行股票、留用利潤自我累積方式籌集的資金，屬于企業(yè)的所有者權(quán)益，股息支付不能作為企業(yè)費(fèi)用列支，只能在企業(yè)稅后利潤中分配，通過發(fā)行債券、銀行借款、融資租賃等方式籌集的資金，屬于企業(yè)的負(fù)債。負(fù)債產(chǎn)生的利息支出，可以在稅前利潤中扣除。企業(yè)籌資方式不同，會影響到作為稅基的凈利潤，進(jìn)而影響稅負(fù)水平。因此，從企業(yè)稅收籌劃的角度看，在息稅前投資收益率大于負(fù)債成本率的前提下，負(fù)債比率越高，額度越大，其節(jié)稅的效果越明顯。企業(yè)可以通過提高負(fù)債比例獲得更多的收益，提高權(quán)益資本的收益水平，從而使企業(yè)資產(chǎn)價值增加，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。當(dāng)然，負(fù)債比率并非越高越好，隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和融資成本會加大。當(dāng)負(fù)債的成本率超過了息稅前的投資收益率時，負(fù)債反而達(dá)不到節(jié)稅目的。企業(yè)在確定籌資成本時，應(yīng)將企業(yè)稅收籌劃運(yùn)用于企業(yè)的籌資活動，以確定真正的最佳資本結(jié)構(gòu)。

2.投資決策中的企業(yè)稅收籌劃

（1）投資行業(yè)的選擇

國家對不同的行業(yè)有不同的稅收政策，對某些行業(yè)存在相關(guān)的稅收傾斜，這些稅收傾斜政策構(gòu)成了行業(yè)優(yōu)惠，使得企業(yè)對投資行業(yè)的企業(yè)稅收籌劃具有重要的實(shí)際意義。要進(jìn)行投資行業(yè)的企業(yè)稅收籌劃，就必須了解各行業(yè)的稅收待遇并對其進(jìn)行比較。一般來說，國家給予生產(chǎn)性的行業(yè)以較多的稅收優(yōu)惠，如對于以廢水、廢氣、廢渣等“三廢”物品為原料進(jìn)行生產(chǎn)的內(nèi)資企業(yè)減免征收企業(yè)所得稅；對于進(jìn)行出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，實(shí)行“免、抵、退”等稅收優(yōu)惠。對于某些非生產(chǎn)性的行業(yè)，國家也給予了相應(yīng)的稅收支持，如對投資于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，除執(zhí)行15％稅率外，還享受自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年的優(yōu)惠；對新辦的獨(dú)立核算的交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)的企業(yè)實(shí)行減免征收所得稅的優(yōu)惠。

（2）投資企業(yè)組織形式的選擇

我國稅制為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，擴(kuò)大財政收入，對不同的企業(yè)組織形式實(shí)行了不同的征稅辦法，這種征稅辦法的差別也為企業(yè)的納稅籌劃提供了生存和發(fā)展空間。2008年1月1日實(shí)行的新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，如分公司，則需匯總計入總公司計算并繳納企業(yè)所得稅。在總、分公司盈虧兩種情況同時存在情況下，具有抵稅作用，匯總納稅比分開納稅更能節(jié)省稅金，但分支機(jī)構(gòu)若是獨(dú)立法人的子公司，則不能匯總計算納稅，所交企業(yè)所得稅將會更多。這意味著總分支機(jī)構(gòu)要合并納稅，而母子公司則是分別納稅。子公司由于是獨(dú)立的法人主體，獨(dú)立地承擔(dān)納稅義務(wù)，因此，可以享受到公司所在地的稅收優(yōu)惠政策；分公司由于不能被視為獨(dú)立的法人主體，很難享受到公司所在地的稅收優(yōu)惠政策，但作為總公司的一部分，分公司可以和總公司共計損益，從而在發(fā)生虧損時部分地抵減總公司的納稅義務(wù)。對于那些初創(chuàng)時期較長、受外界影響較大、短期無法盈利的行業(yè)，應(yīng)考慮設(shè)置分公司，這樣可以把公司擴(kuò)張的成本或是發(fā)生的虧損用于抵減總公司的利潤，從而減輕稅負(fù)；而對于那些盈利迅速的行業(yè)，則考慮設(shè)置子公司，這樣可以享受稅法中的優(yōu)惠待遇，在優(yōu)惠期內(nèi)的盈利無須納稅。

（3）投資方式的選擇

企業(yè)的投資方式不同，享受到的稅收待遇也就不一樣。在投資方式中，選擇設(shè)備和無形資產(chǎn)投資要優(yōu)于貨幣資金投資方式。因?yàn)樵O(shè)備投資折舊費(fèi)可在稅前扣除，無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)可列支管理費(fèi)在稅前扣除，從而縮小稅基。在投資方式的選擇上，還可以考慮是分期投資或是一次性投資的企業(yè)稅收籌劃。采用分期投資方式可以獲得資金的時間價值，而且未到位的資金可通過金融機(jī)構(gòu)或其他途徑來融通解決，其利息支出可以部分地準(zhǔn)許在稅前扣除，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。新晨

3.生產(chǎn)經(jīng)營活動中的企業(yè)稅收籌劃

在會計核算方面，生產(chǎn)經(jīng)營活動中的企業(yè)稅收籌劃主要是充分利用稅前扣除項目，合理進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃。通過合理增加有效成本費(fèi)用減少利潤來達(dá)到減少所得稅的目的。首先，新企業(yè)所得稅法第8條規(guī)定，“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！毙缕髽I(yè)所得稅法取消了計稅工資的規(guī)定，這對內(nèi)資企業(yè)是一個較大的利好，但企業(yè)一定要注意合理性，注意同行的工資水平。否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)對不合理支出可進(jìn)行納稅調(diào)整。其次，新企業(yè)所得稅法第47條規(guī)定，“企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整?！币虼?，企業(yè)納稅籌劃一定要注意交易事項必須具有合理商業(yè)目的，并能提供證據(jù)證明。另外，新企業(yè)所得稅法對公益性捐贈扣除放寬的相關(guān)規(guī)定、對關(guān)聯(lián)企業(yè)特別納稅調(diào)整的規(guī)定，企業(yè)都應(yīng)引起注意，以準(zhǔn)確合理地計算應(yīng)納稅額。

4.利潤分配決策中的企業(yè)稅收籌劃

第7篇：稅收籌劃發(fā)展前景范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；公路施工；策略；思考

中圖分類號：F810.142 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01

近年來，國家進(jìn)一步加大了對公路建設(shè)的投資，這給工程施工企業(yè)的發(fā)展帶來了良好的發(fā)展前景，但是激烈的市場競爭也給企業(yè)的發(fā)展帶來了一定的壓力，正是在此背景之下，施工企業(yè)開始重視稅收籌劃的實(shí)施，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營成本的下降以及利潤率的上升。

一、稅收籌劃的內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃與是隨著稅收的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅務(wù)籌劃也在這個過程中不斷發(fā)展并專業(yè)化。有效稅收籌劃是依托現(xiàn)代契約理論和交易成本理論為基礎(chǔ)，充分研究在現(xiàn)實(shí)市場信息不對稱的情況下，不同類型的稅收籌劃產(chǎn)生和發(fā)展的過程。稅收籌劃是通過對經(jīng)營活動的事先安排和策劃，合法地減少納稅支出的行為，它與避稅、偷稅、漏稅、騙稅、抗稅等行為相比有著本質(zhì)的差別。

二、稅收籌劃的方式

1.企業(yè)設(shè)立過程的納稅籌劃。我國目前各種各樣的企業(yè)組織形式在經(jīng)濟(jì)生活中并存。對一個企業(yè)而言，如何選擇適當(dāng)?shù)慕M織形式？對于企業(yè)的投資者而言，企業(yè)組織形式的選擇自然成為核心。我國現(xiàn)行《公司法》對各種企業(yè)組織形式都有明確規(guī)定。

2.經(jīng)營期間的納稅籌劃。由于企業(yè)經(jīng)營范圍的不同，致使稅法及相應(yīng)的稅收政策亦不相同，不同的企業(yè)所運(yùn)用的合理避稅的措施也各有不同。以下歸納了企業(yè)中一般采取的主要方式：

（1）企業(yè)類型選擇法。投資企業(yè)類型選擇法是指投資者依據(jù)稅法對不同類型企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定，通過對企業(yè)類型的選擇，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的的方法。

（2）轉(zhuǎn)讓定價避稅法。在經(jīng)濟(jì)生活中，凡發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系、財務(wù)關(guān)系或行政關(guān)系的納稅個人或企業(yè)為了躲避按市場價格交易所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)行某種類似經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部核算的價格方式轉(zhuǎn)讓相互間的產(chǎn)品，達(dá)到轉(zhuǎn)讓利潤，減少納稅的目的。

（3）成本費(fèi)用避稅法。成本費(fèi)用避稅法是通過對企業(yè)成本費(fèi)用項目的組合與核算，使其達(dá)到一個最佳值，以實(shí)現(xiàn)少納稅或不納稅的避稅方法。采用成本費(fèi)用避稅法的前提，是在政府稅法、財務(wù)會計制度及財務(wù)規(guī)定的范圍內(nèi)，運(yùn)用成本費(fèi)用值的最佳組合來實(shí)現(xiàn)最大限度地抵銷利潤，擴(kuò)大成本計算。

三、　稅收籌劃對于公路公路施工企業(yè)的重要作用

稅收籌劃是指在遵循納稅相關(guān)法律的前提基礎(chǔ)之下，通過充分利用有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，來合理安排企業(yè)的投資管理活動，進(jìn)而達(dá)到合理減稅的目的。對于公路工程施工企業(yè)而言，良好的稅收籌劃對于其發(fā)展具有重要的意義，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.利于企業(yè)財務(wù)管理水平的提升。我國公路工程施工企業(yè)在財務(wù)管理方面普遍面臨資金瓶頸問題，這給企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)帶來了巨大的沖擊，而通過稅收籌劃的良好開展，可以抵消因?yàn)樾袠I(yè)環(huán)境的不規(guī)范所帶來的負(fù)面影響，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財務(wù)的健康發(fā)展。

2.利于企業(yè)利潤最大化的實(shí)現(xiàn)。稅收籌劃最直接的目的在于實(shí)現(xiàn)成本的削減，而各種稅費(fèi)支出在總成本中所占的比例并不低，對于企業(yè)而言，通過稅收籌劃的實(shí)施，可以最大限度地減少因?yàn)槎愂諑淼某杀局С?，利于企業(yè)利潤最大化的實(shí)現(xiàn)。

3.有利于企業(yè)社會形象的樹立。納稅是企業(yè)承擔(dān)社會義務(wù)的一種體現(xiàn)，稅收籌劃并非逃稅，相反恰恰是為了更好地遵循國家的相關(guān)稅法規(guī)定，進(jìn)而提升企業(yè)的納稅意識，樹立企業(yè)良好的社會形象，并為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。

四、公路工程施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的策略

1.注意組織地點(diǎn)以及形式的選擇。在企業(yè)創(chuàng)設(shè)階段，應(yīng)對地點(diǎn)、人員構(gòu)成、組織形式等方面進(jìn)行精心的規(guī)劃，在創(chuàng)設(shè)地點(diǎn)的選擇方面，企業(yè)可以根據(jù)政府所提供優(yōu)惠政策的比較，來選擇合適的地點(diǎn)注冊企業(yè)。在人員構(gòu)成方面，可以適當(dāng)雇用一部分失業(yè)人員，可以使企業(yè)享受到所得稅減免的優(yōu)惠。而在組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置層面，企業(yè)可以根據(jù)需要進(jìn)行分公司或者子公司的增減，通過交易的內(nèi)部化來減少納稅基數(shù)。

2.利用固定資產(chǎn)折舊政策進(jìn)行籌劃。在施工企業(yè)中，固定資產(chǎn)價值通常較大，固定資產(chǎn)折舊是繳納所得稅前準(zhǔn)予抵扣的項目。稅法對固定資產(chǎn)的最低折舊年限、凈殘值率有明確的規(guī)定。在確定使用年限時應(yīng)采用稅法規(guī)定的最低年限，這樣企業(yè)可以及時將折舊費(fèi)用計入成本，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

3.利用集團(tuán)優(yōu)勢進(jìn)行籌劃。公路施工企業(yè)可以通過組建集團(tuán)公司的方法來平衡稅負(fù)，適當(dāng)?shù)剡x擇子公司或分公司的組織形式，以此實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的內(nèi)部各個納稅主體之間利益協(xié)調(diào)和平衡，進(jìn)一步降低集團(tuán)公司的稅收負(fù)擔(dān)。

4.對工程收入及成本籌劃。企業(yè)所得稅是采取按年征收，分期預(yù)繳，年終匯算清繳的征管辦法，預(yù)繳是為了保證稅款及時，均衡入庫的一種手段，但根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳中少繳的稅款不做偷稅處理，企業(yè)在前三個季度盡量少確認(rèn)收入，延緩支付所得稅。公路施工企業(yè)確認(rèn)收入是按工程完成進(jìn)度或完成的工作量進(jìn)行收入確認(rèn)，所以，企業(yè)在稅法允許的前提下，合理地確認(rèn)相關(guān)的工程結(jié)算收入，以便延遲納稅期限。公路施工企業(yè)的工程成本費(fèi)用的列支直接關(guān)系到企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅的數(shù)額，所以企業(yè)應(yīng)該重視對成本費(fèi)用列支的稅收籌劃。

5.完善企業(yè)投融資的設(shè)置。在企業(yè)的經(jīng)營管理階段，公路施工企業(yè)稅收籌劃主要集中在融資以及投資兩個方面，在融資方面，資金來源主要有兩個途徑，即向金融機(jī)構(gòu)借款以及進(jìn)行權(quán)益融資，但是向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行借款的融資成本要低于權(quán)益融資成本，而且還可以在所得稅繳納之前扣除利息費(fèi)用。所以，企業(yè)應(yīng)注意通過有效投資來減少納稅，并充分結(jié)合國家的產(chǎn)業(yè)政策來進(jìn)行。

6.注重財務(wù)管理方法的改進(jìn)。在財務(wù)管理方法層面，方法的改進(jìn)同樣可以起到減稅的效果，比如在存貨計價方法層面，鋼鐵、水泥等存貨占用的價值巨大，通過存貨計價方法的改進(jìn)可以減少納稅基數(shù)。

7.加強(qiáng)經(jīng)營模式的規(guī)劃。公路施工企業(yè)可以采取非主體工程分包的方式減少施工成本。稅法規(guī)定，分包工程的營業(yè)稅及附加可以抵扣，同時，勞務(wù)發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票、機(jī)械租賃發(fā)票稅率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于建安發(fā)票的稅率。

總之，企業(yè)只有在充分認(rèn)識自己所經(jīng)營的業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，認(rèn)真學(xué)習(xí)并貫徹我國的稅法政策，在法律允許的條件下，避開相對沉重的稅費(fèi)是有可能的，而這一切的前提就是要求企業(yè)進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，達(dá)到最大限度的合理避稅。

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第8篇：稅收籌劃發(fā)展前景范文

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 稅收籌劃 風(fēng)險 防范

一、稅收籌劃的風(fēng)險防范思考

1.稅收籌劃的風(fēng)險及其涵義

稅收籌劃也稱納稅籌劃或稅務(wù)籌劃。 它是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動。稅收籌劃具有合法性、籌劃性和目的性的特點(diǎn)。合法性表示稅收籌劃只能在法律許可的范疇內(nèi)進(jìn)行，違反法律規(guī)定逃避稅收負(fù)擔(dān)是偷稅行為，必須加以反對和制止；籌劃性表示稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計安排；目的性表示稅收籌劃有明確的目的，即取得“節(jié)稅”的稅收利益。

稅收籌劃的風(fēng)險，通俗地講就是稅收籌劃活動因各種原因而導(dǎo)致的籌劃失敗所付出的代價。由于稅收籌劃是在經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前作出的決策，而稅收法規(guī)具有實(shí)效性，再加上經(jīng)營環(huán)境及其他因素的錯綜復(fù)雜，使其具不確定性，蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險。美國著名保險學(xué)家特瑞斯、普雷切特將風(fēng)險定義為。未來結(jié)果的變化性。稅收籌劃風(fēng)險也同其它許多風(fēng)險一樣，具有不確定性和客觀性兩個不對等的特征。稅收籌劃風(fēng)險可以通過籌劃的預(yù)期結(jié)果與實(shí)際結(jié)果之間的變動程度來衡量，變動程度越大，風(fēng)險越大；反之，則越小。

2.稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（1）稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)導(dǎo)致的風(fēng)險。中小企業(yè)開展稅收籌劃，需要良好的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視、甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子、少納稅；或是企業(yè)會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴(yán)重失真，甚至企業(yè)還有偷逃稅款的前科，或違反稅法記錄較多等等，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險性極強(qiáng)。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險。

（2）稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險。

（3）企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全導(dǎo)致的風(fēng)險。內(nèi)部完善的管理控制制度體系是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部的管理控制制度制定是否合理科學(xué)，執(zhí)行是否到位從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的程度。稅收籌劃都是建立在內(nèi)部控制制度得以充分執(zhí)行前提下的，企業(yè)內(nèi)部控制制度尤其是財務(wù)制度、內(nèi)部審計制度如果本身存在缺陷，或者制度完善而沒有切實(shí)執(zhí)行，都是導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險發(fā)生的隱患。比如企業(yè)內(nèi)部控制制度中不相容業(yè)務(wù)沒有完全分離，會計核算混亂，必然會導(dǎo)致作為籌劃依據(jù)的會計信息失真，從而使稅收籌劃方案很難取得實(shí)效。

（4）籌劃方案不嚴(yán)謹(jǐn)導(dǎo)致的風(fēng)險。通過對稅收籌劃失敗導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生的多起個案進(jìn)行分析，過分追求節(jié)稅效益，降低稅收成本而忽視對稅法的遵從和內(nèi)部管理控制制度的規(guī)范是一個共性的問題。這些不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩愂栈I劃方案嚴(yán)重脫離企業(yè)實(shí)際，不符合成本效益原則和企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略，沒有從全局發(fā)展戰(zhàn)略的角度策劃設(shè)計，缺少稅收籌劃必備的全局觀和戰(zhàn)略觀，往往導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險的發(fā)生。

（5）稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險。因?yàn)闊o論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰。

3.加強(qiáng)中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防范的政策建議

（1）牢固樹立風(fēng)險意識，建立風(fēng)險控制機(jī)制。稅收籌劃存在潛在風(fēng)險，而風(fēng)險的發(fā)生必將危及企業(yè)的發(fā)展和生存，所以企業(yè)管理層必須對稅收籌劃的風(fēng)險給予足夠的關(guān)注，對稅收籌劃風(fēng)險的形式、狀態(tài)進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，對可能發(fā)生與預(yù)期籌劃結(jié)果不符的情況要及時反饋、適時調(diào)整，使不確定性因素給企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險降到最低程度。

（2）正確認(rèn)識稅收籌劃，規(guī)范會計核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，但它只是全面提高企業(yè)財務(wù)管理水平的一個環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)的盈利空間寄希望于稅收籌劃，因?yàn)榻?jīng)營業(yè)績的提高要受市場變化、商品價格、商品質(zhì)量和經(jīng)營管理水平等諸多因素的影響，而稅收籌劃也是建立在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的良性循環(huán)的基礎(chǔ)上，許多稅收籌劃方案的實(shí)現(xiàn)都是建立在企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益能夠?qū)崿F(xiàn)的前提條件下，才能達(dá)到預(yù)期目的的。所以依法設(shè)立完整規(guī)范的財務(wù)核算體系，建立完整的會計信息披露制度，正確進(jìn)行會計核算才是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法，首先必須能保證企業(yè)正確的核算和符合稅收政策的規(guī)定，作為企業(yè)會計核算的賬務(wù)處理、會計憑證、賬簿、票據(jù)都能經(jīng)得住稅務(wù)部門的納稅檢查。因此中小企業(yè)應(yīng)正確核算企業(yè)的經(jīng)營行為，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

（3）貫徹成本效益原則，樹立全局觀念，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。任何一項籌劃方案的實(shí)施，納稅人均會在獲取部分稅收利益的同時必然會為實(shí)施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不能僅考慮個別稅種的稅負(fù)高低，需要著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的減輕。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大化。在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而考慮服從企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。

（4）完善內(nèi)部管理控制，及時掌握政策變化。企業(yè)會計核算中不相容業(yè)務(wù)必須分離，要進(jìn)一步提高會計核算整體水平和會計信息質(zhì)量，切實(shí)加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的管理控制，比如倉庫的存貨管理與物料會計的存貨記賬不能由同一人兼任。一個好的內(nèi)部控制制度可以從根本上防止失真會計信息的產(chǎn)生，從而避免稅務(wù)籌劃風(fēng)險的發(fā)生。因此管理控制制度的健全、科學(xué)既是企業(yè)稅收籌劃的基礎(chǔ)，也是規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生最基本、最重要的保證。此外，及時掌握稅收政策的更新變化至關(guān)重要，對稅收政策的理解不能僅停留在文本表面，要正確把握稅收政策實(shí)質(zhì)，進(jìn)行稅收籌劃時必須以合法為前提，要全面深入地了解并熟練地運(yùn)用稅收法律的相關(guān)規(guī)定，這對企業(yè)財務(wù)主管人員的素質(zhì)提出了更高的要求。稅收籌劃風(fēng)險案例中，企業(yè)往往由于有關(guān)稅收政策精神理解不到位，納稅操作程序不規(guī)范，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，造成事實(shí)上的偷稅，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。可見，只有以完善的內(nèi)部控制為依托，在充分把握稅法實(shí)質(zhì)，熟悉納稅程序的前提下進(jìn)行的籌劃才能使企業(yè)在最大程度上規(guī)避稅收風(fēng)險。

所以，應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識稅收籌劃的風(fēng)險，關(guān)心稅法的制定、變化、執(zhí)行，同時，稅收的征收機(jī)關(guān)，應(yīng)加強(qiáng)稅法宣傳，讓稅法深入人心。只有在此情況下，稅收征收管理才能實(shí)現(xiàn)上臺階。在雙方信息對等、內(nèi)部核算清晰、把握籌劃成本效益原則的情況下，納稅籌劃的風(fēng)險才能降到最低。

二、新所得稅法下的納稅籌劃思考

隨著新稅法的審議通過，新稅法與舊稅法在稅收優(yōu)惠政策、稅率、稅前扣除等方面的差異正在顯著得影響著企業(yè)的各項經(jīng)營活動。企業(yè)面對“兩稅合并”及新企業(yè)所得稅法對相關(guān)政策做出的重大調(diào)整，必須在企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)上做出相應(yīng)調(diào)整，通過改變納稅籌劃方式和方法來適應(yīng)新所得稅法。本文通過對新舊所得稅法的對比分析，提出了當(dāng)前企業(yè)在新稅法下進(jìn)行納稅籌劃的新思路和進(jìn)行納稅籌劃的具體方法。

納稅籌劃是指納稅人為了達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過對尚未發(fā)生或者已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)行合理的籌劃和安排，利用稅法給出的對自己有利的可能選擇或者優(yōu)惠政策，從中找到合適的納稅方法，使本身稅負(fù)得以延緩或減輕，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的一種行為過程。企業(yè)所得稅是我國的主體稅種，根據(jù)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，對其進(jìn)行納稅籌劃的關(guān)鍵是降低應(yīng)稅收入，盡可能的擴(kuò)大準(zhǔn)予扣除項目的金額，從而降低應(yīng)納稅所得額，最終達(dá)到降低應(yīng)納企業(yè)所得稅的目的。因此，對企業(yè)來說，企業(yè)所得稅存在很大的納稅籌劃空間。隨著新所得稅法的通過與施行，企業(yè)的納稅籌劃活動也會受到一定的影響。新稅法統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅適用稅率、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)以及稅收優(yōu)惠政策等。針對稅法的諸多變化，企業(yè)必須深入了解新稅法，并結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營管理特點(diǎn)，有針對性的調(diào)整和籌劃各項涉稅行為，才能保證享受到國家給予的稅收優(yōu)惠政策，達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目的。

1.設(shè)立分公司和子公司

企業(yè)在計劃投資時，選擇設(shè)立分公司還是通過控股形式組建子公司，在企業(yè)所得稅納稅上就有很大的不同。分公司不是獨(dú)立法人，它實(shí)現(xiàn)的盈虧要同總公司合并納稅，而子公司只有稅后利潤才能按股東占有的股份進(jìn)行股利分配。一般來說，如果新組建的公司一開始就能盈利，從母公司集團(tuán)整體稅負(fù)利益考慮，設(shè)立子公司和設(shè)立分公司并沒有區(qū)別，但如新設(shè)的子公司可以享受到所在地政府提供的各種稅收優(yōu)惠和其他經(jīng)營優(yōu)惠，此時設(shè)立子公司就較為有利。如果預(yù)計新組建的公司在經(jīng)營初期會發(fā)生虧損，那么設(shè)立分公司可能更為有利，因?yàn)樵谂c總公司合并計算企業(yè)所得稅時能夠減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)。

2.選擇好注冊地點(diǎn)

首先，新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納20%的預(yù)提企業(yè)所得稅。也就是說，此類企業(yè)應(yīng)就其收入全額征收預(yù)提所得稅。而根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條的規(guī)定，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益卻可以免稅，因此外國企業(yè)可以選擇通過變更注冊地，在中國境內(nèi)設(shè)立子公司以避免繳納預(yù)提稅。其次，居民企業(yè)在國內(nèi)設(shè)立子公司時，可考慮設(shè)立在某些享有優(yōu)惠稅率的地區(qū)而使企業(yè)集團(tuán)整體受益。

3.企業(yè)法律形式選擇

新《企業(yè)所得稅法》明確了我國對公司制企業(yè)和合伙制企業(yè)實(shí)行不同稅制。公司制企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅，而合伙企業(yè)及個人獨(dú)資企業(yè)則按《個人所得稅法》的相關(guān)規(guī)定繳納個人所得稅。與合伙經(jīng)營相比，有限責(zé)任公司要雙重納稅，即先交企業(yè)所得稅，股東在獲取股息收入時再交納個人所得稅；而合伙經(jīng)營的合伙人或個人獨(dú)資企業(yè)的出資人只需交納個人所得稅。如果單從納稅負(fù)擔(dān)的角度出發(fā)，在新組建企業(yè)時可以選擇設(shè)立為合伙制或獨(dú)資企業(yè)。當(dāng)然，公司制企業(yè)與合伙企業(yè)在投資者法律責(zé)任、法人治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營風(fēng)險等方面相比具有明顯優(yōu)勢，因此企業(yè)應(yīng)在權(quán)衡自身發(fā)展前景、規(guī)模預(yù)測、市場風(fēng)險等因素后，合理選擇企業(yè)的組織形式。

4.對稅前扣除項目的籌劃

企業(yè)在不違反新稅法的前提下，通過對各項費(fèi)用進(jìn)行充分合理的列支，對各項可能發(fā)生的損失進(jìn)行充分的估計，可以縮小稅基，減少應(yīng)納稅所得額。比如，新稅法規(guī)定公益救濟(jì)性捐贈在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，允許在應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)通過對公益救濟(jì)性捐贈的合理籌劃，可以使捐贈之后的稅款節(jié)約額大于捐贈額，從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

5.充分利用所得稅優(yōu)惠政策

利用所得稅優(yōu)惠政策可以結(jié)合新稅法的具體規(guī)定從如下方面進(jìn)行籌劃。如：對企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，按一定比例實(shí)行稅額抵免。對開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，安置殘疾人員以及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，實(shí)行在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除的辦法。對企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，實(shí)行按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。對符合條件的小型微利企業(yè)以及國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行低稅率政策等。上述優(yōu)惠政策都存在納稅籌劃空間，對企業(yè)來說，準(zhǔn)確掌握并充分利用這些優(yōu)惠政策本身就是稅收籌劃的過程。

6.避免稅收違法行為的籌劃

新稅法對反避稅問題進(jìn)行了規(guī)范，明確規(guī)定了限制我國企業(yè)在國際虛設(shè)外資機(jī)構(gòu)，借以轉(zhuǎn)移收入、轉(zhuǎn)移利潤的避稅行為和限制資本弱化的避稅行為。由于新稅法采取反避稅力度明顯加大，特別注重對關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移定價的防范，增加諸如防范避稅、防范資本弱化、一般反避稅等反避稅手段，使以往主要針對外資企業(yè)的反避稅，自然延伸到內(nèi)資企業(yè)，對此企業(yè)應(yīng)提早做出安排，掌握和理解新企業(yè)所得稅法有關(guān)反避稅規(guī)定，防止被稅務(wù)行政調(diào)查而造成損失。

三、結(jié)束語

企業(yè)納稅籌必須根據(jù)稅法規(guī)定的變化及時做出反應(yīng)，進(jìn)行必要的調(diào)整，只有這樣才能為企業(yè)最大限度的降低稅負(fù)，從而提高企業(yè)利潤。但是企業(yè)納稅籌劃是專業(yè)性很強(qiáng)的問題，而且必須結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際，這就要求企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時必須由精通稅法和企業(yè)流程制度的人員進(jìn)行操作，以確保納稅籌劃的效果。此外，企業(yè)在利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃時，必須明確兩點(diǎn)原則，一方面不能以欺騙的方式騙取稅收優(yōu)惠，另一方面是要按照規(guī)定的程序申請，避免因程序不當(dāng)而喪失該項稅收優(yōu)惠權(quán)利。

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第9篇：稅收籌劃發(fā)展前景范文

[關(guān)鍵詞]企業(yè)組織形式；大學(xué)生創(chuàng)業(yè)；稅收籌劃

[中圖分類號]G646[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]2095-3283（2013）08-0141-03

面對當(dāng)前嚴(yán)峻的就業(yè)形勢，越來越多的大學(xué)生選擇自主創(chuàng)業(yè)，興辦企業(yè)實(shí)體。創(chuàng)業(yè)伊始，大學(xué)生們首先面對的就是要選擇企業(yè)組織形式。而稅收與企業(yè)組織形式選擇息息相關(guān)，企業(yè)組織形式不同，所承擔(dān)的稅負(fù)也存在著較大的差別，這將直接關(guān)系到企業(yè)和投資者個人投資回報的大小。不同組織形式的企業(yè)的稅務(wù)差異給企業(yè)稅收籌劃提供了空間，因此，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)時應(yīng)該對企業(yè)組織形式進(jìn)行精心選擇和安排，這是企業(yè)稅收籌劃的基本內(nèi)容。

一、企業(yè)組織形式的概念與種類

企業(yè)組織形式是指企業(yè)財產(chǎn)及其社會化大生產(chǎn)的組織狀態(tài)，它表明一個企業(yè)的財產(chǎn)構(gòu)成、內(nèi)部分工協(xié)作與外部社會經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的方式?，F(xiàn)代企業(yè)的組織形式按照財產(chǎn)的組織形式和所承擔(dān)的法律責(zé)任，通常分為個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司企業(yè)。

（一）個人獨(dú)資企業(yè)

我國的個體戶和私營企業(yè)很多屬于此類企業(yè)，其典型特征是個人出資、個人經(jīng)營、個人自負(fù)盈虧和自擔(dān)風(fēng)險。個人獨(dú)資的優(yōu)勢主要表現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營上的制約因素少，辦理手續(xù)簡單。大學(xué)生在管理上有很大自由，經(jīng)營方式靈活多樣，處理問題簡便、迅速；只需繳納個人所得稅，稅后利潤歸大學(xué)生本人所有。另外，對大學(xué)生而言，他們在經(jīng)營企業(yè)中獲得的不僅僅是利潤，更主要的是個人成就感，這是個人獨(dú)資企業(yè)特有的優(yōu)勢。然而，當(dāng)企業(yè)資產(chǎn)不足以清償企業(yè)債務(wù)時，則要用大學(xué)生個人的其它財產(chǎn)來清償債務(wù)。

（二）合伙企業(yè)

合伙企業(yè)是由兩個或兩個以上的自然人通過訂立合伙協(xié)議，共同出資經(jīng)營，共負(fù)盈虧，共擔(dān)風(fēng)險的企業(yè)組織形式。主要包括普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。與個人獨(dú)資企業(yè)相比，合伙企業(yè)的資金來源較廣，信用度也大有提高，因而容易籌措資金，可解決大學(xué)生創(chuàng)業(yè)資金短缺問題；合伙的大學(xué)生集思廣益，增強(qiáng)了決策能力和經(jīng)營管理水平，提高了企業(yè)的市場競爭力。不過合伙企業(yè)也存在產(chǎn)權(quán)不易流動的劣勢，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓及申請成為新的合伙人必須經(jīng)過全體合伙人同意。

（三）公司企業(yè)

公司企業(yè)是指一般以營利為目的，從事商業(yè)經(jīng)營活動或某些目的而成立，所有權(quán)和管理權(quán)分離，出資者按出資額對公司承擔(dān)有限責(zé)任創(chuàng)辦的企業(yè)。主要包括有限責(zé)任公司和股份有限公司。有限責(zé)任公司能夠促使投資人分散投資，通過優(yōu)化投資組合取得最佳的投資回報。但是，公司不能公開募集股份、發(fā)行股票；不能募集設(shè)立，只能采取發(fā)起設(shè)立方式。股份有限公司能廣泛吸收社會上的閑散資金，有充足的資金作為后盾；能適應(yīng)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相互分離的現(xiàn)代生產(chǎn)方式，經(jīng)營者有較大的經(jīng)營自。大學(xué)生由于缺乏公司經(jīng)營、管理和融資等經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)辦有限責(zé)任公司并不具備優(yōu)勢，而創(chuàng)辦股份有限公司更是奢望。

二、稅收籌劃的內(nèi)涵

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)的實(shí)現(xiàn)都伴隨著稅收的影子，大學(xué)生應(yīng)該提前準(zhǔn)確地掌握稅法的變化和差異，并采用適當(dāng)?shù)恼{(diào)整方法，以減少稅收負(fù)擔(dān)。如要掌握2008年的企業(yè)所得稅的匯算清繳和2011年的個人所得稅的改革內(nèi)容。

據(jù)統(tǒng)計，近年來90%的大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)以失敗告終。其原因是多方面的，如大學(xué)生企業(yè)經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)、能力不足，融資困難，以及缺乏創(chuàng)業(yè)氛圍等，還有一個重要原因是大學(xué)生對稅法缺乏了解。企業(yè)所得稅法是納稅籌劃的重要依據(jù)，對大學(xué)生創(chuàng)業(yè)組織形式的選擇具有重大的指導(dǎo)意義。稅收的無償性決定了稅款的支付是企業(yè)資金的流出。為了減輕稅負(fù)，企業(yè)自然就會想方設(shè)法少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。正是在各種利益的驅(qū)動下，稅收籌劃應(yīng)運(yùn)而生。

稅收籌劃是指納稅人在不違反稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，對企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動及兼并、重組等事項做出籌劃和安排，以實(shí)現(xiàn)最低稅負(fù)或延遲納稅的一系列策略和行為。

在稅收籌劃中，一個重要的前提就是不違法，在這個前提下，進(jìn)行稅收籌劃工作必須結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，并保持相對的靈活性，隨時根據(jù)新稅法的變動制定調(diào)整籌劃方案，保證合理避稅和降低稅負(fù)，以增加企業(yè)的價值。對于企業(yè)來說，納稅籌劃具有廣闊的發(fā)展前景，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)稅收成本最小、實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)在價值，更是提升經(jīng)營管理水平的重要捷徑。因此，大學(xué)生應(yīng)充分認(rèn)識其重要性，積極正確地去開展稅收籌劃工作。

三、不同企業(yè)組織形式的稅收籌劃比較

不同形式的企業(yè)，其稅務(wù)負(fù)擔(dān)是不同的，這為創(chuàng)業(yè)者留下了合法的節(jié)稅空間。如果僅僅從稅收的方面來考慮，需要在同等應(yīng)納稅額的條件下，比較個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)的應(yīng)納稅額。

（一）個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)的比較

我國稅法對于不同的企業(yè)組織形式，規(guī)定了不同的征稅方式。

《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，個人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，應(yīng)作為投資者的經(jīng)營所得。按照征稅對象中“生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目，適用5%到35%五級超額累進(jìn)稅率，計算征收個人所得稅。

《中華人民共和國個人所得稅法》中規(guī)定，合伙企業(yè)的投資者（合伙人）按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例來確定應(yīng)納稅所得額，如果合伙協(xié)議未作約定的，應(yīng)按全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和全體合伙人人數(shù)平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額。然后，按照征稅對象中“生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目，適用5%到35%五級超額累進(jìn)稅率，計算征收個人所得稅。

依照現(xiàn)行的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，公司制企業(yè)需要在兩個層次上繳納所得稅，首先是公司層次的企業(yè)所得稅，即將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤在進(jìn)行相應(yīng)地扣除和調(diào)整后，繳納企業(yè)所得稅；其次，企業(yè)投資者（如股東）如果是自然人的情況下，還應(yīng)該繳納個人所得稅。

根據(jù)以上條例，我們可以選取5000、10000、30000、50000、100000、150000、200000、250000、300000、350000、400000、450000十二組數(shù)據(jù)作為企業(yè)全年應(yīng)納稅所得額，大致比較一下個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)之間稅負(fù)。

同時，我們設(shè)出如下假設(shè)和條件：

合伙企業(yè)合伙人人數(shù)為2人且2人擁有相同的出資額。合伙人分為自然人合伙人和法人或其他組織合伙人。自然人合伙人適用5%到35%五級超額累進(jìn)稅率，計算征收個人所得稅。因此，兩自然人合伙人的合伙企業(yè)年應(yīng)納稅額為：（全年應(yīng)納稅所得額÷2×稅率-速算扣除數(shù)）×2。法人合伙人年應(yīng)納稅所得額低于300000元的，屬于小型微利企業(yè)，適用20%稅率，年應(yīng)納稅所得額高于300000元的，屬于一般企業(yè)，適用25%稅率。因此，兩法人合伙人的合伙企業(yè)年應(yīng)納稅額為：全年應(yīng)納稅所得額÷2×稅率×2 =全年應(yīng)納稅所得額×稅率。一個自然人合伙人與一個法人合伙人混合的合伙企業(yè)年應(yīng)納稅額為：（全年應(yīng)納稅所得額÷2×稅率-速算扣除數(shù)）+ 全年應(yīng)納稅所得額÷2×稅率。公司制企業(yè)年應(yīng)納稅所得額低于300000元的，屬于小型微利企業(yè)，適用20%稅率，高于300000元的，屬于一般企業(yè)，適用25%稅率。公司制企業(yè)在繳納完企業(yè)所得稅后，將稅后收益全部用于分配。如果股東為自然人股東的，按個人所得稅征稅對象中按“股息紅利所得”項目，適用20%個人所得稅稅率，即自然人股東年應(yīng)納稅額 =（公司全年應(yīng)納稅所得額-企業(yè)應(yīng)納稅額）×20%。如果股東為法人股東的，按照相關(guān)法律規(guī)定，免征企業(yè)所得稅（參見下表）。

（二）有限責(zé)任公司與股份有限公司的比較

在公司的兩個主要分類中，從稅收負(fù)擔(dān)的角度來講，公司形式選擇股份有限公司更為有利。因?yàn)槲覈F(xiàn)行稅法對鼓勵投資的有關(guān)稅收減免政策，主要是以股份有限公司形式的生產(chǎn)企業(yè)為適用對象。股份制公司的股東將資本公積轉(zhuǎn)增資本時，不征收個人所得稅。另外，從籌資角度來講，股份公司的籌資方式比較靈活。然而，股份公司設(shè)立的條件比有限責(zé)任公司嚴(yán)格得多，經(jīng)營風(fēng)險也較大。因此，雖然企業(yè)選擇股份有限公司的組織形式可獲得更多的稅收優(yōu)惠，但也要綜合考慮其他因素進(jìn)行選擇。

四、大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)組織形式的選擇建議

通常情況下不同組織形式的企業(yè)成立條件、稅負(fù)負(fù)擔(dān)和面臨風(fēng)險是不同的。盡管大學(xué)生創(chuàng)業(yè)往往是邀幾位好友參與，甚至是個人獨(dú)挑大梁，但由于大學(xué)生沒有任何的經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)，且在創(chuàng)業(yè)初期所能吸引的資本有限，對一個規(guī)模較小的企業(yè)而言，合伙制可能是較適合的組織形式。合伙人在處理內(nèi)部事務(wù)時，不論是決策、溝通，皆較公司制度來的簡單、迅速，公司形式在運(yùn)營成本上也較合伙制度高出很多，融資渠道也不暢，不像合伙只要合伙人間就相關(guān)條件談妥即可，公司的增資擴(kuò)股則涉及到較為繁瑣的法律程序和費(fèi)用，尤其是股份有限公司。因此，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)應(yīng)考慮企業(yè)組織形式的正式化、彈性化和稅收籌劃等因素，合理選擇企業(yè)組織形式，減少創(chuàng)業(yè)的稅收成本。

當(dāng)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)時，如果小本經(jīng)營，風(fēng)險不大，股權(quán)結(jié)構(gòu)單一，家庭或者家族式經(jīng)營的生意，比較適合個人獨(dú)資或者合伙企業(yè)的組織方式；如果規(guī)模龐大，管理水平要求高，經(jīng)營風(fēng)險大，股東結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)則宜采用有限責(zé)任公司的組織方式。如果資金規(guī)模不是很大，還是先成立合伙企業(yè)比較合算，等經(jīng)營到一定規(guī)模，市場擴(kuò)大以后再轉(zhuǎn)為有限責(zé)任公司，發(fā)展壯大后再擇機(jī)發(fā)展成股份公司。

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