稅收優惠政策的稅務籌劃精選(九篇)
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第1篇：稅收優惠政策的稅務籌劃范文
摘 要 在市場經濟條件下，企業作為商品生產經營的主體，中小企業可以通過安排自己的涉稅活動來減輕自身稅收負擔，合理地減輕自身的稅負，即稅務籌劃，不但能在籌資環節中有效地節約開支，還能在經營過程中為企業的稅務進行合理合法地瘦身。本文即對稅務籌劃進行簡單的探討，從稅務籌劃的現狀、加強稅務籌劃發展的對策、合理籌劃的方法進行淺析。
關鍵詞 稅收機制 稅務籌劃 中小企業
一、中小企業稅收籌劃的現狀分析
1.中小企業對稅務籌劃的認識性
稅務籌劃在我國起步比較晚，對中小企業來說還比較新鮮，缺乏稅務籌劃的全面了解，導致在認識上存在很大的誤區。有些中小企業認為稅務籌劃與稅務部門無關，是自己的事情。然而，國家指定相應的法律法規是希望納稅人能夠主動學習，并在納稅過程中積極回應，有助于開展稅收工作。還有些中小企業認為稅務籌劃就是避稅，正因為存在這樣的誤區，將稅務籌劃與避稅混為一談，在思想上忽視稅務籌劃。另外，稅務籌劃分工不明確，工作權責不能有效落實，使得會計人員認為稅務籌劃是領導們的事情，與自己無關，導致稅務籌劃無法順利開展。再者，會計人員配備不足，同時對會計人員信心不足，懷疑能否順利開展稅務籌劃工作，最終導致企業難以有效開展稅務籌劃。
2.社會未能提供理想的稅務籌劃環境
稅收活動中的征收管理水平不高：我國稅收征管與其他發達國家還有很大的差距，同時，由于行政人員具有較大的裁定權力，致使納稅人與征稅人關系復雜。稅務執法人員不依法辦稅現象比比皆是，收受企業好處，為企業減少稅收。嚴重妨礙稅務籌劃的健康發展。
財稅發展慢：我國稅務咨詢、籌劃等業務還在不斷發展，行業可為企業節約建立稅務籌劃部門的開支，有利于開展稅務籌劃活動。稅務人員專業水平有限，籌劃經驗不足，使得公司無法有效進行稅務籌劃，無法幫助中小企業開展稅務籌劃，合理減少稅負。
稅法宣傳力度不夠：我國的稅收法律法規存在一定的不足，使得不法企業從中獲取暴利，讓國家遭受很大的稅收損失。同時，稅法宣傳力度不足，僅僅刊登在稅務雜志上，缺乏調查反饋，使得中小企業進行稅務籌劃時帶來不便。再者，各行各業對稅法調整有不同的看法，缺少宣傳和解釋有可能帶來不必要的誤解。
二、加強稅務籌劃的對策
1.正確認識稅務籌劃
了解稅務籌劃的作用，增強依法納稅的觀念，有利于稅務籌劃工作順利開展。稅務籌劃有利于緩解企業稅負，相當于提升企業業績，但也不能將企業的利潤寄托于稅務籌劃。
2.提升規避稅務籌劃風險意識
規避稅務籌劃風險前要明確稅務籌劃的目標：稅務籌劃是為了企業的可持續發展，實現利潤最大化，提高企業整體效益。很多中小企業忽略企業財務管理，同時會計人員作風要嚴謹，保證會計信息真實可靠，使得稅務籌劃工作順利開展。由于稅務機構籌劃水平有限，為明顯違反稅法規定的方案不管不顧，使得企業承擔因稅務籌劃不當帶來的巨大風險。
3.配合稅收管理工作
日常經營活動中應在避免稅收活動中不必要支出，如超過納稅期限繳納滯納金。中小企業必須遵守有關法律法規，及時稅務登記和納稅申報，根據納稅要求上交有關材料進行審批，不能因為規模大就偷稅、漏稅，不利于企業發展。
4.加強與稅務執法部門的溝通
在稅務籌劃過程中不能僅僅依靠稅務籌劃部門開展工作，同時也應該熟悉有關調控政策和法律法規，在與稅務執法部門溝通過程中，遇到不合理的稅務行為，要巧妙地拒絕，合法維權有利于維護企業與稅務部門的關系。
5.多關注稅收優惠政策
隨著稅收制度不斷完善，中小企業配合稅務工作的同時多了解稅收優惠政策，適時調整企業稅負結構。選擇稅收優惠是要注意：明確稅收優惠政策，濫用或誤用會被認為偷稅；熟悉稅收優惠政策的條款說明，按有關規定進行登記和申報，保障納稅人權益。
6.不應一味的降低稅收
稅務籌劃過程中不能一味的降低稅負，而忽視長期可持續發展。合理的稅務籌劃應該著眼于企業發展，減少企業整體稅負，合理規劃，避免繳納不必要的稅收。僅僅為了其他環節的節稅，可能會提高其他環節的稅負，企業總體收益反而降低。因此，在選擇稅務籌劃過程中不僅要關注短期效益，更應提出有利于長遠發展的稅務籌劃方案。
7.借鑒稅收專家的經驗。
稅務籌劃屬于高層次財務管理，不僅要了解稅法，還要具備金融、投資等專業知識。中小企業在人才配備方面存在限制，可以聘請專家或機構，借鑒專家們豐富的經驗，使得籌劃方案合法合理，最大可能降低稅務籌劃風險。
三、營造良好的稅務籌劃環境
1.借鑒國外成功經驗，出臺中小企業的相關稅收政策
中小企業在提供就業方面做出了很大的貢獻，有些中小企業還接納特殊群體，中小企業在這些方面擁有巨大的優勢。因此，國家為中小企業應制定專門的稅收政策，在稅務登記，稅收申報等方面適當放寬政策，使中小企業可以充分利用自身優勢進行生產經營活動，借助稅收扶持政策，為中小企業營造一個公平的競爭環境。
2.整理稅收優惠政策，實行法制化
在各種法規文件的補充部分中可以看到中小企業的稅收優惠政策。中小企業屬于弱勢群體，缺乏承受能力和社會談判能力。散亂的稅收優惠政策對于中小企業很難執行到位。因此，整理中小企業享有的稅收優惠政策并實行法制化，有利于中小企業通過稅務籌劃更好地享有稅收優惠。
3.規范稅收征收管理工作
稅務部門應建立嚴格有效的監督制度，嚴格按照法定程序和征收標準，根據企業發展情況科學核定應納稅額，嚴禁或人為擴大征收范圍，通過核定征收切實保護中小企業的合法權益，為企業實行稅務籌劃營造良好的發展環境。
參考文獻：
第2篇：稅收優惠政策的稅務籌劃范文
關鍵詞：稅務籌劃；設立；組織形式；注冊地點；優惠政策
引 言：在市場經濟日益發展的今天，企業作為自主經營、自負盈虧的經濟實體，追求自身利益最大化、企業價值最大化是其根本目標。依法納稅是每個納稅人的義務，但納稅就會造成企業經濟利益的流出。為了降低納稅成本，企業通過稅收籌劃減少稅負，有利于最大限度的實現其財務目標。企業在設立環節的稅務籌劃是企業進行稅務籌劃的第一步，為企業以后的稅務籌劃奠定了基礎，對企業以后的經濟決策和經濟活動具有重要指導作用。
一、企業組織形式的稅務籌劃
在我國的市場經濟不斷發展的今天，企業組織形式日益多樣化，基本包括以下幾類：公司制企業、個人獨資合伙企業、個體工商戶等。其中公司制企業屬于法人組織，出資者以其全部出資額為限承擔有限責任，包括股份有限公司和有限責任公司等；個人獨資合伙企業屬于自然人組織，出資者需承擔無限責任；個體工商戶是經工商部門登記從事工商業經營的個人，需承擔無限責任。
由于企業間組織形式的差別，國家在制定稅收法律法規的過程中，對不同的組織形式實行不同的征稅規定，而這些稅收規定的差別為企業提供了稅務籌劃空間。
1.法人單位與自然人單位的比較
在稅收相關規定中，作為法人單位的公司制企業的經營所得在分配前要征收25%的企業所得稅（小型微利企業適用20%，高新技術企業適用15%），稅后利潤分配給投資者時要為投資者代扣代繳20%的個人所得稅，營業利潤在分配給投資者的過程中征收了兩次稅。而作為自然人單位的個人獨資、合伙企業和個體工商戶的經營所得則不需繳納企業所得稅，投資人只需對所得按照五級稅率繳納個人所得稅。因此從稅負角度來說自然人企業的稅負要低于法人企業。
2.股份有限公司與有限責任公司的比較
股份有限公司和有限責任公司雖然同為法人企業，但股份有限公司的股東所獲得的資本公積轉增股本不作為個人所得，不計征個人所得稅，而有限責任公司的股東則無此優惠，因此股份有限公司一定程度上要優于有限責任公司。
3.個人獨資、合伙企業與個體工商戶的比較
在企業設立初期規模較小時，組織形式可以選擇個人獨資、合伙企業或個體工商戶。《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第二十三條中規定營業稅起征點按期繳納的，月營業額為5000-20000元（具體金額各省市自己制定）；按次繳納的，每次（日）營業額為300-500元（具體金額各省市自己制定），起征點的適用范圍限于個人。個體工商戶具有個人的性質，適用于此項優惠，而個人獨資、合伙企業在營業稅中不屬于個人范疇，無法享受起征點稅收優惠。因此在設立初期營業額較小的情況下，個體工商戶要優于個人獨資、合伙企業。
二、企業所從事行業的稅務籌劃
在社會經濟發展的過程中，各行業經濟情況復雜多樣，針對各行業的相關稅收政策也不同，因此企業在選擇所從事的行業時，需要對行業間的稅收規定進行比較，按照不同的稅種優惠政策確定經營范圍和進行稅務籌劃。在行業選擇中涉及的稅種主要包括流轉稅中的增值稅和營業稅兩大類。
1.增值稅經營范圍內的優惠政策
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條規定稅率為13%的銷售或者進口貨物包括：糧食、食用植物油；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農藥、農機、農膜；國務院規定的其他貨物。
第十五條規定的免征增值稅的項目包括：農業生產者銷售的自產農產品；避孕藥品和用具；古舊圖書；直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；銷售的自己使用過的物品。
此外，增值稅的有關規定對于軟件集成電路產業、文化創意產業、資源綜合利用產業、醫療衛生等也有許多稅收優惠政策。企業可以依據自身發展目標，選擇設定符合優惠政策的增值稅經營活動。另外企業設立初期如果營業額較低，還可以按小規模納稅人適用3%的征收率繳納增值稅。
2.營業稅經營范圍內的優惠政策
《中華人民共和國營業稅暫行條例》第八條規定下列項目免征營業稅：托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殯葬服務；殘疾人員個人提供的勞務；醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務；學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務；農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；境內保險機構為出口貨物提供的保險產品。
另外稅收相關法律還有包括技術開發轉讓免征營業稅、營利性醫療機構三年內免征營業稅等稅收優惠政策。企業可以依據自身情況，選擇設定符合優惠政策的營業稅經營活動。
三、企業注冊地點的稅務籌劃
1.國內注冊地點選擇的稅務籌劃
我國針對不同地域經濟發展的要求，對相應地區分別制定了不同的稅收優惠政策，為創業者提供了稅務籌劃空間。為了扶持貧困地區、西部地區的發展，國家制定了西部大開發優惠政策。為了扶持高新技術企業的發展，國家在部分地區設立了經濟特區、上海浦東新區等一批高新技術產業開發區，對這些區域內新設立的高新技術企業的企業所得稅實行兩免三減半政策等。
稅法規定對于城市維護建設稅、城鎮土地使用稅等在不同地區稅率不同。其中企業所在地為城市市區的，城市維護建設稅稅率為7%；企業所在地為縣城、建制鎮的，對應稅率為5%；納稅人所在地不在城市市區、縣城或建制鎮的，對應稅率降為l%。城鎮土地使用稅按大、中、小城市和縣城、建制鎮、工礦區分別規定每平方米城鎮土地使用稅年應納稅額。
對于無法制定稅收優惠的一些地區，為了振興區域經濟，當地政府制定了優惠的招商引資政策，對于引入的企業繳納相應稅款后，當地政府會以產業扶持等形式通過財政渠道進行稅收的變相返還，達到稅收優惠的目的。因此企業在選擇注冊地點時，除考察當地的稅收優惠政策外，也不妨同時考察一下當地的配套招商引資政策。
2.國外注冊地點選擇的稅務籌劃
當企業進行海外投資時，投資者需要比較投資地對國外投資者的稅收優惠程度。如果投資國與居住國間的稅收協定不夠優惠，投資者可以考慮在某一國際避稅港設立公司進行投資。目前國際避稅港一般分為三類：第一類是不征收所得稅和一般財產稅的國家和地區，如開曼群島等；第二類是不征收某些所得稅和一般財產稅或雖然征收但稅率較低的國家和地區，如新加坡、牙買加等；第三類是有某些稅收特例或者提供某些稅收優惠特殊的國家和地區，如英國、加拿大等。在這些地方設立公司，利用當地稅基窄、稅率低的優惠政策，轉移企業利潤，從而達到節稅目的。
四、利用稅收優惠政策進行籌劃
1.高新技術企業和技術先進型服務企業的稅收優惠
高新技術企業是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續進行研究開發與技術成果轉化，形成企業核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，研發人員比例、研發費用等方面符合《高新技術企業認定管理辦法》的居民企業。對經認定的國家需要重點扶持的高新技術企業，其企業所得稅減按15%的稅率征收。
技術先進型服務企業是從事技術性外包服務并符合《財政部 國家稅務局 商務部 科技部 國家發展改革委關于技術先進型服務企業有關稅收政策問題的通知》中員工學歷、技術服務收入比例等方面規定的技術服務企業。對經認定的技術先進型服務企業，其企業所得稅減按15%的稅率征收。
2.研發費用的稅收優惠
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十八條規定：開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用不形成無形資產、計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。企業若想適用此項優惠政策，需將研究開發支出與其他支出分別核算，以便充分利用此項政策。
3.小型微利企業的稅收優惠
《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條：符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。享受優惠政策的小型微利企業需符合以下條件：工業企業的年應納稅所得額不得超過30萬元，從業人員不得超過lOO人，資產總額不得超過3000萬元；其他企業的年度應納稅所得額不得超過30萬元，從業人員不得超過80人，資產總額不得超過1000萬元。對于年應納稅所得額低于或等于6萬元的小型微利企業，其年所得額減按50%計入應納稅所得額，然后按20%的稅率繳納企業所得稅。
4.殘疾人的相關稅收優惠
《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條規定：企業安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付工資，可以在計算應納稅所得額是加計扣除。因此企業安置殘疾人員，在按照支付殘疾人工資據實扣除的基礎上，再按照支付殘疾人工資的100%加計扣除。
此外個人所得稅的稅收相關規定中對于殘疾人還有很多稅收優惠政策，例如規定對于殘疾人員興辦或參與興辦個人獨資企業和合伙企業、個體工商戶取得的生產經營所得，減按100%征收個人所得稅等。
由于稅法在經濟活動中的調節作用，國家利用稅法對經濟活動進行調節的相應稅收優惠政策還有很多，企業在設立時可以充分考察各稅收優惠政策的條件和時限，結合自身經營目標，設立相應的經營業務活動。
五、企業設立的稅務籌劃風險及防范
稅務籌劃可以給企業帶來節稅利益，但同時也存在相應的涉稅風險，因此企業在進行稅務籌劃時，要對這些風險引起足夠重視。
1.涉稅法律風險
納稅人在對稅收和經濟政策掌握不深入、不全面的情況下，為實施稅務籌劃而進行經營活動或會計政策的變通，有可能不符合政策相關規定而使得節稅變為違法違規，因而承擔補繳稅款、滯納金和相應處罰的風險。
2.涉稅執法風險
合理稅務籌劃的合法性需要稅務行政部門的確認，但由于稅務機關在稅收征管過程中擁有部分自由裁量權，因此稅務籌劃可能會出現偏差，增加稅收成本，無法達到節稅效果。
3.涉稅經濟風險
企業在設立時制定的稅務籌劃方案，隨著企業發展過程中自身狀況和經營環境的變化，可能會產生預期結果不一致甚至相反的效果，并可能要承擔相應的法律責任和經濟損失。
4.稅務籌劃風險的防范
針對稅務籌劃風險，首先企業稅務籌劃人員應該加強稅收和經濟政策的學習，以便于預防不同納稅方案的政策風險；其次企業與稅務機關應加強交流，及時了解最新的稅收政策法規，充分掌握稅收征管的具體要求，靈活調整自身涉稅行為；最后稅務籌劃的目標和方案必須與企業發展目標和自身實際情況相吻合，不能為了盲目避稅而影響企業正常經濟活動，使企業蒙受經濟損失。
參考文獻：
[1]張中秀.稅務籌劃教程（第二版）[M].北京：中國人民大學出版社，2009.
[2]李成.稅務籌劃[M].北京：清華大學出版社，2010.
第3篇：稅收優惠政策的稅務籌劃范文
關鍵詞：高新技術；稅收；避稅
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-01
為了大力發展高新技術產業，我國先后出臺了一系列促進高新技術企業發展的稅收政策，給予高新技術企業一定的稅收優惠，但是實施結果卻不太理想，反映出我國高新技術企業的稅收籌劃存在一些問題。
一、高新技術企業稅收籌劃存在的問題
(一)高新技術企業稅收籌劃認識上存在誤區
長期以來，由于我國稅收法制建設滯后，加上征管機制不完善，稅務機關在在稅收執法上比較隨意，使納稅人認為稅收籌劃是不必要的，而是采取與稅務機關搞好關系的方式來降低稅收支出。很多人認為稅收籌劃和避稅、逃稅等是一回事，其實這是錯誤的理解，雖然三者的最終結果都是少繳稅，但是稅收籌劃是合法的，是稅法所支持的，通過充分利用稅收優惠政策來達到節稅的目的。
(二)高新技術企業稅收籌劃忽略風險的存在
稅收籌劃可以合理合法的為企業節約稅款，很多企業均開始充分利用稅收優惠政策，但是人們卻忽視了稅收籌劃所蘊涵的風險。高新技術企業稅收籌劃風險是指高新技術企業在進行稅收籌劃時因各種不確定因素的存在，使籌劃收益偏離納稅人預期結果的可能性。如果納稅人不能正確地區分出避稅與稅收籌劃的差異，在實施稅收籌劃的過程中掌握不好尺度，將會面臨籌劃失敗的風險。
(三)高新技術企業稅收籌劃整體水平低下
隨著我國稅收環境的改善和稅收處罰力度的加強，納稅人依法納稅的意識逐漸增強，很多企業開始吸收專業人才進行稅收籌劃活動。隨著其他企業開始利用稅收籌劃來達到節稅的目的，高新技術企業的稅收籌劃欲望也在不斷增強，納稅人的籌劃意識也在不斷提高。但從我國的現狀來看，雖然有的企業的稅收籌劃水平已經比較高，但是高新技術企業稅收籌劃整體水平低下是不容置疑的。
(四)高新技術企業稅收優惠政策效果不佳
高新技術企業的稅收優惠政策，目前主要涉及企業所得稅和地方稅小稅種，還未涉及流轉稅。當前許多企業尚未充分實施高新技術企業的稅收優惠政策，有很多企業對高新技術企業稅收優惠政策知道的不多，缺乏專業人才指導，不會有效利用其稅收優惠政策。我國現行所得稅政策的優惠基本上是減免稅額和實行優惠稅率，而企業要享受優惠則必須盈利，利潤越多優惠越大，這對虧損和微利企業起不到促進作用。
二、改善高新技術企業稅收籌劃問題的措施
(一)提高納稅人素質并引進專業人才進行稅收籌劃工作
納稅人是企業的領導者和管理者，納稅人的意識代表著企業的發展理念，納稅人自身的稅收籌劃意識和籌劃能力是企業成功進行稅收籌劃的關鍵。作為企業的領導者，納稅人不僅要認真學習稅收法規，樹立依法納稅的意識，而且要關心企業的稅收籌劃，支持企業開展納稅籌劃工作。
稅收籌劃人員作為稅收籌劃的主體，必須具備較高的專業知識水平和素質，高新技術企業的經營情況在不同的發展階段有很大的差異，因此對稅收籌劃人員提出了更高的要求。高新技術企業必須加快引進精通國家稅法及相關法律和具備稅收籌劃能力的人才，充分利用國家的稅收優惠政策來降低稅負。企業必須加快對現有財務會計人員稅法知識的培訓，增加他們的稅收知識和籌劃技能，從而能夠依法高效地為高新技術企業開展稅收籌劃工作。
(二)加強成本控制及政策趨勢預測以規避稅收籌劃風險
1.加強稅收籌劃成本控制
高新技術企業稅收籌劃方案在實施時，雖然會取得相應的稅收利益，但是也會付出一定的代價，包括稅收籌劃方案實施過程中產生的成本費用和因選擇該籌劃方案而放棄其它方案的相應收益。稅收籌劃應遵循成本效益原則，在制定籌劃方案時，要考慮稅收籌劃的各種成本，只有稅收籌劃方案所取得的收益大于其產生的成本和損失時，該項稅收籌劃方案才是合理的。
2.科學預測稅收政策的變動趨勢
稅收籌劃方案能否得到當地主管稅務機關的認可是稅收籌劃能否成功的關鍵。高新技術企業應密切注意稅收優惠政策的變化，很多納稅人對有些稅收優惠政策還不甚了解，有些稅收優惠政策還沒有被利用，有些稅收優惠政策則可能過期而被取消。如果高新技術企業對稅收政策沒有及時的了解，等政策發生變化后，原來的稅收籌劃方案可能就變成了偷稅行為。這就要求企業的相關財務人員和管理人員加強與當地稅務部門的溝通，及時了解和掌握最新信息，適時調整稅收籌劃策略，才能保證稅收籌劃的及時性和成功率。
(三)從長遠利益和整體利益角度設計稅收籌劃方案
稅收籌劃是財務管理活動的一項重要內容，主要通過減少稅額的支付來使企業增加收益，稅收籌劃的真正的目標是企業價值最大化。企業價值最大化不等同企業利潤最大化，所以企業在選擇稅收籌劃方案時，應當從企業整體稅負出發，不能僅僅著眼于某一會計期間稅額最少和某項稅種稅負最低的方案上，而要考慮到企業整體稅負的高低和發展目標，選擇企業整體利益最大的稅收籌劃方案。因此，企業在進行稅收籌劃時，應該衡量企業的整體稅負，用全面而長遠的眼光看問題，不能為了獲取短期的稅收籌劃利益而背離了企業價值最大化的目標。
(四)完善籌劃環境與稅收優惠政策來提高稅收籌劃水平
稅收優惠政策只有與國家的產業政策相結合才能發揮其應有的效果，但是我國現有的稅收環境欠佳，稅收籌劃效果不理想。為了充分發揮稅收優惠政策的作用，必須提高稅收的立法層次，提高我國稅收優惠政策的法律地位，增強其法制性。加快稅制改革，對于稅法中已經發現的不明確之處加以修訂，不斷完善稅法，制定稅收優惠政策要從我國的基本國情出發，加大對流轉稅，特別是增值稅的優惠力度，擴大高新技術產業企業增值稅進項稅額的抵扣范圍。
當前，我國的經濟建設己經進入了關鍵時期，稅收籌劃有利于高新技術企業提高利潤水平和增強自身競爭能力。高新技術企業如何利用好各項稅收政策，合法合理地降低整體稅負，實現企業價值最大化，是每一個高新技術企業必須關注的問題。
參考文獻：
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[2]陸易.高新技術企業稅收籌劃研究[J].現代經濟信息,2010(3):120-121.
第4篇：稅收優惠政策的稅務籌劃范文
當前勞動密集型產業仍是我國主要的產業類型，為了實現從中國制造到中國創造的轉變，企業的產業轉型是關鍵。國家為了提高企業的創造力，鼓勵企業進行科研研究，相關部門先后出臺了一系列有關企業研究開發費的稅收優惠政策，從而引導企業加大對科學技術的研究投入。本文主要從解讀企業研究開發費加計扣除優惠政策和企業如何根據研究開發費的優惠政策進行稅收籌劃這兩方面來淺談企業研究開發費的稅收籌劃。
關鍵詞：
企業所得稅；企業研究開發費；稅收籌劃
企業在進行各種經濟活動如融資、利益分配時，都會受到稅收的制約。因此，企業進行稅收籌劃是很有必要的，不僅可以完善稅制，還可以增加國家財政收入。企業研究開發費的稅收籌劃是企業稅收籌劃中的一個重要方面，推動研究開發費的稅收籌劃是企業追求經濟利益的必然趨勢，也是當前經濟市場發展的歷史趨勢。
一、解讀企業研究開發費加計扣除的優惠政策
《中華人民共和國企業稅法》在開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用和安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資這兩方面進行稅收優惠即在計算應納稅所得額時加計扣除。因此企業研究開發費用的加計扣除是企業所得稅加計扣除中的非常重要的一部分，怎樣深刻理解、準確把握企業研究開發費的加計扣除就顯得尤為重要。
(一)研究開發費用的加計扣除的范圍《財政部關于企業加強研發費用財務管理的若干意見》（財企2007194號）中對企業研究開發費用的內容作了詳細的闡述，包括在職研究人員的工資和福利等資金投入，技術研究過程中儀器，房屋，檢驗費等固定資金投入和用于研發活動的軟件、專利權等無形資金的投入，折舊費用等方面。而對于企業產品的常規性升級、科研成果的直接應用、市場調查研究、社會科學、藝術或人文學方面的研究并不能算作研究開發費用的一部分。
(二)享受研究開發費用加計扣除的對象企業研究開發費的加計扣除并非適用于所有企業，根據《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》的規定享受研究開發費用的加計扣除的適用對象是財務核算健全并能準確歸集研究開發費用的居民企業。因此非居民企業即利益來源于中國境內但是依據外國法律法規在中國境內設立公司或者不設立公司的企業，核定征收企業即由稅務機關采用合理的方法依法核定納稅人應納稅款的企業，財務核算不健全、不能準確歸集研究開發費用的企業這三類企業就不能享受加計扣除研究開發費用的優惠政策。
二、企業研究開發費的稅收籌劃
稅收籌劃是依據國家的法律法規，對稅收進行統籌規劃，使得企業在稅收上達到利益最大化。稅收籌劃是合理的避稅，是合法的經濟活動，而偷稅、漏稅是違法的經濟行為，因此二者是不同的，不能將他們混為一談。既然國家頒布了企業研究開發費用的優惠的政策，那么企業就應該合理的籌劃企業研究開發費的稅收，從而提高企業的經濟利潤和科技競爭力。
(一)實時掌握企業研究開發費的政策法規雖然《中華人民共和國企業稅法》的頒布實施距今已有七年，但是據調查研究顯示企業研究開發費的稅收優惠政策并沒有落到實處。首先，很多企業的管理者對研究開發費的稅收優惠政策沒有足夠的重視，不能很好的把握企業研究開發費政策法規的具體實施準則；其次，一些企業的會計和財務人員為了避免麻煩，認為優惠政策實施起來手續過于繁瑣而去忽視它，從而使這一優惠政策不能得到充分使用。企業的管理者和財務相關人員應該樹立正確的稅收籌劃觀，正確的稅收籌劃觀并不是意味著企業交的稅越少就越正確，而是應該從企業的可持續發展出發選擇稅收最少的方案。除此之外，企業應該時刻關注研究開發費的政策法規，保持跟當地稅務部門的溝通，了解和掌握最新的稅務法律法規，使稅務的相關籌劃變得合理合法，得到當地稅務部門的認可。
(二)企業研究開發費支出預算的籌劃根據當前市場經濟的發展和國家的稅收優惠政策，很多企業沒有立足本企業的實際情況而盲目地進行研究開發，造成很多研究開發脫離實際，不能產生經濟利益和科研價值，對企業經濟造成巨大的損失甚至導致企業破產。企業在籌劃研究開發費用支出預算時應該立足于本公司的實際情況合理進行規劃，在循序漸進中將企業進行科學轉型。企業的良好發展是研究開發的經濟前提，而研究開發所帶來的科學技術又是促進企業進行長期良性發展的保障的，企業應該把握好研究開發支出預算在企業經濟利潤所占的比重。如果企業當年所產生的經濟利潤比較大，那么可以加大對研究開發方面的經濟投入，從而很好的利用稅收的優惠政策；如果企業當年的經營狀況不善，那么應該將企業的重點放在經營管理方面，減少對研究開發的經濟投入。另外，企業在進行研究開發費的支出預算是應該把握好企業研究開發費用的加計扣除的范圍，例如，企業對人文藝術的研究就不屬于企研究開發的一部分。企業在進行研究開發的過程中，應該加強各個部門的合作，統一籌劃，減少財力和物力的浪費，提高科研研究成果的效率。例如財務部門應該保證科研活動的經費，做好研究開發費用的計算，以便于更好的享受研究開發費用的優惠政策。
(三)合理規避稅收籌劃風險任何經濟活動的籌劃都是利益與風險并存，稅收籌劃當然也是如此。企業在進行稅收籌劃時以節稅為出發點，但是有可能以遭受經濟損失為結果。企業降低稅收籌劃的風險需要從兩方面做起:第一，企業在進行稅收籌劃時應該將稅收籌劃的的風險也當做稅收籌劃的一部分進行整體籌劃，從而將稅收籌劃的風險降到最低；第二，企業應該注意稅收籌劃并不是一成不變的，而是應該時刻根據政策和外部的經濟環境隨時調整，從而提高稅收籌劃的可實現性。
三、結束語
企業研究開發費的稅收籌劃是一個綜合性強，技術性高的的財務管理活動，簡而言之就是降低稅負，減輕稅負負擔，提高企業科技競爭力。因此，完善企業研究開發費的稅收優惠政策，加大企業稅收籌劃的實施是當前經濟發展的一個重要方面。
參考文獻:
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第5篇：稅收優惠政策的稅務籌劃范文
一、電子制造企業稅務工作概述
（一）電子制造企業稅務工作的特征
電子制造企業應用的技術比較高端，制造的產品具有較強的知識產權保護特征，所以電子制造企業的在稅務工作方面也呈現出不同的特點。
1.電子制造企業享有稅收優惠較多
電子制造企業是知識密集型產業，其工作內容主要對高新技術進行研究和開發，運用高科技技術成果，制造精密的電子產品并進行銷售。所以電子制造企業具有較高的自主知識產權和比較領先的高新技術。目前，我國對科研技術的投入不斷增加，對于自主知識產權的重視程度不斷加深，相應地對于電子制造企業也有一定的政策傾斜。這種政策傾斜表現在稅務工作上，就是電子制造企業在一定程度上享受到了較多的稅收優惠政策。
2.進口產品對企業應稅工作有較大影響
電子制造企業重視的是科研和技術活動，產生的產品具有較高的附加價值。目前，由于我國客觀條件的限制，一些產品的核心技術主件要從國外進口。這些主件的產品生命周期一般不長，同時也具備一定的風險，對于電子制造企業最終生產的產品非常關鍵。這些進口主件的完稅價格會對電子制造企業產品的納稅稅額產生直接的影響。
（二）電子制造企業的增值稅和所得稅
電子制造企業需要繳納的稅種較多，但可以進行有效稅務籌劃的稅種主要集中在增值稅和所得稅上。其中，增值稅是一種流轉稅，目前我國對于增值稅的計算主要采取抵扣的方式進行計算。另一個稅種是所得稅，我國采取的所得稅稅率為25%。企業所得稅稅額涉及企業納稅成本、費用等許多方面。
二、加強電子制造企業稅務籌劃的辦法
電子制造企業的稅務工作整體來說比較復雜，在執行時有標準的操作流程，企業的財務部門要加強對稅務工作的認識，采取合理合法的途徑開展稅務籌劃工作，從而提高企業的經濟效益，確保企業的良性發展。
（一）電子制造企業增值稅的籌劃辦法
1.區別電子制造企業增值稅納稅人的種類
電子制造企業在對增值稅稅率進行選擇的時候，要注意區別納稅人的類型，目前我國增值稅納稅人的類型主要包括三種，分別是基本稅率納稅人、低稅率納稅人以及小規模納稅人。總體來說，電子制造企業對增值稅稅率的選擇要從以下兩個方面進行考量：一是企業選擇一般納稅人和小規模納稅人的可能性，以及相應的好處；二是在購買企業分別為一般納稅人和小規模納稅的情況下，銷售企業選擇什么樣的納稅人身份對于企業來說最有益處。
2.電子制造企業產品的稅務籌劃辦法
電子制造企業所生產的產品和一般制造企業的產品具有較大的不同，通常電子產品的銷售和軟件銷售是捆綁在一起進行的。同時，一些電子產品售出后還需要良好的后期服務，這些服務通常都是有償服務，而且利潤率比較高。可以說，電子產品本身的銷售和后期服務的銷售具有極強的關聯性，這給電子制造企業在應稅稅率的選擇上提供了較大的可操作性。我們假設電子制造企業的增值稅率用A表示，那么A等于營業稅率和增值稅稅率的比值。在實際稅務工作中，通過計算得到實際的增值稅率B，如果B的數值大于A，那么電子制造企業可以選擇其相應產品進行拆分，將其中的一部分改交增值稅；如果B小于A，那么電子制造企業全部繳納增值稅對于稅務籌劃更有幫助。
3.電子制造企業購買設備的稅務籌劃辦法
電子制造企業要對國家的稅收優惠政策進行研讀，從而更好地開展稅務籌劃工作。例如：在稅收優惠政策中規定企業如果購買特定行業生產的國產設備可以實行增值稅退稅。所以，電子制造企業在購買設備的時候要對國內設備的價格、國外設備的價格以及享受的增值稅退稅金額進行綜合考量。如果不考慮其他因素，國內的設備價格減去增值稅退稅金額后比國外進口設備價格低，那么電子制造企業選擇國內設備進行采購比較合適。在稅收政策中有對來料加工復出口產品的稅收優惠，這一點對于我國沿海地區的電子制造企業比較有利。稅法規定來料加工復出口產品的增值稅進項稅額轉出的計算公式為：
增值稅進項稅額轉出數=當期不得免征和抵扣稅額―當期材料進口金額×（征稅率―退稅率）
通過公式可以較為清晰地看出，如果材料進口的金額比較低，那么電子制造企業增值稅進項稅額轉出就比較高，企業要根據實際情況合理選擇國內采購和國外采購的份額，從而達到合理避稅的目的。
（二）電子制造企業所得稅的籌劃辦法
1.加強電子制造企業的科研工作
我國在鼓勵企業自主研發創新方面具有一定的優惠政策，目的是鼓勵企業加大科研投入，創造具有自主知識產權的產品。電子制造企業要合理享用國家的稅收優惠政策，積極地開展自主創新，加大科學研究力度，創造出屬于企業自己的品牌，從而在提高企業核心競爭力的同時，享受更多的國家稅收優惠政策。具體來說，電子制造企業的科技研發費用指的是企業研究新技術、開發新產品等投入的費用。電子制造企業的科技研發的加計扣除辦法根據是否形成了無形資產分為兩類，如果沒有形成無形資產的，在進行100%扣除之后，還要依照加計扣除研發費用的50%；如果已經形成了無形資產，那么要依照無形資產的150%進行攤銷工作。可以看出，如果企業科技研發投入越大，那么企業所享受的稅收優惠也就越多。
2.合理選擇稅務主管機關
目前，我國在稅收政策的制定上具有一定的地域性。同樣的稅種在不同的地區實行征繳的稅率不盡相同，這是由于地域條件的客觀性決定的。電子制造企業可以充分利用地域間的不同稅收優惠政策，采取區域分配機制，主動選擇應稅稅率以達到合理避稅的目的。具體來說，電子制造企業可以將企業總部設置在個人所得稅優惠較多的地方，將生產制造部門設置在對于采購生產環節具有優惠政策的地方。通過統籌分配、合理布局，實現電子制造企業的稅務籌劃。
3.增加企業運營規模
根據稅法的規定，銷售費用和產品生產成本的扣除方法不盡相同。銷售費用是一種期間費用，按照規定是可以在當期就進行稅法上的扣除，而生產成本只能夠扣除已經實現銷售、確認收入的部分，如果沒有實現銷售、確認收入，那么就要在以后進行收入確認時再進行扣除工作。所以，電子制造企業可以將計入企業產品生產成本的費用進行合理規劃，確認到銷售費用中，這樣可以在當期就進行稅前扣除工作，那么這部分應該繳納的所得稅就會相應地延后，這對于電子制造企業增加資金流動性，具有重要的意義。在企業的實際經營過程中，企業可以通過設立獨立銷售機構的方法來享受這種所得稅優惠政策帶來的好處。同時，通過所得稅的延后繳納可以有效地提高資金的利用效率，間接增加電子制造企業的運營成本，從而提高企業的經濟效益。
4.選擇符合稅收優惠政策的工作人員
目前，我國稅法中規定了對于特殊人員就業實行一定的稅收優惠，并且也取消了對于特殊人員的數量的限制。例如：如果企業給特殊人員發放的工資為每月2000元，目前我國的個人所得稅稅率為25%，那么企業在每一名特殊人員身上就享受到了500元的稅收優惠。國家制定這種稅收優惠政策的主要目的是充分保護我國特殊人員的基本利益，鼓勵企業承擔社會責任。而電子制造企業的工作中，一些行政工作，例如門衛人員、保潔人員等對于員工的知識水平要求都比較低，企業可以根據自身的實際情況，平衡好自己的人員組織結構，可以在這些崗位招聘一些特殊人員，從而享受到稅收優惠。同時，招聘特殊人員對于企業的社會責任的承擔、企業形象的良好宣傳也具有很大的幫助。
（三）進口組件完稅價格的籌劃辦法
對于電子制造企業來說，進口組件的完稅價格對于企業的應繳稅費的計算具有很大的影響。我國稅法相關條例規定，進口產品的完稅價格指的是進口產品的成交價格經過國家海關的審定，以此價格為基礎的產品到岸價格。在對稅價估定之后，一般按照以下價格進行相關的固定工作：相同貨物的成交價格，相似貨物的成交價格，國際市場上相似貨物的價格以及其他由海關相關部門制定的價格。電子制造企業引進的產品技術含量都較高，很多都是最新研制出的產品，由于開發時間較短，市場接受程度不高，所以市場上對于這些產品的價格定位比較模糊，不能做到準確的價格定位。同時，這些產品的研發費用較高，所以最開始企業在對產品進行價格制定的時候，一般都會高于市場上已經出現的同類低級別產品。而海關部門對這些產品價格的認定，對于電子制造企業主要部件、原材料的相關關稅和所得稅的計算具有重要影響。電子制造企業的財務部門要對相關的稅法變化引起重視，對海關的價格認定保持高度關注，從而第一時間掌握相關資料，為合理避稅提供及時的信息。
第6篇：稅收優惠政策的稅務籌劃范文
關鍵詞：高新技術；優惠政策；稅收籌劃
隨著社會主義市場經濟的發展，稅收籌劃逐步被經營者所接受并加以運用。作為企業理財學的一個重要的組成部分，從某種意義上講，稅收籌劃應歸于企業財務管理的范疇，它的目標就是為實現企業所有者財富最大化。高新技術企業是推動我國經濟高速增長的重要力量，但是高新技術企業的稅務籌劃研究目前還不夠充分，高新技術企業如何進一步提升行業競爭力，如何進一步改善經營管理模式，成為了急需解決的主要問題。尤其是目前全球經濟復蘇的情況下，如何利用高新技術企業的稅收優惠政策，結合高新技術企業的特征及運營特點，為企業量身定制一套最能充分享受各項稅收優惠政策的稅務籌劃方案，在合法合理的前提下降低企業整體稅負，是每一家高新技術企業必須要關注的問題。因此，高新技術企業進行優化的稅收籌劃是必須進行的工作。
一、我國高新技術企業稅收籌劃的現狀
目前，我國企業主要通過兩種形式進行稅收籌劃，高新技術企業也不例外。一種是通過自己的財務部門進行稅收籌劃，另一種是委托稅務機構、稅務咨詢機構或稅務專家進行稅收籌劃。跟其他企業一樣，高新技術企業對稅收籌劃的認知度不高，以及其他一些復雜原因，企業一般以自身籌劃為主，而聘用專家或委托相關機構進行稅收籌劃往往發生在大型企業和跨國公司上，一般的中小型企業都不選擇這種方式。再說，從事稅收籌劃的大部分中介機構規模不大 ，普遍缺乏高水平的人才，中介機構之間的合作不多，跨省區、跨地區開展務難，阻礙了企業開展稅收籌劃。而在稅收籌劃方法的選擇上，高新技術企業一般以事后籌劃為主，事前籌劃的較少，這樣片面的稅收籌劃方法使得高新技術企業無法享受到更大的稅收利益，最終造成企業進行稅收籌劃的動力不足。基于這些種種的的原因，高新技術企業是急需優化其稅收籌劃的措施。
二、我國高新技術企業稅收籌劃的可行性分析
高新技術企業稅務籌劃從必要性到付諸實踐需要很多條件，目前，我國的稅收政策、稅收制度等方面都為高新技術稅務籌劃的可行性提供了各種各樣的保障，現分別加以闡述：
2.1 稅收優惠政策為高新技術企業稅收籌劃提供了條件
基于高新技術行業是一個高投入，高風險的行業，國家專門賦予高新技術企業很多稅收優惠政策，以鼓勵其健康快速發展，尤其是針對處在設立初期的企業。例如：2008年1月1日實施的《企業所得稅法》規定，國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。因此高新技術企業可以靈活運用這些政策進行稅收籌劃，降低初期的經濟負擔，為以后發展壯大和長期持續經營創造良好的條件。
2.2 現行稅制為高新技術企業提供了稅收籌劃的空間
現行的稅收制度的不斷完善和發展，不過稅法細則永遠都不可能詳盡納稅的各個方面，它的完善和全面只能是相對的，稅法細則在內容上無法面面俱到，這就為企業的稅務籌劃提供了空間。
2.3 多樣的會計處理方法為高新技術企業的稅收籌劃提供了技術支持
近年來，我國的會計政策可分為兩大類：一類是強制性的會計政策，如會計期間的劃分，記賬本位幣等；另一類是可選擇的會計政策，企業根據有關制度的要求在制度范圍內可以進行具體會計政策的選擇，如壞賬準備的計提方法、固定資產折舊的核算方法等。這些可以選擇的會計政策為稅務籌劃提供了可以執行的空間，為企業在這些框架和各項規則中“自由流動”創造了機會，企業可以根據自身的生產經營狀況和稅收的相關法規在權衡的前提下，選擇能夠節稅的最優會計政策，但這種選擇又必須在稅收相關法律法規的限制內進行。
2.4 企業的逐利性促使高新技術企業進行稅收籌劃
高新技術企業的其中一大特點就是需要很高的投入，因而其風險遠遠大于傳統企業，那么高新技術企業的決策者應是偏向于冒險型的決策者。從事這種高風險的行業，其目的是為了獲取比傳統企業更高的利潤，這就表明高新技術企業決策者對利潤有更強的追求欲望。高新技術企業通過稅收籌劃，充分利用納稅人享有的各種稅收權利，最大限度地獲取稅收利益，有利于企業利潤最大化目標的實現。
三、高新技術企業稅收籌劃的方法
基于上述對高新技術企業稅務籌劃的理論研究，本文接下來重點討論高新技術企業稅務籌劃的方法選擇。
3.1 高新技術企業選擇經營地點的稅收籌劃
任何一個國家其內部的發展不可能是完全平衡的，所以反映經濟發展要求的稅法必然會出現地區稅收傾斜政策，也正是由于稅收待遇的地域性差異，使企業設立時注冊地點的籌劃成為可能。對于高新技術企業來說，這種地區差異主要體現在高新技術產業開發區內。例如，1999年初頒布《北京市關于進一步促進高新技術產業發展的若干政策》（即三十三條）等等。其中規定了很多針對北京中關村園區的稅收優惠，例如：根據《北京市新技術產業開發試驗區暫行條例》（京政發[1988]49號）文件規定，中關村科技園區內經認定的高新技術企業，實行下列減征或免征稅收的優惠：1、減按15%稅率征收所得稅。企業出口產品產值達到當年總產值40%以上的，經稅務部門批準，減按10%稅率征收所得稅。2、新技術企業自開辦之日起，三年內免征所得稅。經北京市人民政府指定的部門批準，第四年至第六年可按前項規定的稅率，減半征收所得稅。由此可見，國家對于高新技術企業的稅收優惠政策很大一部分是限制于高新技術產業開發區內的，對于高新技術企業來說，不論是出于稅收籌劃的目的還是為了更好的發展環境，入住高新技術開發區都是明智的選擇。
3.2 高新技術企業組織形式的稅收籌劃
當決定建立高新技術企業時，首先面臨的問題，就是應該以何種組織形態來組建企業。在現代市場經濟條件下，企業的組織形式日益多樣化，依據財產組織形式和法律責任權限，國際上通常把企業組織形式分為三類：公司企業、合伙企業和個人獨資企業。公司企業與其它兩種企業的納稅區別在于：公司的營業利潤在企業環節征稅，稅后利潤以股息的形式分配給投資者，投資者還要再繳納一道個人所得稅；合伙企業的營業利潤不交公司所得稅，只繳納各合伙人分得收益的個人所得稅；個人獨資企業，比照個體工商戶征收個人所得稅，適用五級超額累進稅率。針對一般企業而言，對于規模較大，管理水平要求高的大企業，一般應采用公司制，因為這類企業管理相對困難，經營風險大，如果采用其他組織形式，很難正常健康地運轉起來。但對于規模不大，風險較小的企業采用合伙企業比較適合，首先管理難度不大，合伙共管也可見成效；其次，從總體稅負考慮，合伙企業不存在重復征稅問題，稅負一般低于公司制。本人認為，針對高新技術企業而言，對于規模較大的企業，公司制無疑是較明智的選擇，而對于大批規模較小的高新技術企業來說，不應該簡單地選擇合伙制，原因如下：首先，我國為鼓勵高新技術企業的發展給予其一系列的優惠政策，而這些稅收優惠政策一般都是只為股份有限公司所適用，比如，財稅字[1994]001號文件規定：經國務院批準成立的高科技開發區的高新技術企業可按15%的稅率征收企業所得稅。如果選擇合伙或獨立經營，將意味著放棄這些優惠條件，這樣合伙企業的稅負就不一定低于公司制。
3.3 高新技術企業增值稅納稅人身份選擇的稅收籌劃
目前流轉稅特別是增值稅構成了我國稅收收入的主要來源，因而在確定增值稅納稅身份時，高新技術企業必須要充分分析其企業的相關情況從而再做決定。本人認為，基于以下的原因，對于高新技術企業，特別是初建企業，最好作為小規模納稅人。1、高新技術企業其產品多為高附加值產品，增值率高的甚至可達60%以上，可是，其消耗的原材料極少，因而準予抵扣的進項稅額很少。2、高新技術企業的其中一大特點是“無形資產比重達，且設備先進”，而對于企業購入的專利權、非專利權技術等無形資產排除在可抵扣進項稅額的范圍外，再者，其企業購進的設備在生產型增值稅中不予扣除的。這無疑加重了開發利用先進技術的高新技術企業的稅收負擔，直接影響到高新技術企業的發展。
3.4高新技術企業兼營、混合銷售的稅收籌劃
高新技術企業兼營行為的產生可能是因為高新技術企業為加強售后服務或擴大自己的經營范圍，涉足營業稅的征稅范圍提供營業稅的應稅勞務，或高新技術企業在提供技術咨詢、技術培訓等的同時還銷售增值稅應稅貨物。高新技術企業在籌劃兼營業務時尤其應該注意的是，兼營不同種稅率的增值稅應稅產品時應盡量分開核算以降低整體稅負。我國很多稅收優惠政策有明確的適用范圍，對于兼營多種產品的企業，享受稅收優惠的前提條件是分開核算。比如《關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的有關稅收政策問題的通知》（財稅[20003 25號），規定自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。國家對軟件的這一優惠政策并不適用于硬件，稅收政策明確規定，凡軟、硬件兼營的，要求企業必須自行劃分清楚，劃分不清楚而混合核算的，視同硬件看待。所以對于軟、硬件兼營的高新技術企業來說，只有做到分開核算才能夠享受優惠政策。
混合銷售行為，是指在實際工作中，一項銷售行為常常會既涉及貨物銷售又涉及提供應稅勞務。許多高新技術企業都存在混合銷售行為。如銷售計算機的企業，在銷售計算機的同時，向客戶提供技術培訓、咨詢等服務，以使客戶盡快掌握計算機的使用方法。混合銷售行為中增值稅應稅貨物的銷售和營業稅應稅勞務的提供是合并定價的，二者不可能分開核算。高新技術企業在進行稅收籌劃時，主要是要對比增值稅和營業稅稅負的高低，然后選擇低稅負的稅種。高新技術企業對混合銷售收進行稅收籌劃時，如果企業選擇繳納增值稅，只要使應稅貨物的銷售額占到總銷售額的50%以上；如果企業選擇繳納營業稅，只要使應稅勞務占到總銷售額的50%以上。
總而言之，高新技術企業要取得稅收籌劃的成功，必須要了解如何從稅收制度的差異性切入稅務籌劃，國家政策的導向性和傾斜性體現了稅收差異，這給高新技術企業進行合理、合法、有效的稅務籌劃行為提供廣闊的空間，也在很大程度上減少了企業進行稅務籌劃的涉稅風險。
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第7篇：稅收優惠政策的稅務籌劃范文
【關鍵詞】企業所得稅 稅務 籌劃
稅收籌劃是在國家稅收法規、政策允許的范圍內，通過對經營、投資、理財活動進行的前期籌劃，盡可能地減輕稅收負擔，以期達到整體稅后利潤最大化。企業所得稅是企業繳納的最重要的稅種之一，因其稅負重、稅負彈性大、籌劃空間大，而成為企業開展稅收籌劃的重點。企業所得稅稅收籌劃關鍵在于盡可能的利用稅收優惠政策降低應納稅所得額，盡可能的擴大政策給予扣除項目的數額。從而達到降低企業所得稅、提高企業盈利水平的目的。
一、企業所得說稅收籌劃應遵循的原則
（1）稅收籌劃應當遵循守法及自我保護原則。收稅是國家以法律形式規定的納稅人應盡的義務，依法經營、守法是企業應當遵循的第一原則，它包括合法及不違法兩方面的內容，即稅收籌劃不能違反相關法律法規，以避稅為名進行偷稅漏稅行為不屬于收稅籌劃范疇。
（2）企業所得稅籌劃要遵循成本效益原則。稅收籌劃涉及到企業從籌資融資、投資生產、銷售服務等各個過程，它是企業財務管理的重要內容，應該服從財務管理的目標，盡可能的將成本降低。企業所得稅的籌劃一定要以企業價值最大為根本。
（3）所得稅籌劃應遵循風險收益均衡原則。稅收籌劃從本質上來說也是一種風險籌劃。風險是潛在的，由于國家政策的變動、市場經濟波動、企業經營不確定因素等內外部的風險都可能給稅收籌劃整體目標帶來影響。因此企業在稅收籌劃中必須遵循風險與收益均衡原則，采取靈活措施、趨利避害、選優棄劣，將風險分散，從而化解風險。
（4）收稅籌劃應遵循時效性原則。企業稅收籌劃是根據國家法律政策靈活變動的，它是在既定的經營范圍和方式下進行，針對性和特定性強，隨著時間推移，國家政策環境和社會經濟環境等都會發生變化，因此企業必須把握好時間，根據國家稅收政策導向、靈活的調整或者重新制定稅收籌劃方案，充分利用資金的時間價值來優選方案，以確保企業穩定持久性稅收籌劃中獲取收益。
二、企業所得稅籌劃的具體應用分析
（1）企業在籌資環節所得稅籌劃。企業采用各種渠道進行籌集資金，都需要一定的資金成本，這就需要安排資本結構，如何使企業的資金成本達到最低，也可以從稅收籌劃這方面來優化資本結構。企業對資本結構的選擇主要是考慮債務資本與權益資本的比例。2008年1月1日開始實施的《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十七條規定：企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。第三十八條規定：企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，準予扣除：金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出；非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。即債務資本雖仍需要還本付息，但籌資資金的各種費用及利息可在所得稅之前扣除，而權益資本在稅前不能扣除利息，只可扣除利息之外的其他籌資費用。新的企業所得稅法第十條第一款規定：向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項不得在計算應納稅所得額時扣除。債務資本的成本相對于權益資本來說，成本較低，但是風險大，因其到期一定要還本，而且又固定利息支出。而權益資本籌資的主要成本是股息，其可以隨企業情況而靈活變動。企業選擇資本結構時應充分對風險與收益進行衡量。通常情況下，如果企業現金流量趨穩定，債務利息率低于投資收益，且企業的資產負債率在合理范圍內，即可采用債務籌資，利用財務杠桿來調節收益，從而減少企業應納所得稅稅額。
（2）企業運營過程中所得稅籌劃分析。這主要包括存貨計價和固定資產折舊所得稅籌劃。存貨包括各種原材料、燃料、協作件、包裝物、自制版成本以及產成本等，它是企業生產經營環節中因消耗或者銷售而持有的各類形式的資產。現行財務制度規定，購人存貨應按照買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理和挑選費用，以及繳納的稅金（不含增值稅）等計價；我國現行稅制規定，納稅人各項存貨的發生和領用，其實際成本價的計算方法，可以在先進先出法、移動加權平均法、月末一次加權平均法等方法中任選一種。一經選用的計價方法不得隨意更改，如需更改，應在下一納稅年度前向主管稅務機關申請批準，否則，這將對應稅所得產生影響，稅務機關對此有權進行調整。企業生產產品成本、利潤及所得稅額都與存貨成本有很大聯系，因此企業應該選擇恰當的存貨計價方法，為企業生產運營過程中提供優良的所得稅籌劃策略。另外固定資產折舊也是成本的一個組成部分，它是在繳納所得稅之前準予扣除的項目，固定資產這就涉及到折舊方法選擇、折舊年限估計及凈殘值確定這三方面內容。企業采用不同的折舊方法計算出來的折舊額是不一樣的，從而分攤到每一期生產成本中的固定資產成本也就不同。但國家不同的稅制條件對企業的折舊計算產生不同影響，在累進稅制下，選取何種折舊方式對企業有利影響比較大，企業需經過分析權衡后才可做出選擇。
（3）企業利用稅收優惠政策進行所得稅籌劃分析。為促進經濟發展，不同地區和不同行業均可享受不同的稅收優惠政策，企業開展稅收籌劃的一個重要選擇就是投資不同地區與行業，從而利用稅收優惠政策來降低所得稅成本。目前，企業所得稅的稅收優惠政策采取以產業優惠為主，區域優惠為輔，同時兼顧社會進步的稅收優惠政策，而區域稅收除西部大開發保留稅收優惠政策外，其他地方均已取消。國家實行產業稅收優惠政策的目的主要是鼓勵基礎設施建設，促進農業發展和技術進步，以及節能和環境保護等。因此企業可以利用低稅率及減低收入和產業投資等稅收優惠政策。低稅率及減計收入優惠政策主要包括：對符合條件的小型微利企業實行20%的優惠稅率；資源綜合利用企業的收入總額減計10%。稅法對小型微利企業在應納稅所得額、從業人數和資產總額等方面進行了界定。低稅率稅收優惠政策可為企業降低稅率、簡化納稅環節和優化稅負環境等。企業可以通過設置子公司的方法，將企業的銷售業務適當的集中起來，這樣即可達到節稅目的。產業投資的稅收優惠主要包括對國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%稅率征收所得稅；對農林牧漁業給予免稅；對國家重點扶持基礎設施投資享受三免三減半稅收優惠；對環保、節能節水、安全生產等專用設備投資額的10%從企業當年應納稅額中抵免。企業根據產業稅收優惠政策可以適時調整企業發展戰略，將投資重點放在國家重點扶持的基礎設施、農林牧副漁和高新技術等各種項目中，從而減少稅收項目支出，提高企業盈利水平。
（4）企業組織方式選擇中的所得稅稅收的籌劃。稅收籌劃投資創辦企業有獨資企業、合伙企業、有限責任公司和股份有限公司多種組織形式可供選擇。如果人手較少，規模不大，應選擇獨資企業。因為對這類組織形式的企業，核算要求不高，稅款一般定期定額征收，實際稅負較低。如果規模不很大，但投資人數較多，則宜選擇合伙方式。因為合伙企業和個人獨資企業一樣只按個體工商戶工薪所得征個人所得稅，不征企業所得稅，稅負較輕，也不存在所得稅的重復征稅問題，同時因為合伙企業是先分后稅的征稅方式，如果投資人員多，可降低適用的稅率，從而獲得節稅效益。如果公司規模大，可采用股份有限公司或者有限責任公司，公司制企業享有五年補虧優惠政策，公司內部又可以設立子公司或者分公司，子公司作為獨立法人，也可享有免稅期等多種優惠政策，分公司雖然不是獨立法人，沒有稅收優惠政策，但其在經營過程中發生的虧損可并入總公司損益，從而少繳一部分所得稅。
參考文獻：
[1]李超.兩稅合并后企業設立的稅收籌劃[J]. 現代物業（中旬刊），2011，（03） .
第8篇：稅收優惠政策的稅務籌劃范文
關鍵詞：稅收優惠政策；高校收入；納稅籌劃
中圖分類號：G475 文獻標志碼：A 文章編號：1008-5831(2012)05-0163-05
隨著高等教育改革的深入，高校擴招及其社會環境的變化，高校收入來源多樣化，經營性收入比重增加，高校由過去不納稅、少環節納稅，發展到現在成為納稅人中的一個重要群體，依法納稅成了高校管理中的重要環節之一。但長久以來因為受“稅收不進學校”觀念的影響，高校的財務人員未完全樹立依法納稅意識，也缺乏對稅收法規的學習和了解，發生納稅義務后不及時辦理稅務登記，各種形式偷漏稅行為時有發生。有鑒于此，如何有效地進行納稅籌劃，嚴格涉稅業務的管理，已成為高校財務管理工作的重要內容。此外，高校在進行科教活動及創造社會效益的同時，可以通過納稅籌劃在法律、政策許可的范圍內降低高校整體稅負，提高辦學的經濟效益。
納稅籌劃進入中國市場雖然只有短短幾年時間，卻給人們帶來了全新的納稅理念，展現了迅猛發展的勢頭，對企業理財和經濟發展產生了重要影響。而高校作為事業單位，無論是會計制度還是核算方式均與企業有所不同，如何進行納稅籌劃更是相對陌生的事務。而且在稅收政策方面，高校除享有一般的優惠待遇以外，國家為鼓勵高等教育發展，于2004年出臺了《財政部、國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》、2006年出臺了《財政部、國家稅務總局關于加強教育勞務營業稅征收管理有關問題的通知》、《關于經營高校學生公寓及高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》等，這些教育稅收優惠政策涉及營業稅、企業所得稅、增值稅等10多個稅種，高校稅收籌劃存在很大的空間。
但同時，人們也逐漸發現高校在涉稅業務管理方面存在較多問題，包括納稅
意識差、
管理層認知程度較低、稅收知識缺乏、稅負計算未進行相應籌劃等［1-2］。針對這些問題，學者們指出高校應用好用足稅收優惠政策，并進行稅收籌劃［3-4］，并從不同角度提出了高校收入納稅籌劃的思路，如葉欣等從高校技術創新的營業稅角度闡述了科研經費收入的有關稅收問題［5］；馮萍針對高校個人所得稅的特點，闡述了高校個人所得稅籌劃方法及其制約性，提出了高校個人所得稅籌劃方法的相關對策［6］。龔敏希等對高校資產經營公司的稅收籌劃進行了分析［7］；龍凌云從高校后勤企業的組織形式、營業收入、稅前扣除項目三方面探討了納稅籌劃，以降低后勤企業稅負或延緩納稅［8］。但以上文獻主要是從單一稅種角度提出了納稅籌劃的具體方法，由于高校收入類型龐雜，尚鮮見從高校多收入稅種角度考慮如何系統籌劃收入納稅。
隨著高等教育的迅速發展，稅收籌劃工作將越來越為高校所關注并重視。2010 年“兩會”期間，據調查資料顯示，截止2009 年，中國高校貸款規模已超過2 500 億元，其中地方高校貸款近2 000億，部分高校甚至出現資不抵債的情況。因此，高校納稅籌劃應區別于企業［9］，通過科學的方法安排自身的籌資、投資、生產經營以及利潤分配等經濟活動，從而實現總體利益的最大化。本文根據國家和地方教育稅收優惠政策，在劃分高校實際收入類型及納稅分析的基礎上，指出高校涉稅業務方面存在的問題，系統總結和提出不同收入類型的納稅籌劃目標、制約因素與方法，并通過列舉高校納稅籌劃的具體案例，對高校收入納稅籌劃提出意見和建議。
一、高校收入分類及納稅分析
按照國家相關規定，高校收入大致分六大類，包括財政和上級補助收入、科研收入、行政事業性收費收入、代收費項目收入、附屬單位繳款和其他收入。其中財政和上級補助收入主要是指教育事業費、科學事業費、科技三項經費、基建經費以及其他各項撥款。科研收入包括通過承接科技項目、開展科技協作、轉讓科技成果、進行科技咨詢所取得的收入和其他科研收入。行政事業性收費收入包括學費、住宿費、考試費三大類，具體收費項目詳見教育部、國家發展改革委、財政部等部委的相關文件。代收費是高校為方便學生學習和生活，在自愿前提下，替提供服務的單位代收代付的相關費用。附屬單位繳款是高校附屬單位按照有關規定上繳給學校的收入。其他收入包括投資收益、捐贈收入、利息收入、房租收入以及宣傳費、罰款、賠款等服務性收費項目。
根據財政部、國家稅務總局和重慶地稅局相關稅收優惠政策的文件精神，高校實際收入類別及納稅情況主要有四種情況。
（一）撥款、上級補助收入
高校取得的財政撥款以及從主管部門和上級單位取得的用于事業發展的專項補助收入不征收營業稅、企業所得稅。
（二）教育事業收入
1．行政事業性收費項目收入
高校為列入規定招生計劃的在籍學生提供學歷教育勞務取得的學費、住宿費、考試報名費收入，其收費項目標準經由市財政、市物價局審批，屬于市政府規定的行政事業性收費項目收入，免征收營業稅、企業所得稅。
2．服務性收費
高校為在校學生提供由學生自愿選擇的服務而取得合理補償的收費自2006年1月1日起按屬于應稅行為的教育勞務收入征收營業稅。
3．代收費
高校收取的各種代收費，以學校支付給相關單位后的余額征收營業稅。
第9篇：稅收優惠政策的稅務籌劃范文
在傳統的企業所得稅籌劃中,企業利用稅收優惠政策籌劃的空間有三個
1、企業身份優惠的籌劃空間.由于過去生產性外資企業、福利企業等具有特殊身份的企業可以享受減免稅以及低稅率的優惠,因此企業想方設法創造條件,通過嫁接或改變身份來謀取稅收優惠.新企業所得稅法取消了上述優惠政策,由通過改變企業身份就能享受稅收優惠的籌劃空間已經不復存在
2、新辦企業優惠的籌劃空間.舊企業所得稅法規定新辦的從事交通運輸、郵電通信業的企業可以享受企業所得稅"一免一減半",以及新辦的從事咨詢業、信息業、技術服務業的企業享受企業所得稅"兩免"等優惠政策,因此企業可以通過利用不停地新辦、關停、再新辦企業的方法規避企業所得稅.新企業所得稅法取消了上述優惠政策,因而這一籌劃途徑已經封堵
3、地域性優惠政策的籌劃空間.如"設在經濟特區的外商投資企業、在經濟特區設立機構、場所從事生產、經營的外國企業和設在經濟技術開發區的生產性外商投資企業,減按15%的稅率征收企業所得稅;設在沿海經濟開放區和經濟特區、經濟技術開發區所在城市的老市區的生產性外商投資企業,減按24%的稅率征收企業所得稅;設在沿海經濟開放區和經濟特區、經濟技術開發區所在城市的老市區或者設在國務院規定的其他地區的外商投資企業,屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的,可以減按15%的稅率征收企業所得稅"等一系列規定,且生產經營企業經營期在十年以上的,還可以享受兩免三減半的稅收優惠政策.而新企業所得稅法已經取消上述優惠.由于這些地域性優惠政策的取消,原來僅靠在特定區域成立符合一定條件的企業,包括通過打球、貼上高新技術企業標簽就能獲取稅收優惠的籌劃空間已經壓縮
雖然上述三個籌劃空間已經關閉或壓縮,但并不意味著利用稅收優惠進行籌劃就沒有了空間.總體來看,新企業所得稅法構筑的稅收優惠體系以"產業優惠為主、區域優惠為輔",因此企業在進行稅收優惠政策的籌劃時,必須將視角從投資地點的稅收籌劃向投資方向的稅收籌劃轉變.如:農、林、牧、漁業項目,國家重點扶持的公共基礎設施項目,符合條件的環境保護、節能節水項目,符合條件的技術轉讓項目,符合條件的微利企業,以及符合條件的國家需要重點扶持的高新技術企業等等.如果企業有條件及時轉變籌劃方向,一個新的籌劃空間必將被打開
另外,《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》規定,自2008年1月1日起,原享受低稅率優惠政策的企業,在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率;原享受企業所得稅"兩免三減半"、"五免五減半"等定期減免稅優惠的企業,新稅法施行后繼續按原稅收法律、行政法規及相關文件規定的優惠辦法及年限享受至期滿為止,但因未獲利而尚未享受稅收優惠的,其優惠期限從2008年度起計算;西部大開發企業所得稅優惠政策將繼續執行.與此同時公布的《實施企業所得稅過渡優惠政策表》還顯示,涉及原稅收法律、行政法規和具有行政法規效力的文件有30項,這些優惠主要是此前的一些區域優惠和對外資企業的稅收優惠等.通知還規定,自2008年1月1日起,原享受低稅率優惠政策的企業,在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率.其中,享受企業所得稅15%稅率的企業,2008年按18%稅率執行,2009年按20%稅率執行,2010年按22%稅率執行,2011年按24%稅率執行,2012年按25%稅率執行;原執行24%稅率的企業,2008年起按25%稅率執行.需要強調的是,企業所得稅過渡優惠政策與新企業所得稅法及實施條例規定的優惠政策是存在交叉的,由企業選擇最優惠的政策執行,不得疊加享受,且一經選擇不得改變.上述規定事實上還是給了這類企業一定的籌劃空間。
二、新企業所得稅法擴大了成本費用的籌劃空間
應納稅所得額和稅率是決定企業稅負的兩個要素,在收入確定的前提下,稅前可扣除成本費用的增加,必然會減少應納稅所得額.如新企業所得稅法取消了計稅工資的扣除標準,規定"企業實際發生的合理的職工工資薪金,準予在稅前扣除".又如統一和部分提高了廣告費扣除標準,"企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除."這些規定對不同類型的企業將產生不同的影響,稅收籌劃的效果是不同的。新企業所得稅法以公司法人為基本納稅單位,不具備法人資格的機構不是獨立納稅人.如果企業把設立在各地的子公司改變成分公司,使其失去獨立納稅人資格,就可以由總公司匯總繳納企業所得稅.由于各分公司間的收入、成本、費用可以相互彌補,實現均攤,就可以避免出現各分公司稅負嚴重不均的現象,尤其是當集團公司中各子公司有虧有盈時,這種方法更為有效.新企業所得稅法還統一了加速折舊的規定,為設備更新頻率較快的企業提供了籌劃空間.但是新企業所得稅法中關于業務招待費、大修理支出費等的規定使原來的籌劃思路受到了限制,納稅人必須對原有思路進行調整。總之,成本費用的稅收籌劃涉及面廣,籌劃技術要求高,企業需要準確把握稅法的規定,建立完善的財務管理制度,才能順利實現成本費用的最大化扣除
三、國際稅收籌劃將成為焦點
首先,外國投資者到我國投資已經有近20年了,形成了比較成熟的投資模式和稅收籌劃安排,但新企業所得稅法的實施迫使這些企業必須重新考慮投資方式和稅收安排;其次,隨著越來越多的中國企業走出國門,國際稅務籌劃也在情理之中.新企業所得稅法實施后,外資企業的稅負會有所增加,而稅負增加是投資者進行稅收籌劃的重要動因.尤其是新企業所得稅法關于納稅人和預提所得稅的規定,會直接推動企業進行新的稅收安排和籌劃
新企業所得稅法引入了居民企業的概念,規定中國的居民企業需要就其全球所得在中國繳納企業所得稅.而對于居民企業的判斷標準,由過去單一的"登記注冊地標準"改為"登記注冊地標準"和"實際管理控制地標準"相結合,即:依法在中國境內成立,或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業,都將構成中國的居民企業.如果企業不想成為中國的居民企業,就不能像過去那樣僅在境外注冊即可,還必須確保不符合"實際管理控制地標準".這一變化對于在外國注冊、但實際按稅法規定屬中國資本控制的企業,特別是"返程投資"的企業至關重要,必須重新審視
另外,按照新企業所得稅法的規定,預提所得稅由10%稅率提高到20%稅率,同時,取消了外國投資者從投資企業取得的股息、紅利免征預提所得稅的政策,直接影響到外國投資者的投資利潤和將來投資退出的稅負.預提所得稅的增加,迫使投資者進行國際稅收籌劃,其中一個可行的辦法就是利用國際稅收協定進行籌劃.目前,我國已與80多個國家簽訂了稅收協定,投資者應該關注這些協定并進行恰當的投資安排,因為新企業所得稅法的規定:中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關稅收的協定與本法有不同規定的,依照協定的規定辦理.而在一般的稅收協定中,預提所得稅的稅率不超過10%.也就是說,投資者選擇在與中國簽訂有稅收協定并且預提所得稅的稅率較低的國家登記注冊企業,再由該企業對中國進行投資,就可以有效規避較高的預提所得稅稅負
四、轉讓定價的稅收籌劃要三思而后行
轉讓定價是跨國公司普遍采取的策略,雖然其目的主要是實現其全球的經營戰略和逃避有關國家的外匯管制,但實際上轉讓定價已成為跨國企業進行稅收籌劃的重要手段.大量稅收優惠政策的取消以及外資企業稅負的增加,將進一步刺激企業通過轉讓定價規避稅負.新企業所得稅法實施之前,進行轉讓定價安排的主要是外資企業,可以預見,內資企業特別是大型內資企業集團,開展轉讓定價籌劃的會越來越多.新企業所得稅法規定,符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入.而按以前規定,如果被投資方適用的稅率低于投資方,則投資方分回的股息、紅利需要補稅.此條規定為居民企業通過轉讓定價安排將利潤轉移到適用低稅率的關聯企業,從而有效地減輕企業集團的總體稅負提供了籌劃通道
