稅收優(yōu)惠政策的稅務(wù)籌劃精選(九篇)

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第1篇：稅收優(yōu)惠政策的稅務(wù)籌劃范文

摘 要 在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為商品生產(chǎn)經(jīng)營的主體，中小企業(yè)可以通過安排自己的涉稅活動(dòng)來減輕自身稅收負(fù)擔(dān)，合理地減輕自身的稅負(fù)，即稅務(wù)籌劃，不但能在籌資環(huán)節(jié)中有效地節(jié)約開支，還能在經(jīng)營過程中為企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行合理合法地瘦身。本文即對稅務(wù)籌劃進(jìn)行簡單的探討，從稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃發(fā)展的對策、合理籌劃的方法進(jìn)行淺析。

關(guān)鍵詞 稅收機(jī)制 稅務(wù)籌劃 中小企業(yè)

一、中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

1.中小企業(yè)對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識性

稅務(wù)籌劃在我國起步比較晚，對中小企業(yè)來說還比較新鮮，缺乏稅務(wù)籌劃的全面了解，導(dǎo)致在認(rèn)識上存在很大的誤區(qū)。有些中小企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)籌劃與稅務(wù)部門無關(guān)，是自己的事情。然而，國家指定相應(yīng)的法律法規(guī)是希望納稅人能夠主動(dòng)學(xué)習(xí)，并在納稅過程中積極回應(yīng)，有助于開展稅收工作。還有些中小企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是避稅，正因?yàn)榇嬖谶@樣的誤區(qū)，將稅務(wù)籌劃與避稅混為一談，在思想上忽視稅務(wù)籌劃。另外，稅務(wù)籌劃分工不明確，工作權(quán)責(zé)不能有效落實(shí)，使得會(huì)計(jì)人員認(rèn)為稅務(wù)籌劃是領(lǐng)導(dǎo)們的事情，與自己無關(guān)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃無法順利開展。再者，會(huì)計(jì)人員配備不足，同時(shí)對會(huì)計(jì)人員信心不足，懷疑能否順利開展稅務(wù)籌劃工作，最終導(dǎo)致企業(yè)難以有效開展稅務(wù)籌劃。

2.社會(huì)未能提供理想的稅務(wù)籌劃環(huán)境

稅收活動(dòng)中的征收管理水平不高：我國稅收征管與其他發(fā)達(dá)國家還有很大的差距，同時(shí)，由于行政人員具有較大的裁定權(quán)力，致使納稅人與征稅人關(guān)系復(fù)雜。稅務(wù)執(zhí)法人員不依法辦稅現(xiàn)象比比皆是，收受企業(yè)好處，為企業(yè)減少稅收。嚴(yán)重妨礙稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展。

財(cái)稅發(fā)展慢：我國稅務(wù)咨詢、籌劃等業(yè)務(wù)還在不斷發(fā)展，行業(yè)可為企業(yè)節(jié)約建立稅務(wù)籌劃部門的開支，有利于開展稅務(wù)籌劃活動(dòng)。稅務(wù)人員專業(yè)水平有限，籌劃經(jīng)驗(yàn)不足，使得公司無法有效進(jìn)行稅務(wù)籌劃，無法幫助中小企業(yè)開展稅務(wù)籌劃，合理減少稅負(fù)。

稅法宣傳力度不夠：我國的稅收法律法規(guī)存在一定的不足，使得不法企業(yè)從中獲取暴利，讓國家遭受很大的稅收損失。同時(shí)，稅法宣傳力度不足，僅僅刊登在稅務(wù)雜志上，缺乏調(diào)查反饋，使得中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)帶來不便。再者，各行各業(yè)對稅法調(diào)整有不同的看法，缺少宣傳和解釋有可能帶來不必要的誤解。

二、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的對策

1.正確認(rèn)識稅務(wù)籌劃

了解稅務(wù)籌劃的作用，增強(qiáng)依法納稅的觀念，有利于稅務(wù)籌劃工作順利開展。稅務(wù)籌劃有利于緩解企業(yè)稅負(fù)，相當(dāng)于提升企業(yè)業(yè)績，但也不能將企業(yè)的利潤寄托于稅務(wù)籌劃。

2.提升規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識

規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)前要明確稅務(wù)籌劃的目標(biāo)：稅務(wù)籌劃是為了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)利潤最大化，提高企業(yè)整體效益。很多中小企業(yè)忽略企業(yè)財(cái)務(wù)管理，同時(shí)會(huì)計(jì)人員作風(fēng)要嚴(yán)謹(jǐn)，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，使得稅務(wù)籌劃工作順利開展。由于稅務(wù)機(jī)構(gòu)籌劃水平有限，為明顯違反稅法規(guī)定的方案不管不顧，使得企業(yè)承擔(dān)因稅務(wù)籌劃不當(dāng)帶來的巨大風(fēng)險(xiǎn)。

3.配合稅收管理工作

日常經(jīng)營活動(dòng)中應(yīng)在避免稅收活動(dòng)中不必要支出，如超過納稅期限繳納滯納金。中小企業(yè)必須遵守有關(guān)法律法規(guī)，及時(shí)稅務(wù)登記和納稅申報(bào)，根據(jù)納稅要求上交有關(guān)材料進(jìn)行審批，不能因?yàn)橐?guī)模大就偷稅、漏稅，不利于企業(yè)發(fā)展。

4.加強(qiáng)與稅務(wù)執(zhí)法部門的溝通

在稅務(wù)籌劃過程中不能僅僅依靠稅務(wù)籌劃部門開展工作，同時(shí)也應(yīng)該熟悉有關(guān)調(diào)控政策和法律法規(guī)，在與稅務(wù)執(zhí)法部門溝通過程中，遇到不合理的稅務(wù)行為，要巧妙地拒絕，合法維權(quán)有利于維護(hù)企業(yè)與稅務(wù)部門的關(guān)系。

5.多關(guān)注稅收優(yōu)惠政策

隨著稅收制度不斷完善，中小企業(yè)配合稅務(wù)工作的同時(shí)多了解稅收優(yōu)惠政策，適時(shí)調(diào)整企業(yè)稅負(fù)結(jié)構(gòu)。選擇稅收優(yōu)惠是要注意：明確稅收優(yōu)惠政策，濫用或誤用會(huì)被認(rèn)為偷稅；熟悉稅收優(yōu)惠政策的條款說明，按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行登記和申報(bào)，保障納稅人權(quán)益。

6.不應(yīng)一味的降低稅收

稅務(wù)籌劃過程中不能一味的降低稅負(fù)，而忽視長期可持續(xù)發(fā)展。合理的稅務(wù)籌劃應(yīng)該著眼于企業(yè)發(fā)展，減少企業(yè)整體稅負(fù)，合理規(guī)劃，避免繳納不必要的稅收。僅僅為了其他環(huán)節(jié)的節(jié)稅，可能會(huì)提高其他環(huán)節(jié)的稅負(fù)，企業(yè)總體收益反而降低。因此，在選擇稅務(wù)籌劃過程中不僅要關(guān)注短期效益，更應(yīng)提出有利于長遠(yuǎn)發(fā)展的稅務(wù)籌劃方案。

7.借鑒稅收專家的經(jīng)驗(yàn)。

稅務(wù)籌劃屬于高層次財(cái)務(wù)管理，不僅要了解稅法，還要具備金融、投資等專業(yè)知識。中小企業(yè)在人才配備方面存在限制，可以聘請專家或機(jī)構(gòu)，借鑒專家們豐富的經(jīng)驗(yàn)，使得籌劃方案合法合理，最大可能降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

三、營造良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境

1.借鑒國外成功經(jīng)驗(yàn)，出臺中小企業(yè)的相關(guān)稅收政策

中小企業(yè)在提供就業(yè)方面做出了很大的貢獻(xiàn)，有些中小企業(yè)還接納特殊群體，中小企業(yè)在這些方面擁有巨大的優(yōu)勢。因此，國家為中小企業(yè)應(yīng)制定專門的稅收政策，在稅務(wù)登記，稅收申報(bào)等方面適當(dāng)放寬政策，使中小企業(yè)可以充分利用自身優(yōu)勢進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，借助稅收扶持政策，為中小企業(yè)營造一個(gè)公平的競爭環(huán)境。

2.整理稅收優(yōu)惠政策，實(shí)行法制化

在各種法規(guī)文件的補(bǔ)充部分中可以看到中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。中小企業(yè)屬于弱勢群體，缺乏承受能力和社會(huì)談判能力。散亂的稅收優(yōu)惠政策對于中小企業(yè)很難執(zhí)行到位。因此，整理中小企業(yè)享有的稅收優(yōu)惠政策并實(shí)行法制化，有利于中小企業(yè)通過稅務(wù)籌劃更好地享有稅收優(yōu)惠。

3.規(guī)范稅收征收管理工作

稅務(wù)部門應(yīng)建立嚴(yán)格有效的監(jiān)督制度，嚴(yán)格按照法定程序和征收標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況科學(xué)核定應(yīng)納稅額，嚴(yán)禁或人為擴(kuò)大征收范圍，通過核定征收切實(shí)保護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益，為企業(yè)實(shí)行稅務(wù)籌劃營造良好的發(fā)展環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：稅收優(yōu)惠政策的稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；設(shè)立；組織形式；注冊地點(diǎn)；優(yōu)惠政策

引 言：在市場經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展的今天，企業(yè)作為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，追求自身利益最大化、企業(yè)價(jià)值最大化是其根本目標(biāo)。依法納稅是每個(gè)納稅人的義務(wù)，但納稅就會(huì)造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出。為了降低納稅成本，企業(yè)通過稅收籌劃減少稅負(fù)，有利于最大限度的實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)目標(biāo)。企業(yè)在設(shè)立環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的第一步，為企業(yè)以后的稅務(wù)籌劃奠定了基礎(chǔ)，對企業(yè)以后的經(jīng)濟(jì)決策和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有重要指導(dǎo)作用。

一、企業(yè)組織形式的稅務(wù)籌劃

在我國的市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的今天，企業(yè)組織形式日益多樣化，基本包括以下幾類：公司制企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶等。其中公司制企業(yè)屬于法人組織，出資者以其全部出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任，包括股份有限公司和有限責(zé)任公司等；個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)屬于自然人組織，出資者需承擔(dān)無限責(zé)任；個(gè)體工商戶是經(jīng)工商部門登記從事工商業(yè)經(jīng)營的個(gè)人，需承擔(dān)無限責(zé)任。

由于企業(yè)間組織形式的差別，國家在制定稅收法律法規(guī)的過程中，對不同的組織形式實(shí)行不同的征稅規(guī)定，而這些稅收規(guī)定的差別為企業(yè)提供了稅務(wù)籌劃空間。

1.法人單位與自然人單位的比較

在稅收相關(guān)規(guī)定中，作為法人單位的公司制企業(yè)的經(jīng)營所得在分配前要征收25%的企業(yè)所得稅（小型微利企業(yè)適用20%，高新技術(shù)企業(yè)適用15%），稅后利潤分配給投資者時(shí)要為投資者代扣代繳20%的個(gè)人所得稅，營業(yè)利潤在分配給投資者的過程中征收了兩次稅。而作為自然人單位的個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶的經(jīng)營所得則不需繳納企業(yè)所得稅，投資人只需對所得按照五級稅率繳納個(gè)人所得稅。因此從稅負(fù)角度來說自然人企業(yè)的稅負(fù)要低于法人企業(yè)。

2.股份有限公司與有限責(zé)任公司的比較

股份有限公司和有限責(zé)任公司雖然同為法人企業(yè)，但股份有限公司的股東所獲得的資本公積轉(zhuǎn)增股本不作為個(gè)人所得，不計(jì)征個(gè)人所得稅，而有限責(zé)任公司的股東則無此優(yōu)惠，因此股份有限公司一定程度上要優(yōu)于有限責(zé)任公司。

3.個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)與個(gè)體工商戶的比較

在企業(yè)設(shè)立初期規(guī)模較小時(shí)，組織形式可以選擇個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)或個(gè)體工商戶?！吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條中規(guī)定營業(yè)稅起征點(diǎn)按期繳納的，月營業(yè)額為5000-20000元（具體金額各省市自己制定）；按次繳納的，每次（日）營業(yè)額為300-500元（具體金額各省市自己制定），起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。個(gè)體工商戶具有個(gè)人的性質(zhì)，適用于此項(xiàng)優(yōu)惠，而個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)在營業(yè)稅中不屬于個(gè)人范疇，無法享受起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠。因此在設(shè)立初期營業(yè)額較小的情況下，個(gè)體工商戶要優(yōu)于個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)。

二、企業(yè)所從事行業(yè)的稅務(wù)籌劃

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，各行業(yè)經(jīng)濟(jì)情況復(fù)雜多樣，針對各行業(yè)的相關(guān)稅收政策也不同，因此企業(yè)在選擇所從事的行業(yè)時(shí)，需要對行業(yè)間的稅收規(guī)定進(jìn)行比較，按照不同的稅種優(yōu)惠政策確定經(jīng)營范圍和進(jìn)行稅務(wù)籌劃。在行業(yè)選擇中涉及的稅種主要包括流轉(zhuǎn)稅中的增值稅和營業(yè)稅兩大類。

1.增值稅經(jīng)營范圍內(nèi)的優(yōu)惠政策

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條規(guī)定稅率為13%的銷售或者進(jìn)口貨物包括：糧食、食用植物油；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

第十五條規(guī)定的免征增值稅的項(xiàng)目包括：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；避孕藥品和用具；古舊圖書；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；銷售的自己使用過的物品。

此外，增值稅的有關(guān)規(guī)定對于軟件集成電路產(chǎn)業(yè)、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)、資源綜合利用產(chǎn)業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生等也有許多稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)可以依據(jù)自身發(fā)展目標(biāo)，選擇設(shè)定符合優(yōu)惠政策的增值稅經(jīng)營活動(dòng)。另外企業(yè)設(shè)立初期如果營業(yè)額較低，還可以按小規(guī)模納稅人適用3%的征收率繳納增值稅。

2.營業(yè)稅經(jīng)營范圍內(nèi)的優(yōu)惠政策

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第八條規(guī)定下列項(xiàng)目免征營業(yè)稅：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入；境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。

另外稅收相關(guān)法律還有包括技術(shù)開發(fā)轉(zhuǎn)讓免征營業(yè)稅、營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)三年內(nèi)免征營業(yè)稅等稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)可以依據(jù)自身情況，選擇設(shè)定符合優(yōu)惠政策的營業(yè)稅經(jīng)營活動(dòng)。

三、企業(yè)注冊地點(diǎn)的稅務(wù)籌劃

1.國內(nèi)注冊地點(diǎn)選擇的稅務(wù)籌劃

我國針對不同地域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，對相應(yīng)地區(qū)分別制定了不同的稅收優(yōu)惠政策，為創(chuàng)業(yè)者提供了稅務(wù)籌劃空間。為了扶持貧困地區(qū)、西部地區(qū)的發(fā)展，國家制定了西部大開發(fā)優(yōu)惠政策。為了扶持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，國家在部分地區(qū)設(shè)立了經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)等一批高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，對這些區(qū)域內(nèi)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅實(shí)行兩免三減半政策等。

稅法規(guī)定對于城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等在不同地區(qū)稅率不同。其中企業(yè)所在地為城市市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；企業(yè)所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，對應(yīng)稅率為5%；納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，對應(yīng)稅率降為l%。城鎮(zhèn)土地使用稅按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額。

對于無法制定稅收優(yōu)惠的一些地區(qū)，為了振興區(qū)域經(jīng)濟(jì)，當(dāng)?shù)卣贫藘?yōu)惠的招商引資政策，對于引入的企業(yè)繳納相應(yīng)稅款后，當(dāng)?shù)卣畷?huì)以產(chǎn)業(yè)扶持等形式通過財(cái)政渠道進(jìn)行稅收的變相返還，達(dá)到稅收優(yōu)惠的目的。因此企業(yè)在選擇注冊地點(diǎn)時(shí)，除考察當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策外，也不妨同時(shí)考察一下當(dāng)?shù)氐呐涮渍猩桃Y政策。

2.國外注冊地點(diǎn)選擇的稅務(wù)籌劃

當(dāng)企業(yè)進(jìn)行海外投資時(shí)，投資者需要比較投資地對國外投資者的稅收優(yōu)惠程度。如果投資國與居住國間的稅收協(xié)定不夠優(yōu)惠，投資者可以考慮在某一國際避稅港設(shè)立公司進(jìn)行投資。目前國際避稅港一般分為三類：第一類是不征收所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅的國家和地區(qū)，如開曼群島等；第二類是不征收某些所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅或雖然征收但稅率較低的國家和地區(qū)，如新加坡、牙買加等；第三類是有某些稅收特例或者提供某些稅收優(yōu)惠特殊的國家和地區(qū)，如英國、加拿大等。在這些地方設(shè)立公司，利用當(dāng)?shù)囟惢⒍惵实偷膬?yōu)惠政策，轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤，從而達(dá)到節(jié)稅目的。

四、利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃

1.高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠

高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)，研發(fā)人員比例、研發(fā)費(fèi)用等方面符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的居民企業(yè)。對經(jīng)認(rèn)定的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，其企業(yè)所得稅減按15%的稅率征收。

技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)是從事技術(shù)性外包服務(wù)并符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》中員工學(xué)歷、技術(shù)服務(wù)收入比例等方面規(guī)定的技術(shù)服務(wù)企業(yè)。對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，其企業(yè)所得稅減按15%的稅率征收。

2.研發(fā)費(fèi)用的稅收優(yōu)惠

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十八條規(guī)定：開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用不形成無形資產(chǎn)、計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。企業(yè)若想適用此項(xiàng)優(yōu)惠政策，需將研究開發(fā)支出與其他支出分別核算，以便充分利用此項(xiàng)政策。

3.小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。享受優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)需符合以下條件：工業(yè)企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額不得超過30萬元，從業(yè)人員不得超過lOO人，資產(chǎn)總額不得超過3000萬元；其他企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額不得超過30萬元，從業(yè)人員不得超過80人，資產(chǎn)總額不得超過1000萬元。對于年應(yīng)納稅所得額低于或等于6萬元的小型微利企業(yè)，其年所得額減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，然后按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

4.殘疾人的相關(guān)稅收優(yōu)惠

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定：企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付工資，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額是加計(jì)扣除。因此企業(yè)安置殘疾人員，在按照支付殘疾人工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照支付殘疾人工資的100%加計(jì)扣除。

此外個(gè)人所得稅的稅收相關(guān)規(guī)定中對于殘疾人還有很多稅收優(yōu)惠政策，例如規(guī)定對于殘疾人員興辦或參與興辦個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，減按100%征收個(gè)人所得稅等。

由于稅法在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的調(diào)節(jié)作用，國家利用稅法對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)節(jié)的相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策還有很多，企業(yè)在設(shè)立時(shí)可以充分考察各稅收優(yōu)惠政策的條件和時(shí)限，結(jié)合自身經(jīng)營目標(biāo)，設(shè)立相應(yīng)的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)。

五、企業(yè)設(shè)立的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范

稅務(wù)籌劃可以給企業(yè)帶來節(jié)稅利益，但同時(shí)也存在相應(yīng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要對這些風(fēng)險(xiǎn)引起足夠重視。

1.涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)

納稅人在對稅收和經(jīng)濟(jì)政策掌握不深入、不全面的情況下，為實(shí)施稅務(wù)籌劃而進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)或會(huì)計(jì)政策的變通，有可能不符合政策相關(guān)規(guī)定而使得節(jié)稅變?yōu)檫`法違規(guī)，因而承擔(dān)補(bǔ)繳稅款、滯納金和相應(yīng)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

2.涉稅執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

合理稅務(wù)籌劃的合法性需要稅務(wù)行政部門的確認(rèn)，但由于稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管過程中擁有部分自由裁量權(quán)，因此稅務(wù)籌劃可能會(huì)出現(xiàn)偏差，增加稅收成本，無法達(dá)到節(jié)稅效果。

3.涉稅經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在設(shè)立時(shí)制定的稅務(wù)籌劃方案，隨著企業(yè)發(fā)展過程中自身狀況和經(jīng)營環(huán)境的變化，可能會(huì)產(chǎn)生預(yù)期結(jié)果不一致甚至相反的效果，并可能要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)損失。

4.稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范

針對稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，首先企業(yè)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)該加強(qiáng)稅收和經(jīng)濟(jì)政策的學(xué)習(xí)，以便于預(yù)防不同納稅方案的政策風(fēng)險(xiǎn)；其次企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)交流，及時(shí)了解最新的稅收政策法規(guī)，充分掌握稅收征管的具體要求，靈活調(diào)整自身涉稅行為；最后稅務(wù)籌劃的目標(biāo)和方案必須與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和自身實(shí)際情況相吻合，不能為了盲目避稅而影響企業(yè)正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李成.稅務(wù)籌劃[M].北京：清華大學(xué)出版社，2010.

第3篇：稅收優(yōu)惠政策的稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)；稅收；避稅

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-01

為了大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，我國先后出臺了一系列促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收政策，給予高新技術(shù)企業(yè)一定的稅收優(yōu)惠，但是實(shí)施結(jié)果卻不太理想，反映出我國高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃存在一些問題。

一、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

(一)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識上存在誤區(qū)

長期以來，由于我國稅收法制建設(shè)滯后，加上征管機(jī)制不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)在在稅收執(zhí)法上比較隨意，使納稅人認(rèn)為稅收籌劃是不必要的，而是采取與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系的方式來降低稅收支出。很多人認(rèn)為稅收籌劃和避稅、逃稅等是一回事，其實(shí)這是錯(cuò)誤的理解，雖然三者的最終結(jié)果都是少繳稅，但是稅收籌劃是合法的，是稅法所支持的，通過充分利用稅收優(yōu)惠政策來達(dá)到節(jié)稅的目的。

(二)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃忽略風(fēng)險(xiǎn)的存在

稅收籌劃可以合理合法的為企業(yè)節(jié)約稅款，很多企業(yè)均開始充分利用稅收優(yōu)惠政策，但是人們卻忽視了稅收籌劃所蘊(yùn)涵的風(fēng)險(xiǎn)。高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)因各種不確定因素的存在，使籌劃收益偏離納稅人預(yù)期結(jié)果的可能性。如果納稅人不能正確地區(qū)分出避稅與稅收籌劃的差異，在實(shí)施稅收籌劃的過程中掌握不好尺度，將會(huì)面臨籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃整體水平低下

隨著我國稅收環(huán)境的改善和稅收處罰力度的加強(qiáng)，納稅人依法納稅的意識逐漸增強(qiáng)，很多企業(yè)開始吸收專業(yè)人才進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)。隨著其他企業(yè)開始利用稅收籌劃來達(dá)到節(jié)稅的目的，高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃欲望也在不斷增強(qiáng)，納稅人的籌劃意識也在不斷提高。但從我國的現(xiàn)狀來看，雖然有的企業(yè)的稅收籌劃水平已經(jīng)比較高，但是高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃整體水平低下是不容置疑的。

(四)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策效果不佳

高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，目前主要涉及企業(yè)所得稅和地方稅小稅種，還未涉及流轉(zhuǎn)稅。當(dāng)前許多企業(yè)尚未充分實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，有很多企業(yè)對高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策知道的不多，缺乏專業(yè)人才指導(dǎo)，不會(huì)有效利用其稅收優(yōu)惠政策。我國現(xiàn)行所得稅政策的優(yōu)惠基本上是減免稅額和實(shí)行優(yōu)惠稅率，而企業(yè)要享受優(yōu)惠則必須盈利，利潤越多優(yōu)惠越大，這對虧損和微利企業(yè)起不到促進(jìn)作用。

二、改善高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃問題的措施

(一)提高納稅人素質(zhì)并引進(jìn)專業(yè)人才進(jìn)行稅收籌劃工作

納稅人是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者，納稅人的意識代表著企業(yè)的發(fā)展理念，納稅人自身的稅收籌劃意識和籌劃能力是企業(yè)成功進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵。作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，納稅人不僅要認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收法規(guī)，樹立依法納稅的意識，而且要關(guān)心企業(yè)的稅收籌劃，支持企業(yè)開展納稅籌劃工作。

稅收籌劃人員作為稅收籌劃的主體，必須具備較高的專業(yè)知識水平和素質(zhì)，高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營情況在不同的發(fā)展階段有很大的差異，因此對稅收籌劃人員提出了更高的要求。高新技術(shù)企業(yè)必須加快引進(jìn)精通國家稅法及相關(guān)法律和具備稅收籌劃能力的人才，充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策來降低稅負(fù)。企業(yè)必須加快對現(xiàn)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員稅法知識的培訓(xùn)，增加他們的稅收知識和籌劃技能，從而能夠依法高效地為高新技術(shù)企業(yè)開展稅收籌劃工作。

(二)加強(qiáng)成本控制及政策趨勢預(yù)測以規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

1.加強(qiáng)稅收籌劃成本控制

高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃方案在實(shí)施時(shí)，雖然會(huì)取得相應(yīng)的稅收利益，但是也會(huì)付出一定的代價(jià)，包括稅收籌劃方案實(shí)施過程中產(chǎn)生的成本費(fèi)用和因選擇該籌劃方案而放棄其它方案的相應(yīng)收益。稅收籌劃應(yīng)遵循成本效益原則，在制定籌劃方案時(shí)，要考慮稅收籌劃的各種成本，只有稅收籌劃方案所取得的收益大于其產(chǎn)生的成本和損失時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的。

2.科學(xué)預(yù)測稅收政策的變動(dòng)趨勢

稅收籌劃方案能否得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可是稅收籌劃能否成功的關(guān)鍵。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)密切注意稅收優(yōu)惠政策的變化，很多納稅人對有些稅收優(yōu)惠政策還不甚了解，有些稅收優(yōu)惠政策還沒有被利用，有些稅收優(yōu)惠政策則可能過期而被取消。如果高新技術(shù)企業(yè)對稅收政策沒有及時(shí)的了解，等政策發(fā)生變化后，原來的稅收籌劃方案可能就變成了偷稅行為。這就要求企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)人員和管理人員加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的溝通，及時(shí)了解和掌握最新信息，適時(shí)調(diào)整稅收籌劃策略，才能保證稅收籌劃的及時(shí)性和成功率。

(三)從長遠(yuǎn)利益和整體利益角度設(shè)計(jì)稅收籌劃方案

稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，主要通過減少稅額的支付來使企業(yè)增加收益，稅收籌劃的真正的目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)價(jià)值最大化不等同企業(yè)利潤最大化，所以企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)從企業(yè)整體稅負(fù)出發(fā)，不能僅僅著眼于某一會(huì)計(jì)期間稅額最少和某項(xiàng)稅種稅負(fù)最低的方案上，而要考慮到企業(yè)整體稅負(fù)的高低和發(fā)展目標(biāo)，選擇企業(yè)整體利益最大的稅收籌劃方案。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)該衡量企業(yè)的整體稅負(fù)，用全面而長遠(yuǎn)的眼光看問題，不能為了獲取短期的稅收籌劃利益而背離了企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

(四)完善籌劃環(huán)境與稅收優(yōu)惠政策來提高稅收籌劃水平

稅收優(yōu)惠政策只有與國家的產(chǎn)業(yè)政策相結(jié)合才能發(fā)揮其應(yīng)有的效果，但是我國現(xiàn)有的稅收環(huán)境欠佳，稅收籌劃效果不理想。為了充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的作用，必須提高稅收的立法層次，提高我國稅收優(yōu)惠政策的法律地位，增強(qiáng)其法制性。加快稅制改革，對于稅法中已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的不明確之處加以修訂，不斷完善稅法，制定稅收優(yōu)惠政策要從我國的基本國情出發(fā)，加大對流轉(zhuǎn)稅，特別是增值稅的優(yōu)惠力度，擴(kuò)大高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍。

當(dāng)前，我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)己經(jīng)進(jìn)入了關(guān)鍵時(shí)期，稅收籌劃有利于高新技術(shù)企業(yè)提高利潤水平和增強(qiáng)自身競爭能力。高新技術(shù)企業(yè)如何利用好各項(xiàng)稅收政策，合法合理地降低整體稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，是每一個(gè)高新技術(shù)企業(yè)必須關(guān)注的問題。

參考文獻(xiàn)：

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[2]陸易.高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2010(3):120-121.

第4篇：稅收優(yōu)惠政策的稅務(wù)籌劃范文

當(dāng)前勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)仍是我國主要的產(chǎn)業(yè)類型，為了實(shí)現(xiàn)從中國制造到中國創(chuàng)造的轉(zhuǎn)變，企業(yè)的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型是關(guān)鍵。國家為了提高企業(yè)的創(chuàng)造力，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行科研研究，相關(guān)部門先后出臺了一系列有關(guān)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的稅收優(yōu)惠政策，從而引導(dǎo)企業(yè)加大對科學(xué)技術(shù)的研究投入。本文主要從解讀企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策和企業(yè)如何根據(jù)研究開發(fā)費(fèi)的優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃這兩方面來淺談企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的稅收籌劃。

關(guān)鍵詞：

企業(yè)所得稅；企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)；稅收籌劃

企業(yè)在進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如融資、利益分配時(shí)，都會(huì)受到稅收的制約。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是很有必要的，不僅可以完善稅制，還可以增加國家財(cái)政收入。企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的稅收籌劃是企業(yè)稅收籌劃中的一個(gè)重要方面，推動(dòng)研究開發(fā)費(fèi)的稅收籌劃是企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)利益的必然趨勢，也是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展的歷史趨勢。

一、解讀企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策

《中華人民共和國企業(yè)稅法》在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用和安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資這兩方面進(jìn)行稅收優(yōu)惠即在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。因此企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除是企業(yè)所得稅加計(jì)扣除中的非常重要的一部分，怎樣深刻理解、準(zhǔn)確把握企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除就顯得尤為重要。

(一)研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除的范圍《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》（財(cái)企2007194號）中對企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的內(nèi)容作了詳細(xì)的闡述，包括在職研究人員的工資和福利等資金投入，技術(shù)研究過程中儀器，房屋，檢驗(yàn)費(fèi)等固定資金投入和用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)等無形資金的投入，折舊費(fèi)用等方面。而對于企業(yè)產(chǎn)品的常規(guī)性升級、科研成果的直接應(yīng)用、市場調(diào)查研究、社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究并不能算作研究開發(fā)費(fèi)用的一部分。

(二)享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的對象企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除并非適用于所有企業(yè)，根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的規(guī)定享受研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除的適用對象是財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。因此非居民企業(yè)即利益來源于中國境內(nèi)但是依據(jù)外國法律法規(guī)在中國境內(nèi)設(shè)立公司或者不設(shè)立公司的企業(yè)，核定征收企業(yè)即由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的企業(yè)，財(cái)務(wù)核算不健全、不能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的企業(yè)這三類企業(yè)就不能享受加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用的優(yōu)惠政策。

二、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的稅收籌劃

稅收籌劃是依據(jù)國家的法律法規(guī)，對稅收進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，使得企業(yè)在稅收上達(dá)到利益最大化。稅收籌劃是合理的避稅，是合法的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而偷稅、漏稅是違法的經(jīng)濟(jì)行為，因此二者是不同的，不能將他們混為一談。既然國家頒布了企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的優(yōu)惠的政策，那么企業(yè)就應(yīng)該合理的籌劃企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的稅收，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤和科技競爭力。

(一)實(shí)時(shí)掌握企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的政策法規(guī)雖然《中華人民共和國企業(yè)稅法》的頒布實(shí)施距今已有七年，但是據(jù)調(diào)查研究顯示企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的稅收優(yōu)惠政策并沒有落到實(shí)處。首先，很多企業(yè)的管理者對研究開發(fā)費(fèi)的稅收優(yōu)惠政策沒有足夠的重視，不能很好的把握企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)政策法規(guī)的具體實(shí)施準(zhǔn)則；其次，一些企業(yè)的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)人員為了避免麻煩，認(rèn)為優(yōu)惠政策實(shí)施起來手續(xù)過于繁瑣而去忽視它，從而使這一優(yōu)惠政策不能得到充分使用。企業(yè)的管理者和財(cái)務(wù)相關(guān)人員應(yīng)該樹立正確的稅收籌劃觀，正確的稅收籌劃觀并不是意味著企業(yè)交的稅越少就越正確，而是應(yīng)該從企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展出發(fā)選擇稅收最少的方案。除此之外，企業(yè)應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注研究開發(fā)費(fèi)的政策法規(guī)，保持跟當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的溝通，了解和掌握最新的稅務(wù)法律法規(guī)，使稅務(wù)的相關(guān)籌劃變得合理合法，得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的認(rèn)可。

(二)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)支出預(yù)算的籌劃根據(jù)當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家的稅收優(yōu)惠政策，很多企業(yè)沒有立足本企業(yè)的實(shí)際情況而盲目地進(jìn)行研究開發(fā)，造成很多研究開發(fā)脫離實(shí)際，不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益和科研價(jià)值，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)造成巨大的損失甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。企業(yè)在籌劃研究開發(fā)費(fèi)用支出預(yù)算時(shí)應(yīng)該立足于本公司的實(shí)際情況合理進(jìn)行規(guī)劃，在循序漸進(jìn)中將企業(yè)進(jìn)行科學(xué)轉(zhuǎn)型。企業(yè)的良好發(fā)展是研究開發(fā)的經(jīng)濟(jì)前提，而研究開發(fā)所帶來的科學(xué)技術(shù)又是促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行長期良性發(fā)展的保障的，企業(yè)應(yīng)該把握好研究開發(fā)支出預(yù)算在企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤所占的比重。如果企業(yè)當(dāng)年所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利潤比較大，那么可以加大對研究開發(fā)方面的經(jīng)濟(jì)投入，從而很好的利用稅收的優(yōu)惠政策；如果企業(yè)當(dāng)年的經(jīng)營狀況不善，那么應(yīng)該將企業(yè)的重點(diǎn)放在經(jīng)營管理方面，減少對研究開發(fā)的經(jīng)濟(jì)投入。另外，企業(yè)在進(jìn)行研究開發(fā)費(fèi)的支出預(yù)算是應(yīng)該把握好企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除的范圍，例如，企業(yè)對人文藝術(shù)的研究就不屬于企研究開發(fā)的一部分。企業(yè)在進(jìn)行研究開發(fā)的過程中，應(yīng)該加強(qiáng)各個(gè)部門的合作，統(tǒng)一籌劃，減少財(cái)力和物力的浪費(fèi)，提高科研研究成果的效率。例如財(cái)務(wù)部門應(yīng)該保證科研活動(dòng)的經(jīng)費(fèi)，做好研究開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算，以便于更好的享受研究開發(fā)費(fèi)用的優(yōu)惠政策。

(三)合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的籌劃都是利益與風(fēng)險(xiǎn)并存，稅收籌劃當(dāng)然也是如此。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)以節(jié)稅為出發(fā)點(diǎn)，但是有可能以遭受經(jīng)濟(jì)損失為結(jié)果。企業(yè)降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)需要從兩方面做起:第一，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)該將稅收籌劃的的風(fēng)險(xiǎn)也當(dāng)做稅收籌劃的一部分進(jìn)行整體籌劃，從而將稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)降到最低；第二，企業(yè)應(yīng)該注意稅收籌劃并不是一成不變的，而是應(yīng)該時(shí)刻根據(jù)政策和外部的經(jīng)濟(jì)環(huán)境隨時(shí)調(diào)整，從而提高稅收籌劃的可實(shí)現(xiàn)性。

三、結(jié)束語

企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的稅收籌劃是一個(gè)綜合性強(qiáng)，技術(shù)性高的的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，簡而言之就是降低稅負(fù)，減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)科技競爭力。因此，完善企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的稅收優(yōu)惠政策，加大企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)重要方面。

參考文獻(xiàn):

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第5篇：稅收優(yōu)惠政策的稅務(wù)籌劃范文

一、電子制造企業(yè)稅務(wù)工作概述

（一）電子制造企業(yè)稅務(wù)工作的特征

電子制造企業(yè)應(yīng)用的技術(shù)比較高端，制造的產(chǎn)品具有較強(qiáng)的知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)特征，所以電子制造企業(yè)的在稅務(wù)工作方面也呈現(xiàn)出不同的特點(diǎn)。

1.電子制造企業(yè)享有稅收優(yōu)惠較多

電子制造企業(yè)是知識密集型產(chǎn)業(yè)，其工作內(nèi)容主要對高新技術(shù)進(jìn)行研究和開發(fā)，運(yùn)用高科技技術(shù)成果，制造精密的電子產(chǎn)品并進(jìn)行銷售。所以電子制造企業(yè)具有較高的自主知識產(chǎn)權(quán)和比較領(lǐng)先的高新技術(shù)。目前，我國對科研技術(shù)的投入不斷增加，對于自主知識產(chǎn)權(quán)的重視程度不斷加深，相應(yīng)地對于電子制造企業(yè)也有一定的政策傾斜。這種政策傾斜表現(xiàn)在稅務(wù)工作上，就是電子制造企業(yè)在一定程度上享受到了較多的稅收優(yōu)惠政策。

2.進(jìn)口產(chǎn)品對企業(yè)應(yīng)稅工作有較大影響

電子制造企業(yè)重視的是科研和技術(shù)活動(dòng)，產(chǎn)生的產(chǎn)品具有較高的附加價(jià)值。目前，由于我國客觀條件的限制，一些產(chǎn)品的核心技術(shù)主件要從國外進(jìn)口。這些主件的產(chǎn)品生命周期一般不長，同時(shí)也具備一定的風(fēng)險(xiǎn)，對于電子制造企業(yè)最終生產(chǎn)的產(chǎn)品非常關(guān)鍵。這些進(jìn)口主件的完稅價(jià)格會(huì)對電子制造企業(yè)產(chǎn)品的納稅稅額產(chǎn)生直接的影響。

（二）電子制造企業(yè)的增值稅和所得稅

電子制造企業(yè)需要繳納的稅種較多，但可以進(jìn)行有效稅務(wù)籌劃的稅種主要集中在增值稅和所得稅上。其中，增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，目前我國對于增值稅的計(jì)算主要采取抵扣的方式進(jìn)行計(jì)算。另一個(gè)稅種是所得稅，我國采取的所得稅稅率為25%。企業(yè)所得稅稅額涉及企業(yè)納稅成本、費(fèi)用等許多方面。

二、加強(qiáng)電子制造企業(yè)稅務(wù)籌劃的辦法

電子制造企業(yè)的稅務(wù)工作整體來說比較復(fù)雜，在執(zhí)行時(shí)有標(biāo)準(zhǔn)的操作流程，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)對稅務(wù)工作的認(rèn)識，采取合理合法的途徑開展稅務(wù)籌劃工作，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，確保企業(yè)的良性發(fā)展。

（一）電子制造企業(yè)增值稅的籌劃辦法

1.區(qū)別電子制造企業(yè)增值稅納稅人的種類

電子制造企業(yè)在對增值稅稅率進(jìn)行選擇的時(shí)候，要注意區(qū)別納稅人的類型，目前我國增值稅納稅人的類型主要包括三種，分別是基本稅率納稅人、低稅率納稅人以及小規(guī)模納稅人?？傮w來說，電子制造企業(yè)對增值稅稅率的選擇要從以下兩個(gè)方面進(jìn)行考量：一是企業(yè)選擇一般納稅人和小規(guī)模納稅人的可能性，以及相應(yīng)的好處；二是在購買企業(yè)分別為一般納稅人和小規(guī)模納稅的情況下，銷售企業(yè)選擇什么樣的納稅人身份對于企業(yè)來說最有益處。

2.電子制造企業(yè)產(chǎn)品的稅務(wù)籌劃辦法

電子制造企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品和一般制造企業(yè)的產(chǎn)品具有較大的不同，通常電子產(chǎn)品的銷售和軟件銷售是捆綁在一起進(jìn)行的。同時(shí)，一些電子產(chǎn)品售出后還需要良好的后期服務(wù)，這些服務(wù)通常都是有償服務(wù)，而且利潤率比較高。可以說，電子產(chǎn)品本身的銷售和后期服務(wù)的銷售具有極強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，這給電子制造企業(yè)在應(yīng)稅稅率的選擇上提供了較大的可操作性。我們假設(shè)電子制造企業(yè)的增值稅率用A表示，那么A等于營業(yè)稅率和增值稅稅率的比值。在實(shí)際稅務(wù)工作中，通過計(jì)算得到實(shí)際的增值稅率B，如果B的數(shù)值大于A，那么電子制造企業(yè)可以選擇其相應(yīng)產(chǎn)品進(jìn)行拆分，將其中的一部分改交增值稅；如果B小于A，那么電子制造企業(yè)全部繳納增值稅對于稅務(wù)籌劃更有幫助。

3.電子制造企業(yè)購買設(shè)備的稅務(wù)籌劃辦法

電子制造企業(yè)要對國家的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行研讀，從而更好地開展稅務(wù)籌劃工作。例如：在稅收優(yōu)惠政策中規(guī)定企業(yè)如果購買特定行業(yè)生產(chǎn)的國產(chǎn)設(shè)備可以實(shí)行增值稅退稅。所以，電子制造企業(yè)在購買設(shè)備的時(shí)候要對國內(nèi)設(shè)備的價(jià)格、國外設(shè)備的價(jià)格以及享受的增值稅退稅金額進(jìn)行綜合考量。如果不考慮其他因素，國內(nèi)的設(shè)備價(jià)格減去增值稅退稅金額后比國外進(jìn)口設(shè)備價(jià)格低，那么電子制造企業(yè)選擇國內(nèi)設(shè)備進(jìn)行采購比較合適。在稅收政策中有對來料加工復(fù)出口產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠，這一點(diǎn)對于我國沿海地區(qū)的電子制造企業(yè)比較有利。稅法規(guī)定來料加工復(fù)出口產(chǎn)品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算公式為：

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)=當(dāng)期不得免征和抵扣稅額―當(dāng)期材料進(jìn)口金額×（征稅率―退稅率）

通過公式可以較為清晰地看出，如果材料進(jìn)口的金額比較低，那么電子制造企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出就比較高，企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況合理選擇國內(nèi)采購和國外采購的份額，從而達(dá)到合理避稅的目的。

（二）電子制造企業(yè)所得稅的籌劃辦法

1.加強(qiáng)電子制造企業(yè)的科研工作

我國在鼓勵(lì)企業(yè)自主研發(fā)創(chuàng)新方面具有一定的優(yōu)惠政策，目的是鼓勵(lì)企業(yè)加大科研投入，創(chuàng)造具有自主知識產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品。電子制造企業(yè)要合理享用國家的稅收優(yōu)惠政策，積極地開展自主創(chuàng)新，加大科學(xué)研究力度，創(chuàng)造出屬于企業(yè)自己的品牌，從而在提高企業(yè)核心競爭力的同時(shí)，享受更多的國家稅收優(yōu)惠政策。具體來說，電子制造企業(yè)的科技研發(fā)費(fèi)用指的是企業(yè)研究新技術(shù)、開發(fā)新產(chǎn)品等投入的費(fèi)用。電子制造企業(yè)的科技研發(fā)的加計(jì)扣除辦法根據(jù)是否形成了無形資產(chǎn)分為兩類，如果沒有形成無形資產(chǎn)的，在進(jìn)行100%扣除之后，還要依照加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的50%；如果已經(jīng)形成了無形資產(chǎn)，那么要依照無形資產(chǎn)的150%進(jìn)行攤銷工作?？梢钥闯觯绻髽I(yè)科技研發(fā)投入越大，那么企業(yè)所享受的稅收優(yōu)惠也就越多。

2.合理選擇稅務(wù)主管機(jī)關(guān)

目前，我國在稅收政策的制定上具有一定的地域性。同樣的稅種在不同的地區(qū)實(shí)行征繳的稅率不盡相同，這是由于地域條件的客觀性決定的。電子制造企業(yè)可以充分利用地域間的不同稅收優(yōu)惠政策，采取區(qū)域分配機(jī)制，主動(dòng)選擇應(yīng)稅稅率以達(dá)到合理避稅的目的。具體來說，電子制造企業(yè)可以將企業(yè)總部設(shè)置在個(gè)人所得稅優(yōu)惠較多的地方，將生產(chǎn)制造部門設(shè)置在對于采購生產(chǎn)環(huán)節(jié)具有優(yōu)惠政策的地方。通過統(tǒng)籌分配、合理布局，實(shí)現(xiàn)電子制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃。

3.增加企業(yè)運(yùn)營規(guī)模

根據(jù)稅法的規(guī)定，銷售費(fèi)用和產(chǎn)品生產(chǎn)成本的扣除方法不盡相同。銷售費(fèi)用是一種期間費(fèi)用，按照規(guī)定是可以在當(dāng)期就進(jìn)行稅法上的扣除，而生產(chǎn)成本只能夠扣除已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售、確認(rèn)收入的部分，如果沒有實(shí)現(xiàn)銷售、確認(rèn)收入，那么就要在以后進(jìn)行收入確認(rèn)時(shí)再進(jìn)行扣除工作。所以，電子制造企業(yè)可以將計(jì)入企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用進(jìn)行合理規(guī)劃，確認(rèn)到銷售費(fèi)用中，這樣可以在當(dāng)期就進(jìn)行稅前扣除工作，那么這部分應(yīng)該繳納的所得稅就會(huì)相應(yīng)地延后，這對于電子制造企業(yè)增加資金流動(dòng)性，具有重要的意義。在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營過程中，企業(yè)可以通過設(shè)立獨(dú)立銷售機(jī)構(gòu)的方法來享受這種所得稅優(yōu)惠政策帶來的好處。同時(shí)，通過所得稅的延后繳納可以有效地提高資金的利用效率，間接增加電子制造企業(yè)的運(yùn)營成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

4.選擇符合稅收優(yōu)惠政策的工作人員

目前，我國稅法中規(guī)定了對于特殊人員就業(yè)實(shí)行一定的稅收優(yōu)惠，并且也取消了對于特殊人員的數(shù)量的限制。例如：如果企業(yè)給特殊人員發(fā)放的工資為每月2000元，目前我國的個(gè)人所得稅稅率為25%，那么企業(yè)在每一名特殊人員身上就享受到了500元的稅收優(yōu)惠。國家制定這種稅收優(yōu)惠政策的主要目的是充分保護(hù)我國特殊人員的基本利益，鼓勵(lì)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。而電子制造企業(yè)的工作中，一些行政工作，例如門衛(wèi)人員、保潔人員等對于員工的知識水平要求都比較低，企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，平衡好自己的人員組織結(jié)構(gòu)，可以在這些崗位招聘一些特殊人員，從而享受到稅收優(yōu)惠。同時(shí)，招聘特殊人員對于企業(yè)的社會(huì)責(zé)任的承擔(dān)、企業(yè)形象的良好宣傳也具有很大的幫助。

（三）進(jìn)口組件完稅價(jià)格的籌劃辦法

對于電子制造企業(yè)來說，進(jìn)口組件的完稅價(jià)格對于企業(yè)的應(yīng)繳稅費(fèi)的計(jì)算具有很大的影響。我國稅法相關(guān)條例規(guī)定，進(jìn)口產(chǎn)品的完稅價(jià)格指的是進(jìn)口產(chǎn)品的成交價(jià)格經(jīng)過國家海關(guān)的審定，以此價(jià)格為基礎(chǔ)的產(chǎn)品到岸價(jià)格。在對稅價(jià)估定之后，一般按照以下價(jià)格進(jìn)行相關(guān)的固定工作：相同貨物的成交價(jià)格，相似貨物的成交價(jià)格，國際市場上相似貨物的價(jià)格以及其他由海關(guān)相關(guān)部門制定的價(jià)格。電子制造企業(yè)引進(jìn)的產(chǎn)品技術(shù)含量都較高，很多都是最新研制出的產(chǎn)品，由于開發(fā)時(shí)間較短，市場接受程度不高，所以市場上對于這些產(chǎn)品的價(jià)格定位比較模糊，不能做到準(zhǔn)確的價(jià)格定位。同時(shí)，這些產(chǎn)品的研發(fā)費(fèi)用較高，所以最開始企業(yè)在對產(chǎn)品進(jìn)行價(jià)格制定的時(shí)候，一般都會(huì)高于市場上已經(jīng)出現(xiàn)的同類低級別產(chǎn)品。而海關(guān)部門對這些產(chǎn)品價(jià)格的認(rèn)定，對于電子制造企業(yè)主要部件、原材料的相關(guān)關(guān)稅和所得稅的計(jì)算具有重要影響。電子制造企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要對相關(guān)的稅法變化引起重視，對海關(guān)的價(jià)格認(rèn)定保持高度關(guān)注，從而第一時(shí)間掌握相關(guān)資料，為合理避稅提供及時(shí)的信息。

第6篇：稅收優(yōu)惠政策的稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)；優(yōu)惠政策；稅收籌劃

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收籌劃逐步被經(jīng)營者所接受并加以運(yùn)用。作為企業(yè)理財(cái)學(xué)的一個(gè)重要的組成部分，從某種意義上講，稅收籌劃應(yīng)歸于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)就是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有者財(cái)富最大化。高新技術(shù)企業(yè)是推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)高速增長的重要力量，但是高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃研究目前還不夠充分，高新技術(shù)企業(yè)如何進(jìn)一步提升行業(yè)競爭力，如何進(jìn)一步改善經(jīng)營管理模式，成為了急需解決的主要問題。尤其是目前全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的情況下，如何利用高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)的特征及運(yùn)營特點(diǎn)，為企業(yè)量身定制一套最能充分享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的稅務(wù)籌劃方案，在合法合理的前提下降低企業(yè)整體稅負(fù)，是每一家高新技術(shù)企業(yè)必須要關(guān)注的問題。因此，高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行優(yōu)化的稅收籌劃是必須進(jìn)行的工作。

一、我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

目前，我國企業(yè)主要通過兩種形式進(jìn)行稅收籌劃，高新技術(shù)企業(yè)也不例外。一種是通過自己的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行稅收籌劃，另一種是委托稅務(wù)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)或稅務(wù)專家進(jìn)行稅收籌劃。跟其他企業(yè)一樣，高新技術(shù)企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)知度不高，以及其他一些復(fù)雜原因，企業(yè)一般以自身籌劃為主，而聘用專家或委托相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃往往發(fā)生在大型企業(yè)和跨國公司上，一般的中小型企業(yè)都不選擇這種方式。再說，從事稅收籌劃的大部分中介機(jī)構(gòu)規(guī)模不大 ，普遍缺乏高水平的人才，中介機(jī)構(gòu)之間的合作不多，跨省區(qū)、跨地區(qū)開展務(wù)難，阻礙了企業(yè)開展稅收籌劃。而在稅收籌劃方法的選擇上，高新技術(shù)企業(yè)一般以事后籌劃為主，事前籌劃的較少，這樣片面的稅收籌劃方法使得高新技術(shù)企業(yè)無法享受到更大的稅收利益，最終造成企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的動(dòng)力不足?；谶@些種種的的原因，高新技術(shù)企業(yè)是急需優(yōu)化其稅收籌劃的措施。

二、我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的可行性分析

高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃從必要性到付諸實(shí)踐需要很多條件，目前，我國的稅收政策、稅收制度等方面都為高新技術(shù)稅務(wù)籌劃的可行性提供了各種各樣的保障，現(xiàn)分別加以闡述：

2.1 稅收優(yōu)惠政策為高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃提供了條件

基于高新技術(shù)行業(yè)是一個(gè)高投入，高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，國家專門賦予高新技術(shù)企業(yè)很多稅收優(yōu)惠政策，以鼓勵(lì)其健康快速發(fā)展，尤其是針對處在設(shè)立初期的企業(yè)。例如：2008年1月1日實(shí)施的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。因此高新技術(shù)企業(yè)可以靈活運(yùn)用這些政策進(jìn)行稅收籌劃，降低初期的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，為以后發(fā)展壯大和長期持續(xù)經(jīng)營創(chuàng)造良好的條件。

2.2 現(xiàn)行稅制為高新技術(shù)企業(yè)提供了稅收籌劃的空間

現(xiàn)行的稅收制度的不斷完善和發(fā)展，不過稅法細(xì)則永遠(yuǎn)都不可能詳盡納稅的各個(gè)方面，它的完善和全面只能是相對的，稅法細(xì)則在內(nèi)容上無法面面俱到，這就為企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供了空間。

2.3 多樣的會(huì)計(jì)處理方法為高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃提供了技術(shù)支持

近年來，我國的會(huì)計(jì)政策可分為兩大類：一類是強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)政策，如會(huì)計(jì)期間的劃分，記賬本位幣等；另一類是可選擇的會(huì)計(jì)政策，企業(yè)根據(jù)有關(guān)制度的要求在制度范圍內(nèi)可以進(jìn)行具體會(huì)計(jì)政策的選擇，如壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法、固定資產(chǎn)折舊的核算方法等。這些可以選擇的會(huì)計(jì)政策為稅務(wù)籌劃提供了可以執(zhí)行的空間，為企業(yè)在這些框架和各項(xiàng)規(guī)則中“自由流動(dòng)”創(chuàng)造了機(jī)會(huì)，企業(yè)可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和稅收的相關(guān)法規(guī)在權(quán)衡的前提下，選擇能夠節(jié)稅的最優(yōu)會(huì)計(jì)政策，但這種選擇又必須在稅收相關(guān)法律法規(guī)的限制內(nèi)進(jìn)行。

2.4 企業(yè)的逐利性促使高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃

高新技術(shù)企業(yè)的其中一大特點(diǎn)就是需要很高的投入，因而其風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于傳統(tǒng)企業(yè)，那么高新技術(shù)企業(yè)的決策者應(yīng)是偏向于冒險(xiǎn)型的決策者。從事這種高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，其目的是為了獲取比傳統(tǒng)企業(yè)更高的利潤，這就表明高新技術(shù)企業(yè)決策者對利潤有更強(qiáng)的追求欲望。高新技術(shù)企業(yè)通過稅收籌劃，充分利用納稅人享有的各種稅收權(quán)利，最大限度地獲取稅收利益，有利于企業(yè)利潤最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的方法

基于上述對高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的理論研究，本文接下來重點(diǎn)討論高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法選擇。

3.1 高新技術(shù)企業(yè)選擇經(jīng)營地點(diǎn)的稅收籌劃

任何一個(gè)國家其內(nèi)部的發(fā)展不可能是完全平衡的，所以反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的稅法必然會(huì)出現(xiàn)地區(qū)稅收傾斜政策，也正是由于稅收待遇的地域性差異，使企業(yè)設(shè)立時(shí)注冊地點(diǎn)的籌劃成為可能。對于高新技術(shù)企業(yè)來說，這種地區(qū)差異主要體現(xiàn)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)。例如，1999年初頒布《北京市關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》（即三十三條）等等。其中規(guī)定了很多針對北京中關(guān)村園區(qū)的稅收優(yōu)惠，例如：根據(jù)《北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)暫行條例》（京政發(fā)[1988]49號）文件規(guī)定，中關(guān)村科技園區(qū)內(nèi)經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，實(shí)行下列減征或免征稅收的優(yōu)惠：1、減按15%稅率征收所得稅。企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年總產(chǎn)值40%以上的，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，減按10%稅率征收所得稅。2、新技術(shù)企業(yè)自開辦之日起，三年內(nèi)免征所得稅。經(jīng)北京市人民政府指定的部門批準(zhǔn)，第四年至第六年可按前項(xiàng)規(guī)定的稅率，減半征收所得稅。由此可見，國家對于高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策很大一部分是限制于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的，對于高新技術(shù)企業(yè)來說，不論是出于稅收籌劃的目的還是為了更好的發(fā)展環(huán)境，入住高新技術(shù)開發(fā)區(qū)都是明智的選擇。

3.2 高新技術(shù)企業(yè)組織形式的稅收籌劃

當(dāng)決定建立高新技術(shù)企業(yè)時(shí)，首先面臨的問題，就是應(yīng)該以何種組織形態(tài)來組建企業(yè)。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的組織形式日益多樣化，依據(jù)財(cái)產(chǎn)組織形式和法律責(zé)任權(quán)限，國際上通常把企業(yè)組織形式分為三類：公司企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。公司企業(yè)與其它兩種企業(yè)的納稅區(qū)別在于：公司的營業(yè)利潤在企業(yè)環(huán)節(jié)征稅，稅后利潤以股息的形式分配給投資者，投資者還要再繳納一道個(gè)人所得稅；合伙企業(yè)的營業(yè)利潤不交公司所得稅，只繳納各合伙人分得收益的個(gè)人所得稅；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，比照個(gè)體工商戶征收個(gè)人所得稅，適用五級超額累進(jìn)稅率。針對一般企業(yè)而言，對于規(guī)模較大，管理水平要求高的大企業(yè)，一般應(yīng)采用公司制，因?yàn)檫@類企業(yè)管理相對困難，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大，如果采用其他組織形式，很難正常健康地運(yùn)轉(zhuǎn)起來。但對于規(guī)模不大，風(fēng)險(xiǎn)較小的企業(yè)采用合伙企業(yè)比較適合，首先管理難度不大，合伙共管也可見成效；其次，從總體稅負(fù)考慮，合伙企業(yè)不存在重復(fù)征稅問題，稅負(fù)一般低于公司制。本人認(rèn)為，針對高新技術(shù)企業(yè)而言，對于規(guī)模較大的企業(yè)，公司制無疑是較明智的選擇，而對于大批規(guī)模較小的高新技術(shù)企業(yè)來說，不應(yīng)該簡單地選擇合伙制，原因如下：首先，我國為鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展給予其一系列的優(yōu)惠政策，而這些稅收優(yōu)惠政策一般都是只為股份有限公司所適用，比如，財(cái)稅字[1994]001號文件規(guī)定：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的高科技開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。如果選擇合伙或獨(dú)立經(jīng)營，將意味著放棄這些優(yōu)惠條件，這樣合伙企業(yè)的稅負(fù)就不一定低于公司制。

3.3 高新技術(shù)企業(yè)增值稅納稅人身份選擇的稅收籌劃

目前流轉(zhuǎn)稅特別是增值稅構(gòu)成了我國稅收收入的主要來源，因而在確定增值稅納稅身份時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)必須要充分分析其企業(yè)的相關(guān)情況從而再做決定。本人認(rèn)為，基于以下的原因，對于高新技術(shù)企業(yè)，特別是初建企業(yè)，最好作為小規(guī)模納稅人。1、高新技術(shù)企業(yè)其產(chǎn)品多為高附加值產(chǎn)品，增值率高的甚至可達(dá)60%以上，可是，其消耗的原材料極少，因而準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額很少。2、高新技術(shù)企業(yè)的其中一大特點(diǎn)是“無形資產(chǎn)比重達(dá)，且設(shè)備先進(jìn)”，而對于企業(yè)購入的專利權(quán)、非專利權(quán)技術(shù)等無形資產(chǎn)排除在可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍外，再者，其企業(yè)購進(jìn)的設(shè)備在生產(chǎn)型增值稅中不予扣除的。這無疑加重了開發(fā)利用先進(jìn)技術(shù)的高新技術(shù)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，直接影響到高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。

3.4高新技術(shù)企業(yè)兼營、混合銷售的稅收籌劃

高新技術(shù)企業(yè)兼營行為的產(chǎn)生可能是因?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)為加強(qiáng)售后服務(wù)或擴(kuò)大自己的經(jīng)營范圍，涉足營業(yè)稅的征稅范圍提供營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，或高新技術(shù)企業(yè)在提供技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)等的同時(shí)還銷售增值稅應(yīng)稅貨物。高新技術(shù)企業(yè)在籌劃兼營業(yè)務(wù)時(shí)尤其應(yīng)該注意的是，兼營不同種稅率的增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品時(shí)應(yīng)盡量分開核算以降低整體稅負(fù)。我國很多稅收優(yōu)惠政策有明確的適用范圍，對于兼營多種產(chǎn)品的企業(yè)，享受稅收優(yōu)惠的前提條件是分開核算。比如《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[20003 25號），規(guī)定自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。國家對軟件的這一優(yōu)惠政策并不適用于硬件，稅收政策明確規(guī)定，凡軟、硬件兼營的，要求企業(yè)必須自行劃分清楚，劃分不清楚而混合核算的，視同硬件看待。所以對于軟、硬件兼營的高新技術(shù)企業(yè)來說，只有做到分開核算才能夠享受優(yōu)惠政策。

混合銷售行為，是指在實(shí)際工作中，一項(xiàng)銷售行為常常會(huì)既涉及貨物銷售又涉及提供應(yīng)稅勞務(wù)。許多高新技術(shù)企業(yè)都存在混合銷售行為。如銷售計(jì)算機(jī)的企業(yè)，在銷售計(jì)算機(jī)的同時(shí)，向客戶提供技術(shù)培訓(xùn)、咨詢等服務(wù)，以使客戶盡快掌握計(jì)算機(jī)的使用方法?；旌箱N售行為中增值稅應(yīng)稅貨物的銷售和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的提供是合并定價(jià)的，二者不可能分開核算。高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，主要是要對比增值稅和營業(yè)稅稅負(fù)的高低，然后選擇低稅負(fù)的稅種。高新技術(shù)企業(yè)對混合銷售收進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如果企業(yè)選擇繳納增值稅，只要使應(yīng)稅貨物的銷售額占到總銷售額的50%以上；如果企業(yè)選擇繳納營業(yè)稅，只要使應(yīng)稅勞務(wù)占到總銷售額的50%以上。

總而言之，高新技術(shù)企業(yè)要取得稅收籌劃的成功，必須要了解如何從稅收制度的差異性切入稅務(wù)籌劃，國家政策的導(dǎo)向性和傾斜性體現(xiàn)了稅收差異，這給高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行合理、合法、有效的稅務(wù)籌劃行為提供廣闊的空間，也在很大程度上減少了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

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第7篇：稅收優(yōu)惠政策的稅務(wù)籌劃范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅 稅務(wù) 籌劃

稅收籌劃是在國家稅收法規(guī)、政策允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行的前期籌劃，盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)，以期達(dá)到整體稅后利潤最大化。企業(yè)所得稅是企業(yè)繳納的最重要的稅種之一，因其稅負(fù)重、稅負(fù)彈性大、籌劃空間大，而成為企業(yè)開展稅收籌劃的重點(diǎn)。企業(yè)所得稅稅收籌劃關(guān)鍵在于盡可能的利用稅收優(yōu)惠政策降低應(yīng)納稅所得額，盡可能的擴(kuò)大政策給予扣除項(xiàng)目的數(shù)額。從而達(dá)到降低企業(yè)所得稅、提高企業(yè)盈利水平的目的。

一、企業(yè)所得說稅收籌劃應(yīng)遵循的原則

（1）稅收籌劃應(yīng)當(dāng)遵循守法及自我保護(hù)原則。收稅是國家以法律形式規(guī)定的納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，依法經(jīng)營、守法是企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循的第一原則，它包括合法及不違法兩方面的內(nèi)容，即稅收籌劃不能違反相關(guān)法律法規(guī)，以避稅為名進(jìn)行偷稅漏稅行為不屬于收稅籌劃范疇。

（2）企業(yè)所得稅籌劃要遵循成本效益原則。稅收籌劃涉及到企業(yè)從籌資融資、投資生產(chǎn)、銷售服務(wù)等各個(gè)過程，它是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，應(yīng)該服從財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，盡可能的將成本降低。企業(yè)所得稅的籌劃一定要以企業(yè)價(jià)值最大為根本。

（3）所得稅籌劃應(yīng)遵循風(fēng)險(xiǎn)收益均衡原則。稅收籌劃從本質(zhì)上來說也是一種風(fēng)險(xiǎn)籌劃。風(fēng)險(xiǎn)是潛在的，由于國家政策的變動(dòng)、市場經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、企業(yè)經(jīng)營不確定因素等內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)都可能給稅收籌劃整體目標(biāo)帶來影響。因此企業(yè)在稅收籌劃中必須遵循風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡原則，采取靈活措施、趨利避害、選優(yōu)棄劣，將風(fēng)險(xiǎn)分散，從而化解風(fēng)險(xiǎn)。

（4）收稅籌劃應(yīng)遵循時(shí)效性原則。企業(yè)稅收籌劃是根據(jù)國家法律政策靈活變動(dòng)的，它是在既定的經(jīng)營范圍和方式下進(jìn)行，針對性和特定性強(qiáng)，隨著時(shí)間推移，國家政策環(huán)境和社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境等都會(huì)發(fā)生變化，因此企業(yè)必須把握好時(shí)間，根據(jù)國家稅收政策導(dǎo)向、靈活的調(diào)整或者重新制定稅收籌劃方案，充分利用資金的時(shí)間價(jià)值來優(yōu)選方案，以確保企業(yè)穩(wěn)定持久性稅收籌劃中獲取收益。

二、企業(yè)所得稅籌劃的具體應(yīng)用分析

（1）企業(yè)在籌資環(huán)節(jié)所得稅籌劃。企業(yè)采用各種渠道進(jìn)行籌集資金，都需要一定的資金成本，這就需要安排資本結(jié)構(gòu)，如何使企業(yè)的資金成本達(dá)到最低，也可以從稅收籌劃這方面來優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)對資本結(jié)構(gòu)的選擇主要是考慮債務(wù)資本與權(quán)益資本的比例。2008年1月1日開始實(shí)施的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十七條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。第三十八條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。即債務(wù)資本雖仍需要還本付息，但籌資資金的各種費(fèi)用及利息可在所得稅之前扣除，而權(quán)益資本在稅前不能扣除利息，只可扣除利息之外的其他籌資費(fèi)用。新的企業(yè)所得稅法第十條第一款規(guī)定：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。債務(wù)資本的成本相對于權(quán)益資本來說，成本較低，但是風(fēng)險(xiǎn)大，因其到期一定要還本，而且又固定利息支出。而權(quán)益資本籌資的主要成本是股息，其可以隨企業(yè)情況而靈活變動(dòng)。企業(yè)選擇資本結(jié)構(gòu)時(shí)應(yīng)充分對風(fēng)險(xiǎn)與收益進(jìn)行衡量。通常情況下，如果企業(yè)現(xiàn)金流量趨穩(wěn)定，債務(wù)利息率低于投資收益，且企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率在合理范圍內(nèi)，即可采用債務(wù)籌資，利用財(cái)務(wù)杠桿來調(diào)節(jié)收益，從而減少企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額。

（2）企業(yè)運(yùn)營過程中所得稅籌劃分析。這主要包括存貨計(jì)價(jià)和固定資產(chǎn)折舊所得稅籌劃。存貨包括各種原材料、燃料、協(xié)作件、包裝物、自制版成本以及產(chǎn)成本等，它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中因消耗或者銷售而持有的各類形式的資產(chǎn)?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定，購人存貨應(yīng)按照買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理損耗、入庫前的加工、整理和挑選費(fèi)用，以及繳納的稅金（不含增值稅）等計(jì)價(jià)；我國現(xiàn)行稅制規(guī)定，納稅人各項(xiàng)存貨的發(fā)生和領(lǐng)用，其實(shí)際成本價(jià)的計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、移動(dòng)加權(quán)平均法、月末一次加權(quán)平均法等方法中任選一種。一經(jīng)選用的計(jì)價(jià)方法不得隨意更改，如需更改，應(yīng)在下一納稅年度前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請批準(zhǔn)，否則，這將對應(yīng)稅所得產(chǎn)生影響，稅務(wù)機(jī)關(guān)對此有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本、利潤及所得稅額都與存貨成本有很大聯(lián)系，因此企業(yè)應(yīng)該選擇恰當(dāng)?shù)拇尕浻?jì)價(jià)方法，為企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營過程中提供優(yōu)良的所得稅籌劃策略。另外固定資產(chǎn)折舊也是成本的一個(gè)組成部分，它是在繳納所得稅之前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，固定資產(chǎn)這就涉及到折舊方法選擇、折舊年限估計(jì)及凈殘值確定這三方面內(nèi)容。企業(yè)采用不同的折舊方法計(jì)算出來的折舊額是不一樣的，從而分?jǐn)偟矫恳黄谏a(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也就不同。但國家不同的稅制條件對企業(yè)的折舊計(jì)算產(chǎn)生不同影響，在累進(jìn)稅制下，選取何種折舊方式對企業(yè)有利影響比較大，企業(yè)需經(jīng)過分析權(quán)衡后才可做出選擇。

（3）企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行所得稅籌劃分析。為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，不同地區(qū)和不同行業(yè)均可享受不同的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)開展稅收籌劃的一個(gè)重要選擇就是投資不同地區(qū)與行業(yè)，從而利用稅收優(yōu)惠政策來降低所得稅成本。目前，企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策采取以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔，同時(shí)兼顧社會(huì)進(jìn)步的稅收優(yōu)惠政策，而區(qū)域稅收除西部大開發(fā)保留稅收優(yōu)惠政策外，其他地方均已取消。國家實(shí)行產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的目的主要是鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展和技術(shù)進(jìn)步，以及節(jié)能和環(huán)境保護(hù)等。因此企業(yè)可以利用低稅率及減低收入和產(chǎn)業(yè)投資等稅收優(yōu)惠政策。低稅率及減計(jì)收入優(yōu)惠政策主要包括：對符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率；資源綜合利用企業(yè)的收入總額減計(jì)10%。稅法對小型微利企業(yè)在應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額等方面進(jìn)行了界定。低稅率稅收優(yōu)惠政策可為企業(yè)降低稅率、簡化納稅環(huán)節(jié)和優(yōu)化稅負(fù)環(huán)境等。企業(yè)可以通過設(shè)置子公司的方法，將企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)適當(dāng)?shù)募衅饋恚@樣即可達(dá)到節(jié)稅目的。產(chǎn)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠主要包括對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收所得稅；對農(nóng)林牧漁業(yè)給予免稅；對國家重點(diǎn)扶持基礎(chǔ)設(shè)施投資享受三免三減半稅收優(yōu)惠；對環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的10%從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免。企業(yè)根據(jù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策可以適時(shí)調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，將投資重點(diǎn)放在國家重點(diǎn)扶持的基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)林牧副漁和高新技術(shù)等各種項(xiàng)目中，從而減少稅收項(xiàng)目支出，提高企業(yè)盈利水平。

（4）企業(yè)組織方式選擇中的所得稅稅收的籌劃。稅收籌劃投資創(chuàng)辦企業(yè)有獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司和股份有限公司多種組織形式可供選擇。如果人手較少，規(guī)模不大，應(yīng)選擇獨(dú)資企業(yè)。因?yàn)閷@類組織形式的企業(yè)，核算要求不高，稅款一般定期定額征收，實(shí)際稅負(fù)較低。如果規(guī)模不很大，但投資人數(shù)較多，則宜選擇合伙方式。因?yàn)楹匣锲髽I(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)一樣只按個(gè)體工商戶工薪所得征個(gè)人所得稅，不征企業(yè)所得稅，稅負(fù)較輕，也不存在所得稅的重復(fù)征稅問題，同時(shí)因?yàn)楹匣锲髽I(yè)是先分后稅的征稅方式，如果投資人員多，可降低適用的稅率，從而獲得節(jié)稅效益。如果公司規(guī)模大，可采用股份有限公司或者有限責(zé)任公司，公司制企業(yè)享有五年補(bǔ)虧優(yōu)惠政策，公司內(nèi)部又可以設(shè)立子公司或者分公司，子公司作為獨(dú)立法人，也可享有免稅期等多種優(yōu)惠政策，分公司雖然不是獨(dú)立法人，沒有稅收優(yōu)惠政策，但其在經(jīng)營過程中發(fā)生的虧損可并入總公司損益，從而少繳一部分所得稅。

參考文獻(xiàn)：

[1]李超.兩稅合并后企業(yè)設(shè)立的稅收籌劃[J]. 現(xiàn)代物業(yè)（中旬刊），2011，（03） .

第8篇：稅收優(yōu)惠政策的稅務(wù)籌劃范文

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關(guān)鍵詞：稅收優(yōu)惠政策；高校收入；納稅籌劃

中圖分類號：G475 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1008-5831(2012)05-0163-05

隨著高等教育改革的深入，高校擴(kuò)招及其社會(huì)環(huán)境的變化，高校收入來源多樣化，經(jīng)營性收入比重增加，高校由過去不納稅、少環(huán)節(jié)納稅，發(fā)展到現(xiàn)在成為納稅人中的一個(gè)重要群體，依法納稅成了高校管理中的重要環(huán)節(jié)之一。但長久以來因?yàn)槭堋岸愂詹贿M(jìn)學(xué)?！庇^念的影響，高校的財(cái)務(wù)人員未完全樹立依法納稅意識，也缺乏對稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)和了解，發(fā)生納稅義務(wù)后不及時(shí)辦理稅務(wù)登記，各種形式偷漏稅行為時(shí)有發(fā)生。有鑒于此，如何有效地進(jìn)行納稅籌劃，嚴(yán)格涉稅業(yè)務(wù)的管理，已成為高校財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。此外，高校在進(jìn)行科教活動(dòng)及創(chuàng)造社會(huì)效益的同時(shí)，可以通過納稅籌劃在法律、政策許可的范圍內(nèi)降低高校整體稅負(fù)，提高辦學(xué)的經(jīng)濟(jì)效益。

納稅籌劃進(jìn)入中國市場雖然只有短短幾年時(shí)間，卻給人們帶來了全新的納稅理念，展現(xiàn)了迅猛發(fā)展的勢頭，對企業(yè)理財(cái)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了重要影響。而高校作為事業(yè)單位，無論是會(huì)計(jì)制度還是核算方式均與企業(yè)有所不同，如何進(jìn)行納稅籌劃更是相對陌生的事務(wù)。而且在稅收政策方面，高校除享有一般的優(yōu)惠待遇以外，國家為鼓勵(lì)高等教育發(fā)展，于2004年出臺了《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》、2006年出臺了《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》、《關(guān)于經(jīng)營高校學(xué)生公寓及高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的通知》等，這些教育稅收優(yōu)惠政策涉及營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、增值稅等10多個(gè)稅種，高校稅收籌劃存在很大的空間。

但同時(shí)，人們也逐漸發(fā)現(xiàn)高校在涉稅業(yè)務(wù)管理方面存在較多問題，包括納稅

意識差、

管理層認(rèn)知程度較低、稅收知識缺乏、稅負(fù)計(jì)算未進(jìn)行相應(yīng)籌劃等［1-2］。針對這些問題，學(xué)者們指出高校應(yīng)用好用足稅收優(yōu)惠政策，并進(jìn)行稅收籌劃［3-4］，并從不同角度提出了高校收入納稅籌劃的思路，如葉欣等從高校技術(shù)創(chuàng)新的營業(yè)稅角度闡述了科研經(jīng)費(fèi)收入的有關(guān)稅收問題［5］；馮萍針對高校個(gè)人所得稅的特點(diǎn)，闡述了高校個(gè)人所得稅籌劃方法及其制約性，提出了高校個(gè)人所得稅籌劃方法的相關(guān)對策［6］。龔敏希等對高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的稅收籌劃進(jìn)行了分析［7］；龍凌云從高校后勤企業(yè)的組織形式、營業(yè)收入、稅前扣除項(xiàng)目三方面探討了納稅籌劃，以降低后勤企業(yè)稅負(fù)或延緩納稅［8］。但以上文獻(xiàn)主要是從單一稅種角度提出了納稅籌劃的具體方法，由于高校收入類型龐雜，尚鮮見從高校多收入稅種角度考慮如何系統(tǒng)籌劃收入納稅。

隨著高等教育的迅速發(fā)展，稅收籌劃工作將越來越為高校所關(guān)注并重視。2010 年“兩會(huì)”期間，據(jù)調(diào)查資料顯示，截止2009 年，中國高校貸款規(guī)模已超過2 500 億元，其中地方高校貸款近2 000億，部分高校甚至出現(xiàn)資不抵債的情況。因此，高校納稅籌劃應(yīng)區(qū)別于企業(yè)［9］，通過科學(xué)的方法安排自身的籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營以及利潤分配等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)總體利益的最大化。本文根據(jù)國家和地方教育稅收優(yōu)惠政策，在劃分高校實(shí)際收入類型及納稅分析的基礎(chǔ)上，指出高校涉稅業(yè)務(wù)方面存在的問題，系統(tǒng)總結(jié)和提出不同收入類型的納稅籌劃目標(biāo)、制約因素與方法，并通過列舉高校納稅籌劃的具體案例，對高校收入納稅籌劃提出意見和建議。

一、高校收入分類及納稅分析

按照國家相關(guān)規(guī)定，高校收入大致分六大類，包括財(cái)政和上級補(bǔ)助收入、科研收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、代收費(fèi)項(xiàng)目收入、附屬單位繳款和其他收入。其中財(cái)政和上級補(bǔ)助收入主要是指教育事業(yè)費(fèi)、科學(xué)事業(yè)費(fèi)、科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、基建經(jīng)費(fèi)以及其他各項(xiàng)撥款?？蒲惺杖氚ㄍㄟ^承接科技項(xiàng)目、開展科技協(xié)作、轉(zhuǎn)讓科技成果、進(jìn)行科技咨詢所取得的收入和其他科研收入。行政事業(yè)性收費(fèi)收入包括學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、考試費(fèi)三大類，具體收費(fèi)項(xiàng)目詳見教育部、國家發(fā)展改革委、財(cái)政部等部委的相關(guān)文件。代收費(fèi)是高校為方便學(xué)生學(xué)習(xí)和生活，在自愿前提下，替提供服務(wù)的單位代收代付的相關(guān)費(fèi)用。附屬單位繳款是高校附屬單位按照有關(guān)規(guī)定上繳給學(xué)校的收入。其他收入包括投資收益、捐贈(zèng)收入、利息收入、房租收入以及宣傳費(fèi)、罰款、賠款等服務(wù)性收費(fèi)項(xiàng)目。

根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和重慶地稅局相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的文件精神，高校實(shí)際收入類別及納稅情況主要有四種情況。

（一）撥款、上級補(bǔ)助收入

高校取得的財(cái)政撥款以及從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入不征收營業(yè)稅、企業(yè)所得稅。

（二）教育事業(yè)收入

1．行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目收入

高校為列入規(guī)定招生計(jì)劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育勞務(wù)取得的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入，其收費(fèi)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)由市財(cái)政、市物價(jià)局審批，屬于市政府規(guī)定的行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目收入，免征收營業(yè)稅、企業(yè)所得稅。

2．服務(wù)性收費(fèi)

高校為在校學(xué)生提供由學(xué)生自愿選擇的服務(wù)而取得合理補(bǔ)償?shù)氖召M(fèi)自2006年1月1日起按屬于應(yīng)稅行為的教育勞務(wù)收入征收營業(yè)稅。

3．代收費(fèi)

高校收取的各種代收費(fèi)，以學(xué)校支付給相關(guān)單位后的余額征收營業(yè)稅。

第9篇：稅收優(yōu)惠政策的稅務(wù)籌劃范文

在傳統(tǒng)的企業(yè)所得稅籌劃中,企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策籌劃的空間有三個(gè)

1、企業(yè)身份優(yōu)惠的籌劃空間.由于過去生產(chǎn)性外資企業(yè)、福利企業(yè)等具有特殊身份的企業(yè)可以享受減免稅以及低稅率的優(yōu)惠,因此企業(yè)想方設(shè)法創(chuàng)造條件,通過嫁接或改變身份來謀取稅收優(yōu)惠.新企業(yè)所得稅法取消了上述優(yōu)惠政策,由通過改變企業(yè)身份就能享受稅收優(yōu)惠的籌劃空間已經(jīng)不復(fù)存在

2、新辦企業(yè)優(yōu)惠的籌劃空間.舊企業(yè)所得稅法規(guī)定新辦的從事交通運(yùn)輸、郵電通信業(yè)的企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅"一免一減半",以及新辦的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)享受企業(yè)所得稅"兩免"等優(yōu)惠政策,因此企業(yè)可以通過利用不停地新辦、關(guān)停、再新辦企業(yè)的方法規(guī)避企業(yè)所得稅.新企業(yè)所得稅法取消了上述優(yōu)惠政策,因而這一籌劃途徑已經(jīng)封堵

3、地域性優(yōu)惠政策的籌劃空間.如"設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅;設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè),屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵(lì)的其他項(xiàng)目的,可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅"等一系列規(guī)定,且生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營期在十年以上的,還可以享受兩免三減半的稅收優(yōu)惠政策.而新企業(yè)所得稅法已經(jīng)取消上述優(yōu)惠.由于這些地域性優(yōu)惠政策的取消,原來僅靠在特定區(qū)域成立符合一定條件的企業(yè),包括通過打球、貼上高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)簽就能獲取稅收優(yōu)惠的籌劃空間已經(jīng)壓縮

雖然上述三個(gè)籌劃空間已經(jīng)關(guān)閉或壓縮,但并不意味著利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行籌劃就沒有了空間.總體來看,新企業(yè)所得稅法構(gòu)筑的稅收優(yōu)惠體系以"產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔",因此企業(yè)在進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策的籌劃時(shí),必須將視角從投資地點(diǎn)的稅收籌劃向投資方向的稅收籌劃轉(zhuǎn)變.如:農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目,國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目,符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目,符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目,符合條件的微利企業(yè),以及符合條件的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)等等.如果企業(yè)有條件及時(shí)轉(zhuǎn)變籌劃方向,一個(gè)新的籌劃空間必將被打開

另外,《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定,自2008年1月1日起,原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè),在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率;原享受企業(yè)所得稅"兩免三減半"、"五免五減半"等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè),新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止,但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的,其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算;西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策將繼續(xù)執(zhí)行.與此同時(shí)公布的《實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》還顯示,涉及原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力的文件有30項(xiàng),這些優(yōu)惠主要是此前的一些區(qū)域優(yōu)惠和對外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠等.通知還規(guī)定,自2008年1月1日起,原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè),在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率.其中,享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè),2008年按18%稅率執(zhí)行,2009年按20%稅率執(zhí)行,2010年按22%稅率執(zhí)行,2011年按24%稅率執(zhí)行,2012年按25%稅率執(zhí)行;原執(zhí)行24%稅率的企業(yè),2008年起按25%稅率執(zhí)行.需要強(qiáng)調(diào)的是,企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策是存在交叉的,由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行,不得疊加享受,且一經(jīng)選擇不得改變.上述規(guī)定事實(shí)上還是給了這類企業(yè)一定的籌劃空間。

二、新企業(yè)所得稅法擴(kuò)大了成本費(fèi)用的籌劃空間

應(yīng)納稅所得額和稅率是決定企業(yè)稅負(fù)的兩個(gè)要素,在收入確定的前提下,稅前可扣除成本費(fèi)用的增加,必然會(huì)減少應(yīng)納稅所得額.如新企業(yè)所得稅法取消了計(jì)稅工資的扣除標(biāo)準(zhǔn),規(guī)定"企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工工資薪金,準(zhǔn)予在稅前扣除".又如統(tǒng)一和部分提高了廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn),"企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除."這些規(guī)定對不同類型的企業(yè)將產(chǎn)生不同的影響,稅收籌劃的效果是不同的。新企業(yè)所得稅法以公司法人為基本納稅單位,不具備法人資格的機(jī)構(gòu)不是獨(dú)立納稅人.如果企業(yè)把設(shè)立在各地的子公司改變成分公司,使其失去獨(dú)立納稅人資格,就可以由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅.由于各分公司間的收入、成本、費(fèi)用可以相互彌補(bǔ),實(shí)現(xiàn)均攤,就可以避免出現(xiàn)各分公司稅負(fù)嚴(yán)重不均的現(xiàn)象,尤其是當(dāng)集團(tuán)公司中各子公司有虧有盈時(shí),這種方法更為有效.新企業(yè)所得稅法還統(tǒng)一了加速折舊的規(guī)定,為設(shè)備更新頻率較快的企業(yè)提供了籌劃空間.但是新企業(yè)所得稅法中關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、大修理支出費(fèi)等的規(guī)定使原來的籌劃思路受到了限制,納稅人必須對原有思路進(jìn)行調(diào)整?？傊?成本費(fèi)用的稅收籌劃涉及面廣,籌劃技術(shù)要求高,企業(yè)需要準(zhǔn)確把握稅法的規(guī)定,建立完善的財(cái)務(wù)管理制度,才能順利實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用的最大化扣除

三、國際稅收籌劃將成為焦點(diǎn)

首先,外國投資者到我國投資已經(jīng)有近20年了,形成了比較成熟的投資模式和稅收籌劃安排,但新企業(yè)所得稅法的實(shí)施迫使這些企業(yè)必須重新考慮投資方式和稅收安排;其次,隨著越來越多的中國企業(yè)走出國門,國際稅務(wù)籌劃也在情理之中.新企業(yè)所得稅法實(shí)施后,外資企業(yè)的稅負(fù)會(huì)有所增加,而稅負(fù)增加是投資者進(jìn)行稅收籌劃的重要?jiǎng)右?尤其是新企業(yè)所得稅法關(guān)于納稅人和預(yù)提所得稅的規(guī)定,會(huì)直接推動(dòng)企業(yè)進(jìn)行新的稅收安排和籌劃

新企業(yè)所得稅法引入了居民企業(yè)的概念,規(guī)定中國的居民企業(yè)需要就其全球所得在中國繳納企業(yè)所得稅.而對于居民企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn),由過去單一的"登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)"改為"登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)"和"實(shí)際管理控制地標(biāo)準(zhǔn)"相結(jié)合,即:依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè),都將構(gòu)成中國的居民企業(yè).如果企業(yè)不想成為中國的居民企業(yè),就不能像過去那樣僅在境外注冊即可,還必須確保不符合"實(shí)際管理控制地標(biāo)準(zhǔn)".這一變化對于在外國注冊、但實(shí)際按稅法規(guī)定屬中國資本控制的企業(yè),特別是"返程投資"的企業(yè)至關(guān)重要,必須重新審視

另外,按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定,預(yù)提所得稅由10%稅率提高到20%稅率,同時(shí),取消了外國投資者從投資企業(yè)取得的股息、紅利免征預(yù)提所得稅的政策,直接影響到外國投資者的投資利潤和將來投資退出的稅負(fù).預(yù)提所得稅的增加,迫使投資者進(jìn)行國際稅收籌劃,其中一個(gè)可行的辦法就是利用國際稅收協(xié)定進(jìn)行籌劃.目前,我國已與80多個(gè)國家簽訂了稅收協(xié)定,投資者應(yīng)該關(guān)注這些協(xié)定并進(jìn)行恰當(dāng)?shù)耐顿Y安排,因?yàn)樾缕髽I(yè)所得稅法的規(guī)定:中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定與本法有不同規(guī)定的,依照協(xié)定的規(guī)定辦理.而在一般的稅收協(xié)定中,預(yù)提所得稅的稅率不超過10%.也就是說,投資者選擇在與中國簽訂有稅收協(xié)定并且預(yù)提所得稅的稅率較低的國家登記注冊企業(yè),再由該企業(yè)對中國進(jìn)行投資,就可以有效規(guī)避較高的預(yù)提所得稅稅負(fù)

四、轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅收籌劃要三思而后行

轉(zhuǎn)讓定價(jià)是跨國公司普遍采取的策略,雖然其目的主要是實(shí)現(xiàn)其全球的經(jīng)營戰(zhàn)略和逃避有關(guān)國家的外匯管制,但實(shí)際上轉(zhuǎn)讓定價(jià)已成為跨國企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的重要手段.大量稅收優(yōu)惠政策的取消以及外資企業(yè)稅負(fù)的增加,將進(jìn)一步刺激企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)避稅負(fù).新企業(yè)所得稅法實(shí)施之前,進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排的主要是外資企業(yè),可以預(yù)見,內(nèi)資企業(yè)特別是大型內(nèi)資企業(yè)集團(tuán),開展轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃的會(huì)越來越多.新企業(yè)所得稅法規(guī)定,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入.而按以前規(guī)定,如果被投資方適用的稅率低于投資方,則投資方分回的股息、紅利需要補(bǔ)稅.此條規(guī)定為居民企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排將利潤轉(zhuǎn)移到適用低稅率的關(guān)聯(lián)企業(yè),從而有效地減輕企業(yè)集團(tuán)的總體稅負(fù)提供了籌劃通道