財稅公司管理制度匯編精選(九篇)
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第1篇：財稅公司管理制度匯編范文
根據(jù)省財政廳《轉(zhuǎn)發(fā)＜財政部關于開展地方財政資金安全檢查工作的通知＞的通知》的要求，為進一步加強財政資金安全管理，切實堵塞財政資金安全管理漏洞，管好用好財政資金，提高財政資金使用效益，在全市財政系統(tǒng)開展財政資金安全檢查，現(xiàn)將我市前一階段財政資金安全檢查情況匯報如下：
一、精心組織，周密安排，確保檢查工作質(zhì)量
3月19日全省財政資金安全檢查動員會后，我局黨組迅速行動，于3月23日專門召開黨組會議研究部署財政資金安全檢查工作，并于25日召開了全市財政系統(tǒng)黨風廉政建設暨財政資金安全檢查工作會議，對全市各級財政資金安全檢查做進一步安排部署。
（一）成立市財政局財政資金安全檢查工作領導小組：
組長：副局長
副組長：調(diào)研員
財政監(jiān)督檢查局局長
成員：國庫科、監(jiān)察室、監(jiān)督檢查局、辦公室、綜合科、預算科、事財科、法規(guī)科、會計科、經(jīng)建科、農(nóng)財科、企業(yè)科、社保科、債權(quán)債務科、采購管理科、資產(chǎn)科、會計局、非稅收入管理局、資金局、采購中心、培訓中心、信息中心、投資評審中心、工資中心、會議中心等所有涉及此次檢查內(nèi)容的科室和單位的主要負責人。
檢查組：從國庫科抽調(diào)2人（含1名科級干部），監(jiān)督檢查局抽調(diào)4人（含1名科級干部），組成2個檢查小組，具體負責局內(nèi)和各區(qū)縣財政部門資金安全檢查和抽查工作。
（二）多措并舉、務求實效
1、縱向到底
結(jié)合學習實踐科學發(fā)展觀活動，4月16日至20日，市財政局領導親自帶隊，抽調(diào)機關黨員干部組成5個檢查組深入4區(qū)1縣，重點對惠農(nóng)政策的落實及財政資金安全情況進行檢查。為保障這次大檢查不走過場、取得實效，各組采取不打招呼、明查暗訪的方式，走村訪戶了解第一手資料，深入到鄉(xiāng)鎮(zhèn)和農(nóng)戶對財政資金的專戶管理和發(fā)放過程進行了檢查。
2、橫向到邊
根據(jù)《方案》要求，4月20日后，市局兩個財政資金安全檢查小組，分別按照各自分工，參照10個方面51條內(nèi)容對區(qū)縣進行了突擊檢查，并根據(jù)情況每個區(qū)縣隨機抽查兩個鄉(xiāng)鎮(zhèn)。按照區(qū)縣財政資金安全檢查的方案分別對本級和每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處進行了檢查。
（三）檢查工作做到“五突出”
1、突出制度檢查
2、突出印鑒管理檢查
3、突出票據(jù)管理檢查
4、突出操作流程檢查
5、突出檔案管理檢查
二、以內(nèi)控制度為抓手，加強財政資金安全管理
財政資金安全作為財政工作的生命線，多年來局黨組把保障財政資金安全和財政干部隊伍安全貫穿與財政管理始終，提出了要切實做到思想上認識到位、行動上落實到位、制度控制到位，把抓收支任務與抓內(nèi)部管理結(jié)合起來，把抓業(yè)務與抓黨風廉政建設結(jié)合起來，在日常工作中制定和采取了一些有效辦法。
（一）修訂完善內(nèi)控制度
按照國家有關財政資金管理和會計核算的要求，結(jié)合我市實際制定了《市本級財政預算資金管理撥付管理暫行辦法》、《市本級內(nèi)部預算管理暫行辦法》、《市市級財政專戶管理暫行辦法》、《市財政局國庫印鑒（銀行卡）內(nèi)部管理辦法》、《財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查暫行辦法》、《市本級非稅收入管理流程》等多項內(nèi)控制度。按照我市國庫集中支付業(yè)務流程設計了“市國庫集中支付業(yè)務操作的流程圖”，對各業(yè)務崗位之間的權(quán)限進行了嚴格的分配，達到了相互制約的目的。另外還對財政業(yè)務的辦理及內(nèi)部管理出臺了一系列的制度規(guī)范，并印發(fā)了《市財政局機關內(nèi)部管理制度匯編》，市財政舉辦“學制度、促規(guī)范”知識競賽。
（二）正確定位會計集中核算
1998年我市設立會計核算中心伊始，為避免財政資金形成二次分配，就采取了按單位設置基本帳戶的做法，堅決制止在會計核算中心設立集中帳戶，從根本上杜絕了腐敗現(xiàn)象和排除了財政資金安全隱患點。
（三）分設國庫管理機構(gòu)
200年按照預算與執(zhí)行相分離的原則，市財政局根據(jù)三定方案成立了國庫機構(gòu)，各區(qū)縣財政局也分別在縣級機構(gòu)改革時相應成立了國庫機構(gòu)。
（四）集中管理財政專戶
我局按照《市財政專戶管理辦法》規(guī)定，將部分財政資金專戶（除社保基金、工資專戶、住房資金專戶、企業(yè)各項補貼專戶外）收歸預算科集中統(tǒng)一管理，國庫科分設后由國庫科管理，200年底，按照中省關于財政資金專戶管理的要求，將剩余分散在各業(yè)務科室管理的專戶全部收歸國庫集中進行管理。縣區(qū)在200年底前將分散在業(yè)務科室的財政資金專戶全部集中到財政局國庫科進行統(tǒng)一管理。
（五）積極推進國庫改革
200年初，我市本級就在全省較早采用方正版國庫集中支付軟件，選擇25家預算單位進行國庫集中支付試點工作。特別是在推進縣級國庫集中支付試點中，我市新區(qū)作為全省首家使用省廳開發(fā)的縣級版開展試點工作，采取“全進全退”模式（既退出會計集中核算推進國庫集中支付改革）在全區(qū)所有預算單位中一次性全面推開，為全省及我市縣級國庫集中支付改革探索了路子，截止底全省使用縣級版軟件開展國庫集中支付試點的4個縣區(qū)中我市有2個（新區(qū)、宜君縣）。
（六）實行報表備案制度
將各業(yè)務科室編制的指標報表和國庫科編制的資金報表連同各項資金帳戶銀行月末對賬單一并報送同級財政監(jiān)督檢查機構(gòu)備案。
從200年起，我局從財政資金安全管理的需要出發(fā)，建立起了預算指標和財政收支情況報表相輔相成的報表體系，實現(xiàn)了預算與執(zhí)行數(shù)據(jù)逐月核對的內(nèi)部控制 制度，又將此項工作作為科室年終考核內(nèi)容予以明確，與科室考核直接掛鉤。
三、存在問題
通過近一段時間，市財政局黨組成員按照貫徹落實科學發(fā)展觀，推動財政管理再上新臺階的要求分五組對區(qū)縣惠農(nóng)政策和資金安全管理情況進行明察暗訪，4月20日后檢查小組又對本級和區(qū)縣進行了全面的檢查，并對基層財政所進行了隨機抽查均未發(fā)現(xiàn)財政資金被盜和挪用現(xiàn)象，但在管理上仍然存在以下問題：
1、不能及時對財政資金收付業(yè)務進行賬務核算，未實現(xiàn)日清的要求。月末銀行存款存在帳實不符情況，經(jīng)核對屬于未達賬項，月末沒有按規(guī)定編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
2、國庫集中支付改革不到位，雖然市本級及部分區(qū)縣已經(jīng)開展國庫集中支付改革試點工作，但是還存改革覆蓋面窄、步伐較慢的問題，財政資金雙軌運行。
3、崗位設置不夠科學合理，受基層財政國庫和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政人員編制的限制，會計人員一人多崗的現(xiàn)象普遍存在，既是撥款員又是記帳員，并且肩負報表的編制工作，工作量大，內(nèi)部制約困難，存在安全隱患。
4、財政專戶開設政策不清，政出多門。有領導講話、部門發(fā)文、業(yè)務處室要求開設專戶。
5、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所亟待加強。目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所基礎設施條件簡陋，人員配備不到位；鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務管理和會計核算基礎薄弱，總預算會計職能弱化。
6、檔案管理參差不齊，亟待規(guī)范管理。特別需要加強電子檔案的管理。
四、整改措施
針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，檢查組專題向局黨組及財政資金安全檢查領導小組做了專題匯報，就以上問題提出如下整改措施：
1、加強財政總預算會計基礎工作，賬務核算做到日清月結(jié)。聯(lián)系方正公司配置總預算會計收入接口（接口未完成前手工進行操作），利用市財稅庫信息平臺做到財稅庫信息及時交流，提高信息化水平，實現(xiàn)國庫資金按日核對，收入按日記錄，賬務達到日清月結(jié)的規(guī)范管理。縣區(qū)財政局要全面推廣使用省財政廳開發(fā)的縣級版核算軟件，進一步提高電算化水平。（本措施已與人民銀行協(xié)商，網(wǎng)絡正在進行加密設置）
2、全面推進國庫集中支付改革。按照全局工作安排計劃，市本級所有預算單位全面推開國庫集中支付改革，現(xiàn)在支付機構(gòu)已經(jīng)批準，機構(gòu)正在組建中，預計四季度可以完成改革。縣區(qū)國庫集中支付改革工作，要在上年新區(qū)、宜君縣兩家開展試點的基礎上全面開展試點工作，新區(qū)、宜君縣要進一步擴大試點范圍。
3、進一步加強指標管理，完成與國庫集中支付無縫對接的指標管理系統(tǒng)應用，建立預算明晰、要素齊全、項目準確的多維預算管理體系，達到預算與執(zhí)行相互監(jiān)督制約，實現(xiàn)財政資金科學化、精細化管理。（經(jīng)參考多家指標管理系統(tǒng)，選定使用方正公司的預算管理軟件實現(xiàn)一個平臺取數(shù)，無縫接軌）縣區(qū)財政局要加快省廳開發(fā)的縣級版軟件的使用，啟用指標管理功能，完善指標管理。
4、進一步清理、歸并財政專戶，嚴禁多頭開戶的行為，規(guī)范行政事業(yè)單位開戶，做好賬戶開設、登記、注銷、年檢工作。全市各級財政部門要在6月底前完成財政專戶清理歸并事宜，做到不開沒有文件依據(jù)的賬戶，杜絕多頭開戶的現(xiàn)象，對于長期閑置不發(fā)生業(yè)務的賬戶要打捆并賬、保留一個備用賬戶，其余全部注銷的辦法處理。
5、推進基層財政所標準化建設步伐。基層財政所人手少，基礎設施條件差等情況，已經(jīng)嚴重阻礙了財政管理再上新臺階的步伐。4月21日，我局領導班子全體同志帶領相關科室深入耀州區(qū)就開展基層財政所標準化建設進行調(diào)研，將科學發(fā)展觀融入財政工作實際，融入財政資金安全檢查中，提出基層財政所建設“十統(tǒng)一”，著手兩到三年時間完成全市基層財政所標準化建設，全面提升財政管理水平。
6、加強會計基礎知識培訓及財政資金安全教育。在年初培訓計劃的基礎上，調(diào)整增加鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計人員會計基礎知識培訓和財政資金安全教育課時，提高基層會計人員業(yè)務素質(zhì)和資金安全意識。
第2篇：財稅公司管理制度匯編范文
關鍵詞：促進；健康保險；建議
中圖分類號：F84
文獻標識碼：A
原標題：論促進我國商業(yè)健康保險發(fā)展的策略
收錄日期：2013年2月5日
在許多國家的保險業(yè)構(gòu)成以及國民醫(yī)療保障體系構(gòu)成中，商業(yè)健康保險都是一個不可或缺的組成部分。近年來，隨著我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和社會結(jié)構(gòu)發(fā)生重大調(diào)整，人們的保健意識也逐漸增強，健康保險作為這種新的消費需求的重要載體，正日益受到人們的青睞。雖然我國城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度已基本建立，但是社會醫(yī)療保險的保障程度較低，通過健康保險提高國民的醫(yī)療保障水平具有直接的現(xiàn)實意義；要切實推動我國商業(yè)健康保險的良性發(fā)展，就必須把研究和發(fā)展有機地結(jié)合起來，切實解決制約商業(yè)健康保險發(fā)展的問題。
一、商業(yè)健康保險的理論基礎及現(xiàn)實意義
（一）理論基礎。健康保險的發(fā)展經(jīng)歷了漫長的歷史過程，從以傳統(tǒng)的補償型健康保險為主，到以有效控制醫(yī)療費用為主，最后到以客戶為中心，提供健康信息、預防保健、疾病管理和病歷管理的健康管理。
我國的健康險最早始于1982年，為中國人民保險公司推出的醫(yī)療保險險種，此后，隨著國內(nèi)保險市場的逐漸成熟和社會保障制度改革的不斷深化，中國商業(yè)健康保險業(yè)務開始全面展開，短短的幾年之內(nèi)，中國平安保險公司、中國太平洋保險公司和其他中外保險公司已經(jīng)在最初定額給付的重大疾病保險和附加住院醫(yī)療保險的基礎上，進一步開發(fā)出住院津貼保險、住院費用保險和高額醫(yī)療費用保險等一系列健康保險產(chǎn)品。
健康險定義具體在不同國家、不同公司的實際情況各有差異。在我國，《保險知識讀本》中定義健康保險為：“以被保險人的身體為保險標的，保證被保險人在疾病或意外事故所致傷害時的費用或損失獲得補償?shù)囊环N人身保險。”中國保險監(jiān)督管理委員會2000年所發(fā)的《關于印發(fā)的通知》（保監(jiān)發(fā)[2000]42號）則作了如下分類：“按保險責任，健康保險分為疾病保險、醫(yī)療保險、收入保障保險。”2006年6月12日中國保險監(jiān)督管理委員會主席辦公會審議通過的《健康保險管理辦法》則如下定義：“本辦法所稱健康保險，是指保險公司通過疾病保險、醫(yī)療保險、失能收入損失保險和護理保險等方式對因健康原因?qū)е碌膿p失給付保險金的保險。”
（二）商業(yè)健康保險的保障優(yōu)勢及其社會職能。由于我國當前的社會醫(yī)療保險制度還不很健全，中國的商業(yè)健康保險有著重要而又特殊的地位和作用。具體保障優(yōu)勢：一是有效分散風險；二是提供多樣化和個性化服務產(chǎn)品；三是合理控制費用；四是提高管理效率；五是提供精算技術支持；六是預防疾病發(fā)生。商業(yè)健康保險的強大社會職能：一是有利于健全社會保障體系，完善社會主義市場經(jīng)濟體制；二是有利于支持醫(yī)療衛(wèi)生體制改革，促進公共衛(wèi)生服務體系的形成；三是有利于滿足健康保障需求，提高人民生活質(zhì)量；四是有利于增強消費信心，拉動消費，促進國民經(jīng)濟發(fā)展。
二、我國商業(yè)健康保險現(xiàn)狀
（一）有利的發(fā)展環(huán)境。改革開放20多年來，我國居民的生活水平得到顯著改善。從1991年至2011年，國內(nèi)生產(chǎn)總值增長了20.65倍，人均GDP增長17.54倍，為居民收入增長提供了巨大的推動力，加速了人們對享受醫(yī)療保健、尋求身心健康需求的釋放。
1998年12月，國務院在認真總結(jié)近幾年來醫(yī)改試點經(jīng)驗和教訓的基礎上，頒布了《關于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度的決定》，指出：“超過最高支付限額的醫(yī)療費用可以通過商業(yè)性醫(yī)療保險等途徑解決。”2002年12月，中國保監(jiān)會下發(fā)《關于加快健康保險發(fā)展的指導意見》，提出了加快發(fā)展健康保險業(yè)務、加強健康保險專業(yè)化經(jīng)營和管理的原則要求。2006年9月1日起施行的《健康保險管理辦法》，對其經(jīng)營管理、產(chǎn)品管理、銷售管理、精算要求和再保險管理做出了明確規(guī)定。以上都為健康保險的騰飛奠定了基礎。2012年8月，國家發(fā)展改革委、衛(wèi)生部、財政部、人力資源社會保障部、民政部、保監(jiān)會等六部委聯(lián)合下發(fā)了《關于開展城鄉(xiāng)居民大病保險工作的指導意見》（發(fā)改社會[2012]2605號），將原城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險和新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險合并為城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險，并在此基礎上就開辦大病醫(yī)療保險從開辦模式、資金來源、保障程度等方面進行了詳細規(guī)定，目前各省、自治區(qū)、直轄市都在分頭制定各自的實施方案。
（二）中國商業(yè)健康保險存在的問題。雖然中國商業(yè)健康保險已經(jīng)有相當規(guī)模的保費收入和逐年高企的增長速度不容置疑，但仍面臨以下問題：一是政策層面的支持力度不夠，法律體系不夠健全；二是行業(yè)內(nèi)外對健康險的認識都還有待提高；三是專業(yè)能力缺乏，保險公司架構(gòu)的不完善，專業(yè)性、獨立性的健康險經(jīng)營模式尚未形成，行業(yè)監(jiān)管的能力有限。
三、促進我國商業(yè)健康保險發(fā)展的策略
正是由于我國商業(yè)健康保險在快速發(fā)展的情況下，仍存在著多個層面的不足和問題，同時還面臨著保險市場對外開放的巨大壓力，所以促進我國商業(yè)健康保險的發(fā)展必須求真務實，實事求是。
（一）國家對健康保險行業(yè)給予大力支持和正確引導。一要做好行業(yè)發(fā)展規(guī)劃，樹立長期發(fā)展戰(zhàn)略。要明確戰(zhàn)略與社會職能和行業(yè)利益是否一致，戰(zhàn)略是否能帶來長期的經(jīng)濟效益，做出投資、收購、合并以及經(jīng)營方式等戰(zhàn)略選擇；二要營造寬松的外部經(jīng)營環(huán)境。給予商業(yè)健康保險應有的社會地位；在財稅政策方面給予支持，提高商業(yè)健康保險的社會認同感，引導公民健康意識；三要探尋以專業(yè)化經(jīng)營為主體、多種經(jīng)營模式并存的行業(yè)體系；進一步促進現(xiàn)有保險公司健康保險的專業(yè)化經(jīng)營，盡快設立專業(yè)化的健康保險公司，同時適度發(fā)展合作社性質(zhì)的健康保險組織。
（二）緊隨國際保險業(yè)發(fā)展潮流，借鑒國際健康保險業(yè)經(jīng)驗。一要處理好外延式發(fā)展與內(nèi)涵式發(fā)展的關系。注重內(nèi)涵式發(fā)展，在其承保能力允許的范圍內(nèi)，注重業(yè)務的質(zhì)量，保持保費規(guī)模的穩(wěn)定增長；二要建立與國際慣例相一致的保險制度，在保險合同、主要條款、產(chǎn)品定價等方面應當遵循國際慣例；三要建立與國際慣例相吻合的市場環(huán)境，做到保險公司的組織形式多元化，評估機構(gòu)專業(yè)化、市場化，市場規(guī)則透明化和公正化；四是引入國外醫(yī)療保險成熟條款，如協(xié)調(diào)給付條款、慣常合理費用條款、既存狀況條款、止損條款，等等。
（三）商業(yè)健康險行業(yè)自身實現(xiàn)專業(yè)化經(jīng)營管理與運作。首先，要實現(xiàn)服務與管理的專業(yè)化；必須調(diào)整內(nèi)部組織和業(yè)務流程，創(chuàng)新管理技術和模式，不斷提高管理服務的質(zhì)量和效率，努力使價值鏈中的所有功能都能夠了解、服務和滿足顧客，每一個環(huán)節(jié)貼近市場。實現(xiàn)全程質(zhì)量管理；實現(xiàn)管理服務技術的標準化，在承保過程、服務過程、理賠過程上實現(xiàn)精細化管理。在具體的實踐中，要充分利用現(xiàn)代化信息技術，要與醫(yī)療組織進行信息聯(lián)網(wǎng)，分步搭建健康管理平臺。其次，行業(yè)內(nèi)部誠信體系建設專業(yè)化。要完善我國健康保險法律法規(guī)建設，建立剛性的誠信管理制度和信息采集及披露制度，不斷完善《保險公司管理條例》，研究制定《商業(yè)醫(yī)療保險管理暫行辦法規(guī)定》、《商業(yè)健康保險管理辦法》等，為健康保險的專業(yè)化經(jīng)營創(chuàng)造良好的法律環(huán)境。再次，實現(xiàn)道德風險控制的專業(yè)化。一方面保險公司與醫(yī)療機構(gòu)應盡快形成“利益共享，風險共擔”機制，形成利益共同體；此外，還要通過一系列硬指標規(guī)范醫(yī)院、保險公司的行為，建立完善健康險的專業(yè)化標準體系和醫(yī)療風險管理體系、技術指標體系、風險控制體系等形成一個“硬約束”體系，從而有效控制風險。最后，還必須實現(xiàn)產(chǎn)品營銷策略專業(yè)化以及人才資源專業(yè)化。一是做好產(chǎn)品效益評估、產(chǎn)品開發(fā)、需求研究；二是應該雙管齊下，有計劃、有步驟地引進和儲備一批優(yōu)秀管理人才，建立醫(yī)療保險各類人員的專業(yè)評聘體系、專業(yè)培訓體系和考核系統(tǒng)。
主要參考文獻：
[1]張肖敏，醫(yī)療保險基本理論與實踐[M]，世界醫(yī)藥出版社，1999
[2]蔡仁華，中國醫(yī)療保障制度改革實用全書[M]，中國人事出版社，1998
[3]陳風志，城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險制度改革實用手冊[M]，地震出版社，1999
第3篇：財稅公司管理制度匯編范文
關鍵詞：法律風險基礎理論法律風險源法律風險法律風險防控體系
Abstract:The legal risk theory system is the legal risk guards against controls the system construction the rationale，the legal risk guards against controls the system construction is this theory system application，is the theory system systems engineering.The article focuses in the legal risk theory the basic concept formation，the concept connotation and the reciprocity，searched in the legal principle theory of law and the enterprise service two stratification planes has analyzed the legal risk essence，from this and formed a set about the legal risk basic concept and the legal risk research methodology.In this foundation，inquired into the legal risk guards against controls the system construction the mentality，the system construction，replied explicitly how the system does construct with the service union，the risk should to measure attribute，type，formulation principle as well as system questions and so on development form，finally has formed a set of cover enterprise primary service domain，the same enterprise various departments service close correlation，the easy servicer to understand，the operation，the execution standardization，the institution legal risk guards against controls the system.
Keywords:The legal risk basic theory Law risk source Law risk Law risk guards against controls the system
2005年的中航油事件仿佛一記春雷震撼了國人敏感的神經(jīng)，南方網(wǎng)用略帶感慨的文字寫到：中國企業(yè)就像一個既沒有受過正式訓練又沒有足夠裝備的新兵，試圖擊退一大群入侵的法律風險敵軍一樣。在這種情況下，與準備充分的外國競爭者相比，中國企業(yè)會遇到更多的法律風險問題。［1］其后，國資委專門組織召開了“國有重點企業(yè)法律風險防范論壇”，就法律風險的本質(zhì)以及防控的方法進行了討論，并達成共識：要完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，高度重視風險的防范和管理，增強依法經(jīng)營的能力和水平。2006年6月，國資委了《中央企業(yè)全面風險管理指引》，系統(tǒng)介紹了風險管理的涵義、基本流程以及風險管理組織體系、信息系統(tǒng)和風險管理文化等，［2］是早期關于風險管理的具有指導性意義的重要文獻。2006年11月，中國石油天然氣集團公司了《法律風險防控機制建設實施綱要》，成為集團公司關于法律風險防控工作的綱領性文件。法律風險一時成為熱議之題，乃至甚囂塵上。
然而，由于認識深度、觀察向度以及歷史條件等多種因素，關于法律風險的概念、防控的方式以及如何與企業(yè)實際結(jié)合，卻始終無統(tǒng)一之認識。2007年9月，中國石油集團公司法律部、內(nèi)部控制部組織多家地區(qū)企業(yè)法律人員及內(nèi)控人員，并聘請多家中介結(jié)構(gòu)，［3］在吸收以往工作經(jīng)驗、借鑒國內(nèi)外研究成果的基礎上，經(jīng)過反復的討論、多次調(diào)研與修正，終于編寫完成了《中國石油天然氣集團公司法律風險防控體系手冊》，并于2008年四月正式。筆者有幸參與其中。本文基本概念的表述沿用的是集體討論的成果，但本文是筆者以自己的思考對法律風險基礎理論的闡釋，大致是注釋法學的進路，僅為個人觀點，文責自由筆者承擔，特此說明。
1.第一部分，法律風險概念體系及方法論
1．1法律風險概念的形成。
1.1.1早期法律風險的有關理論及其簡要評述。在早期有關法律風險的理論中，關于法律風險的概念大致形成了三種觀點：責任說、責任損害說和不利后果說。
責任說認為：法律風險是指由于企業(yè)外部法律環(huán)境發(fā)生變化，或由于企業(yè)自身及有關各方未按照法律規(guī)定或合同約定有效行使權(quán)利、履行義務，而對企業(yè)造成實際損失的可能性，法律風險以企業(yè)承擔法律責任為特征。［4］將法律風險限定為以承擔法律責任為特征，概括了企業(yè)作為行為主體實施侵權(quán)、違約或違反公法上義務所承擔的不同類型的法律責任，在一定程度上揭示了法律風險的實質(zhì)；但此種觀點有其局限，它無法解決因行為不當導致自身權(quán)利喪失、應取得權(quán)利而未取得權(quán)利以及遭受不特定主體侵權(quán)的問題。
責任損害說認為：法律風險是基于企業(yè)權(quán)利義務失控或受外部環(huán)境影響招致法律責任、產(chǎn)生實際損失的現(xiàn)實可能性。［5］責任損害說將法律風險界定為法律責任以及產(chǎn)生的實際損失，固然在一定程度上彌補了責任說的局限，但對于企業(yè)權(quán)利義務失控的類型以及實際損失的法律本質(zhì)未予明確。
不利后果說認為：法律風險是在法律的實施過程中，即法律權(quán)利和義務落實于主體生活的過程中，由于行為人作出的具體法律行為不規(guī)范導致的，與其所期望達到的目標相違背的法律不利后果發(fā)生的現(xiàn)實可能性。［6］不利后果說用相對抽象的修辭——法律不利后果對法律風險進行了概括，克服了責任說的局限，但仍然未就“不規(guī)范具體法律行為”的類型以及“法律不利后果”的本質(zhì)予以揭示。
其后在《中國石油天然氣集團公司法律風險防控機制建設實施綱要》中（以下稱《綱要》），將法律風險描述為：基于法律環(huán)境產(chǎn)生的與企業(yè)權(quán)利義務有關的商業(yè)風險。［7］基于法律環(huán)境以及與權(quán)利義務相關揭示了法律風險產(chǎn)生的深層本質(zhì)，商業(yè)風險則是以利益視角觀察得出的結(jié)論，表明了法律風險與企業(yè)的利益關系，它是在通觀早期法律風險各類觀點基礎上得出的在當時條件下相對科學的結(jié)論。
中國石油天然氣集團公司及股份公司下屬的部分地區(qū)企業(yè)依據(jù)前述理論，按照按照風險識別、風險分析、風險防范、風險處理的邏輯結(jié)構(gòu)，形成了早期有關法律風險防控的框架體系，發(fā)揮了相當積極的作用。
1.1.2早期概念的特征及未解決的問題。通過以上的敘述，可以發(fā)現(xiàn)早期法律風險概念的特征為：其一，邏輯結(jié)構(gòu)為前后的因果關系：其二，原因部分與權(quán)利、義務緊密相關，結(jié)果部分總是與“法律責任”、“法律上的不利后果”、“實際損失”——這些法律消極后果同一。那么究竟作為原因部分即那些與權(quán)利義務相關的行為的實質(zhì)是什么，其產(chǎn)生的消極后果又是什么，相互關系如何，從法律層面看其本質(zhì)又是什么，就法律風險的實質(zhì)而言是不利后果的可能還是可能的不利后果？這是一組亟需解決的重大基礎理論問題。另外，由于沒有嚴密統(tǒng)一的概念體系，在前期的法律風險防控體系建設中，始終存在工作范疇不明確、對風險識別及敘述標準不統(tǒng)一以及過分依賴經(jīng)驗的問題。所以，建立一套概念縝密、邏輯嚴整、表述清晰、界定科學的有關法律風險的概念體系實為必要。
1.2法律風險的概念體系。
1.2.1法律風險的實質(zhì)及構(gòu)成。法的一般理論認為，法是調(diào)整人的行為的社會規(guī)范。［8］基于法的規(guī)定，主體的特定行為必然引起自身權(quán)利義務狀態(tài)的變化。正是基于這樣的思路，在企業(yè)的經(jīng)營管理活動中，也一定存在那些能夠引起企業(yè)權(quán)利、義務狀態(tài)發(fā)生變化的行為；這些抽象法理層面權(quán)利義務狀態(tài)的變化又必然表現(xiàn)為企業(yè)利益的變化，而利益的變化恰恰是企業(yè)經(jīng)營管理活動關注的焦點所在。所以，企業(yè)法律風險產(chǎn)生的原因也一定是那些引起權(quán)利義務狀態(tài)發(fā)生變化的行為。從另外一個角度觀察，引起權(quán)利義務狀態(tài)變化也既產(chǎn)生、變更和消滅法律關系；［9］而引起法律關系變動就是法律事實——即法律規(guī)范所規(guī)定的、能夠引起法律關系產(chǎn)生、變更和消滅的客觀情況或現(xiàn)象。［10］對于企業(yè)而言，此類屬于法律事實的行為應當為法律行為，即依照主體意志變動法律關系的客觀事實。
需要說明的是，法律行為是德國民法上的基本概念，乃是指“私人的旨在引起某種法律效果的意思表示；此種效果之所以得依法產(chǎn)生，皆因行為人希冀其發(fā)生。法律行為之本質(zhì)，在于旨在引起法律效果之意思的實現(xiàn)，在于法律制度以承認該意思的方式而于法律世界中實現(xiàn)行為人欲然的法律判斷”，簡言之法律行為即是旨在引起法律后果的行為。［11］不過，德國民法上法律行為的概念僅限于私法范疇，而企業(yè)法律風險所關注的涉及方方面面，依照此種分析問題的進路，將此擴及到各個法律領域，借助國內(nèi)研究成果，我們將法律行為界定為：人們所實施的、能夠發(fā)生法律上效力、產(chǎn)生一定法律效果的行為。［12］
之所以這樣考慮，是出于一個基本假設：企業(yè)只能控制自身的行為，并因此承受相應的法律后果，故而一切有關權(quán)利義務的行為的著眼點也只能是自己。這樣會產(chǎn)生一個問題，對于來自外部的侵權(quán)行為，行為的發(fā)生取決于不特定的主體的意志，從形式上看存在邏輯解釋瑕疵。其實未必：對于他方的侵權(quán)行為，企業(yè)則因此產(chǎn)生相應的請求權(quán)，只有依法行使請求權(quán)才可能保護自身權(quán)利，而依法行使請求權(quán)恰恰取決于主體自身意志。
研究發(fā)現(xiàn)，引起企業(yè)權(quán)利義務狀態(tài)發(fā)生變化的法律行為包括：不履行義務或履行義務不當，未依法取得、行使、保護權(quán)利以及缺乏法律技巧的行為等。這些行為產(chǎn)生相應的法律后果：承擔法律責任、權(quán)益被侵害或喪失、增加義務或負擔等。無論前述哪種法律后果從企業(yè)利益的角度來看，均表現(xiàn)為損失，既可以是直接的財產(chǎn)性損失，也可能表現(xiàn)為信賴利益的損失，還可能表現(xiàn)為無形性損失——如企業(yè)聲譽受損等。將原因部分定義法律風險源，后果部分定義法律風險，于是產(chǎn)生了兩個基本概念：
法律風險源是指不履行或不適當履行義務，未依法取得、行使、保護權(quán)利以及缺乏法律技巧的行為等法律事實。［13］法律風險是指企業(yè)可能承擔法律責任、權(quán)益被侵害或喪失、增加義務或負擔等法律上的不利后果。
在兩個基本概念的基礎上，又產(chǎn)生了兩個下位概念：法律風險源具體表現(xiàn)是指法律風險源在企業(yè)經(jīng)營管理活動中的具體表現(xiàn)形式。法律風險源誘發(fā)因素是指企業(yè)經(jīng)營管理中存在的導致法律風險源具體表現(xiàn)的原因。
之所以創(chuàng)設這個兩個下位概念，是出于法律風險防控工作實踐的需要：其一，由于法律風險源的界定是一種抽象的法理描述，而法律風險防控的實踐牽涉企業(yè)各個業(yè)務部門，結(jié)果必然造成理解上障礙，從而失去基礎理論應有的指導功能。故而以具體行為表現(xiàn)的形式直觀描述，更有利于理解；另外一個原因在于，法律風險源高度抽象的描述抹殺了實際工作中本質(zhì)上屬于一類法律行為，但形式卻各有不同諸多行為之間的差異性，并且與這些具有差異的具體行為相對應的各類措施也有所不同；［14］其二，法律風險源固然從本質(zhì)上揭示了此類行為的法律特征，但這些行為已經(jīng)是一種事實狀態(tài)，從企業(yè)管理的角度更需關注的是造成此類行為發(fā)生或產(chǎn)生的原因。［15］而探究這些原因并通過各種方式有效的防止、遏制、消除這些原因發(fā)生的可能性，才毋寧是管理上最本質(zhì)的需要，也是法律風險防控實踐的關鍵所在。
運用上述四個相互關聯(lián)的一組概念分析企業(yè)經(jīng)營管理活動存在的法律風險，稱之為法律風險源分析，它包括法律風險源、法律風險源具體表現(xiàn)、法律風險源誘發(fā)因素、法律風險四項內(nèi)容。
以企業(yè)作為主體之權(quán)利義務狀態(tài)的變化為分析問題的著眼點，以法律行為作為聯(lián)系法律權(quán)利義務與企業(yè)管理行為以及由此產(chǎn)生相應后果的介質(zhì)，運用實證分析與邏輯推理結(jié)合的方式，在借鑒早期成果的基礎上形成了法律風險源、法律風險兩個核心概念以及由法律風險源衍生的法律風險源具體表現(xiàn)、法律風險誘發(fā)因素兩個重要概念，藉此回答了有關法律風險防控實踐的范疇、標準、基礎理論等關鍵問題，四者相互聯(lián)系緊密結(jié)合形成了一套概念清晰、邏輯縝密的法律風險概念體系，并由此產(chǎn)生了一套分析問題的基本模式——這便是我們有關法律風險的方法論。
1.2.2概念的涵義及相互關系。法律風險源描述的是一組法律事實，［16］分為三類，第一類是就主體義務的履行而言，第二類是就主體權(quán)利運行而言，第三類是就法律技巧而言：
所謂不履行義務是指主體對其義務不予履行，不適當履行義務是指主體履行義務不符合法律規(guī)定或約定，此以合同領域表現(xiàn)最為顯著。合同上的適當履行是指當事人按照合同規(guī)定的標的及其質(zhì)量、數(shù)量，有適當?shù)闹黧w在適當?shù)穆男衅谙蓿男械攸c，以適當?shù)穆男蟹绞剑嫱瓿珊贤x務，其要求履行主體適當、履行標的適當、履行期限適當、履行方式適當?shù)龋?7］違反其則構(gòu)成合同履行的不適當。
所謂未依法是指沒有按照法律的規(guī)定，因為權(quán)利本身就是法律規(guī)定的產(chǎn)物。
所謂取得、行使、保護權(quán)利是指權(quán)利取得的緣由方式、行使方式及邊界和權(quán)利保護的方式，而一切緣由、方式、邊界的基礎判斷標準均為法律規(guī)定。須說明的是，在權(quán)利保護中，基于侵權(quán)行為而生之請求權(quán)的行使，在一定意義上也屬于權(quán)利的行使，在修辭上與權(quán)利行使發(fā)生競合，但實質(zhì)上請求權(quán)之行使乃基礎權(quán)利遭致侵害為回復其原初狀態(tài)從而保護基礎權(quán)利而生［18］的衍生性權(quán)利，亦稱第二性權(quán)利，故而與基礎權(quán)利相區(qū)分將之納入權(quán)利保護的范疇實值必要；所謂充分，是指除了依照法律規(guī)定取得、行使保護權(quán)利外，取得、行使以及保護權(quán)利的方式（成本）及由此帶來的后果（利益）為法律規(guī)定之極限并符合企業(yè)利益最大化原則，顯然這里有明顯的主體價值判斷的立場。
所謂缺乏法律技巧并無精確的概念，但其實質(zhì)是行為的實施并非法律的強制性規(guī)定，但依據(jù)法律知識實施該行為后，在應然層面必然更有利于維護企業(yè)利益然而卻未予實施的事實。比如合同中可以約定擔保而未約定，在訴訟種可以采取訴訟保全而未采取等。
法律風險描述的是可能承擔的三類法律上的不利后果：所謂法律責任是指由特定法律事實引起的對損害予以補償、強制履行或接受懲罰的特殊義務，亦即因違反第一性義務而引起的第二性義務。其類型大致有民事法律責任、行政法律責任、刑事法律責任。
需要說明的是，在一般的責任理論中，除了此三類外，還有違憲責任，［19］就法律風險語境而言，企業(yè)幾無可能成為違憲責任的承擔主體。法律責任與不履行或不適當類型義務對應；權(quán)益被侵害或喪失是指遭致他方侵權(quán)或主體自身權(quán)利滅失，與未依法充分行使、保護權(quán)利對應；增加義務或負擔是指法定義務的增加或非義務性負擔增加，前者與未依法充分取得權(quán)利對應，后者與缺乏法律技巧對應。
另須說明的是概念中可能的具體涵義，就承擔法律不利后果而言，此可能性有兩個層面涵義：其一是作為法律風險源具體表現(xiàn)的那些企業(yè)經(jīng)營管理活動中的具體行為發(fā)生的可能性，此為一般風險管理理論中發(fā)生概率的問題；其二，由于法律風險源與法律風險之間是一種法理應然層面的邏輯因果關系，違反義務必然導致責任，但就實然而言并非如此，比如企業(yè)違約在合同相對人不追究的情形下并不會承擔違約責任。
關于將法律風險界定為“可能承擔的不利后果”而非“不利后果的可能”需要說明：一般的風險理論將風險定義為未來不確定性對目標的影響。［20］藉此有人認為風險就是一種可能性。筆者認為法律風險關注的根本點在于企業(yè)權(quán)利義務狀態(tài)變化給企業(yè)利益帶來的變化，本質(zhì)上關注的是不利后果帶來的利益減損，而非不利后果發(fā)生可能性。當然，可能性是關注的因素之一，但不是根本點，從本質(zhì)上說可能性是風險的屬性之一，但不能說風險就是可能性，否則會產(chǎn)生風險理論自身的邏輯矛盾，也不符合認識規(guī)律。原因在于：在風險評價理論中，用風險發(fā)生概率和影響度來判斷風險大小，［21］這個兩分法本身隱含著風險是可能性后果的邏輯——風險發(fā)生概率本身則表明了風險發(fā)生的可能性，風險影響表征了發(fā)生后果的影響度，兩者運算的結(jié)果就是風險的大小，而最終關注的恰恰是風險的大小，可能性只是判斷大小的一個因素。
法律風險源具體表現(xiàn)即是指那些在企業(yè)經(jīng)營管理活動中由各個業(yè)務人員實施的代表企業(yè)的具體工作行為，這些行為在本質(zhì)上是能發(fā)生法律效果——抽象意義上的法律行為。法律風險源與法律風險源具體表現(xiàn)是抽象與具體的關系，是同一法律本質(zhì)不同層面觀察的結(jié)果。如未按約定履行合同或未適當履行合同即是抽象層面，而未按約定的時間、金額支付價款以及逾期交付、提取標的物等則是此抽象法律風險源的具體表現(xiàn)，它就是企業(yè)經(jīng)營管理活動中存在的實際行為。查找法律風險源具體表現(xiàn)，以法律規(guī)定為依據(jù)，以業(yè)務活動為觀察對象，結(jié)合已發(fā)案件成因分析，梳理各類業(yè)務種可能存在的法律風險源具體表現(xiàn)。法律風險源誘發(fā)因素是指企業(yè)管理中存在的導致法律風險源的具體原因，邏輯上可從主客觀兩個方面查找，但關注的重點首先應在現(xiàn)有工作模式、制度及各業(yè)務部門配合度等客觀因素諸方面，只有在特定情形主觀才是主要因素。
注：其中A與B是經(jīng)驗意義上的因果關系，A是B的必要條件；B與B1、B2等是抽象與具體的關系，B包含B1、B2等；B與C在應然層面是邏輯上的因果關系，B是C的充分條件。
1．3風險評價及其標準。
1.3.1一般風險理論的評價方法。對風險的分析和評分主要從兩個方面進行：一是風險發(fā)生的可能性；一是風險發(fā)生的影響。
分析的步驟為：根據(jù)資料分析和溝通的結(jié)果分別對風險發(fā)生的可能性和風險發(fā)生的影響開展定性或定量分析；按照風險評估標準的使用方法選擇風險評估標準；根據(jù)風險評估標準和定性/定量分析的結(jié)論，對該風險源發(fā)生的可能性和影響進行評分；所有風險的可能性分值和影響分值的乘積，就是該風險的得分。必要時需要界定不同風險源占該風險的權(quán)重，最后得出該風險的分值。
對數(shù)值大小的運算有兩種基本的方法：定性與定量。一般來說定性用于風險不適于量化、定量分析需要的數(shù)據(jù)無法充分、可靠獲取、數(shù)據(jù)分析不符合成本效益原則的情形，一般有專家訪談小組討論等；定量則用于所需數(shù)據(jù)能夠準確、充分的獲取，通過精確的數(shù)學計算完成。［22］
1.3.2關于法律風險評價標準的修正及補充。法律風險中所謂的風險等級，實際上是風險源具體表現(xiàn)的等級。借鑒deloitte的方法，可從兩個角度考慮：其一，發(fā)生的概率（可以已案件為依據(jù)，即以已發(fā)生的案件是由什么法律風險源造成的，對其進行數(shù)理統(tǒng)計）。對于無法對應的情況，即某些法律風險源并沒有與之對應的實際案例，此種情形 只能依靠定性分析得出數(shù)值；其二，影響度，可以考慮兩個維度：A、造成的經(jīng)濟損失B、社會影響（對公司聲譽的影響）。
在已有的理論中，關于可能性分值（即通過發(fā)生概率換算而來的分值）的計算，筆者以為可做修正以提高分值區(qū)分度（區(qū)分度愈明顯風險分值的差異大，風險分值差異愈大，則愈易區(qū)分風險大小利于更有效配置管理資源）。修正運算過程如下：
設糾紛總數(shù)T，因某一風險源引起的糾紛數(shù)Ts；則其發(fā)生率 R=Ts/T，理論上R值區(qū)間為（0，1）。具體統(tǒng)計數(shù)據(jù)出來，比如最低為0.02，最高為0.65.，依照風險評價一般理論則以此數(shù)據(jù)為此閉區(qū)間的兩個端點，分為5個等級，分值依次為1~5間的整數(shù)，然后對應打分。
為精確起見，可進行修正，還以上述數(shù)據(jù)為例，R值區(qū)間［002，0.65］ 則修正系數(shù)為 1/0.65，為表述方便，設此值為p，則修正區(qū)間［0.02p，0.65p］每一個風險源具體表現(xiàn)的發(fā)生概率的最終分值為5*Rp。這樣便得出每一概率數(shù)值對應的準確概率分值。
2.第二部分，法律風險防控體系
2.1法律風險防控體系的架構(gòu)及功能。
2.1.1法律風險防控工作的必要性及體系建設的思路。《綱要》中從四個層面論述法律風險防控工作的必要性：一是法律環(huán)境成為企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)境因素，構(gòu)建法律法律風險防控機制事關企業(yè)長治久安；二是集團公司是法律風險相對較高的企業(yè)，法律風險防控能力已成為企業(yè)競爭力的重要體現(xiàn)；三是依法治企是貫徹國家意志，塑造現(xiàn)代企業(yè)文明的重要標志之一，法律風險防控是履行企業(yè)經(jīng)濟責任、政治責任和社會責任的基本保障；四是已經(jīng)進行的法律風險防控建設成效顯著有待深化、完善。［23］
法律風險基礎理論解決了認識論的問題，但抽象的理論并不能直接防控企業(yè)經(jīng)營管理活動所牽涉的法律風險。如何根據(jù)這套理論建設一套全面、統(tǒng)一并同企業(yè)各部門業(yè)務緊密相關，易于業(yè)務人員理解、操作、執(zhí)行的標準化、制度化工作模式，從而最優(yōu)的配置管理資源，有效防控法律風險，則是一個亟待解決的實踐問題。這就是要建設的法律風險防控體系，它是基礎理論的實際應用并系統(tǒng)工程化，從而成為企業(yè)的免疫系統(tǒng)。建設法律風險防控體系面臨著兩個基礎問題：體系建設的思路及架構(gòu)，而這兩個基本問題又會細化若干具體問題：其一法律風險防控體系建設如何與企業(yè)其他業(yè)務相結(jié)合，其二風險應對措施（從實際工作層面看也是最重要的）的類型、屬性、制定的原則、與企業(yè)現(xiàn)有制度的關系以及引發(fā)個部門權(quán)責狀態(tài)可能產(chǎn)生的矛盾；其三體系的展示形式。
在早期的實踐中，法律工作人員憑借經(jīng)驗與智慧形成了事前防范、事中控制、事后補救的法律風險防控的工作模式，根據(jù)這種模式，建立起了風險識別、風險評析、風險防范、風險處理的工作體系，部分中國石油天氣集團公司、股份公司下屬的地區(qū)企業(yè)按此建立了法律風險防控體系，并形成了手冊及流程，在實踐中發(fā)揮了不可替代的積極作用。正是在早期法律風險防控體系建設的基礎上，形成了現(xiàn)有的工作思路：依照部門業(yè)務的大致類型，參考《綱要》若干具體分類，將整個體系涉及的內(nèi)容劃分為資源權(quán)屬、安全環(huán)保、交易管理、企業(yè)設立及運作、勞動關系、知識產(chǎn)權(quán)、財稅管理以及內(nèi)部基礎管理八個領域。在每個領域內(nèi)依照前述基礎概念，查找梳理法律風險源并判斷其法律風險，探究風險源誘發(fā)因素，尋找管理漏洞，制定應對措施；應對措施要納入現(xiàn)有的業(yè)務流程中，從而實現(xiàn)風險防控與業(yè)務流程的有機結(jié)合；流程則以現(xiàn)有內(nèi)控流程為基礎，進行必要的修改或增加；展現(xiàn)形式則借鑒以往工作成果，借鑒內(nèi)控體系，表現(xiàn)為法律風險防控文檔和將風險源及應對措施標注于其中的流程圖。
需要說明的是，領域的劃分是體系建設中的難點之一。作為法律專業(yè)人員，研究者始終面臨著兩難境地：一方面過分的考慮法律抽象本質(zhì)，則于實際業(yè)務關注不足，而法律風險防控體系的基本功能是指導、改進加強現(xiàn)有業(yè)務的管理；另一方面，一味的強調(diào)與實際工作的聯(lián)系，則必然于法律本質(zhì)層面考慮不足，打亂體系應有的內(nèi)在聯(lián)系，也無法體現(xiàn)體系的特點，甚至可能在法律風險源查找梳理方面存在漏洞。正是在這樣的兩難境地中，研究者最終選擇了相對折中的方案——領域的劃分首先考慮實際業(yè)務的內(nèi)容，其次則考慮法律關系的性質(zhì)，最后兼顧業(yè)務部門職責劃分現(xiàn)狀，實際上此為準實用主義價值立場。
2.1.2措施屬性的涵義及防控文檔的模板設計。在早期的法律風險防控實踐中，一般通過調(diào)查研究，經(jīng)過分析、歸納，按照“事前預防、事中控制、事后補救”的基本思路采取措施，對每個風險點，按照風險識別、風險評析、風險防范以及風險處理四個環(huán)節(jié)進行應對。早期模式的有關概念其涵義大致為：風險識別是指對行為的描述及性質(zhì)的判斷；風險評析是依據(jù)法律規(guī)定對行為引發(fā)的法律后果進行簡要分析，一般都會援引相關法條；風險防范與風險處理均對措施而言，防范即是就“事前預防”而言，處理是就“事中控制”與“事后補救”而言。借鑒這套分析問題的模式，形成了文章第一部分依據(jù)統(tǒng)一概念分析法律風險的“法律風險源分析”；風險防范與風險處理以及事前防范、事中控制、事后補救的模式又提供了風險應對措施大致類型的參考標準。
惟須注意的是，依靠經(jīng)驗形成的“事前防范、事中控制、事后補救”的三分法在概念上缺乏一致性：簡單的說所謂事前乃就行為發(fā)生之前而言，事中是就行為已經(jīng)發(fā)生尚未結(jié)束而言，而事后則是針對行為后果的而言，［24］即事前與事中之“事”乃就行為而言，事后之“事”則是針對后果而言。這里的問題在于，雖然從修辭及經(jīng)驗層面上將應對措施進行了防范、控制以及補救的區(qū)分（甚至事實上早期成果的表述中，措施并沒有分為這三類，這三類的分法是觀念層面的），然就其屬性、本質(zhì)及涵義并沒有清晰的表述；不過此三分法的思路有借鑒意義。
法律風險源是法律行為，法律風險是可能承擔的法律不利后果，將這兩個邏輯上因果關系的概念放入某一事件的過程觀察，則產(chǎn)生兩個點，即行為的發(fā)生點以及不利后果的產(chǎn)生點，這兩點將整個過程分為三段。從邏輯層面考慮，某一法律風險源具體表現(xiàn)（即企業(yè)實際存在的某一具體業(yè)務行為）發(fā)生，從而引發(fā)相應的不利法律后果，而我們的目標是防范或者消除不利后果的發(fā)生，則首先考慮的是不讓此后果產(chǎn)生的原因發(fā)生，也即避免某一法律風險具體表現(xiàn)這種行為的發(fā)生，它具有預防的性質(zhì)；其次當此行為發(fā)生，但相應不利后果尚未發(fā)生，則考慮采取某種應對措施避免不利后果的發(fā)生，它具有控制的性質(zhì)；最后，當不利后果發(fā)生則考慮是否可以采取手段減輕不利后果的實際損害，它具有補救的性質(zhì)。這種三分法的邏輯思路，只少從邏輯上完整的考慮了防控法律風險可能采取地一切屬性的措施，形成了措施配置的梯次分布狀態(tài)，從而形成有效的防御陣地。正是基于這樣的思路，產(chǎn)生了關于措施的一組概念：
防范措施是指法律風險源發(fā)生或產(chǎn)生之前，采取的避免法律風險源發(fā)生或產(chǎn)生的措施；控制措施是指法律風險源已經(jīng)發(fā)生或產(chǎn)生，但尚未產(chǎn)生不利后果時，采取的控制不利后果發(fā)生的措施；補救措施是指實際不利后果發(fā)生之后，采取的消除或減輕實際不利后果的措施。
這種措施屬性的分類及其概念，［25］事實上也隱含著措施本身的分布規(guī)律：對于一般情形即風險源具體表現(xiàn)尚未發(fā)生，發(fā)生后其行為呈持續(xù)狀態(tài)且實際法律不利后果以持續(xù)一定時間為必要的情形，三種屬性的措施均存在；對于風險源具體表現(xiàn)尚未發(fā)生，行為為非持續(xù)狀態(tài)即行為的發(fā)生與不利后果的發(fā)生系于同時，則只有防范和補救措施；對于基于歷史原因（此類以土地遺留問題之表現(xiàn)最為顯著）風險源具體表現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生，且發(fā)生后其行為呈持續(xù)狀態(tài)的，則只有控制和補救種措施。當然，這種措施屬性的區(qū)分在邏輯上是極清晰的，但在實際中有時界限未必十分明顯，甚至可能一個實際的應對行為兼有兩種屬性，這并不矛盾。之所以如此區(qū)分，是邏輯完整的需要，也即至少在考慮措施的制定時，要從這三個層面依次進行，惟此方可能完善，至于實際的應對行為其根本目的在于防控風險，其究為何種屬性非為關鍵。以上論述，通過對措施功能的觀察，可以得出這樣的結(jié)論：關鍵在防、重點在控、必要在補。措施解決的是行為問題，與之緊密相聯(lián)的則是主體問題。因此，在措施中設定了責任部門。
有了前述有關核心問題的基本認識，借鑒內(nèi)控RCD文檔，最終形成了法律風險防范控制文檔：文檔以EXECL表格的為展現(xiàn)形式，嵌入一系列相互依存的概念，概念之間依照彼此間邏輯關系排列。
責任部門是指組織落實各項措施的主要負責部門，通常為該項業(yè)務主管部門。一般情況下，一項措施只有一個責任部門，其他相關部門作為協(xié)作部門在措施內(nèi)容中列明；［26］措施內(nèi)容是指防控措施的規(guī)范要求及流程；實施證據(jù)是指記載或證明防控措施已經(jīng)落實的各類表單、文件等資料，是判斷和測試法律風險防控體系實施情況的主要依據(jù)之一；法律依據(jù)是分析法律風險源、制定防控措施所依據(jù)的法律法規(guī)，體系文件針對法律風險源具體表現(xiàn)及其防控措施，列明相關法律法規(guī)的主要條文。
2.1.3法律風險防控體系的目標及功能。依照《綱要》，結(jié)合企業(yè)實際，法律風險防控體系建設的目標是：在公司各經(jīng)營管理領域?qū)崿F(xiàn)法律風險防控流程化、體系化，形成對法律環(huán)境變化應對迅速、應對機制健全，避免損害效果顯著的法律風險防控機制。
就實質(zhì)而言，體系中關于業(yè)務行為的要求及規(guī)范為企業(yè)管理制度，甚至可以說這些要求及規(guī)范就是一系列單項制度的有機結(jié)合。因此法律風險防控體系有指引、預測以及評價三項基本功能。所謂指引是指它在某種程度上成為業(yè)務上的指南從而指引具體業(yè)務人員；所謂預測是指業(yè)務人員可在一定程度上來預測自己行為可能產(chǎn)生的后果；所謂評價是指可以用體系中關于業(yè)務行為的要求及規(guī)范來評判業(yè)務人員履行職責的標準之一。
2．2法律風險防控體系手冊（文檔分冊）的內(nèi)容。
體系手冊涉及八個業(yè)務領域，簡述如下：
資源權(quán)屬管理領域，包括土地使用權(quán)、探礦權(quán)和采礦權(quán)、水資源利用三部分內(nèi)容。土地使用權(quán)，按照土地使用權(quán)取得、利用、處分的邏輯順序，歸納了5個法律風險源。其中，1.5.3“部分土地權(quán)屬不清……” 屬歷史遺留問題，在風險源表述和防控措施，有別于其他風險源。探礦權(quán)、采礦權(quán)和水資源利用，按照權(quán)利取得、利用、保護的邏輯順序，分別歸納了3個和5個法律風險源。其中，“探礦權(quán)和采礦權(quán)”的內(nèi)容，主要涉及油氣田企業(yè)。
安全環(huán)保領域，包括安全和環(huán)保兩部分內(nèi)容。安全管理，按照機構(gòu)及人員配置、人員素質(zhì)、安全設施、安全合同、安全事故處理的邏輯順序，歸納了7個風險源。其中，2.6關于單位主要負責人的職責問題，需要給予重視。 環(huán)保管理，按照環(huán)評、環(huán)保設施、非法排污、污染事故的邏輯順序，歸納了5個風險源。其中，2.12“環(huán)境主管機關未依法行政”這一風險源，著眼點是企業(yè)未對這些行為采取有效應對手段，手冊中的表述是為了通俗易懂。
交易管理領域，包括招投標管理、合同管理和資產(chǎn)處置三部分內(nèi)容。招投標管理，3.1-3.3是就我方為招標人而言，按照招標項目范圍、招標文件、招標程序的順序歸納的3個風險源。3.4是就我方為投標人而言，列舉了2個具體表現(xiàn)。合同管理，按照合同簽訂、合同履行、合同變更及解除、違約救濟的邏輯順序，歸納了7個風險源。資產(chǎn)處置，列舉了“處置權(quán)利瑕疵的資產(chǎn)”和“未依法處置廢舊物資”兩個風險源。資產(chǎn)處置實際也屬于合同行為，單列出來是因為這里涉及到物權(quán)、訴訟及行政監(jiān)管等其他法律關系。
企業(yè)設立及運作領域，內(nèi)容較為復雜，需要引起大家足夠重視。這部分包括行政許可及工商登記、合資合作、企業(yè)改制、資本市場四部分內(nèi)容。 行政許可和工商登記，是針對所屬單位和法人分支機構(gòu)而言，歸納了3個風險源。 合資合作，是就參控股企業(yè)而言，包括出資、股權(quán)取得、股權(quán)行使三部分內(nèi)容，歸納了5個風險源。企業(yè)改制，包括國有資產(chǎn)評估轉(zhuǎn)讓及企業(yè)合并分立注銷程序二部分內(nèi)容，歸納了4個風險源。資本市場，重點歸納了“未依法進行信息披漏”這一風險源。
勞動關系管理領域，以《勞動合同法》為主線，主要包括員工招聘、勞動合同簽訂、勞動合同履行、勞動合同變更、勞動合同解除五部分內(nèi)容，共歸納了8個風險源。其中，5.1關于企業(yè)規(guī)章制度、5.4關于勞務派遣、5.7關于工傷事故認定的協(xié)助義務等內(nèi)容，內(nèi)容較為新穎，值得注意。
知識產(chǎn)權(quán)領域包括商標、專利、著作權(quán)和商業(yè)秘密四部分內(nèi)容。 商標管理，包括商標注冊及續(xù)展、商標使用、商標侵權(quán)3部分內(nèi)容，商標侵權(quán)中，6.3.1~6.3.3是結(jié)合他人侵犯我公司商標三種常見行為歸納的。專利管理，包括專利申請權(quán)約定、專利申請、專利引進、專利使用和專利侵權(quán)5部分內(nèi)容。其中，專利引進與交易管理有交叉之處，單列出來是為了內(nèi)容完整。著作權(quán)管理涉及內(nèi)容不多，需要注意的是6.11.2關于軟件和6113關于域名的內(nèi)容。商業(yè)秘密包括對商業(yè)秘密未采取有效措施和他人侵犯我方商業(yè)秘密兩個風險源。
財稅管理領域，包括稅收、應收帳款、發(fā)票、票據(jù)、單證五部分內(nèi)容，共歸納了8個風險源。稅收部分，包括財稅憑證和稅控裝置、納稅納稅、納稅籌劃3個風險源。應收帳款部分，歸納了清欠方面的1個風險源，同交易管理和內(nèi)部基礎管理有交叉。發(fā)票部分，歸納了在發(fā)票開具、索取、報帳方面的4個風險源具體表現(xiàn)。票據(jù)部分，包括票據(jù)遺失后的處理及接受偽造、變造或背書不連續(xù)票據(jù)3個風險源具體表現(xiàn)。單證部分，歸納了違規(guī)轉(zhuǎn)讓倉單、提單這1個風險源具體表現(xiàn)。
內(nèi)部基礎管理領域，包括印鑒管理、文書檔案、法律文書處理三部分內(nèi)容。印鑒管理，重點歸納了擅自對外用印的5種情形和未有效應對盜用公司印章兩方面的內(nèi)容。文書檔案管理，主要是從重視證據(jù)的角度，包括信息形成及保管、對外出證方面的2個風險源。法律文書處理，歸納了未及時、正確處理法律文書這一風險源。
參考文獻
［1］南方網(wǎng)：《中航油事件再擊中國企業(yè)法律風險防范軟肋》，下載鏈接：southcn.com/news/china/zgkx/200506140147.htm
［2］《指引》將風險大致分為戰(zhàn)略風險、財務風險、市場風險、運營風險、法律風險等，此類劃分雖然有一定的合理性，但細究則會發(fā)現(xiàn)，此種劃分本身缺乏統(tǒng)一的標準。下載鏈接：sasac.gov.cn/gzjg/qygg/200606200105.htm
［3］項目總決策人為中國石油天然氣集團公司總法律顧問郭進平，負責人為集團公司法律部副主任楊大新，執(zhí)行負責人為法律部企業(yè)法律工作處副處長柳峰，日常負責人為華東銷售公司企管處副處長閻紫峰，項目組成員有：大慶油田時世進、黃珍濤、長慶油田安小毅、劉欣、吉林石化尚宏武、蘭州石化張旌、冀東油田薛青、大慶煉化孫曉龍，另有中介機構(gòu)Deloitte 、IDS、港大三家公司各兩人
［4］吉林石化公司：《法律風險防控手冊》，吉林，企業(yè)內(nèi)部刊印資料，2006年，第1頁
［5］長慶油田公司：《法律風險防范與控制體系》，西安，企業(yè)內(nèi)部刊印資料，2005年，第1頁
［6］長慶石油勘探局：《法律風險防范與控制體系》，西安，企業(yè)內(nèi)部刊印資料，2006年，第8頁
［7］下載鏈接：petrochina/sites/lad/xxgx-new/DocLib3/中國石油法律工作文件匯編(三)/中國石油法律工作文件匯編（三）.doc
［8］關于法的本質(zhì)，不同法學流派因觀察向度的差異而有不同的界定，但“法是調(diào)整人的行為的社會規(guī)范”則是被普遍認同的
［9］所謂法律關系是指法所構(gòu)建或調(diào)整的、以權(quán)利與義務為內(nèi)容的社會關系
［10］張文顯.《法理學》，北京，高等教育出版社，2007年版，第165頁
［11］［德］ 迪特爾·梅迪庫斯.《德國民法總論》，邵建東譯，北京，法律出版社，2001年版，第142~143頁
［12］張文顯.《法理學》，第150頁
［13］本質(zhì)上，法律風險源定義中所描述的這些取決于主體意志的行為乃法律行為
［14］如“未按合同約定的時間、金額支付價款”、“逾期交付、提取標的物”都屬于未按約定履行合同的行為，在法律本質(zhì)上是同一的，但在實際業(yè)務中的表現(xiàn)卻是迥然相異的，若只用抽象的“未按約定履行合同”來描述，顯然抹殺了兩類具體行為間的差異性，更重要的是針對不同行為的不同應對措施的差異也將被抹殺
［15］還以“未按合同約定的時間、金額支付價款”為例，它本身描述的是一種事實狀態(tài)，就法律實務工作來說，更需要關注的是造成此種狀態(tài)的原因
［16］在中國石油天然氣集團公司正式下發(fā)的體系手冊中，將法律風險源中的三類情形界定為法律事實，其實這些取決與主體意志的行為更精確的表述應當是法律行為
［17］崔建遠.《合同法》，北京，法律出版社，2003年版，第91頁
［18］王澤鑒.《民法總論》，北京，中國政法大學出版社，2001年版，第92~94頁
［19］關于法律責任的本質(zhì)有多種理論，有影響的有三種：道義責任論、社會責任論、規(guī)范責任論。本研究采綜合說，有關概念及分類的詳細論述見張文顯：《法理學》，第169~172
［20］《中央企業(yè)全面風險管理指引》第三條
［21］此為一般風險評價方法論，本研究引自德勤華永（deloitte）會計師事務所有限公司內(nèi)部資料
［22］引自自德勤華永（deloitte）會計師事務所有限公司內(nèi)部資料
［23］詳細的論述見《中國石油天然氣集團公司法律風險防控機制建設實施綱要》
［24］有人認為亦可理解為事后是對行為發(fā)生后言，形式看似乎可通，但此種說法存在邏輯矛盾，補救本身說明，是對消極后果的補救而非對發(fā)生后的行為的補救，因為發(fā)生的行為已屬過去狀態(tài)，實無補救可能，惟有后果尚存補救之余地——減輕乃或消除；還有將“事“理解為發(fā)生糾紛或者一項工作，總之至少在同一場景下就一個行為而言，這三個“事”的涵義也不盡相同
