淺談企業(yè)的稅務(wù)籌劃精選(九篇)

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第1篇：淺談企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文

    【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 防范

    近年來,稅務(wù)籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分,企業(yè)卻往往忽視了稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn),使這一活動(dòng)收效甚微甚至失敗。本文在分析稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生動(dòng)因的基礎(chǔ)上,提出了若干稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。

    一、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其產(chǎn)生的原因分析

    稅務(wù)籌劃可以給企業(yè)帶來節(jié)稅利益,但同時(shí)也存在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)如果無視這些風(fēng)險(xiǎn)的存在而進(jìn)行盲目的稅務(wù)籌劃,其結(jié)果可能事與愿違。所謂稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn),是指稅務(wù)籌劃活動(dòng)受各種原因的影響而失敗的可能性。從稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)成因來看,稅務(wù)籌劃主要包括以下風(fēng)險(xiǎn):

    1.政策風(fēng)險(xiǎn)。政策風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)籌劃者利用國家政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動(dòng)以達(dá)到減輕稅賦目的的過程中存在的不確定性?？傮w看,政策風(fēng)險(xiǎn)可分為政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。

    第一,政策選擇風(fēng)險(xiǎn)。政策選擇風(fēng)險(xiǎn)即錯(cuò)誤選擇政策的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)自認(rèn)為籌劃決策符合一個(gè)地方或一個(gè)國家的政策或法規(guī),但實(shí)際上會(huì)由于政策的差異或認(rèn)識(shí)的偏差受到相關(guān)的限制或打擊。由于稅務(wù)籌劃的合法性、合理性具有明顯的時(shí)空特點(diǎn),因此稅務(wù)籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。

    第二,政策變化風(fēng)險(xiǎn)。國家政策不僅具有時(shí)空性,且隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,其時(shí)效性也日益顯現(xiàn)出來。但并不是說政策變化就一定有風(fēng)險(xiǎn),如果政策變化沒有超出預(yù)測(cè)的范圍和程度,稅務(wù)籌劃還是完全可以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的。

    2.經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的納稅事宜與稅收政策及所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境密切相關(guān)。一般來說,政府為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長,會(huì)施行積極的財(cái)稅政策,制定減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策,鼓勵(lì)企業(yè)生產(chǎn)和投資,這時(shí),企業(yè)的稅賦相對(duì)較輕或穩(wěn)定;反之,企業(yè)的稅賦可能加重或不穩(wěn)定。另外,政府在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段、不同時(shí)期或地區(qū),運(yùn)用稅收杠桿在內(nèi)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策,針對(duì)不同產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行差別性稅收政策,使得稅收政策常處于變化之中,從這個(gè)意義上講,政府的稅收政策總是具有應(yīng)時(shí)性或相對(duì)較短的時(shí)效性,這種稅收環(huán)境的不確定性將會(huì)給籌劃人員開展稅務(wù)籌劃(特別是中長期籌劃)帶來較大的風(fēng)險(xiǎn),所以任何企業(yè)的稅務(wù)籌劃都將面臨經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化所引致的風(fēng)險(xiǎn)。

    3.稅務(wù)行政執(zhí)法力度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家財(cái)政支出的不斷增長,國家對(duì)稅收檢查和處罰的力度不斷加強(qiáng)。從國家稅務(wù)總局到地方各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān),都不斷出臺(tái)新的規(guī)范稅務(wù)檢查工作的文件和政策。這就意味著納稅人在規(guī)范納稅操作方面的工作必須相應(yīng)加強(qiáng),否則納稅人由于對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法力度的決心、程序與步驟的忽視或不熟悉,往往會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增大。

    4.籌劃人員的納稅意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅人員的納稅意識(shí)與企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有很大的關(guān)系。如果企業(yè)依法納稅意識(shí)很強(qiáng),稅務(wù)籌劃的目的明確,那么只要籌劃人員依法嚴(yán)格按照規(guī)程精心籌劃,風(fēng)險(xiǎn)一般不高。

    5.籌劃人員的職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)道德水平影響其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷和籌劃事項(xiàng)的最終完成結(jié)果。有的企業(yè)為了增加自己的利潤,減少成本,會(huì)要求籌劃人員做出違背職業(yè)道德的行為,如偽造、變?cè)?、隱匿記賬憑證等;在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等,這些都會(huì)給企業(yè)帶來稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。

    6.財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力、會(huì)計(jì)核算水平以及內(nèi)部控制制度,既影響可供籌劃的涉稅資料的真實(shí)性和合法性,也易導(dǎo)致籌劃人員籌劃方案的失誤。如果籌劃方案是依據(jù)虛假的涉稅資料做出的,就很可能產(chǎn)生失誤,風(fēng)險(xiǎn)極大。

    二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范

    企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案確定之前應(yīng)通盤考慮風(fēng)險(xiǎn)因素,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生動(dòng)因,從源頭抑制風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。具體來說,企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范:

    1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí),提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。通過稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),密切關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)。成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢(shì)、國家政策的變動(dòng)、稅法與稅率的可能變動(dòng)趨勢(shì)、國家規(guī)定非稅收因素對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的影響,綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。

    2.提高籌劃人員素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)采取各種行之有效的措施,利用多種渠道,幫助財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等涉稅人員加強(qiáng)稅收法律、法規(guī)、各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí),了解、更新和掌握稅務(wù)新知識(shí),提高運(yùn)用稅法武器維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益、規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力,為降低和防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)奠定良好的基礎(chǔ)。

    3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識(shí)中。由于稅務(wù)籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時(shí)刻保持警惕,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

    4.評(píng)估稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn),定期進(jìn)行納稅健康檢查。評(píng)估稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)對(duì)具體經(jīng)營行為涉及的納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別并明確責(zé)任人,這是企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容。在這一過程中,企業(yè)要理清自己有哪些具體經(jīng)營行為,哪些經(jīng)營行為涉及納稅問題,這些崗位的相關(guān)責(zé)任人是誰,誰將對(duì)控制措施的實(shí)施負(fù)責(zé)等。還應(yīng)定期進(jìn)行納稅健康檢查,目的就是要消除隱藏在過去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),發(fā)現(xiàn)問題,立即糾正。

    5.堅(jiān)持成本效益原則。稅務(wù)籌劃可以達(dá)到節(jié)稅的目的,使企業(yè)獲得一定的收益。但是,無論是由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門部門進(jìn)行稅務(wù)籌劃,還是由企業(yè)聘請(qǐng)外部專門從事稅務(wù)籌劃工作的人員,都要耗費(fèi)一定的人力、物力和財(cái)力,而這些可能完全是出于稅收方面的考慮,而非正常的生產(chǎn)經(jīng)營需要。所以,納稅籌劃與其他管理決策一樣,必須遵循成本效益原則。只有當(dāng)稅務(wù)籌劃方案的收益大于支出時(shí),該項(xiàng)稅務(wù)籌劃才是正確的、成功的。

    6.搞好稅企關(guān)系,加強(qiáng)稅企聯(lián)系。由于某些稅收政策具有相當(dāng)大的彈性空間,稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收?qǐng)?zhí)法上擁有較大的自由裁量權(quán),現(xiàn)實(shí)中企業(yè)進(jìn)行的稅務(wù)籌劃的合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在這種情況下,企業(yè)特別需要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通,爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的稅收處理要能得到稅務(wù)部門的認(rèn)可。

    隨著稅務(wù)籌劃活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中價(jià)值的體現(xiàn),稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該受到更多的關(guān)注,因?yàn)橹灰髽I(yè)有稅務(wù)籌劃活動(dòng),就存在稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),一定要針對(duì)具體的問題具體分析,針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)情況制定切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范措施,為稅務(wù)籌劃的成功實(shí)施做到未雨綢繆。

    參考文獻(xiàn):

第2篇：淺談企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；企業(yè)；經(jīng)濟(jì)

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的含義和職能

稅務(wù)會(huì)計(jì)是一種管理活動(dòng)，它主要是反映和監(jiān)督納稅人納稅的情況，在管理過程中要以稅法為標(biāo)準(zhǔn)，采用貨幣作為計(jì)量單位。它是會(huì)計(jì)和稅務(wù)相結(jié)合的產(chǎn)物。稅務(wù)工作的職能主要是操作企業(yè)的稅務(wù)管理。該工作貫穿于企業(yè)發(fā)展運(yùn)行的全過程，首先，稅務(wù)工作要充分了解國家的基本稅法規(guī)定，并結(jié)合本企業(yè)的發(fā)展運(yùn)行機(jī)制，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)繳納情況和基本數(shù)據(jù)信息進(jìn)行準(zhǔn)確的歸納和總結(jié)；其次，對(duì)稅務(wù)的信息進(jìn)行匯總和分析，然后對(duì)不同部門和企業(yè)的經(jīng)營項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)的報(bào)表申報(bào)、報(bào)表制定和報(bào)表填寫，確保報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和可靠；最后，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)操作進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督，對(duì)發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)繳納問題及時(shí)糾正，并制定正確的發(fā)展計(jì)劃。由于稅務(wù)工作涉及到企業(yè)的資金和國家的稅法，因此，要求該項(xiàng)工作必須在企業(yè)的內(nèi)部由專項(xiàng)負(fù)責(zé)人員進(jìn)行操作。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間具體差別

（1）稅務(wù)會(huì)計(jì)具有確定性。它與企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不同，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展運(yùn)行而自行變化和調(diào)整的，但是企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作則是在國家的稅法前提之下進(jìn)行的，必須嚴(yán)格按照國家的基本稅法進(jìn)行操作，同時(shí)在核算的過程中需要適當(dāng)?shù)膮⒖计髽I(yè)的運(yùn)行趨勢(shì)，以便使企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作達(dá)到真正的公平性和公正性。（2）稅務(wù)會(huì)計(jì)工作具有調(diào)節(jié)性。稅務(wù)會(huì)計(jì)工作在符合國家的基本稅法的基礎(chǔ)上，可以適當(dāng)?shù)慕Y(jié)合企業(yè)的發(fā)展形勢(shì)和發(fā)展項(xiàng)目，確定企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作方向，并在眾多的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作方法中，進(jìn)行系統(tǒng)綜合的分析，最終確定科學(xué)合理的核算方法。（3）稅務(wù)會(huì)計(jì)工作具有真實(shí)性。由于稅務(wù)會(huì)計(jì)工作是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)繳納的主要參考依據(jù)，因此，必須保證其數(shù)據(jù)的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，只有這樣才能保證企業(yè)的稅務(wù)繳納不遺漏，為國家的稅收提供相應(yīng)的科學(xué)參考數(shù)據(jù)。

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要利用優(yōu)勢(shì)

（1）在企業(yè)經(jīng)營過程中稅務(wù)會(huì)計(jì)可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說，一個(gè)企業(yè)提高自身競(jìng)爭(zhēng)能力的根本途徑就是以最小的經(jīng)濟(jì)成本獲取個(gè)、最高的經(jīng)濟(jì)效益。而國家對(duì)于企業(yè)征收的各種稅務(wù)資金占有企業(yè)資本的很大比例，通過企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的提高，企業(yè)的稅務(wù)繳納資金降低，經(jīng)濟(jì)成本也隨之降低。這將促進(jìn)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)，并提高自身的綜合實(shí)力。（2）合理的稅務(wù)會(huì)計(jì)管理可以提高企業(yè)的管理水平。企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作是在操作者對(duì)企業(yè)的完全了解形勢(shì)下而進(jìn)行的，在稅務(wù)的管理過程中，企業(yè)的管理人員能夠清晰的了解企業(yè)的發(fā)展優(yōu)勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)，它不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)制定科學(xué)的稅務(wù)計(jì)劃提供參考數(shù)據(jù)，降低企業(yè)的成本支出，同時(shí)還能夠提高企業(yè)管理人員的管理水平，有利于企業(yè)管理人員為企業(yè)制定科學(xué)合理的新項(xiàng)目，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。（3）合理的稅務(wù)管理可以降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，有利于提高企業(yè)的形象。受到我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制約，目前我國的稅務(wù)制度還不夠完善，不利于稅務(wù)工作的深入展開。同時(shí)隨著企業(yè)無形資產(chǎn)對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著越來越重的作用，因此，企業(yè)的管理人員通過合理的稅務(wù)管理工作，能夠提高自身的形象，也加深了政府建設(shè)部門和企業(yè)經(jīng)營管理部門等相關(guān)部門的好感，能夠在未來的發(fā)展過程中獲得相對(duì)寬松的稅務(wù)制約，更有利于企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展也是至關(guān)重要的。

四、合理選擇稅收利益最大化的企業(yè)籌劃行為

（1）納稅籌劃的目的就是合理合法地減少稅收成本，取得稅收收益。要著眼于企業(yè)長期利益的穩(wěn)定增長，在日常經(jīng)營過程中增強(qiáng)企業(yè)的涉稅核算能力，對(duì)企業(yè)的各類納稅事宜事先做出合理按排，有助于企業(yè)開展更多的、有成效的納稅籌劃，幫助企業(yè)避免不必要的納稅損失，并且在企業(yè)面臨多種納稅方案可供選擇的情況下，充分利用各種稅收優(yōu)惠政策。（2）納稅籌劃有助于提高企業(yè)納稅意識(shí)和競(jìng)爭(zhēng)能力?，F(xiàn)在納稅籌劃越來越受到各界人士的重視，并且都認(rèn)同了他的積極作用，認(rèn)為他是納稅意識(shí)提高到一定階段的表現(xiàn)，符合目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，且合法合理值得大力提倡；同時(shí)從長遠(yuǎn)和整體來看，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃減輕了稅負(fù)，收入利潤自然就多了，稅也隨之增加，所以納稅籌劃站到一定高度上來看，不僅不會(huì)減少國家的稅收收入，反而還會(huì)增加。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]《中華人民共和國稅收征收管理法》第1～4章

[2]《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第1～9章

第3篇：淺談企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；主要稅種；納稅籌劃；缺陷性條款

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）10-0033-02

根據(jù)《國家標(biāo)準(zhǔn)物流術(shù)語》的規(guī)定，物流被描述為貨品從其生產(chǎn)和加工地，通過運(yùn)輸方式到接受地的過程，根據(jù)實(shí)際需要，將物品的轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)、儲(chǔ)藏環(huán)節(jié)、裝卸和搬運(yùn)環(huán)節(jié)、流通環(huán)節(jié)、加工和包裝環(huán)節(jié)、培養(yǎng)以及信息處理等環(huán)節(jié)融合在一起，形成有機(jī)的整體。而物流企業(yè)就是從事物流活動(dòng)的這樣一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織。而所謂的納稅籌劃，則是課稅主體在遵循國家法律的基礎(chǔ)上，針對(duì)投資、籌資、生產(chǎn)、經(jīng)營等的涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出合理的籌劃和安排，采取稅收籌劃的技術(shù)方法使得納稅人能夠以較低的納稅成本完成生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。合理的納稅籌劃能夠有效提升課稅主體的納稅意識(shí)，有效控制自身的納稅成本，降低經(jīng)營負(fù)擔(dān)，同時(shí)還能夠提升組織的經(jīng)營和管理水平、優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，最終達(dá)到增加國家實(shí)現(xiàn)稅收收入平穩(wěn)增長的目的。所以合理的納稅籌劃是國家提倡、鼓勵(lì)并支持的。

物流企業(yè)在經(jīng)營過程中需要涉及到增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅等多個(gè)稅種的納稅義務(wù)，而中國政府在物流企業(yè)稅收政策方面給予的優(yōu)惠政策很少，使得物流企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)較為沉重。物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)本行業(yè)所適用的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行合理的分析，制定有效的籌劃方案，采取合理、合法的方法使其本身以較低的納稅成本來完成經(jīng)營活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)利潤的最大化。在本文中主要談及對(duì)增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅這三個(gè)稅種的籌劃。

一、增值稅的籌劃

物流企業(yè)在購進(jìn)商品和出售商品時(shí)所需要繳納增值稅。對(duì)于物流企業(yè)而言，其購銷業(yè)務(wù)開展的過程可以作為小規(guī)模納稅人進(jìn)行處理，按3%的比例提取增值稅，同時(shí)也能夠作為一般納稅人處理，適用低稅率13%，高稅率則為17%。

案例分析：A是一家醫(yī)療器械的生產(chǎn)企業(yè)，其生產(chǎn)的一套醫(yī)療設(shè)備售價(jià)為50萬元。B是一家物流公司。兩家由于保持多年良好的業(yè)務(wù)往來，所以B公司可以享受48萬元的優(yōu)惠價(jià)格（以上價(jià)格均不含增值稅），有一家醫(yī)院欲向B公司購買這套醫(yī)療設(shè)備，B公司應(yīng)怎樣參與這筆業(yè)務(wù)？

籌劃方案一：B公司以小規(guī)模納稅人身份按48萬元購入這套醫(yī)療設(shè)備，然后再按50萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)賣給醫(yī)院，其應(yīng)承擔(dān)的增值稅為1.5萬元（50萬元*3%）。

籌劃方案二：B公司以一般納稅人身份按48萬元購入這套醫(yī)療設(shè)備，然后再按50萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)賣給醫(yī)院，其應(yīng)承擔(dān)的增值稅為0.34萬元（50萬元*17%-48萬元*17%）。

很明顯地可以看出，在此案例中B公司作為小規(guī)模納稅人所承擔(dān)要繳納的增值稅要高于作為一般納稅人所承擔(dān)要繳納的增值稅。若B公司作為小規(guī)模納稅人來納稅不僅會(huì)增加其增值稅納稅的納稅負(fù)擔(dān)，也直接地增加了其城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅基數(shù)，同樣是以50萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)賣給醫(yī)院，小規(guī)模納稅人的收益就比一般納稅人的收益要少一部分。物流企業(yè)在經(jīng)營過程中對(duì)納稅人身份的選擇也不是絕對(duì)的，若企業(yè)所從事購銷差價(jià)較低的業(yè)務(wù)較多時(shí)，企業(yè)應(yīng)盡量取得作為一般納稅人納稅的資格；若企業(yè)所從事購銷差價(jià)較高的業(yè)務(wù)較多時(shí)，企業(yè)作為小規(guī)模納稅人納稅取得的收益可能會(huì)多一些。

籌劃方案三：如果B公司按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行代購業(yè)務(wù)，即由A公司直接開具發(fā)票給醫(yī)院，并且由B公司來轉(zhuǎn)交。A公司以50萬的合同價(jià)把醫(yī)療設(shè)備賣給醫(yī)院，并且付給B公司手續(xù)費(fèi)20 000元。這樣B公司就需要繳納5%的營業(yè)稅，其手續(xù)費(fèi)屬于服務(wù)業(yè)務(wù)收入，則需要交納的營業(yè)稅為0.1萬元（2萬元*5%）。

由此可見，作為物流企業(yè)以者代購的身份來經(jīng)營購銷業(yè)務(wù)的納稅成本是最低的，由于企業(yè)作為者代購可以不墊付資金，只收取的手續(xù)費(fèi)，不影響企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)。

二、營業(yè)稅的籌劃

物流企業(yè)在對(duì)客戶提供勞務(wù)或服務(wù)的過程中，也會(huì)產(chǎn)生營業(yè)稅的繳納。其中，企業(yè)承擔(dān)貨品的運(yùn)輸、配送、裝載與卸運(yùn)等業(yè)務(wù)或服務(wù)得到的收益，根據(jù)營業(yè)稅稅收的相關(guān)規(guī)定，按照交通運(yùn)輸業(yè)適用稅率3%來處理；企業(yè)按委托完成貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)、包裝、物流加工、租賃等服務(wù)得到的收入，根據(jù)營業(yè)稅繳納的相關(guān)規(guī)定，按照服務(wù)業(yè)適用稅率5%來處理。

2008年11月5日修訂的《營業(yè)稅暫行條例》第3條有如下說明：納稅人兼有不同稅目應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)分別對(duì)不同稅目展開分別核算；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。這就使得企業(yè)存在從高計(jì)算營業(yè)稅并且多支付營業(yè)稅的狀況，針對(duì)這一情況，物流企業(yè)應(yīng)稅業(yè)務(wù)應(yīng)分開處理，按照各自規(guī)定的不同的稅率來計(jì)算營業(yè)稅，以避免從高適用稅率來納稅的風(fēng)險(xiǎn)。這就要求物流企業(yè)必須將適用3%稅率的業(yè)務(wù)與適用5%稅率的業(yè)務(wù)分開核算，否則就會(huì)承擔(dān)統(tǒng)一按照5%的稅率繳納營業(yè)稅的風(fēng)險(xiǎn)，同樣這也會(huì)增加城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅基數(shù)。

大多數(shù)物流企業(yè)都擁有自己的運(yùn)輸車輛并用其來提供運(yùn)輸勞務(wù)，但是還有一部分的聯(lián)合運(yùn)輸業(yè)務(wù)，如果可以從全部的營業(yè)額中減去這些支出，就可以降低整體的營業(yè)額，從而降低營業(yè)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)，減少營業(yè)稅的繳納?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于試點(diǎn)物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)[2005]208號(hào)）規(guī)定：試點(diǎn)物流企業(yè)將其承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額計(jì)算征收營業(yè)稅。由此可見，物流企業(yè)必須積極申請(qǐng)成為試點(diǎn)物流企業(yè)，以便享有這一優(yōu)惠政策，降低營業(yè)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)，減少一些不必要的納稅。

2011年，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》被國家批準(zhǔn)推出，目前試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)范圍包括交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)業(yè)，后期將逐步推廣至其他行業(yè)。待條件成熟時(shí)，可選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進(jìn)行全行業(yè)試點(diǎn)。這一法案目前還只是在經(jīng)濟(jì)輻射效應(yīng)明顯、改革示范作用較強(qiáng)的地區(qū)實(shí)施，待這一法案正式實(shí)施開展對(duì)于物流行業(yè)無疑是一項(xiàng)更好的優(yōu)惠，增加了其籌劃的寬度。

三、企業(yè)所得稅的籌劃

《國家稅務(wù)總局關(guān)于物流企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅函[2006]270號(hào)）規(guī)定：物流企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)設(shè)立的跨區(qū)域機(jī)構(gòu)（包括場(chǎng)所、網(wǎng)點(diǎn)），凡在總部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一核算，不設(shè)銀行結(jié)算賬戶、不編制財(cái)務(wù)報(bào)表和賬簿，并與總部微機(jī)聯(lián)網(wǎng)、實(shí)行統(tǒng)一規(guī)范管理的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由總部統(tǒng)一繳納，跨區(qū)域機(jī)構(gòu)不就地繳納企業(yè)所得稅。所有不滿足以上所述條件之一的跨區(qū)域機(jī)構(gòu)（包括場(chǎng)所、網(wǎng)點(diǎn)），不能被列入統(tǒng)一核算范圍，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己所處地區(qū)的情況，分別核算繳納企業(yè)所得稅。這條規(guī)定就給予了物流集團(tuán)很大的籌劃空間。物流集團(tuán)可以考慮將其子公司轉(zhuǎn)變成為分公司，使其分公司作為一個(gè)在總部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一核算，不設(shè)銀行結(jié)算賬戶、不編制財(cái)務(wù)報(bào)表和賬簿，并與總部微機(jī)聯(lián)網(wǎng)、實(shí)行統(tǒng)一規(guī)范管理的一個(gè)分支，通過分支機(jī)構(gòu)間的相互彌補(bǔ)盈虧從而降低企業(yè)集團(tuán)的應(yīng)納稅所得額，實(shí)行由總部來統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。

在稅法中多多少少還存在一定量的缺陷性條款，也就是稅法漏洞，主要是由于稅法在文字上面的忽略、稅收在征管活動(dòng)中存在的漏洞，這就使得納稅人可以在一定的條件下可以主動(dòng)地界定自己的納稅行為，以達(dá)到規(guī)避納稅的目的。對(duì)于納稅人而言，要利用好此方法，充分利用漏洞來爭(zhēng)取些不違法的利益。目前就中國的物流行業(yè)來看，其發(fā)展還不算完善，具有復(fù)雜多樣的特點(diǎn)。中國目前還沒有統(tǒng)一的稅收法規(guī)是專門針對(duì)物流行業(yè)，由于沒有對(duì)物流業(yè)單獨(dú)設(shè)立稅種，而是散見于增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種的具體規(guī)定、征收管理之中，由于這些稅種間存在著一些不能相互協(xié)調(diào)的地方，使得利用缺陷性條款來進(jìn)行納稅籌劃更加具有實(shí)施的可能性。在現(xiàn)階段的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況之下，物流企業(yè)靈活選擇會(huì)計(jì)政策的空間依舊是比較理想的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)結(jié)合自己的實(shí)際情況，利用會(huì)計(jì)政策中的可以選擇進(jìn)行好籌劃，權(quán)衡好政策選擇的利弊，使得企業(yè)稅負(fù)減輕的同時(shí)也獲得利益最大化。

物流企業(yè)在開展納稅籌劃的過程中，應(yīng)當(dāng)隨時(shí)遵循國家法律法規(guī)，隨時(shí)關(guān)注和學(xué)習(xí)稅法，解讀稅法，更好地利用其優(yōu)惠政策，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；充分的考慮企業(yè)進(jìn)行籌劃的成本與籌劃方案的可實(shí)施性；籌劃應(yīng)站在整體角度和長遠(yuǎn)戰(zhàn)略的方面來籌劃，不能因?yàn)檠矍翱梢詼p少納稅而影響企業(yè)未來的發(fā)展，對(duì)于納稅我們應(yīng)以合理的方法來籌劃。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 竇春妍.中國現(xiàn)代物流業(yè)稅收中存在的問題及對(duì)策[J].科技信息，2009，（5）.

[3] 張佳.淺析物流業(yè)的稅收籌劃方案[J].中國商界，2010，（4）.

第4篇：淺談企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文

隨著經(jīng)濟(jì)一體化的形成，特別是我國進(jìn)入WTO以后，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的狀況越演越烈，企業(yè)要想在這樣的市場(chǎng)環(huán)境下生存下去，必須保有自身獨(dú)特的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。由于我國目前因地區(qū)和行業(yè)差別，在稅收政策上存在很大的差異性，這也就為我們?cè)诩{稅籌劃方面提供了廣闊的空間和條件，我們應(yīng)盡量選擇有利于企業(yè)的方式進(jìn)行納稅。

首先，納稅籌劃主要是指在國家政策的許可下，按照稅收法律法規(guī)的立法導(dǎo)向，通過對(duì)籌資、經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行合理的事前籌劃和安排，取得"節(jié)稅"（tax saving）效益，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化和企業(yè)價(jià)值最大化的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)納稅籌劃的途徑有很多種，如縮小稅基、采用低稅率、延期納稅、稅收優(yōu)惠以及涉稅零風(fēng)險(xiǎn)等。

我所在的公司是一家在泰達(dá)開發(fā)區(qū)注冊(cè)的生產(chǎn)型外資企業(yè)，下面通過企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中幾個(gè)有代表性的會(huì)計(jì)處理方法的選擇來討論企業(yè)如何籌劃納稅，以期取得"節(jié)稅"的效益。

一、存貨計(jì)價(jià)方法的選擇對(duì)納稅籌劃的影響

按現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則─存貨》規(guī)定，存貨是企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中消耗的材料、物料等，包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、協(xié)作件、自制半成品、產(chǎn)成品等。存貨計(jì)價(jià)方式的不同，會(huì)導(dǎo)致不同的期末存貨價(jià)值和銷貨成本，從而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、盈虧情況及所得稅產(chǎn)生較大影響。我國現(xiàn)行稅制規(guī)定，納稅人各項(xiàng)存貨的發(fā)生和領(lǐng)用，按實(shí)際成本價(jià)計(jì)算，計(jì)算方法可以在個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、后進(jìn)先出法等五種方法中任選一種。對(duì)于不能替代使用的存貨，以及為特定項(xiàng)目專門購入或制造的存貨，一般應(yīng)當(dāng)采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定存貨的發(fā)出成本。而且計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，在一定時(shí)期內(nèi)（一般為一年）不得隨意變更，如需變更，要經(jīng)董事會(huì)或經(jīng)理層（廠長）會(huì)議等機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，并上報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案，同時(shí)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。

一般情況下，企業(yè)在利用存貨計(jì)價(jià)方法選擇進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要考慮企業(yè)所處的環(huán)境及物價(jià)波動(dòng)等因素的影響。具體地說有以下幾個(gè)方面：

1.在實(shí)行比例稅率條件下，對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行選擇，必須充分考慮市場(chǎng)物價(jià)變化趨勢(shì)因素的影響。一般來說，當(dāng)材料價(jià)格不斷上漲時(shí)，采用后進(jìn)先出法來計(jì)價(jià)，可以使期末存貨成本降低，本期銷貨成本提高，從而使企業(yè)計(jì)算應(yīng)納所得稅額的基數(shù)相對(duì)的減少，從而達(dá)到減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，增加稅后利潤；而采用先進(jìn)先出法勢(shì)必會(huì)增加企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，減少稅后利潤。反之，當(dāng)材料價(jià)格不斷下降，采用先進(jìn)先出法來計(jì)價(jià)，同樣會(huì)導(dǎo)致期末存貨價(jià)值較低，銷貨成本增加，從而減少應(yīng)納稅所得，達(dá)到"節(jié)稅"目的；而采用后進(jìn)先出法必將導(dǎo)致相反的結(jié)論。而當(dāng)物價(jià)上下波動(dòng)時(shí)，企業(yè)則應(yīng)選擇加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，可以避免因銷貨成本的波動(dòng)，而影響各期利潤的均衡性，進(jìn)而造成企業(yè)各期應(yīng)納所得稅額上下波動(dòng)，增加企業(yè)安排資金的難度。特別的，當(dāng)應(yīng)納所得稅額較大，企業(yè)未有足夠的現(xiàn)金時(shí)，可能會(huì)影響企業(yè)的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有的甚至?xí)绊懫髽I(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

2.在實(shí)行累進(jìn)稅率條件下，選擇加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法對(duì)企業(yè)發(fā)出和領(lǐng)用存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，可以使企業(yè)獲得較輕的稅收負(fù)擔(dān)。 因?yàn)椴捎闷骄▽?duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，企業(yè)各期計(jì)入產(chǎn)品成本的材料等存貨的價(jià)格比較均衡，不會(huì)時(shí)高時(shí)低，使企業(yè)產(chǎn)品成本不致發(fā)生較大變化，使各期利潤比較均衡。不至于因?yàn)槔麧櫤龈吆龅投估麧欉^高會(huì)計(jì)期間套用過高稅率，加重企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)稅后收益。

3.如果企業(yè)正處于所得稅的免稅期，意味著企業(yè)在該期間內(nèi)獲得的利潤越多，其得到的免稅額也就越多，這樣，企業(yè)就可以通過選擇先進(jìn)先出法計(jì)算材料費(fèi)用，以減少材料費(fèi)用的當(dāng)期攤?cè)耄瑪U(kuò)大當(dāng)期利潤；相反，如果企業(yè)正處于征稅期，其實(shí)現(xiàn)利潤越多，則繳納所得稅越多，那么，企業(yè)就可以選擇后進(jìn)先出法，將加大當(dāng)期的材料費(fèi)用攤?cè)耄赃_(dá)到減少當(dāng)期利潤，減輕企業(yè)稅負(fù)。

二、固定資產(chǎn)折舊方法的選擇對(duì)納稅籌劃的影響

折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)?。折舊作為成本的重要組成部分，有著"稅收擋板"的效用。按我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法和年數(shù)總合法和雙倍余額遞減法，運(yùn)用不同的折舊方法計(jì)算出的折舊額在量上是不相等的，因而分?jǐn)偟礁髌谏a(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也不同。因此，折舊的計(jì)算和提取必將影響到成本的大小，進(jìn)而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。由于在折舊方法上存有差異，這為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了可能。在利用固定資產(chǎn)折舊方法的選擇進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)考慮以下幾個(gè)方面的問題：

1.須考慮不同稅制因素的影響

一般來說，在比例稅制下，如果各年的所得稅稅率不變，則宜選擇加速折舊法對(duì)企業(yè)較為有利。這主要是因?yàn)椴捎眉铀僬叟f法，使得在最初的年份提取的折舊較多，而在后面的年份則提取的折舊較少，這樣就可以使企業(yè)獲得延期納稅的好處，相當(dāng)于企業(yè)在開始年份內(nèi)取得了一筆國家無息貸款。但是，如果未來所得稅稅率越來越高，則應(yīng)選擇平均年限法較為有利。由于延緩納稅收益與稅率高低成正比，因此，在未來所得稅稅率越來越高的情況下，往往會(huì)使以后年度增加的稅負(fù)，大于延緩納稅的收益。當(dāng)然也會(huì)出現(xiàn)以后年度增加的稅負(fù)小于延緩納稅的利益。這主要看市場(chǎng)資金的折現(xiàn)率高低。所以，在未來稅率越來越高時(shí)，企業(yè)就需要進(jìn)行比較分析，才能對(duì)企業(yè)的折舊方法做出最佳選擇。而在累進(jìn)稅制下，過高的利潤額，會(huì)引起過高部分所對(duì)應(yīng)的稅率偏高，從而會(huì)使企業(yè)稅負(fù)也偏高。在這種情況下，則適宜采用平均年限法，可以使企業(yè)的利潤避免忽高忽低，保持在一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的狀態(tài)，減少企業(yè)的納稅。當(dāng)然，由于企業(yè)自身的條件、稅率累進(jìn)的急劇程度以及銀行利率的大小等因素，也會(huì)對(duì)折舊的"稅收擋板"效果產(chǎn)生影響。因此，在累進(jìn)稅制下，企業(yè)到底采用何種折舊方法較為有利，仍需企業(yè)經(jīng)過比較分析后，才能做出最終決定。

2.須考慮通貨膨脹因素的影響

按我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)企業(yè)擁有的資產(chǎn)實(shí)行按歷史成本計(jì)價(jià)原則。這樣，如果存在通貨膨脹，則企業(yè)按歷史成本所收回的資金的實(shí)際購買力將大大貶值，無法按現(xiàn)行的市價(jià)進(jìn)行固定資產(chǎn)簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的重置。但是，在存在通貨膨脹的情況下，如果企業(yè)采用加速折舊方法，既可以使企業(yè)縮短回收期；又可以使企業(yè)的折舊速度加快，有利于前期的折舊成本取得更多的稅收抵稅額，從而取得延緩納稅的好處，從而相對(duì)增加企業(yè)的投資收益（延緩納稅額與延緩期間企業(yè)投資收益率的乘積）?？梢?，通貨膨脹的存在對(duì)企業(yè)并非總是不利的，企業(yè)可以通過采用加速折舊方法的選擇有效地利用通貨膨脹，使企業(yè)獲得"節(jié)稅"效應(yīng)。

3.須考慮折舊年限因素的影響

新的會(huì)計(jì)制度及稅法，對(duì)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值沒有做出具體的規(guī)定，只要求企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值，只要是"合理的"即可。這樣企業(yè)便可根據(jù)自己的具體情況，選擇對(duì)企業(yè)有利的固定資產(chǎn)折舊年限對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，以此來達(dá)到節(jié)稅及企業(yè)的其他理財(cái)目的。一般情況下，在企業(yè)創(chuàng)辦初期且享有減免稅優(yōu)惠待遇時(shí)，企業(yè)可以通過延長固定資產(chǎn)折舊年限，將計(jì)提的折舊遞延到減免稅期滿后計(jì)入成本，從而獲得節(jié)稅的好處。而對(duì)一般性企業(yè)，即：處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來說，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，往往可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費(fèi)用前移，前期利潤后移，從而獲得延期納稅的好處。

4.須考慮資金時(shí)間價(jià)值因素的影響

從賬面上看，在固定資產(chǎn)價(jià)值一定的情況下，無論企業(yè)采用何種折舊方法，也無論折舊年限多長，計(jì)算提取的折舊總額都是一致的。但是，由于資金受時(shí)間價(jià)值因素的影響，企業(yè)會(huì)因?yàn)檫x擇的折舊方法不同，而獲得不同的資金的時(shí)間價(jià)值收益和承擔(dān)不同的稅負(fù)水平。由于資金會(huì)隨著時(shí)間的推移而增值，因此，不同時(shí)間點(diǎn)上的同一單位資金的價(jià)值含量是不等的。這樣一來，企業(yè)在比較各種不同的折舊方法所帶來的稅收收益時(shí)，就需要采用動(dòng)態(tài)的方法來分析，先將企業(yè)在折舊年限內(nèi)計(jì)算提取的折舊按當(dāng)時(shí)資本市場(chǎng)的利率進(jìn)行貼現(xiàn)后，計(jì)算出各種折舊方法下在規(guī)定折舊年限內(nèi)計(jì)算提取的折舊費(fèi)用的現(xiàn)值總和及稅收抵稅額現(xiàn)值總和，再比較各種折舊方法下的折舊現(xiàn)值總和及稅收抵稅額現(xiàn)值總和，在不違背稅法的前提下，選擇能給企業(yè)帶來最大稅收抵稅現(xiàn)值的折舊方法來計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

以上的方法僅供參考，稅收籌劃的目的在于減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，使企業(yè)獲得更多的利潤，因此在實(shí)際的籌劃過程中，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，聘請(qǐng)專門的人員來進(jìn)行籌劃。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：淺談企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文

[關(guān)鍵詞]稅收籌劃 財(cái)務(wù)管理 投資 融資

[中圖分類號(hào)]F275 [文章標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1009-9446（2013）1-2-0035-03

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的根本目標(biāo)是追求企業(yè)整體價(jià)值最大化或者稅后利潤最大化。為了實(shí)現(xiàn)這種目標(biāo)，企業(yè)必須不斷提高自己的經(jīng)濟(jì)效益：一是盡可能多地獲取收益，二是減少成本費(fèi)用支出。而稅收是影響企業(yè)成本高低的重要因素之一，從這一角度看，企業(yè)完全可以在稅法允許的范圍內(nèi)，運(yùn)用稅收籌劃，降低成本以增加稅后利潤，增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展力和競(jìng)爭(zhēng)力。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的必要性

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步成熟與完善，稅收籌劃工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用變得越來越重要，成為納稅人在理財(cái)或經(jīng)營管理中不可或缺的一部分。

（一）、財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)要求稅收籌劃

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)要求企業(yè)采取最優(yōu)的財(cái)務(wù)政策，最大化降低成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。而減輕稅收負(fù)擔(dān)是企業(yè)降低成本的重要手段，只有通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營、投融資活動(dòng)的事先籌劃和安排，選擇最佳的稅收優(yōu)惠方案以及進(jìn)行合理的稅收籌劃，來降低稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

（二）、稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容

企業(yè)財(cái)務(wù)決策主要包括籌資決策、投資決策、經(jīng)營管理決策和利潤分配決策四個(gè)方面。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，經(jīng)營好一個(gè)企業(yè)，首先必須掌握稅收知識(shí)，不考慮稅收對(duì)企業(yè)的影響是不明智的。稅收籌劃貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)決策的各個(gè)領(lǐng)域，已經(jīng)成為財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容。

（三）、納稅籌劃可以降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在經(jīng)營中面臨著很多風(fēng)險(xiǎn)，有投資風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是保證企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行和長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵之一。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，可以促使賬目清晰，管理有序，申報(bào)及時(shí)、正確，從而使得企業(yè)在稅收方面觸犯法律以致被處罰的可能性大大減少，避免了不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

二、企業(yè)在籌資、投資、營運(yùn)資金管理等環(huán)節(jié)的稅收籌劃

（一）、企業(yè)籌資活動(dòng)中的稅收籌劃

企業(yè)籌資的納稅籌劃總體來說，主要有兩個(gè)方面：吸收直接籌資和間接籌資。直接籌資是企業(yè)靠自己的行為積累資金，如向社會(huì)籌集資金即發(fā)行股票和債券，間接籌資是向金融機(jī)構(gòu)借款以及運(yùn)營融資租賃等方式。直接籌資中企業(yè)向社會(huì)發(fā)行債券的發(fā)行費(fèi)用低于股票的發(fā)行，且支付的股息是允許稅前扣除的，而發(fā)行股票支付的股息屬于稅后分配。間接籌資中，企業(yè)向銀行借款，借款的利息費(fèi)用可以直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅前扣除；另外，企業(yè)還可以通過融資租賃來達(dá)到節(jié)稅的目的，企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中，以支付租金的形式?jīng)_減企業(yè)的利潤，使利潤在各個(gè)年度分?jǐn)?，而且融資租賃所使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊也可以在稅前扣除，這樣可以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

例如：某公司為進(jìn)行技術(shù)改造，需要使用高精確度的設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備價(jià)值2000萬元（期滿無殘值），生產(chǎn)期限為5年，經(jīng)過測(cè)算，該設(shè)備投產(chǎn)后，每年能給企業(yè)帶來利潤600萬元。如何取得該設(shè)備才能獲得最人的經(jīng)濟(jì)收益？（銀行利率為6%）

方案一，從資金來源來看，公司可以利用自有資金和銀行貸款來進(jìn)行設(shè)備的購置。

1、利用自有資金支付款項(xiàng)，企業(yè)取得的凈現(xiàn)值為：

600×P/A（5，6%）-2000×（1+6%×5）×P/F（5，6%）=584.22萬元。

2、通過銀行借款支付款項(xiàng)，每年計(jì)提利息，到期一次還本付息，企業(yè)所得稅稅率為25%，則企業(yè)取得的凈現(xiàn)值為：

600xP？A（5，6%）+（2000x6%+2000/5）x25%xP/A（5，6%）一2000x（1+6%×5）×P/F（5，6%）=1131.78萬元。

通過計(jì)算發(fā)現(xiàn)，企業(yè)通過銀行借款支付的方式的凈流人的凈現(xiàn)值要大547，56萬元，這是因?yàn)橹Ц督o銀行的貸款利息在稅前扣除了，起到了“節(jié)稅”的作用。

方案二，從融資租賃的角度來看：企業(yè)可以在支付租金的方式上進(jìn)行籌劃。

1、與租賃公司商定，租期5年，每年末支付現(xiàn)金380萬元，則企業(yè)取得的現(xiàn)金凈流量凈現(xiàn)值為：

600×P/A（5，6%）-380×P/A-（5，6%）×（1-25%）=1326.78萬元。

2、與租賃公司商定，租期5年，首次預(yù)付300萬元，第一、二、三、四各年末支付400萬元，則企業(yè)取得的現(xiàn)金凈流量的凈現(xiàn)值為：

第6篇：淺談企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：礦業(yè)公司 稅務(wù)籌劃 管理 發(fā)展

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展、經(jīng)濟(jì)改革體制的不斷深入，國家在宏觀調(diào)控方面的力度也在不斷地加大，其相對(duì)應(yīng)的稅收方面的法律制度也得到了相應(yīng)的完善。近年來，政府的稅收優(yōu)惠政策不斷減少，其優(yōu)惠的范圍也在不斷的縮小，其中較為明顯的就是對(duì)傳統(tǒng)的能源產(chǎn)業(yè)進(jìn)行的稅收優(yōu)惠政策的減少，這對(duì)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展來說是不容樂觀的。為了降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的成本，進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)營的效益，在不違反法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對(duì)稅務(wù)進(jìn)行合理的籌劃與管理并對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行合理的整合，不但有利于企業(yè)當(dāng)期資金的合理使用，更為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)，有利于企業(yè)利潤最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、稅務(wù)籌劃與管理的內(nèi)涵

通常來說，稅收籌劃是一種合法的節(jié)稅籌劃活動(dòng)，換一種說法，就是納稅人在國家相關(guān)法律政策允許的前提下，合法開展的一項(xiàng)活動(dòng);其主要目的是降低稅負(fù)，并對(duì)企業(yè)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行合理的安排與調(diào)整，進(jìn)而找到最優(yōu)的節(jié)稅生產(chǎn)經(jīng)營方案。因此，就本質(zhì)上而言，稅收不等同于逃稅、偷稅，它是一種正當(dāng)合法的行為，也是當(dāng)今社會(huì)企業(yè)節(jié)稅的重要選擇。

稅務(wù)管理指的是在一定的目標(biāo)下，對(duì)資產(chǎn)的投資或購置、資本的融通、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的現(xiàn)金流量及利潤的分配等過程中產(chǎn)生的稅費(fèi)管理活動(dòng)。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，稅務(wù)管理占據(jù)著較為重要的地位，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。稅務(wù)管理是在財(cái)經(jīng)法規(guī)的制度上建立的，它把財(cái)務(wù)管理的原則作為基礎(chǔ);并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的稅務(wù)進(jìn)行合理的管理，保證企業(yè)資金的合理高效運(yùn)轉(zhuǎn)。因此也可以說，稅務(wù)管理就是處理企業(yè)相關(guān)稅務(wù)關(guān)系，組織相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)的一種行為。

二、礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃的意義

（一）降低納稅成本

礦業(yè)公司是對(duì)礦產(chǎn)資源進(jìn)行整合，并對(duì)其進(jìn)行合理的開發(fā)利用的一個(gè)平臺(tái)，其經(jīng)營的目的就是通過對(duì)資源的整合，最大限度地對(duì)相應(yīng)的礦產(chǎn)資源進(jìn)行控制與儲(chǔ)備。在其日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，其成本的投入是相當(dāng)大的;其中，稅收的繳納占據(jù)總成本的很大一部分，稅收的多少將直接影響到企業(yè)總成本的高低，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營效益也有一定的影響。而稅務(wù)籌劃管理的開展，可以在一定程度上減少企業(yè)相關(guān)稅金的繳納，有效降低了企業(yè)的納稅成本，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有較為重大的意義。

（二）調(diào)整投資，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

就稅務(wù)籌劃與管理而言，其最為直接的目的是減少稅賦、幫企業(yè)減少稅務(wù)的負(fù)擔(dān);但是，它還有其他更為重要的意義。由于稅務(wù)籌劃與管理工作的開展首先需要對(duì)相關(guān)稅法及財(cái)政政策有一個(gè)清楚的了解，因此，這對(duì)企業(yè)的相關(guān)稅法及優(yōu)惠政策的學(xué)習(xí)與掌握起到了一個(gè)促進(jìn)的作用，并促使企業(yè)去了解相關(guān)的法律政策。這在一定程度上，有利于整個(gè)企業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，為企業(yè)正確的投資方向指明了道路;為企業(yè)的合法經(jīng)營、長期經(jīng)營奠定了良好的基礎(chǔ)。

（三）提高財(cái)務(wù)管理的水平

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，稅務(wù)籌劃占有較為重要的地位，企業(yè)的稅務(wù)籌劃與管理也是企業(yè)經(jīng)營者較為重視的內(nèi)容。要想做好稅務(wù)管理的工作，企業(yè)的管理者必須要投入大量的財(cái)力物力，并且要對(duì)相關(guān)方面的知識(shí)有充足的掌握。這些因素的集合，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及經(jīng)營管理水平的提高都有一定的促進(jìn)作用，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的正常運(yùn)行打下了良好的基礎(chǔ)。

三、礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃和管理的準(zhǔn)則

企業(yè)的稅務(wù)籌劃和管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重中之重，要想提升企業(yè)稅務(wù)籌劃和管理的效率，就必須依照相應(yīng)的準(zhǔn)則進(jìn)行管理。

（一）符合法律

礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃和管理應(yīng)符合法律規(guī)范，公司在日常的稅務(wù)籌劃和管理的過程中，應(yīng)全面利用國家相關(guān)部門頒布的優(yōu)惠策略，擬定綜合效益高的納稅議案。所有違背法律的納稅議案應(yīng)嚴(yán)格杜絕。

（二）科學(xué)化

在企業(yè)繳納企業(yè)所得稅之后，稅務(wù)的籌劃和管理辦法就必須科學(xué)和合理，這是由稅務(wù)籌劃和管理工作的嚴(yán)謹(jǐn)性決定的。

（三）事前籌劃

礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃及管理工作和財(cái)務(wù)人員的核算工作有著天壤之別。它們之間最大的一個(gè)不同之處就是稅務(wù)籌劃和管理工作有著事前籌劃的特性。如果不實(shí)施事前籌劃，而是等銷售活動(dòng)展開之后再進(jìn)行籌劃和管理，那么稅務(wù)籌劃和管理就將失去意義。

（四）本金效益

每個(gè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃和管理方案都有雙面性。明確一個(gè)稅務(wù)籌劃和管理方案，要做到：力圖提高企業(yè)的本金效益。如果因?yàn)槎悇?wù)款項(xiàng)減少從而影響到企業(yè)的整體經(jīng)營效益，那么這個(gè)稅務(wù)籌劃和管理方案就是不科學(xué)的。

（五）預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)

新的企業(yè)所得稅法頒發(fā)后，稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)補(bǔ)充繳納的稅款進(jìn)行微調(diào)：即對(duì)補(bǔ)充繳納的稅款，要增加一定比例的利息進(jìn)行稅款的收繳。這就使稅務(wù)籌劃和管理工作存在著隱形風(fēng)險(xiǎn)。如果未全面了解政府稅務(wù)部門的相關(guān)策略或錯(cuò)誤理解了稅務(wù)部門的相關(guān)策略，那出現(xiàn)偷稅漏稅的情況就不足為奇了。這不但會(huì)給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失，而且會(huì)影響到企業(yè)的運(yùn)營狀況。礦業(yè)公司在進(jìn)行稅務(wù)籌劃和管理工作時(shí)，應(yīng)盡量規(guī)避該類風(fēng)險(xiǎn)，提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

四、礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃管理的相關(guān)舉措

礦業(yè)公司在進(jìn)行稅務(wù)籌劃與管理時(shí)，必須依照特定的準(zhǔn)則進(jìn)行，它所采取的措施包括：

（一）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃與管理意識(shí)

礦業(yè)公司在進(jìn)行稅務(wù)籌劃與管理時(shí)，首先領(lǐng)導(dǎo)層要提高覺悟、意識(shí)到稅務(wù)籌劃與管理工作的重要性;領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)稅務(wù)籌劃管理的認(rèn)識(shí)的加深，會(huì)帶動(dòng)企業(yè)職工做好本職工作，并有助于企業(yè)財(cái)會(huì)方面的管控。

（二）完善稅務(wù)籌劃和管理體制

要使稅務(wù)籌劃和管理科學(xué)合理，就必須提升其管理效率;礦業(yè)公司應(yīng)專門設(shè)立稅務(wù)籌劃和管理部門。在該部門中，要對(duì)人才進(jìn)行嚴(yán)格篩選，挑選綜合素質(zhì)高的人擔(dān)任該部門的中層干部職位;避免技術(shù)不過硬、工作態(tài)度不端正的人進(jìn)入公司的中層干部職位中。同時(shí)，在稅務(wù)籌劃和管理部門，要最優(yōu)化稅務(wù)籌劃和管理提案，使其符合礦業(yè)公司財(cái)產(chǎn)管理準(zhǔn)則和長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。此外，企業(yè)的下屬分公司也要重視稅務(wù)管理工作;在礦業(yè)公司內(nèi)部、公司內(nèi)各機(jī)構(gòu)之間要多交流，并謹(jǐn)慎處理與國家稅務(wù)部門的關(guān)系，要吃透相關(guān)稅務(wù)部門的一些“優(yōu)惠政策”。

（三）提高企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃和管理的認(rèn)知

礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃和管理職員必須對(duì)國家相關(guān)的稅務(wù)制度做到了如指掌，對(duì)新出臺(tái)的稅務(wù)法應(yīng)抱著積極心態(tài)去學(xué)習(xí)，抓住國家稅務(wù)部門給出的優(yōu)惠策略，提升自己的綜合素質(zhì)。與此同時(shí)，稅務(wù)籌劃和管理人員應(yīng)將自己掌握的技能和知識(shí)運(yùn)用到實(shí)際工作中;將稅務(wù)籌劃和管理的前沿理論運(yùn)用自如，就能使稅務(wù)籌劃和管理變得有據(jù)可依;同時(shí)為稅務(wù)籌劃和管理工作指明方向并且為該項(xiàng)工作提供理論支撐。

稅務(wù)籌劃和管理人員應(yīng)認(rèn)識(shí)到該工作的重要性。另外，還應(yīng)認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃和管理工作是一個(gè)完整的體系，必須用知識(shí)對(duì)稅務(wù)籌劃和管理工作進(jìn)行武裝，將稅務(wù)籌劃管理工作納入到公司日常的財(cái)務(wù)管理工作中，嚴(yán)厲杜絕偷稅漏稅的情況發(fā)生。

礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃和管理工作除了以上所說的三點(diǎn)外，還應(yīng)采取如下措施進(jìn)行稅務(wù)的籌劃和管理：例如在礦業(yè)公司的投資議案中引入稅務(wù)籌劃的理念、與國家相關(guān)稅務(wù)部門多交流、對(duì)于優(yōu)惠政策應(yīng)及時(shí)辦理、對(duì)企業(yè)所得稅款應(yīng)進(jìn)行計(jì)算、核實(shí)等等。只有貫徹企業(yè)的稅務(wù)籌劃和管理方針，才能提高稅務(wù)籌劃和管理的效率，保障企業(yè)的財(cái)務(wù)工作正常開展，這是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的前提和保障。

五、結(jié)束語

從當(dāng)前我國情形來看，現(xiàn)代稅收已經(jīng)遍及了社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域，它在影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，又扮演著企業(yè)戰(zhàn)略部署中的關(guān)鍵“角色”;而且，稅收對(duì)企業(yè)各類決策的影響也越來越顯著。在我國實(shí)施市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的大背景下，礦業(yè)公司如何與時(shí)俱進(jìn)，在不破壞稅收規(guī)則的前提下進(jìn)行稅務(wù)工作的籌劃和管理，勢(shì)必將成為擺在每個(gè)礦業(yè)企業(yè)面前亟待解決的課題。

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第7篇：淺談企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會(huì)計(jì)師；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)管理；稅務(wù)稽查；作用和意義

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和蓬勃發(fā)展，多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)和債權(quán)結(jié)構(gòu)的現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，政府管理經(jīng)濟(jì)的模式發(fā)生了根本的轉(zhuǎn)變，由原來政府投資一統(tǒng)天下的格局轉(zhuǎn)化為政府通過政策法規(guī)、貨幣政策等手段來實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的宏觀調(diào)控。

國家稅制的不斷健全和各種征管手段的推新出新，納稅成本日益成為企業(yè)開支中舉足輕重的一項(xiàng)重要支出，現(xiàn)代企業(yè)在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中如何維護(hù)自身的權(quán)益，合理合法規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約納稅成本，提高企業(yè)資金使用效益，實(shí)現(xiàn)利潤最大化，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，這就要求既懂財(cái)務(wù)更懂涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)會(huì)計(jì)師來來發(fā)揮作用。本人現(xiàn)結(jié)合工作實(shí)際，從對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的認(rèn)識(shí)出發(fā)，分析其作用。

一、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的基本認(rèn)識(shí)

（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)師的涵義

稅務(wù)會(huì)計(jì)師是以國家現(xiàn)行稅收法律為依據(jù)，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形式，計(jì)算和繳納；即稅務(wù)活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，以及稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)工作，以保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的一種企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)專職崗位和專業(yè)會(huì)計(jì)人才。稅務(wù)會(huì)計(jì)師具有系統(tǒng)的財(cái)稅理論知識(shí)和扎實(shí)的法律知識(shí)，是企業(yè)管理涉稅事務(wù)的直接代表和責(zé)任人是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)稅管理逐漸專業(yè)化、職業(yè)化的具體體現(xiàn)。

（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)師的職責(zé)

在企業(yè)中，稅務(wù)會(huì)計(jì)師承擔(dān)著稅務(wù)核算、稅務(wù)管理、稅務(wù)籌劃和應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查等重要的工作職責(zé)，因此稅務(wù)會(huì)計(jì)師的配備對(duì)企業(yè)不可或缺。結(jié)合我們國有企業(yè)主要是做如下等幾個(gè)方面的工作：

1.負(fù)責(zé)日常稅務(wù)核算，依法進(jìn)行納稅申報(bào)，資料整理，如期完整的繳納稅款；

2.及時(shí)了解有關(guān)稅收立法和稅務(wù)申報(bào)方面的調(diào)整及變化（包括訂閱相關(guān)雜志、報(bào)刊等）；

3.分析研究相關(guān)的稅收法規(guī)，進(jìn)行合理稅收籌劃，最大限度降低公司納稅成本；

4.處理公司與稅務(wù)相關(guān)的突發(fā)事件，合理地應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查；

5.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)的管理，提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范能力；

6.協(xié)調(diào)與政府部門的工作關(guān)系（包括國資、財(cái)政、城管等部門）。

二、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師在稅務(wù)籌劃中的作用

稅務(wù)籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)，運(yùn)用國家的稅收政策和有關(guān)法律規(guī)定，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，使企業(yè)減輕納稅負(fù)擔(dān)，盡可能的取得“節(jié)稅”的稅收收益。

稅務(wù)籌劃的內(nèi)容涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各方面，要做到有效運(yùn)用稅務(wù)籌劃，不僅要了解稅收法規(guī)，還要熟悉會(huì)計(jì)法、公司法等有關(guān)法律規(guī)定，唯有如此，才能在總體上為稅務(wù)籌劃活動(dòng)創(chuàng)造一個(gè)安全的環(huán)境。

例如，新的所得稅法實(shí)施條例，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除采取兩頭限制的方式，即業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生額只允許稅前扣除60%，同時(shí)最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，通過“兩頭卡”來限制業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前列支。那么企業(yè)如何達(dá)到既能充分扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)，又可以最大限度地減少納稅調(diào)整呢？企業(yè)是否能找到一個(gè)最佳的比例關(guān)系呢？我們來列一個(gè)公式，假設(shè)企業(yè)當(dāng)期銷售（營業(yè)）收入=M，當(dāng)期業(yè)務(wù)招待費(fèi)=Y，則當(dāng)期允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=Y×60%且≤M×5‰，只有在Y×60%=M×5‰的情況下，即Y=M×5‰÷60%，也就是Y=M×8.33‰的時(shí)候，業(yè)務(wù)招待費(fèi)在銷售（營業(yè)）收入的8.33‰的臨界點(diǎn)時(shí)，企業(yè)可最大程度的扣除實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。所以，企業(yè)在預(yù)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)可以先估算當(dāng)期的銷售(營業(yè))收入，然后按8.33‰的這個(gè)比例就可以大致測(cè)算出合適的業(yè)務(wù)招待費(fèi)預(yù)算值了。

對(duì)于面對(duì)激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)來說，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為了重要的經(jīng)營管理和理財(cái)手段之一。但長期以來，絕大部分人總是把稅收籌劃等同于逃稅、避稅，對(duì)其沒有一個(gè)正確、全面、系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，抹殺了稅收籌劃的積極作用，其實(shí)他們是不了解稅務(wù)籌劃，稅務(wù)籌劃一個(gè)重要的前提條件是合法籌劃，即稅務(wù)籌劃所提供的納稅方案，必須與稅法立法精神相符。一旦稅務(wù)籌劃違背了稅法的立法意圖，就是偷稅或逃稅行為，不僅要追繳稅款、加收滯納金，還將給予行政處罰，構(gòu)成犯罪的，還要追究刑事責(zé)任。

那我們應(yīng)該如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃呢？例如：我公司的主要業(yè)務(wù)是接受政府委托對(duì)市政公用設(shè)施進(jìn)行維護(hù)管理和環(huán)衛(wèi)保潔工作以及代政府對(duì)公共道路停車場(chǎng)行使收費(fèi)工作，屬于物業(yè)管理服務(wù)性企業(yè)，是營業(yè)稅中“服務(wù)業(yè)”的征稅范圍，適用的稅率是5%，在2006年以前我公司都是從政府那兒獲取收入，再提供公共設(shè)施的全方位的綜合服務(wù)，一年所交的稅收不僅增加了公司的稅收成本，也增加了政府的財(cái)政支出。面對(duì)這一情況，我公司會(huì)計(jì)人員通過與財(cái)政的溝通，進(jìn)行了納稅籌劃，把支付給其他專業(yè)服務(wù)單位的支出（如：市政養(yǎng)護(hù)、綠化養(yǎng)護(hù)、環(huán)衛(wèi)保潔、公園保安等外包支出）通過國庫集中支付的方式來進(jìn)行，這樣可以大大地節(jié)約了稅收成本，隨著我公司管轄的范圍越來越大（一年將近有3-4億），體現(xiàn)節(jié)稅的效益也就越來越大（一年節(jié)約將近1-2千萬的稅收）。同時(shí)公共停車場(chǎng)的收費(fèi)通過收支兩條線的方式，收入直接解入國庫，支出由我公司代墊，一定時(shí)期向財(cái)政結(jié)算。收費(fèi)人員通過勞務(wù)公司來安排，把收費(fèi)人員的工資及社保等費(fèi)用轉(zhuǎn)給勞務(wù)公司，同時(shí)支付一定的服務(wù)費(fèi)，由勞務(wù)公司開具服務(wù)業(yè)發(fā)票作為我公司的代墊支出。這樣節(jié)約了稅收成本，減少了財(cái)政支出。

所以，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師通過對(duì)各項(xiàng)稅收規(guī)定的正確掌握和理解，能夠正確合法地提出涉稅處理方案，進(jìn)行合理合法的稅收籌劃，不僅有得于企業(yè)節(jié)約成本，提高效益，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展，使企業(yè)的納稅意識(shí)不斷增強(qiáng)，納稅行為逐漸趨于合理化和正規(guī)化；而且對(duì)政府而言，可以有促進(jìn)彌補(bǔ)法律漏洞，完善管理制度，增加財(cái)政收入的反避稅行為，同時(shí)也有效地實(shí)施打擊各種偷、逃、騙稅行為。

三、企業(yè)稅務(wù)管理

企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)對(duì)其涉稅業(yè)務(wù)和納稅實(shí)務(wù)所實(shí)施的研究和分析、計(jì)劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測(cè)和報(bào)告的全過程管理行為，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個(gè)過程，是一項(xiàng)復(fù)雜的管理活動(dòng)。通過這十幾年在公司的實(shí)際工作，我認(rèn)為稅務(wù)管理是一種依法的自律性管理，其實(shí)質(zhì)是控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要做好以下幾方面：

1.設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，進(jìn)行稅務(wù)管理組織分工，強(qiáng)化管理意識(shí)。

2.稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報(bào)及發(fā)票管理。

3.稅務(wù)報(bào)告及檔案管理。

4.財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算。

5.稅務(wù)審計(jì)及檢查。

6.進(jìn)行合理有效的稅務(wù)籌劃，降低稅收成本。

7.積極規(guī)避和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)合法權(quán)益。

8.聘請(qǐng)稅務(wù)顧問及專業(yè)機(jī)構(gòu)，建立稅控體系。

9.加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

通過企業(yè)稅務(wù)管理，可以減輕企業(yè)稅負(fù)，提高效益，有肋于企業(yè)資源合理配置，提升企業(yè)產(chǎn)品及服務(wù)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，降低企業(yè)和個(gè)人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，以求最大限度地依法維護(hù)自身的權(quán)益。

四、企業(yè)如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查工作

稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)等情況進(jìn)行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。而在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的國際國內(nèi)開勢(shì)，為更好的發(fā)揮稅收政策的職能作用，國家對(duì)稅務(wù)稽查力度越來越大，稅務(wù)稽查也將越來越深入。那么，企業(yè)應(yīng)該如何來應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查，從而來降低稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)呢？

首先，本人認(rèn)為，企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)自查，包括執(zhí)行國家稅收法律法規(guī)、政策的情況，遵守財(cái)會(huì)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況，生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)核算情況等。通過自查，把企業(yè)存在的問題及時(shí)糾正，提出應(yīng)對(duì)方案，避免在被稽查出問題時(shí)措手不及。

其次，應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查，我們要弄清楚稅務(wù)稽查它是查那些方面的內(nèi)容，搞清楚了這些內(nèi)容，我們就可以指定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。同時(shí)，在稽查查過程中全程陪同，虛心學(xué)習(xí)，及時(shí)根據(jù)行業(yè)或企業(yè)自身特點(diǎn)對(duì)一些問題做出合理應(yīng)對(duì)，將問題就地解決。

再次，根據(jù)稽查報(bào)告中提出的問題及時(shí)總結(jié)，避免在以后的工作中再次出現(xiàn)或提出更好的解決辦法。

最后，企業(yè)日常也要加強(qiáng)相關(guān)的培訓(xùn)，更多地了解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源、了解稅務(wù)稽查的類型及程序、掌握企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系。當(dāng)然，要懂得與稽查人員溝通，尤其是事前的平時(shí)溝通。

五、稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)稅務(wù)工作的作用及意義

（一）國家稅收是立國之本，富國之路，強(qiáng)國之道。國家勢(shì)必會(huì)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的稅收制度的完善。如何做好企業(yè)的稅收籌劃，如何面對(duì)繁多的稅項(xiàng)，而不讓企業(yè)在稅賦上減少收益，是每一個(gè)企業(yè)都要面臨的實(shí)際問題。這就對(duì)我們財(cái)務(wù)人員，涉稅人員、甚至企業(yè)的管理人員，提出了更高更大的要求。加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)師崗位設(shè)置，對(duì)新時(shí)期、新形勢(shì)下強(qiáng)化企業(yè)在依法納稅，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)稅務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)涉稅處理和應(yīng)變能力將會(huì)起到重要作用；同時(shí)，在降低企業(yè)成本；提高企業(yè)管理水平，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益；促進(jìn)國家稅收環(huán)境健康發(fā)展；合理合法執(zhí)行國家稅收政策方面具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

1.稅務(wù)會(huì)計(jì)師是企業(yè)稅務(wù)管理發(fā)展的必然趨勢(shì)

多來年，由于稅收沒有發(fā)揮它調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要作用，企業(yè)無意間形成了重財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，輕稅務(wù)管理的局面，再加上國家稅收政策復(fù)雜多變，企業(yè)處于被動(dòng)從屬地位，無法及時(shí)、完整地了解稅收政策和辦稅規(guī)程，更不能準(zhǔn)確無誤的履行應(yīng)有的納稅義務(wù)，所以在客觀條件下造成多種不必要的經(jīng)濟(jì)損失和管理失誤。為了達(dá)到科學(xué)、精細(xì)、規(guī)范管理的目標(biāo)，企業(yè)需要塑造一批較高層次的能獨(dú)立進(jìn)行稅務(wù)管理的專家，即稅務(wù)會(huì)計(jì)師，確立他們?cè)谄髽I(yè)管理工作中的地位，以發(fā)揮積極的能動(dòng)作用。。

2.稅務(wù)會(huì)計(jì)師是企業(yè)財(cái)務(wù)與稅務(wù)管理細(xì)分的必然要求

隨著我國稅收法制的健全、稅收體系的完善，企業(yè)涉稅事務(wù)越來越復(fù)雜，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)逐漸出現(xiàn)差異，它們對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的要也隨之出現(xiàn)了分歧，于是財(cái)稅分離問題開始引起了人們的普遍關(guān)注，企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，建立合理的崗位體系，并配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的管理人員，從而使稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離。

3.稅務(wù)會(huì)計(jì)師是稅務(wù)專業(yè)人才需求量日益增加的必然結(jié)果

中國經(jīng)濟(jì)的突飛猛進(jìn)和國家稅收改革的有效推進(jìn)，迫切需要大量的稅務(wù)會(huì)計(jì)師。近幾年，企業(yè)對(duì)掌握稅務(wù)方面的專業(yè)人才需求量相當(dāng)大，在很多大中型企業(yè)中，對(duì)有涉稅能力的人才儲(chǔ)備和待遇已經(jīng)是非常重視。所以稅務(wù)會(huì)計(jì)師在一定程度上填補(bǔ)了企業(yè)大量需求此類人才的空白

（二）綜上所述，對(duì)一個(gè)健康、完善的企業(yè)來說，設(shè)立稅務(wù)會(huì)計(jì)師崗位尤為重要。它在企業(yè)中發(fā)揮著重要的作用：

1.有利于提高納稅人的納稅意識(shí)，幫助納稅人自覺履行納稅義務(wù)。

2.有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)和稅收的監(jiān)督作用，促進(jìn)企業(yè)正確處理分配關(guān)系。

3.有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益與社會(huì)利益的統(tǒng)一。

4.有利于維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

5.有利于減少企業(yè)稅負(fù)成本，規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)稅務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)涉稅處理和應(yīng)變能力。

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第8篇：淺談企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文

［關(guān)鍵詞］稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

稅收籌劃是一項(xiàng)高級(jí)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，如同其他的財(cái)務(wù)決策一樣，其在制定和實(shí)施的過程中會(huì)受到各種主觀和客觀的不確定性因素的影響，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，充分認(rèn)識(shí)到引起稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因，進(jìn)一步意識(shí)到并重視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在，對(duì)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營乃至長期發(fā)展非常重要。

一、稅收籌劃及稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃就是納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，利用稅收優(yōu)惠政策，通過對(duì)投資決策、經(jīng)營管理和會(huì)計(jì)核算方法的合理選擇，選擇最優(yōu)的納稅方案，達(dá)到低稅負(fù)或滯延納稅時(shí)間的目的，實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化。稅收籌劃是一項(xiàng)高級(jí)理財(cái)活動(dòng)，納稅人在進(jìn)行稅收籌劃過程中不可避免地存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃如同其他的財(cái)務(wù)決策一樣，其在制定和實(shí)施的過程中可能會(huì)受到各種主觀和客觀不確定性因素的影響，導(dǎo)致其實(shí)施效果未達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益，甚至可能由于企業(yè)某些方面違背稅收精神，還需要為其偷稅行為承擔(dān)額外懲罰。這種實(shí)施結(jié)果與預(yù)期不一致情況出現(xiàn)的可能性即所謂的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也可以說是因稅收籌劃的失敗而導(dǎo)致的不良后果。

二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

1.納稅人進(jìn)行稅收籌劃的目標(biāo)的短視性

由于企業(yè)目標(biāo)的短視性，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)容易鎖定稅收優(yōu)惠的有效期，而為了在優(yōu)惠期內(nèi)獲得稅收減讓或退免，企業(yè)往往會(huì)超出自身承受范圍來進(jìn)行這一類行為。而這些過度行為造成了企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃和發(fā)展規(guī)劃的混亂，導(dǎo)致企業(yè)正常業(yè)務(wù)難以協(xié)調(diào)和平衡，這樣不但不能達(dá)到節(jié)稅的目的，反而還可能葬送的企業(yè)的大好前程。例如：上海輪胎橡膠股份有限公司就是因?yàn)闉榱顺浞窒硎堋爸型夂腺Y企業(yè)增值稅退稅政策”而選擇把大量的輪胎銷售給自己的子公司，最終因?yàn)榻K端銷售無法得到真正的實(shí)現(xiàn)而導(dǎo)致企業(yè)瀕于破產(chǎn)。

2.進(jìn)行稅收籌劃者的業(yè)務(wù)素質(zhì)

即納稅人對(duì)稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)政策與業(yè)務(wù)的了解與掌握程度。這是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部約束條件。納稅人能夠擬出什么樣的稅收籌劃方案，選擇什么樣的稅收籌劃方案，又如何實(shí)施稅收籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)與判斷、對(duì)稅收籌劃條件的認(rèn)識(shí)與判斷等。

從我國目前納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)來看，納稅人對(duì)稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)政策與業(yè)務(wù)的了解與掌握程度并不高，構(gòu)成了納稅人稅收籌劃成功的內(nèi)部約束條件。受到業(yè)務(wù)素質(zhì)水平的約束，納稅人即使有迫切的稅收籌劃愿望也難以落實(shí)為具體的籌劃行為，或雖然落實(shí)為具體的籌劃行為，卻難以達(dá)到預(yù)期的效果。

3.政府政策的不斷變化

這是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部約束條件。這也是納稅人最容易忽視的內(nèi)容，因?yàn)榧{稅人往往更關(guān)心內(nèi)部的涉稅行為，稅收籌劃就其本質(zhì)而言是合理合法的，符合法律的精神，但是由于稅法的變動(dòng)性，導(dǎo)致稅收籌劃成功與否具有很大的不確定性，從而決定了稅收籌劃的法律風(fēng)險(xiǎn)的存在。

稅法一旦調(diào)整，稅收籌劃的依據(jù)可能消失或改變，籌劃的結(jié)果就完全可能與當(dāng)初進(jìn)行籌劃的預(yù)期相反。如果稅收政策或者成立條件發(fā)生變化, 就有可能使得原稅收籌劃方案, 由合法變成不合法, 或由合理變成不合理, 從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃的成本高于收益的風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)于稅收籌劃而言，尤其是那些長期性的稅收籌劃，必然會(huì)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。

三、重視和規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

納稅人稅收籌劃的目的是能獲得節(jié)稅收益，但是在獲得稅收籌劃收益激勵(lì)的同時(shí)，所蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)卻沒有得到人們的足夠重視。正視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在，可從以下幾個(gè)方面來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作

稅收籌劃并不是萬能藥方，對(duì)于某些財(cái)務(wù)方面存在嚴(yán)重缺陷的企業(yè)，稅收籌劃的預(yù)期效果是要大打折扣的，于是也會(huì)產(chǎn)生稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于企業(yè)，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作是基礎(chǔ)中的基礎(chǔ)。從企業(yè)長遠(yuǎn)的利益出發(fā)，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的一個(gè)方面，在進(jìn)行稅收籌劃是一定要強(qiáng)調(diào)以較為完善的財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范其會(huì)計(jì)核算，靈活設(shè)置科目，做到賬目清楚無誤、稅款計(jì)算申報(bào)無誤、納稅及時(shí)足額。這樣才能站在財(cái)務(wù)管理的高度，從全盤出發(fā)來進(jìn)行稅收籌劃，從而達(dá)到多方兼顧，整體效益最大化的目標(biāo)，以此排除企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的短視性及片面性。

2.提高企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)高度

企業(yè)應(yīng)樹立稅收籌劃意識(shí), 用合法的方式保護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益。要做到這一點(diǎn), 尤其需要企業(yè)的高管人員正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃。企業(yè)各類人員也應(yīng)各司其職, 整體安排企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投融資等事項(xiàng),設(shè)計(jì)最優(yōu)納稅方案, 積極主動(dòng)地開展全方位、多層次的稅收籌劃。 企業(yè)開展稅收籌劃要遵循合法、成本收益及綜合利益最大化等原則, 這是企業(yè)進(jìn)行稅籌劃成功的基本前提。同時(shí), 要注意防范稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn), 建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制, 以有效地遏制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)?？傊愂栈I劃必須圍繞經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行綜合策劃，應(yīng)著眼于整體稅負(fù)的降低，而不僅僅是個(gè)別稅種稅負(fù)的減少。

提高稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。確立法制觀念，認(rèn)真選擇，避免籌劃手段選擇上的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃的規(guī)則決定了依法籌劃是稅務(wù)籌劃工作的基礎(chǔ)，嚴(yán)格遵守相關(guān)稅收法規(guī)是進(jìn)行籌劃工作的前提，一項(xiàng)違法的稅務(wù)籌劃，無論其成果如何顯著，注定是要失敗的。這就要求企業(yè)自身應(yīng)做到依法誠信納稅，辦理稅務(wù)登記，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，完整、真實(shí)和及時(shí)地對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映，準(zhǔn)確計(jì)算稅金、按時(shí)申報(bào)、足額繳納稅款，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

3.加強(qiáng)稅收籌劃的專業(yè)性

稅收籌劃的理想狀態(tài)應(yīng)該是這樣的：針對(duì)每一個(gè)企業(yè)的具體情況，比如根據(jù)其規(guī)模、運(yùn)行情況和相關(guān)的財(cái)務(wù)資料，合理規(guī)劃出最適合該企業(yè)的納稅方案。最重要的是，這種籌劃應(yīng)該是動(dòng)態(tài)的，應(yīng)該隨著國家宏觀環(huán)境的變化，隨著政府出臺(tái)的相關(guān)政策的變化以及企業(yè)自身的發(fā)展變化，實(shí)時(shí)做出納稅規(guī)劃的調(diào)整。而只有這種動(dòng)態(tài)的稅收籌劃，才能符合中央提出的建設(shè)和諧社會(huì)的宗旨，才是最合理的一種方法。結(jié)合國外實(shí)踐，企業(yè)一般都在內(nèi)部設(shè)立專門的稅務(wù)研究機(jī)構(gòu)，或通過專門的機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行咨詢和稅收籌劃。這種經(jīng)驗(yàn)在國內(nèi)值得借鑒，是可以大力發(fā)展的一種模式。

提高稅收籌劃人員素質(zhì)。稅收政策是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷變化的，因此進(jìn)行稅務(wù)籌劃就是要不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，及時(shí)關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)。這也要求不斷增強(qiáng)籌劃人員素質(zhì)，使他們對(duì)稅收政策有很好的了解，同時(shí)也可避免籌劃具體執(zhí)行上的風(fēng)險(xiǎn)，這就要求籌劃的決策者和執(zhí)行者必須夠“專心”，一方面要提高籌劃工作的專業(yè)化水平，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和具體需求，專心培養(yǎng)使用或聘用專業(yè)化的籌劃團(tuán)隊(duì)，優(yōu)化籌劃隊(duì)伍的素質(zhì)結(jié)構(gòu)，使其能力得以充分發(fā)揮；另一方面要給予籌劃隊(duì)伍足夠的信任，盡量減少對(duì)籌劃具體操作的人為干擾，使籌劃人員能專心開展工作，從而將籌劃執(zhí)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

4.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通

由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致。能否得到當(dāng)?shù)刂饔^稅務(wù)部門的認(rèn)可，也是稅收籌劃方案能都順利實(shí)施的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，處理好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，及時(shí)獲取相關(guān)信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要手段之一。只有企業(yè)的稅收籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能避免無效籌劃，這是稅收籌劃方案得以順利實(shí)施的關(guān)鍵。進(jìn)一步加強(qiáng)征納雙方的交流與合作，還有利于整個(gè)稅收籌劃的發(fā)展。

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第9篇：淺談企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，茶葉企業(yè)的發(fā)展也更加快速，為了保障企業(yè)能夠獲得更多經(jīng)濟(jì)收益，順利實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須要做好財(cái)務(wù)管理。近些年來，我國在企業(yè)稅收方面的政策不斷調(diào)整，財(cái)務(wù)管理視角下的茶企稅收籌劃也需要隨之完善和優(yōu)化。本文首先對(duì)財(cái)務(wù)管理視角下的稅收籌劃進(jìn)行了分析，接著對(duì)基于財(cái)務(wù)管理視角的茶企業(yè)稅收籌劃展開研究。

關(guān)鍵詞：

財(cái)務(wù)管理；茶企稅收；籌劃

企業(yè)發(fā)展與財(cái)務(wù)管理密不可分，在世界經(jīng)濟(jì)一體化的今天，我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理體系不斷完善，對(duì)企業(yè)的稅收管理力度也在不斷加強(qiáng)，為了能夠順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展，為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出更多貢獻(xiàn)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的平穩(wěn)、持續(xù)發(fā)展，企業(yè)管理者必須要結(jié)合國家戰(zhàn)略發(fā)展、企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，制定更加合理的稅收籌劃制度，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理，順應(yīng)時(shí)展趨勢(shì)。茶葉企業(yè)同樣如此。下面以茶葉企業(yè)為對(duì)象，對(duì)其財(cái)務(wù)管理視角下的稅收籌劃進(jìn)行具體研究。

1財(cái)務(wù)管理視角下的稅收籌劃分析

在財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)稅收籌劃是不可缺失的一部分，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，稅收籌劃的重要性更加凸顯：

1.1企業(yè)稅收籌劃概述

為了緊隨世界經(jīng)濟(jì)一體化模式，我國需要不斷加強(qiáng)和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理體系，也才能更好地應(yīng)對(duì)日益繁重的管理任務(wù)。目前國營企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境十分復(fù)雜，管理者除了提高個(gè)人管理能力以及綜合管理素質(zhì)以外，還需要在財(cái)務(wù)和稅收管理方面，不斷采取科學(xué)的管理辦法，才能確保企業(yè)擁有良好的口碑，也才能讓企業(yè)完成制定的目標(biāo)。以一定的考核標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，通過不斷的調(diào)整企業(yè)管理政策，讓實(shí)施了科學(xué)有效的稅收籌劃辦法的企業(yè)，可以完成風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及規(guī)避任務(wù)。企業(yè)為了盡可能地減輕稅收所帶來的負(fù)擔(dān)，在全面增強(qiáng)整體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的同時(shí)，要保證企業(yè)可以按照現(xiàn)實(shí)發(fā)展要求完成目標(biāo)的制定，目標(biāo)內(nèi)容也要符合企業(yè)發(fā)展方向和發(fā)展策略。管理者為了讓企業(yè)可以蒸蒸日上，需要明確整體的稅收籌劃計(jì)劃，確保提高企業(yè)管理效率以及完成整體的稅務(wù)管理職能。針對(duì)不同的稅收籌劃計(jì)劃，企業(yè)需要作為管理的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行對(duì)待，通過良性的管理辦法讓稅收方案可以帶動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

1.2稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理

稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的核心內(nèi)容，主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：首先，作為財(cái)務(wù)管理職能的重要表現(xiàn)形式，稅收籌劃可以有效的保證企業(yè)整體財(cái)務(wù)收支的平衡。管理者為了有效地實(shí)施稅收籌劃政策，就需要按照企業(yè)的生產(chǎn)需求和發(fā)展需要，不斷加強(qiáng)籌資、投資的經(jīng)營管理過程，按照企業(yè)的需要合理分配利潤。要將稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，就需要在眾多方案中挑選一個(gè)最佳方案，才能讓財(cái)務(wù)管理工作更有效的扶持企業(yè)的發(fā)展。其次，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為財(cái)務(wù)控制的重要組成部分，因此，對(duì)于籌劃中所涉及到的各個(gè)管理方面，需要有明確的記錄。企業(yè)的總體資金流向和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估都要由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理。整體的稅收賬目要核算清楚，所要繳納的稅務(wù)金額也一定要符合國家標(biāo)準(zhǔn)，才能確保企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中盡量將風(fēng)險(xiǎn)控制到最低。

2當(dāng)前我國茶企所得稅稅收籌劃現(xiàn)狀與問題

大型茶企在中國為數(shù)不多，九成以上的茶企都屬于中小型企業(yè)，作為其中重要的組成部分，茶企也擔(dān)負(fù)著促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要任務(wù)。針對(duì)稅收籌劃計(jì)劃，我國出臺(tái)了全新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，法律規(guī)定了更為詳細(xì)的稅收籌劃計(jì)劃以及標(biāo)準(zhǔn)要求，增添了一部分優(yōu)惠政策的同時(shí)，也為企業(yè)提供了更多發(fā)展的機(jī)會(huì)，企業(yè)需要不斷改變稅收籌劃方案，全新的籌劃模式更利于企業(yè)的發(fā)展。雖然有相應(yīng)的政策進(jìn)行管理，但就目前來講，我國稅收籌劃方案的實(shí)施并不是十分理想，由于處于初級(jí)試驗(yàn)階段，因此，其理論與實(shí)踐無法良好的融合，促使目前國內(nèi)外有許多因素對(duì)我國茶企的發(fā)展造成了影響。為了確?；I劃計(jì)劃可以順利實(shí)施，茶企需要有效解決以下幾點(diǎn)問題：

2.1對(duì)所得稅稅收籌劃的概念理解錯(cuò)誤

懂得稅收計(jì)劃的人都明白它的特點(diǎn)和發(fā)展趨勢(shì)，就目前中國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀來看，處于初級(jí)階段的稅收籌劃政策歪曲了傳統(tǒng)對(duì)于政策的定義，將這種籌劃政策認(rèn)為是一種不正當(dāng)?shù)亩惚芏愂盏氖侄?，因此，需要通過大量的資料來證明稅收籌劃的概念以及特點(diǎn)是符合法律規(guī)定的。中國全體人民需要按照國家制定的籌劃任務(wù)合理繳納稅務(wù)，對(duì)于偷稅、漏稅等現(xiàn)象，應(yīng)通過法律予以制裁。為盡可能減緩稅收籌劃政策對(duì)經(jīng)濟(jì)帶來的負(fù)擔(dān)，企業(yè)需要不斷增加收益，在符合法律規(guī)定的前提下，合理的采取正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)手段，而不是運(yùn)用躲避稅收的辦法來提高企業(yè)收益。國家也會(huì)不斷更新和修改原有的《稅法》政策，并鼓勵(lì)人們以及企業(yè)積極提出合理的寶貴意見來完善法律內(nèi)容。

2.2缺乏稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

順利的實(shí)施稅收籌劃計(jì)劃，可以有效地促進(jìn)企業(yè)獲得更大的收益，也可以幫助企業(yè)在籌劃的過程中盡量避免風(fēng)險(xiǎn)。為了保證企業(yè)可以擁有完美的籌劃方案以及策略，需要在具體實(shí)施過程中盡量規(guī)避錯(cuò)誤的想法，由于實(shí)施方案存在許多內(nèi)在或外在的因素，終究會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃政策無法順利開展，也會(huì)在一定程度上增加稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。茶葉企業(yè)需要不斷降低在籌劃過程中所產(chǎn)生的損失，降低風(fēng)險(xiǎn)成本的同時(shí)，讓稅收籌劃政策更加符合法律規(guī)定。根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查可以發(fā)現(xiàn)，茶葉的生產(chǎn)和加工過程會(huì)損耗大量的人力、物力，這對(duì)茶企本身而言就是一筆不小的開支。為了盡可能解決這一問題，茶企需要不斷通過嘗試來完善稅收籌劃計(jì)劃，降低在籌劃過程中所消耗成本的同時(shí)，讓企業(yè)可以有效避免籌劃過程中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。茶企還需要在法律監(jiān)督下完成稅收籌劃任務(wù)，本身所執(zhí)行的籌劃制度要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的方案執(zhí)行。針對(duì)不同地區(qū)所采取的稅收辦法也會(huì)存在一定的差異，為了保證稅收籌劃政策的合理性和公平性，需要制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，讓稅收管理辦法可以有效避免企業(yè)在管理過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3只想著降低稅負(fù)卻忽略了整體效果

茶企在減緩稅收的過程中一味的只顧眼前利益，而沒有為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展方向考慮，認(rèn)為短期的降低稅收負(fù)擔(dān)可以有效增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，這種想法是片面的也是具有局限性的。對(duì)于茶企制定的各種稅收方案以及籌劃計(jì)劃，都需要有一定的成本作為依托，在顯性成本和隱性成本方面也都會(huì)有明顯的體現(xiàn)。對(duì)于顯性成本中所涉及到的實(shí)際投資使用的費(fèi)用和籌劃方案的選擇要詳細(xì)具體，企業(yè)為了發(fā)展而實(shí)行的學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)會(huì)使用一定的費(fèi)用，咨詢也會(huì)存在一定的費(fèi)用支出。隱性成本則包括在選擇一個(gè)籌劃方案的過程中，會(huì)放棄一定的利益。風(fēng)險(xiǎn)成本則是指在具體實(shí)施某一項(xiàng)籌劃方案之后，可能為企業(yè)造成的損失。這些成本都需要計(jì)入企業(yè)納稅的總成本當(dāng)中，由此可見，茶企通過稅收籌劃而獲取的利益需要遠(yuǎn)大于顯性成本與隱性成本之和，才能促使企業(yè)有更為持久經(jīng)濟(jì)收益，也才能幫助企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

3基于財(cái)務(wù)管理視角的茶企稅收籌劃措施分析

從上文的研究中我們能夠發(fā)現(xiàn)，當(dāng)代經(jīng)濟(jì)背景下，我國茶葉企業(yè)在財(cái)務(wù)管理，稅收籌劃方面還存在很多不可忽視的問題，下面針對(duì)這些問題提出具體的解決對(duì)策：

3.1正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃

茶企利用稅收籌劃計(jì)劃以達(dá)到降低稅收壓力、增大企業(yè)收益的目的。企業(yè)需要不斷完善稅收籌劃計(jì)劃，在有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，企業(yè)要明確區(qū)分稅收政策與逃避納稅之間的關(guān)系。在盡可能避免出現(xiàn)不必要的錯(cuò)誤的同時(shí)，讓稅收方案和稅收計(jì)劃更加符合法律規(guī)定。以企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度來考慮，稅收方案的制定要有效的符合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展方向，最大限度減少稅負(fù)壓力的同時(shí)，促使企業(yè)可以按照稅收籌劃方案提高企業(yè)收益。

3.2建立完善的稅收籌劃機(jī)制、防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

不斷完善稅收籌劃機(jī)制，才能確保茶企可以有效的防范籌劃過程中所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。為了盡可能的在稅收籌劃過程中使稅收籌劃機(jī)制能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)起到警示作用，需要明細(xì)籌劃各個(gè)流程，對(duì)于其中可操作的內(nèi)容有明確的計(jì)劃方案。籌劃管理人員需要不斷完善籌劃管理制度，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部實(shí)施一定的管理辦法和制裁手段，才能避免企業(yè)出現(xiàn)重大損失。茶企在選擇籌劃方案的過程中，需要由高層領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一決策，一致表決同意后，才能實(shí)施該籌劃方案。籌劃者必須具有較高管理能力，且是綜合性管理人才，才能以科學(xué)的角度和公平的態(tài)度去完善籌劃方案的細(xì)節(jié)。

3.3及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通

稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)不同茶企所執(zhí)行的稅收籌劃政策，需要全程進(jìn)行監(jiān)督和管理。茶企在制定稅收籌劃方案的同時(shí)，要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，以經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大趨勢(shì)為主，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有效且真實(shí)的管理方案的同時(shí)，配合機(jī)關(guān)工作人員完成籌劃方案的監(jiān)督和管理工作，每一項(xiàng)制度都要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可才能執(zhí)行。

3.4注重稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)、加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)的合作

茶企為了保證利用稅收籌劃政策來加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理，需要不斷培養(yǎng)有籌劃和管理能力的人才，在眾多高校中聘請(qǐng)具有系統(tǒng)化管理能力人士的同時(shí)，也要在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)培訓(xùn)和管理課程的開展。以個(gè)人的績效考核成績?yōu)闃?biāo)準(zhǔn)，在實(shí)行高難度、綜合性較強(qiáng)的稅收管理辦法的同時(shí)，確保中介機(jī)構(gòu)可以不斷地為茶企提供優(yōu)秀的企業(yè)管理人才，讓企業(yè)以最經(jīng)濟(jì)、最直接的方式收獲最大的利益。企業(yè)在培養(yǎng)稅收籌劃管理專業(yè)人才的同時(shí)，要符合企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展需求，在不斷完善稅收籌劃制度的同時(shí)，讓專業(yè)人才可以輔助茶企完善企業(yè)管理工作，對(duì)于內(nèi)部的管理制定和籌劃方案可以提出更多積極寶貴的意見，為完善籌劃管理制度貢獻(xiàn)綿薄之力。

4結(jié)束語

從現(xiàn)階段我國茶企業(yè)的財(cái)務(wù)管理情況來看，其中稅稅收籌劃的概念理解錯(cuò)誤，缺乏稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等問題還普遍存在，針對(duì)這些問題，茶葉企業(yè)管理者必須要強(qiáng)化管理意識(shí)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，合理進(jìn)行稅收籌劃，這樣才能夠促進(jìn)茶葉企業(yè)的順利發(fā)展，使其獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

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