內控合規與風險管理的關系精選(九篇)

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第1篇：內控合規與風險管理的關系范文

關鍵詞：全面風險管理；內部控制；一體化

隨著我國經濟規模的不斷壯大，企業如何可持續發展，如何健康發展越來越為政府和經營者關注。進入新世紀以來發生的一些經營失敗案例和問題，遠的如安然、中航油、巴林銀行事件，近的如雷曼兄弟、三鹿奶粉事件以及陷入困境的無錫尚德等，其失敗的一個共同的、重要的原因，就是風險管理、內部控制出了問題。

為指導中央企業開展全面風險管理工作，2006年6月國務院國資委頒布了《中央企業全面風險管理指引》（以下簡稱《指引》）。為加強和規范企業內部控制，2008年5月財政部制定了《企業內部控制基本規范》（以下簡稱《規范》）。為加快中央企業構建內部控制體系，2012年5月，國資委、財政部下發了《關于加快構建中央企業內部控制體系有關事項的通知》。一系列指引、規范文件的下發，體現了國家對企業、尤其對中央企業內部控制和全面風險管理的高度重視和迫切要求。

自《指引》、《規范》頒布以來，不少企業尤其是中央企業先后開展了全面風險管理體系、內部控制系統的建設和完善工作。可以預見，將來會有更多的企業重視并開展這項工作。

要做好全面風險管理和內控體系建設工作，正確認識和處理全面風險管理與內部控制的關系很重要。

一、全面風險管理與內部控制的關系

1.全面風險管理與內部控制概念

所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。

所謂全面風險管理，是指企業圍繞總體經營目標，通過在企業管理的各個環節和經營過程中執行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統和內部控制系統，從而為實現風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。

2.全面風險管理與內部控制的關系

對于兩者的關系，目前理論界主要有以下三種觀點：

（1）內部控制包含風險管理。例如CICA（1998）的風險闡述、巴塞爾委員會的《銀行業組織內部控制系統框架》中的風險管理要求等。

（2）風險管理包含內部控制。例如COSO委員會的《企業風險管理——整合框架》（2004）就指出“企業風險管理包含內部控制”、英國Turnbull委員會（2005）也認為“內部控制應當被管理者看作是范圍更廣的風險管理的必要組成部分”。

（3）內部控制就是風險管理。例如Blackburn（1999）認為“風險管理與內部控制僅是人為的分離”等。

本文同意以上第二種觀點，以發展的眼光看，也認可第三種觀點。

①管理實務支持

管理實務操作上，以國家的《企業內部控制基本規范》和《中央企業全面風險管理指引》進行比較，兩者有大量的相同或相似之處。

從目標分析，內部控制目標包括合法合規性、資產安全性、報告可靠性、經營有效性、支持企業發展戰略五項。全面風險管理目標包括與企業總體目標適應性、信息溝通（含報告）可靠性、合法合規性、經營有效性、避免遭受重大損失五項。除合法合規性、經營有效性、信息可靠性外，企業總體目標適應性與支持企業發展戰略表述不同，實質是一致的；避免遭受重大損失包括資產安全性。應該說內部控制和全面風險管理主要目標是一致的。

從管理要素分析，內部控制包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五項，全面風險管理包括信息收集、風險評估、管理策略、解決方案、監督與改進、組織體系、信息系統、風險文化八項。具體分析兩者管理范疇和業務過程，我們大致能得出風險評估、解決方案對應控制活動、組織體系與風險文化對應內部環境、信息系統對應信息與溝通、監督與改進對應內部監督的關系。應該說全面風險管理幾乎包含了內部控制的所有管理要素。

全面風險管理和內部控制的對象都是風險（包括風險收益），目標也是一致的，管理范疇和過程也有諸多相同或相似之處，因此全面風險管理和內部控制一體化建設是有客觀基礎的。

②演進趨勢支持

從演進趨勢上分析，全面風險管理是對內控的系統總結和提升。

內部控制是企業經濟活動中一種自發的內部安全和效率需求，是企業及其他經濟組織為達到經營目標的必由之路，從最初保護財產安全、防弊堵漏發展到如今的支持企業發展戰略。伴隨著經濟活動日趨復雜，內部控制活動也逐漸由簡單到復雜，并從企業內部向外部延伸。例如三鹿奶粉問題，不僅涉及內部控制，實際上也涉及外部供應鏈的風險管理了。

全面風險管理是一個較新的概念，和內控相對，是一種自覺的行為，是經濟活動發展到一定的高度的產物。人們在經營活動中逐漸認識到企業不能僅僅從某項業務、某個部門的角度考慮風險，必須從整個企業的高度認識風險和實施控制，做好頂層設計和系統化設計，即實行全面風險管理。例如企業內部不同部門不同業務的風險，有的可能相互疊加放大，有的可能相互抵消減少，這就涉及風險統籌；例如風險的大小不一樣，管理要求就不同，這涉及到風險量化；例如不同經營時期，企業風險種類、管理特點是不一樣的，這涉及到風險動態管理；還有風險預測、決策管理等等。如果說內部控制活動是紡紗的過程，全面風險管理則是一個從紡紗到織布的整個過程，是對內控的系統總結和完善提升。

另外，雖然全面風險管理與內部控制的隸屬關系目前尚無明確答案，但業界主流看法認可隨著內部控制或風險管理的不斷完善，兩者的交叉、融合、統一將是大趨勢，這也為我們一體化建設帶來信心。

二、全面風險管理與內控一體化效果

1.管理完整性更好。全面風險管理是從上而下的風險管理，系統性和結構化程度高；內部控制是自下而上的風險控制，業務支撐能力和操作性更強。兩者一體化建設，可以互為補充、互相配合，上支撐了企業目標，下又兼顧了具體業務的管控實際。

2.管理效率更高。在一體化思路下，工作領導、方案設計、資源調度都是統一的，一般不會出現指揮混亂、接口復雜、流程沖突、問題推諉的現象，將會大大提高建設和運維效率。特別是在日常風險管理工作中，統一的、結構化的系統將會帶來發現、決策、行動和反饋效率的立體提升。

3.綜合管理成本更低。大多數企業特別是大企業在長期經營活動中一般已形成一套基本適合自身需要的內控系統。一體化建設能有效利用企業已擁有的內控資源，減少重復投入。運行期也僅需支撐一套系統的開支，顯然會低于兩套獨立系統的運作成本。

4.責任主體更明確。一體化管理的主體只有一個，責、權、利歸于一體，在系統建設、運維過程中不會出現爭權和責任不清的問題。

三、全面風險管理與內控一體化建設工作應注意的幾個問題

為保證全面風險管理與內控一體化建設效果，在相關工作中應該注意以下一些問題：

1.建設思路上，一開始就要確立全面風險管理和內控一體化建設思路，這樣才能統一思想，明確方向，凝聚力量，避免走彎路、走錯路。

2.工作方式上，要充分利用企業現有內控資源為全面風險管理或內控體系建設所用，形成合力，這是體系建設工作取得成效的關鍵。開展全面風險管理或內控體系建設，應該是對現有內控資源的整合、補充、規范和領導，而不是另起爐灶，各行其是。

3.實施準備上，做好企業現行內控情況評價，全面、客觀了解現行內控工作范圍、流程、執行情況，并根據全面風險管理的需要梳理內控活動存在的問題，分析、提出改進思路。為下一步一體化實施打下基礎。

4.業務安排上，可根據“能責相當”的原則進行分工。對內控已覆蓋且運轉良好的領域和環節，如風險評估、解決方案、控制活動、內部監督等方面繼續發揮原內控作用，并根據全面風險管理的要求予以適應性改造。在信息收集、管理策略、組織體系、信息系統、風險文化等方面根據全面風險管理的要求開展工作，逐步建立、健全風險系統。總體上，全面風險管理應注重宏觀和指導性，內控更應注重微觀和操作性。

5.組織管理上，合理設置管理機構，并確保工作力量。不少人認為，財務部門很多業務涉及內控工作，經驗豐富，作為企業全面風險管理的牽頭部門較好。當然如果以更好地從全局角度組織開展工作為中心，由戰略、規劃或企管部門牽頭也是可以考慮的。另外審計部門作為全面風險管理工作的內部評價部門，應保持相對獨立性，盡量避免參與全面風險管理的日常執行活動。要確保工作力量，一是要設置專職歸口部門，至少應在指定部門下配備專職崗位，明確職責。二是要整合企業原有的內控工作力量，組成一個統一領導的風險工作組織。三要保障人員專業能力，各部門風險管理人員應選擇了解業務、管理能力強的骨干員工，并保持相對穩定。

6.日常運作上，要充分將風險管理工作溶入到具體業務中去，避免出現“兩張皮”現象，這也是一體化運行中的難點。由于不少企業內控活動開展已久，制度配套、流程接口、日常執行、監督跟蹤、報告反饋比較成熟，已形成良好的業務環境。因此在全面風險管理體系運行初期或兩者一體化建設不暢的情況下，受原業務環境及慣性思維影響，極易出現實際工作繼續按原內控思路運行，而對于全面風險管理所需做的工作和要求，則可能抱著應付與完成任務的態度，導致相關活動不能真正發揮作用，久而久之被邊緣化。如何從管理氛圍、制度配套、流程整合、考核引導等方面著手，將全面風險管理工作真正溶入到具體業務中去，是我們要不斷深入探索和解決的重要問題，這將關系到全面風險管理能否在企業中生根、成長、壯大。

四、結束語

全球經濟一體化、以網絡為代表的新科技不斷應用、金融業的迅猛發展、人的創新能力不斷釋放的今天，企業管理廣度、深度、難度均發生了深刻變化，企業風險也非往日可比。據普華永道《2011年中國企業長期激勵調研報告》數據，目前中國中小企業的平均壽命僅2.5年，集團企業的平均壽命也僅7～8年。另稍留意我們就能發現，證券市場上由盛轉衰的公司也是數不勝數的。怎樣才能避免這樣的命運？怎樣才能創建百年基業？顯然，建立健全全面風險管理和內控體系是必備條件之一了。

參考文獻：

[1]錢 黎 汪子林 張 偉：淺論內部控制與風險管理的區別和聯系[J].現代經濟信息，2009（9）.

[2]樊行健 付 潔：企業風險管理與內部控制[J]會計之友，2007（10）.

第2篇：內控合規與風險管理的關系范文

一、科學認識三者的職能作用

（一）內部審計的職能作用

內部審計是一項獨立、客觀的鑒證和咨詢服務活動，其目標在于增加價值并改進經營，定位于企業內部的管理過程，主要為管理層服務，突出服務的內向性特點。主要審查各項內部控制是否健全、有效，會計及相關信息是否真實、合法、完整，對經營績效以及經營合規性進行檢查、監督和評價，對企業治理、風險管理以及內部控制提供咨詢服務。其作用突出表現為：保證企業內部約束機制的建立健全，企業的健康發展；防范經營風險和財務風險；為企業領導層提供決策依據。

（二）內部控制的職能作用

內部控制是一系列方法、手續與措施總稱，是企業為了實現經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性。內部控制通常包括職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產保護控制、會計系統控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。主要作用有：保證國家的方針、政策和法規在企業內部的貫徹實施；保證會計信息的真實性和準確性；有效的防范企業經營風險；維護財產和資源的安全完整；促進企業的有效經營。

（三）風險管理的職能作用

全面風險管理是一個過程，它由一個企業的董事會、管理層和其他人員實施，應用于戰略制定并貫穿于企業之中，用于識別那些可能影響主體的潛在事件，管理風險以促使其在該主體的風險偏好之內，為企業目標的實現提供合理的保證。企業全面風險管理在協助組織管理風險從而實現目標方面具有重要作用，具體表現為：在董事會層面綜合報告不同的風險；提高對主要風險及其廣泛影響的認識；對重要事項集中管理；減少意外或危機；在組織內部更加關注用正確的方法做正確的事情；對將要采取的行動增加變更的可能性；具備為獲取更高回報而承擔更大風險的能力；更有依據的風險承受和決策。

二、正確處理三者之間的相互關系

（一）內部審計與內部控制的關系

內部審計是內部控制的重要組成部分，在內部控制中屬于環境控制要素，執行監督評價活動，協助單位管理者監督內部控制政策和程序的有效性，促成好的控制環境的建立，并為改進內部控制提供建設性意見。內部審計在內部控制中發揮不可替代的獨特作用，沒有內部審計的評價、監督，就不能形成良好的企業內部控制制度。

內部審計又是對內部控制的控制。內部審計在會計控制之外，代表管理層對整個企業內部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進行評價，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前，內部審計范圍已從傳統的財務收支審計擴展到經營管理的各方面。內部審計促進內部控制，通過分析問題產生的原因和影響，協助單位上層管理者完善內部控制，促進內部控制的健全，維護內部控制的建設。

（二）內部審計與風險管理的關系

內部審計定義中包含有風險管理的內容，風險管理賦予了內部審計在企業中新的地位和作用，兩者目標都是消除風險、增加價值，逐漸形成了你中有我、我中有你、相互依存、聯動發展的緊密關系。大部分企業制定風險管理方案時，將內部審計列為風險管理的一道重要防線，由內部審計對整個風險管理流程進行評估和監控；有的企業還特意安排內部審計直接參與風險管理方案的制定和執行全過程，以發揮內部審計在風險管理中的突出作用。

內部審計部門在風險管理方面，主要負責開展監督與評價，并出具監督評價審計報告。內部審計參與企業全面風險管理是有前提條件的：應當明確管理層對風險管理的職責；審計人員職責的性質應當寫入內部審計章程并由審計委員會審批通過；內部審計不應當代表管理層管理任何風險；內部審計應當提供建議并支持管理層作決定，而不是他們自行做出風險管理決定。內部審計不能同時為其所負責的風險管理框架的任何一部分提供客觀確認。

（三）內部控制與風險管理的關系

內部控制與全面風險管理是緊密相關的。內部控制與風險管理的本質目標是一致的，其本質都是為了增加組織的價值而服務的。內部控制是全面風險管理的必要環節，內部控制的動力來自企業對風險的認識和管理。

從內部控制和風險管理的差異來講，內部控制是風險管理的青少年期，風險管理是內部控制的成年版。全面風險管理則貫穿于管理過程的各個方面，而內部控制僅是管理的一項職能；全面風險管理的一系列具體活動并不都是內部控制要做的，例如企業目標設定；兩者對風險的定義不一致，全面風險管理把風險明確定義為負面影響的事件發生的可能性，內部控制沒有區分風險和機會；內部控制中沒有提及對風險的對策。

三、加強三者之間統籌結合與實施的措施

（一）樹立“統籌融合思想”

風險管理、內部控制與內部審計必須緊密融合，統籌建設，形成了一個良性系統循環：風險管理為起點，內部控制做過程，內部審計評結果，結果再反饋給風險管理，才能真正發揮企業運營體系和監督體系的高效。建立三道防線：內部控制系統第一道控制防線在各業務運營部門，第二道防線在企業層面的風險管理部門，第三道防線是內部審計部門。

（二）建立健全企業“綜合控制治理機制”，打造統籌結合平臺

由企業董事會建立內控與全面風險管理專門委員會，統籌協調風險管理、內部控制及內部審計工作，各業務主管部門之間權責劃分明確、清晰，部門之間的信息溝通方便、快捷，準確無誤，運作高效，形成一個“綜合控制治理機制”，切實發揮風險管理、內部控制及內部審計“三道防線”的作用，構筑起全方位、立體交叉的監督控制體系。

（三）嚴格執行“兩個規定”、“兩個評價”，確立統籌實施依據

一是嚴格按照國資委《中央企業全面風險管理指引》和中國內部審計準則中《風險管理審計準則》的要求，在企業風險管理文件中規定內部審計的監督評價職責，審計部門每年對包括風險管理職能部門在內的各有關部門和業務單位能否按照有關規定開展風險管理工作及其工作效果進行監督評價，監督評價報告應直接報送董事會內控與全面風險管理委員會，也可結合年度審計、任期審計或專項審計工作一并開展；二是嚴格按照國資委《關于加快構建中央企業內部控制體系有關事項的通知》（國資發評價〔2012〕68號）和中國內部審計準則中《內部控制審計準則》的要求，在企業內控制度文件中規定內部審計監督評價職責，審計部門做好對企業內部控制的年度自我評價工作，加強對重點子企業、基層子企業和關鍵業務流程內部控制有效性的檢查評價。

（四）做好“兩個傳遞”、“兩個反饋”，打通實務結合路徑

風險管理部門要定期將風險評估結果信息傳遞給審計部門，以供內部審計進行年度審計項目立項時參考使用，加強對重點風險領域、事項的審計監督；也要將風險評估結果信息傳遞給內部控制管理部門，以供內控部門確定關鍵控制環節、風險點，加強內控體系建設。審計部門要將年度審計發現問題情況及風險管理監督評價結果反饋給風險管理部門，以供其對風險清單重新進行確認、完善、更新；也要將年度審計發現問題情況及內部控制自我評價結果反饋給內部控制管理部門，已便于繼續改進、提升。

第3篇：內控合規與風險管理的關系范文

關鍵詞:農村信用社 合規風險 管理。

    近年來,農村信用社合規風險管理工作取得了一定成績,但與國有或股份制商業銀行相比還存在較大差距,有差距就說明有問題,有問題就要想辦法解決。本文提出了當前農村信用社存在的一些合規風險管理問題,并對如何解決這些問題提出了自己的看法。

    1 當前農村信用社合規風險管理存在的主要問題。

    近年來,在銀監會積極倡導和推動下,包括農村信用社在內的廣大銀行業金融機構啟動了合規建設,注重和加強了對合規風險的管理。但也不容忽視,農村信用社的合規風險管理工作才剛剛起步,存在著合規風險意識淡薄、管理資源有限人才匱乏、合規部門獨立性不強以及合規風險管理有效性差的問題,合規風險管理工作與監管要求、與業務發展需要、與管控風險的需要相比還存在很大差距。

    1.1 合規風險管理意識淡薄,合規文化缺失。由于管理體制、經營機制和人員素質等方面原因,農村信用社還處于過去傳統的經營和管理模式中,從高級管理層的高管人員到分支機構的一般操作柜員,對合規風險的理解還存在模糊意識,一些先進的合規理念還沒有得到深入貫徹,甚至沒有自覺地把合規風險當做一項重要風險源去管控,積極參與合規風險管理工作的主動性不高。

    1.2 合規風險管理的有效性較差。一是目前農村信用社合規管理的實質性功能尚不具備,獨立于其他檢查的合規風險檢查機制尚未建立,獨立檢查尚未開展,合規風險管理部門組織開展的專項合規檢查較少,對一些違法、違規問題的調查受到所屬業務部門或機構負責人的干擾或影響,達不到合規風險管理職責的要求;二是農村信用社對合規風險管理技術的認識和應用尚在起步階段,合規風險管理的方法與手段落后,有關合規風險管理的識別、監測、計量、控制技術嚴重缺乏,遠遠達不到監管要求;三是合規風險管理部門與業務、審計稽核、風險管理和監察等部門尚未形成資源信息共享、溝通合作、協同配合的機制。

    1.3 管理機制不完善,制度執行不到位。一是雖然逐步完善了“三會”制度,但并未產生“三權”制衡的實際效果,話語權基本掌握在理事會和經營班子手中,往往會對經營決策失去有效的監督制約,而失去約束的權力必然產生逆向選擇和各種風險。二是崗位之間職責不明確,不能有效執行內控制度,內部失控和職能部門監管不力,監督制約體系形同虛設。

    1.4 管理方法不規范,考核獎懲不到位。一是規范風險管理以定性分析為主,量化分析工作不到位,在風險識別、度量、監測等方面不夠科學合理,管理方法陳舊落后,跟不上形勢發展的要求。二是對日常經營中存在的問題,好人主義思想嚴重,不能按規章制度嚴肅追究責任。

    1.5 操作程序多,責任劃分不清。隨著業務系統的不斷升級,合規控制更多地依賴于業務辦理的事中控制,從而造成柜面處理流程多、環節多、手續多、授權復核多現象。與此同時,一筆業務往往牽涉到多個當事人。如:辦理一筆貸款業務,會涉及到調查人、審查人、審批人、發放人等多個責任人,有些員工因工作變動,對貸款的管理責任也容易產生推委,導致責任不清,這給違規操作提供了空間,自己違了規不要緊,還有更多的人也會跟著受牽連、承擔責任。

    2 農村信用社合規風險管理的建議和對策。

    2.1 加快合規風險管理隊伍建設。一是在現有員工中選拔懂得金融、財務、會計、法律等知識的專業人才,充實到合規風險管理崗位,鼓勵現有在崗人員通過自學、培訓等途徑提升素質;二是招聘具有國家法律職業資格、企業法律顧問執業資格的專業人才,為合規風險管理培養后備力量;三是選拔派遣骨干力量到國有商業銀行、股份制商業銀行合規管理部門掛職或進修,學習他行先進的合規管理經驗,并進行嚴格的考核;四是和監管部門實行互動和對接,參與監管部門的合規風險檢查,分享監管現場檢大案例信息,提升農村信用社合規管理人員的資質、經驗、專業技能和個人素質;五是加大省級聯社等行業管理機構對合規風險管理的指導與培訓力度,拓寬培養合規風險管理人才的途徑,造就一批活躍在法人行社的合規風險管理隊伍,為農村信用社合規風險管理提供組織和智力上的保證。

    2.2 培育良好的合規風險文化。健康向上的合規風險文化是商業銀行實現有效合規風險管理的基礎保障。農村信用社需采取多種手段加強

合規風險管理知識教育和技能培訓,加大合規宣傳力度,倡導和強化全員合規風險意識,樹立誠信與正直的價值觀念,讓員工充分認識自己是合規操作和管理的第一責任人,堅持合規操作和管理是每個部門、每位員工的神圣職責,讓每位員工都自覺養成按章辦事、遵紀守規的良好習慣,杜絕有章不偱、違規操作的現象,逐步樹立起良好的合規風險控制文化。在深化改革加快發展的同時,農村信用社應高度重視規范風險管理,借鑒商業銀行規范風險管理的理念和經驗,構建完善的風險管理體系,提升風險管理能力。

    2.3 高度重視風險管理,有效防范和化解風險。農村信用社各級管理者,要在實際工作中做到多想。多想想工作中還有哪些需要及時完善,安全系數是否達標,操作規程是否完善、合規,相關制度是否完善,把風險管理工作想透;事后監督是否到位,風險管理工作還有哪些薄弱環節,防范措施還有哪些需要進一步完善,把風險管理工作想全。 除此之外,還要在實際工作中做到多講,多講風險管理條例、規章制度和上級有關規定、講清講透,使員工知道什么可以做,什么禁止做,為什么要這么做,為什么不能這么做,應該怎么做,使員工自覺用條例、規章制度規范自己的言行。對于發現的問題既要說明現象,也要分析根源,更要講明危害,由淺入深,由表及里,透過現象看本質;既要講普遍性問題,也要講特殊性問題,更要講突出問題,做到綜合防范。還有就是在實際工作中要做到多抓,全面防范風險。要抓好不良貸款的清收工作,減少損失風險;要抓好重點崗位、重點人的管理工作,防范道德風險;抓好各項規章制度的貫徹和執行,防止操作風險;抓好案防工作,防止安全風險等等。在抓風險管理過程中,領導干部要身體力行,要求員工做到的,自己首先要做到;要求員工不做的,自己首先不做,以自己的模范行為帶動員工,確保風險管理工作落到實處。只有這樣,農村信用社才能切實防范風險,實現快速健康發展。

第4篇：內控合規與風險管理的關系范文

【關鍵詞】 高校；內控體系建設；階段；現狀；對策

隨著《國家中長期教育改革和發展規劃綱要》（2010—2020年）的貫徹實施，以及高等教育體制改革的持續推進，特別是當前發展過程中面臨的錯綜復雜的政治、經濟環境，高校亟需借鑒企業內部控制理論，通過建設有效的內部控制體系，提高風險管理能力，提升辦學效益，最終推動我國高等教育向大眾化發展。

一、內部控制體系的含義及要素

借鑒著名的COSO報告并結合高校特點，本文認為，高校的內部控制體系是指由高校黨政領導層、中層管理者及其他人員來建立和落實，旨在有效預防、識別與應對各種管理風險，為實現高校既定發展目標提供合理保證的一套制度和措施體系。通過建設有效的內部控制體系，高校能更好地實現政策法規的遵守、財務信息的可靠、職務犯罪的降低以及運行效率與效果的提高等。高校可以“控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通、監控、目標設定、事項識別、風險應對”等要素（見表1）為抓手來建設有效的內部控制體系。

二、內控體系建設的三個階段

1、合規型內控

以滿足國家政策法規、行業法規等為特點，強調財務信息的可靠性和遵從各項法規制度。

2、管理型內控

要求高校在管理的各個環節和過程中建立健全內控管理體系，將內控活動融入日常工作，執行內部控制體系，評價其有效性，降低不確定因素對管理目標實現的影響，從而實現既定目標。

3、全面風險管理

在充分考慮內外風險及其復雜變化的條件下，制定切實可行的戰略和運行目標，并建立健全全面風險管理體系，通過在管理的各個環節和過程中執行風險管理流程，培育良好的風險管理文化，確保高校實現戰略目標。

以上是高校內部控制體系建設的三個遞進階段：滿足外部監管的“合規型內控”、自發提高運行效率和效果的“管理型內控”、為實現高校健康可持續發展而實施的“全面風險管理”，這三個階段之間的關系如圖1所示。

三、高校內部控制體系建設的現狀

1、控制環境不佳

有些高校領導層尚沒有認識到內部控制的重要性，對風險存在的客觀性、風險管理方法和工具認識不足，其關心的更多是學校規模和層次，相對忽視了日常管理的同步提升和管理者品德素質的提高，導致決策效率和質量低下，人才儲備不足或素質參差不齊。此外，有些學校還存在機構臃腫、管理層級較多、官僚作風較重、溝通不順暢等問題，導致信息傳遞不及時，信息整合能力較弱，對環境和風險的反應較慢。

2、內控制度基礎薄弱

有些高校管理以“人治”為主，內部集權化較重，重大事項少數人說了算，主觀決策、“拍腦袋”現象屢見不鮮。還有一些高校雖有制度流程，但缺乏對基建工程、設備采購、圖書教材采購、學生用品采購、招生就業以及辦班創收等主要風險點的關注和控制，使得內控體系無法發揮應有的作用。而有些高校的內控體系建設只停留在理念層面，沒有定期進行內控評估，缺乏具有較強操作性的評估方法等，導致內部控制體系流于形式。

3、財務信息失真

高校是以收付實現制為核算基礎的，這不能如實反映資產和負債、收支結余以及現金流全貌情況。隨著高校的發展，基建投資規模逐年擴大，融資渠道越來越多，銀行貸款越來越大，將基建資金與預算資金分開核算，就不能統一反映學校整體財務狀況，同時也容易忽視融資貸款所帶來的財務風險。還有一部分高校不將自立收費、預算外收入入賬，或單列為賬外資金，逃避財政和審計監督，導致財務信息失真。

四、完善高校內部控制體系建設的對策

1、營造良好的控制環境

（1）增強內部控制意識。高校領導層要做內控體系建設的首倡者、執行內控體系的表率者，要健全完善“黨委統一領導，黨政齊抓共管，監察、審計組織協調，部門各負其責，依靠群眾支持和參與”的工作機制，帶頭落實相關政務公開制度，認清內控的主要目的是降低風險，一旦發生風險危機，立即啟動應急處理方案以減少傷害，尤其要著重于事前預防，而非事后補救、檢討、追責。

（2）建立內控責任體系。清晰具體的責任體系是提高內控執行力的基礎。高校的《內控手冊》中應制定自上而下的內控責任體系，涵蓋領導層、管理層、執行層和操作層的內控目標、權利和責任，以及在管控上的相互關系等，確保各負其責，齊抓共管，形成合力，努力構建權責明晰、逐級負責、層層落實的內控責任體系。高校還應構筑“防堵查”三層遞進式的內控體系：第一層次是在重點內控環節中融入牽制制度，建立以防為主的監控防線；第二層次是在常規性會計核算的基礎上，對各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查，建立以堵為主的監控防線；第三層次是成立一個獨立于被審計部門的審計小組。

（3）優化人力資源配置。一是要深化干部人事制度改革。堅持民主、公開、競爭、擇優原則，大力營造“能者上，平者讓，庸者下”的選人、用人環境，不斷健全干部選拔、任用和退出機制，完善領導干部職務任期、經濟責任審計等制度。二是要加強對重要崗位、重點部位人員的教育、管理和監督，要加強對高校不同層面人員的教育和培訓，不斷提升人員素質，并把內控的真諦深深植入“高校人”的理念中，強化內控文化建設，讓人人都是內控的執行者和責任人，各自都在控制鏈上發揮積極作用。

2、強化制度流程體系建設

制度和流程體系是內控執行的載體和基礎。高校應該在明確責任的基礎上全面梳理內部控制的流程，確定所面臨的內外部風險，明確管控重點，檢查制度和流程體系是否涵蓋所有重點風險管控環節。同時，為了增強《內控手冊》中制度和流程體系的可操作性，各章節中還應包含內控工作的流程圖、流程描述和相關的工具、模板等，并明確闡述相關目的和實施途徑，把內控落到實處。

第5篇：內控合規與風險管理的關系范文

關鍵詞：貸款風險；管理方式；創新

中圖分類號：F830.61

文獻標識碼：A

文章編號：1003-9031(2007)08-0059-03

1998年以來，我國四大國有商業銀行逐步實行貸款風險五級分類管理。2004年初，中國銀監會提出了關于推進和完善貸款風險分類工作的意見，要求農村信用社全面推行這一管理辦法。同時，銀監會還提出了以風險為中心的監管理念和監管方式，將監管重點由對銀行業的合規性監管轉變為以風險為主，重視對銀行總體風險的把握、防范和化解，尤其是對早期風險的識別、預警和控制，堅持促進銀行內控機制的形成和內控效率的提高等，這標志著我國金融業貸款管理方式將徹底向以建立風險管理為主的模式轉變。因此，加強貸款風險管理不僅是防范、化解經營風險，實現持續健康發展的需要，也是農村信用社適應新的金融監管形式的需要。

一、樹立以風險管理為核心的貸款管理理念

樹立貸款風險管理理念，就是對農村信用社貸款資產進行全方位的風險識別、度量和處置。相對于過去的資產負債比例管理和合規性管理，貸款風險管理的難度將會增加。因為貸款風險管理不再是簡單依靠信貸人員對客戶和市場的經驗判斷，更主要的是借助于健全的風險評價體系，對貸款風險做出科學、準確的界定。信貸資產所面臨的主要風險既有信用風險、市場風險，也有操作風險、管理風險，還有道德風險等。要對這些風險進行有效的識別、計量、監測和控制，經營管理者必須牢固樹立貸款風險管理理念，建立全面系統的風險管理程序和評價體系，包括使用客戶信用評級、貸款風險分類和貸款風險模型等技術手段。

從農村信用社的現狀看，所采取的貸款風險管理手段還比較落后，主要停留在資產負債指標管理、合規性管理水平上。資產負債比例管理的局限性很大，一是貸款質量指標設置過于簡單，8?5?2的貸款質量指標，不僅不能全面地反映貸款的質量狀況，而且隨著管理政策的調整，逾期、呆滯、呆賬貸款的內涵及其比例關系都發生了變化，已不能有效地反映貸款質量管理的要求。二是單戶貸款、最大10戶貸款和存貸款比例及中長期貸款比例等風險控制指標，測重于對信貸管理單項指標的分析與監測，指標之間各自獨立、缺乏必要的關聯度，難以據此對信貸風險做出綜合評價，進行全面、整體的風險評級及量化管理。三是指標多為靜態指標，注重考量某一個時點的形態，沒有考慮貸款風險的動態變化因素，缺乏對貸款過程風險的把握和控制，不能事前對貸款風險進行預警和監督。[1]由于資產負債比例管理制度的局限性和農村信用社管理基礎較為脆弱，以致貸款管理工作存在較大的隨意性、無序性和不規范。可見，隨著金融的發展和管理政策的變遷，資產負債比例管理已不能滿足信貸資產風險管理的需要。因此，按照國家金融監管部門監管政策和管理方式的要求，盡快確定以風險為中心的管理理念是非常必要的。

二、健全以安全經營為前提的貸款質量管理體系

貸款是農村信用社主要的資產業務和盈利方式。沒有貸款的安全就沒有貸款的效益。因此，加強業務經營必須以貸款安全為基本前提。

1.完善貸款質量保障機制要以防范風險為前提。一是在貸款的調查階段，重點進行借款人信用分析或者借款項目的評估，確定借款人信用等級系數，測算貸款風險度，提出貸款意見。二是在貸款審查階段，主要驗證貸款風險度，確定貸款方式，對貸款的基本情況進行審查，努力將風險控制在最低限度之內。三是在貸款決策階段，由管理人員在充分聽取各方面意見后，最終審批貸款。四是貸款發放后，貸款檢查人員監測貸款資產質量的變化，加強對貸款的管理和清收處理，并及時向有關部門通報貸款風險情況，定期測算和分析全部貸款的風險度。

加強貸款質量管理重點在自控、互控、監控三道環節，具體到管理過程必須健全三個機制。首先是嚴格的大額貸款決策審批機制。包括年度貸款投放計劃，引導貸款投向，選擇貸款對象，指導風險規避，并負責審批權限內貸款和高風險度貸款的審批，督促監控部門定期對貸款投放情況進行檢查，修正偏差，確保貸款投放計劃順利實現。其次是以審貸分離為核心的控制機制。推行審貸分離的關鍵是在抓好機構、人員合理設置的同時，認真落實各個職位的職責，正確處理分工合作的關系，以提高工作效率。還要完善與上級管理部門之間的縱向監督制約程序，從而提高科學決策水平。第三是部門密切配合的質量監控機制。應明確信貸、會計、稽核等部門的責任，對有問題貸款，信貸部門要及時催收，會計部門要主動在賬上反映，資產保全部門要及時統計分析并最終做出綜合評價。要改變過去單純的形態監控為多重監控，對風險度高的貸款除確定專人跟蹤監測外，還應作為重點監控對象定期檢查，發現問題及時督促有關部門進行處理。

2.重視內控機制在貸款質量管理中的作用。有效的內部控制是農村信用社防范貸款風險的保障。目前，農村信用社內部控制水平較落后，主要的缺陷表現在三個方面。一是對聯社、信用社信貸管理層的監督制約缺位；二是對貸款的風險不能充分認定和評估，沒有建立以風險防范為主導的貸款安全質量評價體系和風險控制機制；三是內部稽核獨立性不強。由于農村信用社管理體制不健全，內部稽核部門隸屬于聯社或信用社，稽核人員工資福利、任命、考核、升遷等都與被稽核單位息息相關，獨立行使稽核監督的權利受到極大限制，影響了稽核工作的客觀性。

貸款的風險有內生性風險和外生性風險，內控機制薄弱是貸款風險生成的內在因素。農村信用社要提高貸款風險管理的效率，必須克服和解決內控機制的功能缺陷及問題，充分發揮內控機制在貸款風險管理中的作用。首先必須在指導思想上確立內控制度建設的地位。農村信用社應加深對貸款風險的認識，把加強內部控制作為信貸管理的重中之重，包括對貸款風險的識別、預警、評估和控制機制的建立，以及主動接受上級管理部門管理，不斷完善貸款風險的管理體系和內控機制。其次要參照《商業銀行內部控制指引》，建立健全信貸管理內部控制體系，并實現傳統管理方式向風險管理方式的轉變。在傳統的管理方式里，內控的主要精力是放在具體業務的檢查和對有關時點數據的分析上，管理的重心在于合規性；以風險為中心的管理方式，則是把內控的重點集中在與貸款風險緊密相關的銀行內控制度建設上，集中在信用社對管理貸款的方式、程序能否預警、衡量和控制貸款風險發生上。農村信用社要克服法律制度供給不足的缺陷，通過管理方式的轉變來保障和促進信貸資金的安全運營。

三、構建以信息監測為基礎的貸款風險管理體系

貸款風險識別是貸款風險管理的基礎，主要包括兩個方面：一是感知風險，即通過客戶信息的收集整理和加工，識別貸款風險的存在；二是分析風險，即通過歸類處理，分析引起貸款風險的各種因素。因此，貸款風險識別必須建立健全客戶信息監測系統和貸款風險權數體系。

1.建立健全的客戶信息監測系統。該系統建設由信息采集、信息加工和信息傳導三個重要環節組成，缺一不可。應提高對建立客戶信息監測系統重要性的認識，認清充分掌握客戶信息資料對貸款風險管理的意義，不斷完善客戶信息監測系統和充實數據庫。首先應建立統一系統的客戶信用等級評定體系，可按一般農戶、其他個體客戶、企業(公司)客戶分別建立。其次應建立規范的信息采集、整理、分析操作流程。對于客戶信息資料的來源，農戶小額信用貸款可以利用對農戶進行評級授信和信用村鎮建設有關資料，大客戶可以利用貸款風險分類建立的資料庫。在此基礎上，還要從三個方面加強客戶信息資源的采集和管理工作：一要拓寬信息的采集渠道，注意多渠道收集貸款資料，包括客戶的財務信息和非財務信息；二要堅持完善信貸檔案管理，確保貸款客戶信息資料的完整、統一，為處理信息提供準確、真實、有效的信息資源；三要采取現代科技手段，利用計算機技術逐步建立貸款風險管理數據庫，應組織科技人員統一開發適應農村信用社貸款風險管理特點的數據處理系統，既便于信息收集和存儲，又便于信息處理和風險預警。

2.建立有效的貸款風險內部評級控制系統。一是建立獨立的內部評級部門。該部門的組織架構和人員應獨立于決策者和信貸部門，以保證評級結果的客觀性。二是建立合理的內部評估程序，確定風險管理標準、信息披露制度，評級認定規則，以便對風險有正確的判斷，并在此基礎上做出客觀的評估。三是內部評級監督制約機制在內部評級部門外設立監督部門，以便定期對評級結果進行檢驗。從機制上對內部評級部門形成制衡作用。

3.導入量化管理為主體的貸款風險估測系統。貸款風險估測是指在風險識別基礎上，通過對所收集的詳細信息資料加以分析，運用概率論和數量統計，估計預測風險發生的概率和損失幅度。它是風險管理中不可缺少的一環，目的是通過對風險的分析，把風險進行量化，為選擇防范風險的不同手段提供科學的依據。

貸款風險用貸款風險度的大小計量，度值大的風險高，度值小的風險低。按照國際風險管理慣例，貸款風險度值最低為0，最高為1，大于1時以1計；對風險的控制臨界值一般設置在0.6，即應全力將貸款風險度控制在0.6以內，當貸款的風險度超出這一度值時應做出不予發放的決策。當某個信用社的全部貸款資產綜合風險度大于0.6時，說明該信用社貸款資產的整體風險較高，應采取積極的控制措施加以改善。[2] 對貸款風險進行量化管理和模型化是銀行風險管理在技術上的重要發展趨勢。要對貸款風險進行科學的量化管理，首先要根據影響貸款風險程度的主要因素，確定與之相應的風險權數是識別和認定各類貸款資產風險含量的基本標準，即貸款對象風險權數、貸款方式風險權數、貸款期限風險權數、貸款形態風險權數。這些風險權數要符合農村信用社貸款資產特點和金融監管當局的風險監管要求。其次要建立貸款風險量化模型，既可用于審批貸款時測算貸款的預期風險，也可用于檢查某筆貸款或綜合考察某個信用社或某個區域各信用社全部貸款資產的風險度。[3]

4.積極更新和優化信用風險管理技術。信用風險管理科學化的實現需要強有力的技術和信息系統支持，包括風險管理技術、計量統計技術和信用風險數據庫建設等。目前我國銀行普遍采用打分法，這種方法雖簡便易行，但由于缺乏計量統計分析手段，對影響借款人信用狀況的各因素及其相互關系缺乏系統的量化分析，因而缺乏對未來風險的準確預測。而且以打分法得出的評級結果主要用于授信管理，不能取代對客戶信用風險的全面管理。因此，應學習和借鑒國外先進的風險管理方法和手段，加強相關的管理信息系統的研究與開發。加強企業信用評級體系的建設，提高銀行的信用評級水平。在風險評級方面，銀行可充分利用國內外的專業技術力量，完善內部評級體系，采用先進的計量統計分析技術，為最新風險測度方法如VAR法的運用提供技術保障。

5.加快貸款風險五級分類管理的實施步伐。貸款風險五級分類是國際通行的管理辦法，通過此類方法信用社可以動態地掌握貸款質量的變化，及早采取措施控制風險。農村信用社采取此類方法防范貸款風險剛剛起步，加上農村信用社貸款管理基礎差、客戶分散、流動性大、客戶資料不全等因素，工作的難度很大。要達到風險管理的目的，農村信用社要結合自身業務特點，根據有關部門制定的標準要求，制定具體的分類操作實施辦法，既要立足于“利于管理、方便操作、提高效率、加快進度”，又要盡量統一標準、統一規程，確保質量和效果。對重要標準要盡可能設計量化指標，增加可操作性和客觀性，要多作定量分析，減少定性描述。注重區別借款人和貨款這兩種不同性質的風險，提高信用社管理不同貸款風險的能力。

6.努力提高管理人員對貸款風險管理的適應性。科學貸款風險管理要求信貸人員對客戶的經營活動、財務與非財務、現金流量等有關情況進行全面細致的分析，這就要求農村信用社必須建立一支具備業務素質、掌握法律知識，對企業財務管理有一定了解的信貸人員隊伍，以提高對貸款的分析判斷能力。因此，必須切實加強信貸風險管理業務知識和技能培訓工作，不僅要對信貸人員進行業務上的培訓，要求熟悉和掌握現金分類的標準和方法，而且要開展宏觀理論、市場經濟、信息收集、會計處理、法律法規統計計量等知識的培訓，不斷提高管理風險的能力。

參考文獻：

第6篇：內控合規與風險管理的關系范文

關鍵詞：資貸危機商業銀行風險管理

美國次貸危機，全稱是美房地產市場上次級按揭貸款的危機。“次貸危機”是自2007年初開始，由于“次級債”大量逾期違約引發全面性的信用危機。特別是2008年，隨著華爾街貝爾斯登、美林證券、雷曼兄弟公司、高盛和摩根士丹利五大投資銀行的全軍覆沒，將危機推向了，已演變為一場全球性的金融風暴。在這場危機中，越來越多的國家、金融機構以及大型企業遭受重創，使世界經濟陷入了衰退的時期。

金融的本質是信用，金融創新的泛濫導致了信用的濫用，給社會經濟埋下了禍根，引發了次貸危機。如何認識和應對這次危機，就成為我們金融內審工作者當前探討、分析的熱點問題。

一、美國次貸危機產生的機理

次貸危機的根本原因在于美元本位的國際貨幣體系和美國消費的過度膨脹。特別是布雷頓森林體系崩潰后，全球形成了以美金為本位的信用貨幣體系，而美國則進入了無約束的美金泛濫時期。

美國次貸危機產生的原因除了以上大的宏觀經濟因素以外主要還有以下原因：

一是政府對經濟運行缺乏必要的監管。美國一度放縱經濟泛濫增長，在宏觀層面對經濟運行缺失必要的監管，甚至在某些領域沒有實施監管。無政府狀態是導致次貸危機的根本條件，由于對房貸市場缺失必要的監管，使其無限膨脹，形成了巨大經濟泡沫。美國是世界經濟，在當今全球經濟中占據主導地位，這個巨型經濟泡沫一旦破滅，勢必對全球經濟產生巨大沖擊。

二是金融機構內部的風險控制機制十分脆弱。盲目追求擴張發展，追逐高額利潤，忽略了風險管理，使次級抵押貸款標準降低，并一降再降，最終導致風險失控。

三是過度擴張金融衍生產品。在前幾年美國樓市最火爆的時候，很多按揭公司為了擴張業務，牟取更高利率，介入了次級房貸業務，從而促使金融新產品無限度的不斷擴張，在很大程度上掩蓋和隱藏了次級房貸的危害性。特別是次級房貸證券化，信貸違約掉期等不透明的復雜金融衍生產品的推波助瀾，構筑了房地產市場空前的虛假繁榮。

四是金融機構對投資者缺乏盡職調查。由于高額利潤的驅使和非常火爆的銷售市場，使房地產開發商不顧社會實際需求狀況，沒有重視必要的市場調查，盲目擴張業務。很多金融機構也沒有實施可行性的市場需求調研，在利潤最大化的誘導下，忽略了對實體經濟發展的真實需求及日益俱增的市場風險控制，不斷推出新金融衍生產品，最終使這些金融業務純粹變成了金錢游戲，與分散風險的初衷背道而馳，更加加劇了信用危機。

五是各個環節的信息披露不充分。特別是在貸款證券化過程中，信息傳遞鏈條過長，導致信息披露不全面，不準確，層層失真，包括發行人、承銷商、資產管理人、信用評級機構和投資者很難獲得足夠真實的信息。

六是信用評級嚴重脫離實際，使評級結果不夠真實、準確。在經濟利益誘導下，信用評級機構受自身利益驅動，在主觀上存在聽任自然的不盡職盡責的現象。另一方面由于當時房地產市場異常旺盛，使各類經濟實體以往的經營業績普遍向好，由此形成的風險管理模型和宏觀計量經濟學模型，所反映的是好時期的數據，數據具有片面性，提供的信用評級結果是虛假的，沒有真實地反映經濟實體機構的經營狀況及本來面目，從而潛藏了巨大的金融風險。

二、金融危機對我國金融業的啟示

美國次貸危機對全球銀行業界來說都是一個深刻的教訓，我國銀行業應充分借鑒，特別是對我們商業銀行內控管理及內審工作來說，有以下幾點啟示：

(一)有效控制金融風險是金融企業安全、高效、穩鍵經營的基本保障。金融業應盡快建立和完善全面的風險管理體系，風險管理流程設計等多方面的制度基礎。次貸危機引發了百年罕見的金融危機，與以往歷次危機相比，次貸危機的不確定性、擴散性、加速性更加明顯。世界經濟日趨一體化的趨勢，加速了全球金融一體化。特別是世界經濟結構及金融市場各要素之間的相互影響、相互決定的復雜關系，導致金融危機的全球化已成必然。近幾年，我國工、農、中、建、交五個大型國有商業銀行中，工、中、建、交四個大型國有商業銀行完成股份制改造后已在境內外成功上市。農業銀行目前也已完成了股份制改造，正在積極準備上市。我國銀行業的經營管理模式已與國際接軌。如何加強風險管理，進行多元化經營和提升國際競爭力，是我國金融業亟待解決的重大問題。

美國經過幾百年的發展，已經構建并發展了世界上最發達的金融體系，而在這次次貸危機中，美國的金融機構和金融體系卻不堪一擊，一籌莫展。面對當前的這次金融危機，我國金融業應當很好地進行反思和總結，我們既要學習借鑒國外成功的內控管理經驗，也要從次貸危機中汲取深刻的教訓。特別是在經營管理和風險控制方面，要研究如何堅持具有中國特色的優秀傳統經營管理模式，屏棄陳舊落后的不適應國際化經營管理模式。要把國際金融業最成熟的風險管理理念與我國優秀的傳統管理經驗有機地結合起來，在風險管理和經營方略上應做到有所為，有所不為，絕不能重蹈美國的覆轍。

(二)深刻研究和認識金融業務發展與金融產品創新。多年來，我國大型金融企業基本上都是國有的，在國內金融市場上占據著絕對統治地位，銀行業的興衰決定著中國金融體系的命運。因此，我國金融業一直受到國家積極保護和高度監管。就目前金融危機影響來看，我國銀行業受到全球金融動蕩的沖擊較小。但是，隨著我國金融改革步伐及對外開放步驟的日益加快，與國際化接軌是我國金融業面臨的必然趨勢，我們在看到內在優勢與良好發展機遇的同時，還要看到所面臨的嚴峻形勢和許多不足。我國金融業今后將面臨三個方面的挑戰。一是銀行業必將向混業經營模式轉變。其經營模式或業務模式必將影響我國金融業的發展格局，使銀行業處于多元化的業務競爭當中。我國金融機構應及早與國際接軌，探索混業經營的內控管理和風險控制對策與措施，在綜合化經營的同時，實現效益最大化的目標，進一步提高國際競爭力。二是金融創新與金融衍生產品必將得到大力快速的發展。目前，我國金融業務發展及金融衍生產品創新還處于起步階段，為適應金融業務國際化需要，今后，我國必將加快金融創新及金融衍生產品的發展。這次金融危機產生的原因之一，就是金融創新導致的信用過度擴張。因此，我國應高度警覺和及早控制金融衍生產品創新所帶來的風險。三是國家對金融業的監管模式及銀行業務管理手段必將進行革新。隨著金融全球化步伐加快，國家對金融業監管模式必將進行重大變革。在金融業內部應盡快探索和制定與國際接軌的內控管理及風險防范機制。

(三)亟待探索和提高風險管理技術。過去，我們總認為美國內部控制和風險管理方面的技術是最先進的，近些年來，我們一直都在學習和借鑒美國內控管理經驗和模式，并引進了許多管理理念和內控管理方法。但經過這次金融危機來看，美國的風險管理技術和內控管理機制，并不是完善可靠的，還存在諸多弊端和不足，尤其對風險隱患揭示和控制還缺乏必要的手段，以致引發了金融危機。同時，從世界各國來看，近年來，雖然國際風險管理技術大力發展，各國對風險管理都有所重視和加強，但在本次金融危機中也未幸免于難。因此，必須改革和創新風險管理技術，在國際上建立統一的金融監管組織架構，以及建立適度有效的監管手段和標準已經成為必然趨勢。另外，我國要積極探索和提高具有中國特色的，并能夠適應國際金融一體化的風險管理技術，盡快健全和完善風險管理機制，以確保在金融國際化的發展軌道上健康穩健運行。

三、商業銀行強化風險管理的對策與措施

面對金融危機持續蔓延的嚴峻形勢，以及我國金融業所面臨的機遇和挑戰，我國商業銀行要審時度勢，應最大限度的提高風險防控能力，及早建立與國際接軌的科學規范的風險管理機制。

(一)強化金融監管力度，有效防控金融風險。商業銀行業務廣泛涉及到社會經濟各個領域和個人，在整個社會經濟體系中的地位非常特殊、非常重要，對社會經濟影響巨大。我們國家應借鑒美國次貸危機教訓，研究和制定適合當前金融全球化模式的金融監管機制，進一步強化金融宏觀調控，促進商業銀行強化風險管理力度，嚴防突發性、擴散性等重大金融風險事件的發生。

(二)商業銀行應培育良好的企業文化。防范和化解金融風險是商業銀行安全、高效、穩鍵經營的基本保障，商業銀行應把風險控制當作首要任務。特別是要加強內控管理基礎性工作，構建良好的內控環境，培育優秀的企業文化，要進一步提高全體員工的風險防范意識，使風險管理工作融人到銀行業務的每個環節。特別是要調動員工參與并推進內控建設與風險管理的積極性、主動性與創造性。

(三)完善內控制度，加強風險管理。內部控制作為商業銀行經營管理活動的基礎，不僅是防范控制金融風險、保障業務穩健發展的一個重要手段，也是提高經營效率、實現經營目標的一個重要保障。一是要在全體員工中樹立內控優先的理念。內控理念是內控體系的靈魂，只有增強全體員工的風險防范意識，認真主動地把內控理念貫徹落實到銀行各項日常工作及每一個業務環節，才能提升內部控制和風險管理的效率與效果。二是要建立和完善內控制度和風險管理機制。內控制度是規范行為的準則，是內控建設和風險管理的基本內容。商業銀行要按照“完整性、系統性、科學性、超前性和有效性”的要求建立健全內控制度體系。要根據我國金融管理的基本法規，參照國際金融慣例建立和完善內控制度與風險管理機制。特別是要對重要業務及重點環節的關鍵控制點制定出規范合理，適度有效的監督制約制度，以嚴防各類風險事件的發生。三是要建立風險防控體系，切實發揮“三道防線”的功能。第一道防線是自控防線。要完善對各個業務操作環節的監督防控機制，注重對銀行從業人員道德素質的修煉及制度觀念的培養。第二道防線是互控防線。要利用現代化的技術手段，構筑起對全部業務操作過程的監控體系。業務部門要配備專職或兼職檢查監督機構和監督人員，對該控制的風險點都能不疏不漏地進行有效監督。第三道防線是監控防線。要建立健全內部審計監督機制，要對各個營業機構、重要崗位、重要環節實施現場或非現場的事前、事中、事后的全過程監控和審計檢查。

(四)發揮內審合規部門的功能。內審合規工作承擔了監督、評價的職責。特別是對風險政策的執行情況、業務規章制度合規情況等評價，這對于風險管理至關重要。內審合規部門要堅持對各項經濟指標完成的真實性、合法性、合規性和規章制度執行情況進行長期不懈地檢查鑒證。不僅有問題要開展檢查，沒有問題也要進行檢查，發現問題及時制止和糾正，把問題消滅在萌芽狀態，作到警鐘長鳴，積極督促各部門把防范風險的具體措施落到實處。

第7篇：內控合規與風險管理的關系范文

【關鍵詞】內部控制；成本效益；風險管理

2010年4月26日，財政部會同證監會、審計署、國資委、銀監會、保監會等部門召開聯合會，隆重了《企業內部控制配套指引》。該配套指引連同2008年5月的《企業內部控制基本規范》，共同構建了中國企業內部控制規范體系，自2011年1月1日起首先在境內外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎上，擇機在中小板和創業板上市公司施行。同時，鼓勵非上市大中型企業提前施行。施行企業內部控制規范體系的企業，必須對本企業內部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，同時聘請會計師事務所對其財務報告內部控制的有效性進行審計，出具審計報告。

無疑，《指引》的將對防范企業風險、規范企業管理、促進企業可持續發展產生深遠影響和積極推動作用。但是，如何將其落到實處是政府及企業所要面對的棘手問題。首先面臨的便是成本效益問題：內部控制作為企業一項重要的經濟管理活動，涉及到企業工作的方方面面，構建適合本企業的內部控制體系要花人力、物力，實施要人來做，這必然會增加企業成本。同時，企業作為一個經濟組織，其追求的最終目標是利潤，是經濟效益的最大化。因此，企業在建立內部控制制度過程中，也必須考慮整體目標的要求：即在保證內部控制效果和實現既定目標的前提下，盡可能節省費用、降低成本。

具體來說，內部控制成本主要可以分解為以下成本:設計成本，包括設計內部控制制度所發生的人工費用、調研費用、咨詢費用及其他管理費用；實施成本，包括確立內部控制環境，評估風險，實施控制活動，搜集、加工、傳遞和儲存信息，持續監督和個別評估內部控制等活動所發生的費用；評價成本，是指定期或不定期評價和報告內部控制所發生的費用；其他資源消耗，包括控制程序增加、審批周期延長等引發的成本。

要使內控制定的好并得到有效執行，必須要處理好內部控制成本與收益的關系。具體應從以下幾方面加以考慮：

一是合理制定內部控制的目標。《基本規范》提出內部控制目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告以及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。這里實際涉及到控制目標的合理性問題。一方面，企業的內部控制制度制定得越全面，內部控制制度越嚴密，企業經營管理的合法合規性、資產的安全性以及財務報告的真實性就可能會越強。但是，即使這樣，也不可能保證經營管理的絕對合法合規和資產的絕對安全。另一方面，隨著內部控制制度嚴密性的增加，企業投入內部制度的人力、物力、財力一定會相應增加，而獲取的邊際收益會減少。這就要在成本與收益之間找到一個區間，此區間內，提高企業內部控制水平而增加的成本與其增加的收益相等，超過這個區間，企業再提高內控水平就沒有經濟上的意義了。

關系表示如圖：

其中，Q表示企業目標保證程度；C表示成本；Cp表示保證性成本；Cs表示損失性成本；Ct表示總成本。由圖1可知，內部控制成本與企業目標保證程度之間存在一個最佳搭配問題:企業目標保證程度為Q*時，總成本的最低點Ct*（即保證性成本和損失性成本的交點）就是保證企業目標實現的最佳經濟成本。當然，這個點的確定對不同的企業是不同的。一般地說，人才素質較高、管理較規范的企業，這個平衡點會低一些，企業在內部控制方面的投入也會少一些；反之，企業在內控制度建設方面會付出更多的成本。

另外，我們可通過分析內部控制成本效益的關系得到內部控制實施的經濟區域。一般認為，內部控制成本與效益之間的關系是：內部控制成本隨著內部控制效益的增加而增加。但增加的幅度不同，內部控制成本是先減少后增加，內部控制效益是先增加后減少。如圖2所示（M表示企業內部控制投入；IC1表示內部控制成本；IE1表示內部控制效益）。通過圖2可知，要保證企業目標的實現，內部控制成本必須控制在經濟區域（Ma1，Mb1）內，因為在該區域內部控制成本小于內部控制效益，是經濟的。

二是合理評估企業所面臨的風險，并采取相應的對策。風險從本質上說是事件發生的不確定性。如果對風險缺乏科學的認識，采取的措施過度或不足，都會給企業帶來損失。因此，企業必須對風險進行管理。在COSO于2004年的《企業風險管理――整體框架》（Enterprise Risk Manage-ment-Integrated Framework，簡稱ERM）報告中，風險管理被定義為：由企業的董事會、管理層以及其它人員共同實施的，旨在識別影響企業的各種潛在事件，并按照企業的風險偏好管理風險，為企業目標的實現提供合理保證的過程。由此看出，和內部控制一樣，風險管理也為實現企業目標提供保證，但它對企業目標提供的是相對保證而不是絕對保證。在由行業專家、經營管理專家及財務專家等高素質人才組成的風險評估團隊對企業風險做出合理判斷之后，企業要根據自身所處行業的特點和經營管理現狀，對重點風險點和關鍵控制環節做出分類并排序，并就其重要性分別采取不同的控制方法，對重點風險領域和關鍵環節進行重點控制，而這就是企業內控制度完善的關鍵。事實上，幾乎所有大公司都有一整套風險管理制度，涵蓋了從對外投資到差旅費報銷等所有環節。董事會與管理層通常會認為，貫徹與執行這些制度就是內控管理的所有內容。然而，企業的管理資源有限，控制需要耗費大量成本，若企業將主要精力放在瑣碎細小的控制點上，顯然就有些舍本求末了。由此看來，ERM要求董事會與管理層將主要精力放在可能產生重大風險的環節上，比如重點關注和控制與資金運動直接相關的領域，容易發生權錢交易的部門和崗位以及與重要信息的生產和披露相關的部門和崗位。實際上內控效果、風險和成本之間存在一個最優組合的問題，三者之間的關系如下圖所示：

隨著對內控管理的投入加大，企業內控制度逐步完善，風險下降，內控效果明顯；但當內控成本超過合理范圍時，資源限制導致無法面面俱到，反而使風險急劇放大，造成內控效果下降，如果再追加對內控的投入，也不能取得更好的效果。當企業的成本曲線導致企業風險曲線出現拐點時，就是內控的最優組合點。之后的內控效果將出現下降，此時企業應將內控管理的重點放到調整內控成本分配結構上來。

三是對內部控制的成本與收益進行測試、評估，并及時修正。企業內部控制是一個制定制度、實施制度、測試與效益評估、不斷修正制度的周而復始的過程。促進經營效果是內部控制的最高要求。在滿足風險防范需要的基礎上，應該追求內部控制對于經營活動效率性和效果性最大化的保證作用。只要追加控制效果所增加的成本小于增加的效益，就應該通過健全控制實現該控制效果。綜合考慮控制成本和效益，可將某項控制所避免的潛在風險損失作為效益計量，只要控制成本小于控制效益和潛在風險損失之和，就有必要實施該項控制。當企業的內部控制制度實施一個會計年度之后，應該對其效果進行評估，對其成本與收益進行測試并根據外部條件和內部因素變化的情況進行調整，使其內部控制制度更加完善并符合企業的實際情況。

通過以上論述，我們可以得出以下結論：1、企業的資源是有限的，因此，在保證企業目標實現的過程中，要想達到“1+1＞2”的效果，就要考慮內部控制與風險管理的結合對企業目標實現的影響。內部控制的重點就是要減少風險，隨著內部控制制度的實施與完善，企業風險就會減少，從而風險管理投入就可以減少。2、分析收益和成本，需要結合企業性質、規模和業務特征。同一項控制，在不同性質和規模的企業，其控制效果和控制成本可能不同，各企業應根據自身情況有所取舍。

參考文獻

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[3]陳關亭.企業內部控制的效果、風險和成本分析[J].求實,2005,2.

第8篇：內控合規與風險管理的關系范文

1.內部控制的內涵

企業的內部控制就是企業對自己的經營管理的內容，財務報告的真實性以及是否遵守國家的政策法規等進行有效的管理和控制。因此可以說企業內部控制的內容包括企業對自己的經營管理過程中面臨的問題進行控制，同時對財務管理的工作、企業的財務信息的記錄文件以及企業的監管措施等內容也需要進行有效的控制，它們都是企業內部管理的內容，需要企業針對出現的問題進行有效的管理，問題的出現就會有風險的發生，因此需要企業對內部控制的風險進行有效的管理和分析，才能促進企業更好地參與市場的競爭環境，迎接發展過程中的挑戰。

2.內控的重要性

企業完善內部控制管理能夠有利于企業及時發現內部管理工作中存在的問題，及時進行整改，減少企業的經濟損失;企業的內控管理還有助于企業財務管理數據的真實、有效。對待企業的賬目記錄更加認真，為企業的發展提供有效的經濟、財務數據支持;還有助于企業保證監管部門的權威性，增加員工的崗位責任感，提高工作質量，縮減企業的經營成本，最終提高企業的經濟效益，促使企業在激烈的市場競爭中穩步發展。

二、企業內部控制風險的影響因素

隨著企業的發展以及市場經濟的變化，企業需要重視內控的風險，這樣才能保證企業內控的完整，減少問題的出現，防止內控成為阻礙企業健康發展的重要因素。

1.企業缺少對內部控制風險的全面認知

企業的內控管理過程中，管理者的思想不能充分認識內控的重要性，實際的企業經營過程中沒有認清內控風險的價值和重要性，所以實際的內控管理缺少對它的正確理解和把握。企業內部控制的制定中，因為企業內部片面的認識，所以內部控制往往缺少預見性，只注重現狀的管理，沒有長遠的規劃。同時企業管理者將財務管理部門當做內部控制和管理的核心部門，普遍認為內控風險管理是財務部門的事情，主要是財務風險的管理，這種片面的思想導致財務部門成為內控風險管理的主導，忽視了其他部門的作用，因此內控必然不完整，制約內部控制的整體發展水平。

2.缺少完善的內部控制體系，造成內控風險頻發

企業內控的管理以及內控風險的控制過程中，需要完善的內控體制做基礎，而且企業內部控制也是一個持續的、不斷完善的過程，但是很多企業完全忽視了這一點，企業都是在出現問題以后才想起來補救，這種事后處理的態度和方式，不利于企業的內部控制管理，必然會給企業的發展帶來很多的經營風險。企業的內部控制體系的內容不全，僅將企業的主要部門納入其中，沒有把所有部門覆蓋，這是內控風險發生的誘因。同時因為企業對內控的重視度不夠，在實際的工作中，內控的地位被忽視，企業重視業務發展，忽視內控的建設，內控的管理也只是重視企業的內部發展，沒有延伸到外部的風險控制，企業內控的作用下降，不能推動企業全面的發展。

3.內部控制的監管機制缺少獨立性

企業的內部控制應該是貫穿于整個企業的經營管理過程中，但是由于企業都屬于私人控股或者股份制的機制，所以企業內部控制的監管機制不健全，最主要是缺少獨立性，監管機制在實際工作中受到管理者的思想和行動的制約，導致監管部門形同虛設。實際的工作沒有效果，常常都是事后監督行為。監管部門工作常常受到各部門的利益牽扯，很難獨立完成監管工作。企業的股東和管理者之間也存在權利的制約，企業監管人員很難獨立完成監管工作，所以影響內部控制的完整，內控的問題不容易被發現，影響內控的管理和完善。

4.內部控制風險管理人員素質參差不齊

企業的內部控制關系到企業的各個方面，企業內部控制需要一個系統化的程序，但是企業的人力資源缺乏，這就制約著企業內部控制風險管理制度。企業內部控制風險管理是系統的專業工作，企業的內控人員都是兼職的人員，同時企業的內控人員素質與現代企業的要求不相適應。內控人員的思想道德素質及專業能力不足，相關的內控知識不全面，企業沒有專職的人員，難以提升企業內控的力度和廣度。很多企業的內控工作往往都是表面工作，沒有深入到企業的內部控制風險管理實際工作中。

三、企業內部控制風險的防范措施

市場經濟環境下，企業的內部控制管理面臨很大的挑戰，企業只有充分落實內部控制的風險管理，對影響風險的因素做充分的分析，才能全面提升企業內部控制風險的抵御能力，才能保障企業的內控的完整，制度的健全，促進企業健康科學地發展。因此，在企業內部控制的過程中，需要采取以下防范措施，有效防范內部控制風險。

1.全面深化企業內部對內控風險的認識

企業管理者應該起到帶頭作用，轉變過去的工作模式和工作態度，重新對內控進行分析和了解，為企業更好地提高管理水平，增加收益打好基礎。在企業內部控制的實施過程中，企業管理者的重視程度，員工的參與度，都是企業內控制度得以全面實施的關鍵，同時也有助于提高企業的內控風險的防范。企業管理者應該把內控風險的管理工作從財務部門分離出來，獨立成立部門，派專人負責。同時內控風險管理中應該做好宣傳，各部門之間加強溝通和交流，突破部門之間的壁壘，保證內控的全面性。有利于內控風險的防范。內控的風險管理應該形成組織機構，明確好責任人，提升整體的企業內控風險防范水平。

2.建立完善的內部控制風險管理體系

企業需要結合自己的實際經營情況，按照國家法律法規的規定，制定完善的內部控制風險管理體系，并且用發展的眼光看待問題，依據企業的發展變化，逐步完善企業內部控制體系，明確好崗位責任制度，員工之間相互制約和制衡。企業內部為內控的管理營造良好的環境氛圍，提高大家對內控重要性的認識，贏得管理者和員工的支持，提升內部控制風險管理水平。同時應該統籌布局，完善內部控制組織機構建設，規范工作程序，保證內部控制風險管理的完善，以及執行力度。按照企業的實際經營情況和未來發展狀況，確定內部控制風險管理制度，隨時根據企業發展的新情況做出調整和優化。完善內控的內容，鼓勵各部門積極參與進來，大家獻計獻策，共同為內控的完善和風險的管理及控制做出努力。

3.加強內部監管部門的獨立性

企業內部控制的管理需要重視監管的作用，改變現有的事后監管的問題，給予監管部門一定的工作獨立性和權威性，同時企業管理者要放權，給予監管部門一定的權利。監管部門要按照國家的法律法規開展工作，秉著公平公正的態度，及時進行內控監管，針對內控風險的管理要做好風險預警機制的建立，做好監管部門的責任報告，明確好工作職責，便于內部控制監管部門作用的發揮，更好地發揮內控的作用，合理地規避風險，減少企業的成本，促進企業獲得更多的收益。

4.提高企業內部控制人員的綜合素養

企業內部控制風險管理的質量受到企業內控管理人員的素質和工作能力的影響，企業為了構建現代化的內控管理機制，需要重視培養專業的內控人員，加強內控人員技能的培訓，提高工作能力，同時鼓勵他們參加繼續教育學習，提升自身的知識儲備和工作業務水平。企業還要聘請專業的復合型人才，具備專業的知識，提高經營管理能力，重點是具備風險防控意識。內控人員工作具有創新思維，內部制定完善的獎懲政策，鼓勵他們積極地開展工作，提升內控管理的素養，恪守職責，更好地發揮主人翁意識，服務于企業。

第9篇：內控合規與風險管理的關系范文

關鍵詞：內部控制　風險管理　ERM框架　IC-IF框架

一、內部控制的定義

那么什么是內部控制?理論界存在各種觀點，1949年，美國會計師協會的審計程序委員會在《內部控制：一種協調制度要素及其對管理當局和獨立注冊會計師的重要性》的報告中，對內部控制首次作了權威性定義：“內部控制包括組織機構的設計和企業內部采取的所有相互協調的方法和措施。這些方法和措施都用于保護企業的財產，檢查會計信息的準確性，提高經營效率，推動企業堅持執行既定的管理政策。”

1992年，美國“反對虛假財務報告委員會”下屬的由美國會計學會、注冊會計師協會、國際內部審計人員協會、財務經理協會和管理會計學會等組織參與的發起組織委員會(COSO)報告《內部控制――整體框架》(即“COSO報告”)。該報告將內部控制定義為：是受企業董事會、管理當局和其他職員的影響，目的在于取得經營效果和效率、財務報告的可靠性、遵循適當的法規等目標而提供合理保證的一種過程。

我國1997年開始實施的《獨立審計具體準則第九號――內部控制與審計風險》的定義是：“內部控制是被審計單位為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全與完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。”

上述三個定義具有幾個共同特點：一是都將內部控制解釋為一種政策或程序(過程)；二是都在定義中說明了內部控制的目標；三是都是從審計的角度做出的定義。

二、內部控制理論發展過程

內部控制理論的發展是一個逐步演變的過程，大致可以區分為內部牽制、內部控制制度、內部控制結構、內部控制整體框架、風險管理框架五個階段。

第一，內部牽制階段。

相互核對是此階段內部控制的主要內容，設定崗位分離是內控的主要方式，這在漫長的幾千年內被認為是一種最實用的控制方法。

第二，內部控制制度階段。

內部控制制度有兩類：內部會計控制制度和內部管理控制制度，內部管理控制制度包括，不僅限于組織結構的計劃，以及關于管理部門對事項核準的決策步驟上的程序與記錄。會計控制制度包括組織機構的設計以及與財產保護和財務會計記錄可靠性有直接關系的各種措施。

第三，內部控制結構階段。

內部控制被認為是為合理保證企業特定目標的實現而建立的各種政策和程序，內部控制由三個要素組成：內控環境、會計制度和控制程序。

第四，內部控制整體框架階段。

1992年9月，COSO委員會提出了報告《內部控制――整體框架》(1994年進行了增補)，該框架指出“內部控制是受企業董事會、管理層和其他人員影響，為經營的效率效果、財務報告的可靠性、相關法規的遵循性等目標的實現而提供合理保證的過程。”

第五，風險管理框架階段。

2004年9月《企業風險管理――整合框架》正式文本。企業風險管理整合框架認為“企業風險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理當局和其他人員實施，應用于戰略制訂并貫穿于企業之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項。管理風險以使其在該主體的風險容量之內，并為主體目標的實現提供合理保證。”該框架拓展了內部控制，更有力、更廣泛地關注于企業風險管理這一更加寬泛的領域。

三、關于內部控制和風險管理的研究報告

COSO的研究報告《內部控制整體框架》和《企業風險管理整體框架》是美國上市的公司需要重點研究的對象。

1992年《內部控制一整體框架》(Internal Control-Integrated Framework以下簡稱為“IC-IF”框架)報告對內部控制的定義是：“內部控制是一個受到董事會、經理層和其他人員影響的過程，該過程的設計是為了提供實現以下三類目標的合理保證：經營的效果和效率、財務報告的可靠性、法律法規的遵循性。”?它認為，內部控制系統是由以下五要素組成：

內控環境――內控環境是企業的基調、氛圍，直接影響企業員工的控制意識。

風險評估――風險評估是識別、分析相關風險以實現既定目標，是風險管理的基礎。每個企業都面臨著諸多來自內部和外部的風險，影響企業既定目標的實現。因此必須設立一個機制來識別、分析和管理影響目標實現的相關風險，并適時加以管理。

內控活動――內控活動指那些有助于管理層決策順利實施的政策和程序，是針對風險采取的控制措施。

信息與溝通――是指企業經營管理所需信息必須被識別、獲得并以一定形式及時傳遞，以便員工履行職責。信息不僅包括內部產生的信息，還包括與企業經營決策和對外報告相關的外部信息。暢通的溝通渠道和機制使企業的員工能及時取得他們在執行、管理和控制企業經營過程中所需的信息，并交換這些信息。

監督――是對內部控制系統有效性進行評估的過程，可以通過持續性監督、獨立評估或兩者的結合來實現對內控系統的監督。

2002年薩班斯一奧克斯利法案頻布后，COSO于2004年了《企業風險管理整體框架》(以下簡稱EBM框架)。ERM框架是IC-IF框架的更新補充。ERM框架對內部控制的定義明確了以下內容：(1)是一個過程；(2)被人影響；(3)應用于戰略制定；(4)貫穿整個企業的所有層級和單位；(5)旨在識別影響組織的事件并在組織的風險偏好范圍內管理風險；㈣合理保證；(7)為了實現各類目標。對比原來的定義，ERM概念要細化的多。

在內部控制整合框架五個要素的基礎上，COSO企業風險管理的構成要素增加到八個：(1)內部環境；(2)目標設定：(3)事項識別；(4)風險評估；(5)風險應對；(6)控制活動；(7)信息與溝通；(8)監控。八個要素相互關聯，貫穿于企業風險管理的過程中。

COSO企業風險管理的定義：“企業風險管理是一個過程，受企業董事會、管理層和其他員工的影響，包括內部控制及其在戰略和整個公司的應用，旨在為實現經營的效率和效果、財務報告的可靠性以及法規的遵循提供合理保證。”COSO-ERM框架是一個指導性的理論框架。為公司的董事會提供了有關企業所面臨的重要風險，以及如何進行風險管理方面的重要信息。

ERM框架重視的是企業風險管理，IC-IF框架中內部控制則是企業風險管理中不可分割的一部分。COSO在《企業風險管理框架》前言中指出，企業風險管理框架是建立在內部控制整體框架基礎之上的，對企業風險管理內容的關注更加廣泛與深入。ERM并非替代IC-IF，而是包容了IC-IF，在內控的有關概念上，兩者保持了一致與連貫。企業風險管理框架不僅可以滿足企業加強內部控制的需求，也能促進企業建立更為全面的風險管理體系。