稅收征收范圍精選(九篇)

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第1篇：稅收征收范圍范文

    個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;

    對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;

    勞務(wù)報酬所得;

    稿酬所得;

    特許權(quán)使用費所得;

    利息股息紅利所得;

    財產(chǎn)租賃所得;

    財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

第2篇：稅收征收范圍范文

2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個體工商戶，從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。

3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

4、稿酬所得。稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發(fā)表的作品；個人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個人取得遺作稿酬，應(yīng)按稿酬所得項目計稅。

5、特許權(quán)使用費所得。特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目計稅。

6、利息、股息、紅利所得。利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指個人的存款利息（國家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅）、貨款利息和購買各種債券的利息。股息，也稱股利，是指股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司（企業(yè)）分紅，是指股份公司或企業(yè)根據(jù)應(yīng)分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤。股份制企業(yè)以股票形式向股東個人支付股息、紅利即派發(fā)紅股，應(yīng)以派發(fā)的股票面額為收入額計稅。

7、財產(chǎn)租賃所得。財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物，土地使用權(quán)、機器設(shè)備車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。財產(chǎn)包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)。

第3篇：稅收征收范圍范文

2017年4月21日，經(jīng)過期終復(fù)審調(diào)查，商務(wù)部年度第20號公告，決定自2017年4月22日起，對原產(chǎn)于美國和歐盟的進口非色散位移單模光纖繼續(xù)征收反傾銷稅，實施期限5年。

2017年8月22日，應(yīng)國內(nèi)非色散位移單模光纖產(chǎn)業(yè)申請，商務(wù)部年度第41號公告，決

定對原產(chǎn)于美國的進口非色散位移單模光纖所適用的反傾銷措施進行傾銷及傾銷幅度期間復(fù)審。

商務(wù)部根據(jù)調(diào)查結(jié)果向國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會提出實施反傾銷措施的建議，根據(jù)《中華人民共和國反傾銷條例》第五十條及國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會的決定，現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

一、復(fù)審裁定

商務(wù)部裁定，在本次復(fù)審調(diào)查期內(nèi)，原產(chǎn)于美國的進口非色散位移單模光纖存在傾銷。

二、反傾銷措施

根據(jù)《中華人民共和國反傾銷條例》的有關(guān)規(guī)定，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定，自2018年7月11日起，對原產(chǎn)于美國的進口非色散位移單模光纖按以下稅率征收反傾銷稅：

1.康寧公司(Corning Incorporated) 　 　 　              

2.OFS-費特有限責(zé)任公司(OFS Fitel, LLC)

        

3.德拉克通信美國公司(Draka Communications Americas,Inc.)

4.其他美國公司(All others)

三、征收反傾銷稅的方法

自2018年7月11日起，進口經(jīng)營者在進口原產(chǎn)于美國的進口非色散位移單模光纖時，應(yīng)向中華人民共和國海關(guān)繳納相應(yīng)的反傾銷稅。反傾銷稅以海關(guān)審定的完稅價格從價計征，計算公式為：反傾銷稅額=海關(guān)完稅價格×反傾銷稅稅率。進口環(huán)節(jié)增值稅以海關(guān)審定的完稅價格加上關(guān)稅和反傾銷稅作為計稅價格從價計征。

四、行政復(fù)議和行政訴訟

根據(jù)《中華人民共和國反傾銷條例》第五十三條的規(guī)定，對本復(fù)審決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院提起訴訟。

第4篇：稅收征收范圍范文

【關(guān)鍵詞】稅收成本 征收成本 稅收管理 依法制稅

一、稅收征收成本內(nèi)涵

稅收成本從理論上講是在實施稅收分配過程中所發(fā)生的各種有形無形的耗費，通俗的講就是在稅收征納過程中所發(fā)生的各類費用支出。從它的影響范圍考慮，可分為廣義的稅收成本和狹義的稅收成本。

廣義的稅收成本是指一國的稅收征納雙方因稅收存在而發(fā)生的征稅成本、納稅成本以及因課稅對經(jīng)濟運行產(chǎn)生的負效應(yīng)即稅收的社會成本之和。狹義的稅收成本，是指稅收征收成本，即為制實施稅收政策、組織稅收收入所支付的費用總和。本文所要研究的是狹義的稅收成本，即稅收征收成本。

二、我國稅收征收成本的現(xiàn)狀

（一）征收成本普遍偏高

據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)資料表明，自2000年以來我國稅收征收成本率雖有所下降，但同西方發(fā)達國家相比，仍處于較高水平。截止2005年，我國稅收征收成本率是它們的的2至6倍；從人均稅收貢獻看，盡管人均征稅額總體是上升的，從1996年的90.75萬元增長到2005年的361.32萬元，前后增長了3倍，但同發(fā)達國家相比，仍然存在較大差距。按照2006年的平均水平測算，我國稅務(wù)人員人均征稅額是48.6萬美元，而美國的人均征稅額達到2777萬美元，是我國的57.1倍。假如按目前我國的稅收征收成本水平匡算，征收成本率在現(xiàn)有水平上降低一個百分點，達到印度、巴西的水平，我國全年稅收征收成本將節(jié)省大約400億元。

（二）征稅成本在國稅、地稅系統(tǒng)存在差異

從稅種構(gòu)成看，地方稅種多而小，如房產(chǎn)稅，車船使用稅、屠宰稅，具有一定的隱蔽性，征收難度大，需要聘用協(xié)稅人員，因此征收成本高。據(jù)了解，房產(chǎn)稅、自行車的車船使用稅、屠宰稅直接成本已高達20%-30%。一般而言，地稅系統(tǒng)的稅源零散的特點，決定了地稅系統(tǒng)的稅收成本高于國稅系統(tǒng)，山西省地方稅務(wù)局的資料表明：1994年至1998年，該省地稅系統(tǒng)征收成本率比國稅系統(tǒng)平均高2.53%。從全國看，地稅系統(tǒng)征收成本率高出國稅系統(tǒng)近1倍。

（三）征稅成本的構(gòu)成不夠合理

在稅收成本的分類構(gòu)成中，用于基本建設(shè)（主要是住房、辦公樓建設(shè)）和招待費等消耗性的非直接稅收成本比例明顯偏高。而直接用于征稅的科技、人才的投入?yún)s明顯偏低。從有關(guān)部門的一份對湖北省天門市、潛江市、荊州市沙市區(qū)、石首市、公安市、松滋市、宜昌縣、株歸縣、宜都市、五峰縣等10個縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局的調(diào)查資料可以看出，征稅成本三分之一以上的部分用于基建支出，而用于增加科技投入和人才培訓(xùn)等業(yè)務(wù)費支出的比例很低。

三、我國稅收征收成本現(xiàn)狀的成因分析

我國稅收征收成本與國外比，明顯偏高，全國不同地區(qū)和同一地區(qū)的不同區(qū)域之間稅收征收成本差異較大，一些地區(qū)稅收征收成本構(gòu)成不合理的現(xiàn)象也比較突出。究其原因主要有以下幾方面：

（一）稅制設(shè)計不盡合理

（1）稅收政策缺乏相對穩(wěn)定性。由于制度設(shè)計者對經(jīng)濟形勢估計不足，缺乏深入地調(diào)查研究和論證，稅制的調(diào)整和改革頻繁。而每一次稅制的調(diào)整、改革，不僅使稅務(wù)機關(guān)的稅收調(diào)研成本、稅收立法成本〔法律草擬）以及新稅制出來后的宣傳成本支出大大增加，也使納稅人為理解和和執(zhí)行新稅法的財力、精力和時間花費大大增加，從而使稅收成本大大提高。

（2）稅法條例不明晰、不具體，導(dǎo)致執(zhí)法隨意性較大。我國稅收立法檔次低，大多以單行稅法條例規(guī)定（行政法規(guī)層次），法律效力不高；且稅法條例一般都很概括，不得不用實施細則、補充規(guī)定等加以解釋，形成內(nèi)部通知多，理解解釋及執(zhí)法隨意性大，再加上手續(xù)繁雜，不僅納稅人搞不清楚，許多稅務(wù)人員也弄不清真正是怎么回事，導(dǎo)致稅款流失很大，稅收征收成本不斷上升。

（二）稅收法治化程度不高

依法治稅是保證正常稅收分配秩序的需要，依法治稅的基本要求是：一要有健全的稅收法律可依，二是征納雙方必須嚴(yán)格依照稅收法律規(guī)定行使征稅權(quán)和履行納稅義務(wù)，三是對稅務(wù)違法行為要依法進行嚴(yán)厲地制裁和處罰。而我國目前稅收法治化程度還不高，中國長期以來人治帶來的慣性作用仍有極強的影響力，導(dǎo)致稅務(wù)稽查威懾力的下降，在政府部門的說情庇護下，人情大于法，稅務(wù)部門的執(zhí)法難度很大，社會上偷逃稅情況更加嚴(yán)重。這一方面破壞了稅法的嚴(yán)肅性，影響了稅收的正常分配秩序，在社會上形成不良的風(fēng)氣，另一方面，稅務(wù)執(zhí)法部門的權(quán)威性也受到很大影響，征稅難度大大增加，從而加大了稅制執(zhí)行的成本費用支出。

（三）信息化手段的作用未充分發(fā)揮

近年來，各級稅務(wù)部門都不惜重金配備了相當(dāng)數(shù)量、較高檔次的計算機，初步建成了一定規(guī)模的計算機局域網(wǎng)絡(luò)、廣域網(wǎng)絡(luò)。但在信息化建設(shè)過程中，存在一定的盲目性，沒有很好地考慮稅收業(yè)務(wù)和征管改革的需要，沒有考慮各地經(jīng)濟水平、現(xiàn)代化管理水平的差距，盲目建設(shè)計算機網(wǎng)絡(luò)，結(jié)果造成資源浪費及閑置，使用率較低，既增加了成本，又影響了工作效率。主要表現(xiàn)在：一是信息化建設(shè)一體化的要求沒有得到有效落實；二是數(shù)據(jù)質(zhì)量不高；三是信息應(yīng)用機制尚不健全。新征管模式中的管理信息化在實施過程中出現(xiàn)很多不完善的地方。

四、優(yōu)化稅收征收成本的思路與途徑

（一）發(fā)展經(jīng)濟，涵養(yǎng)稅源

稅收征收成本是一個相對概念，只要設(shè)法增加稅收收入或減少費用，都能導(dǎo)致稅收征收成本的降低，而可采取的方法很多，但最重要的方法在于發(fā)展經(jīng)濟，豐富稅源，增加稅收總量。因為經(jīng)濟決定稅收，經(jīng)濟發(fā)展總規(guī)模和速度制約著稅收增長；而稅收增長的規(guī)模又直接影響著稅收征收成本率。因此，稅務(wù)部門應(yīng)主動為各級政府當(dāng)參謀、提建議，充分發(fā)揮稅收杠桿的作用，促使經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，為增加稅收提供雄厚的物質(zhì)基礎(chǔ)，通過發(fā)展經(jīng)濟，涵養(yǎng)稅源。

（二）優(yōu)化稅收制度

進行制度改進，優(yōu)化稅收制度，是稅收成本最小化的基礎(chǔ)。對現(xiàn)行稅收制度進行適度改革和完善，使稅收制度不僅與稅務(wù)機關(guān)的征管水平和能力相適應(yīng)，還與廣大納稅人的理解程度相適應(yīng)，這是提高制度效率和行政效率，降低征納稅成本的一個重要途徑。第一，簡化稅制，應(yīng)盡量采取低稅率、低負擔(dān)、寬稅基、嚴(yán)管理、易征收的稅收制度，減少人們對偷逃稅的利益誘惑；第二，在稅收法規(guī)、稅收規(guī)則的制定上增強嚴(yán)肅性和連續(xù)性，力求稅法規(guī)定、稅收規(guī)則明確、具體、詳細，避免含糊不清。第三，應(yīng)將目前稅法體系的各種條例、通知、批復(fù)、規(guī)定等進行裁撤、歸并、完善、整理成系統(tǒng)完善的稅法，提升稅收立法的級次。

（三）強化管理，提高稅務(wù)經(jīng)費使用效益

科學(xué)、合理編制年度稅收征收成本預(yù)算，增強稅收支出的計劃性、針對性，避免開支的自目性。實行“有保有壓”的稅務(wù)經(jīng)費管理方針，優(yōu)化稅收征收成本支出，提高稅務(wù)經(jīng)費使用效益。第一，建立基本支出經(jīng)費最低保障線制度，保證稅務(wù)人員工資福利性支出，保證日常稅收征收支出；第二，厲行節(jié)約，盡力壓縮諸如接待、會議、水、電費等行政費用支出，增加稅務(wù)教育、信息化建設(shè)、稽查等方面的投入。第三，努力推行政府采購，通過競標(biāo)，降低設(shè)備費用支出。

（四）改善稅收環(huán)境，做到依法治稅

一個依法治稅、依法納稅、廣大群眾自覺協(xié)稅護稅、具有嚴(yán)密稅收司法保衛(wèi)體系的良好的稅收環(huán)境是降低稅收成本的重要保障。第一、創(chuàng)造一個依法治稅的良好環(huán)境，形成良好的納稅秩序，加大稅收政策和稅收法治的宣傳教育力度，使各級政府部門都能夠理解、配合、支持稅務(wù)部門的工作，提高全社會的納稅意識。第二，堅持“嚴(yán)管重罰”的思想，強化稅收征管力度，嚴(yán)厲打擊偷逃稅，使偷逃稅者選擇一種謀求長期利益最大化的合作博弈，當(dāng)絕大多數(shù)人都做出同樣的選擇時，就會造成一個人人受益的制度環(huán)境。第三、建立多層次的監(jiān)督制約機制，以切斷利用權(quán)力尋租設(shè)租的條件和環(huán)節(jié)，提高稅收執(zhí)法的透明度，保證稅收行政行為的公平、公正、公開，加強社會對稅收執(zhí)法的監(jiān)督。

（五）推進稅收工作的信息化建設(shè)

信息化是稅收征管手段改革的必然選擇，從長遠看，稅收工作的信息化必然帶來征稅成本和納稅成本的大幅度降低。以信息化技術(shù)為支撐的新一輪征管改革的主要特征，就是最大程度地實現(xiàn)稅收征管的信息化，以提高稅收征管的效率。目前，系統(tǒng)與系統(tǒng)之間、內(nèi)部與外部之間信息聯(lián)通、信息交換、信息共享的進程仍然比較緩慢，要加快建立和完善中央、省、市、縣四級縱向骨干網(wǎng)和各級內(nèi)部的橫向網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)速度，盡快完成全國稅務(wù)系統(tǒng)“一體化”的計算機網(wǎng)絡(luò)體系，加速社會各部門的網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系，逐步實現(xiàn)與財政、工商、銀行、統(tǒng)計、國庫等相關(guān)部門的網(wǎng)絡(luò)連接，最大限度地實現(xiàn)信息共享，大力降低稅收征收成本和納稅成本。

參考文獻：

第5篇：稅收征收范圍范文

一、統(tǒng)一征管模式

自年3月24日起，我縣范圍內(nèi)國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（含劃撥土地補繳土地出讓金后的轉(zhuǎn)讓行為）、房地產(chǎn)開發(fā)、房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、二手房交易、商品房銷售和房屋租賃等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的各項稅收（統(tǒng)稱“房地產(chǎn)稅收”）實行一體化管理，即以“先稅后證”為手段，以信息共享、數(shù)據(jù)比對為依托，以優(yōu)化服務(wù)、方便納稅人為宗旨，通過部門配合、環(huán)節(jié)控制、項目跟蹤、過錯追究，實現(xiàn)房地產(chǎn)業(yè)諸稅種間的有機銜接，不斷提高征管質(zhì)量和水平。

涉及房地產(chǎn)的非稅收入可參照“先稅后證”實行“先費后證”辦理。

二、加強部門配合

稅收征收機關(guān)與發(fā)改物價、財政、建設(shè)規(guī)劃、國土資源、房產(chǎn)、公安、信息化辦等部門應(yīng)發(fā)揮職能作用，相互配合支持，實行信息共享，嚴(yán)格“先稅后證”，共同搞好房地產(chǎn)稅收征收工作。

（一）信息共享

相關(guān)部門要及時向稅收征收機關(guān)提供與房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)的涉稅信息。國土資源部門應(yīng)根據(jù)稅收征收機關(guān)的需要，及時提供有關(guān)儲備土地出讓及土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，包括權(quán)利人名稱、土地價格等詳細資料；發(fā)改物價部門應(yīng)及時將建設(shè)項目審批標(biāo)準(zhǔn)或備案情況等涉稅信息傳遞給稅收征收機關(guān)；房產(chǎn)部門及其房地產(chǎn)交易機構(gòu)應(yīng)按月向稅收征收機關(guān)提供商品房開發(fā)和房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易、產(chǎn)權(quán)登記及房屋租賃等相關(guān)信息；財政部門應(yīng)委托專業(yè)評估機構(gòu)對房地產(chǎn)市場的交易價格進行調(diào)查評估，再會同發(fā)改物價、地稅、國土資源、房產(chǎn)等部門每兩年公布一次房地產(chǎn)市場交易價格；建設(shè)規(guī)劃部門應(yīng)及時向稅收征收機關(guān)提供《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》信息，逐月向稅收征收機關(guān)提供建設(shè)項目施工許可辦理信息和建設(shè)項目竣工驗收備案信息。交換的具體信息以“房地產(chǎn)稅收一體化管理軟件系統(tǒng)”規(guī)定的為準(zhǔn)，國土資源、房產(chǎn)和建設(shè)規(guī)劃等部門必須按要求及時錄入。

（二）先稅后證

房產(chǎn)、國土資源和建設(shè)規(guī)劃等部門在辦理房地產(chǎn)權(quán)屬登記或建設(shè)工程許可時，應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，要求辦證人出具相應(yīng)的完稅（或減免稅）憑證，對未出具完稅（或減免稅）憑證的，有關(guān)部門不得辦理權(quán)屬登記或發(fā)放各類許可證照。

（三）聯(lián)合辦公

稅收征收機關(guān)和房產(chǎn)、國土資源及建設(shè)規(guī)劃等部門應(yīng)采取“一站式”聯(lián)合辦公形式，在縣政務(wù)中心設(shè)置的專門窗口統(tǒng)一受理，按照一門受理、并聯(lián)審批、限時辦結(jié)的要求，優(yōu)質(zhì)高效地為納稅人辦理相關(guān)手續(xù)。

（四）軟件操作

從年3月24日開始，與房地產(chǎn)稅費征收及證照辦理的相關(guān)業(yè)務(wù)，必須進入“房地產(chǎn)稅費征收一體化管理軟件系統(tǒng)”進行操作，不進入系統(tǒng)或手工操作填制的證照無效，非稅局將對該部門停供一切票據(jù)。地稅、財政、房產(chǎn)、國土資源、建設(shè)規(guī)劃等部門必須明確專職的軟件系統(tǒng)電腦操作員，按照規(guī)定的操作流程實行專人專機操作管理。相關(guān)部門的主要負責(zé)人或分管負責(zé)人，必須按照軟件系統(tǒng)授予的權(quán)限及時審批把關(guān)。縣信息化辦要牽頭組織國土資源、房產(chǎn)、財政、地稅和建設(shè)規(guī)劃等部門，對房地產(chǎn)稅收管理一體化軟件系統(tǒng)進行修訂完善，確保系統(tǒng)高效精確運行。縣政務(wù)中心要明確專人，對系統(tǒng)運行情況進行日監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。

第6篇：稅收征收范圍范文

通過發(fā)揮政府主導(dǎo)作用，整合社會資源，形成部門協(xié)作、信息共享、綜合治稅的局面；以強化稅源控管為核心，充分發(fā)揮鎮(zhèn)、村的聯(lián)動作用；以搜報涉稅信息和個體稅收委托征收為主要手段，加強稅收監(jiān)管，努力實現(xiàn)由稅源向稅收全面轉(zhuǎn)化。

二、基本原則

（一）堅持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的原則。在鎮(zhèn)政府統(tǒng)一部署下，各部門密切配合，上下聯(lián)動，全社會共同參與。

（二）堅持便民高效的原則。從有利于營造公平納稅環(huán)境，提高納稅人的納稅意識；有利于方便納稅人，減少工作環(huán)節(jié)；有利于強化稅收征管，提高組織收入質(zhì)量出發(fā)，促進財政增收。

（三）堅持分步推進的原則。加強協(xié)稅護稅工作，工作內(nèi)容上首先是強化稅收征管，提高稅收登記率、申報率和入庫率；其次是通過協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，充分挖掘個體及零星稅收潛力，促進稅收全免、規(guī)范征管。

三、組織機構(gòu)

建立鎮(zhèn)、村二級協(xié)稅護稅工作網(wǎng)絡(luò)體系。

（一）成立鎮(zhèn)協(xié)稅護稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組由鎮(zhèn)長任組長，鎮(zhèn)黨委委員、派出所所長任副組長，國稅、地稅、國土所、派出所、工商所、財經(jīng)辦、經(jīng)濟服務(wù)中心等部門負責(zé)人及各村委主要負責(zé)人為成員。

（二）成立協(xié)稅護稅辦公室。協(xié)稅護稅領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，負責(zé)組織協(xié)調(diào)全鎮(zhèn)協(xié)稅護稅工作。

（三）各村建立協(xié)稅護稅點。各村建立協(xié)稅護稅點，由村兩委成員兼任，每個村有專人負責(zé)搜集、提供本村范圍內(nèi)有關(guān)涉稅信息，協(xié)助做好稅收征收工作。

四、職責(zé)分工

（一）鎮(zhèn)協(xié)稅護稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室的主要職責(zé)

1、領(lǐng)導(dǎo)全鎮(zhèn)協(xié)稅護稅管理工作，研究協(xié)調(diào)解決協(xié)稅護稅問題，定期召開由各成員單位參加的協(xié)稅護稅會議；

2、負責(zé)對各村協(xié)稅護稅工作的指導(dǎo)、管理、監(jiān)督工作；

3、負責(zé)構(gòu)建全鎮(zhèn)協(xié)稅護稅信息共享平臺，督促協(xié)護稅部門做好涉稅信息交換。

（二）鎮(zhèn)協(xié)稅護稅領(lǐng)導(dǎo)小組各成員單位的主要職責(zé)

1、財經(jīng)辦。加強與區(qū)協(xié)稅護稅辦公室日常聯(lián)系；對全鎮(zhèn)綜合治稅工作的開展情況進行督查，協(xié)助國稅、地稅部門開展稅收征收工作；針對協(xié)稅護稅工作中出現(xiàn)的問題，會同稅務(wù)、工商等部門提出解決方案，并向領(lǐng)導(dǎo)小組匯報。

2、稅務(wù)部門。對協(xié)稅護稅工作進行日常指導(dǎo)；對鎮(zhèn)協(xié)稅護稅辦公室報告的納稅人不繳、少繳、拒繳稅款及其他違反稅法的行為進行依法處理；每月及時向鎮(zhèn)協(xié)稅護稅辦公室提供征管數(shù)據(jù)、稅收情況分析等新增、變更等情況。

3、工商部門。負責(zé)無證無照戶清理及補辦營業(yè)執(zhí)照工作，及時提供個體工商戶的登記等相關(guān)信息；協(xié)助國稅、地稅部門和鎮(zhèn)協(xié)稅護稅辦公室對漏征漏管戶的清查工作；每月及時提供工商戶注冊、變更、注銷等涉稅信息。

4、派出所。協(xié)助鎮(zhèn)協(xié)稅護稅辦公室采集私房個人房屋租賃信息；協(xié)同國稅、地稅部門打擊涉稅違法行為。

5、鎮(zhèn)村建辦，及時提供工程承攬、中標(biāo)工程招標(biāo)項目資料、項目合同備案信息；協(xié)助提供全鎮(zhèn)范圍內(nèi)建設(shè)項目開工時間、開工面積、工程造價等情況；協(xié)助國、地稅和代征工作對漏征漏管戶的清查工作。

6、土地所。負責(zé)向稅務(wù)部門提供土地使用相關(guān)情況，提供全鎮(zhèn)范圍內(nèi)土地拍賣及轉(zhuǎn)讓情況；協(xié)助國、地稅對漏征漏管戶的清查工作；做好對出讓、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的單位和個人應(yīng)當(dāng)繳納的稅費的征收工作。

7、經(jīng)濟服務(wù)中心。掌握全鎮(zhèn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，及時向稅務(wù)部門提供企業(yè)涉稅信息；配合國、地稅宣傳稅法，提高納稅意識；協(xié)助解決稅收征收管理中的難點問題。

8、其他單位。根據(jù)各自職責(zé)及時提供有關(guān)涉稅信息，協(xié)助稅務(wù)部門處理涉稅違法行為。

（四）村委協(xié)稅護稅點的工作職責(zé)

1、負責(zé)本村范圍內(nèi)的稅源管理。協(xié)稅護稅人員要深入村組、農(nóng)戶、商店、村民建房及承建情況等臺賬，完善農(nóng)村稅收基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，建立健全村級稅收監(jiān)控體系。

2、協(xié)助稅務(wù)部門做好日常稅收征管工作。配合國稅、地稅部門宣傳稅法，提高轄區(qū)內(nèi)公民的納稅意識。協(xié)助解決稅收征收管理中的難點文體，協(xié)助稅款催報、催繳工作。及時向國稅、地稅機關(guān)反映轄區(qū)內(nèi)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況。

五、工作機制

（一）建立工作例會制度。協(xié)稅護稅領(lǐng)導(dǎo)小組要定期召開由各成員單位參加的協(xié)稅護稅聯(lián)席會議，交流協(xié)稅護稅工作開展情況，研究分析本區(qū)域內(nèi)的稅收征管形勢，布置不同階段的工作任務(wù)，總結(jié)經(jīng)驗成效并予以推廣。

第7篇：稅收征收范圍范文

【關(guān)鍵詞】 稅收流失； 地下經(jīng)濟； 公開經(jīng)濟； 治理對策

【中圖分類號】 F812.42 【文獻標(biāo)識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2016）13-0002-08

稅收流失[1]是納稅人或利益相關(guān)者違背稅收立法目的或違反稅收法律法規(guī)，通過故意的方案籌劃或行為安排，或由于征稅者對稅收流失政策理解的偏差、管理的缺失乃至權(quán)力尋租而導(dǎo)致的國家稅收收入減少的現(xiàn)象。稅收流失與國家稅收法律制度、稅收管理體制和稅收征收管理實現(xiàn)機制，以及國民稅法遵從意識有著密不可分的關(guān)系。稅收流失的危害性是顯而易見的。稅收流失不僅是一種經(jīng)濟結(jié)果，而且是一種行為過程，它直接影響了國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟的能力，弱化了財政政策宏觀調(diào)控經(jīng)濟的作用，導(dǎo)致資源配置效率的低下、收入分配的不公，損害了市場競爭的公平、正義，破壞了社會良好的稅法遵從氛圍。

稅收流失的治理始終是各國政府稅收治理的一大難題。屢禁不止的地下經(jīng)濟活動中的稅收流失和公開經(jīng)濟中逃稅、騙稅、避稅、欠稅、抗稅等稅收違法行為，不僅使各國政府在應(yīng)對稅收流失治理方面進一步加強了合作與協(xié)調(diào)的行動，而且成為檢驗一國政府稅收治理能力的重要標(biāo)志。

黨的十八屆三中、四中、五中全會進一步確立了依憲治國、依法治國、依法行政的基本國策，稅收法律制度、稅收管理體制、稅收征收管理機制的創(chuàng)新持續(xù)進行，稅務(wù)機關(guān)堅持“問題”導(dǎo)向，有效降低稅收流失率，有效降低稅收征收成本，優(yōu)化納稅服務(wù)，著力提高征收管理的質(zhì)量與效率，突出稅收道德文化建設(shè)和稅法宣傳教育等政策措施，在綜合治理稅收流失方面取得明顯成效。然而，稅收流失的治理問題仍然不容小覷。

較為準(zhǔn)確地測算稅收流失的總體規(guī)模，不僅有利于認識地下經(jīng)濟所造成的稅收收入損失，而且有利于把握公開經(jīng)濟中稅收流失的現(xiàn)狀。本文擬通過對2001―2013年地下經(jīng)濟和公開經(jīng)濟中稅收流失規(guī)模的測算與測算結(jié)果的分析，進一步探討經(jīng)濟新常態(tài)下稅收流失的成因與特點，有針對性地提出稅收流失治理的有關(guān)對策。

一、稅收流失規(guī)模的測算②

（一）公開經(jīng)濟中的稅收流失規(guī)模測算

公開經(jīng)濟是各級政府公開監(jiān)管的各類經(jīng)濟活動的總稱。公開經(jīng)濟所創(chuàng)造的國民財富全額納入政府統(tǒng)計的范圍之內(nèi)。在各個稅種、稅率確定的情況下，根據(jù)稅法所規(guī)定的法定稅基和法定稅率，可求得各稅種的應(yīng)納稅額，故有公式1：

某稅種的應(yīng)納稅額=法定稅基×法定稅率（公式1）

同時依據(jù)某稅種的應(yīng)納稅額與實際征收稅額之間的差額，求出該稅種的稅收流失額。故有公式2：

某稅種的稅收流失額=該稅種的應(yīng)納稅額-該稅種的實際征收額

在此基礎(chǔ)上，通過對各稅種稅收流失額加總，求得公開經(jīng)濟中的稅收流失規(guī)模。故有公式3：

公開經(jīng)濟中的稅收流失總額=A+B+C+…+N（公式3）

其中，A、B、C、…、N分別代表某稅種的稅收流失額。

假定T1是按照稅法有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)征收的稅收額，T2是實際征收入庫額，則有稅收流失額TL，故有公式4：

TL=T1-T2 （公式4）

以下為增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等主要稅種及其他相關(guān)稅種的測算過程與具體測算結(jié)果如下：

1.增值稅流失規(guī)模的測算

依據(jù)現(xiàn)行增值稅條例的規(guī)定，增值稅征收范圍包括生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進口商品以及加工、修理、修配勞務(wù)，加工、修理勞務(wù)的有關(guān)數(shù)據(jù)難以獲取，而且這部分的稅款比重也較少，為簡便起見，不把它納入測算之中。那么，增值稅稅收收入能力的測算故有公式6：

增值稅收入能力=工業(yè)企業(yè)應(yīng)交增值稅+批發(fā)零售企業(yè)應(yīng)交增值稅+進口環(huán)節(jié)應(yīng)交增值稅（公式6）

（1）工業(yè)企業(yè)的增值稅應(yīng)稅能力如表1③。

（2）批發(fā)零售企業(yè)的增值稅應(yīng)稅能力如表2。

（3）進口環(huán)節(jié)增值稅的應(yīng)稅能力如表3。

在分別求出工業(yè)企業(yè)增值稅應(yīng)稅能力、批發(fā)零售企業(yè)增值稅應(yīng)稅能力、進口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)稅能力的基礎(chǔ)上，通過加總求和的方式求出我國各年度增值稅的應(yīng)稅能力，減去當(dāng)年增值稅的實際征收額，由此求出的增值稅流失規(guī)模具體測算結(jié)果如表4。

2.企業(yè)所得稅流失規(guī)模測算

根據(jù)稅收收入能力測算法[2]，企業(yè)所得稅流失總額的測算結(jié)果如表5。

3.營業(yè)稅流失規(guī)模測算

根據(jù)稅收收入能力測算法，測算營業(yè)稅應(yīng)稅各行業(yè)總產(chǎn)值與稅收流失總額的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)如表6、表7。

4.其他稅種稅收流失規(guī)模測算

根據(jù)稅收收入能力測算法，其他稅種流失規(guī)模的測算結(jié)果，具體如表8。

依據(jù)上述對增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅的等主要稅種和個人所得稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等其他稅種稅收流失額測算值的加總，得出公開經(jīng)濟中稅收流失規(guī)模，如表9。

（二）地下經(jīng)濟中的稅收流失規(guī)模測算④

地下經(jīng)濟亦稱隱形經(jīng)濟、灰色經(jīng)濟、黑色經(jīng)濟等，是國際社會公認的“經(jīng)濟黑洞”，涉及生產(chǎn)、流通、分配、消費各個環(huán)節(jié)。采取修正的現(xiàn)金比率法測算地下經(jīng)濟稅收流失的機理是：地下經(jīng)濟活動和準(zhǔn)地下經(jīng)濟活動為了逃避政府部門監(jiān)管和避免被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，會盡量采用不在銀行等市場中介機構(gòu)留下記錄的現(xiàn)金交易方式進行。因此，一國（或地區(qū)）流通中的現(xiàn)金M0占銀行存款的比例變化可以視為由于地下經(jīng)濟活動和準(zhǔn)地下經(jīng)濟活動的變化引起的，即流通中現(xiàn)金M0的增長變化事實上是地下經(jīng)濟活動和準(zhǔn)地下經(jīng)濟活動變化的晴雨表?；谶@一機理，運用現(xiàn)金比率法[3]測算地下經(jīng)濟稅收流失規(guī)模，如公式7：

地下經(jīng)濟稅收流失（Tu）=地下經(jīng)濟規(guī)模（Yu）×宏觀稅負（t）（公式7）

地下經(jīng)濟規(guī)模是測算地下經(jīng)濟稅收流失的關(guān)鍵要素，基于公式7，地下經(jīng)濟規(guī)模的測算過程，如公式8：

公式8中，C為現(xiàn)金余額，D為活期存款余額，Y0為公開經(jīng)濟的收入規(guī)模，K0為公開經(jīng)濟的現(xiàn)金比率，即公開經(jīng)濟中的現(xiàn)金余額與公開經(jīng)濟中的活期存款余額之比。

實際上，現(xiàn)金并非是地下經(jīng)濟中唯一的交換媒介，如家庭中的修理和實物采購這些非正規(guī)的購買行為，約25%～30%是通過非現(xiàn)金支付形式進行的，因此，現(xiàn)金比率法中現(xiàn)金是地下經(jīng)濟唯一的交換媒介的假設(shè)會低估地下經(jīng)濟的規(guī)模，進而低估稅收流失的規(guī)模。為了使測算數(shù)據(jù)更為準(zhǔn)確，對現(xiàn)金比例模型作以下適當(dāng)修正和改進：（1）放寬現(xiàn)金是唯一交換媒介的假設(shè)，采用貨幣供給中的狹義貨幣M1和廣義貨幣M2來推算地下經(jīng)濟的規(guī)模。定義M=M2-M1，把傳統(tǒng)現(xiàn)金比率法公式中的C擴展為M1，D擴展為M，使現(xiàn)金比率法的現(xiàn)金是唯一交易媒介的限制大大放寬，也更符合實際。（2）重新定義K0。在K0取值時，選擇某一年份作為基期來測算地下經(jīng)濟規(guī)模，這種做法實際上是假設(shè)該基期年份的地下經(jīng)濟規(guī)模為零，顯然會低估地下經(jīng)濟的規(guī)模。事實上，K0反映的是某一時段內(nèi)人們對現(xiàn)金和短期存款的需求狀況，那么每年新增加的收入也應(yīng)按原有的需求比例進行分配，因此，有必要對K0進行重新定義。為此，對我國1990―2012年現(xiàn)金和短期存款的時間序列數(shù)據(jù)進行分析，分別得到現(xiàn)金和短期存款的時間趨勢方程，由此得到K0，即兩個方程的系數(shù)之比。就演化為公式9：

根據(jù)統(tǒng)計年鑒的數(shù)據(jù)進行線性回歸，可分別得到現(xiàn)金C和短期存款D的時間趨勢方程（以1990年為基期，t=1）：

基于公式7、公式8和修正后的公式9、公式10，數(shù)據(jù)代入得出我國2001―2013年的地下經(jīng)濟規(guī)模，如表10。

（三）對稅收流失總規(guī)模的初步分析⑤

基于對公開經(jīng)濟中稅收流失規(guī)模和依據(jù)地下經(jīng)濟中可能造成的稅收損失（稅收流失）兩者相加，得出我國稅收流失總規(guī)模，如表11。

二、測算結(jié)果分析[4]

1.從公開經(jīng)濟中稅收流失占GNP的比例分析，2001―2013年稅收流失占GNP的比例已由最高年份的8.86%下降為6.19%，比平均水平減少0.34個百分點；從稅收流失額占實際征收額的比例來看，主要稅種的稅收流失率呈現(xiàn)出下降的趨勢[5]。如：增值稅由2001年的27.36%下降為2013年的15.08%，企業(yè)所得稅從2001年的39.51%下降為2013年的30.43%，營業(yè)稅從2001年的46.3%下降為2013年的36.5%。但其他稅種如：個人所得稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、印花稅、關(guān)稅等稅收流失呈上升趨勢。

2.從地下經(jīng)濟稅收流失的規(guī)模測算分析，2013年地下經(jīng)濟的規(guī)模110 084.26億元，比2010年地下經(jīng)濟規(guī)模124 904.82億元減少14 820.56億元，但比2001―2013年這13年間的平均水平80 372.60億元增加了29 711.66億元。地下經(jīng)濟規(guī)?？焖僭鲩L的情況說明，對地下經(jīng)濟的監(jiān)管與反監(jiān)管的斗爭還十分激烈，取締和打擊地下經(jīng)濟的效果尚不理想。

3.從稅收流失的總規(guī)模測算分析，2001―2013年這13年間，我國的GNP增長了4倍，而同期稅收收入增長約5倍。稅收收入額占GNP的比重由2001年的13.95%上升到了2013年的19.37%，同期稅收流失率從最高13.37%下降到2013年的9.00%，稅收流失治理取得階段性成果。但是，由于經(jīng)濟社會仍處于改革轉(zhuǎn)軌階段，目前稅收流失的絕對規(guī)模仍然較大，主要原因是規(guī)模比較龐大，約占年國民生產(chǎn)總值1/5的地下經(jīng)濟規(guī)模由此引發(fā)的稅收流失數(shù)額巨大，公開經(jīng)濟中稅收流失，特別是跨境稅源的流失亦十分嚴(yán)重。

三、稅收流失治理的相關(guān)對策

稅收流失規(guī)模的測算與分析表明：稅收流失的根本原因主要集中在納稅人征稅機關(guān)、稅收制度和國民稅法遵從度4個方面：稅收法律制度是核心所在，稅收管理體制是重要基石，稅收征收管理實施機制至為關(guān)鍵，國民稅法遵從意識的提高則是根本保證。

（一）落實稅收法定原則[6]，完善稅收法律制度，為治理稅收流失提供制度保障

現(xiàn)行18個稅種中，僅有企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、車船稅法，其他15個稅種尚未完成稅收立法。依據(jù)《立法法》有關(guān)規(guī)定，落實稅收法定原則，堅持依法治稅，建立以稅收基本法為母法，稅收實體法、稅收程序法相配套的稅收法律體系。加強反避稅立法，完善轉(zhuǎn)讓定價控制機制，建立和健全國家的反避稅法律法規(guī)。建立和完善稅收司法體制，如設(shè)立稅務(wù)法院，實行稅收判例制度，提高稅收司法水平，為稅收流失的治理提供制度保障。落實稅收法定原則，當(dāng)前的重點擬應(yīng)放在稅種的立法和稅負的法定、稅率的法定方面，在穩(wěn)定稅負的前提下，優(yōu)化稅種結(jié)構(gòu)、優(yōu)化稅收征收流程，科學(xué)合理地確定政府收入在國民收入中的比重、中央政府收入在政府總收入中的比重，清費立稅，確立稅收法律制度在稅收流失治理中的核心功能地位，將稅收法定原則貫穿于稅收立法、稅收執(zhí)法、稅收司法和稅法監(jiān)督的全過程。

（二）深化稅收管理體制的改革，理順中央與地方的稅收關(guān)系[7]，為治理稅收流失提供體制保障

根據(jù)現(xiàn)代財政學(xué)的觀點，中央與地方政府間財權(quán)與事權(quán)的劃分需遵循統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則，以此界定政府間財政關(guān)系及財權(quán)與事權(quán)的劃分，并由此決定中央與地方稅權(quán)和政府間收入的劃分、機構(gòu)的設(shè)置，做到綱舉目張。當(dāng)前推進的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和以全面“營改增”為標(biāo)志的經(jīng)濟領(lǐng)域的稅收管理體制的改革正在進行中。中央稅收幾大主體稅種已基本到位、體系基本完善，而地方稅體系卻遠未到位，有必要在科學(xué)劃分稅收管理權(quán)限的同時，從優(yōu)化地方稅制結(jié)構(gòu)和規(guī)范地方稅骨干稅種著手，保持合理稅務(wù)水平；堅持清費立稅，確保稅收在政府全部收入中的支柱地位，建立有利于中央政府宏觀調(diào)控、調(diào)動地方政府發(fā)展經(jīng)濟積極性的稅制體系。通過以深化個人所得稅和房地產(chǎn)稅改革為標(biāo)志的個人分配領(lǐng)域的稅收管理體制的完善，以調(diào)整消費稅和推動環(huán)境保護費改稅為標(biāo)志的稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，在有效降低行業(yè)稅收負擔(dān)的同時，充分發(fā)揮中央和地方的積極性，為治理稅收流失提供體制保障。

（三）強化稅收征管，為治理稅收流失提供機制保障

構(gòu)建以稅收征收管理基本流程為基礎(chǔ)、以涉稅信息與稅務(wù)情報管理流程為平臺、以稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向、以稅收管理專業(yè)化為重點的現(xiàn)代化稅收征收管理實施機制，建立和逐步完善以信息管稅、風(fēng)險管控和夯實稅收征收管理基礎(chǔ)為核心的稅收征收管理綜合流程，培育以全心全意為納稅人服務(wù)為宗旨的政府稅收行為，健全完善“執(zhí)法、服務(wù)、合作”三位一體的現(xiàn)代稅收征收管理實施機制。

當(dāng)前，商事制度改革和“營改增”全面試點正在進行中，公開經(jīng)濟與地下經(jīng)濟的博弈日趨激烈，稅收征收管理面臨著新的挑戰(zhàn)，在為納稅人提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)、全面分析納稅人稅法遵從狀況的基礎(chǔ)上，進一步完善國內(nèi)和跨境稅收信息處理系統(tǒng)，完善與金融信息、財務(wù)與會計信息、稅收征管信息等涉稅信息的對接和信息的分析應(yīng)用，針對不同類型不同等級的稅收風(fēng)險，通過涉稅信息的比對，盡最大努力控制信息不對稱所導(dǎo)致的稅收風(fēng)險，健全風(fēng)險管控流程，堅決取締、嚴(yán)厲打擊地下經(jīng)濟活動。在經(jīng)濟稅收法制不斷健全完善的過程中，不法分子將法律禁止的經(jīng)濟活動轉(zhuǎn)入地下，如販毒、走私、制假販假、高利貸等非法經(jīng)營，不僅導(dǎo)致政府收入減少，更為嚴(yán)重的是誘導(dǎo)誠實納稅人產(chǎn)生“比壞心理”，對此須引起高度重視。同時，嚴(yán)厲打擊以虛開增值稅專用發(fā)票為重點的各種逃稅、騙稅等違法犯罪行為，進一步加強國際間的反避稅合作；進一步加強工商、稅務(wù)等相關(guān)部門打擊、取締地下經(jīng)濟活動的聯(lián)合執(zhí)法行動，為治理稅收流失提供稅收征收管理實施機制的保障。

（四）加強稅法教育宣傳，為治理稅收流失提供環(huán)境保障

稅務(wù)素質(zhì)教育是治理稅收流失的基礎(chǔ)條件，稅務(wù)素質(zhì)教育的終極目標(biāo)在于構(gòu)建一個涵蓋征稅人和納稅人的全方位、網(wǎng)絡(luò)化、信息化的稅法教育宣傳體系。按照權(quán)利與義務(wù)相對稱的現(xiàn)代稅收理念，規(guī)范納稅人、用稅人和征稅人的稅務(wù)行為，堅持不懈地加強稅法教育宣傳，不斷增強全民稅法遵從意識。一方面要增強納稅人的權(quán)利意識，明確國家與納稅人之間的稅收法律關(guān)系，提高納稅人的稅法遵從度；一方面要增強征稅者依法征稅，廉潔、公正執(zhí)法的意識，提高征稅者的稅法遵從度；在全社會范圍內(nèi)培育積極的稅收文化，構(gòu)建和諧、誠信的稅收征納環(huán)境，以最大限度遏制稅收流失。

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[5] ROBERT A R，et al. Estimates of Alabama Losses Due to E-Commerce[R]. UAB School of Business，2012.

第8篇：稅收征收范圍范文

一、稅收會計核算現(xiàn)狀及存在的主要問題

隨著現(xiàn)行稅收征管改革的深入，特別是近年來稅務(wù)信息化建設(shè)的發(fā)展，現(xiàn)行稅收會計核算日漸凸現(xiàn)出與稅收發(fā)展的不適應(yīng)，嚴(yán)重地滯后于稅收征管改革，突出表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）稅收會計在會計體系中的地位不明確

按照我國現(xiàn)行對會計體系的分類方法，把會計分為企業(yè)會計和預(yù)算會計兩類。一種觀點認為，稅收會計是預(yù)算會計體系的組成部分；另一種觀點認為，稅收會計并非預(yù)算會計的組成部分，稅收會計與預(yù)算會計是并列的關(guān)系。對于這一問題，國家有關(guān)的會計制度和準(zhǔn)則中沒有明確說明，甚至在1997年預(yù)算會計制度改革中出臺的一系列預(yù)算會計準(zhǔn)則和制度中也只字未提稅收會計，給人的感覺似乎稅收會計不屬于預(yù)算會計。因此，從上個世紀(jì)后期開始，稅收會計總是獨立于預(yù)算會計之外，其在會計體系中的地位始終不明確。正是這種模糊定位使對稅收會計的研究無法上升到理論的高度和深度，制約了稅收會計的進一步發(fā)展。

（二）稅收會計核算內(nèi)容存在局限性

從稅收會計的定義來看，稅收會計核算的對象始終圍繞著稅收資金運動，實質(zhì)上就是圍繞著稅收收入的實現(xiàn)、征解、入庫、減免和提退進行核算的，而對稅收成本這一問題卻視而不見。目前，因我國對稅收成本缺乏一個科學(xué)、規(guī)范、系統(tǒng)的核算體系，社會上對我國稅收成本率的高低說法不一。有的人士分析，目前我國的征稅成本率高達5%～6%；有的人士則認為。我國的稅收征收成本率大約為4.7%左右。而目前發(fā)達國家的稅收征收成本率一般在1%～2%之間，低的如美國為0.6%，日本為0.8%；高的如加拿大為1.6%，法國為1.9%。相比之下，不論就高還是就低，我國的稅收成本都是一個突出問題，這在建設(shè)節(jié)約型社會、強調(diào)增產(chǎn)降耗的今天，已經(jīng)成為稅務(wù)機關(guān)必須面對的重大問題。

（三）稅收會計核算功能趨于統(tǒng)計化

從現(xiàn)行稅收會計核算科目設(shè)置和核算內(nèi)容來看.歷次稅收會計核算改革或會計報表的調(diào)整，都是根據(jù)稅收政策的變化而變化，核算內(nèi)容越改越復(fù)雜.核算指標(biāo)和核算體系越來越龐大，也使得稅收會計核算的信息化舉步維艱。目前，全國尚沒有一套成熟的稅收會計核算軟件，其原因就在于對稅收會計核算功能的定位不準(zhǔn)，從目前的核算功能看，很多是屬于統(tǒng)計范疇的，會計與統(tǒng)計不分，所需的統(tǒng)計指標(biāo)用會計核算的方式反映和獲取，勢必加大會計核算難度，也不利于稅收會計職能的發(fā)揮。

（四）現(xiàn)行稅收會計制度的設(shè)計過于復(fù)雜

會計制度的設(shè)計是圍繞會計目標(biāo)，依據(jù)基本會計法律法規(guī)來進行的?，F(xiàn)行稅收會計制度設(shè)計除了要遵循一般會計法律法規(guī)之外，還要結(jié)合稅收法律法規(guī)的要求，符合稅收征管工作的需要來設(shè)計。由于這個特殊性的存在，使得稅收會計核算制度既要符合國家統(tǒng)一會計制度的要求，又要兼顧稅收管理本身的業(yè)務(wù)需求。從現(xiàn)行稅收會計制度的設(shè)計情況看，存在著會計核算單位設(shè)置層次過多、會計科目設(shè)計繁雜、核算程序不統(tǒng)一等問題，具體表現(xiàn)在：

1.會計核算單位設(shè)置層次過多。稅收會計設(shè)置了上解單位、混合業(yè)務(wù)單位、雙重業(yè)務(wù)單位和入庫單位四種不同的會計核算單位，四種核算單位核算范圍不盡相同，除了入庫單位完整地反映了稅收資金運動的整個過程之外，其他三種核算單位只是部分反映了稅收資金的運動過程。這種多層次的會計核算單位的設(shè)置，雖然與稅收征管機構(gòu)的設(shè)置比較接近，但從會計核算體系上看并不科學(xué)，造成了對同一核算對象多次重復(fù)核算問題。

2.會計核算科目設(shè)置較多、較繁。由于稅收工作的特殊性，經(jīng)常要求稅收會計對同一個數(shù)據(jù)從不同角度進行反映，以滿足不同部門、不同層次的不同管理需要，使得稅收會計明細科目的設(shè)置非常復(fù)雜。主要是明細科目層次多。例如，反映“欠繳稅金”的科目，既要按納稅戶設(shè)置明細，以滿足分戶管理的需要，又要按稅種設(shè)置明細，以滿足分稅種管理的需要，有的還要按征收單位或征收人員設(shè)置，以滿足考核各單位或各征收人員的工作質(zhì)量的需要。稅收會計明細科目的這種復(fù)雜性在其他專業(yè)會計中較為少見。

3.會計核算憑證的取得缺乏客觀性。稅收會計核算的主要憑證－－稅票，既是完稅證明，又是預(yù)算收入憑證，還是統(tǒng)計核算憑證；同樣－份稅票，它的不同聯(lián)次具有不同的作用，有的是在途稅金核算憑證，有的是入庫稅金核算憑證。幾乎所有的稅收會計核算憑證均由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一制定、統(tǒng)一印制，絕大部分憑證由國家稅務(wù)總局和省級稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一制定并集中印制，少部分由地（市）、縣級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國家稅務(wù)總局和省級稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的格式自行印制，這種主要核算憑證由一個部門制定和印制在一定程度上不符合會計核算客觀性的條件。

4.會計明細賬設(shè)置量過大，且大量使用多欄式。一個基層稅務(wù)機關(guān)所管的納稅戶常常有幾百戶，多的達幾千戶，稅種一般有十幾種，每個納稅戶都要繳納幾種稅，這需要設(shè)置大量的明細賬才能全面反映。所以，有多少納稅戶就有多少明細賬.并且為盡量減少明細賬的設(shè)置，大部分明細賬都采用多欄格式，其賬簿的長度均超出其他專業(yè)會計所能承受的水平，會計核算的形式重于核算實質(zhì)，使稅收會計核算日趨復(fù)雜化。

二、影響現(xiàn)行稅收會計核算改革的因素分析

（一）稅收征管模式對現(xiàn)行稅收會計核算改革的影響

現(xiàn)行的稅收征管模式是1994年新稅制實施后逐步建立的，2000年以后進行了完善，形成了目前“以納稅申報為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的征管模式。在這一模式下，稅收征收管理的信息化手段不斷提升，隨著國家“金稅工程”一期、二期和三期的建設(shè)，在全國逐步實現(xiàn)了“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”的信息化建設(shè)目標(biāo)。2004年安徽省通過CTAIS（中國稅收征管信息系統(tǒng)）在全國率先實現(xiàn)了征管數(shù)據(jù)的省級集中，征管數(shù)據(jù)的省級集中徹底改變了原有稅收會計核算模式，使直接從事稅款的征收和入庫業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)無法行使會計主體職能，省級國稅機關(guān)成為會計主體，擔(dān)負稅收會計核算職責(zé)。這對建立在直接從事稅款的征收和入庫業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上的會計制度和會計核算方法將產(chǎn)生一定影響。

（二）現(xiàn)行預(yù)算體制和稅銀庫一體化對稅收會計核算改革的影響

在現(xiàn)行財政預(yù)算體制下，稅收的主要職能是收入職能，它要求稅務(wù)機關(guān)能準(zhǔn)確核算各預(yù)算科目（稅種）和預(yù)算級次（中央與地方的分成比例）的收入情況，它并不關(guān)注稅收資金在征收過程中所處的形態(tài).它關(guān)注的是從稅收資金的形成到劃入國庫成為財政資金的時間越短越好，隨著稅銀庫一體化的實現(xiàn)，這一時間將會大大縮短，開票即入庫。除了欠稅等稅收資金之外，稅收資金在稅務(wù)機關(guān)賬上停留的時間將更加短暫，這對核算稅收資金的占用形態(tài)以及資金來源也將產(chǎn)生較大的影響。

三、稅收會計核算改革的基本思路

本文認為，總體思路應(yīng)是：圍繞稅收資金運動過程，建立從稅收資金產(chǎn)生到入庫、收入與支出相對應(yīng)的核算體系，充分運用信息化手段，提取核算的原始資料，進行加工、匯總，總括地反映稅收資金的運行、稅收成本支出規(guī)模和征管效益分析的過程。

（一）在核算內(nèi)容上，應(yīng)主要從進行稅收收入的核算，逐步過渡到對稅收成本收益的核算

應(yīng)對稅收會計進行重新定義，確立新的稅收會計核算體系，改革核算內(nèi)容，明確劃分范圍。在對稅收收入的核算上，立足于宏觀稅收收入的核算，注重分征收單位和稅種來源的核算，取消分戶核算，進一步減輕稅收會計的核算壓力。在支出核算上，確立一個基本核算單位，支出項目分別從人員經(jīng)費、征收費用兩方面進行核算。

（二）在核算層級上，稅收聯(lián)合征管軟件上線后，實現(xiàn)以省為單位的數(shù)據(jù)集中

這個集中的意義主要在于進一步降低稅收成本，對于稅收會計核算來說，目前安徽省實行的“集中核算、分級管理”的核算模式，統(tǒng)計的意義大于會計，便于統(tǒng)計而不便于會計核算，特別是不便于進行稅收成本核算，因此，目前會計核算層級上，層次不宜過多，應(yīng)以稅收經(jīng)費獨立核算單位為稅收會計核算單位.便于進行稅收收入與稅收成本的核算，便于核算和衡量一個地區(qū)稅收征管的效能。

（三）在核算依據(jù)上，稅收會計核算憑證逐步實現(xiàn)無紙化

隨著納稅申報網(wǎng)絡(luò)化的實現(xiàn)，依據(jù)電子數(shù)據(jù)處理稅款的上解、入庫等各項業(yè)務(wù)將是稅務(wù)部門的主要業(yè)務(wù)，因此申報表、稅票等紙質(zhì)核算憑證已失去目前核算憑證的原有功能，將逐步退出會計核算并最終將被各種電子轉(zhuǎn)賬等憑證所取代。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于電子繳稅完稅憑證有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)【2002】155號）規(guī)定，當(dāng)實行稅銀聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)后，稅收會計核算稅款征收情況的原始憑證可使用電子數(shù)據(jù)。作為書面資料的電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)資料應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格進行檔案管理。

（四）在核算手段上，要逐步確立會計核算信息化的發(fā)展方向，加快開發(fā)全國統(tǒng)一的稅收會計核算軟件

一是以規(guī)范稅收會計核算業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)推進軟硬件建設(shè)。注意防止稅收會計核算業(yè)務(wù)與軟硬件建設(shè)出現(xiàn)“兩張皮”的問題，在確立會計核算主體單位的基礎(chǔ)上整合核算流程，以優(yōu)化組織機構(gòu)為前提，優(yōu)化業(yè)務(wù)設(shè)置，使各項稅收會計核算業(yè)務(wù)和工作流程適應(yīng)計算機處理的要求，進一步規(guī)范數(shù)據(jù)采集、存儲、傳輸?shù)雀鞣矫娴臉I(yè)務(wù)操作，軟件的設(shè)計開發(fā)必須不斷適應(yīng)稅收會計發(fā)展的需要。二是提高整個系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)水平。以完善的會計科目設(shè)置、代碼標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、接口標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，實現(xiàn)與綜合征管系統(tǒng)（CTAIS）的連接，按照平臺統(tǒng)

一、一次錄入、數(shù)據(jù)一致，信息共享、綜合利用的原則，分步實施，實現(xiàn)會計核算軟件平臺的標(biāo)準(zhǔn)化：按照統(tǒng)一組織管理的原則，統(tǒng)一數(shù)據(jù)采集的口徑，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，提高數(shù)據(jù)信息共享度和有效使用率，實現(xiàn)稅收會計核算的標(biāo)準(zhǔn)化。

四、稅收會計核算亟待改革的問題－－稅收成本效益問題

（一）確立有別于企業(yè)會計和預(yù)算會計核算的稅收會計核算體系

從核算內(nèi)容上看，稅收資金在性質(zhì)上也有別于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金和財政預(yù)算資金，稅收資金脫胎于企業(yè)生產(chǎn)資金，是企業(yè)生產(chǎn)資金在經(jīng)營過程中發(fā)生增值的部分，稅收資金又終止于財政預(yù)算資金，稅收資金是介于兩者之間的一種特殊存在形態(tài)。同時，在稅收資金的征收、入庫過程中發(fā)生的成本費用又是財政預(yù)算資金的組成部分。這種獨特的核算內(nèi)容決定了稅收會計必須實行有別于現(xiàn)行企業(yè)會計和預(yù)算會計的核算形式，建立獨立的稅收會計核算體系。

（二）建立稅收成本效益指標(biāo)評價體系

考慮稅收成本收益問題的目的就是要通過不斷降低稅收成本，取得最大的稅收收益。因此.要建立稅收成本效益指標(biāo)評價體系，通過一系列的評價控制指標(biāo)以及對這些指標(biāo)的核算，達到不斷降低稅收成本的目的。

（三）建立稅收成本預(yù)算制度、考核制度與監(jiān)管機制

要把稅收征收成本的高低作為評價稅務(wù)機關(guān)工作成效大小的一個重要標(biāo)準(zhǔn)，要樹立成本觀念，注重成本核算，講求效率。只有考核稅收成本，強化稅收成本管理，才能有效地降低稅收成本，提高征管效率。

（四）對實行成本核算、降低稅收成本的正確認識

第9篇：稅收征收范圍范文

一、統(tǒng)一思想，進一步提高對推進我區(qū)房地產(chǎn)稅收一體化管理工作重要性認識。

加強房地產(chǎn)稅收管理，是中央實施房地產(chǎn)宏觀調(diào)控政策的一項重要舉措，也是貫徹落實建設(shè)部等八部委《關(guān)于開展房地產(chǎn)市場秩序?qū)ｍ椪蔚耐ㄖ罚ńɑ黐]87號）的重要舉措。實施房地產(chǎn)業(yè)諸稅種間的有機銜接，是落實科學(xué)發(fā)展觀在稅收征管中的具體體現(xiàn)。財政、規(guī)劃（房管）、國土資源、工商、國稅和地稅等部門都要緊緊圍繞服從和服務(wù)于僑區(qū)經(jīng)濟建設(shè)大局，共同推進房地產(chǎn)稅收一體化管理工作的實質(zhì)性進展，以促進我區(qū)房地產(chǎn)市場規(guī)范、健康、持續(xù)發(fā)展。

二、加強配合，明確職責(zé)，建立健全房地產(chǎn)稅收管理協(xié)稅保稅網(wǎng)絡(luò)。

財政、規(guī)劃（房管）、國土資源、工商、國稅和地稅等部門要明確工作職責(zé)和任務(wù)，積極溝通，加強配合，建立健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，大力推進我區(qū)房地產(chǎn)稅收一體化管理。

（一）國土資源、房管部門在辦理土地、房屋權(quán)屬登記時，應(yīng)按照《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，實行“先稅后證”制度，在納稅人出具完稅（或減免稅）憑證后，再辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)；對于未出具完稅（或減免稅）憑證的，不予辦理相關(guān)的手續(xù)。辦理土地、房屋權(quán)屬登記后，應(yīng)按完稅（或減免稅）憑證一聯(lián)與權(quán)屬登記資料一并歸檔備查。

財政部門、國稅、地稅機關(guān)應(yīng)及時辦理完稅或減免稅手續(xù)并開具完稅或減免稅憑證。在開具完稅憑證、減免稅憑證或證明時，應(yīng)注明申請標(biāo)的權(quán)屬證號或特征。對申請人申請土地或房屋的產(chǎn)權(quán)登記事項不屬于納稅范圍的，由申請人出具不屬于納稅范圍的相關(guān)證明材料。

（二）健全信息共享制度。房地產(chǎn)稅收一體化管理的核心是信息的一體化應(yīng)用，關(guān)鍵是建立部門信息定期傳遞機制，通過房地產(chǎn)諸方面、諸環(huán)節(jié)信息的順暢收集、傳遞和共享，為稅源監(jiān)控、申報審核以及稅務(wù)稽查服務(wù)。因此，各部門要建立完善的房地產(chǎn)信息資源提供的正常通道和信息共享平臺，實現(xiàn)對地籍資料、基準(zhǔn)地價資料、房屋產(chǎn)權(quán)資料、房地產(chǎn)開發(fā)、交易登記信息、房地產(chǎn)稅收征收情況等的信息共享。具體而言：

國土資源部門應(yīng)向財政、國稅、地稅部門提供：土地出讓信息，包括項目名稱、供地批復(fù)文號、項目用地批準(zhǔn)日期、受讓人名稱、供地面積、土地用途、供地方式、出讓金價款等；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，包括轉(zhuǎn)讓方和受讓方名稱、轉(zhuǎn)讓方式、轉(zhuǎn)讓價款、原土地使用權(quán)取得方式、土地用途、使用年限、取得費用等；基準(zhǔn)地價、出讓土地最低價標(biāo)準(zhǔn)等；地籍登記信息。

規(guī)劃（房管）部門應(yīng)向財政、國稅、地稅部門提供：房地產(chǎn)開發(fā)項目基本信息，包括項目名稱、坐落、開發(fā)企業(yè)名稱、聯(lián)系方式、項目總建筑面積、容積率、建筑用途、施工單位、開工時間、預(yù)計竣工時間等；房屋交易信息，包括商品房預(yù)售許可證信息，含項目名稱、坐落、建筑用途、批準(zhǔn)預(yù)售面積、批準(zhǔn)預(yù)售時間等；交易標(biāo)的房屋情況，包括坐落、建筑面積、權(quán)利來源、合同價格等。

財政部門應(yīng)向地稅部門提供：納稅人交納契稅的信息，包括轉(zhuǎn)讓方、中介方和承受方的名稱、識別號碼（組織機構(gòu)代碼或身份證號），房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓價格、轉(zhuǎn)讓時間、面積、坐落地等信息；存量房交易過程中納稅人的房屋價格評定表。

國、地稅務(wù)機關(guān)對從以上有關(guān)部門取得的信息資料，只能用于征稅目的，并有責(zé)任按有關(guān)部門的要求予以保密。同時，根據(jù)有關(guān)部門的管理工作需要，提供房地產(chǎn)稅收征收情況等信息。

三、整合資源，創(chuàng)新方式，扎實推進我區(qū)房地產(chǎn)稅收一體化管理工作。

財政、規(guī)劃（房管）、國土資源、工商、國稅和地稅等部門要在開發(fā)區(qū)房地產(chǎn)市場秩序?qū)ｍ椪晤I(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，積極主動地加強與開發(fā)區(qū)管委會的匯報溝通，合力構(gòu)建部門配合、司法保障、社會參與的綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，不斷創(chuàng)新管理方式，全面加強和落實我區(qū)房地產(chǎn)稅收“一體化”管理。

（一）加強組織領(lǐng)導(dǎo)。定期召開財政、國土資源、規(guī)劃（房管）、工商、國稅、地稅等部門專題會議，研究制定加強房地產(chǎn)稅收征管的具體措施和解決實施過程中遇到的問題，建立部門間的協(xié)作配合長效機制，形成“政府監(jiān)督、部門配合、財稅征收”的稅收協(xié)作管理模式。同時，各部門要明確分管領(lǐng)導(dǎo)和牽頭單位，加強內(nèi)部各職能部門協(xié)作與配合。

（二）整合社會資源。財稅部門應(yīng)建立涉稅信息內(nèi)部傳遞制度，應(yīng)將定期從國土、規(guī)劃（房管）、工商等部門取得的信息資源進行整合，傳遞至稅源管理部門和征管部門，全面運用于日常管征、稅收分析和納稅評估工作。同時，地稅部門應(yīng)加強銷售不動產(chǎn)發(fā)票管理，實現(xiàn)“以票控稅”；全面落實存量房地產(chǎn)交易相關(guān)稅收政策，加快“一窗式”征收模式進程。

（三）創(chuàng)新管理方式。開發(fā)全區(qū)統(tǒng)一的房地產(chǎn)稅收管理軟件，充分運用部門信息資源和相關(guān)信息，建設(shè)“集中管理、相互依托、數(shù)據(jù)規(guī)范、信息共享”的綜合數(shù)據(jù)庫，通過應(yīng)用功能模塊細化商品房銷售、二手房交易、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋出租、房地產(chǎn)保有等各個環(huán)節(jié)的房地產(chǎn)稅收管理，實現(xiàn)房地產(chǎn)稅收一體化、房地產(chǎn)交易計稅價格、土地增值稅清算以及納稅評估等管理功能。

四、明確房地產(chǎn)一級、二級市場交易契稅、營業(yè)稅計稅價格。

（一）房地產(chǎn)一級市場交易。房地產(chǎn)一級市場交易，以實際成交價（購房合同和售房發(fā)票為準(zhǔn)）計征，成交價明顯偏低的，以房地產(chǎn)指導(dǎo)價計征。