最新的稅法政策精選(九篇)

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第1篇：最新的稅法政策范文

一、民辦高等院校稅法教學(xué)的現(xiàn)狀

1.偏重理論，脫離實(shí)際

稅法課程是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的交叉學(xué)科，實(shí)際教學(xué)中，理論與實(shí)踐相脫節(jié)。稅法課程的開設(shè)目的是為了滿足社會的需要，滿足市場的需求，為社會培養(yǎng)能夠正確運(yùn)用現(xiàn)行的法律法規(guī)為企業(yè)辦理各種涉稅事項(xiàng)，辦理相關(guān)納稅申報業(yè)務(wù)的應(yīng)用技術(shù)型復(fù)合人才。而稅法目前教學(xué)更多是依靠于理論知識的講解，不能滿足學(xué)生的實(shí)際需要，例如學(xué)生只會計算企業(yè)所得稅繳納金額，但是不會進(jìn)行電子網(wǎng)上納稅申報，缺乏實(shí)踐環(huán)節(jié)。學(xué)生不具備獨(dú)立從事納稅處理的能力，不能夠做到學(xué)以致用。

2.稅法更新速度快，教材內(nèi)容更新滯后

我國稅收受地域、經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度、宏觀政策等因素影響，導(dǎo)致稅賦輕重不一，納稅人實(shí)際納稅負(fù)擔(dān)各具特色，稅收制度一直處于調(diào)整和改革中，稅法政策更新速度快，但是稅法教材內(nèi)容不能做到與時俱進(jìn)，更新速度滯后。雖然每學(xué)期開學(xué)伊始，教研室選取最新版本的教材，但是由于教材編寫與出版時間的誤差導(dǎo)致教材上關(guān)于稅法最新的政策不能及時更新，即便是最具權(quán)威的注冊會計師和注冊稅務(wù)師等考試指定教材也無法做到與時俱進(jìn)。

3.稅法考核方式過于傳統(tǒng)

稅法課程考試方式缺乏創(chuàng)新，不能針對學(xué)生進(jìn)行因材施教，采取“一鍋端”的方式統(tǒng)一進(jìn)行考核，但是考試內(nèi)容一旦進(jìn)行改版，學(xué)生傳統(tǒng)的思維模式，靠背題——背寫——寫就能及格，很難區(qū)分出學(xué)生的實(shí)際掌握能力，學(xué)生只知其一，不懂其二，不會舉一反三，例如學(xué)生會處理增值稅的業(yè)務(wù)、營業(yè)稅的業(yè)務(wù)，但是學(xué)生不能正確處理混合銷售行為、視同銷售行為、特殊銷售方式的納稅計算，難以區(qū)分增值稅和消費(fèi)稅的區(qū)別、增值稅和營業(yè)稅的異同，難以用間接法進(jìn)行應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，稍微進(jìn)行變動，學(xué)生就不能隨機(jī)應(yīng)變。

4.教學(xué)方法單一

隨著教育成本投入力度的加大，教學(xué)條件的改善，課堂上普遍使用多媒體教學(xué)，以播放多媒體課件的形式向?qū)W生展示教學(xué)內(nèi)容，教學(xué)缺乏互動，只是機(jī)械式的講授稅收法律條文，教師只是純粹地講授課件的內(nèi)容，學(xué)生也是簡單地跟隨老師的進(jìn)度，抄寫老師授課講義，授課老師很容易忽視與學(xué)生之間的課堂互動，老師只是為了完成教學(xué)任務(wù)而教學(xué)，沒有考慮到學(xué)生對課件內(nèi)容的理解程度，這種傳統(tǒng)的以教師為課堂主題的教學(xué)模式，沒有把學(xué)生真正地引入到課堂中，學(xué)生仍然是機(jī)械地被動接受傳統(tǒng)的填鴨式教學(xué)，很難激發(fā)學(xué)生對于知識和未來的求知欲望和探索精神，課堂氣氛異常壓抑，學(xué)生學(xué)習(xí)過程中，逐漸厭煩對稅法的學(xué)習(xí)。

二、高等院校稅法教學(xué)改革的對策

1.結(jié)合理論，聯(lián)系實(shí)際，增加實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)

稅法課程的學(xué)習(xí)更加注重操作能力的培養(yǎng)，尤其是將稅收法律條文和企業(yè)會計準(zhǔn)則關(guān)于業(yè)務(wù)的核算、納稅業(yè)務(wù)申報等聯(lián)系起來。條件允許的情況下，應(yīng)該鼓勵學(xué)生到稅務(wù)師事務(wù)所或記賬公司進(jìn)行短期實(shí)習(xí)，支持教師去稅務(wù)局進(jìn)行短期培訓(xùn)，這樣可以更好地實(shí)現(xiàn)理論聯(lián)系實(shí)際。學(xué)生放寒假之時，正是稅務(wù)所繁忙之際，學(xué)生去實(shí)習(xí)，幫忙處理納稅人稅務(wù)登記、代領(lǐng)發(fā)票、申報納稅等日常業(yè)務(wù)，縮短了理論與實(shí)際的差距，完成從理論認(rèn)識到感性認(rèn)識的飛躍。這樣既可以解決學(xué)生實(shí)習(xí)的問題，又可以為事務(wù)所節(jié)約人力成本。

2.關(guān)注稅改動態(tài)，及時更新教材

我國經(jīng)濟(jì)形式不斷變化，稅制改革也隨之進(jìn)行，稅收法律法規(guī)的新頒布和制定，時刻提醒著我們，在給財務(wù)專業(yè)學(xué)生選定教材時，要注意教材的更新速度，并且憑借網(wǎng)絡(luò)各大媒體的幫助，例如報紙、雜志、新聞、電視等手段密切關(guān)注稅收法律政策的最新規(guī)定，及時收取稅收改革的時事信息，不斷地填充教學(xué)內(nèi)容，使教學(xué)內(nèi)容與時俱進(jìn)。另外注重稅法課程案例講解的培養(yǎng)，本著基本理論與具體案例相結(jié)合的原則，學(xué)生可以分組講解，制作PPT課件，老師負(fù)責(zé)指導(dǎo)評論，借助案例教學(xué)模式，幫助學(xué)生對教材內(nèi)容的理解，保證教學(xué)具有時效性和操作性。

3.以案例教學(xué)為依托，積極嘗試新的教學(xué)方法

目前我國稅收法律規(guī)定征收19種稅，可見稅法教學(xué)內(nèi)容信息量十分強(qiáng)大，借助多媒體教學(xué)，讓學(xué)生參與其中，增強(qiáng)學(xué)生的參與意識，提升學(xué)生的專業(yè)表達(dá)能力，有學(xué)生來控制課堂，玩轉(zhuǎn)課堂，吸引學(xué)生學(xué)習(xí)專業(yè)的熱情，培養(yǎng)學(xué)生的邏輯思維能力，增強(qiáng)學(xué)生分析案例的興趣和主動性。

參考文獻(xiàn)：

[1]曹巍魏.轉(zhuǎn)型應(yīng)用技術(shù)大學(xué)背景下的課程教學(xué)改革[J].企業(yè)改革與管理，2015

[2]解青芳.稅制改革背景下會計學(xué)專業(yè)稅法教學(xué)存在的問題及對策[J].教育理論與實(shí)踐，2015

第2篇：最新的稅法政策范文

一、重視政策學(xué)習(xí)，內(nèi)化奉獻(xiàn)意識

隨著改革的深入和納稅人法制意識及維權(quán)意識的增強(qiáng)，對稅務(wù)干部的執(zhí)法水平提出了更高的要求。因此，我們組的每位同志都有一種如饑似渴、鍥而不舍、好學(xué)不倦的精神。業(yè)余時間，我們排除干擾，拒絕一切不必要的應(yīng)酬，把精力用在學(xué)習(xí)上，我們組要求每個同志必須做到“四會”（會稅收政策、會財務(wù)會計核算、會宣傳稅法、會微機(jī)操作），定期或不定期地組織大家開展各種形式的政治和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。學(xué)習(xí)一切要學(xué)習(xí)的東西，并把它當(dāng)成生活、工作不可缺少的組成部分。改變一切不良的習(xí)慣，擋住誘惑，心無旁騖，潛心靜讀，養(yǎng)成結(jié)合工作認(rèn)真學(xué)習(xí)理論，深入思考問題，刻苦鉆研業(yè)務(wù)的好習(xí)慣。不斷提高自己的理論思維能力，拓寬知識面，為提高思想政治素質(zhì)和工作水平打下了堅實(shí)的基礎(chǔ)。

同時“雙管齊下”，對納稅人開展多種形式的宣傳培訓(xùn)：一是進(jìn)行稅法公示，在辦稅服務(wù)大廳設(shè)咨詢觸摸屏，稅法公告欄，公開稅收政策法規(guī)，讓所有納稅人及時了解最新的稅法政策，隨時咨詢查找；二是送政策上門，對分局所轄的稅源大戶，如東風(fēng)股份公司、華光、江漢公司等大中型企業(yè)，堅持每月上門服務(wù)，幫助、督促納稅人嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策；三是開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對分局轄區(qū)內(nèi)需認(rèn)定一般納稅人的辦稅人員分期、分批開展稅收政策培訓(xùn)，并經(jīng)考試合格后方可上崗操作。日前，所轄企業(yè)的會計人員均達(dá)到合格，并取得了由市局統(tǒng)一頒發(fā)的上崗證書。確保政策執(zhí)行不出現(xiàn)“死角”和“盲區(qū)”。

二、優(yōu)化人員配置，合理安排崗責(zé)

我們流轉(zhuǎn)稅組共有成員5人（段剛、藺濤、劉貴洪、尹國軍、張妮娜），作為管理科下屬的基層組織，一切工作都必須緊緊圍繞稅收收入這一中心任務(wù)來開展，要想把基層建設(shè)落在實(shí)處，就必須以人為本，帶好隊(duì)伍，切實(shí)把基層建設(shè)的要求變成每個干部的自覺行為。在分局推行執(zhí)法責(zé)任制的基礎(chǔ)上，結(jié)合基層流轉(zhuǎn)稅執(zhí)法工作實(shí)際，遵循以事定崗、依崗定責(zé)、崗位制約、權(quán)責(zé)相當(dāng)?shù)脑瓌t，進(jìn)一步依托信息化技術(shù)，加強(qiáng)稅源監(jiān)控，明確崗位設(shè)置，統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程，完善管理制度，對全組執(zhí)法崗責(zé)重新設(shè)定，以實(shí)現(xiàn)崗位、責(zé)任、機(jī)構(gòu)、人員的有機(jī)結(jié)合。具體來講，即依照分局規(guī)范執(zhí)法工作需求將原來設(shè)定的4個崗位（一般納稅人認(rèn)定崗、轉(zhuǎn)正崗、減免退稅崗、待批文書崗）整合為“五人一崗”的流轉(zhuǎn)稅管理崗，實(shí)行“一崗多人，一人多責(zé)”的設(shè)定模式，個人工作考核與獎金掛鉤，通過獎勤罰懶，切實(shí)解決“干與不干、干多干少、干好干壞，一個樣”的問題。提高了每個干部的工作責(zé)任心和學(xué)習(xí)的積極性與自覺性，由過去只掌握單項(xiàng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)橥〞砸话慵{稅人認(rèn)定、轉(zhuǎn)正和減免退稅等多項(xiàng)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才。同時促使我們及時轉(zhuǎn)變觀念，以納稅人的需求為導(dǎo)向，完善一般納稅人管理，強(qiáng)化高效的服務(wù)意識。建立起信息化條件下業(yè)務(wù)重組，責(zé)任到人、人盡其才的工作機(jī)制。轉(zhuǎn)變管理工作思路，大力拓寬納稅服務(wù)方式，堅持內(nèi)外結(jié)合，規(guī)范一般納稅人日常管理工作。

三、嚴(yán)把認(rèn)定關(guān)口，搞好轉(zhuǎn)正核實(shí)

為了適應(yīng)當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展和需要，強(qiáng)化為納稅人服務(wù)意識，創(chuàng)造更加廣闊和發(fā)展空間，我們改進(jìn)了以往一般納稅人資格認(rèn)定、轉(zhuǎn)正事宜，由納稅人自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報請審批的繁瑣程序，認(rèn)真執(zhí)行市局新印發(fā)的操作規(guī)程，把更多的優(yōu)惠政策落實(shí)到位。同時轉(zhuǎn)換角度，深入企業(yè)，上門服務(wù)，變被動為主動，現(xiàn)場辦公，及時準(zhǔn)確地為企業(yè)辦理一般納稅人轉(zhuǎn)正手續(xù)。

在實(shí)際工作中，我們堅持從嚴(yán)管理一般納稅人，促進(jìn)流轉(zhuǎn)稅的規(guī)范管理工作，主要從以下兩步著手：第一步，把好認(rèn)定關(guān)。在一般納稅人認(rèn)定工作中，對達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的，及時予以認(rèn)定；達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)的，堅決做到不通融不照顧，政策不變通，不放寬，不予認(rèn)定。今年，我局共認(rèn)定臨時一般納稅人77戶，有8戶申請認(rèn)定為臨時一般納稅人的企業(yè)，因未達(dá)標(biāo)準(zhǔn)而未予認(rèn)定。第二步，抓好轉(zhuǎn)正核實(shí)。對于轉(zhuǎn)正工作，我們切實(shí)做到“三個結(jié)合”，即：轉(zhuǎn)正與日常管理相結(jié)合，了解納稅人最新納稅信息；轉(zhuǎn)正與執(zhí)行政策檢查相結(jié)合，掌握納稅人執(zhí)行政策水平；轉(zhuǎn)正與取消一般納稅人資格工作相結(jié)合，不具備條件的堅決予以取消。今年共辦理臨時一般納稅人轉(zhuǎn)正88戶，有6戶臨時一般納稅人在轉(zhuǎn)正工作中被取消資格。截止目前，我分局共有一般納稅人398戶：其中臨時一般納稅人77戶，增值稅一般納稅人321戶。

第3篇：最新的稅法政策范文

關(guān)鍵詞：新收入準(zhǔn)則；會計收入；稅收籌劃；影響

1新收入準(zhǔn)則下企業(yè)會計收入確認(rèn)的基本模式

一是新收入準(zhǔn)則要求企業(yè)在擬確認(rèn)某項(xiàng)銷售（勞務(wù)）行為實(shí)現(xiàn)收入前，應(yīng)由會計人員對銷售（勞務(wù)）合同是否符合準(zhǔn)則確認(rèn)收入標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷，如尚未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)則應(yīng)進(jìn)一步對其進(jìn)行評估。二是如果企業(yè)與客戶就銷售價格、發(fā)貨地點(diǎn)、交易數(shù)量等重要內(nèi)容進(jìn)行修訂、補(bǔ)充，應(yīng)在原合同之外另行簽訂銷售合同，原合同可繼續(xù)有效，但必須終止執(zhí)行。新簽訂的銷售合同可作為原有合同的補(bǔ)充內(nèi)容，以規(guī)范銷售與客戶雙方經(jīng)濟(jì)行為。三是合同簽訂完成后，如需作為獨(dú)立合同而存在，則應(yīng)按照各個單項(xiàng)履約義務(wù)確認(rèn)收入。如在某一時期履約，需按照產(chǎn)出法及投入法執(zhí)行合同。如果在某企業(yè)時點(diǎn)合同符合收入確認(rèn)條件，則企業(yè)應(yīng)將與商品的所有權(quán)及風(fēng)險全部轉(zhuǎn)移給客戶，在此基礎(chǔ)上確認(rèn)商品銷售的實(shí)現(xiàn)。

2新收入準(zhǔn)則下企業(yè)收入稅收籌劃的基本原則

按照新出臺的收入準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)在確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時，增值稅與企業(yè)所得稅確認(rèn)收入應(yīng)堅持會計政策正確與交易符合稅法規(guī)定的原則，具體為：

2.1企業(yè)所采用的會計政策應(yīng)符合稅法規(guī)定

會計政策指企業(yè)在會計核算過程中所遵循的原則，以及所采納的方法。不同核算方法下，企業(yè)的利潤以及成本，均會存在一定的差異。由于會計政策選擇不同也會造成收入金額在稅收法律上的差異。我國稅務(wù)機(jī)關(guān)一般會以稅法收入確認(rèn)原則作為標(biāo)準(zhǔn)，促使企業(yè)在申報納稅時進(jìn)行納稅調(diào)整。但由于我國各省在經(jīng)濟(jì)發(fā)展、稅收政策方面存在較大差異，新收入準(zhǔn)則無法適應(yīng)不同地區(qū)的企業(yè)。因此，企業(yè)往往會利用會計政策上的自由選擇權(quán)操縱利潤，實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目標(biāo)。而新收入準(zhǔn)則的出臺，徹底顛覆了企業(yè)收入確認(rèn)的會計政策，大大提高了收入會計政策的適用性。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中，也應(yīng)遵循新收入準(zhǔn)則要求。

2.2企業(yè)與客戶所采用的銷售方式應(yīng)符合法律規(guī)定

新準(zhǔn)則與稅收法律同樣要求企業(yè)經(jīng)濟(jì)交易行為的合理性，限制了企業(yè)隨意調(diào)整收入確認(rèn)時間行為，統(tǒng)一了企業(yè)稅法上的收入確認(rèn)時間。雖然稅收法律允許企業(yè)通過稅收籌劃手段合理降低當(dāng)期稅負(fù)，但一旦超越界限，企業(yè)的操作極容易觸碰法律的界限。例如企業(yè)規(guī)模較大，總公司下包含的分公司數(shù)量較多。基于各地區(qū)稅率及優(yōu)惠政策存在差異的實(shí)際情況，企業(yè)集團(tuán)會將銷售收入在下屬子公司住所地予以確認(rèn)，以享受子公司所在地區(qū)稅率、政策方面的優(yōu)勢，進(jìn)而降低了整個企業(yè)集團(tuán)的綜合稅收負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時，應(yīng)確保銷售收入完全符合新準(zhǔn)則與稅法中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合理性的要求。

3新收入準(zhǔn)則下企業(yè)會計收入確認(rèn)對增值稅、所得稅籌劃的影響

3.1企業(yè)會計收入確認(rèn)對增值稅籌劃的具體影響

3.1.1收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)方面。原準(zhǔn)則要求企業(yè)商品有關(guān)的經(jīng)濟(jì)流入與風(fēng)險全部轉(zhuǎn)移時確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，而新準(zhǔn)則要求企業(yè)商品在控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)收入。新準(zhǔn)則較舊準(zhǔn)則在收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)方更加清晰、明確。反之，新會計準(zhǔn)則，則有效提高了業(yè)務(wù)要素的完整性，且提高了會計收入確認(rèn)的清晰度。以工程設(shè)備為例，設(shè)備使用后，退貨退款的風(fēng)險較低。根據(jù)新收入準(zhǔn)則的要求，貨物一旦發(fā)出，既認(rèn)為要素已經(jīng)配備齊全。此時，應(yīng)立即確認(rèn)收入。企業(yè)在采用新準(zhǔn)則確認(rèn)收入后，大大提高了企業(yè)稅收的規(guī)范性，但與此同時，也使個別企業(yè)在轉(zhuǎn)移控制權(quán)后仍保有部分隱性的控制權(quán)，沒有真正符合新準(zhǔn)則確認(rèn)的條件。為了徹底解決企業(yè)收入確認(rèn)的難題，建議準(zhǔn)則應(yīng)針對企業(yè)不同時期或時點(diǎn)制定不同的收入確認(rèn)原則。例如，某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在接受客戶委托建設(shè)樓盤期間，如果該樓盤具有用途唯一的特點(diǎn)，此時該開發(fā)商在完成建設(shè)任務(wù)時即可確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，而委托方應(yīng)履行合同，支付房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)相應(yīng)的建設(shè)費(fèi)用。3.1.2合同所承擔(dān)的義務(wù)方面.按照新收入準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)針對同一交易目的，分別簽訂商品銷售、安裝、運(yùn)輸服務(wù)等多個合同的行為，可將其歸為一份合同予以確認(rèn)。確認(rèn)期間，需對合同的形式與效力進(jìn)行判定，如商品控制權(quán)可轉(zhuǎn)移，則可以進(jìn)行會計確認(rèn)。針對不與原合同進(jìn)行合并者，則需將其視為獨(dú)立合同，進(jìn)行收入確認(rèn)。該規(guī)定執(zhí)行期間，判斷不同合同之間是否存在關(guān)聯(lián)的過程，屬于會計收入確認(rèn)的關(guān)鍵過程。在判斷收入確認(rèn)過程中，合同如果是在不同企業(yè)之間則可直接確認(rèn)，如果是同一個企業(yè)集團(tuán)之間則需根據(jù)關(guān)聯(lián)方交易等準(zhǔn)則予以分析確認(rèn)。例如，如果A企業(yè)在向B企業(yè)銷售某新產(chǎn)品的同時，一并將該產(chǎn)品的專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給B企業(yè)，并收取了相關(guān)的商品貨款及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用，此時，由于兩項(xiàng)合同均是為了銷售商品而發(fā)生，應(yīng)歸為同一交易事項(xiàng)，因此，A企業(yè)在確認(rèn)收入時，應(yīng)將專利權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并入商品銷售收入，一并計算增值稅銷項(xiàng)稅額及企業(yè)所得稅。3.1.3銷售合同發(fā)生變更方面.企業(yè)在確認(rèn)銷售收入時，會以銷售合同作為判斷的起點(diǎn)，倘若合同發(fā)生變更，則會影響到會計收入確認(rèn)。按照新收入準(zhǔn)則規(guī)定，如果原合同繼續(xù)保留，新修訂的合同獨(dú)立存在時，企業(yè)應(yīng)按照新合同作為判斷收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)。如果修訂的部分只是對原合同的最新補(bǔ)充，則應(yīng)將新變更的內(nèi)容作為原合同的重要組成部分，按此作為收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，并確定納稅金額。假設(shè)某企業(yè)的收入確認(rèn)方式以后者為主，計稅過程中，是否產(chǎn)生了不同的履約義務(wù)，則屬于會計應(yīng)考慮的主要問題。對此，建議根據(jù)合同類型，進(jìn)行會計收入確認(rèn)，并確定企業(yè)需繳納的增值稅。例如，某開發(fā)商在將毛坯房鑰匙交于購房人手中并開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)將該業(yè)務(wù)視同為兩個銷售合同，按此標(biāo)準(zhǔn)予以確認(rèn)收入。而在計算增值稅銷項(xiàng)稅時，則應(yīng)按照毛坯房實(shí)際銷售收入作為計稅依據(jù)。而購房者在取得房產(chǎn)權(quán)屬證明后，再將該房屋出售時，應(yīng)將轉(zhuǎn)讓的金額作為其計算增值稅的計稅依據(jù)。

3.2企業(yè)會計收入確認(rèn)對所得稅籌劃的具體影響

新收入準(zhǔn)則在權(quán)責(zé)發(fā)生制度的原則下，優(yōu)化了企業(yè)收入確認(rèn)過程，強(qiáng)調(diào)會計人員應(yīng)堅持實(shí)質(zhì)重于形式的原則確認(rèn)收入金額及計稅依據(jù)。因此，財務(wù)人員應(yīng)將收入的金額及確認(rèn)時間作為納稅依據(jù)，特別是在計算企業(yè)所得稅時，應(yīng)將銷售商品取得的全部收入作為計稅依據(jù)，以保證計稅依據(jù)的完整性。按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在正常銷售收入確認(rèn)外，應(yīng)對自產(chǎn)商品用于抵債、捐贈、交換、廣告等行為視同銷售處理，以此計算企業(yè)所得稅。新舊企業(yè)會計準(zhǔn)則在收入計稅依據(jù)方面仍保持一致，當(dāng)企業(yè)執(zhí)行新會計準(zhǔn)則后，會計收入與稅法收入將更加趨同，也相應(yīng)地降低了企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行納稅調(diào)整的工作量。為了保證新收入準(zhǔn)則被落實(shí)到位，建議企業(yè)財務(wù)人員認(rèn)真對會計收入與稅法收入中的差異進(jìn)行梳理，在提高會計信息質(zhì)量的同時，也避免因稅法政策誤解而承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)整體的競爭能力及市場地位。

第4篇：最新的稅法政策范文

[關(guān)鍵詞] 納稅籌劃;稅負(fù);節(jié)稅功能;稅收待遇

[中圖分類號] F810.42[文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A[文章編號] 1006-5024(2006)09-0166-03

[作者簡介] 徐學(xué)蘭,新疆阿克蘇職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系講師,研究方向財務(wù)管理｡(新疆 阿克蘇 843000)

隨著以市場趨向的經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入,我國的稅收制度､會計制度發(fā)生了根本性的變化｡我國的財稅制度與國際逐漸接軌,在稅制方面,重新修訂和頒布了稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則,針對稅務(wù)中一些具體問題和方法也進(jìn)行了改革和完善｡會計方面,近兩年我國相繼頒布實(shí)施了統(tǒng)一會計制度､金融企業(yè)會計制度､小企業(yè)會計制度､民間非營利組織會計制度､村集體經(jīng)濟(jì)會計制度,由于會計和稅務(wù)相關(guān)內(nèi)容關(guān)系緊密相連,我國財稅管理體制的最新變化,客觀上提高了對企業(yè)和個人納稅籌劃管理的要求｡下面筆者就此談一點(diǎn)個人的觀點(diǎn)｡

一､利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃

(一)利用稅法“差異”進(jìn)行納稅籌劃

縱觀我國現(xiàn)行稅法體制,由于國家宏觀調(diào)控的需要,政府一般把稅收作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的一個重要手段｡稅法中各種特殊條款､優(yōu)惠措施及其他差別規(guī)定大量存在,造成擁有相同性質(zhì)征稅對象的納稅人稅負(fù)存在高低差異｡納稅人可依據(jù)現(xiàn)行稅法,在遵守稅法､尊重稅法的前提下,運(yùn)用納稅人的權(quán)利,根據(jù)稅法中的“允許”､“應(yīng)該”､“非不允許”､“非不應(yīng)該”的項(xiàng)目內(nèi)容等,制定詳細(xì)的籌劃對策,采用合法手段避重就輕｡經(jīng)過納稅運(yùn)作,選擇有利于自己的稅收規(guī)定納稅,從而使企業(yè)得以最大限度地降低稅收負(fù)擔(dān)｡

1.利用不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)企業(yè)稅負(fù)的差異實(shí)施納稅籌劃｡我國現(xiàn)行稅法對內(nèi)､外資企業(yè)所得稅稅負(fù)存在著差異,為納稅籌劃提供了機(jī)會｡總體上看外資企業(yè)稅負(fù)低于內(nèi)資企業(yè),針對此納稅政策,內(nèi)資企業(yè)可通過將自己的資金投入國外辦企業(yè),然后,采用將國外企業(yè)資金以外資的名義轉(zhuǎn)手投入自己在國內(nèi)企業(yè)的方式獲得“合資”企業(yè)的資格,從而享受此稅收優(yōu)惠政策｡

2.利用不同行業(yè)稅負(fù)差異實(shí)施納稅籌劃｡按照我國現(xiàn)行稅收政策,不同行業(yè)的納稅人的稅收負(fù)擔(dān)存在著一定的差異,總結(jié)概括起來為以下幾個方面:

一是繳納營業(yè)稅的不同勞務(wù)､行業(yè)稅率不同,如服務(wù)業(yè)5%,運(yùn)輸業(yè)3%,娛樂業(yè)20%｡這就給從事勞務(wù)行業(yè)企業(yè)提供了納稅籌劃的可能,企業(yè)可以將不同勞務(wù)或服務(wù)行業(yè)合在一起,適當(dāng)加大稅率較低行業(yè)的比重,使其形成主業(yè),從而達(dá)到避重就輕的目的｡

二是增值稅與營業(yè)稅兼營的劃分使從事貨物銷售､提供加工､修理修配勞務(wù)的企業(yè)繳納增值稅,而提供加工修理､修配勞務(wù)以外其他勞務(wù)的企業(yè)繳納營業(yè)稅;

加工､修理和加工､修理以外的企業(yè)勞務(wù)有許多相似之處,企業(yè)可利用此相似之處為己所用,將一些處于該種情況的繳納營業(yè)稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)換為繳納增值稅項(xiàng)目或加大增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目比重,以其為主業(yè)申報納稅以降低企業(yè)成本｡

三是不同行業(yè)企業(yè)所得稅的實(shí)際稅負(fù)由于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)沒有完全脫離企業(yè)財務(wù)制度影響,造成企業(yè)間稅基確定標(biāo)準(zhǔn)不一致,從而導(dǎo)致稅負(fù)不同｡雖然企業(yè)會計與稅收會計在納稅所得確認(rèn)上存在差異,企業(yè)所得稅名義稅率也相同,但是不同行業(yè)在實(shí)際操作中各項(xiàng)成本､費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不同也形成了一些差異｡例如對外商投資企業(yè)中的服務(wù)業(yè)取得的業(yè)務(wù)收入,稅法規(guī)定:全年業(yè)務(wù)收入總額在500萬元以下的,交際應(yīng)酬費(fèi)的計提不得超過業(yè)務(wù)收入的千分之十,全年業(yè)務(wù)收入總額超過500萬元的部分,交際應(yīng)酬費(fèi)的計提不得超過該部分業(yè)務(wù)收入總額的千分之五｡這樣就帶來了同樣是外資企業(yè),因?yàn)閺氖戮唧w行業(yè)不同業(yè)務(wù)招待費(fèi)允許抵扣的標(biāo)準(zhǔn)也不同,應(yīng)納稅所得額也因此不同,稅負(fù)顯然有差別｡那么外資企業(yè)可通過生產(chǎn)和服務(wù)行業(yè)的組合來達(dá)到降低稅負(fù)的目的｡

四是行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策帶來的稅負(fù)差異,如對新辦高新技術(shù)企業(yè)､第三產(chǎn)業(yè)定期減免所得稅的規(guī)定等｡企業(yè)在選擇投資項(xiàng)目和企業(yè)改制時就應(yīng)充分考慮行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)實(shí)差異,盡可能享受優(yōu)惠政策帶來的好處｡

總之,關(guān)于稅收行業(yè)納稅優(yōu)惠政策,納稅人可利用從事行業(yè)的交叉､重疊進(jìn)行組合來選擇對其有利的行業(yè)申報納稅,利用存在行業(yè)部門間稅收待遇上的差別,轉(zhuǎn)移利潤､轉(zhuǎn)讓定價從而達(dá)到節(jié)約稅收的目的｡

3.利用特定企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施納稅籌劃｡我國稅法所得稅優(yōu)惠政策中規(guī)定福利企業(yè)中“四殘”人員達(dá)35%以上免征所得稅,在10%-35%之間減半征稅,對學(xué)校辦的校辦企業(yè)免征所得稅,而對處在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率為15%等｡納稅人可以利用這些稅收優(yōu)惠政策,采用吸納殘疾人申報福利企業(yè),掛靠學(xué)校､科研機(jī)構(gòu)､高新技術(shù)企業(yè)等方式來減輕納稅負(fù)擔(dān)｡

4.利用稅法對納稅環(huán)節(jié)的規(guī)定不同進(jìn)行納稅籌劃｡稅法諸稅中僅有消費(fèi)稅是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)一次課征(除金銀首飾外),商業(yè)零售環(huán)節(jié)不再納稅,這就給消費(fèi)稅納稅人利用此項(xiàng)規(guī)定通過設(shè)立關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)､轉(zhuǎn)讓定價等手段減少繳納消費(fèi)稅提供了可能｡企業(yè)可利用稅收優(yōu)惠政策在設(shè)立消費(fèi)稅相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)時,充分考慮生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)的優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃,加大商業(yè)企業(yè)比例通過轉(zhuǎn)讓定價方式來降低稅負(fù)｡

5.利用地區(qū)間的稅負(fù)差異實(shí)施納稅籌劃｡稅法對我國的經(jīng)濟(jì)特區(qū)､海南､西部地區(qū)賦予較多的優(yōu)惠政策,利用這些優(yōu)惠政策在相關(guān)的地區(qū)行業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)或分公司將稅負(fù)較重的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移到這些地區(qū)就可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)｡上述地區(qū)所得稅基本實(shí)行減半征收的稅收政策，將稅負(fù)較重的企業(yè)轉(zhuǎn)移到這些地區(qū),而將稅負(fù)相對較輕的企業(yè)留受原地并進(jìn)行相關(guān)產(chǎn)業(yè)的深加工來提升產(chǎn)品附加值,采用這種產(chǎn)業(yè)組合可以使企業(yè)的稅后利潤得以大浮度提高｡

(二)利用稅法不完善實(shí)施納稅籌劃

我國稅法目前正處于不斷健全和完善的階段,存在著一些疏漏,納稅人仔細(xì)研究其內(nèi)容,可以從以下幾方面尋求節(jié)約稅收途徑｡

1.利用個人所得稅法條文過于具體,實(shí)施納稅籌劃｡我國個人所得稅目列舉了十一個稅目,但這些項(xiàng)目不可能把整個個人所得稅的所有收入形式都羅列進(jìn)去｡各項(xiàng)目之間有時也很難準(zhǔn)確區(qū)分｡

(1)稿酬所得根據(jù)個人所得稅法適用20%比例稅率,并按應(yīng)納稅額減征30%,其應(yīng)納稅所得額計算是:每次稿酬收入不超過4000元的減除費(fèi)用800元,超過4000元的減除20%的費(fèi)用｡如果一人出版一部作品得稿酬15000元,費(fèi)用扣除額=15000×20%=3000元,其應(yīng)納稅額=15000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1680元｡若4人合作每人平均收入3750元,每人可享受800元的費(fèi)用扣除額｡這部作品的費(fèi)用扣除額為3200元｡4人共計應(yīng)納稅款=(3750-800)×20%×(1-30%)×4=1652元｡顯然,一人寫作比4人合作費(fèi)用多扣除200元多納個人所得稅金28元,這時選擇合作就可以節(jié)稅｡

(2)個人所得稅中對于一些不屬于工資､薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼､津貼或者不屬于納稅人本人工資､薪金所得項(xiàng)目的收入,不予征稅,其中差旅費(fèi)津貼､誤餐補(bǔ)助是企業(yè)合法可以不計入應(yīng)納稅所得的收入,因此,企業(yè)可以利用差旅費(fèi)津貼､誤餐補(bǔ)貼在發(fā)放員工工資時將企業(yè)員工的合法收入和納稅義務(wù)進(jìn)行合理的運(yùn)作,以降低企業(yè)和職工的稅收負(fù)擔(dān)｡

(3)根據(jù)稅法規(guī)定,個人的所得(不含偶然所得，經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得)用于對非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品､新技術(shù)､新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助,可以全額在下月(工資､薪金所得)或下次(按次計征的所得)或當(dāng)年(按年計征的所得)計征個人所得稅時,從應(yīng)納稅所得額中扣除｡對偶然所得個人一次性要繳納20%所得稅,而按照上述政策規(guī)定,在連續(xù)取得大額所得時將部分所得以上述名義對學(xué)校和科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行資助可以減輕下月部分稅負(fù)｡

(4)利息所得按照稅法規(guī)定,個人存入銀行的存款利息應(yīng)按20%繳納個人所得稅,而購買國庫券取得的利息和購買國家發(fā)行的金融債券免交個人所得稅,保險金利息免交個人所得稅｡按此政策個人在進(jìn)行投資時可選擇將大部分資金投資到購買國庫券､購買國家發(fā)行的金融債券､部分選擇性的購買短､中､長期的保險金,就可以將個人投資利息稅負(fù)擔(dān)降低到一定水平｡

2.利用稅法相關(guān)條文之間的不嚴(yán)密進(jìn)行納稅籌劃｡稅法一些優(yōu)惠政策對給予優(yōu)惠的課稅對象在時間､數(shù)量､用途及性質(zhì)方面的限定不是很嚴(yán)密,這就為納稅人利用限定條件進(jìn)行納稅籌劃提供了可能｡如對“新辦企業(yè)”界定不是很嚴(yán)格,只要求是新開辦的企業(yè)｡企業(yè)可以通過拆分產(chǎn)品構(gòu)成或開設(shè)新的分公司的不斷循環(huán)達(dá)到長期享受優(yōu)惠政策的好處｡如一企業(yè)是生產(chǎn)棉紡織產(chǎn)品的企業(yè)，納稅籌劃時可通過開設(shè)棉紡､針織､棉業(yè)等公司循環(huán)形式利用該優(yōu)惠政策享受稅收在此方面的優(yōu)惠｡

3.利用稅法條文對一般納稅人與小規(guī)摸納稅人的劃分進(jìn)行納稅籌劃｡稅法規(guī)定了一般納稅人年銷售額,生產(chǎn)企業(yè)是達(dá)到180萬元的標(biāo)準(zhǔn),小規(guī)模企業(yè)是低于180 萬元的生產(chǎn)企業(yè)｡但同時又提出可以根據(jù)納稅人會計核算是否健全是否能夠準(zhǔn)確提供納稅資料確定納稅人的類別｡有了這樣可選擇而又不是特別清晰的劃分標(biāo)準(zhǔn),就使的得小規(guī)模納稅人與一般納稅人可以根據(jù)自身納稅需要籌劃進(jìn)行相互轉(zhuǎn)化,選擇低稅負(fù)就有了可能｡如一生產(chǎn)企業(yè)年銷售額在160萬元,按一般納稅人標(biāo)準(zhǔn),規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)未達(dá)到｡但按照會計核算健全能夠準(zhǔn)確提供納稅資料的條件,企業(yè)可側(cè)重于后一個條件的創(chuàng)造｡通過建立健全會計核算方式達(dá)到符合一般納稅人條件來降低整體稅負(fù),享受增值稅優(yōu)惠政策｡

二､利用會計方法的選擇進(jìn)行納稅籌劃

按現(xiàn)行企業(yè)會計制度規(guī)定,會計方法選擇不同,帶來的稅收效益也不同｡如固定資產(chǎn)折舊方法､存貨計價方法等選擇會導(dǎo)致不同的期末存貨價值和銷貨成本,因方法選擇不同從而對企業(yè)財務(wù)狀況､盈虧情況及所得稅產(chǎn)生較大影響｡

(一)流動資產(chǎn)會計核算方法的選擇

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定,納稅人各項(xiàng)存貨的發(fā)生和領(lǐng)用,按實(shí)際成本計價,計算方法可以在先進(jìn)先出法､加權(quán)平均法､移動平均法､個別計價法､后進(jìn)先出法等五種方法中任選一種｡對于無法替代使用的存貨,以及為特定項(xiàng)目專門購入或制造的存貨,一般應(yīng)當(dāng)采用個別計價法確定存貨的發(fā)出成本｡而且,計價方法一經(jīng)選用,在一定時期內(nèi)(一般為一年)不得隨意變更｡根據(jù)此種情況企業(yè)在利用存貨計價方法選擇進(jìn)行納稅籌劃時,要充分考慮企業(yè)所處的環(huán)境及物價波動等幾個方面因素的影響｡

1.對實(shí)行累進(jìn)稅率企業(yè),選擇加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法,對發(fā)出和領(lǐng)用存貨進(jìn)行計價,可以使企業(yè)相對獲得較輕的稅收負(fù)擔(dān)｡ 因?yàn)椴捎闷骄▽Υ尕涍M(jìn)行計價,企業(yè)各期計入產(chǎn)品成本的材料等存貨的價格比較均衡,使企業(yè)產(chǎn)品成本不致發(fā)生較大波動,各期利潤比較均衡｡不至于因?yàn)槔麧櫢?#65380;低不均而使利潤過高造成套用過高稅率,增加企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)｡

2.對實(shí)行比例稅率的企業(yè),對存貨計價方法進(jìn)行選擇,必須充分考慮市場物價變化趨勢因素的影響｡一般來說,當(dāng)材料價格不斷下降時,采用先進(jìn)先出法來計價,會導(dǎo)致期末存貨價值較低,銷貨成本增加,從而減少應(yīng)納稅所得;反之,當(dāng)材料價格不斷下降采用后進(jìn)先出法來計價,可以使期末存貨成本降低,本期銷貨成本提高,從而使企業(yè)計算應(yīng)納所得稅額的基數(shù)相對的減少,從而達(dá)到減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān),增加稅后利潤的目的｡而當(dāng)物價上下波動時,企業(yè)則應(yīng)選擇加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法對存貨進(jìn)行計價,可以避免因銷貨成本的波動,各期利潤的不均衡,從而造成適用稅率上下波動的影響｡

(二)長期資產(chǎn)會計核算方法的選擇

1.利用折舊方法的選擇進(jìn)行納稅籌劃｡折舊作為成本的重要組成部分,有著＂稅收擋板＂的效用｡按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定,企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法､工作量法和年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法,運(yùn)用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不相等的,因而分?jǐn)偟礁髌谏a(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也不同｡因此,折舊的計算和提取必將影響到成本的大小,進(jìn)而影響到企業(yè)的利潤水平,最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重｡由于在折舊方法上存有差異,這為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了可能｡

比較各稅制可以看到實(shí)行比例稅率企業(yè),如果各年的所得稅稅率不變,則宜選擇加速折舊法對企業(yè)較為有利｡這主要是因?yàn)椴捎眉铀僬叟f法,使得在最初的年份提取的折舊較多,而在后面的年份則提取的折舊較少,這樣就可以使企業(yè)獲得延期納稅的好處｡反之,則應(yīng)選擇平均年限法較為有利｡由于延緩納稅收益與稅率高低成正比,因此,在未來所得稅稅率越來越高的情況下,往往會使以后年度增加的稅負(fù),大于延緩納稅的收益｡當(dāng)然也會出現(xiàn)以后年度增加的稅負(fù)小于延緩納稅的利益｡這主要看市場資金的折現(xiàn)率高低｡所以,在未來稅率越來越高時,企業(yè)就需要進(jìn)行比較后選擇｡

現(xiàn)行會計制度對固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值沒有做出具體的規(guī)定,只要求企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值,并將此作為會計人員自由裁量權(quán)由企業(yè)來決定｡這樣企業(yè)便可根據(jù)自己的具體情況,選擇對企業(yè)有利的固定資產(chǎn)折舊年限對企業(yè)的固定資產(chǎn)計提折舊,以此來達(dá)到節(jié)稅及企業(yè)的其他理財目的｡一般情況下,在企業(yè)創(chuàng)辦初期且享有減免稅優(yōu)惠待遇時,企業(yè)可以通過延長固定資產(chǎn)折舊年限,將計提的折舊遞延到減免稅期滿后計入成本,從而獲得節(jié)稅的好處｡而對于沒有享受減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)來說,縮短固定資產(chǎn)折舊年限,往往可以加速固定資產(chǎn)成本的回收,使企業(yè)后期成本費(fèi)用前移,前期利潤后移,從而獲得延期納稅的好處｡

由于資金受時間價值因素的影響,企業(yè)會因?yàn)檫x擇的折舊方法不同,而獲得不同的資金的時間價值收益和承擔(dān)不同的稅負(fù)水平｡由于資金會隨著時間的推移而增值,因此,不同時點(diǎn)上的同一單位資金的價值含量是不等的｡這樣一來,企業(yè)在比較各種不同的折舊方法所帶來的稅收效益時,就需要采用動態(tài)的方法來理解和運(yùn)用制度規(guī)定｡

2.對長期債券投資溢折價的攤銷方法,企業(yè)可以選擇直線法或是實(shí)際利率法進(jìn)行核算｡由于采用直線法,每期的溢折價攤銷額和確認(rèn)的投資收益是相等的;而實(shí)際利率法,每期按債券期初的賬面價值和實(shí)際利率的乘積來確認(rèn)應(yīng)計利息收入,且其金額會因溢折價的攤銷而逐期減少或增加｡雖然,債券攤銷方法不同,并不影響利息費(fèi)用總和,但要影響各年度進(jìn)入成本的利息費(fèi)用攤銷額｡因而,當(dāng)企業(yè)在折價購入債券的情況下,選擇實(shí)際利率法進(jìn)行核算,前幾年的折價攤銷額少于直線法的攤銷額,前幾年的投資收益也就小于直線法的投資收益,企業(yè)前期繳納的稅款也就相應(yīng)的較直線法少,后期繳納的相對較多,從而取得延緩納稅收益｡相反,當(dāng)企業(yè)在溢價購入債券的情況下,應(yīng)選擇直線法來攤銷,對企業(yè)計繳所得稅則更為有利｡

參考文獻(xiàn):

[1]中華人民共和國財政部會計司編.企業(yè)會計制度[M].北京:中國財政經(jīng)濟(jì)出版社,2001.

[2]中華人民共和國財政部會計司編.小企業(yè)會計制度[M].北京:中國財政經(jīng)濟(jì)出版社,2004.

第5篇：最新的稅法政策范文

【關(guān)鍵詞】財務(wù)會計，所得稅，處理方法

1企業(yè)所得稅會計的概述

企業(yè)所得稅毫無疑問是我國企業(yè)最主要的稅負(fù)壓力所在，而該稅制是以中華人民幣共和國境內(nèi)之居民、連同非居民企業(yè)在內(nèi)，包括其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得設(shè)計征收的。

所得稅一般是企業(yè)稅負(fù)中60-70%的稅負(fù)，無論是內(nèi)資還是外資企業(yè)都需要征繳境內(nèi)所得稅。另外，企業(yè)所得稅的法定納稅義務(wù)者是覆蓋全部性質(zhì)的企業(yè)組織和經(jīng)驗(yàn)組織，稅基來源包括全部經(jīng)營所得，如、銷售、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、勞務(wù)、租金、股息紅利與特許權(quán)使用、捐贈等所得內(nèi)容。

借助最新所得稅會計規(guī)則，我們可以整理出所得稅納稅的相關(guān)公式：應(yīng)繳納稅額=當(dāng)期合規(guī)所得*當(dāng)期稅率（各行業(yè)或者不同規(guī)模、性質(zhì)的企業(yè)稍有差異），在所得中依據(jù)所得稅優(yōu)惠政策可以進(jìn)行抵扣或者饒讓。這就使得當(dāng)期的全部收入與準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額的確認(rèn)，成為影響企業(yè)所得稅稅額的重要問題。

2選擇不同會計處理方法對企業(yè)所得稅的影響

2.1收入類會計處理方法對企業(yè)所得稅的影響

2.1.1商品銷售收入的確認(rèn)。新款準(zhǔn)則中明確描述，將商品銷售收入的確認(rèn)定位在一下條件，具體為：企業(yè)已經(jīng)把商品的所有權(quán)主要風(fēng)險與利益都由購買者獲得；如果企業(yè)并未保留該項(xiàng)標(biāo)之管理權(quán)、同時也并沒有對這個已經(jīng)完成出售的標(biāo)的進(jìn)行控制。在我們現(xiàn)在實(shí)施的企業(yè)所得稅會計中，引入和遵循會計之權(quán)責(zé)發(fā)生制這個基本原則，對于企業(yè)之正常的生產(chǎn)經(jīng)營、房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)等相關(guān)收入都需要準(zhǔn)確加以核實(shí)。由此才可以最終得到：會計與所得稅制度中對于某些項(xiàng)目確認(rèn)不能完全有效協(xié)調(diào)或者實(shí)現(xiàn)同步時，確認(rèn)原則存在一定差異的結(jié)論。

2.1.2提供勞務(wù)收入的確認(rèn)。所得稅會計與會計在制度規(guī)定中，關(guān)于勞務(wù)這項(xiàng)重要所得的確認(rèn)并不一致。我們依據(jù)所得稅會計，全部勞務(wù)所得需要納入應(yīng)納稅額。而其所得的計算需要依據(jù)相關(guān)會計規(guī)定。結(jié)合最新的會計準(zhǔn)則內(nèi)容，國內(nèi)企業(yè)組織等的勞務(wù)劃分類型是非常多的，我們可以看到：（1）勞務(wù)所得之結(jié)果可以在會計核算與確認(rèn)中進(jìn)行可靠之確認(rèn)、估計，或者必須要同時的兼顧實(shí)現(xiàn)四個條件，如：收入可貨幣進(jìn)行計量；相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益確實(shí)是可轉(zhuǎn)入企業(yè)的；交易結(jié)束的進(jìn)度比較明確或者合同確定；交易當(dāng)中完成或者將要發(fā)生的成本是可以采用貨幣進(jìn)行計量的。在我們處理資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容相關(guān)之勞務(wù)收入的情況下，一般需要引入百分比手段，合理確認(rèn)；（2）企業(yè)確認(rèn)以及計算勞務(wù)結(jié)果也可能存有或者出現(xiàn)一些特例，比如雖然已經(jīng)產(chǎn)生成本、企業(yè)也已經(jīng)準(zhǔn)備預(yù)計補(bǔ)償，誠然遵照已形成之成本可以確認(rèn)收入并依據(jù)同金額結(jié)轉(zhuǎn)。

2.1.3讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)。會計準(zhǔn)則當(dāng)前有關(guān)于企業(yè)讓渡資產(chǎn)的收入計量和確認(rèn)，強(qiáng)調(diào)該項(xiàng)收入所對應(yīng)的項(xiàng)目中有關(guān)利息和使用費(fèi)等的相關(guān)收入，這也是會計準(zhǔn)則對讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入確認(rèn)的一些基本原則之規(guī)定。而新的所得稅會計中則強(qiáng)調(diào)對企業(yè)所獲得之利息收入的確認(rèn)，需要借助或者依照合同約定的債務(wù)利息償還確認(rèn)。對特許權(quán)使用費(fèi)收入則依據(jù)合同中對應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的確認(rèn)日期與金額進(jìn)行確認(rèn)。兩者可能產(chǎn)生永久性差異。

2.1.4投資收益的確認(rèn)。會計準(zhǔn)則對投資收益的確認(rèn)規(guī)定，持有收益和處置收益均隸屬與投資收益，一般按照權(quán)益法或成本法進(jìn)行核算工作。所得稅會計對投資收益的確認(rèn)重點(diǎn)是在于股權(quán)投資所得身上，這里面含有未分配利潤、累計盈余供給中的股息和紅利，紅利中具體分為現(xiàn)金及股票股利。股權(quán)的投資轉(zhuǎn)讓是重要的權(quán)益資本所得項(xiàng)目，依據(jù)所得稅制度，需要?dú)w入應(yīng)稅稅款中。這樣一來，我們就可以看到實(shí)質(zhì)上所得稅僅能夠彌補(bǔ)得了部分投資企業(yè)及被投資標(biāo)的之間之稅率差，這樣的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得當(dāng)次納稅，且全部歸入應(yīng)稅所得中來。按照實(shí)際處理利潤分配的時間進(jìn)行確認(rèn)。

2.1.5在建工程試運(yùn)行的確認(rèn)。最新的所得稅相關(guān)會計制度中對于企業(yè)正在發(fā)生之在建工程項(xiàng)目，試運(yùn)行期間或者階段內(nèi)的收入計量中：工程的試運(yùn)行成本采用凈支出方法計算，在建工程的成本則主要依據(jù)銷售成本計算。銷售及庫存扣減收入，最終所得稅會計征收是針對全部試運(yùn)行收入而與成本本身無關(guān)，在這個對象所得的應(yīng)納稅額設(shè)計中，一般是依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)采用收入扣除凈支出之差額核算確認(rèn)。

2.1.6分期收款銷售收入的確認(rèn)。會計中對于企業(yè)的分銷收款銷售商品之相關(guān)收入確認(rèn)，一般都是采取依據(jù)合同或者是協(xié)議之約定相關(guān)或明確的最終賬面價值現(xiàn)值的。而基本上企業(yè)的應(yīng)收合同同其協(xié)議價款之間會存在一定市場公允價值方面的差異或者差額，而如果我們采用應(yīng)收款攤余成本、引入或者依據(jù)實(shí)際利率計算攤銷額度的手段，以此沖抵企業(yè)當(dāng)期的財務(wù)費(fèi)用，那么實(shí)際上也就完成了對銷售收入的會計確認(rèn)。而所得稅會計中則強(qiáng)調(diào)合同或者是協(xié)議約定收款期限中的真實(shí)或?qū)嶋H金額，并不允許沖抵差額，這實(shí)際上就形成了會計與所得稅制度的一個差異，為企業(yè)納稅籌劃提供空間，但同時也存在一些新的涉稅風(fēng)險。

2.1.7售后回購收入的確認(rèn)。我國新會計準(zhǔn)則中強(qiáng)調(diào)售后回購業(yè)務(wù)，必須是真正的等到所出售商品所有權(quán)在主業(yè)風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移并且轉(zhuǎn)移活動真正的完成或結(jié)束后，才可以對收入加以確認(rèn)。不過在所得稅會計中缺乏明確規(guī)定，在稅收征管中卻把售后回購等同與銷售處理，由此可見，售后回購的價格一旦高于資產(chǎn)賬面價值，多出的收入要納入納稅范圍。

2.1.8商業(yè)折扣收入的確認(rèn)。關(guān)于商業(yè)折扣收入這個特殊的所得部分，所得稅會計制度并不允許沖抵所得稅，沒有對發(fā)票等證明當(dāng)前收入存在折扣的相關(guān)規(guī)定。而新會計準(zhǔn)則實(shí)際上是有這個規(guī)定的，那么企業(yè)在會計中的處理實(shí)際上會與所得稅制度存在差異。

2.2成本類的差異

在了解所得稅會計的收入制度后，我們還需要對成本等相關(guān)的所得稅減除額有所認(rèn)識，具體來看，目前所得稅會計制度與會計準(zhǔn)則在成本類項(xiàng)目上存在差異，為所得稅籌劃等創(chuàng)造空間的包括如下內(nèi)容：

2.2.1借款費(fèi)用。在會計準(zhǔn)則中，將借款費(fèi)用是企業(yè)借款的成本，除借款費(fèi)用資本化要?dú)w為資產(chǎn)成本外，全部納入財務(wù)費(fèi)用在收入中除去。所得稅會計則規(guī)定會計核算中借款費(fèi)用資本化的數(shù)額與累計支出的加權(quán)平均值都需要進(jìn)行核算，以尊重經(jīng)濟(jì)事實(shí)納稅。

2.2.2工資薪金。我們現(xiàn)行的會計準(zhǔn)則實(shí)際上要求企業(yè)計量應(yīng)付職工薪酬的情況中，必須借助國家對應(yīng)付職工薪酬之相關(guān)計提規(guī)定、比例加以確認(rèn)和計算。如果企業(yè)的該項(xiàng)核算是符合國家所給予的某些特殊規(guī)定的，那么就可以依據(jù)企業(yè)情況進(jìn)行合理計提。但是，當(dāng)計提這部分應(yīng)付職工薪酬之后，企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的實(shí)際金額如果小于預(yù)計額，需要沖回多提部分，反之則需要補(bǔ)提。而目前的所得稅會計制度則更強(qiáng)調(diào)企業(yè)職工薪酬等可以在所得中予以扣除，但是必須是福利費(fèi)用、教育經(jīng)費(fèi)等不超過法定標(biāo)準(zhǔn)，才可以在收入所得或應(yīng)納稅額中抵扣。

2.2.3捐贈支出。我們知道在新會計準(zhǔn)則中是允許企業(yè)在利潤核算時，對捐贈支出中的救濟(jì)性捐贈、以及非公益性捐贈等全部扣除。但是，所得稅會計則僅僅允許救濟(jì)性與公益性的捐贈項(xiàng)目扣除，而其他的項(xiàng)目是不允許直接扣除的，一般是在年利潤總額確認(rèn)基礎(chǔ)上，按照12%的比重在內(nèi)進(jìn)行部分的扣除。

2.2.4業(yè)務(wù)招待費(fèi)用。新會計準(zhǔn)則中是將企業(yè)利潤核算中的全部業(yè)務(wù)費(fèi)作為營養(yǎng)費(fèi)扣除，但不允許提前計提或者處理。而所得稅會計則是要求按比例扣除，并且年度最高扣除不可高于營業(yè)所得的0.5%，無論是抵扣方式還是額度都存在明顯差異。

2.2.5廣告及宣傳費(fèi)用。會計準(zhǔn)則規(guī)定，廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳都是銷售費(fèi)用的部分，可以在利潤計算時全部扣除，并根據(jù)收益期限進(jìn)行攤銷。所得稅會計則規(guī)定不超過全年?duì)I業(yè)收入15%的廣告費(fèi)與宣傳費(fèi)可以扣除，超出部分可以在以后的年度繼續(xù)扣除。

2.3資產(chǎn)類差異

2.3.1資產(chǎn)入賬價值及調(diào)整。會計準(zhǔn)則中有關(guān)于融資性固定資產(chǎn)、連同非貨幣性資產(chǎn)的相關(guān)交換取得之收入的確定與所得稅明顯差異，且差異時目前資產(chǎn)項(xiàng)目中比較突出的。前者側(cè)重：假定承租人租賃活動開始，那么當(dāng)日就開始對租賃資產(chǎn)之公允價值、現(xiàn)值加以對比，可以選其中比較低的一個進(jìn)行記錄、轉(zhuǎn)入資產(chǎn)價值項(xiàng)目中。租入資產(chǎn)之中的具體費(fèi)用就是其價值計量的依據(jù)，而所得稅會計強(qiáng)調(diào)原值基礎(chǔ)上的計量，承租費(fèi)用則以費(fèi)用計算，原值并不是固定資產(chǎn)廢置計提之所在。在新的會計準(zhǔn)則中實(shí)質(zhì)上允許企業(yè)以任何渠道獲取的固定資產(chǎn)、成本劃入棄置費(fèi)用現(xiàn)值。但是所得稅會計規(guī)定，當(dāng)處于以物換取物品的情況時，不管是不是補(bǔ)價，普遍都是采取原資產(chǎn)出售和新資產(chǎn)購買處置的，所以參照出售資產(chǎn)公允價值確定換入資產(chǎn)的計稅成本。

2.3.2固定資產(chǎn)折舊。新會計準(zhǔn)則對于企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊是要求在資產(chǎn)入賬后，按照預(yù)計使用年限計提折扣。但是隨著生產(chǎn)技術(shù)的更新與設(shè)備的換代，生產(chǎn)上需求和市場上供給的新的設(shè)備更新上市很快，原有資產(chǎn)時時面臨淘汰的風(fēng)險，當(dāng)市價下跌時，會計會把其歸為資產(chǎn)減值處理。在所得稅會計中明確闡釋，除了規(guī)定中企業(yè)已經(jīng)提足部分可以仍適用之固定資產(chǎn)、單獨(dú)入賬的土地不得計算折舊外，其他的沒有投入使用的資產(chǎn)，例如房屋、建筑物以及其他同經(jīng)營活動不發(fā)生關(guān)系的固定資產(chǎn)是并不納入計提折舊范圍的。

所得稅會計承認(rèn)直線計提折舊的方式并允許扣減。然而在優(yōu)惠稅法政策中，關(guān)于合格的固定資產(chǎn)，折舊年限可以在一定程度得到減少，以及采取加速折舊方法完成折舊核算工作。在于折舊年限會計準(zhǔn)則上，要按照固定資產(chǎn)的使用壽命作為標(biāo)準(zhǔn)，然而在所得稅會計則有對房屋建筑物、機(jī)械設(shè)備、生產(chǎn)器具等具體折舊年限的規(guī)定，二者明顯有不同的表現(xiàn)。

2.3.3無形資產(chǎn)攤銷。會計準(zhǔn)則規(guī)定無形資產(chǎn)攤銷方法包括直線法、加速攤銷法與生產(chǎn)總量法。不過于所得稅會計而言只有直線法的位置。會計準(zhǔn)則的無形資產(chǎn)攤銷年限是參照無形資產(chǎn)的使用壽命得出的，以及在每個會計期間進(jìn)行減值測試。然而在所得稅會計中顯示的無形資產(chǎn)的攤銷須大于10年，要嚴(yán)密參照使用年限對其進(jìn)行分期攤銷。

2.3.4資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在舊的準(zhǔn)則中企業(yè)需要定期或者在年終進(jìn)行資產(chǎn)減值測試，但是不同行業(yè)、不同發(fā)展階段與生命周期的企業(yè)資產(chǎn)減值的發(fā)生規(guī)律往往存在很大差異，這樣的固定時間進(jìn)行減值測試實(shí)際上不符合資產(chǎn)減值真實(shí)發(fā)生的跡象。

在新的會計準(zhǔn)則中，是要企業(yè)按照資產(chǎn)是否存在減值跡象的判斷進(jìn)行減值測試的，在具備減值跡象前提下企業(yè)是可以全部計提減值準(zhǔn)備的。而我國現(xiàn)行的所得稅會計制度中則明確的指出黨資產(chǎn)在發(fā)生永久損失或?qū)嶋H損失時，可以計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并在稅前扣除，其他情況并不允許稅前抵扣。應(yīng)收賬款的標(biāo)準(zhǔn)是0.5%的賬面余額計提壞賬準(zhǔn)備并在稅前扣除，這也就形成了在資產(chǎn)減值上的處理差異。

2.3.5非貨幣資產(chǎn)交易。在非貨幣資產(chǎn)交易中，會計準(zhǔn)則有會計成本都計入預(yù)計棄置費(fèi)用的現(xiàn)值的規(guī)定。若不同意非貨幣交易商業(yè)實(shí)質(zhì)、換入資產(chǎn)以及換出的相關(guān)資產(chǎn)在公允價值的可靠計量基礎(chǔ)上是符合資本成本定性的，當(dāng)然我們知道企業(yè)的可采用資產(chǎn)之賬面價值連同其資產(chǎn)支付稅費(fèi)屬于資產(chǎn)的成本部分。在企業(yè)以后會計期間內(nèi)，按照會計準(zhǔn)則要求計提折舊，如此和稅法產(chǎn)生的差額將一并歸為暫時性差異轉(zhuǎn)回，在后面會進(jìn)行相反處理。

2.4會計處理方法差異對所得稅的影響

2.4.1過大差異可能引起制度效率下降。會計準(zhǔn)則是企業(yè)會計工作的基礎(chǔ)，所得稅會計則是企業(yè)納稅與國家稅收監(jiān)管的基礎(chǔ)，兩者的差異導(dǎo)致會計賬目與所得稅的錄入口徑與內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)不一致，這就增加了會計工作與稅務(wù)工作的復(fù)雜性和難度，導(dǎo)致兩者存在相互抵制的問題，整體效率必然下降。

2.4.2過大差異可能引發(fā)稅源流失。企業(yè)所得稅是構(gòu)成我國國家稅收的關(guān)鍵一環(huán)，對比所得稅會計與會計準(zhǔn)則的不同，如此得出了企業(yè)的納稅核算過程并不穩(wěn)定，法律上對此也有些疏忽，所以企業(yè)對稅基可以實(shí)現(xiàn)一定控制，稅源流失的問題是常見的。

2.4.3過大差異加大納稅成本。會計準(zhǔn)則與所得稅的差異略先明顯，由此可能造成納稅人的稅務(wù)核算成本過多，相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管成本也從而升高。還有，如此一來企業(yè)會計舞弊和稅務(wù)監(jiān)管漏洞的提高了較大的契機(jī)。

3結(jié)論

綜上所述會計處理方法數(shù)不勝數(shù)，本文由比較的方法入手能夠發(fā)現(xiàn)各有千秋，并由每種方法的背景異同可做的選擇也不盡相同，企業(yè)通過根據(jù)自身實(shí)際，結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，選擇適合本身發(fā)展的會計處理方式，并不是把繳納的所得稅降到最低就最適合企業(yè)本身的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：最新的稅法政策范文

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；稅收，問題，對策

一、電子商務(wù)帶來的稅收問題

電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，致使稅務(wù)管理部門來不及研究相應(yīng)的征管對策，更沒有系統(tǒng)的法律、法規(guī)來規(guī)范和約束企業(yè)的電子商務(wù)行為，出現(xiàn)了稅收管理真空和缺位，導(dǎo)致應(yīng)征的稅款白白流失。從理論上分析，從互聯(lián)網(wǎng)上流失電子商務(wù)的稅收主要有關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅、所得稅、印花稅等。據(jù)測算，美國的函購公司搬遷到互聯(lián)網(wǎng)之后，政府每年大約損失各種稅收約30億美元。由于電子商務(wù)可以規(guī)避稅收義務(wù)，大大降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，因此，一些企業(yè)紛紛通過上網(wǎng)規(guī)避稅收，牟取暴利，在逃避大量稅收的同時，擾亂了正常的市場秩序。電子商務(wù)給現(xiàn)行稅收帶來的主要問題涉及多個方面。

1、常設(shè)機(jī)構(gòu)的判斷問題

(1)納稅人身份及企業(yè)性質(zhì)的判定問題

納稅人身份判定的問題，就是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)能正確判定其管轄范圍內(nèi)的納稅人及交易活動，這種判定是以實(shí)際的物理存在為基礎(chǔ)，因此，在傳統(tǒng)交易活動中，納稅人身份的判定上并不存在問題。但在互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境下，互聯(lián)網(wǎng)上的商店不是一個實(shí)體的市場，而是一個虛擬的市場，網(wǎng)上的任何一種產(chǎn)品都是觸摸不到的。在這樣的市場中，看不到傳統(tǒng)概念中的商場、店面、銷售人員，就連涉及商品的手續(xù)，包括合同、單證，甚至資金等，都以虛擬方式出現(xiàn)；而且，互聯(lián)網(wǎng)的使用者具有隱匿性、流動性，通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行交易的雙方，可以隱匿姓名、居住地等，企業(yè)可以輕而易舉地改變經(jīng)營地點(diǎn)，從一個高稅率國家移至低稅率國家。所有這些，都造成了在對納稅人身份判定上的難度。

大多數(shù)從事電子商務(wù)的企業(yè)注冊地位于各地的高新技術(shù)園區(qū)，擁有高新技術(shù)企業(yè)證書，且其營業(yè)執(zhí)照上限定的營業(yè)范圍并沒有明確提及電子商務(wù)業(yè)務(wù)。有些企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上注明從事系統(tǒng)集成和軟件開發(fā)銷售、出口，但實(shí)際上主要從事電子商務(wù)業(yè)務(wù)。這類企業(yè)是屬于所得稅意義上的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)和出口型企業(yè)，還是屬于生產(chǎn)制造企業(yè)、商業(yè)企業(yè)還是服務(wù)企業(yè)，因判定性質(zhì)不同將導(dǎo)致企業(yè)享受的稅收待遇有所不同。從事電子商務(wù)服務(wù)的電訊企業(yè)按3％稅率繳納營業(yè)稅，而從事電子商務(wù)的普通企業(yè)則需繳納5％的營業(yè)稅。那么，被定性為什么樣的企業(yè)就成為關(guān)鍵問題。

(2)客戶身份難以確定

按照現(xiàn)行稅制，判斷一種商業(yè)行為是否應(yīng)課稅及課稅數(shù)量與客戶身份密切相關(guān)。比如我國目前實(shí)行的出口退稅和對進(jìn)口商品征收關(guān)稅的政策，這些活動都必須查明客戶的身份。如果將現(xiàn)有的稅收原則不加修改地應(yīng)用于電子商務(wù)稅收，本來有納稅義務(wù)的企業(yè)很可能冒充自己向國外供貨并以此騙取出口退稅，或是通過隱瞞商品的真實(shí)消費(fèi)從而逃避進(jìn)口關(guān)稅。雖然科技在發(fā)展，但是從技術(shù)角度看，無論是追蹤付款過程還是供貨過程，都難以查清供貨目的國或是買方身份，從而無法確認(rèn)應(yīng)征稅的貿(mào)易究竟是國內(nèi)還是國際貿(mào)易，使傳統(tǒng)的稅制在應(yīng)用過程中遇到了極大困難。

2、稅收征管體制問題

(1)電子商務(wù)交易過程的可追溯性問題

電子商務(wù)交易過程的可追溯性，簡單地說就是在確定了納稅主體后，是否有足夠的依據(jù)收到應(yīng)收的稅，證據(jù)是否足夠、是否可查。

目前，我國電子商務(wù)還處于初級階段，網(wǎng)上CA和網(wǎng)上支付體系正在建設(shè)中，在線的電子商務(wù)交易數(shù)額還是較少。商家之間的電子商務(wù)主要是商談、合同和訂單處理，還基本上沒有進(jìn)入電子支付階段。所以，在間接的電子商務(wù)階段，商務(wù)交易過程電子化，而送貨或電子成份更高的間接電子商務(wù)擴(kuò)大或普及時，考慮到電子商務(wù)交易過程中的虛擬性，相關(guān)交易環(huán)節(jié)的具體情況有賴于交易的如實(shí)申報，所以電子商務(wù)交易過程的可追溯性問題會更加突出，尤其是在數(shù)字產(chǎn)品的電子商務(wù)過程中。

(2)電子商務(wù)過程的稅務(wù)稽查問題

在具備稅收管轄權(quán)，交易過程可追溯的前提下，電子商務(wù)稽查就成為保障電子商務(wù)稅收的重要一環(huán)，即是否能定額征收的問題。在互聯(lián)網(wǎng)這個獨(dú)特的環(huán)境中，由于訂購、支付，甚至數(shù)字化產(chǎn)品的交付都可通過網(wǎng)上進(jìn)行，使得無紙化的程度越來越高，訂單、買賣雙方的合同，作為銷售憑證的各種票據(jù)都以電子形式存在，且電子憑證又可被輕易地修改而不留任何線索、痕跡，導(dǎo)致傳統(tǒng)的憑證追蹤審計失去了基礎(chǔ)；并且，互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易的發(fā)展刺激了支付系統(tǒng)的完善，聯(lián)機(jī)銀行與數(shù)字現(xiàn)金的出現(xiàn)，加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)通過銀行的支付交易進(jìn)行監(jiān)管的難度；還有，隨著計算機(jī)加密技術(shù)的成熟，納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種保護(hù)方式掩藏交易信息。如何對網(wǎng)上交易進(jìn)行監(jiān)管以確保稅收收入及時、足額地入庫是網(wǎng)上征稅的又一大難題。

3、課稅對象認(rèn)定問題

(1)數(shù)字產(chǎn)品性質(zhì)的認(rèn)定

電子商務(wù)將原先以有形財產(chǎn)提供的商品轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)字形式提供，使得網(wǎng)上商品購銷和服務(wù)的界限變得模糊。對這種以數(shù)字形式提供的數(shù)據(jù)和信息應(yīng)視為提供服務(wù)所得還是銷售商品所得，目前稅法

還沒有明確的規(guī)定。

縱觀各種形式與產(chǎn)品的電子商務(wù)，數(shù)字產(chǎn)品的電子商務(wù)不僅具有一般形態(tài)的電子商務(wù)所具有的商流與信息流的虛擬性，更因其產(chǎn)品形態(tài)的特殊性，數(shù)字產(chǎn)品電子商務(wù)又具備物流的虛擬性的特點(diǎn)，這一特點(diǎn)使其在納稅人身份的判定中、交易過程的可追溯性上與稅務(wù)稽查上有效實(shí)現(xiàn)的難度都大大增加。甚至可以說，如果一個數(shù)字產(chǎn)品電子商務(wù)的經(jīng)營者不如實(shí)地履行各項(xiàng)納稅申報，那么對于稅務(wù)機(jī)關(guān)，可以說基本上沒有什么有效的方法與途徑去追查其交易商品、資金的各項(xiàng)細(xì)節(jié)。這一問題已引起世界各國普遍關(guān)注，歐洲有些國家曾提出按勞務(wù)征收數(shù)字產(chǎn)品電子商務(wù)稅的設(shè)想，但總體來看，至今還沒有太好的辦法來解決這一難題。

(2)印花稅的繳納問題

在電子商務(wù)交易中，實(shí)現(xiàn)了無紙化操作，且交易雙方常常“隱蔽”進(jìn)行。使得印花稅的計稅依據(jù)難以確定。網(wǎng)上訂單是否具有紙基合同的性質(zhì)和作用，是否需要繳納印花稅，目前也不明確。

4、稅收管轄權(quán)問題

(1)雙重征稅問題

一個極端的例子是：如果你是一個中國公民，在馬來西亞的電子商務(wù)網(wǎng)站上訂購貨物，并且要求將貨物發(fā)往泰國，這樣做的結(jié)果可能是，你將同時得到三個國家的稅單。首先，按照居民稅收管轄權(quán)征稅辦法，中國政府將有權(quán)向你征收所得稅；按照收入來源地管轄權(quán)征稅的話，泰國政府也有權(quán)向你征收流轉(zhuǎn)稅；而馬來西亞政府有可能以交易操作發(fā)生地為依據(jù)，也可根據(jù)來源地，有權(quán)向你征稅。對同一筆稅源，由于稅收管轄權(quán)的重疊，而導(dǎo)致重復(fù)征稅。

(2)納稅人避稅問題

電子商務(wù)的便捷性與高流動性為跨國公司操縱利潤、規(guī)避稅收提供了便利。跨國公司通過互聯(lián)網(wǎng)，只要按幾下鼠標(biāo)就可以輕松地將其在高稅區(qū)的利潤轉(zhuǎn)到低稅區(qū)或避稅港。

二、適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的稅收對策

1、在指導(dǎo)思想上應(yīng)引起重視

我國目前的電子商務(wù)尚處于萌芽階段，但網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和電子商務(wù)已成為一種勢不可擋的歷史趨勢和時代潮流，在認(rèn)識和對待我國電子商務(wù)和稅收的關(guān)系上，應(yīng)本著“積極面對、加強(qiáng)研究、互促互動”的指導(dǎo)思想來加以處理。所謂“積極面對”就是面對全球網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，我們應(yīng)采取一種積極面對的態(tài)度，樹立超前意識，更新傳統(tǒng)觀念，以順應(yīng)和迎接新的時代。所謂“加強(qiáng)研究”就是面對電子商務(wù)對傳統(tǒng)稅收制度、稅收政策和現(xiàn)行國際稅收安排所提出的挑戰(zhàn)，我們首先必須通過加強(qiáng)研究來弄清情況，掌握國際電子商務(wù)的最新動態(tài)和發(fā)展趨勢，明白其對我國現(xiàn)行稅制、稅收、涉外稅收等的影響之所在，從而緊密結(jié)合中國具體國情并參照世界稅制、稅則變動最新情況提出我們的應(yīng)對舉措和方略。所謂“互促互動”，就是說，一方面我們的稅制、稅則和稅收政策，要立足于有利于促進(jìn)電子商務(wù)的發(fā)展；另一方面，現(xiàn)行稅收的安排，又要在電子商務(wù)發(fā)展的實(shí)踐中去不斷進(jìn)行改革和完善，以適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展。

2、我國電子商務(wù)的征稅原則

(1)稅收中性原則

它是指征稅不應(yīng)影響企業(yè)在電子商務(wù)交易方式之間的經(jīng)濟(jì)選擇，不應(yīng)該對高新技術(shù)的發(fā)展構(gòu)成阻力。以我國目前的國情而論，在我國信息產(chǎn)業(yè)還處于稚嫩時期，網(wǎng)址資源已相當(dāng)緊張，加上我國企業(yè)經(jīng)營方式落后、機(jī)制僵化、信息不靈，因而急需上網(wǎng)經(jīng)營。如果我國稅收政策阻礙電子商務(wù)的發(fā)展，不僅會妨礙了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，而且使稅收也變成無源之水、無本之木。

(2)公平稅負(fù)原則

從長遠(yuǎn)來看，應(yīng)保持傳統(tǒng)貿(mào)易與電子商務(wù)的稅負(fù)一致。希望各國政府要彼此合作，而且還希望同納稅人合作，以求做到對電子商務(wù)的征稅會公平臺理。

(3)適當(dāng)優(yōu)惠原則

即對目前我國的電子商務(wù)暫時采取適當(dāng)輕稅的稅收政策，以促進(jìn)電子商務(wù)在我國的迅猛發(fā)展，開辟新的稅收來源。對于這一嶄新、具有重大意義及強(qiáng)滲透性的產(chǎn)業(yè)，在其發(fā)展初期，國家從政策優(yōu)惠的角度對電子商務(wù)給予一定程度的支持還是非常必要的。

3、制定符合我國國情的電子商務(wù)稅收政策和法律

我國應(yīng)改革和完善現(xiàn)行稅法政策和法規(guī)，重新修訂和解釋一些傳統(tǒng)的稅收概念，補(bǔ)充有關(guān)電子商務(wù)所適用的稅收條款，對電子商務(wù)的納稅義務(wù)人、課稅對象、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、納稅期限等稅制的備要素給予明確界定，以使對電子商務(wù)的稅收征管有法可依。

(1)擴(kuò)大增值稅征稅范圍

電子商務(wù)交易的產(chǎn)品(數(shù)字化產(chǎn)品)是種無形商品，現(xiàn)行稅制對其納稅存在一定困難。為了減少稅收對電子商務(wù)的負(fù)面影響，可適當(dāng)擴(kuò)大增值稅的課稅范圍，對通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行交易的數(shù)字產(chǎn)品征收增值稅，使其與傳統(tǒng)有形產(chǎn)品的稅收待遇相同，從而保持稅收中性的原則，這是法律應(yīng)盡快予以明確的。在稅法上將電子商務(wù)納入增值稅的征稅范圍，可以明確納稅義務(wù)，劃清征管權(quán)限。為了平衡地域間的稅源分布，將消費(fèi)者居住地確定為電子商務(wù)的征稅地，即通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行商品銷售和提供勞務(wù)，無論商品和勞務(wù)是在線交易還是離線交易都由消費(fèi)者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征一道增值稅，而消費(fèi)地已繳納稅款可作為公司已納稅金予以抵扣。這樣：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-消費(fèi)地已納稅額

這樣不僅有助于消除重復(fù)課稅的弊端，而且有助于加強(qiáng)服務(wù)貿(mào)易的流動性，并可防止出于財政利益考慮對網(wǎng)上貿(mào)易的干擾。

(2)使用電子商務(wù)交易專用發(fā)票

每次通過電子商務(wù)達(dá)成交易后，必須開具專用發(fā)票，并將開具的專用發(fā)票以電子郵件的形式發(fā)往銀行，才能進(jìn)行電子賬號的款項(xiàng)結(jié)算。同時，納稅人在銀行設(shè)立的電子賬戶必須在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記，并使用真實(shí)的居民身份證以便稅收征管。

(3)采用獨(dú)立固定的稅率和統(tǒng)一稅票

考慮電子商務(wù)在線交易商品和提供勞務(wù)特殊性，及目前傳統(tǒng)交易此類商品的稅負(fù)情況，利潤按獨(dú)立公平的原則在消費(fèi)者居住地進(jìn)行分配，消費(fèi)者居住地采用獨(dú)立固定的稅率征收，消費(fèi)地當(dāng)期應(yīng)納稅額：銷售額X固定稅率，固定稅率不宜過高，一般以1％一2％為宜。這樣既可以平衡地區(qū)利益；另一方面抵扣時又不會出現(xiàn)退稅。由于電子商務(wù)跨地域性，銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)與消費(fèi)者居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)都有征稅，而且消費(fèi)地稅務(wù)機(jī)關(guān)征的稅可以用作抵扣，從征管角度出發(fā)要求使用統(tǒng)一的稅票，并逐步使用無紙票據(jù)，以及采取電子化的增值稅納稅申報。這樣也便于稅務(wù)機(jī)關(guān)通過本身局域網(wǎng)展開交叉稽查，防止逃騙稅發(fā)生。

4、深化征管改革，實(shí)現(xiàn)稅收電子化

(1)制定電子商務(wù)稅務(wù)登記制度，實(shí)現(xiàn)電子申報

納稅人在辦理上網(wǎng)交易手續(xù)后，必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理電子商務(wù)的稅務(wù)登記，首先由納稅人申請辦理電子商務(wù)的稅務(wù)登記，填報《申請電子商務(wù)登記的報告書》，并提供網(wǎng)絡(luò)的有關(guān)資料，特別是計一淮南工業(yè)學(xué)院學(xué)報社科版算機(jī)超級密碼的鑰匙的備份。其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)要對納稅人填報的有關(guān)事項(xiàng)嚴(yán)格審核，逐一登記，并要注意為納稅人做好保密工作，最好是建立一個鑰匙管理系統(tǒng)。同時，稅務(wù)系統(tǒng)也應(yīng)做好電子商務(wù)用戶專門稅務(wù)登記，并與銀行、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)服務(wù)部門密切交易，以便深入了解納稅人信息，使稅收監(jiān)管更加有力。該制度要求采用國家標(biāo)準(zhǔn)對電子商務(wù)納稅人設(shè)立唯一的納稅識別碼。

電子申報是指納稅人利用各自的報稅工具，通過電話網(wǎng)、分組交換網(wǎng)、Internet等通訊網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，直接將申報資料發(fā)給稅務(wù)局，完成納稅申報。電子繳稅是指稅務(wù)局、銀行、國庫建立通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行稅款結(jié)算，劃解的過程。該環(huán)節(jié)完成了納稅人、稅務(wù)局、銀行和國庫間電子資金的交換，實(shí)現(xiàn)了稅款收付的無紙化。

(2)開發(fā)電子征稅軟件

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與銀行、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)部門合作，共同研制開發(fā)適用于網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的具有自動追蹤統(tǒng)計功能的征稅軟件。該軟件可存儲在稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器上，以備納稅人下載自行計稅，并可通過國際互聯(lián)網(wǎng)自動向發(fā)生網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易納稅義務(wù)的網(wǎng)址發(fā)出納稅通知。當(dāng)技術(shù)成熟后，還可以在企業(yè)的智能服務(wù)器上設(shè)置有追蹤統(tǒng)計功能的征稅軟件，在每筆交易進(jìn)行時自動按交易類別和金額計稅、入庫，從而完成針對電子商務(wù)的無紙稅收工作。

(3)建立電子稽查制度

該制度要求稅務(wù)機(jī)關(guān)將自身網(wǎng)絡(luò)與國際互聯(lián)網(wǎng)及財政、銀行、海關(guān)、國庫、網(wǎng)上商業(yè)用戶的全面聯(lián)接，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的網(wǎng)上操作，達(dá)到網(wǎng)上監(jiān)控與稽查的目的，堵塞網(wǎng)上交易的稅收漏洞。

此外，還需要建立完善的稅務(wù)稽查電子系統(tǒng)，基于稅務(wù)系統(tǒng)的廣域網(wǎng)，實(shí)施辦公自動化與征管、稅務(wù)稽查、大面專用發(fā)票防偽系統(tǒng)、出口退稅專用票證系統(tǒng)、丟失被盜增值稅專用發(fā)票報警系統(tǒng)、電子郵件等系統(tǒng)的系統(tǒng)集成，實(shí)現(xiàn)跨部門、跨地區(qū)之間的涉稅信息的快速傳遞，發(fā)票函件調(diào)查和相互協(xié)凋。

5、加強(qiáng)國際間的稅收協(xié)調(diào)

要防止網(wǎng)上貿(mào)易所造成的稅收流失，應(yīng)加強(qiáng)我國與世界各國稅務(wù)機(jī)關(guān)的密切合作，運(yùn)用國際互聯(lián)網(wǎng)等先進(jìn)技術(shù)，加強(qiáng)國際情報交流，深入了解納稅人的信息，使稅務(wù)征管、稽查有更充分的依據(jù)。在國際情報交流中，尤其應(yīng)注意有關(guān)企業(yè)在避稅地開設(shè)網(wǎng)址及通過該網(wǎng)址進(jìn)行交易的情報交流，防止企業(yè)利用國際互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易進(jìn)行避稅。對于發(fā)展中國家，可采取居民管轄權(quán)與收入來源地管轄權(quán)并存的方案，并逐步向居民管轄權(quán)傾斜。隨著電子貿(mào)易快速發(fā)展，收入來源地管轄權(quán)越來越難以適應(yīng)國際稅收的要求，但從保護(hù)本國利益出發(fā)，發(fā)展中國家一時很難接受居民管轄權(quán)原則。為了與本國稅收的接軌，防止國際互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易中的雙重征稅問題，發(fā)展中國家應(yīng)逐步接受居民管轄權(quán)原則，積極與發(fā)達(dá)國家進(jìn)行磋商、協(xié)調(diào)、爭取更多的利益。

6、加快網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)和人才培養(yǎng)

第7篇：最新的稅法政策范文

關(guān)鍵詞：中職會計；記賬；實(shí)訓(xùn)基地

中等職業(yè)學(xué)校培養(yǎng)的是適合當(dāng)?shù)氐胤浇?jīng)濟(jì)發(fā)展的應(yīng)用性技術(shù)人才，在會計專業(yè)教學(xué)中不僅僅要抓理論教學(xué)，而且要通過實(shí)踐教學(xué)，達(dá)到學(xué)生做中學(xué)、學(xué)中悟，增強(qiáng)會計專業(yè)技能，提高學(xué)生的職業(yè)素養(yǎng)，并使學(xué)生在踏入社會后更好的適應(yīng)會計工作崗位。引入記賬公司并在校內(nèi)建立生產(chǎn)型實(shí)訓(xùn)基地，是工學(xué)結(jié)合、校企合作的人才培養(yǎng)模式的有效途徑，使實(shí)訓(xùn)教學(xué)真正的從仿真教學(xué)向全真教學(xué)轉(zhuǎn)換。

一、中職會計專業(yè)校外實(shí)訓(xùn)基地實(shí)習(xí)現(xiàn)狀

（一）專業(yè)課程設(shè)置缺乏合理性，教學(xué)主體地位不突出

目前，會計專業(yè)課程缺乏實(shí)用性、缺乏針對性強(qiáng)的實(shí)訓(xùn)校本教材，是由于會計專業(yè)課程的課時安排、實(shí)訓(xùn)場地及其他因素的限制。平時教師上課，授課內(nèi)容無法與實(shí)際會計工作中的內(nèi)容接軌，教師的教學(xué)目標(biāo)主要是考證，然而考證只需要理論考試，故教師上課很自然的就偏向于基礎(chǔ)的理論教學(xué)。除此以外，在課程的設(shè)置上，核心課程設(shè)置不太明確，課程涉及面較廣，使用的教輔書籍跟不上最新的會計政策和稅法政策，學(xué)生學(xué)習(xí)的財務(wù)知識滯后，不能很好的與行業(yè)發(fā)展相銜接，導(dǎo)致不少畢業(yè)生在就業(yè)時無法勝任會計專業(yè)相關(guān)工作。

（二）校外實(shí)習(xí)基地形式化，校企合作模式表面化

中職學(xué)校為完成相關(guān)考核指標(biāo)，中職會計專業(yè)的校外實(shí)訓(xùn)基地都是通過教師一系列的個人關(guān)系，聯(lián)系到合作單位，再將合作協(xié)議上蓋上單位的公章，學(xué)生的實(shí)訓(xùn)一般就走一個流程。企業(yè)方考慮到財務(wù)工作畢竟與錢息息相關(guān)，如果將學(xué)生安排在專業(yè)對口的工作崗位上存在一定的財務(wù)風(fēng)險，所以，給學(xué)生提供知識和技術(shù)含金量較低的崗位。這種合作操作層面并不是學(xué)生想實(shí)習(xí)的合作模式，是學(xué)校與企業(yè)基于完成任務(wù)型的表層合作模式，使學(xué)生很難掌握一個企業(yè)中會計工作的核心內(nèi)容，幾乎得不到專業(yè)技能的鍛煉。

（三）師資隊(duì)伍結(jié)構(gòu)單一化，課堂教學(xué)模式程式化

會計專業(yè)課程性質(zhì)要求教師需要具備會計知識和專業(yè)實(shí)踐能力，但是令人遺憾的是，會計專業(yè)教師中“雙師型”教師嚴(yán)重缺乏，百分之八十以上的專業(yè)課教師是由學(xué)生角色直接轉(zhuǎn)為教師角色，缺少在企業(yè)的專業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，所學(xué)的理論知識沒有得到實(shí)踐，那么，在教學(xué)生時，也僅僅將自己所學(xué)的理論知識傳授給學(xué)生，課堂上的內(nèi)容無法與實(shí)際工作相結(jié)合，學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性大大降低，上課基本上是“填鴨式”的教學(xué)方式，連一些專業(yè)實(shí)訓(xùn)教學(xué)課也以教師講解為主，并以填制記賬憑證、登記賬簿等簡單的動手操作，導(dǎo)致學(xué)生實(shí)踐操作能力不強(qiáng)，只能應(yīng)付考證的題目，不能很好的完成工作中的任務(wù)。

二、中職會計專業(yè)記賬實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)的設(shè)想

(一)記賬公司在校內(nèi)建立生產(chǎn)型實(shí)訓(xùn)基地的內(nèi)涵

中職學(xué)校會計專業(yè)引入記賬公司在校內(nèi)建立生產(chǎn)型實(shí)訓(xùn)基地、進(jìn)行校企合作， 是因?yàn)橛涃~公司的服務(wù)對象有工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、建筑業(yè)等不同類型的企業(yè)，專業(yè)性雖然很強(qiáng)，但經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較為簡單，通常只有會計核算、各類稅費(fèi)的納稅申報、工商管理年檢及驗(yàn)資等日常業(yè)務(wù)，具有很強(qiáng)的針對性。記賬公司規(guī)模較小，資金不多，學(xué)校可以免費(fèi)或以優(yōu)惠價格提供辦公場所、辦公設(shè)備等供對方使用，日常的經(jīng)營與管理由記賬公司自己完成，學(xué)校教師通過記賬公司的培訓(xùn)后可以作為記賬公司的顧問或兼職人員參與其運(yùn)作，記賬公司為會計的教學(xué)實(shí)踐提供必要的支持。記賬公司的盈虧與學(xué)校無關(guān)，學(xué)校免費(fèi)或優(yōu)惠提供一些人力、物力，記賬公司不僅降低了經(jīng)營成本，而且還可借助校方的“雙師型”會計教師擴(kuò)大業(yè)務(wù)，甚至可以利用跟崗頂崗?fù)瓿善髽I(yè)基礎(chǔ)工作，降低企業(yè)的人工成本；學(xué)校可以獲得相關(guān)企業(yè)的實(shí)踐資料、實(shí)踐知識、實(shí)踐環(huán)節(jié)等豐富的支持，為學(xué)校的實(shí)踐性教學(xué)提供有效運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，學(xué)校要認(rèn)真的向記賬公司分析合作的益處，讓記賬公司認(rèn)可校企合作是一個雙贏模式，為以后的實(shí)踐教學(xué)奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）記賬公司在校內(nèi)建立生產(chǎn)型實(shí)訓(xùn)基地的運(yùn)行保障

為了保證校企合作機(jī)制的長效運(yùn)行和后續(xù)工作的順利展開，校企雙方應(yīng)各自安排固定人員參與實(shí)訓(xùn)基地管理，一方面，能夠保證學(xué)校利用記賬實(shí)訓(xùn)基地，為學(xué)生提供職業(yè)化、企業(yè)化的教學(xué)環(huán)境，安排教師展開實(shí)踐性教學(xué)工作；另一方面，能夠保證學(xué)生跟崗頂崗實(shí)習(xí)的質(zhì)量，提升本專業(yè)的實(shí)務(wù)操作技能。學(xué)校聘請經(jīng)驗(yàn)豐富的財務(wù)人員擔(dān)任學(xué)生跟崗實(shí)習(xí)指導(dǎo)老師，企業(yè)可以聘請學(xué)校專業(yè)知識豐富的教師兼任財務(wù)工作。在教師和實(shí)習(xí)指導(dǎo)教師的共同指導(dǎo)下，學(xué)生逐步參與記賬業(yè)務(wù)中的會計一系列核算程序，同時，協(xié)助辦理注冊年檢、納稅申報等會計服務(wù)，提高就業(yè)質(zhì)量。記賬公司可以從實(shí)訓(xùn)的學(xué)生中選取進(jìn)步較快、接受能力較強(qiáng)、成績較突出的高素質(zhì)學(xué)生聘為員工，省去人才招聘的時間和費(fèi)用，并充分利用學(xué)校的資源，不斷夯實(shí)雙方合作的基礎(chǔ)，達(dá)到“雙贏”。

（三）記賬公司在校內(nèi)建立生產(chǎn)型實(shí)訓(xùn)基地的優(yōu)點(diǎn)

相對于校內(nèi)仿真模擬的學(xué)習(xí)情景來說，記賬實(shí)訓(xùn)基地為學(xué)生創(chuàng)設(shè)了一個全真的職業(yè)情境，平常實(shí)訓(xùn)過程中，將真實(shí)的企業(yè)資料融入到教學(xué)實(shí)踐之中，提升學(xué)生對企業(yè)的認(rèn)知程度。非常明顯的優(yōu)勢體現(xiàn)在學(xué)生的操作技能、職業(yè)素養(yǎng)等方面。會計專業(yè)教師依據(jù)記賬公司真實(shí)的工作任務(wù)及其工作過程，將理論與實(shí)踐相結(jié)合，為學(xué)生分配工作任務(wù)，以任務(wù)為驅(qū)動，以團(tuán)隊(duì)合作為主要方式，組織實(shí)施課程教學(xué)，讓學(xué)生逐步掌握本專業(yè)的工作技能，提升綜合職業(yè)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)實(shí)踐與會計教學(xué)融合、企業(yè)業(yè)務(wù)及其處理與校內(nèi)實(shí)訓(xùn)融合、技能考核與課程考核融合，實(shí)現(xiàn)了“教、學(xué)、做”一體化。

三、中職會計專業(yè)記賬實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)的運(yùn)轉(zhuǎn)

利用好記賬實(shí)訓(xùn)平臺，需要借助合理的課程設(shè)置、優(yōu)秀的教師團(tuán)隊(duì)、科學(xué)的教學(xué)方法，實(shí)現(xiàn)記賬實(shí)訓(xùn)基地理實(shí)一體化的教學(xué)服務(wù)功能。

（一）專業(yè)課程設(shè)置要與會計崗位相銜接

中職會計專業(yè)學(xué)生在校期間的學(xué)理論課程，主要有基礎(chǔ)會計、財務(wù)會計、成本會計等，沒有專門設(shè)置會計崗位實(shí)訓(xùn)的課程，因此，會計專業(yè)實(shí)訓(xùn)課程可以依托實(shí)訓(xùn)基地來進(jìn)行。中職會計專業(yè)課程設(shè)置可以與記賬崗位相銜接，可將記賬公司所服務(wù)的企業(yè)按企業(yè)性質(zhì)、業(yè)務(wù)規(guī)模大小進(jìn)行分類。剛剛進(jìn)入角色的初期，學(xué)生可以選擇業(yè)務(wù)簡單的企業(yè)，來增強(qiáng)學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣。對專業(yè)課的教學(xué)則選擇相應(yīng)行業(yè)的企業(yè)，對于具體發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以直接用于教學(xué)，也可以直接用于訓(xùn)練，讓學(xué)生更夠很好的勝任會計工作中的每一個工作崗位。利用記賬實(shí)訓(xùn)基地進(jìn)行教學(xué)，將工學(xué)結(jié)合貫穿于現(xiàn)代學(xué)徒制人才培養(yǎng)的全過程。

（二）精心打造一支“雙師型”教師隊(duì)伍

會計專業(yè)是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的應(yīng)用學(xué)科，所以，會計專業(yè)教師既要有扎實(shí)的理論知識，又要有熟練的會計實(shí)務(wù)操作技能，更要有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。因此，學(xué)校要有的放矢，聘請企業(yè)專家、行業(yè)優(yōu)秀人員來充實(shí)教師隊(duì)伍，從而使“雙師型”教師隊(duì)伍師德高尚、業(yè)務(wù)精湛。從學(xué)校層面上要加大教師的培養(yǎng)力度，因?yàn)榻處煹膶I(yè)實(shí)踐能力、課堂教學(xué)水平直接關(guān)系到培養(yǎng)學(xué)生的質(zhì)量。首先，學(xué)校需要建立教師培訓(xùn)機(jī)制，根據(jù)教師的業(yè)務(wù)能力、業(yè)務(wù)水平定期選派教師到企業(yè)參加會計實(shí)際工作崗位的一系列工作，獲得相關(guān)的證明及榮譽(yù)證書，充分調(diào)動老師的積極性；其次，加強(qiáng)每年寒暑假江蘇省教育廳或蘇州市教育局組織的骨干教師或?qū)W科帶頭人的培訓(xùn)，促使他們成為專業(yè)技術(shù)強(qiáng)、教學(xué)水平高、素質(zhì)優(yōu)良的教學(xué)中堅力量；第三，鼓勵教師利用業(yè)余時間參加社會調(diào)查或深入企業(yè)兼職，通過接觸去了解會計專業(yè)實(shí)踐在企業(yè)中的實(shí)際應(yīng)用情況，更加直觀的提高職業(yè)實(shí)踐能力和教育教學(xué)能力。

（三）采用科學(xué)的教學(xué)方法

組織教學(xué)借助記賬實(shí)訓(xùn)基地進(jìn)行會計專業(yè)教學(xué)，把課堂還給學(xué)生，那么，傳統(tǒng)模式下教師為中心的教學(xué)方法已無法適用，可以采用任務(wù)驅(qū)動法教學(xué)模式組織教學(xué)，這一教學(xué)模式的特點(diǎn)是以學(xué)生為主體，改變了以往以教師為中心的教學(xué)模式。教師也可以通過微課、墨課等多媒體教學(xué)來提出問題，引導(dǎo)學(xué)生分析問題，啟發(fā)學(xué)生思考問題，從而幫助學(xué)生解決問題，來完成學(xué)生對某一知識點(diǎn)的理解與掌握，便于學(xué)生課后的復(fù)習(xí)與掌握所學(xué)知識。通過對學(xué)習(xí)資源的獲取、整理和應(yīng)用，邊學(xué)邊做，邊做邊學(xué)。教學(xué)實(shí)踐證明，運(yùn)用任務(wù)驅(qū)動法、微課學(xué)習(xí)等可以提高學(xué)生學(xué)習(xí)會計課程的興趣，化難為易，增強(qiáng)學(xué)習(xí)的積極性、主動性，從而提高他們在會計實(shí)踐能力、自主與協(xié)作學(xué)習(xí)等方面的綜合素質(zhì)。

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