公司內部稅務管理精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的公司內部稅務管理主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：公司內部稅務管理范文

關鍵詞：人壽保險公司；稅務風險防范；應對措施

就目前情況來看，人壽保險公司正處于發(fā)展的巔峰狀態(tài)，對整個社會民生以及市場經濟的發(fā)展建設都具有重大意義。也正因如此，政府部門對保險公司進行了嚴格的監(jiān)管和稅務稽查。人壽保險公司面臨著嚴峻的市場競爭，一旦被卷入稅務風險的風波中，將會直接影響到企業(yè)的生存狀況。因此，規(guī)避公司稅務風險，是保險公司日常管理工作中不可或缺的部分。由于人壽保險公司不僅是規(guī)模較大的公司，也涉及到金融行業(yè)，因此面臨著稅務工商和銀保監(jiān)會的雙重監(jiān)督和檢查。這也進一步說明了保險公司進行稅務風險防范的重要性。本文將針對人壽保險公司基礎業(yè)務的相關特性，對其潛在的稅務風險展開論述，希望能為公司采取措施防范稅務風險提供新思路。

1引起人壽保險公司稅務風險的因素

公司潛在的稅務風險來源于：首先，公司在開展經營活動時，參考的相關稅法并不準確。國家出臺了不少稅收優(yōu)惠政策，在這樣的情況下，公司可能享受不到應得的減免，由此造成了公司經濟成本的浪費，出現(xiàn)多繳納稅款的狀況；其次，公司在納稅時違背了相關的稅法，公司內部存在一些企圖偷稅漏稅的違法行為，但法網恢恢疏而不漏，一經查出，企業(yè)不僅需要補齊應繳納的稅款，還將面臨相應的處罰。這會降低公司的信譽度，使其形象和聲譽受到不良影響。

1.1國家政策、市場等外部因素

（1）對國家相關稅收政策的認識不充分。近年來市場經濟不斷深入，國家也出臺了大量政策對經濟的發(fā)展情況進行調控管理。涉及到稅收改革和優(yōu)惠的相關政策比較復雜，往往出現(xiàn)多行業(yè)之間緊密聯(lián)系的狀況，例如稅率合并、簡化等。稅收政策處于變動改革之中，這要求公司財務人員與時俱進，不斷學習掌握新的稅務知識和政策，并根據(jù)公司的實際情況做好納稅規(guī)劃。一些公司就是因為在使用稅收法時不準確，使得公司沒有享受到應得的優(yōu)惠，造成的經濟損失事小，可面臨的處罰卻可能是難以承擔的。（2）稅務管理難度增大。目前階段，稅收政策的調整之一，就是一些業(yè)務資料不再由稅務局進行備案，轉變?yōu)楣咀孕姓韮Υ妗＿@無疑要求財務人員具有較高的專業(yè)水平，能夠對稅收政策有透徹、深入的認識和解讀，確保存檔備查資料的完善，避免引起不必要的風險。

1.2人壽保險行業(yè)具有特殊性

（1）業(yè)務收入來源較為特殊。與常規(guī)公司產品不同，保險公司的產品大多為長期壽險，屬于應稅類的比例較小，大部分為免稅產品。這些產品在正式進行售賣前，要向稅務部門以及銀保監(jiān)會備案。這一過程往往比較繁復，花費的時間也長，涉及到的手續(xù)和資料更是多種多樣，是風險較高的環(huán)節(jié)。（2）公司人力資源流動性較強，大部分工作人員與公司是關系，沒有簽署正規(guī)的合同約定。人壽保險公司面臨的行業(yè)競爭無疑是巨大的，公司的市場份額與業(yè)務員的能力直接掛鉤。為了對保險營銷業(yè)加以激勵，公司常常采用旅游福利、食品器具獎勵等方式。這部分支出是需要進行納稅的，因為保險營銷員與公司并不存在勞務合同關系，花在其身上的開銷要作為銷售情況處理。此外，一些個稅是由保險公司代扣代繳，這其中也存在諸多注意事項。

1.3公司內部存在不良因素

公司管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態(tài)度。如公司管理層有較高的納稅意識，就會增加公司內部稅務的管理要求，降低公司的稅務風險，指引公司步入健康發(fā)展的軌道。

1.4財務人員專業(yè)能力不足

人壽保險公司往往在全國各地開設了分機構，任用的會計等財務人員數(shù)量較大，但其專業(yè)能力是否達標卻得不到保障。如果財務人員對當?shù)氐亩愂照哒J識不全面，專業(yè)能力不足，相關操作違反了對應的稅收規(guī)定和政策，就會給公司的稅務結構埋下安全隱患，使得公司可能落入需要承擔稅收風險的境地。

2人壽保險公司防范稅務風險應對措施

2.1對公司稅務風險進行識別和預測

（1）建立內部專業(yè)的稽核中心。稽核中心主要是檢查公司內部控制的運行情況，并配備專業(yè)的財務人員。稽核中心可以做到在熟悉公司內部運作和業(yè)務的實際情況下，高效的開展檢查工作，能對公司內部存在的稅務風險進行有效的識別和評估。（2）聘請專業(yè)的稅務公司開展稅務檢查。專業(yè)的稅務公司能帶給企業(yè)國家政策正確的解讀，并對公司的日常經營活動提出符合國家政策的稅務方面的指導意見。（3）建立公司稅務風險等級預警機制。將風險進行等級劃分，并制定相應風險等級的應對措施，從而有效管控稅務風險。

2.2加強公司內部的管控

內部控制制度的建立能使公司業(yè)務流程順暢，財務人員參與到公司重要業(yè)務流程中，做到事前、事中和事后的管控，從而融入到公司業(yè)務流程中。財務人員從符合稅務政策、享受國家優(yōu)惠政策等方面進行稅收籌劃，降低公司稅務風險。

2.3利用稅務標準化操作手冊開展工作

對公司開展的每一項業(yè)務賬務處理進行案例解析，詳細制作各種情況下賬務處理規(guī)則，比如視同銷售、代交個人所得稅等，制定出完整的稅務標準化操作手冊，從而解決機構多，財務人員專業(yè)程度差的情況。另外，標準化操作手冊還能減少人員更換帶來的風險。

第2篇：公司內部稅務管理范文

關鍵詞：房地產；稅務會計師；作用

中圖分類號：F293.3 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-02

隨著社會經濟的不斷發(fā)展，我國當前的稅收體制也逐步的健全與完善，同時在各行各業(yè)企業(yè)的經營管理過程中，稅務管理工作也越來越重要，公司中的稅務會計也成為其科學的管理手段之一。稅務會計師就是在這樣的背景下孕育而生，它是以國家當前的稅收政策與法律法規(guī)作為前提，基本形式是貨幣計量，他們針對各項稅務活動引發(fā)的資金行為給予監(jiān)督與核算，而對于稅務會計師的認識需要全方位的分析，要想使其在公司內的作用發(fā)揮到最大化，務必要準確把握稅務會計師的作用與工作職能。

一、稅務會計師的概述

（一）稅務會計師概念

稅務會計師即以國家最新的稅收政策與法律法規(guī)為基礎，從事企業(yè)內部的稅務相關活動，對于稅務資金展開監(jiān)督與核算活動，專業(yè)從事納稅籌劃、稅務檢查、統(tǒng)籌管理等稅務工作，從而有效對納稅人權益與國家利益進行保障的專業(yè)性稅務會計崗位上的人才。稅務會計師作為公司內部專業(yè)管理稅務責任人及直接代表人，是公司內部具備稅務管理能力、經驗與知識的專業(yè)性人員，也是包括房地產行業(yè)在內的各行各業(yè)單位財稅管理工作往職業(yè)化、專業(yè)化方向發(fā)展的體現(xiàn)。

（二）稅務會計師在企業(yè)中職務

依照國家稅法及相關法律程序的規(guī)定，企業(yè)內部的全部稅務申報與計算工作均由稅務會計師負責辦理，督促在規(guī)定時間內進行足額納稅，以保證國家及公司的利益不受侵害，稅務會計師的日常綜合工作包括以下方面：其一，往上級相關部門錄入、填寫并報送相關賬務報表，同時往地方財政局或稅務局報送當月、季度的利潤表、資產負債表等相關報表，再收集、整理并填寫企業(yè)外部使用的統(tǒng)計臺賬等月底報表，還要往上級主管單位報送即時的財務報表與統(tǒng)計報表等；其二，協(xié)助人力資源部門核算勞動工資，即配合進行員工保險基金、加班費、獎金及工資的校核，以便能夠按時發(fā)放工資；其三，負責向上申報公司稅務，主要包括計算印花稅、繳納防洪費、申報車船稅、企業(yè)房產稅、代扣代繳員工個人所得稅及企業(yè)所得稅、外銷增值稅的退稅等；其四，負責核銷企業(yè)的進出口相關業(yè)務，按照企業(yè)進出口的實際情況來審核進出口相關業(yè)務，同時要領取企業(yè)進出口需要的專用業(yè)務單據(jù)。

（三）稅務會計特點

稅務會計是會計學里面相對獨立的一個分支，它不僅具備了其他相關會計專業(yè)的共有特征，而且還帶有一定的特殊性，表現(xiàn)為以下方面：

1.統(tǒng)一性。國家稅法具備適用性、普遍性和統(tǒng)一性的特點，即同一種稅針對不同的納稅人會表現(xiàn)出規(guī)范性與統(tǒng)一性，這種一致性也使得稅務會計在監(jiān)督與核算各類納稅行為時表現(xiàn)出統(tǒng)一性。

2.法定性。稅務會計實施的基礎是目前國家稅收法律法規(guī)，因而其受到稅收相關法律的制約與規(guī)范，這也成為了稅務會計能夠與其他專業(yè)會計相區(qū)別的最大特點。

3.廣泛性。任何企業(yè)無論是行業(yè)不同、部門不同、組織形式不同還是所有制結構不同，只要其被明確是納稅人，那么在進行稅務行為時則需要遵守稅法規(guī)定，同時要結合專業(yè)會計核算方案監(jiān)督與核算相關生產經營活動，因而法定納稅人的廣泛性也決定了整個稅務會計的廣泛性。

（四）財務會計和稅務會計的差異

1.計算損益的內容不同。財務會計計算損益內容為會計所得，而稅務會計則為納稅所得。

2.核算原則不一樣。財務會計和稅務會計在收益確認以及費用 扣減事項方面有所不同。

3.目標不一樣。財務會計的目標即使用人所提供的有效會計信息，而稅務會計的目標即納稅、計稅以及提供稅務活動資料信息。

4.法律依據(jù)不一樣。財務會計是以國家財政部頒布的會計準則作為法律依據(jù)，而稅務會計是以按時足額納稅和相關稅務法規(guī)作為法律依據(jù)。

二、稅務會計師的作用

（一）實現(xiàn)最大限度經濟價值

企業(yè)開展相關經濟活動的出發(fā)點即實現(xiàn)最大限度的經濟效益，并不是盡量少繳納稅款，而經濟效益的最大化作為經濟活動的目標，因而也就成為了稅務會計師工作過程中的核心內容，那么他們在處理稅務籌劃與管理的時候，需要不斷提高管理水平，并且強化生產經營管理，而在優(yōu)化生產技術與增加科技投入的同時，還要努力探求規(guī)模經濟，企業(yè)的制度得到了創(chuàng)新，則能夠獲得超額利潤，以便實現(xiàn)最大限度的經濟價值。

（二）降低稅負成本

稅收活動中的籌劃過程是為了企業(yè)在繳納稅費之后還可以實現(xiàn)最大化，而籌劃工作的規(guī)劃人員即是稅務會計師，，他們運用納稅籌劃可以在遵守稅法的前提下，科學進行節(jié)稅與避稅工作，這樣就可以在利潤增長的同時使得稅收成本下降。

（三）降低涉稅風險

稅務會計師需要確保申報納稅的準確，公司賬目全部清晰明了，這樣就規(guī)避了相關稅收活動方面的處罰，使得稅務活動的為零風險，我國稅務主管部門針對合法納稅人相關活動制定了納稅信用評級體系，即對高信用等級的納稅者進行各項獎勵舉措，包含對于納稅人可以減少或免除納稅檢查環(huán)節(jié)。那么，企業(yè)中的稅務會計師就務必要參考該企業(yè)的信用評級，可以在對自身企業(yè)信用級別不做影響的基礎上，不會對公司的各項利益造成損害。

三、房地產企業(yè)中稅務會計師的核心作用

（一）房地產行業(yè)的涉稅現(xiàn)狀分析

房地產公司即為進行房地產經營與開發(fā)的經濟型組織，其是在國家、城市建筑商品化、城鄉(xiāng)房建事業(yè)蓬勃發(fā)展的背景下正在快速發(fā)展的行業(yè)，我國目前在房地產市場內總共增收契稅、印花稅、城市房產稅、房產稅、土地增值稅、耕地占用稅、教育費附加、城市建設稅、土地使用稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅與營業(yè)稅等十二種稅收。

江蘇南京銀河房地產開發(fā)有限公司于1997年成立，是具備二級開發(fā)資質的國家級房地產企業(yè)，其代表工程是高190米的銀河國際廣場工程項目，南京銀河房地產開發(fā)有限公司中也聘請了專業(yè)的稅務會計師處理稅務相關問題，其在前期投資環(huán)節(jié)中，主要開展了與耕地占用稅、印花稅、土地增值稅和建筑行業(yè)的營業(yè)稅相關的稅收活動，這些稅收均是針對房地產項目的開發(fā)與建設所需要投入的稅費。在其中期交易過程中，則由稅務會計師處理與契稅、城市維護建設稅和營業(yè)稅相關的活動，這樣均以土地增值額或者是流轉額當成是征收的對象。在其中期占用過程里面，稅務會計師會負責土地資源占用課稅與房產占有課稅相關事宜，其中包括了城市房地產稅、土地使用稅、房產稅等內容。在其后期的所得環(huán)節(jié)里面，稅務會計師則主要處理個人所得稅以及企業(yè)所得稅相關問題，其均以個人或者房地產經營者能夠獲取的利潤作為征收對象，并不會進行轉嫁的。

（二）稅務會計師在房地產公司工作實例

南京銀河房地產開發(fā)有限公司開發(fā)了一個工業(yè)廠房項目，與總承包施工單位簽訂了總包合同為一億元人民幣，主材也都由總承包單位購買，總價占到了七千萬元，在沒有開展稅務籌劃工作時，該公司需要繳納的營業(yè)稅費是（10000+7000）*3%=510萬元，而在南京銀河房地產開發(fā)有限公司的稅務會計師對當?shù)亟ú氖袌鲞M行詢價與摸底后，只需要六千萬元即可以配備原材料，其就購買建材同對方進行協(xié)調，結果就是相關材料有甲供，即業(yè)主方購買，這樣得到稅務籌劃后的需要繳納的營業(yè)額為（10000+6000）*3%=480萬元，與此前相比，足足節(jié)約下了30萬元人民幣。所以說，南京銀河房地產開發(fā)有限公司的稅務會計師在其工程項目開發(fā)直到結束的整個過程中都扮演了重要角色，即通過分析從中選取最為有利能夠降低總成本的方案，以此來節(jié)稅，這樣也使得該公司在稅務籌劃時可以全盤考慮，并且在整體水平上使國家針對房地產公司的總稅額減少，以此實現(xiàn)了該公司在經濟利潤上的最大化。

（三）稅務會計師的職責分析

1.強化房地產公司稅務管理

南京銀河房地產開發(fā)有限公司的稅務會計師需要結合當前房地產市場發(fā)展現(xiàn)狀與稅收形勢的發(fā)展變化，有針對性的強化對于本公司相關稅收政策、征管技巧、財務管理、生產經營、他國政策等一系列方面的管理知識培訓，以便使自身的管理技能與理論水平不斷提高。另外，南京銀河房地產開發(fā)有限公司的財務會計與稅務會計有機的聯(lián)系在一起，而財務會計是作為稅務會計的根本基礎，那么就務必要加強收集與管理會計相關的基礎文件資料，在該公司的工程項目中對于費用預算、成本收入等進行準確的核算。在房地產企業(yè)中的財務會計可以準確體現(xiàn)出企業(yè)現(xiàn)實運營成果，那么房地產企業(yè)的稅務會計則需要根據(jù)實際成本與收入針對房地產工程的應繳稅費進行結算，根據(jù)由此得出的項目利潤和企業(yè)全年的應納稅所得額核算其房地產工程的應納稅額。

2.開展房地產企業(yè)的稅務籌劃

南京銀河房地產開發(fā)有限公司開發(fā)的項目從前期開發(fā)到最后出售交房會歷經許多不同環(huán)節(jié)，包括了物業(yè)管理、營銷、資金、裝修、采購、土建、設計、拆遷、拿地等一系列行為活動，而其中的任何一項經濟活動均會產生稅金，并且生成稅收籌劃的過程，由此可知，南京銀河房地產開發(fā)有限公司中的稅務會計師所開展的稅收籌劃工作需要貫穿于整個工程項目的經營與開發(fā)全過程。首先，是工程項目的報建階段。會計稅務師的籌劃工作要體現(xiàn)出超前性，并且發(fā)生在應稅行為之前，而房地產公司的稅務籌劃工作就是從公司籌建階段開始實施，稅務會計師即要通過選擇出資方式、人員結構、組織形式、企業(yè)性質、注冊地點等等，科學合理、并且有針對性的選擇房地產公司在經營階段中需要承擔的各項稅負。其次，南京銀河房地產開發(fā)有限公司的籌資環(huán)節(jié)。由于建設工程項目的占用資金較多，開發(fā)周期較長，那么當一個房地產工程項目全部建完以后，若是長期的閑置那么就會產生許多新的成本，根據(jù)國家法律法規(guī)，房地產行業(yè)的納稅人要在經營與生產的過程中形成一定量的負債利息支出，這是方便能夠在稅前就扣除并且獲取所得稅相關利益，可是現(xiàn)金紅利往往只是在南京銀河房地產開發(fā)有限公司的稅后利潤里面再進行分配。因此，南京銀河房地產開發(fā)有限公司進行財務相關決策的過程中，務必要準確分析公司內部股權資本與債務資本之間的分攤比例，這樣才能從宏觀上對整體利益與房地產公司稅收的關系進行權衡，然后再對房地產開發(fā)過程中涉及到稅收的決策與選擇進行判定與優(yōu)化，以實現(xiàn)公司價值最大化。再次，房地產建設工程項目的開發(fā)環(huán)節(jié)。由于建設工程項目中會涉及到各種各樣的稅費，那么房地產公司的稅務會計師就需要首先明確國家頒布的有關于稅法的法律法規(guī)，這樣能夠保證在法律控制的范圍中從事稅務工作，處理好公司的稅收籌劃工作，在房地產公司收益增大的同時使其稅收成本降低。最后，南京銀河房地產開發(fā)有限公司的賣房銷售階段。房地產公司的稅務會計師能夠提出在公司內部設置具備獨立核算能力的二級法人機構，這樣他們就可以處理和房地產公司日常經營活動不相關的各項業(yè)務活動，這也能夠讓代墊以及代收的資金由公司的應納稅營業(yè)額里面分離出來，讓這一部分的房地產公司業(yè)務與相適應的稅率進行匹配，以便有效的使稅負下降。

（四）科學開展稅務稽查工作

南京銀河房地產開發(fā)有限公司的稅務會計師需要對于自己所在公司的各項財務指標、財務發(fā)展情況進行深入并充分的了解，尤其是需要該公司稅務會計師能夠理解涉稅工程項目的相關信息，這樣才可以保證公司里面的財務情況真實的反映，同時也可以及時準確的進行稅收繳納。在南京銀河房地產開發(fā)有限公司中對于相關稅收風險需要開展評估工作，同時要設置與之對應的防范舉措。與此同時，還要掌握稅務機關稽查內容和程序，并且隨時都可以接受上級領導的稅務稽查準備，保證資料及其中的數(shù)據(jù)的完好性，積極配合所有的稽查工作，以便該公司各房地產項目的順利開展。

參考文獻：

[1]孟慶麗.淺談對房地產企業(yè)稅務會計師的認識[J].財會審計，2010，7.

[2]趙宏婧.淺談對稅務會計師的認識與作用[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012，8.

第3篇：公司內部稅務管理范文

[關鍵詞]國際保險；保險公司；轉讓定價；關聯(lián)交易

一、保險公司關聯(lián)交易監(jiān)管的必要性

保險業(yè)自由化和全球一體化的趨勢使得保險公司關聯(lián)交易監(jiān)管成為必要。保險的自由化表現(xiàn)為保險險種在過去幾十年不斷創(chuàng)新，新險種打破保險與金融、壽險與非壽險業(yè)務的界限，保險市場與其他金融市場如銀行信貸市場、股票證券市場呈現(xiàn)出很強的相互融合與滲透的發(fā)展趨勢。發(fā)展 著關系，且其現(xiàn)金流量應大于保險人傳統(tǒng)再保險安排的現(xiàn)金流量，所以實際操作中一般母公司為再保險人，子公司為原保險人。將融資為目的的再保險歸類于借貸業(yè)務，是因為從目的、手段和效果來看，財務再保險都具有顯著的借貸業(yè)務特點。

通常來講，保險公司內部關聯(lián)方借貸業(yè)務的定價都不同于無關聯(lián)企業(yè)間的借貸業(yè)務定價。這種差異使得合理避稅成為可能，但是合理避稅的前提同樣要求定價的合理性。這種合理性在借貸業(yè)務中可以通過運用以下因素進行審核與監(jiān)管，即假設無關聯(lián)貸方的貸款價值(stand-alone basis)、貸款貨幣、貸款時 間、還款方式、信用風險和其他權利(比如優(yōu)先還款約定)等。

(二)保險公司關聯(lián)方內部的再保險業(yè)務

再保險主要是指傳統(tǒng)的再保險業(yè)務，即保險人將其承擔的保險業(yè)務，以承保形式部分轉移給其他保險人。再保險的合同關系中，再保險分出人分出一定的保費給再保險接受人，再保險接受人對再保險分出人由原保險合同所引起的賠付成本及其他相關費用進行補償。由于各個國家之間的稅制存在著許多差別，利用保險公司關聯(lián)方內部的再保險業(yè)務交易無疑可以優(yōu)化保險集團的稅收結構；同時還可以調整集團內部的財務結構，降低責任準備金壓力，甚至可以將仲裁地轉移到監(jiān)管更為有利的地區(qū)。

如何界定保險公司關聯(lián)方內部再保險交易定價的合理性是保險監(jiān)管部門和稅務部門的難題。因為大量的臨時再保險合同都是針對特定的風險進行定價，使得運用“無關聯(lián)第三方定價”方法難度較大。國際經合組織《討論初稿》將再保險的功能定義為無關聯(lián)兩方確保通過一個再保險合同來保證必要的人力和財力，實現(xiàn)再保險交易風險的評估和轉移。利用這一定義實現(xiàn)對保險公司內部關聯(lián)方再保險業(yè)務定價的難度是非常高的，因為從稅收中性原則看很難以通過第三方來證明在什么條件下的人力和在什么條件下的物力對于再保險交易風險的評估和轉移為充分的。

實踐中采用無關聯(lián)第三方定價的設想仍然是可以實現(xiàn)的，即不考慮自己投入必要人力和財力的費用，而是考慮轉移風險的費用(即預期的可預算風險資金值)。監(jiān)管部門可要求保險公司提供關聯(lián)企業(yè)間基于風險資金值翔實的，可利于比較的建檔定價文件，用于確認轉移定價的合理性。

(三)保險公司關聯(lián)方內部無形資產的使用費

無形資產對所有服務性企業(yè)都有著無可或缺的意義。所謂無形資產包括：使用工業(yè)資產(如專利、商標、商號、設計或模型)的權利，文學和藝術財產權利和諸如專有技術、行業(yè)秘密之類的知識產權。就保險公司而言，典型的保險公司關聯(lián)方內部無形資產交易物包括代表著公司整體實力和信譽統(tǒng)一的商號，使子公司可以更有效地控制風險和保證集團的最大利益的由母公司依借其豐厚實力與經驗制定的《保險指南》，母公司設計的用于風險評估、定價等軟件程序或者保險合同的樣本。

子保險公司使用母公司的無形資產，通常都是有償?shù)摹５菍D讓的無形資產特許權使用費應該如何定價，是實務中的難點。在無形資產交易中，一方面很難找到可比交易，另一方面即使找到可比交易，由于無形資產交易時價值難以確定，并且即便當時是確定的，在其后的轉讓期間中也很可能發(fā)生變化，使得其正常交易價格難以確定。無形資產一般缺乏可比財產或交易，評估相當困難，而跨國關聯(lián)企業(yè)為了實現(xiàn)集團內部目標，可以隨意地確定無形資產的價格，使得利潤來源國稅收可能流失。

對保險公司關聯(lián)企業(yè)無形資產轉讓定價的監(jiān)管，可以參照各國和國際組織近年來發(fā)展的新轉讓定價方法——比較利潤法。比較利潤法的基本特征是根據(jù)可比的無關聯(lián)企業(yè)之間獨立交易的利潤水平，而并不是根據(jù)價格水平，來決定關聯(lián)企業(yè)內部交易中應得的利潤。可比利潤法的理論基礎是，盡管可比交易的價格可能存在較大差距，但其利潤水平卻應該是基本一致的。不少學者致力于研究關聯(lián)企業(yè)利潤水平的確定，德國學者knoppe提出關于許可證使用費在許可證所有人和許可證使用人之間利潤分配比例公式。該公式認為，支付給許可證所有人的費用應當介于許可證使用人在扣除支付許可證特許費之前利潤的1/3到1/4之間。該結論已經被許多實證數(shù)據(jù)證明是可行的。

(四)保險公司中心服務費

跨國公司習慣于由母公司統(tǒng)一提供某種服務，以節(jié)省成本和提高競爭力。典型的中心服務包括定期的會計處理、稅務和法律的咨詢、信息技術、市場營銷和企業(yè)運營等管理活動。對于直接單一的服務，監(jiān)管部門和保險公司內部都不難用傳統(tǒng)的轉讓定價方法確定交易成本。

保險公司的中心服務還包括保險業(yè)務直接由海外關聯(lián)企業(yè)進行承保。對于信用保險、運輸保險、d&o保險(director & officer insurance)、非傳統(tǒng)風險轉移(alternative risk transfer)和巨災保險等業(yè)務，跨國公司內部往往設有專門統(tǒng)一負責處理承保和索賠業(yè)務的機構，為投保人提供最優(yōu)化的保險方案。基于跨國公司專門機構的專業(yè)化程度，他們所提供的保險方案一般都綜合考慮了財務風險轉移和稅收籌劃等因素。

對該類費用的轉讓定價監(jiān)管需要解決兩個問題，即稅收的歸屬權和價格的確定問題。由于主要的保險業(yè)務都由海外的專門機構完成，而利潤來源國的保險公司僅僅負責市場的推廣和交易過程的協(xié)調，利潤來源國如何依據(jù)現(xiàn)有法律或國際慣例對本國利潤實施征稅是問題的癥結。許多國家均采用利潤來源地征稅原則，那么應該將利潤來源國的關聯(lián)企業(yè)方看作是跨國保險公司的常設機構。參照《oecd國際稅收協(xié)定范本》第5條的規(guī)定，利潤來源國有權對常設機構在該國取得的利潤進行征稅。由于風險轉移主要通過海外專門機構完成，因此看作常設機構的保險公司實際上扮演著保險經紀人的角色。對常設機構利潤額確定的合理性，監(jiān)管部門可以參照國際保險經紀人對相關風險收取的傭金予以評估。

四、保險公司關聯(lián)交易的常規(guī)監(jiān)管措施

上文分析了保險公司關聯(lián)企業(yè)間轉讓定價重要業(yè)務和定價合理性監(jiān)管的主要方法。本部分將重點從整體的角度分析如何對保險公司關聯(lián)交易進行常規(guī)監(jiān)管。基于保險業(yè)的特殊性，監(jiān)管部門轉讓定價常規(guī)監(jiān)管措施主要包括跨國保險公司關聯(lián)交易轉讓定價指南、單一業(yè)務建檔義務與保險公司內部的費用分攤協(xié)定的訂立與報告。

(一)保險公司關聯(lián)交易內部轉讓定價指南

監(jiān)管部門必須首先要求保險公司建立關聯(lián)方交易內部轉讓定價指南，將定價體系標準化、定價依據(jù)合理化。規(guī)范轉讓定價指南是單一業(yè)務建檔義務和費用分攤系統(tǒng)的基礎。關聯(lián)方內部轉讓定價指南應當首先將跨國保險公司內部可能出現(xiàn)的各種交易業(yè)務進行分類匯總，根據(jù)分類匯總的各項業(yè)務分析其無關聯(lián)第三方定價，即規(guī)定計價依據(jù)，并且保證計價依據(jù)與同行業(yè)無關聯(lián)第三方的定價具備可比性。作為轉讓定價監(jiān)管的依據(jù)，定價指南必須規(guī)定單一業(yè)務建檔義務和費用分攤系統(tǒng)的內容，并且保證關聯(lián)方內部在實踐操作中能夠易于執(zhí)行，保險和稅收監(jiān)管部門在審核環(huán)節(jié)中有據(jù)可依。

保險公司關聯(lián)交易業(yè)務形式各異，總體來講可以歸納為以下幾種業(yè)務：跨國保險公司內部的投保業(yè)務、關聯(lián)企業(yè)

間再保險業(yè)務、母公司總部精算業(yè)務、資產管理、公司總部會計業(yè)務、法律與稅務和計算機信息業(yè)務，等等。值得注意的是，保險公司關聯(lián)交易內部轉讓定價指南可能無法涵蓋所有的業(yè)務，對于內部轉讓定價指南沒有涉及到的業(yè)務，保險公司應該通過單獨建檔加以說明。

(二)單一業(yè)務建檔義務

監(jiān)管部門必須加強對單一業(yè)務建檔義務的規(guī)范。單一業(yè)務建檔義務主要針對大規(guī)模的再保險合同或者大型融資交易。單一建檔義務的目的是便于保險公司內部管理、外部審計、稅務監(jiān)管部門的稅務稽查和保險監(jiān)管。單一業(yè)務建檔需要說明交易雙方在法律上和商業(yè)往來中的關系，具體采用的定價標準和定價 是否與無關聯(lián)第三方具有可比性。

具體而言，大規(guī)模再保險合同的建檔需要披露以下要件：包含再保險詳細內容的再保險合同、標準的原保險合同、精算定價模型和保費的具體計算方法、足以證明定價具備與無關聯(lián)第三方交易價格可比性的各項指標。如果保險公司自身存在著與無關聯(lián)第三方類似的再保險交易，應該將與無關聯(lián)第三方類似交易的價格模型和合同也一并存檔。對于大型融資交易，建檔內容應該至少包括以下要件：融資交易合同、公司之間的法律結構和股權結構、交易的基本數(shù)據(jù)和交易價格具有第三方可比性的各項指標。

(三)保險公司內部費用分攤協(xié)定的訂立與披露

監(jiān)管部門必須規(guī)范保險公司訂立內部費用分攤協(xié)定和要求嚴格執(zhí)行該協(xié)定并且予以披露。保險公司內部費用分攤包括母公司用于子公司的專屬費用或共同費用。專屬費用是指專門為某一歸屬對象發(fā)生的，能夠全部歸屬于該歸屬對象的費用。共同費用是指并非為專門某一歸屬對象發(fā)生的，其費用也不能全部歸屬于某歸屬對象的費用。典型的保險公司共同費用例如由母公司開發(fā)的集團保險指南(undewriting guideline)、索賠處理軟件、公司評級等開銷。這些費用一般都由母公司先予以支付，但是母公司和所有子公司都可以從中享受到實實在在的優(yōu)惠。要求保險公司建立費用分攤系統(tǒng)并且予以披露，就是要確立共同費用在跨國保險公司內部合理化地分攤，規(guī)范跨國保險公司內部的利潤分配，提供保險公司關聯(lián)企業(yè)間轉讓定價的基本依據(jù)。

需要注意的是由于分攤目的和管理水平的不同，認定的分攤結果也會因之不同，即同一項費用在不同的分攤目的下會認定為不同的屬性。此外，保險公司管理和核算水平不同，費用的細分程度就會不同，費用認定結果也會不同。所以，保險監(jiān)管中必須要求保險公司內部費用分攤系統(tǒng)至少應該包含以下要件：專屬費用和共同費用的認定，重點分析可分攤共同費用的特點、種類和會計科目歸類；共同費用的分攤程序和標準，重點分析母公司承擔費用比例的界限，扣除母公司承擔費用后子公司間可分攤費用的核算、費用的分攤標準和分攤方法。

第4篇：公司內部稅務管理范文

一、跨國公司轉移定價在內部貿易中的應用

（一）跨國公司內部貿易轉移定價。九十年代，跨國公司的迅速發(fā)展促成了國際貿易與國際直接投資的同步增長，這種同步增長的主要動力是跨國公司內部貿易，隨之產生了向集團成員收取費用所采用的特殊價格（轉移價格）。跨國公司內部貿易采取轉移定價的價格策略，它與外部市場的正常交易價格相比存在較大差異，它可能完全偏離市場正常交易價格和成本，只是在于它可以實現(xiàn)跨國公司的諸多目標，如逃避稅收、回避經營風險等，從而最終有助于實現(xiàn)跨國公司全球利益的最大化。轉移價格也反映了內部貿易在價格上的全部特征，如通過半成品的出口影響子公司的出口、通過折舊來調整子公司的成本費用、通過向子公司收取無形資產使用的勞務費來調整子公司的成本和費用等。

（二）跨國公司內部貿易轉移定價的應用。轉移定價作為內部貿易不可缺少的手段以及跨國公司為實現(xiàn)全球利潤最大化的普遍做法，其動機和作用應用在以下幾個方面：

第一，逃避稅收，減少公司納稅額。大多數(shù)實證研究的結果表明，這是轉移定價實施的最主要目的。通過轉移定價可以調整母子公司之間、子公司相互之間的利潤分布，以便利用各子公司所得稅的差異來減少公司整體的納稅額。這類作用的前提是跨國公司置身于具有不同稅收制度的多國環(huán)境，從而跨國公司可以通過對子公司采取高進低出的轉移價格，把處于高所得稅率國家或地區(qū)的子公司的利潤轉移到低所得稅率國家或地區(qū)的子(母)公司，減輕全球總所得稅負，達到避稅的目的。

第二，減少和規(guī)避風險，實現(xiàn)資金轉移

（1）減少和避免東道國外匯管制和資金管制的風險。許多國家的政府都對外資企業(yè)內部調撥資金，特別是外國資本利潤的匯出，都有許多限制性的規(guī)定，這種情況下，可以通過轉移定價向該國子公司銷售來自母公司的進口產品或服務費，提高子公司名義成本，降低其利潤，從而達到利潤調出的目的。

（2）避免和減緩外匯風險。九十年代以來世界上先后爆發(fā)了幾次大的金融危機，造成匯率巨大波動，對跨國公司十分不利。為防范匯率風險，跨國公司可以運用“提前或拖延支付款項”的轉移定價策略。例如，如果子公司利潤必須在年終結算后才能匯回母公司，這段時間里，如果子公司所在國貨幣貶值，公司在向子公司發(fā)貨時就采用高的轉移價格，提前轉移出子公司的利潤，這樣不但避免了貨幣貶值的損失，甚至還能獲取匯率差價的利益。

第三，平衡子公司利益。運用轉移定價調節(jié)子公司的利潤水平可避免各利益集團之間的利益沖突，這種情況在合資企業(yè)里經常發(fā)生，若跨國公司投資所占的比例較高，它一般希望擴大合資企業(yè)的資產額，減少所公布的利潤額，從而減少因交納所得稅和分紅造成的損失，而運用轉移定價可以降低合資企業(yè)的利潤率；但如果東道國的投資所占比例大，按投資分紅，跨國公司獲利較少。因此，跨國公司不愿合資伙伴多分紅，也不希望更多利潤留在合資企業(yè)，所以通過調高轉移定價的方法，減少合資企業(yè)總收入。

第四，增加子公司競爭優(yōu)勢。跨國公司可以發(fā)揮優(yōu)勢集中人力、物力、財力，以轉移定價對開拓新市場或對付競爭者的子公司轉入商品和勞務，維持其低價傾銷增強其競爭能力，最終打敗競爭者占領市場。同樣，可以采取轉移定價來降低子公司的高額利潤，增加進入壁壘；也可以通過轉移定價來調高子公司的利潤水平，從而有助于提高子公司的資信水平，易于在當?shù)厥袌霭l(fā)行股票、債券或謀取信貸；還可以利用轉移定價來降低子公司的賬面利潤，以掩蓋真實業(yè)績。

二、跨國公司轉移定價在資金運作中的應用

由于轉移價格的特性，影響跨國公司的資金運作。跨國公司與境外子公司外匯收支比較頻繁，大量占用子公司的收入，當跨國公司財務危急時，占用子公司的款項將更多，導致子公司出現(xiàn)財務風險，大量向境內銀行貸款，給合資中的投資者帶來風險。從外匯管理角度看，跨國公司的收支款項表面上屬于經常項目的范圍，無資金的出入時，無法事先核準，但由于跨國公司從境外子公司進口設備和原材料，并將產品出口給境外子公司，跨國公司很容易通過內部轉移價格以及技術管理等手段控制境內子公司的收支款項，造成事實上的非契約資本流出入，從而構成隱形的債權債務關系。

跨國公司在開拓國際國內兩個市場的同時，也為內部轉移商品價格、避稅和逃匯提供了空間。如某些跨國公司在境內享受“兩免三減半”的優(yōu)惠稅收政策到期后，通過壓低產品的銷售價格，把產品轉移到其他子公司，享受境外其他國家的減免稅等優(yōu)惠政策。1999年正是亞洲金融危機后的經濟調整期，外商大多處于財務困難時期，這時跨國公司以銷售原材料名義，高估境外原材料價值，要求子公司向跨國公司轉移資金。這樣就為公司的發(fā)展囤積了大量的資金。超級秘書網

三、跨國公司轉移定價在國際稅務籌劃中的應用

轉移價格在跨國公司中的特殊角色，使其在國際稅務籌劃中有著重要的地位。跨國公司母子公司間多實行獨立核算，它們之間的交易應該是在公平合理的基礎上進行的。其實不然，跨國公司轉移價格是以不同國家的稅率高低作為優(yōu)先考慮對象，制定的價格與國際市場完全不同，遠遠偏離其本身價值，以借助轉移價格對納稅的影響實現(xiàn)利潤的轉移，減輕公司總體的納稅額。

當跨國公司在其子公司之間進行交易時，面臨如何制定內部價格的問題。原則上這種轉移價格不會對稅收方面有太大危害。在一個跨國公司里，子公司都根據(jù)所在國的稅法納稅，從跨國公司全球的角度來看，人為地通過協(xié)調內部價格來協(xié)調稅收，可以產生利潤。

近幾年，我國稅務機構對外資企業(yè)普遍存在的經營損失感到很驚奇，經過大量調查研究發(fā)現(xiàn)，很大程度上是外國企業(yè)逃稅的結果。據(jù)報道，從1996～2000年間，我國稅務機構進行全面稅務清查，收回了10億元人民幣的稅款，并深刻地認識到外國企業(yè)人為地減少經營利潤，避免繳稅的一個主要工具就是轉移價格。

四、跨國公司轉移定價對我國的作用

與經濟合作與發(fā)展組織（OECD）的“相關聯(lián)企業(yè)”定義相比，我國的“相關聯(lián)企業(yè)”定義要廣泛得多。

第5篇：公司內部稅務管理范文

【關鍵詞】跨國公司；內部化貿易；轉移價格

一、研究背景

隨著經濟一體化的發(fā)展，跨國公司的國際貿易在整個世界貿易中的地位日益突出，而跨國公司內部化貿易也以其巨大的規(guī)模及其特有的方式與特征影響著東道國、投資國，乃至整個世界經濟。到2012年，全球有跨國公司6.5萬家，85萬個國外子公司，跨國公司國外子公司創(chuàng)造了世界國內生產總值的11%以及全球出口額的1/3。美國《財富》雜志排名的全球500家最大公司中，約450家已在華投資。隨著跨國公司經營活動的飛速發(fā)展，跨國公司的內部化貿易也越來越以其巨大的規(guī)模及其多樣的形式和獨有的特征影響著整個世界經濟。

大量跨國公司的進入的確為我國經濟發(fā)展帶來很多積極因素，同時也存在一些消極影響，這些不利因素歸根結底大多與跨國公司內部化貿易的開展和我國對跨國公司內部化貿易的監(jiān)管政策不完善存在著一定關系。因此，立足于目前世界經濟的現(xiàn)實情況，從中國作為東道國的角度來認真分析跨國公司內部化貿易對中國對外貿易、國際收支、引進外資、引進技術、國內市場、國內企業(yè)、國家的經濟利益等各方面造成的深刻影響，進而研究管理跨國公司內部化貿易的對策，在理論和實踐上，都具有重要意義。

二、跨國公司內部化貿易特征

廣義內部化貿易包涵企業(yè)內部化貿易、公司內部化貿易、跨國公司內部化貿易三個層次。企業(yè)內部化貿易——狹義的企業(yè)內部化貿易指單個獨立法人企業(yè)的內部化貿易，企業(yè)將外部市場交易內部化，或將由通過外部市場完成的外部采購轉化為企業(yè)內部組織生產供應內部消費。

跨國公司內部化貿易雖然采取國際貿易的形式，但由于是在同一所有權企業(yè)內部進行，商品或勞務是從統(tǒng)一所有權的一個分支機構流向另一分支機構，并沒有流向其所有權之外的企業(yè)。跨國公司內部化貿易采取的主要方式，就是轉移價格。轉移價格是指跨國公司根據(jù)其全球戰(zhàn)略目標，與母公司與子公司、子公司與子公司之間交換商品的勞務所采取的交易價格。這種價格不是按照生產成本和正常營業(yè)利潤或國際市場價格水平來確定，而是按照子公司所在國的具體情況和公司全球經營戰(zhàn)略認為確定。

跨國公司內部化貿易具有極強的計劃性，這種計劃性管理主要指內部化貿易的數(shù)量、商品結構以及地理流向等要受公司長遠發(fā)展戰(zhàn)略計劃、生產投資計、市場營銷計劃和利潤分配計劃的控制和調節(jié)。由于跨國公司實行全球經營戰(zhàn)略，以世界市場和消費者為目標，在世界最有利的地方進行投資和生產，然后在世界最有力地方銷售，謀求全球利潤最大化。跨國公司全球戰(zhàn)略要求各子公司緊密協(xié)作，在企業(yè)內部實行分工，決定了跨國公司要對整個公司進行計劃管理，從而跨國公司內部化貿易也深深打上計劃烙印，以滿足跨國公司全球戰(zhàn)略需要。

三、跨國公司內部化貿易的原因

（1）降低交易成本，消除外部市場不確定性

國際貿易在國際市場上的運作有一定的成本，而跨國公司內部化貿易是在跨國公司母公司和子公司，以及子公司和子公司之間進行的，并且由跨國公司統(tǒng)一組織和安排，從而可以節(jié)省“搜尋成本”、“談判成本”和“監(jiān)督成本”等。

此外，公司通過內部化貿易，可以將相互聯(lián)系的活動在統(tǒng)一的控制下進行，保證生產活動的連續(xù)進行。如由于原材料的供給地點分散、質量差異大以及人為限制等，出現(xiàn)價格波動和供給中斷的可能性很大，因此，在原材料儲量分布相對集中的區(qū)域設立開發(fā)采掘分公司，通過內部化貿易來滿足整個公司系統(tǒng)生產上的需要，就可以消除這種不確定性。

（2）謀求轉移價格獲取更多利益

首先，轉移價格可以減少稅務負擔，在母公司和子公司所在國的所得稅不同的情況下，壓低高稅率國家的公司向低稅率國家的公司出口的價格，抬高進口價格，以把利潤從高稅率國家轉移到低稅率國家，降低公司賦稅；第二，內部化貿易的差別定價，可在短期的產品生命周期內，提前收回對技術型產品前期的投資，又可在保持壟斷的條件下獲取更多的利潤。最后，跨國公司通過控制內部交易的價格來影響子公司生產的成本或利潤，加強子公司的競爭地位。

（3）增強公司壟斷地位

當子公司處于市場占領階段時，跨國公司通過內部化貿易以低價向這一子公司提供原材料或產品，降低該子公司的生產成本或銷售價格，幫助它占據(jù)當?shù)厥袌觥．斒袌鎏幱谕耆偁帡l件下時，公司內部化貿易既無必要也無優(yōu)勢可言。而在市場集中度高（賣方或買方壟斷）的行業(yè)或部門，跨國公司通過公司內部交易，一方面依靠自身的綜合生產營銷實力，壟斷上游產品的生產，制定較高的內部化貿易價格，從初級產品中獲取高額利潤；另一方面提高了產品下游階段的進入壁壘，有力阻止新的競爭者的進入。

（4）獲得融資優(yōu)勢

跨國公司所需的資金來源于內部積累和外部籌借，但它外部籌借的范圍更廣、方式更多、成本更低。在西方大型跨國公司中，外部籌資占較大的比例，它可以在成本最低的地區(qū)融資，在收益最高的地方投資。大型跨國公司具有較高的資信等級及很強的利用不同區(qū)位利率和成本差的能力，可以幫助子公司及時地以較低的成本籌借所需資金。此外，各國的金融自由化及外匯管理自由化和科學技術的進步也為跨國公司拓展外部籌資創(chuàng)造了良好的外部條件。

四、跨國公司內部交易對我國經濟的負面影響

（1）減少我國的稅收收入，侵吞中方利益

當前，我國對外資企業(yè)征收的所得稅稅率低于美國、日本等發(fā)達國家，但高于巴哈馬、百慕大等避稅地的實際稅負。因此，跨國公司往往通過“高進低出”的轉移價格轉移其子公司的利潤，從而逃避稅收。更為嚴重的是，許多跨國公司在“避稅天堂”設立象征性的分支機構或子公司，從而有計劃地進行內部化貿易，通過賬面上的周轉使得賣者子公司“低價”出售而無利，買者子公司高價購買亦無贏利，從而減少了東道國稅收收入。

此外，我國外資企業(yè)中合資企業(yè)和合作企業(yè)都占了不少的數(shù)目，外方通過轉移價格操縱企業(yè)利潤，使企業(yè)利潤減少，甚至出現(xiàn)“零利潤”或“負利潤”，侵吞中方利益，卻使外方公司的總體收益實現(xiàn)了“虛虧實盈”，“中虧外盈”的目標。

（2）跨國公司在華部分行業(yè)的壟斷優(yōu)勢

為了支持子公司迅速打開局面，站穩(wěn)腳跟，分得市場份額，達到占領當?shù)厥袌龅哪康模鐕灸腹净蚱渌庸就ㄟ^內部化貿易給予在華子公司在原材料、中間產品、服務費、技術轉讓費等方面的低價扶植，從而增加其競爭優(yōu)勢。或者，母公司用高價收購子公司的產品，為該子公司特別是新建子公司變相注入資本，供其擴大生產，獲得市場占有率。當前，在華跨國公司已經在軟件行業(yè)、感光材料行業(yè)、照相機行業(yè)、輪胎行業(yè)、軟包裝等行業(yè)中實現(xiàn)了較高的壟斷。

（3）不利于我國產業(yè)技術提高

我國實行對外開放，實施的“以市場換技術”的政策。但是，跨國公司為了保持其技術優(yōu)勢，對技術轉移實施了嚴格控制，通常只是通過內部交易轉移給擁有全部股權或多數(shù)股權的海外子公司，我國以“市場換技術”并未達到目的。同時，外資企業(yè)完全掌握市場和銷售渠道，嚴密控制關鍵技術，把技術和產品的開發(fā)能力大多留在境外，而中方只參與簡單的加工裝配環(huán)節(jié)。

（4）忽略當?shù)嘏涮桩a業(yè)的發(fā)展，降低產業(yè)關聯(lián)效應

產業(yè)關聯(lián)效應，指某一產業(yè)由于自身的發(fā)展而引起其他相關產業(yè)發(fā)展的作用效果。理論上，引進外資可以使我國的企業(yè)提高產品質量和生產效率，對當?shù)亟涗N商和上下游企業(yè)的技術水平的提高產生積極影響。但跨國公司實行生產營銷一體化管理，將布局于全球某一區(qū)位的生產廠家所生產的原材料、元器件供應其在全球不同的子公司，將很大部分的國際貿易納入其內部交易體系之中，這種自成體系，很難與我國當?shù)厣a性企業(yè)形成前后關聯(lián)產業(yè)鏈，不利于當?shù)嘏涮桩a業(yè)的發(fā)展。

五、應對在華跨國公司內部化貿易的政策與措施

（1）監(jiān)控跨國公司轉移價格

轉移價格涉及國內外供應、生產和銷售等各方面因素，正常運用和不正常濫用交織在一起，使得國際組織和各國政府對跨國公司濫用轉移定價的不正當行為難以監(jiān)督和管制。因此，我國需要采取切實有效的措施，首先，針對轉移價格的稅務動機，明確對關聯(lián)企業(yè)的認定標準，健全轉讓定價稅制；其次，加強國際稅收協(xié)作，通過國際協(xié)作建立跨國公司基本經營情況的信息庫，為全國稅務部門提供有關信息，必然會推動監(jiān)控轉移價格工作的開展。

（2）防范和規(guī)制跨國公司的壟斷行為

僅通過某些政策措施對外商行為進行監(jiān)督容易受政策的易變性影響，不利外商形成穩(wěn)定的制度預期。因而，有必要構建以反壟斷法為核心的競爭制度框架，調節(jié)跨國公司在我國投資的市場結構，規(guī)范跨國公司在我國的市場競爭行為，維護公正公平的市場競爭秩序。

（3）利用競爭機制合理有效地誘導跨國公司技術轉移

當前，利用外資戰(zhàn)略調整的核心問題是要實行競爭性政策來誘導跨國公司盡量向我國轉移先進的技術，形成“擠壓效應”。通過培育能夠與跨國公司相抗衡的國內企業(yè)，營造跨國公司投資企業(yè)之間、投資企業(yè)生產的產品與進口商品之間競爭性的市場環(huán)境，提高競爭強度，促進跨國公司在高水平的競爭壓力下動態(tài)地向我們轉讓先進的生產技術和管理組織技術。從而有效地帶動我國產業(yè)結構的調整與升級。

（4）加快發(fā)展產業(yè)集群當?shù)嘏涮祝m應跨國公司本地化需求

第6篇：公司內部稅務管理范文

回顧即將過去的這一年，在公司領導及部門領導的正確指導下，我們的工作著重于內部費用的控管、成本、費用的核算以及對集團下屬各公司的財務制度的完善、緊跟公司各項工作部署。在核算、賬務處理方面做了應盡的責任。為了總結經驗，發(fā)揚成績，克服不足，現(xiàn)將XX年個人工作總結

一、費用的規(guī)范管理：

（1）嚴格按照集團內部費用的規(guī)范管理制度對費用進行控制，如小車費用定補到位，差旅費、業(yè)務招待費根據(jù)不同的省市進行定額補助，填制費用單據(jù)時查看發(fā)票是否齊全是否有效以及其他費用是否合理，分門別類的核算到每個部門，為方便下年做財務預算時核定每個部門的各種費用打下基礎更能清楚的了解每個部門所發(fā)生的每一筆費用。

二、會計的基礎工作：

(1)規(guī)范記賬憑證的編制，嚴格對原始憑證的合理性進行核查，看賬實是否相符。強化會計檔案的管理，使每一份合同每一份協(xié)議甚至公司內部上傳下達的每一份文件都逐一裝訂成冊，以便日后備查等。

（2）按規(guī)定時間及要求編制集團公司所需要的財務報表，以便領導能及時準確的了解公司內部資金、費用、成本、利潤等情況。

（3）每月按時申報各項稅金。在集團公司的年中稅務審查中積極配合領導完成了往年公司的稅務稽查工作。

（4）不斷加強對公司固定資產的管理，每個辦公室添置什么樣的固定資產都按領導簽字的申購報告及實物發(fā)票入賬，核實到每個部門，每個責任人，登記成冊入檔，以便備查。到期的以及出售給其他單位的固定資產經過固定資產管理模塊進行報廢處理或者清理處理。

（5）每月按時核算職工的工資及費用，準備無誤的統(tǒng)計集團公司及下屬各公司的貸款情況，為領導提供最新最準的公司資金信息。

三、財務核算與管理工作

（1）按領導要求對堯治河村賓館的門市部及餐飲部不定時進行盤點，核算門市部及餐飲部的收入、成本及費用，以便能夠及時準確的掌握其經營動態(tài)。同時提出了對門市部經營管理的見議，以便日后核算與管理。

（2）正確計算營業(yè)稅款及個人所得稅，及時、足額地繳納稅款，積極配合稅務部門使用新的稅收申報軟件，保持與稅務部門的溝通與聯(lián)系，取得他們的支持與指導。

（3）由于公司以往內部往來管理不嚴產生漏洞的缺陷，倒至賬面數(shù)額過大，占用了公司的大部分資金流量，在陸續(xù)結算工程欠款的同時，加大了對往來賬務的核對與清查，對年限過長的客戶往來進行了仔細的核對。

（4）10月份根據(jù)公司去年的利潤將XX年度的分紅款核算并分配到位。支付分紅款時嚴格按照領導交辦的事項，將有欠款的扣回后再予以支付。

（5）積極配合工程部對去年及今年的馬綿河公路及其它工程進行驗收核算。

四、努力完成領導交辦的臨時性工作

作為基層工作者，我充分認識到自己是一個執(zhí)行者，無論何時何地領導交辦的工作從不討價還價都能及時并努力的去完成，遇到問題努力去詢問，爭取讓領導滿意。

五、工作中存在的問題：

所謂“天下難事始于易，天下大事始于細”。工作之中再細也難免會出錯，在這一年的工作之中還有很多待改的地方：

1、 財務會計知識要學的太多，需要努力學習提高自身的業(yè)務素質。

2、 努力學習盡快把合并報表的編制原理弄懂，并學之以用。

第7篇：公司內部稅務管理范文

我的工作內容主要為以下幾個方面：

1、每月及時審核、溝通費用報銷單，在付款完成后錄入相關費用憑證，在錄入相關憑證時認真核對相關發(fā)票，保證科目選擇準確無誤，及時打印憑證粘貼完畢交送其他同事審核。

2、每月協(xié)助稅務會計開具公司發(fā)票，做好發(fā)票領購的工作，及時將發(fā)票與業(yè)務經理進行交接，重點稅源報表的編制與報送。

3、固定資產的入賬，每月要及時將固定資產入賬，嚴格審核固定資產入庫單的各項要素是否完整無誤。

4、每天查詢每日汽車金融部農行收款賬戶流水并提交給汽車金融部相關人員，進行汽車金融部每日租金實收表篩選，制作篩選表及記賬憑證附件，從汽車金融部車輛系統(tǒng)生成扣款文件，進行扣款操作并最終進行回導車輛系統(tǒng)維護。

5、統(tǒng)籌管理部門財務檔案的電子化管理，爭取今年完成部門財務檔案的電子化保存。計劃財務部的檔案類型主要包括銀行賬戶資料、會計憑證、進銷項發(fā)票及收據(jù)、報表、銀行利息發(fā)票、外對提供資料、培訓與學習文檔、規(guī)章制度、部門文件存檔、會議檔案等類型。

6、完成部門綜合性事務。涉及部門的通知以及工作及時通知到每個人，并按要求收集相關資料并匯總提交至需求部門。

為了總結經驗，改善工作，克服不足，現(xiàn)將上半年的工作情況總結如下：

一、費用審核的嚴格性與記賬的規(guī)范管理：

嚴格按照公司內部費用的規(guī)范管理制度對費用進行審核控制，我應上級安排，及時準確對公司發(fā)生的費用進行審核并歸集整理記賬，能夠對公司發(fā)生的費用進行分類查找，尋找費用控制的關節(jié)點，切實控制費用，避免出現(xiàn)費用報銷失控。

二、會計的基礎工作：

1、規(guī)范記賬憑證的編制。嚴格對原始憑證的合理性進行核查，看賬實是否相符。強化會計檔案的管理，使每一份合同每一份協(xié)議甚至公司內部上傳下達的每一份文件都逐一裝訂成冊，以便日后備查等。

2、不斷加強對公司固定資產的管理，每個辦公室添置什么樣的固定資產都按領導簽字的申購報告及實物發(fā)票入賬，核實到每個部門，每個責任人，以便備查。

3、配合存量業(yè)務部汽車項目的扣款工作，做到及時的從系統(tǒng)導出數(shù)據(jù)進行扣款操作，并將實收表進行分類整理，傳遞給相關同事進行賬務處理。

4、稅務工作：完成每月的基礎性稅務工作，購買、開具相關項目的發(fā)票、收據(jù)，與業(yè)務經理準確的交接資料，完成相關工作。

三、部門綜合事務：

完成公司下達的部門內的工作，及時通知傳達到部門人員，協(xié)調部門配合完成各項工作。

2021年下半年的工作計劃：

1、繼續(xù)認真完成本職工作，并努力加強學習，積累經驗。

2、 繼續(xù)制定明確目標并努力實現(xiàn)。

3、 工作中小心謹慎，不能馬虎。

下半年希望公司能有新的機遇，新的面貌、新的挑戰(zhàn)，希望再接再厲，努力學習業(yè)務知識，在公司領導及部門領導的正確指導下更上一層樓。

自接手費用崗位以來,對本崗位的基本工作職責和工作任務已有了一些心得體會，形成了一套適應團隊節(jié)奏的工作風格。這項工作的重心在于費用的核算和協(xié)助團隊成員共同收集總結經營數(shù)據(jù)，在核算、賬務處理方面和大家一起努力實現(xiàn)精確及時反饋。對于稅務專員崗位，現(xiàn)在主要職責是每月去天津濱海購買發(fā)票，然后開具發(fā)票；根據(jù)稅務報表編制重點稅源報表，網上報送給天津濱海國稅；協(xié)助完成其他的稅務辦理事項。

對于2021年下半年的工作構想：

第8篇：公司內部稅務管理范文

戶口所在： 白云區(qū) 國 籍： 中國

婚姻狀況： 已婚 民 族： 漢族

培訓認證： 未參加 身 高： 160 cm

誠信徽章： 未申請 體 重： 60 kg

人才測評： 未測評

我的特長：

求職意向人才類型： 普通求職

應聘職位： 會計：

工作年限： 13 職 稱： 中級

求職類型： 兼職 可到職日期： 隨時

月薪要求： 1000--1500 希望工作地區(qū)： 廣州,廣州,廣州

工作經歷財稅工作自由職業(yè)者 起止年月：2009-04 ～ 至今

公司性質： 私營企業(yè) 所屬行業(yè)：服務業(yè)

擔任職位： 財稅工作自由職業(yè)者

工作描述： 從事記帳，稅務籌劃，企業(yè)開業(yè)等業(yè)務，注銷；ERP實施，財務顧問等管理工作；從事財務教學工作等。

離職原因： 從來至今天

廣州市日暉新型薄膜有限公司 起止年月：2005-03 ～ 2009-03

公司性質： 私營企業(yè) 所屬行業(yè)：其他行業(yè)

擔任職位： 財務部經理

工作描述： 負責納稅籌劃，與政府相關部門建立，保持關系，公司內部財務管理等工作

離職原因： 轉換工作環(huán)境

廣州市日暉新型薄膜有限公司 起止年月：2002-06 ～ 2005-02

公司性質： 私營企業(yè) 所屬行業(yè)：其他行業(yè)

擔任職位： 主辦會計

工作描述： 負責總賬，單據(jù)審核等財務工作

離職原因： 公司內部職務調整 公司性質： 私營企業(yè) 所屬行業(yè)：服裝/紡織/皮革/鞋業(yè)

擔任職位： 主辦會計

工作描述： 負責公司全盤賬務

離職原因： 轉換工作環(huán)境 公司性質： 外商獨資 所屬行業(yè)：服裝/紡織/皮革/鞋業(yè)

擔任職位： 成本會計/工資會計

工作描述： 制衣廠成衣生產成本核算，計件工資計算等基礎性財務工作

離職原因： 轉換工作環(huán)境

深圳華強三洋銷售公司 起止年月：1996-11 ～ 1997-07

公司性質： 中外合資 所屬行業(yè)：其他行業(yè)

擔任職位： 出納員

工作描述：

離職原因： 轉換工作環(huán)境志愿者經歷

教育背景畢業(yè)院校： 廣州大學(業(yè)余)

最高學歷： 本科 獲得學位: 畢業(yè)日期： 2008-12

專 業(yè) 一： 會計學 專 業(yè) 二： 國際金融

起始年月 終止年月 學校（機構） 所學專業(yè) 獲得證書 證書編號

1993-09 1996-06 深圳市財經學校 財務會計 中專學歷 -

1994-05 1994-05 全國會計專業(yè)技術資格考試 會計學 會計員 -

1996-09 2000-01 深圳廣播電視大學 國際金融 大專學歷 -

1997-05 1997-05 全國會計技術職稱考試 會計學 助理會計師 -

2006-09 2008-12 廣州大學成教學院 會計學 本科學歷 -

2007-05 2008-05 全國會計技術資格考試 會計學 會計師 -

語言能力外語： 英語 一般 粵語水平： 精通

其它外語能力：

國語水平： 精通

工作能力及其他專長 本人有多年的會計工作基礎工作經驗及財務管理工作經驗。

1、能獨立完成全盤賬務處理工作（一般納稅人）；

2、能獨立完成整個公司財務管理制度的制訂、執(zhí)行調整；

3、能獨立建立一套快速反應市場，滿足各部門需求的財務信息系統(tǒng)；

4、具有較強的財務分析能力和審計經驗；

5、熟悉國家會計法規(guī)、財稅和金融政策，及時了解最新的政策與信息；

6、熟悉廣州市稅務，銀行，工商等各部門的辦事流程；

7、能夠與稅務機關等政府部門建立、維護良好的關系；

8、有金蝶K/3，速達3000PRO財務軟件的實施經驗，熟練使用辦公軟件操作。

第9篇：公司內部稅務管理范文

【關鍵詞】稅務 管理 目標

1.稅務風險管控的目標與范圍

1.1稅務管理的目標

當前企業(yè)面臨的稅務風險主要包括兩方面：一是稅收政策理解風險。二是稅收政策執(zhí)行風險。為有效規(guī)避上述風險，合理避稅、誠信納稅，蕪湖供電公司分別從風險防控體系、納稅企業(yè)文化、稅收管理制度、內部企業(yè)管理等方面尋求方法，積極應對，構建企業(yè)自身一整套的標準化流程，依法納稅，確保不發(fā)生大的稅務檢查問題。

1.2稅務管理的范圍

按照涉稅環(huán)節(jié)，蕪湖供電公司稅務風險管控的范圍主要分為：一是涉稅政策使用引發(fā)的稅務風險，包括資格認定，優(yōu)惠稅率的使用等；二是收入、成本、費用的處理方式上引發(fā)的稅務風險，包括收入的確認、成本的確認、費用的確認等；三是發(fā)票管理方面引發(fā)的稅務風險，涵蓋普通發(fā)票使用和保管，增值稅專用發(fā)票的取得、開具和使用，普通發(fā)票的使用與管理等；四是增值稅、營業(yè)稅及其他稅務處理引發(fā)的稅務風險，包括增值稅、營業(yè)稅的計提、增值稅進項稅額的抵扣以及其他稅費的計算等；五是納稅申報、稅款繳納引發(fā)的稅務風險，包括納稅申報的真實性、稅款繳納的及時性等。

2.稅務風險管控的主要做法

2.1縱向管控，構建稅務風險防控體系

（1）構建組織，完善稅務風險管理體系

蕪湖供電公司是安徽省電力公司下屬的非獨立法人單位，不設立股東會、董事會等決策機構，公司總經理辦公會是公司最高決策機構。

公司總經理辦公會作為公司的最高決策機構，負責決策公司的重大涉稅事項，同時公司作為省公司下屬的非獨立法人的分支機構并不獨立繳納企業(yè)所得稅，涉及到企業(yè)所得稅的重大事項需要向省公司進行匯報。公司財務資產部在國家電網公司和省公司的統(tǒng)一領導下，依法進行涉稅業(yè)務的會計核算，履行納稅申報、繳納稅款的義務，評估公司相關業(yè)務的稅務風險，并根據(jù)風險等級實行對應的處置措施。

（2）營造氛圍，建立稅務風險管理企業(yè)文化

稅務風險己成為當今企業(yè)的一種常態(tài)風險，企業(yè)在從事各項經濟活動時必須樹立正確的稅務風險防范意識。公司將每一次稅務檢查都視作一次企業(yè)管理水平提升的實戰(zhàn)檢驗，并積極開展各種類型的回頭看。同時公司內部規(guī)定：各業(yè)務部門在檢查中發(fā)現(xiàn)的問題須自行整改到位并確保以后不在發(fā)生，通過多種措施并舉使得稅務風險管理的理念深入人心。

（3）強本固基，建立科學有效的內部控制制度

在各項業(yè)務流程中嚴格執(zhí)行國網公司和省公司的相關文件制度規(guī)定，同時結合公司實際，制訂了一整套符合公司實際的管理制度：在農維費管理方面，制訂了《蕪湖供電公司農村電網維護費財務管理辦法》，在資金管理方面修訂了《蕪湖供電公司資金支出管理辦法（修訂）》，在差旅費方面制定了《蕪湖供電公司差旅費管理辦法》等。

2.2橫向應對，建立稅務風險“三步走”

第一步 稅務風險的事中識別

為快速有效識別公司可能面臨的稅務風險，公司采用強化內部管理、財務與業(yè)務融合并輔以報表分析法來識別公司可能面臨的稅務風險。

首先，強化發(fā)票管理。對于報銷用的普通發(fā)票的發(fā)票專用章的格式以及發(fā)票抬頭名稱是否完整進行嚴格審核；對于對外開具的電費增值稅專用發(fā)票，確保增值稅專用發(fā)票制度得到貫徹執(zhí)行，國家稅款不致流失；對于部分用戶增值稅應稅業(yè)務和非應稅應付同時存在需要分割電費發(fā)票的問題，因電費分割單營銷部門無法復核，為避免出現(xiàn)虛開增值稅專用發(fā)票的問題，公司要求用戶去稅務主管機關開具相關的證明作為電費分割的依據(jù)。

其次，促進財務與業(yè)務的融合，使得稅務管理由事后管理向事前管理轉變。

再次，加強報表分析，設置科學有效的指標分析體系。

對于增值稅，設置了如下兩個指標體系：

增值稅稅負率

稅負率=（本期應納稅額/本期應稅主營業(yè)務收入）*100%

應納稅額與工業(yè)增加值彈性

應納稅額與工業(yè)增加值彈性系數(shù)=應納稅額增長率/工業(yè)增加值增長率

用于判斷企業(yè)是否存在少繳稅金、進行虛假申報的稅務風險。

對于個人所得稅，設置了個人所得稅稅負率指標。

個人所得稅稅負率=（本期應納稅額/生產成本-工資）/100%

從這個指標大致可以判斷企業(yè)有無少計提、繳納個人所得稅的情況。

第二步 重大事項的稅務風險評估

公司采用定性和定量相結合的方法評估稅務風險。除此之外，如資本性支出和費用性支出界限較為模糊，可能導致納稅調整事項的，我們從其金額上來判定是否會產生大的稅務風險，一般我們認為超過十萬元即是重大的稅務風險。

第三步 稅務風險的應對

公司按照稅務風險的等級和頻次分別采取不同的應對措施。對于重大的稅務風險即行整改。對于偶發(fā)性質的非重大的稅務風險則選擇保留相應的稅務風險；對于經常發(fā)生的非重大的稅務風險，則需要查明其經常發(fā)生的原因，確保此類問題不再發(fā)生。

2.3加強溝通、暢通信息溝通渠道

（1）加強內部信息的溝通與傳遞

建立健全企業(yè)基礎信息系統(tǒng)。一方面公司匯編并定期更新本行業(yè)適用的稅法法規(guī)。另一方面公司強化對財務管控稅務管理模塊的深化應用。

建立健全企業(yè)內部信息溝通渠道。公司積極利用預算委員會、審計委員會、大修技改工程推進會等多種形式宣貫稅務風險管控理念，同時為其他部門提供稅務咨詢并定期組織稅務培訓，強化相關部門對稅務風險的認識和對稅務風險管理的責任意識。

（2）建立外部信息傳遞和聯(lián)動機制

公司定期開展與稅務主管部門溝通交流，總會計師經常帶隊拜訪稅務主管部門，就企業(yè)相關重大涉稅事項進行探討，并約定企業(yè)涉稅處理的具體流程，同時積極邀請稅務主管部門就最新的稅務政策等進行授課解讀，建立起了良好的稅企聯(lián)動機制。除此之外，公司還積極加強與兄弟單位的溝通交流，提升自身稅務風險管理水平。

3.評估與改進

公司為保證稅務管理體系運行的有效性，通過審計委員會來開展對其持續(xù)的監(jiān)督與評價工作。同時為提高評估的有效性，公司還委托有資質的中介機構，根據(jù)相關外部規(guī)范和企業(yè)內部要求，對企業(yè)稅務風險管理體系運行情況進行有效性評估。

參考文獻：

[1]韓靈麗：《公司的稅務風險及其防范》，稅務研究，2008（7）

[2]蔡昌：《稅務風險揭秘》，中國財政經濟出版社，2011