所得稅稅收政策精選(九篇)

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第1篇：所得稅稅收政策范文

【關(guān)鍵詞】預(yù)繳企業(yè)所得稅 政策解讀 稅收籌劃

一、預(yù)繳企業(yè)所得稅現(xiàn)行稅收政策

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》）第一百二十八條第一款規(guī)定：企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳納，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。第一百二十八條第二款規(guī)定：企業(yè)分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

3.《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國(guó)稅函〔2009〕34號(hào)）重申了《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中確定的預(yù)繳企業(yè)所得稅的三種辦法，強(qiáng)調(diào)了“實(shí)際利潤(rùn)額”的概念，根據(jù)稅款可承擔(dān)性原則，為了最大限度地彌合企業(yè)所得稅累計(jì)預(yù)繳稅額與年度實(shí)際應(yīng)納稅額之間的差異，國(guó)家稅務(wù)總局作出了原則規(guī)定，并明確了未按照規(guī)定預(yù)繳企業(yè)所得稅所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。為確保稅款足額及時(shí)入庫(kù)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納入當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源管理的企業(yè)，原則上應(yīng)按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳方法征收企業(yè)所得稅。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫(kù)的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫(kù)稅款（預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù)）應(yīng)不少于70%。對(duì)未按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

4.《關(guān)于〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第64號(hào)），對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》作出了修訂。公告沿用了《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中“實(shí)際利潤(rùn)額”的名詞，并修訂了前期月（季）度納稅申報(bào)表在實(shí)際操作環(huán)節(jié)中有關(guān)問(wèn)題。公告附件明確，實(shí)際利潤(rùn)額=（會(huì)計(jì)）利潤(rùn)總額+特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額-免稅收入-不征稅收入-以前年度虧損。

二、預(yù)繳企業(yè)所得稅現(xiàn)行稅收政策解讀

1.預(yù)繳企業(yè)所得稅是稅收征納中的法定事項(xiàng)。

2.按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》）的規(guī)定，納稅人不按規(guī)定預(yù)繳企業(yè)所得稅，要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。維系國(guó)家機(jī)器正常運(yùn)行的財(cái)政資金，需求是剛性的，是永續(xù)的，這就要求稅收收入能予以匹配，預(yù)繳企業(yè)所得稅就是保證稅收收入及時(shí)入庫(kù)的保證措施之一。納稅人在預(yù)繳企業(yè)所得稅上的行為瑕疵一般為三種：不按期申報(bào)稅款，不按期、不足額繳納稅款，或進(jìn)行虛假申報(bào)。

（1）對(duì)于納稅人不按期申報(bào)稅款的行為，按照《稅收征管法》第六十二條的規(guī)定處罰：“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款?！?/p>

（2）對(duì)于納稅人不按期、不足額繳納稅款的行為，除辦理了法定的、且經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的延期繳納稅款申請(qǐng)之外，均須承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。按照《稅收征管法》的相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納；從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金；逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

（3）對(duì)于納稅人進(jìn)行虛假申報(bào)的行為，按照《稅收征管法》第六十三條的規(guī)定處罰： “……或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！彪m然，在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在企業(yè)所得稅預(yù)繳中對(duì)偷稅行為如何認(rèn)定問(wèn)題的復(fù)函》（國(guó)稅函〔1996〕8號(hào)）中，曾有“企業(yè)在預(yù)繳中少繳的稅款不應(yīng)作為偷稅處理”的規(guī)定，但是，國(guó)家稅務(wù)總局2011年第2號(hào)公告明確，該文件已經(jīng)全文失效。從《稅收征管法》的法條字面意思看，“不繳或少繳應(yīng)納稅款的”，沒(méi)有對(duì)應(yīng)納稅款進(jìn)行內(nèi)涵限定，也沒(méi)有將預(yù)繳稅款排除出去，所以，將虛假申報(bào)已經(jīng)構(gòu)成“不繳或少繳應(yīng)納稅款的”事實(shí)的認(rèn)定為偷稅行為，也是沒(méi)有錯(cuò)誤的。對(duì)于進(jìn)行了虛假申報(bào)，但后期改正，并未造成“不繳或少繳應(yīng)納稅款的”事實(shí)的行為，根據(jù)《稅收征管法》第六十四條處罰：“納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。”

3.稅法是嚴(yán)苛的，在稅收法律和法規(guī)的框架下，稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收管理，做好納稅服務(wù)，納稅人積極開(kāi)展稅收籌劃，合作博弈，相輔相成，“合而不同，是謂大同”，共建征納和諧關(guān)系。

4.以簡(jiǎn)化稅收程序、降低稅收遵從成本為理念的預(yù)繳企業(yè)所得稅申報(bào)辦法，已經(jīng)為我們提供了稅收籌劃的空間。

三、預(yù)繳企業(yè)所得稅籌劃目標(biāo)

1.爭(zhēng)取按照實(shí)際利潤(rùn)額申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。雖然存在三種預(yù)繳企業(yè)所得稅的辦法，但一般而言，按照實(shí)際利潤(rùn)額申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅與匯算清繳的差異較小。當(dāng)然，在報(bào)告年度企業(yè)收入及利潤(rùn)指標(biāo)將大幅增長(zhǎng)的情況下，企業(yè)應(yīng)爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅。

2.開(kāi)展籌劃，避免多預(yù)繳稅款。由于受季節(jié)性以及訂單均衡性影響，有些企業(yè)一定時(shí)期的收益并不很均衡，年度內(nèi)“前高后低”的情況有時(shí)會(huì)發(fā)生；如果簡(jiǎn)單地按照實(shí)際利潤(rùn)額申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅，在匯算清繳時(shí)才發(fā)現(xiàn)多預(yù)繳了稅款，雖然按照《稅收征管法》第五十一條的規(guī)定，企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅，但是，退稅手續(xù)復(fù)雜而繁瑣，牽涉到稅務(wù)、國(guó)庫(kù)、銀行等組織。實(shí)踐中，多繳納的稅款很可能被滯留抵頂下一年度的預(yù)繳稅款，這將占用企業(yè)的流動(dòng)資金，并導(dǎo)致資金占用利息的損失。

3.控制企業(yè)所得稅的預(yù)繳比例。正確理解國(guó)稅函〔2009〕34號(hào)文件中“企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫(kù)稅款（預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù)）應(yīng)不少于 70%”的要求，將多余的稅款留在企業(yè)匯算清繳期繳納，以節(jié)約資金利息占用。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間天生的博弈關(guān)系，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)要爭(zhēng)取預(yù)繳稅款占全年應(yīng)繳稅款不少于70%；而作為納稅人，一般應(yīng)將預(yù)繳稅款控制在全年應(yīng)繳稅款的70%。例如，若某企業(yè)納稅年度每季度均產(chǎn)生1 000萬(wàn)元的應(yīng)納稅所得額，由于企業(yè)稅收籌劃工作做得好，將每季度預(yù)繳稅款比例控制在年度應(yīng)繳稅款的70%，預(yù)繳稅款共計(jì)2 800萬(wàn)元；而在匯算清繳期繳納稅款1 200萬(wàn)元，若稅款均是在納稅期的15日解繳入庫(kù)，則此項(xiàng)籌劃，相當(dāng)于納稅人取得了4筆300萬(wàn)元資金不同期限（13個(gè)月、10個(gè)月、7個(gè)月、4個(gè)月）的貸款利息收入。

四、預(yù)繳企業(yè)所得稅籌劃方法

實(shí)際利潤(rùn)額=（會(huì)計(jì)）利潤(rùn)總額+特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額-免稅收入-不征稅收入-以前年度虧損。在如上國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第64號(hào)所確定的實(shí)際利潤(rùn)額計(jì)算公式中，有關(guān)指標(biāo)的內(nèi)涵為：

特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額：目前主要指房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)計(jì)毛利，同時(shí)為未來(lái)特殊項(xiàng)目預(yù)留了空間。免稅收入：目前主要包括國(guó)債利息收入和符合條件的股息紅利所得等。不征稅收入：企業(yè)所得稅法所確定的財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。以前年度虧損：按照企業(yè)所得稅法計(jì)算的，企業(yè)前期發(fā)生的，在企業(yè)所得稅法定結(jié)轉(zhuǎn)、稅前彌補(bǔ)年度內(nèi)的虧損。（會(huì)計(jì)）利潤(rùn)總額：企業(yè)按照會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額。

第2篇：所得稅稅收政策范文

【關(guān)鍵詞】園林綠化;減稅免稅;企業(yè)所得稅;小型微利企業(yè)

一、園林綠化企業(yè)所得免征、減征優(yōu)惠及運(yùn)用

（一）具體優(yōu)惠政策

園林綠化企業(yè)的營(yíng)業(yè)范圍包括企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得多個(gè)項(xiàng)目所得，適用于不同的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百零二條規(guī)定：企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。對(duì)于花木種植銷售所得，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以進(jìn)行稅前減免。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，其中免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的第4條為林木的培育和種植；其中減半征收企業(yè)所得稅項(xiàng)目的第1條為花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。

（二）優(yōu)惠政策運(yùn)用分析

根據(jù)此項(xiàng)規(guī)定，園林綠化企業(yè)從事的花卉種植銷售和林木種植銷售需進(jìn)行單獨(dú)核算，并按規(guī)定分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用。例如，某一園林綠化公司銷售一批花卉和苗木，合同價(jià)為200萬(wàn)元，其中花卉銷售60萬(wàn)元，苗木銷售140萬(wàn)元。該園林綠化公司對(duì)花卉種植銷售和林木種植銷售在財(cái)務(wù)上進(jìn)行了單獨(dú)核算，成本能夠獨(dú)立準(zhǔn)確核算，期間費(fèi)用按照收入占比進(jìn)行分?jǐn)?，其中花卉成?5萬(wàn)元，分?jǐn)偲陂g費(fèi)用6萬(wàn)元，苗木成本100萬(wàn)元，分?jǐn)偲陂g費(fèi)用14萬(wàn)元。則該園林公司的花卉銷售所得9萬(wàn)元（60-45-6）減半征收企業(yè)所得稅，按25%征收企業(yè)所得稅1.125萬(wàn)元（9/2*25%），苗木銷售所得26萬(wàn)元（140-100-14）免征企業(yè)所得稅。在上例中，如果該園林綠化公司對(duì)花卉種植銷售和林木種植銷售在財(cái)務(wù)上進(jìn)行了統(tǒng)一核算，但與其他應(yīng)稅項(xiàng)目單獨(dú)核算，則在企業(yè)所得稅申報(bào)中苗木銷售所得不能享受免稅，應(yīng)與花卉銷售所得一并享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，征收企業(yè)所得稅4.375萬(wàn)元[(9+26)/2*25%]。

二、園林綠化企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠

（一）具體優(yōu)惠政策

園林綠化企業(yè)涉及的工程勞務(wù)及花木租賃不在減免所得項(xiàng)目范圍內(nèi)，一般情況下只能按照應(yīng)納稅所得額的25%進(jìn)行企業(yè)所得稅的征收,在滿足特定條件下，這一部分所得也能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州，可以比照西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行,這些地區(qū)的園林綠化企業(yè)如果主營(yíng)業(yè)務(wù)為國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)，符合《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，且主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上，則可以在2011年1月1日至2020年12月31日期間享受15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

第3篇：所得稅稅收政策范文

    稅收優(yōu)惠是我國(guó)主要的稅收支出形式,他是政府為實(shí)現(xiàn)一定的政策目標(biāo),在法定基準(zhǔn)納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上,對(duì)一部分負(fù)有納稅義務(wù)的組織和個(gè)人免除或減少一部分稅收。而一般認(rèn)為,稅式支出(TaxExpenditure)是指政府為實(shí)現(xiàn)一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo),通過(guò)對(duì)基準(zhǔn)稅制的背離,給予納稅人的某種優(yōu)惠安排。稅式支出的主要形式主要有:稅收豁免、稅額減免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、稅收遞延、盈虧相抵、優(yōu)惠退稅、稅收饒讓、加速折舊等。從嚴(yán)格定義來(lái)講,稅收優(yōu)惠的范圍廣于稅式支出,但從實(shí)踐來(lái)看,應(yīng)使稅收優(yōu)惠盡量多的納人稅式支出體系,以便于對(duì)范圍和數(shù)量進(jìn)行分析,從而增加對(duì)稅收優(yōu)惠的管理和控制,優(yōu)化稅收政策。

    我國(guó)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策是20世紀(jì)70年代末即年代初逐步確立和發(fā)展起來(lái)的,隨著改革的深化,也出現(xiàn)了稅收優(yōu)惠不統(tǒng)一、內(nèi)容不合理等諸多問(wèn)題。

    一、新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容

    所謂稅收優(yōu)惠,實(shí)際就是指政府利用稅收制度,按預(yù)定目的,以減輕某些納稅人應(yīng)履行的納稅義務(wù)來(lái)補(bǔ)貼納稅人的某些活動(dòng)或相應(yīng)的納稅人。政府實(shí)施稅收優(yōu)惠并不是一種隨意行為,而是政策的需要,以期促進(jìn)社會(huì)的穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅收優(yōu)惠政策是指稅法中規(guī)定的對(duì)某些活動(dòng),某些資產(chǎn),某些組織形式以及某些融資方式給予優(yōu)惠政策待遇的條款,其實(shí)質(zhì)就是減免其優(yōu)惠對(duì)象的稅負(fù),但方式多種多樣,如對(duì)制造業(yè)的投資給予免稅期和稅收抵免,給予特定資產(chǎn)以加速折舊,對(duì)小企業(yè)按低稅率征稅,對(duì)債務(wù)融資和股票融資的稅收待遇不同,對(duì)住房所有權(quán)的估算所得不征稅,對(duì)無(wú)形投資的投資區(qū)分研究和開(kāi)發(fā)支出等。

    新企業(yè)所得稅法及實(shí)施細(xì)則對(duì)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠進(jìn)行了有效的整合,主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

第4篇：所得稅稅收政策范文

【關(guān)鍵詞】收入差距；財(cái)稅政策；收入分配

一、目前我國(guó)收入分配狀況

一是從基尼系數(shù)來(lái)看，基尼系數(shù)是國(guó)際通用的反映國(guó)家或地區(qū)收入分配公平程度的指標(biāo)，該數(shù)值越小，說(shuō)明社會(huì)成員收入分配越均勻。按照國(guó)際慣例，基尼系數(shù)處于0.3-0.4之間為合理區(qū)間。1978年之前，我國(guó)基尼系數(shù)在0.2-0.24之間，之后該數(shù)值逐年上升，1981年為0.31，1990年為0.34，1995年為0.37，2000年超過(guò)了0.4，2007年達(dá)到0.48。

二是從城鄉(xiāng)收入差距來(lái)看，盡管我國(guó)城鄉(xiāng)人均收入均有了較大幅度增長(zhǎng)，但城鎮(zhèn)居民收入增長(zhǎng)速度明顯快于農(nóng)村居民，1978年城鄉(xiāng)居民人均收入差距為209.8元，2009年為12021.5元，32年間增長(zhǎng)了56.3倍。從相對(duì)數(shù)上來(lái)看，我國(guó)城鄉(xiāng)居民人均收入比也在不斷擴(kuò)大，由1978年的2.57:1擴(kuò)大到了2009年的3.33:1。若考慮到城鎮(zhèn)居民享有的醫(yī)療、交通、住房及其他公共服務(wù)，該比值可能會(huì)更高。

三是從地區(qū)之間收入分配差距來(lái)看，我國(guó)地區(qū)間居民收入分配差距較大。我國(guó)東西部城鎮(zhèn)居民收入之比由1978年的1.6:1擴(kuò)大到了2006年的2.33:1，東西部農(nóng)村居民人均純收入之比由1978年的2.1:1擴(kuò)大到了2006年的4.6:1。盡管我國(guó)實(shí)施了西部大開(kāi)發(fā)和中部崛起等一系列政策使得中西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度一度超過(guò)了東部地區(qū)，但地區(qū)間差距并未縮小反而有擴(kuò)大的趨勢(shì)。

四是從行業(yè)之間收入分配差距來(lái)看，我國(guó)行業(yè)之間收入分配差距呈現(xiàn)擴(kuò)大的趨勢(shì)。1978年收入最高的行業(yè)為煤氣、電力和水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)，職工平均工資為850元，收入最低的行業(yè)為社會(huì)服務(wù)業(yè)，職工的平均工資為392元，兩者相差458元，最高工資與最低工資之比為2.17:1。2008年職工平均工資最高的為證券業(yè)172123元，其他金融活動(dòng)業(yè)87670元，航空運(yùn)輸業(yè)75769元，職工平均工資最低的為木材加工及木竹滕棕草制品業(yè)15663元，紡織業(yè)16222元，農(nóng)副食品加工業(yè)17559元，最高行業(yè)與最低行業(yè)平均工資之比為11:1。我國(guó)財(cái)稅政策在調(diào)節(jié)收入分配差距方面存在的問(wèn)題

1.稅收的調(diào)節(jié)力度不夠

首先，我國(guó)居民收入日趨多元化，而我國(guó)缺乏切實(shí)可行的居民收入監(jiān)控體系，使得稅務(wù)部門無(wú)法掌握居民實(shí)際收入狀況，因而難以根據(jù)居民實(shí)際收入情況征收個(gè)人所得稅。

其次，我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅采用的是分類征收的模式，既不能反映納稅人的綜合收入，也不能全面衡量納稅人的納稅能力。

再次，我國(guó)個(gè)人所得稅設(shè)計(jì)上缺乏靈活性，忽視了婚姻狀況、地區(qū)差異及家庭成員數(shù)目、通貨膨脹等因素對(duì)扣除標(biāo)準(zhǔn)的影響，使得工薪階層成為個(gè)稅調(diào)節(jié)的主要對(duì)象，缺乏對(duì)高收入階層的調(diào)節(jié)與監(jiān)控。

最后，調(diào)節(jié)收入分配的稅種設(shè)計(jì)并不完善。作為調(diào)節(jié)收入分配差距的個(gè)人所得稅、車船稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅等在稅收總額中所占比重過(guò)小，同樣具有調(diào)節(jié)收入分配差距職能的遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅、社會(huì)保障稅、證券交易稅尚未開(kāi)征。

2.我國(guó)社會(huì)保障不完善

我國(guó)社會(huì)保障不完善主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面，一是社會(huì)保障支出占財(cái)政總支出的比例較低。雖然近年來(lái)我國(guó)政府加大了對(duì)社會(huì)保障的投入力度，但社會(huì)保障支出占財(cái)政支出的比重依然較小。二是我國(guó)城鄉(xiāng)社會(huì)保障制度差異較大。據(jù)零點(diǎn)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)農(nóng)村居民依靠個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老的占27.7%，依靠子女養(yǎng)老的占51.6%，而32.4%和43.2%的城鎮(zhèn)調(diào)查者以社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和退休金/退休工資作為養(yǎng)老金的來(lái)源，兩者合計(jì)75.6%。三是我國(guó)城鎮(zhèn)社會(huì)保障制度不平等。以2007年為例，該年參加失業(yè)保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)的在職職工占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例分別為39.67%、51.73%、45.72%。

3.轉(zhuǎn)移支付制度未能發(fā)揮應(yīng)有的調(diào)節(jié)收入分配差距的職能

第一，為正確處理中央和地方的利益關(guān)系，1994年我國(guó)實(shí)行分稅制體制改革，同時(shí)為保持地方既定利益，中央對(duì)地方的稅收返還額以1993年為基期年核定，稅收返還作為我國(guó)轉(zhuǎn)移支付的最大部分，不但沒(méi)有解決各地區(qū)之間財(cái)力不均衡問(wèn)題，反而進(jìn)一步擴(kuò)大了地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)差距。

第二，近年來(lái)我國(guó)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付所占比重較大，且中央政府的專項(xiàng)撥款一般要求地方提供配套資金，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)由于配套資金充裕，較之貧困落后地區(qū)更容易得到中央政府撥款，這不利于縮小地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)差距。

第三，我國(guó)目前轉(zhuǎn)移支付形式主要有稅收返還、體制性補(bǔ)助、財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，這些轉(zhuǎn)移支付形式繁雜，缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)機(jī)制，影響了轉(zhuǎn)移支付調(diào)節(jié)收入分配差距作用的發(fā)揮。

二、調(diào)節(jié)我國(guó)居民收入分配差距的財(cái)稅政策建議

（一）完善個(gè)稅的調(diào)節(jié)功能

第一，為防止稅收流失，需加強(qiáng)稅收征收管理，建立切實(shí)可行的居民收入監(jiān)控機(jī)制，深化個(gè)人所得稅申報(bào)制度，建立健全稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)征管系統(tǒng)，進(jìn)一步加大對(duì)偷逃稅的懲罰力度，加強(qiáng)稅法相關(guān)的宣傳教育，以此來(lái)增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)。

第二，目前，西方國(guó)家對(duì)個(gè)人所得稅多采用綜合征稅模式，這種征收模式綜合考慮了家庭內(nèi)部結(jié)構(gòu)及收入狀況，比分類征收模式更為合理。鑒于我國(guó)目前情況，實(shí)行綜合征稅可能會(huì)加劇稅源失控、稅源流失，過(guò)渡時(shí)期可采用綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅稅制模式。在確定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)時(shí)以家庭收入為調(diào)節(jié)對(duì)象，綜合考慮父母醫(yī)療開(kāi)支、贍養(yǎng)壓力、子女教育費(fèi)用等情況。

第三，引進(jìn)、健全完善相關(guān)稅種。遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅，可以縮小由于代際和偶然因素造成的收入差距，弱化居民通過(guò)非個(gè)人努力取得財(cái)富積累，應(yīng)盡早引入該類稅種，并適當(dāng)提高房產(chǎn)稅、土地使用稅、契稅等的征稅標(biāo)準(zhǔn)。

（二）健全社會(huì)保障體系

首先，征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是目前我國(guó)主要的社?；I資方式，應(yīng)積極拓展籌資渠道，多方面籌集社會(huì)保障基金，開(kāi)征社會(huì)保障稅以確保資金來(lái)源的穩(wěn)定性和可靠性，并加強(qiáng)社會(huì)保障資金使用方面的監(jiān)督管理。

其次，推進(jìn)社會(huì)保障制度建設(shè)。建立農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，將農(nóng)民養(yǎng)老方式主要由傳統(tǒng)的家庭養(yǎng)老過(guò)渡到社會(huì)養(yǎng)老；建立農(nóng)村最低生活保障制度，保障農(nóng)村低收入者的基本生活；建立新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度，保障農(nóng)村居民基本的醫(yī)療需要；建立面向所有城鎮(zhèn)勞動(dòng)者的社會(huì)保障制度，保證廣大就業(yè)人員尤其是廣大民營(yíng)企業(yè)的就業(yè)人員的合法權(quán)益；積極倡導(dǎo)商業(yè)保險(xiǎn)，開(kāi)展補(bǔ)充保險(xiǎn)。

（三）完善轉(zhuǎn)移支付制度

首先，完善轉(zhuǎn)移支付立法，清晰界定各級(jí)政府的財(cái)權(quán)、事權(quán)、轉(zhuǎn)移支付范圍，推進(jìn)省級(jí)以下財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度建設(shè)；其次，加大轉(zhuǎn)移支付力度，加大中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模和力度，加大對(duì)貧困縣及西部地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付，加大對(duì)落后地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)教育、醫(yī)療、生產(chǎn)等的財(cái)政扶持，增強(qiáng)落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，以此帶動(dòng)落后地區(qū)居民收入的增長(zhǎng)。在健全中央對(duì)地方的縱向轉(zhuǎn)移支付制度的同時(shí)逐步健全發(fā)達(dá)地區(qū)對(duì)不發(fā)達(dá)地區(qū)橫向轉(zhuǎn)移支付。

再次，調(diào)整當(dāng)前的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付形式，統(tǒng)一轉(zhuǎn)移支付標(biāo)準(zhǔn)，以“因素法”代替“基數(shù)法”作為確定轉(zhuǎn)移支付數(shù)額的尺度，縮小專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付及稅收返還的規(guī)模，擴(kuò)大均等化轉(zhuǎn)移支付規(guī)模。

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第5篇：所得稅稅收政策范文

關(guān)鍵詞：中國(guó)；境外所得；稅收問(wèn)題；研究

我國(guó)現(xiàn)在以及在以后的很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)，都會(huì)從事“一帶一路”建設(shè)，鼓勵(lì)中國(guó)以及世界大量的投資來(lái)從事“一帶一路”建設(shè)。有投資就會(huì)產(chǎn)生收益，對(duì)境外收益征收所得稅會(huì)出現(xiàn)兩種問(wèn)題：一是重復(fù)征稅的避免問(wèn)題，即企業(yè)在國(guó)外取得的已納所得稅的所得的稅收抵免問(wèn)題；二是稅收繞讓抵免問(wèn)題，即征稅國(guó)給予的稅收優(yōu)惠是否承認(rèn)給予抵免的問(wèn)題。

根據(jù)稅收管理權(quán)限的規(guī)定，國(guó)際上行使的稅收管理權(quán)限主要有：地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。地域管轄權(quán)即只對(duì)來(lái)源于某地的收入（所得）征稅，居民管轄權(quán)是對(duì)屬于某地的居民進(jìn)行征稅。

假設(shè)：甲企業(yè)是中國(guó)的企業(yè)，乙企業(yè)是日本的企業(yè)，某年甲企業(yè)在中國(guó)取得收入200萬(wàn)元，在日本取得收入50萬(wàn)元；乙企業(yè)在中國(guó)取得收入100萬(wàn)元，在日本取得收入500萬(wàn)元。

按照地域管轄權(quán)的規(guī)定，中國(guó)政府對(duì)甲企業(yè)在中國(guó)取得的200萬(wàn)元和乙企業(yè)在中國(guó)取得的100萬(wàn)元征稅，即只對(duì)來(lái)源于中國(guó)的所得征稅。按照居民管轄權(quán)，中國(guó)政府會(huì)對(duì)甲企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的200萬(wàn)元以及在日本取得的100萬(wàn)元征稅，對(duì)乙企業(yè)不征稅。

根據(jù)國(guó)際慣例，流轉(zhuǎn)稅一般只行使地域管轄權(quán)，不會(huì)出現(xiàn)國(guó)際稅收問(wèn)題，即稅收管轄權(quán)的問(wèn)題，但也可能出現(xiàn)權(quán)利使用不當(dāng)?shù)膯?wèn)題，引起一些稅收征管上的困難：比如，交通運(yùn)輸業(yè)以及企業(yè)到外地銷售等有可能出現(xiàn)管轄權(quán)的一些實(shí)際爭(zhēng)議。顧客乘車從南寧到北京，在南寧買票按照地域管轄權(quán)的規(guī)定，納稅地點(diǎn)是在哪？（南寧？北京？還是這段區(qū)域的任何一地方？）；同樣企業(yè)到外地銷售貨物，納稅點(diǎn)是在外地還是在企業(yè)所在地。對(duì)這些問(wèn)題，稅法可以統(tǒng)一規(guī)定清楚，按照企業(yè)的居民所在地納稅，雖然對(duì)地方財(cái)政可能產(chǎn)生一些不利的影響。

所得稅就難免除出現(xiàn)稅收管轄權(quán)的問(wèn)題，我國(guó)現(xiàn)在大量地鼓勵(lì)企業(yè)在“一帶一路”的投資建設(shè)，必然會(huì)出現(xiàn)大量的來(lái)源于國(guó)外的收益，對(duì)這些收益進(jìn)行征稅，就可能出現(xiàn)國(guó)際稅收問(wèn)題。

我國(guó)的所得稅同時(shí)行駛地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)，行使地域管轄權(quán)不會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，在行駛居民管轄權(quán)時(shí)會(huì)出現(xiàn)對(duì)同一筆所得征收兩次稅的問(wèn)題：即該筆所得已經(jīng)被其來(lái)源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收所得稅，我國(guó)在征稅時(shí)可以允許抵免所得稅，實(shí)行分國(guó)限額抵免法進(jìn)行抵免。在執(zhí)行中，我國(guó)的企業(yè)所得稅法規(guī)定：

“企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：

（一）居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得；

（二）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。”

有許多教材理解為：企業(yè)取得的來(lái)源于境外的所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)限額的部分，可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)稅額后的余額進(jìn)行抵免。抵免限額是指企業(yè)來(lái)源于我國(guó)境外的所得，依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，該抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)

計(jì)算。

我國(guó)企業(yè)來(lái)源于境外的所得抵免可以實(shí)行分國(guó)限額抵免法進(jìn)行抵免，對(duì)沒(méi)有超過(guò)抵免限額的所得，可以按實(shí)際繳納的所得稅進(jìn)行抵免，但對(duì)實(shí)際繳納的稅額超過(guò)抵免限額的部分按照企業(yè)所得法規(guī)定可以在以后的5個(gè)年度內(nèi)進(jìn)行抵免，但按照我國(guó)的稅法規(guī)定（實(shí)行分國(guó)限額抵免法），5個(gè)年度的規(guī)定是沒(méi)有意義的。

國(guó)際稅收里面介紹國(guó)家實(shí)行稅收抵免的方法有綜合限額抵免法以及分國(guó)限額抵免法，抵免的限額是境外取得的所有所得按本國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額，已納稅額不到限額的部分可以全部抵免，超過(guò)部分當(dāng)年不允許抵免。這兩種方法的區(qū)別在于計(jì)算抵免上：綜合限額抵免法計(jì)算限額時(shí)是把企業(yè)來(lái)源于國(guó)外的所得統(tǒng)一計(jì)算，而分國(guó)限額抵免法計(jì)算限額是一個(gè)國(guó)家一個(gè)國(guó)家分別計(jì)算。例如：假設(shè)某企業(yè)來(lái)源于甲國(guó)的所得為200萬(wàn)元，乙國(guó)的所得為100萬(wàn)元，甲國(guó)的稅率為30%，乙國(guó)的稅率為20%。按照綜合限額抵免法，計(jì)算的抵免限額為（200萬(wàn)元+100萬(wàn)元）*25%=75萬(wàn)元，實(shí)際企業(yè)在境外已納所得稅為（200萬(wàn)元*30%+100萬(wàn)元*20%）=80萬(wàn)元，出現(xiàn)5萬(wàn)元（80萬(wàn)元―75萬(wàn)元）不能夠抵免所得稅。但假設(shè)明年企業(yè)取得的所得轉(zhuǎn)變?yōu)椋杭讎?guó)100萬(wàn)元，乙國(guó)200萬(wàn)元，計(jì)算的抵免限額為100萬(wàn)元*25%+200萬(wàn)元*25%=75萬(wàn)元，實(shí)際在國(guó)外已納稅額為100萬(wàn)元*30%+200萬(wàn)元*20%=70萬(wàn)元，還有5萬(wàn)元（75萬(wàn)元―70萬(wàn)元）可以用來(lái)彌補(bǔ)以前年度未抵補(bǔ)的稅額。但是按照分國(guó)限額抵免法，限額為第一年200萬(wàn)元*25%+100萬(wàn)元*25%=75萬(wàn)元，有5萬(wàn)元（80萬(wàn)元―75萬(wàn)元）不能夠抵免所得稅；第二年的限額為200萬(wàn)元*25%+100萬(wàn)元25%=75萬(wàn)元，實(shí)際已納稅額為200萬(wàn)元*30%+100萬(wàn)元*20%=80萬(wàn)元，還是有5萬(wàn)元（80萬(wàn)元―75萬(wàn)余）不能抵免。我國(guó)實(shí)行的是分國(guó)限額抵免法來(lái)抵免已納稅額的，規(guī)定5年的抵免期限就沒(méi)有意義了。

對(duì)企業(yè)所得在境外享受的稅收優(yōu)惠政策而少交的企業(yè)所得稅是否可以當(dāng)作已納稅收處理，即享受稅收繞讓，在國(guó)際稅收領(lǐng)域，一直是一個(gè)爭(zhēng)議比較大的問(wèn)題，大部分發(fā)展中國(guó)家是大力爭(zhēng)取的，但發(fā)達(dá)國(guó)家普遍反對(duì)，我國(guó)也是發(fā)展中國(guó)家，也大力爭(zhēng)取稅收繞讓抵免，但我國(guó)對(duì)于稅收繞讓抵免問(wèn)題，既然我國(guó)稅法已經(jīng)規(guī)定了免稅，可以讓其使用于所有的所得，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅稅率為25%，比其他國(guó)家已經(jīng)高出許多，在對(duì)方國(guó)家實(shí)行減免稅優(yōu)惠政策是對(duì)我國(guó)的稅收也不會(huì)產(chǎn)生重大影響，但也要盡量動(dòng)員西方經(jīng)濟(jì)大國(guó)也同樣承認(rèn)稅收繞讓，爭(zhēng)取相同的稅收依據(jù)。

我國(guó)企業(yè)所得稅法在又做了免稅規(guī)定里做了如下規(guī)定：“（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；”這兩條免稅規(guī)定是2008年企業(yè)所得稅法新增加的部分，對(duì)可以享受減免稅照顧的地方是相當(dāng)有利的，減免稅照顧能夠使企業(yè)的所有者直接受益。國(guó)家給與減免稅的照顧也是想通過(guò)減免稅吸引投資，要吸引投資就得讓投資子受益，按照我國(guó)以前的稅法，投資者是享受不了好處的，因?yàn)槠髽I(yè)收回的收益全部計(jì)入應(yīng)稅所得，征收企業(yè)所得稅?，F(xiàn)在稅法規(guī)定這部分所得實(shí)行免稅，就讓這部分收益全部進(jìn)入所有者的稅后收益了。

針對(duì)稅法存在的上述問(wèn)題，在不進(jìn)行修改時(shí)，教師在講述該問(wèn)題時(shí)，應(yīng)該結(jié)合國(guó)際稅收的理解來(lái)進(jìn)行，即：對(duì)來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得征所得稅，來(lái)源于境外的所得按照分國(guó)限額抵免法計(jì)算應(yīng)納所得稅，來(lái)源于境外的所得已納稅額低于按照我國(guó)稅法計(jì)算的稅額部分可以全部抵免稅額，而高于限額的部分不允許進(jìn)行所得稅的抵免，只能由企業(yè)自行負(fù)擔(dān)。

對(duì)企業(yè)所得在境外享受的稅收優(yōu)惠政策而少交的企業(yè)所得稅是否可以當(dāng)作已納稅收處理，即享受稅收繞讓，對(duì)于稅收繞讓抵免問(wèn)題，既然我國(guó)稅法已經(jīng)規(guī)定了免稅，可以讓其使用于所有的所得，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅稅率為25%，比其他國(guó)家已經(jīng)高出許多，在對(duì)方國(guó)家實(shí)行減免稅優(yōu)惠政策是對(duì)我國(guó)的稅收也不會(huì)產(chǎn)生重大影響，但也要盡量動(dòng)員西方經(jīng)濟(jì)大國(guó)也同樣承認(rèn)稅收繞讓，爭(zhēng)取相同的稅收依據(jù)。

我國(guó)在國(guó)際稅收領(lǐng)域一直都主張稅收繞讓抵免，即納稅人在來(lái)源國(guó)享受稅收優(yōu)惠而少繳納的稅收，當(dāng)作已納稅收處理，在計(jì)算稅收抵免是予以承認(rèn)。我國(guó)的企業(yè)所得稅法的免稅規(guī)定說(shuō)明了我國(guó)對(duì)居民企業(yè)是承認(rèn)稅收繞讓抵免的，對(duì)企業(yè)來(lái)源于我國(guó)其他地方的收益實(shí)行免稅，即享受的稅收優(yōu)惠承認(rèn)其已納稅收，實(shí)行免稅。

這條規(guī)定對(duì)可以享受減免稅優(yōu)惠的地方來(lái)說(shuō)，給予企業(yè)的稅收優(yōu)惠可以讓企業(yè)所有者直接受益（實(shí)行免稅）。而不像2000年--2010年國(guó)家給予西部開(kāi)發(fā)省份的稅收優(yōu)惠15%的稅率，按照我國(guó)企業(yè)所得稅條例的規(guī)定，東部省份的企業(yè)到西部省份投資，西部省份按照15%的稅率征收了企業(yè)所得稅，但東部省份還會(huì)對(duì)其補(bǔ)征18%的所得稅（33%-15%=18%），西部省份給予企業(yè)的稅收優(yōu)惠不能讓企業(yè)所有者直接受益，只是原屬于西部的稅收轉(zhuǎn)移到東部省份而已。

但上述規(guī)定沒(méi)有明確對(duì)居民企業(yè)來(lái)源于境外所得是否有效的問(wèn)題，我國(guó)企業(yè)來(lái)源于境外的所得是不能享受上述規(guī)定的。

我國(guó)現(xiàn)在開(kāi)始的一帶一路建設(shè)，需要稅收采取公平合理的政策，建議在修訂企業(yè)所得稅時(shí)，取消“超過(guò)限額的部分，可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)稅額后的余額進(jìn)行抵免”，對(duì)來(lái)源于境外的所得也可以比照來(lái)源于境內(nèi)的所得進(jìn)行免稅。

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第6篇：所得稅稅收政策范文

    按照《個(gè)人所得稅法》規(guī)定,個(gè)人出售自有住房取得的所得,應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,稅率為20%……同時(shí),為促進(jìn)我國(guó)居民住宅市場(chǎng)的健康發(fā)展,規(guī)范征納行為,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、建設(shè)部于1999年12月2日就個(gè)人出售住房所得如何征收個(gè)人所得稅的有關(guān)問(wèn)題又作出了明確規(guī)定,具體分三種情況征稅:

    1、個(gè)人出售除公有住房以外的其他自有住房,其應(yīng)納稅所得額按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定確定。即按照轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額繳納20%的個(gè)人所得稅,合理費(fèi)用指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)支付的有關(guān)費(fèi)用。

    2、個(gè)人出售已購(gòu)公有住房,其應(yīng)納稅所得額為個(gè)人出售公有住房的銷售價(jià),減除住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用住房?jī)r(jià)款、原支付超過(guò)住房面積標(biāo)準(zhǔn)的房?jī)r(jià)款、向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費(fèi)用后的余額。

    3、職工出售以成本價(jià)(或標(biāo)準(zhǔn)價(jià))出資的集資合作建房、安居工程住房、經(jīng)濟(jì)適用住房以及拆遷安置住房,比照已購(gòu)公有住房確定應(yīng)納稅所得額。

    二、二手房交易中繳納個(gè)人所得稅有哪些優(yōu)惠政策?

    根據(jù)我國(guó)稅收法律法規(guī),在二手房交易中的個(gè)人所得稅繳納上有一些優(yōu)惠政策的規(guī)定,主要有以下兩個(gè)方面:

    1、對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征個(gè)人所得稅。

第7篇：所得稅稅收政策范文

關(guān)鍵詞：稅收政策；經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；定量評(píng)價(jià)

稅收是國(guó)家的重要經(jīng)濟(jì)命脈，也是國(guó)家執(zhí)行宏觀調(diào)控政策的重要的經(jīng)濟(jì)杠桿。在社會(huì)主義和諧社會(huì)的建設(shè)過(guò)程中，稅收政策是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)分配的一大重要因素。稅收管理政策的落實(shí)，可以讓企業(yè)的發(fā)展后勁得到有效強(qiáng)化。對(duì)稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響問(wèn)題進(jìn)行探究，可以為我國(guó)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的構(gòu)建提供一定的參考。

一、增加要素供給的政策

（一）資源的合理開(kāi)發(fā)與利用

從資源開(kāi)發(fā)的有關(guān)問(wèn)題來(lái)看，在可持續(xù)發(fā)展問(wèn)題的影響下，開(kāi)發(fā)制度的科學(xué)性和合理性可以被看做是資源開(kāi)發(fā)的前提條件[1]。我國(guó)對(duì)礦產(chǎn)、林木和水土所收取的稅種屬于國(guó)家資源稅收政策的主要組成部分。對(duì)不同資源進(jìn)行分類收稅，也是我國(guó)稅收政策所表現(xiàn)出來(lái)的主要特點(diǎn)。在一些資源相對(duì)貧瘠的地區(qū)，稅務(wù)部門在稅收政策的制定過(guò)程中會(huì)對(duì)這一地區(qū)的資源稅稅率進(jìn)行適度降低；而對(duì)于一些資源相對(duì)豐富的地區(qū)，有關(guān)部門通常或通過(guò)設(shè)置高稅率的方式來(lái)保證資源的充分利用。為環(huán)保新單位提供一定的稅收優(yōu)惠，和從不同的治理污染單位入手對(duì)稅率進(jìn)行調(diào)整，也可以讓資源得到合理化的開(kāi)發(fā)利用。

（二）資本增長(zhǎng)

資本的增長(zhǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有著積極的促進(jìn)作用。針對(duì)資本形成過(guò)程所涉及到的儲(chǔ)蓄、融資、投資三方面因素[2]，相關(guān)部門通常會(huì)對(duì)借助以下幾種措施對(duì)稅收政策進(jìn)行優(yōu)化。第一，降低所得稅比邊際稅率、減免存款債券等的利息所得和開(kāi)征高檔消費(fèi)品消費(fèi)稅的措施是對(duì)儲(chǔ)戶的儲(chǔ)蓄意愿進(jìn)行提升的有效方式。第二，減免金融業(yè)的所得稅和商品稅，減免投資擔(dān)保領(lǐng)域的所得稅和商品稅的措施是刺激融資的有效方式，第三，在“營(yíng)改增”政策的推行過(guò)程中，有關(guān)部門在對(duì)消費(fèi)性稅收領(lǐng)域可能出現(xiàn)的資產(chǎn)二次征稅問(wèn)題進(jìn)行有效避免的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)內(nèi)資、外資企業(yè)的稅收制度進(jìn)行調(diào)節(jié)的方式，促進(jìn)內(nèi)外資企業(yè)的共同投資。因此，為促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，必須讓稅收政策在資本增長(zhǎng)中的作用充分發(fā)揮。

（三）勞動(dòng)供給

勞動(dòng)力的保障作用，可以被看做是促進(jìn)社會(huì)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素。從稅收政策與勞動(dòng)供給之間的關(guān)系來(lái)看，前者也可以在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮出緩解就業(yè)壓力和提高勞動(dòng)者個(gè)人素質(zhì)的作用[3]。從稅收政策在就業(yè)壓力的緩解過(guò)程中所發(fā)揮出來(lái)的作用來(lái)看，個(gè)人所得稅政策的調(diào)整對(duì)個(gè)體戶的發(fā)展壯大有著積極的促進(jìn)作用。稅收政策的優(yōu)化，也讓進(jìn)行培訓(xùn)的單位稅費(fèi)負(fù)擔(dān)得到了有效減輕。這樣，企業(yè)中的培訓(xùn)員工的增加，會(huì)讓企業(yè)的發(fā)展速度得到有效提升。對(duì)中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的優(yōu)化是促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的有效方式，中小企業(yè)的發(fā)展就成為了緩解就業(yè)壓力的一種有效方式。在稅費(fèi)的征收過(guò)程中提供教育方面的支持，是對(duì)社會(huì)公民的素質(zhì)水平進(jìn)行提升的有效方式。勞動(dòng)力衛(wèi)生方面的稅費(fèi)政策的優(yōu)化，可以為我國(guó)衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展提供一定的幫助。

（四）科技發(fā)展

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，科學(xué)技術(shù)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中表現(xiàn)出了日益明顯的重要作用。高科技研究成果的運(yùn)用，對(duì)社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步有著積極的促進(jìn)作用。對(duì)科技發(fā)展的支持，是稅收政策作用進(jìn)行發(fā)揮的重要方式。從科學(xué)技術(shù)的研發(fā)程序來(lái)看：國(guó)家有關(guān)部門在稅收政策的制定過(guò)程中，可以將科學(xué)技術(shù)研究所得收入視為非營(yíng)利所得收入，也可以為一些在國(guó)家發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮重要作用的科技產(chǎn)品提供免稅政策。針對(duì)科研組織在技術(shù)研發(fā)過(guò)程中所開(kāi)展的投資行為，有關(guān)部門也可以通過(guò)對(duì)稅收措施進(jìn)行優(yōu)化的方式，對(duì)科研機(jī)構(gòu)的科學(xué)研究工作提供保障。在科研結(jié)果的應(yīng)用階段，有關(guān)部門也可對(duì)一些應(yīng)用新技術(shù)的企業(yè)提供一定的稅收優(yōu)惠。

（五）企業(yè)的自身發(fā)展

在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，企業(yè)可以被看做是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的實(shí)踐者和推進(jìn)者，也是生產(chǎn)要素發(fā)揮自身作用的主體力量[4]。為了讓稅收政策更好對(duì)企業(yè)發(fā)展提供幫助，針對(duì)一些新開(kāi)設(shè)的企業(yè)，稅務(wù)部門可以在一定的時(shí)間內(nèi)采取一些所得稅免稅措施。為了讓企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力得到有效提升，稅務(wù)部門可以在對(duì)不同行業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行公平設(shè)置的基礎(chǔ)上，對(duì)稅收環(huán)境的公開(kāi)度進(jìn)行強(qiáng)化。這樣，從我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響因素來(lái)看，為促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，有關(guān)部門也需要借助稅收手段的運(yùn)用，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略制定工作的明確性和高質(zhì)量性進(jìn)行強(qiáng)化。

二、加快市場(chǎng)需求的稅收政策

（一）刺激消費(fèi)

消費(fèi)需求是市場(chǎng)需求的一大主體要素。從收入、支出、實(shí)用性和市場(chǎng)性等方面入手對(duì)稅收政策進(jìn)行優(yōu)化，可以對(duì)居民的消費(fèi)進(jìn)行有效刺激[5]。對(duì)此國(guó)家需要從以下幾個(gè)方面入手，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化。首先，有關(guān)部門需要在增加就業(yè)機(jī)會(huì)的基礎(chǔ)上，對(duì)低收入階層的收入水平進(jìn)行提升，國(guó)家在現(xiàn)階段推行的“營(yíng)改增”政策就是促進(jìn)農(nóng)民增收的一種有效措施。第二，中檔水平稅收政策的改革是對(duì)居民的消費(fèi)水平進(jìn)行提升的有效方式。對(duì)衛(wèi)生、保險(xiǎn)、教育和養(yǎng)老等方面的稅務(wù)支出進(jìn)行強(qiáng)化，也可以讓儲(chǔ)蓄急速上升的問(wèn)題得到有效控制。第三，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整過(guò)程中，有關(guān)部門需要借助稅收政策，對(duì)住房汽車的消費(fèi)比例進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而在對(duì)服務(wù)業(yè)的稅收進(jìn)行優(yōu)化的基礎(chǔ)上，對(duì)居民在文化娛樂(lè)業(yè)的消費(fèi)需求進(jìn)行充分調(diào)動(dòng)。

（二）刺激投資

投資對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也會(huì)起到一定的促進(jìn)作用。為了對(duì)稅收政策在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用進(jìn)行充分發(fā)揮，有關(guān)部門在稅收政策的制定過(guò)程中需要從企業(yè)的盈利狀況入手對(duì)現(xiàn)有的稅收政策進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)而通過(guò)稅收政策與投資減免等措施相結(jié)合的方式，對(duì)投資進(jìn)程進(jìn)行加速。

（三）刺激出口

產(chǎn)能消耗作用是產(chǎn)品出口的一大重要作用。產(chǎn)品出口也是降低商品價(jià)位、改進(jìn)商品質(zhì)量的有效方式。稅收政策的優(yōu)化，可以通過(guò)對(duì)商品的出口速度和出口質(zhì)量進(jìn)行提升的方式促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

三、稅收政策對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)所帶來(lái)的影響

（一）稅收分類對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要影響

從資本所得稅、勞動(dòng)所得稅、企業(yè)所得稅和消費(fèi)稅對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)變量的定量影響來(lái)看，資本所得稅的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他稅種的效應(yīng)。從與之相關(guān)的實(shí)證分析的分析結(jié)果來(lái)看，在資本所得稅稅率由36%降至20%的情況下，國(guó)家的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率可以上升2.29個(gè)百分點(diǎn)。假設(shè)國(guó)家在未來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中取消了資本所得稅這一稅種，消費(fèi)稅、勞動(dòng)所得稅和企業(yè)所得稅就成為了公共支出融資的重要組成部分。在這樣的情況下，稅收政策與對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的貢獻(xiàn)可以達(dá)到14.26個(gè)百分點(diǎn)。如果讓勞動(dòng)所得稅的稅率為0，國(guó)家的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率會(huì)上升0.11%。在勞動(dòng)收入稅取消以后，經(jīng)濟(jì)上升率也會(huì)提升0.11%。從分類稅收一社會(huì)福利損失之間的關(guān)系來(lái)看，在資本收入稅率由36%變成50%的情況下，社會(huì)福利損失所帶來(lái)的影響，相當(dāng)于消費(fèi)總量降低了34.95%。資本所得稅的取消，對(duì)中國(guó)社會(huì)福利變化所帶來(lái)的影響，相當(dāng)于居民消費(fèi)增加了132.89個(gè)百分點(diǎn)。在勞動(dòng)所得稅稅率提升至20%的情況下，社會(huì)福利的損失相當(dāng)于消費(fèi)總量降低了10.17%。勞動(dòng)所得稅稅率的取消，相當(dāng)于居民消費(fèi)增加了9.22個(gè)百分點(diǎn)。在結(jié)合邊際回報(bào)率、壟斷利潤(rùn)和工資水平等因素對(duì)分類稅收、資本積累、勞動(dòng)供給等因素所帶來(lái)的影響進(jìn)行探究以后，我們可以發(fā)現(xiàn)，消費(fèi)稅率愈高、消費(fèi)的機(jī)會(huì)成本愈高，因而消費(fèi)稅率也會(huì)對(duì)家庭選擇消費(fèi)帶來(lái)一定的影響。

（二）總體稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要影響

我國(guó)的稅收政策與社會(huì)的福利事業(yè)之間存在著一定的聯(lián)系性[6]。從經(jīng)濟(jì)的角度來(lái)看，稅收制度、福利與經(jīng)濟(jì)三者之間的作用是我們所無(wú)法忽視的問(wèn)題。從上述三種因素之間的關(guān)系來(lái)看，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)幅度愈大，消費(fèi)水平愈會(huì)得到顯著的提升，因而福利事業(yè)的發(fā)展也需要與消費(fèi)水平和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)幅度之間符合。但是在社會(huì)總體稅負(fù)高于社會(huì)基本稅負(fù)的情況下，經(jīng)濟(jì)正常程度與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)利潤(rùn)之間存在的不均衡性的問(wèn)題就會(huì)給福利事業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不利的影響。因而有關(guān)部門在福利事業(yè)的發(fā)展過(guò)程中需要對(duì)總體稅負(fù)與基本稅負(fù)之間的關(guān)系進(jìn)行有機(jī)協(xié)調(diào)，以便讓稅收政策對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用進(jìn)行發(fā)揮。對(duì)政府收入的比例進(jìn)行降低，是促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一種有效方式。結(jié)語(yǔ)稅收政策、稅收與市場(chǎng)之間的關(guān)系，是國(guó)家在構(gòu)建稅收體系的過(guò)程中所無(wú)法忽略的問(wèn)題。對(duì)三者之間的關(guān)系的有效結(jié)合，是推動(dòng)國(guó)家可持續(xù)發(fā)展的有效措施。從稅收分類等因素入手，對(duì)稅收問(wèn)題進(jìn)行細(xì)致研究，可以為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供一定的幫助。

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[4]李忠.我國(guó)稅收負(fù)擔(dān)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響研究[D].重慶：西南大學(xué)，2012.

[5]張毅.財(cái)政貨幣政策協(xié)調(diào)問(wèn)題研究[D].北京：財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，2010.

第8篇：所得稅稅收政策范文

一、發(fā)揮稅政組織職能，努力創(chuàng)建“學(xué)習(xí)研究型”稅政

市局充分發(fā)揮貫徹執(zhí)行各項(xiàng)政策法令的稅政組織職能，堅(jiān)持稅政學(xué)習(xí)、調(diào)研兩手抓，兩不誤，促使干部職工認(rèn)真學(xué)好政策，準(zhǔn)確理解政策，嚴(yán)格執(zhí)行政策。

(1)完善加規(guī)范，不斷探索稅政管理新思路。2004年，市局提出了以規(guī)范所得稅管理、減免稅管理、貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理為重點(diǎn)，以建立和推行《稅收政策檢查督辦制度》為舉措，以建立“五簿一賬”為載體，以“典型引導(dǎo)”為基本工作方式，不斷提高稅政管理水平，確保稅收政策正確執(zhí)行到位為目標(biāo)的工作思路。2005年，市稅政管理工作以全面準(zhǔn)確執(zhí)行國(guó)家稅收政策為主線，以“抓點(diǎn)擴(kuò)面”工作為手段，以科學(xué)化、精細(xì)化管理為重點(diǎn)，不斷健全完善稅收政策檢查督辦制度，努力打造稅政管理品牌，全面提升稅政管理水平和質(zhì)量。貫徹實(shí)施新的工作思路，使全市地稅部門轉(zhuǎn)變思想觀念，規(guī)范稅政管理，有力保障了稅收政策執(zhí)行到位。

(2)能力加責(zé)任，配齊配強(qiáng)稅政管理人員。市地稅局各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)十分重視稅政管理工作，一方面在人員、經(jīng)費(fèi)上給予傾斜，逐步配齊配強(qiáng)稅政管理工作人員，對(duì)進(jìn)入稅政管理崗位的人員，實(shí)行逢進(jìn)必考，選拔了一批綜合素質(zhì)較強(qiáng)的人員進(jìn)入稅政管理部門。今年初，市局稅政科兩名同志被提拔到縣、市局任副局長(zhǎng)，又從稽查、辦公室等部門調(diào)入兩名工作責(zé)任心強(qiáng)、熟悉稅收業(yè)務(wù)的同志，始終保持了稅政管理部門的整體素質(zhì)。目前全市各級(jí)稅政管理部門均配備了4至5名綜合素質(zhì)強(qiáng)的工作人員。另一方面，明確了稅政管理人員工作職責(zé)，建立了稅政崗位工作責(zé)任制，將稅政管理工作同稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制聯(lián)系起來(lái)綜合考核，增強(qiáng)了稅政管理人員的責(zé)任感。

(3)制度加督導(dǎo)，時(shí)刻加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)。建立健全了稅收政策學(xué)習(xí)制度和稅政業(yè)務(wù)例會(huì)制度。縣（市、區(qū)）局收到上級(jí)政策性文件后，及時(shí)組織學(xué)習(xí)傳達(dá)，基層分局每月召開(kāi)一次例會(huì)，要求人人學(xué)習(xí)有筆記，次次學(xué)習(xí)有收獲。按季召開(kāi)稅政業(yè)務(wù)例會(huì)，加強(qiáng)對(duì)學(xué)習(xí)過(guò)程及結(jié)果的檢查?？h局按季對(duì)分局學(xué)習(xí)情況進(jìn)行檢查，市局半年對(duì)縣局、分局學(xué)習(xí)情況進(jìn)行檢查，其結(jié)果并入稅政工作考核。通過(guò)定期召開(kāi)的稅政業(yè)務(wù)例會(huì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正政策執(zhí)行中的問(wèn)題，統(tǒng)一了稅收政策的執(zhí)行，加深了對(duì)政策的學(xué)習(xí)理解。積極參與各類教育培訓(xùn)，當(dāng)好輔導(dǎo)員。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)每年都組織舉辦各種稅收政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)。去年至今年九月份，全市各級(jí)地稅部門組織了對(duì)納稅人的企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)培訓(xùn)班14期。受市勞動(dòng)局邀請(qǐng)，5次參與了全市下崗再就業(yè)優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。各縣（市、區(qū)）局還就企業(yè)所得稅核定征收、匯算清繳、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)稅收征管等業(yè)務(wù)組織了培訓(xùn)，確保了各項(xiàng)稅收政策在基層得到落實(shí)。

(4)理論加實(shí)踐，認(rèn)真開(kāi)展實(shí)務(wù)調(diào)研。該局把稅政調(diào)研工作作為稅政管理的重要內(nèi)容狠抓不放，除了按期完成省局下達(dá)的調(diào)研課題外，還結(jié)合本地實(shí)際開(kāi)展了跟蹤式、超前性、協(xié)調(diào)性、針對(duì)性的調(diào)研。去年，組織了全市涉農(nóng)稅收、部分審批項(xiàng)目取消后續(xù)管理、全市涉外稅收征管工作情況、醫(yī)療機(jī)構(gòu)涉稅情況等專項(xiàng)調(diào)查7次。今年，開(kāi)展了土地使用稅、個(gè)人所得稅、兩稅、農(nóng)村信用社稅率下調(diào)等課題的調(diào)研。通過(guò)調(diào)研，為基層分局稅政管理工作提出了合理建議，為上級(jí)決策提供了依據(jù)。

二、發(fā)揮稅政協(xié)調(diào)職能，努力創(chuàng)建“透明服務(wù)型”稅政

在實(shí)際工作中，全市充分發(fā)揮稅政管理在執(zhí)行稅收政策過(guò)程中處理新情況、新問(wèn)題的協(xié)調(diào)職能，積極宣傳、公示稅收政策，解釋答復(fù)稅政咨詢，深入基層面對(duì)面輔導(dǎo)，確保稅政管理工作服務(wù)納稅人、服務(wù)基層、服務(wù)稅收征管。

(1)政策宣傳廣。全市各級(jí)地稅部門每年開(kāi)展稅收政策宣傳都不少于20余次。每年的稅收宣傳月，稅政部門就成為宣傳活動(dòng)的主力軍，走上街頭，宣傳政策，現(xiàn)場(chǎng)解答政策疑難，服務(wù)納稅人。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)充分利用新聞媒體，在當(dāng)?shù)仉娨暋V播、報(bào)紙上開(kāi)辟稅收政策宣傳專欄，對(duì)新的重要的稅收政策連續(xù)播放、刊登，使稅收政策公之于眾，家喻戶曉。全市各級(jí)地稅部門去年發(fā)放稅收政策宣傳資料15000份以上，編印《稅務(wù)行政執(zhí)法公示手冊(cè)》5000本、《稅收優(yōu)惠政策指南》2200本，發(fā)放到納稅人手中。今年重點(diǎn)宣傳了“兩稅”政策，在《××日?qǐng)?bào)》上刊登了“兩稅”有獎(jiǎng)試題，在電臺(tái)電話解答納稅人關(guān)于稅收政策的咨詢80余次。

(2)政策公示快。全市36個(gè)基層分局均設(shè)置了稅務(wù)公示欄，對(duì)稅收政策實(shí)行按月匯編公示，并存檔備查。去年全市36個(gè)基層分局累計(jì)公示稅收優(yōu)惠政策達(dá)100余期。嘉魚縣、赤壁市、咸安區(qū)地稅局使用電子顯示屏，通過(guò)電子顯示屏滾動(dòng)宣傳稅收政策。市直征收局在辦稅服務(wù)大廳安裝了電子觸摸屏，方便納稅人查詢稅收政策。稅收政策的及時(shí)公示，使廣大納稅人抱疑問(wèn)而來(lái)，懷滿意而去。

(3)政策咨詢嚴(yán)。全市各級(jí)地稅部門嚴(yán)格政策咨詢的程序，及時(shí)為納稅人釋疑解難。去年，全市地稅機(jī)關(guān)在原來(lái)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步加強(qiáng)稅政咨詢服務(wù)工作，統(tǒng)一規(guī)范了政策咨詢的類型、登記的內(nèi)容和承擔(dān)的責(zé)任。在咨詢類型上，明確了來(lái)人當(dāng)面咨詢，下戶當(dāng)面咨詢，電話咨詢，書面咨詢等四種類型的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。如稅務(wù)干部主動(dòng)上門輔導(dǎo)納稅人，要按次填寫稅政咨詢答復(fù)單。對(duì)答復(fù)納稅人有誤的，由分局稅政督導(dǎo)員下達(dá)糾錯(cuò)通知單，再次正確答復(fù)納稅人。對(duì)需請(qǐng)示上級(jí)部門答復(fù)的疑難問(wèn)題，必須先填寫自己的初步答復(fù)意見(jiàn)，以此促進(jìn)稅務(wù)干部加強(qiáng)學(xué)習(xí)，明確責(zé)任。

(4)電子服務(wù)新。去年，市局在《××市地稅局內(nèi)部信息網(wǎng)》上創(chuàng)建了“稅政專欄”，分別設(shè)置了“稅政發(fā)文”、“稅政咨詢”、“稅政調(diào)研”、“稅政動(dòng)態(tài)”四個(gè)欄目。在“稅政發(fā)文”欄目中，將省局下發(fā)的、市局轉(zhuǎn)發(fā)的、市局自發(fā)的政策性文件和稅政便函錄入網(wǎng)站，共計(jì)196份。在“稅政咨詢”中，將各類具有代表性、共同性、普遍性的問(wèn)題制表錄入網(wǎng)站，達(dá)到“解決一個(gè)，輔導(dǎo)一片”的效果。在“稅政調(diào)研”欄目中，錄入各級(jí)地稅干部撰寫的有指導(dǎo)性的政策性調(diào)研文章。在“稅政動(dòng)態(tài)”欄目中，錄入了各地稅政工作的先進(jìn)作法、典型經(jīng)驗(yàn)，以供相互學(xué)習(xí)借鑒。

三、發(fā)揮稅政監(jiān)控職能，努力創(chuàng)建“規(guī)范責(zé)任型”稅政

為了充分發(fā)揮稅政管理對(duì)各項(xiàng)稅收法規(guī)貫徹執(zhí)行情況的監(jiān)控職能，全局始終抓住工作重點(diǎn)，勤于檢查，勤于督導(dǎo)，確保了重點(diǎn)工作穩(wěn)步推進(jìn)，取得實(shí)效。

(1)減免稅管理嚴(yán)格規(guī)范。制定了《減免稅管理辦法》，對(duì)納稅人和審批機(jī)關(guān)的權(quán)限、職責(zé)及義務(wù)作了明確規(guī)定，使減免稅管理有據(jù)可依，有章可循。統(tǒng)一了減免稅文書，建立了《減免稅登記臺(tái)賬》，對(duì)減免稅申請(qǐng)表、審批表及其它相關(guān)的9種文書進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)范，使全市減免稅工作從事前的調(diào)查、審批到事后的登記和跟蹤管理有了一整套規(guī)范資料，保持了減免稅管理的完善性和連貫性。加強(qiáng)了減免稅統(tǒng)計(jì)工作，針對(duì)過(guò)去減免稅統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不全的問(wèn)題，加大督導(dǎo)、檢查力度，將法定減免納入統(tǒng)計(jì)范圍，力求真實(shí)、完整地反映地方稅收減免稅總量和結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)了跟蹤管理，同民政部門一起每年組織一次檢查，對(duì)年審合格的福利企業(yè)由兩家聯(lián)合發(fā)文認(rèn)定；對(duì)下崗再就業(yè)的從業(yè)人員，采取與勞動(dòng)、工商部門互通信息，年度審核把關(guān)的辦法，有效地保證了稅收優(yōu)惠對(duì)象的真實(shí)性。2004年元月至今年6月份，全市共減免各項(xiàng)稅收1310.42萬(wàn)元，其中下崗再就業(yè)減免稅收483萬(wàn)元。

(2)貨運(yùn)業(yè)稅收管理保質(zhì)保量。貨運(yùn)業(yè)稅收實(shí)行電子化管理以來(lái)，該局按照上級(jí)要求嚴(yán)格貨運(yùn)業(yè)稅收管理，及時(shí)準(zhǔn)確地匯總、傳遞貨運(yùn)稅收信息，檢查督辦貨運(yùn)稅收管理政策的落實(shí)情況，現(xiàn)場(chǎng)糾正和解答貨運(yùn)發(fā)票管理中的問(wèn)題，多次召開(kāi)專題會(huì)議，統(tǒng)一規(guī)范貨運(yùn)發(fā)票的信息采集、匯總、傳遞工作要求，認(rèn)真搞好總局貨運(yùn)發(fā)票信息稽核比對(duì)結(jié)果的檢查審核工作，確保了貨運(yùn)稅收管理工作的順利開(kāi)展。去年，全市貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收1002.86萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)34.73%。今年元至9月征收873.7萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)19.65%。

(3)企業(yè)所得稅核定征收程序規(guī)范。針對(duì)企業(yè)改組改制后，部分企業(yè)已不適應(yīng)查賬征收的情況，全市著力加強(qiáng)企業(yè)所得稅核定征收工作。去年上半年，確定嘉魚縣地稅局為此項(xiàng)工作的試點(diǎn)單位，通過(guò)多次現(xiàn)場(chǎng)輔導(dǎo)，取得了把好“五關(guān)”、程序規(guī)范、收入增長(zhǎng)的效果。一是把好宣傳關(guān)。采取印發(fā)資料、召開(kāi)企業(yè)有關(guān)人員座談等形式，將企業(yè)所得稅核定征收的對(duì)象、范圍、原則和要求進(jìn)行了全面的宣傳與講解。二是把好認(rèn)定關(guān)。除實(shí)地查看“工商執(zhí)照、稅務(wù)登記、許可證照”證外，還向工商管理部門咨詢，核實(shí)具體的企業(yè)管理體制，從實(shí)質(zhì)上判斷納稅人是否屬于核定征收對(duì)象。三是把好查實(shí)關(guān)。采取查帳、詢問(wèn)和走訪調(diào)查相結(jié)合的方式，確保資料、數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。四是把好核定關(guān)。對(duì)同行業(yè)同地區(qū)因經(jīng)營(yíng)規(guī)模不同的納稅人，實(shí)行不同的企業(yè)所得稅的核定定額。五是把好資料關(guān)。共發(fā)放鑒定表165份，使用檢查文書20份，采集數(shù)據(jù)、資料底稿100多張，詢問(wèn)筆錄4份，核定通知書22份。并對(duì)所有資料進(jìn)行了整理，單戶歸檔，進(jìn)入專盒，實(shí)行專人保管。至今年9月份，嘉魚縣局核定企業(yè)所得稅的21戶，核定所得稅稅額47.6萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)36%。嘉魚縣地稅局試點(diǎn)工作的成功,為全市此項(xiàng)工作的全面開(kāi)展打下了基礎(chǔ)，探出了新路。

(4)個(gè)人所得稅全員全額管理全市推開(kāi)。2004年，市局以赤壁市地稅局為試點(diǎn)，狠抓行政、企事業(yè)單位的個(gè)人所得稅全員全額管理工作，通過(guò)努力，赤壁市地稅局初步建立了以代扣代繳網(wǎng)絡(luò)為支撐，以自行申報(bào)為先導(dǎo)，以全員全額管理為核心，以微機(jī)管理為依托，以稽核檢查為后盾的個(gè)人所得稅征管新模式，并顯示出了強(qiáng)大的生命力。赤壁市2004年底代扣代繳的單位在原來(lái)139個(gè)的基礎(chǔ)上增加到301，人數(shù)由原來(lái)的7100人增加到26289人，月均稅額由原來(lái)的4.9萬(wàn)元增加到了26.5萬(wàn)元。2004年，赤壁市代扣代繳的個(gè)人所得稅417萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)306萬(wàn)元。赤壁市地稅局這一經(jīng)驗(yàn)得到了省局的肯定，并在全省范圍內(nèi)進(jìn)行了通報(bào)。今年，市局在全市范圍內(nèi)推廣這一經(jīng)驗(yàn)，明確要求各地必須按照赤壁經(jīng)驗(yàn)開(kāi)展個(gè)人所得稅全員全額管理。要求各地在執(zhí)行過(guò)程中，不論是行政機(jī)關(guān)，還是企事業(yè)單位，都必須納入扣繳網(wǎng)絡(luò)；不論是高工資，還是低薪金，都必須列入監(jiān)控范圍；不論是明收入，還是暗補(bǔ)貼，都必須計(jì)入應(yīng)稅項(xiàng)目。為確保各地明確各自的工作目標(biāo)，市局在統(tǒng)計(jì)部門摸清了各地2004年度的城鎮(zhèn)在崗職工人數(shù)和年工資總額，要求各地按此數(shù)據(jù)奮力趕超，盡快實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅的全員全額管理。2005年元月至9月，全市納入個(gè)人所得稅全員全額管理的單位1157戶，比年初增長(zhǎng)607戶，人員93885人，比年初增長(zhǎng)60243人，入庫(kù)工薪個(gè)人所得稅1548萬(wàn)元，比同期增長(zhǎng)47.71%。個(gè)人所得稅全員全額管理，帶動(dòng)了全市個(gè)人所得稅的全面大幅度增長(zhǎng)。元到9月份，全市完成個(gè)人所得稅3909萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)22.92%。

(5)兩稅征管實(shí)現(xiàn)一書當(dāng)關(guān)。根據(jù)兩稅征管特點(diǎn)，確定了“以土管、房產(chǎn)部門的配合為依托，以完稅費(fèi)憑證審核通知書為載體，健全信息互通網(wǎng)絡(luò)，實(shí)行納稅人上門申報(bào)，地稅機(jī)關(guān)直接征收，相關(guān)單位協(xié)管護(hù)稅，落實(shí)先稅后證控管，構(gòu)筑房地產(chǎn)稅收征管體系”的管理模式。重點(diǎn)推行了完稅費(fèi)憑證審核制度和源泉控管“兩稅”、銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅、私人建筑安裝營(yíng)業(yè)稅、印花稅、土地增值稅的征管方式，即凡在房產(chǎn)土管部門辦理房產(chǎn)證和土地證的申請(qǐng)人，必須完成納稅手續(xù)后，才能憑完稅費(fèi)憑證審核通知書辦理房產(chǎn)土地證照，以此實(shí)現(xiàn)了兩稅征管“一書當(dāng)關(guān)，多稅同管”。通過(guò)推行完稅費(fèi)審核憑證通知書制度和健全完整的兩稅基礎(chǔ)資料，實(shí)現(xiàn)了房地產(chǎn)稅收征管信息的共享和共用，掌握和控管了涉及房地產(chǎn)行業(yè)的各個(gè)稅種，既提高了征收效率，又減少了征收成本，同時(shí)增長(zhǎng)了相關(guān)稅收。今年元至9月份，全市入庫(kù)“兩稅”稅款1105萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)21%，同時(shí)，全市以“兩稅”為把手，狠抓房地產(chǎn)稅收一體化管理，元至9月份全市房地產(chǎn)稅收同比增長(zhǎng)43.56%。

四、發(fā)揮稅政考核職能，努力創(chuàng)建“落實(shí)創(chuàng)新型”稅政

在實(shí)際工作中，市、縣兩級(jí)都制定了《稅政管理辦法》，堅(jiān)持不懈地開(kāi)展稅政考核工作，通過(guò)考核，認(rèn)真落實(shí)國(guó)家稅收政策法規(guī)，通過(guò)考核，不斷探索新的工作方法，推進(jìn)稅政管理日益科學(xué)規(guī)范。

(1)制定稅收政策檢查督辦制度。去年年初，市局印發(fā)了《稅收政策檢查督辦制度》，對(duì)稅收政策的傳達(dá)宣傳、請(qǐng)示答復(fù)、貫徹實(shí)施、檢查督辦等方面進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)范，監(jiān)督和制約了地稅人員依法行政行為，為促進(jìn)稅收政策執(zhí)行到位奠定了基礎(chǔ)。同時(shí)結(jié)合各地實(shí)際迅速拿出了縣局、分局兩級(jí)《稅收政策檢查督辦制度》?？h局、分局的《稅收政策檢查督辦制度》，將稅收政策執(zhí)行的檢查督辦過(guò)程，分宣傳輔導(dǎo)、組織學(xué)習(xí)、規(guī)范管理、準(zhǔn)確登記、定期檢查、及時(shí)整改等六個(gè)環(huán)節(jié)予以明確，言簡(jiǎn)意賅，便于基層分局操作。市、縣、分局三級(jí)《稅收政策檢查督辦制度》的建立，適應(yīng)當(dāng)前稅務(wù)行政執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制的需要，體現(xiàn)了依法配套、系統(tǒng)規(guī)范、簡(jiǎn)捷實(shí)用的特點(diǎn)，有力監(jiān)控了稅收政策執(zhí)行的全過(guò)程。

(2)設(shè)置稅政管理“五簿一賬”。為了進(jìn)一步落實(shí)《稅收政策檢查督辦制度》，根據(jù)全市稅政工作實(shí)際，印制了稅政“五簿一賬”。即稅收政策收文登記簿、發(fā)文登記簿、政策咨詢登記簿、政策疑難問(wèn)題登記簿、稅收政策檢查督辦情況登記簿、減免稅登記臺(tái)賬。將全市統(tǒng)一的“五簿一賬”發(fā)至全市各縣局、基層分局使用，充分發(fā)揮了稅政服務(wù)基層、服務(wù)稅收征管的作用。為了統(tǒng)一規(guī)范填寫口徑，專門下發(fā)了“五簿一賬”填寫說(shuō)明，并多次赴各縣局、分局進(jìn)行實(shí)地輔導(dǎo)和檢查，確保了“五簿一賬”的統(tǒng)一執(zhí)行和規(guī)范填寫。

第9篇：所得稅稅收政策范文

(一)我國(guó)促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策

1.增值稅、營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)政策

(1)自2011年11月1日起，提高增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn):按期納稅的，月銷售額(營(yíng)業(yè)額)統(tǒng)一提高到5000～20000元;按次納稅的，每次(日)銷售額(營(yíng)業(yè)額)提高到300～500元。自2013年8月1日起，對(duì)月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元(含2萬(wàn)元)的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月銷售額(營(yíng)業(yè)額)2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

(2)自2015年1月1日起至2017年12月31日，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

(3)對(duì)符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。享受三年?duì)I業(yè)稅減免政策期限已滿的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，仍符合規(guī)定條件的，可繼續(xù)申請(qǐng)減免。

2.企業(yè)所得稅政策。

(1)從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并且年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額不超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。自2010年1月1日起對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2012年將年應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)提高到6萬(wàn)元，2014年再次提高到10萬(wàn)元，同時(shí)擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍，采取核定征收方式的企業(yè)也享受該政策。

(2)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

(3)金融企業(yè)按照規(guī)定條件及比例計(jì)提的貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

(4)符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照規(guī)定計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備、未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

3.個(gè)人所得稅政策

在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率;而工資、薪金所得，適用3%～45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率。將計(jì)征個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到42000元/年(3500元/月)。

4.印花稅政策

自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。該政策的適用范圍不僅是向小型微型企業(yè)貸款的金融機(jī)構(gòu)，而且還包括與其簽訂借款合同的小型微型企業(yè)，其實(shí)質(zhì)是鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)向小型微型企業(yè)貸款，支持小微企業(yè)發(fā)展。

5.進(jìn)口環(huán)節(jié)稅

中小企業(yè)投資國(guó)家鼓勵(lì)類項(xiàng)目，除《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》中所列商品外，所需的進(jìn)口自用設(shè)備以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件，免征進(jìn)口關(guān)稅。將符合條件的國(guó)家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(tái)中的技術(shù)類服務(wù)平臺(tái)納入現(xiàn)行科技開(kāi)發(fā)用品進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策范圍。2015年12月31日前，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或者國(guó)內(nèi)產(chǎn)品性能尚不能滿足需要的科技開(kāi)發(fā)用品，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅。此外，國(guó)家出臺(tái)了一系列旨在支持創(chuàng)業(yè)投資、鼓勵(lì)研發(fā)創(chuàng)新、改善融資環(huán)境、促進(jìn)節(jié)能減排、可持續(xù)發(fā)展等方面的稅收政策，小微企業(yè)在符合相關(guān)規(guī)定的條件下同樣適用。

(二)現(xiàn)行扶持小微企業(yè)發(fā)展稅收政策存在的問(wèn)題

1.小微企業(yè)概念不統(tǒng)一

2011年，國(guó)家出臺(tái)新的小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)，但是目前在稅收政策上，直接提及并使用小微企業(yè)這一概念的僅有財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財(cái)稅［2011］105號(hào))、《關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅［2013］52號(hào))及其相關(guān)配套文件，而企業(yè)所得稅政策使用的是小型微利企業(yè)，增值稅政策使用的是小規(guī)模納稅人，這使得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在落實(shí)相關(guān)稅收政策時(shí)需要對(duì)三個(gè)概念進(jìn)行把握，從而產(chǎn)生一些實(shí)際操作方面的困難。

2.相關(guān)稅法體系不盡完善

目前我國(guó)尚未建立一整套系統(tǒng)的專門針對(duì)小微企業(yè)的稅法體系，有關(guān)小微企業(yè)的稅收政策大多數(shù)都分散在各條例、通知、辦法中。這種零散的稅收政策對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求，使得小微企業(yè)不能快速地了解其所適用的稅收優(yōu)惠政策，從而影響了政策的實(shí)施效果。而現(xiàn)實(shí)中，小微企業(yè)因自身財(cái)務(wù)核算能力有限、信息獲得渠道不暢等原因，往往很難真正享受到稅收優(yōu)惠政策的扶持。

3.稅制結(jié)構(gòu)復(fù)雜制約小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策

小微企業(yè)需要繳納的稅種多，且有些稅種的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算復(fù)雜。以所得稅為例，企業(yè)所得稅在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要扣除的項(xiàng)目繁多，且扣除比例不同，容易出現(xiàn)多次計(jì)算結(jié)果不一致的情況。而個(gè)人所得稅采用累進(jìn)稅率，且存在加成征收和減征的政策，計(jì)算過(guò)程繁瑣。稅制結(jié)構(gòu)復(fù)雜造成小微企業(yè)難以準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)納的各項(xiàng)稅額。

4.稅收優(yōu)惠門檻較高

我國(guó)鼓勵(lì)研發(fā)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策要求的條件比較嚴(yán)格，小微企業(yè)因人員、資金等條件的限制，在技術(shù)研發(fā)上處于弱勢(shì)地位，很難滿足稅收優(yōu)惠條件。比如高新技術(shù)企業(yè)需要滿足《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定的六個(gè)標(biāo)準(zhǔn)才能被相關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，而絕大多數(shù)小微企業(yè)受自身發(fā)展條件限制無(wú)法滿足條件，也就無(wú)法享受稅收優(yōu)惠政策。

5.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策有待改善

一方面，多數(shù)小微企業(yè)因?yàn)殇N售額未達(dá)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)而被視為小規(guī)模納稅人進(jìn)行納稅，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而只能以3%征收率來(lái)計(jì)算繳納增值稅。另一方面，若小微企業(yè)銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，或者已經(jīng)被認(rèn)定為一般納稅人但會(huì)計(jì)核算不健全或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果小微企業(yè)沒(méi)有健全的會(huì)計(jì)核算，就必然承擔(dān)較重的稅收負(fù)擔(dān)。此外，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)再銷售或者銷售以免稅農(nóng)產(chǎn)品為原材料生產(chǎn)加工的產(chǎn)品時(shí)則按照17%的稅率繳納增值稅，增加了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。例如廣西2013年蠶繭和生絲產(chǎn)量分別達(dá)32.24萬(wàn)噸和3.54萬(wàn)噸，分別占全國(guó)產(chǎn)量的42%和26%，由于增值稅“高征低扣”，全區(qū)每噸生絲需多負(fù)擔(dān)1.15萬(wàn)元的增值稅，全區(qū)繅絲企業(yè)每年將要多負(fù)擔(dān)4億元的稅收，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)，不利于廣西絲綢產(chǎn)業(yè)的發(fā)展壯大。

二、促進(jìn)我國(guó)小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

(一)統(tǒng)一小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》由多部門共同制定，規(guī)范了小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，因此，國(guó)家在制定稅收政策時(shí)應(yīng)盡量采用現(xiàn)有的小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，在此基礎(chǔ)上再根據(jù)政策目標(biāo)附加相應(yīng)的限制條件。

(二)提高小微企業(yè)稅收政策的法律層次

通過(guò)立法形式規(guī)范我國(guó)小微企業(yè)相關(guān)的稅收政策，特別注重政策的穩(wěn)定性、連續(xù)性和協(xié)調(diào)性。通過(guò)對(duì)現(xiàn)有稅收政策的整合，按照公平競(jìng)爭(zhēng)、稅負(fù)從輕、促進(jìn)發(fā)展的原則，清理、完善小微企業(yè)稅收政策，從科技創(chuàng)新、促進(jìn)就業(yè)、創(chuàng)業(yè)等多方面建立規(guī)范的小微企業(yè)稅收政策體系，從而促進(jìn)我國(guó)小微企業(yè)健康發(fā)展。

(三)注重對(duì)小微企業(yè)生存能力的保護(hù)

對(duì)新設(shè)立的小微企業(yè)給予一定的稅收優(yōu)惠，免除其非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入需要繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、殘疾人就業(yè)保障金等稅費(fèi)，保障創(chuàng)建初期的小微企業(yè)能順利地生存下來(lái)。對(duì)于處在發(fā)展上升期的小微企業(yè)，著力從解決企業(yè)資金困難、鼓勵(lì)其再投資、促進(jìn)企業(yè)安置就業(yè)等方面給予稅收政策支持。

(四)加大小微企業(yè)稅收優(yōu)惠力度

1.進(jìn)一步提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)。增值稅和營(yíng)業(yè)稅最終都是由消費(fèi)者承擔(dān)的，降低稅負(fù)有利于促進(jìn)消費(fèi)，進(jìn)而刺激企業(yè)投資和生產(chǎn)。建議適當(dāng)提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，按期納稅的，可提高到月銷售額(或營(yíng)業(yè)額)5萬(wàn)元。

2.擴(kuò)大增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍。待“營(yíng)改增”完成后，在提高增值稅起征點(diǎn)的基礎(chǔ)上，可考慮降低一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)取消小規(guī)模納稅人的規(guī)定，只區(qū)分具有增值稅扣稅資格和不具有增值稅扣稅資格兩類經(jīng)營(yíng)主體，對(duì)具有增值稅扣稅資格的企業(yè)實(shí)行查賬征收，而對(duì)不具有增值稅扣稅資格的企業(yè)免稅。

3.進(jìn)一步完善小微企業(yè)所得稅制度。一是實(shí)行小微企業(yè)所得稅全額累進(jìn)稅率，具體可設(shè)置三檔稅率:年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，稅率為0;年度應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元至20萬(wàn)元的，稅率為5%;年度應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元至30萬(wàn)元的稅率為10%。二是提高小微企業(yè)研發(fā)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，提升小微企業(yè)科技創(chuàng)新水平;同時(shí)批準(zhǔn)符合條件的小微企業(yè)可提取一定數(shù)額的科研開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金;為促進(jìn)科技型小微企業(yè)的人才培養(yǎng)，適當(dāng)提高企業(yè)職工教育培訓(xùn)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。三是允許小微企業(yè)購(gòu)進(jìn)新設(shè)備的投入可按照一定比例沖抵應(yīng)納稅所得額;適當(dāng)提高小微企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊比例，或采取加速折舊的方法計(jì)提折舊;放寬小微企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)期限，在企業(yè)現(xiàn)有的虧損彌補(bǔ)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年的基礎(chǔ)上，允許小微企業(yè)同時(shí)向前結(jié)轉(zhuǎn)2年。四是賦予小微企業(yè)一定的納稅選擇權(quán)。我國(guó)現(xiàn)行稅法對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶征收個(gè)人所得稅，不征收企業(yè)所得稅，而其他企業(yè)的投資者在企業(yè)繳納了企業(yè)所得稅后進(jìn)行利潤(rùn)分紅時(shí)，還需要再繳納個(gè)人所得稅，加重企業(yè)和投資者的稅負(fù)。為促進(jìn)小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，建議給予符合規(guī)定條件的小微企業(yè)一定的納稅方式選擇權(quán)，可由企業(yè)自主決定繳納企業(yè)所得稅還是個(gè)人所得稅。

(五)完善小微企業(yè)稅收征管，優(yōu)化納稅服務(wù)

1.簡(jiǎn)并納稅期限。在現(xiàn)有政策框架下，對(duì)小微企業(yè)實(shí)行按季度申報(bào)，降低其納稅成本。