稅收風險防范精選(九篇)
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第1篇：稅收風險防范范文
[關鍵詞]：商業(yè)房產抵押貸款 稅收風險 防范
一、案例
客戶王某在外地承包工程，戶籍在本地，準備以本地的100平方米的商業(yè)房產進行抵押貸款，該商業(yè)房產由于購買較早，當初購買價位3000元/平方米，現(xiàn)在已經升值到了8000元/平方米。王某以該房產抵押貸款500萬元。由于房地產和重要工程建設的應收賬款較多，導致客戶資金鏈斷裂，無法歸還，形成了不良貸款。但是在處分該抵押物時，需要將相關稅款扣下，涉及契稅（買賣雙方各承擔成交價的3%）、營業(yè)稅及附加（出賣方承擔成交價的5.5%）、個人所得稅（按照偶然所得承擔增加值的20%承擔）、土地增值稅（增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的部分，承擔增加值的50%稅額）。所以大約增值額的80%需要繳納稅款。最后算下來，剩余部分還不夠貸款本金的。
二、處分該房產的經過
經過法院的判決，拍賣該房產，首先按照市場價格進行評估，并以該價格進行拍賣，經過第一次降價，沒有人購買，經過第二次降，比市場價便宜很多，有人有意向，但是能夠經過咨詢稅務局的相關人員后，即使屬于法院拍賣，相關的稅款也不能免除，最后流拍。法院裁定該房產作為抵債資產為銀行所有。由于該借款人還欠個人借款，以及第二順位的抵押人都要求銀行處分該抵押物，他們可以享受剩余價值。于是進行進一步降低價格出售，去掉相關的稅款，連銀行的借款本金也不夠償還。
三、對于增值較大的商業(yè)性房產涉及稅務風險的忽視
授信審查階段的忽視。經濟上行階段，資產在不斷地增值，幾乎不會發(fā)生商業(yè)性房產的稅務風險。由于經濟上行，銀行也愿意接受房產抵押，房產抵押占據(jù)了國內貸款的大部分份額。這個銀行不貸款，另一個銀行也會接受，續(xù)貸的比例很高，所以發(fā)生商業(yè)性房產處分的比例較少。這個風險幾乎是被忽視的。但是在經濟下行階段，資產也在縮水，拋棄抵押物的不良貸款呈現(xiàn)上升的趨勢，商業(yè)性房產的成交也在下滑。在蘇北的一些地區(qū)，整體社會的信用環(huán)境在變差，很多的民間借貸破產，銀行不得不接受了大量的抵債房產。高額的稅款阻礙了抵押的房產的處分。
在不良資產處分階段的忽視。抵押貸款成為不良資產，一般的處理方式是拍賣、變賣等方式，第一次流拍可以下降百分之二十的比例進行再一次的拍賣，第二次下降百分之二十，相比較以往的情形，由于價格較低，很少流拍，總會有人買走，所以不會發(fā)生這樣的稅務風險，導致這樣的風險被銀行的經營者忽視了。但是，在進入經濟新常態(tài)以及三期疊加的階段，很多的抵押房產，即使經過二次降價，購買者也是應者寥寥，最終法院只得裁定該抵押物為抵債資產，轉給金融機構自行處理，只要發(fā)生過戶的情形，那么相關的稅款就產生了。在農村商業(yè)銀行經營的縣城區(qū)域，這樣的現(xiàn)象在逐步增加。
四、防范相關稅收風險的措施
降低抵押率，將未來可能會涉及抵押物處分所涉及的稅收考慮在內。房產抵押貸款的抵押率，大部分銀行的慣例都是控制在70%。現(xiàn)在這樣的慣例，針對升值較大的商業(yè)性房產，則需要降低抵押率。
減少對第二還款來源的依賴。抵押物即使相對容易變現(xiàn)也是第二還款來源，需要改變國內多年形成的慣性思維，將依賴抵押物轉變到主要依賴第一還款來源上。
增加擔保人，將房產的剩余價值作為反擔保物進行第二順位反抵押給擔保人，由擔保人來最終處理抵押物。銀行對于抵債資產有嚴格的管理規(guī)范，在二年內必須要處分，但是擔保人具有更大的靈活性，其可以以該房產進行投資入股來減少稅款，也可以一直占有的形式來規(guī)避產權轉讓，也可以進行對外租賃。
采取債權轉讓的形式，將債權和抵押權一并轉讓給想要購買的人，由其以長期占有的形式來規(guī)避產權轉移。
第2篇：稅收風險防范范文
1、企業(yè)所得稅。
是煤炭企業(yè)是涉及稅種金額最龐大、范圍面最寬廣的一種。煤炭企業(yè)會在每一年年終清算的時候，對企業(yè)的所得稅進行嚴格且認真的清繳。
2、增值稅。
主要就是以自產貨物的實現(xiàn)以及煤泥充當燃料生產的電力兩者所形成的增值稅，主要是實行即征即退百分之五十的政策。
3、房產稅。
主要就是指:煤炭企業(yè)專門為老人提供的休閑、聊天及進行娛樂活動的場地，這些是免征房產稅的。還有2001年1月1日起實施的，煤炭企業(yè)按照政府的規(guī)定，對職工出租的公有住房、廉價住房及提供的自有住房，如:煤炭企業(yè)面向職工所建公寓收取的租金，這些都是暫免房產稅的。
4、城鎮(zhèn)土地使用稅。
在征收城鎮(zhèn)土地使用稅方面，煤炭企業(yè)自行建設的醫(yī)院、幼兒園等，這些用地可以與煤炭企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，并且免征城鎮(zhèn)土地使用稅?；蛘咴卺槍γ禾科髽I(yè)的塌方地、荒山，再繼續(xù)使用之前，可以暫緩征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
二、稅收籌劃風險產生的原因
1、缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才。
煤炭企業(yè)進行稅收籌劃時，納稅人的主觀判斷在決定企業(yè)到底應該選擇什么樣的方案開始稅收籌劃，以及應該如何執(zhí)行等舉措實施上占了很大的比重。在我國，許多的煤炭企業(yè)在實施稅收籌劃時，大多都是交給一般會計人員來進行的。而一般會計人員因為專業(yè)知識的認識程度不充分，專業(yè)素養(yǎng)不夠高，導致了稅收籌劃工作不能夠很好的進行，達不到理想效果。在稅收籌劃的過程中，因為專業(yè)人才的確實，對稅收籌劃的把握力度不夠，導致煤炭企業(yè)稅收籌劃風險加大，以至于達不到目標任務。
2、稅收政策多變增加稅收籌劃的風險。
市場經濟發(fā)展飛快，也導致其制度方面的不穩(wěn)定。對煤炭企業(yè)來說，國家的稅收法規(guī)時效性某種程度上相當不穩(wěn)定。每一次國家進行產業(yè)政策及經濟結構調整時，都會導致稅收政策出現(xiàn)變化。因此稅收籌劃的風險也受稅收政策的不穩(wěn)定影響。
3、稅務行政執(zhí)法不規(guī)范導致的風險。
稅收籌劃的前提就是要在法律允許的條件下進行，與偷稅漏稅有著很大的區(qū)別。煤炭企業(yè)在開展稅務籌劃時需要得到相關稅務行政執(zhí)法部門的認可。但是，在稅務行政執(zhí)法部門確認的過程中，會因其執(zhí)法不規(guī)范導致風險的存在。因為國家制定的稅務法并沒有明文規(guī)定具體的做法，所以整個執(zhí)法的過程有著一定的彈性。稅務行政執(zhí)法機關在確認稅收籌劃合理與否時，一般都是經過自身的判斷，來斷定稅收籌劃的合理性。在稅收行政執(zhí)法時稅收籌劃可能產生風險的原因有:主審稅務官員在收到企業(yè)的合法稅務籌劃案例時，評估和稽查的第一反應就是企業(yè)可能有偷稅避稅的嫌疑。
三、針對稅收籌劃風險應采取的防范措施
1、樹立稅收籌劃的風險意識。
嚴格防范稅收風險的基礎就是要樹立稅收籌劃的風險意識。因為導致稅收風險產生的原因多種多樣，而稅收風險的產生和存在有著不定性，這就導致風險防范的時候困難重重。僅僅是樹立稅收籌劃的風險意識還不足以做到杜絕風險的發(fā)生。煤炭企業(yè)必須與時俱進，充分利用先進的信息技術，快速將稅收籌劃預警系統(tǒng)建立起來。
2、依法實施稅收籌劃方案。
第3篇：稅收風險防范范文
關鍵字：稅收籌劃 籌劃風險 防范措施
隨著中國市場經濟的不斷發(fā)展，市場競爭日益激烈，社會平均利潤率水平不斷下降，企業(yè)獲利的空間日益縮小，同時國家的稅收法律制度卻日趨的完善， 稅收征管水平日益提高，國家對涉稅案件的處罰力度不斷加大，企業(yè)的稅收風險日益升高。在日益規(guī)范的市場經濟規(guī)則里，企業(yè)如何在不違反規(guī)則而又能獲得最大的經濟利益，在合理合法的前提下降低稅負，已成為了企業(yè)迫切的希望。而有效的稅收籌劃，可以使企業(yè)利用稅收優(yōu)惠和稅收彈性來減輕稅收負擔，規(guī)避涉稅風險，提高企業(yè)經營效益，實現(xiàn)企業(yè)經濟利益最大化。因此，稅收籌劃在企業(yè)經營管理中越來越發(fā)揮著重要的作用。
一、稅收籌劃的涵義
一般認為，稅收籌劃的涵義有廣義和狹義之分。廣義的稅收籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運用一定的技巧和手段，對自己的生產經營活動進行科學、合理和周密的安排，以達到少繳緩繳稅款目的的一種財務管理活動。這個定義強調：稅收籌劃的前提是不違背稅法，稅收籌劃的目的是少繳或緩繳稅款。它包括采用合法手段進行的節(jié)稅籌劃、采用非違法手段進行的避稅籌劃、采用經濟手段、特別是價格手段進行的稅負轉嫁籌劃。
而狹義的稅收籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內以適應政府稅收政策導向為前提，采用稅法所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，對自身經營、投資和分配等財務活動進行科學、合理的事先規(guī)劃與安排，以達到節(jié)稅目的的一種財務管理活動。這個定義強調：稅收籌劃的目的是為了節(jié)稅，但節(jié)稅是在稅收法律允許的范圍內，以適應政府稅收政策導向為前提的。
無論是廣義上的稅收籌劃涵義還是狹義的稅收籌劃涵義，它根本的目標是一樣的，都是在稅法應許的條件下，進行節(jié)稅籌劃。二者的區(qū)別在于進行節(jié)稅籌劃時，所采取的手段和方法不同。
二、稅收籌劃的風險
（一）稅收政策理解、把握不充分導致的風險
在進行稅收籌劃時，如果企業(yè)的經營決策層和稅收籌劃人員對稅收政策理解不透，把握不充分，容易造成企業(yè)在進行稅收籌劃時因對稅收法律的理解有偏差或適用不當，給企業(yè)帶來風險。例如福利企業(yè)殘疾職工工資未達到要求而享受了增值稅的退稅政策，資源綜合利用企業(yè)硫酸濃度未達到要求而享受了硫酸退稅政策。
（二）稅收政策變化導致的風險
隨著國家國民經濟的不斷發(fā)展，國家為了促進經濟的增長，在一定的時期里，總會制定一些與之相適應的促進經濟增長的減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策，這是國家在利用稅收杠桿所作的一種宏觀調控。比如對福利企業(yè)增值稅的退稅政策、接收下崗職工企業(yè)的企業(yè)所得稅的減免稅政策的變化。就是國家在隨著市場經濟的發(fā)展變化和國家產業(yè)政策和經濟結構的調整下，對稅收優(yōu)惠政策做出的相應變化的最好范例。因此，國家稅收政策具有不定期或相對的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。
（三）稅收籌劃目的不明確導致的風險
在不同時期，企業(yè)有不同的戰(zhàn)略目標，而稅收籌劃是為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標服務的。如果企業(yè)在進行稅收籌劃時，方法和目的不符合生產經營的客觀要求，或不符合企業(yè)的長遠發(fā)展的要求，那么企業(yè)就會因為不合理的稅收籌劃方案而擾亂了自身正常的經營管理秩序，從而導致企業(yè)內在經營機制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風險的發(fā)生。
（四）稅務行政執(zhí)法不規(guī)范導致的風險
當前我國的稅收法律環(huán)境還面臨很多問題，例如部分稅收法律不夠明晰，各地方稅務法規(guī)眾多，稅務執(zhí)法人員對稅法的理解有偏差等等，而稅務機關作為稅收法律的執(zhí)法部門，具有較大的自主裁量權，由于稅務行政執(zhí)法人員的素質參差不齊，在進行稅收執(zhí)法時，容易造成對企業(yè)稅收籌劃方案的判定有所不同，例如被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或將企業(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產生錯覺，為以后產生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。
三、稅收籌劃的風險防范
（一）正確認識稅收籌劃，樹立稅收籌劃的風險意識
首先，企業(yè)經營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。企業(yè)進行稅收籌劃不是為了偷逃稅款，而是在稅法允許的條件下，合法、有效的進行節(jié)稅。作為納稅人要對稅收籌劃有正確的認識，該繳的稅還是要繳的，稅收籌劃只是在特定的稅收政策條件下，并且在一定的范圍內才能有效，不能對其盲目信賴，否則會給企業(yè)帶來極大地風險。
其次，企業(yè)要樹立稅收籌劃的風險意識，由于稅收籌劃是事前籌劃，所以在進行稅收籌劃時，要注意相關政策的綜合運用，從多方位、多視角對所籌劃的項目的合法性、合理性和企業(yè)的綜合效益進行充分論證。以達到稅收籌劃的根本目的。
（二）及時、系統(tǒng)地學習稅收政策，準確理解和把握稅收政策的內涵
目前，我國的稅法制度建設還不是很完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性，這就要求納稅人要及時、系統(tǒng)地學習稅收政策，在準確理解和把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時，時刻關注稅收政策的變化。這樣才能在利用某項稅收優(yōu)惠政策進行籌劃時，對政策變化可能產生的影響進行預測，并對可能存在的風險進行防范。只有納稅人在通過全面、準確地把握稅收政策，及時根據(jù)國家稅收政策的變動、以及企業(yè)自身所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經濟環(huán)境的發(fā)展趨勢和稅收政策變動對企業(yè)經營活動的影響等綜合因素下，制定出的稅務籌劃方案，才是成功的稅收籌劃方案。
（三）加強與稅務機關的聯(lián)系，營造良好的稅企關系
在市場經濟條件下，稅收具有財政收入職能和經濟調控職能，由于每個地方稅收征管方式不盡相同，稅務執(zhí)法機關又擁有較大的自由裁量權，因此，企業(yè)要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理上能得到稅務機關和征稅人的認同。企業(yè)的稅收籌劃方案才能有效實施，這是稅收籌劃方案得以順利實施的關鍵。
稅收籌劃其實是企業(yè)與國家間的博弈， 納稅人利用國家稅法缺陷進行稅收籌劃設計，以盡可能的減輕企業(yè)稅負，而國家則通過稅收籌劃掌握稅法缺陷的所在，從而制定反避稅措施。一個籌劃方案最終能否有效，取決于稅務機關是否認可，例如某企業(yè)于2012年3月以46600萬元向4個自然人收購了其某公司100%的股權，根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，在扣除自然人的股本后應代扣代繳個人所得稅為7869.11萬元，由于股權收購金額過大，企業(yè)的收購資金出現(xiàn)困難，經企業(yè)的稅收籌劃及稅務機關的溝通和認可，應支付給稅局的個人所得稅可按每月300萬元逐期上繳完成，這樣大大的緩解了企業(yè)的資金壓力，同時也成功的完成了股權收購。在這個稅收籌劃方案里，企業(yè)抓住了稅務機關對稅收收入力求穩(wěn)定增長的這一特性，經與稅務機關的溝通，在稅務機關認可下，企業(yè)的籌劃方案才得以實施完成。
四、結束語
企業(yè)在利用稅收籌劃時不僅要看到籌劃帶來節(jié)稅收益，同時也應對稅收籌劃風險的產生和構成進行分析。在合法的前提下，盡量利用稅法所賦予的優(yōu)惠政策，不要試圖去鉆法律的空子，不要存在僥幸心理，要全面考慮，及時了解稅收政策方面的信息，避免稅收籌劃風險，然后再作出決策。稅收籌劃風險的防范跟稅收籌劃是企業(yè)的一項長期的工作，需要具有長遠的戰(zhàn)略眼光，稅收籌劃應與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結合起來，著眼于企業(yè)總體的管理決策，選擇能使企業(yè)總體收益最大的方案，這才是稅收籌劃風險規(guī)避的最終目的。
參考文獻：
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第4篇：稅收風險防范范文
稅費執(zhí)法風險的表現(xiàn)形式主要有：一是稅費執(zhí)法越位。主體越位，作為執(zhí)法主體的下級稅務機關行使了應當由上級稅務機關行使的職權。管轄越位，為完成稅費任務，采取降低征收率，或者用經濟補償手段，外引稅費。職能越位，有的稅務機關出于種種考慮，超越職能征繳稅費。二是稅費執(zhí)法缺位。法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件明確規(guī)定應作為的，但稅務機關和工作人員不作為、未完全作為、錯作為，甚至亂作為，這就形成了稅費管理和執(zhí)法的缺位。三是稅費執(zhí)法不嚴。四是執(zhí)法程序不到位。五是自由裁量權失當。
稅費執(zhí)法風險存在的根源，一是執(zhí)法依據(jù)不規(guī)范，給稅費執(zhí)法帶來風險。國家稅費法律、法規(guī)、規(guī)章及相關規(guī)范性文件，是稅務機關稅費征繳的依據(jù)。但這些依據(jù)也存在一些問題，給稅費執(zhí)法帶來一定風險。稅法體系不健全，法律級次低。至今沒有稅收基本法和稅收組織法，稅收執(zhí)法機構、稅收職能等基本性問題，只散見于《稅收征管法》之中。法律級次過低，由最高權力機關立法的稅收法律，目前仍只有《稅收征管法》、《個人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》三部，《社會保險法》仍在審議過程中。程序法的規(guī)定過于原則，給稅費執(zhí)法帶來遵循難度。
二是社保費征繳主體地位不明，執(zhí)法風險大。社保費收入在不少省、市、縣已占當?shù)氐囟悪C關總收入的半壁江山，但執(zhí)法主體地位一直不明?！渡鐣ｋU費征繳暫行條例》規(guī)定，社會保險費的征收機構由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，可以由稅務機關征收，也可以由勞動保障行政部門按照國務院規(guī)定設立的社會保險經辦機構征收。雖然全國20多個省市區(qū)明確由稅務機關征收，但不少地方登記、變更、申報等仍歸勞動部門管理，容易導致責任不明，征繳難度加大。
三是實體法內容滯后，操作難度大?，F(xiàn)行稅收實體法，大多是上世紀90年代出臺的，明顯滯后于形勢的發(fā)展。有的稅種稅目設計復雜，部分法律法規(guī)規(guī)定過于簡單，賦予執(zhí)法人員較大自由裁量權，也給執(zhí)法增加了操作難度。
四是規(guī)范性文件不嚴謹，實施效果差。部分稅收規(guī)范性文件本身存在漏洞，影響實體法的實施效果。有的政策存在難以把握的因素，造成稅務人員執(zhí)法存在不確定性。人民法院對具體行政行為進行審查時，僅以法律、法規(guī)為依據(jù)，規(guī)章作參照，規(guī)范性文件在行政訴訟中沒有效力，據(jù)此作出的執(zhí)法行為，其執(zhí)法風險不可避免地存在。
防范和化解稅費執(zhí)法風險，安徽省巢湖市地稅局在實際工作中進行了探索和實踐?？偨Y工作實踐，筆者認為應該依靠制度抓防范。
對于社保費執(zhí)法中存在的風險，建議國家盡早出臺《社會保險法》，提升立法級次，賦予稅務機關對社會保險費實行稅收式征管的權力，確立地稅機關的征收主體地位，賦予稅務機關全責征收的職能。明確授予稅務機關社會保險費參保登記、申報繳費和計費工資基數(shù)核定以及檢查、處罰等征收管理各個環(huán)節(jié)完整的管轄權。
同時，稅務部門應建立完備的內部管理制度。建立包括執(zhí)法責任、考核評議、過錯追究等一系列執(zhí)法管理制度；建立票證管理、發(fā)票管理、登記管理、稅款核定、申報征收、稅費同查、稅費減免等一整套征收管理辦法；建立規(guī)范性文件管理、稅收執(zhí)法評議員制、行政處罰自由裁量權標準、重大稅務案件審理、稅費執(zhí)法檢查等一整套監(jiān)督管理機制。
制定制度前，應進行大量的調研和反復論證；實施后要跟蹤問效，還要定期進行清理修訂。把防范稅收執(zhí)法風險的目標，細化分解到每個崗位每個人。在縣區(qū)地稅局設立稅收法制辦公室和基金征集辦公室，配備專職業(yè)務骨干，在基層分局全面實施稅收法制員制度，從機構設置上>！
第5篇：稅收風險防范范文
關鍵詞 稅收籌劃 風險 防范 措施
1 企業(yè)稅收籌劃風險的界定
1.1企業(yè)稅收籌劃風險的定義
類似于風險定義的問題，稅收籌劃風險的涵義不同學者也有不同的看法。但多數(shù)觀點認為企業(yè)稅收籌劃風險就是企業(yè)在所有稅收籌劃及其實施等活動中所面臨的稅務責任的一種不確定性，比如企業(yè)被稅務機關檢查，承擔過多的稅務責任，或是引發(fā)補稅、罰款、甚至被追究刑事責任等，而未達到稅務籌劃的最初目的的可能性。對于企業(yè)的生產、經營來講，追求盈利是永恒的主題，但是企業(yè)的盈利必須控制在可以接受的風險范圍以內，如果盈利有很高的風險，那么企業(yè)就會有失敗的隱患。稅收籌劃風險具有稅收上的不確定性。
1.2企業(yè)稅收籌劃風險的特征
1.2.1稅收籌劃風險的客觀性。即稅收籌劃風險的存在與發(fā)生，是一種不以人的意志為轉移的客觀存在，它的運動、發(fā)展有自己的規(guī)律性。這種客觀性既決定了稅收籌劃風險不可避免，同時又告訴我們，稅收籌劃風險同樣是遵循一定規(guī)律的，只要把握了這種規(guī)律，稅收籌劃風險是可以降低的。
1.2.2稅收籌劃風險的復雜性。稅收籌劃風險的復雜性體現(xiàn)在稅收籌劃風險的成因、表現(xiàn)形式、影響力和作用力是復雜的。從形成風險的成因看，有客觀環(huán)境造成的，也有納稅人主觀因素造成的；有直接原因，也有間接原因；有納稅人自身原因造成的，也有征稅機關造成的。正是這些相互交織的因素，形成了稅收籌劃過程中復雜的稅收籌劃風險。
1.2.3稅收籌劃風險具有主觀相關性。稅收籌劃風險的主觀相關性是指籌劃風險發(fā)生與否和造成損失的程度是與面臨風險的主體行為及決策緊密相關形的。同一風險事件對不同的行為者會產生不同的風險結果，而同一行為者由于其決策或采用的策略不同，也會導致不同的風險。實際上，稅收籌劃風險事件的發(fā)生是受主觀和客觀條件影響的，對于客觀條件，籌劃主體無法自由選擇，只能在一定程度上施加影響，而主觀條件(即籌劃主體的行為及決策)則可自主選擇。
2 稅收籌劃風險的成因分析
2.1稅收籌劃行為實施者認知水平有限
納稅人能夠擬出什么樣的稅收籌劃方案，選擇什么樣的稅收籌劃方案，又如何實施稅收籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對稅收政策的認識與判斷、對稅收籌劃條件的認識與判斷等。主觀性的判斷在任何情況下都有兩種可能：正確與錯誤。自然，稅收籌劃方案的選擇與實施也就不可避免的出現(xiàn)兩種結果：成功與失敗。一般說來，稅收籌劃成功的幾率與納稅人的業(yè)務素質成正比關系。從我國目前納稅人的業(yè)務素質來看，納稅人對稅收、財務、會計、法律等相關政策與業(yè)務的了解與掌握程度并不高。
2.2稅收籌劃方案實施過程中環(huán)境的不確定性
稅收籌劃的環(huán)境至少包括兩個方面的內容：其一是內在環(huán)境，即納稅人自身的條件，主要是納稅人的經濟活動；其二是外部環(huán)境，主要是稅收政策。首先，在我國，多數(shù)稅種規(guī)定了不同性質的納稅人采用不同的計稅、納稅辦法，許多稅收優(yōu)惠政策更是針對具有某一類特征、符合某些條件的納稅人而提出的。這些條件，在給企業(yè)的稅收籌劃提供可能性的同時，也約束著企業(yè)的某一方面(經營范圍、經營地點等等)，而影響著企業(yè)經營的靈活性。其次，稅收政策并不是一成不變的。在不同經濟發(fā)展時期，國家出于總體發(fā)展戰(zhàn)略要求，會出臺新的稅收宏觀調控措施，這不僅增加了企業(yè)稅收籌劃的難度，也增加了企業(yè)稅收籌劃的風險。
2.3納稅人與稅務機關權力責任不相稱
納稅義務人作為稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人之一，有對其經濟利益保護的自保權，因而納稅義務人就有對自己的納稅事務在承擔的義務之內進行必要安排的“籌劃權”；稅務機關和納稅義務人都是稅收法律關系的權利主體之一，其雙方的法律地位是平等的，但由于主體雙方是行政管理者與被管理者的關系，其雙方的權利和義務并不對等。換言之，從征納博弈的角度看，稅務機關是稅收籌劃“游戲規(guī)則”的制定者，主動權掌握在立法者手中。因此，一旦立法者修改調整稅法，納稅人如果不能及時進行應變調整，就難免要遭受損失。
3 企業(yè)稅收籌劃風險防范措施
3.1稅收籌劃方案制定時的風險防范
3.1.1注重企業(yè)稅務籌劃方案的綜合性
從根本上講，稅務籌劃歸結于企業(yè)財務管理的范疇。它的目標是由企業(yè)財務管理的目標――企業(yè)價值最大化所決定的。稅務籌劃必須圍繞這一總體目標進行綜合策劃，將其納入企業(yè)的整體投資和經營戰(zhàn)略，不能局限于個別稅種，也不能僅僅著眼于節(jié)稅。也就是說，稅務籌劃首先應著眼于整體稅負的降低，而不僅僅是個別稅種稅負的減少。這是由于各稅種的稅基相互關聯(lián)，具有此消彼長的關系，某種個稅稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基的擴張。因而稅務籌劃既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。其次，稅收利益雖然是企業(yè)的一項重要的經濟利益，但不是企業(yè)的全部經濟利益，項目投資稅收的減少并不等于納稅人整體利益的增加。如果由多種方案可供選擇，最優(yōu)的方案應是整體利益最大的方案，而非稅負最輕的方案。即便是某種稅務籌劃方案能使納稅人的整體稅負最輕，但并非納稅人的整體利益最大，該方案也應棄之不用。
3.1.2堅持成本收益原則
企業(yè)稅務籌劃可以使企業(yè)獲得一定的利益，但是，無論是由企業(yè)內部設立專門部門進行企業(yè)稅務籌劃，還是由企業(yè)聘請外部專門從事企業(yè)稅務籌劃工作的人員來完成，都要耗費一定的人力、物力和財力。要解決企業(yè)忽視成本的風險，企業(yè)進行企業(yè)稅務籌劃時還應當遵循成本收益原則。既要考慮企業(yè)稅務籌劃的直接成本，同時還要將企業(yè)稅務籌劃方案選擇比較中所放棄的方案的可能收益作為機會成本來加以考慮。只有當企業(yè)稅務籌劃方案的收益大于支出時，該項企業(yè)稅務籌劃才是正確的、成功的。對于企業(yè)稅務籌劃成本中的顯性成本，企業(yè)可以與中介機構進行反復磋商，以降低費用。只有當費低于企業(yè)稅務籌劃節(jié)約的稅負時，這項企業(yè)稅務籌劃方案才是可行的。
3.1.3堅持合法性
依法納稅是每個公民應盡的義務，而進行企業(yè)稅務籌劃也是納稅人享有的權利。企業(yè)稅務籌劃合法化，這是企業(yè)稅務籌劃賴以生存的前提條件。企業(yè)稅務籌劃的合法性，既包括企業(yè)稅務籌劃必須符合國家稅收的引導趨勢，使得企業(yè)在享受有關稅收優(yōu)惠政策的同時，也順應國家宏觀調控經濟的意圖；同時還包括企業(yè)稅務籌劃在操作過程中要注意度的把握，劃清企業(yè)稅務籌劃與偷稅、漏稅等其他減稅方法之間的界限，堅持合法籌劃，防止違法減稅、節(jié)稅。
3.2稅務籌劃方案實施過程中的風險防范
3.2.1正確認識稅務籌劃，規(guī)范會計核算基礎工作
企業(yè)經營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅務籌劃的前提。稅務籌劃可以在一定程度上提高企業(yè)的經營業(yè)績，但它只是全面提高企業(yè)財務管理水平的一個環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)利潤的上升過多地寄希望于稅務籌劃，因為經營業(yè)績的提高要受市場變化、商品價格、商品質量和經營管理水平等諸多因素的影響。依法設立完整規(guī)范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業(yè)進行稅務籌劃的基本前提。稅務籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄。因此，企業(yè)應依法取得和保全企業(yè)的會計憑證和記錄、規(guī)范會計基礎工作，為提高稅務籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。
3.2.2定期進行納稅健康檢查
為保障企業(yè)健康納稅、安全納稅，實現(xiàn)企業(yè)稅務籌劃風險最小化，企業(yè)應定期對涉稅業(yè)務開展檢查，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。既可以采用內部檢查的方法，也可以聘請稅務師事務所進行稅務審計，目的就是要消除隱藏在過去經濟活動中的企業(yè)稅務籌劃風險。
參考文獻：
1 王智群，企業(yè)稅務籌劃的風險及其防范問題，當代經理人，2006
第6篇：稅收風險防范范文
【關鍵詞】企業(yè)并購；稅收籌劃；風險防范
隨著稅收籌劃被越來越多的人所接受，各種形式的稅收籌劃活動已在各地悄然興起，但是稅收籌劃所蘊含的風險卻沒有得到人們足夠的重視。由于稅收籌劃的固有特點，它經常是在稅收法規(guī)規(guī)定性的邊緣操作，稅收籌劃的根本目的就是幫助納稅人實現(xiàn)利益最大化，這就必然蘊含著很大的操作風險。所謂稅收籌劃的風險，通俗地講就是稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。
一、并購中稅收籌劃風險
由于稅收籌劃利用國家政策合法、合理地節(jié)稅，其與國家政策有密切的聯(lián)系，因此并購中稅收籌劃風險最主要的是政策風險，包括政策選擇風險和政策變化風險。
（一）政策選擇風險
稅收籌劃的合法和合理有時是相對而言的。稅收籌劃的政策風險之一是政策選擇錯誤的風險，即自認為采取的行為符合一個國家或地區(qū)的政策精神，但實際上不符合多數(shù)國家或地區(qū)承認的政策精神，結果受到懲罰而蒙受損失的風險。比如，納稅人在避稅地實施并購，以期利用當?shù)氐牡投愓撸瑧撜f是符合避稅地國家的政策精神的，但卻不符合大多數(shù)國家的反避稅政策精神。經濟合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)表的報告表明，OECD 將致力于消除投資與財務決策中有害稅收競爭的扭曲效應以及對國家稅基產生的后果，這將進一步加大政策選擇風險。
（二）政策變化風險
納稅籌劃建立在對現(xiàn)行及未來稅收政策合理預期的基礎上，政策性變化勢必對納稅籌劃方案的選擇和確定產生重要影響。隨著時間的推移，政府政策要變化，舊的政策不斷地取消或改變，新的政策不斷推出，因此政府的一些政策具有不定期或相對較短的時效性。政策的這種不定期時效性使稅收籌劃產生一定的風險，特別是在并購活動這樣涉及時間較長的稅收籌劃中，表現(xiàn)得更為明顯。如：在房地產企業(yè)中，2006年之前可以采用一方以土地出資，另一方以貨幣出資聯(lián)合建設房地產項目，則出地一方以投資收益的方式獲得利得，可以不用繳納土地增值稅、土地轉讓所得的營業(yè)稅及附加等稅種；但在2006年1月1日后，根據(jù)《國家稅務總局關于房地產開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知》的文件精神，此種納稅籌劃方式則不再適用。因此，政策的這種不定期性或時效性將會對企業(yè)的稅收籌劃（特別是中長期稅收籌劃）產生較大的風險。
二、風險防范的定性與定量分析
當然，并不是政策變化一定有風險，一定會使得稅收籌劃失敗。如果政策變化沒有超出預測的范圍和程度，稅收籌劃還是完全可以達到預期目標的。政策變化風險可以通過政策變化風險分析來防范，所以，稅收籌劃的政策風險分析有著重要的意義。
（一）定性分析
1. 影響政策的因素分析。
防范稅收籌劃風險首先要了解影響政府政策的因素。政府政策會影響一個國家的經濟、社會、文化、宗教等的發(fā)展。但總的來說，政府政策的制定和變化由一個國家的經濟狀況所決定，同時也受到一個國家的社會、文化、歷史、傳統(tǒng)等各種因素的影響。
2. 政策變動預測分析。
通過對影響政策因素的分折，可初步判斷與并購活動有關的產業(yè)政策、稅收政策的時效性、穩(wěn)定性以及變動趨勢。這主要依賴于籌劃者知識和經驗的積累及其自身把握政策方向的敏銳度。在判斷政策的時效性及穩(wěn)定性時，可以從相關政策變化頻率、相關政策變化范圍、相關政策變化程度三個方向來分析。
（二）定量分析
對于并購稅收籌劃中的風險，籌劃人可以根據(jù)以往的數(shù)據(jù)和經驗，運用概率論來量化風險，用計算期望值的方法來選擇稅收籌劃方案，以達到規(guī)避風險的目的。
三、正視風險，積極防范
由于稅收籌劃目的的特殊性，其風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。面對風險，籌劃人應當主動出擊，針對風險產生的原因，采取積極有效的措施，預防和減少風險的發(fā)生。只有這樣，才能提高稅收籌劃收益，實現(xiàn)籌劃的目的。
（一）確立風險意識，建立有效的風險預警機制，立足于事先防范
無論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，都應當正視風險的客觀存在，并在企業(yè)的生產經營過程和涉稅事務中始終保持對籌劃風險的警惕性。
（二）及時、系統(tǒng)地學習稅收政策，準確理解和把握稅收政策的內涵
為了能夠及時調節(jié)經濟、體現(xiàn)國家的產業(yè)政策，稅收政策處于不斷的變化之中。稅收籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經濟實際適應程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而達到利益最大化。
（三）保持稅收籌劃方案適度的靈活性
由于企業(yè)所處的經濟環(huán)境千差萬別，加之稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中，這就要求在稅收籌劃時，要根據(jù)企業(yè)并購的具體實際情況制定稅收籌劃方案，并保持相當?shù)撵`活性，以便隨著國家稅制、稅法、相關政策的改變及預期經濟活動的變化隨時調整項目投資，對稅收籌劃方案進行重新審查和評估，適時更新籌劃內容，采取措施分散風險，趨利避害，保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)。
（四）貫徹成本效益原則
實現(xiàn)收益最大和成本最低的雙贏目標。
（五）聘請稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權威性和可靠性
稅收籌劃是一門綜合性學科，涉及稅收、會計、財務、企業(yè)管理、經營管理等多方面知識，其專業(yè)性相當強，需要專業(yè)技能較高的專家來操作。因此，對于那些綜合性的與企業(yè)全局關系較大的稅收籌劃業(yè)務，最好還是聘請稅收籌劃專業(yè)人士如注冊稅務師來進行，從而進一步降低稅收籌劃的風險。
【主要參考文獻】
［1］ 梁蓓，羅勇翔.國際稅收［M］.北京：對外經濟貿易大學出版社， 2003： 238-239.
［2］ 方衛(wèi)平.稅收籌劃［M］.上海: 上海財經大學出版社， 2001:214-216.
第7篇：稅收風險防范范文
一、增值稅納稅人發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取國家出口退稅款行為（以下簡稱增值稅違法行為），被稅務機關行政處罰或審判機關刑事處罰的，其銷售的貨物、提供的應稅勞務和營業(yè)稅改征增值稅應稅服務（以下統(tǒng)稱貨物勞務服務）執(zhí)行以下政策：
（一）享受增值稅即征即退或者先征后退優(yōu)惠政策的納稅人，自稅務機關行政處罰決定或審判機關判決或裁定生效的次月起36個月內，暫停其享受上述增值稅優(yōu)惠政策。納稅人自恢復享受增值稅優(yōu)惠政策之月起36個月內再次發(fā)生增值稅違法行為的，自稅務機關行政處罰決定或審判機關判決或裁定生效的次月起停止其享受增值稅即征即退或者先征后退優(yōu)惠政策。
（二）出口企業(yè)或其他單位發(fā)生增值稅違法行為對應的出口貨物勞務服務，視同內銷，按規(guī)定征收增值稅（騙取出口退稅的按查處騙稅的規(guī)定處理）。出口企業(yè)或其他單位在本通知生效后發(fā)生2次增值稅違法行為的，自稅務機關行政處罰決定或審判機關判決或裁定生效之日的次日起，其出口的所有適用出口退（免）稅政策的貨物勞務服務，一律改為適用增值稅免稅政策。納稅人如果已被停止出口退稅權的，適用增值稅免稅政策的起始時間為停止出口退稅權期滿后的次日。
（三）以農產品為原料生產銷售貨物的納稅人發(fā)生增值稅違法行為的，自稅務機關行政處罰決定生效的次月起，按50%的比例抵扣農產品進項稅額；違法情形嚴重的，不得抵扣農產品進項稅額。具體辦法由國家稅務總局商財政部另行制定。
（四）本通知所稱虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證行為之一的，但納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證的除外。
二、出口企業(yè)購進貨物的供貨納稅人有屬于辦理稅務登記2年內被稅務機關認定為非正常戶或被認定為增值稅一般納稅人2年內注銷稅務登記，且符合下列情形之一的，自主管其出口退稅的稅務機關書面通知之日起，在24個月內出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務服務，改為適用增值稅免稅政策。
（一）外貿企業(yè)使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報出口退稅，在連續(xù)12個月內達到200萬元以上（含本數(shù)，下同）的，或使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，連續(xù)12個月內申報退稅額占該期間全部申報退稅額30%以上的；
（二）生產企業(yè)在連續(xù)12個月內申報出口退稅額達到200萬元以上，且從上述供貨納稅人取得的增值稅專用發(fā)票稅額達到200萬元以上或占該期間全部進項稅額30%以上的；
（三）外貿企業(yè)連續(xù)12個月內使用3戶以上上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報退稅，且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上的；
（四）生產企業(yè)連續(xù)12個月內有3戶以上上述供貨納稅人，且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上的。
本條所稱“連續(xù)12個月內”，外貿企業(yè)自使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報退稅的當月開始計算，生產企業(yè)自從上述供貨納稅人取得的增值稅專用發(fā)票認證當月開始計算。
本通知生效前已出口的上述供貨納稅人的貨物，出口企業(yè)可聯(lián)系供貨納稅人，由供貨納稅人舉證其銷售的貨物真實、納稅正常的證明材料，經供貨納稅人的主管稅務機關蓋章認可，并在2014年7月底前按國家稅務總局的函調管理辦法回函后，稅務機關可按規(guī)定辦理退（免）稅，在此之前，沒有提供舉證材料或舉證材料沒有被供貨納稅人主管稅務機關蓋章認可并回函的，實行增值稅免稅政策。
三、自本通知生效后，有增值稅違法行為的企業(yè)或稅務機關重點監(jiān)管企業(yè)，出口或銷售給出口企業(yè)出口的貨物勞務服務，在出口環(huán)節(jié)退（免）稅或銷售環(huán)節(jié)征稅時，除按現(xiàn)行規(guī)定管理外，還應實行增值稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”管理，增值稅稅率為17%和13%的貨物，稅收（出口貨物專用）繳款書的預繳率分別按6%和4%執(zhí)行。有增值稅違法行為的企業(yè)或稅務機關重點監(jiān)管企業(yè)的名單，由國家稅務總局根據(jù)實際情況進行動態(tài)管理，并通過國家稅務總局網站等方式向社會公告。具體辦法由國家稅務總局另行制定。
四、執(zhí)行本通知第一條、第二條、第三條政策的納稅人，如果變更《稅務登記證》納稅人名稱或法定代表人擔任新成立企業(yè)的法定代表人的企業(yè)，應繼續(xù)執(zhí)行完本通知對應的第一條、第二條、第三條規(guī)定；執(zhí)行本通知第一條政策的納稅人，如果注銷稅務登記，在原地址有經營原業(yè)務的新納稅人，除法定代表人為非注銷稅務登記納稅人法定代表人的企業(yè)外，主管稅務機關應在12個月內，對其購進、銷售、資金往來、納稅等情況進行重點監(jiān)管。
被停止出口退稅權的納稅人在停止出口退稅權期間，如果變更《稅務登記證》納稅人名稱或法定代表人擔任新成立企業(yè)的法定代表人的企業(yè)，在被停止出口退稅權的納稅人停止出口退稅權期間出口的貨物勞務服務，實行增值稅征稅政策。
五、出口企業(yè)或其他單位出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務服務，如果貨物勞務服務的國內收購價格或出口價格明顯偏高且無正當理由的，該出口貨物勞務服務適用增值稅免稅政策。主管稅務機關按照下列方法確定貨物勞務服務價格是否偏高：
（一）按照該企業(yè)最近時期購進或出口同類貨物勞務服務的平均價格確定。
（二）按照其他企業(yè)最近時期購進或出口同類貨物勞務服務的平均價格確定。
（三）按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：
組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
成本利潤率由國家稅務總局統(tǒng)一確定并公布。
六、出口企業(yè)或其他單位存在下列情況之一的，其出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務服務，一律適用增值稅免稅政策：
（一）法定代表人不知道本人是法定代表人的；
（二）法定代表人為無民事行為能力人或限制民事行為能力人的。
七、增值稅納稅人發(fā)生增值稅違法行為，被稅務機關行政處罰或審判機關刑事處罰后，行政機關或審判機關對上述處罰決定有調整的，按調整后的決定適用政策，調整前已實行的政策可按調整后的適用政策執(zhí)行。
第8篇：稅收風險防范范文
一是政策因素引起的執(zhí)法風險。政策性風險主要表現(xiàn)在規(guī)范性文件的制定上。各級單位為了更好地落實好上級文件精神，往往都會結合本地實際制定更加詳細、更加具體的操作辦法和規(guī)定。這些辦法和規(guī)定雖然對提高稅收征管質量和稅務人員的工作積極性起到一定的作用，但卻忽視了對本系統(tǒng)人員的法律保護，一旦出了問題，也為司法機關追究稅務人員的責任提供了依據(jù)。如目前大力推行的納稅評估方式，既沒有明確的法律定位，又缺乏規(guī)范的操作規(guī)程，就是國家稅務總局臨時制定的《納稅評估管理辦法》，其操作性也不是很強。各基層單位在實際操作中方式各不相同，管理不像管理，稽查不像稽查，隱患較大。像納稅評估增加稅款的定性及入庫問題，如果按“查補稅款”入庫，就變成了稽查模式；如果按一般申報入庫，又變成了征管模式。有些稅務機關為了取得納稅人的配合，向納稅人宣傳納稅評估是稅務機關開展的一項優(yōu)化服務措施，在納稅評估中發(fā)現(xiàn)的偷稅行為也不轉交稽查處理。又如稅務機關為了方便管理制定了各種納稅管理辦法，像《停歇業(yè)管理辦法》、《轉非、注銷管理辦法》等，這些在法律上應視同稅務機關向納稅人發(fā)出的約束雙方的要約式行為，在實際執(zhí)行中，稅務機關往往根據(jù)自身需要而隨意朝令夕改，已經形成了事實上的毀約。這些問題如果得不到及時的解決，一旦被司法機關抓住把柄，就會帶來嚴重的執(zhí)法風險。
二是內部因素引起的執(zhí)法風險。一是稅收執(zhí)法人員業(yè)務不熟，違反執(zhí)法程序引起的執(zhí)法風險。部分稅務執(zhí)法人員不思進取，得到且過，不深入學習和鉆研稅收業(yè)務，不懂裝懂，憑感覺、憑經驗、憑關系執(zhí)法而造成執(zhí)法錯誤。二是稅收執(zhí)法人員對稅法及相關法律的理解有偏差，執(zhí)法質量不高。如制作稅務執(zhí)法文書不嚴謹、不規(guī)范，使用文書或引用法律條文錯誤，執(zhí)法中不注意收集證據(jù)或收集的證據(jù)證明力不強等，給行政相對人或司法機關追究留以口實。三是執(zhí)法人員隨意執(zhí)法留下風險隱患。如在進行納稅檢查或送達稅務文書時，因熟人熟臉而不出示稅務檢查證明或一人前往等。四是因惰性引起的不作為而產生的風險。如漏征漏管戶的管理跟不上。五是稅務人員、、帶來的風險。如不征或少征稅款，徇私出售發(fā)票，虛假抵扣稅款、出口退稅，得了好處不移送達到刑事標準的稽查案件等。
三是外部環(huán)境導致的執(zhí)法風險。這方面主要是來自地方政府對稅收工作的干涉。在當前各地都在努力發(fā)展經濟的大環(huán)境下，部分基層地方政府把依法治稅同發(fā)展地方經濟對立起來。為了招商引資，搞活地方經濟，私自出臺各種稅收優(yōu)惠政策，干預稅收執(zhí)法，然而出現(xiàn)問題以后還要稅務機關承擔責任。另外，稅收立法與我國法律體系之間仍存在不協(xié)調，使稅法與其他法律法規(guī)的銜接不通暢，造成相關部門協(xié)稅護稅意識不強，影響了稅法的實施效力，容易形成執(zhí)法風險。還有，隨著法律的逐步普及，公民、法人依法維權和自我保護意識不斷增強，使稅收執(zhí)法風險的變數(shù)更大。因此，基層稅務部門在征管理念、執(zhí)法體制、征管方式等方面的標準和要求仍需不斷改進和完善。
二、稅收執(zhí)法風險的防范與化解。
研究執(zhí)法風險的目的就是為了防范與化解執(zhí)法風險，從而有效保護執(zhí)法人員的執(zhí)法安全，全面提高執(zhí)法效率。要防范和化解稅收執(zhí)法風險，就必須圍繞著建立平安稅務、和諧稅務、陽光稅務、效能稅務而展開，主要應從以下幾個方面入手：
（一）思想上高度重視，提高防范意識各級稅務機關都要把防范執(zhí)法風險、構建平安國稅切實作為一項重要工作來抓，努力為基層執(zhí)法人員創(chuàng)造一個良好的執(zhí)法環(huán)境，確保稅務人員的執(zhí)法安全性。
（二）要摒棄“權治”思想，克服“人治”意識，強化“法治”觀念，稅務機關要強化對稅務人員的“法治”教育和“執(zhí)法風險”的警示教育，不斷強化稅收執(zhí)法人員的“法治”觀念，提高依法行政意識，自覺地學法、遵法、守法，讓“法”深入人心，克服執(zhí)法上的僥幸和麻痹心理。
（三）要規(guī)范執(zhí)法行為，提高執(zhí)法質量。一是要求稅務機關在法律、法規(guī)的框架內針對本系統(tǒng)的每一個崗位制定出相應的工作職責和工作標準及追究實施辦法，做到有章可循，理順執(zhí)法規(guī)程。二是要求稅務人員在行政執(zhí)法的過程中自覺依法行事，努力克服執(zhí)法隨意性，盡力避免違法、違規(guī)行為的發(fā)生。從而提高執(zhí)法質量，規(guī)避執(zhí)法風險。
（四）要完善風險控制機制，增強自我保護意識。一是稅務機關在制定規(guī)范性文件的時候要注意文件的合法性，避免與相關法律、法規(guī)發(fā)生沖突而引起的風險。二是稅務機關在制定內部規(guī)章制度的時候，不能拍腦瓜、想當然，而要經過認真的研究、充分的論證，切實注意對稅務干部的法律保護。三是稅務人員要盡力做好本職工作，避免因自身工作失誤而引起的風險。四是稅務人員要嚴格遵守各項法律、法規(guī)，避免因違法行政而引起的風險。
第9篇：稅收風險防范范文
一、企業(yè)內部控制不當對稅收造成的不利影響
（一）納稅人缺乏風險意識
調查顯示，許多人將納稅視為一種負擔，未能完全理解國家的稅收政策，沒有意識到納稅是公民應承擔的責任。此外，一些人對企業(yè)的稅收風險也未形成正確理解，甚至將納稅風險看作稅收處罰，認為企業(yè)如果沒有受到稅務處理，就沒有稅收風險。這些錯誤意識導致許多企業(yè)管理者在工作中缺乏稅收風險意識，不重視企業(yè)的稅收風險防范。此外，一些企業(yè)的稅收管理也不夠規(guī)范，將稅收管理依托于社會關系、企業(yè)資源。許多企業(yè)在出現(xiàn)稅收風險時，傾向于通過“找關系”解決問題，忽視了自身風險防范能力的提升。這就導致企業(yè)的稅收問題日益增多，無法從根本上解決稅收風險，導致企業(yè)發(fā)展困難重重。
（二）內部管理制度不健全
企業(yè)內部管理制度對企業(yè)稅收風險控制水平具有直接應香港。就人員層面來看，目前許多企業(yè)的稅務管理都由內部財務部門復雜，但財務部門甚少設置專門的稅務會計。這無疑不利于提升企業(yè)的納稅管理水平。因此，企業(yè)要著力提升納稅人員的業(yè)務能力，加強對他們的培訓，或聘請稅務專家統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的納稅問題。就制度層面來看，許多企業(yè)沒有形成健全的內部控制建設，眾所周知，企業(yè)的財務工作與納稅工作聯(lián)系密切，不健全的內部控制會導致企業(yè)財務管理出現(xiàn)各種問題，進而增加企業(yè)的納稅風險。
（三）稅收法律法規(guī)不健全
企業(yè)的經營成果需要通過稅收法律進行調節(jié)，因此，國家出臺的稅收法律法規(guī)對企業(yè)的稅收風險有直接影響。稅收法律法規(guī)的改變也會影響企業(yè)的稅收，引起企業(yè)稅收風險的變化。所以，如果相關的稅收法律法規(guī)模糊不清，就會導致納稅概念難以界定，稅法的執(zhí)行力度也會大打折扣，導致企業(yè)出現(xiàn)多納稅或少納稅的問題，增加企業(yè)的稅收風險。此外，若稅收法律對相關程序規(guī)定的過于復雜，也會導致企業(yè)在非主觀意愿下產生違法行為，這同樣會提升企業(yè)的納稅風險。經過多年來的發(fā)展，我國稅收法律法規(guī)逐漸得以完善，但總體而言，稅法制度依然較為復雜，導致企業(yè)難以把握稅法動態(tài)。同時，目前，我國的稅法還處于初級發(fā)展階段，許多企業(yè)的稅收控制都依靠企業(yè)的規(guī)章制度，國家則很少正式出臺法律法規(guī)。這就導致企業(yè)內部控制過程中出現(xiàn)無法可依的現(xiàn)象。除此之外，稅收法律解釋權的規(guī)定和稅法機構的自由裁量權，也在一定程度上弱化了執(zhí)行力度。一旦自由裁量權使用不當就會對企業(yè)造成極大危害，增加企業(yè)的稅收風險。
二、加強企業(yè)內部控制，降低稅收風險
（一）重視稅收風險評估
首先，要識別稅務風險。企業(yè)要切實考慮自身的經營情況，有效識別稅務風險因素，掌握和實施稅務風險控制措施、控制框架，及時了解稅務風險控制措施的實施情況，以及稅收業(yè)務的操作流程。合理運用稅務風險流程圖法、清單法、財務報表分析法等識別稅務風險。其次，應當分析稅務風險。在識別稅務風險的前提下，企業(yè)應當采用定性、定量相結合的措施，分析企業(yè)稅務風險發(fā)生的可能性，及其對企業(yè)內部控制可能產生的影響。明確重點控制、優(yōu)先控制的稅務風險。再次，企業(yè)應當應對稅務風險。企業(yè)要根據(jù)分析結果，充分考慮自身的稅務風險承受能力，在此基礎上合理選擇承擔、規(guī)避、轉移和控制等應對措施。當前，我國企業(yè)面臨的稅收風險時常比較復雜，若用單一的應對措施，很難降低稅收風險，所以，企業(yè)應當制定切實可行的系統(tǒng)性應對方案，綜合運用多種應對措施。
（二）加強信息溝通
加強企業(yè)的信息溝通可以有效防范、規(guī)避企業(yè)稅收風險的發(fā)生，總體而言，企業(yè)的信息溝通包括外部溝通和內部溝通兩種方式，其中，企業(yè)內部溝通是指要全面了解企業(yè)的內部控制環(huán)境，評估與識別企業(yè)的稅務風險。企業(yè)應當依據(jù)稅?輾縵展芾碇貧齲?明確企業(yè)稅務風險的控制程度、控制范圍。比如，要加強和人力資源部的聯(lián)系，積極組織稅收管理人員定期參加培訓，促使企業(yè)的各個部門以及崗位人員更加深入的了解企業(yè)的風險管理，且形成整體認知。同時，企業(yè)還要注意溝通交流的方式，積極構建企業(yè)內部信息溝通平臺，增強企業(yè)內部溝通的及時性和便捷性。鼓勵各個部門積極聯(lián)系，在相互溝通中獲取更加全面的企業(yè)稅收信息，進而有效控制企業(yè)的稅收風險。企業(yè)作為社會生產的重要組成部分，其生存和發(fā)展離不開外界環(huán)境，因此，企業(yè)的外部溝通對企業(yè)的稅收風險控制也具有重要影響。外部溝通主要是指和相關稅務部門的交流，這也是企業(yè)稅收風險管理的重要環(huán)節(jié)，合理的外部溝通可以增強稅收機關對企業(yè)的肯定。當企業(yè)出現(xiàn)納稅困難的請款時，稅收機關可以在一定范圍內推遲納稅時間，進而減輕企業(yè)的經濟負擔。此外，與稅收部門溝通交流還可以及時了解最新的稅收法律法規(guī)，進而正確規(guī)劃企業(yè)稅收管理，降低企業(yè)稅收風險。需要強調的是，企業(yè)和相關稅收人員溝通交流時，應當如實匯報企業(yè)稅收情況，以便稅收人員可以更加客觀、全面的了解企業(yè)情況，并在此基礎上給出合理建議，進而加強稅收風險控制。
（三）提高對稅收風險管理的認識
企業(yè)若違反稅收風險管理制度，就會面臨法律風險，因此，必須提升企業(yè)對稅收風險管理的認識，稅收風險管理制度體現(xiàn)在企業(yè)的各個層面中，不管是企業(yè)的普通員工，還是企業(yè)的管理層都要遵守內部控制制度，有效實現(xiàn)控制過程，進而降低稅收風險。企業(yè)在稅收風險管理中，應當合理設置業(yè)務流程，以促使各個崗位與環(huán)節(jié)相互制約、相互監(jiān)督。此外，在設置崗位時，應當依據(jù)節(jié)約人力資源的原則，優(yōu)化處理內部控制各監(jiān)督崗位，提升各個崗位的工作效率。同時，還應當增強崗位之間的獨立性，在崗位制度建設中落實內部控制條例，并增強內部控制監(jiān)督的公平性，避免有違反內部控制的特權現(xiàn)象出現(xiàn)，促使各個崗位的企業(yè)人員在制度約束下各司其職。除此之外，在企業(yè)稅務風險管理中，還應當增強企業(yè)各個部門之間的配合，促使各個環(huán)節(jié)與部門之間相互協(xié)調，避免因各個部門溝通不暢出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象，只有增強企業(yè)內部各個環(huán)節(jié)與部門崗位的協(xié)調，才能夠增強企業(yè)經營活動的有效性、連續(xù)性，為稅收工作的順利開展奠定良好的基礎。協(xié)調配合則需要各個部門設計清晰的控制活動，崗位設置模糊，就會導致各部門之間出現(xiàn)職責不清、落實不到位的現(xiàn)象，內部控制的效果也會受到影響。
（四）強化稅務風險監(jiān)督
企業(yè)要健全審計制度和機構，制定企業(yè)稅務風險內部控制目標，且據(jù)此監(jiān)督稅務風險管理，并客觀評價稅務風險內部控制制度的執(zhí)行情況，及時了解管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，在此基礎上提出改革策略，提升企業(yè)的風險防范能力。此外，企業(yè)也應當聯(lián)合外部審計機構，合理評價企業(yè)稅務風險的內部控制情況，明確企業(yè)的稅務風險管理狀況，進而提出完善?務風險管理的舉措。
（五）組建稅務風險管理部門
