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大公司財務制度

第1篇：大公司財務制度范文

【關鍵詞】企業(yè)集團；財務控制；集權式

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)集團在我國發(fā)展迅速并在社會經(jīng)濟中起著日益重要的作用。大公司、大集團已經(jīng)成為了現(xiàn)代工商企業(yè)的標志和民族產(chǎn)業(yè)實力的象征，當今國與國之間的經(jīng)濟實力競爭，突出表現(xiàn)為大公司、大集團之間的競爭。中國要在激烈的國際競爭中立于不敗之地，企業(yè)集團化發(fā)展無疑是經(jīng)濟發(fā)展與改革深化的必然選擇，中國必須堅定地實施大公司、大集團戰(zhàn)略,盡快建立一批以資本為紐帶，具有較強競爭力的跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨所有制、跨國經(jīng)營的大集團、大公司，并以此作為民族經(jīng)濟實力提升的基本載體。

但是企業(yè)集團由于規(guī)模的不斷膨脹，組織結構的復雜化,在內(nèi)部管理中遇到諸多困難。其中財務控制問題一直是關乎企業(yè)集團持續(xù)經(jīng)營和健康發(fā)展的重要問題，體制轉軌時期發(fā)展起來的中國企業(yè)集團表現(xiàn)更為突出。加強企業(yè)集團的財務控制是一個需要迫切解決的重要課題，而要想解決企業(yè)集團財務控制弱化問題，首先就必須解決企業(yè)集團財務控制的模式選擇問題，只有在正確的財務控制模式指導下，才有可能解決財務控制的具體問題。

本文通過對企業(yè)集團集權式財務控制模式進行分析，充分認識到只有實現(xiàn)集權式財務控制，才能促進我國經(jīng)濟以及企業(yè)集團的發(fā)展。

一、企業(yè)集團集權制財務控制的含義

（一）企業(yè)集團財務控制的含義

按照傳統(tǒng)的定義，財務控制是指財務部門通過財務法規(guī)、財務制度、財務定額、財務計劃目標等對資金運動實現(xiàn)的管理活動。財務控制是財務管理的重要環(huán)節(jié)或基本職能，它與財務預測、財務決策、財務分析與評價一起構成財務管理的系統(tǒng)或職能。在此基礎上，本文認為，企業(yè)集團的財務控制是指通過財務控制與業(yè)務流程的有機組成，圍繞集團發(fā)展的總體目標，利用各種財務手段，對各成員企業(yè)的經(jīng)濟活動進行調(diào)節(jié)、引導、控制和監(jiān)督，使其經(jīng)營管理活動符合集團發(fā)展的總體目標，維護集團的整體利益。

（二）企業(yè)集團集權制財務控制的含義

集權制財務控制模式是指企業(yè)集團的財務管理部門對下屬企業(yè)的所有財務管理決策進行統(tǒng)一管理，下屬企業(yè)沒有財務決策權，由集團對信息流、資金流進行集中控制與調(diào)配，即通過控制財務活動中的資產(chǎn)、人員行為來協(xié)調(diào)各方的目標，保證企業(yè)集團目標實現(xiàn)的一種控制模式。在這種模式下，企業(yè)集團的各種財務決策權都集中于集團公司，由集團總公司集中控制和管理集團內(nèi)部的經(jīng)營和財務，并作出相應的財務決策，所有下屬企業(yè)必須嚴格執(zhí)行集團公司的決策，按集團的決定從事生產(chǎn)經(jīng)營活動。各下屬企業(yè)擁有日常業(yè)務決策權和具體的執(zhí)行權，負責短期財務規(guī)劃和日常經(jīng)營管理。

二、集權式財務控制模式的優(yōu)點

（一）實施集權式的財務控制，有利于優(yōu)化集團內(nèi)部資源的配置，實現(xiàn)企業(yè)集團整體戰(zhàn)略目標

一般企業(yè)集團都包括很多下屬子公司、分公司，內(nèi)部組織和機構層次比較多，而且大多數(shù)企業(yè)采取多元化經(jīng)營戰(zhàn)略，有時還是跨區(qū)域或跨行業(yè)進行經(jīng)營，以此來分散風險。這就容易造成難以對下屬各企業(yè)進行有效管理，各種資源不能在集團內(nèi)部進行優(yōu)化配置，造成有些企業(yè)資源閑置、浪費，有些企業(yè)缺少某種資源而不得不從外部購買，造成資金的浪費，增加了企業(yè)的成本。另外，由于信息傳遞不夠迅速，下屬企業(yè)可能因為沒能及時了解集團企業(yè)的整體發(fā)展目標，而作出一些違背戰(zhàn)略目標的行為。而在實行集權式的財務控制后，集團可以及時地掌握下屬企業(yè)的一些重要信息，并進行有效的信息傳遞，合理配置各項資源，促進集團整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（二）實施集權式的財務控制，有利于加強對集團內(nèi)各企業(yè)的財務監(jiān)控能力

通過對資金的集中控制，可以把下屬各企業(yè)的閑置和分散資金集中起來，統(tǒng)一調(diào)度，實現(xiàn)集團內(nèi)資金余缺的相互調(diào)配，發(fā)揮了集團公司的整體優(yōu)勢，提高了資金的使用效率。同時，利用網(wǎng)上銀行和資金管理軟件可以將集團內(nèi)各企業(yè)的資金流完全置于集團的監(jiān)控之下，通過對資金的監(jiān)控和管理，提高集團內(nèi)各企業(yè)的財務管理水平、預算水平和財務控制能力，降低企業(yè)的財務風險，保證集團整體戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

（三）實施集權式的財務控制，有利于規(guī)范整個企業(yè)集團的財務活動

集團通過制定統(tǒng)一的財務管理制度和會計核算制度，集團及下屬各成員使用統(tǒng)一的會計科目和統(tǒng)一的會計核算方法，這樣有助于集團對各企業(yè)的報表進行審查分析與企業(yè)財務報表的合并。同時及時發(fā)現(xiàn)財務管理中存在的問題以及對下屬企業(yè)的運營效果作出評價。

（四）實施集權式的財務控制，有利于完善企業(yè)的組織機構，加強對財務人員的控制

集權式的財務控制模式下，集團公司是整個企業(yè)的領導核心，同樣它的財務機構即集團公司的財務總部，對整個下屬財務部門也起著領導性作用。

從控制基礎和內(nèi)容來講，集團實現(xiàn)有效控制的關鍵是如何在集團與子公司以及子公司之間合理分配權力，實現(xiàn)集團控制體系的功能價值。而資金是企業(yè)的“血液”，資金控制實際上是影響成員企業(yè)的生存與發(fā)展最直接、關鍵的財務控制手段。集團各企業(yè)的資金籌措和使用，只有納入集團統(tǒng)一管理，統(tǒng)一安排，才能使有限的資金發(fā)揮最大的使用效果。因此，集權式財務控制模式下應該加強對資金的集中管理。

三、如何構建企業(yè)集團以集權式為主的財務管理模式

（一）建立企業(yè)集團財務公司，加強對貨幣資金的統(tǒng)一管理

對企業(yè)集團而言，集團母公司只有控制了各級子公司的財務收支，控制其資金的流動，才能使子公司按照母公司所確定的發(fā)展戰(zhàn)略開展生產(chǎn)經(jīng)營活動。集權式財務管理的基本要求是資金一定要統(tǒng)一調(diào)度和管理，這樣才能充分發(fā)揮集團公司這一組織形式的優(yōu)勢，有利于集團公司長遠經(jīng)營戰(zhàn)略的設計和實施。集團財務公司集中統(tǒng)一管理各子公司的貨幣資金，負責協(xié)助各成員單位實現(xiàn)交易款項的收付；對成員單位提供擔保；對成員單位辦理票據(jù)承兌與貼現(xiàn)；辦理成員單位之間的內(nèi)部轉賬結算及相應的結算、清算方案設計；吸收成員單位的存款；對成員單位辦理貸款及融資租賃；從事同業(yè)拆借。

1.實行收支兩條線管理。集團公司各成員單位的現(xiàn)金收入必須交存集團公司財務公司，不得挪用；各成員單位應嚴格按集團公司的資金政策、投資計劃、生產(chǎn)經(jīng)營計劃編制資金預算，全面預算管理作為企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種方法，已經(jīng)從最初簡單的計劃調(diào)整功能發(fā)展到現(xiàn)在的具有控制、激勵、評價等功能為一體的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理機制，它已經(jīng)在整個財務控制體系中占有很重要的地位。在企業(yè)管理中，全面預算主要是針對與企業(yè)發(fā)展相關的投資活動、籌資活動、經(jīng)營活動和財務活動的未來情況進行合理預期并實施控制，以及對其作出相關的制度安排。全面預算管理有助于實現(xiàn)整個集團的戰(zhàn)略目標，優(yōu)化配置企業(yè)內(nèi)部的各種資源，并能夠做到事前規(guī)劃、事中控制、事后評價，便于及時發(fā)現(xiàn)問題。因此，集權財務控制模式中應重視對全面預算管理的控制,嚴格按經(jīng)批準的預算執(zhí)行。

2.銀行賬戶管理。要求各成員單位無特殊原因必須在財務公司開立賬戶，由財務公司統(tǒng)一控制成員單位的開戶情況，子公司在其他銀行開戶須經(jīng)母公司審批。

3.籌資管理。財務公司在現(xiàn)金預測基礎上，研究集團資金來源的構成方式，選擇最佳的籌資方式。子公司所需資金不得擅自向外籌集，應由財務公司負責此項業(yè)務，統(tǒng)一向財務公司籌資，以最大限度地提高資金使用效率，實現(xiàn)企業(yè)集團利益最大化。

（二）制定企業(yè)集團統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度和會計核算辦法

在企業(yè)集團公司進行財務管理制度建設的過程中，集團內(nèi)部應統(tǒng)一使用集中式財務軟件，保證賬務處理及報表系統(tǒng)的一致性，在此基礎上，創(chuàng)造條件建立財務信息計算機網(wǎng)絡，為財務信息的高速傳輸提供技術支持，也為財務集權管理提供更便利的條件。財務制度是一個企業(yè)財務活動的指導綱領，規(guī)范企業(yè)的財務行為，為企業(yè)發(fā)生的各種業(yè)務提供處理的依據(jù)，尤其對集團財務機構而言，制定統(tǒng)一的財務制度，對于整個集團及下屬企業(yè)的財務活動都有著統(tǒng)率作用。母公司應根據(jù)子公司的實際情況和經(jīng)營特點，制定統(tǒng)一的、操作性強的會計核算辦法及內(nèi)部控制制度，規(guī)范子公司財務決策的審批程序和賬務處理程序，實現(xiàn)對子公司的集權管理，保證各子公司財務信息的高度統(tǒng)一和可比，便于匯總和合并財務報告。

（三）理順產(chǎn)權關系，建立母子公司的法人治理結構

企業(yè)集團做強做大的前提是實現(xiàn)合理的資源整合與資產(chǎn)配置，要求企業(yè)要搞清資產(chǎn)現(xiàn)狀，理順產(chǎn)權關系，企業(yè)集團應按照《公司法》的要求建立母子公司體制，母公司真正對子公司行使出資人權利并承擔相應責任。子公司按照《公司法》運作，要明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責，充分發(fā)揮股東大會、董事會、監(jiān)事會對經(jīng)營者的監(jiān)督效力，以此實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)制度下的法人治理結構。

（四）建立財務信息網(wǎng)絡系統(tǒng)，通過財務網(wǎng)絡電算化，實現(xiàn)會計集中核算與控制管理

在統(tǒng)一內(nèi)部財務控制制度和會計核算辦法的基礎上，實現(xiàn)財務網(wǎng)絡電算化，為提高集團公司財務信息的有效性提供了有效的條件。在企業(yè)集團內(nèi)部利用網(wǎng)絡技術，實現(xiàn)對子公司的各類資產(chǎn)進行監(jiān)管，對子公司的成本、費用進行監(jiān)控；對子公司的財務成果核算與利潤分配進行統(tǒng)籌，在實時監(jiān)控的基礎上統(tǒng)一協(xié)調(diào)規(guī)劃整體的財務目標，減少子公司為謀求小團體利益損害集團利益的不規(guī)范行為，實現(xiàn)集團利益最大化。

（五）建立健全企業(yè)集團財務監(jiān)控機制，提高財務控制系統(tǒng)的運行效率

在集權模式下，母公司應該對子公司實施有效的財務監(jiān)控。企業(yè)的一切管理活動最終都反映為人與人之間的相互配合和相互制約，而企業(yè)集團的組織機構相對繁雜，人員數(shù)量也很大，對財務人員的合理配置與有效管理也顯得更為重要。為了確保集團總體財務目標的實現(xiàn)，提高財務信息的對稱程度，規(guī)范和約束下屬企業(yè)的財務行為，集團公司有必要對整個財務制度和下屬公司財務人員實行集中控制與管理。由財務總監(jiān)對子公司經(jīng)營和財務活動實施全過程的監(jiān)控，參與子公司的重大經(jīng)營決策，把母公司關于結構調(diào)整、資源配置、重大投資、技術發(fā)展等重大決策貫徹到子公司的預算中去，對子公司各類預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督控制；審核子公司的財務報告，負責對子公司所屬財務會計人員的業(yè)務管理，定期向集團公司報告子公司的資產(chǎn)運行和財務情況。母公司財務部通過定期或不定期的財務檢查，來實現(xiàn)對下屬單位財務行為的監(jiān)控；母公司審計部通過定期或不定期的內(nèi)部審計，一是對子公司的一些工程項目、經(jīng)濟合同、對外合作項目、聯(lián)營合同等進行單項審計；二是實行離任審計制度，審查和評價子公司責任主體的經(jīng)濟責任履行情況；三是定期或不定期地對子公司內(nèi)部控制機制的有效性進行評估，監(jiān)督和完善子公司的內(nèi)部控制制度以達到財務監(jiān)控的目的，保證其財務行為的合法、合理以及財務信息的真實、可靠。

在此，可充分借鑒一些保險公司的資金集中管理模式，建立收支兩條線和資金預算管理模式，通過完善資金管理信息化系統(tǒng),從銀行賬戶管理、資金預算管理、電子銀行結算管理等關鍵環(huán)節(jié)入手，打造全流程的資金集中管理模式。各級核算機構在開立銀行賬戶時必須經(jīng)過總公司進行審批，并嚴格設立收入支出兩個賬戶，進行分賬管理，通過銀行結算管理功能，對超過限額的收入賬戶及時劃轉，且收入專戶不得支取任何資金。資金全部集中到總公司后，全面執(zhí)行預算審批制度，由總公司根據(jù)各級機構經(jīng)過審批的預算申報下?lián)苜Y金，全面控制了各級機構的資金使用額度，最大限度地集中資金進行對外投資，為企業(yè)效益最大化提供資金基礎。為了實現(xiàn)這一目標，設立統(tǒng)一的會計核算制度，制定細致的會計科目設置，以控制各級機構資金使用的范圍及額度，利用網(wǎng)絡技術對下級機構進行監(jiān)管，盡量通過這種管理來杜絕浪費，為實現(xiàn)資金集中提供了技術保障。

四、對集權式財務控制的評價

集權式的財務控制模式有利于克服企業(yè)集團大、散、亂分權的缺陷，是目前很多企業(yè)集團財務控制體制所追求的一種模式。這種模式既能發(fā)揮集團母公司的財務調(diào)控職能，激發(fā)子公司的積極性和創(chuàng)造性，又能有效控制經(jīng)營者及子公司的風險。另外，由于這種模式只是對一些重大的財務事項進行集中管理，因此在面對瞬息萬變的市場信息時，它能夠有效避免因信息傳遞時間過長而造成決策滯后，錯失商機。同時，通過集權式的財務管理模式，母公司可以利用自身優(yōu)勢集中調(diào)控資金使企業(yè)集團利益達到最大化，避免子公司經(jīng)營者追求自身利益最大化，講求短期效益而忽略集團公司的長期發(fā)展，給公司業(yè)務的整體發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

但是，集權式的財務控制模式只是針對重大事項進行集中管理，如果不能處理好對下屬公司的分權則有可能難以對下屬子公司進行統(tǒng)一指揮和協(xié)調(diào)，弱化財務調(diào)控功能。因此，企業(yè)應通過相對的集權，合理的分權來保證集團和各下屬公司穩(wěn)定快速的發(fā)展，有效化解財務風險，實現(xiàn)總價值的最大化。

結束語

財務控制是一個理論問題，又是一個操作性很強的實踐問題，所涉及問題很多。本文對企業(yè)集團財務控制模式進行了分析研究，并構建了集權式的財務控制模式，對企業(yè)加強資金的集中控制、預算控制以及人員控制進行了全面闡述，以此為我國企業(yè)集團的發(fā)展提供一種財務控制模式來實現(xiàn)集團的高效管理。但在實際的管理應用中，更重要的是將創(chuàng)新思想引入到管理中，不斷地優(yōu)化財務控制模式，構建適合本企業(yè)的財務控制模式。

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第2篇：大公司財務制度范文

關鍵詞：財務核算問題實效性措施

一、前言

在我們國家公共財政體制大改革的背景之下，財務核算工作正向規(guī)范化、標準化、現(xiàn)代化的核算服務體系靠攏。如何才能實現(xiàn)傳統(tǒng)財務核算工作向新型的工作方法過渡，將新制度管理財務核算工作真正運用到實踐中，發(fā)揮財務核算工作的真正作用，是一個值得分析探討的問題。

二、財務核算工作存在的問題分析

在公司財務體系中，財務部門通過對財務的核算，將公司運營中所有的環(huán)節(jié)和財務預算實施全過程進行細致的、規(guī)范的記錄，同時對公司財務會計計算工作的過程也做全面的記錄。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，財務核算工作已經(jīng)在各大公司企業(yè)中滲透，其作用也不斷得到充實和延伸。但是在新型的經(jīng)濟形式背景之下，財務核算工作職能作用的充分發(fā)揮受到一些不良因素的制約。

（一）財務核算體系不健全

在經(jīng)濟迅速發(fā)展的環(huán)境下，部分公司企業(yè)存在自行設置財務制度的現(xiàn)象。這些財務制度缺乏系統(tǒng)的實踐能力，在公司日常經(jīng)營過程中真正落實實施的難度很大。部分公司更是由于實行的財務制度不符合公司發(fā)展現(xiàn)狀，導致公司核算工作只做表面功夫，財務核算工作的積極性和效率得不到保證。

（二）核算服務與核算監(jiān)督職能定位模糊

各公司企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展的推動下，資金來源形式增多，流動性加大。這種多元化的財務數(shù)據(jù)難以與傳統(tǒng)的財務核算項目相一致，導致公司企業(yè)在財務核算工作中存在沖突性的問題。

（三）財務核算方法不科學

很多公司在經(jīng)營過程中不重視財務核算工作，從而使財務核算方法缺乏科學性的引導。部分公司由于財務工作核算方法的不合理性，而產(chǎn)生資金管理混亂的現(xiàn)象。

（四）財務核算比較混亂

部分公司企業(yè)的財務核算工作存在混亂想象，缺乏真實性，致使稅務機關等相關單位很難了解公司企業(yè)真實的經(jīng)營運行狀況以及公司企業(yè)的盈虧情況。同時混亂的財務核算工作還給稅收工作帶來了困難。由于財務核算不明確，使得數(shù)據(jù)難以得到準確的統(tǒng)計，加大了稽查難度。當然，這種混亂狀況還有可能給一些違法犯罪分子以可乘之機。

三、強化財務核算實效性的措施研究

財務核算工作要想適應體制改革的要求，更好地發(fā)揮財務核算工作的作用，就應該本著一切從實際出發(fā)、實事求是的態(tài)度，慎重對待當前財務核算工作中存在的不良問題，在公司企業(yè)財務核算業(yè)務全部過程的基礎上，對財務核算數(shù)據(jù)、存儲、使用等方面作出相應的具體解決措施。

（一）建立健全財務核算體系

合理完善的財務核算體系是保證財務核算工作職能作用充分發(fā)揮的基礎，因此必須要建立健全企業(yè)公司的財務核算體系。公司企業(yè)財務核算體系的建立應當要結合自身的運營情況，在合法性的基礎上，保護公司企業(yè)的利益。因此公司企業(yè)建立健全財務核算體系應當要把握一些基礎性的原則。

1、專業(yè)性原則

由于財務核算工作具有很強的專業(yè)性，所以在建立健全財務核算體系的道路上，一定要將專業(yè)性放在第一位置。

2、合法性原則

各公司企業(yè)部門要在符合國家法律、法規(guī)的基礎上，根據(jù)自己產(chǎn)業(yè)的特點，結合實際的經(jīng)營狀況，針對財務核算中存在的具體問題制定滿足企業(yè)公司發(fā)展需要的新型內(nèi)部財務管理制度，以保證財務核算水平的提高和財務混亂狀態(tài)的良好扭轉。

3、針對性原則

制度的建立要符合公司企業(yè)的實際情況，針對財務核算工作中的不足的地方制定具體相應的內(nèi)控制度，在各個環(huán)節(jié)上提高財務核算工作水平，避免財務管理混亂現(xiàn)象的發(fā)生。新的內(nèi)部財務管理制度還要充分保證會計工作的真實準確性，切實反映企業(yè)公司的運營情況，為財務核算工作做好基本的保障。

4、適應性原則

公司企業(yè)要根據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展的狀況及時對內(nèi)部的財務核算體系進行適當?shù)牟呗哉{(diào)整和補充。制度的調(diào)整首先應該滿足國家經(jīng)濟大環(huán)境的發(fā)展需要，增強公司企業(yè)在社會的競爭力；同時制度還應該適應內(nèi)部自身的規(guī)劃要求和目標戰(zhàn)略，帶動公司企業(yè)向前發(fā)展。

5、經(jīng)濟性原則

公司企業(yè)財務核算制度的建立還應充分考慮成本的經(jīng)濟性原則。財務核算制度必須要滿足公司企業(yè)的經(jīng)濟利益需求，其措施的落實實施最終目標一定要體現(xiàn)到公司企業(yè)的效益上。

6、適用性原則

公司企業(yè)財務核算制度應當具有切實的可行性。在公司企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營中，財務核算制度應當能夠被充分的利用，這也是制定財務核算制度的關鍵性原則。如果違背了該項原則，則很容易導致公司企業(yè)財務核算制度的具體措施得不到真正的實施，制度最終被架空，公司企業(yè)徒勞一場，回歸原始的財務核算制度。

7、堅持性原則

一項新制度在具體的實施過程中，很難能夠一帆風順，肯定會受到一些阻礙。公司企業(yè)在實施新的財務核算制度的過程中，一定要堅持最初的原則，認真貫徹新制度。嚴肅謹慎對待實施中出現(xiàn)的阻礙，在整體把握的基礎上做出適當?shù)恼{(diào)整。

8、發(fā)展性原則

一個公司企業(yè)進行任何制度改革的目的都是為了謀求更好地發(fā)展，獲得更大的經(jīng)濟效益。因此財務核算制度的改革也應滿足該目的，充分考慮公司企業(yè)的發(fā)展政策和策略，制定出有利于公司企業(yè)長遠發(fā)展的制度。

（二）強化財務軟件管理

當下社會是一個信息化的時代，信息技術已經(jīng)遍布各行各業(yè)，計算機會計核算軟件也已經(jīng)存在于財務管理工作之中。其超強的快捷、方便、準確性為財務核算工作提供了便利。傳統(tǒng)的人力財務核算的質量和效率性已經(jīng)很難滿足當前社會的需要。因此，公司企業(yè)在財務核算過程中應該充分發(fā)揮會計電算化的優(yōu)勢，提高財務軟件管理的能力。企業(yè)公司要想在電算化信息時代的形勢下取得更高的經(jīng)濟效益，必須要建立一套符合社會發(fā)展趨勢的電算化財務軟件管理制度。

1、加強對操作程序的管理與控制

要保證財務核算工作的準確性，減少誤差的產(chǎn)生，就必須要重視對軟件操作程序的管理和控制，確保軟件錄入信息的真實性。在財務核算軟件操作的具體過程中，首先要對信息錄入人員進行嚴格的審批，并對錄入計算機進行權限性管理；其次在錄入信息過程中，要做到謹慎、真實，不對數(shù)據(jù)做任何的主張性修改，當發(fā)現(xiàn)錄入內(nèi)容錯誤時要按照相關要求進行規(guī)范性修改；同時還要做好財務數(shù)據(jù)的備份工作。

2、做好軟件系統(tǒng)的安全性工作

在財務軟件核算的計算機操作中，可能會由于某些系統(tǒng)原因造成信息數(shù)據(jù)的丟失，因此企業(yè)公司一定要做好技術控制和制度控制工作。在技術方面，首先要選用適用可靠的財務核算軟件，同時還要注意網(wǎng)絡傳輸介質的安全性，采用一定的安全技術對數(shù)據(jù)進行加密和控制，對數(shù)據(jù)進行多級備份處理，提高公司財務信息的安全性；在制度方面，要制定嚴格的內(nèi)部操作制度，做好禁止非權限范圍內(nèi)的人員操作計算機的工作。

3、提高財務核算工作管理人員的計算機水平

面對財務核算工作的新變革，對財務核算工作人員的計算機水平提出了新的要求。相關人員不僅需要掌握基礎的專業(yè)軟件技術能力，還應當具有處理部分小故障的能力。公司企業(yè)應當對財務核算管理人員進行定期的計算機技能培訓工作，使工作人員參加工作的能力水平不斷提高，更好地為公司企業(yè)創(chuàng)造財富。

（三）建立健全財務核算保存和財政體制

財務核算管理工作不應該僅是單純的記錄和保存數(shù)據(jù)，還應該保證與財務樣板的一致性，滿足實際企業(yè)公司運營的需要。面對復雜的經(jīng)費核算工作時，要合理處理經(jīng)費流動之間的關系，并且還要定期認真地做好相關經(jīng)費的報表，按類分組，準確記錄財務數(shù)據(jù)。

（四）強化財務人員綜合素質

財務管理體系的普及，對財務管理人員的需求量不斷增大，同時要求也越來越高。新的經(jīng)濟形勢下，公司企業(yè)的資金流動性增大，這就要求從事財務核算工作的人員必須要具有高品質的職業(yè)道德和綜合素質能力。因此公司企業(yè)在選拔錄用財務管理人員時，一定要慎重；同時在日常的工作中還要做好監(jiān)督管理工作，適時把握國家的相關法律政策，按規(guī)定嚴懲違法犯罪分子。在管理人員的業(yè)務技術方面，企業(yè)公司要加強員工的法律、法規(guī)意識，保證財務管理人員實際工作中按依法辦事，為企業(yè)公司和社會提供真實有效的會計信息。

四、小結

在新的經(jīng)濟背景環(huán)境下，財務核算工作必須要緊跟時展的步伐，建立合理的財務核算體系，優(yōu)化內(nèi)部財務管理人員，充分運用財務管理計算機軟件，才能發(fā)揮自身的財務管理職能作用，為企業(yè)公司經(jīng)濟效益的最大化做好保證。

參考文獻：

[1]郭宏桔.議財務核算工作的實效性[J].企業(yè)家天地：中旬刊，2012（8）

[2]王艷.略論財務核算工作的實效性[J].中國集體經(jīng)濟，2012（9）

第3篇：大公司財務制度范文

撰寫人：___________

日

期：___________

2021年建筑行業(yè)財務工作總結

一年來，我在建筑分公司擔任經(jīng)營部門主管兼財務總管，在公司領導的精心指導和各部門員工的支持下，我經(jīng)歷了對環(huán)境和業(yè)務從陌生逐漸到熟悉的整個過程，隨著公司在建筑市場的不斷發(fā)展，我個人也得到了很大的鍛煉和長足的進步?，F(xiàn)將我今年的工作情況總結如下:

一、發(fā)揮專業(yè)特長，努力鉆研業(yè)務，為分公司發(fā)展奠定基礎

去年以來，受總公司委派，我來到了從事分公司的市場開拓、人力資源管理和分公司財務工作，主管分公司經(jīng)營部和財務。面對陌生的環(huán)境和建筑市場發(fā)展形勢，我開始感到無從入手。

經(jīng)過一段時間的市場調(diào)查和分析思考，我悟出了一個深刻的道理，公司要發(fā)展就必須要不斷地開拓市場。要開拓市場，就必須從發(fā)展人脈關系入手找準著力點，通過培育良好的人際和業(yè)務關系來打開市場的大門。為了盡快熟悉建筑市場的行情，我除了上網(wǎng)廣泛查找相關資料和閱讀大量的專業(yè)書籍外，還深入到建筑工地生產(chǎn)一線進行了實地情況的考察和調(diào)研，通過各種方式來進一步開闊自己的視野。充分運用自己知識和經(jīng)驗的積累，經(jīng)過我堅持不懈的調(diào)研，使我對整個建筑市場有了一定的認識和判斷，及時向公司領導提出了一些關于市場經(jīng)營和公司發(fā)展的合理化建議。

在此基礎上，我充分利用一些建筑業(yè)同行和朋友，為分公司引進一些熟知建筑業(yè)市場行情并懂得建筑行業(yè)管理的專業(yè)性人才，充分利用了他們在多年從事建筑行業(yè)經(jīng)營起來的各種關系，為分公司聯(lián)系建筑業(yè)務，同時也為公司提供了大量的建筑市場信息，這對于及時把握市場行情、調(diào)整分公司發(fā)展策略提供了一手資料，為分公司按計劃發(fā)展奠定了堅實的基礎。到目前為止，分公司在的發(fā)展已經(jīng)初見成效，從無到有由小到大已經(jīng)具備了承攬大部分建筑工程的能力，并有能力在保持現(xiàn)有的人脈關系和工作業(yè)績的基礎上進一步開拓業(yè)務市場，實現(xiàn)更大空間的發(fā)展。

二、客觀分析不足、建立美好愿景，為分公司發(fā)展盡職盡責

雖然工作上我取得了一些成績，但與總公司的要求和我自身的目標相比較仍存在一些不足，主要表現(xiàn)在:在自身業(yè)務和管理能力上仍要進一步強化和提高，在人際關系的培育和發(fā)展上仍要更講究策略和方法，在管理制度的落實上仍要根據(jù)分公司發(fā)展的現(xiàn)實狀況配合分公司領導進行有效的修訂和推廣，在員工的思想狀態(tài)和企業(yè)文化培育上仍要加強工作力度。

在下一步工作中，我將認真總結經(jīng)驗教訓，全面考慮公司發(fā)展的相關因素，統(tǒng)籌分析公司發(fā)展的利弊得失，根據(jù)現(xiàn)狀協(xié)助領導詳細制定分公司工作計劃，在開拓市場上不斷拓展業(yè)務渠道，爭取在我們公司建筑方面特長的領域里創(chuàng)造出幾項標志性的工程，以此打造品牌形象，擴大公司的知名度和美譽度。加大專業(yè)人才的管理培訓力度，為公司發(fā)展提供有力的人才支撐。科學管理好公司的財務工作，合理分配應用每一筆資金，為公司發(fā)展提供良好的資___障。在公司的領導下，我必將不辱使命，為公司的發(fā)展全力以赴恪盡職守!

建筑行業(yè)財務工作總結篇二

針對這次會議的主題，我從小處談，對自己進行一次剖析。我是從外地來到___尋求發(fā)展，之所以來，就是在當?shù)赜幸环N強烈的危機感，由于當?shù)亟?jīng)濟的落后，不知自己的前途在哪里。自從來到大華，依靠大華的飛速發(fā)展，我也成了一個新___人。由于房產(chǎn)行業(yè)的升溫和發(fā)展，公司又做得如此成功，讓我感到一種相對的穩(wěn)定。自己內(nèi)心的那種緊迫感和奮發(fā)向上的精神在一點點的消褪。公司領導的這次會議主題很及時，讓自己又一次認識到自身在工作中、在意識上都存在許多不足。基于這個目的，回想這一階段工作，再和其他財務經(jīng)理相比，還存在許多的問題，希望在__年的工作中能夠不斷改進，不斷提高，努力做到適崗。

第一.財務工作距財務管理的要求還有很大的差距。

陽城的財務工作更多的還是會計工作，僅僅停留在事中記帳、事后算帳，對事務發(fā)展的預見性不夠，不能將工作做在前面，往往是碰到問題解決問題，而不能做到防患于未然;另外，作為財務負責人對企業(yè)經(jīng)營活動的參與不夠主動，不能深入的掌握其經(jīng)營活動的特性，只能是按照公司或領導的要求報送數(shù)據(jù)、資料，在對企業(yè)經(jīng)營進行分析時往往會將企業(yè)實際丟在一邊，只是按照理論上的指標去計算、去解釋。所以這方面的工作距領導的要求還相差太遠。

第二.會計工作中仍有許多待改進之處

去年集團公司財務管理部下發(fā)了《大華集團財務管理制度》以及___我們學習了財政部《會計工作基礎規(guī)范》，對我們的會計工作提出了具體的要求。但在實際工作中還存在許多不足之處，尤其在一些小問題的執(zhí)行上不夠堅決，在對一些已形成習慣做法的問題處理上，改變起來還有一定困難。

第三.管理工作的形式化、表面化

有很多的日常管理工作作的還不夠細致、深化，往往只拘于形式或停留在表面，沒有起到真正的管理作用，對照制度的要求，還存在問題，針對這種管理中存在的問題如何將管理工作做細作深，應是今后工作中的又一重點。

第四.缺乏溝通，對相關信息掌握不到位

財務工作是對企業(yè)經(jīng)營活動的反映、監(jiān)督，對本部門以外的信息應及時了解，目前部門之間的協(xié)作沒有問題，就是對財務暫時沒用或是不相關的信息、知識沒有主動與其他部門進行溝通、了解，到用時都不知該找誰;另外和公司領導的溝通還存在問題，對領導的工作思路及對財務工作的要求還不能完全掌握，以至于使自己的工作有時很被動。

二.鑒于工作中存在的幾個問題以及個人的一些想法，計劃在__年的工作中重點應在以下問題幾個方面進行改進、提高:

1.在做好日常會計核算工作的基礎上，還是要不斷學習業(yè)務知識，針對自己的薄弱環(huán)節(jié)有的放失;同時向其他公司做的好的財務主管學習好的管理、經(jīng)驗，提高自身的綜合管理能力。積極參與企業(yè)的經(jīng)營活動，加強事前了解，掌握經(jīng)營活動的第一手資料，加強預測、分析工作，按照集團公司要求，認真做好財務計劃工作。在日常工作中按照財務計劃，監(jiān)督企業(yè)對資金進行合理、有效地使用，使企業(yè)效益最大化。在實際經(jīng)營活動中發(fā)生與計劃數(shù)較大差異時，及時與領導溝通，分析查找原因，根據(jù)差異及其產(chǎn)生原因采取行動或糾正偏差，或調(diào)整已有計劃，同時也為日后的計劃安排積累經(jīng)驗。

2.力求會計核算工作的規(guī)范化、制度化

按照財政部《會計工作基礎規(guī)范》和《大華集團財務管理制度》的要求，做好日常會計核算工作。只有按照《工作規(guī)范》、《財務制度》做好日常會計核算工作，做好財務工作分析的基礎工作，才能為領導提供真實有效的、具有參考價值的財務分析及決策依據(jù)。也爭取在大華集團被評為財務信用A類企業(yè)之后，陽城公司也能盡早獲得這一榮譽。

3.做深、做細日常財務管理工作

在接下來的一年，我計劃多花一些時間，多研究研究財務軟件及銷售軟件中的功能模塊，盡可能使現(xiàn)有的功能得到充分利用，讓陽城的財務管理工作更上一個臺階，起到真正的控制、管理作用。

4.不斷吸取新的知識，完善自身的知識結構，提高政策水平

對財務知識以外的與房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)有關的知識掌握不夠，有時也會影響到自己的財務工作。所以在平時，除了加強自身的學習外，要多向其他部門的同事請教，尤其在工作中碰到非財務專業(yè)的業(yè)務事項時，不能單以自己的理解，應在徹底搞清楚之后，進行處理。

5.加強內(nèi)、外部的溝通，搜集有關信息

在新的一年中，對內(nèi)需要財務和各部門之間經(jīng)常進行溝通，形成一種聯(lián)動效應，對企業(yè)的各種信息作一個動態(tài)（范本）的掌握，對不同時期的各種信息資料不斷更新，掌握每一項目的進展、最新的信息。對外加強與地方財稅部門之間的聯(lián)系，及時掌握有關政策信息，既依法納稅又合理避稅，為企業(yè)合法經(jīng)營做好參謀。

除了我們自身的努力外，給集團財務部提兩點建議:

首先，從集團外部請老師，針對我們工作___同的弱點，舉辦一些專題講座、培訓，關鍵是理論在實踐中如何運用，如何提高財務管理水平。另外，也經(jīng)常___一些內(nèi)部的學習交流，把先進的管理經(jīng)驗讓我們大家學習、___。

其次，對于公司財務制度，是否能夠也給項目公司的領導及部門經(jīng)理進行學習，讓他們認為必須按制度進行管理，如何按制度進行管理，否則，僅僅財務上對他們進行要求執(zhí)行起來太難。

最后，在今后的工作中，希望領導能一如既往地大力支持財務工作，我也會在工作中盡我所能，不遺余力地作好財務工作。

第4篇：大公司財務制度范文

首席財務官(CFO)制度起源于西方國家的國有企業(yè)。二戰(zhàn)前后，西方國家對國有企業(yè)的管理一般是由能代表國家的財政部門或主管部門在人才市場上招聘總經(jīng)理，由總經(jīng)理代為管理，并授權總經(jīng)理任命合適的總會計師等高級管理人員，組成經(jīng)理層，負責管理生產(chǎn)經(jīng)營。這種制度安排會直接導致所有權與經(jīng)營權的分離，高級管理人員作為經(jīng)理層，在目標、利益、行為等方面與所有者存在很大差異，當雙方利益不一致時，經(jīng)理層往往實施“逆向選擇”，通過選擇會計政策、會計方法、會計程序等來維護自身的利益，從而使所有者的利益受到損害。

因此，20世紀70年代，在美國等西方國家的公司治理結構中，出現(xiàn)了一種同時進入董事決策層和經(jīng)理執(zhí)行層、被稱為“CFO”――“首席財務官”的重要職位。借鑒著名制度經(jīng)濟學家青木昌彥(日本)的思想，CFO制度是在經(jīng)營權和所有權分離的現(xiàn)代公司中，CFO與公司其它權力層(股東大會、董事會、公司經(jīng)理層)以及其它利益相關者之間，在進行多重博弈中形成的行事規(guī)則?，F(xiàn)代CFO制度模式主要受著資本市場、公司資本結構、公司治理模式等因素影響，根據(jù)資本市場發(fā)達程度和公司治理模式不同，可以分為美國財務總監(jiān)、德日財務總監(jiān)和東南亞財務總監(jiān)等幾種模式。

CFO職業(yè)的特征主要體現(xiàn)在以下方面：(1)為社會提供重要的受托責任服務。這種受托責任體現(xiàn)在兩個方面，分別具有顯性和隱性兩種特征。從顯性方面來看，CFO在公司治理中擔當重要的角色，為股東創(chuàng)造價值是其不可推卸的責任。重大資金和重要項目的管理、控制和運作的失敗，CFO難辭其咎。從隱性方面來看，CFO必須對外提供客觀、可靠的會計信息。從某種程度上來說，會計信息是一種公共產(chǎn)品，具有引導資源配置的功能。(2)實行嚴格的準入制度。CFO職業(yè)需要廣泛的知識和技能，代表非常高的水平。那些具有一流會計師事務所從業(yè)經(jīng)歷和較高道德水平的注冊會計師。往往是較大公司CFO職位有力的競爭者。(3)培訓和技能在很大程度上是智力型的。(4)實行會員制的行業(yè)自我管理。(5)受到政府財政、稅務和證券等權威機構的監(jiān)管。

二、CFO的新角色與新職能

近幾年，美國CFO的工作職責發(fā)生了重大變化，5年前CFO看到的僅僅是公司的財務狀況，現(xiàn)在的CFO更多關注企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃及整個操作和運營。這也是越來越多的CFO成為CEO的重要原因。在世界知名企業(yè)中，CFO往往被認為是與CEO幾乎同等地位的關鍵角色。其擁有的權力甚至能夠影響公司的長遠發(fā)展。

來自普華永道的調(diào)查表明，CFO正從管理財務部門(重點在會計的控制)向領導經(jīng)營部門管理的角色轉化，更重要的是，與CEO建立經(jīng)營伙伴關系。CFO已經(jīng)成為企業(yè)變革和價值增值的主力。成為企業(yè)和股東之間的溝通橋梁。接受調(diào)查的CFO中，其未來三年的時間花在會計和管理上僅占25％，剩下27％的時間用來同部門經(jīng)理打交道，23％的時間用來同CEO交往，11％的時間花在同董事會的接觸上，還有14％的時間用來與股東及其他利益相關者交往。通過與CFO的訪談，說明其作為公司變革領導的態(tài)度：(1)從會計和內(nèi)部控制走出來；(2)轉向戰(zhàn)略和股東價值管理；(3)整合主要收購。

CFO職業(yè)為企業(yè)的決策制定與管理過程提供了強有力的信息支持，顯然提供的信息支持絕對不容忽視利益相關者的利益。離開消費者和客戶的堅定支持，企業(yè)產(chǎn)品和服務的需求量將大幅度下滑；沒有員工的忘我努力，企業(yè)各項計劃的安排就得不到保障；缺少供應商的協(xié)作，企業(yè)將不能按時提品或服務；投資者和債權人對企業(yè)的生存、發(fā)展所起的作用更是不言而喻的。

從近幾年的調(diào)查顯示來看，全球知名企業(yè)中，有近三分之一的CEO是從CFO發(fā)展而來的。CFO是公司財務和會計工作的最高領導者，而優(yōu)秀的CFO則不僅能維護公司的財務安全，更能投入大量的精力參與設計公司發(fā)展戰(zhàn)略。并努力促進公司發(fā)展戰(zhàn)略與投資者的預期相一致，用行動為公司創(chuàng)造價值。CFO不僅僅是財務總監(jiān)，更是董事會、股東，以及審計師、監(jiān)管部門的合作伙伴，是公司發(fā)展的智囊。

CFO在日常工作中，一方面要控制公司的財務預算和防范可能遇到的風險，是公司財務狀況的醫(yī)生、營養(yǎng)師和心理教師。另一方面，還要為公司的發(fā)展戰(zhàn)略提出建議，在戰(zhàn)略實施過程中建立財務支持系統(tǒng)以支撐公司的運營。

在新的經(jīng)濟形勢下。CFO應當是企業(yè)的平衡師和協(xié)調(diào)專家的角色。一個稱職的CFO，善于平衡企業(yè)的眼前利益和長遠利益，善于在目前業(yè)務和未來投資業(yè)務之間做好規(guī)劃，善于選擇對企業(yè)最為有利的資本結構：在多種利益交織的聯(lián)結點上，呈現(xiàn)的是復雜的矛盾和利益沖突，CFO不但需要充分協(xié)調(diào)各方面的財務關系，同董事會溝通，還要特別善于協(xié)調(diào)同投資者、CEO、部門經(jīng)理及其下屬員工的關系。

三、CFO新角色的內(nèi)容分析

企業(yè)的財務管理工作既是一門科學又是一門藝術，一個優(yōu)秀的CFO應具有企業(yè)平衡師和協(xié)調(diào)師兩方面的素質，作為CFO新角色內(nèi)容之一的平衡，可從以下四個方面來理解：

第一，利益平衡(短期與長遠利益)。CFO如何平衡短期與長遠利益的關系決定企業(yè)的發(fā)展方向。以研發(fā)費用為例，如果加強研發(fā)費用的投入，就會影響當期企業(yè)財務業(yè)績，繼而損害到企業(yè)的短期利益，但是從企業(yè)長遠發(fā)展來看，研發(fā)費用的巨大投入將會帶來未來不可替代的行業(yè)競爭力，為企業(yè)的長期發(fā)展提供更強的技術支持和有效保證，有利于企業(yè)的長遠利益。

第二，資本結構平衡(負債與權益融資的比例)。企業(yè)風險包括經(jīng)營風險和財務風險。其中財務風險是指全部資本中債務資本比率的變化帶來的影響，在具體的實務當指企業(yè)不能按時償還債務本金或利息，而導致企業(yè)不能持續(xù)經(jīng)營。為了企業(yè)的良性、健康和持續(xù)發(fā)展，在融資過程中，企業(yè)應結合其所處行業(yè)的資本結構特點，為企業(yè)確定合理的資本結構，在企業(yè)總資本中選擇合適的負債比率，平衡資本結構是CFO所要解決的重要問題。

第三，投資(具有多元化、盲目性)。CFO應結合自身企業(yè)財務狀況、人才儲備、技術能力、組織架構及資源，確定適合企業(yè)的投資方案。平衡企業(yè)各個業(yè)務的發(fā)展，確定核心業(yè)務、次要業(yè)務、輔助業(yè)務，清晰劃分投資等級。

第四，平衡增長方式。企業(yè)財務目標的主要內(nèi)容是發(fā)展，也是每個企業(yè)在激烈競爭的市場中賴以生存的法寶。在公司的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃中，CFO擔任著確定企業(yè)未來平衡增長方式的重要責任。如何平衡增長方式，就是確定企業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展的增長率，未來增長率的確定受到企業(yè)自身財務政策和經(jīng)營效率狀況的影響。所以，CFO不僅要預測企業(yè)未來的財務政策，確定未來資本結構、融資方式以及渠道，還要結合未來經(jīng)營狀況展望，維持公司經(jīng)營效率，樹立銷售收入目標，實現(xiàn)資產(chǎn)有效、快速周轉。

CFO作為企業(yè)的協(xié)調(diào)師，不但要勤于同董事會的溝通，還要特別善于協(xié)調(diào)同投資者、CEO、部門經(jīng)理及其下屬員工之間的關

系。好的溝通協(xié)調(diào)技能能根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標，清楚完整地表達自己的意見，并根據(jù)具體的對象設定溝通方式以達成目標。協(xié)調(diào)是CFO成功的基石。

一般來說，CFO的協(xié)調(diào)技能主要表現(xiàn)在以下五方面：

第一，與政府部門的協(xié)調(diào)。政府作為社會經(jīng)濟管理者，必須要與企業(yè)發(fā)生多方面的關系。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生財務關系的政府部門，主要是財政部門、稅務部門、證券管理機構、外匯管理機構等。財政部門作為政府管理財政、財務的重要職能部門，負責制定企業(yè)的會計準則、會計制度、財務制度、稅收政策等。CFO必須按照財政部門確定的宏觀財務、稅收、會計政策管理本企業(yè)的各項財務事宜，制定選擇適宜本企業(yè)特點的財務政策。而會計政策的選擇必須與財政部門溝通協(xié)調(diào)。取得認可。財政部及駐各地財政監(jiān)察辦事處連續(xù)開展會計信息質量檢查工作，每年都會檢查出企業(yè)在會計政策選擇方面的問題，當然主要是一些企業(yè)在會計信息上蓄意制造混亂，但也有些是因為在特殊業(yè)務的會計處理上會計政策選擇與財政部門缺乏溝通。

第二，投資者關系協(xié)調(diào)。CFO作為公司最高財務長官，是投資者和公司之間的一座橋梁，應從多個方面使投資者與公司、投資者與管理層取得良好的溝通，以達成公司的目標。近年一個頗為惹眼的趨勢是，越來越多的行將上市的本土大型國企或面臨融資的成長型民營企業(yè)選擇四大會計師事務所合伙人和投資銀行的高級主管擔任CFO一職，這些企業(yè)看中的就是他們積累多年的全球金融圈人脈資源。

第三，與債權人的關系協(xié)調(diào)。一般來說，企業(yè)的主要債權人是銀行，企業(yè)的成長和發(fā)展離不開銀行的支持和幫助。公司的CFO是一個穿插在金融市場操作和公司內(nèi)部財務管理之間的舉足輕重的角色，與銀行打交道是CFO的主要工作之一。CFO應該了解銀行的特點，同時讓銀行了解企業(yè)情況。銀企合作只有建立在真誠、互相信任、互相支持的基礎上才能達到雙贏的結果，企業(yè)也才能獲得銀行長久的信貸支持。

企業(yè)融資除了向銀行取得貸款外，還可以向其他非銀行機構借款，也可以通過資本市場發(fā)行債券，還可以通過商業(yè)信用進行融資。CFO在日常工作中，必須處理與其他債權人的關系，在恪守信用的原則下取得債權人的信任和支持，使企業(yè)獲得足夠的財務支持以利于企業(yè)的發(fā)展。

第5篇：大公司財務制度范文

作為一名十年的老員工，每年的這一天，我都會抑制不住的心潮澎湃，十幾年的經(jīng)歷告訴我金飛天虹是一個適合我們的舞臺，金飛天虹的年輕，朝氣和活力一直深深感染著我，接下來是小編為大家整理的關于員工代表講話，方便大家閱讀與鑒賞!

員工代表講話1尊敬的各位領導、各位同事：

大家上午好!

陽光明媚，春暖花開。值此美好時節(jié)，集團在此隆重集會，熱烈慶祝：企業(yè)改制十周年、__集團成立6周年、__集團房地產(chǎn)開發(fā)成功暨__能源科技公司成立慶祝大會，心情無比激動，這些成績的取得是集團領導決策的英明、思路的清晰、計劃的周密、觀念的新穎、措施的創(chuàng)新，為集團的健康發(fā)展指明了方向，實現(xiàn)了跨越。

我作為進廠20余年的老同志代表在此發(fā)言，深感榮幸，也倍受鼓舞與鞭策，在此，請允許我向多年來各位領導對我工作的支持和各位同事對我的幫助表示衷心的感謝，謝謝大家!

彈指一揮間。我已在集團工作近20余年，在這20余年里，我主要從事集團的產(chǎn)品設計、投入生產(chǎn)跟蹤和質量監(jiān)控等技術管理工作。工作中雖然掌握了一些紡紗技術理論與實踐知識，但是，感覺與領導的要求還有很大的差距。19_年8月，領導安排我到生技科工作于學習，主要是跟隨老師學習工藝技術、生產(chǎn)管理、質量監(jiān)控等方面知識，而在此之前，我根本沒有接觸過：工藝、管理、質量監(jiān)控等工作，雖然那時已在單位工作近三年，但是，對這幾方面的知識還是未入門，還是門外漢;緊張、焦慮讓我寢食難安，擔心學不好，學不會，影響企業(yè)在人才培養(yǎng)上的進程;后來，在老師和同事的大力幫助下，經(jīng)過自己用心、用力的學習與領會，慢慢的領悟了紡紗工藝理論與生產(chǎn)設計，日積月累中逐步掌握了棉紡工藝設計和技術管理與質量監(jiān)控工作。平常用心去體會老師、同事間的技術交流內(nèi)容，不但要知其然，而且還要知其所以然，這也為自己以后工作奠定了基礎。業(yè)精于勤，荒于嬉。多年來，一直以謙虛謹慎之心做好每一件工作，也慢慢豐富了我的技術水平和業(yè)務能力。今后將繼續(xù)保持謹慎之心做好各項工作，完成各項任務。

在做工藝的二十余年里，深知做工藝也不是簡單的說說，敷衍的做做就可以完成的工作。在棉紡工藝里面也要你去摸索與驗證，也要你去實踐與掌握;工藝雖然沒有最好的，但是可以有更好的。摸索出一套更適合本單位設備特征、原料特性、環(huán)境特點、人員素質等多方面條件的上車工藝，才是工藝人員需要去努力的方向。所以說工藝的設計，要考慮到原料的品質與成本、設備的性能、機臺的安排、操作水平、技術保障等特點，最終保證產(chǎn)品質量穩(wěn)定。多年來再工作中的點點滴滴，都用嚴謹細實的工作作風來要求自己，盡量做到少出錯，最終不出錯。不管大事小事都要有認真負責的態(tài)度才能做好事，做成事。

二十余年來，雖然在工作上小心翼翼，勤勤懇懇，但是也深知自己底子薄，學歷淺，企業(yè)將這么大的責任交給自己但當，常常有如履薄冰之感，深怕因自己的疏忽給企業(yè)造成損失，給質量帶來波動，給信譽造成影響。所以在每一次的品種更改、每一次工藝調(diào)整、每一次工作布置，總要親歷親為，總要有布置、有落實，有監(jiān)督。多年來，養(yǎng)成一種習慣，每天下午一定要看紗線的物理指標的變化與波動，做到了然于胸。而每次工藝調(diào)整，也總要看到各項物理指標最終都符合工藝要求或有關標準。雖然在工作上用心、用力做好每一項工作、每一項事情，但是總感覺與領導的要求還有很大差距，讓我時刻惴惴不安，忐忑工作，始終不能心靜。這也促使我更加努力工作，更加認真做事，更加踏實學習，從而保證工作在壓力下不斷提高，不斷探索，不斷掌握?；叵攵嗄陙淼墓ぷ魃?，也還有這樣那樣的失誤與不足，比如：工作布置還不科學;工作計劃還不周密;工作缺乏前瞻性;工作能力還有待提高等等，這些問題將在以后的工作上加以克服與補充，去偽存真，返璞歸真，努力將自己的工作做的更細致、更周到。

各位同事，棉紡作為集團傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，我們將一如既往的做好自己的本職工作，深入生產(chǎn)一線，嚴格控制好節(jié)能降耗促進質量穩(wěn)定與提高，合理利用設備性能，注重提高產(chǎn)能與降低消耗。轉變觀念，改進作風，增強責任感，將個人利益與企業(yè)發(fā)展緊密聯(lián)系在一起，以身作則，開拓創(chuàng)新，立足本崗，敢擔當、能擔當，服務集團大局，積極投身到集團發(fā)展的大潮中。最后，引用一位領導的語言結束本次發(fā)言：用心、用力做事，踏實、認真做人。

祝愿集團事業(yè)突飛猛進，蒸蒸日上!

祝愿各位領導、各位同事：

工作愉快、身體安康、闔家歡樂、萬事如意!

謝謝!

員工代表講話2尊敬的各位領導、親愛的各位同事：

大家好!我是公司新入職員工___。非常榮幸今天能夠站在這里代表全體新入職員工發(fā)言，也很感謝領導對我的信任。

此時此刻，我的心情無比激動。結束了十余載的寒窗苦讀，我們一同來到了____，站在了一個嶄新的起點，從今天起我們將一同踏上追逐夢想的道路。首先，要感謝公司發(fā)現(xiàn)并肯定我們的價值，為我們搭建了如此優(yōu)越的平臺，讓我們可以盡情的施展自己的才華。在此，請允許我代表__年新入職員工對公司表示由衷的感謝!

激動和感激之余，我也感到些許緊張。因為我們將要擔負起更多的責任，為企業(yè)的發(fā)展貢獻自己的力量。同時，我們也面臨著新的挑戰(zhàn)，例如：怎樣將書本上的知識運用到工作中，怎樣盡快融入到公司這個集體中，怎樣才能更好的向公司的前輩們學習，以及如何將個人發(fā)展與企業(yè)的發(fā)展相統(tǒng)一，這些都是需要我們?nèi)ニ伎疾⒔鉀Q的問題。作為新員工，我們愿意接受新的挑戰(zhàn)，在工作中學習，在學習中進步!在此，我謹代表全體新員工向各位公司領導決心做到以下幾點：

第一、我們一定堅守一顆責任之心，勇于擔當。青春是剛剛起航的船帆，理想是指引人生的燈塔。在___這個大家庭中，立志做大事、立大業(yè)、成大器，牢牢把握人生的正確航向，讓理想信念的燈塔點亮人生之路，展現(xiàn)青春風采，實現(xiàn)人生價值。

第二、我們一定永葆一顆進取之心，追求卓越。一個有理想有抱負的年輕人，應該是一個勤于學習、不斷進取的人。大學畢業(yè)，只是完成了人生歷程中的一次跨越。來到___，今后的道路還很漫長，還有許多新的知識，需要我們認真學習;還有許多新的工作，需要我們攜手努力;還有許多新的難關，需要我們合力跨越。我們一定永遠保持一顆進取之心，腳踏實地，不斷創(chuàng)新，追求卓越。

第三，我們一定擁有一顆勇敢之心，勇往直前。工作的道路沒有坦途，困難、挫折從來就是工作的組成部分。來到___，我們已經(jīng)做好充分的準備和清醒的認識，決心不斷增強戰(zhàn)勝困難的信心和勇氣。作為新員工，我們一定會繼承和發(fā)揚前輩們的寶貴精神品格，無論遇到怎樣的艱難困苦，都力爭做到困難面前不低頭、挫折面前不氣餒，始終保持昂揚的銳氣和百折不撓的精神，對工作充滿信心、永不言敗。

第四，我們一定常懷一顆感恩之心，飲水思源，知恩報恩。在今后的職業(yè)生涯中，一定會有很多的人和事需要我們銘記，需要我們感恩。我們要感恩父母，是他們給了我們生命;要感恩親朋好友，是他們給了我們無私的支持和幫助;要感恩公司的前輩，他們將教給我們知識和技能;要感恩各位同事，他們將陪伴我們度過在___的生活，陪伴我們退去青澀的稚嫩，換上英姿勃發(fā)的自信容顏。我們更要感恩公司領導給予我們良好的工作環(huán)境和寶貴的鍛煉機會。

各位新同事，讓我們攜起手來，以飽滿的熱情，高昂的斗志積極投身工作崗位中，齊心協(xié)力，共同努力，再創(chuàng)輝煌!希望我們共同珍惜相遇在這里的緣分，燃燒激情，綻放青春，開拓創(chuàng)新，為我們共同的目標而奮斗!

最后，衷心祝愿各位領導，各位同事工作順利，闔家幸福，祝愿我們___，再續(xù)華章，再創(chuàng)輝煌!

謝謝大家!

員工代表講話3尊敬的各位領導以及全體同事：

大家下午好!

我是來自餐飲部的仇_。

今天，我們在會務中心首次召開_公司員工大會，首先請允許我代表餐飲部以最熱烈的掌聲向各位領導表示衷心的感謝!接下來，以熱烈掌聲歡迎新成員加入我們這個大家庭，我堅信，在我們餐飲部全體同仁共同努力下，我們必將成為一個高效，團結，上進的優(yōu)秀團隊。

今天，我們召開員工大會的目的是和大家一起探討一下近期內(nèi)餐飲部的工作目標、讓大家對工作職責有進一步認識。目前，針對部門的實際情況，我們將必須做好下幾點：

一、分工明確，每位同事搞好自己的本職工作;相互團結，相互幫助;多學習，不懂就問，踏實工作。

二、遵守餐飲部所有的規(guī)則制度，我們應當知道自己的崗位是什么，工作職責是什么，出了事情改向誰匯報?

三、現(xiàn)在是夏天，特別要注意食品衛(wèi)生用電，用氣安全，包括上下班交通安全，注意公共衛(wèi)生，個人衛(wèi)生。

四、在同行，同事之間，掀起“比、學、趕、幫、超”的工作熱潮，對優(yōu)秀員工，必須要有獎勵的，將來遇有相關的烹調(diào)比賽，我們要組隊參加，吸取別人的經(jīng)驗，學習別人的精華菜品，同時我們制定每周的創(chuàng)新菜計劃。

五、當務之急，我希望全體員工珍惜這次機會，積極配合適應新的環(huán)境，不管是菜品還是經(jīng)營管理，都要認真對待，服從指揮，服從分配，以大局為重，不可以敷衍了事，應付差事。

員工朋友們，_實業(yè)有限公司的前景和大家的利益是息息相關，“公司興我榮，公司衰我恥”期望在工作中，我們能夠學以致用，在以后的工作中以“公司為我搭舞臺，我為公司添光彩”的企業(yè)格言，時時刻刻鞭策自己，只有我們團結一心，才可以具備強大的競爭力，才可以在激烈的競爭中處于不敗之地，員工朋友們，讓我攜起手來，為_的美好明天而共同努力吧!

我們要踏實工作，不怕苦、不怕累，從基層做起，任何一個人進入餐飲業(yè)，都必須從基層鍛煉，在基層遇到的肯定是最難的事情，每個人都會遇到挫折，如何面對這些挫折，就是自己的心態(tài)問題，既要有長遠眼光，還要有腳踏實地、吃苦耐勞的精神。餐飲業(yè)是個很辛苦的行業(yè)，怕吃苦、怕勞動，就不要做餐飲;怕吃虧、怕付出就做不好廚房。永遠都不可能成為一個好廚師，更當不了明星廚師。

面對同事，我們要做到“把不公平當做磨練，把公平當做鍛煉”，“把困難留給自己，把輕松留給別人”。人總是成長在逆境中，成長在惡劣的環(huán)境里。這里我們不是說要大家生活在集中營，廚房工作需要良好的環(huán)境，良好的工作氛圍。這個良好的環(huán)境和氛圍，是靠我們大家共同努力形成的。良好的環(huán)境和氛圍，不是靠一團和氣、相互掩護、相互包庇。任何人在沒有監(jiān)督、沒有壓力的環(huán)境里，都會變成喪失上進心。

拿破侖說過一句名言“一頭獅子帶領的一群羊，能打敗一頭羊帶領的一群獅子”。希望我們餐飲部各部門負責人就要做那只領頭的獅子，以身作則，積極配合，帶領自己的部門為企業(yè)的發(fā)展承擔起應盡的責任和義務。我們要把被動工作變成主動工作，忙得時候努力工作，空的時候苦練本領，每天能夠有進步“把小公司做成大公司，把大公司做成大家的公司”。從現(xiàn)在開始，我們每一個人要“把時間用在工作上，把心思用在工作上”，“把工作放在第一位”，“把為領導服務是光榮的，為一線服務是應該的”......時時刻刻記在心里。

“當然，羅馬城不是一天建成的?！蔽覀兠總€員工一定要從點點滴滴做起，從身邊小事做起，日積月累做好自己的本職工作，“逆水行舟、不進則退?！比绻麤]有與時俱進的發(fā)展眼光，沒有艱苦樸素的工作精神，沒有“始終不變、以客為尊”的服務信念，我們將被市場淘汰、被客人淘汰。

員工朋友們，讓我們一定以主人翁的姿態(tài)投入到工作中去，讓我們懷著萬分的熱情一定把_公司建成高水準、高效益的一流品牌而不懈努力吧!

說了這么多我還想感恩一下：一要感謝各位領導和各級管理人員，為_公司經(jīng)營方向奠定了堅實的基礎;二要感謝_公司全體同仁，因為有你們辛勤的付出，才有我們現(xiàn)在的成績。最后我想說的是，伙伴兒們讓我們攜起手來同甘共苦，共同為_的明天而努力奮斗。

祝大家快樂工作，工作快樂、周末愉快，謝謝大家!

員工代表講話4尊敬的各位領導以及全體同事：

大家好!

在這辭舊迎新的日子里，我們迎來了金玉普惠每年一次的年會，我心情特別激動，而且非常榮幸的在這里發(fā)言。我在金玉普惠公司任職會計工作一年有余，這是我第二次參加金玉普惠公司的年會，在職期間金玉普惠公司的各位領導和同事們給了我很多指導和幫助，在此，我深表感謝，謝謝大家!

首先，我們用心工作。在日常工作中用心努力地做好每件事，爭取把問題想周到，盡量使自己能做到事半功倍的效果。在財務工作中我始終以提高工作效率和工作質量為目標，力爭做到總公司和分公司財務制度統(tǒng)一，積極主動地了解各分公司財務工作中出現(xiàn)的問題，及時上報，及時解決。使得各分公司人員按照金玉普惠總公司的制度和標準完成每項工作，熟練掌握工作流程，堅持按財務制度辦事，保持頭腦清醒，及時掌握各公司簽訂合同和收付工程款項等情況。在工作中發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，采納大家提出的合理化建議。

其次，我們態(tài)度端正。財務部門是為大家服務的部門，堅持按原則辦事，加強個人責任心培養(yǎng)，履行會計職能，勇于負責，積極主動，虛心向各位同事學習，配合金玉普惠公司各位領導完成每項工作，嚴格遵守金玉普惠公司的各項規(guī)章制度，不能馬虎，不能怕麻煩，也不能怕得罪人，認真審核每筆業(yè)務，本著對事不對人的態(tài)度工作。在工作和學習中，我堅持取人之長，補已之短。因為我深知財務工作始終貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個角落，需要不斷的學習，不斷的更新專業(yè)知識，結合本企業(yè)實際情況，向領導提出合理化建議，爭取找到更好的方法為企業(yè)服務。

經(jīng)過一年多的工作，我在不斷的改正缺點，完善自己，也希望大家多給我提出寶貴意見公司是平臺，我們每個人都是主人，把企業(yè)的事當自己的事來做，把企業(yè)的財當自己的財來理，從大處著眼，從小處著手。在新的一年，我對財務工作有幾點想法：計劃控制財務成本、審核監(jiān)督費用開支、積極配合銷售安裝、保證財產(chǎn)物資安全、準確及時進行財務分析。服務于公司，服務于員工，服務于客戶，以促進金玉普惠公司開拓市場、增收節(jié)支、從而謀取利潤最大化，以最優(yōu)的人力配置謀取最大的經(jīng)濟效益。

最后，讓我們金玉普惠全體員工以高度飽滿的工作熱情、積極端正的工作態(tài)度，不斷提高自己的業(yè)務水平和業(yè)務素質，努力奮斗!相信在金玉普惠全體員工的努力下，我們金玉普惠公司的明天會更好!相信公司的明年會更加燦爛輝煌!

再次祝大家新年快樂!全家幸福!謝謝大家!

員工代表講話5尊敬的各位領導、全體員工：

大家晚上好!今天，我很榮幸能夠代表優(yōu)秀員工站在這里發(fā)言。首先，我代表所有獲此殊榮的優(yōu)秀員工，向關心和支持我們的各級領導表示衷心的感謝!向緊密配合、相互支持的同事們致以崇高的敬意!

20_年，是不平凡的一年，是公司蒸蒸日上的一年，是我自身成長的一年，身為這個光榮集體中的一員，我們感到無比驕傲、自豪，今天，公司授予我們優(yōu)秀員工的榮譽稱號，這既是對我們過去一年工作表現(xiàn)的肯定和贊賞，更是對公司全體員工辛勤耕耘、默默奉獻的表彰和感謝。

此刻，我的心，除了喜悅，更多的是感動?；厥?，我是__年進入強偉紙業(yè)的，在這3年多的工作中，我親自感受了公司規(guī)模不斷發(fā)展、壯大，管理不斷提升、完善。身為其中一員，我感動無比驕傲、自豪，也正是這一份驕傲與自豪，讓我時時充滿信心和工作激情。

今天的成績將是我們明天的起點，在榮譽面前，我們不會沾沾自喜，因為，我們深知：我們還有許多不足之處，所以，在今后的工作中，我們將更加嚴格要求自己，維護優(yōu)秀員工的形象，我們會繼續(xù)力爭向上，不斷提升自我，用更加優(yōu)異的成績回報公司，我們有勇氣迎接一切挑戰(zhàn)，我們有信心去戰(zhàn)勝一切困難。

古人云：上下同欲者勝。展望新年，公司上上下下同心同德，心往一處想，勁往一處使，我們有理由相信，強偉紙業(yè)因為有我們更強大，我們因為強偉紙業(yè)更驕傲。

第6篇：大公司財務制度范文

論文摘要：企業(yè)集團如何保障集團各層級、各地單位和各組織成員緊密結合，保證資金安全，并積極主動實現(xiàn)集團公司的總體戰(zhàn)略目標成為一個難題，其中一個主要的途徑就是建立統(tǒng)一的結算和集中核算體系。文章在企業(yè)集團統(tǒng)一結算的理論基礎之上，分析企業(yè)集團集中核算的方式及其核心問題，研究總結可供我國企業(yè)集團普遍借鑒的成功經(jīng)驗。

企業(yè)集團是以產(chǎn)權為紐帶而組成的有機整體，集團內(nèi)部各成員單位的行為受到產(chǎn)權單位的行為和產(chǎn)權力量的約束。企業(yè)集團由于經(jīng)營規(guī)模大，資金鏈拉長，地域分布廣泛，如何保障集團各層級、各地單位和各組織成員緊密結合，保證資金安全，防止出現(xiàn)支付危機，并積極主動實現(xiàn)集團公司的總體戰(zhàn)略目標，其中從管理會計角度出發(fā)的一個主要途徑就是建立統(tǒng)一的結算和集中核算體系。

一、企業(yè)集團統(tǒng)一結算的理論基礎

1.借貸信息不對稱理論。信息不對稱理論是指在市場經(jīng)濟活動中，各類人員對有關信息的了解是有差異的。掌握信息比較充分的人員，往往處于比較有利的地位，而信息貧乏的人員，則處于比較不利的地位。在信貸市場中，企業(yè)在投資成敗和還款保證系數(shù)上擁有更多的信息，而銀行在信用評價、貸款能力、期限結構等方面擁有著更多的信息，這種信息不對稱可能導致企業(yè)和銀行之間產(chǎn)生的逆向選擇和道德風險問題。為了解決企業(yè)和銀行之間借貸交易的信息不對稱，擺脫對銀行的依賴，大企業(yè)便會尋求設立財務公司等內(nèi)部的金融機構，已達到服務自身的目的。內(nèi)部金融機構在母公司及股東的管理之下既對企業(yè)的情況熟悉，同時又能對集團成員企業(yè)的現(xiàn)金流轉進行監(jiān)控。

2.有價值的創(chuàng)意理論。有價值的創(chuàng)意理論是指新創(chuàng)意能獲得額外報酬。經(jīng)濟發(fā)展的加速度來源于創(chuàng)新，這種創(chuàng)新既包括技術方式的創(chuàng)新，也包括生產(chǎn)組合方式的創(chuàng)新。在資本市場中，沒有免費使用的資金，每項資金的來源都有其成本，財務必須合理并有效地使用資金使企業(yè)獲利。貨幣資金作為支配財貨流程是現(xiàn)代經(jīng)濟的主要特征，這種流程可以看成是企業(yè)內(nèi)部的金融活動。當企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模達到一定程度，企業(yè)為了節(jié)約交易成本，就會在內(nèi)部設立專門機構進行資金管理、信用銷售等金融活動，這就是企業(yè)金融活動的創(chuàng)意。

3.理論。理論主要涉及企業(yè)資源的提供者與資源的使用者之間的契約關系。為了保證在契約程序上最大化各自的利益，委托人和人都會發(fā)生契約成本。理論認為，當經(jīng)理人員本身就是企業(yè)資源的所有者時，他們擁有企業(yè)全部的剩余索取權，經(jīng)理人員會努力地為自己而工作，這種環(huán)境下，就不存在什么問題。當大公司中的一個經(jīng)營單位需要資本時，與使用外部資本市場籌集資金相比，使用公司內(nèi)部資本市場籌集資本的成本更低。在內(nèi)部資本市場中，對子公司資產(chǎn)使用的剩余控制權與資本中的資本提供者的利益相一致，而外部市場則不會如此。因此在集團內(nèi)部資本市場中，資本提供者和資本使用者利益矛盾相對減少，同時還會使集團內(nèi)部資產(chǎn)產(chǎn)生協(xié)同效應，提高資產(chǎn)的使用效率。

二、企業(yè)集團統(tǒng)一結算的基本模式

1.集中結算模式。集中結算模式是由集團公司設立財務結算中心，取消各級單位的所有對外銀行賬號，所有單位一律統(tǒng)一在財務結算中心重新開設銀行賬戶，各子公司根據(jù)授權通過集團財務結算中心辦理銀行收支業(yè)務。內(nèi)部銀行還統(tǒng)一制定結算方式、結算時間，規(guī)范結算行為，同時對結算業(yè)務中的資金流向的合理性和合法性進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，并糾正資金使用中的盲目性。

采用集中賬戶可以結余大量的流動資金。在集中結算以前，每個二級單位都有自己的銀行存款，以保證自身的資金使用。集中管理之后，由于每天只有一部分單位需要使用資金，財務中心現(xiàn)金的余額只需要達到一定水平即可，減少了大量的閑置資金，其余資金可以用于對大項目進行投資，即便不投資，光節(jié)約的利息就不在小數(shù)，同時也解決了以往各級單位之間存在相互拖欠款項的現(xiàn)象。目前，國家尚未出臺關于內(nèi)部銀行的專門的監(jiān)管法規(guī)，因此集團設立內(nèi)部銀行還須遵守散見于其他法律、法規(guī)中的相關條文，在現(xiàn)行法律環(huán)境范圍內(nèi)合法運行。同時要與現(xiàn)行財務會計核算體制相結合，發(fā)揮事前、事中控制作用。此模式適合下屬企業(yè)集中在同一區(qū)域的企業(yè)集團。

2.財務公司模式。集團財務公司是以集團公司為主出資組建，作為集團公司的子公司而設立，并經(jīng)中國人民銀行批準，專門從事集團公司內(nèi)部資金融通業(yè)務的非銀行性金融公司。具體作法是以集團公司財務部的名義成立資金結算處，要求各子公司盡量將“亂”設的賬戶逐步轉移到財務公司開設，通過財務公司辦理各子公司的結算業(yè)務，由財務公司總經(jīng)理負責集中結算的運作管理，納入集中會計監(jiān)控體系的各子公司的會計業(yè)務由財務公司處理，各子公司之間的業(yè)務直接在財務公司內(nèi)完成，對外業(yè)務則先通過財務公司再與商業(yè)銀行辦理。財務公司的結算功能與設立財務計算中心基本相同，集團內(nèi)部的結算都通過財務公司來辦理，既減少了資金在途，又方便了企業(yè)結算。另外財務公司利用自身的金融功能和服務手段，在人民銀行允許的范圍內(nèi)，可以運用吸收集團成員存款、同業(yè)拆借、外匯及有價證券交易、發(fā)行債券或股票等手段，為集團開辟廣泛的融資渠道，為企業(yè)集團創(chuàng)造寬松的資金環(huán)境。通過多品種系列化的金融服務，較好的解決了集團內(nèi)部各成員單位不同的資金需求，彌補了缺口，有效發(fā)揮了金融調(diào)節(jié)作用。

3.銀行模式。銀行模式是由集團財務部各下屬企業(yè)在當?shù)亻_設銀行賬戶并與當?shù)劂y行簽署賬戶操作管理合同，當?shù)劂y行定期與集團財務部保持直接聯(lián)系，提供各種重大銀行業(yè)務記錄。通過銀行實行集中結算的模式雖然能夠達到實施監(jiān)督的效果，但是該模式容易產(chǎn)生大量的沉淀資金或者引起集團公司對子公司資金的不合理占用。此模式適合下屬企業(yè)分布于不同區(qū)域的集團公司。

4.局域網(wǎng)模式。局域網(wǎng)結算模式主要是在集團的財務處和各分支機構建立局域網(wǎng)的基礎之上，實行收支兩條線的財務制度，當下屬公司需要資金時通過網(wǎng)絡向總部提出申請，經(jīng)集團公司的財務總監(jiān)審核、批準后將款項撥給下屬單位（下屬單位開立兩張信用卡，一張屬單位，一張屬負責人），業(yè)務完成后通過網(wǎng)絡錄入，發(fā)票等相關原始憑證可通過特快專遞發(fā)送集團本部，總部對網(wǎng)上錄入內(nèi)容與發(fā)票進行核對，審核無誤后對原來劃撥的款項實行多退少補。

三、建立健全企業(yè)集團集中結算需要處理的問題

1.加強管理。加強管理人員培訓，增強管理意識，提高管理水平，在思想方面要認識到資金控制是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，關系到企業(yè)和股東的利益，每一個人都負有責任。

2.完善控制體系。建立以全面預算管理及其他業(yè)績考核制度作為結算規(guī)定的目標、內(nèi)容和標準，明確各級管理人員的職責、權限，并與工資考核掛鉤，把責任落實到個人，變事后監(jiān)督為事前預警，采取事前、事中、事后三管齊下的監(jiān)督控制體系，使內(nèi)部控制機制能夠有效運行；通過內(nèi)部審計保證結算過程中流轉數(shù)據(jù)的真實性和完整性；保證計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)的安全穩(wěn)定以提高結算的效率，保證及時提供結算信息。

3.對會計人員提出了更高的要求。計算機網(wǎng)絡的應用弱化了傳統(tǒng)會計的工作，要求其了解計算機的軟件設計和硬件配置，能夠對公司的經(jīng)營管理決策提供相關支持，因此須具備綜合的業(yè)務知識和能力。

參考文獻

1.中國注冊會計師協(xié)會.財務成本與管理，2009（3）

2.張雙才，于增彪，劉強.企業(yè)集團財務控制系統(tǒng)研究.中國財政經(jīng)濟出版社，2006（8）

第7篇：大公司財務制度范文

一、中小型外貿(mào)企業(yè)概念的界定

（一）世界各國對中小型企業(yè)的界定

中小型企業(yè)在世界各國普遍存在，美、英、日、印度等國家的中小企業(yè)占全部企業(yè)的比例高達97%—99.7%，亞太地區(qū)比例占到95%。

國際勞工組織的一項調(diào)查表明，在50多個國家中就有75種中小企業(yè)的定義，但有一些指標是比較通用的。國際上劃分企業(yè)規(guī)模的方法主要有三種：

一是按固定資產(chǎn)劃分，如印度、馬來西亞等。

二是按生產(chǎn)和銷售能力劃分，例如，美國、英國等發(fā)達國家采用年銷售收入指標來劃分。

三是按從業(yè)人數(shù)劃分，日本商業(yè)服務業(yè)中小企業(yè)的標準是50人以下。

（二）中國中小型外貿(mào)企業(yè)的界定

我國中小型外貿(mào)企業(yè)確定的標準是按銷售收入指標來劃分的，即銷售收入在3億元以下的專業(yè)外貿(mào)企業(yè)。按照這個標準，屬于本文界定的企業(yè)將是一部分省級（直轄市）專業(yè)外貿(mào)公司和幾乎所有的縣、市級地方和行業(yè)外貿(mào)企業(yè)。根據(jù)統(tǒng)計資料，目前，我國有外貿(mào)經(jīng)營權的內(nèi)資企業(yè)從1989年的6000多家，增加到現(xiàn)在的40萬家以上，且絕大部分是中小型外貿(mào)企業(yè)。

二、中小型外貿(mào)企業(yè)的現(xiàn)狀

改革開放30多年，我國外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展由之前國家控制對外貿(mào)易，轉變?yōu)榘耸甏蟮胤街鬓k外貿(mào)活動；隨著九十年代國家放開企業(yè)對外貿(mào)易經(jīng)營權，中小企業(yè)得到迅猛發(fā)展，特別是近幾年，中小企業(yè)在我國產(chǎn)品年出口中的地位日趨明顯，截至1993年底，我國有外貿(mào)經(jīng)營權的各類企業(yè)只有8000千多家，而到1996年底，我國各類外貿(mào)企業(yè)已達到1.2萬家，直至2000年底，具有進出口經(jīng)營資格的企業(yè)已經(jīng)達到19.3萬家；其中，中小企業(yè)數(shù)量占全國企業(yè)總數(shù)的比例在70%以上。中小型外貿(mào)企業(yè)在對外貿(mào)易中有著舉足輕重的作用，已成為我國出口及外向型經(jīng)濟增長的生力軍。

但近幾年，在國家宏觀政策調(diào)整、人民幣升值、國際經(jīng)濟環(huán)境惡化等一系列不利因素的作用下，外貿(mào)企業(yè)尤其是中小外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境日益惡化，內(nèi)部也產(chǎn)生了較多壓力與問題，如何緩解當前的問題，如何使中小外貿(mào)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展已成為當務之急。

三、我國中小型外貿(mào)企業(yè)發(fā)展中面臨的問題

（一）缺乏先進管理理念

許多中小型外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營者缺乏企業(yè)管理經(jīng)歷，盲目追求短期效益，強調(diào)利潤最大化，忽視了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的長遠戰(zhàn)略目標。首先，企業(yè)在經(jīng)營中，由于管理人員的觀念陳舊，缺乏探索精神而導致創(chuàng)造性思維障礙。對創(chuàng)新采取消極態(tài)度及眼罩式方式，制約了管理創(chuàng)新的進度。其次，許多中小型外貿(mào)企業(yè)還停留在“物美價廉”的傳統(tǒng)觀念上，僅僅把價格作為競爭的主要手段，而在產(chǎn)品開發(fā)、做工精細、品牌推廣和售后服務等非價格競爭的手段上投入甚少，造成長期的低價銷售，使企業(yè)處于低水平經(jīng)營管理狀態(tài)。再次，在外貿(mào)指導思想上，不少中小外貿(mào)企業(yè)仍以短期效益為主。加上許多中小企業(yè)獨立開展國際貿(mào)易的時間不長，缺乏基本的國際貿(mào)易與國際營銷知識。

（二）內(nèi)部管理缺乏優(yōu)秀人才

企業(yè)的競爭說到底是人才的競爭，由于現(xiàn)在用人機制的問題，很多中小企業(yè)難以招聘到合適的人才。甚至經(jīng)過多年培養(yǎng)出來的骨干人才，也因為企業(yè)內(nèi)部管理和激勵機制不健全等原因，導致人才流失。首先，由于我國中小企業(yè)起步晚，大部分都是從家庭作坊發(fā)展起來的，優(yōu)秀人才有限，再加上其內(nèi)部高層管理人員一般也是由家族內(nèi)部人員擔任，而那些非家族成員中的優(yōu)秀管理人才無法發(fā)揮管理作用，制約了其經(jīng)營管理水平的提高，也容易導致人才流失。其次，由于中小企業(yè)勢單力薄，難以給緊缺人才支付較高的工資待遇，無法為其職業(yè)生涯進行前景設計，缺乏對市場的把握，且基礎性科研資金缺乏，技術水平低下，很難吸引和留住人才。再次，中小企業(yè)中，外貿(mào)專業(yè)人才和技術專業(yè)人才的奇缺尤為突出，而企業(yè)的專業(yè)技術人員少，導致產(chǎn)品的經(jīng)營面窄，直接影響著中小企業(yè)從事多元化經(jīng)營。

（三）融資借貸渠道不暢

由于我國中小型外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營管理經(jīng)驗不足，出口產(chǎn)品品種單一，市場缺乏多元化，技術創(chuàng)新所需資金嚴重不足，嚴重制約其發(fā)展，造成資金緊張的最主要原因是融資渠道不暢。首先，中小企業(yè)信用擔保制度不健全，很難獲得銀行貸款，即使獲得一些，也是微不足道。據(jù)調(diào)查，我國中小企業(yè)目前的短期貸款缺口很大，81%的企業(yè)認為一年內(nèi)的流動資金能部分或不能滿足需要，多數(shù)企業(yè)沒有中長期貸款，貸款期限越長，能獲得的比例越低，且獲得中長期貸款企業(yè)的滿足率也相當?shù)汀Ｆ浯?，中小企業(yè)貸款難原因還包括公司財務制度不健全，賬目透明度不高，財務數(shù)據(jù)失真，甚至有些中小企業(yè)連財務部門都未設置，銀行很難相信這些機構的還款能力。

（四）國際經(jīng)濟環(huán)境惡化

2007年的次債危機席卷全球，對我國出口造成了很大影響。數(shù)據(jù)顯示，美國經(jīng)濟增長速度放緩1%，我國出口增速就要放緩6%。美國次債危機同時降低了其國內(nèi)消費需求，使得中國對美國的出口大幅度下降，2008年1—5月，我國對美國出口955.1億美元，增長9.1%，增長回落9.5個百分點。雖然美國經(jīng)濟逐漸開始復蘇，但是目前的后續(xù)影響仍然存在。另外，歐盟的REACH法規(guī)（《關于化學品注冊、評估、授權與限制制度》）的實施，也將使我國面臨巨大的貿(mào)易壁壘。業(yè)內(nèi)專家指出，該法規(guī)的實施將使中歐之間的絕大部分化工品貿(mào)易額，導致我國化工生產(chǎn)總值下降0.4%。REACH法規(guī)實際涉及的產(chǎn)品范圍很廣，雖然它的實施主要針對化工行業(yè)，但是對其下游相關產(chǎn)品，如紡織、輕工、電子、汽車等行業(yè)的影響可能也會很大。

近幾年的歐債危機也影響到了中國對歐洲國家出口。盡管中國對希獵、西斑牙等國的出口量不大，但由于人民幣升值幅度較大，中國出口到歐洲的產(chǎn)品價格競爭力將出現(xiàn)下降。如果出口企業(yè)用歐元和英鎊收匯，則面臨較大的匯率風險。此外，由于歐系貨幣貶值，歐盟對中國出口將會增加，中國的貧易盈余還可能會繼續(xù)下滑。

四、中小型外貿(mào)企業(yè)的應采取的應對措施

（一）企業(yè)應努力提高自身條件，培養(yǎng)外貿(mào)人才

企業(yè)應學習國外先進經(jīng)營理念和營銷策略，積極利用外經(jīng)貿(mào)扶持政策，規(guī)避貿(mào)易壁壘，分散企業(yè)出口風險，提高開拓國際市場的意識，充分利用好國家的扶持政策參與國際市場競爭，提高市場競爭力。同時，也要積極引進和培養(yǎng)外貿(mào)人才，企業(yè)要尋求發(fā)展，關鍵在人才。當前形勢下，更為重要的是培養(yǎng)復合型人才，所謂復合型人才是指在外貿(mào)、法律、財務等方面都有一定知識和能力的人。

（二）改變產(chǎn)品結構、創(chuàng)造競爭優(yōu)勢

我國目前的出口產(chǎn)品多是以勞動密集型產(chǎn)品為主的初級產(chǎn)品，此類產(chǎn)品不能成為帶動企業(yè)發(fā)展的領頭產(chǎn)業(yè)。由于近幾年國內(nèi)生產(chǎn)成本不斷提高，致使我國產(chǎn)品很難與印度等發(fā)展中國家競爭，發(fā)達國家的外包產(chǎn)品也多轉向此類國家。所以，我國企業(yè)應自主創(chuàng)新、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)化結構、提高產(chǎn)品質量、加大研發(fā)力度、促進產(chǎn)品更新、化比較優(yōu)勢為競爭優(yōu)勢，改變追求市場占有率的思想，而以產(chǎn)品質量和服務及創(chuàng)新為企業(yè)靈魂，努力開發(fā)技術含量高且實用價值高的制成品替代技術含量低的制成品出口。提升自己的產(chǎn)業(yè)結構并增強國際競爭能力。

（三）積極發(fā)展與大公司的合作，尋求融資渠道

面對融資難問題，中小外貿(mào)企業(yè)應積極尋求與國內(nèi)大型外貿(mào)公司的合作機會。國有外貿(mào)公司一般貸款容易但業(yè)務量少，可以通過支付費用的方式來迅速得到間接的資金支持，降低經(jīng)營費用，提高經(jīng)濟效益。

同時，還可轉變經(jīng)營方式，積極推行制度，可多與國外公司簽訂協(xié)議。雖然利潤較少但是收入比較穩(wěn)定，避免大起大落，使自己的業(yè)務在長期、穩(wěn)定的合作中得到鞏固。

（四）關注遠期匯率，規(guī)避匯率風險

第8篇：大公司財務制度范文

關鍵詞：國際貿(mào)易組織（wto）財務實踐變化財務觀念變化財務戰(zhàn)略轉變

中國加入wto（世界貿(mào)易組織）對外貿(mào)、金融、稅收、法律的影響，近年來已有大量文章進行探討，但對財務影響的文章卻很少看見。究其原因，一是實業(yè)界涉外財務的業(yè)務未迅速發(fā)展，要求不夠迫切；二是學術界對財務理論研究的重心還放在資本市場和上市公司財務問題，與wto相關的財務問題的研究未引起大家的重視。在經(jīng)濟全球化大潮中，國際資本流動規(guī)模的膨脹與速度的加快，對我國現(xiàn)行的財務管理制度、方法與理論產(chǎn)生了很大的沖擊，這就要求財務實業(yè)界和學術界對加入wto后的財務新問題給予高度重視。本文試對中國加入wto對財務管理工作與財務問題研究所帶來的影響與新問題作一初步探討。

一、wto的性質與基本要求

wto（世界貿(mào)易組織）成立于1995年，它是取代1947年成立的《關貿(mào)總協(xié)定》（gatt）而建立的一個國際性貿(mào)易管理機構。它具有法人資格，其主要職能是組織成員進行多邊貿(mào)易協(xié)議與建立世界貿(mào)易組織協(xié)議的談判，并促進上述協(xié)議的執(zhí)行、管理和運作；為成員提供談判的講壇和談判成果執(zhí)行的機構；管理爭端解決的規(guī)定和程序的諒解；管理貿(mào)易政策的評審機制；為達到全球經(jīng)濟政策的一致性，以適當方式與國際貨幣基金組織及世界銀行進行合作等。

wto對成員國（或地區(qū)）的基本要求是各成員之間實行最惠國條款與國民待遇、實行關稅減讓、取締不合規(guī)定的非關稅壁壘、促進公平貿(mào)易、鼓勵各成員的經(jīng)濟發(fā)展與經(jīng)濟改革等。它要求各成員必須嚴格遵守通過反復談判所達成的貨物貿(mào)易協(xié)議、服務貿(mào)易協(xié)議、知識產(chǎn)權保護協(xié)議和爭端解決規(guī)則，其目標是力圖建立長期穩(wěn)定的多邊貿(mào)易體系，加快經(jīng)濟全球化步伐，促進世界經(jīng)濟發(fā)展。

中國加入wto，一方面在世界貿(mào)易中取得與其他成員的平等地位，享有最惠國待遇，有利于我國工商、服務與金融企業(yè)等各類企業(yè)進入國際市場，迎來新的發(fā)展機遇；另一方面，又必須按wto的規(guī)定真正轉變政府部門的職能，作到“政企分開”，全方位開放國內(nèi)市場，給予其他成員國民待遇，讓外國各類企業(yè)平等地進行中國市場，使競爭加劇，面臨嚴峻挑戰(zhàn)。國際經(jīng)濟環(huán)境的這一重大變化，導致理財環(huán)境發(fā)生重大變化，必將對中國財務理論與實踐產(chǎn)生深遠影響。

二、加入wto對財務管理實踐的主要影響

（一）必須遵守世界貿(mào)易相關的財務條款

企業(yè)經(jīng)營者與財務主管人員，應盡快了解和熟悉國際貿(mào)易中涉及財務方面的條款，作到既充分享受優(yōu)惠待遇與平等權力，也要承擔相應的財務責任。例如，wto關于補貼與反補貼措施協(xié)議中將補貼分為被禁止的補貼、可控告的補貼和不可控告的補貼三類，前兩類要立即取消，第三類補貼可在協(xié)議生效后保留5年。企業(yè)經(jīng)理與財務主管人員對自己出口產(chǎn)品的補貼，應區(qū)分三種情況加以處理，對前兩類應取締的補貼則應受按規(guī)定不再享受，而對于不可控告的補貼，則應明確告訴購方，并按規(guī)定公開信息，避免遭受國外競爭者控告而增加不必要的交易費用。又如，wto關于稅收國民待遇的規(guī)定方面，一國的稅收可按不同征稅對象設置不同稅種，但同一稅種的稅負卻不能因人而異，對國內(nèi)外企業(yè)應一視同仁。了解這一關系著企業(yè)出口或進口產(chǎn)品的價格與盈利水平的規(guī)定，企業(yè)產(chǎn)品或服務出口時，應了解進口國家或地區(qū)的稅種與稅負水平，考察對方是否遵守wto的規(guī)定，如發(fā)現(xiàn)有稅收歧視行為應提出異議，甚至改變出口對象。

（二）要加強跨國公司的財務管理

wto使經(jīng)濟全球化的步伐加快。跨國公司是經(jīng)濟全球化的主力軍，加強跨國公司財務管理已變得十分迫切?？鐕臼侵竿ㄟ^對外直接投資的方式，在國外設立分公司、子公司或控制東道國當?shù)仄髽I(yè)使之成為其子公司，并從事生產(chǎn)、銷售和經(jīng)營活動的國際性企業(yè)。據(jù)不完全統(tǒng)計，世界500強大公司中已有近400家進入中國，美國的星巴克、普爾斯馬特、必勝客、麥當勞等已在中國各主要城市大量建立分公司或子公司。相比之下，我國的跨國公司為數(shù)甚少，在國外投資設分公司與子公司還剛剛起步，多數(shù)還處在與外國企業(yè)進行項目合作階段，要能在與外國跨國公司的競爭中求得生存與發(fā)展，我們必須建立一批具有國際競爭力的大公司和企業(yè)集團，盡快組建中國的大型跨國公司。在中國跨國公司的組建與運作中，必須在外國開展融資、投資活動，進行國際結算與外匯匯兌業(yè)務，建立與完善國內(nèi)母公司與國外分公司、子公司的內(nèi)部財務管理體制，辦理向外國政府的納稅業(yè)務，在遵守wto規(guī)定的條件下，制訂公司內(nèi)部轉移價格，處理好關聯(lián)交易等，這些都屬于國際財務管理問題。與此相聯(lián)的是要加強母公司對分公司與子公司的財務監(jiān)督與控制，防止分公司與子公司的經(jīng)營者侵犯母公司的權益。在跨國公司的財務管理中，財務主管人員不僅要熟悉國內(nèi)的財務法規(guī)，還要通曉東道國的財務法規(guī)與稅法、金融法、產(chǎn)業(yè)政策和政治經(jīng)濟形勢，才能在紛繁復雜的國際環(huán)境中搞好資本跨國經(jīng)營，以較少的資本投入取得更多的收益。

（三）要采取保護知識產(chǎn)權的財務措施

保護各國知識產(chǎn)權是wto的基本要求之一。改革開放二十多年來，我國大量引進外資和國外先進技術，過去強調(diào)的是如何保護外國知識產(chǎn)權，包括專利權保護、商標權保護和著作權保護等，這無疑是必要的。但應看到，在加入wto后，隨著外國跨國公司與我國企業(yè)合資、聯(lián)營、兼并、收購的經(jīng)濟活動迅速增加，我國企業(yè)以知識產(chǎn)權作為生產(chǎn)要素向外國企業(yè)投資也將不斷增多。在這些產(chǎn)權變動中，必須對專利、商標、著作權等無形資產(chǎn)進行確認、估價、交易、結算、入帳、監(jiān)管、攤銷等財務與會計處置。在財務處置中，要照wto有關規(guī)定進行。對合資入股的外國知識產(chǎn)權，要對其技術先進性和時效性進行鑒定，按未來收益折現(xiàn)作價。其購入方式是采取一次購買，還是收入提成，或投資折股，要根據(jù)實際需要和對方的要求反復協(xié)商確定，對外方不應作無原則的讓步。對輸出的知識產(chǎn)權，也應正確估價，選擇好投資方式，力爭取得更大的回報，不能為取悅于對方而作不必要的讓步，損害自己的權益。

（四）要加強外匯風險管理

隨著國際貿(mào)易的迅猛發(fā)展，wto成員之間的貨物、服務和知識產(chǎn)權的交易會發(fā)展到很高的程度，單純依托國內(nèi)市場的企業(yè)將難以生存。在新的國際經(jīng)濟環(huán)境下，人民幣與外匯不僅在經(jīng)常性項目下要自由匯換，在資本項目下的自由匯換也將逐步放開。僅管我國未承諾人民幣在資本項目下自由兌換的時間，但從長遠看這是一個必然趨勢。這里有幾個原因：一是外國投資者將由過去對中國的實業(yè)投資逐漸走向實業(yè)投資與證券投資并舉的局面，我國資本市場也需外資的進入以補充新鮮血液；二是隨著衍生金融工具的發(fā)展，期貨市場、期權交易的發(fā)展，外匯市場也必將開放，走向外匯與人民幣間的自由兌換；三是隨著我國經(jīng)濟勢力與綜合國力的增強，人民幣必將成為世界幾大國際性貨幣之一，客觀上要求人民幣與外匯自由兌換，包括在資本項目下的自由兌換。同時，人民幣的匯率也將逐步走向市場化。在這種新的形勢下，必將大大增加企業(yè)的外匯收支、外匯資產(chǎn)與負債的風險，要求在財務上加強外匯風險管理。企業(yè)財務主管人員應熟練掌握國際上通行的外匯風險防范手段，如外匯匯率變動趨勢預測、結算幣種選擇、外匯期貨買賣、外匯保值條款的運用等，盡可能預防和防范外匯風險，并力求在外匯兌換中獲取更大的收益。

（五）要重視財務索賠

wto的各項協(xié)議要求各成員之間實行公平競爭和非歧視貿(mào)易，但成員國（或地區(qū)）之間常常為了保護國內(nèi)（或地區(qū)內(nèi)）的某些弱勢產(chǎn)業(yè)，甚至有時為了政治目的而取悅某些勢力集團，采取違犯wto有關協(xié)議的辦法，對進口外國某些貨物征收高額關稅，阻止外國商品進入國內(nèi)，給外商造成巨大損失。例如，最近美國布什總統(tǒng)為了保護國內(nèi)日益衰落的鋼鐵企業(yè)和爭取鋼鐵工人的選票，不惜啟動限制鋼鐵進口的“201條款”，對鋼村、長板等進口的主要鋼鐵品種，實施3年的關稅配額限制或加征高達8%—30%不等的關稅，此舉給美國最大的鋼鐵供應商歐盟造成高達數(shù)十億美元的損失，中國、韓國、日本、巴西等國將因此深受其害。這一典型案例告訴我們，wto的協(xié)議的制定與執(zhí)行是充滿矛盾與斗爭的。作為企業(yè)經(jīng)理與財務主管人員，一方面要了解自己的商品出口到有關國家的未來前景，對有可能采取限制的進口國應早日察覺，盡可能少出口，避免爭端突然出現(xiàn)而措手不及；另一方面要提高企業(yè)的“自我保護”能力與“反擊”意識，對違反wto協(xié)議精神，損害企業(yè)利益的國家或地區(qū)，要配合政府向對方進行財務索賠，必要時應向wto內(nèi)的爭端解決機構提起訴訟，力求減少財務損失。

（六）要維護財務信用

wto協(xié)議的執(zhí)行是建立在各成員之間的商業(yè)信用和財務信用的基礎之上的，對不遵守信用的成員將受到懲罰。我國企業(yè)經(jīng)理與財務主管人員對遵守信用問題應高度重視。在自己的貨物、服務為知識產(chǎn)權輸出時，一定要事先通過網(wǎng)絡或可靠渠道了解對方企業(yè)的信用紀錄和企業(yè)經(jīng)理的個人信用紀錄，情況不明時不能隨便與對方簽定合同與發(fā)出貨物，防止被外國的騙子與信用不良的人欺詐。當企業(yè)從國外進口貨物、服務與知識產(chǎn)權時，應該誠實守信，在收到進口物品并驗收合格時，應及時支付對方貨款，絕不能“賴帳”，破壞了自己的信用，使自己在國際貿(mào)易中被淘汰出局。為了幫助企業(yè)維護商業(yè)信用與財務信用，政府有關部門應在大力氣建立我國企業(yè)與經(jīng)理人員、財務主管人員的企業(yè)信用體系和個人信用體系，通過網(wǎng)絡向國內(nèi)外公開；另一方面，也要作好信息搜尋工作，對外國企業(yè)（特別是跨國公司）的信用狀況與個人信用狀況通過網(wǎng)絡向國內(nèi)企業(yè)公開，作到知己知彼。對企業(yè)要求查詢的某些國內(nèi)外小企業(yè)的基本情況與信用狀況，應該開展查詢服務，充分發(fā)揮政府職能部門在維護信用中的作用。

（七）要搞好國際稅收籌劃

wto規(guī)定了稅收國待遇原則，“它要求一國稅收可以區(qū)分征稅對象（即征稅客體）的不同而設有不同的稅種，不能因納稅人（即負稅主體）的不同而稅負各異，即不同國籍、不同資金來源的納稅人，負有同等的納稅義務” 。這就是說，不同國家所設的稅種是不同的，只是同一稅種不能對不同納稅人采用不同稅率。這一規(guī)定主要征對間接稅（按銷售額或增值額征收），對所得稅和財產(chǎn)稅等直接稅的國民待遇問題，則屬于wto規(guī)則未加規(guī)范的領域。同時，wto的規(guī)則在堅持國民待遇和不搞稅收歧視的大原則下，并不限制各成員國（或地區(qū)）根據(jù)宏觀調(diào)控和促進某些產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需要，對納稅人給予一定的稅收優(yōu)惠。在稅收整體水平大體接近的條件下，各wto成員國（或地區(qū)）的稅種、稅率、稅收優(yōu)惠政策均有所不同，這就為財務上開展國際稅收籌劃提供了廣闊的空間。國際稅收籌劃是在遵守東道國稅法和有關法律的前提下，通過定性定量分析和納稅計劃安排，使企業(yè)總體稅負水平最小化的一項財務管理工作。國際稅收籌劃是一種合法合理的財務行為。合法是遵守東道國的稅法與有關法律，不準偷稅漏稅；合理是享受東道國宏觀經(jīng)濟政策所給的稅收優(yōu)惠，符合對方要求，不是故意鉆稅法的空子。搞好國際稅收籌劃，要求企業(yè)財務主管人員充分了解東道國的稅法和相關法律精神，了解東道國所鼓勵的投資產(chǎn)業(yè)與進口貨物、服務與知識產(chǎn)權，將東道國的稅收導向和企業(yè)的生產(chǎn)與銷售產(chǎn)品的結構盡可能地協(xié)調(diào)好，多出口東道國征稅的稅種少、稅率低的產(chǎn)品與服務，少出口東道國征稅的稅種多、稅率高的產(chǎn)品與服務，尤其要重視對方有減稅免稅照顧的產(chǎn)品與服務的出口。當出口產(chǎn)品與服務品種多時，要在各品種出口量上進行結構優(yōu)化，用加權平均法求得綜合稅負水平最低的出口結構，據(jù)以制定出口計劃，調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃。

三、加入wto后財務問題研究面臨的新問題

加入wto對財務管理實踐產(chǎn)生的一系列重大影響，必然給財務研究提出許多暫新的課題，要求學術界提出新的理論觀點與方法去指導新的財務實踐。

（一）財務觀念的新轉變問題

從我國經(jīng)濟改革開放到加入wto的20多年里，人們的財務觀念（主要是指導思想）發(fā)生了第一次根本性的轉變。在改革前的計劃經(jīng)濟時期，產(chǎn)品經(jīng)濟決定了財務是生產(chǎn)的附屬物，資金需求、成本開支、收入取得、利潤分配都由企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃決定，是一種適應型、服務型財務，在財務觀念上認為財務是被動適應生產(chǎn)需要的服務，財務工作的優(yōu)劣要以生產(chǎn)經(jīng)營計劃完成的好壞來衡量。企業(yè)財務計劃納入部門財務計劃，部門財務計劃納入國家財政預算，企業(yè)財務是一種無風險財務，如果有什么風險都由國家財政承擔（如虧損補貼、壞帳沖銷等）。隨著經(jīng)濟體制由計劃經(jīng)濟體制向社會主義市場經(jīng)濟體制的根本轉變，市場經(jīng)濟是利潤導向的經(jīng)濟，財務的盈利目標一躍而為企業(yè)各種生產(chǎn)經(jīng)營活動的總目標，財務則由計劃經(jīng)濟件下的適應型、服務型搖身一變?yōu)橹鲗汀⒖刂菩拓攧?；財務對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方向、規(guī)模、結構產(chǎn)生了主動的導向作用，生產(chǎn)經(jīng)營活動的優(yōu)劣要以財務目標完成的好壞來決定。市場經(jīng)濟本身就是一種風險經(jīng)濟，財務也由計劃經(jīng)濟下的保守財務向風險財務轉變。

從2001年底我國加入wto后，人們的財務觀念迎來第二次根本性的轉變。第二次根本轉變的動因是wto帶來經(jīng)濟全球化趨勢的加快，國內(nèi)市場與國外市場緊密連結成一個國際大市場，企業(yè)財務收益不僅來自國內(nèi)，也來自國外，企業(yè)財務風險也由國內(nèi)財務風險與國外財務風險構成。隨著跨國公司的興起，市場競爭也由單個企業(yè)之間的競爭重點轉向跨國公司與大企業(yè)集團之間的競爭。由于國外財務風險相對于國內(nèi)財務風險而言不可控的程度更高（外國的政治經(jīng)濟形勢與政策變化不如國內(nèi)那么易于預測），風險更大，在財務觀念上則不僅是主導型、控制型理財（著重于國內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動），更要重視競爭型、風險型理財（著重于國際財務活動），要重視與外國（或地區(qū)）發(fā)生經(jīng)濟往來的企業(yè)簽定好財務合約，并認真監(jiān)督執(zhí)行。在財務風險大的情況下，財務安全成為一個突出問題，企業(yè)在外國（或地區(qū)）進行投融資或取得收入，進和分配，都要考慮財務安全的需要，事先采取財務風險防范措施，避免和減少財務損失。總之，由于財務觀念的根本性變化，要求財務理論工作者的視野從國內(nèi)擴展到國際，從比較既定的國內(nèi)理財環(huán)境下的理財問題研究，向經(jīng)常變動的國際理財環(huán)境下的理財問題的研究轉變。這就不僅要研究國內(nèi)財務與會計法規(guī)，更要研究國際會計準則與財務法規(guī)和慣例，要求具備國際經(jīng)濟、國際金融、國際財務、國際法規(guī)的多方面知識，理論工作者與實際工作者的知識結構進一步優(yōu)化，才能適應新形勢的需要。因此，筆者建議我國設有財務管理專業(yè)與會計學專業(yè)的高等學校，應由原來開設一門國際財務或國際會計課程上升到在專業(yè)內(nèi)開設財務國際化專業(yè)方向或會計國際化專業(yè)方向。隨著形勢的發(fā)展，是否單獨設置國際財務專業(yè)與國際會計專業(yè)的問題也可以探討。

（二）財務戰(zhàn)略的新轉變問題

加入wto之前，我們對財務戰(zhàn)略的研究是從國家宏觀經(jīng)濟發(fā)展與企業(yè)長期生產(chǎn)經(jīng)營方針出發(fā)來研究企業(yè)資本投入產(chǎn)出（收益）的方針與基本原則，這對于財務活動僅限于我國國內(nèi)的企業(yè)而言，無疑是適當?shù)?。在入wto后，隨著企業(yè)走出國門，到其他國家（或地區(qū)）進行投資和進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，財務活動也從國內(nèi)擴展到國外，企業(yè)的財務戰(zhàn)略制定所考慮的因素除本國的國家宏觀經(jīng)濟發(fā)展形勢與戰(zhàn)略外，還要考慮國際的宏觀經(jīng)濟與政治發(fā)展趨勢（如國際形勢的主流是和平發(fā)展還是走向戰(zhàn)爭）和東道國（或地區(qū)）的宏觀經(jīng)濟發(fā)展情況（長期發(fā)展還是較長時間的衰退），結合本企業(yè)實際情況，制定關于企業(yè)長期與全局的財務發(fā)展方針與基本原則。企業(yè)財務戰(zhàn)略的執(zhí)行與調(diào)整是要立足于國內(nèi)與國際的宏觀理財環(huán)境來進行。例如，我們分析了歐元區(qū)國家宏觀經(jīng)濟發(fā)展長遠趨好的形勢，預測歐元在幾年后可能由軟貨幣變?yōu)橛藏泿?，企業(yè)在結算貨幣的選擇和外匯資產(chǎn)的結構上就要改變過去單一的采用美元的格局，規(guī)劃在幾年后作到美元與歐元并重，這就是企業(yè)外匯管理的戰(zhàn)略調(diào)整?？傊?，加入wto后，企業(yè)的財務戰(zhàn)略由國內(nèi)財務戰(zhàn)備轉向國內(nèi)與國外相結合的國際財務戰(zhàn)略，對財務戰(zhàn)略的制定、實施與調(diào)整問題的研究提出了暫新的課題。

（三）財務問題研究范式的新轉變問題

財務問題研究范式是我們在從事財務現(xiàn)象分析、概念歸納、邏輯推理時所采用的思維方式和分析技巧的總和。從大的方面看，財務問題研究的基本范式可分為規(guī)范分析與實證分析兩類。規(guī)范分析主要是從事物的性質分析入手，提出概念，分析概念之間的相互聯(lián)系，進行邏輯推理，由此及彼，由表及里，得出事物發(fā)展變化的規(guī)律性認識，用以指導人們?nèi)フJ識和改造客觀事物。由于規(guī)范分析遵循了“實踐——認識——再實踐”的認識規(guī)律，只要一切從實際出發(fā)，按實踐是檢驗真理的唯一標準去認識事物，得出的結論是可靠的，方法也是科學的。現(xiàn)在有的人認為規(guī)范分析不科學，只有實證分析才科學的說法是片面的。實證分析主要是從事物的數(shù)量變化分析入手，提出假設，建立數(shù)量分析模型，進行真實性論證（證實）或不真實的檢驗（證偽），從而作出事物變化之間的相關或不相關的結論，得出規(guī)律性的認識，這也是一種科學的分析范式。

我國傳統(tǒng)財務問題研究的主導范式是規(guī)范性分析，其原因在于計劃經(jīng)濟體制下，絕大部分企業(yè)為國有企業(yè)，企業(yè)不是自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)濟實體，只是行政主管部門的“生產(chǎn)車間”，企業(yè)的人、財、物各生產(chǎn)要素和供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)的決策權均在企業(yè)主管部門、計劃管理部門和財政部門，企業(yè)財務活動主要表現(xiàn)為國家批準的財務計劃的執(zhí)行與監(jiān)督，以及執(zhí)行國家的財務規(guī)章制度，企業(yè)不需要進行財務預測與決策，也就不需要以數(shù)量分析為主的實證分析。但隨著社會主義市場經(jīng)濟體制取代計劃經(jīng)濟體制，企業(yè)的性質與地位發(fā)生根本性變化，財務預測與決策成為財務管理的主要工作，特別是隨著資本市場的發(fā)展，財務預測與決策又有新的發(fā)展，這些都對財務實證分析提出了迫切的要求，這就是近幾年實證分析逐漸興起的原因。隨著我國加入wto，企業(yè)財務預測與決策所依據(jù)的因素增加了國際性因素的內(nèi)容，且不確定性程度更高，國內(nèi)資本市場與國外資本市場日益融合為大的國際資本市場，這些都要求實證分析有一個質的飛躍。在新的形勢下，財務問題研究范式將由過去的規(guī)范分析為主轉向規(guī)范分析與實證分析研究范式并重的局面。對于財務制度選擇與戰(zhàn)略問題研究，可以規(guī)范分析為主，輔以實證分析；對于財務具體政策方案選擇與策略問題研究，可以實證分析為主，輔以規(guī)范分析。如果兩種分析的結論不一致時，應反復研究，慎重決策，切不可粗心大意。例如，我國某一跨國公司是否應在東南亞國家從事投資問題的研究，我們運用規(guī)范分析研究東南亞國家在1997年金融危機后經(jīng)濟逐漸走出低谷的趨勢，得出可以投資的結論；我們再運用實證分析，研究東南亞不同國家、不同產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟復蘇情況不同，得出某些國家、某些產(chǎn)業(yè)暫不能投資的結論，這就可以篩選出現(xiàn)在可以投資的國家與產(chǎn)業(yè)，從而作出正確的結論。總之，質與量是同一事物的兩個方面，某些情況下可能側重于質的研究，另一些情況下可能側重于量的研究，但總的要注意質與量的統(tǒng)一。筆者認為，加入wto后，財務問題研究范式應為規(guī)范分析與實證分析結合，在某種條件下可以有所側重，但不能用一種范式去取代另一種范式。

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第9篇：大公司財務制度范文

【摘要】作業(yè)成本法（ABC）是一種相對較新的成本計算方法，本文回顧了作業(yè)成本法的發(fā)展背景，分析了國外在調(diào)查作業(yè)成本法應用上的研究方法。在此基礎上對香港應用作業(yè)成本法的情況進行了調(diào)查和實證分析。我們發(fā)現(xiàn)，大量公司接觸作業(yè)成本法的時間還不長；使用作業(yè)成本法的公司在規(guī)模上明顯大于沒有使用作業(yè)成本法的公司；而產(chǎn)品的多樣性、競爭壓力和作業(yè)成本法使用程度的正向關系以及使用者和非使用者在成本結構中的差異在統(tǒng)計上并不顯著；實施作業(yè)成本法的主要動因是為了獲得更為準確的成本信息。

【關鍵詞】作業(yè)成本法香港成本結構

一、作業(yè)成本法的發(fā)展背景

經(jīng)濟的快速發(fā)展，離不開兩個重要因素。一個是先進的制造技術的應用，另一個是先進的管理理念的推廣和實施。本文所討論的作業(yè)成本法是成本控制方面的又一新領域。許多學者都對作業(yè)成本法進行了理論研究和實證考察（Staubus,1971；1987a;1987b；Johnson，1988；Kaplan,1994等）。

技術上的變化使許多公司的生產(chǎn)制造環(huán)境發(fā)生了顯著的改變，使用大量機器和由計算機控制的儀器設備，使得生產(chǎn)制造過程的自動化程度不斷提高，從而減少了從事直接生產(chǎn)的人工。而許多早期的會計系統(tǒng)主要是為人工成本的計量和報告而設計的，已不適用于自動化生產(chǎn)的要求。如果繼續(xù)沿用傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)，將過高地估計高產(chǎn)量、低復雜度產(chǎn)品的成本，過低地估計低產(chǎn)量、高復雜度產(chǎn)品的成本，無法準確地知道每一種產(chǎn)品的毛利，在競爭激烈的環(huán)境中難以立足。此外，隨著經(jīng)營復雜性的增加，產(chǎn)品、服務的多樣化也隨之增加，要求更為精確地定量資源消耗，產(chǎn)品組合、定價和其他決策也都需要更為準確的成本信息。1987年哈佛商學院的RoberKaplan和RobinCooper兩位教授所進行的研究使作業(yè)成本法贏得了廣泛的重視。作業(yè)成本法在精確成本信息、改善經(jīng)營過程、為資源決策和產(chǎn)品定價及組合決策提供完善的信息方面都受到了廣泛的關注。目前，世界上許多先進的公司已經(jīng)實施作業(yè)成本法以改善原有的會計系統(tǒng)，增強企業(yè)競爭力。

文獻中所調(diào)查的公司分為以下幾種類型：①先進的國際制造企業(yè)；②會計師事務所的顧客；③專業(yè)會計軟件公司的顧客。選擇先進的制造企業(yè)是因為該行業(yè)里的企業(yè)被認為是高度自動化的，具有使用作業(yè)成本法的優(yōu)勢條件，其行業(yè)的產(chǎn)值增長在國民生產(chǎn)總值增長中占有很重要的比重，也最能代表一國經(jīng)濟發(fā)展水平的先進程度。后兩者的選擇主要從作業(yè)成本法的傳播渠道入手，從專業(yè)的軟件公司中購買有關作業(yè)成本法軟件的顧客，以及要求會計師事務所提供作業(yè)成本法服務的客戶不但對作業(yè)成本法有所需求，并有進一步實施的行動。他們是了解作業(yè)成本法實施情況的最好窗口。

2、調(diào)查的反饋率、發(fā)放對象及調(diào)查方法

高的反饋率說明分析結果是具有代表性的，但一個國家的統(tǒng)計分析并不一定適用于其它國家或其它行業(yè)。

調(diào)查表的發(fā)放對象大多是財務總監(jiān)、財務主管，或者常務經(jīng)理（工廠經(jīng)理、產(chǎn)品經(jīng)理、材料經(jīng)理、設計工程師、制造工程師、市場營銷經(jīng)理）。這些人熟悉公司日常的經(jīng)營運作和財務制度，又有一定的教育背景，比一般員工更具備了解作業(yè)成本法的能力，且具有實施一定決策的權力。

調(diào)查的方法主要包括郵寄問卷調(diào)查、面對面采訪以及電話采訪。當前實證研究主要采用實地調(diào)查方法（fieldstudy），針對有限的研究對象，采用郵寄調(diào)查方法可以從研究對象的橫截面上提供深入的分析，且收集資料的成本較低。面對面采訪或電話采訪相對郵寄問卷調(diào)查具有更高的反饋率和言語上細致的溝通，更有利于找出問題的關鍵所在。

3、調(diào)查的反饋類型

對作業(yè)成本法調(diào)查的反饋類型有如下幾種情況：

通過對反應者具體的分類，一方面可以調(diào)查作業(yè)成本法作為一項新知識傳播的情況，另一方面可以更進一步重點調(diào)查作業(yè)成本法作為一項管理技術應用的情況，在同樣擁有作業(yè)成本法知識的前提下，通過實施作業(yè)成本法和未實施作業(yè)成本法的公司在成本結構、現(xiàn)行的會計系統(tǒng)、產(chǎn)品的多樣性、競爭環(huán)境等特征方面的對比，來分析作業(yè)成本法的實施和哪些因素有關。

盡管作業(yè)成本法在學術界很早就出現(xiàn)，作業(yè)成本法的知識也越來越被人熟知，但其實際應用并不廣泛。Armitage和Nicholson（1993）比較了加拿大企業(yè)和其他國家企業(yè)后發(fā)現(xiàn)，實施作業(yè)成本法的企業(yè)比例較小：加拿大為14％（1992），英國為6％（1990），美國在1991年為11％，1993年顯著增加到36％。同樣的，Teoh和Schoch（1993）發(fā)現(xiàn)作業(yè)成本法的使用率較低，澳大利亞為17％、馬來西亞為13％。Inners和Mitchell（1995a）的最近調(diào)查顯示被調(diào)查的英國公司有20％采用作業(yè)成本法。

4、分析數(shù)據(jù)的方法

在問卷的設計上有幾種類型，一種是問題回答型的，例如“您認為哪些因素決定了您的公司使用作業(yè)成本法”，還有一種是直接列出可能的答案，讓被調(diào)查者選擇，還可能讓每個選項帶有權重，評價其重要性的大小。問題的內(nèi)容首先涉及被調(diào)查者的信息和被調(diào)查者公司的有關情況，接下來是對作業(yè)成本法知識掌握情況的了解，大多不會直接詢問被調(diào)查者“您是否了解作業(yè)成本法”這樣的是非題，而是就作業(yè)成本法一些常識性的知識詢問被調(diào)查者，以測試作業(yè)成本法真正被了解的程度。至于考察哪些因素影響作業(yè)成本法的實施，主要通過比較實施作業(yè)成本法和未實施作業(yè)成本法企業(yè)的數(shù)據(jù)（公司的人數(shù)、生產(chǎn)線的數(shù)量），作相應的統(tǒng)計分析，檢驗其差異的顯著性來判斷該因素是否是實施和未實施作業(yè)成本法公司的明顯區(qū)別之一。關于實施者對作業(yè)成本法的滿意程度，主要通過一套評分辦法對比使用前和使用后的滿意程度來對樣本數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析。

5、文獻中的主要結論

（1）實施作業(yè)成本法和不實施作業(yè)成本法的原因

在擁有作業(yè)成本法知識的反饋者中，實施作業(yè)成本法的原因主要有：①現(xiàn)存成本信息不準確；②面臨相對較激烈的競爭環(huán)境，例如與日劇增的自動化生產(chǎn)；③目前缺少制定決策的信息，如非財務信息；④目前面臨資源分配的問題。

不實施作業(yè)成本法的原因主要有：①作業(yè)成本法太復雜太耗時；②目前的會計系統(tǒng)還夠用；③采用作業(yè)成本法的收益不確定；④缺少經(jīng)驗；⑤員工不熟悉或不愿意使用作業(yè)成本法；③管理決策或過程中的不便；⑦高昂的實施費用；⑧選擇成本動因有困難；⑨目前缺乏先進的計算機技術來降低開發(fā)作業(yè)成本法和跟蹤作業(yè)活動的費用；⑩人力資源的缺乏和過高的培訓費用。

（2）使用作業(yè)成本法的公司的特征

作業(yè)成本法的使用和公司的一些因素有關，如公司的成本結構、現(xiàn)行的會計體系、成本的多樣性和競爭環(huán)境。

A、成本結構

對作業(yè)成本法關注的主要原因在于它可以更為精確地將制造及用分配到產(chǎn)品上去，通過增加成本庫，更多地基于作業(yè)而非產(chǎn)品成本，采用一種使用面更廣的成本動因。引進作業(yè)成本法的重要原因之一就是最近幾年里成本結構上的變化（制造費用的增加，Cooper和Kaplan，1988）。基于這種假設，采用作業(yè)成本法的公司都具有一個很顯著的特征，即制造費用相對價值附加成本（直接人工十制造費用）很高。

B、現(xiàn)行的會計系統(tǒng)

引進新的會計計算方法的價值依靠現(xiàn)行的會計系統(tǒng)。有關作業(yè)成本法的文獻認為傳統(tǒng)的會計計算方法使用的成本庫和成本動因有限（詳見Cooper,1988b）。而作業(yè)成本法增加了成本庫（作業(yè)）和成本動因。管理層在考慮實施作業(yè)成本法時，通常會考慮是將作業(yè)成本法作為一個獨立的系統(tǒng)還是將該系統(tǒng)和現(xiàn)行的會計系統(tǒng)融合（Cooper,1990，1991）。YvonneP.Shanaban（1997）認為做上述決定時應考慮到兩個因素，一個是改變現(xiàn)行的會計系統(tǒng)的有效途徑，另一個是開發(fā)和現(xiàn)行系統(tǒng)融合的軟件成本。

C、產(chǎn)品的多樣性

產(chǎn)品的多樣性是引起傳統(tǒng)會計系統(tǒng)在計算產(chǎn)品成本時發(fā)生成本信息扭曲的原因之一。產(chǎn)品的多樣性包括：產(chǎn)品產(chǎn)量的多樣性，規(guī)模的多樣性，原材料的多樣性和安裝的多樣性（Cooper,1988a）。使用作業(yè)成本法的公司往往產(chǎn)品多樣性程度較高。值得一提的是，沒有使用作業(yè)成本法的公司其定制化的產(chǎn)品多于采用作業(yè)成本法的公司。原因有可能是，雖然定制化的產(chǎn)品通常意味著產(chǎn)品的多樣性、材料的多樣性和安裝的多樣性，但是定制化的產(chǎn)品通常會增加開發(fā)新的會計系統(tǒng)的成本，會計成本的重要性通常被定制化的程度所決定。

D、競爭環(huán)境

Cooper和Kaplan（1991，pp372）對作業(yè)成本法使用的情況進行了描述：如果現(xiàn)行的會計系統(tǒng)是在測量成本高、競爭弱、產(chǎn)品的多樣性低的背景下設計的，那么當測量成本變低、競爭變得激烈、產(chǎn)品的多樣性增加時，實施作業(yè)成本法是可行且有利的。

由于經(jīng)濟環(huán)境越來越動蕩，競爭越來越激烈，相對于作業(yè)成本法而言，傳統(tǒng)會計增加了由失誤造成的成本，因而改善現(xiàn)行的會計系統(tǒng)顯得十分重要。

E、公司的規(guī)模

有很多資料表明公司的規(guī)模是區(qū)別使用作業(yè)成本法和非使用作業(yè)成本法的公司一個重要的特征（Ask和AX，1992；Drury和Tayles，1994；Davies和Sweeting，1993；Innes和Mitchell，1995）。由于大公司擁有更為強大的溝通渠道和完善的基礎設施，且對信息的需求更為強烈，所以他們比小公司對作業(yè)成本法更感興趣。

（3）作業(yè)成本法的預期收益和實施中的問題

實施作業(yè)成本法可能帶來的收益有：提供更為精確的產(chǎn)品成本；為定價策略提供相應的成本信息；加強對成本有效的管理和控制；堅持改善市場營銷策略；提高產(chǎn)品的盈利性；確?？蓸俗R的成本動因；產(chǎn)品盈利性的有效分析；改善成本控制；提供準確的業(yè)績指標。

與此同時，在實施作業(yè)成本法的過程中，可能會出現(xiàn)一些問題：成本動因的標識；成本和成本動因間因果關系準確性的把握；實施作業(yè)成本法的成本；和現(xiàn)存會計系統(tǒng)的融合；向高層推銷作業(yè)成本法的思想中遇到的阻力；如何獲得低層員工的支持。

（4）實施作業(yè)成本法的公司對作業(yè)成本法的滿意程度

全世界有一部分公司已經(jīng)開始使用作業(yè)成本法來改善他們舊的會計系統(tǒng)，究竟作業(yè)成本法能否帶來預期的效果。1987年Howelletal在由IMA和CAM－I主持的研究課題中，就實施作業(yè)成本法之后公司對產(chǎn)品成本和業(yè)績衡量的滿意程度進行了研究，其研究結果如下：

①所有的被調(diào)查人員報告，實施作業(yè)成本法至少改善了會計管理系統(tǒng)的一個領域，同時也報道了在業(yè)績衡量系統(tǒng)上的重要突破。

②實施作業(yè)成本法后，公司在產(chǎn)品成本上的滿意程度和作業(yè)成本法在產(chǎn)品定價及組合策略中的使用程度呈明顯的正向關系。作業(yè)成本法在成本削減上的滿意程度和常務經(jīng)理使用作業(yè)成本法信息的程度也呈正比。這表明對作業(yè)成本法越滿意的經(jīng)理人員越有可能采取實際行動有效地使用作業(yè)成本法來影響決策。

③在作業(yè)成本法使用之前，被采訪者對傳統(tǒng)的會計信息的準確性很少有信心，傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)是為部門和外部報告而設計的，它們服務的顧客面較窄。而實施作業(yè)成本法可以改進成本信息的準確性，作業(yè)成本法所提供的信息將支持產(chǎn)品資源決策、產(chǎn)品定價和組合策略，而這些也支持顧客盈利性分析。

二、對香港應用作業(yè)成本法情況的研究

我們于1999年對香港地區(qū)應用作業(yè)成本法的情況進行研究，采用信函調(diào)查表的形式對810家公司（包括上市公司和CIMA－theHongKongbranchofthechartdedinstituteofmangementaccountants中的非上市公司）進行了調(diào)查，致函給每家公司財務總監(jiān)或負責財務方面的經(jīng)理。反饋回90份有效的調(diào)查表，反饋率為11％，其中包括47家上市公司和43家非上市公司（見表2）。在90家公司中有10家已經(jīng)使用作業(yè)成本法（4家上市公司和6家非上市公司），另有4家（2家上市公司，2家非上市公司）即將打算實施。調(diào)查表的設計涵蓋一些使用作業(yè)成本法的細節(jié)、使用作業(yè)成本法的經(jīng)歷和公司的基本情況等。從反饋的信函發(fā)現(xiàn)，在使用作業(yè)成本法的公司中平均使用年度為四年，很顯然大量公司接觸作業(yè)成本法的時間還不長。在沒有使用、暫時也不打算使用作業(yè)成本法的76家公司中有37家知道作業(yè)成本法知識，有39家知之甚少。

1、使用作業(yè)成本法的行業(yè)情況和規(guī)模結構

行業(yè)因素對實施作業(yè)成本法的影響（由于調(diào)查數(shù)量有限，排除個別行業(yè)（使用數(shù)=總數(shù)》。公用事業(yè)的使用率比其它行業(yè)都高，這點和工業(yè)制造企業(yè)使用作業(yè)成本法程度較高的假設并不相符（工業(yè)企業(yè)通常被認為是自動化程度較高，具有使用作業(yè)成本法的優(yōu)勢）。

2、作業(yè)成本法的使用者和非使用者的比較

給出使用者和非使用者規(guī)模的比較，三個測量規(guī)模的標準（員工、銷售量和總資產(chǎn)）都顯示使用作業(yè)成本法的公司規(guī)模上都大于沒有使用作業(yè)成本法的公司。這一點和AskandAx（1992）、Bjornenak（1997）、Brightetal（1992）、Chungeral（1997）、DruryandTayles（1994）、InnesandMitchell（1995）等的觀點一致。規(guī)模較大的公司對信息有更大的需求（基于大公司本身的復雜性），其本身又是一個信息的中心，有更多的資源來實施作業(yè)成本法。Bjornenak（1997）認為作業(yè)成本法的傳播采用一種分級目錄擴散的方式，首先在大公司應用，繼而向小公司擴延開來。

（2）產(chǎn)品的多樣性

Bjornenak（1997）認為使用ABC的公司可能有更多的產(chǎn)品線。量大且種類繁多的產(chǎn)品其成本分配比只有少數(shù)或者一種品種的產(chǎn)品困難。Bjornenak（1997）歸納了兩種衡量產(chǎn)品多樣性（Productdiversity）的標準，即定制化產(chǎn)品的程度和產(chǎn)品的數(shù)目。我們采用一種類似的歸類方法。問卷詢問被調(diào)查者所擁有產(chǎn)品線的數(shù)目。如表3所示，使用ABC的公司比非使用ABC的公司擁有更多的生產(chǎn)線（551條對297條），標準方差較高，然而，統(tǒng)計上的區(qū)別并不顯著。我們同樣向調(diào)查者詢問他們定制化產(chǎn)品占總數(shù)的百分比（針對特定的顧客規(guī)格）。在表3中使用ABC的公司其定制化的比例也較高（59％＞45.36％），但和非使用者的差距并不大。表3的結果顯示產(chǎn)品的多樣性和使用ABC之間正向關系的方向性支持在統(tǒng)計上并不顯著。Bjornenak（1997）認為定制化和使用ABC之間成正向關系，但在實證研究中卻發(fā)現(xiàn)了統(tǒng)計上的負向關系。他解釋這種現(xiàn)象是因為較高的定制化產(chǎn)品對公司而言太復雜且昂貴，還不如使用傳統(tǒng)的會計方法。

（3）競爭的壓力

Cooper和Kaplan（1991）認為當公司內(nèi)部競爭程度比較高的時候，作業(yè)成本法將會發(fā)揮重要的優(yōu)勢。高度競爭性的產(chǎn)品由于盈利較少更需要精確的成本信息來確定真實的盈利情況。我們按照Bjornenak（1997）使用下述兩個標準來衡量競爭情況。（1）詢問被調(diào)查者其競爭伙伴的數(shù)量。（2）銷售額中出口的數(shù)量（因為出口市場比境內(nèi)市場的競爭更強）。從表3中看出，盡管使用作業(yè)成本法的企業(yè)比起沒有使用作業(yè)成本法的企業(yè)面對更多的競爭者（平均數(shù)是213對170），但它們之間的區(qū)別并不顯著。對于出口額而言，有類似的情況。Bjornenak（1997）同樣發(fā)現(xiàn)在使用作業(yè)成本法和沒有使用作業(yè)成本法企業(yè)中在競爭壓力方面的差別在統(tǒng)計上并不顯著，與此相反的是，Chungetal（1997）發(fā)現(xiàn)激烈的競爭有助于企業(yè)使用作業(yè)成本法。

（4）成本結構

作業(yè)成本法和傳統(tǒng)的成本計算的一個重要的區(qū)別在于對間接費用（制造成本）的分配上。如果企業(yè)的制造費用很高的話，使用作業(yè)成本法會比較有效。Bjornenak（1997）發(fā)現(xiàn)高的制造費用和使用作業(yè)成本法之間呈正向關系。但我們研究的結果與此相反，顯示了使用作業(yè)成本法和非使用作業(yè)成本法企業(yè)在成本結構中的差異，兩者的平均百分比很接近，在統(tǒng)計上沒有顯著區(qū)別。所以說在香港，成本構成中制造費用比例較高并不是使用作業(yè)成本法公司的顯著特征。

3、實施作業(yè)成本法的動因

問卷調(diào)查表詢問了實施作業(yè)成本法的動因和實施的經(jīng)歷。實施作業(yè)成本法和打算實施作業(yè)成本法的企業(yè)只有14家，有作業(yè)成本法使用經(jīng)歷的只有10家。由于樣本容量較小，討論有關實施作業(yè)成本法的動因和經(jīng)歷比較有限，正規(guī)的統(tǒng)計假設檢驗不可行。

調(diào)查表調(diào)查了實施作業(yè)成本法的動因，將其重要性劃分為10個等級：“1”代表不重要，“10”代表很重要。如表4所示，使用作業(yè)成本法獲得了“更為準確的成本信息”這一項擁有最高的分值，說明其在使用作業(yè)成本法中起了很重要的作用。“改善經(jīng)營過程”同樣也是一個重要的因素。作業(yè)成本法可以把成本追溯到各作業(yè)上，并有效識別在運作過程中的缺憾，使非有效的過程變得有效。一些公司用作業(yè)成本法來進行產(chǎn)品定價和產(chǎn)品組合，該激勵因素的重要性為6.92。作業(yè)成本法同樣可用來作資源決策，該激勵因素的重要性為5.11。

4、實施作業(yè)成本法的支持

我們還調(diào)查了實施作業(yè)成本法是從哪些部門獲得支持，把反應結果劃分為10個等級。“1”表示低的重要性，“10”表示高的重要性。如表5所示，盡管作業(yè)成本法是一種成本計算方法，但會計和財務部門并不是支持作業(yè)成本法實施的重要力量來源。有可能一些會計人員認為作業(yè)成本法是對他們已經(jīng)建立起來的工作構成威脅。更值得注意的是，會計和財務部門比起其它部門較少使用作業(yè)成本法的數(shù)據(jù)。該結果和表4的“作業(yè)成本法的主要動因是完善產(chǎn)品成本信息”的結論有悖。

5、設計和實施作業(yè)成本法中遇到的困難

作業(yè)成本法是一項比較耗時和復雜的體統(tǒng)（Armitage和Nicholsom1993；Chungetal1997），鑒于此，我們對一個作業(yè)成本法實施時各階段進行了評價。把各階段標識為10個等級：“1”表示不困難，“10”表示非常困難。表6顯承了研究的結果。實施作業(yè)成本法最困難的是為系統(tǒng)收集資料。為新的作業(yè)、產(chǎn)品、組織機構調(diào)整作業(yè)成本法的實施細節(jié)同樣是一項困難的工作。將作業(yè)成本法融入現(xiàn)行的會計系統(tǒng)也是一項有挑戰(zhàn)的工作，需要補充新的熟練的技術人員。根據(jù)調(diào)查顯示，標識作業(yè)成本庫和確定成本動因被認為是作業(yè)成本法組成因素中最簡單的，這一點和Armitage和Nicholson（1993）的結論剛好相反。

6、對作業(yè)成本法的滿意程度

作業(yè)成本法的使用者被調(diào)查是否對新系統(tǒng)滿意。如表7所示，在使用作業(yè)成本法之前，通過對6個特征的描述（業(yè)績表現(xiàn)、成本削減、過程改善、成本信息、定價策略以及資源決策），反映公司對傳統(tǒng)的成本計算方法持有較低的滿意程度。在使用作業(yè)成本法之后，除了資源定價方面外，其它方面都獲得了顯著提高，幾乎提高了100％。盡管反饋者的數(shù)量不多，但在滿意程度增加的幅度上確實引人注目。Swenson（1995）同樣發(fā)現(xiàn)了美國制造企業(yè)在成本系統(tǒng)上的重要改善。

7、不采用作業(yè)成本法的原因

針對不實施作業(yè)成本法的企業(yè)，我們調(diào)查了不實施的原因（1=因素不重要，10=因素很重要），如表8所承?！叭鄙僮銐虻呐嘤柸藛T”是不實施作業(yè)成本法的一個重要因素。對現(xiàn)存會計系統(tǒng)的滿意和缺少來自上層的支持也是重要的原因，這個原因和Chungetal的結論一致。被調(diào)查者同時反映安裝實施可能需要很多的時間。

三、結論

作業(yè)成本法在過去10年中受到了廣泛的關注，新型的咨詢公司已經(jīng)擴展了作業(yè)成本法的應用范圍并研發(fā)出相應的軟件，極力將這種服務推向市場，推銷給現(xiàn)有的和潛在的顧客?！白鳂I(yè)成本法”也成為大學會計課程中必須掌握的內(nèi)容。本文的研究目的就是調(diào)查作業(yè)成本法在香港的實際應用情況。迄1999年為止，作業(yè)成本法的使用并不是很廣泛，在被調(diào)查的公司中，有11％的公司已經(jīng)使用作業(yè)成本法，5％的公司打算使用。其中一個問題是：會計方法的定義，有的公司使用的會計系統(tǒng)非常類似作業(yè)成本法，但他們不叫作業(yè)成本法，而自稱為使用作業(yè)成本法的公司可能使用傳統(tǒng)的成本庫和成本動因，所以在調(diào)查表的設計中，對作業(yè)成本法的細節(jié)都有較為詳盡的提問，以防止由于定義而造成誤解。

大公司財務制度精選(九篇)